Date: 2016-10-24 Category: Extra Ordinary State: Union Government Country: India

Whereas, an Agreement was entered into between the Government of the Republic of India and the Government of the Republic of Korea

Issued by Ministry of Finance · Department of Revenue

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Executive Summary & Key Takeaways

                    Executive Summary:
This document publishes an agreement between the Government of the Republic of India and the Government of the Republic of Korea for the avoidance of double taxation and prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income. The agreement, signed on May 18, 2015, in Seoul, Korea, entered into force on September 12, 2016. The provisions have effect in India for fiscal years beginning on or after April 1 following the calendar year the agreement came into force.

Key Points / Main Content:

*   **Persons Covered:** The agreement applies to residents of one or both contracting states (India and Korea).
*   **Taxes Covered:**
    *   Applies to taxes on income imposed by a contracting state, its political subdivisions, or local authorities.
    *   Includes taxes on total income or elements of income, such as gains from alienation of property and total wages or salaries.
    *   Existing taxes include Indian income tax and Korean income tax, corporation tax, and special tax for rural development on income.
    *   Also applies to identical or substantially similar taxes imposed after the agreement's signature.
*   **General Definitions:**
    *   Defines key terms such as "India," "Korea," "Contracting State," "person," "company," "enterprise," "international traffic," "competent authority," "national," "tax," and "fiscal year."
*   **Resident:**
    *   Defines "resident of a Contracting State" based on domicile, residence, place of head office, or similar criteria.
    *   Establishes tie-breaker rules for individuals and entities resident in both states, prioritizing permanent home, center of vital interests, habitual abode, nationality, and mutual agreement.
*   **Permanent Establishment:**
    *   Defines "permanent establishment" as a fixed place of business through which an enterprise's business is carried on.
    *   Includes places of management, branches, offices, factories, workshops, sales outlets, warehouses, farms, mines, and construction sites lasting more than 183 days.
    *   Excludes facilities for storage, display, delivery, purchasing, or preparatory/auxiliary activities.
    *   Deems an enterprise to have a permanent establishment if a dependent agent habitually concludes contracts, maintains stock, or secures orders in a state.
*   **Income from Immovable Property:** Income from immovable property in one state derived by a resident of the other state may be taxed in the state where the property is located.
*   **Business Profits:**
    *   Profits of an enterprise taxable only in its state unless it has a permanent establishment in the other state.
    *   Profits attributed to a permanent establishment are those it would make as a distinct enterprise.
    *   Expenses incurred for the permanent establishment are deductible.
*   **Shipping and Air Transport:** Profits from international operation of ships or aircraft taxable only in the enterprise's state.
*   **Associated Enterprises:** Profits may be adjusted if conditions between associated enterprises differ from those between independent enterprises.
*   **Dividends:** Dividends paid by a company resident in one state to a resident of the other state may be taxed in the other state.
*   **Interest:** Interest arising in one state and paid to a resident of the other state may be taxed in the other state. The tax rate may not exceed 10% of the gross amount of the interest.
*   **Royalties and Fees for Technical Services:** Royalties and fees for technical services arising in one state and paid to a resident of the other state may be taxed in the other state.
*   **Capital Gains:** Gains from the alienation of immovable property may be taxed in the state where the property is located.
*    **Independent Personal Services:** Income derived by a resident of a Contracting State from the performance of professional services or other independent activities of a similar character shall be taxable only in that State except.
*   **Dependent Personal Services:** Salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State.
*   **Directors' Fees:** Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.
*   **Artistes and Sportspersons:** Income derived by a resident of a Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste

Impact Analysis:

*   **Residents of India and Korea:**
    *   Impact: Clarification of tax liabilities for income earned in either country, potentially reducing double taxation and fiscal evasion. May need to report income and comply with tax regulations in both countries.
    *   Action Required: Understand the provisions of the agreement, accurately report income, and comply with tax laws in both India and Korea.
*   **Enterprises Operating in India and Korea:**
    *   Impact: Affects the taxation of business profits, shipping and air transport, and associated enterprises. Businesses may need to adjust their tax planning and transfer pricing strategies.
    *   Action Required: Review operational structures and financial relationships to ensure compliance with the agreement. Seek professional tax advice to optimize tax liabilities.
*   **Government of India and Government of the Republic of Korea:**
    *   Impact: Agreement affects tax revenue and requires administrative cooperation for effective implementation.
    *   Action Required: Ensure the agreement is effectively implemented, monitor its impact on tax revenue, and cooperate with the other country to resolve any disputes or ambiguities.
                

Key Entities Referenced

New Delhi: The city where the notification was published. Republic of India: One of the contracting states in the agreement, party to the agreement for avoidance of double taxation. Republic of Korea: One of the contracting states in the agreement, party to the agreement for avoidance of double taxation. Seoul, Korea: The city in Korea where the agreement between India and Korea was signed. Income-tax Act, 1961: The Indian law under which the Central Government is empowered to notify the agreement for double taxation avoidance. Union of India: The territory in which the agreement between the Republic of India and the Republic of Korea will be given effect. Finance Minister, Government of India: The competent authority in India as defined in the agreement. Minister of Strategy and Finance, Government of Korea: The competent authority in Korea as defined in the agreement.

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PUBLISHED BY AUTHORITY
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No. 2530] NEW DELHI, MONDAY, OCTOBER 24, 2016/KARTIKA 2, 1938
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[अिधसूचना स(cid:46)ं 96/2016/फा सं(cid:46) 500/121/19(cid:57) 6(cid:45) एफटीडी-II]
रजत बंसल(cid:44) संयु(cid:6989) त सिचव (cid:32)
4966 GI/2016 (1)(cid:32)2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
अनबु धं
आय पर कर(cid:7298) के सबं धं म (cid:7286)दोहरे कराधान के प(cid:7407)रहार
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और राज(cid:7021)व अपवंचन को रोकने के िलए तथा दोन(cid:7298) देश(cid:7298) के बीच आ(cid:7414)थक सहयोग को बढ़ावा देने क(cid:7409) दिृ (cid:7397) स े एक करार िन(cid:7020)प(cid:7382)
करने क(cid:7409) इ(cid:6994) छा स,े िन(cid:7388)ानुसार सहमत (cid:7263)ई ह ै:
अन(cid:6994)ु छ ेद - 1
शािमल (cid:7390)ि(cid:7334)
यह करार उन (cid:7390)ि(cid:7334)य(cid:7298) पर लागू होगा जो संिवदाकारी रा(cid:6996)य(cid:7298) म(cid:7286) से (cid:7408)कसी एक अथवा दोन(cid:7298) के िनवासी ह।(cid:7289)
अन(cid:6994)ु छ ेद - 2
शािमल कर
1. यह करार (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य अथवा इसके राजनैितक उप-(cid:7079)भाग(cid:7298) अथवा (cid:7021)थानीय (cid:7079)ािधकरण(cid:7298) (cid:7367)ारा आय पर
लगाए गए कर(cid:7298) के संबंध म (cid:7286) लागू होगा, चाह े वे (cid:7408)कसी भी तरह से लगाए जाएं।
2. चल अथवा अचल स(cid:7013)पि(cid:7275) के अंतरण स े (cid:7079)ा(cid:7385) अिभलाभ(cid:7298) पर लगाए गए कर(cid:7298) और उ(cid:7378)म(cid:7298) (cid:7367)ारा (cid:7079)द(cid:7275) मजदरू ी अथवा
वेतन(cid:7298) क(cid:7409) कुल रािशय(cid:7298) पर कर(cid:7298) सिहत कुल आय पर अथवा आय के त(cid:7004)व(cid:7298) पर लगाए गए सभी कर(cid:7298) को आय पर लगाए गए
कर(cid:7298) के (cid:7272)प म (cid:7286)माना जाएगा।
3. िजन मौजूदा कर(cid:7298) पर यह करार लागू होगा, वे ह (cid:7289):
क) भारत के मामले म (cid:7286): आयकर उस पर लगे (cid:7408)कसी अिध(cid:7079)भार सिहत;
(िजसे इसके बाद “भारतीय कर” कहा जाएगा);
ख) को(cid:7407)रया के मामले म:(cid:7286)
(i) आयकर;
(ii) कारपोरेट आयकर;
(iii) आय पर (cid:7061)ामीण िवकास हते ु िवशेष कर
(इसके बाद इसे ‘‘को(cid:7407)रयाई कर’’ कहा जाएगा)
4.(cid:32) यह करार (cid:7408)कसी भी सम(cid:7272)प अथवा त(cid:7004)वतः समान कर(cid:7298) पर भी लागू होगा जो करार पर ह(cid:7021)ता(cid:6979)र (cid:7408)कए जाने क(cid:7409)
तारीख के प(cid:7391)ात ् िव(cid:7378)मान कर(cid:7298) के अित(cid:7407)र(cid:7334) अथवा उनके (cid:7021)थान पर लगाए जाएंगे। संिवदाकारी रा(cid:6996)य(cid:7298) के स(cid:6979)म (cid:7079)ािधकारी
(cid:7408)क(cid:7008)ह(cid:7277) भी मह(cid:7004)वपूण(cid:6981) प(cid:7407)रवत(cid:6981)न(cid:7298) के संबंध म(cid:7286) एक दसू रे को अिधसूिचत कर(cid:7286)गे जो उनके अपन-े अपने कराधान काननू (cid:7298) म(cid:7286) (cid:7408)कए गए
ह(cid:7298)।
अन(cid:6994)ु छ ेद - 3
सामा(cid:7008)य प(cid:7407)रभाषाए ं
1. इस करार के (cid:7079)योजनाथ (cid:6981) जब तक संदभ(cid:6981) म(cid:7286) अ(cid:7008)यथा अपेि(cid:6979)त न हो :
क) भारत’’ श(cid:7011) द स े अिभ(cid:7079)ेत ह ै - भारत का रा(cid:6996)य(cid:6979)े(cid:7074) और इसम(cid:7286) रा(cid:6996)य(cid:6979)े(cid:7074)ीय समु(cid:7076) और उसके ऊपर के वायुमंडलीय (cid:6979)े(cid:7074)
के अित(cid:7407)र(cid:7334) कोई भी अ(cid:7008)य समु(cid:7076)ी (cid:6979)े(cid:7074) शािमल ह ै िजनम (cid:7286) 10 (cid:7408)दस(cid:7013) बर, 1982 के समु(cid:7076)ी कानून पर संयु(cid:7334) रा(cid:7398) संघ के
अिभसमय सिहत भारतीय कानून तथा अतं रा(cid:6981)(cid:7398)ीय कानून के अनुसार भारत के (cid:7079)भुस(cid:7275)ा स(cid:7013)प(cid:7382) अिधकार, अ(cid:7008)य अिधकार तथा
(cid:6979)े(cid:7074)ािधकार ह;(cid:7289)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 3
ख) श(cid:7011) द ‘‘को(cid:7407)रया’’ का अथ (cid:6981) को(cid:7407)रया गणरा(cid:6996) य स े ह ै और जब भौगोिलक प(cid:7407)रद(cid:7019)ृ य म(cid:7286) (cid:7079)योग (cid:7408)कया जाता ह ै तो को(cid:7407)रया
गणरा(cid:6996) य के (cid:7079)देश म (cid:7286) इसके (cid:7079)ादेिशक समु(cid:7076), तथा को(cid:7407)रया गणरा(cid:6996) य के (cid:7079)ादेिशक समु(cid:7076) से लगा (cid:7263)आ (cid:6979)े(cid:7074) शािमल ह ै जो
अ(cid:7008) तररा(cid:7020) (cid:7069)ीय कानून के अनुसार को(cid:7407)रया गणरा(cid:6996) य के कानून(cid:7298) के तहत एक ऐसे (cid:6979)े(cid:7074) के (cid:7272)प म (cid:7286) नामो(cid:7408)द(cid:7020) ट (cid:7408)कया गया ह ै अथवा
इसके बाद नामो(cid:7408)द(cid:7020) ट (cid:7408)कया जा सकता ह ै िजसके भीतर समु(cid:7076) तल तथा समु(cid:7076) मृदा के बारे म (cid:7286) को(cid:7407)रया गणरा(cid:6996) य के साव(cid:6981)भौिमक
अिधकार(cid:7298) अथवा (cid:6979)े(cid:7074)ािधकार एवं उनके (cid:7079)ाकृितक संसाधन(cid:7298) का (cid:7079)योग (cid:7408)कया जा सकता ह;ै
ग) ‘‘एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य’’ तथा ‘‘दसू रा संिवदाकारी रा(cid:6996)य’’ श(cid:7011) द(cid:7298) का अथ(cid:6981) संदभ(cid:6981) क(cid:7409) अपे(cid:6979)ानुसार भारत गणरा(cid:6996)य
अथवा को(cid:7407)रया गणरा(cid:6996)य ह;ै
घ) ‘‘(cid:7390)ि(cid:7334)’’ श(cid:7011) द पद म (cid:7286) कोई (cid:7390)ि(cid:7397), कोई क(cid:7013)पनी, (cid:7390)ि(cid:7334)य(cid:7298) क(cid:7409) कोई सं(cid:7021)था और कोई अ(cid:7008)य स(cid:7275)ा शािमल ह ै िजस े
संबंिधत संिवदाकारी रा(cid:6996)य(cid:7298) म(cid:7286) (cid:7079)वृ(cid:7275) कराधान कानून(cid:7298) के तहत एक कराधेय इकाई के (cid:7272)प म (cid:7286)समझा जाता ह;ै
ड.) ‘‘क(cid:7013)पनी’’ शब् द से कोई िनगिमत िनकाय अथवा कोई स(cid:7275)ा अिभ(cid:7079)ेत ह ै िजसे कर (cid:7079)योजन(cid:7298) के िलए एक िनगिमत
िनकाय के (cid:7272)प म(cid:7286) माना जाता ह;ै
च) ‘‘उ(cid:7378)म’’ श(cid:7011) द (cid:7408)कसी (cid:7079)कार के कारोबार को करन ेपर लागू होगा;
छ) ‘‘एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य का उ(cid:7378)म’’ तथा ‘‘दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य का उ(cid:7378)म’’ श(cid:7011) द(cid:7298) से (cid:7059)मशः एक संिवदाकारी
रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी िनवासी (cid:7367)ारा सचं ािलत कोई उ(cid:7378)म तथा दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी िनवासी (cid:7367)ारा संचािलत कोई उ(cid:7378)म
अिभ(cid:7079)ेत ह;ै
ज) ‘‘अंतररा(cid:7398)ीय यातायात’’ श(cid:7011) द(cid:7298) से अिभ(cid:7079)ेत ह ै - एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी उ(cid:7378)म (cid:7367)ारा प(cid:7407)रचािलत (cid:7408)कसी
जलयान अथवा वायुयान (cid:7367)ारा प(cid:7407)रवहन स े ह ै िसवाए उस ि(cid:7021)थित के जब जलयान अथवा वायुयान केवल दसू रे संिवदाकारी
रा(cid:6996)य के (cid:7021)थान(cid:7298) के बीच ही चलाया जाता हो;
झ) ‘‘स(cid:6979)म (cid:7079)ािधकारी’’ श(cid:7011) द स े अिभ(cid:7079)ेत ह:ै
i) भारत के मामले म,(cid:7286) िव(cid:7275) मं(cid:7074)ी, भारत सरकार अथवा उसके (cid:7079)ािधकृत (cid:7079)ितिनिध ह;(cid:7289)
ii) को(cid:7407)रया के मामले म,(cid:7286) रणनीित एवं िव(cid:7004) त मं(cid:7074)ी, को(cid:7407)रया सरकार अथवा उनके (cid:7079)ािधकृत (cid:7079)ितिनिध;
ञ) ‘‘राि(cid:7020) (cid:7069)क’’ श(cid:7011) द से अिभ(cid:7079)ते ह:ै
(i) (cid:7408)कसी एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य क(cid:7409) राि(cid:7398)कता धारण करन ेवाला कोई (cid:7390)ि(cid:7334);
(ii) कोई िविधक (cid:7390)ि(cid:7334), भागीदारी और सं(cid:7021)था, िजसे अपनी इस तरह क(cid:7409) हिै सयत (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य म (cid:7286)
(cid:7079)वृ(cid:7275) कानून(cid:7298) से (cid:7079)ा(cid:7385) होती हो;
ट) ‘‘कर’’ श(cid:7011) द से संदभ (cid:6981) के अनुसार भारतीय कर अथवा को(cid:7407)रयाई कर अिभ(cid:7079)ते ह,ै पर(cid:7008)त ु इसम(cid:7286) ऐसी कोई रकम शािमल
नह(cid:7277) होगी, जो उन कर(cid:7298) के सबं ंध म(cid:7286) (cid:7408)कसी भूल अथवा चूक के संदभ(cid:6981) म(cid:7286) देय हो, िजन पर यह करार लागू होता हो
अथवा उन कर(cid:7298) के संबंध म (cid:7286) लगाए गए अथद(cid:6981) ंड अथवा जुमा(cid:6981)ने का (cid:7378)ोतक हो।
ठ) ‘‘राजकोषीय वष’(cid:6981) ’ श(cid:7011) द स े अिभ(cid:7079)ेत ह:ै
(i) भारत के मामले म,(cid:7286) अ(cid:7079)लै क(cid:7409) पहली तारीख से श(cid:7272)ु होन ेवाला िव(cid:7004) तीय वष(cid:6981);
(ii) को(cid:7407)रया के मामले म,(cid:7286) जनवरी क(cid:7409) पहली तारीख से श(cid:7272)ु होन ेवाला िव(cid:7004) तीय वष(cid:6981)।
2. (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य (cid:7367)ारा जहां तक (cid:7408)कसी भी समय इस करार को लाग ू (cid:7408)कए जाने का (cid:7079)(cid:7019) न ह,ै जब तक संदभ(cid:6981) से
अ(cid:7008)यथा अपेि(cid:6979)त न हो, उसम(cid:7286) अप(cid:7407)रभािषत (cid:7408)कसी श(cid:7011) द का वही अथ(cid:6981) होगा जो उस कर(cid:7298) के (cid:7079)योजन(cid:7298) के िलए उस रा(cid:6996)य, िजस
पर यह करार लाग ू होता ह,ै के कानून(cid:7298) के अंतग(cid:6981)त उस समय होता ह ै और यह अथ (cid:6981) उस रा(cid:6996)य म (cid:7286) लाग ू (cid:7408)कए जान े वाल े कर
कानून(cid:7298) के अतं गत(cid:6981) लगाए गए अथ(cid:6981) पर (cid:7079)भावी होगा जो उस रा(cid:6996)य के कर कानून(cid:7298) के अंतग(cid:6981)त लगाए जाते ह।(cid:7289)
अन(cid:6994)ु छ ेद 4
िनवासी
1. इस करार के (cid:7079)योजन से “(cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य का िनवासी’’ श(cid:7011) द का अथ (cid:6981) (cid:7408)कसी ऐसे (cid:7390)ि(cid:7334) से ह ै िजस पर उस
रा(cid:6996)य के कानून(cid:7298) के अंतग(cid:6981)त उसके अिधवास, िनवास, (cid:7079)मुख या मु(cid:6990) य काया(cid:6981)लय का (cid:7021) थान, (cid:7079)ब(cid:7008)ध-(cid:7021)थान अथवा इसी (cid:7021) व(cid:7272)प के
(cid:7408)कसी ऐसे ही कारण से कर लगाया जा सकता ह ै और, इसम(cid:7286) वह रा(cid:6996)य और इसका कोई राजनियक उप-(cid:7079)भाग अथवा (cid:7021)थानीय
(cid:7079)ािधकरण भी शािमल ह।ै तथािप, इस श(cid:7011) द म (cid:7286) कोई ऐसा (cid:7390)ि(cid:7334) शािमल नह(cid:7277) होगा िजस पर केवल उस रा(cid:6996)य म(cid:7286) ि(cid:7021)थत (cid:7090)ोत(cid:7298)
से होने वाली आय पर उस रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर लगाया जा सकता ह।ै4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
2. जहां पैरा(cid:7061)ाफ 1 के उपबंध(cid:7298) के कारण य(cid:7408)द कोई (cid:7390)ि(cid:7334) दोन(cid:7298) ही संिवदाकारी रा(cid:6996)य(cid:7298) का िनवासी हो, वहां उसक(cid:7409)
हिै सयत िन(cid:7388)ानुसार तय क(cid:7409) जाएगी :
क) उसे केवल उसी रा(cid:6996)य का िनवासी माना जाएगा जहां उसे एक (cid:7021)थायी िनवास-गृह उपल(cid:7011)ध हो; य(cid:7408)द उसे दोन(cid:7298) ही
रा(cid:6996)य(cid:7298) म(cid:7286) कोई (cid:7021)थायी िनवास-गृह उपल(cid:7011)ध हो, तो वह उस रा(cid:6996)य का एक िनवासी माना जाएगा, िजसके साथ उसके
(cid:7390)ि(cid:7334)गत और आ(cid:7414)थक संबंध घिन(cid:7399)तर ह (cid:7289)(मह(cid:7004)वपूण (cid:6981)िहत(cid:7298) का के(cid:7008)(cid:7076));
ख) य(cid:7408)द उस रा(cid:6996)य का िजसम(cid:7286) उसके मह(cid:7004)वपूण(cid:6981) िहत िनिहत ह,(cid:7289) िनधा(cid:6981)रण नह(cid:7277) (cid:7408)कया जा सकता हो अथवा य(cid:7408)द उसे
दोन(cid:7298) रा(cid:6996)य(cid:7298) म(cid:7286) से (cid:7408)कसी भी रा(cid:6996)य म(cid:7286) कोई (cid:7021)थायी िनवास-गृह उपल(cid:7011)ध नह(cid:7277) हो, तो उसे केवल उस रा(cid:6996)य का िनवासी
माना जाएगा िजसम(cid:7286) उसका पारंप(cid:7407)रक िनवास हो;
ग) य(cid:7408)द वह पारंप(cid:7407)रक (cid:7272)प से दोन(cid:7298) ही रा(cid:6996)य(cid:7298) म(cid:7286) रहता हो अथवा उनम(cid:7286) स े (cid:7408)कसी भी रा(cid:6996)य म(cid:7286) नह(cid:7277) रहता हो, तो वह
उस रा(cid:6996)य का िनवासी माना जाएगा िजसका वह एक राि(cid:7020) (cid:7069)क ह ै ;
घ) य(cid:7408)द वह दोन(cid:7298) रा(cid:6996)य(cid:7298) का िनवासी ह ै या दोन(cid:7298) म (cid:7286) स े (cid:7408)कसी का भी नह(cid:7277) ह,ै तो संिवदाकारी रा(cid:6996)य(cid:7298) के स(cid:6979)म
(cid:7079)ािधकारी पार(cid:7021)प(cid:7407)रक सहमित से इस (cid:7079)(cid:7019)न का समाधान कर(cid:7286)गे।
3. जहाँ इस अन(cid:6994)ु छेद के पैरा(cid:7061)ाफ 1 के उपबंध(cid:7298) के कारण (cid:7408)कसी (cid:7390)ि(cid:7397) से िभ(cid:7382) कोई (cid:7390)ि(cid:7334) दोन(cid:7298) संिवदाकारी रा(cid:6996)य(cid:7298) का
िनवासी हो, तो उसे केवल उस रा(cid:6996)य का िनवासी माना जाएगा िजसम(cid:7286) उसका (cid:7079)भावी (cid:7079)बंध (cid:7021)थान ि(cid:7021)थत ह।ै घ) संदेह के
मामल(cid:7298) म,(cid:7286) संिवदाकारी रा(cid:6996)य(cid:7298) के स(cid:6979)म (cid:7079)ािधकारी पार(cid:7021)प(cid:7407)रक सहमित से इस (cid:7079)(cid:7019) न का समाधान कर(cid:7286)गे।
अन(cid:6994)ु छ ेद - 5
(cid:7021)थायी स(cid:7021)ं थापन
1. इस करार के (cid:7079)योजनाथ (cid:6981) (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन पद का आशय कारोबार के उस िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान स े ह,ै िजसके (cid:7367)ारा (cid:7408)कसी
उ(cid:7378)म का कारोबार स(cid:7013)पूण(cid:6981)तः अथवा अंशतः (cid:7408)कया जाता ह।ै
2. ‘‘(cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन’’ पद म(cid:7286) िवशेषतया िन(cid:7388)िलिखत शािमल ह(cid:7298)गे :
क) (cid:7079)बंध का कोई (cid:7021)थान;
ख) कोई शाखा
ग) कोई काया(cid:6981)लय;
घ) कोई कारखाना;
ड.) कोई काय(cid:6981)शाला;
च) कोई िब(cid:7059)(cid:7409) के(cid:7008)(cid:7076);
छ) (cid:7408)कसी (cid:7390)ि(cid:7334) से संबंिधत कोई भा(cid:7003)डागार, जो दसू र(cid:7298) को भ(cid:7003)डारण सुिवधाएं मुहयै ा कराता हो;
ज) कोई फाम(cid:6981), बागान अथवा अ(cid:7008)य (cid:7021)थान जहां कृिष, वािनक(cid:7409), बागवानी अथवा इससे संबंिधत काय(cid:6981)कलाप (cid:7408)कए
जाते ह(cid:7298); और
झ) कोई खान, तेल अथवा गैस का कुआ,ँ खदान अथवा (cid:7079)ाकृितक ससं ाधन(cid:7298) के िन(cid:7020)कष(cid:6981)ण का कोई अ(cid:7008)य (cid:7021)थान।
3. ‘‘(cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन’’ पद म (cid:7286) ये भी शािमल ह (cid:7289):
क) कोई भवन-(cid:7021)थल अथवा िनमा(cid:6981)ण, अिध(cid:7020) ठापन अथवा संयोजन प(cid:7407)रयोजना अथवा उससे संबंिधत पय(cid:6981)वे(cid:6979)ी
काय(cid:6981)कलाप (cid:7021) थाई अिध(cid:7020) ठापन केवल तभी मान े जाएंग े य(cid:7408)द ऐसा (cid:7021)थल, प(cid:7407)रयोजना अथवा काय(cid:6981)कलाप 183 (cid:7408)दन(cid:7298) स े
अिधक समय तक चले।
ख) सेवाएं (cid:7079)(cid:7021)तुत करना, िजसम(cid:7286) इस (cid:7079)योजन हते ु उ(cid:7378)म म(cid:7286) लग े (cid:7263)ए कम(cid:6981)चा(cid:7407)रय(cid:7298) अथवा अ(cid:7008)य का(cid:7414)मक(cid:7298) के मा(cid:7007) यम से
(cid:7408)कसी उ(cid:7378)म क(cid:7409) परामश(cid:7278) सेवाएं शािमल ह,(cid:7289) पर(cid:7008)त ु वह(cid:7277) जहां उस (cid:7021)व(cid:7272)प के (cid:7408)(cid:7059)याकलाप (cid:7408)कसी 12 महीन े क(cid:7409) अविध के
भीतर कुल िमलाकर 183 (cid:7408)दन से अिधक क(cid:7409) अविध या अविधय(cid:7298) के िलए देश के भीतर जारी रहती ह(cid:7298) (उसी अथवा
संब(cid:7373) प(cid:7407)रयोजना हते ु)।
4. इस अनु(cid:6994)छ ेद के पूव(cid:6981)वत(cid:7278) उपबधं (cid:7298) के बावजूद भी “(cid:7021)थायी स(cid:7021)ं थापन’’ पद म (cid:7286) िन(cid:7388)िलिखत को शािमल नह(cid:7277) समझा
जाएगा :¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 5
क) उ(cid:7378)म से संबंिधत माल अथवा प(cid:7003) य-व(cid:7021) तु(cid:7312) के मा(cid:7074) भ(cid:7003)ड ारण, (cid:7079)दश(cid:6981)न या प(cid:7407)रदान के (cid:7079)योजनाथ(cid:6981) सुिवधा(cid:7312)
का इ(cid:7021) तेमाल करना;
ख) मा(cid:7074) भ(cid:7003) डारण, (cid:7079)दशन(cid:6981) अथवा प(cid:7407)रदान के (cid:7079)योजनाथ (cid:6981) उ(cid:7378)म से संबंिधत माल अथवा प(cid:7003) य व(cid:7021)त ु(cid:7312) के (cid:7408)कसी
(cid:7021) टॉक का रख-रखाव करना;
ग) (cid:7408)कसी अ(cid:7008) य उ(cid:7378)म (cid:7367)ारा केवल संसािधत (cid:7408)कए जान े के (cid:7079)योजनाथ (cid:6981) उ(cid:7378)म के माल अथवा प(cid:7003) य-व(cid:7021) तु(cid:7312) के
(cid:7021) टॉक का रख-रखाव करना;
घ) उ(cid:7378)म के िलए माल अथवा प(cid:7003)य -व(cid:7021) तु(cid:7312) का केवल (cid:7059)य करन े के िलए अथवा सूचना एक(cid:7074) करने के िलए
कारोबार के (cid:7408)कसी िनि(cid:7019) चत (cid:7021) थान का रख-रखाव करना;
ड.) उ(cid:7378)म के िलए केवल (cid:7079)ारि(cid:7013) भक अथवा सहायक (cid:7021) व(cid:7272)प के (cid:7408)कसी अ(cid:7008) य काय(cid:6981)कलाप को चलान े के (cid:7079)योजनाथ (cid:6981)
कारोबार के िलए िनि(cid:7019) चत (cid:7021) थान का रख-रखाव करना;
च) उप पैरा(cid:7061)ाफ क) से ड.) तक म(cid:7286) उि(cid:7016) लिखत केवल (cid:7408)क(cid:7008) ह(cid:7277) काय-(cid:6981) कलाप(cid:7298) के संयोजन के िलए (cid:7018) यवसाय के (cid:7408)कसी
िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थ ान का रख-रखाव करना, बशत(cid:7287) (cid:7408)क इस संयोजन के प(cid:7407)रणाम(cid:7021) व(cid:7272)प कारोबार के िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थ ान
का सम(cid:7021) त काय(cid:6981)कलाप (cid:7408)कसी (cid:7079)ारि(cid:7013) भक या सहायक (cid:7021) व(cid:7272)प का हो।
5. पैरा(cid:7061)ाफ 1 और 2 के उपबंध(cid:7298) के होत े (cid:7263)ए भी, जहां (cid:7021)वतं(cid:7074) हिै सयत के (cid:7408)कसी अिभकता,(cid:6981) िजस पर पैरा(cid:7061)ाफ 7 लाग ू
होता हो, से िभ(cid:7382) कोई (cid:7390)ि(cid:7334) अ(cid:7008)य संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी उ(cid:7378)म क(cid:7409) ओर से एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) काय(cid:6981) करता ह,ै वहां
उन काय(cid:6981)कलाप(cid:7298) के संबंध म,(cid:7286) िज(cid:7008)ह (cid:7286) उ(cid:7334) (cid:7390)ि(cid:7334) उ(cid:7378)म के िलए करता ह,ै (cid:7079)थमोि(cid:7016)लिखत सिं वदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) उस उ(cid:7378)म के
(cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन का होना माना जाएगा, य(cid:7408)द ऐसे (cid:7390)ि(cid:7334) को :
क) उस उ(cid:7378)म के नाम से उस रा(cid:6996)य म(cid:7286) संिवदाएं स(cid:7013)प(cid:7382) करने का (cid:7079)ािधकार (cid:7079)ा(cid:7385) हो और वह पारंप(cid:7407)रक (cid:7272)प स े
उस (cid:7079)ािधकार का (cid:7079)योग भी करता हो, जब तक (cid:7408)क ऐसे (cid:7390)ि(cid:7334) क(cid:7409) गितिविधयां पैरा(cid:7061)ाफ 4 म (cid:7286) उि(cid:7016)लिखत उन गितिविधय(cid:7298) तक
सीिमत न ह(cid:7298), िज(cid:7008)ह (cid:7286) य(cid:7408)द वह कारोबार के एक िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान के मा(cid:7007) यम से (cid:7079)योग करता ह,ै को उस पैरा(cid:7061)ाफ के उपबंध(cid:7298) के
अधीन कारोबार के इस िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान को एक (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन नह(cid:7277) बनाएगा; अथवा
ख) ऐसा कोई (cid:7079)ािधकार (cid:7079)ा(cid:7385) नह(cid:7277) हो, (cid:7408)क(cid:7008)तु वह (cid:7408)फर भी पारंप(cid:7407)रक (cid:7272)प से (cid:7079)थमोि(cid:7016)लिखत रा(cid:6996)य म(cid:7286) ऐस े माल
अथवा प(cid:7003)य-व(cid:7021)तु(cid:7312) का (cid:7021)टॉक रखता हो िजसम(cid:7286) से वह उ(cid:7378)म क(cid:7409) ओर स े माल अथवा प(cid:7003)य-व(cid:7021)तु(cid:7312) क(cid:7409) िनयिमत (cid:7272)प से
िडलीवरी करता हो;
ग) (cid:7021)वय,ं उ(cid:7378)म के िलए पूण(cid:6981)तया अथवा लगभग पूणत(cid:6981) या (cid:7079)थमोि(cid:7016)लिखत रा(cid:6996)य म(cid:7286) पारंप(cid:7407)रक (cid:7272)प से काय(cid:6981) का
आडर(cid:6981) (cid:7079)ा(cid:7385) करता हो।
6. इस अनु(cid:6994)छ ेद के पूव(cid:6981)वत(cid:7278) उपबंध(cid:7298) के होते (cid:7263)ए भी, एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी बीमा उ(cid:7378)म को पुनः बीमा करन े के
मामले को छोड़कर, दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म (cid:7286) एक (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन का होना तभी माना जाएगा, य(cid:7408)द वह (cid:7021)वतं(cid:7074) हिै सयत
वाले (cid:7408)कसी एज(cid:7286)ट, िजस पर पैरा(cid:7061)ाफ 7 लागू होता हो, से िभ(cid:7382) (cid:7408)कसी दसू रे (cid:7390)ि(cid:7334) के मा(cid:7007) यम से उस अ(cid:7008)य रा(cid:6996)य के (cid:6979)े(cid:7074) म(cid:7286) बीम े
का (cid:7079)ीिमयम एक(cid:7074) करता ह ैअथवा वहां ि(cid:7021)थत जोिखम(cid:7298) का बीमा करता ह।ै
7. (cid:7408)कसी उ(cid:7378)म का (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) मा(cid:7074) इस कारण कोई (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन का होना नह(cid:7277) माना जाएगा (cid:7408)क
वह उस रा(cid:6996)य म (cid:7286) (cid:7408)कसी दलाल, सामा(cid:7008)य कमीशन एज(cid:7286)ट अथवा (cid:7021)वतं(cid:7074) हिै सयत वाले (cid:7408)कसी अ(cid:7008)य एज(cid:7286)ट के मा(cid:7007) यम स े कारोबार
करता ह,ै बशत(cid:7287) (cid:7408)क ऐसे (cid:7390)ि(cid:7334) अपने कारोबार का काम सामा(cid:7008)य (cid:7272)प से कर रह े ह(cid:7298)। तथािप, जब ऐसे (cid:7408)कसी एजे(cid:7008) ट के
काय(cid:6981)कलाप उस उ(cid:7378)म क(cid:7409) ओर से पूण(cid:6981)त: अथवा आंिशक (cid:7272)प स े सम(cid:7414)पत होते ह (cid:7289) और उस उ(cid:7378)म तथा एजे(cid:7008) ट के बीच शत(cid:7288) उनके
वािणि(cid:6996)यक और िव(cid:7004) तीय संबंध(cid:7298) म(cid:7286) बनायी जाती ह ै अथवा लगायी जाती ह ै जो उनसे िभ(cid:7008)न होती ह ै िज(cid:7008) ह (cid:7286) (cid:7021) वतं(cid:7074) उ(cid:7378)िमय(cid:7298) के
बीच (cid:7408)कया जा सकेगा, तब उसे इस पैरा(cid:7061)ाफ के अथ (cid:6981)के भीतर (cid:7021)व तं(cid:7074) ि(cid:7021)थित का एज(cid:7286)ट होन ेपर िवचार नह(cid:7277) (cid:7408)कया जाएगा।
8. यह त(cid:7005) य (cid:7408)क कोई क(cid:7013)पनी, जो एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य क(cid:7409) िनवासी ह,ै (cid:7408)कसी ऐसी क(cid:7013)पनी को िनयंि(cid:7074)त करती ह ै
अथवा (cid:7408)कसी ऐसी क(cid:7013)पनी (cid:7367)ारा िनयंि(cid:7074)त होती ह,ै जो दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य क(cid:7409) िनवासी ह ै अथवा जो उस दसू रे रा(cid:6996)य म(cid:7286)
(चाह े (cid:7408)कसी (cid:7021)थायी स(cid:7021)ं थापन के मा(cid:7007) यम स े अथवा अ(cid:7008)यथा) कारोबार करती ह,ै को उन दोन(cid:7298) म(cid:7286) से (cid:7408)कसी क(cid:7013)पनी को (cid:7021)वतः ही
दसू रे का (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन नह(cid:7277) माना जाएगा।6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
अन(cid:6994)ु छ ेद 6
अचल स(cid:7013)पि(cid:7275) स ेआय
1. एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी िनवासी (cid:7367)ारा दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) ि(cid:7021)थत अचल स(cid:7013)पि(cid:7275) से (cid:7079)ा(cid:7385) आय पर उस
दसू रे रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर लगाया जा सकता ह ै
2. ‘‘अचल स(cid:7013)पि(cid:7275)’’ पद का अथ(cid:6981) वही होगा जो उस संिवदाकारी रा(cid:6996)य िजसम(cid:7286) िवचाराधीन स(cid:7013)पि(cid:7275) ि(cid:7021)थत ह,ै के कानून(cid:7298)
के अतं गत(cid:6981) उसका अथ (cid:6981) ह।ै इस पद म,(cid:7286) (cid:7408)कसी भी हालत म,(cid:7286) ये शािमल ह(cid:7298)ग े- अचल स(cid:7013)पि(cid:7275) के अवसाधन के (cid:7272)प म (cid:7286) स(cid:7013)पि(cid:7275), कृिष
और वािनक(cid:7409) म(cid:7286) (cid:7079)यु(cid:7334) पशुधन और उप(cid:7021)कर, ऐसे अिधकार िजन पर भ-ू स(cid:7013)पि(cid:7275) संबंधी सामा(cid:7008)य कानून के उपबंध लागू होते ह(cid:7298),
अचल स(cid:7013)पि(cid:7275) को भोगने के अिधकार और खिनज भ(cid:7003)डार, (cid:7090)ोत तथा अ(cid:7008)य (cid:7079)ाकृितक संसाधन(cid:7298) के दोहन के िलए अथवा दोहन
के अिधकार के (cid:7079)ितफल के (cid:7272)प म(cid:7286) प(cid:7407)रवत(cid:6981)नीय अथवा िनयत अदायिगय(cid:7298) के अिधकार; जलयान, नाव और वायुयान अचल
स(cid:7013)पि(cid:7275) के (cid:7272)प म (cid:7286) नह(cid:7277) मान े जाएंगे।
3. पैरा(cid:7061)ाफ 1 के उपबंध, अचल स(cid:7013)पि(cid:7275) के (cid:7079)(cid:7004)य(cid:6979) उपयोग, उसे (cid:7408)कराये पर देन े अथवा इसके (cid:7408)कसी अ(cid:7008)य (cid:7079)कार के (cid:7079)योग
से उद भ् ूत होन ेवाली आय पर लाग ू ह(cid:7298)गे।
4. पैरा(cid:7061)ाफ 1 और 3 के उपबंध, (cid:7408)कसी उ(cid:7378)म क(cid:7409) अचल स(cid:7013)पि(cid:7275) से (cid:7079)ा(cid:7385) आय पर तथा (cid:7021)वत(cid:7074)ं (cid:7390)ि(cid:7334)गत सेवा(cid:7312) के
िन(cid:7020)पादन के िलए (cid:7079)य(cid:7334)ु अचल स(cid:7013)पि(cid:7275) से (cid:7079)ा(cid:7385) आय पर भी लागू ह(cid:7298)गे।
अन(cid:6994)ु छ ेद - 7
कारोबार स ेलाभ
1. एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी उ(cid:7378)म के लाभ(cid:7298) पर केवल उसी रा(cid:6996)य म (cid:7286) कर लगाया जाएगा जब तक (cid:7408)क वह उ(cid:7378)म
दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म (cid:7286) ि(cid:7021)थत (cid:7408)कसी (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन के मा(cid:7007) यम से उस रा(cid:6996)य म (cid:7286) कारोबार नह(cid:7277) करता हो। य(cid:7408)द उ(cid:7334) उ(cid:7378)म
उपयु(cid:6981)(cid:7334) तरीके से कारोबार करता हो तो उस उ(cid:7378)म के लाभ(cid:7298) पर दसू रे रा(cid:6996)य म (cid:7286)भी कर लगाया जा सकता ह,ै (cid:7408)क(cid:7008)तु उसके लाभ(cid:7298)
के केवल उतने अंश पर ही कर लगगे ा जो उस (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन को (cid:7079)ा(cid:7385) (cid:7263)ए माने जाएगं े।
2. पैरा(cid:7061)ाफ 3 के उपबंध(cid:7298) के अधीन रहते (cid:7263)ए, जहां एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य का कोई उ(cid:7378)म दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म (cid:7286)
ि(cid:7021)थत (cid:7408)कसी (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन के मा(cid:7007) मम से कारोबार करता हो, वहां (cid:7079)(cid:7004)येक संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) ऐसे (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन के
कारण (cid:7263)ए लाभ, वे लाभ माने जाएंगे िजनके होने क(cid:7409) सभं ावना तब होगी जब एक समान या उससे िमलती-जुलती
प(cid:7407)रि(cid:7021)थितय(cid:7298) म (cid:7286) एक समान या िमलत-े जुलत े काय(cid:6981)कलाप(cid:7298) म (cid:7286)लग े (cid:7263)ए कोई और िभ(cid:7382) उ(cid:7378)म हो और व े उस उ(cid:7378)म के साथ पणू त(cid:6981) ः
(cid:7021)वतं(cid:7074) (cid:7272)प से कारोबार करता ह ै िजसका वह एक (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन ह।ै
3. (cid:7408)कसी (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन के लाभ(cid:7298) के िनधा(cid:6981)रण करन े म,(cid:7286) उस रा(cid:6996)य के काननू (cid:7298) के उपबंध(cid:7298) और उसक(cid:7409) सीमा(cid:7312) के
अ(cid:7007) यधीन उन खच(cid:7300) क(cid:7409) कटौती क(cid:7409) अनुमित दी जाएगी, जो उस (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन के (cid:7079)योजनाथ(cid:6981) खच(cid:6981) (cid:7408)कए जाते ह,(cid:7289) िजनम(cid:7286) इस
(cid:7079)कार लगाए गए काय(cid:6981)कारी एवं सामा(cid:7008)य (cid:7079)शासिनक (cid:7390)य भी शािमल ह,(cid:7289) भले ही व े उस रा(cid:6996)य म(cid:7286) उस रा(cid:6996)य के कर काननू (cid:7298) के
उपबंध(cid:7298) और उनक(cid:7409) प(cid:7407)रसीमा(cid:7312) के अनुसार (cid:7408)कए गए ह(cid:7298), िजसम(cid:7286) (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन ि(cid:7021)थत ह ैअथवा अ(cid:7008)य(cid:7074) (cid:7408)कए गए ह(cid:7298)।
4. जहां एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य म (cid:7286) उ(cid:7378)म के कुल लाभ को उसके िविभ(cid:7382) भाग(cid:7298) म (cid:7286) (cid:7079)भाजन के आधार पर एक (cid:7021)थायी
सं(cid:7021)थापन को होने वाले लाभ का िनधा(cid:6981)रण करने क(cid:7409) (cid:7079)था हो, वहां पैरा(cid:7061)ाफ 2 क(cid:7409) कोई भी बात उस संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286)
(cid:7079)चिलत (cid:7079)भाजन प(cid:7373)ित स े कर यो(cid:6991) य लाभ का िनधा(cid:6981)रण करन ेसे (cid:7079)ितबािधत नह(cid:7277) करेगी; तथािप, (cid:7079)भाजन के िलए अपनाई गई
िविध ऐसी होगी (cid:7408)क उसका प(cid:7407)रणाम इस अन(cid:6994)ु छेद म (cid:7286)िविहत िस(cid:7373)ांत(cid:7298) के अनुकूल होगा।
5. कोई लाभ, केवल इस कारण से (cid:7408)कसी (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन को (cid:7263)आ नह(cid:7277) माना जाएगा (cid:7408)क उस (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन ने उ(cid:7378)म
के िलए माल अथवा प(cid:7003)य-व(cid:7021)तुएं खरीदी ह।(cid:7289)
6. पूव(cid:6981)वत(cid:7278) पैरा(cid:7061)ाफ(cid:7298) के (cid:7079)योजनाथ(cid:6981) (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन के कारण (cid:7263)ए लाभ(cid:7298) को तब तक वषा(cid:6981)नुवष (cid:6981)उसी प(cid:7373)ित स े िनधा(cid:6981)(cid:7407)रत
(cid:7408)कया जाता रहगे ा, जब तक (cid:7408)क उसके िवपरीत कोई ठोस तथा पया(cid:6981)(cid:7385) कारण नह(cid:7277) हो।
7. जहां लाभ(cid:7298) म(cid:7286) आय क(cid:7409) ऐसी मद(cid:7286) शािमल होती ह (cid:7289)िजनका इस करार के अ(cid:7008)य अन(cid:6994)ु छेद(cid:7298) म (cid:7286)अलग से िववेचन (cid:7408)कया गया
ह,ै वहां उन अनु(cid:6994)छ ेद(cid:7298) के उपबंध इस अनु(cid:6994)छ ेद के उपबंध(cid:7298) स े(cid:7079)भािवत नह(cid:7277) ह(cid:7298)गे।
अन(cid:6994)ु छ ेद - 8
जहाजरानी और वाय ुप(cid:7407)रवहन
1. एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी उ(cid:7378)म (cid:7367)ारा अ(cid:7008)तररा(cid:7398)ीय यातायात म(cid:7286) जलयान(cid:7298) अथवा वायुयान(cid:7298) के (cid:7079)चालन स े (cid:7079)ा(cid:7385)
होने वाले लाभ(cid:7298) पर केवल उसी रा(cid:6996)य म (cid:7286) कर लगाया जाएगा।¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 7
2. इस अनु(cid:6994)छ ेद के (cid:7079)योजनाथ,(cid:6981) पद ‘‘अ(cid:7008) तररा(cid:7020) (cid:7069)ीय यातायात म(cid:7286) समु(cid:7076)ी जहाज(cid:7298) अथवा वायुयान के संचालन से लाभ’’ म(cid:7286)
िन(cid:7013) न से (cid:7079)ा(cid:7009) त (cid:7408)कए गए लाभ शािमल ह(cid:7298)ग:े-
क) केवल नाव चाट(cid:6981)र आधार पर पोत अथवा वायुयान का (cid:7408)कराया, तथा
ख)
व(cid:7021) तु(cid:7312) के प(cid:7407)रवहन तथा (cid:7018) यापार के िलए (cid:7079)यु(cid:6989)त कंटेनर(cid:7298) ((cid:7069)ेलस(cid:6981) तथा कंटेनर(cid:7298) के प(cid:7407)रवहन के िलए संबंिधत
उपकरण सिहत) का (cid:7079)योग, प(cid:7407)रर(cid:6979)ण तथा (cid:7408)कराया,
जहां ऐसा (cid:7408)कराया अथवा ऐसा (cid:7079)योग, प(cid:7407)रर(cid:6979)ण तथा (cid:7408)कराया, जैसा भी मामला हो, अ(cid:7008)त ररा(cid:7020) (cid:7069)ीय यातायात म(cid:7286) पोत(cid:7298)
अथवा वायुयान के संचालन के िलए (cid:7079)ासंिगक ह।ै
3. अ(cid:7008)तररा(cid:7398)ीय यातायात म (cid:7286) जलयान और वायुयान(cid:7298) के (cid:7079)चालन से सीधे संब(cid:7373) िनवेश(cid:7298) पर (cid:7011)याज को ऐसे जलयान(cid:7298) और
वायुयान(cid:7298) के (cid:7079)चालन से (cid:7079)ा(cid:7385) लाभ के (cid:7272)प म(cid:7286) माना जाएगा य(cid:7408)द वे ऐसा (cid:7390)वसाय करन ेके िलए उसके अिभ(cid:7008) न अगं ह।(cid:7289)
4. पैरा(cid:7061)ाफ 1 के उपबंध (cid:7408)कसी पलू म (cid:7286) भागीदारी, (cid:7408)कसी संयु(cid:7334) उ(cid:7378)म अथवा (cid:7408)कसी अ(cid:7008)तररा(cid:7398)ीय (cid:7079)चालन एज(cid:7286)सी म (cid:7286) (cid:7079)ा(cid:7385)
लाभ(cid:7298) पर भी लागू ह(cid:7298)गे।
अन(cid:6994)ु छ ेद - 9
सहयोगी उ(cid:7378)म
1. जहां
क) एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य का कोई उ(cid:7378)म दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी उ(cid:7378)म के (cid:7079)बंधन, िनयं(cid:7074)ण अथवा
पूंजी म(cid:7286) (cid:7079)(cid:7004)य(cid:6979)तः अथवा अ(cid:7079)(cid:7004)य(cid:6979)तः भाग लेता ह;ै अथवा
ख) वे ही (cid:7390)ि(cid:7334), एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी उ(cid:7378)म और दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी उ(cid:7378)म के (cid:7079)बंध,
िनयं(cid:7074)ण अथवा पूंजी म (cid:7286) (cid:7079)(cid:7004)य(cid:6979)तः अथवा अ(cid:7079)(cid:7004)य(cid:6979)तः भाग लेते ह;(cid:7289)
और दोन(cid:7298) म(cid:7286) से (cid:7408)कसी भी अव(cid:7021)था म(cid:7286) दोन(cid:7298) उ(cid:7378)म(cid:7298) के बीच उनके वािणि(cid:6996)यक अथवा िव(cid:7275)ीय संबंध(cid:7298) म(cid:7286) ऐसी शत(cid:7288) रखी
अथवा लगाई जाती ह (cid:7289) जो उन शत(cid:7300) से िभ(cid:7382) ह,(cid:7289) जो (cid:7021)वतं(cid:7074) उ(cid:7378)म(cid:7298) के बीच रखी जाएगी तो ऐसा कोई भी लाभ जो उन शत(cid:7300) के
नह(cid:7277) होने क(cid:7409) ि(cid:7021)थित म(cid:7286) उन उ(cid:7378)म(cid:7298) म(cid:7286) से एक उ(cid:7378)म को (cid:7079)ा(cid:7385) (cid:7263)आ होता, (cid:7408)क(cid:7008)तु उन शत(cid:7300) के कारण इस (cid:7079)कार (cid:7079)ा(cid:7385) नह(cid:7277) (cid:7263)आ, तो
वे लाभ उस उ(cid:7378)म के लाभ(cid:7298) म (cid:7286)शािमल (cid:7408)कए जा सक(cid:7286)गे और उन पर त(cid:7006)नुसार कर लगाया जा सकेगा।
2. जहां एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य उस रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी उ(cid:7378)म के लाभ(cid:7298) म(cid:7286) उन लाभ(cid:7298) को सि(cid:7013)मिलत करता ह ै और त(cid:7006)नुसार
कर लगाता ह ै िजस पर दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी उ(cid:7378)म पर उस दसू रे रा(cid:6996)य म (cid:7286) कर लगाया गया ह ै और उसम(cid:7286)
सि(cid:7013)मिलत (cid:7408)कए गए लाभ ऐसे लाभ ह (cid:7289) जो (cid:7079)थमोि(cid:7016)लिखत रा(cid:6996)य के उ(cid:7378)म को उस ि(cid:7021)थित म(cid:7286) (cid:7079)ा(cid:7385) (cid:7263)ए होते य(cid:7408)द दोन(cid:7298) उ(cid:7378)म(cid:7298) के
बीच लगाई गई शत (cid:7288) उस तरह क(cid:7409) होत(cid:7277) जो (cid:7021)वतं(cid:7074) उ(cid:7378)म(cid:7298) के बीच लगाई गई होती, तब वह दसू रा रा(cid:6996)य उन लाभ(cid:7298) पर उसम (cid:7286)
(cid:7079)भा(cid:7407)रत कर क(cid:7409) रािश के बराबर समुिचत समायोजन करेगा। इस (cid:7079)कार के समायोजन को िनि(cid:7019) चत करने म (cid:7286) इस करार के अ(cid:7008)य
उपबंध(cid:7298) को यथोिचत (cid:7272)प से (cid:7007)य ान म (cid:7286) रखना होगा और य(cid:7408)द आव(cid:7019)यक हो, तो संिवदाकारी रा(cid:6996)य(cid:7298) के स(cid:6979)म (cid:7079)ािधकारी एक
दसू रे के साथ परामश (cid:6981) कर(cid:7286)गे।
अन(cid:6994)ु छ ेद - 10
लाभाशं
1. एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य क(cid:7409) िनवासी (cid:7408)कसी क(cid:7013)पनी (cid:7367)ारा दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी िनवासी को अदा (cid:7408)कए गए
लाभांश उस दसू रे रा(cid:6996)य म(cid:7286) कराधेय ह(cid:7298)गे।
2. तथािप, ऐसे लाभांश(cid:7298) पर उस संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) भी और उस रा(cid:6996)य के कानून के अनुसार कर लगाया जा सकेगा
िजसका लाभांश अदा करने वाली क(cid:7013)पनी एक िनवासी ह,ै पर(cid:7008)त ु य(cid:7408)द लाभांश का िहतभागी (cid:7021)वामी अ(cid:7008)य संिवदाकारी रा(cid:6996)य
का एक िनवासी ह ै तो इस (cid:7079)कार (cid:7079)भाय (cid:6981) कर लाभांश(cid:7298) क(cid:7409) सकल रािश के 15 (cid:7079)ितशत स े अिधक नह(cid:7277) होगा। यह परै ा(cid:7061)ाफ उन
लाभ(cid:7298) के संबंध म (cid:7286) क(cid:7013)पनी के कराधान को (cid:7079)भािवत नह(cid:7277) करेगा िजसम(cid:7286) से लाभांश अदा (cid:7408)कए गए ह।(cid:7289)
3. इस अनु(cid:6994)छ ेद म(cid:7286) यथा (cid:7079)यु(cid:7334) ‘‘लाभांश’’ पद का अिभ(cid:7079)ाय शये र(cid:7298) अथवा अ(cid:7008)य अिधकार(cid:7298) स े (cid:7079)ा(cid:7385) आय स े ह ै जो लाभ
क(cid:7409) भागीदा(cid:7407)रता के ऋण के दावे न ह(cid:7298), और अ(cid:7008)य अिधकार(cid:7298) से (cid:7079)ा(cid:7385) आय से ह ै िजस पर वही कराधान (cid:7390)व(cid:7021)था लागू होती ह ै
जो उस रा(cid:6996)य के काननू (cid:7298) के अ(cid:7008)तग(cid:6981)त शेयर(cid:7298) से (cid:7079)ा(cid:7385) आय पर लागू होती ह,ै िजसक(cid:7409) िवतरण करने वाली क(cid:7013)पनी एक िनवासी ह।ै
4. पैरा(cid:7061)ाफ 1 और 2 के उपबंध उस ि(cid:7021)थित म (cid:7286) लागू नह(cid:7277) ह(cid:7298)ग,े य(cid:7408)द लाभांश(cid:7298) का िहतभागी (cid:7021)वामी जो एक संिवदाकारी
रा(cid:6996)य का िनवासी होन े के कारण दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म (cid:7286) वहां ि(cid:7021)थत एक (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन के मा(cid:7007) यम से कारोबार करता ह,ै8 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
िजसक(cid:7409) लाभांश अदा करन े वाली क(cid:7013)पनी िनवासी ह ैअथवा उस दसू रे रा(cid:6996)य म (cid:7286) ि(cid:7021)थत (cid:7408)कसी िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान से (cid:7021)वतं(cid:7074) वैयि(cid:7334)क
सेवाएं (cid:7079)दान करता ह ैऔर िजस स(cid:7013)पि(cid:7275) के संबंध म (cid:7286) लाभांश(cid:7298) क(cid:7409) अदायगी क(cid:7409) जाती ह ैवहां वह इस (cid:7079)कार के (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन
अथवा िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान से (cid:7079)भावी (cid:7272)प स े स(cid:7013)ब(cid:7373) ह।ै ऐसी ि(cid:7021)थित म,(cid:7286) अनु(cid:6994)छ ेद 7 या अनु(cid:6994)छ ेद 14, जैसा भी मामला हो, के
उपबंध लागू ह(cid:7298)गे।
5. जहां कोई क(cid:7013)पनी, जो एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य क(cid:7409) िनवासी है, दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य से लाभ अथवा आय (cid:7079)ा(cid:7385)
करती ह,ै वहाँ दसू रा रा(cid:6996)य क(cid:7013)पनी (cid:7367)ारा अदा (cid:7408)कए गए लाभाशं (cid:7298) पर, (cid:7408)कसी भी (cid:7079)कार का कर नह(cid:7277) लगाएगा, जब तक (cid:7408)क ऐसे
लाभांश उस दसू रे रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी िनवासी को अदा (cid:7408)कए जाते ह(cid:7298), अथवा जब तक (cid:7408)क िजस स(cid:7013)पि(cid:7275) के बारे म (cid:7286) लाभांश(cid:7298) क(cid:7409)
अदायगी क(cid:7409) जाती हो, वह उस दसू रे रा(cid:6996)य म (cid:7286) ि(cid:7021)थत (cid:7408)कसी (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन या (cid:7408)कसी िनयत (cid:7021)थान से (cid:7079)भावी (cid:7272)प स े संब(cid:7373) हो
और न ही क(cid:7013)पनी के अिवत(cid:7407)रत लाभ(cid:7298) पर कर लगाया जाएगा, चाह ेअदा (cid:7408)कए गए लाभांश अथवा अिवत(cid:7407)रत लाभ पूण (cid:6981) (cid:7272)प से
या आंिशक (cid:7272)प स े उस दसू रे रा(cid:6996)य म(cid:7286) उ(cid:7006)भूत होने वाल ेलाभ अथवा आय के (cid:7272)प म(cid:7286) ह(cid:7298)।
अन(cid:6994)ु छ ेद - 11
(cid:7011)य ाज
1. एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) उ(cid:7004)प(cid:7382) होने वाले तथा दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी िनवासी को अदा (cid:7408)कए गए (cid:7011)याज
पर उस दसू रे रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर लगाया जा सकेगा।
2.(cid:32) तथािप, इस (cid:7079)कार के (cid:7011)याज पर उस संिवदाकारी रा(cid:6996)य म (cid:7286) भी और उस रा(cid:6996)य के कानून(cid:7298) के अनुसार कर लगाया जा
सकेगा िजस रा(cid:6996)य म(cid:7286) वह उद भ् ूत होता ह,ै (cid:7408)क(cid:7008)तु य(cid:7408)द (cid:7011)याज का िहतभागी (cid:7021)वामी दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य का िनवासी ह ै तो
इस (cid:7079)कार (cid:7079)भा(cid:7407)रत कर, (cid:7011)याज क(cid:7409) सकल रकम के 10 (cid:7079)ितशत से अिधक नह(cid:7277) होगा।
3.(cid:32) पैरा(cid:7061)ाफ 2 के उपबंध(cid:7298) के होते (cid:7263)ए भी, एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) उद भ् ूत (cid:7011)याज पर उस रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर से छूट (cid:7079)ा(cid:7385) होगी
बशत(cid:7287) (cid:7408)क उसे िन(cid:7388)िलिखत के (cid:7367)ारा (cid:7079)ा(cid:7385) (cid:7408)कया गया हो और िहतभागी (cid:7272)प से अपन े(cid:7021)वािम(cid:7004)व म(cid:7286) रखा गया हो :
क) दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य क(cid:7409) सरकार, उसका कोई राजनैितक उप-(cid:7079)भाग अथवा कोई (cid:7021)थानीय (cid:7079)ािधकरण; अथवा
ख) (i) भारत के मामले म,(cid:7286) भारतीय (cid:7407)रजव(cid:6981) ब(cid:7289)क, भारतीय िनया(cid:6981)त-आयात ब(cid:7289)क, रा(cid:7020) (cid:7069)ीय आवास ब(cid:7289)क; और
(ii) को(cid:7407)रया के मामले म,(cid:7286) ब(cid:7289)क ऑफ को(cid:7407)रया, को(cid:7407)रया िनया(cid:6981)त-आयात ब(cid:7289)क, को(cid:7407)रया डवलपम(cid:7286)ट ब(cid:7289)क, को(cid:7407)रया (cid:7069)ेड
इं(cid:7019) योर(cid:7286)श कॉप(cid:7299)रेशन, या को(cid:7407)रया फाइन(cid:7286)स कॉप(cid:7299)रेशन; अथवा
(iii) कोई अ(cid:7008)य सं(cid:7021)थान िजस पर संिवदाकारी रा(cid:6996)य(cid:7298) के स(cid:6979)म (cid:7079)ािधका(cid:7407)रय(cid:7298) के बीच समय-समय पर सहमित
(cid:7263)ई हो।
4. इस अन(cid:6994)ु छेद म(cid:7286) यथा - (cid:7079)यु(cid:7334) ‘‘(cid:7011)याज’’ श(cid:7011) द स े अिभ(cid:7079)ेत ह ै - (cid:7079)(cid:7004)येक (cid:7079)कार के ऋण संबंधी दाव(cid:7298) से (cid:7079)ा(cid:7385) आय, चाह े वे
बंधक (cid:7367)ारा (cid:7079)ितभूत ह(cid:7298) अथवा नह(cid:7277) और चाह े उ(cid:7008)ह (cid:7286)ऋण-दाता के लाभ म(cid:7286) भागीदारी का कोई अिधकार (cid:7079)ा(cid:7385) हो अथवा नह(cid:7277) हो
और िवशेष (cid:7272)प से सरकारी (cid:7079)ितभूितय(cid:7298) स,े (cid:7079)ा(cid:7385) आय और बधं प(cid:7074)(cid:7298) अथवा ऋण-प(cid:7074)(cid:7298) से (cid:7079)ा(cid:7385) आय िजसम(cid:7286) ऐसी (cid:7079)ितभूितय(cid:7298),
बंधप(cid:7074)(cid:7298) अथवा ऋण-प(cid:7074)(cid:7298) से संबंिधत (cid:7079)ीिमयम और पुर(cid:7021)कार शािमल ह(cid:7298)। िवलि(cid:7013)बत अदायगी के िलए अथ(cid:6981)दंड संबंधी (cid:7079)भार(cid:7298)
को इस अन(cid:6994)ु छेद के (cid:7079)योजन के िलए (cid:7011)याज नह(cid:7277) समझा जाएगा।
5. पैरा(cid:7061)ाफ 1 और 2 के उपबंध उस ि(cid:7021)थित म(cid:7286) लागू नह(cid:7277) ह(cid:7298)ग,े य(cid:7408)द (cid:7011)याज का िहतभागी (cid:7021)वामी, संिवदाकारी रा(cid:6996)य का
िनवासी होने से दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म,(cid:7286) िजसम(cid:7286) (cid:7011)याज उदभूत (cid:7263)आ हो, उसम(cid:7286) ि(cid:7021)थत (cid:7408)कसी (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन के मा(cid:7007) यम से
कारोबार करता हो अथवा उस दसू रे रा(cid:6996)य म,(cid:7286) उसम(cid:7286) ि(cid:7021)थत (cid:7408)कसी िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान से (cid:7021)वतं(cid:7074) वैयि(cid:7334)क सेवाएं िन(cid:7020)पा(cid:7408)दत करता
हो और िजस ऋण-दावे के बारे म(cid:7286) (cid:7011)याज अदा (cid:7408)कया गया हो वह इस (cid:7079)कार के (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन अथवा िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान से
(cid:7079)भावी (cid:7272)प से स(cid:7013)ब(cid:7373) हो। ऐसी ि(cid:7021)थित म,(cid:7286) अनु(cid:6994)छ ेद 7 या अन(cid:6994)ु छ ेद 14, जैसा भी मामला हो, के उपबंध लाग ूह(cid:7298)गे।
6. (cid:7011)याज (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) उद भ् ूत (cid:7263)आ माना जाएगा, य(cid:7408)द (cid:7011)याज अदा करने वाला उस रा(cid:6996)य का िनवासी हो।
तथािप, जहां (cid:7011)याज अदा करने वाले (cid:7390)ि(cid:7334) का, चाह े वह (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य का िनवासी हो अथवा नह(cid:7277) (cid:7408)कसी
संिवदाकारी रा(cid:6996)य म (cid:7286) एक (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन अथवा िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान ह ै और इस संबंध म(cid:7286) ऋण िजस पर (cid:7011)याज (cid:7079)द(cid:7275) (cid:7408)कया गया
था, इस (cid:7079)कार का (cid:7011)याज इस (cid:7079)कार के (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन अथवा िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान (cid:7367)ारा वहन (cid:7408)कया जाता है, तो इस (cid:7079)कार का
(cid:7011)याज उस रा(cid:6996)य म (cid:7286) उ(cid:7006)भूत (cid:7263)आ माना जाएगा िजसम(cid:7286) वह (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन अथवा िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान ि(cid:7021)थत ह।ै
7. जहां, अदा करन े वाले और िहतभागी (cid:7021)वामी अथवा उन दोन(cid:7298) के बीच तथा (cid:7408)कसी अ(cid:7008)य (cid:7390)ि(cid:7334) के बीच िवशेष संबंध
होने के कारण अदा क(cid:7409) गई (cid:7011)याज क(cid:7409) रकम, उस ऋणदावे को (cid:7007) यान म(cid:7286) रखते (cid:7263)ए िजसके िलए यह रकम अदा क(cid:7409) गई ह,ै उस
रकम स े बढ़ जाती ह,ै िजसके संबंध म(cid:7286) इस (cid:7079)कार के संबंध नह(cid:7277) होने क(cid:7409) ि(cid:7021)थित म (cid:7286) अदा करने वाल े और िहतभागी (cid:7021)वामी के
बीच सहमित हो गई होती, वहां इस अन(cid:6994)ु छेद के उपबंध अंितम (cid:7272)प स े व(cid:7414)णत रकम पर ही लाग ू ह(cid:7298)गे। ऐसे मामले म(cid:7286)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 9
अदायिगय(cid:7298) के आिध(cid:6989)य भाग पर इस करार के अ(cid:7008)य उपबंध(cid:7298) को (cid:7007)य ान म(cid:7286) रखत े (cid:7263)ए (cid:7079)(cid:7004)येक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के कानून(cid:7298) के
अनुसार कर लगाया जाएगा।
अन(cid:6994)ु छ ेद - 12
रायि(cid:7016)टय(cid:7298) एव ंतकनीक(cid:7409) सवे ा(cid:7312) के िलए फ(cid:7409)स
1. एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) उ(cid:7006)भूत होने वाले और दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी िनवासी को अदा क(cid:7409) गई
रायि(cid:7016)टय(cid:7298) या तकनीक(cid:7409) सेवा(cid:7312) के िलए फ(cid:7409)स पर उस दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर लगाया जा सकेगा।
2. तथािप, इस (cid:7079)कार क(cid:7409) रायि(cid:7016)टयाँ या तकनीक(cid:7409) सेवा(cid:7312) के िलए फ(cid:7409)स पर उस संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) भी, िजसम(cid:7286) वे
उ(cid:7006)भूत (cid:7263)ई ह(cid:7298), उस रा(cid:6996)य के कानून(cid:7298) के अनुसार कर लगाया जा सकेगा, ले(cid:7408)कन य(cid:7408)द रायि(cid:7016)टय(cid:7298) अथवा तकनीक(cid:7409) सेवा(cid:7312) के िलए
फ(cid:7409)स का िहतभागी (cid:7021)वामी दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य का िनवासी ह ै तो इस (cid:7079)कार लगाया गया कर रायि(cid:7016)टय(cid:7298) या तकनीक(cid:7409)
सेवा(cid:7312) के िलए फ(cid:7409)स क(cid:7409) सकल रािश के 10 (cid:7079)ितशत (दस (cid:7079)ितशत) से अिधक नह(cid:7277) होगा।
3. क) इस अनु(cid:6994)छ ेद म(cid:7286) यथा-(cid:7079)यु(cid:7334) “रायि(cid:7016)टया’ं ’ श(cid:7011) द का अिभ(cid:7079)ाय ह ै - (cid:7408)कसी सािहि(cid:7004)यक, कला(cid:7004)मक, अथवा वै(cid:6980)ािनक कृित
के (cid:7408)कसी कापीराइट, िजसम(cid:7286) िसनेमाटो(cid:7061)ाफ (cid:7408)फ(cid:7016)म (cid:7286) अथवा रेिडयो अथवा दरू दशन(cid:6981) (cid:7079)सारण के िलए (cid:7408)फ(cid:7016)म (cid:7286) अथवा टेप (cid:7286) शािमल ह,(cid:7289)
(cid:7408)कसी पेट(cid:7286)ट, (cid:7069)ेडमाक(cid:6981), िडजाइन अथवा मॉडल, (cid:7009) लान, गु(cid:7385) फामू(cid:6981)ला अथवा (cid:7408)कसी औ(cid:7378)ोिगक, वािणि(cid:6996)यक अथवा वै(cid:6980)ािनक
उपकरण के (cid:7079)योग हते ु अथवा (cid:7079)योगािधकार हते ु अथवा औ(cid:7378)ोिगक, वािणि(cid:6996)यक अथवा वै(cid:6980)ािनक अनुभव से संबंिधत सूचना के
िलए (cid:7079)ितफल के (cid:7272)प म(cid:7286) (cid:7079)ा(cid:7385) क(cid:7409) गई (cid:7408)कसी भी (cid:7079)कार क(cid:7409) अदायिगयां।
ख) इस अनु(cid:6994)छ ेद म (cid:7286) यथा-(cid:7079)यु(cid:7334) ‘‘तकनीक(cid:7409) सेवा(cid:7312) के िलए फ(cid:7409)स’’ पद का अिभ(cid:7079)ाय ह ै तकनीक(cid:7409) अथवा अ(cid:7008)य का(cid:7414)मक(cid:7298)
(cid:7367)ारा क(cid:7409) गई सेवा(cid:7312) के उपबंध सिहत कोई (cid:7079)बंध-काय(cid:6981), या तकनीक(cid:7409) अथवा परामश(cid:7278) (cid:7021)व(cid:7272)प क(cid:7409) सेवाएं करने के (cid:7079)ितफल म(cid:7286) क(cid:7409)
गई (cid:7408)कसी भी (cid:7079)कार क(cid:7409) अदायिगयां ह,(cid:7289) पर(cid:7008)तु इसम(cid:7286) इस करार के अनु(cid:6994)छ ेद 14 तथा 15 म(cid:7286) उि(cid:7016)लिखत सेवा(cid:7312) के िलए क(cid:7409) गई
अदायिगयां शािमल नह(cid:7277) ह।(cid:7289)
4. पैरा(cid:7061)ाफ 1 और 2 के उपबंध उस ि(cid:7021)थित म (cid:7286) लाग ू नह(cid:7277) ह(cid:7298)ग े य(cid:7408)द रायि(cid:7016)टय(cid:7298) या तकनीक(cid:7409) सेवा(cid:7312) के िलए फ(cid:7409)स का
िहतभागी (cid:7021)वामी, जो एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य का िनवासी होने के कारण दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286), िजसम(cid:7286) रायि(cid:7016)टय(cid:7298) या
तकनीक(cid:7409) सेवा(cid:7312) के िलए फ(cid:7409)स उ(cid:7006)भूत होती ह,(cid:7289) वहां पर ि(cid:7021)थत (cid:7408)कसी (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन के मा(cid:7007)य म से कारोबार करता ह ै अथवा
उस दसू रे रा(cid:6996)य म(cid:7286) वहां पर ि(cid:7021)थत (cid:7408)कसी िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान से (cid:7021)वतं(cid:7074) वैयि(cid:7334)क सेवाएं िन(cid:7020)पा(cid:7408)दत करता ह ै तथा िजस अिधकार
अथवा स(cid:7013)पि(cid:7275) के संबंध म (cid:7286) रायि(cid:7016)टय(cid:7298) या तकनीक(cid:7409) सेवा(cid:7312) के िलए फ(cid:7409)स अदा क(cid:7409) जाती ह,ै वे ऐसे (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन अथवा
िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान के साथ (cid:7079)भावी (cid:7272)प से स(cid:7013)ब(cid:7373) ह।(cid:7289) ऐसी ि(cid:7021)थित म,(cid:7286) अनु(cid:6994) छेद 7 या अन(cid:6994)ु छेद 14, जैसा भी मामला हो, के उपबधं
लाग ूह(cid:7298)गे।
5. एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) रायि(cid:7016)टयां तथा तकनीक(cid:7409) सेवा(cid:7312) के िलए फ(cid:7409)स तब उद भ् ूत (cid:7263)ई मानी जाएंगी, जब
अदाकता(cid:6981) (cid:7021)वय ं वह रा(cid:6996)य एक राजनैितक उप-(cid:7079)भाग, (cid:7021)थानीय (cid:7079)ािधकारी अथवा उस रा(cid:6996)य का कोई िनवासी हो। तथािप, जहां
रायि(cid:7016)टय(cid:7298) या तकनीक(cid:7409) सेवा(cid:7312) के िलए फ(cid:7409)स अदा करन े वाले (cid:7390)ि(cid:7334) का, चाह े वह (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य का िनवासी हो
अथवा नह(cid:7277), उस संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) ऐसा कोई (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन अथवा कोई िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान हो, िजनके संबंध म (cid:7286) रायि(cid:7016)टय(cid:7298)
अथवा तकनीक(cid:7409) सेवा(cid:7312) के िलए फ(cid:7409)स अदा करने क(cid:7409) िज(cid:7013)मेदारी िनभाई गई हो, और ऐसी रायि(cid:7016)टय(cid:7298) या तकनीक(cid:7409) सेवा(cid:7312) के
िलए फ(cid:7409)स उस (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन अथवा िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान (cid:7367)ारा वहन क(cid:7409) जाती हो, तब ऐसी रायि(cid:7016)टय(cid:7298) अथवा तकनीक(cid:7409) सेवा(cid:7312)
के िलए फ(cid:7409)स उस रा(cid:6996)य म (cid:7286) उद भ् ूत (cid:7263)ई मानी जाएगी िजसम(cid:7286) वह (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन अथवा िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान ि(cid:7021)थत ह।ै
6. जहां, अदाकता(cid:6981) तथा िहतभागी (cid:7021)वामी के बीच अथवा उन दोन(cid:7298) और (cid:7408)कसी अ(cid:7008)य (cid:7390)ि(cid:7334) के बीच (cid:7408)कसी िवशेष (cid:7079)कार
का संबंध होने के कारण रायि(cid:7016)टयाँ अथवा तकनीक(cid:7409) सेवा(cid:7312) के िलए फ(cid:7409)स (cid:7079)योग, (cid:7079)योगािधकार के संबंध म(cid:7286) िजस के िलए वह
अदा क(cid:7409) जाती ह,ै (cid:7408)कसी भी कारण स े उस रािश से अिधक हो जाती ह ै िजस पर ऐसे संबंध(cid:7298) क(cid:7409) अनुपि(cid:7021)थित म (cid:7286) अदाकता(cid:6981) तथा
िहतभागी (cid:7021)वामी (cid:7367)ारा सहमित हो गई होती, वहां इस अन(cid:6994)ु छेद के उपबंध केवल अंितम व(cid:7414)णत रकम पर लागू ह(cid:7298)गे। ऐसे
मामले म(cid:7286) अदायिगय(cid:7298) के आिध(cid:6989)य भाग पर इस करार के अ(cid:7008)य उपबंध(cid:7298) को (cid:7007) यान म(cid:7286) रखते (cid:7263)ए (cid:7079)(cid:7004)येक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के
कानून(cid:7298) के अनुसार कर लगाया जाएगा।
अन(cid:6994)ु छ ेद - 13
पजूँ ीगत लाभ
1. अनु(cid:6994)छ ेद 6 म(cid:7286) उि(cid:7016)लिखत और दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) ि(cid:7021)थत अचल स(cid:7013)पि(cid:7275) के अतं रण से एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के
(cid:7408)कसी िनवासी (cid:7367)ारा (cid:7079)ा(cid:7385) अिभलाभ(cid:7298) पर उस दसू रे रा(cid:6996)य म (cid:7286)कर लगाया जा सकेगा।10 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
2. ऐसी चल संपि(cid:7275) के अंतरण से होने वाले अिभलाभ पर, जो एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी उ(cid:7378)म क(cid:7409) दसू रे
संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) ि(cid:7021)थत (cid:7408)कसी (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन क(cid:7409) कारोबार संपि(cid:7275) का एक िह(cid:7021)सा है अथवा (cid:7408)कसी िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान से
संबंिधत ऐसी चल संपि(cid:7275) के अतं रण से (cid:7079)ा(cid:7385) होने वाल े अिभलाभ पर, जो संपि(cid:7275) एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी िनवासी को
दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म (cid:7286) (cid:7021)वतं(cid:7074) वैयि(cid:7334)क सेवाएं िन(cid:7020) पा(cid:7408)दत करने के (cid:7079)योजनाथ (cid:6981) उपल(cid:7011)ध ह,ै िजसम(cid:7286) (cid:7408)कसी ऐसे (cid:7021)थायी
सं(cid:7021)थापन (अकेल े अथवा पणू (cid:6981) उ(cid:7378)म के साथ) अथवा ऐसे िनि(cid:7019)च त (cid:7021)थान के अंतरण स े होने वाले ऐस े अिभलाभ भी शािमल ह,(cid:7289)
पर उस दसू रे रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर लगाया जा सकेगा।
3. अ(cid:7008)तररा(cid:7398)ीय यातायात म (cid:7286) चलाए जान े वाल े जलयान(cid:7298) अथवा वायुयान(cid:7298) के अतं रण से अथवा इस (cid:7079)कार के जलयान(cid:7298),
वायुयान(cid:7298) के प(cid:7407)रचालन से संबंिधत चल स(cid:7013)पि(cid:7275) से (cid:7079)ा(cid:7385) अिभलाभ(cid:7298) पर केवल उस संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर लगाया जा सकेगा,
िजसका वह िब(cid:7059)ेता िनवासी ह।ै
4. (cid:7408)कसी ऐसी कंपनी, िजसक(cid:7409) मु(cid:6990) यत: अचल संपि(cid:7275) (cid:7079)(cid:7004) य(cid:6979) या अ(cid:7079)(cid:7004) य(cid:6979) (cid:7272)प से (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) ि(cid:7021)थत ह,ै
उसके पूंजी (cid:7021) कंध के शेयर(cid:7298) के अतं रण से (cid:7079)ा(cid:7385) अिभलाभ(cid:7298) पर उस रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर लगाया जा सकता ह।ै
5. एक संिवदाकारी रा(cid:6996) य के िनवासी (cid:7367)ारा (cid:7079)ा(cid:7009) त (cid:7408)कए गए कंपनी के शेयर(cid:7298) के अ(cid:7008) तरण से (cid:7079)ा(cid:7009) त (cid:7408)कए गए अिभलाभ, उन
अिभलाभ(cid:7298) के अलावा, िजन पर परै ा(cid:7061)ाफ 4 लाग ू होता ह,ै जो दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996) य का िनवासी ह,ै पर उस दसू रे रा(cid:6996) य म(cid:7286)
कर लगाया जा सकता ह ै य(cid:7408)द अ(cid:7008) तरणकता (cid:6981) ने ऐस े अ(cid:7008) तरण स े पूव(cid:6981) 12 माह क(cid:7409) अविध के दौरान (cid:7408)कसी समय उस कंपनी क(cid:7409)
पूंजी का कम से कम 5 (cid:7079)ितशत (cid:7079)(cid:7004)य(cid:6979)त: अथवा अ(cid:7079)(cid:7004) य(cid:6979)त: धारण (cid:7408)कया हो।
6.(cid:32) इस अन(cid:6994)ु छेद के पूव(cid:6981)वत(cid:7278) परै ा(cid:7061)ाफ(cid:7298) म(cid:7286) उि(cid:7016)लिखत स(cid:7013)पि(cid:7275) स े िभ(cid:7382) (cid:7408)कसी भी स(cid:7013)पि(cid:7275) के अंतरण से (cid:7079)ा(cid:7385) अिभलाभ(cid:7298) पर
केवल उसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर लगाया जा सकेगा िजसका अंतरणकता(cid:6981) एक िनवासी ह।ै
अन(cid:6994)ु छ ेद - 14
(cid:7021)वत(cid:7074)ं वयै ि(cid:7334)क सवे ाए ं
1. एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी िनवासी (cid:7367)ारा (cid:7390)ावसाियक सेवा(cid:7312) के िन(cid:7020)पादन अथवा इसी (cid:7079)कार के (cid:7021)वतं(cid:7074) (cid:7021)व(cid:7272)प
वाले अ(cid:7008)य काय-(cid:6981) कलाप(cid:7298) स े (cid:7079)ा(cid:7385) आय पर केवल उसी रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर लगाया जा सकेगा, पर(cid:7008)तु िन(cid:7388)िलिखत प(cid:7407)रि(cid:7021)थतय(cid:7298) को
छोड़कर जब ऐसी आय पर दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म (cid:7286)भी कर लगाया जा सकेगा:
क) य(cid:7408)द उसका अपने काय-(cid:6981) कलाप(cid:7298) के िन(cid:7020)पादन के (cid:7079)योजनाथ,(cid:6981) दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) एक िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान
िनयिमत (cid:7272)प स े उपल(cid:7011)ध ह ै तो उस मामले म(cid:7286) उस दसू रे रा(cid:6996)य म(cid:7286) केवल उतनी आय पर ही कर लगाया जा सकेगा जो
उस िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान के कारण उ(cid:7006)भूत (cid:7263)ई मानी जा सकती ह;ै अथवा
ख) य(cid:7408)द दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) उसके ठहरने क(cid:7409) अविध या अविधयां संबंिधत (cid:7408)कसी 12 महीने क(cid:7409) अविध म (cid:7286)
कुल िमलाकर 183 (cid:7408)दन अथवा उससे अिधक (cid:7408)दन ह(cid:7298), तो उस मामल े म,(cid:7286) आय के केवल उतन े ही भाग पर उस दसू रे
रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर लगाया जा सकेगा, जो उस दसू रे रा(cid:6996)य म (cid:7286)उसके (cid:7367)ारा िन(cid:7020)पा(cid:7408)दत काय-(cid:6981) कलाप(cid:7298) से (cid:7079)ा(cid:7385) (cid:7263)ई हो।
2. ‘‘(cid:7390)ावसाियक सेवाएं’’ पद म(cid:7286) (cid:7021)वतं(cid:7074) वै(cid:6980)ािनक, सािहि(cid:7004)यक, कला(cid:7004)मक, शैि(cid:6979)क अथवा अ(cid:7007) यापन संबंधी काय-(cid:6981) कलाप तथा
िच(cid:7408)क(cid:7004)सक(cid:7298), वक(cid:7409)ल(cid:7298), इंजीिनयर(cid:7298), वा(cid:7021)तु-िवद(cid:7298), श(cid:7016)य-िच(cid:7408)क(cid:7004)सक(cid:7298), दंत िच(cid:7408)क(cid:7004)सक(cid:7298) तथा लेखाकार(cid:7298) के (cid:7021)वतं(cid:7074) काय-(cid:6981) कलाप
शािमल ह।(cid:7289)
अन(cid:6994)ु छ ेद 15
परावलि(cid:7013)बत वयै ि(cid:7334)क सवे ाए ं
1. अनु(cid:6994)छ ेद 16, 18, 19, 20 और 21 के उपबंध(cid:7298) के अधीन रहते (cid:7263)ए, एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी िनवासी (cid:7367)ारा
(cid:7408)कसी िनयोजन के संबंध म (cid:7286) (cid:7079)ा(cid:7385) वेतन(cid:7298), मजद(cid:7407)ू रय(cid:7298) और इसी (cid:7079)कार के अ(cid:7008)य पा(cid:7407)र(cid:7088)िमक पर केवल उसी रा(cid:6996)य म (cid:7286) कर लगगे ा,
जब तक (cid:7408)क िनयोजन का िन(cid:7020)पादन दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म (cid:7286) नह(cid:7277) (cid:7408)कया गया हो। य(cid:7408)द ऐसा िनयोजन (cid:7408)कया गया ह,ै तो जो
पा(cid:7407)र(cid:7088)िमक वहां से (cid:7079)ा(cid:7385) होता ह,ै उस पर उस दसू रे रा(cid:6996)य म (cid:7286)कर लग सकेगा।
2. पैरा(cid:7061)ाफ 1 के उपबंध(cid:7298) के बावजूद, एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी िनवासी (cid:7367)ारा दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) (cid:7408)कए
गए (cid:7408)कसी िनयोजन के संबंध म (cid:7286)(cid:7079)ा(cid:7385) पा(cid:7407)र(cid:7088)िमक पर केवल (cid:7079)थमोि(cid:7016)लिखत रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर लगाया जा सकेगा, य(cid:7408)द :
क) (cid:7079)ा(cid:7385)कता(cid:6981), संबंिधत िव(cid:7275)ीय वष(cid:6981) म(cid:7286) समा(cid:7385) अथवा (cid:7079)ारंभ (cid:7263)ए (cid:7408)कसी 12 महीने क(cid:7409) ऐसी अविध अथवा
अविधय(cid:7298) के िलए दसू रे रा(cid:6996)य म (cid:7286) रह रहा ह ैजो कुल िमलाकर 183 (cid:7408)दन(cid:7298) से अिधक नह(cid:7277) ह;(cid:7289)
ख) पा(cid:7407)र(cid:7088)िमक ऐसे (cid:7408)कसी िनयोजक (cid:7367)ारा अथवा उसक(cid:7409) ओर से अदा (cid:7408)कया गया ह,ै जो दसू रे रा(cid:6996)य का िनवासी
नह(cid:7277) ह;ै और¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 11
ग) पा(cid:7407)र(cid:7088)िमक ऐसे (cid:7408)कसी (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन अथवा िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान (cid:7367)ारा वहन नह(cid:7277) (cid:7408)कया जाता ह,ै जो िनयोजक
का दसू रे रा(cid:6996)य म(cid:7286) हो।
3. इस अनु(cid:6994)छ ेद के पूव(cid:6981)वत(cid:7278) उपबधं (cid:7298) के बावजूद, एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी उ(cid:7378)म (cid:7367)ारा अ(cid:7008)तररा(cid:7398)ीय यातायात म (cid:7286)
संचािलत (cid:7408)कसी पोत अथवा वायुयान पर (cid:7408)कए गए िनयोजन के संबंध म(cid:7286) (cid:7079)ा(cid:7385) पा(cid:7407)र(cid:7088)िमक पर, केवल उस रा(cid:6996)य म (cid:7286) कराधये
होगा।
अन(cid:6994)ु छ ेद - 16
िनदेशक(cid:7298) क(cid:7409) फ(cid:7409)स
िनदेशक(cid:7298) क(cid:7409) फ(cid:7409)स और इसी तरह क(cid:7409) अ(cid:7008)य अदायिगय(cid:7298) पर जो एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी िनवासी (cid:7367)ारा (cid:7408)कसी
क(cid:7013)पनी, जो दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य क(cid:7409) िनवासी ह,ै के िनदेशक मंडल के सद(cid:7021)य क(cid:7409) हिै सयत से (cid:7079)ा(cid:7385) क(cid:7409) गई हो, पर उस दसू रे
रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर लगाया जा सकेगा।
अन(cid:6994)ु छ ेद - 17
कलाकार और िखलाड़ी
1. अनु(cid:6994)छ ेद 14 और 15 के उपबंध(cid:7298) के बावजूद भी, एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी िनवासी (cid:7367)ारा मनोरंजनकता,(cid:6981) जैसे
(cid:7408)क कोई िथयेटर, चलिच(cid:7074), रेिडयो या दरू दश(cid:6981)न कलाकार अथवा (cid:7408)कसी संगीतकार अथवा (cid:7408)कसी िखलाड़ी के (cid:7272)प म (cid:7286) दसू रे
संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) (cid:7408)कए गए इस (cid:7079)कार के अपन े वैयि(cid:7334)क काय(cid:6981)-कलाप(cid:7298) से (cid:7079)ा(cid:7385) आय पर उस दसू रे रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर लगाया जा
सकेगा।
2. जहां (cid:7408)कसी मनोरंजनकता(cid:6981) अथवा (cid:7408)कसी िखलाड़ी (cid:7367)ारा अपन े इस (cid:7079)कार क(cid:7409) हिै सयत म (cid:7286) (cid:7408)कए गए वैयि(cid:7334)क काय-(cid:6981)
कलाप(cid:7298) के संबंध म (cid:7286) (cid:7079)ा(cid:7385) आय (cid:7021)वयं मनोरंजनकता(cid:6981) या िखलाड़ी को (cid:7079)ा(cid:7385) नह(cid:7277) हो, अिपतु (cid:7408)कसी अ(cid:7008)य (cid:7390)ि(cid:7334) को (cid:7079)ा(cid:7385) हो, ऐसी
आय पर अनु(cid:6994)छ ेद 7, 14 और 15 के उपबंध(cid:7298) के बावजूद, उस संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर लगाया जा सकेगा, िजसम(cid:7286)
मनोरंजनकता(cid:6981) अथवा िखलाड़ी के काय(cid:6981)-कलाप (cid:7408)कए जाते ह(cid:7298)।
3. इस अन(cid:6994)ु देद के पैरा(cid:7061)ाफ 1 तथा 2 के उपबंध(cid:7298) के होत े (cid:7263)ए भी, मनोरंजनकता(cid:6981)(cid:7312) अथवा िखलािडय(cid:7298) (cid:7367)ारा (cid:7079)ा(cid:7009) त क(cid:7409) गई
आय, जो दोन(cid:7298) संिवदाकारी रा(cid:6996) य(cid:7298) के बीच सहमत (cid:7263)ए सां(cid:7021) कृितक आदान-(cid:7079)दान के िवशेष काय(cid:6981)(cid:7059)म के अ(cid:7008) तग(cid:6981)त दसू रे
संिवदाकारी रा(cid:6996) य म(cid:7286) (cid:7408)कए गए काय(cid:6981)कलाप(cid:7298) स े एक संिवदाकारी रा(cid:6996) य का िनवासी ह,ै पर उस दसू रे रा(cid:6996) य म (cid:7286) कर स े छूट दी
जाएगी।
अन(cid:6994)ु छ ेद - 18
पश(cid:7286) न
अनु(cid:6994)छ ेद 19 के पैरा(cid:7061)ाफ 2 के उपबंध(cid:7298) के अ(cid:7007) यधीन, (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी िनवासी को उसके िपछल े
िनयोजन के (cid:7079)ितफल के (cid:7272)प म(cid:7286) अदा क(cid:7409) गई प(cid:7286)शन और इसी (cid:7079)कार के अ(cid:7008)य पा(cid:7407)र(cid:7088)िमक पर केवल उसी रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर लग
सकेगा।
अन(cid:6994)ु छ ेद - 19
सरकारी सवे ा
1. क) (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य अथवा उसके (cid:7408)कसी राजनैितक उप-(cid:7079)भाग अथवा (cid:7408)कसी (cid:7021)थानीय (cid:7079)ािधकरण अथवा िनकाय
(cid:7367)ारा (cid:7408)कसी (cid:7390)ि(cid:7397) को उस रा(cid:6996)य अथवा उप- (cid:7079)भाग अथवा (cid:7079)ािधकरण के िलए क(cid:7409) गई सेवा(cid:7312) के संबंध म(cid:7286) अदा (cid:7408)कए गए
प(cid:7286)शन स ेिभ(cid:7382) वेतन, मजदरू ी तथा इसी (cid:7079)कार के अ(cid:7008)य पा(cid:7407)र(cid:7088)िमक पर केवल उसी रा(cid:6996)य म(cid:7286) ही कर लग सकेगा।
ख) तथािप, ऐसे वेतन, मजदरू ी और इसी (cid:7079)कार के अ(cid:7008)य पा(cid:7407)र(cid:7088)िमक पर केवल दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) तभी
कर लग सकेगा, य(cid:7408)द सेवाएं उस रा(cid:6996)य म (cid:7286) क(cid:7409) जाती ह,(cid:7289) और (cid:7390)ि(cid:7397) उस रा(cid:6996)य का एक िनवासी हो, जो :
(i) उस रा(cid:6996)य का एक राि(cid:7020) (cid:7069)क ह;ै अथवा
(ii) सेवाएं पेश करन े के (cid:7079)योजन मा(cid:7074) के िलए उस रा(cid:6996)य का िनवासी नह(cid:7277) बना हो।
2. क) (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य अथवा उसके (cid:7408)कसी राजनैितक उप-(cid:7079)भाग अथवा (cid:7408)कसी (cid:7021)थानीय (cid:7079)ािधकरण (cid:7367)ारा अथवा
उनके (cid:7367)ारा सृिजत िनिधय(cid:7298) म(cid:7286) से (cid:7408)कसी (cid:7390)ि(cid:7397) को उस रा(cid:6996)य अथवा उप-(cid:7079)भाग अथवा (cid:7079)ािधकरण के िलए (cid:7079)दान क(cid:7409) गई
सेवा(cid:7312) के संबंध म (cid:7286) अदा क(cid:7409) गई (cid:7408)कसी प(cid:7286)शन पर केवल उस रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर लग सकेगा।12 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
ख) तथािप, ऐसी प(cid:7286)शन पर केवल दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर लगेगा, य(cid:7408)द (cid:7390)ि(cid:7397) उस रा(cid:6996)य का िनवासी तथा
राि(cid:7020) (cid:7069)क हो।
3. अनु(cid:6994)छ ेद 15, 16, 17 और 18 के उपबंध, (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य अथवा उसके (cid:7408)कसी राजनैितक उप-(cid:7079)भाग अथवा
(cid:7408)कसी (cid:7021)थानीय (cid:7079)ािधकरण अथवा िनकाय (cid:7367)ारा चलाए गए (cid:7408)कसी कारोबार के िसलिसले म(cid:7286) (cid:7079)दान क(cid:7409) गई सेवा(cid:7312) के संबंध म (cid:7286)
वेतन, मजदरू ी और इसी (cid:7079)कार के अ(cid:7008)य पा(cid:7407)र(cid:7088)िमक तथा प(cid:7286)शन पर लाग ूह(cid:7298)गे।
4. इस अन(cid:6994)ु देद के पैरा(cid:7061)ाफ 1, 2 तथा 3 के उपबंध (cid:7408)दए गए पा(cid:7407)र(cid:7088)िमक अथवा प(cid:7286)शन के बारे म(cid:7286) समान (cid:7272)प से लाग ू
होगा:
क) भारत के मामले म,(cid:7286) भारतीय (cid:7407)रजव(cid:6981) ब(cid:7289)क तथा भारतीय िनया(cid:6981)त-आयात ब(cid:7289)क के (cid:7367)ारा;
ख) को(cid:7407)रया के मामले म (cid:7286) ब(cid:7289)क ऑफ को(cid:7407)रया, को(cid:7407)रया ए(cid:6989) सपोट(cid:6981)-इंपोट(cid:6981) ब(cid:7289)क, को(cid:7407)रया (cid:7069)ेड इ(cid:7008) वेस ट् म(cid:7286)ट (cid:7079)ोमोशन एजे(cid:7008) सी तथा
को(cid:7407)रया (cid:7069)ेड इं(cid:7019) योर(cid:7286)श कॉप(cid:7299)रेशन (cid:7367)ारा; और
ग) स(cid:6979)म (cid:7079)ािधका(cid:7407)रय(cid:7298) (cid:7367)ारा तथा पर(cid:7021) पर सहमित स ेमा(cid:7008) यता (cid:7079)ा(cid:7009) त कोई अ(cid:7008) य सगं ठन।
अन(cid:6994)ु छ ेद - 20
(cid:7079)ोफेसर, अ(cid:7007)य ापक और शोध छा(cid:7074)
1. कोई (cid:7079)ोफेसर, अ(cid:7007) यापक या शोध छा(cid:7074) जो दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म (cid:7286) (cid:7408)कसी िव(cid:7393)िव(cid:7378)ालय, महािव(cid:7378)ालय, अथवा
दसू रे रा(cid:6996)य म (cid:7286) ऐसे ही अ(cid:7008)य मा(cid:7008)यता (cid:7079)ा(cid:7385) सं(cid:7021)था म (cid:7286) िश(cid:6979)ण या शोध काय (cid:6981) या दोन(cid:7298) के (cid:7079)योजन हते ु उस दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य
क(cid:7409) या(cid:7074)ा करने से तुर(cid:7008)त पूव(cid:6981) (cid:7408)कसी एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य का िनवासी ह ै अथवा था, तो उसको उस दसू रे रा(cid:6996)य म(cid:7286) उसके (cid:7079)थम
आगमन क(cid:7409) तारीख से दो वष (cid:6981) से अनिधक क(cid:7409) अविध के िलए ऐसे िश(cid:6979)ण या शोध काय(cid:6981) के िलए (cid:7079)ा(cid:7385) पा(cid:7407)र(cid:7088)िमक पर उस दसू रे
रा(cid:6996)य म(cid:7286) कर से छूट (cid:7079)ा(cid:7385) होगी।
2. यह अन(cid:6994)ु छेद शोध काय(cid:6981) से (cid:7079)ा(cid:7385) आय पर केवल तभी लागू होगा, य(cid:7408)द (cid:7390)ि(cid:7397) (cid:7367)ारा (cid:7408)कया जा रहा ऐसा शोधकाय (cid:6981)
लोकिहत म(cid:7286) हो तथा मु(cid:6990) य (cid:7272)प से (cid:7408)क(cid:7008)ह(cid:7277) िनजी (cid:7390)ि(cid:7334) अथवा (cid:7390)ि(cid:7334)य(cid:7298) के लाभ के िलए न हो।
3. इस अनु(cid:6994)छ ेद के (cid:7079)योजन(cid:7298) के िलए (cid:7408)कसी (cid:7390)ि(cid:7334) को (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य का िनवासी माना जाएगा य(cid:7408)द वह उस
आय के िव(cid:7275)ीय वष (cid:6981) म (cid:7286) अथवा उससे तुरंत पहल े आय के िव(cid:7275)ीय वष (cid:6981) म (cid:7286) उस रा(cid:6996)य का िनवासी ह ै िजसम(cid:7286) वह दसू रे संिवदाकारी
रा(cid:6996)य का दौरा करता ह।ै
अन(cid:6994)ु छ ेद - 21
िव(cid:7378)ाथ(cid:7278)
1. वे भुगतान, िज(cid:7008) ह (cid:7286) कोई िव(cid:7378)ाथ(cid:7278) या (cid:7018) यवसाय (cid:7079)िश(cid:6979)ु जो दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य का दौरा करने के तुर(cid:7008)त पहले उन
संिवदाकारी रा(cid:6996)य(cid:7298) म(cid:7286) से (cid:7408)कसी एक का िनवासी ह ै अथवा था और जो मा(cid:7074) अपनी िश(cid:6979)ा अथवा (cid:7079)िश(cid:6979)ण के (cid:7079)योजनाथ(cid:6981)
(cid:7079)थमोि(cid:7016)ल िखत रा(cid:6996)य म (cid:7286) उपि(cid:7021)थत ह,ै अपने भरण-पोषण, िश(cid:6979)ा अथवा (cid:7079)िश(cid:6979)ण के (cid:7079)योजनाथ(cid:6981) (cid:7079)ा(cid:7009) त करता ह,ै उसे उस रा(cid:6996) य म(cid:7286)
कर से छूट होगी, बशत(cid:7287) (cid:7408)क ऐसी अदायिगया ं उस रा(cid:6996) य के बाहर के (cid:7090)ोत से (cid:7079)ा(cid:7009)त होती ह।(cid:7289)
2. इस अन(cid:6994)ु छेद के लाभ केवल ऐसी समयाविध तक उपल(cid:7011)ध होग(cid:7286) जो ऐसी िश(cid:6979)ा एव ं (cid:7079)िश(cid:6979)ण को पूरा करन े के िलए
तक(cid:6981)संगत हो अथवा (cid:7079)थागत (cid:7272)प से अपेि(cid:6979)त ह ै पर(cid:7008)त ु (cid:7408)कसी भी हाल म(cid:7286) (cid:7408)कसी (cid:7390)ि(cid:7397) को उसक(cid:7409) िश(cid:6979)ा और (cid:7079)िश(cid:6979)ण के
(cid:7079)योजनाथ(cid:6981) उस दसू रे रा(cid:6996) य म (cid:7286) उसक(cid:7409) िश(cid:6979)ा अथवा (cid:7079)िश(cid:6979)ण के (cid:7079)योजनाथ (cid:6981) (cid:7079)थम आगमन क(cid:7409) तारीख स े लगातार छ: साल से
अिधक समय तक (cid:7079)ा(cid:7009) त नह(cid:7277) ह(cid:7298)गे।
अन(cid:6994)ु छ ेद - 22
अ(cid:7008)य आय
1. एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी िनवासी क(cid:7409) आय क(cid:7409) ऐसी मद(cid:7286), जहां-कह(cid:7277) वे उद भ् ूत होती ह(cid:7298), िजन पर इस करार के
पूव(cid:7299)(cid:7334) अनु(cid:6994)छ ेद(cid:7298) म (cid:7286) िवचार नह(cid:7277) (cid:7408)कया गया ह,ै केवल उस रा(cid:6996)य म(cid:7286) कराधेय ह(cid:7298)गी।
2. पैरा(cid:7061)ाफ 1 के उपबंध, अनु(cid:6994)छ ेद 6 के पैरा(cid:7061)ाफ 2 म(cid:7286) यथा-प(cid:7407)रभािषत अचल स(cid:7013)पि(cid:7275) से (cid:7079)ा(cid:7385) आय से िभ(cid:7382) आय पर
लागू नह(cid:7277) ह(cid:7298)ग,े य(cid:7408)द ऐसी आय का (cid:7079)ा(cid:7385)कता(cid:6981) एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य का िनवासी होने के नात े दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) वहां
ि(cid:7021)थत (cid:7408)कसी (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन के मा(cid:7007) यम से कारोबार करता ह ै अथवा उस दसू रे रा(cid:6996)य म(cid:7286) वहां ि(cid:7021)थत (cid:7408)कसी िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान से
(cid:7021)वतं(cid:7074) वैयि(cid:7334)क सेवाएं िन(cid:7020)पा(cid:7408)दत करता ह,ै तथा ऐसा अिधकार अथवा स(cid:7013)पि(cid:7275) िजसके संबधं म (cid:7286) ऐसी आय अदा क(cid:7409) जाती ह,ै
ऐसे (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन अथवा िनि(cid:7019) चत (cid:7021)थान से (cid:7079)भावी (cid:7272)प से स(cid:7013)ब(cid:7373) ह।ै ऐसी ि(cid:7021)थित म,(cid:7286) अनु(cid:6994)छ ेद 7 या अनु(cid:6994)छ ेद 14, जैसा भी
मामला हो, के उपबंध लागू ह(cid:7298)ग।े¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 13
अन(cid:6994)ु छ ेद - 23
दोहरे कराधान का िनरसन
दोहरे कराधान को इस (cid:7079)कार स े समा(cid:7009) त (cid:7408)कया जाएगा:
क) भारत म(cid:7286):
(i) जहां भारत का कोई िनवासी ऐसी आय (cid:7079)ा(cid:7009) त करता ह ैिजस पर इस करार के उपबंध(cid:7298) के अनसु ार को(cid:7407)रया म(cid:7286)
कर लगाया जा सकता ह,ै भारत वहां उस िनवासी क(cid:7409) आय पर कर से को(cid:7407)रया म(cid:7286) अदा (cid:7408)कए गए कर के बराबर रािश क(cid:7409)
छूट क(cid:7409) अनुमित देगा।
तथािप, ऐसी कटौती, छूट (cid:7408)दए जाने से पहल े यथा-संगिणत कर के उस भाग स े अिधक नह(cid:7277) होगी, िजसका (cid:7088)ेय उस
आय को हो, जैसा भी मामला हो, िजस पर भारत म(cid:7286) कर लगाया जा सकता ह।ै
(ii) जहां इस करार के (cid:7408)कसी उपबंध के अनुसार भारत के (cid:7408)कसी िनवासी (cid:7367)ारा (cid:7079)ा(cid:7009) त क(cid:7409) गई आय भारत म(cid:7286) कर
से छूट (cid:7079)ा(cid:7009) त हो, भारत वहां (cid:7408)फर भी ऐसे िनवासी क(cid:7409) शेष आय पर कर क(cid:7409) धनरािश क(cid:7409) संगणना के समय छूट-(cid:7079)ा(cid:7009) त
आय को (cid:7007) यान म (cid:7286) रखगे ा।
ख) को(cid:7407)रया म(cid:7286):
को(cid:7407)रया के अलावा (cid:7408)कसी दशे म(cid:7286) देय कर के को(cid:7407)रयन कर के (cid:7079)ित (cid:7059)ेिडट के (cid:7272)प म (cid:7286) अनुमित के बारे म (cid:7286) को(cid:7407)रयन कर
कानून के (cid:7079)ावधान(cid:7298) के अ(cid:7007) यधीन (जो इसके सामा(cid:7008) य िस(cid:7373)ांत को (cid:7079)ाभािवत नह(cid:7277) करेगा), इस करार के अनुसरण म (cid:7286) तथा भारत
के कानून(cid:7298) के तहत देय भारतीय कर (लाभांश के मामले को छोड़कर) लाभ(cid:7298) के बारे म(cid:7286) देय कर िजसम(cid:7286) से लाभांश अदा (cid:7408)कया
गया ह)ै भारत के भीतर (cid:7090)ोत(cid:7298) से आय के बारे म (cid:7286) चाह े वह (cid:7079)(cid:7004) य(cid:6979)त: हो अथवा कटौती (cid:7367)ारा हो, उस आय के बारे म (cid:7286) दये
को(cid:7407)रयन कर के (cid:7079)ित (cid:7059)ेिडट के (cid:7272)प म (cid:7286) अनुमित दी जाएगी। तथािप, (cid:7059)ेिडट को(cid:7407)रयन कर के उस अनुपात से अिधक नह(cid:7277) होगा जो
को(cid:7407)रयन कर क(cid:7409) शत (cid:6981) के अ(cid:7007) यधीन भारत के भीतर (cid:7090)ोत(cid:7298) से आय से संपूण (cid:6981)आय बनती ह।ै
अन(cid:6994)ु छ ेद - 24
गरै -भदे भाव
1. एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के राि(cid:7398)क(cid:7298) पर दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) ऐसा कोई कराधान अथवा त(cid:7004)संबंधी ऐसी कोई
अपे(cid:6979)ा लाग ू नह(cid:7277) क(cid:7409) जाएगी जो उस कराधान से और त(cid:7004)संबंधी अप(cid:6979)े ा(cid:7312) स े िभ(cid:7382) अथवा अिधक भारपूण (cid:6981) हो, जो उस दसू रे
रा(cid:6996)य के राि(cid:7398)क(cid:7298) पर िवशेषतः िनवास के संबंध म(cid:7286) उ(cid:7008)ह(cid:7277) प(cid:7407)रि(cid:7021)थितय(cid:7298) म(cid:7286) लाग ूहोती हो अथवा लागू क(cid:7409) जा सकती हो। अनु(cid:6994)छ ेद
1 के उपबंध(cid:7298) के होते (cid:7263)ए भी यह उपबंध उन (cid:7390)ि(cid:7334)य(cid:7298) पर भी लागू होगा जो एक अथवा दोन(cid:7298) संिवदाकारी रा(cid:6996)य(cid:7298) के िनवासी
नह(cid:7277) ह।(cid:7289)
2. एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी उ(cid:7378)म के दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य म(cid:7286) ि(cid:7021)थत (cid:7021)थायी सं(cid:7021)थापन पर उस दसू रे रा(cid:6996)य म (cid:7286)
ऐसा कोई कराधान लागू नह(cid:7277) (cid:7408)कया जाएगा जो उस दसू रे रा(cid:6996)य के उ(cid:7378)म(cid:7298) पर सम(cid:7272)प कायक(cid:6981) लाप(cid:7298) को करन े हते ु लाग ू होने
वाले कराधान से अपे(cid:6979)ाकृत कम अनुकूल हो। इस उपबंध का यह अथ(cid:6981) नह(cid:7277) लगाया जाएगा (cid:7408)क एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के िलए
यह बा(cid:7007) यकर ह ै (cid:7408)क वह दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य के िनवािसय(cid:7298) को, कराधान (cid:7079)योजन(cid:7298) के िलए उनक(cid:7409) िसिवल हिै सयत अथवा
पा(cid:7407)रवा(cid:7407)रक िज(cid:7013)मेदा(cid:7407)रय(cid:7298) के िलए (cid:7408)कसी (cid:7079)कार क(cid:7409) ऐसी (cid:7390)ि(cid:7334)गत छूट, राहत अथवा कटौितय(cid:7298) क(cid:7409) मंजूरी द े जो वह अपन े
िनवािसय(cid:7298) को देता ह।ै
3. ऐसे मामल े को छोड़कर जहा ं अनु(cid:6994) छेद 9 के परै ा(cid:7061)ाफ 1, अन(cid:6994)ु छ ेद 11 के पैरा(cid:7061)ाफ 6 या अनु(cid:6994)छ ेद 12 के पैरा(cid:7061)ाफ 7 के
उपबंध लागू होते ह,(cid:7289) एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी उ(cid:7378)म (cid:7367)ारा दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी िनवासी को अदा (cid:7408)कये गए
(cid:7011)याज, राय(cid:7016)टी, तथा अ(cid:7008)य भगु तान, ऐसे उ(cid:7378)म के कराधेय लाभ(cid:7298) का िनधा(cid:6981)रण करन े के (cid:7079)योजनाथ(cid:6981) उ(cid:7008)ह(cid:7277) शत(cid:7300) के अनुसार
कटौती-यो(cid:6991) य ह(cid:7298)गे मानो उनका भुगतान (cid:7079)थमोि(cid:7016)लिखत रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी िनवासी को (cid:7408)कया गया हो।
4. एक संिवदाकारी रा(cid:6996)य के उ(cid:7378)म(cid:7298) पर, िजसक(cid:7409) पूंजी (cid:7079)(cid:7004)य(cid:6979) या अ(cid:7079)(cid:7004)य(cid:6979) (cid:7272)प से संपणू (cid:6981) या आंिशक (cid:7272)प से दसू रे
संिवदाकारी रा(cid:6996)य के एक या अिधक िनवािसय(cid:7298) के (cid:7021)वािम(cid:7004)व म(cid:7286) हो या उनके (cid:7367)ारा िनयंि(cid:7074)त क(cid:7409) जाती हो, (cid:7079)थमोि(cid:7016)लिखत रा(cid:6996)य
म(cid:7286) कोई ऐसा कर नह(cid:7277) लगाया जाएगा या त(cid:7004)संबंधी कोई ऐसी अपे(cid:6979)ा नह(cid:7277) क(cid:7409) जाएगी जो उस कराधान से और त(cid:7004)संबंधी
अपे(cid:6979)ा(cid:7312) से िभ(cid:7382) अथवा अिधक भारपूण(cid:6981) ह,ै जो (cid:7079)थमोि(cid:7016)लिखत रा(cid:6996)य के अ(cid:7008)य इसी (cid:7079)कार के उ(cid:7378)म(cid:7298) पर लागू क(cid:7409) जाती ह ै या
लाग ूक(cid:7409) जा सकती ह।ै
5. इस अन(cid:6994)ु छेद के उपबधं , अनु(cid:6994)छ ेद 2 के (cid:7079)ावधान(cid:7298) के होत े(cid:7263)ए भी, (cid:7079)(cid:7004) येक (cid:7408)क(cid:7021) म एवं िववरण के कर(cid:7298) पर लागू होता ह।ै14 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
अन(cid:6994)ु छ ेद - 25
पार(cid:7021)प(cid:7407)रक करार क(cid:7409) िविध
1. जहां कोई (cid:7390)ि(cid:7334) यह समझता ह ै (cid:7408)क एक अथवा दोन(cid:7298) संिवदाकारी रा(cid:6996)य(cid:7298) क(cid:7409) कार(cid:6981)वाईय(cid:7298) के कारण उस पर इस (cid:7079)कार
कर लगाया जाता ह ै अथवा लगाया जाएगा जो इस करार के उपबंध(cid:7298) के अनु(cid:7272)प नह(cid:7277) ह ै तो वह उन रा(cid:6996)य(cid:7298) के (cid:7021)वदेशी काननू (cid:7298)
(cid:7367)ारा उपल(cid:7011)ध कराए गए उपाय(cid:7298) के होते (cid:7263)ए भी अपना मामला उस संिवदाकारी रा(cid:6996)य के स(cid:6979)म (cid:7079)ािधकारी को (cid:7079)(cid:7021)तुत कर
सकता ह,ै िजसका (cid:7408)क वह एक िनवासी ह ै अथवा य(cid:7408)द उसका मामला अनु(cid:6994)छ ेद 24 के पैरा(cid:7061)ाफ 1 के अतं गत(cid:6981) आता ह ै तो वह
अपना मामला उस संिवदाकारी रा(cid:6996)य के स(cid:6979)म (cid:7079)ािधकारी को (cid:7079)(cid:7021)तुत कर सकता ह ै िजसका (cid:7408)क वह राि(cid:7020) (cid:7069)क ह।ै इस मामले को
उस कार(cid:6981)वाई क(cid:7409) (cid:7079)थम अिधसूचना से तीन वष(cid:7300) के भीतर अव(cid:7019)य (cid:7079)(cid:7021)ततु कर (cid:7408)दया जाना चािहए िजसके प(cid:7407)रणाम(cid:7021)व(cid:7272)प ऐसा
कराधान लगाया गया ह ैजो इस करार के उपबंध(cid:7298) के अनु(cid:7272)प नह(cid:7277) ह।ै
2. य(cid:7408)द स(cid:6979)म (cid:7079)ािधकारी को आपि(cid:7275) उिचत लग े और य(cid:7408)द वह (cid:7021)वयं (cid:7408)कसी संतोषजनक हल पर प(cid:7263)चं ने म(cid:7286) असमथ (cid:6981) हो, तो
वह ऐसे कराधान के प(cid:7407)रहार क(cid:7409) दिृ (cid:7397) से जो इस करार के अन(cid:7272)ु प नह(cid:7277) ह,ै दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य के स(cid:6979)म (cid:7079)ािधकारी के साथ
पार(cid:7021)प(cid:7407)रक सहमित (cid:7367)ारा उस मामले को हल करन े का (cid:7079)यास करेगा। इस (cid:7079)कार (cid:7408)कए गए (cid:7408)कसी करार को संिवदाकारी रा(cid:6996)य(cid:7298)
के (cid:7021)वदेशी कानून(cid:7298) म(cid:7286) (cid:7408)क(cid:7008)ह(cid:7277) समय सीमा(cid:7312) के होत े(cid:7263)ए भी (cid:7408)(cid:7059)याि(cid:7008)वत (cid:7408)कया जाएगा।
3. इस करार क(cid:7409) (cid:7390)ा(cid:6990) या करन े अथवा इसे लाग ू करने म (cid:7286) कोई क(cid:7407)ठनाईयां अथवा शंकाएं ह(cid:7298), तो संिवदाकारी रा(cid:6996)य(cid:7298) के
स(cid:6979)म (cid:7079)ािधकारी उ(cid:7008)ह (cid:7286) पार(cid:7021)प(cid:7407)रक सहमित से हल करने का (cid:7079)यास कर(cid:7286)गे। वे उन मामल(cid:7298) म (cid:7286) भी दोहरे कराधान को दरू करने के
िलए पर(cid:7021)पर िवचार-िवमश(cid:6981) कर सकते ह (cid:7289) िजनक(cid:7409) इस करार म (cid:7286)(cid:7390)व(cid:7021)था नह(cid:7277) क(cid:7409) गई हो।
4. िपछल े परै ा(cid:7061)ाफ(cid:7298) के अिभ(cid:7079)ाय से कोई करार करन े के (cid:7079)योजनाथ(cid:6981) संिवदाकारी रा(cid:6996)य(cid:7298) के स(cid:6979)म (cid:7079)ािधकारी एक दसू रे के
साथ सीधे प(cid:7074)-(cid:7390)वहार कर सकते ह (cid:7289) िजसम(cid:7286) खुद उनके (cid:7367)ारा अथवा उनके (cid:7079)ितिनिधय(cid:7298) से बनी संयु(cid:6989) त सिमित शािमल ह।ै
अन(cid:6994)ु छ ेद - 26
सचू ना(cid:7312) का आदान-(cid:7079)दान
1. संिवदाकारी रा(cid:6996) य(cid:7298) के स(cid:6979)म (cid:7079)ािधकारी ऐसी सूचना(cid:7312) (द(cid:7021)त ावेज(cid:7298) अथवा द(cid:7021) तावेज(cid:7298) क(cid:7409) अिध(cid:7079)मािणत (cid:7079)ितय(cid:7298)
सिहत) का आदान-(cid:7079)दान कर(cid:7286)ग े जो (cid:7408)क इस करार के उपबंध(cid:7298) को अथवा करार के अतं गत(cid:6981) आने वाले कर(cid:7298) से संबंिधत आतं (cid:7407)रक
कानून(cid:7298) को काया(cid:6981)ि(cid:7008) वत करन े के िलए अनुमेय (cid:7272)प स े संगत ह(cid:7298), जहां तक उनके अंतग(cid:6981)त कराधान इस करार के (cid:7079)ितकूल न ह(cid:7298)।
सूचना का आदान-(cid:7079)दान अन(cid:6994)ु छ ेद 1 और 2 (cid:7367)ारा (cid:7079)ितबंिधत नह(cid:7277) ह।ै
2. संिवदाकारी रा(cid:6996)य (cid:7367)ारा (cid:7079)ा(cid:7385) क(cid:7409) गई कोई सूचना उस रा(cid:6996)य के आंत(cid:7407)रक कानून(cid:7298) के अंतगत(cid:6981) (cid:7079)ा(cid:7385) सूचना के समान ही
गु(cid:7385) समझी जाएगी और उसे केवल उन (cid:7390)ि(cid:7334)य(cid:7298) अथवा (cid:7079)ािधका(cid:7407)रय(cid:7298) ((cid:7008)यायालय और (cid:7079)शासिनक िनकाय शािमल ह)(cid:7289) को (cid:7079)कट
(cid:7408)कया जाएगा जो (cid:7079)थम वा(cid:6989) य म(cid:7286) उि(cid:7016)ल िखत कर(cid:7298) के संबंध म(cid:7286) कर(cid:7298) का िनधा(cid:6981)रण या उनक(cid:7409) वसूली करन,े उनके (cid:7079)वत(cid:6981)न अथवा
अिभयोजन के संबंध म(cid:7286) अथवा अपील(cid:7298) का िनधा(cid:6981)रण करने से संब(cid:7373) हो। ऐसे (cid:7390)ि(cid:7334) या (cid:7079)ािधकारी सूचना का उपयोग केवल ऐस े
ही (cid:7079)योजन के िलए कर(cid:7286)गे। वे इस सूचना को साव(cid:6981)जिनक (cid:7008)यायालय क(cid:7409) काय(cid:6981)वािहय(cid:7298) अथवा (cid:7008)याियक िनण(cid:6981)य(cid:7298) म (cid:7286) (cid:7079)कट कर सक(cid:7286)गे।
भले ही पूव(cid:7299)(cid:7334) सूचना(cid:7312) म(cid:7286) कुछ भी कहा गया हो, संिवदाकारी रा(cid:6996) य (cid:7367)ारा (cid:7079)ा(cid:7009) त क(cid:7409) गई सूचनाएं दसू रे (cid:7079)योजन(cid:7298) के िलए
(cid:7079)योग क(cid:7409) जा सकती ह,(cid:7289) जब ऐसी सूचना(cid:7312) का (cid:7079)योग दोन(cid:7298) रा(cid:6996) य(cid:7298) तथा ऐसे (cid:7079)योग के िलए (cid:7079)ािधकृत आपू(cid:7414)तकता(cid:6981) रा(cid:6996) य के
(cid:7079)ािधकरण(cid:7298) के काननू (cid:7298) के तहत ऐसे अ(cid:7008) य (cid:7079)योजन(cid:7298) के िलए (cid:7408)कया जा सकता हो।
3. (cid:7408)कसी भी ि(cid:7021)थित म (cid:7286) पैरा(cid:7061)ाफ 1 और 2 के उपबधं (cid:7298) का अथ (cid:6981) (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य पर िन(cid:7388)िलिखत दािय(cid:7004)व डालना
नह(cid:7277) होगा:
क) उस अथवा दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य के कानून(cid:7298) और (cid:7079)शासिनक (cid:7079)था से हटकर (cid:7079)शासिनक उपाय करना;
ख) ऐसी सूचना (िजसम(cid:7286) द(cid:7021)तावेज अथवा द(cid:7021)तावेज(cid:7298) क(cid:7409) अिध(cid:7079)मािणत (cid:7079)ितयां शािमल ह)(cid:7289) क(cid:7409) स(cid:7009)ल ाई करना जो उस
अथवा दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य के कानून(cid:7298) के अंतग(cid:6981)त अथवा (cid:7079)शासन क(cid:7409) सामा(cid:7008)य ि(cid:7021)थित म(cid:7286) (cid:7079)ा(cid:7009)य नह(cid:7277) ह;ै
ग) ऐसी सूचना क(cid:7409) स(cid:7009)ल ाई करना िजससे कोई (cid:7390)ापार, कारोबार, औ(cid:7378)ोिगक, वािणि(cid:6996)यक अथवा (cid:7390)ावसाियक, गु(cid:7385)
अथवा (cid:7390)ापार (cid:7079)(cid:7408)(cid:7059)या अथवा सूचना (cid:7079)कट होती हो, िजसको (cid:7079)कट करना साव(cid:6981)जिनक नीित (आडर(cid:6981) पि(cid:7011)लक) के
(cid:7079)ितकूल हो।
4. इस अन(cid:6994)ु छेद के अनुसरण म(cid:7286) य(cid:7408)द (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य (cid:7367)ारा (cid:7408)कसी जानकारी को (cid:7079)ा(cid:7385) करन े के िलए अनरु ोध
(cid:7408)कया जाता ह ै तो दसू रा संिवदाकारी रा(cid:6996)य अनरु ोध क(cid:7409) गई जानकारी को (cid:7079)ा(cid:7385) करने के िलए अपनी सूचना एक(cid:7074) करने वाले
उपाय(cid:7298) का उपयोग करेगा, चाह े दसू रे रा(cid:6996)य को अपने (cid:7021)वयं के कर (cid:7079)योजन(cid:7298) के िलए ऐसी सूचना क(cid:7409) कोई आव(cid:7019)यकता न हो।
िपछल े वा(cid:6989)य म(cid:7286) अ(cid:7008)त(cid:7414)निहत दािय(cid:7004)व पैरा(cid:7061)ाफ 3 क(cid:7409) सीमा(cid:7312) के अधीन ह,ै (cid:7408)क(cid:7008)तु (cid:7408)कसी भी ि(cid:7021)थित म(cid:7286) ऐसी सीमा(cid:7312) का यह अथ(cid:6981)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 15
नह(cid:7277) होगा (cid:7408)क संिवदाकारी रा(cid:6996)य केवल इसिलए सूचना क(cid:7409) आपू(cid:7414)त करन े स े मना करत े ह (cid:7289) (cid:7408)क ऐसी सूचना म (cid:7286) उसका कोई
आंत(cid:7407)रक िहत नह(cid:7277) ह।ै
5. (cid:7408)कसी भी ि(cid:7021)थित म (cid:7286) परै ा(cid:7061)ाफ 3 के उपबधं (cid:7298) का अथ (cid:6981) केवल इसिलए सूचना क(cid:7409) आपू(cid:7414)त करन े से मना करन े के िलए
(cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य को अनुमित दने े के िलए नह(cid:7277) लगाया जाएगा (cid:7408)क सूचना (cid:7408)कसी ब(cid:7289)क, अ(cid:7008)य िव(cid:7275)ीय सं(cid:7021)थान, (cid:7408)कसी
एज(cid:7286)सी या (cid:7408)कसी (cid:7008)यासी (cid:6979)मता म(cid:7286) काय(cid:6981)रत नािमती या (cid:7390)ि(cid:7334) के पास ह ैया यह (cid:7408)कसी (cid:7390)ि(cid:7334) के (cid:7021)वािम(cid:7004)व िहत से संबंिधत ह।ै
अन(cid:6994)ु छ ेद - 27
कर(cid:7298) के स(cid:7061)ं हण म (cid:7286)सहायता
1. संिवदाकारी रा(cid:6996)य राज(cid:7021)व दाव(cid:7298) क(cid:7409) वसूली म(cid:7286) एक दसू रे को सहायता द(cid:7286)गे। यह सहायता अनु(cid:6994)छ ेद 1 और 2 (cid:7367)ारा
(cid:7079)ितबंिधत नह(cid:7277) ह।ै संिवदाकारी रा(cid:6996)य(cid:7298) के स(cid:6979)म (cid:7079)ािधकारी इस अनु(cid:6994)छ ेद के अनु(cid:7079)योग क(cid:7409) िविध पर(cid:7021)पर सहमित (cid:7367)ारा तय कर
सकते ह।(cid:7289)
2. इस अन(cid:6994)ु छेद म (cid:7286) यथा (cid:7079)य(cid:7334)ु श(cid:7011) द ''राज(cid:7021)व दावा'' का ता(cid:7004)पय(cid:6981) संिवदाकारी रा(cid:6996)य(cid:7298), अथवा उनके राजनीितक उप-
(cid:7079)भाग(cid:7298) अथवा (cid:7021)थानीय (cid:7079)ािधका(cid:7407)रय(cid:7298) क(cid:7409) ओर स े लगाए गए सभी (cid:7408)क(cid:7021)म के कर(cid:7298) और िववरण से ह,ै जहां तक उनके अंतग(cid:6981)त
कराधान इस अिभसमय अथवा कोई अ(cid:7008)य साधन िजसके िलए संिवदाकारी रा(cid:6996)य प(cid:6979) ह (cid:7289) के साथ-साथ ऐसी रािश से संबंिधत
(cid:7011)याज, (cid:7079)शासिनक अथ-(cid:6981) दंड और वसूली अथवा संर(cid:6979)ण के संबंध म(cid:7286) देय रािश ह।ै
3. जब (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य का राज(cid:7021)व दावा उस रा(cid:6996)य के कानून(cid:7298) के अतं गत(cid:6981) (cid:7079)वत(cid:6981)नीय होता ह ै और यह (cid:7408)कसी
(cid:7390)ि(cid:7334) (cid:7367)ारा देय होता ह ै और उस समय उस रा(cid:6996)य के कानून(cid:7298) के अंतग(cid:6981)त इसक(cid:7409) वसूली को रोक नह(cid:7277) सकता तब उस राज(cid:7021)व
दावे को उस रा(cid:6996)य के स(cid:6979)म (cid:7079)ािधकारी के अनुरोध पर दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य के स(cid:6979)म (cid:7079)ािधका(cid:7407)रय(cid:7298) (cid:7367)ारा वसूली के
(cid:7079)योजनाथ(cid:6981) (cid:7021)वीकार (cid:7408)कया जाएगा। उस राज(cid:7021)व दावे को उस रा(cid:6996)य (cid:7367)ारा अपन े (cid:7021)वय ं के कर(cid:7298) के (cid:7079)वत(cid:6981)न और वसलू ी, मानो (cid:7408)क
राज(cid:7021)व दावा उस दसू रे रा(cid:6996)य का राज(cid:7021)व दावा था, के िलए (cid:7079)यो(cid:6996)य इसके कानून(cid:7298) के उपबंध(cid:7298) के अनुसार उस दसू रे संिवदाकारी
रा(cid:6996)य (cid:7367)ारा वसूल (cid:7408)कया जाएगा।
4. जब (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य का राज(cid:7021)व दावा वह दावा ह ैिजसके संबंध म(cid:7286) वह रा(cid:6996)य, अपने कानून के अंतग(cid:6981)त, इसक(cid:7409)
वसूली को सुिनि(cid:7019) चत करने के िलए संर(cid:6979)ण के उपाय करता ह ै तब उस राज(cid:7021)व दावे को उस रा(cid:6996)य के स(cid:6979)म (cid:7079)ािधकारी के
अनुरोध पर दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य के स(cid:6979)म (cid:7079)ािधकारी (cid:7367)ारा संर(cid:6979)ण के उपाय करने के (cid:7079)योजनाथ(cid:6981) (cid:7021)वीकार कर िलया
जाएगा। वह दसू रा रा(cid:6996)य उस राज(cid:7021)व दावे के संबंध म (cid:7286) अपने कानून(cid:7298) के उपबंध(cid:7298) के अनुसार संर(cid:6979)ण के उपाय करेगा, मानो (cid:7408)क
राज(cid:7021)व दावे उस दसू रे रा(cid:6996)य के राज(cid:7021)व दावे ह(cid:7298), यहां तक (cid:7408)क जब ऐसे उपाय(cid:7298) का (cid:7079)योग (cid:7408)कया जाता ह,ै राज(cid:7021)व दावा
(cid:7079)थमोि(cid:7016)लिखत रा(cid:6996)य म(cid:7286) (cid:7079)वतन(cid:6981) ीय नह(cid:7277) ह ैअथवा उस (cid:7390)ि(cid:7334) (cid:7367)ारा देय ह ैिजसे उसक(cid:7409) वसूली रोकने का अिधकार ह।ै
5. पैरा(cid:7061)ाफ 3 और 4 के उपबंध(cid:7298) के होत े (cid:7263)ए भी पैरा(cid:7061)ाफ 3 अथवा 4 के (cid:7079)योजनाथ (cid:6981) (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य (cid:7367)ारा
(cid:7021)वीकार (cid:7408)कया गया दावा उस रा(cid:6996)य म(cid:7286) (cid:7408)कसी समय सीमा के अ(cid:7007) यधीन नह(cid:7277) होगा अथवा उसी (cid:7272)प म(cid:7286) उसे इसके (cid:7021)व(cid:7272)प के
कारण उस रा(cid:6996)य के कानून(cid:7298) के अंतग(cid:6981)त (cid:7408)कसी राज(cid:7021)व दावे के (cid:7079)यो(cid:6996)य कोई (cid:7079)ाथिमकता नह(cid:7277) दी जाएगी। इसके अलावा,
पैरा(cid:7061)ाफ 3 अथवा 4 के (cid:7079)योजनाथ(cid:6981) (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य (cid:7367)ारा (cid:7021)वीकार (cid:7408)कए गए राज(cid:7021)व दावे को उस रा(cid:6996)य म(cid:7286) दसू रे
संिवदाकारी रा(cid:6996)य के कानून(cid:7298) के अंतग(cid:6981)त उस राज(cid:7021)व दावे के (cid:7079)यो(cid:6996)य कोई (cid:7079)ाथिमकता नह(cid:7277) होगी।
6. (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य के राज(cid:7021)व दावे के अि(cid:7021) त(cid:7004) व, वैधता अथवा रािश के संबंध म (cid:7286) काय(cid:6981)वाही को केवल उस रा(cid:6996)य
के (cid:7008)यायालय(cid:7298) अथवा (cid:7079)शासिनक िनकाय(cid:7298) के सम(cid:6979) लाया जाएगा। इस अनु(cid:6994)छ ेद म(cid:7286) ऐसा कुछ नह(cid:7277) ह ै िजसका अथ (cid:6981) दसू रे
संिवदाकारी रा(cid:6996)य के (cid:7408)कसी (cid:7008)यायालय अथवा (cid:7079)शासिनक िनकाय के सम(cid:6979) ऐसी काय(cid:6981)वाही के िलए (cid:7408)कसी अिधकार का सृजन
करना अथवा (cid:7079)दान करना लगाया जाएगा।
7. जहां पैरा(cid:7061)ाफ 3 अथवा 4 के तहत (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य (cid:7367)ारा अनुरोध (cid:7408)कए जान े के प(cid:7019) चात् (cid:7408)कसी समय और
दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य (cid:7367)ारा संबंिधत राज(cid:7021) व दावे को वसूल करने और (cid:7079)थमोि(cid:7016)ल िखत रा(cid:6996) य म(cid:7286) (cid:7079)ेिषत करन े से पहल े संबंिधत
राज(cid:7021)व दावा वहां िन(cid:7388)िलिखत के संबंध म(cid:7286) समा(cid:7385) हो जाएगा
क) पैरा(cid:7061)ाफ 3 के अंतग(cid:6981)त अनुरोध के मामल े म,(cid:7286) (cid:7079)थमोि(cid:7016)लिखत रा(cid:6996)य का कोई राज(cid:7021)व दावा जो उस रा(cid:6996)य के कानून(cid:7298)
के तहत (cid:7079)वतन(cid:6981) ीय ह ै और ऐस े (cid:7390)ि(cid:7334) (cid:7367)ारा देय ह ै जो उस समय उस रा(cid:6996)य के कानून(cid:7298) के अंतग(cid:6981)त इसक(cid:7409) वसूली
रोक नह(cid:7277) सकता; अथवा
ख) पैरा(cid:7061)ाफ 4 के अंतग(cid:6981)त अनुरोध के मामल े म,(cid:7286) (cid:7079)थमोि(cid:7016)लिखत रा(cid:6996)य के राज(cid:7021)व दावे िजसके संबंध म (cid:7286) वह रा(cid:6996)य
अपन े कानून(cid:7298) के तहत इसक(cid:7409) वसूली सुिनि(cid:7019) चत करन ेके उ(cid:7374)े(cid:7019)य से संर(cid:6979)ण के उपाय करता ह ै16 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
(cid:7079)थमोि(cid:7016)लिखत रा(cid:6996)य का स(cid:6979)म (cid:7079)ािधकारी इस त(cid:7005) य को दसू रे रा(cid:6996)य के स(cid:6979)म (cid:7079)ािधकारी को त(cid:7004)काल अिधसूिचत करेगा
और दसू रे रा(cid:6996)य के िवक(cid:7016)प पर (cid:7079)थमोि(cid:7016)लिखत रा(cid:6996)य अपने अनरु ोध को या तो आ(cid:7021)थिगत करेगा या (cid:7408)फर हटा लगे ा।
8. इस अन(cid:6994)ु छेद के (cid:7408)कसी भी उपबंध का अथ (cid:6981) दोन(cid:7298) म (cid:7286) से (cid:7408)कसी संिवदाकारी रा(cid:6996)य पर िन(cid:7388)िलिखत के िलए बा(cid:7007) यता लाग ू
करना नह(cid:7277) लगाया जाएगा:
क) उस अथवा दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य के कानून(cid:7298) और (cid:7079)शासिनक (cid:7079)था से हटकर (cid:7079)शासिनक उपाय करना;
ख) ऐसे उपाय करना जो लोक नीित (आडर(cid:6981) पि(cid:7011)लक) के िवपरीत ह(cid:7298);
ग) सहायता (cid:7079)दान करना य(cid:7408)द दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य ने इसके कानून(cid:7298) अथवा (cid:7079)शासिनक (cid:7079)था के अंतग(cid:6981)त उपल(cid:7011)ध
वसूली अथवा सरं (cid:6979)ण, जैसा भी मामला हो, के सभी समुिचत उपाय(cid:7298) को न (cid:7408)कया हो;
घ) उन मामल(cid:7298) म (cid:7286) सहायता (cid:7079)दान करना जहां उस रा(cid:6996)य के िलए (cid:7079)शासिनक बोझ दसू रे संिवदाकारी रा(cid:6996)य (cid:7367)ारा
उ(cid:7006)भूत (cid:7408)कए जाने वाले लाभ स े (cid:7021)प(cid:7397) (cid:7272)प स ेअनपु ातहीन हो।
अन(cid:6994)ु छ ेद - 28
लाभ(cid:7298) का प(cid:7407)रसीमन
1. इस करार म(cid:7286) कुछ भी संिवदाकारी रा(cid:6996) य के कानून(cid:7298) एव ं िविनयम(cid:7298) के (cid:7408)कसी उपबंध का अनु(cid:7079)योग (cid:7408)कसी भी तरीके म (cid:7286)
(cid:7079)ितबंिधत के (cid:7272)प म(cid:7286) अथ(cid:6981) नह(cid:7277) लगाया जाएगा िज(cid:7008) ह (cid:7286) कर(cid:7298) के प(cid:7407)रहार अथवा अपवंचन क(cid:7409) रोकथाम के िलए बनाया गया ह ै
चाह ेउ(cid:7008) ह (cid:7286)इस (cid:7272)प म (cid:7286) िविन(cid:7416)द(cid:7020) ट (cid:7408)कया गया ह ैअथवा नह(cid:7277)।
2. कोई भी (cid:7018) यि(cid:7334) इस करार के लाभ(cid:7298) का पा(cid:7074) नह(cid:7277) होगा य(cid:7408)द इसके काय(cid:7300) को इस (cid:7079)कार एक तरीके म(cid:7286) (cid:7018) यव(cid:7021) था क(cid:7409) गई
थी (cid:7408)क मु(cid:6990) य (cid:7079)योजन अथवा म(cid:6990)ु य (cid:7079)योजन(cid:7298) म (cid:7286) से एक उन कर(cid:7298) का प(cid:7407)रहार करना था िजनके िलए यह करार लागू होता ह।ै
3. अनु(cid:6994)छ ेद 10, 11, 12, 13 तथा 22 के बारे म(cid:7286) एक संिवदाकारी रा(cid:6996) य का एक िनवासी लाभ(cid:7298) के िलए पा(cid:7074) नह(cid:7277) होगा
जब तक अ(cid:7008) यथा इस करार (cid:7367)ारा संिवदाकारी रा(cid:6996) य के िनवासी को मा(cid:7008) यता (cid:7079)दान क(cid:7409) जाती ह ैय(cid:7408)द:
क) िनवासी एक अथवा एक से (cid:6996) यादा (cid:7018) यि(cid:7334)य(cid:7298) (cid:7367)ारा (cid:7079)(cid:7004) य(cid:6979)त: अथवा अ(cid:7079)(cid:7004) य(cid:6979)त: िनयंि(cid:7074)त होता ह ै जो उस
संिवदाकारी रा(cid:6996) य के िनवासी नह(cid:7277) ह ैअथवा
ख) शेयर; ऋण दावा अथवा एक अिधकार का सृजन अथवा काय (cid:6981) से संबंिधत (cid:7408)कसी (cid:7018) यि(cid:7334) का मु(cid:6990) य (cid:7079)योजन अथवा
मु(cid:6990) य (cid:7079)योजन(cid:7298) म (cid:7286) से एक (cid:7079)योजन उस सृजन अथवा काय(cid:6981) के तरीके से इन अन(cid:6994)ु छेद(cid:7298) का लाभ लेना ह ै िजनके बारे
म(cid:7286) आय का भुगतान (cid:7408)कया जाता ह।ै
अन(cid:6994)ु छ ेद - 29
राजनियक िमशन के सद(cid:7021)य एव ंक(cid:7301)सलु ी पद
इस करार क(cid:7409) (cid:7408)कसी बात से अतं ररा(cid:7398)ीय कानून के सामा(cid:7008)य िनयम(cid:7298) के अंतग(cid:6981)त अथवा िवशषे करार(cid:7298) के उपबंध(cid:7298) के
अंतगत(cid:6981) राजनियक िमशन अथवा क(cid:7301)सुली अिधका(cid:7407)रय(cid:7298) के सद(cid:7021)य(cid:7298) के िव(cid:7275)ीय िवशेषािधकार(cid:7298) पर कोई (cid:7079)भाव नह(cid:7277) पड़ेगा।
अन(cid:6994)ु छ ेद - 30
(cid:7079)व(cid:7275)ृ होना
1. संिवदाकारी रा(cid:6996) य इस करार को लाग ू करने के िलए अपन-े अपने कानून(cid:7298) के अतं गत(cid:6981) अपेि(cid:6979)त (cid:7079)(cid:7408)(cid:7059)या(cid:7312) को पूरा करन े
के िलए राजनियक मा(cid:7007) यम(cid:7298) स ेिलिखत (cid:7272)प म (cid:7286) एक-दसू रे को अिधसूिचत कर(cid:7286)गे।
2. यह करार इस अनु(cid:6994)छ ेद के परै ा(cid:7061)ाफ 1 म(cid:7286) उि(cid:7016)लिखत अिधसूचना(cid:7312) क(cid:7409) परवत(cid:7278) तारीख को लागू होगा।
3. इस करार के उपबंध(cid:7298) का िन(cid:7388)ानुसार (cid:7079)भाव होगा :
क) भारत म,(cid:7286) िजस कैले(cid:7008)डर वष (cid:6981) म(cid:7286) यह करार लाग ू होता ह ै उसके अनुवत(cid:7278) कैले(cid:7008)डर वष (cid:6981) के अ(cid:7079)लै माह क(cid:7409) पहली तारीख
को अथवा इसके बाद आर(cid:7013)भ होने वाले (cid:7408)कसी िव(cid:7275)ीय वष(cid:6981) के िलए (cid:7079)ा(cid:7385) क(cid:7409) गई आय के संबंध म;(cid:7286) और
ख) को(cid:7407)रया म(cid:7286),
(i) गैर-िनवािसय(cid:7298) को अदा क(cid:7409) गयी या नाम े क(cid:7409) गयी धनरािश के (cid:7090)ोत पर रोके गए कर(cid:7298) के संबंध म,(cid:7286) िजस
कैले(cid:7008)डर वष (cid:6981) म(cid:7286) यह करार लाग ूहोता ह ै उसके अनुवत(cid:7278) कैल(cid:7008)े डर वष(cid:6981) के जनवरी माह क(cid:7409) पहली तारीख को, और
(ii) अ(cid:7008) य कर(cid:7298) के संबंध म,(cid:7286) उस कराधेय वष(cid:6981) के िलए जो यह करार लाग ू होने के अगल े वष(cid:6981) के कैल(cid:7286)डर वष (cid:6981) के
जनवरी माह क(cid:7409) पहली तारीख को अथवा उसके बाद शु(cid:7272) होता ह।ै¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 17
4. आय पर कर(cid:7298) के बारे म (cid:7286) दोहरे कराधान के प(cid:7407)रहार तथा िव(cid:7004) तीय अपवंचन क(cid:7409) रोकथाम के िलए को(cid:7407)रया गणरा(cid:6996) य
तथा भारत गणरा(cid:6996) य के बीच करार पर 19 जलु ाई, 1985 को नई (cid:7408)द(cid:7016) ली म (cid:7286) ह(cid:7021) ता(cid:6979)र (cid:7408)कया गया था, उस तारीख स े (cid:7079)भाव म(cid:7286)
रहना समा(cid:7009) त हो जाएगा िजस तारीख को यह करार परै ा(cid:7061)ाफ 3 के अनुसार (cid:7079)भाव म(cid:7286) आता ह।ै
अन(cid:6994)ु छ ेद - 31
समापन
यह करार तब तक लाग ू रहगे ा जब तक (cid:7408)क कोई एक संिवदाकारी रा(cid:6996) य इस े समा(cid:7385) नह(cid:7277) कर दते ा। दोन(cid:7298) म (cid:7286) स े कोई भी
संिवदाकारी रा(cid:6996)य इस करार के लाग ू होन े क(cid:7409) तारीख से लके र पांच वष (cid:6981) क(cid:7409) अविध परू ी होने के बाद शु(cid:7272) होन े वाल े (cid:7408)कसी
कैले(cid:7003)डर वष(cid:6981) क(cid:7409) समाि(cid:7385) से कम से कम छह महीने पहल े राजनियक मा(cid:7007) यम से समापन का नो(cid:7407)टस देकर करार को समा(cid:7385) कर
सकता ह।ै ऐसी ि(cid:7021)थित म (cid:7286) यह करार िन(cid:7388) के संबंध म (cid:7286)िन(cid:7020)(cid:7079)भावी हो जाएगा :
(क) भारत म,(cid:7286) िजस कैले(cid:7008)डर वष(cid:6981) म(cid:7286) समापन का नो(cid:7407)टस (cid:7408)दया जाता ह,ै के ठीक बाद के अ(cid:7079)लै माह के (cid:7079)थम (cid:7408)दन को अथवा
उसके बाद (cid:7408)कसी िव(cid:7004) तीय वष(cid:6981) म(cid:7286) (cid:7079)ा(cid:7009) त क(cid:7409) गई आय के संबंध म(cid:7286);
(ख) को(cid:7407)रया म,(cid:7286)
(i) गैर-िनवािसय(cid:7298) को अदा क(cid:7409) गयी या नाम े क(cid:7409) गयी धनरािश के (cid:7090)ोत पर रोके गए कर(cid:7298) के संबंध म,(cid:7286) िजस
कैले(cid:7008)डर वष (cid:6981) म(cid:7286) समापन का नो(cid:7407)टस (cid:7408)दया जाता ह,ै के ठीक बाद के जनवरी माह के (cid:7079)थम (cid:7408)दन को, और
(ii) (cid:7408)कसी कराधेय वष(cid:6981) के िलए अ(cid:7008)य कर(cid:7298) के संबंध म,(cid:7286) जो नो(cid:7407)टस देने के अगले वष(cid:6981) के कैल(cid:7286)डर वष (cid:6981) के जनवरी क(cid:7409)
पहली तारीख को अथवा उसके बाद शु(cid:7272) होता ह।ै
िजसके सा(cid:7023)य म,(cid:7286) इसके िलए िविधवत (cid:7272)प से उनक(cid:7409) संबंिधत सरकार(cid:7298) (cid:7367)ारा (cid:7079)ािधकृत अधोह(cid:7021)ता(cid:6979)(cid:7407)रय(cid:7298) न े इस करार
पर ह(cid:7021)ता(cid:6979)र (cid:7408)कए ह।(cid:7289)
सीयोल म (cid:7286) वष (cid:6981) 2015 के मई माह के 18 तारीख को को(cid:7407)रयाई, िह(cid:7008) दी और अ(cid:7061)ं ेजी म (cid:7286) दो मलू (cid:7079)ितय(cid:7298) म (cid:7286) िन(cid:7020) पा(cid:7408)दत,
सभी पाठ समान (cid:7272)प से (cid:7079)ामािणक। अथ(cid:6981) िन(cid:7272)पण म(cid:7286) िभ(cid:7382)ता क(cid:7409) ि(cid:7021)थित म,(cid:7286) अ(cid:7061)ं ेजी पाठ (cid:7079)भावी माना जाएगा।
भारत गणरा(cid:6996)य क(cid:7409) को(cid:7407)रया गणरा(cid:6996)य क(cid:7409)
सरकार क(cid:7409) ओर स े सरकार क(cid:7409) ओर स े
ह(cid:7021)ता(cid:6979)(cid:7407)रत/- ह(cid:7021)ता(cid:6979)(cid:7407)रत/-
(अिनल वधवा) (यनु (cid:7011)यगुं -स)े
सिचव (पवू (cid:7278)) िवदेश म(cid:7074)ं ी
िवदेश म(cid:7074)ं ालय
(cid:7079)ोतोकोल
आय पर कर(cid:7298) के संबंध म(cid:7286) दोहरे कराधान के प(cid:7407)रहार एवं िव(cid:7004) तीय अपवंचन को रोकन े के िलए को(cid:7407)रया गणरा(cid:6996)य और
भारत गणरा(cid:6996)य क(cid:7409) सरकार के बीच िन(cid:7020) प(cid:7008) न करार पर ह(cid:7021)ता(cid:6979)र करने के समय अधोह(cid:7021)ता(cid:6979)री सहमत (cid:7263)ए ह (cid:7289) (cid:7408)क िन(cid:7388)िलिखत
उपबंध इस करार के अिभ(cid:7382) अगं ह(cid:7298)गे।
1.(cid:32) अनु(cid:6994)छ ेद 13 (पूंजीगत अिभलाभ) के संदभ(cid:6981) म(cid:7286), यह समझा जाता ह ै (cid:7408)क पद ‘‘कंपनी के पूंजीगत (cid:7021) टॉक के शेयर(cid:7298)
िजनक(cid:7409) संपि(cid:7275) म (cid:7286) (cid:7079)(cid:7004) य(cid:6979)त: अथवा अ(cid:7079)(cid:7004) य(cid:6979)त: िस(cid:7373)ांत (cid:7272)प स ेअचल संपि(cid:7275) िनिहत होती ह’ै ’ का अथ (cid:6981) अचल संपि(cid:7275) स े (cid:7079)(cid:7004) य(cid:6979)त:
अथवा अ(cid:7079)(cid:7004) य(cid:6979)त: उनके मू(cid:7016) य का 50 (cid:7079)ितशत से अिधक शेयर(cid:7298) को (cid:7079)ा(cid:7009) त करना होता ह।ै
2. अनु(cid:6994)छ ेद 24 (सम(cid:7018) यवहार) के संदभ(cid:6981) म(cid:7286) यह समझा जाता ह ै(cid:7408)क:
(क) भारत के मामले म,(cid:7286) एक (cid:7021) थायी सं(cid:7021) थापन, जो को(cid:7407)रया क(cid:7409) कंपनी का भारत म(cid:7286) ह,ै के लाभ(cid:7298) पर (cid:7079)भार लगाने से कर क(cid:7409)
उस दर पर भारत का रोकन े के (cid:7272)प म (cid:7286) अथ(cid:6981) नह(cid:7277) लगाया जाएगा जो भारत क(cid:7409) इसी तरह क(cid:7409) कंपनी के लाभ(cid:7298) पर लगाए गए
कर(cid:7298) क(cid:7409) दर से (cid:6996) यादा ह ैऔर न ही अनु(cid:6994)छ ेद 7 के परै ा(cid:7061)ाफ 3 के उपबंध(cid:7298) के साथ िववाद के (cid:7272)प म(cid:7286) होने का अथ (cid:6981)लगाया जाएगा;
(ख) को(cid:7407)रया के मामल े म,(cid:7286) जहां कोई क(cid:7013) पनी जो(cid:7408)क भारत का िनवासी ह ै व को(cid:7407)रया म (cid:7286) (cid:7021)थ ाई (cid:7021) थापना ह,ै तब (cid:7021)थ ाई (cid:7021) थापना
के लाभ इसक(cid:7409) िविध के अनुसार को(cid:7407)रया म(cid:7286) अित(cid:7407)र(cid:6989)त कर के अ(cid:7007) यधीन हो सकती ह,(cid:7289) ले(cid:7408)कन इस तरह (cid:7079)भा(cid:7407)रत अित(cid:7407)र(cid:6989)त कर18 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
को(cid:7407)रया म(cid:7286) त(cid:7004) संबंधी अिधरोिपत आय पर अ(cid:7008) य कर व आय कर से कटौती के बाद ऐसे लाभ(cid:7298) क(cid:7409) रािश के 15 (cid:7079)ितशत से अिधक
नह(cid:7277) होगी।
इनके सा(cid:7023) य म,(cid:7286) इसके िलए िविधवत (cid:7272)प से उनक(cid:7409) संबंिधत सरकार(cid:7298) (cid:7367)ारा (cid:7079)ािधकृत अधोह(cid:7021) ता(cid:6979)री ने मौजूदा (cid:7079)ोतोकोल
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सिचव (पवू (cid:7278)) िवदेश म(cid:7074)ं ी
िवदेश म(cid:7074)ं ालय
(cid:32)
MINISTRY OF FINANCE
(Department of Revenue)
NOTIFICATION
(INCOME TAX)
New Delhi, the 24th October, 2016
S.O.3265(E).—Whereas, an Agreement was entered into between the Government of the Republic of India and
the Government of the Republic of Korea for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with
respect to taxes on income that was signed at Seoul, Korea on the 18th day of May, 2015 as set out in the Annexure to this
notification (hereinafter referred to as the Agreement);
And whereas, the date of entry into force of the said Agreement is the 12th day of September, 2016, being the
date of the later of the notifications of the completion of the procedures as required by the respective laws for entry into
force of the said Agreement, in accordance with paragraph 2 of Article 30 of the said Agreement;
And whereas, clause (a) of paragraph 3 of Article 30 of the said Agreement provides that the provisions of the
Agreement shall have effect in India in respect of income derived in any fiscal year beginning on or after the first day of
April next following the calendar year in which the Agreement enters into force;
Now, therefore, in exercise of the powers conferred by sub-section (1) of section 90 of the Income-tax Act, 1961
(43 of 1961), the Central Government hereby notifies that all the provisions of said Agreement between the Government
of the Republic of India and the Government of the Republic of Korea for the avoidance of double taxation and the
prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, as set out in the Annexure here to, shall be given effect to in
the Union of India.
[Notification No. 96/2016/F. No. 500/121/1996-FTD-II] ]
RAJAT BANSAL, Jt. Secy.
ANNEXURE
AGREEMENT
BETWEEN
THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDIA
AND
THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF KOREA
FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION
WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME
The Government of the Republic of India and the Government of the Republic of Korea, desiring to conclude an
Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and
with a view to promoting economic cooperation between the two countries, have agreed as follows:¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 19
Article 1
PERSONS COVERED
This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.
Article 2
TAXES COVERED
1. This Agreement shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State or of its political
subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied.
2. There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income, or on elements of income,
including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property and taxes on the total amounts of wages
or salaries paid by enterprises.
3. The existing taxes to which the Agreement shall apply are in particular:
a)(cid:32)in the case of India : the income tax, including any surcharge thereon
(hereinafter referred to as "Indian tax");
b) in the case of Korea:
(i) the income tax;
(ii) the corporation tax; and
(iii) the special tax for rural development on income
(hereinafter referred to as “Korean tax”).
4.(cid:32) The Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes which are imposed after the date
of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the
Contracting States shall notify each other of any significant changes that have been made in their respective
taxation laws.
Article 3
GENERAL DEFINITIONS
1. For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires:
a) the term “India” means the territory of India and includes the territorial sea and airspace above it, as well as any other
maritime zone in which India has sovereign rights, other rights and jurisdiction, according to the Indian law and in
accordance with international law, including the United Nations Convention on the Law of the Sea of December 10,
1982;
b) the term "Korea" means the Republic of Korea, and when used in a geographical sense, the territory of the Republic
of Korea including its territorial sea, and any area adjacent to the territorial sea of the Republic of Korea which, in
accordance with international law, has been or may hereafter be designated under the laws of the Republic of Korea as an
area within which the sovereign rights or jurisdiction of the Republic of Korea with respect to the sea-bed and sub-soil,
and their natural resources may be exercised;
c) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean the Republic of India or the Republic of Korea
as the context requires;
d) the term "person" includes an individual, a company, a body of persons and any other entity which is treated as a
taxable unit under the taxation laws in force in the respective Contracting States;
e) the term "company" means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes;
f) the term “enterprise” applies to the carrying on of any business;20 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
g) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an
enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other
Contracting State;
h) the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contracting
State, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State;
i) the term "competent authority" means:
(i) in the case of India: the Finance Minister, Government of India, or his authorized representative;
(ii) in the case of Korea: the Minister of Strategy and Finance, Government of Korea, or his authorized
representative;
j) the term "national" means:
(i) any individual possessing the nationality of a Contracting State;
(ii) any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in a Contracting
State;
k) the term “tax” means Indian or Korean tax, as the context requires, but shall not include any amount which is payable
in respect of any default or omission in relation to the taxes to which this Agreement applies or which represents a
penalty or fine imposed relating to those taxes;
l) the term “fiscal year” means:
(i) in the case of India: the financial year beginning on the 1st day of April;
(ii) in the case of Korea: the financial year beginning on the 1st day of January.
2. As regards the application of the Agreement at any time by a Contracting State, any term not defined therein
shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that State for the
purposes of the taxes to which the Agreement applies, any meaning under the applicable tax laws of that State prevailing
over a meaning given to the term under other laws of that State.
Article 4
RESIDENT
1. For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the
laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of head or main office, place of
management or any other criterion of a similar nature and also includes that State and any political subdivision or local
authority thereof. This term, however, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of
income from sources in that State.
2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his
status shall be determined as follows:
a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent home available to him; if he
has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident only of the State with
which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);
b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home
available to him in either State, he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has an habitual
abode;
c) if he has a habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the
State of which he is a national;
d) if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall
settle the question by mutual agreement.
3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both
Contracting States, then it shall be deemed to be a resident only of the State in which its place of effective management is¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 21
situated. In case of doubts, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual
agreement.
Article 5
PERMANENT ESTABLISHMENT
1. For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business
through which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.
2. The term "permanent establishment" includes especially:
a) a place of management;
b) a branch;
c) an office;
d) a factory;
e) a workshop;
f) a sales outlet;
g) a warehouse in relation to a person providing storage facilities for others;
h) a farm, plantation or other place where agricultural, forestry, plantation or related activities are carried on; and
i) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.
3. The term “permanent establishment” also encompasses:
a) a building site or construction, installation or assembly project or supervisory activities in connection therewith,
only if such site, project or activities last more than 183 days;
b) the furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise through employees or other
personnel engaged by the enterprise for such purpose, but only where activities of that nature continue (for the
same or connected project) within the country for a period or periods aggregating more than 183 days within any
12-month period.
4. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term "permanent establishment" shall be deemed
not to include:
a)(cid:32)the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to
the enterprise;
b)(cid:32)the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of
storage, display or delivery;
c)(cid:32)the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of
processing by another enterprise;
d)(cid:32)the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of
collecting information, for the enterprise;
e)(cid:32)the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other
activity of a preparatory or auxiliary character;
f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in
subparagraphs a) to e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this
combination is of a preparatory or auxiliary character.
5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person - other than an agent of an independent22 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
status to whom paragraph 7 applies - is acting in a Contracting State on behalf of an enterprise of the other Contracting
State, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in the first-mentioned Contracting State in
respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, if such a person:
a) has and habitually exercises in that State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise,
unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed
place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that
paragraph; or
b) has no such authority, but habitually maintains in the first-mentioned State a stock of goods or merchandise
from which he regularly delivers goods or merchandise on behalf of the enterprise; or
c) habitually secures orders in the first-mentioned State, wholly or almost wholly for the enterprise itself.
6. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, an insurance enterprise of a Contracting State shall,
except in regard to re-insurance, be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State if it collects
premiums in the territory of that other State or insures risks situated therein through a person other than an agent of an
independent status to whom paragraph 7 applies.
7. An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely because it
carries on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status,
provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. However, when the activities of such an
agent are devoted wholly or almost wholly on behalf of that enterprise, and conditions are made or imposed between that
enterprise and the agent in their commercial and financial relations which differ from those which would have been made
between independent enterprises, he will not be considered an agent of an independent status within the meaning of this
paragraph.
8. The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which
is a resident of the other Contracting State or which carries on business in that other State (whether through a permanent
establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.
Article 6
INCOME FROM IMMOVABLE PROPERTY
1. Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property situated in the other Contracting
State may be taxed in that other State.
2. The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in
which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property,
livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed
property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working
of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources; ships, boats and aircraft shall not be
regarded as immovable property.
3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form
of immovable property.
4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise
and to income from immovable property used for the performance of independent personal services.
Article 7
BUSINESS PROFITS
1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries
on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on
business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is
attributable to that permanent establishment.
2. Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the
other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be
attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 23
enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly
independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.
3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which
are incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so
incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere, in accordance with the
provisions of and subject to the limitations of the tax laws of that State.
4. Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to a permanent
establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing in
paragraph 2 shall preclude that Contracting State from determining the profits to be taxed by such an apportionment as
may be customary; the method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance
with the principles contained in this Article.
5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent
establishment of goods or merchandise for the enterprise.
6. For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be
determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary.
7. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then
the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.
Article 8
SHIPPING AND AIR TRANSPORT
1. Profits from the operation of ships or aircraft in international traffic carried on by an enterprise of a Contracting
State shall be taxable only in that State.
2. For the purposes of this Article, the terms “profits from the operation of ships or aircraft in international traffic”
shall include profits derived from
a) the rental of a ship or aircraft on a bare boat charter basis; and
b) the use, maintenance or rental of containers (including trailers and related equipment for the transport of
containers) used for the transport of goods and merchandise,
where such rental or such use, maintenance or rental, as the case may be, is incidental to the operation of ships or aircraft
in international traffic.
3. Interest on investments directly connected with the operation of aircraft and ships in international traffic shall
also be regarded as profits derived from the operation of such aircraft and ships if they are integral to the carrying on of
such business.
4. The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits derived from the participation in a pool, a joint business
or an international operating agency.
Article 9
ASSOCIATED ENTERPRISES
1. Where
a)(cid:32)an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an
enterprise of the other Contracting State, or
b)(cid:32) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a
Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,
and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations
which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for
those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be
included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.
2. Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of that State - and taxes accordingly - profits
on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so24 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made
between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that
other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining
such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the
Contracting States shall if necessary consult each other.
Article 10
DIVIDENDS
1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting
State may be taxed in that other State.
2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends
is a resident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other
Contracting State, the tax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross amount of the dividends. This paragraph
shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid.
3. The term "dividends" as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims,
participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as
income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident.
4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of
a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a
resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal
services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively
connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the
case may be, shall apply.
5. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other
Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such
dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is
effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in that other State, nor subject the
company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the
undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State.
Article 11
INTEREST
1. Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that
other State.
2.(cid:32) However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises, and according to the laws
of that State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall
not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest.
3.(cid:32) Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest arising in a Contracting State shall be exempt from tax
in that State, provided that it is derived and beneficially owned by:
a) the Government, a political sub-division or a local authority of the other Contracting State; or
b) (i) in the case of India, the Reserve Bank of India, the Export-Import Bank of India or the National Housing
Bank; and
(ii) in the case of Korea, the Bank of Korea, the Export-Import Bank of Korea, the Korea Development
Bank, the Korea Trade Insurance Corporation or the Korea Finance Corporation; or
(iii) any other institution as may be agreed upon from time to time between the competent authorities of the
Contracting States.
4. The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured
by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from
government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities,
bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article.¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 25
5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a
Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent
establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated
therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent
establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.
6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where,
however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State
a permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was
incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to
arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.
7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them
and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the
amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship,
the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments
shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this
Agreement.
Article 12
ROYALTIES AND FEES FOR TECHNICAL SERVICES
1. Royalties or fees for technical services arising in a Contracting State and paid to a resident of the other
Contracting State may be taxed in that other State.
2. However, such royalties or fees for technical services may also be taxed in the Contracting State in which they
arise, and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties or fees for technical services is a
resident of the other Contracting State the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties
or fees for technical services.
3. a) The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for
the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films or films
or tapes used for television or radio broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or
process, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment, or for information
concerning industrial, commercial or scientific experience.
b) The term “fees for technical services” as used in this Article means payments of any kind, other than
those mentioned in Articles 14 and 15 of this Agreement as consideration for managerial or technical or consultancy
services, including the provision of services of technical or other personnel.
4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties or fees for technical
services being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties
or fees for technical services arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State
independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the
royalties or fees for technical services are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base.
In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.
5. Royalties and fees for technical services shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that
State itself, a political sub-division, a local authority, or a resident of that State. Where, however, the person paying the
royalties or fees for technical services, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a
permanent establishment or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties or fees for technical
services was incurred, and such royalties or fees for technical services are borne by such permanent establishment or
fixed base, then such royalties or fees for technical services shall be deemed to arise in the Contracting State in which the
permanent establishment or fixed base is situated.
6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them
and some other person, the amount of the royalties or fees for technical services, having regard to the use, right or
information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the
beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned
amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting
State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.26 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
Article 13
CAPITAL GAINS
1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in
Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.
2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent
establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of movable property
pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of
performing independent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment
(alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State.
3. Gains from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic, or movable property pertaining to
the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.
4. Gains from the alienation of shares of the capital stock of a company the property of which consists directly or
indirectly principally of immovable property situated in a Contracting State may be taxed in that State.
5. Gains, other than those to which paragraph 4 applies, derived by a resident of a Contracting State from the
alienation of shares of a company which is a resident of the other Contracting State, may be taxed in that other State if
the alienator, at any time during the 12-month period preceding such alienation, held directly or indirectly at least 5 per
cent of the capital of that company.
7.(cid:32) Gains from the alienation of any property other than that referred to in preceding paragraphs of this Article shall
be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.
Article 14
INDEPENDENT PERSONAL SERVICES
1. Income derived by an individual who is a resident of a Contracting State from the performance of professional
services or other independent activities of a similar character shall be taxable only in that State except in the following
circumstances when such income may also be taxed in the other Contracting State:
a) if he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the purpose of performing
his activities; in that case, only so much of the income as is attributable to that fixed base may be taxed in that
other State; or
b) if his stay in the other Contracting State is for a period or periods amounting to or exceeding in the aggregate
183 days in any 12-month period; in that case, only so much of the income as is derived from his activities
performed in that other State may be taxed in that other State.
2. The term "professional services" includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or
teaching activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, surgeons, dentists
and accountants.
Article 15
DEPENDENT PERSONAL SERVICES
1. Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19, 20 and 21, salaries, wages and other similar remuneration
derived by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the
employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is
derived therefrom may be taxed in that other State.
2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in
respect of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if:
a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any
12-month period commencing or ending in the fiscal year concerned; and
b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State; and¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 27
c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other
State.
3. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment
exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a Contracting State shall be taxable
only in that State.
Article 16
DIRECTORS' FEES
Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a
member of the board of directors of a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that
other State.
Article 17
ARTISTES AND SPORTSPERSONS
1. Notwithstanding the provisions of Articles 14 and 15, income derived by a resident of a Contracting State as an
entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson, from his
personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State.
2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson in his capacity as
such accrues not to the entertainer or sportsperson himself but to another person, that income may, notwithstanding the
provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or
sportsperson are exercised.
3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article, income derived by entertainers or
sportspersons who are residents of a Contracting State from the activities exercised in the other Contracting State under a
special programme of cultural exchange agreed upon between the Governments of both Contracting States, shall be
exempt from tax in that other State.
Article 18
PENSIONS
Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pensions and other similar remuneration paid to a resident
of a Contracting State in consideration of past employment shall be taxable only in that State.
Article 19
GOVERNMENT SERVICE
1.(cid:32) a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a Contracting State or a political
subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision
or authority shall be taxable only in that State.
b) However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting State
if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who:
(i) is a national of that State; or
(ii) did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services.
2.(cid:32) a) Any pension paid by, or out of funds created by, a Contracting State or a political subdivision or a local
authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be
taxable only in that State.
b) However, such pension shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and a
national of, that State.
3. The provisions of Articles 15, 16, 17 and 18 shall apply to salaries, wages and other similar remuneration, and to
pensions, in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State or a political
subdivision or a local authority thereof.28 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
4. The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 of this Article shall likewise apply in respect of remuneration or
pensions paid:
a)(cid:32) in the case of India, by the Reserve Bank of India and the Export-Import Bank of India;
b)(cid:32) in the case of Korea, by the Bank of Korea, the Export-Import Bank of Korea, the Korea Trade-Investment
Promotion Agency and the Korea Trade Insurance Corporation; and
c)(cid:32) by any other organization recognized by and mutually agreed between the competent authorities.
Article 20
PROFESSORS, TEACHERS AND RESEARCH SCHOLARS
1. A professor, teacher or research scholar who is or was a resident of the Contracting State immediately before
visiting the other Contracting State for the purpose of teaching or engaging in research, or both, at a university, college
or other similar approved institution in that other Contracting State shall be exempt from tax in that other State on any
remuneration for such teaching or research for a period not exceeding two years from the date of his first arrival in that
other State.
2. This Article shall apply to income from research only if such research is undertaken by the individual in the
public interest and not primarily for the benefit of some private person or persons.
3. For the purposes of this Article, an individual shall be deemed to be a resident of a Contracting State if he is
resident in that State in the fiscal year in which he visits the other Contracting State or in the immediately preceding
fiscal year.
Article 21
STUDENTS
1. Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a Contracting State
a resident of the other Contracting State and who is present in the first-mentioned State solely for the purpose of his
education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State,
provided that such payments arise from sources outside that State.
2. The benefits of this Article shall extend only for such period of time as may be reasonable or customarily
required to complete the education or training undertaken, but in no event shall any individual have the benefits of this
Article, for more than six consecutive years from the date of his first arrival for the purposes of his education or training
in that other State.
Article 22
OTHER INCOME
1. Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of
this Agreement shall be taxable only in that State.
2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined
in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in
the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State
independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income
is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7
or Article 14, as the case may be, shall apply.
Article 23
ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION
Double taxation shall be eliminated as follows:
a) in India:
(i) where a resident of India derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed
in Korea, India shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the tax paid in
Korea.
Such deduction shall not, however, exceed that portion of the tax as computed before the deduction is given,
which is attributable, as the case may be, to the income which may be taxed in India.¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 29
(ii) where, in accordance with any provision of the Agreement income derived by a resident of India is exempt from tax
in India, India may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income of such resident, take into
account the exempted income.
b)(cid:32) in Korea:
subject to the provisions of Korean tax law regarding the allowance as a credit against Korean tax of tax payable in any
country other than Korea (which shall not affect the general principle hereof), the Indian tax payable (excluding in the
case of a dividend, tax payable in respect of the profits out of which the dividend is paid) under the laws of India and in
accordance with this Agreement, whether directly or by deduction, in respect of income from sources within India shall
be allowed as a credit against Korean tax payable in respect of that income. The credit shall not, however, exceed that
proportion of Korean tax which the income from sources within India bears to the entire income subject to Korean tax.
Article 24
NON-DISCRIMINATION
1. Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any
requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to
which nationals of that other State in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be
subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents of
one or both of the Contracting States.
2. The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other
Contracting State shall not be less favorably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other
State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to
residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account
of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents.
3. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article 11, or paragraph 6 of Article 12,
apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other
Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the
same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State.
4. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or
indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to
any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected
requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected.
5. The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxes of every kind and
description.
Article 25
MUTUAL AGREEMENT PROCEDURE
1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in
taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the
domestic law of those States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident
or, if his case comes under paragraph 1 of Article 24, to that of the Contracting State of which he is a national. The case
must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with
the provisions of the Agreement.
2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to
arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other
Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. Any
agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States.
3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any
difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. They may also consult together for
the elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement.
4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly, including
through a joint commission consisting of themselves or their representatives for the purpose of reaching an agreement in
the sense of the preceding paragraphs.30 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
Article 26
EXCHANGE OF INFORMATION
1. The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information (including documents or
certified copies of the documents) as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Agreement or of the
domestic laws concerning taxes covered by the Agreement insofar as the taxation thereunder is not contrary to the
Agreement. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2.
2. Any information received by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information
obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and
administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or
the determination of appeals in relation to the taxes referred to in the first sentence. Such persons or authorities shall use
the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial
decisions. Notwithstanding the foregoing, information received by a Contracting State may be used for other purposes
when such information may be used for such other purposes under the laws of both States and the competent authority of
the supplying State authorises such use.
3. In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a Contracting State the
obligation:
a)(cid:32)to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other
Contracting State;
b)(cid:32)to supply information (including documents or certified copies of the documents) which is not obtainable under
the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;
c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or
trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public).
4. If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State
shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other State may not
need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the
limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to
supply information solely because it has no domestic interest in such information.
5. In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to supply
information, solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an
agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person.
Article 27
ASSISTANCE IN THE COLLECTION OF TAXES
1. The Contracting States shall lend assistance to each other in the collection of revenue claims. This assistance is
not restricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the Contracting States may by mutual agreement settle
the mode of application of this Article.
2. The term "revenue claim" as used in this Article means an amount owed in respect of taxes of every kind and
description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as
the taxation thereunder is not contrary to this Agreement or any other instrument to which the Contracting States are
parties, as well as interest, administrative penalties and costs of collection or conservancy related to such amount.
3. When a revenue claim of a Contracting State is enforceable under the laws of that State and is owed by a person
who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, that revenue claim shall, at the request of the
competent authority of that State, be accepted for purposes of collection by the competent authority of the other
Contracting State. That revenue claim shall be collected by that other State in accordance with the provisions of its laws
applicable to the enforcement and collection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that other
State.
4. When a revenue claim of a Contracting State is a claim in respect of which that State may, under its law, take
measures of conservancy with a view to ensure its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent
authority of that State, be accepted for purposes of taking measures of conservancy by the competent authority of the
other Contracting State. That other State shall take measures of conservancy in respect of that revenue claim in
accordance with the provisions of its laws as if the revenue claim were a revenue claim of that other State even if, at the¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 31
time when such measures are applied, the revenue claim is not enforceable in the first-mentioned State or is owed by a
person who has a right to prevent its collection.
5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a revenue claim accepted by a Contracting State for
purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time limits or accorded any priority applicable to a
revenue claim under the laws of that State by reason of its nature as such. In addition, a revenue claim accepted by a
Contracting State for the purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any priority applicable to that revenue
claim under the laws of the other Contracting State.
6. Proceedings with respect to the existence, validity or the amount of a revenue claim of a Contracting State shall
only be brought before the courts or administrative bodies of that State. Nothing in this Article shall be construed as
creating or providing any right to such proceedings before any court or administrative body of the other Contracting
State.
7. Where, at any time after a request has been made by a Contracting State under paragraph 3 or 4 and before the
other Contracting State has collected and remitted the relevant revenue claim to the first-mentioned State, the relevant
revenue claim ceases to be
a)(cid:32)in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim of the first-mentioned State that is enforceable under
the laws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent
its collection, or
b)(cid:32)in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim of the first-mentioned State in respect of which that
State may, under its laws, take measures of conservancy with a view to ensure its collection
the competent authority of the first-mentioned State shall promptly notify the competent authority of the other State of
that fact and, at the option of the other State, the first-mentioned State shall either suspend or withdraw its request.
8. In no case shall the provisions of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:
a)(cid:32)to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other
Contracting State;
b)(cid:32)to carry out measures which would be contrary to public policy (ordre public);
c)(cid:32)to provide assistance if the other Contracting State has not pursued all reasonable measures of collection or
conservancy, as the case may be, available under its laws or administrative practice;
d)(cid:32)to provide assistance in those cases where the administrative burden for that State is clearly disproportionate to
the benefit to be derived by the other Contracting State.
Article 28
LIMITATION OF BENEFITS
1. Nothing in this Agreement shall be construed as restricting, in any manner, the application of any provisions of
the laws or regulations of a Contracting State which are designed to prevent the avoidance or evasion of taxes, whether or
not described as such.
2. No person shall be entitled to the benefits of the Agreement, if its affairs were arranged in such a manner that
the main purpose or one of the main purposes was to avoid taxes to which this Agreement applies.
3.(cid:32) In respect of Articles 10, 11, 12, 13 and 22, a resident of a Contracting State shall not be entitled to benefits
otherwise accorded to residents of a Contracting State by the Agreement, if:
a)(cid:32) the resident is controlled directly or indirectly by one or more persons that are not residents of that
Contracting State; or
b)(cid:32) the main purpose or one of the main purposes of any person concerned with the creation or assignment of a
share, a debt-claim, or a right in respect of which the income is paid is to take advantage of these Articles by
means of that creation or assignment.32 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
Article 29
MEMBERS OF DIPLOMATIC MISSIONS AND CONSULAR POSTS
Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts
under the general rules of international law or under the provisions of special agreements.
Article 30
ENTRY INTO FORCE
1. The Contracting States shall notify each other in writing, through diplomatic channels, of the completion of the
procedures required by the respective laws for the entry into force of this Agreement.
2. This Agreement shall enter into force on the date of the later of the notifications referred to in paragraph 1 of
this Article.
3. The provisions of this Agreement shall have effect:
a) in India, in respect of income derived in any fiscal year beginning on or after the first day of April next
following the calendar year in which the Agreement enters into force; and
b) in Korea,
(i) in respect of taxes withheld at the source, on amounts paid or credited to non-residents on or after the first
day of January in the first calendar year following that in which this Agreement enters into force; and
(ii) in respect of other taxes, for the taxable year beginning on or after the first day of January in the first
calendar year following that in which this Agreement enters into force.
4. The Convention between the Government of the Republic of India and the Government of the Republic of
Korea for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income
signed at New Delhi on July 19, 1985, shall cease to have effect from the dates on which this Agreement becomes
effective in accordance with paragraph 3.
Article 31
TERMINATION
This Agreement shall remain in force indefinitely until terminated by a Contracting State. Either Contracting
State may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving notice of termination at least six months
before the end of any calendar year beginning after the expiration of five years from the date of entry into force of the
Agreement. In such event, the Agreement shall cease to have effect:
a) in India, in respect of income derived in any fiscal year on or after the first day of April next following the calendar
year in which the notice is given;
b) in Korea,
(i) in respect of tax withheld at the source on amounts paid or credited to non-residents, on or after the first day of
January next following the calendar year in which the notice is given; and
(ii) in respect of other taxes, for any taxable year beginning on or after the first day of January next following the
calendar in which the notice is given.
IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorized thereto by their respective Governments, have
signed this Agreement.
DONE in duplicate at Seoul, this 18th day of May, 2015, in the Hindi, Korean and English languages, all texts
being equally authentic. In case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.
For the Government of the For the Government of the
Republic of India Republic of Korea
Sd/- Sd/-
(Anil Wadhwa) (Yun Byung-se)
Secretary (East) Foreign Minister
Ministry of External Affairs¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 33
PROTOCOL
At the moment of signing the Agreement between the Government of the Republic of India and the Government
of the Republic of Korea for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to
Taxes on Income, the undersigned have agreed that the following provisions shall form an integral part of the Agreement.
2.(cid:32) With reference to Article 13(Capital Gains), it is understood that the term “shares of the capital stock of a
company the property of which consists directly or indirectly principally of immovable property” means “shares deriving
more than 50 per cent of their value directly or indirectly from immovable property”;
2. With reference to Article 24(Non-discrimination), it is understood that:
a) in the case of India, it shall not be construed as preventing India from charging the profits of a permanent
establishment which a company of Korea has in India at a rate of tax which is higher than that imposed on the profits of a
similar company of India, nor as being in conflict with the provisions of paragraph 3 of Article 7;
b) in the case of Korea, where a company which is a resident of India has a permanent establishment in Korea, the profits
of the permanent establishment may be subjected to an additional tax in Korea in accordance with its law, but the
additional tax so charged shall not exceed 15 per cent of the amount of such profits after deducting therefrom income tax
and other taxes on income imposed thereon in Korea.
IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorized thereto by their respective Governments, have
signed this Protocol, which shall have the same force and validity as if it were inserted word by word in the Agreement.
DONE in duplicate at Seoul, this 18th day of May, 2015, in the Hindi, Korean and English languages, all texts
being equally authentic. In case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.
For the Government of the For the Government of the
Republic of India Republic of Korea
Sd/- Sd/-
(Anil Wadhwa) (Yun Byung-se)
Secretary (East) Foreign Minister
Ministry of External Affairs
Uploaded by Dte. of Printing at Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064
and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.
            

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