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Date: 2022-12-26 Category: Extra Ordinary State: Union Government Country: India

AMEND CGST RULES 2017

Issued by Ministry of Finance · Department of Revenue

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Executive Summary & Key Takeaways

**Report: Analysis of Central Goods and Services Tax Fifth Amendment Rules, 2022** **1. Executive Summary:** This report analyzes the Central Goods and Services Tax (CGST) Fifth Amendment Rules, 2022, as detailed in the provided notification. The primary purpose of this amendment is to refine and update various aspects of the CGST Rules, 2017, focusing on registration processes, input tax credit mechanisms, outward supply reporting, refund claims, and appeal procedures. Key changes include alterations to Aadhaar authentication in registration, reversal and re-availment of input tax credit, modifications to GSTR-1 reporting, and revised procedures for appeal filing and withdrawal. These amendments are intended to enhance compliance, streamline processes, and address specific issues identified in the implementation of the CGST Act. **2. Introduction:** This report aims to provide a comprehensive overview of the CGST Fifth Amendment Rules, 2022, based solely on the provided government notification. The analysis focuses on understanding the objectives, key changes, affected stakeholders, and potential implications of these amendments to the existing CGST framework. **3. Policy Overview:** * This document details an *amendment* to the Central Goods and Services Tax Rules, 2017. * **Core Objective(s):** From the provided text, the core objectives of this amendment include: * Streamlining and strengthening the registration process. * Improving the efficiency and accuracy of input tax credit claims and reversals. * Enhancing the reporting mechanism for outward supplies. * Clarifying and simplifying procedures related to refunds and appeals. * Addressing discrepancies in tax liability reporting. **4. Background and Rationale:** This amendment addresses various issues identified in the implementation of the CGST Rules, 2017. Specifically, the need for strengthened verification processes, improved mechanisms for handling input tax credit in cases of supplier non-compliance, and more efficient procedures for outward supply reporting and appeals are apparent from the specific changes introduced. These issues are likely impacting revenue collection and compliance within the GST framework, necessitating these adjustments. **5. Key Provisions / Changes:** The CGST Fifth Amendment Rules, 2022, introduces several significant changes to the existing rules: * **Rule 8 (Registration):** * *Change:* Removes the requirement for providing mobile number and email address in sub-rule 1. * *New Rule:* Requires verification of Direct Taxes information through one-time passwords sent to the mobile number and email address linked to the Permanent Account Number. * *Effect:* Introduces a more stringent verification process, linking applicant identity more closely with income tax records. * *Change:* Introduces biometric-based Aadhaar authentication. * *New Rule:* Requires biometric-based Aadhaar authentication and photograph for applicants who have opted for Aadhaar authentication and are identified on the common portal based on data analysis and risk parameters. * *Effect:* Aims to strengthen identity verification and reduce fraudulent registrations. * **Rule 37A (Input Tax Credit Reversal):** * *New Rule:* Mandates reversal of input tax credit if the supplier hasn't furnished their GSTR-3B return by September 30th following the end of the financial year. Allows re-availment of the credit once the supplier files the return. * *Effect:* Creates a stricter mechanism to ensure supplier compliance before input tax credit can be fully availed. * **Rule 46 (Tax Invoice):** * *New Rule:* Requires tax invoices issued by electronic commerce operators to unregistered recipients to contain the recipient's name, address, PIN code, and state, irrespective of the value of the supply. * *Effect:* Improves traceability and accountability for supplies made through e-commerce platforms. * **Rule 59 (Outward Supply):** * *New Rule:* Restricts registered persons from furnishing GSTR-1 if they have an outstanding liability as per intimation under rule 88C unless they either deposit the amount or provide a valid explanation. * *Effect:* Encourages prompt payment of tax liabilities. * **Rule 88C (Discrepancy in outward supplies):** * *New Rule:* Introduces a mechanism for dealing with differences in liability reported in GSTR-1 and GSTR-3B. Registered persons will be intimated of such differences and directed to pay the differential tax liability or explain the difference within seven days. * *Effect:* Aims to reconcile reporting discrepancies and prevent tax evasion. * **Rule 109C (Withdrawal of Appeal):** * *New Rule:* Allows appellants to withdraw their appeals filed in FORM GST APL01 or FORM GST APL03 before the issuance of a show cause notice or order. * *Effect:* Provides a streamlined process for withdrawing appeals in certain situations. * **Form Changes:** Numerous forms are updated, including GSTR-1, GSTR-REG19, GST-APL0103 W, GST DRC01B and GST DRC03 reflecting the rule changes described above, adding new tables for reporting e-commerce transactions and reconciling GSTR-1 and GSTR-3B liabilities. **6. Target Audience and Stakeholders:** Based on the text, the directly affected stakeholders include: * Registered persons under GST, especially those claiming input tax credit. * Suppliers and recipients of goods and services. * Electronic commerce operators and their suppliers. * Taxpayers involved in the appeal process. * Tax authorities and officers responsible for enforcing CGST rules. * Unregistered persons receiving taxable services. **7. Implementation Aspects (Inferred):** * **Responsible agency/bodies:** Central Board of Indirect Taxes and Customs (CBIC) and the GST Council. The Commissioner is also mentioned as responsible for notifying Facilitation Centres. * **Timelines:** The amendment specifies timelines for reversing input tax credit (by November 30th) and for responding to discrepancies in outward supply reporting (within seven days). Rule 37 (1) becomes effective from October 1st, 2022. * **Procedures:** The amendment outlines new procedures for Aadhaar authentication, input tax credit reversal, outward supply reporting, and appeal filing and withdrawal, all involving the GST common portal. * **Specific to changes:** E-commerce operators will need to update their invoicing systems to include recipient details, even for unregistered recipients. **8. Expected Outcomes / Impact of Changes:** The likely intended outcomes of these amendments are: * Increased compliance and reduced tax evasion through stricter verification and reporting mechanisms. * Improved efficiency in input tax credit claims and reversals, ensuring only compliant suppliers benefit. * Enhanced transparency in e-commerce transactions. * More effective reconciliation of tax liabilities reported in GSTR-1 and GSTR-3B. * Streamlined appeal processes. * Ultimately, a more robust and efficient GST system. **9. Conclusion:** The CGST Fifth Amendment Rules, 2022, represents a significant effort to refine and improve the existing GST framework. The changes, as detailed in the provided notification, focus on strengthening verification processes, enhancing compliance, and streamlining various procedures related to registration, input tax credit, outward supply reporting, and appeals. These amendments are likely to have a substantial impact on registered persons, e-commerce operators, and tax authorities, contributing to a more efficient and transparent GST system. These changes warrant close attention by affected industries and stakeholders to ensure compliance and operational efficiency.

Key Entities Referenced

Central Goods and Services Tax Act, 2017: A tax law in India, referred to in the context of amendments and exercises of power conferred by section 164. Central Goods and Services Tax Rules, 2017: The rules framed under the Central Goods and Services Tax Act, 2017, being amended by this notification. Council: Refers to the Goods and Services Tax Council whose recommendations are required for making amendments to the Central Goods and Services Tax Rules. Official Gazette: The official publication where the amendments to the Central Goods and Services Tax Rules, 2017 are published. Permanent Account Number: A unique identification number used for income tax purposes in India, relevant in the context of verifying details for registration. Aadhaar: A 12-digit unique identity number issued to all Indian residents, used for authentication in the context of registration under the Central Goods and Services Tax Rules. FORM GST REG01: A form for application for registration under the Central Goods and Services Tax Rules. Commissioner: The authority responsible for notifying Facilitation Centres for verification purposes. States: Refers to the states of India in the context of provisions of subrule 4A shall not apply. Union territories: Refers to the union territories of India in the context of provisions of subrule 4A shall not apply. October, 2022: The month and year from which certain amendments to rule 37 take effect. FORM GSTR3B: A form for filing returns under the Goods and Services Tax regime. FORM GSTR1: A form for furnishing details of outward supplies under the Goods and Services Tax regime. September: The month till which the return in FORM GSTR3B must be furnished by the supplier for the registered person to avail input tax credit. November: The month on or before which the input tax credit must be reversed by the registered person if the supplier has not furnished the return in FORM GSTR3B. section 50: Section pertaining to interest on delayed payment of tax. FORM GST PMT06: A form related to challan generation for payment of taxes. FORM GST DRC01B: A form for intimation of difference in liability reported in statement of outward supplies and that reported in return. FORM GST DRC 03: A form for payment of differential tax liability. section 79: Section pertaining to recovery of tax. FORM GST APL02: A form related to appeal acknowledgment. FORM GST APL01: A form for filing an appeal. section 107: Section pertaining to appeals to Appellate Authority. FORM GST APL03: A form for application to the Appellate Authority. FORM GST APL0103W: A form for application for withdrawal of the said appeal. FORM GST REG01: A form related to registration. Income Tax: Relates to information being pulled from the income tax database FORM GST REG17: A form related to Registration. FORM GST REG19: A form related to Registration. FORM GSTR10: A form related to final return. FORM GSTR1: A form related to outward supplies. FORM GST RFD01: A form related to Refund. Integrated Goods and Services Tax: A tax related to goods and services Shipping bill: A bill related to transport through ship FORM GST DRC25: A form related to show cause notice. CBIC: Central Board of Indirect Taxes and Customs State of Gujarat: Specifies that the provisions of subrule 4A of rule 8 shall not apply in all the States and Union territories except the State of Gujarat. New Delhi: The city where the notification was issued. Reserve Bank of India: Where the details of the said eScroll are in conformity with the details in challan generated in FORM GST PMT06 on the Common Portal
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रजजस्ट्री स.ं डी.एल.- 33004/99 REGD. No. D. L.-33004/99 xxxGIDHxxx सी.जी.-डी.एxलx.x-GअID.-E2xx7x1 22022-241425 CG-DL-E-27122022-241425 ऄसाधारण EXTRAORDINARY भाग II—खण् ड 3—ईप-खण्ड (i) PART II—Section 3—Sub-section (i) प्राजधकार स ेप्रकाजित PUBLISHED BY AUTHORITY स.ं 805] नइ ददल्ली, सोमिार, ददसम् बर 26, 2022/पौष 5, 1944 No 805] NEW DELHI, MONDAY, DECEMBER 26, 2022/PAUSHA 5, 1944 जित्त मत्रं ालय (राजस्ट्ि जिभाग) (केंद्रीय ऄप्रत्यक्ष कर और सीमा िल्ु क बोडड) ऄजधसचू ना नइ ददल् ली, 26 ददसम् बर, 2022 स.ं 26/2022 - केंद्रीय कर सा.का.जन. 902(ऄ).—केंद्रीय माल और सेिा कर ऄजधजनयम, 2017 (2017 का 12) की धारा 164 द्वारा प्रदत्त िजियों का प्रयोग करत े हुए, केन्‍द द्रीय सरकार, पररषद की जसफाररिों पर, केंद्रीय माल और सिे ा कर जनयम, 2017 का और संिोधन करने के जलए जनम्नजलजखत जनयम बनाती ह,ै ऄथाडत्: - 1. संजक्षप्त नाम और प्रारंभ - (1) आन जनयमों का संजक्षप्त नाम केंद्रीय माल और सेिा कर (पांचिां संिोधन) जनयम, 2022 ह।ै (2) आन जनयमों म ेंऄन्‍दयथा ईपबजं धत के जसिाय, ये राजपत्र म ेंआनके प्रकािन की तारीख स ेप्रिृत् त होंगे। 2. केंद्रीय माल और सेिा कर जनयम, 2017 (जजसे आसम ें आसके पि् चात् ईि जनयम कहा गया ह)ै के जनयम 8 म,ें - (i) ईप-जनयम (1) म,ें "मोबाआल नंबर, इ-मेल पता," िब्दों और ऄक्षरों, का लोप दकया जाएगा; (ii) ईप-जनयम (2) म,ें खंड (क) म,ें "प्रत्यक्ष कर बोड ड द्वारा ऄनरु जक्षत डाटा बेस स े सामान्‍द य पोटडल द्वारा अनलाआन जिजधमान्‍द य बनाया जाएगा" िब्दों के पश् चात,् "और स्ट् थायी खाता संख् या स े जडु े मोबाआल नंबर और इ-मेल पत े पर भेज े गए पृथक् िन-टाआम पासिडड के माध्यम स े भी सत्याजपत दकया जाएगा" िब्दों को ऄंत: स्ट् थाजपत दकया जाएगा; 8659 GI/2022 (1)2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (iii) ईप-जनयम (2) म,ें खंड (ख) और (ग) का लोप दकया जाएगा; (iv) ईप-जनयम (4क) के स्ट्थान पर जनम्नजलजखत ईप-जनयम प्रजतस्ट्थाजपत दकया जाएगा, ऄथाडत्:- "(4क) धारा 25 की ईप-धारा (6घ) के ऄधीन ऄजधसूजचत व्यजि के ऄलािा दकसी व्यजि द्वारा ईप-जनयम (4) के ऄधीन दकया गया प्रत्येक अिदे न के बाद, जजसने अधार सख्ं या के प्रमाणीकरण का जिकल्प चनु ा ह ै और जो दक सामान्‍दय पोटडल पर, डेटा जिश्लेषण और जोजखम मापदंडों के अधार पर, पहचाना जाता ह,ै बायोमेररक-अधाररत अधार प्रमाणीकरण दकया जाएगा और अिेदक की तस्ट्िीर ली जाएगी, जहां अिेदक एक व्यजि ह ै या जहा ं अिेदक एक व्यजि नहीं ह,ै अिेदक के संबंध म ें ऐसे व्यजियों की जो धारा 25 की ईप-धारा (6 ग) के ऄधीन ऄजधसूजचत ह,ै आस ईप-जनयम के ईद्देश्य के जलए अयिु द्वारा ऄजधसूजचत सुजिधा केंद्रों म ें स े एक पर प्ररूप जीएसटी अरआजी-01 म ें अिेदन के साथ ऄपलोड दकए गए दस्ट्तािेजों की मूल प्रजत के सत्यापन के साथ, और आस ईप-जनयम के ऄधीन जनधाडररत प्रदिया के पूरा होन ेके पश् चात ्ही अिेदन को पणू ड समझा जाएगा।"; (v) ईप-जनयम (4क) के पश् चात,् जनम्नजलजखत ईप-जनयम ऄतं :स्ट्थ ाजपत दकया जाएगा, ऄथाडत:् - "(4ख) केंद्रीय सरकार, पररषद की जसफाररिों पर, ऄजधसूचना द्वारा ईन राज्यों या संघ राज्य क्षेत्रों को जनर्ददष्ट कर सकती ह ैजजनम ें ईप-जनयम (4क) के ईपबंध लाग ू नहीं होंगे।"; (vi) ईप-जनयम (5) म,ें "ईप-जनयम (4)" िब्दों, कोष्ठकों और ऄंक के पश् चात,् "या ईप-जनयम (4क)" िब्दों, कोष्ठकों, ऄकं और िब्द ऄतं :स्ट्थ ाजपत दकए जाएंगे। 3. ईि जनयमों के जनयम 9 म,ें - (i) ईप-जनयम (1) के परंतुक म,ें खंड (क) के पश् चात,् जनम्नजलजखत खंड ऄंतःस्ट्थाजपत दकया जाएगा, ऄथातड ,् - "(कक) ऐसा व्यजि, जो दक जनयम 8 के ईप-जनयम (4क) म ें जनर्ददष्ट अधार संख्या के ऄजधप्रमाणन प्रदिया स े गुज़रा ह,ै ईसके कारबार के स्ट्थानों का िास्ट् तजिक सत्यापन करन े के जलए, अकडा जिश्लेषण और जोजखम मापदंडों के अधार पर, सामान्‍दय पोटडल पर पहचाना जाता ह;ै या”; (ii) ईप-जनयम (2) के, परंतुक में, खंड (क) के पश् चात,् जनम्नजलजखत खंड ऄंत:स्ट्थ ाजपत दकया जाएगा, ऄथाडत,् - "(कक) ऐसा व्यजि, जो दक जनयम 8 के ईप-जनयम (4क) म ें जनर्ददष्ट अधार संख्या के ऄजधप्रमाणन प्रदिया स े गुज़रा ह,ै ईसके कारबार के स्ट्थानों का िास्ट् तजिक सत्यापन करन े के जलए, अकडा जिश्लेषण और जोजखम मापदंडों के अधार पर, सामान्‍दय पोटडल पर पहचाना जाता ह;ै या”। 4. ईि जनयमों के, जनयम 12 म,ें ईप-जनयम (3) म,ें "कोइ ि य् ज‍त , जजसे प्ररूप जीएसटी अरइजी-06 म ें रजजस्ट् रीकरण का प्रमाणपत्र जारी कर ददया गया ह"ै िब् दों के पश् चात,् "या एक व्यजि द्वारा जलजखत रूप म ें दकए गए ऄनुरोध पर जजसे ईप-जनयम (2) के ऄधीन रजजस्ट् रीकरण प्रदान दकया गया ह'ै' िब् द, कोष्ठ क और ऄंक ऄतं ःस्ट्थाजपत दकए जाएंगे; 5. 1 ऄ‍टूबर, 2022 स े प्रभािी ईि जनयमों के जनयम 37 म ें ईप-जनयम (1) म,ें - (i) "ऐसी प्रदाय के मूल् य का" िब्दों के पश् चात,् "चाह े पूण ड रूप स े या भागत:" िब् द ऄतं :स्ट्थ ाजपत दकए जाएंग े ; (ii) "भुगतान करेगा "िब्दों के पश् चात,् "या ईत्िम" िब्दों को ऄंत:स्ट् थाजपत दकए जाएगा; (iii) "ऐसी प्रदाय के संबंध म"ें िब्दों के पश् चात,् "प्रदायकता ड को भुगतान ना की गइ रकम के ऄनपु ात म"ें ऄक्षरों और िब्दों को ऄंत:स्ट् थाजपत दकए जाएंगे। 6. ईि जनयमों म,ें जनयम 37 के पश् चात,् जनम्नजलजखत जनयम ऄंतःस्ट्थाजपत दकया जाएगा, ऄथाडत्: - "37क. प्रदायकता ड द्वारा कर के ऄसदं ाय की दिा म ें आनपटु कर प्रत्य य की िापसी और ईसकी पनु : ईपलब्धता.- जहा ं एक रजजस्ट्र ीकृत व्यजि द्वारा कर ऄिजध के जलए प्ररूप जीएसटीअर-3ख म ें जििरणी म ें आनपटु कर प्रत्य य का लाभ ईठाया गया ह,ै ऐस े बीजक या डेजबट नोट के सबं धं म,ें जजसका जििरण प्रदायकता ड द्वारा प्ररूप जीएसटीअर-1 म ें या बीजक प्रस्ट्ततु करन े की सजु िधा का ईपयोग करत े हुए जािक प्रदाय के जििरण म ें प्रस्ट्ततु दकया गया ह,ै लदे कन जित्तीय िष ड के ऄतं के पश्च ात ् जसतबं र के 30 ि ें ददन तक ऐस े प्रदायकता ड द्वारा ईि कर ऄिजध के जािक प्रदाय के जििरण के ऄनरूु प प्ररूप जीएसटीअर-3ख म ें जििरणी प्रस्ट्ततु नहीं दकया गया ह,ै जजसम ें ऐस े बीजक या डेजबट नोट के सबं धं म ें आनपटु कर प्रत्य य का लाभ ईठाया गया ह,ै ईि रजजस्ट्र ीकृत व्यजि द्वारा आनपटु कर प्रत्य य की कजथत राजि को, ऐस े[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजपत्र : ऄसाधारण 3 जित्तीय िष ड के ऄतं के पश्च ात ् निबं र के 30 ि ें ददन या ईसस े पहल े प्ररूप जीएसटीअर-3ख म ें ररटन ड दाजखल करत े समय, िापस दकया जाएगा: परन्‍द त ु जहा ं आनपुट कर प्रत् यय की ईि राजि रजजस्ट् रीकृत व्यजि द्वारा प्ररूप जीएसटीअर-3ख म ें जििरणी म ें 30 निंबर को या ईससे पहले ऐसे जित्तीय िषड के ऄंत के पश् चात् िापस नहीं की जाती ह,ै जजसके दौरान आस तरह के आनपुट कर प्रत् यय का लाभ ईठाया गया ह,ै ऐसी राजि ईि व्यजि द्वारा धारा 50 के ऄधीन ईस पर ब्याज सजहत दये होगी। परन्‍द त ु यह और दक जहां ईि प्रदायकताड पश् चात ् म ें ईि कर ऄिजध के जलए प्ररूप जीएसटीअर-3ख म ें जििरणी प्रस्ट्तुत करता ह,ै ईि रजजस्ट् रीकृत व्यजि ईसके बाद की कर ऄिजध के जलए प्रस्ट्तुत प्ररूप जीएसटीअर-3ख जििरणी म ें आस तरह के प्रत् यय की राजि का पुनः लाभ ईठा सकता ह।ै " . 7. ईि जनयमों के जनयम 46 के खंड (च) म ें जनम्नजलजखत परंतकु ऄंतःस्ट्थाजपत दकया जाएगा, ऄथाडत:्- "परन्‍दत ु जहा ं कोइ कर योग्य सेिा दकसी आले‍रॉजनक कॉमसड ऑपरेटर द्वारा या ईसके माध्यम स े या ऑनलाआन सूचना और डेटाबेस ए‍सेस या पुनप्राडजप्त सेिाओं के अपूर्ततकताड द्वारा एक प्राप्तकता ड को अपूर्तत की जाती ह,ै जो ऄरजजस्ट् रीकृत ह,ै ऐसे प्रदाय के मूल्य के बािजूद, एक रजजस्ट् रीकृत व्यजि द्वारा जारी दकय े गय े कर बीजक म ें प्राजप्तकता ड का नाम और पता के साथ ईसका जपन कोड और राज्य के नाम िाजमल करना होगा और ईि पत े को प्राप्तकता ड के ररकॉडड पर पता समझा जाएगा।”. 8. ईि जनयमों के, जनयम 46क म,ें जनम्नजलजखत परंतुक ऄंतःस्ट्थाजपत दकया जाएगा, ऄथाडत,् - "परन्‍दत ु ईि एकल "प्रदाय का बीजक-सह-जबल" म ें जनयम 46 या जनयम 54, जैसा भी मामला हो, और जनयम 49 के ऄधीन जनर्ददष्ट जिजिजष्ट यां िाजमल होगी।"; 9. ईि जनयमों के जनयम 59 के ईपजनयम (6) के खंड (ग) के पश् चात् जनम्नजलजखत खंड ऄंतःस्ट्थाजपत दकया जाएगा, ऄथाडत्:- "(घ) एक रजजस्ट् रीकृत व्यजि, जजसे कर ऄिजध के संबंध म ें जनयम 88ग के ईप-जनयम (1) के ईपबंधों के ऄधीन सामान्‍दय पोटडल पर एक सूचना जारी की गइ ह,ै को धारा 37 के ऄधीन माल या सेिाओं या दोनों के जािक अपूर्तत के ब् यौरे, पश् चातिती कर ऄिजध के जलए प्ररूप जीएसटीअर-1 म ें या बीजक प्रस्ट्तुत करने की सुजिधा का ईपयोग करते हुए प्रस्ट्ततु करने की ऄनुमजत नहीं दी जाएगी या, जब तक दक ईसने या तो ईि सूचना म ें जनर्ददष्ट राजि जमा नहीं की हो या दकसी ऄसंदत् त राजि के कारणों को स्ट्पष्ट करते हुए ईत्तर प्रस्ट्तुत न दकया हो जो जनयम 88ग के ईप-जनयम (2) के ईपबंधों के ऄधीन यथा ऄपेजक्षत ह।ै "। 10. ईि जनयमों के जनयम 87 के ईपजनयम (8) म ें जनम्नजलजखत परंतुक ऄंतःस्ट्थाजपत दकया जाएगा, ऄथाडत:्- "परन्‍दत ु जहां बैंक सामान्‍दय पोटलड पर चालान पहचान सख्ं या के जििरण को संप्रेजषत करने म ेंजिफल रहता ह,ै आले‍रॉजनक कैि लेजर को ईन मामलों म ें भारतीय ररजिड बैंक के इ-स्ट्िॉल के अधार पर ऄपडेट दकया जा सकता ह ै जहां ईि इ- स्ट्िॉल की कॉमन पोटडल पर प्ररूप जीएसटी पीएमटी-06 म ें ईत्पन्न चालान के ब् यौरे के साथ ऄनुरुपता ह ै। 11. ईि जनयमों म,ें जनयम 88ख के बाद, जनम्नजलजखत जनयम ऄंतःस्ट्थाजपत दकया जाएगा, ऄथाडत्:- "88 ग. जािक प्रदायों के ब्योरौ और जििरणी म ें ररपोटड दकए गए दाजयत्ि म ें ऄतं र के संबधं की रीजत.—जहा ं रजजस्ट्र ीकृत व्य ज‍त द्वारा सदं ेय कर, ईि कर ऄिजध के सबं धं म,ें प्ररूप जीएसटीअर-1 म ें या बीजक प्रस्ट्ततु करन े की सुजिधा का ईपयोग करत े हुए म,ें ईसके द्वारा प्रस्ट्त तु दकए गए जािक प्रदाय के ब्योरौ के ऄनसु ार, प्ररूप जीएसटीअर- 3ख म ें ईसके द्वारा प्रस्ट्त तु की गइ ईस ऄिजध के जलए जििरणी के ऄनसु ार ईि व्यजि द्वारा सदं ेय कर की रकम स ेऄजधक ह,ै ऐसी राजि या ऐस े प्रजतित स,े जो की पररषद ् द्वारा ऄनिु जं सत दकया जाए, ई‍त रजजस्ट्र ीकृत व्यजि को सामान्‍दय पोटडल पर आल‍े रॉजनक रूप स े फॉम ड जीएसटी डीअरसी-01ख के भाग क म ें आस तरह के ऄतं र के बारे म ें सजू चत दकया जाएगा और ईि ऄतं र को ईजागर करत े हुए ऐसी सचू ना की एक प्रजत, रजजस्ट्र ीकरण के समय प्रदान दकए गए या समय-समय पर सिं ोजधत दकए गए, ईसके इ-मले पत ेपर भी भजे ी जाएगी और ईस े जनदेजित दकया जाएगा दक या तो - (क) प्ररूप जीएसटी डीअरसी-03 के माध्यम स,े धारा 50 के ऄधीन ब्याज के साथ, ऄंतर कर देयता का संदाय करें, या (ख) सामान्‍दय पोटडल पर दये कर म ें पूिोि ऄतं र का स्ट् पष्ट ीकरण करें, सात ददनों की ऄिजध के भीतर। (2) ईप-जनयम (1) म ें जनर्ददष् ट रजजस्ट् रीकृत व्यजि, ईस ईप-जनयम म ें जनर्ददष्ट सूचना की प्राजप्त पर, या तो -4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (क) प्ररूप जीएसटी डीअरसी-01ख के भाग क म ें जनर्ददष्ट ऄतं र कर देयता की राजि का भुगतान परू ी तरह स े या अंजिक रूप स,े धारा 50 के ऄधीन ब्याज के साथ, फॉमड जीएसटी डीअरसी-03 के माध्यम स े करें और ईसके जििरण को सामान्‍द य पोटडल पर आले‍र ॉजनक रूप स ेप्ररूप जीएसटी डीअरसी-1ख के भाग ख म ें प्रस्ट्ततु करें; या (ख) सामान्‍दय पोटलड पर आले‍रॉजनक रूप स े प्ररूप जीएसटी डीअरसी-01ख के भाग ख म ें ऄसंदत् त कर देयता के ईस जहस्ट्स े के संबंध म ें कारणों को िाजमल करते हुए, जजसका भुगतान नहीं हुअ ह,ै यदद कोइ हो, एक ईत्तर प्रस्ट्ततु करें, सात ददनों की ऄिजध के भीतर। (3) जहां ईप-जनयम (1) म ें जनर्ददष्ट सूचना म ें जनर्ददष्ट कोइ भी राजि ईस ईप-जनयम म ें जनर्ददष्ट ऄिजध के भीतर ऄसंदत् त रहती ह ै और जहां कोइ स्ट्पष्टीकरण या कारण रजजस्ट् रीकृत व्यजि द्वारा जडफॉल्ट रूप स े प्रस्ट्ततु नहीं दकया जाता ह ै या जहा ं स्ट्पष्टीकरण या कारण ऐस े व्यजि द्वारा प्रस्ट्ततु ईजचत ऄजधकारी द्वारा स्ट्िीकाय ड नहीं पाया जाता ह,ै ईि राजि धारा 79 के ईपबंधों के ऄनुसार िसूली योग्य होगी।"। 12. ईि जनयमों के जनयम 89 के ईपजनयम (2) म,ें - (i) खंड (ट) के पश् चात,् जनम्नजलजखत खंड ऄंत:स्ट्थ ाजपत दकय े जाएग,ें ऄथाडत्: - "(टक) एक जििरण जजसम ें बीजक का जििरण िाजमल ह,ै ऄथाडत् संख्या, तारीख, मूल्य, भुगतान दकया गया कर और भुगतान का जििरण, जजसके संबंध म ें धनिापसी का दािा दकया जा रहा ह,ै ऐसे बीजकों की प्रजत, प्रदायकता ड को आस तरह के भुगतान का प्रमाण, समझौते या रजजस्ट् रीकृत समझौते या ऄनुबंध की प्रजत, जो भी लाग ू हो, सेिा की प्रदाय के जलए अपूर्ततकता ड के साथ दज ड दकया गया, प्रदायकता ड द्वारा सेिा की अपूर्तत के जलए समझौत े या ऄनुबधं को रद्द करन े या समाप्त करने के जलए जारी दकया गया पत्र, प्रदायकता ड स े प्राप्त भुगतान का जििरण, आस तरह के समझौते को रद्द करन े या समाप्त करने के प्रमाण के साथ, एक मामले म ेंजहां एक ऄरजजस्ट् रीकृत व्यजि द्वारा धनिापसी का दािा दकया जाता ह ै जहां सेिा की अपूर्तत के जलए ऄनुबंध या ऄनुबंध को रद्द या समाप्त कर ददया गया ह;ै (टख) अपूर्ततकताड द्वारा आस अिय के जलए जारी दकया गया एक प्रमाण पत्र दक ईसने बीजक के संबंध म ें कर का भगु तान दकया ह,ै जजस पर अिेदक द्वारा धनिापसी का दािा दकया जा रहा ह;ै दक ईसने िेजडट नोट जारी करके आन बीजकों म ें िाजमल कर राजि को ऄपनी कर देयता के जिरुद्ध समायोजजत नहीं दकया ह;ै और यह भी, दक ईसने आन बीजकों के संबंध म ें िाजमल कर की राजि की िापसी दािा नहीं दकया ह ै और ना हीं करेगा, ऐसे मामले म ें जहां एक ऄरजजस्ट् रीकृत व्यजि द्वारा धनिापसी का दािा दकया जाता ह ै जहां सेिा की अपूर्तत के जलए करार या संजिदा रद्द कर दी गइ ह ै या समाप्त कर दी गइ ह;ै"; (ii) खंड (ड) म,ें परन्‍द तुक के पश्च ात् जनम्नजलजखत परन्‍द तुक ऄतं :स्ट् थाजपत दकया जाएगा, ऄथाडत:् - “परंतुक यह और दक ईन मामलों म ें जहां ऐसे ऄरजजजस्ट्रकृत व्यजि द्वारा धनिापसी का दािा दकया गया ह ै जजसने कर भर िहा ाँ दकया हो, प्रमाण पत्र प्रस्ट्ततु दकया जाना ऄपेजक्षत नहीं ह।ै “. 13. ईि जनयमों के जनयम 108 के ईप-जनयम (3) के स्ट्थान पर जनम्नजलजखत ईप-जनयम रखा जाएगा, ऄथाडत:्- "(3) जहा ं ईस जनणडय या अदिे जजसके जिरुद्ध ऄपील की गइ ह,ै को सामान्‍दय पोटडल पर ऄपलोड दकया ह,ै िहा ं एक ऄंजतम ऄजभस्ट्िीकृजत, ऄपील संख्या दर्तित करत े हुए, ऄपीलीय प्राजधकारी या आस जनजमत्त ईसके द्वारा प्राजधकृत ऄजधकारी द्वारा, प्ररूप जीएसटी एपीएल-02 म ें जारी की जाएगी और ऄनंजतम ऄजभस्ट्िीकृजत जारी करन े की तारीख को ऄपील फाआल करने की तारीख माना जाएगा: परंत ु यह दक जहा ं ईस जनणडय या अदिे जजसके जिरुद्ध ऄपील की गइ ह,ै को सामान्‍दय पोटडल पर ऄपलोड नहीं दकया जाता ह,ै िहा ं ऄपीलाथी, प्ररूप जीएसटी एपीएल-01 फाआल करने की तारीख स े सात ददनों की ऄिजध के भीतर ईि जनणडय या अदेि की एक स्ट्ि-ऄनुप्रमाजणत प्रजत प्रस्ट्तुत करेगा और एक ऄजं तम ऄजभस्ट्िीकृजत, ऄपील संख्या दर्तित करते हुए, ऄपीलीय प्राजधकारी या आस जनजमत्त ईसके द्वारा प्राजधकृत दकसी ऄजधकारी द्वारा, प्ररूप जीएसटी एपीएल-02 म ें जारी की जाएगी, और ऄनंजतम ऄजभस्ट्िीकृजत जारी करने की तारीख को ऄपील फाआल करने की तारीख माना जाएगा : परंतु जहा ं जनणडय या अदेि की ईि स्ट्ि-ऄनुप्रमाजणत प्रजत प्ररूप जीएसटी एपीएल-01 फाआल करने की तारीख स े सात ददनों की ऄिजध के भीतर प्रस्ट्ततु नहीं की जाती ह,ै ऐसी प्रजत जमा करन े की तारीख को ऄपील फाआल करन े की तारीख के रूप म ेंमाना जाएगा।”.[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजपत्र : ऄसाधारण 5 14. ईि जनयमों के जनयम 109 के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत जनयम रखा जाएगा, ऄथाडत:्- "109 ऄपीलीय प्राजधकारी को अिदे न.- (1) धारा 107 की ईप-धारा (2) के ऄधीन ऄपीलीय प्राजधकारी को एक अिदे न प्ररूप जीएसटी एपीएल-03 म ें ससु गं त दस्ट्तािजे ों के साथ, या तो आल‍े रॉजनक रूप स े या ऄन्‍दयथा जो अयिु द्वारा ऄजधसजू चत दकया जाए, फाआल की जाएगी और ऄपीलाथी को तरु ंत एक ऄनजं तम ऄजभस्ट्िीकृजत जारी की जाएगी। (2) जहां ईस जनणडय या अदिे जजसके जिरुद्ध ऄपील की गइ ह,ै को सामान्‍दय पोटडल पर ऄपलोड दकया ह,ै िहा ं एक ऄंजतम ऄजभस्ट्िीकृजत, ऄपील संख्या दर्तित करते हुए, ऄपीलीय प्राजधकारी या ईसके द्वारा आस संबंध म ें प्राजधकृत ऄजधकारी द्वारा, प्ररूप जीएसटी एपीएल-02 म ें जारी की जाएगी और ऄनंजतम ऄजभस्ट्िीकृजत जारी करने की तारीख को ईप-जनयम (1) के ऄधीन ऄपील फाआल करने की तारीख के रूप म ेंमाना जाएगा: परंत ु यह दक जहां ईस जनणडय या अदिे जजसके जिरुद्ध ऄपील की गइ ह ै,को सामान्‍दय पोटलड पर ऄपलोड नहीं दकया ह,ै िहा ं ऄपीलाथी प्ररूप जीएसटी एपीएल-03 फाआल करने की तारीख स े सात ददनों की ऄिजध के भीतर ईि जनणडय या अदेि की एक स्ट्ि-ऄनुप्रमाजणत प्रजत प्रस्ट्ततु करेगा और एक ऄंजतम ऄजभस्ट्िीकृजत, ऄपील संख्या दर्तित करत े हुए, ऄपीलीय प्राजधकारी या आस जनजमत्त ईसके द्वारा प्राजधकृत दकसी ऄजधकारी द्वारा, प्ररूप जीएसटी एपीएल-02 म ें जारी की जाएगी, और ऄनंजतम ऄजभस्ट्िीकृजत जारी करन े की तारीख को ऄपील फाआल करन े की तारीख माना जाएगा: परंतु यह और दक जहां जनणडय या अदेि की ईि स्ट्ि-ऄनुप्रमाजणत प्रजत प्ररूप जीएसटी एपीएल-03 फाआल करने की तारीख स े सात ददनों की ऄिजध के भीतर प्रस्ट्तुत नहीं की जाती ह,ै ऐसी प्रजत जमा करने की तारीख को ऄपील फाआल करने की तारीख के रूप म ेंमाना जाएगा।”। 15. ईि जनयमों म,ें जनयम 109ख के पश्चात , जनम्नजलजखत जनयम ऄंतःस्ट्थाजपत दकया जाएगा, ऄथाडत:्- "109ग ऄपील िापस लने ा - ऄपीलाथी, धारा 107 की ईप-धारा (11) के ऄधीन कारण बताओ नोरटस जारी करन े स े पिू ड या ईि ईप-धारा के ऄधीन अदिे जारी करन े स े पिू ,ड जो भी पहल े हो, प्ररूप जीएसटी एपीएल-01 या प्ररूप जीएसटी एपीएल-03 के सबं धं म ें फाआल की गइ दकसी भी ऄपील को प्ररूप जीएसटी एपीएल-01/03W म ें एक अिदे न फाआल करके ईि ऄपील को िापस ल ेसकेगा : परंत ु जहां प्ररूप जीएसटी एपीएल-02 म ें ऄंजतम ऄजभस्ट्िीकृजत जारी की गइ ह,ै िहा ं ईि ऄपील की िापसी ऄपीलीय प्राजधकारी के ऄनुमोदन के ऄधीन होगी और ऄपील को िापस लेन े के जलए ऐस े अिेदन को फाआल करन े के सात ददनों के भीतर ऄपीलीय प्राजधकारी द्वारा अिेदन पर जनणडय जलया जाएगा: परंत ु यह और दक ऄपीलाथी द्वारा ऐसी िापसी के ऄनुसरण म ें फाआल की गइ कोइ भी नइ ऄपील धारा 107 की यथा जस्ट्थजत, ईप-धारा (1) या ईप-धारा (2) म ेंजिजनर्ददष्ट समय सीमा के भीतर फाआल की जाएगी। 16. ईि जनयमों के जनयम 138 के, ईपजनयम (14) म ें ईपाबंध म,ें सारणी के स्ट्तम्भ (2) म,ें ि.स.ं 5, के सामन"े (ऄध्याय 71)" कोष्ठक, िब्द और ऄंक के पश्चात, "नकली अभषू ण (7117) के जसिाय" िब्द, कोष्ठक और ऄंक डाले जाएगं े। 17. ईि जनयमों के जनयम 161 म,ें "अदेि" िब्द के स्ट्थान पर, "सूचना या नोरटस" िब्द ऄंत:स्ट्थाजपत दकए जाएगं े। 18. ईि जनयमों म,ें प्ररूप जीएसटी अरइजी-01 म,ें - (i) भाग क म,ें रटप्पण म,ें "अिेदन दाजखल करने िाल े प्राजधकृत हस्ट्ताक्षरकता ड ऄपना मोबाआल नंबर और इमले पता प्रदान करेंगे।", िब्दों के स्ट्थान पर, "अिेदक के स्ट्थायी खाता संख्या से सहबद्ध इ-मेल अइडी और मोबाआल नंबर अयकर डेटाबेस स े स्ट्ितः भरे जाएंगे।" िब्द रखे जाएंगे ; (ii) रजजस्ट्रीकरण के जलए अिेदन जमा करने के जनदेि म,ें पैरा 2 का लोप दकया जाएगा। 19. ईि जनयमों म,ें प्ररूप जीएसटी अरइजी-17 म,ें "योग्यता के अधार पर" िब्दों के पश्चात, जनम्नजलजखत ऄंत: स्ट्थाजपत दकया जाएगा, ऄथाडत:् - कृपया मामले के जिजिष्ट जििरण के जलए संलग्न सहायक दस्ट्तािेज़ (दस्ट्तािेज़ों) को देखें।"; 20. ईि जनयमों म,ें प्ररूप जीएसटी अरइजी-19 के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत प्ररूप को रखा जाएगा, ऄथाडत:् -6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] " प्ररूप जीएसटी अरइजी -19 [जनयम 22(3) देख]ें संदभड संख्या तारीख सेिा म ें नाम पता जीएसटीअइएन/यूअइएन अिेदन संदभ ड संख्या (एअरएन) तारीख रजजस्ट्रीकरण रद्द करन े का अदिे यह तारीख ----- जारी कारण बताओ नोरटस के संदभ ड म ें ह ै कारण बताओ नोरटस का कोइ ईत्तर प्रस्ट्ततु नहीं दकया गया ह;ै और, आस कायाडलय के पास ईपलब्ध ररकॉड ड के अधार पर ऄधोहस्ट्ताक्षरी की राय ह ै दक अपका रजजस्ट्रीकरण जनम्नजलजखत कारणों स े रद्द दकए जान े योग्य ह:ै या कारण बताओ नोरटस का ईत्तर <एअरएन नंबर> तारीख ______ द्वारा प्रस्ट्तुत दकया गया ह;ै और, कारण बताओ नोरटस के अपके ईत्तर की जांच करने पर और आस कायाडलय के पास ईपलब्ध ररकॉडड के अधार पर ऄधोहस्ट्ताक्षरी की राय ह ैदक अपका रजजस्ट्रीकरण जनम्नजलजखत कारणों स ेरद्द दकए जान े योग्य ह:ै या कारण बताओ नोरटस का कोइ ईत्तर प्रस्ट्तुत नहीं दकया गया ह ैऔर व्यजिगत सुनिाइ के जलए जनधाडररत ददन पर, अप व्यजिगत रूप स े या दकसी प्राजधकृत प्रजतजनजध के माध्यम स े ईपजस्ट्थत नहीं हुए; और, आस कायाडलय के पास ईपलब्ध ररकॉड ड के अधार पर ऄधोहस्ट्ताक्षरी की राय ह ै दक अपका रजजस्ट्रीकरण जनम्नजलजखत कारणों स ेरद्द दकए जाने योग्य ह:ै या कारण बताओ नोरटस का कोइ ईत्तर प्रस्ट्तुत नहीं दकया गया ह,ै लेदकन अप/अपके प्राजधकृत प्रजतजनजध न े व्यजिगत सुनिाइ म ें भाग जलया और जलजखत या मौजखक प्रस्ट्तुजत दी; और, व्यजिगत सुनिाइ के दौरान और आस कायाडलय के पास ईपलब्ध ररकॉडड के अधार पर दकए गए अपके जलजखत या मौजखक प्रस्ट्तुतीकरण की जांच करन े पर ऄधोहस्ट्ताक्षरी की राय ह ै दक अपका रजजस्ट्रीकरण जनम्नजलजखत कारणों स े रद्द दकए जाने योग्य ह:ै या कारण बताओ नोरटस का ईत्तर <एअरएन नंबर> तारीख ______ द्वारा प्रस्ट्ततु दकया गया ह।ै दकन्‍दत,ु अप या अपके प्राजधकृत प्रजतजनजध जनधाडररत या जिस्ट्ताररत तारीख पर व्यजिगत सुनिाइ म ें सजम्मजलत नहीं हुए; और, कारण बताओ नोरटस के अपके ईत्तर की जांच करने पर और आस कायाडलय के पास ईपलब्ध ररकॉडड के अधार पर ऄधोहस्ट्ताक्षरी की राय ह ैदक अपका रजजस्ट्रीकरण जनम्नजलजखत कारणों स ेरद्द दकए जान े योग्य ह:ै या कारण बताओ नोरटस का ईत्तर <एअरएन नंबर> तारीख ______ द्वारा प्रस्ट्ततु दकया गया ह ै और अप/अपके प्राजधकृत प्रजतजनजध ने व्यजिगत सुनिाइ म ें भाग जलया, व्यजिगत सुनिाइ के दौरान एक जलजखत/मौजखक प्रस्ट्तुजत दी; और, ऄधोहस्ट्ताक्षरी न े कारण बताओ नोरटस के अपके ईत्तर के साथ-साथ व्यजिगत सुनिाइ के समय की गयी प्रस्ट्तुजतयों की जांच की ह ैऔर ईनकी राय ह ैदक अपका रजजस्ट्रीकरण जनम्नजलजखत कारणों स ेरद्द दकए जाने योग्य ह:ै i) ii) अपके रजजस्ट्रीकरण को रद्द करने की प्रभािी तारीख <<ददन/मास /िषड>> ह।ै 2. कृपया मामला जिजिष्ट जििरण के जलए संलग्न सहायक दस्ट्तािेज देखें। 3. यह ध्यान ददया जा सकता ह ै दक सीजीएसटी ऄजधजनयम, 2017 की धारा 39 की ईप-धारा (1) के ऄधीन जििरणी[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजपत्र : ऄसाधारण 7 भरने िाल े एक रजजस्ट्रीकृत व्यजि को आस अदेि की तारीख स े तीन मास के भीतर प्ररूप जीएसटीअर-10 म ें ऄंजतम जििरणी प्रस्ट्ततु करना अिश्यक ह।ै 4. अपको ऄपनी सभी लंजबत जििरणी भरनी होंगीं। 5. यह नोट दकया जाए दक रजजस्ट्रीकरण रद्द करने स े आस ऄजधजनयम के ऄधीन कर और ऄन्‍दय देयों की देयता या रद्द करन े की तारीख स े पूि ड दकसी भी ऄिजध के जलए आस ऄजधजनयम या ईसके ऄधीन बनाए गए जनयमों के ऄधीन दकसी भी दाजयत्ि का जनिडहन करने की बाध्यता प्रभाजित नहीं होगी चाह े ऐस े कर और ऄन्‍दय दये रद्द करन े की तारीख स े पूिड या पश्चात ऄिधाररत दकए जाएं। स्ट्थान : तारीख: हस्ट्ताक्षर <ऄजधकारी का नाम> पद ऄजधकाररता"। 21. ईि जनयमों म,ें प्ररूप जीएसटीअर-1 म,ें - (क) बॉ‍स म,ें - (i) "िषड" िब्द के स्ट्थान पर, "जित्तीय िषड" िब्द रख े जाएंग;े (ii) "मास" िब्द के स्ट्थान पर "कर ऄिजध" िब्द रखे जाएगं ;े (ख) सारणी 3 के स्ट्थान पर जनम्नजलजखत सारणी रखी जाएगी, ऄथाडत्:- "3. (क) एअरएन <ऑटो> (ख) एअरएन की तारीख <ऑटो> (ग) सारणी 4क म,ें “(i) पर्ततिती प्रभार स े संबंधी और (ii) इ-िाजणज्य प्रचालन के माध्यम के” कोष्ठकों, ऄक्षरों और िब्दों के स्ट्थान पर, “पर्ततिती प्रभार स े संबंधी (इ-िाजणज्य प्रचालन स े संबंधी टीसीएस के माध्यम स े की गइ पूर्तत सजहत)” िब्द और कोष्ठक रखे जाएंगे ; (घ) सारणी 4ग और ईससे संबंजधत प्रजिजष्टयों का लोप दकया जाएगा ; (ङ) सारणी 5क म,ें “5ऄ. सािडजजनक प्रदाय (इ-िाजणज्य दर-िार के माध्यम स े की गइ प्रदाय स े जभन्न)” ऄंक, ऄक्षर, िब्दों और कोष्ठकों के स्ट्थान पर, “सािडजजनक प्रदाय (इ-िाजणज्य दर-िार के माध्यम स े की गइ प्रदाय सजहत)” िब्द और कोष्ठक रखे जाएगं े ; (च) सारणी 5ख और ईससे संबंजधत प्रजिजष्टयों का लोप दकया जाएगा ; (छ) सारणी 7 के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत सारणी रखी जाएगी, ऄथाडत् :-- कर की दर कुल कराधेय मल्ू य रकम एकीकृत कर केंद्रीय कर राज्य/संघ ईपकर राज्यक्षेत्र कर 1 2 3 4 5 6 7क. ऄतं रराजज्यक प्रदाय8 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] समेदकत दर-िार सािडजजनक प्रदाय (टी सी एस संबंधी इ-िाजणज्य प्रचालन के माध्यम स ेकी गइ पूर्तत सजहत) 7ख. ऄतं रराजज्यक प्रदाय, जहां बीजक मल्ू य 2.5 लाख रुपए तक हो [दर-िार] समेदकत दर-िार सािडजजनक प्रदाय [टी सी एस संबंधी इ-िाजणज्य प्रचालन के माध्यम स े की गइ पूर्तत सजहत] प्रदाय का स्ट्थान (राज्य का नाम) (ज) सारणी 9 म,ें -- (i) “डेजबट नोट, िेजडट नोट, प्रजतदाय िाउचर” िब्दों के स्ट्थान पर, “डेजबट और िेजडट नोट” िब्द रख े जाएंगे; (ii) “दस्ट्तािेज का संिोजधत ब्यौरे या मूल डेजबट या िेजडट नोट या प्रजतदाय िाउचर के ब्यौरे” िब्दों के स्ट्थान पर, “दस्ट्तािेज का संिोजधत ब्यौरा या मलू डेजबट या िेजडट नोट नोट का ब्यौरा” िब्द रखे जाएंग;े (iii) ईपिीषडक के स्ट्तंभ 2 और स्ट्तंभ 3 म,ें “बीजक” िब्द का लोप दकया जाएगा; (iv) ईपिीषडक के स्ट्तंभ 5 और स्ट्तंभ 6 म,ें “बीजक” िब्द के स्ट्थान पर, “दस्ट्तािेज” िब्द रखे जाएगं ;े (झ) सारणी 9क म,ें “यदद बीजक/पोत पररिहन पत्र म ें ददए गए ब्यौरे गलत थ”े िब्दों के स्ट्थान पर, “बीजक/पोत पररिहन पत्र म ेंददए गए ब्यौरों का संिोधन” िब्द रखे जाएंग े; (ञ) सारणी 9ख म,ें “/प्रजतदाय िाउचर” िब्दों का लोप दकया जाएगा ; (ट) सारणी 9ग म,ें “डेजबट नोट/ िेजडट नोट /प्रजतदाय िाउचर [ईनके संिोधन]” िब्दों और कोष्ठकों के स्ट्थान पर, “डेजबट नोट/ िेजडट नोट [संिोजधत]” िब्द और कोष्ठक रखे जाएंगे ; (ठ) सारणी 10 म,ें “माह” िब्द के स्ट्थान पर, “माह/जतमाही” िब्द रखे जाएंग े; (ड) सारणी 10क(1) और ईससे संबंजधत प्रजिजष्टयों का लोप दकया जाएगा ; (ढ) सारणी 10ख(1) और ईससे संबंजधत प्रजिजष्टयों का लोप दकया जाएगा ; (ण) सारणी 11 के िीषडक म,ें “पूिडत्तर कर ऄिजध” िब्दों के पश्चात्, “(िुद्ध प्रजतदाय िाउचर, यदद कोइ हो)” कोष्ठक और िब्द रख े जाएंग े; (त) सारणी 12 के ईपिीषडक के स्ट्तभं 3 म,ें “(िैकजल्पक, यदद एचएसएन प्रदान दकया गया हो)” कोष्ठकों और िब्दों का लोप दकया जाएगा ; (थ) सारणी 13 के पश्चात ् और सत्यापन स े पूि,ड जनम्नजलजखत सारजणयां ऄतं :स्ट्थाजपत की जाएंगी, ऄथाडत ् :-- “14. इ-िाजणज्य अपरेटरों के माध्यम स े की गइ पर्तू तयों के ब्यौरे, जजस पर इ-िाजणज्य अपरेटर, ऄजधजनयम की धारा 52 या धारा 9(5) के ऄधीन कर देन ेके जलए दायी ह ै[ररपोट डकरन े के जलए अपर्तू तकता]ड प्रदाय की प्रकृजत इ-िाजणज्य पूर्ततयों का कर की रकम अपरेटर का जी कुल मल्ू य एकीकृत कर केंद्रीय राज्य/संघ ईपकर एस टी अइ एन कर राज्यक्षेत्र कर 1 2 3 4 5 6 7 (क) पूर्तत, जजस पर इ- िाजणज्य अपरेटर धारा 52 के ऄधीन कर संग्रह करन े का दायी ह ै (ख) पूर्तत, जजस पर इ- िाजणज्य अपरेटर धारा 9(5) के ऄधीन कर देन े के जलए दायी ह ै[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजपत्र : ऄसाधारण 9 14क. इ-िाजणज्य अपरेटरों के माध्यम स े की गइ पर्तू तयों के ब्यौरों का सिं ोधन, जजस पर इ-िाजणज्य अपरेटर, ऄजधजनयम की धारा 52 के ऄधीन कर सग्रं ह करन ेके दायी ह ैंया धारा 9(5) के ऄधीन कर दने ेके जलए दायी ह ैं प्रदाय की प्रकृजत मूल ब्यौरे संिोजधत पूर्ततयों कर की रकम ब्यौरे का कुल मूल्य माह/जतमाही इ-िाजणज्य इ- एकीकृत केंद्रीय राज्य/संघ ईपकर अपरेटर िाजणज्य कर कर राज्यक्षेत्र का जी एस अपरेटर कर टी अइ एन का जी एस टी अइ एन 1 2 3 4 5 6 7 8 9 (ऄ) पूर्तत, जजस पर इ-िाजणज्य अपरेटर धारा 52 के ऄधीन कर संग्रह करन े का दायी ह ै (अ) पूर्तत, जजस पर इ-िाजणज्य अपरेटर धारा 9(5) के ऄधीन कर देने के जलए दायी ह ै 15. इ-िाजणज्य अपरेटरों के माध्यम स ेकी गइ पर्तू तयों का ब्यौरा, जजस पर इ-िाजणज्य अपरेटर, धारा 9(5) के ऄधीन कर देन ेके जलए दायी ह ैं[इ-िाजणज्य अपरेटर की ररपोटड करन ेके जलए] ाडत कर ा तक ा र्तक पप्र ू ाडत कर प्ताक जा ाक प्रप्र ाडत क तस ी ा र्ती ज कए पूट इन अए ाडत क प्तस जी ा ाी ज कए प्रट इन अए ज ेि ात स्ट्ंस0 द ज िेख ाी तर स्ट्ात द र द य त इल् ीा र्त ककमू गपू एरी कक कीकृम क र त कर क केंद्र र ीय र र का ा रज् ज् य यक्ष/स ेत्रंघ ईपकर न ताथ ा र्तक पूस्ट् 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 त कृ ीर स्ट् ज त जर कृ ीर स्ट् ज जर त कृ ीर स्ट् ज जर ऄ10 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] त कृ ीर स्ट् ज त कृ जर ीर स्ट् ज जर त ऄ कृ ीर स्ट् ज जर ऄ 15क(I). इ-िाजणज्य अपरेटरों के माध्यम स े की गइ पर्तू तयों के ब्यौरों का सिं ोधन, जजस पर इ-िाजणज्य अपरेटर धारा 9(5) के ऄधीन कर देन े के जलए दायी ह ैं[इ-िाजणज्य अपरेटर को ररपोट ड करन े के जलए, रजजस्ट्रीकृत प्राजप्तकताओंड के जलए] मूल ब्यौरे संिोजधत ब्यौरे कर की रकम ईप न न न न र ाक इ अए इ अए इ अए इ अए य ल् मू कर न ाडत क ता र्तक पप्र ू ाडतस ी ाी ज कएट ाडतस ी ाी ज कएट ज ेि ात स्ट्ंस0 द ज ेिख ाी तर स्ट्ात द ाडतस ी ाी ज कएट डातस ी ाी ज कएट ज िे ात स्ट्ंस0 द ज िेख ाी तर स्ट्ात द र द त इ ीा र्त कक गपू त कृ ीकर क ए य ीद्रर कक ें क्ष यय घ ज्ज् ाा ंस रर / ताथ ा र्तक ूपस्ट् क क क क त प्त त प्त र्तपू जाप्र र्तपू जाप्र 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 रजजस्ट्रीकृत ऄरजजस्ट्रीकृत 15क(II). इ-िाजणज्य अपरेटरों के माध्यम स े की गइ पर्तू तयों के ब्यौरों का सिं ोधन, जजस पर इ-िाजणज्य अपरेटर धारा 9(5) के ऄधीन कर देन े के जलए दायी ह ैं[इ-िाजणज्य अपरेटर को ररपोट ड करन े के जलए, रजजस्ट्रीकृत प्राजप्तकताओंड के जलए] पूर्ततकताड मूल ब्यौरे संिोजधत दर की गइ कर की रकम पूर्तत का का प्रकार ब्यौरे पूर्तत का स्ट्थान मूल्य पूर्ततकताड कर ऄिजध पूर्ततकताड एकीकृत केंद्रीय कर राज्य/संघ ईपकर का जी का जी कर राज्यक्षेत्र एस टी एस टी कर अइ एन अइ एन 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 रजजस्ट्रीकृत ऄरजजस्ट्रीकृत ”; (द) ऄनुदेिों के स्ट्थान पर, जनम्नजलजखत रखा जाएगा, ऄथातड ् :-- “क. सामान्‍दय ऄनदु ेि 1. प्रयुि िब्द : क. जी एस टी अइ एन : माल और सेिा कर पहचान संख्या ख. यू अइ एन : यूनीक पहचान संख्या ग. यू ‍य ू सी : यूनीक पररमाण कोड[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजपत्र : ऄसाधारण 11 घ. एच एस एन : नाम पद्धजत की सामंजस्ट्यपणू ड प्रणाली ङ. पी ओ एस : प्रदाय का स्ट्थान (ऄपने ऄपन े राज्य/संघ राज्यक्षेत्र) च. टी सी एस : इ-िाजणज्य अपरेटर द्वारा स्रोत पर कर संग्रह छ. एस इ जेड : जििेष अर्तथक जोन ज. इ सी ओ : इ-िाजणज्य अपरेटर झ. डी टी ए : घरेलू टैररफ क्षत्रे ञ बी स े बी : एक रजजस्ट्रीकृत व्यजि स े दसू रे रजजस्ट्रीकृत व्यजि को पूर्तत ट. बी स े सी : एक रजजस्ट्रीकृत व्यजि स ेऄरजजस्ट्रीकृत व्यजि को पूर्तत 2. जतमाही के पहले दो महीन े (नों) के जलए जीएसटीअर-1 या अइएफएफ के माध्यम स े बीजक ब्यौरों को फाआल करने िाले जतमाही करदाता, जतमाही के जीएसटीअर-1 को फाआल करत े समय ऐसे ब्यौरों को नहीं दहु राएंगे । ख. सारणी जिजनर्ददष्ट ऄनदु िे िम स.ं सारणी स.ं ऄनदु ेि 1 2 3 1. 4क i. इ-िाजणज्य अपरेटर के माध्यम स े की गइ अपूर्तत सजहत रजजस्ट्रीकृत व्यजियों को की गइ अपूर्तत, धारा 52 के ऄधीन टी सी एस स े संबंजधत, लेदकन ररिसड चाज ड के अधार पर कर स े संबंजधत पूर्तत को छोड़कर, ररपोट ड की जाएगी । ii. धारा 9(5) के ऄधीन पूर्तत, जजसके जलए इ-िाजणज्य अपरेटर कर देन े के जलए दायी ह,ै आस सारणी म ेंररपोट डनहीं की गइ ह ै। iii. प्रिेि पत्र के समािेजित होने पर एस इ जडे द्वारा की गइ पूर्तत एस इ जेड आकाइ/जिकासकता ड द्वारा ररपोटड नहीं की जाएगी । 2. 4ख रजजस्ट्रीकृत व्यजियों को की गइ पूर्तत, ररिसड चाज ड के अधार पर संबंजधत कर को ररपोट ड दकया जाएगा । धारा 9(5) के ऄधीन की गइ पूर्तत, जजस पर इ-िाजणज्य अपरेटर कर दने े के जलए दायी ह,ै आस सारणी म ेंररपोटड नहीं दकया जाएगा । 3. 5 ऄरजजस्ट्रीकृत व्यजियों, जो 2.50 लाख रुपए स े ऄजधक की बीजक रखते हों, द्वारा की गइ ऄंतरराजज्यक पूर्तत को ररपोट ड दकया जाएगा । 4. 6क अइ जी एस टी के साथ या ईसके जबना जनयाडत को ररपोट ड दकया जाएगा । पोत पत्र के ब्यौरे, यदद लाग ू हों, बाद म ें सारणी 9 के माध्यम स े प्रदान दकया जा सकता ह,ै यदद ऐसा ब्यौरा, जििरण फाआल करते समय ईपलब्ध नहीं ह ै। 5. 6ख अइ जी एस टी के साथ या ईसके जबना, एस इ जेड आकाआयों या एस इ जेड जिकासकताडओं को की गइ पूर्तत ररपोट ड की जाएगी । 6. 6ग माजनत जनयाडत पूर्तत की ररपोट डकी जाएगी । 7. 7 सारणी 5 म ें ररपोट ड दकए गए ईन व्यजियों स े ऄन्‍दयथा ऄरजजस्ट्रीकृत व्यजियों को की गइ पूर्तत को ररपोट ड दकया जाएगा । मूल्य को जमा पक्ष और नाम ेनोट का योग होगा ।12 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] ि. स.ं सारणी स ं ऄनदु ेि 8. 8 ऐसी अपूर्ततयां जजनकी कोइ कर देनदारी नहीं ह ै (िून्‍दय रेटेड, छूट प्राप्त और गरै -जीएसटी अपूर्ततयां) सूजचत की जाएंगी। धारा 9(5) के ऄधीन इ-िाजणज्य प्रचालक के माध्यम स े की गइ अपूर्तत को अपूर्ततकता ड की छूट प्राप्त अपूर्तत के ऄधीन सजम्मजलत नहीं दकया जाएगा। 9. 9क सारणी 4क, 4ख, 5, 6क, 6ख और 6ग म ें बताए गए मूल्यों म ेंसंिोधन की सूचना दी जाएगी। 10. 9ख ऄिजध के दौरान जारी दकए गए िेजडट और डेजबट नोटों की सूचना दी जाएगी। 11. 9ग सारणी 9ख म ेंररपोट ड दकए गए िेजडट और डेजबट नोट्स म ें संिोधन की सूचना दी जाएगी। 12. 10 सारणी 7 म ेंररपोट ड की गइ ऄरजजस्ट्रीकृत अपूर्तत म ेंसंिोधन की सूचना दी जाएगी। 13. 11(I)क प्राप्त ऄजग्रमों की सूचना दी जाएगी। मूल्य िापसी िाईचर, यदद कोइ हो, का जनिल होगा। 14. 11(I)ख ऄिजध के दौरान समायोजजत ऄजग्रमों की सूचना दी जाएगी। 15. 11(II) प्राप्त या समायोजजत ऄजग्रमों म ेंसंिोधन की सूचना दी जाएगी। 16. 12 सरकार द्वारा समय-समय पर जारी ऄजधसूचनाओं के ऄनुसार एचएसएन जििरण की सूचना दी जाएगी। 17. 13 ऄिजध के दौरान जारी दकए गए दस्ट्तािेजों के जििरण की सूचना दी जाएगी। 18. 14 (क) इ- िाजणज्य प्रचालक के माध्यम स े प्ररूप 4 स े 10 तक दकसी सारणी म ें ररपोट ड की गइ अपूर्तत का जििरण, जजस पर इसीओ धारा 52 के ऄधीन स्रोत पर कर (टीसीएस) एकत्र करने के जलए ईत्तरदायी ह,ै अपूर्ततकता ड द्वारा ररपोटड दकया जाएगा। 19. 14(ख) इसीओ के माध्यम स े की गइ अपूर्तत का जििरण, जजस पर इसीओ धारा 9(5) के ऄधीन कर का भुगतान करन े के जलए ईत्तरदायी ह,ै अपूर्ततकता ड द्वारा सूजचत दकया जाएगा। ऐसी अपूर्ततयों पर कर का भुगतान इसीओ द्वारा दकया जाएगा न दक अपूर्ततकताड द्वारा। 20. 14क(ऄ) पूिड कर ऄिजध म ेंसारणी 14(क) म ें ररपोट ड की गइ अपूर्तत म ें सिं ोधन की सूचना दी जाएगी। 21. 14क(अ) पूिड कर ऄिजध म ेंसारणी 14(ख) में ररपोट ड की गइ अपूर्तत म ेंसंिोधन की सूचना दी जाएगी। 22. 15 (i) इसीओ ईसके माध्यम स े की गइ अपूर्तत के जििरण की ररपोट ड करेगा, जजस पर िह धारा 9(5) के ऄधीन कर का भुगतान करन े के जलए ईत्तरदायी ह।ै (ii) अपूर्ततकताड और प्राप्तकता ड का जीएसटीअअइएन, यदद रजजस्ट्रीकृत ह,ै तो सूजचत दकया जाएगा। (iii) यदद प्राप्तकता ड रजजस्ट्रीकृत ह,ै तो इसीओ द्वारा जारी दस्ट्तािेजों के जििरण की सूचना दी जाएगी। 23. 15क(I) रजजस्ट्रीकृत प्राप्तकताओंड के संबंध म ें पूिड की कर ऄिजध म ें सारणी 15 म ें ररपोट ड दकए गए जििरण म ें संिोधन की सूचना दी जाएगी। 24. 15क(II) ऄरजजस्ट्रीकृत प्राप्तकताडओं के संबंध म ें पूिडिती कर ऄिजधयों म ें सारणी 15 म ें ररपोट ड दकए गए जििरण म ें सिं ोधन की सूचना दी जाएगी।"।[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजपत्र : ऄसाधारण 13 22. ईि जनयमों म,ें प्रपत्र जीएसटी अरएफडी-01 म ें ईपाबधं 1 म ें जििरण-7 के पश्चात, जनम्नजलजखत जििरण सजम्मजलत दकया जाएगा, ऄथाडत:्- "जििरण-8 [जनयम 89(2)(टक)] िापसी का प्रकार: ऄरजजस्ट्रीकृत व्यजियों के जलए धनिापसी ि. जी एस दस्ट्तािज़े /चालान जििरण कर का भुगतान अपर्तूतकता ड को चालान रद्दीकरण/समाजप्त के दािा की गइ स.ं अपर्तूतकता ड मल्ूय के भगु तान का जिरुद्ध प्राप्त भगु तान का िापसी की का रटन जििरण जििरण राजि (अइ + सी + एस + दस्ट्तािज़े स ं तारीख कर योग्य एकीकृत कर केंद्रीय राज्य/सघं ईपकर तारीख राजि तारीख राजि ईपकर) का प्रकार मल्ूय (अइ) कर (सी) राज्य क्षत्रे कर (एस) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 ”। 23. ईि जनयमों म,ें प्ररूप जीएसटी एपीएल-02 म,ें िीषडक में, "जनयम 108(3)" िब्द, ऄंक और कोष्ठक के पश्चात, "और 109 (2)" िब्द, ऄंक और कोष्ठक ऄंतःस्ट्थाजपत दकए जाएंगे। 24. ईि जनयमों म,ें प्ररूप जीएसटी एपीएल-03 के पश्चात, जनम्नजलजखत प्ररूप ऄतं ःस्ट्थाजपत दकया जाएगा, ऄथाडत:् - "प्ररूप जीएसटी एपीएल-01/03 डब्ल्य ू [जनयम 109ग देख]ें ऄपील अिदे न िापस लने ेके जलए अिदे न 1. जीएसटीअइएन: 2. व्यिसाय का नाम (जिजधक) (यदद धारा 107 की ईप-धारा (1) के ऄधीन ऄपील फाइल की जाती ह)ै 3. ऄपीलकता डका नाम और पदनाम (यदद धारा 107 की ईप-धारा (2) के ऄधीन ऄपील फाइल की जाती ह)ै : 4. अदेि संख्या एि ंतारीख : 5. ऄपील का एअरएन और तारीख : 6. जनकासी के कारण: i. जनणाडयक प्राजधकारी के अदिे की स्ट्िीकृजत। ii. समान जिषय िस्ट्तु पर ईच्च ऄपीलीय प्राजधकारी/न्‍दयायालय के अदेि की स्ट्िीकृजत iii. फाइल ऄपील म ेंगलजतयों/चूक के सुधार के पश्चात दफर स ेऄपील फाइल करन े की अिश्यकता ह ै iv. ऄपील म ेंसजम्मजलत राजि बोडड/अयिु द्वारा ऄपील के जलए जनधाडररत मौदद्रक सीमा स े कम ह ै v. कोइ ऄन्‍दय कारण 7. घोषणा (धारा 107 की ईप-धारा (1) के ऄधीन ऄपील फाइल होन े की जस्ट्थजत म ेंलागू): म/ैं हम <करदाता का नाम> आसके द्वारा सत्यजनष्ठा स े पुजष्ट और घोषणा करता ह/ंकरत े ह ैं दक यहां दी गइ जानकारी मेरे/हमारे सिोत्तम ज्ञान और जिश्वास के ऄनुसार सत्य और सही ह ैऔर आसम ेंकुछ भी जछपाया नहीं गया ह।ै स्ट्थानः हस्ट्ताक्षर तारीख : अिेदक/अिेदक ऄजधकारी का नाम पदनाम/जस्ट्थजत।"।14 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 25. ईि जनयमों म,ें प्ररूप जीएसटी डीअरसी-01क के पश्चात, जनम्नजलजखत प्ररूप ऄंतःस्ट्थाजपत दकया जाएगा, ऄथाडत्: - "प्ररूप जीएसटी डीअरसी-01ख [जनयम 88ग देख]ें भाग-ए (प्रणाली जजनत) बाहरी अपूर्तत के जििरण म ें ररपोटड की गइ देनदारी और बदल ेम ें ररपोट ड की गइ देनदारी म ेंऄतं र की सूचना सदं भ ड सख्ं या: तारीख : जीएसटीअइएन: जिजधक नाम: 1. यह देखा गया ह ैदक अपके द्वारा दये कर प्ररूप जीएसटीअर -1 म ें या चालान प्रस्ट्तुत करने की सुजिधा का ईपयोग करत े हुए, अपके द्वारा प्रस्ट्ततु बाहरी अपूर्तत के जििरण के ऄनुसार अपके द्वारा प्रस्ट्ततु दकए गए ररटन ड के ऄनुसार अपके द्वारा भुगतान दकए गए कर की राजि की ऄिजध के जलए प्ररूप जीएसटीअर-3बी <से> <से> तक रुपय े की राजि स े ऄजधक ह।ै …………….. का जििरण आस प्रकार ह ै देयता घोजषत/भगु तान (रुपय ेम)ें प्रपत्र का प्रकार अइजीएसटी सीजीएसटी एसजीएसटी/यटू ीजीएसटी ईपकर कुल प्ररूप जीएसटीअर-1/ प्ररूप जीएसटीअर-3बी दाजयत्ि म ेंऄतं र 2. जनयम 88गके ईप-जनयम (1) के ऄनुसार, अपसे ऄनरु ोध दकया जाता ह ै दक या तो धारा 50 के ऄधीन ब्याज के साथ ईि ऄंतर कर देयता का भुगतान प्ररूप जीएसटी डीअरसी -03 के माध्यम स े करें और/या प्ररूप जीएसटी डीअरसी-01ख भाग-ख म ें ईसका जििरण प्रस्ट्तुत करें। का, प्ररूप जीएसटी डीअरसी-01बी के भाग-बी म ें ईत्तर प्रस्ट्ततु करें, जजसम ें ऄंतर कर देयता के ईस जहस्ट्स े के संबधं म ें कारणों को सजम्मजलत दकया गया ह,ै जो सात ददनों की ऄिजध के भीतर भगु तान नहीं दकया गया ह।ै 3. यह ध्यान ददया जाए दक जहां कोइ राजि सात ददनों की ऄिजध के भीतर भुगतान नहीं की जाती ह ै और जहां अपके द्वारा कोइ स्ट्पष्टीकरण या कारण प्रस्ट्ततु नहीं दकया जाता ह ै या जहां अपके द्वारा ददया गया स्ट्पष्टीकरण या कारण ईजचत ऄजधकारी द्वारा स्ट्िीकाय ड नहीं पाया जाता ह,ै ईि राजि सीजीएसटी ऄजधजनयम, 2017 की धारा 79 के ईपबंधों के ऄनुसार िसूली योग्य होगी। 4. यह एक प्रणाली जजनत सूचना ह ैऔर आसम ें हस्ट्ताक्षर की अिश्यकता नहीं ह।ै भाग-ख देयता म ेंऄतं र की सचू ना के सबं धं म ेंकरदाता द्वारा ईत्तर सूचना की संदभड संख्या: तारीख : क. मनैं े प्ररूप जीएसटी डीअरसी-01ख के भाग क म ें जनर्ददष्ट ऄतं र कर देयता की राजि का भगु तान परू ी तरह या अजं िक रूप स,े धारा 50 के ऄधीन ब्याज के साथ, प्ररूप जीएसटी डीअरसी-03 के माध्यम स े दकया ह,ै और ईसके जििरण नीच े ददए गए ह ैं: प्ररूप िीषड के कर ऄिजध अइजीएसटी सीजीएसटी एसजीएसटी/यूटीजीएसटी ईपकर जीएसटी ऄधीन डीअरसी - भुगतान 03 का एअरएन[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजपत्र : ऄसाधारण 15 और/या ख. ऄतं र कर देयता के ईस जहस्ट्से के संबंध म ें कारण जो भुगतान नहीं दकया गया ह,ै जनम्नानुसार ह:ैं ि. स.ं ऄतं र के जलए सजं क्षप्त कारण जििरण (अज्ञापक) प्ररूप जीएसटीअर -3 ख म ें पिू ड कर ऄिजध म ें भगु तान की गइ 1 ऄजतररि देयता पूिड कर ऄिजध के कुछ लने देन जजन्‍दह ें ईि कर ऄिजध के प्ररूप जीएसटीअर -1/अइएफएफ म ें घोजषत नहीं दकया जा सकता था, लेदकन जजनके संबंध म ें कर का भुगतान पहले ही ईि कर 2 ऄिजध के प्ररूप जीएसटीअर -3 ख म ें दकया जा चुका ह ै और जजन्‍दह ें ऄब जिचाराधीन कर ऄिजध के प्ररूप जीएसटीअर- 1/अइएफएफ म ेंघोजषत दकया गया ह।ै प्ररूप जीएसटीअर -1 / अइएफएफ गलत जििरण के साथ 3 फाइल दकया गया ह ै और ऄगली कर ऄिजध म ें सिं ोजधत दकया जाएगा (टाआपपग त्ररु टयों, गलत कर दरों अदद सजहत) प्राप्त ऄजग्रमों की ररपोर्टटग म ें त्रुरट और चालान के जिरुध 4 समायोजजत 5 कोइ ऄन्‍दय कारण सत्यापन म ैं_________________________________________ सत्यजनष्ठा स े पुजष्ट और घोषणा करता ह ंदक यहा ं उपर दी गइ जानकारी मेरे सिोत्तम ज्ञान और जिश्वास के ऄनुसार सत्य और सही ह ैऔर आसम ें कुछ भी छुपाया नहीं गया ह।ै ऄजधकृत हस्ट्ताक्षरकता ड के हस्ट्ताक्षर नाम: पदनाम/प्राजस्ट्थजत: स्ट्थान : तारीख:"। 26. ईि जनयमों म,ें प्ररूप जीएसटी डीअरसी-03 के स्ट्थान पर जनम्नजलजखत प्ररूप रखा जाएगा, ऄथाडत्:- "प्ररूप जीएसटी डीअरसी-03 [जनयम 142(2) और 142(3) देख]ें स्ट्िच्े छा स ेदकए गए भगु तान की सचू ना या कारण बताओ नोरटस (एससीएन) या जििरण [या प्ररूप जीएसटी डीअरसी- 01क के माध्यम स ेजनधारड रत कर की सचू ना 1. जीएसटीअइएन 2. नाम < ऑटो> 3. भुगतान का कारण << ड्रॉप डाईन >> 3क गलत अइजीएसटी प्रजतदाय के लदान जबल के ब्यौरे (केिल (i) लदान जबल/जनयाडत जबल की सं. और तारीख: जिजनर्ददष्ट प्रिग डनीचे करें मेन्‍दयू में चुने जाने के जलए सक्षम ह)ै । (ii) माल के जनयाडत पर संदत्त अइजीएसटी की रकम : (iii) ररयायती दर या छूट पर जनिेि की ईपाजप्त के जलए ईपयोग की गइ ऄजधसूचना सं. :16 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (iv) ऄजधसूचना की तारीख : (v) प्राप्त दकए गए प्रजतदाय की रकम : (vi) जनक्षेजपत दकए जाने िाले गलत प्रजतदाय की रकम : (vii) बैंक खाते में प्रजतदाय के प्रत्यय की तारीख : 4. िह धारा जजसके ऄधीन स्ट्िैजच्छक संदाय दकया गया ह ै। << ड्रॉप डाईन >> 5. कारण बताओ सूचना के ब्यौरे, यदद संदाय प्ररुप जीएसटी संदभड सं./एअरएन जारी डीअरसी-01क के माध्यम से ऄजभजनजश्चत कर के करने/फाइल जनगडम,सूचना,संपरीक्षा, जनरीक्षण, ऄन्‍दिेषण, जीएसटी करने की तारीख अरएफडी-01 के 30 ददन के भीतर दकया जाता ह,ै ऄन्‍दय (जिजनर्ददष्ट करें) 6. जित्तीय िषड 7. ब्याज और िाजस्ट्त सजहत दकए गए संदाय के ब्यौरे, यदद लाग ूहो (रुपय ेमें रकम) ि.सं. कर ऄजधजनयम प्रदाय का कर/ ब्याज िाजस्ट्त, फीस ऄन्‍दय योग ईपयोग जिकलन जिकलन ऄिजध स्ट्थान ईपकर यदद दकए प्रजिजष्ट प्रजिजष्ट (पीओएस) प्रयोज्य गए सं. की खाते तारीख (नकद/ प्रत्यय 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 8. कारण,यदद कोइ हो - << टे‍स्ट्ट बॉ‍स >> 9. सत्यापन – म ैं सत्यजनष्ठा स ेप्रजतज्ञान करता ह ंऔर यह घोषणा करता ह ंदक उपर दी गइ जानकारी मरे े सिोत्तम ज्ञान और जिश्वास म ें सत्य और सही ह ैऔर आसम ें कोइ बात जछपाइ नहीं गइ ह ै। प्राजधकृत हस्ट्ताक्षरकता ड के हस्ट्ताक्षर नाम पदनाम/प्राजस्ट्थजत तारीख ................... रटप्पण - 1. जनयम 96 के ईपजनयम (10) के ईल्लघं न म ें प्राप्त एकीकृत माल और सेिा कर के गलत प्रजतदाय के जनक्षेप के जलए और ऄप्रयिु आनपुट टै‍स िेजडट के गलत प्रजतदाय के जनक्षपे के जलए, संदाय केिल नगद म ेंही दकया जाना ह ै। 2. प्ररुप जीएसटी अरएफडी-01 के एअरएन को ऄजनिाय ड रुप स े ईजल्लजखत दकया जाना चाजहए यदद संदाय का कारण चयजनत दकया गया ह ै– “ऄप्रयिु आनपुट टै‍स िेजडट के गलत प्रजतदाय का जनक्षेप” । 3. लदान जबल के ब्यौरे ईसी पैटनड म ें प्रजिष्ट दकए जान े चाजहए जजसम ें प्रजतदाय के ब्यौरे प्रजिष्ट दकए गए ह ै। ” । 27. ईि जनयमों के प्ररुप जीएसटी डी अर सी-25 म,ें - (i) “पुनरीक्षण ऄजधकारी” िब्दों के पश्चात् “ददिाला और िोधन ऄक्षमता संजहता के ऄधीन न्‍दयायजनणाडयक प्राजधकारी या ऄपील प्राजधकारी” िब्द और ऄक्षर ऄतं ःस्ट्थाजपत दकए जाएगं ;े[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजपत्र : ऄसाधारण 17 (ii) “ऄपील या पनु रीक्षण के जनपटान के पहले” िब्दों के स्ट्थान पर “ऄपील या पनु रीक्षण या दकन्‍दहीं ऄन्‍दय कायडिाजहयों के जनपटान के पहले” िब्द रख ें जाएंग;े (iii) “ऄपील पुनरीक्षण” िब्दों के पश्चात ् “या दकन्‍दहीं ऄन्‍दय कायडिाजहयों को” िब्द और ऄक्षर ऄंतःस्ट्थाजपत दकए जाएंगे । [फा.स.ं सीबीअइसी..20001/2/2022-जीएसटी] अलोक कुमार, जनदेिक रटप्पण : मूल जनयम, भारत के राजपत्र, ऄसाधारण, भाग II, खंड 3, ईपखंड (i), म ें ऄजधसचू ना स.ं3/2017-केन्‍दद्रीय कर, तारीख 19 जून, 2017 को प्रकाजित, संख्यांक सा.का.जन. 610(ऄ), तारीख 19 जनू , 2017 द्वारा प्रकाजित दकए गए थ े और ऄजधसूचना स ं 24/2022-केन्‍दद्रीय कर, तारीख 23 निंबर, 2022, संख्यांक सा.का.जन. 843(ऄ), तारीख 23 निंबर, 2022 द्वारा ऄंजतम बार संिोजधत दकए गए थ े । MINISTRY OF FINANCE (Department Of Revenue) (CENTRAL BOARD OF INDIRECT TAXES AND CUSTOMS) NOTIFICATION New Delhi, the 26th December, 2022 No. 26/2022 – Central Tax G.S.R. 902(E).—In exercise of the powers conferred by section 164 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017), the Central Government, on the recommendations of the Council, hereby makes the following rules further to amend the Central Goods and Services Tax Rules, 2017, namely: — 1. Short title and commencement.— (1) These rules may be called the Central Goods and Services Tax (Fifth Amendment) Rules, 2022. (2) Save as otherwise provided in these rules, they shall come into force on the date of their publication in the Official Gazette. 2. In the Central Goods and Services Tax Rules, 2017 (hereinafter referred to as the said rules), in rule 8,- (i) in sub-rule (1), the words and letters, ―mobile number, e-mail address,‖ shall be omitted; (ii) in sub-rule (2), in clause (a), after the words ―Direct Taxes‖, the words ―and shall also be verified through separate one-time passwords sent to the mobile number and e-mail address linked to the Permanent Account Number‖ shall be inserted; (iii) in sub-rule (2), clauses (b) and (c) shall be omitted; (iv) for sub-rule (4A), the following sub-rule shall be substituted, namely:- ―(4A) Every application made under sub-rule (4) by a person, other than a person notified under sub- section (6D) of section 25, who has opted for authentication of Aadhaar number and is identified on the common portal, based on data analysis and risk parameters, shall be followed by biometric-based Aadhaar authentication and taking photograph of the applicant where the applicant is an individual or of such individuals in relation to the applicant as notified under sub-section (6C) of section 25 where the applicant is not an individual, along with the verification of the original copy of the documents uploaded with the application in FORM GST REG-01 at one of the Facilitation Centres notified by the Commissioner for the purpose of this sub-rule and the application shall be deemed to be complete only after completion of the process laid down under this sub-rule.‖; (v) after sub-rule (4A), the following sub-rule shall be inserted, namely:- ―(4B) The Central Government may, on the recommendations of the Council, by notification specify the States or Union territories wherein the provisions of sub-rule (4A) shall not apply.‖; (vi) in sub-rule (5), after the words, brackets and figure ―sub-rule (4)‖, the words, brackets, figure and letter ―or sub-rule (4A)‖, shall be inserted. 3. In the said rules, in rule 9, - (i) in sub-rule (1), in the proviso, after clause (a), the following clause shall be inserted, namely: - ―(aa) a person, who has undergone authentication of Aadhaar number as specified in sub-rule (4A) of rule 8, is identified on the common portal, based on data analysis and risk parameters, for carrying out physical verification of places of business; or‖;18 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (ii) in sub-rule (2), in the proviso, after clause (a), the following clause shall be inserted, namely: - ―(aa) a person, who has undergone authentication of Aadhaar number as specified in sub-rule (4A) of rule 8, is identified on the common portal, based on data analysis and risk parameters, for carrying out physical verification of places of business; or‖. 4. In the said rules, in rule 12, in sub-rule (3), after the word, ―Where,‖, the words, brackets and figure, ―on a request made in writing by a person to whom a registration has been granted under sub-rule (2) or‖, shall be inserted. 5. In the said rules, in rule 37, in sub-rule (1), with effect from 1st day of October, 2022, - (i) after the words, ―value of such supply‖, the words, ―, whether wholly or partly,‖ shall be inserted; (ii) after the words, ―shall pay‖, the words, ―or reverse‖ shall be inserted; (iii) after the words, ―in respect of such supply‖, the letters and words, ―, proportionate to the amount not paid to the supplier,‖ shall be inserted. 6. In the said rules, after rule 37, the following rule shall be inserted, namely: - ―37A. Reversal of input tax credit in the case of non-payment of tax by the supplier and re-availment thereof.- Where input tax credit has been availed by a registered person in the return in FORM GSTR-3B for a tax period in respect of such invoice or debit note, the details of which have been furnished by the supplier in the statement of outward supplies in FORM GSTR-1 or using the invoice furnishing facility, but the return in FORM GSTR-3B for the tax period corresponding to the said statement of outward supplies has not been furnished by such supplier till the 30th day of September following the end of financial year in which the input tax credit in respect of such invoice or debit note has been availed, the said amount of input tax credit shall be reversed by the said registered person, while furnishing a return in FORM GSTR-3B on or before the 30th day of November following the end of such financial year: Provided that where the said amount of input tax credit is not reversed by the registered person in a return in FORM GSTR-3B on or before the 30th day of November following the end of such financial year during which such input tax credit has been availed, such amount shall be payable by the said person along with interest thereon under section 50. Provided further that where the said supplier subsequently furnishes the return in FORM GSTR-3B for the said tax period, the said registered person may re-avail the amount of such credit in the return in FORM GSTR-3B for a tax period thereafter.‖. 7. In the said rules, in rule 46, in clause (f), the following proviso shall be inserted, namely:- ―Provided that where any taxable service is supplied by or through an electronic commerce operator or by a supplier of online information and database access or retrieval services to a recipient who is un-registered, irrespective of the value of such supply, a tax invoice issued by the registered person shall contain the name and address of the recipient along with its PIN code and the name of the State and the said address shall be deemed to be the address on record of the recipient.‖. 8. In the said rules, in rule 46A, the following proviso shall be inserted, namely, - ―Provided that the said single ―invoice-cum-bill of supply‖ shall contain the particulars as specified under rule 46 or rule 54, as the case may be, and rule 49.‖; 9. In the said rules, in rule 59, in sub-rule (6), after clause (c), the following clause shall be inserted, namely:- ―(d) a registered person, to whom an intimation has been issued on the common portal under the provisions of sub-rule (1) of rule 88C in respect of a tax period, shall not be allowed to furnish the details of outward supplies of goods or services or both under section 37 in FORM GSTR-1 or using the invoice furnishing facility for a subsequent tax period, unless he has either deposited the amount specified in the said intimation or has furnished a reply explaining the reasons for any amount remaining unpaid, as required under the provisions of sub-rule (2) of rule 88C.‖. 10. In the said rules, in rule 87, in sub-rule (8), the following proviso shall be inserted, namely:- ―Provided that where the bank fails to communicate details of Challan Identification Number to the Common Portal, the Electronic Cash Ledger may be updated on the basis of e-Scroll of the Reserve Bank of India in cases where the details of the said e-Scroll are in conformity with the details in challan generated in FORM GST PMT-06 on the Common Portal.‖. 11. In the said rules, after rule 88B, the following rule shall be inserted, namely:- ―88C. Manner of dealing with difference in liability reported in statement of outward supplies and that reported in return.- (1) Where the tax payable by a registered person, in accordance with the statement of[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजपत्र : ऄसाधारण 19 outward supplies furnished by him in FORM GSTR-1 or using the Invoice Furnishing Facility in respect of a tax period, exceeds the amount of tax payable by such person in accordance with the return for that period furnished by him in FORM GSTR-3B, by such amount and such percentage, as may be recommended by the Council, the said registered person shall be intimated of such difference in Part A of FORM GST DRC-01B, electronically on the common portal, and a copy of such intimation shall also be sent to his e-mail address provided at the time of registration or as amended from time to time, highlighting the said difference and directing him to— (a) pay the differential tax liability, along with interest under section 50, through FORM GST DRC- 03; or (b) explain the aforesaid difference in tax payable on the common portal, within a period of seven days. (2) The registered person referred to sub-rule (1) shall, upon receipt of the intimation referred to in that sub- rule, either,- (a) pay the amount of the differential tax liability, as specified in Part A of FORM GST DRC-01B, fully or partially, along with interest under section 50, through FORM GST DRC-03 and furnish the details thereof in Part B of FORM GST DRC-01B electronically on the common portal; or (b) furnish a reply electronically on the common portal, incorporating reasons in respect of that part of the differential tax liability that has remained unpaid, if any, in Part B of FORM GST DRC-01B, within the period specified in the said sub-rule. (3) Where any amount specified in the intimation referred to in sub-rule (1) remains unpaid within the period specified in that sub-rule and where no explanation or reason is furnished by the registered person in default or where the explanation or reason furnished by such person is not found to be acceptable by the proper officer, the said amount shall be recoverable in accordance with the provisions of section 79.‖. 12. In the said rules, in rule 89, in sub-rule (2),- (i) after clause (k), the following clauses shall be inserted, namely:- ―(ka) a statement containing the details of invoices viz. number, date, value, tax paid and details of payment, in respect of which refund is being claimed along with copy of such invoices, proof of making such payment to the supplier, the copy of agreement or registered agreement or contract, as applicable, entered with the supplier for supply of service, the letter issued by the supplier for cancellation or termination of agreement or contract for supply of service, details of payment received from the supplier against cancellation or termination of such agreement along with proof thereof, in a case where the refund is claimed by an unregistered person where the agreement or contract for supply of service has been cancelled or terminated; (kb) a certificate issued by the supplier to the effect that he has paid tax in respect of the invoices on which refund is being claimed by the applicant; that he has not adjusted the tax amount involved in these invoices against his tax liability by issuing credit note; and also, that he has not claimed and will not claim refund of the amount of tax involved in respect of these invoices, in a case where the refund is claimed by an unregistered person where the agreement or contract for supply of service has been cancelled or terminated;‖; (ii) in clause (m), after the proviso, the following proviso shall be inserted, namely:- ―Provided further that a certificate is not required to be furnished in cases where refund is claimed by an unregistered person who has borne the incidence of tax.‖. 13. In the said rules, in rule 108, for sub-rule (3), the following sub-rule shall be substituted, namely: - ―(3) Where the decision or order appealed against is uploaded on the common portal, a final acknowledgment, indicating appeal number, shall be issued in FORM GST APL-02 by the Appellate Authority or an officer authorised by him in this behalf and the date of issue of the provisional acknowledgment shall be considered as the date of filing of appeal: Provided that where the decision or order appealed against is not uploaded on the common portal, the appellant shall submit a self-certified copy of the said decision or order within a period of seven days from the date of filing of FORM GST APL-01 and a final acknowledgment, indicating appeal number, shall be issued in FORM GST APL-02 by the Appellate Authority or an officer authorised by him in this behalf, and the date of issue of the provisional acknowledgment shall be considered as the date of filing of appeal:20 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] Provided further that where the said self-certified copy of the decision or order is not submitted within a period of seven days from the date of filing of FORM GST APL-01, the date of submission of such copy shall be considered as the date of filing of appeal.‖. 14. In the said rules, for rule 109, the following rule shall be substituted, namely: - ―109. Application to the Appellate Authority.- (1) An application to the Appellate Authority under sub- section (2) of section 107 shall be filed in FORM GST APL-03, along with the relevant documents, either electronically or otherwise as may be notified by the Commissioner and a provisional acknowledgment shall be issued to the appellant immediately. (2) Where the decision or order appealed against is uploaded on the common portal, a final acknowledgment, indicating appeal number, shall be issued in FORM GST APL-02 by the Appellate Authority or an officer authorised by him in this behalf and the date of issue of the provisional acknowledgment shall be considered as the date of filing of appeal under sub-rule (1): Provided that where the decision or order appealed against is not uploaded on the common portal, the appellant shall submit a self-certified copy of the said decision or order within a period of seven days from the date of filing of FORM GST APL-03 and a final acknowledgment, indicating appeal number, shall be issued in FORM GST APL-02 by the Appellate Authority or an officer authorised by him in this behalf, and the date of issue of the provisional acknowledgment shall be considered as the date of filing of appeal: Provided further that where the said self-certified copy of the decision or order is not submitted within a period of seven days from the date of filing of FORM GST APL-03, the date of submission of such copy shall be considered as the date of filing of appeal.‖. 15. In the said rules, after rule 109B, the following rule shall be inserted, namely:- ―109C. Withdrawal of Appeal. - The appellant may, at any time before issuance of show cause notice under sub-section (11) of section 107 or before issuance of the order under the said sub-section, whichever is earlier, in respect of any appeal filed in FORM GST APL-01 or FORM GST APL-03, file an application for withdrawal of the said appeal by filing an application in FORM GST APL-01/03W: Provided that where the final acknowledgment in FORM GST APL-02 has been issued, the withdrawal of the said appeal would be subject to the approval of the appellate authority and such application for withdrawal of the appeal shall be decided by the appellate authority within seven days of filing of such application: Provided further that any fresh appeal filed by the appellant pursuant to such withdrawal shall be filed within the time limit specified in sub-section (1) or sub-section (2) of section 107, as the case may be.‖; 16. In the said rules, in rule 138, in sub-rule (14), in the Annexure, in column (2) of the table, against S.No. 5, after the brackets, word and figures ―(Chapter 71)‖, the words, brackets and figures ―excepting Imitation Jewellery (7117)‖ shall be inserted. 17. In the said rules, in rule 161, for the word, ―order‖, the words, ―intimation or notice‖ shall be substituted. 18. In the said rules, in FORM GST REG-01, - (i) in PART A, in the note, for the words, ―Authorised signatory filing the application shall provide his mobile number and email address‖, the words, ―E-mail Id and Mobile Number shall be auto-populated from Income Tax database as linked with the Permanent Account Number of the applicant‖ shall be substituted; (ii) in the instructions for submission of Application for Registration, paragraph 2 shall be omitted. 19. In the said rules, in FORM GST REG-17, after the words ―on merits‖, the following shall be inserted, namely: - ― Kindly refer to the supportive document(s) attached for case specific details.‖. 20. In the said rules, for FORM GST REG-19, the following form shall be substituted, namely: - ―FORM GST REG-19 [See rule 22 (3)] Reference Number Date To Name Address GSTIN / UIN[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजपत्र : ऄसाधारण 21 Application Reference Number (ARN) Date Order for Cancellation of Registration This has reference to show cause notice issued dated -----  Whereas no reply to the show cause notice has been submitted; and whereas, the undersigned based on record available with this office is of the opinion that your registration is liable to be cancelled for following reason(s): or  Whereas reply to the show cause notice has been submitted vide <ARN Number> dated______; and whereas, the undersigned on examination of your reply to show cause notice and based on record available with this office is of the opinion that your registration is liable to be cancelled for following reason(s): or  Whereas no reply to the show cause notice has been submitted and on day fixed for personal hearing, you did not appear in person or through an authorised representative; and whereas, the undersigned based on record available with this office is of the opinion that your registration is liable to be cancelled for following reason(s): or  Whereas no reply to the show cause notice has been submitted, but you/ your authorised representative attended the personal hearing and made a written or verbal submission; and whereas, the undersigned on examination of your written or verbal submission made during personal hearing and based on record available with this office is of the opinion that your registration is liable to be cancelled for following reason(s): or  Whereas reply to the show cause notice has been submitted vide <ARN Number> dated______. But, you or your authorised representative did not attend the personal hearing on scheduled or extended date; and whereas, the undersigned on examination of your reply to show cause notice and based on record available with this office is of the opinion that your registration is liable to be cancelled for following reason(s): or  Whereas reply to the show cause notice has been submitted vide <ARN Number> dated______ and you/ your authorised representative attended the personal hearing, made a written/oral submission during personal hearing; and whereas, the undersigned has examined your reply to show cause notice as well as submissions made at the time of personal hearing and is of the opinion that your registration is liable to be cancelled for following reason(s): i. ii. The effective date of cancellation of your registration is <<DD/MM/YYYY>>. 2. Kindly refer to the supportive document(s) attached for case specific details. 3. It may be noted that a registered person furnishing return under sub-section (1) of section 39 of the CGST Act, 2017 is required to furnish a final return in FORM GSTR-10 within three months of the date of this order. 4. You are required to furnish all your pending returns. 5. It may be noted that the cancellation of registration shall not affect the liability to pay tax and other dues under this Act or to discharge any obligation under this Act or the rules made thereunder for any period prior to the date of cancellation whether or not such tax and other dues are determined before or after the date of cancellation. Place: Date: Signature <Name of the officer> Designation Jurisdiction‖. 21. In the said rules, in FORM GSTR-1, - (a) in the box,- (i) for the word, ―Year‖, the words, ―Financial Year‖ shall be substituted;22 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (ii) for the word, ―Month‖, the words, ―Tax period‖ shall be substituted; (b) for Table 3, the following table shall be substituted, namely:- ―3. (a) ARN <Auto> (b) Date of ARN <Auto>‖ (c) in Table 4A, for the brackets, letters and words, ―(i) attracting reverse charge and (ii) supplies made through e-commerce operator‖, the words, brackets and letters, ―attracting reverse charge (including supplies made through e-commerce operator attracting TCS)‖ shall be substituted; (d) Table 4C and entries relating thereto shall be omitted; (e) In Table 5A, for the figure, letters, words and brackets, ―5A. Outward supplies (other than supplies made through e-commerce operator, rate wise)‖, the words, brackets, letters, ―Outward supplies (including supplies made through e-commerce operator, rate wise)‖ shall be substituted; (f) Table 5B and entries relating thereto shall be omitted; (g) for the Table 7, the following table shall be substituted, namely:- Rate of tax Total Taxable value Amount Integrated Central State Tax/UT Tax Cess 1 2 3 4 5 6 7A. Intra-State supplies Consolidated rate wise outward supplies [including supplies made through e-commerce operator attracting TCS] 7B. Inter-State Supplies where invoice value is upto Rs 2.5 Lakh [Rate wise]–Consolidated rate wise outward supplies [including supplies made through e-commerce operator attracting TCS] Place of Supply (Name of State) (h) in Table 9, - (i) in the heading, for the words and letters ―debit notes, credit notes, refund vouchers‖, the words, ―debit and credit notes‖ shall be substituted; (ii) for the words and letter, ―Revised details of document or details of original Debit or Credit Notes or refund vouchers‖, the words and letter, ―Revised details of document or details of original Debit or Credit Notes‖ shall be substituted; (iii) in the sub-heading, in column no. 2 and 3, the word, ―Inv.‖ shall be omitted; (iv) in the sub-heading, in column no. 5 and 6, for the word, ―Invoice‖, the word ―Document‖ shall be substituted; (i) in Table 9A, for the words, ―If the invoice/Shipping bill details furnished earlier were incorrect‖, the words, ―Amendment of invoice/Shipping bill details furnished earlier‖ shall be substituted; (j) in Table 9B, the words, ―/Refund voucher‖ shall be omitted; (k) In Table 9C, for the words and brackets, ―Debit Notes/Credit Notes/Refund voucher [amendments thereof]‖, the words and brackets, ―Debit Notes/Credit Notes [Amended]‖ shall be substituted; (l) in Table 10, for the word, ―Month‖, the words, ―Month/Quarter‖ shall be substituted; (m) Table 10A (1) and entries relating thereto shall be omitted; (n) Table 10B (1) and entries relating thereto shall be omitted; (o) in Table 11, in the heading, after the words, ―earlier tax period‖, the brackets and words, ―(Net of refund vouchers, if any)‖ shall be inserted;[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजपत्र : ऄसाधारण 23 (p) in Table 12, in the sub-heading, in column no. 3, the brackets and words, ―(Optional if HSN is provided)‖ shall be omitted; (q) After Table 13 and before Verification, the following tables shall be inserted, namely:- “14. Details of the supplies made through e-commerce operators on which e-commerce operators are liable to collect tax under section 52 of the Act or liable to pay tax u/s 9(5) [Supplier to report] Nature of supply GSTIN of Net value Tax amount of supplies e-commerce Integrated tax Central State / Cess operator tax UT tax 1 2 3 4 5 6 7 (a) Supplies on which e- commerce operator is liable to collect tax u/s 52 (b) Supplies on which e- commerce operator is liable to pay tax u/s 9(5) 14A. Amendment to details of the supplies made through e-commerce operators on which e-commerce operators are liable to collect tax under section 52 of the Act or liable to pay tax u/s 9(5) [Supplier to report] Nature of supply Original details Revised Net Tax amount details value of supplies Month / GSTIN of GSTIN of Quarter e-commerce e-commerce operator operator Integrated Central State / Cess tax tax UT tax 1 2 3 4 5 6 7 8 9 (a) Supplies on which e- commerce operator is liable to collect tax u/s 52 (b) Supplies on which e- commerce operator is liable to pay tax u/s 9(5) 15. Details of the supplies made through e-commerce operators on which e-commerce operator is liable to pay tax u/s 9(5) [e-commerce operator to report] Type of Type of GSTIN GSTIN Document Document Rate Value Tax amount Place of supplier recipient of of no. date of supply supplies Integrated Central State Cess supplier recipient made tax tax / UT tax 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Registered Registered Unregistered Unregistered Registered Unregistered24 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 15A (I). Amendment to details of the supplies made through e-commerce operators on which e-commerce operator is liable to pay tax u/s 9(5) [e-commerce operator to report, for registered recipients] Type of Original details Revised details Value of Tax amount Place supplier supplies of GSTIN of GSTIN of Doc. Doc. GSTIN GSTIN of Doc. Doc. Rate made supply no. date of no. date supplier recipient recipient supplier Integrated Central State Cess tax tax / UT tax 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Registered Unregistered 15A (II). Amendment to details of the supplies made through e-commerce operators on which e-commerce operator is liable to pay tax u/s 9(5) [e-commerce operator to report, for unregistered recipients] Type of supplier Original details Revised Rate Value of Tax amount Place of details supplies supply made GSTIN Tax GSTIN of of period supplier Integrated Central State / Cess supplier tax tax UT tax 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Registered Unregistered ‖; (r) For the instructions, the following shall be substituted, namely:- “A. General Instructions 1. Terms used: a. GSTIN: Goods and Services Tax Identification Number b. UIN: Unique Identity Number c. UQC: Unit Quantity Code d. HSN: Harmonized System of Nomenclature e. POS: Place of Supply (Respective State) f. TCS: Tax collection at source by e-commerce operator g. SEZ: Special Economic Zone h. ECO: E-commerce operator i. DTA: Domestic Tariff Area j. B to B: Supplies from one registered person to another registered person k. B to C: Supplies from registered person to unregistered person 2. Quarterly taxpayers filing invoice details through GSTR-1 or IFF for the first two month(s) of the quarter shall not repeat such details while filing GSTR-1 of the quarter. B.Table specific instructions- Sr. No. Table No. Instructions 1 2 3 1. 4A i. Supplies made to registered persons including supplies made through e-commerce operator attracting TCS u/s 52, but excluding supplies attracting tax on reverse charge basis, shall be reported. ii. Supplies made u/s 9(5) for which e-commerce operator is liable to pay tax shall not be reported in this table.[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजपत्र : ऄसाधारण 25 Sr. No. Table No. Instructions 1 2 3 iii. The supplies made by SEZ on cover of a bill of entry shall not be reported by SEZ unit /developer. 2. 4B Supplies made to registered persons, attracting tax on reverse charge basis, shall be reported. Supplies made u/s 9(5) for which e-commerce operator is liable to pay tax shall not be reported in this table. 3. 5 Inter-State supplies made to unregistered persons having invoice value more than Rs. 2.50 lakh shall be reported. 4. 6A Exports with or without IGST shall be reported. Shipping bill details, if applicable, can be provided later through table 9 if such details are not available at the time of filing the statement. 5. 6B Supplies made to SEZ units or SEZ developers, with or without IGST, shall be reported. 6. 6C Deemed export supplies shall be reported. 7. 7 Supplies made to unregistered persons other than those reported in table 5 shall be reported. Values shall be net of credit and debit notes. 8. 8 Supplies having no tax liability (Nil rated, exempted and non-GST supplies) shall be reported. Supplies made through E-commerce Operator under section 9(5) shall not be included under exempted supplies of supplier. 9. 9A Amendment of values reported in table 4A, 4B, 5, 6A, 6B and 6C shall be reported. 10. 9B Credit and debit notes issued during the period shall be reported. 11. 9C Amendment of credit and debit notes reported in table 9B shall be reported. 12. 10 Amendment of unregistered supplies reported in table 7 shall be reported. 13. 11(I)A Advances received shall be reported. The values shall be net of refund vouchers, if any. 14. 11(I)B Advances adjusted during the period shall be reported. 15. 11(II) Amendment to advances received or adjusted shall be reported. 16. 12 HSN details as per notifications issued by Government from time to time shall be reported. 17. 13 Details of the documents issued during the period shall be reported. 18. 14(a) Details of the supplies reported in any table from 4 to 10, made through e-commerce operator on which ECO is liable to collect tax at source (TCS) under section 52, shall be reported by the supplier. 19. 14(b) Details of supplies made through ECO, on which ECO is liable to pay tax u/s 9(5), shall be reported by the supplier. Tax on such supplies shall be paid by the ECO and not by the supplier. 20. 14A(a) Amendment to supplies reported in table 14(a) in earlier tax period shall be reported. 21. 14A(b) Amendment to supplies reported in table 14(b) in earlier tax period shall be reported. 22. 15 (i) ECO shall report details of the supplies made through him/her on which he/she is liable to pay tax u/s 9(5). (ii) GSTIN of supplier and recipient, if registered, shall be reported. (iii) Details of the documents issued by ECO shall be reported, if recipient is registered. 23. 15A(I) Amendment to the details reported in table 15 in earlier tax periods in respect of registered recipients shall be reported. 24. 15A(II) Amendment to the details reported in table 15 in earlier tax periods in respect of unregistered recipients shall be reported.‖.26 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 22. In the said rules, in FORM GST RFD-01, in Annexure 1, after Statement-7, the following statement shall be inserted, namely: - ―Statement-8 [rule 89(2)(ka)] Refund Type: Refund for unregistered persons Sl. GSTIN Document/Invoice Details Tax Paid Details of payment Details of payment Refund No. of of invoice value to received against Amount supplier the supplier cancellation/ Claimed termination (I+C+S+Cess) Type of No. Date Taxable Integr Central State/ Cess Date Amount Date Amount document Value ated Tax (C) Tax UT Tax (I) (S) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 ‖. 23. In the said rules, in FORM GST APL-02, in the heading, after the word, figures and brackets ―rule 108(3)‖, the word, figures and brackets ―and 109 (2)‖, shall be inserted. 24. In the said rules, after FORM GST APL-03, the following form shall be inserted, namely: - ―FORM GST APL-01/03 W [See rule 109C] Application for Withdrawal of Appeal Application 1. GSTIN: 2. Name of Business (Legal) (in case appeal is filed under sub-section (1) of section 107) 3. Name and designation of the appellant (in case appeal is filed under sub-section (2) of section 107): 4. Order No.& Date: 5. ARN of the Appeal & Date: 6. Reasons for Withdrawal: i. Acceptance of order of the adjudicating authority. ii. Acceptance of order of a Higher Appellate Authority/ Court on similar subject matter iii. Need to file appeal again after rectification of mistakes/omission in the filed appeal iv. Amount involved in appeal is less than the monetary limit fixed for Appeal by the Board/Commissioner v. Any other reason 7. Declaration (applicable in case appeal is filed under sub-section (1) of section 107): I/We <Taxpayer Name> hereby solemnly affirm and declare that the information given herein is true and correct to the best of my/ our knowledge and belief and nothing has been concealed therefrom. Place: Signature Date: Name of Applicant /Applicant Officer Designation/ Status.‖. 25. In the said rules, after FORM GST DRC-01A, the following form shall be inserted, namely: - ―FORM GST DRC-01B [See rule 88C] PART-A (System Generated) Intimation of difference in liability reported in statement of outward supplies and that reported in return Ref No: Date: GSTIN:[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजपत्र : ऄसाधारण 27 Legal Name: 1. It is noticed that the tax payable by you, in accordance with the statement of outward supplies furnished by you in FORM GSTR-1 or using the invoice furnishing facility, exceeds the amount of tax paid by you in accordance with the return furnished in FORM GSTR-3B for the period<from><to> by an amount of Rs. …………… The details thereof are as follows: Liability declared/ paid (in Rs.) Form Type IGST CGST SGST/UTGST Cess Total FORM GSTR-1 / IFF FORM GSTR-3B Difference in liability 2. In accordance with sub-rule (1) of rule 88C, you are hereby requested to either pay the said differential tax liability, along with interest under section 50, through FORM GST DRC-03 and furnish the details thereof in Part-B of FORM GST DRC-01B, and/or furnish the reply in Part-B of FORM GST DRC-01B incorporating reasons in respect of that part of the differential tax liability that has remained unpaid, within a period of seven days. 3. It may be noted that where any amount remains unpaid within a period of seven days and where no explanation or reason is furnished by you or where the explanation or reason furnished by you is not found to be acceptable by the proper officer, the said amount shall be recoverable in accordance with the provisions of section 79 of the Act. 4. This is a system generated notice and does not require signature. PART-B Reply by Taxpayer in respect of the intimation of difference in liability Reference No. of Intimation: Date: A. I have paid the amount of the differential tax liability, as specified in Part A of FORM GST DRC-01B, fully or partially, along with interest under section 50, through FORM GST DRC-03, and the details thereof are as below: ARN of FORM Paid Under Tax Period IGST CGST SGST/UTGST CESS GST DRC-03 Head AND/OR B. The reasons in respect of that part of the differential tax liability that has remained unpaid, are as under: S. No. Brief Reasons for Difference Details (Mandatory) Excess Liability paid in earlier tax periods in FORM 1 GSTR-3B Some transactions of earlier tax period which could not be declared in the FORM GSTR-1/IFF of the said tax period but in respect of which tax has already been paid in FORM 2 GSTR-3B of the said tax period and which have now been declared in FORM GSTR-1/IFF of the tax period under consideration FORM GSTR-1/IFF filed with incorrect details and will 3 be amended in next tax period (including typographical errors, wrong tax rates, etc.) Mistake in reporting of advances received and adjusted 4 against invoices 5 Any other reasons28 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] Verification I _________________________________________ hereby solemnly affirm and declare that the information given hereinabove is true and correct to the best of my knowledge and belief and nothing has been concealed therefrom. Signature of Authorised Signatory Name: Designation/Status: Place: Date:‖. 26. In the said rules, for FORM GST DRC-03, the following form shall be substituted, namely:- ―FORM GST DRC- 03 [See rules 142(2) & 142 (3)] Intimation of payment made voluntarily or made against the show cause notice (SCN) or statement [or intimation of tax ascertained through FORM GST DRC-01A 1. GSTIN 2. Name < Auto> 3. Cause of payment << drop down>> 3A Shipping bill details of erroneous IGST (i) Shipping Bill/ Bill of Export No. & Date: refund (to be enabled only if the specified (ii) Amount of IGST paid on export of goods: category is chosen in drop down menu) (iii) Notification No. used for procuring inputs at concessional rate or exemption: (iv) Date of notification: (v) Amount of refund received: (vi) Amount of erroneous refund to be deposited: (vii) Date of credit of refund in Bank Account: 4. Section under which voluntary payment is << drop down>> made 5. Details of show cause notice, if payment is Reference No./ARN Date of issue/filing made within 30 days of its issue, scrutiny, intimation of tax ascertained through Form GST DRC-01A, audit, inspection or investigation, GST RFD-01, others (specify) 6. Financial Year 7. Details of payment made including interest and penalty, if applicable (Amount in Rs.) Sr. No. Tax Act Place of Tax/ Interest Penalty, if Fee Others Total Ledger Debit Date of Period Cess applicable utilised entry debit supply (Cash / entry no. (POS) Credit) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 8. Reasons, if any - << Text box>> 9. Verification-[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजपत्र : ऄसाधारण 29 I hereby solemnly affirm and declare that the information given hereinabove is true and correct to the best of my knowledge and belief and nothing has been concealed therefrom. Signature of Authorized Signatory Name Designation /Status Date …………….. Note - 1.Payment to be made only in cash for deposit of erroneous refund of unutilised Input Tax Credit (ITC) and for deposit of erroneous refund of Integrated Goods and Services Tax (IGST), obtained in contravention of sub-rule (10) of rule 96. 2. ARN of FORM GST RFD-01 to be mentioned mandatorily if cause of payment is selected as – ‗deposit of erroneous refund of unutilised ITC‘. 3. Details of shipping bills to be entered in the same pattern in which the details have been entered in the returns.‖. 27. In the said rules, in FORM GST DRC-25, – (i) after the words, ―Revisional authority/‖, the words and letter, ―Adjudicating authority or Appellate authority under Insolvency & Bankruptcy Code/‖ shall be inserted; (ii) for the words, ―before disposal of appeal or revision‖, the words, ―before disposal of appeal or revision or any other proceedings‖ shall be substituted; (iii) after the words, ―giving effect of appeal/ revision‖, the letters and words, ―or any other proceedings‖ shall be inserted. [F. No. CBIC-20001/2/2022-GST] ALOK KUMAR, Director Note: The principal rules were published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i), vide notification No. 3/2017-Central Tax, dated the 19th June, 2017, published, vide number G.S.R. 610(E), dated the 19thJune, 2017 and were last amended, vide notification No. 24/2022 -Central Tax, dated the 23rd Nov 2022, vide number G.S.R. 843 (E), dated the 23rd Nov, 2022. ऄजधसचू ना नइ ददल् ली, 26 ददसम् बर, 2022 स.ं 27/2022-केन्‍द द्रीय कर सा.का.जन. 903(ऄ).—केन्‍द द्रीय सरकार, केन्‍दद्रीय माल और सेिा कर जनयम, 2017 के जनयम 8 के ईप-जनयम (4ख) द्वारा प्रदत् त िज‍ तयों के ऄनुसरण म,ें यह जिजनर्ददष्ट करती ह ै दक ईि जनयमों के जनयम 8 के ईप-जनयम (4क) के ईपबंध गुजरात राज्य के जसिाय सभी राज्यों और संघ राज्यक्षेत्रों में लाग ूनहीं होंगे। [फा. सं. सीबीअइसी-20001/2/2022-जीएसटी] अलोक कुमार, जनदिे क NOTIFICATION New Delhi, the 26th December, 2022 No. 27/2022- Central Tax G.S.R. 903(E).—In pursuance of the powers conferred by sub-rule (4B) of rule 8 of the Central Goods and Services Tax Rules, 2017, the Central Government, on the recommendations of the Council, hereby specifies that the provisions of sub-rule (4A) of rule 8 of the said rules shall not apply in all the States and Union territories except the State of Gujarat. [F. No. CBIC-20001/2/2022-GST] ALOK KUMAR, Director Uploaded by Dte. of Printing at Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064 and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.

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