Notification No 19 and 20 of 2025 of Central Tax

रजिस्ट्री स.ं डी.एल.- 33004/99 REGD. No. D. L.-33004/99 सी.जी.-डी.एल.-अ.-31122025-268975 CG-DxLx-xEG-I3D1H1x2x2x0 25-268975 xxxGIDExxx असाधारण EXTRAORDINARY भाग II—खण् ड 3—उप-खण्ड (i) PART II—Section 3—Sub-section (i) प्राजधकार स ेप्रकाजित PUBLISHED BY AUTHORITY स.ं 861] नई दिल्ली, बुधिार, दिसम्ब र 31, 2025/पौष 10, 1947 No. 861] NEW DELHI, WEDNESDAY, DECEMBER 31, 2025/PAUSHA 10, 1947 जित्त मत्रं ालय (रािस्ट्ि जिभाग) (केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमािल्ु क बोडड) अजधसचू ना नई दिल्ली, 31 दिसम् बर, 2025 स.ं 19/2025 – केंद्रीय कर सा.का.जन. 949(अ).— केन्द्द्रीय माल और सेवा कर अधिधियम, 2017 (2017 का 12) की िारा 15 की उप-िारा (5) द्वारा प्रदत्त शधियों का प्रयोग करते हुए, केंद्र सरकार, माल और सेवा कर पररषद ्की धसफाररशों पर, भारत सरकार के धवत्त मंत्रालय (राजस्व धवभाग) की अधिसूचिा संख्या 49/2023-केंद्रीय कर, ददिांक 29 धसतंबर, 2023 (जो भारत के राजपत्र, असािारण, भाग II, खंड 3, उप-खंड (i) में सा.का.धि. 705(अ), ददिांक 29 धसतंबर, 2023 के अंतगगत प्रकाधशत की गई थी) में धिम्नधलधखत संशोिि करती ह,ै अथागत्:— उि अधिसूचिा में, खंड (iii) के पश्चात्, धिम्नधलधखत खंड अंतःस्थाधपत दकया जाएगा, अथागत्:— "(iv) धिम्नधलधखत माल धजि पर खुदरा धवक्रय मूल्य घोधषत ह,ै की आपूर्तग, धजिका धववरण िीचे दी गई ताजलका के स्तंभ (3) म ेंददया गया ह ैऔर जो ताजलका के स्तंभ (2) में धिर्दगष्ट संगत अध्याय/शीषगक/उप-शीषगक/शुल्क वस्तु के अंतगगत आत ेह:ैं— 8882 GI/2025 (1)2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] ताजलका क्र. स.ं अध्याय/ शीषकग / उप- माल का धववरण शीषकग / शल्ु क वस्त ु (1) (2) (3) 1. 2106 90 20 पाि मसाला 2. 2401 अिजनर्मडत तंबाकू; तंबाकू उजछिष्ट [तंबाकू के पत्तों को छोड़कर] 3. 2402 धसगार, चेरूट, धसगाररलो और धसगरेट, तंबाकू या तंबाकू के धवकल्प से बिी 4. 2403 अन्य धिर्मतग तंबाकू और धिर्मगत तबं ाकू धवकल्प; "समांगीकृत" या "पुनरजचत" तंबाकू; तंबाकू जनष्कषड और सत्ि (बीड़ी को छोड़कर) 5. 2404 11 00 तंबाकू या पुनरजचत तंबाकू युि माल और दहि के धबिा श्वसि के धलए अधभप्रेत 6. 2404 19 00 तंबाकू या धिकोटीि धवकल्प युि माल और दहि के धबिा श्वसि के धलए अधभप्रेत स्पष्टीकरण.— इस खंड के प्रयोजिों के धलए,— (क) "खुदरा धवक्रय मल्ू य" का तात्पय ग माल पर घोधषत अधिकतम मूल्य स े ह ै धजस पर ऐसा माल पैककंग म ें रूप म ें अंधतम उपभोिा को धवक्रय के धलए हो सकता ह ै और इसम ें सभी कर, ड्यूटी, अधिभार या उपकर सधममधलत ह,ैं चाह े वे दकसी भी िाम स े पुकारे जाए;ं (ख) जहां दकसी धिर्दगष्ट माल के पैकेज पर एक स े अधिक खुदरा धवक्रय मूल्य घोधषत दकए गए हों, वहा ं ऐसे खुदरा धवक्रय मूल्यों म ें स ेअधिकतम को खुदरा धवक्रय मूल्य मािा जाएगा; (ग) जहां दकसी धिर्दगष्ट माल के पैकेज पर घोधषत खुदरा धवक्रय मूल्य को आपूर्तग स े पहले, दौराि या उसके पश्चात ् दकसी भी अवस्था म ेंखुदरा धवक्रय मूल्य म ेंवृधि के धलए बदल ददया गया हो, वहां ऐस ेपररवर्ततग खुदरा धवक्रय मूल्य खुदरा को धवक्रय मूल्य मािा जाएगा; (घ) जहां दकसी धिर्दष्टग माल के पैकेज पर धवधभन्न क्षेत्रों म ें पैककंग के रूप म ें धवक्रय के धलए धवधभन्न खुदरा धवक्रय मूल्य घोधषत दकए गए हों, वहा ं प्रत्येक ऐसा खुदरा धवक्रय मूल्य उस क्षेत्र के धलए धिर्दगष्ट माल के मूल्य धििागरण के प्रयोजिों के धलए खुदरा धवक्रय मूल्य होगा धजससे यह खुदरा धवक्रय मूल्य संबंधित ह।ै (ङ) "शल्ु क वस्त"ु , "शीषगक", "उप-शीषगक" और "अध्याय" का अथ ग क्रमशः सीमा शल्ु क टैररफ अधिधियम, 1975 (1975 का 51) की प्रथम अिुसचू ी म ें धिर्दगष्ट शल्ु क वस्त,ु शीषकग , उप-शीषगक और अध्याय ह;ै (च) सीमा शल्ु क टैररफ अधिधियम, 1975 (1975 का 51) की प्रथम अिुसूची की व्याख्या के धियम, धजिम ें प्रथम अिुसूची की खडं और अध्याय की रटप्पधणयां तथा सामान्य व्याख्यात्मक रटप्पधणयां शाधमल ह,ैं इस खंड की व्याख्या के धलए, जहां तक हो सके, लाग ू होंगे।" 2. यह अधिसूचिा 1 फरवरी, 2026 स े प्रवृत्त होगी। [फा. सं. CBIC-20001/2/2025-GST] कृजत पाण्डेय, अिर सजचि रटप्पणी:— मूल अधिसूचिा संख्या 49/2023-केंद्रीय कर, ददिांक 29 धसतंबर, 2023 को भारत के राजपत्र, असािारण, भाग II, खंड 3, उप-खंड (i) में सा.का.धि. 705(अ), ददिांक 29 धसतंबर, 2023 के अंतगगत प्रकाधशत की गई थी।[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 3 MINISTRY OF FINANCE (Department of Revenue) (CENTRAL BOARD OF INDIRECT TAXES AND CUSTOMS) NOTIFICATION New Delhi, the 31st December, 2025 No. 19/2025 – Central Tax G.S.R. 949(E).— In exercise of the powers conferred by sub-section (5) of section 15 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017), the Government, on the recommendations of the Council, hereby makes the following amendment in the notification of the Government of India in the Ministry of Finance (Department of Revenue) No. 49/2023-Central Tax, dated the 29th September, 2023 published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide number G.S.R. 705(E), dated the 29th September, 2023, namely: — In the said notification, after clause (iii), the following clause shall be inserted, namely: — "(iv) supply of the following goods bearing the description specified in column (3), falling under the corresponding Chapter/ heading/ sub-heading/ tariff item specified in column (2), of the Table below, on which retail sale price is declared : - TABLE S. No. Chapter / Heading / Description of Goods Sub-heading / Tariff item (1) (2) (3) 1. 2106 90 20 Pan masala 2. 2401 Unmanufactured tobacco; tobacco refuse [other than tobacco leaves] 3. 2402 Cigars, cheroots, cigarillos and cigarettes, of tobacco or of tobacco substitutes 4. 2403 Other manufactured tobacco and manufactured tobacco substitutes; “homogenised” or “reconstituted” tobacco; tobacco extracts and essences (other than biris) 5. 2404 11 00 Products containing tobacco or reconstituted tobacco and intended for inhalation without combustion 6. 2404 19 00 Products containing tobacco or nicotine substitutes and intended for inhalation without combustion Explanation. - For the purposes of this clause, — (a). "retail sale price" means the maximum price declared on goods at which such goods in packaged form may be sold to the ultimate consumer and includes all taxes, duties, surcharge or cess, by whatever name called; (b). where on the package of any specified goods more than one retail sale price is declared, the maximum of such retail sale price shall be deemed to be the retail sale price; (c). where the retail sale price declared on packages of any specified goods is altered to increase the retail sale price at any stage before, during, or after the supply, such altered retail sale price shall be deemed to be the retail sale price; (d). where different retail sale prices are declared on different packages for the sale of any specified goods above in packaged form in different areas, each such retail sale price shall be the retail sale price for the purposes of valuation of the specified goods intended to be sold in the area to which the retail sale price relates. (e). “tariff item”, “heading”, “sub-heading” and “Chapter” shall mean respectively a tariff item, heading, sub-heading, and Chapter as specified in the First Schedule to the Customs Tariff Act, 1975 (51 of 1975);4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (f). the rules for the interpretation of the First Schedule to the Customs Tariff Act, 1975 (51 of 1975), including the Section and Chapter Notes and the General Explanatory Notes of the First Schedule shall, so far as may be, apply to the interpretation of this clause.” 2. This notification shall come into force on the 1st day of February 2026. [F. No. CBIC-20001/2/2025-GST] KRITI PANDEY, Under Secy. Note: The principal notification was published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide notification No. 49/2023-Central Tax, dated the 29th September, 2023, published vide number G.S.R. 705(E), dated the 29th September, 2023. अजधसचू ना नई दिल्ली, 31 दिसम् बर, 2025 स.ं 20/2025–केंद्रीय कर सा.का.जन. 950(अ).— केन्द्द्रीय माल और सेवा कर अधिधियम, 2017 (2017 का 12) की िारा 164 द्वारा प्रदत्त शधियों का प्रयोग करत े हुए, केंद्र सरकार, माल और सेवा कर पररषद ्की धसफाररशों पर, केंद्रीय माल और सेवा कर धियम, 2017 म ेंआग े संशोिि करि े के धलए धिम्नधलधखत धियम बिाती ह,ै अथागत्:— 1. सधं क्षप्त िाम और प्रारंभ।— (1) इि धियमों का संधक्षप्त िाम केंद्रीय माल और सेवा कर (पांचवां संशोिि) धियम, 2025 ह।ै (2) य ेधियम 1 फरवरी, 2026 स े प्रवृत्त होंगे। 2. केंद्रीय माल और सेवा कर धियम, 2017 (इसके बाद 'उि धियम' कह ेगए ह)ैं म,ें धियम 31C के पश्चात,् धिम्नधलधखत धियम अंतःस्थाधपत दकया जाएगा, अथातग ्:— "31D. खदु रा धवक्रय मल्ू य के आिार पर माल की आपर्ू त ग का मल्ू य।— (1) इस अध्याय के दकसी भी उपबंि म ें धिधहत दकसी भी बात के बावजूद, िीच े दी गई ताजलका के स्तंभ (3) म ें दिए गए धववरण वाले माल, जो ताजलका के स्तंभ (2) म ें धिर्दष्टग संगत अध्याय/ शीषगक/ उप-शीषगक/ शल्ु क-वस्तु के अंतगगत आते ह,ैं की आपूर्त ग का मल्ू य, ऐसे माल पर घोधषत खुदरा धवक्रय मूल्य स ेलाग ू कर की राधश को घटाकर मािा जाएगा, अथागत:्— ताजलका क्र. स.ं अध्याय/शीषकग /उप- माल का धववरण शीषकग /शल्ु क वस्त ु (1) (2) (3) 1. 2106 90 20 पाि मसाला 2. 2401 अिजनर्मडत तंबाकू; तंबाकू उजछिष्ट [तंबाकू के पत्तों को छोड़कर] 3. 2402 धसगार, चरूे ट, धसगाररलो और धसगरेट, तंबाकू या तंबाकू के धवकल्प स े बिी 4. 2403 अन्य धिर्मगत तंबाकू और धिर्मगत तंबाकू धवकल्प; "समांगीकृत" या "पनु रजचत" तंबाकू; तंबाकू जनष्कषड और सत्ि (बीड़ी को छोड़कर) 5. 2404 11 00 तंबाकू या पुनरजचत तंबाकू यिु माल और दहि के धबिा श्वसि के धलए अधभप्रेत 6. 2404 19 00 तंबाकू या धिकोटीि धवकल्प यिु माल और दहि के धबिा श्वसि के धलए अधभप्रेत[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 5 (2) उप-धियम (1) म ेंधिर्दगष्ट लागू कर की राधश का धििागरण धिम्नधलधखत प्रकार स े दकया जाएगा, अथातग ्:— कर राधश = (खुदरा धवक्रय मूल्य × लागू करों की प्रधतशत दर) / (100 + लागू कर दरों का योग) स्पष्टीकरण.— इस धियम के प्रयोजिों के धलए,— (क) "लाग ू कर" का तात्पय ग एकीकृत माल और सेवा कर (आई.जी.एस.टी) या केंद्रीय माल और सेवा कर (सी.जी.एस.टी) या राज्य माल और सेवा कर (एस.जी.एस.टी) या संघ राज्यक्षेत्र माल और सेवा कर (य.ू टी.जी.एस.टी) स े ह,ै जैसा दक मामला हो; (ख) "खुदरा धवक्रय मल्ू य" का तात्पय ग माल पर घोधषत अधिकतम मल्ू य स े ह ै धजस पर ऐसा माल पैककंग म ें रूप म ें अंधतम उपभोिा को धवक्रय के धलए हो सकता ह ै और इसम ें सभी कर, ड्यूटी, अधिभार या उपकर सधममधलत ह,ैं चाह े वे दकसी भी िाम स े पुकारे जाए;ं (ग) जहां दकसी धिर्दगष्ट माल के पैकेज पर एक स े अधिक खुदरा धवक्रय मूल्य घोधषत दकए गए हों, वहा ं ऐसे खुदरा धवक्रय मूल्यों म ें स ेअधिकतम को खुदरा धवक्रय मूल्य मािा जाएगा; (घ) जहां दकसी धिर्दगष्ट माल के पैकेज पर घोधषत खुदरा धवक्रय मूल्य को आपूर्त ग स े पहले, दौराि या उसके पश्चात ् दकसी भी अवस्था म ेंखुदरा धवक्रय मूल्य म ेंवृधि के धलए बदल ददया गया हो, वहां ऐस ेपररवर्ततग खुदरा धवक्रय मल्ू य खुदरा को धवक्रय मूल्य मािा जाएगा; (ङ) जहा ं दकसी धिर्दगष्ट माल के पैकेज पर धवधभन्न क्षेत्रों म ें पैककंग के रूप म ें धवक्रय के धलए धवधभन्न खुदरा धवक्रय मूल्य घोधषत दकए गए हों, वहा ं प्रत्येक ऐसा खुदरा धवक्रय मूल्य उस क्षत्रे के धलए धिर्दगष्ट माल के मूल्य धििागरण के प्रयोजिों के धलए खुदरा धवक्रय मूल्य होगा धजससे यह खुदरा धवक्रय मूल्य संबंधित ह।ै " 3. उि धियमों म,ें धियम 86B म,ें प्रथम परंतुक म,ें खडं (ङ) के पश्चात,् धिम्नधलधखत खंड अतं ःस्थाधपत दकया जाएगा, अथागत:् — "(च) धिमातग ा के अलावा पंजीकृत व्यधि को इस धियम के उपबंिों स ेछूट केवल धियम 31D के अंतगतग धिर्दगष्ट माल के संबंि म ें होगी, धजि पर आपर्ू तडकताड द्वारा खुदरा धवक्रय मूल्य के आिार पर कर दिया गया ह:ै" [फा. सं. CBIC-20001/2/2025-GST] कृजत पाण्डेय, अिर सजचि रटप्पणी:— मूल धियम भारत के राजपत्र, असािारण, भाग II, खंड 3, उप-खंड (i) में अधिसूचिा संख्या 3/2017-केंद्रीय कर, ददिांक 19 जूि, 2017 को सा.का.धि. 610(अ), ददिांक 19 जूि, 2017 के अंतगगत प्रकाधशत दकए गए थे और अंधतम बार अधिसूचिा संख्या 18/2025–केंद्रीय कर, ददिांक 31 अक्टूबर, 2025 के माध्यम से सा.का.धि. 805(अ), ददिांक 31 अक्टूबर, 2025 द्वारा संशोधित दकए गए थे।6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] NOTIFICATION New Delhi, the 31st December, 2025 No. 20/2025–Central Tax G.S.R. 950(E).— In exercise of the powers conferred by section 164 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017), the Central Government, on the recommendations of the Council, hereby makes the following rules further to amend the Central Goods and Services Tax Rules, 2017, namely: — 1. Short title and commencement. (1) These rules may be called as the Central Goods and Services Tax (Fifth Amendment) Rules, 2025. (2) They shall come into force from 1st day of February, 2026. 2. In the Central Goods and Services Tax Rules, 2017 (hereinafter referred to as the said rules), after rule 31C, the following rule shall be inserted, namely: — "31D. Value of supply of goods on basis of retail sale price. -(1) Notwithstanding anything contained in the provisions of this Chapter, the value of supply of goods bearing the description specified in column (3), falling under the corresponding Chapter/ heading/ sub-heading/ tariff item specified in column (2), of the Table below, shall be deemed to be the retail sale price declared on such goods, less the amount of tax as applicable, namely:- TABLE S. No. Chapter / Heading / Description of Goods Sub-heading / Tariff item (1) (2) (3) 1. 2106 90 20 Pan masala 2. 2401 Unmanufactured tobacco; tobacco refuse [other than tobacco leaves] 3. 2402 Cigars, cheroots, cigarillos and cigarettes, of tobacco or of tobacco substitutes 4. 2403 Other manufactured tobacco and manufactured tobacco substitutes; “homogenised” or “reconstituted” tobacco; tobacco extracts and essences (other than biris) 5. 2404 11 00 Products containing tobacco or reconstituted tobacco and intended for inhalation without combustion 6. 2404 19 00 Products containing tobacco or nicotine substitutes and intended for inhalation without combustion (2) The amount of applicable tax referred to in sub-rule (1) shall be determined in the following manner, namely: — Tax amount = (Retail sale price X tax rate in % of applicable taxes) / (100+ sum of applicable tax rate). Explanation. — For the purposes of this rule, — (a) “applicable tax” means IGST or CGST or SGST or UTGST as the case may be. (b) "retail sale price" means the maximum price declared on goods at which such goods in packaged form may be sold to the ultimate consumer and includes all taxes, duties, surcharge or cess by whatever name called; (c) where on the package of any specified goods more than one retail sale price is declared, the maximum of such retail sale price shall be deemed to be the retail sale price; (d) where the retail sale price declared on packages of any specified goods is altered to increase the retail sale price at any stage before, during, or after the supply, such altered retail sale price shall be deemed to be the retail sale price; (e) where different retail sale prices are declared on different packages for the sale of any specified goods above in packaged form in different areas, each such retail sale price shall be the retail sale[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 7 price for the purposes of valuation of the specified goods intended to be sold in the area to which the retail sale price relates.". 3. In the said rules, in rule 86B, in the first proviso, after clause (e), the following clause shall be inserted, namely:— "(f) the registered person other than a manufacturer shall be exempted from the provisions of this rule only in respect of goods specified under rule 31D, on which the tax has been paid by the supplier on the basis of retail sale price:". [F. No. CBIC-20001/2/2025-GST] KRITI PANDEY, Under Secy. Note: The principal rules were published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide notification No. 3/2017-Central Tax, dated the 19th June, 2017, published vide number G.S.R. 610(E), dated the 19th June, 2017 and were last amended, vide notification No. 18/2025– Central Tax, dated the 31st October, 2025, vide number G.S.R. 805(E), dated the 31st October, 2025. Uploaded by Dte. of Printing at Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064 and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.