Date: 2018-12-31 Category: Extra Ordinary State: Union Government Country: India

exercise of the powers conferred by section 148 of the Central Goods and Services Tax Act,

Issued by Ministry of Finance · Department of Revenue

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Executive Summary & Key Takeaways

                    Executive Summary:
This document contains notifications issued on December 31, 2018, by the Ministry of Finance, Department of Revenue, Central Board of Indirect Taxes and Customs. These notifications amend the Central Goods and Services Tax (CGST) Act, 2017 and CGST Rules, 2017, with changes related to tax rates, return filing, and refund processes. It includes extensions for filing certain tax-related documents and introduces new forms and procedures.

Key Points / Main Content:

*   **Notification 67/2018-Central Tax:** Amends notification No. 31/2018-Central Tax, extending the deadline:
    *   From "31st August, 2018" to "31st January, 2019" in clause (i).
    *   From "30th September, 2018" to "28th February, 2019" in clause (iv).
*   **Notification 68/2018-Central Tax:** Further amends notification No. 21/2017 and 56/2017, extending the deadline:
    *   From "July, 2017 to November, 2018 and 31st day of December, 2018" to "July, 2017 to February, 2019and 31st day of March, 2019".
*   **Notification 69/2018-Central Tax:** Further amends notification No. 35/2017 and 16/2018, extending the deadline:
    *   From "July, 2017 to November, 2018 and 31st day of December, 2018" to "July, 2017 to February, 2019and 31st day of March, 2019".
*   **Notification 70/2018-Central Tax:** Further amends notification No. 34/2018, extending the deadline:
    *   From "July, 2017 to November, 2018 and 31st day of December, 2018" to "July, 2017 to February, 2019and 31st day of March, 2019".
*   **Notification 71/2018-Central Tax:** Further amends notification No. 43/2018, extending the deadline:
    *   From "July, 2017 to September, 2018 and 31st day of December, 2018" to "July, 2017 to December, 2018 and 31st day of March, 2019".
*   **Notification 72/2018-Central Tax:** Further amends notification No. 44/2018, extending the deadline:
    *   From "July, 2017 to November, 2018 and 31st day of December, 2018" to "July, 2017 to February, 2019 and 31st day of March, 2019".
*   **Notification 73/2018-Central Tax:** Further amendment in notification No. 50/2018:
    *   Specifies that the notification shall not apply to the supply of goods or services or both which takes place between one person to another person specified under clauses a, b, c and d of subsection 1 of section 51 of the said Act.
*   **Notification 74/2018-Central Tax:** Further amends the Central Goods and Services Tax Rules, 2017:
    *   Provides rules for registration of persons collecting tax under section 52 without physical presence.
    *   Removes the phrase "or sent from one job worker to another" in rule 45(3).
    *   Allows electronic invoices without the supplier's signature or digital signature, adhering to the Information Technology Act, 2000.
    *   Introduces new forms: GST RVN-01 and GST APL-04 related to the revisional authority.
    *   Substitutes explanation 1 in rule 138 related to handicraft goods
    *   Introduces rule 138E restricting furnishing of information under certain conditions.
    *   New FORM GST RFD01 and FORM GST RFD01A for refund claims
    *   New FORM GSTR 9 for annual return

Impact Analysis:

*   **Taxpayers:**
    *   *Impact:* Changes in deadlines for filing certain tax-related documents, changes in refund claim procedures and restrictions on furnishing information.
    *   *Action Required:* Note the new deadlines and changes in procedures, and ensure compliance.
*   **Commissioners/ Revisional Authority:**
    *   *Impact:* New responsibilities related to granting permissions for furnishing information and issuing orders.
    *   *Action Required:* Implement the new procedures and guidelines for revisions.
*   **GST Practitioners/Tax Consultants:**
    *   *Impact:* Need to update their knowledge and advise clients on the changes in deadlines, procedures, and forms.
    *   *Action Required:* Stay informed about the changes and assist clients in complying with the updated regulations.
*   **Job Workers:**
    *   *Impact:* Revision of rule 45(3) potentially affects the procedure for goods sent between job workers.
    *   *Action Required:* Review and adapt to changes in the process of sending goods to other job workers, if applicable.
*   **Suppliers issuing Electronic Invoices/Bills:**
    *   *Impact:* No longer need to provide signatures or digital signatures on electronic invoices/bills.
    *   *Action Required:* Ensure compliance with the Information Technology Act, 2000, when issuing electronic documents.
*   **Tax Deductors/Collectors:**
    *   *Impact:* Changes in the process for obtaining registration.
    *   *Action Required:* Comply with the new registration requirements as specified in the amended rules.
*   **Businesses involved in Exports/SEZ Supplies:**
    *   *Impact:* Amended rules for refunds related to exports and supplies to SEZs.
    *   *Action Required:* Understand and comply with the new refund claim process and documentation requirements.
                

Key Entities Referenced

Central Goods and Services Tax Act, 2017: An Act of the Parliament of India to make a provision for levy and collection of tax on intra-State supply of goods or services or both by the Central Government. Central Goods and Services Tax Rules, 2017: Rules pertaining to the Central Goods and Services Tax Act, 2017 Central Board of Indirect Taxes and Customs: A government agency responsible for the administration of indirect taxes in India. Ministry of Finance Department of Revenue: A department within the Ministry of Finance, Government of India. New Delhi: The location where the notification was issued. Information Technology Act, 2000: An Act of the Parliament of India to provide legal recognition for transactions carried out by means of electronic data interchange and other means of electronic communication, commonly referred to as electronic commerce. FORM GST REG07: Form for application of registration to collect tax FORM GST EWB01: Form for furnishing information related to e-way bill

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EXTRAORDINARY
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PART II—Section 3—Sub-section (i)
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PUBLISHED BY AUTHORITY
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No. 928] NEW DELHI, MONDAY, DECEMBER 31, 2018/PAUSHA 10, 1940
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ससससाााा....ककककाााा....ििििनननन.... 1111222244444444((((अअअअ))))....— के(cid:14)(cid:15)ीय सरकार, के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) क(cid:17) धारा
148 (cid:18)ारा (cid:21)द(cid:22) शि(cid:25)य(cid:26) का (cid:21)योग करत े (cid:29)ए, प रषद ् क(cid:17) िसफा रश(cid:26) पर, भारत के राजप%, असाधारण, भाग II, खंड 3,
उपखंड (i) म ’ सा.का.िन. स)ं याकं 742(अ), तारीख 6 अग+त, 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत भारत सरकार के िव(cid:22) मं%ालय (राज+व
िवभाग) क(cid:17) अिधसूचना स)ं याकं 31/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 6 अग+त, 2018 म ’िन.िलिखत संशोधन करती ह,ै अथात1 ् :-
उ(cid:25) अिधसूचना के परै ा 2 म,’-
(i) खंड (i) म’ “31 अग+त, 2018” श3द और अंक(cid:26) के +थान पर “31 जनवरी, 2019” श3द और अंक रख े
जाएंगे ;
(ii) खंड (iv) म ’ “30 िसतंबर, 2018” श3द और अकं (cid:26) के +थान पर “28 फरवरी, 2019” श3द और अकं रख े
जाएंगे ;
[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]
डॉ. 4ीपाव1ती एस.एल., अवर सिचव
7693 GI/2018 (1)2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)टटटट(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)पप पप णणणण :::: मलू अिधसूचना स.ं 31/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 6 अग+त, 2018 भारत के राजप%, असाधारण म’ स)ं याकं
सा.का.िन. 742(अ), तारीख 6 अग+त, 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत क(cid:17) गई थी ।
MINISTRY OF FINANCE
(Department of Revenue)
(CENTRAL BOARD OF INDIRECT TAXES AND CUSTOMS)
NOTIFICATION
New Delhi, the 31st December, 2018
No. 67/2018-Central Tax
G.S.R. 1244(E).— exercise of the powers conferred by section 148 of the Central Goods and Services Tax Act,
2017 (12 of 2017), the Central Government, on the recommendations of the Council, hereby makes the following
amendments in the notification of the Government of India in the Ministry of Finance (Department of Revenue)
No.31/2018-Central Tax, dated the 6th August, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3,
Sub-section (i), vide number G.S.R. 742(E), dated the 6th August, 2018, namely :
In the said notification, in paragraph 2 ,-
(i) in clause (i), for the figures, letters and word “31st August, 2018”, the figures, letters and word “31st January,
2019” shall be substituted;
(ii) in clause (iv), for the figures, letters and word “30th September, 2018”, the figures, letters and word “28th
February, 2019” shall be substituted.
[F. No. 20/06/16/2018-GST]
DR. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.
Note : The principal notification No. 31/2018 – Central Tax, dated the 6th August, 2018 was published in the Gazette of
India, Extraordinary vide number G.S.R. 742(E), dated the 6th August, 2018.
अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
नई (cid:4)द(cid:6) ली, 31 (cid:4)दस(cid:10) बर, 2018
सससस..ंं..ंं 66668888////2222000011118888---- ककककेेेे(cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:11)(cid:11) (cid:11)(cid:11) ीीीीयययय ककककरररर
ससससाााा....ककककाााा....ििििनननन.... 1111222244445555((((अअअअ))))....— आयु(cid:25), के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर िनयम, 2017 के िनयम 61 के उपिनयम (5) के साथ
प ठत के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) क(cid:17) धारा 168 (cid:18)ारा (cid:21)द(cid:22) शि(cid:25)य(cid:26) का (cid:21)योग करत े(cid:29)ए,
प रषद ्क(cid:17) िसफा रश(cid:26) पर –
(i) भारत के राजप%, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म’ सं)याक सा.का.िन.997(अ), तारीख 8
अग+त, 2017 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत अिधसूचना सं)यांक 21/2017-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 8 अग+त, 2017 म’ ; और
(ii) भारत के राजप%, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म ’ स)ं याक सा.का.िन.1412(अ), तारीख 15
नवंबर, 2017 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत अिधसूचना स)ं यांक 56/2017-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 15 नवंबर, 2017 म,’
म’ िन.िलिखत और सशं ोधन करते ह,9 अथा1त ्:-
उ(cid:25) अिधसूचना= के पहल े पैरा के परंतकु म’ “जुलाई, 2017 से नवंबर, 2018” और “31 (cid:4)दसंबर, 2018” श3द(cid:26),
अंक(cid:26) के +थान पर >मशः “जुलाई, 2017 से फरवरी, 2019” और “31 माच,1 2019” श3द और अकं रखे जाएंगे ।
[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]
डॉ. 4ीपाव1ती एस.एल., अवर सिचव
(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)टटटट(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)पप पप णणणण :::: मलू अिधसूचना सं)याकं 21/2017-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 8 अग+त, 2017, जो भारत के राजप%, असाधारण,
भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म’ सा.का.िन. सं)याकं 997(अ), तारीख 8 अग+त, 2017 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत क(cid:17) गई थी ; और¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 3
2. मलू अिधसूचना सं)याकं 56/2017-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 15 नवंबर, 2017, जो भारत के राजप%, असाधारण,
भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म’ सा.का.िन. सं)याकं 1412(अ), तारीख 15 नवंबर, 2017 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत क(cid:17) गई थी,
का अंितम संशोधन भारत के राजप%, असाधारण म ’ सं)यांक सा.का.िन.856(अ), तारीख 10 िसतंबर, 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत
अिधसूचना सं)यांक 45/2018, तारीख 10 िसतंबर, 2018 (cid:18)ारा (cid:4)कया गया था ।
NOTIFICATION
New Delhi, the 31st December, 2018
No. 68/2018- Central Tax
G.S.R. 1245(E).— In exercise of the powers conferred by section 168 of the Central Goods and Services Tax
Act, 2017 (12 of 2017) read with sub-rule (5) of rule 61 of the Central Goods and Services Tax Rules, 2017, the
Commissioner, on the recommendations of the Council, hereby makes the following further amendments -
(i) in notification No. 21/2017– Central Tax, dated the 08th August, 2017, published in the Gazette of India,
Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i),vide number G.S.R. 997(E), dated the 08th August, 2017; and
(ii) in notification No. 56/2017– Central Tax, dated the 15th November, 2017, published in the Gazette of India,
Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide number G.S.R.1412(E), dated the 15th November, 2017, namely:–
In the said notifications, in the first paragraph, in the proviso, for the words, figures and letters “July, 2017 to November,
2018” and “31st day of December, 2018”, the words, figures and letters “July, 2017 to February, 2019”and “31st day of
March, 2019”shall be respectively substituted.
[F. No. 20/06/16/2018-GST]
DR. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.
Note : 1.The principal notification number 21/2017– Central Tax, dated the 08th August, 2017 was published
in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i), vide number G.S.R.997(E), dated the
08th August, 2017; and
2. The principal notification number 56/2017 – Central Tax , dated the 15th November, 2017 was
published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide number
G.S.R.1412(E), dated the 15th November, 2017;
were last amended by notification No. 45/2018, dated the 10th September, 2018, published in the Gazette of
India, Extraordinary, vide number G.S.R. 856(E), dated the 10th September, 2018.
अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
नई (cid:4)द(cid:6) ली, 31 (cid:4)दस(cid:10) बर, 2018
सससस..ंं..ंं 66669999////2222000011118888---- ककककेेेे(cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:11)(cid:11) (cid:11)(cid:11) ीीीीयययय ककककरररर
ससससाााा....ककककाााा....ििििनननन.... 1111222244446666((((अअअअ))))....— आयु(cid:25), के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर िनयम, 2017 के िनयम 61 के उपिनयम (5) के साथ
प ठत के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) क(cid:17) धारा 168 (cid:18)ारा (cid:21)द(cid:22) शि(cid:25)य(cid:26) का (cid:21)योग करत े(cid:29)ए,
प रषद ्क(cid:17) िसफा रश(cid:26) पर –
(i) भारत के राजप%, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म ’ स)ं याक सा.का.िन.1164(अ), तारीख 15
िसतंबर, 2017 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत अिधसूचना स)ं यांक 35/2017-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 15 िसतंबर, 2017 म ’; और
(ii) भारत के राजप%, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म’ स)ं याक सा.का.िन.268(अ), तारीख 23
माच,1 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत अिधसूचना स)ं याकं 16/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 23 माच,1 2018 म,’
म’ िन.िलिखत और सशं ोधन करते ह,9 अथा1त ्:-
उ(cid:25) अिधसूचना= के पहले परै ा के परंतकु म ’“जुलाई, 2017 स ेनवंबर, 2018” और “31 (cid:4)दसबं र, 2018” श3द(cid:26) और
अंक(cid:26) के +थान पर >मशः “जुलाई, 2017 से फरवरी, 2019” और “31 माच,1 2019” श3द और अकं रखे जाएंगे ।
[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]
डॉ. 4ीपाव1ती एस.एल., अवर सिचव4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)टटटट(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)पप पप णणणण :::: (i) मलू अिधसूचना स)ं याकं 35/2017-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 15 िसतंबर, 2017, जो भारत के राजप%, असाधारण,
भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म’ सा.का.िन. सं)याकं 1164(अ), तारीख 15 िसतंबर, 2017 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत क(cid:17) गई थी ; और
(ii) मलू अिधसूचना सं)याकं 16/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 23 माच1, 2018, जो भारत के राजप%, असाधारण, भाग II,
खंड 3, उपखडं (i) म’ सा.का.िन. सं)याकं 268(अ), तारीख 23 माच,1 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत क(cid:17) गई थी;
का अंितम संशोधन भारत के राजप%, असाधारण म ’ सं)यांक सा.का.िन.857(अ), तारीख 10 िसतंबर, 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत
अिधसूचना सं)यांक 46/2018, तारीख 10 िसतंबर, 2018 (cid:18)ारा (cid:4)कया गया था ।
NOTIFICATION
New Delhi, the 31st December, 2018
No. 69/2018- Central Tax
G.S.R. 1246(E).— In exercise of the powers conferred by section 168 of the Central Goods and Services Tax
Act, 2017 (12 of 2017) read with sub-rule (5) of rule 61 of the Central Goods and Services Tax Rules, 2017, the
Commissioner, on the recommendations of the Council, hereby makes the following further amendments-
(i) in notification No. 35/2017 – Central Tax, dated the 15th September, 2017, published in the Gazette of
India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i), vide number G.S.R.1164(E), dated the 15th September,
2017; and
(ii) in notification No. 16/2018 – Central Tax, dated the 23rd March, 2018, published in the Gazette of India,
Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i), vide number G.S.R.268(E), dated the 23rd March, 2018, namely:–
In the said notifications, in the first paragraph, in the proviso, for the words, figures and letters “July, 2017 to November,
2018” and “31st day of December, 2018”, the words, figures and letters “July, 2017 to February, 2019”and “31st day of
March, 2019” shall be respectively substituted.
[F. No. 20/06/16/2018-GST]
DR. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.
Note : 1.The principal notification No. 35/2017 – Central Tax, dated the 15th September, 2017, published in the Gazette
of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i), vide number G.S.R.1164(E), dated the 15th September,
2017; and
2. the principal notification number 16/2018 – Central Tax, dated the 23rd March, 2018, published in the Gazette
of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i), vide number G.S.R.268 (E), dated the 23rd March, 2018;
were last amended by notification No. 46/2018-Central Tax, dated the 10th September, 2018, published in the
Gazette of India, Extraordinary, vide number G.S.R. 857(E), dated the 10th September, 2018.
अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
नई (cid:4)द(cid:6) ली, 31 (cid:4)दस(cid:10) बर, 2018
सससस..ंं..ंं 77770000////2222000011118888----ककककेेेे(cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:11) ीीीीयययय ककककरररर
ससससाााा....ककककाााा....ििििनननन.... 1111222244447777((((अअअअ))))....— आय(cid:25)ु , के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर िनयम, 2017 के िनयम 61 के उपिनयम (5) के साथ
प ठत के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) क(cid:17) धारा 168 (cid:18)ारा (cid:21)द(cid:22) शि(cid:25)य(cid:26) का (cid:21)योग करत े(cid:29)ए,
प रषद ्क(cid:17) िसफा रश(cid:26) पर, भारत के राजप%, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म’ स)ं याक सा.का.िन.761(अ), तारीख
10 अग+त, 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत अिधसूचना स)ं यांक 34/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 10 अग+त, 2018 म ’िन.िलिखत और
संशोधन करते ह,9 अथा1त ्:-
उ(cid:25) अिधसूचना के पहले पैरा के तीसरे परंतुक म’ “जुलाई, 2017 से नवंबर, 2018” और “31 (cid:4)दसंबर, 2018” श3द(cid:26)
और अकं (cid:26) के +थान पर >मशः “जुलाई, 2017 से फरवरी, 2019” और “31 माच,1 2019” श3द और अकं रखे जाएगं े ।
[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]
डॉ. 4ीपाव1ती एस.एल., अवर सिचव¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 5
(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)टटटट(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)पप पप णणणण :::: मलू अिधसूचना सं)याकं 34/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 10 अग+त, 2018 भारत के राजप%, असाधारण, म ’
सा.का.िन. स)ं याकं 761(अ), तारीख 10 अग+त, 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत क(cid:17) गई थी और अंितम संशोधन भारत के राजप%,
असाधारण म’ सं)याकं सा.का.िन.1146(अ), तारीख 29 नवंबर, 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत अिधसूचना सं)याकं 62/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय
कर, तारीख 29 नवंबर, 2018 (cid:18)ारा (cid:4)कया गया था ।
NOTIFICATION
New Delhi, the 31st December, 2018
No. 70/2018- Central Tax
G.S.R. 1247(E).— In exercise of the powers conferred by section 168 of the Central Goods and Services Tax
Act, 2017 (12 of 2017) read with sub-rule (5) of rule 61 of the Central Goods and Services Tax Rules, 2017, the
Commissioner, on the recommendations of the Council, hereby makes the following further amendments in notification
No. 34/2018 – Central Tax, dated the 10th August, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section
3, Sub-section (i) vide number G.S.R.761(E), dated the 10th August, 2018, namely:–
In the said notification, in the first paragraph, in the third proviso, for the words, figures and letters “July, 2017
to November, 2018” and “31st day of December, 2018”, the words, figures and letters “July, 2017 to February, 2019”and
“31st day of March, 2019” shall be respectively substituted.
[F. No. 20/06/16/2018-GST]
DR. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.
Note : The principal notification No. 34/2018-Central Tax dated the 10th August, 2018 was published in the Gazette of
India, Extraordinary vide number G.S.R. 761(E), dated the 10th August, 2018 and was last amended by notification No.
62/2018-Central Tax, dated the 29th November, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, vide number
G.S.R. 1146(E), dated the 29th November, 2018.
अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
नई (cid:4)द(cid:6) ली, 31 (cid:4)दस(cid:10) बर, 2018
सससस..ंं..ंं 77771111////2222000011118888---- ककककेेेे(cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:11)(cid:11) (cid:11)(cid:11) ीीीीयययय ककककरररर
ससससाााा....ककककाााा....ििििनननन.... 1111222244448888((((अअअअ))))....— के(cid:14)(cid:15)ीय सरकार, के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) क(cid:17) धारा
148 (cid:18)ारा (cid:21)द(cid:22) शि(cid:25)य(cid:26) का (cid:21)योग करत े (cid:29)ए, प रषद ् क(cid:17) िसफा रश(cid:26) पर, भारत के राजप%, असाधारण, भाग II, खंड 3,
उपखंड (i) म’ स)ं याक सा.का.िन.854(अ), तारीख 10 िसतंबर, 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत भारत सरकार के िव(cid:22) मं%ालय
(राज+व िवभाग) क(cid:17) अिधसूचना सं)याकं 43/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 10 िसतंबर, 2018 म ’ िन.िलिखत और सशं ोधन
करती ह,9 अथात1 ्:-
उ(cid:25) अिधसूचना के परै ा 2 के दसू रे परंतुक म ’ “जुलाई, 2017 से िसतंबर, 2018” और “31 (cid:4)दसंबर, 2018” श3द(cid:26)
और अकं (cid:26) के +थान पर >मशः “जुलाई, 2017 से (cid:4)दसंबर, 2018” और “31 माच,1 2019” श3द और अकं रखे जाएगं े ।
[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]
डॉ. 4ीपाव1ती एस.एल., अवर सिचव
(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)टटटट(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)पप पप णणणण :::: मलू अिधसूचना सं)याकं 43/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 10 िसतंबर, 2018, भारत के राजप%, असाधारण, म ’
स)ं याकं सा.का.िन. 854(अ), तारीख 10 Sसतं बर, 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत क(cid:17) गई थी और अिं तम संशोधन भारत के राजप%,
असाधारण म’ सं)याकं सा.का.िन.1148(अ), तारीख 29 नवंबर, 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत अिधसूचना सं)याकं 64/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय
कर, तारीख 29 नवंबर, 2018 (cid:18)ारा (cid:4)कया गया था ।
NOTIFICATION
New Delhi, the 31st December, 2018
No. 71/2018- Central Tax
G.S.R. 1248(E).— In exercise of the powers conferred by section 148 of the Central Goods and Services Tax
Act, 2017 (12 of 2017), the Central Government, on the recommendations of the Council, hereby makes the following
further amendments in the notification of the Government of India in the Ministry of Finance (Department of Revenue)6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
No. 43/2018- Central Tax, dated the 10th September, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II,
Section 3, Sub-section (i) vide number G.S.R. 854(E), dated the 10th September, 2018, namely:–
In the said notification, in paragraph 2, in the second proviso, for the words, figures and letters “July, 2017 to
September, 2018” and “31st day of December, 2018”, the words, figures and letters “July, 2017 to December, 2018” and
“31st day of March, 2019” shall respectively be substituted.
[F. No. 20/06/16/2018-GST]
DR. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.
Note : The principal notification No. 43/2018-Central Tax, dated the 10th September, 2018 was published in the Gazette
of India, Extraordinary, vide number G.S.R. 854(E), dated the 10th September, 2018 and was last amended by notification
No. 64/2018-Central Tax, dated the 29th November, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, vide number
G.S.R. 1148(E), dated the 29th November, 2018.
अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
नई (cid:4)द(cid:6) ली, 31 (cid:4)दस(cid:10) बर, 2018
सससस..ंं..ंं 77772222////2222000011118888---- ककककेेेे(cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:11)(cid:11) (cid:11)(cid:11) ीीीीयययय ककककरररर
ससससाााा....ककककाााा....ििििनननन.... 1111222244449999((((अअअअ))))....— आय(cid:25)ु , के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) क(cid:17) धारा 168 के
साथ प ठत धारा 37 क(cid:17) उपधारा (1) के दसू रे परंतकु (cid:18)ारा (cid:21)द(cid:22) शि(cid:25)य(cid:26) का (cid:21)योग करत े (cid:29)ए, प रषद ् क(cid:17) िसफा रश(cid:26) पर,
भारत के राजप%, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म’ सं)याक सा.का.िन.855(अ), तारीख 10 िसतंबर, 2018 (cid:18)ारा
(cid:21)कािशत, भारत सरकार के िव(cid:22) मं%ालय (राज+व िवभाग) क(cid:17) अिधसूचना सं)याकं 44/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 10
िसतंबर, 2018 म’ िन.िलिखत और सशं ोधन करती ह,9 अथात1 ्:-
उ(cid:25) अिधसूचना के पहल ेपैरा के पहले परंतकु म ’“जुलाई, 2017 से नवंबर, 2018” और “31 (cid:4)दसंबर, 2018” श3द(cid:26)
और अकं (cid:26) के +थान पर >मशः “जुलाई, 2017 से फरवरी, 2019” और “31 माच,1 2019” श3द और अकं रखे जाएगं े ।
[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]
डॉ. 4ीपाव1ती एस.एल., अवर सिचव
(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)टटटट(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)पप पप णणणण :::: मलू अिधसूचना सं)याकं 44/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 10 िसतंबर, 2018, भारत के राजप%, असाधारण म ’
स)ं याकं सा.का.िन. 855(अ), तारीख 10 Sसतं बर, 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत क(cid:17) गई थी और अिं तम संशोधन भारत के राजप%,
असाधारण म’ सं)याकं सा.का.िन.1147(अ), तारीख 29 नवंबर, 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत अिधसूचना सं)याकं 63/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय
कर, तारीख 29 नवंबर, 2018 (cid:18)ारा (cid:4)कया गया था ।
NOTIFICATION
New Delhi, the 31st December, 2018
No. 72/2018- Central Tax
G.S.R. 1249(E).— In exercise of the powers conferred by the second proviso to sub-section (1) of section 37
read with section 168 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017), the Commissioner, on the
recommendations of the Council, hereby makes the following further amendments in the notification of the Government
of India in the Ministry of Finance (Department of Revenue), No. 44/2018- Central Tax, dated the 10th September, 2018,
published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, sub-section (i) vide number G.S.R. 855(E), dated the
10th September, 2018, namely:–
In the said notification, in the first paragraph, in the first proviso, for the words, figures and letters “July, 2017 to
November, 2018” and “31st day of December, 2018”, the words, figures and letters “July, 2017 to February, 2019” and
“31st day of March, 2019”shall be respectively substituted.
[F. No. 20/06/16/2018-GST]
DR. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.
Note : The principal notification No. 44/2018-Central Tax, dated the 10th September, 2018 was published in the Gazette
of India, Extraordinary, vide number G.S.R. 855(E), dated the 10th September, 2018 and was last amended by notification
No. 63/2018-Central Tax, dated the 29th November, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, vide number
G.S.R. 1147(E), dated the 29th November, 2018.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 7
अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
नई (cid:4)द(cid:6) ली, 31 (cid:4)दस(cid:10) बर, 2018
सससस..ंं..ंं 77773333////2222000011118888---- ककककेेेे(cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:11)(cid:11) (cid:11)(cid:11) ीीीीयययय ककककरररर
ससससाााा....ककककाााा....ििििनननन.... 1111222255550000((((अअअअ))))....— के(cid:14)(cid:15)ीय सरकार, के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सवे ा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12), िजसे इस
अिधसूचना म’ इसके पUात् उ(cid:25) अिधिनयम कहा गया ह,ै क(cid:17) धारा 51 के साथ प ठत धारा 1 क(cid:17) उपधारा (3) (cid:18)ारा (cid:21)द(cid:22)
शि(cid:25)य(cid:26) का (cid:21)योग करते (cid:29)ए, प रषद ् क(cid:17) िसफा रश(cid:26) पर, भारत के राजप%, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म ’
स)ं याकं सा.का.िन.868(अ), तारीख 13 िसतंबर, 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत भारत सरकार के िव(cid:22) मं%ालय, राज+व िवभाग क(cid:17)
अिधसूचना सं)यांक 50/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 13 िसतंबर, 2018 म ’िन.िलिखत और संशोधन करती ह,ै अथा1त् :-
उ(cid:25) अिधसूचना के दसू रे परंतकु के पUात् िन.िलिखत परंतुक अंतः+थािपत (cid:4)कया जाएगा, अथात1 ् :-
“परंत ु यह भी (cid:4)क इस अिधसूचना क(cid:17) कोई बात ऐस े माल या सेवा= या दोन(cid:26) के (cid:21)दाय को लागू नहW होगी जो उ(cid:25)
अिधिनयम क(cid:17) धारा 51 क(cid:17) उपधारा (1) के खंड (क), खंड (ख), खंड (ग) और खंड (घ) के अधीन िविनZद[1 एक \ि(cid:25) स े
(cid:4)कसी अ(cid:14)य \ि(cid:25) के बीच होता है ।”।
[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]
डॉ. 4ीपाव1ती एस.एल., अवर सिचव
(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)टटटट(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)पप पप णणणण ::::
:
मूल अिधसूचना स)ं याकं 50/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 13 िसतंबर, 2018, भारत के राजप%, असाधारण,
भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म’ स)ं याकं सा.का.िन. 868(अ), तारीख 13 Sसंतबर, 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत क(cid:17) गई थी और अिं तम
संशोधन सं)याकं सा.का.िन.1084(अ), तारीख 5 नवंबर, 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत अिधसचू ना सं. 61/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय कर,
तारीख 5 नवंबर, 2018 (cid:18)ारा (cid:4)कया गया ।
NOTIFICATION
New Delhi, the 31st December, 2018
No. 73/2018- Central Tax
G.S.R. 1250(E).— In exercise of the powers conferred by sub-section (3) of section 1 read with section 51 of
the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017), hereafter in this notification referred to as the said Act, the
Central Government, on the recommendations of the Council, hereby makes the following further amendment in the
notification of the Government of India in the Ministry of Finance, Department of Revenue No. 50/2018-Central Tax
dated the 13th September, 2018 published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide
number G.S.R 868 (E) dated the 13th September, 2018, namely:–
In the said notification, after the second proviso, the following proviso shall be inserted, namely:-
“Provided also that nothing in this notification shall apply to the supply of goods or services or both which takes
place between one person to another person specified under clauses (a), (b), (c) and (d) of sub-section (1) of section 51 of
the said Act.”.
[F. No. 20/06/16/2018-GST]
DR. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.
Note : The principal notification No. 50/2018- Central Tax, dated the 13th September, 2018 was published in the Gazette
of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide number G.S.R 868 (E), dated the 13th September, 2018 and
last amended vide notification No. 61/2018-Central Tax, dated the 05th November, 2018, published vide number G.S.R
1084(E), dated the 05th November, 2018.8 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
नई (cid:4)द(cid:6) ली, 31 (cid:4)दस(cid:10) बर, 2018
सससस..ंं..ंं 77774444////2222000011118888---- ककककेेेे(cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:11)(cid:11) (cid:11)(cid:11) ीीीीयययय ककककरररर
ससससाााा....ककककाााा....ििििनननन.... 1111222255551111((((अअअअ))))....— के(cid:14)(cid:15)ीय सरकार, के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) क(cid:17) धारा
164 (cid:18)ारा (cid:21)द(cid:22) शि(cid:25)य(cid:26) का (cid:21)योग करते (cid:29)ए, के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर िनयम, 2017 का और सशं ोधन करन े के िलए
िन.िलिखत िनयम बनाती ह,ै अथा1त ्:-
1. (1) इन िनयम(cid:26) का संि]^ नाम के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर (चौदहवा ंसंशोधन) िनयम, 2018 ह ै।
(2) इन िनयम(cid:26) म’ अ(cid:14)यथा उपबिं धत के िसवाय, ये राजप% म ’इनके (cid:21)काशन क(cid:17) तारीख को (cid:21)वृ(cid:22) ह(cid:26)गे ।
2. के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर िनयम, 2017 (िजस े इसम ’ इसके पUात ् उ(cid:25) िनयम कहा गया ह)ै के िनयम 12 म ’
उपिनयम (1) के पUात ्िन.िलिखत उपिनयम अतं :+थािपत (cid:4)कया जाएगा,अथात1 ्:--
“(1क) (cid:4)कसी रा‘य या संघ रा‘य]े% म ’ धारा 52 के उपबधं (cid:26) के अनसु ार कर संaहण के िलए रिज+bीकरण हते ु
आवेदन करन े वाला कोई \ि(cid:25), जहा ं उसक(cid:17) भौितक उपि+थित नहW ह,ै (cid:21)cप जीएसटी आरईजी-07 म ’ आवेदन के भाग क म ’
रा‘य या सघं रा‘य]े% का नाम उि(cid:6)लिखत करेगा और उसके भाग क म’ उस रा‘य या सघं रा‘य ]े% का नाम उि(cid:6)लिखत
करेगा िजसम ’ उसके कारबार का म)ु या +थान अवि+थत ह ै जो भाग क म ’ उि(cid:6)लिखत रा‘य या संघ रा‘य]े% से िभd हो
सकेगा।”।
3. उ(cid:25) िनयम(cid:26) म,’ िनयम 45 के उपिनयम (3) म ’''छुटपुट काम करने वाल ेस े(cid:21)ा^'' श3द(cid:26) के पUात् ''या एक छुटपुट
काम करने वाल ेसे दसू रे को भजे ा गया'' श3द(cid:26) का लोप (cid:4)कया जाएगा!
4. उ(cid:25) िनयम(cid:26) म,’ िनयम 46 के चौथे परंतकु के पUात् िन.िलिखत परंतकु अंत:+थािपत (cid:4)कया जाएगा, अथा1त:्--
''परंत ु यह भी (cid:4)क (cid:21)दायकता 1 या उसके (cid:21)ािधकृत (cid:21)ितिनिध के ह+ता]र या िडिजटल ह+ता]र सूचना (cid:21)ौfोिगक(cid:17)
अिधिनयम, 2000 (2000 का 21) के उपबंध(cid:26) के अनुसार इलैgbािनक बीजक जारी (cid:4)कए जाने के मामल े म ’ अपेि]त नहW
ह(cid:26)गे।''।
5. उ(cid:25) िनयम(cid:26) म ’िनयम 49 के दसू रे परंतकु के पUात् िन.िलिखत परंतकु अतं :+थािपत (cid:4)कया जाएगा, अथात1 ्:-
''परंत ु यह भी (cid:4)क (cid:21)दायकता 1 या उसके (cid:21)ािधकृत (cid:21)ितिनिध के ह+ता]र या िडिजटल ह+ता]र सूचना (cid:21)ौfोिगक(cid:17)
अिधिनयम, 2000 (2000 का 21) के उपबंध(cid:26) के अनसु ार (cid:21)दाय के इलैgbािनक िबल जारी (cid:4)कए जान े के मामले म ’ अपिे ]त
नहW ह(cid:26)ग।े ''।
6. उ(cid:25) िनयम(cid:26) म ’िनयम 54 के,--
(क) उपिनयम (2) म ’िन.िलिखत परंतकु अंत:+थािपत (cid:4)कया जाएगा, अथा1त:्-
''परंतु (cid:21)दायकता 1 या उसके (cid:21)ािधकृत (cid:21)ितिनिध के ह+ता]र या िडिजटल ह+ता]र सूचना (cid:21)ौfोिगक(cid:17) अिधिनयम,
2000 (2000 का 21) के उपबंध(cid:26) के अनुसार सम(cid:4)े कत कर बीजक या उसके बदल े म’ (cid:4)कसी अ(cid:14)य द+तावेज़ जारी (cid:4)कए जान ेके
मामले म’ अपिे ]त नहW ह(cid:26)गे।''।
(ख) उपिनयम (4) म ’िन.िलिखत परंतकु अंत:+थािपत (cid:4)कया जाएगा, अथा1त:्-
''परंतु (cid:21)दायकता 1 या उसके (cid:21)ािधकृत (cid:21)ितिनिध के ह+ता]र या िडिजटल ह+ता]र सूचना (cid:21)ौfोिगक(cid:17) अिधिनयम,
2000 (2000 का 21) के उपबधं (cid:26) के अनसु ार टकट जारी (cid:4)कए जाने के मामले म ’अपेि]त नहW ह(cid:26)ग।े ''।¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 9
7. उ(cid:25) िनयम(cid:26) म’ िनयम 89 के उपिनयम (5) के +प[ीकरण (ख) म ’ िन.िलिखत खंड (cid:21)ित+थािपत (cid:4)कया जाएगा,
अथा1त:्--
''समायोिजत कुल आव1त'' और ''ससु ंगत अविध'' के वही अथ1 ह(cid:26)गे जो उनके उपिनयम (4) म ’है।''।
8. उ(cid:25) िनयम(cid:26) म’, िनयम 96 के उपिनयम (1) के खंड (क) म ’''स(cid:10)यक् cप से िनयात1 माल फाईल करता ह'ै' श3द(cid:26) के
पUात् ''(cid:21)+थान घोषणाप% या'' श3द अतं :+थािपत (cid:4)कए जाएंग।े
9. उ(cid:25) िनयम(cid:26) म,’ िनयम 101 के उपिनयम (1) म ’ ''िव(cid:22)ीय वष'1' श3द(cid:26) के पUात ् ''या उसका भाग'' श3द
अंत:+थािपत (cid:4)कए जाएंगे।
10. उ(cid:25) िनयम(cid:26) िनयम 109क के पशचात् िन(cid:10)मिलिखत िनयम अंत:+थािपत (cid:4)कए जाएंग,े अथा1त:्--
''109ख. पनु री]ण के मामले म ’ \ि(cid:25) को नो टस और पुनरी]ण (cid:21)ािधकारी का आदशे -(1) जहां धारा 108 के
अधीन पुनरी]ण (cid:21)ािधकारी पनु री]ण म’ आदशे पा रत करन ेका िविनUय करता ह ैिजससे \ि(cid:25) के िवपरीत cप से (cid:21)भािवत
होन ेक(cid:17) सभं ावना ह,ै वहा ं पुनरी]ण (cid:21)ािधकारी उसे (cid:21)cप जीएसटी आरवीएन-01 म ’ नो टस दगे ा और उस े सनु वाई का उिचत
अवसर (cid:21)दान करेगा।
(2) पुनरी]ण (cid:21)ािधकारी धारा 108 क(cid:17) उपधारा (1) के अधीन अपने आदशे के साथ (cid:21)cप जीएसटी एपीएल-04
+प[ cप से संपु[ मांग क(cid:17) अंितम रकम दjशत1 करत े(cid:29)ए आदशे का सार जारी करेगा।''।
11. उ(cid:25) िनयम(cid:26) म’ िनयम 138 के उपिनयम (1) म’ +प[ीकरण (1) के +थान पर िन.िलिखत +प[ीकरण
(cid:21)ित+थािपत (cid:4)कया जाएगा, अथात1 ्:--
''+प[ीकरण 1.—इस िनयम के (cid:21)योजन(cid:26) के िलए, ''ह+तिश(cid:6)प माल'' का वही अथ1 ह ै जो इसका समय-समय पर
यथासंशोिधत भारत के राजप%, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म’ स)ं या सा.का.िन. 1056(अ) तारीख 23 अ(cid:25)ूबर,
2018 म’ (cid:21)कािशत भारत सरकार करे िव(cid:22) मं%ालय क(cid:17) अिधसचू ना स)ं या 56/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 23 अ(cid:25)ूबर, 2018
म’ ह।ै ''
12. उ(cid:25) िनयम(cid:26) के िनयम 138घ के पUात,् बाद म ’ अिधसूिचत क(cid:17) जान े वाली तारीख स े िन.िलिखत िनयम
अंत:+थािपत (cid:4)कया जाएगा, अथात1 ्:--
''138ड़. (cid:21)cप जीएसटी ईड3(cid:6)यूबी-01 के भाग क म ’ जानकारी दने े पर िनबkधन—िनयम 138 के उपिनयम (1) म ’
अंतjव1[ (cid:4)कसी बात के होत े (cid:29)ए भी कोई \ि(cid:25) (िजसके अतं ग1त परेषक, परेिषित, मालवाहक, ई-कामस 1 (cid:21)चालक या कु रयर
अिभकरण भी ह)ै रिज+bीकृत \ि(cid:25) के संबंध म’ (cid:21)cप जीएसटी ईड3(cid:6)यूबी-01 के भाग क म ’ जानकारी देने से अनुlात नहW
(cid:4)कया जाएगा चाह ेवह (cid:21)दायकता 1हो या (cid:21)ा^ करता जो,--
(क) धारा 10 के अधीन कर संदाय करन े वाला \ि(cid:25) ह,ै उसन े दो लगातार कर अविधय(cid:26) के िलए िववरणी
(cid:21)+तुत नहW क(cid:17) ह;9या
(ख) खंड (क) म ’ िविनZद[1 \ि(cid:25) स े िभd \ि(cid:25) ह,ै उसने दो मास क(cid:17) लगातार अविध के िलए िववरणी (cid:21)+तुत
नहW क(cid:17) है:
परंत ुआय(cid:25)ु पया1^ कारण दjश1त (cid:4)कए जाने पर तथा िलिखत म’ कारण लेखबm (cid:4)कए जाने पर आदशे (cid:18)ारा ऐसी शतn
और िनबkधन(cid:26) के अधीन रहत े (cid:29)ए जो उसके (cid:18)ारा िविनZद[1 क(cid:17) जांए, (cid:21)cप जीएसटी ईड3(cid:6)यूबी-01 के भाग क म ’ उ(cid:25)
जानकारी (cid:21)+तुत करना आदशे (cid:18)ारा अनlु ात कर सकेगा:10 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
परंत ु यह और (cid:4)क पहल े परंतकु के अधीन (cid:21)cप जीएसटी ईड3(cid:6)यूबी-01 के भाग क म’ जानकारी (cid:21)+तुत करने के िलए
ऐसे \ि(cid:25) के अनुरोध को िनर+त करन े वाला कोई आदशे उ(cid:25) \ि(cid:25) को सनु वाई का यिु (cid:25)यु(cid:25) अवसर (cid:21)दान (cid:4)कए िबना
िनर+त नहW (cid:4)कया जाएगा:
परंतु यह भी (cid:4)क रा‘य कर आय(cid:25)ु या संघ रा‘य]े% कर आय(cid:25)ु (cid:18)ारा दी गई या िनर+त क(cid:17) गई अनुlा, यथाि+थित,
आयु(cid:25) (cid:18)ारा दी गई या िनर+त क(cid:17) गई समझी जाएगी।
+प[ीकरण:-- इस िनयम के (cid:21)योजन(cid:26) के िलए, ''आयु(cid:25)'' पद स े खंड (क) और (ख) म ’ िविनZद[1 \ि(cid:25)य(cid:26) के संबंध म ’
अिधका रता वाला आयु(cid:25) अिभ(cid:21)ेत होगा।''।
13. उ(cid:25) िनयम(cid:26) म,’ िनयम 142 के उपिनयम (5) म ’ ''धारा 74'' श3द(cid:26) के पUात् ''या धारा 75 क(cid:17) उपधारा (12)''
श3द अंत:+थािपत (cid:4)कए जाएंगे।
14. उ(cid:25) िनयम(cid:26) म ’(cid:21)cप जीएसटी आरएफडी-01 के +थान पर िन.िलिखत (cid:21)cप रखा जाएगा, अथात1 ्:--
''(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)!!!!पपपप – जजजजीीीीएएएएससससटटटटीीीी----आआआआररररएएएएफफफफडडडडीीीी----00001111
[[[[ििििननननययययमममम 88889999((((1111)))) ददददििििेेेेखखखखएएएए]]]]
(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ििििततततददददाााायययय ककककेेेे ििििललललएएएए आआआआववववेदेदेदेदनननन
(निै मि(cid:22)क या अिनवासी कराधेय \ि(cid:25), कर क(cid:17) कटौती करने वाला कर का संaहण
करने वाला, अरिज+bीकृत \ि(cid:25) और अ(cid:14)य रिज+bीकृत कराधये \ि(cid:25) को लागू )
1. जीएसटीआईएन/अ+थायी
आईडी:
2. िविधक नाम :
3. \ापार नाम, य(cid:4)द कोई हो :
4. पता :
5. कर अविध : <वष1>/मास से > वष1 >मास/
(य(cid:4)द कोई हो)
6. दावा क(cid:17) गई (cid:21)ितदाय क(cid:17) अिधिनयम कर 3याज शाि+त फ(cid:17)स अ(cid:14)य कुल
रकम (o.):
के(cid:14)(cid:15)ीय कर
रा‘य कर/
संघ रा‘य]े%
कर
एक(cid:17)कृत कर
उपकर
कुल
7. (cid:21)ितदाय दावा के आधार (नीच े (क) इलैgbािनक नकद खाता म’ अितशषे :
से चयन कर’) :
(ख) सेवा= के िनयात1 +कर के संदाय के साथ :¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 11
(ग) माल/सेवाएं के िनया1त – कर के संदाय सिहत सेवाओ ँका िनयात1
(घ) आदशे के मr े
>म स.ं आदशे का आदशे आदशे आदशे संदाय
(cid:21)कार, स)ं या क(cid:17) जारी संदभ1
तारीख करने स)ं या
वाला (य(cid:4)द
(cid:21)ािधकारी कोई
हो)
(i) िनधार1 ण
(ii) अंनितम
िनधार1 ण को
अंितम oप
दने ा
(iii) अपील
(iv) कोई अ(cid:14)य
आदशे
(िविनZद[1
कर’ )
(ड.) िवपय1+त कर ढांचा के कारण संिचत आई टी सी [धारा 54(3)) के
(cid:21)थम परंतकु का खंड (ii)]
(च) िवशेष आjथक1 जोन इकाई/िवशेष आjथक1 जोन िवकासकता 1 को
(cid:4)कए गए (cid:21)दाय के मrे – (कर संदाय के साथ)
(छ) िवशेष आjथक1 जोन इकाई/िवशेष आjथक1 िवकासकता 1 (cid:4)कए गए
(cid:21)दाय के मr े– (कर संदाय के िबना)
(ज) समझ े गए िनया1त (cid:21)दाय(cid:26) का (cid:21)ाि^कता/1समझे गए िनया1त (cid:21)दाय(cid:26)
का (cid:21)दायकता 1
(झ) ऐसे (cid:21)दाय पर जो पूणत1 ः या भागतः उपबिं धत नहW और िजसके
िलए बीजक जारी नहW (cid:4)कया गया ह ै पर संद(cid:22) कर (अिaम संदाय
पर संद(cid:22) कर)
(ञ) अंतराराि‘यक (cid:21)दाय पर संद(cid:22) कर िजस े बाद म’ अंतराराि‘यक
(cid:21)दाय अिनधा 1 रत (cid:4)कया गया ह ै और िवपय1येन (पीओएस म ’
प रवतन1 )
(ट) कर का अिधक सदं ाय, य(cid:4)द कोई हो ।
(ठ) कोई अ(cid:14)य (िविनZद[1 कर’)
8. ब9क खाता के 3यौरे ब9क का नाम ब9क शाखा भारतीय खाता के (cid:21)कार खाता
का पता िव(cid:22)ीय (cid:21)णाली सं)या
कोड
(आईएफएससी)12 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
9. gया धारा 54(4) के अधीन आवेदक (cid:18)ारा +वयं घोषणा फाइल क(cid:17) हाँ नहW
गई ह,ै य(cid:4)द लागू हो
घोषणा [धारा 54(3) का दसू रा परंतुक]
म9 घोषणा करता uं / करती u ँ (cid:4)क िनया1ितत माल (cid:4)कसी िनया1त शु(cid:6)क के अvयाधीन नहW ह,ै म9 यह भी घोषणा करता
u/ंकरती u ँ (cid:4)क माल या सेवा= या दोन(cid:26) पर के(cid:14)(cid:15)ीय उwपाद शु(cid:6)क /सेवा कर/के(cid:14)(cid:15)ीय कर के (cid:4)कसी (cid:21)ितदाय क(cid:17) वािपसी का
उपभोग नहW (cid:4)कया ह ै और इसिलए मनै े ऐसे (cid:21)दाय(cid:26) पर िजसके (cid:21)ितदाय का दावा (cid:4)कया गया ह,ै पर संद(cid:22) एक(cid:17)कृत कर के
(cid:21)ितदाय का दावा नहW (cid:4)कया ह ै।
ह+ता]र
नाम
पदनाम/ (cid:21)ाि+थित”]
घघघघोोोोषषषषणणणणाााा [[[[धारा 54(3)(ii))]
म9 यह घोषणा करता u ं/करती uँ (cid:4)क आवेदन म’ दावा (cid:4)कए गए इनपुट कर (cid:21)wयय (cid:21)ितदाय म ’उपभोग शू(cid:14)य दर या पूण 1oप स े
छूट (cid:21)ा^ (cid:21)दाय(cid:26) के िलए उपयोग (cid:4)कए गए माल या सेवा= पर उपभोग (cid:4)कया गया आई टी सी संि(cid:10)मिलत नहW ह ै।
ह+ता]र
नाम--
पदनाम /(cid:21)ाि+थित''
घघघघोोोोषषषषणणणणाााा [[[[ििििननननययययमममम 88889999((((2222))))((((चचचच))))]]]]
म 9घोषणा करता u ँ/करती u ँ(cid:4)क िवशेष आjथक1 जोन इकाई /िवशेष आjथक1 जोन िवकास कता1 ने आवेदक (cid:18)ारा ऐसे संद(cid:22)
कर के इनपुट कर (cid:21)wयय का उपभोग नहW (cid:4)कया ह,ै जो इस (cid:21)ितदाय दाव ेके अतं ग1त आता ह ै।
ह+ता]र
नाम
पदनाम/ (cid:21)ाि+थित
घघघघोोोोषषषषणणणणाााा [[[[ििििननननययययमममम 88889999((((2222))))((((छछछछ))))]]]]
(समझ ेगए िनया1त के (cid:21)ाि^कता 1 ////(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ददददााााययययककककतततताााा (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ककककेेेे ििििललललएएएए)
(cid:21)ाि^कता1 (cid:18)ारा दावा (cid:4)कए गए (cid:21)ितदाय क(cid:17) दशा म ’¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 13
म9 घोषणा करता u ं ////करती u ं(cid:4)क केवल ऐस े बीजक(cid:26) के िलए (cid:21)ितदाय का दावा (cid:4)कया जाएगा िजसका 3यौरा उस कर अविध के
िलए िजसके िलए (cid:21)ितदाय का दावा (cid:4)कया गया ह,ै िववरण 5ख म’ (cid:4)दया गया ह ैऔर रकम उ(cid:25) कर अविध के िलए फाइल क(cid:17)
गई िविधमा(cid:14)य िववरणी म’ उपभोग (cid:4)कए गए इनपुट कर (cid:21)wयय क(cid:17) रकम से अिधक नहW ह ै/म9 यह भी घोषणा करता u ं /करती
u ं(cid:4)क (cid:21)दायकता1 न ेउ(cid:25) (cid:21)दाय(cid:26) के संबंध म’ (cid:21)ितदाय का दावा नहW (cid:4)कया ह ै।
(cid:21)दायकता 1(cid:18)ारा दावा (cid:4)कए गए (cid:21)ितदाय क(cid:17) दशा म ’
म9 घोषणा करता u ं ////करती u ं(cid:4)क केवल ऐस ेबीजक(cid:26) के िलए (cid:21)ितदाय का दावा (cid:4)कया जाएगा िजसका 3यौरा उस कर अविध के
िलए िजसके िलए (cid:21)ितदाय का दावा (cid:4)कया गया ह,ै िववरण 5ख म(cid:4)’ दया गया ह ै म9 यह भी घोषणा करता u ँ करती u ँ (cid:4)क
(cid:21)ाि^कता1 (cid:18)ारा उ(cid:25) (cid:21)दाय(cid:26) के संबंध म ’ (cid:4)कसी (cid:21)ितदाय का दावा नहW (cid:4)कया जाएगा और (cid:21)ाि^कता1 ऐसे (cid:21)दाय(cid:26) पर (cid:4)कसी
इनपुट कर (cid:21)wयय का उपभोग भी नहW कर’गे ।
ह+ता]र
नाम
पदनाम/ (cid:21)ाि+थित
पपपप(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)ररररववववचचचचनननन
म9 सरकार को 3याज के साथ मजं ूर (cid:4)कए गए (cid:21)ितदाय क(cid:17) रकम का उस दशा म’ वापस संदाय करने का वचन दते ा u ं //// देती u ं
य(cid:4)द बाद म ’ यह पाया जाता है (cid:4)क के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सवे ा कर अिधिनयम ////रा‘य माल और सवे ा कर अिधिनयम क(cid:17) धारा 42
क(cid:17) उपधारा (2) के साथ प ठत धारा 16 क(cid:17) उपधारा (2) के खंड (ग) क(cid:17) अपे]ा= का (cid:21)ितदाय क(cid:17) गई रकम के संबधं म ’
पालन नहW (cid:4)कया गया ह ै।
ह+ता]र
नाम
पदनाम/ (cid:21)ाि+थित
(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)ववववयययय--ंं--ंं घघघघोोोोषषषषणणणणाााा [ििििननननययययमममम 89(2)(l)]
म9......................(आवेदक) िजसक(cid:17) माल और सेवा कर पहचान सं)या /अ+थाई पहचान..........ह,ै सwयिनyा स े (cid:21)ितlान
करता u ँ /करती u ँऔर (cid:21)मािणत करता u ँ /करती u ँ(cid:4)क कर, 3याज या .......स े............. तक क(cid:17) अविध के िलए (cid:4)कसी रकम
क(cid:17) बाबत o......... रकम के (cid:21)ितदाय के संबंध म’ (cid:21)ितदाय आवेदन म’ दावा (cid:4)कया गया ह ैऐस ेकर और 3याज क(cid:17) घटना (cid:4)कसी
अ(cid:14)य \ि(cid:25) को पा रत नहW (cid:4)कया गया ह ै।
ह+ता]र
नाम
पदनाम/ (cid:21)ाि+थित
(ऐसे आवेदक(cid:26) से यह घोषणा दने े क(cid:17) अपे]ा नहW ह ै िज(cid:14)होनँ े धारा 54 क(cid:17) उपधारा (8) के खंड (क) या खंड (ख) या खंड (ग)
या खंड (घ) या खंड (च) के अधीन (cid:21)ितदाय का दावा (cid:4)कया ह)ै
10. सwयापन
म/9हम ( करदाता का नाम) सwयािनyा स े(cid:21)ितlान करता u ँ/ करते ह ैँ(cid:4)क इसम’ ऊपर दी गई जानकारी मेरे/हमारे
सव{तम lान और िव|ास म ’सwय और सही ह ैऔर इसम’ स ेकुछ छुपाया नहW गया ह ै।
म/9हम यह घोषणा करता u/ंकरते ह 9(cid:4)क इस मr ेमेरे/हमारे (cid:18)ारा पहल ेकोई (cid:21)ितदाय (cid:21)ा^ नहW (cid:4)कया गया ह ै।
+थान (cid:21)ािधकृत ह+ता]रकता1 के ह+ता]र
तारीख (नाम)
पदनाम/(cid:21)ाि+थित14 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
उउउउपपपपााााबबबबधधंंधधंं –––– 1111
ििििववववववववररररणणणण ----1111 [[[[ििििननननययययमममम 88889999 ((((5555))))]]]]
(cid:21)ितदाय : (cid:21)कार िवपय1+त कर सरंचना के िलए दये संिचत आई टी सी [धारा 54(3) के पहले परंतकु के खंड (ii)]
(रकम o. म’)
माल और सेवा= के माल और सेवा= के समायोिजत कुल आवत 1 शुm इनपुट कर दावा क(cid:17) जाने वाली
िवपय1+त दर (cid:21)दाय का ऐसे िवपय1+त दर (cid:21)wयय अिधकतम (cid:21)ितदाय
आवत1 (cid:21)दाय पर संदये कर रकम
1 2 3 4 5
ििििववववववववररररणणणण 1111कककक [[[[ििििननननययययमममम 88889999((((2222))))))))((((जजजज))))]]]]
(cid:21)ितदाय का (cid:21)कार िवपय+1 त कर ढांचा के िलए आई टी सी संिचत दये [धारा 54 (3) के पहल ेपरंतुक का खंड 2(ii)]
(cid:1)म (cid:4)ा(cid:6) (cid:7)कए गए आवक (cid:4)दाय(cid:15) के बीजक(cid:15) इनपुट के आवक (cid:4)दाय(cid:15) पर जारी (cid:7)कए गए जावक (cid:4)दाय(cid:15) के जावक (cid:4)दाय(cid:15) पर संद(cid:30) कर
सं. के (cid:20)यौरे संद(cid:30) कर बीजक(cid:15) के (cid:20)यौरे
जीएसटी सं. तारीख कराधेय एक’कृत के()ीय रा*य सं. तारीख कराधेय बीजक का एक’कृत के()ीय रा*य
आईएन मू&य कर कर कर //// मू&य (cid:4)कार कर कर कर
रिज !ीकृत ससससघघंंघघंं (बी2बी//// ////संघ
(cid:4)दायकता$ रररराााा(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)यययय बबबबीीीी 2222 ससससीीीी)))) रा*य
का नाम (cid:6)(cid:6)(cid:6)(cid:6)(cid:8)(cid:8)ेे(cid:8)(cid:8)ेे +े,
ककककरररर कर
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
*िवपय1+त (cid:21)भार तं% के अधीन (cid:21)ा^ आयात(cid:26) या (cid:21)दाय(cid:26) क(cid:17) दशा म’ [के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम/ रा‘य माल
और सेवा कर अिधिनयम क(cid:17) उपधारा (3) क(cid:17) धारा 9 क(cid:17) या एक(cid:17)कृत माल और सेवा कर अिधिनयम क(cid:17) धारा 5 क(cid:17)
उपधारा (3)], (cid:21)दायकता1 के जी एस टी आई एन से आवेदक ((cid:21)ाि^कता 1) का जी एस टी आई एन अिभ(cid:21)ेत ह ै।
ििििववववववववररररणणणण- 2 [ििििननननययययमममम 89(2)(गगगग)]
(cid:21)ितदाय (cid:21)कार: कर के संदाय सिहत सवे ा= का िनयात1
(रकम o. म.’)
>म बीजक के 3यौरे एक(cid:17)कृत कर उपकर बी आर सी/एफ आई नामेनोट म’ जमाप% म ’ शुm
सं. अंतव1िलत अंतव1िलत एक(cid:17)कृत
आर सी एक(cid:17)कृत कर एक(cid:17)कृत कर कर और
और उपकर और उपकर उपकर
य(cid:4)द कोई हो य(cid:4)द कोई हो (6+7+10
सं. तारीख मू(cid:6)य कराधेय मू(cid:6)य सं. तारीख - 11)
मू(cid:6)य
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 15
ििििववववववववररररणणणण- 3 [ििििननननययययमममम 89(2)(खखखख) औऔऔऔरररर 89(2)(गगगग)]
(cid:21)ितदाय (cid:21)कार : कर के संदाय के िबना िनयात1 (सिं चत आईटीसी)
(रकम o. म.’)
>म स.ं बीजक के 3यौरे माल पोत प%/ िनया1त प% ईजीएम 3यौरे बी आर सी/
/सेवाए ं एफ आई आर
सी
(जी/एस
सं. तारीख मू(cid:6)य प(cid:22)न कोड सं. तारीख संदभ1 स.ं तारीख सं.. तारीख
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
िववरण---- 3333क [[[[िनयम 88889999((((4444))))]]]]
(cid:21)ितदाय (cid:21)कार : कर के संदाय के िबना िनयात1 (सिं चत आई टी सी) –––– (cid:21)ितदाय क(cid:17) रकम क(cid:17) सगं णना
(रकम o. म.’)
माल और सेवा= के शू(cid:14)य दर (cid:21)दाय का शुm इनपुट कर (cid:21)wयय समायोिजत कुल आवत 1 (cid:21)ितदाय रकम
आवत1
(1×2÷3)
1 2 3 4
िववरण----4444 [[[[िनयम 88889999((((2222))))((((घ)))) और 88889999((((2222))))((((ड.))))]]]]
(cid:21)ितदाय (cid:21)कार : िवशेष आjथ1क जोन इकाई या िवशेष आjथक1 जोन िवकास कता1 को (cid:4)कए गए (cid:21)दाय के मr े
(कर के सदं ाय पर)
(रकम o. म.’)
(cid:21)ाि^कता1 बीजक 3यौरे पोत एक(cid:17)कृत कर उपकर नामेनोट म’ जमाप% म ’ शुm
का प%/िनयात1 अंतव1िलत अंतव1िलत एक(cid:17)कृत
जीएसटी एक(cid:17)कृत कर एक(cid:17)कृत कर कर और
प%/िवशेष
आई एन और उपकर और उपकर उपकर
/िवशेष
य(cid:4)द कोई हो य(cid:4)द कोई (8+9+10
आjथ1क जोन
- 11)
(cid:18)ारा पृyां(cid:4)कत
बीजक
सं. तारीख मू(cid:6)य स.ं तारीख कराधेय रकम
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1216 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
िववरण-5 [[[[िनयम 88889999((((2222))))((((घ)))) और 88889999((((2222))))((((ड.))))]]]]
(cid:21)ितदाय (cid:21)कार : िवशेष आjथक1 जोन इकाई या िवशेष आjथक1 जोन िवकास कता1 को (cid:4)कए गए (cid:21)दाय के मr े(कर के संदाय के
बगैर)
(रकम o. म.’)
>म स.ं बीजक के 3यौरे माल/ सेवाए ं लदान िबल/िनया1त िबल/ पृyां(cid:4)कत
(जी/एस) बीजक सं.
सं. तारीख मू(cid:6)य स. तारीख
1 2 3 4 5 6 7
िववरण----5555क [[[[िनयम 88889999((((4444))))]]]]
(cid:21)ितदाय (cid:21)कार : कर के सदं ाय के बगरै िवशेष आjथक1 जोन इकाई या िवशेष आjथक1 जोन िवकास कता1 को (cid:4)कए गए (cid:21)दाय के
मr े(सिं चत आईटीसी) – (cid:21)ितदाय रकम क(cid:17) सगं णना
(रकम o. म.’)
माल और सेवा= के शुm इनपुट कर (cid:21)wयय समायोिजत कुल (cid:21)ितदाय रकम (1×2÷3)
शू(cid:14)य दर (cid:21)दाय का आवत1
आवत1
1 2 3 4
ििििववववववववररररणणणण 5555खखखख [िनयम 89(2)(छ)]
(cid:21)ितदाय (cid:21)कार : समझे गए िनया1त के मrे
(रकम o. म.’)
>म जावक (cid:21)दाय(cid:26) के बीजक(cid:26) के 3यौरे य(cid:4)द (cid:21)दायकता 1 संद(cid:22) कर
सं. (cid:18)ारा (cid:21)ितदाय का दावा (cid:4)कया गया ह ै / आवक
(cid:21)दाय(cid:26) के बीजक(cid:26) के 3यौरे य(cid:4)द (cid:21)ाि^कता1 (cid:18)ारा
(cid:21)ितदाय का दावा (cid:4)कया गया ह ै।
(cid:21)दायकता 1 सं. तारीख कराधेय मू(cid:6)य एक(cid:17)कृत कर के(cid:14)(cid:15)ीय रा‘य कर / सघं रा‘य ]े% उपकर
का कर कर
जीएसटीआई
एन
1 2 3 4 5 6 7 8 9¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 17
िववरण 6 [िनयम 89 (2) (ञ)]
(cid:21)ितदाय (cid:21)कार :पी ओ एस म’ प रवतन1 के मrे (अतं ररा‘य से अतं राराि‘यक और िवपय)1
आदशे 3यौरे (धारा 77 (1) और (2) के अनसु रण म ’जारी, य(cid:4)द कोई हो : आदशे सं. आदेश तारीख :
(रकम (cid:1). म(cid:4))
जीएसटी बीजक के (cid:12)यौरे पूव(cid:19) अ(cid:21)तराराि(cid:25)यक/अ(cid:21)तरराि(cid:25)यक के (cid:26)प म(cid:4) ऐसे सं(cid:29)वहार पर पुनःिनधा(cid:19)&रत कर जो प(ातवत)
आईएस/ सं(cid:29)वहार पर संद कर के (cid:12)यौरे अ(cid:21)तरराि(cid:25)यक/अंतरारािजयक
यूआईएन रा(cid:25)य 0दाय का रा(cid:25)य 0दाय का
(बी 2सी एक+कृत के(cid:21)-ीय कर/संघ 1थान एक+कृत के(cid:21)-ीय कर/संघ 1थान
उपकर उपकर
के मामले कर कर रा(cid:25)य.े/ (केवल य5द कर कर रा(cid:25)य.े/
म(cid:4)) 0ाि6कता(cid:19) से
कर कर
िभ8 क+
कराधेय रकम रकम रकम रकम रकम रकम रकम रकम
0ाि1थित)
मू्9य
सं. तारीखमू9य
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
िववरण 7[िनयम 89 (2) (ट)]
ििििननननययययमममम 88889999((((2222))))((((टटटट)))) ककककेेेे अअअअधधधधीीीीनननन फफफफााााईईईईलललल 1111ककककययययाााा आआआआववववददेेददेे नननन ककककेेेे ममममााााममममलललल ेे ेेमममम 22 22ककककथथथथनननन
कर के अिधक संदाय खात ेपर (cid:21)ितदाय
((((रकम o. म’)
कर िववरणी का ए िववरणी संदये कर
अविध आर एन फाइल करने एक(cid:17)कृत कर के(cid:14)(cid:15)ीय रा‘य उपकर
क(cid:17) तारीख कर कर////संघ
रा‘य ]े%
कर
1 2 3 4 5 6 7
उउउउपपपपााााबबबबधधंंधधंं ----2222
(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ममममााााणणणणपपपप5555 [ििििननननययययमममम 88889999((((2222))))((((डडडड))))]
यह (cid:21)मािणत (cid:4)कया जाता ह ै (cid:4)क ....................कर अविध के िलए..........................माल और सेवा कर पहचान
स)ं या/अ+थायी आई डी, मैसस1..................................... (आवेदक का नाम) (cid:18)ारा .......................................(श3द(cid:26)
म’) आई एन आर दाव े के (cid:21)ितदाय के संबंध म’ कर और 3याज का आपतन (cid:4)कसी अ(cid:14)य \ि(cid:25) न े पा रत नहW (cid:4)कया ह ै । यह
(cid:21)माणप% आवेदन (cid:18)ारा िवशषे oप स े अनरु ]ण (cid:4)दए गए लेखा पु+तक(cid:26) और अ(cid:14)य संबंिधत अिभलेख(cid:26) और िववरिणय(cid:26) के
परी]ण के आधार पर ह ै।
चाट1ड 1आकाऊ(cid:14)ट’ट/लागत लेखाकार के ह+ता]र:18 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
नाम:
सद+य स)ं या:
+थान:
तारीख:
(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)टटटट(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)पपपपणणणण :::: इस (cid:21)माणप% क(cid:17) ऐसे आवेदक से देने क(cid:17) अपे]ा नहW ह ै िजसन े अिधिनयम क(cid:17) धारा 54 क(cid:17) उपधारा (8) के खडं
(क) या खंड (ख) या खंड (ग) या खंड (घ) या खंड (च) के अधीन (cid:21)ितदाय का दावा (cid:4)कया ह ै।
अअअअननननददुुददुु शशेेशशेे ----
1. (cid:21)य(cid:25)ु पद:
क. बी से सी : रिज+bीकृत \ि(cid:25) से गैर रिज+bीकृत \ि(cid:25)
ख. ईजीएम : िनया1त साधारण घोषणाप%
ग. जीएसटीआईएन : माल और सेवा कर पहचान सं)या
घ. आईजीएसटी : एक(cid:17)कृत माल और सेवा कर
ङ. आईटीसी : इनपुट कर (cid:21)wयय
च. पीओएस : (cid:21)दाय का +थान (4िमक रा‘य)
छ. एसईजेड : िवशेष आjथ1क जोन
ज. अ+थायी आईडी : अ+थायी पहचान स)ं या
झ. यूआईएन : िविश[ पहचान स)ं या
2. इलैgbािनक नकद लजे र म ’ उपल3ध अित र(cid:25) रकम का (cid:21)ितदाय रटन1 या आवेदन फाइल करके भी दावा (cid:4)कया जा
सकता ह ै।
3. नाम े(cid:21)िवि[ आवेदन फाइल करते समय इलैgbािनक (cid:21)wयय या नकद लेजर म’ क(cid:17) जाएगी ।
4. (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)!!!!पपपप जजजजीीीीएएएएससससटटटटीीीी आआआआररररएएएएफफफफडडडडीीीी----00002222 म ’अिभ+वीकृित जारी क(cid:17) जाएगी, य(cid:4)द आवेदन सभी (cid:21)कार स ेपूण 1पाया जाता ह ै।
5. आईजीएसटी के सदं ाय के साथ माल के िनया1त पर (cid:21)ितदाय का दावा इस आवेदन के साथ (cid:21)(cid:4)>यागत नहW (cid:4)कया
जाएगा ।
6. ब9क खाता 3यौरे रिज+bीकरण डाटा के अनुसार होन े चािहए । ब9क 3यौर(cid:26) म ’ कोई प रवत1न आवेदन म ’ कथन (cid:4)कए
जान ेस ेपूव1 रिज+bीकरण िविशि[य(cid:26) म’ पहले ससं ोिधत (cid:4)कया जाएगा ।
7. घोषणा उन मानल(cid:26) म’ फाइल क(cid:17) जाएगी, जहां कहW अपिे ]त ह(cid:26) ।
8. ‘कुल इनपुट कर (cid:21)wयय’ से ससु गं त अविध के दौरान कथन-1 के (cid:21)योजन के िलए इनपुट पर उपयोग (cid:4)कया गया इनपुट
कर (cid:21)wयय अिभ(cid:21)ेत ह ैऔर उसके अंतग1त कथन 3क और 5क के (cid:21)योजन के िलए इनपुट सेवा= पर आईटीसी भी ह ै।
9. ‘समायोिजत कुल आवत’1 से धारा 2 के खंड (112) के अधीन यथा प रभािषत ससु ंगत अविध के दौरान शू(cid:14)य दर
(cid:21)दाय(cid:26) स ेिभd छूट (cid:21)ा^ (cid:21)दाय(cid:26) के मू(cid:6)य को छोड़कर (cid:4)कसी रा‘य या सघं रा‘य]े% म ’आवत1 अिभ(cid:21)ेत ह ै।
10. कथन-1 के (cid:21)योजन के िलए, (cid:21)(cid:4)दताय दावा जीएसटीआर-1 और जीएसटीआर-2 म ’ रपोट1 (cid:4)कए गए पर आधा रत
होगा ।¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 19
11. बीआरसी या एफआईआरसी 3यौरे वहां बाvयकारी ह(cid:26)गे, जहां सेवा= के िनयात1 के िलए (cid:21)ितदाय का दावा (cid:4)कया
जाता ह,ै माल के िनयात1 के मामले म ’पोत िबल और ईजीएम (cid:21)दान करना बाvयकारी होगा ।
12. जहा ं (िनया1त समेत) बीजक 3यौर(cid:26) का संशोधन (cid:4)कया जाता ह,ै (cid:21)ितदाय संशोिधत मू(cid:6)य पर आधा रत गणना के अनुसार
अनुlात (cid:4)कया जाएगा ।
13. कर के संदाय के िबना (cid:4)कए गए िनया1त के 3यौरे कथन-3 म’ रपोट1 (cid:4)कए जाएगं े ।
14. कर के संदाय के िबना एसईजडे यूिनट या एसईजेड ड~े (cid:6)पर को (cid:4)कए गए (cid:21)दाय(cid:26) के मामले म’ दावा (cid:4)कए जान े वाल े
(cid:21)ितदाय क(cid:17) उपल3धता िनयम 89(4) म’ िविहत सू% के अनसु ार िनकाली जाएगी ।
15. ‘माल और सेवा= के शू(cid:14)य दर (cid:21)दाय का आवत1’ का वही अथ1 होगा जो िनयम 89(4) म’ प रभािषत ह।ै ''।
11115555. उ(cid:25) िनयम(cid:26) के (cid:21)cप जीएसटीआरएफडी-01क के +थान पर िन.िलिखत (cid:21)cप रखा जाएगा,,,, अथा1त:्--
''(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)!!!!पपपप – जजजजीीीीएएएएससससटटटटीीीी----आआआआररररएएएएफफफफडडडडीीीी----00001111कककक
[[[[ििििननननययययमममम 88889999((((1111)))) औऔऔऔरररर 99997777कककक ददददखखेेखखेे ]]22]]22
(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ििििततततददददाााायययय ककककेेेे ििििललललएएएए आआआआववववेदेदेदेदनननन ((((ििििननननददददिििि9999शशशशककककाााा))))
(निै मि(cid:22)क कराधेय \ि(cid:25) या अिनवासी कराधेय \ि(cid:25), कर का कटौतीकता,1 कर संaहणकता1 और अ(cid:14)य रिज+bीकृत कराधेय
\ि(cid:25) को लागू)
1. जीएसटीआईएन/अ+थायी
आईडी
2. िविधक नाम
3. \ापार नाम, य(cid:4)द कोई
हो
4. पता
5. कर अविध (य(cid:4)द लागू < वष1/मास > से <वष1/मास >
हो)
6. दावा (cid:4)कया गया (cid:21)ितदाय अिधिनयम कर 3याज शाि+त फ(cid:17)स अ(cid:14)य कुल
क(cid:17) (o.) :
के(cid:14)(cid:15)ीय कर
रा‘य कर
संघ
रा‘य]े%
कर
एक(cid:17)कृत
कर
उपकर
कुल
7. (cid:21)ितदाय दावा के िलए (क) इलैgbािनक के नकद खाता म ’अिधक अितशेष :
आधार (नीचे स े चयन
कर’) :
(ख) माल/सेवाओँ के िनयात1 कर के (cid:21)दाय के साथ :20 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(ग) माल/सेवा= का िनया1त-कर के संदाय के बगैर (सिं चत आईटीसी)
(घ) िवपय1+त कर सरं चना के (cid:21)ित दये सिं चत आईटीसी [धारा 54(3)] के पहल े
परंतकु के खंड (ii) के अधीन
(ड़) िवशेष आjथक1 जोन इकाई/िवशेष आjथक1 िवकासकता 1 को (cid:4)कए गए (cid:21)दाय(cid:26) के
मr े(कर संदाय सिहत)
(च) िवशेष आjथक1 जोन इकाई/िवशेष आjथक1 िवकासकता 1 को (cid:4)कए गए (cid:21)दाय(cid:26) के
मr े(कर संदाय बगैर)
(छ) समझ े गए िनया1त (cid:21)दाय(cid:26) का (cid:21)ाि^कता1/समझे गए िनया1त (cid:21)दाय(cid:26) का
(cid:21)दायकता 1
(ज) आदशे के मr े
>म आदशे का आदशे आदशे आदेश संदाय
सं. (cid:21)कार सं. क(cid:17) जारी करन े िनदश(cid:129)
तारीख वाला सं.
(cid:21)ािधकारी य(cid:4)द
कोई
हो
(i) िनधार1 ण
(ii) अंनितम
िनधार1 ण
को अंितम
cप दने ा
(iii) अपील
(iv) कोई अ(cid:14)य
आदशे
(िविनZद[1
कर’)
(झ) अंतराराि‘यक (cid:21)दाय पर संद(cid:22) कर िजस े पUाwवत(cid:130) अंतररा‘य (cid:21)दाय
िनधा 1 रत (cid:4)कया गया है और िवपय1येन (पीओएस म ’प रवत1न)¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 21
(ञ) कर का अिधक सदं ाय, य(cid:4)द कोई हो ।
(ट) कोई अ(cid:14)य (िविनZद[1 कर’)
[[[[घघघघोोोोषषषषणणणणाााा धधधधाााारररराााा 55554444((((3333)))) ककककाााा ददददससससूूूू रररराााा पपपपररररंंंंततततककककुुुु ]]]]
म9 घोषणा करता u/ंकरती u ँ (cid:4)क िनयाि1 तत माल (cid:4)कसी िनयात1 शु(cid:6)क के अvयाधीन नहW ह,ै म 9 यह भी घोषणा करता
u/ंकरती u ँ (cid:4)क माल या सेवा= या दोन(cid:26) पर के(cid:14)(cid:15)ीय उwपाद शु(cid:6)क /सेवा कर/के(cid:14)(cid:15)ीय कर के (cid:4)कसी (cid:21)ितदाय क(cid:17) वािपसी का
उपभोग नहW (cid:4)कया ह ै और इसिलए मैन े ऐस े (cid:21)दाय(cid:26) पर िजसके (cid:21)ितदाय का दावा (cid:4)कया गया ह,ै पर संद(cid:22) एक(cid:17)कृत कर के
(cid:21)ितदाय का दावा नहW (cid:4)कया ह ै।
ह+ता]र
नाम
पदनाम/ (cid:21)ाि+थित
घघघघोोोोषषषषणणणणाााा [[[[धारा 54(3)(ii))]
म 9 यह घोषणा करता u ं /करती u ँ (cid:4)क आवेदन म ’ दावा (cid:4)कए गए इनपुट कर (cid:21)wयय (cid:21)ितदाय म’ उपभोग शू(cid:14)य दर या पणू 1
oप से छूट (cid:21)ा^ (cid:21)दाय(cid:26) के िलए उपयोग (cid:4)कए गए माल या सेवा= पर उपभोग (cid:4)कया गया आई टी सी सिं (cid:10)मिलत नहW ह ै।
ह+ता]र
नाम
पदनाम/ (cid:1)ाि(cid:4)थित
घघघघोोोोषषषषणणणणाााा [[[[ििििननननययययमममम 88889999((((2222))))((((चचचच))))]]]]
म 9 घोषणा करता u ँ/करती u ँ(cid:4)क िवशेष आjथक1 जोन इकाई /िवशेष आjथक1 जोन िवकास कता 1न े आवेदक (cid:18)ारा ऐस ेसंद(cid:22) कर
के इनपुट कर (cid:21)wयय का उपभोग नहW (cid:4)कया ह,ै जो इस (cid:21)ितदाय दावे के अंतग1त आता ह ै।
ह+ता]र
नाम
पदनाम/ (cid:21)ाि+थित22 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
घघघघोोोोषषषषणणणणाााा [[[[ििििननननययययमममम 88889999((((2222))))((((छछछछ))))]]]]
(समझ ेगए िनया1त के (cid:21)ाि^कता 1 ////(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ददददााााययययककककतततताााा (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ककककेेेे ििििललललएएएए)
(cid:21)ाि^कता1 (cid:18)ारा दावा (cid:4)कए गए (cid:21)ितदाय क(cid:17) दशा म ’
म9 घोषणा करता u ं ////करती u ं(cid:4)क केवल ऐस ेबीजक(cid:26) के िलए (cid:21)ितदाय का दावा (cid:4)कया जाएगा िजसका 3यौरा उस कर अविध के िलए
िजसके िलए (cid:21)ितदाय का दावा (cid:4)कया गया ह,ै िविवरण 5ख म ’ (cid:4)दया गया ह ै और रकम उ(cid:25) कर अविध के िलए फाइल क(cid:17) गई
िविधमा(cid:14)य िववरणी म’ उपभोग (cid:4)कए गए इनपुट कर (cid:21)wयय को रकम से अिधक नहW ह ै /म9 यह भी घोषणा करता u ं /करती u ं (cid:4)क
(cid:21)दायकता 1ने उ(cid:25) (cid:21)दाय(cid:26) के संबंध म’ (cid:21)ितदाय का दावा नहW (cid:4)कया ह ै।
(cid:21)दायकता 1(cid:18)ारा दावा (cid:4)कए गए (cid:21)ितदाय क(cid:17) दशा म ’
म9 घोषणा करता u ं ////करती uं (cid:4)क केवल ऐसे बीजक(cid:26) के िलए (cid:21)ितदाय का दावा (cid:4)कया जाएगा िजसका 3यौरा उस कर अविध के िलए
िजसके िलए (cid:21)ितदाय का दावा (cid:4)कया गया ह,ै िविवरण 5ख म(cid:4)’ दया गया ह ै म 9 यह भी घोषणा करता u ँ करती u ँ (cid:4)क (cid:21)ाि^कता 1 (cid:18)ारा
उ(cid:25) (cid:21)दाय(cid:26) के संबधं म ’ (cid:4)कसी (cid:21)ितदाय का दावा नहW (cid:4)कया जाएगा और (cid:21)ाि^कता 1 ऐस े (cid:21)दाय(cid:26) पर (cid:4)कसी इनपुट कर (cid:21)wयय का
उपभोग भी नहW कर’गे ।
ह+ता]र
नाम
पदनाम/ (cid:21)ाि+थित
प रवचन
म9 सरकार को 3याज के साथ मजं ूर (cid:4)कए गए (cid:21)ितदाय क(cid:17) रकम का उस दशा म’ वापस संदाय करने का वचन दते ा u ं //// देती u ं
य(cid:4)द बाद म ’ यह पाया जाता है (cid:4)क के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सवे ा कर अिधिनयम ////रा‘य माल और सवे ा कर अिधिनयम क(cid:17) धारा 42
क(cid:17) उपधारा (2) के साथ प ठत धारा 16 क(cid:17) उपधारा (2) के खंड (ग) क(cid:17) अपे]ा= का (cid:21)ितदाय क(cid:17) गई रकम के संबधं म ’
पालन नहW (cid:4)कया गया ह ै।
ह(cid:2)ता(cid:5)र
नाम
पदनाम (cid:7)ाि(cid:2)थित
+वयं-घोषणा [िनयम 89(2)(l)]
म.9.....................(आवेदक) िजसक(cid:17) माल और सेवा कर पहचान स)ं या /अ+थाई पहचान..........ह,ै सwयिनyा स े (cid:21)ितlान
करता u ँ /करती u ँ और (cid:21)मािणत करता u ँ /करती u ँ (cid:4)क कर, 3याज या .......स े ............. तक क(cid:17) अविध के िलए (cid:4)कसी
रकम क(cid:17) बाबत o......... रकम के (cid:21)ितदाय के संबंध म’ (cid:21)ितदाय आवेदन म’ दावा (cid:4)कया गया ह ै ऐसे कर और 3याज क(cid:17)
घटना (cid:4)कसी अ(cid:14)य \ि(cid:25) को पा रत नहW (cid:4)कया गया ह ै।
ह+ता]र
(नाम)
पदनाम/(cid:21)ाि+थित¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 23
(ऐसे आवेदको ँ से यह घोषणा दने े क(cid:17) अपे]ा नहW ह ै िज(cid:14)ह(cid:26)ने धारा 54 क(cid:17) उपधारा (8) के खंड (क) या खंड (ख) या खंड (ग)
या खंड (घ) या खंड (च) के अधीन (cid:21)ितदाय का दावा (cid:4)कया ह)ै
8. सwयापन
म9/हम ( करदाता का नाम) सwयािनyा से (cid:21)ितlान करता u/ँकरते ह ैँ(cid:4)क इसम ’ ऊपर दी गई जानकारी मेरे/हमारे सव{तम lान
और िव|ास म ’सwय और सही ह ैऔर इसम ’से कुछ छुपाया नहW गया ह ै।
म9/हम यह घोषणा करता u/ंकरते ह 9(cid:4)क इस मr ेमेरे/हमारे (cid:18)ारा पहल ेकोई (cid:21)ितदाय (cid:21)ा^ नहW (cid:4)कया गया है ।
+थान
(cid:21)ािधकृत ह+ता]रकता1 के ह+ता]र
(नाम)
तारीख
पदनाम/(cid:21)ाि+थित
उपाबंध----1111
िववरण----1111 [[[[िनयम 88889999((((5555))))]]]]
(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ििििततततददददाााायययय (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ककककाााारररर:::: ििििववववपपपपयययय(cid:5)(cid:5)(cid:27)(cid:27)(cid:5)(cid:5)(cid:27)(cid:27) तततत ककककरररर ढढढढााााचचंंचचंं ाााा ककककेेेे (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ििििततततददददययेेययेे ससससििंंििंं चचचचतततत आआआआईईईईटटटटीीीीससससीीीी [[[[धधधधाााारररराााा 55554444 ((((3333)))) ककककेेेे पपपपहहहहलललल ेे ेेपपपपररररंंंंततततककुुककुु ककककाााा खखखखडडंंडडंं ((((iiiiiiii))))]]]]
(c. म’ रकम)
माल और सेवा= के माल और सेवा= समायोिजत कुल शुr इनपुट कर (cid:21)wयय दावा क(cid:17) जान ेवाली अिधकतम
(cid:21)दाय िवपय1+त दर के ऐस ेिवपय1+त आवत1 (cid:21)दाय रकम [(1×4÷3)-2]
(cid:21)दाय का आवत 1 दर (cid:21)दाय पर संदये
कर
1 2 3 4 5
ििििववववववववररररणणणण 1111कककक [[[[ििििननननययययमममम 88889999((((2222)))) ((((जजजज))))]]]]
(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ििििततततददददाााायययय ककककाााा (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ककककाााारररर ििििववववपपपपयययय(cid:5)(cid:5)(cid:27)(cid:27)(cid:5)(cid:5)(cid:27)(cid:27) तततत ककककरररर ढढढढााााचचंंचचंं ाााा ककककेेेे ििििललललएएएए आआआआईईईई टटटटीीीी ससससीीीी ससससििंंििंंचचचचतततत ददददययेेययेे [[[[धधधधाााारररराााा 55554444 ((((3333)))) ककककेेेे पपपपहहहहलललल ेेेेपपपपररररंंंंततततककुुककुु ककककाााा खखखखडडंंडडंं 2222((((iiiiiiii))))]]]]
;म 0ा6 5कए गए आवक 0दाय> के इनपुट के आवक 0दाय> जारी 5कए गए जावक 0दाय> के जावक 0दाय> पर संद
सं.. बीजक> के (cid:12)यौरे पर संद कर बीजक> के (cid:12)यौरे कर
जीएस सं. ता कराधेय एक+कृ के(cid:21)-ी रा(cid:25)य सं. ता कराधे बीजक का एक+ के(cid:21)-ीय रा(cid:25)य
टी री मू9य त कर य कर कर री य मू9य 0कार कृत कर कर
आईएन ख ////ससससघघंंघघंं ख (बी2बी कर ////संघ
रिज1Aी रररराााा(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)यययय ////बबबबीीीी 2222 रा(cid:25)य
कृत (cid:6)(cid:6)(cid:6)(cid:6)(cid:8)(cid:8)ेे(cid:8)(cid:8)ेे ससससीीीी)))) .े/ कर
0दायक ककककरररर
ता(cid:19) का
नाम
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1524 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
* िवपय1+त (cid:21)भार तं% के अधीन (cid:21)ा^ आयात(cid:26) या (cid:21)दाय(cid:26) क(cid:17) दशा म’ [के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम/ रा‘य माल और
सेवा कर अिधिनयम क(cid:17) उपधारा (3) क(cid:17) धारा 9 क(cid:17) या एक(cid:17)कृत माल और सेवा कर अिधिनयम क(cid:17) धारा 5 क(cid:17) उपधारा
(3)], (cid:21)दायकता1 के जी एस टी आई एन से आवेदक ((cid:21)ाि^कता)1 का जी एस टी आई एन अिभ(cid:21)ते है ।
िववरण---- 2222 [[[[िनयम 88889999((((2222))))((((ग))))]]]]
(cid:21)ितदाय (cid:21)कार: कर के संदाय सिहत सवे ा= का िनयात1
(रकम o. म.’)
>म बीजक के 3यौरे एक(cid:17)कृत कर उपकर बी आर सी /एफ नामेनोट म’ जमाप% म’ शुm
सं. अंतव1िलत अंतव1िलत एक(cid:17)कृत
आई आर सी एक(cid:17)कृत कर एक(cid:17)कृत कर कर और
और उपकर और उपकर उपकर
य(cid:4)द कोई हो य(cid:4)द कोई हो (6+7+10
सं. तारीख मू(cid:6)य कराधेय रकम सं. तारीख - 11)
मू(cid:6)य
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
िववरण---- 3333 [[[[िनयम 88889999((((2222))))((((ख)))) और 88889999((((2222))))((((ग))))]]]]
(cid:21)ितदाय (cid:21)कार : कर के संदाय के िबना िनयात1 (सिं चत आईटीसी)
(रकम o. म.’)
>म स.ं बीजक के 3यौरे माल पोत प%/ िनया1त प% ईजीएम 3यौरे बी आर सी/ एफ
/सेवाएं आई आर सी
सं. तारीख मू(cid:6)य (जी/एस) प(cid:22)न कोड सं. तारीख ससससददंंददंं भभभभ (cid:27)(cid:27) (cid:27)(cid:27)सससस..ंं..ंं ततततााााररररीीीीखखखख सं.. तारीख
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
िववरण---- 3333क [[[[िनयम 88889999((((4444))))]]]]
(cid:21)ितदाय (cid:21)कार : कर के संदाय के िबना िनयात1 (सिं चत आई टी सी) –––– (cid:21)ितदाय क(cid:17) रकम क(cid:17) सगं णना
(रकम o. म.’)
माल और सेवा= के शू(cid:14)य दर शुm इनपुट कर (cid:21)wयय समायोिजत कुल आवत 1 (cid:21)ितदाय रकम
(cid:21)दाय का आवत 1 (1×2÷3)
1 2 3 4¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 25
िववरण----4444 [[[[िनयम 88889999((((2222))))((((घ)))) और 88889999((((2222))))((((ड.))))]]]]
(cid:21)ितदाय (cid:21)कार : िवशेष आjथ1क जोन इकाई या िवशेष आjथक1 जोन िवकासकता 1को (cid:4)कए गए (cid:21)दाय के मrे (कर के संदाय पर)
(रकम o. म.’)
(cid:21)ाि^कता1 Iबीजक 3यौरे पोत एक(cid:17)कृत कर उपकर नामेनोट म’ जमाप% म ’ शुm
का प%/िनयात1 अंतव1िलत अंतव1िलत एक(cid:17)कृत
जीएसटी एक(cid:17)कृत कर एक(cid:17)कृत कर कर और
प%/िवशेष /
आई एन और उपकर और उपकर उपकर
िवशेष आjथक1
य(cid:4)द कोई हो य(cid:4)द कोई (8+9+10
जोन (cid:18)ारा
पृyां(cid:4)कत - 11)
बीजक
सं. तारीख मू(cid:6)य स.ं तारीख करादये रकम
मू(cid:6)य
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
िववरण----5555क [[[[िनयम 88889999((((4444))))]]]]
(cid:21)ितदाय (cid:21)कार : कर के सदं ाय के बगरै िवशेष आjथ1क जोन इकाई या िवशेष आjथक1 जोन िवकासकता 1को (cid:4)कए गए (cid:21)दाय के
मr े(सिं चत आईटीसी) – (cid:21)ितदाय रकम क(cid:17) सगं णना
(रकम o. म.’)
माल और सेवा= के शू(cid:14)य दर शुm इनपुट कर (cid:21)wयय समायोिजत कुल आवत 1 (cid:21)ितदाय रकम (1×2÷3)
(cid:21)दाय का आवत 1
1 2 3 4
ििििववववववववररररणणणण 5555खखखख [िनयम 89(2)(छ)]
(cid:21)ितदाय (cid:21)कार : समझे गए िनया1त के मrे
(रकम o. म.’)
>म जावक (cid:21)दाय(cid:26) के बीजक(cid:26) के 3यौरे य(cid:4)द (cid:21)दायकता 1 संद(cid:22) कर
सं. (cid:18)ारा (cid:21)ितदाय का दावा (cid:4)कया गया ह ै / आवक
(cid:21)दाय(cid:26) के बीजक(cid:26) के 3यौरे य(cid:4)द (cid:21)ाि^कता1 (cid:18)ारा
(cid:21)ितदाय का दावा (cid:4)कया गया ह ै।
(cid:21)दायकता 1 सं. तारीख करादधेय म(cid:6)ू य एक(cid:17)कृत कर के(cid:14)(cid:15)ीय रा‘य कर / सघं रा‘य ]े% उपकर26 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
का कर कर
जीएसटीआई
एन
1 2 3 4 5 6 7 8 9
ििििववववववववररररणणणण 6666 [[[[ििििननननययययमममम 88889999((((2222))))((((ञञञञ))))]]]]
(cid:21)ितदाय (cid:21)कार: पीओएस म ’प रवत1न के मrे (अतं रराि‘यक स ेअंतराराि‘यक और िवपय1येन)
आआआआददददशशेेशशेे >>>>ययययौौौौररररेेेे ((((धधधधाााारररराााा 77777777((((1111)))) औऔऔऔरररर धधधधाााारररराााा 77777777((((2222)))) ककककेेेे अअअअननननससुुससुु ररररणणणण मममम 22 22जजजजााााररररीीीी, यययय1111दददद ककककोोोोईईईई हहहहोोोो::::
आआआआददददशशेेशशेे सससस....ंंंं: आआआआददददशशेेशशेे ततततााााररररीीीीखखखख:
जीएसटी रा‘यांत रत/अ(cid:14)तरराि‘यक पूव 1के cप म’ सं\वहार अ(cid:131)छा(cid:4)दत के सं\वहार िजसके िलए
आईएस/ 3यौरे अ(cid:14)तरराि‘यक/रा‘यांत रक (cid:21)दाय पUातवत(cid:130)
यूआईएन धा रत (cid:4)कए गए थे
(बी 2सी बीजक के 3यौरे रा‘य (cid:21)दाय का रा‘य (cid:21)दाय का
के मामल े एक(cid:17)कृत के(cid:14)(cid:15)ीय कर/संघ +थान एक(cid:17)कृत के(cid:14)(cid:15)ीय कर/संघ +थान
उपकर उपकर
म’) कर कर रा‘य]े% (केवल कर कर रा‘य]े% (केवल य(cid:4)द
य(cid:4)द (cid:21)ाि^कता1
कर कर
(cid:21)ाि^कता1 स े िभd क(cid:17)
कराधेय रकम रकम रकम रकम रकम रकम रकम रकम
से िभd (cid:21)ाि+थित)
मू्(cid:6)य
सं.तारीखमू(cid:6)य क(cid:17)
(cid:21)ाि+थित)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
ििििववववववववररररणणणण::::7777 [[[[ििििननननययययमममम 88889999((((2222))))((((टटटट))))]]]]
(cid:21)ितदाय (cid:21)कार: फाइल क(cid:17) गई अंितम िववरणी क(cid:17) दशा म,’ कर का अिधक संदाय, य(cid:4)द कोई हो
((((रकम o म)’
कर अविध िववरणी का िववरणी फाइल अिधक संद(cid:22) (cid:4)कया गया कर
एआरएन करने क(cid:17) तारीख एक(cid:17)कृत कर के(cid:14)(cid:15)ीय कर रा‘य कर उपकर
1 2 3 4 5 6 7
16. उgत िनयम(cid:26) के, (cid:21)oप जीएसटी आर-9 के +थान पर िन(cid:10) निलिखत (cid:21)oप रखा जाएगा, अथात1 ् :-
““““(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)@@@@पपपप जजजजीीीी एएएएसससस टटटटीीीी आआआआरररर----9999
(िनयम 80 दखे )’
वाjषक1 िववरणी
पीटी. I मलू 3 यौरे
1 िवwत ीय वष1¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 27
2 जी एस टी आई एन
3क िविधक नाम
3ख ~य ापार नाम (य(cid:4)द कोई हो)
पीटी..II िव(cid:22)ीय वष 1के दौरान (cid:4)कए गए जावक और आवक (cid:21)दाय(cid:26) के 3य ौरे
(सभी सारिणय(cid:26) म’ रकम oपय ेम’)
रा‘ यकर/संघ
क’(cid:15)ीय कर एक(cid:17)कृत कर
(cid:21)दाय(cid:26) क(cid:17) (cid:21)कृित कराधेय मू(cid:6) य रा‘ य ]े% कर उपकर
1 2 3 4 5 6
4444 उउउउसससस ििििवववव(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16)तत तत ीीीीयययय ववववषषषष (cid:27)(cid:27) (cid:27)(cid:27)ककककेेेे ददददौौौौरररराााानननन फफफफााााइइइइलललल मममम 22 22जजजजोोोो ससससददंंददंं यययेेयेे हहहह,,ैै,,ैै पपपपरररर अअअअििििGGGGमममम,,,, आआआआववववकककक औऔऔऔरररर जजजजााााववववकककक (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ददददाााायययय ककककेेेे >>>>यययय ौौौौररररेेेे
अरिज+b ीकृत ~य िgत य(cid:26) को
क
क(cid:17) गई (cid:21)दाय (ख2ग)
रिज+ bीकृत ~य िgत य(cid:26) को
ख
क(cid:17) गई (cid:21)दाय (ख2ख)
कर संदाय (िवशेष आjथक1
ग जोन(cid:26) स ेिभ(cid:14)न ) शू(cid:14)य रेटेड
(cid:21)दाय (िनया1त)
कर संदाय पर िवशेष
घ
आjथक1 जोन को (cid:21)दाय
ड. समझा गया िनया1त
अिaम िजस पर कर संदwत
ह,9 परंत ुबीजक जारी नहW
च (cid:4)कए गए ह 9(उपयु1gत (क)
से (ड.) के अधीन
समाविे शत नहW ह ै
आवक (cid:21)दाय िजस पर
छ रवस1 भार के आधार पर
कर संदwत (cid:4)कया जाना ह ै
आंिशक योग (उपयgु1 त क
ज
से छ तक)
उपयु1gत (ख) से (ड.) म ’
झ िविनZद(cid:132)1 ट स~ं य वहार(cid:26) के
संबंध म ’जारी साखपत (-)
उपयु1gत (ख) से (ड.) म ’
िविनZद(cid:132)1 ट स~ं य वहार(cid:26) के
ञ
संबंध म ’जारी नाम ेनोट
(+)
संशोधन(cid:26) (+) के माvय म स े
ट
घोिषत (cid:21)दाय / कर
संशोधन(cid:26) (-) के माvय म स े
ठ
घटी (cid:29)ई (cid:21)दाय / कर
ड (उपयु1gत झ स ेठ) का28 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
आंिशक योग
(cid:21)दाय और अिaम िजस
ढ पर संदwत (cid:4)कया जाना ह,ै
उपयु1gत (ज+ड)
5555
ऐऐऐऐसससस ेे ेेजजजजााााववववकककक (cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)ददददाााायययय(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) ककककेेेे (cid:17)(cid:17)(cid:17)(cid:17)यय यय ौौौौररररेेेे ििििजजजजसससस पपपपरररर,,,, उउउउसससस ििििवववव(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21)तत तत ीीीीयययय ववववषषषष(cid:25) (cid:25) (cid:25) (cid:25) ककककेेेे ददददौौौौरररराााानननन फफफफााााइइइइलललल कककक(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30) गगगगईईईई ककककररररससससददंंददंं ययेेययेे ननननहहहह#### हहहह ैै ैै
कर संदाय के िबना शू(cid:14)य
क
रेटेड (cid:21)दाय (िनया1त)
कर संदाय के िबना िवशेष
ख
आjथक1 जोन(cid:26) क(cid:17) (cid:21)दाय
(cid:21)दाय िजस पर उलटे गए
भार के आधार पर
ग
(cid:21)ाि(cid:133)त कता1 (cid:18)ारा संदाय
(cid:4)कया जाना ह ै
घ छूट-(cid:21)ा(cid:133)त
ड. शू(cid:14)य रेटेड
गैर–जी एस टी (cid:21)दाय
च (िजसके अंतग1त 'कोई
(cid:21)दाय नहW' भी ह)ै
आंिशक योग (उपयgु1 त क
छ
से छ)
उपयु1gत (क) से (छ) म ’
ज िविनZद(cid:132)1 ट स~ं य वहार(cid:26) के
संबंध म ’जारी साखपत (-)
उपयु1gत (क) से (छ) म ’
िविनZद(cid:132)1 ट स~ं य वहार(cid:26) के
झ
संबंध म’ जारी नाम ेनोट
(+)
संशोधन(cid:26) (+) के माvय म स े
ञ
घोिषत (cid:21)दाय
संशोधन(cid:26) (-) के माvय म स े
ट
घटी (cid:29)ई (cid:21)दाय
आंिशक योग (उपयgु1 त ज
ठ
से ट)
आवत1न िजस पर सदं wत
ड (cid:4)कया जाना ह,ै उपयु1gत
(छ+ढ)
कुल आवत1न (अिaम
ढ सिहत) उपयु1gत 4ढ + 5ड
-4छ)¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 29
पीटी.
III िवw तीय वष1 के िलए आईटीसी के 3य ौरे
िववरण 0कार क(cid:4)-ीय कर रा(cid:25) यकर/ससंघ एक+कृत कर उपकर
रा(cid:25) य .े/ कर
1 2 3 4 5 6
6666 िवBत ीय वष(cid:19) के दौरान उपयोग 5कए गए आईटीसी के (cid:12) यौरे
0(cid:26)प जी एस टी आर-3ख के माGय म से उपभोग
क+ गई िनवेश कर 0Bय य क+ कुल रकम (0(cid:26)प
क
जी एस टी आर – 3ख के सारणी 4क कर कुल
जोड़) <आटो> <आटो> < आटो > < आटो >
आवक 0दाय (&रवस(cid:19) भार के िनवेश
िलए दायी आयात> और
ख
पूंजी माल
आवक 0दाय> से िभ(cid:21)न परंतु
िवशेष आJथ(cid:19)क जोन> से 0ाKत
िनवेश सेवाएं
सेवाएं सिLम िलत ह)M
&रवस(cid:19) भार (उपयु(cid:19)Nत ख से िनवेश
िभ(cid:21)न ) के िलए दायी
अरिज1 Aीकृत Oय िNत य> से
पूंजी माल
ग 0ाKत आवक 0दाय िजस पर
कर संदBत ह ैऔर आई टीसी िनवेश सेवाएं
का उपभोग 5कया गया ह ै
&रवस(cid:19) भार (उपयु(cid:19)Nत ख से िनवेश
िभ(cid:21)न ) के िलए दायी
अरिज1 Aीकृत Oय िNत य> से पूंजी माल
घ
0ाKत आवक 0दाय िजस पर
कर संदBत ह ै और आई टीसी िनवेश सेवाएं
का उपभोग 5कया गया ह ै
माल> का आयात (िवशेष िनवेश
ड.
आJथ(cid:19)क जोन> से 0दाय
पूंजी माल
शािमल)
सेवाQ का आयात (िवशेष आJथ(cid:19)क जोन> से
च
आवक 0दाय छोड़कर)
छ आई एस डी से 0ाKत िनवेश का 0B यय
अिधिनयम के उपबंध> के अधीन पुनिनJम(cid:19)त आई
ज
टी सी क+ रकम (उपयु(cid:19)Nत ख से िभ(cid:21) न)
झ आंिशक योग (उपयु(cid:19)Nत ख से ज)
ञ अंतर (उपयु(cid:19)Nत झ-क)
टी आर ए एन- I के माGय म से सं;मण 0B यय
ट
(पुनरी.ण सिहत, य5द कोई हो)
ठ टी आर ए एन- II के माGय म से सं;मण 0B यय
उपभोग क+ गई 5क(cid:21)तु ऊपर िविनWद(cid:19)X नहY क+
ड
गई कोई अ(cid:21)य आईटीसी
ढ आंिशक योग (उपयु(cid:19)Nत ट से ड तक)
उपभोग क+ गई कुल आई टी सी (उपयु(cid:19)N त झ +
ण
ढ)30 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
7777 िवBत ीय वष(cid:19) के दौरान 0ितवत) आईटीसी के और अपा/ आईटीसी के (cid:12) यौरे
क िनयम 37 के अनुसार
ख िनयम 39 के अनुसार
ग िनयम 42 के अनुसार
घ िनयम 43 के अनुसार
ड. धारा 17 (5) के अनुसार
च टीआर ए एन – I 0Bय य का उलटाव
छ टीआर ए एन – II 0Bय य का उलटाव
ज अ(cid:21)य उलटाव (कृपया िविनWदZ(cid:19) ट कर(cid:4))
कुल 0ितवJत(cid:19)त आईटीसी (उपयु(cid:19)Nत क से ज का
झ
जोड़)
उपयोग के िलए उपल(cid:12)ध शु[ आई टी सी (6ण-
ञ
7झ)
8888 ससससचचूूचचूू ननननाााा सससस ेे ेेससससबबंंबबंं ििंंििंंधधधधतततत अअअअ****यय यय आआआआईईईई टटटटीीीी ससससीीीी
क जी एस टी आर -2क के अनुसार आई टी सी <आटो> <आटो> < आटो > < आटो >
उपयु(cid:19)Nत 6(ख) और 6(ज) क+ कुल रकम के
ख
अनुसार आई टी सी <आटो>
वष(cid:19) 2017-18 के दौरान 0ाKत आवक 0दाय
पर आई टी सी (&रवस(cid:19) भार के िलए दायी
आयात> और आवक 0दाय> से िभ(cid:21)न ) परंतु
ग
िवशेष आJथ(cid:19)क जोन> से 0ाKत सेवाQ सिहत)
परंतु अ0ैल से िसतंबर, 2018 के दौरान
उपभोग 5कए गए
घ अंतर (क- ख +ग)
ड. उपल(cid:12) ध आई टी सी परंतु उपभोग न क+ गई
च उपल(cid:12) ध आई टी सी परंतु अनुपयुN त
माल> के आयात पर संदBत आई जीएसटी
छ
(िवशेष आJथ(cid:19)क जाने से 0दाय सिहत)
माल> के आयात पर उपभोग क+ गई आई
ज
जीएसटी 0Bय य [उपयु(cid:19)Nत 6(ड.) के अनुसार] <आटो>
झ अंतर (छ-ज)
माल> के आयात पर उपल(cid:12)ध आई टी सी परंतु
ञ
उपयोग न क+ गई (झ के समान)
चालू िवBत ीय वष(cid:19) म(cid:4) Oय यगत होने वाला कुल
ट
आई टी सी (ड. +च + ञ) <आटो> <आटो> < आटो > < आटो >
पीटी. IV िवBत ीय वष(cid:19) के दौरान फाइल िववरिणय> म(cid:4) घोिषत (cid:1)प म(cid:4) संदB त कर के (cid:12) यौरे
आई टी सी के माG यम से संदB त¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 31
संदये रा(cid:25) यकर/ संघ
समे5कत कर
9999 कर क(cid:4)-ीय कर रा(cid:25) य .े/ कर उपकर
िववरण सदBं त
1 2 3 4 5 6 7
एक+कृत कर
क(cid:4)-ीय कर
रा(cid:25)य /संघ रा(cid:25)य .े/
कर
उपकर
(cid:12)य ाज
िवलंब फ+स
शाि1त
अ(cid:21)य
चालू िव ीय वष(cid:19) के अ0ैल से िसतंबर तक क+ िववरिणय> म(cid:4) घोिषत पूव(cid:19) िवतीय वष(cid:19) के या पूव(cid:19) िवतीय वष(cid:19) क+ वाJष(cid:19)क िववरणी
पीटी. V
के फाईल 5कए जाने क+ तारीख तक, इनम(cid:4) से जो भी पूव(cid:19) र हो, सं(cid:29)वहार> क+ िविशिXयां
रा(cid:25) यकर/ संघ
एक+कृत कर
क(cid:4)-ीय कर रा(cid:25) य .े/ कर उपकर
िववरण संदये मू9 य
1 2 3 4 5 6
संशोधन> (+) के माGय म से
11110000 घोिषत 0दाय / कर(शु[ नामे
नोट)
संशोधन> (-) के माGय म से
11111111 घटी fई 0दाय/ कर(शु[ साख
प/)
पूव(cid:19) िवBत ीय वष(cid:19) के दौरान
11112222 उपभोग क+ गई आई टी सी
का उलटाव
पूव(cid:19) िवतीय वष(cid:19) के िलए
11113333
उपभोग क+ गई आईटीसी
14 उपयु(cid:19)N त 10 और 11 म(cid:4) घोषणा के कारण संदB त अंतरीय कर
िववरण संदये संदB त
1 2 3
एक+कृत कर
क(cid:4)-ीय कर
रा(cid:25)य /संघ रा(cid:25)य .े/ कर
उपकर
(cid:12)य ाज32 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
पीटी. VI अ(cid:21) य जानकारी
15 मांग और 0ितदाय का िववरण
रा(cid:25)य /संघ
(cid:12)य ौरा क(cid:4)-ीय रा(cid:25)य .े/
कर कर एक+कृत कर उपकर (cid:12) याज शाि1 त िवलंब फ+स/ अ(cid:21) य
1 2 3 4 5
कुल
क दावाकृत
0ितदाय
कुल मंजूर
ख
0ितदाय
कुल
ग अ1व ीकृत
0ितदाय
कुल लंिबत
घ
0ितदाय
कुल कर>
ड.
क+ मांग
उपयु(cid:19)Nत
ड. के
च संबंध म(cid:4)
संदBत कुल
कर
उपयु(cid:19)Nत
ड. म(cid:4) से
छ
लंिबत कुल
मांग
धारा 143 के अधीन सिमgण कर दाताQ, समझी गई 0दाय से 0ाK त 0Jत(cid:19)य> पर जानकारी और अनुमोदन आधार पर भेजा
16
गया माल
रा(cid:25) यकर/ संघ
एक+कृत कर
(cid:12)य ौरे क(cid:4)-ीय कर रा(cid:25) य .े/ कर उपकर
संदये मू9 य
1 2 3 4 5 6
सिमgण करदाताQ से 0ाKत
क
0दाय
धारा 143 के अधीन समझी
ख
गई 0दाय
अनुमोदन आधार पर भेजा
ग गया माल, जो वापस नहY
आया¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 33
17 जावक 0दाय> का सारांश वार एचएसएन
एच एस कुल संदये रा(cid:25) यकर/ संघ एक+कृत कर
यू Nय ू सी कर क+ दर क(cid:4)-ीय कर उपकर
एन कोड प&रमाण मू9य रा(cid:25) य .े/ कर
1 2 3 4 5 6 7 8 9
18 आवक 0दाय> का एचएसएन वार सारांश
1 2 3 4 5 6 7 8 9
एच एस कुल संदये रा(cid:25) यकर/ संघ एक+कृत कर
यू Nय ू सी कर क+ दर क(cid:4)-ीय कर उपकर
एन कोड प&रमाण मू9य रा(cid:25) य .े/ कर
19 संदये और संदB त िवलंब फ+स
िववरण संदये संदB त
1 2 3
क क(cid:4)-ीय कर
ख रा(cid:25)य कर
सससस(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21)ययययाााापपपपनननन ::::
मM, सBयिनhा से पुिX करता i ंऔर घोषणा करता i ं5क इसम(cid:4) ऊपर दी गई सूचना मेरी सवk म जानकारी और िवlास के अनुसार सBय
और सही ह ैऔर उसम(cid:4) से कुछ भी िछपाया नहY गया ह ैतथा आउटपुट कर दाियBव म(cid:4) 5कसी कटौती क+ दशा म(cid:4) उसके लाभ को 0दाय के
0ाि6कता(cid:19) को 0दान कर 5दया गया ह/ैकर 5दया जाएगा ।
ह1ता.र
1थान : 0ािधकृत ह1ता.कता(cid:19) का नाम
तारीख : पदनाम/0ाि1थित
अअअअननननददुुददुु ेशेशेशेश ::::--------
1. 0युo पद :
क. जीएसटीआईएन : माल और सेवा कर पहचान संpया
ख. यूNयूसी : यूिनट मा/ा कूट
ग. एचएसएन : नाम प[ित कूट क+ सुमेिलत प[ित
2. इस िववरणी को फाइल करने से पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:19) 2017-18 के िलए अपने सभी 0(cid:26)प जीएसटी आर-1 और 0(cid:26)प जीएसटी आर-3ख
भरना आrापक है। इस िववरणी म(cid:4) जुलाई, 2017 से माच(cid:19) 2018 के बीच क+ अविध के (cid:12)यौरे उपल(cid:12)ध कराए जाएं ।
3. यह नोट 5कया जाए 5क िव ीय वष(cid:19) 2017-18 का अित&रo उ रदाियBव जो 0(cid:26)प जीएसटी आर-1 और 0(cid:26)प जीएसटी आर-3ख
घोिषत नहY 5कया गया है इस िववरणी म(cid:4) घोिषत 5कया जाए। तथािप, इस िववरणी के माGयम से िव ीय वष(cid:19) 2017-2018 के दौरान
गैरदावाकृत इनपुट कर 0Bयय का करदाता दावा नहY कर सकता ।
4. भाग II म(cid:4) िव ीय वष(cid:19) के दौरान सभी जावक 0दाय> और 0ा6 अिtम के (cid:12)यौरे हM, िजनके िलए वाJष(cid:19)क िववरणी फाइल क+ गई ह ै। यह
नोट 5कया जाए 5क सभी 0दाय> िजनका संदाय 0(cid:26)प जीएसटी आर-3ख के माGयम से जुलाई 2017 से माच(cid:19) 2018 के मGय 5कया गया है
क+ घोषणा इस भाग क+ जाएगी।
सारणी सं. अनुदशे
4क. उपभोoाQ और अरिज1Aीकृत (cid:29)िoय> को क+ गई 0दाय> का समt मू9य, िजस पर कर संद 5कया गया ह,ै क+ यहा ं
घोषणा क+ जाएगी । इनम(cid:4) ई-वािण(cid:25)य 0चालक> के माGयम से क+ गई 0दाय> के (cid:12)यौरे सिLमिलत ह>गे और उनक+ इस
संबंध म(cid:4) जारी 5कए गए जमा प/ या नामे नोट के शु[ के (cid:26)प म(cid:4) घोषणा क+ जानी ह ै । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए
0(cid:26)प जीएसटीआर-1 क+ सारणी 9 और सारणी 10 म(cid:4) ;मश: संशोधन> के साथ सारणी 5, सारणी-7 का उपयोग 5कया
जा सकेगा ।34 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
4ख. रिज1Aीकृत (cid:29)िoय> को क+ गई 0दाय> का समt मू9य (िजसके अंतग(cid:19)त यूआईएन को 5कए गए 0दाय भी ह)M िजस पर
कर संद 5कया गया है, क+ यहा ं घोषणा क+ जाएगी । इनम(cid:4) ई-वािणि(cid:25)यक 0चालक> के माGयम से क+ गई 0दाय या ं
सिLमिलत ह>गी wकंतु इनम(cid:4) ऐसी 0दाय यां सिLमिलत नहY ह>गी, िजन पर 0ाि6कता(cid:19) xारा अनुलोम 0भार आधार पर
कर का संदाय 5कया जाना ह ै। नामे नोट और शाख प/> के (cid:12)यौर> का पृथक (cid:26)प से वण(cid:19)न 5कया जाना है । इन (cid:12)यौर> को
भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-1 क+ सारणी 4क और सारणी 4ग का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
4ग. िनया(cid:19)त का समt मू9य (िवशेष आJथ(cid:19)क जोन को क+ गई 0दाय> के िसवाय), िजस पर कर संद 5कया गया ह,ै क+ यहा ं
घोषणा क+ जाएगी । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-1 क+ सारणी 6क का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
4घ. िवशेष आJथ(cid:19)क जोन को 0दाय> का समt मू9य, िजस पर कर संद 5कया गया ह,ै क+ यहां घोषणा क+ जाएगी । इन
(cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-1 क+ सारणी 6ख का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
4ङ. समझे गए िनया(cid:19)त क+ 0कृित क+ 0दाय> का समt मू9य, िजस पर कर संद 5कया गया ह,ै क+ यहां घोषणा क+ जाएगी ।
इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-1 क+ सारणी 6ग का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
4च. असमायोिजत अिtम> के (cid:12)यौरे, अथा(cid:19)त् अिtम 0ा6 5कया गया ह ै और कर संद 5कया गया ह ैwकंतु चालू वष(cid:19) म(cid:4) बीजक
जारी नहY 5कया गया ह,ै क+ यहां घोषणा क+ जाएगी । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-1 क+ सारणी
11क का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
4छ. सभी आवक 0दाय> का समt मू9य (िजसके अंतग(cid:19)त अिtम और शु[ 0Bयय और नामे नोट भी ह)M िजन पर कर का
0ाि6कता(cid:19) xारा (अथा(cid:19)त वाJष(cid:19)क िववरणी फाइल करने वाले (cid:29)िo xारा) &रवस(cid:19) 0भार आधार पर संदाय 5कया जाना ह ै।
इसके अंतग(cid:19)त रिज1Aीकृत (cid:29)िoय>, अरिज1Aीकृत (cid:29)िoय> से 0ा6 0दाय यां ह,M िजन पर अनुलोम 0भार आधार पर कर
उदtिहत 5कया गया ह ै । इसके अंतग(cid:19)त सभी सेवाQ के आयात का समt मू9य भी सिLमिलत होगा । इन (cid:12)यौर> को
भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-3ख क+ सारणी 3.1(घ) का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
4झ. एक कारबार से दसू रे कारबार को 5कए गए 0दाय> के संबंध म(cid:4) जारी शाख प/> (4ख), िनया(cid:19)त (4ग), िवशेष आJथ(cid:19)क
जोन> को क+ गई 0दाय> (4घ) का समt मू9य और समझे गए िनया(cid:19)त (4ङ) क+ यहां घोषणा क+ जाएगी । इन (cid:12)यौर> को
भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-1 क+ सारणी 9ख का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
4ञ. एक कारबार से दसू रे कारबार को 5कए गए 0दाय> के संबंध म(cid:4) जारी नामे नोट (4ख), िनया(cid:19)त (4ग), िवशेष आJथ(cid:19)क जोन
को क+ गई 0दाय> (4घ) का समt मू9य और समझे गए िनया(cid:19)त (4ङ) क+ यहां घोषणा क+ जाएगी । इन (cid:12)यौर> को भरने
के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-1 क+ सारणी 9ख का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
4ट और 4ठ. एक कारबार से दसू रे कारबार को 5कए गए 0दाय> (4ख), िनया(cid:19)त (4ग), िवशेष आJथ(cid:19)क जोन> को क+ गई 0दाय (4घ) म (cid:4)
5कए गए संशोधन> के (cid:12)यौरे और समझा गया िनया(cid:19)त (4ङ), जमा प/ (4झ), नामे नोट (4ञ) तथा 0ितदाय बाउचर> क+
यहां घोषणा क+ जाएगी । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-1 क+ सारणी 9क और सारणी 9ग का
उपयोग 5कया जा सकेगा ।
5क. िनया(cid:19)त का समt मू9य (िवशेष आJथ(cid:19)क जोन को क+ गई 0दाय> के िसवाय) िजस पर कर संद नहY 5कया गया ह,ै क+
यहां घोषणा क+ जाएगी । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-1 क+ सारणी 6क का उपयोग 5कया जा
सकेगा ।
5ख. िवशेष आJथ(cid:19)क जोन को क+ गई 0दाय> का समt मू9य, िजस पर कर संद नहY 5कया गया ह,ै क+ यहां घोषणा क+
जाएगी । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-1 क+ सारणी 6ख का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
5ग. रिज1Aीकृत (cid:29)िoय> को क+ गई 0दाय> का समt मू9य, िजस पर 0ाि6कता (cid:19)xारा अनुलोम 0भार आधार पर कर संदये
ह ै । नामे नोट और शाख प/> के (cid:12)यौर> क+ घोषणा पृथक् (cid:26)प से क+ जानी ह ै । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प
जीएसटीआर-1 क+ सारणी 4ख का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
5घ, 5ङ और छूट 0दान 5कए गए, शू(cid:21)य दर तथा गैर जीएसटी 0दाय> क+ यहां घोषणा क+ जाएगी । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए
5च. 0(cid:26)प जीएसटीआर-1 क+ सारणी 8 का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
''कोई 0दाय नहY'' का मू9य (5च) गैर जीएसटी 0दाय के अधीन घोिषत 5कया जाएगा।
5ज. 5क, 5ख, 5ग, 5घ, 5ङ और 5च म(cid:4) घोिषत 0दाय> के संबंध म(cid:4) जारी शाख प/> के समt मू9य क+ यहां घोषणा क+
जाएगी । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-1 क+ सारणी 9ख का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
5झ. 5क, 5ख, 5ग, 5घ, 5ङ और 5च म(cid:4) घोिषत 0दाय> के संबंध म(cid:4) जारी नामे नोट के समt मू9य क+ यहां घोषणा क+
जाएगी । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-1 क+ सारणी 9ख का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
5ञ और 5ट. िनया(cid:19)त (िवशेष आJथ(cid:19)क जोन को क+ गई 0दाय> के िसवाय) म(cid:4) 5कए गए संशोधन> के (cid:12)यौरे और िवशेष आJथ(cid:19)क जोन को
क+ गई 0दाय या,ं िजन पर कर संद नहY 5कया गया ह,ै क+ यहा ं घोषणा क+ जाएगी । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए
0(cid:26)प जीएसटीआर-1 क+ सारणी 9ग का उपयोग 5कया जा सकेगा ।¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 35
5ढ. कुल आवत(cid:19), िजसके अंतग(cid:19)त सभी 0दाय> (अित&रo 0दाय> और संशोधन> सिहत) का योग सिLमिलत है, िजस पर कर
संदये ह ैऔर कर संदये नहY ह,ै क+ यहां घोषणा क+ जाएगी । इसके अंतग(cid:19)त अिtम क+ रकम भी सिLमिलत होगी, िजस
पर कर संद 5कया गया है, wकंतु चालू वष(cid:19) म(cid:4) बीजक जारी नहY 5कए गए हM । तथािप, इसम(cid:4) आवक 0दाय> का ऐसा
समt मू9य सिLमिलत नहY होगा, िजस पर 0ाि6कता(cid:19) (अथा(cid:19)त् वाJष(cid:19)क िववरण फाईल करने वाल े (cid:29)िo xारा) &रवस(cid:19)
0भार आधार पर कर संद 5कया गया ह ै।
5. भाग III म(cid:4) िलए गए सभी इनपुट कर 0Bयय और िव वष(cid:19) म(cid:4) उलट 5दए गए कर 0Bयय के (cid:12)यौरे ह,M िजनके िलए वाJष(cid:19)क िववरणी फाइल
क+ जाती ह ै। इस भाग को भरने के िलए अनुदशे नीचे 5दए गए अनुसार ह ै:
सारणी सं. अनुदशे
6क. करदाता के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-3ख क+ सारणी 4ख म(cid:4) िलए गए कर 0Bयय को 1वत: यहां 5दया जाएगा ।
6ख. सभी आवक 0दाय> पर िलए गए इनपुट कर 0Bयय का समt मू9य, िसवाय उनके िजन पर कर अनुलोम 0भार आधार
पर संदेय ह,ै wकंतु इसके अंतग(cid:19)त िवशेष आJथ(cid:19)क जोन से 0ा6 सेवाQ क+ 0दाय क+ यहां घोषणा क+ जाएगी । यह नोट
5कया जा सकता ह ै5क िलए गए कुल इनपुट कर 0Bयय को इनपुट, पूंजी माल और इनपुट सेवाQ पर इनपुट कर 0Bयय
के (cid:26)प म(cid:4) वग)कृत 5कया जाएगा । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-3ख क+ सारणी 4(क)(5) का उपयोग
5कया जा सकेगा ।
िजसम(cid:4) ऐसी आईटीसी सिLमिलत नहY होगी िजसका उपभोग, &रवस(cid:19) 5कया गया था और तBप(ात् आईटीसी लेजर म(cid:4)
उसका पुन: दावा 5कया गया था। इसक+ घोषणा नीचे 6(ज) म(cid:4) 0थक (cid:26)प से क+ जानी चािहए।
6ग. अरिज1Aीकृत (cid:29)िoय> से 0ा6 सभी आवक 0दाय> पर िलए गए इनपुट कर 0Bयय का समt मू9य, (सेवाQ के आयात से
िभ8), िजन पर कर अनुलोम 0भार आधार पर संदये है, क+ यहां घोषणा क+ जाएगी । यह नोट 5कया जा सकता ह ै5क
िलए गए कुल इनपुट कर 0Bयय को इनपुट, पूंजी माल और इनपटु सेवाQ पर इनपुट कर 0Bयय के (cid:26)प म(cid:4) वग)कृत 5कया
जाएगा । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-3ख क+ सारणी 4(क)(3) का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
6घ. रिज1Aीकृत (cid:29)िoय> से 0ा6 सभी आवक 0दाय> पर िलए गए इनपटु कर 0Bयय का समt मू9य, िजन पर कर अनुलोम
0भार आधार पर संदेय है, क+ यहां घोषणा क+ जाएगी । यह नोट 5कया जा सकता ह ै 5क िलए गए कुल इनपुट कर
0Bयय को इनपुट, पूंजी माल और इनपुट सेवाQ पर इनपुट कर 0Bयय के (cid:26)प म(cid:4) वग)कृत 5कया जाएगा । इन (cid:12)यौर> को
भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-3ख क+ सारणी 4(क)(3) का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
6ङ. माल> के आयात पर िलए गए इनपुट कर 0Bयय के (cid:12)यौरे, िजसके अंतग(cid:19)त िवशेष आJथ(cid:19)क जोन> से 0ा6 माल> क+ 0दाय
भी ह,ै क+ यहां घोषणा क+ जाएगी । यह नोट 5कया जा सकता ह ै 5क िलए गए कुल इनपुट कर 0Bयय को इनपुट और
पूंजी माल पर इनपुट कर 0Bयय के (cid:26)प म(cid:4) वग)कृत 5कया जाएगा । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-3ख
क+ सारणी 4(क)(1) का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
6च. सेवाQ के आयात (िवशेष आJथ(cid:19)क जोन> से जावक 0दाय> को अपवJज(cid:19)त करते fए) पर िलए गए इनपुट कर 0Bयय के
(cid:12)यौर> क+ यहां घोषणा क+ जाएगी । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-3ख क+ सारणी 4(क)(2) का
उपयोग 5कया जा सकेगा ।
6छ. इनपुट सेवा िवतरक से 0ा6 इनपुट कर 0Bयय के समt मू9य क+ यहा ंघोषणा क+ जाएगी । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए
0(cid:26)प जीएसटीआर-3ख क+ सारणी 4(क)(4) का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
6ज. अिधिनयम के उपबंध> के अधीन उपभोग 5कए गए, उलटे गए और पुन: दावा 5कए गए इनपुट कर 0Bयय क+ समt मू9य
क+ यहां घोषणा क+ जाएगी ।
6ञ. 0(cid:26)प जीएसटीआर-3ख के माGयम से िलए गए इनपुट कर 0Bयय क+ कुल रकम और पंिo ख से ज म(cid:4) घोिषत इनपुट कर
0Bयय के बीच के अंतर क+ यहां घोषणा क+ जाएगी । आदश(cid:19) (cid:26)प म(cid:4) यह रकम शू(cid:21)य होनी चािहए ।
6ट. 0(cid:26)प जीएसटी टीआरएएन-1, िजसके अंतग(cid:19)त टीआरएएन-1 (चाह े आरोही या अधोमुखी हो) का पुनरी.ण ह,ै को
फाइल करने पर इलैNAािनक 0Bयय बही म(cid:4) 0ा6 अंतरण 0Bयय के (cid:12)यौर>, य5द कोई ह>, क+ यहां घोषणा क+ जाएगी ।
6ठ. 0(cid:26)प जीएसटी टीआरएएन-2 को फाइल करने के प(ात् इलैNAािनक 0Bयय बही म(cid:4) 0ा6 अंतरण 0Bयय के (cid:12)यौर> क+
यहां घोषणा क+ जाएगी ।
6ड उपभोग 5कए गए ऐसे आईटीसी के (cid:12)यौरे जो उपरोo 6ख से 6ठ के अधीन िविनWदX(cid:19) 5कसी शीष(cid:19) के अंतग(cid:19)त नहY आते ह,M
घोिषत 5कए जाएंगे। िव ीय वष(cid:19) म(cid:4) 0(cid:26)प आईटीसी-01 और 0(cid:26)प-आईटीसी-02 के माGयम उपभोग 5कए गए आईटीसी
के (cid:12)यौरे यहा घोिषत 5कए जाएंगे।36 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
7क, 7ख, 7ग, क(cid:4)-ीय माल और सेवा कर िनयम, 2017 के िनयम 37, िनयम 39, िनयम 42 और िनयम 43 के अधीन अपिे.त पा/ न
7घ, 7ङ, 7च, होने या उलटने के कारण उलटे गए इनपुट कर 0Bयय के (cid:12)यौर> क+ यहां घोषणा क+ जाएगी । इस 1तंभ म(cid:4) क(cid:4)-ीय माल
7छ और 7ज और सेवा कर अिधिनयम, 2017 क+ धारा 17(5) के अधीन उलटे गए 5कसी इनपुट कर 0Bयय के (cid:12)यौरे और 0(cid:26)प
जीएसटी टीआरएएन-1 या 0(cid:26)प जीएसटी टीआरएएन-2 के अधीन दावा 5कए गए अंतरण 0Bयय, जो पा/ नहY ह,ै
िजसे प(ातवत) (cid:26)प से उलट 5दया गया है, के (cid:12)यौरे भी अंतJव(cid:19)X होने चािहए । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प
जीएसटीआर-3ख क+ सारणी 4(ख) का उपयोग 5कया जा सकेगा । 0(cid:26)प आईटीसी-03 के माGयम से उलटे गए 5कसी
आईटीसी को 7ज म(cid:4) घोिषत 5कया जाएगा। य5द 0(cid:26)प जीएसटीआर-3ख क+ सारणी 4घ म(cid:4) वJण(cid:19)त रकम 0(cid:26)प
जीएसटीआर-3ख क+ सारणी 4क म(cid:4) सिLमिलत नहY 5कया गया तो 0(cid:26)प जीएसटी आर-9 क+ सारणी 7ड म(cid:4) कोई 0िविX
नहY क+ जानी चािहए। तथािप, य5द 0(cid:26)प जीएसटी आर-3ख क+ सारणी 4घ म(cid:4) उि9लिखत रकम 0(cid:26)प जीएसटी आर-
3ख क+ सारणी 4क म(cid:4) सिLमिलत ह ैतो 0िविX 0(cid:26)प जीएसटी आर-09 क+ 7ड म(cid:4) आएगी।
8क. िव ीय वष(cid:19) 2017-18 से संबंिधत और 0(cid:26)प जीएसटी आर-2ख म(cid:4) दशा(cid:19)या गया आवक 0दाय> के िलए उपल(cid:12)ध 0ा6
कुल 0Bयय (आयात और अनुलोम 0भार के िलए दायी आवक 0दाय> से िभ8, wकंतु िजसके अंतग(cid:19)त िवशेष आJथ(cid:19)क जोन
से 0ा6 सेवाएं हM) को इस सारणी म(cid:4) 1वत: दशा(cid:19)या जाएगा । यह उन सभी इनपुट कर 0Bयय> का समt होगा, िजनक+
तB1थानी 0दाय कार> xारा अपने 0(cid:26)प जीएसटीआर-1 म(cid:4) घोषणा क+ गई ह ै।
8ख. सारणी 6ख म(cid:4) यथा घोिषत इनपुट कर 0Bयय को यहां 1वत: 5दखाया जाएगा ।
8ग. सभी आवक 0दाय> पर िलए गए इनपुट कर 0Bयय का समt मू9य (िसवाय उन, िजन पर अनुलोम 0भार आधार पर कर
संदये ह,ै wकंतु इसम(cid:4) जुलाई, 2017 से माच(cid:19), 2018 के दौरान िवशेष आJथ(cid:19)क जोन> से 0ा6 सेवाQ क+ 0दाय) wकंतु ऐस े
0Bयय क+, िजसका अ0ैल से िसतंबर, 2018 के बीच उपभोग 5कया गया ह,ै यहां घोषणा क+ जाएगी । इन (cid:12)यौर> को
भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-3ख क+ सारणी 4(क)(5) का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
8घ इनपुट कर 0Bयय, जो 0(cid:26)प जीएसटीआर-2क (केवल सारणी-3 और सारणी-5) म(cid:4) उपल(cid:12)ध था wकंतु िजसको 5कसी
0(cid:26)प जीएसटी आर-3ख िववरणी म(cid:4) नहY िलया गया ह,ै क+ यहां घोषणा क+ जाएगी ।
तथािप, जहां ऐसी प&रि1थितयां ह> 5क 0(cid:26)प जीएसटीआर-2क म(cid:4) उपल(cid:12)ध 0Bयय से 0(cid:26)प जीएसटी आर-3ख म(cid:4) उपभुo
0Bयय अिधक था तो ऐसे मामल> म(cid:4) पंिo 8घ म(cid:4) मू9य नकाराBमक होगा ।
8ङ और 8च. 0Bयय जो उपल(cid:12)ध था और 0(cid:26)प जीएसटीआर-3ख म(cid:4) उपयोग नहY 5कया गया और 0(cid:26)प जीएसटीआर-3ख वह उपभोग
5कए जाने के िलए वह पा/ नहY था को यहां घोिषत 5कया जाएगा । आदश(cid:19) (cid:26)प से, य5द 8घ धनाBमक ह ै तो 8ड और
8च का जोड़ 8घ के बराबर होगा।
8छ. िव वष(cid:19) के दौरान आयात के समय संद आईजीएसटी (िजसके अंतग(cid:19)त िवशेष आJथ(cid:19)क जाने से आयात हM) के समt मू9य
क+ यहां घोषणा क+ जाएगी ।
8ज. सारणी 6ङ म(cid:4) घोिषत इनपुट कर 0Bयय को यहां 1वत: दJश(cid:19)त 5कया जाएगा ।
8ट. कुल इनपुट कर 0Bयय, जो चालू िव वष(cid:19) के िलए (cid:29)पगत हो जाएगा, क+ इस पंिo म(cid:4) संगणना क+ जाएगी ।
6. भाग IV िव वष(cid:19) के दौरान संद वा1तिवक कर ह ै। 0(cid:26)प जीएसटीआर-3ख क+ सारणी 6.1 के अधीन कर के संदाय का इन (cid:12)यौर> को
भरने के िलए उपयोग 5कया जा सकेगा ।
7. भाग V म(cid:4) पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:19) के सं(cid:29)वहार क+ िविशिXयां अंतJव(cid:19)X ह M5क(cid:21)तु िजनक+ घोषणा पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:19) के अ0ैल से िसतंबर क+ 0(cid:26)प
जीएसटीआर-3ख म(cid:4) संद या पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:19) क+ वाJष(cid:19)क िववरणी फाईल करने क+ तारीख को (उदाहरण के िलए िव ीय 2017-2018 के
िलए वाJष(cid:19)क िववरणी म(cid:4) िव ीय वष(cid:19) 2017-2018 के िलए अ0ैल से िसतंबर 2018 म(cid:4) घोिषत सं(cid:29)वहार> क+ घोषणा क+ जाएगी), इनम (cid:4)
से जो भी पूव(cid:19) र हो, घोिषत 5कया गया है। भाग 5 को भरने के िलए अनुदशे नीचे 5दए अनुसार ह:M
सारणी सं. अनुदशे
10 और 11. पूव(cid:19) िव वष(cid:19) क+ िववरिणय> म(cid:4) पहले ही घोिषत 5कसी आ0दाय म(cid:4) वध(cid:19)न या संशोधन के (cid:12)यौरे wकंतु ऐसे
संशोधन> को चालू िव ीय वष(cid:19) के अ0ैल से िसतंबर के 0(cid:26)प जीएसटीआर-1 क+ सारणी 9क, सारणी 9ख और
सारणी 9ग म(cid:4) या पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:19) के िलए वाJष(cid:19)क िववरणी फाइल करने क+ तारीख को, इनम(cid:4) से जो भी
पूव(cid:19) र ह>, म(cid:4) घोिषत 5कया गया था, यहां घोिषत 5कए जाएंगे ।
12. इनपुट कर 0Bयय के उलटने का समt मू9य, िजसको पूव(cid:19) िव वष(cid:19) के दौरान िलया गया था, wकंतु िजसको
चालू िव ीय वष(cid:19) के अ0ैल से िसतंबर मास के िलए फाइल िववरणी म(cid:4) उलट 5दया गया था या पूव(cid:19) िव ीय
वष(cid:19) के िलए वाJष(cid:19)क िववरणी पा&रत करने क+ तारीख, इनम(cid:4) से जो भी पूव(cid:19) र हो, को यहां घोिषत 5कया¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 37
जाएगा । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-3ख क+ सारणी 4(ख) का उपयोग 5कया जा
सकेगा ।
13 पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:19) म(cid:4) 0ा6 माल या सेवाQ के आईटीसी के (cid:12)यौरे, wकंतु उसका उपभोग आईटीसी चालू िव ीय
वष(cid:19) के अ0ैल से िसतंबर मास के िलए या पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:19) के िलए वाJष(cid:19)क िववरणी फाइल करने क+ तारीख
तक, इनम(cid:4) से जो भी पूव(cid:19) र हो, फाइल क+ गई िववरिणय> म(cid:4) 5कया गया था, यहां घोिषत 5कए जाएंगे, 0(cid:26)प
जीएसटीआर-3ख क+ सारणी 4(क) का इन (cid:12)यौर> को फाइल 5कए जाने हते ु उपयोग 5कया जा सकेगा ।
तथािप, धारा 16 क+ उपधारा (2) के परंतुक के अनुसार कोई आईटीसी जो िव ीय वष(cid:19) 2017-18 के दौरान
म(cid:4) उलट 5दया गया था परंतु िव ीय 2018-19 म(cid:4) उसका पुन: दावा 5कया गया, ऐसे पुन: दावा 5कए गए
आईटीसी के (cid:12)यौरे िव ीय 2018-19 के िलए वाJष(cid:19)क िववरणी म(cid:4) 5दए जाएगं े।
8. भाग VI म(cid:4) अ(cid:21)य सूचना के (cid:12)यौरे हM । भाग 6 को भरने के िलए अनुदशे नीचे 5दए अनुसार ह ै:
सारणी सं. अनुदशे
15क,15ख, 15ग दावा 5कए गए, 1वीकृत, अ1वीकृत और 0सं1करण के िलए लंिबत 0ितदाय के समt मू9य क+ यहां घोषणा क+
और 15घ जाएगी । दावा 5कया गया 0ितदाय िव ीय वष(cid:19) म(cid:4) फाईल 5कए गए सभी 0ितदाय दाव> का समt मू9य होगा
और इसके अंतग(cid:19)त वह 0ितदाय ह,M िज(cid:21)ह(cid:4) 1वीकार 5कया गया ह,ै अ1वीकार 5कया गया है या जो 0सं1करण के
िलए लंिबत हM । 1वीकृत 0ितदाय से सभी 0ितदाय 1वीकृित आदशे > का समt मू9य अिभ0ेत ह ै । लंिबत
0ितदाय सभी 0ितदाय आवदे न>, िजनके िलए अिभ1वीकृित 0ा6 क+ गई ह,ै क+ समt रकम होगी और इसके
अंतग(cid:19)त 0ा6 अनंितम 0ितदाय नहY है । इसके अंतग(cid:19)त गैर-जीएसटी 0ितदाय दावो के (cid:12)यौरे नहY ह ै।
15ड., 15च और ऐसे कर> क+ मांग> के कुल मू9य, िजसके िलए मांग> क+ पुिX करने वाला आदशे (cid:21)यायिनण(cid:19)यन 0ािधकारी xारा
15छ जारी 5कया गया ह,ै यहां घोिषत 5कया जाएगा । पुX क+ गई मांग के कुल मू9य पर संद कर> का समt मू9य
क+, जो ऊपर 15ड. म(cid:4) घोिषत 5कया गया ह ै क+ घोषणा क+ जाएगी । उपरोo 15ड. म(cid:4) लंिबत वसूली क+
मांग> का कुल मू9य यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
16क संरचना करदाताQ से 0ा6 0दाय> का कुल मू9य यहां घोिषत 5कया जाएगा । 0(cid:26)प जीएसटीआर-3ख क+
सारणी 5 का उपयोग इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 5कया जा सकेगा ।
16ख माल और सेवाकर अिधिनयम, 2017 क+ धार 143 क+ उपधारा (3) और उपधारा (4) के िनबंधनानुसार
मािलक से फुटकर कामगार> तक सभी समझे गए 0दाय> का कुल मू9य यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
16ग ऐसे माल> के िलए, िज(cid:21)ह(cid:4) अनुमोदन आधार पर भेजा गया था 5क(cid:21)तु ऐसे 0दाय के एक सौ अ1सी 5दन के
भीतर 0धान 0दायकता(cid:19) को वापस नहY लौटाया गया था, सभी समझे गए 0दाय> का कुल मू9य यहां घोिषत
5कया जाएगा ।
17 और 18 िविशX एचएसएन के 0ित 5कए गए और 0ा6 5कए गए 0दाय> का सार केवल इस सारणी म(cid:4) &रपोट(cid:19) 5कया
जाए । यह उन करदाताQ के िलए वैकि9पक होगा, िजनका वाJष(cid:19)क आवत(cid:19) 1.50 करोड़ (cid:1)पए तक ह ै । यह
ऐसे करदाताQ के िलए दो अंक> वाले 1तर पर एचएसएन कोड को &रपोट (cid:19) करना अिनवाय(cid:19) होगा िजनका
पूव(cid:19)वत) वष(cid:19) म(cid:4) वाJष(cid:19)क आवत(cid:19) 1.50 करोड़ (cid:1)पए ह ै5क(cid:21)तु 5.00 करोड़ (cid:1)पए तक ह ैऔर चार अंक> वाले 1तर
पर उन करदाताQ के िलए, िजनका वाJष(cid:19)क आवत(cid:19) 5.00 करोड़ (cid:1)पए से अिधक ह ै । माल के 0दाय के िलए
यूNयूसी (cid:12)यौरे ही 01तुत 5कए जाए ं। मा/ा िववरिणय> के कुल योग के (cid:26)प म(cid:4) &रपोट(cid:19) क+ जानी ह ै । सारणी-
17 म(cid:4) के (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-1 क+ सारणी 12 का उपयोग 5कया जा सकेगा । यह
नोट 5कया जाए 5क इसके संि.6 (cid:12)यौरे केवल उन आवक 0दाय> के िलए घोिषत 5कए जाएं िजनका मू9य
आवक 0दाय> के कुल मू9य से अिधक या 1वतं/ (cid:26)प से लेखा का 10% हो ।
19 िवलंब फ+स संदये होगी, य5द वा1तिवक िववरणी दये तारीख के प(ात् फाइल क+ जाती ह ै।
9. िववरणी के अंत म(cid:4), 0(cid:26)प डीआरसी-03 के माGयम से इस (cid:26)प म(cid:4) घोिषत 5कसी अित&रo उ रदाियBव के संदाय का एक िवक9प 5दया
जाएगा। करदाता 0(cid:26)प डीआरसी-03 म(cid:4) उपल(cid:12)ध }ॉप डाउन म(cid:4) ''वाJष(cid:19)क िववरणी'' का चुनाव करेगा। यह नोट 5कया जाए 5क ऐसे
उ रदाियBव केवल इलैNAािनक नगद लेजर के माGयम से संद 5कए जाएं।
17. उo िनयम> म(cid:4), 0(cid:26)प जीएसटीआर-9क के 1थान पर िन(cid:127)िलिखत 0(cid:26)प रखा जाएगा, अथा(cid:19)त्:--38 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
उपाबंध-ख
ससससंरंरंरंरचचचचननननाााा ककककररररददददाााातततताााा---- ककककेेेे ििििललललएएएए ववववाााा////षषषषकक(cid:25)(cid:25)कक(cid:25)(cid:25) ििििववववववववररररणणणणीीीी
(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)1111पपपप जजजजीीीीएएएएससससटटटटीीीीआआआआरररर----9999कककक
(िनयम 80 दिेखए)
वाJष(cid:19)क िववरण (संरचना करदाता के िलए)
भाग. I आधा&रक (cid:12)यौरे
1 िव ीय वष(cid:19)
2 जीएसटीआईएन
3क िविधक नाम <1व>
3ख (cid:29)वसाय नाम (य5द कोई हो) <1व>
4 वष(cid:19) (......से ....तक) के दौरान संरचना 1क+म क+ अविध
5 पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:19) का कुल आवत(cid:19)
(सभी सारिणय> म(cid:4) (cid:1)पए म(cid:4) रकम)
भाग. II िव ीय वष(cid:19) के दौरान 5कए गए जावक और आवक 0दाय> के (cid:12) यौरे
क(cid:4)-ीय रा(cid:25)य/संघ
वण(cid:19)न आवत(cid:19) कर क+ दर एक+कृत कर उपकर
कर रा(cid:25)य.े/ कर
1 2 3 4 5 6 7
6666 िव ीय वष(cid:19) के दौरान 5कए गए जावक 0दाय> के (cid:12) यौरे
क कराधेय
ख छूट 0ा6, शू(cid:21)य दर
ग कुल
7777 ऐसे आवक 0दाय> के (cid:12)यौरे, िजन पर कर िव ीय वष (cid:19)के िलए 0ितलोम 0भार आधार (नामे नोट/जमा प/> का योग) पर संदये ह M
रा(cid:25)य/संघ
िववरण कराधेय मू9य क(cid:4)-ीय कर एक+कृत कर उपकर
रा(cid:25)य.े/ कर
1 2 3 4 5 6
रिज1Aीकृत (cid:29)िoय> से 0ा6
क 0ितलोम 0भार के िलए दायी
आवक 0दाय
अरिज1Aीकृत (cid:29)िoय> से 0ा6
ख 0ितलोम 0भार के िलए दायी
आवक 0दाय
ग सेवाQ का आयात
उपरोo (क), (ख) और (ग) पर
घ
संदये शु[ कर
8888 िव ीय वष (cid:19)के िलए अ(cid:21)य आवक 0दाय> के (cid:12)यौरे
रिज1Aीकृत (cid:29)िoय> से 0ा6
क आवक 0दाय (उपरोo 7क से
िभ8)
ख माल का आयात¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 39
भाग III िव ीय वष(cid:19) के दौरान फाइल क+ गई िववरिणय> म(cid:4) यथा घोिषत संद कर के (cid:12)यौरे
9999 वण(cid:19)न कुल संदये कर संद
1 2 3
एक+कृत कर
क(cid:4)-ीय कर
रा(cid:25)य/संघ रा(cid:25)य.े/ कर
उपकर
(cid:12)याज
िवलंब फ+स
शाि1त
चालू िव ीय वष(cid:19) के अ0ैल से िसतंबर क+ या पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:19) क+ वाJष(cid:19)क िववरणी के फाईल 5कए जाने क+ तारीख तक इनम(cid:4) से जो
भाग. IV
भी पूव(cid:19) र हो, िववरिणयो म(cid:4) घोिषत पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:19) के िलए सं(cid:29)वहार> क+ िविशिXयां
रा(cid:25)य कर/
क(cid:4)-ीय
वण(cid:19)न आवत(cid:19) संघ रा(cid:25)य.े/ एक+कृत कर उपकर
कर
कर
1 2 3 4 5 6
संशोधन> के माGयम से घोिषत 0दाय>/कर (जावक)
11110000
(+) (नामे नोट> का योग)
संशोधन> के माGयम से घोिषत 0ितलोम 0भार के
11111111
िलए दायी आवक 0दाय (+) (नामे नोट> का योग)
संशोधन> के माGयम से कटौती 5कए गए 0दाय/कर
11112222
(जावक) (-) (जमा प/> का योग)
संशोधन> के माGयम से कटौती 5कए गए 0ितलोम
11113333 0भार के िलए दायी आवक 0दाय (-) (जमा प/> का
योग)
14 उपरोo 10, 11, 12 और 13 म(cid:4) क+ गई घोषणा के म(cid:128)े संद अंतरीय कर
वण(cid:19)न संदये संद
1 2 3
एक+कृत कर
क(cid:4)-ीय कर
रा(cid:25)य/संघ रा(cid:25)य.े/ कर
उपकर
(cid:12)याज
भाग. V अ(cid:21)य जानकारी
15 मांग और 0ितदाय> क+ िविशिXयां
रा(cid:25)य/संघ िवलंब
वण(cid:19)न क(cid:4)-ीय कर एक+कृत उपकर (cid:12)याज शाि1त
रा(cid:25)य.े/ कर फ+स/अ(cid:21)य
1 2 3 4 5 6 7 8
दावा 5कया गया
क
कुल 0ितदाय40 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
1वीकृत कुल
ख
0ितदाय
अ1वीकृत कुल
ग
0ितदाय
लंिबत कुल
घ
0ितदाय
ड. कर> क+ कुल मांग
उपरोo ड. के
च संबंध म(cid:4) संद कुल
कर
उपरोo ड. के
छ कारण लंिबत कुल
मांग
16 उलटा गया या उपभुo 0Bयय के (cid:12)यौरे
क(cid:4)-ीय रा(cid:25)य/संघ
वण(cid:19)न एक+कृत उपकर
कर रा(cid:25)य.े/ कर
1 2 3 4 5
क संरचना 1क+म म(cid:4) िवक9प लेने पर उलटा गया 0Bयय (-)
ख संरचना 1क+म के कारण िवक9प लेने पर उपभुo 0Bयय (+)
17 संदये और संद िवलंब फ+स
वण(cid:19)न संदये संद
1 2 3
क क(cid:4)-ीय कर
ख रा(cid:25)य कर
सBयापन :
मM सBयिनhा से 0ितrान करता i ंऔर यह घोषणा करता i ं 5क इसम(cid:4) ऊपर दी गई जानकारी मेरे सवk म rान और िवlास के अनुसार
सBय और सही है तथा इसम(cid:4) से कोई बात िछपाई नहY गई ह ैऔर आउटपुट कर दाियBव म(cid:4) 5कसी कटौती क+ दशा म(cid:4), उसका फायदा 0दाय
के 0ाि6कता(cid:19) को सं;ा(cid:21)त कर 5दया गया ह/ैकर 5दया जाएगा ।
1थान : ह1तार.र
0ािधकृत ह1ता.रकता(cid:19) का नाम
तारीख : पदनाम/0ाि1थित
अअअअननननददुुददुु ेशेशेशेश ::::--------
1. इस िववरणी को भरने से पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:19) 2017-18 के िलए अपने सभी 0(cid:26)प जीएसटीआर-4 फाइल करना आrापक ह।ै जुलाई,
2017 से माच(cid:19), 2018 के बीच क+ समयाविध के (cid:12)यौरे इस िववरणी म(cid:4) उपल(cid:12)ध करवाए जाएंगे।¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 41
2. यह नोट 5कया जाए 5क िव ीय वष(cid:19) 2017-18 के िलए अित&रo उ रदाियBव जो 0(cid:26)प जीएसटीआर-4 म(cid:4) घोिषत नहY 5कया गया
हो, इस िववरणी म(cid:4) घोिषत 5कया जाए।
3. भाग I म(cid:4) करदाता के आधा&रक (cid:12)यौरे अंतJव(cid:19)X हM । भाग I को भरने के िलए अनुदशे िन(cid:127)ानुसार हM :
सारणी सं. अनुदशे
5 पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:19) के िलए कुल आवत(cid:19) उस वष(cid:19) के, िजसके िलए िववरणी फाइल क+ जा रही ह,ै पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:19) का
आवत(cid:19) ह ै।उदाहरण के िलए िव ीय वष(cid:19) 2017-18 के िलए वाJष(cid:19)क िववरणी हते ु िव ीय वष(cid:19) 2016-17 के कुल आवत (cid:19)
को इस सारणी म(cid:4) 0िवX 5कया जाएगा। यह उसी 1थायी लेखा संpयांक पर रिज1Aीकृत सभी करदाताQ का आवत(cid:19) ह ै।
4. भाग II म(cid:4) उस िव ीय वष(cid:19), िजसके िलए वाJष(cid:19)क िववरणी फाइल क+ गई ह,ै म(cid:4) सभी जावक और आवक 0दाय> के (cid:12)यौरे ह M। भाग II को
भरने के िलए अनुदेश िन(cid:127)ानुसार ह M:
सारणी सं. अनुदशे
6क सभी जावक 0दाय> का कुल मू9य, कुल नामे नोट>/जमा प/> का योग, संपूण(cid:19) िव ीय वष(cid:19) के िलए अिtम> का योग और
वापस 5कए गए माल का योग यहां घोिषत 5कया जाएगा । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-4 क+
सारणी 6 और सारणी 7 का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
6ख छूट 0ा6, शू(cid:21)य दर और गैर-माल और सेवाकर 0दाय> का कुल मू9य यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
7क रिज1Aीकृत (cid:29)िoय> से 0ा6 सभी आवक 0दाय> का कुल मू9य, िजस पर कर 0ितलोम 0भार आधार पर संदेय ह,ै यहा ं
घोिषत 5कया जाएगा । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-4 क+ सारणी 4ख, सारणी 5 और सारणी 8क
का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
7ख अरिज1Aीकृत (cid:29)िoय> से 0ा6 सभी आवक 0दाय> (सेवाQ के आयात से िभ8) का कुल मू9य, उलट े गए 0भार के
आधार पर संदये ह,ै यहां घोिषत 5कया जाएगा । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-4 क+ सारणी 4ग,
सारणी 5 और सारणी 8क का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
7ग िव ीय वष(cid:19) के दौरान आयात क+ गई सभी सेवाQ का कुल मू9य यहां घोिषत 5कया जाएगा । इन (cid:12)यौर> को भरने के
िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-4 क+ सारणी 4घ और सारणी 5 का उपयोग 5कया जा सकेगा ।
8क ऐसे रिज1Aीकृत (cid:29)िoय> से 0ा6 सभी आवक 0दाय> का कुल मू9य, िजस पर कर 0दायकता(cid:19) xारा संदेय ह,ै यहां
घोिषत 5कया जाएगा । इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-4 क+ सारणी 4क और सारणी 5 का उपयोग
5कया जा सकेगा ।
8ख िव ीय वष(cid:19) के दौरान आयात 5कए गए सभी माल का कुल मू9य यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
5. भाग IV म(cid:4) चालू िव ीय वष(cid:19) के अ0ैल से िसतंबर म(cid:4) या पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:19) के िलए वाJष(cid:19)क िववरण फाईल करने क+ तारीख (उदाहरण के
िलए िव ीय वष(cid:19) 2017-2018 के वाJष(cid:19)क िववरणी म(cid:4) िव ीय वष(cid:19) 2017-2018 के िलए अ0ैल से िसतंबर म(cid:4) घोिषत सं(cid:29)वहार> को
घोिषत 5कया जाएगा)। इनम(cid:4) से जो भी पूव(cid:19) र हो, 5क िववरणी म(cid:4) पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:19) के 0दाय> के िलए 5कए गए संशोधन> के (cid:12)यौरे अंतJव(cid:19)X
ह।M भाग V को भरने के िलए अनुदशे िन(cid:127)ानुसार हM :
सारणी सं. अनुदशे
10, 11, 12, ऐसे 5क(cid:21)हY 0दाय> के प&रवध(cid:19)न> या संशोधन> के (cid:12)यौरे, िज(cid:21)ह(cid:4) पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:19) क+ िववरिणय> म(cid:4) पहले घोिषत 5कया
13 और 14 गया था 5क(cid:21)तु ऐसे संशोधन>, चालू िव ीय वष(cid:19) के अ0ैल से िसतंबर या पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:19) के िलए वाJष(cid:19)क िववरणी
फाइल करने क+ तारीख तक इनम(cid:4) से जो भी पूव(cid:19) र हो, के 0(cid:26)प जीएसटीआर-4 क+ सारणी 5 (आवक 0दाय> से
संबंिधत) या सारणी-7 (जावक 0दाय> से संबंिधत) म(cid:4) 5दए गए थे, यहां 01तुत 5कए जाएंगे ।42 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
6. भाग V म(cid:4) अ(cid:21)य जानकारी के (cid:12)यौरे हM । भाग 5 को भरने के िलए अनुदशे िन(cid:127)ानुसार ह M:
सारणी सं. अनुदशे
15क, 15ख, 0सं1करण के िलए दावाकृत, 1वीकृत, अ1वीकृत और लंिबत 0ितदाय> का कुल मू9य यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
15ग और 15घ दावाकृत 0दाय िव ीय वष(cid:19) म(cid:4) फाइल 5कए गए सभी 0ितदाय दाव> का कुल मू9य होगा और इसम(cid:4) ऐसे 0ितदाय भी
सिLमिलत ह>गे िज(cid:21)ह(cid:4) 0सं1करण के िलए 1वीकृत, अ1वीकृत 5कया गया है या लंिबत ह M । 1वीकृत 0ितदाय से सभी
0ितदाय 1वीकृित आदेश> का कुल मू9य अिभ0ेत ह ै । लंिबत 0ितदाय ऐसे सभी 0ितदाय आवेदन> म(cid:4) कुल रकम होगी,
िजनके िलए अिभ1वीकृित 0ा6 कर ली गई ह ैऔर इसम(cid:4) 0ा6 5कया गया अनंितम 0ितदाय नहY होगा । इनम(cid:4) गैर-माल
और सेवाकर 0ितदाय दाव> के (cid:12)यौरे सिLमिलत नहY ह>गे ।
15ड., 15च और ऐसे कर> क+ मांग> के कुल मू9य, िजसके िलए (cid:21)यायिनण(cid:19)यन 0ािधकारी xारा मांग> क+ पुिX करने वाला आदेश जारी
15छ 5कया गया ह,ै यहां घोिषत 5कया जाएगा । उपरोo 15ड म(cid:4) पुX क+ गई मांग> के कुल मू9य म(cid:4) से संद कर> का
संकिलत मू9य यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
16क य5द कोई (cid:29)िo संरचना 1क+म के अधीन कर दने े का चयन करता ह ैतो उलटे गए सभी 0Bयय> का संकिलत मू9य यहां
घोिषत 5कया जाएगा । 0(cid:26)प आईटीसी-03 म(cid:4) 5दए गए (cid:12)यौर> का उपयोग इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 5कया जा
सकेगा ।
16ख य5द कोई (cid:29)िo संरचना 1क+म के बा(cid:129) कर देने का चयन करता ह ैतो उपभोग 5कए सभी 0Bयय> का संकिलत मू9य
यहां घोिषत 5कया जाएगा । 0(cid:26)प आईटीसी-01 म(cid:4) 5दए गए (cid:12)यौर> का उपयोग इन (cid:12)यौर> को भरने के िलए 5कया जा
सकेगा ।
17 िवलंब शु9क दये होगा, य5द वा1तिवक िववरणी दये तारीख के प(ात् फाइल क+ जाती ह ै।
7. िववरणी के अंत म(cid:4), 0(cid:26)प डीआरसी-03 के माGयम से, इस 0(cid:26)प म(cid:4) घोिषत 5कसी अित&रo उ रदाियBव के संदाय का एक िवक9प 5दया
जाएगा। करदाता 0(cid:26)प डीआरसी-03 म(cid:4) उपल(cid:12)ध }ॉप डाउन म(cid:4) ''वाJष(cid:19)क िववरणी'' का चुनाव करेगा। यह नोट 5कया जाए 5क ऐसे
उ रदाियBव केवल इलैNAािनक नगद लेजर के माGयम से संद 5कए जाएंगे।
18. उo िनयम> म(cid:4), 0(cid:26)प जीएसटीआर-9ग के 1थान पर िन(cid:127)िलिखत 0(cid:26)प रखा जाएगा, अथा(cid:19)त्:--
“(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)1111पपपप जजजजीीीीएएएएससससटटटटीीीीआआआआरररर----9999गगगग
िनयम 80(3) दखे (cid:4)
भभभभाााागगगग कककक————ससससममममााााधधधधाााानननन ििििववववववववररररणणणण
भाग. I मूलभूत (cid:12)यौरे
1 िव ीय वष(cid:19)
2 जीएसटीआईएन
3क िविधक नाम < 1व>
(cid:29)ापार नाम (य5द
3ख कोई हो) <1व>
4 Nया आप 5कसी अिधिनयम के अधीन 5कसी संपरी.ा के दायी हM ? <<कृपया िविनWदX(cid:19) कर(cid:4)>>
(सभी सारिणय> म(cid:4) रकम (cid:26)पए म(cid:4))
वाJष(cid:19)क &रटन(cid:19) (जीएसटीआर-9) म(cid:4) घोिषत आवत(cid:19) सिहत वाJष(cid:19)क संपरीि.त
भाग. II िव ीय िववरण म(cid:4) घोिषत आवत(cid:19) का समाधान
5 ससससककककलललल आआआआववववतततत(cid:25) (cid:25) (cid:25) (cid:25) ककककाााा ससससममममााााधधधधाााानननन
रा(cid:25)य/संघरा(cid:25)य.े/ के िलए संपरीि.त िव ीय िववरण> के अनुसार आवत(cid:19) (िजसके अ(cid:21)तग(cid:19)त िनया(cid:19)त
क भी ह)M (उसी 1थायी लेखा संpयाकं के अधीन बf-जीएसटीआईएन यूिनट> के िलए आवत(cid:19) वाJष(cid:19)क
संपरीि.त िव ीय िववरण से 0ा6 5कया जाएगा)¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 43
ख िव ीय वष(cid:19) के आरLभ म(cid:4) िबना तैयार 5कए गए िबल का राज1व ((((++++))))
ग िव ीय वष(cid:19) क+ समाि6 पर असमायोिजत अिtम ((((++++))))
घ अनुसूची-1 के अधीन समझा गया 0दाय ((((++++))))
िव ीय वष(cid:19) क+ समाि6 के प(ात् जारी साख प/, 5क(cid:21)तु जो वा1तिवक &रटन(cid:19) म(cid:4) प&रलि.त
ङ ((((++++))))
ह M
(cid:29)ापार ब(cid:130)ा, िजनका संपरीि.त वाJष(cid:19)क िव ीय िववरण म(cid:4) लेखा जोखा 5दया गया ह,ै
च
wकंतु माल और सेवा कर के अधीन अनुrेय नहY ह ै ((((++++))))
छ अ0ैल, 2017 से जून, 2017 तक आवत(cid:19) ((((----))))
ज िव ीय वष(cid:19) क+ समाि6 पर िबना तैयार 5कए गए िबल वाला राज1व ((((----))))
झ िव ीय वष(cid:19) के आरLभ म(cid:4) असमायोिजत अिtम ((((----))))
वाJष(cid:19)क संपरीि.त िव ीय िववरण म(cid:4) लेखा-जोखा 5दए गए साख प/, 5क(cid:21)तु जो माल और
ञ ((((----))))
सेवा कर के अधीन अनुrेय नहY ह ै
ट एसईजेड यूिनट> xारा डीटीए यूिनट> तक माल के 0दाय के म(cid:128)े समायोजन ((((----))))
ठ कंपोिजशन 1क+म के अधीन अविध के िलए आवत(cid:19) ((((----))))
ड धारा 15 और त[ीन बनाए गए िनयम> के अधीन आवत(cid:19) म(cid:4) समायोजन ((((++++////----))))
ढ िवदेशी मु-ा उतार-चढ़ाव के कारण आवत(cid:19) म(cid:4) समायोजन ((((++++////----))))
ण उपरोo सूचीब[ न 5कए गए कारण> से आवत(cid:19) म(cid:4) समायोजन ((((++++////----))))
त उपरोo समायोजन> के प(ात् वाJष(cid:19)क आवत(cid:19) <1व>
थ वाJष(cid:19)क &रटन(cid:19) (जीएसटीआर-9) म(cid:4) यथाघोिषत आवत(cid:19)
द असमाधानकृत आवत(cid:19) (थ-त) एएएएटटटटीीीी1111
6 ववववाााा////षषषष(cid:25)(cid:25)कक(cid:25)(cid:25)कक ससससककककलललल आआआआववववतततत (cid:25)(cid:25) (cid:25)(cid:25)मममम 44 44अअअअससससममममााााधधधधााााननननककककृृृृतततत अअअअ****ततततरररर ककककेेेे ििििललललएएएए ककककााााररररणणणण
क कारण 1 <<पाठ>>
ख कारण 2 <<पाठ>>
ग कारण 3 <<पाठ>>
7 ककककररररााााधधधधययेेययेे आआआआववववतततत (cid:25)(cid:25) (cid:25)(cid:25)ककककाााा ससससममममााााधधधधाााानननन
क समायोजन के प(ात् वाJष(cid:19)क आवत(cid:19) (उपरोo 5त से) <<<<1व>>>>
ख छूट 0ा6, शू(cid:21)य दर, गैर माल और सेवा कर 0दाय>, 0दाय नहY आवत (cid:19)का मू9य
ग कर के संदाय के िबना शू(cid:21)य दर 0दाय
घ ऐसे 0दाय, िजन पर कर का संदाय 0ितलोम 0भार आधार पर 0ाि6कता(cid:19) xारा 5कया जाना ह।ै
ङ उपरोo समायोजन> के अनुसार कराधेय आवत(cid:19) (क – ख – ग – घ) <1व>
च वाJष(cid:19)क &रटन(cid:19) (जीएसटीआरएन-9) म(cid:4) घोिषत दाियBव के अनुसार कराधेय आवत (cid:19)
छ असमाधानकृत कराधेय आवत(cid:19) (च-ङ) एएएएटटटटीीीी 2222
8 ककककररररााााधधधधययेेययेे आआआआववववतततत (cid:25)(cid:25) (cid:25)(cid:25)मममम4 4 4 4 अअअअससससममममााााधधधधााााननननककककृृृृतततत अअअअ****ततततरररर ककककेेेे ििििललललएएएए ककककााााररररणणणण
क कारण 1 <<पाठ>>
ख कारण 2 <<पाठ>>
ग कारण 3 <<पाठ>>44 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
भाग. III ससससददंंददंं 6666 ककककरररर ककककाााा ससससममममााााधधधधाााानननन
9 ददददरररर----ववववाााारररर ददददाााािििियययय(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21)वववव ततततथथथथाााा उउउउसससस पपपपरररर ससससददंंददंं ययेेययेे ररररककककमममम ककककाााा ससससममममााााधधधधाााानननन
संदये कर
के(cid:21)-ी रा(cid:25)य कर/संघ उपकर, य5द
वण(cid:19)न कराधेय मू9य एक+कृत कर
य कर रा(cid:25)य.े/ कर लागू हो
1 2 3 4 5 6
क 5%
ख 5% (आरसी)
ग 12%
घ 12% (आरसी)
ङ 18%
च 18% (आरसी)
छ 28%
ज 28% (आरसी)
झ 3%
ञ 0.25%
ट 0.10%
ठ (cid:12)याज
ड िवलLब शु9क
ढ शाि1त
ण अ(cid:21)य
उपरोo सारिणय> के अनुसार संद क+ जाने वाली
त
कुल रकम <1व> <1व> <1व> <1व>
वाJष(cid:19)क िववरणी (जीएसटीआर-9) म(cid:4) यथाघोिषत
थ
संद कुल रकम
द रकम का असमाधानकृत संदाय (पपपपीीीीटटटटीीीी 1111))))
10 ररररककककमममम ककककेेेे अअअअससससममममााााधधधधााााननननककककृृृृतततत ससससददंंददंं ाााायययय ककककेेेे ििििललललएएएए ककककााााररररणणणण
क कारण 1 <<पाठ>>
ख कारण 2 <<पाठ>>
ग कारण 3 <<पाठ>>
11 अअअअिििितततत8888रररर9999 ससससददंंददंं ययेेययेे ररररककककमममम,,,, ;;;;कककक****तततत ुु ुुससससददंंददंं 6666 ननननहहहह#### कककक(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30) गगगगईईईई ररररककककमममम ((((उउउउपपपपररररोोोो9999 ससससााााररररणणणणीीीी 6666,,,, 8888 औऔऔऔरररर 11110000 ककककेेेे अअअअधधधधीीीीनननन ििििववववििििननननDDDDददददEEE(cid:25)E(cid:25)(cid:25)(cid:25) ककककााााररररणणणण(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) सससस))ेे))ेे
नकदी के माGयम से संद 5कया जाए
के(cid:21)-ी रा(cid:25)य/संघ रा(cid:25)य.े/ उपकर, य5द कोई
एक+कृत कर
वण(cid:19)न कराधेय मू9य य कर कर हो
1 2 3 4 5 6
5%
12%
18%
28%
3%
0.25%¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 45
0.10%
(cid:12)याज
िवलLब शु9क
शाि1त
अ(cid:21)य (कृKया
िविनWद(cid:19)X कर(cid:4))
भाग. IV इइइइननननपपपपटटुुटटुु ककककरररर (cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21)यययययययय ((((आआआआईईईईटटटटीीीीससससीीीी)))) ककककाााा ससससममममााााधधधधाााानननन
12 शशशशHHुुHHुु इइइइननननपपपपटटुुटटुु ककककरररर (cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21)यययययययय ((((आआआआईईईईटटटटीीीीससससीीीी)))) ककककाााा ससससममममााााधधधधाााानननन
रा(cid:25)य/संघ रा(cid:25)य.े/ के िलए संपरीि.त वाJष(cid:19)क िव ीय िववरण> के अनुसार लाभ िलया गया इनपुट
कर 0Bयय (एक ही 1थायी लेखा संpयांक के अधीन बf जीएसटीआईएन यूिनट> के िलए इसे
क लेखाबिहय> से 0ा6 5कया जाना चािहए)
चालू िव ीय वष(cid:19) म(cid:4) दावा 5कए गए पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:132) म(cid:4) बुक 5कए गए इनपुट कर 0Bयय
ख (आईटीसी) ((((++++))))
प(ातवत) िव ीय वष(cid:19) म(cid:4) दावा 5कए जाने वाले चालू िव ीय वष(cid:132) म(cid:4) बुक 5कए गए इनपुट
ग कर 0Bयय (आईटीसी) ((((----))))
घ संपरीि.त िव ीय िववरण> या लेखाबिहय> के अनुसार लाभ िलया गया शु[ 0Bयय कर <1व>
ङ वाJष(cid:19)क &रटन(cid:19) (जीएसटीआर-9) म(cid:4) दावाकृत इनपुट कर 0Bयय
च असमाधानकृत इनपुट कर 0Bयय (आईटीसी) आआआआईईईईटटटटीीीीससससीीीी 1111
13 इनपुट कर 0Bयय (आईटीसी) म(cid:4) असमाधानकृत अंतर के कारण
क कारण 1 <<पाठ>>
ख कारण 2 <<पाठ>>
ग कारण 3 <<पाठ>>
ववववाााा////षषषष(cid:25)क(cid:25)क(cid:25)क(cid:25)क ससससपपंंपपंं ररररीीीीिििि(cid:6)(cid:6)(cid:6)(cid:6)तततत ििििवववव6666ीीीीयययय ििििववववववववररररणणणण(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) ययययाााा ललललेखेखेखेखाााा बबबबििििहहहहयययय(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) ककककेेेे अअअअननननससुुससुु ाााारररर खखखखचचचचJJJJ पपपपरररर ललललााााभभभभ ििििललललएएएए गगगगएएएए आआआआईईईईटटटटीीीीससससीीीी ससससििििहहहहतततत ववववाााा////षषषष(cid:25)क(cid:25)क(cid:25)क(cid:25)क 8888ररररटटटटनननन (cid:25)(cid:25) (cid:25)(cid:25)
14
((((जजजजीीीीएएएएससससटटटटीीीीआआआआरररर----9999)))) मममम 44 44घघघघोोोोििििषषषषतततत आआआआईईईईटटटटीीीीससससीीीी ककककाााा ससससममममााााधधधधाााानननन
लाभ ली गई पा/
िववरण मू9य आईटीसी क+ कुल रकम
आईटीसी क+ रकम
1 2 3 4
क ;य
ख भाड़ा/ढुलाई
ग ऊजा(cid:19) और (cid:133)धन
आयाितत माल (एसईजेड से 0ा6
घ
समेत)
ङ 5कराया और बीमा
खोई fई, चोरी fई, नX fई, ब(cid:130)े खाते
च म(cid:4) डाली गई या उपहार या मु(cid:134)त
सMपल> के (cid:26)प म(cid:4) 5दए गए माल
छ 1वािम1व
कम(cid:19)चा&रय> क+ लागत (वेतन,
ज
मजदरू ी, बोनस आ5द ।)
झ 0वहण 0भार
ञ बMक 0भार
ट मनोरंजन 0भार46 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
ठ
लेखन सामtी (cid:29)य (डाक आ5द सिहत)
ड मरLमत और अनुर.ण
ढ अ(cid:21)य 0क+ण(cid:19) (cid:29)य
ण पूंजी माल
त कोई अ(cid:21)य (cid:29)य 1
थ कोई अ(cid:21)य (cid:29)य 2
द उपभुo पा/ आईटीसी क+ कुल रकम <<1व>>
ध वाJष(cid:19)क िववरणी (जीएसटीआर-9) म(cid:4) दावाकृत आईटीसी
न असमाधानकृत (आईटीसी 2)
15 आआआआईईईईटटटटीीीीससससीीीी मममम4 4 4 4 अअअअससससममममााााधधधधााााननननककककृृृृतततत अअअअततंंततंं रररर ककककेेेे ककककााााररररणणणण
क कारण 1 <<पाठ>>
ख कारण 2 <<पाठ>>
ग कारण 3 <<पाठ>>
16 आआआआईईईईटटटटीीीीससससीीीी मममम4 4 4 4 अअअअससससममममााााधधधधााााननननककककृृृृतततत अअअअततंंततंं रररर पपपपरररर ससससददंंददंं ययेेययेे ककककरररर ((((ऊऊऊऊपपपपरररर 11113333 औऔऔऔरररर 11115555 मममम4 4 4 4 ििििववववििििननननDDDDददददEE(cid:25)(cid:25)EE(cid:25)(cid:25) ककककााााररररणणणण(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) सससस))ेे))ेे
वण(cid:19)न संदये रकम
के(cid:21)-ीय कर
रा(cid:25)य/संघ रा(cid:25)य.े/
कर
एक+कृत कर
उपकर
(cid:12)याज
शाि1त
भाग. V गगगगैरैरैरैर----ससससममममााााधधधधाााानननन ककककेेेे ककककााााररररणणणण अअअअिििितततत8888रररर9999 ददददाााािििियययय(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21)वववव पपपपरररर ससससपपंंपपंं ररररीीीी(cid:6)(cid:6)(cid:6)(cid:6)कककक कककक(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30) ििििससससफफफफाााा8888ररररशशशश
नकदी के माGयम से संदेय
के(cid:21)-ीय रा(cid:25)य कर/संघ उपकर, य5द
एक+कृत कर
वण(cid:19)न मू9य कर रा(cid:25)य.े/ कर लागू हो
1 2 3 4 5 6
5%
12%
18%
28%
3%
0.25%
0.10%
इनपुट कर 0Bयय
(cid:12)याज
िवलLब शु9क
शाि1त
वाJष(cid:19)क िववरणी
(जीएसीटीआर-9) म(cid:4)
सिLमिलत नहY 5कए¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 47
गए 0दाय> के िलए
संद कोई अ(cid:21)य
रकम
वापस संदाय के िलए
/ु&टपूण(cid:19) 0ितदाय
प&रिनधा(cid:19)&रत क+
जाने वाली बकाया
मांगे
अ(cid:21)य (कृपया
िविनWद(cid:19)X कर(cid:4))
ररररििििजजजजRRRRSSSSककककृृृृतततत TTTTिििि9999 ककककाााा सससस(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21)ययययाााापपपपनननन::::
मM सBयिनhा से 0ितrान और घोषणा करता i ं5क संपरी.ा xारा तैयार और सLयक् (cid:26)प से ह1ता.&रत 0(cid:26)प जीएसटीआर-9ग म(cid:4) समाधान
िववरण म(cid:4) अपलोड कर रहा i ं और इस िववरण म(cid:4) मेरे xारा कोई छेड़छाड़ या प&रवत(cid:19)न नहY 5कया गया ह।ै मM अ(cid:21)य िववरण, यथालागू,
िजसके अंतग(cid:19)त िव ीय िववरण, लेखा लाभ और हािन और तुलनप/ आ5द भी ह,M भी अपलोड कर रहा i।ं
ह1ता.र
0ािधकृत ह1ता.री का नाम
पदनाम/0ाि1थती
1थान:
तारीख:
अअअअननननददुुददुु ेशेशेशेश ::::----
1. 0योग 5कए गए िनबंधन :
(क) जीएसटीआईएन : माल और सेवा कर पहचान संpया
2. इस िववरणी को भरने से पूव(cid:19) िव ीय वष(cid:19) 2017-18 के िलए अपने सभी 0(cid:26)प जीएसटीआर-01, 0(cid:26)प जीएसटीआर-
3ख और 0(cid:26)प जीएसटीआर-9 भरने आrापक ह।ै जुलाई, 2017 से माच(cid:19), 2018 के बीच क+ अविध के िलए (cid:12)यौरे
िव ीय वष(cid:19) 2017-18 के िलए इस िववरण म(cid:4) 5दए जाएं । समाधान िववरण 0Bयेक जीएसटीआईएन के िलए पृथक्
(cid:26)प से फाइल 5कया जाए ।
3. इस िववरण म(cid:4) चालू िव ीय वष(cid:19) के 0ित िनद(cid:135)श, उस िव ीय वष(cid:19) से ह,ै िजसके िलए समाधान िववरण फाइल 5कया जा
रहा ह ै।
4. भाग-2 इस जीएसटीआईएन के िलए 0(cid:26)प जीएसटीआर-9 के अधीन 01तुत वाJष(cid:19)क &रटन(cid:19) म(cid:4) यथाघोिषत आवत(cid:19) सिहत
संपरीि.त वाJष(cid:19)क िववरण> म(cid:4) घोिषत वाJष(cid:19)क आवत(cid:19) के समाधान से िमलकर बना ह ै । इस भाग को भरने के िलए
अनुदशे िन(cid:127)ानुसार ह ै:
ससससााााररररणणणणीीीी सससस..ंं..ंं अअअअननननददुुददुु ेशेशेशेश
5क वाJष(cid:19)क संपरीि.त िव ीय िववरण> के अनुसार आवत(cid:19) यहां घोिषत 5कया जाएगा । ऐसे मामले हो सकते ह,M
जहां बf जीएसटीआईएन (रा(cid:25)यवार) रिज1Aीकरण एक ही 1थायी लेखा संpया पर िव(cid:136)मान है । यह बf
रा(cid:25)य> पर िव(cid:136)मानता वाले (cid:29)िoय>/अि1तBव> के िलए सामा(cid:21)य ह ै । ऐसे (cid:29)िoय>/अि1तBव> को अपना
जीएसटीआईएन वार आवत(cid:19) आंत&रक (cid:26)प से 0ा6 करना होगा और उसे यहां घोिषत करना होगा । इसके
अंतग(cid:19)त िनया(cid:19)त आवत(cid:19) (य5द कोई हो) भी होगा । यह नोट 5कया जाए 5क संपरीि.त िव ीय िववरण के 0ित
िनद(cid:135)श के अंतग(cid:19)त बfरा(cid:25)य> पर िव(cid:136)मानता रखने वाले (cid:29)िoय>/अि1तBव> के मामले म(cid:4) लेखाबिहय> के 0ित
िनद(cid:135)श भी ह ै।48 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
5ख ऐसा िबना तैयार 5कया गया िबल वाला राज1व, जो िपछले िव ीय वष(cid:19) म(cid:4) लेखांकन क+ 0ो(cid:137)वन 0णाली
आधार पर लेखाबिहय> म(cid:4) अिभिलिखत 5कया गया था, और चालू िव ीय वष(cid:19) म(cid:4) अtनीत 5कया गया था,
यहां घोिषत 5कया जाएगा । अ(cid:21)य श(cid:12)द> म(cid:4), जब व1तु और माल सेवा कर ऐसे राज1व (जो पहले
मा(cid:21)यता0ा6 था) पर िव ीय वष(cid:19) के दौरान संदये ह,ै तब ऐसे राज1व का मू9य यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
(उदाहरणाथ,(cid:19) य5द िव ीय वष(cid:19) 2016-17 के िलए िव(cid:136)मान िबना तैयार 5कए गए िबल वाला राज1व दस
करोड़ (cid:1)पए का ह ैऔर चालू िव ीय वष(cid:19) के दौरान, ऐसे राज1व के चार करोड़ (cid:1)पए पर व1तु और सेवा कर
का संदाय िगया गया है तो चार करोड़ (cid:1)पए का मू9य यहां घोिषत 5कया जाएगा) ।
5ग ऐसे सभी अिtम> का मू9य, िजनके िलए माल और सेवा कर का संदाय 5कया गया ह,ै wकंतु उसे संपरीि.त
वाJष(cid:19)क िव ीय िववरण> म(cid:4) राज1व के (cid:26)प म(cid:4) मा(cid:21)यता नहY दी गई ह,ै यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
5घ क(cid:4)-ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 क+ अनुसूची-1 के अधीन समझे गए 0दाय> का मू9य यहां
घोिषत 5कया जाएगा । समझा गया ऐसा कोई 0दाय, जो वाJष(cid:19)क संपरीि.त िव ीय िववरण> म(cid:4) आवत(cid:19) का
पहले से ही भाग है, उसे यहां सिLमिलत 5कया जाना अपेि.त नहY ह ै।
5ङ चालू िव ीय वष(cid:19) म(cid:4) सिLमिलत 5कसी 0दाय के िलए 31 माच(cid:19) के प(ात् जारी 0Bयय नोट> का सकल मू9य,
wकंतु ऐसे 0Bयय नोट वाJष(cid:19)क िववरणी (जीएसटीआर-9) म(cid:4) प&रलि.त fए थे, यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
5च. (cid:29)ापार छूट(cid:4), िजसका वाJष(cid:19)क संपरीि.त िव ीय कथन> म(cid:4) लेखा जोखा 5दया गया ह ैwकंतु इन पर माल और
सेवा कर उदtहणीय था (अनुrेय नहY), यहां घोिषत क+ जाएंगी ।
5छ. अ0ैल, 2017 से जून, 2017 तक वाJष(cid:19)क संपरीि.त िव ीय कथन> म(cid:4) सिLमिलत आवत(cid:19) यहां घोिषत 5कया
जाएगा ।
5ज. चालू िव ीय वष(cid:19) के दौरान िबल नहY 5कया गया राज1व, जो लेखा के उदभूत तं/ के आधार पर लेखा
बिहय> म(cid:4) अिभिलिखत 5कया गया था wकंतु उसी िव ीय वष (cid:19) म(cid:4) ऐसे राज1व पर माल और सेवा कर संदये
नहY था, यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
5झ. सभी अिtम> का मू9य, िजसके िलए माल और सेवा कर संद नहY 5कया गया ह,ै wकंतु िजसे वाJष(cid:19)क
संपरीि.त िव ीय कथन> म(cid:4) राज1व के (cid:26)प म(cid:4) मा(cid:21)यता दी गई ह,ै यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
5ञ. 0Bयय नोट> का सकल मू9य, िजसका लेखा जोखा संपरीि.त वाJष(cid:19)क िव ीय कथन> म(cid:4) 5दया गया ह ैwकंतु यह
क(cid:4)-ीय माल और सेवा कर अिधिनयम क+ धारा 34 के अधीन अनुrेय नहY था, यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
5ट. एसईजेड xारा डीटीए यूिनट> को 0दाय 5कए गए सभी माल> का सकल मू9य, िजसके िलए डीटीए यूिनट> ने
0िविX िबल फाइल 5कया ह,ै यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
5ठ. ऐसे मामले हो सकते ह,M िजसम(cid:4) रिज1Aीकृत (cid:29)िo चालू िव ीय वष(cid:19) के दौरान संघटक 1क+म से बाहर होन े
का िवक9प ले सकते ह M । वाJष(cid:19)क संपरीि.त िव ीय कथन के अनुसार उनके आवत(cid:19) म(cid:4) संघटक करदाता के
साथ-साथ सामा(cid:21)य करदाता, दोन> के (cid:26)प म(cid:4) आवत(cid:19) सिLमिलत होगा । इसिलए, वह आवत(cid:19), िजसके िलए
संघटक 1क+म के अधीन माल और सेवा संद 5कया गया था, यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
5ड. ऐसे मामले हो सकते ह,M जहां क(cid:4)-ीय माल और सेवा अिधिनयम, 2017 क+ धारा 15 के और उसके अधीन
बनाए गए िनयम> के अधीन मू9यांकन िस[ांत> के कारण कराधेय मू9य और बीजक मू9य म(cid:4) अंतर हो सकता
ह ै। इसिलए, वाJष(cid:19)क िववरणी (जीएसटीआर 9) तथा वाJष(cid:19)क संपरीि.त िव ीय कथन> म(cid:4) &रपोट (cid:19)5कए गए
आवत(cid:132) के बीच अंतर के कारण 0दाय> का मू9यांकन यहां घोिषत 5कया जाएगा ।¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 49
5ढ. िवदेशी िविनमय घटबढ के कारण वाJष(cid:19)क िववरणी (जीएसटीआर 9) तथा वाJष(cid:19)क संपरीि.त िव ीय कथन>
म(cid:4) &रपोट (cid:19)5कए गए आवत(cid:132) के बीच अंतर, यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
5ण. ऊपर सूचीब[ नहY 5कए गए कारण> के कारण वाJष(cid:19)क िववरणी (जीएसटीआर 9) तथा वाJष(cid:19)क संपरीि.त
िव ीय कथन> म(cid:4) &रपोट (cid:19)5कए गए आवत(cid:132) के बीच अंतर, यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
5थ. वाJष(cid:19)क िववरणी (जीएसटीआर 9) म(cid:4) घोिषत 5कया गया वाJष(cid:19)क आवत(cid:19), यहां घोिषत 5कया जाएगा । यह
आवत(cid:19) वाJष(cid:19)क िववरणी (जीएसटीआर 9) के ;म संpयांक 5ढ, 10 और 11 से (cid:29)ुBप8 हो सकेगा ।
6. वाJष(cid:19)क संपरीि.त िव ीय कथन> म(cid:4) घोिषत वाJष(cid:19)क आवत(cid:19) और वाJष(cid:19)क िववरणी (जीएसटीआर 9) म(cid:4)
घोिषत आवत(cid:19) के बीच गैर-समाधान के कारण> को यहां िविनWद(cid:19)X 5कया जाएगा ।
7. वाJष(cid:19)क िववरणी (जीएसटीआर 9) म(cid:4) घोिषत कराधेय आवत(cid:19) के साथ समायोजन के प(ात् संपरीि.त
वाJष(cid:19)क आवत(cid:19) से कराधेय आवत(cid:19) के समाधान के िलए सारणी उपबंध करती ह ै।
7क. सारणी 5त म(cid:4) यथा (cid:29)ुBप8 वाJष(cid:19)क िववरणी िबना ह1त.ेप के यहां भरी जाएगी ।
7ख. छूट 0ा6, शू(cid:21)य दर, गैर-माल और सेवा कर और 0दाय िबना आवत(cid:19), यहां घोिषत 5कया जाएगा । इसम(cid:4)
0Bयय नोट>, नामे नोट और संशोधन>, य5द कोई ह>, को &रपोट (cid:19)5कया जाएगा ।
7ग. शू(cid:21)य दर 0दाय का मू9य (एसईजेड को 0दाय समेत) िजस पर कर संद नहY 5कया गया ह,ै यहां घोिषत
5कया जाएगा । इसम(cid:4) 0Bयय नोट>, नामे नोट और संशोधन>, य5द कोई ह>, को &रपोट (cid:19)5कया जाएगा ।
7घ. िवप&रत 0भार 0दाय का मू9य, िजस पर 0ाि6कता(cid:19) xारा कर का संदाय 5कया जाना ह,ै यहां घोिषत 5कया
जाएगा । इसम(cid:4) 0Bयय नोट>, नामे नोट और संशोधन>, य5द कोई ह>, को &रपोट (cid:19)5कया जाएगा ।
7ङ. कराधेय आवत(cid:19) को ऊपर सारणी 7क म(cid:4) घोिषत समायोजन के प(ात् वाJष(cid:19)क आवत(cid:19) और सारणी 7ख,
सारणी 7ग और सारणी 7घ म(cid:4) ऊपर घोिषत सभी 0दाय> के कुल मू9य (छूट 0ा6, गैर-माल और सेवा कर,
िवप&रत 0भार आ5द) के बीच अंतर के (cid:26)प म(cid:4) (cid:29)ुBप8 माना जाता ह ै।
7च. वाJष(cid:19)क िववरणी (जीएसटीआर 9) क+ सारणी (4ढ-4छ)+(10-11) म(cid:4) घोिषत 5कया गया कराधेय आवत(cid:19),
यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
8. समायोिजत वाJष(cid:19)क कराधेय आवत(cid:19), जैसा ऊपर सारणी 7ङ से (cid:29)ुBप8 ह ैऔर सारणी 7च म(cid:4) घोिषत कराधेय
आवत(cid:19) के बीच गैर-समाधान के कारण> को यहां िविनWद(cid:19)X 5कया जाएगा ।
5. भाग 3 समाधान कथन म(cid:4) घोषणा के अनुसार संदेय कर के समाधान और वाJष(cid:19)क िववरणी (जीएसटीआर 9) म(cid:4) घोिषत वा1तिवक संद
कर से िमलकर बना है । इस भाग को भरने के िलए अनुदशे िन(cid:127)ानुसार ह M:--
ससससााााररररणणणणीीीी सससस..ंं..ंं अअअअननननददुुददुु ेशेशेशेश
9. सारणी समाधान कथन के अनुसार संद कर के समाधान और वाJष(cid:19)क िववरणी (जीएसटीआर 9) म(cid:4) घोिषत संद कर
क+ रकम का उपबंध करती है । "आरसी" के (cid:26)प म(cid:4) िचि(cid:138)नत मद के अधीन 0दाय, जहां 0ा6कता(cid:19) (अथा(cid:19)त् वह (cid:29)िo,
िजसके िलए समाधान कथन तैयार 5कया गया ह)ै xारा कर का संदाय िवप&रत 0भार के आधार पर 5कया गया था, यहा ं
घोिषत 5कया जाएगा ।
9त. सारणी 9क से 9ण म(cid:4) घोिषत दाियBव के अनुसार संद क+ जाने वाली कुल रकम यहां िबना ह1त.ेप के भरी जाएगी ।
9थ. वाJष(cid:19)क िववरणी (जीएसटीआर 9) क+ सारणी 9 म(cid:4) घोिषत संदये रकम, यहां घोिषत क+ जाएगी । इसम(cid:4) वाJष(cid:19)क
िववरणी (जीएसटीआर 9) क+ सारणी 10 या 11 म(cid:4) संद कोई अंतर वाला कर भी अंतJव(cid:19)X होना चािहए ।
10. ऊपर सारणी 9त म(cid:4) घोिषत संदये /दाियBव के बीच गैर-समाधान के िलए कारण तथा सारणी 9थ म(cid:4) संदये रकम यहां
िविनWद(cid:19)X क+ जाएगी ।
11. ऊपर सारणी 6, 8 और 10 के अधीन िविनWद(cid:19)X कारण> से संदये कोई रकम, यहां घोिषत क+ जाएगी ।50 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
6. भाग 4 इनपुट कर 0Bयय (आईटीसी) के समाधान से िमलकर बना ह ै। भाग 4 को भरने के िलए अनुदशे िन(cid:127)ानुसार ह M:--
ससससााााररररणणणणीीीी सससस..ंं..ंं अअअअननननददुुददुु ेशेशेशेश
12क. संपरीि.त िव ीय कथन> के अनुसार उपभोग क+ गई आईटीसी (0Bयागम के प(ात्), यहां घोिषत क+ जाएगी । ऐसे
मामले हो सकते ह,M जहां बf जीएसटीआईएन (रा(cid:25)यवार) रिज1Aीकरण एक ही पीएएन पर िव(cid:136)मान हो सकते ह M। यह
कई रा(cid:25)य> म(cid:4) उपि1थित वाले (cid:29)िoय>/अि1तBव> के िलए सामा(cid:21)य ह M । ऐसे (cid:29)िo/अि1तBव को 0Bयेक (cid:29)िXक
जीएसटीआईएन के िलए अपनी आईटीसी आतं &रक (cid:26)प से (cid:29)ुBप8 करनी होगी और उसे यहां घोिषत करना होगा । यहां
यह उ9लेखनीय ह ै 5क संपरीि.त िव ीय कथन के 0ितिनद(cid:135)श म(cid:4) कई रा(cid:25)य> म(cid:4) उपि1थित रखने वाले (cid:29)िoय>/अि1तBव>
के मामले म(cid:4) लेखा बिहय> के 0ितिनदश(cid:135) सिLमिलत ह ै।
12ख. कोई आईटीसी, िजसे पूव(cid:19)वत) िव ीय वष(cid:132) के संपरीि.त िव ीय कथन> म(cid:4) लेखब[ 5कया गया wकंतु उसका उपभोग उस
िव ीय वष(cid:19) के आईटीसी लेजर म(cid:4) 5कया गया, िजसके िलए समाधान कथन फाइल 5कया जा रहा ह,ै यहां घोिषत 5कया
जाएगा । इसम(cid:4) वह सं;मण 0Bयय भी सिLमिलत होगा, िजसे पूव(cid:19)वत) वष(cid:132) म(cid:4) लेखब[ 5कया गया था wकंतु उसका
उपभोग िव ीय वष(cid:19) 2017-18 के दौरान 5कया गया ।
12ग. कोई आईटीसी, िजसे चालू िव ीय वष(cid:19) के वाJष(cid:19)क संपरीि.त िव ीय कथन म(cid:4) लेखब[ 5कया गया ह ैwकंतु िजसका 0Bयय
उo िव ीय वष(cid:19) के िलए आईटीसी लेजर म(cid:4) नहY 5कया गया ह,ै यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
12घ. वाJष(cid:19)क संपरीि.त िव ीय कथन या लेखाबिहय> के अनुसार उपभोग आईटीसी, जो ऊपर सारणी 12क, 12ख और 12ग
म(cid:4) घोिषत मू9य> से (cid:29)ुBप8 है, यहा ंिबना ह1त.ेप के भरा जाएगा ।
12ङ. वाJष(cid:19)क िववरणी (जीएसटीआर 9) क+ सारणी 7ञ म(cid:4) घोिषत उपयोग के िलए उपल(cid:12)ध कुल आईटीसी, यहां घोिषत
5कया जाएगा ।
13. वाJष(cid:19)क संपरीि.त िव ीय कथन या लेखा बिहय> (सारणी 12घ) और वाJष(cid:19)क िववरणी (जीएसटीआर 9) म(cid:4) उपभोग
कुल आईटीसी (सारणी 12ङ) के अनुसार आईटीसी के गैर-समाधान के कारण यहां िविनWदX(cid:19) 5कए जाएंगे ।
14. यह सारणी वाJष(cid:19)क संपरीि.त िव ीय कथन या लेखा बिहय> म(cid:4) लेखब[ (cid:29)य> के िलए वाJष(cid:19)क िववरणी (जीएसटीआर
9) म(cid:4) घोिषत आईटीसी के समाधान के िलए ह ै । इस सारणी के अधीन िविनWद(cid:19)X िविभ8 उपमद वाJष(cid:19)क संपरीि.त
िव ीय कथन या लेखा बिहय> म(cid:4) साधारण (cid:29)य ह,M िजन पर आईटीसी का उपभोग 5कया या नहY 5कया जा सकेगा और,
यह मद> क+ केवल एक 0ितकारBमक सूची ह,ै िजसके अधीन (cid:29)य> को साधारणतया लेखब[ 5कया जाता ह ै। करदाता
इनम(cid:4) से 5क(cid:21)हY मद> को जोड़ या हटा सकते ह M wकंतु (cid:29)य> के सभी मद, िजन पर माल और सेवा कर का संदाय 5कया
गया ह/ैसंदये है, यहां घोिषत 5कया जाएगा ।
14द. सारणी 14क से 14थ तक घोिषत कुल आईटीसी, जहां िबना ह1त.ेप के भरी जाएगी ।
14ध. वाJष(cid:19)क+ िववरण (जीएसटीआर 9) म(cid:4) घोिषत उपभोग क+ गई कुल आईटीसी यहां घोिषत क+ जाएगी । वाJष(cid:19)क+ िववरण
(जीएसटीआर 9) क+ सारणी 7ञ को इस सारणी को फाइल करने के िलए 0योग 5कया जा सकेगा ।
15. सारणी 12द म(cid:4) घोिषत िविभ8 (cid:29)य> पर उपभोग क+ गई आईटीसी और सारणी 12ध म(cid:4) घोिषत आईटीसी के बीच गैर-
समाधान के कारण यहां िविनWदX(cid:19) 5कए जाएंगे ।
16. सारणी 13 और सारणी 15 म(cid:4) ऊपर िविनWद(cid:19)X कारण> के कारण संदये कोई रकम, यहां घोिषत क+ जाएगी ।
7. भाग 5 आवत(cid:19) के गैर-समाधान या इनपुट कर 0Bयय के गैर-समाधान के कारण करदाता xारा िनमkिचत 5कए जाने वाले अित&रo
दाियBव पर संपरी.क क+ िसफा&रश से िमलकर बना ह ै । संपरी.क यह भी िसफा&रश करेगा 5क Nया 0दाय के िलए संद क+ जाने वाली
कोई और रकम वाJष(cid:19)क िववरणी म(cid:4) सिLमिलत नहY ह ै । कोई 0ितदाय, िजसे /ु&टपूण(cid:19) ढंग से िलया गया ह ै और िजसे सरकार को वापस
संदाय 5कया जाएगा, उसे भी इस सारणी म(cid:4) घोिषत 5कया जाएगा । अंत: म(cid:4) कोई अ(cid:21)य बकाया मांगे, िजनके िनपटारे क+ िसफा&रश
संपरी.क xारा क+ गई है, इस सारणी म(cid:4) घोिषत क+ जाएगं ी ।¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 51
8. िववरणी के अंत म(cid:4), 0(cid:26)प डीआरसी-03 के माGयम से, इस 0(cid:26)प म(cid:4) घोिषत 5कसी अित&रo उ रदाियBव के संदाय का एक िवक9प 5दया
जाएगा। करदाता 0(cid:26)प डीआरसी-03 म(cid:4) उपल(cid:12)ध }ॉप डाउन म(cid:4) ''समाधान िववरण'' का चुनाव करेगा। यह नोट 5कया जाए 5क ऐसे
उ रदाियBव केवल इलैNAािनक नगद लेजर के माGयम से संद 5कए जाएंगे।
""""भभभभाााागगगग----खखखख ---- (cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)ममममााााणणणणीीीीककककररररणणणण
IIII.... उउउउनननन ममममााााममममलललल(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) मममम4 4 4 4 (cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)ममममााााणणणणीीीीककककररररणणणण,,,, जजजजहहहहाााा ंं ंंससससममममााााधधधधाााानननन ककककथथथथनननन (((((cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)1111पपपप जजजजीीीीएएएएससससटटटटीीीीआआआआरररर 9999गगगग)))) उउउउसससस TTTTिििि9999 VVVVाााारररराााा ततततययैैययैै ाााारररर ;;;;ककककययययाााा जजजजाााातततताााा हहहह,,,,ैैैै ििििजजजजससससनननन ेे ेेससससपपंंपपंं ररररीीीी(cid:6)(cid:6)(cid:6)(cid:6)ाााा ककककाााा
ससससचचंंचचंं ााााललललनननन ;;;;ककककययययाााा हहहहै ै ै ै ::::
* मMने/हमने--
(क) ........ को तुलन-प/ क+ ;
(ख) ............ से आरंभ होने वाले और .......... को समा6 होने वाली अविध के िलए * लाभ और हािन लेखा और/आय और (cid:29)य
लेखा क+ ;
(ग) यहां संल(cid:140) .......... से आरंभ होने वाली और .......... को समा6 होने वाली अविध के िलए नकद 0वाह कथन, मैसस(cid:19) .........
(नाम) .......... (पता) ............ (जीएसटीआईएन) क+ ;
परी.ा कर ली ह ै।
2. हमारी संपरी.ा के आधार पर मM/हम यह &रपोट(cid:19) करते हM 5क उo रिज1Aीकृत (cid:29)िo—
* ने एक+कृत माल और सेवा कर/क(cid:4)-ीय माल और सेवा कर/<<>>माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 और उसके अधीन बनाए गए
िनयम>/जारी क+ गई अिधसूचनाQ xारा यथा अपेि.त लेखा बिहय>, अिभलेख> और द1तावेज> को रखा ह ै।
* ने एक+कृत माल और सेवा कर/क(cid:4)-ीय माल और सेवा कर/<<>>माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 और उसके अधीन बनाए गए
िनयम>/जारी क+ गई अिधसूचनाQ xारा यथा अपेि.त लेखा बिहय>, अिभलेख> और द1तावेज> को नहY रखा है ।
1.
2.
3.
3. (क) * मM/हम िन(cid:127)िलिखत 0े.ण>/&टKपिणय>/किमय>/अंसगतताQ, य5द कोई ह>, को &रपोट(cid:19) करते ह M:
........................................
........................................
3. (ख) *मM/हम यह और &रपोट(cid:19) करते हM 5क,--
(अ) *मMने/हमने सभी जानकारी और 1पXीकरण 0ा6 कर िलए ह M जो मेरे/हमारे सवk म rान और िवlास के अनुसार
संपरी.ा/जानकारी और 1पXीकरण> के िलए आव(cid:141)यक थे, जो मेरे/हमारे सवk म rान और िवlास से संपरी.ा के 0योजन के
िलए आव(cid:141)यक थे, हम(cid:4) 0दान नहY 5कए गए/आंिशक (cid:26)प से 0दान 5कए गए ।
(आ) मेरी/हमारी राय म(cid:4) जहां तक बिहय> के मेरी/हमारी परी.ा से 0कृट होता ह,ै रिज1Aीकृत (cid:29)िo xारा ढंग से लेखा बिहय>
को रखा गया ह/ैनहY रखा गया ह ै।
(इ) मM/हम यह 0मािणत करते ह M 5क तुलन-प/, लाभ और हािन/आय और (cid:29)य लेखा तथा नकद 0वाह कथन रा(cid:25)य के भीतर
........... पर कारबार के मुpय 1थान और ........... कारबार के अित&रo 1थान पर रखी गई लेखा बिहय> के अनुसार हM/के
अनुसार नहY हM ।52 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
4. क(cid:4)-ीय माल और सेवा कर अिधिनयम/रा(cid:25)य माल और सेवा कर अिधिनयम क+ धारा 35(5) के अधीन 01तुत 5कए जाने के िलए
अपेि.त द1तावेज और क(cid:4)-ीय माल और सेवा कर अिधिनयम/ रा(cid:25)य माल और सेवा कर अिधिनयम क+ धारा 44(2) के अधीन 01तुत 5कए
जाने के िलए अपेि.त समाधान कथन 0(cid:26)प सं. जीएसटीआर 9ग के साथ संल(cid:140) ह ै।
5. *मेरी/हमारी राय म(cid:4) और *मेरी/हमारी सवk म जानकारी म(cid:4) और मुझे/हम(cid:4) 5दए गए 1पXीकरण> के अनुसार िन(cid:127)िलिखत
0े.ण>/अहत(cid:19) ाQ, य5द कोई ह>, के अGयधीन उo 0ा(cid:26)प सं. जीएसटीआर 9ग म(cid:4) दी गई िविशिXयां सBय और सही ह ै:
(क) ........................................................................................................................
(ख) ........................................................................................................................
(ग) ........................................................................................................................
........................................
........................................
** (संपरी.क के ह1ता.र और मुहर/सील)
1थान :
ह1ता.री का नाम ........................................
सद1यता सं. ........................................
तारीख : ........................................
पूरा पता ........................................
IIIIIIII.... उउउउनननन ममममााााममममलललल(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) मममम4 4 4 4 (cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)ममममााााणणणणीीीीककककररररणणणण,,,, जजजजहहहहाााा ंं ंं ससससममममााााधधधधाााानननन ककककथथथथनननन (((((cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)1111पपपप जजजजीीीीएएएएससससटटटटीीीीआआआआरररर 9999गगगग)))) उउउउसससस TTTTिििि9999 सससस ेे ेे ििििभभभभWWWW TTTTिििि9999 VVVVाााारररराााा ततततययैैययैै ाााारररर ;;;;ककककययययाााा जजजजाााातततताााा हहहह,,,,ैैैै
ििििजजजजससससनननन ेे ेेससससपपंंपपंं ररररीीीी(cid:6)(cid:6)(cid:6)(cid:6)ाााा ककककाााा ससससचचंंचचंं ााााललललनननन ;;;;ककककययययाााा हहहह ैै ैै::::
* मM/हम &रपोट(cid:19) करते ह M5क मैसस(cid:19) .......... (जीएसटीआईएन के साथ िनधा(cid:19)&रती का नाम और पता) क+ लेखा बिहय> और िव ीय कथन> क+
संपरी.ा ............ अिधिनयम के उपबंध> के अनुसरण म(cid:4) सद1यता सं. ........... धारण करने वाले मैसस(cid:19) ............... (0ाि1थित के साथ
संपरी.क का पूरा नाम और पता) xारा क+ गई थी, और * मM/हम िन(cid:127)िलिखत क+ एक 0ित के साथ ................. तारीख को उनक+
संपरी.ा &रपोट(cid:19) क+ एक 0ित इसके साथ संल(cid:140) करते हM ।
(क) ........ को तुलन-प/ ;
(ख) ............ से आरंभ होने वाले और .......... को समा6 होने वाली अविध के िलए * लाभ और हािन लेखा और/आय और (cid:29)य
लेखा ;
(ग) .......... से आरंभ होने वाली और .......... को समा6 होने वाली अविध के िलए नकद 0वाह कथन ; और
(घ) उo अिधिनयम xारा *लाभ और हािन लेखा/आय और (cid:29)य लेखा तथा तुलन-प/ के भाग के (cid:26)प म(cid:4) या उससे संल(cid:140) घोिषत
5कए गए द1तावेज ।
2. मM/हम यह &रपोट(cid:19) करते हM 5क उo रिज1Aीकृत (cid:29)िo—
* ने एक+कृत माल और सेवा कर/क(cid:4)-ीय माल और सेवा कर/<<>>माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 और उसके अधीन बनाए गए
िनयम>/जारी क+ गई अिधसूचनाQ xारा यथा अपेि.त लेखा बिहय>, अिभलेख> और द1तावेज> को रखा ह ै।
* ने एक+कृत माल और सेवा कर/क(cid:4)-ीय माल और सेवा कर/<<>>माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 और उसके अधीन बनाए गए
िनयम>/जारी क+ गई अिधसूचनाQ xारा यथा अपेि.त लेखा बिहय>, अिभलेख> और द1तावेज> को नहY रखा है ।
1.
2.
3.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 53
3. क(cid:4)-ीय माल और सेवा कर अिधिनयम/ रा(cid:25)य माल और सेवा कर अिधिनयम क+ धारा 35(5) के अधीन 01तुत 5कए जाने के िलए
अपेि.त द1तावेज और क(cid:4)-ीय माल और सेवा कर अिधिनयम / रा(cid:25)य माल और सेवा कर अिधिनयम क+ धारा 44(2) के अधीन 01ततु 5कए
जाने के िलए अपेि.त समाधान कथन 0(cid:26)प सं. जीएसटीआर 9ग के साथ संल(cid:140) ह ै।
4. *मेरी/हमारी राय म(cid:4) और *मेरी/हमारी सवk म जानकारी म(cid:4) और अ(cid:21)य सुसंगत द1तावेज> समेत लेखा बिहय> क+ परी.ा के अनुसार और
मुझे/हम(cid:4) 5दए गए 1पXीकरण> के अनुसार िन(cid:127)िलिखत 0े.ण>/अह(cid:19)ताQ, य5द कोई ह>, के अGयधीन उo 0ा(cid:26)प सं. जीएसटीआर 9ग म(cid:4) दी
गई िविशिXयां सBय और सही है :
(क) ........................................................................................................................
(ख) ........................................................................................................................
(ग) ........................................................................................................................
........................................
........................................
** (संपरी.क के ह1ता.र और मुहर/सील)
1थान :
ह1ता.री का नाम ........................................
सद1यता सं. ........................................
तारीख : ........................................
पूरा पता ........................................"
19 उo िनयम 0(cid:26)प जीएसटी एपीएल-03 के प(ात् िन(cid:127)िलिखत 0(cid:26)प अंत:1थािपत 5कया जाएगा,अथा(cid:19)त्:--
''0(cid:26)प जीएसटी आरवीएन-01
[िनयम 109ख दखे ](cid:4)
संदभ(cid:19) सं. तारीख:
सेवा म(cid:4),
...............................................
.................................................
...............................................
जीएसटीआईएन:.........................
आदेश सं.—
तारीख
धधधधाााारररराााा 111100008888 ककककेेेे अअअअधधधधीीीीनननन ननननोोोो8888टटटटसससस
जहां अधोह1ता.री के नो&टस म(cid:4) यह आया ह ै 5क (अिधकारी का पदनाम)....................xारा इस अिधिनयम/ रा(cid:25)य का
नाम...........................<<माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017/एक+कृत माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017/ रा(cid:25)य .े/ माल और
सेवा कर अिधिनयम, 2017/माल और सेवा कर (रा(cid:25)य> को 0ितकर) अिधिनयम, 2017 के अधीन पा&रत आदेश जहां तक यह राज1व के54 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
िहत म(cid:4) 0ितकूल है, /ु&टपूण(cid:19) ह ै और अवैध ह ै या आयुिo युo है अथवा इसम(cid:4) कितपय सारवान त(cid:142)य> का Gयान नहY रखा गया ह,ै और
इसिलए मM इसके साथ संल(cid:140) द1तावेज म(cid:4) िविनWदX(cid:19) आधार> पर धारा 108 के अधीन पुनरी.ण म(cid:4) एक आदशे पा&रत करने का आशय करता
i ं।
आपको इस नो&टस क+ तामील क+ तारीख से सात काय(cid:19) 5दवस> के भीतर इस नो&टस का उ र 01तुत करने के िलए िनदिेशत
5कया जाता ह।ै
आपको तारीख..............समय............पर अधोह1ता.री के सम. उपि1थत होने का िनदेश 5दया जाता ह।ै
य5द आप िनयत तारीख के भीतर उ र देने म(cid:4) असफल रहते ह Mया िनयत तारीख और समय पर (cid:29)िoगत सुनवाई के िलए उपि1थत होने म(cid:4)
असफल रहते ह Mतो इस मामले को उपल(cid:12)ध अिभलेख> और गुणागुण के आधार पर एक प.ीय िविनि(त 5कया जाएगा।
1थान: ह1ता.र:
तारीख पदनाम:
अिधका&रता/काया(cid:19)लय—।''
20. उo िनयम> म(cid:4), (cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)1111पपपप जजजजीीीीएएएएससससटटटटीीीी एएएएपपपपीीीीएएएएलललल----00001111 के 1थान पर िन(cid:127)िलिखत 0(cid:26)प रखा जाएगा, अथा(cid:19)त्:--
''''''''(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)1111पपपप जजजजीीीीएएएएससससटटटटीीीी एएएएपपपपीीीीएएएएलललल----00004444
[[[[ििििननननययययमममम 111100009999खखखख,,,, 111111113333((((1111)))) औऔऔऔरररर 111111115555 ददददखखेेखखेे ]]44]]44
अअअअपपपपीीीीलललल (cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)ााााििििधधधधककककााााररररीीीी,,,, पपपपननुुननुु ररररीीीी(cid:6)(cid:6)(cid:6)(cid:6)णणणण (cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)ााााििििधधधधककककााााररररीीीी,,,, अअअअििििधधधधककककररररणणणण ययययाााा ****ययययााााययययााााललललयययय VVVVाााारररराााा आआआआददददेशेशेशेश जजजजााााररररीीीी ;;;;ककककएएएए जजजजाााानननन ेे ेेककककेेेे पपपपXXXXाााातततत ्् ््ममममाााागगंंगगंं ककककाााा ससससाााारररर
िनदेश सं.-- तारीख –
1. जीएसटीआईएन/ अ1थायी आईडी/युआईएन
2. अपीलाथ)/(cid:29)िo का नाम
3. अपीलाथ)/(cid:29)िo का पता
4. अपील के िव(cid:1)[ या पुनरी.ण के िलए आशियत आदशे संpया तारीख
5. अपील सं.
6. (cid:29)िoगत सुनवाई
7; संि.6 आदशे -
8. आदेश क+ 0ाि1थित- संपुX/उपांत&रत/िनर1त¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 55
9. अपील/पुनरी.ण के प(ात् मागं क+ रकम:
िविशि(cid:4)यां के(cid:10)(cid:11)ीय कर रा(cid:15)य/संघ रा(cid:15)य(cid:19)े(cid:20) कर एक(cid:22)कृत कर उपकर योग
िववाद/पूव(cid:28)वत(cid:29) अवधा#रत िववाद/पूव(cid:28)वत(cid:29) अवधा#रत िववाद/पूव(cid:28)वत(cid:29) अवधा#रत िववाद/पूव(cid:28)वत(cid:29) अवधा#रत िववाद/पूव(cid:28)वत(cid:29) अवधा#रत
आदशे म रकम रकम आदशे म रकम रकम आदशे म रकम रकम आदशे म रकम रकम आदशे म रकम रकम
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
क) कर
ख) &याज
ग) शाि)त
घ) फ(cid:22)स
ड) अ(cid:10)य
च)
,ितदाय
10. आईजीएसटी मांग के 0दायवार (cid:12)य(cid:143)रो का 1थान
0दाय का 1थान मांग कर (cid:12)याज शाि1त अ(cid:21)य योग
(रा(cid:25)य/संघ रा(cid:25)य.े/ का
नाम)
1 2 3 4 5 6 7
िववाद/पूव(cid:28)वत(cid:29)
आदशे म रकम
अवधा#रत रकम
1थान:
तारीख:
ह1ता.र:
अपील 0ािधकारी/पुनरी.ण 0ािधकारी/अिधकरण/अिधका&रता वाले अिधकारी का नाम
पदनाम:
अिधका&रता: ''।
[फा. सं. सीबीइसी/20/06/16/2018-जीएसटी]
डॉ. gीपाव(cid:19)ती एस.एल., अवर सिचव
8888टटटटZZZZपपपपणणणण :::: मूल िनयम, भारत के राजप/, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म(cid:4) अिधसूचना सं. 3/2017-क(cid:4)-ीय कर, तारीख 19 जून,
2017 xारा सा.का.िन. सं. 610(अ) तारीख 19 जून, 2017 xारा 0कािशत 5कए गए थे और उनका अंितम संशोधन अिधसूचना सं.
60/2018-क(cid:4)-ीय कर तारीख 30 अoूबर, 2018, जो सा.का.िन. सं. 1075(अ) तारीख 30 अoूबर, 2018 xारा 0कािशत क+ गई थी,
xारा 5कया गया ।56 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
NOTIFICATION
New Delhi, the 31st December, 2018
No. 74/2018-Central Tax
G.S.R. 1251(E).—In exercise of the powers conferred by section 164 of the Central Goods and Services Tax
Act, 2017 (12 of 2017), the Central Government hereby makes the following rules further to amend the Central Goods
and Services Tax Rules, 2017, namely:-
1. (1) These rules may be called the Central Goods and Services Tax (Fourteenth Amendment) Rules, 2018.
(2) Save as otherwise provided in these rules, they shall come into force on the date of their publication in the Official
Gazette.
2. In the Central Goods and Services Tax Rules, 2017 (hereinafter referred to as the said rules), in rule 12, after sub-rule
(1), the following sub-rule shall be inserted, namely:-
“(1A) A person applying for registration to collect tax in accordance with the provisions of section 52, in a State
or Union territory where he does not have a physical presence, shall mention the name of the State or Union
territory in PART A of the application in FORM GST REG-07 and mention the name of the State or Union
territory in PART B thereof in which the principal place of business is located which may be different from the
State or Union territory mentioned in PART A.”.
3. In the said rules, in rule 45, in sub-rule (3), after the words “received from a job worker”, the words, “or sent from one
job worker to another” shall be omitted.
4. In the said rules, in rule 46, after the fourth proviso, the following proviso shall be inserted, namely:-
“Provided also that the signature or digital signature of the supplier or his authorised representative shall not be
required in the case of issuance of an electronic invoice in accordance with the provisions of the Information
Technology Act, 2000 (21 of 2000).”.
5. In the said rules, in rule 49, after the second proviso, the following proviso shall be inserted, namely:-
“Provided also that the signature or digital signature of the supplier or his authorised representative shall not be
required in the case of issuance of an electronic bill of supply in accordance with the provisions of the
Information Technology Act, 2000 (21 of 2000).”.
6. In the said rules, in rule 54,-
(a) in sub-rule (2), the following proviso shall be inserted, namely:-
“Provided that the signature or digital signature of the supplier or his authorised representative shall not be
required in the case of issuance of a consolidated tax invoice or any other document in lieu thereof in
accordance with the provisions of the Information Technology Act, 2000 (21 of 2000).”.
(b) in sub-rule (4), the following proviso shall be inserted, namely:-
“Provided that the signature or digital signature of the supplier or his authorised representative shall not be
required in the case of issuance of ticket in accordance with the provisions of the Information Technology Act,
2000 (21 of 2000).”.
7. In the said rules, in explanation (b) to sub-rule (5) of rule 89, the following clause shall be substituted, namely:-
“Adjusted Total turnover” and “relevant period” shall have the same meaning as assigned to them in sub-
rule (4).”.
8. In the said rules, in rule 96, in sub-rule (1), in clause (a), after the words “export goods duly files”, the words “a
departure manifest or” shall be inserted.
9. In the said rules, in rule 101, in sub-rule (1), after the words “financial year”, the words “or part thereof” shall be
inserted.
10. In the said rules, after rule 109A, the following rule shall be inserted, namely:-
“109B. Notice to person and order of revisional authority in case of revision. - (1) Where the Revisional Authority
decides to pass an order in revision under section 108 which is likely to affect the person adversely, the Revisional
Authority shall serve on him a notice in FORM GST RVN-01 and shall give him a reasonable opportunity of being
heard.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 57
(2) The Revisional Authority shall, along with its order under sub-section (1) of section 108, issue a summary of
the order in FORM GST APL-04 clearly indicating the final amount of demand confirmed.”.
11. In the said rules, in rule 138, in sub-rule (1), for Explanation 1, the following Explanation shall be substituted,
namely-.
“Explanation 1. – For the purposes of this rule, the expression “handicraft goods” has the meaning as assigned
to it in the Government of India, Ministry of Finance, notification No. 56/2018-Central Tax, dated the
23rd October, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i), vide
number G.S.R 1056 (E), dated the 23rd October, 2018 as amended from time to time.”
12. In the said rules, after rule 138D, from a date to be notified later, the following rule shall be inserted, namely:-
“138E. Restriction on furnishing of information in PART A of FORM GST EWB-01.- Notwithstanding
anything contained in sub-rule (1) of rule 138, no person (including a consignor, consignee, transporter, an
e-commerce operator or a courier agency) shall be allowed to furnish the information in PART A of FORM
GST EWB-01 in respect of a registered person, whether as a supplier or a recipient, who,—
(a) being a person paying tax under section 10, has not furnished the returns for two consecutive tax
periods; or
(b) being a person other than a person specified in clause (a), has not furnished the returns for a
consecutive period of two months:
Provided that the Commissioner may, on sufficient cause being shown and for reasons to be recorded in writing,
by order, allow furnishing of the said information in PART A of FORM GST EWB 01, subject to such
conditions and restrictions as may be specified by him:
Provided further that no order rejecting the request of such person to furnish the information in PART A of
FORM GST EWB 01 under the first proviso shall be passed without affording the said person a reasonable
opportunity of being heard:
Provided also that the permission granted or rejected by the Commissioner of State tax or Commissioner of
Union territory tax shall be deemed to be granted or, as the case may be, rejected by the Commissioner.
Explanation:– For the purposes of this rule, the expression “Commissioner” shall mean the jurisdictional
Commissioner in respect of the persons specified in clauses (a) and (b).”.
13. In the said rules in rule 142, in sub-rule (5), after the words “section 74”, the words “or sub-section (12) of
section 75” shall be inserted.
14. In the said rules, for FORM GST RFD-01, the following form shall be substituted, namely:-
“FORM-GST-RFD-01
[See rule 89(1)]
Application for Refund
(Applicable for casual or non-resident taxable person, tax deductor, tax collector, un-registered person and other
registered taxable person)
1. GSTIN /
Temporary ID
2. Legal Name
3. Trade Name, if any
4. Address
5. Tax period From <Year><Month> To <Year><Month>
(if applicable)
6. Amount of Refund Act Tax Interest Penalty Fees Others Total
Claimed
(Rs.) Central tax
State / UT
tax58 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
Integrated
tax
Cess
Total
7. Grounds of refund (a) Excess balance in Electronic Cash Ledger
claim (select from
(b) Exports of services- with payment of tax
drop down)
(c) Exports of goods / services- without payment of tax (accumulated ITC)
(d) On account of order
Sr. Type of order Order Order Order Payment
No. no. date Issuing reference no.,
Authority if any
(i) Assessment
(ii) Finalization of
Provisional
assessment
(iii) Appeal
(iv) Any other order
(specify)
(e) ITC accumulated due to inverted tax structure
[clause (ii) of first proviso to section 54(3)]
(f) On account of supplies made to SEZ unit/ SEZ developer
(with payment of tax)
(g) On account of supplies made to SEZ unit/ SEZ developer
(without payment of tax)
(h) Recipient of deemed export supplies/ Supplier of deemed export supplies
(i) Tax paid on a supply which is not provided, either wholly or partially, and for
which invoice has not been issued (tax paid on advance payment)
(j) Tax paid on an intra-State supply which is subsequently held to be inter-State
supply and vice versa(change of POS)
(k) Excess payment of tax, if any
(l) Any other (specify)
8. Details of Bank Name of Address of IFSC Type of account Account No.
account bank branch
9. Whether Self-Declaration filed by Applicant u/s 54(4), Yes No
if applicable
[DECLARATION [second proviso to section 54(3)]
I hereby declare that the goods exported are not subject to any export duty. I also declare that I have not availed any
drawback of central excise duty/service tax/central tax on goods or services or both and that I have not claimed
refund of the integrated tax paid on supplies in respect of which refund is claimed.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 59
Signature
Name –
Designation / Status”]
DECLARATION [section 54(3)(ii)]
I hereby declare that the refund of input tax credit claimed in the application does not include ITC availed
on goods or services used for making ‘nil’ rated or fully exempt supplies.
Signature
Name –
Designation / Status
DECLARATION [rule 89(2)(f)]
I hereby declare that the Special Economic Zone unit /the Special Economic Zone developer has not
availed of the input tax credit of the tax paid by the applicant, covered under this refund claim.
Signature
Name –
Designation / Status
DECLARATION [rule 89(2)(g)]
(For recipient/supplier of deemed export)
In case refund claimed by recipient
I hereby declare that the refund has been claimed only for those invoices which have been detailed in statement 5B for
the tax period for which refund is being claimed and the amount does not exceed the amount of input tax credit availed in
the valid return filed for the said tax period. I also declare that the supplier has not claimed refund with respect to the said
supplies.
In case refund claimed by supplier
I hereby declare that the refund has been claimed only for those invoices which have been detailed in statement 5B for
the tax period for which refund is being claimed. I also declare that the recipient shall not claim any refund with respect
of the said supplies and also, the recipient has not availed any input tax credit on such supplies.
Signature
Name –
Designation / Status
UNDERTAKING
I hereby undertake to pay back to the Government the amount of refund sanctioned along with interest in case it is found
subsequently that the requirements of clause (c) of sub-section (2) of section 16 read with sub-section (2) of section 42 of
the CGST/SGST Act have not been complied with in respect of the amount refunded.
Signature
Name –
Designation / Status60 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
SELF- DECLARATION [rule 89(2)(l)]
I ____________________ (Applicant) having GSTIN/ temporary Id -------, solemnly affirm and
certify that in respect of the refund amounting to Rs. ---/ with respect to the tax, interest, or any other
amount for the period from---to----, claimed in the refund application, the incidence of such tax and
interest has not been passed on to any other person.
Signature
Name –
Designation / Status
(This Declaration is not required to be furnished by applicants, who are claiming refund under clause (a) or
clause (b) or clause (c) or clause (d) or clause (f) of sub-section (8) of section 54.)
10. Verification
I/We <Taxpayer Name> hereby solemnly affirm and declare that the information given
herein above is true and correct to the best of my/our knowledge and belief and nothing
has been concealed therefrom.
I/We declare that no refund on this account has been received by me/us earlier.
Place Signature of Authorised Signatory
Date (Name)
Designation/ Status
Annexure-1
Statement -1 [rule 89(5)]
Refund Type: ITC accumulated due to inverted tax structure [clause (ii) of first proviso to section 54(3)]
(Amount in Rs.)
Turnover of inverted Tax payable on Adjusted total Net input tax credit Maximum refund amount to
rated supply of such inverted rated turnover be claimed
goods and services supply of goods
[(1×4÷3)-2]
and services
1 2 3 4 5
Statement 1A [rule 89(2)(h)]
Refund Type: ITC accumulated due to inverted tax structure [clause (ii) of first proviso to section 54(3)]
Sl. Details of invoices of inward Tax paid on inward supplies Details of invoices of outward supplies Tax paid on outward supplies
No. supplies of inputs received of inputs issued
GSTIN No. Date Taxable Integrat Central State No. Date Taxable Invoice Integr Central State
of the Value ed Tax Tax Tax/ Value type ated Tax Tax/
supplier Union (B2B/B2C) Tax Union
* territory territory
Tax Tax¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 61
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
* In case of imports or supplies received under reverse charge mechanism [sub-section (3) of section 9 of the CGST
Act/SGST Act or sub-section (3) of section 5 of IGST Act], the GSTIN of supplier will mean GSTIN of applicant
(recipient).
Statement- 2 [rule 89(2)(c)]
Refund Type: Exports of services with payment of tax
(Amount in Rs.)
Sr. No. Invoice details Integrated tax Cess BRC/ FIRC Integrated Integrated Net
tax and cess tax and cess Integrated
No. Date Value Taxable Amt. No. Date
involved in involved in tax and
value
debit note, if credit note, cess
any if any
(6+7+10 -
11)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Statement- 3 [rule 89(2)(b) and 89(2)(c)]
Refund Type: Export without payment of tax (accumulated ITC)
(Amount in Rs.)
Sr. No. Invoice details Goods/ Shipping bill/ Bill of export EGM Details BRC/ FIRC
Services
No. Date Value Port code No. Date Ref No. Date No. Date
(G/S)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Statement- 3A [rule 89(4)]
Refund Type: Export without payment of tax (accumulated ITC) – calculation of refund amount
(Amount in Rs.)
Turnover of zero rated supply Net input tax credit Adjusted total turnover Refund amount
of goods and services
(1×2÷3)
1 2 3 462 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
Statement-4 [rule 89(2)(d) and 89(2)(e)]
Refund Type: On account of supplies made to SEZ unit or SEZ Developer (on payment of tax)
(Amount in Rs.)
GSTIN Invoice details Shipping Integrated Tax Cess Integrated Integrated Net
of bill/ Bill of tax and cess tax and cess Integrated
recipient export/ involved in involved in tax and
Endorsed debit note, credit note, cess
invoice by if any if any
(8+9+10–
SEZ
11)
No. Date Value No. Date Taxable Amt.
Value
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Statement-5 [rule 89(2)(d) and 89(2)(e)]
Refund Type: On account of supplies made to SEZ unit or SEZ Developer (without payment of tax)
(Amount in Rs.)
Sr. No. Invoice details Goods/ Services S hipping bill/ Bill of export/ Endorsed
(G/S) invoice no.
No. Date Value No. Date
1 2 3 4 5 6 7
Statement-5A [rule 89(4)]
Refund Type:On account of supplies made to SEZ unit / SEZ developer without payment of tax (accumulated ITC) –
calculation of refund amount
(Amount in Rs.)
Turnover of zero rated supply Net input tax credit Adjusted total Refund amount
of goods and services turnover
(1×2÷3)
1 2 3 4
Statement 5B [rule 89(2)(g)]
Refund Type: On account of deemed exports
(Amount in Rs)
Sl. Details of invoices of outward supplies in case Tax paid
No. refund is claimed by supplier/Details of
invoices of inward supplies in case refund is
claimed by recipient
GSTIN of No. Date Taxable Value Integrated Central State Tax /Union Cess
the Tax Tax Territory Tax
supplier
1 2 3 4 5 6 7 8 9¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 63
Statement-6 [rule 89(2)(j)]
Refund Type: On account of change in POS (inter-State to intra-State and vice versa)
Order Details (issued in pursuance of sections 77 (1) and (2), if any: Order No: Order Date:
(Amount in Rs.)
Recipient’s Invoice details Details of tax paid on transaction Taxes re-assessed on transaction which
GSTIN/ considered as intra –State / inter-State were held inter State / intra-State supply
UIN transaction earlier subsequently
Name Integrated Central State/ Cess Place Integrated Central State/ Cess Place
tax tax UT of tax tax UT of
(in case No. Date Value Taxable
tax Supply tax Supply
B2C)
Value
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
Statement-7 [rule 89(2)(k)]
Refund Type: Excess payment of tax, if any in case of last return filed.
(Amount in Rs.)
Tax period ARN of return Date of Tax Payable
filing return
Integrated tax Central tax State/ UT Cess
tax
1 2 3 4 5 6 7
Annexure-2
Certificate [rule 89(2)(m)]
This is to certify that in respect of the refund amounting to Rs.<<>> -------------- (in words) claimed by M/s-----------------
(Applicant’s Name) GSTIN/ Temporary ID------- for the tax period < ---->, the incidence of tax and interest, has not been
passed on to any other person. This certificate is based on the examination of the books of account and other relevant
records and returns particulars maintained/ furnished by the applicant.
Signature of the Chartered Accountant/ Cost Accountant:
Name:
Membership Number:
Place:
Date:
Note - This Certificate is not required to be furnished by the applicant, claiming refund under clause (a) or clause
(b) or clause (c) or clause (d) or clause (f) of sub-section (8) of section 54 of the Act.
Instructions –
1. Terms used:
a. B to C: From registered person to unregistered person
b. EGM: Export General Manifest
c. GSTIN: Goods and Services Tax Identification Number
d. IGST: Integrated goods and services tax
e. ITC: Input tax credit
f. POS: Place of Supply (Respective State)64 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
g. SEZ: Special Economic Zone
h. Temporary ID: Temporary Identification Number
i. UIN: Unique Identity Number
2. Refund of excess amount available in electronic cash ledger can also be claimed through return or by filing
application.
3. Debit entry shall be made in electronic credit or cash ledger at the time of filing the application.
4. Acknowledgement in FORM GST RFD-02will be issued if the application is found complete in all respects.
5. Claim of refund on export of goods with payment of IGST shall not be processed through this application.
6. Bank account details should be as per registration data. Any change in bank details shall first be amended in
registration particulars before quoting in the application.
7. Declaration shall be filed in cases wherever required.
8. ‘Net input tax credit’ means input tax credit availed on inputs during the relevant period for the purpose of
Statement-1 and will include ITC on input services also for the purpose of Statement-3A and 5A.
9. ‘Adjusted total turnover’ means the turnover in a State or a Union territory, as defined under clause (112) of
section 2 excluding the value of exempt supplies other than zero-rated supplies, during the relevant period.
10. For the purpose of Statement-1, refund claim will be based on supplies reported in GSTR-1 and GSTR-2.
11. BRC or FIRC details will be mandatory where refund is claimed against export of services details of
shipping bill and EGM will be mandatory to be provided in case of export of goods.
12. Where the invoice details are amended (including export), refund shall be allowed as per the calculation
based on amended value.
13. Details of export made without payment of tax shall be reported in Statement-3.
14. Availability of refund to be claimed in case of supplies made to SEZ unit or SEZ developer without payment
of tax shall be worked out in accordance with the formula prescribed in rule 89(4).
15. ‘Turnover of zero rated supply of goods and services’ shall have the same meaning as defined in rule
89(4).”.
15. In the said rules, for FORM GST RFD-01A, the following form shall be substituted, namely:-
“FORM-GST-RFD-01 A
[See rules 89(1) and 97A]
Application for Refund (Manual)
(Applicable for casual taxable person or non-resident taxable person, tax deductor, tax collector and other registered
taxable person)
1. GSTIN / Temporary
ID
2. Legal Name
3. Trade Name, if any
4. Address
5. Tax period From <Year><Month> To <Year><Month>
(if applicable)
6. Amount of Refund Act Tax Interest Penalty Fees Others Total
Claimed (Rs.)
Central tax
State / UT tax
Integrated tax¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 65
Cess
Total
7. Grounds of Refund (a) Excess balance in Electronic Cash Ledger
Claim (select from
(b) Exports of services- with payment of tax
drop down)
(c) Exports of goods / services- without payment of tax (accumulated ITC)
(d) ITC accumulated due to inverted tax structure [under clause (ii) of first proviso to
section 54(3)]
(e) On account of supplies made to SEZ unit/ SEZ developer (with payment of tax)
(f) On account of supplies made to SEZ unit/ SEZ developer (without payment of tax)
(g) Recipient of deemed export supplies/ Supplier of deemed export supplies
(h)
On account of order
Sl. Type of order Order Order Order Issuing Payment
No. No. date Authority reference No.,
if any
(i) Assessment
(ii) Finalization of
Provisional
assessment
(iii) Appeal
(iv) Any other order
(specify)
(i) Tax paid on an intra-State supply which is subsequently held to be inter-State supply
and vice versa (change of POS)
(j) Excess payment of tax, if any
(k) Any other (specify)
[DECLARATION [second proviso to section 54(3)]
I hereby declare that the goods exported are not subject to any export duty. I also declare that I have not
availed any drawback of central excise duty/service tax/central tax on goods or services or both and that I
have not claimed refund of the integrated tax paid on supplies in respect of which refund is claimed.
Signature
Name –
Designation / Status].
DECLARATION [section 54(3)(ii)]
I hereby declare that the refund of ITC claimed in the application does not include ITC availed on goods or
services used for making ‘nil’ rated or fully exempt supplies.66 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
Signature
Name –
Designation / Status
DECLARATION [rule 89(2)(f)]
I hereby declare that the Special Economic Zone unit /the Special Economic Zone developer has not availed of the
input tax credit of the tax paid by the applicant, covered under this refund claim.
Signature
Name –
Designation / Status
DECLARATION [rule 89(2)(g)]
(For recipient/supplier of deemed export)
In case refund claimed by recipient
I hereby declare that the refund has been claimed only for those invoices which have been detailed in statement 5B for
the tax period for which refund is being claimed and the amount does not exceed the amount of input tax credit availed in
the valid return filed for the said tax period.I also declare that the supplier has not claimed refund with respect to the said
supplies.
In case refund claimed by supplier
I hereby declare that the refund has been claimed only for those invoices which have been detailed in statement 5B for
the tax period for which refund is being claimed and the recipient shall not claim any refund with respect of the said
supplies and also, the recipient has not availed any input tax credit on such supplies.
Signature
Name –
Designation / Status
UNDERTAKING
I hereby undertake to pay back to the Government the amount of refund sanctioned along with interest in case it is found
subsequently that the requirements of clause (c) of sub-section (2) of section 16 read with sub-section (2) of section 42 of
the CGST/SGST Act have not been complied with in respect of the amount refunded.
Signature
Name –
Designation / Status
SELF- DECLARATION [rule 89(2)(l)]
I/We ____________________ (Applicant) having GSTIN/ temporary Id -------, solemnly affirm and certify that in
respect of the refund amounting to Rs. ---/ with respect to the tax, interest, or any other amount for the period from---to-
---, claimed in the refund application, the incidence of such tax and interest has not been passed on to any other person.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 67
Signature
Name –
Designation / Status
(This Declaration is not required to be furnished by applicants, who are claiming refund under clause (a) or clause (b)
or clause (c) or clause (d) or clause (f) of sub-section (8) of section 54.)
8. Verification
I/We<Taxpayer Name> hereby solemnly affirm and declare that the information given herein above is true and correct to
the best of my/our knowledge and belief and nothing has been concealed therefrom.
I/We declare that no refund on this account has been received by me/us earlier.
Place Signature of Authorised Signatory
Date (Name)
Designation/ Status
Annexure-1
Statement -1 [rule 89(5)]
Refund Type: ITC accumulated due to inverted tax structure [clause (ii) of first proviso to section 54(3)]
(Amount in Rs.)
Turnover of inverted Tax payable on Adjusted total Net input tax credit Maximum refund amount to
rated supply of such inverted rated turnover be claimed
goods and services supply of goods
[(1×4÷3)-2]
and services
1 2 3 4 5
Statement 1A [rule 89(2)(h)]
Refund Type: ITC accumulated due to inverted tax structure [clause (ii) of first proviso to section 54(3)]
Sl. Details of invoices of inward Tax paid on inward supplies of Details of invoices of outward Tax paid on outward supplies
No. supplies of inputs received inputs supplies issued
GSTIN No. Date Taxable Integrated Central State No. Date Taxable Invoice Integrated Central State
of the Value Tax Tax Tax Value type Tax Tax Tax
supplier /Union (B2B/B2C) /Union
* territory territory
Tax Tax
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
* In case of imports or supplies received under reverse charge mechanism [sub-section (3) of section 9 of the CGST Act/
SGST Act or sub-section (3) of section 5 of IGST Act], the GSTIN of supplier will mean GSTIN of applicant (recipient).68 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
Statement- 2 [rule 89(2)(c)]
Refund Type: Exports of services with payment of tax
(Amount in Rs.)
Sr. Invoice details Integrated tax Cess BRC/ FIRC Integrated Integrated Net
No. tax and cess tax and cess Integrated
involved in involved in tax and cess
debit note, credit note,
(6+7+10 -
if any if any
11)
No. Date Value Taxable Amt. No. Date
value
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Statement- 3 [rule 89(2)(b) and 89(2)(c)]
Refund Type: Export without payment of tax (accumulated ITC)
(Amount in Rs.)
Sr. No. Invoice details Goods/ Shipping bill/ Bill of export EGM Details BRC/ FIRC
Services
(G/S)
No. Date Value Port code No. Date Ref Date No. Date
No.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Statement- 3A [rule 89(4)]
Refund Type: Export without payment of tax (accumulated ITC) – calculation of refund amount
(Amount in Rs.)
Turnover of zero rated supply of Net input tax credit Adjusted total Refund amount
goods and services turnover
(1×2÷3)
1 2 3 4¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 69
Statement-4 [rule 89(2)(d) and 89(2)(e)]
Refund Type: On account of supplies made to SEZ unit or SEZ Developer (on payment of tax)
(Amount in Rs.)
GSTIN of Invoice details Shipping Integrated Tax Cess Integrated Integrated Net
recipient bill/ Bill of tax and cess tax and cess Integrated
export/ involved in involved in tax and cess
Endorsed debit note, credit note,
(8+9+10–
invoice by if any if any
11)
SEZ
No. Date Value No. Date Taxable Amt.
Value
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Statement-5A [rule 89(4)]
Refund Type: On account of supplies made to SEZ unit / SEZ developer without payment of tax (accumulated ITC) –
calculation of refund amount
(Amount in Rs.)
Turnover of zero rated supply of Net input tax credit Adjusted total Refund amount
goods and services turnover
(1×2÷3)
1 2 3 4
Statement 5B [rule 89(2)(g)]
Refund Type: On account of deemed exports
(Amount in Rs.)
Sl. Details of invoices of outward supplies in case Tax paid
No. refund is claimed by supplier/Details of
invoices of inward supplies in case refund is
claimed by recipient
GSTIN of No. Date Taxable Value Integrated Central State Tax /Union Cess
the Tax Tax Territory Tax
supplier
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Statement-6 [rule 89(2)(j)]
Refund Type: On account of change in POS (inter-State to intra-State and vice versa)
Order Details (issued in pursuance of sections 77(1) and 77(2), if any:
Order No: Order Date:
(Amount in Rs.)70 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
Recipients’ Invoice details Details of tax paid on transaction Taxes re-assessed on transaction which
GSTIN/ considered as intra –State / inter-State were held inter State / intra-State supply
UIN transaction earlier subsequently
Name
Integrated Central State/ Cess Place of Integrated Central State/ Cess Place of
(in case tax tax UT Supply tax tax UT Supply
B2C) No. Date Value Taxable tax tax
Value
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
Statement-7 [rule 89(2)(k)]
Refund Type: Excess payment of tax, if any in case of last return filed.
(Amount in Rs.)
Tax period ARN of return Date of Tax Paid in Excess
filing return
Integrated tax Central tax State/ UT Cess
tax
1 2 3 4 5 6 7
”.
16. In the said rules, for FORM GSTR 9, the following form shall be substituted, namely:-
“FORM GSTR - 9
[See rule 80]
Annual Return
Pt. I Basic Details
1 Financial Year
2 GSTIN
3A Legal Name
3B Trade Name (if any)
Pt. II Details of Outward and inward supplies made during the financial year
(Amount in ` in all tables)
Nature of Supplies Taxable Value Central State Integrated Cess
Tax Tax / Tax
UT Tax
1 2 3 4 5 6
4 Details of advances, inward and outward supplies made during the financial year on which tax is payable
Supplies made to un-registered
A
persons (B2C)
Supplies made to registered persons
B
(B2B)¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 71
Zero rated supply (Export) on
C payment of tax (except supplies to
SEZs)
D Supply to SEZs on payment of tax
E Deemed Exports
Advances on which tax has been
F paid but invoice has not been issued
(not covered under (A) to (E) above)
Inward supplies on which tax is to be
G
paid on reverse charge basis
H Sub-total (A to G above)
Credit Notes issued in respect of
I transactions specified in (B) to (E)
above (-)
Debit Notes issued in respect of
J transactions specified in (B) to (E)
above (+)
Supplies / tax declared through
K
Amendments (+)
Supplies / tax reduced through
L
Amendments (-)
M Sub-total (I to L above)
Supplies and advances on which tax
N
is to be paid (H + M) above
Details of Outward supplies made during the financial year on which tax is not payable
5
Zero rated supply (Export) without
A
payment of tax
Supply to SEZs without payment of
B
tax
Supplies on which tax is to be paid
C by the recipient on reverse charge
basis
D Exempted
E Nil Rated
Non-GST supply (includes ‘no
F
supply’)
G Sub-total (A to F above)
Credit Notes issued in respect of
H transactions specified
in A to F above (-)
Debit Notes issued in respect of
I transactions specified
in A to F above (+)
Supplies declared through
J
Amendments (+)72 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
Supplies reduced through
K
Amendments (-)
L Sub-Total (H to K above)
Turnover on which tax is not to be
M
paid (G + L above)
Total Turnover (including advances)
N
(4N + 5M - 4G above)
Pt. III Details of ITC for the financial year
Description Type Central State Integrated Cess
Tax Tax / Tax
UT Tax
1 2 3 4 5 6
6 Details of ITC availed during the financial year
Total amount of input tax credit availed through FORM
A
GSTR-3B (sum total of Table 4A of FORM GSTR-3B) <Auto> <Auto> <Auto> <Auto>
Inward supplies (other than imports Inputs
and inward supplies liable to reverse
B Capital Goods
charge but includes services received
from SEZs) Input Services
Inward supplies received from Inputs
unregistered persons liable to reverse
C Capital Goods
charge (other than B above) on
which tax is paid & ITC availed Input Services
Inward supplies received from Inputs
registered persons liable to reverse
D Capital Goods
charge (other than B above) on
which tax is paid and ITC availed Input Services
Import of goods (including supplies Inputs
E from SEZs)
Capital Goods
Import of services (excluding inward supplies from
F
SEZs)
G Input Tax credit received from ISD
Amount of ITC reclaimed (other than B above) under the
H
provisions of the Act
I Sub-total (B to H above)
J Difference (I - A above)
K Transition Credit through TRAN-I (including revisions if
any)
L Transition Credit through TRAN-II
M Any other ITC availed but not specified above
N Sub-total (K to M above)
O Total ITC availed (I + N above)
7 Details of ITC Reversed and Ineligible ITC for the financial year
A As per Rule 37¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 73
B As per Rule 39
C As per Rule 42
D As per Rule 43
E As per section 17(5)
F Reversal of TRAN-I credit
G Reversal of TRAN-II credit
H Other reversals (pl. specify)
I Total ITC Reversed (Sum of A to H above)
J Net ITC Available for Utilization (6O - 7I)
8 Other ITC related information
A ITC as per GSTR-2A (Table 3 & 5 thereof) <Auto> <Auto> <Auto> <Auto>
B ITC as per sum total of 6(B) and 6(H) above <Auto>
ITC on inward supplies (other than imports and inward
supplies liable to reverse charge but includes services
C
received from SEZs) received during 2017-18 but availed
during April to September, 2018
D Difference [A-(B+C)]
E ITC available but not availed
F ITC available but ineligible
IGST paid on import of goods (including supplies from
G SEZ)
IGST credit availed on import of goods (as per 6(E)
H above) <Auto>
I Difference (G-H)
ITC available but not availed on import of goods (Equal
J to I)
Total ITC to be lapsed in current financial year
<Auto> <Auto> <Auto> <Auto>
K (E + F + J)
Pt. IV Details of tax paid as declared in returns filed during the financial year
Description Tax Payable Paid through cash Paid through ITC
Central State Integrated Cess
Tax Tax / Tax
9 UT Tax
1 2 3 4 5 6 7
Integrated Tax
Central Tax
State/UT Tax
Cess
Interest
Late fee
Penalty74 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
Other
Particulars of the transactions for the previous FY declared in returns of April to September of current FY or
Pt. V
upto date of filing of annual return of previous FY whichever is earlier
Description Taxable Value Central State Integrated Cess
Tax Tax / Tax
UT Tax
1 2 3 4 5 6
Supplies / tax declared through
10
Amendments (+) (net of debit notes)
Supplies / tax reduced through
11
Amendments (-) (net of credit notes)
Reversal of ITC availed during
12
previous financial year
ITC availed for the previous
13
financial year
14 Differential tax paid on account of declaration in 10 & 11 above
Description Payable Paid
1 2 3
Integrated Tax
Central Tax
State/UT Tax
Cess
Interest
Pt. VI Other Information
15 Particulars of Demands and Refunds
Details Central State Tax / Integrated Tax Cess Interest Penalty Late Fee /
Tax UT Tax Others
1 2 3 4 5
Total
A Refund
claimed
Total
B Refund
sanctioned
Total
C Refund
Rejected
Total
D Refund
Pending
Total
E demand of
taxes¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 75
Total
taxes paid
F in respect
of E
above
Total
demands
G pending
out of E
above
Information on supplies received from composition taxpayers, deemed supply under section 143 and goods sent
16
on approval basis
Details Taxable Value Central State Integrated Cess
Tax Tax/UT Tax
Tax
1 2 3 4 5 6
Supplies received from Composition
A taxpayers
B Deemed supply under Section 143
Goods sent on approval basis but not
C returned
17 HSN Wise Summary of outward supplies
HSN UQC Total Taxable Rate of Tax Central State Integrated Cess
Code Quantity Value Tax Tax/UT Tax
Tax
1 2 3 4 5 6 7 8 9
18 HSN Wise Summary of Inward supplies
HSN UQC Total Taxable Rate of Tax Central State Integrated
Code Quantity Value Tax Tax/ Tax Cess
UT Tax
1 2 3 4 5 6 7 8 9
19 Late fee payable and paid
Description Payable Paid
1 2 3
A Central Tax
B State Tax
Verification:
I hereby solemnly affirm and declare that the information given herein above is true and correct to the best of my
knowledge and belief and nothing has been concealed there from and in case of any reduction in output tax liability the
benefit thereof has been/will be passed on to the recipient of supply.
Signature
Place Name of Authorised Signatory
Date Designation / Status76 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
Instructions: –
1. Terms used:
a. GSTIN: Goods and Services Tax Identification Number
b. UQC: Unit Quantity Code
c. HSN: Harmonized System of Nomenclature Code
2. It is mandatory to file all your FORM GSTR-1 and FORM GSTR-3B for the FY 2017-18 before filing this return.
The details for the period between July 2017 to March 2018 are to be provided in this return.
3. It may be noted that additional liability for the FY 2017-18 not declared in FORM GSTR-1 and FORM GSTR-3B
may be declared in this return. However, taxpayers cannot claim input tax credit unclaimed during FY 2017-18
through this return.
4. Part II consists of the details of all outward supplies & advances received during the financial year for which the
annual return is filed. It may be noted that all the supplies for which payment has been made through FORM
GSTR-3B between July 2017 to March 2018 shall be declared in this part. The instructions to fill Part II are as
follows:
Table No. Instructions
4A Aggregate value of supplies made to consumers and unregistered persons on which tax has been paid
shall be declared here. These will include details of supplies made through E-Commerce operators and
are to be declared as net of credit notes or debit notes issued in this regard. Table 5, Table 7 along with
respective amendments in Table 9 and Table 10 of FORM GSTR-1 may be used for filling up these
details.
4B Aggregate value of supplies made to registered persons (including supplies made to UINs) on which tax
has been paid shall be declared here. These will include supplies made through E-Commerce operators
but shall not include supplies on which tax is to be paid by the recipient on reverse charge basis. Details
of debit and credit notes are to be mentioned separately. Table 4A and Table 4C of FORM GSTR-1
may be used for filling up these details.
4C Aggregate value of exports (except supplies to SEZs) on which tax has been paid shall be declared here.
Table 6A of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
4D Aggregate value of supplies to SEZs on which tax has been paid shall be declared here. Table 6B of
GSTR-1 may be used for filling up these details.
4E Aggregate value of supplies in the nature of deemed exports on which tax has been paid shall be
declared here. Table 6C of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
4F Details of all unadjusted advances i.e. advance has been received and tax has been paid but invoice has
not been issued in the current year shall be declared here. Table 11A of FORM GSTR-1 may be used
for filling up these details.
4G Aggregate value of all inward supplies (including advances and net of credit and debit notes) on which
tax is to be paid by the recipient (i.e.by the person filing the annual return) on reverse charge basis. This
shall include supplies received from registered persons, unregistered persons on which tax is levied on
reverse charge basis. This shall also include aggregate value of all import of services. Table 3.1(d) of
FORM GSTR-3B may be used for filling up these details.
4I Aggregate value of credit notes issued in respect of B to B supplies (4B), exports (4C), supplies to SEZs
(4D) and deemed exports (4E) shall be declared here. Table 9B of FORM GSTR-1 may be used for
filling up these details.
4J Aggregate value of debit notes issued in respect of B to B supplies (4B), exports (4C), supplies to SEZs
(4D) and deemed exports (4E) shall be declared here. Table 9B of FORM GSTR-1 may be used for
filling up these details.
4K & 4L Details of amendments made to B to B supplies (4B), exports (4C), supplies to SEZs (4D) and deemed
exports (4E), credit notes (4I), debit notes (4J) and refund vouchers shall be declared here. Table 9A and
Table 9C of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 77
5A Aggregate value of exports (except supplies to SEZs) on which tax has not been paid shall be declared
here. Table 6A of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
5B Aggregate value of supplies to SEZs on which tax has not been paid shall be declared here. Table 6B of
GSTR-1 may be used for filling up these details.
5C Aggregate value of supplies made to registered persons on which tax is payable by the recipient on
reverse charge basis. Details of debit and credit notes are to be mentioned separately. Table 4B of
FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
5D,5E and Aggregate value of exempted, Nil Rated and Non-GST supplies shall be declared here. Table 8 of
5F FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
The value of “no supply” shall be declared under Non-GST supply (5F).
5H Aggregate value of credit notes issued in respect of supplies declared in 5A, 5B, 5C, 5D, 5E and 5F shall
be declared here. Table 9B of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
5I Aggregate value of debit notes issued in respect of supplies declared in 5A, 5B, 5C, 5D, 5E and 5F shall
be declared here. Table 9B of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
5J & 5K Details of amendments made to exports (except supplies to SEZs) and supplies to SEZs on which tax has
not been paid shall be declared here. Table 9A and Table 9C of FORM GSTR-1 may be used for filling
up these details.
5N Total turnover including the sum of all the supplies (with additional supplies and amendments) on which
tax is payable and tax is not payable shall be declared here. This shall also include amount of advances
on which tax is paid but invoices have not been issued in the current year. However, this shall not
include the aggregate value of inward supplies on which tax is paid by the recipient (i.e. by the person
filing the annual return) on reverse charge basis.
5. Part III consists of the details of all input tax credit availed and reversed in the financial year for which the annual
return is filed. The instructions to fill Part III are as follows:
Table No. Instructions
6A Total input tax credit availed in Table 4A of FORM GSTR-3B for the taxpayer would be auto-
populated here.
6B Aggregate value of input tax credit availed on all inward supplies except those on which tax is payable
on reverse charge basis but includes supply of services received from SEZs shall be declared here. It
may be noted that the total ITC availed is to be classified as ITC on inputs, capital goods and input
services. Table 4(A)(5) of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details.
This shall not include ITC which was availed, reversed and then reclaimed in the ITC ledger. This is to
be declared separately under 6(H) below.
6C Aggregate value of input tax credit availed on all inward supplies received from unregistered persons
(other than import of services) on which tax is payable on reverse charge basis shall be declared here. It
may be noted that the total ITC availed is to be classified as ITC on inputs, capital goods and input
services. Table 4(A)(3) of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details.
6D Aggregate value of input tax credit availed on all inward supplies received from registered persons on
which tax is payable on reverse charge basis shall be declared here. It may be noted that the total ITC
availed is to be classified as ITC on inputs, capital goods and input services. Table 4(A)(3) of FORM
GSTR-3B may be used for filling up these details.
6E Details of input tax credit availed on import of goods including supply of goods received from SEZs
shall be declared here. It may be noted that the total ITC availed is to be classified as ITC on inputs and
capital goods. Table 4(A)(1) of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details.
6F Details of input tax credit availed on import of services (excluding inward supplies from SEZs) shall be
declared here. Table 4(A)(2) of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details.
6G Aggregate value of input tax credit received from input service distributor shall be declared here. Table
4(A)(4) of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details.78 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
6H Aggregate value of input tax credit availed, reversed and reclaimed under the provisions of the Act shall
be declared here.
6J The difference between the total amount of input tax credit availed through FORM GSTR-3B and input
tax credit declared in row B to H shall be declared here. Ideally, this amount should be zero.
6K Details of transition credit received in the electronic credit ledger on filing of FORM GST TRAN-I
including revision of TRAN-I (whether upwards or downwards), if any shall be declared here.
6L Details of transition credit received in the electronic credit ledger after filing of FORM GST TRAN-II
shall be declared here.
6M Details of ITC availed but not covered in any of heads specified under 6B to 6L above shall be declared
here. Details of ITC availed through FORM ITC-01 and FORM ITC-02 in the financial year shall be
declared here.
7A, 7B, 7C, Details of input tax credit reversed due to ineligibility or reversals required under rule 37, 39, 42 and 43
7D, 7E, 7F, of the CGST Rules, 2017 shall be declared here. This column should also contain details of any input tax
7G and 7H credit reversed under section 17(5) of the CGST Act, 2017 and details of ineligible transition credit
claimed under FORM GST TRAN-I or FORM GST TRAN-II and then subsequently reversed. Table
4(B) of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details. Any ITC reversed through FORM
ITC -03 shall be declared in 7H. If the amount stated in Table 4D of FORM GSTR-3B was not
included in table 4A of FORM GSTR-3B, then no entry should be made in table 7E of FORM GSTR-
9. However, if amount mentioned in table 4D of FORM GSTR-3B was included in table 4A of FORM
GSTR-3B, then entry will come in 7E of FORM GSTR-9.
8A The total credit available for inwards supplies (other than imports and inwards supplies liable to reverse
charge but includes services received from SEZs) pertaining to FY 2017-18 and reflected in FORM
GSTR-2A (table 3 & 5 only) shall be auto-populated in this table. This would be the aggregate of all the
input tax credit that has been declared by the corresponding suppliers in their FORM GSTR-1.
8B The input tax credit as declared in Table 6B and 6H shall be auto-populated here.
8C Aggregate value of input tax credit availed on all inward supplies (except those on which tax is payable
on reverse charge basis but includes supply of services received from SEZs) received during July 2017
to March 2018 but credit on which was availed between April to September 2018 shall be declared here.
Table 4(A)(5) of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details.
8D Aggregate value of the input tax credit which was available in FORM GSTR-2A (table 3 & 5 only) but
not availed in FORM GSTR-3B returns shall be computed based on values of 8A, 8B and 8C.
However, there may be circumstances where the credit availed in FORM GSTR-3B was greater than
the credit available in FORM GSTR-2A. In such cases, the value in row 8D shall be negative.
8E & 8F The credit which was available and not availed in FORM GSTR-3B and the credit was not availed in
FORM GSTR-3B as the same was ineligible shall be declared here. Ideally, if 8D is positive, the sum of
8E and 8F shall be equal to 8D.
8G Aggregate value of IGST paid at the time of imports (including imports from SEZs) during the financial
year shall be declared here.
8H The input tax credit as declared in Table 6E shall be auto-populated here.
8K The total input tax credit which shall lapse for the current financial year shall be computed in this row.
6. Part IV is the actual tax paid during the financial year. Payment of tax under Table 6.1 of FORM GSTR-3B may be
used for filling up these details.
7. Part V consists of particulars of transactions for the previous financial year but paid in the FORM GSTR-3B of
April to September of current FY or date of filing of Annual Return for previous financial year (for example in the
annual return for the FY 2017-18, the transactions declared in April to September 2018 for the FY 2017-18 shall be
declared), whichever is earlier. The instructions to fill Part V are as follows:
Table No. Instructions
10 & 11 Details of additions or amendments to any of the supplies already declared in the returns of the previous
financial year but such amendments were furnished in Table 9A, Table 9B and Table 9C of FORM
GSTR-1 of April to September of the current financial year or date of filing of Annual Return for the
previous financial year, whichever is earlier shall be declared here.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 79
12 Aggregate value of reversal of ITC which was availed in the previous financial year but reversed in
returns filed for the months of April to September of the current financial year or date of filing of
Annual Return for previous financial year , whichever is earlier shall be declared here. Table 4(B) of
FORM GSTR-3B may be used for filling up these details.
13 Details of ITC for goods or services received in the previous financial year but ITC for the same was
availed in returns filed for the months of April to September of the current financial year or date of filing
of Annual Return for the previous financial year whichever is earlier shall be declared here. Table 4(A)
of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details. However, any ITC which was reversed in
the FY 2017-18 as per second proviso to sub-section (2) of section 16 but was reclaimed in FY 2018-19,
the details of such ITC reclaimed shall be furnished in the annual return for FY 2018-19.
8. Part VI consists of details of other information. The instructions to fill Part VI are as follows:
Table No. Instructions
15A, 15B, Aggregate value of refunds claimed, sanctioned, rejected and pending for processing shall be declared
15C and here. Refund claimed will be the aggregate value of all the refund claims filed in the financial year and
15D will include refunds which have been sanctioned, rejected or are pending for processing. Refund
sanctioned means the aggregate value of all refund sanction orders. Refund pending will be the
aggregate amount in all refund application for which acknowledgement has been received and will
exclude provisional refunds received. These will not include details of non-GST refund claims.
15E, 15F Aggregate value of demands of taxes for which an order confirming the demand has been issued by the
and 15G adjudicating authority shall be declared here. Aggregate value of taxes paid out of the total value of
confirmed demand as declared in 15E above shall be declared here. Aggregate value of demands
pending recovery out of 15E above shall be declared here.
16A Aggregate value of supplies received from composition taxpayers shall be declared here. Table 5 of
FORM GSTR-3B may be used for filling up these details.
16B Aggregate value of all deemed supplies from the principal to the job-worker in terms of sub-section (3)
and sub-section (4) of Section 143 of the CGST Act shall be declared here.
16C Aggregate value of all deemed supplies for goods which were sent on approval basis but were not
returned to the principal supplier within one eighty days of such supply shall be declared here.
17 & 18 Summary of supplies effected and received against a particular HSN code to be reported only in this
table. It will be optional for taxpayers having annual turnover upto ` 1.50 Cr. It will be mandatory to
report HSN code at two digits level for taxpayers having annual turnover in the preceding year above
` 1.50 Cr but upto ` 5.00 Cr and at four digits’ level for taxpayers having annual turnover above ` 5.00
Cr. UQC details to be furnished only for supply of goods. Quantity is to be reported net of returns.
Table 12 of FORM GSTR-1 may be used for filling up details in Table 17. It may be noted that
this summary details are required to be declared only for those inward supplies which in
value independently account for 10 % or more of the total value of inward supplies.
19 Late fee will be payable if annual return is filed after the due date.
9. Towards the end of the return, taxpayers shall be given an option to pay any additional liability
declared in this form, through FORM DRC-03. Taxpayers shall select “Annual Return” in the
drop down provided in FORM DRC-03. It may be noted that such liability can be paid through
electronic cash ledger only.”.
17. In the said rules, for FORM GSTR 9A, the following form shall be substituted, namely:-
“FORM GSTR – 9A
[See rule 80]
Annual Return (For Composition Taxpayer)
Pt. I Basic Details
1 Financial Year
2 GSTIN80 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
3A Legal Name <Auto>
3B Trade Name (if any) <Auto>
Period of composition scheme during the year (From --
4 -- To ----)
5 Aggregate Turnover of Previous Financial Year
(Amount in ` in all tables)
Pt. II Details of outward and inward supplies made during the financial year
Description Turnover Rate of Tax Central State / UT Integrated Cess
Tax Tax tax
1 2 3 4 5 6 7
6
Details of Outward supplies made during the financial year
A Taxable
B Exempted, Nil-rated
C Total
Details of inward supplies on which tax is payable on reverse charge basis (net of debit/credit notes) for the
7
financial year
Description Taxable Central Tax State Tax / Integrated Cess
Value UT Tax Tax
1 2 3 4 5 6
Inward supplies liable to
reverse charge received
A
from registered persons
Inward supplies liable to
reverse charge received
B
from unregistered
persons
C Import of services
Net Tax Payable on (A),
D
(B) and (C) above
8 Details of other inward supplies for the financial year
Inward supplies from
A registered persons (other
than 7A above)
B Import of Goods
Pt. III Details of tax paid as declared in returns filed during the financial year
9 Description Total tax payable Paid
1 2 3
Integrated Tax
Central Tax
State/UT Tax
Cess¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 81
Interest
Late fee
Penalty
Particulars of the transactions for the previous FY declared in returns of April to September of current FY or
Pt. IV
upto date of filing of annual return of previous FY whichever is earlier
Description Turnover Central State Tax / Integrated Cess
Tax UT Tax Tax
1 2 3 4 5 6
Supplies / tax (outward) declared
10 through Amendments (+) (net of debit
notes)
Inward supplies liable to reverse charge
11 declared through Amendments (+) (net
of debit notes)
Supplies / tax (outward) reduced
12 through
Amendments (-) (net of credit notes)
Inward supplies liable to reverse charge
13 reduced through
Amendments (-) (net of credit notes)
14 Differential tax paid on account of declaration made in 10, 11, 12 & 13 above
Description Payable Paid
1 2 3
Integrated Tax
Central Tax
State/UT Tax
Cess
Interest
Pt. V Other Information
15 Particulars of Demands and Refunds
Description Central State Tax / Integrated Cess Interest Penalty Late Fee /
Tax UT Tax Tax Others
1 2 3 4 5 6 7 8
Total Refund
A claimed
Total Refund
B sanctioned
Total Refund
C Rejected
Total Refund
D Pending82 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
Total
E demand of
taxes
Total taxes
paid in
F
respect of E
above
Total
demands
G
pending out
of E above
16 Details of credit reversed or availed
Description Central State Tax / Integrated Cess
Tax UT Tax Tax
1 2 3 4 5
Credit reversed on opting in the composition scheme (-)
A
Credit availed on opting out of the composition scheme
B (+)
17 Late fee payable and paid
Description Payable Paid
1 2 3
A Central Tax
B State Tax
Verification:
I hereby solemnly affirm and declare that the information given herein above is true and correct to the best of my
knowledge and belief and nothing has been concealed there from and in case of any reduction in output tax liability the
benefit thereof has been/will be passed on to the recipient of supply.
Place Signature
Name of Authorised Signatory
Date
Designation / Status
Instructions: –
1. It is mandatory to file all your FORM GSTR-4 for the FY 2017-18 before filing this return. The details for the
period between July 2017 to March 2018 shall be provided in this return.
2. It may be noted that additional liability for the FY 2017-18 not declared in FORM GSTR-4 may be declared in this
return.
3. Part I consists of basic details of taxpayer. The instructions to fill Part I are as follows :
Table No. Instructions
5 Aggregate turnover for the previous financial year is the turnover of the financial year previous to the
year for which the return is being filed. For example for the annual return for FY 2017-18, the aggregate
turnover of FY 2016-17 shall be entered into this table. It is the sum total of turnover of all taxpayers
registered on the same PAN.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 83
4. Part II consists of the details of all outward and inward supplies in the financial year for which the annual return is
filed. The instructions to fill Part II are as follows:
Table No. Instructions
6A Aggregate value of all outward supplies net of debit notes / credit notes, net of advances and net of
goods returned for the entire financial year shall be declared here. Table 6 and Table 7 of FORM
GSTR-4 may be used for filling up these details.
6B Aggregate value of exempted, Nil Rated and Non-GST supplies shall be declared here.
7A Aggregate value of all inward supplies received from registered persons on which tax is payable on
reverse charge basis shall be declared here. Table 4B, Table 5 and Table 8A of FORM GSTR-4 may be
used for filling up these details.
7B Aggregate value of all inward supplies received from unregistered persons (other than import of
services) on which tax is payable on reverse charge basis shall be declared here. Table 4C, Table 5 and
Table 8A of FORM GSTR-4 may be used for filling up these details.
7C Aggregate value of all services imported during the financial year shall be declared here. Table 4D and
Table 5 of FORM GSTR-4 may be used for filling up these details.
8A Aggregate value of all inward supplies received from registered persons on which tax is payable by the
supplier shall be declared here. Table 4A and Table 5 of FORM GSTR-4 may be used for filling up
these details.
8B Aggregate value of all goods imported during the financial year shall be declared here.
5. Part IV consists of the details of amendments made for the supplies of the previous financial year in the returns of
April to September of the current FY or date of filing of Annual Return for previous financial year (for example in
the annual return for the FY 2017-18, the transactions declared in April to September 2018 for the FY 2017-18 shall
be declared), whichever is earlier. The instructions to fill Part V are as follows:
Table No. Instructions
Details of additions or amendments to any of the supplies already declared in the returns of the previous
financial year but such amendments were furnished in Table 5 (relating to inward supplies) or Table 7
10, 11, 12, 13
(relating to outward supplies) of FORM GSTR- 4 of April to September of the current financial year or
and 14
upto the date of filing of Annual Return for the previous financial year, whichever is earlier shall be
declared here.
6. Part V consists of details of other information. The instruction to fill Part V are as follows:
Table No. Instructions
15A, 15B, Aggregate value of refunds claimed, sanctioned, rejected and pending for processing shall be declared
15C and 15D here. Refund claimed will be the aggregate value of all the refund claims filed in the financial year and
will include refunds which have been sanctioned, rejected or are pending for processing. Refund
sanctioned means the aggregate value of all refund sanction orders. Refund pending will be the
aggregate amount in all refund application for which acknowledgement has been received and will
exclude provisional refunds received. These will not include details of non-GST refund claims.
15E, 15F and Aggregate value of demands of taxes for which an order confirming the demand has been issued by the
15G adjudicating authority has been issued shall be declared here. Aggregate value of taxes paid out of the
total value of confirmed demand in 15E above shall be declared here. Aggregate value of demands
pending recovery out of 15E above shall be declared here.
16A Aggregate value of all credit reversed when a person opts to pay tax under the composition scheme shall
be declared here. The details furnished in FORM ITC-03 may be used for filling up these details.
16B Aggregate value of all the credit availed when a registered person opts out of the composition scheme
shall be declared here. The details furnished in FORM ITC-01 may be used for filling up these details.
17 Late fee will be payable if annual return is filed after the due date.”;84 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
7. Towards the end of the return, taxpayers shall be given an option to pay any additional liability declared in this form,
through FORM DRC-03. Taxpayers shall select “Annual Return” in the drop down provided in FORM DRC-03. It
may be noted that such liability shall be paid through electronic cash ledger only.”.
18. In the said rules, for FORM GSTR 9C, the following form shall be substituted, namely:-
“FORM GSTR-9C
See rule 80(3)
PART – A - Reconciliation Statement
Pt. I Basic Details
1 Financial Year
2 GSTIN
3A Legal Name < Auto>
Trade Name
3B (if any) <Auto>
4 Are you liable to audit under any Act? <<Please specify>>
(Amount in ` in all tables)
Reconciliation of turnover declared in audited Annual Financial Statement with turnover
Pt. II declared in Annual Return (GSTR9)
5 Reconciliation of Gross Turnover
Turnover (including exports) as per audited financial statements for the
A State / UT (For multi-GSTIN units under same PAN the turnover shall be
derived from the audited Annual Financial Statement)
B Unbilled revenue at the beginning of Financial Year (+)
C Unadjusted advances at the end of the Financial Year (+)
D Deemed Supply under Schedule I (+)
Credit Notes issued after the end of the financial year but reflected
E (-)
in the annual return
Trade Discounts accounted for in the audited Annual Financial
F
Statement but are not permissible under GST (+)
G Turnover from April 2017 to June 2017 (-)
H Unbilled revenue at the end of Financial Year (-)
I Unadjusted Advances at the beginning of the Financial Year (-)
Credit notes accounted for in the audited Annual Financial
J (+)
Statement but are not permissible under GST
Adjustments on account of supply of goods by SEZ units to DTA
K
Units (-)
L Turnover for the period under composition scheme (-)
M Adjustments in turnover under section 15 and rules thereunder (+/-)
N Adjustments in turnover due to foreign exchange fluctuations (+/-)
O Adjustments in turnover due to reasons not listed above (+/-)
P Annual turnover after adjustments as above <Auto>
Q Turnover as declared in Annual Return (GSTR9)¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 85
R Un-Reconciled turnover (Q - P) AT1
6 Reasons for Un - Reconciled difference in Annual Gross Turnover
A Reason 1 <<Text>>
B Reason 2 <<Text>>
C Reason 3 <<Text>>
7 Reconciliation of Taxable Turnover
A Annual turnover after adjustments (from 5P above) <Auto>
B Value of Exempted, Nil Rated, Non-GST supplies, No-Supply turnover
C Zero rated supplies without payment of tax
D Supplies on which tax is to be paid by the recipient on reverse charge basis
E Taxable turnover as per adjustments above (A-B-C-D) <Auto>
F Taxable turnover as per liability declared in Annual Return (GSTR9)
G Unreconciled taxable turnover (F-E) AT 2
8 Reasons for Un - Reconciled difference in taxable turnover
A Reason 1 <<Text>>
B Reason 2 <<Text>>
C Reason 3 <<Text>>
Pt.
III Reconciliation of tax paid
9 Reconciliation of rate wise liability and amount payable thereon
Tax payable
State tax / Cess, if
Description Taxable Value Central tax Integrated Tax
UT tax applicable
1 2 3 4 5 6
A 5%
B 5% (RC)
C 12%
D 12% (RC)
E 18%
F 18% (RC)
G 28%
H 28% (RC)
I 3%
J 0.25%
K 0.10%
L Interest
M Late Fee
N Penalty
O Others86 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
Total amount
to be paid as
P
per tables
above <Auto> <Auto> <Auto> <Auto>
Total amount
paid as
Q declared in
Annual Return
(GSTR 9)
Un-reconciled
R payment of
amount (PT1)
10 Reasons for un-reconciled payment of amount
A Reason 1 <<Text>>
B Reason 2 <<Text>>
C Reason 3 <<Text>>
11 Additional amount payable but not paid (due to reasons specified under Tables 6, 8 and 10 above)
To be paid through Cash
State tax / Cess, if
Central tax Integrated tax
Description Taxable Value UT tax applicable
1 2 3 4 5 6
5%
12%
18%
28%
3%
0.25%
0.10%
Interest
Late Fee
Penalty
Others (please
specify)
Pt.
IV Reconciliation of Input Tax Credit (ITC)
12 Reconciliation of Net Input Tax Credit (ITC)
ITC availed as per audited Annual Financial Statement for the State/ UT
(For multi-GSTIN units under same PAN this should be derived from books
A of accounts)
ITC booked in earlier Financial Years claimed in current Financial
B Year (+)
ITC booked in current Financial Year to be claimed in subsequent
C Financial Years (-)
D ITC availed as per audited financial statements or books of account <Auto>¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 87
E ITC claimed in Annual Return (GSTR9)
F Un-reconciled ITC ITC 1
13 Reasons for un-reconciled difference in ITC
A Reason 1 <<Text>>
B Reason 2 <<Text>>
C Reason 3 <<Text>>
Reconciliation of ITC declared in Annual Return (GSTR9) with ITC availed on expenses as per
14
audited Annual Financial Statement or books of account
Amount of Total Amount of eligible ITC
Description Value
ITC availed
1 2 3 4
A Purchases
B Freight / Carriage
C Power and Fuel
Imported goods (Including
D
received from SEZs)
E Rent and Insurance
Goods lost, stolen,
destroyed, written off or
F
disposed of by way of gift
or free samples
G Royalties
Employees' Cost (Salaries,
H
wages, Bonus etc.)
I Conveyance charges
J Bank Charges
K Entertainment charges
Stationery Expenses
L
(including postage etc.)
M Repair and Maintenance
Other Miscellaneous
N
expenses
O Capital goods
P Any other expense 1
Q Any other expense 2
Total amount of eligible
R ITC availed <<Auto>>
ITC claimed in Annual
S Return (GSTR9)
T Un-reconciled ITC (ITC 2)
15 Reasons for un-reconciled difference in ITC
A Reason 1 <<Text>>88 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
B Reason 2 <<Text>>
C Reason 3 <<Text>>
16 Tax payable on un-reconciled difference in ITC (due to reasons specified in 13 and 15 above)
Description Amount Payable
Central Tax
State/UT Tax
Integrated Tax
Cess
Interest
Penalty
Pt. V Auditor's recommendation on additional Liability due to non-reconciliation
To be paid through Cash
State tax / Cess, if
Central tax Integrated tax
Description Value UT tax applicable
1 2 3 4 5 6
5%
12%
18%
28%
3%
0.25%
0.10%
Input Tax
Credit
Interest
Late Fee
Penalty
Any other
amount paid
for supplies
not included in
Annual Return
(GSTR 9)
Erroneous
refund to be
paid back
Outstanding
demands to be
settled
Other (Pl.
specify)
Verification :
I hereby solemnly affirm and declare that the information given herein above is true and correct to the best of my
knowledge and belief and nothing has been concealed therefrom.
**(Signature and stamp/Seal of the Auditor)¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 89
Place: ……………
Name of the signatory …………………
Membership No………………
Date: ……………
Full address ………………………
Verification of registered person:
I hereby solemnly affirm and declare that I am uploading the reconciliation statement in FORM GSTR-9C prepared and
duly signed by the Auditor and nothing has been tampered or altered by me in the statement. I am also uploading other
statements, as applicable, including financial statement, profit and loss account and balance sheet etc.
Signature
Place:
Date:
Name of Authorized Signatory
Designation/status
Instructions: –
1. Terms used:
(a) GSTIN: Goods and Services Tax Identification Number
2. It is mandatory to file all your FORM GSTR-1, FORM GSTR-3B and FORM GSTR -9 for the FY 2017-18
before filing this return. The details for the period between July 2017 to March 2018 are to be provided in this
statement for the financial year 2017-18. The reconciliation statement is to be filed for every GSTIN separately.
3. The reference to current financial year in this statement is the financial year for which the reconciliation statement is
being filed for.
4. Part II consists of reconciliation of the annual turnover declared in the audited Annual Financial Statement with the
turnover as declared in the Annual Return furnished in FORM GSTR-9 for this GSTIN. The instructions to fill this
part are as follows :-
Table No. Instructions
5A The turnover as per the audited Annual Financial Statement shall be declared here. There may be cases
where multiple GSTINs (State-wise) registrations exist on the same PAN. This is common for persons /
entities with presence over multiple States. Such persons / entities, will have to internally derive their
GSTIN wise turnover and declare the same here. This shall include export turnover (if any). It may be
noted that reference to audited Annual Financial Statement includes reference to books of accounts in
case of persons / entities having presence over multiple States.
5B Unbilled revenue which was recorded in the books of accounts on the basis of accrual system of
accounting in the last financial year and was carried forward to the current financial year shall be
declared here. In other words, when GST is payable during the financial year on such revenue (which
was recognized earlier), the value of such revenue shall be declared here.
(For example, if rupees Ten Crores of unbilled revenue existed for the financial year 2016-17, and
during the current financial year, GST was paid on rupees Four Crores of such revenue, then value of
rupees Four Crores rupees shall be declared here)
5C Value of all advances for which GST has been paid but the same has not been recognized as revenue in
the audited Annual Financial Statement shall be declared here.90 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
5D Aggregate value of deemed supplies under Schedule I of the CGST Act, 2017 shall be declared here.
Any deemed supply which is already part of the turnover in the audited Annual Financial Statement is
not required to be included here.
5E Aggregate value of credit notes which were issued after 31st of March for any supply accounted in the
current financial year but such credit notes were reflected in the annual return (GSTR-9) shall be
declared here.
5F Trade discounts which are accounted for in the audited Annual Financial Statement but on which GST
was leviable (being not permissible) shall be declared here.
5G Turnover included in the audited Annual Financial Statement for April 2017 to June 2017 shall be
declared here.
5H Unbilled revenue which was recorded in the books of accounts on the basis of accrual system of
accounting during the current financial year but GST was not payable on such revenue in the same
financial year shall be declared here.
5I Value of all advances for which GST has not been paid but the same has been recognized as revenue in
the audited Annual Financial Statement shall be declared here.
5J Aggregate value of credit notes which have been accounted for in the audited Annual Financial
Statement but were not admissible under Section 34 of the CGST Act shall be declared here.
5K Aggregate value of all goods supplied by SEZs to DTA units for which the DTA units have filed bill of
entry shall be declared here.
5L There may be cases where registered persons might have opted out of the composition scheme during the
current financial year. Their turnover as per the audited Annual Financial Statement would include
turnover both as composition taxpayer as well as normal taxpayer. Therefore, the turnover for which
GST was paid under the composition scheme shall be declared here.
5M There may be cases where the taxable value and the invoice value differ due to valuation principles
under section 15 of the CGST Act, 2017 and rules thereunder. Therefore, any difference between the
turnover reported in the Annual Return (GSTR 9) and turnover reported in the audited Annual Financial
Statement due to difference in valuation of supplies shall be declared here.
5N Any difference between the turnover reported in the Annual Return (GSTR9) and turnover reported in
the audited Annual Financial Statement due to foreign exchange fluctuations shall be declared here.
5O Any difference between the turnover reported in the Annual Return (GSTR9) and turnover reported in
the audited Annual Financial Statement due to reasons not listed above shall be declared here.
5Q Annual turnover as declared in the Annual Return (GSTR 9) shall be declared here. This turnover may
be derived from Sr. No. 5N, 10 and 11 of Annual Return (GSTR 9).
6 Reasons for non-reconciliation between the annual turnover declared in the audited Annual Financial
Statement and turnover as declared in the Annual Return (GSTR 9) shall be specified here.
7 The table provides for reconciliation of taxable turnover from the audited annual turnover after
adjustments with the taxable turnover declared in annual return (GSTR-9).
7A Annual turnover as derived in Table 5P above would be auto-populated here.
7B Value of exempted, nil rated, non-GST and no-supply turnover shall be declared here. This shall be
reported net of credit notes, debit notes and amendments if any.
7C Value of zero rated supplies (including supplies to SEZs) on which tax is not paid shall be declared here.
This shall be reported net of credit notes, debit notes and amendments if any.
7D Value of reverse charge supplies on which tax is to be paid by the recipient shall be declared here. This
shall be reported net of credit notes, debit notes and amendments if any.
7E The taxable turnover is derived as the difference between the annual turnover after adjustments declared
in Table 7A above and the sum of all supplies (exempted, non-GST, reverse charge etc.) declared in
Table 7B, 7C and 7D above.
7F Taxable turnover as declared in Table (4N – 4G) + (10-11) of the Annual Return (GSTR9) shall be¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 91
declared here.
8 Reasons for non-reconciliation between adjusted annual taxable turnover as derived from Table 7E
above and the taxable turnover declared in Table 7F shall be specified here.
5. Part III consists of reconciliation of the tax payable as per declaration in the reconciliation statement and the actual
tax paid as declared in Annual Return (GSTR9). The instructions to fill this part are as follows:-
Table No. Instructions
9 The table provides for reconciliation of tax paid as per reconciliation statement and amount of tax paid as
declared in Annual Return (GSTR 9). Under the head labelled “RC”, supplies where tax was paid on
reverse charge basis by the recipient (i.e. the person for whom reconciliation statement has been
prepared) shall be declared.
9P The total amount to be paid as per liability declared in Table 9A to 9O is auto populated here.
9Q The amount payable as declared in Table 9 of the Annual Return (GSTR9) shall be declared here. It
should also contain any differential tax paid on Table 10 or 11 of the Annual Return (GSTR9).
10 Reasons for non-reconciliation between payable / liability declared in Table 9P above and the amount
payable in Table 9Q shall be specified here.
11 Any amount which is payable due to reasons specified under Table 6, 8 and 10 above shall be declared
here.
6. Part IV consists of reconciliation of Input Tax Credit (ITC). The instructions to fill Part IV are as under:-
Table No. Instructions
12A ITC availed (after reversals) as per the audited Annual Financial Statement shall be declared here. There
may be cases where multiple GSTINs (State-wise) registrations exist on the same PAN. This is common
for persons / entities with presence over multiple States. Such persons / entities, will have to internally
derive their ITC for each individual GSTIN and declare the same here. It may be noted that reference to
audited Annual Financial Statement includes reference to books of accounts in case of persons / entities
having presence over multiple States.
12B Any ITC which was booked in the audited Annual Financial Statement of earlier financial year(s) but
availed in the ITC ledger in the financial year for which the reconciliation statement is being filed for
shall be declared here. This shall include transitional credit which was booked in earlier years but availed
during Financial Year 2017-18.
12C Any ITC which has been booked in the audited Annual Financial Statement of the current financial year
but the same has not been credited to the ITC ledger for the said financial year shall be declared here.
12D ITC availed as per audited Annual Financial Statement or books of accounts as derived from values
declared in Table 12A, 12B and 12C above will be auto-populated here.
12E Net ITC available for utilization as declared in Table 7J of Annual Return (GSTR9) shall be declared
here.
13 Reasons for non-reconciliation of ITC as per audited Annual Financial Statement or books of account
(Table 12D) and the net ITC (Table12E) availed in the Annual Return (GSTR9) shall be specified here.
14 This table is for reconciliation of ITC declared in the Annual Return (GSTR9) against the expenses
booked in the audited Annual Financial Statement or books of account. The various sub-heads specified
under this table are general expenses in the audited Annual Financial Statement or books of account on
which ITC may or may not be available. Further, this is only an indicative list of heads under which
expenses are generally booked. Taxpayers may add or delete any of these heads but all heads of
expenses on which GST has been paid / was payable are to be declared here.
14R Total ITC declared in Table 14A to 14Q above shall be auto populated here.
14S Net ITC availed as declared in the Annual Return (GSTR9) shall be declared here. Table 7J of the
Annual Return (GSTR9) may be used for filing this Table.92 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
15 Reasons for non-reconciliation between ITC availed on the various expenses declared in Table 14R and
ITC declared in Table 14S shall be specified here.
16 Any amount which is payable due to reasons specified in Table 13 and 15 above shall be declared here.
7. Part V consists of the auditor’s recommendation on the additional liability to be discharged by the taxpayer due to
non-reconciliation of turnover or non-reconciliation of input tax credit. The auditor shall also recommend if there is
any other amount to be paid for supplies not included in the Annual Return. Any refund which has been erroneously
taken and shall be paid back to the Government shall also be declared in this table. Lastly, any other outstanding
demands which is recommended to be settled by the auditor shall be declared in this Table.
8. Towards the end of the return, taxpayers shall be given an option to pay any additional liability declared in this form,
through FORM DRC-03. Taxpayers shall select “Reconciliation Statement” in the drop down provided in FORM
DRC-03. It may be noted that such liability shall be paid through electronic cash ledger only.
PART-B—CERTIFICATION
I. Certification in cases where the reconciliation statement (FORM GSTR-9C) is drawn up by the person
who had conducted the audit:
* I/we have examined the—
(a) balance sheet as on ………
(b) the *profit and loss account/income and expenditure account for the period beginning from ………..…to ending on
……., and
(c) the cash flow statement for the period beginning from ……..…to ending on ………, —attached herewith, of M/s
…………… (Name), …………………….………… (Address), ..…………………(GSTIN).
2. Based on our audit I/we report that the said registered person—
*has maintained the books of accounts, records and documents as required by the IGST/CGST/<<>>GST Act, 2017 and
the rules/notifications made/issued thereunder
*has not maintained the following accounts/records/documents as required by the IGST/CGST/<<>>GST Act, 2017 and
the rules/notifications made/issued thereunder:
1.
2.
3.
3. (a) *I/we report the following observations/ comments / discrepancies / inconsistencies; if any:
…………………………………….
…………………………………….
3. (b) *I/we further report that, -
(A) *I/we have obtained all the information and explanations which, to the best of *my/our knowledge and belief, were
necessary for the purpose of the audit/ information and explanations which, to the best of *my/our knowledge and belief,
were necessary for the purpose of the audit were not provided/partially provided to us.
(B) In *my/our opinion, proper books of account *have/have not been kept by the registered person so far as appears
from*my/ our examination of the books.
(C) I/we certify that the balance sheet, the *profit and loss/income and expenditure account and the cash flow Statement
are *in agreement/not in agreement with the books of account maintained at the Principal place of business at
……………………and ** ……………………additional place of business within the State.
4. The documents required to be furnished under section 35 (5) of the CGST Act/SGST Act and Reconciliation Statement
required to be furnished under section 44(2) of the CGST Act/SGST Act is annexed herewith in Form No. GSTR-9C.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 93
5. In *my/our opinion and to the best of *my/our information and according to explanations given to *me/us, the
particulars given in the said Form No.GSTR-9C are true and correct subject to following observations/qualifications, if
any:
(a) ……………………………………………………………………………………
(b) ……………………………………………………………………………………
(c) ……………………………………………………………………………………
………………………………………
………………………………………
**(Signature and stamp/Seal of the Auditor)
Place: ……………
Name of the signatory …………………
Membership No………………
Date: ……………
Full address ………………………
II. Certification in cases where the reconciliation statement (FORM GSTR-9C) is drawn up by a person other
than the person who had conducted the audit of the accounts:
*I/we report that the audit of the books of accounts and the financial statements of M/s. ………...........………………….
(Name and address of the assessee with GSTIN) was conducted by M/s.
…………………………………………..………. (full name and address of auditor along with status), bearing
membership number in pursuance of the provisions of the …………………………….Act, and *I/we annex hereto a
copy of their audit report dated ……………………………. along with a copy of each of :-
(a) balance sheet as on ………
(b) the *profit and loss account/income and expenditure account for the period beginning from ………..…to ending on
…….,
(c) the cash flow statement for the period beginning from ……..…to ending on ………, and
(d) documents declared by the said Act to be part of, or annexed to, the *profit and loss account/income and expenditure
account and balance sheet.
2. I/we report that the said registered person—
*has maintained the books of accounts, records and documents as required by the IGST/CGST/<<>>GST Act, 2017 and
the rules/notifications made/issued thereunder
*has not maintained the following accounts/records/documents as required by the IGST/CGST/<<>>GST Act, 2017 and
the rules/notifications made/issued thereunder:
1.
2.
3.
3. The documents required to be furnished under section 35 (5) of the CGST Act/SGST Act and Reconciliation Statement
required to be furnished under section 44(2) of the CGST Act/SGST Act is annexed herewith in Form No.GSTR-9C.
4. In *my/our opinion and to the best of *my/our information and according to examination of books of account
including other relevant documents and explanations given to *me/us, the particulars given in the said Form No.9C are
true and correct subject to the following observations/qualifications, if any:
(a) …………………………….…………………………….………………………
(b) …………………………….…………………………….………………………
(c) …………………………….…………………………….………………………
………………………………………94 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
**(Signature and stamp/Seal of the Auditor)
Place: ……………
Name of the signatory …………………
Membership No………………
Date: ……………
Full address ………………………”.
19. In the said rules, after FORM GST APL-03, the following form shall be inserted, namely:-
“FORM GST RVN-01
[See rule 109B]
Reference No. Date -
To,
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
GSTIN:……………………………….
Order No. –
Date -
Notice under section 108
Whereas it has come to the notice of the undersigned that decision/order passed under this Act/the << Name of the
State>> Goods and Services Tax Act, 2017/the Integrated Goods and Services Tax Act, 2017/ the Union territory Goods
and Services Tax Act, 2017/ the Goods and Services Tax (Compensation to States) Act, 2017 by
……………..(Designation of officer) is erroneous in so far as it is prejudicial to the interest of revenue and is illegal or
improper or has not taken into account certain material facts, and therefore, I intend to pass an order in revision under
section 108 on grounds specified in the document attached herewith.
You are hereby directed to furnish a reply to this notice within seven working days from the date of
service of this notice.
You are hereby directed to appear before the undersigned on DD/MM/YYYY at HH/MM
If you fail to furnish a reply within the stipulated date or fail to appear for personal hearing on the appointed date and
time, the case will be decided ex parte on the basis of available records and on merits
Place: Signature:
Date: Designation:
Jurisdiction / Office –.”.
20. In the said rules, for FORM GST APL-04, the following form shall be substituted, namely:-¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 95
“Form GST APL-04
[See rules 109B, 113 (1) and115 ]
SUMMARY OF THE DEMAND AFTER ISSUE OF ORDER BY THE APPELLATE AUTHORITY,
REVISIONAL AUTHORITY, TRIBUNAL OR COURT
Reference no. - Date -
1. GSTIN/ Temporary ID/UIN -
2. Name of the appellant / person -
3. Address of the appellant / person-
4. Order appealed against or intended to be revised - Number- Date-
5. Appeal no. Date-
6. Personal Hearing –
7. Order in brief-
8. Status of order- Confirmed / Modified / Rejected
9. Amount of demand after appeal / revision:
Particulars Central tax State / UT tax Integrated tax Cess Total
Amount Determined Amount Determined Amount Determined Amount Determined Amount Determined
in in in in in
Amount Amount Amount Amount Amount
dispute / dispute / dispute / dispute / dispute /
earlier earlier earlier earlier earlier
order order order order order
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
a) Tax
b) Interest
c) Penalty
d) Fees
e) Others
f) ;
Refund
10. Place of supply wise details of IGST demand
Place of Supply Demand Tax Interest Penalty Other Total
(Name of State / UT)
1 2 3 4 5 6 7
Amount in dispute /
earlier order96 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
Determined Amount
Place:
Date:
Signature:
Name of the Appellate Authority / Revisional Authority/ Tribunal /
Jurisdictional Officer
Designation:
Jurisdiction: ”.
[F. No. 20/06/16/2018-GST]
Dr. SREEPARVATHY S.L. Under Secy.
Note : The principal rules were published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide
notification No. 3/2017-Central Tax, dated the 19th June,2017, published vide number G.S.R 610 (E), dated the
19th June, 2017 and last amended vide notification No. 60/2018 - Central Tax, dated the 30th October, 2018,
published vide number G.S.R 1075 (E), dated the 30th October, 2018.
अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
नई (cid:4)द(cid:6) ली, 31 (cid:4)दस(cid:10) बर, 2018
ससससं.ं.ं.ं. 77775555////2222000011118888----ककककेेेे(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:4)(cid:4)(cid:4)(cid:4)ीीीीयययय ककककरररर
ससससाााा....ककककाााा....ििििनननन.... 1111222255552222((((अअअअ))))....— के(cid:14)(cid:15)ीय सरकार, के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) क(cid:17) धारा 128 (cid:18)ारा
(cid:21)द(cid:22) शि(cid:25)य(cid:26) का (cid:21)योग करते (cid:29)ए, प रषद ् क(cid:17) िसफा रश(cid:26) पर, भारत के राजप%, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म’ सं)यांक
सा.का.िन.53(अ), तारीख 23 जनवरी, 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत, भारत सरकार के िव(cid:22) मं%ालय, राज,व िवभाग क(cid:17) अिधसूचना सं)यांक
4/2018- के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 23 जनवरी, 2018 म’ िन-िलिखत संशोधन करती ह,ै अथा1त् :-
उ(cid:25) अिधसूचना म’, परंतुक के प3ात् िन-िलिखत परंतुक अंतः,थािपत (cid:4)कया जाएगा, अथा1त् :-
“परंतु यह और (cid:4)क उ(cid:25) अिधिनयम क(cid:17) धारा 47 के अधीन संदये िवलंब फ(cid:17)स क(cid:17) रकम ऐसे रिज,5ीकृत 7ि(cid:25)य(cid:26) के िलए
अिध9य(cid:25) हो जाएगी, जो मास/ितमाही जुलाई, 2017 से िसत(cid:10) बर, 2018 तक के िलए, दये तारीख तक (cid:21):प जीएसटीआर-1 म’ जावक
(cid:21)दाय(cid:26) के ;यौरे दने े म’ असफल रह ेह,> ?कंतु उ(cid:14)ह(cid:26)ने 22 (cid:4)दसंबर, 2018 से 31 माच1, 2019 तक क(cid:17) बीच क(cid:17) अविध के उ(cid:25) ;यौरे (cid:21):प
जीएसटीआर-1 म’ द े(cid:4)दए ह ै।”।
[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]
डॉ. Bीपाव1ती एस.एल, अवर सिचव
(cid:9)(cid:9)(cid:9)(cid:9)टटटट(cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:11)पप पप णणणण :::: मूल अिधसूचना सं)यांक 4/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 23 जनवरी, 2018, भारत के राजप%, असाधारण म’ सं)यांक सा.का.िन.
53(अ), तारीख 23 जनवरी, 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत क(cid:17) गई थी ।
NOTIFICATION
New Delhi, the 31st December, 2018
No. 75/2018-Central Tax
G.S.R. 1252(E).— In exercise of the powers conferred by section 128 of the Central Goods and Services Tax
Act, 2017 (12 of 2017), the Central Government, on the recommendations of the Council, hereby makes the following
amendments in the notification of the Government of India in the Ministry of Finance, Department of Revenue No.
4/2018– Central Tax, dated the 23rd January, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3,
Sub-section (i) vide number G.S.R.53(E), dated the 23rd January, 2018, namely:–¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 97
In the said notification, after the proviso, the following proviso shall be inserted, namely:–
“Provided further that the amount of late fee payable under section 47 of the said Act shall stand waived for the
registered persons who failed to furnish the details of outward supplies in FORM GSTR-1 for the months/quarters from
July, 2017 to September, 2018 by the due date but furnishes the said details in FORM GSTR-1 between the period from
22nd December, 2018 to 31st March, 2019.”.
[F. No. 20/06/16/2018-GST]
Dr. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.
Note : The principal notification No. 4/2018-Central Tax, dated 23rd January, 2018 was published in the Gazette of
India, Extraordinary, vide number G.S.R. 53 (E), dated the 23rd January, 2018.
अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
नई (cid:4)द(cid:6) ली, 31 (cid:4)दस(cid:10) बर, 2018
ससससं.ं.ं.ं. 77776666////2222000011118888---- ककककेेेे(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:4)(cid:4)(cid:4)(cid:4)ीीीीयययय ककककरररर
ससससाााा....ककककाााा....ििििनननन.... 1111222255553333((((अअअअ))))....—के(cid:14)(cid:15)ीय सरकार, के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) (िजसे इस अिधसूचना
म’ इसके प3ात् उ(cid:25) अिधिनयम कहा गया ह)ै क(cid:17) धारा 128 (cid:18)ारा (cid:21)द(cid:22) शि(cid:25)य(cid:26) का (cid:21)योग करते (cid:29)ए, प रषद ्क(cid:17) िसफा रश(cid:26) पर और
भारत के राजप%, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म’ सं)यांक सा.का.िन.1126(अ), तारीख 1 िसतंबर, 2017 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत,
भारत सरकार के िव(cid:22) मं%ालय, राज,व िवभाग क(cid:17) अिधसूचना सं)यांक 28/2017-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 1 िसतंबर, 2017, भारत के
राजप%, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड म’ सं)यांक सा.का.िन.1326(अ), तारीख 24 अ(cid:25)ूबर, 2017 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत, भारत सरकार
के िव(cid:22) मं%ालय, राज,व िवभाग क(cid:17) अिधसूचना सं)यांक 50/2017-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 24 अ(cid:25)ूबर, 2017 और भारत के राजप%,
असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म’ सं)यांक सा.का.िन.1420(अ), तारीख 15 नवंबर, 2017 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत भारत सरकार के िव(cid:22)
मं%ालय (राज,व िवभाग) क(cid:17) अिधसूचना सं)या 64/2017-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 15 नवंबर, 2017 को, उन बात(cid:26) के िसवाय अिधRांत
करते (cid:29)ए, िज(cid:14)ह’ ऐसे अिधRमण से पूव1 (cid:4)कया गया था या करने का लोप (cid:4)कया गया था, (cid:4)कसी रिज,5ीकृत 7ि(cid:25) (cid:18)ारा उ(cid:25) अिधिनयम क(cid:17)
धारा 47 के अधीन दये तारीख तक जुलाई, 2017 मास के प3ात् के िलए (cid:21):प जीएसटीआर-3ख म’ िववरणी दने े म’ असफल रहने के िलए
संदये ऐसी िवलंब फ(cid:17)स क(cid:17) रकम को अिध9य(cid:25) करती ह ैजो ऐसी असफलता के जारी रहने के दौरान (cid:21)9येक (cid:4)दन के िलए पSीस Tपए क(cid:17)
रकम से अिधक ह ै:
परंतु जहां उ(cid:25) िववरणी म’ संदये के(cid:14)(cid:15)ीय कर क(cid:17) कुल रकम शू(cid:14)य ह ैवहां ऐसे रिज,5ीकृत 7ि(cid:25) (cid:18)ारा, उ(cid:25) अिधिनयम क(cid:17) धारा
47 के अधीन दये तारीख तक जुलाई, 2017 मास के प3ात् के िलए उ(cid:25) िववरणी दने े म’ असफल रहने हते ु संदये िवलंब फ(cid:17)स क(cid:17) रकम उस
िव,तार तक अिध9य(cid:25) कर दी जाएगी, जो ऐसी असफलता के जारी रहने के दौरान (cid:21)9येक (cid:4)दन के िलए दस Tपए क(cid:17) रकम से अिधक ह ै:
परंतु यह और (cid:4)क उ(cid:25) अिधिनयम क(cid:17) धारा 47 के अधीन संदये िवलंब फ(cid:17)स क(cid:17) रकम, ऐसे रिज,5ीकृत 7ि(cid:25)य(cid:26) के िलए
अिध9य(cid:25) क(cid:17) जाएगी, जो दये तारीख तक जुलाई, 2017 से िसतंबर, 2018 मास तक के िलए (cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)पपपप जजजजीीीीएएएएससससटटटटीीीीआआआआरररर----3333खखखख म’ िववरणी दने े म’
असफल रह ेह >?कंतु उ(cid:14)ह(cid:26)ने 22 (cid:4)दसंबर, 2018 से 31 माच1, 2019 तक क(cid:17) अविध के बीच उ(cid:25) िववरणी द ेदी ह ै।”।
[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]
डॉ. Bीपाव1ती एस.एल, अवर सिचव
NOTIFICATION
New Delhi, the 31st December, 2018
No. 76/2018-Central Tax
G.S.R. 1253(E).— In exercise of the powers conferred by section 128 of the Central Goods and Services Tax
Act, 2017 (12 of 2017) (hereafter in this notification referred to as the said Act), the Central Government, on the
recommendations of the Council , and in supersession of the notification of the Government of India in the Ministry of
Finance, Department of Revenue No. 28/2017 – Central Tax, dated the 1st September, 2017 published in the Gazette of
India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide number G.S.R. 1126 (E), dated the 1st September, 2017,
notification of the Government of India in the Ministry of Finance, Department of Revenue No. 50/2017 – Central Tax,
dated the 24th October, 2017, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide
number G.S.R. 1326 (E), dated the 24th October, 2017 and notification of the Government of India in the Ministry of
Finance (Department of Revenue) No. 64/2017– Central Tax, dated the 15th November, 2017, published in the Gazette
of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide number G.S.R.1420(E), dated the 15th November, 2017,
except as respects things done or omitted to be done before such supersession, hereby waives the amount of late fee98 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
payable by any registered person for failure to furnish the return in FORM GSTR-3B for the month of July, 2017
onwards by the due date under section 47 of the said Act, which is in excess of an amount of twenty-five rupees for every
day during which such failure continues:
Provided that where the total amount of central tax payable in the said return is nil, the amount of late fee
payable by such registered person for failure to furnish the said return for the month of July, 2017 onwards by the due
date under section 47 of the said Act shall stand waived to the extent which is in excess of an amount of ten rupees for
every day during which such failure continues:
Provided further that the amount of late fee payable under section 47 of the said Act shall stand waived for the
registered persons who failed to furnish the return in FORM GSTR-3B for the months of July, 2017 to September, 2018
by the due date but furnishes the said return between the period from 22nd December, 2018 to 31st March, 2019.
[F. No. 20/06/16/2018-GST]
Dr. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.
अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
नई (cid:4)द(cid:6) ली, 31 (cid:4)दस(cid:10) बर, 2018
ससससं.ं.ं.ं. 77777777////2222000011118888---- ककककेेेे(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:4)(cid:4)(cid:4)(cid:4)ीीीीयययय ककककरररर
ससससाााा....ककककाााा....ििििनननन.... 1111222255554444((((अअअअ))))....— के(cid:14)(cid:15)ीय सरकार, के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) क(cid:17) धारा 128 (cid:18)ारा
(cid:21)द(cid:22) शि(cid:25)य(cid:26) का (cid:21)योग करते (cid:29)ए, प रषद ् क(cid:17) िसफा रश(cid:26) पर, भारत के राजप%, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म’ सं)यांक
सा.का.िन.1600(अ), तारीख 29 (cid:4)दसंबर, 2017 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत, भारत सरकार के िव(cid:22) मं%ालय, राज,व िवभाग क(cid:17) अिधसूचना सं)यांक
73/2017- के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 29 (cid:4)दसंबर, 2017 म’ िन-िलिखत संशोधन करती ह,ै अथा1त् :-
उ(cid:25) अिधसूचना के पहले परंतुक के प3ात् िन-िलिखत परंतुक अंतः,थािपत (cid:4)कया जाएगा, अथा1त् :-
“परंतु यह और (cid:4)क उ(cid:25) अिधिनयम क(cid:17) धारा 47 के अधीन संदेय िवलंब फ(cid:17)स क(cid:17) रकम ऐसे रिज,5ीकृत 7ि(cid:25)य(cid:26) के िलए
अिध9य(cid:25) हो जाएगी, जो जुलाई, 2017 से िसतंबर, 2018 तक क(cid:17) ितमाही के िलए, देय तारीख तक (cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)पपपप जजजजीीीीएएएएससससटटटटीीीीआआआआरररर----4444 म’ िववरणी देन े
म’ असफल रह ेह,> ?कंतु उ(cid:14)ह(cid:26)ने 22 (cid:4)दसंबर, 2018 से 31 माच1, 2019 तक क(cid:17) बीच क(cid:17) अविध म’ उ(cid:25) िववरणी द ेदी ह।>”।
[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]
डॉ. Bीपाव1ती एस.एल, अवर सिचव
(cid:9)(cid:9)(cid:9)(cid:9)टटटट(cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:11)पप पप णणणण :::: मूल अिधसूचना सं)यांक 73/2017-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 29 (cid:4)दसंबर, 2017, भारत के राजप%, असाधारण म’ सं)यांक
सा.का.िन. 1600(अ), तारीख 29 (cid:4)दसंबर, 2017 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत क(cid:17) गई थी ।
NOTIFICATION
New Delhi, the 31st December, 2018
No. 77/2018-Central Tax
G.S.R. 1254(E).—In exercise of the powers conferred by section 128 of the Central Goods and Services Tax
Act, 2017 (12 of 2017), the Central Government, on the recommendations of the Council, hereby makes the following
amendments in the notification of the Government of India, in the Ministry of Finance, Department of Revenue No.
73/2017– Central Tax, dated the 29th December, 2017, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3,
Sub-section (i) vide number G.S.R.1600(E), dated the 29th December, 2017, namely:–
In the said notification, after the first proviso, the following proviso shall be inserted, namely:–
“Provided further the amount of late fee payable under section 47 of the said Act shall stand waived for the
registered persons who failed to furnish the return in FORM GSTR-4 for the quarters from July, 2017 to September,
2018 by the due date but furnishes the said return between the period from 22nd December, 2018 to 31st March, 2019.”.
[F. No. 20/06/16/2018-GST]
Dr. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.
Note : The principal notification No. 73/2017-Central Tax, dated the 29th December, 2017 was published in the Gazette
of India, Extraordinary, vide number G.S.R. 1600 (E), dated the 29th December, 2017.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 99
अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
नई (cid:4)द(cid:6) ली, 31 (cid:4)दस(cid:10) बर, 2018
ससससं.ं.ं.ं. 77778888////2222000011118888----ककककेेेे(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:4)(cid:4) (cid:4)(cid:4) ीीीीयययय ककककरररर
ससससाााा....ककककाााा....ििििनननन.... 1111222255555555((((अअअअ))))....—के(cid:14)(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) क(cid:17) धारा 168 और के(cid:14)(cid:15)ीय माल और
सेवा कर िनयम, 2017 (िजसे इसम’ इसके प3ात् उ(cid:25) िनयम कहा गया ह)ै के िनयम 45 के उपिनयम (3) के अनुसरण म’ और भारत के
राजप%, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म’ सं)यांक सा.का.िन.1071(अ), तारीख 26 अ(cid:25)ूबर, 2018 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत भारत
सरकार के िव(cid:22) मं%ालय, राज,व िवभाग क(cid:17) अिधसूचना सं)यांक 59/2018-के(cid:14)(cid:15)ीय कर, तारीख 26 अ(cid:25)ूबर, 2018 को, उन बात(cid:26) के
िसवाय अिधRांत करते (cid:29)ए, िज(cid:14)ह’ ऐसे अिधRमण से पूव1 (cid:4)कया गया था या करने का लोप (cid:4)कया गया था, जुलाई, 2017 से (cid:4)दसंबर, 2018
तक क(cid:17) अविध के दौरान (cid:4)कसी छुटपुट काम करने वाले कम1कार को (cid:21)ेिषत या (cid:4)कसी छुटपुट काम करने वाले कम1कार से (cid:21)ा\ माल के संबंध
म’, उ(cid:25) िनयम(cid:26) के (cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)पपपप जजजजीीीीएएएएससससटटटटीीीीआआआआईईईईटटटटीीीीससससीीीी----00004444 म’ घोषणा दने े क(cid:17) समय-सीमा को 31 माच1, 2019 तक बढ़ाते ह >।
[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]
डॉ. Bीपाव1ती एस.एल, अवर सिचव
NOTIFICATION
New Delhi, the 31st December, 2018
No. 78/2018-Central Tax
G.S.R. 1255(E).—In pursuance of section 168 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017)
and sub-rule (3) of rule 45 of the Central Goods and Services Tax Rules, 2017 (hereinafter referred to as the said rules),
and in supercession of the notification of the Government of India in the Ministry of Finance, Department of Revenue
No. 59/2018-Central Tax, dated the 26th October, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section
3, Sub-section (i) vide number G.S.R.1071(E), dated the 26th October, 2018, except as respects things done or omitted to
be done before such supercession, the Commissioner, hereby extends the time limit for furnishing the declaration in
FORM GST ITC-04 of the said rules, in respect of goods dispatched to a job worker or received from a job worker,
during the period from July, 2017 to December, 2018 till the 31st day of March, 2019.
[F. No. 20/06/16/2018-GST]
Dr. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.
अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
नई (cid:4)द(cid:6) ली, 31 (cid:4)दस(cid:10) बर, 2018
ससससं.ं.ं.ं. 4444////2222000011118888----एएएएकककक(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ककककृृृृतततत ककककरररर
ससससाााा....ककककाााा....ििििनननन.... 1111222255556666((((अअअअ))))....—के(cid:14)(cid:15) ीय सरकार, एक(cid:17)कृत माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 13) क(cid:17) धारा 22 के साथ
प ठत धारा 13 क(cid:17) उपधारा (7) और धारा 12 क(cid:17) उपधारा (3), (7) और (11) के (cid:18)ारा (cid:21)द9 त शि^ तय(cid:26) का (cid:21)योग करते (cid:29)ए, एक(cid:17)कृत
माल और सेवा कर िनयम, 2017 का और संशोधन करने के िलए िन(cid:10) निलिखत िनयम बनाती ह,ै अथा1त्:-
1. संि‘aत नाम और (cid:21)ारंभ:- (1) इन िनयम(cid:26) का संि‘a त नाम एक(cid:17)कृत माल और सेवा कर (संशोधन) िनयम, 2018 ह ै।
(2) ये 1 जनवरी, 2019 से (cid:21)वृ9त (cid:29)ए समझे जाएंगे ।
2. एक(cid:17)कृत माल और सेवा कर िनयम, 2017 (िजसे इसम’ इसके पc चात् उ^ त िनयम कहा गया ह)ै के िनयम 3 के खंड (ज) म’
“इंटरनेट पर िवfापन क(cid:17) दशा म’” श;द (cid:26) के पcच ात् “सेवा संपूण1 भारत म’ (cid:21)दान क(cid:17) गई समझी जाएगी और” श; द(cid:26) को अंत:सथ् ािपत (cid:4)कया
जाएगा ।
3. उ^त िनयम म’, िनयम 3 के पc चात् िन(cid:10)न िलिखत िनयम(cid:26) को अंत:, थािपत (cid:4)कया जाएगा, अथा1त्:-
4. एक(cid:17)कृत माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (िजसे इसम’ इसके पc चात् उ^ त अिधिनयम कहा गया ह)ै क(cid:17) धारा 12 क(cid:17)
उपधारा (3) के अधीन, िभg-िभg राhय(cid:26) या संघ राhय‘े%(cid:26) को (cid:21)दाय योjय सेवाk क(cid:17) पूlत,1
(क) (cid:21)9य ‘ :प से ,थावर संपि9त के संबंध म’ सेवाएं, िजसके अंतग1त वा, तिु वद(cid:26), आंत रक सnाकार(cid:26), सवo‘क(cid:26), इंजीिनयर(cid:26) और
अ(cid:14)य संबंिधत िवशेषf(cid:26) या संपदा अिभकता1k (cid:18)ारा (cid:21)दान क(cid:17) गई सवे ाएं भी ह,> ,थावर संपि9 त के उपयोग का अिधकार (cid:21)दान
करने के :प म’ दी गई या संिनमा1ण काय1 को करने या उसे समि(cid:14)वत करने के िलए (cid:4)कसी सेवा क(cid:17) पूlत1: या
(ख) (cid:4)कसी होटल, सराय, अितिथगृह, गृह िनवास, ^ लब या िशिवर ,थान (cid:18)ारा चाह ेिजस नाम से भी fात ह(cid:26), िजसके अंतग1त हाउस
बोट या कोई अ(cid:14)य जलयान भी ह,ै वास सुिवधा के :प म’ सेवाk क(cid:17) पूlत;1 या100 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(ग) कोई िववाह या ,वागत समारोह या उससे संबंिधत मामल(cid:26) को आयोिजत करने के िलए शासक(cid:17)य, सामािजक, सां, कृितक,
धाlम1क या कारबार समारोह िजसके अंतग1त ऐसी संपि(cid:22) पर ऐसे समारोह के संबंध म’ दी गई सेवाएँ भी ह,> के िलए (cid:4)कसी ,थावर
संपि(cid:22) म’ वास सुिवधा के :प म’ सेवाk क(cid:17) पूlत1; या
(घ) खंड (क), (ख) और (ग) म’ िनqदr1 ट सेवाk क(cid:17) अनुषंगी कोई सेवाk,
के मामले म’,
जहां ऐसी ,थावर संपि9त या नौका या जलयान एक या अिधक राh य या संघ राh य ‘े% म’ अवि, थत ह ैवहाँ सेवाk क(cid:17) पूlत1 (cid:21)9येक
Rिमक राhय(cid:26) या संघ राhय‘े%(cid:26) म’ होने के :प म’ होगी और यथाि,थित, ऐसे (cid:21)9येक राhय या संघ राhय ‘े% म’ सेवाk को पृथक
:प से संगृहीत करने या उनके मू(cid:6)य का अवधारण करने के िलए सेवाk के पूlत1कार और सेवाk के (cid:21)ाि\कता1 के बीच (cid:4)कसी संिवदा
या करार के अभाव म’ िन(cid:10)न िलिखत रीित से अवधा रत (cid:4)कया जाएगा, अथा1त्-
(i) (cid:4)कसी होटल, सराय, अितिथगृह, ^ल ब या िशिवर ,थान चाहे िजस नाम से भी fात हो, (cid:18)ारा वास आवास क(cid:17) सुिवधा (उन दशाk
को छोड़कर जहां ऐसी संपि(cid:22) दो या अिधक संलj न राh य(cid:26) या संघ राh य‘े%(cid:26) या दोन(cid:26) म’ एकल संपि9 त के :प म’ अवि,थत ह)ै और
उनसे आनुषंिगक ऐसी सेवाk को (cid:21)दान करन ेक(cid:17) दशा म ’सेवाk क(cid:17) पlूत1 को (cid:21)9यके Rिमक राhय (cid:26) या संघ राhय ‘%े (cid:26) म ’ऐसी सपं ि9त
म’ राि% ठहराव क(cid:17) सं)या के अनुपात म’ (cid:4)कया गया समझा जाएगा ;
(ii) ,थावर संपि(cid:22) के संबंध म’ अ(cid:14)य सभी सेवाk क(cid:17) दशा म’, िजसके अंतग1त, कोई िववाह या ,वागत समारोह आ(cid:4)द ह ैऔर (cid:4)कसी होटल,
सराय, अितिथगृह, ^ल ब या िशिवर ,थान चाहे िजस नाम से भी fात हो, (cid:18)ारा वास आवास क(cid:17) सुिवधा, जहां ऐसी संपि(cid:22) दो या
अिधक संलjन राhय (cid:26) या संघ राhय ‘े%(cid:26) या दोन(cid:26) म’ एकल संपि9 त के :प म’ अवि,थत ह ैऔर ऐसी सेवाk के आनुषंिगक सेवाk को
(cid:21)दान करने क(cid:17) दशा म’ सेवाk क(cid:17) पूlत1 को (cid:21)9येक Rिमक राh य(cid:26) या संघ राh य ‘े%(cid:26) म’ (cid:21)9येक राhय या संघ राhय‘े% म’ पड़ी (cid:29)ई
,थावर संपि(cid:22) के अनुपात म’ (cid:4)कया गया समझा जाएगा;
(iii) हाउस बोट या अ(cid:14)य जलयान (cid:18)ारा (cid:21)दान क(cid:17) गई वास आवास के :प म’ सेवाएं या ऐसी सेवाk के अनुषंगी सेवाk क(cid:17) दशा म’
सेवाk क(cid:17) पूlत1 को (cid:21)9येक Rिमक राhय (cid:26) या संघ राh य ‘े%(cid:26) म’ ऐसे (cid:21)9येक राhय या संघ राhय‘े% म’ जलयान या नौका (cid:18)ारा t यतीत
(cid:4)कए गए समय के अनुपात म’ (cid:4)कया गया समझा जाएगा, िजसे सेवा (cid:21)दाता (cid:18)ारा इस (cid:21)भाव क(cid:17) घोषणा के आधार पर अवधा रत
(cid:4)कया जाएगा ।
द(cid:3)ृ ांत 1: एक होटल (cid:16)ंखला X इसके दो (cid:21)थापन(cid:25) (cid:26)द(cid:27)ली और आगरा म" #कने के िलए 30,000/-#. क( समे(cid:26)कत रािश भा+रत करती है,
जहां (cid:26)द(cid:27)ली म" 2 रात का ठहराव ह ैऔर आगरा म" एक रात के िलए ठहराव ह।ै इस मामले म" पू3त4 का (cid:21)थान (cid:26)द(cid:27)ली संघ रा6य 8े9 और
उ;र <देश रा6य दोन(cid:25) ह,ै और सेवा= को (cid:26)द(cid:27)ली संघ रा6य 8े9 और उ;र <दशे रा6य म" >मशः 2:1 के अनुपात म" <दाय (cid:26)कया गया
समझा जाएगा। इस <कार <द; सेवा= के मू(cid:27)य का <भाजन 20,000/-#. (cid:26)द(cid:27)ली संघ रा6य 8े9 म" और 10,000/ उ;र <दशे रा6य म"
(cid:26)कया जाएगा।
द(cid:3)ृ ांत 2: एक 20,000 वग4 फ(ट भूिम का टुकड़ा जो भागत: मानो 12,000 वग4 फ(ट रा6 य एस 1 म" और भागत: मानो 8,000 वग4 फ(ट
रा6य एस 2 म" ह ै। (cid:21)थ ल तैयारी काय4 टी को सFपा गया। दोन(cid:25) रा6 य(cid:25) म" भूिम के अनुपात क( गणना 12:8 या 3:2 (सरलीकृत) के Jप म"
Kई । प3ूत4 का (cid:21)थान एस 1 और एस 2 दोन(cid:25) रा6य(cid:25) म" ह।ै सेवा= को >मश: दोन(cid:25) रा6 य(cid:25) एस 1 और एस 2 म" 12:8 या 3:2 (सरलीकृत)
के अनुपात म" <दान (cid:26)कया गया समझा जाएगा । सेवा का मू(cid:27) य रा6 य(cid:25) के बीच तदनुसार <भािजत (cid:26)कया जाएगा ।
द(cid:3)ृ ांत 3: एक कंपनी सी 24 घंट ेहाउस बोट म" आवास क( सेवा <दान करती ह,ै जो (cid:26)क केरल और कना4टक दोन(cid:25) रा6 य(cid:25) म" ह,ै चूं(cid:26)क
अितिथ केरल म" हाउस बोट पर बैठते ह Pऔर वहां 22 घंट(cid:25) के िलए #कते ह Pले(cid:26)कन यह कना4टक म" भी 2 घंट ेके िलए जाती ह ै(जैसा (cid:26)क
सेवा <दाता ने घोिषत (cid:26)कया ह)ै इस सेवा क( पू3त4 का (cid:21) थान केरल और कना4टक रा6 य ह ै। सेवा= को >मश: केरल और कना4टक म" 22:2
या 11:1 (सरलीकृत) के अनुपात म" <दान (cid:26)कया गया समझा जाएगा । सेवा का मू(cid:27) य रा6 य(cid:25) के बीच तदनुसार <भािजत (cid:26)कया जाएगा ।
5. उ(cid:25) अिधिनयम क(cid:17) धारा 12 क(cid:17) उपधारा (7) के अधीन, िभg-िभg राhय(cid:26) या संघ राhय‘े%(cid:26) को (cid:21)दाय योjय सेवाk क(cid:17) पूlत,1
(क) (cid:4)कसी सां, कृितक, कला9म क, खेल-कूद, वैfािनक, शै‘िणक या मनोरंजन समारोह के आयोजन के :प म’ दी गई सेवाएं िजसके
अंतग1त (cid:4)कसी स(cid:10)म ेलन, मेला, (cid:21)दश1नी, अनुrठ ान या इसी (cid:21)कार के समारोह(cid:26) के संबंध म’ सेवाk क(cid:17) पूlत1 भी ह;ै या
(ख) (cid:4)कसी ऐसे समारोह को आयोिजत करने के िलए अनुषंगी सेवाएं या ऐसे समारोह(cid:26) के (cid:21)ायोजन का समनुदेशन,
के मामले म’, जहां (cid:4)कसी रिज,5 ीकृत tय ि^त से िभ(cid:14) न (cid:4)कसी t यि^ त को सेवाk क(cid:17) पूlत1 क(cid:17) जाती ह,ै समारोह भारत म’ एक से अिधक
राhय या संघ राhय ‘े% म’ आयोिजत (cid:4)कया जाता ह ैऔर ऐसे समारोह से संबंिधत सेवाk क(cid:17) पूlत 1के िलए संिचत रकम (cid:21)भा रत क(cid:17)
जाती ह ैवहां सेवाk क(cid:17) पूlत1 (cid:21)9य ेक Rिमक राh य(cid:26) या संघ राh य‘े%(cid:26) म’ होने के :प म ’ होगी और यथाि,थित, ऐसे (cid:21)9येक राhय या
संघ राhय ‘े% म’ सेवाk को पृथक :प से संगृहीत करने या उनके मू(cid:6)य का अवधारण करने के िलए सेवाk के पूlत1कार और सेवाk
के (cid:21)ािaत कता1 के बीच (cid:4)कसी संिवदा या करार के अभाव म’ साधारणत: , वीकृत लेखा िसuांत(cid:26) के लागू होने के (cid:18)ारा अवधा रत (cid:4)कया
जाएगा ।¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 101
दrृ ट ांत: एक समारोह (cid:21)बंधक कंपनी ‘ई’ राh य एस 1 और राh य एस 2 म’ सेवा (cid:21)ािa तकता1 ‘आर’ के िलए कुछ अिभ(cid:21)ेरणा9 मक
समारोह आयोिजत करती ह ै। 3 समारोह एस 1 म’ और 2 समारोह एस 2 म’ आयोिजत होने ह,> उसने 10,00,000/- Tपए क(cid:17)
संिचत रकम ‘आर’ से भा रत क(cid:17) । साधारणत: , वीकृत लेखा िसuांत(cid:26) के लागू होने के (cid:18)ारा अनुपात मानो 3:2 के :प म’ प(cid:29)चं ा।
सेवाk को Rमश: एस 1 और एस 2 म’ 3:2 के अनुपात म’ (cid:21)दान (cid:4)कया गया समझा जाएगा। (cid:21)दान क(cid:17) गई सेवाk का मू(cid:6) य इस
(cid:21)कार 6,00,000/- Tपए एस 1 म’ और 4,00,000/- Tपए एस 2 म’ (cid:21)भािजत (cid:4)कया जाएगा ।
6. उ^त अिधिनयम क(cid:17) धारा 12 क(cid:17) उपधारा (11) के अधीन, िभg-िभg राhय(cid:26) या संघ राhय‘े%(cid:26) को (cid:21)दाय योjय सेवाk क(cid:17)
पूlत,1 लीhड सqक1ट के संबंध म’ सेवाk क(cid:17) पूlत1 क(cid:17) दशा म’ जहां लीhड सqक1ट एक या एक से अिधक राh य या संघ राh य‘े% म’ सं, थािपत
(cid:4)कए जाते ह> और ऐसी सेवाk क(cid:17) पूlत1 के िलए संिचत रकम भा रत क(cid:17) जाती है वहां ऐसी सेवाk क(cid:17) पूlत1 (cid:21)9 येक Rिमक राh य(cid:26) और संघ
राhय ‘े%(cid:26) म’ होने के :प म’ होगी और यथाि,थित, ऐसे (cid:21)9येक राhय या संघ राhय ‘े% म’ सेवाk को पृथक :प से संगृहीत करने या उनके
मू(cid:6)य का अवधारण करने के िलए सेवाk के पूlत1कार और सेवाk के (cid:21)ािa तकता1 के बीच (cid:4)कसी संिवदा या करार के अभाव म’ िन(cid:10) निलिखत
रीित से अवधा रत (cid:4)कया जाएगा, अथा1त्:-
(क) सqक1ट म’ wबंदkु क(cid:17) सं)य ा िन(cid:10)न िलिखत रीित से अवधा रत क(cid:17) जाएगी:
(i) सqक1ट के दो ,थ ान(cid:26) या wबंदkु के बीच होने क(cid:17) दशा म’ सqक1ट का आरंिभक , थान या wबंद ुऔर सqक1ट का अंितम , थान या wबदं ु
सदवै दो wबंद ुग ठत कर’गे;
(ii) wबंद ु या सqक1ट म’ कोई मx यवतy wबंद ु या , थान भी wबंद ु ग ठत कर’गे बशतo लीh ड सqक1ट का फायदा उस मx यवतy wबंद ु पर भी
उपल; ध है;
(ख) सेवाk क(cid:17) पूlत1 को (cid:21)9य ेक Rिमक राhय (cid:26) या संघ राh य‘े%(cid:26) म’ राh य या संघ राh य‘े% म’ पड़ने वाले wबंदkु क(cid:17) सं) या के अनुपात म’
(cid:4)कया गया समझा जाएगा।
द(cid:3)ृ ांत 1.- कंपनी ‘टी’ कंपनी ‘सी’ के (cid:26)द(cid:27)ली और मुRबई काया4लय के बीच ली6ड सTक4ट सं(cid:21)थािपत करती है । इस सTक4ट का आरिRभक
िबUद ु (cid:26)द(cid:27)ली म" है और सTक4ट का अंितम छोर िबUद ु मुRबई म" ह ै । इसिलए इस सTक4ट का एक िबUद ु (cid:26)द(cid:27)ली म" ह ै और दसू रा िबUद ु
महाराW म" ह ै। इस सेवा के <दाय का (cid:21)थान (cid:26)द(cid:27)ली संघ रा6य8े9 और महाराW रा6य म" है । इस सेवा के बारे म" यह समझा जाएगा
(cid:26)क उसे >मशः (cid:26)द(cid:27)ली संघ रा6य8े9 और महाराW रा6य म" 1:1 के अनुपात म" उपलXध कराया गया ह ै।
द(cid:3)ृ ांत 2.- कंपनी ‘टी’ कंपनी ‘सी’ के चेZई, ब"गलूJ और मैसूJ काया4लय(cid:25) के बीच ली6ड सTक4ट सं(cid:21)थािपत करती ह ै। इस सTक4ट का
आरिRभक िबUद ुचेZई म" ह ै और सTक4ट का अंितम छोर िबUद ुमैसूJ म" है । सTक4ट ब"गलूJ को भी जोड़ता है । अतः, सTक4ट का एक
अिUतम छोर िबUद ुतिमलनाडु म" ह ैऔर दो िबUद ुकना4टक म" ह ै। इस सेवा के <दाय का (cid:21)थान तिमलनाडु और कना4टक रा6य(cid:25) म" ह ै ।
इस सेवा के बारे म" यह समझा जाएगा (cid:26)क उसे >मशः तिमलनाडु और कना4टक रा6य(cid:25) म" 1:2 के अनुपात म" उपलXध कराया गया है ।
द(cid:3)ृ ांत 3.- कंपनी ‘टी’ कंपनी ‘सी’ के कोलकाता, पटना और गुवाहटी काया4लय(cid:25) के बीच ली6ड सTक4ट सं(cid:21)थािपत करती है । कोलकाता,
पटना और गुवाहटी के इस सTक4ट म" 3 िबUद ुह P। अतः, इस सTक4ट का हर एक िबUद ुपि\मी बंगाल, िबहार और असम म" ह ै। इस सेवा
के <दाय का (cid:21)थान पि\मी बंगाल, िबहार और असम रा6य(cid:25) म" है । सेवा के बारे म" यह समझा जाएगा (cid:26)क उसे >मशः पि\मी बंगाल,
िबहार और असम म" 1:1:1 के अनुपात म" उपलXध कराया गया है ।
7. उ(cid:25) अिधिनयम क(cid:17) धारा 13 क(cid:17) उपधारा (7) के अधीन, िभg-िभg राhय(cid:26) या संघ राhय‘े%(cid:26) को (cid:21)दाय योjय सेवाk का (cid:21)दाय, ऐसे
माल के स(cid:10)ब(cid:14)ध म’ (cid:21)दाय क(cid:17) गई सेवाk के मामले म’, जो सेवाk के (cid:21)दायकता1 को या सेवाk के (cid:21)दायकता1 क(cid:17) ओर से काय1 कर रह े7ि(cid:25)
को या ऐसा 7ि(cid:25), जो या तो सेवाk के (cid:21)ाि\कता1 के :प म’ (cid:21)ितिनिध9व करता ह ै या (cid:21)ाि\कता1 क(cid:17) ओर से काय1 कर रहे 7ि(cid:25) का
(cid:21)ितिनिध9व करता ह,ै को (cid:21)दाय क(cid:17) गई ऐसी सेवाk के मामले म’, िजनम’ (cid:21)ाि\कता1 या उसक(cid:17) ओर से काय1 कर रह े 7ि(cid:25) क(cid:17) व,ततु ः
उपि,थित क(cid:17) अपे‘ा क(cid:17) जाती ह,ै जहां सेवाk के (cid:21)दायकता1 क(cid:17) अवि,थित या सेवा के (cid:21)ाि\कता1 का अवि,थित भारत से बाहर ह ै और
जहां ऐसी सेवाएं एक राhय या संघराhय ‘े% से अिधक म’ (cid:21)दाय क(cid:17) जाती है, (cid:21)9येक स(cid:10)बि(cid:14)धत राhय या संघ राhय‘े%(cid:26) म’ (cid:21)ा\ क(cid:17) गई
समझी जाएंगी और यथाि,थित, ऐसे (cid:21)9येक राhय या संघ राhय‘े% म’ सेवाk को पृथक :प से सं{हीत करने या उनके मू(cid:6)य का अवधारण
करने के िलए सेवा के (cid:21)दायकता1 या सेवाk क(cid:17) (cid:21)ाि\कता1 के बीच (cid:4)कसी संिवदा या करार के अभाव म’ (cid:21)9येक ऐसे राhय और संघ राhय‘े%
को (cid:21)दाय योjय मू(cid:6)य का अनुपात िन-िलिखत रीित म’ अवधा रत (cid:4)कया जाएगा, अथा1त् :-
(i) उसी माल पर (cid:21)दाय क(cid:17) गई सेवाk के मामले म’, जहां सेवा िनrपा(cid:4)दत क(cid:17) जाती ह,ै वहां (cid:21)9येक राhय और संघ राhय‘े% क(cid:17) सेवा
के मू(cid:6)य को बराबर िवभािजत करके ;
(ii) िभg-िभg माल(cid:26) पर (cid:21)दाय क(cid:17) गई सेवाk के मामले म’, (cid:21)9येक राhय और संघ राhय‘े%(cid:26) म’ ऐसे माल, िजस पर सेवा िनrपा(cid:4)दत
क(cid:17) जाती ह,ै के बीजक मू(cid:6)य के अनुपात को (cid:21)9येक राhय या संघ राhय‘े% म’ िनrपा(cid:4)दत सेवा के मू(cid:6)य के अनुपात के :प म’ लेकर;
(iii) 7ि|य(cid:26) को (cid:21)दाय क(cid:17) गई सेवाk के मामले म’ सामा(cid:14)यतः ,वीकार (cid:4)कए गए लेखा िसuांत(cid:26) को लागू करके ।102 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
द(cid:3)ृ ांत 1 : कंपनी ‘सी’, जो कोलकाता म" अवि(cid:21)थत ह,ै तलकष4ण मशीन के परी8ण क( सेवाएं <दान कर रही ह ैऔर मशीन पर परी8ण
सेवा ओिडसा तथा आं^ <देश म" क( जाती ह ै। <दाय का (cid:21)थान ओिडसा और आU^ <देश म" ह ैतथा ओिडसा और आU^ <दशे म" सेवा
का मू(cid:27)य इन दो रा6य(cid:25) के बीच सेवा के मू(cid:27)य को समान Jप से िवभािजत करके अिभिनि\त (cid:26)कया जाएगा ।
द(cid:3)ृ ांत 2 : कंपनी ‘सी’, जो (cid:26)द(cid:27)ली म" अवि(cid:21)थत ह,ै िम(cid:21)टर ‘ए_स’ क( दो कार(cid:25) क( स3व4‘संग क( सेवा <दान कर रही ह ै । एक कार
िविनमा4ता ‘जे’ क( है और (cid:26)द(cid:27)ली म" अवि(cid:21)थत ह ै तथा उसक( (cid:26)द(cid:27)ली ि(cid:21)थत काय4शाला aारा स3व4स क( जाती ह ै । दसू री कार
िविनमा4ता ‘ए’ क( है और गुJbाम म" अवि(cid:21)थत ह ैतथा गुJbाम अवि(cid:21)थत काय4शाला aारा स3व4स क( जाती ह ै। (cid:26)द(cid:27)ली संघ रा6य8े9
और ह+रयाणा रा6य को >मशः <दाय योcय सेवा= का मू(cid:27)य, मू(cid:27)य क( संगणना कार ‘जे’ के बीजक मू(cid:27)य और कार ‘ए’ के बीजक मू(cid:27)य
के अनुपात को सेवा के कुल मू(cid:27)य पर लागू करके संगिणत (cid:26)कया जाएगा ।
द(cid:3)ृ ांत 3 : (cid:16)ृंगार कलाकार ‘एम’ को अिभनेता ‘ए’ को (cid:16)ृंगार सेवाएं <दान करनी हP । ‘ए’ कुछ दdृ य(cid:25) क( मुRबई म" शूeटगं और कुछ
दdृ य(cid:25) क( गोवा म" शूeटंग कर रहा ह ै । ‘एम’ मुRबई और गोवा म" (cid:16)ृंगार सेवा उपलXध कराता है । सेवाए ं महाराW और गोवा म"
उपलXध कराई जाती ह Pतथा महाराW और गोवा म" सेवा= का मू(cid:27)य साधारणतया (cid:21)वीकृत लेखा िसfांत(cid:25) को लागू करके अिभिनि\त
(cid:26)कया जाएगा ।
8. उ(cid:25) अिधिनयम क(cid:17) धारा 13 क(cid:17) उपधारा (7) के अधीन ,थावर संपि(cid:22) के स(cid:10)ब(cid:14)ध म’ (cid:21)9य‘ :प से सेवाk, िजसके अ(cid:14)तग1त
िवशेषf(cid:26) और संपदा अिभकता1k (cid:18)ारा इस स(cid:10)ब(cid:14)ध म’ (cid:21)दाय क(cid:17) गई सेवाएं भी ह,> का (cid:21)दाय (cid:4)कसी होटल, सराय, अितिथ-गृह, ^लब या
िशिवर ,थान, चाह ेवे (cid:4)कसी नाम से fात ह(cid:26), (cid:18)ारा आवास का (cid:21)दाय, ,थावर संपि(cid:22) के उपयोग के अिधकार (cid:21)दान करने, संिनमा1ण काय1
को करने या उसके सम(cid:14)वय के िलए सेवाएं, िजसके अ(cid:14)तग1त वा,तुिवद(cid:26) या आंत रक सnाकार क(cid:17) सेवाएं भी ह,> के मामले म’, जहां सेवाk
के (cid:21)दाय का अव,थान या सेवाk के (cid:21)ाि\कता1 का अव,थान भारत से बाहर ह ैऔर जहां ऐसी सेवाएं यथाि,थित, (cid:21)9येक ऐसे राhय या संघ
राhय‘े% म’ सेवाk का मू(cid:6)य पृथक :प से सं{हीत करने या अवधारण करने के िलए सेवाk के (cid:21)दायकता1 या सेवाk के (cid:21)ाि\कता1 के बीच
(cid:4)कसी संिवदा या करार के अभाव म’, िभg-िभg राhय(cid:26) या संघ राhय‘े%(cid:26) को (cid:21)दाय योjय मू(cid:6)य का अनुपात आवcयक प रवत1न(cid:26) सिहत,
िनयम 4 के उपबंध(cid:26) को लागू करके अवधा रत (cid:4)कया जाएगा ।
9. उ(cid:25) अिधिनयम क(cid:17) धारा 13 क(cid:17) उपधारा (7) के अधीन, सां,कृितक, कला9मक, खेल, वैfानक, शै‘िणक या मनोरंजन, काय1Rम
म’ (cid:21)वेश या समारोह, स(cid:10)मेलन, मेला, (cid:21)दश1नी या वैसे ही काय1Rम(cid:26) म’ (cid:21)वेश या उनके आयोजन के माxयम से सेवाk क(cid:17) और ऐसे (cid:21)वेश या
आयोजन क(cid:17) समनुषंगी सेवाk के (cid:21)दाय के मामले म’, जहां सेवाk के (cid:21)दायकता1 क(cid:17) अवि,थित या सेवाk के (cid:21)ाि\कता1 क(cid:17) अवि,थित
भारत से बाहर है और जहां ऐसी सेवाएं यथाि,थित, (cid:21)9येक ऐसे राhय या संघ राhय‘े% म’ सेवाk का मू(cid:6)य पृथक :प से सं{हीत करने या
अवधारण करने के िलए सेवाk के (cid:21)दायकता1 या सेवाk के (cid:21)ाि\कता1 के बीच (cid:4)कसी संिवदा या करार के अभाव म’, िभg-िभg राhय(cid:26) या
संघ राhय‘े%(cid:26) को (cid:21)दाय योjय मू(cid:6)य का अनुपात आवcयक प रवत1न(cid:26) सिहत, िनयम 5 के उपबंध(cid:26) को लागू करके अवधा रत (cid:4)कया जाएगा।
[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]
डॉ. Bीपाव1ती एस.एल, अवर सिचव
(cid:9)(cid:9)(cid:9)(cid:9)टटटट(cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:11)पप पप णणणण :::: मूल िनयम भारत के राजप%, असाधारण म’ सा.का.िन. सं. 699(अ), 28 जून, 2017 (cid:18)ारा (cid:21)कािशत (cid:4)कए गए थे और उ(cid:14)ह’
अंितम बार भारत के राजप%, असाधारण म’ (cid:21)कािशत सा.का.िन 1424 (अ), तारीख 15 नव(cid:10)बर, 2017 (cid:18)ारा अिधसूचना सं.
12/17-एक(cid:17)कृत कर, तारीख 15 नव(cid:10)बर, 2017 (cid:18)ारा संशोिधत (cid:4)कया गया था ।
NOTIFICATION
New Delhi, the 31st December, 2018
No. 04/2018-Integrated Tax
G.S.R. 1256(E).—In exercise of the powers conferred by sub-sections (3),(7) and (11) of section 12 and sub-
section (7) of section 13 read with section 22 of the Integrated Goods and Services Tax Act , 2017 (13 of 2017), the
Central Government hereby makes the following rules to further amend the Integrated Goods and Services Tax Rules,
2017, namely:-
1. Short title and commencement.- (1) These rules may be called the Integrated Goods and Services Tax
(Amendment) Rules, 2018.
(2) They shall be deemed to have come into force on the 1st day of January, 2019.
2. In the Integrated Goods and Services Tax Rules, 2017 (hereinafter referred to as the said rules), in rule 3 in clause (h),
after the words “in the case of advertisements over internet” the words “the service shall be deemed to have been
provided all over India and” shall be inserted.
3. In the said rules, after rule 3, the following rules shall be inserted, namely: -
“ 4. The supply of services attributable to different States or Union territories, under sub section (3) of
section 12 of the Integrated Goods and Services Tax Act, 2017 (hereinafter in these rules referred to as the said Act), in
the case of-¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 103
(a) services directly in relation to immovable property, including services provided by architects, interior
decorators, surveyors, engineers and other related experts or estate agents, any service provided by way of grant
of rights to use immovable property or for carrying out or co-ordination of construction work; or
(b) lodging accommodation by a hotel, inn, guest house, homestay, club or campsite, by whatever name called, and
including a houseboat or any other vessel ; or
(c) accommodation in any immovable property for organising any marriage or reception or matters related thereto,
official, social, cultural, religious or business function including services provided in relation to such function at
such property; or
(d) any services ancillary to the services referred to in clauses (a), (b) and (c),
where such immovable property or boat or vessel is located in more than one State or Union territory, shall be
taken as being in each of the respective States or Union Territories, and in the absence of any contract or
agreement between the supplier of service and recipient of services for separately collecting or determining the
value of the services in each such State or Union territory, as the case maybe, shall be determined in the
following manner namely:-
(i) in case of services provided by way of lodging accommodation by a hotel, inn, guest house, club or campsite, by
whatever name called (except cases where such property is a single property located in two or more contiguous
States or Union Territories or both) and services ancillary to such services, the supply of services shall be treated
as made in each of the respective States or Union Territories, in proportion to the number of nights stayed in
such property;
(ii) in case of all other services in relation to immovable property including services by way of accommodation in
any immovable property for organising any marriage or reception etc., and in cases of supply of accommodation
by a hotel, inn, guest house, club or campsite, by whatever name called where such property is a single property
located in two or more contiguous States or Union Territories or both, and services ancillary to such services,
the supply of services shall be treated as made in each of the respective States or Union Territories, in
proportion to the area of the immovable property lying in each State or Union Territory;
(iii) in case of services provided by way of lodging accommodation by a house boat or any other vessel and services
ancillary to such services, the supply of services shall be treated as made in each of the respective States or
Union Territories, in proportion to the time spent by the boat or vessel in each such State or Union territory,
which shall be determined on the basis of a declaration made to the effect by the service provider.
Illustration 1: A hotel chain X charges a consolidated sum of Rs.30,000/- for stay in its two establishments in
Delhi and Agra, where the stay in Delhi is for 2 nights and the stay in Agra is for 1 night. The place of supply in
this case is both in the Union territory of Delhi and in the State of Uttar Pradesh and the service shall be deemed
to have been provided in the Union territory of Delhi and in the State of Uttar Pradesh in the ratio 2:1
respectively. The value of services provided will thus be apportioned as Rs.20,000/- in the Union territory of
Delhi and Rs.10,000/- in the State of Uttar Pradesh .
Illustration 2: There is a piece of land of area 20,000 square feet which is partly in State S1 say 12,000 square
feet and partly in State S2, say 8000 square feet. Site preparation work has been entrusted to T. The ratio of
land in the two states works out to 12:8 or 3:2 (simplified). The place of supply is in both S1 and S2. The service
shall be deemed to have been provided in the ratio of 12:8 or 3:2 (simplified) in the States S1 and S2
respectively. The value of the service shall be accordingly apportioned between the States.
Illustration 3: A company C provides the service of 24 hours accommodation in a houseboat, which is situated
both in Kerala and Karnataka inasmuch as the guests board the house boat in Kerala and stay there for 22
hours but it also moves into Karnataka for 2 hours (as declared by the service provider). The place of supply of
this service is in the States of Kerala and Karnataka. The service shall be deemed to have been provided in the
ratio of 22:2 or 11:1 (simplified) in the states of Kerala and Karnataka, respectively. The value of the service
shall be accordingly apportioned between the States.
5. The supply of services attributable to different States or Union Territories, under sub- section (7) of section
12 of the said Act, in the case of-
(a) services provided by way of organisation of a cultural, artistic, sporting, scientific, educational or
entertainment event , including supply of services in relation to a conference, fair exhibition, celebration or similar
events; or
(b) services ancillary to the organisation of any such events or assigning of sponsorship to such events ,104 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
where the services are supplied to a person other than a registered person, the event is held in India in more than one
State or Union territory and a consolidated amount is charged for supply of such services, shall be taken as being in each
of the respective States or Union Territories, and in the absence of any contract or agreement between the supplier of
service and recipient of services for separately collecting or determining the value of the services in each such State or
Union territory, as the case maybe, shall be determined by application of the generally accepted accounting principles.
Illustration: An event management company E has to organise some promotional events in States S1 and S2 for
a recipient R. 3 events are to be organised in S1 and 2 in S2. They charge a consolidated amount of
Rs.10,00,000 from R. The place of supply of this service is in both the States S1 and S2. Say the proportion
arrived at by the application of generally accepted accounting principles is 3:2. The service shall be deemed to
have been provided in the ratio 3:2 in S1 and S2 respectively. The value of services provided will thus be
apportioned as Rs. 6,00,000/- in S1 and Rs. 4,00,000/- in S2 .
6. The supply of services attributable to different States or Union Territories, under sub section (11) of section
12 of the said Act, in the case of supply of services relating to a leased circuit where the leased circuit is installed in more
than one State or Union territory and a consolidated amount is charged for supply of such services, shall be taken as
being in each of the respective States or Union Territories, and in the absence of any contract or agreement between the
supplier of service and recipient of services for separately collecting or determining the value of the services in each such
State or Union territory, as the case maybe, shall be determined in the following manner, namely:-
(a) The number of points in a circuit shall be determined in the following manner:
(i) in the case of a circuit between two points or places, the starting point or place of the circuit and the end
point or place of the circuit will invariably constitute two points;
(ii) any intermediate point or place in the circuit will also constitute a point provided that the benefit of the
leased circuit is also available at that intermediate point;
(b) the supply of services shall be treated as made in each of the respective States or Union Territories, in proportion to
the number of points lying in the State or Union Territory.
Illustration 1: A company T installs a leased circuit between the Delhi and Mumbai offices of a company C. The
starting point of this circuit is in Delhi and the end point of the circuit is in Mumbai. Hence one point of this
circuit is in Delhi and another in Maharashtra. The place of supply of this service is in the Union territory of
Delhi and the State of Maharashtra. The service shall be deemed to have been provided in the ratio of 1:1 in the
Union territory of Delhi and the State of Maharashtra, respectively.
Illustration 2: A company T installs a leased circuit between the Chennai, Bengaluru and Mysuru offices of a
company C. The starting point of this circuit is in Chennai and the end point of the circuit is in Mysuru. The
circuit also connects Bengaluru. Hence one point of this circuit is in Tamil Nadu and two points in Karnataka.
The place of supply of this service is in the States of Tamil Nadu and Karnataka. The service shall be deemed to
have been provided in the ratio of 1:2 in the States of Tamil Nadu and Karnataka, respectively.
Illustration 3: A company T installs a leased circuit between the Kolkata, Patna and Guwahati offices of a
company C. There are 3 points in this circuit in Kolkata, Patna and Guwahati. One point each of this circuit is,
therefore, in West Bengal, Bihar and Assam. The place of supply of this service is in the States of West Bengal,
Bihar and Assam. The service shall be deemed to have been provided in the ratio of 1:1:1 in the States of West
Bengal, Bihar and Assam, respectively.
7. The supply of services attributable to different States or Union Territories, under sub-section (7) of section 13 of the
said Act, in the case of services supplied in respect of goods which are required to be made physically available by the
recipient of services to the supplier of services, or to a person acting on behalf of the supplier of services, or in the case of
services supplied to an individual, represented either as the recipient of services or a person acting on behalf of the
recipient, which require the physical presence of the recipient or the person acting on his behalf, where the location of the
supplier of services or the location of the recipient of services is outside India, and where such services are supplied in
more than one State or Union Territory, shall be taken as being in each of the respective States or Union Territories, and
the proportion of value attributable to each such State and Union Territory in the absence of any contract or agreement
between the supplier of service and recipient of services for separately collecting or determining the value of the services
in each such State or Union Territory, as the case maybe, shall be determined in the following manner, namely:-
(i) in the case of services supplied on the same goods, by equally dividing the value of the service in each of the
States and Union Territories where the service is performed;
(ii) in the case of services supplied on different goods, by taking the ratio of the invoice value of goods in each of the
States and Union Territories, on which service is performed, as the ratio of the value of the service performed in
each State or Union Territory;¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 105
(iii) in the case of services supplied to individuals, by applying the generally accepted accounting principles.
Illustration-1: A company C which is located in Kolkata is providing the services of testing of a dredging
machine and the testing service on the machine is carried out in Orissa and Andhra Pradesh. The place of
supply is in Orissa and Andhra Pradesh and the value of the service in Orissa and Andhra Pradesh will be
ascertained by dividing the value of the service equally between these two States.
Illustration-2: A company C which is located in Delhi is providing the service of servicing of two cars belonging
to Mr. X. One car is of manufacturer J and is located in Delhi and is serviced by its Delhi workshop. The other
car is of manufacturer A and is located in Gurugram and is serviced by its Gurugram workshop . The value of
service attributable to the Union Territory of Delhi and the State of Haryana respectively shall be calculated by
applying the ratio of the invoice value of car J and the invoice value of car A, to the total value of the service.
Illustration-3: A makeup artist M has to provide make up services to an actor A. A is shooting some scenes in
Mumbai and some scenes in Goa. M provides the makeup services in Mumbai and Goa. The services are
provided in Maharashtra and Goa and the value of the service in Maharashtra and Goa will be ascertained by
applying the generally accepted accounting principles.
8. The proportion of value attributable to different States or Union Territories, under sub-section (7) of section
13 of the said Act, in the case of supply of services directly in relation to an immovable property, including services
supplied in this regard by experts and estate agents, supply of accommodation by a hotel, inn, guest house, club or
campsite, by whatever name called, grant of rights to use immovable property, services for carrying out or co-ordination
of construction work, including that of architects or interior decorators, where the location of the supplier of services or
the location of the recipient of services is outside India, and where such services are supplied in more than one State or
Union Territory, in the absence of any contract or agreement between the supplier of service and recipient of services for
separately collecting or determining the value of the services in each such State or Union Territory, as the case maybe,
shall be determined by applying the provisions of rule 4, mutatis mutandis.
9. The proportion of value attributable to different States or Union Territories, under sub-section (7) of section
13 of the said Act, in the case of supply of services by way of admission to, or organisation of a cultural, artistic,
sporting, scientific, educational or entertainment event, or a celebration, conference, fair, exhibition or similar events, and
of services ancillary to such admission or organisation, where the location of the supplier of services or the location of
the recipient of services is outside India, and where such services are provided in more than one State or Union Territory
, in the absence of any contract or agreement between the supplier of service and recipient of services for separately
collecting or determining the value of the services in each such State or Union Territory, as the case maybe, shall be
determined by applying the provisions of rule 5, mutatis mutandis”.
[F. No. 20/06/16/2018-GST]
Dr. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.
Note : The principal rules were published in the Gazette of India Extraordinary vide number G.S.R. 699(E), dated the
28th June, 2017 and were last amended by notification 12/2017-Integrated tax, dated the 15th November 2017,
published in the Gazette of India, Extraordinary vide number G.S.R. 1424 (E), dated the 15th November, 2017.
Uploaded by Dte. of Printing at Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064
and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.
            

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