Date: 2021-09-23Category: Extra OrdinaryState: Union GovernmentCountry: India
In exercise of the powers conferred by sub section (1) of section 51B of the Customs Act, 1962 (52 of 1962), the Central Government, hereby notifies the manner to issue duty credit for goods exported under the Scheme for Remission of Duties and Taxes on Exported Products
Okay, I will analyze the provided policy text and generate a report according to your specifications.
**Report: Analysis of Customs Notification No. 76/2021 - Duty Credit for Exported Products**
**1. Executive Summary:**
This report analyzes Customs Notification No. 76/2021, G.S.R. 655(E), issued on September 23, 2021. This notification establishes the manner of issuing duty credit for goods exported under the Scheme for Remission of Duties and Taxes on Exported Products (RoDTEP), aligning it with paragraph 4.01(e) of the Foreign Trade Policy (FTP). The notification outlines the conditions, restrictions, and procedures for claiming and utilizing these duty credits, aiming to incentivize exports by remitting duties and taxes. Key provisions address eligibility criteria, utilization of duty credits, potential cancellation or recovery of credits under certain conditions, and specific sectors/categories excluded from the scheme.
**2. Introduction:**
This report provides an informative analysis of Customs Notification No. 76/2021, based solely on the text provided. The purpose is to elucidate the conditions, restrictions, and procedures related to the issuance and utilization of duty credit for exported products under the RoDTEP Scheme. This analysis aims to provide clarity for affected industries regarding their eligibility and responsibilities.
**3. Policy Overview:**
This is a *new* policy notification establishing the operational mechanisms for the RoDTEP scheme.
* **Core Objective(s):** The core objective, as inferred from the text, is to provide duty credit for goods exported from India as a remission of duties and taxes that are embedded in the exported products, but are not otherwise exempted, remitted, or credited under any other scheme. This aims to make Indian exports more competitive internationally by reducing the tax burden on exporters.
**4. Background and Rationale:**
This policy addresses the need to provide a structured and transparent mechanism for implementing the RoDTEP scheme, as referenced within the Foreign Trade Policy (FTP). The underlying problem it addresses is the incidence of un-rebated taxes and levies that increase the cost of exported goods, making them less competitive in global markets. The notification provides clarity and guidelines for exporters and customs officials to ensure smooth implementation of the RoDTEP scheme.
**5. Key Provisions / Changes:**
As this is a new policy, the following are the main components, rules, and actions mandated by the provided text:
* **Eligibility for Duty Credit:** Duty credit is issued in lieu of remission of duties, taxes, or levies chargeable on materials used in manufacturing/processing exported goods, provided these are not exempted/remitted/credited under other schemes.
* **Eligible Goods:** Duty credit applies to goods listed in Appendix 4R of the FTP, at the rates and caps specified therein. The value for duty credit calculation is capped at the declared export FOB value or 1.5 times the market price, whichever is less.
* **Claiming Duty Credit:** Exporters must declare their claim for duty credit at the item level in the shipping bill or bill of export in the customs automated system.
* **Timeline:** This applies to shipping bills/bills of export presented on or after January 1, 2021, where clearance and loading for export have been permitted.
* **Customs Verification:** Claims are subject to customs checks, including risk evaluation, after filing the export manifest or report.
* **Utilization of Duty Credit:** The duty credit can be used to pay customs duties under the First Schedule of the Customs Tariff Act, 1975, on goods imported into India.
* **Ineligible Categories:** Certain export categories and sectors are ineligible for duty credit, as listed in Table 1 of the notification.
* **Realization of Sale Proceeds:** Duty credit is subject to the realization of sale proceeds within the period allowed under the Foreign Exchange Management Act, 1999. Failure to do so renders the duty credit ineligible.
* **Exports to Nepal, Bhutan, and Myanmar:** Duty credit for exports to these countries is allowed only upon realization of sale proceeds against irrevocable letters of credit in freely convertible currency.
* **Cancellation and Recovery:** Duty credit can be canceled, and the amount recovered if exporters contravene any provisions of the Customs Act or other relevant laws. Excessively allowed duty credit can be recovered along with interest.
* **Suspension of Operation:** Customs may suspend the operation of the escrip or electronic duty credit ledger during the pendency of an enquiry.
**6. Target Audience and Stakeholders:**
The primary target audience and stakeholders include:
* **Exporters:** Specifically, manufacturers and exporters of goods eligible under the RoDTEP scheme.
* **Customs Authorities:** Officials responsible for implementing and monitoring the scheme.
* **Importers:** Those importing goods into India who can utilize the duty credits for payment of customs duties.
* **Reserve Bank of India (RBI):** Regarding the realization of sale proceeds and extensions under FEMA.
**7. Implementation Aspects (Inferred):**
* **Responsible Agency/Bodies:** Central Board of Indirect Taxes and Customs (CBIC) and its field formations (Commissioner of Customs, proper officer).
* **Timelines/Procedures:**
* Claims must be filed with the shipping bill/bill of export.
* Sale proceeds must be realized within the period allowed under FEMA.
* Repayment of excess duty credit or unrealized proceeds is required within fifteen days of demand or expiry of the prescribed period.
* **Customs Automated System:** The scheme relies heavily on the customs automated system for claim processing, verification, and duty credit management.
**8. Expected Outcomes / Impact of Changes:**
The likely intended outcomes based on the policy's stated provisions are:
* **Increased Export Competitiveness:** By remitting embedded taxes and levies, the scheme aims to make Indian exports more price-competitive in global markets.
* **Enhanced Export Promotion:** The duty credit incentivizes exporters to increase their export volumes.
* **Simplified Procedures:** Streamlined procedures for claiming and utilizing duty credits through the customs automated system.
* **Improved Compliance:** Clear guidelines and enforcement mechanisms to ensure compliance with the scheme's provisions.
* **Reduction in Transaction Costs:** Reduced manual intervention and faster processing through automation.
**9. Conclusion:**
Customs Notification No. 76/2021 provides the operational framework for the RoDTEP scheme, a crucial initiative to promote exports and enhance India's competitiveness in international trade. It lays out the eligibility criteria, procedures, and responsibilities for exporters and customs authorities. By understanding and adhering to the provisions of this notification, exporters can effectively utilize the duty credit to reduce their export costs and contribute to the growth of India's export sector.
Key Entities Referenced
Customs Act, 1962: An act of parliament of India to consolidate and amend the law relating to customs.
Scheme for Remission of Duties and Taxes on Exported Products: A scheme to issue duty credit for goods exported. Referred to as 'the Scheme'.
Foreign Trade Policy: Referred to as FTP, published by the Government of India in the Ministry of Commerce and Industry.
Customs Tariff Act, 1975: Act related to duty of customs leviable.
Foreign Exchange Management Act, 1999: Act related to the realization of sale proceeds in respect of goods in India.
Reserve Bank of India: The central bank of India, which can grant extensions for the period allowed for realization.
Nepal: Country where exports are allowed only upon realization of sale proceeds against irrevocable letters of credit.
Bhutan: Country where exports are allowed only upon realization of sale proceeds against irrevocable letters of credit.
Myanmar: Country where exports are allowed only upon realization of sale proceeds against irrevocable letters of credit.
Ministry of Finance: The ministry under which the Department of Revenue is established.
Department of Revenue: The department that issued the notification.
GOPAL KRISHNA JHA: Director
New Delhi: City in India where the Ministry of Finance Department of Revenue is located.
Customs: The authority that checks claims and allows duty credit.
Special Economic Zone: A specifically delineated duty-free enclave.
Free Trade Warehousing Zone: A special economic zone.
Electronic Hardware Technology park: A special economic zone.
BioTechnology park: A special economic zone.
Export Processing Zone: A special economic zone.
रजजस्ट्री स.ं डी.एल.- 33004/99 REGD. No. D. L.-33004/99
xxxGIDHxxx
सी.जी.-डी.एलxx.x-GअID.-E2x3xx0 92021-229902
CG-DL-E-23092021-229902
असाधारण
EXTRAORDINARY
भाग II—खण्ड 3—उप-खण्ड (i)
PART II—Section 3—Sub-section (i)
प्राजधकार स ेप्रकाजित
PUBLISHED BY AUTHORITY
स.ं 539] नई ददल्ली, बहृ स्ट्प जतिार, जसतम्ब र 23, 2021/रजि न 1, 1943
No. 539] NEW DELHI, THURSDAY, SEPTEMBER 23, 2021/ASVINA 1, 1943
जित्त मत्रं ालय
(राजस्ट्ि जिभाग)
अजधसचू ना
नई ददल्ली, 23 जसतम्ब र, 2021
स.ं 76/2021 – सीमािल्ु क (ग.ैटे.)
सा.का.जन. 655(अ).—सीमा िुल् क अजधजनयम, 1962 (1962 का 52) की धारा 51ख की उपधारा (1)
(एतदपश्चात ् ‘‘अजधजनयम’’ के रूप म ें संदर्भभत), द्वारा प्रदत्त िजियों का प्रयोग करते हुए केन्द र सरकार एतद्द्वारा जनयााजतत
उत् पादों पर िल्ु क और करों की छूट के जलए योजना (एतदपश्चात् ‘‘योजना’’ के रूप म ें संदर्भभत), के तहत जनयाात दकए गए
माल के जलए क्रेजडट जारी करन े का तरीका ऐसी ितों और प्रजतबंधों के अधीन, जैसा दक जिदेि व् यापार नीजत (एतदपश्चात ्
‘‘एफटीपी’’ के रूप म ेंसंदर्भभत) के पैराग्राफ 4.01 (ङ) म ें जनर्ददष् ट ह,ै अजधसूजचत करती ह ै।
2. ऐसा ड्यूटी क्रेजडट जनम्न जलजखत ितों के अधीन होगा, यथा: -
(1) दक ड्यूटी क्रेजडट जारी दकया गया हो जब-
(क) जनयााजतत माल के जिजनमाणा या प्रसंस्ट् करण म ें उपयोग की जानेिाली दकसी भी सामग्री पर या भारत म ें ऐसे माल पर
कोई प्रदकया करने के जलए, दकसी भी िुल् क या कर या उगाही की छूट के बदल,े जहां ऐसा िुल् क या कर या उगाही दकसी
अन्द य योजना के तहत छोडा या जमा नहीं दकया गया ह;ै
(ख) एफटीपी के पररजिष्ट 4 रर (एतदपश्चात् ‘‘पररजिष्ट ’’ के रूप म ें संदर्भभत) म ेंअजधसूजचत माल के जनयाात के नाम,े उक्त
पररजिष्ट के तहत अजधसूजचत संबंजधत दर और उपरी सीमा पर;
5402 GI/2021 (1)2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
बिते दक योजना के तहत स्ट् िीकृत दकए जान े िाल े ड्यूटी क्रेजडट की गणना के जलए उक्त माल का मूल् य उसके
घोजित जनयाात एफओबी मूल् य या उक्त माल के बाजार मूल् य के 1.5 गुना तक हो, जो भी कम हो;
(ग) सीमा िल्ु क स्ट् िचाजलत प्रणाली म ें जिपपग जबल या जनयाात के जबल म ें मद स्ट् तर पर एक जनयाातक द्वारा योजना के तहत
ड्यूटी क्रेजडट के दाि े के नाम े उजचत घोिणा प्रदान करके;
(घ) उक्त अजधजनयम की धारा 50 के तहत प्रस्ट् तुत दकय े गए, 1 जनिरी 2021 या उसके बाद के जिपपग जबल या जनयाात के
जबल के नाम,े और जहां उक्त अजधजनयम की धारा 51 के तहत जनयाात के जलए माल की जनकासी और लदान की मंजूरी की
अनुमजत का रदिे ददया गया ह;ै
(ड.) सीमा िल्ु क द्वारा, रिय क जांच के पश्चात दाि े की अनुमजत दी गई ह,ै जजसम ें उजचत चयन मानदंड के माध् यम से
जोजखम मूल् यांकन का रधार िाजमल ह,ै तथा जनयाात घोिणा पत्र या जनयाात ररपोट ा दाजखल करने के बाद;
(च) ड्यूटी क्रेजडट, ई-जस्ट्क्रप या इलेक्र ॉजनक डयूटी क्रेजडट लेजर के संबंध म ें जारी दकए गए दकसी भी जनयम या जिजनयमनों
के अनुसार;
(2) यह दक इस प्रकार का ड्यूटी क्रेजडट का उपयोग सीमा िल्ु क टैररफ अजधजनयम, 1975 (1975 का 51) के प्रथम अनूसूची
के तहत भारत म ेंरयाजतत माल पर लगन े िाले सीमा िल्ु क ड्यूटी के भगु तान के जलए दकया जाएगा;
(3) यह दक इसके साथ सलं ग्न ताजलका -1 म ें सूचीबद्ध जनयाात श्रेजणया ं या क्षत्रे योजना के तहत ड्यूटी क्रेजडट के जलए पात्र
नहीं होंग;े
(4) यह दक पररजिष्ट् म ें अजधसूजचत माल के जनयाात के नाम े योजना के तहत ड्यूटी क्रेजडट की अनुमजत, जिदेिी मुरा प्रबंधन
अजधजनयम, 1999 (1999 का 42) के तहत भारत म ें ऐसे माल की जबक्री रय की प्राजि के जलए अनुमत अिजध के अधीन
होगा, ऐसा न करने पर ड्यूटी क्रेजडट अपात्र समझा जाएगा;
(5) यह दक रयात और जनयाता बंदरगाहों, हिाई अड्डों या अंतदेिीय कंटेनर जडपों के माध्यम स े या भूजम सीमा िुल्क
स्ट्टेिनों के माध्यम स े दकए जाते ह ैं जो सीमा िल्ु क स्ट्िचाजलत प्रणाली पर रयात जबल और जिपपग जबल अथिा जनयाात के
जबल को प्रस्ट्तुत करन े और संसाजधत करने की अनुमजत देत े ह;ैं
(6) यह दक जनयाातक द्वारा पहले जनयाात दकए गए माल के जलए जबक्री रय की प्राजि उि जनयाातक द्वारा हो चुकी हो, जहां
भारतीय ररजिा बैंक के द्वारा अनुमत अिजध या उि अिजध के दकसी भी जिस्ट्तार सजहत, समाि हो गई हो;
बिते दक सीमा िुल्क द्वारा ड्यटू ी क्रेजडट पहल े दकए गए माल के जनयाात के नाम,े जबक्री रय के अप्राि जहस्ट्स े स े
संबंजधत ड्यूटी क्रेजडट की अपात्र राजि को घटाकर बची हुई राजि जारी दकया जाएगा;
बिते दक प्रधान रयिु सीमा िुल्क या रयुि सीमा िल्ु क के पास जोजखम मल्ू यांकन के रधार पर या जांच के
रधार पर यह जिश्वास करन े का कारण ह ै दक जनयाात माल पर एक जनयाातक द्वारा दकए गए ड्यूटी क्रेजडट का दािा
िास्ट्तजिक नहीं हो सकता ह,ै िह जलजखत रूप म ें दज ा दकए जाने िाल े कारणों स े ऐस े जनयाातों की जबक्री रय की प्राजि के
बाद ड्यूटी क्रेजडट की अनुमजत दने े का जनदेि द ेसकता ह;ै
(7) नेपाल, भूटान और म्यांमार को जनयाात के जलए, योजना के तहत ड्यूटी क्रेजडट की अनुमजत, भारतीय जनयाातकों के पक्ष
म ें नेपाल, भूटान और म्यांमार म ें रयातकों द्वारा केिल ऐसे माल के मल्ू य के जलए स्ट्थाजपत स्ट्ितंत्र रूप स े पररितना ीय मुरा
म ें अपररितना ीय लेटर ऑफ़ क्रेजडट के नाम े जबक्री रय की िसूली पर दी जाएगी।
3. ड्यटू ी क्रेजडट रद्द करना: (1) जहां कोई व् यजि अजधजनयम या लागू समय म ें दकसी अन्द य कानून अथिा उसके तहत बनाए
गए जनयाात के संबंध म,ें जनयम या जिजनयम जो ड्यूटी क्रेजडट से संबंजधत ह ै या ई-जस्ट् क्रप के संबंध म,ें दकसी भी प्रािधान का
उल् लघं न करता ह,ै सीमा िुल्क के प्रधान रयुक् त या सीमा िल्ु क के रयुि जजनका क्षेत्राजधकार ई-जस्ट्क्रप का पंजीकरण के
सीमा िुल्क स्ट् टेिन पर हो, जांच के बाद उक्त ड्यूटी क्रेजडट या ई-जस्ट्क्रप को रद्द करने का रदिे पाररत कर सकता ह ै।
(2) जहां ई-जस्ट्क्रप को इस प्रकार रद्द दकया जाता ह,ै उक्त ई-जस्ट्क्रप म ें ड्यूटी क्रेजडट राजि को कभी भी अनुमत नहीं माना
जाएगा और सीमा िल्ु क के उजचत अजधकारी ऐसी ई-जस्ट्क्रप म ें उपयोग की गई या इस प्रकार हस्ट्तांतररत ड्यूटी क्रेजडट राजि
की िसूली की कायािाही करेंगे।[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजपत्र : असाधारण 3
(3) सीमा िुल् क के उजचत अजधकारी, उप-खंड(1) के तहत जांच के लंजबत रहने के दौरान इस अजधजनयम अथिा लागू समय
म ें दकसी भी अन्द य कानून के अतं गात दकए जानेिाल े कारािाई की पूिाधारणा के जबना, उि ई-जस्ट्क्रप या ऐस े जनयाातक के
इलेक्रोजनक ड्यूटी क्रेजडट लेजर या इस प्रकार के ई-जस्ट्क्रप से हस्ट्तांतररत दकसी ड्यूटी क्रेजडट के प्रचालन को स्ट्थजगत कर
सकते ह ैं।
4. ड्यटू ी करज ्े डट की राजि की िसलू ी: (1) जहा ं दकसी भी कारण स े जनयाातक के हक स े अजधक ड्यूटी क्रेजडट की अनुमजत दी
गई ह,ै जनयाातक इस तरह की अनुमत अजधक राजि ब् याज सजहत स्ट् ियं या उजचत अजधकारी द्वारा मांग पर, धारा 28कक के
तहत जनधााररत दर पर उि धारा के प्रयोजनों के जलए अजतररि ड्यूटी क्रेजडट के उस जहस्ट्स े पर, जजसका उपयोग या
हस्ट्त ातं रण दकया गया ह,ै भुगतान करेगा और जहां जनयाातक, जैसा लागू हो, ब् याज सजहत राजि का भुगतान करने म ें जिफल
रहता ह,ै यह अजधजनयम की धारा 142 म ें उपबंजधत तरीके स ेिसूल की जाएगी ।
(2) उप-खंड (1) के तहत एक जनयाातक द्वारा इस प्रकार चुकाए जान े िाले ड्यूटी क्रेजडट राजि को कभी भी अनुमत नहीं
माना जाएगा, और यदद जनयाता क उक्त राजि को इस प्रकार मांगी गई ब्याज सजहत पंरह ददनों की अिजध के भीतर चुकान े
म ें जिफल रहता ह,ै तो सीमा िुल् क के उजचत अजधकारी, जनयाातक के जखलाफ, दकसी भी कारािाई के पूिााग्रह के जबना, इस
अजधजनयम की धारा 142 म ें ददए गए तरीके स े अतं ररती स ेउक्त ड्यूटी क्रेजडट राजि की िसूली की कारािाई कर सकते ह ैं।
5. ड्यटू ी क्रेजडट की राजि की िसलू ी, जहा ं जनयाता रय प्राि नहीं की गई हो:- (1) जहां एक जनयाातक को ड्यूटी क्रेजडट की
राजि की अनुमजत दी गई ह,ै लेदकन ऐसे जनयाात माल के सबं ंध म ें जबक्री रय जिदेिी मुरा प्रबंधन अजधजनयम, 1999
(1999 का 42) के तहत अनुमत अिजध के भीतर भारत म ें जनयाातक द्वारा प्राि नहीं की गई ह,ै जनयाातक, स्ट् िय ं या उजचत
अजधकारी द्वारा मांग पर, उक्त अिजध की समाजि के परं ह ददनों के भीतर, धारा 28कक के तहत जनधााररत दर पर उस
धारा के प्रयोजनों के जलए, ब् याज के साथ ड्यूटी क्रेजडट की राजि चुकाएगा।
(2) यदद भारतीय ररजि ा बैंक द्वारा जबक्री रय की प्राजि के जलए उि अिजध का कोई जिस्ट्तार ददया गया ह ै और जनयाातक
सीमा िुल्क के उजचत अजधकारी को इस तरह के जिस्ट्तार का प्रमाण प्रस्ट्ततु करता ह,ै और यदद उि जबक्री रय की प्राजि
ऐसी जिस्ट्ताररत अिजध म ें नहीं की जाती ह,ै जनयाातक उि अिजध की समाजि के पन्दरह ददनों के भीतर उि ब्याज के साथ
ड्यूटी क्रेजडट की उि राजि का भुगतान करेगा।
(3) ऐसे मामले जहााँ पूरी जबक्री रय प्राि नहीं हुई हो लेदकन जबक्री की रय का एक जहस्ट्सा प्राि दकया गया हो, तो िसूल
दकए जान े िाले ड्यूटी क्रेजडट की राजि अनुमत ड्यूटी क्रेजडट की राजि के उस जहस्ट्स े के बराबर होगी, जजसका अनुपात िही
होगा जो अप्राि जबक्री रय का कुल जबक्री रय स े होता ह।ै
(4) जहां जनयाातक पंरह ददनों की उि अिजध के भीतर ड्यूटी क्रेजडट राजि का भुगतान करने म ें जिफल रहता ह,ै उि ड्यूटी
क्रेजडट को कभी भी अनुमत नहीं माना जाएगा और इस े उि ब्याज के साथ, जैसा दक अजधजनयम की धारा 142 म ें ददया
गया ह,ै िसूल दकया जाएगा।
(5) सीमा िुल्क के उजचत अजधकारी, जनयाातक के जखलाफ दकसी भी कारािाई के पूिााग्रह के जबना अजधजनयम की धारा 142
म ें ददए गए तरीके स ेअंतररती से उि ड्यूटी क्रेजडट राजि की िसूली के जलए कारािाई कर सकते ह ैं।
6. दकसी भी िसूली के लंजबत रहने के दौरान, जैसा दक खंड 4 और 5 म ें प्रािधान दकया गया ह,ै ऐसे जनयाातक को दकसी भी
रगामी जनयाातों पर रगे ड्यूटी क्रेजडट की अनुमजत तब तक नहीं दी जाएगी जब तक दक ऐसी िसूली नहीं हो जाती तथा
जनयाातक एि ं अतं ररती के पास कोई अप्रयुि ड्यूटी क्रेजडट ऐसी िसूली के लंजबत रहने तक स्ट्थजगत कर ददया जाएगा।
स्ट्पष्टीकरण – इस अजधसूचना के प्रयोजनों के जलए-
(क) "दािा" का अथ ा ह ै योजनाओं के तहत एक जनयाातक द्वारा जिपपग जबल या जनयाता के जबल म,ें सीमा िल्ु क स्ट्िचाजलत
प्रणाली म ेंउि जिपपग जबल या जनयाात के जबल म ेंरइटम स्ट्तर पर उजचत घोिणा प्रदान कर के ड्यूटी क्रेजडट का दािा;
(ख) "ड्यूटी क्रेजडट" का अथा ह ैयोजनाओं के तहत दािे के नाम ेसीमा िुल्क द्वारा अनुमत ड्यूटी क्रेजडट की राजि;
(ग) "इलेक्रॉजनक ड्यूटी क्रेजडट लेजर" का अथ ा ह ै सीमा िुल्क स्ट्िचाजलत प्रणाली म ें लेजर जो उस व्यजि स े संबंजधत ह ै जो
ड्यूटी क्रेजडट प्रािकता ाह ैया जजस व्यजि को ड्यूटी क्रेजडट स्ट्थानांतररत दकया गया ह;ै4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(घ) "ई-जस्ट्क्रप" का अथा ह,ै ड्यटू ी क्रेजडट के जलए लेजर म ें बनाई गई जस्ट्क्रप, जैसा दक अजधजनयम की धारा 28ककक की
व्याख्या 1 म ें उल्लेजखत ह;ै
(ड.) "जनयाात घोिणा पत्र" या "जनयाात ररपोट"ा का अथा अजधजनयम की धारा 41 म ें उल्लेजखत ह;ै
(च) "जिदेि व्यापार नीजत" का अथ ा ह ै भारत सरकार द्वारा िाजणज्य और उद्योग मंत्रालय म ें प्रकाजित और समय-समय पर
संिोजधत जिदेि व्यापार नीजत;
(छ) "उजचत अजधकारी" का अथ ाह ैसीमा िल्ु क के उपायिु या सहायक रयुि;
ताजलका-1
क्र. स.ं ड्यूटी क्रेजडट के जलए अपात्र जनयाात श्रेजणया ं या क्षत्रे
(1) (2)
1. माल, जो रईटीसी-एचएस म ें जनयाात नीजत की अनुसूची -2 के तहत जनयाात के जलए प्रजतबंजधत या जनजिद्ध ह ैं
2. जिदेि व्यापार नीजत के परै ा 2.46 के अतं गता रनेिाल ेरयाजतत माल का जनयाात
3. रांस-जिपमेंट के माध्यम स े जनयाात, जजसका अथ ा ह ै ऐस े जनयाात जो तीसरे दिे म ें उत्पन्न हो रह े ह ैं लेदकन
भारत के रास्ट्त े रांस-जिप दकए गए ह ैं
4. न्दयूनतम जनयाात मल्ू य या जनयाात िल्ु क के अधीन माल
5. जिदेि व्यापार नीजत के तहत डीम्ड जनयाात
6. जििेि रर्भथक क्षेत्र / मुि व्यापार भंडारण क्षेत्र / इलेक्रॉजनक हाडािेयर प्रौद्योजगकी पाका / जैि-प्रौद्योजगकी
पाका / जनयाात प्रसंस्ट्करण क्षत्रे म ेंजस्ट्थत दकसी भी इकाई द्वारा जनर्भमत या जनयाात दकया गया माल
7. सौ प्रजतित जनयाात उन्दमुख इकाई के रूप म ेंलाइसेंस प्राि इकाई द्वारा जनर्भमत या जनयाात दकया गया माल
8. प्रासंजगक जिदेि व्यापार नीजत के तहत जारी अजग्रम प्राजधकरण या िल्ु क मिु रयात प्राजधकरण के तहत
जनयाात दकया गया माल
9. घरेलू टैररफ क्षत्रे म ें जनर्भमत तथा जििेि रर्भथक क्षेत्र / मुि व्यापार भंडारण क्षत्रे की इकाइयों को रपूर्भत
दकया गया माल
10. जििेि रर्भथक क्षेत्र / मुि व्यापार भंडारण क्षेत्र / जनयाात उन्दमुख इकाई / इलेक्रॉजनक हाडिा ेयर प्रौद्योजगकी
पाका / जैि-प्रौद्योजगकी पाका / जनयाात प्रसंस्ट्करण क्षत्रे म ें जनर्भमत और डीटीए इकाइयों के माध्यम स े जनयाात
दकया गया माल
11. सीमा िुल्क अजधजनयम, 1962 (1962 का 52) की धारा 65 के तहत एक भडं ारण क्षत्रे म ें रंजिक या पूण ा
रूप स े जनर्भमत माल
12. अजधसूचना सं. 32/1997-सीमा िुल्क, ददनांक 1 अप्रैल 1997 का लाभ उठाने िाल े माल
13. माल, जजसके जलए ड्यूटी क्रेजडट का दािा सीमा िुल्क स्ट्िचाजलत प्रणाली म ें जिपपग जबल या जनयाात जबल
म ेंदजा नहीं दकया गया ह ै
14. माल जो जिजनमााण के बाद उपयोग म ें जलया गया ह ै।
[फा. सं. सीबीरईसी-140605/12/2021-जनदेिक (प्रजतअदायगी) का कायाालय-सीबीईसी]
गोपाल कृष्ण झा, जनदेिक[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजपत्र : असाधारण 5
MINISTRY OF FINANCE
(Department of Revenue)
NOTIFICATION
New Delhi, the 23rd September, 2021
No. 76/2021- Customs (N.T.)
G.S.R. 655(E).—In exercise of the powers conferred by sub-section (1) of section 51B of the
Customs Act, 1962 (52 of 1962) (hereinafter referred to as ―the said Act‖), the Central Government, hereby
notifies the manner to issue duty credit for goods exported under the Scheme for Remission of Duties and
Taxes on Exported Products (hereinafter referred to as the ―Scheme‖), subject to such conditions and
restrictions as specified herein, in accordance with paragraph 4.01(e) of the Foreign Trade Policy
(hereinafter referred to as ―FTP‖).
2. Such duty credit shall be subject to the following conditions, namely:-
(1) that the duty credit is issued -
(a) in lieu of remission of any duty or tax or levy, chargeable on any material used in the manufacture or
processing of goods or for carrying out any operation on such goods in India that are exported, where such
duty or tax or levy is not exempted, remitted or credited under any other Scheme;
(b) against export of goods notified in Appendix 4R (hereinafter referred to as the ―Appendix‖) of the FTP,
at the respective rate and cap notified under the said Appendix:
Provided that the value of the said goods for calculation of duty credit to be allowed under the
Scheme shall be the declared export FOB value of the said goods or up to 1.5 times the market price of the
said goods, whichever is less;
(c) against claim of duty credit under the Scheme made by an exporter by providing the appropriate
declaration at the item level in the shipping bill or bill of export in the customs automated system;
(d) against the shipping bill or bill of export, presented under section 50 of the said Act on or after the 1st
day of January, 2021, and where the order permitting clearance and loading of goods for exportation under
section 51 of the said Act has been made;
(e) after the claim is allowed by Customs upon necessary checks, including on the basis of risk evaluation
through appropriate selection criteria, and after filing of export manifest or export report;
(f) in accordance with any rules or regulations issued in relation to duty credit, e-scrip or electronic duty
credit ledger;
(2) that such duty credit shall be used for payment of the duty of customs leviable under the First Schedule
to the Customs Tariff Act, 1975 (51 of 1975) on goods when imported into India;
(3) that the export categories or sectors listed in Table-1 annexed hereto shall not be eligible for duty credit
under the Scheme;
(4) that the duty credit allowed under the Scheme against export of goods notified in the Appendix shall be
subject to realization of sale proceeds in respect of such goods in India within the period allowed under the
Foreign Exchange Management Act, 1999 (42 of 1999); failing which such duty credit shall be deemed to
be ineligible;
(5) that the imports and exports are undertaken through the seaports, airports or through the inland
container depots or through the land customs stations which allow the bill of entry and shipping bill or bill
of export to be presented and processed electronically on the customs automated system;
(6) that the exporter has realised the sale proceeds against export of goods made earlier by the said exporter
where the period allowed for realization, including any extension of the said period by the Reserve Bank of
India, has expired:
Provided that duty credit shall be issued by Customs in excess of the ineligible amount of duty
credit pertaining to the unrealised portion of sale proceeds against export of goods made earlier:
Provided further that if the Principal Commissioner of Customs or Commissioner of Customs has
reason to believe, on the basis of risk evaluation or on the basis of enquiry, that the claim of duty credit
made by an exporter on export goods may not be bona fide, he may direct, for reasons to be recorded in
writing, to allow duty credit after realisation of sale proceeds of such exports;6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(7) that duty credit under the Scheme for exports made to Nepal, Bhutan and Myanmar shall be allowed
only upon realization of sale proceeds against irrevocable letters of credit in freely convertible currency
established by importers in Nepal, Bhutan and Myanmar in favour of Indian exporters for the value of such
goods.
3. Cancellation of duty credit. - (1) Where a person contravenes any of the provisions of the Act or any
other law for the time being in force or the rules or regulations made thereunder in relation to exports to
which the duty credit relates, or in relation to the e-scrip, the Principal Commissioner of Customs or
Commissioner of Customs having jurisdiction over the customs station of registration of the e-scrip may,
after enquiry, pass an order to cancel the said duty credit or e-scrip.
(2) Where the e-scrip is so cancelled, the duty credit amount in the said e-scrip shall be deemed never to
have been allowed and the proper officer of Customs shall proceed to recover the duty credit amount used
in such e-scrip or transferred from such e-scrip.
(3) The proper officer of Customs may, without prejudice to any other action that may be taken under this
Act or any other law for the time being in force, suspend the operation of the said e-scrip or the electronic
duty credit ledger of such exporter or any duty credit transferred from such e-scrip, during pendency of the
enquiry under sub-clause (1).
4. Recovery of amount of duty credit. - (1) Where an amount of duty credit has, for any reason, been
allowed in excess of what the exporter is entitled to, the exporter shall repay the amount so allowed in
excess, himself or on demand by the proper officer, along with interest, at the rate as fixed under section
28AA for the purposes of that section, on that portion of duty credit allowed in excess, which has been used
or transferred, and where the exporter fails to repay the amount along with interest, as applicable, it shall be
recovered in the manner provided in section 142 of the said Act.
(2) The duty credit amount that an exporter is so required to repay under sub-clause (1) shall be deemed
never to have been allowed, and if the exporter fails to repay the said amount within a period of fifteen days
along with interest so demanded, then the proper officer of Customs may, without prejudice to any action
against the exporter, proceed for recovery of the said duty credit amount from the transferee in the manner
as provided in section 142 of the said Act.
5. Recovery of amount of duty credit where export proceeds are not realised. - (1) Where an amount of
duty credit has been allowed to an exporter but the sale proceeds in respect of such export goods have not
been realized by the exporter in India within the period allowed under the Foreign Exchange Management
Act, 1999 (42 of 1999), the exporter shall, himself or on demand by the proper officer, repay the amount of
duty credit, along with interest, at the rate as fixed under section 28AA of the said act for the purposes of
that section, within fifteen days of expiry of the said period.
(2) In case any extension of the said period for realisation of sale proceeds has been given by the Reserve
Bank of India and the exporter produces evidence of such extension to the proper officer, and if the said
sale proceeds are not realised in such extended period, the exporter shall repay the said amount of duty
credit along with the said interest, within fifteen days of expiry of the said period.
(3) If a part of the sale proceeds has been realized, the amount of duty credit to be recovered shall be the
amount equal to that portion of the amount of duty credit allowed which bears the same proportion as the
portion of the sale proceeds not realized bears to the total amount of sale proceeds.
(4) Where the exporter fails to repay the duty credit amount within the said period of fifteen days, the said
duty credit shall be deemed never to have been allowed and it shall be recovered, along with the said
interest, in the manner as provided in section 142 of the said Act.
(5) The proper officer of Customs may, without prejudice to any action against the exporter, proceed for
recovery of said duty credit amount from the transferee in the manner as provided in section 142 of the said
Act.
6. During the pendency of any recovery, as provided in clauses 4 and 5, no further duty credit, on any
subsequent exports, shall be allowed to such exporter till the time such recovery is made and any unutilised
duty credit with the exporter or the transferee shall be suspended pending such recovery.
Explanation – For the purposes of this notification -
(a) ―Claim‖ means a claim of duty credit under the Scheme made by an exporter in the shipping bill or bill
of export by providing the appropriate declaration at the item level in the said shipping bill or bill of export
in the customs automated system;[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजपत्र : असाधारण 7
(b) ―Duty credit‖ means the amount of credit of duty allowed by Customs against a claim under the
Scheme;
(c) ―Electronic duty credit ledger‖ means the ledger in the customs automated system relating to a person
who is the recipient of duty credit or to person to whom the duty credit is transferred;
(d) ―E-scrip‖ means the scrip, created in the ledger for duty credit, as mentioned in Explanation 1 of section
28AAA of the said Act;
(e) ―Export manifest‖ or ―export report‖ means the reference to the terms used in Section 41 of the said
Act;
(f) ―Foreign Trade Policy‖ means the Foreign Trade Policy published by the Government of India in the
Ministry of Commerce and Industry and as amended from time to time;
(g) ―Proper officer‖ means Deputy Commissioner or Assistant Commissioner of Customs.
TABLE-1
Sl. No. Export categories or sectors ineligible for duty credit
(1) (2)
1. Goods which are restricted or prohibited for export under Schedule-2 of Export Policy in ITC-
HS
2. Export of imported goods covered under paragraph 2.46 of Foreign Trade Policy
3. Exports through trans-shipment, meaning thereby exports that are originating in third country
but trans-shipped through India
4. Goods subject to minimum export price or export duty
5. Deemed exports under Foreign Trade Policy
6. Goods manufactured or exported by any of the units situated in Special Economic Zone/ Free
Trade Warehousing Zone/Electronic Hardware Technology park/Bio-Technology park/ Export
Processing Zone
7. Goods manufactured or exported by a unit licensed as hundred per cent Export Oriented Unit
8. Goods exported under Advance Authorisation or Duty Free Import Authorisation issued under
the relevant Foreign Trade Policy
9. Goods manufactured and supplied by units in Domestic Tariff Area to units in Special
Economic Zone/Free Trade Warehousing Zone
10. Goods manufactured in Special Economic Zone/Free Trade Warehousing Zone / Export
Oriented Unit / Electronic Hardware Technology Park /Bio-Technology Park/ Export
Processing Zone and exported through DTA unit
11. Goods manufactured partly or wholly in a warehouse under section 65 of the Customs Act,
1962 (52 of 1962)
12. Goods availing the benefit of the notification No. 32/1997-Customs, dated the 1st April, 1997
13. Goods for which claim of duty credit is not filed in a shipping bill or bill of export in the
customs automated system
14. Goods that have been taken into use after manufacture.
[F. No. CBIC-140605/12/2021-O/o Dir(Drawback)- CBEC]
GOPAL KRISHNA JHA, Director
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