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Date: 2018-12-21 Category: Extra Ordinary State: Union Government Country: India

Whereas, an Agreement between the Government of the Republic of India and the Government of the Republic of the Hong Kong Special Administrative Region of

Issued by Ministry of Finance · Department of Revenue

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Executive Summary & Key Takeaways

Executive Summary: This document is a notification of an agreement between the Government of the Republic of India and the Government of the Hong Kong Special Administrative Region of the People’s Republic of China. The agreement, signed on March 19, 2018, aims to avoid double taxation and prevent fiscal evasion concerning taxes on income. It entered into force on November 30, 2018, and its provisions will have effect in India for income derived in any fiscal year beginning on or after April 1, 2019. Key Points / Main Content: * **Scope and Application:** * The agreement applies to residents of one or both of the contracting parties. * It covers taxes on income imposed by the contracting parties, their political subdivisions, or local authorities. * Existing taxes covered include profits tax, salaries tax, and property tax in the Hong Kong Special Administrative Region, and income tax (including any surcharge) in India. * **Definitions:** * Defines key terms such as "Hong Kong Special Administrative Region," "India," "company," "competent authority," "Contracting Party," "domestic law," "enterprise," "international traffic," "national," "person," "tax," "year of assessment," and "fiscal year." * Terms not explicitly defined will have the meaning defined under the respective party's laws for tax purposes. * **Resident Status:** * Defines residency criteria for individuals, companies, and other persons in both contracting parties. * Provides tie-breaker rules for determining residency when an individual is a resident of both parties. * Specifies procedures for determining the residency of non-individual entities through mutual agreement between competent authorities. * **Business and Investment Income:** * **Permanent Establishment:** Defines "permanent establishment" and outlines exceptions. * **Immovable Property:** Income from immovable property may be taxed in the contracting party where the property is situated. * **Business Profits:** Profits of an enterprise are taxable only in their party unless they have a permanent establishment in the other party. * **Shipping and Air Transport:** Profits from international traffic operation of ships or aircraft are taxable only in the enterprise's party with a 50% reduction in the other party for ships. * **Associated Enterprises:** Conditions under which profits may be adjusted if transactions between associated enterprises are not at arm's length. * **Dividends:** Dividends may be taxed in the recipient's party, but the tax in the payer's party is limited to 5% of the gross amount if the beneficial owner is a resident of the other party. * **Interest:** Interest may be taxed in the recipient's party, with a 10% limit on the tax in the payer's party. Certain government entities are exempt. * **Royalties:** Royalties may be taxed in the recipient's party, with a 10% limit on the tax in the payer's party. * **Fees for Technical Services:** Fees may be taxed in the recipient's party, with a 10% limit on the tax in the payer's party. * **Capital Gains:** Gains from the alienation of immovable property may be taxed in the party where it is located. * **Personal Services Income:** * **Independent Personal Services:** Income taxable only in the resident's party unless a fixed base is available in the other party or stay exceeds 183 days. * **Dependent Personal Services:** Salaries, wages, and remuneration generally taxed where the employment is exercised, with exceptions for short-term assignments. * **Directors' Fees:** Fees paid to a resident of one party as a board member of a company resident in the other party may be taxed in the latter. * **Artistes and Sportspersons:** Income may be taxed in the party where the activities are performed, subject to exceptions for publicly funded events. * **Pensions:** Pensions are generally taxable only in the resident's party, with exceptions for recognized retirement schemes. * **Government Service:** Remuneration paid by a government is taxable only in that party unless services are rendered in the other party by a resident thereof. * **Students:** Payments received by students for maintenance or education are not taxed if they arise from sources outside that party. * **Other Income and Elimination of Double Taxation:** * **Other Income:** Income not dealt with in foregoing articles is taxable only in the resident party. * **Methods for Elimination of Double Taxation:** Specifies how double taxation will be relieved in both the Hong Kong Special Administrative Region and India through tax credits and deductions. * **General Provisions:** * **Non-Discrimination:** Nationals of one party shall not be subjected to more burdensome taxation in the other party. * **Mutual Agreement Procedure:** Competent authorities shall endeavor to resolve disputes regarding the interpretation or application of the agreement. * **Exchange of Information:** Competent authorities shall exchange information relevant to carrying out the provisions of the agreement. Impact Analysis: * **Residents of India and the Hong Kong Special Administrative Region:** * *Impact:* Affects taxation of income earned in either jurisdiction, providing relief from double taxation. * *Action Required:* Understand the provisions regarding residency, permanent establishment, and the taxation of various income types to ensure compliance and optimize tax positions. * **Enterprises Operating in India and the Hong Kong Special Administrative Region:** * *Impact:* Impacts taxation of business profits, dividends, interest, royalties, and fees for technical services. * *Action Required:* Review existing business structures and cross-border transactions to align with the agreement's provisions and take advantage of reduced tax rates or exemptions. * **Competent Authorities in India and the Hong Kong Special Administrative Region:** * *Impact:* Responsible for implementing and interpreting the agreement, resolving disputes, and exchanging information. * *Action Required:* Develop and communicate guidelines for applying the agreement, establish procedures for mutual agreement and information exchange, and ensure effective enforcement.

Key Entities Referenced

Hong Kong Special Administrative Region of Peoples Republic of China: A special administrative region of the People's Republic of China and a contracting party in the agreement for the avoidance of double taxation. Republic of India: A contracting party in the agreement for the avoidance of double taxation. Income-tax Act, 1961: The Indian law under which the Central Government is authorized to give effect to the agreement with Hong Kong. Central Government: The government body in India responsible for notifying the agreement for the avoidance of double taxation. Finance Minister, Government of India: The competent authority representing India in the agreement. Commissioner of Inland Revenue: The competent authority representing the Hong Kong Special Administrative Region in the agreement. Hong Kong Monetary Authority: Mentioned in relation to interest arising in a contracting party. Reserve Bank of India: Mentioned in relation to interest arising in a contracting party.
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Kप से इसी (cid:25)कार के अAय उन कर(cid:13) पर भी जो इस समझौते पर ह"ता(cid:29)र क(cid:24) तारीख के बाद लागू +ए अAय उन कर(cid:13) जो भिवMय म (cid:15) कोई सिं वदाकारी प(cid:29)कार लाग ू करता ह,ै पर भी लागू होगा। सिं वदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) के स(cid:29)म (cid:25)ािधकारी (cid:1)कAहL भी महJवपूण ! प(cid:17)रवतन! (cid:13) के संबंध म (cid:15) एक दसू रे को अिधसूिचत कर(cid:15)गे जो उनके अपन-े अपने कराधान कानून(cid:13) म (cid:15)(cid:1)कए गए ह(cid:13)। 5. इस समझौत े पर ह"ता(cid:29)र होन े के बाद लागू होन े वाल े कर(cid:13) के साथ-साथ मौजूदा कर(cid:13) को एतCारा ”हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) कर’’ अथवा ‘‘भारतीय कर’’, जैसा भी प(cid:17)र(cid:25)Nे य के अनुसार अपेि(cid:29)त हो, के Kप म(cid:15) संदOभ!त (cid:1)कया जाएगा तथािप, ‘‘हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) कर’’ अथवा ‘‘भारतीय कर’’, शPद(cid:13) म(cid:15) (cid:1)कसी सिं वदाकारी प(cid:29)कार के काननू (cid:13) के अंतग!त लगाए जाने वाले द;ड अथवा Pयाज अथवा शाि"त शािमल नहL ह(cid:13)ग,े उन कर(cid:13) के संबधं म(cid:15) िजन पर यह समझौता लाग ू होता ह।ै¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 3 अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 3333 ससससााााममममाााा(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)यययय पपपप(cid:7)(cid:7)(cid:7)(cid:7)ररररभभभभााााषषषषााााएएएए ंं ंं 1. इस करार के (cid:25)योजनाथ !जब तक संदभ !म(cid:15) अAयथा अपिे (cid:29)त न हो : (क) (i) ‘‘हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31)’’ का अथ! कोई भी वह "थान ह ै जहां पर चीन जनवादी गणतं(cid:31) के हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) के कानून लागू होत ेह(cid:13)। (ii) ‘‘भारत’’ शPद स े अिभ(cid:25)ेत ह ै- भारत का रा(cid:22)य(cid:29)े(cid:31) और इसम (cid:15) रा(cid:22)य(cid:29)े(cid:31)ीय समुB और उसके ऊपर के वायमु ंडलीय (cid:29)े(cid:31) के अित(cid:17)र’ कोई भी अAय समुBी (cid:29)े(cid:31) शािमल ह ै िजनम (cid:15) समुBी काननू , पर संयु’ राQ संघ के अिभसमय सिहत भारतीय कानून तथा अतं रा!Qीय काननू के अनसु ार भारत के (cid:25)भसु *ा स(cid:7)पR अिधकार, अAय अिधकार तथा (cid:29)े(cid:31)ािधकार ह;F (ख) ‘‘क(cid:7)पनी’’ शPद स े कोई िनगिमत िनकाय अथवा कोई स*ा अिभ(cid:25)ेत ह ै िजस े कर (cid:25)योजन(cid:13) के िलए एक िनगिमत िनकाय के Kप म (cid:15)माना जाता ह;ै (ग) ‘‘स(cid:29)म (cid:25)ािधकारी’’ शPद स ेअिभ(cid:25)ेत है: (i) हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)(cid:31)े के मामल े म,(cid:15) अंतदशS ीय राज"व आयु’ अथवा उनका (cid:25)ािधकृत (cid:25)ितिनिध; (ii) भारत के मामले म,(cid:15) िव* मं(cid:31)ी, भारत सरकार अथवा उसके (cid:25)ािधकृत (cid:25)ितिनिध ह;F (घ) ‘‘सिं वदाकारी प(cid:29)कार ’’ अथवा ‘‘अAय सिं वदाकरी प(cid:29)कार’’ का अथ !हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)(cid:31)े अथवा भारत ह,ै जैसा भी प(cid:17)र(cid:25)ेNय के अनसु ार अपिे (cid:29)त हो; (ड.) हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)(cid:31)े के संबंध म (cid:15)शPद ‘‘घरेलू काननू ’’ का अथ !हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)(cid:31)े के आंत(cid:17)रक कानून(cid:13) से ह;ै (च) ‘‘एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार का उIम’’ तथा ‘‘दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार का उIम’’ शPद(cid:13) से 5मशः एक संिवदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी 4ारा संचािलत कोई उIम तथा दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी 4ारा संचािलत कोई उIम अिभ(cid:25)ेत ह;ै (छ) ‘‘अंतरराQीय यातायात’’ शPद(cid:13) से अिभ(cid:25)ेत ह ै- एक संिवदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी उIम 4ारा प(cid:17)रचािलत (cid:1)कसी जलयान अथवा वायुयान 4ारा प(cid:17)रवहन स े ह ै िसवाय उस ि"थित के जब जलयान अथवा वायुयान केवल दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार के "थान(cid:13) के बीच ही चलाया जाता हो; (ज) ‘‘रािQक’’ शPद का भारत के सबं ंध म(cid:15) अथ:! (i) भारत क(cid:24) राQीयता धारण करने वाला कोई 9ि’; और (ii) कोई िविधक 9ि’, भागीदारी और सं"था, िजस े अपनी इस तरह क(cid:24) हिै सयत भारत म (cid:15) (cid:25)वृ* कानून(cid:13) स े(cid:25)ा? होती हो; (झ) ‘‘9ि’’’ शPद म (cid:15) कोई 9िU, कोई क(cid:7)पनी, कोई V"ट, कोई भागीदारी तथा 9ि’य(cid:13) के अAय िनकाय शािमल ह,F िजसे संबिं धत सिं वदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) म(cid:15) (cid:25)वृ* कराधान कानून(cid:13) के तहत एक कराधेय इकाई माना जाता ह;ै4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] (ञ) ‘कर’ शPद का अथ ! हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) कर अथवा भारतीय कर, जैसा भी प(cid:17)र(cid:25)ेNय के अनुसार अपेि(cid:29)त हो, ह;ै (ट) (i) भारत के मामल े म(cid:15) शPद ‘िव*ीय वष’! का अथ ! (cid:1)कसी कैले;डर वष! म (cid:15) अ(cid:25)लै क(cid:24) पहली तारीख को आरंभ होन े वाल े और आन े वाल े कैले;डर वष ! म(cid:15) माच ! क(cid:24) इकतीस तारीख को समा? होन े वाल े िव* वष! स ेह।ै (ii) हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)(cid:31)े के मामले म (cid:15)‘मू(cid:3)याकं न वष’! शPद का अथ! (cid:1)कसी वष! क(cid:24) अ(cid:25)लै क(cid:24) पहली तारीख स ेआरंभ होन ेवाले 12 माह क(cid:24) अविध ह।ै 2. (cid:1)कसी संिवदाकारी प(cid:29)कार 4ारा जहां तक (cid:1)कसी भी समय इस करार को लागू (cid:1)कए जान े का (cid:25)X ह,ै जब तक संदभ ! से अAयथा अपेि(cid:29)त न हो, उसम(cid:15) अप(cid:17)रभािषत (cid:1)कसी शPद का वही अथ! होगा जो उस कर(cid:13) के (cid:25)योजन(cid:13) के िलए उस प(cid:29)कार, िजस पर यह करार लाग ू होता ह,ै के कानून(cid:13) के अंतग!त उस समय होता ह ै और यह अथ! उस प(cid:29)कार म (cid:15) लागू (cid:1)कए जाने वाले कर कानून(cid:13) के अतं ग!त लगाए गए अथ! पर (cid:25)भावी होगा जो उस प(cid:29)कार के कर कानून(cid:13) के अंतग!त लगाए जात ेह।F अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 4444 ििििननननववववााााससससीीीी 1. इस समझौते के उYेZयाथ! ‘(cid:1)कसी सिं वदाकारी प(cid:29)कार का आवासी’ शPद का अथ!: (क) हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)(cid:31)े के मामल ेम,(cid:15) (i) कोई 9ि’ जो सामाAय Kप स ेहांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)(cid:31)े म (cid:15)रहता ह;ै (ii) कोई 9ि’ जो हांगकांग िवशषे (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) म(cid:15) (cid:1)कसी म(cid:3)ू यांकन वष! के दौरान 180 (cid:1)दन(cid:13) स े अिधक अथवा मू(cid:3)यांकन के दो लगातार वष[, िजनम(cid:15) से एक मू(cid:3)याकं न का संगत वष! ह,ै म(cid:15) 300 (cid:1)दन(cid:13) स ेअिधक, क(cid:24) अविध के िलए रहता ह;ै (iii) हांगकांग िवशषे (cid:25)शासिनक (cid:29)(cid:31)े म (cid:15)िनगिमत कोई कंपनी अथवा, य(cid:1)द हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) से बाहर िनगिमत हो, िजसका सामाAय Kप से (cid:25)बंधन अथवा िनयं(cid:31)ण हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) म(cid:15) ह(cid:13); (iv) अAय कोई 9ि’ जो हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) के काननू (cid:13) के अतं ग!त अथवा य(cid:1)द हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) स े बाहर के कानून(cid:13), िजनका हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) म(cid:15) सामाAय Kप से (cid:25)बंधन अथवा िनयं(cid:31)ण होता हो, के अंतग!त गठन +आ हो; (ख) भारत के मामल े म,(cid:15) कोई ऐसा 9ि’ स ेह ैजो भारत के कानून(cid:13) के अंतग!त उसके अिधवास, िनवास, (cid:25)बAध- "थान अथवा इसी "वKप के (cid:1)कसी ऐस ेही मानदडं क(cid:24) वजह से कराधेय हो। तथािप, इस शPद म(cid:15) कोई ऐसा 9ि’ शािमल नहL होगा िजस पर केवल भारत म (cid:15)ि"थत \ोत(cid:13) स ेहोन े वाली आय पर भारत म (cid:15)कर लगाया जा सकता ह;ै (ग) (cid:25)Jयके सिं वदाकारी प(cid:29)कार के मामल े म,(cid:15) उस प(cid:29)कार क(cid:24) सरकार अथवा, अAय राजनीितक उप (cid:25)भाग अथवा "थानीय (cid:25)ािधकारी के मामल ेम।(cid:15) 2. जहां पैरा1ाफ 1 के उपबंध(cid:13) के कारण य(cid:1)द कोई 9ि’ दोन(cid:13) ही सिं वदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) का िनवासी हो, वहां उसक(cid:24) हिै सयत िन]ानसु ार तय क(cid:24) जाएगी :¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 5 (क) उस ेकेवल उसी प(cid:29)कार का िनवासी माना जाएगा जहां उसे एक "थायी िनवास-गृह उपलPध हो; य(cid:1)द उस े दोन(cid:13) ही प(cid:29)कार(cid:13) म(cid:15) कोई "थायी िनवास-गृह उपलPध हो, तो वह केवल उस प(cid:29)कार का एक िनवासी माना जाएगा िजसके साथ उसके 9ि’गत और आOथक! संबंध घिन_तर ह F(महJवपूण !िहत(cid:13) का केAB) ; (ख) य(cid:1)द उस प(cid:29)कार का िजसम(cid:15) उसके महJवपणू ! िहत िनिहत ह,F िनधार! ण नहL (cid:1)कया जा सकता हो अथवा य(cid:1)द उसे दोन(cid:13) प(cid:29)कार(cid:13) म(cid:15) से (cid:1)कसी भी प(cid:29)कार म(cid:15) कोई "थायी िनवास-गृह उपलPध नहL हो, तो उसे केवल उस प(cid:29)कार का िनवासी माना जाएगा िजसम(cid:15) उसका पारंप(cid:17)रक िनवास हो; (ग) य(cid:1)द दोन(cid:13) प(cid:29)कार(cid:13) म(cid:15) उसका कोई आदतन िनवास "थान ह ै अथवा उनम (cid:15) स े (cid:1)कसी म (cid:15) भी नहL ह,ै तो उस े केवल उस प(cid:29)कार का ही िनवासी होना माना जाएगा िजसम(cid:15) उसे िनवास का अिधकार ह ै(हागं कांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) के मामले म)(cid:15) अथवा िजसका वह रािQक ह ै(भारत के मामल ेम(cid:15)); (घ) य(cid:1)द उस े हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) म (cid:15) िनवास का अिधकार ह ै और वह भारत का रािQक भी ह,ै अथवा य(cid:1)द उसे हांगकांग िवशषे (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) म(cid:15) िनवास का अिधकार नहL है और न ही वह भारत का रािQक ह,ै तो संिवदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) के स(cid:29)म (cid:25)ािधकारी पर"पर सहमित 4ारा (cid:25)X का समाधान करने का (cid:25)यास कर(cid:15)गे। ऐसी सहमित क(cid:24) अनुपि"थित म,(cid:15) वह करार 4ारा (cid:25)द* (cid:1)कसी छूट अथवा (cid:17)रयायत का पा(cid:31) नहL होगा िसवाए उस सीमा तक और ऐसी प‘ित म(cid:15) िजस पर सिं वदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) के स(cid:29)म (cid:25)ािधका(cid:17)रय(cid:13) 4ारा सहमित बनती ह।ै 3. जहां पैरा1ाफ-1 के उपबंध(cid:13) के कारण स े वैयि’क के अलावा कोई 9ि’ दोन(cid:13) संिवदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) का िनवासी ह,ै तो सिं वदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) के स(cid:29)म (cid:25)ािधकारी पर"पर सहमित स ेउस संिवदाकारी प(cid:29)कार को िनधा(cid:17)! रत करने का (cid:25)यास कर(cid:15)गे िजसका ऐसा 9ि’ इसके (cid:25)भावी (cid:25)बंधन के "थान, वह "थान जहा ं इसे िनगिमत (cid:1)कया गया ह ै अथवा अAयथा ग(cid:17)ठत (cid:1)कया गया ह ैतथा अAय दसू रे संगत कारक(cid:13) का bयान रखत े +ए, इस करार के (cid:25)योजनाथ ! एक िनवासी माना जाएगा। ऐसी सहमित क(cid:24) अनुपि"थित म,(cid:15) वह करार 4ारा (cid:25)द* (cid:1)कसी छूट अथवा (cid:17)रयायत का पा(cid:31) नहL होगा िसवाए उस सीमा तक और ऐसी प‘ित म(cid:15) िजस पर सिं वदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) के स(cid:29)म (cid:25)ािधका(cid:17)रय(cid:13) 4ारा सहमित बनती ह।ै अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 5555 ####थथथथााााययययीीीी सससस##ंं##ंं थथथथाााापपपपनननन 1. इस करार के (cid:25)योजनाथ ! “"थायी सं"थापन” पद का आशय कारोबार के उस िनिZ चत "थान से ह,ै िजसके 4ारा (cid:1)कसी उIम का कारोबार स(cid:7)पणू !तः अथवा अंशतः (cid:1)कया जाता ह।ै 2. “"थायी सं"थापन” पद म (cid:15)िवशषे तया िन]िलिखत शािमल ह(cid:13)गे : (क) (cid:25)बंध 9व"था का कोई "थान; (ख) कोई शाखा; (ग) कोई कायाल! य; (घ) कोई कारखाना; (ड.) कोई कायश! ाला; (च) कोई िब5(cid:24) केAB; (छ) (cid:1)कसी 9ि’ से संबंिधत कोई भ;डार, जो दसू र(cid:13) को भ;डारण सिु वधाएं मुहयै ा कराता हो;6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] (ज) कोई फाम,! बागान अथवा अAय "थान जहां कृिष, वािनक(cid:24), बागवानी अथवा इसस ेसंबंिधत कायक! लाप (cid:1)कए जात ेह(cid:13); और (झ) कोई खान, तेल अथवा गसै का कुआ,ँ खदान अथवा (cid:25)ाकृितक संसाधन(cid:13) के िनMकष!ण का कोई अAय "थान। 3. ‘‘"थायी सं"थापन’’ शPद म(cid:15) य ेभी सि(cid:7)मिलत हF: (क) कोई भवन-"थल, िनमाण! , संयोजन अथवा अिध_ापन प(cid:17)रयोजना अथवा उसस े सबं ंिधत पय!वे(cid:29)ी काय!कलाप, ल(cid:1)े कन केवल तभी य(cid:1)द ऐसा "थल, प(cid:17)रयोजना अथवा कायक! लाप छ: महीन े से अिधक समय तक चल;े (ख) सेवाए ं (cid:25)"तुत करना, िजसम (cid:15) इस (cid:25)योजन हते ु उIम म(cid:15) लगे +ए कम!चा(cid:17)रय(cid:13) अथवा अAय काOमक! (cid:13) के माbयम से (cid:1)कसी उIम क(cid:24) परामश> सेवाएं शािमल ह,F परAत ु वहL जहा ं उस "वKप के (cid:1)5याकलाप (cid:1)कसी भी बारह महीने क(cid:24) अविध के भीतर कुल िमलाकर 183 (cid:1)दन से अिधक क(cid:24) अविध या अविधय(cid:13) के िलए संिवदाकारी प(cid:29)कार के भीतर जारी रहत ेह(cid:13) (उसी अथवा संब‘ प(cid:17)रयोजना हते )ु । 4. इस अन/ु छेद के पूव!वत> उपबंध(cid:13) के बावजूद भी “"थायी सं"थापन’’ पद म(cid:15) िन]िलिखत को शािमल नहL समझा जाएगा: (क) उIम से संबिं धत माल अथवा प;य-व"तु8 के मा(cid:31) भ;डारण अथवा (cid:25)दश!न के (cid:25)योजनाथ! सिु वधा8 का इ"तेमाल करना; (ख) मा(cid:31) भ;डारण अथवा (cid:25)दश!न के (cid:25)योजनाथ! उIम से संबंिधत माल अथवा प;य व"तु8 के (cid:1)कसी "टॉक का रख-रखाव करना; (ग) (cid:1)कसी अAय उIम 4ारा केवल ससं ािधत (cid:1)कए जान े के (cid:25)योजनाथ! उIम के माल अथवा प;य-व"तु8 के (cid:1)कसी "टॉक का रख-रखाव करना; (घ) (cid:1)कसी उIम के िलए माल अथवा प;य-व"तु8 का केवल 5य करने अथवा सूचनाए ं एक(cid:31) करने के (cid:25)योजनाथ !कारोबार का कोई िनिeत "थान रखना; (ड.) उIम के िलए केवल (cid:25)ारि(cid:7)भक अथवा सहायक "वKप के (cid:1)कसी अAय कायक! लाप को चलाने के (cid:25)योजनाथ ! कारोबार के िलए िनिeत "थान का रख-रखाव करना; (च) उपपैरा1ाफ (क) से (ड.) तक म (cid:15) उि(cid:3)लिखत केवल (cid:1)कAहL काय-! कलाप(cid:13) के संयोजन के िलए 9वसाय के (cid:1)कसी िनिeत "थान का रख-रखाव करना, बशतS इस संयोजन के प(cid:17)रणाम"वKप कारोबार के िनिeत "थान का सम"त काय!कलाप (cid:1)कसी (cid:25)ारि(cid:7)भक या सहायक "वKप का हो। 5. पैरा1ाफ 1 और 2 के उपबंध(cid:13) के होते +ए भी, जहां "वतं(cid:31) हिै सयत के (cid:1)कसी अिभकता,! िजस पर परै ा1ाफ 6 लाग ू होता हो, से िभR कोई 9ि’ अAय सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी उIम क(cid:24) ओर से एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) काय! करता ह,ै वहां उन कायक! लाप(cid:13) के संबंध म(cid:15), िजAह (cid:15)उ’ 9ि’ उIम के िलए करता ह,ै (cid:25)थमोि(cid:3)लिखत संिवदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) उस उIम के "थायी सं"थापन का होना माना जाएगा, य(cid:1)द ऐसे 9ि’ को: (क) उस उIम के नाम स े (cid:25)थमोि(cid:3)लिखत प(cid:29)कार म (cid:15) सिं वदाए ं स(cid:7)पR करन े का (cid:25)ािधकार (cid:25)ा? हो और वह पारंप(cid:17)रक Kप से उस (cid:25)ािधकार का (cid:25)योग भी करता हो, जब तक (cid:1)क ऐस े 9ि’ क(cid:24) गितिविधया ं पैरा1ाफ 4 म(cid:15) उि(cid:3)लिखत उन गितिविधय(cid:13) तक सीिमत न ह(cid:13), िजAह (cid:15) य(cid:1)द वह कारोबार के एक िनिeत "थान के माbयम से (cid:25)योग करता ह,ै को उस परै ा1ाफ के उपबंध(cid:13) के अधीन कारोबार के इस िनिeत "थान को एक "थायी सं"थापन नहL बनाएगा; अथवा¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 7 (ख) ऐसा कोई (cid:25)ािधकार (cid:25)ा? नहL हो, (cid:1)कAत ु वह (cid:1)फर भी पारंप(cid:17)रक Kप स े (cid:25)थमोि(cid:3)लिखत प(cid:29)कार म (cid:15) ऐस े माल अथवा प;य-व"तु8 का "टॉक रखता हो िजसम(cid:15) से वह उIम क(cid:24) ओर से माल अथवा प;य-व"तु8 क(cid:24) िनयिमत Kप से िडलीवरी करता हो; या (ग) ऐसा (cid:25)ािधकार न रखता हो, fकंत ु उIम या इसके सहयोगी उIम के िलए पणू !तया अथवा लगभग पणू !तया (cid:25)थमोि(cid:3)लिखत संिवदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) पारंप(cid:17)रक Kप स ेकाय !का आडर! (cid:25)ा? करता हो। 6. (cid:1)कसी उIम का (cid:1)कसी सिं वदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) मा(cid:31) इस कारण कोई "थायी सं"थापन का होना नहL माना जाएगा (cid:1)क वह उस प(cid:29)कार म (cid:15)(cid:1)कसी दलाल, सामाAय कमीशन एज(cid:15)ट अथवा "वतं(cid:31) हिै सयत वाले (cid:1)कसी अAय एज(cid:15)ट के माbयम स ेकारोबार करता ह,ै बशतS ऐस े 9ि’ अपने कारोबार का काम सामाAय Kप से कर रह े ह(cid:13)। तथािप, जब ऐसे (cid:1)कसी एज(cid:15)ट के कायक! लाप पूण!तः अथवा लगभग पूणत! ः उस उIम क(cid:24) ओर से (cid:1)कए जाते ह(cid:13), तो उसे इस पैरा1ाफ के अिभ(cid:25)ाय के अंतग!त "वतं(cid:31) हिै सयत का एज(cid:15)ट नहL समझा जाएगा। 7. यह तgय (cid:1)क कोई क(cid:7)पनी, जो एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार क(cid:24) िनवासी ह,ै (cid:1)कसी ऐसी क(cid:7)पनी को िनयिं (cid:31)त करती ह ै अथवा (cid:1)कसी ऐसी क(cid:7)पनी 4ारा िनयंि(cid:31)त होती ह,ै जो दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार क(cid:24) िनवासी ह ैअथवा जो उस दसू रे प(cid:29)कार म(cid:15) (चाह े (cid:1)कसी "थायी सं"थापन के माbयम स े अथवा अAयथा) कारोबार करती ह,ै को उन दोन(cid:13) म(cid:15) से (cid:1)कसी क(cid:7)पनी को "वतः ही दसू रे का "थायी सं"थापन नहL माना जाएगा। अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 6666 अअअअचचचचलललल सससस&&&&पपपपिििि’’’’ सससस ेे ेेआआआआयययय 1. एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी 4ारा दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) ि"थत अचल स(cid:7)पि* (िजसम (cid:15) कृिष अथवा वािनक(cid:24) क(cid:24) आय भी शािमल ह)ै से (cid:25)ा? आय पर उस दसू रे रा(cid:22)य म (cid:15)कर लगाया जाएगा। 2. ‘‘अचल स(cid:7)पि*’’ पद का अथ ! वही होगा जो उस सिं वदाकारी प(cid:29)कार िजसम (cid:15) िवचाराधीन स(cid:7)पि* ि"थत ह,ै के कानून(cid:13) के अतं ग!त उसका अथ! ह।ै इस पद म(cid:15), (cid:1)कसी भी हालत म,(cid:15) ये शािमल ह(cid:13)गे - अचल स(cid:7)पि* के अवसाधन के Kप म (cid:15) स(cid:7)पि*, कृिष और वािनक(cid:24) म(cid:15) (cid:25)यु’ पशधु न और उप"कर, ऐसे अिधकार िजन पर भ-ू स(cid:7)पि* संबंधी सामाAय काननू के उपबंध लाग ू होत े ह(cid:13), अचल स(cid:7)पि* को भोगन ेके अिधकार और खिनज भ;डार, पJथर क(cid:24) खदान(cid:15) \ोत तथा अAय (cid:25)ाकृितक ससं ाधन(cid:13) के दोहन के िलए अथवा दोहन के अिधकार के (cid:25)ितफल के Kप म (cid:15) प(cid:17)रवतन! ीय अथवा िनयत अदायिगय(cid:13) के अिधकार; जलयान, नाव और वायुयान अचल स(cid:7)पि* के Kप म(cid:15) नहL मान ेजाएंग।े 3. पैरा1ाफ-2 म(cid:15) संदOभ!त (cid:1)कसी संपि* अथवा अिधकार को वहां ि"थत होना माना जाएगा जहां भूिम, "थायी वन, खिनज संपदा, खदान, \ोत अथवा (cid:25)ाकृितक संसाधन, जैसा भी मामला हो, ि"थत ह Fअथवा जहां काय! (cid:1)कया जा सकता है। 4. पैरा1ाफ 1 के उपबंध, अचल स(cid:7)पि* के (cid:25)Jय(cid:29) उपयोग, उसे (cid:1)कराये पर दने े अथवा इसके (cid:1)कसी अAय (cid:25)कार के (cid:25)योग से उदभ ् ूत होन ेवाली आय पर लाग ूह(cid:13)ग।े 5. पैरा1ाफ 1 और 4 के उपबंध, (cid:1)कसी उIम क(cid:24) अचल स(cid:7)पि* स े अOजत! आय पर तथा "वतं(cid:31) 9ि’गत सेवा8 के िनMपादन के िलए (cid:25)य’ु अचल स(cid:7)पि* स े(cid:25)ा? आय पर भी लागू ह(cid:13)गे। अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 7777 ककककााााररररोोोोबबबबाााारररर सससस ेे ेेललललााााभभभभ 1. एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी उIम के लाभ(cid:13) पर केवल उसी प(cid:29)कार म(cid:15) कर लगाया जाएगा जब तक (cid:1)क वह उIम दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) ि"थत (cid:1)कसी "थायी सं"थापन के माbयम स े उस प(cid:29)कार म (cid:15) कारोबार नहL करता हो। य(cid:1)द उ’ उIम उपय’ु! तरीके से कारोबार करता हो तो उस उIम के लाभ(cid:13) पर दसू रे प(cid:29)कार म(cid:15) भी कर लगाया जा सकता ह,ै (cid:1)कAतु उसके लाभ(cid:13) के केवल उतने अंश पर ही कर लगेगा जो उस "थायी सं"थापन को (cid:25)ा? +ए माने जाएंगे।8 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] 2. पैरा1ाफ 3 के उपबंध(cid:13) के अधीन रहते +ए, जहां एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार का कोई उIम, दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) वहा ं ि"थत (cid:1)कसी "थायी स"ं थापन के माbयम से कारोबार करता हो, वहां (cid:25)Jयेक संिवदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) ऐसे "थायी सं"थापन के कारण ये लाभ +ए, मान े जाएंगे िजनके होन े क(cid:24) अपे(cid:29)ा रहती, जब वह एक समान या िमलती-जुलती प(cid:17)रि"थितय(cid:13) म (cid:15) एक समान या िमलत-े जुलत े कायक! लाप(cid:13) म (cid:15)लगा +आ कोई िनिeत और िभR उIम होता और वह उस उIम के साथ पणू !तः "वतं(cid:31) Kप स ेकारोबार करता ह ैिजसका यह एक "थायी सं"थापन ह।ै 3. (cid:1)कसी "थायी सं"थापन के लाभ(cid:13) का िनधा!रण करने म,(cid:15) उस प(cid:29)कार के काननू (cid:13) के उपबंध(cid:13) के अbयधीन उन खच[ क(cid:24) कटौती क(cid:24) अनमु ित दी जाएगी, जो उस "थायी सं"थापन के (cid:25)योजनाथ ! खच! (cid:1)कए जाते ह,F िजनम(cid:15) इस (cid:25)कार लगाए गए काय!कारी एवं सामाAय (cid:25)शासिनक 9य भी शािमल ह,F भल ेही वे उस रा(cid:22)य म(cid:15) उस रा(cid:22)य के कर काननू (cid:13) के उपबंध(cid:13) और उनक(cid:24) प(cid:17)रसीमा8 के अनसु ार (cid:1)कए गए ह(cid:13), िजसम(cid:15) "थायी सं"थापन ि"थत ह ैअथवा अAय(cid:31) (cid:1)कए गए ह(cid:13)। 4. जहां तक (cid:1)कसी उप5म के कुल लाभ को इसके िविभR भाग(cid:13) को सिं वभाजन के आधार पर "थायी सं"थापन को आरोिपत होने वाल ेलाभ(cid:13) को िनधा(cid:17)! रत करना, अथवा उस प(cid:29)कार के कानून(cid:13) 4ारा िविनhदU! ऐसी दसू री प‘ित के आधार पर िनधा(cid:17)! रत करना, संिवदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) म(cid:15) एक (cid:25)था रही ह,ै पैरा1ाफ-2 म(cid:15) कुछ भी उस सिं वदाकारी प(cid:29)कार को ऐस े संिवभाजन 4ारा अथवा अAय प‘ित स े कर लगाए जाने वाल े लाभ(cid:13) का िनधा!रण करन े स े नहL रोक सकता; तथािप, अपनाई गई प‘ित ऐसी होगी (cid:1)क इसके प(cid:17)रणाम इस अनु/छेद म(cid:15) िनिहत िस‘ाAत(cid:13) के अनKु प ह(cid:13)ग(cid:15)। 5. कोई लाभ, केवल इस कारण स े(cid:1)कसी "थायी सं"थापन को +आ नहL माना जाएगा (cid:1)क उस "थायी सं"थापन ने उIम के िलए माल अथवा प;य-व"तुएं खरीदी ह।F 6. पूव!वत> पैरा1ाफ(cid:13) के (cid:25)योजनाथ! "थायी सं"थापन के कारण +ए लाभ(cid:13) को तब तक वषा!नुवष !उसी प‘ित स ेिनधा(cid:17)! रत (cid:1)कया जाता रहगे ा, जब तक (cid:1)क उसके िवपरीत कोई ठोस तथा पया!? कारण नहL हो। 7. जहां लाभ(cid:13) म (cid:15)आय क(cid:24) ऐसी मद (cid:15)शािमल होती ह Fिजनका इस करार के अAय अन/ु छेद(cid:13) म (cid:15)अलग से िववेचन (cid:1)कया गया ह,ै वहां उन अनु/छ ेद(cid:13) के उपबधं इस अनु/छेद के उपबंध(cid:13) से (cid:25)भािवत नहL ह(cid:13)गे। अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 8888 जजजजहहहहााााजजजजररररााााननननीीीी ततततथथथथाााा ववववाााायययय ुु ुुपपपप(cid:7)(cid:7)(cid:7)(cid:7)ररररववववहहहहनननन 1. एक संिवदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी उIम 4ारा अAतरराQीय यातायात म(cid:15) जलयान(cid:13) अथवा वायुयान(cid:13) के (cid:25)चालन स े (cid:25)ा? होने वाल ेलाभ(cid:13) पर केवल उसी प(cid:29)कार म (cid:15)कर लगाया जाएगा। 2. पैरा1ाफ-1 के उपबंध(cid:13) के होते +ए भी, अAतरराQीय यातायात म(cid:15) जलयान(cid:13) के संचालन स ेदसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) (cid:25)ा? (cid:1)कए गए एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार के उप5म के लाभ(cid:13) पर दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) भी कर लगाया जा सकता ह,ै परAत ुउस दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) लगाया गया कर उसके 50 (cid:25)ितशत के बराबर रािश तक कम (cid:1)कया जाएगा। 3. पैरा1ाफ 1 और 2 के उपबंध (cid:1)कसी पलू म (cid:15)भागीदारी, (cid:1)कसी संयु’ उIम अथवा (cid:1)कसी अAतरराQीय (cid:25)चालन एज(cid:15)सी से (cid:25)ा? लाभ(cid:13) पर भी लागू ह(cid:13)ग।े 4. इस अनु/छेद के (cid:25)योजनाथ! अAतरराQीय यातायात म(cid:15) समुBी जहाज(cid:13) अथवा वायुयान के सचं ालन से लाभ म(cid:15) िवशेष Kप से िन]िलिखत शािमल ह(cid:13)गे: (क) अAतरराQीय यातायात म(cid:15) 9ि’य(cid:13), पशुधन, व"तु8, डाक अथवा माल के प(cid:17)रवहन के िलए जलयान(cid:13) अथवा वायुयान(cid:13) के संचालन स,े िजसम(cid:15) (cid:17)टकट(cid:13) क(cid:24) िब5(cid:24) स े (cid:25)ा? क(cid:24) गई आय तथा ऐसे प(cid:17)रवहन से जुड़ी सेवा8 के (cid:25)ावधान शािमल ह F चाह े "वयं उप5म के िलए अथवा (cid:1)कसी दसू रे उप5म के िलए, राज"व एव ं सकल (cid:25)ाि?या ं बशत S सेवा8 के (cid:25)ावधान के मामल े म,(cid:15) ऐसा (cid:25)ावधान अAतरराQीय यातायात म(cid:15) जलयान(cid:13) अथवा वायुयान के संचालन के िलए (cid:25)ासिं गक ह;ै¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 9 (ख) अAतरराQीय यातायात म (cid:15)जलयान(cid:13) अथवा वायुयान(cid:13) के संचालन स े(cid:25)Jय(cid:29)त: जुड़ी िनिधय(cid:13) पर Pयाज; (ग) एक उप5म 4ारा कंटेनर(cid:13) के लीज से लाभ जब ऐसी लीज अAतरराQीय यातायात म(cid:15) जलयान(cid:13) अथवा वायुयान(cid:13) के संचालन के िलए (cid:25)ासिं गक ह।ै अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 9999 ससससहहहहययययोोोोगगगगीीीी उउउउ****मममम 1. जहां (क) एक संिवदाकारी प(cid:29)कार का कोई उIम दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी उIम के (cid:25)बंधन, िनयं(cid:31)ण अथवा पूंजी म (cid:15)(cid:25)Jय(cid:29)तः अथवा अ(cid:25)Jय(cid:29)तः भाग लेता ह;ै अथवा (ख) ये ही 9ि’, एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी उIम और दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी उIम के (cid:25)बंधन, िनयं(cid:31)ण अथवा पूंजी म (cid:15)(cid:25)Jय(cid:29)तः अथवा अ(cid:25)Jय(cid:29)तः भाग लेते ह,F और दोन(cid:13) म(cid:15) स े (cid:1)कसी भी अव"था म(cid:15) दोन(cid:13) उIम(cid:13) के बीच उनके वािणि(cid:22)यक अथवा िव*ीय संबंध(cid:13) म(cid:15) ऐसी शतi रखी अथवा लगाई जाती ह F जो उन शत[ स े िभR ह,F जो "वतं(cid:31) उIम(cid:13) के बीच रखी जाएगी तो ऐसा कोई भी लाभ जो उन शत[ के नहL होन े क(cid:24) ि"थित म (cid:15) उन उIम(cid:13) म(cid:15) से एक उIम को (cid:25)ा? +आ होता, (cid:1)कAत ु उन शत[ के कारण इस (cid:25)कार (cid:25)ा? नहL +आ, तो वे लाभ उस उIम के लाभ(cid:13) म(cid:15) शािमल (cid:1)कए जा सक(cid:15)गे और उन पर तjनसु ार कर लगाया जा सकेगा। 2. जहां एक संिवदाकारी प(cid:29)कार उस प(cid:29)कार के (cid:1)कसी उIम के लाभ(cid:13) म(cid:15) उन लाभ(cid:13) को सि(cid:7)मिलत करता ह ै और तjनसु ार कर लगाता ह ै िजस पर दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी उIम पर उस दसू रे प(cid:29)कार म(cid:15) कर लगाया गया ह ै और उसम(cid:15) सि(cid:7)मिलत (cid:1)कए गए लाभ ऐसे लाभ ह F जो (cid:25)थमोि(cid:3)लिखत प(cid:29)कार के उIम को उस ि"थित म(cid:15) (cid:25)ा? +ए होते य(cid:1)द दोन(cid:13) उIम(cid:13) के बीच लगाई गई शत i उस तरह क(cid:24) होतL जो "वतं(cid:31) उIम(cid:13) के बीच लगाई गई होती, तब वह दसू रा प(cid:29)कार उन लाभ(cid:13) पर उसम(cid:15) (cid:25)भा(cid:17)रत कर क(cid:24) रािश के बराबर समिु चत समायोजन करेगा। इस (cid:25)कार के समायोजन को िनिeत करने म (cid:15) इस करार के अAय उपबंध(cid:13) को यथोिचत Kप से bयान म(cid:15) रखना होगा और य(cid:1)द आवZयक हो, तो सिं वदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) के स(cid:29)म (cid:25)ािधकारी एक दसू रे के साथ परामश !कर(cid:15)गे। अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 11110000 ललललााााभभभभााााशशंंशशंं 1. एक संिवदाकारी प(cid:29)कार क(cid:24) िनवासी (cid:1)कसी क(cid:7)पनी 4ारा दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी को अदा (cid:1)कए गए लाभांश उस दसू रे प(cid:29)कार म (cid:15)कराधेय ह(cid:13)गे। 2. तथािप, ऐसे लाभांश(cid:13) पर उस सिं वदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) भी और उस प(cid:29)कार के काननू के अनसु ार कर लगाया जा सकेगा िजसका लाभांश अदा करने वाली क(cid:7)पनी एक िनवासी ह,ै परAत ु य(cid:1)द लाभांश का िहतभागी "वामी अAय सिं वदाकारी प(cid:29)कार का एक िनवासी ह ैतो इस (cid:25)कार (cid:25)भाय !कर लाभाशं (cid:13) क(cid:24) सकल रािश के 5 (cid:25)ितशत स ेअिधक नहL होगी। यह पैरा1ाफ उन लाभ(cid:13) के संबधं म(cid:15) क(cid:7)पनी के कराधान को (cid:25)भािवत नहL करेगा िजसम(cid:15) स ेलाभाशं अदा (cid:1)कए गए ह।F 3. इस अनु/छेद म(cid:15) यथा (cid:25)यु’ ‘‘लाभाशं ’’ पद का अिभ(cid:25)ाय शेयर(cid:13) अथवा अAय अिधकार(cid:13) स े(cid:25)ा? आय से ह ैजो लाभ क(cid:24) भागीदा(cid:17)रता के ऋण के दावे न ह(cid:13), और अAय कोपkरेट अिधकार(cid:13) स े (cid:25)ा? आय स े ह ै िजस पर वही कराधान 9व"था लाग ू होती ह ैजो उस प(cid:29)कार के काननू (cid:13) के अAतग!त शेयर(cid:13) से (cid:25)ा? आय पर लागू होती ह,ै िजसक(cid:24) िवतरण करन ेवाली क(cid:7)पनी एक िनवासी ह।ै 4. पैरा1ाफ 1 और 2 के उपबंध उस ि"थित म(cid:15) लाग ू नहL ह(cid:13)गे, य(cid:1)द लाभाशं (cid:13) का िहतभागी "वामी जो एक संिवदाकारी प(cid:29)कार का िनवासी होने के कारण दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) वहा ं ि"थत एक "थायी सं"थापन के माbयम से कारोबार करता ह,ै िजसक(cid:24) लाभांश अदा करन े वाली क(cid:7)पनी िनवासी ह ै अथवा उस दसू रे प(cid:29)कार म (cid:15) ि"थत (cid:1)कसी िनिeत "थान स े "वतं(cid:31) वैयि’क सेवाए ं (cid:25)दान करता ह ैऔर िजस स(cid:7)पि* के संबंध म (cid:15) लाभांश(cid:13) क(cid:24) अदायगी क(cid:24) जाती ह ैवहां वह इस (cid:25)कार के10 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] "थायी सं"थापन अथवा िनिeत "थान स े (cid:25)भावी Kप स े स(cid:7)ब‘ ह।ै ऐसी ि"थित म,(cid:15) अनु/छेद 7 या अन/ु छेद 15, जैसा भी मामला हो, के उपबंध लागू ह(cid:13)गे। 5. जहां कोई क(cid:7)पनी, जो एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार क(cid:24) िनवासी ह,ै दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार स ेलाभ अथवा आय (cid:25)ा? करती ह,ै वहा ँ दसू रा प(cid:29)कार क(cid:7)पनी 4ारा अदा (cid:1)कए गए लाभांश(cid:13) पर, (cid:1)कसी भी (cid:25)कार का कर नहL लगाएगा, जब तक (cid:1)क ऐसे लाभांश उस दसू रे प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी को अदा (cid:1)कए जात े ह(cid:13), अथवा जब तक (cid:1)क िजस स(cid:7)पि* के बारे म(cid:15) लाभांश(cid:13) क(cid:24) अदायगी क(cid:24) जाती हो, वह उस दसू रे प(cid:29)कार म (cid:15) ि"थत (cid:1)कसी "थायी सं"थापन या (cid:1)कसी िनयत "थान स े (cid:25)भावी Kप स े संब‘ हो और न ही क(cid:7)पनी के अिवत(cid:17)रत लाभ(cid:13) पर कर लगाया जाएगा, चाह े अदा (cid:1)कए गए लाभांश अथवा अिवत(cid:17)रत लाभ पूण! Kप स ेया आंिशक Kप से उस दसू रे प(cid:29)कार म (cid:15)उjभतू होने वाल ेलाभ अथवा आय के Kप म(cid:15) ह(cid:13)। 6. इस अन/ु छेद के लाभ उपलPध नहL ह(cid:13)गे य(cid:1)द इन शेयर(cid:13) या अAय अिधकार(cid:13) के सृजन अथवा आबंटन से संबिं धत (cid:1)कसी 9ि’ का मlु य (cid:25)योजन अथवा मुlय (cid:25)योजन(cid:13) म(cid:15) स े एक (cid:25)योजन उस सृजन अथवा आबंटन स े इन अनु/छेद(cid:13) का लाभ लने ा ह ै िजनके बारे म(cid:15) लाभाशं (cid:13) का भुगतान (cid:1)कया जाता ह।ै अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 11111111 ++++ययययााााजजजज 1. (cid:1)कसी संिवदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) उJपR और दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी को अदा (cid:1)कए गए Pयाज उस दसू रे प(cid:29)कार म(cid:15) कराधेय ह(cid:13)गे। 2. तथािप, इस (cid:25)कार के Pयाज पर उस सिं वदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) भी और उस प(cid:29)कार के काननू (cid:13) के अनसु ार कर लगाया जा सकेगा िजस प(cid:29)कार म(cid:15) वह उjभूत होता ह,ै (cid:1)कAतु य(cid:1)द Pयाज का िहतभागी "वामी दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार का िनवासी ह ैतो इस (cid:25)कार (cid:25)भा(cid:17)रत कर, Pयाज क(cid:24) सकल रकम के 10 (cid:25)ितशत स ेअिधक नहL होगा। 3. पैरा1ाफ 2 के उपबंध(cid:13) के होत े+ए भी, एक संिवदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) उjभूत Pयाज पर उस प(cid:29)कार म(cid:15) कर स ेछूट (cid:25)ा? होगी बशतS उस ेिन]िलिखत के 4ारा (cid:25)ा? (cid:1)कया गया हो और िहतभागी Kप से अपने "वािमJव म(cid:15) रखा गया हो: (क) दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार क(cid:24) सरकार, उसका कोई राजनिै तक उप-(cid:25)भाग अथवा कोई "थानीय (cid:25)ािधकरण; अथवा (ख) (i) भारत के मामले म,(cid:15) भारतीय (cid:17)रजव! बFक तथा भारतीय िनया!त-आयात बकF ; (ii) हांगकांग िवशषे (cid:25)शासिनक (cid:29)(cid:31)े के मामले म,(cid:15) हांगकांग धन संबंधी (cid:25)ािधकरण तथा िविनमय िनिध; अथवा (ग) कोई अAय सं"थान िजस पर सिं वदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) के स(cid:29)म (cid:25)ािधका(cid:17)रय(cid:13) के बीच समय-समय पर सहमित +ई हो। 4. इस अन/ु छेद म(cid:15) यथा - (cid:25)यु’ ‘‘Pयाज’’ शP द से अिभ(cid:25)ेत ह ै- (cid:25)Jयके (cid:25)कार के ऋण संबंधी दाव(cid:13) से (cid:25)ा? आय, चाह े व े बंधक 4ारा (cid:25)ितभूत ह(cid:13) अथवा नहL और चाह ेउAह (cid:15)ऋण-दाता के लाभ म(cid:15) भागीदारी का कोई अिधकार (cid:25)ा? हो अथवा नहL हो और िवशेष Kप स े सरकारी (cid:25)ितभिू तय(cid:13) से, (cid:25)ा? आय और बधं प(cid:31)(cid:13) अथवा ऋण-प(cid:31)(cid:13) स े (cid:25)ा? आय िजसम (cid:15) ऐसी (cid:25)ितभूितय(cid:13), बंधप(cid:31)(cid:13) अथवा ऋण-प(cid:31)(cid:13) स े सबं ंिधत (cid:25)ीिमयम और पुर"कार शािमल ह(cid:13)। िवलंब स े क(cid:24) गई अदायगी के िलए अथ!दडं संबंधी (cid:25)भार(cid:13) को उस अनु/छेद के (cid:25)योजन के िलए Pयाज नहL समझा जाएगा। 5. पैरा1ाफ 1, 2 और 3 के उपबधं उस ि"थित म(cid:15) लागू नहL ह(cid:13)गे, य(cid:1)द Pयाज का िहतभागी "वामी जो सिं वदाकारी प(cid:29)कार का िनवासी ह,ै दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) िजसम (cid:15) Pयाज (cid:25)ोदभतू +आ हो, वहा ं ि"थत (cid:1)कसी "थायी सं"थापन के माbयम से कारोबार चलाता ह ै अथवा उस दसू रे प(cid:29)कार म(cid:15) वहां ि"थत (cid:1)कसी िनिeत "थान से "वतं(cid:31) वैयि’क सेवाएं करता ह,ै और िजस ऋणदाव ेके बारे म (cid:15) Pयाज अदा (cid:1)कया गया हो वह इस (cid:25)कार के "थायी सं"थापन अथवा िनिeत "थान स े(cid:25)भावी Kप से संबंिधत हो। ऐसी ि"थित म,(cid:15) अनु/छेद 7 या अनु/छेद 15, जैसा भी मामला हो, के उपबंध लागू ह(cid:13)गे।¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 11 6. Pयाज (cid:1)कसी संिवदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) उjभूत +आ माना जाएगा, य(cid:1)द Pयाज अदा करन े वाला उस प(cid:29)कार का िनवासी हो। तथािप, जहां Pयाज अदा करन े वाल े 9ि’ का, चाह े वह (cid:1)कसी संिवदाकारी प(cid:29)कार का िनवासी हो अथवा नहL (cid:1)कसी सिं वदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) एक "थायी सं"थापन अथवा िनिeत "थान ह ैऔर इस संबंध म(cid:15) ऋण िजस पर Pयाज (cid:25)द* (cid:1)कया गया था, इस (cid:25)कार का Pयाज इस (cid:25)कार के "थायी सं"थापन अथवा िनिeत "थान 4ारा वहन (cid:1)कया जाता ह,ै तो इस (cid:25)कार का Pयाज उस प(cid:29)कार म(cid:15) उjभतू +आ माना जाएगा िजसम (cid:15)वह "थायी सं"थापन अथवा िनिeत "थान ि"थत ह।ै 7. जहां, अदा करन े वाल े और िहतभागी "वामी अथवा उन दोन(cid:13) के बीच तथा (cid:1)कसी अAय 9ि’ के बीच िवशेष संबधं होने के कारण अदा क(cid:24) गई Pयाज रकम उस रकम से बढ़ जाती ह,ै िजसके संबंध म(cid:15) इस (cid:25)कार के संबंध नहL होने क(cid:24) ि"थित म (cid:15) अदा करन े वाल े और िहतभागी "वामी के बीच सहमित हो गई होती, वहां इस अनु/छेद के (cid:25)ावधान केवल अंितम Kप स े वOण!त रकम पर ही लागू ह(cid:13)ग।े ऐसे मामले म,(cid:15) अदा क(cid:24) गयी अदायिगय(cid:13) क(cid:24) रकम के अिधक भाग पर (cid:25)Jयके सिं वदाकारी प(cid:29)कार के काननू (cid:13) के अनसु ार, इस करार के अAय उपबंध(cid:13) का यथोिचत bयान रखकर, कर लगाया जाता रहेगा। 8. इस अन/ु छेद के लाभ उपलPध नहL ह(cid:13)ग े य(cid:1)द ऋण दाव(cid:13) के सजृ न अथवा आबंटन स े संबंिधत (cid:1)कसी 9ि’ का मुlय (cid:25)योजन अथवा मुlय (cid:25)योजन(cid:13) म(cid:15) स े एक (cid:25)योजन उस सृजन अथवा आबंटन स े इन अनु/छेद(cid:13) का लाभ लने ा ह ै िजनके बारे म (cid:15) Pयाज का भुगतान (cid:1)कया जाता ह।ै अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 11112222 ररररााााययययिििि----टटटटययययाााा ंंंं 1. (cid:1)कसी सिं वदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) उJपR और दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी को अदा क(cid:24) गयी रॉयि(cid:3)टयां उस दसू रे प(cid:29)कार म (cid:15)कराधेय ह(cid:13)गी। 2. तथािप, इस (cid:25)कार क(cid:24) राय(cid:3)टी पर उस सिं वदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) भी और उस प(cid:29)कार के कानून(cid:13) के अनुसार कर लगाया जा सकेगा िजस प(cid:29)कार म(cid:15) वह उjभूत होता ह,ै (cid:1)कAतु य(cid:1)द राय(cid:3)टी का िहतभागी "वामी दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार का िनवासी ह ैतो इस (cid:25)कार (cid:25)भा(cid:17)रत कर, राय(cid:3)टी क(cid:24) सकल रकम के 10 (cid:25)ितशत से अिधक नहL होगा। 3. इस अन/ु छेद म(cid:15) यथा-(cid:25)यु’ “रायि(cid:3)टयां’’ शPद का अिभ(cid:25)ाय ह ै- (cid:1)कसी सािहिJयक, कलाJमक, अथवा वैnािनक कृित के (cid:1)कसी कापीराइट, िजसम(cid:15) िसनमे ाटो1ाफ (cid:1)फ(cid:3)म (cid:15) अथवा रेिडयो अथवा दरू दशन! (cid:25)सारण के िलए (cid:25)य’ु (cid:1)फ(cid:3)म(cid:15) अथवा टेप(cid:15) शािमल ह,F (cid:1)कसी पेट(cid:15)ट, Vेडमाक!, िडजाइन अथवा मॉडल, oलान, गु? फामलू! ा अथवा (cid:25)(cid:1)5या अथवा (cid:1)कसी औIोिगक, वािणि(cid:22)यक अथवा वैnािनक उपकरण के (cid:25)योग हते ु अथवा (cid:25)योगािधकार हते ु अथवा औIोिगक, वािणि(cid:22)यक अथवा वैnािनक अनभु व से संबंिधत सूचना8 के िलए (cid:25)ितफल के Kप म(cid:15) (cid:25)ा? क(cid:24) गई (cid:1)कसी भी (cid:25)कार क(cid:24) अदायिगया।ं 4. पैरा1ाफ 1, और 2 के उपबंध उस ि"थित म(cid:15) लागू नहL ह(cid:13)ग,े य(cid:1)द रॉयि(cid:3)टय(cid:13) का िहतभागी "वामी जो सिं वदाकारी प(cid:29)कार का िनवासी ह,ै दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) िजसम (cid:15)रॉयि(cid:3)टया ं (cid:25)ोदभूत +ई ह(cid:13), वहा ं ि"थत (cid:1)कसी "थायी सं"थापन के माbयम से कारोबार चलाता ह ै अथवा उस दसू रे प(cid:29)कार म(cid:15) वहां ि"थत (cid:1)कसी िनिeत "थान से "वतं(cid:31) वैयि’क सेवाएं करता ह,ै और िजस अिधकार या संपि* के बारे म(cid:15) रॉयि(cid:3)टयां अदा क(cid:24) गयी ह(cid:13) वह इस (cid:25)कार के "थायी सं"थापन अथवा िनिeत "थान स े(cid:25)भावी Kप स ेसंबंिधत हो। ऐसी ि"थित म,(cid:15) अनु/छेद 7 या अन/ु छेद 15, जैसा भी मामला हो, के उपबंध लागू ह(cid:13)गे। 5. रॉयि(cid:3)टया ं (cid:1)कसी सिं वदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) उjभतू +ई मानी जाएंगी, य(cid:1)द Pयाज अदा करने वाला उस प(cid:29)कार का िनवासी हो। तथािप, जहां राय(cid:3)टी अदा करने वाले 9ि’ का, चाह े वह (cid:1)कसी सिं वदाकारी प(cid:29)कार का िनवासी हो अथवा नहL (cid:1)कसी सिं वदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) एक "थायी सं"थापन अथवा िनिeत "थान ह ै और इस संबंध म(cid:15) दाियJव िजस पर राय(cid:3)टी (cid:25)द* क(cid:24) गई थी, इस (cid:25)कार क(cid:24) राय(cid:3)टी इस (cid:25)कार के "थायी सं"थापन अथवा िनिeत "थान 4ारा वहन क(cid:24) जाती ह,ै तो इस (cid:25)कार क(cid:24) राय(cid:3)टी उस प(cid:29)कार म (cid:15)उjभतू +ई मानी जाएगी, िजसम(cid:15) वह "थायी सं"थापन अथवा िनिeत "थान ि"थत ह।ै12 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] 6. जहां, अदा करन े वाल े और िहतभागी "वामी अथवा उन दोन(cid:13) के बीच तथा (cid:1)कसी अAय 9ि’ के बीच िवशेष संबधं होने के कारण अदा क(cid:24) गई रॉय(cid:3)टी क(cid:24) रकम उस रकम से बढ़ जाती ह,ै िजसके संबंध म(cid:15) इस (cid:25)कार के संबंध नहL होन े क(cid:24) ि"थित म (cid:15) अदा करन े वाले और िहतभागी "वामी के बीच सहमित हो गई होती, वहां इस अनु/छेद के (cid:25)ावधान केवल अिं तम Kप से वOण!त रकम पर ही लागू ह(cid:13)गे। ऐस े मामले म,(cid:15) अदा क(cid:24) गयी अदायिगय(cid:13) क(cid:24) रकम के अिधक भाग पर (cid:25)Jयेक संिवदाकारी प(cid:29)कार के कानून(cid:13) के अनुसार, इस करार के अAय उपबंध(cid:13) का यथोिचत bयान रखकर, कर लगाया जाता रहगे ा। 7. इस अनु/छेद के लाभ उपलPध नहL ह(cid:13)ग े य(cid:1)द इन रॉयि(cid:3)टय(cid:13) या अAय अिधकार(cid:13) के सृजन अथवा आबंटन स े संबिं धत (cid:1)कसी 9ि’ का मुlय (cid:25)योजन अथवा मुlय (cid:25)योजन(cid:13) म (cid:15) स े एक (cid:25)योजन उस सृजन अथवा आबंटन से इन अन/ु छेद(cid:13) का लाभ लेना ह ैिजनके बारे म(cid:15) रॉयि(cid:3)टय(cid:13) का भुगतान (cid:1)कया जाता ह।ै अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद----11113333 ततततककककननननीीीीकककक(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14) ससससववेेववेे ाााा0000 ककककेेेे ििििललललएएएए फफफफ(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)सससस 1. (cid:1)कसी संिवदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) उJपR और दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी को अदा क(cid:24) गयी तकनीक(cid:24) सेवा8 के िलए फ(cid:24)स उस दसू रे प(cid:29)कार म(cid:15) कराधेय होगी। 2. तथािप, इस (cid:25)कार क(cid:24) तकनीक(cid:24) सेवा8 के िलए फ(cid:24)स पर उस संिवदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) भी, िजसम (cid:15) वे उjभतू +ई ह(cid:13), उस प(cid:29)कार के कानून(cid:13) के अनुसार कर लगाया जा सकेगा, ल(cid:1)े कन य(cid:1)द तकनीक(cid:24) सेवा8 के िलए फ(cid:24)स का िहतभागी "वामी दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार का िनवासी ह,ै तो इस (cid:25)कार लगाया गया कर तकनीक(cid:24) सेवा8 के िलए फ(cid:24)स क(cid:24) सकल रािश के 10 (cid:25)ितशत से अिधक नहL होगा। 3. इस अनु/छेद म(cid:15) यथा (cid:25)यु’ “तकनीक(cid:24) सेवा8 के िलए फ(cid:24)स” पद का अथ! (cid:25)बंधक(cid:24)य, तकनीक(cid:24) अथवा परामश!दायी सेवा8 हते ु (cid:25)ितफल के Kप म(cid:15) (cid:1)कसी (cid:1)क"म के भुगतान से ह ै िजसम(cid:15) तकनीक(cid:24) अथवा अAय काOमक! (cid:13) क(cid:24) सेवा8 के (cid:25)ावधान के माbयम से शािमल ह,ै परAत ु इसम (cid:15) इस करार के 5मश:अनु/छेद 15 तथा 16 म (cid:15) यथा उि(cid:3)लिखत "वावल(cid:7)बी वैयि’क सेवा8 तथा परावल(cid:7)बी वैयि’क सेवा8 के िलए भुगतान शािमल नहL ह।F 4. पैरा1ाफ 1 और 2 के (cid:25)ावधान उस ि"थित म(cid:15) लाग ू नहL ह(cid:13)गे य(cid:1)द तकनीक(cid:24) सेवा8 के िलए फ(cid:24)स का िहतभागी "वामी, जो एक संिवदाकारी प(cid:29)कार का िनवासी होने के कारण दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार म,(cid:15) िजसम(cid:15) तकनीक(cid:24) सेवा8 के िलए फ(cid:24)स उjभतू होती ह,F वहां पर ि"थत (cid:1)कसी "थायी सं"थापन के माbयम स ेकारोबार करता ह ैअथवा उस दसू रे प(cid:29)कार म (cid:15) वहां पर ि"थत (cid:1)कसी िनिeत "थान से "वतं(cid:31) वैयि’क सेवाएं िनMपा(cid:1)दत करता ह ैतथा िजस अिधकार अथवा स(cid:7)पि* के संबधं म(cid:15) तकनीक(cid:24) सेवा8 के िलए फ(cid:24)स अदा क(cid:24) जाती ह,ै वे ऐसे "थायी सं"थापन अथवा िनिeत "थान के साथ (cid:25)भावी Kप स े स(cid:7)ब‘ ह।F ऐसी ि"थित म,(cid:15) अनु/छेद 7 या अनु/छेद 15, जैसा भी मामला हो, के उपबंध लागू ह(cid:13)गे। 5. तकनीक(cid:24) सेवा8 के िलए फ(cid:24)स (cid:1)कसी संिवदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) उjभतू +ई मानी जाएंगी, य(cid:1)द अदा करने वाला उस प(cid:29)कार का िनवासी हो। तथािप, जहा ं तकनीक(cid:24) सेवा8 के िलए फ(cid:24)स अदा करन ेवाल े 9ि’ का, चाह ेवह (cid:1)कसी सिं वदाकारी प(cid:29)कार का िनवासी हो अथवा नहL, उस संिवदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) ऐसा कोई "थायी सं"थापन अथवा कोई िनिeत "थान हो, िजनके संबंध म (cid:15) तकनीक(cid:24) सेवा8 के िलए फ(cid:24)स अदा करन े क(cid:24) िज(cid:7)मेदारी िनभाई गई हो, और ऐसी तकनीक(cid:24) सेवा8 के िलए फ(cid:24)स उस "थायी सं"थापन अथवा िनिeत "थान 4ारा वहन क(cid:24) जाती हो, तब ऐसी तकनीक(cid:24) सेवा8 के िलए फ(cid:24)स उस प(cid:29)कार म (cid:15)उjभतू +ई मानी जाएगी िजसम (cid:15)वह "थायी सं"थापन अथवा िनिeत "थान ि"थत ह।ै 6. जहां, अदाकता! तथा िहतभागी "वामी के बीच अथवा उन दोन(cid:13) और (cid:1)कसी अAय 9ि’ के बीच (cid:1)कसी िवशषे (cid:25)कार का संबंध होने के कारण तकनीक(cid:24) सेवा8 के िलए फ(cid:24)स (cid:25)योग, अिधकार या सूचनाए ं िजसके संबंध म(cid:15) िजस के िलए वह अदा क(cid:24) जाती ह,ै (cid:1)कसी भी कारण से उस रािश से अिधक हो जाती ह ै िजस पर ऐसे संबंध(cid:13) क(cid:24) अनुपि"थित म(cid:15) अदाकता! तथा िहतभागी "वामी 4ारा सहमित हो गई होती, वहां इस अन/ु छेद के उपबंध केवल अिं तम वOण!त रकम पर लागू ह(cid:13)ग।े ऐसे¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 13 मामले म(cid:15), अदा क(cid:24) गयी अदायिगय(cid:13) क(cid:24) रकम के अिधक भाग पर (cid:25)Jयके सिं वदाकारी प(cid:29)कार के काननू (cid:13) के अनसु ार, इस करार के अAय उपबंध(cid:13) का यथोिचत bयान रखकर, कर लगता रहगे ा। 7. इस अनु/छेद के लाभ उपलPध नहL ह(cid:13)गे य(cid:1)द सेवा8 के िनMपादन से संबिं धत (cid:1)कसी 9ि’ का मुlय (cid:25)योजन अथवा मुlय (cid:25)योजन(cid:13) म(cid:15) से एक (cid:25)योजन उन सेवा8 के िनMपादन से इस अनु/छेद का लाभ लेना है िजसके बारे म(cid:15) तकनीक(cid:24) फ(cid:24)स अदा क(cid:24) जाती ह।ै अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद----11114444 पपपपजजूंूंजजूंूं ीीीीगगगगतततत अअअअििििभभभभललललााााभभभभ 1. अनु/छेद 6 म (cid:15) उि(cid:3)लिखत और दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) ि"थत अचल स(cid:7)पि* के अतं रण स े एक संिवदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी 4ारा (cid:25)ा? अिभलाभ(cid:13) पर उस दसू रे प(cid:29)कार म (cid:15)कर लगाया जा सकेगा। 2. ऐसी चल सपं ि* के अंतरण स े होने वाले अिभलाभ पर, जो एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी उIम क(cid:24) दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) ि"थत (cid:1)कसी "थायी सं"थापन क(cid:24) कारोबार संपि* का एक िह"सा ह ै अथवा (cid:1)कसी िनिeत "थान स े संबंिधत ऐसी चल संपि* के अतं रण से (cid:25)ा? होने वाले अिभलाभ पर, जो संपि* एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी को दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) "वतं(cid:31) वैयि’क सेवाएं िनMपा(cid:1)दत करन े के (cid:25)योजनाथ ! उपलPध ह,ै िजसम(cid:15) (cid:1)कसी ऐस े "थायी सं"थापन (अकेले अथवा पूण! उIम के साथ) अथवा ऐस े िनिeत "थान के अतं रण से होन े वाल े ऐस े अिभलाभ भी शािमल ह,F पर उस दसू रे प(cid:29)कार म (cid:15)कर लगाया जा सकेगा। 3. अAतरराQीय यातायात म(cid:15) चलाए जाने वाले जलयान(cid:13) अथवा वायुयान(cid:13) के अंतरण से अथवा इस (cid:25)कार के जलयान(cid:13), वायुयान(cid:13) के प(cid:17)रचालन स े संबंिधत चल स(cid:7)पि* स े (cid:25)ा? अिभलाभ(cid:13) पर केवल उस सिं वदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) कर लगाया जा सकेगा, िजसका वह िब5ेता िनवासी ह।ै 4. दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) ि"थत अचल सपं ि* से (cid:25)Jय(cid:29)त: अथवा अ(cid:25)Jय(cid:29)त: इसक(cid:24) प(cid:17)रसंपित मू(cid:3)य के 50 (cid:25)ितशत स ेअिधक (cid:25)ा? करने वाली कंपनी के शेयर(cid:13) के ह"तातं रण स े एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार के िनवासी 4ारा (cid:25)ा? (cid:1)कए गए अिभलाभ(cid:13) पर उस दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15)कर लगाया जा सकता ह।ै 5. (cid:1)कसी कंपनी, जो सिं वदाकारी प(cid:29)कार क(cid:24) िनवासी ह,ै पर पैरा1ाफ 4 म(cid:15) उि(cid:3)लिखत के अलावा शेयर(cid:13) के अंतरण स े (cid:25)ा? अिभलाभ(cid:13) पर उस प(cid:29)कार म (cid:15)कर लगाया जा सकता ह।ै 6. पैरा1ाफ 1, 2, 3, 4 एवं 5 म (cid:15)उि(cid:3)लिखत उस सपं ि* के अलावा (cid:1)कसी संपि* के ह"तांतरण से अिभलाभ(cid:13) पर (cid:25)Jयेक संिवदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15)उसके घरेलू कानून के अनसु ार कर लगाया जा सकता ह।ै 7. इस अन/ु छेद के लाभ उपलPध नहL ह(cid:13)ग े य(cid:1)द संपि* के ह"तातं रण से संबिं धत (cid:1)कसी 9ि’ का मlु य (cid:25)योजन अथवा मुlय (cid:25)योजन(cid:13) म (cid:15) से एक (cid:25)योजन उन पूंजीगत लाभ(cid:13) से इस अनु/छेद का लाभ लेना ह ै िजनके बारे म(cid:15) ह"तातं रण (cid:1)कया जाता ह।ै अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद----11115555 ####ववववतततत(cid:22)(cid:22)ंं(cid:22)(cid:22)ंं ववववययैैययैै िििि(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)कककक ससससववेेववेे ााााएएएए ंं ंं 1. एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी 4ारा 9ावसाियक सेवा8 के िनMपादन अथवा इसी (cid:25)कार के "वतं(cid:31) "वKप वाल ेअAय काय-! कलाप(cid:13) से (cid:25)ा? आय पर केवल उसी प(cid:29)कार म(cid:15) कर लगाया जा सकेगा, परAत ुिन]िलिखत प(cid:17)रि"थतय(cid:13) को छोड़कर जब ऐसी आय पर दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15)भी कर लगाया जा सकेगा: (क) य(cid:1)द उसका अपन े काय-! कलाप(cid:13) के िनMपादन के (cid:25)योजनाथ,! दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) एक िनिeत "थान िनयिमत Kप स े उपलPध ह ै तो उस मामले म(cid:15) उस दसू रे प(cid:29)कार म (cid:15) केवल उतनी आय पर ही कर लगाया जा सकेगा जो उस िनिeत "थान के कारण उjभूत +ई मानी जा सकती ह;ै अथवा (ख) य(cid:1)द दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) उसके िनवास का समय कर िनधार! ण वष! म (cid:15) शKु होन े वाली अथवा समा? होन े वाली (cid:1)कसी बारह माह क(cid:24) अविध (हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) के मामले म)(cid:15) अथवा14 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] संबंिधत राजकोषीय वष ! (भारत के मामल े म(cid:15)) जो कुल 183 (cid:1)दन क(cid:24) अविध अथवा अविधय(cid:13) अथवा इसस े अिधक के िलए ह;ै तो उस ि"थित म,(cid:15) केवल उतनी ही आय पर उस दसू रे प(cid:29)कार म (cid:15)कर लगाया जा सकता ह ै िजस ेउस दसू रे प(cid:29)कार म (cid:15)िनMपा(cid:1)दत उसके कायक! लाप(cid:13) से अOज!त (cid:1)कया गया ह।ै 2. ‘‘9ावसाियक सेवाएं’’ पद म(cid:15) "वतं(cid:31) वैnािनक, सािहिJयक, कलाJमक, शैि(cid:29)क अथवा अb यापन संबंधी काय-! कलाप तथा िच(cid:1)कJसक(cid:13), वक(cid:24)ल(cid:13), इंजीिनयर(cid:13), वा"त-ु िवद(cid:13), श(cid:3)य-िच(cid:1)कJसक(cid:13), दतं िच(cid:1)कJसक(cid:13) तथा लेखाकार(cid:13) के "वतं(cid:31) काय-! कलाप शािमल ह।F अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 11116666 ििििननननभभभभरर33रर33 ववववययैैययैै िििि(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)कककक ससससववेेववेे ााााएएएए ंं ंं 1. अनु/छेद 17, 19 और 20 के उपबंध(cid:13) के अधीन रहत े +ए, एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी 4ारा (cid:1)कसी िनयोजन के संबंध म (cid:15) (cid:25)ा? वते न(cid:13), मजद(cid:17)ूरय(cid:13) और इसी (cid:25)कार के अAय पा(cid:17)रqिमक पर केवल उसी प(cid:29)कार म(cid:15) कर लगेगा, जब तक (cid:1)क िनयोजन का िनMपादन दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) नहL (cid:1)कया गया हो। य(cid:1)द िनयोजन दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) (cid:1)कया गया ह ैतो जो पा(cid:17)रqिमक वहां स े(cid:25)ा? होता ह,ै उस पर, उस दसू रे प(cid:29)कार म(cid:15) कर लग सकेगा। 2. पैरा1ाफ 1 के उपबधं (cid:13) के होत े +ए भी, एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी 4ारा दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) (cid:1)कए गए (cid:1)कसी िनयोजन के संबंध म (cid:15)(cid:25)ा? पा(cid:17)रqिमक पर केवल (cid:25)थमोि(cid:3)लिखत प(cid:29)कार म(cid:15) ही कर लगाया जा सकेगा, य(cid:1)द: (क) (cid:25)ा?कता! कर िनधा!रण वष! म (cid:15) शुK होन े वाली अथवा समा? होन े वाली (cid:1)कसी बारह माह क(cid:24) अविध (हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)(cid:31)े के मामले म(cid:15)) अथवा संबिं धत राजकोषीय वष! म(cid:15) (भारत के मामल ेम(cid:15)) कुल 183 (cid:1)दन स ेकम क(cid:24) अविध अथवा अविधय(cid:13) के िलए दसू रे प(cid:29)कार म(cid:15) मौजूद ह,ै तथा (ख) पा(cid:17)रqिमक ऐसे (cid:1)कसी िनयोजक 4ारा अथवा उसक(cid:24) ओर स े अदा (cid:1)कया गया ह,ै जो दसू रे प(cid:29)कार का िनवासी नहL ह;ै और (ग) पा(cid:17)रqिमक (cid:1)कसी ऐसे "थायी सं"थापन अथवा िनिeत "थान 4ारा वहन नहL (cid:1)कया जाता ह,ै जो िनयोजक का दसू रे प(cid:29)कार म (cid:15)ह।ै 3. इस अनु/छेद के पूव!वत> उपबधं (cid:13) के बावजूद, एक संिवदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी उIम 4ारा अAतरराQीय यातायात म(cid:15) संचािलत (cid:1)कसी पोत अथवा वायुयान पर (cid:1)कए गए िनयोजन के संबंध म(cid:15) (cid:25)ा? पा(cid:17)रqिमक पर, केवल उस प(cid:29)कार म (cid:15) कराधेय होगा। अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद----11117777 ििििननननददददशशेेशशेे कककक(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3) कककक(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14) फफफफ(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)सससस िनदशे क(cid:13) क(cid:24) फ(cid:24)स और इसी तरह क(cid:24) अAय अदायिगय(cid:13) पर जो एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी 4ारा (cid:1)कसी क(cid:7)पनी, जो दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार क(cid:24) िनवासी ह,ै के िनदशे क मंडल के सद"य क(cid:24) हिै सयत से (cid:25)ा? क(cid:24) गई हो, पर उस दसू रे प(cid:29)कार म (cid:15)कर लगाया जा सकेगा। अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद----11118888 ककककललललााााककककाााारररर औऔऔऔरररर ििििखखखखललललााााड़ड़ड़ड़ीीीी 1. अनु/छेद 15 और 16 के उपबधं (cid:13) के बावजूद भी, एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी 4ारा मनोरंजनकता,! जैसे (cid:1)क कोई िथयेटर, चलिच(cid:31), रेिडयो या दरू दश!न कलाकार अथवा (cid:1)कसी संगीतकार अथवा (cid:1)कसी िखलाड़ी के Kप म(cid:15) दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) (cid:1)कए गए इस (cid:25)कार के वैयि’क काय-! कलाप(cid:13) स े (cid:25)ा? आय पर उस दसू रे प(cid:29)कार म (cid:15) कर लगाया जा सकेगा।¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 15 2. जहां (cid:1)कसी मनोरंजनकता! अथवा (cid:1)कसी िखलाड़ी 4ारा अपन े इस (cid:25)कार क(cid:24) हिै सयत म (cid:15) (cid:1)कए गए वैयि’क काय-! कलाप(cid:13) के संबंध म (cid:15) (cid:25)ा? आय "वयं मनोरंजनकता! या िखलाड़ी को (cid:25)ा? नहL हो, अिपत ु (cid:1)कसी अAय 9ि’ को (cid:25)ा? हो, ऐसी आय पर अन/ु छेद 7, 15 और 16 के उपबंध(cid:13) के बावजूद, उस सिं वदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) कर लगाया जा सकेगा, िजसम (cid:15) मनोरंजनकता! अथवा िखलाड़ी के काय-! कलाप (cid:1)कए जाते ह(cid:13)। 3. पैरा1ाफ 1 और 2 के उपबंध (cid:1)कसी मनोरंजनकता! अथवा (cid:1)कसी िखलाड़ी 4ारा, (cid:1)कसी संिवदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) िनMपा(cid:1)दत काय-! कलाप(cid:13) स े(cid:25)ा? आय पर लाग ूनहL ह(cid:13)ग े य(cid:1)द दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15)(cid:1)कए गए काय-! कलाप एक या दोन(cid:13) संिवदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) या उसके राजनैितक उप(cid:25)भाग(cid:13) या "थानीय (cid:25)ािधकरण(cid:13) क(cid:24) साव!जिनक िनिधय(cid:13) 4ारा समOथ!त ह(cid:13)। ऐसे मामले म(cid:15), उस आय पर केवल उसी संिवदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15)कर लगेगा िजसका वह मनोरंजनकता! या िखलाड़ी िनवासी ह।ै अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 11119999 पपपपशश(cid:5)(cid:5)शश(cid:5)(cid:5) नननन 1. अनु/छेद 20 के परै ा1ाफ 2 के उपबंध(cid:13) के अधीन, (cid:1)कसी सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी को अदा क(cid:24) गई प(cid:15)शन और अAय समान पा(cid:17)रqिमक (एकमुZत भुगतान सिहत), चाह े उस प(cid:15)शन या पा(cid:17)रqिमक का भुगतान िपछले रोजगार के िलए (cid:1)कया गया हो, केवल उस प(cid:29)कार म(cid:15) कर योrय होगा। 2. पैरा 1 के (cid:25)ावधान(cid:13) के बावजदू , प(cid:15)शन या सेवािनविृ * योजना के तहत, जो एक ऐसी योजना ह ै िजसम(cid:15) 9ि’ सेवािनविृ * लाभ को सरु ि(cid:29)त करने के िलए भागीदार बन सकते हF और िजसे (cid:1)कसी सिं वदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) कर उYेZय(cid:13) के िलए माAयता (cid:25)ा? ह,ै प(cid:15)शन और अAय समान पा(cid:17)रqिमक (एकमुZत भुगतान सिहत) केवल उस सिं वदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) कर योrय ह(cid:13)गे। अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 22220000 ससससररररककककााााररररीीीी ससससववेेववेे ाााा 1. (क) (cid:1)कसी संिवदाकारी प(cid:29)कार क(cid:24) सरकार अथवा उसके (cid:1)कसी राजनैितक उप-(cid:25)भाग अथवा (cid:1)कसी "थानीय (cid:25)ािधकरण 4ारा (cid:1)कसी 9िU को उस प(cid:29)कार अथवा राजनिै तक उप- (cid:25)भाग अथवा "थानीय (cid:25)ािधकरण के िलए क(cid:24) गई सेवा8 के संबंध म(cid:15) अदा (cid:1)कए गए प(cid:15)शन स े िभR वते न, मजदरू ी तथा इसी (cid:25)कार के अAय पा(cid:17)रqिमक पर केवल उसी प(cid:29)कार म(cid:15) ही कर लग सकेगा। (ख) तथािप, ऐस े वते न, मजदरू ी और इसी (cid:25)कार के अAय पा(cid:17)रqिमक पर केवल दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) तभी कर लग सकेगा य(cid:1)द सेवाएं उस प(cid:29)कार म (cid:15) क(cid:24) जाती ह F और 9िU उस प(cid:29)कार का एक िनवासी हो, जो: (i) हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) के मामले म(cid:15), उसम (cid:15) िनवास का अिधकारी ह ैऔर भारत के मामल े म(cid:15), भारत का रािQक ह;ै या (ii) मा(cid:31) सेवाए ंपेश करन ेके (cid:25)योजन से उस रा(cid:22)य का िनवासी नहL बना हो। 2. (cid:1)कसी सिं वदाकारी प(cid:29)कार क(cid:24) सरकार अथवा उसके (cid:1)कसी राजनिै तक उप-(cid:25)भाग अथवा (cid:1)कसी "थानीय (cid:25)ािधकरण 4ारा (cid:1)कसी 9िU को उस प(cid:29)कार अथवा राजनिै तक उप- (cid:25)भाग अथवा "थानीय (cid:25)ािधकरण के िलए क(cid:24) गई सेवा8 के सबं ंध म(cid:15) अदा क(cid:24) गई, अथवा सिृ जत अथवा सिं वत(cid:17)रत िनिध म (cid:15) स े अदा क(cid:24) गई प(cid:15)शन (एकमुZत भुगतान सिहत) पर केवल उसी प(cid:29)कार म (cid:15)ही कर लग सकेगा। 3. अनु/छेद 16, 17, 18 और 19 के उपबंध, (cid:1)कसी संिवदाकारी प(cid:29)कार अथवा उसके (cid:1)कसी राजनैितक उप-(cid:25)भाग अथवा (cid:1)कसी "थानीय (cid:25)ािधकरण 4ारा चलाए गए (cid:1)कसी कारोबार के िसलिसले म(cid:15) (cid:25)दान क(cid:24) गई सेवा8 के संबंध म(cid:15) वते न, मजदरू ी और इसी (cid:25)कार के अAय पा(cid:17)रqिमक तथा पश(cid:15) न (एकमुZत भुगतान सिहत) पर लागू ह(cid:13)गे।16 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 22221111 ििििवववव****ााााथथथथ4444 वे भुगतान, िजAह (cid:15) कोई िवIाथ> जो (cid:1)कसी संिवदाकारी प(cid:29)कार का दौरा करने के तुरAत पहले दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार का िनवासी ह ै अथवा था और जो मा(cid:31) अपनी िश(cid:29)ा के (cid:25)योजनाथ! (cid:25)थमोि(cid:3)लिखत प(cid:29)कार म(cid:15) उपि"थत ह,ै अपने भरण-पोषण अथवा िश(cid:29)ा के (cid:25)योजनाथ ! (cid:25)ा? करता ह,ै उस े उस प(cid:29)कार म(cid:15) कर स े छूट होगी, बशतS ऐसी अदायिगयां उस प(cid:29)कार के बाहर के \ोत से (cid:25)ा? होती ह(cid:13)। अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 22222222 अअअअ(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)यययय आआआआयययय 1. एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी क(cid:24) आय क(cid:24) ऐसी मद,(cid:15) जहा-ं कहL वे उjभतू होती ह(cid:13), िजन पर इस करार के पूवk’ अनु/छेद(cid:13) म (cid:15)िवचार नहL (cid:1)कया गया ह,ै केवल उस प(cid:29)कार म(cid:15) कराधेय ह(cid:13)गी। 2. पैरा1ाफ 1 के उपबंध, अनु/छेद 6 के परै ा1ाफ 2 म (cid:15) यथा-प(cid:17)रभािषत अचल स(cid:7)पि* स े (cid:25)ा? आय से िभR आय पर लाग ू नहL ह(cid:13)गे, य(cid:1)द ऐसी आय का (cid:25)ा?कता ! एक संिवदाकारी प(cid:29)कार का िनवासी होने के नाते दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) वहां ि"थत (cid:1)कसी "थायी सं"थापन के माbयम से कारोबार करता ह ै अथवा उस दसू रे प(cid:29)कार म(cid:15) वहां ि"थत (cid:1)कसी िनिeत "थान से "वतं(cid:31) वैयि’क सेवाएं िनMपा(cid:1)दत करता ह,ै तथा ऐसा अिधकार अथवा स(cid:7)पि* िजसके संबंध म(cid:15) ऐसी आय अदा क(cid:24) जाती ह,ै ऐसे "थायी सं"थापन अथवा िनिeत "थान से (cid:25)भावी Kप से स(cid:7)ब‘ ह।ै ऐसी ि"थित म,(cid:15) अनु/छेद 7 या अनु/छेद 15, जैसा भी मामला हो, के उपबंध लाग ूह(cid:13)ग।े 3. पैरा1ाफ 1 तथा 2 के उपबंध(cid:13) के होत े +ए भी, एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी क(cid:24) आय क(cid:24) ऐसी मद(cid:13) पर भी िजन पर इस करार के पूवk’ अनु/छेद(cid:13) म(cid:15) िवचार नहL (cid:1)कया गया ह ै तथा जो दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार म (cid:15) उjभूत होती ह,F उस दसू रे प(cid:29)कार म (cid:15)भी कर लगेगा। अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 22223333 ददददोोोोहहहहररररेेेे ककककररररााााधधधधाााानननन ककककेेेे ििििननननररररससससनननन कककक(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14) ििििववववििििधधधध दोहरे कराधान को इस (cid:25)कार स ेसमाoत (cid:1)कया जाएगा: 1. भारत म:(cid:15) (क) जहां भारत का कोई िनवासी ऐसी आय (cid:25)ा? करता ह ै िजस पर इस करार के उपबंध(cid:13) के अनुसार हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) म (cid:15) कर लगाया जा सकता ह,ै भारत वहां उस िनवासी क(cid:24) आय पर कर स े हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) म (cid:15)अदा (cid:1)कए गए कर के बराबर रािश क(cid:24) छूट क(cid:24) अनमु ित दगे ा। तथािप, ऐसी कटौती, छूट (cid:1)दए जाने से पहले यथा-संगिणत कर के उस भाग से अिधक नहL होगी, िजसका qेय उस आय को हो, जैसा भी मामला हो, िजस पर हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) म(cid:15) कर लगाया जा सकता ह।ै (ख) जहां इस करार के (cid:1)कसी उपबंध के अनसु ार भारत के (cid:1)कसी िनवासी 4ारा (cid:25)ा? क(cid:24) गई आय भारत म(cid:15) कर से छूट (cid:25)ा? हो, भारत वहा ं(cid:1)फर भी ऐसे िनवासी क(cid:24) शषे आय पर कर क(cid:24) धनरािश क(cid:24) संगणना के समय छूट- (cid:25)ा? आय को bयान म(cid:15) रखेगा। 2. हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)(cid:31)े म:(cid:15) हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)(cid:31)े के बाहर (cid:1)कसी (cid:29)े(cid:31)ािधकार म(cid:15) भुगतान (cid:1)कए गए हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) कर के (cid:25)ित 5ेिडट क(cid:24) "वीकृित स े स(cid:7)बिं धत हांगकांग िवशषे (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) के काननू (cid:13) के उपबंध(cid:13) के शता!धीन(जो इस अनु/छेद के सामाAय िस‘ातं को (cid:25)भािवत नहL करेगा), भारत के कानून(cid:13) और इस करार के अनुसार अदा (cid:1)कया गया भारतीय कर, चाह े (cid:25)Jय(cid:29) Kप स े या कटौती के 4ारा, हागं कांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) के (cid:1)कसी िनवासी 9ि’¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 17 4ारा भारत के \ोत(cid:13) से (cid:25)ा? आय के संबंध म,(cid:15) उस आय के स(cid:7)बंध म (cid:15) दये हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) कर के िहसाब स े 5ेिडट के Kप म (cid:15) अनमु त होगा, बशतS इस तरह का "वीकृत 5ेिडट हांगकांग िवशषे (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) के कर कानून(cid:13) के अनुसार उस आय के संबंध म (cid:15)संगिणत हांगकांग िवशषे (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) कर क(cid:24) रािश स ेअिधक न हो। अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 22224444 गगगगररैैररैै ----भभभभददेेददेे भभभभाााावववव 1. हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)(cid:31)े के मामले म,(cid:15) िजन लोग(cid:13) को िनवास का अिधकार ह ै या वे िनगिमत ह F या अAयथा इसम(cid:15) ग(cid:17)ठत ह,F और, भारत के मामले म,(cid:15) रािQक ह,F अAय सिं वदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) (cid:1)कसी कराधान या इसस े जुड़ी (cid:1)कसी भी आवZयकता के िलए शता!धीन नहL ह(cid:13)ग,े जो कराधान और इसस ेजुड़ी उन जKरत(cid:13) के मकु ाबले अAय या अिधक बोिझल ह,F जो सदशृ प(cid:17)रि"थितय(cid:13) म,(cid:15) िवशेषकर िनवास के स(cid:7)बंध म,(cid:15) उस दसू रे प(cid:29)कार म(cid:15) िनवास के अिधकारी ह F या जो िनगिमत ह F या िजAह (cid:15)अAयथा ग(cid:17)ठत (cid:1)कया गया ह ै(जहां वह अAय प(cid:29)कार हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) ह)ै या उस अAय प(cid:29)कार के रािQक (जहा ं वह दसू रा प(cid:29)कार भारत ह)ै ह,F के शताध! ीन ह F या हो सकत े ह।F अन/ु छेद 1 के उपबंध(cid:13) के होत े +ए भी यह उपबंध उन 9ि’य(cid:13) पर भी लागू होगा जो एक अथवा दोन(cid:13) संिवदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) के िनवासी नहL ह।F 2. एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी उIम के दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार म(cid:15) ि"थत "थायी सं"थापन पर उस दसू रे प(cid:29)कार म (cid:15) ऐसा कोई कराधान लाग ू नहL (cid:1)कया जाएगा जो उस दसू रे प(cid:29)कार के उIम(cid:13) पर समKप कायक! लाप(cid:13) को करन ेहते ु लाग ू होने वाल े कराधान स े अपे(cid:29)ाकृत कम अनकु ूल हो। इस उपबंध का यह अथ ! नहL लगाया जाएगा (cid:1)क एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार के िलए यह बाbयकर ह ै (cid:1)क वह दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार के िनवािसय(cid:13) को, कराधान (cid:25)योजन(cid:13) के िलए उनक(cid:24) िसिवल हिैसयत अथवा पा(cid:17)रवा(cid:17)रक िज(cid:7)मेदा(cid:17)रय(cid:13) के िलए (cid:1)कसी (cid:25)कार क(cid:24) ऐसी 9ि’गत छूट, राहत अथवा कटौितय(cid:13) क(cid:24) मंजूरी द े जो वह अपने िनवािसय(cid:13) को दते ा ह।ै ऐसा नहL माना जाएगा (cid:1)क य े (cid:25)ावधान (cid:1)कसी संिवदाकारी प(cid:29)कार को दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी उIम के "थाई सं"थापन के लाभ(cid:13) पर कर क(cid:24) उस दर को लगाने स ेरोकते ह,F जो (cid:25)थमोि(cid:3)लिखत प(cid:29)कार क(cid:24) समान क(cid:7)पनी के लाभ(cid:13) पर लगाई गई उन कर(cid:13) क(cid:24) दर से अिधक ह(cid:13) और न ही इसका अथ !अनु/छेद 7 के पैरा1ाफ 3 के उपबंध(cid:13) के (cid:25)ितकूल होना समझा जाएगा। 3. ऐस े मामल े को छोड़कर जहा ं अनु/छेद 9 के पैरा1ाफ 1, अनु/छेद 11 के पैरा1ाफ 7 या अन/ु छेद 12 के परै ा1ाफ 6 या अन/ु छेद 13 के परै ा1ाफ 3 के उपबंध लागू होते ह,F एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी उIम 4ारा दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी को अदा (cid:1)कय ेगए Pयाज, राय(cid:3)टी, तकनीक(cid:24) सेवा8 के िलए फ(cid:24)स तथा अAय भुगतान, ऐसे उIम के कराधेय लाभ(cid:13) का िनधा!रण करने के (cid:25)योजनाथ !उAहL शत[ के अनसु ार कटौती-योrय ह(cid:13)गे मानो उनका भुगतान (cid:25)थमोि(cid:3)लिखत प(cid:29)कार के (cid:1)कसी िनवासी को (cid:1)कया गया हो। 4. एक सिं वदाकारी प(cid:29)कार के उIम(cid:13) पर, िजसक(cid:24) पूंजी (cid:25)Jय(cid:29) या अ(cid:25)Jय(cid:29) Kप स े संपूण ! या आिं शक Kप स े दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार के एक या अिधक िनवािसय(cid:13) के "वािमJव म (cid:15) हो या उनके 4ारा िनयंि(cid:31)त क(cid:24) जाती हो, (cid:25)थमोि(cid:3)लिखत प(cid:29)कार म (cid:15) कोई ऐसा कर नहL लगाया जाएगा या तJसंबंधी कोई ऐसी अपे(cid:29)ा नहL क(cid:24) जाएगी जो उस कराधान स े और तJसंबंधी अपे(cid:29)ा8 स े िभR अथवा अिधक भारपणू ! ह,ै जो (cid:25)थमोि(cid:3)लिखत प(cid:29)कार के अAय इसी (cid:25)कार के उIम(cid:13) पर लागू क(cid:24) जाती ह ैया लाग ूक(cid:24) जा सकती ह।ै अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 22225555 पपपपाााारररर####पपपप(cid:7)(cid:7)(cid:7)(cid:7)ररररकककक ककककरररराााारररर कककक(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14) ििििववववििििधधधध 1. जहां कोई 9ि’ मानता ह ै (cid:1)क एक या दोन(cid:13) सिं वदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) क(cid:24) कार!वाई के प(cid:17)रणाम"वKप उसके िलए कराधान स(cid:7)बंधी नतीज़ े इस करार के उपबंध(cid:13) के अनुसार नहL ह F या नहL ह(cid:13)ग,े वह, उन प(cid:29)कार(cid:13) के घरेल ू काननू (cid:13) 4ारा (cid:25)द* उपाय(cid:13) के बावजूद, अपन े मामले को उस सिं वदाकारी प(cid:29)कार के स(cid:29)म (cid:25)ािधकारी के सम(cid:29) (cid:25)"तुत कर सकता ह ै िजसका वह िनवासी ह ै या य(cid:1)द उसका मामला उस सिं वदाकारी प(cid:29)कार के अनु/छेद 24 के परै ा1ाफ 1 के अतं ग!त आता ह ै िजसम(cid:15) उसे िनवास का अिधकार ह ैया वह िनगिमत ह ैया अAयथा ग(cid:17)ठत ह ै(हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) के मामल ेम)(cid:15) या िजसका वह18 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] एक रािQक ह ै(भारत के मामल ेम)(cid:15) । इस मामले को उस कार!वाई क(cid:24) (cid:25)थम अिधसूचना स ेतीन वष[ के भीतर अवZय (cid:25)"तुत कर (cid:1)दया जाना चािहए िजसके प(cid:17)रणाम"वKप ऐसा कराधान लगाया गया ह ैजो इस करार के उपबंध(cid:13) के अनुKप नहL ह।ै 2. य(cid:1)द स(cid:29)म (cid:25)ािधकारी को आपि* उिचत लगे और य(cid:1)द वह "वयं (cid:1)कसी संतोषजनक हल पर प+चं ने म(cid:15) असमथ! हो, तो वह ऐस े कराधान के प(cid:17)रहार क(cid:24) दिृU स े जो इस करार के अनुKप नहL ह,ै दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार के स(cid:29)म (cid:25)ािधकारी के साथ पार"प(cid:17)रक सहमित 4ारा उस मामले को हल करन े का (cid:25)यास करेगा। इस (cid:25)कार (cid:1)कए गए (cid:1)कसी करार को संिवदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) के "वदेशी कानून(cid:13) म (cid:15)(cid:1)कAहL समय सीमा8 के होत े+ए भी (cid:1)5यािAवत (cid:1)कया जाएगा। 3. इस करार क(cid:24) 9ाlया करने म (cid:15) अथवा इसे लागू करने म(cid:15) कोई क(cid:17)ठनाई अथवा शकं ाए ं उJपR होन े पर संिवदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) के स(cid:29)म (cid:25)ािधकारी उAह(cid:15) पार"प(cid:17)रक सहमित स े हल करन े का (cid:25)यास कर(cid:15)गे। व े दोहरे कराधान को दरू करन े के िलए, उन मामल(cid:13) म,(cid:15) िजनक(cid:24) इस करार म(cid:15) 9व"था नहL क(cid:24) गयी ह,ै एक दसू रे स ेभी परामश !कर सकत ेह।F 4. िपछले पैरा1ाफ(cid:13) के अिभ(cid:25)ाय से कोई करार करने के (cid:25)योजनाथ! सिं वदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) के स(cid:29)म (cid:25)ािधकारी एक दसू रे के साथ सीधे प(cid:31)-9वहार कर सकते ह Fिजसम(cid:15) खुद उनके 4ारा अथवा उनके (cid:25)ितिनिधय(cid:13) स ेबनी संयु’ सिमित शािमल ह।ै अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 22226666 ससससचचचचूूूू ननननाााा0000 ककककाााा आआआआददददाााानननन----(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ददददाााानननन 1. संिवदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) के स(cid:29)म (cid:25)ािधकारी ऐसी सूचना8 का आदान-(cid:25)दान कर(cid:15)गे जो (cid:1)क इस करार के उपबंध(cid:13) को अथवा सिं वदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) अथवा उनके राजनिै तक उप-(cid:25)भाग(cid:13) अथवा "थानीय (cid:25)ािधकरण(cid:13) क(cid:24) ओर से लगाए गए (cid:25)Jयके (cid:25)कार एव ंिववरण के कर(cid:13) के सबं ंध म (cid:15)संिवदाकारी प(cid:29)कार(cid:13) के घरेलू काननू (cid:13) के (cid:25)शासन अथवा (cid:25)वत!न को (cid:1)5यािAवत करन ेके िलए अनुमानत: संगत ह,F जहां तक (cid:1)क उनके अधीन कराधान 9व"था इस करार के (cid:25)ितकूल नहL ह।ै सूचना का आदान-(cid:25)दान अनु/छेद 1 4ारा (cid:25)ितबंिधत नहL ह।ै 2. संिवदाकारी प(cid:29)कार 4ारा पैरा1ाफ 1 के अंतग!त (cid:25)ा? क(cid:24) गई कोई सूचना उस प(cid:29)कार के आतं (cid:17)रक कानून(cid:13) के अंतग!त (cid:25)ा? सूचना8 के समान ही गु? समझी जाएगी और उस े केवल उन 9ि’य(cid:13) अथवा (cid:25)ािधका(cid:17)रय(cid:13) (Aयायालय और (cid:25)शासिनक िनकाय शािमल ह)F को (cid:25)कट (cid:1)कया जाएगा जो परै ा1ाफ 1 म (cid:15) उि(cid:3)लिखत कर(cid:13) के संबंध म(cid:15) कर(cid:13) के िनधा!रण, उनक(cid:24) वसलू ी करन,े उनके (cid:25)वत!न अथवा अिभयोजन के संबंध म (cid:15) अथवा अपील(cid:13) का िनधा!रण करन े स े संब‘ ह(cid:13)। ऐस े t यि’ अथवा (cid:25)ािधकारी केवल ऐस े (cid:25)योजन(cid:13) के िलए सूचना का उपयोग कर(cid:15)गे। वे इस सूचना को सावज! िनक Aयायालय क(cid:24) काय!वािहय(cid:13) अथवा Aयाियक िनण!य(cid:13) म (cid:15) (cid:25)कट कर सक(cid:15)गे। भल े ही पूवk’ म (cid:15) कुछ भी कहा गया हो, सिं वदाकारी प(cid:29)कार 4ारा (cid:25)ा? क(cid:24) गई सूचनाए ं दसू रे (cid:25)योजन(cid:13) के िलए (cid:25)योग क(cid:24) जा सकती ह,F जब ऐसी सूचना8 का (cid:25)योग दोन(cid:13) प(cid:29)कार(cid:13) के कानून(cid:13) के तहत ऐस े अAय (cid:25)योजन(cid:13) के िलए (cid:1)कया जा सकता हो तथा आपूOत!कता! प(cid:29)कार के स(cid:29)म (cid:25)ािधकारी ऐसे (cid:25)योग को (cid:25)ािधकृत करते ह(cid:13)। 3. (cid:1)कसी भी ि"थित म (cid:15) पैरा1ाफ 1 और 2 के (cid:25)ावधान(cid:13) का अथ ! (cid:1)कसी सिं वदाकारी प(cid:29)कार पर िन]िलिखत दाियJव डालना नहL होगा: (क) उस अथवा दसू रे सिं वदाकारी प(cid:29)कार के कानून(cid:13) और (cid:25)शासिनक (cid:25)था से हटकर (cid:25)शासिनक उपाय करना; (ख) ऐसी सूचना8 क(cid:24) आपOू त ! करना जो उस अथवा दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार के कानून(cid:13) के अंतग!त अथवा (cid:25)शासन क(cid:24) सामाAय ि"थित म (cid:15)(cid:25)ाoय नहL ह;ै (ग) ऐसी सूचना8 क(cid:24) आपOू त ! करना िजससे कोई 9ापार, कारोबार, औIोिगक, वािणि(cid:22)यक अथवा 9ावसाियक रह"य अथवा 9ापार (cid:25)(cid:1)5या अथवा सूचना (cid:25)कट होती हो, िजसको (cid:25)कट करना साव!जिनक नीित (आडर! पिPलक) के (cid:25)ितकूल हो। 4. इस अन/ु छेद के अनसु रण म (cid:15) य(cid:1)द (cid:1)कसी संिवदाकारी प(cid:29)कार 4ारा (cid:1)कसी जानकारी को (cid:25)ा? करन े के िलए अनुरोध (cid:1)कया जाता ह ै तो दसू रा सिं वदाकारी प(cid:29)कार अनुरोध क(cid:24) गई जानकारी को (cid:25)ा? करने के िलए अपनी सूचनाए ं एक(cid:31) करन े वाल े उपाय(cid:13) का उपयोग करेगा, भल े ही दसू रे प(cid:29)कार को अपन े "वयं के कर (cid:25)योजन(cid:13) के िलए ऐसी सूचना8 क(cid:24) कोई आवZयकता न हो। िपछले वाuय म(cid:15) अAतOनि! हत दाियJव पैरा1ाफ 3 क(cid:24) सीमा8 के अधीन ह,ै (cid:1)कAतु (cid:1)कसी भी ि"थित म (cid:15) ऐसी¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 19 सीमा8 का यह अथ ! नहL होगा (cid:1)क सिं वदाकारी प(cid:29)कार केवल इसिलए सूचना8 क(cid:24) आपOू त! करने स े मना करत े ह F (cid:1)क ऐसी सूचना8 म(cid:15) उस प(cid:29)कार का कोई कर िहत नहL ह।ै 5. (cid:1)कसी भी ि"थित म(cid:15) पैरा1ाफ 3 के उपबंध(cid:13) का अथ! केवल इसिलए सूचना8 क(cid:24) आपूOत! करन े से मना करने के िलए (cid:1)कसी सिं वदाकारी प(cid:29)कार को अनमु ित दने ेके िलए नहL लगाया जाएगा (cid:1)क सूचनाए ं(cid:1)कसी बFक, अAय िव*ीय सं"थान, (cid:1)कसी एज(cid:15)सी या (cid:1)कसी Aयासी (cid:29)मता म (cid:15)काय!रत नािमती या 9ि’ के पास ह ैया यह (cid:1)कसी 9ि’ के "वािमJव िहत से संबिं धत ह।ै अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 22227777 ससससररररककककााााररररीीीी ििििममममशशशशनननन(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3) ककककेेेे ससससदददद####यययय इस करार क(cid:24) (cid:1)कसी बात स े अंतरराQीय कानून के सामाAय िनयम(cid:13) के अंतग!त अथवा िवशेष करार(cid:13) के उपबंध(cid:13) के अंतग!त सरकारी िमशन अथवा कvसलु ी पद(cid:13) के सद"य(cid:13) के िव*ीय िवशेषािधकार(cid:13) पर कोई (cid:25)भाव नहL पड़गे ा। अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 22228888 ििििववववििििववववधधधध ििििननननययययममममााााववववििििललललययययाााा ंं ंं 1. इस करार के उपबंध (cid:1)कसी भी ि"थित म(cid:15) एक संिवदाकारी प(cid:29)कार को कर प(cid:17)रहार अथवा अपवंचन के संबंध म (cid:15)अपन े "वदेशी कानून एवं उपाय(cid:13) के उपबंध(cid:13) को लागू करने स ेनहL रोक(cid:15)गे, चाह ेइस तरह वOणत! हो अथवा नहL। 2. (cid:1)कसी सिं वदाकारी प(cid:29)कार को करार के तहत लाभ दने े क(cid:24) आवZयकता नहL ह ैअगर संबंिधत (cid:1)कसी 9ि’ का मlु य उYेZय या मुlय उYेZय(cid:13) म(cid:15) से कोई एक कर अपवंचन अथवा प(cid:17)रहार के माbयम से गरै -कराधान अथवा कम (cid:1)कए गए कराधान से स(cid:7)बंिधत ह ै (तीसरे (cid:29)े(cid:31)ािधकार(cid:13) के िनवािसय(cid:13) को अ(cid:25)Jय(cid:29) लाभ हते ु करार म(cid:15) (cid:25)द* छूट(cid:13) को (cid:25)ा? करन ेके उYेZय से सिं ध- खरीदारी क(cid:24) 9व"था के माbयम सिहत)। 3. िविधक हि"तय(cid:13) के मामल(cid:13) को भी, िजनके (cid:25)ामािणक कारोबारी कायक! लाप नहL ह,F इस अनु/छेद के उपबंध(cid:13) म (cid:15) शािमल (cid:1)कया जाएगा। अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 22229999 (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)वववव’’ृृ’’ृृ हहहहोोोोननननाााा 1. संिवदाकारी प(cid:29)कार इस करार को लागू करन ेके िलए अपन ेकानून के अतं ग!त अपिे (cid:29)त (cid:25)(cid:1)5या8 क(cid:24) पOू त ! के बारे म (cid:15) राजनियक माbयम(cid:13) से िलिखत Kप म (cid:15)एक-दसू रे को अिधसिू चत कर(cid:15)गे। 2. यह करार इस अनु/छेद के परै ा1ाफ 1 म (cid:15) उि(cid:3)लिखत अिधसचू ना8 म(cid:15) से बाद क(cid:24) अिधसूचना क(cid:24) तारीख को लागू होगा। 3. इस करार के उपबंध(cid:13) का उसके बाद िन]ानसु ार (cid:25)भाव होगा: (क) हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)(cid:31)े म:(cid:15) हांगकांग िवशषे (cid:25)शासिनक (cid:29)(cid:31)े कर के संबंध म(cid:15), िजस तारीख को करार लाग ू होता ह,ै उसके बाद अ(cid:25)लै के पहले (cid:1)दन या उसके बाद शुK होन ेवाले (cid:1)कसी िनधा!रण वष !के िलए; (ख) भारत म(cid:15): िजस वष ! म (cid:15) यह करार लागू होता ह ै उसके अनुवत> वष! के अ(cid:25)ैल माह क(cid:24) पहली तारीख को अथवा इसके बाद आर(cid:7)भ होन ेवाल े(cid:1)कसी िव*ीय वष! के िलए (cid:25)ा? क(cid:24) गई आय के संबंध म।(cid:15) अअअअनननन(cid:25)(cid:25)ुु(cid:25)(cid:25)ुु छछछछेेेेदददद 33330000 ससससममममाााापपपपनननन यह करार अिनeत काल तक लागू रहगे ा जब तक कोई एक संिवदाकारी प(cid:29)कार इसे समा? नहL कर दते ा। दोन(cid:13) म (cid:15)स ेकोई भी संिवदाकारी प(cid:29)कार इस करार के लागू होन े क(cid:24) तारीख से लके र पांच वष! क(cid:24) अविध पूरी होन े के बाद शKु होन े वाल े (cid:1)कसी कैले;डर वष ! क(cid:24) समाि? से कम स ेकम छह महीन ेपहले दसू रे संिवदाकारी प(cid:29)कार को समापन क(cid:24) िलिखत नो(cid:17)टस दके र करार को समा? कर सकता ह।ै ऐसी ि"थित म (cid:15)यह करार िन]िलिखत के संबंध म (cid:15)िनM(cid:25)भावी हो जाएगा:20 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] (क) हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)(cid:31)े म:(cid:15) हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)(cid:31)े कर के संबंध म,(cid:15) िजस तारीख को नो(cid:17)टस (cid:1)दया गया ह,ै उसके बाद अ(cid:25)ैल के पहले (cid:1)दन या उसके बाद शुK होन ेवाले (cid:1)कसी िनधा!रण वष !के िलए; (ख) भारत म(cid:15): िजस वष! म(cid:15) समापन का नो(cid:17)टस (cid:1)दया जाता ह,ै उसके बाद के अ(cid:25)ैल माह के (cid:25)थम (cid:1)दन को अथवा उसके बाद (cid:1)कसी िव*ीय वष !म(cid:15) (cid:25)ा? क(cid:24) गई आय के संबंध म(cid:15)। िजसके साNय म,(cid:15) इसके िलए िविधवत Kप से (cid:25)ािधकृत अधोह"ता(cid:29)(cid:17)रय(cid:13) न ेइस करार पर ह"ता(cid:29)र (cid:1)कए ह।F हांगकांग म(cid:15) माच,! 2018 क(cid:24) 19 वL तारीख को चायनीज, िहAदी और अं1ेजी भाषा8 म(cid:15) दो मूल (cid:25)ितय(cid:13) म (cid:15) िनMपा(cid:1)दत, सभी पाठ समान Kप स े(cid:25)ामािणक। अथ! िनKपण म (cid:15)िभRता क(cid:24) ि"थित म(cid:15), अं1ेजी पाठ (cid:25)भावी माना जाएगा। भारत गणरा(cid:22)य क(cid:24) चीन जनवादी गणरा(cid:22)य के सरकार के िलए िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) हांगकांग क(cid:24) सरकार के िलए ह"ता(cid:29)(cid:17)रत/- ह"ता(cid:29)(cid:17)रत/- (गौतम ब(cid:7)बावल)े (पॉल चान मो-पो) भारत के राजदतू , बी{जंग िव* सिचव, हांगकांग (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ोोोोटटटटोोोोककककॉॉॉॉलललल आय पर कर(cid:13) के संबंध म (cid:15) दोहरे कराधान के प(cid:17)रहार एव ं िव*ीय अपवंचन को रोकन ेके िलए चीन जनवादी गणरा(cid:22)य के िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) हांगकांग क(cid:24) सरकार तथा भारत गणरा(cid:22)य क(cid:24) सरकार के बीच करार ( “करार”) पर ह"ता(cid:29)र करन े के समय दोन(cid:13) सरकार(cid:15) िन]िलिखत उपबंध(cid:13) पर सहमत +ई ह,F जो इस करार के अिभR अंग ह(cid:13)गे: 1. करार के (cid:25)योजन(cid:13) के िलए, यह समझा जाता ह ै (cid:1)क हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) के संबधं म,(cid:15) "सामाAय Kप स े िनवास करता ह"ै और "सामाAय Kप स े (cid:25)बिं धत या िनयिं (cid:31)त" पद(cid:13) का अथ ! हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) के कानून के अधीन सामाAय िस‘ांत को (cid:25)भािवत (cid:1)कए िबना समय-समय पर यथा संशोिधत अथ !से ह।ै उपयु!’ के अलावा, करार के अनु/छेद 4 (िनवासी) के परै ा1ाफ 1 के उप-पैरा1ाफ (क) के खंड (i) के सदं भ ! म,(cid:15) यह समझा जाता ह ै (cid:1)क एक 9ि’ सामाAयत: हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) म(cid:15) रहता ह ै य(cid:1)द उस 9ि’ क(cid:24) हांगकांग िवशषे (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) म(cid:15) पया!? उपि"थित ह,ै उसका "थायी घर या अ|य"त िनवास ह,ै और उसके हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)(cid:31)े के साथ 9ि’गत और आOथ!क संबंध ह।F उपरो’ के अित(cid:17)र’, करार के अन/ु छेद 4 (िनवासी) के पैरा1ाफ 1 के उप-पैरा1ाफ़ (क) के खंड (iii) और (iv) के संदभ ! म,(cid:15) यह समझा जाता ह ै (cid:1)क िनगिमत कोई भी क(cid:7)पनी या हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) के बाहर ग(cid:17)ठत अAय कोई 9ि’ सामाAयतः हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) म (cid:15) (cid:25)बिं धत या िनयंि(cid:31)त (cid:1)कया जाता ह,ै य(cid:1)द उसके कायक! ारी अिधकारी और व(cid:17)र_ (cid:25)बंधन कम!चारी कंपनी या 9ि’ के िलए साम(cid:17)रक, िव*ीय और प(cid:17)रचालन नीितय(cid:13) के स(cid:7)बंध म (cid:15) हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) म(cid:15) (cid:1)दन-(cid:25)ित(cid:1)दन महJवपणू ! िनण!य लेत े ह,F और कंपनी या 9ि’ के कम!चारी वे िनण!य लने े के िलए आवZयक दिै नक गितिविधय(cid:13) को हांगकागं िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) म(cid:15) सचं ािलत करते ह।F 2. करार के (cid:25)योजन(cid:13) के िलए, यह समझा जाता ह ै (cid:1)क हांगकागं िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) के स(cid:7)बंध म,(cid:15) "आवास का अिधकार" पद का अथ! हांगकागं िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) के कानून के अधीन हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) के कानून के अधीन सामाAय िस‘ांत को (cid:25)भािवत (cid:1)कए िबना समय-समय पर यथा संशोिधत अथ !से ह।ै¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 21 3. करार के अनु/छेद 2 (शािमल कर) के पैरा1ाफ 5 के संदभ! म,(cid:15) यह समझा जाता ह ै (cid:1)क हांगकांग के िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) के स(cid:7)बंध म(cid:15) "जमु ा!ना या Pयाज" पद के अथ! म(cid:15) हांगकांग िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) कर म (cid:15) िडफ़ॉ(cid:3)ट के कारण जोड़ी गई और वसूली गई कोई भी रािश तथा अतं दशS ीय राज"व अbयादेश (हांगकांग के कानून(cid:13) का अbयाय 112) क(cid:24) धारा 82 क के तहत "अित(cid:17)र’ कर" शािमल ह।F 4. करार के अनु/छेद 3 (सामाAय प(cid:17)रभाषाए)ं के परै ा1ाफ 1 के उप-पैरा1ाफ (क) के खंड (i) के संदभ! म,(cid:15) यह समझा जाता ह ै (cid:1)क "कोई भी "थान जहां पर चीन जनवादी गणरा(cid:22)य के हांगकांग िवशषे (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) के कर कानून लाग ू होत े ह"F पद का अथ ! चीन जनवादी गणरा(cid:22)य के हांगकांग िवशषे (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31), शेAज़ेन ब े पोट! हांगकांग पोट! ए(cid:17)रया के साथ, क(cid:24) सीमा म(cid:15) शािमल भिू म और समBु को संदOभत! करता ह।ै 5. करार के अनु/छेद 26 (सूचना8 का आदान-(cid:25)दान) के संदभ !म,(cid:15) यह समझा जाता ह ै(cid:1)क: (क) आदान-(cid:25)दान क(cid:24) गई सूचनाए ं(cid:1)कसी भी तीसरे (cid:29)े(cid:31)ािधकार को (cid:25)कट नहL क(cid:24) जाएगी। (ख) भारतीय स(cid:29)म (cid:25)ािधकारी इनको सूचना (cid:25)कट कर सकते ह:F (i) संसदीय सिमितय(cid:13) को (ii) सरकार 4ारा ग(cid:17)ठत िवशषे जाचं दल (एसआईटी) को; और (iii) (cid:1)कसी भी अAय िनरी(cid:29)क िनकाय(cid:13) को िजन पर पार"प(cid:17)रक Kप स ेिलिखत म(cid:15) सहमित +ई हो। (ग) अनुरोिधत सिं वदाकारी प(cid:29)कार कोई भी वह जानकारी (cid:25)कट करेगा जो उस ितिथ स े पूव! क(cid:24) हो िजस ितिथ को करार 4ारा शािमल कर(cid:13) पर करार (cid:25)भावी होगा, जहां तक जानकारी उस ितिथ के बाद (cid:1)कसी िव*ीय वष! या कर योrय घटना के िलए िनकट भिवMय म(cid:15) (cid:25)ासिं गक ह।ै (घ) करार 4ारा शािमल कर(cid:13) के अित(cid:17)र’, इस अनु/छेद के उपबंध िन]िलिखत कर(cid:13) पर भी लागू ह(cid:13)गे िजAह (cid:15) भारत म(cid:15) (cid:25)शािसत और लागू (cid:1)कया जाता ह:ै (i) धनकर; (ii) उJपादशु(cid:3)क एवं सीमाशु(cid:3)क; (iii) व"तु एवं सेवा कर (जीएसटी); और (iv) िब5(cid:24) एवं मू(cid:3)य संवOध!त कर। 6. यह समझा जाता ह ै (cid:1)क सिं वदाकारी प(cid:29)कार दोन(cid:13) म(cid:15) से (cid:1)कसी भी प(cid:29)कार के अनरु ोध पर समझौते के उपबंध(cid:13) क(cid:24) समी(cid:29)ा कर सकते ह।F िजसके साNय म(cid:15) इसके िलए िविधवत Kप से (cid:25)ािधकृत अधोह"ता(cid:29)(cid:17)रय(cid:13) न,े इस (cid:25)ोटोकॉल पर ह"ता(cid:29)र (cid:1)कए ह।F हांगकांग म(cid:15) माच,! 2018 क(cid:24) 19 वL तारीख को चायनीज, िहAदी और अं1ेजी भाषा8 म(cid:15) दो मूल (cid:25)ितय(cid:13) म (cid:15) िनMपा(cid:1)दत, सभी पाठ समान Kप स े(cid:25)ामािणक। अथ! िनKपण म (cid:15)िभRता क(cid:24) ि"थित म(cid:15), अं1ेजी पाठ (cid:25)भावी माना जाएगा।22 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] भारत गणरा(cid:22)य चीन जनवादी गणरा(cid:22)य के क(cid:24) सरकार के िलए िवशेष (cid:25)शासिनक (cid:29)े(cid:31) हांगकागं क(cid:24) सरकार के िलए ह"ता(cid:29)(cid:17)रत/- ह"ता(cid:29)(cid:17)रत/- (गौतम ब(cid:7)बावल)े (पॉल चान मो-पो) भारत के राजदतू , बी{जंग िव* सिचव, हांगकांग [अिधसूचना स.ं 89/2018/फा.सं. 500/124/97-एफटीडी-II] रजत बसं ल, संयु’ सिचव MINISTRY OF FINANCE (Department of Revenue) NOTIFICATION New Delhi, the 21st December, 2018 (INCOME TAX) S.O. 6247(E).—Whereas, an Agreement between the Government of the Republic of India and the Government of the Republic of the Hong Kong Special Administrative Region of People’s Republic of China for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income was signed at Hong Kong on the 19th March, 2018 as set out in the Annexure to this notification (hereinafter referred to as the Agreement); And whereas, the said Agreement entered into force on the 30th day of November, 2018, being the date of the later of the notifications of the completion of the procedures required by the respective laws for entry into force of the said Agreement, in accordance with paragraph 2 of Article 29 of the said Agreement; And whereas, sub-paragraph (b) of paragraph 3 of Article 29 of the said Agreement provides that the provisions of the Agreement shall have effect in India in respect of income derived in any fiscal year beginning on or after the first day of April following the date on which the Agreement enters into force; Now, therefore, in exercise of the powers conferred by sub-section (1) of section 90 of the Income-tax Act, 1961 (43 of 1961), the Central Government hereby notifies that all the provisions of said Agreement, as annexed hereto, shall be given effect to in the Union of India. ANNEXURE AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDIA AND THE GOVERNMENT OF THE HONG KONG SPECIAL ADMINISTRATIVE REGION OF THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME The Government of the Republic of India and the Government of the Hong Kong Special Administrative Region of the People’s Republic of China, desiring to conclude an Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, have agreed as follows:¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 23 Article 1 Persons Covered This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting Parties. Article 2 Taxes Covered 1. This Agreement shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting Party or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied. 2. There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income, or on elements of income, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property and taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises. 3. The existing taxes to which the Agreement shall apply are: (a) in the case of the Hong Kong Special Administrative Region, (i) profits tax; (ii) salaries tax; and (iii) property tax; whether or not charged under personal assessment; (b) in the case of India, the income tax, including any surcharge thereon. 4. The Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes, as well as any other taxes falling within paragraphs 1 and 2 which a Contracting Party may impose in future. The competent authorities of the Contracting Parties shall notify each other of any significant changes that have been made in their respective taxation laws. 5. The existing taxes, together with the taxes imposed after the signature of the Agreement, are hereinafter referred to as “Hong Kong Special Administrative Region tax” or “Indian tax”, as the context requires. However, the term “Hong Kong Special Administrative Region tax” or “Indian tax” shall not include any penalty or interest or fine imposed under the laws of either Contracting Party relating to the taxes to which the Agreement applies. Article 3 General Definitions 1. For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires: (a) (i) the term “Hong Kong Special Administrative Region” means any place where the tax laws of the Hong Kong Special Administrative Region of the People’s Republic of China apply; (ii) the term “India” means the territory of India and includes the territorial sea and airspace above it, as well as any other maritime zone in which India has sovereign rights, other rights and jurisdiction, according to the Indian law and in accordance with international law, including the United Nations Convention on the Law of the Sea; (b) the term “company” means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes; (c) the term “competent authority” means: (i) in the case of the Hong Kong Special Administrative Region: the Commissioner of Inland Revenue or his authorized representative; (ii) in the case of India: the Finance Minister, Government of India, or his authorized representative; (d) the term “Contracting Party” or “the other Contracting Party” means the Hong Kong Special Administrative Region or India, as the context requires; (e) the term “domestic law”, in relation to the Hong Kong Special Administrative Region means the internal law of the Hong Kong Special Administrative Region;24 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] (f) the terms “enterprise of a Contracting Party” and “enterprise of the other Contracting Party” mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting Party and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting Party; (g) the term “international traffic” means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contracting Party, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting Party; (h) the term “national”, in relation to India means: (i) any individual possessing the nationality of India; and (ii) any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in India; (i) the term “person” includes an individual, a company, a trust, a partnership and any other body of persons which is treated as a taxable unit under the taxation laws in force in the respective Contracting Parties; (j) the term “tax” means Hong Kong Special Administrative Region tax or Indian tax, as the context requires; (k) (i) the term “year of assessment”, in the case of the Hong Kong Special Administrative Region, means the period of 12 months commencing on the first day of April in any year; (ii) the term “fiscal year”, in the case of India, means the financial year commencing on the first day of April in one calendar year and ending on the thirty-first day of March in the following calendar year. 2. As regards the application of the Agreement at any time by a Contracting Party, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party for the purposes of the taxes to which the Agreement applies, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party. Article 4 Resident 1. For the purposes of this Agreement, the term “resident of a Contracting Party” means: (a) in the case of the Hong Kong Special Administrative Region, (i) any individual who ordinarily resides in the Hong Kong Special Administrative Region; (ii) any individual who stays in the Hong Kong Special Administrative Region for more than 180 days during a year of assessment or for more than 300 days in two consecutive years of assessment one of which is the relevant year of assessment; (iii) a company incorporated in the Hong Kong Special Administrative Region or, if incorporated outside the Hong Kong Special Administrative Region, being normally managed or controlled in the Hong Kong Special Administrative Region; (iv) any other person constituted under the laws of the Hong Kong Special Administrative Region or, if constituted outside the Hong Kong Special Administrative Region, being normally managed or controlled in the Hong Kong Special Administrative Region; (b) in the case of India, any person who, under the laws of India, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management or any other criterion of a similar nature. This term, however, does not include any person who is liable to tax in India in respect only of income from sources in India; (c) in the case of either Contracting Party, the Government of that Party, or any political subdivisions or local authorities thereof. 2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting Parties, then his status shall be determined as follows: (a) he shall be deemed to be a resident only of the Party in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both Parties, he shall be deemed to be a resident only of the Party with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 25 (b) if the Party in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either Party, he shall be deemed to be a resident only of the Party in which he has an habitual abode; (c) if he has an habitual abode in both Parties or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the Party in which he has the right of abode (in the case of the Hong Kong Special Administrative Region) or of which he is a national (in the case of India); (d) if he has the right of abode in the Hong Kong Special Administrative Region and is also a national of India, or if he does not have the right of abode in the Hong Kong Special Administrative Region nor is he a national of India, the competent authorities of the Contracting Parties shall endeavour to settle the question by mutual agreement. In the absence of such agreement, he shall not be entitled to any relief or exemption from tax provided by the Agreement except to the extent and in such manner as may be agreed upon by the competent authorities of the Contracting Parties. 3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting Parties, the competent authorities of the Contracting Parties shall endeavour to determine by mutual agreement the Contracting Party of which such person shall be deemed to be a resident for the purposes of the Agreement, having regard to its place of effective management, the place where it is incorporated or otherwise constituted and any other relevant factors. In the absence of such agreement, such person shall not be entitled to any relief or exemption from tax provided by the Agreement except to the extent and in such manner as may be agreed upon by the competent authorities of the Contracting Parties. Article 5 Permanent Establishment 1. For the purposes of this Agreement, the term “permanent establishment” means a fixed place of business through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on. 2. The term “permanent establishment” includes especially: (a) a place of management; (b) a branch; (c) an office; (d) a factory; (e) a workshop; (f) a sales outlet; (g) a warehouse in relation to a person providing storage facilities for others; (h) a farm, plantation or other place where agricultural, forestry, plantation or related activities are carried on; and (i) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources. 3. The term “permanent establishment” also encompasses: (a) a building site, a construction, assembly or installation project or supervisory activities in connection therewith, but only if such site, project or activities last more than six months; (b) the furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise through employees or other personnel engaged by the enterprise for such purpose, but only if activities of that nature continue (for the same or a connected project) within a Contracting Party for a period or periods aggregating more than 183 days within any twelve-month period. 4. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term “permanent establishment” shall be deemed not to include: (a) the use of facilities solely for the purpose of storage or display of goods or merchandise belonging to the enterprise; (b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage or display; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise;26 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] (d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise; (e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; (f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in subparagraphs (a) to (e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character. 5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person - other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies - is acting in a Contracting Party on behalf of an enterprise of the other Contracting Party, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in the first-mentioned Contracting Party in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, if such a person: (a) has and habitually exercises in the first-mentioned Contracting Party an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph; or (b) has no such authority, but habitually maintains in the first-mentioned Party a stock of goods or merchandise from which he regularly delivers goods or merchandise on behalf of the enterprise; or (c) has no such authority, but habitually secures orders in the first-mentioned Contracting Party, wholly or almost wholly for the enterprise or its associated enterprise. 6. An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting Party merely because it carries on business in that Party through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. However, when the activities of such an agent are devoted wholly or almost wholly on behalf of that enterprise, he will not be considered an agent of an independent status within the meaning of this paragraph. 7. The fact that a company which is a resident of a Contracting Party controls or is controlled by a company which is a resident of the other Contracting Party, or which carries on business in that other Party (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other. Article 6 Income from Immovable Property 1. Income derived by a resident of a Contracting Party from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting Party may be taxed in that other Party. 2. The term “immovable property” shall have the meaning which it has under the law of the Contracting Party in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, quarries, sources and other natural resources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property. 3. Any property or right referred to in paragraph 2 shall be regarded as situated where the land, standing timber, mineral deposits, quarries, sources or natural resources, as the case may be, are situated or where the working may take place. 4. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovable property. 5. The provisions of paragraphs 1 and 4 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal services. Article 7 Business Profits 1. The profits of an enterprise of a Contracting Party shall be taxable only in that Party unless the enterprise carries on business in the other Contracting Party through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other Party but only so much of them as is attributable to that permanent establishment. 2. Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting Party carries on business in the other Contracting Party through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting Party be¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 27 attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment. 3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the Party in which the permanent establishment is situated or elsewhere, in accordance with the provisions of the tax laws of that Party. 4. Insofar as it has been customary in a Contracting Party to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, or on the basis of such other method as may be prescribed by the laws of that Party, nothing in paragraph 2 shall preclude that Contracting Party from determining the profits to be taxed by such apportionment or other method; the method adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles contained in this Article. 5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establishment of goods or merchandise for the enterprise. 6. For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. 7. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. Article 8 Shipping and Air Transport 1. Profits of an enterprise of a Contracting Party from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that Party. 2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, profits of an enterprise of a Contracting Party derived in the other Contracting Party from the operation of ships in international traffic may also be taxed in the other Contracting Party, but the tax imposed in that other Contracting Party shall be reduced by an amount equal to 50 per cent thereof. 3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an international operating agency. 4. For the purposes of this Article, profits from the operation of ships or aircraft in international traffic shall include in particular: (a) revenues and gross receipts from the operation of ships or aircraft for the transport of persons, livestock, goods, mail or merchandise in international traffic, including income derived from the sale of tickets and the provision of services connected with such transport whether for the enterprise itself or for any other enterprise, provided that in the case of provision of services, such provision is incidental to the operation of ships or aircraft in international traffic; (b) interest on funds directly connected with the operation of ships or aircraft in international traffic; (c) profits from the lease of containers by the enterprise, when such lease is incidental to the operation of ships or aircraft in international traffic. Article 9 Associated Enterprises 1. Where (a) an enterprise of a Contracting Party participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Contracting Party, or (b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting Party and an enterprise of the other Contracting Party, and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. 2. Where a Contracting Party includes in the profits of an enterprise of that Party - and taxes accordingly - profits on which an enterprise of the other Contracting Party has been charged to tax in that other Party and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned Party if the conditions made28 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other Party shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and for this purpose the competent authorities of the Contracting Parties shall if necessary consult each other. Article 10 Dividends 1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting Party to a resident of the other Contracting Party may be taxed in that other Party. 2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting Party of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that Party, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other Contracting Party, the tax so charged shall not exceed 5 per cent of the gross amount of the dividends. This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. 3. The term “dividends” as used in this Article means income from shares, or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the Party of which the company making the distribution is a resident. 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting Party, carries on business in the other Contracting Party of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in that Party independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 15, as the case may be, shall apply. 5. Where a company which is a resident of a Contracting Party derives profits or income from the other Contracting Party, that other Party may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other Party or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in that other Party, nor subject the company’s undistributed profits to a tax on the company’s undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other Party. 6. The benefits of this Article shall not be available if the main purpose or one of the main purposes of any person concerned with the creation or assignment of the shares or other rights in respect of which the dividends are paid is to take advantage of this Article by means of that creation or assignment. Article 11 Interest 1. Interest arising in a Contracting Party and paid to a resident of the other Contracting Party may be taxed in that other Party. 2. However, such interest may also be taxed in the Contracting Party in which it arises and according to the laws of that Party, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting Party, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest. 3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest arising in a Contracting Party shall be exempt from tax in that Party provided that it is derived and beneficially owned by: (a) the Government, a political subdivision or a local authority of the other Contracting Party; or (b) (i) in the case of the Hong Kong Special Administrative Region, the Hong Kong Monetary Authority and the Exchange Fund; (ii) in the case of India, the Reserve Bank of India and the Export-Import Bank of India; or (c) any other institution as may be agreed upon from time to time between the competent authorities of the Contracting Parties. 4. The term “interest” as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor’s profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article. 5. The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting Party, carries on business in the other Contracting Party in which the interest arises, through a¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 29 permanent establishment situated therein, or performs in that other Party independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 15, as the case may be, shall apply. 6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting Party when the payer is a resident of that Party. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting Party or not, has in a Contracting Party a permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the Party in which the permanent establishment or fixed base is situated. 7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest exceeds, for whatever reasons, the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting Party, due regard being had to the other provisions of this Agreement. 8. The benefits of this Article shall not be available if the main purpose or one of the main purposes of any person concerned with the creation or assignment of the debt-claim in respect of which the interest is paid is to take advantage of this Article by means of that creation or assignment. Article 12 Royalties 1. Royalties arising in a Contracting Party and paid to a resident of the other Contracting Party may be taxed in that other Party. 2. However, such royalties may also be taxed in the Contracting Party in which they arise, and according to the laws of that Party, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting Party, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties. 3. The term “royalties” as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films, or films or tapes used for television or radio broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment or for information concerning industrial, commercial or scientific experience. 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting Party, carries on business in the other Contracting Party in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein , or performs in that other Party independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 15, as the case may be, shall apply. 5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting Party when the payer is a resident of that Party. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting Party or not, has in a Contracting Party a permanent establishment or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the Contracting Party in which the permanent establishment or fixed base is situated. 6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties exceeds, for whatever reasons, the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting Party, due regard being had to the other provisions of this Agreement. 7. The benefits of this Article shall not be available if the main purpose or one of the main purposes of any person concerned with the creation or assignment of the rights in respect of which the royalties are paid is to take advantage of this Article by means of that creation or assignment. Article 13 Fees for Technical Services 1. Fees for technical services arising in a Contracting Party and paid to a resident of the other Contracting Party may be taxed in that other Party. 2. However, such fees for technical services may also be taxed in the Contracting Party in which they arise, and according to the laws of that Party, but if the beneficial owner of the fees for technical services is a resident of the other Contracting Party the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the fees for technical services.30 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] 3. The term “fees for technical services” as used in this Article means payments of any kind as consideration for managerial, technical or consultancy services, including through the provision of services of technical or other personnel, but does not include payments for independent personal services and for dependent personal services as mentioned in Articles 15 and 16 respectively of this Agreement. 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the fees for technical services, being a resident of a Contracting Party, carries on business in the other Contracting Party in which the fees for technical services arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other Party independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the fees for technical services are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 15, as the case may be, shall apply. 5. Fees for technical services shall be deemed to arise in a Contracting Party when the payer is a resident of that Party. Where, however, the person paying the fees for technical services, whether he is a resident of a Contracting Party or not, has in a Contracting Party a permanent establishment or a fixed base in connection with which the liability to pay the fees for technical services was incurred, and such fees for technical services are borne by such permanent establishment or fixed base, then such fees for technical services shall be deemed to arise in the Contracting Party in which the permanent establishment or fixed base is situated. 6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the fees for technical services, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting Party, due regard being had to the other provisions of the Agreement. 7. The benefits of this Article shall not be available if the main purpose or one of the main purposes of any person concerned with performance of services in respect of which the technical fees are paid is to take advantage of this Article by means of such performance of services. Article 14 Capital Gains 1. Gains derived by a resident of a Contracting Party from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting Party may be taxed in that other Party. 2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting Party has in the other Contracting Party or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting Party in the other Contracting Party for the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other Party. 3. Gains from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic, or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft shall be taxable only in the Contracting Party of which the alienator is a resident. 4. Gains derived by a resident of a Contracting Party from the alienation of shares of a company deriving more than 50 per cent of its asset value directly or indirectly from immovable property situated in the other Contracting Party may be taxed in that other Party. 5. Gains from the alienation of shares other than those mentioned in paragraph 4 in a company which is a resident of a Contracting Party may be taxed in that Party. 6. Gains from the alienation of any property, other than that referred to in paragraphs 1, 2, 3, 4 and 5, may be taxed in each Contracting Party in accordance with the provisions of its domestic law. 7. The benefits of this Article shall not be available if the main purpose or one of the main purposes of any person concerned with the alienation of property in respect of which the capital gains are derived is to take advantage of this Article by means of that alienation. Article 15 Independent Personal Services 1. Income derived by an individual who is a resident of a Contracting Party from the performance of professional services or other independent activities of a similar character shall be taxable only in that Party except in the following circumstances when such income may also be taxed in the other Contracting Party:¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 31 (a) if he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting Party for the purpose of performing his activities; in that case, only so much of the income as is attributable to that fixed base may be taxed in that other Party; or (b) if his stay in the other Contracting Party is for a period or periods amounting to or exceeding in the aggregate 183 days in any twelve-month period commencing or ending in the year of assessment (in the case of the Hong Kong Special Administrative Region) or fiscal year (in the case of India) concerned; in that case, only so much of the income as is derived from his activities performed in that other Party may be taxed in that other Party. 2. The term “professional services” includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, surgeons, dentists and accountants. Article 16 Dependent Personal Services 1. Subject to the provisions of Articles 17, 19 and 20, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting Party in respect of an employment shall be taxable only in that Party unless the employment is exercised in the other Contracting Party. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other Party. 2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting Party in respect of an employment exercised in the other Contracting Party shall be taxable only in the first-mentioned Party if: (a) the recipient is present in the other Party for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve-month period commencing or ending in the year of assessment (in the case of the Hong Kong Special Administrative Region) or fiscal year (in the case of India) concerned, and (b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other Party, and (c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other Party. 3. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a Contracting Party shall be taxable only in that Party. Article 17 Directors’ Fees Directors’ fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting Party in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other Contracting Party may be taxed in that other Party. Article 18 Artistes and Sportspersons 1. Notwithstanding the provisions of Articles 15 and 16, income derived by a resident of a Contracting Party as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson, from personal activities as such exercised in the other Contracting Party, may be taxed in that other Party. 2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsperson himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 15 and 16, be taxed in the Contracting Party in which the activities of the entertainer or sportsperson are exercised. 3. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply to income from activities performed in a Contracting Party by entertainers or sportspersons if the activities are substantially supported by public funds of one or both of the Contracting Parties or of political subdivisions or local authorities thereof. In such a case, the income shall be taxable only in the Contracting Party of which the entertainer or sportsperson is a resident. Article 19 Pensions 1. Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 20, pensions and other similar remuneration (including a lump sum payment) paid to a resident of a Contracting Party, regardless of whether such pension or remuneration is paid in consideration of past employment, shall be taxable only in that Party.32 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] 2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions and other similar remuneration (including a lump sum payment) made under a pension or retirement scheme, which is a scheme in which individuals may participate to secure retirement benefits and which is recognised for tax purposes in a Contracting Party, shall be taxable only in that Contracting Party. Article 20 Government Service 1. (a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by the Government of a Contracting Party or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that Party or its political subdivision or local authority shall be taxable only in that Party. (b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting Party if the services are rendered in that Party and the individual is a resident of that Party who: (i) in the case of the Hong Kong Special Administrative Region, has the right of abode therein and in the case of India, is a national of India; or (ii) did not become a resident of that Party solely for the purpose of rendering the services. 2. Any pension (including a lump sum payment) paid by, or paid out of funds created or contributed by, the Government of a Contracting Party or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that Party or its political subdivision or local authority shall be taxable only in that Party. 3. The provisions of Articles 16, 17, 18 and 19 shall apply to salaries, wages and other similar remuneration and to pensions (including a lump sum payment) in respect of services rendered in connection with a business carried on by the Government of a Contracting Party or a political subdivision or a local authority thereof. Article 21 Students Payments which a student who is or was immediately before visiting a Contracting Party a resident of the other Contracting Party and who is present in the first-mentioned Party solely for the purpose of his education receives for the purpose of his maintenance or education shall not be taxed in that Party, provided that such payments arise from sources outside that Party. Article 22 Other Income 1. Items of income of a resident of a Contracting Party, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Agreement shall be taxable only in that Party. 2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting Party, carries on business in the other Contracting Party through a permanent establishment situated therein, or performs in that other Party independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 15, as the case may be, shall apply. 3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, items of income of a resident of a Contracting Party not dealt with in the foregoing Articles of the Agreement and arising in the other Contracting Party may also be taxed in that other Party. Article 23 Methods for Elimination of Double Taxation Double taxation shall be eliminated as follows: 1. in the Hong Kong Special Administrative Region: Subject to the provisions of the laws of the Hong Kong Special Administrative Region relating to the allowance of a credit against Hong Kong Special Administrative Region tax of tax paid in a jurisdiction outside the Hong Kong Special Administrative Region (which shall not affect the general principle of this Article), Indian tax paid under the laws of India and in accordance with the Agreement, whether directly or by deduction, in respect of income derived by a person who is a resident of the Hong Kong Special Administrative Region from sources in India, shall be allowed as a credit against Hong Kong Special Administrative Region tax payable in respect of that income, provided that the credit so¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 33 allowed does not exceed the amount of Hong Kong Special Administrative Region tax computed in respect of that income in accordance with the tax laws of the Hong Kong Special Administrative Region. 2. in India: (a) Where a resident of India derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in the Hong Kong Special Administrative Region, India shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the tax paid in the Hong Kong Special Administrative Region. Such deduction shall not, however, exceed that portion of the tax as computed before the deduction is given, which is attributable, as the case may be, to the income which may be taxed in the Hong Kong Special Administrative Region. (b) Where in accordance with any provision of the Agreement income derived by a resident of India is exempt from tax in India, India may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income of such resident, take into account the exempted income. Article 24 Non-Discrimination 1. Persons who, in the case of the Hong Kong Special Administrative Region, have the right of abode or are incorporated or otherwise constituted therein, and, in the case of India, are nationals, shall not be subjected in the other Contracting Party to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which persons who have the right of abode or are incorporated or otherwise constituted in that other Party (where that other Party is the Hong Kong Special Administrative Region) or nationals of that other Party (where that other Party is India) in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting Parties. 2. The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting Party has in the other Contracting Party shall not be less favourably levied in that other Party than the taxation levied on enterprises of that other Party carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting Party to grant to residents of the other Contracting Party any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. This provision shall not be construed as preventing a Contracting Party from charging the profits of a permanent establishment which a company of the other Contracting Party has in the first mentioned Party at a rate of tax which is higher than that imposed on the profits of a similar company of the first mentioned Contracting Party, nor as being in conflict with the provisions of paragraph 3 of Article 7. 3. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article 11, paragraph 6 of Article 12, or paragraph 3 of Article 13, apply, interest, royalties, fees for technical services and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting Party to a resident of the other Contracting Party shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned Party. 4. Enterprises of a Contracting Party, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting Party, shall not be subjected in the first-mentioned Party to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned Party are or may be subjected. Article 25 Mutual Agreement Procedure 1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting Parties result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Parties, present his case to the competent authority of the Contracting Party of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 24, to that of the Contracting Party in which he has the right of abode or is incorporated or otherwise constituted (in the case of the Hong Kong Special Administrative Region) or of which he is a national (in the case of India). The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement. 2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting Party, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting Parties.34 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] 3. The competent authorities of the Contracting Parties shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement. 4. The competent authorities of the Contracting Parties may communicate with each other directly, including through a joint commission consisting of themselves or their representatives, for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. Article 26 Exchange of Information 1. The competent authorities of the Contracting Parties shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Agreement or to the administration or enforcement of the domestic law of the Contracting Parties concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting Parties, or of their political subdivisions or local authorities as covered by the Agreement, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The exchange of information is not restricted by Article 1. 2. Any information received under paragraph 1 by a Contracting Party shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic law of that Party and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the foregoing, information received by a Contracting Party may be used for other purposes when such information may be used for such other purposes under the laws of both Parties and the competent authority of the supplying Party authorizes such use. 3. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a Contracting Party the obligation: (a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting Party; (b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting Party; (c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). 4. If information is requested by a Contracting Party in accordance with this Article, the other Contracting Party shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other Party may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting Party to decline to supply information solely because there is no tax interest in such information to that Party. 5. In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting Party to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person. Article 27 Members of Government Missions Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of government missions, including consular posts, under the general rules of international law or under the provisions of special agreements. Article 28 Miscellaneous Rules 1. The provisions of this Agreement shall in no case prevent a Contracting Party from the application of the provisions of its domestic law and measures concerning tax avoidance or evasion, whether or not described as such. 2. A Contracting Party is not required to grant benefits under the Agreement if the main purpose or one of the main purposes of any persons concerned is for the non-taxation or reduced taxation through tax evasion or avoidance (including through treaty-shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provided in the Agreement for the indirect benefit of residents of third jurisdictions). 3. Cases of legal entities not having bona fide business activities shall also be covered by the provisions of this Article.¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 35 Article 29 Entry into Force 1. Each of the Contracting Parties shall notify the other in writing of the completion of the procedures required by its law for the entry into force of this Agreement. 2. The Agreement shall enter into force on the date of the later of the notifications referred to in paragraph 1 of this Article. 3. The provisions of the Agreement shall thereupon have effect: (a) in the Hong Kong Special Administrative Region: in respect of Hong Kong Special Administrative Region tax, for any year of assessment beginning on or after the first day of April following the date on which the Agreement enters into force; (b) in India: in respect of income derived in any fiscal year beginning on or after the first day of April following the date on which the Agreement enters into force. Article 30 Termination This Agreement shall remain in force indefinitely until terminated by a Contracting Party. Either Contracting Party may terminate the Agreement by giving the other Contracting Party written notice of termination at least six months before the end of any calendar year beginning after the expiration of five years from the date of entry into force of the Agreement. In such event, the Agreement shall cease to have effect: (a) in the Hong Kong Special Administrative Region: in respect of Hong Kong Special Administrative Region tax, for any year of assessment beginning on or after the first day of April following the date on which the notice is given; (b) in India: in respect of income derived in any fiscal year on or after the first day of April following the date on which the notice is given. IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorized thereto, have signed this Agreement. DONE in duplicate at Hong Kong this 19th day of March 2018, in the Chinese, Hindi and English languages, all texts being equally authentic. In case of divergence of interpretation, the English text shall prevail. For the Government of For the Government of the Republic of India the Hong Kong Special Administrative Region People’s of the Republic of China Sd/- Sd/- (Gautam Bambawale) (Paul Chan Mo-Po) Ambassador of India, Beijing Finance Secretary Hong Kong PROTOCOL At the time of signing of the Agreement between the Government of the Hong Kong Special Administrative Region of the People’s Republic of China and the Government of the Republic of India for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income (the “Agreement”), the two Governments have agreed upon the following provisions which shall form an integral part of the Agreement: 1. For the purposes of the Agreement, it is understood that in relation to the Hong Kong Special Administrative Region, the terms “ordinarily resides” and “normally managed or controlled” have the meaning they have under the law of the Hong Kong Special Administrative Region as amended from time to time without affecting the general principle thereof. In addition to above, with reference to clause (i) of subparagraph (a) of paragraph 1 of Article 4 (Resident) of the Agreement, it is understood that an individual ordinarily resides in the Hong Kong Special Administrative Region if the individual has a substantial presence, permanent home or habitual abode in the Hong Kong Special Administrative Region, and he has personal and economic relations with the Hong Kong Special Administrative Region.36 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)] In addition to above, with reference to clauses (iii) and (iv) of subparagraph (a) of paragraph 1 of Article 4 (Resident) of the Agreement, it is understood that a company incorporated or any other person constituted outside the Hong Kong Special Administrative Region is normally managed or controlled in the Hong Kong Special Administrative Region if its executive officers and senior management employees make day-to-day key decisions in the Hong Kong Special Administrative Region for the strategic, financial and operational policies for the company or the person, and the staff of the company or the person conduct in the Hong Kong Special Administrative Region, the day-to-day activities necessary for making those decisions. 2. For the purposes of the Agreement, it is understood that in relation to the Hong Kong Special Administrative Region, the term “right of abode” has the meaning it has under the law of the Hong Kong Special Administrative Region as amended from time to time without affecting the general principle thereof. 3. With reference to paragraph 5 of Article 2 (Taxes Covered) of the Agreement, it is understood that the term “penalty or interest” includes, in the case of the Hong Kong Special Administrative Region, any sum added to Hong Kong Special Administrative Region tax by reason of default and recovered therewith and “additional tax” under Section 82A of the Inland Revenue Ordinance (Chapter 112 of the Laws of Hong Kong). 4. With reference to clause (i) of subparagraph (a) of paragraph 1 of Article 3 (General Definitions) of the Agreement, it is understood that the term “any place where the tax laws of the Hong Kong Special Administrative Region of the People’s Republic of China apply” refers to the land and sea comprised within the boundary of the Hong Kong Special Administrative Region of the People's Republic of China, together with the Shenzhen Bay Port Hong Kong Port Area. 5. With reference to Article 26 (Exchange of Information) of the Agreement, it is understood that: (a) information exchanged shall not be disclosed to any third jurisdiction. (b) the competent authority of India may disclose information to: (i) Parliamentary Committees; (ii) Special Investigation Team (SIT) constituted by Government; and (iii) any other oversight bodies mutually agreed upon in writing. (c) the requested Contracting Party shall disclose any information that precedes the date on which the Agreement has effect for the taxes covered by the Agreement, insofar the information is foreseeably relevant for a fiscal year or taxable event following that date. (d) in addition to the taxes covered by the Agreement, the provisions of this Article also apply to the following taxes that are administrated and enforced in India: (i) the wealth tax; (ii) the excise and customs duties; (iii) the goods and services tax (GST); and (iv) the sales and value added taxes. 6. It is understood that the Contracting Parties may review the provisions of the Agreement at the request of either Contracting Party. IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorized thereto, have signed this Protocol. DONE in duplicate at Hong Kong this 19th day of March 2018, in the Chinese, Hindi and English languages, all texts being equally authentic. In case of divergence of interpretation, the English text shall prevail. For the Government of For the Government of the Republic of India the Hong Kong Special Administrative Region of the People’s Republic of China Sd/- Sd/- (Gautam Bambawale) (Paul Chan Mo-Po) Ambassador of India, Beijing Finance Secretary Hong Kong [Notification No. 89/2018/F.No. 500/124/97-FTD-II] RAJAT BANSAL, Jt, Secy. Uploaded by Dte. of Printing at Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064 and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.

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