Notification of National Bank for Financing Infrastructure and Development General Amendment Rules 2022

रजिस्ट्री स.ं डी.एल.- 33004/99 REGD. No. D. L.-33004/99 सी.जी.-डी.एल.-अ.-16072022-237324 xxxGIDHxxx CG-DL-E-16072022-237324 xxxGIDExxx असाधारण EXTRAORDINARY भाग II—खण् ड 3—उप-खण्ड (i) PART II—Section 3—Sub-section (i) प्राजधकार स ेप्रकाजित PUBLISHED BY AUTHORITY स.ं 510] नई दिल्ली, िुक्रिार, िुलाई 15, 2022/आषाढ 24, 1944 No. 510] NEW DELHI, FRIDAY, JULY 15, 2022/ASHADHA 24, 1944 जित्त मत्रं ालय (जित्तीय सेिाएं जिभाग) अजधसचू ना नई दिल्ली, 15 िुलाई 2022 सा.का.जन. 580(अ).— केन्द्रीय सरकार राष्ट्रीय अिसंरचना जित्तपोषण और जिकास बैंक अजधजनयम, 2021 (2021 का 17) की धारा 31 द्वारा प्रित्त िजियों का प्रयोग करते हुए, राष्ट्रीय अिसंरचना जित्तपोषण और जिकास बैंक साधारण जनयम, 2022 को संिोजधत करने के जलए जनम्नजलजखत जनयम बनाती ह,ै अर्ाात्:- 1. संजिप्त नाम और आरंभ: (1) इन जनयमों का संजिप्त नाम राष्ट्रीय अिसंरचना जित्तपोषण और जिकास बैंक साधारण (संिोधन) जनयम, 2022 ह।ै (2) य ेरािपत्र में इनके प्रकािन की तारीख को प्रिृत्त होंगे। 2. राष्ट्रीय अिसंरचना जित्तपोषण और जिकास बैंक साधारण जनयम, 2022 (जिसे इसमें इसके पश्चात उि जनयम कहा गया ह)ै के जनयम 4 के पश्चात, जनम्नजलजखत जनयम को अंत:स्ट्र्ाजपत दकया िाएगा, अर्ाात्:- “4 क पूणाकाजलक जनििे कों की सेिा की अन्द्य जनबंधन और ितें – सेिा की अन्द्य जनबंधन और ितों में अिकाि, आचरण संजहता िाजमल ह,ै प्रबंध जनििे क एि ं उप-प्रबंध जनििे कों के आचरण एि ं अनुिासन संबंधी मामलों का जनधाारण, बािार पद्धजत तर्ा संस्ट्र्ा की आिश्यकता के आधार पर, संस्ट्र्ा के अन्द्य कमाचाररयों की सेिा ितों तर्ा कायाजनष्पािन को बढाने एिं जनष्ठा को बढािा िने े को ध्यान में रखते हुए नामांकन और पाररश्रजमक सजमजत की जसफाररिों के आधार पर जनधााररत दकया िा सकता है।” 3. उि जनयम में, जनयम 8 के पश्चात् जनम्नजलजखत जनयम को अंत:स्ट्र्ाजपत दकया िाएगा, अर्ाात्:- 4729 GI/2022 (1)2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] “9 तुलनपत्र एिं लेखा का प्ररूप और रीजत – प्रत्येक िषा 31 माचा की जस्ट्र्जत के अनुसार तुलन-पत्र तर्ा 31 माचा को समाप्त प्रत्येक िषा के संबंध में लाभ और हाजन खाते को इन जनयमों की अनुसूची में जनधारा रत क्रमि: प्ररूप 2 और प्ररूप 3 में तैयार दकया िाएगा।” 4. उि जनयमों की अनुसूची में प्ररूप 1 के पश्चात् जनम्नजलजखत प्रपत्रों को अंत:स्ट्र्ाजपत दकया िाएगा, अर्ाता ्:- प्ररूप 2 [ जनयम 9 िखे ें] 31 माचा, ..... की जस्ट्र्जत के अनुसार तुलन पत्र (खाते तैयार करने के जलए एएस िीएएपी को अपनाने के िौरान) अनुसूजचया ं 31.03.... की जस्ट्र्जत के 31.03.... की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िष)ा अनुसार (पूिा िष)ा आजस्ट्तया ं जित्तीय आजस्ट्तया ं 1. भारतीय ररज़ि ाबैंक के पास I हार् में नकिी और अजतिेष 2.बैंकों के पास अजतिेष II 3. व्युत्पन्न जित्तीय साधन III 4.ऋण IV 5. जिजनधान V 6.अन्द्य जित्तीय आजस्ट्तयां VI (जिजनर्िष्टा करने के जलए) गैर जित्तीय आजस्ट्तयां 1. संपजत्त, संयंत्र और उपस्ट् कर VII 2. सद्भािना 3. अन्द्य अमूता संपजत्त VIII 4. ितामान कर आजस्ट्तया ं 5. आस्ट्र्जगत कर आजस्ट्तयां 6.अन्द्य गैर -जित्तीय आजस्ट्तयां IX (जिजनर्िष्टा करने के जलए) कुल आजस्ट्तयां साधारण िेयर और िने िाररयां जित्तीय िने िाररयां 1.िमा राजिया ं X 2.उधार XI 3. ऋण प्रजतभूजतया ं XII 4. व्युत्पन्न जित्तीय उपस्ट् करों 5.अन्द्य जित्तीय िने िाररयां XIII (जिजनर्िष्टा करने के जलए) गैर जित्तीय िने िाररयां 1.ितामान कर िने िाररयां 2. आस्ट्र्जगत कर िने िाररयां 3.अन्द्य गैर जित्तीय िने िाररयां XIV[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 3 (उपबंध सजहत) जिजनर्िष्टा करने के जलए) कुल िने िाररयां िेयरधारकों की जनजध (क) िेयर पूूँिी XV (ख) भंडार और अजधअजतिेष XVI कुल कुल साधारण िेयर और िने िाररयां आकजस्ट्मक िने िाररयां XVII अनसु चू ी-I भारतीय ररिि ाबकैं के पास उपलब्ध नकि राजि तर्ा अजतिेष 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार ……31.03की जस्ट्र्जत के अनुसार (पूिा िष)ा (ितामान िषा) 1. उपलब् ध नकि राजि 2. भारतीय ररज़िा बैंक के पास अजतिेष कुल(2+1) अनसु चू ी 2: बकैं ों के पास अजतिषे ……31.03की जस्ट्र्जत के अनुसार ……31.03की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िषा) (पूिा िष)ा 1. भारत में (क) चालू खातों में (ख) अन्द्य िमा खातों म ें 2. भारत के बाहर चालू खातों में (क) अन्द्य िमा खातों म ें(ख) कुल (2+1) अनसु चू ी 3: व्यत्ु पन्न जित्तीय उपस्ट्क रों 1.व्य त्ु प न्द्न के उपयोग का व्याख्या करें। 2. व्य त्ु प न्द्न स ेउत्पन्न होन ेिाल ेिोजखमों के प्रबधं न के जलए जित्तीय िोजखम अनभु ाग के जलए प्रजत-संिभ ा (ितामान िष)ा (पूि ािष)ा भाग I आनुमाजनक उजचत मूल्य- उजचत मूल्य- आनुमाजनक उजचत मूल्य- उजचत मूल्य- रकम िने िाररयां आजस्ट्तया ं रकम आजस्ट्तया ं िने िाररयां (i)मुरा व् युत् पन्द् न हाजिर और िायिा मुरा िायि ेके सौिे मुरा अिला-बिली खरीि ेगए जिकल्प4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] जबक्री जिकल्प(जलजखत) अन्द्य उप-योग(i) (ii)ब्याि िर व् युत् पन्द् न िायिा िर करार और ब्याि िर अिला-बिली खरीि ेगए जिकल्प जबक्री जिकल्प(जलजखत) फ्यूचसा अन्द्य उप-योग(ii) (iii)ऋण व् युत् पन्द् न (iv)साधारण िेयर से संबद्ध व् युत् पन्द् न (v)अन्द्य व् युत् पन्द् न(कृपया जिजनर्िष्टा करें) कुल व् युत् पन्द् न जित्तीय जलखत (i)+(ii)+(iii)+(iv)+(v) भाग II बचाि व्यिस्ट्र्ा और िोजखम प्रबंधन उद्देश्यों के जलए उपयुाि में िाजमल (भाग I) व् युत् पन्द् न जनम्नानुसार ह:ैं (i)उजचत मूल्य बचाि व्यिस्ट्र्ा: -मुरा व् युत् पन्द् न -ब्याि िर व् युत् पन्द् न प्रत् यय व् युत् पन्द् न - साधारण िेयर से संबद्ध व् युत् पन्द् न अन्द्य उप-योग(i) (ii)नकिी प्रिाह बचाि व्यिस्ट्र्ा: -मुरा व् युत् पन्द् न -ब्याि िर व् युत् पन्द् न - प्रत् यय व् युत् पन्द् न - साधारण िेयर से संबद्ध व् युत् पन्द् न -अन्द्य उप-योग(ii) (iii)जनिल जिजनधान बचाि व्यिस्ट्र्ा[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 5 (iv)अनाजमत व् युत् पन्द् न कुल व् युत् पन्द् न जित्तीय जलखत (i)+(ii)+(iii)+(iv) संस्ट्र्ान, बचत व्यिस्ट्र्ा और बचत लेखांकन के संबंध में लाग ू लेखांकन मानकों और संबंजधत मागाििान रिप्प णों की आिश्यकताओं के अनुसार जििरण प्रिान कर सकता ह ै दक जनकाय द्वारा बचत व्यिस्ट्र्ा के जलए व् युत् पन्द् न का उपयोग, लेखांकन उद्देश्यों के जलए मान्द्यता प्राप्त बचत व्यिस्ट्र्ा के प्रकार और इकाई द्वारा उनके उपयोग/अनुप्रयोग की व्याख्या कैसे की िाती ह।ै अनसु चू ी 4-ऋण [जिजिष्ट प्रािधानों का योग अर्ाता ्अनिाक आजस्ट्तयों के जलए प्रािधान] 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िष)ा (पूि ािष)ा 1.(क) खरीि े गए जबल और जमजतकािा जबल (ख)मांग पर प्रजतिये ऋण (ग)मीयािी ऋण (घ)अन्द्य(जिजनर्िष्टा दकया िाएगा) उप-योग(I) 2.(क) मूता आजस्ट्तयों द्वारा प्रजतभूत (ख)अमूता आजस्ट्तयों द्वारा प्रजतभूत (ग)बैंक/सरकारी गारंिी द्वारा प्रजतभूत प्रजतभूजत रजहत उप-योग(2) 3.(क) भारत में ऋण (ख)भारत के बाहर ऋण उप-योग(3) उप-योग(1),(2) और (3) एक िसू रे से मेल खाना चाजहए अनसु चू ी 5: जिजनधान [मल्ू यह्रास और अनिाक जिजनधान के जलए उपबधं ों का योग] 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िष)ा (पूि ािष)ा 1.भारत में जिजनधान (क)केंरीय और राज्य सरकारों की प्रजतभूजतया ं (ख)बैंको और जित्तीय संस्ट्र्ानों के िेयर (ग)बैंकों और जित्तीय संस्ट्र्ानों के बॉण्ड, जडबेंचर और अन्द्य प्रजतभूजतयां (घ)म्यूच्िुअल फंड की इकाइयां और अन्द्य इकाइयां (ङ) अन्द्य इकाइयों के िेयर, बॉण्ड,जडबेंचर और अन्द्य प्रजतभूजतया ं6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (च)सहायक, सहयोगी और संयुि उद्यमों के जिजनधान (छ)अन्द्य (जिजनर्िष्टा दकया िाएगा) उप-योग(1) 2. भारत के बाहर जिजनधान (क)सरकारी प्रजतभूजतयां (ख)सहायक,सहयोगी और संयुि उद्यम (ग)अन्द्य (जिजनर्िष्टा दकया िाएगा) उप-योग(2) कुल(1+2) अनसु चू ी 6-अन्द्य जित्तीय आजस्ट्तया ं 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िष)ा (पूि ािष)ा 1.प्राप्य राजि 2.बीमा िाि ेसे संबंजधत प्राप्य राजि 3.अन्द्य (जिजनर्िष्टा दकया िाएगा) कुल अनसु चू ी 7-सपं जत्त,सयं त्रं और उपस्ट्कर (मल्ू यह्रास का योग) 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िष)ा (पूि ािष)ा 1.संपजत्त (क)पूिािती िष ा के 31 माचा की जस्ट्र्जत के अनुसार लागत पर (ख)िष ाके िौरान पररिधान (ग)िष ाके िौरान किौती (घ) आि तक मूल्यह्रास 2.संयंत्र और उपस्ट्कर (क) पूिािती िष ा के 31 माचा की जस्ट्र्जत के अनुसार लागत पर (ख)िष ाके िौरान पररिधान (ग)िष ाके िौरान किौती (घ) आि तक मूल्यह्रास 3.अन्द्य जनधारा रत आजस्ट्तया ं (क) पूिािती िष ा के 31 माचा की जस्ट्र्जत के अनुसार लागत पर (ख)िष ाके िौरान पररिधान (ग)िष ाके िौरान किौती (घ) आि तक मूल्यह्रास कुल (1+2+3)[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 7 अनसु चू ी 8-अन्द्य अमतू ाआजस्ट्तया ं 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िष)ा (पूि ािष)ा 1.अन्द्य अमूता आजस्ट्तयां(जिजनर्िष्टा दकया िाएगा) (क) पूिािती िष ा के 31 माचा की जस्ट्र्जत के अनुसार लागत पर (ख) िष ाके िौरान पररिधान (ग)िष ाके िौरान किौती (घ) आि तक मूल्यह्रास कुल अनसु चू ी 9-अन्द्य गैर जित्तीय आजस्ट्तया ं 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िष)ा (पूि ािष)ा 1.संपजत्त,संयंत्र और उपस्ट्कर के उपापन के जलए दिए गए अजिम 2.पूिासंित्त व्यय 3.अन्द्य (जिजनर्िष्टा दकया िाएगा) कुल अनसु चू ी 10-िमा 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िष)ा (पूि ािष)ा 1.बैंकों से 2.अन्द्य से(जिजनर्िष्टा दकया िाएगा) कुल(1+2+3) अनसु चू ी 11-उधार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िषा( (पूिा िष(ा .1भारत में उधार (क) भारतीय ररज़िा बैंक से (ख) भारत सरकार से (ग) बैंकों से मीयािी ऋण (घ) जम यािी मुरा उधार (ङ) अन्द् य से दकया जिजनर्िष्ा ि) (िाएगा उप-योग(1) 2. भारत के बाहर उधार (क)बहुपिीय/जद्वपिीय संगठन(जिजनर्िष्टा दकया िाएगा)8 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (ख)अन्द्य जिकास जित्तीय संस्ट्र्ाएं(जिजनर्िष्टा दकया िाएगा) उप-योग(2) कुल(1+2) अनसु चू ी 12-ऋण प्रजतभजू तया*ं 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िषा( (पूिा िष(ा 1. भारत में िारी ऋण प्रजतभूजतयां (क) बॉण्ड और जडबेंचर (ख) िाजणजज्यक पेपर (ग) िमा राजि का प्रमाणपत्र (घ) अन्द्य (जिजनर्िष्टा दकया िाएगा) उप-योग(1) 2.भारत के बाहर िारी ऋण प्रजतभूजतया ं (क) बॉण्ड और जडबेंचर (ख) अन्द्य(जिजनर्िष्टा दकया िाएगा) उप-योग (2) कुल (1+2) *भारत सरकार द्वारा अजभित्त ऋण प्रजतभूजतयों को इस अनुसूची के अंतगात अलग से प्रस्ट्तुत दकया िाएगा। अनसु चू ी 13-अन्द्य जित्तीय िने िाररया ं 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िष)ा (पूि ािष)ा 1. प्रोिभूत ब् याि 2. असंित्त लाभांि 3. असंित्त पररपक् ि जडबेंचर और उस पर प्रोिभूत ब् याि 4. अन्द् य (जिजनर्िष्ा ि दकया िाएगा) कल अनसु चू ी 14-अन्द्य गरै -जित्तीय िने िाररया ं(उपबधं ों सजहत) 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िष)ा (पूि ािष)ा 1. अजिम म ेंप्राप्त रािस्ट्ि 2. उपबंध 3. अन्द् य (जिजनर्िष्ा ि दकया िाएगा)[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 9 कुल अनसु चू ी 15-अन्द्य जित्तीय िने िाररयां 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िष)ा (पूि ािष)ा 1.प्राजधकृत पूूँिी (क) साधारण िये र पूंिी 2.िारी,अजभित्त और चुकता पूंिी (क) साधारण िेयर पूंिी कुल िेयर पूंिी अनसु चू ी 16-आरजित और अजधअजतिषे 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िष)ा (पूि ािष)ा 1.आरजित जनजध (राष्ट्रीय अिसंरचना जित्तपोषण और जिकास बैंक अजधजनयम, 2021 की धारा 24 के अंतगात सृजित) (क)प्रारंजभक अजतिेष (ख)िष ाके िौरान पररिधान (ग)िष ाके िौरान उपयोग (घ)अंजतम अजतिेष 2.आरजित पूंिी (क)प्रारंजभक अजतिेष (ख)िष ाके िौरान पररिधान (ग)िष ाके िौरान उपयोग (घ)अंजतम अजतिेष 3.आरजित जिजनधान (क)प्रारंजभक अजतिेष (ख)िष ाके िौरान पररिधान (ग)िष ाके िौरान उपयोग (घ)अंजतम अजतिेष 4. आयकर अजधजनयम, 1961 की धारा 36(1)(viii) के अधीन जनर्मता और अनुरजित जििेष आरजित (क)प्रारंजभक अजतिेष (ख)िष ाके िौरान पररिधान (ग)िष ाके िौरान उपयोग (घ)अंजतम अजतिेष10 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] अनसु चू ी 16-आरजित और अजधअजतिषे 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िष)ा (पूि ािष)ा 5.पुनमूाल्यन आरजित (क)प्रारंजभक अजतिेष (ख) िष ाके िौरान पररिधान (ग)िष ाके िौरान उपयोग (घ)अंजतम अजतिेष 6.सामान्द्य आरजित (क)प्रारंजभक अजतिेष (ख) िष ाके िौरान पररिधान (ग)िष ाके िौरान उपयोग (घ)अंजतम अजतिेष 7. लाभ और हाजन खाते के जििरण में अजतिेष (क)प्रारंजभक अजतिेष (ख) िष ाके िौरान पररिधान (ग)िष ाके िौरान उपयोग (घ)अंजतम अजतिेष 8.अन्द्य जििेष आरजित (जिजनर्िष्टा दकया िाएगा) (क)प्रारंजभक अजतिेष (ख) िष ाके िौरान पररिधान (ग)िष ाके िौरान उपयोग (घ)अंजतम अजतिेष कुल आरजित और अजधिेष अनसु चू ी 17-आकजस्ट्मक िये ताएं 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िष)ा (पूि ािष)ा 1. संस्ट्र्ा के जखलाफ िािों को ऋण के रूप में स्ट्िीकार नहीं दकया गया 2. प्रत् याभूजतयों/प्रत् यय पत्रों के लेखे 3.अजिम संजििाओं के लेखे 4.हामीिारी प्रजतबद्धता के लेखे 5. आंजिक रूप से भुगतान दकए गए िेयरों, जडबेंचर पर अनािश्यक धन के लेखे 6. अन्द्य मि ें जिनके जलए संस्ट्र्ा आकजस्ट्मक रूप से उत्तरिायी ह ै(जिजनर्िष्टा की िाए) कुल[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 11 प्रारूप 3 [जनयम 9 िखे ें] (खातों को तैयार करने के जलए एएस िीएएपी को अपनाते समय) 31 माचा को समाप्त िष ाके जलए लाभ और हाजन का जििरण अनुसूची ……31.03की जस्ट्र्जत के ……31.03की जस्ट्र्जत के अनुसार अनुसार (ितामान िषा) (पूिा िष)ा आय ब्याि और बट्टा 18 िुल्क और कमीिन आय जिजनधान की जबक्री पर िुद्ध 19 लाभ(हाजन)/ अन्द्य आय 20 कुल आय व्यय जित्तीय लागत 21 िुल्क और कमीिन आय जित्तीय आजस्ट्तयों पर उपबंध 22 कमाचारी लाभ 23 संपजत्त, संयंत्र और उपस्ट्कर पर मूल्यह्रास और हाजन अमूता संपजत्त का क्रजमक अपाकरण और हाजन अन्द्य व्यय कुल व्यय करों और असाधारण मिों से पूि ा िुद्ध लाभ/ (हाजन) असाधारण मि करों से पूिा िुद्ध लाभ(हाजन)/ कर व्यय (i)ितामान कर (ii)आस्ट्र्जगत कर अिजध के जलए कर पश्चात िुद्ध लाभ/(हाजन) जिजनयोिन (क) सामान्द्य आरजित में स्ट्र्ानांतरण (ख) आयकर अजधजनयम, 1961 की धारा 36(1)(viii) के अधीन जििेष आरजित में स्ट्र्ानांतरण (ग) राष् रीय अिसंरचना जित्तपोषण और जिकास बैंक12 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] अजधजनयम, 2021 की धारा 24 के अधीन आरजित में स्ट्र्ानातं रण (घ) अन्द्य (जिजनर्िष्टा की िाए) (ङ) लाभ और हाजन खाते में अजधअजतिेष को अिेजषत दकया गया प्रजत िेयर आय (क) आधार (ख) मदं ित अनसु चू ी 18-ब्याि और बट्टा 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िष)ा (पूि ािषा) 1. ऋण और अजिम पर ब्याि और छूि आय 2. जिजनधान पर ब्याि और छूि आय 3. बैंकों से िये और अजतिेष राजि पर ब्याि 4. अन्द्य ब्याि आय (जनर्िष्टा दकया िाना ह)ै कुल अनसु चू ी 19- जिजनधान की जबक्री पर िद्धु लाभ/(हाजन) 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िष)ा (पूि ािषा) 1. कम जिजनधान की जबक्री पर लाभ: जिजनधान की जबक्री पर हाजन कुल अनसु चू ी 20-अन्द्य आय 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार 31.03……की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान िष)ा (पूि ािषा) 1. अजिम और प्रसंस्ट्करण िुल्क 2. जिजनधान पर लाभांि के रूप में अर्िात आय 3. सहायक कंपजनयों, सहयोजगयों और संयुि उद्यमों से लाभांि आदि के माध्यम से अर्िात आय 4. जिििे ी मुरा लाभ/(हाजन) (जित्त लागत के अजतररक् त) 5.अन्द्य आय (जिजनर्िष्टा दकया िाएगा) कुल[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 13 अनसु चू ी 21-जित्त लागत 31.03.... की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान 31.03.... की जस्ट्र्जत के अनुसार (पूि ािषा) िष)ा 1. जनिेप पर ब्याि 2. उधार पर ब्याि 3. ऋण प्रजतभूजतयों पर ब्याि 4. अन्द्य ब्याि खचा (जिजनर्िष्टा दकया िाएगा) अनसु चू ी 22- जित्तीय आजस्ट्तयों पर प्रािधान 31.03.... की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान 31.03.... की जस्ट्र्जत के अनुसार (पूि ािषा) िष)ा 1. अनिाक आजस्ट्तयों के जलए उपबंध 2. मानक ऋण के जलए उपबंध 3. लंबी अिजध के जिजनधान के मूल्य में कमी के उपबंध 4. अन्द्य जित्तीय आजस्ट्तयों पर उपबंध/उल् िाि कुल अनसु चू ी 23: कमाचारी लाभ 31.03.... की जस्ट्र्जत के अनुसार ितामान ) 31.03.... की जस्ट्र्जत के अनुसार पूिा ) (िष ा (िष ा 1. बोनस सजहत िेतन और मििरू ी 2. भजिष्य जनजध और अन्द्य जनजधयों में योगिान 3. कमाचारी कल्याण व्यय 4. अन्द्य (जिजनर्िष्टा दकया िाएगा) कुल अनसु चू ी 24: अन्द्य खच े 31.03.... की जस्ट्र्जत के अनुसार (ितामान 31.03.... की जस्ट्र्जत के अनुसार (पूि ािषा) िष)ा 1. दकराया, िरें और कर 2. जबिली और अन्द्य सुजिधाएं 3. प्प्रंटिंग और स्ट्िेिनरी 4. संचार लागत 5. जिज्ञापन और प्रचार 6. जनििे कों की फीस, भत्त ेऔर खच े 7. लेखापरीिक की फीस और व्यय 8. कानूनी और पेिेिर िुल्क 9. मरम्मत और रखरखाि 10. बीमा14 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 11. अन्द्य व्यय* कुल * ‘अन्द्य व्यय’ उप-िीषा के अंतगात कोई भी मि िो कुल आय के एक प्रजतित से अजधक हो, को अलग से ििााया िाना ह।ै अनुसूची 23: महत्िपूणा लेखा नीजतया ं अनुसूची 24: लेखा रिप्पणी तुलन-पत्र तर्ा लाभ और हाजन खाते को तैयार करने के जलए सामान्द्य अनुििे : क. इस अनुसूची में (क) िषा के अंत में तुलन-पत्र, (ख) उि अिजध के जलए लाभ और हाजन जििरण तर्ा (ग) अनुसूजचयों (जिस े इसमें इसके पश्चात् इस अनुसूची के प्रयोिन के जलए इसे ‘जित्तीय जििरण’ कहा िाएगा), के प्रकिीकरण के जलए न्द्यूनतम अपेिाओं को जनधााररत दकया गया ह।ै ख. समनुरूप मिों, सह-समनुरूप मिों तर्ा उप-योग को प्रयोज्य जिजध, जनयमों, जिजनयम, लेखा मानकों तर्ा समय-समय पर िारी प्रयोज्य मागाििाक रिप्पजणयों के अनुरूप िब कभी अपेजित हो, जित्तीय जििरणों में अजतररि/िैकजल्पक सूचना के रूप में ििााया िाएगा। ग. िहां जिजध, जनयम, समय-समय पर भारतीय ररििा बैंक द्वारा िारी दििाजनििे में की गई अपेिाओं अर्िा प्रयोज्य लेखा मानक अजतररि संिोधन, िीषा/उप-िीषा का प्रजतस्ट्र्ापन अर्िा जिलोपन, जित्तीय जििरणों में कोई पारस्ट्पररक पररितान का अनुपालन दकया िाएगा और तिनुसार इस अनुसूची की अपेिाओं को संिोजधत दकया िाएगा। घ. इस अनुसूची के प्ररूप 2 और प्ररूप 3 में जिजनर्िष्टा प्रस्ट्तुतीकरण और प्रकिीकरण अपेिाएं भारतीय ररििा बैंक द्वारा समय- समय पर जिजनर्िष्टा अर्िा प्रयोज्य लेखा मानकों एि ं समय-समय पर िारी प्रयोज्य दििाजनिके रिप्पणी में उजल्लजखत प्रकिीकरण अर्िा प्रस्ट्तुतीकरण के अजतररि ह ै न दक उनके स्ट्र्ान पर ह।ै भारतीय ररििा बैंक लेखा रिप्पण, लेखा सजहत जित्तीय जििरण के दकसी घिक के जलए प्ररूप 2 और प्ररूप 3 में िी गई सूचना के अजतररि होगी। ड. लेखा रिप्पणी म ें जित्तीय जििरणों में िी गई सूचना के अजतररि अन्द्य सूचना िी िाएगी और यह िहां अपेजित हो (क) उन जििरणों में अजभजचह्नत मिों का जिस्ट्त ृत जििरण अर्िा अलग-अलग जििरण और (ख) इन जििरणों में अजभजचह्नत दकए िाने हते ु अनअहका मिों के बारे में सूचना उपलब् ध कराएगा। च. जित्तीय जििरणों में प्रत् येक मि को लेखा रिप्प णी में दकसी भी संबद्ध सूचना से परस्ट् पर संिर्भात दकया िाएगा। लेखा रिप्प णी सजहत जित्तीय जििरण तैयार करने में जिस्ट्त ृत ब् यौरे िो जित्तीय जििरणों के प्रयोगकताा के जलए उपयोगी न हो और अत् यजधक समेकन के कारण इससे महत् िपूणा सूचना उपलब् ध न हो रही हो, के बीच एक संतुलन बनाया िाएगा। छ. जित्तीय जििरण प्रस्ट् तुत करने की माप इकाई भारतीय रूपया करोड़ में होगी। माप इकाई का प्रयोग पूरे जित्तीय जििरण और लेखा रिप्प णी में जनरंतर एि ंएक समान दकया िाएगा। ि. जित्तीय जििरण में सभी भौजतक मि ेंअर्ाात् िैसी मि ेंजिससे आर्र्ाक जनणाय अलग-अलग अर्िा सामूजहक रूप से प्रभाजित हो और जिसे प्रयोक् ता जित्तीय जििरणों के आधार पर तैयार करता हो, को प्रकि दकया िाएगा। इसका महत् ि मि के आकार और स्ट् िरूप पर जनभार करता ह ैजिसके संबंध में जिअजतिेष पररजस्ट्र्जत में जनणाय जलए िाते हैं। झ. इस अनुसूची के प्रयोिन हते ु इसमें प्रयुि िब् िों का िही अर्ा होगा िो लेखा मानक तर्ा समय-समय पर िारी प्रयोज्य दििाजनिके रिप्पणी में जिजनर्िष्टा हो। समेदकत जित्तीय जििरण तैयार करने के जलए सामान्द्य अनुििे 1. िहां संस्ट्र्ा को समेदकत जित्तीय जििरण अर्ाात समेदकत तुलन-पत्र और लाभ और हाजन का समेदकत जििरण तैयार करना अपेजित हो, संस्ट्र्ा यर्ापेजित पररितानों सजहत तुलन-पत्र एि ं लाभ और हाजन जििरण तैयार करने में संस्ट्र्ा के जलए प्रयोज्य इस अनुसूची की अपेिाओं का अनुसरण करेगी। तर्ाजप, िहां समेदकत जित्तीय जििरण में संस्ट्र्ा से संबंजधत तर्ा संस्ट्र्ा से इतर मि िाजमल हों, समेदकत जित्तीय जििरण, जिसमें िोनों प्रकार के पररचालन महत्िपूणा हों, के प्रस्ट्तुतीकरण के जलए जमजश्रत आधार का अनुसरण दकया िाएगा। इसके अजतररक् त, समेदकत जित्तीय जििरण में प्रयोज्य लेखा मानक में जनर्िष्टा अपेिाओं के अनुसार सूचना को प्रकि दकया िाएगा, जिसमें जनम्नजलजखत िाजमल ह:ैं- (i) “अल्पमत जहत” के कारण लाभ और हाजन में एि ं मूल संस्ट्र्ा के स्ट्िामी के कारण हुए लाभ अर्िा हाजन को उि अिजध के आिंिन के रूप में प्रस्ट्तुत दकया िाएगा।[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 15 (ii) साधारण िेयर के अंतगात तुलन-पत्र में “अल्पमत जहत” को मूल संस्ट्र्ा के स्ट्िामी की साधारण िेयर से पृर्क प्रस्ट्तुत दकया िाएगा। 2. समेदकत जित्तीय जििरण में अजतररि सूचना के द्वारा जनम्नजलजखत का प्रकिीकरण दकया िाएगा:- संस्ट्र्ा का नाम जनिल आजस्ट्त अर्ाात कुल िये ता को कम लाभ अर्िा हाजन में जहस्ट्सेिारी करने के पश्चात कुल आजस्ट्त समेदकत जनिल आजस्ट्त की रकम समेदकत लाभ अर्िा रकम प्रजतितता के रूप में हाजन की प्रजतितता के रूप में (1) (2) (3) (4) (5) मूल भारतीय सहायक कंपजनयां 1. 2. . जिििे ी 1. 2. . सभी सहायक संघों में अल्पमत जहत (साधारण िेयर पद्धजत के अनुसार जिजनधान) 1. 2. . जिििे ी 1. 2. . संयुि उपक्रम ‘अनुपाजतक समेकन’ साधारण िेयर पद्धजत के अनुसार जिजनधान भारतीय16 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 1. 2. . जिििे ी 1. 2. . कुल 3. समेदकत जित्तीय जििरण के अधीन सभी सहायक कंपजनयों, संघों तर्ा संयुि उपक्रमों (चाह े िह भारतीय हो या जिििे ी) को िाजमल दकया िाएगा। 4. इकाई, समेदकत जित्तीय जििरण में िाजमल न की गई सहायक कंपजनयों अर्िा संघों अर्िा संयुि उपक्रमों की सूची को प्रकि करेगी और इन्द्ह ेंिाजमल न करने के कारणों को भी ििााएगी। प्ररूप 2 [ िखे ें जनयम 9] तुलन पत्र 31 माच,ा तक (खातों को तैयार करने के जलए इंड-एएस को अपनाते समय) (रुपये में ..................................................................................................................................................... ) जिजिजष्ि या ं रिप्पणी ितमा ान ररपोर्ििंग जपछली ररपोर्ििंग सख्ं या अिजध की समाजप्त अिजध की समाजप्त तक तक के आकं ड़े । के आकं ड़े । (1) (2) (3) आजस्ट्तया ं (1) जित्तीय आजस्ट्तया ं (क) नकि तर्ा नकिी समतुल्य (ख) उपयुाि के अजतररि बैंकों में अजतिेष (ग) व्युत्पन्न जित्तीय उपस्ट् कर (घ) प्राजप्तयों (ड.) ऋण (च) जिजनधान (छ) अन्द्य जित्तीय आजस्ट्तयां (जनर्िष्टा की िाएं) (2) गैर जित्तीय आजस्ट्तयां (क) जिद्यमान कर आजस्ट्तयां (िुद्ध) (ख) आस्ट्र्जगत कर आजस्ट्तयां (िुद्ध) (ग) सम्पजत्त, संयत्र तर्ा जलखत (घ) साख[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 17 (ड.) अन्द्य अमूता संपजत्त (च) अन्द्य गैर-जित्तीय संपजत्त (जिजनर्िष्टा की िाएं) कुल आजस्ट् तयाूँ िने िाररया ंतर्ा साधारण िये र िने िाररया ं (1) जित्तीय िने िाररयां (क) व्युत्पन्न जित्तीय जलखत (ख) िये (ग) ऋण प्रजतभूजतयों (घ) उधार (ऋण प्रजतभूजतयों के अलािा) (ड.) िमा (च) अधीनस्ट्र् िने िाररयां (छ) अन्द्य जित्तीय िने िाररयां (जनर्िष्टा की िाएं) 2. गैर-जित्तीय िने िाररयां (क) ितामान कर िने िाररयां (िुद्ध) (ख) उपबंध (ग) आस्ट्र्जगत कर िने िाररयां (िुद्ध) (घ) अन्द्य गैर-जित्तीय िने िाररयां (जनर्िष्टा की िाएं) 3. साधारण िेयर (क) साधारण िेयर पूंिी (ख) अन्द्य साधारण िेयर कुल िने िाररयां और साधारण िेयर जित्तीय जििरण के जलए सलं ग्न रिप्प ण िखे ें साधारण िये र के पररितानों का जििरण ……………………को समाप्त अिजध के जलए साधारण िेयर में पररितान का जििरण क. साधारण िये र िये र पिूं ी (1) चालू ररपोटिंग अिजध ितमा ान ररपोर्ििंग अिजध के साधारण िये र पिूं ी म ेंचाल ू ररपोर्ििंग अिजध के चाल ूिषा के िौरान साधारण चाल ू ररपोर्ििंग अिजध आरंभ पर अजतिषे पररितना के कारण आरंभ पर पनु र्नधा ारा रत िये र पिूं ी म ेंपररितना के अतं पर अजतिेष पिू ा अिजध त्ररु िया ं अजतिषे (2) जपछली ररपोर्ििंग अिजध जपछली ररपोर्ििंग अिजध के साधारण िेयर पिूं ी म ेंचाल ू ररपोर्ििंग अिजध के चाल ू िष ा के िौरान चाल ू ररपोर्ििंग अिजध के आरंभ पर अजतिषे पररितना के कारण आरंभ पर पनु र्नधा ारा रत साधारण िये र पिूं ी म ेंअतं पर अजतिषे जपछली अिजध त्ररु िया ं अजतिषे पररितना18 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (ख) अन्द्य साधारण िये र (1) चालू ररपोर्ििंग अिजध आरजित तर्ा अजधिेष जनजध नकिी पुनमूाल्यांकन जिििे ी िेयर जमजश्रत सांजिजधक संपजत्त प्रजतभूजत अन्द्य प्रजतधाररत अन्द्य अन्द्य प्रिाह अजधिेष पररचालन अन्द्य िेयर कुल अनुप्रयोग जित्तीय ररििा/आरजित ररििा प्रीजमयम ररििा कमाई व्यापक व्यापक बचाि के जित्तीय व्यापक िारंि धन का जलखतों का जनजध (प्रकृजत आय के आय के का जििरणों का आय की से प्राप्त लंजबत साधारण जिजनर्िा माध्यम से माध्यम से प्रभािी बिलने पर अन्द्य मिें धन आबंिन िेयर घिक (एनबीएफआईडी ष्ट करें) ऋण साधारण जहस्ट्सा जिजनमय अजधजनयम जलखत िेयर अंतर (प्रकृजत 2021की धारा जलखत जिजनर्िष्टा 24 के अधीन करें) बनाया गया) ररपोर्ििंग अिजध के आरंभ में अजतिेष लेखा नीजत/पूिा अिजध में पररितान त्रुरियाूँ ररपोर्ििंग अिजध की िुरुआत में पुनर्नाधााररत अजतिेष िषा के जलए कुल व्यापक आय लाभांि प्रजतधाररत आय में स्ट्र्ानांतरण कोई अन्द्य पररितान (जिजनर्िष्टा दकया िाना ह)ै ररपोर्ििंग अिजध के अंत में अजतिेष[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 19 (2) जपछली ररपोर्ििंग अिजध आरजित और अजधिेष नकिी पुनमूाल्यांकन जिििे ी िेयर जमजश्रत सांजिजधक संपजत्त प्रजतभूजत अन्द्य प्रजतधाररत अन्द्य अन्द्य प्रिाह अजधअजतिेष पररचालन अन्द्य िेयर कुल अनुप्रयोग जित्तीय ररििा/आरजित ररििा प्रीजमयम ररििा कमाई व्यापक व्यापक बचाि के जित्तीय व्यापक िारंि धन का जलखतों का जनजध (प्रकृजत आय के आय के का जििरणों का आय की से प्राप्त लंजबत साधारण जिजनर्िष्टा माध्यम से माध्यम से प्रभािी बिलने पर अन्द्य मिें धन आबंिन िेयर घिक (एनबीएफआईडी करें) ऋण साधारण जहस्ट्सा जिजनमय अजधजनयम जलखत िेयर अंतर (प्रकृजत 2021की धारा जलखत जिजनर्िष्टा 24 के अधीन करें) बनाया गया) ररपोर्ििंग अिजध के आरंभ में अजतिेष लेखा नीजत/पूिा अिजध में पररितान त्रुरियाूँ ररपोर्ििंग अिजध की िुरुआत में पुनर्नाधााररत अजतिेष िषा के जलए कुल व्यापक आय लाभांि प्रजतधाररत आय में स्ट्र्ानांतरण कोई अन्द्य पररितान (जिजनर्िष्टा दकया िाना ह)ै ररपोर्ििंग अिजध के अंत में20 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] अजतिेष रिप्पण: पररभाजषत लाभ योिनाओं तर्ा लाभ और हाजन के माध्य म स े उजचत मल्ू य पर जिजनर्िष्टा जित्तीय िाजयत्िों के अपन े क्रेजडि िोजखम स े सबं जं धत उजचत मल्ू य म ें पररितना की पहचान जिद्यमान आय के रूप म ें की िाएगी सार् ही ससु गं त राजि सजहत ऐसी मिों को रिप् पण म ेंअलग स ेप्रकि दकया िाएगा तर्ा इन्द्ह ेंआरजित एि ंअजतररि के अधीन अलग स्ट्त भं म ेंििाया ा िाएगा। रिप्प ण: तुलन-पत्र तैयार करने के जलए साधारण अनुििे राष्ट्रीय अिसंरचना जित्तपोषण और जिकास बैंक (संस्ट्र्ा) लेखा रिप्पण में जनम्नजलजखत को प्रकि करेगा: (क) नकि तर्ा नकि के समतुल्य: नकि तर्ा नकि के समतुल्य को जनम्नानसु ार िगीकृत दकया िाएगा: (i) उपलब्ध नकि राजि (ii) भारतीय ररिि ाबैंक में अजतिेष (नकि तर्ा नकि के समतुल्य स्ट्िरूप का) (iii) बैंकों में अजतिेष (नकि तर्ा नकि के समतुल्य स्ट्िरूप का) (iv) अन्द्य (स्ट्िरूप स्ट्पष्ट करें) नकि तर्ा बैंक म ेंिमा राजि: नकि तर्ा बकैं िमा राजि के सबं धं म ेंजनम्नजलजखत प्रकिीकरण दकया िाएगा: (i) बैंकों में जनधााररत िमा राजि (उिाहरण स्ट्िरूप अित्त लाभांि के जलए) को अलग से ििााया िाएगा। (ii) मार्िान धनराजि अर्िा उधार के प्रजत प्रजतभूजत, गारंिी तर्ा अन्द्य प्रजतबद्धताओं की सीमा तक बैंक िमा राजि को अलग से ििााया िाएगा। (iii) नकि तर्ा बैंक िमा राजि के संबंध में प्रत्याितान प्रजतबंध, यदि कोई हो, को अलग से ििााया िाएगा। (iv) भारत तर्ा भारत से बाहर चालू खाते तर्ा अन्द्य िमा राजि के रूप में बैंक िमा राजि को अलग से प्रकि दकया िाएगा। (ख) व्युत्पन्न जित्तीय जलखत 1. व् युत् पन्द् न को प्रयोग का उल् लेख 2. व् युत् पन्द् न से उत् पन्द् न िोजखम के प्रबंधन के जलए जित्तीय िोजखम धारा के जलए प्रजत जनििे (चालू िषा ) (पूि ािषा ) खंड I आनुमाजनक उजचत मूल्य – उजचत मूल्य – आनुमाजनक उजचत मूल्य – उजचत मूल्य – राजि आजस्ट्त िने िाररयां राजि आजस्ट्त िने िाररयां (मुरा व्युत्पन्न : - हाजिर और िायिा - मुरा िायि ेके सौिे - मुरा अिला-बिली - जिकल्प खरीि - जिकल्प जबक्री (जलखत) -अन्द्य उप-योग (i) (ii) ब्याि िर व्युत्पन्न - िायिा िर समझौते और ब्याि िर अिला-बिली - जिकल्प[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 21 खरीि - जिकल्प जबक्री (जलखत) - फ्यूचसा -अन्द्य उप-योग (ii) (iii) क्रेजडि व्युत्पन्न (iv) साधारण िेयर प्लंक्ड व्युत्पन्न (v) अन्द्य व्युत्पन्न (कृपया जनर्िष्टा करें) कुल व्युत्पन्न जित्तीय जलखत (i)+(ii)+(iii)+(iv)+ (v) भाग II ऊपर में सजम् म जलत (भाग I) हैं बचाि व् यिस्ट्र् ा और िोजखम प्रबंधन उद्देश्यों के जलए आयोजित व्युत्पन्न: इस प्रकार ह:ै (i) उजचत मूल्य बचाि व् यिस्ट्र् ा: - मुरा व्युत्पन्न - ब्याि िर व्युत्पन्न - ऋण व्युत्पन्न - साधारण िेयर प्लंक्ड व्युत्पन्न - अन्द्य उप-योग (i) (ii) नकिी प्रिाह बचाि व् यिस्ट्र् ा: - मुरा व्युत्पन्न - ब्याि िर व्युत्पन्न - ऋण व्युत्पन्न - साधारण िेयर प्लंक्ड व्युत्पन्न22 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] - अन्द्य उप-योग (ii) (iii) िुद्ध जिजनधान बचाि व् यिस्ट्र् ा: (iv) गैर-िजनर्िष्टा व्युत्पन्न कुल व्युत्पन्न जित्तीय जलखत (i)+ (ii)+(iii)+(iv) बचाि करने और लेखा बचाि सबंधी लेखांकन के संबंध में संस्ट् र्ा भारतीय लेखा मानक की अपेिाओं के अनुसार जििरण उपलब् ध कराएगी दक बचाि करने के जलए दकतने व् युत् पन्द् न का प्रयोग दकया िाता ह,ै लेखा प्रयोिन के जलए अजभजचह्नत बचाि करने के उपायों का स्ट् िरूप तर्ा संस्ट् र्ा द्वारा उनका प्रयोग/अनुप्रयोग। (ग) प्राप्य : (i) प्राप्य को जनम् नजलजखत उपिगों में िगीकृत दकया िाएगा: (क) िस्ट्त ु के रूप में प्राप्य – प्रजतभूत; (ख) िस्ट्त ु के रूप में प्राप्य – अप्रजतभूत; (ग) प्राप्य जिससे क्रेजडि िोजखम में अत् यजधक िृजद्ध हुई हो; और (घ) प्राप्य – क्रेजडि िीण (ii) असमर्ाता िजत भत्ता संबंधी भत्ता को संगत िीषा के अधीन अलग से ििााया िाएगा। (iii) संस्ट् र्ा के जनििे क तर्ा अन्द् य अजधकाररयों के द्वारा िये ऋण या फमा द्वारा इनमें से दकसी अजधकारी का अक् सर या संयुक्त रूप से दकसी अन्द् य व् यजि का साझा िये ऋण जिनमें सीजमत िाजयत् ि भागीिारी (एलएलपी), जनिी कंपजनयां सजम्मजलत ह,ैं जिसमें कोई जनििे क भागीिार हो अर्िा जनििे क या सिस्ट् य को अलग से ििााया िाना चाजहए। (घ) उधार (चालू िषा) (पूि ािष)ा पररिोजधत उजचत मूल्य पर उप-योग कुल उजचत मूल्य पर कुल लागत अन्द्य लाभ लाभ या पररिोजधत अन्द्य लाभ लाभ या व्यापक या हाजन के लागत व्यापक या हाजन के आय के हाजन माध्यम आय के हाजन माध्यम माध्यम के से उजचत माध्यम स े के से उजचत से माध्यम मूल्य पर माध्यम मूल्य पर से अजभहीत से अजभहीत (1) (2) (3) (4) (5=2+3+4) (6=1+5) (7) (8) (9) (10) (11=8+9+10) (12=(7) + (11) ऋण (क) (i) खरीि े गए जबल और जबल ररयायती (ii) चुकाने योग्य ऋण मांग पर[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 23 (iii) सािजध ऋण (iv) अन्द्य (जिजनर्िष्टा करें) कुल (क) - सकल न्द्यून: हाजन िजत भत्ता कुल (क) - सकल (ख) (i) सुरजित मूता संपजत्त द्वारा (ii) अमूत ा द्वारा सुरजित संपजत्त (iii) बैंक / सरकार द्वारा किर दक गई प्रजतभूयती (iv) असुरजित कुल (ख) - सकल न्द्यून : हाजन िजत भत्ता कुल (ख) – सकल (ग) (I) भारत में ऋण (i)24 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] सािािजनक िेत्रr (ii) अन्द्य (जिजनर्िष्टा करें) कुल (ग)- सकल न्द्यून : िजत भत्ता कुल (ग) (I)-सकल (ग) (II) भारत के बाहर ऋण कम: िजत हाजन भत्ता कुल (ग) (जद्वतीय) – सकल (ड.) जिजनधान जिजनधान (चालू िषा) (पूि ािष)ा उजचत मूल्य पर उप-योग कुल क़ज़ ा चुकाने उजचत मूल्य पर उप- कुल पररिोजधत अन्द्य लाभ लाभ या की लागत पररिोजधत अन्द्य लाभ या लाभ या जिषय योग लागत व्यापक या हाजन के लागत व्यापक हाजन के हाजन के - कुल जिजनधान आय के हाजन माध्यम आय के माध्यम माध्यम माध्यम के से उजचत माध्यम से से उजचत से माध्यम मूल्य पर से मूल्य पर से अजभहीत अजभहीत (1) (2) (3) (4) ( 5)= (6) ( 7) = (1) (8) (9) (10) (1 1) ( (13) ( ( 2)+ +( 5)+ 12)= 14)= ( 3)+ (6) ( 9)+ (8) (4) ( +( 10)+ 12)+ (1 1) (13) पारस्ट्पररक की इकाइयाूँ[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 25 जनजध और अन्द्य स्ट् कीमें सरकारी प्रजतभूजतया ं अन्द्य स्ट्िीकृत प्रजतभूजत ऋृण प्रजतभूजतयों जहस्ट्सेिारी जलखत सहायक कंपजनयां एसोजसएट्स संयुि उपक्रम अन्द्य (जिजनर्िष्ा ि दकया िाएगा) कुल - कुल (क) ( I) जिजनधान बाहर से भारत (ii) जिजनधान भारत में कुल (ख) कुल (क) गणना के सार् (ख) कम: भत्ता के जलये हाजन (ग) कुल योग घ = (क-ग) * अन्द्य आधार माप का ऐसा िैसा लागत मई होना व्याख्या की के रूप में पाि रिप्प ण। (च) संपजत्त, स्ट् कीम तर्ा जलखत (i) िगीकरणइस प्रकार होगा : (a) भूजम26 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (b) इमारतें (c) स्ट् कीम तर्ा जलखत (d) फनीचर तर्ा दफक्स्ट्चर (e) िाहन (f) कायाालय उपस्ट् कर (g) अन्द्य (प्रकृजत जिजनर्िष्ा ि करें) (ii) पट्टे के अधीन पररसंपजत्तयों को पररसंपजत्त के प्रत्येक िग ाके अधीन अलग से जिजनर्िष्टा दकया िाएगा। (iii) ररपोर्ििंग अिजध की िुरुआत और अंत में पररसंपजत्तयों के प्रत्येक िग ा की सकल और जनिल िहन राजि का समाधान पररिधान, जनपिान, व्यािसाजयक संयोिनों के माध्यम से अजधिहण और संबंजधत मूल्यह्रास और हाजन या प्रजतिती संपजत्त को, और अन्द्य समायोिनों को अलग से प्रकि दकया िाएगा। (छ) सद्भािना ररपोर्ििंग अिजध की िरुु आत और अतं म ेंसद्भािना की सकल और जनिल राजि का समाधान पररिधना , हाजन, जनपिान और अन्द्य समायोिन ििाता ेहुए । (ि ) अन्द्य अमतू ासपं जत्त (i) िगीकरण इस प्रकार से दकया िाएगा: (क) ब्ांड या रेडमाका (ख ) कंप्यूिर सॉफ़्ििेयर (ग)अन्द्य (प्रकृजत जिजनर्िष्टा करें) (ii) ररपोर्ििंग अिजध की िरुु आत और अतं म ें पररसपं जत्तयों के प्रत्यके िग ा की सकल और जनिल िहन राजि का समाधान , व्यािसाजयक सयं ोिनों और अन्द्य समायोिनों के माध्यम स ेपररिधना , जनपिान, अजधिहण और सबं जं धत पररिोधन और हाजन हाजन या ररिसला को अलग स ेप्रकि दकया िाएगा। (झ) ऋण प्रजतभजू तया ं (ितामान िष)ा (पूि ा िषा) पररिोजधत लाभ या लाभ या हाजन कुल पररिोजधत लाभ या हाजन लाभ या हाजन के कुल लागत पर हाजन के के माध्यम से लागत पर के माध्यम से माध्यम से उजचत माध्यम से उजचत मूल्य उजचत मूल्य मूल्य पर अजभहीत उजचत मूल्य पर अजभहीत पर पर (4)=(1)+(2) (8)= (1) (2) (3) (5) (6) (7) +(3) (5)+(6)+(7) चक्रिृजद्ध जित्तीय का िये ता घिक साधन[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 27 अन्द्य (बांड / ऋण पत्र / िाजणजज्यक िस्ट्तािेि / िमा प्रमाण पत्र आदि ) कुल (क ) भारत में ऋण प्रजतभूजतया ं भारत के बाहर ऋण प्रजतभूजतया ं (क) के सार् जमलान करने के जलए कुल (ख) (i) बांड या जडबेंचर (ब्याि की िर के सार्, और मोचन या रूपांतरण का ब्यौरा, िैसा भी मामला हो ) को पररपक्वता या रूपांतरण के आरोही क्रम में उल्लेख दकया िाएगा, िो दक िीघ्रतािीघ्र मोचन या रूपांतरण जतजर् से िुरू होता ह,ै िो भी मामला हो । िहां बांड / जडबेंचर दकस्ट्तों द्वारा भनु ाए िा सकते ह,ैं इस उद्देश्य के जलए पररपक्वता की तारीख को उस तारीख के रूप में जगना िाना चाजहए जिस पर पहली दकस्ट्त िये हो िाती ह;ै (ii) दकसी भी मोजचत बांड या जडबेंचर के जििरण, जिन्द्ह ेंसंस्ट्र्ान के पास पुनः िारी करने की िजि है, को प्रकि दकया िाएगा| (ञ) उधार प्रजतभूजतयाूँ (ऋण प्रजतभूजतयों के अजतररक् त) (ितामान िष)ा (पूि ा िषा) पररिोजधत लाभ या लाभ या हाजन कुल पररिोजधत लाभ या लाभ या हाजन के कुल लागत पर हाजन के के माध्यम से लागत पर हाजन के माध्यम से माध्यम से उजचत मूल्य पर माध्यम से उजचत मूल्य पर उजचत अजभहीत उजचत अजभहीत मूल्य पर मूल्य पर (1) (2) (3) (4)=(1)+(2)+(3) (1) (2) (3) (4)=(1)+(2)+(3) (क) सािजध ऋण (i) बैंकों से (ii) अन्द्य पिकारों से (ख) जमजश्रत जित्तीय जलखतों का िये ता घिक (ग) मांग पर प्रजतसंिये ऋण (i) बैंकों से (ii) अन्द्य पिकारों से28 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (घ) अन्द्य ऋण (प्रकृजत जिजनर्िष्टा करें) कुल (क ) भारत में ऋण -भारतीय ररज़ि ा बैंक से -भारत सरकार से - अन्द्य से भारत के बाहर ऋण - बहुपिीय / जद्वपिीय संगठनों द्वारा (जिजनर्िष्टा दकए िाने को) - अन्द्य जिकास जित्तीय संस्ट्र्ानों द्वारा (जिजनर्िष्टा दकया िाएगा) (क) के सार् जमलान करने के जलए कुल (ख ) (i) उधार लेना प्रजतभूत और अप्रजतभूत के रूप उप-िगीकृत दकया िाएगा। प्रजतभूजत की प्रकृजत प्रत्येक मामले में पृर्क रूप से जिजनर्िष्टा की िाएगी। (ii) िहां उधार लेना जनििे कों या अन्द्य के द्वारा प्रत् याभूत दकया गया ह,ै प्रत्येक िीषा के अधीन ऐसे उधार की संकजलत रकम प्रकि की िाएगी; (iii) सािजध ऋणों और अन्द्य ऋणों के प्रजतसंिाय जनबंधनों को कजर्त दकया िाएगा; और (iv)उधार और ब्याि के प्रजतसंिाय में तुलन पत्र की तारीख के रूप में व् यजतक्रम की अिजध और रकम प्रत्येक मामले में पृर्क रूप से जिजनर्िष्टा की िाएगी। (ि) जनिेप (ितामान िष ा)((दकय) (पूि ािष)ा पररिोजधत लाभ या लाभ या हाजन के कुल पररिोजधत लाभ या लाभ या कुल लागत पर हाजन के माध्यम से लागत पर हाजन के हाजन के माध्यम स ेउजचत मूल्य पर माध्यम से माध्यम से उजचत मूल्य अजभहीत उजचत उजचत मूल्य पर मूल्य पर पर अजभहीत (1) (2) (3) (4)=(1)+(2)+(3) (5) (6) (7) (8)=(5)+(6)+(7) जनिेप (i) बैंकों से[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 29 (ii) अन्द्य स े (जिजनर्िष्टा दकया िाएगा) कुल (ठ) गौण िये ताएूँ (ितामान िषा) (पूिा िषा) पररिोजधत लाभ या लाभ या हाजन कुल पररिोजधत लाभ या लाभ या कुल लागत पर हाजन के के माध्यम से लागत पर हाजन के हाजन के माध्यम स ेउजचत मूल्य पर माध्यम स ेमाध्यम स े उजचत मूल्य अजभहीत उजचत उजचत मूल्य पर मूल्य पर पर अजभहीत (1) (2) (3) (4)=(1)+(2)+(3) (5) (6) (7) (8)=(5)+(6)+(7) स्ट्र्ायी ऋण जलखत उस जिस्ट्त ार तक िो साधारण िेयर के रूप में अहता ा प्राप्त नहीं करते हैं अन्द्य (िारी दकए गए जलखत की प्रकृजत और प्रकार को जिजनर्िष्टा करना)) कुल (क ) भारत म ें गौण िये ताएं भारत के बाहर गौण िये ताएं (क) के सार् जमलान करने के जलए कुल (ख ) (ड) अन्द्य जित्तीय िये ताएं (जिजनर्िष्टा दकया िाएगा): अन्द्य जित्तीय िये िातएं इस प्रकार िगीकृत की िाएंगी - (a) प्रोिभूत ब्याि; (b) असंित्त लाभांि; (c) प्रजतिये प्रजतभूजतयों के आबंिन के जलए प्राप्त आिेिन धन और उस पर प्रोिभूत ब्याि; (d) असंित्त पररपक्व सािजध असंित्त और उस पर प्रोिभूत ब्याि; (e) असंित्त पररपक्व जडबेंचर और उन पर प्रोिभूत ब्याि; (f) मार्िान धन (जिजनर्िष्टा दकया िाएगा); और30 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (g) अन्द्य (प्रकृजत जिजनर्िष्टा करें) (ढ) उपबंध : रकमों को इस प्रकार िगीकृत दकया िाएगा - (क) कमाचारी के फायि ेके जलए उपबंध; और (च) अन्द्य (प्रकृजत जिजनर्िष्टा करें) (ण) अन्द्य गैर-जित्तीय िये ताएं (जिजनर्िष्टा की िाएंगी): (क) अजिम में प्राप्त रािस्ट्ि; (ख) अन्द्य अजिम (प्रकृजत जिजनर्िष्टा करें); और (छ) अन्द्य (प्रकृजत जिजनर्िष्टा करें) (त) साधारण िेयर पूंिी: साधारण िेयर पूंिी के प्रत्येक िग ाके जलए: (क)प्राजधकृत िेयरों की संख्या और रकम; (ख) पुरोद्यृत अजभित्त और पूणा रूप से संित्त, और अजभित्त ककंतु पूणा रूप से संित्त नहीं िेयरों की संख्य ा; (ग) प्रजत िेयर सममूल्य; (घ) अिजध के आरंभ और अंत में बकाया िेयरों की संख्या का जमलान; (ड) लाभांि के जितरण और पूंिी के प्रजतसंिाय पर जनबंधनों सजहत िेयरों के प्रत्येक िग ासे िुड़े अजधकारों, प्रार्जमकताओं और प्रजतबद्ध करना; (च) केंरीय सरकार, बहुपिीय संस्ट्र्ा, संप्रभु धन जनजध, पेंिन फंड, बीमाकता,ा जित्तीय संस्ट्र्ानों, बैंकों और दकसी भी अन्द्य संस्ट्र्ान द्वारा आयोजित संस्ट्र्ान में िेयरों जिजनर्िष्टा दकया िा सकता है; (छ) जनबंधनों और रकमों सजहत िेयरों के जबक्रय या अपजिजनधान के जलए जिकल्पों और अनुबंधों/प्रजतबद्धताओं के अधीन िारी करने के जलए आरजित िेयर; (ि) जिस तारीख पर तुलनपत्र तैयार दकया गया है, से ठीक पहले अपिाि पांच िषों की अिजध के जलए: संकजलत संख्या और िापस खरीि ेगए िेयरों का िगा (झ) साधारण िेयरों में संपररितानीय दकसी भी प्रजतभूजतयों के जनबंधन, अिरोही क्रम में संपररितान की पूिातम तारीख के सार् िारी दकए गए, िो ऐसी िरू तम तारीख से प्रारंभ होती है; (ण) संस्ट्र्ान ऐसी िानकारी को प्रकि करेगा िो अपने जित्तीय जििरणों के उपयोक् ताओं को पूंिी के प्रबंधन के जलए अपने उद्देश्यों, नीजतयों और प्रदक्रयाओं का मूल्यांकन करने में सिम बनाती ह।ै (र्) अन्द्य साधारण िेयर (i) अन्द्य आरजित को रिप्पण में जनम्नानुसार िगीकृत दकया िाएगा: (क) पूंिी मोचन आरजित; (ख) जडबेंचर मोचन आरजित; (ग) कानूनी आरजित; (घ) अन्द्य – (प्रत्येक आरजित की प्रकृजत और प्रयोिन और उसके बाबत रकम जिजनर्िष्टा करें); (अंजतम तुलन पत्र के बाि से पररिधान और किौती को प्रत्येक जिजनर्िष्टा िीषों के अधीन दिखाया िाना ह)ै (ii) प्रजतधाररत उपािान अजधिेष का प्रजतजनजधत्ि करती ह ैअर्ाात साधारण िेयर में पररितान के जििरण में सुसंगत स्ट्तंभ की अजतिेष; (iii)एक आरजित का जििेष रूप से जनधााररत जिजनधान द्वारा प्रजतजनजधत्ि दकया गया है, इस तथ्य को प्रकि करेगा दक यह इस तरह का प्रजतजनजधत्ि करता है; (iv)लाभ और हाजन के जििरण के ऋण अजतिेष को ' प्रजतधाररत उपािान’ िीषाक के अधीन एक ऋणात् मक आंकड़े के रूप में दिखाया िाएगा। इसी प्रकार, 'अन्द्य साधारण िेयर' का अजतिेष, प्रजतधाररत उपािान के ऋणात् मक संतुलन को समायोजित करने के पश् चात्, यदि कोई हो, को 'अन्द्य साधारण िेयर' िीषाक के अधीन दिखाया िाएगा, भले ही पररणामी आंकड़े ऋणात् मक हो; (v) उप-िीषा 'अन्द्य साधारण िेयर' के अधीन, प्रत्येक मि की प्रकृजत और रकम के जलए प्रकिीकरण दकया िाएगा; और[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 31 (vi)उप-िीषा 'अन्द्य साधारण िेयर' के अधीन, कानूनी आरजित जितरण के जलए ितों या जनबंधनों के जलए प्रकिीकरण दकया िाएगा। (ि) समाजश्रत िये ताओं और प्रजतबद्धताओं (उस सीमा तक उपबंजधत न की गई) (i) समाजश्रत िये ताओं को इस प्रकार िगीकृत दकया िाएगा: (क) संस्ट्र्ा के जिरुद्ध िािों को ऋण के रूप में अजभस्ट्ि ीकृत नहीं दकया गया; (ख) जित्तीय प्रत् याभूजत/प्रत् यय के पत्र की अपििाक प्रत् याभूजत; और (ग) अन्द्य रकम जिसके जलए संस्ट्र्ा समाजश्रत रूप से उत्तरिायी है (ii) प्रजतबद्धताओं को इस रूप में िगीकृत दकया िाएगा: (क) आंजिक रूप से संित्त दकए गए िेयरों और अन्द्य जिजनधानों पर अनाहूत िये ता; (ख) हामीिारी प्रजतबद्धताएं; (ग) अन्द्य प्रजतबद्धताएं (प्रकृजत जिजनर्िष्टा करें) (ध) उक्त अिजध के जलए साधारण िये रधारक को सजं ितररत दकए िान ेहते ुप्रस्ट्त ाजित लाभािं की रकम तर्ा सबं जं धत प्रजत िये र रकम को पर्ृ क रूप स ेप्रकरित दकया िाएगा। (न) साधारण अनिु िे स ेसबं जं धत अन्द्य िगीकरण 1. िब कोई संस्ट् र्ा भारतीय लेखा मानक की अपेिाओं के अनुसरण में भूतलिी प्रभाि से दकसी लेखांकन नीजत को लाग ूकरती ह ै या जित्तीय जििरण में मिों के संबंध में पुन:जििरण प्रस्ट् तुत करती ह ैया िब मिों को जित्तीय जििरण में पुन: िगीकृत करती है तो संस्ट् र्ा यर्ासंभि आरंजभक तुलनात् मक अिजध के जलए प्रस्ट् तुत “तुलन-पत्र” के रूप में तुलन-पत्र संलग्न करेगी। 2. पुरोद्यृत पर प्राप्त प्रीजमयम सजहत अजधमानी िेयरों को िगीकृत दकया िाएगा तर्ा उसे सुसंगत भारतीय लेखा मानक की अपेिाओं के अनुसार साधारण िेयर अर्िा िये ता के रूप में प्रस्ट् तुत करेगा। तिनुसार इस संबंध में प्रकिीकरण तर्ा प्रस्ट् तुतीकरण अपेिाएं िो साधारण िेयर अर्िा िये ता के सुसंगत िग ा के जलए प्रयोज्य हो, िह अजधमानी िेयरों के जलए यर्ािश् यक पररितान सजहत प्रयोज्य होगा। उिाहरणस्ट् िरूप प्ल ेन िजनला मोचनीय अजधमानी िेयरों को िये ता के अधीन उधार अर्िा गौण िये ता के रूप में िगीकृत और प्रस्ट् तुत दकया िाएगा तर्ा इस संबंध में ऐसे उधारों के जलए प्रयोज्य प्रकिीकरण अपेिाएं यर्ािश् यक पररितान सजहत मोचनीय अजधमानी िेयरों के जलए भी प्रयोज् य होंगी। 3. संयुक्त जित्तीय जलखत िैसे संपररितानीय जडबेंचर जिसमें सुसंगत भारतीय लेखामानकों की अपेिाओं के अनुसार साधारण िेयर तर्ा िये ता संघिनों में जिभािन को िये ता तर्ा साधारण िेयर के अधीन सुसंगत िीषा में िगीकृत तर्ा प्रस्ट् तुत दकया िाएगा। प्ररूप 3 [जनयम 9 िखे ें] 31 माचा को समाप्त िष ाके जलए लाभ-हाजन का जििरण (लेखा तैयार करते समय इंड-एएस अंगीकृत करना) जिजिजष्टया ं रिप्प णी ि तामान ररपोर्ििंग पूि ाररपोर्ििंग अिजध के आंकड़े अिजध के आंकड़े पररचालन से प्राप्त राज्स्ट् ि (i) आय पर ब् याि (ii) लाभांि आय (iii) फीस और कमीिन आय (iv) उजचत मूल्य पररितानों पर िुद्ध अजभलाभ (v) पररिोजधत लागत िग ा के अधीन जित्तीय जलखतों की अजभस्ट्ि ीकृजत पर िुद्ध अजभलाभ (vi) अन्द् य (जिजनर्िष्ा ि दकया िाएगा) (I) पररचालन से प्राप्त कुल रािस्ट्ि32 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (II) अन्द् य आय (जिजनर्िष्ा ि दकया िाएगा) (III) कुल आय (I+II) व् यय (i) जित् तीय लागत (ii) फीस और कमीिन व् यय (iii) उजचत मूल् य पररितानों पर िुद्ध हाजन (iv) पररिोजधत लागत श्रेणी के अधीन जित्तीय जलखतों की अजभस्ट्ि ीकृजत पर िुद्ध हाजन (v) जित् तीय जलखतों की िजत (vi) कमाचारी फायिा व् यय (vii) अिियण, पररिोधन और िजत (viii) अन्द्य व् यय (जिजनर्िष्टा दकया िाएगा) (IV) कुल व्य य (IV) (V) अपिादिक मिों और कर से पूिा लाभ / (हाजन) (III- IV) (VI) अपिादिक मिें (VII) कर से पूि ालाभ/(हाजन) (V -VI ) (VIII) कर व् यय : (1) ितामान कर अस्ट् र्जगत कर (IX) अिजध के िौरान लाभ/(हाजन) (X) अन्द्य व्यापक आय क (i) लाभ अर्िा हाजन में पुनिागीकृत नहीं होने िाली मि ें(मिों और रकमों को जिजनर्िष्टा करें) (ii) लाभ अर्िा हाजन में पुनिागीकृत नहीं होने िाली मिों से संबंजधत आयकर कुल योग (क) ख (i) लाभ अर्िा हाजन में पुनिागीकृत होने िाली मि ें(मिों और रकमों को जिजनर्िष्टा करें) (ii) लाभ अर्िा हाजन में पुनिगीकृत दकए िाने िाली मिों से संबंजधत आयकर कुल योग (ख) अन्द् य व् यापक आय (क + ख) (XI) अिजध के िौरान कुल व्य ापक आय (XII) प्रजत साधारण िेयर उपािान (सतत् प्रचालनों के जलए) मूल (रु.) मजन्द्ित (रु.)[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 33 (XIII) प्रजत साधारण िेयर आय (असतत् प्रचालनों के जलए) मूल (रु.) मजन्द्ित (रु.) (XIV) प्रजत साधारण िेयर आय (सतत् एि ं असतत् प्रचालनों के जलए) मूल (रु.) मजन्द्ित (रु.) रिप्प ण: जित् तीय जििरण के जलए संलग्न रिप्प ण को िखे ें। लाभ और हाजन के जििरण को तैयार करने के जलए सामान्द् य जनििे 1. लाभ और हाजन के जििरण म ेंसजम्मजलत होंग े: (क) अिजध के जलए लाभ अर्िा हाजन; (ख) अिजध के जलए अन्द् य व् यापक आय। ' कुल व् यापक आय‘ उपयुाक् त (क) तर्ा (ख) का योग ह।ै 2. ब् याि आय : (चालू िष)ा (पूि ािष)ा जिजिजष्टया ं ओसीआई द्वारा पररिोजधत लाभ अर्िा ओसीआई द्वारा पररिोजधत लाभ अर्िा हाजन द्वारा उजचत मल्ू य पर िगीकृत उजचत मूल् य लागत पर हाजन द्वारा उजचत मूल् य लागत पर जित् तीय आजस्ट्तयों पर ब् याि आय पर मापी गई मापी गई उजचत मूल् य पर मापी गई मापी गई जित् तीय जित् तीय पर िगीकृत जित् तीय जित् तीय आजस्ट्तयों पर आजस्ट्तयों पर जित् तीय आजस्ट्तयों पर आजस्ट्तयों पर आजस्ट्तयों पर ब् याि आय ऋण पर ब् याि जिजनधान स े प्राप्त आय ब् याि बैंक में जनिेपों पर ब् याि अन्द् य आय ब् याि34 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] कुल 3. उजचत मूल्य पररितान पर िुद्ध अजभलाभ/(हाजन)* जिजिजष्टया ं (चालू िषा) (पूि ािष)ा (क) लाभ अर्िा हाजन द्वारा उजचत मल्ू य पर जित्तीय जलखतों पर िुद्ध अजभलाभ/(हाजन) (i) व् यापाररक पोिाफोजलयो पर - जिजनधान - व् युत् पन्द् न - अन्द् य (ii) लाभ ि हाजन द्वारा उजचत मूल् य पर नामजनर्िष्ा ि जित् तीय जलखतों पर (ख) अन्द् य (जिजनर्िष्ा ि दकया िाएगा) उजचत मूल्य पररितानों पर कुल िुद्ध अजभलाभ/(हाजन) (ग) उजचत मूल् य पररितानों : -प्रापण -अप्रापण (ग) जमलान हते ु उजचत मूल्य पररितानों (घ) पर कुल िुद्ध अजभलाभ/(हाजन) * इस अनुसूची में उजचत मूल् य पररितान उनसे जभन्द् न ह ैंिो उपार्िात ब् याि आय/व् यय के कारण उिभूत होते ह।ैं 4. अन्द्य आय (जिजनर्िष्ा ि की िाए) जिजिजष्टया ं (चालू िषा) (पूि ािषा ) बचाि के अप्रभािी भागों पर िुद्ध अजभलाभ (हाजन) संपजत्त, संयंत्र ि उपस्ट् कर के अस्ट् िीकरण पर िुद्ध अजभलाभ/(हाजन) जिििे ी मुरा संव् यिहार और अंतरण िुद्ध अजभलाभ अर्िा हाजन (जित् तीय लागत से जिभन्द् न जिचारणा) (जिजनर्िष्ा ि दकए िाएं) अन्द् य (जिजनर्िष्ा ि दकए िाएं) * कुल * 'अन्द्य' उपिीषा के अधीन आन ेिाली कोई मि िो कुल आय के एक प्रजतित से अजधक हो उसे पृर्क रूप से प्रस्ट्तुत दकया िाए। 5. जित्त ीय लागत जिजिजष्टया ं (चालू िषा) (पूि ािषा ) लाभ अर्िा पररिोजधत लाभ अर्िा हाजन पररिोजधत लागत पर मापी गई जित् तीय हाजन के द्वारा लागत पर मापी द्वारा उजचत मूल्य िये ताओं पर उजचत मूल्य पर गई जित् तीय पर मापी गई जित्तीय मापी गई िये ताओं पर िये ताओं पर जित्तीय िये ताओं पर[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 35 जनिेपों पर ब् याि उधार लेने पर ब् याि ऋण प्रजतभूजतयों पर ब् याि गौण िये ताओं पर ब् याि अन्द् य ब् याि व् यय कुल कमाचारी फायिा व् यय जिजिजष्टया ं (चालू िषा) (पूिा िष)ा बोनस सजहत िेतन और मििरू ी भजिष् य एि ंअन्द् य जनजध में योगिान कमाचारी कल् याण व् यय अन्द् य (जिजनर्िष्ा ि दकए िाएंग)े कुल 6. जित्त ीय जलखतों पर हाजन (चालू िषा) (पूि ािष)ा जिजिजष्टया ं ओसीआई द्वारा पररिोजधत मूल् य ओसीआई द्वारा पररिोजधत मूल् य पर मापी गई जित् तीय जलखतों पर उजचत मूल् य पर पर मापी गई उजचत मूल् य पर मापी गई जित् तीय जित् तीय जलखतों मापी गई जित् तीय जलखतों पर पर जलखतों पर ऋण जिजनधान अन्द् य (जिजनर्िष्ा ि दकए िाने ह ैं) कुल 7. अन्द्य व्य य (जिजनर्िष्ा ि दकए िान ेह)ैं जिजिजष्टया ं (चालू िषा) (पूि ािषा) दकराया, िर और कर जबिली और अन्द् य सुजिधाएं मरम् मत और रख-रखाि संचार लागत मुरण और स्ट् िेिनरी जिज्ञापन और प्रचार जनििे क की फीस, भत् ते और व् यय लेखा परीिक की फीस और व् यय जिजधक और व् यािसाजयक प्रभार36 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] बीमा अन्द् य व् यय कुल 8. अन्द् य व् यापक खचा िगीकृत दकए िाएंग े- (क) ि ेमि ेंिो लाभ अर्िा हाजन में पुनिागीकृत नहीं दकए िाएंग े : (iv) पुनमूाल् यांकन अजधिेष में आए पररितान; (v) पररभाजषत फायिा योिनाओं का पुनमाापन; (vi) अन्द् य व् यापक आय द्वारा साधारण िेयर जलखत; (vii) लाभ अर्िा हाजन द्वारा उजचत मूल् य पर नामजनर्िष्ा ि जित् तीय िये ताओं की स्ट् ियं की प्रत् यय िोजखम से संबंजधत उजचत मूल् य पर पररितान; (viii) सहयुक्त और संयुक् त उद्यम में अन्द् य व् यापक आय का िेयर, उस जिस्ट्त ार तक िो लाभ अर्िा हाजन में िगीकृत न दकए िाएं; और (ix) अन्द् य (प्रकृजत जिजनर्िष्ा ि करें) (ख) मि ेंिो लाभ अर्िा हाजन में पुनिागीकृत की िाएंगी; (i) जिििे ी प्रचालन के जित् तीय जििरण को अंतररत करने में आन ेिाले पररितानों को जिजनमय करना; (ii) अन्द् य व् यापक आय द्वारा ऋण जलखतें; (iii) नकि प्रिाह के िेत्र में जलखतों के बचाि पर अजभलाभ और हाजन का प्रभािी अंि; (iv) सहयुक्त और संयुक् त उद्यम में अन्द् य व् यापक आय का िेयर, उस जिस्ट्त ार तक िो लाभ अर्िा हाजन में िगीकृत न दकए िाएं; और (v) अन्द् य (प्रकृजत जिजनर्िष्ा ि करें) 9. अजतररक् त िानकारी : संस्ट् र्ा रिप्प णों के रूप में जनम् नजलजखत मिों पर संकजलत व् यय और आय से संबंजधत अजतररक् त िानकारी प्रकि करेगी: (i) अिमूल् यन, पररिोधन ि हास (ii) (क) लेखा परीिक के रूप में , (ख) कराधान मामलों के जलए, (ग) कंपनी के जिजध मामलों के जलए, (घ)अन्द् य सेिाओं के जलए, (ड़) व् यय की प्रजतपूर्ता के जलए लेखा परीिक को दकया गया संिाय; और (iii) अपिादिक प्रकृजत की मिों के ब् यौरे। राष्ट्रीय अिसंरचना जित्तपोषण और जिकास बैंक (संस्ट्र्ा) के जित्तीय जििरण की तैयारी के जलए साधारण अनुििे 1. राष्ट्रीय अिसंरचना जित्तपोषण और जिकास बैंक अजधजनयम, 2021 में यर्ा पररभाजषत राष्ट्रीय अिसंरचना जित्तपोषण और जिकास बैंक (संस्ट्र्ा) कंपनी (भारतीय लेखा मानक) जनयम, 2015 और इस अनुसूची के अनुसार समय-समय पर संिोजधत या कजतपय पररजस्ट्र्जतयों में ऐसे संिोधन िो अपेजित हों, के अधीन अजधसूजचत भारतीय लेखा मानकों के अधीन अपना जित्तीय जििरण तैयार करेगा। 2. िहां भारतीय लेखा मानकों (इंड एएस) (सुसंगत इंड एएस द्वारा उपबंजधत दकए गए चालू और गैर-चालू िगीकरण के अनुसार आजस्ट्तयों और िये ताओं को प्रस्ट्ततु करने के जिकल्प के जसिाय) संस्ट्र्ाओं पर यर्ा लाग ू भारतीय लेखा मानकों सजहत समय-समय पर भारतीय ररिि ा बैंक द्वारा िारी जिजनयमों, मागाििाक जसद्धांतों या पररपत्रों के िीषा या उप-िीषा या जित्तीय जििरण के दकसी भाग म ें अनुिृजद्ध, संिोधन, प्रजतस्ट्र्ापन और जिलोपन सजहत पररिोधन या प्रकिन में और परस्ट्पर पररितान अपेजित ह,ै िहां उसे दकया िाएगा और इस अनुसूची के अधीन अपेिाओं को तिनुसार संिोजधत दकया िाएगा। 3. इस अनुसूची में जिजनर्िष्टा प्रस्ट्तुजतकरण और प्रकिीकरण अपेिाओं भारतीय ररििा बैंक द्वारा जिजनर्िष्टा और भारतीय लेखा[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 37 मानकों में जिजनर्िष्टा प्रकिीकरण या प्रस्ट्तुजतकरण अपेिाओं के अजतररि ह ै न दक उसके प्रजतस्ट्र्ापन में। भारतीय ररिि ा बैंक “लेखा रिप्पणों” के दकन्द्हीं संघिकों के जलए अपेिाओं को जिजहत कर सकता ह ै िो इस अनुसूची में प्रस्ट्तुत जिद्यमान िानकारी के अजतररक् त होगा। भारतीय लेखा मानकों में जिजनर्िष्टा अजतररि प्रकिीकरण को रिप्पणों में या अजतररि जििरण या जित्तीय जििरणों के रूप में प्रकरित दकए िाने के जलए अन्द्यर्ा अपेजित जििरण के रूप में दिया िाएगा। 4. (i) रिप्पणों में जित्तीय जििरणों में प्रस्ट्तुत िानकारी के अजतररि िानकारी होगी और िहां अपेजित होगा िहां प्रिान कराएगा- (क) उन जििरणों में मान्द्यता प्राप्त मिों के व्यापक जििरणों या जिपुूँिनों; और (ख) उन मिों के बारे में िानकारी िो उन जििरणों में मान्द्यता के जलए अहता ा नहीं प्राप्त करते हैं। (ii) तुलन-पत्र, साधारण िेयर में पररितान का जििरण और लाभ और हाजन का जििरण के समि प्रत्येक मि का रिप्पणों में दकसी भी संबंजधत िानकारी के सार् मेल कराया िाएगा। रिप्पणों सजहत जित्तीय जििरणों को तैयार करने में अत्यजधक िानकारी, िो जित्तीय जििरण के उपयोक् ताओं को सहयोग नहीं करेगा, प्रिान करने और अत्यजधक पुूँिन के पररणामस्ट्िरूप महत्िपूणा िानकारी प्रिान न करने के बीच संतुलन बनाए रखा िाएगा। 5. जित्तीय जििरणों को प्रस्ट्तुत करने की मापन इकाई भारतीय रुपए में करोड़ या जमजलयन में होगी। मापन की इकाई का जनरन्द्तर और एकसमान रूप से जित्तीय जििरणों और लेखा रिप्पणों में उपयोग दकया िाएगा। 6. जित्तीय जििरणों में सभी मिों के जलए तत्काल आन ेिाली ररपोर्ििंग अिजध के जलए तिनुरूपी रकमें (तुलनात्मक) उपलब्ध होंगी, जिन्द्ह ेंजनगमन के पश्चात् प्रर्म जित्तीय जििरणों के मामलों के जसिाय रिप्पणों सजहत जित्तीय जििरणों में ििााया िाएगा। 7. जित्तीय जििरण सभी ताजत् िक मिों, अर्ाात् मिों को प्रकि करेगा यदि िे अलग-अलग या सामूजहक रूप से उन आर्र्ाक जिजनश् चयों को प्रभाजित करे, जिससे उपयोक् ता जित्तीय जििरणों के आधार पर लेते ह।ैं ताजत् िकता मि के आकार या प्रकृजत पर या िोनों के योग पर जनभार करता ह ैजिनके बारे में दकन्द् हीं जिजिष्ट पररजस्ट्र्जतयों में जनणाय जलया िाता ह।ै 8. इस अनुसूची के प्रयोिन से यहां उपयोग में लाए गए मि के अर्ा िही होंगे िो उन्द्हें भारतीय लेखा मानकों ने दिए ह।ैं 9. इस अनुसूची के अनुसार जित्तीय जििरणों को तैयार करने िाली संस्ट्र्ा जित्तीय जििरणों को मिों के प्रस्ट्तुजतकरण के अनुरूप या चलजनजधक बनाने के उद्देश्य से, यदि उपयुि हो, अनुसूची के भीतर मिों के अनुरूप पररिर्तात कर सकती ह।ै रिप्पण: यह अनसु चू ी जित्तीय जििरणों, अर्ाता ् तुलन-पत्र उि अिजध के जलए साधारण िये र म ें पररितना का जििरण, उि अिजध के जलए लाभ और हाजन का जििरण (‘लाभ और हाजन का जििरण’ पि स े तात्पय ा ‘लाभ और हाजन खात’े) और रिप्पणों के प्रकिन के जलए न्द्यनू तम अपिे ा उपिर्णता करती है। नगिी प्रिाह जििरण, िहा ं कहीं आिश्यक होगा, ससु गं त भारतीय लेखा मानकों की अपिे ाओं के अनरूु प तयै ार दकया िाएगा। समरूप मि, उप-समरूप मि और उप-योग को जित्तीय जििरणों के जलए दकसी योग या प्रजतस्ट्र्ापन के रूप में प्रस्ट्तुत दकया िाएगा िब ऐसी प्रस्ट्तुजत संस्ट्र्ा की जित्तीय जस्ट्र्जत या सुसंगत जिजनयामक द्वारा यर्ा जिजनधााररत कायाजनष्पािन को समझने के जलए सुसंगत होगी या िब सुसंगत कानूनों में संिोधनों के अनुपालन के जलए या भारतीय लेखा संस्ट्र्ानों के अधीन अपेजित होगा। समेदकत जित्तीय जििरणों की तैयारी के जलए साधारण अनुििे (1) िहां संस्ट्र्ा समेदकत जित्तीय जििरण, अर्ाात् समेदकत तुलन-पत्र, साधारण िेयर में पररितान का समेदकत जििरण और लाभ और हाजन का समेदकत जििरण तैयार करती है, संस्ट्र्ा यर्ोजचत पररितना ों के सार् तुलन-पत्र, साधारण िये र में पररितान का जििरण और38 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] लाभ हाजन का जििरण तैयार करने में संस्ट्र्ान पर यर्ा लाग ू इस अनुसूची की अपेिाओं का अनुपालन करेगी। तर्ाजप, िहां समेदकत जित्तीय जििरण में संस्ट्र्ा से िुड़े और संस्ट्र्ा से इतर तत्ि रखती है, प्रस्ट्तुजतकरण के जलए जमजश्रत आधार समेदकत जित्तीय जििरणों के जलए अपनाया िा सकता ह ै िहां िोनों प्रकार के प्रचालन महत्िपूणा हों। इसके अजतररक् त, समेदकत जित्तीय जििरण अपेिानुसार कंपनी (भारतीय लेखा मानक) जनयम, 2015 के अधीन जनम्नजलजखत के सार् अजधसूजचत भारतीय लेखा मानकों में अनुप्रयोज्य जिजनर्िष्टा अपेिाओं के अनुसार सूचना प्रकि करेगा, अर्ाात्:- (i) ‘गैर-जनयंत्रक जहतों’ और लाभ और हाजन के जििरण में ‘मूल संस्ट्र्ा के माजलक’ पर आरोप्य लाभ और हाजन को उस अिजध के जलए आबंिन के रूप में प्रस्ट्तुत दकया िाएगा। इसके अजतररि, ‘गैर-जनयंत्रक जहतों’ और ‘मूल संस्ट्र्ा के माजलक’ पर आरोप्य अिजध के जलए ‘कुल व्यापक आय’ उस अिजध के जलए आबंिन के रूप में लाभ और हाजन के जििरण में प्रस्ट्तुत की िाएगी। ‘कुल व्यापक आय’ के जलए पूिोि प्रकिीकरण भी साधारण िेयर में पररितान के जििरण में दकया िाएगा। इसके अजतररि, भारतीय लेखा मानकों में अपेजित प्रकिीकरण के अजतररक् त पूिोि प्रकिीकरण ‘अन्द्य व्यापक आय’ के संबंध में दकया िाएगा। (ii) तुलन-पत्र में और साधारण िेयर के भीतर साधारण िेयर में पररितान के जििरण में ‘गैर-जनयंत्रक जहतों’ को ‘मूल संस्ट्र्ा के माजलक’ के साधारण िेयर से पृर्क रूप से प्रस्ट्तुत दकया िाएगा। (iii) साधारण िेयर पद्धजत में उपयोग दकया गया जिजनधान। (2) समेदकत जित्तीय जििरणों में अजतररि जििरण के माध्यम से जनम्नजलजखत को प्रकि दकया िाएगा: समहू म ें इकाई का िद्धु आजस्ट्तया,ं अर्ाता ् लाभ और हाजन का अन्द्य व्यापक आय म ेंिये र कुल व्यापक आय म ेंिये र नाम कुल िये ताओं को िये र छोड़कर कुल आजस्ट्तया ं समेदकत राजि िुद्ध समेदकत रकम समेदकत अन्द्य रकम कुल व्यापक रकम आजस्ट्तयों लाभ या व्यापक आय के % आय के % के के % के हाजन के % के रूप में रूप में रूप में के रूप में मूल समनुषंगी भारतीय 1. 2. . जिििे ी 1. 2. . सभी समनुषंजगयों, सहयुक्त ों में गैर- जनयंत्रक जहत (साधारण िेयर पद्धजत के अनुसार जिजनधान) भारतीय 1. 2.[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 39 . जिििे ी 1. 2. . संयुि उद्यम (साधारण िेयर पद्धजत के अनुसार) भारतीय 1. 2. . जिििे ी 1. 2. . कुल (3) सभी समनुषंजगयों, सहयुक्त ों तर्ा संयुि उद्यमों (भारतीय अर्िा जिििे ी) को समदे कत जित्तीय जििरणों के अधीन किर दकया िाएगा। (4) इकाई, समनुषंजगयों अर्िा सहयुक्त ों अर्िा संयुि उद्यमों की सूची, जिन्द्ह ेंसमेदकत जित्तीय जििरण में समेदकत नहीं दकया गया है, को समेदकत न दकए िाने के कारणों के सार् प्रकि करेगी। [फा. सं. 15/10/2021-आईएफ-I] सौरभ जमश्रा, संयुि सजचि रिप्पण: मूल जनयम संख्यांक सा.का.जन. 51(असाधारण), 28 िनिरी, 2022 को भारत के रािपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उप- खंड (i), 29 िनिरी, 2022 में प्रकाजित दकए गए र्े। MINISTRY OF FINANCE (Department of Financial Services) NOTIFICATION New Delhi, the 15th July, 2022 G.S.R. 580(E).—In exercise of the powers conferred by section 31 of the National Bank for Financing Infrastructure and Development Act, 2021 (17 of 2021), the Central Government hereby makes the following rules to amend the National Bank for Financing Infrastructure and Development General Rules, 2022, namely: — 1. Short title and commencement.—(1) These rules may be called the National Bank for Financing Infrastructure and Development General (Amendment) Rules, 2022. (2) They shall come into force on the date of their publication in the Official Gazette. 2. In the National Bank for Financing Infrastructure and Development General Rules, 2022 (hereinafter referred to as the said rules), after rule 4, the following rule shall be inserted, namely:—40 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] “4 A. Other terms and conditions of service of the whole-time directors—The terms and conditions of service including leave, code of conduct, ethics and disciplinary matters of the Managing Director and Deputy Managing Directors may be determined by the Board on the recommendation of the Nomination and Remuneration Committee based on market practice and requirements of the Institution, keeping in view the terms and conditions of other employees of the Institution and to enhance performance and promote integrity.”. 3. In the said rules, after rule 8, the following rule shall be inserted, namely:— “9. Form and manner of balance sheet and accounts.—The balance sheet as at 31st March of each year and the profit and loss account for the year ending on 31st March of each year shall be prepared in Form 2 and Form 3 respectively, as set out in the Schedule to these rules.”. 4. In the Schedule to the said rules, after Form 1, the following forms shall be inserted, namely:— “Form 2 [See rule 9] st Balance Sheet as at 31 March, _ (While adopting AS GAAP for preparation of accounts) As at 31.03.___ As at 31.03._ Schedules (Current Year) (Previous Year) Assets Financial Assets 1. Cash in hand and balances with the I Reserve Bank of India 2. Balances with banks II 3. Derivative Financial Instruments III 4. Loans IV 5. Investments V 6. Other financial assets (to be specified) VI Non-Financial Assets 1. Property, plant and equipment VII 2. Goodwill 3. Other intangible assets VIII 4. Current tax assets 5. Deferred tax assets 6. Other non-financial assets (to be specified) IX Total assets Equity and liabilities Financial Liabilities 1. Deposits X 2. Borrowings XI 3. Debt Securities XII 4. Derivatives Financial Instruments 5. Other financial liabilities (to be specified) XIII Non-Financial Liabilities 1. Current tax liabilities 2. Deferred tax liabilities 3. Other non-financial liabilities (including XIV[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 41 provisions) to be specified) Total liabilities Shareholders’ fund (a) Share capital XV (b) Reserves and surplus XVI Total Total equity and liabilities Contingent liabilities XVII Schedule I: Cash in hand and balances with the Reserve Bank of India As at 31.03.____ As at 31.03.____ (Current Year) (Previous Year) 1. Cash in hand 2. Balances with the Reserve Bank of India Total (1+2) Schedule II: Balances with banks As at 31.03.____ As at 31.03.____ (Current Year) (Previous Year) 1. In India (a) in current accounts (b) in other deposit accounts 2. Outside India (a) in current accounts (b) in other deposit accounts Total (1+2) Schedule III: Derivative financial Instruments 1. Explain use of derivatives. 2. Cross-reference to Financial Risks section for management of risks arising from derivatives. (Current Year) (Previous Year) Part I Notional Fair Value Fair Value Notional Fair Fair Value amounts - - amounts Value - - Assets Liabilities Assets Liabilities (i)Currency derivatives: -Spot and forwards -Currency Futures -Currency swaps -Options purchased -Options sold (written) -Others Subtotal (i) (ii)Interest rate derivatives -Forward Rate Agreements and Interest Rate Swaps -Options purchased -Options sold (written) -Futures -Others Subtotal(ii)42 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (iii)Credit derivatives (iv)Equity linked derivatives (v)Other derivatives (Please specify) Total Derivative Financial Instruments (i)+(ii)+(iii)+(iv)+(v) Part II Included in above (Part I) are derivatives held for hedging and risk management purposes as follows: (i)Fair value hedging: - Currency derivatives - Interest rate derivatives - Credit derivatives - Equity linked derivatives - Others Subtotal (i) (ii)Cash flow hedging: - Currency derivatives - Interest rate derivatives - Credit derivatives - Equity linked derivatives - Others Subtotal (ii) (iii)Net investment hedging: (iv)Undesignated Derivatives Total Derivative Financial Instruments (i)+ (ii)+(iii)+(iv) With respect to hedges and hedge accounting, Institution may provide a description, in accordance with the requirements of applicable Accounting Standards and related Guidance Notes, of how derivatives are used for hedging, explain types of hedges recognised for accounting purposes and their usage/application by the entity. Schedule IV - Loans [Net of specific provisions i.e. provisions for Non-Performing Assets] As at 31.03. As at 31.03._ (Current Year) (Previous Year) 1. (a) Bill purchased and bills discounted (b) Loans repayable on demand (c) Term loans (d) Others (to be specified) Subtotal (1) 2. (a) Secured by tangible assets (b) Secured by intangible assets (c) Secured by bank/government guarantee (d) Unsecured Subtotal (2) 3. (a) Loans in India (b) Loans outside India Subtotal (3) Subtotal (1), (2) and (3) should tally with each other.[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 43 Schedule V: Investments [ net of provisions for depreciation and non-performing investments] As at 31.03.____ As at 31.03.____ (Current Year) (Previous Year) 1. Investment in India (a) Securities of Central and State Governments (b) Shares of banks and financial institutions (c) Bonds, debentures and other securities of banks and financial institutions (d) Units of Mutual Funds and Other units (e) Shares, bonds, debentures, and other securities of other entities (f) Investment in subsidiaries, associate, and joint ventures (g) Others (to be specified) Subtotal (1) 2. Investment outside India (a) Government securities (b) Subsidiaries, associates and joint ventures (c) Others (to be specified) Subtotal (2) Total (1+2) Schedule VI – Other financial assets As at 31.03.____ As at 31.03.____ (Current Year) (Previous Year) 1. Receivables 2. Receivables in respect of insurance claims 3. Others (to be specified) Total Schedule VII - Property, plant and equipment [Net of Depreciation] As at 31.03.____ As at 31.03.____ (Current Year) (Previous Year) 1. Properties (a) At cost as on 31st March of the preceding year (b) Additions during the year (c) Deductions during the year (d) Depreciation to date 2. Plant and equipment (a) At cost as on 31st March of the preceding year (b) Additions during the year (c) Deductions during the year (d) Depreciation to date 3. Other fixed assets (a) At cost as on 31st March of the preceding year44 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (b) Additions during the year (c) Deductions during the year (d) Depreciation to date Total (1+2+3) Schedule VIII – Other Intangible Assets As at 31.03.____ As at 31.03._ (Current Year) (Previous Year) 1. Others Intangible Assets (to be specified) (a) At cost as on 31st March of the preceding year (b) Additions during the year (c) Deductions during the year (d) Depreciation to date Total Schedule IX – Other non-financial assets As at 31.03.____ As at 31.03._ (Current Year) (Previous Year) 1. Advances given for procurement of Property, Plant and Equipment 2. Prepaid expenses 3. Others (to be specified) Total Schedule X: Deposits As at 31.03.____ As at 31.03.____ (Current Year) (Previous Year) 1. From Banks 2. From Others (to be specified) Total (1+2+3) Schedule XI- Borrowings As at 31.03.____ As at 31.03.___ (Current Year) (Previous Year) 1. Borrowings in India (a) From Reserve Bank of India (b) From Government of India (c) Term Loans from Banks (d) Term Money Borrowings (e) Others (to be specified) Subtotal (1) 2. Borrowings outside India (a) Multilateral/Bilateral Organisations (to be specified) (b) Other Development Financial Institutions (to be specified) Subtotal (2) Total (1 + 2)[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 45 Schedule XII – Debt securities* As at 31.03.____ As at 31.03.____ (Current Year) (Previous Year) 1. Debt securities issued in India (a) Bonds and debentures (b) Commercial paper (c) Certificate of deposits (d) Others (to be specified) Subtotal (1) 2. Debt securities issued outside India (a) Bonds and debentures (b) Others (to be specified) Subtotal (2) Total (1 + 2) * Debt securities subscribed by the Government of India shall be presented separately under this schedule. Schedule XIII- Other financial liabilities As at 31.03.____ As at 31.03.____ (Current Year) (Previous Year) 1. Interest accrued 2. Unpaid Dividend 3. Unpaid matured debentures and interest accrued thereon 4. Others (to be specified) Total Schedule XIV – Other non-financial liabilities (including provisions) As at 31.03.____ As at 31.03.____ (Current Year) (Previous Year) 1. Revenue received in advance 2. Provisions 3. Others (to be specified) Total Schedule XV – Share capital As at 31.03.____ As at 31.03.____ (Current Year) (Previous Year) 1. Authorized Capital (a) Equity Share Capital 2. Issued, Subscribed and Paid-up Capital (a) Equity Share Capital Total share capital Schedule XVI – Reserves and Surplus As at 31.03.____ As at 31.03.____ (Current Year) (Previous Year) 1. Reserve fund (Created under Section 24 of the National Bank for Financing Infrastructure and Development Act, 2021) (a) Opening Balance (b) Additions during the year (c) Utilisations during the year46 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (d) Closing Balance 2. Capital Reserve (a) Opening Balance (b) Additions during the year (c) Utilisations during the year (d) Closing Balance 3. Investment Reserve (a) Opening Balance (b) Additions during the year (c) Utilisations during the year (d) Closing Balance 4. Special Reserve created and maintained u/s 36(1)(viii) of the Income-tax Act, 1961 (a) Opening Balance (b) Additions during the year (c) Utilisations during the year (d) Closing Balance Schedule XVI – Reserves and Surplus As at 31.03.____ As at 31.03.____ (Current Year) (Previous Year) 5. Revaluation Reserves (a) Opening Balance (b) Additions during the year (c) Utilisations during the year (d) Closing Balance 6. General Reserve (a) Opening Balance (b) Additions during the year (c) Utilisations during the year (d) Closing Balance 7. Balance in Statement of Profit and Loss Account (a) Opening Balance (b) Additions during the year (c) Utilisations during the year (d) Closing Balance 8. Other specific reserves (to be specified) (a) Opening Balance (b) Additions during the year (c) Utilisations during the year (d) Closing Balance Total Reserves and Surplus Schedule XVII - Contingent liabilities As at 31.03.____ As at 31.03.____ (Current Year) (Previous Year) 1. Claims against the institution not acknowledged as debts 2. On account of guarantees / Letters of Credit 3. On account of forward Contracts 4. On account of underwriting commitments 5. On account of uncalled monies on partly paid shares, debentures 6. Other items for which the institution is[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 47 contingently liable (to be specified) Total Form 3 [See rule 9] (While adopting AS GAAP for preparation of accounts) Statement of Profit and Loss for the year ended 31st March, As at 31.03.____ As at 31.03.____ Schedules (Current Year) (Previous Year) Income Interest and discount XVIII Fees and commission income Net gain/(loss) on sale of investments XIX Other Income XX Total income Expenditure Finance Cost XXI Fees and commission expense Provisions on financial assets XXII Employee benefits XXIII Depreciation and impairment on property, plant and equipment Amortisation and impairment of intangible assets Other expenses XXIV Total expenses Net profit/(loss) before taxes and exceptional items Exceptional items Net profit/(loss) before taxes Tax expenses (i) Current tax (ii) Deferred tax Net Profit/(loss) after tax for the period Appropriations (a) Transfer to General Reserve (b) Transfer to Special Reserve u/s 36(1)(viii) of the Income-tax Act, 1961 (c) Transfer to Reserve Fund u/s 24 of NaBFID Act 2021 (d) Others (to be specified) (e) Surplus in Profit and Loss account carried forward Earnings Per Share (a) Basic (b) Diluted48 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] Schedule XVIII - Interest and Discount As at 31.03.____ As at 31.03. (Current Year) (Previous Year) 1. Interest and discount income on loans and advances 2. Interest and discount income on investments 3. Interest on balances with and dues from banks 4. Other interest income (to be specified) Total Schedule XIX: Net gain/(loss) on sale of investments As at 31.03.____ As at 31.03. __ (Current Year) (Previous Year) 1. Profit on sale of Investments Less: Loss on sale of investments Total Schedule XX – Other income As at 31.03. As at 31.03. (Current Year) (Previous Year) 1. Upfront and processing Fees 2. Income earned by way of dividends on investments 3. Income earned by way of dividends etc. from subsidiaries, associates and joint ventures 4. Foreign exchange gains/(loss) (other than considered as finance costs) 5. Other income (to be specified) Total Schedule XXI - Finance Costs As at 31.03. As at 31.03. (Current Year) (Previous Year) 1. Interest on deposits 2. Interest on borrowings 3. Interest on debt securities 4. Other interest expenses (to be specified) Total Schedule XXII: Provision on financial assets As at 31.03.____ As at 31.03.____ (Current Year) (Previous Year) 1. Provision for non performing assets 2. Provision for standard loans 3. Provisions for diminution in value of long term investments 4. Provisions / Reversals on other financial assets Total Schedule XXIII: Employee benefits As at 31.03.____ As at 31.03.____ (Current Year) (Previous Year) 1. Salaries and wages including bonus 2. Contribution to Provident Fund and other funds 3. Staff Welfare expenses 4. Others (to be specified)[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 49 Total Schedule XXIV: Other expenses As at 31.03. As at 31.03. (Current Year) (Previous Year) 1. Rent, Rates and Taxes 2. Electricity and other utilities 3. Printing and Stationery 4. Communication cost 5. Advertisement and publicity 6. Directors’ fees, allowances, and expenses 7. Auditor’s fees and expenses 8. Legal and professional charges 9. Repairs and maintenance 10. Insurance 11. Other Expenditure* Total * Any item under the subhead ‘Other expenditure’ which exceeds one per cent. of the total income to be presented separately. Schedule XXIII: Significant accounting policies Schedule XXIV: Notes to account General instructions for preparation of balance sheet and profit and loss account: a. This Schedule sets out minimum requirements for disclosure on the face of (a) the Balance Sheet as at end of the year, (b) Statement of Profit and Loss for the period and (c) Schedules (hereinafter referred to as ‘financial statements’ for purpose of this Schedule). b. Line items, sub-line items and subtotals shall be presented as an addition or substitution on the face of the financial statements when required for compliance with applicable laws, rules, regulation, accounting standards and applicable guidance notes issued from time to time. c. Where compliance with the requirements of the laws, rules, guidelines issued by the Reserve Bank of India from time to time or applicable accounting standards require any change in treatment or disclosure including addition, amendment, substitution or deletion in the head/subhead or any changes inter se, in the financial statements, the same shall be made and the requirements of this Schedule shall stand modified accordingly. d. The presentation and disclosure requirements specified in ‘Form 2’ and ‘Form 3’ of this Schedule are in addition to and not in substitution of the disclosure or presentation requirements specified by Reserve Bank of India from time to time or specified in applicable accounting standards and applicable guidance notes issued from time to time. The Reserve Bank of India may prescribe requirements for any of the components of financial statements including the ‘Notes to Accounts’ which shall contain information in addition to that presented in ‘Form 2’ and ‘Form 3’. e. ‘Notes to Account’ shall contain information in addition to that presented in the financial statements and shall provide where required (a) narrative descriptions or disaggregations of items recognised in those statements and (b) information about items that do not qualify for recognition in those statements. f. Each item on the face of the financial statements shall be cross-referenced to any related information in the ‘Notes to Account’. In preparing the financial statements including the ‘Notes to Accounts’, a balance shall be maintained between providing excessive detail that may not assist users of financial statements and not providing important information as a result of too much aggregation. g. The unit of measurement of presenting financial statements shall be Indian Rupees in crores. The unit of measurement shall be used consistently and uniformly in the entire financial statements and Notes to Account. h. Financial statements shall disclose all ‘material’ items i.e. the items that could individually or collectively, influence the economic decisions that users make on the basis of the financial statements. Materiality depends on the size and nature of the item judged in the particular circumstances. i. For the purpose of this Schedule, the terms used herein shall have the same meanings assigned to them in Accounting Standards and applicable guidance notes issued from time to time. General Instructions for the Preparation of Consolidated Financial Statements 1. Where the Institution is required to prepare Consolidated Financial Statements, i.e., consolidated balance sheet and consolidated statement of profit and loss, the Institution shall mutatis mutandis follow the requirements of this50 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] Schedule as applicable to the Institution in the preparation of balance sheet and statement of profit and loss. However, where the consolidated financial statements contains elements pertaining to Institution and other than Institution, mixed basis of presentation may be followed for consolidated financial statements where both kinds of operations are significant. In addition, the consolidated financial statements shall disclose the information as per the requirements specified in the applicable Accounting Standards including the following: (i) Profit or loss attributable to “minority interest” and to owners of the parent in the statement of profit and loss shall be presented as allocation for the period. (ii) “Minority interests” in the balance sheet within equity shall be presented separately from the equity of the owners of the parent. 2. In Consolidated Financial Statements, the following shall be disclosed by way of additional information: Name of the entity Net Assets, i.e., total assets minus Share in profit or loss total liabilities As % of consolidated Amount As % of consolidated Amount net assets profit or loss (1) (2) (3) (4) (5) Parent Subsidiaries Indian 1. 2. . Foreign 1. 2. . Minority Interest in all subsidiaries Associates (Investment as per the equity method) 1. 2. . Foreign 1. 2. . Joint Ventures (as per proportionate consolidation/investment as per the equity method) Indian 1. 2. . Foreign 1. 2. . Total 3. All subsidiaries, associates and joint ventures (whether Indian or foreign) will be covered under consolidated financial statements. 4. An entity shall disclose the list of subsidiaries or associates or joint ventures which have not been consolidated in the consolidated financial statements along with the reasons of not consolidating.[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 51 Form 2 [See rule 9] Balance Sheet as at 31st March, _ (While adopting Ind AS for preparation of accounts) (Rupees in .............................................................................................................................................................. ) Particulars Note No. Figures as at F igures as at the the end of current end of the previous reporting period reporting period (1) (2) (3) ASSETS (1) Financial Assets (a) Cash and cash equivalents (b) Balance in banks other than (a) above (c) Derivative financial instruments (d) Receivables (e) Loans (f) Investments (g) Other Financial assets (to be specified) (2) Non-financial Assets (a) Current tax assets (Net) (b) Deferred tax Assets (Net) (c) Property, Plant and Equipment (d) Goodwill (e) Other Intangible assets (f) Other non-financial assets (to be specified) Total Assets LIABILITIES AND EQUITY LIABILITIES (1) Financial Liabilities (a) Derivative financial instruments (b) Payables (c) Debt Securities (d) Borrowings (Other than Debt Securities) (e) Deposits (f) Subordinated Liabilities (g) Other financial liabilities (to be specified) 2. Non-Financial Liabilities (a) Current tax liabilities (Net) (b) Provisions (c) Deferred tax liabilities (Net) (d) Other non-financial liabilities (to be specified) 3. EQUITY (a) Equity Share capital (b) Other Equity Total Liabilities and Equity See accompanying notes to the financial statements STATEMENT OF CHANGES IN EQUITY Statement of Changes in Equity for the period ended …………………… a. Equity Share Capital (1) Current reporting period Balance at the beginning Changes in Equity Restated balance at Changes in equity Balance at the end of the current reporting Share Capital due to the beginning of the share capital during of the current period prior period errors current reporting the current year reporting period period52 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (2) Previous reporting period Balance at the beginning Changes in Equity Restated balance at Changes in equity Balance at the end of the previous reporting Share Capital due to the beginning of the share capital during of the previous period prior period errors previous reporting the previous year reporting period period b. Other Equity (1) Current reporting period Reserves and Surplus Share Equity Statutory Capital Securities Other Retained Debt Equity Effective Revaluation Exchange Other items of Money Total application component Reserves/ Reserve Premium Reserves Earnings instruments Instruments portion Surplus differences Other received money of Reserve (specify through through of Cash on Comprehensive against pending compound Fund nature) Other Other Flow translating Income share allotment financial (created Compreh- Compreh- Hedges the financial (specify warrants instruments under ensive ensive statements nature) section 24 Income Income of a foreign of NBFID operation Act 2021 Balance at the beginning of the reporting period Changes in accounting policy/prior period Errors Restated balance at the beginning of the reporting period Total Comprehe- nsive Income for the year Dividends Transfer to retained earnings Any other change (to be specified) Balance at the end of the reporting period (2) Previous reporting period Reserves and Surplus Share Equity Statutory Capital Securities Other Retained Debt Equity Effective Revaluation Exchange Other items of Money Total application component Reserves/ Reserve Premium Reserves Earnings instruments Instruments portion Surplus differences Other received money of Reserve (specify through through of Cash on Comprehensive against pending compound Fund nature) Other Other Flow translating Income share allotment financial (created Compreh- Compreh- Hedges the financial (specify warrants instruments under ensive ensive statements nature) Section 24 Income Income of a foreign of NBFID operation Act 2021 Balance at the beginning of[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 53 the reporting period Changes in accounting policy/prior period Errors Restated balance at the beginning of the reporting period Total Comprehe- nsive Income for the year Dividends Transfer to retained earnings Any other change (to be specified) Balance at the end of the reporting period Note: Remeasurement of defined benefit plans and fair value changes relating to own credit risk of financial liabilities designated at fair value through profit or loss shall be recognised as a part of retained earnings with separate disclosure of such items along with the relevant amounts in the Notes or shall be shown as a separate column under Reserve and Surplus. Notes GENERAL INSTRUCTIONS FOR PREPARATION OF BALANCE SHEET The National Bank for Financing Infrastructure and Development (Institution) shall disclose the following in the notes to accounts: (A) Cash and cash equivalents: Cash and cash equivalents shall be classified as: (i) Cash on hand (ii) Balances with the Reserve Bank of India (of the nature of cash and cash equivalents) (iii) Balances with Banks (of the nature of cash and cash equivalents); and (iv) Others (specify nature). Cash and Bank balances: The following disclosures with regard to cash and bank balances shall be made: (i) Earmarked balances with banks (for example, for unpaid dividend) shall be separately stated. (ii) Balances with banks to the extent held as margin money or security against the borrowings, guarantees, other commitments shall be disclosed separately. (iii) Repatriation restrictions, if any, in respect of cash and bank balances shall be separately stated. (iv) Balances with banks in current accounts and in other deposits in India and Outside India shall be disclosed separately. (B) Derivative financial Instruments 1. Explain use of derivatives. 2. Cross-reference to Financial Risks section for management of risks arising from derivatives.54 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (Current Year) (Previous Year) Part I Notional Fair Value - Fair Value - Notional Fair Value - Fair Value - amounts Assets Liabilities amounts Assets Liabilities (i)Currency derivatives: -Spot and forwards -Currency Futures -Currency swaps -Options Purchased -Options sold (written) -Others Subtotal (i) (ii)Interest rate derivatives -Forward Rate Agreements and Interest Rate Swaps -Options Purchased -Options sold (written) -Futures -Others Subtotal(ii) (iii)Credit derivatives (iv)Equity linked derivatives (v)Other derivatives (Please specify) Total Derivative Financial Instruments (i)+(ii)+(iii)+(iv)+ (v) Part II Included in above (Part I) are derivatives held for hedging and risk management purposes as follows: (i)Fair value hedging: - Currency derivatives - Interest rate derivatives - Credit derivatives - Equity linked derivatives - Others Subtotal (i) (ii)Cash flow hedging: - Currency derivatives - Interest rate derivatives - Credit[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 55 derivatives - Equity linked derivatives - Others Subtotal (ii) (iii)Net investment hedging: (iv)Undesignated Derivatives Total Derivative Financial Instruments (i)+ (ii)+(iii)+(iv) With respect to hedges and hedge accounting, Institution may provide a description in accordance with the requirements of Indian Accounting Standards, of how derivatives are used for hedging, explain types of hedges recognised for accounting purposes and their usage/application by the entity. (C) Receivables: (i) Receivables shall be sub-classified as: (a) Receivables considered good - Secured; (b) Receivables considered good - Unsecured; (c) Receivables which have significant increase in Credit Risk; and (d) Receivables - credit impaired (ii) Allowance for impairment loss allowance shall be disclosed under the relevant heads separately. (iii) Debts due by directors or other officers of the Institution or any of them either severally or jointly with any other person or debts due by firms including limited liability partnerships (LLPs), private companies respectively in which any director is a partner or a director or a member should be separately stated. (D) Loans (Current Year) (Previous Year) Amorti At Fair Value Subtotal Total Amortised At Fair Value Subtotal Total sed cost Through Through Designated cost Through Other Through Designated Other profit or at fair value Comprehensive profit or at fair value Comprehenloss through Income loss through sive Income profit or profit or loss loss (1) (2) (3) (4) (5=2+3+4) (6=1+5) (7) (8) (9) (10) (11=8+9+10) (12=(7) + (11) Loans (A) (i) Bills Purchased and Bills Discounted (ii)Loans repayable on Demand (iii)Term Loans (iv) Others (to be specified) Total (A) - Gross Less: Impairment loss allowance Total (A) - Net (B) (i) Secured by tangible assets56 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (ii)Secured by intangible assets (iii) Covered by Bank/Gove rnment Guarantees (iv) Unsecured Total (B)- Gross Less: Impairment loss allowance Total (B)- Net (C) (I) Loans in India (i) Public Sector (ii) Others (to be specified) Total (C)- Gross Less: Impairment loss allowance Total(C) (I)-Net (C) (II)Loans outside India Less: Impairment loss allowance Total (C ) (II)- Net Total C(I) and C(II) (E) Investments Investments (Current Year) (Previous Year) At Fair Value Others* Total At Fair Value Others* Tota l Amortised Through Through Designate-d Amortised Through Through Designated Sub cost Other profit or at fair value Sub- cost Other profit or at fair value - Investments Compreh loss through Total Compre- loss through Total ensive profit or loss hensive profit or loss Income Income (1) (2) (3) (4) (5)= (6) (7)=(1) (8) (9) (10) (11) (12)= (13) (14)=(8) (2)+ +(5)+ (9)+ +(12)+ (3)+ (6) (10)+ (13) (4) (11) Units of Mutual funds and other Schemes Government securities Other approved securities Debt securities Equity instruments Subsidiaries Associates Joint Ventures Others (specify) Total – Gross (A) (i) Investments outside India (ii) Investments in India[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 57 Total (B) Total (A) to tally with (B) Less: Allowance for Impairment loss (C) Total – Net D= (A)-(C) * Other basis of measurement such as cost may be explained as a footnote. (F) Property, Plant and Equipment (i) Classification shall be given as: (a) Land (b) Buildings (c) Plant and Equipment (d) Furniture and Fixtures (e) Vehicles (f) Office equipment (g) Others (specify nature) (ii) Assets under lease shall be separately specified under each class of asset. (iii) A reconciliation of the gross and net carrying amounts of each class of assets at the beginning and end of the reporting period showing additions, disposals, acquisitions through business combinations and other adjustments and the related depreciation and impairment losses or reversals shall be disclosed separately. (G) Goodwill A reconciliation of the gross and net carrying amount of goodwill at the beginning and end of the reporting period showing additions, impairments, disposals and other adjustments. (H) Other Intangible assets (i) Classification shall be given as: (a) Brands or trademarks (b) Computer software (c) Others (specify nature) (ii) A reconciliation of the gross and net carrying amounts of each class of assets at the beginning and end of the reporting period showing additions, disposals, acquisitions through business combinations and other adjustments and the related amortization and impairment losses or reversals shall be disclosed separately. (I) Debt Securities (Current Year) (Previous Year) At Amortised At Fair Value Designated at fair Total At Amortised At Fair Value Designated at fair Total Cost Through profit value through Cost Through profit or value through profit or or profit or loss loss loss loss (4)=(1)+(2) (8)= (5)+(6)+(7) (1) (2) (3) (5) (6) (7) +(3) Liability component of compound financial instrument s Others (Bonds/ Debenture/ Commercial Paper/58 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] Certificate of Deposits etc.) Total (A) Debt securities in India Debt securities outside India Total (B) to tally with (A) (i) bonds or debentures (along with the rate of interest, and particulars of redemption or conversion, as the case may be) shall be stated in ascending order of maturity or conversion, starting from earliest redemption or conversion date, as the case may be. Where bonds/debentures are redeemable by installments, the date of maturity for this purpose must be reckoned as the date on which the first installment becomes due; (ii) particulars of any redeemed bonds or debentures which the Institution has power to reissue shall be disclosed. (J) Borrowings (Other than Debt Securities) (Current Year) (Previous Year) At Amortised At fair value Designated at fair Total At Amortised At fair value Designated at fair Total Cost Through value through profit Cost Through value through profit profit or loss or loss profit or loss or loss (1) (2) (3) (4)=(1)+(2)+(3) (1) (2) (3) (4)=(1)+(2)+(3) (a)Term loans (i)from banks (ii)from other parties (b)Liability component of compound financial instruments (c)Loans repayable on demand (i)from banks (ii)from other parties (d)Other loans (specify nature) Total (A) Borrowings in India -From RBI -From Government of India -From Others Borrowings outside India -From Multilateral/ Bilateral Organisations (to be specified) -From Other Development Financial Institutions (to be specified) Total (B) to tally with (A) (i) Borrowings shall further be sub-classified as secured and unsecured. Nature of security shall be specified separately in each case. (ii) Where borrowings have been guaranteed by directors or others, the aggregate amount of such borrowings under each head shall be disclosed; (iii) terms of repayment of term loans and other loans shall be stated; and (iv) period and amount of default as on the balance sheet date in repayment of borrowings and interest shall be specified separately in each case.[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 59 (K) Deposits (Current Year) (Previous Year) At At fair Designated at Total At At fair Designated Total Amortised value fair value Amortised value at fair Cost through through Cost through value profit or profit or profit or through loss loss loss profit or loss (1) (2) (3) (4)=(1)+(2)+(3) (5) (6) (7) (8)=(5)+(6)+(7) Deposits (i) From Banks (ii)From Others (to be specified) Total (L) Subordinated Liabilities (Current Year) (Previous Year) At At fair Designated at Total At At fair Designated Total Amortised value fair value Amortised value at fair Cost through through Cost through value profit or profit or profit through loss loss or loss profit or loss (1) (2) (3) (4)=(1)+(2)+(3) (5) (6) (7) (8)=(5)+(6)+(7) Perpetual Debt Instruments to the extent that do not qualify as equity Others (specifying the nature and type of instrument issued) Total (A) Subordinated Liabilities in India Subordinated Liabilities outside India Total(B) to tally with (A) (M) Other Financial Liabilities (to be specified): Other Financial liabilities shall be classified as- (a) Interest accrued; (b) Unpaid dividends ; (c) Application money received for allotment of securities to the extent refundable and interest accrued thereon; (d) Unpaid matured term deposits and interest accrued thereon; (e) Unpaid matured debentures and interest accrued thereon; (f) Margin money (to be specified);and (g) Others (specify nature) (N) Provisions: The amounts shall be classified as-60 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (a) Provision for employee benefits; and (b) Others (specify nature) (O) Other Non-financial liabilities (to be specified): (a) Revenue received in advance; (b) Other advances (Specify nature); and (c) Others (specify nature). (P) Equity Share Capital : For each class of equity share capital: (a) the number and amount of shares authorised; (b) the number of shares issued, subscribed and fully paid, and subscribed but not fully paid; (c) par value per share; (d) a reconciliation of the number of shares outstanding at the beginning and at the end of the period; (e) the rights, preferences and restrictions attaching to each class of shares including restrictions on the distribution of dividends and the repayment of capital; (f) shares in the Institution held by Central Government, multilateral institution, sovereign wealth funds, pension funds, insurers, financial institutions, banks, and any other institution as may be specified; (g) shares reserved for issue under options and contracts/commitments for the sale of shares or disinvestment, including the terms and amounts; (h) For the period of five years immediately preceding the date at which the Balance Sheet is prepared:  Aggregate number and class of shares bought back; (i) terms of any securities convertible into equity shares issued along with the earliest date of conversion in descending order starting from the farthest such date; (j) The Institution shall disclose information that enables users of its financial statements to evaluate its objectives, policies and processes for managing capital. (Q) Other Equity (i) Other Reserves’ shall be classified in the notes as: (a) Capital Redemption Reserve; (b) Debenture Redemption Reserve; (c) Statutory Reserves; and (d) Others – (specify the nature and purpose of each reserve and the amount in respect thereof); (Additions and deductions since last balance sheet to be shown under each of the specified heads) (ii) Retained Earnings represents surplus i.e. balance of the relevant column in the Statement of Changes in Equity; (iii) A reserve specifically represented by earmarked investments shall disclose the fact that it is so represented; (iv) Debit balance of Statement of Profit and Loss shall be shown as a negative figure under the head ‘retained earnings’. Similarly, the balance of ‘Other Equity’, after adjusting negative balance of retained earnings, if any, shall be shown under the head ‘Other Equity’ even if the resulting figure is in the negative; (v) Under the sub-head ‘Other Equity’, disclosure shall be made for the nature and amount of each item; and (vi) Under the sub-head ‘Other Equity’, disclosure shall be made for conditions or restrictions for distribution attached to statutory reserves. (R) Contingent Liabilities and commitments (to the extent not provided for) (i) Contingent Liabilities shall be classified as: (a) Claims against the institution not acknowledged as debt; (b) Guarantees excluding financial guarantees/letters of credit; and (c) Other money for which the Institution is contingently liable (ii) Commitments shall be classified as: (a) Uncalled liability on shares and other investments partly paid; (b) Underwriting Commitments;[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 61 (c) Other commitments (specify nature). (S) The amount of dividends proposed to be distributed to equity shareholders for the period and the related amount per share shall be disclosed separately. (T) Other Classification related General Instructions 1. When the Institution applies an accounting policy retrospectively or makes a restatement of items in the financial statements or when it reclassifies items in its financial statements, in pursuance of requirements of Ind AS, the Institution shall attach to the Balance Sheet, a “Balance Sheet” as at the beginning of the earliest comparative period presented. 2. Preference shares including premium received on issue, shall be classified and presented as ‘Equity’ or ‘Liability’ in accordance with the requirements of the relevant Indian Accounting Standards. Accordingly, the disclosure and presentation requirements in this regard applicable to the relevant class of equity or liability shall be applicable mutatis mutandis to the preference shares. For instance, plain vanila redeemable preference shares shall be classified and presented under ‘liabilities’ as ‘borrowings’ or ‘subordinated liability’ and the disclosure requirements in this regard applicable to such borrowings shall be applicable mutatis mutandis to redeemable preference shares. 3. Compound financial instruments such as convertible debentures, where split into equity and liability components, as per the requirements of the relevant Indian Accounting Standards, shall be classified and presented under the relevant heads in ‘‘Liabilities and Equity’. Form 3 [See rule 9] Statement of Profit and Loss for the year ended 31st March, (While adopting Ind AS for preparation of accounts) Particulars Note Figures for the Figures for the current reporting previous reporting period period Revenue from operations (i) Interest Income (ii) Dividend Income (iii) Fees and commission Income (iv) Net gain on fair value changes (v) Net gain on derecognition of financial instruments under amortised cost category (vi) Others (to be specified) (I) Total Revenue from operations (II) Other Income (to be specified) (III) Total Income (I+II) Expenses (i) Finance Costs (ii) Fees and commission expense (iii) Net loss on fair value changes (iv) Net loss on derecognition of financial instruments under amortised cost category (v) Impairment on financial instruments (vi) Employee Benefits Expenses (vii) Depreciation, amortisation and impairment (viii) Others expenses (to be specified) (IV) Total Expenses (IV) (V) Profit / (loss) before exceptional items and tax (III- IV)62 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (VI) Exceptional items (VII) Profit/(loss) before tax (V -VI ) (VIII) Tax Expense: (2) Current Tax Deferred Tax (IX) Profit/(loss) for the period (X) Other Comprehensive Income A (i) Items that will not be reclassified to profit or loss (specify items and amounts) (ii) Income tax relating to items that will not be reclassified to profit or loss Subtotal (A) B (i) Items that will be reclassified to profit or loss (specify items and amounts) (ii) Income tax relating to items that will be reclassified to profit or loss Subtotal (B) Other Comprehensive Income (A + B) (XI) Total Comprehensive Income for the period (XII) Earnings per equity share (for continuing operations) Basic (Rs.) Diluted (Rs.) (XIII) Earnings per equity share (for discontinued operations) Basic (Rs.) Diluted (Rs.) (XIV) Earnings per equity share (for continuing and discontinued operations) Basic (Rs.) Diluted (Rs.) Notes: See accompanying notes to the financial statements. GENERAL INSTRUCTIONS FOR PREPARATION OF STATEMENT OF PROFIT AND LOSS 1. The Statement of Profit and Loss shall include: (A) Profit or loss for the period; (B) Other Comprehensive Income for the period. The sum of (A) and (B) above is ‘Total Comprehensive Income’.[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 63 2. Interest Income: (Current Year) (Previous Year) Particulars On Financial On Financial Interest Income On Financial On Financial Interest Income on Assets Assets on Financial Assets Assets measured Financial Assets measured at measured at Assets classified measured at at Amortised classified at fair fair value Amortised at fair value fair value Cost value through profit through OCI Cost through profit through OCI or loss or loss Interest on Loans Interest income from investments Interest on deposits with Banks Other interest Income Total 3. Net gain/ (loss) on fair value changes* Particulars (Current Year) (Previous Year) (A) Net gain/ (loss) on financial instruments at fair value through profit or loss (i) On trading portfolio - Investments - Derivatives - Others (ii) On financial instruments designated at fair value through profit or loss (B) Others (to be specified) Total Net gain/(loss) on fair value changes (C) Fair Value changes: -Realised -Unrealised Total Net gain/(loss) on fair value changes(D) to tally with (C) *Fair value changes in this schedule are other than those arising on account of accrued interest income/expense. 4. Other Income (to be specified) Particulars (Current Year) (Previous Year) Net gain/(loss) on ineffective portion of hedges Net gain/(loss) on derecognition of property, plant and equipment Net gain or loss on foreign currency transaction and translation (other than considered as finance cost) (to be specified) Others (to be specified) * Total * Any item under the subhead ‘Others’ which exceeds one per cent. of the total income to be presented separately.64 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 5. Finance Costs Particulars (Current Year) (Previous Year) On Financial On Financial On Financial On Financial liabilities measured liabilities measured liabilities liabilities at fair value through at Amortised Cost measured at fair measured at profit or loss value through Amortised Cost profit or loss Interest on deposits Interest on borrowings Interest on debt securities Interest on subordinated liabilities Other interest expense Total Employee Benefits Expenses Particulars (Current Year) (Previous Year) Salaries and wages including bonus Contribution to provident and other funds Staff welfare expenses Others (to be specified) Total 6. Impairment on financial instruments (Current Year) (Previous Year) Particulars On Financial On Financial On Financial On Financial instruments instruments instruments instruments measured at fair measured at measured at fair measured at value through OCI Amortised Cost value through OCI Amortised Cost Loans Investments Others (to be specified) Total 7. Other expenses (to be specified) Particulars (Current Year) (Previous Year) Rent, rates and taxes Electricity and other utilities Repairs and maintenance Communication Costs Printing and stationery Advertisement and publicity Director’s fees, allowances and expenses Auditor’s fees and expenses Legal and Professional charges Insurance Other expenditure Total 8. Other Comprehensive Income shall be classified into- (A) Items that will not be reclassified to profit or loss: (i) Changes in revaluation surplus;[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 65 (ii) Remeasurements of the defined benefit plans; (iii) Equity Instruments through Other Comprehensive Income; (iv) Fair value changes relating to own credit risk of financial liabilities designated at fair value through profit or loss; (v) Share of Other Comprehensive Income in Associates and Joint Ventures, to the extent not to be classified into profit or loss; and (vi) Others (specify nature). (B) Items that will be reclassified to profit or loss; (i) Exchange differences in translating the financial statements of a foreign operation; (ii) Debt Instruments through Other Comprehensive Income; (iii) The effective portion of gains and loss on hedging instruments in a cash flow hedge; (iv) Share of Other Comprehensive Income in Associates and Joint Ventures, to the extent to be classified into profit or loss; and (v) Others (specify nature). 9. Additional Information: The Institution shall disclose by way of notes, additional information regarding aggregate expenditure and income on the following items: (i) Depreciation, amortisation and impairment (ii) payments to the auditor as (a) auditor, (b) for taxation matters, (c) for company law matters, (d) for other services, (e) for reimbursement of expenses; and (iii) details of items of exceptional nature. GENERAL INSTRUCTIONS FOR PREPARATION OF FINANCIAL STATEMENTS OF NATIONAL BANK FOR FINANCING INFRASTRUCTURE AND DEVELOPMENT (INSTITUTION) 1. National Bank for Financing Infrastructure and Development (the Institution) as defined in the National Bank for Financing Infrastructure and Development Act, 2021, shall prepare its financial statements under Indian Accounting Standards as notified under Companies (Indian Accounting Standards) Rules 2015 and amended from time to time, in accordance with this Schedule or with such modification as may be required under certain circumstances. 2. Where compliance with the requirements of relevant Act, Regulations, Guidelines or Circulars issued by the Reserve Bank of India from time to time including Indian Accounting Standards (Ind AS) (except the option of presenting assets and liabilities in accordance with current, non-current classification as provided by relevant Ind AS) as applicable to the Institution require any change in treatment or disclosure including addition, amendment, substitution or deletion in the head or sub-head or any changes inter se, in the financial statements or statements forming part thereof, the same shall be made and the requirements under this Schedule shall stand modified accordingly. 3. The presentation and disclosure requirements specified in this Schedule are in addition to and not in substitution of the disclosure or presentation requirements specified by the Reserve Bank of India and specified in the Indian Accounting Standards. The Reserve Bank of India may prescribe requirements for any of the components of financial statements including the “Notes to Accounts’ which shall contain information in addition to that presented in this Schedule. Additional disclosures specified in the Indian Accounting Standards shall be made in the Notes or by way of additional statement or statements unless required to be disclosed on the face of the Financial Statements. 4. (i) Notes shall contain information in addition to that presented in the Financial Statements and shall provide where required- (a) narrative descriptions or disaggregations of items recognised in those statements; and (b) information about items that do not qualify for recognition in those statements. (ii) Each item on the face of the Balance Sheet, Statement of Changes in Equity and Statement of Profit and Loss66 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] shall be cross-referenced to any related information in the Notes. In preparing the Financial Statements including the Notes, a balance shall be maintained between providing excessive details that may not assist users of Financial Statements and not providing important information as a result of too much aggregation. 5. The unit of measurement of presenting financial statements shall be in Indian Rupees in crores or millions. The unit of measurement shall be used consistently and uniformly in the entire Financial Statements and Notes to Accounts. 6. Financial Statements shall contain the corresponding amounts (comparatives) for the immediately preceding reporting period for all items shown in the Financial Statements including Notes except in the case of first Financial Statements after incorporation. 7. Financial Statements shall disclose all ‘material’ items, i.e., the items if they could, individually or collectively, influence the economic decisions that users make on the basis of the financial statements. Materiality depends on the size or nature of the item or a combination of both, to be judged in the particular circumstances. 8. For the purpose of this Schedule, the terms used herein shall have the same meanings assigned to them in Indian Accounting Standards. 9. The Institution preparing financial statements as per this Schedule may change the order of presentation of line items on the face of financial statements or order of line items within the schedules in order of liquidity, if appropriate. Note: This Schedule sets out the minimum requirements for disclosure on the face of the Financial Statements, i.e., Balance Sheet, Statement of Changes in Equity for the period, the Statement of Profit and Loss for the period (The term ‘Statement of Profit and Loss’ has the same meaning as ‘Profit and Loss Account’) and Notes. Cash flow statement shall be prepared, where applicable, in accordance with the requirements of the relevant Indian Accounting Standard. Line items, sub-line items and sub-totals shall be presented as an addition or substitution on the face of the Financial Statements when such presentation is relevant to an understanding of the Institution’s financial position or performance as prescribed by the relevant regulator or when required for compliance with the amendments to the relevant statutes or under the Indian Accounting Standards. GENERAL INSTRUCTIONS FOR THE PREPARATION OF CONSOLIDATED FINANCIAL STATEMENTS (1) Where the Institution prepares Consolidated Financial Statements, i.e., consolidated balance sheet, consolidated statement of changes in equity and consolidated statement of profit and loss, the Institution shall mutatis mutandis follow the requirements of this Schedule as applicable to the Institution in the preparation of balance sheet, statement of changes in equity and statement of profit and loss. However, where the consolidated financial statements contains elements pertaining to Institution and other than Institution, mixed basis of presentation may be followed for consolidated financial statements where both kinds of operations are significant. In addition, the consolidated financial statements shall disclose the information as per the requirements specified in the applicable Indian Accounting Standards notified under the Companies (Indian Accounting Standards) Rules 2015, including the following, namely:- (i) Profit or loss attributable to ‘non-controlling interest’ and to ‘owners of the parent’ in the statement of profit and loss shall be presented as allocation for the period. Further, ‘total comprehensive income’ for the period attributable to ‘non-controlling interest’ and to ‘owners of the parent’ shall be presented in the statement of profit and loss as allocation for the period. The aforesaid disclosures for ‘total comprehensive income’ shall also be made in the statement of changes in equity. In addition to the disclosure requirements in the Indian Accounting Standards, the foresaid disclosures shall also be made in respect of ‘other comprehensive income’. (ii) ‘Non-controlling interests’ in the Balance Sheet and in the Statement of Changes in Equity, within equity, shall be presented separately from the equity of the ‘owners of the parent’. (iii) Investments accounted for using the equity method. (2) In Consolidated Financial Statements, the following shall be disclosed by way of additional information:[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का रािपत्र : असाधारण 67 Name of Net Assets, i.e., total Share in profit or Share in other Share in total the entity assets minus total loss comprehensive income comprehensive income in the liabilities Group As % of Amoun consolidate t As % of Amoun As % of Amoun As % of total Amoun d net assets consolidate t consolidated t comprehensiv t d profit or other e income loss comprehensiv e income Parent Subsidiarie s Indian 1. 2. . Foreign 1. 2. . Non- controlling Interests in all subsidiaries Associates (Investmen t as per the equity method) Indian 1. 2. . Foreign 1. 2. . Joint Ventures(a s per the equity method) Indian 1. 2. . Foreign 1. 2. . Total (3) All subsidiaries, associates and joint ventures (whether Indian or foreign) will be covered under consolidated financial statements. (4) An entity shall disclose the list of subsidiaries or associates or joint ventures which have not been consolidated in68 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] the consolidated financial statements along with the reasons of not consolidating. [F. No. 15/10/2021-IF-I] SAURABH MISHRA, Jt. Secy. Note: The principal rules number G.S.R. 51(E), dated the 28th January, 2022 was published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, sub-section (i), dated the 29th January, 2022. Uploaded by Dte. of Printing at Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064 and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.