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jftLVªh laö Mhö ,yö&33004@99 REGD. NO. D. L.-33004/99
vlk/kj.k
EXTRAORDINARY
Hkkx II—[k.M 3—mi&[k.M (ii)
PART II—Section 3—Sub-section (ii)
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PUBLISHED BY AUTHORITY
la- 1966] ubZ fnYyh] cq/okj] flrEcj 24] 2014@vkf'ou 2] 1936
No. 1966] NEW DELHI, WEDNESDAY, SEPTEMBER 24, 2014/ASVINA 2, 1936
ििििवववव(cid:1) त मममम(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)ंंंं ााााललललयययय
((((ररररााााजजजज(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)वव वव ििििववववभभभभाााागगगग))))
अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
नई (cid:4)द(cid:6) ली, 24 िसत(cid:11)ब र, 2014
ककककाााा....आआआआ.... 2222444488888888((((अअअअ))))....————जब(cid:4)क, आय पर कर(cid:16) के सबं ंध म (cid:18) दोहरे कराधान के प(cid:20)रहार एव ं िव(cid:1)त ीय अपवचं न क(cid:23)
रोकथाम के िलए भारत गणरा(cid:24) य क(cid:23) सरकार और पोिलस पीप(cid:6) स गणरा(cid:24) य क(cid:23) सरकार के बीच (cid:4)दनांक 21 जून,
1989 को वारसा म (cid:18) ह ता!(cid:20)रत करार को संशोिधत करने वाले एक &ोतोकोल (िजसे इसके प( चात ् उ, त &ोतोकोल
कहा जाएगा), अनबु ंध म(cid:18) (cid:4)दए अनुसार, पर भारत गणरा(cid:24) य क(cid:23) सरकार तथा पोिलस पीप(cid:6) स गणरा(cid:24) य क(cid:23) सरकार के
बीच ह ता!र (cid:4)कए गए थ;े
और जब(cid:4)क, उ, त &ोतोकोल को लागू करने क(cid:23) तारीख 1 जून, 2014 ह,ै जो उ, त &ोतोकोल के अनु3 छेद 17
के पैरा 1 के अनुसार उ, त &ोतोकोल को लागू करने के िलए संबंिधत काननू (cid:16) के तहत यथा अपेि!त &(cid:4)5याएं पूरी
करने सबं ंधी अिधसूचना6 म (cid:18) से बाद क(cid:23) अिधसूचना क(cid:23) &ाि7 त के बाद के तीसव (cid:18) (cid:4)दन क(cid:23) तारीख ह;ै
और जब(cid:4)क, उ, त &ोतोकोल के अनु3 छेद 17 के पैरा:ाफ 1 के उप पैरा (क) म(cid:18) &ावधान ह ै (cid:4)क भारत म(cid:18) उ, त
करार के उपबंध &ोतोकोल लागू होने वाल े वष= के तुर>त बाद आन े वाले िव(cid:1) तीय वष= के &थम (cid:4)दन या इसके बाद
@ यु(cid:1)प > न आय क(cid:23) रािश पर Aोत पर रोके गए कर(cid:16) के सबं ंध म(cid:18) तथा &ोतोकोल लाग ू होने वाले वष= के तुर> त बाद आने
वाले िव(cid:1)त ीय वष= के &थम (cid:4)दन या उसके बाद &ार(cid:11) भ होने वाले (cid:4)कसी भी िव(cid:1) तीय वष = म(cid:18) @ यु(cid:1) प>न आय क(cid:23) रािश पर
आय पर अ>य कर(cid:16) के संबधं म(cid:18) लागू ह(cid:16)ग।े
3844 GI/2014 (1)2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
इसिलए अब, आयकर अिधिनयम, 1961 (1961 का 43) क(cid:23) धारा 90 Cारा &द(cid:1) त शि,त य(cid:16) का &योग
करते Dए, के> Eीय सरकार एतn~Cारा िनदेश दते ी ह ै (cid:4)क आय पर कर(cid:16) के सबं ंध म(cid:18) दोहरे कराधान के प(cid:20)रहार एव ं
िव(cid:1) तीय अपवंचन क(cid:23) रोकथाम के िलए भारत गणरा(cid:24) य क(cid:23) सरकार और पोिलस पीप(cid:6) स गणरा(cid:24) य क(cid:23) सरकार के
बीच करार(cid:16) को सशं ोिधत करने वाल े उ, त &ोतोकोल, जो इसके साथ संलF न अनुबधं म(cid:18) (cid:4)दया गया ह,ै के सभी उपबंध
भारत सघं म(cid:18) अ&ैल, 2015 के &थम (cid:4)दन, जो (cid:4)क &ोतोकोल लागू होने वाल े वष = के तरु > त बाद आने वाले िव(cid:1) तीय वष =
का &थम (cid:4)दन ह,ै से &भावी ह(cid:16)गे।
[अिधसूचना स.ं 47/2014/फा. सं. 501/08/1979-एफटीडी-I]
अिखलेश रंजन, संय,ु त सिचव
भभभभााााररररतततत गगगगणणणणरररराााा(cid:8)(cid:8)(cid:8)(cid:8)यययय कककक(cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:11) ससससररररककककाााारररर
औऔऔऔरररर
पपपपोोोोललललडड(cid:16)(cid:16)डड(cid:16)(cid:16) गगगगणणणणरररराााा(cid:8)(cid:8)(cid:8)(cid:8)यययय कककक(cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:11) ससससररररककककाााारररर
ककककेेेे बबबबीीीीचचचच
(cid:18)(cid:18)(cid:18)(cid:18)ोोोोततततोोोोककककोोोोलललल
आआआआयययय पपपपरररर ककककरररर(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19) ककककेेेे ससससबबंंबबंं धधंंधधंं मममम (cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21)ददददोोोोहहहहररररेेेे ककककररररााााधधधधाााानननन ककककेेेे पपपप(cid:22)(cid:22)(cid:22)(cid:22)ररररहहहहाााारररर औऔऔऔरररर ििििवववव(cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)तत तत ीीीीयययय अअअअपपपपववववचचंंचचंं नननन ककककोोोो ररररोोोोककककनननन ेे ेेककककेेेे ििििललललएएएए भभभभााााररररतततत गगगगणणणणरररराााा(cid:8)(cid:8)(cid:8)(cid:8)यययय कककक(cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:11) ससससररररककककाााारररर औऔऔऔरररर
पपपपोोोोललललडड(cid:16)(cid:16)डड(cid:16)(cid:16) कककक(cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:11) ससससररररककककाााारररर ककककेेेे बबबबीीीीचचचच (cid:18)(cid:18)(cid:18)(cid:18)ोोोोततततोोोोककककोोोोलललल ककककेेेे ससससााााथथथथ 22221111 जजजजननूूननूू ,,,, 1111999988889999 ककककोोोो ववववााााररररससससाााा मममम (cid:21)(cid:21) (cid:21)(cid:21) हहहह"""" तत तताााा####(cid:22)(cid:22)(cid:22)(cid:22)ररररतततत अअअअििििभभभभससससममममयययय ककककोोोो ससससशशंंशशंं ोोोोििििधधधधतततत ककककररररनननने े े े ववववााााललललाााा
(cid:18)(cid:18)(cid:18)(cid:18)ोोोोततततोोोोककककोोोोलललल
भारत गणरा(cid:8)य क(cid:11) सरकार और पोल(cid:15)ड क(cid:11) सरकार, आय पर कर(cid:17) के संबंध म (cid:19)दोहरे कराधान के प(cid:20)रहार और िव(cid:24) तीय
अपवंचन को रोकने के िलए भारत गणरा(cid:8) य क(cid:11) सरकार तथा पोिलस पीप(cid:29)स गणरा(cid:8) य क(cid:11) सरकार के बीच अिभसमय को
संशोधन करने वाले &ोतोकोल िजस पर 21 जून, 1989 को वारसा म(cid:19) ह( ता)र *कए गए थ,े (िजस े इसके बाद ‘‘करार’’ कहा
जाएगा) को िन+ प, न करने क(cid:11) इ. छा स,े
िन0 नानुसार सहमत 1ई ह ै:
अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद –––– 1111
इस करार के अनु. छेद 2 (सि0 मिलत कर) का पैरा5ाफ 1 को हटाया जाएगा और िन0 निलिखत पैरा5ाफ :ारा
&ित( थािपत *कया जाएगा :
‘‘1. कर िजस पर यह करार लागू होगा वे ह (cid:15):
(क) भारत म(cid:19) आयकर अिधिनयम, 1961 के अंतग<त लगाय ेगये *कसी अिधभार तथा उपकर सिहत आयकर;
(इसके बाद इसे ‘‘भारतीय कर’’ कहा जाएगा)
(ख) पोल(cid:15)ड म(cid:19) :
(i) वैयि= तक आयकर; तथा
(ii) काप>रेट आयकर
(इसके बाद इसे ‘‘पोिलस कर’’ कहा जाएगा)।’’
अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद 2222
करार के अनु. छेद 3 (सामा, य प(cid:20)रभाषाएं) म(cid:19) :
1. पैरा5ाफ 1 के खंड (क) तथा (ख) को हटाया जाएगा और िन0 निलिखत खडं (cid:17) :ारा &ित(थ ािपत *कया जाएगा :¹Hkkx IIµ[k.M 3 (ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 3
‘‘(क) ‘‘भारत’’ शA द से अिभ&ेत ह ै - भारत का रा(cid:8)य)ेC और इसम (cid:19) रा(cid:8)य)ेCीय समुD और उसके ऊपर के वायमु ंडलीय )ेC
के अित(cid:20)रE कोई भी अ,य समDु ी )ेC शािमल ह ैिजनम (cid:19) समुDी कानून, 1982 पर संयुE राF संघ के अिभसमय सिहत भारतीय
कानून तथा अंतरा<Fीय कानून के अनुसार भारत के &भसु Gा स0पH अिधकार, अ,य अिधकार तथा )ेCािधकार ह;(cid:15)
(ख) ‘‘पोल(cid:15)ड’’ शAद स े अिभ&ते पोल(cid:15)ड गणरा(cid:8) य तथा जब भौगोिलक Jान म(cid:19) &योग *कया जाए इसका अथ< पोलड(cid:15) के
गणरा(cid:8) य के )Cे , तथा पोल(cid:15)ड गणरा(cid:8) य के &ादिे शक जल के पास का कोई )ेC िजसके भीतर कानून(cid:17) के अंतग<त तथा
अंतररा+ Kीय कानून के अनसु रण म(cid:19) समDु तटीय &ाकृितक संसाधन(cid:17) का अ, वेषण तथा उपयोग के बारे म (cid:19) अिधकार तथा इसक(cid:11)
उपमृदा का &योग *कया जा सकता ह।ै ’’
2. पैरा5ाफ 1 क खंड (झ) के बाद िन0 निलिखत खंड सि0 मिलत क(cid:11) जाएगी :
‘‘(ट) भारत के मामल ेम (cid:19)‘‘राजकोषीय वष<’’ शAद का अथ< अ&ैल के &थम *दवस स े शुO होने वाले िव(cid:24) त वष< से ह।ै ’’
अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद 3333
करार के अनु.छ ेद 4 (राजकोषीय िनवासी) म (cid:19) पैरागाफ 1 को हटाया जाएगा और िन0 निलिखत पैरा5ाफ :ारा
&ित( थािपत *कया जाएगा :
‘‘1. इस करार के &योजनाथ < “एक संिवदाकारी रा(cid:8)य का िनवासी’’ शA द का अथ < *कसी ऐस े PिE स े ह ै िजस पर उस रा(cid:8)य के
कानून(cid:17) के अंतग<त उसके अिधवास, िनवास, िनगमन के (थान, &ब,ध-(थान अथवा इसी ( वOप के *कसी ऐस ेही कारण स े
कर लगाया जा सकता ह ै और, इसम (cid:19) वह रा(cid:8)य और इसका कोई राजनियक उप-&भाग अथवा (थानीय &ािधकरण भी
शािमल ह ै । तथािप, इस शA द म (cid:19) कोई ऐसा PिE शािमल नहQ होगा िजस पर केवल उस रा(cid:8)य म (cid:19) ि(थत Rोत(cid:17) स े होने
वाली आय पर उस रा(cid:8)य म (cid:19)कर लगाया जा सकता ह।ै ’’
अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद 4444
अनु. छेद 5 ((थ ायी सं(थ ापन) म (cid:19)पैरा5ाफ 2 के बाद िन0 निलिखत पैरा5ाफ को सि0 मिलत *कया जाएगा :
‘‘2क. शA द ‘‘(थ ायी स(ं थापन’’ म (cid:19) उSम :ारा उन कमच< ा(cid:20)रय(cid:17) अथवा अ, य काTमक(cid:17) के ज(cid:20)रए परामशद< ायी सेवाU सिहत
सेवाएं &दान करना भी शािमल होगा, िज,ह (cid:19) उSम :ारा इस &योजनाथ< िनयु= त *कया गया हो, केवल वहQ जहा ं ऐस े
काय<कलाप (समान अथवा संबंिधत प(cid:20)रयोजना के िलए) दसू रे संिवदाकारी रा(cid:8) य म(cid:19) 12 महीने क(cid:11) अविध के भीतर कुल 6 माह
क(cid:11) अविध अथवा उसस ेअिधक अविधय(cid:17) के िलए जारी रहते ह।(cid:15) ’’
अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद 5555
करार के अनु. छेद 10 (संबW उSम) को हटाया जाएगा और िन0 निलिखत अन.ु छेद :ारा &ित( थािपत *कया जाएगा :
‘‘अनु. छेद 10
संबW उSम
1. जहा ं
(क) एक संिवदाकारी रा(cid:8)य का कोई उSम दसू रे सिं वदाकारी रा(cid:8)य के *कसी उSम के &बंध, िनयंCण अथवा पूंजी म (cid:19)
&(cid:24)य)तः अथवा अ&(cid:24)य)तः भाग लेता ह;ै अथवा
(ख) वे ही PिE, एक संिवदाकारी रा(cid:8)य के *कसी उSम और दसू रे सिं वदाकारी रा(cid:8)य के *कसी उSम के &बंध, िनयंCण
अथवा पूंजी म (cid:19)&(cid:24)य)तः अथवा अ&(cid:24)य)तः भाग लेते ह;(cid:15)
और दोन(cid:17) म (cid:19) से *कसी भी अव(था म (cid:19) दोन(cid:17) उSम(cid:17) के बीच उनके वािणि(cid:8)यक अथवा िवGीय संबंध(cid:17) म (cid:19) ऐसी शत Y रखी अथवा
लगाई जाती ह (cid:15) जो उन शतZ से िभH ह,(cid:15) जो (वतंC उSम(cid:17) के बीच रखी जाएंगी तो ऐसा कोई भी लाभ जो उन शतZ के नहQ4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
होने क(cid:11) ि(थित म (cid:19) उन उSम(cid:17) म (cid:19) स े एक उSम को &ा[ 1आ होता, *क,त ु उन शतZ के कारण इस &कार &ा[ नहQ 1आ, तो व े
लाभ उस उSम के लाभ(cid:17) म (cid:19)शािमल *कए जा सक(cid:19)ग ेऔर उन पर त\नुसार कर लगाया जा सकेगा ।
2. जहा ं एक सिं वदाकारी रा(cid:8)य उस रा(cid:8)य के *कसी उSम के लाभ(cid:17) म (cid:19) उन लाभ(cid:17) को सि0मिलत करता ह ै और त\नुसार
कर लगाता ह ै िजस पर दसू रे सिं वदाकारी रा(cid:8)य के *कसी उSम पर उस दसू रे रा(cid:8)य म (cid:19)कर लगाया गया ह ैऔर उसम (cid:19)सि0मिलत
*कए गए लाभ ऐस े लाभ ह (cid:15) जो &थमोि(cid:29)लिखत रा(cid:8)य के उSम को उस ि(थित म (cid:19) &ा[ 1ए होते य*द दोन(cid:17) उSम(cid:17) के बीच लगाई
गई शत Y उस तरह क(cid:11) होतQ जो (वतंC उSम(cid:17) के बीच लगाई गई होती, तब वह दसू रा रा(cid:8)य उन लाभ(cid:17) पर उसम (cid:19) &भा(cid:20)रत कर
क(cid:11) रािश के बराबर समिु चत समायोजन करेगा। इस &कार के समायोजन को िनि]च त करने म (cid:19) इस करार के अ,य उपबंध(cid:17) को
यथोिचत Oप से ^ यान म (cid:19) रखना होगा और य*द आव]यक हो, तो सिं वदाकारी रा(cid:8)य(cid:17) के स)म &ािधकारी एक दसू रे के साथ
परामश <कर(cid:19)गे।’’
अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद 6666
करार के अनु. छेद 11 (लाभांश) म(cid:19) पैरा5ाफ 2 को हटाया जाएगा और िन0 निलिखत परै ा5ाफ :ारा &ित(थ ािपत *कया
जाएगा :
‘‘2. तथािप, ऐस े लाभाशं (cid:17) पर उस संिवदाकारी रा(cid:8)य म (cid:19) भी और उस रा(cid:8)य के कानून के अनुसार कर लगाया जा सकेगा
िजसका लाभाशं अदा करने वाली क0पनी एक िनवासी ह,ै पर,तु य*द लाभांश का िहतभागी (वामी अ,य संिवदाकारी रा(cid:8)य का
एक िनवासी ह ै तो इस &कार &भाय <कर लाभांश(cid:17) क(cid:11) सकल रािश के 10 &ितशत (दस &ितशत) स ेअिधक नहQ होगा।
यह पैरा5ाफ उन लाभ(cid:17) के संबधं म (cid:19)क0पनी के कराधान को &भािवत नहQ करेगा िजसम (cid:19)से लाभाशं अदा *कए गए ह।(cid:15) ’’
अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद 7777
करार के अनु. छेद 12 (A याज) म (cid:19):
1. परै ा5ाफ 2 को हटाया जाएगा और िन0 निलिखत परै ा5ाफ :ारा &ित(थ ािपत *कया जाएगा :
‘‘2. तथािप, इस &कार के Aयाज पर उस सिं वदाकारी रा(cid:8)य म (cid:19) भी और उस रा(cid:8)य के कानून(cid:17) के अनुसार कर लगाया जा
सकेगा िजस रा(cid:8)य म (cid:19) वह उद भ् ूत होता है, *क,तु य*द Aयाज का िहतभागी (वामी दसू रे सिं वदाकारी रा(cid:8)य का िनवासी है तो इस
&कार &भा(cid:20)रत कर, Aयाज क(cid:11) सकल रकम के 10 &ितशत स ेअिधक नहQ होगा ।’’
2. पैरा5ाफ 3 के उप-पैरा5ाफ (ख) के खंड (i) को हटाया जाएगा और िन0 निलिखत खंड :ारा &ित( थािपत *कया जाएगा :
‘‘(i) पोल(cid:15)ड के मामले म (cid:19) ब(cid:15)क गो( पोडा( (cid:24) वा _ाजोवेगो (बीजीके) ऐसे A याज क(cid:11) सीमा म (cid:19) केवल िनया<त(cid:17) एव ं आयात(cid:17) क(cid:11)
िव(cid:24) त ‘ यव(थ ा हते ु आरोa य ह।ै ’’
अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद 8888
करार के अनु.छ ेद 13 (रायि(cid:29) टय(cid:17) एवं तकनीक(cid:11) सवे ाU के िलए फ(cid:11)स) म (cid:19) पैरा5ाफ 2, 3 और 4 को हटाया जाएगा और
िन0 निलिखत पैरा5ाफ(cid:17) :ारा &ित( थािपत *कया जाएगा:
‘‘2. तथािप, इस &कार क(cid:11) रायि(cid:29)टया ँ या तकनीक(cid:11) सेवाU के िलए फ(cid:11)स पर उस सिं वदाकारी रा(cid:8)य म (cid:19) भी, िजसम (cid:19) वे उ\भूत
1ई ह(cid:17), उस रा(cid:8)य के कानून(cid:17) के अनुसार कर लगाया जा सकेगा, ल*े कन य*द रायि(cid:29)टय(cid:17) अथवा तकनीक(cid:11) सेवाU के िलए फ(cid:11)स
का िहतभागी (वामी दसू रे सिं वदाकारी रा(cid:8)य का िनवासी ह ै तो इस &कार लगाया गया कर रायि(cid:29)टय(cid:17) या तकनीक(cid:11) सेवाU के
िलए फ(cid:11)स क(cid:11) सकल रािश के 10 &ितशत (दस &ितशत) से अिधक नहQ होगा ।¹Hkkx IIµ[k.M 3 (ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 5
3. इस अनु. छेद म (cid:19) यथा-&युE ““““रायि(cid:29)टया’ं’ शA द का अिभ&ाय ह ै - *कसी सािहि(cid:24)यक, कला(cid:24)मक, अथवा वैJािनक कृित
के *कसी कापीराइट, िजसम (cid:19)िसनेमाटो5ाफ *फ(cid:29)म (cid:19) अथवा रेिडयो अथवा दरू दश<न &सारण के िलए *फ(cid:29)म (cid:19) अथवा टेप (cid:19) शािमल ह,(cid:15)
*कसी पेट(cid:19)ट, Kेडमाक<, िडजाइन अथवा मॉडल, a लान, गु[ फामू<ला अथवा *कसी औSोिगक, वािणि(cid:8)यक अथवा वैJािनक
उपकरण के &योग हते ु अथवा &योगािधकार हते ु अथवा औSोिगक, वािणि(cid:8)यक अथवा वैJािनक अनुभव स े संबंिधत सचू ना के
िलए &ितफल के Oप म (cid:19)&ा[ क(cid:11) गई *कसी भी &कार क(cid:11) अदायिगया।ं
4. इस अनु. छेद म (cid:19)यथा-&युE ‘‘तकनीक(cid:11) सेवाU के िलए फ(cid:11)स’’ पद का अिभ&ाय ह ैतकनीक(cid:11) अथवा अ,य काTमक(cid:17) :ारा क(cid:11)
गई सेवाU के उपबंध सिहत कोई &बंध-काय,< या तकनीक(cid:11) अथवा परामशc (वOप क(cid:11) सेवाएं करने के &ितफल म (cid:19)क(cid:11) गई *कसी
भी &कार क(cid:11) अदायिगया ं ह,(cid:15) पर,तु इसम (cid:19)इस करार के अनु. छेद 14 तथा 15 म (cid:19) उि(cid:29)लिखत सेवाU के िलए क(cid:11) गई अदायिगया ं
शािमल नहQ ह।(cid:15) ’’
अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद 9999
करार के अनु.छ ेद 14 (पजूं ीगत अिभलाभ) म (cid:19) पैरा5ाफ 4 को हटाया जाएगा और िन0 निलिखत पैरा5ाफ :ारा
&ित( थािपत *कया जाएगा :
‘‘4. *कसी क0प नी के िजसक(cid:11) स0 पि(cid:24) त म (cid:19) संिवदाकारी रा(cid:8)य म (cid:19) ि(थ त अचल स0 पित के मुdय Oप से &(cid:24)य ): अथवा
&(cid:24)य )त: शािमल ह,ै के अंतरण से &ाa त अिभलाभ(cid:17) पर उस रा(cid:8)य म (cid:19)कर लगाया जा सकेगा।’’
अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद 11110000
करार के अनु.छ ेद 16 (( वतंC वैयि= तक सवे ाए)ं म(cid:19), पैरा5ाफ 2 को खंड क) को हटाया जाएगा और िन0 निलिखत खंड :ारा
&ित( थािपत *कया जाएगा :
‘‘क. &ाa तकता,< संबिं धत िव(cid:24) त वष< म (cid:19) शOु होने वाली अथवा समाa त होने वाली *कसी बारह माह क(cid:11) अविध म,(cid:19) जो कुल
िमलकर 183 *दन(cid:17) स े अिधक न हो, क(cid:11) अविध अथवा अविधय(cid:17) के िलए दसू रे रा(cid:8) य म (cid:19)उपि( थत ह(cid:17), और’’
अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद 11111111
करार के अनु.छ ेद 21 (िवSाTथय(cid:17) एवं &िश)ुU :ारा &ाaत क(cid:11) गई अदायिगया)ं को हटाया जाएगा और िन0 न
अनु. छेद :ारा &ित( थािपत *कया जाएगा :
‘‘‘‘‘‘‘‘अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद 22221111
ििििवववव,,,,ाााा----थथथथयययय(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19) औऔऔऔरररर (cid:18)(cid:18)(cid:18)(cid:18)ििििशशशश####..ुु..ुु ////ाााारररराााा (cid:18)(cid:18)(cid:18)(cid:18)ाााापपपप तत तत् ् ् ् 1111ककककएएएए गगगगएएएए भभभभगगुुगगुु तततताााानननन
1. कोई िवSाथc अथवा कारोबारी &िश)ु जो एक सिं वदाकारी रा(cid:8) य का दौरा करने के तुर, त पहले दसू रे सिं वदाकारी
रा(cid:8) य का िनवासी ह ै अथवा था और जो माC अपनी िश)ा अथवा &िश)ण के &योजनाथ < &थमोि(cid:29)ल िखत रा(cid:8)य म (cid:19) उपि(थ त ह,ै
उसे उसके भरण-पोषण, िश)ा अथवा &िश)ण के &योजनाथ< क(cid:11) गई अदायिगय(cid:17) पर &थमोि(cid:29) लिखत रा(cid:8) य म(cid:19) कर से छूट &ाa त
होगी बशतe *क ऐसी अदायिगयf उस रा(cid:8)य के बाहर के Rोत(cid:17) उ\भूत 1ई ह(cid:17)।
2. अनु. छेद 16 के उपबंध(cid:17) के होते 1ए भी, कोई िवSाथc या &िश) ु अथवा &िश)ाथc, जो *कसी सिं वदाकारी रा(cid:8)य का
दौरा करने स े तुरंत पहल ेअ,य संिवदाकारी रा(cid:8)य का िनवासी ह ै अथवा था और जो &थमोि(cid:29)लिखत रा(cid:8)य म (cid:19) माC अपनी िश)ा
अथवा &िश)ण के &योजनाथ < उपि(थत ह,ै उसके :ारा उस &थमोि(cid:29)लिखत रा(cid:8)य म (cid:19) &दान क(cid:11) गई परावलि0बत ‘ यfैDrd
सेवाU के िलए &ा[ पा(cid:20)रgिमक पर उस रा(cid:8)य म (cid:19) कर नहQ लगेगा बशतe *क ऐसी सेवाएं उसक(cid:11) िश)ा अथवा &िश)ण स े सीध े
संबंिधत ह(cid:17) और आनुषांिगक हो, अथवा उन सेवाU से &ा[ पा(cid:20)रgिमक उसके भरण-पोषण हते ु साधन(cid:17) को ब<+kने के िलए
अिनवाय < ह(cid:17)। तथािप, *कसी भी ि(थित म (cid:19) इस पैरा5ाफ के लाभ &थमोि(cid:29)लिखत रा(cid:8)य म (cid:19) उसके &थमतः आगमन क(cid:11) तारीख स े
लगातार पाचं वष< स े अिधक अविध के िलए &दान नहQ *कए जाएंग।े ’’6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद 11112222
करार के अनु.छ ेद 24 (दोहरे कराधान का अपाकरण) के हटाया जाएगा और िन0 निलिखत अनु. छेद :ारा &ित( थािपत
*कया जाएगा :
‘‘‘‘‘‘‘‘अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद 22224444
दोहरे कराधान का अपाकरण
1. भारत के मामल ेम (cid:19) दोहरे कराधान का अपाकरण िन0 नानुसार *कया जाएगा :
(क) जहा ं भारत का कोई िनवासी ऐसी आय &ा[ करता है, िजस पर इस करार के उपबंध(cid:17) के अनुसार पोल(cid:15)ड म (cid:19)कर लगाया
जा सकता ह,ै वहां भारत उस िनवासी क(cid:11) आय पर कर से छूट के Oप म (cid:19)अनमु ित दगे ा जो पोलड(cid:15) म (cid:19)अदा *कए गए कर क(cid:11) रािश
के बराबर होगी।
तथािप, ऐसी कटौती कर के उस भाग स े अिधक नहQ होगी िजस े छूट *दए जान े स े पहले यथा-संगिणत *कया गया ह,ै
जसै ा भी मामला हो, जो उस आय स े&ा[ ह,ै िजस पर पोल(cid:15)ड म (cid:19)कर लगाया जा सकता ह ै।
((((ख) जहा ं करार के *कसी उपबंध के अनुसार, भारत के *कसी िनवासी :ारा &ाa त क(cid:11) गई आय भारत म(cid:19) कर स े छूट &ाa त
हो, वहा ंभारत ऐस ेिनवासी क(cid:11) शेष आय पर कर क(cid:11) रािश को प(cid:20)रकिलत करते समय छूट &ाaत आय को ^य ान म (cid:19)रखेगा।
2. पोल(cid:15)ड के मामल ेम (cid:19)दोहरे कराधान का प(cid:20)रहार िन0 नानुसार *कया जाएगा :
(क) जहा ं पोल(cid:15)ड का कोई िनवासी ऐसी आय &ा[ करता ह,ै िजस पर इस करार के उपबंध(cid:17) के अनुसार भारत म (cid:19)कर लगाया
जा सकता ह,ै वहां पोल(cid:15)ड उस िनवासी क(cid:11) आय पर कर से छूट के Oप म (cid:19)अनमु ित दगे ा जो भारत म(cid:19) अदा *कए गए कर क(cid:11) रािश
के बराबर होगी। तथािप, ऐसी कटौती कर के उस भाग स े अिधक नहQ होगी िजस े छूट *दए जान े स े पहले यथा-संगिणत *कया
गया ह,ै जसै ा भी मामला हो, जो उस आय से &ा[ है, िजस पर पोल(cid:15)ड म (cid:19)कर लगाया जा सकता ह।ै
((((ख) जहां करार के *कसी उपबंध के अनुसार, भारत के *कसी िनवासी :ारा &ाa त क(cid:11) गई आय भारत म(cid:19) कर से छूट &ाa त
हो, वहा ंभारत ऐस ेिनवासी क(cid:11) शेष आय पर कर क(cid:11) रािश को प(cid:20)रकिलत करते समय छूट &ाaत आय को ^य ान म (cid:19)रखेगा।
अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद 11113333
अनु. छेद 25 (सम‘य वहार) म (cid:19) पैरा5ाफ 2 को हटाया जाएगा और िन0 निलिखत पैरा5ाफ :ारा &ित(थ ािपत *कया
जाएगा :
‘‘2. एक संिवदाकारी रा(cid:8)य के *कसी उSम के दसू रे संिवदाकारी रा(cid:8)य म (cid:19) ि(थत (थायी सं(थापन पर उस दसू रे रा(cid:8)य म (cid:19)
ऐसा कोई कराधान लागू नहQ *कया जाएगा जो उस दसू रे रा(cid:8)य के उSम(cid:17) पर समOप कायक< लाप(cid:17) को करने हते ु लागू होने वाल े
कराधान स े अपे)ाकृत कम अनुकूल हो। इस उपबंध का यह अथ < नहQ लगाया जाएगा *क एक संिवदाकारी रा(cid:8)य के िलए यह
बा^य कर ह ै *क वह दसू रे सिं वदाकारी रा(cid:8)य के िनवािसय(cid:17) को, कराधान &योजन(cid:17) के िलए उनक(cid:11) िसिवल हिै सयत अथवा
पा(cid:20)रवा(cid:20)रक िज0मेदा(cid:20)रय(cid:17) के िलए *कसी &कार क(cid:11) ऐसी PिEगत छूट, राहत अथवा कटौितय(cid:17) क(cid:11) मजं ूरी द े जो वह अपने
िनवािसय(cid:17) को दते ा ह।ै इस उपबंध का यह अथ < नहQ लगाया जाएगा *क इससे दसू रे सिं वदाकारी रा(cid:8)य क(cid:11) *कसी क0पनी के
&थमोि(cid:29)लिखत रा(cid:8)य म (cid:19) ि(थत *कसी (थायी सं(थापन के लाभ पर कर क(cid:11) ऐसी दर लगाने स े रोकना ह ै जो *क कर क(cid:11) उस दर
से अिधक ह ै जो &थमोि(cid:29)लिखत संिवदाकारी रा(cid:8)य क(cid:11) ऐसी ही क0पनी के लाभ(cid:17) पर लगाई जाती ह ै और न ही यह उपबंध
अनु. छेद 7 के पैर5ाफ 3 के उपबंध(cid:17) के &ितकूल ह।ै तथािप, कर दर म (cid:19)अ,तर 10 &ितशत अकं (cid:17) से अिधक नहQ होगा।’’
अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद 11114444
करार के अनु.छ ेद 27 (सूचना का आदान-&दान) को हटाया जाएगा और िन0 निलिखत अनु. छेद :ारा &ित( थािपत
*कया जाएगा :¹Hkkx IIµ[k.M 3 (ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 7
‘‘‘‘‘‘‘‘अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद 22227777
ससससचचचचूूूू ननननाााा ककककाााा आआआआददददाााानननन----(cid:18)(cid:18)(cid:18)(cid:18)ददददाााानननन
1. संिवदाकारी रा(cid:8)य(cid:17) के स)म &ािधकारी ऐसी सचू ना (द(तावेज(cid:17) अथवा द(तावजे (cid:17) क(cid:11) अिध&मािणत &ितय(cid:17) सिहत)
का आदान-&दान कर(cid:19)ग े जो *क इस करार के उपबंध(cid:17) को लागू करने के िलए अथवा संिवदाकारी रा(cid:8)य(cid:17) या उनके राजनीितक
उप-&भाग(cid:17) या (थानीय &ािधका(cid:20)रय(cid:17) क(cid:11) ओर से लगाए गए सभी &कार एवं िववरण के उन कर(cid:17) स े संबंिधत आंत(cid:20)रक काननू (cid:17)
के &शासन अथवा &वत<न के &योजनाथ <आनुमािनक Oप से सगं त ह,(cid:15) जहा ंतक *क उनके अधीन कराधान Pव(था इस करार के
&ितकूल नहQ ह ै। सूचना का आदान-&दान अनु. छेद 1 और 2 :ारा &ितबंिधत नहQ ह ै।
2. पैरा5ाफ-1 के अंतग<त *कसी भी संिवदाकारी रा(cid:8)य :ारा &ा[ क(cid:11) गई सूचना उस रा(cid:8)य के आंत(cid:20)रक कानून(cid:17) के अंतग<त
&ाa त सचू ना के समान ही गु[ समझी जाएगी और उसे केवल उन PिEय(cid:17) अथवा &ािधका(cid:20)रय(cid:17) (,यायालय और &शासिनक
िनकाय शािमल ह)(cid:15) को &कट *कया जाएगा जो पैरा5ाफ-1 म (cid:19) संदTभत कर(cid:17) के संबंध म (cid:19) कर(cid:17) का िनधा<रण या उनक(cid:11) वसूली
करने, उनके &वत<न अथवा अिभयोजन के संबंध म (cid:19) अथवा अपील(cid:17) का िनधा<रण करने या उपयु<E क(cid:11) चकू स े संबW हो। ऐस े
PिE या &ािधकारी सूचना का उपयोग केवल ऐस े ही &योजन के िलए कर(cid:19)गे। वे इस सचू ना को सावज< िनक ,यायालय क(cid:11)
काय<वािहय(cid:17) अथवा ,याियक िनण<य(cid:17) म (cid:19) &कट कर सक(cid:19)गे। पूव>= त के होते 1ए भी, *कसी सिं वदाकारी रा(cid:8) य :ारा &ाa त सचू ना
का &योग दसू रे &योजन(cid:17) के िलए *कया जा सकता ह,ै जब ऐसी सचू ना का &योग दोन(cid:17) रा(cid:8) य(cid:17) के कानून(cid:17) के अंतग<त ऐस े अ,य
&योजन(cid:17) के िलए *कया जा सकता हो और आपूTतक(cid:24) ता< रा(cid:8)य का स)म &ािधकारी ऐस े&योग को &ािधकृत करता हो ।
3. *कसी भी ि(थित म (cid:19) पैरा5ाफ 1 और 2 के उपबंध(cid:17) का अथ < *कसी सिं वदाकारी रा(cid:8)य पर िन0 निलिखत दािय(cid:24)व डालना
नहQ होगा:
(क) उस अथवा दसू रे सिं वदाकारी रा(cid:8)य के कानून(cid:17) और &शासिनक &था स ेहट कर &शासिनक उपाय करना;
(ख) ऐसी सचू ना क(cid:11) सa लाई करना जो उस अथवा दसू रे सिं वदाकारी रा(cid:8)य के कानून(cid:17) के अंतग<त अथवा &शासन क(cid:11) सामा,य
ि(थित म (cid:19) &ाa य नहQ ह;ै
(ग) ऐसी सचू ना क(cid:11) सa लाई करना िजसस े कोई Pापा(cid:20)रक, कारोबारी, औSोिगक, वािणि(cid:8)यक अथवा Pावसाियक, भेद
अथवा Pापार &*_या अथवा सचू ना &कट होती हो, िजसको &कट करना सावज< िनक नीित के &ितकूल हो (आडर< पिAलक) ।
4. इस अनु. छेद के अनुसरण म (cid:19)य*द *कसी संिवदाकारी रा(cid:8)य :ारा *कसी जानकारी को &ा[ करने के िलए अनुरोध *कया
जाता ह ै तो दसू रा संिवदाकारी रा(cid:8)य अनुरोध क(cid:11) गई जानकारी को &ा[ करने के िलए अपनी सचू ना एकC करने वाल े उपाय(cid:17)
का उपयोग करेगा, चाह े उस अ,य रा(cid:8)य को अपने (वय ं के कर &योजन(cid:17) के िलए ऐसी सूचना क(cid:11) कोई आव]यकता न हो ।
िपछले वा=य म (cid:19) अ,तTनिहत दािय(cid:24)व पैरा5ाफ 3 क(cid:11) सीमाU के अधीन ह ै *क,तु *कसी भी ि(थित म (cid:19) ऐसी सीमाU का यह अथ <
नहQ होगा *क संिवदाकारी रा(cid:8)य को केवल इसिलए सचू ना क(cid:11) सaल ाई करने स े मना करने क(cid:11) अनुमित दने ा ह ै *क ऐसी सचू ना
म (cid:19)उसका कोई आंत(cid:20)रक िहत नहQ ह।ै
5. *कसी भी ि(थित म (cid:19)पैरा5ाफ 3 के उपबंध(cid:17) का अथ < केवल इसिलए सचू ना क(cid:11) आपूTत करने स ेमना करने के िलए *कसी
संिवदाकारी रा(cid:8)य को अनुमित दने े के िलए नहQ लगाया जाएगा *क सूचना *कसी ब(cid:15)क, अ,य िवGीय सं(थान, *कसी एज(cid:19)सी या
*कसी ,यासी )मता म (cid:19)काय<रत नािमती या PिE के पास ह ैया यह *कसी PिE के (वािम(cid:24)व िहत स ेसंबंिधत ह।ै
6. एक संिवदाकारी रा(cid:8) य दसू रे सिं वदाकारी रा(cid:8) य के स)म &ािधकारी के &ितिनिधय(cid:17) को &थमोि(cid:29)लिखत संिवदाकारी
रा(cid:8) य के रा(cid:8) य )Cे म(cid:19) ‘य िEय(cid:17) के सा)ा(cid:24) कार लेने और संबंिधत ‘ यिEय(cid:17) क(cid:11) िलिखत सहमित से (cid:20)रकॉडZ क(cid:11) जाचं करने के िलए
&वेश क(cid:11) अनमु ित द े सकता ह।ै ि:ितयोि(cid:29)लिखत संिवदाकारी रा(cid:8) य का स)म &ािधकारी &थमोिलिखत सिं वदाकारी रा(cid:8) य के
स)म &ािधकारी को संबंिधत ‘य िEय(cid:17) के साथ मीjटग के समय एवं (थ ान के बारे म(cid:19) अिधसिू चत करेगा ।8 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
7. एक सिं वदाकारी रा(cid:8) य के स)म &ािधकारी के अनुरोध पर दसू रे सिं वदाकारी रा(cid:8)य का स)म &ािधकारी
&थमोि(cid:29)लिखत संिवदाकारी रा(cid:8) य के स)म &ािधकारी के &ितिनिधय(cid:17) को ि:ितयोि(cid:29)लिखत संिवदाकारी रा(cid:8)य म (cid:19) कर जाचं के
उपयु= त भाग उपि(थत होने क(cid:11) अन मु ित द ेसकता ह ै।
8. य*द पैरा5ाफ 7 म(cid:19) उि(cid:29)लिखत अनुरोध को ( वीकार *कया जाता ह,ै तो जाचं करने वाले सिं वदाकारी रा(cid:8) य का स)म
&ािधकारी शीkाितशीk दसू रे संिवदाकारी रा(cid:8) य के स)म &ािधकारी को जाचं के समय एव ं (थ ान, जाचं को पूरा करने के िलए
नामो*द+ ट &ािधकारी अथवा अिधकारी तथा जांच सचं ािलत करने के िलए &थमोि(cid:29)लिखत सिं वदाकारी रा(cid:8)य :ारा अपेि)त
&*_याU एवं शतZ के बारे म (cid:19) अिधसचू ित करेगा । कर जाचं सचं ािलत करने के संबंध म(cid:19) सभी िनण<य जाचं सचं ािलत करने वाल े
संिवदाकारी रा(cid:8)य :ारा *कए जाएंगे ।’’
अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद –––– 11115555
करार के अनु. छेद 28 (वसलू ी म (cid:19) सहायता) को हटाया जाएगा और िन0 निलिखत अन.ु छेद :ारा &ित( थािपत *कया
जाएगा :
‘‘‘‘‘‘‘‘अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद –––– 22228888
ककककरररर(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19) कककक(cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:11) ववववससससललूूललूू ीीीी मममम (cid:21)(cid:21) (cid:21)(cid:21)ससससहहहहााााययययतततताााा
1. सिं वदाकारी रा(cid:8)य राज(व दाव(cid:17) क(cid:11) वसलू ी म (cid:19) एक दसू रे को सहायता दग(cid:19) े। यह सहायता अनु. छेद 1 और 2 :ारा
&ितबंिधत नहQ ह।ै सिं वदाकारी रा(cid:8)य(cid:17) के स)म &ािधकारी इस अनु. छेद के अनु&योग क(cid:11) िविध पर(पर सहमित :ारा तय कर
सकते ह।(cid:15)
2. इस अनु. छेद म (cid:19) यथा &युE शA द ''राज(व दावा'' का ता(cid:24)पय < संिवदाकारी रा(cid:8)य(cid:17), अथवा उनके राजनीितक उप-
&भाग(cid:17) अथवा (थानीय &ािधका(cid:20)रय(cid:17) क(cid:11) ओर से लगाए गए सभी *क(म के कर(cid:17) और िववरण स े ह,ै जहा ं तक उनके अंतग<त
कराधान इस करार अथवा कोई अ,य साधन िजसके िलए संिवदाकारी रा(cid:8)य प) ह (cid:15) के साथ-साथ ऐसी रािश स े संबंिधत Aयाज,
&शासिनक अथ-< दडं और वसूली अथवा संर)ण के संबंध म (cid:19)दये रािश ह ै।
3. जब *कसी संिवदाकारी रा(cid:8)य का राज(व दावा उस रा(cid:8)य के कानून(cid:17) के अंतग<त &वत<नीय होता है और यह *कसी
PिE :ारा दये होता ह ैऔर उस समय उस रा(cid:8)य के कानून(cid:17) के अंतग<त इसक(cid:11) वसूली को रोक नहQ सकता तब उस राज(व दाव े
को उस रा(cid:8)य के स)म &ािधकारी के अनुरोध पर दसू रे संिवदाकारी रा(cid:8)य के स)म &ािधका(cid:20)रय(cid:17) :ारा वसूली के &योजनाथ <
(वीकार *कया जाएगा। उस राज(व दावे को उस रा(cid:8)य :ारा अपने (वय ं के कर(cid:17) के &वत<न और वसूली, मानो *क राज(व दावा
उस दसू रे रा(cid:8)य का राज(व दावा था, के िलए &यो(cid:8)य इसके कानून(cid:17) के उपबंध(cid:17) के अनुसार उस दसू रे सिं वदाकारी रा(cid:8)य :ारा
वसूल *कया जाएगा।
4. जब *कसी संिवदाकारी रा(cid:8)य का राज(व दावा वह दावा है िजसके संबंध म(cid:19) वह रा(cid:8)य, अपने कानून के अंतग<त, इसक(cid:11)
वसूली को सिु नि] चत करने के िलए संर)ण के उपाय करता ह ै तब उस राज(व दाव े को उस रा(cid:8)य के स)म &ािधकारी के
अनुरोध पर दसू रे संिवदाकारी रा(cid:8)य के स)म &ािधकारी :ारा संर)ण के उपाय करने के &योजनाथ < (वीकार कर िलया
जाएगा । वह दसू रा रा(cid:8)य उस राज(व दावे के संबंध म (cid:19) अपने कानून(cid:17) के उपबंध(cid:17) के अनुसार संर)ण के उपाय करेगा, मानो *क
राज(व दावे उस दसू रे रा(cid:8)य के राज(व दावे ह(cid:17), यहा ं तक *क जब ऐस े उपाय(cid:17) का &योग *कया जाता ह,ै राज(व दावा
&थमोि(cid:29)लिखत रा(cid:8)य म (cid:19)&वत<नीय नहQ ह ैअथवा उस PिE :ारा दये ह ैिजस ेउसक(cid:11) वसूली रोकने का अिधकार ह ै।
5. जब *कसी सिं वदाकारी रा(cid:8) य अपने कानून(cid:17) के तहत *कसी ‘य ि= त के &ित राज( व दावा करने से पहले प(cid:20)रस0 पि(cid:24) तय(cid:17)
को अनुपलA ध बनाकर अिं तम उपाय करता ह,ै तो दसू रे सिं वदाकारी रा(cid:8) य का स)म &ािधकारी, य*द &थमोि(cid:29) लिखत रा(cid:8) य के
स)म &ािधकारी :ारा अनुरोध *कया गया हो, इसके कानून के उपबंध(cid:17) म(cid:19) अनुमत सीमा म (cid:19) उस दसू रे संिवदाकारी रा(cid:8) य म (cid:19) उस
‘ यि= त¹Hkkx IIµ[k.M 3 (ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 9
6. पैरा5ाफ 3 और 4 के उपबंध(cid:17) के होते 1ए भी पैरा5ाफ 3 अथवा 4 के &योजनाथ < *कसी सिं वदाकारी रा(cid:8)य :ारा
(वीकार *कया गया दावा उस रा(cid:8)य म (cid:19) *कसी समय सीमा के अ^ यधीन नहQ होगा अथवा उसी Oप म (cid:19) उस े इसके (वOप के
कारण उस रा(cid:8)य के कानून(cid:17) के अंतग<त *कसी राज(व दावे के &यो(cid:8)य कोई &ाथिमकता नहQ दी जाएगी । इसके अलावा, पैरा5ाफ
3 अथवा 4 के &योजनाथ < *कसी सिं वदाकारी रा(cid:8)य :ारा (वीकार *कए गए राज(व दावे को उस रा(cid:8)य म (cid:19) दसू रे संिवदाकारी
रा(cid:8)य के कानून(cid:17) के अंतग<त उस राज(व दावे के &यो(cid:8)य कोई &ाथिमकता नहQ होगी ।
7. *कसी संिवदाकारी रा(cid:8)य के राज(व दावे के अि( त(cid:24) व, वैधता अथवा रािश के संबंध म (cid:19)काय<वाही को केवल उस रा(cid:8)य के
,यायालय(cid:17) अथवा &शासिनक िनकाय(cid:17) के सम) लाया जाएगा। इस अनु. छेद म (cid:19) ऐसा कुछ नहQ ह ै िजसका अथ < दसू रे
संिवदाकारी रा(cid:8)य के *कसी ,यायालय अथवा &शासिनक िनकाय के सम) ऐसी काय<वाही के िलए *कसी अिधकार का सजृ न
करना अथवा &दान करना लगाया जाएगा ।
8. जहा ं पैरा5ाफ 3 अथवा 4 के तहत *कसी सिं वदाकारी रा(cid:8)य :ारा अनुरोध *कए जान े के प]च ात ् *कसी समय और
दसू रे सिं वदाकारी रा(cid:8)य :ारा संबंिधत राज(व दावे को वसूल करने और &थमोि(cid:29) लिखत रा(cid:8)य म(cid:19) &ेिषत करने स े पहल े संबंिधत
राज(व दावा वहां िन0 निलिखत के संबंध म (cid:19)समा[ हो जाएगा :
(क) पैरा5ाफ 3 के अंतग<त अनुरोध के मामल े म,(cid:19) &थमोि(cid:29)लिखत रा(cid:8)य का कोई राज(व दावा जो उस रा(cid:8)य के कानून(cid:17) के तहत
&वत<नीय ह ैऔर ऐस ेPिE :ारा दये ह ैजो उस समय उस रा(cid:8)य के कानून(cid:17) के अंतग<त इसक(cid:11) वसूली रोक नहQ सकता; अथवा
(ख) पैरा5ाफ 4 के अंतग<त अनुरोध के मामल ेम,(cid:19) &थमोि(cid:29)लिखत रा(cid:8)य के राज(व दाव ेिजसके संबंध म (cid:19)वह रा(cid:8)य अपने कानून(cid:17)
के तहत इसक(cid:11) वसूली सुिनि] चत करने के उl]े य से संर)ण के उपाय करता ह;ै
&थमोि(cid:29)लिखत रा(cid:8)य का स)म &ािधकारी इस तm य को दसू रे रा(cid:8)य के स)म &ािधकारी को त(cid:24)काल अिधसिू चत करेगा
और दसू रे रा(cid:8)य के िवक(cid:29)प पर &थमोि(cid:29)लिखत रा(cid:8)य अपने अनुरोध को या तो आ(थिगत करेगा या *फर हटा लेगा ।
9. इस अनु. छेद के *कसी भी उपबंध का अथ <दोन(cid:17) म (cid:19) स े *कसी संिवदाकारी रा(cid:8)य पर िन0 निलिखत के िलए बा^य ता लाग ू
करना नहQ लगाया जाएगा :
(क) उस संिवदाकारी रा(cid:8)य अथवा दसू रे सिं वदाकारी रा(cid:8)य के कानून(cid:17) और &शासिनक &था के असंगत &शासिनक उपाय
करना;
(ख) ऐस ेउपाय करना जो लोक नीित (आडर< पिAलक) के िवपरीत ह(cid:17);
(ग) सहायता &दान करना य*द दसू रे संिवदाकारी रा(cid:8)य ने इसके कानून(cid:17) अथवा &शासिनक &था के अंतग<त उपलAध वसूली
अथवा संर)ण, जसै ा भी मामला हो, के सभी समिु चत उपाय(cid:17) को न *कया हो;
(घ) उन मामल(cid:17) म (cid:19)सहायता &दान करना जहा ंउस रा(cid:8)य के िलए &शासिनक बोझ दसू रे सिं वदाकारी रा(cid:8)य :ारा उ\भूत *कए
जान ेवाल ेलाभ स े(पn Oप स ेअनुपातहीन हो ।
अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद ----11116666
अनु. छेद 28 के बाद नए अनु.छ ेद को िन0 नानुसार अंत:(थ ािपत *कया जाएगा :
‘‘अनु. छेद -28 क
लाभ(cid:17) का प(cid:20)रसीमन
इस करार के लाभ िन0 न को उपलAध नहQ ह(cid:17)गे :10 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
(क) संिवदाकारी रा(cid:8)य के *कसी िनवासी को (जो ‘ यि+ट न हो) य*द ऐस े िनवासी के सजृ न अथवा मौजूदगी का मdु य
&योजन अथवा मुd य &योजन(cid:17) म (cid:19)स ेएक &योजना हो;
(ख) संिवदाकारी रा(cid:8)य के िनवासी :ारा क(cid:11) गई कोई ‘ यव(थ ा अथवा सं‘ यवहार के संबधं म,(cid:19) य*द ऐसी ‘ यव( था अथवा
लेन-दने का मुd य &योजन अथवा मुd य &योजन(cid:17) म (cid:19)स ेएक &योजना इस करार के तहत लाभ(cid:17) को &ाa त करना था।’’
अअअअनननन**ुु**ुु छछ छछ ेेददेेदद----11117777
1. &(cid:24)य ेक सिं वदाकारी रा(cid:8)य राजनैितक चैनल(cid:17) के ज(cid:20)रए दसू रे को इस &ोतोकोल को लागू करने के िलए इसके कानून :ारा
अपेि)त &*_याU को पूरा करने के बारे म(cid:19) अिधसूिचत करेगा। &ोतोकोल ऊपर उि(cid:29)ल िखत अिधसचू नाU म (cid:19) स े बाद क(cid:11)
अिधसचू ना से &ािa त क(cid:11) तारीख के बाद तेरह *दन म(cid:19) लाग ूहोगा और इसका िन0 न &भाव होगा :
(क) भारत म(cid:19) :
(i) Rोत पर रोके गए कर(cid:17) के संबधं म (cid:19) – उस वष< के अगले अनुवतc िव(cid:24) तीय वष< के &थम *दन को अथवा इसके बाद
&ाa त आय क(cid:11) रािशयां के, िजसम (cid:19)&ोतोकोल लागू होता ह;ै
(ii) आय पर अ, य कर(cid:17) के संबधं म—(cid:19) उस वष< के अगल े अनुवतc िव(cid:24) तीय वष< के &थम *दन को अथवा इसके बाद &ाa त
आय क(cid:11) रािशया ंके, िजसम (cid:19)&ोतोकोल लागू होता ह;ै
(ख) पोल(cid:15)ड म(cid:19) :
(i) Rोत पर रोके गए कर(cid:17) के संबधं म—(cid:19) उस वष< के अगल े अनुवतc कैलेp डर वष< के जनवरी माह क(cid:11) पहली तारीख को
अथवा इसके बाद &ाa त आय क(cid:11) रािशय(cid:17) पर, िजस वष< म(cid:19) &ोतोकोल लागू होता ह;ै
(ii) आय पर अ,य कर(cid:17) के संबधं म—(cid:19) उस वष< के अगले अनुवतc कैलेp डर वष< के जनवरी माह क(cid:11) पहली तारीख को
अथवा इसके बाद &ाa त आय क(cid:11) रािशय(cid:17) पर, िजस वष< म(cid:19) &ोतोकोल लागू होता ह;ै
2. इस अनु.छ ेद के परै ा5ाफ 1 के उपबंध(cid:17) के होते 1ए भी, इस &ोतोकोल के अनु. छेद 14 और 15 के उपबंध इन अनु. छेद(cid:17)
म(cid:19) उि(cid:29) लिखत *कसी भी मामल े के संबंध म(cid:19) लाग ू ह(cid:17)गे भले ही ऐस े मामले इस &ोतोकोल को लागू करने स े पहल े क(cid:11) तारीख हो
अथवा इसके *क, हQ उपबंध(cid:17) को लागू करने क(cid:11) तारीख से।
िजसके साqय म,(cid:19) इसके िलए िविधवत Oप स े&ािधकृत अधोह(ता)(cid:20)रय(cid:17) ने इस &ोतोकोल पर ह(ता)र *कए ह (cid:15)।
पोल(cid:15)ड म (cid:19)वष< दो हजार तेरह के जनवरी माह के उनतीसव(cid:19) *दन िह,दी, पोिलश एव ं अं5ेजी भाषाU म (cid:19) दो &ितय(cid:17) म (cid:19)*कया गया
और सभी पाठ समान Oप से &ामािणक ह।(cid:15) िह, दी एवं पोिलश पाठ म (cid:19) अथ < िनOपण म (cid:19) िभHता क(cid:11) ि(थित म(cid:19), अं5ेजी पाठ
&भावी माना जाएगा ।
भभभभााााररररतततत गगगगणणणणरररराााा(cid:8)(cid:8)(cid:8)(cid:8)यययय कककक(cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:11) पपपपोोोोललललडड(cid:16)(cid:16)डड(cid:16)(cid:16) गगगगणणणणरररराााा(cid:8)(cid:8)(cid:8)(cid:8)यययय कककक(cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:11)
ससससररररककककाााारररर कककक(cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:11) ओओओओरररर सससस ेे ेे ससससररररककककाााारररर कककक(cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:11) ओओओओरररर सससस ेे ेे
¼Jherh iz.khr dkSj½ ¼Jh jMksLyk fldksldZ h½
fon's k jkT; ea=h fon's k ea=h¹Hkkx IIµ[k.M 3 (ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 11
MINISTRY OF FINANCE
(Departemnt of Revenue)
NOTIFICATION
New Delhi, the 24th September, 2014
S.O. 2488(E).—Whereas, a Protocol (hereinafter referred to as the said Protocol) as set out in the Annexure,
was entered into between the Government of the Republic of India and the Government of the Polish People’s Republic
amending the Agreement between the Government of the Republic of India and the Government of the Polish People’s
Republic for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income that
was signed at Warsaw on the 21st day of June, 1989;
And whereas, the date of entry into force of the said Protocol is the 1st day of June, 2014, being the thirtieth day
after the date of receipt of latter of the notifications of completion of the procedures as required by the respective laws
for entry into force of the said Protocol, in accordance with paragraph 1 of article 17 of the said Protocol;
And whereas, sub-paragraph (a) of paragraph 1 of article 17 of the said Protocol provides that the provisions of
the said Agreement shall have effect in India in respect of taxes withheld at source to amounts of income derived on or
after the first day of the fiscal year next following the year in which the Protocol enters into force and in respect of other
taxes on income to amounts of income derived in any fiscal year beginning on or after the first day of the fiscal year
next following the year in which the Protocol enters into force;
Now, therefore, in exercise of the powers conferred by section 90 of the Income-tax Act, 1961 (43 of 1961), the
Central Government hereby directs that all the provisions of the said Protocol amending the agreements between the
Government of the Republic of India and the Government of Polish People’s Republic for the avoidance of double
taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, as set out in the Annexure hereto, shall be
given effect to in the Union of India with effect from the first day of April, 2015, being the first day of the fiscal year
next following the year in which the Protocol enters into force.
[Notification No. 47/2014 F. No. 501/08/1979-FTD-I]
AKHILESH RANJAN, Jt. Secy.
PROTOCOL BETWEEN
THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDIA
AND
THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF POLAND
AMENDING THE AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDIA AND THE
GOVERNMENT OF THE POLISH PEOPLE’S REPUBLIC FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION
AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME, SIGNED AT
WARSAW ON THE 21ST DAY OF JUNE, 1989
The Government of the Republic of India and the Government of the Republic of Poland desiring to conclude a Protocol
amending the Agreement between the Government of the Republic of India and the Government of the Polish People’s
Republic for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income,
signed at Warsaw on the 21st day of June, 1989 (hereinafter referred to as “the Agreement”),
Have agreed as follows:12 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
ARTICLE 1
Paragraph 1 of Article 2 (TAXES COVERED) of the Agreement shall be deleted and replaced by the following
paragraph:
“1. The taxes to which this Agreement shall apply are:
a) in India, the income-tax including any surcharge and cess thereon imposed under the Income-tax Act, 1961;
(hereinafter referred to as “Indian tax”)
b) in Poland:
(i) the personal income tax, and
(ii) the corporate income tax,
(hereinafter referred to as “Polish taxes”).”.
ARTICLE 2
In Article 3 (GENERAL DEFINITIONS) of the Agreement:
1. Clauses (a) and (b) of paragraph 1 shall be deleted and replaced by the following clauses:
“a) the term “India” means the territory of India and includes the territorial sea and airspace above it, as well as any other
maritime zone in which India has sovereign rights, other rights and jurisdiction, according to the Indian law and in
accordance with international law, including the U.N. Convention on the Law of the Sea;
b) the term "Poland" means the Republic of Poland and, when used in a geographical sense, means the territory of the
Republic of Poland, and any area adjacent to the territorial waters of the Republic of Poland within which, under the laws
of Poland and in accordance with international law, the rights of Poland with respect to the exploration and exploitation of
the natural resources of the seabed and its sub-soil may be exercised;”.
2. After clause (j) of paragraph 1 the following clause shall be inserted:
“(k) The term “fiscal year”, in the case of India, means the financial year beginning on the first day of April.”.
ARTICLE 3
In Article 4 (FISCAL RESIDENCE) of the Agreement, paragraph 1 shall be deleted and replaced by the following
paragraph:
“1. For the purposes of this Agreement, the term “resident of a Contracting State” means any person who, under the laws
of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management or any other criterion of a
similar nature, and also includes that State and any political sub-division or local authority thereof. This term, however,
does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State.”.
ARTICLE 4
In Article 5 (PERMANENT ESTABLISHMENT), the following paragraph shall be inserted after Paragraph 2:
“2A. The term “permanent establishment” shall also include the furnishing of services, including consultancy services, by
an enterprise of a Contracting State through its employees or other personnel engaged by the enterprise for such purpose,
but only where such activities continue(for the same or a connected project) in the other Contracting State for a period or
periods exceeding in the aggregate six months within any 12-month period.”.
ARTICLE 5
Article 10 (ASSOCIATED ENTERPRISES) of the Agreement shall be deleted and replaced by the following Article:
“Article 10
ASSOCIATED ENTERPRISES
1. Where:¹Hkkx IIµ[k.M 3 (ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 13
(a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an
enterprise of the other Contracting State, or
(b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a
Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,
and in either case, conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations
which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for
those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be
included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.
2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State - and taxes accordingly - profits on
which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are
profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two
enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make
an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due
regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the Contracting States shall
if necessary consult each other.”.
ARTICLE 6
In Article 11 (DIVIDENDS) of the Agreement, paragraph 2 shall be deleted and replaced by the following paragraph:
“2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a
resident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other
Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the dividends.
This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which dividends are paid.”.
ARTICLE 7
In Article 12 (INTEREST) of the Agreement:
1. Paragraph 2 shall be deleted and replaced by the following paragraph:
“2. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the laws of that
State, but if the recipient is beneficial owner of the interest the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross
amount of the interest.”.
2. Clause (i) of sub paragraph (b) of paragraph 3 shall be deleted and replaced by the following clause:
“(i) in the case of Poland, Bank Gospodarstwa Krajowego (BGK), to the extent such interest is attributable to financing of
exports and imports only;”.
ARTICLE 8
In Article 13 (ROYALTIES AND FEES FOR TECHNICAL SERVICES) of the Agreement, paragraphs 2, 3 and 4 shall be
deleted and replaced by the following paragraphs:
“2. However, such royalties or fees for technical services may also be taxed in the Contracting State in which they
arise, and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties, or fees for technical services, is a
resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 15per cent of the gross amount of the royalties
or fees for technical services.
3. The term “royalties” as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of,
or the right to use, any copyright including copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films
or tapes used for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process,
or for the use of, or the right to use any industrial, commercial, or scientific equipment or for information concerning
industrial, commercial or scientific experience.
4. The term “fees for technical services” as used in this Article means payments of any kind, other than those mentioned in
Articles 15 and 16, as consideration for managerial or technical or consultancy services, including the provision of
services of technical or other personnel.”.14 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
ARTICLE 9
In Article 14 (CAPITAL GAINS) of the Agreement, paragraph 4 shall be deleted and replaced by the following paragraph:
“4. Gains from the alienation of shares of a company the property of which consists directly or indirectly principally of
immovable property situated in a Contracting State may be taxed in that State.”.
ARTICLE 10
In Article 16 (DEPENDENT PERSONAL SERVICES) of the Agreement, clause a) of the paragraph 2 shall be deleted and
replaced by the following clause:
“(a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve
month period commencing or ending in the fiscal year concerned, and;”.
ARTICLE 11
Article 21(PAYMENTS RECEIVED BY STUDENTS AND APPRENTICES) of the Agreement shall be deleted and
replaced by the following Article:
“Article 21
PAYMENTS RECEIVED BY STUDENTS AND APPRENTICES
1. Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a Contracting State a
resident of the other Contracting State and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of his
education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State,
provided that such payments arise from sources outside that State.
2. Notwithstanding the provisions of Article 16, remuneration which a student, or an apprentice or trainee who is or was,
immediately before visiting a Contracting State, a resident of the other Contracting State and who is present in the first-
mentioned State solely for the purpose of his education or training, receives for dependent personal services rendered in
that first-mentioned State shall not be taxable in that State, provided that such services are directly related, and incidental,
to his education or training or the remuneration for those services is necessary to supplement the resources for his
maintenance. However, in any case the benefits of this paragraph shall not be granted for a period of more than five
consecutive years from the date of his first arrival in the first-mentioned State.”.
ARTICLE 12
Article 24 (ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION) of the Agreement shall be deleted and replaced by the following
Article:
“Article 24
ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION
1. In case of India, double taxation shall be avoided as follows:
(a) Where a resident of India derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in
Poland, India shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the tax paid in
Poland.
Such deduction shall not, however, exceed that portion of the tax as computed before the deduction is given, which is
attributable, as the case may be, to the income which may be taxed in Poland.
(b) Where in accordance with any provision of the Agreement income derived by a resident of India is exempt from tax in
India, India may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income of such resident, take into
account the exempted income.
2. In case of Poland, double taxation shall be avoided as follows:
(a) Where a resident of Poland derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement may be
taxed in India, Poland shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the
income tax paid in India. Such deduction shall not, however, exceed that part of the tax, as computed before the deduction
is given, which is attributable to such income or capital gains derived from India.¹Hkkx IIµ[k.M 3 (ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 15
(b) Where in accordance with any provision of this Agreement, income derived by a resident of Poland is exempt from
tax in Poland, Poland may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income of such resident, take
into account the exempted income.”.
ARTICLE 13
In Article 25 (NON DISCRIMINATION), paragraph 2 shall be deleted and replaced by the following paragraph:
“2. The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting
State shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State
carrying on the same activities in the same circumstances or under the same conditions.This provision shall not be
construed as preventing a Contracting State from charging the profits of a permanent establishment which a company of
the other Contracting State has in the first mentioned State at a rate of tax which is higher than that imposed on the profits
of a similar company of the first mentioned Contracting State, nor as being in conflict with the provisions of paragraph 3
of Article 7. However, the difference in tax rate shall not exceed 10 percentage points.”.
ARTICLE 14
Article 27 (EXCHANGE OF INFORMATION) of the Agreement shall be deleted and replaced by the following Article:
“Article 27
EXCHANGE OF INFORMATION
1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information (including documents or
certified copies of the documents) as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Agreement or to the
administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of
the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not
contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2.
2. Any information received under paragraph 1 by a Contracting State shall be treated as secret in the same
manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities
(including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or
prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight
of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the
information in public court proceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the foregoing, information received by a
Contracting State may be used for other purposes when such information may be used for such other purposes under the
laws of both States and the competent authority of the supplying State authorises such use.
3. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a Contracting State the
obligation:
(a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the
other Contracting State;
(b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of
that or of the other Contracting State;
(c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional
secret or trade process, or information the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre
public).
4. If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting
State shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other State may
not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the
limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to
supply information solely because it has no domestic interest in such information.
5. In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to supply
information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an
agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person.16 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
6. A Contracting State may allow representatives of the competent authority of the other Contracting State to
enter the territory of the first-mentioned Contracting State to interview individuals and examine records with the written
consent of the persons concerned. The competent authority of the second-mentioned Contracting State shall notify the
competent authority of the first-mentioned Contracting State of the time and place of the meeting with the individuals
concerned.
7. At the request of the competent authority of one Contracting State, the competent authority of the other
Contracting State may allow representatives of the competent authority of the first-mentioned Contracting State to be
present at the appropriate part of a tax examination in the second-mentioned Contracting State.
8. If the request referred to in paragraph 7 is acceded to, the competent authority of the Contracting State
conducting the examination shall, as soon as possible, notify the competent authority of the other Contracting State about
the time and place of the examination, the authority or official designated to carry out the examination and the procedures
and conditions required by the first-mentioned Contracting State for the conduct of the examination. All decisions with
respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Contracting State conducting the examination.”.
ARTICLE 15
Article 28 (ASSISTANCE IN COLLECTION) of the Agreement shall be deleted and replaced by the following Article:
“Article 28
ASSISTANCE IN THE COLLECTION OF TAXES
1. The Contracting States shall lend assistance to each other in the collection of revenue claims. This assistance
is not restricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the Contracting States may by mutual agreement settle
the mode of application of this Article.
2. The term "revenue claim" as used in this Article means an amount owed in respect of taxes of every kind and
description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as
the taxation thereunder is not contrary to this Agreement or any other instrument to which the Contracting States are
parties, as well as interest, administrative penalties and costs of collection or conservancy related to such amount.
3. When a revenue claim of a Contracting State is enforceable under the laws of that State and is owed by a
person who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, that revenue claim shall, at the request
of the competent authority of that State, be accepted for purposes of collection by the competent authority of the other
Contracting State. That revenue claim shall be collected by that other State in accordance with the provisions of its laws
applicable to the enforcement and collection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that other
State.
4. When a revenue claim of a Contracting State is a claim in respect of which that State may, under its law, take
measures of conservancy with a view to ensure its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent
authority of that State, be accepted for purposes of taking measures of conservancy by the competent authority of the other
Contracting State. That other State shall take measures of conservancy in respect of that revenue claim in accordance with
the provisions of its laws as if the revenue claim were a revenue claim of that other State even if, at the time when such
measures are applied, the revenue claim is not enforceable in the first-mentioned State or is owed by a person who has a
right to prevent its collection.
5. When a Contracting State, under its law, takes interim measures of conservancy by freezing assets before a
revenue claim is raised against a person, the competent authority of the other Contracting State, if requested by the
competent authority of the first-mentioned State, shall take interim measures for freezing the assets of that person in that
other Contracting State to the extent permitted in the provisions of its law.
6. Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a revenue claim accepted by a Contracting State for
purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time limits or accorded any priority applicable to a
revenue claim under the laws of that State by reason of its nature as such. In addition, a revenue claim accepted by a
Contracting State for the purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any priority applicable to that revenue
claim under the laws of the other Contracting State.
7. Proceedings with respect to the existence, validity or the amount of a revenue claim of a Contracting State
shall only be brought before the courts or administrative bodies of that State. Nothing in this Article shall be construed as
creating or providing any right to such proceedings before any court or administrative body of the other Contracting State.¹Hkkx IIµ[k.M 3 (ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 17
8. Where, at any time after a request has been made by a Contracting State under paragraph 3 or 4 and before the
other Contracting State has collected and remitted the relevant revenue claim to the first-mentioned State, the relevant
revenue claim ceases to be
(a) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim of the first-mentioned State that is enforceable
under the laws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State,
prevent its collection, or
(b) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim of the first-mentioned State in respect of which
that State may, under its laws, take measures of conservancy with a view to ensure its collection the
competent authority of the first-mentioned State shall promptly notify the competent authority of the other
State of that fact and, at the option of the other State, the first-mentioned State shall either suspend or
withdraw its request.
9. In no case shall the provisions of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
(a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the
other Contracting State;
(b) to carry out measures which would be contrary to public policy (ordre public);
(c) to provide assistance if the other Contracting State has not pursued all reasonable measures of collection
or conservancy, as the case may be, available under its laws or administrative practice;
(d) to provide assistance in those cases where the administrative burden for that State is clearly
disproportionate to the benefit to be derived by the other Contracting State.”.
ARTICLE 16
After Article 28, a new Article shall be inserted as follows:
“Article 28A
LIMITATION OF BENEFITS
Benefits of this Agreement shall not be available
(a) to a resident (not being an individual) of a Contracting State if the main purpose or one of the main purposes of
the creation or existence of such a resident; or
(b) with respect to any arrangement or transaction undertaken by a resident of a Contracting State, if the main
purpose or one of the main purposes of the creation or existence of such an arrangement or transaction,
was to obtain the benefits under this Agreement.”.
ARTICLE 17
1. Each of the Contracting States shall notify through diplomatic channels to the other the completion of the
procedures required by its law for the bringing into force of this Protocol. The Protocol shall enter into force on the
thirtieth day after the date of receipt of the latter of the notifications referred to above and shall have effect:
(a) in India:
(i) in respect of the taxes withheld at source – to amounts of income derived on or after the first day of the fiscal year
next following the year in which the Protocol enters into force;
(ii) in respect of other taxes on income - to amounts of income derived in any fiscal year beginning on or after the
first day of the fiscal year next following the year in which the Protocol enters into force.
(b) in Poland:
(i) in respect of the taxes withheld at source – to amounts of income derived on or after the first of January of the
calendar year next following the year in which the Protocol enters into force;
(ii) in respect of other taxes on income - to amounts of income derived in any fiscal year beginning on or after the
first of January of the calendar year next following the year in which the Protocol enters into force.18 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this Article, the provisions of Articles 14 and 15 of this Protocol
shall apply in respect of any matter referred to in these Articles even if such matters pre-date the entry into force of this
Protocol or the effective date of any of its provisions.
In witness whereof, the undersigned, duly authorized thereto, have signed this Protocol.
Done in duplicate at Poland this 29th day of January, 2013 in Hindi, Polish and English languages, all the texts being
equally authentic. In case there is any divergence between the Hindi and Polish texts, the English text shall prevail.
For the Government of For the Government of
the Republic of India the Republic of Poland
(Mrs. Preneet Kaur) (Mr. Radoslaw Sikorski)
Minister of State for Minister of Foreign Affairs of
External Affairs of the the Republic of Poland
Government of Inida
Printed by the Manager, Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064
and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.