## Report on Income-tax Rules, 1962 - 19th Amendment Rules, 2022
**1. Executive Summary:**
This report analyzes the 19th Amendment Rules, 2022 to the Income-tax Rules, 1962, as published in the Gazette of India on June 21, 2022. This amendment primarily focuses on incorporating provisions related to newly introduced sections 194B, 194IA, 194R, 194S and 206AB of the Income-tax Act, 1961, specifically concerning tax deduction at source (TDS) on winnings from lotteries, transfer of immovable property, benefits or perquisites, transfer of virtual digital assets and higher rate of deduction for non-filers. The key changes involve modifications to existing rules regarding the deposit of tax deducted, issuance of TDS certificates, and furnishing of challan-cum-statements, as well as introducing new forms and annexures to accommodate these sections. The amendment aims to ensure compliance with the new TDS provisions and streamline the reporting and deposit processes.
**2. Introduction:**
The purpose of this report is to provide an informative overview and analysis of the 19th Amendment Rules, 2022 to the Income-tax Rules, 1962, based solely on the text provided in the official Gazette notification. This report focuses on understanding the changes introduced by the amendment and their potential implications.
**3. Policy Overview:**
* **Original Policy:** Income-tax Rules, 1962
* **Core Objective(s):** The Income-tax Rules, 1962, provide a framework for the implementation and administration of the Income-tax Act, 1961. The core objective of this amendment, as inferred from the text, is to integrate and operationalize new TDS provisions related to sections 194B, 194IA, 194R, 194S and 206AB within the existing Income-tax Rules, ensuring effective tax collection and reporting.
**4. Background and Rationale:**
The amendment addresses the need to incorporate and regulate the TDS mechanisms introduced by sections 194B, 194IA, 194R, 194S and 206AB of the Income-tax Act, 1961. Without specific rules and forms, the implementation of these sections would be difficult and potentially lead to non-compliance. The amendment provides clarity on procedures, timelines, and reporting requirements for TDS on winnings, property transfers, benefits/perquisites, virtual digital assets and higher rate of deduction for non-filers, thereby facilitating smoother implementation and compliance.
**5. Key Provisions / Changes:**
The 19th Amendment Rules, 2022, introduces the following key changes to the Income-tax Rules, 1962:
* **Rule 30 (Payment of Tax):**
* A new sub-rule 2D is inserted, mandating that specified persons deducting tax under section 194S (transfer of virtual digital assets) must deposit the deducted tax within 30 days from the end of the month of deduction, accompanied by a challan-cum-statement in Form No. 26QE. The effect is to shorten the deposit time and require a specific form for reporting VDA transactions.
* A new sub-rule 6D is inserted, mandating that where tax deducted is to be deposited accompanied by a challancumstatement in Form No.26QE, the amount of tax so deducted shall be deposited to the credit of the Central Government by remitting it electronically within the time specified in subrule 2D into the Reserve Bank of India or the State Bank of India or any authorised bank. The effect is to mandate electronic payment for VDA transactions.
* **Rule 31 (Certificate of Deduction of Tax at Source):**
* A new sub-rule 3D is inserted, specifying that specified persons deducting tax under section 194S must furnish the TDS certificate in Form No. 16E to the payee within 15 days from the due date for furnishing the challan-cum-statement in Form No. 26QE. This ensures timely issuance of TDS certificates for VDA transactions, allowing payees to claim credit for the tax deducted.
* **Rule 31A (Furnishing of Statement of TDS):**
* In sub-rule 4, a new clause (xvii) is inserted, requiring furnishers to include particulars of amount deposited being prerequisite for releasing a winnings in terms of proviso to section 194B; b benefit or perquisite in terms of first proviso to subsection 1 of section 194R; and c consideration in terms of proviso to subsection 1 of section 194S along with the challan details such as BSR code of the bank, date of payment and challan serial number.
* A new sub-rule 4D is inserted, mandating that specified persons deducting tax under section 194S must furnish a challan-cum-statement in Form No. 26QE electronically within 30 days from the end of the month of deduction.
* **Appendix II (Forms):**
* A new Form No. 16E is introduced, which is the TDS certificate for tax deducted under section 203 of the Income-tax Act, 1961 for tax deducted at source.
* Form 26Q is modified to include sections 194R and 194S and modified to include new annexures to include reasons for non-deduction and lower deductions with specific codes.
* Forms 26QB, 26QC and 26QD are substituted with the new version.
* A new Form No. 26QE is introduced, which is the challan-cum-statement for tax deducted under section 194S by specified persons.
**6. Target Audience and Stakeholders:**
Based on the provided text, the directly affected audience and stakeholders include:
* **Specified Persons:** Primarily, this refers to individuals or entities liable to deduct tax under Section 194S related to the transfer of virtual digital assets. The definition of "specified person" should be found in the Income Tax Act.
* **Payees:** Individuals or entities receiving consideration for the transfer of virtual digital assets, or benefits/prerequisites.
* **Deductors/Payers/Buyers/Tenant/Lessees:** Individuals or entities liable to deduct tax under Section 194B, 194IA, 194IB, 194M.
* **Payees/Sellers/Landlord/Lessors:** Individuals or entities receiving winnings from lotteries, transfer of immovable property, rent, works in pursuance of a contract commission brokerage or fees for professional services.
* **Central Board of Direct Taxes (CBDT):** The governing body responsible for issuing and implementing the rules.
* **Principal Director General of Income-tax Systems / Director General of Income-tax Systems:** Responsible for specifying the web portal for generating and downloading Form No. 16E and receiving the challan-cum-statement in Form No. 26QE.
* **Banks:** Reserve Bank of India, State Bank of India, or any authorized bank involved in the electronic remittance of tax.
**7. Implementation Aspects (Inferred):**
* **Responsible Agency/Bodies:** The Central Board of Direct Taxes (CBDT) is the primary responsible body. The Principal Director General of Income-tax Systems / Director General of Income-tax Systems is responsible for the web portal. Banks are also key players in the deposit process.
* **Timelines:** The amendment specifies a timeline of 30 days from the end of the month in which the deduction is made for depositing the tax deducted under section 194S. Also, Form 16E has to be furnished within 15 days from the due date for furnishing the challan-cumstatement in Form No.26QE under rule 31A.
* **Procedures:** The amendment mandates electronic deposit of tax deducted and requires the use of specific forms (Form No. 26QE and Form No. 16E) for reporting and certification.
**8. Expected Outcomes / Impact of Changes:**
The likely intended outcome of these specific changes introduced by the amendment is:
* **Improved Compliance:** Clearer guidelines and standardized forms will facilitate compliance with the new TDS provisions related to section 194B, 194IA, 194R, 194S and 206AB.
* **Efficient Tax Collection:** Timely deposit of TDS and streamlined reporting will ensure efficient tax collection from virtual digital asset transactions, property transfers, winnings from lotteries and benefits/prerequisites.
* **Increased Transparency:** The introduction of specific forms and the mandate for electronic deposit will enhance transparency in TDS-related transactions.
**9. Conclusion:**
The 19th Amendment Rules, 2022 to the Income-tax Rules, 1962, are a significant step towards integrating new TDS provisions into the existing tax framework. By clarifying procedures, timelines, and reporting requirements related to sections 194B, 194IA, 194R, 194S and 206AB, the amendment aims to enhance compliance, streamline tax collection, and increase transparency in financial transactions. This has important implications for those involved in virtual digital assets, property transfers, lotteries and perquisite businesses, requiring them to adapt to the new reporting and compliance requirements.
Key Entities Referenced
New Delhi: Location where the notification was issued.
Central Board of Direct Taxes: The organization that makes the rules according to the Incometax Act, 1961.
Incometax Act, 1961: The primary legislation under which the rules are being amended.
Incometax Rules, 1962: The rules being amended by this notification.
Incometax 19th Amendment Rules, 2022: The name given to the set of amendments introduced.
Central Government: The recipient of tax payments as per the rules.
Reserve Bank of India: One of the banks where tax can be remitted electronically.
State Bank of India: One of the banks where tax can be remitted electronically.
Principal Director General of Incometax Systems: An authority responsible for specifying web portals for tax-related activities.
Director General of Incometax Systems: An authority responsible for specifying web portals for tax-related activities.
Ministry of Finance: The government ministry under which the Department of Revenue and the Central Board of Direct Taxes operate.
Department of Revenue: The department within the Ministry of Finance that is responsible for revenue collection.
रजिस्ट्री स.ं डी.एल.- 33004/99 REGD. No. D. L.-33004/99
सससीीी...जजजीीी...---डडडीीी...एएएललल...---अअअ...---222222000666222000222222---222333666777222888
xxxGIDHxxx
CCCGGG---DDDLLL---EEE---222222000666222000222222---222333666777222888
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असाधारण
EXTRAORDINARY
भाग II—खण् ड 3—उप-खण्ड (i)
PART II—Section 3—Sub-section (i)
प्राजधकार स ेप्रकाजित
PUBLISHED BY AUTHORITY
स.ं 442] नई दिल्ली, ंगं लिार, िनू 21, 2022/ज् ष्े ठ 31, 1944
No. 442] NEW DELHI, TUESDAY, JUNE 21, 2022/JYAISHTHA 31, 1944
जित्त ं्ं ाल
(रािस्ट्ि जिभाग
(केन्द री प्रत् क्ष कर ोरडड
अजधसचू ना
नई दिल् ली, 21 िून, 2022
आ -कर
सा.का.जन. 463.—केन्द री प्रत् क्ष कर ोरड,ड आ -कर अजधजन ं, 1961 की धारा 194ख, धारा 194झक, धारा
194ि, धारा 194ध और धारा 206कख के साठ पठठत धारा 295 द्वारा प्रित् त िजतत क का प्र रग करत े एए, आ -कर
जन ं, 196 का और संिरधन करने के जलए जनम्न जलजखत जन ं ोनाता ै, अर्ाडत ् :-
1. संजक्ष प् त नां और प्रारंभ.—(1 इन जन ंक का संजक्ष प् त नां आ -कर (उन्नीसिााँ संिरधन जन ं, 2022 ै ।
(2 इन जन ंक ंें अन्द र्ा उपोजं धत के जसिा े रािप् ंें उनके प्रकािन की तारीख कर प्रितत् त ैकगे ।
2. आ -कर जन ं, 1962 (जिसे इसंें इसके पश् चात ् ंलू जन ं कैा ग ा ै ं,ें -
(क 1 िलु ाई, 2022 से जन ं 30 ं,ें -
(i) उपजन ं (2ग के पश् चात् जनम्न जलजखत उपजन ं अतं :स्ट् र्ाजपत दकए िाएंग,े अर्ाडत ्:-
4163 GI/2022 (1)2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
“(2घ उपजन ं (1 ा उपजन ं (2 ंें अतं र्िडष्ट दकसी ोात के ैरते एए भी धारा 194ध ंें जनर्िष्ड ट
व् जतत द्वारा उस धारा के अधीन कटीती की गई दकसी धनराजि कर केन्द री सरकार के प्रत् ं ें उस
ंास के अंत ंें जिसंें कटीती की गई ै , तीस दिन की अिजध के भीतर संित् त दक ा िाएगा और उसके
सार् प्ररूप सं. 26र्ङ ंें चालान-सै-जििरण ैरगा ।” ;
(ii उपजन ं (6ग के पश् चात् जनम्न जलजखत उपजन ं अंत:स्ट्र् ाजपत दक ा िाएगा, अर्ाडत् :-
“(6घ िैां कटीती दकए गए कर के सार् प्ररूप स.ं 26र्ङ ंें चालान-सै-जििरण संलग्न ै, िैां इस
प्रकार कटीती दकए गए कर की रकं भारती ठरििड ोैंक ा भारती स्ट् टेट ोैंक ा दकसी प्राजधकतत ोैंक
ंें उपजन ं (2घ ंें जिजनर्िष्ड ट सं के भीतर इल तर ाजनक रूप से जिप्रेजित केन्द री सरकार के खाते ं ें
िंा की िाएगी ।
(ख उपजन ं (31 ं ें उपजन ं (3ग के पश् चात ् जनम्न जलजखत उपजन ं 1 िलु ाई, 2022 से अतं :स्ट्र् ाजपत दक ा
िाएगा, अर्ाडत ् :-
“(3घ उपजन ं (1 ा उपजन ं (2 ा उपजन ं (3 ंें अतं र्िडष्ट दकसी ोात के ैरते एए भी, प्रत् के
व् जतत िर धारा 194ध ं ें जनर्िष्ड ट जिजनर्िष्ड ट व् जतत ै और उस धारा के अधीन कर की कटीती के जलए
उत् तरिा ी ै प्ररूप सं. 16ङ ं ें स्ररत पर कर कटीती का प्रंाणप् पान े िाल े कर जन ं 31क के अधीन
प्ररूप सं. 26र्ङ ं ें चालान-सै-जििरण प्रस्ट्त ुत करने की सम् क् तारीख के पंरै दिन के भीतर प्रधान
ंैाजनििे क आ -कर (प्रणाली ा ंैाजनििे क आ -कर (प्रणाली ा उसके द्वारा प्राजधकतत व् जतत
द्वारा जिजनर्िष्ड ट िेो परटडल स ेउसे सतजित और डाउनलरड करने के पश् चात ् प्रस्ट् ततु करेगा ।” ;
(ग 1 िुलाई, 2022 से जन ं 31क ं-ें
(i) उपजन ं (4 ं ेंखंड (xvi के पश् चात् जनम्न जलजखत खडं अंत:स्ट् र्ाजपत दकए िाएगं ,े अर्ाडत ् :-
(xvii िंा की गई रकं की जिजिजष्ट ां प्रस्ट् तुत करें जिसे िारी करने की पूिाडपेक्ष ा ै :-
(क) धारा 194ख के परन्द तुक के जनोंधनक ंें प्राप् त करना ;
(ख) धारा 194ि की उपधारा (1 के पैल े परन्द तुक के जनोंधनक ंें लाभ ा पूिाडपेक्ष ा ; और
(ग) चालान ब् ीरे के सार् धारा 194ध की उपधारा (1 के परन्दत ुक के जनोंधनक ं ें जिचारणा ि से दक ोैंक
ोीएसआर कूट संिा की तारीख और चालान क्रं स.ं ।”
(ii उपजन ं (4ग के पश् चात् जनम्न जलजखत उपजन ं अंत:स्ट्र् ाजपत दक ा िाएगा, अर्ाडत् :-
“(4घ उपजन ं (1 ा उपजन ं (2 ा उपजन ं (3 ंें अतं र्िडष्ट दकसी ोात के ैरत े एए भी, प्रत् के
व् जतत िर धारा 194ध ं ें जनर्िष्ड ट जिजनर्िष्ड ट व् जतत ै और उस धारा के अधीन कर की कटीती के जलए
उत् तरिा ी ै, उस ंाै के अंत से जिसंें कटीती की गई ै, तीस दिनक के भीतर उपजन ं (5 के अधीन
जिजनर्िष्ड ट प्रदक्र ां, प्ररूपक और ंानकक के अनुसार इल तर ाजनक रूप स े प्ररूप सं. 26र्ङ ं ें चालान-
सै-जििरण कर प्रधान ंैाजनिेिक आ -कर (प्रणाली ा ंैाजनिेिक आ -कर (प्रणाली ा प्रधान
ंैाजनिेिक आ -कर (प्रणाली ा ंैाजनििे क आ -कर (प्रणाली द्वारा प्राजधकतत व् जतत कर प्रस्ट् तुत
करेगा ।
3. ंूल जन ं ंें पठरजिष्ट II ंें प्ररूप सं. 16घ के पश् चात् 1 िलु ाई, 2022 से जनम्न जलजखत प्ररूप अंत:स्ट् र्ाजपत दक ा
िाएगा, अर्ाडत ् :-[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािप् : असाधारण 3
“प्ररूप स.ं 16ङ
[जन ं 31 (3घ िखे ें)]
आ -कर अजधजन ं, 1961 की धारा 203 के अधीन स्ररत पर कर की कटीती का प्रंाण-प्
प्रंाण-प् स.ं तारीख........कर अंजतं ोार अद्यतन दक ा ग ा
कटीतीकता डका नां और पता कटीती दकए िान ेिाल ेव् जतत का नां और पता
कटीतीकता डका स्ट्र् ा ी खाता स.ं ा आधार स.ं कटीती दकए िान ेिाल ेव् जतत का कटीती का जित्त ी िि ड
स्ट्र् ा ी खाता स.ं ा आधार स.ं
संव् िैार (रक) का सार
क्रं स.ं जिजिष्ट अजभस्ट्ि ीकतजत स.ं सिं त्त /िंा की गई सिं ा /िंा करन ेकी तारीख कटीती दकए गए
रकं (दिन/ंास/ििड) कर की रकं और
कटीती दकए िान े
िाल ेव् जतत की
ोाोत िंा दक ा
ग ा
कुल (रू.)
कटीती दकए गए और केन्दर ी सरकार के खात ें ेंिंा दकए गए कर का ब् ीरा, जिसके जलए कटीती दकए गए व् जतत कर क्रेजडट दि ा
िाना ै
क्रं स.ं कटीती दकए िान ेिाल ेव् जतत की चालान पैचान सखं ांक (सीआइएन)
ोाोत िंा दकए गए कर की
ोैंक िाखा का िै तारीख जिसकर कर िंा चालान क्रं
रकं(रू.) ोीएसआर करड दक ा ग ा सखं ांक
(दिन/ंास/ििड)
1.
2.
कुल (रु.)
सत् ापन
ं,ैं …………….., पु्/प्ु ी…………. िर……....... (पिनां) की ैज स त ं ें ह,ं ै प्रंाजणत करता/करती ह ं दक
................रु. [.....................रु. (िब्ि क ं ें ] की राजि कटीती की गई ै और केन्द री सरकार के खात े ं ें िंा की गई ै । ं ैं ै
और प्रंाजणत करता/करती हं दक उपररत त िी गई िानकारी लखे ा पस्ट्ु तकक, िस्ट्त ािेिक, कर की कटीती चालान-सै-कर्न, िंा दकए
गए टीडीएस और अन्द उपलब् ध अजभलखे क के आधार पर सत् , पणू ड और सैी ै ।
स्ट्र् ान (कर की कटीती के जलए उत्त रिा ी व् जतत के ैस्ट्त ाक्ष र)
तारीख पूरा नां: ”.4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
4. ंूल जन ं के पठरजिष्ट II ं,ें प्ररूप स.ं 26र् ं,ें 1 िलु ाई, 2022 से––
(क) “[धारा 192क, धारा 193, धारा 194, धारा 194क, 194ख, 194खख, धारा 194ग, धारा 194घ, धारा
194घक, धारा 194ङङ, धारा 194च, धारा 194छ, धारा 194ि, धारा 194झ, धारा 194ि, धारा 194झ, धारा
194ठक, धारा 194ठकख, धारा 194ठखख, धारा 194ठखग, धारा 194ढ़, धारा 194-ण, धारा 194त, धारा
194र्, धारा 197क, धारा 206कक, धारा 206कख और जन ं 31क िेख]ें”, करष्ठ कक, िब् िक, अंकक और अक्ष रक के
स्ट् र्ान पर जनम्न जलजखत करष्ठ क, िब् ि, अंक और अक्ष र रख े िाएंग,े अर्ाडत् :––
“[धारा 192क, धारा 193, धारा 194, धारा 194क, धारा 194ख, धारा 194खख, धारा 194ग, धारा 194घ,
धारा 194घक, धारा 194ङङ, धारा 194च, धारा 194छ, धारा 194ि, धारा 194-झ, धारा 194ञ, धारा 194ट,
धारा 194ठक, धारा 194ठखक, धारा 194ठखख, धारा 194ठखग, धारा 194ढ़, धारा 194-ण, धारा 194त, धारा
194र्, धारा 194ि, धारा 194ध, धारा 197क, धारा 206कक, धारा 206कख और जन ं 31क िेख]ें”;
(ख) “उपाोंध” के स्ट्र् ान पर जनम्न जलजखत “उपाोंध” रखा िाएगा, अर्ातड ् :––
“उपाोधं : टीडीएस के कटीती दकए िाने िाल ेव् जतत /पाने िाले व् जतत िार जििरण
(कतप ा ंखु प्ररूप 26र् की क्रं स.ं 4 पर सारणी ं ेंप्रत् के पजंतत -ंि के जलए पर्त क उपाोधं प्र रग करें)
अंजतं जतंाैी के िीरान संित् त/प्रत् की गई रकं...........(दिन/ंास/ििड और स्ररत पर कटीती दकए गए कर के ब् ीरे
िाखा का ोीएसआर करड/प्ररूप सं. 24छ की प्राजप्त सं.
िै तारीख जिसकर चालान िंा दक ा ग ा ै/ िाउचर अंतरण
की तारीख (दिन/ंास/िि ड
चालान क्रं सं./ प्ररूप सं. 24छ की डीडीओ क्रं सं.
चालान के अनुसार रकं
सीओएल. 421 उर्धि डकुल के अनुसार कटीती की िाने िाले
व् जत त/पाने िाली व् जत त के ोीच आोंठटत दकए िाने िाले कुल
कर
नीचे उजल् लजखत कटीती की िाने िाले व् जत त/पाने िाली व् जत त
के ोीच आोंठटत दकए िाने िाले कुल कर
कटीतीकताड/संिा कताड का
नां
टीएएन[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािप् : असाधारण 5
क्र कटीतीकताड/संिा क कटीती कटीती कटीती खंड संिा ा संि धारा 194ढ़ धारा धारा कटी िंा कटीती की िै
ं ताड द्वारा उपलब् ध दकए िाने दकए िाने दकए िाने करड प्रत् की त् त ंें 194ढ़ के 194ढ़ के ती दक तारीख िर
सं. कराई गई कटीती िाले िाले िाले (ठटप् प तारीख ा र्ाजिजनर्िड पैले पैले दक ा ा (दिन/ंास/ि जिसर
दकए िान ेिाले व् जतत /पा व् जतत /पा व् जतत /पा ण 17 (दिन/ंास/ि प्रत् ष्ट 1 कररड़ परन्द तुक परन्द तुक ग ा ग ा ि ड पर
व् जतत /पान ेिाले ने िाले ने िाले ने िाले िेजखए ि ड की से अजधक के के खंड के खंड कुल कुल कटी
व् जतत की संिभड सं. व् जतत का व् जतत का व् जतत का गई नकि (ii के (ii के कर कर ती की
दि उपलब् ध ैर कूट प न नां रकं प्रत् ाैरण उपखंड उपखंड गई ै
(कंपनी- की रकं (क ंें (ख ं ें
01 कंपनी (उस ंांल े आने आने
के जसिा ंें िैां ै िाले ऐसे िाले
02 धारा के ंांले ं ें ंांले ं ें
पैले परन्द तुक नकि 1 कररड़
ंें नैीं आता प्रत् ाैर रु. से
ै ण की अजधक
रकं िर नकि
20 लाख प्रत् ाैर
से अजधक ण की
ै ककंतु 1 रकं
कररड़ से
कं ै।
[412] [413] [414] [415] [416] [417] [418] [419] [419क] [419ख] [419ग] [420] [421] [422] [423]
1
2
3
कुल
कटीती न करने/जनम् नतर कटीती न करने/ दि धारा करड 94ख-त का च न दक ा दि धारा करड 94ि-त का च न दक ा दि धारा करड 94ध-त का च न दक ा
कटीती/उच् च् तर जनम् नतर कटीती िाता ै तर जनम्न जलजखत उपलब् ध करें िाता ै तर जनम्न जलजखत उपलब् ध करें िाता ै तर जनम्न जलजखत उपलब् ध करें
कटीती/अिसींा/पठरिैन आदि, करने ैते ु धारा 197
ैते ु कारण (ठटप् पण 1 से ठटप् पण 16 के अधीन जनधाडरण जनक्ष ेजपत ोैंक का संिा चालान जनक्ष ेजपत ोैंक का संिा चालान जनक्ष ेजपत ोैंक का संिा चालान
िखे ें अजधकारी द्वारा िारी कर की ोीएसआर की क्रं कर की ोीएसआर की क्रं कर की ोीएसआर की क्रं
दकए गए प्रंाणप्
रकं करड तारीख संख ांक रकं करड तारीख संख ांक रकं करड तारीख संख ांक
की संख ा
[424] [425] [426क] [426ख] [426ग] [426घ] [427क] [427ख] [427ग] [427घ] [428क] [428ख] [428ग] [428घ]
सत् ापन
ं,ैं ............प्रंाजणत करता ह ंदक उपररतत प्रस्ट्त ुत की गई सभी प्रजिजष्ट ां सैी और पणू ड ै ैं।
स्ट् र्ान :.........................
........................................................
स्ररत पर कर कटीती के जलए उत्तरिा ी व् जतत के ैस्ट्त ाक्ष र
तारीख: :.........................
....................................................................
स्ररत पर कर कटीती के जलए उत्तरिा ी व् जतत का नां और पिनां
ठटप् पण :
1. धारा 197 के अधीन दकसी प्रंाणप् के कारण दि “जनम्नतर कटीती” ा “करई कटीती नैीं” ै, तर “क” जलखें ।
2. धारा 197क की उपधारा (1च ं ें उजल् लजखत ंांलक स े जभन्द न धारा 197क के अधीन घरिणा के कारण दि करई
कटीती नैीं ै, तर “ख” जलखें ।6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
3. पन प्रस्ट् तुत न करन े के कारण धारा 206कक के अधीन दि उच् चतर िर पर कटीती ै, तर “ग” जलखें ।
4. धारा 194क की उपधारा (5 के अधीन िारी की गई अजधसूचना के कारण दि दकसी व् जतत ा व् जतत क के िग ड कर
दकए संिा के कारण करई कटीती नैीं ै ा जनम्न तर कटीती ै, तर “घ” जलखें ।
5. दि ोरडड पठरप् संख ा 2002 का 3, तारीख 28 िून, 2002 ा ोरडड पठरप् संख ा 2002 का 11, तारीख 22
निंोर, 2002 ा ोरडड पठरप् संख ा 18/2017 तारीख 29 ंई, 2017 ं ें जनर्िष्ड ट दकसी व् जतत कर दकए िाने िाल े
संिा के कारण करई कटीती नैीं ै, तर “ड.” जलखें ।
6. आ कर अजधजन ं, 1961 ं ें जिजनर्िष्ड ट अिसींा स े जनम्न संिा के कारण करई कटीती नैीं ै, तर “ं” जलखें।
7. दि कटीतीकता ड ा आिाता के पठरिाैक ैरन े के कारण करई कटीती नैीं ै, तर “न” जलख ें । कटीतीकताड ा आिाता का
प न अजनिा ड ै {धारा 194ग (6 }
8. धारा 197क(1च के अधीन संिा के अजधसूजचत ैरने के कारण दि करई कटीती नैीं ै ा जनम्न तर कटीती ै, तर “ ”
जलखें ।
9. धारा 194ढ के िसू रे परंतुक के अधीन िारी की गई अजधसचू ना के कारण दि करई कटीती नैीं ै ा जनम्न तर कटीती
ै, तर “ड” जलखें ।
10. धारा 194ढ के तीसरे परंतुक ं ें जनर्िष्ड ट दकसी व् जतत कर दकए संिा के कारण ा धारा 194ढ के चीर् े परंतुक के
अधीन िारी की गई अजधसूचना के कारण करई कटीती नैीं ै ा जनम्न तर कटीती ै, तर “ढ” जलखें ।
11. धारा 194ठखक की उपधारा (2क के उपोंधक के अनुसार दि करई कटीती नैीं ै, तर “ण” जलखें ।
12. धारा 194 के िसू रे परंतुक के खंड (घ ं ें जनर्िष्ड ट दकसी कारोार न्द ास कर दकए गए लाभांि संिा के कारण ा धारा
194 के िसू रे परंतुक के खडं (ड. के अधीन िारी की गई दकसी अजधसूचना कर र्ध ान ं ें रखत े एए दि करई कटीती नैीं ै,
तर “त” जलखें ।
13. धारा 194क की उपधारा (3 के खडं (x ं ें जनर्िष्ड ट दकसी इकाई कर दकए गए संिा कर र्ध ान ं ें रखत े एए दि करई
कटीती नैीं ै, तर “र्” जलखें ।
14. धारा 194र् की उपधारा (5 के उपोधं क कर र्ध ान ं ेंरखते एए दि करई कटीती नैीं ै, तर “ध” जलख ें ।
15. आ कर जििरणी फाइल न करन े के जलए धारा 206कख कर र्ध ान ं ें रखत े एए दि उच्च तर िर पर कटीती ै, तर “न”
जलखें ।
16. धारा करडर की सूची जनम्न ानुसार ै :-
धारा सिं ा की प्रकतजत धारा करड
192क दकसी कंडचारी कर िरर्ध संचज त अजतिेि का संिा 192क
193 प्रजतभूजत क पर ब् ाि 193
194 लाभांि 194
194क प्रजतभूजत क पर ब् ाि से जभन्द न ब् ाि 94A
194ख लॉटरी ा िगड पैले ी से िीत 94ख
धारा 194ख लॉटरी ा िगड पैले ी से िीत िैां िस्ट्त ु रुप ंें ा नकि रुप ंें दि ा प्रजतफल कर के िाज त् ि कर पूरा 94ख-त
करने के जलए प ाडप्त नैीं ै और ऐसी िीत का संिा करने से पूिड कर का संिा कर दि ा ग ा ै ।
का परंतुक
194खख घुड़िीड़ से िीत 4खख
194ग ठेकेिारक और उप-ठेकेिारक कर संिा 94ग[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािप् : असाधारण 7
194घ ोींा कंीिन 94घ
194घक िीिन ोींा पॉजलसी के संोंध ंें संिा 4घक
194ड.ड. राष् री ोचत स्ट्क ीं, आदि के अधीन जनक्ष ेपक की ोाोत संिा 4ड.ड.
194च पारस्ट् पठरक जनजध ा भारती ूजनट रस्ट् ट द्वारा ूजनटक के पुन:क्र ंद्दे संिा 94च
194छ लॉटरी ठटकटक के जिक्र पर कंीिन आदि 94छ
194ि कंीिन ा िलाली 94ि
194-झ(क) दकरा ा 4-झक
194-झ(ख) दकरा ा 4-झख
तकनीकी सेिां ( िर ितजत् तक सेिा न ैर के जलए फीस , स्ट् िाजंस्ट् ि के जिक्र , चलजच् दफल्ं और
194ञ(क) 94ञ-क
कॉल सेंटर का जितरण ा प्रििडन (@2%)
194ञ(ख) ितजत् तक सेिां के जलए फीस ा स्ट्ि ाजंस्ट् ि आदि (@10% 94Jञ-ख
194ट ूजनटक के संोंध ंें आ 94ट
194ठक कजतप स्ट्र् ािर संपजत् त के अिडन पर प्रजतकर का संिा 4ठक
194ठखक(क) दकसी कारोार न्द ास की ूजनटक से दकसी जनिासी कर ब् ाि के रुप ंें कजतप आ 4खक1
194ठखक(ख) दकसी कारोार न्द ास की ूजनटक से दकसी जनिासी कर लाभांि के रुप ंें कजतप आ 4खक2
194ठख जिजनधान की जनजध की ूजनटक के संोंध ंें आ ठखख
194ठखग प्रजतभूजतकरण न्द ास ंें जिजनधान के संोंध ंें आ ठखग
194ढ नकि रुप ंें कजतप रकंक का संिा 94ढ
धारा 194ढ
का पैला आ कर जििरणी फाइल न करने िाले व् जत त क कर नकि रुप ंें कजतप रकंक का संिा 94ढ-च
परंतुक
194-ण ई-िाजणज् प्रचालक द्वारा ई-िाजणज् सैभाजग क कर कजतप राजि क का संिा 94ण
194त जिजनर्िष्ड ट िठरष् ठ नागठरकक की ििा ंें कर की कटीती 94त
194र् ंाल क्र के जलए कजतप राजि क का संिा 94र्
194ि कारोार ा ितजत् तक की ोाोत फा ि े ा पठरलजब् ध 94ि
धारा 194ि कारोार ा ितजत् तक के फा ि े ा पठरलजब् ध ां िैां ऐसा फा िा िस्ट् तु रुप ंें उपलब्ध दक ा ग ा ै 94ि-त
ा नकि रुप ंें उपलब्ध करा ा ग ा भाग कर के िाज त् ि कर पूरा करने के जलए प ाडप्त नैीं ै और
की उपधारा
(1 का पैला ऐसे फा ि ेकर जनंुडक्त करने से पूिड कटीती दकए िाने िाला अपेजक्ष त कर संित्त कर दि ा ै*
परंतुक
194ध जिजनर्िष्टड व्यजक्त क से जभन्न व्यजक्त क द्वारा िचुडअल जडजिटल आजस्ट्त का अंतरण करने के जलए 94ध
प्रजतफल का संिा *
धारा 194ध िचुडअल जडजिटल आजस्ट्त का अंतरण करने के जलए संिा िैां संिा िस्ट् तु रुप ंें ै ा िसू री 94ध-त
िचुडअल जडजिटल आजस्ट्त के जिजनं के जलए ै और ऐसा संिा जनंुडक्त करने से पूिड कटीती दकए
की उपधारा
(1 का िाने िाला अपेजक्ष त कर संित्त कर दि ा ै *
परंतुक
* ठटप् पण–– धारा 194ि और धारा 194ध के संोंध ं ेंपठरितडन 1 िुलाई, 2022 स े प्रितत् त ैकगे।”.
5. ंूल जन ंक ं,ें पठरजिष्ट 2 ं,ें प्ररुप र्ख के स्ट् र्ान पर, जनम्न जलजखत प्ररुप रखा िाएगा, अर्ातड ् :-8 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
“प्ररुप स.ं 26र्ख
[धारा 194-झक, जन ं 30 और जन ं 31क िेख]ें
धारा 194-झक के अधीन कर की कटीती का चालान–सै–जििरण
जित् ती िि ड - ंुख िीिड करड* लघु िीिड करड*
अंतठरती/िाता/क्रेता का स्ट्र् ा ी खाता संख ाक ा आधार संख ांक
स्ट् र्ा ी खाता संख ांक प्रिग*ड प न की प्राजस्ट् र्जत*
अंतठरती /िाता/क्रेता का पूरा नां
अंतठरती/िाता/क्रेता का पूरा पता
जपन
ंरोाइल सं. ई-ंेल आईडी
त ा एक से अजधक अंतठरती/िाता/क्रेता ै ैं(ैां/नैीं
अंतरणकताड/आिाता/ जिक्रेता का स्ट्र् ा ी खाता संख ाक ा आधार संख ांक
स्ट् र्ा ी खाता संख ांक का प्रिग*ड प न की प्राजस्ट् र्जत*
अंतरणकताड/आिाता/ जिक्रेता का पूरा नां
अंतरणकताड/आिाता/ जिक्रेता का पूरा पता
जपन
ंरोाइल सं. ई-ंेल आई डी
त ा (अंतरक/पाने िाले/ जिक्रेता एक से अजधक ैैं (ैां/नैीं)
अंतठरत संपजत्त का पूरा पता
जपन
करार/ोुककंग की प्रजतफल का कुल ंूल् दकस्ट्त ा एकंुश्त
(रकं रुपए ंें) राजि ंें संिा
तारीख**
त ा टीडीएस धारा 206 कख के अनुसार ऊंची िर पर काटा ग ा ै (ैां/ ा नैीं )***
त ा ै अंजतं दकश्त ै ? ैां नैीं
जपछली दकस्ट्त ंें ितडंान ंें संपजत्त के ंूल् रकं जिस पर संिा / िै िर स्त्ररत पर कटीती की
संित्त/ प्रत् की कुल संित्त/ का कुल स्ट्टांप- टीडीएस काटा प्रत् जिस पर कर कटीती तारीख**
िाना ै कटीती की रकं
रकं, दि ैां (रू0 प्रत् ज त की िुल्क (रू0 ंें) की
गई रकं (घ) तारीख की गई ै (ठटप्पण 3
ं)ें (ग)
(ठटप्पण
(ख) (ठटप्पण 1 िखे ें) िखे ें)
(क)
2 िखे ें)
त ा स्ट्टांप-िुल्क का ंूल् जिक्र प्रजतफल से अजधक ै ैां नैीं
जनक्ष ेप की तारीख** संिा का ढंग सार् सार् ई-कर संिा पश्चात्िती तारीख पर ई-कर संिा
स्त्ररत पर कर कटीती के संिा के ब् ीरे (रकं रू0 ंें)
टीडीएस (आ कर) (िै व्यजक्त जिसकी कटीती की गई ै , के कर का प्रत् इस रकं के[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािप् : असाधारण 9
जलए दि ा िाएगा)
ब् ाि
िुल्क
कुल संिा
कुल संिा िब्िक ंें (रू0 ंें)
कररड़ लाख ैिार स कड़ा िैाई इकाई
जिजिष्ट अजभस्ट्िीकतजत (ठटन द्वारा सतजित)
*स्ट्ितः अद्यतन दक ा िाए
**दिदि/ंं/िि के प्ररुप ं ें
*** 1 अप्र ल, 2022 से, धारा 194-झक के अधीन कर कटीती के ंांले ं ेंधारा 206कख के उपोंध लागू नैीं ै ैं।
ठटप्पण
1.(क दकस्ट्त के ंांल े ंें, िैा ं ै अंजतं दकस्ट्त नैीं ै,ैं (क+ख);
(ख) अन्द ंांल े ंें (अर्ाडत्, अजं तं दकस्ट्त ा एकंुश्त संिा (क+ख) ा(ग), िर भी अजधक ैर ।
2. ऊंची िर पर कर की कटीती के ंांले ं ेंधारा 206कख के उपोंध लागू ैैं ***
3. (क दकस्ट्त के ंांल े ंें, िैां ै अंजतं दकस्ट्त नैीं ै, (क+ख) पर टीडीएस ि सा दक पैले िाली दकस्ट्तक ंें टीडीएस द्वारा
कटीती की गई ै, दि करई ैर।";
(ख) अन्द ंांल े ंें (अर्ाडत् अंजतं दकस्ट्त ा एकंुश्त राजि का संिा ,(क +ख) ा (ग) पर टीडीएस िर भी अजधक ैर, ि सा दक
पैले िाली दकस्ट्तक पर संित्त टीडीएस द्वारा कं दक ा ग ा ै, दि करई ैर।"
6. ंूल जन ं ंें, उपाोंध 2 ंें प्ररूप 26र्ग के स्ट्र्ान पर, जनम्नजलजखत प्ररुप रखा िाएगा, अर्ातड ् :––
“प्ररुप स.ं 26र्ग
[धारा 194 झख, जन ं 30(2ख और (6ख और जन ं 31क (4ख िेखें)]
धारा 194 झख के अधीन कर की कटीती का चालान-सै-जििरण
जित्ती ििड ंुख िीिड करड* 2 0 लघ ुिीिड करड* 8 0 0
अजभधारी/पट्टेिार/संिा कताड का [स्ट्र्ा ी खाता संख ा ा आधार संख ा]
अजभधारी/पट्टेिार/संिा कताड का पूरा नां*
अजभधारी/पट्टेिार/संिा कताड का पूरा पता
जपन
ंरोाइल सं. ई-ंेल आईडी
िैां एक स ेअजधक अजभधारी/पट्टेिार/संिा कताड ै ैं(ैां/नैीं)
भूस्ट्िांी/पट्टाकताड/पानेिालक का स्ट्र्ा ी खाता संख ा ा आधार संख ा
स्ट्र्ा ी खाता संख ा का प्रिग*ड स्ट्र्ा ी खाता संख ा की जस्ट्र्जत*10 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
भूस्ट्िांी/पट्टाकताड/पानेिालक का पूरा नां
भूस्ट्िांी/पट्टाकताड/पानेिालक का पूरा पता
जपन
ंरोाइल नं. ई-ंेल आईडी
त ा भूस्ट्िांी/पट्टाकताड/ पानेिाले एक से अजधक ै ैं(ैां/नैीं)
दकराए पर िी गई संपजत्त का पूरा पता
जपन
दकराएिारी की संित्त दकराए का कुल ंूल् अंजतं ंैीने ंें संित्त दकराए का
अिजध*** (रू0 ंें ंूल् (रकं रूपए ंें
त ा धारा 206कख के अनुसार उच्चतर िर पर टीडीएस काटा ग ा ै (ैां/नैीं)****
िर जिस पर कटीती
संिा /प्रत् की स्त्ररत पर काटी गई कर की
संित्त/प्रत् ज त रकं (रू0ंें की गई ै (ठटप्पण 1 कटीती की तारीख**
तारीख** रकं
िखे ें
जनक्ष ेप की तारीखt** संिा का ढंग सार् सार् ई-कर संिा
पश्चात्िती तारीख पर ई-कर संिा
स्त्ररत पर कर कटीती के संि ा के ब् ीरे (रकं रु. ंें)
टीडीएस (आ कर (िै व्यजक्त जिसकी कटीती गई ै, के कर
का प्रत् इस रकं के जलए दि ा िाएगा
ब् ाि
िुल्क
कुल संिा
कुल संिा िब्िक ंें(रू0 ंें.)
कररड़ लाख ैिार सैंकड़ा िैाई ईकाई
*स्ट्ितः अद्यतन दक ा िाए
**दिदि/ंं/िि के प्ररुप ं ें
***दकराएिारी की अिजध के सांने, जित्ती ििड के जलए दकराए पर िी गई संपजत्त के ंैीनक की संख ा उजल्लजखत की िा
सकेगी ।
******* 1 अप्रल , 2022 स,े धारा 194-झक के अधीन कर कटीती के ंांल े ंें धारा 206कख के उपोंध लागू नैीं ै ैं।
ठटप्पण :ऊंची िर पर कर की कटीती के ंांल े ंें धारा 206कख के उपोंध लागू ैैं ***''।
7. ंूल जन ं ंें उपाोंध 2 ं ें प्ररूप 26 र्घ के स्ट्र्ान पर, जनम्नजलजखत प्ररुप रखा िाएगा, अर्ातड ् :––
“प्ररुप स.ं 26र्घ[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािप् : असाधारण 11
[धारा 194 ड, जन ं 30(2ग और जन ं 30 (6ग और जन ं 31क (4ग िेख)ें ]
धारा 194 ड के अधीन कर की कटीती का चालान-सै-जििरण
जित्ती ििड -
ंुख िीिड करड* लघु िीिड करड*
कटीतीकताड का स्ट्र्ा ी खाता संख ा (प न ा आधार
कटीतीकताड का पूरा नां*
कटीतीकताड का पूरा पता
जपन
ंरोाइल नं. ई-ंेल आईडी
िै व्यजक्त जिसकी कटीती की गई ै का स्ट्र्ा ी खाता संख ा प न ा आधार सं.
प न का प्रिगड* प न की जस्ट्र्जत*
िै व्यजक्त जिसकी कटीती की गई ै का पूरा नां
िै व्यजक्त जिसकी कटीती की गई ै का पूरा पता
जपन
ंरोाइल नं. ई-ंेल आईडी
संिा की प्रकतजत (संजििा/कंीिन/िलाली ा ितजत्तक सेिां के जलए िुल्क के अनुसरण ंें का ड
1 अप्र ल से ंैीने के अंत तक की अिजध के िीरान संकजलत संिा /प्रत्
संजििा/करार की जिसंें संिा प्रत् ज त दक ा ग ा ै ।
तारीख **
त ा ै धारा 197 के अधीन प्रंाणप् के ैा ं कटीती नैीं की गई ा कं कटीती के जलए
खाते पर कटीती नैीं की गई/कं कटीती जनधाडरण अजधकारी द्वारा धारा 197 के अधीन
िारी दकए गए प्रंांप् की संख ा
का ंांला ै (ैां/नैीं ंें जचह्न लगाएं नैीं
त ा टीडीएस धारा 206कख के अनुसार उच् चतर िर पर काटा िाता ै (ैााँ/नैीं)***
संित् त/प्रत् की गई संिा /प्रत् की तारीख** िै िर जिस पर कटीती की गई स्ररत पर कटीती दकए कटीती की
रकं (रु.ंें (ठटप्प ण 1 िखे ें) गए कर की रकं तारीख**
िंा की तारीख** संिा का ढंग सार्-सार् ई-कर संिा
पश् चातिती तारीख पर ई-कर संिा
स्ररत पर कटीती दकए गए कर के संिा के ब् ीरे (रु.ंें रकं
टीडीएस (आ कर (िै व् जत त जिस की कटीती की गई ैर, इस रकं के कर का प्रत् दि ा िाएगा
ब् ाि
फीस
कुल संिा
िब्ि क ंें कुल संिा (रु.ंें
कररड़ लाख ैिार स कड़ा िैाई इकाई
* स्ट् ित: अद्यतन दक ा िाए12 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
** दिन दिन/ंाै ंाै/ ििड िि ड रुपजिधान ंें ।
*** धारा 206 क ख के उपोंध 1 अप्रल 2022 स,े धारा 194 ड के अधीन कटीती के ंांले ं ेंलागू नैीं ै ैं।
ठटप् पण: धारा 206 क ख के उपोंधक के ंांल े ंें उच् चतर िर
पर कटीती दक ा ग ा कर लाग।ू ***”।
8. ंूल जन ंक की, पठरजिष्ट 2 ं,ें प्ररुप 26 र् घ के पश् चात ,् 1 िलु ाई, 2022 से प्रभािी जनम्न जलजखत प्रारुप
अंत:स्ट् र्ाजपत दक ा िाएगा, अर्ाडत:् ––
“प्ररुप स.ं 26र्ङ
[धारा 194 ध, जन ं 30 (2घ और (6घ और जन ं 31 क(4 और (4घ िेखें]
जिजनर्िष्ड ट व् जतत क द्वारा धारा 194 ध के अधीन कर कटीती का चालान-सै-जििरण
जित् ती िि ड - ंुख िीिड लघु िीिड करड*
करड*
व् जत त जिसकी कटीती की गई ैर उसकी स्ट्र् ा ी खाता संख ा ा
आधार संख ा
स्ट् र्ा ी खाता संख ा के प्रिगड* प न की प्राजस्ट् र्जत*
िै व् जत त जिसकी कटीती की गई ैर उसका पूरा नां
िै व् जत त जिसकी कटीती की गई ैर उसका पूरा पता
जपन
ंरोाइल सं. ई-ंेल आईडी
कटीतीकताड की स्ट्र् ा ी खाता संख ा ा आधार संख ा
स्ट् र्ा ी खाता संख ा का प्रिगड* प न की प्राजस्ट् र्जत*
कटीतीकताड का पूरा नां
कटीतीकताड का पूरा पता
जपन
ंरोाइल सं. ई-ंेल आईडी
िचुडअल जडजिटल प्रजतफल का कुल ंूल् (रु.ंें रकं त ा अन्द िीडीए का िस्ट्त ु के ैााँ
आजस्ट् त (िीडीए के रुप ंें ा जिजनं के रुप ंें
अंतरण की तारीख संिा दक ा ग ा ै
नैीं
दि ैााँ, तर उपोंजधत करे चालान पैचान ोैंक िाखा का िै तारीख जिसकर कर चालान क्रं संख ा
संख ा ोीएसआर करड िंा दक ा ग ा
संित् त कर की रकं
(रु.ंें
दकसी अन्द िीडीए कर संित् त/प्रत् की गई संिा /प्रत् की िै िर जिस स्ररत पर कटीती दकए कटीती की तारीख**
रकं ा तर नकि ा िस्ट्त ु के रुप ंें ा तारीख ** पर कटीती गए की कर रकं
जिजनं के रुप ंें (रु.ंें की रकं
िंा की तारीख** संिा का ढंग सार्-सार् ई-कर संिा
पश् चात् िती तारीख पर ई-कर
संिा
स्ररत पर कटीती दकए गए कर के संिा के ब् ीरे (रु.ंें रकं[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािप् : असाधारण 13
टीडीएस (आ कर (िै व् जत त जिसकी कटीती की गई ैर, इस रकं के
कर का प्रत् दि ा िाएगा
ब् ाि
फीस
कुल संिा
िब्ि क ंें कुल संिा (रु.ंें
कररड़ लाख ैिार स कड़ा िैाई इकाई
जिजिष् ट अजभस्ट्ि ीकतजत सं.(टीआईएन द्वारा सतजित
*स्ट् ित: अद्यतन दक ा िाए
**दिन दिन/ंाै ंाै/ििड िि डरुपजिधान ं”ें ।
[अजधसूचना सं. 67/2022/फा.सं.370142/23/2022-टीपीएल]
अंदकत ि न, अिर सजचि
ठटप्प ण. – ंलू जन ं भारत के रािप्, असाधारण, भाग II, खण्ड 3, उपखडं (ii) ंें अजधसूचना संख ांक का.आ. 969
(अ , तारीख 26 ंाच,ड 1962, द्वारा प्रकाजित दकए गए र् े और अजधसूचना संख ांक सा.का.जन. 458 (अ ,
तारीख 17 िून, 2022 द्वारा अजं तं ोार संिरजधत दकए गए र् े।
MINISTRY OF FINANCE
(Department of Revenue)
(CENTRAL BOARD OF DIRECT TAXES)
NOTIFICATION
New Delhi, the 21st June, 2022
INCOME-TAX
G.S.R. 463(E).–– In exercise of the powers conferred by section 295 read with sections 194B, 194-IA, 194R,
194S and section 206AB of the Income-tax Act, 1961, the Central Board of Direct Taxes, hereby, makes the following
rules further to amend the Income-tax Rules, 1962, namely:-
1. Short title and commencement.–– (1) These rules may be called the Income-tax (19th Amendment) Rules, 2022.
(2) Save as otherwise provided in these rules, they shall come into force from the date of their publication in the
Official Gazette.
2. In the Income-tax Rules, 1962 (hereinafter referred to as the principal rules),
(a) in rule 30, with effect from the 1st July, 2022––
(i) after sub-rule (2C), the following sub-rule shall be inserted, namely:––
“(2D) Notwithstanding anything contained in sub-rule (1) or sub-rule (2), any sum deducted under section 194S
by a specified person referred to in that section shall be paid to the credit of the Central Government within a
period of thirty days from the end of the month in which the deduction is made and shall be accompanied by a
challan-cum-statement in Form No. 26QE.”;
(ii) after sub-rule (6C), the following sub-rule shall be inserted, namely:––
“(6D) Where tax deducted is to be deposited accompanied by a challan-cum-statement in Form No.26QE, the
amount of tax so deducted shall be deposited to the credit of the Central Government by remitting it14 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
electronically within the time specified in sub-rule (2D) into the Reserve Bank of India or the State Bank of India
or any authorised bank.”;
(b) in rule 31, after sub-rule (3C), the following sub-rule shall be inserted with effect from the 1st July, 2022, namely:–
“(3D) Notwithstanding anything contained in sub-rule (1) or sub-rule (2) or sub-rule (3), every person, being a
specified person referred to in section 194S and responsible for deduction of tax under that section shall furnish the
certificate of deduction of tax at source in Form No.16E to the payee within fifteen days from the due date for
furnishing the challan-cum-statement in Form No.26QE under rule 31A after generating and downloading the same
from the web portal specified by the Principal Director General of Income-tax (Systems) or the Director General of
Income-tax (Systems) or the person authorised by him.”;
(c) in rule 31A, with effect from the 1st day of July, 2022––
(i) in sub-rule (4), after clause (xvi), the following clause shall be inserted, namely:––
“(xvii) furnish particulars of amount deposited being prerequisite for releasing––
(a) winnings in terms of proviso to section 194B;
(b) benefit or perquisite in terms of first proviso to sub-section (1) of section 194R; and
(c) consideration in terms of proviso to sub-section (1) of section 194S along with the challan details such as
BSR code of the bank, date of payment and challan serial number.”
(ii) after sub-rule (4C), the following sub-rule shall be inserted, namely,––
“(4D) Notwithstanding anything contained in sub-rule (1) or sub-rule (2) or sub-rule (3) of sub-rule (4), every
specified person referred to in section 194S and responsible for deduction of tax under that section shall furnish
to the Principal Director General of Income-tax (Systems) or Director General of Income-tax (Systems) or the
person authorised by the Principal Director General of Income-tax (Systems) or the Director General of Income-
tax (Systems), a challan-cum-statement in Form No. 26QE electronically in accordance with the procedures,
formats and standards specified under sub-rule (5) within thirty days from the end of the month in which the
deduction is made.”.
3. In the principal rules, in Appendix II, after Form No. 16D, the following Form shall be inserted with effect from
the 1st July, 2022, namely,––
“Form No. 16E
[See rule 31(3D)]
Certificate under section 203 of the Income-tax Act, 1961 for tax deducted at source
Certificate No. Last updated on
Name and address of the Deductor Name and address of the Deductee
Permanent Account Number or Aadhaar Permanent Account Number or Aadhaar Financial Year of deduction
Number of the Deductor Number of the Deductee
Summary of Transaction(s)
S. No. Unique Acknowledgement Amount paid/credited Date of payment/credited Amount of tax deducted and
Number (dd/mm/yyyy) deposited in respect of the
deductee
Total (Rs.)
DETAILS OF TAX DEPOSITED TO THE CREDIT OF THE CENTRAL GOVERNMENT FOR WHICH CREDIT IS TO BE GIVEN
TO THE DEDUCTEE
S. No. Amount of tax deposited in Challan Identification number (CIN)
respect of deductee (Rs.) BSR Code of the Bank Date on which tax deposited Challan Serial
Branch (dd/mm/yyyy) Number
1.
2.
Total (Rs.)
Verification
I, …………….., son/daughter of …………. in the capacity of ……. (designation) do hereby certify that a sum of (Rs.) ………….. [Rs.
…………. (in words)] has been deducted and deposited to the credit of the Central Government. I further certify that the
information given above is true, complete and correct and is based on the books of account, documents, challan-cum-statement of
deduction of tax, TDS deposited and other available records.
Place (Signature of person responsible for deduction of tax)
Date Full name: ”.[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािप् : असाधारण 15
4. In the principal rules, in Appendix II, in form 26Q, with effect from the 1st day of July, 2022 ––
(a) for the brackets, words, figures and letters “[See sections 192A, 193, 194, 194A, 194B, 194BB, 194C, 194D,
194DA, 194EE, 194F, 194G, 194H, 194-I, 194J, 194K, 194LA, 194LBA, 194LBB, 194LBC, 194N, 194-O, 194P,
194Q, 197A, 206AA, 206AB and rule 31A]”, the following brackets, words, figures and letters, shall be
substituted, namely:––
“[See sections 192A, 193, 194, 194A, 194B, 194BB, 194C, 194D, 194DA, 194EE, 194F, 194G, 194H, 194-I,
194J, 194K, 194LA, 194LBA, 194LBB, 194LBC, 194N, 194-O, 194P, 194Q, 194R, 194S, 197A, 206AA, 206AB
and rule 31A]”;
(b) for the “Annexure”, the following “Annexure” shall be substituted, namely:––
“ANNEXURE: DEDUCTEE/PAYEE WISE BREAK UP OF TDS
(Please use separate Annexure for each line-item in Table at Sl. No. 4 of main Form 26Q)
Details of amount paid/credited during the quarter ended… (dd/mm/yyyy) and of tax deducted at source
BSR Code of branch/Receipt Number of Form No. 24G
Date on which challan deposited/Transfer voucher date (dd/mm/yyyy)
Challan Serial Number / DDO Serial No. of Form No. 24G
Amount as per Challan
Total tax to be allocated among deductees/payees as in the vertical total of Col. 421
Total interest to be allocated among the deductees/payees mentioned below
Name of the
Deductor/Payer
TAN
Sl. Deductee Deduct PAN of Name Section Date of Amount Amount of Amount of cash Amount of cash Total Total Date of Rate at
ee/ payee the of the code payment paid or cash withdrawal which is withdrawal in tax tax deduction which
No. /payee code (01- deductee deduct (See or credit credited withdrawal in excess of Rs. excess of Rs. 1 deducte deposit (dd/mm/ deducted
referen Comp ee/ Note (dd/m in excess of 20 lakh but does not crore for cases d ed yyyy)
ce any 02- / payee payee 17) m/ yyyy) Rs. 1 crore exceed Rs 1 crore for covered by sub-
numbe Other as referred cases covered by clause
r than to in section sub- clause
provide comp any) 194N (a) of clause (ii) of (b) of clause
d by (in cases not first proviso to (ii) of first proviso
the covered by section 194N to section 194N
deduct the first
or/ proviso to
payer, section
if 194N)
availab
le
[412] [413] [414] [415] [416] [417] [418] [419] [419A] [419B] [419C] [420] [421] [422] [423]
1
2
3
Total
Reason for Number If section code 94B-P is selected, then If section code 94R-P is selected, then If section code 94S-P is selected, then
non- of the provide provide provide
deduction certificate
/ lower under
deduction/ section Amount BSR Date of Challan Amount BSR Date of Challan Amount BSR Date of Challan
Higher 197 issued of tax Code of payment serial of tax Code of payment serial of tax Code of payment serial
Deduction/ by the deposited bank number deposited bank number deposited bank number
Threshold/ Assessing
Transporter Officer
etc. (See for non-
notes 1 to deduction
16) / lower
deduction
[424] [425] [426A] [426B] [426C] [426D] [427A] [427B] [427C] [427D] [428A] [428B] [428C] [428D]16 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
Verification
I, ........................................................................... , hereby certify that all the particulars furnished above are
correct and complete.
Place: ………………….. …………………………………………..
Signature of the person responsible for deducting tax at source
Date: ………………….. ………….………………………………..
Name and designation of the person responsible for deducting
tax at source
Notes:
1. Write “A” if “lower deduction” or “no deduction” is on account of a certificate under section 197.
2. Write “B” if no deduction is on account of declaration under section 197A other than the cases mentioned in
sub-section (1F) of section 197A.
3. Write “C” if deduction is on higher rate under section 206AA on account of non-furnishing of PAN.
4. Write “D” if no deduction or lower deduction is on account of payment made to a person or class of person
on account of notification issued under sub-section (5) of section 194A.
5. Write “E” if no deduction is on account of payment being made to a person referred to in Board Circular No.
3 of 2002 dated 28th June 2002 or Board Circular No. 11 of 2002 dated 22nd November 2002 or Board
Circular No. 18/2017 dated 29th May 2017.
6. Write “Y” if no deduction is on account of payment below threshold limit specified in the Income-tax Act,
1961.
7. Write “T” if no deduction is on account of deductee or payee being transporter. PAN of deductee or payee is
mandatory [section 194C(6)].
8. Write “Z” if no deduction or lower deduction is on account of payment being notified under section
197A(1F).
9. Write “M” if no deduction or lower deduction is on account of notification issued under second proviso to
section 194N.
10. Write “N” if no deduction or lower deduction is on account of payment made to a person referred to in the
third proviso to section 194N or on account of notification issued under fourth proviso to section 194N.
11. Write “O” if no deduction is as per the provisions of sub-section (2A) of section 194LBA.
12. Write “P” if no deduction is on account of payment of dividend made to a business trust referred to in
clause (d) of second proviso to section 194 or in view of any notification issued under clause (e) of the
second proviso to section 194.
13. Write “Q” if no deduction in view of payment made to an entity referred to in clause (x) of sub-section (3)
of section 194A.
14. Write “S” if no deduction is in view of the provisions of sub-section (5) of section 194Q.
15. Write “T” if the deduction is on higher rate in view of section 206AB for non-filing of return of income.
16. List of section codes is as under:
Section Nature of Payment Section Code
192A Payment of accumulated balance due to an employee 192A
193 Interest on securities 193
194 dividend 194
194A Interest other than interest on securities 94A
194B Winnings from lotteries and crossword puzzles 94B
Proviso to Winnings from lotteries and crossword puzzles where consideration is made in kind or cash is 94B-P
section 194B not sufficient to meet the tax liability and tax has been paid before such winnings are released
194BB Winnings from horse race 4BB
194C Payment of contractors and sub-contractors 94C
194D Insurance Commission 94D
194DA Payment in respect of life insurance policy 4DA[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािप् : असाधारण 17
194EE Payments in respect of deposits under National Savings Schemes 4EE
194F Payments on account of repurchase of Units by Mutual Funds or UTIs 94F
194G Commission, prize etc., on sale of lottery tickets 94G
194H Commission or Brokerage 94H
194-I(a) Rent 4-IA
194-I (b) Rent 4-IB
Fees for Technical Services (not being professional service), royalty for sale, distribution or
194J(a) 94J-A
exhibition of cinematographic films and call center (@2%)
194J(b) Fee for professional service or royalty etc. (@10%) 94J-B
194K Income in respect of units 94K
194LA Payment of Compensation on acquisition of certain immovable property 4LA
194LBA(a) Certain income in the form of interest from units of a business trust to a resident unit holder 4BA1
194LBA(b) Certain income in the form of dividend from units of a business trust to a resident unit holder 4BA2
194LB Income in respect of units of investment fund LBB
194LBC Income in respect of investment in securitization trust LBC
194N Payment of certain amounts in cash 94N
First proviso to
Payment of certain amounts in cash to non-filers 94N-F
section194N
194-O Payment of certain sums by e-commerce operator to e-commerce participant 94O
194P Deduction of tax in case of specified senior citizens 94P
194Q Payment of certain sums for purchase of goods 94Q
194R Benefits or perquisites of business or profession* 94R
First Proviso to Benefits or perquisites of business or profession where such benefit is provided in kind or 94R-P
sub-section (1) where part in cash is not sufficient to meet tax liability and tax required to be deducted is paid
of section 194R before such benefit is released*
194S Payment of consideration for transfer of virtual digital asset by persons other than specified 94S
persons*
Proviso to sub- Payment for transfer of virtual digital asset where payment is in kind or in exchange of 94S-P
section(1) of another virtual digital asset and tax required to be deducted is paid before such payment is
section 194S released*
* Note:–– In relation to section 194R and section 194S, the changes shall come into effect from 1st July, 2022.”.
5. In the principal rules, in Appendix II, for Form 26QB, the following Form shall be substituted, namely,––
“Form No. 26QB
[See section 194-IA, rule 30 and rule 31A]
Challan-cum-statement of deduction of tax under section 194-IA
Financial Year - Major Head Code* Minor Head
Code*
Permanent Account Number or Aadhaar Number of Transferee /Payer/Buyer
Category of Permanent Account Number* Status of PAN*
Full Name of Transferee/Payer/Buyer
Complete Address of Transferee/Payer/Buyer
PIN
Mobile No. Email ID
Whether more than one transferee/payer/buyer (Yes/No)
Permanent Account Number or Aadhaar Number of Transferor /Payee/Seller
Category of Permanent Account Number* Status of
PAN*
Full Name of Transferor/Payee/Seller
Complete Address of Transferor/Payee/Seller
PIN
Mobile No. Email ID
Whether more than one Transferor/Payee/Seller (Yes/No)
Complete Address of Property transferred18 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
PIN
Date of agreement/ Total Value of Consideration Payment in
booking** (amount in Rs.) installment or lump-
sum
Whether TDS is deducted at Higher rate as per section 206AB (Yes/No)***
Whether it is last instalment? Yes No
Total amount paid/ Amount Total Stamp duty Amount on Date of Rate at Amount of Date of
credited in previous paid/ value of the which TDS to payment/ which tax Deduction**
installments, if any (in credited Property (in Rs.) be deducted credit** deducted deducted at
Rs.) currently (C) (D) (see note source
(A) (B) (see note 1) 2) (see note 3)
Whether stamp duty value is higher than sale consideration Yes No
Date of Mode of payment Simultaneously e-tax payment e-tax payment on subsequent date
Deposit**
Details of payment of tax deducted at source (amount in Rs.)
TDS (Income Tax)(Credit of tax to the deductee shall be given for this amount
Interest
Fee
Total Payment
Total payment in words (in Rs.)
Crores Lakhs Thousands Hundreds Tens Units
Unique Acknowledgement no. (generated by TIN)
*To be updated automatically
**In dd/mm/yyyy format
*** From 1st April, 2022, provisions of section 206AB are not applicable in case of tax deduction under section 194-
IA.
Notes:
1. (a) In case of installment, where it is not last installment, (A+B);
(b) in any other case (i.e., last installment or lump sum payment), (A+B) or (C), whichever is higher.
2. Tax to be deducted at higher rates in case provisions of section 206AB is applicable. ***
3. (a) In case of installment, where it is not last installment, TDS on (A+B) as reduced by the TDS in earlier
instalments, if any;
(b) In any other case (i.e., last installment or lump sum payment), TDS on (A+B) or (C), whichever is higher,
as reduced by TDS paid on earlier instalments, if any.”.
6. In the principal rules, in Appendix II, for Form 26QC, the following Form shall be substituted, namely:––
“FORM NO. 26QC
[See section 194-IB, rule 30(2B) and (6B) and rule 31A(4B)]
Challan-cum-statement of deduction of tax under section 194-IB
Financial Major Head Code* 2 0 Minor Head Code* 8 0 0
Year
[Permanent Account Number or Aadhaar Number] of Tenant/lessee/Payer
Full Name of Tenant/lessee/Payer*
Complete Address of Tenant/lessee/Payer
PIN
Mobile No. Email ID
Whether more than one Tenant/lessee/Payer (Yes/No)
Permanent Account Number or Aadhaar Number of Landlord/Lessor/Payee
Category of Permanent Account Number* Status of Permanent Account Number*
Full Name of Landlord/Lessor/Payee[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािप् : असाधारण 19
Complete Address of Landlord/Lessor/Payee
PIN
Mobile No. Email
ID
Whether more than one Landlord/Lessor/Payee (Yes/No)
Complete Address of property rented
PIN
Period of Total Value of Rent Paid Value of Rent Paid in Last Month
Tenancy*** (Amount in Rs.) (Amount in Rs.)
Whether TDS is deducted at Higher rate as per section 206AB (Yes/No)****
Amount
Date of
Rate at which deducted of tax
Amount Paid/Credited (in Rs.) payment/credit Date of Deduction**
(see note 1) deducted
**
at source
Date of Mode of payment Simultaneous e-tax payment
Deposit**
e-tax payment on subsequent date
Details of Payment of Tax Deducted at Source (Amount in Rs.)
TDS (Income Tax) (Credit of tax to the deductee shall be given for this
amount)
Interest
Fee
Total payment
Total Payment in words (in Rs.)
Crores Lakh Thousands Hundreds Ten Units
*To be updated automatically
**In dd/mm/yyyy format.
***Against period of tenancy, the number of months the property is rented for the financial year may be mentioned.
****From 1st April, 2022, provisions of section 206AB are not applicable in case of deduction under section 194-IB.
Note: Tax to be deducted at higher rates in case provisions
of section 206AB is applicable. ****”.
7. In the principal rules, in Appendix II, for Form 26QD, the following Form shall be substituted, namely,––
Form No.26QD
[See section 194M, rule 30(2C), rule 30(6C) and rule 31A (4C)]
Challan-cum-statement of deduction of tax under section 194M
Financia
Major Head Code* Minor Head Code*
l Year -
Permanent Account Number (PAN) or Aadhaar No. of deductor
Full Name of Deductor*
Complete Address of
deductor
PIN20 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
Mobile No. Email ID
Permanent Account Number (PAN) or Aadhaar no. of Deductee
Category of Status of PAN*
PAN*
Full Name of Deductee
Complete Address of Deductee
PIN
Mobile No. Email ID
Nature of payment (work in pursuance of a contract/ commission/ brokerage or fees for professional services)
Aggregate of payments/credit during the period from 1st April to the end of the month in which the
payment has been made/ credited.
Date of contract/agreement**
Is it a case of non-deduction/Lower Yes Number of the certificate under section 197 issued by the Assessing
deduction on account of certificate under Officer for non-deduction or lower deduction.
section 197? No
(Please Tick Yes/No)
Whether TDS is deducted at higher rate as per section 206AB (Yes/No)***
Amount paid/credited (in Rs.) Date of Rate at which deducted Amount of tax deducted Date of deduction**
payment/cr (see note 1) at source
edit**
Date of deposit** Mode of payment Simultaneous e-tax payment
e-tax payment on subsequent date
Details of Payment of Tax Deducted at Source (Amount in Rs.)
TDS (Income Tax) (Credit of tax to the deductee shall be given for this amount)
Interest
Fee
Total payment
Total payment in Words (in Rs.)
rores Lakhs Thousands Hundreds Tens Units
* To be updated automatically
** In dd/mm/yyyy format.
*** From 1st April, 2022, provisions of section 206AB are not applicable in case of deduction under section 194M.
Note: Tax to be deducted at higher rates in case provisions
of section 206AB is applicable. ***”.
8. In the principal rules, in Appendix II, after Form 26QD, the following Form shall be inserted with effect from
1st July, 2022, namely:––
“Form No. 26QE
[See section 194S, rule 30 (2D) and (6D) and rule 31A(4) and (4D)]
Challan-cum-statement of deduction of tax under section 194S by specified persons
Financial Year - Major Head Minor Head Code*
Code*
Permanent Account Number or Aadhaar Number of deductee
Category of Permanent Account Number* Status of PAN*
Full Name of deductee
Complete Address of deductee
PIN
Mobile No. Email ID
Permanent Account Number or Aadhaar Number of deductor
Category of Permanent Account Number* Status of PAN*
Full Name of deductor[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािप् : असाधारण 21
Complete Address of deductor
PIN
Mobile No. Email ID
Date of transfer of Total Value of Consideration (amount Whether payment made in kind or YES
Virtual digital asset in Rs.) in exchange of another VDA
(VDA) NO
If yes, then provide Challan BSR code of Date on which tax deposited Challan serial number
identification bank branch
Amount of tax paid (in number
Rs.)
Amount paid/ credited either in cash or kind or Date of payment/ Rate at which Amount of tax Date of Deduction**
in exchange of another VDA (in Rs.) credit** deducted deducted at source
Date of Deposit** Mode of payment Simultaneously e-tax payment
e-tax payment on subsequent date
Details of payment of tax deducted at source (amount in Rs.)
TDS (Income Tax)(Credit of tax to the deductee shall be given for this amount)
Interest
Fee
Total Payment
Total payment in words (in Rs.)
Crores Lakhs Thousands Hundreds Tens Units
Unique Acknowledgement no. (generated by TIN)
*To be updated automatically
**In dd/mm/yyyy format”.
[Notification No. 67/2022/F. No. 370142/23/2022-TPL]
ANKIT JAIN, Under Secy.
Note.– The principal rules were published in the Gazette of India, Extraordinary, Part-II, Section 3, Sub-section (ii)
vide notification number S.O. 969 (E), dated the 26th March, 1962 and was last amended vide notification
number G.S.R. 458(E) dated 17.06.2022.
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and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.