Here's a policy analysis report based on the provided text, structured as requested and focusing on it being an *amendment* to existing policy.
**Report on Central Goods and Services Tax Tenth Amendment Rules, 2021**
**1. Executive Summary:**
This report analyzes the Central Goods and Services Tax Tenth Amendment Rules, 2021, which amends the Central Goods and Services Tax Rules, 2017. The core purpose of these amendments is to refine and update procedures related to input tax credit availment, annual return filing, refund claims for entities with Unique Identity Numbers, recovery of penalties on detained/seized goods, disposal of sale proceeds from goods or property, attachment of property, and appeal processes. The key findings indicate changes primarily focusing on timelines, procedural clarifications, and enhanced mechanisms for recovery and disposal of assets.
**2. Introduction:**
This report aims to provide a comprehensive overview of the Central Goods and Services Tax Tenth Amendment Rules, 2021, based solely on the provided government policy text. It outlines the changes introduced, their potential impact, and key considerations for affected businesses and stakeholders.
**3. Policy Overview:**
* **Original Policy:** Central Goods and Services Tax Rules, 2017.
* **Core Objective(s):** (Inferred from the amendment text) The amendments seek to streamline GST processes, improve tax compliance, clarify existing regulations, and enhance enforcement mechanisms regarding recovery and disposal of goods and properties for tax defaults.
**4. Background and Rationale:**
This amendment likely addresses practical challenges and compliance gaps identified in the implementation of the original Central Goods and Services Tax Rules, 2017. The changes related to input tax credit and annual return filing suggest a need for clearer guidelines and extended deadlines. Furthermore, the changes regarding recovery and disposal of goods and conveyances detained or seized indicate an effort to expedite and refine enforcement procedures to recover tax dues and penalties more effectively. The introduction of specific forms like GST DRC22A for filing objections against property attachment suggests addressing taxpayers' concerns regarding procedural fairness.
**5. Key Provisions / Changes:**
The following summarizes the significant changes introduced by the amendment text:
* **Rule 36 (Input Tax Credit):** Sub-rule 4 is substituted, effective January 1, 2022, to specify that input tax credit can only be availed if the supplier has furnished the details of invoices or debit notes in FORM GSTR-1 or using the invoice furnishing facility, and the details have been communicated to the registered person in FORM GSTR-2B.
* **Change:** This change strengthens the requirement for reconciliation of input tax credit claims with supplier data, aiming to reduce discrepancies and prevent fraudulent claims. The *effect* is stricter control and greater reliance on the GSTR-1 and GSTR-2B matching process.
* **Rule 80 (Annual Return):** Sub-rules 1A and 3A are inserted to extend the deadline for furnishing the annual return and self-certified reconciliation statement for the financial year 2020-2021 to February 28, 2022.
* **Change:** This provides additional time for businesses to comply with annual return filing requirements for FY 2020-21. The *effect* is providing relief and avoiding potential penalties for late filing due to COVID-19 disruptions.
* **Rule 95 (Refund for Entities with Unique Identity Numbers):** Proviso inserted w.e.f. 1st April 2021 stating if UIN is not mentioned on invoice then attested copy of invoice is sufficient
* **Change:** This provides a way for entities to claim refunds without UIN on invoice. The *effect* is easier refunds for non-taxable entities like UN bodies.
* **Rule 142 (Demand and Recovery):** Sub-rule 3(a) substituted with 7 days for goods/conveyance detention/seizure and Sub-rule 5 replaces words with more generic wording.
* **Change:** This shortens the detention period for goods/conveyance seizure. The *effect* is sped-up process and reduced costs for taxpayers.
* **Rule 144A (Recovery of Penalty by Sale):** A new rule is inserted, effective January 1, 2022, outlining the procedure for the sale or disposal of detained or seized goods or conveyances to recover penalties under Section 129. It details the auction process, notice requirements (FORM GST DRC-10), payment terms (FORM GST DRC-11), certificate issuance (FORM GST DRC-12), and handling of appeals.
* **Change:** Establishes a formal process for selling seized goods. The *effect* is quicker recovery of unpaid penalties and reduction in storage costs for authorities.
* **Rule 154 (Disposal of Proceeds):** The rule is substituted, effective January 1, 2022, to specify the order of appropriation of proceeds from the sale of goods or property. First, administrative costs, then penalty/dues, then other amounts, and finally the balance to the owner.
* **Change:** Clarifies the priority order for allocating proceeds from sales. The *effect* is increased transparency and fairness in disposal process.
* **Rule 159 (Attachment of Property):** Amended to include FORM GST DRC-22 (order of attachment) and FORM GST DRC-22A (objection to provisional attachment).
* **Change:** Adds FORM GST DRC22A. The *effect* is clearer communication of property attachment and easier objection filling.
* **FORM Changes:** Several forms (GST DRC10, GST DRC11, GST DRC12, GST DRC22, APL01, GST DRC 22A) are either substituted or amended to reflect the changes in the rules, including references to Section 129 and the inclusion of conveyances in addition to goods.
* **Change:** Aligns forms with new regulations. The *effect* is streamlined record keeping and enforcement.
**6. Target Audience and Stakeholders:**
Based on the text, the primary target audience and stakeholders include:
* Registered persons under GST, particularly those claiming input tax credit.
* Businesses required to file annual returns.
* Entities with Unique Identity Numbers (UINs) seeking refunds.
* Persons transporting goods subject to detention or seizure under Section 129.
* Defaulters whose properties are subject to attachment and sale for recovery of dues.
* Tax authorities and officers responsible for implementing and enforcing GST regulations.
**7. Implementation Aspects (Inferred):**
* **Responsible Agency:** Central Board of Indirect Taxes and Customs (CBIC) and relevant GST officers at the central and state levels are responsible for implementing these amendments.
* **Timelines:** Several amendments have specific effective dates, particularly January 1, 2022, and some are applied retrospectively. The amendment to Rule 80 provides a specific deadline (February 28, 2022) for FY 2020-21 annual return filing. Timelines related to auction processes for seized goods are also outlined in Rule 144A.
* **Procedures:** Rule 144A specifies detailed procedures for the sale of detained/seized goods. Rule 159 and associated forms outline procedures for provisional attachment of property and subsequent objections.
**8. Expected Outcomes / Impact of Changes:**
The intended outcomes of these amendments include:
* Improved GST compliance and reduced instances of fraudulent input tax credit claims.
* Facilitation of annual return filing through extended deadlines (for FY 2020-21).
* Streamlined procedures for refund claims by UIN holders.
* More efficient and transparent processes for the recovery of penalties through the sale of detained/seized goods and properties.
* Greater clarity and fairness in property attachment processes, with avenues for taxpayers to raise objections.
**9. Conclusion:**
The Central Goods and Services Tax Tenth Amendment Rules, 2021, represent a significant update to the existing GST framework. The amendments focus on enhancing compliance, clarifying procedures, and strengthening enforcement mechanisms. While the changes may require adjustments for businesses and stakeholders, they are ultimately intended to improve the overall efficiency and effectiveness of the GST system. The significance lies in their potential to create a more transparent, accountable, and streamlined tax environment.
Key Entities Referenced
NEW DELHI: Capital of India, place of publication of the notification
Central Goods and Services Tax Act, 2017: A tax law in India, also referred to as 'the Act'
Central Government: The governing body authorized to make rules related to the Central Goods and Services Tax Act.
Council: An entity that provides recommendations to the Central Government regarding the Central Goods and Services Tax Act, 2017.
Central Goods and Services Tax Rules, 2017: Rules pertaining to the Central Goods and Services Tax Act, which are being amended.
Central Goods and Services Tax Tenth Amendment Rules, 2021: The title of the amendment to the Central Goods and Services Tax Rules, 2017.
FORM GSTR1: Form for statement of outward supplies
FORM GSTR2B: Form related to the communication of invoices or debit notes to registered persons
FORM GST RFD10: Form for refund application.
Section 129: Section of the Act related to detention, seizure and release of goods and conveyances in transit.
FORM GST DRC10: Form indicating goods or conveyance to be sold and the purpose of sale in auction.
FORM GST DRC11: Form issued to the successful bidder requiring him to make the payment within a period of fifteen days from the date of auction
FORM GST DRC12: Form of certificate issued to the successful bidder for transfer of ownership of goods or conveyance.
Section 107: Section related to appeals to the Appellate Authority
Integrated Goods and Services Tax Act, 2017: A tax law in India.
Union Territory Goods and Services Tax Act, 2017: A tax law in India.
State Goods and Services Tax Act, 2017: A tax law in India.
FORM GST DRC22: Form for provisional attachment of property under section 83.
FORM GST DRC22A: Form for filing objection against provisional attachment of property
FORM APL01: Form related to appeals
CBIC: Central Board of Indirect Taxes and Customs.
Rajeev Ranjan: Under Secretary.
रजजस्ट्री स.ं डी.एल.- 33004/99 REGD. No. D. L.-33004/99
xxxGIDHxxx
सी.जी.-डी.एxलx.x-GअID.-E2xx9x1 22021-232245
CG-DL-E-29122021-232245
असाधारण
EXTRAORDINARY
भाग I—खण्ड 3—उप-खण्ड (i)
PART II—Section 3—Sub-section (i)
प्राजधकार स ेप्रकाजित
PUBLISHED BY AUTHORITY
स.ं 734] नई ददल्ली, बधु िार, ददसम्ब र 29, 2021/पौष 8, 1943
No. 734] NEW DELHI, WEDNESDAY, DECEMBER 29, 2021/PAUSA 8, 1943
जित्त म्ं ालय
(राजस्ट्ि जिभाग
(केन्दर ीय अप्रत्य क्ष कर और सीमा िल्ु क बरड)ड
अजधसचू ना
नई ददल् ली, 2 29 ददसम् बर, 2021
स.ं 40/2021 केन्दर ीय कर
सा.का.जन. 902(अ .—केन्द रीय सरकार, केन्द रीय माल और सेिा कर अजधजनयम, 2017 (2017 का 12 की धारा
164 द्वारा प्रदत् त िजतत यक का प्रयरग करत े एए, पररषद ् की जसफाररि पर केन्द रीय माल और सेिा कर 2017 का और
संिरधन करने के जलए जनम्न जलजखत जनयम बनाती ह, अथाडत ्:-
1. सजं क्षप्त नाम और प्रारम्भ .- (1 इन जनयमक का संजक्षप् त नाम केन्द रीय माल और सेिा कर (दसिां संिरधन , जनयम,
2021 ह ।
(2 इन जनयमक में अन्द यथा उपबजं धत के जसिाय, ये िासकीय राजप् में उनके प्रकािन की तारीख से प्रिृत् त हकग े।
2. केन्द रीय माल और सेिा कर जनयम, 2017 म,ें-
(i जनयम 36 म ेंउपजनयम (4 के स्ट् थान पर जनम्न जलजखत उपजनयम 1 जनिरी, 2022 स ेरखे जाएंगे ।
“(4) करई भी पंजीकृत व्यजि ऐसे इन्दिॉइस या डेजिट नरट्स जजसका ब्यौरा धारा 37 की उपधारा (1 के अतंगतड
ददया जाना जरूरी हर, से संबंजधत इनपुट ट तस क्रेजडट तब तक नहीं प्राप्त कर सकता ह जब तक दक-
(क) ऐसे इन्दिॉइसेस या डेजिट नरट्स का ब्यौरा आपूर्ततकता ड के द्वारा प्ररूप जीएसटीआर-1 म ें बाह्य आपूर्तत से संबंजधत
जििरण में न द ेददया गया हर या ऐसे बीजक सुजिधा दने का प्रयरग न दकया गया हर; और
7638 GI/2021 (1)2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(ख) ऐसे इन्दिॉइसेस या डेजिट नरट्स का ब्यौरा जनयम 60 के उपजनयम (7 के अंतगडत प्ररूप जीएसटीआर-2ख में उि
पंजीकृत व्यजि कर न प्रेजषत कर ददया गया हर।”;
(ii जनयम 80 म,ें -
(क उपजनयम 1 के पश् चात् जनम्न जलजखत उपजनयम अतं :स्ट् थाजपत दकए जाएंग,े अथाडत ्:-
“(1क उपजनयम (1 म ें अतं र्तिष्ट दकसी बात के हरत े एए भी, जित् तीय िष ड 2020-2021 के स्ट्थ ान पर उतत
िार्तषक जििरणी 28 फरिरी, 2022 पर या पूि डप्रस्ट् ततु की जाएगी ।”;
(ख उपजनयम (3 के पश् चात,् जनम्न जलजखत उपजनयम अंत:स्ट्थ ाजपत दकया जाएगा, अथाडत ् :-
“(3क उपजनयम (3 में अतं र्तिष्ट दकसी बात के हरते एए भी, जित् तीय िषड 2020-2021 के स्ट् थान पर उतत स्ट् ि-प्रमाजणत
समाधान जििरण 28 फरिरी, 2022 पर या पूि डउतत िार्तषक जििरणी के साथ प्रस्ट्त ुत दकया जाएगा”;
(iii जनयम 95 के उपजनयम (3 म ें खडं (ग के पश् चात ् जनम्न जलजखत परन्द तुक 1 अप्रल , 2021 स े अतं :स्ट्थ ाजपत एआ समझा
जाएगा, अथाडत ् :-
“परन्दत ु जहां आिेदक की जिजिष्ट पहचान सं् या कर बीजक म ें उजल् लजखत नहीं ह ऐसे बीजक पर आिेदक द्वारा संदाय कर
का प्रजतदाय केिल तभी हरगा यदद बीजक की प्रजत आिेदक के प्राजधकृत प्रजतजनजध द्वारा सम् यक् रूप से अनुप्रमाजणत की गई
ह और प्ररूप जीएसटीआरएफडी-10 म ेंप्रजतदाय आिेदन के साथ दाजखल की गई ह ।”;
(iv 1 जनिरी, 2022 से जनयम 142 म,ें -
(क) उपजनयम (3 म ें “माल और प्रिहण कर जनरूद्ध करने या जब् त करने के 14 ददनक” िब् दक और अक्षरक के स्ट्थ ान पर
“धारा 129 की उपधारा (3 के अधीन जारी दकए गए नररटस के 7 ददनक के भीतर लेदकन उतत उपधारा (3 के
अधीन आदेि के जारी करन े से पहले” िब्द क, करष्ठ कक और अंकक कर रखा जाएगा ;
(ख) उपजनयम (5 में, “कर स े प्रभायड व् यजतत द्वारा संदेय कर, ब् याज और संदेय िाजस्ट् त” िब् दक के स्ट् थान पर “संबंजधत
व् यजतत द्वारा संदेय कर, ब् याज और संदेय िाजस्ट् त, 2 ज सी भी जस्ट्थजत हर, 2” िब् दक कर रखा जाएगा ;
(v जनयम 144 के पश्चात,् जनम्नजलजखत जनयम, 1 जनिरी, 2022 से अंत:स्ट्थाजपत दकया जाएगा, अथातड ् :--
“अजभिहन म ें प्रजतधाररत या अजभगहृ ीत माल या प्रिहण के जिक्रय द्वारा िाजस्ट्त की िसलू ी—144क. (1 जहा ं दकसी माल
का पररिहन करन े िाला व्यजि या ऐसे माल का स्ट्िामी, उि धारा 129 की उपधारा (3 पाररत आदिे की प्रजत की प्राजप्त
की तारीख से पन्दरह ददन के भीतर, धारा 129 की उपधारा (1 के अधीन िाजस्ट्त की रकम का संदाय करने में असफल
रहता ह, िहां समुजचत अजधकारी, ऐसे माल या प्रिहण के बाजार मूल्य की सूची त यार करके और उसका प्राकल्लन करके
इस प्रकार प्रजतधाररत या अजभगृहीत दकए गए माल या प्रिहण के जिक्रय या जनपटान के जलए अग्रसर हरगा :
परंत ु जहां प्रजतधाररत या अजभगृहीत माल प्रकृजत में नाििान या पररसंकटमय ह या समय के बीतन े के साथ-साथ उसके
मूल्य में अिक्षयण हरने की सभं ािना ह , तर िहां पन्दरह ददन की उि अिजध कर समुजचत अजधकारी द्वारा कम दकया जा
सकेगा ।
(2 उि माल या प्रिहण का जिक्रय, नीलामी के माध्यम स,े जजसके अंतगतड ई-नीलामी भी ह, दकया जाएगा, जजसके जलए
जिक्रय दकए जाने िाले माल या प्रिहण और जिक्रय के प्रयरजन कर स्ट्पष्टत: उपदर्तित करते एए प्ररूप जीएसटी डीआरसी-10
में नररटस जारी दकया जाएगा :
परंतु जहां उि माल का पररिहन करने िाला व्यजि या ऐसे माल का स्ट्िामी, उपधारा (1 में िर्तणत समयािजध के पश्चात,्
ककतु इस उपजनयम के अधीन नररटस जारी दकए जाने से पहले, धारा 129 की उपधारा (1 के अधीन िाजस्ट्त की रकम का,
जजसमें ऐसे माल या प्रिहण की सुरजक्षत अजभरक्षा और प्रबंधन पर उपगत करई व्यय भी ह , सदं ाय करता ह, िहां समुजचत
अजधकारी, ऐसे माल या प्रिहण की नीलामी प्रदक्रया कर र्द करेगा और ऐसे माल या प्रिहण कर जनमुडि करेगा ।
(3 बरली प्रस्ट्तुत दकए जान े का अंजतम ददन या नीलामी की तारीख, उपजनयम (2 में जनर्ददष्ट सूचना जारी दकए जान े की
तारीख से पन्दरह ददन से पहले का नहीं हरगा :[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजप् : असाधारण 3
परंत ु जहां प्रजतधाररत या अजभगृहीत माल प्रकृजत में नाििान या पररसंकटमय ह या समय के बीतन े के साथ-साथ उसके
मूल्य में अिक्षयण हरने की सभं ािना ह , तर िहां पन्दरह ददन की उि अिजध कर समुजचत अजधकारी द्वारा कम दकया जा
सकेगा ।
(4 समुजचत अजधकारी, नीलामी में भाग लेन े के जलए बरली लगान े िालक कर पा् बनान े हते ु ऐस े अजधकारी द्वारा जिजनर्ददष्ट
रीजत म ें प्रस्ट्तुत दकए जान े िाल े पूिड बरली जनक्षेप की रकम कर जिजनर्ददष्ट कर सकेगा, जर, यथाजस्ट्थजत, असफल बरली लगान े
िालक कर िापस की जा सकेगी, उस दिा में समपहृत की जा सकेगी, जब सफल बरली लगाने िाला परू ी रकम का संदाय
करने म ेंअसफल रहता ह ।
(5 समुजचत अजधकारी, सफल बरली लगान े िाल े कर, नीलामी की तारीख से पन्दरह ददन की अिजध के भीतर संदाय करने
की अपेक्षा करते एए, प्ररूप जीएसटी डीआरसी-11 म ेंनररटस जारी करेगा :
परंत ु जहां प्रजतधाररत या अजभगृहीत माल प्रकृजत में नाििान या पररसंकटमय ह या समय के बीतन े के साथ-साथ उसके
मूल्य में अिक्षयण हरने की सभं ािना ह , तर िहां पन्दरह ददन की उि अिजध कर समुजचत अजधकारी द्वारा कम दकया जा
सकेगा ।
(6 समुजचत अजधकारी, बरली की पूणड रकम का संदाय दकए जाने पर, उि माल या प्रिहण का स्ट्िाजमत्ि और कब्जा सफल
बरली लगाने िाले कर अंतररत करेगा और प्ररूप जीएसटी डीआरसी-12 म ेंप्रमाणप् जारी करेगा ।
(7 समुजचत अजधकारी, िहां प्रदक्रया कर र्द करेगा और पुन: नीलामी के जलए अग्रसर हरगा, जहां करई बरली प्राप्त नहीं
हरती ह या पयाडप्त सहभाजगता की कमी के कारण या जनम्न बरजलयक के कारण नीलामी कर अप्रजतस्ट्पधाडत्मक समझा जाता ह।
(8 जहां दकसी व्यजि द्वारा धारा 107 की उपधारा (6 के साथ परठत उपधारा (1 के उपबधं क के अधीन अपील फाइल की
गई ह, िहां इस जनयम के अधीन अजभिहन म ें प्रजतधाररत या अजभगृहीत माल या प्रिहण के जिक्रय द्वारा िाजस्ट्त की िसूली
के जलए कायडिाजहयक पर ररक लगाई गई समझी जाएगी :
परंत ु यह उपजनयम नाििान या पररसंकटमय प्रकृजत के माल के संबंध में लाग ूनहीं हरगा ।”।
(vi जनयम 154 के स्ट्थ ान पर जनम्न जलजखत जनयम 1 जनिरी, 2022 से रख ेजाएंग,े अथाडत ् :-
“माल या प्रिहण और चल या अचल सपं जत्त के जिक्रय की प्रदक्रया क का जनपटान.- 154.(1 व् यजतक्रमी से िरध् यक की िसूली
के जलए या धारा 129 की उपधारा (3 के अधीन संदेय िाजस्ट् त की िसूली के जलए माल या प्रिहण चल या अचल संपजत् त के
जिक्रय से इस प्रकार िसूल की गई रकम,-
(क) पहल,े िसूली प्रदक्रया की प्रिासजनक लागत के प्रजत जिजनयरजजत की जाएगी ;
(ख) इसके बाद यथाजस्ट् थजत धारा 129 की उपधारा (3 के अधीन िसूल की जान े िाली रकम या उसके अधीन संदेय
िाजस्ट् त के संदाय के प्रजत जिजनयरजजत की जाएगी ;
(ग) इसके बाद इस अजधजनयम या एकीकृत माल और सेिा कर अजधजनयम, 2017 या संघ राज्य क्षे् माल और सेिा
कर अजधजनयम, 2017 या दकसी राज्य माल और सेिा कर अजधजनयम, 2017 के अधीन या तद्धीन बनाए गए
जनयमक के अधीन व् यजतत क्रमी स ेिरध् य दकसी रकम के प्रजत जिजनयरजजत की जाएगी ; और
(घ) अजतिेष, यदद करई हर, यथाजस्ट्थ जत, माल या प्रिहण के स्ट् िामी के इलेतर ाजनक नकद खाते म ेंजमा दकया जाएगा,
यदद व् यजतत इस अजधजनयम के अधीन रजजस्ट् रीकृत ह और जहां उतत व् यजतत की इस अजधजनयम के अधीन
रजजस्ट् रीकृत दकया जाना अपेजक्षत नहीं ह िहां उतत रकम संबंजधत व् यजतत के बक क खाते म ेंजमा की जाएगी ;
(2 उप-जनयम (1) के खंड (घ के अनुसार, जहां ऐसे माल या प्रिहण के जिक्रय की तारीख से छह मास की अिजध या
ऐसी अजतररतत अिजध के भीतर जर समुजचत अजधकारी अनु्ात करे, 2 संबंजधत व् यजतत कर जिक्रय आगमर का अजतिेष का
संदाय करना संभि नहीं ह िहां जिक्रय आगमक का ऐसा अजतिेष जनजध म ेंजमा दकया जाएगा ।
(vii 1 जनिरी, 2022 स ेजनयम, 159 म-ें
(क) उपजनयम (2 म,ें -4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(अ) “कुकी के आदेि की प्रजत” िब् दक के पश् चात,् “प्ररूप जीएसटीडीआरसी-22 म”ें िब् द, अक्षर और अंक
अंत:स्ट् थाजपत दकए जाएंग;े
(आ) “जर केिल आयुत त के इस जनजमत् त जलजखत अनुदेिक पर ही हटाया जाएगा ।” िब् दक के पश् चात ्
“और ऐसे आदेि की एक प्रजत उस व् यजतत कर भी भेजी जाएगी जजसकी संपजत् त धारा 83 के अधीन
कुकड की गई ह ।” िब्द और अंक अंत:स्ट्थ ाजपत दकए जाएगं े ;
(ख) उपजनयम (3 म-ें
(अ) “और यदद कराधेय व् यजतत ” िब्द क के स्ट्थ ान पर “और यदद व् यजतत जजसकी संपजत् त कुकड की गई ह”
िब् द रखे जाएंग े;
(आ) “कराधेय व् यजतत ” िब् दक के स्ट्थ ान पर “ऐसे व् यजतत ” िब् द रखे जाएंगे ;
(ग) उपजनयम (4 में दर स्ट् थानक पर आने िाल े “कराधेय व् यजतत ” िब् दक के स्ट् थानक पर “ऐसे व् यजतत ” िब् द रख े
जाएंगे ;
(घ) उपजनयम (5 में “कुकी के सात ददिसक के भीतर उपजनयम (1 के अधीन इस प्रभाि की एक आपजत् त फाइल
कर सकेगा” िब् दक, करष्ठ कक और अंकक के स्ट्थ ान पर “प्ररूप जीएसटीडीआरसी-22क में एक आपजत् त फाइल
कर सकेगा” िब् द, अक्षर और अकं रखे जाएगं े ;
(viii “प्ररूप जीएसटीडीआरसी-10” के स्ट्थ ान पर 1 जनिरी, 2022 से जनम्न जलजखत प्ररूप रखे जाएंग,े अथाडत् :-
“प्ररूप जीएसटी डीआरसी – 10
[जनयम 144 (2 और 144क दजे खएं]
अजधजनयम की धारा 79(1 (ख या धारा 129(6 के अधीन जनलामी के जलए नररटस
मांग आदेि स.ं तारीख:
अिजध :
मेरे द्वारा आदेि.......रुपए और उस पर ब् याज पर की िसूली के जलए तथा धारा 79 के उपबधं क के अनुसार िसूली प्रदक्रया
पर उपगत अनु्ेय व् यय के जलए नीचे अनुसूची में जिजनर्ददष् ट दकए गए कुकड या करस्ट् थम माल के जिक्रय के जलए दकया
गया ह ।
या
धारा 129 के अधीन प्रजतधाररत या अजभग्रहीत माल या प्रिहण धारा 129 की उपधारा (3 के अधीन संदेय......रुपए की
िाजस्ट् त की िसूली तथा ऐसे माल या प्रिहण की सुरजक्षत अजभरक्षा में उपगत व् यय तथा अन्द य प्रिासजनक व् यय के जलए
धारा 129 की उपधारा (6 के उपबंधक के अनुसार जिक्रय या जनपटान के जलए दायी ह ।
जिक्रय सािडजजनक नीलामी द्वारा हरगा और माल तथा/या प्रिहण अनुसूची म ें जिजनर्ददष् ट लाटक में जिक्रय के जलए रखा
जाएगा । जिक्रय व् यजतक्रमी का अजधकार हक और जहत हरगा । और उतत संपजत् तयक से सलं न दाजयत् ि और दािे, जहां तक
उन्द ह ें अजभजनजश् चत दकया गया ह िर संपजत् तयां ह जजन्द ह ेंप्रत् यके लाट के सामन ेअनुसूची म ेंजिजनर्ददष् ट दकया गया ह ।
नीलामी तारीख......... कर............बजे की जाएगी ।
प्रत् यके लॉट का मल्ु य, जिक्रय के समय या उजचत अजधकारी/जिजनर्ददष् ट अजधकारी के जनदेिानुसार संदत् त दकया
जाएगा और भगु तान के व् यजतक्रम में माल और/या प्रिहण, जनलामी और पुन: जिदक्रत के जलए पनु : रखा जाएगा ।[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजप् : असाधारण 5
अनसु चू ी
क्रम सं्य ा माल या प्रिहण का जििरण पररमाण
1 2 3
स्ट् थान: हस्ट्त ाक्षर
तारीख: नाम:
पदनाम:” ;
(ix 1 जनिरी, 2022 से प्ररूप जीएसटी डीआरसी-11 म-ें
(क) “जनयम 144 (5 और 147 (12 देजखएं” िब् दक, अंकक, अक्षरक और करष्ठ कक के स्ट् थान पर “जनयम
144 (5 , 144क और 147 (12 देजखए”ं िब् द, अक्षर, अंक और करष्ठ क रख ेजाएंग े;
(ख) “माल” िब् द के स्ट् थान पर “माल और प्रिहण” िब् द रख ेजाएंगे ;
(x 1 जनिरी, 2022 से प्ररूप जीएसटी डीआरसी-12 म-ें
(क “जनयम 144 (5 और 147 (12 देजखएं” िब्द क, अंकक, करष्ठ कक और अक्षरक के स्ट्थ ान पर “जनयम 144 (5 , 144क
और 147 (12 देजखएं” िब् द, अक्षर, अंक और करष्ठ क रख ेजाएंगे ;
(ख “माल” िब् दक के स्ट् थान जहां कही भी आत े ह क “माल या प्रिहण” िब् द रखे जाएगं े ;
(ग “धारा 79 (1 (ख /(घ के उपबंधक” िब् दक, अंकक, करष्ठ कक और अक्षरक के पश् चात् “या धारा 129 (6 ” िब् द, अंक और
करष्ठ क अंत:स्ट् थाजपत दकए जाएगं े ;
(xi “प्ररूप जीएसटीडीआरसी-22” के स्ट् थान पर 1 जनिरी, 2022 से जनम्न जलजखत प्ररूप रख ेजाएंग,े अथाडत ् :-
प्ररूप जीएसटी डीआरसी-22
[जनयम 159 (1 देजखए]
संदभड सं्या.:
तारीख:
सेिा म ें
नाम.................
पता....................
(बक क/डाक घर/जित्तीय संस्ट्था/स्ट्थािर संपजत्त रजजस्ट्रीकृत करन े िाला प्राजधकारी/क्षे्ीय पररिहन प्राजधकरण/अन्दय सूसंगत
प्राजधकारी
धारा 83 के अधीन सपं जत्त की अनजं तम कुकी
यह सूजचत दकया जाता ह दक श्री/सुश्री.........................(नाम जजनका ...................(पता पर कारबार का मु्य स्ट्थान
ह जजसकी रजजस्ट्रीकरण सं्या.................(जीएसटीआईएन/आईडी , प न रजजस्ट्रीकृत कराधये ह ।
या
यह सूजचत दकया जाता ह दक श्री...........................(नाम जनिासी............................(पता जजनकी प न
सं्या..............और/या आधार सं्या.........................ह, धारा 122 की उप-धारा (1क के अधीन जिजनर्ददष्ट व्यजि ह।6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
उि अजधजनयम की धारा...................के अधीन उि व्यजि पर िरध्य कर या दकसी अन्दय रकम कर अिधाररत करने के
जलए पूिोि व्यजि के जिरूद्ध कायडिाजहयां आरंभ की गई ह क । जिभाग के पास उपलब्ध सूचना के अनुसार, मेरी जानकारी म ें
यह आया ह दक उि व्यजि का –
<<बचत/चालू/एफडी/आरडी/जनक्षेप खाता आपके बक क/डाक घर/जित्तीय संस्ट्था में ह जजसका <<खाता
सं्या>>.................. ह ।
या
........................पर अिजस्ट्थत संपजत्त की संपजत्त पहचान सं्या और अिजस्ट्थजत>>।
या
यान सं्या............... <<िणनड >>
या
अन्दय (कृपया जिजनर्ददष्ट करे ........................ << (िणडन >>
राजस्ट्ि के जहतक कर संरजक्षत करन े के जलए तथा अजधजनयम की धारा 83 के अधीन प्रदत्त िजियक का प्रयरग करत े एए,
मक ............................(नाम , .........................(पदनाम पूिोि खाता/संपजत्त कर अनंजतम रूप से कुकड करता ह ं।
इस जिभाग की पूि ड अन्ु ा के जबना इसी पन सं्या पर पूिोि व्यजि द्वारा प्रचाजलत उि खाते या दकसी अन्दय खात े स े करई
भी जिकलन अनु्ात नहीं दकया जाएगा ।
या
ऊपर िर्तणत संपजत्त इस जिभाग की पूिड अनु्ा के जबना जनपटान हते ु अन्ु ात नहीं की जाएगी ।
हस्ट्ताक्षर
नाम
पदनाम
प्रजत (व्यजि का नाम ” ;
(xii प्ररूप जीएसटी डीआरसी-23 म ें1 जनिरी, 2022 से, -
(क) “/स्ट्थािर संपजत्त रजजस्ट्रीकरण प्राजधकारी”, िब्दक के पश्चात ् जनम्नजलजखत अतं :स्ट्थाजपत दकया जाएगा,
अथाडत ् :-
“/क्षे्ीय पररिहन प्राजधकरण/अन्दय सुसंगत प्राजधकारी” ;
(ख) दरनक स्ट्थानक पर आने िाल,े “व्यजतक्रमी व्यजि के जिरूद्ध लंजबत कायडिाजहयां जर” िब्दक के स्ट्थान पर,
“अपेजक्षत”, िब्द रखा जाएगा ;
(xiii प्ररूप एपीएल-01 म,ें प्रजिजष्ट सं्या 15 में, खंड (क के अधीन सारणी के स्ट्थान पर, 1 जनिरी, 2022 से,
जनम्नजलजखत सारणी रखी जाएगी, अथातड ् :-
“जिजिजष्टयां केन्दरीय कर राज्य/संघ एकीकृत उपकर कुल रकम
राज्यक्षे् कर
कर
(क) अनु्ात रकम कर/उपकर < यरग> < यरग >
ब्याज < यरग >
िाजस्ट्त < यरग >
फीस < यरग >
अन्दय प्रभार < यरग >[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजप् : असाधारण 7
(ख) पूिड जमा कर/उपकर < यरग >
(सीजीएसटी,
एसजीएसटी या
उपकर के संबंध
में जििाददत
कर/उपकर का
10 % दकन्दत ु
25 कररड़ रुपए
प्रत्येक से
अजधक नहीं, या
आईजीएसटी के
संबंध में 50
कररड़ रुपए स े
अजधक नहीं
और उपकर के
संबंध में 25
कररड़ रुपए
(ग) धारा 129 की िाजस्ट्त < यरग >
उपधारा (3 के
मामले में पूि ड
जमा
(xiv प्ररूप जीएसटी डीआरसी-22 के पश्चात,् जनम्नजलजखत प्ररूप 1 जनिरी, 2022 से अंत:स्ट्थाजपत दकया जाएगा,
अथाडत ् :-
“प्ररूप जीएसटी डीआरसी-22ए”
[जनयम 159 (5 देख]े
तारीख :
संदभड सं्या
प्ररूप जीएसटी डीआरसी-22 म ेंआदिे की एआरएन सं्या
सेिा म,ें
प्रधान आयुि/आयिु
..........................(अजधकाररता
सपं जत्त की अनजं तम कुकी के जिरूद्ध आक्षपे फाइल करन ेके जलए आिदे न
एआरएन सं्या.......................द्वारा अजधजनयम की धारा 83 के उपबंधक के अधीन जनम्नजलजखत संपजत्त की अनंजतम कुकी
के जलए प्ररूप जीएसटी डीआरसी-22 में आदेि जारी दकया गया ह ।
संदभड पहचान सं्या
अनंजतम रूप से कुकड की गई संपजत्त संपजत्त पहचान सं्या और अिजस्ट्थजत
अनंजतम रूप से कुकड खाता बचत/चाल/ूएफडी/आरडी/जनक्षपे खाता सं्या
अनंजतम रूप से कुकड यान यान के ब्यौरे
करई अन्दय संपजत्त ब्यौरे8 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
2. सीजीएसटी जनयम, 2017 के जनयम 159 (5 के उपबंधक के अनुसार, मक जनम्नजलजखत तथ्यक और पररजस्ट्थजतयक के
आधार पर मेरा आक्षपे प्रस्ट्तुत करता ह ं।
<<.............................. >>
<<..अपलरड दकए जान े िाल ेदस्ट्तािेज..>>
सत्यापन
मक सत्यजनष्ठा से प्रजत्ान करता ह ं तथा यह घरषणा करता ह ं दक ऊपर दी गई जानकारी मरे े सिोत्तम ्ान और जिश्वास के
अनुसार सत्य और सही ह तथा उसमें से कुछ भी जछपाया नहीं गया ह ।
नाम-
जीएसटीआईएन (रजजस्ट्रीकृत व्यजि के मामले म ें –
प न और / या आधार सं्या (अन्दय के मामलें म ें –
स्ट्थान –
तारीख –
प्राजधकृत हस्ट्ताक्षरी के हस्ट्ताक्षर” ।
फा. सं. सीबीआईसी-20013/7/2021-जीएसटी]
राजीि रंजन, अिर सजचि
रटप्पण : मूल जनयम, भारत के राजप्, असाधारण, भाग 2, खंड 3, उपखंड (i में अजधसूचना सं्या 3/2017-केन्दरीय
कर, तारीख 19 जून, 2017 में सं्या सा.का.जन. 610(अ , तारीख 19 जून, 2017 द्वारा प्रकाजित दकए गए थ े
और उनका अंजतम संिरधन अजधसूचना सं्या 37/2021-केन्दरीय कर, तारीख 1 ददसंबर, 2021 द्वारा सं्या
सा.का.जन. 683(अ , तारीख 1 ददसंबर, 2021 द्वारा दकया गया ।
MINISTRY OF FINANCE
(Department of Revenue)
(CENTRAL BOARD OF INDIRECT TAXES AND CUSTOMS)
NOTIFICATION
New Delhi, the 29th December, 2021
No. 40/2021 – Central Tax
G.S.R. 902(E).—In exercise of the powers conferred by section 164 of the Central Goods and
Services Tax Act, 2017 (12 of 2017), the Central Government, on the recommendations of the Council,
hereby makes the following rules further to amend the Central Goods and Services Tax Rules, 2017,
namely: —
1. Short title and commencement. -(1) These rules may be called the Central Goods and Services Tax
(Tenth Amendment) Rules, 2021.
(2) Save as otherwise provided in these rules, they shall come into force on the date of their publication in
the Official Gazette.
2. In the Central Goods and Services Tax Rules, 2017, —
(i) in rule 36, for sub-rule (4), the following sub-rule shall be substituted, with effect from the 1st day
of January, 2022, namely: -[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजप् : असाधारण 9
―(4) No input tax credit shall be availed by a registered person in respect of invoices or debit notes the
details of which are required to be furnished under sub-section (1) of section 37 unless,-
(a) the details of such invoices or debit notes have been furnished by the supplier in the statement of
outward supplies in FORM GSTR-1 or using the invoice furnishing facility; and
(b) the details of such invoices or debit notes have been communicated to the registered person in FORM
GSTR-2B under sub-rule (7) of rule 60.‖;
(ii) in rule 80,–
(a) after sub-rule (1), the following sub-rule shall be inserted, namely:-
―(1A) Notwithstanding anything contained in sub-rule (1), for the financial year 2020-2021
the said annual return shall be furnished on or before the twenty-eighth day of February,
2022.‖;
(b) after sub-rule (3), the following sub-rule shall be inserted, namely:-
―(3A) Notwithstanding anything contained in sub-rule (3), for the financial year 2020-2021
the said self-certified reconciliation statement shall be furnished along with the said annual
return on or before the twenty-eighth day of February, 2022.‖;
(iii) in rule 95, in sub-rule (3), after clause (c), the following proviso shall be inserted and shall be
deemed to have been inserted with effect from the 1st day of April, 2021, namely:-
―Provided that where Unique Identity Number of the applicant is not mentioned in a tax invoice, the refund
of tax paid by the applicant on such invoice shall be available only if the copy of the invoice, duly attested
by the authorized representative of the applicant, is submitted along with the refund application in FORM
GST RFD-10.‖;
(iv) in rule 142, with effect from the 1st day of January, 2022,–
(a) in sub-rule (3), for the words and letters, ―fourteen days of detention or seizure of the
goods and conveyance‖, the words, brackets and figures, ―seven days of the notice issued
under sub-section (3) of Section 129 but before the issuance of order under the said sub-
section (3)‖ shall be substituted;
(b) in sub-rule (5), for the words, ―tax, interest and penalty payable by the person chargeable
with tax‖, the words, ―tax, interest and penalty, as the case may be, payable by the person
concerned‖ shall be substituted;
(v) after rule 144, the following rule shall be inserted with effect from the 1st day of January, 2022,
namely:-
―Recovery of penalty by sale of goods or conveyance detained or seized in transit.- 144A. (1) Where
the person transporting any goods or the owner of such goods fails to pay the amount of penalty under sub-
section (1) of section 129 within fifteen days from the date of receipt of the copy of the order passed under
sub-section (3) of the said section 129, the proper officer shall proceed for sale or disposal of the goods or
conveyance so detained or seized by preparing an inventory and estimating the market value of such goods
or conveyance:
Provided that where the detained or seized goods are perishable or hazardous in nature or are likely to
depreciate in value with passage of time, the said period of fifteen days may be reduced by the proper
officer.
(2) The said goods or conveyance shall be sold through a process of auction, including e-auction, for which
a notice shall be issued in FORM GST DRC-10 clearly indicating the goods or conveyance to be sold and
the purpose of sale:
Provided that where the person transporting said goods or the owner of such goods pays the
amount of penalty under sub-section (1) of section 129, including any expenses incurred in safe custody
and handling of such goods or conveyance, after the time period mentioned in sub-rule (1) but before the
issuance of notice under this sub-rule, the proper officer shall cancel the process of auction and release such
goods or conveyance.10 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(3) The last day for submission of bid or the date of auction shall not be earlier than fifteen days from the
date of issue of the notice referred to in sub-rule (2):
Provided that where the detained or seized goods are perishable or hazardous in nature or are likely
to depreciate in value with passage of time, the said period of fifteen days may be reduced by the proper
officer.
(4) The proper officer may specify the amount of pre-bid deposit to be furnished in the manner specified by
such officer, to make the bidders eligible to participate in the auction, which may be returned to the
unsuccessful bidders, forfeited in case the successful bidder fails to make the payment of the full amount,
as the case may be.
(5) The proper officer shall issue a notice to the successful bidder in FORM GST DRC-11 requiring him
to make the payment within a period of fifteen days from the date of auction:
Provided that where the detained or seized goods are perishable or hazardous in nature or are likely
to depreciate in value with passage of time, the said period of fifteen days may be reduced by the proper
officer.
(6) On payment of the full bid amount, the proper officer shall transfer the possession and ownership of the
said goods or conveyance to the successful bidder and issue a certificate in FORM GST DRC-12.
(7) The proper officer shall cancel the process and proceed for re-auction where no bid is received or the
auction is considered to be non-competitive due to lack of adequate participation or due to low bids.
(8) Where an appeal has been filed by the person under the provisions of sub-section (1) read with sub-
section (6) of section 107, the proceedings for recovery of penalty by sale of goods or conveyance detained
or seized in transit under this rule shall be deemed to be stayed:
Provided that this sub-rule shall not be applicable in respect of goods of perishable or hazardous
nature. ‖;
(vi) for rule 154, the following rule shall be substituted with effect from the 1st day of January, 2022,
namely:–
―Disposal of proceeds of sale of goods or conveyance and movable or immovable property.–
154. (1) The amounts so realised from the sale of goods or conveyance, movable or immovable
property, for the recovery of dues from a defaulter or for recovery of penalty payable under sub-
section (3) of section 129 shall,-
(a) first, be appropriated against the administrative cost of the recovery process;
(b) next, be appropriated against the amount to be recovered or to the payment of the penalty payable under
sub-section (3) of section 129, as the case may be;
(c) next, be appropriated against any other amount due from the defaulter under the Act or the Integrated
Goods and Services Tax Act, 2017 or the Union Territory Goods and Services Tax Act, 2017 or any of the
State Goods and Services Tax Act, 2017 and the rules made thereunder; and
(d) the balance, if any, shall be credited to the electronic cash ledger of the owner of the goods or
conveyance as the case may be, in case the person is registered under the Act, and where the said person is
not required to be registered under the Act, the said amount shall be credited to the bank account of the
person concerned;
(2) where it is not possible to pay the balance of sale proceeds, as per clause (d) of sub-rule (1), to the
person concerned within a period of six months from the date of sale of such goods or conveyance or such
further period as the proper officer may allow, such balance of sale proceeds shall be deposited with the
Fund;
(vii) in rule 159, with effect from the 1st day of January, 2022,–
(a) in sub-rule (2)-
(A) after the words ―copy of the order of attachment‖, the words, letters and figures ―in FORM
GST DRC-22‖ shall be inserted;[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजप् : असाधारण 11
(B) after the words ―Commissioner to that effect.‖, the words and figures, ―and a copy of such order
shall also be sent to the person whose property is being attached under section 83‖ shall be inserted;
(b) in sub-rule (3)-
(A) for the words ―and if the taxable person‖, the word ―and if the person, whose property
has been attached,‖ shall be substituted;
(B) for the words ―by the taxable person‖, the words, ―by such person‖ shall be substituted;
(c) in sub-rule (4), for the words ―the taxable person‖ occurring at both the places, the
words ―such person‖ shall be substituted;
(d) in sub-rule (5), for the words brackets and figure ―, within seven days of the attachment
under sub-rule (1), file an objection‖, the words, letters and figures ―file an objection in FORM GST
DRC-22A‖ shall be substituted;
(viii) for ―FORM GST DRC-10‖, the following form shall be substituted, with effect from the 1st day of
January, 2022, namely:–
―FORM GST DRC – 10
[See rule 144(2)&144A]
Notice for Auction under section 79 (1) (b) or section 129(6) of the Act
Demand order no.: Date:
Period:
Whereas an order has been made by me for sale of the attached or distrained goods specified in the
Schedule below for recovery of Rs…….... and interest thereon and admissible expenditure incurred on
the recovery process in accordance with the provisions of section 79.
Or
Whereas the goods or conveyance detained or seized under Section 129 are liable for sale or disposal in
accordance with the provisions of sub-section (6) of Section 129 for recovery of penalty of Rs…… payable
under sub-section (3) of section 129 and the expenses incurred in safe custody and handling of such goods
or conveyance and other administrative expenses
The sale will be by public auction and the goods and/or conveyance shall be put up for sale in the lots
specified in the Schedule. The sale will be of the right, title and interests of the defaulter. And the liabilities
and claims attached to the said properties, so far as they have been ascertained, are those specified in the
Schedule against each lot.
The auction will be held on ……. at…. AM/PM.
The price of each lot shall be paid at the time of sale or as per the directions of the proper officer/ specified
officer and in default of payment, the goods and/or conveyance shall be again put up for auction and resold.
Schedule
Description of goods or
Serial No. Quantity
conveyance
1 2 3
Place: Signature
Date: Name
Designation: ‖12 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(ix) in FORM GST DRC-11, with effect from the 1st day of January, 2022, -
(a) for the words, figures, letter and brackets ―See rule 144(5) & 147(12)‖, the words, figures and
brackets ―See rule 144(5),144A and 147(12)‖ shall be substituted;
(b) for the word ―goods‖, the words ―goods or conveyance‖ shall be substituted;
(x) in FORM GST DRC-12, with effect from the 1st day of January, 2022-
(a) for the words, figures, brackets and letter ―See rule 144(5) & 147(12)‖, the words, figures and
brackets ―See rule 144(5),144A and 147(12)‖ shall be substituted;
(b) for the word ―goods‖, wherever it occurs, the words ―goods or conveyance‖ shall be substituted;
(c) after the words, figures, brackets and letters ―provisions of section 79(1)(b)/(d)‖, the words,
figures and brackets ―or section 129(6)‖ shall be inserted;
(xi) for FORM GST DRC-22, the following form shall be substituted, with effect from the 1st day of
January, 2022, namely:-
―FORM GST DRC -22
[See rule 159(1)]
Reference No.: Date:
To
Name
Address
(Bank/ Post Office/Financial Institution/Immovable property registering authority/ Regional Transport
Authority/Other Relevant Authority)
Provisional attachment of property under section 83
It is to inform that M/s ------------------------- (name) having principal place of business at ------
------ (address) bearing registration number as -------------- (GSTIN/ID), PAN is a registered taxable person
under the <<SGST/CGST>> Act.
or
It is to inform that Sh………………………….(name) resident of……………………(address) bearing PAN
…………….and/or Aadhaar No. ………………….. is a person specified under sub-section (1A) of Section
122.
-------------------------------------------------------------------------------- Proceedings have been launched against
the aforesaid person under section <<----------------------------------- >> of the said Act to determine the tax or
any other amount due from the said person. As per information available with the department, it has
come to my notice that the said person has a -
<<saving / current / FD/RD / depository >>account in your << bank/post office/financial
institution>> having account no. << A/c no. >>;
or
property located at << property ID & location>>.
or
Vehicle No. ……………… <<description>>
or
Others (please specify) ……………… <<description>>[भाग II—खण् ड 3(i)] भारत का राजप् : असाधारण 13
In order to protect the interests of revenue and in exercise of the
powers conferred under section 83 of the Act, I -------------- (name), -----------------
------------- (designation), hereby provisionally attach the aforesaid account / property.
No debit shall be allowed to be made from the said account or any other account operated by
the aforesaid person on the same PAN without the prior permission of this department.
or
The property mentioned above shall not be allowed to be disposed of without the
prior permission of this department.
Signature
Name
Designation
Copy to (person)‖
(xii) in FORM GST DRC-23, with effect from the 1st day of January, 2022,–
(a) after ―/Immovable property registering authority‖, the following shall be inserted, namely:–
―/ Regional Transport Authority/Other Relevant Authority‖;
(b) for the words ―proceedings pending against the defaulting person which warrants the‖,
occurring at both the places, the words, ―requirement of‖ shall be substituted;
(xiii) in FORM APL-01, in entry number 15, for the table under clause(a), the following table shall be
substituted, with effect from the 1st day of January, 2022, namely:-
Particulars Central State/ UT Integrated Cess Total amount
tax tax tax
< total
Tax/ Cess
>
< total
Interest
>
(a) Admitted <total
Penalty
amount >
< total
Fees
>
Other < total
charges >
(b) Pre-deposit
(10% of disputed < total
tax /cess but not >
exceeding Rs. 25
crore each in
respect of CGST, < total
Tax/ Cess
SGST or cess, or >
not exceeding Rs.
50 crore in respect
of IGST and Rs. 25
crore in respect of
cess)
(c) Pre-deposit in
< total
case of sub-section Penalty
>‖;
(3) of section 12914 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(xiv) after FORM GST DRC-22, the following form shall be inserted with effect
from the 1st day of January, 2022, namely:-
―FORM GST DRC – 22A
[See rule 159(5)]
Reference No.: Date:
ARN No. of Order in FORM GST DRC-22:
To
The Pr. Commissioner/Commissioner
……………………(Jurisdiction)
Application for filing objection against provisional attachment of property
Whereas, an order in FORM GST DRC-22 has been issued for provisional attachment of the following
property under the provisions of section 83 of the Act vide ARN No…………………………
Ref ID
Property provisionally attached << property id & location>>
Account provisionally attached << saving/current/FD/RD/depository account no>>
Vehicle provisionally attached <<Vehicle details>>
Any other property <<details >>
2. In accordance with the provisions of Rule 159(5) of the CGST Rules , 2017, I hereby submit my
objection on the basis of following facts and circumstances.
<<……………………………….>>
<<…Documents to be uploaded…>>
Verification
I hereby solemnly affirm and declare that the information given herein above is true and correct to the best
of my knowledge and belief and nothing has been concealed therefrom.
Name-
GSTIN (in case of registered person)-
PAN and/or Aadhaar No. (in case of others)-
Place –
Date –
Signature of Authorized Signatory‖.
[F. No. CBIC-20013/7/2021-GST]
RAJEEV RANJAN, Under Secy.
Note: The principal rules were published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-
section (i) vide notification No. 3/2017-Central Tax, dated the 19th June, 2017, published vide
number G.S.R. 610(E), dated the 19th June, 2017 and were last amended vide notification No.
37/2021 - Central Tax, dated the 1st December, 2021 vide number G.S.R. 683(E), dated the 1st
December, 2021.
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