Notification for safe harbour under section 92CB of the Income tax Act 1961

रजिस्ट्री स.ं डी.एल.- 33004/99 REGD. No. D. L.-33004/99 सी.जी.-डी.एल.-अ.-29112024-259033 CG-DxLx-xEG-I2D9H1x1x2x0 24-259033 xxxGIDExxx असाधारण EXTRAORDINARY भाग II—खण् ड 3—उप-खण्ड (i) PART II—Section 3—Sub-section (i) प्राजधकार स ेप्रकाजित PUBLISHED BY AUTHORITY स.ं 680] नई दिल्ली, िुक्रिार, निम्ब र 29, 2024/अग्रहायण 8, 1946 No. 680] NEW DELHI, FRIDAY, NOVEMBER 29, 2024/ AGRAHAYANA 8, 1946 जित्त मत्रं ालय (रािस्ट्ि जिभाग) (केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोड)ड अजधसचू ना नई दिल् ली, 29 निम् बर, 2024 आय-कर सा.का.जन. 739(अ).––केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोड ड आय-कर अजधजनयम, 1961 (1961 का 43) की धारा 92गख की उपधारा (2) के साथ पठित धारा 295 द्वारा प्रित्त िजियों का प्रयोग करत े हुए, आय-कर जनयम, 1962 का और संिोधन करने के जलए जनम्नजलजखत जनयम बनाता ह,ै अथाडत ् :- 1. (1) इन जनयमों का संजक्षप्त नाम आय-कर (िसिां संिोधन) जनयम, 2024 ह ै। (2) इन जनयमों म ेंअन्द्यथा उपबंजधत के जसिाय ये 1 अप्रलै 2024 स ेप्रिृत्त समझे िाएंग े । 7735 GI/2024 (1)2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 2. आयकर जनयम, 1962 म,ें – (क) जनयम 10नघ के उपजनयम (3ख) म,ें "जनधारड ण िर् ड 2020-21, 2021-22, 2022-23 और 2023-24" िब्िों और अंकों के स्ट्थान पर, "जनधारड ण िर् ड 2020-21, 2021-22, 2022-23, 2023-24 और 2024-25" िब्ि और अंक रखे िाएगं े ; (ख) रािपत्र म ें इस अजधसूचना के प्रकािन की तारीख स,े- (i) जनयम 10तिघ के पश्चात,् जनम्नजलजखत जनयम अंत:स्ट्थाजपत दकए िाएंग,े अथाडत ् :– 'घगक - "कारबार या िजृ त्त के लाभ और अजभलाभ" िीर् ड के अधीन कर स े प्रभाय ड धारा 9 की उपधारा (1) के खडं (i) म ेंजनर्िष्टड आय के जलए सरु जक्षत सश्रं य जनयम पठरभार्ाए ं––. 10नझ. इस जनयम और जनयम 10नझक से जनयम 10नझग के प्रयोिनों के जलए,- (ए) "पात्र जनधाडठरती" स े हीरा खनन के कारोबार म ें लगी जिििे ी कंपनी अजभप्रेत ह,ै जिसने जनयम 10नझक के अनुसार सुरजक्षत संश्रय जनयमों के लाग ू होन े के जलए एक जिकल्प का प्रयोग दकया ह ै; (ख) "पात्र कारबार" स े दकसी भी अजधसूजचत जििेर् क्षत्रे म ेंअपठरष्कृत हीरे बेचने का कारबार, िैसा दक धारा 9 की उप-धारा (1) के खडं (i) के स्ट्पष्टीकरण 1 के खंड (ङ) म ेंजनर्िडष्ट ह ै; (ग) "सकल प्राजप्तयां" स े जनम्नजलजखत का योग अजभप्रेत ह—ै (i) ऐस े पात्र जनधाडठरती द्वारा अपठरष्कृत हीरे की जबक्री के कारण पात्र जनधाडठरती या उसकी ओर से दकसी व्यजि को संित या संिेय रकम; तथा (ii) ऐस े पात्र जनधाडठरती द्वारा अपठरष्कृत हीरे की जबक्री के कारण पात्र जनधाडठरती या उसकी ओर स े दकसी व्यजि द्वारा प्राप्त या प्राप्त समझी गई रकम ; (घ) "सुसंगत पूिडिती िर्ड" स े जनधाडरण िर्ड स े सुसंगत पूिडिती िर्ड अजभप्रेत ह,ै जिसम ें सुरजक्षत संश्रय के जिकल्प का प्रयोग दकया िाता ह;ै (ई) "अपठरष्कृत हीरे" स े ऐस ेहीरे अजभप्रेत ह,ैं िो,- (i) जबना काटे या जबना पॉजलि दकए हुए ह ै; (ii) अिगीकृत हीरे ; (iii) जबना काम दकए या केिल जचरे हुए, जििाठरत या अनगढ़ हीरे ; (iv) दकम्बरली प्रदक्रया द्वारा यथा पठरभाजर्त संघर्ड हीरे नहीं ; (v) जनयाडतक ििे म ें दकम्बरली प्रदक्रया प्राजधकरण द्वारा िारी दकम्बरली प्रदक्रया प्रमाणपत्र के साथ हीरे ; और (vi) िो सीमा िुल्क टैठरफ अजधजनयम, 1975 (1975 का 51) की प्रथम अनुसूची के टैठरफ िीर्ड 7102 के अंतगडत आते ह ैं।[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 3 सरु जक्षत सश्रं य–– 10नझक. (1) आयकर प्राजधकारी जनयम 10नझख के अधीन दकसी भी सुसंगत पूिडिती िर्ड म ें एक पात्र जनधाडठरती द्वारा प्रयोग दकए गए सुरजक्षत संश्रय के जिकल्प को स्ट्िीकार करेंगे, िहां एक पात्र कारबार स े ऐसे जनधाडठरती द्वारा घोजर्त आय उप-जनयम (2) में जिजनर्िडष्ट पठरजस्ट्थजतयों के अनुसार है, िब तक दक ऐसे सुरजक्षत संश्रय को जनयम 10नझख के उपजनयम (3) के उपबंधों के अधीन अिैध घोजर्त नहीं दकया िाता ह ै। (2) नीच े िी गई सारणी के स्ट्तंभ (1) म ें उजल्लजखत पात्र कारबार के संबंध म ें उप-जनयम (1) म ें जनर्िडष्ट पठरजस्ट्थजतयां स्ट्तंभ (2) में यथाजनर्िडष्ट होंगी, अथातड ्: - सारणी पात्र कारबार पठरजस्ट्थजतया ाँ (1) (2) जनयम 10नझ के खंड (ख) म ें जनर्िडष्ट "कारबार या िृजत्त के लाभ और अजभलाभ" िीर् ड के अधीन अपठरष्कृत हीरे की जबक्री। कर से प्रभाय ड पात्र कारबार के लाभ और अजभलाभ ऐस े कारबार से सकल प्राजप्तयों के 4 प्रजतित या अजधक होंगे । (3) िहां पात्र जनधाडठरती ने दकसी भी सुसंगत पूिडिती िर् डमें पात्र कारबार के संबंध म ेंजनयम 10नझख के अधीन सुरजक्षत संश्रय के जिकल्प का प्रयोग दकया ह ैऔर ऐसे जिकल्प को उि जनयम के अधीन अिैध घोजर्त नहीं दकया गया ह,ै- क) धारा 30 से धारा 38 के उपबधं ों के अधीन अनुज्ञेय दकसी भी कटौती को पहले से ही पूणड प्रभाि दिया गया माना िाएगा और उन धाराओं के अधीन कोई और कटौती अनुज्ञेय नहीं होगी ; ख) ऐसे कारबार की दकसी भी आजस्ट्त के अिजलजखत मल्ू य की गणना की गई मानी िाएगी मानो पात्र जनधाडठरती न े िािा दकया था और िास्ट्ति म ें ऐसे पूिडिती िर्ड के अिक्षयण के संबंध म ें कटौती अनुज्ञात की गई थी ; ग) धारा 32 की उपधारा (2) के अधीन िेर् अिक्षयण का कोई मुिरा या धारा 72 की उपधारा (1) के अग्रेजर्त हाजन ऐसे जनधाडठरती को अनुज्ञात नहीं होगी ; और घ) धारा 70 की उपधारा (1) के अधीन अन्द्य कारबार से हाजन का मुिरा या धारा 71 की उपधारा (1) या उपधारा (2) के अधीन अन्द्य िीर् ड स े मुिरा ऐस े जनधाडठरती को ऐसे कारबार के संबंध म ें "कारबार या िृजत्त के लाभ और अजभलाभ" के अधीन कर से प्रभायड आय के जलए अनुज्ञात नहीं होगा । (4) धारा 92घ और 92ङ के उपबंध एक अतं रराष्ट्रीय संव्यिहार के संबंध में लाग ू होंगे, यदि पात्र जनधाडठरती पात्र कारबार को करत े हुए ऐसा सव्यं िहार करता ह ै। स्ट्पष्टीकरण- इस उपजनयम के प्रयोिनों के जलए, "अंतराडष्ट्रीय संव्यिहार" का िही अथ ड होगा िो धारा 92ख म ें उसका ह ै। प्रदक्रया.–– 10नझख. (1) सुरजक्षत संश्रय के जलए जिकल्प का प्रयोग करने के प्रयोिनों के जलए, जनधाडठरती सुसंगत पूिडिती िर्ड के जलए धारा 139 के अधीन आय की जििरणी प्रस्ट्तुत करने से पहले, जनधाडरण अजधकारी को सभी प्रकार से पणू ड प्ररूप संख्यार 3गङचग प्रस्ट्तुत करेगा । (2) पात्र कारबार से आय जनयम 10नझक के उपजनयम (2) के उपबंधों के संबंध में अजधजनयम के उपबंधों के अनुसार अिधाठरत की िाएगी, िहां जनधाडठरती उि जनयम के उपजनयम (1) के अधीन सुरजक्षत संश्रय के जिकल्प का प्रयोग नहीं करता ह ै।4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (3) जनधाडरण अजधकारी जलजखत रूप म ें एक आििे द्वारा सुरजक्षत संश्रय के जिकल्प को अिैध घोजर्त कर सकेगा, िहां जनधाडठरती- क) गलत तथ्यों को प्रस्ट्ततु करके सुरजक्षत संश्रय का लाभ उिाया है ; या ख) अपने कारबार से संबंजधत तथ्यों को जिपाया ह ै। (4) जनधाडरण अजधकारी उप-जनयम (3) के अधीन सुरजक्षत संश्रय के जिकल्प को अमान्द्य घोजर्त करने से पहल े जनधाडठरती को सुनिाई का युजियुि अिसर प्रिान करेगा । (5) जनधारड ण अजधकारी जनधाडठरती को उप-जनयम (3) म ें जनर्िडष्ट आििे की एक प्रजत तामील करेगा और अजधजनयम के अन्द्य उपबंध तिनुसार लागू होंगे । पारस्ट्पठरक करार प्रदक्रया लाग ू नहीं होना.–– 10नझग. जनधाडठरती एक पात्र कारबार के सबं ंध म ें धारा 90 या धारा 90क में यथाजनर्िडष्ट िोहरे कराधान से बचने के जलए एक करार के अधीन पारस्ट्पठरक समझौते की प्रदक्रया का अिलंब होने का हकिार नहीं होगा, यदि जनधाडठरती ने ऐसे कारबार के संबंध में जनयम 10नझख के अधीन सुरजक्षत संश्रय के जिकल्प का प्रयोग दकया ह ै और ऐसे जिकल्प को उि जनयम के अधीन अिैध घोजर्त नहीं दकया िाता ह ै। (ii) पठरजिष्ट-2 म,ें प्ररूप सं. 3गङचख के पश्चात्, जनम्नजलजखत प्ररूप अतं :स्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथातड ् :- प्ररूप स.ं 3गङचग [जनयम 10नझक का उपजनयम (1) िेख]ें [ई-प्ररूप] "कारबार या िृजत्त के लाभ और अजभलाभ" िीर् डके अधीन कर के जलए प्रभाय ड धारा 9 की उपधारा (1) के खडं (i) म ेंजनर्िष्टड आय के जलए सरु जक्षत सश्रं य का चयन करन ेके जलए आििे न सेिा म,ें जनधाडरण अजधकारी ............................................. महोिय/महोिया, मैं आयकर जनयम, 1962 के जनयम 10नझ से 10नझग के साथ पठित आयकर अजधजनयम, 1961 (1961 का 43) की धारा 92गख के अधीन सरु जक्षत संश्रय जनयमों के चयन का प्रस्ट्ताि करता ह ं । इस संबंध में जिजिजष्टया ं जनम्नानुसार ह ैं: 1. साधारण : (क) जनधाडठरती का पूरा नाम : (ख) स्ट्थायी लेखा संख्या : (ग) जनधाडठरती का पता : (घ) जनधाडठरती के कारबार या दक्रयाकलापों की प्रकृजत : (ङ) प्राजस्ट्थजत : (च) जनधाडरण िर् ड :[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 5 2. पात्र कारबार क्र.स.ं पात्र कारबार के संबंध म ें जिजिजष्टयां ठटप्पजणयां 1. क्या जनधाडठरती जनयम 10नझ के खंड (क) में जनर्िष्टड एक पात्र जनधाडठरती ह ै ? हा/ाँ नहीं 2. क्या जनधाडठरती जनयम 10नझ के खंड (ख) में जनर्िष्टड अपठरष्कृत हीरे की जबक्री हा/ाँ नहीं का पात्र कारबार कर रहा ह ै ? 3. यदि क्रम सं (1) और (2) पर प्रश्न का उत्तर हााँ है, तो जनम्नजलजखत जििरण प्रिान करें : (क) पात्र कारबार का जििरण (ख) पात्र कारबार की सकल प्राजप्तयााँ (ग) उपयिुड मि (ख) म ेंजनर्िडष्ट सकल प्राजप्तयों का 4% (घ) क्या जनधाडठरती अपठरष्कृत हीरों की जबक्री के पात्र कारबार से जभन्न कोई अन्द्य कारबार कर रहा ह ै (ङ) यदि ऊपर जनर्िष्टड मि (घ) का उत्तर हां ह,ै तो ऐस े अन्द्य कारबार (कारबारों) का जििरण (च) "कारबार या िृजत्त के लाभ और अजभलाभ" िीर्ड के अधीन कर से प्रभाय ड ऐसे अन्द्य कारबार के लाभ मैं घोर्णा करता ह ंदक यहां िी गई िानकारी सही ह ैऔर सत्य कजथत ह ै। स्ट्थान : …………………………….. तारीख : ………………………….. भििीय, ........................................ हस्ट्ताक्षर ........................................ नाम ........................................ पिनाम/हजै सयत ........................................ पता ठटप्पण – आिेिन को धारा 140 के अधीन आय की जििरणी को सत्याजपत करन े के जलए प्राजधकृत व्यजि द्वारा सत्याजपत दकया िाएगा। [अजधसूचना स.ं 124/2024/फा. स.ं 370142/13/2024-टीपीएल(पाटड)] सौरभ िैन, अिर सजचि6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] व्याख्यात्मक ज्ञापन : इन जनयमों के जनयम 2 के खंड (क) में आयकर जनयम, 1962 में दकया गया संिोधन 1 अप्रैल, 2024 से भूतलक्षी रूप स े प्रभािी ह ै और पूिडिती िर्ड 2023-24 स े सुसंगत जनधाडरण िर् ड 2024-25 पर लाग ू होता ह ै । तिनुसार, यह प्रमाजणत दकया िाता ह ैदक इन जनयमों को भूतलक्षी प्रभाि िेन े से दकसी भी व्यजि पर प्रजतकूल प्रभाि नहीं पड़ रहा है। ठटप्पण : मलू जनयम भारत के रािपत्र, असाधारण, भाग-II, खंड 3, उपखंड (ii) म ें संख्या का.आ. 969 (अ), तारीख 26 माच,ड 1962 द्वारा प्रकाजित दकए गए थ े और अंजतम बार अजधसूचना संख्या सा.का.जन. 645(अ) तारीख 16 अक्त ूबर, 2024 द्वारा संिोजधत दकए गए थ े। MINISTRY OF FINANCE (Department of Revenue) (CENTRAL BOARD OF DIRECT TAXES) NOTIFICATION New Delhi, the 29th November, 2024 INCOME-TAX G.S.R. 739(E).— In exercise of the powers conferred by section 295 read with sub-section (2) of section 92CB of the Income-tax Act, 1961 (43 of 1961), the Central Board of Direct Taxes hereby makes the following rules further to amend the Income-tax Rules, 1962, namely:___ 1. (1) These rules may be called the Income-tax (Tenth Amendment) Rules, 2024. (2) Save as otherwise provided in these rules, they shall deemed to have come into force on the 1st day of April, 2024. 2. In the Income-tax Rules, 1962,– (a) in rule 10TD, in sub-rule (3B), for the words and figures “assessment years 2020-21, 2021-22, 2022-23 and 2023-24”, the words and figures “assessment years 2020-21, 2021-22, 2022-23, 2023-24 and 2024- 25” shall be substituted; (b) with effect from the date of publication of this notification in the Official Gazette,- (i) after rule 10THD, the following rules shall be inserted, namely:– ‘DCA. — Safe Harbour Rules for income referred to in clause (i) of sub-section (1) of section 9 chargeable to tax under the head “Profits and gains of business or profession” Definitions.–– 10TI. For the purposes of this rule and rule 10TIA to rule 10TIC,— (a) “eligible assessee” means a foreign company engaged in the business of diamond mining which has exercised an option for application of safe harbour rules in accordance with rule 10TIA; (b) “eligible business” means a business of selling raw diamonds in any notified special zone as referred to in clause (e) of Explanation 1 to clause (i) of sub-section (1) of section 9; (c) “gross receipts” means the aggregate of __ (i) the amount paid or payable to the eligible assessee or to any person on his behalf on account of sale of raw diamonds by such eligible assessee; and[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 7 (ii) the amount received or deemed to be received by the eligible assessee or by any person on his behalf on account of sale of raw diamonds by such eligible assessee; (d) "relevant previous year" means the previous year relevant to the assessment year in which the option for safe harbour is exercised; (e) “raw diamonds” means diamonds that are,– (i) uncut or unpolished; (ii) unassorted; (iii) unworked or simply sawn, cleaved or bruted; (iv) not conflict diamonds as defined by the Kimberley Process; (v) accompanied by Kimberley Process Certificate issued by the Kimberley Process authority in the exporting country; and (vi) falling under Tariff Heading 7102 of the First Schedule to the Customs Tariff Act, 1975 (51 of 1975). Safe Harbour.–– 10TIA. (1) The income-tax authorities shall accept the option for safe harbour exercised by an eligible assessee in any relevant previous year under rule 10TIB, where the income declared by such assessee from an eligible business is in accordance with the circumstances as specified in sub-rule (2), unless such safe harbour is declared invalid under the provisions of sub-rule (3) of rule 10TIB. (2) The circumstances referred to in sub-rule (1) in respect of the eligible business mentioned in column (1) of the Table below shall be as specified in column (2) thereof, namely:— TABLE Eligible business Circumstances (1) (2) Selling of raw diamonds referred to in clause The profits and gains of the eligible business chargeable (b) of rule 10TI. to tax under the head “Profits and gains of business or profession” shall be 4 per cent. or more of the gross receipts from such business. (3) Where the eligible assessee has exercised the option for safe harbour under rule 10TIB in respect of the eligible business in any relevant previous year and such option is not declared invalid under the said rule,– (a) any deduction allowable under the provisions of sections 30 to 38 shall be deemed to have been already given full effect to and no further deduction under those sections shall be allowed; (b) the written down value of any asset of such business shall be deemed to have been calculated as if the eligible assessee had claimed and had been actually allowed the deduction in respect of the depreciation for such previous year; (c) no set off of unabsorbed depreciation under sub-section (2) of section 32 or carried forward loss under sub-section (1) of section 72 shall be allowed to such assessee; and (d) no set off of loss from other business under sub-section (1) of section 70 or other head under sub- section (1) or sub-section (2) of section 71 shall be allowed to such assessee for income chargeable to tax under the head “Profits and gains of business or profession” in respect of such business. (4) The provisions of sections 92D and 92E shall apply in respect of an international transaction, if the eligible assessee enters into such transaction while carrying on the eligible business. Explanation.– For the purposes of this sub-rule, “international transaction” shall have the same meaning as assigned to in section 92B.8 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] Procedure.–– 10TIB. (1) For the purposes of exercising option for safe harbour, the assessee shall furnish Form No. 3CEFC, complete in all respects, to the Assessing Officer before furnishing the return of income under section 139 for the relevant previous year. (2) The income from eligible business shall be determined in accordance with the provisions of the Act without having regard to the provisions of sub-rule (2) of rule 10TIA, where the assessee does not exercise option for safe harbour under sub-rule (1) of the said rule. (3) The Assessing Officer may declare the option for safe harbour as invalid by an order in writing, where the assessee has - (a) availed the safe harbour by furnishing incorrect facts; or (b) concealed facts related to his business. (4) The Assessing Officer shall afford a reasonable opportunity of being heard to the assessee before declaring the option for safe harbour invalid under sub-rule (3). (5) The Assessing Officer shall serve a copy of the order referred to in sub-rule (3) to the assessee and the other provisions of the Act shall apply accordingly. Mutual Agreement Procedure not to apply.–– 10TIC. The assessee shall not be entitled to invoke mutual agreement procedure under an agreement for avoidance of double taxation as referred to in section 90 or section 90A in relation to an eligible business, if the assessee has exercised the option for safe harbour under rule 10TIB in respect of such business and such option is not declared invalid under the said rule.’. (ii) in Appendix-II, after Form No. 3CEFB, the following Form shall be inserted, namely:- ‘FORM NO. 3CEFC [See sub-rule (1) of rule 10TIA] [e-Form] Application for opting for safe harbour for income referred to in clause (i) of sub-section (1) of section 9 chargeable to tax under the head “Profits and gains of business or profession” To, The Assessing Officer ............................................. Sir/Madam, I propose to opt for the safe harbour rules under section 92CB of the Income-tax Act, 1961(43 of 1961) read with rules 10TI to 10TIC of the Income-tax Rules, 1962. In this regard the particulars are as under: 1. General: (a) Full name of the assessee: (b) Permanent Account Number: (c) Address of the assessee: (d) Nature of business or activities of the assessee: (e) Status: (f) Assessment Year: 2. Eligible Business Sl. Particulars in respect of eligible business Remarks No. 1. Whether the assessee is an eligible assessee as referred to in clause (a) of rule Yes/No 10TI? 2. Whether the assessee is carrying on the eligible business of selling of raw Yes/No diamonds as referred to in clause (b) of rule 10TI? 3. If reply to question at Sl. No. (1) and (2) is yes, provide the following details:[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 9 (a) Description of the eligible business. (b) Gross receipts of the eligible business (c) 4% of the gross receipts referred to in item (b) above (d) Whether the assessee is carrying on any other business other than the eligible business of selling of raw diamonds (e) If reply to item (d) referred above is yes, description of such other business(es) (f) Profits of such other business chargeable to tax under the head “Profits and gains of business or profession” I declare that the information furnished herein is correct and truly stated. Place: ................................. Date: ................................. Yours faithfully, ........................................ Signature ........................................ Name ........................................ Designation/Capacity ........................................ Address Note .–The application shall be verified by the person authorised to verify the return of income under section 140.’. [Notification No. 124/2024/ F. No. 370142/13/2024-TPL(Part)] SOURABH JAIN, Under Secy. Explanatory Memorandum: The amendment made to the Income-tax Rules, 1962 in clause (a) of rule 2 of these rules is effective retrospectively from the 1st day of April, 2024 and applies to the assessment year 2024-25 relevant to the previous year 2023-24. Accordingly, it is hereby certified that no person is being adversely affected by giving retrospective effect to these rules. Note: The principal rules were published in the Gazette of India, Extraordinary, Part-II, section 3, sub-section (ii) vide number S.O. 969 (E), dated the 26th March, 1962 and were last amended vide notification number G.S.R. 645(E) dated the 16th October, 2024. Uploaded by Dte. of Printing at Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064 and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.