The Central Govt. hereby notifies that all the provisions of the said Agreement, as annexed hereto, shall be given effect to in the Union of India.

jftLVªh laö Mhö ,yö&33004@99 REGD. NO. D. L.-33004/99 vlk/kj.k EXTRAORDINARY Hkkx II—[k.M 3—mi&[k.M (ii) PART II—Section 3—Sub-section (ii) izkf/dkj ls izdkf'kr PUBLISHED BY AUTHORITY la. 1604] ubZ fnYyh] eaxyokj] vxLr 12] 2014@Jko.k 21] 1936 No. 1604] NEW DELHI, TUESDAY, AUGUST 12, 2014/SHRAVNA 21, 1936 ििििवववव(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)तत तत मममम(cid:8)(cid:8)ंं(cid:8)(cid:8)ंं ााााललललयययय ((((ररररााााजजजज(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)वव वव ििििववववभभभभाााागगगग)))) अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा ((((आआआआययययककककरररर)))) नई (cid:4)द(cid:6)ल ी, 12 अग(cid:11)त, 2014 ककककाााा....आआआआ.... 2222000044449999((((अअअअ))))....---- जब(cid:4)क, आय पर कर(cid:20) के संबंध म(cid:26) दोहरे कराधान के प(cid:30)रहार एवं िव"त ीय अपवंचन क$ रोकथाम के िलए भारत गणरा(य क$ सरकार और (cid:4)फजी़ गणरा(य क$ सरकार के बीच एक करार (िजसे इसके प,च ात् करार कहा जाएगा) पर 30 जनवरी, 2014 को भारत म(cid:26) ह(cid:11)त ा-र (cid:4)कए गए थे; 2. और जब(cid:4)क, उ/त करार को लागू करने क$ तारीख 15 मई, 2014 ह,ै जो उ/त करार के अन3ु छ ेद 30 के पैरा 2 के अनुसार उ/त करार को लागू करने के िलए सबं ंिधत काननू (cid:20) के तहत यथा अपेि-त 5(cid:4)6याए ं पूरी करन े संबंधी अिधसूचना7 म(cid:26) से बाद क$ अिधसूचना क$ तारीख है; 3. और जब(cid:4)क, उ/त करार के अनु3छ ेद 30 के पैरा9ाफ 3 के उप पैरा (क) म(cid:26) 5ावधान ह ै (cid:4)क भारत म(cid:26) उ/त करार के उपबंध करार लागू होने वाले कल:डर वष= के तुर>त बाद आने वाले िव"त ीय वष= के अ5ैल माह के 5थम (cid:4)दन या इसके बाद @य ु"प >न आय क$ रािश पर लागू ह(cid:20)गे; 4. इसिलए अब, आयकर अिधिनयम, 1961 (1961 का 43) क$ धारा 90 क$ उप-धारा(1) Bारा 5द"त शिCय(cid:20) का 5योग करते Dए, के>E ीय सरकार एतFारा िनदशे दते ी ह ै (cid:4)क उ/त करार के सभी उपबंध, जो इसके साथ संलGन अनुबंध म(cid:26) (cid:4)दए गए ह,: भारत संघ म(cid:26) लागू ह(cid:20)गे । II [अिधसूचना सं. 35/2014/फा .सं.503/11/2005 -एफटीडी- ] jtr caly] la;qDr lfpo 3181 GI/2014 (1)2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] आआआआयययय पपपपरररर ककककरररर(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) ककककेेेे ससससबबंंबबंं धधंंधधंं मममम(cid:17)(cid:17) (cid:17)(cid:17) ददददोोोोहहहहररररेेेे ककककररररााााधधधधाााानननन ककककेेेे पपपप(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ररररहहहहाााारररर औऔऔऔरररर ररररााााजजजज(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)वववव अअअअपपपपववववचचंंचचंं नननन ककककोोोो ररररोोोोककककनननन ेेेेककककेेेे ििििललललएएएए भभभभााााररररतततत गगगगणणणणरररराााा(cid:23)(cid:23)(cid:23)(cid:23)यययय कककक(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24) ससससररररककककाााारररर औऔऔऔरररर (cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)फफफफज़ज़ज़ज़ीीीी गगगगणणणणरररराााा(cid:23)(cid:23)(cid:23)(cid:23)यययय कककक(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24) ससससररररककककाााारररर ककककेेेे बबबबीीीीचचचच ककककरररराााारररर भारत गणरा(य क$ सरकार और (cid:4)फज़ी गणरा(य क$ सरकार आय पर कर(cid:20) के संबधं म(cid:26) दोहरे कराधान के प(cid:30)रहार और राज(cid:11)व अपवंचन को रोकन े के िलए दोन(cid:20) दशे (cid:20) के बीच आKथक सहयोग को बढ़ावा दने े क$ दिृ M स े एक करार िनNपO करन े क$ इ3छ ा स,े िनPानुसार सहमत Dई ह : : अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 1111 शशशशााााििििममममलललल %%%%यय यय िििि&&&&तत तत यह करार उन QिCय(cid:20) पर लागू होगा जो संिवदाकारी रा(य(cid:20) म(cid:26) से (cid:4)कसी एक अथवा दोन(cid:20) के िनवासी ह : । अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 2222 ककककरररराााारररर ककककेेेे अअअअततंंततंं गगगगतत''तत'' आआआआनननन ेे ेेववववाााालललल ेे ेे ककककरररर 1. यह करार उन कर(cid:20) पर लागू होगा जो एक संिवदाकारी रा(य अथवा उसके राजनैितक उप-5भाग अथवा (cid:11)थानीय 5ािधकरण(cid:20) क$ ओर स े आय पर लगाए जात े ह,: चाह े ये कर (cid:4)कसी भी 5कार से लगाए जाए ं । 2. सकल आय अथवा आय के त"व(cid:20) पर लगने वाले सभी कर आय पर लगन े वाले कर(cid:20) के Rप म(cid:26) माने जाएगं ,े िजनम(cid:26) चल अथवा अचल सSपिT के अंतरण स े 5ाU अिभलाभ(cid:20) पर लगान े वाले कर(cid:20) के साथ-साथ उVम(cid:20) Bारा अदा (cid:4)कए गए वेतन(cid:20) अथवा मजद(cid:30)ू रय(cid:20) क$ सकल रकम पर लगने वाले कर(cid:20) क$ रािश शािमल ह ै । 3. िजन वत=मान कर(cid:20) पर यह करार लागू होगा वे िवशेषकर इस 5कार ह:: (क) भारत म(cid:26), आयकर और उस पर लगने वाला कोई अिधभार; (िजस े इसके बाद "भारतीय कर" कहा जाएगा); (ख) (cid:4)फज़ी म(cid:26) : आयकर (सामा>य आयकर, गैर-5वासी लाभांश िवधा(cid:30)रत (िवदहोW(cid:6)ड ग) कर, राय(cid:6)ट ी िवधा(cid:30)रत कर, Yय ाज िवधा(cid:30)रत कर तथा लाभांश कर सिहत) तथा भूिम िब6$ कर; (िजसे इसके बाद "(cid:4)फजी कर" कहा जाएगा)। 4. यह करार (cid:4)कसी भी समRप अथवा पया=U Rप से समRप कर(cid:20) पर भी लागू होगा जो इस करार पर ह(cid:11)ता-र (cid:4)कए जान े क$ तारीख के बाद िवVमान कर(cid:20) के अित(cid:30)रC अथवा उनके (cid:11)थान पर लगाए जाएगं े । संिवदाकारी रा(य(cid:20) के स-म 5ािधकारी अपने-अपने कराधान कानून(cid:20) म(cid:26) (cid:4)कए गए (cid:4)क>हZ भी मह"वपूण= प(cid:30)रवत=न(cid:20) के बारे म(cid:26) एक-दसू रे को अिधसूिचत कर(cid:26)ग े । अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ----3333 ससससााााममममाााा))))यययय पपपप(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ररररभभभभााााषषषषााााएएएए ंं ंं 1. इस करार के 5योजन(cid:20) के िलए जब तक संदभ = म(cid:26) अ>यथा अपेि-त न हो : (क( "भारत" पद स े अिभ5ेत ह ै - भारत का रा(य-े[ तथा उसम(cid:26) इसके रा(य -े[ीय समुE तथा उसके ऊपर के वायुमंडलीय -े[ और कोई भी अ>य समुEी -े[ शािमल ह : िजनम (cid:26) समुEी कानून पर संयुC रा\ संघीय अिभसमय सिहत भारतीय काननू के अनुसार और तररा\ीय कानून के अनुसार भारत के 5भुसTा सSपO अिधकार, अ>य अिधकार तथा -े[ािधकार ह;: (ख( "(cid:4)फज़ी" पद से अिभ5ेत (cid:4)फज़ी गणरा(य क$ सरकार का रा(य -े[ तथा आि]त रा(य ह ै िजसम(cid:26) उनके ऊपर का वायुमंडलीय -े[ तथा सभी िनकटवत_ -े[ शािमल ह:त सुसंगत Rप (cid:4)फज़ी के काननू (cid:20) के अंतग=िज>ह (cid:26) ,¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 3 य कानून के साथ ऐस े -े[ के Rप म (cid:26) नामो(cid:4)दष्से अंतरराN` ीट (cid:4)कया गया ह ै अथवा इसके बाद (cid:4)कया जा सकता ह ै िजस पर (cid:4)फज़ी साव=भौिमक अिधकार(cid:20) अथवा -े[ािधकार को 5योग म(cid:26) ला सकता है; (ग) " एक संिवदाकारी रा(य" तथा "दसू रा संिवदाकारी रा(य" पद(cid:20) का अथ= संदभ= क$ अपे-ानुसार (cid:4)फज़ी गणरा(य क$ सरकार अथवा भारत गणरा(य क$ सरकार स े ह;ै (घ( "QिC" पद म(cid:26) कोई QिM, कोई कSपनी, QिCय(cid:20) का कोई िनकाय और कोई ऐसी अ>य सTा शािमल ह ै िजस े संबंिधत संिवदाकारी रा(य(cid:20) म(cid:26) 5वृT कराधान कानून(cid:20) के तहत एक कराधेय इकाई माना जाता ह;ै (ड.) "कSपनी" पद स े कोई ऐसा िनगिमत िनकाय अथवा ऐसी सTा अिभ5ेत ह ै िजस े कर 5योजन(cid:20) के िलए एक िनगिमत िनकाय के Rप म(cid:26) माना जाता ह;ै (च( "उVम" पद कारोबार चलान े के िलए लागू होता ह;ै (छ) " एक संिवदाकारी रा(य का उVम" तथा "दसू रे संिवदाकारी रा(य का उVम" पद(cid:20) से 6मशः एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी Bारा संचािलत कोई उVम तथा दसू रे संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी Bारा संचािलत कोई उVम अिभ5ेत ह;ै (ज) "अ>तररा\ीय यातायात" पद से अिभ5ेत ह ै - (cid:4)कसी एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी उVम Bारा प(cid:30)रचािलत कोई जलयान अथवा वायुयान, िसवाय उस ि(cid:11)थित के जब जलयान अथवा वायुयान केवल दसू रे संिवदाकारी रा(य के (cid:11)थान(cid:20) के बीच ही चलाया जाता हो; (झ( "स-म 5ािधकारी" पद का अिभ5ाय ह ै : - (i) भारत म(cid:26) : िवT मं[ालयभारत सरकार , अथवा उसका 5ािधकृत 5ितिनिध ; (ii) (cid:4)फज़ी म(cid:26) : इनल(cid:26)ड रेवे>य ु के आयु/त अथवा उसका 5ािधकृत 5ितिनिध; (ञ) "राि\क" पद का अथ= ह ै : (i) (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य क$ राि\कता धारण करन े वाला कोई QिM; (ii) कोई िविधक QिC, भागीदा(cid:30)रता अथवा सं(cid:11)था, िजस े अपनी हिै सयत (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य म(cid:26) 5वृT काननू (cid:20) से 5ाU होती हो; (ट) "कर" पद से संदभ = क$ अपे-ा के अनुसार भारतीय अथवा (cid:4)फज़ी कर अिभ5ेत ह ै पर>तु इसम(cid:26) कोई ऐसी रकम शािमल नहZ होगी जो उन कर(cid:20) के संबंध म(cid:26) (cid:4)कसी भूल या चूक के संबंध म(cid:26) दये ह ै िजनके िलए यह करार लागू होता ह ै अथवा जो उन कर(cid:20) के संबंध म(cid:26) लगाए गए अथ=दडं या जुमा=ने को िनRिपत करती ह;ै (ठ) "िवTीय वष=" पद का अथ= ह ै : (i) भारत के मामले म(cid:26) : अ5ैल के 5थम (cid:4)दन को शुR होन े वाला िवTीय वष=; (ii) (cid:4)फज़ी के मामले म(cid:26) : जनवरी के 5थम (cid:4)दन को शुR होने वाला कैलेeडर वष= । 2. जहा ं तक (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य Bारा (cid:4)कसी समय इस करार के 5वत=न का संबंध है(cid:4)कसी पद का जो , जो उस तब तक वही अथ= होगा ,था अपेि-त न होउनसे प(cid:30)रभािषत नहZ Dआ हो और जब तक संदभ= म(cid:26) अ>य के कानून(cid:20) केसमय कर(cid:20) के 5योजनाथ= उस रा(य अंतग=त होता ह ै िजन पर यह करार लागू होता ह ै और उस रा(य के 5यो(य कर कानून(cid:20) के अतं ग=त इस पद को (cid:4)दया गया अथ= दसू रे रा(य के अ>य कानून(cid:20) के अंतग=त इस पद को (cid:4)दए गए अथ= पर अिभभावी रहगे ा ।4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 4444 ििििननननववववााााससससीीीी 1. इस करार के 5योजनाथ= “एक संिवदाकारी रा(य का िनवासी” पद स े अिभ5ेत ह ै - कोई भी ऐसा QिC िजस पर उस रा(य के कर कानून(cid:20) के अंतग=त उसके अिधवास, िनवास, 5ब>ध (cid:11)थान अथवा इसी 5कार क$ (cid:4)कसी अ>य मानदडं स े वहां पर कर लगाया जा सकता ह ै तथा इसम(cid:26) वह रा(य कोई ,राजनिै तक उप5भग अथवा - नीय 5ािधकरण भी शािमल होता हउै सका (cid:11)थ ा । तथािप, इस पद म(cid:26) कोई ऐसा QिC शािमल नहZ ह ै िजस पर उस रा(य म(cid:26) ि(cid:11)थत fोत(cid:20) से आय के संदभ = म(cid:26) ही कर लगाया जा सकता ह ै । 2. जहा ं पैरा9ाफ 1 के उपबंध(cid:20) के कारण कोई QिC दोन(cid:20) ही संिवदाकारी रा(य(cid:20) का िनवासी हो, वहा ं उसक$ हिै सयत िनPानुसार तय क$ जाएगी : (क) उसे केवल उस रा(य का िनवासी माना जाएगा जहा ं उसे एक (cid:11)थायी िनवास-गृह उपलYध हो, य(cid:4)द उसे दोन(cid:20) ही संिवदाकारी रा(य(cid:20) म(cid:26) कोई (cid:11)थायी िनवास-गृह उपलYध हो, तो वह केवल उस रा(य का एक िनवासी माना जाएगा, िजसके साथ उसके QिCगत और आKथक संबंध घिनgतर ह : (मह"वपूण= िहत(cid:20) का के>E) ; (ख) य(cid:4)द उस रा(य िजसम(cid:26) उसके मह"वपूण= िहत िनिहत ह,: िनधा=(cid:30)रत नहZ (cid:4)कया जा सकता हो अथवा य(cid:4)द उसका दोन(cid:20) रा(य (cid:20) म(cid:26) से (cid:4)कसी भी रा(य म(cid:26) कोई (cid:11)थायी िनवास -गृह उपलYध नहZ हो, तो वह उस रा(य का िनवासी माना जएगा िजसम(cid:26) वह आदतन रहता हो; (ग) य(cid:4)द वह आदतन दोन(cid:20) ही रा(य(cid:20) म(cid:26) रहता हो अथवा उनम(cid:26) से (cid:4)कसी भी रा(य म(cid:26) नहZ रहता हो, तो वह केवल उस रा(य का िनवासी माना जाएगा िजसका वह एक राि\क ह;ै (घ) य(cid:4)द वह दोन(cid:20) ही रा(य(cid:20) का राि\क ह ै अथवा उनम (cid:26) से (cid:4)कसी का भी राि\क नहZ ह ै तो संिवदाकारी रा(य के स-म 5ािधकारी पार(cid:11)प(cid:30)रक सहमित Bारा इस 5,न का समाधान करने का 5यास कर(cid:26)ग े । 3. जहा ं पैरागाफ 1 के उपबंध(cid:20) के कारण (cid:4)कसी QिM स े िभO कोई QिC दोन(cid:20) संिवदाकारी रा(य(cid:20) का िनवासी हो, वहा ं वह केवल उस रा(य का िनवासी माना जाएगा िजसम(cid:26) उसका 5भावी 5बंध (cid:11)थान ि(cid:11)थत ह ै । य(cid:4)द उस रा(य का िनधा=रण नहZ (cid:4)कया जा सकता हो िजसम(cid:26) उसका 5भावी 5बंध (cid:11)थान ि(cid:11)थत ह ै तो संिवदाकारी रा(य(cid:20) के स-म 5ािधकारी पार(cid:11)प(cid:30)रक सहमित स े इस 5,न का समाधान करने का 5यास कर(cid:26)गे । अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 5555 (cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)थथथथााााययययीीीी सससस(cid:14)(cid:14)ंं(cid:14)(cid:14)ंं थथथथाााापपपपनननन 1. इस करार के 5योजनाथ= "(cid:11)थायी सं(cid:11)थापन" पद स े कारोबार का वह िनि,च त (cid:11)थान अिभ5ेत ह,ै िजसके Bारा (cid:4)कसी उVम का कारोबार सSपूण=तः अथवा अंशतः चलाया जाता ह।ै 2. "(cid:11)थायी सं(cid:11)थापन" पद म(cid:26) िवशेषतया िनPिलिखत शािमल ह(cid:20)गे : (क) 5बंध का कोई (cid:11)थान; (ख) कोई शाखा; (ग) कोई काया=लय; (घ) कोई कारखाना; (ङ) कोई काय=शाला; (च) कोई िब6$ बाजार; (छ) (cid:4)कसी QिC से संबंिधत कोई भाeडागार जो दसू र(cid:20) के िलए भeडारण सुिवधाए ं मुहयै ा करता हो;¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 5 (ज) कोई फाम=, बागवानी अथवा अ>य (cid:11)थान जहा ं कृिष, वािनक$, बागवानी अथवा इसस े संबंिधत काय=कलाप (cid:4)कए जाते ह(cid:20); (झ) कोई खान, तेल अथवा गैस का कुआँ, खदान अथवा 5ाकृितक संसाधन(cid:20) के िनNकष=ण का कोई अ>य (cid:11)थान 3. (क) कोई भवन-(cid:11)थल अथवा िनमा=ण काय=, अिधNठ ापन अथवा संयोजन प(cid:30)रयोजना अथवा उसस े संबंिधत पय=वे-ी काय=कलाप(cid:20) को तभी एक (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन माना जाएगा य(cid:4)द ऐसा (cid:11)थल, प(cid:30)रयोजना अथवा काय=कलाप (cid:4)कसी 12 महीने क$ अविध के अ>द र 6 महीन े स े अिधक क$ अविध तक चलत े रहत े ह(cid:20) । (ख) ऐसे 5योजन के िलए (cid:4)कसी उVम Bारा लगाए गए कम=चा(cid:30)रय(cid:20) अथवा अ>य काKमक(cid:20) के माiय म स े उVम Bारा परामशद= ायी सवे ा7 सिहत सवे ाए ं5दान करना एक (cid:11)थ ायी स(cid:11)ं थ ापन होता ह,ै पर>त ु जहां दशे के अंदर केवल उस 5कृित के काय=कलाप (ऐसी अथवा संबj प(cid:30)रयोजना हते )ु (cid:4)कसी 12 महीने क$ o अविध के अ>द र कुल 182 (cid:4)दन क$ अ िध अथवा अविधय(cid:20) के िलए जारी रहते ह : । 4. इस अनु3छ ेद के पूव=वत_ उपबंध(cid:20) के होत े Dए भी “(cid:11)थायी सं(cid:11)थापन” पद म(cid:26) िनPिलिखत को शािमल नहZ समझा जाएगा :- (क) उस उVम से संबंिधत माल अथवा पeय-व(cid:11)तु7 के मा[ भeडारण, 5दश=न के 5योजनाथ= सुिवधा7 का इ(cid:11)तेमाल करना; (ख) मा[ भeडारण, 5दश=न के 5योजनाथ = उVम से संबंिधत माल अथवा पeय व(cid:11)तु7 के (cid:4)कसी (cid:11)टॉक का रख -रखाव करना; (ग) (cid:4)कसी अ>य उVम Bारा केवल संसािधत (cid:4)कए जान े के 5योजनाथ= उVम के माल अथवा पeय- व(cid:11)तु7 के (cid:11)टॉक का रख -रखाव करना; (घ) उC उVम के िलए माल अथवा पeय-व(cid:11)तु7 का केवल 6य करन े के िलए अथवा सूचना एक[ करन े के िलए कारोबार के (cid:4)कसी िनि,च त (cid:11)थान का रख -रखाव करना; (ड.) उVम के िलए 5ारिSभक अथवा सहायक (cid:11)वRप के (cid:4)कसी अ>य काय=कलाप को चलान े के िलए कारोबार के िनि,च त (cid:11)थान का रख -रखाव करना; (च) उप -पैरा9ाफ (क) से (ड.) तक म(cid:26) उि(cid:6)लिखत केवल (cid:4)क>हZ काय-= कलाप(cid:20) के संयोजन के िलए Qवसाय के (cid:4)कसी िनि,च त (cid:11)थान का रख-रखाव करना, बशतl (cid:4)क इस संयोजन के प(cid:30)रणाम(cid:11)वRप कारोबार के िनि,च त (cid:11)थान के सम(cid:11)त काय=कलाप (cid:4)कसी 5ारिSभक या सहायक (cid:11)वRप के ह(cid:20) । 5. पैरा9ाफ 1 और 2 के उपबंध(cid:20) के होत े Dए भी, जहां (cid:4)कसी (cid:11)वतं[ हिै सयत के (cid:4)कसी एज(cid:26)ट के अलावा कोई QिC िजस पर पैरा9ाफ 7 लागू होता हो, एक संिवदाकारी रा(य म(cid:26) दसू रे संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी उVम क$ ओर से काय = कर रहा हो, तो उस उVम का ऐसे काय=कलाप(cid:20) के संबंध म(cid:26), जो वह QिC उC उVम के िलए करता ह,ै 5थमोि(cid:6)लिखत संिवदाकारी रा(य म(cid:26) एक (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन का होना तभी समझा जाएगा, य(cid:4)द ऐसे QिC को:- (क) उस उVम के नाम से उस रा(य म(cid:26) संिवदाए ं सSपO करन े का 5ािधकार 5ाU हो और वह आदतन उस 5ािधकार का 5योग भी करता हो, जब तक (cid:4)क ऐसे QिC क$ गितिविधयां पैरा9ाफ 4 म(cid:26) उि(cid:6)लिखत काय=कलाप(cid:20) तक सीिमत न ह(cid:20), िजनका य(cid:4)द (cid:4)कसी िनि,च त6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] कारोबारी (cid:11)थान से 5योग (cid:4)कया जाए तो उस बात से ही उस पैरा9ाफ के उपबंध(cid:20) के अधीन कारोबार के इस िनि,च त (cid:11)थान को एक (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन नहZ बनाएगा; अथवा (ख) उसे ऐसा कोई 5ािधकार 5ाU नहZ हो, (cid:4)क>त ु वह आदतन 5थमोि(cid:6)लिखत रा(य म(cid:26) माल अथवा पeय-व(cid:11)तु7 का कोई (cid:11)टॉक रखता हो िजसम(cid:26) से वह उVम क$ ओर से माल और पeय-व(cid:11)तु7 क$ िनयिमत Rप से िडलीवरी करता हो; (ग) वह 5थम उि(cid:6)ल िखत रा(य म(cid:26) पूण= Rप स े अथवा लगभग पूण = Rप से (cid:11)व यं उस उVम के िलए ही आम तौर से आडर= 5ाU करता रहता हो। 6. इस अनु3छ ेद के पूव=वत_ उपबंध(cid:20) के होत े Dए भी (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी बीमा उVम का पुनब_मा के मामले को छोड़कर, दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन होन े तभी माना जाएगा, य(cid:4)द वह दसू रे रा(य के रा(य--े[ म(cid:26) 5ीिमयम एक[ करता ह ै अथवा (cid:4)कसी ऐसे (cid:11)वतं[ हिै सयत वाले (cid:4)कसी एज(cid:26)ट, िजस पर पैरा9ाफ 7 लागू होता हो, से िभO (cid:4)कसी दसू रे QिC के माiय म से वहा ं ि(cid:11)थत जोिखम(cid:20) का बीमा करता हो। 7. (cid:4)कसी उVम का (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य म(cid:26) मा[ इस कारण कोई (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन का होना नहZ माना जाएगा (cid:4)क वह उस दसू रे रा(य म(cid:26) (cid:4)कसी दलाल, सामा>य कमीशन एज(cid:26)ट अथवा (cid:11)वतं[ हिै सयत वाले (cid:4)कसी अ>य एज(cid:26)ट के माiय म स े कारोबार करता ह,ै बशतl (cid:4)क ऐसे QिC अपने कारोबार का काम सामा>य Rप से कर रह े ह(cid:20) । तथािप, जब ऐसे (cid:4)कसी एज(cid:26)ट के काय=कलाप पूण=तः अथवा लगभग पूण=तः उस उVम क$ ओर स े (cid:4)कए जात े ह(cid:20), तो उस े उस ि(cid:11)थित म(cid:26) इस पैरा9ाफ के अिभ5ाय के अंतग=त (cid:11)वतं[ हिै सयत का एज(cid:26)ट नहZ समझा जाएगा । 8. य(cid:4)द कोई कSपनी, जो एक संिवदाकारी रा(य क$ िनवासी ह,ै (cid:4)कसी ऐसी कSपनी को िनयंि[त करती ह ै अथवा (cid:4)कसी ऐसी कSपनी Bारा िनयंि[त होती ह,ै जो दसू रे संिवदाकारी रा(य क$ िनवासी ह ै अथवा जो उस दसू रे रा(य म(cid:26) (चाह े (cid:4)कसी (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन के माiय म स े अथवा अ>यथा) कारोबार करती ह ै तो मा[ इस वजह से ही उन दोन(cid:20) कSपिनय(cid:20) म(cid:26) से (cid:4)कसी कSपनी का (cid:11)वतः ही दसू रे का (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन नहZ माना जाएगा । अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 6666 अअअअचचचचलललल सससस....पपपपिििि//// सससस ेे ेेआआआआयययय 1. एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी Bारा दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) ि(cid:11)थत अचल सSपिT स े 5ाU आय पर उस दसू रे रा(य म(cid:26) कर लगाया जा सकता ह ै । 2. '’अचल सSपिT'’ पद का अथ= वही होगा जो अथ= उस संिवदाकारी रा(य के कानून के अंतग=त उसका अथ= ह,ै िजसम (cid:26) िवचाराधीन सSपिT ि(cid:11)थत ह ै । इस पद म(cid:26), (cid:4)कसी भी हालत म(cid:26), ये शािमल ह(cid:20)गे - अचल सSपिT के अवसाधन के Rप म(cid:26) सSपिT, कृिष और वािनक$ म(cid:26) 5युC पशुधन और उप(cid:11)कर, ऐसे अिधकार, िजन पर भ-ू सSपिT संबंधी सामा>य कानून के उपबंध लागू होत े ह(cid:20), अचल सSपिT को भोगने के अिधकार और खिनज भeडार, fोत(cid:20) तथा अ>य 5ाकृितक संसाधन(cid:20) के दोहन के िलए अथवा दोहन के अिधकार के 5ितफल के Rप म(cid:26) प(cid:30)रवत=नीय अथवा िनयत अदायिगय(cid:20) के अिधकार, जलयान, नाव और वायुयान अचल सSपिT के Rप म(cid:26) नहZ माने जाएगं े । 3. पैरा9ाफ 1 के उपबंध, अचल सSपिT के 5"य- उपयोग, उसे (cid:4)कराय े पर दने े अथवा इसके (cid:4)कसी अ>य 5कार के 5योग से उmभूत होन े वाली आय पर लागू ह(cid:20)गे । 4. पैरा9ाफ 1 और 3 के उपबंध, (cid:4)कसी उVम क$ अचल सSपिT से 5ाU आय पर तथा (cid:11)वतं[ QिCगत सेवा7 के िनNपादन के िलए 5युC अचल सSपिT से 5ाU आय पर भी लागू ह(cid:20)गे।¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 7 अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 7777 ककककााााररररोोोोबबबबाााारररर सससस ेे ेे ललललााााभभभभ 1. एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी उVम के लाभ(cid:20) पर केवल उसी रा(य म(cid:26) कर लगाया जाएगा जब तक (cid:4)क वह उVम दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) ि(cid:11)थत (cid:4)कसी (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन के माiयम स े उस रा(य म(cid:26) कारोबार नहZ करता हो । य(cid:4)द उC उVम उपयु=C तरीके से कारोबार करता हो तो उस उVम के लाभ(cid:20) पर दसू रे रा(य म(cid:26) कर लगाया जा सकता ह,ै (cid:4)क>तु उसके लाभ(cid:20) के केवल उतन े अंश पर ही कर लगेगा जो उस (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन को 5ाU Dए माने जाएगं े । 2. पैरा9ाफ 3 के उपबंध(cid:20) के अiय धीन, जहा ं एक संिवदाकारी रा(य का कोई उVम दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) ि(cid:11)थत (cid:4)कसी (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन के माiयम से कारोबार करता हो, वहां 5"येक संिवदाकारी रा(य म(cid:26) ऐसे (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन के कारण वे लाभ उmभूत Dए मान े जाएगं े िजनके होन े क$ तब अपे-ा रहती ह ै जब वह एक-समान या िमलती -जुलती प(cid:30)रि(cid:11)थितय(cid:20) म(cid:26) एक-समान या िमलत -े जुलत े काय=कलाप(cid:20) म(cid:26) लगा Dआ कोई िनि,च त और िभO उVम होता और जो उVम के साथ पूण=तः (cid:11)वतं[ Rप से कारोबार करता हो िजसका वह एक (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन ह ै । 3. (cid:4)कसी (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन के लाभ(cid:20) के िनधा=रण करन े म(cid:26) उन खचn क$ कटौती क$ अनुमित दी जाएगी जो (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन के कारोबार के 5योजनाथ = खच= (cid:4)कए जात े ह,: िजनम(cid:26) इस 5कार खच= (cid:4)कए गए काय=कारी तथा सामा>य 5शासिनक Qय भी शािमल ह(cid:20)गे, भले ही वे उस रा(य के कर काननू (cid:20) के 5ावधान(cid:20) के अनुसार और सीमा7 के अiय धीन उस रा(य म(cid:26) (cid:4)कए गए ह(cid:20) िजसम(cid:26) (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन ि(cid:11)थत हो अथवा अ>य[ (cid:4)कए गए ह(cid:20) । 4. जहा ं एक संिवदाकारी रा(य म(cid:26) उVम के कुल लाभ को उसके िविभO भाग(cid:20) म(cid:26) 5भाजन के आधार पर एक (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन को होने वाले लाभ का िनधा=रण करन े क$ 5था हो, वहां पैरा9ाफ 2 क$ कोई भी बात उस संिवदाकारी रा(य म(cid:26) 5चिलत 5भाजन पjित से कर योGय लाभ का िनधा=रण करन े स े 5ितबािधत नहZ करेगी, तथािप, 5भाजन के िलए अपनाई गई िविध ऐसी होगी (cid:4)क उसका प(cid:30)रणाम इस अनु3छ ेद म(cid:26) िविहत िसjांत(cid:20) के अनुकूल होगा। 5. कोई लाभ, केवल इस कारण स े (cid:4)कसी (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन को Dआ नहZ माना जाएगा (cid:4)क उस (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन ने उVम के िलए माल अथवा पeय-व(cid:11)तुए ं खरीदी ह : । 6. पूव=वत_ पैरा9ाफ(cid:20) के 5योजनाथ=, (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन के कारण Dए समझे जाने वाले लाभ(cid:20) का तब तक वषा=नुवष= उसी पjित से िनधा=रण (cid:4)कया जाता रहगे ा, जब तक (cid:4)क उसके िवपरीत कोई ठीक तथा पया=U कारण नहZ ह(cid:20) । 7. जहा ं लाभ(cid:20) म(cid:26) आय क$ ऐसी मद (cid:26) शािमल होती ह : िजनका इस करार के अ>य अनु3छेद(cid:20) म(cid:26) अलग स े िववेचन (cid:4)कया गया ह,ै वहां, उन अनु3छेद(cid:20) के उपबंध इस अनु3छेद के उपबंध(cid:20) स े 5भािवत नहZ ह(cid:20)गे। अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 8888 जजजजहहहहााााजजजजररररााााननननीीीी ततततथथथथाााा ववववााााययययपपुुपपुु (cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ररररववववहहहहनननन 1. एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी उVम Bारा अ>तररा\ीय यातायात म(cid:26) जलयान(cid:20) अथवा वायुयान(cid:20) के 5चालन से 5ाU होन े वाले लाभ केवल उसी संिवदाकारी रा(य म(cid:26) कराधेय ह(cid:20)गे िजसम(cid:26) उVम के 5भवी 5बंधन का (cid:11)थ ान ि(cid:11)थ त ह ै । 2. न (cid:4)कसी जलयाधन का (cid:11)थ ाय(cid:4)द जहाजरानी उVम के 5भावी 5बंन पर ह ै तब इसे उस संिवदाकारी रा(य , रगाह नही ह ै तो त ह ै अथवा ऐसा कोई घरेल ू ब>द रगाह ि(cid:11)थ त होना माना जाएगा िजसम(cid:26) जलयान का घरेल ू ब>द म(cid:26) ि(cid:11)थ त माना जाएगा िजसका जलयान का संचालक िनवासी ह ै । म (cid:26) ि(cid:11)थ वह ऐसे संिवदाकारी रा(य 3. अंतररा\ीय यातायात म(cid:26) माल अथवा पeय-व(cid:11)तु7 के प(cid:30)रवहन के िलए 5योग (cid:4)कए जा रह े कंटेनर(cid:20) के 5योग, अनुर-ण अथवा उ>ह (cid:26) (cid:4)कराय े पर दने े (िजसम(cid:26) कंटेनर(cid:20) के प(cid:30)रवहन के िलए `ेलर और अ>य उप(cid:11)कर शािमल ह(: से (cid:4)कसी प(cid:30)रवहन उVम, जो (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य का िनवासी ह,ै के Bारा 5ाU लाभ केवल उस संिवदाकारी रा(य म(cid:26) कराधेय ह(cid:20)गे, जब तक (cid:4)क कंटेनर(cid:20) का 5योग केवल दसू रे संिवदाकारी रा(य के भीतर नहZ (cid:4)कया जाता ह ै ।8 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] 4. य यातायात म(cid:26) जलयान(cid:20) अथवा वायुयान(cid:20) के संचालन से द के 5योजनाथ= अंतरराN` ीइन अनु3छ े य- Rप से संबंध5 ति् ◌त िनवेश(cid:20) पर Yय ाज को ऐसे जलयान(cid:20) अथवा वायुयान(cid:20) के सचं ालन से 5ाp त लाभ के Rप म(cid:26) माना जाएगा य(cid:4)द ऐसे कारोबार को करन े के िलए ये अिनवाय= ह : और ऐस े Yय ाज के संबंध म(cid:26) अनु3छ ेद के उपबंध 11 लागू नहZ ह(cid:20)गे । 5. पैरा9ाफ 1 के उपबंध (cid:4)कसी पूल, (cid:4)कसी संयुC Qवसाय अथवा (cid:4)कसी अ>तररा\ीय 5चालन एज(cid:26)सी म (cid:26) भाग लेन े से 5ाU लाभ(cid:20) पर भी लागू ह(cid:20)ग े । 6. इस अनु3छ ेद के 5योजनाथ=, अंतरराN` ीय यातायात म(cid:26) जलयान(cid:20) अथवा वायुयान(cid:20) के 5चालन स े लाभ(cid:20) म(cid:26) जलयान(cid:20) अथवा वायुयानेां Bारा याि[य(cid:20), पशु7, डाक, माल अथवा पeय व(cid:11)त ु7 को प(cid:30)रवहन से 5ाpत लाभ शािमल ह(cid:20)गे जब तक (cid:4)क ऐसा प(cid:30)रवहन को केवल दसू रे संिवदाकारी रा(य के भीतर 5योग (cid:4)कया जाता हो । अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 9999 ससससहहहहययययोोोोगगगगीीीी उउउउ1111मममम 1. जहा ं (क) एक संिवदाकारी रा(य का कोई उVम दसू रे संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी उVम के 5बंध, िनयं[ण अथवा पूंजी म(cid:26) 5"य-तः अथवा अ5"य-तः भाग लेता ह;ै अथवा (ख) वे ही QिC एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी उVम और दसू रे संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी उVम के 5बंध, िनयं[ण अथवा पूंजी म(cid:26) 5"य-तः अथवा अ5"य-तः भाग लेते ह;: और दोन(cid:20) म(cid:26) से (cid:4)कसी भी अव(cid:11)था म(cid:26) दोन(cid:20) उVम(cid:20) के बीच उनके वािणि(यक अथवा िवTीय संबंध(cid:20) म(cid:26) ऐसी शतq रखी अथवा लगाई जाती ह : जो उन शतn स े िभO ह,: जो (cid:11)वतं[ उVम(cid:20) के बीच रखी जाती ह : तो ऐसा कोई भी लाभ, जो उन शतn के नहZ होन े क$ ि(cid:11)थित म(cid:26) उन उVम(cid:20) म(cid:26) स े एक उVम को 5ाU Dआ होता, (cid:4)क>त ु उन शतn के कारण इस 5कार 5ाU नहZ Dआ तो वे लाभ उस उVम के लाभ(cid:20) म(cid:26) शािमल (cid:4)कए जा सक(cid:26)गे और उन पर तmनुसार कर लगाया जा सकेगा । 2. जहा ं एक संिवदाकारी रा(य उस रा(य के (cid:4)कसी उVम के लाभ(cid:20) म(cid:26) उन लाभ(cid:20) को सिSमिलत करता ह ै और तmनुसार उस पर कर लगाता ह ै िजन पर दसू रे संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी उVम पर उस दसू रे रा(य म(cid:26) कर लगाया गया ह ै और इस 5कार सिSमिलत (cid:4)कए गए लाभ ऐस े लाभ ह : जो 5थमोि(cid:6)लिखत रा(य के उVम को 5ाU Dए होते य(cid:4)द दोन(cid:20) उVम(cid:20) के बीच लगाई गई शतq वे शतq होती जो (cid:4)क (cid:11)वतं[ उVम(cid:20) के बीच लगाई गई होती, तो दसू रा रा(य उन लाभ(cid:20) पर वहा ं 5भा(cid:30)रत कर क$ रािश के बराबर समुिचत समायोजन करेगा । इस 5कार के समायोजन को िनि,च त करन े म(cid:26) इस करार के अ>य उपबंध(cid:20) को यथोिचत Rप से iयान म(cid:26) रखना होगा और य(cid:4)द आव,यक हो, तो संिवदाकारी रा(य(cid:20) के स-म 5ािधकारी एक-दसू रे के साथ परामश= कर(cid:26)गे । अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद 11110000 ललललााााभभभभााााशशंंशशंं 1. एक संिवदाकारी रा(य क$ िनवासी (cid:4)कसी कSपनी Bारा दसू रे संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी को अदा (cid:4)कए गए लाभांश पर उस दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) कर लगेगा । 2. तथािप, ऐसे लाभांश(cid:20) पर उस संिवदाकारी रा(य म(cid:26) भी और उस रा(य के काननू के अनुसार कर लगाया जा सकेगा िजसक$ लाभांश अदा करन े वाली कSपनी एक िनवासी ह,ै पर>तु य(cid:4)द लाभांश(cid:20) का िहतभागी (cid:11)वामी दसू रे संिवदाकारी रा(य का एक िनवासी ह ै तो इस 5कार लगाया जान े वाला कर लाभांश(cid:20) क$ सकल रािश के 5 5ितशत स े अिधक नहZ होगा । यह पैरा9ाफ उन लाभ(cid:20) के संबंध म(cid:26) कंपनी के कराधान को 5भािवत नहZ करेगा, िजसम(cid:26) से लाभांश अदा (cid:4)कए गए ह : ।¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 9 3. इस अनु3छेद म(cid:26) यथा 5युC ‘‘लाभांश'’ शYद का अिभ5ाय शेयर(cid:20) अथवा अ>य अिधकार(cid:20) से 5ाU आय से ह,ै जो लाभ क$ भागीदा(cid:30)रता के ऋण दावे न ह(cid:20), और अ>य ऐसी िनगिमत अिधकार(cid:20) स े 5ाU आय से ह ै िजस पर वही कराधान Qव(cid:11)था लागू होती ह ै जो उस रा(य के कानून(cid:20) के अंतग=त शेयर(cid:20) स े 5ाU आय के मामले म(cid:26) लागू होती ह,ै िजसक$ िवतरण करन े वाली कSपनी एक िनवासी ह ै । 4. पैरा9ाफ 1 और 2 के उपबंध उस ि(cid:11)थित म(cid:26) लागू नहZ ह(cid:20)गे, य(cid:4)द लाभांश(cid:20) का िहतभागी (cid:11)वामी जो एक संिवदाकारी रा(य का िनवासी होन े के कारण दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) वहां ि(cid:11)थत एक (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन के माiयम से कारोबार करता ह,ै िजसक$ लाभांश अदा करन े वाली कSपनी िनवासी ह ै अथवा उस दसू रे रा(य म(cid:26) ि(cid:11)थत (cid:4)कसी िनि,च त (cid:11)थान से (cid:11)वतं[ वैयिCक सेवाए ं 5दान करता ह ै और िजस धारणािधकार के बारे म(cid:26) लाभांश(cid:20) क$ अदायगी क$ जाती ह ै वह इस 5कार के (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन अथवा िनि,च त (cid:11)थान से 5भावी Rप से सSबj ह ै । ऐसी ि(cid:11)थित म(cid:26) अनु3छेद 7 या अनु3छेद 14, जैसा भी मामला हो, के उपबंध लागू ह(cid:20)गे । 5. जहां कोई कSपनी, जो एक संिवदाकारी रा(य क$ िनवासी ह,ै दसू रे संिवदाकारी रा(य स े लाभ अथवा आय 5ाU करती ह,ै वहां दसू रा रा(य कSपनी Bारा अदा (cid:4)कए गए लाभांश(cid:20) पर, (cid:4)कसी भी 5कार का कर नहZ लगाएगा, िसवाय इसके (cid:4)क जो लाभांश उस दसू रे रा(य के िनवासी को अदा (cid:4)कया जाता हो, अथवा जहा ं तक िजस धारणािधकार के बारे म(cid:26) लाभांश(cid:20) क$ अदायगी क$ जाती ह ै । वह उस दसू रे रा(य म(cid:26) ि(cid:11)थत (cid:4)कसी (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन या (cid:4)कसी िनयत (cid:11)थान से 5भावी Rप स े संबj ह ै और न ही कSपनी के अिवत(cid:30)रत लाभ(cid:20) पर कSपनी के अिवत(cid:30)रत लाभ पर कर लगाया जाएगा, चाह े अदा (cid:4)कए गए लाभांश अथवा अिवत(cid:30)रत लाभ पूण= Rप स े या आंिशक Rप से उस दसू रे रा(य म(cid:26) उmभूत होन े वाले लाभ अथवा आय के Rप म(cid:26) ह(cid:20) । अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 11111111 2222ययययााााजजजज 1. एक संिवदाकारी रा(य म(cid:26) उ"पO होन े वाले तथा दसू रे संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी को अदा (cid:4)कए जान े वाले Yयाज पर उस दसू रे रा(य म(cid:26) कर लगाया जा सकेगा । 2. तथािप, इस 5कार के Yयाज पर उस संिवदाकारी रा(य म(cid:26) भी और उस रा(य के काननू (cid:20) के अनुसार कर लगाया जा सकेगा िजस रा(य म(cid:26) वह उmभूत होता ह,ै (cid:4)क>तु य(cid:4)द Yयाज का िहतभागी (cid:11)वामी दसू रे संिवदाकारी रा(य का िनवासी ह ै तो इस 5कार 5भा(cid:30)रत कर, Yयाज क$ सकल रकम के 10 5ितशत स े अिधक नहZ होगा । 3. पैरा9ाफ (2) के उपबंध(cid:20) के होत े Dए भी, एक संिवदाकारी रा(य म(cid:26) उmभूत होन े वाले Yयाज पर दसू रे रा(य म(cid:26) कर से छूट 5ाU होगी बशतl (cid:4)क वह िनPिलिखत के Bारा 5ाU (cid:4)कया गया हो और िहतभागी Rप से उसके (cid:11)वािम"व म(cid:26) रखा जाता हो : (क) दसू रे संिवदाकारी रा(य क$ सरकार, उसका कोई राजनैितक उप-5भाग अथवा कोई (cid:11)थ ानीय 5ािधकरण; अथवा (ख) (i) भारत के मामले म(cid:26), भारतीय (cid:30)रजव= बक: , भारतीय आयात िनया=त बक: , राN` ीय आवास ब:क; तथा (ii) (cid:4)फज़ी के मामले म(cid:26), (cid:4)फज़ी का (cid:30)रजव= ब:क, (cid:4)फज़ी िवकास ब:क; अथवा (ग) कोई अ>य सं(cid:11)थ ान िजस पर प[(cid:20) के आदान-5दान के ज(cid:30)रए संिवदाकारी रा(य (cid:20) के स-म 5ािधका(cid:30)रय(cid:20) के बीच समय-समय पर सहमित बनती हो । 4. इस अनु3छेद म(cid:26) यथा5युC "Yयाज" शYद का अिभ5ाय 5"येक 5कार के ऋण संबंधी दाव(cid:20) से 5ाU आय स े ह ै चाह े वह बंधक Bारा 5ितभूत हो अथवा नहZ और चाह े उसे ऋणदाता के लाभ(cid:20) म(cid:26) भागीदारी का अिधकार 5ाU हो अथवा नहZ और िवशेष तौर पर सरकारी 5ितभूितय(cid:20) से 5ाU आय और बंधप[(cid:20) अथवा ऋणप[(cid:20) से 5ाU आय ह ै िजसम(cid:26) ऐसी 5ितभूितय(cid:20), बंधप[(cid:20) अथवा ऋणप[(cid:20) के संबंध म(cid:26) 5दान (cid:4)कए जान े वाले 5ीिमयम और पुर(cid:11)कार10 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] शािमल ह : । िवलिSबत अदायगी के िलए अथ=दडं संबंधी 5भार(cid:20) को इस अनु3छेद के 5योजन के िलए Yयाज नहZ समझा जाएगा । 5. पैरा9ाफ 1 और 2 के उपबंध उस ि(cid:11)थित म(cid:26) लागू नहZ ह(cid:20)गे य(cid:4)द Yयाज का िहतभागी (cid:11)वामी एक संिवदाकारी रा(य का िनवासी होन े के नात,े दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26), िजसम (cid:26) Yयाज अKजत Dआ हो, उसम (cid:26) ि(cid:11)थत (cid:4)कसी (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन के माiयम से कारोबार करता ह ै अथवा उस दसू रे रा(य म(cid:26) ि(cid:11)थत एक िनि,च त (cid:11)थान से वहां (cid:11)वतं[ वैयिCक सेवाए ं 5दान करता ह ै और िजस ऋणदावे के बारे म(cid:26) Yयाज अदा (cid:4)कया जाता ह ै वह इस 5कार के (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन अथवा िनि,च त (cid:11)थान से 5भावी Rप से संबj ह ै । इस 5कार के मामले म(cid:26) अनु3छेद 7 अथवा अनु3छेद 14 के उपबंध, जैसा भी मामला हो, लागू ह(cid:20)गे । 6. (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य म(cid:26) Yयाज तब उ"पO Dआ माना जाएगा जब Yयाज अदा करने वाला उस रा(य का एक िनवासी हो । तथािप, जहां Yयाज अदा करन े वाले QिC का, चाह े वह एक संिवदाकारी रा(य का िनवासी हो अथवा नहZ, (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य म(cid:26) कोई (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन अथवा िनि,च त (cid:11)थान हो, िजसके संबंध म(cid:26) वह ऋण िलया गया था, िजस पर Yयाज क$ अदायगी क$ गई ह ै और इस 5कार का Yयाज उस (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन अथवा िनि,च त (cid:11)थान Bारा वहन (cid:4)कया जाता ह ै तब वह Yयाज उस रा(य म(cid:26) उ"पO Dआ माना जाएगा िजसम(cid:26) वह (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन अथवा िनि,च त (cid:11)थान ि(cid:11)थत ह ै । 7. जहा,ं Yयाज अदा करन े वाले और िहतभागी (cid:11)वामी अथवा उन दोन(cid:20) के बीच तथा (cid:4)कसी अ>य QिC के बीच िवशेष संबंध होन े के कारण अदा क$ गई Yयाज क$ रकम, उस ऋणदावे को iयान म(cid:26) रखते Dए िजसके िलए Yयाज क$ रकम अदा क$ गई ह,ै उस रकम से बढ़ जाती ह,ै िजसके संबंध म(cid:26) इस 5कार के संबंध नहZ होन े क$ ि(cid:11)थित म(cid:26) अदा करन े वाले और िहतभागी (cid:11)वामी के बीच सहमित हो गई होती, वहां इस अनु3छेद के उपबंध अंितम वKणत रकम पर ही लागू ह(cid:20)गे। ऐसे मामले म(cid:26) अदायगी के आिध/य भाग पर इस करार के अ>य उपबंध(cid:20) का सSयक अनुपालन करत े Dए 5"येक संिवदाकारी रा(य के कानून(cid:20) के अनुसार कर लगाया जाएगा । अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 11112222 ररररााााययययिििि3333टटटटययययाााा ँँ ँँ एएएएवववव ंं ंंततततककककननननीीीीकककक(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24) ससससववेेववेे ाााा5555 ककककेेेे ििििललललएएएए फफफफ(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)सससस 1. एक संिवदाकारी रा(य म(cid:26) उmभूत होन े वाली और दसू रे संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी को अदा क$ गई रायि(cid:6)टय(cid:20) एवं तकनीक$ सेवा7 के िलए फ$स पर उस दसू रे रा(य म(cid:26) कर लगाया जा सकेगा । 2. तथािप, इस 5कार क$ रायि(cid:6)टयाँ एवं तकनीक$ सेवा7 के िलए फ$स पर उस संिवदाकारी रा(य म(cid:26) भी, िजसम(cid:26) वे उmभूत Dई ह(cid:20), और उस रा(य के कानून(cid:20) के अनुसार कर लगाया जा सकेगा ले(cid:4)कन य(cid:4)द रायि(cid:6)टय(cid:20) एवं तकनीक$ सेवा7 के िलए फ$स का िहतभागी (cid:11)वामी दसू रे संिवदाकारी रा(य का एक िनवासी ह,ै तो इस 5कार लगाया गया कर रायि(cid:6)टय(cid:20) एवं तकनीक$ सेवा7 के िलए फ$स क$ सकल रकम के दस 5ितशत से अिधक नहZ होगा । 3. (क) इस अनु3छेद म(cid:26) यथा-5युC ‘'रायि(cid:6)टयां'’ शYद का अिभ5ाय ह ै - (cid:4)कसी सािहि"यक, कला"मक या वैtािनक कृित के (cid:4)कसी कापीराइट, िजसम(cid:26) िसनेमाटो9ाफ-(cid:4)फ(cid:6)म(cid:20) अथवा रेिडयो अथवा दरू दश=न 5सारण के िलए (cid:4)फ(cid:6)म(cid:26) अथवा टेप(cid:26), कोई पेट(cid:26)ट, `ेडमाक=, िडजाइन या मॉडल, pलान, गुU फामू=ला अथवा 5(cid:4)6या के 5योग हते ु अथवा 5योगािधकार हते ु अथवा (cid:4)कसी औVोिगक, वािणि(यक अथवा वैtािनक उपकरण के 5योग हते ु अथवा 5योगािधकार हते ु अथवा औVोिगक, वािणि(यक अथवा वैtािनक अनुभव स े संबंिधत सूचना के िलए 5ितफल के Rप म(cid:26) 5ाU क$ गई (cid:4)कसी भी 5कार क$ अदायिगयां ।¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 11 (ख) इस अनु3छेद म(cid:26) यथा-5युC ''तकनीक$ सेवा7 के िलए फ$स'' पद का अिभ5ाय - तकनीक$ अथवा अ>य काKमक(cid:20) Bारा क$ गई सेवा7 क$ Qव(cid:11)था सिहत कोई 5बंधक$य, तकनीक$ अथवा परामश_ सेवाए ं करन े के 5ितफल म(cid:26) क$ गई (cid:4)कसी भी 5कार क$ अदायिगयां ह,: पर>तु इसम(cid:26) इस करार के अनु3छेद 14 तथा 15 म(cid:26) उि(cid:6)लिखत सेवा7 के िलए क$ गई अदायिगयां शािमल नहZ ह : । 4. पैरा9ाफ 1 और 2 के उपबंध उस ि(cid:11)थित म(cid:26) लागू नहZ ह(cid:20)गे य(cid:4)द रायि(cid:6)टय(cid:20) एवं तकनीक$ सेवा7 के िलए फ$स का िहतभागी (cid:11)वामी, जो एक संिवदाकारी रा(य का िनवासी होन े के कारण दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26), िजसम(cid:26) रायि(cid:6)टय(cid:20) एवं तकनीक$ सेवा7 के िलए फ$स उmभूत होती ह,ै वहा ं पर ि(cid:11)थत (cid:4)कसी (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन के माiयम से कारोबार करता ह ै अथवा उस दसू रे रा(य म(cid:26) वहां पर ि(cid:11)थत (cid:4)कसी िनि,च त (cid:11)थान से (cid:11)वतं[ वैयिCक सेवाए ं िनNपा(cid:4)दत करता ह ै तथा िजस अिधकार अथवा सSपिT के संबंध म(cid:26) रायि(cid:6)टय(cid:20) एवं तकनीक$ सेवा7 के िलए फ$स अदा क$ जाती ह,ै वह ऐसे (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन अथवा िनि,च त (cid:11)थान के साथ 5भावी Rप से सSबj ह ै । ऐसे मामले म(cid:26) यथा-ि(cid:11)थित अनु3छेद 7 अथवा अनु3छेद 14 के उपबंध लागू ह(cid:20)गे । 5. (क) एक संिवदाकारी रा(य म(cid:26) रायि(cid:6)टय(cid:20) एवं तकनीक$ सेवा7 के िलए फ$स तब उmभूत Dई मानी जाएगी, जब अदाकता= (cid:11)व यं वह रा(य, कोई राजनीितक उप-5भाग, कोई (cid:11)थ ानीय 5ािधकरण अथवा उस रा(य का एक िनवासी हो । तथािप, जहा रायि(cid:6)टय(cid:20) एवं तकनीक$ सेवा7 के िलए फ$स अदा करन े वाले QिC का, चाह े वह (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य का िनवासी हो अथवा नहZ, उस संिवदाकारी रा(य म(cid:26) ऐसा कोई (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन अथवा कोई िनि,च त (cid:11)थान हो, िजसके संबंध म(cid:26) रायि(cid:6)टय(cid:20) एवं तकनीक$ सेवा7 के िलए फ$स अदा करन े क$ िजSमेदारी िनभाई गई हो और ऐसी रायि(cid:6)टयां एवं तकनीक$ सेवा7 के िलए फ$स उस (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन अथवा िनि,च त (cid:11)थान Bारा वहन क$ जाती ह(cid:20), तब ऐसी रायि(cid:6)टय(cid:20) एवं तकनीक$ सेवा7 के िलए फ$स उस संिवदाकारी रा(य म(cid:26) उmभूत Dई मानी जाएगं ी, िजसम (cid:26) वह (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन अथवा िनि,च त (cid:11)थान ि(cid:11)थत ह ै । (ख) जहा ं उप-पैरा9ाफ (क) के अंतग=त रायि(cid:6)टयाँ अथवा तकनीक$ सेवा7 के िलए फ$स (cid:4)कसी एक संिवदाकारी रा(य म(cid:26) उmभूत नहZ होती ह ै और रायि(cid:6)टयाँ 5योग, अथवा 5योगािधकार, अिधकार अथवा सSपिT से संबंिधत ह(cid:20) अथवा तकनीक$ सेवा7 के िलए फ$स (cid:4)कसी एक संिवदाकारी रा(य म(cid:26) िनNपा(cid:4)दत सेवाआं स े संबंिधत ह(cid:20), तो रायि(cid:6)टया ँ अथवा तकनीक$ सेवा7 के िलए फ$स उस संिवदाकारी रा(य म(cid:26) उmभूत Dई मानी जाएगी। 6. जहा ं अदाकता= और िहतभागी (cid:11)वामी के बीच अथवा उन दोन(cid:20) और (cid:4)कसी अ>य QिC के बीच (cid:4)कसी िवशेष 5कार का संबंध होन े के कारण (cid:4)कसी 5योग, अिधकार अथवा सूचना के संबंध म(cid:26) 5दT रायि(cid:6)टय(cid:20) एवं तकनीक$ सेवा7 के िलए फ$स क$ रकम उस रकम से बढ़ जाती ह ै िजस पर इस 5कार के संबंध(cid:20) क$ अनुपि(cid:11)थित म(cid:26) अदाकता = और िहतभागी (cid:11)वामी म(cid:26) सहमित हो गई होती, वहां इस अनु3छेद के उपबंध केवल अंितम वKणत रकम पर लागू ह(cid:20)गे । ऐस े मामले म(cid:26), अदायिगय(cid:20) का आिध/य भाग इस करार के अ>य उपबंध(cid:20) को iयान म(cid:26) रखत े Dए 5"येक संिवदाकारी रा(य के काननू (cid:20) के अनुसार कराधेय रहगे ा ।12 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 11113333 पपपपजजूंूंजजूंूं ीीीीगगगगतततत अअअअििििभभभभललललााााभभभभ 1. अनु3छेद 6 म(cid:26) उि(cid:6)लिखत और दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) ि(cid:11)थत अचल सSपिT के अंतरण से एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी Bारा 5ाU अिभलाभ(cid:20) पर उस दसू रे रा(य म(cid:26) कर लगाया जा सकेगा । 2. ऐसी चल सSपिT के अंतरण से होने वाले अिभलाभ(cid:20) पर जो एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी उVम के (cid:4)कसी (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन क$ कारोबार सSपिT का एक िह(cid:11)सा ह ै अथवा (cid:4)कसी िनि,च त (cid:11)थान से संबंिधत ऐसी चल सSपिT के अंतरण से 5ाU होन े वाले अिभलाभ(cid:20) पर जो सSपिT एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी को दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) (cid:11)वतं[ वैयिCक सेवा7 के 5योजनाथ = उपलYध ह,ै िजसम(cid:26) (cid:4)कसी ऐसे (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन (अकेले अथवा पूण= उVम के साथ) अथवा ऐस े िनि,च त (cid:11)थान के अंतरण से होन े वाले अिभलाभ शािमल ह,: उस दसू रे रा(य म(cid:26) कर लग सकेगा । 3. अ>तररा\ीय यातायात म(cid:26) चलाए जान े वाले जलयान(cid:20) अथवा वायुयान(cid:20) अथवा इस 5कार के जलयान(cid:20) अथवा वायुयान(cid:20) के प(cid:30)रचालन से संबंिधत, चल सSपिT के अंतरण से 5ाpत लाभ केवल संिवदाकारी रा(य म(cid:26) कराधेय ह(cid:20)गे िजसका (cid:4)क अंतरणक"त ा= एक िनवासी ह ै । 4. शेयर(cid:20) के अतं रण से 5ाpत एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी Bारा 5ाpत अिभलाभ जो दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) ि(cid:11)थ त अचल सSप ि"त से अथवा ऐसी अचल सSप ि"त से संबंिधत (cid:4)कसी अ>य अिधकार म(cid:26) , 5ितशत 50 का- Rप से मू(cid:6)य - अथवा 5"य 5"य से अिधक 5ाpत करते ह : म(cid:26) कर लगाया जा पर उस दसू रे रा(य , सकेगा। 5. य(cid:4)द (cid:4)कसी ऐसी कSपनी, जो एक संिवदाकारी रा(य क$ िनवासी ह,ै के पैरा9ाफ 4 म(cid:26) उि(cid:6)लिखत शेयर(cid:20) स े िभO शेयर(cid:20) के अंतरण स े 5ाU अिभलाभ(cid:20) पर उसी रा(य म(cid:26) कर लगाया जा सकेगा । 6. इस अनु3छेद के पैरा9ाफ 1, 2, 3, 4 और 5 म(cid:26) उि(cid:6)लिखत सSपिT से िभO (cid:4)कसी भी सSपिT के अंतरण से 5ाU अिभलाभ(cid:20) पर केवल उसी संिवदाकारी रा(य के (cid:11)व दशे ी कर कानून के अनुसार म(cid:26) कर लगाया जा सकेगा िजसम(cid:26) ऐसे लाभ उmभतू Dए ह(cid:20) । अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 11114444 (cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)ववववतततत(cid:8)(cid:8)ंं(cid:8)(cid:8)ंं ववववैयैयैयैयिििि7777कककक ससससववेेववेे ााााएएएए ंं ंं 1. एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी Bारा Qावसाियक सेवा7 अथवा (cid:11)वतं[ (cid:11)वRप वाले इसी 5कार के अ>य काय=कलाप(cid:20) के िनNपादन स े 5ाU आय, िनPिलिखत प(cid:30)रि(cid:11)थितय(cid:20) को छोड़कर िजनम (cid:26) ऐसी आय पर दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) भी कर लगाया जा सकता हो, केवल उसी संिवदाकारी रा(य म(cid:26) कराधेय होगी; (क) य(cid:4)द उस े अपने काय=कलाप(cid:20) के िनNपादन के 5योजनाथ,= दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) एक िनि,च त (cid:11)थान िनयिमत Rप स े उपलYध ह ै तो उस मामले म(cid:26) उस दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) केवल उतनी आय पर ही कर लगाया जा सकेगा जो उस िनि,च त (cid:11)थान के कारण उmभूत Dई ह(cid:20); अथवा (ख) य(cid:4)द दसू रे रा(य म(cid:26) उसके ठहरन े क$ अविध या अविधयां (cid:4)कसी बारह महीने क$ (cid:4)कसी अविध म(cid:26) कुल िमलाकर 183 (cid:4)दन(cid:20) अथवा इसस े अिधक के िलए ह(cid:20), तो उस मामले म(cid:26), आय के केवल उतन े ही भाग पर उस दसू रे रा(य म(cid:26) कर लगाया जा सकेगा, जो उस दसू रे रा(य म(cid:26) उसके Bारा िनNपा(cid:4)दत कायक= लाप(cid:20) स े 5ाU होती ह ै ।¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 13 2. ‘'Qावसाियक सेवाए'ं’ पद म(cid:26) िवशेषतया (cid:11)वतं[ वैtािनक, सािहि"यक, कला"मक, शैि-क अथवा अiय ापन संबंधी काय=कलाप(cid:20) के साथ-साथ श(cid:6)य-िच(cid:4)क"सक(cid:20), वक$ल(cid:20), इंजीिनयर(cid:20), वा(cid:11)त ु-िवद(cid:20), द>त- िच(cid:4)क"सक(cid:20) और लेखाकार(cid:20) के (cid:11)वतं[ काय=कलाप सिSमिलत ह : । अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 11115555 पपपपररररााााववववललललिििि....बबबबतततत ववववययैैययैै िििि7777कककक ससससववेेववेे ााााएएएए ंं ंं 1111.... अनु3छ ेद 11116,,,, 11118,,,, 19,,,, 22220 और 22221 के उपबंध(cid:20) के अधीन रहत े Dए,,,, एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी Bारा (cid:4)कसी िनयोजन के संबंध म(cid:26) 5ाU वेतन(cid:20),,,, मजद(cid:30)ू रय(cid:20) और इसी 5कार के अ>य पा(cid:30)र]िमक पर केवल उसी रा(य म(cid:26) कर लगेगा,,,, जब तक (cid:4)क िनयोजन का िनNपादन दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) नहZ (cid:4)कया गया ह ै । य(cid:4)द ऐसा िनयोजन (cid:4)कया गया ह,,ै,, तो जो पा(cid:30)र]िमक वहां स े 5ाU होता ह,,ै,, उस पर उस दसू रे रा(य म(cid:26) कर लग सकेगा । 2. पैरा9ाफ 1 के उपबंध(cid:20) के होते Dए भी एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी Bारा दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) (cid:4)कए गए (cid:4)कसी िनयोजन के संबंध म(cid:26) 5ाU पा(cid:30)र]िमक पर केवल 5थमोि(cid:6)लिखत रा(य म(cid:26) ही कर लगाया जा सकेगा, य(cid:4)द : (क) 5ाUकता= संबंिधत िवTीय वष= म(cid:26) समाU अथवा 5ारंभ Dई (cid:4)कसी बारह महीन े क$ ऐसी अविध अथवा अविधय(cid:20) के िलए दसू रे रा(य म(cid:26) उपि(cid:11)थ त ह ै जो कुल िमलाकर 183 (cid:4)दन(cid:20) से अिधक नहZ ह;: और (ख) पा(cid:30)र]िमक, ऐस े (cid:4)कसी िनयोजक Bारा अथवा उसक$ ओर से अदा (cid:4)कया गया ह,ै जो दसू रे रा(य का िनवासी नहZ ह;ै और (ग) पा(cid:30)र]िमक, ऐसे (cid:4)कसी (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन अथवा िनि,च त (cid:11)थान Bारा वहन नहZ (cid:4)कया जाता ह,ै जो िनयोजक दसू रे रा(य म(cid:26) हो । 3. इस अनु3छेद के पूव=वत_ उपबंध(cid:20) के होत े Dए भी, एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी उVम Bारा अ>तररा\ीय यातायात म(cid:26) प(cid:30)रचािलत (cid:4)कसी जलयान अथवा वायुयान के संचालन पर (cid:4)कए गए िनयोजन के संबंध म(cid:26) 5ाpत पा(cid:30)र]िमक पर उस संिवदाकारी रा(य म(cid:26) कर लगाया जा सकेगा िजसम(cid:26) उVम का 5भावी 5बंध- स् थान ि(cid:11)थ त ह ै। अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 11116666 ििििननननददददशशशशेेेे कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) कककक(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24) फफफफ(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)सससस िनदशे क(cid:20) क$ फ$स तथा इसी तरह क$ अ>य अदायिगय(cid:20) पर जो (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी Bारा (cid:4)कसी कSपनी, जो अ>य संिवदाकारी रा(य क$ िनवासी ह,ै के िनदशे क मंडल के सद(cid:11)य क$ हिै सयत से 5ाU क$ गई हो, उन पर उस दसू रे रा(य म(cid:26) कर लगाया जा सकता ह ै । अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 11117777 ककककललललााााककककाााारररर औऔऔऔरररर ििििखखखखललललााााड़ड़ड़ड़ीीीी 1. अनु3छ ेद 14 और 15 के उपबंध(cid:20) के होत े Dए भी, एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी Bारा मनोरंजनकता,= जैसे (cid:4)क कोई िथयेटर, चलिच[, रेिडयो या दरू दश=न कलाकार या (cid:4)कसी संगीतकार अथवा (cid:4)कसी िखलाड़ी के Rप म(cid:26) दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) (cid:4)कए गए इस 5कार के अपने वैयिCक काय-= कलाप(cid:20) से 5ाU आय पर उस दसू रे रा(य म(cid:26) कर लगाया जा सकेगा । 2. जहा ं (cid:4)कसी मनोरंजनकता = अथवा (cid:4)कसी िखलाड़ी Bारा अपने इस 5कार क$ हिै सयत म(cid:26) (cid:4)कए गए वैयिCक काय-= कलाप(cid:20) के संबंध म(cid:26) 5ाU आय (cid:11)वयं मनोरंजनकता = या िखलाड़ी को 5ाU नहZ हो, 7पत ु (cid:4)कसी अ>य QिC14 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] को 5ाU हो, ऐसी आय पर अनु3छ ेद 7, 14 और 15 के उपबंध(cid:20) के होत े Dए भी उस संिवदाकारी रा(य म(cid:26) कर लगाया जा सकेगा, िजसम (cid:26) मनोरंजनकता = अथवा िखलाड़ी के काय-= कलाप (cid:4)कए जात े ह।: 3. पैरा9ाफ 1 और 2 के उपबंध, (cid:4)कसी मनोरंजनकता = अथवा िखलाड़ी Bारा (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य म (cid:26) िनNप ा(cid:4)दत काय-= कलाप(cid:20) स े 5ाU आय पर लागू नहZ ह(cid:20)गे य(cid:4)द ये कायक= लाप एक अथवा दोन(cid:20) संिवदाकारी रा(य(cid:20) या उसके राजनीितक उप-5भाग या उसके (cid:11)थ ानीय 5ािधका(cid:30)रय(cid:20) क$ साव=जिनक िनिधय(cid:20) Bारा पया=Uतः समKथत ह(cid:20) । ऐसे मामले म(cid:26), आय केवल उस संिवदाकारी रा(य म(cid:26) कराधेय होगी िजसक$ मनोरंजनकता= अथवा िखलाड़ी एक िनवासी ह ै । अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 11118888 पपपप(cid:17)श(cid:17)श(cid:17)श(cid:17)शनननन अनु3छेद 19 के पैरा9ाफ 2 के उपबंध(cid:20) के अधीन एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी को िपछले िनयोजन के 5ितफल के Rप म(cid:26) अदा क$ गई प(cid:26)शन और अ>य ऐसे पा(cid:30)र]िमक पर केवल उस रा(य म(cid:26) कर लगेगा । अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 11119999 ससससररररककककााााररररीीीी ससससववेेववेे ाााा 1. (क) (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य अथवा उसके (cid:4)कसी राजनीितक उप5भाग अथवा (cid:4)कसी (cid:11)थानीय 5ािधकरण Bारा उस रा(य अथवा उसके (cid:4)कसी राजनिै तक उप-5भाग अथवा (cid:4)कसी (cid:11)थानीय 5ािधकरण के संबंध म(cid:26) 5दान क$ गई सेवा7 के िलए (cid:4)कसी QिM को अदा (cid:4)कए गए प(cid:26)शन से िभO पा(cid:30)र]िमक पर केवल उसी रा(य म(cid:26) कर लगेगा । (ख) तथािप, ऐसे पा(cid:30)र]िमक(cid:20) पर केवल दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) तभी कर लगेगा, य(cid:4)द सेवाए ं उस दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) क$ जाती ह : और उC QिM उस रा(य का िनवासी हो, जो : (i) उस रा(य का एक राि\क हो; अथवा (ii) मा[ सेवाए ं 5दान करन े के 5योजन हते ु उस रा(य का िनवासी नहZ बना हो । 2. (क) (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य अथवा उसके (cid:4)कसी राजनैितक उप-5भाग अथवा (cid:4)कसी (cid:11)थानीय 5ािधकरण Bारा सृिजत िनिधय(cid:20) Bारा अथवा उनम(cid:26) से उस रा(य अथवा उसके (cid:4)कसी राजनैितक उप -5भाग अथवा (cid:4)कसी (cid:11)थानीय 5ािधकरण के िलए क$ गई सेवा7 के संबंध म(cid:26) (cid:4)कसी QिM को अदा क$ गई प(cid:26)शन पर केवल उसी रा(य म(cid:26) कर लगेगा । (ख) तथािप, ऐसी प(cid:26)शन पर दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) केवल तभी कर लगेगा य(cid:4)द उC QिM उस दसू रे रा(य का एक िनवासी तथा राि\क हो । 3. अनु3छेद 15, 16 ,17 और 18 के उपबंध (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य अथवा उसके (cid:4)कसी राजनैितक उप- 5भाग अथवा (cid:4)कसी (cid:11)थानीय 5ािधकरण Bारा (cid:4)कए जा रह े (cid:4)कसी कारोबार के िसलिसले म(cid:26) 5दान क$ गई सेवा7 के संबंध म(cid:26) 5ाU वेतन(cid:20)5कार के अ>य मजद(cid:30)ू रय(cid:20) और इसी , पा(cid:30)र]िमक तथा प(cid:26)शन पर लागू ह(cid:20)गे । अअअअनननन ुु ुु छछ छछ ेेददेेदद – 20 9999ोोोोफफफफेेेेससससरररर, अअअअ;;;;यय यय ाााापपपपकककक औऔऔऔरररर शशशशोोोोधधधधककककतततताााा '''' 1. कोई 5ोफेसर, अiय ापक या शोधकता= जो दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) (cid:4)कसी िवuिवVालय, महािवVालय अथवा दसू रे रा(य म(cid:26) अ>य मा>यता 5ाU सं(cid:11)था म(cid:26) िश-ण या शोध काय= या दोन(cid:20) के 5योजन हते ु उस दसू रे संिवदाकारी रा(य क$ या[ा करन े से तुर>त पूव = (cid:4)कसी एक संिवदाकारी रा(य का िनवासी ह ै अथवा था, तो उसको उस दसू रे रा(य म(cid:26) उसके 5थम आगमन क$ तारीख से दो वष= स े अनिधक क$ अविध के िलए ऐसे िश-ण या शोध काय= के िलए 5ाU पा(cid:30)र]िमक पर उस दसू रे रा(य म(cid:26) कर से छूट 5ाU होगी ।¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 15 2. यह अनु3छ ेद केवल शोध काय= से 5ाU होन े वाली आय पर उसी ि(cid:11)थित म(cid:26) लागू होगा य(cid:4)द QिM Bारा ऐसा शोधकाय= साव=जिनक िहत म(cid:26) (cid:4)कया जा रहा हो न (cid:4)क मुvय Rप स े (cid:4)क>हZ िनजी QिC अथवा QिCय(cid:20) के लाभ के िलए । 3. इस अनु3छ ेद के 5योजन(cid:20) के िलए (cid:4)कसी QिC को संिवदाकारी रा(य का िनवासी माना जाएगा य(cid:4)द वह उस िवTीय वष= म(cid:26) अथवा उसस े तुरंत पहले िवTीय वष= उस रा(य म(cid:26) िनवासी ह ै िजसम(cid:26) वह अ>य संिवदाकारी रा(य का दौरा करता ह ै । अअअअनननन ुु ुु छछ छछ ेेददेेदद ---- 22221111 ििििवववव1111ााााथथथथ==== 1. कोई िवVाथ_ जो दसू रे संिवदाकारी रा(य का दौरा करने के तुर>त पहले उन संिवदाकारी रा(य(cid:20) म(cid:26) स े (cid:4)कसी एक का िनवासी ह ै अथवा था और जो मा[ अपनी िश-ा अथवा 5िश-ण के 5योजनाथ = दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) उपि(cid:11)थत ह ै उस े अनुदान और छा[वृिT के अलावा उस दसू रे रा(य म(cid:26) ऐसी अदायिगय(cid:20) पर कर से छूट होगी, (क) उस दसू रे रा(य के बाहर रह रह े QिCय(cid:20) Bारा उसके भरण-पोषण, िश-ा एवं 5िश-ण के 5योजन(cid:20) के िलए उस े (cid:4)कए गए भुगतान पर; और (ख) पा(cid:30)र]िमक, जो वह (cid:4)कसी िनयोजन से 5ाU करता ह ै िजसे वह अ>य संिवदाकारी रा(य म(cid:26) करता ह,ै य(cid:4)द िनयोजन उसके अपययन(cid:20) स े 5"य- Rप स े जुड़ा ह ै । 2. इस अनु3छ ेद के लाभ केवल ऐसी समयाविध तक उपलYध होग(cid:26) जो ऐसी िश-ा एवं 5िश-ण को पूरा करन े के िलए तक=संगत हो अथवा 5थागत Rप स े अपेि-त ह ै पर>तु (cid:4)कसी भी हाल म(cid:26) (cid:4)कसी QिM को उसक$ िश-ा और 5िश-ण के 5योजनाथ = इस अनु3छ ेद के लाभ दसू रे रा(य म(cid:26) उसके 5थम आगमन क$ ितिथ से लगातार छह वषn क$ अविध से अिधक नहZ िमलेगा । अअअअनननन ुु ुु छछ छछ ेेददेेदद ---- 22222222 अअअअ))))यययय आआआआयययय 1. एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी क$ आय क$ ऐसी मद,(cid:26) जहा-ं कहZ वे उदभ ् ूत होती ह(cid:20), िजन पर इस करार के पूवwC अनु3छ ेद(cid:20) म(cid:26) िवचार नहZ (cid:4)कया गया ह,ै केवल उस रा(य म(cid:26) कराधेय ह(cid:20)गी । 2. पैरा9ाफ 1 के उपबंध, अनु3छ ेद 6 के पैरा9ाफ 2 म(cid:26) यथा-प(cid:30)रभािषत अचल सSपिT से 5ाU आय से िभO आय पर लागू नहZ ह(cid:20)गे, य(cid:4)द ऐसी आय का 5ाUकता= एक संिवदाकारी रा(य का िनवासी होने के नात े दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) वहां ि(cid:11)थत (cid:4)कसी (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन के माiय म से कारोबार करता ह ै अथवा उस दसू रे रा(य म(cid:26) वहां ि(cid:11)थत (cid:4)कसी िनि,च त (cid:11)थान स े (cid:11)वतं[ वैयिCक सेवाए ं िनNपा(cid:4)दत करता ह,ै तथा ऐसा अिधकार अथवा सSपिT िजसके संबंध म(cid:26) ऐसी आय अदा क$ जाती ह,ै ऐस े (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन अथवा िनि,च त (cid:11)थान से 5भावी Rप से सSबj ह ै । ऐसे मामले म(cid:26) अनु3छ ेद 7 अथवा अनु3छ ेद 14 के उपबंध, जैसा भी मामला हो, लागू ह(cid:20)गे । 3. पैरा9ाफ 1 और 2 के उपबंध(cid:20) के होत े Dए भी एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी क$ आय क$ मद(cid:20), िजन पर इस करार के पूव=वत_ अनु3छ ेद(cid:20) म(cid:26) चचा= नहZ क$ गई ह ै और जो दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) उदभ ् ूत होत े ह,: पर उस दसू रे रा(य म(cid:26) भी कर लगाया जा सकता ह ै । अअअअनननन ुु ुु छछ छछ ेेददेेदद –––– 22223333 ददददोोोोहहहहररररेेेे ककककररररााााधधधधाााानननन ककककेेेे अअअअपपपपााााककककररररणणणण कककक(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24) ििििववववििििधधधध दोहरे कराधान का अपाकरण िनPानुसार (cid:4)कया जाएगा : 1. भारत म(cid:26) :16 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] (क) जहा ं भारत का कोई िनवासी ऐसी आय 5ाU करता ह ै िजस पर इस करार के उपबंध(cid:20) के अनुसार (cid:4)फज़ी म(cid:26) कर लगाया जा सकता ह,ै वहा ं भारत, उस िनवासी क$ आय पर कर के संबंध म(cid:26) (cid:4)फज़ी म(cid:26) अदा (cid:4)कए गए कर के समक- रािश पर कटौती क$ अनुमित 5दान करेगा । तथािप, ऐसी कटौती, छूट (cid:4)दए जान े से पहले यथा-संगिणत कर के उस भाग से अिधक नहZ होगी िजसका ]ेय, जैसा भी मामला हो, उस आय को हो िजस पर (cid:4)फज़ी म(cid:26) कर लगाया जा सकता ह ै । (ख) जहां, इस करार के (cid:4)कसी भी उपबंध के अनुसार भारत के (cid:4)कसी िनवासी Bारा 5ाpत क$ गई आय पर भारत म (cid:26) कर स े छूट 5ाpत होती ह,ै वहा ं भारत (cid:4)फर भी, ऐसे िनवासी क$ शेष आय पर कर क$ धनरािश क$ संगणना के समय छूट 5ाpत आय क$ धनरािश को iय ान म(cid:26) रखेगा । 2. (cid:4)फज़ी म(cid:26): (क) जहा ं (cid:4)फज़ी का कोई िनवासी ऐसी आय 5ाU करता ह ै िजस पर इस करार के उपबंध(cid:20) के अनुसार भारत म(cid:26) कर लगाया जा सकता ह,ै वहा ं (cid:4)फज़ी, उस िनवासी क$ आय पर कर के संबंध म(cid:26) भारत म(cid:26) अदा (cid:4)कए गए कर के समक- रािश पर कटौती क$ अनुमित 5दान करेगा । तथािप, ऐसी कटौती, छूट (cid:4)दए जान े से पहले जैसा भी मामा हो, यथा-संगिणत कर के उस भाग से अिधक नहZ होगी िजसका ]ेय उस आय को हो िजस पर भारत म(cid:26) कर लगाया जा सकता ह ै । (ख) जहा,ं इस करार के (cid:4)कसी भी उपबंध के अनुसार (cid:4)फज़ी के (cid:4)कसी िनवासी Bारा 5ाU क$ गई आय पर (cid:4)फज़ी म(cid:26) कर से छूट 5ाU होती ह,ै वहां (cid:4)फज़ी (cid:4)फर भी ऐसी िनवासी क$ शेष आय पर कर क$ संगणना के समय छूट 5ाU आय क$ धनरािश को iय ान म(cid:26) रखेगा। अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 22224444 ससससमममम-- -- >>>>ववववहहहहाााारररर 1. एक संिवदाकारी रा(य के राि\क(cid:20) पर दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) ऐसा कोई कराधान अथवा त"संबंधी ऐसी कोई अपे-ा लागू नहZ क$ जाएगी जो उस कराधान स े और त"संबंधी अपे-ा7 स े िभO अथवा अिधक भारपूण= हो, जो उस दसू रे रा(य के राि\क(cid:20) पर उ>हZ प(cid:30)रि(cid:11)थितय(cid:20) िवशेष Rप से िनवास के संबंध म(cid:26) लागू होती हो अथवा लागू क$ जा सकती हो । अनुचछ ् ेद 1 के उपबंध(cid:20) के होत े Dए भी यह उपबंध उन QिCय(cid:20) पर भी लागू होगा जो एक अथवा दोन(cid:20) संिवदाकारी रा(य के िनवासी नहZ ह : । 2. एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी उVम के दसू रे संिवदाकारी रा(य म(cid:26) ि(cid:11)थत (cid:11)थायी सं(cid:11)थापन पर उस दसू रे रा(य म(cid:26) ऐसा कोई कराधान लागू नहZ (cid:4)कया जाएगा जो उस दसू रे रा(य के उVम(cid:20) पर समRप काय=कलाप(cid:20) को करन े हते ु लागू होन े वाले कराधान स े अपे-ाकृत कम अनुकूल हो । इस उपबंध का यह अथ= नहZ लगाया जाएगा (cid:4)क एक संिवदाकारी रा(य के िलए यह बाiय कर ह ै (cid:4)क वह दसू रे संिवदाकारी रा(य के िनवािसय(cid:20) को, कराधान 5योजन(cid:20) के िलए उनक$ िसिवल हिै सयत अथवा पा(cid:30)रवा(cid:30)रक िजSमेदा(cid:30)रय(cid:20) के िलए (cid:4)कसी 5कार क$ ऐसी QिCगत छूट, राहत अथवा कटौितय(cid:20) क$ मंजूरी द े जो वह अपने िनवािसय(cid:20) को दते ा ह ै । इस उपबंध का यह अथ= नहZ लगाया जाएगा (cid:4)क एक संिवदाकारी रा(य को (cid:4)कसी (cid:11)थ ायी सं(cid:11)थ ापन के लाभ(cid:20) को लने े से रोकना ह,ै जो दसू रे संिवदाकारी रा(य क$ 5थमोि(cid:6)ल िखत रा(य म (cid:26) ऐस े कर पर एक कSप नी ह,ै जो 5थमोि(cid:6)ल िखत संिवदाकारी रा(य क$ समRप कSप नी के लाभ(cid:20) पर लगाए गए कर से अिधक हो, न ही ये अनु3छ ेद 7 के पैरा9ाफ 3 के उपबंध(cid:20) के 5ितकूल ह : । 3. ऐसे मामले को छोड़कर जहां अनु3छ ेद 9 का पैरा9ाफ 1, अनु3छ ेद 11 के पैरा9ाफ 7 अथवा अनु3छ ेद 12 के पैरा9ाफ 7 के उपबंध लागू होत े ह,: एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी उVम Bारा दसू रे¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 17 संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी को अदा (cid:4)कया गया Yयाज, राय(cid:6)टी तथा अ>य भुगतान ऐस े उVम के कराधेय लाभ(cid:20) का िनधा=रण करन े के 5योजनाथ= उ>हZ शतn के अनुसार कटौती योGय ह(cid:20)गे मानो उनका भुगतान 5थमोि(cid:6)लिखत रा(य के (cid:4)कसी िनवासी को अदा (cid:4)कया गया हो । इसी 5कार एक संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी उVम के ऋण-दावे दसू रे संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी िनवासी को, ऐसे उVम के कराधेय पूंजी के िनधा=रण के 5योजनाथ=, उ>हZ शतn के तहत कटौती-योGय ह(cid:20)ग,े य(cid:4)द वह 5थमोि(cid:6)लिखत रा(य के (cid:4)कसी िनवासी को 5दान (cid:4)कए गए ह(cid:20) । 4. एक संिवदाकारी रा(य के उVम(cid:20) पर, िजसक$ पूंजी 5"य - या अ5"य - Rप से संपूण= या आंिशक Rप स े दसू रे संिवदाकारी रा(य के एक या अिधक िनवािसय(cid:20) के (cid:11)व ािम"व म(cid:26) हो या उनके Bारा िनयंि[त क$ जाती हो, 5थमोि(cid:6)ल िखत संिवदाकारी रा(य म(cid:26) कोई ऐसा कर नहZ लगाया जाएगा या त"स ंबंधी कोई ऐसी अपे-ा नहZ क$ जाएगी जो उस कराधान से और त"स ंबंधी अपे-ा7 से िभ>न अथवा अिधक भारपूण= ह ै जो 5थमोि(cid:6)ल िखत रा(य के अ>य इसी 5कार के उVम(cid:20) पर लाग ू क$ जाती ह ै या लाग ू क$ जा सकती ह ै । 5. इस अनु3छ ेद के उपबंध, अनु3छ ेद 2 के उपबंध(cid:20) के होत े Dए भी 5"येक (cid:4)क(cid:11)म और िववरण के कर(cid:20) पर लागू ह(cid:20)गे । अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 22225555 पपपपाााारररर(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)पपपप(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ररररकककक ककककरररराााारररर ििििववववििििधधधध 1. जहा ं कोई QिC यह समझता ह ै (cid:4)क एक अथवा दोन(cid:20) संिवदाकारी रा(य(cid:20) क$ कार=वाईय(cid:20) के कारण उस पर इस 5कार कर लगाया जाता ह ै अथवा लगाया जाएगा जो इस करार के उपबंध(cid:20) के अनुसार नहZ ह ै तो वह उन रा(य(cid:20) के (cid:11)वदशे ी काननू (cid:20) म(cid:26) उपलYध कराए गए उपाय(cid:20) क$ Qव(cid:11)था होन े के बावजूद भी उस संिवदाकारी रा(य म(cid:26) स-म 5ािधकारी को अपना मामला 5(cid:11)तुत कर सकता ह ै िजसका (cid:4)क वह एक िनवासी ह ै अथवा य(cid:4)द उसका मामला अनु3छेद 24 के पैरा9ाफ 1 के अंतग=त आता ह ै तो वह उस संिवदाकारी रा(य के स-म 5ािधकारी को 5(cid:11)तुत कर सकता ह ै िजसका (cid:4)क वह राि\क ह।ै यह मामला उस कार=वाई क$ 5थम अिधसूचना के तीन वषn के भीतर अव,य 5(cid:11)तुत कर (cid:4)दया जाना चािहए िजसके प(cid:30)रणामतः ऐसा कराधान लगाया गया ह ै जो इस करार के उपबंध(cid:20) के अनुRप नहZ ह ै । 2. य(cid:4)द स-म 5ािधकारी को आपिT >य ायोिचत लगे और य(cid:4)द वह (cid:11)वयं (cid:4)कसी संतोषजनक हल पर पDचं न े म(cid:26) असमथ= हो तो वह ऐसे कराधान के प(cid:30)रहार क$ दिृ Nट से जो इस करार के अनुRप नहZ ह,ै दसू रे संिवदाकारी रा(य के स-म 5ािधकारी क$ पर(cid:11)प र सहमित Bारा उस मामल े को हल करने का 5यास करेगा । इस 5कार िनNप >न (cid:4)कसी करार को संिवदाकारी रा(य (cid:20) के घरेलू कानू म(cid:26) (cid:4)कसी समय सीमा के होते Dए भी लागू (cid:4)कया जाएगा । 3. य(cid:4)द इस करार क$ Qाvया करन े म(cid:26) अथवा इसे लागू करने म(cid:26) कोई क(cid:30)ठनाईयां अथवा शंकाए ं उ"पO ह(cid:20) तो संिवदाकारी रा(य(cid:20) के स-म 5ािधकारी उ>ह (cid:26) पार(cid:11)प(cid:30)रक सहमित से हल करन े का 5यास कर(cid:26)गे । वे रा(य उन मामल(cid:20) म(cid:26) भी दोहरे कराधान को हटान े के िलए एक-दसू रे से परामश= कर(cid:26)गे िजनके िलए इस करार म (cid:26) Qव(cid:11)था नहZ क$ गई हो । 4. पूव=वत_ पैरा9ाफ(cid:20) के अिभ5ाय स े (cid:4)कसी समझौते पर पDचं न े के 5योजनाथ = संिवदाकारी रा(य(cid:20) के स-म 5ािधकारी एक दसू रे के साथ सीधे सSप क= कर सकत े ह।: अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद ---- 22226666 ससससचचूूचचूू ननननाााा ककककाााा आआआआददददाााानननन----9999ददददाााानननन 1. संिवदाकारी रा(य(cid:20) के सम- 5ािधकारी ऐसी सूचना (द(cid:11)तावेज(cid:20) अथवा द(cid:11)तावेज(cid:20) क$ 5मािणत 5ितय(cid:20) सिहत) का आदान-5दान कर(cid:26)गे जो (cid:4)क इस करार के उपबंध(cid:20) अथवा संिवदाकारी रा(य(cid:20) अथवा उनके राजनीितक उप-5भाग(cid:20) अथवा (cid:11)थानीय 5ािधका(cid:30)रय(cid:20) क$ ओर स े कर(cid:20) क$ 5"येक (cid:4)क(cid:11)म और िववरण से संबंिधत आंत(cid:30)रक18 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] कानून(cid:20) के उपबंध(cid:20) को कायाि= >वत करन े के िलए आव,यक ह,: जहा ं तक (cid:4)क उनके अधीन कराधान Qव(cid:11)था इस अिभसमयके 5ितकूल नहZ हो । सूचना का आदान-5दान करना अनु3छ ेद 1 और Bारा 2 5ितबंिधत नहZ ह ै । 2. (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य Bारा 5ाU क$ गई कोई सूचना उस रा(य के आंत(cid:30)रक कानून(cid:20) के अंतग=त 5ाU सूचना के समान ही गुU समझी जाएगी और उसे केवल उन QिCय(cid:20) अथवा 5ािधका(cid:30)रय(cid:20) (िजसम (cid:26) >यायालय और 5शासिनक िनकाय शािमल ह): को 5कट (cid:4)कया जाएगा जो करार के अंतग=त आन े वाले कर(cid:20) के संबंध म(cid:26) कर(cid:20) का िनधा=रण या उनक$ वसूली करने, उनके 5वत=न अथवा अिभयोजन के संबंध म (cid:26) अथवा अपील(cid:20) का िनधा=रण करन े या उपयु=C क$ चूक से संबj हो । ऐसे QिC या 5ािधकारी सूचना का उपयोग केवल ऐस े ही 5योजन(cid:20) के िलए कर(cid:26)ग े । वे इस सूचना को साव=जिनक >यायालय क$ काय=वािहय(cid:20) अथवा >याियक िनण=य(cid:20) म(cid:26) 5कट कर सक(cid:26)गे । सूचना को अनरु ोिधत संिवदाकारी रा(य के स-म 5ािधकारी क$ िलिखत सहमित के बगैर अनरु ोधक"त ा= संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी अ> य 5ािधकारी अथवा 5व"त =न एज(cid:26)सी को 5कट नहZ (cid:4)कया जा सकता । 3. (cid:4)कसी भी ि(cid:11)थित म(cid:26) पैरा9ाफ 1 के उपबध(cid:20) का अथ= (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य पर िनPिलिखत दािय"व डालना नहZ होगा : (क) उस अथवा दसू रे संिवदाकारी रा(य के काननू (cid:20) और 5शासिनक 5था से हट कर 5शासिनक उपाय करना; (ख) ऐसी सूचना अथवा द(cid:11)त ावेज(cid:20) क$ सpलाई करना जो उस अथवा दसू रे संिवदाकारी रा(य के कानून(cid:20) के अंतग=त अथवा 5शासन क$ सामा>य ि(cid:11)थित म(cid:26) 5ाpय नहZ ह;: (ग) ऐसी सूचना क$ सpलाई करना िजसस े कोई Qापा(cid:30)रक, Qावसाियक, औVोिगक, वािणि(यक भेद अथवा Qापा(cid:30)रक 5(cid:4)6या अथवा सूचना 5कट होती ह(cid:20), िजसको 5कट करना साव=जिनक नीित के 5ितकूल हो (आडर= पिYल क) । 4. इस अनु3छ ेद के अनुसरण म(cid:26) य(cid:4)द (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य Bारा (cid:4)कसी जानकारी को 5ाU करन े के िलए अनुरोध (cid:4)कया जाता ह ै तो दसू रा संिवदाकारी रा(य अनुरोध क$ गई जानकारी को 5ाU करन े के िलए अपनी सूचना एक[ करन े वाले उपाय(cid:20) का उपयोग करेगा, चाह े उस दसू रे रा(य को अपने (cid:11)वयं के कर 5योजन(cid:20) के िलए ऐसी सूचना क$ कोई आव,यकता न हो । िपछले वा/य म(cid:26) अ>तKनिहत दािय"व पैरा9ाफ 3 क$ सीमा7 के अधीन ह ै (cid:4)क>तु (cid:4)कसी भी ि(cid:11)थित म(cid:26) ऐसी सीमा7 का यह अथ= नहZ होगा (cid:4)क संिवदाकारी रा(य केवल इसिलए सूचना सpल ाई करन े से मना करत े ह : (cid:4)क ऐसी सूचना म(cid:26) उसका कोई आंत(cid:30)रक िहत नहZ ह ै । 5. (cid:4)कसी भी ि(cid:11)थित म(cid:26) पैरा9ाफ 3 के उपबंध(cid:20) का अथ= केवल इसिलए सूचना क$ आपूKत करन े स े मना करन े के िलए (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य को अनुमित दने े के िलए नहZ लगाया जाएगा (cid:4)क सूचना (cid:4)कसी ब:क, अ>य िवTीय सं(cid:11)थान, (cid:4)कसी एज(cid:26)सी या (cid:4)कसी >यासी -मता म(cid:26) काय=रत नािमती या QिC के पास ह ै या यह (cid:4)कसी QिC के (cid:11)वािम"व िहत से संबंिधत ह ै । अअअअनननन ुु ुु छछ छछ ेेददेेदद ---- 22227777 ककककरररर(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) कककक(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24) ववववससससललूूललूू ीीीी मममम (cid:17)(cid:17) (cid:17)(cid:17) ससससहहहहााााययययतततताााा 1. संिवदाकारी रा(य राज(cid:11)व दाव(cid:20) क$ वसूली म(cid:26) एक दसू रे को सहायता दग(cid:26) े । यह सहायता अनु3छ ेद 1 और 2 Bारा 5ितबंिधत नहZ ह ै । संिवदाकारी रा(य(cid:20) के स-म 5ािधकारी इस अनु3छ ेद के अनु5योग क$ िविध पर(cid:11)पर सहमित Bारा तय कर सकत े ह : । 2. इस अनु3छ ेद म(cid:26) यथा 5युC शYद " राज(cid:11)व दावा" का ता"पय = संिवदाकारी रा(य(cid:20), अथवा उनके राजनीितक उप-5भाग(cid:20) अथवा (cid:11)थानीय 5ािधका(cid:30)रय(cid:20) क$ ओर स े लगाए गए सभी (cid:4)क(cid:11)म और िववरण के कर(cid:20), जहा ं तक उनके अंतग=त कराधान इस करार अथवा कोई अ>य साधन िजसके िलए संिवदाकारी रा(य प- ह : के¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 19 5ितकूल नहZ ह,: के साथ -साथ ऐसी रािश से संबंिधत Yयाज, 5शासिनक अथ-= दडं और वसूली अथवा संर-ण के संबंध म(cid:26) दये रािश ह ै । 3. जब (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य का राज(cid:11)व दावा उस रा(य के कानून(cid:20) के अंतग=त 5वत=नीय होता ह ै और यह (cid:4)कसी QिC Bारा दये होता ह ै और जो उस समय उस रा(य के कानून(cid:20) के अंतग=त इसक$ वसूली को रोक नहZ सकता तब उस राज(cid:11)व दावे को उस रा(य के स-म 5ािधकारी के अनुरोध पर दसू रे संिवदाकारी रा(य के स-म 5ािधका(cid:30)रय(cid:20) Bारा वसूली के 5योजनाथ= (cid:11)वीकार (cid:4)कया जाएगा । उस राज(cid:11)व दावे को उस अ>य रा(य Bारा अपने (cid:11)वयं के कर(cid:20) के 5वत=न और वसूली के िलए 5यो(य इसके कानून(cid:20) के उपबंध(cid:20) के अनुसार वसूल (cid:4)कया जाएगा, मानो (cid:4)क राज(cid:11)व दावा उस दसू रे रा(य का राज(cid:11)व दावा था । 4. जब (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य का राज(cid:11)व दावा वह दावा ह ै िजसके संबंध म(cid:26) वह रा(य, अपने कानून के अंतग=त, इसक$ वसूली को सुिनि,च त करन े के िलए संर-ण के उपाय करता ह ै तब उस राज(cid:11)व दावे को उस रा(य के स-म 5ािधकारी के अनुरोध पर दसू रे संिवदाकारी रा(य के स-म 5ािधकारी Bारा संर-ण के उपाय करन े के 5योजनाथ = (cid:11)वीकार कर िलया जाएगा । वह दसू रा रा(य उस राज(cid:11)व दावे के संबंध म(cid:26) अपने कानून(cid:20) के उपबंध(cid:20) के अनुसार संर-ण के उपाय करेगा मानो (cid:4)क राज(cid:11)व दावे उस दसू रे रा(य के राज(cid:11)व दावे ह(cid:20), यहां तक (cid:4)क, जब ऐसे उपाय(cid:20) का 5योग (cid:4)कया जाता ह,ै राज(cid:11)व दावा 5थमोि(cid:6)लिखत रा(य म(cid:26) 5वत=नीय नहZ ह ै अथवा उस QिC Bारा दये ह ै िजसे उसक$ वसूली रोकन े का अिधकार ह ै । 5. पैरा9ाफ 3 और 4 के उपबंध(cid:20) के होत े Dए भी पैरा9ाफ 3 अथवा 4 के 5योजनाथ = (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य Bारा (cid:11)वीकार (cid:4)कया गया दावा उस रा(य म(cid:26) (cid:4)कसी समय सीमा के अiय धीन नहZ होगा अथवा उसी Rप म(cid:26) उसे इसके (cid:11)वRप के कारण उस रा(य के कानून(cid:20) के अंतग=त (cid:4)कसी राज(cid:11)व दावे को 5यो(य कोई 5ाथिमकता नहZ दी जाएगी । इसके अलावा, पैरा9ाफ 3 अथवा 4 के 5योजनाथ = (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य Bारा (cid:11)वीकार (cid:4)कए गए राज(cid:11)व दावे को उस रा(य म(cid:26) दसू रे संिवदाकारी रा(य के कानून(cid:20) के अंतग=त उस राज(cid:11)व दावे के 5यो(य कोई 5ाथिमकता नहZ होगी । 6. (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य के राज(cid:11)व दावे के अि(cid:11)त "व , वैधता अथवा रािश के संबंध म(cid:26) काय=वाही को केवल उस रा(य के >यायालय(cid:20) अथवा 5शासिनक िनकाय(cid:20) के सम- लाया जाएगा । इस अनु3छ ेद म(cid:26) ऐसा कुछ नहZ ह ै िजसका अथ= दसू रे संिवदाकारी रा(य के (cid:4)कसी >यायालय अथवा 5शासिनक िनकाय के सम- ऐसी काय=वाही के िलए (cid:4)कसी अिधकार का सृजन करना अथवा 5दान करना लगाया जाएगा । 7. जहा ं पैरा9ाफ 3 अथवा 4 के तहत (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य Bारा अनुरोध (cid:4)कए जान े के प,च ात ् (cid:4)कसी समय और इसस े पहले (cid:4)क दसू रा संिवदाकारी रा(य संगत राज(cid:11)व दावे को वसूल करके 5थमोि(cid:6) लिखत रा(य को भेजता हसै ंगत , राज(cid:11)व दावा वहा ं िनPिलिखत के संबंध म(cid:26) समाU हो जाएगा । (क) पैरा9ाफ 3 के अंतग=त अनुरोध के मामले म(cid:26), 5थमोि(cid:6)लिखत रा(य का कोई राज(cid:11)व दावा जो उस रा(य के कानून(cid:20) के तहत 5वत=नीय ह ै और ऐसे QिC Bारा दये ह ै जो उस समय उस रा(य के कानून(cid:20) के अंतग=त इसक$ वसूली रोक नहZ सकता; अथवा (ख) पैरा9ाफ 4 के अंतग=त अनुरोध के मामले म(cid:26), 5थमोि(cid:6)लिखत रा(य के राज(cid:11)व दावे िजसके संबंध म(cid:26) वह रा(य अपने कानून(cid:20) के तहत इसक$ वसूली सुिनि,च त करन े के उx,े य से संर-ण के उपाय करता ह ै । 5थमोि(cid:6)लिखत रा(य का स-म 5ािधकारी इस तyय स े दसू रे रा(य के स-म 5ािधकारी को त"काल अिधसूिचत करेगा और दसू रे रा(य के िवक(cid:6)प पर 5थमोि(cid:6)लिखत रा(य अपने अनुरोध को या तो आ(cid:11)थिगत करेगा अथवा हटा लेगा । 8. इस अनु3छ ेद के (cid:4)कसी भी उपबंध का अथ= दोन(cid:20) म(cid:26) से (cid:4)कसी भी संिवदाकारी रा(य पर िनPिलिखत के िलए बाiय ता लागू करना नहZ लगाया जाएगा :20 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] (क) उस संिवदाकारी रा(य अथवा दसू रे संिवदाकारी रा(य के कानून(cid:20) और 5शासिनक 5था के असंगत 5शासिनक उपाय करना; (ख) ऐसे उपाय करना जो लोक नीित (आडर= पिYलक) के िवपरीत ह(cid:20); (ग) सहायता 5दान करना य(cid:4)द दसू रे संिवदाकारी रा(य ने अपने कानून(cid:20) अथवा 5शासिनक 5था के अंतग=त उपलYध वसूली अथवा संर-ण, जैसा भी मामला हो, के सभी समुिचत उपाय(cid:20) को न (cid:4)कया हो; (घ) उन मामल(cid:20) म(cid:26) सहायता 5दान करना जहां उस रा(य के िलए 5शासिनक बोझ दसू रे संिवदाकारी रा(य Bारा उmभूत (cid:4)कए जाने वाले लाभ से (cid:11)प Nट Rप से अनुपातहीन ह(cid:20) । अअअअनननन ुु ुु छछ छछ ेेददेेदद –––– 22228888 ललललााााभभभभ(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) ककककाााा पपपप(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ररररससससीीीीममममनननन 1. को कर प(cid:30)रहार अथवा अपवंचन से ित म(cid:26) एक संिवदाकारी रा(य (cid:4)कसी भी ि(cid:11)थ ,धइस करार के उपबं दशे ी काननू (cid:20) एवं उपाय(cid:20) केसंबंिधत इसके (cid:11)व उपबंध(cid:20) को लागू करने से नहZ रोक(cid:26)गेचाह े वे इस तरह वKणत ह(cid:20) , अथवा नहZ । 2. नहZ होगा य(cid:4)द इसके काय= एक का िनवासी इस करार के लाभ(cid:20) के िलए हकदारएक संिवदाकारी रा(य 5योजनत ह(cid:20) मानो (cid:4)क यह इस करार के लाभ(cid:20) को लेने के िलए मुvय वि(cid:11)थ ऐसे तरीके म(cid:26) @य अथवा मुvय 5योजन(cid:20) म(cid:26) से एक 5योजन था । 3. ,ह : िजनक$ 5ामािणक कारोबारी गितिविधयां नहZ ,ए ं शािमल हि: जसम(cid:26) कानूनी स"त ा ,ि/त कोई भी @य इस करार के लाभ(cid:20) के िलए हकदार नहZ ह(cid:20)गे । अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद –––– 22229999 ररररााााजजजजननननििििययययकककक ििििममममशशशशनननन ककककेेेे ससससदददद(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)यययय औऔऔऔरररर कककक????ससससललुुललुु ीीीी पपपपदददद इस करार क$ (cid:4)कसी भी बात स े अ>तररा\ीय कानून के सामा>य िनयम(cid:20) के अंतग=त अथवा िवशेष करार(cid:20) के उपबंध(cid:20) के अंतग=त राजनियक िमशन अथवा कzसुली अिधकारी के सद(cid:11)य (cid:20) के िवTीय िवशेषािधकार(cid:20) पर कोई 5भाव नहZ पड़गे ा । अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद –––– 33330000 9999वववव//ृृ//ृृ हहहहोोोोननननाााा 1. संिवदाकारी रा(य इस करार को लागू करन े के िलए अपन-े अपने कानून(cid:20) के अंतग=त अपेि-त 5(cid:4)6या7 को पूरा (cid:4)कए जान े के बारे म(cid:26) एक-दसू रे को राजनियक माiयम(cid:20) से िलिखत Rप म(cid:26) अिधसूिचत कर(cid:26)ग े । 2. यह करार इस अनु3छेद के पैरा9ाफ 1 म(cid:26) उि(cid:6)लिखत अिधसूचना7 क$ परवत_ तारीख को 5वृ"त होगा । k 3. इस करार के उपबंध(cid:20) क िनP 5भाव होगा : (क) भारत म(cid:26) : िजस कैलेeडर वष= म(cid:26) यह करार लागू होता ह ै उसके अनुवत_ कैलेeडर वष= म(cid:26) पहली अ5ैल को अथवा उसके बाद आरSभ होने वाले (cid:4)कसी िवTीय वष= म(cid:26) उदभ ् ूत होन े वाली आय के संबंध म(cid:26); और (ख) (cid:4)फज़ी म(cid:26) : िजस कैलेeडर वष= म(cid:26) यह करार लागू होता ह ै उसके अनुवत_ कैलेeडर वष= म(cid:26) पहली जनवरी को अथवा उसके बाद आरSभ होन े वाले (cid:4)कसी िवTीय वष= म(cid:26) उदभ ् ूत होने वाली आय अथवा लाभ(cid:20) के संबंध म(cid:26) । अअअअनननन ुु ुु छछछछेेददेेदद –––– 33331111 ससससममममाााापपपपनननन यह करार अिनि,च त समय तक लागू रहगे ा जब तक (cid:4)क (cid:4)कसी संिवदाकारी रा(य Bारा इसे समाU नहZ कर (cid:4)दया जाता । दोन(cid:20) म(cid:26) से कोई भी संिवदाकारी रा(य इस करार के लागू होने क$ तारीख से लेकर पांच वष= क$¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 21 अविध पूरी होन े के बाद शुR होन े वाले (cid:4)कसी कैलेeडर वष= क$ समािU से कम स े कम छह महीने पहले राजनियक माiयम स े समापन का नो(cid:30)टस दके र करार को समाU कर सकता ह।ै ऐसी ि(cid:11)थित म(cid:26) यह करार िनP के संबंध म(cid:26) िनN5भावी हो जाएगा : (क) भारत म(cid:26) : िजस कैलेeडर वष= म(cid:26) समापन का नो(cid:30)टस (cid:4)दया जाता ह ै उसके अनुवत_ कैलेeडर वष= क$ पहली अ5ैल को अथवा उसके बाद आरSभ होन े वाले (cid:4)कसी िवTीय वष= म(cid:26) उmभूत होने वाली आय के संबंध म(cid:26); (ख) (cid:4)फज़ी म(cid:26) : िजस कैलेeडर वष= म(cid:26) समापन का नो(cid:30)टस (cid:4)दया जाता ह ै उसके अनुवत_ कैलेeडर वष= क$ पहली जनवरी को अथवा उसके बाद आरSभ होन े वाले (cid:4)कसी िवTीय वष= म(cid:26) उmभूत होन े वाली आय अथवा लाभ(cid:20) के संबंध म(cid:26); िजसके सा{य म(cid:26), इसके िलए िविधवत Rप से 5ािधकृत अधोह(cid:11)ता-(cid:30)रय(cid:20) न े इस करार पर ह(cid:11)ता-र (cid:4)कए ह : । नई (cid:4)द(cid:6)ल ी म (cid:26) वष= दो हजार चौदह के जनवरी माह के तीसव(cid:26) (cid:4)दन िह>दी और अं9ेजी भाषा7 म(cid:26) दो-दो मूल 5ितय(cid:20) म(cid:26) िनNपO (cid:4)कया गया । दोन(cid:20) पाठ समान Rप स े 5ामािणक ह।: अथ= िनRपण म(cid:26) िभOता क$ ि(cid:11)थित म (cid:26) अं9ेजी पाठ 5भावी माना जाएगा । Hkkjr x.kjkT; dh fiQth x.kjkT; dh ljdkj dh vksj ls ljdkj dh vksj ls (ih- fpnacje) (vÕ;kt lS;n&[kÕ;we) foÙk ea=kh ,Vkjuh tujy ,.M fefuLVj vkWiQ baMLVªh ,.M VªsM 9999ोोोोततततोोोोककककोोोोलललल िलए भारत य अपवंचन को रोकने केआय पर कर(cid:20) के संबंध म (cid:26) दोहरे कराधान के प(cid:30)रहार और िव"त ी क करार पर ह(cid:11)त ा>न क$ सरकार के बीच इस तारीख को िनNप क$ सरकार और (cid:4)फज़ी गणरा(य गणरा(य ◌्षर करते समय अधोह(cid:11)त ा-री िनSन िलिखत उपबंध(cid:20) पर सहमत Dए ह : जो इस करार के अिभ>न अंग ह(cid:20)गे । 1. ‘‘ यह समझा जाता ह ै (cid:4)क (cid:4)फज़ी म (cid:26) ,के संदभ= म(cid:26) 2 दअनु3छ ेभू’’िब6$ कर- का ता"प य= उस भूिम पर िब6$ 5ािpत य(cid:20) पर कर से हवै षn क$ िनर>त 12 िजस े ,र अविध के िलए रखा गया था । 2. ‘‘ कहZ भी पद -यह समझा जाता ह ै (cid:4)क करार म(cid:26) जहादं सू रे रा(य म(cid:26) कर लगाया जा सकता ह’ै’ @य /त होता हपै र कर लगाने से रोकना नहZ होना चािहए । का अथ = आवास दशे को आय , िजसके सा{य म(cid:26), इसके िलए िविधवत Rप से 5ािधकृत अधोह(cid:11)ता-(cid:30)रय(cid:20) न े इस 5ोतोकोल पर ह(cid:11)ता-र (cid:4)कए ह : । नई (cid:4)द(cid:6)ल ी म(cid:26) वष= दो हजार चौदह के जनवरी माह के तीसव(cid:26) (cid:4)दन िह>दी और अं9ेजी भाषा7 म(cid:26) दो-दो मूल 5ितय(cid:20) म(cid:26) िनNपO (cid:4)कया गया । दोन(cid:20) पाठ समान Rप स े 5ामािणक ह।: अथ= िनRपण म(cid:26) िभOता क$ ि(cid:11)थित म (cid:26) अं9ेजी पाठ 5भावी माना जाएगा । Hkkjr x.kjkT; dh fiQth x.kjkT; dh ljdkj dh vksj ls ljdkj dh vksj ls (ih- fpnacje) (vÕ;kt lS;n&[kÕ;we) foÙk ea=kh ,Vkjuh tujy ,.M fefuLVj vkWiQ baMLVªh ,.M VªsM22 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] MINISTRY OF FINANCE (Department of Revenue) NOTIFICATION (INCOME TAX) New Delhi, the 12th August, 2014 S.O. 2049(E).—Whereas, an Agreement between the Government of the Republic of India and the Government of the Republic of Fiji for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income was signed in India on the 30th day of January, 2014 (hereinafter referred to as the Agreement); And whereas, the said Agreement entered into force on the 15th day of May, 2014, being the date of the later of the notifications of the completion of the procedures required by the respective laws for entry into force of the Agreement, in accordance with paragraph 2 of Article 30 of the Agreement; And whereas sub-paragraph (a) of paragraph 3 of Article 30 of the said Agreement provides that the provisions of the Agreement shall have effect in India in respect of income derived in any fiscal year beginning on or after the first day of April following the calendar year in which the Agreement enters into force; Now, therefore, in exercise of the powers conferred by sub-section (1) of section 90 of the Income-tax Act, 1961 (43 of 1961), the Central Government hereby notifies that all the provisions of the said Agreement, as annexed hereto, shall be given effect to in the Union of India. [Notification No. 35/2014/F.No. 503/11/2005-FTD-II] RAJAT BANSAL Jt. Secy. AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDIA AND THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF FIJI FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME The Government of the Republic of India and the Government of the Republic of Fiji, desiring to conclude an Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and with a view to promoting economic cooperation between the two countries, have agreed as follows: Article 1 PERSONS COVERED This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. Article 2 TAXES COVERED 1. This Agreement shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied. 2. There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income, or on elements of income, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property and taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises. 3. The existing taxes to which the Agreement shall apply are in particular: (a) in India, the income tax, including any surcharge thereon; (hereinafter referred to as "Indian tax"); (b) in Fiji, the income tax (including normal income tax, the non-resident dividend withholding tax, royalty withholding tax, interest withholding tax and the dividend tax) and land sales tax (hereinafter referred to as “Fiji tax”). 4. The Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any significant changes that have been made in their respective taxation laws. Article 3 GENERAL DEFINITIONS 1. For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires: (a) the term “India” means the territory of India and includes the territorial sea and airspace above it, as well as any other maritime zone in which India has sovereign rights, other rights and jurisdiction, according to the Indian law and in accordance with international law, including the U.N. Convention on the Law of the Sea;¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 23 (b) the term “Fiji” means the territory of the Government of the Republic of Fiji and its dependencies including the airspace above them and all adjacent areas which consistently with international law, have been, or may hereafter be designated under the laws of Fiji as areas over which Fiji may exercise sovereign rights or jurisdiction; (c) the terms "Contracting State" and "the other Contracting State" mean the Government of the Republic of India or the Government of the Republic of Fiji as the context requires; (d) the term "person" includes an individual, a company, a body of persons and any other entity which is treated as a taxable unit under the taxation laws in force in the respective Contracting States; (e) the term "company" means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes; (f) the term “enterprise” applies to the carrying on of any business; (g) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; (h) the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State; (i) the term "competent authority" means: (i) in India: the Finance Minister, Government of India, or his authorized representative; (ii) in Fiji: the Commissioner of Inland Revenue or his authorized representative; (j) the term "national" means: (i) any individual possessing the nationality of a Contracting State; (ii) any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in a Contracting State; (k) the term “tax” means Indian or Fiji tax, as the context requires, but shall not include any amount which is payable in respect of any default or omission in relation to the taxes to which this Agreement applies or which represents a penalty or fine imposed relating to those taxes; (l) the term “fiscal year” means: (i) in the case of India: the financial year beginning on the 1st day of April; (ii) in the case of Fiji: the calendar year beginning on the 1st day of January. 2. As regards the application of the Agreement at any time by a Contracting State any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that State for the purposes of the taxes to which the Agreement applies and any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State. Article 4 RESIDENT 1. For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management or any other criterion of a similar nature and also includes that State and any political subdivision or local authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State. 2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: (a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident only of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests); (b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has an habitual abode; (c) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the State of which he is a national; (d) if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall endeavour to settle the question by mutual agreement. 3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident only of the State in which its place of effective management is situated. If the State in which its place of effective management is situated cannot be determined, then the competent authorities of the Contracting States shall endeavour to settle the question by mutual agreement. Article 5 PERMANENT ESTABLISHMENT 1. For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on. 2. The term "permanent establishment" includes especially: (a) a place of management; (b) a branch;24 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] (c) an office; (d) a factory; (e) a workshop; (f ) a sales outlet; (g) a warehouse in relation to a person providing storage facilities for others; (h) a farm, plantation or other place where agricultural, forestry, plantation or related activities are carried on; and (i) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources. 3. (a) A building site or construction, installation or assembly project or supervisory activities in connection therewith constitutes a permanent establishment only if such site, project or activities last more than 6 months within any 12-month period. (b) The furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise through employees or other personnel engaged by the enterprise for such purpose, but only where activities of that nature continue (for the same or connected project) within the country for a period or periods aggregating more than 182 days within any 12-month period. 4. Notwithstanding the preceding provisions of this Article the term "permanent establishment" shall be deemed not to include: (a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display of goods or merchandise belonging to the enterprise; (b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise; (d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise; (e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; (f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in subparagraphs (a) to (e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character. 5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person - other than an agent of an independent status to whom paragraph 7 applies - is acting in a Contracting State on behalf of an enterprise of the other Contracting State, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in the first-mentioned Contracting State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, if such a person: (a) has and habitually exercises in that State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph, or (b) has no such authority, but habitually maintains in the first-mentioned State a stock of goods or merchandise from which he regularly delivers goods or merchandise on behalf of the enterprise; (c) habitually secures orders in the first-mentioned State, wholly or almost wholly for the enterprise itself. 6. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, an insurance enterprise of a Contracting State shall, except in regard to re-insurance, be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State if it collects premiums in the territory of that other State or insures risks situated therein through a person other than an agent of an independent status to whom paragraph 7 applies. 7. An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely because it carries on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. However, when the activities of such an agent are devoted wholly or almost wholly on behalf of that enterprise, he will not be considered an agent of an independent status within the meaning of this paragraph. 8. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting State or which carries on business in that other State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other. Article 6 INCOME FROM IMMOVABLE PROPERTY 1. Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property situated in the other Contracting State may be taxed in that other State. 2. The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property.¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 25 3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property. 4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal services. Article 7 BUSINESS PROFITS 1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanent establishment. 2. Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment. 3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere, in accordance with the provisions of and subject to the limitations of the tax laws of that State. 4. Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall preclude Contracting State from determining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary; the method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles contained in this Article. 5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise. 6. For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. 7. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. Article 8 SHIPPING AND AIR TRANSPORT 1. Profits derived by an enterprise of a Contracting State from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated. 2. If the place of effective management of a shipping enterprise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in the Contracting State in which the home harbor of the ship is situated, or, if there is no such home harbor, in the Contracting State of which the operator of the ship is a resident. 3. Profits derived by a transportation enterprise which is a resident of a Contracting State from the use, maintenance, or rental of containers (including trailers and other equipment for the transport of containers) used for the transport of goods or merchandise in international traffic shall be taxable only in that Contracting State unless the containers are used solely within the other contracting State. 4. For the purposes of this Article interest on investments directly connected with the operation of ships or aircraft in international traffic shall be regarded as profits derived from the operation of such ships or aircraft if they are integral to the carrying on of such business, and the provisions of Article 11 shall not apply in relation to such interest. 5. The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency. 6. For the purposes of this Article, profits from the operation of ships or aircraft in international traffic shall include profits derived from the carriage by ships or aircraft of passengers, livestock, mail, goods or merchandise unless such carriage is used solely within the other contracting State. Article 9 ASSOCIATED ENTERPRISES 1. Where (a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting State, or (b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Contracting State, and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for26 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. 2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of the State - and taxes accordingly - profits on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. Article 10 DIVIDENDS 1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 5 per cent of the gross amount of the dividends. This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. 3. The term "dividends" as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. 5. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in that other State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State. Article 11 INTEREST 1. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 2. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises, and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest. 3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest arising in a Contracting State shall be exempt from tax in that State, provided that it is derived and beneficially owned by: (a) the Government, a political sub-division or a local authority of the other Contracting State; or (b) (i) in the case of India, the Reserve Bank of India, the Export-Import bank of India, the National Housing Bank; and (ii) in the case of Fiji, the Reserve Bank of Fiji, the Fiji Development Bank; or (c) any other institution as may be agreed upon from time to time between the competent authorities of the Contracting States through exchange of letters. 4. The term "interest" as used in this Article means income from debt claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article. 5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. 6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 27 incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated. 7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement. Article 12 ROYALTIES AND FEES FOR TECHNICAL SERVICES 1. Royalties or fees for technical services arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 2. However, such royalties or fees for technical services may also be taxed in the Contracting State in which they arise, and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties or fees for technical services is a resident of the other Contracting State the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties or fees for technical services. 3. (a) The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films or films or tapes used for television or radio broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience. (b) The term “fees for technical services” as used in this Article means payments of any kind, other than those mentioned in Articles 14 and 15 of this Agreement as consideration for managerial or technical or consultancy services, including the provision of services of technical or other personnel. 4. The provisions of paragraph 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties or fees for technical services being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties or fees for technical services arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties or fees for technical services are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. 5. (a) Royalties and fees for technical services shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a political sub-division, a local authority, or a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties or fees for technical services, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties or fees for technical services was incurred, and such royalties or fees for technical services are borne by such permanent establishment or fixed base, then such royalties or fees for technical services shall be deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment or fixed base is situated. (b) Where under sub-paragraph (a) royalties or fees for technical services do not arise in one of the Contracting States, and the royalties relate to the use of, or the right to use, the right or property, or the fees for technical services relate to services performed, in one of the Contracting States, the royalties or fees for technical services shall be deemed to arise in that Contracting State. 6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties or fees for technical services, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement. Article 13 CAPITAL GAINS 1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State. 2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State. 3. Gains from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic, or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.28 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] 4. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares deriving more than 50% of their value directly or indirectly from immovable property situated in the other Contracting State may be taxed in that other State. 5. Gains from the alienation of shares other than those mentioned in paragraph 4 in a company which is a resident of a Contracting State may be taxed in that State. 6. Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2, 3, 4 and 5, shall be taxable in accordance with the domestic tax law of the Contracting State in which such gains arise. Article 14 INDEPENDENT PERSONAL SERVICES 1. Income derived by an individual who is a resident of a Contracting State from the performance of professional services or other independent activities of a similar character shall be taxable only in that State except in the following circumstances when such income may also be taxed in the other Contracting State: (a) if he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the purpose of performing his activities; in that case, only so much of the income as is attributable to that fixed base may be taxed in that other State; or (b) if his stay in the other Contracting State is for a period or periods amounting to or exceeding in the aggregate 183 days in any period of 12 - months; in that case, only so much of the income as is derived from his activities performed in that other State may be taxed in that other State. 2. The term "professional services" includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, surgeons, dentists and accountants. Article 15 DEPENDENT PERSONAL SERVICES 1. Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19, 20 and 21, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State. 2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if: (a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned, and (b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and (c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other State. 3. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic, by an enterprise of a Contracting State may be taxed in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated. Article 16 DIRECTORS' FEES Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors in a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. Article 17 ARTISTES AND SPORTS PERSONS 1. Notwithstanding the provisions of Articles 14 and 15, income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson, from personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State. 2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsperson himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or sportsperson are exercised. 3. The provisions of paragraphs 1 and 2, shall not apply to income from activities performed in a Contracting State by entertainers or sportspersons if the activities are substantially supported by public funds of one or both of the Contracting States or of political subdivisions or local authorities thereof. In such a case, the income shall be taxable only in the Contracting State of which the entertainer or sportsperson is a resident. Article 18 PENSIONS Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a Contracting State in consideration of past employment shall be taxable only in that State.¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 29 Article 19 GOVERNMENT SERVICE 1. (a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. (b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who: (i) is a national of that State; or (ii) did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services. 2. (a) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. (b) However, such pension shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a national of, that State. 3. The provisions of Articles 15, 16, 17 and 18 shall apply to salaries, wages and other similar remuneration and to pensions in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State or a political subdivision or a local authority thereof. Article 20 PROFESSORS, TEACHERS AND RESEARCH SCHOLARS 1. A professor, teacher or research scholar who is or was a resident of the Contracting State immediately before visiting the other Contracting State for the purpose of teaching or engaging in research, or both, at a university, college or other similar approved institution in that other Contracting State shall be exempt from tax in that other State on any remuneration for such teaching or research for a period not exceeding one year from the date of his first arrival in that other State. 2. This Article shall apply to income from research only if such research is undertaken by the individual in the public interest and not primarily for the benefit of some private person or persons. 3. For the purposes of this Article, an individual shall be deemed to be a resident of a Contracting State if he is resident in that State in the fiscal year in which he visits the other Contracting State or in the immediately preceding fiscal year. Article 21 STUDENTS 1. A student who is or was a resident of one of the Contracting States immediately before visiting the other Contracting State and who is present in that other Contracting State solely for the purpose of his education or training, shall besides grants and scholarships be exempt from tax in that other State on: (a) payments made to him by persons residing outside that other State for the purposes of his maintenance, education or training; and (b) remuneration which he derives from an employment which he exercises in the other Contracting State if the employment is directly related to his studies. 2. The benefits of this Article shall extend only for such period of time as may be reasonable or customarily required to complete the education or training undertaken, but in no event shall any individual have the benefits of this Article, for more than six consecutive years from the date of his first arrival in that other State for the purposes of education or training. Article 22 OTHER INCOME 1. Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement shall be taxable only in that State. 2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. 3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, items of income of a resident of a Contracting State not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement and arising in the other Contracting State may also be taxed in that other State. Article 23 METHODS FOR ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION Double taxation shall be eliminated as follows: 1. In India:30 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] (a) Where a resident of India derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in Fiji, India shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the tax paid in Fiji. Such deduction shall not, however, exceed that portion of the tax as computed before the deduction is given, which is attributable, as the case may be, to the income which may be taxed in Fiji. (b) Where in accordance with any provision of the Agreement income derived by a resident of India is exempt from tax in India, India may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income of such resident, take into account the exempted income. 2. In Fiji: (a) Where a resident of Fiji derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in India, Fiji shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the tax paid in India. Such deduction shall not, however, exceed that portion of the tax as computed before the deduction is given, which is attributable, as the case may be, to the income which may be taxed in India. (b) Where in accordance with any provision of the Agreement income derived by a resident of Fiji is exempt from tax in Fiji, Fiji may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income of such resident, take into account the exempted income. Article 24 NON-DISCRIMINATION 1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States. 2. The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favorably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. This provision shall not be construed as preventing a Contracting State from charging the profits of a permanent establishment which a company of the other Contracting State has in the first mentioned State at a rate of tax which is higher than that imposed on the profits of a similar company of the first mentioned Contracting State, nor as being in conflict with the provisions of paragraph 3 of Article 7. 3. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article 11, or paragraph 7 of Article 12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. Similarly, any debts of an enterprise of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable capital of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been contracted to a resident of the first-mentioned State. 4. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected. 5. The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description. Article 25 MUTUAL AGREEMENT PROCEDURE 1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 24, to that of the Contracting State of which he is a national. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement. 2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States. 3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement. 4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 31 Article 26 EXCHANGE OF INFORMATION 1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information (including documents or certified copies of the documents) as is necessary for carrying out the provisions of this Agreement or of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. 2. Any information received by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to the taxes referred to in the first sentence. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. The information may not be disclosed to any other authority or enforcement agency of the requesting Contracting State without the express written consent of the competent authority of the requested Contracting State. 3. In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation: a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; b) to supply information (including documents or certified copies of the documents) which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). 4. If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information. 5. In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person. Article 27 ASSISTANCE IN THE COLLECTION OF TAXES 1. The Contracting States shall lend assistance to each other in the collection of revenue claims. This assistance is not restricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the Contracting States may by mutual agreement settle the mode of application of this Article. 2. The term "revenue claim" as used in this Article means an amount owed in respect of taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as the taxation thereunder is not contrary to this Convention or any other instrument to which the Contracting States are parties, as well as interest, administrative penalties and costs of collection or conservancy related to such amount. 3. When a revenue claim of a Contracting State is enforceable under the laws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent authority of that State, be accepted for purposes of collection by the competent authority of the other Contracting State. That revenue claim shall be collected by that other State in accordance with the provisions of its laws applicable to the enforcement and collection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that other State. 4. When a revenue claim of a Contracting State is a claim in respect of which that State may, under its law, take measures of conservancy with a view to ensure its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent authority of that State, be accepted for purposes of taking measures of conservancy by the competent authority of the other Contracting State. That other State shall take measures of conservancy in respect of that revenue claim in accordance with the provisions of its laws as if the revenue claim were a revenue claim of that other State even if, at the time when such measures are applied, the revenue claim is not enforceable in the first-mentioned State or is owed by a person who has a right to prevent its collection. 5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a revenue claim accepted by a Contracting State for purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time limits or accorded any priority applicable to a revenue claim under the laws of that State by reason of its nature as such. In addition, a revenue claim accepted by a Contracting State for the purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any priority applicable to that revenue claim under the laws of the other Contracting State. 6. Proceedings with respect to the existence, validity or the amount of a revenue claim of a Contracting State shall only be brought before the courts or administrative bodies of that State. Nothing in this Article shall be construed as creating or providing any right to such proceedings before any court or administrative body of the other Contracting State.32 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] 7. Where, at any time after a request has been made by a Contracting State under paragraph 3 or 4 and before the other Contracting State has collected and remitted the relevant revenue claim to the first-mentioned State, the relevant revenue claim ceases to be (a) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim of the first-mentioned State that is enforceable under the laws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, or (b) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim of the first-mentioned State in respect of which that State may, under its laws, take measures of conservancy with a view to ensure its collection The competent authority of the first-mentioned State shall promptly notify the competent authority of the other State of that fact and, at the option of the other State, the first-mentioned State shall either suspend or withdraw its request. 8. In no case shall the provisions of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation: (a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; (b) to carry out measures which would be contrary to public policy (ordre public); (c) to provide assistance if the other Contracting State has not pursued all reasonable measures of collection or conservancy, as the case may be, available under its laws or administrative practice; (d) to provide assistance in those cases where the administrative burden for that State is clearly disproportionate to the benefit to be derived by the other Contracting State. Article 28 LIMITATION OF BENEFITS 1. The provisions of this Agreement shall in no case prevent a Contracting State from the application of the provisions of its domestic law and measures concerning tax avoidance or evasion, whether or not described as such. 2. A resident of a Contracting State shall not be entitled to the benefits of this Agreement if its affairs were arranged in such a manner as if it was the main purpose or one of the main purposes to take the benefits of this Agreement. 3. Any person including legal entities not having bonafide business activities shall not be entitled to the benefits of this Agreement. Article 29 MEMBERS OF DIPLOMATIC MISSIONS AND CONSULAR POSTS Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts under the general rules of international law or under the provisions of special agreements. Article 30 ENTRY INTO FORCE 1. The Contracting States shall notify each other in writing, through diplomatic channels, of the completion of the procedures required by the respective laws for the entry into force of this Agreement. 2. This Agreement shall enter into force on the date of the later of the notifications referred to in paragraph 1 of this Article. 3. The provisions of this Agreement shall have effect: (a) In India, in respect of income derived in any fiscal year beginning on or after the first day of April following the calendar year in which the Agreement enters into force; and (b) In Fiji, in respect of income derived in any fiscal year beginning on or after the first day of January following the calendar year in which the Agreement enters into force. Article 31 TERMINATION This Agreement shall remain in force indefinitely until terminated by a Contracting State. Either Contracting State may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving notice of termination at least six months before the end of any calendar year beginning after the expiration of five years from the date of entry into force of the Agreement. In such event, the Agreement shall cease to have effect: (a) In India, in respect of income derived in any fiscal year on or after the first day of April following the calendar year in which the notice is given; (b) In Fiji, in respect of income derived in any fiscal year on or after the first day of January following the calendar year in which the notice is given. IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorized thereto, have signed this Agreement. DONE in duplicate at New Delhi, this thirtieth day of January 2014, each in the Hindi and English languages, both texts being equally authentic. In case of divergence of interpretation, the English text shall prevail. For the Government of the For the Government of the Republic of India: Republic of Fiji : (P. CHIDAMBARAM) (AIYAZ SAYED-KHAIYUM) Minister of Finance Attorney General And Minister of Industry And Trade¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 33 PROTOCOL At the moment of signing the Agreement this day concluded between the Government of the Republic of India and the Government of the Republic of Fiji for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income, the undersigned have agreed upon the following provisions which shall be an integral part of the Agreement. 1. With reference to Article 2, it is understood that ‘land sales tax’ in Fiji means tax on sale proceeds on land which were held for continuous period of 12 years; 2. It is understood that the term “may be taxed in the other State” wherever appearing in the Agreement should not be construed as preventing the country of residence from taxing the income. IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorized thereto, have signed this Protocol. DONE in duplicate at New Delhi this thirtieth day of January 2014, each in the Hindi and English languages, both texts being equally authentic. In case of divergence of interpretation, the English text shall prevail. For the Government of the For the Government of the Republic of India: Republic of Fiji : (P. CHIDAMBARAM) (AIYAZ SAYED-KHAIYUM) Minister of Finance Attorney General And Minister of Industry And Trade Printed by the Manager, Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, Ne w Delhi-110064 and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.