In exercise of the powers conferred by sub section 14 of section 12 read with section 22 of the Integrated Goods and Services Tax Act

REGD. NO. D. L.-33004/99 EXTRAORDINARY II— — (i) PART II—Section 3—Sub-section (i) PUBLISHED BY AUTHORITY 930] No. 930] NEW DELHI, WEDNESDAY, NOVEMBER 15, 2017/KARTIKA 24, 1939 वित्त मत्रं ालय (राजस्ि विभाग) (केंद्रीय उत्पाद और सीमाशल्ु क बोर्ड) अविसचू ना नई ददल्ली, 15 निम् बर, 2017 स.ं 12/2017-एकीकृत कर सा.का.वन. 1424(अ).—केंद्रीय सरकार, एकीकृत माल और सेिा कर अविवनयम, 2017 (2017 का 13) की िारा 22 के साथ पठित िारा 12 की उप-िारा (14) द्वारा प्रदत्त शवियों का प्रयोग करते हुए एकीकृत माल और सेिा कर वनयम, 2017 का और संशोिन करन े के वलए वनम्नवलवित वनयम बनाती ह,ै अथाडत ् :— 1. संविप्त नाम और प्रारंभ.—(1) इन वनयमों का संविप्त नाम एकीकृत माल और सेिा कर संशोिन वनयम, 2017 ह ै। (2) ि े 1 जलु ाई, 2017 से प्रिृत्त हुए समझे जाएंग े । 2. उि वनयमों म,ें वनयम 2 के पश्चात् वनम्नवलवित वनयम अंत:स्थावपत दकया जाएगा, अथाडत ् :— “3. एकीकृत माल और सेिा कर अविवनयम, 2017 की िारा 12 की उपिारा (14) के अिीन केंद्रीय सरकार, राज्य सरकार, कानूनी वनकाय या स्थानीय प्राविकरक को विञापापन सेिा क की पूतितड की दशा में विवभन र राज्यों या संर राज्यिेत्रों से मूल्य के समनुपात का अििारक सेिा के पूतितडकार और सेिा क के प्रावप्तकताड के बीच संविदा न होने की दशा में, वनम्नवलवित रीवत में दकया जाएगा, अथाडत ् :— (क) समाचार-पत्रों और प्रकाशनों की दशा म ें दकसी समाचार-पत्र या प्रकाशन, जो यथावस्थवत, दकसी राज्य या संर राज्यित्रे में प्रकावशत दकए जाते ह,ैं के सभी संस्करकों में दकसी विञापापन के प्रकाशन के वलए संदेय रकम ऐसे राज्य या संर राज्यिेत्र में प्रसार के वलए विञापापन सेिा क का मूल्य ह ै। दष्ृ ातं : किग एक सरकारी अवभकरक ह,ै जो सरकार के सभी विञापापन और प्रचार से व्यौहार करता ह ै । इसके विवभन र प्रकार के विञापापन स े व्यौहार करन े के वलए विवभन र िंर् ह ैं । उनको अग्रसर करने के वलए यह विवभन र अवभकरकों और अवस्तत्िों को आदेश जारी करता ह ै । ये अवभकरक और अवस्तत्ि तत्पश्चात् सेिा उपलब्ि कराते ह ैं और तब किग को, उनके द्वारा सदं त्त 6707 GI/2017 (1)2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] रकम को उपदतिशडत करत े हुए बीजक जारी करते ह ैं । किग रङच समाचार-पत्र (वजसका प्रिान कायाडलय ददल्ली में ह)ै के ददल्ली, पुक,े मुंबई, लिनऊ और जयपरु के संस्करकों म ें प्रकावशत दकए जाने के वलए ‘बेटी बचा क बेटी पढा क’ पर विञापापन के वलए समाचार-पत्र को आदेश जारी करता ह ै । आदशे म ें समाचार-पत्र के ब्यौरे होंग े जैसे आिविकता, भाषा, विञापापन का आकार और ऐसे समाचार-पत्र को संदत्त की जाने िाली रकम । इस सेिा की पूतितड का स्थान ददल्ली संर राज्यिेत्र और महाराष्ट्र, उत्तर प्रदेश और राजस्थान राज्य होंग े । पुक े और मबुं ई संस्करकों को संदत्त रकम महाराष्ट्र राज्य के वलए मल्ू य के समानुपात का गिन करेगी, जो महाराष्ट्र में प्रसार के वलए होगी । इसी तरह ददल्ली, लिनऊ और जयपुर के संस्करकों को संदेय रकम क्रमश: संर राज्यिेत्र ददल्ली और उत्तर प्रदेश तथा राजस्थान राज्यों में प्रसार के वलए मूल्य के समानुपात को वनयत करेगी । रङच को संस् करकों के आिार पर पथृ क् राज्य िार और संर राज्य िेत्रिार बीजक जारी करन े चावहए । (ि) पुवस्तका, इश्तहार, र्ायरी, कलैंर्र, टी-शटड आदद जैसी मुदद्रत सामवग्रयों की दशा म ें दकसी विवशष् राज्य या संर राज्यित्रे में ऐसी सामग्री की विवनर्दष्ड संख्या के वितरक की दशा म ें सदं ेय रकम यथावस्थवत, ऐसे राज्य या सरं राज्यिेत्र म ें ऐस े प्रसार के वलए विञापापन सेिा का मूल्य होगी । दष्ृ ातं : ‘स्िच्छ भारत’ अवभयान के एक भाग के रूप म ें किग न े एक कंपनी छज को हठरयाका, उत्तर प्रदेश और राजस्थान राज्यों में वितरक के वलए एक लाि पुवस्तका क (एक लाि रुपए की लागत पर) का मुद्रक करन े के वलए वनयोवजत दकया । ऐसी दशा में किग को तीन राज्यों अथाडत् हठरयाका, उत्तर प्रदेश और राजस्थान म ें से प्रत्येक में पुवस्तका क के वितरक का संबंवित मंत्रालय या विभाग से मु्द्रक आदेश देत े समय पता लगाना चावहए । चलो यह मानते हैं दक यह विरटन क्रमश: बीस हजार, पचास हजार और तीस हजार ह ै । इस विरटन को मद्रु क आदेश में उपदतिशतड दकया जाना चावहए । इस सेिा की पूतितड का स्थान हठरयाका, उत्तर प्रदशे और राजस्थान ह ै । इस विरटन का अनुपात 2:5:3 इन तीन राज्य ों म ें स े प्रत् येक में प्रसार के मूल् य का आिार बनाएगा । छज द्वारा किग को राज्यिार पथृ क् बीजक जारी दकए जाएंगे, वजसमें उस राज्य के संबंि में मूल्य को उपदतिशडत दकया जाएगा, अथाडत बीस हजार रुपए – हठरयाका, पचास हजार रुपए – उत्तर प्रदशे और तीस हजार रुपए – राजस्थान । (ग) (i) रेलगाव़ियों पर होर्र्िंग से वभन र की दशा में, यथावस्थवत, प्रत्येक राज्य या संर राज्यिेत्र में अिवस्थत होर्र्िंगों के वलए संदेय रकम, यथावस्थवत, ऐसे प्रत्येक राज्य या संर राज्यिेत्र म ेंप्रसार के वलए विञापापन सेिा का मूल्य होगी । दष्ृ ातं : ‘सािर भारत’ अवभयान के एक भाग के रूप में किग ने एक फमड झञ को चार महानगरों अथाडत् ददल्ली, मुंबई, चेन रई और कोलकाता म ें विमानपत्तनों के नजदीक होर्र्िंग लगान े के वलए वनयोवजत दकया ह ै । किग द्वारा झञ को जारी आदेश में ऐसे होर्र्िंगों के वलए संदेय रकम का नगरिार, अिवस्थवतिार विरटन होगा । इस सेिा की पूतितड का स्थान संर राज्यिेत्र ददल्ली और महाराष्ट्र, तवमलनार्ु और पवश्चमी बंगाल राज्य होंग े । ऐसी दशा में चार महानगरों में से प्रत्येक में होर्र्िंगों के वलए झञ को िास्ति में संदत्त रकम संर राज्यिेत्र ददल्ली और क्रमश: महाराष्ट्र, तवमलनार्ु और पवश्चमी बंगाल राज्यों में प्रसार का मल्ू य वनयत करेगी । छञ द्वारा किग को राज्यिार और संर राज्य िेत्रिार पृथक् बीजक जारी दकए जाएंग,े वजसम ें उस राज्य या संर राज्य िेत्र के संबंि म ें मल्ू य को उपदतिशडत दकया जाएगा ; (ii) रेलगाव़ियों में दकए गए विञापापनों की दशा म ें संदेय रकम, प्रत्येक राज्य में रेल पटठरयों की लंबाई के अनुपात के आिार पर सगं वकत विरटन ऐसे विञापापनों के वलए, यथावस्थवत, ऐसे राज्य या संर राज्यित्रे में प्रसार के वलए विञापापन सेिा का मूल्य होगी । दष्ृ ातं : ‘जननी सुरिा योजना’ के संबंि में किग न े रेल गाव़ियों पर विञापापन दकए जाने के वलए टि को एक आदेश ददया । दकसी राज्य में एक रेलगा़िी से दसू री रेलगा़िी द्वारा तय की जाने िाली दरू ी वभन र होगी । अत: हजरत वनजामुद्दीन – िास्कोवर्गामा, गोिा एक्सप्रेस, जो संर राज्य िेत्र ददल्ली, हठरयाका, उत्तर प्रदेश, मध्य प्रदशे , महाराष्ट्र, कनाडटक और गोिा राज्यों से होकर गुजरती ह,ै पर लगाए जाने िाले विञापापन की दशा म,ें टि हजरत वनजामुद्दीन से िास्कोवर्गामा तक पटठरयों की लंबाई का पता लगान े के साथ-साथ www.indianrail.gov.in िेबसाइट से इन प्रत्यके राज्यों और संर राज्यिेत्र में पटठरयों की लंबाई का भी पता लगाएगा। इस सेिा की पूतित ड का स्थान संर राज्यिेत्र ददल्ली और हठरयाका, उत्तर प्रदेश, मध्य प्रदेश, महाराष्ट्र, कनाडटक और गोिा राज्यों म ें ह ै । इनमें स े प्रत्येक राज्य और संर राज्यित्रे में पूतित ड का मल्ू य इन राज्यों म ें प्रत्येक राज्य और संर राज्यिेत्र में पटठरयों की लंबाई के अनुपात म ें प्रसार का मल्ू य होगा। यदद यह अनुपात 0.5:0.5:2:2:3:3:1 म ें आता ह ै और टि को संदत्त की जाने िाली रकम एक लाि बीस हजार रुपए ह ै तो किग को ददए जाने िाले बीजक में टि को सेिा के मूल्य का राज्यिार विरटन उपदतिशडत करना होगा, जो प्रत्येक राज्य म ें पटठरयों की लंबाई के अनुपात में होगा। ददए गए उदाहरक म ें राज्यिार विरटन ददल्ली (पांच हजार रुपए), हठरयाका (पांच हजार रुपए), उत्तर प्रदेश (बीस हजार रुपए), मध्य प्रदेश (बीस हजार रुपए), महाराष्ट्र (तीस हजार रुपए), कनाडटक (तीस हजार रुपए) और गोिाII (i) 3 (दस हजार रुपए) होता ह।ै टि द्वारा किग को राज्यिार और संर राज्य िेत्रिार पृथक बीजक जारी दकए जाएगं ,े वजसम ें उस राज्य या संर राज्य ित्रे के संबिं म ें मल्ू य को उपदतिशडत दकया जाएगा ; (र) (i) तले और गैस कंपवनयों आदद के उपयोवगता वबलों के पृष्ठ भाग पर विञापापनों की दशा म ें उपभोिा क, वजनका, यथावस्थवत, ऐसे राज्य या संर राज्यिेत्र म ें वबल भेजे जान े का पता है, स े संबंवित वबलों पर विञापापनों के वलए संदेय रकम ऐसे राज्य या संर राज्यित्रे में प्रसार के वलए विञापापन सिे ा क का मूल्य होगी । (ii) रेलगाव़ियों के ठटकटों पर विञापापन की दशा में प्रत्येक राज्य में रेलिे स्टेशनों की संख्या के अनुपात के आिार पर संगवकत विरटन, जब ऐस े विञापापनों के वलए संदेय रकम को लाग ू दकया जाता है, यथावस्थवत, ऐसे राज्य या सरं राज्यिेत्र में प्रसार के वलए विञापापन सेिा का मूल्य होगा । दष्ृ ातं : ‘उज्जिला’ स्कीम के संबंि में रेलगाव़ियों की ठटकटों पर, वजनका विक्रय मध्य प्रदेश और छत्तीसगढ राज्यों में सभी स्टेशनों से दकया जाता ह,ै विञापापनों के प्रदशनड के वलए किग न े र्ढ को एक आदेश जारी दकया ह ै। इस सेिा की पूतितड का स्थान मध्य प्रदेश और छत्तीसगढ म ें ह।ै इन दो राज्यों में विञापापन सेिा क का मूल्य रेलि े द्वारा या www.indianrail.gov.in िेबसाइट से पता लगाए गए अनुसार प्रत्येक राज्य म ें रेलि े स्टेशनों की संख्या के अनुपात म ें होगा । चलो यह मानत े ह ैं दक यह अनुपात 713:251 ह ै और कुल वबल नौ हजार छह सौ चालीस रुपए ह ै । मध्य प्रदेश और छत्तीसगढ के बीच 713:251 के अनुपात म ें इस रकम का विरटन क्रमश: सात हजार एक सौ तीस रुपए और दो हजार पांच सौ दस रुपए होता ह ै । र्ढ द्वारा किग को राज्यिार पृथक बीजक जारी दकए जाएंग,े वजसम ें उस राज्य के संबंि म ें मल्ू य को उपदतिशडत दकया जाएगा ; (ङ) रेवर्यों स्टेशनों से विञापापनों की दशा में, ऐसे रेवर्यो स् टेशन को, जो अपने नाम के कारक, यथावस्थवत, दकसी राज्य या सरं राज्यिेत्र का भाग ह,ै को संदेय रकम, यथावस्थवत, ऐसे राज्य या संर राज्यिेत्र में प्रसार के वलए विञापापन सेिा का मल्ू य होगी । दष्ृ ातं : ‘प्रिानमंत्री उज्जिला योजना’ पर दकसी कत एफएम रेवर्यो पर प्रसाठरत विञापापन के वलए कत कोलकाता, कत भुिनेश्वर, कत पटना, कत रांची और कत ददल् ली नगरों में किग द्वारा जारी आदेश म ेंउस रकम के विरटन को उपदतिशडत दकया जाएगा, जो इनमें से प्रत्येक रेवर्यो स्टेशन को संदत्त की जानी ह ै । इस सेिा की पूतितड का स्थान पवश्चमी बगं ाल, ओवर्शा, वबहार, झारिंर् और ददल्ल ी म ें ह ै । कत ददल्ल ी की पूतितड का स्थ ान ददल्ल ी ह ै ययपिवप भौवतक रूप से स् टूवर्यो दकसी अ‍ य राज्य में अिवस् थत हो सकेगा । र्ढ द्वारा किग को प्रत् यके राज्य या संर राज्य िेत्र के संबंि में मूल् य के आिार पर राज्यिार और संर राज्य िेत्रिार पृथक् बीजक जारी दकए जाएंगे, वजसम ें उस राज्य और संर राज्य िेत्र के संबंि म ें मूल्य को उपदतिशडत दकया जाएगा ; (च) दरू दशनड चैनलों पर विञापापन की दशा में दकसी राज्य में प्रसाठरत विञापापन सेिा के मूल्य की रकम का मूल्य ऐसे राज्य में ऐसे चैनल के दशडकों की संख्या के आिार पर संगवकत दकया जाएगा, वजसकी संगकना वनम्नवलवित रीवत में की जाएगी, अथाडत ् :— (i) दकसी राज्य या संर राज्यिेत्र के वलए उस चैनल के चैनल दशकड ों की संख्या प्रसारक श्रोता अनुसंिान पठरषद ्द्वारा इस संबंि में प्रकावशत आंक़िों से ली जाएगी ; (ii) दकसी दी गई वतमाही के वपछल े सप्ताह के वलए प्रकावशत आंक़िों का उपयोग उत्तरिती वतमाही के वलए दशडकों की संगकना करने के वलए दकया जाएगा और आरंभ म ें 1 जुलाई, 2017 से 30 वसतम्ब र, 2017 की वतमाही के वलए आंक़िों का उपयोग 1 अक्त ूबर, 2017 से 31 वसतम्ब र, 2017 की पश्चातिती वतमाही के वलए दकया जाएगा ; (iii) जहां ऐसे चैनल दशडक आंक़िे ऐसे िेत्र से संबंवित हैं, जो एक से अविक राज्य या संर राज्यित्रे से वमलकर बना ह ै तो उस िेत्र के दकसी राज्य या संर राज्यिेत्र के वलए दशडक आंक़िों की संगकना अंवतम जनगकना द्वारा यथा अििाठरत उस राज्य या संर राज्यिेत्र की जनसंख्या क के अनुपात को ऐसे दशडकों के आंक़िों पर लाग ू करके की जाएगी ; (iv) इस प्रकार संगवकत प्रत्येक राज्य या संर राज्यिेत्र के वलए दशडकों के आंक़िों का अनुपात जब उसे उस सेिा के वलए संदेय रकम पर लागू दकया जाता ह,ै तो िह उस राज्य या संर राज्यिेत्र म ें प्रसार के वलए लागू मल्ू य के समनुपात का प्रवतवनवित्ि करेगा । दष्ृ ातं : किग ‘प्रिानमंत्री कौशल विकास योजना’ से संबंवित विञापापन प्रसाठरत करने के वलए थद चैनल को निंबर, 2017 में एक आदशे जारी करता ह ै । पहले चरक म ें इसका प्रसारक सरं राज्यिेत्र ददल्ली, उत्तर प्रदेश, उत्तरािंर्, वबहार और झारिंर्4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] राज्यों में दकया जाएगा । इस सेिा की पूतितड का स्थान ददल्ली, उत्तर प्रदेश, उत्तरािंर्, वबहार और झारिर्ं में ह ै। ददल्ली, उत्तर प्रदेश, उत्तरािंर्, वबहार और झारिंर् में पूतितड के मूल्य की सगं कना करन े के वलए थद को नीचे ददए अनुसार अग्रसर होना ह ै – I. थद प्रसारक श्रोता अनुसंिान पठरषद ्स े वसतंबर, 2017 के अंवतम सप्ताह म ें उनके चैनल के वलए दशडकों के आंक़िों का पता लगाएगा । चलो यह मानते ह ैं दक ददल्ली के वलए और उत्तर प्रदशे तथा उत्तरािंर् के िेत्र के वलए यह दो लाि तथा वबहार और झारिंर् िेत्र के वलए एक लाि ह ैं। II. क्योंदक प्रसारक श्रोता अनुसंिान पठरषद ् न े उत् तर प्रदेश और उत् तरािंर् को एक िेत्र में और वबहार तथा झारिंर् को दसू रे िेत्र म ें वमलाया ह ैतब से थद अयपितन जनगकना स े उत् तर प्रदशे , उत् तरािंर्, वबहार और झारिंर् के वलए जनसंख्य ा आंक़िा सुवनवश् चत करेगा; III. उत् तर प्रदेश और उत् तरािंर् की जनसंख्य ा के अनुपात से इस ित्रे में उनके चैनल के वलए प्रसारक श्रोता अनुसंिान पठरषद ् की उत् तरािंर् और उत्त र प्रदेश का आंक़िा और उन दशडकों के आंक़िे के अनुपात की संगकना उत् तर प्रदेश और उत् तरािंर् के यथा अवभवनवश् चत आंक़िे को लाग ू करके की जाएगी । माना दक उत् तर प्रदेश और उत त् रािंर् की जनसंख्य ा का अनपु ात 1:1 ह,ै जब यह अनपु ात इस िेत्र के दो लाि के दशडक आंक़िे को लाग ू होगा तो उत् तर प्रदेश और उत् तरािंर् के वलए दशडक आंक़िा क्रमश: एक लाि अस् सी हजार और बीस हजार होगा; IV. समान रीवत में वबहार और झारिंर् के दशडक आंक़िे का विरटन कर संगवकत दकया जा सकता ह ै । माना दक जनसंख्य ा का अनुपात 4:1 ह ै और जब यह इस िेत्र का एक लाि के दशडक आंक़िे पर लाग ू होगा तो वबहार और झारिंर् का दशडक आंक़िा क्रमश: अस् सी हजार और बीस हजार आएगा; V. प्रत् यके राज्य के वलए दशडक आकं ़िा, ददल्ल ी (एक लाि), उत् तर प्रदेश (एक लाि अस् सी हजार), उत् तरािंर् (बीस हजार), वबहार (अस् सी हजार) और झारिर्ं (बीस हजार) ह ै । यह अनुपात इस प्रकार से 10:12:2:2:2 ह ै या 5:1:1:4:1 (सरल रूप में) । VI. प्रत् यके राज्य की रकम के विरटन को दतिशडत करते समय यह अनुपात लागू दकया जाना ह ै । इस प्रकार यदद किग द्वारा थद को संदेय कुल रकम बीस लाि रुपए ह ै तो राज्य िार विरटन पांच लाि रुपए (ददल् ली), नौ लाि रुपए (उत् तर प्रदशे ), एक लाि रुपए (उत् तरािंर्), चार लाि रुपए (वबहार) और एक लाि रुपए (झारिंर्) होगा । थद द्वारा किग को राज्यिार और संर राज्य िेत्रिार पथृ क् बीजक जारी दकए जाएगं ,े वजसम ें उस राज्य या संर राज्य ित्रे के संबंि म ेंमल्ू य को उपदतिशडत दकया जाएगा ; (छ) वसनेमा हालों म ें विञापापन की दशा में वसनेमा हॉल या मल्ट ीप् लैक्स म ें स् क्रीनों के वलए संदेय रकम यथावस् थवत राज्य या सरं राज्य ित्रे में ऐसे राज्य या सरं राज्य िेत्र में यथावस् थवत प्रचार के वलए विञापापन सेिा का मूल् य ह ै। दषृ ट ातं : किग ''प्रिानमंत्री आिास योजना'' पर विञापापन वजसे चै‍ नेई और हदै राबाद के वसनेमा हाल में प्रदतिशडत दकए जाने पर िन लगाता ह ै । इस सेिा के प्रदाय का स् थान तवमलनार्ु और तले ंगाना राज्य ह ै । तवमलनार्ु और तले ंगाना में यथावस् थवत वसनेमा हाल या मल् टीप् लैक्स की स् क्रीन पर िास् तविक संदत् त रकम क्रमश: तवमलनार्ु और तले गं ाना में विञापापन सेिा का मूल् य ह ै। िन जब किग को बीजक जारी करे जब उसे तवमलनार्ु और तेलगं ाना के वलए रकम का विरटन प्रदतिशडत करना चावहए । िन द्वारा किग को राज्यिार और संर राज्य िेत्रिार पृथक् बीजक जारी दकए जाएंग,े वजसम ें उस राज्य के संबंि म ें मल्ू य को उपदतिशडत दकया जाएगा ; (ज) इंटरनेट पर विञापापन की दशा में राज्य में प्रसाठरत विञापापन सेिा के मूल् य के वलए आरोप् य रकम यथावस्थवत ऐसे राज्य या संर राज्य िेत्र में इंटरनेट अवभदाता क के आिार पर संगवकत की जानी चावहए जो वनम्न वलवित रीवत म ें संगवकत की जाएगी, अथाडत ् :-- (i) राज्य के वलए इंटरनेट अवभदाता क का आंक़िा भारत के दरू संचार विनयामक प्राविकरक द्वारा इस संबंि म ें प्रकावशत आंक़िों से ली जाएगी; (ii) ददए गए वित् तीय िष ड की अंवतम वतमाही में प्रकावशत आंक़िा अनुिती वित् तीय िषड के वलए इंटरनेट अवभदाता क के आंक़िों को संगवकत करन े में प्रयोग की जाएगी और वित् त िष ड 2016-17 की अंवतम वतमाही के आंक़िे उत् तरिती वित् तीय िषड 2017-2012 के वलए प्रयोग दकए जाएंगे । (iii) जहां ऐसे इंटरनेट ग्राहक का आकं ़िा एक से अविक राज्य या सरं राज्य िेत्र को वमलाकर बनाए िेत्र से संबंवित ह ै तो उस राज्य या संर राज्य िेत्र के उस िेत्र के वलए ग्राहक आंक़िा ऐस े दशडक आंक़िे के वलए अयपितन जनसख्ं या म ें यथा अििाठरत रूप म ेंउस राज्य या संर राज्य की जनसंख्य ा के अनुपात को लाग ूकर संगवकत दकया जाएगा ।II (i) 5 (iv) इस प्रकार संगवकत प्रत् येक राज्य या संर राज्य िेत्र के वलए अवभदाता आंक़िे का अनुपात जब इस सेिा के वलए संदेय रकम को लागू होगा, उस राज्य या संर राज्य िेत्र में प्रसारक के वलए आरोप् य मूल् य के भाग को प्रदतिशडत करेगा । दष्ृ ातं : किग के मुद्दे को एक बैंक िाता और मोबाइल नंबर स े आिार को जो़िे जान े सम्ब‍ि को इंटरनेट के ऊपर एक अवभयान के वलए बभ को एक आदेश जारी दकया ह ै। बभ न ेइस अवभयान को िेबसाइटों पर फैलाया ह।ै इस सेिा की कीमत के राज्यिार विरटन को सुवनवश्चत करन े के क्रम म ें जो किग के वलए बभ द्वारा जारी की गई बीजक म ें प्रभावित होती ह ै । बभ ने भारतीय दरू संचार विवनयामक प्राविकरक के उसकी िेबसाइट www.trai.gov.inपर दतिशडत दकए जाने के रूप म ें माच,ड 2017 की समावप्त के वलए आंक़िों को पहले वनदेश दकया ह ै । ये आंक़िे िेत्रिार इंटरनेट ग्राहकों की सेिा को दतिशडत करते ह ैं । बाईस सेिा ित्रे ह ैं । कुछ व्यवष्क राज्यों स े सम्बव‍ित ह ैं; कुछ दो या अविक राज्यों के वलए ह ैंतथा कुछ एक राज्य के भाग तथा अ‍य पूकड राज्य के वलए ह ैं । कुछ ित्रे महानगर पावलका ित्रे ह ैं । राज्यिार विरटन की गकना के क्रम म,ें पहले इंटरनेट ग्राहकों की संख्या का राज्यिार विरटन पर पहुचं गया ह ै(एक या अविक राज्यों के इंटरनेट ग्राहकों के आकं ़िों के मामल े सवम्मवलत हो गए ह,ैं प्रत्येक राज्य म ें अंशदाता निीनतम जनगकना के अनुसार राज्यों की सम्बद्ध जनसंख्या के अनुपात म ें लाग ू दकए जाने के द्वारा पहुचं गई ह)ै एक बार प्रत्येक राज्य के वलए ग्राहकों की िास्तविक संख्या सुवनवश्चत हो जाती ह,ै बभ के वलए दसू रा उपाय इंटरनेट ग्राहकों के राज्यिार अनुपात की गकना सवम्मवलत दकया जाना ह ै । हम ें यह मान लने ा ह ै दक यह काय ड 8:1:2………… और इत्यादद ह ैं । आंध्र प्रदेश, अरूकाचल प्रदेश, असम............ और इत्यादद के वलए ह ैं । बभ के वलए तीसरा कदम इन अनपु ातों को बभ को संदेय कुल रकम पर लाग ू करना होगा, तादक प्रत्यके राज्य के वलए मल्ू य का पता लगाया जा सके । बभ द्वारा किग को राज्यिार और संर राज्य िेत्रिार पथृ क् बीजक जारी दकए जाएंग,े वजसम ें उस राज्य या संर राज्य ित्रे के संबंि म ेंमूल्य को उपदतिशडत दकया जाएगा । (झ) संविप्त सूचना सेिा के माध्यम से विञापापन के मामल े में यथावस्थवत राज्य संर राज्य िेत्र में फैलान े िाली सेिा के विञापापन की मल्ू य के वलए मानी जा सकन े िाली रकम ऐस े राज्य या संर राज्य िेत्र म ें दरू सचं ार ग्रहकों के आिार पर गकना की जाएगी वजसके बदल ेमें वनम्नवलवित रीवत म ें गकना की जाएगी, अथाडत :- (i) दरू संचार मंर्ल में दरू संचार ग्राहकों की संख्या भारतीय दरू संचार विवनयामक प्राविकरक की अपनी िेबसाईट www.trai.gov.in द्वारा प्रकावशत आंक़िों स ेसुवनवश्चत की जाएगी ; (ii) दी गई वतमाही के वलए प्रकावशत दकए गए आंक़िे उत्तरिती वतमाही के वलए ग्राहकों की गकना के वलए प्रयोग दकए जाएंगे। 1 जुलाई, 2017 से 30 वसतम्बर, 2017 की वतमाही के आंक़िे 1 अिूबर, 2017 से 31 ददसम्बर, 2017 की उत्तरिती वतमाही के वलए प्रयोग दकए जाएंगे। (iii) जहां ऐसे आंक़िे एक से अविक राज्य या संर राज्यिेत्र की तलु ना में दरू संचार मर्ं ल से सम्बव‍ित होते ह,ैं उस राज्य या संर राज्यिेत्र के वलए ग्राहक आंक़िा, ऐसे ग्राहक आकं ़िों के वलए निीनतम जनगकना में यथाअििाठरत के रूप में उस राज्य या संर राज्यिेत्र की जनसंख्या के अनपु ात में लागू करने के द्वारा गकना की जाएगी । दष्ृ ातं 1 : असम दरू संचार मंर्ल के मामले म,ें असम दरू संचार मंर्ल के वलए मानी जाने िाली रकम, असम म ें प्रचार सेिा की मूल् य ह ै। दष्ृ ातं 2 : पूिोत्तर का दरू संचार मंर्ल अरूकाचल प्रदशे , मेरालय, वमजोरम, नागालण्ै र्, मवकपुर और वत्रपुरा को आच्छाददत करता ह ै । निीनतम जनगकना म ें इन राज्यों की प्रत्येक की जनसंख्या का अनुपात अििाठरत करेगा तथा यह अनुपात इस दरू संचार मंर्ल के वलए ग्राहकों की कुल संख्या पर लागू होगा वजससे दक दरू संचार ग्राहकों के राज्यिार आंक़िें पर पहुचं हो सके । सेिा प्रदाता किग के वलए अपने बीजक म,ें संविप्त सूचना सेिा प्रदान करने के वलए प्रभाय ड कुल रकम के राज्यिार विरटन को दतिशडत करेंगे । राज्यिार विरटन की दष्ृ ांत म ें यथा विवनर्दष्ड सेिा प्रदाता द्वारा गकना की जाएगी । दष्ृ ातं 3 : किग आयोग पफ मतदाता क को संविप्त सूचना सेिा को भेजने के वलए महाराष्ट्र और गोिा म ें आयोवजत वनिाडचनों म ें अपन े अविकारों का प्रयोग करने के वलए उनस े पूछता ह ै। इस सेिा की आपूतितड का स्थान, महाराष्ट्र और गोिा ह ै । महाराष्ट्र दरू संचार मंर्ल, महाराष्ट्र राज्य (मुम्बई द्वारा आच्छावत ित्रे को छो़िकर, वजसम ें अ‍य मर्ं ल के प्ररूप ह)ैं तथा गोिा राज्य स े वमलकर बना ह ै । जब महाराष्ट्र तथा गोिा से वमलकर बनन े िाले ग्राहकों की संख्या की गकना की जाती ह,ै पफ वनम्नवलवित करती ह,ै- I. महाराष्ट्र मर्ं ल और गोिा मर्ं ल के वलए ग्राहकों के आंक़िे को अवभप्राप्त करना और ग्राहकों के सवम्मवलत आंक़िों को प्राप्त करने के वलए उनको सवम्मवलत करना ;6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] II. निीनतम जनगकना से महाराष्ट्र और गोिा की जनसंख्या के आंक़िे तथा इन दो जनसंख्या के अनुपात के अवभयान को प्राप्त करना ; III. यह अनुपात ग्राहकों के सवम्मवलत आंक़िे पर लाग ू दकया गया होगा वजनस े दक महाराष्ट्र और गोिा स े वमलकर बनने िाल ेग्राहकों के पृथक आंक़िों पर पहुचं हो सके । IV. इन ग्राहकों के अनुपात को, जब महाराष्ट्र मंर्ल और मुम्बई मंर्ल म ें संविप्त सूचना सेिा के वलए संदेय रकम पर लाग ू दकया जाता ह,ै तो इससे महाराष्ट्र और गोिा के संबंि में रकम का विरटन वनयत होगा । पफ द्वारा किग को राज्यिार पृथक् बीजक जारी दकए जाएगं ,े वजसम ें उस राज्य के संबंि म ें मूल्य को उपदतिशडत दकया जाएगा दष्ृ ातं 4 : आंध्र प्रदेश का दरू संचार मर्ं ल, आ‍ध्र प्रदेश राज्य, के ित्रे तले ंगाना और यनम, जो दक पर्ु ुचेरी संर राज्यिेत्र का एक ित्रे ह,ै स े वमलकर बनता ह ै । तले गं ाना और यनम के ग्राहकों को, आ‍ध्र प्रदेश से संबंवित ग्राहकों की संगकना करते समय अपितिजडत दकया जाएगा । (iv) गकना के रूप म ें प्रत्येक राज्य अथिा संर राज्यिेत्र के वलए ग्राहक के आंक़िों का अनपु ात, उस सेिा के वलए संदेय रकम पर जब लाग ू दकया जाता ह,ै उस राज्य अथिा संर राज्यिेत्र म ें प्रसार करन े के वलए उस सीमा तक पहुचं की कीमत के भाग को प्रस्ततु करेगा । [फा. स.ं 137 /20 /2017-सेिाकर] र्ॉ. श्रीपािडती एस. एल., अिर सवचि ठटप्पकी : मूल वनयम भारत के राजपत्र, असािारक म ें सा.का.वन. 611(अ), तारीि 28 जून, 2017 द्वारा प्रकावशत दकए गए थ े । MINISTRY OF FINANCE (Department of Revenue) (CENTRAL BOARD OF EXCISE AND CUSTOMS) NOTIFICATION New Delhi, the 15th November, 2017 No. 12/2017–Integrated Tax G.S.R. 1424(E).—In exercise of the powers conferred by sub section (14) of section 12 read with section 22 of the Integrated Goods and Services Tax Act , 2017 (13 of 2017), the Central Government hereby makes the following rules to amend the Integrated Goods and Services Tax Rules, 2017, namely:— 1. Short title and commencement.—(1) These rules may be called the Integrated Goods and Services Tax Amendment Rules, 2017. (2) They shall be deemed to have come into force on the 1st day of July, 2017. 2. In the said rules, after rule 2, the following rule shall be inserted, namely:— “3. The proportion of value attributable to different States or Union territories, in the case of supply of advertisement services to the Central Government, a State Government, a statutory body or a local authority, under sub section (14) of section 12 of the Integrated Goods and Services Tax Act, 2017, in the absence of any contract between the supplier of service and recipient of services, shall be determined in the following manner namely:— (a) In the case of newspapers and publications, the amount payable for publishing an advertisement in all the editions of a newspaper or publication, which are published in a State or Union territory, as the case may be, is the value of advertisement service attributable to the dissemination in such State or Union territory. Illustration: ABC is a government agency which deals with the all the advertisement and publicity of the Government. It has various wings dealing with various types of publicity. In furtherance thereof, itII (i) 7 issues release orders to various agencies and entities. These agencies and entities thereafter provide the service and then issue invoices to ABC indicating the amount to be paid by them. ABC issues a release order to a newspaper for an advertisement on ‘Beti bachao beti padhao’, to be published in the newspaper DEF (whose head office is in Delhi)for the editions of Delhi, Pune, Mumbai, Lucknow and Jaipur. The release order will have details of the newspaper like the periodicity, language , size of the advertisement and the amount to be paid to such a newspaper. The place of supply of this service shall be in the Union territory of Delhi, and the States of Maharashtra, Uttar Pradesh and Rajasthan. The amounts payable to the Pune and Mumbai editions would constitute the proportion of value for the state of Maharashtra which is attributable to the dissemination in Maharashtra. Likewise the amount payable to the Delhi, Lucknow and Jaipur editions would constitute the proportion of value attributable to the dissemination in the Union territory of Delhi and States of Uttar Pradesh and Rajasthan respectively. DEF should issue separate State wise and Union territory wise invoices based on the editions. (b) in the case of printed material like pamphlets, leaflets, diaries, calendars, T shirts etc, the amount payable for the distribution of a specific number of such material in a particular State or Union territory is the value of advertisement service attributable to the dissemination in such State or Union territory, as the case may be. Illustration: As a part of the campaign ‘Swachh Bharat’, ABC has engaged a company GH for printing of one lakh pamphlets( at a total cost of one lakh rupees) to be distributed in the states of Haryana, Uttar Pradesh and Rajasthan. In such a case, ABC should ascertain the breakup of the pamphlets to be distributed in each of the three States i.e. Haryana, Uttar Pradesh and Rajasthan, from the Ministry or department concerned at the time of giving the print order . Let us assume that this breakup is twenty thousand, fifty thousand and thirty thousand respectively. This breakup should be indicated in the print order. The place of supply of this service is in Haryana , Uttar Pradesh and Rajasthan. The ratio of this breakup i.e 2:5:3 will form the basis of value attributable to the dissemination in each of the three States. Separate invoices will have to be issued State wise by GH to ABC indicating the value pertaining to that State i.e twenty thousand rupees-Haryana, fifty thousand rupees-Uttar Pradesh and thirty thousand rupees-Rajasthan. (c) (i) in the case of hoardings other than those on trains , the amount payable for the hoardings located in each State or Union territory, as the case may be, is the value of advertisement service attributable to the dissemination in each such State or Union territory, as the case may be. Illustration: ABC as part of the campaign ‘Saakshar Bharat’ has engaged a firm IJ for putting up hoardings near the Airports in the four metros i.e. Delhi, Mumbai, Chennai and Kolkata . The release order issued by ABC to IJ will have the city wise, location wise breakup of the amount payable for such hoardings. The place of supply of this service is in the Union territory of Delhi and the States of Maharashtra, Tamil Nadu and West Bengal. In such a case, the amount actually paid to IJ for the hoardings in each of the four metros will constitute the value attributable to the dissemination in the Union territory of Delhi and the States of Maharashtra, Tamil Nadu and West Bengal respectively. Separate invoices will have to be issued State wise and Union territory wise by IJ to ABC indicating the value pertaining to that State or Union territory . (ii) in the case of advertisements placed on trains, the breakup, calculated on the basis of the ratio of the length of the railway track in each State for that train, of the amount payable for such advertisements is the value of advertisement service attributable to the dissemination in such State or Union territory, as the case may be. Illustration: ABC places an order on KL for advertisements to be placed on a train with regard to the “Janani Suraksha Yojana”. The length of a track in a state will vary from train to train. Thus for advertisements to be placed on the Hazrat Nizamuddin Vasco Da Gama Goa Express which runs through Delhi, Haryana, Uttar Pradesh, Madhya Pradesh, Maharashtra, Karnataka and Goa, KL may ascertain the total length of the track from Hazrat Nizamuddin to Vasco Da Gama as well as the length of the track in each of these States and Union territory from the website www.indianrail.gov.in. The place of supply of this service is in the Union territory of Delhi and States of Haryana, Uttar Pradesh, Madhya Pradesh, Maharashtra Karnataka and Goa. The value of the supply in each of these States and Union territory attributable to the dissemination in these States will be in the ratio of8 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] the length of the track in each of these States and Union territory. If this ratio works out to say 0.5:0.5: 2:2 :3:3:1 , and the amount to be paid to KL is one lakh twenty thousand rupees, then KL will have to calculate the State wise and Union territory wise breakup of the value of the service, which will be in the ratio of the length of the track in each State and Union territory. In the given example the State wise and Union territory wise breakup works out to Delhi (five thousand rupees), Haryana( five thousand rupees), Uttar Pradesh (twenty thousand rupees), Madhya Pradesh (twenty thousand rupees), Maharashtra (thirty thousand rupees), Karnataka (thirty thousand rupees) and Goa (ten thousand rupees). Separate invoices will have to be issued State wise and Union territory wise by KL to ABC indicating the value pertaining to that State or Union territory. (d) (i) in the case of advertisements on the back of utility bills of oil and gas companies etc, the amount payable for the advertisements on bills pertaining to consumers having billing addresses in such States or Union territory as the case may be, is the value of advertisement service attributable to dissemination in such State or Union territory. (ii) in the case of advertisements on railway tickets, the breakup, calculated on the basis of the ratio of the number of Railway Stations in each State or Union territory, when applied to the amount payable for such advertisements, shall constitute the value of advertisement service attributable to the dissemination in such State or Union territory, as the case may be. Illustration: ABC has issued a release order to MN for display of advertisements relating to the “Ujjwala” scheme on the railway tickets that are sold from all the Stations in the States of Madhya Pradesh and Chattisgarh. The place of supply of this service is in Madhya Pradesh and Chattisgarh. The value of advertisement service attributable to these two States will be in the ratio of the number of railway stations in each State as ascertained from the Railways or from the website www.indianrail.gov.in. . Let us assume that this ratio is 713 : 251 and the total bill is rupees nine thousand six hundred and forty. The breakup of the amount between Madhya Pradesh and Chattisgarh in this ratio of 713:251 works out to seven thousand one hundred and thirty rupees and two thousand five hundred and ten rupees respectively. Separate invoices will have to be issued State wise by MN to ABC indicating the value pertaining to that State. (e) in the case of advertisements over radio stations the amount payable to such radio station, which by virtue of its name is part of a State or Union territory, as the case may be, is the value of advertisement service attributable to dissemination in such State or Union terrritory, as the case may be. Illustration: For an advertisement on ‘Pradhan Mantri Ujjwala Yojana’, to be broadcast on a FM radio station OP, for the radio stations of OP Kolkata, OP Bhubaneswar, OP Patna, OP Ranchi and OP Delhi, the release order issued by ABC will show the breakup of the amount which is to be paid to each of these radio stations. The place of supply of this service is in West Bengal, Odisha, Bihar Jharkhand and Delhi. The place of supply of OP Delhi is in Delhi even though the studio may be physically located in another state. Separate invoices will have to be issued State wise and Union territory wise by MN to ABC based on the value pertaining to each State or Union territory. (f) in the case of advertisement on television channels, the amount attributable to the value of advertisement service disseminated in a State shall be calculated on the basis of the viewership of such channel in such State, which in turn, shall be calculated in the following manner, namely:— (i) the channel viewership figures for that channel for a State or Union territory shall be taken from the figures published in this regard by the Broadcast Audience Research Council; (ii) the figures published for the last week of a given quarter shall be used for calculating viewership for the succeeding quarter and at the beginning, the figures for the quarter 1st July, 2017 to 30th September, 2017 shall be used for the succeeding quarter 1st October, 2017 to 31st December, 2017; (iii) where such channel viewership figures relate to a region comprising of more than one State or Union territory, the viewership figures for a State or Union territory of that region, shall be calculated by applying the ratio of the populations of that State or Union territory, as determined in the latest Census, to such viewership figures;II (i) 9 (iv) the ratio of the viewership figures for each State or Union territory as so calculated, when applied to the amount payable for that service, shall represent the portion of the value attributable to the dissemination in that State or Union territory. Illustration: ABC issues a release order with QR channel for telecasting an advertisement relating to the Pradhan “Mantri Kaushal Vikas Yojana” in the month of November, 2017. In the first phase, this will be telecast in the Union territory of Delhi, States of Uttar Pradesh, Uttarakhand, Bihar and Jharkhand. The place of supply of this service is in Delhi, Uttar Pradesh, Uttarakhand, Bihar and Jharkhand. In order to calculate the value of supply attributable to Delhi , Uttar Pradesh, Uttarakhand, Bihar and Jharkhand, QR has to proceed as under— I. QR will ascertain the viewership figures for their channel in the last week of September 2017 from the Broadcast Audience Research Council. Let us assume it is one lakh for Delhi and two lakhs for the region comprising of Uttar Pradesh and Uttarakhand and one lakh for the region comprising of Bihar and Jharkhand; II. since the Broadcast Audience Research Council clubs Uttar Pradesh and Uttarakhand into one region and Bihar and Jharkhand into another region, QR will ascertain the population figures for Uttar Pradesh, Uttarakhand, Bihar and Jharkhand from the latest census; III. by applying the ratio of the populations of Uttar Pradesh and Uttarkhand, as so ascertained, to the Broadcast Audience Research Council viewership figures for their channel for this region, the viewership figures for Uttar Pradesh and Uttarakhand and consequently the ratio of these viewership figures can be calculated. Let us assume that the ratio of the populations of Uttar Pradesh and Uttarakhand works out to 9: 1. When this ratio is applied to the viewership figures of two lakhs for this region, the viewership figures for Uttar Pradesh and Uttarakhand work out to one lakh eighty thousand and twenty thousand respectively; IV. in a similar manner the breakup of the viewership figures for Bihar and Jharkhand can be calculated. Let us assume that the ratio of populations is 4:1 and when this is applied to the viewership figure of one lakh for this region, the viewership figure for Bihar and Jharkhand works out to eighty thousand and twenty thousand respectively; V. the viewership figure for each State works out to Delhi (one lakh), Uttar Pradesh (one lakh eighty thousand), Uttarakhand (twenty thousand), Bihar (eighty thousand) and Jharkhand (twenty thousand).The ratio is thus 10:18:2:8:2 or 5:9:1:4:1 (simplification). VI . this ratio has to be applied when indicating the breakup of the amount pertaining to each State . Thus if the total amount payable to QR by ABC is twenty lakh rupees, the State wise breakup is five lakh rupees( Delhi), nine lakh rupees( Uttar Pradesh) one lakh rupees ( Uttarakhand), four lakh rupees ( Bihar) and one lakh rupees ( Jharkhand). Separate invoices will have to be issued State wise and Union territory wise by QR to ABC indicating the value pertaining to that State or Union territory. (g) in the case of advertisements at cinema halls the amount payable to a cinema hall or screens in a multiplex, in a State or Union territory, as the case may be, is the value of advertisement service attributable to dissemination in such State or Union territory, as the case may be. Illustration: ABC commissions ST for an advertisement on ‘Pradhan Mantri Awas Yojana’ to be displayed in the cinema halls in Chennai and Hyderabad. The place of supply of this service is in the states of Tamil Nadu and Telengana. The amount actually paid to the cinema hall or screens in a multiplex, in Tamil Nadu and Telangana as the case may be, is the value of advertisement service in Tamil Nadu and Telangana respectively. Separate invoices will have to be issued State wise and Union territory wise by ST to ABC indicating the value pertaining to that State. (h) in the case of advertisements over internet, the amount attributable to the value of advertisement service disseminated in a State or Union territory shall be calculated on the basis of the internet10 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] subscribers in such State or Union territory, which in turn, shall be calculated in the following manner, namely:— (i) the internet subscriber figures for a State shall be taken from the figures published in this regard by the Telecom Regulatory Authority of India ; (ii) the figures published for the last quarter of a given financial year shall be used for calculating the number of internet subscribers for the succeeding financial year and at the beginning, the figures for the last quarter of financial year 2016- 2017 shall be used for the succeeding financial year 2017-2018; (iii) where such internet subscriber figures relate to a region comprising of more than one State or Union territory, the subscriber figures for a State or Union territory of that region, shall be calculated by applying the ratio of the populations of that State or Union territory , as determined in the latest census, to such subscriber figures; (iv) the ratio of the subscriber figures for each State or Union territory as so calculated, when applied to the amount payable for this service, shall represent the portion of the value attributable to the dissemination in that State or Union territory. Illustration: ABC issues a release order to WX for a campaign over internet regarding linking Aadhaar with one’s bank account and mobile number. WX runs this campaign over certain websites. In order to ascertain the statewise breakup of the value of this service which is to be reflected in the invoice issued by WX to ABC, WX has to first refer to the Telecom Regulatory Authority of India figures for quarter ending March, 2017, as indicated on their website www.trai.gov.in. These figures show the service area wise internet subscribers . There are twenty two service areas. Some relate to individual States some to two or more States and some to part of one State and another complete State. Some of these areas are metropolitan areas. In order to calculate the State wise breakup, first the State wise breakup of the number of internet subscribers is arrived at. (In case figures of internet subscribers of one or more States are clubbed, the subscribers in each State is to be arrived at by applying the ratio of the respective populations of these States as per the latest census.). Once the actual number of subscribers for each State has been determined, the second step for WX involves calculating the State wise ratio of internet subscribers. Let us assume that this works out to 8: 1 : 2… and so on . for Andhra Pradesh, Arunachal Pradesh, Assam….. and so on. The third step for WX will be to apply these ratios to the total amount payable to WX so as to arrive at the value attributable to each State. Separate invoices will have to be issued State wise and Union territory wise by WX to ABC indicating the value pertaining to that State or Union territory. (i) in the case of advertisements through short messaging service the amount attributable to the value of advertisement service disseminated in a State or Union territory shall be calculated on the basis of the telecommunication( herein after referred to as telecom) subscribers in such State or Union territory , which in turn, shall be calculated in the following manner, namely:— (a) the number of telecom subscribers in a telecom circle shall be ascertained from the figures published by the Telecom Regulatory Authority of India on its website www. trai.gov.in ; (b) the figures published for a given quarter, shall be used for calculating subscribers for the succeeding quarter and at the beginning , the figures for the quarter 1st July, 2017 to 30th September, 2017 shall be used for the succeeding quarter 1st October, 2017 to 31st December, 2017; (c) where such figures relate to a telecom circle comprising of more than one State, or Union territory, the subscriber figures for that State or Union territory shall be calculated by applying the ratio of the populations of that State or Union territory, as determined in the latest census, to such subscriber figures. Illustration-1: In the case of the telecom circle of Assam, the amount attributed to the telecom circle of Assam is the value of advertisement service in Assam. Illustration-2: The telecom circle of North East covers the States of Arunachal Pradesh, Meghalaya, Mizoram, Nagaland, Manipur and Tripura. The ratio of populations of each of these States in the latest census will have to be determined and this ratio applied to the totalII (i) 11 number of subscribers for this telecom circle so as to arrive at the State wise figures of telecom subscribers. Separate invoices will have to be issued State wise by the service provider to ABC indicating the value pertaining to that State. Illustration-3: ABC commissions UV to send short messaging service to voters asking them to exercise their franchise in elections to be held in Maharashtra and Goa. The place of supply of this service is in Maharashtra and Goa. The telecom circle of Maharashtra consists of the area of the State of Maharashtra ( excluding the areas covered by Mumbai which forms another circle) and the State of Goa. When calculating the number of subscribers pertaining to Maharashtra and Goa, UV has to— I. obtain the subscriber figures for Maharashtra circle and Mumbai circle and add them to obtain a combined figure of subscribers; II. obtain the figures of the population of Maharashtra and Goa from the latest census and derive the ratio of these two populations; III. this ratio will then have to be applied to the combined figure of subscribers so as to arrive at the separate figures of subscribers pertaining to Maharashtra and Goa; IV. the ratio of these subscribers when applied to the amount payable for the short messaging service in Maharashtra circle and Mumbai circle, will give breakup of the amount pertaining to Maharashtra and Goa. Separate invoices will have to be issued State wise by UV to ABC indicating the value pertaining to that State . Illustration-4: The telecom circle of Andhra Pradesh consists of the areas of the States of Andhra Pradesh,Telangana and Yanam, an area of the Union territory of Puducherry. The subscribers attributable to Telangana and Yanam will have to be excluded when calculating the subscribers pertaining to Andhra Pradesh. (d) the ratio of the subscriber figures for each State or Union territory as so calculated, when applied to the amount payable for that service, shall represent the portion of the value attributable to the dissemination in that State or Union territory. [F. No. 137/20/2017-Service Tax] Dr. SREEPARVATHY S. L., Under Secy. Note : The principal rules were published in the Gazette of India Extraordinary vide number G.S.R. 699(E) dated 28th June, 2017. 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