Date: 2019-08-09 Category: Extra Ordinary State: Union Government Country: India

Whereas the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty related Measures to Prevent Base Erosion

Issued by Ministry of Finance · Department of Revenue

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Executive Summary & Key Takeaways

                    Executive Summary:
This notification concerns the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting (the Convention), signed by India on June 7, 2017, which entered into force for India on October 1, 2019. It notifies that the provisions of the said Convention shall be given effect to in the Union of India, in accordance with India's Position under the said Convention, as set out in the Annexure. The convention modifies Covered Tax Agreements as defined in the document.

Key Points / Main Content:

*   **Scope and Interpretation**

    *   The Convention modifies all "Covered Tax Agreements," defined as agreements for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income.

*   **Hybrid Mismatches**

    *   Income derived by or through fiscally transparent entities is considered income of a resident of a Contracting Jurisdiction only to the extent it's treated as such for taxation purposes by that jurisdiction.

    *   Exemption or deduction for income taxed in another Contracting Jurisdiction does not apply if that jurisdiction taxes the income solely because it's also derived by a resident of that jurisdiction.

    *   A Party may reserve the right for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements.

*   **Dual Resident Entities**

    *   If a non-individual is a resident of multiple Contracting Jurisdictions, the competent authorities will try to determine a single jurisdiction of residence by mutual agreement.
    *   If no agreement is reached, the person is not entitled to relief or exemption from tax, except as agreed upon by competent authorities.
    *   A Party may reserve the right for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements.

*   **Elimination of Double Taxation**

    *   A Party may choose to apply Option A, Option B, Option C, or none of the Options for the elimination of double taxation. Where each Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement chooses a different Option or where one Contracting Jurisdiction chooses to apply an Option and the other chooses to apply none of the Options, the Option chosen by each Contracting Jurisdiction shall apply with respect to its own residents.

Impact Analysis:

*   **Governments:**

    *   Impact: Governments will gain corporate tax revenue that was previously lost due to aggressive international tax planning.
    *   Action Required: Implement the measures outlined in the Convention to prevent base erosion and profit shifting.

*   **Businesses:**

    *   Impact: Businesses engaged in international tax planning may be affected by the new measures designed to prevent artificial profit shifting.
    *   Action Required: Review their tax planning strategies to ensure compliance with the provisions of the Convention.

*   **Tax Authorities:**

    *   Impact: Tax authorities will need to administer and enforce the provisions of the Convention, including resolving dual residency cases.
    *   Action Required: Adapt their practices to implement the agreed changes in a synchronised and efficient manner, specifically with dispute resolution.

*   **Residents of Contracting Jurisdictions:**

    *   Impact: May be affected by changes in how income derived through transparent entities is treated and how double taxation is eliminated.
    *   Action Required: Understand the changes and potential implications for their tax obligations.

Key Entities Referenced

India: A country and a party to the Multilateral Convention mentioned in the policy text. Paris, France: The location where India signed the Multilateral Convention. Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting: A convention signed by India to prevent base erosion and profit shifting. Income-tax Act, 1961: An Indian law under which the Central Government is conferred the power to notify provisions of the Multilateral Convention Central Government: The governing body in India that is authorized to implement the provisions of the said Convention OECDG20 BEPS project: A project under which measures were developed, related to tax treaties to address certain hybrid mismatch arrangements, prevent treaty abuse, address artificial avoidance of permanent establishment status, and improve dispute resolution Covered Tax Agreement: An agreement for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income whether or not other taxes are also covered Indias Position under the said Convention: List of Covered Tax Agreements, reservations and notifications deposited along with the instrument of ratification

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                jftLVªh laö Mhö,yö&33004@99 REGD. NO. D. L.-33004/99
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EXTRAORDINARY
Hkkx II—[k.M 3—mi&[k.M (ii)
PART II—Section 3—Sub-section (ii)
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PUBLISHED BY AUTHORITY
la- 2628] ubZ fnYyh] 'kqØokj] vxLr 9] 2019@Jko.k 18] 1941
No. 2628] NEW DELHI, FRIDAY, AUGUST 9, 2019/SHRAVANA 18, 1941
ििििवववव(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3) मममम(cid:6)(cid:6)ंं(cid:6)(cid:6)ंं ााााललललयययय
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अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
नई (cid:1)द(cid:3)ली, 9 अग(cid:8)त, 2019
ककककाााा....आआआआ.... 2222888888887777((((अअअअ))))....————जब(cid:1)क भारत (cid:13)ारा आधार सकं ुचन और लाभ अतं रण को रोकने के िलए कर सिं ध संबंधी उपाय(cid:19)
को लागू करने के िलए ब(cid:20)प(cid:21)ीय अिभसमय (इसके बाद इस े "उ(cid:22) अिभसमय" कहा गया ह)ै पर 07 जून, 2017 को पे(cid:24)रस,
(cid:26)ासं म(cid:29) ह(cid:8)ता(cid:21)र (cid:1)कए गए थ;े
और जब(cid:1)क, उ(cid:22) अिभसमय 01 जुलाई, 2018 को वृ# (cid:20)आ था, जो (cid:1)क उ(cid:22) अिभसमय के अन’ु छेद 34 के परै ा*ाफ
1 के अनसु ार, संपुि- के पांचव(cid:29) िलखत के जमा करने क/ ितिथ को ार0भ होने वाल ेतीन कैलड(cid:29) र माह क/ समाि3 के बाद वाल े
महीन ेका पहला (cid:1)दन ह;ै
और जब(cid:1)क, भारत न े 25 जुलाई, 2019 को उ(cid:22) अिभसमय के अनु’छेद 139 म (cid:29) (cid:1)दए अनसु ार उ(cid:22) अिभसमय क/
पुि- क/ थी तथा समािहत कर समझौत(cid:19), आर(cid:21)ण(cid:19) एवं अिधसचू ना9 क/ सूची के साथ संपुि- के िलखत (इसके बाद इस े“उ(cid:22)
अिभसमय के अंतग:त भारत क/ ि(cid:8)थित" कहा गया ह)ै को <यासी के पास जमा (cid:1)कया था;
और जब(cid:1)क, भारत म (cid:29) उ(cid:22) अिभसमय के वृ# होन े क/ तारीख 01 अ(cid:22)ूबर 2019 ह,ै जो (cid:1)क 25 जून, 2019, उ(cid:22)
अिभसमय के अनु’छेद 34 के पैरा 2 के अनुसार भारत (cid:13)ारा संपुि- िलखत के जमा करने क/ ितिथ ह,ै को ार0भ होन े वाल े
तीन कैल(cid:29)डर माह क/ अविध क/ समाि3 के बाद के महीन ेका पहला (cid:1)दन ह;ै
और जब(cid:1)क, उ(cid:22) अिभसमय के ावधान उ(cid:22) अिभसमय के अन’ु छेद 35 के ावधान(cid:19) के अनसु ार समािहत कर
समझौते के स0बंध म(cid:29) भारत म(cid:29) भावी ह(cid:19)ग;े
4129 GI/2019 (1)2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
इसिलए, अब आयकर अिधिनयम, 1961 (1961 का 43) क/ धारा 90 क/ उपधारा (1) (cid:13)ारा द# शि(cid:22)य(cid:19) का
योग करते (cid:20)ए, के<?ीय सरकार एत@ारा अिधसिू चत करती ह ै (cid:1)क उ(cid:22) अिभसमय के उपबंध भारत सघं म(cid:29) इसके साथ सलं A
अनुबंध के अनुसार उ(cid:22) अिभसमय के अतं ग:त भारत क/ ि(cid:8)थित के अनुसार भावी ह(cid:19)गे।
अअअअननननबबुुबबुु धधंंधधंं
आआआआधधधधाााारररर ससससककंंककंं ुुुुचचचचनननन औऔऔऔरररर ललललााााभभभभ अअअअंतंतंतंतररररणणणण ककककोोोो ररररोोोोककककनननन ेे ेेककककेेेे ििििललललएएएए ककककरररर ससससििंंििंंधधधध ससससबबंंबबंं धधंंधधंं ीीीी उउउउपपपपाााायययय(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12) ककककोोोो ललललाााागगगगूू ू ू ककककररररनननन ेे ेेककककेेेे ििििललललएएएए बबबब(cid:14)(cid:14)(cid:14)(cid:14)पपपप(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ीीीीयययय अअअअििििभभभभससससममममयययय
इस अिभसमय के प(cid:21)कार,
इस बात को मानते (cid:20)ए (cid:1)क सरकार(cid:29) काफ/ हद तक उन आCामक अतं रा:Dीय कर िनयोजन के कारण िनगम कर राज(cid:8)व
खो दते ी हE िजससे उन (cid:8)थान(cid:19) पर कृिFम Gप से लाभ (cid:8)थानांत(cid:24)रत होते ह Eजहां वे गैर-कराधान या कम कराधान के अधीन ह;E
इस बात को Hयान म(cid:29) रखत े(cid:20)ए (cid:1)क आधार सकं ुचन और लाभ अतं रण (इसके बाद इसे "बीईपीएस" कहा गया ह)ै न केवल
औJोगीकृत दशे (cid:19) के िलए बि(cid:3)क उभरती (cid:20)ई अथL: व(cid:8)था9 और िवकासशील दशे (cid:19) के िलए एक महMवपूण: मNु ा ह;ै
यह सुिनिOत करने क/ मह#ा को मानत े(cid:20)ए (cid:1)क लाभ(cid:19) पर वहां कर लगाया जाता ह ैजहां लाभ सिृ जत करने वाल ेपया3:
आPथक कायक: लाप िनQपा(cid:1)दत (cid:1)कए जाते ह Eऔर जहां मू(cid:3)य सिृ जत (cid:1)कया जाता ह;ै
ओईसीडी/जी 20 बीईपीएस प(cid:24)रयोजना के तहत िवकिसत उपाय(cid:19) के पकै ेज का (cid:8)वागत करते (cid:20)ए (इसके बाद इसे
"ओईसीडी/जी 20 बीईपीएस पकै ेज" कहा गया ह)ै ;
इस बात पर Hयान दते े (cid:20)ए (cid:1)क ओईसीडी/जी 20 बीईपीएस पकै ेज म(cid:29) कुछ सकं (cid:24)रत बमे ेल Lव(cid:8)था9 को ठीक करने, संिध
के दRु पयोग को रोकन,े (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन(cid:19) क/ ि(cid:8)थित के कृिFम प(cid:24)रहार को दरू करने, और िववाद के समाधान म(cid:29) सुधार के िलए
कर सिं ध-संबंिधत उपाय शािमल ह;E
ब(cid:20)प(cid:21)ीय संदभ :म(cid:29) सिं ध स े संबिं धत बीईपीएस उपाय(cid:19) का तेजी से, सम<वियत और ससु ंगत काया<: वयन सिु निOत करन े
क/ आवSयकता के ित जागGक होते (cid:20)ए;
यह सुिनिOत करने क/ आवSयकता को नोट करते (cid:20)ए (cid:1)क आय पर दोहरे कराधान के प(cid:24)रहार के िलए मौजूदा करार इन
करार(cid:19) म(cid:29) शािमल कर(cid:19) के स0बधं म(cid:29) दोहरे कराधान, कर अपवचं न अथवा प(cid:24)रहार के (cid:13)ारा गैर-कराधान अथवा कम कराधान हेत ु
अवसर उMपT (cid:1)कए िबना (तीसरे (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के िनवािसय(cid:19) को अ Mय(cid:21) लाभ हेतु उन करार(cid:19) म(cid:29) द# छूट(cid:19) को ा3 करन े के
उNेSय से सिं ध-खरीदारी क/ Lव(cid:8)था के माHयम सिहत), को समा3 करने क/ LाVया करते ह।E
Mयके समझौते पर ि(cid:13)प(cid:21)ीय पनु Pवचार क/ आवSयकता के िबना आय पर दोहरे कराधान के प(cid:24)रहार के िलए मौजूदा
करार(cid:19) के नेटवक: म (cid:29)समकािलक और कुशल तरीके से सहमत प(cid:24)रवत:न(cid:19) को लागू करन ेके िलए एक भावी तंF क/ आवSयकता
को (cid:8)वीकार करते (cid:20)ए;
इस कार सहमत (cid:20)ई ह:E
भभभभाााागगगग-I
पपपपदददद(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12) ककककाााा ककककाााायययय(cid:19)(cid:15)(cid:19)(cid:15)(cid:19)(cid:15)(cid:19)(cid:15)(cid:6)(cid:6)ेे(cid:6)(cid:6)ेे एएएएववववंं ंं(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21)ाााा(cid:22)(cid:22)(cid:22)(cid:22)ययययाााा
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेददेेदद 1 - अअअअििििभभभभससससममममयययय ककककाााा ककककाााायययय(cid:12)(cid:12)(cid:11)(cid:11)(cid:12)(cid:12)(cid:11)(cid:11) (cid:13)(cid:13)ेे(cid:13)(cid:13)ेे
यह अिभसमय अनु’छेद 2 (पद(cid:19) क/ LाVया) के परै ा*ाफ 1 के उप-पैरा*ाफ क) म(cid:29) वPणत सभी समािहत कर समझौत(cid:19)
को सशं ोिधत करता ह।ै
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 2 - पपपपदददद(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) (cid:17)(cid:17)(cid:17)(cid:17)ाााा(cid:18)(cid:18)(cid:18)(cid:18)ययययाााा
1. इस अिभसमय के योजनाथ: िनWिलिखत प(cid:24)रभाषाए ंलागू होती ह:E
क) "समािहत कर समझौता" पद का अथ : आय पर कर(cid:19) के स0बंध म(cid:29) (अ<य कर शािमल ह(cid:19) अथवा नहZ) दोहरे
कराधान के प(cid:24)रहार के िलए उस करार से ह:ै
i) जो दो अथवा दो से अिधक:
क) प(cid:21)कार(cid:19) के बीच लागू ह;ै और/अथवा¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 3
ख) (cid:21)ेFािधकार अथवा रा[य-(cid:21)ेF जो ऊपर वPणत (cid:1)कसी करार के प(cid:21)कार ह E तथा िजनके
अंतरराDीय स0बंध(cid:19) के िलए कोई प(cid:21)कार िज0मेदार ह;ै तथा
ii) िजनके संबंध म(cid:29) Mयके ऐसे प(cid:21)कार ने करार को सूचीब\ करने वाले जमाकता: को अिधसिू चत (cid:1)कया ह ै
तथा कोई सशं ोधनकारी या उसके साथ एक करार के Gप म(cid:29) (cid:1)दए गए कोई िलखत (शीषक: , प(cid:21)कार(cid:19) के
नाम, ह(cid:8)ता(cid:21)र क/ तारीख, और य(cid:1)द अिधसूचना के समय लागू हो, लागू होने क/ ितिथ स ेपहचाना गया)
जो यह इस अिभसमय म(cid:29) शािमल करना चाहता ह।ै
ख) ‘‘प(cid:21)कार’’ श]द से अिभ ते ह:ै
i) एक रा[य िजसके िलए यह अिभसमय अनु’छेद 34 ( वृि#) के अनसु ार लागू ह;ै या
ii) कोई (cid:21)ेFािधकार िजसने अन’ु छेद 27 (ह(cid:8)ता(cid:21)र और स0पुि-, (cid:8)वीकृित या अनमु ोदन) के पैरा*ाफ 1
के उप-पैरा*ाफ ख) अथवा ग) के अनसु ार इस अिभसमय पर ह(cid:8)ता(cid:21)र (cid:1)कए ह Eऔर िजसके िलए यह
अिभसमय अनु’छेद 34 ( विृ #) के अनसु ार लागू ह।ै
ग) "संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार" पद का ताMपय: समािहत कर समझौते के प(cid:21)कार से ह।ै
घ) "ह(cid:8)ता(cid:21)रकता:" पद का ताMपय: (cid:1)कसी रा[य अथवा (cid:21)ेFािधकार से ह ैिजसन ेइस अिभसमय पर ह(cid:8)ता(cid:21)र कर
(cid:1)दए हE परंतु जहां यह अिभसमय अभी लागू नहZ (cid:20)आ ह।ै
2. (cid:1)कसी संिवदाकारी रा[य (cid:13)ारा जहां तक (cid:1)कसी भी समय इस अिभसमय को लागू (cid:1)कए जाने का ^ ह,ै जब तक संदभ: स े
अ<यथा अपेि(cid:21)त न हो, उसम(cid:29) अप(cid:24)रभािषत (cid:1)कसी श]द का वही अथ: होगा जो उस समय सगं त समािहत कर समझौते के तहत
था।
भभभभाााागगगग II
ससससककंंककंं रररर बबबबेमेमेमेमललेेललेे
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 3 - पपपपााााररररददददशशशश(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21) सससस(cid:24)(cid:24)ंं(cid:24)(cid:24)ंं थथथथााााएएएए ंंंं
1. सि0मिलत कर स0बंधी करार के योजन(cid:19) के िलए, (cid:1)कसी सं(cid:8)था या Lव(cid:8)था िजसे (cid:1)कसी भी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के
कर कानून(cid:19) के तहत पणू : Gप स ेया आिं शक Gप से िव#ीय Gप स ेपारदश_ माना जाता ह,ै (cid:13)ारा या उसके माHयम स े ा3 आय
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के (cid:1)कसी िनवासी क/ आय समझी जाएगी, उस संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के (cid:13)ारा कराधान के
योजनाथ,: केवल उस सीमा तक आय समझी जाएगी िजतनी उस सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवासी क/ आय।
2. समािहत कर समझौते के ावधान(cid:19) (cid:13)ारा एक सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार से उस सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के (cid:1)कसी िनवासी
(cid:13)ारा ा3 आय के स0बंध म(cid:29) िजस पर समािहत कर समझौते के ावधान(cid:19) के अनसु ार आयकर से छूट अथवा कटौती दने े अथवा
अदा (cid:1)कए गए आयकर के बराबर Cेिडट अपिे (cid:21)त ह,ै वो ावधान उस सीमा तक लागू नहZ ह(cid:19)ग ेजहां तक ऐसे ावधान उस दसू रे
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार को कराधान क/ अनुमित केवल इसिलए दते े ह E (cid:1)क वह आय उस अ<य सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के
िनवासी (cid:13)ारा ा3 आय भी ह।ै
3. समािहत कर समझौत(cid:19) के स0बंध म(cid:29), िजसके िलए एक या एक से अिधक दल(cid:19) ने अनु’छेद 11 के पैरा*ाफ 3 के उप-
पैरा*ाफ क) म(cid:29) वPणत आर(cid:21)ण कर (cid:1)दया ह ै ((cid:1)कसी प(cid:21)कार (cid:13)ारा अपने (cid:8)वयं के िनवािसय(cid:19) पर कर लगाने के अिधकार को
ितबिं धत करने के िलए कर समझौत(cid:19) क/ यो[यता), िनWिलिखत वा‘य पैरा*ाफ 1 के अंत म(cid:29) शािमल (cid:1)कया जाएगा : "(cid:1)कसी
भी ि(cid:8)थित म(cid:29) इस परै ा*ाफ के ावधान (cid:1)कसी सिं वदाकारी (cid:21)Fे ािधकार के उस संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवािसय(cid:19) पर कर
लगाने के अिधकार को भािवत करते (cid:20)ए नहZ माने जाएंगे।"
4. पैरा*ाफ 1 (जसै ा (cid:1)क पैरा*ाफ 3 के अनसु ार संशोिधत (cid:1)कया जा सकता ह)ै उस सीमा तक समािहत कर समझौते के
ावधान(cid:19) क/ अनुपि(cid:8)थित म(cid:29) या उनके (cid:8)थान पर लागू होगा (cid:1)क वे इस बात का समाधान द (cid:29) (cid:1)क ‘या (cid:1)कसी भी सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार के कर काननू के तहत िव#ीय Gप स े पारदश_ मानी जा रही उन सं(cid:8)था9 या Lव(cid:8)था9 के माHयम स े या उनके
(cid:13)ारा ा3 आय (चाह े एक सामा<य िनयम के माHयम से या िविश- तaय(cid:19) के पैटन: और सं(cid:8)था9 या Lव(cid:8)था9 के कार(cid:19) के
साथ Lवहार के बारे म(cid:29) िव(cid:8)तार से पहचानकर) (cid:1)कसी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवासी क/ आय के Gप म(cid:29) मानी जाएगी।
5. कोई प(cid:21) अिधकार आरि(cid:21)त रख सकता ह:ै
क) इस अनु’छेद क/ सम*ता के िलए इसके सि0मिलत कर करार को लागू नहZ होने के िलए;4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
ख) उसके समािहत कर समझौत(cid:19) पर िजनम (cid:29) पैरा*ाफ 4 म(cid:29) िनधा:(cid:24)रत ावधान पहले से ही समािहत हो तो वहां
पैरा*ाफ 1 लागू न हो;
ग) उसके समािहत कर समझौत(cid:19) पर िजनम(cid:29) पैरा*ाफ 4 म(cid:29) िनधा:(cid:24)रत ावधान, जो (cid:1)कसी तीसरे (cid:21)ेिधकार म (cid:29)
(cid:8)थािपत (cid:1)कसी सं(cid:8)था या Lव(cid:8)था के माHयम से अथवा उनके (cid:13)ारा ा3 आय के मामले म (cid:29)संिध लाभ(cid:19) से मना
करते ह,E पहले से ही समािहत हो तो वहां पैरा*ाफ 1 लागू न हो;
घ) उसके समािहत कर समझौत(cid:19) पर िजनम(cid:29) पैरा*ाफ 4 म(cid:29) िनधा(cid:24): रत ावधान, जो सं(cid:8)था9 अथवा Lव(cid:8)था9 के
िविश- तaय पैटनb के साथ Lवहार को िव(cid:8)तार से पहचानते ह,E पहले से ही समािहत हो तो वहां पैरा*ाफ 1
लागू न हो;
ड.) उसके समािहत कर समझौत(cid:19) पर िजनम(cid:29) पैरा*ाफ 4 म(cid:29) िनधा:(cid:24)रत ावधान, जो (cid:1)कसी तीसरे (cid:21)ेिधकार म (cid:29)
(cid:8)थािपत (cid:1)कसी सं(cid:8)था या Lव(cid:8)था के माHयम से अथवा उनके (cid:13)ारा ा3 आय के मामले म (cid:29)संिध लाभ(cid:19) से मना
करते ह Eतथा जो सं(cid:8)था9 अथवा Lव(cid:8)था9 के िविश- तaय पटै नb के साथ Lवहार को िव(cid:8)तार स ेपहचानत े
ह,E पहले से ही समािहत हो तो वहां पैरा*ाफ 1 लागू न हो;
च) उसके समािहत कर समझौत(cid:19) पर पैरा*ाफ 2 लागू न हो;
छ) उसके समािहत कर समझौत(cid:19) पर िजनम(cid:29) पैरा*ाफ 4 म(cid:29) िनधा(cid:24): रत ावधान, जो सं(cid:8)था9 अथवा Lव(cid:8)था9 के
िविश- तaय पैटनb के साथ Lवहार को िव(cid:8)तार से पहचानत े ह,E पहले से ही समािहत हो तो केवल वहा ं
पैरा*ाफ 1 लागू हो;
6. Mयके प(cid:21)कार िजसने पैरा*ाफ 5 के उप-पैरा*ाफ क) अथवा ख) म(cid:29) वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह ैवह िन(cid:21)ेपागार को यह
अिधसिू चत करेगा (cid:1)क ‘या उसके Mयके समािहत कर समझौते म(cid:29) पैरा*ाफ 4 म (cid:29) वPणत ावधान शािमल ह ै जो पैरा*ाफ 5 के
उप-पैरा*ाफ़ ग) से ड़) के तहत आर(cid:21)ण के अधीन नहZ ह,ै और य(cid:1)द हां, तो ऐसे Mयके ावधान का अनु’छेद और पैरा*ाफ
सVं या। Mयके उस परै ा*ाफ के मामले म(cid:29) िजसन े पैरा*ाफ 5 के उप-पैरा*ाफ छ) म(cid:29) वPणत आर(cid:21)ण (cid:1)कया ह,ै पूव: वा‘य के
अनसु रण म(cid:29) अिधसूचना उन समािहत कर समझौत(cid:19) तक सीिमत होगी जो उस आर(cid:21)ण के अधीन ह।E जहां सभी सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने समािहत कर समझौते के ावधान के संबंध म(cid:29) ऐसी एक अिधसूचना क/ ह,ै वह ावधान पैरा*ाफ 4 म(cid:29) दान क/
गई सीमा तक पैरा*ाफ 1 (जसै ा (cid:1)क अनु’छेद 3 के अनसु ार संशोिधत (cid:1)कया जा सकता ह)ै के ावधान(cid:19) के साथ ित(cid:8)थािपत
(cid:1)कया जाएगा। अ<य मामल(cid:19) म(cid:29), परै ा*ाफ 1 (जैसा (cid:1)क अनु’छेद 3 के अनुसार संशोिधत (cid:1)कया जा सकता ह)ै समािहत कर
समझौते के ावधान(cid:19) को केवल उस सीमा तक हटा दगे ा जहां तक वे ावधान परै ा*ाफ 1(जैसा (cid:1)क अनु’छेद 3 के अनुसार
संशोिधत (cid:1)कया जा सकता ह)ै के साथ िवसंगत ह(cid:19)।
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 4 - ददददोोोोहहहहररररीीीी ििििननननववववाााासससस सससस(cid:24)(cid:24)ंं(cid:24)(cid:24)ंं थथथथााााएएएए ंंंं
1. एक समािहत कर समझौते के ावधान(cid:19) के कारण जहा ं एक Lि- के अलावा अ<य Lि(cid:22) एक स े अिधक सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार का िनवासी ह,ैसिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म अिधकारी पार(cid:8)प(cid:24)रक समझौते (cid:13)ारा यह िनधा(cid:24): रत करने का
यास कर(cid:29)गे (cid:1)क सि0मिलत कर स0बंधी करार के योजनाथ : ऐसे Lि(cid:22) को (cid:1)कस सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार का िनवासी माना
जाएगा, उसके भावी बंधन के (cid:8)थान, िजस (cid:8)थान पर वह िनगिमत या अ<यथा ग(cid:24)ठत ह ैऔर (cid:1)क<हZ अ<य ासिं गक कारक(cid:19) का
आदर करते (cid:20)ए। ऐसी सहमित क/ अनुपि(cid:8)थित म(cid:29), वह Lि(cid:22) समािहत कर समझौते (cid:13)ारा कर स े द# (cid:1)कसी छूट अथवा
(cid:24)रयायत का पाF नहZ होगा िसवाए उस सीमा तक और ऐसी प\ित म(cid:29) िजस पर संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म
ािधका(cid:24)रय(cid:19) (cid:13)ारा सहमित बनती है।
2. पैरा*ाफ 1 समािहत कर समझौते के उन ावधान(cid:19) क/ अनुपि(cid:8)थित म(cid:29) अथवा उनके (cid:8)थान पर लागू होगा िजनम(cid:29) यह
िनधा:(cid:24)रत करने के िनयम (cid:1)दए गए ह E (cid:1)क ‘या (cid:1)कसी Lि- के अलावा (cid:1)कसी अ<य Lि(cid:22) को उन मामल(cid:19) म(cid:29) िजनम(cid:29) वह Lि(cid:22)
अ<यथा (cid:1)कसी एक सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार स े अिधक सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) का िनवासी माना जाता, सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार(cid:19) म(cid:29) से (cid:1)कसी एक का िनवासी माना जाएगा। हाला(cid:1)ं क, एक समािहत कर समझौते के िवशेष Gप से दोहरे-सूचीब\
कंपिनय(cid:19) क/ Lव(cid:8)था म(cid:29) भाग लने े वाली कंपिनय(cid:19) के िनवास का समाधान करने वाले ावधान(cid:19) पर पैरा*ाफ 1 लागू नहZ होगा।
3. कोई प(cid:21) अिधकार आरि(cid:21)त रख सकता है:
क) इस अनु’छेद क/ सम*ता के िलए इसके सि0मिलत कर करार को लागू नहZ होने के िलए;
ख) स0पूण: Gप से यह अन’ु छेद उसके उन समािहत कर समझौत(cid:19) पर लागू न हो जो पहले से ही उन मामल(cid:19) का¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 5
समाधान करते ह E जहां एक Lि- के अलावा कोई Lि(cid:22) संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधका(cid:24)रय(cid:19)
(cid:13)ारा िनवास के एकल सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार पर पार(cid:8)प(cid:24)रक सहमित स े प(cid:20)चं ने के यास क/ अपे(cid:21)ा के
(cid:13)ारा एक से अिधक सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) का िनवासी ह;ै
ग) स0पूण: Gप से यह अन’ु छेद उसके उन समािहत कर समझौत(cid:19) पर लागू न हो जो पहले से ही उन मामल(cid:19) का
समाधान करते ह E जहां एक Lि- के अलावा कोई Lि(cid:22) संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधका(cid:24)रय(cid:19)
(cid:13)ारा िनवास के एकल सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार पर पार(cid:8)प(cid:24)रक सहमित स े प(cid:20)चं ने के यास क/ अपे(cid:21)ा के
िबना सिं ध लाभ(cid:19) को मना करत े(cid:20)ए, एक से अिधक सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) का िनवासी ह;ै
घ) स0पूण: Gप से यह अन’ु छेद उसके उन समािहत कर समझौत(cid:19) पर लागू न हो जो पहले से ही उन मामल(cid:19) का
समाधान करते ह E जहां एक Lि- के अलावा कोई Lि(cid:22) संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधका(cid:24)रय(cid:19)
(cid:13)ारा िनवास के एकल सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार पर पार(cid:8)प(cid:24)रक सहमित स े प(cid:20)चं ने के यास क/ अपे(cid:21)ा के
(cid:13)ारा एक से अिधक संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) का िनवासी ह,ै तथा यह भी (cid:1)क समािहत कर समझौते के तहत
उस Lि(cid:22) के समाधान क/ Lव(cid:8)था हो जहां ऐसी सहमित पर नहZ प(cid:20)चं ा जा सकता;
ड.) उसके समािहत कर समझौत(cid:19) के योजनाथ: परै ा*ाफ 1 के अिं तम वा‘य को िनWिलिखत िवषय साम*ी स े
ित(cid:8)थािपत करना: "ऐसी सहमित क/ अनुपि(cid:8)थित म(cid:29), वह Lि(cid:22) सि0मिलत कर स0बंधी करार (cid:13)ारा कर स े
द# (cid:1)कसी छूट अथवा (cid:24)रयायत का पाF नहZ होगा।";
च) स0पूण: Gप से यह अन’ु छेद उन प(cid:21)कार(cid:19) के साथ उसके समािहत कर समझौत(cid:19) पर लागू न हो िज<होन(cid:29) उप-
पैरा*ाफ ड़) म(cid:29) िनधा(cid:24): रत आर(cid:21)ण (cid:1)कया ह।ै
4. Mयके पाट_, िजसने पैरा*ाफ 3 के उप परै ा*ाफ क) म(cid:29) वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह,ै <यास को अिधसिू चत करेगा (cid:1)क ‘या
इसके सि0मिलत कर करार के Mयके म(cid:29) इस पैरा*ाफ 2 म(cid:29) वPणत उपबंध िनिहत ह ैजो पैरा*ाफ 3 के उप-पैरा*ाफ़ ख) से घ) के
तहत आर(cid:21)ण के अधीन नहZ ह,ै और य(cid:1)द हां, तो ऐसे Mयके ावधान का अनु’छेद और पैरा*ाफ सVं या। जहां सभी सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने सि0मिलत कर स0बंधी करार के ावधान के सबं ंध म(cid:29) ऐसी एक अिधसूचना क/ ह,ै वह ावधान पैरा*ाफ 1 के
ावधान(cid:19) के साथ ित(cid:8)थािपत जाएगा। अ<य मामल(cid:19) म(cid:29), पैरा*ाफ 1 शािमल कर समझौत ेके ावधान(cid:19) को केवल उस सीमा तक
अिधCिमत करेगा, (cid:1)क वो ावधान पैरा*ाफ 1 से असंगत ह।E
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 5 - ददददोोोोहहहहररररेेेे ककककररररााााधधधधाााानननन ककककेेेे ििििननननररररससससनननन कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) ििििववववििििधधधध कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ययययोोोो(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)ययययतततताााा
1. कोई भी प(cid:21)कार या तो परै ा*ाफ 2 एवं 3 (िवक(cid:3)प क), परै ा*ाफ 4 एव ं 5 (िवक(cid:3)प ख),अथवा पैरा*ाफ 6 एवं 7
(िवक(cid:3)प ग) को लागू करना चनु सकता ह ै अथवा इन िवक(cid:3)प(cid:19) म(cid:29) से (cid:1)कसी को भी लागू न करना चुन सकता ह।ै जहाँ समािहत
कर समझौते का Mयेक सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार िभT िवक(cid:3)प चुनता ह ै(अथवा जहाँ एक सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार एक िवक(cid:3)प
लागू करना चुनता ह ै तथा दसू रा (cid:1)कसी भी िवक(cid:3)प को लागू करना चुनता ह)ै तो Mयेक संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार (cid:13)ारा चनु ा
गया िवक(cid:3)प उसके अपने िनवािसय(cid:19) के स0बंध म(cid:29) लागू होगा।
ििििववववकककक!!!!पपपप कककक
2. (cid:1)कसी समािहत कर समझौते के ावधान जो अ<यथा दोहरे कराधान को समा3 करने के योजनाथ: एक सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार म(cid:29) उस सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवासी क/ (cid:8)वािमMव वाली पूंजी अथवा LMु पT आय को कर से छूट दान
कर(cid:29)गे, वहाँ लागू नहZ ह(cid:19)गे जहा ंअ<य सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार इस तरह क/ आय या पूंजी को कर स ेछूट दने े के िलए अथवा उस
दर को सीिमत करने के िलए िजस पर ऐसी आय या पूंजी पर कर लगाया जा सकता ह,ै समािहत कर समझौते के ावधान(cid:19) को
लागू करता ह।ै उ#रा\ :मामले म(cid:29), थमोि(cid:3)लिखत संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार उस िनवासी क/ आय या पूंजी पर कर स ेकटौती के
Gप म (cid:29) अनमु ित दगे ा, जो (cid:1)क अ<य संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार म (cid:29) (cid:1)दए गए कर के बराबर होगी। तथािप, ऐसी कटौती, छूट (cid:1)दए
जाने से पहले यथा-संगिणत, आयकर के उस भाग से अिधक नहZ होगी, िजसका eेय ऐसी आय अथवा पूंजी को हो, िजस पर उस
दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) कर लगाया जा सकता ह।ै
3. पैरा*ाफ 2 उस समािहत कर समझौते पर लागू होगा जो अ<यथा सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार से उस पैरा*ाफ म(cid:29) वPणत
आय अथवा पूंजी को छूट देने क/ अपे(cid:21)ा करेगा।
ििििववववकककक!!!!पपपप खखखख
4. (cid:1)कसी समािहत कर समझौत े के ावधान जो अ<यथा दोहरे कराधान को समा3 करने के योजनाथ: एक सिं वदाकारी6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
(cid:21)ेFािधकार म(cid:29) उस सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवासी क/ LुMपT आय को कर से छूट दान कर(cid:29)गे ‘य(cid:19)(cid:1)क ऐसी आय उस
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार (cid:13)ारा अंशलाभ के Gप म(cid:29) मानी जाती ह,ै वहाँ लागू नहZ ह(cid:19)गे जहाँ ऐसी आय दसू रे सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार के कानून(cid:19) के तहत उस दसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवासी के कराधेय लाभ(cid:19) के िनधार: ण के योजनाथ:
कटौती को बढावा दगे ी। ऐसे मामल ेम(cid:29), थमोि(cid:3)लिखत सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार उस िनवासी क/ आय पर कर से कटौती के Gप
म(cid:29) अनमु ित दगे ा, जो (cid:1)क दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार म (cid:29)(cid:1)दए गए कर के बराबर होगी। तथािप, ऐसी कटौती, छूट (cid:1)दए जान ेस े
पहले यथा-संगिणत, आयकर के उस भाग से अिधक नहZ होगी, िजसका eेय ऐसी आय को हो, िजस पर उस दसू रे सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार म(cid:29) कर लगाया जा सकता ह।ै
5. पैरा*ाफ 4 उस समािहत कर समझौते पर लागू होगा जो अ<यथा संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार से उस पैरा*ाफ म(cid:29) वPणत
आय को छूट दने ेक/ अपे(cid:21)ा करेगा।
ििििववववकककक!!!!पपपप गगगग
6. क) जहां एक संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार का कोई िनवासी आय ा3 करता ह ै या उस पूंजी का मािलक ह,ै िजस पर
दसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार म (cid:29) समािहत कर समझौते के ावधान(cid:19) के अनुसार कर लगाया जा सकता ह ै (इस
सीमा तक को छोड़कर (cid:1)क ये ावधान केवल उस अ<य संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार को कराधान क/ अनमु ित माF
इसिलए दते े ह E‘य(cid:19)(cid:1)क यह आय उस दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवासी (cid:13)ारा ा3 क/ गई आय भी ह)ै , तो
थमोि(cid:3)लिखत सिं वदाकारी (cid:21)Fे ािधकार िनWिलिखत क/ अनमु ित दगे ा:
i) उस िनवासी क/ आय पर कर स ेकटौती के Gप म(cid:29), जो (cid:1)क उस दसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) (cid:1)दए गए
कर के बराबर होगी;
ii) उस िनवासी क/ पूंजी पर कर स ेकटौती के Gप म(cid:29), जो (cid:1)क उस दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) अदा (cid:1)कए
गए पूंजीकर के बराबर होगी।
तथािप, ऐसी कटौती, कटौती (cid:1)दए जाने से पहले यथा-संगिणत, आयकर अथवा पूंजीकर के उस भाग से
अिधक नहZ होगी, िजसका eेय ऐसी आय अथवा पूंजी को हो, िजस पर उस दसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) कर
लगाया जा सकता ह।ै
ख) जहाँ समािहत कर समझौते के (cid:1)कसी ावधान के अनसु ार (cid:1)कसी संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवासी के (cid:8)वािमMव
वाली पूंजी अथवा उस (cid:13)ारा ा3 आय उस सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) कर से छूट ा3 ह,ै ऐसा सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार (cid:1)फर भी, ऐसे िनवासी क/ शेष आय अथवा पूंजी पर कर क/ रािश क/ संगणना करते समय छूट ा3
आय अथवा पूंजी को खाते म(cid:29) ले सकता ह।ै
7. पैरा*ाफ 6 उस समािहत कर समझौते के ावधान(cid:19) के (cid:8)थान पर लाग ूहोगा जो दोहरे कराधान को समा3 करन ेके उNेSय
से, एक सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवासी के (cid:8)वािमMव वाली पूंजी अथवा उस (cid:13)ारा अPजत आय पर उस संिवदाकारी
(cid:21)ेFािधकार म(cid:29) उसी (cid:21)ेFािधकार (cid:13)ारा कर से छूट दने े क/ अप(cid:21)े ा करता हो, िजस पर समािहत कर समझौते के ावधान(cid:19) के
अनसु ार दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) कर लगाया जा सकता ह।ै
8. कोई भी प(cid:21)कार जो पैरा*ाफ 1 के तहत िवक(cid:3)प लागू करने का चुनाव नहZ करता वह एक या एक से अिधक इंिगत
समािहत कर समझौत(cid:19) (अथवा उसके सभी समािहत कर समझौत(cid:19) के स0बंध म)(cid:29) के स0बंध म(cid:29) इस स0पणू : अन’ु छेद को लागू न
करने का अिधकार अपने पास रख सकता ह।ै
9. कोई भी प(cid:21)कार जो िवक(cid:3)प ग लागू करन े का चुनाव नहZ करता वह एक या एक से अिधक इंिगत समािहत कर
समझौत(cid:19) (अथवा उसके सभी समािहत कर समझौत(cid:19) के स0बंध म(cid:29)) के स0बंध म (cid:29) दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) को िवक(cid:3)प ग
लागू करने क/ अनमु ित न दने े का अिधकार अपन ेपास रख सकता ह।ै
10. Mयके प(cid:21)कार जो पैरा*ाफ 1 के तहत िवक(cid:3)प लागू करना चुनता ह ै वह िन(cid:21)ेपागार को अपने िवक(cid:3)प के चुनाव के
स0बंध म(cid:29) अिधसिू चत करेगा। ऐसी अिधसूचना म(cid:29) ये भी शािमल ह(cid:19)गे:
क) उस प(cid:21)कार के मामले म(cid:29) जो िवक(cid:3)प क लागू करना चुनता ह,ै उसके समािहत कर समझौत(cid:19) क/ सूची िजनम (cid:29)
पैरा*ाफ 3 म(cid:29) िनधा(cid:24): रत ावधान हो, तथा Mयके ऐसे ावधान का अनु’छेद एवं पैरा*ाफ सVं या हो;
ख) उस प(cid:21)कार के मामले म(cid:29) जो िवक(cid:3)प ख लागू करना चुनता ह,ै उसके समािहत कर समझौत(cid:19) क/ सूची िजनम (cid:29)
पैरा*ाफ 5 म(cid:29) िनधा(cid:24): रत ावधान हो, तथा Mयके ऐसे ावधान का अनु’छेद एवं पैरा*ाफ सVं या हो;¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 7
ग) उस प(cid:21)कार के मामल े म(cid:29) जो िवक(cid:3)प ग लागू करना चुनता ह,ै उसके समािहत कर समझौत(cid:19) क/ सूची िजनम (cid:29)
पैरा*ाफ 7 म(cid:29) िनधा(cid:24): रत ावधान हो, तथा Mयके ऐसे ावधान का अनु’छेद एवं पैरा*ाफ सVं या हो;
(cid:1)कसी समािहत कर समझौते के ावधान के स0बंध म(cid:29) कोई िवक(cid:3)प केवल वहZ लाग ूहोगा जहाँ उस प(cid:21)कार ने िजसने वह
िवक(cid:3)प लागू करना चुना ह,ै उस ावधान के स0बंध म(cid:29) ऐसी अिधसूचना क/ ह।ै
भभभभाााागगगग III
ससससििंंििंंधधधध ककककाााा दददद(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)ुुुु पपपपययययोोोोगगगग
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 6 - ससससममममााााििििहहहहतततत ककककरररर ससससममममझझझझौौौौतततत ेेेेककककाााा उउउउ####े$े$े$े$यययय
1. िनWिलिखत (cid:8)तावना िवषय साम*ी को शािमल करने के िलए समािहत कर समझौते को सशं ोिधत (cid:1)कया जाएगा:
“कर अपवंचन अथवा प(cid:24)रहार के (cid:13)ारा गैर-कराधान अथवा कम कराधान हते ु अवसर उMपT (cid:1)कए िबना इस
करार म (cid:29) शािमल कर(cid:19) के स0बधं म(cid:29) दोहरे कराधान को समा3 करन े के इराद े स े (तीसरे (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के िनवािसय(cid:19) को
अ Mय(cid:21) लाभ हते ु इस करार म(cid:29) द# छूट(cid:19) को ा3 करने के उNSे य से सिं ध-खरीदारी क/ Lव(cid:8)था के माHयम सिहत),”।
2. पैरा*ाफ 1 म(cid:29) वPणत पाठ को दोहरे कराधान को समा3 करने के इराद ेका उ(cid:3)लेख करने वाले समािहत कर समझौते क/
(cid:8)तावना भाषा क/ अनुपि(cid:8)थित म(cid:29) या उसके (cid:8)थान पर, चाह ेउस भाषा म(cid:29) गैर-कराधान या कम कराधान के िलए अवसर उMपT
न करने के इराद ेका भी उ(cid:3)लेख (cid:1)कया गया हो या नहZ, सि0मिलत कर स0बंधी करार म(cid:29) शािमल (cid:1)कया जाएगा ।
3. कोई प(cid:21)कार अपने उस समािहत कर समझौते के स0बंध म(cid:29) िनWिलिखत (cid:8)तावना पाठ को भी शािमल करना चुन
सकती है िजसम(cid:29) कर मामल(cid:19) म(cid:29) सहयोग को बढ़ाने अथवा आPथक स0बंध िवकिसत करन े क/ इ’छा का उ(cid:3)लेख करने वाली
(cid:8)तावना भाषा शािमल न हो:
“अपने आPथक संबंध और िवकिसत करने तथा कर मामल(cid:19) म(cid:29) अपना सहयोग बढाने क/ इ’छा स,े”।
4. कोई प(cid:21)कार अपने उन समािहत कर समझौत(cid:19) पर परै ा*ाफ 1 लागू न करने का अिधकार सरु ि(cid:21)त रख सकता ह ैिजनम (cid:29)
पहले ही वह (cid:8)तावना भाषा शािमल ह ै िजसम(cid:29) सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) का, गैर-कराधान अथवा कम कराधान हते ु अवसर
उMपT (cid:1)कए िबना दोहरे कराधान को समा3 करने के इराद े का उ(cid:3)लेख (cid:1)कया गया हो, चाह े वह भाषा कर अपवंचन अथवा
प(cid:24)रहार के मामल(cid:19) तक सीिमत हो या अिधक योग म(cid:29) लाई जाती हो (तीसरे (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के िनवािसय(cid:19) को अ Mय(cid:21) लाभ हते ु
समािहत कर समझौत ेम(cid:29) द# छूट(cid:19) को ा3 करने के उNेSय से संिध-खरीदारी क/ Lव(cid:8)था के माHयम सिहत)।
5. Mयके प(cid:21)कार िन(cid:21)ेपागार को यह अिधसिू चत करेगा (cid:1)क ‘या उसके समािहत कर समझौत(cid:19) म(cid:29) से Mयके म(cid:29), उनके
अलावा जो पैरा*ाफ 4 के तहत आर(cid:21)ण के दायरे म(cid:29) ह,E पैरा*ाफ 2 म(cid:29) वPणत (cid:8)तावना भाषा शािमल ह,ै य(cid:1)द हाँ, तो संगत
(cid:8)तावना पैरा*ाफ के पाठ के बारे म(cid:29)। जहां सभी संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने उस (cid:8)तावना भाषा के संबंध म (cid:29) ऐसी एक
अिधसूचना क/ ह,ै तो वह (cid:8)तावना भाषा पैरा*ाफ 1 म(cid:29) वPणत पाठ के साथ ित(cid:8)थािपत क/ जाएगी। अ<य मामल(cid:19) म(cid:29),
िवJमान (cid:8)तावना भाषा के अलावा परै ा*ाफ 1 म(cid:29) वPणत पाठ को जोड़ा जाएगा।
6. Mयके प(cid:21)कार जो पैरा*ाफ 3 लागू करना चुनता ह ै वह िन(cid:21)पे ागार को अपने चनु ाव के स0बंध म(cid:29) अिधसिू चत करेगा।
ऐसी अिधसूचना म(cid:29) उसके उन समािहत कर समझौत(cid:19) क/ सूची भी शािमल होगी िजनम(cid:29) कर मामल(cid:19) म(cid:29) सहयोग को बढ़ाने अथवा
आPथक स0बंध िवकिसत करने क/ इ’छा का उ(cid:3)लेख करन ेवाली (cid:8)तावना भाषा पहले ही शािमल न हो: परै ा*ाफ 3 म(cid:29) वPणत
पाठ को समािहत कर समझौत े म(cid:29) केवल वहाँ शािमल (cid:1)कया जाएगा जहाँ सभी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने उस परै ा*ाफ को
लागू करना चुना ह ैतथा समािहत कर समझौते के स0बंध म(cid:29) ऐसी अिधसूचना क/ ह।ै
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 7 - ससससििंंििंंधधधध दददद%%%%ुुुु पपपपययययोोोोगगगग कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) ररररोोोोककककथथथथाााामममम
1. समािहत कर समझौते म(cid:29) (cid:1)कसी भी ावधान के होते (cid:20)ए भी, आय अथवा पूंजी के स0बंध म(cid:29) समािहत कर समझौते के
तहत कोई लाभ नहZ (cid:1)दया जाएगा, य(cid:1)द यह िनQकष: िनकालना तक:संगत ह,ै सभी संगत तaय(cid:19) तथा प(cid:24)रि(cid:8)थितय(cid:19) को Hयान म(cid:29)
रखते (cid:20)ए, (cid:1)क वह लाभ ा3 करना (cid:1)कसी Lव(cid:8)था अथवा संLवहार के मुVय उNेSय(cid:19) म(cid:29) से एक था िजसके प(cid:24)रणाम(cid:8)वGप
Mय(cid:21)तः अथवा अ Mय(cid:21)तः वह लाभ (cid:20)आ ह,ै जब तक (cid:1)क यह िस\ नहZ होता हो (cid:1)क इन प(cid:24)रि(cid:8)थितय(cid:19) म(cid:29) उस लाभ का दान
(cid:1)कया जाना इस समािहत कर समझौते के संगत उपबंध(cid:19) के लhय तथा उNेSय(cid:19) के अनुGप ह।ै
2. पैरा*ाफ 1 समािहत कर समझौते के उन ावधान(cid:19) क/ अनुपि(cid:8)थित म(cid:29) या उनके (cid:8)थान पर लाग ूहोगा जो उन सभी लाभ(cid:19)
अथवा लाभ(cid:19) के भाग से मना करते ह E जो अ<यथा समािहत कर समझौत े के तहत (cid:1)दए जाते जहाँ (cid:1)कसी Lव(cid:8)था अथवा8 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
संLवहार का अथवा (cid:1)कसी Lव(cid:8)था अथवा संLवहार से स0बिं धत (cid:1)कसी Lि(cid:22) का मुVय उNSे य या मVु य उNेSय(cid:19) म(cid:29) से एक उन
लाभ(cid:19) को ा3 करना होता।
3. कोई प(cid:21)कार िजसने पैरा*ाफ 15 के उप-पैरा*ाफ क) म(cid:29) वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह ैवह उसके समािहत कर समझौत(cid:19)
के स0बंध म(cid:29) पैरा*ाफ 4 लागू करना भी चनु सकता ह।ै
4. जहाँ (cid:1)कसी समािहत कर समझौते के तहत कोई लाभ उस समािहत कर समझौत ेके ावधान(cid:19) के तहत (cid:1)कसी Lि(cid:22) को
मना (cid:1)कया जाता ह ैजो उन सभी लाभ(cid:19) अथवा लाभ(cid:19) के भाग से मना करता ह ैजो अ<यथा समािहत कर समझौत ेके तहत (cid:1)दए
जाते जहाँ (cid:1)कसी Lव(cid:8)था अथवा संLवहार का अथवा (cid:1)कसी Lव(cid:8)था अथवा संLवहार से स0बंिधत (cid:1)कसी Lि(cid:22) का मVु य
उNेSय या मुVय उNेSय(cid:19) म (cid:29)से एक उन लाभ(cid:19) को ा3 करना होता, उस संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी जो अ<यथा
यह लाभ दान कर दते े, (cid:1)फर भी उस Lि(cid:22) को इस लाभ का अथवा (cid:1)कसी िविश- आय या पूंजी के स0बंध म(cid:29) िविभT लाभ(cid:19) का
हकदार मान(cid:29)गे, य(cid:1)द ऐसे स(cid:21)म ािधकारी, उस Lि(cid:22) से अनुरोध ा3 होने पर संगत तaय(cid:19) एवं प(cid:24)रि(cid:8)थितय(cid:19) पर िवचार करन े
के बाद, यह िनधा(cid:24): रत करत े ह E (cid:1)क ऐस े लाभ संLवहार या Lव(cid:8)था क/ अनुपि(cid:8)थित म (cid:29) उस Lि(cid:22) को द े (cid:1)दए जाते। उस
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी िजसके सम(cid:21) दसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवासी (cid:13)ारा इस पैरा*ाफ के
तहत अनुरोध (cid:1)कया गया ह,ैअनरु ोध को ठुकराने से पूव: दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी से परामश: कर(cid:29)गे।
5. पैरा*ाफ 4 समािहत कर समझौते (जसै ा(cid:1)क इसे इस अिभसमय के (cid:13)ारा संशोिधत (cid:1)कया जा सकता ह)ै के उन ावधान(cid:19)
पर लागू होगा जो उन सभी लाभ(cid:19) अथवा लाभ(cid:19) के भाग से मना करत े ह E जो अ<यथा समािहत कर समझौत ेके तहत (cid:1)दए जात े
जहाँ (cid:1)कसी Lव(cid:8)था अथवा सLं वहार का अथवा (cid:1)कसी Lव(cid:8)था अथवा संLवहार से स0बंिधत (cid:1)कसी Lि(cid:22) का मVु य उNेSय या
मुVय उNेSय(cid:19) म(cid:29) से एक उन लाभ(cid:19) को ा3 करना होता।
6. कोई प(cid:21)कार परै ा*ाफ 8 से 13 म(cid:29) समािहत ावधान(cid:19) (इसके बाद उ<ह (cid:29)"लाभ(cid:19) के ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन" के
Gप म(cid:29) संदPभत (cid:1)कया जाएगा) को परै ा*ाफ 17 के उप-पैरा*ाफ ग) म(cid:29) िनधा:(cid:24)रत अिधसूचना करके उसके समािहत कर समझौत(cid:19)
पर भी लागू करना चुन सकता ह।ै लाभ(cid:19) के ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन केवल उस समािहत कर समझौते के स0बंध म (cid:29)
लागू होगा जहाँ सभी संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने उसे लागू करना चुना ह।ै
7. उन मामल(cid:19) म(cid:29) जहाँ समािहत कर समझौते के कुछ परंत ु सभी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार नहZ, पैरा*ाफ 6 के अनुसरण म(cid:29)
लाभ(cid:19) के ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन लगाना चनु ते ह,E तब, उस पैरा*ाफ के ावधान(cid:19) म(cid:29) कुछ भी होते (cid:20)ए, लाभ(cid:19) के
ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन समािहत कर समझौते के तहत लाभ दने े के स0बंध म(cid:29) लागू होगा:
क) सभी संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) (cid:13)ारा, य(cid:1)द सभी संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार जो पैरा*ाफ 6 के अनसु रण म(cid:29)
लाभ(cid:19) के ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन लागू करना नहZ चुनते ह,E इस उप-पैरा*ाफ को लागू करने का
चुनाव करके तथा तदनुसार िन(cid:21)ेपागार को अिधसिू चत करके ऐसी यो[यता के िलए सहमत होते ह;E अथवा
ख) केवल उन संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) (cid:13)ारा जो लाभ(cid:19) के ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन लागू करना चुनत े
ह,E य(cid:1)द सभी संिवदाकारी (cid:21)Fे ािधकार जो परै ा*ाफ 6 के अनसु रण म(cid:29) लाभ(cid:19) के ावधान पर सरलीकृत
प(cid:24)रसीमन लागू करना नहZ चनु ते ह,E इस उप-पैरा*ाफ को लाग ू करन े का चुनाव करके तथा तदनसु ार
िन(cid:21)ेपागार को अिधसिू चत करके ऐसी यो[यता के िलए सहमत होत ेह।E
ललललााााभभभभ(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) ककककेेेे (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ााााववववधधधधाााानननन पपपपरररर ससससररररललललीीीीककककृृृृतततत पपपप****ररररससससीीीीममममनननन
8. लाभ(cid:19) के ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन म(cid:29) अ<यथा (cid:1)दए गए को छोड़कर समािहत कर समझौते के सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार का कोई िनवासी उस लाभ का हकदार नहZ होगा जो समािहत कर समझौत ेके ावधान(cid:19) के तहत लाभ के अलावा
अ<यथा सि0मिलत कर स0बंधी करार (cid:13)ारा (cid:1)दया जाता:
क) जो (cid:1)कसी Lि- के अलावा (cid:1)कसी उस Lि(cid:22) के िनवास को िनधा:(cid:24)रत करता ह ैजो उस समािहत कर समझौत े
के ावधान(cid:19) के कारण एक से अिधक संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार का िनवासी ह ैिजसम(cid:29) सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार
के िनवासी को प(cid:24)रभािषत (cid:1)कया गया ह;ै
ख) िजसम(cid:29) ावधान ह ै (cid:1)क एक संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार उस संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के (cid:1)कसी उJम को
समािहत कर समझौते के अनसु ार दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार (cid:13)ारा (cid:1)कए गए ारि0भक समायोजन के
अनुपालन म(cid:29), (cid:1)कसी सहयोगी उJम के लाभ(cid:19) पर थमोि(cid:3)लिखत सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) भा(cid:24)रत कर क/
रािश के अनGु प समायोजन दान करेगा; अथवा¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 9
ग) जो एक सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवािसय(cid:19) को यह अनुरोध करने क/ अनमु ित दते ा ह ै(cid:1)क उस सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी कराधान के उन मामल(cid:19) पर िवचार करे जो समािहत कर समझौते के
अनसु ार नहZ ह,E
जब तक (cid:1)क ऐसा िनवासी एक "अहत: ा ा3 Lि(cid:22)" न हो, पैरा*ाफ 9 म(cid:29) प(cid:24)रभािषत अनुसार उस समय जब लाभ (cid:1)दया
जाएगा।
9. समािहत कर समझौते के (cid:1)कसी संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार का कोई िनवासी उस समय जब समािहत कर समझौते (cid:13)ारा
अ<यथा लाभ (cid:1)दया जाता, एक अहत: ा ा3 Lि(cid:22) होगा,उस समय,िनवासी एक :
क) Lि(cid:22);
ख) वह संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार, अथवा कोई राजनिै तक उप- भाग अथवा उसका कोई (cid:8)थानीय ािधकरण,
अथवा ऐसे (cid:1)कसी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार, राजनिै तक उप- भाग अथवा (cid:8)थानीय ािधकरण क/ कोई
एज(cid:29)सी या सं(cid:8)था;
ग) कोई क0पनी अथवा अ<य सं(cid:8)था, य(cid:1)द इसके शेयर(cid:19) क/ मुVय eणे ी एक या अिधक मा<यता ा3 शेयर बाजार(cid:19)
म(cid:29) िनयिमत तौर पर iेड क/ जाती ह;ै
घ) (cid:1)कसी Lि- के अलावा कोई एक Lि(cid:22), जो:
i) उस कार का गैर-लाभकारी सगं ठन ह ैिजस पर सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) (cid:13)ारा राजनियक (cid:24)टjपिणय(cid:19) के
आदान- दान के माHयम से सहमित (cid:20)ई हो; अथवा
ii) उस सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) (cid:8)थािपत कोई सं(cid:8)था अथवा Lव(cid:8)था ह ै िजस े उस संिवदाकारी
(cid:21)ेFािधकार के कराधान काननू (cid:19) के तहत पृथक Lि(cid:22) के Gप म (cid:29)माना जाता हो और:
क) जो Lि(cid:22)य(cid:19) को सेवािनवृि# लाभ और सहायक या आकि(cid:8)मक लाभ दान करने या दान करन े
के िलए िवशेष Gप से या लगभग अन<य Gप से (cid:8)थािपत और संचािलत हो और जो उस
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार या उसके (cid:1)कसी एक राजनिै तक उप भाग या (cid:8)थानीय ािधकरण
(cid:13)ारा इस कार िविनयिमत होता हो; या
ख) जो उप- भाग क) म(cid:29) संदPभत स(cid:8)ं था9 अथवा Lव(cid:8)था9 के लाभ के िलए िनिध िनवशे करने के
िलए िवशेष Gप से या लगभग अन<य Gप से (cid:8)थािपत और संचािलत हो;
ड.) (cid:1)कसी Lि- के अलावा कोई अ<य Lि(cid:22), य(cid:1)द, बारह महीने क/ अविध के कम से कम आधे (cid:1)दन(cid:19) म(cid:29) िजसम(cid:29) वह
समय शािमल होता ह ैजब लाभ अ<यथा (cid:1)दया जाता, वे Lि(cid:22) जो उस सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवासी ह E
और जो (cid:1)क उप-पैरा*ाफ क) स ेघ) के तहत समािहत कर समझौते के लाभ(cid:19) के हकदार ह,E Mय(cid:21) या अ Mय(cid:21)
Gप से, उस Lि(cid:22) के कम से कम 50 ितशत शेयर(cid:19) के (cid:8)वामी ह(cid:19)।
10. क) (cid:1)कसी समािहत कर समझौते के एक सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार का कोई िनवासी दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार स े
अPजत आय के स0बंध म(cid:29) समािहत कर समझौते के लाभ(cid:19) का हकदार होगा, चाह े वह िनवासी एक अहत: ा ा3
Lि(cid:22) ह ै या नहZ, य(cid:1)द वह िनवासी थमोि(cid:3)लिखत संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) (cid:1)कसी Lवसाय के स(cid:1)Cय
संचालन म(cid:29) काय:रत हो, और दसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार स े ा3 आय उस Lवसाय से उMपT होती हो या
उससे आनुषिं गक हो। लाभ(cid:19) के ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन के योजनाथ:, "(cid:1)कसी Lवसाय का स(cid:1)Cय
संचालन" म(cid:29) िनWिलिखत गितिविधयां अथवा उनका कोई संयोजन शािमल नहZ होगा:
i) होk(cid:3)डग क0पनी के Gप म(cid:29) संचालन;
ii) क0पिनय(cid:19) के समूह को स0पूण: पय:वे(cid:21)ण अथवा शासन उपल]ध करवाना;
iii) सामिू हक िव#पोषण उपल]ध करवाना (कैश पkू लग सिहत); अथवा
iv) िनवेश करना अथवा उसका बधं न करना, जब तक (cid:1)क ये गितिविधया ं (cid:1)कसी बकE , बीमा क0पनी अथवा
पंजीकृत ितभिू त डीलर (cid:13)ारा उनके Lवसाय क/ सामा<य ि(cid:8)थित म(cid:29) न क/ जाती ह(cid:19)।
ख) य(cid:1)द (cid:1)कसी समािहत कर समझौते के एक सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार का कोई िनवासी उस िनवासी (cid:13)ारा दसू रे10 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार म (cid:29) सचं ािलत कारोबारी गितिविध स े आय अPजत करता ह,ै अथवा (cid:1)कसी स0बिं धत
Lि(cid:22) स ेदसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार म (cid:29)उMपT आय ा3 करता ह,ै तो ऐसी आय के स0बंध म (cid:29)उप-पैरा*ाफ
क) म(cid:29) वPणत शतl केवल तभी पूरी (cid:20)ई मानी जाएंगी य(cid:1)द उस थमोि(cid:3)लिखत सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार म (cid:29)
िजसस े वह आय स0बंिधत ह,ै उस िनवासी (cid:13)ारा संचािलत क/ गई कारोबारी गितिविध उस िनवासी (cid:13)ारा
अथवा उस दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार म (cid:29) ऐस े स0बिं धत Lि(cid:22) (cid:13)ारा उसी गितिविध या सहयोगी
कारोबारी गितिविध के स0बंध म(cid:29) पया:3 ह।ै इस पैरा*ाफ के योजनाथ: कोई कारोबारी गितिविध पया:3 ह ै
या नहZ, वह सभी तaय(cid:19) तथा प(cid:24)रि(cid:8)थितय(cid:19) के आधार पर िनधा(cid:24): रत क/ जाएगी।
ग) यह पैरा*ाफ लागू करने के िलए, समािहत कर समझौते के एक संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के (cid:1)कसी िनवासी के
संबंध म(cid:29) स0बंिधत Lि(cid:22)य(cid:19) (cid:13)ारा संचािलत गितिविधयां ऐसे िनवासी (cid:13)ारा संचािलत क/ गई मानी जाएंगी।
11. (cid:1)कसी समािहत कर समझौते के एक संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार का कोई िनवासी जो एक अहत: ा ा3 Lि(cid:22) नहZ ह ैतो भी
उस लाभ का हकदार होगा जो उस आय के स0बंध म(cid:29) समािहत कर समझौते (cid:13)ारा अ<यथा दी जाती य(cid:1)द, बारह महीने क/
अविध के कम स े कम आधे (cid:1)दन(cid:19) म(cid:29) िजसम (cid:29) वह समय शािमल होता ह ै जब लाभ अ<यथा (cid:1)दया जाता, वे Lि(cid:22) जो समान
लाभाथ_ ह,E Mय(cid:21) या अ Mय(cid:21) Gप से, उस िनवासी के कम से कम 75 ितशत लाभकारी िहत(cid:19) के (cid:8)वामी ह(cid:19)।
12. य(cid:1)द समािहत कर समझौते के एक सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार का कोई िनवासी न तो पैरा*ाफ 9 के ावधान(cid:19) के अनसु रण
म(cid:29) अहत: ा ा3 Lि(cid:22) ह,ै न ही परै ा*ाफ 10 अथवा 11 के तहत लाभ(cid:19) का हकदार ह,ै तो (cid:1)फर भी दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार
के स(cid:21)म ािधकारी समािहत कर समझौते के लाभ अथवा िविश- आय के स0बंध म(cid:29) लाभ द ेसकते ह,E समािहत कर समझौते के
Hयेय एवं उNेSय को Hयान म(cid:29) रखते (cid:20)ए, परंतु केवल तभी य(cid:1)द ऐसा िनवासी ऐसे स(cid:21)म ािधकारी क/ संतिु - तक यह दशात: ा ह ै
(cid:1)क न तो उसके सं(cid:8)थान,अिध*हण अथवा अनुर(cid:21)ण, और न ही इसके कायb के संचालन का मुVय उNेSय(cid:19) म(cid:29) से एक उNेSय
समािहत कर समझौत ेके तहत लाभ ा3 करना था। संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवासी (cid:13)ारा इस पैरा*ाफ के तहत (cid:1)कए गए
अनुरोध को (cid:8)वीकार या अ(cid:8)वीकार करने से पहले, उस दसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी िजससे अनरु ोध
(cid:1)कया गया ह,ै उस थमोि(cid:3)लिखत सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी से परामश: कर(cid:29)गे।
13. लाभ(cid:19) के ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन के योजनाथ::
क) ‘‘मा<यता ा3 शेयर बाज़ार’’ श]द स ेताMपय: ह:ै
i) (cid:1)कसी भी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के कानून(cid:19) के तहत इस कार (cid:8)थािपत एवं िविनयिमत कोई भी शेयर
बाज़ार; तथा
ii) संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधका(cid:24)रय(cid:19) (cid:13)ारा सहमत कोई अ<य शेयर बाज़ार;
ख) “शेयर(cid:19) का मुख वग”: श]द का अथ: ह,ै (cid:1)कसी कंपनी के शेयर(cid:19) क/ eणे ी या eिे णयां जो कंपनी के कुल वोट और
क0पनी के मू(cid:3)य के ब(cid:20)मत का ितिनिधMव करती ह E या (cid:1)कसी सं(cid:8)था के लाभकारी िहत(cid:19) क/ eेणी या eिे णयां जो
सकल म(cid:29) सं(cid:8)था के कुल वोट तथा मू(cid:3)य के ब(cid:20)मत का ितिनिधMव करती ह;E
ग) “समतु(cid:3)य लाभाथ_” श]द का अथ: ह ैकोई भी Lि(cid:22) जो (cid:1)कसी संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के घरेलू काननू (cid:19), समािहत
कर समझौते अथवा (cid:1)कसी अ<य अंतरराDीय िलखत जो उस समािहत कर समझौते के तहत उस आय के मद को
(cid:1)दए जान े वाले लाभ(cid:19) के समत(cid:3)ु य ह E अथवा उनसे अिधक अनकु ूल, के तहत (cid:1)कसी समािहत कर समझौते के उस
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार (cid:13)ारा दी गई आय के स0बंध म(cid:29) लाभ(cid:19) का हकदार होगा; यह िनधा(cid:24): रत करने के योजन(cid:19)
के िलए (cid:1)क ‘या कोई Lि(cid:22) लाभाशं के संबंध म(cid:29) समतु(cid:3)य लाभाथ_ ह,ै उस Lि(cid:22) को लाभाशं का भुगतान करन े
वाली कंपनी क/ उतनी ही पूंजी का धारक माना जाएगा िजतनी पूंजी क/ लाभांश के संबंध म(cid:29) लाभ का दावा कर
रही क0पनी धारक ह;ै
घ) उन स(cid:8)था9 के स0बंध म(cid:29) जो क0पिनयां नहZ ह,E "शेयर" श]द का ताMपय: िहत(cid:19) से ह ैजो शेयर(cid:19) के साथ तलु नीय ह;E
ड.) दो Lि(cid:22) "संब\ Lि(cid:22)" ह(cid:19)गे य(cid:1)द कोई एक Lि(cid:22), Mय(cid:21) या अ Mय(cid:21) Gप से, दसू रे म(cid:29) कम से कम 50 ितशत के
लाभकारी िहत का मािलक हो (या, (cid:1)कसी कंपनी के मामले म(cid:29), कंपनी के शेयर(cid:19) के कुल वोट और मू(cid:3)य का कम स े
कम 50 ितशत) या वह दसू रा Lि(cid:22), Mय(cid:21) या अ Mय(cid:21) Gप से, Mयके Lि(cid:22) म (cid:29)लाभ द िहत के कम स ेकम 50
ितशत (या, (cid:1)कसी कंपनी के मामल े म(cid:29), कंपनी के शेयर(cid:19) के कुल वोट और मू(cid:3)य का कम से कम 50 ितशत) का
मािलक हो; (cid:1)कसी भी मामले म,(cid:29) एक Lि(cid:22) दसू रे से संब\ होगा, य(cid:1)द सभी ासिं गक तaय(cid:19) और प(cid:24)रि(cid:8)थितय(cid:19) के
आधार पर, एक का दसू रे पर िनयंFण हो या दोन(cid:19) Lि(cid:22) एक ही Lि(cid:22) या Lि(cid:22)य(cid:19) के िनयंFण म(cid:29) ह(cid:19)।¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 11
14. लाभ(cid:19) के ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन (cid:1)कसी समािहत कर समझौत े के उन ावधान(cid:19) के (cid:8)थान पर या उनक/
अनुपि(cid:8)थित म (cid:29)लागू होगा जो समािहत कर समझौत ेके लाभ(cid:19) को केवल उस िनवासी तक सीिमत कर(cid:29)गे (या इसस ेिनवास, संब\
उJम(cid:19) या गैर-भेदभाव या वह लाभ जो केवल एक सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवािसय(cid:19) तक ितबंिधत न हो से स0बंिधत
समािहत कर समझौत े के ावधान(cid:19) के तहत लाभ को छोड़कर लाभ(cid:19) को सीिमत (cid:1)कया जाएगा) जो एक या अिधक (cid:8)प-
परी(cid:21)ण(cid:19) को पूरा करके ऐसे लाभ(cid:19) के िलए अह:ता ा3 करते ह।E
15. कोई प(cid:21) अिधकार आरि(cid:21)त रख सकता ह:ै
क) इसके समािहत कर समझौत(cid:19) पर पैरा*ाफ 1 लागू न होने के िलए इस आधार पर (cid:1)क उसका इरादा लाभ(cid:19) के
ावधान पर िव(cid:8)तृत प(cid:24)रसीमन तथा िव#पोषण ढांचे अथवा मVु य योजन परी(cid:21)ण को दRु (cid:8)त करने हेत ु
(cid:1)क<हZ िनयम(cid:19) के समायोजन को अपनाना ह,ै िजससे ओईसीडी/जी 20 बीईपीएस पकै ेज के तहत संिध के
दGु पयोग को रोकने के िलए <यूनतम मानक अपनाए जा सक(cid:29); ऐसे मामल(cid:19) म(cid:29), संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार
पार(cid:8)प(cid:24)रक संतोषजनक समाधान पर प(cid:20)चं ने का यास कर(cid:29)गे जो <यूनतम मानक(cid:19) पर खरा उतरता हो;
ख) उसके समािहत कर समझौत(cid:19) पर पैरा*ाफ 1 (तथा पैरा*ाफ 4, उस प(cid:21)कार के मामले म(cid:29) िजसने वह पैरा*ाफ
लागू करना चुना ह)ै लागू न होने के िलए िजनम(cid:29) पहले ही वह ावधान शािमल ह ैजो उन सभी लाभ(cid:19) से मना
करता ह ै जो अ<यथा समािहत कर समझौते के तहत (cid:1)दए जाते जहाँ (cid:1)कसी Lव(cid:8)था अथवा संLवहार का
अथवा (cid:1)कसी Lव(cid:8)था अथवा सLं वहार से स0बंिधत (cid:1)कसी Lि(cid:22) का मVु य उNेSय या मुVय उNेSय(cid:19) म(cid:29) स ेएक
उन लाभ(cid:19) को ा3 करना होता;
ग) उसके उन समािहत कर समझौत(cid:19) पर लाभ(cid:19) के ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन लागू न होन ेके िलए िजनम (cid:29)
पैरा*ाफ 14 म(cid:29) िनधा(cid:24): रत ावधान पहले से ही समािहत ह(cid:19)।
16. िसवाय वहा ँ जहाँ पैरा*ाफ 7 के अनसु रण म(cid:29) एक या अिधक प(cid:21)कार(cid:19) (cid:13)ारा समािहत कर समझौते के तहत लाभ दने ेके
स0बंध म(cid:29) लाभ(cid:19) के ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन लागू होता हो, कोई प(cid:21)कार जो पैरा*ाफ 6 के अनसु रण म(cid:29) लाभ(cid:19) के
ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन लागू करना चुनता ह ै तो वह अपन े उन समािहत कर समझौत(cid:19) के स0बंध म (cid:29) यह स0पणू :
अनु’छेद लागू न करने का अिधकार सुरि(cid:21)त रख सकता ह ै िजसके िलए एक अथवा अिधक अ<य सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने
लाभ(cid:19) के ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन लागू करने का चनु ाव नहZ (cid:1)कया ह।ै ऐसे मामल(cid:19) म(cid:29), सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार एक
पार(cid:8)प(cid:24)रक संतोषजनक समाधान पर प(cid:20)चं ने का यास कर(cid:29)गे जो ओईसीडी/जी20 बीईपीएस के तहत संिध दGु पयोग को रोकने
के िलए <यूनतम मानक पर खरा उतरे।
17. क) Mयके प(cid:21)कार िजसने पैरा*ाफ 15 के उप-पैरा*ाफ क) म(cid:29) वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह ै वह िन(cid:21)ेपागार को यह
अिधसिू चत करेगा (cid:1)क ‘या उसके Mयेक समािहत कर समझौते जो पैरा*ाफ 15 के उप-पैरा*ाफ ख) म(cid:29) वPणत
आर(cid:21)ण के अधीन नहZ ह,ै म(cid:29) परै ा*ाफ 2 मे वPणत ावधान शािमल ह,ै और य(cid:1)द हां, तो ऐसे Mयके ावधान का
अनु’छेद और पैरा*ाफ सVं या। जहां सभी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने समािहत कर समझौते के ावधान के
संबंध म(cid:29) ऐसी एक अिधसूचना क/ ह,ै तो वह ावधान पैरा*ाफ 1 के ावधान(cid:19) (और जहाँ लाग ूहो, पैरा*ाफ 4) के
साथ ित(cid:8)थािपत (cid:1)कया जाएगा। अ<य मामल(cid:19) म(cid:29), परै ा*ाफ 1 (और जहाँ लागू हो, परै ा*ाफ 4) समािहत कर
समझौते के ावधान(cid:19) को केवल उस सीमा तक हटा दगे ा जहां तक वे ावधान पैरा*ाफ 1(और जहा ँ लागू हो,
पैरा*ाफ 4) के साथ िवसंगत ह(cid:19)। इस पैरा*ाफ के तहत अिधसूचना करने वाला कोई भी प(cid:21)कार यह कथन
शािमल कर सकता ह ै (cid:1)क जब ऐसा प(cid:21)कार केवल परै ा*ाफ 1 क/ यो[यता को एक अतं (cid:24)रम उपाय के तौर पर
(cid:8)वीकार करता ह,ै जहा ँ स0भव हो उसका इरादा लाभ(cid:19) के ावधान पर प(cid:24)रसीमन को पैरा*ाफ 1 के अित(cid:24)र(cid:22)
अथवा उसके (cid:8)थान पर ि(cid:13)प(cid:21)ीय वाता: के माHयम से अपनाने का ह।ै
ख) Mयके प(cid:21)कार जो पैरा*ाफ 4 लागू करना चुनता ह ै वह िन(cid:21)पे ागार को अपने चुनाव के स0बंध म(cid:29) अिधसूिचत
करेगा। पैरा*ाफ 4 समािहत कर समझौते पर केवल वहाँ लागू होगा जहां सभी सिं वदाकारी (cid:21)Fे ािधकार(cid:19) ने ऐसी
एक अिधसूचना क/ ह।ै
ग) Mयके ऐसा प(cid:21)कार जो परै ा*ाफ 6 के अनसु रण म(cid:29) लाभ(cid:19) के ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन लागू करना चुनता
ह,ै तो वह िन(cid:21)ेपागार को अपने चुनाव के बारे म(cid:29) अिधसिू चत करेगा। जब तक पैस े प(cid:21)कार ने पैरा*ाफ 15 के
उप-पैरा*ाफ ग) म(cid:29) वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह,ै ऐसी अिधसचू ना म (cid:29)इसके ऐसे समािहत कर समझौत(cid:19) क/ सूची
भी शािमल होगी िजनम(cid:29) परै ा*ाफ 14 म (cid:29) वPणत ावधान तथा ऐसे Mयके ावधान का अनु’छेद एवं परै ा*ाफ
सVं या समािहत हो।12 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
घ) Mयके ऐसा प(cid:21)कार जो परै ा*ाफ 6 के अनुसरण म(cid:29) लाभ(cid:19) के ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन लागू करना नहZ
चुनता, परंतु परै ा*ाफ 7 का उप*ाफ क) अथवा ख) लागू करना चुनता ह ै तो वह िन(cid:21)ेपागार को अपने उप-
पैरा*ाफ के चुनाव के बारे म(cid:29) अिधसिू चत करेगा। जब तक पसै े प(cid:21)कार ने पैरा*ाफ 15 के उप-पैरा*ाफ ग) म (cid:29)
वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह,ै ऐसी अिधसूचना म(cid:29) इसके ऐसे समािहत कर समझौत(cid:19) क/ सूची भी शािमल होगी
िजनम(cid:29) परै ा*ाफ 14 म(cid:29) वPणत ावधान तथा ऐसे Mयेक ावधान का अनु’छेद एवं पैरा*ाफ सVं या समािहत हो।
ड.) जहां सभी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने समािहत कर समझौते के ावधान के संबंध म(cid:29) उप*ाफ ग) अथवा घ) के
तहत एक अिधसूचना क/ ह,ै वह ावधान लाभ(cid:19) के ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन के साथ ित(cid:8)थािपत (cid:1)कया
जाएगा। अ<य मामल(cid:19) म(cid:29), लाभ(cid:19) के ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन समािहत कर समझौत े के ावधान(cid:19) को
केवल उस सीमा तक हटा दगे ा जहां तक वे ावधान लाभ(cid:19) के ावधान पर सरलीकृत प(cid:24)रसीमन के साथ िवसंगत
ह(cid:19)।
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 8 - ललललााााभभभभााााशशशशंंंं अअअअततंंततंं ररररणणणण सससस(cid:17)(cid:17)(cid:17)(cid:17)ंंंं ववववहहहहाााारररर
1. एक समािहत कर समझौत ेके ावधान जो (cid:1)कसी (cid:21)ेFािधकार क/ िनवासी (cid:1)कसी कंपनी (cid:13)ारा (cid:1)दए गए लाभांश को कर स े
छूट देते ह Eया उस दर को सीिमत करते ह Eिजस पर लाभांश पर कर लगाया जा सकता ह,ै बशतm लाभाथ_ मािलक या ा3कता :
वह कंपनी ह ै जो दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFाकािधकार क/ िनवासी है और लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनी क/ पूंजी, शेयर,
(cid:8)टॉक, वोoटग पावर, वोoटग अिधकार, या समान (cid:8)वािमMव िहत(cid:19) क/ एक िनिOत रािश से अिधक क/ मािलक, धारक या
िनयंFक ह,ै केवल तभी लागू ह(cid:19)गे य(cid:1)द उन ावधान(cid:19) म(cid:29) वPणत (cid:8)वािमMव क/ शतl 365 उस (cid:1)दन क/ अविध के दौरान पूरी क/
जाती ह E िजसम(cid:29) लाभांश के भगु तान का (cid:1)दन शािमल होता ह ै (शेयर धारक या लाभांश दने े वाली क0पनी के उस अविध क/
गणना के योजन के िलए, (cid:8)वािमMव के उन प(cid:24)रवतन: (cid:19) का कोई भी खाता नहZ रखा जाएगा जो सीधे कॉपpरेट पनु ग:ठन के
प(cid:24)रणाम(cid:8)वGप होगा, जैसे िवलय या िवभाजन वाल ेपुनग:ठन)।
2. पैरा*ाफ 1 म(cid:29) दी गई <यूनतम धारण क/ अविध परै ा*ाफ 1 म(cid:29) वPणत समािहत कर समझौते के ावधान(cid:19) म(cid:29) <यूनतम
धारण क/ अविध क/ अनुपि(cid:8)थित म(cid:29) या उसके (cid:8)थान पर लागू होगी।
3. कोई प(cid:21) अिधकार आरि(cid:21)त रख सकता ह:ै
क) इस अनु’छेद क/ सम*ता के िलए इसके सि0मिलत कर करार को लागू नहZ होने के िलए;
ख) स0पूण :Gप स ेयह अनु’छेद उसके समािहत कर समझौत(cid:19) पर उस सीमा तक लागू न हो जब पैरा*ाफ 1 म(cid:29) वPणत
ावधान(cid:19) म(cid:29) ये पहले से ही शािमल ह(cid:19):
i) <यूनतम धारण अविध;
ii) 365 (cid:1)दन(cid:19) क/ अविध से कम <यनू तम धारण अविध
iii) 365 (cid:1)दन(cid:19) क/ अविध से अिधक <यूनतम धारण अविध
4. Mयके पाट_, िजसने पैरा*ाफ 3 के उप परै ा*ाफ क) म(cid:29) वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह,ै <यास को अिधसिू चत करेगा (cid:1)क ‘या
इसके सि0मिलत कर करार के Mयके म (cid:29)इस परै ा*ाफ म (cid:29)वPणत उपबंध िनिहत ह ै 1 जो पैरा*ाफ 3 के उप-पैरा*ाफ़ ख) म (cid:29)वPणत
आर(cid:21)ण के अधीन नहZ ह,ै और य(cid:1)द हां, तो ऐसे Mयके ावधान का अन’ु छेद और पैरा*ाफ सVं या। पैरा*ाफ 1 समािहत कर
समझौते के ावधान के स0बंध म(cid:29) केवल वहाँ लागू होगा जहां सभी संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने उस ावधान के स0बंध म(cid:29) ऐसी
एक अिधसूचना क/ ह।ै
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेददेेदद 9 - मममम(cid:18)(cid:18)ुु(cid:18)(cid:18)ुु ययययतततत:अअअअचचचचलललल सससस....पपपपिििि//// ससससेे ेेअअअअपपपपननननाााा मममम!!ूू!!ूू यययय हहहहााााििििससससलललल ककककररररननननेे ेेववववााााललललीीीी सससस(cid:24)(cid:24)ंं(cid:24)(cid:24)ंं थथथथाााा1111 ककककेेेे शशशशययेेययेे रररर(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) अअअअथथथथववववाााा ििििहहहहतततत(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) ििििबबबब3333(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) ससससेे ेेपपपपजजूंूंजजूंूं ीीीीगगगगतततत
ललललााााभभभभ
1. यह ावधान करने वाले (cid:1)कसी समािहत कर समझौते के ावधान (cid:1)क (cid:1)कसी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवासी (cid:13)ारा
शेयर(cid:19) क/ िबC/ या (cid:1)कसी सं(cid:8)था म(cid:29) भागीदारी के अ<य अिधकार(cid:19) से ा3 लाभ(cid:19) पर दसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) कर लगाया
जा सकता ह,ै बशत m इन शेयर(cid:19) या अिधकार(cid:19) के मू(cid:3)य का एक िनिOत िह(cid:8)से स े अिधक उस दसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार म (cid:29)
ि(cid:8)थत अचल स0पि# (वा(cid:8)तिवक सपं ि#) से ा3 (cid:1)कया गया हो (या बशतm उस सं(cid:8)था क/ सपं ि# का एक िनिOत भाग से अिधक
ऐसी अचल संपि# (वा(cid:8)तिवक संपि#) से हो):
क) लागू होगा य(cid:1)द संगत मू(cid:3)य सीमा िबC/ से पूव: 365 (cid:1)दन(cid:19) के दौरान (cid:1)कसी भी समय ा3 क/ जाती ह;ै तथा¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 13
ख) शेयर(cid:19) अथवा तु(cid:3)य िहत(cid:19), पहल े ही ावधान(cid:19) म(cid:29) सि0मिलत (cid:1)क<हZ शेयर(cid:19) अथवा अिधकार(cid:19) के अलावा
भागीदारी या <यास म(cid:29) िहत(cid:19) जसै े, पर लागू होगा।
2. पैरा*ाफ 1 के उप-पैरा*ाफ क) म (cid:29) दी गई अविध, यह िनधा(cid:24): रत करन े के िलए (cid:1)क ‘या पैरा*ाफ 1 म (cid:29) वPणत (cid:1)कसी
समािहत कर समझौत े के ावधान(cid:19) म(cid:29) संगत मू(cid:3)य सीमा का पालन (cid:1)कया गया था, उस समयाविध के (cid:8)थान पर या उसक/
अनुपि(cid:8)थित म(cid:29) लागू होगी।
3. कोई प(cid:21)कार उसके समािहत कर समझौते के स0बंध म(cid:29) पैरा*ाफ 4 लागू करना भी चनु सकता ह।ै
4. समािहत कर समझौते के उNेSय(cid:19) के िलए, (cid:1)कसी सिं वदाकारी (cid:21)Fे ािधकार के िनवासी (cid:13)ारा शेयर(cid:19) या (cid:1)कसी साझेदारी या
<यास म(cid:29) िहत(cid:19) जसै े तुलनीय िहत(cid:19) क/ िबC/ से ा3 (cid:1)कए गए लाभ(cid:19) पर दसू रे संिवदाकारी (cid:21)Fे ािधकार म(cid:29) कर लगाया जा सकता
ह,ै य(cid:1)द िबC/ स ेपूव: 365 (cid:1)दन(cid:19) के दौरान (cid:1)कसी भी समय, य ेशये र या तुलनीय िहत उनके मू(cid:3)य का 50 ितशत से अिधक Mय(cid:21)
या अ Mय(cid:21) Gप से उस दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) ि(cid:8)थत अचल संपि# (वा(cid:8)तिवक सपं ि#)से ा3 करते ह।E
5. पैरा*ाफ 4 यह ावधान करन े वाले (cid:1)कसी समािहत कर समझौते के ावधान (cid:1)क (cid:1)कसी संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के
िनवासी (cid:13)ारा शेयर(cid:19) क/ िबC/ या (cid:1)कसी सं(cid:8)था म(cid:29) भागीदारी के अ<य अिधकार(cid:19) से ा3 लाभ(cid:19) पर दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार
म(cid:29) कर लगाया जा सकता ह,ै बशतm इन शेयर(cid:19) या अिधकार(cid:19) के मू(cid:3)य का एक िनिOत िह(cid:8)से से अिधक उस दसू रे सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार म(cid:29) ि(cid:8)थत अचल स0पि# (वा(cid:8)तिवक संपि#) से ा3 (cid:1)कया गया हो (या बशतm उस सं(cid:8)था क/ संपि# का एक िनिOत
भाग से अिधक ऐसी अचल संपि# (वा(cid:8)तिवक संपि#) से हो), क/ अनुपि(cid:8)थित म(cid:29) या उनके (cid:8)थान पर लागू ह(cid:19)गे।
6. कोई प(cid:21) अिधकार आरि(cid:21)त रख सकता ह:ै
क) उसके समािहत कर समझौत(cid:19) पर पैरा*ाफ 1 लागू न हो;
ख) उसके समािहत कर समझौत(cid:19) पर पैरा*ाफ 1 का उप-पैरा*ाफ क) लागू न हो;
ग) उसके समािहत कर समझौत(cid:19) पर पैरा*ाफ 1 का उप-पैरा*ाफ ख) लागू न हो;
घ) उसके उन समािहत कर समझौत(cid:19) पर परै ा*ाफ 1 का उप-पैरा*ाफ क) लागू न करने के िलए िजनम(cid:29) परै ा*ाफ
1 म (cid:29) वPणत कार का ावधान पहले से ही है िजसम(cid:29) यह िनधा(cid:24): रत करन े के िलए वह अविध पहल े स े ही
शािमल ह ै(cid:1)क ‘या संगत मू(cid:3)य सीमा का पालन (cid:1)कया गया था;
ड.) उसके उन समािहत कर समझौत(cid:19) पर परै ा*ाफ 1 का उप-पैरा*ाफ ख) लागू न करने के िलए िजनम(cid:29) परै ा*ाफ
1 म(cid:29) वPणत कार का ावधान पहले से ही ह ैजो शेयर(cid:19) को छोड़कर िहत(cid:19) क/ िबC/ पर लागू हो;
च) उसके उन समािहत कर समझौत(cid:19) पर िजनम(cid:29) परै ा*ाफ 5 म(cid:29) िनधा(cid:24): रत ावधान पहले से ही समािहत हो, वहां
पैरा*ाफ 4 लागू न हो;
7. Mयके प(cid:21)कार िजसन े पैरा*ाफ 6 के उप-पैरा*ाफ क) म (cid:29) वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह ै वह िन(cid:21)ेपागार को यह
अिधसिू चत करेगा (cid:1)क ‘या उसके Mयके समािहत कर समझौते म(cid:29) परै ा*ाफ 1 म (cid:29) वPणत ावधान शािमल है, और य(cid:1)द हां, तो
ऐसे Mयके ावधान का अन’ु छेद और पैरा*ाफ सVं या। पैरा*ाफ 1 समािहत कर समझौते के ावधान के स0बंध म(cid:29) केवल वहा ँ
लागू होगा जहां सभी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने उस ावधान के स0बंध म(cid:29) ऐसी एक अिधसूचना क/ ह।ै
8. Mयके प(cid:21)कार जो पैरा*ाफ 4 लागू करना चुनता ह ै वह िन(cid:21)पे ागार को अपने चनु ाव के स0बंध म(cid:29) अिधसिू चत करेगा।
पैरा*ाफ 4 समािहत कर समझौते पर केवल वहाँ लागू होगा जहां सभी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने ऐसी एक अिधसूचना क/ ह।ै
ऐसे मामले म(cid:29), उस समािहत कर समझौते के स0बंध म(cid:29) परै ा*ाफ 1 लागू नहZ होगा। ऐसे प(cid:21)कार के मामले म(cid:29) िजसने परै ा*ाफ 6
के उप-पैरा*ाफ च) म(cid:29) वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह ै तथा परै ा*ाफ 6 के उप-पैरा*ाफ क) म(cid:29) वPणत आर(cid:21)ण (cid:1)कया ह,ै ऐसी
अिधसूचना म(cid:29) इसके ऐसे समािहत कर समझौत(cid:19) क/ सूची भी शािमल होगी िजनम (cid:29) पैरा*ाफ 5 म(cid:29) वPणत ावधान तथा ऐस े
Mयके ावधान का अनु’छेद एवं पैरा*ाफ सVं या समािहत हो। जहाँ पैरा*ाफ 7अथवा इस पैरा*ाफ के तहत (cid:1)कसी समािहत
कर समझौते के ावधान के स0बंध म (cid:29)सभी संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने ऐसी एक अिधसूचना क/ ह,ै उस ावधान को परै ा*ाफ
4 के ावधान(cid:19) के साथ ित(cid:8)थािपत (cid:1)कया जाएगा। अ<य मामल(cid:19) म(cid:29), परै ा*ाफ 4 समािहत कर समझौते के ावधान(cid:19) को केवल
उस सीमा तक हटा दगे ा जहां तक वे ावधान परै ा*ाफ 4 के साथ िवसंगत ह(cid:19)।
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 10 - ततततीीीीससससररररेेेे (cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:13)(cid:13)ेे(cid:13)(cid:13)ेे ााााििििधधधधककककाााारररर मममम 4444िििि(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)थथथथतततत (cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)थथथथााााययययीीीी सससस(cid:24)(cid:24)ंं(cid:24)(cid:24)ंं थथथथाााापपपपनननन(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) ककककेेेे ििििललललएएएए दददद%%%%ुुुु पपपपययययोोोोगगगग ििििननननययययमममम
1. जहां:14 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
क) सि0मिलत कर के सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार का उपCम दसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार स े आय ा3 करता ह ै
तथा थमोि(cid:3)लिखत (cid:21)ेFािधकार ऐसी आय को तीसरे (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) ि(cid:8)थत उपCम के (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन को
आरोjय के Gप म(cid:29) माना जाता ह;ै और
ख) उस (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन को आरोjय लाभ(cid:19) को थमोि(cid:3)लिखत सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) कर से छूट ह,ै
सि0मिलत कर करार के लाभ आय क/ (cid:1)कसी मद को लाग ू नहZ ह(cid:19)गे िजन पर तीसरे (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) कर उस कर के 60
ितशत से कम ह ै िजसे आय क/ उस मद पर थमोि(cid:3)लिखत (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) लगाया जा सकेगा य(cid:1)द वह (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन
थमोि(cid:3)लिखत सिं वदाकारी (cid:21)Fे ािधकार म(cid:29) ि(cid:8)थत थ।े ऐसे मामले म,(cid:29) कोई आय, िजस पर इस पैरा*ाफ के उपबंध लागू होते ह,E
सि0मिलत कर करार के (cid:1)कसी अ<य उपबंध के होत े(cid:20)ए भी दसू रे स ंिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के घरेलू कानून(cid:19) के अनसु ार करयोqय
रहग(cid:29) े।
2. पैरा*ाफ 1 लागू नहZ होगा य(cid:1)द आय पैरा*ाफ 1 म(cid:29) वPणत दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार स े ा3 क/ गई और उसे
(cid:8)थायी सं(cid:8)थापन के ज(cid:24)रए (cid:1)कए गए िबजनसे के स(cid:1)Cय चलान े स े संबंिधत ह ै अथवा ासिं गक ह ै (िनमा:ण, बंधन अथवा
साधारणत: उपCम के (cid:8)वयं के खाते के िलए िनवेश धारण करने के िबजनेस को छोड़कर जब तक (cid:1)क य ेकायक: लाप बकE , बीमा
उपCम अथवा पंजीकृत ितभिू त िवतरक(cid:19) (cid:13)ारा चलाए गए Cमश: बErकग, बीमा अथवा ितभिू त काय:कलाप ह।E
3. य(cid:1)द संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवासी (cid:13)ारा ा3 आय क/ मद के बारे म(cid:29) पैरा*ाफ-1 के अनुसार सि0मिलत कर करार
के अ<तग:त लाभ(cid:19) को मना (cid:1)कया जाता ह ैतो दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेF के स(cid:21)म ािधकारी (cid:1)फर भी, आय क/ उस मद के बारे म(cid:29) इन
लाभ(cid:19) को दान कर सकते ह E य(cid:1)द ऐसे िनवासी (cid:13)ारा अनुरोध क/ ित(cid:1)Cया म(cid:29) ऐसे स(cid:21)म ािधकारी िनधा:(cid:24)रत करते ह E(cid:1)क ऐस े
लाभ दान करना उन कारण(cid:19) को दखे ते (cid:20)ए तक:संगत ह ै(cid:1)क ऐसा िनवासी ने परै ा*ाफ 1 तथा 2 क/ जGरत(cid:19) क/ संतुि- नहZ क/।
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी, िजसको दसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवासी (cid:13)ारा पूव: वा‘य के अतं ग:त
अनुरोध (cid:1)कया गया ह,ै या तो अनुरोध मंजूर करने से पूव: अथवा मना करने से पूव: उस दसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म
ािधकारी के साथ िवचार िवमश: करेगा।
4. सि0मिलत कर करार के ावधान(cid:19) के (cid:8)थान पर अथवा इसक/ अनुपि(cid:8)थित म(cid:29) पैरा*ाफ 3 के ज(cid:24)रए परै ा*ाफ 1 लागू होगा
जो लाभ(cid:19) को मना करता ह ैअथवा सीिमत करता ह ैजो अ<यथा संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के उपCम को दान (cid:1)कए जा सक(cid:29)गे जो
तीसरे (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) ि(cid:8)थत उपCम के (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन को आरोjय ह।E
5. कोई प(cid:21) अिधकार आरि(cid:21)त रख सकता ह:ै
क) इस अनु’छेद क/ सम*ता के िलए इसके सि0मिलत कर करार को लागू नहZ होने के िलए;
ख) इस अनु’छेद क/ सम*ता के िलए इसके सि0मिलत कर करार को लागू नहZ होने के िलए जो पहल े ही
पैरा*ाफ 4 म(cid:29) वPणत उपबंध रखते ह;E
ग) यह अन’ु छेद केवल इसके सि0मिलत कर करार के िलए ही लागू होगा जो पहल े ही परै ा*ाफ - 4 म (cid:29) वPणत
उपबंध रखते ह।E
6. Mयके प(cid:21), िजसन े पैरा*ाफ 5 के उप परै ा*ाफ क) अथवा ख) म (cid:29) वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह,ै <यासी को अिधसिू चत
करेगा (cid:1)क ‘या इसके सि0मिलत कर करार म(cid:29) से Mयेक म(cid:29) पैरा*ाफ-4 म(cid:29) वPणत उपबंध िनिहत होते ह Eऔर य(cid:1)द हां तो Mयके ऐसे े
उपबंध का अनु’छेद तथा पैरा*ाफ सVं या। जहां सभी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) न े सि0मिलत कर करार के उपबंध के बारे म (cid:29)
ऐसी अिधसूचना बनाई ह,ै तो उस उपबंध को पैरा*ाफ 3 के माHयम से परै ा*ाफ 1 के उपबंध(cid:19) (cid:13)ारा ित(cid:8)थािपत (cid:1)कया जाएगा।
दसू रे मामल(cid:19) म(cid:29) परै ा*ाफ 3 के माHयम से पैरा*ाफ 1 केवल उस सीमा तक सि0मिलत कर करार के ावधान(cid:19) का (cid:8)थान ल(cid:29)गे (cid:1)क
वे उपबंध उन पैरा*ाफ(cid:19) के साथ असंगत ह।ै
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 11 - 5555ककककससससीीीी पपपप(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12) 6666ाााारररराााा अअअअपपपपनननन ेेेेहहहहीीीी ििििननननववववााााससससीीीी पपपपरररर ककककरररर ललललगगगगाााानननन ेेेेककककेेेे अअअअििििधधधधककककाााारररर पपपपरररर (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ििििततततबबबबंधंधंधंध ललललगगगगाााानननन ेेेेककककेेेे ससससबबंंबबंं धधंंधधंं मममम 4444ककककरररर ससससममममझझझझौौौौतततत ेेेेकककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16)
(cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ययययोोोो(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)ययययतततताााा
1. सि0मिलत कर करार अपने िनवािसय(cid:19) के संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार (cid:13)ारा सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) के अंतग:त दान
(cid:1)कए गए लाभ(cid:19) को छोड़कर कराधान को भािवत नहZ करेगा:
क) िजसम(cid:29) अपे(cid:21)ा होती ह ै (cid:1)क उस संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के उपCम को दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार (cid:13)ारा
(cid:1)कए गए ारंिभक समायोजन के अनुपालन म(cid:29) सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार एक सहसंबंध अथवा तदनGु पी
समायोजन ह,ै सि0मिलत कर करार के अनसु ार उपCम के (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन के लाभ(cid:19) अथवा सबं \ उपCम के¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 15
लाभ(cid:19) पर थमोि(cid:3)लिखत सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) भा(cid:24)रत कर क/ रािश ह;ै
ख) जो यह भािवत कर सकती ह ै (cid:1)क कैस े वह सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार वैयि(cid:22)क पर कर लगाता ह ै जो उस
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार का िनवासी ह ैय(cid:1)द वह Lि(cid:22) दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार को अथवा राजनिै तक
उप भाग अथवा (cid:8)थानीय ािधकारी अथवा उसक/ अ<य स(cid:21)म िनकाय को दान क/ गई सवे ा9 के बारे म (cid:29)
आय ा3 करता ह;ै
ग) जो यह भािवत कर सकती है (cid:1)क कैसे वह संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार (cid:1)कसी Lि(cid:22) पर कर लगाता ह ैजो उस
संिवदाकारी (cid:21)ेF का िनवासी ह ै य(cid:1)द वह Lि(cid:22) एक िवJाथ_, िबजनसे नौिसिखया अथवा िश(cid:21),ु अथवा
अHयापक, ोफेसर, व(cid:22)ा (ले‘चरर), िश(cid:21)क, अनसु ंधानकता :अथवा अनुसधं ान (cid:8)कॉलर भी ह ैजो सि0मिलत
कर करार क/ शतb को पूरा करता ह;ै
घ) िजसम (cid:29) उपे(cid:21)ा होती ह ै (cid:1)क उस आय के बारे म(cid:29) उस सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवािसय(cid:19) को कर Cेिडट
अथवा कर छूट दान करने के िलए संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार (cid:1)क दसू रा संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार सि0मिलत
कर करार के अनसु रण म(cid:29) (उन लाभ(cid:19) सिहत जो सि0मिलत कर करार के अनसु ार उस दसू रे सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार म(cid:29) ि(cid:8)थत (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन को आरोjय ह)E ;
ड.) जो उस सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार (cid:13)ारा कुछ िवभेदकारी कराधान प\ितय(cid:19) के िवG\ उस संिवदाकारी
(cid:21)ेFािधकार के िनवािसय(cid:19) का सरं (cid:21)ण करती ह;ै
च) जो उस सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िनवािसय(cid:19) को यह अनुरोध करन े क/ अनमु ित दते ी ह ै (cid:1)क उस अथवा
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) से (cid:1)कसी के भी स(cid:21)म ािधकारी कराधान के मामल(cid:19) पर िवचार करते ह E जो
सि0मिलत कर करार के अनसु ार नहZ ह;ै
छ) जो यह भािवत कर सकती ह ै (cid:1)क कैसे वह सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार उस Lि(cid:22) पर कर लगाता ह ै जो उस
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार का िनवासी ह ै जब वह Lि(cid:22) कूटनीितक िमशन, सरकारी िमशन अथवा दसू रे
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के काउंसलर पद का सद(cid:8)य ह;ै
ज) जो यह Lव(cid:8)था करती ह ै (cid:1)क दसू रे संवदाकरी (cid:21)ेF के सामािजक सुर(cid:21)ा िवधान के अंतग:त (cid:1)कए गए प(cid:29)शन
अथवा अ<य भुगतान उस दसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) ही कराधेय ह(cid:19)गे;
झ) जो यह Lव(cid:8)था करती ह ै (cid:1)क दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) होने वाले पश(cid:29) न अथवा इसी कार के
भुगतान, वाPषक वृित, िनवाह: Lय भुगतान अथवा दसू रे प(cid:24)रर(cid:21)ण भुगतान उस दसू रे सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार म(cid:29) ही कराधेय ह(cid:19)गे; अथवा
ञ) जो अ<यथा एक सिं वदाकारी (cid:21)Fे ािधकार को अपन े (cid:8)वयं के िनवािसय(cid:19) को कर लगाने के अिधकार को (cid:8)प-
Gप स े सीिमत करती ह ै अथवा उस सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार को (cid:8)प- Gप से Lव(cid:8)था करती ह ै िजसम (cid:29) आन े
वाली आय क/ मद उस आय क/ मद पर कर लगाने का िवशषे अिधकार रखती ह।ै
2. पैरा*ाफ 1 यह बताते (cid:20)ए सि0मिलत कर करार के उपबंध के (cid:8)थान पर अथवा इसक/ अनुपि(cid:8)थित म(cid:29) लागू होगा (cid:1)क
सि0मिलत कर करार सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार (cid:13)ारा इसके िनवािसय(cid:19) के कराधान को भािवत नहZ करेगा।
3. कोई प(cid:21) अिधकार आरि(cid:21)त रख सकता है:
क) इस अनु’छेद क/ सम*ता के िलए इसके सि0मिलत कर करार को लागू नहZ होने के िलए;
ख) इस अनु’छेद क/ सम*ता के िलए इसके सि0मिलत कर करार को लागू नहZ होने के िलए जो पहल े ही
पैरा*ाफ 2 म(cid:29) वPणत उपबंध रखते ह।E
4. Mयके प(cid:21), िजसन े पैरा*ाफ 3 के उप परै ा*ाफ क) अथवा ख) म (cid:29) वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह,ै <यासी को अिधसिू चत
करेगा (cid:1)क ‘या इसके सि0मिलत कर करार म(cid:29) से Mयके म(cid:29) पैरा*ाफ 2 म(cid:29) वPणत उपबंध िनिहत होते ह Eऔर य(cid:1)द हां तो Mयके ऐसे े
उपबंध का अन’ु छेद तथा परै ा*ाफ सVं या। जहां सभी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने सि0मिलत कर स0बंधी करार के ावधान के
संबंध म(cid:29) ऐसी एक अिधसूचना क/ ह,ै वह ावधान पैरा*ाफ 1 के ावधान(cid:19) के साथ ित(cid:8)थािपत जाएगा। अ<य मामल(cid:19) म,(cid:29)
पैरा*ाफ 1 शािमल कर समझौते के ावधान(cid:19) को केवल उस सीमा तक अिधCिमत करेगा, (cid:1)क वो ावधान पैरा*ाफ 1 से असगं त
ह।E16 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
भभभभाााागगगग IV.
(cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)थथथथााााईईईई (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)थथथथाााापपपपननननाााा ददददजजजज ककककाााा पपपप!!!!ररररहहहहाााारररर
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 12 - आआआआयययय88ुु88ुु ााााललललययययीीीीयययय ससससममममझझझझौौौौतततत(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) औऔऔऔरररर इइइइससससीीीी (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ककककाााारररर कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) ररररणणणणननननीीीीििििततततयययय(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) ककककेेेे 6666ाााारररराााा (cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)थथथथााााययययीीीी (cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)थथथथाााापपपपननननाााा ददददजजजज== ==ककककाााा ककककृृृृिििि(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)मममम पपपप****ररररहहहहाााारररर
1. सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) के होते (cid:20)ए जो ‘‘(cid:8)थायी सं(cid:8)थापन’’ पद को प(cid:24)रभािषत करत ेह E पर<त ुपैरा*ाफ 2 के
अHयधीन ह,ै जहां एक Lि(cid:22) एक उपCम क/ ओर से सि0मिलत कर करार के सिं वदाकारी (cid:21)Fे ािधकार म(cid:29) काय: कर रहा ह ैऔर
ऐसा काय: करने म(cid:29), आदतन सिं वदा9 को अिं तम Gप दते ा ह,ै अथवा आदतन उन सिं वदा9 को अंितम Gप दने े को बढ़ावा दने ेम (cid:29)
महMवपूण : भिू मका अदा करता ह ै िजसे उपCम (cid:13)ारा िबना साम*ी संशोधन के साधारणत: अंितम Gप (cid:1)दया जाता ह ै और ये
संिवदाए ंह:E
क) उपCम के नाम म;(cid:29) अथवा
ख) (cid:8)वािमMव के ह(cid:8)तांतरण के िलए, अथवा योग के अिधकार दान करने के िलए, उस उपCम (cid:13)ारा (cid:8)वािमMव
वाली संपि# अथवा यह (cid:1)क उपCम के पास योग करने का अिधकार ह;ै अथवा
ग) उस उपCम (cid:13)ारा सेवा9 के उपबंध के िलए,
यह (cid:1)क उपCम को (cid:1)कसी कायक: लाप के बारे म(cid:29) उस सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार को एक (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन रखना माना
जाएगा िजसे वह Lि(cid:22) उपCम के िलए शGु करता ह ै जब तक (cid:1)क ये कायक: लाप य(cid:1)द उ<ह(cid:29) उस संिवदाकारी (cid:21)ेF म (cid:29) ि(cid:8)थत उस
उपCम के िबजनेस के िनिOत (cid:8)थान के माHयम से उपCम (cid:13)ारा योग नहZ (cid:1)कया गया था, को सि0मिलत कर करार म (cid:29)शािमल
(cid:8)थायी सं(cid:8)थापन क/ प(cid:24)रभाषा के अतं ग:त (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन का गठन करना माना जाने वाले िबजनेस के उस िनिOत (cid:8)थान का
कारण नहZ ह(cid:19)गे (जैसा (cid:1)क इसे अिभसमय (cid:13)ारा संशोिधत (cid:1)कया जा सकता ह)ै ।
2. पैरा*ाफ 1 वहां लागू नहZ होगा जहां दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)Fे ािधकार के उपCम क/ ओर से सि0मिलत कर करार के
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) काय : करन े वाला Lि(cid:22) एक (cid:8)वतFं एज(cid:29)ट के Gप म (cid:29) थमोि(cid:3)लिखत सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार म (cid:29)
िबजनसे जारी रखता ह ै और उस िबजनसे के सामा<य Cम म(cid:29) उपCम के िलए काय: करता ह।ै (cid:1)फर भी, जहां कोई Lि(cid:22)
िविश-त: अथवा लगभग िविश-त: एक अथवा अिधक उJम(cid:19) क/ ओर से िजनसे वह करीबी Gप से जुड़ा ह ैकामकाज करता ह ै
तो उस Lि(cid:22) को (cid:1)कसी ऐसे उJम के संबधं म(cid:29), इस पैरा के अथ :के भीतर एक (cid:8)वतंF अिभकरण (एज(cid:29)ट) नहZ माना जाएगा।
3. क) पैरा*ाफ 1 सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) के (cid:8)थान पर लागू होगा जो उन शतb को वPणत करेगा िजसके अतं ग:त
एक उपCम को (cid:1)कसी कायक: लाप के बारे म(cid:29) सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन रखना माना जाएगा
(अथवा एक Lि(cid:22) को सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन होना माना जाएगा) िजसे (cid:8)वतंF दजm के एक
एज(cid:29)ट से अलग एक Lि(cid:22) उपCम के िलए शुG करता ह,ै पर<त ुकेवल उस सीमा तक (cid:1)क ऐसे उपबंध उस ि(cid:8)थित
का पता लगाते ह E िजसम(cid:29) ऐसा Lि(cid:22) उपCम के नाम म(cid:29) संिवदा9 को अंितम Gप दने े के िलए उस संिवदाकारी
(cid:21)ेFािधकार म(cid:29) एक ािधकारी रखता ह ैतथा आदतन अsयास करता ह।ै
ख) पैरा*ाफ 2 सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) के (cid:8)थान पर लागू होगा जो यह Lव(cid:8)था करता ह ै(cid:1)क एक उपCम को
एक कायक: लाप के बारे म(cid:29) संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन रखना नहZ माना जाएगा िजसे एक
(cid:8)वतंF दजm का एज(cid:29)ट उपCम के िलए शGु करता ह।ै
4. एक प(cid:21) इस अन’ु छेद क/ सम*ता के िलए इसके सि0मिलत कर करार को लागू नहZ करन े का अिधकार आरि(cid:21)त कर
सकता ह।ै
5. Mयके प(cid:21), िजसने परै ा*ाफ 4 म(cid:29) वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह,ै <यासी को अिधसिू चत करेगा (cid:1)क ‘या इसके सि0मिलत
कर करार म(cid:29) से Mयके म(cid:29) पैरा*ाफ-3 के उप परै ा*ाफ ख) म(cid:29) वPणत उपबंध, तथा साथ-साथ Mयेक ऐेसे उपबंध का अनु’छेद तथा
पैरा*ाफ सVं या शािमल ह।ै परै ा*ाफ 1 समािहत कर समझौते के ावधान के स0बंध म(cid:29) केवल वहाँ लागू होगा जहां सभी
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने उस ावधान के स0बंध म(cid:29) ऐसी एक अिधसूचना क/ ह।ै
6. Mयके प(cid:21), िजसने परै ा*ाफ 4 म (cid:29) वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह,ै <यासी को अिधसिू चत करेगा (cid:1)क ‘या इसके सि0मिलत कर
करार म(cid:29) से Mयेक म(cid:29) पैरा*ाफ-3 के उप पैरा*ाफ ख) म(cid:29) वPणत उपबंध िनिहत होते ह,E और साथ-साथ Mयेक ऐेसे उपबंध का
अनु’छेद तथा पैरा*ाफ सVं या। पैरा*ाफ 2 सि0मिलत कर करार के उपबंध के बारे म(cid:29) ही लागू होगा जहां सभी संिवदाकारी
(cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने उस उपबंध के बारे म(cid:29) अिधसूचना बनाई ह।ै¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 17
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेददेेदद 13 - ििििववववििििनननन????दददद@@@@ गगगगििििततततििििववववििििधधधध छछछछूूूूटटटट(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) ककककेेेे 6666ाााारररराााा (cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)थथथथााााईईईई (cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)थथथथाााापपपपननननाााा ददददजजजज== ==ककककाााा ककककृृृृिििि(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)मममम पपपप****ररररहहहहाााारररर
1. एक प(cid:21) पैरा*ाफ 2 (िवक(cid:3)प ए) अथवा परै ा*ाफ 3 (िवक(cid:3)प बी) लाग ू करन े अथवा (cid:1)कसी भी िवक(cid:3)प को लागू नहZ
करने का चयन कर सकता ह।ै
ििििववववकककक!!!!पपपप कककक
2. सि0मिलत कर करार के उन उपबंध(cid:19) के होते (cid:20)ए भी, जो ‘‘(cid:8)थायी सं(cid:8)थापन’’ पद को प(cid:24)रभािषत करते ह,E पद ‘‘(cid:8)थायी
सं(cid:8)थापन’’ म(cid:29) इ<ह (cid:29)सि0मिलत होना नहZ माना जाएगा:
क) सि0मिलत कर करार (इस अिभसमय (cid:13)ारा संशोधन से पूव:) म (cid:29)िवशेष Gप से सूचीब\ काय:कलाप ‘य(cid:19)(cid:1)क इन
काय:कलाप(cid:19) को (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन का गठन करना नहZ माना जाएगा ‘या (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन दजा: उस
काय:कलाप पर ारंिभक अथवा सहायक कृित वाला रहते (cid:20)ए ासिं गक ह ैअथवा नहZ ह;ै
ख) उJम के िलए केवल ारि0भक अथवा सहायक (cid:8)वGप के (cid:1)कसी ऐसे कायक: लाप को चलाने के योजनाथ :
िजसका उपपैरा*ाफ क) म(cid:29) वणन: नहZ ह,ै कारोबार के िलए िनिOत (cid:8)थान का रख-रखाव करना;
ग) उप पैरा*ाफ क) तथा ख) म (cid:29) उि(cid:3)लिखत कायक: लाप(cid:19) के (cid:1)कसी संयोजन के िलए केवल िबजनसे के िनिOत
(cid:8)थान का रखरखाव,
बशतm (cid:1)क ऐसे कायक: लाप अथवा उप पैरा*ाफ ग) के मामला म(cid:29) िबजनेस के िनिOत (cid:8)थान के सम* कायक: लाप ारंिभक
अथवा सहायक कृित के ह।E
ििििववववकककक!!!!पपपप खखखख
3. सि0मिलत कर करार के उन उपबंध(cid:19) के होते (cid:20)ए भी, जो ‘‘(cid:8)थायी सं(cid:8)थापन’’ पद को प(cid:24)रभािषत करते ह,E पद ‘‘(cid:8)थायी
सं(cid:8)थापन’’ म(cid:29) इ<ह (cid:29)सि0मिलत होना नहZ माना जाएगा:
क) सि0मिलत कर करार (इस अिभसमय (cid:13)ारा संशोधन से पूव:) म (cid:29) िवशेष Gप स े सूचीब\ काय:कलाप ‘य(cid:19)(cid:1)क इन
काय:कलाप(cid:19) को (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन का गठन करना नहZ माना जाएगा ‘या (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन दजा: उस कायक: लाप पर ारंिभक
अथवा सहायक कृित वाला रहते (cid:20)ए ासिं गक ह ै अथवा नहZ ह;ै इस सीमा के अलावा (cid:1)क सि0मिलत कर करार का सगं त
उपबंध िवशषे Gप से Lव(cid:8)था करता ह ै(cid:1)क िवशेष कायक: लाप को (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन का गठन करना नहZ माना जाएगा बशत m(cid:1)क
यह काय:कलाप ासिं गक अथवा सहायक कृित का ह;ै
ख) पैरा*ाफ क म(cid:29) वPणत उपCम (cid:1)कसी कायक: लाप के िलए जारी रखन े के योजनाथ: केवल िबजनेस के िनिOत
(cid:8)थान का रखरखाव बशतm (cid:1)क यह काय:कलाप ासिं गक अथवा सहायक कृित का ह;ै
ग) उपपैरा*ाफ क) और ख) म(cid:29) उि(cid:3)लिखत केवल (cid:1)क<हZ काय-: कलाप(cid:19) के संयोजन के िलए Lवसाय के (cid:1)कसी
िनिOत (cid:8)थान का रख-रखाव करना, बशतm (cid:1)क इस संयोजन के प(cid:24)रणाम(cid:8)वGप कारोबार के िनिOत (cid:8)थान का
सम(cid:8)त कायक: लाप (cid:1)कसी ारि0भक या सहायक (cid:8)वGप का हो।
4. सि0मिलत कर करार का उपबधं , (जसै ा इसे पैरा*ाफ 2 अथवा 3 (cid:13)ारा संशोिधत (cid:1)कया जा सकता ह)ै जो (cid:8)थायी
सं(cid:8)थापन के गठन के िलए िविश- काय:कलाप(cid:19) का नहZ होना सूचीब\ करता ह,ै िबजनसे के िनिOत (cid:8)थान को लागू नहZ होगा
िजस े एक उपCम (cid:13)ारा योग (cid:1)कया गया ह ै अथवा रखरखाव (cid:1)कया गया है य(cid:1)द वही उपCम अथवा घिन- Gप स े संबिं धत
उपCम उसी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार म (cid:29)उसी (cid:8)थान अथवा दसू रे (cid:8)थान पर िबजनसे कायक: लाप जारी रखता ह ैतथा:
क) वह (cid:8)थान अथवा दसू रा (cid:8)थान (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन को प(cid:24)रभािषत करते (cid:20)ए सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) के
अंतग:त उपCम अथवा घिनu Gप से संबंिधत उपCम हते ु (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन का गठन करता ह;ै अथवा
ख) एक ही (cid:8)थान पर दो उपCम(cid:19) (cid:13)ारा अथवा दो (cid:8)थान(cid:19) पर उसी उपCम अथवा घिनu Gप से सबं ंिधत उपCम(cid:19)
(cid:13)ारा (cid:1)कए गए कायक: लाप(cid:19) के संयोजन से होने वाले सम* कायक: लाप ारंिभक अथवा सहायक कृित के
नहZ ह,E
बशतm (cid:1)क उसी (cid:8)थान पर दो उपCम(cid:19) (cid:13)ारा अथवा दो (cid:8)थान(cid:19) पर उसी उपCम (cid:13)ारा अथवा घिनu Gप से संबिं धत
उपCम(cid:19) (cid:13)ारा (cid:1)कए गए िबजनसे कायक: लाप परू क कायb का गठन करते ह Eजो सश(cid:22) िबजनसे ऑपरेशन का िह(cid:8)सा ह।ै
5. क) पैरा*ाफ 2 अथवा 3 सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) के संगत भाग(cid:19) के (cid:8)थान पर लागू ह(cid:19)गे जो उन िविश-18 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
काय:कलाप(cid:19) को सूचीब\ करते ह ै िज<ह (cid:29) (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन ग(cid:24)ठत नहZ करना माना जाता ह ै यहां तक (cid:1)क
काय:कलाप िबजनसे के िनिOत (cid:8)थान के माHयम से चलाया जाता ह ै(अथवा सि0मिलत कर करार के उपबंध जो
तुलनाMमक प\ित म(cid:29) संचािलत होते ह)E ।
ख) पैरा*ाफ 4 सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) को लागू होगा (जसै ा (cid:1)क उ<ह(cid:29) पैरा*ाफ 2 अथवा 3 (cid:13)ारा संशोिधत
(cid:1)कया जा सकता ह)ै जो उन िविश- कायक: लाप(cid:19) को सूचीब\ करते ह ैिज<ह (cid:29)(cid:8)थायी सं(cid:8)थापन ग(cid:24)ठत नहZ करना
माना जाता ह ै यहा ं तक (cid:1)क काय:कलाप िबजनेस के िनिOत (cid:8)थान के माHयम से चलाया जाता ह ै (अथवा
सि0मिलत कर करार के उपबंध जो तलु नाMमक प\ित म(cid:29) संचािलत होते ह)E ।
6. कोई प(cid:21) अिधकार आरि(cid:21)त रख सकता ह:ै
क) इस अनु’छेद क/ सम*ता के िलए इसके सि0मिलत कर करार को लागू नहZ होने के िलए;
ख) इसके सि0मिलत कर करार को पैरा*ाफ 2 के िलए लागू नहZ जो िवशषे Gप से उ(cid:3)लेख करता ह ै (cid:1)क िवशषे
काय:कलाप(cid:19) क/ सूची को केवल (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन के गठन करना नहZ माना जाएगा य(cid:1)द Mयेक काय:कलाप
ारंिभक अथवा सहायक कृित का ह;ै
ग) इसके सि0मिलत कर करार को पैरा*ाफ 4 के िलए लागू नहZ
7. Mयके प(cid:21)कार जो पैरा*ाफ 1 के तहत िवक(cid:3)प लागू करना चुनता ह ै वह िन(cid:21)ेपागार को अपने िवक(cid:3)प के चुनाव के
स0बंध म(cid:29) अिधसिू चत करेगा। ऐसी अिधसूचना म(cid:29) अपने उन सि0मिलत कर करार(cid:19) क/ सूची भी शािमल होगी जो पैरा*ाफ 5 के
उप पैरा*फ क के साथ-साथ Mयके ऐसे उपबंध के अन’ु छेद तथा परै ा*ाफ सVं या म(cid:29) वPणत उपबंध रखता ह।ै एक िवक(cid:3)प
सि0मिलत कर करार के उपबंध के संबंध म(cid:29) ही लागू होगा जहा ंसभी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने उसी िवक(cid:3)प को लागू करने के
िलए चयन (cid:1)कया ह ैतथा उस उपबंध के संबंध म(cid:29) ऐसी अिधसूचना बनाई ह।ै
8. Mयके पाट_, िजसन ेपैरा*ाफ 6 के उप पैरा*ाफ क) अथवा ग) म(cid:29) वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह ैऔर परै ा*ाफ 1 के
अंतग:त एक िवक(cid:3)प लागू करने के िलए चयन नहZ करता ह,ै <यासी को अिधसिू चत करेगा (cid:1)क ‘या सि0मिलत कर करार का
Mयके करार म (cid:29)पैरा*ाफ 5 के उपपैरा*ाफ ख) के साथ-साथ Mयेक ऐसे उपबंध के अनु’छेद तथा पैरा*ाफ सं. म (cid:29)वPणत उपबंध
िनिहत ह।ै परै ा*ाफ 4 सि0मिलत कर करार के उपबंध के बारे म(cid:29) ही लागू होगा जहां इस पैरा*ाफ अथवा परै ा*ाफ 7 के अंतग:त
सभी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने उस उपबंध के बारे म(cid:29) अिधसचू ना बनाई ह।ै
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 14 - ससससििंंििंंववववददददाााा1111 ककककाााा ििििववववभभभभााााजजजजनननन
1. अकेले यह िनधा:(cid:24)रत करने के योजनाथ: (cid:1)क ‘या सि0मिलत कर करार के उपबंध म(cid:29) संदPभत अविध (अथवा अविधया)ं
जो एक समयाविध (अथवा अविधयां) िनधा(cid:24): रत करती ह ैिजसके बाद िविश- प(cid:24)रयोजनाए ंअथवा कायक: लाप (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन
का गठन कर(cid:29)गे, बढ़ा दी गई ह:ै
क) जहां सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार का एक उपCम एक (cid:8)थान पर दसू रे संिवदाकरी (cid:21)ेFािधकार म (cid:29)कायक: लाप जारी
रखता ह ैजो एक िबk(cid:3)डग साईट, िनमा:ण प(cid:24)रयोजना, अिधuापना प(cid:24)रयोजना अथवा दसू रे िविश- प(cid:24)रयोजना
िज<ह (cid:29) सि0मिलत कर करार के संगत उपबंध म(cid:29) वग_कृत (cid:1)कया गया ह,ै का गठन करता ह ै अथवा ऐसे (cid:8)थान के
संबंध म(cid:29) पय:वे(cid:21)ी अथवा परामश:दायी कायक: लाप चलाता ह,ै सि0मिलत कर करार के उपबंध के मामला म(cid:29) जो
ऐसे कायक: लाप(cid:19) का संदभ: लेता ह ै तथा ये कायक: लाप(cid:19) को एक अथवा एक से [यादा अविध के दौरान चलाया
जाता ह ै समुvय म(cid:29) सि0मिलत कर करार के संगत उपबंध म(cid:29) संदPभत अविध अथवा अविधय(cid:19) को बढ़ाए िबना
30 (cid:1)दन तक बढ़ जाती ह;ै तथा
ख) जहां संबिं धत काय:कलाप उसी िबk(cid:3)डग साइट, प(cid:24)रयोजना का िनमाण: अथवा अिधuापना, ि(cid:8)थत उस दसू रे
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) अथवा िविभT समयाविध के दौरान सि0मिलत कर करार के संगत उपबंध म (cid:29)
वग_कृत दसू रे (cid:8)थान म(cid:29) (अथवा जहां पय:वे(cid:21)ी अथवा परामश_ कायक: लाप के संबंध म(cid:29) सि0मिलत कर करार के
संगत उपबंध) चलाए जाते ह E तो थमोि(cid:3)लिखत उपCम से घिनu Gप से संबंिधत एक अथवा एक से अिधक
उपCम(cid:19) (cid:13)ारा Mयके म(cid:29) 30 (cid:1)दन बढ़ जाते ह,E
ये िविभT समयाविधयां समुvय समयाविध म(cid:29) जोड़ी जाएगी िजसके दौरान थमोि(cid:3)लिखत उपCम ने उस िबk(cid:3)डग
साइट, प(cid:24)रयोजना के िनमाण: अथवा अिधuापना अथवा सि0मिलत कर करार के संगत उपबंध म(cid:29) वग_कृत दसू रे (cid:8)थान पर
काय:कलाप चलाए ह।E¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 19
2. पैरा*ाफ 1 उस सीमा तक सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) के (cid:8)थान पर अथवा इसक/ अनुपि(cid:8)थित म(cid:29) लागू होगा (cid:1)क ऐस े
उपबंध पैरा*ाफ 1 म(cid:29) वPणत िविश- प(cid:24)रयोजना9 अथवा कायक: लाप(cid:19) के िलए सं(cid:8)थापन क/ मौजूदगी के संबंध म(cid:29) समयाविध
अथवा अविधय(cid:19) के अन ु योग स ेबचने के िलए सिं वदा9 के िडिवजन का ब(cid:20) भाग(cid:19) म(cid:29) पता लगाते ह।E
3. कोई प(cid:21) अिधकार आरि(cid:21)त रख सकता ह:ै
क) इस अनु’छेद क/ सम*ता के िलए इसके सि0मिलत कर करार को लागू नहZ होने के िलए;
ख) इस अन’ु छेद क/ सम*ता के िलए ाकृितक ससं ाधन(cid:19) क/ खोज अथवा दोहन के संबंध म (cid:29)इसके सि0मिलत कर
करार के उपबंध(cid:19) के संबंध म(cid:29) लागू नहZ करन ेके िलए।
4. Mयके पाट_, िजसने पैरा*ाफ 3 के उप पैरा*ाफ क) म(cid:29) वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह,ै <यास को अिधसिू चत करेगा (cid:1)क
‘या इसके सि0मिलत कर करार के Mयके म(cid:29) इस परै ा*ाफ म (cid:29)वPणत उपबंध िनिहत ह ै 2 जो परै ा*ाफ 3 के उप परै ा*ाफ ख) के
अंतग:त आर(cid:21)ण के अHयधीन नहZ ह ै और य(cid:1)द हां तो Mयके ऐसे उपबंध क/ मद तथा परै ा*ाफ सVं या। जहां सभी सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने सि0मिलत कर करार के उपबंध के बारे म(cid:29) ऐसी एक अिधसूचना बना ली ह ै तो उस उपबंध को पैरा*ाफ 2 म (cid:29)
दान क/ गई सीमा तक परै ा*ाफ 1 के उपबंध(cid:19) (cid:13)ारा ित(cid:8)थािपत (cid:1)कया जाएगा। अ<य मामल(cid:19) म(cid:29), परै ा*ाफ 1 शािमल कर
समझौते के ावधान(cid:19) को केवल उस सीमा तक अिधCिमत करेगा, (cid:1)क वो ावधान परै ा*ाफ 1 स ेअसंगत ह।E
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेददेेदद 15 - उउउउपपपप3333मममम सससस ेेेेघघघघििििननननDDDD %%%%पपपप सससस ेेेेससससबबंंबबंं ंिंिंिंिधधधधतततत (cid:17)(cid:17)(cid:17)(cid:17)िििि8888 कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) पपपप****ररररभभभभााााषषषषाााा
1. सि0मिलत कर करार के उप उपबंध(cid:19) के योजनाथ: िज<ह (cid:29) अन’ु छेद 12 के परै ा*ाफ 2 (आय(cid:22)ु ालयीय करार(cid:19) तथा इसी
तरह क/ रणनीितय(cid:19) के ज(cid:24)रए (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन दजm का कृिFम प(cid:24)रहार), अन’ु छेद 13 के पैरा*ाफ 4 (िविश- कायक: लाप छूट के
माHयम स े(cid:8)थायी सं(cid:8)थापन दजm का कृिFम प(cid:24)रहार) अथवा अन’ु छेद 14 के परै ा*ाफ 1 (सिं वदा9 का िवभाजन) (cid:13)ारा संशोिधत
(cid:1)कया गया ह,ै एक Lि(cid:22) एक उपCम से घिनu Gप से संबंिधत ह,ै य(cid:1)द सभी संगत तaय(cid:19) तथा प(cid:24)रि(cid:8)थितय(cid:19) पर आधा(cid:24)रत एक
Lि(cid:22) का दसू रे पर िनयंFण ह ैअथवा दोन(cid:19) Lि(cid:22) उपCम के उसी Lि(cid:22) के िनयंFणाधीन ह।ै (cid:1)कसी भी सूरत म,(cid:29) (cid:1)कसी Lि(cid:22)
को (cid:1)कसी उJम स े करीबी Gप स े जुड़ा माना जाएगा य(cid:1)द वह Mय(cid:21)त: अथवा अ Mय(cid:21)त: दसू रे म(cid:29) 50 ितशत से अिधक
लाभकारी िहत रखता ह ै(अथवा, (cid:1)कसी कंपनी के मामले म(cid:29), कंपनी के कुल वोट तथा शेयर(cid:19) अथवा क0पनी म(cid:29) लाभकारी इ(cid:1)wटी
िहत के मू(cid:3)य का 50 ितशत स ेअिधक ह)ै अथवा य(cid:1)द अ<य (cid:1)कसी Lि(cid:22) का Mय(cid:21)त: अथवा अ Mय(cid:21)तः उस Lि(cid:22) तथा उस
उJम म(cid:29) 50 ितशत से अिधक लाभकारी िहत ह ै (अथवा, (cid:1)कसी कंपनी के मामले म(cid:29), कंपनी के कुल वोट तथा शेयर(cid:19) अथवा
क0पनी म(cid:29) लाभकारी इ(cid:1)wटी िहत के मू(cid:3)य का 50 ितशत से अिधक ह)ै ।
2. एक पाट_ िजसने अन’ु छेद 12 के पैरा*ाफ 4 (आयकु लयीय करार(cid:19) तथा इसी कार क/ रणनीितय(cid:19) के माHयम से (cid:8)थायी
सं(cid:8)थापन दज mका कृिFम प(cid:24)रहार), अनु’छेद 13 के परै ा*ाफ 6 के उप पैरा*ाफ क) अथवा ग) (िवशेष कायक: लाप छूट के माHयम
से (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन दजm का कृिFम प(cid:24)रहार) तथा अनु’छेद-14 के पैरा*ाफ 3 के उप पैरा*ाफ क) (संिवदा9 का िवभाजन) म (cid:29)
वPणत आर(cid:21)ण (cid:1)कए ह E तो वह पाट_ सि0मिलत कर करार को लागू नहZ करने के िलए इस अनु’छेद क/ सम*ता के िलए
अिधकार आरि(cid:21)त कर सकती ह ैिजसे ये आर(cid:21)ण लागू होते ह।E
भभभभाााागगगग V.
ििििववववववववाााादददद ससससममममााााधधधधाााानननन मममम $$$$ससससधधुुधधुु ाााारररर ककककररररननननाााा
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 16 - पपपपाााारररर(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)पपपप****ररररकककक ककककरररराााारररर कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) ििििववववििििधधधध
1. जहां एक Lि(cid:22) िवचार करता ह ै (cid:1)क एक अथवा दोन(cid:19) सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) क/ कार:वाई स े उस Lि(cid:22) के िलए
सि0मिलत कर करार के उपबधं (cid:19) के अनसु ार कराधान म (cid:29) फल आता ह ै अथवा फल आएगा तो वह Lि(cid:22) उन संिवदाकारी
(cid:21)ेFािधकार(cid:19) के घरेलू कानून (cid:13)ारा दान (cid:1)कए गए उपाय(cid:19) पर Hयान (cid:1)दए िबना मामला को (cid:1)कसी भी संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार
के स(cid:21)म ािधकारी को (cid:8)तुत कर सकता ह।ै इस मामले को उस कार:वाई क/ थम अिधसूचना से तीन वषb के भीतर अवSय
(cid:8)तुत कर (cid:1)दया जाना चािहए िजसके प(cid:24)रणाम(cid:8)वGप ऐसा कराधान लगाया गया ह ै जो इस करार के समािहत कर उपबंध(cid:19) के
अनुGप नहZ ह।ै
2. य(cid:1)द स(cid:21)म ािधकारी को आपि# उिचत लग े और य(cid:1)द वह (cid:8)वय ं (cid:1)कसी संतोषजनक हल पर प(cid:20)चं ने म(cid:29) असमथ : हो, तो
वह ऐसे कराधान के प(cid:24)रहार क/ दिृ - से जो इस समािहत कर करार के अनGु प नहZ ह,ै दसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म
ािधकारी के साथ पार(cid:8)प(cid:24)रक सहमित (cid:13)ारा उस मामले को हल करने का यास करेगा। इस कार (cid:1)कए गए (cid:1)कसी करार को
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के (cid:8)वदेशी कानून(cid:19) म(cid:29) (cid:1)क<हZ समय सीमा9 के होते (cid:20)ए भी (cid:1)Cयाि<वत (cid:1)कया जाएगा।20 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
3. इस समािहत कर करार क/ LाVया करने म(cid:29) अथवा इसे लाग ू करने म(cid:29) कोई क(cid:24)ठनाई अथवा शकं ाए ं उMपT होने पर
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधकारी उ<ह (cid:29) पार(cid:8)प(cid:24)रक सहमित स े हल करन े का यास कर(cid:29)गे। वे उन मामल(cid:19) म(cid:29) भी
दोहरे कराधान को दरू करने के िलए पर(cid:8)पर िवचार-िवमश: कर सकते ह E िजनक/ इस समािहत कर करार म(cid:29) Lव(cid:8)था नहZ क/
गई हो।
4. क) i) पैरा*ाफ 1 का थम वा‘य सि0मिलत कर करार (अथवा इसके भाग(cid:19)) के उपबंध(cid:19) के (cid:8)थान पर अथवा
अनुपि(cid:8)थित म(cid:29) लागू होगा जो Lव(cid:8)था करता ह ै(cid:1)क जहा ंएक Lि(cid:22) िवचार करता ह ै(cid:1)क एक अथवा दोन(cid:19)
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) क/ कार:वाई से उस Lि(cid:22) के िलए सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) के अनसु ार
कराधान म(cid:29) फल आता ह ै अथवा फल आएगा तो वह Lि(cid:22) उन संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के घरेलू कानून
(cid:13)ारा दान (cid:1)कए गए उपाय(cid:19) पर Hयान (cid:1)दए िबना मामले को उस संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म
ािधकारी को (cid:8)तुत कर सकता ह ै िजसका वह Lि(cid:22) िनवासी ह,ै उन उपबंध(cid:19) सिहत िजसके तहत य(cid:1)द
उस Lि(cid:22) (cid:13)ारा (cid:8)तुत (cid:1)कया गया मामला राDीयता पर आधा(cid:24)रत गैर भेदभाव स ेसंबिं धत सि0मिलत कर
करार के उपबंध(cid:19) के अतं ग:त आता ह,ै तो मामले को उस संिवदाकारी (cid:21)ेF के स(cid:21)म ािधकारी को (cid:8)तुत
(cid:1)कया जा सकता ह ैिजसका वह Lि(cid:22) रािDक ह।ै
ii) पैरा*ाफ 1 का दसू रा वा‘य एक सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) के (cid:8)थान पर लागू होगा जो Lव(cid:8)था
करता ह ै(cid:1)क पैरा*ाफ 1 के थम वा‘य म(cid:29) बताया गया मामला िविश- समयाविध के भीतर, जो कार:वाई
क/ थम अिधसूचना से तीन वष: से कम ह,ै (cid:8)तुत (cid:1)कया जाना चािहए िजसके फल(cid:8)वGप सि0मिलत कर
करार के उपबंध(cid:19) के अनुसार अथवा उस समयाविध का वणन: करते (cid:20)ए सि0मिलत कर करार के उपबंध
क/ अनपु ि(cid:8)थित म(cid:29) कराधान नहZ होगा िजसके भीतर मामले को (cid:8)तुत (cid:1)कया जाना चािहए।
ख) i) पैरा*ाफ 2 का थम वा‘य सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) क/ अनुपि(cid:8)थित म(cid:29) लागू होगा जो Lव(cid:8)था
करता ह ै(cid:1)क स(cid:21)म ािधकारी िजसे पैरा*ाफ 1 म(cid:29) संदPभत Lि(cid:22) (cid:13)ारा मामले के साथ (cid:8)तुत (cid:1)कया गया
ह,ै यास करेगा, य(cid:1)द आपि# इसके िलए उिचत होना तीत होती ह ै और य(cid:1)द यह दसू रे सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी के साथ पर(cid:8)पर समझौते (cid:13)ारा मामलके ो हल करने के िलए (cid:8)वय ं
संतोषजनक समाधान पर प(cid:20)चं ने म(cid:29) स(cid:21)म ह ै ता(cid:1)क कराधान का अपवंचन हो सके जो सि0मिलत कर
करार के अनसु ार नहZ ह।ै
ii) पैरा*ाफ 2 का दसू रा वा‘य यह Lव(cid:8)था करते (cid:20)ए सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) क/ अनुपि(cid:8)थित म (cid:29)
लागू होगा (cid:1)क (cid:1)कया गया कोई करार सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के घरेल ू काननू म(cid:29) (cid:1)कसी समय सीमा के
होते (cid:20)ए (cid:1)Cयाि<वत (cid:1)कया जाएगा।
ग) i) पैरा*ाफ 3 का थम वा‘य सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) क/ अनुपि(cid:8)थित म(cid:29) लागू होगा जो Lव(cid:8)था
करता ह ै(cid:1)क संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधकारी सि0मिलत कर करार क/ LाVया करने अथवा
अनु योग करने म(cid:29) होने वाली (cid:1)कसी क(cid:24)ठनाई अथवा संदहे को पर(cid:8)पर समझौते (cid:13)ारा समाधान करने का
यास कर(cid:29)गे।
ii) पैरा*ाफ 3 का दसू रा वा‘य सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) क/ अनुपि(cid:8)थित म(cid:29) लागू होगा जो Lव(cid:8)था
करता ह ै (cid:1)क संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधकारी सि0मिलत कर करार म(cid:29) Lव(cid:8)था नहZ (cid:1)कए
गए मामल(cid:19) म(cid:29) दोहरे कराधान का लोप करने के िलए साथ-साथ परामश: कर सकते हE।
5. कोई प(cid:21) अिधकार आरि(cid:21)त रख सकता ह:ै
क) इस आधार पर इसके सि0मिलत कर करार को लागू नहZ करने के पैरा*ाफ 1 के थम वा‘य के िलए (cid:1)क
इसका आशय यह सिु निOत करते (cid:20)ए ओईसीडी/जी 20बीईपीएस पकै ेज के अंतग:त िववाद समाधान सुधारन े
के िलए <यूनतम मानदxड पूरा करना ह ै(cid:1)क इसके Mयेक सि0मिलत कर करार के अंतग:त (उस सि0मिलत कर
करार को छोड़कर जो एक Lि(cid:22) को (cid:1)कसी भी संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी को मामला
(cid:8)तुत करने क/ अनमु ित दते ा ह)ै जहां एक Lि(cid:22) िवचार करता है (cid:1)क एक अथवा दोन(cid:19) सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार(cid:19) क/ कार:वाई से उस Lि(cid:22) के िलए सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) के अनसु ार कराधान म(cid:29) फल
आता ह ैअथवा फल आएगा तो वह Lि(cid:22) उन सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के घरेलू कानून (cid:13)ारा दान (cid:1)कए गए
उपाय(cid:19) पर Hयान (cid:1)दए िबना मामले को उस सिं वदाकारी (cid:21)ेF के स(cid:21)म ािधकारी को (cid:8)तुत कर सकता ह ै
िजसका वह Lि(cid:22) िनवासी ह,ै उन उपबधं (cid:19) सिहत िजसके तहत य(cid:1)द उस Lि(cid:22) (cid:13)ारा (cid:8)तुत (cid:1)कया गया¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 21
मामला राDीयता पर आधा(cid:24)रत गैर भेदभाव स ेसंबिं धत सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) के अंतग:त आता ह,ै
तो मामले को उस संिवदाकारी (cid:21)ेF के स(cid:21)म ािधकारी को (cid:8)तुत (cid:1)कया जा सकता ह ै िजसका वह Lि(cid:22)
रािDक ह ैऔर उस सिं वदाकारी (cid:21)ेF के स(cid:21)म ािधकारी उन मामल(cid:19) के िलए दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेF के स(cid:21)म
ािधकारी के साथ ि(cid:13)प(cid:21)ीय अिधसूचना तथा परामश: (cid:1)Cया को (cid:1)Cयाि<वत करेगा िजसम(cid:29) वह स(cid:21)म
ािधकारी, िजससे पर(cid:8)पर करार (cid:1)Cया मामला (cid:8)तुत (cid:1)कया गया था, करदाता क/ आपि# को उिचत होने
पर िवचार नहZ करता ह;ै
ख) इसके सि0मिलत कर करार के लागू नहZ करने के पैरा*ाफ 1 के ि(cid:13)तीय वा‘य के िलए जो यह Lव(cid:8)था नहZ
करता है (cid:1)क पैरा*ाफ 1 के थम वा‘य म (cid:29) सदं Pभत मामला इस आधार पर िविश- समयाविध के भीतर
(cid:8)तुत (cid:1)कया जाना चािहए (cid:1)क इसका आशय यह सुिनिOत करते (cid:20)ए ओईसीडी/जी 20 बीईपीएस पकै ेज के
अंतग:त िववाद समाधान सधु ारने के िलए <यूनतम मानदxड पूरा करना ह ै(cid:1)क ऐस ेसभी सि0मिलत कर करार(cid:19)
के योजनाथ: पैरा*ाफ 1 म (cid:29)संदPभत करदाता को कार:वाई क/ थम अिधसूचना स े कम स े कम तीन वष : क/
अविध के भीतर मामला (cid:8)तुत करने क/ अनमु ित ह ैफल(cid:8)वGप कराधान सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) के
अनसु ार नहZ ह;ै
ग) इस आधार पर इसके सि0मिलत कर करार(cid:19) को लागू नहZ करने के परै ा*ाफ 2 के ि(cid:13)तीय वा‘य के िलए (cid:1)क इसके
सि0मिलत कर करार(cid:19) के योजनाथ :
i) पर(cid:8)पर समझौता (cid:1)Cया के माHयम से (cid:1)कया गया कोई करार संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के घरेलू काननू
म(cid:29) (cid:1)कसी सीमा के होते (cid:20)ए भी (cid:1)Cयाि<वत (cid:1)कया जाएगा; अथवा
ii) इसका आशय इसके ि(cid:13)प(cid:21)ीय संिध बातचीत म(cid:29) यह (cid:8)वीकार करके ओईसीडी/जी 20 बीईपीएस पकै ेज के
अंतग:त िववाद समाधान सधु ारने के िलए <यूनतम मानदxड पूरा करना ह,ै एक संिध उपबंध यह Lव(cid:8)था
करते (cid:20)ए (cid:1)क:
क) संिवदाकारी (cid:21)ेF उन लाभ(cid:19) म (cid:29) कोई समायोजन नहZ कर(cid:29)गे जो एक अविध के बाद सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार(cid:19) म(cid:29) से एक के उपCम के (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन को ाjय ह E िजसे उस कराधेय वष: के अंत स े
दोन(cid:19) सिं वदाकारी (cid:21)ेF(cid:19) के बीच पर(cid:8)पर सहमत (cid:20)ए ह E िजसम(cid:29) लाभ (cid:8)थायी सं(cid:8)थापन को ाjय हो
गए ह(cid:19)गे (यह उपबंध जालसाजी, घोर उपे(cid:21)ा अथवा जानबझू कर गलती के मामले म(cid:29) लाग ू नहZ
होगा); तथा
ख) एक उपCम के लाभ(cid:19) म(cid:29) सिं वदाकारी (cid:21)ेF शािमल नहZ ह(cid:19)गे और तदनसु ार उन लाभ(cid:19) पर कर लगेगा
जो उपCम को ा3 ह(cid:19)गे पर<तु यह (cid:1)क सहयोगी उपCम से संबिं धत सि0मिलत कर करार म(cid:29) उपबंध
म(cid:29) संदPभत शत: के कारण से ऐसे ा3 नहZ (cid:20)ए ह,E उस अविध के बाद िजस पर दोन(cid:19) सिं वदाकारी
(cid:21)ेF(cid:19) के बीच कराधेय वष: के अतं स े पर(cid:8)पर सहमित ह ैिजसम(cid:29) लाभ उपCम को ा3 (cid:20)ए ह(cid:19)गे (यह
उपबंध जालसाजी, घोर उपे(cid:21)ा अथवा जानबूझकर गलती के मामले म(cid:29) लागू नहZ होगा)।
6. क) Mयके पाट_, िजसने परै ा*ाफ 5 के उप पैरा*ाफ क) म(cid:29) वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह,ै <यास को अिधसिू चत करेगा
(cid:1)क ‘या इसके सि0मिलत कर करार के Mयके म(cid:29) पैरा*ाफ 4 के उप पैरा*ाफ क) क/ खxड (i) म(cid:29) वPणत उपबंध
िनिहत ह ैऔर य(cid:1)द हां, तो Mयके ऐसे उपबंध क/ मद तथा पैरा*ाफ सVं या। जहां सभी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19)
ने सि0मिलत कर करार के उपबंध के बारे म(cid:29) ऐसी एक अिधसूचना बना ली ह ै तो उस उपबंध को पैरा*ाफ 1 के
थम वा‘य (cid:13)ारा ित(cid:8)थािपत (cid:1)कया जाएगा। दसू रे मामल(cid:19) म(cid:29), पैरा*ाफ 1 का पहला वा‘य उस सीमा तक ही
सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) का (cid:8)थान लेगा जहां तक वे उपबंध उस वा‘य से असंगत ह।ै
ख) Mयके पाट_ िजसने परै ा*ाफ 5 के उप पैरा*ाफ ख) म(cid:29) वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह ैतो वह <यास को अिधसिू चत
करेगा:
i) इसके सि0मिलत कर करार(cid:19) क/ सूची िजसम(cid:29) एक उपबधं िनिहत ह ैजो Lव(cid:8)था करता ह ै(cid:1)क परै ा*ाफ 1 के
थम वा‘य म(cid:29) संदPभत मामला िविश- समयाविध के भीतर (cid:8)तुत (cid:1)कया जाना चािहए जो कार:वाई क/
थम अिधसूचना से तीन वष: स ेकम ह,ै फल(cid:8)वGप सि0मिलत कर करार के साथ-साथ Mयके ऐसे उपबंध
क/ मद तथा परै ा*ाफ सVं या के उपबंध(cid:19) के अनसु ार कराधान नहZ होगा; सि0मिलत कर करार के उपबधं
को परै ा*ाफ 1 के ि(cid:13)तीय वा‘य (cid:13)ारा ित(cid:8)थािपत (cid:1)कया जाएगा जहा ं सभी सिं वदाकारी (cid:21)Fे (cid:19) न े उस22 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
उपबंध के बारे म(cid:29) ऐसी एक अिधसूचना बनाई ह;ै दसू रे मामल(cid:19) म(cid:29) खxड ii) क/ शत: के अHयधीन परै ा*ाफ
1 का ि(cid:13)तीय वा‘य उस सीमा तक ही सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) का (cid:8)थान लेगा (cid:1)क वे उपबंध
पैरा*ाफ 1 के ि(cid:13)तीय वा‘य से असंगत ह।ै
ii) इसके सि0मिलत कर करार(cid:19) क/ सूची िजसम(cid:29) एक उपबंध िनिहत ह ैजो Lव(cid:8)था करता ह ै(cid:1)क परै ा*ाफ 1 के
थम वा‘य म(cid:29) संदPभत मामला िविश- समयाविध के भीतर (cid:8)तुत (cid:1)कया जाना चािहए जो कार:वाई क/
थम अिधसूचना से कम से कम तीन वष: ह,ै फल(cid:8)वGप सि0मिलत कर करार के साथ-साथ Mयके ऐस े
उपबंध क/ मद तथा पैरा*ाफ सVं या के उपबंध(cid:19) के अनुसार कराधान नहZ होगा; परै ा*ाफ 1 का ि(cid:13)तीय
वा‘य सि0मिलत कर करार को लागू नहZ होगा जहा ं (cid:1)कसी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार ने उस सि0मिलत
कर करार के बारे म(cid:29) ऐसी एक अिधसूचना बनाई ह।ै
ग) Mयके पाट_ <यासी को अिधसिू चत करेगी:
i) इसके सि0मिलत कर करार(cid:19) क/ सूची िजनम(cid:29) परै ा*ाफ-4 के उप पैरा*ाफ ख) क/ खxड i) म(cid:29) वPणत एक
उपबंध िनिहत नहZ होता ह;ै परै ा*ाफ 2 का थम वा‘य सि0मिलत कर करार को ही लागू होगा जहा ं
सभी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने उस सि0मिलत कर करार के बारे म(cid:29) ऐसी एक अिधसूचना बनाई ह;ै
ii) एक पाट_ के मामले म(cid:29) िजसने पैरा*ाफ 5 के उप पैरा*ाफ ग) म(cid:29) वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह,ै इसके
सि0मिलत कर करार(cid:19) क/ सूची िजनम(cid:29) परै ा*ाफ 4 के उप परै ा*ाफ ख) क/ खxड ii) म(cid:29) वPणत उपबधं
िनिहत नहZ ह;ै पैरा*ाफ 2 का ि(cid:13)तीय वा‘य सि0मिलत कर करार को ही लागू होगा जहां सभी
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने उस सि0मिलत कर करार के बारे म(cid:29) ऐसी एक अिधसूचना बनाई ह।ै
घ) Mयके पाट_ <यासी को अिधसिू चत करेगी:
i) उन सि0मिलत कर करार(cid:19) क/ सूची िजसम(cid:29) परै ा*ाफ 4 के उप पैरा*ाफ ग) क/ खxड i) म (cid:29) वPणत उपबधं
िनिहत नहZ होता ह;ै पैरा*ाफ 3 के थम वा‘य सि0मिलत कर करार को ही लागू होगा जहां सभी
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने उस सि0मिलत कर करार के बारे म(cid:29) ऐसी एक अिधसूचना बनाई ह;ै
ii) इसके सि0मिलत कर करार(cid:19) क/ सूची िजनम(cid:29) पैरा*ाफ 4 के उप पैरा*ाफ ग) क/ खxड ii) म(cid:29) वPणत एक
उपबंध िनिहत नहZ ह;ै परै ा*ाफ 3 का ि(cid:13)तीय वा‘य उस सि0मिलत कर करार को ही लागू होगा जहा ं
सभी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने उस सि0मिलत कर करार के बारे म(cid:29) ऐसी एक अिधसूचना बनाई ह।ै
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 17 - ससससंगंगंगंगतततत ससससममममााााययययोोोोजजजजनननन
1. जहां सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार म (cid:29) उस सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के उJम म(cid:29) लाभ शािमल ह E और तदनसु ार कर लगाए
जाते ह-E लाभ- िजन पर दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के उJम को दसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) कर भा(cid:24)रत (cid:1)कया गया ह ै
और शािमल लाभ ऐसे लाभ ह Eिज<ह (cid:29) थम-वPणत सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के उJम म(cid:29) ा3 (cid:1)कया जाएगा अगर दो उJम(cid:19) के
बीच क/ गई शतl व(cid:29) रही थी जो(cid:1)क (cid:8)वतंF उJम(cid:19) के बीच बनी (cid:20)ई ह,E तब वह दसू रा संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार उन लाभ(cid:19) पर
इसम(cid:29) भा(cid:24)रत कर क/ रािश का उपयु(cid:22) समायोजन करेगा। इस कार के समायोजन को िनिOत करने म(cid:29) इस समािहत कर
करार के अ<य उपबंध(cid:19) को यथोिचत Gप से Hयान म(cid:29) रखना होगा और य(cid:1)द आवSयक हो, तो संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म
ािधकारी एक दसू रे के साथ परामश: कर(cid:29)गे।
2. पैरा*ाफ 1 एक उपबंध के (cid:8)थान पर अथवा इसक/ अनुपि(cid:8)थित म(cid:29) लागू होगा िजसे उस सिं वदाकारी (cid:21)ेF के उपCम के
लाभ(cid:19) पर उसम(cid:29) भा(cid:24)रत कर क/ रािश म(cid:29) उपय(cid:22)ु समायोजन करने के िलए सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार क/ जGरत होती ह ै जहा ं
दसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) म (cid:29) उस दसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के उपCम के लाभ(cid:19) म(cid:29) वे लाभ शािमल ह E तथा तदनसु ार
उन लाभ(cid:19) पर कर लगाया जाता ह ै और इस कार सि0मिलत लाभ वे लाभ ह E िज<ह (cid:29) उस दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के
उपCम को ा3 (cid:20)ए ह(cid:19)गे य(cid:1)द दो उपCम(cid:19) के बीच क/ गई शतm व ेरही थी िज<ह (cid:29)(cid:8)वतंF उपCम(cid:19) के बीच (cid:1)कया गया ह।ै
3. कोई प(cid:21) अिधकार आरि(cid:21)त रख सकता ह:ै
क) इस अनु’छेद क/ सम*ता के िलए इसके सि0मिलत कर करार को लागू नहZ होने के िलए जो पहल े ही
पैरा*ाफ 2 म(cid:29) वPणत उपबंध रखते ह;E
ख) इस अन’ु छेद क/ सम*ता के िलए इस आधार पर इसके सि0मिलत कर करार(cid:19) को लागू नहZ करना (cid:1)क इसके
सि0मिलत कर करार के परै ा*ाफ 2 म(cid:29) संदPभत उपबंध क/ अनपु ि(cid:8)थित म(cid:29)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 23
i) यह पैरा*ाफ 1 म(cid:29) संदPभत उपय(cid:22)ु समायोजन करेगा; अथवा
ii) इसके स(cid:21)म ािधकारी पर(cid:8)पर समझौता (cid:1)Cया से संबंिधत सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) के
अंतग:त मामले का समाधान करने का यास कर(cid:29)गे;
ग) उस पाट_ के मामले म(cid:29) िजसने अनु’छेद 16 के पैरा*ाफ 5 के उप पैरा*ाफ ग) क/ खxड ii) के अतं ग:त (पर(cid:8)पर
समझौता (cid:1)Cया) इस आधार पर इसके सि0मिलत कर करार को लागू नहZ करने के िलए आर(cid:21)ण (cid:1)कया ह ै
(cid:1)क इसक/ ि(cid:13)प(cid:21)ीय बातचीत म (cid:29)यह पैरा*ाफ 1 म(cid:29) िनिहत (cid:1)क(cid:8)म के सिं ध उपबंध को (cid:8)वीकार करेगा, बशतm (cid:1)क
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार उस उपबंध और अनु’छेद 16 के परै ा*ाफ 5 के उप परै ा*ाफ ग) क/ खxड ii) म (cid:29)
(पर(cid:8)पर समझौता (cid:1)Cया) वPणत उपबंध(cid:19) पर करार करने म(cid:29) स(cid:21)म थे।
Mयके पाट_ िजसने पैरा*ाफ 3 म(cid:29) वPणत आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया ह,ै <यासी को अिधसूिचत करेगा (cid:1)क ‘या इसके Mयके सि0मिलत
कर करार पैरा*ाफ 2 म(cid:29) वPणत उपबंध रखते ह Eऔर य(cid:1)द हां, तो ऐसे Mयके उपबधं का पैरा*ाफ संVया। जहां सभी संिवदाकारी
(cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने सि0मिलत कर स0बंधी करार के ावधान के सबं ंध म(cid:29) ऐसी एक अिधसूचना क/ ह,ै वह ावधान पैरा*ाफ 1 के
ावधान(cid:19) के साथ ित(cid:8)थािपत जाएगा। अ<य मामल(cid:19) म(cid:29), परै ा*ाफ 1 शािमल कर समझौत ेके ावधान(cid:19) को केवल उस सीमा तक
अिधCिमत करेगा, (cid:1)क वो ावधान पैरा*ाफ 1 से असंगत ह।E
भभभभाााागगगग VI.
मममम%%%%यययय(cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)थथथथतततताााा
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 18 – भभभभाााागगगग VI ककककोोोो ललललाााागगगगूू ूूककककररररनननन ेेेेककककाााा ििििववववकककक!!!!पपपप
एक पाट_ इस भाग को सि0मिलत कर करार के संबंध म(cid:29) लाग ू करने का चयन कर सकती ह ै और <यासी को तदनसु ार
अिधसिू चत कर सकती ह।ै यह भाग सि0मिलत कर करार(cid:19) के संबंध म(cid:29) दोन(cid:19) सिं वदाकारी (cid:21)Fे ािधकार(cid:19) के संबंध म(cid:29) वहZ लाग ू
होगा जहां दोन(cid:19) संिवदाकारी (cid:21)Fे ािधकार(cid:19) ने ऐसी अिधसूचना बनाई ह।ै
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 19 – अअअअििििननननववववाााायययय (cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:11)बबबबााााFFFFययययककककााााररररीीीी ममममFFFFयययय(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)थथथथतततताााा
1. जहां:
क) सि0मिलत कर करार के उपबंध (जसै ा (cid:1)क इसे अन’ु छेद 16 (पर(cid:8)पर समझौता (cid:1)Cया) के पैरा*ाफ 1 (cid:13)ारा
संशोिधत (cid:1)कया जा सकता ह)ै जो Lव(cid:8)था करता ह ै (cid:1)क एक Lि(cid:22) सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म
ािधकारी को मामला (cid:8)तुत कर सकता है जहां वह Lि(cid:22) िवचार करता ह ै (cid:1)क एक अथवा दोन(cid:19)
संिवदाकारी (cid:21)ेF(cid:19) क/ कार:वाई के फल(cid:8)वGप सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) के अनुसार उस Lि(cid:22) का
कराधान होगा अथवा नहZ होगा (जसै ा इसे अिभसमय (cid:13)ारा संशोिधत (cid:1)कया जा सकता है), एक Lि(cid:22) ने इस
आधार पर संिवदाकारी (cid:21)ेF के स(cid:21)म ािधकारी को मामला (cid:8)तुत (cid:1)कया ह ै (cid:1)क एक अथवा दोन(cid:19)
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) क/ कार:वाई के प(cid:24)रणाम(cid:8)वGप उस Lि(cid:22) के िलए सि0मिलत कर करार (जसै ा इस े
अिभसमय (cid:13)ारा संशोिधत (cid:1)कया जा सकता ह)ै के उपबंध(cid:19) के अनुसार कराधान म(cid:29) ह;ै अथवा
ख) स(cid:21)म ािधकारी सि0मिलत कर करार के उपबंध के अनसु ार उस मामले का समाधान करने के िलए (cid:1)कसी
समझौते पर प(cid:20)चं न े म(cid:29) अस(cid:21)म ह ै (जसै ा इसे अन’ु छेद 16 (पर(cid:8)पर समझौता (cid:1)Cया) के परै ा*ाफ 2 (cid:13)ारा
संशोिधत (cid:1)कया जा सकता ह)ै ) जो Lव(cid:8)था करता है (cid:1)क स(cid:21)म ािधकारी दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के
स(cid:21)म ािधकारी के साथ पर(cid:8)पर समझौता से मामले का समाधान दो वष: क/ अविध के भीतर करने का
यास कर(cid:29)गे जो पैरा*ाफ 8 अथवा 9 म(cid:29) संदPभत शुGआत ितिथ को शुG होगा, जैसा भी मामला हो, (जब तक
(cid:1)क सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधकारी उस अविध के समा3 हो जाने स ेपूव: उस मामल ेके बारे म (cid:29)
िभT समयाविध पर सहमत (cid:20)ए ह(cid:19) और उ<ह(cid:19)ने उस Lि(cid:22) को अिधसिू चत (cid:1)कया हो िजसने ऐसे समझौते के
मामले को (cid:8)तुत (cid:1)कया ह)ै ,
मामले से होने वाली (cid:1)कसी अिववा(cid:1)दत मुNे को य(cid:1)द Lि(cid:22) ऐसा अनुरोध िलिखत म(cid:29) करता ह ैतो इसे इस भाग म(cid:29) वPणत
प\ित म(cid:29) पैरा*ाफ 10 के उपबंध(cid:19) के अनसु ार सिं वदाकारी (cid:21)ेF(cid:19) के स(cid:21)म ािधकारी (cid:13)ारा सहमत (cid:20)ए (cid:1)कसी िनमावली अथवा
(cid:1)Cया9 (cid:13)ारा मHय(cid:8)थता को (cid:8)तुत (cid:1)कया जाएगा।
2. जहां एक स(cid:21)म ािधकारी ने पैरा*ाफ 1 म(cid:29) संदPभत पर(cid:8)पर समझौता (cid:1)Cया को िनलिं बत (cid:1)कया ह ै ‘य(cid:19)(cid:1)क उ<हZ
मामल(cid:19) के एक अथवा अिधक के बारे म(cid:29) मामला <यायालय अथवा शासिनक अिधकरण के सम(cid:21) परै ा*ाफ 1 के उप पैरा*ाफ24 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
ख) म(cid:29) दान क/ गई अविध Gक जाएगी जब तक (cid:1)क या तो एक अिं तम िनण:य <यायालय अथवा शासिनक अिधकरण (cid:13)ारा
दान (cid:1)कया गया है अथवा मामले को िनलिं बत (cid:1)कया गया ह ै अथवा वािपस िलया गया ह।ै इसके अलावा, जहां एक Lि(cid:22)
िजसने मामला (cid:8)तुत (cid:1)कया ह ै और स(cid:21)म ािधकारी पर(cid:8)पर समझौता (cid:1)Cया का िनलंबन करने के िलए सहमत (cid:20)आ ह,ै और
पैरा*ाफ 1 के उप परै ा*ाफ ख) म(cid:29) दान क/ गई अविध बंद हो जाएगी जब तक (cid:1)क िनलंबन नहZ उठाया जाता ह।ै
3. जहां दोन(cid:19) स(cid:21)म ािधकारी सहमत होते ह E(cid:1)क मामले (cid:13)ारा सीधे भािवत एक Lि(cid:22) पैरा*ाफ 1 के उप पैरा*ाफ ख म (cid:29)
दान क/ गई अविध के ारंभ होने के बाद (cid:1)कसी भी स(cid:21)म ािधकारी (cid:13)ारा अनुरोध क/ गई अित(cid:24)र(cid:22) साम*ी सूचना समयब\
प\ित म (cid:29) दान करने म(cid:29) िवफल (cid:20)आ ह,ै तो परै ा*ाफ 1 के उप पैरा*ाफ ख) म(cid:29) दान क/ गई अविध का उस ितिथ क/ अविध के
समान समय के िलए िव(cid:8)तार (cid:1)कया जाएगा िजस तक सूचना का अनुरोध (cid:1)कया गया था और उस ितिथ को समा3 हो रही थी
िजस तक वह सूचना दान क/ गई थी।
4. क) मHय(cid:8)थता को (cid:8)तुत (cid:1)कए गए मामल(cid:19) के बारे म(cid:29) मHय(cid:8)थता िनण:य पैरा*ाफ 1 म(cid:29) संदिyत संबंिधत मामला
पर(cid:8)पर समझौते के ज(cid:24)रए (cid:1)Cयाि<वत (cid:1)कया जाएगा। मHय(cid:8)थता िनण:य अंितम होगा।
ख) मHय(cid:8)थता िनण:य िनWिलिखत मामल(cid:19) को छोड़कर दोन(cid:19) सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) को बाHयकारी होगा:
i) य(cid:1)द मामले (cid:13)ारा Mय(cid:21) Gप से भािवत एक Lि(cid:22) पर(cid:8)पर समझौते को, जो मHय(cid:8)थता िनण:य को
(cid:1)Cयाि<वत करता ह,ै (cid:8)वीकार नहZ करता ह।ै ऐसे मामले म(cid:29), वह मामला स(cid:21)म ािधका(cid:24)रय(cid:19) (cid:13)ारा आग े
और (cid:1)कसी िवचाराथ: पाF नहZ होगा। पर(cid:8)पर समझौता, जो मामले पर मHय(cid:8)थता िनण:य (cid:1)Cयाि<वत
करता ह,ै मामले (cid:13)ारा Mय(cid:21) Gप से भािवत Lि(cid:22) (cid:13)ारा (cid:8)वीकार नहZ (cid:1)कए जाने पर िवचार (cid:1)कया
जाएगा य(cid:1)द मामले (cid:13)ारा सीध े भािवत, कोई Lि(cid:22) उस ितिथ के 60 (cid:1)दन के भीतर िजसको पर(cid:8)पर
समझौते क/ अिधसूचना उस Lि(cid:22) को भेजी जाती ह ै(cid:1)कसी <यायालय अथवा शासिनक अिधकरण (cid:13)ारा
िवचार िवमश : करने से मHय(cid:8)थता िनण:य को (cid:1)Cयाि<वत करन े वाले पर(cid:8)पर समझौते म(cid:29) समाधान (cid:1)कए
गए सभी मामले वािपस नहZ लेता ह ै अथवा अ<यथा उस पर(cid:8)पर समझौते के साथ संगत प\ित म(cid:29) ऐस े
मामल(cid:19) के बारे म(cid:29) (cid:1)कसी लिं बत <यायालय अथवा शासिनक (cid:1)Cया9 को समा3 नहZ करता ह।ै
ii) य(cid:1)द सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के एक <यायालय का अंितम िनण:य बताता ह ै (cid:1)क मHय(cid:8)थता िनण:य अवधै
ह।ै ऐसे मामले म(cid:29), परै ा*ाफ 1 के अंतग:त मHय(cid:8)थता हते ु अनरु ोध नहZ (cid:1)कए जाने पर िवचार (cid:1)कया जाएगा
और मHय(cid:8)थता (cid:1)Cया नहZ (cid:20)ई होने पर (अनु’छेद 21 (मHय(cid:8)थता (cid:1)Cया क/ गोपनीयता) तथा 25
(मHय(cid:8)थता (cid:1)Cया क/ लागत को छोड़कर) िवचार (cid:1)कया जाएगा। ऐसे मामले म(cid:29) मHय(cid:8)थता के िलए नया
अनुरोध (cid:1)कया जा सकता ह ैजब तक (cid:1)क स(cid:21)म ािधकारी सहमत होते ह E(cid:1)क ऐसे नए अनुरोध क/ अनमु ित
नहZ दी जानी चािहए।
iii) य(cid:1)द मामले (cid:13)ारा Mय(cid:21) Gप से भािवत Lि(cid:22) उन मामल(cid:19) पर मकु दमा जारी रखता ह ै िजनका (cid:1)कसी
<यायालय अथवा शासिनक अिधकरण म(cid:29) मHय(cid:8)थता िनण:य का (cid:1)Cया<वयन करते (cid:20)ए पर(cid:8)पर समझौत े
म(cid:29) समाधान (cid:1)कया गया था।
5. स(cid:21)म ािधकारी, जो परै ा*ाफ 1 के उप पैरा*ाफ क) म(cid:29) यथा वPणत पर(cid:8)पर समझौता (cid:1)Cया हते ु शुGआती अनुरोध
ा3 करता ह,ै तो अनुरोध ा3 करने के दो कलेxडर माह के भीतर:
क) उस Lि(cid:22) को अिधसूचना भेजता ह ैिजसने मामले को (cid:8)तुत (cid:1)कया (cid:1)क यह अनरु ोध ा3 (cid:20)आ ह;ै तथा
ख) दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेF के स(cid:21)म ािधकारी को अनुरोध क/ एक ित सिहत उस अनुरोध क/ अिधसूचना
भेजता ह।ै
6. तीन कलेxडर माह के भीतर जब स(cid:21)म ािधकारी पर(cid:8)पर समझौता (cid:1)Cया के िलए अनरु ोध ा3 करता ह ै(अथवा दसू रे
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी से उसक/ एक ित), तो यह या तो:
क) उस Lि(cid:22) को अिधसूिचत करेगा िजसन े मामले को (cid:8)तुत (cid:1)कया ह ै तथा दसू रा स(cid:21)म ािधकारी िजसन े
मामले का वा(cid:8)तिवक िवचार िवमश: शुG करने के िलए जGरी सचू ना ा3 क/ है; अथवा
ख) उस योजनाथ: उस Lि(cid:22) से अित(cid:24)र(cid:22) सूचना का अनरु ोध भेजता ह।ै
7. जहां पैरा*ाफ 6 के उप पैरा*ाफ के अनसु ार एक अथवा दोन(cid:19) स(cid:21)म ािधका(cid:24)रय(cid:19) ने उस Lि(cid:22) से अनरु ोध (cid:1)कया ह ै
िजसने मामले पर वा(cid:8)तिवक िवचार िवमश: शGु करने के िलए जGरी अित(cid:24)र(cid:22) सूचना के िलए मामला (cid:8)तुत (cid:1)कया तो वह¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 25
स(cid:21)म ािधकारी, िजसने अित(cid:24)र(cid:22) सूचना के िलए अनुरोध (cid:1)कया, उस Lि(cid:22) से अित(cid:24)र(cid:22) सचू ना के ा3 करने के तीन कलड(cid:29) र
माह के भीतर उस Lि(cid:22) तथा दसू रे स(cid:21)म ािधकारी म(cid:29) से (cid:1)कसी
क) को अिधसिू चत करेगा (cid:1)क इसने अनुरोिधत सूचना ा3 क/ ह;ै अथवा
ख) यह (cid:1)क अनुरोिधत सूचना म(cid:29) से कुछ अभी भी गायब रही ह।ै
8. जहां (cid:1)कसी भी स(cid:21)म ािधकारी ने पैरा*ाफ 6 के उप पैरा*ाफ ख) के अनसु ार अित(cid:24)र(cid:22) सचू ना का अनरु ोध (cid:1)कया ह,ै
वहां पैरा*ाफ 1 म(cid:29) संदPभत ारंिभक ितिथ इससे पूव: क/ होगी:
क) वह ितिथ िजसको दोन(cid:19) स(cid:21)म ािधका(cid:24)रय(cid:19) ने उस Lि(cid:22) को अिधसिू चत (cid:1)कया ह ैिजसने पैरा*ाफ 6 के उप
पैरा*ाफ ख) के अनसु ार मामला (cid:8)तुत (cid:1)कया; तथा
ख) वह ितिथ जो पैरा*ाफ 5 के उप पैरा*ाफ ख) के अनसु ार दसू रे संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी
को अिधसूचना के बाद तीन कलxे डर माह ह।ै
9. जहां अित(cid:24)र(cid:22) सूचना का परै ा*ाफ 6 के उप पैरा*ाफ ख) के अनसु ार अनरु ोध (cid:1)कया गया ह ै तो पैरा*ाफ 1 म (cid:29) संदPभत
ारंिभक ितिथ इससे पूव: क/ होगी:
क) वह अJतन ितिथ िजसको वह स(cid:21)म ािधकारी िजसने अनरु ोिधत अित(cid:24)र(cid:22) सूचना को उस Lि(cid:22) को
अिधसिू चत (cid:1)कया ह ै िजसने मामला परै ा*ाफ 7 के उप पैरा*ाफ क) के अनसु ार दसू रे स(cid:21)म ािधकारी को
(cid:8)तुत (cid:1)कया ह;ै तथा
ख) वह ितिथ जो उस Lि(cid:22) स े (cid:1)कसी भी स(cid:21)म ािधकारी (cid:13)ारा अनुरोध क/ गई सभी सूचना दोन(cid:19) स(cid:21)म
ािधका(cid:24)रय(cid:19) ने ा3 क/ ह ैइसके तीन कलेxडर माह बाद ह ैिजसने मामले (cid:8)तुत (cid:1)कया ह।ै
तथािप, य(cid:1)द, एक अथवा दोन(cid:19) स(cid:21)म ािधकारी परै ा*ाफ 7 के उप पैरा*ाफ ख) म(cid:29) संदPभत अिधसूचना भेजते ह Eतो ऐसी
अिधसूचना को परै ा*ाफ 6 के उप पैरा*ाफ ख) के अंतग:त अित(cid:24)र(cid:22) सूचना हते ु अनरु ोध के Gप म(cid:29) माना जाएगा।
10. संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधकारी पर(cid:8)पर समझौते (पर(cid:8)पर समझौत े के िलए (cid:1)Cया9 स े संबिं धत संगत
सि0मिलत कर करार के अनु’छेद के अनसु ार) इस भाग म(cid:29) िनिहत उपबंध(cid:19) के अनु योग क/ प\ित का समाधान कर(cid:29)गे, िजसम (cid:29)
मामल ेका वा(cid:8)तिवक िवचार िवमश :शुG करन ेके िलए Mयके स(cid:21)म ािधकारी हते ु जGरी <यनू तम सूचना शािमल ह।ै ऐसे एक
समझौते को उस ितिथ से पूव: अिं तम Gप (cid:1)दया जाएगा िजस ितिथ को (cid:1)कसी मामले म(cid:29) िववा(cid:1)दत मुN(cid:19) मHय(cid:8)थता के िलए (cid:8)ततु
(cid:1)कए जाने के िलए पहले पाF ह Eतथा इसके बाद इ<ह (cid:29)समय-समय पर संशोिधत (cid:1)कया जा सकता ह।ै
11. इसके सि0मिलत कर करार(cid:19) को इस अनु’छेद के लागू करने के योजनाथ: एक पाट_ परै ा*ाफ 1 के उप पैरा*ाफ ख) म (cid:29)
बताई गई दो वष: क/ अविध को तीन वष: क/ अविध से ित(cid:8)थािपत करने का अिधकार रखती ह।ै
12. एक पाट_ इस अनु’छेद के दसू रे उपबंध(cid:19) के होते (cid:20)ए भी इसके सि0मिलत कर करार(cid:19) के बारे म(cid:29) लागू करन े के िलए
िनWिलिखत िनयम(cid:19) के िलए अिधकार को सुरि(cid:21)त रख सकती ह:ै
क) पार(cid:8)प(cid:24)रक समझौता (cid:1)Cया स े उMपT होने वाला ऐसा कोई िववा(cid:1)दत मामला जो इस अिभसमय के (cid:13)ारा
बनाई मHय(cid:8)थता (cid:1)Cया के भीतर हो य(cid:1)द उस मामले पर पहले ही दोन(cid:19) सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) म(cid:29) से
(cid:1)कसी के <यायालय अथवा शासिनक अिधकरण (cid:13)ारा िनण:य (cid:1)दया जा चकु ा ह ैतो उसे मHय(cid:8)थता हते ु (cid:8)तुत
नहZ (cid:1)कया जाएगा;
ख) य(cid:1)द मHय(cid:8)थता के अनुरोध के कभी भी बाद तथा मHय(cid:8)थता पैनल के (cid:13)ारा संिवदाकारी (cid:21)Fे ािधकार(cid:19) के
स(cid:21)म ािधका(cid:24)रय(cid:19) के (cid:13)ारा िनण:य लने े से पहले सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के (cid:1)कसी भी <यायालय अथवा
शासिनक अिधकरण (cid:13)ारा मHय(cid:8)थता (cid:1)Cया समा3 क/ जाती ह।ै
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 20 – ममममFFFFयययय(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)थथथथ(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) ििििननननययययििुुििुु 8888
1. िविभT िनयम(cid:19) के संबंध म(cid:29) सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधका(cid:24)रय(cid:19) के (cid:13)ारा तय (cid:1)कए जाने को छोड़कर, इस
भाग के उNेSयाथ: परै ा*ाफ 2 से 4 लागू ह(cid:19)गे।
2. (cid:1)कसी मHय(cid:8)थता पैनल के सद(cid:8)य(cid:19) क/ िनयुि(cid:22) हते ु िनWिलिखत िनयम लागू ह(cid:19)गे:
क) मHय(cid:8)थता पैनल म(cid:29) तीन िवशेषzता ा3 अथवा अंतरराDीय कर मामल(cid:19) म(cid:29) अनुभव ा3 सद(cid:8)य ह(cid:19)गे।26 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
ख) अनु’छेद 19 के पैरा*ाफ 1 के अंतग:त (आदेशाMमक बाHयकारी मHय(cid:8)थता) मHय(cid:8)थता के अनरु ोध के 60 (cid:1)दन के
भीतर Mयके स(cid:21)म ािधकारी एक पनै ल सद(cid:8)य क/ िनयुि(cid:22) करेगा। इस तरह स ेिनयु(cid:22) दो पैनल सद(cid:8)य, बाद
क/ िनयुि(cid:22) वाले सद(cid:8)य क/ िनयुि(cid:22) के 60 (cid:1)दन के भीतर एक तीसरे सद(cid:8)य को िनयु(cid:22) (cid:1)कया जाएगा, जो
मHय(cid:8)थता पैनल के अHय(cid:21) के Gप म(cid:29) काय: करेगा। अHय(cid:21) (cid:1)कसी भी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार का नाग(cid:24)रक
अथवा िनवासी नहZ होगा।
ग) मHय(cid:8)थता पैनल म (cid:29) िनयु(cid:22) Mयके सद(cid:8)य िनयिु (cid:22) (cid:8)वीकार करते समय तट(cid:8)थ तथा सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19)
के स(cid:21)म ािधका(cid:24)रय(cid:19), कर शासन तथा िव# मंFालय(cid:19) तथा मामले से संबंिधत सभी Lि(cid:22)य(cid:19) से (cid:8)वतंF
होना चािहए तथा परू ी (cid:1)Cया के दौरान तट(cid:8)थ तथा (cid:8)वतंFता बने रहना चािहए तथा तMपOात उस े युि(cid:22)-
यु(cid:22) अविध तक ऐस े आचरण से बचना चािहए िजसस े कार:वाई के संबंध म(cid:29) मHय(cid:8)थ(cid:19) क/ तट(cid:8)थता अथवा
(cid:8)वतंFता न- होती तीत हो।
3. (cid:1)कसी संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी (cid:13)ारा पैरा*ाफ 2 म(cid:29) िन{द- प\ित तथा समय-सीमा अथवा
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार (cid:13)ारा बनाई गई सहमित के भीतर मHय(cid:8)थता पैनल के (cid:1)कसी सद(cid:8)य क/ िनयिु (cid:22) करने म(cid:29) िवफल होन े
पर आPथक सहयोग तथा िवकास संगठन के के<?ीय कर नीित शासन के उvतम रEक के अिधकारी (cid:13)ारा उस स(cid:21)म ािधकारी
क/ ओर से एक ऐसे सद(cid:8)य क/ िनयुि(cid:22) क/ जाएगी जो (cid:1)कसी भी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार का नाग(cid:24)रक नहZ ह।ै
4. य(cid:1)द मHय(cid:8)थता पैनल के दो ारंिभक सद(cid:8)य (cid:13)ारा पैरा*ाफ 2 म(cid:29) िन{द- प\ित तथा समय-सीमा अथवा संिवदाकारी
(cid:21)ेFािधकार (cid:13)ारा बनाई गई सहमित के भीतर मHय(cid:8)थता पैनल के (cid:1)कसी सद(cid:8)य क/ िनयिु (cid:22) करने म(cid:29) िवफल होने पर आPथक
सहयोग तथा िवकास संगठन के के<?ीय कर नीित शासन के उvतम रEक के अिधकारी (cid:13)ारा उस स(cid:21)म ािधकारी क/ ओर स े
एक ऐसे सद(cid:8)य क/ िनयुि(cid:22) क/ जाएगी जो (cid:1)कसी भी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार का नाग(cid:24)रक नहZ ह।ै
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 21 - ममममFFFFयययय(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)थथथथतततताााा ककककाााायययय(cid:11)व(cid:11)व(cid:11)व(cid:11)वााााििििहहहहयययय(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) गगगगोोोोपपपपननननीीीीययययतततताााा
1. इस भाग के उपबंध(cid:19) तथा सूचना के िविनमयन के संबंध म(cid:29) संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के घरेलू कानून(cid:19) और संगत
समािहत कर समझौत(cid:19) के उNेSयाथ: मHय(cid:8)थता पैनल के सद(cid:8)य तथा Mयके सद(cid:8)य के िलए अिधकतम तीन (cid:8)टाफ (मHय(cid:8)थता क/
अपे(cid:21)ा9 को परू ा करन ेक/ दिृ- स ेभावी मHय(cid:8)थत(cid:19) क/ आवSयकतानसु ार) क/ िनयिु (cid:22) हते ुउन Lि(cid:22)य(cid:19) तथा ािधका(cid:24)रय(cid:19) पर
िवचार (cid:1)कया जाएगा िजनके साथ सूचना को कट (cid:1)कया जा सकता ह।ै मHय(cid:8)थता पनै ल अथवा भावी मHय(cid:8)थत(cid:19) से ा3
जानकारी और मHय(cid:8)थता पनै ल से स(cid:21)म ािधकारी को ा3 होने वाली जानकारी वह सचू ना मानी जाएगी जो सूचना के
िविनमय तथा शासिनक सहायता से संबंिधत समािहत कर समझौते के उपबंध(cid:19) के अतं ग:त िविनयिमत क/ जा सके।
2. संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधकारी यह सिु निOत कर(cid:29)गे (cid:1)क मHय(cid:8)थता पनै ल के सद(cid:8)य तथा उनके (cid:8)टाफ
मHय(cid:8)थता (cid:1)Cया म(cid:29) काय: करने से पूव: िलिखत म(cid:29) इस बात से सहमित L(cid:22) कर(cid:29)गे (cid:1)क वे सूचना के िविनमय तथा शसिनक
सहायता से संबंिधत समािहत कर समझौत ेतथा सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के लागू हाने वाल ेकानून(cid:19) के उपबंध(cid:19) क/ सुसंगता के
अनसु ार ही मHय(cid:8)थता कार:वाई से संबंिधत जानकारी का योग कर(cid:29)।
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेददेेदद 22 - ममममFFFFयययय(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)थथथथतततताााा ककककेेेे ििििननननGGGGककककषषषष(cid:11)(cid:11) (cid:11)(cid:11)सससस ेेेेपपपपहहहहललललेे ेेममममााााममममलललल ेेेेककककाााा ििििननननपपपपटटटटाााानननन
इस भाग के योजन(cid:19) के िलए और संबंिधत कवर समझौते के ावधान(cid:19) के िलए जो आपसी समझौते के माHयम स े
मामल(cid:19) के समाधान के िलए दान करते ह,E एक मामले के सबं ंध म(cid:29) आपसी समझौते क/ (cid:1)Cया, साथ ही साथ मHय(cid:8)थता
काय:वाही समा3 हो जाएगी, य(cid:1)द, मHय(cid:8)थता के िलए अनुरोध (cid:1)कए जाने के बाद (cid:1)कसी भी समय और मHय(cid:8)थता पनै ल न े
अनुबंध के अिधकार (cid:21)ेF के स(cid:21)म अिधका(cid:24)रय(cid:19) को पहले अपना िनण:य (cid:1)दया ह:ै
क) य(cid:1)द उस मामले के िनपटान अथवा वह Lि(cid:22) जो मामले को लके र आया मHय(cid:8)थता के अनुरोध अथवा
पार(cid:8)प(cid:24)रक समझौता कार:वाई को वापस ल ेलेता ह;ै या
ख) और सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधकारी पार(cid:8)प(cid:24)रक Gप से सहमत होत े (cid:20)ए सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधकारी (cid:13)ारा िनण:य लने े से पहल ेइस बाबत एक अनरु ोध करते ह।E
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेददेेदद 23 – ममममFFFFयययय(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)थथथथतततताााा (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)55553333ययययाााा ककककेेेे (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ककककाााारररर
1. िविभT िनयम(cid:19) के संबंध म(cid:29) उस सीमा तक जहां तक सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधकारी सहमत हो, को
छोड़कर, इस भाग के अनपु ालनाथ: (cid:1)कसी मHय(cid:8)थता कार:वाई म (cid:29)िनWिलिखत िनयम लागू ह(cid:19)गे:
क) मHय(cid:8)थता पैनल के सम(cid:21) (cid:1)कसी मामले के (cid:8)तुत (cid:1)कए जान े के बाद, Mयके (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 27
ािधकारी, समझौते म(cid:29) िनधा(cid:24): रत समय-सीमा म (cid:29)मHय(cid:8)थता पनै ल को एक (cid:8)तािवत समाधान (cid:8)तुत
कर(cid:29)गे जो संबंिधत मामल ेके सभी िववा(cid:1)दत मसल(cid:19) का समाधान करता हो (सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19)
के स(cid:21)म ािधका(cid:24)रय(cid:19) के बीच उस मामले से जुड़ े सभी िपछले समझौत(cid:19) को Hयान म(cid:29) रखत े (cid:20)ए)।
(cid:8)तािवत समाधान केवल (cid:1)कसी धनरािश-िविश- के िनपटान तक सीिमत होगा (उदाहरण के िलए
आय अथवा Lय) अथवा जहा ं िन{द- हो, Mयेक समायोजन तथा इसी कार के मसल(cid:19) के िलए
समािहत कर समझौते के अनुपालनाथ: भा(cid:24)रत कर क/ अिधकतम दर। ऐसे मामले, िजसम (cid:29)
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधकारी संगत समािहत कर समझौते (तMपOात ‘|ीशे(cid:3)ड ^’
के Gप म(cid:29) संदPभत) के (cid:1)कसी उपबंध के लागू होने के संबंध म(cid:29) पार(cid:8)प(cid:24)रक सहमित नहZ बना पाते, जसै े
(cid:1)क ‘या कोई Lि(cid:22) िनवासी ह ैअथवा ‘या कोई (cid:8)थाई (cid:8)थापना मौजूद ह,ै तो उस मामल ेके सबं ंध म (cid:29)
स(cid:21)म ािधकारी एक वकै ि(cid:3)पक समाधान का (cid:8)ताव कर सकते ह,E जो उस |ीशे(cid:3)ड ^ के समाधान
हेतु आवSयक हो।
ख) Mयके सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकारी का स(cid:21)म ािधकारी मHय(cid:8)थता पनै ल के िवचाराथ: एक समथक:
ि(cid:8)थित द(cid:8)तावेज भी (cid:8)तुत कर सकता ह।ै (cid:8)तािवत समाधान अथवा अनुसमथक: द(cid:8)तावेज (cid:8)तुत
करने वाला Mयके स(cid:21)म ािधकारी (cid:8)तािवत समाधान तथा अनसु मथक: ि(cid:8)थित क/ दये तारीख तक
अ<य स(cid:21)म ािधकारी को उसक/ एक ितिलिप दान करेगा। समझौते के (cid:13)ारा िनधा:(cid:24)रत तारीख
तक Mयेक स(cid:21)म ािधकारी मHय(cid:8)थता पैनल को अ<य स(cid:21)म ािधकारी (cid:13)ारा (cid:8)तािवत समाधान
तथा अनसु मथक: द(cid:8)तावेज के सबं ंध म(cid:29) एक (cid:8)तुितकरण भी (cid:8)तुत कर सकता ह।ै Mय#ु र (cid:8)तिु तकरण
िनधा(cid:24): रत दये तारीख तक अ<य स(cid:21)म ािधकारी को दान (cid:1)कया जाएगा।
ग) मHय(cid:8)थता पनै ल अपने िनण:य के Gप म(cid:29) Mयके मामले तथा |ेशहो(cid:3)ड ^ के संबंध म(cid:29) स(cid:21)म ािधकारी
(cid:13)ारा (cid:8)तुत (cid:8)तािवत समाधान म(cid:29) से (cid:1)कसी को चुन सकता ह ैतथा इसम(cid:29) िनण:य के संबंध म(cid:29) कोई अ<य
युि(cid:22)संगतता शािमल नहZ होगी। मHय(cid:8)थता िनण:य को पनै ल सद(cid:8)य(cid:19) के साधारण ब(cid:20)मत से अपनाया
जाएगा। मHय(cid:8)थता पनै ल सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधका(cid:24)रय(cid:19) को िलिखत म(cid:29) अपना
िनण:य स}पेगा। मHय(cid:8)थता िनणय: को (cid:1)कसी पूव:वत_ उदाहरण के Gप म(cid:29) नहZ माना जाएगा।
2. समािहत का समझौत(cid:19) के संबधं म(cid:29) इस अन’ु छेद के (cid:1)Cया<वयन करने के संबंध म(cid:29) कोई भी प(cid:21) पैरा*ाफ 1 का अिधकार
संरि(cid:21)त कर सकता ह ै(cid:1)क उसे समािहत कर समझौत(cid:19) पर नहZ लागू (cid:1)कया जाएगा। ऐसे मामले म(cid:29), उस सीमा को छोड़कर जहां
तक िविभT िनयम(cid:19) के संबंध म(cid:29) संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधकारी पार(cid:8)प(cid:24)रक Gप से सहमत हो, मHय(cid:8)थता
कार:वाई के संबंध म(cid:29) िनWिलिखत िनयम लागू ह(cid:19)गे:
क) मHय(cid:8)थता हते ु मामल े के (cid:8)तुत (cid:1)कए जान े के बाद Mयके संव(cid:1)दाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी
मHय(cid:8)थता िनण:य हते ु आवSयक Mयेक सूचना िबना िवलंब (cid:1)कए सभी पैनल सद(cid:8)य(cid:19) को मुहयै ा करा~ग।े
ऐसी ि(cid:8)थित को छोड़कर जब संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधकारी राजी नहZ हो, दोन(cid:19) स(cid:21)म
ािधका(cid:24)रय(cid:19) के पास अनुरोध ा3 होन े से पहले ही कोई सचू ना जो, दोन(cid:19) के पास उपल]ध नहZ हो, उस े
िनण:य लने े क/ दिृ - से योग नहZ (cid:1)कया जाएगा।
ख) मHय(cid:8)थता पैनल मHय(cid:8)थता हते ु (cid:8)तुत मामले म (cid:29)समािहत कर समझौते के लागू उपबंध(cid:19) तथा इन उपबंध(cid:19) के
अधीन, सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के घरेलू काननू (cid:19) के अनसु ार ही िनण:य ल(cid:29)गे। पैनल के सद(cid:8)य अ<य (cid:127)ोत(cid:19) पर
भी िवचार कर(cid:29)गे िजनक/ सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार साफ तौर पर पहचान कर(cid:29)गे।
ग) मHय(cid:8)थता िनण:य को िलिखत म(cid:29) सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधका(cid:24)रय(cid:19) को स}पा जाएंगा तथा
उसम(cid:29) िजन काननू (cid:19) को आधार बनाया गया ह ै तथा िजन कारण(cid:19) से प(cid:24)रणाम सामने आया उसका उ(cid:3)लेख
(cid:1)कया जाएगा। मHय(cid:8)थता िनण:य को पनै ल सद(cid:8)य(cid:19) के साधारण ब(cid:20)मत से अपनाया जाएगा। मHय(cid:8)थता
िनण:य को (cid:1)कसी पूव:वत_ उदाहरण के Gप म(cid:29) नहZ माना जाएगा।
3. वह प(cid:21) िजसने परै ा*ाफ 2 म(cid:29) उि(cid:3)लिखत आर(cid:21)ण का उपयोग नहZ (cid:1)कया ह ैउसे उन प(cid:21)(cid:19) िज<ह(cid:19)ने ऐसा आर(cid:21)ण (cid:1)कया ह ै
के साथ समािहत कर समझौत(cid:19) के संबंध म(cid:29) इस अनु’छेद के पूव:वत_ परै ा*ाफ का लागू नहZ करने का अिधकार होगा। ऐस े
मामले म (cid:29) Mयेक ऐसे समािहत कर समझौते के संिवदाकारी के (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी समािहत कर समझौत(cid:19) के संबधं
म(cid:29) लागू होने वाली मHय(cid:8)थता कार:वाई के कार पर सहमित का यास कर(cid:29)गे। जब तक (cid:1)क ऐसा करार नहZ होता ह ै तब तक
(cid:1)कसी ऐसे समािहत कर समझौते के संबंध म(cid:29) अन’ु छेद 19 (आदशे ाMमक बाHयकारी मHय(cid:8)थता) लागू नहZ होगी।28 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
4. कोई प(cid:21) अपने समािहत कर समझौत(cid:19) के संबंध म(cid:29) पैरा*ाफ 5 का लागू होना भी चुन सकता ह ैतथा तदनसु ार <यासी को
सूिचत (cid:1)कया जाएगा। परै ा*ाफ 5 (cid:1)कसी ऐसे समािहत कर समझौते के संबंध म(cid:29) जहां सिं वदाकर (cid:21)ेFािधकार(cid:19) म(cid:29) ऐसी अिधसूचना
क/ ह ैके दोन(cid:19) सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) पर लागू होगा।
5. मHय(cid:8)थता कार:वाई के आरंभ होने से पहले, (cid:1)कसी समािहत कर समझौते के संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकारी के स(cid:21)म
ािधकारी सिु निOत कर(cid:29)गे (cid:1)क मामले को (cid:8)तुत करने वाला Mयके Lि(cid:22) तथा उसके सलाहकार िलिखत म(cid:29) सहमत ह(cid:19)गे (cid:1)क वे
Mयके स(cid:21)म ािधकारी अथवा मHय(cid:8)थता पनै ल क/ मHय(cid:8)थता कार:वाई के दौरान ा3 सूचना का (cid:1)कसी को क(cid:24)टकरण नहZ
कर(cid:29)गे। समािहत कर समझौते के अंतग:त पार(cid:8)प(cid:24)रक करार कार:वाई तथा इस भाग के अतं ग:त मHय(cid:8)थता कार:वाई, मामल(cid:19) के
संबंध म(cid:29) समा3 हो जाएगी, य(cid:1)द मHय(cid:8)थता का अनरु ोध (cid:1)कए जाने तथा मHय(cid:8)थता पनै ल के संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म
ािधकारी को अपना िनण:य दने े से पहले कभी भी यह पाया जाता ह ै(cid:1)क िजस Lि(cid:22) ने मामला (cid:8)तुत (cid:1)कया था उसने या उसके
(cid:1)कसी सलाहकार ने समझौते का उ(cid:3)लंघन (cid:1)कया ह।ै
6. पैरा*ाफ 4 क/ (cid:1)कसी शत : के बावजूद, उस प(cid:21) को जो पैरा*ाफ 5 को लागू नहZ करना चाहता उस े एक अथवा अिधक
चुने समािहत कर समझौत(cid:19) अथवा उसके सभी समािहत कर समझौत(cid:19) के संबंध म(cid:29) पैरा*ाफ 5 लागू नहZ करने का अिधकार
होगा।
7. वह प(cid:21) जो पैरा*ाफ 5 लागू करना चाहता ह ैउस े उन सभी समािहत कर समझौत(cid:19) के संबंध म(cid:29) उस भाग को लागू नहZ
करने का अिधकार होगा िजसके िलए पैरा*ाफ 6 के अनपु ालन म(cid:29) अ<य संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार नहZ चाहते।
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 24 – 5555ककककससससीीीी ििििभभभभHHHH ससससममममााााधधधधाााानननन पपपपरररर ससससहहहहममममिििितततत
1. (cid:1)कसी समािहत कर समझौते के संबंध म(cid:29) इस भाग को लागू करने के उNेSय से कोई प(cid:21) परै ा*ाफ 2 को लागू करने का
िवक(cid:3)प द े सकता ह ै तथा त(cid:128)नसु ार <यासी को सिू चत करेगा। दो सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के संबंध म(cid:29) परै ा*ाफ 2 (cid:1)कसी ऐसे
समािहत कर समझौत ेके संबंध म(cid:29) लागू होगा िजसके िलए दोन(cid:19) सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार ने कोई अिधसूचना दी ह।ै
2. अनु’छेद 19 के पैरा*ाफ 4 क/ (cid:1)कसी बात के बावजूद (आदशे ाMमक बाHयकारी मHय(cid:8)थता), इस भाग के िलए कोई
मHय(cid:8)थता िनण:य (cid:1)कसी समािहत कर समझौते के सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार पर बाHयकारी नहZ होगा और काया:ि<वत नहZ (cid:1)कया
जाएगा, य(cid:1)द सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी मHय(cid:8)थता िनण:य के बाद तीन कैलड(cid:29) र माह के भीतर सभी िववा(cid:1)दत
मुN(cid:19) के िलए अलग समाधान पर राजी हो।
3. वह प(cid:21) जो परै ा*ाफ 2 लागू करना चाहता ह ै उसे अनु’छेद 23 के पैरा*ाफ 2 (मHय(cid:8)थता कार:वाई के कार) को अपन े
(cid:1)कसी समािहत कर समझौते के संबंध म(cid:29) परै ा*ाफ 2 को लागू करने का अिधकार होगा।
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 25 – ममममFFFFयययय(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)थथथथतततताााा ककककाााारररर(cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:11)ववववााााईईईई कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) ललललाााागगगगतततत
इस भाग के अतं ग:त (cid:1)कसी मHय(cid:8)थता कार:वाई म,(cid:29) मHय(cid:8)थता पैनल के सद(cid:8)य(cid:19) का शु(cid:3)क तथा Lय तथा सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार(cid:19) के (cid:13)ारा मHय(cid:8)थता कार:वाई से जुड़ी अ<य कोई लागत को सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के स(cid:21)म ािधका(cid:24)रय(cid:19) के बीच
पार(cid:8)प(cid:24)रक Gप से तय क/ गई प\ित के अनसु ार वहन (cid:1)कया जाएगा। ऐसे (cid:1)कसी समझौते के नहZ होने क/ दशा म(cid:29), Mयके
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार अपने और उसके (cid:13)ारा िनयु(cid:22) पैनल सद(cid:8)य(cid:19) के Lय का वहन करेगा। मHय(cid:8)थता पैनल के अHय(cid:21) का
खच: तथा मHय(cid:8)थता कार:वाई से जुड़ ेअ<य (cid:1)कसी काय :का खच: दोन(cid:19) संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) (cid:13)ारा समान Gप स े वहन (cid:1)कया
जाएगा।
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 26 – ससससमममम%%%%पपपपतततताााा
1. अनु’छेद 18 के अधीन (भाग VI लागू करने का िवक(cid:3)प), इस भाग के उपबंध (cid:1)कसी ऐसे समािहत कर समझौते, जो
(cid:1)कसी पार(cid:8)प(cid:24)रक कार:वाई से उMपT मसल(cid:19) क/ मHय(cid:8)थता का ावधान करते हE, के (cid:8)थान अथवा अनुपि(cid:8)थित म(cid:29) लागू ह(cid:19)ग।े इस
भाग के िलए आवेदन करने वाला Mयके प(cid:21) <यासी को सूिचत करेगा (cid:1)क ‘या, परै ा*ाफ 4 अंतग:त छूट क/ सीमा के ावधान के
भीतर आने वाले उपबंध(cid:19) को छोड़कर, उसके Mयके समािहत कर समझौते म(cid:29) इस कार का ावधान ह ैऔर य(cid:1)द हो तो कौन से
अनु’छेद तथा परै ा*ाफ सVं या म(cid:29) ऐसा ावधान ह।ै जहा ंदो सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने (cid:1)कसी समािहत कर समझौत ेके संबधं
म(cid:29) ऐसी कोई अिधसूचना क/ ह ै(cid:1)क ऐसे ावधान को उन सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के बीच (cid:1)कए गए अनसु ार उस ावधान को
इस भाग के ावधान(cid:19) के साथ ित(cid:8)थािपत (cid:1)कया जाएगा।
2. कोई ऐसा िववा(cid:1)दत मुNा जो पार(cid:8)प(cid:24)रक समझौता कार:वाई स ेउMपT हो पर<तु अ<यथा, इस भाग म (cid:29)क/ गई मHय(cid:8)थता
(cid:1)Cया के अंतग:त आता हो, उसे मHय(cid:8)थता हते ु (cid:8)तुत नहZ (cid:1)कया जाएगा य(cid:1)द वह मुNा ऐसे मामल ेके भीतर आता ह ैि(cid:13)प(cid:21)ीय¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 29
तथा ब(cid:20)प(cid:21)ीय अिभसमय के अनुसार पहल े मHय(cid:8)थता पनै ल अथवा ऐसा कोई िनकाय (cid:8)थािपत (cid:1)कया गया है जो पार(cid:8)प(cid:24)रक
समझौता कार:वाई मामल ेसे उMपT िववा(cid:1)दत मुNे हते ु आदशे ाMमक बाHयकारी मHय(cid:8)थता के ावधान हते ु ग(cid:24)ठत (cid:1)कया गया हो।
3. पैरा*ाफ 1 क/ शतb के अधीन, उन अ<य कनव(cid:29)शन(cid:19); िजनके सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार प(cid:21)कार हो अथवा प(cid:21)कार बनने
जा रह ेह(cid:19), के प(cid:24)रणाम(cid:8)वGप (cid:1)कसी पार(cid:8)प(cid:24)रक समझौता कार:वाई के प(cid:24)रपेhय म(cid:29) उMपT िववा(cid:1)दत मुNे क/ मHय(cid:8)थता के संबधं
म(cid:29) इस भाग को Lापक दाियMव क/ पPू त हते ु अ<य कुछ भी भािवत नहZ करेगा।
Mयके प(cid:21) को कितपय Gप स े चुने एक अथवा अिधक समािहत कर समझौत(cid:19) के संबंध म(cid:29) उस भाग को (अथवा उसके सभी
समािहत कर समझौत(cid:19)) लागू नहZ करने का िवक(cid:3)प होगा िजसम(cid:29) (cid:1)कसी पार(cid:8)प(cid:24)रक समझौता कार:वाई मामले से उMपT
िववा(cid:1)दत मNु े के िलए पहले ही आदशे ाMमक बाHयकारी मHय(cid:8)थता का ावधान ह।ै
भभभभाााागगगग VII.
अअअअंिंिंिंिततततमममम ’’’’ााााववववधधधधाााानननन
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 27 – हहहह(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)तततताााा(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12)रररर ततततथथथथाााा अअअअनननन(cid:27)(cid:27)ुु(cid:27)(cid:27)ुु ममममााााणणणणनननन, (cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)ववववीीीीककककृृृृिििितततत अअअअथथथथववववाााा अअअअननननममुुममुु ोोोोददददनननन
1. (cid:1)दसंबर 31, 2016 से यह अिभसमय ह(cid:8)ता(cid:21)र हते ु िनWिलिखत सभी दशे (cid:19) हते :ु
क) खुला होगा,
ख) गुअन:से (यनू ाइटेड rकगडम ऑफ *ेट ि(cid:129)टेन तथा उ#री ऑयरलैxड); आइल ऑफ मैन (यनू ाइटेड rकगडम ऑफ
*ेट ि(cid:129)टेन तथा उ#री ऑयरलैxड); जस_ (यूनाइटेड rकगडम ऑफ *ेट ि(cid:129)टेन तथा उ#री ऑयरलैxड); तथा
ग) प(cid:21)कार(cid:19) तथा ह(cid:8)ता(cid:21)रकता9: के ब(cid:20)मत से िलए िनण:य के (cid:13)ारा ािधकृत अ<य कोई (cid:21)ेFािधकार।
2. यह अिभसमय, अनु माणन, (cid:8)वीकृित अथवा अनमु ोदन के अधीन ह।E
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 28 – आआआआरररर(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12)णणणण
1. पैरा*ाफ 2 के अधीन, इस अिभसमय म(cid:29) (cid:8)प-त: अिभL(cid:22) (cid:8)वीकृित को छोड़कर कोई आर(cid:21)ण दान नहZ (cid:1)कया
जाएगा।
क) अनु’छेद 3 का परै ा*ाफ 5 (पारदश_ सं(cid:8)था)
ख) अनु’छेद 4 का परै ा*ाफ 3 (दोहरी आवासी सं(cid:8)था);
ग) अनु’छेद 5 के परै ा*ाफ 8 तथा 9 (दोहरा कराधान समा3 करन ेहते ु लागू क/ जाने वाली प\ितयां)
घ) अनु’छेद 6 का परै ा*ाफ 4 (समािहत कर समझौते का उNेSय);
ड.) अनु’छेद 7 का परै ा*ाफ 15 और 16 (संिध के दGु पयोग को रोकना );
च) अनु’छेद 8 का परै ा*ाफ 3 (लाभांश अंतरण संLवहार);
छ) अनु’छेद 9 का पैरा*ाफ 6 (स(cid:8)ं था9 को मलू त: अचल संपि# से हािसल मू(cid:3)य पर शेयर(cid:19) अथवा िहत(cid:19) के
ह(cid:8)तांतरण स े(cid:20)आ पूंजी लाभ);
ज) अनु’छेद 10 का परै ा*ाफ 5 (तृतीय (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) ि(cid:8)थत (cid:8)थाई (cid:8)थापना9 हते ु दGु पयोग-िनरोध िनयम)
झ) अनु’छेद 11 का पैरा*ाफ 3 ((cid:1)कसी प(cid:21) (cid:13)ारा अपने ही िनवासी पर कर लगाने के अिधकार पर ितबधं
लगाने के संबंध म(cid:29) कर समझौते क/ यो[यता);
ञ) अनु’छेद 12 का पैरा*ाफ 4 (आयु(cid:22)ालयीय समझौत(cid:19) और इसी कार क/ रणनीितय(cid:19) के (cid:13)ारा (cid:8)थायी
(cid:8)थापना दजl का कृिFम प(cid:24)रहार);
ट) अनु’छेद 13 का परै ा*ाफ 6 (िविन{द- गितिविध छूट(cid:19) के (cid:13)ारा (cid:8)थाई (cid:8)थापना दजl का कृिFम प(cid:24)रहार);
ठ) अनु’छेद 14 का परै ा*ाफ 3 (सिं वदा9 का िवभाजन);
ड) अनु’छेद 15 का परै ा*ाफ 2 (उपCम से घिनu Gप से संबिं धत Lि(cid:22) क/ प(cid:24)रभाषा);
ढ) अनु’छेद 16 का परै ा*ाफ 5 (पार(cid:8)प(cid:24)रक करार क/ िविध);30 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
ण) अनु’छेद 17 का परै ा*ाफ 3 (सगं त समायोजन);
त) अनु’छेद 19 का परै ा*ाफ 11 और 12 (अिनवाय :बाHयकारी मHय(cid:8)थता);
थ) अनु’छेद 23 का परै ा*ाफ 2, 3, 6, और 7 (मHय(cid:8)थता (cid:1)Cया का कार);
द) अनु’छेद 24 का परै ा*ाफ 3 ((cid:1)कसी िभT समाधान पर करार);
ध) अनु’छेद 26 का परै ा*ाफ 4 (सगं ित);
न) 35 का पैरा*ाफ 6 और 7 ( भावी होना); और
प) 36 का परै ा*ाफ 2 (भाग VI का भावी होना)।
2. क) पैरा*ाफ 1 क/ (cid:1)कसी शत: के बावजूद, वह प(cid:21) जो अनु’छेद 18 के अतं ग:त (भाग VI हते ु आवेदन करने का
िवक(cid:3)प) भाग VI(मHय(cid:8)थता) लागू करना चुनता ह ैवह मसल(cid:19) क/ सीमा के संबंध म(cid:29) ऐसे एक या अिधक आर(cid:21)ण
कर सकता ह ै जो भाग VI (मHय(cid:8)थता) के उपबंध(cid:19) के अंतग:त मHय(cid:8)थता हते ु पाF ह(cid:19)गे। ऐसा कोई प(cid:21) जो इस
अिभसमय का प(cid:21)कार बनने के बाद अन’ु छेद 18 (भाग VI लागू करने का िवक(cid:3)प) के अंतग:त भाग VI
(मHय(cid:8)थता) को चुनता ह ैतो उप पैरा*ाफ के अनपु ालनाथ: आर(cid:21)ण अन’ु छेद 18 (भाग VI चुनने का िवक(cid:3)प) के
अनुपालनाथ: <यासी को उस प(cid:21) के (cid:13)ारा क/ गई अिधसूचना के समय (cid:1)दया जाएगा।
ख) उप पैरा*ाफ क के अंतग:त (cid:1)दया आर(cid:21)ण) (cid:8)वीकृित के अधीन होगा। उप पैरा*ाफ क के अंतग:त (cid:1)कए गए
आर(cid:21)ण) को (cid:1)कसी प(cid:21) (cid:13)ारा (cid:8)वीकृत मान जाएगा य(cid:1)द उसन े<यासी (cid:13)ारा आर(cid:21)ण क/ अिधसचू ना क/ तारीख स े
आरंभ करते (cid:20)ए माह कैल(cid:29)डर माह क/ अविध के अंत तक अथवा उस तारीख तक िजस पर वह अपना
अनु माणन, (cid:8)वीकृित अथवा अनमु ोदन जमा करता ह,ै जो भी बाद म(cid:29) हो, ऐसे आर(cid:21)ण के संबंध म (cid:29) <यासी को
अपनी आपि# अिधसिू चत नहZ करता। अनु’छेद 18 के अंतगत: िवक(cid:3)प दने े वाले प(cid:21) के िलए (भाग VI का
िवक(cid:3)प दने ा) भाग VI (मHय(cid:8)थता) को इस अिभसमय के प(cid:21)कार बनने के बाद लागू करन े क/ ि(cid:8)थित म(cid:29), उप
पैरा*ाफ क के अनुपालनाथ: अ<य प(cid:21)(cid:19) (cid:13)ारा पूव:वत_ आर(cid:21)ण(cid:19) के ित आपि# अनु’छेद 18 (भाग VI लागू करन े
का िवक(cid:3)प) के अनुपालनाथ: <यासी को थमो-उि(cid:3)लिखत अिधसूचना के समय क/ जाएगी। जहां कोई प(cid:21) उप
पैरा*ाफ क) के अंतग:त (cid:1)कसी आर(cid:21)ण के संबंध म(cid:29) कोई आपि# उठाता ह ैतो भाग VI (मHय(cid:8)थता) सम* Gप स े
लागू नहZ होगा, जसै ा (cid:1)क आपि#कार तथा आर(cid:21)णकार के बीच होता ह।ै
3. जब तक (cid:1)क इस अिभसमय के सगं त उपबंध(cid:19) म(cid:29) (cid:8)प- Gप से अ<यथा ावधान नहZ (cid:1)कया गया हो, पैरा*ाफ 1 अथवा 2 के
अनसु ार (cid:1)कया गया आर(cid:21)ण:
क) अ<य प(cid:21) के संबंध म (cid:29)आर(cid:21)णकता: प(cid:21) के िलए इस अिभसमय के वे उपबंध िजनका आर(cid:21)ण के संबंध आर(cid:21)ण
क/ सीमा से हो, सशं ोिधत करेगा।
ख) आर(cid:21)णकता: प(cid:21) के संबंध म(cid:29) अ<य प(cid:21) के िलए भी उसी सीमा तक उन उपबंध(cid:19) को संशोिधत करेगा।
4. (cid:1)कसी समािहत का समझौते पर लागू आर(cid:21)ण जो (cid:1)कसी ऐसे (cid:21)Fे ािधकार अथवा दशे (cid:13)ारा अथवा उसक/ ओर से िजसके
िलए अनु’छेद 27 के परै ा*ाफ 1 के उप पैरा*ाफ ख) तथा ग) (ह(cid:8)ता(cid:21)र तथा अनु माणन, (cid:8)वीकृित अथवा अनमु ोदन के
अनुपालनाथ: वह प(cid:21) िज0मेवार नहZ ह,ै उसे एक िज0मेवार प(cid:21) बनाया जाएगा और वह उस प(cid:21) (cid:13)ारा अपने समािहत कर
समझौत(cid:19) के िलए (cid:1)कए गए आर(cid:21)ण से िभT हो सकता ह।ै
5. आर(cid:21)ण, इस अनु’छेद के पैरा*ाफ 2, 6 तथा 9 और अन’ु छेद 29 (अिधसूचनाएं) के पैरा*ाफ 5 के अधीन ह(cid:8)ता(cid:21)र
अथवा अनु माणन लेख-पF, (cid:8)वीकृित अथवा अनमु ोदन के समय (cid:1)कया जाए। तथािप, (cid:1)कसी ऐस े प(cid:21) जो इस अिभसमय के
प(cid:21)कार बनने के बाद अन’ु छेद 18 (भाग VI को चुनने का िवक(cid:3)प) के अंतग:त भाग VI (मHय(cid:8)थता) हते ु आवेदन करता ह,ै के
संबंध म(cid:29) इस अनुचछेद के परै ा*ाफ 1 के उप पैरा*ाफ त), थ), द तथा ध) म(cid:29) उि(cid:3)लिखत आर(cid:21)ण उसी समय (cid:1)कया जाएगा जब
वह प(cid:21) अन’ु छेद 18 (भाग VI को चुनने का िवक(cid:3)प) के अनपु ालनाथ: <यासी को अिधसिू चत करता ह।ै
6. य(cid:1)द ह(cid:8)ता(cid:21)र के समय आर(cid:21)ण (cid:1)कया जाता ह ैतो उसे लेख-पF, (cid:8)वीकृित अथवा अनुमोदन के समय संपु- (cid:1)कया जाएगा
जब तक (cid:1)क आर(cid:21)ण के द(cid:8)तावजे (cid:19) म(cid:29) (cid:8)प- Gप से उिललिखत नहZ करते हो (cid:1)क उसे इस अन’ु छेद के पैरा*ाफ 2, 5 तथा 9 और
अनु’छेद 29 तथा परै ा*ाफ 5(अिधसूचनाएं) के उपबंध(cid:19) के अधीन सिु निOत माना जाए।
7. य(cid:1)द ह(cid:8)ता(cid:21)र के समय आर(cid:21)ण नहZ (cid:1)कया जाता ह ैतो उस समय <यासी को आशातीत आर(cid:21)ण(cid:19) के अंनितम सूची दान¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 31
क/ जाएगी।
8. Mयके िनWिलिखत उपबंध के अनुपालनाथ: (cid:1)कए गए आर(cid:21)ण हते ु अनु’छेद 2 (श]दावली क/ LाVया) के परै ा*ाफ 1 के
उप पैरा*ाफ क) के खxड ii), जो संगत उपबंध(cid:19) म(cid:29) पा(cid:24)रभािषत आर(cid:21)ण के दायरे म(cid:29) आते ह,E एक सूची (और उप पैरा*ाफ सी),
डी) तथा एन) म(cid:29) सूचीब\ (cid:1)कए गए को छोड़कर िनWिलिखत (cid:1)कसी उपबंध के अतं ग:त (cid:1)कए आर(cid:21)ण के मामले म(cid:29) ऐसा आर(cid:21)ण
करते (cid:20)ए Mयके संगत उपबंध क/ अन’ु छेद तथा पैरा*ाफ सVं या दान करनी होगी।
क) अनु’छेद 3 (पारदश_ सं(cid:8)था) के पैरा*ाफ 5 के उप परै ा*ाफ ख), ग), घ), ड.) तथा छ);
ख) अनु’छेद 4 (दोहरी आवासी सं(cid:8)था) के पैरा*ाफ 3 के उप परै ा*ाफ ख), ग) तथा घ);
ग) अनु’छेद 5 के परै ा*ाफ 8 तथा 9 (दोहरा कराधान समा3 करन ेहते ु लागू क/ जाने वाली प\ितयां)
घ) अनु’छेद 6 का परै ा*ाफ 4 (समािहत कर समझौते का उNेSय);
ड.) अनु’छेद 7 (संिध दGु पयोग िनवारण) का पैरा*ाफ 15 का उप पैरा*ाफ ख) तथा ग);
च) अनु’छेद 8 (लाभांश अंतरण लने -दने ) का पैरा*ाफ 3 का उप परै ा*ाफ ख) का खxड i), ii) तथा iii);
छ) अनु’छेद 9 के पैरा*ाफ 6 के उपपैरा*ाफ घ) ड़) और च) (सं(cid:8)था9 को मलू त: अचल संपि# से हािसल मू(cid:3)य
पर शेयर(cid:19) अथवा िहत(cid:19) के ह(cid:8)तातं रण से (cid:20)आ पूंजी लाभ);
ज) अनु’छेद 10 (ततृ ीय (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) ि(cid:8)थत (cid:8)थायी (cid:8)थापना हते ु दGु पयोग-िनरोध) का परै ा*ाफ 5 का उप
पैरा*ाफ ख) तथा ग);
झ) अनु’छेद 11 के पैरा*ाफ 3 का उपपैरा*ाफ ख) ((cid:1)कसी प(cid:21) (cid:13)ारा अपने ही िनवासी पर कर लगाने के अिधकार
पर ितबंध लगाने के संबंध म (cid:29)कर समझौते क/ यो[यता);
ञ) अनु’छेद 13 के पैरा*ाफ 6 का उप पैरा*ाफ ख) (िविन{द- गितिविध छूट(cid:19) के (cid:13)ारा (cid:8)थाई (cid:8)थापना दजl का
कृिFम प(cid:24)रहार);
ट) अनु’छेद 14 के पैरा*ाफ 3 का उपपैरा*ाफ ख) (सिं वदा9 का िवभाजन);
ठ) अनु’छेद 16 के पैरा*ाफ 5 का उपपैरा*ाफ ख) (पार(cid:8)प(cid:24)रक करार क/ िविध);
ड) अनु’छेद 17 के पैरा*ाफ 3 का उपपैरा*ाफ ख) (संगत समायोजन);
ढ) अनु’छेद 23 का परै ा*ाफ 6 (मHय(cid:8)थता (cid:1)Cया का कार); और
ण) अनु’छेद 26 का परै ा*ाफ 4 (सगं ित)
उपयु:(cid:22) क) से ण) तक म (cid:29) उि(cid:3)लिखत आर(cid:21)ण इस पैरा*ाफ म(cid:29) उि(cid:3)लिखत सूची म(cid:29) नहZ शािमल (cid:1)कसी समािहत कर
समझौते पर लागू नहZ होगा।
9. कोई भी प(cid:21) िजसने परै ा*ाफ 1 अथवा 2 के अनसु ार कोई आर(cid:21)ण (cid:1)कया है उसे <यासी को संशोिधत अिधसूचना के
माHयम स े उस े कभी भी वापस ले सकता ह ै और सीिमत आर(cid:21)ण से ित(cid:8)थािपत कर सकता ह।ै ऐसा प(cid:21) अन’ु छेद 29
(अिधसूचनाएं) के परै ा*ाफ 6 के अनुपालन म(cid:29) ऐसी कोई अित(cid:24)र(cid:22) अिधसूचना कर सकता ह ै जो आर(cid:21)ण के वापस लने े अथवा
उसके अतं :(cid:8)थापन का प(cid:24)रणाम ह।ै अन’ु छेद 35 ( भािवत होन ेक/ तारीख) के परै ा*ाफ 7 के अधीन वापस िलया जाना अथवा
अंत: (cid:8)थापन िनWिलिखत Gप से भािवत होगा:
क) (cid:1)कसी समािहत कर समझौते के संबंध म (cid:29)उन दशे (cid:19) अथवा (cid:21)ेFािधकार(cid:19) जो <यासी को आर(cid:21)ण के वापस लेन ेतथा
अंत: (cid:8)थापना क/ अिधसूचना के समय इस अिभसमय के प(cid:21)कार ह:E
i) (cid:127)ोत पर िव(cid:128)है(cid:3)ड़ (cid:1)कए गए कर(cid:19) से संबिं धत उपबंध(cid:19) के संबधं म(cid:29) (cid:1)कया ऐसा आर(cid:21)ण उन मामल(cid:19) म (cid:29)
िजनम(cid:29) <यासी के (cid:13)ारा आर(cid:21)ण के वापस लेने अथवा अंत:(cid:8)थापन क/ अिधसूचना के अिधसिू चत करने क/
तारीख से आरंभ करते (cid:20)ए छ: कैल(cid:29)डर माह क/ अविध समा3 के अगले वष: क/ 1 जनवरी अथवा बाद म (cid:29)
करदये ता बनती ह;ै तथा
ii) अ<य उन सभी उपबंध(cid:19) के संबंध म(cid:29) जहां कर अविध के संबंध म(cid:29) तथा करदेयता अिधसूिचत करने क/
तारीख से आरंभ करते (cid:20)ए छ: कैल(cid:29)डर माह क/ अविध समा3 के अगले वष: क/ 1 जनवरी अथवा बाद म (cid:29)32 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
करदये ता बनती ह;ै तथा
ख) (cid:1)कसी ऐस ेसमािहत कर समझौते के संबंध म (cid:29)िजसम(cid:29) एक अथवा अिधक प(cid:21) आर(cid:21)ण के वापस िलए जाने अथवा
अंत: (cid:8)थापना के िलए <यासी (cid:13)ारा दी गई सूचना क/ तारीख म(cid:29) स े उस बाद क/ तारीख को िजससे उन
संिवदाकारी प(cid:21)कार(cid:19) के िलए अिभसमय व#ृ होता ह।ै
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेददेेदद 29 – अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननााााएएएएंं ंं
1. इस अनु’छेद के परै ा*ाफ 5 तथा 6 तथा अनु’छेद 35 के परै ा*ाफ 7 ( भािवत होने क/ तारीख) के अधीन िनWिलिखत
उपबंध(cid:19) के अनुपालनाथ : क/ गई अिधसूचनाएं ह(cid:8)ता(cid:21)र अथवा अनु माणन लेख-पF, (cid:8)वीकृित अथवा अनमु ोदन के समय क/
जाएगी:
क) अनु’छेद 2 के परै ा*ाफ 1 के उप पैरा*ाफ क) का खxड ii) (श]दावली क/ LाVया)
ख) अनु’छेद 3 का (पारदश_ सं(cid:8)था) पैरा*ाफ 6;
ग) अनु’छेद 4 (दोहरी आवासी सं(cid:8)था) का पैरा*ाफ 4;
घ) अनु’छेद 5 (दोहरा कराधान समा3 करने हते ु लागू प\ित) का पैरा*ाफ 10;
ड.) अनु’छेद 6 (समािहत कर समझौते का उNेSय) का पैरा*ाफ 5 तथा 6;
च) अनु’छेद 7 (संिध दGु पयोग िनवारण) का पैरा*ाफ 17;
छ) अनु’छेद 8 का परै ा*ाफ 4 (लाभांश अंतरण संLवहार);
ज) अनु’छेद 9 के पैरा*ाफ 7 और 8 (सं(cid:8)था9 को मलू त: अचल संपि# से हािसल मू(cid:3)य पर शेयर(cid:19) अथवा िहत(cid:19) के
ह(cid:8)तांतरण स े(cid:20)आ पूंजी लाभ);
झ) अनु’छेद 10 (ततृ ीय (cid:21)ेFािधकार(cid:19) म(cid:29) ि(cid:8)थत (cid:8)थायी (cid:8)थापना9 हते ु दGु पयोग िनरोध िनयम) का पैरा*ाफ 6;
ञ) अनु’छेद 11 का पैरा*ाफ 4 ((cid:1)कसी प(cid:21) (cid:13)ारा अपने ही िनवासी पर कर लगाने के अिधकार पर ितबंध लगाने के
संबंध म(cid:29) कर समझौते क/ यो[यता);
ट) अनु’छेद 12 के परै ा*ाफ 5 और 6 (आयु(cid:22)ालयीय समझौत(cid:19) और इसी कार क/ रणनीितय(cid:19) के (cid:13)ारा (cid:8)थायी
(cid:8)थापना दजl का कृिFम प(cid:24)रहार);
ठ) अनु’छेद 13 के पैरा*ाफ 7 और 8 (िविन{द- गितिविध छूट(cid:19) के (cid:13)ारा (cid:8)थाई (cid:8)थापना दजl का कृिFम प(cid:24)रहार);
ड़) अनु’छेद 14 का परै ा*ाफ 4 (सिं वदा9 का िवभाजन);
ढ) अनु’छेद 16 का परै ा*ाफ 6 (पार(cid:8)प(cid:24)रक करार क/ िविध);
ण) अनु’छेद 17 का परै ा*ाफ 4 (सगं त समायोजन);
त) अनु’छेद 18 (भाग VI को लागू करने का िवक(cid:3)प);
थ) अनु’छेद 23 का परै ा*ाफ 4 (मHय(cid:8)थता (cid:1)Cया का कार);
द) अनु’छेद 24 का परै ा*ाफ 1 ((cid:1)कसी िभT समाधान पर करार);
ध) अनु’छेद 26 का परै ा*ाफ 1 (सगं ित); और
न) अनु’छेद 35 का परै ा*ाफ 1, 2, 3, 5 और 7 ( भावी होना)।
2. (cid:1)कसी समािहत का समझौते के संबंध म (cid:29)अिधसूचनाए ंजो (cid:1)कसी ऐस े(cid:21)ेFािधकार अथवा दशे (cid:13)ारा अथवा उसक/ ओर स े
िजसके िलए अनु’छेद 27 के पैरा*ाफ 1 के उप परै ा*ाफ ख) तथा ग) (ह(cid:8)ता(cid:21)र तथा अनु माणन, (cid:8)वीकृित अथवा अनमु ोदन) के
अनुपालनाथ : वह प(cid:21) िज0मेवार नहZ है, उसे िज0मेवार प(cid:21) (cid:13)ारा (cid:1)कया जाएगा और वह उस प(cid:21) (cid:13)ारा अपन े समािहत कर
समझौत(cid:19) के िलए (cid:1)कए गए अिधसूचना9 से िभT हो सकती ह।E
3. य(cid:1)द ह(cid:8)ता(cid:21)र के समय अिधसचू नाएं क/ जाती ह ै तो उ<ह (cid:29) लखे -पF, (cid:8)वीकृित अथवा अनमु ोदन के समय संपु- (cid:1)कया
जाएगा जब तक (cid:1)क आर(cid:21)ण के द(cid:8)तावेज(cid:19) म(cid:29) (cid:8)प- Gप से उि(cid:3)लिखत नहZ करते हो (cid:1)क उसे इस अन’ु छेद के पैरा*ाफ 5 तथा 6¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 33
और अनु’छेद 35 ( िवि- क/ तारीख) का परै ा*ाफ 7
4. य(cid:1)द ह(cid:8)ता(cid:21)र के समय अिधसचू नाएं नहZ क/ जाती ह ै तो उस समय आशातीत अिधसूचना9 क/ एक अनं ितम सूची
दान क/ जाएगी।
5. कोई भी प(cid:21) <यासी को संबिं धत करते (cid:20)ए एक अिधसूचना के माHयम से अनु’छेद 2 (श]दावली क/ LाVया) के पैरा*ाफ
1 के उप परै ा*ाफ क) के खxड ii) के अंतग:त अिधसिू चत समझौत(cid:19) क/ सूची का िव(cid:8)तार कर सकता ह।ै Mयके प(cid:21) इस
अिधसूचना म(cid:29) िन{द- करेगा (cid:1)क ‘या वह समझौता पाट_ (cid:13)ारा (cid:1)कए अनु’छेद 28 (आर(cid:21)ण) के पैरा*ाफ 8 म(cid:29) सिू चत (cid:1)कसी
आर(cid:21)ण के दायरे म(cid:29) आता ह।ै प(cid:21)कार अन’ु छेद 28 (आर(cid:21)ण) के पैरा*ाफ 8 म(cid:29) उि(cid:3)लिखत (cid:1)कए आर(cid:21)ण(cid:19) म(cid:29) नया आर(cid:21)ण भी
कर सकते ह,ै य(cid:1)द ऐसा अित(cid:24)र(cid:22) आर(cid:21)ण ऐसे आर(cid:21)ण के दायरे म(cid:29) सबसे पहले आएगा। कोई भी प(cid:21) पैरा*ाफ 1 के उप
पैरा*ाफ बी) से एस) तक के अंतग:त अित(cid:24)र(cid:22) समझौत(cid:19) को दशान: े के िलए कोई अित(cid:24)र(cid:22) अिधसूचना भी िविन{द- करेगा।
इसके अित(cid:24)र(cid:22) य(cid:1)द ऐसे िव(cid:8)तार के कारण पहली बार (cid:1)कसी ऐसे (cid:21)ेFािधकार अथवा दशे िजसके अतं रराDीय संबंध(cid:19) के िलए
कोई प(cid:21) िज0मेवार ह,ै के (cid:13)ारा अथवा उसक/ ओर से (cid:1)कसी कर को शािमल (cid:1)कया जाता ह,ै तो वह प(cid:21) उस (cid:21)ेFािधकार अथवा
दशे िजसके (cid:13)ारा अथवा िजसक/ ओर स े 4 समािहत कर समझौते पर लागू अिधसूचना (इस अनु’छेद के पैरा*ाफ 2 के
अनुपालन म)(cid:29) अथवा अनु’छेद 28 (आर(cid:21)ण) म(cid:29) आर(cid:21)ण को लागू (cid:1)कया जा रहा ह,ै िविन{द- करेगा। वह तारीख िजसस े
अनु’छेद 2 (श]दावली क/ LाVया) के पैरा*ाफ 1 के उप पैरा*ाफ क) के खxड ii) के अंतगत: अिधसूिचत ऐसा िव(cid:8)ता(cid:24)रत
समझौता समािहत कर समझौता बन जाता ह,ै अनु’छेद 35 ( वृत होने क/ तारीख) के उपबंध उस तारीख को शािसत कर(cid:29)गे
िजससे वह समािहत कर समझौता अशोिधत होता ह।ै
6. कोई भी प(cid:21) परै ा*ाफ 1 के एस) के (cid:13)ारा उप पैरा*ाफ ख) के अनपु ालन म(cid:29) <यासी को संबोिधत (cid:1)कसी अिधसूचना के
माHयम से अित(cid:24)र(cid:22) अिधसूचनाएं कर सकता ह।ै ये अिधसूचनाएं िनWिलिखत Gप से भािवत ह(cid:19)गी:
क) (cid:1)कसी समािहत कर समझौते के संबंध म(cid:29) उन दशे (cid:19) अथवा (cid:21)ेFािधकार(cid:19) जो <यासी को ा3 अित(cid:24)र(cid:22) अिधसूचना9
के समय इस अिभसमय के प(cid:21)कार ह।ै
i) (cid:127)ोत पर िव(cid:128)ह(cid:3)ै ड़ (cid:1)कए गए कर(cid:19) स े संबंिधत उपबंध(cid:19) के संबंध म(cid:29) (cid:1)कया ऐसा आर(cid:21)ण उन मामल(cid:19) म (cid:29)
िजनम(cid:29) क/ ऐसी अिधसूचना के िलए <यासी के (cid:13)ारा सिू चत अित(cid:24)र(cid:22) सूचना क/ तारीख के अिधसिू चत
करने क/ तारीख से आरंभ करत े(cid:20)ए छ: कैल(cid:29)डर माह क/ अविध समा3 के अगले वष: क/ 1 जनवरी अथवा
बाद म(cid:29) करदये ता बनती ह;ै तथा
ii) अ<य उन सभी उपबंध(cid:19) के संबंध म (cid:29)अिधसूचना9 जहां कर अविध अिधसूिचत करने क/ तारीख से आरंभ
करते (cid:20)ए <यासी (cid:13)ारा सिू चत अित(cid:24)र(cid:22) अिधसूचना9 क/ तारीख से छ: कैल(cid:29)डर माह क/ अविध समाि3 के
अगले वष: क/ 1 जनवरी अथवा बाद म(cid:29) करदये ता बनती ह;ै तथा
ख) (cid:1)कसी ऐसे समािहत कर समझौते के संबंध म(cid:29) िजसम(cid:29) एक अथवा अिधक प(cid:21) आर(cid:21)ण के वापस िलए जाने अथवा
अंत: (cid:8)थापना के िलए <यासी (cid:13)ारा दी गई अित(cid:24)र(cid:22) अिधसूचना क/ तारीख म (cid:29)से उस बाद क/ तारीख को िजसस े
उन सिं वदाकारी प(cid:21)कार(cid:19) के िलए अिभसमय व#ृ होता ह।ै
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 30 – ससससममममााााििििहहहहतततत ककककरररर ससससममममझझझझौौौौतततत(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) मममम 4444ततततIIIIनननन%%%%ुुुु पपपपीीीी ससससशशशशंंंं ोोोोधधधधनननन
इस अिभसमय के उपबंध (cid:1)कसी ऐसे समािहत कर समझौत(cid:19) म(cid:29) त(cid:128)नुGपी संशोधन को भािवत नहZ कर(cid:29)गे जो समािहत
कर समझौते के संिवदाकारी (cid:21)Fे ािधकार(cid:19) के बीच तय (cid:1)कए गए ह(cid:19)।
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 31 – पपपप(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12)ककककाााारररर(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) ककककाााा सससस....ममममललललेेेे नननन
1. प(cid:21)कार (cid:1)कसी िनण:य अथवा (cid:1)कसी काय: को पूण: करने जो इस अिभसमय के उपबंध(cid:19) के अंतगत: अपिे (cid:21)त अथवा उपयु(cid:22)
हो के उNेSय से प(cid:21)कार(cid:19) का स0मले न कर सकते ह।E
2. प(cid:21)कार(cid:19) के स0मेलन को <यासी (cid:13)ारा सव: (cid:1)कया जाएगा।
3. कोई भी प(cid:21) <यासी को अनुरोध सूिचत करते (cid:20)ए प(cid:21)कार(cid:19) के स0मले न का िनवेदन कर सकता ह।ै <यासी सभी प(cid:21)(cid:19)
को ऐसे (cid:1)कसी अनुरोध के बारे म(cid:29) सिू चत करेगी। तMपOात्, <यासी इस शत: के अधीन क/ ऐसा अनुरोध <यासी को ा3 सूचना के
छ: कैल(cid:29)डर माह के भीतर प(cid:21)कार(cid:19) के एक-ितहाई जनमत (cid:13)ारा समPथत हो प(cid:21)कार(cid:19) का एक स0मेलन बुलाएगा।34 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 32 – (cid:17)(cid:17)(cid:17)(cid:17)ाााा(cid:18)(cid:18)(cid:18)(cid:18)ययययाााा ततततथथथथाााा ककककााााययययााााJJJJ(cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:11) ववववययययनननन
1. इस स0मले न के (cid:13)ारा संशोिधत (cid:1)कए जाने वाले (cid:1)कसी समािहत कर समझौते क/ LाVया अथवा काया<: वयन से उMपT
^(cid:19) का िनधा:रण समािहत कर समझौते क/ LाVया तथा काया<: वयन के ^(cid:19) के संबंध म(cid:29) पार(cid:8)प(cid:24)रक Gप से (cid:20)ई सहमित के
समाधान(cid:19) के अनसु ार (cid:1)कया जाएगा (‘य(cid:19)(cid:1)क ऐसे उपबंध इस स0मेलन के (cid:13)ारा संशोिधत (cid:1)कए जा सकते ह)E ।
2. इस अिभसमय के संबंध म(cid:29) LाVया अथवा काया<: वयन से संबंिधत ^(cid:19) को अनु’छेद 31 (प(cid:21)कार(cid:19) का स0मले न) के
पैरा*ाफ 3 के अनुसार बुलाए गए प(cid:21)कार(cid:19) के स0मेलन को संबोिधत (cid:1)कया जा सकता ह।ै
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 33 – ससससशशंंशशंं ोोोोधधधधनननन
1. कोई भी प(cid:21) <यासी को संशोधन का (cid:8)ताव (cid:8)तुत करते (cid:20)ए इस अिभसमय म(cid:29) सशं ोधन (cid:8)तािवत कर सकता ह।ै
2. अनु’छेद 31 (प(cid:21)कार(cid:19) का स0मले न) के पैरा*ाफ 3 के अनसु ार (cid:8)तािवत संशोधन(cid:19) पर िवचार करने हते ु प(cid:21)कार(cid:19) का
एक स0मले न बुलाया जा सकता ह।ै
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 34 – (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)भभभभााााववववीीीी हहहहोोोोननननाााा
1. यह अिभसमय ह(cid:8)ता(cid:21)रकता: (cid:13)ारा उसके पांचव(cid:29) लेखपF क/ संपुि-, (cid:8)वीकृित अथवा अनमु ोदन के जमा (cid:1)कए जाने क/
ितिथ से शुG करके तीन कल(cid:29)डर माह क/ अविध के समा3 होने के बाद आने वाले माह के थम (cid:1)दवस को लागू होगा।
2. अनु माणन के पांचव(cid:29) लेख-पF, (cid:8)वीकृित अथवा अनमु ोदन जमा करने के बाद इस अिभसमय के अन ु माणन, (cid:8)वीकृित
अथवा अनमु ोदन पर ह(cid:8)ता(cid:21)र करने वाले Mयके प(cid:21) के िलए यह अिभसमय उस ह(cid:8)ता(cid:21)रकता: के अनु माणन लेख-पF,
(cid:8)वीकृित अथवा अनमु ोदन के जमा करने क/ तारीख से आरंभ करते (cid:20)ए तीन कैल(cid:29)डर माह क/ अविध समा3 होने के बाद आने
वाले माह क/ थम तारीख से वृत होगा।
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 35 – (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)भभभभााााववववीीीी हहहहोोोोननननाााा
1. इस अिभसमय के उपबंध (cid:1)कसी समािहत कर समझौत ेके संबंध म(cid:29) Mयके संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) भािवत ह(cid:19)गे।
क) ऐसे कर(cid:19) के संबंध म(cid:29) जहा ं उ<ह (cid:29) (cid:127)ोत पर क/ गई भुगतान रािश अथवा गैर-आवासी को Cेिडट (cid:1)कए जाने
पर िव(cid:128)हो(cid:3)ड (cid:1)कया जाता ह,ै जहा ं ऐसा मामला समािहत कर समझौते के Mयेक संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार
हते ु इस अिभसमय के वतृ होने क/ तारीख के बाद क/ तारीख अथवा शुG होन े वाले अगल े कैल(cid:29)डर वष :
क/ पहली तारीख को अथवा उसके बाद का ह;ै तथा
ख) संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकारी (cid:13)ारा लगाए जाने वाले सभी अ<य कर(cid:19) तथा समािहत कर समझौते के Mयके
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िलए इस अिभसमय के व#ृ होन े के बाद क/ तारीख से छ: कैलड(cid:29) र माह क/
अविध (कम अविध हते ु य(cid:1)द सभी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार <यासी को ऐसी कम अविध लागू करने के
संबंध म(cid:29) सूिचत करते ह)E क/ समाि3 अथवा उसके बाद क/ करयोqय अविध के संबंध म(cid:29) लगाए जाने वाल े
कर।
2. पैरा*ाफ 1 के उप पैरा*ाफ क) तथा पैरा*ाफ 5 के उप पैरा*ाफ क) को लागू करन ेके िलए कोई भी प(cid:21) अपने उNेSयाथ :
‘करयोqय अविध’ के (cid:8)थान पर ‘कैल(cid:29)डर वष’: का िवक(cid:3)प द ेसकता ह ैऔर तदनसु ार वह <यासी को सिू चत करेगा।
3. कोई भी प(cid:21) पैरा*ाफ 1 के उप पैरा*ाफ ख) तथा परै ा*ाफ 5 के उप पैरा*ाफ ख) के ‘(cid:1)कसी अविध क/ करयोqय अविध
क/ करयोqय अविध के आरंभ होने अथवा उसके बाद म’(cid:29) के संदभ: को अपने उNेSयाथ:’ अगले वष: क/ करयोqय अविध को
1 जनवरी से आरंभ अथवा उसके बाद अथवा उस अविध क/ समाि3 के पOात’ करने को िवक(cid:3)प द ेसकता ह ैतथा तदनसु ार वह
इसके बारे म(cid:29) <यासी को सिू चत करेगा।
4. इस अनु’छेद के िपछले उपबंध(cid:19) क/ (cid:1)कसी बात के बावजूद, अनु’छेद 16 (पार(cid:8)प(cid:24)रक समझौता कार:वाई) मामल(cid:19) क/
करयोqय अविध के संबंध म(cid:29) इस अिभसमय के (cid:13)ारा (cid:1)कए गए सशं ोधन(cid:19) के पूव:वत_ समािहत कर समझौत(cid:19) के अतं ग:त उस तारीख
को (cid:8)तुत (cid:1)कए जान े वाले अ<य-पाF मामल(cid:19) को छोड़कर, समािहत कर समझौत(cid:19) के Mयके सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िलए
इस अिभसमय के वृत होने क/ तMपOाती तारीख(cid:19) अथवा बाद म(cid:29) (cid:1)कसी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार को समािहत कर समझौते के
संबंध म(cid:29) (cid:8)तुत मामल(cid:19) को भािवत करेगी।
5. अनु’छेद 2 (श]दावली क/ LाVया) के पैरा*ाफ 1 के उप परै ा*ाफ क) के खxड ii) के अंतग:त सूिचत समझौत(cid:19) क/ सूची
के अन’ु छेद 29 (अिधसूचनाए)ं के पैरा*ाफ 5 के अनुपालन म(cid:29) िव(cid:8)तार के प(cid:24)रणाम(cid:8)(cid:133)ूप (cid:1)कसी नए समािहत कर समझौते के िलए¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 35
इस अिभसमय के उपबंध Mयके संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार म(cid:29) िनWिलिखत Gप से भािवत ह(cid:19)गे:
क) गैर-आवासी को (cid:127)ोत पर Cेिडट अथवा भुगतान क/ रािश हते ु िव(cid:128)हो(cid:3)ड (cid:1)कए गए कर के संबंध म,(cid:29) जहा ं ऐसी
करयोqय घटना समझौत(cid:19) क/ सचू ी के िव(cid:8)तार क/ <यासी (cid:13)ारा क/ गई अिधसूचना क/ सूचना क/ तारीख के बाद
30 (cid:1)दन के बाद आरंभ होने वाले अगले कैल(cid:29)डर वष: क/ थम तारीख अथवा उसके बाद होती ह;ै तथा
ख) उस संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार (cid:13)ारा लगाए जाने वाल ेअ<य सभी कर(cid:19) के संबंध म(cid:29), समझौत(cid:19) क/ सूची के िव(cid:8)तार
क/ <यासी (cid:13)ारा क/ गई अिधसचू ना के सिू चत (cid:1)कए जाने क/ तारीख से नौ कैल(cid:29)डर माह (कम अविध हते ु, य(cid:1)द
सभी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार <यासी को सूिचत कर(cid:29) क/ वे इसके िलए कम अविध चाहते ह)E स े आरंभ अथवा
उसक/ समािहत से संबिं धत करयोqय अविध के िलए लगाए जाने वाले कर(cid:19) के संबधं म(cid:29)।
6. पैरा*ाफ 4 के िलए प(cid:21)कार(cid:19) को उसे अपने समािहत कर समझौत(cid:19) पर नहZ लागू करने का अिधकार होगा।
7. क) प(cid:21)कार(cid:19) को ित(cid:8)थापन का अिधकार:
i) पैरा*ाफ 1 तथा 4 के ‘समािहत का समािहत कर समझौत(cid:19) के Mयके सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िलए इस
अिभसमय के वृत होने के बाद क/ तारीख’ के संदभ: के िलए ित(cid:8)थापन का अिधकार होगा; तथा
ii) पैरा*ाफ 5 ‘समझौत(cid:19) क/ सूची के िव(cid:8)तार क/ <यासी (cid:13)ारा क/ गई अिधसूचना को सिू चत (cid:1)कए जाने क/
तारीख’ के संदभ: म(cid:29) ित(cid:8)थापन कर अिधकार
‘‘अनु’छेद 35 के परै ा*ाफ 7 ( वृत होने क/ तारीख) म(cid:29) उि(cid:3)लिखत आर(cid:21)ण करते (cid:20)ए (cid:1)क उसने िविश- समािहत
कर समझौत(cid:19) के संबंध म(cid:29) इस अिभसमय के उपबंध(cid:19) के वृत होने के िलए आतं (cid:24)रक (cid:1)Cया परू ी कर ली ह,ै Mयके
संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार को, <यासी के (cid:13)ारा बाद म(cid:29) ा3 होन ेवाली अिधसूचना क/ ाि3 के 30 (cid:1)दन के बाद’ के
संदभ: म(cid:29) ित(cid:8)थापन का अिधकार होगा’’;
iii) अनु’छेद 28 (आर(cid:21)ण) के पैरा*ाफ 9 के उप पैरा*ाफ क) के संदभ: ‘आर(cid:21)ण के वापस लने े अथवा उसके
ित(cid:8)थापन क/ <यासी (cid:13)ारा क/ कई अिधसूचना के सिू चत (cid:1)कए जान े क/ तारीख’ म (cid:29) ित(cid:8)थापन का
अिधकार होगा; तथा
iv) अनु’छेद 28 (आर(cid:21)ण) के पैरा*ाफ 9 के उप परै ा*ाफ ख) के संदभ: ‘‘उन सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के
िलए इस अिभसमय के वतृ होने के बाद क/ तारीख’ म(cid:29) ित(cid:8)थापन’’;
‘‘अनु’छेद 35 के पैरा*ाफ 7 ( वृत होने क/ तारीख) म (cid:29)उि(cid:3)लिखत आर(cid:21)ण करते (cid:20)ए (cid:1)क उसन ेिविश- समािहत
कर समझौत(cid:19) के संबंध म(cid:29) इस अिभसमय के वापस लेने अथवा ित(cid:8)थापन हते ु आतं (cid:24)रक (cid:1)Cया पूरी कर ली ह,ै
Mयके सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार को, <यासी के (cid:13)ारा बाद म(cid:29) ा3 होने वाली अिधसूचना क/ ाि3 के 30 (cid:1)दन के
बाद’ के संदभ: म(cid:29) ित(cid:8)थापन का अिधकार होगा’’;
v) अनु’छेद 29 (अिधसूचनाए)ं के पैरा*ाफ 6 के उप पैरा*ाफ क) का संदभ: ‘‘<यासी (cid:13)ारा क/ गई अित(cid:24)र(cid:22)
अिधसूचना के सिू चत (cid:1)कए जान ेक/ तारीख’’ म(cid:29) ित(cid:8)थापन; तथा
vi) अनु’छेद 29 (अिधसूचनाएं) के पैरा*ाफ 6 के उप पैरा*ाफ ख) का संदभ: ‘‘उन संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकारी
के िलए इस अिभसमय के वृत होने के बाद क/ तारीख म(cid:29) ित(cid:8)थापन”;
‘‘अनु’छेद 35 के पैरा*ाफ 7 ( वृत होने क/ तारीख) म(cid:29) उि(cid:3)लिखत आर(cid:21)ण करते (cid:20)ए (cid:1)क उसने िविश-
समािहत कर समझौत(cid:19) के संबंध म (cid:29)इस अिभसमय के उपबंध(cid:19) के संबंध म (cid:29)अित(cid:24)र(cid:22) अिधसूचना9 के वृत
होने के िलए आंत(cid:24)रक (cid:1)Cया परू ी कर ली ह,ै Mयेक सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार को, <यासी के (cid:13)ारा बाद म (cid:29)
ा3 होने वाली अिधसूचना क/ ाि3 के 30 (cid:1)दन के बाद’ के संदभ: म(cid:29) ित(cid:8)थापन का अिधकार होगा”;
vii) अनु’छेद 36 (भाग VI के वृत होने क/ तारीख) के परै ा*ाफ 1 तथा 2 का संदभ: ‘समािहत कर समझौते के
Mयके संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के िलए इस अिभसमय के वृत होने के बाद क/ तारीख’ ;
‘‘अनु’छेद 35 के पैरा*ाफ 7 ( वृत होने क/ तारीख) म(cid:29) उि(cid:3)लिखत आर(cid:21)ण करते (cid:20)ए (cid:1)क उसने िविश-
समािहत कर समझौत(cid:19) के संबंध म(cid:29) इस अिभसमय के उपबंध(cid:19) के वृत होने के िलए आतं (cid:24)रक (cid:1)Cया पूरी
कर ली ह,ै Mयके सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार को, <यासी के (cid:13)ारा बाद म (cid:29) ा3 होने वाली अिधसूचना क/
ाि3 के 30 (cid:1)दन के बाद’ के संदभ: म(cid:29) ित(cid:8)थापन का अिधकार होगा”; तथा36 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
viii) पैरा*ाफ 36 (भाग VI के वृत होने क/ तारीख) के पैरा*ाफ 3 का संदभ: ‘समझौत(cid:19) क/ सूची के िव(cid:8)तार क/
<यासी (cid:13)ारा क/ गई अिधसूचना को सिू चत (cid:1)कए जाने क/ तारीख’ के संदभ: म(cid:29) ित(cid:8)थापन कर अिधकार
ix) अनु’छेद 36 (भाग VI के वृत होन े क/ तारीख) के परै ा*ाफ 4 ‘<यासी (cid:13)ारा आर(cid:21)ण के वापस िलए जान े
क/ अिधसूचना के सूचना क/ तारीख’, <यासी (cid:13)ारा आर(cid:21)ण के ित(cid:8)थापन क/ अिधसूचना क/ सूचना क/
तारीख, ‘<यासी (cid:13)ारा आर(cid:21)ण क/ आपि# के वापस िलए जान े क/ अिधसूचना क/ सूचना क/ तारीख’ के
संदभ: का ित(cid:8)थापन”; तथा
x) अनु’छेद 36 (भाग VI के वृत होन े क/ तारीख) के पैरा*ाफ 5 का संदभ : ‘<यासी (cid:13)ारा क/ गई अित(cid:24)र(cid:22)
सूचना के सूिचत (cid:1)कए जाने क/ तारीख’ म(cid:29) ित(cid:8)थापन”; तथा
‘‘अनु’छेद 35 के पैरा*ाफ 7 ( वृत होने क/ तारीख) म(cid:29) उि(cid:3)लिखत आर(cid:21)ण करते (cid:20)ए (cid:1)क उसने िविश-
समािहत कर समझौत(cid:19) के संबधं म (cid:29) इस अिभसमय के भाग VI (मHय(cid:8)थता) के उपबंध(cid:19) के वृत होन े के
िलए आंत(cid:24)रक (cid:1)Cया परू ी कर ली ह,ै Mयके सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार को, <यासी के (cid:13)ारा बाद म(cid:29) ा3 होन े
वाली अिधसूचना क/ ाि3 के 30 (cid:1)दन के बाद’ के सदं भ: म(cid:29) ित(cid:8)थापन का अिधकार होगा”।
ख) उप पैरा*ाफ क) के अनुसार आर(cid:21)ण करने वाला प(cid:21)कार अपनी आंत(cid:24)रक (cid:1)Cया परू ी होने क/ संपुि-
एक साथ <यासी तथा अ<य सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार को दगे ा
ग) य(cid:1)द (cid:1)कसी समािहत कर समझौते एक या अिधक सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार इस पैरा*ाफ के अतं ग:त
आर(cid:21)ण करते ह E तो इस अिभसमय के उपबधं (cid:19) के वृत होने क/ तारीख, आर(cid:21)ण के वापस िलए जान े
अथवा ित(cid:8)थापन, समािहत कर समझौते अथवा भाग VI (मHय(cid:8)थता) के संबंध म(cid:29) कोई अित(cid:24)र(cid:22)
अिधसूचना, समािहत कर समझौते के सभी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के िलए इस पैरा*ाफ (cid:13)ारा शािसत
ह(cid:19)गे।
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 36 – भभभभाााागगगग VI ककककाााा (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)भभभभााााववववीीीी हहहहोोोोननननाााा
1. (cid:1)कसी समािहत कर समझौते के दो सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के संबंध म(cid:29) अन’ु छेद 28 (आर(cid:21)ण) के पैरा*ाफ 9, अनु’छेद
29 (अिधसूचनाए)ं के पैरा*ाफ 6 तथा अनु’छेद 35 ( वृत होने क/ तारीख) के परै ा*ाफ 1 से 6 म(cid:29) (cid:1)कसी बात के बावजूद, भाग
VI (मHय(cid:8)थता) के उपबंध िनWिलिखत Gप से भािवत ह(cid:19)ग:े
क) अनु’छेद 19 (आदशे ाMमक बाHयकारी मHय(cid:8)थता) के पैरा*ाफ 1 के (cid:1)कसी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार (जसै ा (cid:1)क
उप पैरा*ाफ क म (cid:29) उि(cid:3)लिखत ह)ै के स(cid:21)म ािधकारी को, समािहत कर समझौते के Mयेक सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकारी के िलए इस अिभसमय के वतृ होने अथवा बाद क/ (cid:1)कसी तारीख को (cid:8)तुत मामल(cid:19) के संबंध म;(cid:29)
तथा
ख) समािहत कर समझौते के Mयके सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िलए इस अिभसमय के वृत होन े के बाद क/
तारीख से पूव: (cid:1)कसी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी को उस तारीख को (cid:8)तुत मामल(cid:19) के संबंध
म(cid:29) जब दोन(cid:19) सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) ने उस तारीख अथवा तारीख(cid:19) क/ सूचना सिहत जब पार(cid:8)प(cid:24)रक
समझौते क/ शतb के अनुसार अनु’छेद 19 (आदेशाMमक बाHयकारी मHय(cid:8)थता) के परै ा*ाफ 1 के (जैसा (cid:1)क उप
पैरा*ाफ क म (cid:29)उि(cid:3)लिखत ह)ै (cid:1)कसी संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी को जब इन मामल(cid:19) को (cid:8)तुत
माना जाएगा, अनु’छेद 19 (आदशे ाMमक बाHयकारी मHय(cid:8)थता) के परै ा*ाफ 10 के अनपु ालनाथ : आपस म(cid:29)
पार(cid:8)प(cid:24)रक समझौते पर प(cid:20)चं न े के संबंध म(cid:29) उस तारीख को (cid:8)तुत मामल(cid:19) के संबंध म(cid:29) जब दोन(cid:19) संिवदाकारी
(cid:21)ेFािधकार(cid:19) (cid:13)ारा <यासी को अिधसिू चत (cid:1)कया।
2. (cid:1)कसी प(cid:21)कार Mयके को (cid:1)कसी समािहत कर समझौते के संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िलए इस अिभसमय के वृत होन े
क/ पOाती तारीख से पूव: (cid:1)कसी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी को मामला (cid:8)तुत करने के संबंध म(cid:29) भाग VI
(मHय(cid:8)थता) का अिधकार केवल उसी सीमा तक होगा िजस तक दोन(cid:19) संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म ािधकारी उसे (cid:1)कसी
मामले िविश- पर ही लागू करने हते ु सहमत (cid:20)ए हो।
3. अनु’छेद 2 (श]दावली क/ LाVया) के पैरा*ाफ के उप पैरा*ाफ क) के खxड ii) के अंतग:त अिधसूिचत समझौत(cid:19) क/ सूची
अनु’छेद 29 (अिधसूचनाए)ं के पैरा*ाफ 5 के अंतग:त िव(cid:8)तार (cid:1)दए जाने के प(cid:24)रणाम(cid:8)वGप 1 (cid:1)कसी नए समािहत कर समझौत े
के मामले म(cid:29), इस अन’ु छेद के परै ा*ाफ 1 तथा 2 म(cid:29) ‘‘(cid:1)कसी समािहत कर समझौते के Mयके सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िलए इस
अिभसमय के वृत होने क/ बाद क/ तारीख’’ के संदभ: को ‘समझौत(cid:19) क/ सूची के िव(cid:8)तार क/ <यासी (cid:13)ारा क/ गई अिधसूचना के¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 37
सूचना क/ तारीख’ के संदभ: से ित(cid:8)थािपत (cid:1)कया जाएगा।
4. अनु’छेद 28 (आर(cid:21)ण) के पैरा*ाफ 9 के अनुपालनाथ: अनु’छेद 26 (सुसंगित) के पैरा*ाफ 4 के अंतग:त (cid:1)कए (cid:1)कसी
आर(cid:21)ण को वापस लेने अथवा अनु’छेद 28 (आर(cid:21)ण) के पैरा*ाफ 2 के अंतग:त (cid:1)कए गए (cid:1)कसी आर(cid:21)ण के ित आपि# को
वापस लने े के संबंध म(cid:29) िजसके प(cid:24)रणाम(cid:8)वGप (cid:1)कसी समािहत कर समझौते के दो सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के बीच भाग VI
(मHय(cid:8)थता) लागू होती ह,ै ‘‘(cid:1)कसी समािहत कर समझौते के Mयके सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िलए इस अिभसमय के वृत
होने के बाद क/ तारीख’’ के सदं भ: को छोड़कर इस अनु’छेद के पैरा*ाफ 1 के उप पैरा*ाफ क) तथा ख) के अनसु ार इसे Cमश:
‘<यासी (cid:13)ारा आर(cid:21)ण के वापस िलए जाने क/ अिधसूचना क/ सूचना’’, ‘‘<यासी (cid:13)ारा आर(cid:21)ण के ित(cid:8)थापन क/ अिधसूचना
क/ सूचना क/ तारीख’’ अथवा ‘‘<यासी (cid:13)ारा आर(cid:21)ण पर आपि# को वापस िलए जाने क/ अिधसूचना क/ सूचना’’ के संदभb स े
ित(cid:8)थािपत (cid:1)कया जाएगा।
5. अनु’छेद 29 (अिधसूचनाएं) के पैरा*ाफ 1 के उप परै ा*ाफ त) के अनपु ालनाथ: क/ गई अित(cid:24)र(cid:22) अिधसूचना ‘‘(cid:1)कसी
समािहत कर समझौत ेके Mयके सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के िलए इस अिभसमय के वृत होन ेके बाद क/ तारीख’’ से संबिं धत
इस अनु’छेद के पैरा*ाफ 1 तथा 2 के संदभ : को छोड़कर, परै ा*ाफ 1 के उप पैरा*ाफ क) तथा ख) को ‘‘<यासी (cid:13)ारा अित(cid:24)र(cid:22)
अिधसूचना के सूचना क/ तारीख’’ के संदभ: से ित(cid:8)थािपत (cid:1)कया जाएगा।
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 37 - हहहहटटटटननननाााा
1. कोई भी प(cid:21) <यासी को संबोिधत करते (cid:20)ए क/ गई अिधसूचना के माHयम से कभी भी इस अिभसमय को समा3 कर
सकता ह।ै
2. पैरा*ाफ 1 के अनुपालन हते ु ऐसी समािहत <यासी को ऐसी अिधसूचना क/ ाि3 क/ तारीख से भावी होगी। (cid:1)कसी
समािहत कर समझौत ेके सभी संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के िलए (cid:1)कसी प(cid:21)कार (cid:13)ारा ऐसी समािहत के भावी होने से पूव: क/
तारीख िजन मामल(cid:19) म(cid:29) यह अिभसमय के वृत हो जाता ह ैवहां वह समािहत कर समझौता इस अिभसमय के (cid:13)ारा संशोिधत हो
जाएगा।
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 38 – (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ोोोोटटटटोोोोककककॉॉॉॉलललल ककककेेेे ससससााााथथथथ ससससंबंबंबंबधधंंधधंं
1. इस अिभसमय को एक अथवा दो ोटोकॉल (cid:13)ारा अनुपूरक (cid:1)कया जा सकता ह।ै
2. (cid:1)कसी ोटोकॉल म(cid:29) एक प(cid:21)कार बनने के िलए, (cid:1)कसी दशे अथवा (cid:21)ेFािधकार को इस अिभसमय का प(cid:21)कार होना
अपेि(cid:21)त ह।ै
3. इस अिभसमय का कोई प(cid:21)कार (cid:1)कसी ोटोकॉल के ित तब तक बाHय नहZ होगा जब तक (cid:1)क वह इसके उपबंध(cid:19) के
अनसु ार उस ोटोकॉल का प(cid:21)कार नहZ बनता।
अअअअनननन(cid:4)(cid:4)ुु(cid:4)(cid:4)ुु छछछछेेेेदददद 39 – JJJJययययााााससससीीीी
1. आPथक सहयोग तथा िवकास संगठन का महासिचव इस अिभसमय तथा अनु’छेद 38 ( ोटोकॉल के साथ संबंध) के
अनुपालनाथ: (cid:1)कसी ोटोकॉल हते ु <यासी होगा।
2. <यासी प(cid:21)कार(cid:19) को तथा ह(cid:8)ता(cid:21)रकता:9 को िनWिलिखत के एक कैल(cid:29)डर माह के भीतर अिधसूिचत करेगा:
क) अनु’छेद 27 के अनसु रण म(cid:29) (cid:1)कए गए (cid:1)कसी ह(cid:8)ता(cid:21)र(ह(cid:8)ता(cid:21)र तथा अनु माणन, (cid:8)वीकृित अथवा अनमु ोदन)
ख) अनु’छेद 27 के अनुसरण म(cid:29) जमा (cid:1)कए गए अनु माणन, (cid:8)वीकृित अथवा अनमु ोदन(ह(cid:8)ता(cid:21)र तथा अनु माणन,
(cid:8)वीकृित अथवा अनमु ोदन)के (cid:1)कसी िवलेख
ग) अनु’छेद 28 (आर(cid:21)ण) के अनुपालनाथ: (cid:1)कसी आर(cid:21)ण अथवा उसक/ वापसी अथवा ित(cid:8)थापन;
घ) अनु’छेद 29 (अिधसूचनाए)ं के अनुपालनाथ: क/ गई कोई अिधसूचना अथवा अित(cid:24)र(cid:22) अिधसचू ना;
ड.) अनु’छेद 33 (संशोधन) के अनुपालनाथ: इस अिभसमय म(cid:29) (cid:1)कए (cid:1)कसी (cid:8)तािवत संशोधन
च) अनु’छेद 37 (वापसी) के अनसु रण म(cid:29) इस अिभसमय से (cid:1)कसी वापसी; और
छ) इस अिभसमय के संबधं म(cid:29) क/ गई (cid:1)कसी अ<य सूचना के संबंध म।(cid:29)
3. <यासी साव:जिनक Gप से उपल]ध सिू चय(cid:19) को बनाए रखेगा:38 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
क) शािमल कर समझौत(cid:19) क/;
ख) प(cid:21)कार(cid:19) (cid:13)ारा (cid:1)कए गए आर(cid:21)ण(cid:19) क/ ; तथा
ग) प(cid:21)कार(cid:19) (cid:13)ारा क/ गयी अिधसचू ना9 क/।
िजसके साhय म(cid:29), इसके िलए िविधवत Gप से ािधकृत होकर अधोह(cid:8)ता(cid:21)(cid:24)रय(cid:19) ने इस अिभसमय पर ह(cid:8)ता(cid:21)र (cid:1)कए ह।E
पे(cid:24)रस म(cid:29), नवंबर 2016 के 24 व(cid:2) (cid:1)दन , अं*ेजी और (cid:26)(cid:29)च म(cid:29), दोन(cid:19) पाठ समान Gप से ामािणक ह,E एकल ित म(cid:29) िनQपा(cid:1)दत िजस े
आPथक सहका(cid:24)रता और िवकास संगठन के अिभलेखागार म(cid:29) जमा (cid:1)कया जाएगा।
भारत
सपपंपपििुुििुु )))) ककककेेेे ििििललललखखखखतततत ककककेेेे जजजजममममाााा ककककररररनननन ेे ेेपपपपरररर आआआआरररर(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)णणणण(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12) एएएएवववव ंं ंंअअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा0000 कककक1111 ससससचचचचूूूू ीीीी कककक1111 िििि(cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)थथथथिििितततत
इस द(cid:8)तावेज़ म(cid:29) अिभसमय के अनु’छेद 28 (5) और 29 (1) के अनसु ार संपुि- के िलखत को जमा करन े पर भारत (cid:13)ारा (cid:1)कए
गए आर(cid:21)ण और अिधसूचना9 क/ सूची ह।ै
अनु’छेद 2 - पद(cid:19) क/ LाVया
अिधसूचना - अिभसमय म (cid:2)शािमल करार
अिभसमय के अन’ु छेद 2(1)(क)(ii) के अनसु रण म,(cid:29) भारत क/ इ’छा ह ै(cid:1)क इस अिभसमय म(cid:29) िनWिलिखत करार(cid:19) को शािमल
(cid:1)कया जाए:
सVं या शीषक: अ<य सिं वदाMमक मलू /संशोधनकारी ह(cid:8)ता(cid:21)र क/ वृ# होन ेक/
(cid:21)ेFािधकार िलखत तारीख तारीख
1 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के अ(cid:3)बािनया मलू 08.07.2013 04.12.2013
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
प(cid:24)रहार करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
अ(cid:3)बािनया गणरा[य क/
सरकार के बीच करार।
2 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) आमmिनया मलू 31.10.2003 09.09.20041
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
संशोधनकारी िलखत 27.01.2016 14.06.2017
करने और राजकोषीय
(ए)
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
आमmिनया गणरा[य क/
सरकार के बीच अिभसमय।
3 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) ऑ(cid:8)iेिलया मलू 25.07.1991 30.12.1991
दोहरे कराधान के प(cid:24)रहार
संशोधनकारी िलखत 16.12.2011 02.04.2013
तथा राजकोषीय अपवंचन को
(ए)
रोकने के िलए भारत गणरा[य
क/ सरकार तथा ऑ(cid:8)iेिलया
क/ सरकार के बीच करार
4 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) ऑि(cid:8)iया मूल 08.11.1999 05.09.2001
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
संशोधनकारी िलखत 06.02.2017 लाग ूनहZ
करने और राजकोषीय
1 भारत समझता ह ै(cid:1)क आम(cid:5)िनया मानता ह ै(cid:1)क यह संिध 01.04.2004 को लागू (cid:10)ई थी¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 39
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत (ए)
गणरा[य क/ सरकार तथा
ऑि(cid:8)iया गणरा[य क/ सरकार
के बीच अिभसमय।
5 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) बांqलादशे मलू 27-08-1991 27-05-1992
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
संशोधनकारी 16-02-2013 13-06-2013
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत िलखत (ए)
गणरा[य क/ सरकार तथा
बांqलादशे जनवादी गणरा[य
क/ सरकार के बीच अिभसमय
6 आय तथा संपि# (पूंजी) पर बेलाGस मलू 27.09.1997 17.07.1998
कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) दोहरे (यूएसएसआर का
संशोधनकारी िलखत 03.06.2015 19.11.2015
कराधान का प(cid:24)रहार करन े िह(cid:8)सा)
(ए)
और राजकोषीय अपवंचन
रोकने के िलए भारत गणरा[य
क/ सरकार तथा बले ाGस
गणरा[य क/ सरकार के बीच
करार।
7 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) बेि(cid:3)जयम मलू 26.04.1993 01.10.1997
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
संशोधनकारी िलखत 09.03.2017 लाग ूनहZ
करने और राजकोषीय
(ए)
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
बेि(cid:3)जयम सा(cid:135)ा[य क/ सरकार
के बीच करार।
8 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) भूटान मलू 04-03-2013 17-07-2014
दोहरे कराधान के प(cid:24)रहार
तथा राजकोषीय अपवंचन को
रोकने के िलए भारत गणरा[य
क/ सरकार तथा भूटान क/
सरकार के बीच करार
9 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) बोMसवाना मलू 08-12-2006 30-01-2008
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
और बोMसवाना के बीच
अिभसमय
10 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) (cid:129)ाज़ील मलू 26.04.1988 11.03.1992
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
संशोधनकारी िलखत 15.10.2013 06.08.2017
करने और राजकोषीय
(ए)
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
(cid:129)ाज़ील संघीय गणरा[य क/40 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
सरकार के बीच अिभसमय
11 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के बु(cid:3)गा(cid:24)रया मलू 26.05.1994 23.06.1995
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
प(cid:24)रहार करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
बु(cid:3)गा(cid:24)रया गणरा[य क/
सरकार के बीच अिभसमय।
12 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के कनाडा मूल 11.01.1996 06.05.1997
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
प(cid:24)रहार करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
कनाडा क/ सरकार के बीच
करार।
13 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) कोलि0बया मलू 13.05.2011 07.07.2014
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
कोलि0बया गणरा[य क/
सरकार के बीच अिभसमय
14 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) Cोएिशया मलू 12.02.2014 06.02.20152
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
Cोएिशया गणरा[य क/
सरकार के बीच करार।
15 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) साइ स मलू 18.11.2016 14.12.2016
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
साइ स गणरा[य क/ सरकार
के बीच करार और ोटोकॉल।
16 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के चके गणरा[य मलू 01.10.1998 27.09.1999
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
प(cid:24)रहार करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
चके गणरा[य क/ सरकार के
2 भारत समझता है (cid:1)क (cid:12)ोएिशया मानता ह ै(cid:1)क यह संिध 11.02.2015 को लागू (cid:10)ई थी¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 41
बीच अिभसमय।
17 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के डने माक: मलू 08.03.1989 13.06.1989
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
संशोधनकारी िलखत 10.10.2013 01.02.2015
प(cid:24)रहार करने और राजकोषीय
(ए)
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
डने माक: सा(cid:135)ा[य क/ सरकार
के बीच अिभसमय।
18 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) िमe मलू 20-02-1969 30-09-1969
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
और िमe के बीच करार
19 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) ए(cid:8)टोिनया मलू 19.09.2011 20.06.2012
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
ए(cid:8)टोिनया गणरा[य क/
सरकार के बीच करार।
20 आय और पूंजीगत लाभ(cid:19) पर इथोिपया मलू 25-05-2011 15-10-2012
कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) दोहरे
कराधान का प(cid:24)रहार करन े
और राजकोषीय अपवंचन
रोकन े के िलए भारत और
इथोिपया के बीच अिभसमय।
21 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) (cid:1)फ़जी मलू 30.01.2014 15.05.2014
दोहरे कराधान के प(cid:24)रहार
तथा राजकोषीय अपवंचन को
रोकने के िलए भारत गणरा[य
क/ सरकार तथा फ़/जी क/
सरकार के बीच करार
22 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) (cid:1)फ़नलEड मूल 15.01.2010 19.04.2010
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
(cid:1)फ़नलEड गणरा[य क/ सरकार
के बीच करार और ोटोकॉल।
23 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के (cid:26)ासं मूल 29.09.1992 01.08.1994
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
प(cid:24)रहार करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा42 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
(cid:26)ांस गणरा[य क/ सरकार के
बीच अिभसमय।
24 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के जॉPजया मलू 24.08.2011 08.12.2011
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
प(cid:24)रहार करन े के िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
जॉPजया क/ सरकार के बीच
करार।
25 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के जम:नी मूल 19.06.1995 26.10.1996
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
प(cid:24)रहार करन े के िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
जम:नी सघं ीय गणरा[य क/
सरकार के बीच करार।
26 आय पर दोहरे कराधान का *ीस मलू 11.02.1965 17.03.1967
प(cid:24)रहार करन े के िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
*ीस संघीय गणरा[य क/
सरकार के बीच करार।
27 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) हांगकांग मलू 19.03.2018 30.11.2018
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन को रोकन े के िलए
भारत गणरा[य क/ सरकार
तथा चीन जनवादी गणरा[य
के िवशेष शासिनक (cid:21)ेF
हांगकांग क/ सरकार के बीच
करार
28 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) हगं री मलू 03.11.2003 04.03.2005
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
हगं री क/ सरकार के बीच
करार।
29 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) आइसलEड मलू 23.11.2007 21.12.2007
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
आइसलEड क/ सरकार के बीच
करार।
30 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) इंडोनेिशया मूल 27-07-2012 05-02-2016
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 43
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
इंडोनेिशया गणरा[य क/
सरकार के बीच अिभसमय
31 आय तथा पूंजीगत लाभ(cid:19) पर आयरलEड मलू 06.11.2000 26.12.20013
कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) दोहरे
कराधान का प(cid:24)रहार करन े
और राजकोषीय अपवंचन
रोकने के िलए भारत गणरा[य
क/ सरकार तथा आयरलEड क/
सरकार के बीच अिभसमय।
32 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के इज़राइल मलू 29-01-1996 15-05-1996
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
संशोधनकारी 14-10-2015 19-12-2016
प(cid:24)रहार करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत िलखत (ए)
गणरा[य क/ सरकार तथा
इज़राइल रा[य क/ सरकार के
बीच अिभसमय
33 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) इटली मलू 19.02.1993 23.11.1995
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
इटली गणरा[य क/ सरकार के
बीच अिभसमय
34 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) जापान मलू 07.03.1989 29.12.1989
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
संशोधनकारी िलखत 24.02.2006 28.06.2006
करने और राजकोषीय
(ए)
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा संशोधनकारी िलखत 11.12.2015 29.10.2016
जापान क/ सरकार के बीच (सी)
अिभसमय
35 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) जॉडन: मलू 20-04-1999 16-10-1999
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
जॉडन: हशै मे ाइट सा(cid:135)ा[य क/
सरकार के बीच अिभसमय
36 आय पर तथा पूंजी पर कर(cid:19) के कजा़क(cid:8)तान मलू 09-12-1996 02-10-1997
3 भारत समझता है (cid:1)क आयरल(cid:18)ड मानता ह ै(cid:1)क यह संिध 27.12.2001 को लागू (cid:10)ई थी44 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
संबंध म(cid:29) दोहरे कराधान के संशोधनकारी 06-01-2017 12-03-2018
प(cid:24)रहार तथा राजकोषीय
िलखत (ए)
अपवंचन क/ रोकथाम के िलए
भारत गणरा[य क/ सरकार
तथा कजाक़ (cid:8)तान गणरा[य
क/ सरकार के बीच अिभसमय
37 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) के<या मलू 11-07-2016 30-08-2017
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
और के<या के बीच करार
38 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) को(cid:24)रया मलू 18-05-2015 12-09-2016
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
को(cid:24)रया गणरा[य क/ सरकार
के बीच अिभसमय
39 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) क़ुवैत मलू 15-06-2006 17-10-2007
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
संशोधनकारी 15-01-2017 26-03-2018
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत िलखत (ए)
गणरा[य क/ सरकार तथा
क़ुवैत रा[य क/ सरकार के
बीच करार
40 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) (cid:1)करिगज गणरा[य मलू 13-04-1999 10-01-2001
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
(cid:1)करिगज गणरा[य क/ सरकार
के बीच करार
41 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) लातिवया मलू 18.09.2013 28.12.2013
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
लातिवया गणरा[य क/
सरकार के बीच करार
42 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) लीिबया मलू 02-03-1981 01-07-1982
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
और लीिबया क/ सरकार के¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 45
बीच अिभसमय
43 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के िलथआु िनया मलू 26.07.2011 10.07.2012
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
प(cid:24)रहार करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
िलथआु िनया गणरा[य क/
सरकार के बीच करार और
ोटोकॉल।
44 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के ल‘ज़0बग: मलू 02.06.2008 09.07.2009
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
प(cid:24)रहार करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा गEड
िडची ऑफ ल‘ज़0बग: क/
सरकार के बीच करार।
45 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) मिे सडोिनया मलू 17.12.2013 12.09.2014
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
मिे सडोिनया गणरा[य क/
सरकार के बीच करार।
46 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) मलेिशया मूल 09-05-2012 26-12-2012
दोहरे कराधान के प(cid:24)रहार
तथा राजकोषीय अपवंचन को
रोकने के िलए भारत गणरा[य
क/ सरकार तथा मलेिशया क/
सरकार के बीच करार
47 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) मा(cid:3)टा मलू 08.04.2013 07.02.2014
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
मा(cid:3)टा गणरा[य क/ सरकार के
बीच करार और ोटोकॉल
48 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) मारीशस मलू 24.08.1982 06.12.1983
दोहरे कराधान के प(cid:24)रहार
संशोधनकारी िलखत 10.05.2016 19.07.2016
तथा राजकोषीय अपवंचन को
(ए)
रोकने के िलए भारत गणरा[य
क/ सरकार तथा मारीशस क/
सरकार के बीच करार
49 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) मिे ‘सको मलू 10.09.2007 01.02.2010
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार46 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
संयु(cid:22) रा[य मिे ‘सको क/
सरकार के बीच करार और
ोटोकॉल
50 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) मंगोिलया मलू 22-02-1994 29-03-1996
दोहरे कराधान के प(cid:24)रहार
तथा राजकोषीय अपवंचन को
रोकने के िलए भारत गणरा[य
क/ सरकार तथा मंगोिलया क/
सरकार के बीच करार
51 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के मॉ<टेने*ो मलू 08.02.2006 23.09.2008
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
प(cid:24)रहार करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य तथा सPबया एव ं
मॉ<टेने*ो के मिं Fमंडल क/
सरकार के बीच अिभसमय।
52 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) मोर(cid:137)ो मलू 30.10.1998 20.02.2000
दोहरे कराधान के प(cid:24)रहार
संशोधनकारी िलखत 08.08.2013 लाग ूनहZ
तथा राजकोषीय अपवंचन को
(ए)
रोकने के िलए भारत गणरा[य
तथा मोर(cid:137)ो सा(cid:135)ा[य के बीच
करार
53 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) मोज़ा0बीक मलू 30.09.2010 28.02.2011
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य तथा मोजाि0बक
गणरा[य क/ सरकार के बीच
करार
54 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) 0यांमार मलू 02-04-2008 30-01-2009
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
0यांमार संघ क/ सरकार के
बीच करार
55 आय पर तथा पूंजीगत लाभ(cid:19) नामीिबया मलू 15.02.1997 22.01.1999
पर कर(cid:19) के संबंध म(cid:29) दोहरे
कराधान के प(cid:24)रहार तथा
राजकोषीय अपवंचन क/
रोकथाम के िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 47
नामीिबया गणरा[य क/
सरकार के बीच अिभसमय
56 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) नेपाल मलू 27-11-2011 16-03-2012
दोहरे कराधान के प(cid:24)रहार
तथा राजकोषीय अपवंचन को
रोकने के िलए भारत गणरा[य
क/ सरकार तथा नेपाल क/
सरकार के बीच करार
57 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के नीदरलEड मलू 30.07.1988 21.01.1989
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
संशोधनकारी िलखत 10.05.2012 02.11.2012
प(cid:24)रहार करने और राजकोषीय
(ए)
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
नीदरलEड सा(cid:135)ा[य के बीच
अिभसमय।
58 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) <यूज़ीलEड मलू 17.10.1986 03.12.1986
दोहरे कराधान के प(cid:24)रहार
संशोधनकारी िलखत 29.08.1996 09.01.1997
तथा राजकोषीय अपवंचन को
(ए)
रोकने के िलए भारत गणरा[य
तथा <यूज़ीलEड क/ सरकार के संशोधनकारी िलखत 21.06.1999 30.12.19994
बीच अिभसमय (सी)
संशोधनकारी िलखत 26.10.2016 07.09.2017
(सी)
59 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के नॉव m मलू 02.02.2011 20.12.2011
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
प(cid:24)रहार करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य तथा नॉवm सा(cid:135)ा[य
के बीच करार।
60 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) ओमान मलू 02-04-1997 03-06-1997
दोहरे कराधान के प(cid:24)रहार
तथा राजकोषीय अपवंचन को
रोकने के िलए भारत गणरा[य
तथा ओमान क/ स(cid:3)तनत के
बीच करार
61 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) (cid:1)फ़िलपZस मलू 12-02-1990 21-03-1994
दोहरे कराधान के प(cid:24)रहार
तथा राजकोषीय अपवंचन को
रोकने के िलए भारत गणरा[य
तथा (cid:1)फ़िलपZस गणरा[य
बीच अिभसमय
4 भारत समझता है (cid:1)क (cid:20)यूज़ील(cid:18)ड मानता ह ै(cid:1)क दसू रा (cid:24)ोटोकॉल 17. 12.1999 को लागू (cid:10)आ था48 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
62 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के पोलEड मलू 21.06.1989 26.10.1989
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
संशोधनकारी िलखत 29.01.2013 01.06.2014
प(cid:24)रहार करने और राजकोषीय
(ए)
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
पोिलस जनवादी गणरा[य क/
सरकार के बीच करार।
63 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) पुत:गाल मलू 11.09.1998 30.04.20005
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
संशोधनकारी िलखत 24.06.2017 08.08.2018
करने और राजकोषीय
(ए)
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
पुत:गाल गणरा[य क/ सरकार
के बीच अिभसमय।
64 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) क़तर मलू 07-04-1999 15-01-2000
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
क़तर रा[य क/ सरकार के
बीच करार
65 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) रोमािनया मलू 08.03.2013 16.12.2013
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य और रोमािनया के
बीच करार।
66 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) Gस मलू 25.03.1997 11.04.1998
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने के िलए भारत गणरा[य
क/ सरकार तथा Gस प(cid:24)रसघं
क/ सरकार के बीच करार।
67 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) सऊदी अरब मलू 25-01-2006 01-11-2006
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
सऊदी अरब सा(cid:135)ा[य क/
सरकार के बीच अिभसमय
68 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के सPबया मलू 08.02.2006 23.09.2008
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
प(cid:24)रहार करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
5 भारत समझता है (cid:1)क पुत(cid:30)गाल मानता ह ै(cid:1)क यह संिध 5.4.2000 को लागू (cid:10)ई थी¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 49
गणरा[य तथा सPबया एव ं
मॉ<टेने*ो के मिं Fमंडल क/
सरकार के बीच अिभसमय।
69 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) kसगापरु मलू 24-01-1994 27-05-1994
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
संशोधनकारी िलखत 29-06-2005 01-08-2005
करने और राजकोषीय
(ए)
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य तथा kसगापरु संशोधनकारी िलखत 24-06-2011 01-09-2011
गणरा[य क/ सरकार के बीच (सी)
करार
संशोधनकारी िलखत 30-12-2016 27/02/2017
(सी)
70 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) (cid:8)लोवाक गणरा[य मलू 27.01.1986 13.03.1987
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
सरकार तथा चके ो(cid:8)लोवाक
समाजवादी गणरा[य क/
सरकार के बीच करार।
71 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) (cid:8)लोवेिनया मलू 13.01.2003 17.02.2005
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
संशोधनकारी 17.5.2016 21.12.2016
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत िलखत (ए)
गणरा[य तथा (cid:8)लोविे नया
गणरा[य के बीच अिभसमय।
72 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) दि(cid:21)ण अ(cid:138)/का मलू 04.12.1996 28.11.1997
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
संशोधनकारी िलखत 26.7.2013 26.11.2014
करने और राजकोषीय
(ए)
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
दि(cid:21)ण अ(cid:138)/का गणरा[य क/
सरकार के बीच करार
73 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के (cid:8)पेन मलू 08.02.1993 12.01.1995
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
संशोधनकारी 26.10.2012 लाग ूनहZ
प(cid:24)रहार करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत िलखत (ए)
गणरा[य तथा (cid:8)पेन सा(cid:135)ा[य
के बीच अिभसमय।
74 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) eी लकं ा मलू 22-01-2013 22-10-2013
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा eी
लकं ा लोकतािं Fक समाजवादी
गणरा[य क/ सरकार के बीच
करार50 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
75 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) सूडान मलू 22.10.2003 15.04.2004
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
सूडान गणरा[य क/ सरकार के
बीच करार
76 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के (cid:8)वीडन मलू 24.06.1997 25.12.1997
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
संशोधनकारी िलखत 07.02.2013 16.08.2013
प(cid:24)रहार करने और राजकोषीय
(ए)
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य तथा (cid:8)वीडन
सा(cid:135)ा[य क/ सरकार के बीच
अिभसमय।
77 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) ि(cid:8)वस प(cid:24)रसघं मलू 02.11.1994 29.12.1994
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
संशोधनकारी िलखत 16.02.2000 20.12.2000
करने और राजकोषीय
(ए)
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य और ि(cid:8)वस प(cid:24)रसघं संशोधनकारी िलखत 30.08.2010 07.10.2011
के बीच करार। (सी)
78 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) सी(cid:24)रया मलू 18-06-2008 10-11-2008
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
सी(cid:24)रया अरब गणरा[य क/
सरकार के बीच करार
79 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) तािज(cid:1)क(cid:8)तान मलू 20-11-2008 10-04-2009
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
संशोधनकारी िलखत 17-12-2016 20-02-2018
करने और राजकोषीय
(ए)
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
तािज(cid:1)क(cid:8)तान गणरा[य क/
सरकार के बीच करार
80 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) तंजािनया मूल 27.05.2011 12.12.2011
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
तंजािनया गणरा[य क/
सरकार के बीच करार
81 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) थाईलEड मूल 29-06-2015 13-10-20156
6 भारत समझता है (cid:1)क थाईल(cid:18)ड मानता ह ै(cid:1)क यह संिध 05/01/2016 को लागू (cid:10)ई थी¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 51
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
थाईलEड सा(cid:135)ा[य क/ सरकार
के बीच करार
82 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) (cid:24)iनीडाड एवं टोबैगो मलू 08.02.1999 13.10.1999
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
(cid:24)iनीडाड एव ं टोबैको
गणरा[य क/ सरकार के बीच
अिभसमय।
83 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) टक(cid:139) मलू 31.01.1995 01.02.19977
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
टक(cid:139) गणरा[य के बीच करार।
84 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) तुक:मिे न(cid:8)तान मलू 25-02-1997 07-07-1997
दोहरे कराधान के प(cid:24)रहार
तथा राजकोषीय अपवंचन को
रोकने के िलए भारत गणरा[य
क/ सरकार तथा तकु :मिे न(cid:8)तान
क/ सरकार के बीच अिभसमय
85 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) युगांडा मलू 30.04.2004 27.08.2004
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
युगांडा गणरा[य क/ सरकार
के बीच करार
86 आय तथा पूंजी पर कर(cid:19) के यूCेन मलू 07.04.1999 31.10.2001
संबंध म (cid:29) दोहरे कराधान का
प(cid:24)रहार करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
यूCेन क/ सरकार के बीच
अिभसमय।
7 भारत समझता है (cid:1)क तुक! मानता ह ै(cid:1)क यह संिध 30.12.1996 को लागू (cid:10)ई थी52 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
87 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) संयु(cid:22) अरब अमीरात मलू 29-04-1992 22-09-1993
दोहरे कराधान के प(cid:24)रहार
संशोधनकारी िलखत 26-03-2007 03-10-2007
तथा राजकोषीय अपवंचन को
(ए)
रोकने के िलए भारत गणरा[य
क/ सरकार तथा संयु(cid:22) अरब संशोधनकारी िलखत 16-04-2012 12-03-2013
अमीरात क/ सरकार के बीच (सी)
एक करार
88 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) यूनाइटेड rकगडम मलू 25.01.1993 26.10.19938
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
संशोधनकारी िलखत 30.10.2012 27.12.2013
करने और राजकोषीय
(ए)
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
यूनाइटेड rकगडम ऑफ *ेट
ि(cid:129)टेन क/ सरकार के बीच
अिभसमय।
89 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) उRqवे मलू 08.09.2011 21.06.2013
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
उRqवे गणरा[य क/ सरकार के
बीच अिभसमय
90 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) यूएसए मलू 12.09.1989 18.12.1990
दोहरे कराधान का प(cid:24)रहार
करने और राजकोषीय
अपवंचन रोकन ेके िलए भारत
गणरा[य क/ सरकार तथा
संयु(cid:22) रा[य अम(cid:24)े रका क/
सरकार के बीच अिभसमय।
91 आय पर तथा पूंजी पर कर(cid:19) के उजबे(cid:1)क(cid:8)तान मलू 29-07-1993 25-01-1994
संबंध म(cid:29) दोहरे कराधान के
संशोधनकारी िलखत 11-04-2012 20-07-2012
प(cid:24)रहार तथा राजकोषीय
(ए)
अपवंचन क/ रोकथाम के िलए
भारत गणरा[य क/ सरकार
तथा उजबे(cid:1)क(cid:8)तान गणरा[य
क/ सरकार के बीच करार
92 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) िवयतनाम मलू 07-09-1994 02-02-1995
दोहरे कराधान के प(cid:24)रहार
संशोधनकारी िलखत 03-09-2016 21-02-2017
तथा राजकोषीय अपवंचन को
(ए)
रोकने के िलए भारत गणरा[य
तथा िवयतनाम समाजवादी
गणरा[य के बीच करार
8 भारत समझता है (cid:1)क यूके मानता ह ै(cid:1)क यह संिध 25.10.1993 को लागू (cid:10)ई थी¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 53
93 आय पर कर(cid:19) के संबंध म (cid:29) जाि0बया मलू 05.06.1981 18.01.1984
दोहरे कराधान के प(cid:24)रहार
तथा राजकोषीय अपवंचन को
रोकने के िलए भारत गणरा[य
क/ सरकार तथा जाि0बया क/
सरकार के बीच करार
अअअअनननन22ुु22ुु छछछछेेददेेदद 3 - पपपपााााररररददददशशशश5555 सससस(cid:27)(cid:27)ंं(cid:27)(cid:27)ंं थथथथााााएएएए ंंंं
आआआआरररर(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)णणणण
अिभसमय के अनु’छेद 3(5)(क) के अनसु रण म(cid:29), भारत अपने शािमल कर समझौत(cid:19) पर अन’ु छेद 3 क/ संपणू :ता लागू न करने
का अिधकार सुरि(cid:21)त रखता ह ै
अअअअनननन22ुु22ुु छछछछेेददेेदद 4444 ---- ददददोोोोहहहहररररीीीी ििििननननववववााााससससीीीी सससस(cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ंंंं थथथथााााएएएए ंं ंं
ससससचचचचूूूू ीीीीबबबब7777 ससससममममझझझझौौौौतततत(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12) मममम $$ $$ममममौौौौजजजजददूूददूू ाााा ’’’’ााााववववधधधधाााानननन(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12) कककक1111 अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
अिभसमय के अन’ु छेद 4(4) के अनसु रण म,(cid:29) भारत का िवचार ह ै(cid:1)क िनWिलिखत करार(cid:19) म (cid:29)अनु’छेद 4(2) म (cid:29)वPणत एक
ावधान शािमल ह ैजो अनु’छेद 4(3)(ख) से (घ) के तहत (cid:1)कसी आर(cid:21)ण का िवषय नहZ ह।ै ऐसे Mयके ावधान के अन’ु छेद
और पैरा*ाफ सVं या क/ पहचान नीचे क/ गई ह ै
सूचीब\ करार क/ सVं या अ<य सिं वदाMमक (cid:21)ेFािधकार ावधान
1 अ(cid:3)बािनया अनु’छेद 4(3)
2 आमmिनया अनु’छेद 4(3)
3 ऑ(cid:8)iेिलया अनु’छेद 4(3)
4 ऑि(cid:8)iया अनु’छेद 4(3)
5 बांqलादशे अनु’छेद 4(3)
6 बेलाGस अनु’छेद 4(3)
7 बेि(cid:3)जयम अनु’छेद 4(3)
8 भूटान अनु’छेद 4(3)
9 बोMसवाना अनु’छेद 4(3)
10 (cid:129)ाज़ील अनु’छेद 4 (3)
11 बु(cid:3)गा(cid:24)रया अनु’छेद 4(3)
12 कनाडा अनु’छेद 4(3)
13 कोलि0बया अनु’छेद 4 (3)
14 Cोएिशया अनु’छेद 4(3)
15 साइ स अनु’छेद 4(3)
16 चके गणरा[य अनु’छेद 4(3)
17 डने माक: अनु’छेद 4(3)
18 िमe अनु’छेद 4(3)54 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
19 ए(cid:8)टोिनया अनु’छेद 4(3)
20 इथोिपया अनु’छेद 4(3)
21 (cid:1)फ़जी अनु’छेद 4(3)
22 (cid:1)फ़नलEड अनु’छेद 4(3)
23 (cid:26)ासं अनु’छेद 4(3)
24 जॉPजया अनु’छेद 4(3)
25 जम:नी अनु’छेद 4(3)
27 हांगकांग अनु’छेद 4(3)
28 हगं री अनु’छेद 4(3)
29 आइसलEड अनु’छेद 4(3)
30 इंडोनेिशया अनु’छेद 4(3)
31 आयरलEड अनु’छेद 4(3)
32 इज़राइल अनु’छेद 4(3)
33 इटली अनु’छेद 4(3)
34 जापान अनु’छेद 4 (2)
35 जॉडन: अनु’छेद 4(3)
36 कजा़क(cid:8)तान अनु’छेद 4(3)
37 के<या अनु’छेद 4(3)
38 को(cid:24)रया अनु’छेद 4(3)
39 क़ुवैत अनु’छेद 4(4)
40 (cid:1)करिगज गणरा[य अनु’छेद 4(3)
41 लातिवया अनु’छेद 4(3)
43 िलथआु िनया अनु’छेद 4(3)
44 ल‘ज़0बग: अनु’छेद 4(3)
45 मिे सडोिनया अनु’छेद 4(3)
46 मलेिशया अनु’छेद 4(3)
47 मा(cid:3)टा अनु’छेद 4(3)
48 मारीशस अनु’छेद 4(3)
49 मिे ‘सको अनु’छेद 4(3)
50 मंगोिलया अनु’छेद 4(3)
51 मॉ<टेने*ो अनु’छेद 4(3)
52 मोर(cid:137)ो अनु’छेद 4(3)
53 मोज़ा0बीक अनु’छेद 4(3)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 55
54 0यांमार अनु’छेद 4(3)
55 नामीिबया अनु’छेद 4(3)
56 नेपाल अनु’छेद 4(3)
57 नीदरलEड अनु’छेद 4(3)
58 <यूज़ीलEड अनु’छेद 4(3)
59 नॉव m अनु’छेद 4(3)
60 ओमान अनु’छेद 4(3)
61 (cid:1)फ़िलपZस अनु’छेद 4(3)
62 पोलEड अनु’छेद 4(3)
63 पुत:गाल अनु’छेद 4(3)
64 क़तर अनु’छेद 4(3)
65 रोमािनया अनु’छेद 4(3)
66 Gस अनु’छेद 4(3)
67 सऊदी अरब अनु’छेद 4(3)
68 सPबया अनु’छेद 4(3)
69 kसगापरु अनु’छेद 4(3)
70 (cid:8)लोवाक गणरा[य अनु’छेद 4(3)
71 (cid:8)लोवेिनया अनु’छेद 4(3)
72 दि(cid:21)ण अ(cid:138)/का अनु’छेद 4(3)
73 (cid:8)पेन अनु’छेद 4(3)
74 eी लकं ा अनु’छेद 4(3)
75 सूडान अनु’छेद 4(3)
76 (cid:8)वीडन अनु’छेद 4(3)
77 ि(cid:8)वस प(cid:24)रसघं अनु’छेद 4(3)
78 सी(cid:24)रया अनु’छेद 4(3)
79 तािज(cid:1)क(cid:8)तान अनु’छेद 4(3)
80 तंजािनया अनु’छेद 4(3)
81 थाईलEड अनु’छेद 4(3)
82 (cid:24)iनीडाड & टोबैगो अनु’छेद 4(3)
83 टक(cid:139) अनु’छेद 4(3)
84 तुक:मिे न(cid:8)तान अनु’छेद 4(3)
85 युगांडा अनु’छेद 4(3)
86 यूCेन अनु’छेद 4(3)56 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
87 संयु(cid:22) अरब अमीरात अनु’छेद 4(4)
88 यूनाइटेड rकगडम अनु’छेद 4(3)
89 उRqवे अनु’छेद 4 (3)
90 संयु(cid:22) रा[य अम(cid:24)े रका अनु’छेद 4(3) और (4)
91 उजबे(cid:1)क(cid:8)तान अनु’छेद 4(3)
92 िवयतनाम अनु’छेद 4(3)
93 जाि0बया अनु’छेद 4(3)
अअअअनननन22ुु22ुु छछछछेेददेेदद 5 - ददददोोोोहहहहररररेेेे ककककररररााााधधधधाााानननन ककककेेेे ििििननननररररससससनननन कककक1111 ििििववववििििधधधध कककक1111 ’’’’ययययोोोो::::ययययतततताााा
ववववककैैककैै िििि<<<<पपपपकककक ’’’’ााााववववधधधधाााानननन(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12) कककक1111 पपपपससससददंंददंं कककक1111 अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
अिभसमय के अनु’छेद 5(10) के अनसु रण म(cid:29), भारत इसके (cid:13)ारा अनु’छेद 5 (1) के तहत इस अनु’छेद के िवक(cid:3)प ग को लाग ू
करने का चयन करता ह।ै
िवक(cid:3)प ग चुनने वाल े(cid:21)ेFािधकार(cid:19) के िलए:
अिभसमय के अनु’छेद 5(10) के अनुसरण म,(cid:29) भारत का िवचार ह ै(cid:1)क िनWिलिखत करार(cid:19) म (cid:29)अनु’छेद 5(7) म (cid:29)वPणत ावधान
शािमल ह।E ऐस े Mयेक ावधान के अनु’छेद और पैरा*ाफ सVं या क/ पहचान नीच ेक/ गई ह ै
सूचीब\ करार क/ सVं या अ<य सिं वदाMमक (cid:21)ेFािधकार ावधान
11 बु(cid:3)गा(cid:24)रया अनु’छेद 25(2),(3)
18 िमe अनु’छेद 24(1),(2)
26 *ीस अनु’छेद XVII (2),(4)
70 (cid:8)लोवाक गणरा[य अनु’छेद 23(2),(3)
अअअअनननन22ुु22ुु छछछछेेददेेदद 7 - ससससििंंििंं धधधध दददद(cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)ुुुु पपपपययययोोोोगगगग कककक1111 ररररोोोोककककथथथथाााामममम
एएएएकककक अअअअततंंततंं !!!!ररररमममम उउउउपपपपाााायययय ककककेेेे (cid:24)(cid:24)(cid:24)(cid:24)पपपप मममम $$ $$पपपपीीीीपपपपीीीीटटटटीीीी कककक1111 (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ववववीीीीककककृृृृिििितततत ककककाााा ििििववववववववररररणणणण
अिभसमय के अनु’छेद 7 (17)(क) के अनसु रण म(cid:29), भारत इसके (cid:13)ारा एक व(cid:22)L दते ा ह ै(cid:1)क भारत जहा ंएक अंत(cid:24)रम उपाय के
Gप म(cid:29) अकेले अनु’छेद 7 (1) क/ यो[यता को (cid:8)वीकार करता ह,ै वहZ जहाँ स0भव हो उसका इरादा लाभ(cid:19) के ावधान पर
प(cid:24)रसीमन को पैरा*ाफ 1 के अित(cid:24)र(cid:22) अथवा उसके (cid:8)थान पर ि(cid:13)प(cid:21)ीय वाता: के माHयम से अपनान ेका ह।ै
ववववककैैककैै िििि!!!!पपपपकककक (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ााााववववधधधधाााानननन(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) पपपपससससददंंददंं कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
अिभसमय के अन’ु छेद 7(17) (ग) के अनसु रण म,(cid:29) भारत इसके (cid:13)ारा अनु’छेद 7 (6) के तहत एलओबी के सरलीकृत ावधान
को लागू करन ेका चयन करता ह।ै
ससससचचचचूूूू ीीीीबबबबNNNN ससससममममझझझझौौौौतततत(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) मममम 44 44ममममौौौौजजजजददूूददूू ाााा (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ााााववववधधधधाााानननन(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
अिभसमय के अन’ु छेद 7(17)(क) के अनुसरण म(cid:29), भारत का िवचार ह ै(cid:1)क िनWिलिखत करार अनु’छेद 7(15)(ख) के तहत
आर(cid:21)ण के िवषय नहZ ह Eतथा उनम (cid:29)अनु’छेद 7(2) म(cid:29) वPणत ावधान शािमल ह।E ऐसे Mयके ावधान के अनु’छेद और
पैरा*ाफ संVया क/ पहचान नीचे क/ गई ह ै
सूचीब\ करार क/ सVं या अ<य सिं वदाMमक (cid:21)ेFािधकार ावधान
1 अ(cid:3)बािनया अनु’छेद 29 (6)
8 भूटान अनु’छेद 27(2) और (3)
13 कोलि0बया अनु’छेद 28 (2) और (3)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 57
19 ए(cid:8)टोिनया अनु’छेद 28(2) से (4) तक
20 इथोिपया अनु’छेद 28(2) और (3)
21 (cid:1)फ़जी अनु’छेद 28(2) और (3)
22 (cid:1)फ़नलEड अनु’छेद 27 (1) और (2)
24 जॉPजया अनु’छेद 30(2) से (4) तक
29 आइसलEड अनु’छेद 24(6)
30 इंडोनेिशया अनु’छेद 24(2) और (3)
32 इज़राइल अनु’छेद 27क(1)
36 कजा़क(cid:8)तान अनु’छेद 28क(2)
37 के<या अनु’छेद 29(2) और (3)
38 को(cid:24)रया अनु’छेद 28(2)
39 क़ुवैत अनु’छेद 27
41 लातिवया अनु’छेद 28 (1)
43 िलथआु िनया अनु’छेद 30 (1) और (2)
44 ल‘ज़0बग: अनु’छेद 29 (2) और (3)
45 मेिसडोिनया अनु’छेद 28(2) से (4) तक
46 मलेिशया अनु’छेद 28(2) और (3)
47 मा(cid:3)टा अनु’छेद 27(2) और (3)
49 मेि‘सको अनु’छेद 28 (6)
53 मोज़ा0बीक अनु’छेद 28
54 0यांमार अनु’छेद 27(1) और (2)
56 नेपाल अनु’छेद 28
59 नॉव m अनु’छेद 29
62 पोलEड अनु’छेद 28क
65 रोमािनया अनु’छेद 27
74 eी लकं ा अनु’छेद 28(6)
78 सी(cid:24)रया अनु’छेद 27
79 तािज(cid:1)क(cid:8)तान अनु’छेद 28(6)
80 तंजािनया अनु’छेद 28(6)
87 संयु(cid:22) अरब अमीरात अनु’छेद 29
88 यूनाइटेड rकगडम अनु’छेद 28ग
89 उRqवे अनु’छेद 29 (7)
91 उजबे(cid:1)क(cid:8)तान अनु’छेद 28ख(2) और (3)58 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
अिभसमय के अनु’छेद 7(17)(ग) के अनसु रण म(cid:29), भारत का िवचार ह ै (cid:1)क िनWिलिखत करार(cid:19) म (cid:29) अनु’छेद 7(14) म(cid:29) वPणत
ावधान शािमल ह।E ऐस े Mयके ावधान के अन’ु छेद और पैरा*ाफ सVं या क/ पहचान नीच ेक/ गई ह ै
सूचीब\ करार क/ सVं या अ<य सिं वदाMमक (cid:21)ेFािधकार ावधान
1 अ(cid:3)बािनया अनु’छेद 29(1) से (5) तक
2 आमmिनया अनु’छेद 28
29 आइसलEड अनु’छेद 24(1) से (5) तक
49 मेि‘सको अनु’छेद 28(1) से (5) तक
74 eी लकं ा अनु’छेद 28(1) से (5) तक
79 तािज(cid:1)क(cid:8)तान अनु’छेद 28(1) से (5) तक
80 तंजािनया अनु’छेद 28(1) से (5) तक
89 उRqवे अनु’छेद 29(2) से (6) तक
90 संयु(cid:22) रा[य अम(cid:24)े रका अनु’छेद 24
अअअअनननन22ुु22ुु छछछछेेददेेदद 8 - ललललााााभभभभााााशशंंशशंं अअअअततततंंंं ररररणणणण सससस(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21)ंंंं ववववहहहहाााारररर
आआआआरररर(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12)णणणण
अिभसमय के अन’ु छेद 8(3)(ख)(iii) के अनसु रण म,(cid:29) भारत अनु’छेद 8 क/ संपणू :ता के िलए अपने शािमल कर समझौत(cid:19) को
इस सीमा तक लागू नहZ करने का अिधकार सुरि(cid:21)त रखता ह ै(cid:1)क अनु’छेद 8 (1) म(cid:29) वPणत ावधान(cid:19) म(cid:29) पहले से ही 365 (cid:1)दन(cid:19)
क/ अविध से अिधक क/ <यनू तम अविध शािमल ह।ै िनWिलिखत समझौत ेम(cid:29) ऐस े ावधान ह Eजो इस आर(cid:21)ण के दायरे म(cid:29) ह।E
सूचीब\ करार क/ सVं या अ<य सिं वदाMमक (cid:21)ेFािधकार ावधान
63 पुत:गाल अनु’छेद 10(2)
ससससचचचचूूूू ीीीीबबबबNNNN ससससममममझझझझौौौौतततत(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) मममम 44 44ममममौौौौजजजजददूूददूू ाााा (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ााााववववधधधधाााानननन(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
अिभसमय के अन’ु छेद 8(4) के अनसु रण म(cid:29), भारत का िवचार ह ै(cid:1)क िनWिलिखत करार(cid:19) म (cid:29)अनु’छेद 8(1) म(cid:29) वPणत एक
ावधान शािमल ह ैजो अनु’छेद 8(3)(ख) के तहत आर(cid:21)ण का िवषय नहZ ह।ै ऐस े Mयेक ावधान के अनु’छेद और पैरा*ाफ
सVं या क/ पहचान नीच ेक/ गई ह ै
सूचीब\ करार क/ सVं या अ<य सिं वदाMमक (cid:21)ेFािधकार ावधान
5 बांqलादशे अनु’छेद 11(2)(क)
6 बेलाGस अनु’छेद 10(2)(क)
9 बोMसवाना अनु’छेद 10(2)(क)
12 कनाडा अनु’छेद 10(2)(क)
14 Cोएिशया अनु’छेद 10(2)(क)
17 डने माक: अनु’छेद 11(2)(क)
33 इटली अनु’छेद 11(2)(क)
43 िलथआु िनया अनु’छेद 10(2)(क)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 59
48 मारीशस अनु’छेद 10(2)(क)
51 मॉ<टेने*ो अनु’छेद 10(2)(1)
56 नेपाल अनु’छेद 10(2)(क)
60 ओमान अनु’छेद 11(2)(क)
61 (cid:1)फ़िलपZस अनु’छेद 11(2)(क)
64 क़तर अनु’छेद 10(2)(क)
68 सPबया अनु’छेद 10(2)(1)
69 kसगापरु अनु’छेद 10(2)(क)
70 (cid:8)लोवाक गणरा[य अनु’छेद 10(2)(क)
71 (cid:8)लोवेिनया अनु’छेद 10(2)(क)
78 सी(cid:24)रया अनु’छेद 10(2)(क)
79 तािज(cid:1)क(cid:8)तान अनु’छेद 10(2)(क)
80 तंजािनया अनु’छेद 10(2)(क)
86 यूCेन अनु’छेद 10(2)(क)
90 संयु(cid:22) रा[य अम(cid:24)े रका अनु’छेद 10(2)(क)
93 जाि0बया अनु’छेद 10(2)(क)
अअअअनननन22ुु22ुु छछछछेेददेेदद 9 - ममममु(cid:22)ु(cid:22)ु(cid:22)ु(cid:22)ययययतततत:अअअअचचचचलललल सससस>>>>पपपपिििि(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3) सससस ेे ेेअअअअपपपपननननाााा मममम<<ूू<<ूू यययय हहहहााााििििससससलललल ककककररररनननन ेे ेेववववााााललललीीीी सससस(cid:27)(cid:27)ंं(cid:27)(cid:27)ंं थथथथाााा0000 ककककेेेे शशशशययेेययेे रररर(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12) अअअअथथथथववववाााा ििििहहहहतततत(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12) कककक1111 ििििबबबब????1111 सससस ेे ेेपपपपजजूंूंजजूंूं ीीीीगगगगतततत
ललललााााभभभभ
ववववककैैककैै िििि!!!!पपपपकककक (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ााााववववधधधधाााानननन(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) पपपपससससददंंददंं कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
अिभसमय के अन’ु छेद 9(8) के अनसु रण म,(cid:29) भारत इसके (cid:13)ारा अन’ु छेद 9 (4) को लागू करने का चयन करता ह।ै
ससससचचचचूूूू ीीीीबबबबNNNN ससससममममझझझझौौौौतततत(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) मममम 44 44ममममौौौौजजजजददूूददूू ाााा (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ााााववववधधधधाााानननन(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
अिभसमय के अनु’छेद 9(7) के अनसु रण म,(cid:29) भारत का िवचार ह ै (cid:1)क िनWिलिखत करार(cid:19) म(cid:29) अनु’छेद 9(1) म(cid:29) वPणत ावधान
शािमल ह।E ऐसे Mयके ावधान के अनु’छेद और परै ा*ाफ सVं या क/ पहचान नीच ेक/ गई ह।ै
सूचीब\ करार क/ सVं या अ<य सिं वदाMमक (cid:21)ेFािधकार ावधान
2 आमmिनया अनु’छेद 13(4)
3 ऑ(cid:8)iेिलया अनु’छेद 13(4)
4 ऑि(cid:8)iया अनु’छेद 13(4)
6 बेलाGस अनु’छेद 13(4)
7 बेि(cid:3)जयम अनु’छेद 13(4)
8 भूटान अनु’छेद 13(4)
9 बोMसवाना अनु’छेद 13(4)
11 बु(cid:3)गा(cid:24)रया अनु’छेद 14(4)60 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
13 कोलि0बया अनु’छेद 13 (4)
14 Cोएिशया अनु’छेद 13(4)
15 साइ स अनु’छेद 13(4)
16 चके गणरा[य अनु’छेद 13(4)
17 डने माक: अनु’छेद 14(4)
19 ए(cid:8)टोिनया अनु’छेद 13(2)
20 इथोिपया अनु’छेद 13(4)
21 (cid:1)फ़जी अनु’छेद 13(4)
23 (cid:26)ासं अनु’छेद 14(4)
24 जॉPजया अनु’छेद 13(4)
27 हांगकांग अनु’छेद 14(4)
28 हगं री अनु’छेद 13(2)
29 आइसलEड अनु’छेद 13(4)
30 इंडोनेिशया अनु’छेद 13(4)
31 आयरलEड अनु’छेद 13(4)
32 इज़राइल अनु’छेद 14(4)
33 इटली अनु’छेद 14(4)
35 जॉडन: अनु’छेद 13(4)
36 कजा़क(cid:8)तान अनु’छेद 13(4)
37 के<या अनु’छेद 14(4)
38 को(cid:24)रया अनु’छेद 13(4)
39 क़ुवैत अनु’छेद 13(4)
40 (cid:1)करिगज गणरा[य अनु’छेद 13(4)
41 लातिवया अनु’छेद 13(4)
44 ल‘ज़0बग: अनु’छेद 13(4)
45 मिे सडोिनया अनु’छेद 13(4)
46 मलेिशया अनु’छेद 14(4)
49 मिे ‘सको अनु’छेद 13(4)
50 मंगोिलया अनु’छेद 13(4)
51 मॉ<टेने*ो अनु’छेद 14(4)
52 मोर(cid:137)ो अनु’छेद 13(4)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 61
53 मोज़ा0बीक अनु’छेद 13(4)
54 0यांमार अनु’छेद 13(4)
55 नामीिबया अनु’छेद 13(4)
56 नेपाल अनु’छेद 13(4)
57 नीदरलEड अनु’छेद 13(4)
58 <यूज़ीलEड अनु’छेद 13(4)
60 ओमान अनु’छेद 15(4)
61 (cid:1)फ़िलपZस अनु’छेद 14(4)
62 पोलEड अनु’छेद 14(4)
63 पुत:गाल अनु’छेद 13(4)
64 क़तर अनु’छेद 13(4)
67 सऊदी अरब अनु’छेद 13(4)
68 सPबया अनु’छेद 14(4)
70 (cid:8)लोवाक गणरा[य अनु’छेद 13(4)
71 (cid:8)लोवेिनया अनु’छेद 13(4)
72 दि(cid:21)ण अ(cid:138)/का अनु’छेद 13(4)
73 (cid:8)पेन अनु’छेद 14(4)
74 eी लकं ा अनु’छेद 13(4)
75 सूडान अनु’छेद 13(4)
76 (cid:8)वीडन अनु’छेद 13(4)
77 ि(cid:8)वस प(cid:24)रसघं अनु’छेद 13(4)
80 तंजािनया अनु’छेद 13(4)
81 थाईलEड अनु’छेद 13(4)
82 (cid:24)iनीडाड & टोबैगो अनु’छेद 13(4)
83 टक(cid:139) अनु’छेद 13(4)
84 तुक:मेिन(cid:8)तान अनु’छेद 13(4)
85 युगांडा अनु’छेद 13(4)
86 यूCेन अनु’छेद 13(4)
87 संयु(cid:22) अरब अमीरात अनु’छेद 13(3)
89 उRqवे अनु’छेद 13 (4)
91 उजबे(cid:1)क(cid:8)तान अनु’छेद 14(4)
92 िवयतनाम अनु’छेद 14(4)62 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
अअअअनननन22ुु22ुु छछछछेेददेेदद 12 - आआआआयययय@@ुु@@ुु ााााललललययययीीीीयययय ’’’’बबबबधधंंधधंं नननन(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12) औऔऔऔरररर इइइइससससीीीी ’’’’ककककाााारररर कककक1111 ररररणणणणननननीीीीििििततततयययय(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12) ककककेेेे AAAAाााारररराााा (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)थथथथााााययययीीीी (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)थथथथाााापपपपननननाााा ददददजजजज BB BBककककाााा ककककृृृृिििि(cid:6)(cid:6)(cid:6)(cid:6)मममम पपपप!!!!ररररहहहहाााारररर
ससससचचचचूूूू ीीीीबबबबNNNN ससससममममझझझझौौौौतततत(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) मममम 44 44ममममौौौौजजजजददूूददूू ाााा (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ााााववववधधधधाााानननन(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
अिभसमय के अन’ु छेद 12(5) के अनुसरण म,(cid:29) भारत का िवचार ह ै (cid:1)क िनWिलिखत करार(cid:19) म (cid:29) अनु’छेद 12(3)(क) म (cid:29) वPणत
ावधान शािमल ह।E ऐसे Mयके ावधान के अन’ु छेद और पैरा*ाफ सVं या क/ पहचान नीच े क/ गई ह ै ।
सूचीब\ करार क/ सVं या अ<य सिं वदाMमक (cid:21)ेFािधकार ावधान
1 अ(cid:3)बािनया अनु’छेद 5(5)(क)
2 आमmिनया अनु’छेद 5(5)(क)
3 ऑ(cid:8)iेिलया अनु’छेद 5(5)(क)
4 ऑि(cid:8)iया अनु’छेद 5(5)(क)
5 बांqलादशे अनु’छेद 5(4)(क)
6 बेलाGस अनु’छेद 5(4)(क)
7 बेि(cid:3)जयम अनु’छेद 5(4)(क)
8 भूटान अनु’छेद 5(5)(क)
9 बोMसवाना अनु’छेद 5(5) (क)
10 (cid:129)ाज़ील अनु’छेद 5 (4)
11 बु(cid:3)गा(cid:24)रया अनु’छेद 5(4)(क)
12 कनाडा अनु’छेद 5(4)(क)
13 कोलि0बया अनु’छेद 5(5) (क)
14 Cोएिशया अनु’छेद 5(6)(क)
15 साइ स अनु’छेद 5(5)(क)
16 चके गणरा[य अनु’छेद 5(5)(क)
17 डेनमाक: अनु’छेद 5(4)(क)
18 िमe अनु’छेद 5(4)(i)
19 ए(cid:8)टोिनया अनु’छेद 5(5)(क)
20 इथोिपया अनु’छेद 5(5)(क)
21 (cid:1)फ़जी अनु’छेद 5(5)(क)
22 (cid:1)फ़नलEड अनु’छेद 5(5) (क)
23 (cid:26)ासं अनु’छेद 5(5) (क)
24 जॉPजया अनु’छेद 5(5) (क)
25 जम:नी अनु’छेद 5(5) (क)
26 *ीस अनु’छेद II(1)(ज)(घघ)(1)
27 हांगकांग अनु’छेद 5(5) (क)
28 हगं री अनु’छेद 5(5) (क)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 63
29 आइसलEड अनु’छेद 5(5) (क)
30 इंडोनेिशया अनु’छेद 5(5) (क)
31 आयरलEड अनु’छेद 5(6) (क)
32 इज़राइल अनु’छेद 5 (5)
33 इटली अनु’छेद 5(4) (क)
34 जापान अनु’छेद 5(7) (क)
35 जॉडन: अनु’छेद 5 (6)
36 कजा़क(cid:8)तान अनु’छेद 5 (5)
37 के<या अनु’छेद 5(5) (क)
38 को(cid:24)रया अनु’छेद 5(5) (क)
39 क़ुवैत अनु’छेद 5(6) (क)
40 (cid:1)करिगज गणरा[य अनु’छेद 5(6) (क)
41 लातिवया अनु’छेद 5(5) (क)
42 लीिबया अनु’छेद 4(4)
43 िलथआु िनया अनु’छेद 5(5) (क)
44 ल‘ज़0बग: अनु’छेद 5(5) (क)
45 मिे सडोिनया अनु’छेद 5(5) (क)
46 मलेिशया अनु’छेद 5(5) (क)
47 मा(cid:3)टा अनु’छेद 5(5) (क)
48 मारीशस अनु’छेद 5(4)(i)
49 मिे ‘सको अनु’छेद 5(5) (क)
50 मंगोिलया अनु’छेद 5 (4)
51 मॉ<टेने*ो अनु’छेद 5(5)(1)
52 मोर(cid:137)ो अनु’छेद 5(5)
53 मोज़ा0बीक अनु’छेद 5(5) (क)
54 0यांमार अनु’छेद 5(5) (क)
55 नामीिबया अनु’छेद 5(5) (क)
56 नेपाल अनु’छेद 5(5) (क)
57 नीदरलEड अनु’छेद 5(5) (क)
58 <यूज़ीलEड अनु’छेद 5(4) (क)
59 नॉव m अनु’छेद 5(5) (क)
60 ओमान अनु’छेद 5 (4)
61 (cid:1)फ़िलपZस अनु’छेद 5(4) (क)64 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
62 पोलEड अनु’छेद 4(5) (क)
63 पुत:गाली गणरा[य अनु’छेद 5(5) (क)
64 क़तर अनु’छेद 5(6) (क)
65 रोमािनया अनु’छेद 5(5) (क)
66 Gस अनु’छेद 4(5) (क)
67 सऊदी अरब अनु’छेद 5(5) (क)
68 सPबया अनु’छेद 5(5)(1)
69 kसगापरु अनु’छेद 5(8) (क)
70 (cid:8)लोवाक गणरा[य अनु’छेद 4(5) (क)
71 (cid:8)लोवेिनया अनु’छेद 5(5) (क)
72 दि(cid:21)ण अ(cid:138)/का अनु’छेद 5(5)
73 (cid:8)पेन अनु’छेद 4(5) (क)
74 eी लकं ा अनु’छेद 5(5) (क)
75 सूडान अनु’छेद 5(5) (क)
76 (cid:8)वीडन अनु’छेद 6(5) (क)
77 ि(cid:8)वस प(cid:24)रसघं अनु’छेद 5(5)(i)
78 सी(cid:24)रया अनु’छेद 5(5) (क)
79 तािज(cid:1)क(cid:8)तान अनु’छेद 5 (5)
80 तंजािनया अनु’छेद 5(5) (क)
81 थाईलEड अनु’छेद 5(5) (क)
82 (cid:24)iनीडाड & टोबैगो अनु’छेद 5(4) (क)
83 टक(cid:139) अनु’छेद 4(5) (क)
84 तुक:मिे न(cid:8)तान अनु’छेद 5(5) (क)
85 युगांडा अनु’छेद 5(4) (क)
86 यूCेन अनु’छेद 5(5) (क)
87 संयु(cid:22) अरब अमीरात अनु’छेद 5 (4)
88 यूनाइटेड rकगडम अनु’छेद 4(5) (क)
89 उRqवे अनु’छेद 5(5) (क)
90 संयु(cid:22) रा[य अम(cid:24)े रका अनु’छेद 5(4) (क)
91 उजबे(cid:1)क(cid:8)तान अनु’छेद 5 (4)
92 िवयतनाम अनु’छेद 5(4) (क)
93 जाि0बया अनु’छेद 5(4) (i)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 65
अिभसमय के अन’ु छेद 12(6) के अनसु रण म(cid:29), भारत का िवचार ह ै(cid:1)क िनWिलिखत करार(cid:19) म (cid:29)अनु’छेद 12(3)(ख) म(cid:29) वPणत
ावधान शािमल ह।E ऐस े Mयके ावधान के अन’ु छेद और पैरा*ाफ सVं या क/ पहचान नीच ेक/ गई ह ै।
सूचीब\ करार क/ सVं या अ<य सिं वदाMमक (cid:21)ेFािधकार ावधान
1 अ(cid:3)बािनया अनु’छेद 5 (7)
2 आमmिनया अनु’छेद 5 (7)
3 ऑ(cid:8)iेिलया अनु’छेद 5(6)
4 ऑि(cid:8)iया अनु’छेद 5 (6)
5 बांqलादशे अनु’छेद 5 (5)
6 बेलाGस अनु’छेद 5 (5)
7 बेि(cid:3)जयम अनु’छेद 5 (5)
8 भूटान अनु’छेद 5 (7)
9 बोMसवाना अनु’छेद 5(7)
10 (cid:129)ाज़ील अनु’छेद 5 (5)
11 बु(cid:3)गा(cid:24)रया अनु’छेद 5 (5)
12 कनाडा अनु’छेद 5 (5)
13 कोलि0बया अनु’छेद 5(7)
14 Cोएिशया अनु’छेद 5 (8)
15 साइ स अनु’छेद 5 (7)
16 चके गणरा[य अनु’छेद 5 (7)
17 डने माक: अनु’छेद 5 (5)
18 िमe अनु’छेद 5(5)
19 ए(cid:8)टोिनया अनु’छेद 5 (6)
20 इथोिपया अनु’छेद 5(6)
21 (cid:1)फ़जी अनु’छेद 5(7)
22 (cid:1)फ़नलEड अनु’छेद 5 (7)
23 (cid:26)ासं अनु’छेद 5 (6)
24 जॉPजया अनु’छेद 5 (7)
25 जम:नी अनु’छेद 5 (6)
26 *ीस अनु’छेद II(1)(ज)(ड.ड.)
27 हांगकांग अनु’छेद 5 (6)
28 हगं री अनु’छेद 5 (6)
29 आइसलEड अनु’छेद 5 (7)
30 इंडोनेिशया अनु’छेद 5 (7)66 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
31 आयरलEड अनु’छेद 5 (8)
32 इज़राइल अनु’छेद 5 (6)
33 इटली अनु’छेद 5 (5)
34 जापान अनु’छेद 5(8)
35 जॉडन: अनु’छेद 5 (8)
36 कजा़क(cid:8)तान अनु’छेद 5 (7)
37 के<या अनु’छेद 5(7)
38 को(cid:24)रया अनु’छेद 5 (7)
39 क़ुवैत अनु’छेद 5 (8)
40 (cid:1)करिगज गणरा[य अनु’छेद 5 (8)
41 लातिवया अनु’छेद 5 (6)
42 लीिबया अनु’छेद 4(5)
43 िलथआु िनया अनु’छेद 5 (6)
44 ल‘ज़0बग: अनु’छेद 5 (7)
45 मिे सडोिनया अनु’छेद 5(7)
46 मलेिशया अनु’छेद 5 (7)
47 मा(cid:3)टा अनु’छेद 5(7)
48 मारीशस अनु’छेद 5(5)
49 मिे ‘सको अनु’छेद 5 (7)
50 मंगोिलया अनु’छेद 5 (5)
51 मॉ<टेने*ो अनु’छेद 5(7)
52 मोर(cid:137)ो अनु’छेद 5(7)
53 मोज़ा0बीक अनु’छेद 5(7)
54 0यांमार अनु’छेद 5 (7)
55 नामीिबया अनु’छेद 5(6)
56 नेपाल अनु’छेद 5 (7)
57 नीदरलEड अनु’छेद 5(6)
58 <यूज़ीलEड अनु’छेद 5(5)
59 नॉव m अनु’छेद 5(7)
60 ओमान अनु’छेद 5 (5)
61 (cid:1)फ़िलपZस अनु’छेद 5 (6)
62 पोलEड अनु’छेद 5(5)
63 पुत:गाली गणरा[य अनु’छेद 5(6)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 67
64 क़तर अनु’छेद 5 (8)
65 रोमािनया अनु’छेद 5(6)
66 Gस अनु’छेद 5(5)
67 सऊदी अरब अनु’छेद 5 (7)
68 सPबया अनु’छेद 5(7)
69 kसगापरु अनु’छेद 5 (9)
70 (cid:8)लोवाक गणरा[य अनु’छेद 5(5)
71 (cid:8)लोवेिनया अनु’छेद 5(7)
72 दि(cid:21)ण अ(cid:138)/का अनु’छेद 5(6)
73 (cid:8)पेन अनु’छेद 5(5)
74 eी लकं ा अनु’छेद 5 (7)
75 सूडान अनु’छेद 5(7)
76 (cid:8)वीडन अनु’छेद 5(8)
77 ि(cid:8)वस प(cid:24)रसघं अनु’छेद 5(6)
78 सी(cid:24)रया अनु’छेद 5 (7)
79 तािज(cid:1)क(cid:8)तान अनु’छेद 5 (6)
80 तंजािनया अनु’छेद 5(7)
81 थाईलEड अनु’छेद 5 (7)
82 (cid:24)iनीडाड & टोबैगो अनु’छेद 5 (6)
83 टक(cid:139) अनु’छेद 5(5)
84 तुक:मिे न(cid:8)तान अनु’छेद 5 (7)
85 युगांडा अनु’छेद 5(6)
86 यूCेन अनु’छेद 5(6)
87 संयु(cid:22) अरब अमीरात अनु’छेद 5 (5)
88 यूनाइटेड rकगडम अनु’छेद 5(5)
89 उRqवे अनु’छेद 5 (7)
90 संयु(cid:22) रा[य अम(cid:24)े रका अनु’छेद 5 (5)
91 उजबे(cid:1)क(cid:8)तान अनु’छेद 5 (5)
92 िवयतनाम अनु’छेद 5 (5)
93 जाि0बया अनु’छेद 5(6)68 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
अअअअनननन22ुु22ुु छछछछेेददेेदद 13 - ििििववववििििननननCCCCदददद)))) गगगगििििततततििििववववििििधधधध छछछछूूूूटटटट(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12) ककककेेेे AAAAाााारररराााा (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)थथथथााााईईईई (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)थथथथाााापपपपननननाााा ददददजजजज ककककाााा ककककृृृृिििि(cid:6)(cid:6)(cid:6)(cid:6)मममम पपपप!!!!ररररहहहहाााारररर
ववववककैैककैै िििि<<<<पपपपकककक ’’’’ााााववववधधधधाााानननन(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12) कककक1111 पपपपससससददंंददंं कककक1111 अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
अिभसमय के अन’ु छेद 13(7) के अनसु रण म,(cid:29) भारत इसके (cid:13)ारा अनु’छेद 13 (1) के तहत िवक(cid:3)प [क] को लागू करने का चयन
करता ह ै।
सूचीब\ समझौत(cid:19) म (cid:29)मौजूदा ावधान(cid:19) क/ अिधसूचना
अिभसमय के अन’ु छेद 13(7) के अनसु रण म,(cid:29) भारत का िवचार ह ै(cid:1)क िनWिलिखत करार(cid:19) म (cid:29)अनु’छेद 13(5)(क) म (cid:29)वPणत
ावधान शािमल ह।E ऐस े Mयके ावधान के अन’ु छेद और पैरा*ाफ सVं या क/ पहचान नीच ेक/ गई ह ै।
सूचीब\ करार क/ सVं या अ<य सिं वदाMमक (cid:21)ेFािधकार ावधान
1 अ(cid:3)बािनया अनु’छेद 5(4)
2 आमmिनया अनु’छेद 5(4)
3 ऑ(cid:8)iेिलया अनु’छेद 5(4)
4 ऑि(cid:8)iया अनु’छेद 5(4)
5 बांqलादशे अनु’छेद 5(3)
6 बेलाGस अनु’छेद 5(3)
7 बेि(cid:3)जयम अनु’छेद 5(3)
8 भूटान अनु’छेद 5(4)
9 बोMसवाना अनु’छेद 5(4)
10 (cid:129)ाज़ील अनु’छेद 5 (3)
11 बु(cid:3)गा(cid:24)रया अनु’छेद 5(3)
12 कनाडा अनु’छेद 5(3)
13 कोलि0बया अनु’छेद 5(4)
14 Cोएिशया अनु’छेद 5(5)
15 साइ स अनु’छेद 5(4)
16 चके गणरा[य अनु’छेद 5(4)
17 डने माक: अनु’छेद 5(3)
18 िमe अनु’छेद 5(3)
19 ए(cid:8)टोिनया अनु’छेद 5(4)
20 इथोिपया अनु’छेद 5(4)
21 (cid:1)फ़जी अनु’छेद 5(4)
22 (cid:1)फ़नलEड अनु’छेद 5(4)
23 (cid:26)ासं अनु’छेद 5(4)
24 जॉPजया अनु’छेद 5(4)
25 जम:नी अनु’छेद 5(4)
26 *ीस अनु’छेद II(1)(ज)(गग)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 69
27 हांगकांग अनु’छेद 5(4)
28 हंगरी अनु’छेद 5(4)
29 आइसलEड अनु’छेद 5(4)
30 इंडोनेिशया अनु’छेद 5(4)
31 आयरलEड अनु’छेद 5(5)
32 इज़राइल अनु’छेद 5(4)
33 इटली अनु’छेद 5(3)
34 जापान अनु’छेद 5(6)
35 जॉडन: अनु’छेद 5(5)
36 कजा़क(cid:8)तान अनु’छेद 5(4)
37 के<या अनु’छेद 5(4)
38 को(cid:24)रया अनु’छेद 5(4)
39 क़ुवैत अनु’छेद 5(5)
40 (cid:1)करिगज गणरा[य अनु’छेद 5(5)
41 लातिवया अनु’छेद 5(4)
42 लीिबया अनु’छेद 4(3)
43 िलथुआिनया अनु’छेद 5(4)
44 ल‘ज़0बग: अनु’छेद 5(4)
45 मिे सडोिनया अनु’छेद 5(4)
46 मलेिशया अनु’छेद 5(4)
47 मा(cid:3)टा अनु’छेद 5(4)
48 मारीशस अनु’छेद 5(3)
49 मिे ‘सको अनु’छेद 5(4)
50 मंगोिलया अनु’छेद 5(3)
51 मॉ<टेने*ो अनु’छेद 5(4)
52 मोर(cid:137)ो अनु’छेद 5(4)
53 मोज़ा0बीक अनु’छेद 5(4)
54 0यांमार अनु’छेद 5(4)
55 नामीिबया अनु’छेद 5(4)
56 नेपाल अनु’छेद 5(4)
57 नीदरलEड अनु’छेद 5(4)
58 <यूज़ीलEड अनु’छेद 5(3)
59 नॉव m अनु’छेद 5(4)70 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
60 ओमान अनु’छेद 5(3)
61 (cid:1)फ़िलपZस अनु’छेद 5(3)
62 पोलEड अनु’छेद 5(3)
63 पुत:गाल अनु’छेद 5(4)
64 क़तर अनु’छेद 5(5)
65 रोमािनया अनु’छेद 5(4)
66 Gस अनु’छेद 5(3)
67 सऊदी अरब अनु’छेद 5(4)
68 सPबया अनु’छेद 5(4)
69 kसगापरु अनु’छेद 5(7)
70 (cid:8)लोवाक गणरा[य अनु’छेद 5(3)
71 (cid:8)लोवेिनया अनु’छेद 5(4)
72 दि(cid:21)ण अ(cid:138)/का अनु’छेद 5(4)
73 (cid:8)पेन अनु’छेद 5(3)
74 eी लकं ा अनु’छेद 5(4)
75 सूडान अनु’छेद 5(4)
76 (cid:8)वीडन अनु’छेद 5(5)
77 ि(cid:8)वस प(cid:24)रसघं अनु’छेद 5(3)
78 सी(cid:24)रया अनु’छेद 5(4)
79 तािज(cid:1)क(cid:8)तान अनु’छेद 5(4)
80 तंजािनया अनु’छेद 5(4)
81 थाईलEड अनु’छेद 5(4)
82 (cid:24)iनीडाड & टोबैगो अनु’छेद 5(3)
83 टक(cid:139) अनु’छेद 5(3)
84 तुक:मिे न(cid:8)तान अनु’छेद 5(4)
85 युगांडा अनु’छेद 5(3)
86 यूCेन अनु’छेद 5(4)
87 संयु(cid:22) अरब अमीरात अनु’छेद 5(3)
88 यूनाइटेड rकगडम अनु’छेद 5(3)
89 उRqवे अनु’छेद 5 (4)
90 संयु(cid:22) रा[य अमे(cid:24)रका अनु’छेद 5(3)
91 उजबे(cid:1)क(cid:8)तान अनु’छेद 5(3)
92 िवयतनाम अनु’छेद 5(3)
93 जाि0बया अनु’छेद 5(3)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 71
अअअअनननन22ुु22ुु छछछछेेददेेदद 16 - पपपपाााारररर(cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)पपपप!!!!ररररकककक ककककरररराााारररर कककक1111 ििििववववििििधधधध
आआआआरररर(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12)णणणण
अिभसमय के अनु’छेद 16(5)(क) अनसु रण म(cid:29) भारत के पास इस आधार पर इसके सि0मिलत कर करार को लागू नहZ
करन े के अन’ु छेद 16(1) के थम वा‘य के िलए अिधकार सरु ि(cid:21)त ह ै (cid:1)क इसका आशय यह सुिनिOत करत े (cid:20)ए ओईसीडी/जी
20बीईपीएस पकै ेज के अतं ग:त िववाद समाधान सधु ारन े के िलए <यूनतम मानदण ड् पूरा करना ह ै (cid:1)क इसके Mयके सि0मिलत
कर करार के अंतग:त (उस सि0मिलत कर करार को छोड़कर जो एक Lि(cid:22) को (cid:1)कसी भी सिं वदाकारी (cid:21)ेFािधकार के स(cid:21)म
ािधकारी को मामला (cid:8)तुत करने क/ अनमु ित दते ा ह)ै जहा ं एक Lि(cid:22) िवचार करता ह ै (cid:1)क एक अथवा दोन(cid:19) सिं वदाकारी
(cid:21)ेFािधकार(cid:19) क/ कार:वाई से उस Lि(cid:22) के िलए सि0मिलत कर करार के उपबंध(cid:19) के अनसु ार कराधान म(cid:29) फल आता ह ै अथवा
फल आएगा तो वह Lि(cid:22) उन संिवदाकारी (cid:21)ेFािधकार(cid:19) के घरेल ू काननू (cid:13)ारा दान (cid:1)कए गए उपाय(cid:19) पर Hयान (cid:1)दए िबना
मामले को उस सिं वदाकारी (cid:21)ेF के स(cid:21)म ािधकारी को (cid:8)तुत कर सकता ह ै िजसका वह Lि(cid:22) िनवासी ह,ै उन उपबधं (cid:19)
सिहत िजसके तहत य(cid:1)द उस Lि(cid:22) (cid:13)ारा (cid:8)तुत (cid:1)कया गया मामला राDीयता पर आधा(cid:24)रत गैर भेदभाव स ेसंबंिधत सि0मिलत
कर करार के उपबंध(cid:19) के अंतगत: आता ह,ै तो मामल े को उस संिवदाकारी (cid:21)ेF के स(cid:21)म ािधकारी को (cid:8)तुत (cid:1)कया जा सकता
ह ै िजसका वह Lि(cid:22) रािDक ह ै और उस सिं वदाकारी (cid:21)ेF के स(cid:21)म ािधकारी उन मामल(cid:19) के िलए दसू रे सिं वदाकारी (cid:21)ेF के
स(cid:21)म ािधकारी के साथ ि(cid:13)प(cid:21)ीय अिधसूचना तथा परामश : (cid:1)Cया को (cid:1)Cयाि<वत करेगा िजसम(cid:29) वह स(cid:21)म ािधकारी,
िजसस ेपर(cid:8)पर करार (cid:1)Cया मामला (cid:8)तुत (cid:1)कया गया था, करदाता क/ आपि# को उिचत होने पर िवचार नहZ करता ह;ै
अनु’छेद 2 (1) (क) (ii) के अनसु रण म (cid:29)भारत के सभी सीटीए के िलए आर(cid:21)ण लागू ह।ै
ससससचचचचूूूू ीीीीबबबबNNNN ससससममममझझझझौौौौतततत(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) मममम 44 44ममममौौौौजजजजददूूददूू ाााा (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ााााववववधधधधाााानननन(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
इस अिभसमय के अनु’छेद 16(6)(ख)(i) के अनसु ार, भारत मानता ह ै (cid:1)क िनWिलिखत समझौत(cid:19) म(cid:29) एक ावधान ह ै
िजसम (cid:29) ावधान ह ै (cid:1)क अन’ु छेद 16 (1) के पहल े वा‘य म(cid:29) िन{द- (cid:1)कसी मामले को एक िविश- समय के भीतर (cid:8)तुत (cid:1)कया
जाना चािहए, जो कार:वाई क/ पहली अिधसूचना स े तीन साल स े कम हो, िजसके प(cid:24)रणाम(cid:8)वGप कराधान शािमल कर
समझौते के ावधान(cid:19) के अनसु ार नहZ ह।ै ऐसे Mयके ावधान के अनु’छेद और परै ा*ाफ सVं या क/ पहचान नीच ेक/ गई ह।ै
सूचीब\ करार क/ सVं या अ<य सिं वदाMमक (cid:21)ेFािधकार ावधान
7 बेि(cid:3)जयम अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
12 कनाडा अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
33 इटली अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
87 संयु(cid:22) अरब अमीरात अनु’छेद 27(1), दसू रा वा‘य
इस अिभसमय के अनु’छेद 16(6)(ख)(ii) के अनसु ार, भारत मानता ह ै (cid:1)क िनWिलिखत समझौत(cid:19) म(cid:29) एक ावधान ह ै िजसम (cid:29)
ावधान ह ै (cid:1)क अनु’छेद 16 (1) के पहले वा‘य म (cid:29) िन{द- (cid:1)कसी मामले को एक िविश- समय के भीतर (cid:8)तुत (cid:1)कया जाना
चािहए, जो कार:वाई क/ पहली अिधसूचना स े कम स े कम तीन साल हो, िजसके प(cid:24)रणाम(cid:8)वGप कराधान शािमल कर
समझौते के ावधान(cid:19) के अनसु ार नहZ ह।ै ऐस े Mयके ावधान के अन’ु छेद और पैरा*ाफ सVं या क/ पहचान नीच ेक/ गई ह।ै
सूचीब\ करार क/ सVं या अ<य सिं वदाMमक (cid:21)ेFािधकार ावधान
1 अ(cid:3)बािनया अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
2 आमmिनया अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
3 ऑ(cid:8)iेिलया अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
4 ऑि(cid:8)iया अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
5 बांqलादशे अनु’छेद 27(1), दसू रा वा‘य
6 बेलाGस अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य72 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
8 भूटान अनु’छेद 24(1), दसू रा वा‘य
9 बोMसवाना अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
10 (cid:129)ाज़ील अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
11 बु(cid:3)गा(cid:24)रया अनु’छेद 27(1), दसू रा वा‘य
13 कोलि0बया अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
14 Cोएिशया अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
15 साइ स अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
16 चके गणरा[य अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
17 डने माक: अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
19 ए(cid:8)टोिनया अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
20 इथोिपया अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
21 (cid:1)फ़जी अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
22 (cid:1)फ़नलEड अनु’छेद 24(1), दसू रा वा‘य
23 (cid:26)ासं अनु’छेद 27(1), दसू रा वा‘य
24 जॉPजया अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
25 जम:नी अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
27 हांगकांग अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
28 हगं री अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
29 आइसलEड अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
30 इंडोनेिशया अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
31 आयरलEड अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
32 इज़राइल अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
34 जापान अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
35 जॉडन: अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
36 कजा़क(cid:8)तान अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
37 के<या अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
38 को(cid:24)रया अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
39 क़ुवैत अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
40 (cid:1)करिगज गणरा[य अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
41 लातिवया अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
43 िलथआु िनया अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
44 ल‘ज़0बग: अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
45 मिे सडोिनया अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 73
46 मलेिशया अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
47 मा(cid:3)टा अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
48 मारीशस अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
49 मिे ‘सको अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
50 मंगोिलया अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
51 मॉ<टेने*ो अनु’छेद 27(1), दसू रा वा‘य
52 मोर(cid:137)ो अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
53 मोज़ा0बीक अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
54 0यांमार अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
55 नामीिबया अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
56 नेपाल अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
57 नीदरलEड अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
58 <यूज़ीलEड अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
59 नॉव m अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
60 ओमान अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
61 (cid:1)फ़िलपZस अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
62 पोलEड अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
63 पुत:गाल अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
64 क़तर अनु’छेद 23(1), दसू रा वा‘य
65 रोमािनया अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
66 Gस अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
67 सऊदी अरब अनु’छेद 24(1), दसू रा वा‘य
68 सPबया अनु’छेद 27(1), दसू रा वा‘य
69 kसगापरु अनु’छेद 27(1), दसू रा वा‘य
70 (cid:8)लोवाक गणरा[य अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
71 (cid:8)लोवेिनया अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
72 दि(cid:21)ण अ(cid:138)/का अनु’छेद 24(1), दसू रा वा‘य
73 (cid:8)पेन अनु’छेद 27(1), दसू रा वा‘य
74 eी लकं ा अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
75 सूडान अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
76 (cid:8)वीडन अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
77 ि(cid:8)वस प(cid:24)रसघं अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
78 सी(cid:24)रया अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य74 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
79 तािज(cid:1)क(cid:8)तान अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
80 तंजािनया अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
81 थाईलEड अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
82 (cid:24)iनीडाड एवं टोबैगो अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
83 टक(cid:139) अनु’छेद 25(2), दसू रा वा‘य
84 तुक:मिे न(cid:8)तान अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
85 युगांडा अनु’छेद 25(1), दसू रा वा‘य
86 यूCेन अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
89 उRqवे अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
90 संयु(cid:22) रा[य अम(cid:24)े रका अनु’छेद 27(1), दसू रा वा‘य
91 उजबे(cid:1)क(cid:8)तान अनु’छेद 27(1), दसू रा वा‘य
92 िवयतनाम अनु’छेद 27(1), दसू रा वा‘य
93 जाि0बया अनु’छेद 26(1), दसू रा वा‘य
सूचीब\ समझौत(cid:19) क/ अिधसूचना िजसम (cid:29)मौजूदा ावधान शािमल नहZ ह ै
अिभसमय के अन’ु छेद 16(6)(ग)(i) के अनसु रण म,(cid:29) भारत का िवचार ह ै(cid:1)क िनWिलिखत करार(cid:19) म (cid:29)अनु’छेद 16(4)(ख)(i) म (cid:29)
वPणत ावधान शािमल ह।E
सूचीब\ करार क/ सVं या अ<य सिं वदाMमक (cid:21)ेFािधकार
26 *ीस
49 मेि‘सको
अिभसमय के अन’ु छेद 16(6)(ग)(ii) के अनसु रण म(cid:29), भारत का िवचार ह ै(cid:1)क िनWिलिखत करार(cid:19) म(cid:29) अनु’छेद 16(4)(ख)(ii) म(cid:29)
वPणत ावधान शािमल ह।E
सूचीब\ करार क/ सVं या अ<य सिं वदाMमक (cid:21)ेFािधकार
12 कनाडा
18 िमe
26 *ीस
33 इटली
42 लीिबया
49 मेि‘सको
61 (cid:1)फ़िलपZस
77 ि(cid:8)वस प(cid:24)रसंघ
83 टक(cid:139)
88 यूनाइटेड rकगडम¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 75
अिभसमय के अन’ु छेद 16(6)(घ)(i) के अनसु रण म(cid:29), भारत का िवचार ह ै(cid:1)क िनWिलिखत करार(cid:19) म(cid:29) अनु’छेद 16(4)(ख)(i) म(cid:29)
वPणत ावधान शािमल ह।E
सूचीब\ करार क/ सVं या अ<य सिं वदाMमक (cid:21)ेFािधकार
3 ऑ(cid:8)iेिलया
26 *ीस
अिभसमय के अन’ु छेद 16(6)(घ)(ii) के अनसु रण म(cid:29), भारत का िवचार ह ै(cid:1)क िनWिलिखत करार(cid:19) म(cid:29) अनु’छेद 16(4)(ग)(ii) म(cid:29)
वPणत ावधान शािमल ह।E
सूचीब\ करार क/ सVं या अ<य सिं वदाMमक (cid:21)ेFािधकार
3 ऑ(cid:8)iेिलया
7 बेि(cid:3)जयम
26 *ीस
61 (cid:1)फ़िलपZस
86 यूCेन
88 यूनाइटेड rकगडम
अनु’छेद 17 - संगत समायोजन
आआआआरररर(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12)णणणण
अिभसमय के अन’ु छेद 17(3)(क) के अनुसरण म,(cid:29) भारत अनु’छेद 17 क/ संपूणत: ा के िलए अपने शािमल कर समझौत(cid:19) को इस
सीमा तक लागू नहZ करन ेका अिधकार सुरि(cid:21)त रखता ह ै(cid:1)क अनु’छेद 17(2) म (cid:29)पहले ही एक ावधान शािमल ह।ै
िनWिलिखत समझौत ेम(cid:29) ऐसे ावधान ह Eजो इस आर(cid:21)ण के दायरे म(cid:29) ह।E
सूचीब\ करार क/ सVं या अ<य सिं वदाMमक (cid:21)ेFािधकार ावधान
1 अ(cid:3)बािनया अनु’छेद 9(2)
2 आमmिनया अनु’छेद 9(2)
4 ऑि(cid:8)iया अनु’छेद 9(2)
8 भूटान अनु’छेद 9(2)
9 बोMसवाना अनु’छेद 9(2)
12 कनाडा अनु’छेद 9(2)
13 कोलि0बया अनु’छेद 9 (2)
14 Cोएिशया अनु’छेद 9(2)
15 साइ स अनु’छेद 9(2)
17 डने माक: अनु’छेद 10(2)
19 ए(cid:8)टोिनया अनु’छेद 9(2)
20 इथोिपया अनु’छेद 9(2)76 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
21 (cid:1)फ़जी अनु’छेद 9(2)
22 (cid:1)फ़नलEड अनु’छेद 9(2)
24 जॉPजया अनु’छेद 9(2)
27 हांगकांग अनु’छेद 9(2)
28 हगं री अनु’छेद 9(2)
29 आइसलEड अनु’छेद 9(2)
30 इंडोनेिशया अनु’छेद 9(2)
31 आयरलEड अनु’छेद 9(2)
32 इज़राइल अनु’छेद 9(2)
35 जॉडन: अनु’छेद 9(2)
36 कजा़क(cid:8)तान अनु’छेद 9(2)
37 के<या अनु’छेद 9(2)
38 को(cid:24)रया अनु’छेद 9(2)
39 क़ुवैत अनु’छेद 9(2)
40 (cid:1)करिगज गणरा[य अनु’छेद 9(2)
41 लातिवया अनु’छेद 9(2)
44 ल‘ज़0बग: अनु’छेद 9(2)
45 मिे सडोिनया अनु’छेद 9(2)
47 मा(cid:3)टा अनु’छेद 9(2)
49 मिे ‘सको अनु’छेद 9(2)
51 मॉ<टेने*ो अनु’छेद 9(2)
52 मोर(cid:137)ो अनु’छेद 9(2)
53 मोज़ा0बीक अनु’छेद 9(2)
54 0यांमार अनु’छेद 9(2)
55 नामीिबया अनु’छेद 9(2)
56 नेपाल अनु’छेद 9(2)
57 नीदरलEड अनु’छेद 9(2)
58 <यूज़ीलEड अनु’छेद 9(2) और 9(3)
61 (cid:1)फ़िलपZस अनु’छेद 10(2)
62 पोलEड अनु’छेद 10(2)
63 पुत:गाल अनु’छेद 9(2)
64 क़तर अनु’छेद 9(2)
65 रोमािनया अनु’छेद 9(2)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 77
67 सऊदी अरब अनु’छेद 9(2)
68 सPबया अनु’छेद 9(2)
69 kसगापरु अनु’छेद 9(2)
71 (cid:8)लोवेिनया अनु’छेद 9(2)
72 दि(cid:21)ण अ(cid:138)/का अनु’छेद 9(2)
74 eी लकं ा अनु’छेद 9(2)
75 सूडान अनु’छेद 9(2)
77 ि(cid:8)वस प(cid:24)रसघं अनु’छेद 9(2)
78 सी(cid:24)रया अनु’छेद 9(2)
79 तािज(cid:1)क(cid:8)तान अनु’छेद 9(2)
80 तंजािनया अनु’छेद 9(2)
81 थाईलEड अनु’छेद 9(2)
82 (cid:24)iनीडाड & टोबैगो अनु’छेद 9(2)
83 टक(cid:139) अनु’छेद 9(2)
84 तुक:मिे न(cid:8)तान अनु’छेद 9(2)
85 युगांडा अनु’छेद 9(2)
88 यूनाइटेड rकगडम अनु’छेद 10(2)
89 उRqवे अनु’छेद 9 (2)
90 संयु(cid:22) रा[य अम(cid:24)े रका अनु’छेद 9(2)
अअअअनननन22ुु22ुु छछछछेेददेेदद 35 –––– ’’’’भभभभााााववववीीीी हहहहोोोोननननाााा
ववववककैैककैै िििि!!!!पपपपकककक (cid:27)(cid:27)(cid:27)(cid:27)ााााववववधधधधाााानननन(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15) कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) पपपपससससददंंददंं कककक(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16) अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा
अिभसमय के अन’ु छेद 35(2) के अनसु रण म,(cid:29) केवल अनु’छेद 35(1)(क) और 5(क) क/ यो[यता के िलए, भारत इसके (cid:13)ारा
“कराधान अविध” को “कैल(cid:29)डर वष”: से बदलना पसदं करता ह।ै
भारत न ेइस अिभसमय के भाग VI का चयन नहZ (cid:1)कया ह।ै
[अिधसूचना सं. 57 /2019/फा. सं. 500/71/2015- एफटीडी-I]
रजत बसं ल, संयु(cid:22) सिचव78 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
MINISTRY OF FINANCE
(Department of Revenue)
(INCOME TAX)
NOTIFICATION
New Delhi, the 9th August, 2019
S.O. 2887(E).—Whereas the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty related Measures to
Prevent Base Erosion and Profit Shifting (hereinafter referred to as the “the said Convention”) was signed by
India at Paris, France on the 7th day of June, 2017;
And whereas, the said Convention entered into force on the 01st day of July, 2018, being the first day
of month following expiration of three calendar months beginning on the date of deposit of the fifth
instrument of ratification, in accordance with para 1 of Article 34 of the said Convention;
And whereas, India had ratified the said Convention and had deposited the instrument of ratification
along-with the list of Covered Tax Agreements, reservations and notifications (hereinafter referred to as
“India’s Position under the said Convention”) to the Depositary as in Article 39 of the said Convention, on the
25th day of June, 2019;
And whereas, the date of entry into force of the said Convention for India is the 01st day of October,
2019, being the first day of the month following the expiration of a period of three calendar months beginning
on the 25th day of June, 2019 being the date of deposit by India of the instrument of ratification, in accordance
with para 2 of Article 34 of the said Convention;
And whereas, the provisions of the said Convention shall have effect in India with respect to a
Covered Tax Agreement in accordance with provisions of Article 35 of the said Convention;
Now, therefore, in exercise of the powers conferred by sub-section (1) of section 90 of the Income-tax
Act, 1961 (43 of 1961), the Central Government hereby notifies that the provisions of the said Convention
shall be given effect to in the Union of India, in accordance with India’s Position under the said Convention,
as set out in the Annexure hereto.
ANNEXURE
MULTILATERAL CONVENTION TO IMPLEMENT TAX TREATY RELATED MEASURES TO
PREVENT BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING
The Parties to this Convention,
Recognising that governments lose substantial corporate tax revenue because of aggressive
international tax planning that has the effect of artificially shifting profits to locations where they are subject
to non-taxation or reduced taxation;
Mindful that base erosion and profit shifting (hereinafter referred to as “BEPS”) is a pressing issue not
only for industrialised countries but also for emerging economies and developing countries;
Recognising the importance of ensuring that profits are taxed where substantive economic activities
generating the profits are carried out and where value is created;
Welcoming the package of measures developed under the OECD/G20 BEPS project (hereinafter
referred to as the “OECD/G20 BEPS package”);
Noting that the OECD/G20 BEPS package included tax treaty-related measures to address certain
hybrid mismatch arrangements, prevent treaty abuse, address artificial avoidance of permanent establishment
status, and improve dispute resolution;
Conscious of the need to ensure swift, co-ordinated and consistent implementation of the treaty-
related BEPS measures in a multilateral context;
Noting the need to ensure that existing agreements for the avoidance of double taxation on income are
interpreted to eliminate double taxation with respect to the taxes covered by those agreements without creating
opportunities for non-taxation or reduced taxation through tax evasion or avoidance (including through treaty-
4129 GI/2019 (1)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 79
shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provided in those agreements for the indirect benefit of
residents of third jurisdictions);
Recognising the need for an effective mechanism to implement agreed changes in a synchronised and
efficient manner across the network of existing agreements for the avoidance of double taxation on income
without the need to bilaterally renegotiate each such agreement;
Have agreed as follows:
PART I.
SCOPE AND INTERPRETATION OF TERMS
Article 1 – Scope of the Convention
This Convention modifies all Covered Tax Agreements as defined in subparagraph a) of paragraph 1 of
Article 2 (Interpretation of Terms).
Article 2 – Interpretation of Terms
1. For the purpose of this Convention, the following definitions apply:
a) The term “Covered Tax Agreement” means an agreement for the avoidance of double
taxation with respect to taxes on income (whether or not other taxes are also covered):
i) that is in force between two or more:
A) Parties; and/or
B) jurisdictions or territories which are parties to an agreement described above and
for whose international relations a Party is responsible; and
ii) with respect to which each such Party has made a notification to the Depositary
listing the agreement as well as any amending or accompanying instruments thereto
(identified by title, names of the parties, date of signature, and, if applicable at the
time of the notification, date of entry into force) as an agreement which it wishes to
be covered by this Convention.
b) The term “Party” means:
i) A State for which this Convention is in force pursuant to Article 34 (Entry into
Force); or
ii) A jurisdiction which has signed this Convention pursuant to subparagraph b) or c) of
paragraph 1 of Article 27 (Signature and Ratification, Acceptance or Approval) and
for which this Convention is in force pursuant to Article 34 (Entry into Force).
c) The term “Contracting Jurisdiction” means a party to a Covered Tax Agreement.
d) The term “Signatory” means a State or jurisdiction which has signed this Convention but for
which the Convention is not yet in force.
2. As regards the application of this Convention at any time by a Party, any term not defined herein
shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the relevant
Covered Tax Agreement.
PART II.
HYBRID MISMATCHES
Article 3 - Transparent Entities
1. For the purposes of a Covered Tax Agreement, income derived by or through an entity or
arrangement that is treated as wholly or partly fiscally transparent under the tax law of either
Contracting Jurisdiction shall be considered to be income of a resident of a Contracting Jurisdiction
but only to the extent that the income is treated, for purposes of taxation by that Contracting
Jurisdiction, as the income of a resident of that Contracting Jurisdiction.80 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
2. Provisions of a Covered Tax Agreement that require a Contracting Jurisdiction to exempt
from income tax or provide a deduction or credit equal to the income tax paid with respect to income
derived by a resident of that Contracting Jurisdiction which may be taxed in the other Contracting
Jurisdiction according to the provisions of the Covered Tax Agreement shall not apply to the extent
that such provisions allow taxation by that other Contracting Jurisdiction solely because the income is
also income derived by a resident of that other Contracting Jurisdiction.
3. With respect to Covered Tax Agreements for which one or more Parties has made the
reservation described in subparagraph a) of paragraph 3 of Article 11 (Application of Tax Agreements
to Restrict a Party’s Right to Tax its Own Residents), the following sentence will be added at the end
of paragraph 1: “In no case shall the provisions of this paragraph be construed to affect a Contracting
Jurisdiction’s right to tax the residents of that Contracting Jurisdiction.”
4. Paragraph 1 (as it may be modified by paragraph 3) shall apply in place of or in the absence
of provisions of a Covered Tax Agreement to the extent that they address whether income derived by
or through entities or arrangements that are treated as fiscally transparent under the tax law of either
Contracting Jurisdiction (whether through a general rule or by identifying in detail the treatment of
specific fact patterns and types of entities or arrangements) shall be treated as income of a resident of
a Contracting Jurisdiction.
5. A Party may reserve the right:
a) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements;
b) for paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain a
provision described in paragraph 4;
c) for paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain a
provision described in paragraph 4 which denies treaty benefits in the case of income
derived by or through an entity or arrangement established in a third jurisdiction;
d) for paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain a
provision described in paragraph 4 which identifies in detail the treatment of specific
fact patterns and types of entities or arrangements;
e) for paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain a
provision described in paragraph 4 which identifies in detail the treatment of specific
fact patterns and types of entities or arrangements and denies treaty benefits in the
case of income derived by or through an entity or arrangement established in a third
jurisdiction;
f) for paragraph 2 not to apply to its Covered Tax Agreements;
g) for paragraph 1 to apply only to its Covered Tax Agreements that already contain a
provision described in paragraph 4 which identifies in detail the treatment of specific
fact patterns and types of entities or arrangements.
6. Each Party that has not made a reservation described in subparagraph a) or b) of paragraph 5 shall
notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in
paragraph 4 that is not subject to a reservation under subparagraphs c) through e) of paragraph 5, and if so, the
article and paragraph number of each such provision. In the case of a Party that has made the reservation
described in subparagraph g) of paragraph 5, the notification pursuant to the preceding sentence shall be
limited to Covered Tax Agreements that are subject to that reservation. Where all Contracting Jurisdictions
have made such a notification with respect to a provision of a Covered Tax Agreement, that provision shall be
replaced by the provisions of paragraph 1 (as it may be modified by paragraph 3) to the extent provided in
paragraph 4. In other cases, paragraph 1 (as it may be modified by paragraph 3) shall supersede the provisions
of the Covered Tax Agreement only to the extent that those provisions are incompatible with paragraph 1 (as
it may be modified by paragraph 3).
Article 4 – Dual Resident Entities
1. Where by reason of the provisions of a Covered Tax Agreement a person other than an individual is a
resident of more than one Contracting Jurisdiction, the competent authorities of the Contracting Jurisdictions¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 81
shall endeavour to determine by mutual agreement the Contracting Jurisdiction of which such person shall be
deemed to be a resident for the purposes of the Covered Tax Agreement, having regard to its place of effective
management, the place where it is incorporated or otherwise constituted and any other relevant factors. In the
absence of such agreement, such person shall not be entitled to any relief or exemption from tax provided by
the Covered Tax Agreement except to the extent and in such manner as may be agreed upon by the competent
authorities of the Contracting Jurisdictions.
2. Paragraph 1 shall apply in place of or in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement that
provide rules for determining whether a person other than an individual shall be treated as a resident of one of
the Contracting Jurisdictions in cases in which that person would otherwise be treated as a resident of more
than one Contracting Jurisdiction. Paragraph 1 shall not apply, however, to provisions of a Covered Tax
Agreement specifically addressing the residence of companies participating in dual-listed company
arrangements.
3. A Party may reserve the right:
a) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements;
b) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements that already address
cases where a person other than an individual is a resident of more than one Contracting
Jurisdiction by requiring the competent authorities of the Contracting Jurisdictions to
endeavour to reach mutual agreement on a single Contracting Jurisdiction of residence;
c) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements that already address
cases where a person other than an individual is a resident of more than one Contracting
Jurisdiction by denying treaty benefits without requiring the competent authorities of the
Contracting Jurisdictions to endeavour to reach mutual agreement on a single Contracting
Jurisdiction of residence;
d) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements that already address
cases where a person other than an individual is a resident of more than one Contracting
Jurisdiction by requiring the competent authorities of the Contracting Jurisdictions to
endeavour to reach mutual agreement on a single Contracting Jurisdiction of residence, and
that set out the treatment of that person under the Covered Tax Agreement where such an
agreement cannot be reached;
e) to replace the last sentence of paragraph 1 with the following text for the purposes of its
Covered Tax Agreements: “In the absence of such agreement, such person shall not be
entitled to any relief or exemption from tax provided by the Covered Tax Agreement.”;
f) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements with Parties that
have made the reservation described in subparagraph e).
4. Each Party that has not made a reservation described in subparagraph a) of paragraph 3 shall notify
the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in paragraph 2
that is not subject to a reservation under subparagraphs b) through d) of paragraph 3, and if so, the article and
paragraph number of each such provision. Where all Contracting Jurisdictions have made such a notification
with respect to a provision of a Covered Tax Agreement, that provision shall be replaced by the provisions of
paragraph 1. In other cases, paragraph 1 shall supersede the provisions of the Covered Tax Agreement only to
the extent that those provisions are incompatible with paragraph 1.
Article 5 – Application of Methods for Elimination of Double Taxation
1. A Party may choose to apply either paragraphs 2 and 3 (Option A), paragraphs 4 and 5 (Option B), or
paragraphs 6 and 7 (Option C), or may choose to apply none of the Options. Where each Contracting
Jurisdiction to a Covered Tax Agreement chooses a different Option (or where one Contracting Jurisdiction
chooses to apply an Option and the other chooses to apply none of the Options), the Option chosen by each
Contracting Jurisdiction shall apply with respect to its own residents.
Option A
2. Provisions of a Covered Tax Agreement that would otherwise exempt income derived or capital
owned by a resident of a Contracting Jurisdiction from tax in that Contracting Jurisdiction for the purpose of82 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
eliminating double taxation shall not apply where the other Contracting Jurisdiction applies the provisions of
the Covered Tax Agreement to exempt such income or capital from tax or to limit the rate at which such
income or capital may be taxed. In the latter case, the first-mentioned Contracting Jurisdiction shall allow as a
deduction from the tax on the income or capital of that resident an amount equal to the tax paid in that other
Contracting Jurisdiction. Such deduction shall not, however, exceed that part of the tax, as computed before
the deduction is given, which is attributable to such items of income or capital which may be taxed in that
other Contracting Jurisdiction.
3. Paragraph 2 shall apply to a Covered Tax Agreement that would otherwise require a Contracting
Jurisdiction to exempt income or capital described in that paragraph.
Option B
4. Provisions of a Covered Tax Agreement that would otherwise exempt income derived by a resident
of a Contracting Jurisdiction from tax in that Contracting Jurisdiction for the purpose of eliminating double
taxation because such income is treated as a dividend by that Contracting Jurisdiction shall not apply where
such income gives rise to a deduction for the purpose of determining the taxable profits of a resident of the
other Contracting Jurisdiction under the laws of that other Contracting Jurisdiction. In such case, the first-
mentioned Contracting Jurisdiction shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident an
amount equal to the income tax paid in that other Contracting Jurisdiction. Such deduction shall not, however,
exceed that part of the income tax, as computed before the deduction is given, which is attributable to such
income which may be taxed in that other Contracting Jurisdiction.
5. Paragraph 4 shall apply to a Covered Tax Agreement that would otherwise require a Contracting
Jurisdiction to exempt income described in that paragraph.
Option C
6. a) Where a resident of a Contracting Jurisdiction derives income or owns capital which may be
taxed in the other Contracting Jurisdiction in accordance with the provisions of a Covered
Tax Agreement (except to the extent that these provisions allow taxation by that other
Contracting Jurisdiction solely because the income is also income derived by a resident of
that other Contracting Jurisdiction), the first-mentioned Contracting Jurisdiction shall allow:
i) as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the
income tax paid in that other Contracting Jurisdiction;
ii) as a deduction from the tax on the capital of that resident, an amount equal to the
capital tax paid in that other Contracting Jurisdiction.
Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax or capital tax, as
computed before the deduction is given, which is attributable to the income or the capital
which may be taxed in that other Contracting Jurisdiction.
b) Where in accordance with any provision of the Covered Tax Agreement income derived or
capital owned by a resident of a Contracting Jurisdiction is exempt from tax in that
Contracting Jurisdiction, such Contracting Jurisdiction may nevertheless, in calculating the
amount of tax on the remaining income or capital of such resident, take into account the
exempted income or capital.
7. Paragraph 6 shall apply in place of provisions of a Covered Tax Agreement that, for purposes of
eliminating double taxation, require a Contracting Jurisdiction to exempt from tax in that Contracting
Jurisdiction income derived or capital owned by a resident of that Contracting Jurisdiction which, in
accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement, may be taxed in the other Contracting
Jurisdiction.
8. A Party that does not choose to apply an Option under paragraph 1 may reserve the right for the
entirety of this Article not to apply with respect to one or more identified Covered Tax Agreements (or with
respect to all of its Covered Tax Agreements).
9. A Party that does not choose to apply Option C may reserve the right, with respect to one or more
identified Covered Tax Agreements (or with respect to all of its Covered Tax Agreements), not to permit the
other Contracting Jurisdiction(s) to apply Option C.¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 83
10. Each Party that chooses to apply an Option under paragraph 1 shall notify the Depositary of its choice
of Option. Such notification shall also include:
a) in the case of a Party that chooses to apply Option A, the list of its Covered Tax Agreements
which contain a provision described in paragraph 3, as well as the article and paragraph
number of each such provision;
b) in the case of a Party that chooses to apply Option B, the list of its Covered Tax Agreements
which contain a provision described in paragraph 5, as well as the article and paragraph
number of each such provision;
c) in the case of a Party that chooses to apply Option C, the list of its Covered Tax Agreements
which contain a provision described in paragraph 7, as well as the article and paragraph
number of each such provision.
An Option shall apply with respect to a provision of a Covered Tax Agreement only where the Party that has
chosen to apply that Option has made such a notification with respect to that provision.
PART III.
TREATY ABUSE
Article 6 – Purpose of a Covered Tax Agreement
1. A Covered Tax Agreement shall be modified to include the following preamble text:
“Intending to eliminate double taxation with respect to the taxes covered by this agreement without
creating opportunities for non-taxation or reduced taxation through tax evasion or avoidance (including
through treaty-shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provided in this agreement for the
indirect benefit of residents of third jurisdictions),”.
2. The text described in paragraph 1 shall be included in a Covered Tax Agreement in place of or in the
absence of preamble language of the Covered Tax Agreement referring to an intent to eliminate double
taxation, whether or not that language also refers to the intent not to create opportunities for non-taxation or
reduced taxation.
3. A Party may also choose to include the following preamble text with respect to its Covered Tax
Agreements that do not contain preamble language referring to a desire to develop an economic relationship
or to enhance co-operation in tax matters:
“Desiring to further develop their economic relationship and to enhance their co-operation in tax
matters,”.
4. A Party may reserve the right for paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements that
already contain preamble language describing the intent of the Contracting Jurisdictions to eliminate double
taxation without creating opportunities for non-taxation or reduced taxation, whether that language is limited
to cases of tax evasion or avoidance (including through treaty-shopping arrangements aimed at obtaining
reliefs provided in the Covered Tax Agreement for the indirect benefit of residents of third jurisdictions) or
applies more broadly.
5. Each Party shall notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements, other than
those that are within the scope of a reservation under paragraph 4, contains preamble language described in
paragraph 2, and if so, the text of the relevant preambular paragraph. Where all Contracting Jurisdictions
have made such a notification with respect to that preamble language, such preamble language shall be
replaced by the text described in paragraph 1. In other cases, the text described in paragraph 1 shall be
included in addition to the existing preamble language.
6. Each Party that chooses to apply paragraph 3 shall notify the Depositary of its choice. Such
notification shall also include the list of its Covered Tax Agreements that do not already contain preamble
language referring to a desire to develop an economic relationship or to enhance co-operation in tax matters.
The text described in paragraph 3 shall be included in a Covered Tax Agreement only where all Contracting
Jurisdictions have chosen to apply that paragraph and have made such a notification with respect to the
Covered Tax Agreement.84 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
Article 7 – Prevention of Treaty Abuse
1. Notwithstanding any provisions of a Covered Tax Agreement, a benefit under the Covered Tax
Agreement shall not be granted in respect of an item of income or capital if it is reasonable to conclude,
having regard to all relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit was one of the principal
purposes of any arrangement or transaction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it is
established that granting that benefit in these circumstances would be in accordance with the object and
purpose of the relevant provisions of the Covered Tax Agreement.
2. Paragraph 1 shall apply in place of or in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement that
deny all or part of the benefits that would otherwise be provided under the Covered Tax Agreement where
the principal purpose or one of the principal purposes of any arrangement or transaction, or of any person
concerned with an arrangement or transaction, was to obtain those benefits.
3. A Party that has not made the reservation described in subparagraph a) of paragraph 15 may also
choose to apply paragraph 4 with respect to its Covered Tax Agreements.
4. Where a benefit under a Covered Tax Agreement is denied to a person under provisions of the
Covered Tax Agreement (as it may be modified by this Convention) that deny all or part of the benefits that
would otherwise be provided under the Covered Tax Agreement where the principal purpose or one of the
principal purposes of any arrangement or transaction, or of any person concerned with an arrangement or
transaction, was to obtain those benefits, the competent authority of the Contracting Jurisdiction that would
otherwise have granted this benefit shall nevertheless treat that person as being entitled to this benefit, or to
different benefits with respect to a specific item of income or capital, if such competent authority, upon
request from that person and after consideration of the relevant facts and circumstances, determines that such
benefits would have been granted to that person in the absence of the transaction or arrangement. The
competent authority of the Contracting Jurisdiction to which a request has been made under this paragraph by
a resident of the other Contracting Jurisdiction shall consult with the competent authority of that other
Contracting Jurisdiction before rejecting the request.
5. Paragraph 4 shall apply to provisions of a Covered Tax Agreement (as it may be modified by this
Convention) that deny all or part of the benefits that would otherwise be provided under the Covered Tax
Agreement where the principal purpose or one of the principal purposes of any arrangement or transaction, or
of any person concerned with an arrangement or transaction, was to obtain those benefits.
6. A Party may also choose to apply the provisions contained in paragraphs 8 through 13 (hereinafter
referred to as the “Simplified Limitation on Benefits Provision”) to its Covered Tax Agreements by making
the notification described in subparagraph c) of paragraph 17. The Simplified Limitation on Benefits
Provision shall apply with respect to a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have
chosen to apply it.
7. In cases where some but not all of the Contracting Jurisdictions to a Covered Tax Agreement choose
to apply the Simplified Limitation on Benefits Provision pursuant to paragraph 6, then, notwithstanding the
provisions of that paragraph, the Simplified Limitation on Benefits Provision shall apply with respect to the
granting of benefits under the Covered Tax Agreement:
a) by all Contracting Jurisdictions, if all of the Contracting Jurisdictions that do not choose pursuant
to paragraph 6 to apply the Simplified Limitation on Benefits Provision agree to such application
by choosing to apply this subparagraph and notifying the Depositary accordingly; or
b) only by the Contracting Jurisdictions that choose to apply the Simplified Limitation on Benefits
Provision, if all of the Contracting Jurisdictions that do not choose pursuant to paragraph 6 to
apply the Simplified Limitation on Benefits Provision agree to such application by choosing to
apply this subparagraph and notifying the Depositary accordingly.
Simplified Limitation on Benefits Provision
8. Except as otherwise provided in the Simplified Limitation on Benefits Provision, a resident of a
Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement shall not be entitled to a benefit that would otherwise be¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 85
accorded by the Covered Tax Agreement, other than a benefit under provisions of the Covered Tax
Agreement:
a) which determine the residence of a person other than an individual which is a resident of
more than one Contracting Jurisdiction by reason of provisions of the Covered Tax
Agreement that define a resident of a Contracting Jurisdiction;
b) which provide that a Contracting Jurisdiction will grant to an enterprise of that Contracting
Jurisdiction a corresponding adjustment following an initial adjustment made by the other
Contracting Jurisdiction, in accordance with the Covered Tax Agreement, to the amount of
tax charged in the first-mentioned Contracting Jurisdiction on the profits of an associated
enterprise; or
c) which allow residents of a Contracting Jurisdiction to request that the competent authority of
that Contracting Jurisdiction consider cases of taxation not in accordance with the Covered
Tax Agreement,
unless such resident is a “qualified person”, as defined in paragraph 9 at the time that the benefit would be
accorded.
9. A resident of a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement shall be a qualified person at a
time when a benefit would otherwise be accorded by the Covered Tax Agreement if, at that time, the resident
is:
a) an individual;
b) that Contracting Jurisdiction, or a political subdivision or local authority thereof, or an
agency or instrumentality of any such Contracting Jurisdiction, political subdivision or local
authority;
c) a company or other entity, if the principal class of its shares is regularly traded on one or
more recognised stock exchanges;
d) a person, other than an individual, that:
i) is a non-profit organisation of a type that is agreed to by the Contracting Jurisdictions
through an exchange of diplomatic notes; or
ii) is an entity or arrangement established in that Contracting Jurisdiction that is treated
as a separate person under the taxation laws of that Contracting Jurisdiction and:
A) that is established and operated exclusively or almost exclusively to
administer or provide retirement benefits and ancillary or incidental benefits
to individuals and that is regulated as such by that Contracting Jurisdiction or
one of its political subdivisions or local authorities; or
B) that is established and operated exclusively or almost exclusively to invest
funds for the benefit of entities or arrangements referred to in subdivision A);
e) a person other than an individual, if, on at least half the days of a twelve-month period that
includes the time when the benefit would otherwise be accorded, persons who are residents of
that Contracting Jurisdiction and that are entitled to benefits of the Covered Tax Agreement
under subparagraphs a) to d) own, directly or indirectly, at least 50 per cent of the shares of
the person.
10. a) A resident of a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement will be entitled to
benefits of the Covered Tax Agreement with respect to an item of income derived from the
other Contracting Jurisdiction, regardless of whether the resident is a qualified person, if the
resident is engaged in the active conduct of a business in the first-mentioned Contracting
Jurisdiction, and the income derived from the other Contracting Jurisdiction emanates from,
or is incidental to, that business. For purposes of the Simplified Limitation on Benefits
Provision, the term “active conduct of a business” shall not include the following activities or
any combination thereof:86 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
i) operating as a holding company;
ii) providing overall supervision or administration of a group of companies;
iii) providing group financing (including cash pooling); or
iv) making or managing investments, unless these activities are carried on by a bank,
insurance company or registered securities dealer in the ordinary course of its
business as such.
b) If a resident of a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement derives an item of
income from a business activity conducted by that resident in the other Contracting
Jurisdiction, or derives an item of income arising in the other Contracting Jurisdiction from a
connected person, the conditions described in subparagraph a) shall be considered to be
satisfied with respect to such item only if the business activity carried on by the resident in the
first-mentioned Contracting Jurisdiction to which the item is related is substantial in relation
to the same activity or a complementary business activity carried on by the resident or such
connected person in the other Contracting Jurisdiction. Whether a business activity is
substantial for the purposes of this subparagraph shall be determined based on all the facts
and circumstances.
c) For purposes of applying this paragraph, activities conducted by connected persons with
respect to a resident of a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement shall be
deemed to be conducted by such resident.
11. A resident of a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement that is not a qualified person
shall also be entitled to a benefit that would otherwise be accorded by the Covered Tax Agreement with
respect to an item of income if, on at least half of the days of any twelve-month period that includes the time
when the benefit would otherwise be accorded, persons that are equivalent beneficiaries own, directly or
indirectly, at least 75 per cent of the beneficial interests of the resident.
12. If a resident of a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement is neither a qualified person
pursuant to the provisions of paragraph 9, nor entitled to benefits under paragraph 10 or 11, the competent
authority of the other Contracting Jurisdiction may, nevertheless, grant the benefits of the Covered Tax
Agreement, or benefits with respect to a specific item of income, taking into account the object and purpose
of the Covered Tax Agreement, but only if such resident demonstrates to the satisfaction of such competent
authority that neither its establishment, acquisition or maintenance, nor the conduct of its operations, had as
one of its principal purposes the obtaining of benefits under the Covered Tax Agreement. Before either
granting or denying a request made under this paragraph by a resident of a Contracting Jurisdiction, the
competent authority of the other Contracting Jurisdiction to which the request has been made shall consult
with the competent authority of the first-mentioned Contracting Jurisdiction.
13. For the purposes of the Simplified Limitation on Benefits Provision:
a) the term “recognised stock exchange” means:
i) any stock exchange established and regulated as such under the laws of either
Contracting Jurisdiction; and
ii) any other stock exchange agreed upon by the competent authorities of the
Contracting Jurisdictions;
b) the term “principal class of shares” means the class or classes of shares of a company which
represents the majority of the aggregate vote and value of the company or the class or classes
of beneficial interests of an entity which represents in the aggregate a majority of the
aggregate vote and value of the entity;
c) the term “equivalent beneficiary” means any person who would be entitled to benefits with
respect to an item of income accorded by a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax
Agreement under the domestic law of that Contracting Jurisdiction, the Covered Tax
Agreement or any other international instrument which are equivalent to, or more favourable
than, benefits to be accorded to that item of income under the Covered Tax Agreement; for
the purposes of determining whether a person is an equivalent beneficiary with respect to¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 87
dividends, the person shall be deemed to hold the same capital of the company paying the
dividends as such capital the company claiming the benefit with respect to the dividends
holds;
d) with respect to entities that are not companies, the term “shares” means interests that are
comparable to shares;
e) two persons shall be “connected persons” if one owns, directly or indirectly, at least 50 per
cent of the beneficial interest in the other (or, in the case of a company, at least 50 per cent of
the aggregate vote and value of the company's shares) or another person owns, directly or
indirectly, at least 50 per cent of the beneficial interest (or, in the case of a company, at least
50 per cent of the aggregate vote and value of the company's shares) in each person; in any
case, a person shall be connected to another if, based on all the relevant facts and
circumstances, one has control of the other or both are under the control of the same person or
persons.
14. The Simplified Limitation on Benefits Provision shall apply in place of or in the absence of
provisions of a Covered Tax Agreement that would limit the benefits of the Covered Tax Agreement (or that
would limit benefits other than a benefit under the provisions of the Covered Tax Agreement relating to
residence, associated enterprises or non-discrimination or a benefit that is not restricted solely to residents of
a Contracting Jurisdiction) only to a resident that qualifies for such benefits by meeting one or more
categorical tests.
15. A Party may reserve the right:
a) for paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements on the basis that it intends to adopt
a combination of a detailed limitation on benefits provision and either rules to address conduit
financing structures or a principal purpose test, thereby meeting the minimum standard for
preventing treaty abuse under the OECD/G20 BEPS package; in such cases, the Contracting
Jurisdictions shall endeavour to reach a mutually satisfactory solution which meets the
minimum standard;
b) for paragraph 1 (and paragraph 4, in the case of a Party that has chosen to apply that paragraph)
not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain provisions that deny all of the
benefits that would otherwise be provided under the Covered Tax Agreement where the principal
purpose or one of the principal purposes of any arrangement or transaction, or of any person
concerned with an arrangement or transaction, was to obtain those benefits;
c) for the Simplified Limitation on Benefits Provision not to apply to its Covered Tax Agreements
that already contain the provisions described in paragraph 14.
16. Except where the Simplified Limitation on Benefits Provision applies with respect to the granting of
benefits under a Covered Tax Agreement by one or more Parties pursuant to paragraph 7, a Party that chooses
pursuant to paragraph 6 to apply the Simplified Limitation on Benefits Provision may reserve the right for the
entirety of this Article not to apply with respect to its Covered Tax Agreements for which one or more of the
other Contracting Jurisdictions has not chosen to apply the Simplified Limitation on Benefits Provision. In
such cases, the Contracting Jurisdictions shall endeavour to reach a mutually satisfactory solution which meets
the minimum standard for preventing treaty abuse under the OECD/G20 BEPS package.
17. a) Each Party that has not made the reservation described in subparagraph a) of paragraph 15
shall notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements that is not subject
to a reservation described in subparagraph b) of paragraph 15 contains a provision described
in paragraph 2, and if so, the article and paragraph number of each such provision. Where all
Contracting Jurisdictions have made such a notification with respect to a provision of a
Covered Tax Agreement, that provision shall be replaced by the provisions of paragraph 1
(and where applicable, paragraph 4). In other cases, paragraph 1 (and where applicable,
paragraph 4) shall supersede the provisions of the Covered Tax Agreement only to the extent
that those provisions are incompatible with paragraph 1 (and where applicable, paragraph 4).
A Party making a notification under this subparagraph may also include a statement that
while such Party accepts the application of paragraph 1 alone as an interim measure, it intends88 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
where possible to adopt a limitation on benefits provision, in addition to or in replacement of
paragraph 1, through bilateral negotiation.
b) Each Party that chooses to apply paragraph 4 shall notify the Depositary of its choice.
Paragraph 4 shall apply to a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions
have made such a notification.
c) Each Party that chooses to apply the Simplified Limitation on Benefits Provision pursuant to
paragraph 6 shall notify the Depositary of its choice. Unless such Party has made the
reservation described in subparagraph c) of paragraph 15, such notification shall also include
the list of its Covered Tax Agreements which contain a provision described in paragraph 14,
as well as the article and paragraph number of each such provision.
d) Each Party that does not choose to apply the Simplified Limitation on Benefits Provision
pursuant to paragraph 6, but chooses to apply either subparagraph a) or b) of paragraph 7 shall
notify the Depositary of its choice of subparagraph. Unless such Party has made the
reservation described in subparagraph c) of paragraph 15, such notification shall also include
the list of its Covered Tax Agreements which contain a provision described in paragraph 14,
as well as the article and paragraph number of each such provision.
e) Where all Contracting Jurisdictions have made a notification under subparagraph c) or d) with
respect to a provision of a Covered Tax Agreement, that provision shall be replaced by the
Simplified Limitation on Benefits Provision. In other cases, the Simplified Limitation on
Benefits Provision shall supersede the provisions of the Covered Tax Agreement only to the
extent that those provisions are incompatible with the Simplified Limitation on Benefits
Provision.
Article 8 – Dividend Transfer Transactions
1. Provisions of a Covered Tax Agreement that exempt dividends paid by a company which is a
resident of a Contracting Jurisdiction from tax or that limit the rate at which such dividends may be taxed,
provided that the beneficial owner or the recipient is a company which is a resident of the other Contracting
Jurisdiction and which owns, holds or controls more than a certain amount of the capital, shares, stock, voting
power, voting rights or similar ownership interests of the company paying the dividends, shall apply only if
the ownership conditions described in those provisions are met throughout a 365 day period that includes the
day of the payment of the dividends (for the purpose of computing that period, no account shall be taken of
changes of ownership that would directly result from a corporate reorganisation, such as a merger or divisive
reorganisation, of the company that holds the shares or that pays the dividends).
2. The minimum holding period provided in paragraph 1 shall apply in place of or in the absence of a
minimum holding period in provisions of a Covered Tax Agreement described in paragraph 1.
3. A Party may reserve the right:
a) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements;
b) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements to the extent that
the provisions described in paragraph 1 already include:
i) a minimum holding period;
ii) a minimum holding period shorter than a 365 day period; or
iii) a minimum holding period longer than a 365 day period.
4. Each Party that has not made a reservation described in subparagraph a) of paragraph 3 shall notify
the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in paragraph 1
that is not subject to a reservation described in subparagraph b) of paragraph 3, and if so, the article and
paragraph number of each such provision. Paragraph 1 shall apply with respect to a provision of a Covered
Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have made such a notification with respect to that
provision.
Article 9 – Capital Gains from Alienation of Shares or Interests of Entities Deriving their Value Principally
from Immovable Property¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 89
1. Provisions of a Covered Tax Agreement providing that gains derived by a resident of a Contracting
Jurisdiction from the alienation of shares or other rights of participation in an entity may be taxed in the other
Contracting Jurisdiction provided that these shares or rights derived more than a certain part of their value
from immovable property (real property) situated in that other Contracting Jurisdiction (or provided that more
than a certain part of the property of the entity consists of such immovable property (real property)):
a) shall apply if the relevant value threshold is met at any time during the 365 days preceding the
alienation; and
b) shall apply to shares or comparable interests, such as interests in a partnership or trust (to the
extent that such shares or interests are not already covered) in addition to any shares or rights
already covered by the provisions.
2. The period provided in subparagraph a) of paragraph 1 shall apply in place of or in the absence of a
time period for determining whether the relevant value threshold in provisions of a Covered Tax Agreement
described in paragraph 1 was met.
3. A Party may also choose to apply paragraph 4 with respect to its Covered Tax Agreements.
4. For purposes of a Covered Tax Agreement, gains derived by a resident of a Contracting Jurisdiction
from the alienation of shares or comparable interests, such as interests in a partnership or trust, may be taxed
in the other Contracting Jurisdiction if, at any time during the 365 days preceding the alienation, these shares
or comparable interests derived more than 50 per cent of their value directly or indirectly from immovable
property (real property) situated in that other Contracting Jurisdiction.
5. Paragraph 4 shall apply in place of or in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement
providing that gains derived by a resident of a Contracting Jurisdiction from the alienation of shares or other
rights of participation in an entity may be taxed in the other Contracting Jurisdiction provided that these shares
or rights derived more than a certain part of their value from immovable property (real property) situated in
that other Contracting Jurisdiction, or provided that more than a certain part of the property of the entity
consists of such immovable property (real property).
6. A Party may reserve the right:
a) for paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements;
b) for subparagraph a) of paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements;
c) for subparagraph b) of paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements;
d) for subparagraph a) of paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements that already
contain a provision of the type described in paragraph 1 that includes a period for determining
whether the relevant value threshold was met;
e) for subparagraph b) of paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements that already
contain a provision of the type described in paragraph 1 that applies to the alienation of
interests other than shares;
f) for paragraph 4 not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain the
provisions described in paragraph 5.
7. Each Party that has not made the reservation described in subparagraph a) of paragraph 6 shall notify
the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in paragraph 1,
and if so, the article and paragraph number of each such provision. Paragraph 1 shall apply with respect to a
provision of a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have made a notification with
respect to that provision.
8. Each Party that chooses to apply paragraph 4 shall notify the Depositary of its choice. Paragraph 4
shall apply to a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have made such a
notification. In such case, paragraph 1 shall not apply with respect to that Covered Tax Agreement. In the case
of a Party that has not made the reservation described in subparagraph f) of paragraph 6 and has made the
reservation described in subparagraph a) of paragraph 6, such notification shall also include the list of its
Covered Tax Agreements which contain a provision described in paragraph 5, as well as the article and
paragraph number of each such provision. Where all Contracting Jurisdictions have made a notification with90 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
respect to a provision of a Covered Tax Agreement under this paragraph or paragraph 7, that provision shall
be replaced by the provisions of paragraph 4. In other cases, paragraph 4 shall supersede the provisions of the
Covered Tax Agreement only to the extent that those provisions are incompatible with paragraph 4.
Article 10 – Anti-abuse Rule for Permanent Establishments Situated in Third Jurisdictions
1. Where:
a) an enterprise of a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax Agreement derives income from
the other Contracting Jurisdiction and the first-mentioned Contracting Jurisdiction treats such
income as attributable to a permanent establishment of the enterprise situated in a third
jurisdiction; and
b) the profits attributable to that permanent establishment are exempt from tax in the first-
mentioned Contracting Jurisdiction,
the benefits of the Covered Tax Agreement shall not apply to any item of income on which the tax in the third
jurisdiction is less than 60 per cent of the tax that would be imposed in the first-mentioned Contracting
Jurisdiction on that item of income if that permanent establishment were situated in the first-mentioned
Contracting Jurisdiction. In such a case, any income to which the provisions of this paragraph apply shall
remain taxable according to the domestic law of the other Contracting Jurisdiction, notwithstanding any other
provisions of the Covered Tax Agreement.
2. Paragraph 1 shall not apply if the income derived from the other Contracting Jurisdiction described
in paragraph 1 is derived in connection with or is incidental to the active conduct of a business carried on
through the permanent establishment (other than the business of making, managing or simply holding
investments for the enterprise’s own account, unless these activities are banking, insurance or securities
activities carried on by a bank, insurance enterprise or registered securities dealer, respectively).
3. If benefits under a Covered Tax Agreement are denied pursuant to paragraph 1 with respect to an
item of income derived by a resident of a Contracting Jurisdiction, the competent authority of the other
Contracting Jurisdiction may, nevertheless, grant these benefits with respect to that item of income if, in
response to a request by such resident, such competent authority determines that granting such benefits is
justified in light of the reasons such resident did not satisfy the requirements of paragraphs 1 and 2. The
competent authority of the Contracting Jurisdiction to which a request has been made under the preceding
sentence by a resident of the other Contracting Jurisdiction shall consult with the competent authority of that
other Contracting Jurisdiction before either granting or denying the request.
4. Paragraphs 1 through 3 shall apply in place of or in the absence of provisions of a Covered Tax
Agreement that deny or limit benefits that would otherwise be granted to an enterprise of a Contracting
Jurisdiction which derives income from the other Contracting Jurisdiction that is attributable to a permanent
establishment of the enterprise situated in a third jurisdiction.
5. A Party may reserve the right:
a) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements;
b) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain
the provisions described in paragraph 4;
c) for this Article to apply only to its Covered Tax Agreements that already contain the
provisions described in paragraph 4.
6. Each Party that has not made the reservation described in subparagraph a) or b) of paragraph 5 shall
notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in
paragraph 4, and if so, the article and paragraph number of each such provision. Where all Contracting
Jurisdictions have made such a notification with respect to a provision of a Covered Tax Agreement, that
provision shall be replaced by the provisions of paragraphs 1 through 3. In other cases, paragraphs 1 through 3
shall supersede the provisions of the Covered Tax Agreement only to the extent that those provisions are
incompatible with those paragraphs.
Article 11 – Application of Tax Agreements to Restrict a Party’s Right to Tax its Own Residents¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 91
1. A Covered Tax Agreement shall not affect the taxation by a Contracting Jurisdiction of its residents,
except with respect to the benefits granted under provisions of the Covered Tax Agreement:
a) which require that Contracting Jurisdiction to grant to an enterprise of that Contracting
Jurisdiction a correlative or corresponding adjustment following an initial adjustment made
by the other Contracting Jurisdiction, in accordance with the Covered Tax Agreement, to the
amount of tax charged in the first-mentioned Contracting Jurisdiction on the profits of a
permanent establishment of the enterprise or the profits of an associated enterprise;
b) which may affect how that Contracting Jurisdiction taxes an individual who is a resident of
that Contracting Jurisdiction if that individual derives income in respect of services rendered
to the other Contracting Jurisdiction or a political subdivision or local authority or other
comparable body thereof;
c) which may affect how that Contracting Jurisdiction taxes an individual who is a resident of
that Contracting Jurisdiction if that individual is also a student, business apprentice or trainee,
or a teacher, professor, lecturer, instructor, researcher or research scholar who meets the
conditions of the Covered Tax Agreement;
d) which require that Contracting Jurisdiction to provide a tax credit or tax exemption to
Jurisdiction may tax in accordance with the Covered Tax Agreement (including profits that
are attributable to a permanent establishment situated in that other Contracting Jurisdiction in
accordance with the Covered Tax Agreement);
e) which protect residents of that Contracting Jurisdiction against certain discriminatory taxation
practices by that Contracting Jurisdiction;
f) which allow residents of that Contracting Jurisdiction to request that the competent authority
of that or either Contracting Jurisdiction consider cases of taxation not in accordance with the
Covered Tax Agreement;
g) which may affect how that Contracting Jurisdiction taxes an individual who is a resident of
that Contracting Jurisdiction when that individual is a member of a diplomatic mission,
government mission or consular post of the other Contracting Jurisdiction;
h) which provide that pensions or other payments made under the social security legislation of
the other Contracting Jurisdiction shall be taxable only in that other Contracting Jurisdiction;
i) which provide that pensions and similar payments, annuities, alimony payments or other
maintenance payments arising in the other Contracting Jurisdiction shall be taxable only in
that other Contracting Jurisdiction; or
j) which otherwise expressly limit a Contracting Jurisdiction’s right to tax its own residents or
provide expressly that the Contracting Jurisdiction in which an item of income arises has the
exclusive right to tax that item of income.
2. Paragraph 1 shall apply in place of or in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement
stating that the Covered Tax Agreement would not affect the taxation by a Contracting Jurisdiction of its
residents.
3. A Party may reserve the right:
a) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements;
b) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain
the provisions described in paragraph 2.
4. Each Party that has not made the reservation described in subparagraph a) or b) of paragraph 3 shall
notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in
paragraph 2, and if so, the article and paragraph number of each such provision. Where all Contracting
Jurisdictions have made such a notification with respect to a provision of a Covered Tax Agreement, that
provision shall be replaced by the provisions of paragraph 1. In other cases, paragraph 1 shall supersede the
provisions of the Covered Tax Agreement only to the extent that those provisions are incompatible with
paragraph 1.92 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
PART IV.
AVOIDANCE OF PERMANENT ESTABLISHMENT STATUS
Article 12 – Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through Commissionnaire
Arrangements and Similar Strategies
1. Notwithstanding the provisions of a Covered Tax Agreement that define the term “permanent
establishment”, but subject to paragraph 2, where a person is acting in a Contracting Jurisdiction to a Covered
Tax Agreement on behalf of an enterprise and, in doing so, habitually concludes contracts, or habitually plays
the principal role leading to the conclusion of contracts that are routinely concluded without material
modification by the enterprise, and these contracts are:
a) in the name of the enterprise; or
b) for the transfer of the ownership of, or for the granting of the right to use, property owned by
that enterprise or that the enterprise has the right to use; or
c) for the provision of services by that enterprise,
that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that Contracting Jurisdiction in respect
of any activities which that person undertakes for the enterprise unless these activities, if they were exercised
by the enterprise through a fixed place of business of that enterprise situated in that Contracting Jurisdiction,
would not cause that fixed place of business to be deemed to constitute a permanent establishment under the
definition of permanent establishment included in the Covered Tax Agreement (as it may be modified by this
Convention).
2. Paragraph 1 shall not apply where the person acting in a Contracting Jurisdiction to a Covered Tax
Agreement on behalf of an enterprise of the other Contracting Jurisdiction carries on business in the first-
mentioned Contracting Jurisdiction as an independent agent and acts for the enterprise in the ordinary course
of that business. Where, however, a person acts exclusively or almost exclusively on behalf of one or more
enterprises to which it is closely related, that person shall not be considered to be an independent agent within
the meaning of this paragraph with respect to any such enterprise.
3. a) Paragraph 1 shall apply in place of provisions of a Covered Tax Agreement that describe the
conditions under which an enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in a
Contracting Jurisdiction (or a person shall be deemed to be a permanent establishment in a
Contracting Jurisdiction) in respect of an activity which a person other than an agent of an
independent status undertakes for the enterprise, but only to the extent that such provisions
address the situation in which such person has, and habitually exercises, in that Contracting
Jurisdiction an authority to conclude contracts in the name of the enterprise.
b) Paragraph 2 shall apply in place of provisions of a Covered Tax Agreement that provide that
an enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting
Jurisdiction in respect of an activity which an agent of an independent status undertakes for
the enterprise.
4. A Party may reserve the right for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax
Agreements.
5. Each Party that has not made a reservation described in paragraph 4 shall notify the Depositary of
whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in subparagraph a) of paragraph
3, as well as the article and paragraph number of each such provision. Paragraph 1 shall apply with respect to
a provision of a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have made a notification
with respect to that provision.
6. Each Party that has not made a reservation described in paragraph 4 shall notify the Depositary of
whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in subparagraph b) of paragraph
3, as well as the article and paragraph number of each such provision. Paragraph 2 shall apply with respect to¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 93
a provision of a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have made such a
notification with respect to that provision.
Article 13 – Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through the Specific Activity
Exemptions
1. A Party may choose to apply paragraph 2 (Option A) or paragraph 3 (Option B) or to apply neither
Option.
Option A
2. Notwithstanding the provisions of a Covered Tax Agreement that define the term “permanent
establishment”, the term “permanent establishment” shall be deemed not to include:
a) the activities specifically listed in the Covered Tax Agreement (prior to modification by this
Convention) as activities deemed not to constitute a permanent establishment, whether or not
that exception from permanent establishment status is contingent on the activity being of a
preparatory or auxiliary character;
b) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the
enterprise, any activity not described in subparagraph a);
c) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities
mentioned in subparagraphs a) and b),
provided that such activity or, in the case of subparagraph c), the overall activity of the fixed place of
business, is of a preparatory or auxiliary character.
Option B
3. Notwithstanding the provisions of a Covered Tax Agreement that define the term “permanent
establishment”, the term “permanent establishment” shall be deemed not to include:
a) the activities specifically listed in the Covered Tax Agreement (prior to modification by this
Convention) as activities deemed not to constitute a permanent establishment, whether or not
that exception from permanent establishment status is contingent on the activity being of a
preparatory or auxiliary character, except to the extent that the relevant provision of the
Covered Tax Agreement provides explicitly that a specific activity shall be deemed not to
constitute a permanent establishment provided that the activity is of a preparatory or auxiliary
character;
b) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the
enterprise, any activity not described in subparagraph a), provided that this activity is of a
preparatory or auxiliary character;
c) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities
mentioned in subparagraphs a) and b), provided that the overall activity of the fixed place of
business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character.
4. A provision of a Covered Tax Agreement (as it may be modified by paragraph 2 or 3) that lists
specific activities deemed not to constitute a permanent establishment shall not apply to a fixed place of
business that is used or maintained by an enterprise if the same enterprise or a closely related enterprise
carries on business activities at the same place or at another place in the same Contracting Jurisdiction and:
a) that place or other place constitutes a permanent establishment for the enterprise or the
closely related enterprise under the provisions of a Covered Tax Agreement defining a
permanent establishment; or
b) the overall activity resulting from the combination of the activities carried on by the two
enterprises at the same place, or by the same enterprise or closely related enterprises at the
two places, is not of a preparatory or auxiliary character,
provided that the business activities carried on by the two enterprises at the same place, or by the same
enterprise or closely related enterprises at the two places, constitute complementary functions that are part of a
cohesive business operation.94 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
5. a) Paragraph 2 or 3 shall apply in place of the relevant parts of provisions of a Covered Tax
Agreement that list specific activities that are deemed not to constitute a permanent
establishment even if the activity is carried on through a fixed place of business (or provisions
of a Covered Tax Agreement that operate in a comparable manner).
b) Paragraph 4 shall apply to provisions of a Covered Tax Agreement (as they may be modified
by paragraph 2 or 3) that list specific activities that are deemed not to constitute a permanent
establishment even if the activity is carried on through a fixed place of business (or provisions
of a Covered Tax Agreement that operate in a comparable manner).
6. A Party may reserve the right:
a) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements;
b) for paragraph 2 not to apply to its Covered Tax Agreements that explicitly state that a list of
specific activities shall be deemed not to constitute a permanent establishment only if each of
the activities is of a preparatory or auxiliary character;
c) for paragraph 4 not to apply to its Covered Tax Agreements.
7. Each Party that chooses to apply an Option under paragraph 1 shall notify the Depositary of its
choice of Option. Such notification shall also include the list of its Covered Tax Agreements which contain a
provision described in subparagraph a) of paragraph 5, as well as the article and paragraph number of each
such provision. An Option shall apply with respect to a provision of a Covered Tax Agreement only where all
Contracting Jurisdictions have chosen to apply the same Option and have made such a notification with
respect to that provision.
8. Each Party that has not made a reservation described in subparagraph a) or c) of paragraph 6 and
does not choose to apply an Option under paragraph 1 shall notify the Depositary of whether each of its
Covered Tax Agreements contains a provision described in subparagraph b) of paragraph 5, as well as the
article and paragraph number of each such provision. Paragraph 4 shall apply with respect to a provision of a
Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have made a notification with respect to that
provision under this paragraph or paragraph 7.
Article 14 – Splitting-up of Contracts
1. For the sole purpose of determining whether the period (or periods) referred to in a provision of a
Covered Tax Agreement that stipulates a period (or periods) of time after which specific projects or activities
shall constitute a permanent establishment has been exceeded:
a) where an enterprise of a Contracting Jurisdiction carries on activities in the other Contracting
Jurisdiction at a place that constitutes a building site, construction project, installation project
or other specific project identified in the relevant provision of the Covered Tax Agreement, or
carries on supervisory or consultancy activities in connection with such a place, in the case of
a provision of a Covered Tax Agreement that refers to such activities, and these activities are
carried on during one or more periods of time that, in the aggregate, exceed 30 days without
exceeding the period or periods referred to in the relevant provision of the Covered Tax
Agreement; and
b) where connected activities are carried on in that other Contracting Jurisdiction at (or, where
the relevant provision of the Covered Tax Agreement applies to supervisory or consultancy
activities, in connection with) the same building site, construction or installation project, or
other place identified in the relevant provision of the Covered Tax Agreement during different
periods of time, each exceeding 30 days, by one or more enterprises closely related to the
first-mentioned enterprise,
these different periods of time shall be added to the aggregate period of time during which the first-mentioned
enterprise has carried on activities at that building site, construction or installation project, or other place
identified in the relevant provision of the Covered Tax Agreement.
2. Paragraph 1 shall apply in place of or in the absence of provisions of a Covered Tax Agreement to
the extent that such provisions address the division of contracts into multiple parts to avoid the application of¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 95
a time period or periods in relation to the existence of a permanent establishment for specific projects or
activities described in paragraph 1.
3. A Party may reserve the right:
a) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements;
b) for the entirety of this Article not to apply with respect to provisions of its Covered Tax
Agreements relating to the exploration for or exploitation of natural resources.
4. Each Party that has not made a reservation described in subparagraph a) of paragraph 3 shall notify
the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in paragraph 2
that is not subject to a reservation under subparagraph b) of paragraph 3, and if so, the article and paragraph
number of each such provision. Where all Contracting Jurisdictions have made such a notification with
respect to a provision of a Covered Tax Agreement, that provision shall be replaced by the provisions of
paragraph 1 to the extent provided in paragraph 2. In other cases, paragraph 1 shall supersede the provisions
of the Covered Tax Agreement only to the extent that those provisions are incompatible with paragraph 1.
Article 15 – Definition of a Person Closely Related to an Enterprise
1. For the purposes of the provisions of a Covered Tax Agreement that are modified by paragraph 2 of
Article 12 (Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through Commissionnaire Arrangements
and Similar Strategies), paragraph 4 of Article 13 (Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status
through the Specific Activity Exemptions), or paragraph 1 of Article 14 (Splitting-up of Contracts), a person
is closely related to an enterprise if, based on all the relevant facts and circumstances, one has control of the
other or both are under the control of the same persons or enterprises. In any case, a person shall be
considered to be closely related to an enterprise if one possesses directly or indirectly more than 50 per cent of
the beneficial interest in the other (or, in the case of a company, more than 50 per cent of the aggregate vote
and value of the company’s shares or of the beneficial equity interest in the company) or if another person
possesses directly or indirectly more than 50 per cent of the beneficial interest (or, in the case of a company,
more than 50 per cent of the aggregate vote and value of the company’s shares or of the beneficial equity
interest in the company) in the person and the enterprise.
2. A Party that has made the reservations described in paragraph 4 of Article 12 (Artificial Avoidance of
Permanent Establishment Status through Commissionnaire Arrangements and Similar Strategies),
subparagraph a) or c) of paragraph 6 of Article 13 (Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status
through the Specific Activity Exemptions), and subparagraph a) of paragraph 3 of Article 14 (Splitting-up of
Contracts) may reserve the right for the entirety of this Article not to apply to the Covered Tax Agreements to
which those reservations apply.
PART V.
IMPROVING DISPUTE RESOLUTION
Article 16 – Mutual Agreement Procedure
1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting Jurisdictions result or
will result for that person in taxation not in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement,
that person may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Contracting Jurisdictions,
present the case to the competent authority of either Contracting Jurisdiction. The case must be presented
within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the
provisions of the Covered Tax Agreement.
2. The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not
itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent
authority of the other Contracting Jurisdiction, with a view to the avoidance of taxation which is not in
accordance with the Covered Tax Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding
any time limits in the domestic law of the Contracting Jurisdictions.
3. The competent authorities of the Contracting Jurisdictions shall endeavour to resolve by mutual
agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Covered Tax
Agreement. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in
the Covered Tax Agreement.96 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
4. a) i) The first sentence of paragraph 1 shall apply in place of or in the absence of provisions of a
Covered Tax Agreement (or parts thereof) that provide that where a person considers that
the actions of one or both of the Contracting Jurisdiction result or will result for that person
in taxation not in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement, that
person may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those
Contracting Jurisdictions, present the case to the competent authority of the Contracting
Jurisdiction of which that person is a resident including provisions under which, if the case
presented by that person comes under the provisions of a Covered Tax Agreement relating
to non-discrimination based on nationality, the case may be presented to the competent
authority of the Contracting Jurisdiction of which that person is a national.
ii) The second sentence of paragraph 1 shall apply in place of provisions of a Covered Tax
Agreement that provide that a case referred to in the first sentence of paragraph 1 must be
presented within a specific time period that is shorter than three years from the first
notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the
Covered Tax Agreement, or in the absence of a provision of a Covered Tax Agreement
describing the time period within which such a case must be presented.
b) i) The first sentence of paragraph 2 shall apply in the absence of provisions of a Covered
Tax Agreement that provide that the competent authority that is presented with the case by
the person referred to in paragraph 1 shall endeavour, if the objection appears to it to be
justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by
mutual agreement with the competent authority of the other Contracting Jurisdiction, with
a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Covered Tax
Agreement.
ii) The second sentence of paragraph 2 shall apply in the absence of provisions of a Covered
Tax Agreement providing that any agreement reached shall be implemented
notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting Jurisdictions.
c) i) The first sentence of paragraph 3 shall apply in the absence of provisions of a Covered Tax
Agreement that provide that the competent authorities of the Contracting Jurisdictions shall
endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the
interpretation or application of the Covered Tax Agreement.
ii) The second sentence of paragraph 3 shall apply in the absence of provisions of a Covered
Tax Agreement that provide that the competent authorities of the Contracting Jurisdictions
may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in
the Covered Tax Agreement.
5. A Party may reserve the right:
a) for the first sentence of paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements on the basis
that it intends to meet the minimum standard for improving dispute resolution under the
OECD/G20 BEPS Package by ensuring that under each of its Covered Tax Agreements (other
than a Covered Tax Agreement that permits a person to present a case to the competent
authority of either Contracting Jurisdiction), where a person considers that the actions of one
or both of the Contracting Jurisdictions result or will result for that person in taxation not in
accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement, irrespective of the remedies
provided by the domestic law of those Contracting Jurisdictions, that person may present the
case to the competent authority of the Contracting Jurisdiction of which the person is a
resident or, if the case presented by that person comes under a provision of a Covered Tax
Agreement relating to non-discrimination based on nationality, to that of the Contracting
Jurisdiction of which that person is a national; and the competent authority of that Contracting
Jurisdiction will implement a bilateral notification or consultation process with the competent
authority of the other Contracting Jurisdiction for cases in which the competent authority to
which the mutual agreement procedure case was presented does not consider the taxpayer’s
objection to be justified;¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 97
b) for the second sentence of paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements that do not
provide that the case referred to in the first sentence of paragraph 1 must be presented within
a specific time period on the basis that it intends to meet the minimum standard for improving
dispute resolution under the OECD/G20 BEPS package by ensuring that for the purposes of
all such Covered Tax Agreements the taxpayer referred to in paragraph 1 is allowed to present
the case within a period of at least three years from the first notification of the action resulting
in taxation not in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement;
c) for the second sentence of paragraph 2 not to apply to its Covered Tax Agreements on the
basis that for the purposes of all of its Covered Tax Agreements:
i) any agreement reached via the mutual agreement procedure shall be implemented
notwithstanding any time limits in the domestic laws of the Contracting Jurisdictions; or
ii) it intends to meet the minimum standard for improving dispute resolution under the
OECD/G20 BEPS package by accepting, in its bilateral treaty negotiations, a treaty
provision providing that:
A) the Contracting Jurisdictions shall make no adjustment to the profits that are
attributable to a permanent establishment of an enterprise of one of the
Contracting Jurisdictions after a period that is mutually agreed between both
Contracting Jurisdictions from the end of the taxable year in which the profits
would have been attributable to the permanent establishment (this provision
shall not apply in the case of fraud, gross negligence or wilful default); and
B) the Contracting Jurisdictions shall not include in the profits of an enterprise,
and tax accordingly, profits that would have accrued to the enterprise but that
by reason of the conditions referred to in a provision in the Covered Tax
Agreement relating to associated enterprises have not so accrued, after a
period that is mutually agreed between both Contracting Jurisdictions from
the end of the taxable year in which the profits would have accrued to the
enterprise (this provision shall not apply in the case of fraud, gross negligence
or wilful default).
6. a) Each Party that has not made a reservation described in subparagraph a) of paragraph 5 shall
notify the Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision
described in clause i) of subparagraph a) of paragraph 4, and if so, the article and paragraph
number of each such provision. Where all Contracting Jurisdictions have made a notification
with respect to a provision of a Covered Tax Agreement, that provision shall be replaced by
the first sentence of paragraph 1. In other cases, the first sentence of paragraph 1 shall
supersede the provisions of the Covered Tax Agreement only to the extent that those
provisions are incompatible with that sentence.
b) Each Party that has not made the reservation described in subparagraph b) of paragraph 5
shall notify the Depositary of:
i) the list of its Covered Tax Agreements which contain a provision that provides that a
case referred to in the first sentence of paragraph 1 must be presented within a
specific time period that is shorter than three years from the first notification of the
action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Covered Tax
Agreement, as well as the article and paragraph number of each such provision; a
provision of a Covered Tax Agreement shall be replaced by the second sentence of
paragraph 1 where all Contracting Jurisdictions have made such a notification with
respect to that provision; in other cases, subject to clause ii), the second sentence of
paragraph 1 shall supersede the provisions of the Covered Tax Agreement only to the
extent that those provisions are incompatible with the second sentence of
paragraph 1;
ii) the list of its Covered Tax Agreements which contain a provision that provides that a
case referred to in the first sentence of paragraph 1 must be presented within a
specific time period that is at least three years from the first notification of the action98 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Covered Tax
Agreement, as well as the article and paragraph number of each such provision; the
second sentence of paragraph 1 shall not apply to a Covered Tax Agreement where
any Contracting Jurisdiction has made such a notification with respect to that
Covered Tax Agreement.
c) Each Party shall notify the Depositary of:
i) the list of its Covered Tax Agreements which do not contain a provision described in
clause i) of subparagraph b) of paragraph 4; the first sentence of paragraph 2 shall
apply to a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have
made such a notification with respect to that Covered Tax Agreement;
ii) in the case of a Party that has not made the reservation described in subparagraph c)
of paragraph 5, the list of its Covered Tax Agreements which do not contain a
provision described in clause ii) of subparagraph b) of paragraph 4; the second
sentence of paragraph 2 shall apply to a Covered Tax Agreement only where all
Contracting Jurisdictions have made such a notification with respect to that Covered
Tax Agreement.
d) Each Party shall notify the Depositary of:
i) the list of its Covered Tax Agreements which do not contain a provision described
in clause i) of subparagraph c) of paragraph 4; the first sentence of paragraph 3 shall
apply to a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions have
made such a notification with respect to that Covered Tax Agreement;
ii) the list of its Covered Tax Agreements which do not contain a provision described
in clause ii) of subparagraph c) of paragraph 4; the second sentence of paragraph 3
shall apply to a Covered Tax Agreement only where all Contracting Jurisdictions
have made such a notification with respect to that Covered Tax Agreement.
Article 17 – Corresponding Adjustments
1. Where a Contracting Jurisdiction includes in the profits of an enterprise of that Contracting Jurisdiction
— and taxes accordingly — profits on which an enterprise of the other Contracting Jurisdiction has been
charged to tax in that other Contracting Jurisdiction and the profits so included are profits which would have
accrued to the enterprise of the first-mentioned Contracting Jurisdiction if the conditions made between the
two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other
Contracting Jurisdiction shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on
those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of the Covered
Tax Agreement and the competent authorities of the Contracting Jurisdictions shall if necessary consult each
other.
2. Paragraph 1 shall apply in place of or in the absence of a provision that requires a Contracting
Jurisdiction to make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on the profits of an
enterprise of that Contracting Jurisdiction where the other Contracting Jurisdiction includes those profits in
the profits of an enterprise of that other Contracting Jurisdiction and taxes those profits accordingly, and the
profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of that other Contracting
Jurisdiction if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made
between independent enterprises.
3. A Party may reserve the right:
a) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain
a provision described in paragraph 2;
b) for the entirety of this Article not to apply to its Covered Tax Agreements on the basis that in
the absence of a provision referred to in paragraph 2 in its Covered Tax Agreement:
i) it shall make the appropriate adjustment referred to in paragraph 1; or¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 99
ii) its competent authority shall endeavour to resolve the case under the provisions of a
Covered Tax Agreement relating to mutual agreement procedure;
c) in the case of a Party that has made a reservation under clause ii) of subparagraph c) of
paragraph 5 of Article 16 (Mutual Agreement Procedure), for the entirety of this Article not to
apply to its Covered Tax Agreements on the basis that in its bilateral treaty negotiations it
shall accept a treaty provision of the type contained in paragraph 1, provided that the
Contracting Jurisdictions were able to reach agreement on that provision and on the
provisions described in clause ii) of subparagraph c) of paragraph 5 of Article 16 (Mutual
Agreement Procedure).
4. Each Party that has not made a reservation described in paragraph 3 shall notify the Depositary of
whether each of its Covered Tax Agreements contains a provision described in paragraph 2, and if so, the
article and paragraph number of each such provision. Where all Contracting Jurisdictions have made such a
notification with respect to a provision of a Covered Tax Agreement, that provision shall be replaced by the
provisions of paragraph 1. In other cases, paragraph 1 shall supersede the provisions of the Covered Tax
Agreement only to the extent that those provisions are incompatible with paragraph 1.
PART VI.
ARBITRATION
Article 18 – Choice to Apply Part VI
A Party may choose to apply this Part with respect to its Covered Tax Agreements and shall notify the
Depositary accordingly. This Part shall apply in relation to two Contracting Jurisdictions with respect to a
Covered Tax Agreement only where both Contracting Jurisdictions have made such a notification.
Article 19 – Mandatory Binding Arbitration
1. Where:
a) under a provision of a Covered Tax Agreement (as it may be modified by paragraph 1 of
Article 16 (Mutual Agreement Procedure)) that provides that a person may present a case to a
competent authority of a Contracting Jurisdiction where that person considers that the actions
of one or both of the Contracting Jurisdictions result or will result for that person in taxation
not in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement (as it may be modified
by the Convention), a person has presented a case to the competent authority of a Contracting
Jurisdiction on the basis that the actions of one or both of the Contracting Jurisdictions have
resulted for that person in taxation not in accordance with the provisions of the Covered Tax
Agreement (as it may be modified by the Convention); and
b) the competent authorities are unable to reach an agreement to resolve that case pursuant to a
provision of a Covered Tax Agreement (as it may be modified by paragraph 2 of Article 16
(Mutual Agreement Procedure)) that provides that the competent authority shall endeavour to
resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting
Jurisdiction, within a period of two years beginning on the start date referred to in paragraph 8
or 9, as the case may be (unless, prior to the expiration of that period the competent
authorities of the Contracting Jurisdictions have agreed to a different time period with respect
to that case and have notified the person who presented the case of such agreement),
any unresolved issues arising from the case shall, if the person so requests in writing, be submitted to
arbitration in the manner described in this Part, according to any rules or procedures agreed upon by the
competent authorities of the Contracting Jurisdictions pursuant to the provisions of paragraph 10.
2. Where a competent authority has suspended the mutual agreement procedure referred to in paragraph
1 because a case with respect to one or more of the same issues is pending before court or administrative
tribunal, the period provided in subparagraph b) of paragraph 1 will stop running until either a final decision
has been rendered by the court or administrative tribunal or the case has been suspended or withdrawn. In
addition, where a person who presented a case and a competent authority have agreed to suspend the mutual
agreement procedure, the period provided in subparagraph b) of paragraph 1 will stop running until the
suspension has been lifted.100 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
3. Where both competent authorities agree that a person directly affected by the case has failed to
provide in a timely manner any additional material information requested by either competent authority after
the start of the period provided in subparagraph b) of paragraph 1, the period provided in subparagraph b) of
paragraph 1 shall be extended for an amount of time equal to the period beginning on the date by which the
information was requested and ending on the date on which that information was provided.
4. a) The arbitration decision with respect to the issues submitted to arbitration shall be
implemented through the mutual agreement concerning the case referred to in paragraph 1.
The arbitration decision shall be final.
b) The arbitration decision shall be binding on both Contracting Jurisdictions except in the
following cases:
i) if a person directly affected by the case does not accept the mutual agreement that
implements the arbitration decision. In such a case, the case shall not be eligible for
any further consideration by the competent authorities. The mutual agreement that
implements the arbitration decision on the case shall be considered not to be accepted
by a person directly affected by the case if any person directly affected by the case
does not, within 60 days after the date on which notification of the mutual agreement
is sent to the person, withdraw all issues resolved in the mutual agreement
implementing the arbitration decision from consideration by any court or
administrative tribunal or otherwise terminate any pending court or administrative
proceedings with respect to such issues in a manner consistent with that mutual
agreement.
ii) if a final decision of the courts of one of the Contracting Jurisdictions holds that the
arbitration decision is invalid. In such a case, the request for arbitration under
paragraph 1 shall be considered not to have been made, and the arbitration process
shall be considered not to have taken place (except for the purposes of Articles 21
(Confidentiality of Arbitration Proceedings) and 25 (Costs of Arbitration
Proceedings)). In such a case, a new request for arbitration may be made unless the
competent authorities agree that such a new request should not be permitted.
iii) if a person directly affected by the case pursues litigation on the issues which were
resolved in the mutual agreement implementing the arbitration decision in any court
or administrative tribunal.
5. The competent authority that received the initial request for a mutual agreement procedure as
described in subparagraph a) of paragraph 1 shall, within two calendar months of receiving the request:
a) send a notification to the person who presented the case that it has received the request;
and
b) send a notification of that request, along with a copy of the request, to the competent authority
of the other Contracting Jurisdiction.
6. Within three calendar months after a competent authority receives the request for a mutual agreement
procedure (or a copy thereof from the competent authority of the other Contracting Jurisdiction) it shall
either:
a) notify the person who has presented the case and the other competent authority that it has
received the information necessary to undertake substantive consideration of the case; or
b) request additional information from that person for that purpose.
7. Where pursuant to subparagraph b) of paragraph 6, one or both of the competent authorities have
requested from the person who presented the case additional information necessary to undertake substantive
consideration of the case, the competent authority that requested the additional information shall, within
three calendar months of receiving the additional information from that person, notify that person and the
other competent authority either:
a) that it has received the requested information; or¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 101
b) that some of the requested information is still missing.
8. Where neither competent authority has requested additional information pursuant to subparagraph b)
of paragraph 6, the start date referred to in paragraph 1 shall be the earlier of:
a) the date on which both competent authorities have notified the person who presented the case
pursuant to subparagraph a) of paragraph 6; and
b) the date that is three calendar months after the notification to the competent authority of the
other Contracting Jurisdiction pursuant to subparagraph b) of paragraph 5.
9. Where additional information has been requested pursuant to subparagraph b) of paragraph 6, the start
date referred to in paragraph 1 shall be the earlier of:
a) the latest date on which the competent authorities that requested additional information have
notified the person who presented the case and the other competent authority pursuant to
subparagraph a) of paragraph 7; and
b) the date that is three calendar months after both competent authorities have received all
information requested by either competent authority from the person who presented the case.
If, however, one or both of the competent authorities send the notification referred to in subparagraph b) of
paragraph 7, such notification shall be treated as a request for additional information under subparagraph b)
of paragraph 6.
10. The competent authorities of the Contracting Jurisdictions shall by mutual agreement (pursuant to the
article of the relevant Covered Tax Agreement regarding procedures for mutual agreement) settle the mode
of application of the provisions contained in this Part, including the minimum information necessary for
each competent authority to undertake substantive consideration of the case. Such an agreement shall be
concluded before the date on which unresolved issues in a case are first eligible to be submitted to
arbitration and may be modified from time to time thereafter.
11. For purposes of applying this Article to its Covered Tax Agreements, a Party may reserve the right to
replace the two-year period set forth in subparagraph b) of paragraph 1 with a three-year period.
12. A Party may reserve the right for the following rules to apply with respect to its Covered Tax
Agreements notwithstanding the other provisions of this Article:
a) any unresolved issue arising from a mutual agreement procedure case otherwise within the
scope of the arbitration process provided for by this Convention shall not be submitted to
arbitration, if a decision on this issue has already been rendered by a court or administrative
tribunal of either Contracting Jurisdiction;
b) if, at any time after a request for arbitration has been made and before the arbitration panel
has delivered its decision to the competent authorities of the Contracting Jurisdictions, a
decision concerning the issue is rendered by a court or administrative tribunal of one of the
Contracting Jurisdictions, the arbitration process shall terminate.
Article 20 – Appointment of Arbitrators
1. Except to the extent that the competent authorities of the Contracting Jurisdictions mutually agree on
different rules, paragraphs 2 through 4 shall apply for the purposes of this Part.
2. The following rules shall govern the appointment of the members of an arbitration panel:
a) The arbitration panel shall consist of three individual members with expertise or experience in
international tax matters.
b) Each competent authority shall appoint one panel member within 60 days of the date of the
request for arbitration under paragraph 1 of Article 19 (Mandatory Binding Arbitration). The
two panel members so appointed shall, within 60 days of the latter of their appointments,
appoint a third member who shall serve as Chair of the arbitration panel. The Chair shall not
be a national or resident of either Contracting Jurisdiction.102 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
c) Each member appointed to the arbitration panel must be impartial and independent of the
competent authorities, tax administrations, and ministries of finance of the Contracting
Jurisdictions and of all persons directly affected by the case (as well as their advisors) at the
time of accepting an appointment, maintain his or her impartiality and independence
throughout the proceedings, and avoid any conduct for a reasonable period of time thereafter
which may damage the appearance of impartiality and independence of the arbitrators with
respect to the proceedings.
3. In the event that the competent authority of a Contracting Jurisdiction fails to appoint a member of
the arbitration panel in the manner and within the time periods specified in paragraph 2 or agreed to by the
competent authorities of the Contracting Jurisdictions, a member shall be appointed on behalf of that
competent authority by the highest ranking official of the Centre for Tax Policy and Administration of the
Organisation for Economic Co-operation and Development that is not a national of either Contracting
Jurisdiction.
4. If the two initial members of the arbitration panel fail to appoint the Chair in the manner and within
the time periods specified in paragraph 2 or agreed to by the competent authorities of the Contracting
Jurisdictions, the Chair shall be appointed by the highest ranking official of the Centre for Tax Policy and
Administration of the Organisation for Economic Co-operation and Development that is not a national of
either Contracting Jurisdiction.
Article 21 – Confidentiality of Arbitration Proceedings
1. Solely for the purposes of the application of the provisions of this Part and of the provisions of the
relevant Covered Tax Agreement and of the domestic laws of the Contracting Jurisdictions related to the
exchange of information, confidentiality, and administrative assistance, members of the arbitration panel
and a maximum of three staff per member (and prospective arbitrators solely to the extent necessary to
verify their ability to fulfil the requirements of arbitrators) shall be considered to be persons or authorities to
whom information may be disclosed. Information received by the arbitration panel or prospective arbitrators
and information that the competent authorities receive from the arbitration panel shall be considered
information that is exchanged under the provisions of the Covered Tax Agreement related to the exchange
of information and administrative assistance.
2. The competent authorities of the Contracting Jurisdictions shall ensure that members of the
arbitration panel and their staff agree in writing, prior to their acting in an arbitration proceeding, to treat
any information relating to the arbitration proceeding consistently with the confidentiality and nondisclosure
obligations described in the provisions of the Covered Tax Agreement related to exchange of information
and administrative assistance and under the applicable laws of the Contracting Jurisdictions.
Article 22 – Resolution of a Case Prior to the Conclusion of the Arbitration
For the purposes of this Part and the provisions of the relevant Covered Tax Agreement that provide for
resolution of cases through mutual agreement, the mutual agreement procedure, as well as the arbitration
proceeding, with respect to a case shall terminate if, at any time after a request for arbitration has been made
and before the arbitration panel has delivered its decision to the competent authorities of the Contracting
Jurisdictions:
a) the competent authorities of the Contracting Jurisdictions reach a mutual agreement to resolve
the case; or
b) the person who presented the case withdraws the request for arbitration or the request for a
mutual agreement procedure.
Article 23 – Type of Arbitration Process
1. Except to the extent that the competent authorities of the Contracting Jurisdictions mutually agree on
different rules, the following rules shall apply with respect to an arbitration proceeding pursuant to this Part:
a) After a case is submitted to arbitration, the competent authority of each Contracting
Jurisdiction shall submit to the arbitration panel, by a date set by agreement, a proposed
resolution which addresses all unresolved issue(s) in the case (taking into account all
agreements previously reached in that case between the competent authorities of the¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 103
Contracting Jurisdictions). The proposed resolution shall be limited to a disposition of
specific monetary amounts (for example, of income or expense) or, where specified, the
maximum rate of tax charged pursuant to the Covered Tax Agreement, for each adjustment or
similar issue in the case. In a case in which the competent authorities of the Contracting
Jurisdictions have been unable to reach agreement on an issue regarding the conditions for
application of a provision of the relevant Covered Tax Agreement (hereinafter referred to as a
“threshold question”), such as whether an individual is a resident or whether a permanent
establishment exists, the competent authorities may submit alternative proposed resolutions
with respect to issues the determination of which is contingent on resolution of such threshold
questions.
b) The competent authority of each Contracting Jurisdiction may also submit a supporting
position paper for consideration by the arbitration panel. Each competent authority that
submits a proposed resolution or supporting position paper shall provide a copy to the other
competent authority by the date on which the proposed resolution and supporting position
paper were due. Each competent authority may also submit to the arbitration panel, by a date
set by agreement, a reply submission with respect to the proposed resolution and supporting
position paper submitted by the other competent authority. A copy of any reply submission
shall be provided to the other competent authority by the date on which the reply submission
was due.
c) The arbitration panel shall select as its decision one of the proposed resolutions for the case
submitted by the competent authorities with respect to each issue and any threshold questions,
and shall not include a rationale or any other explanation of the decision. The arbitration
decision will be adopted by a simple majority of the panel members. The arbitration panel
shall deliver its decision in writing to the competent authorities of the Contracting
Jurisdictions. The arbitration decision shall have no precedential value.
2. For the purpose of applying this Article with respect to its Covered Tax Agreements, a Party may
reserve the right for paragraph 1 not to apply to its Covered Tax Agreements. In such a case, except to the
extent that the competent authorities of the Contracting Jurisdictions mutually agree on different rules, the
following rules shall apply with respect to an arbitration proceeding:
a) After a case is submitted to arbitration, the competent authority of each Contracting
Jurisdiction shall provide any information that may be necessary for the arbitration decision to
all panel members without undue delay. Unless the competent authorities of the Contracting
Jurisdictions agree otherwise, any information that was not available to both competent
authorities before the request for arbitration was received by both of them shall not be taken
into account for purposes of the decision.
b) The arbitration panel shall decide the issues submitted to arbitration in accordance with the
applicable provisions of the Covered Tax Agreement and, subject to these provisions, of those
of the domestic laws of the Contracting Jurisdictions. The panel members shall also consider
any other sources which the competent authorities of the Contracting Jurisdictions may by
mutual agreement expressly identify.
c) The arbitration decision shall be delivered to the competent authorities of the Contracting
Jurisdictions in writing and shall indicate the sources of law relied upon and the reasoning
which led to its result. The arbitration decision shall be adopted by a simple majority of the
panel members. The arbitration decision shall have no precedential value.
3. A Party that has not made the reservation described in paragraph 2 may reserve the right for the
preceding paragraphs of this Article not to apply with respect to its Covered Tax Agreements with Parties
that have made such a reservation. In such a case, the competent authorities of the Contracting Jurisdictions
of each such Covered Tax Agreement shall endeavour to reach agreement on the type of arbitration process
that shall apply with respect to that Covered Tax Agreement. Until such an agreement is reached, Article 19
(Mandatory Binding Arbitration) shall not apply with respect to such a Covered Tax Agreement.
4. A Party may also choose to apply paragraph 5 with respect to its Covered Tax Agreements and shall
notify the Depositary accordingly. Paragraph 5 shall apply in relation to two Contracting Jurisdictions with104 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
respect to a Covered Tax Agreement where either of the Contracting Jurisdictions has made such a
notification.
5. Prior to the beginning of arbitration proceedings, the competent authorities of the Contracting
Jurisdictions to a Covered Tax Agreement shall ensure that each person that presented the case and their
advisors agree in writing not to disclose to any other person any information received during the course of
the arbitration proceedings from either competent authority or the arbitration panel. The mutual agreement
procedure under the Covered Tax Agreement, as well as the arbitration proceeding under this Part, with
respect to the case shall terminate if, at any time after a request for arbitration has been made and before the
arbitration panel has delivered its decision to the competent authorities of the Contracting Jurisdictions, a
person that presented the case or one of that person’s advisors materially breaches that agreement.
6. Notwithstanding paragraph 4, a Party that does not choose to apply paragraph 5 may reserve the right
for paragraph 5 not to apply with respect to one or more identified Covered Tax Agreements or with respect
to all of its Covered Tax Agreements.
7. A Party that chooses to apply paragraph 5 may reserve the right for this Part not to apply with respect
to all Covered Tax Agreements for which the other Contracting Jurisdiction makes a reservation pursuant to
paragraph 6.
Article 24 – Agreement on a Different Resolution
1. For purposes of applying this Part with respect to its Covered Tax Agreements, a Party may choose to
apply paragraph 2 and shall notify the Depositary accordingly. Paragraph 2 shall apply in relation to two
Contracting Jurisdictions with respect to a Covered Tax Agreement only where both Contracting
Jurisdictions have made such a notification.
2. Notwithstanding paragraph 4 of Article 19 (Mandatory Binding Arbitration), an arbitration decision
pursuant to this Part shall not be binding on the Contracting Jurisdictions to a Covered Tax Agreement and
shall not be implemented if the competent authorities of the Contracting Jurisdictions agree on a different
resolution of all unresolved issues within three calendar months after the arbitration decision has been
delivered to them.
3. A Party that chooses to apply paragraph 2 may reserve the right for paragraph 2 to apply only with
respect to its Covered Tax Agreements for which paragraph 2 of Article 23 (Type of Arbitration Process)
applies.
Article 25 – Costs of Arbitration Proceedings
In an arbitration proceeding under this Part, the fees and expenses of the members of the arbitration panel,
as well as any costs incurred in connection with the arbitration proceedings by the Contracting Jurisdictions,
shall be borne by the Contracting Jurisdictions in a manner to be settled by mutual agreement between the
competent authorities of the Contracting Jurisdictions. In the absence of such agreement, each Contracting
Jurisdiction shall bear its own expenses and those of its appointed panel member. The cost of the chair of
the arbitration panel and other expenses associated with the conduct of the arbitration proceedings shall be
borne by the Contracting Jurisdictions in equal shares.
Article 26 – Compatibility
1. Subject to Article 18 (Choice to Apply Part VI), the provisions of this Part shall apply in place of or in
the absence of provisions of a Covered Tax Agreement that provide for arbitration of unresolved issues
arising from a mutual agreement procedure case. Each Party that chooses to apply this Part shall notify the
Depositary of whether each of its Covered Tax Agreements, other than those that are within the scope of a
reservation under paragraph 4, contains such a provision, and if so, the article and paragraph number of each
such provision. Where two Contracting Jurisdictions have made a notification with respect to a provision of
a Covered Tax Agreement, that provision shall be replaced by the provisions of this Part as between those
Contracting Jurisdictions.
2. Any unresolved issue arising from a mutual agreement procedure case otherwise within the scope of
the arbitration process provided for in this Part shall not be submitted to arbitration if the issue falls within
the scope of a case with respect to which an arbitration panel or similar body has previously been set up in¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 105
accordance with a bilateral or multilateral convention that provides for mandatory binding arbitration of
unresolved issues arising from a mutual agreement procedure case.
3. Subject to paragraph 1, nothing in this Part shall affect the fulfilment of wider obligations with respect
to the arbitration of unresolved issues arising in the context of a mutual agreement procedure resulting from
other conventions to which the Contracting Jurisdictions are or will become parties.
4. A Party may reserve the right for this Part not to apply with respect to one or more identified Covered
Tax Agreements (or to all of its Covered Tax Agreements) that already provide for mandatory binding
arbitration of unresolved issues arising from a mutual agreement procedure case.
PART VII.
FINAL PROVISIONS
Article 27 – Signature and Ratification, Acceptance or Approval
1. As of 31 December 2016, this Convention shall be open for signature by:
a) all States;
b) Guernsey (the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland); Isle of Man (the
United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland); Jersey (the United Kingdom of Great
Britain and Northern Ireland); and
c) any other jurisdiction authorised to become a Party by means of a decision by consensus of
the Parties and Signatories.
2. This Convention is subject to ratification, acceptance or approval.
Article 28 – Reservations
1. Subject to paragraph 2, no reservations may be made to this Convention except those expressly
permitted by:
a) Paragraph 5 of Article 3 (Transparent Entities);
b) Paragraph 3 of Article 4 (Dual Resident Entities);
c) Paragraphs 8 and 9 of Article 5 (Application of Methods for Elimination of Double Taxation);
d) Paragraph 4 of Article 6 (Purpose of a Covered Tax Agreement);
e) Paragraphs 15 and 16 of Article 7 (Prevention of Treaty Abuse);
f) Paragraph 3 of Article 8 (Dividend Transfer Transactions);
g) Paragraph 6 of Article 9 (Capital Gains from Alienation of Shares or Interests of Entities
Deriving their Value Principally from Immovable Property);
h) Paragraph 5 of Article 10 (Anti-abuse Rule for Permanent Establishments Situated in Third
Jurisdictions);
i) Paragraph 3 of Article 11 (Application of Tax Agreements to Restrict a Party’s Right to Tax
its Own Residents);
j) Paragraph 4 of Article 12 (Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through
Commissionnaire Arrangements and Similar Strategies);
k) Paragraph 6 of Article 13 (Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through
the Specific Activity Exemptions);
l) Paragraph 3 of Article 14 (Splitting-up of Contracts);
m) Paragraph 2 of Article 15 (Definition of a Person Closely Related to an Enterprise);
n) Paragraph 5 of Article 16 (Mutual Agreement Procedure);
o) Paragraph 3 of Article 17 (Corresponding Adjustments);
p) Paragraphs 11 and 12 of Article 19 (Mandatory Binding Arbitration);
q) Paragraphs 2, 3, 6, and 7 of Article 23 (Type of Arbitration Process);106 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
r) Paragraph 3 of Article 24 (Agreement on a Different Resolution);
s) Paragraph 4 of Article 26 (Compatibility);
t) Paragraphs 6 and 7 of Article 35 (Entry into Effect); and
u) Paragraph 2 of Article 36 (Entry into Effect of Part VI).
2. a) Notwithstanding paragraph 1, a Party that chooses under Article 18 (Choice to Apply Part VI)
to apply Part VI (Arbitration) may formulate one or more reservations with respect to the
scope of cases that shall be eligible for arbitration under the provisions of Part VI
(Arbitration). For a Party which chooses under Article 18 (Choice to Apply Part VI) to apply
Part VI (Arbitration) after it has become a Party to this Convention, reservations pursuant to
this subparagraph shall be made at the same time as that Party’s notification to the Depositary
pursuant to Article 18 (Choice to Apply Part VI).
b) Reservations made under subparagraph a) are subject to acceptance. A reservation made
under subparagraph a) shall be considered to have been accepted by a Party if it has not
notified the Depositary that it objects to the reservation by the end of a period of twelve
calendar months beginning on the date of notification of the reservation by the Depositary or
by the date on which it deposits its instrument of ratification, acceptance, or approval,
whichever is later. For a Party which chooses under Article 18 (Choice to Apply Part VI) to
apply Part VI (Arbitration) after it has become a Party to this Convention, objections to prior
reservations made by other Parties pursuant to subparagraph a) can be made at the time of the
first-mentioned Party’s notification to the Depositary pursuant to Article 18 (Choice to Apply
Part VI). Where a Party raises an objection to a reservation made under subparagraph a), the
entirety of Part VI (Arbitration) shall not apply as between the objecting Party and the
reserving Party.
3. Unless explicitly provided otherwise in the relevant provisions of this Convention, a reservation made
in accordance with paragraph 1 or 2 shall:
a) modify for the reserving Party in its relations with another Party the provisions of this
Convention to which the reservation relates to the extent of the reservation; and
b) modify those provisions to the same extent for the other Party in its relations with the
reserving Party.
4. Reservations applicable to Covered Tax Agreements entered into by or on behalf of a jurisdiction or
territory for whose international relations a Party is responsible, where that jurisdiction or territory is not a
Party to the Convention pursuant to subparagraph b) or c) of paragraph 1 of Article 27 (Signature and
Ratification, Acceptance or Approval), shall be made by the responsible Party and can be different from the
reservations made by that Party for its own Covered Tax Agreements.
5. Reservations shall be made at the time of signature or when depositing the instrument of ratification,
acceptance or approval, subject to the provisions of paragraphs 2, 6 and 9 of this Article, and paragraph 5 of
Article 29 (Notifications). However, for a Party which chooses under Article 18 (Choice to Apply Part VI) to
apply Part VI (Arbitration) after it has become a Party to this Convention, reservations described in
subparagraphs p), q), r) and s) of paragraph 1 of this Article shall be made at the same time as that Party’s
notification to the Depositary pursuant to Article 18 (Choice to Apply Part VI).
6. If reservations are made at the time of signature, they shall be confirmed upon deposit of the
instrument of ratification, acceptance or approval, unless the document containing the reservations explicitly
specifies that it is to be considered definitive, subject to the provisions of paragraphs 2, 5 and 9 of this Article,
and paragraph 5 of Article 29 (Notifications).
7. If reservations are not made at the time of signature, a provisional list of expected reservations shall
be provided to the Depositary at that time.
8. For reservations made pursuant to each of the following provisions, a list of agreements notified
pursuant to clause ii) of subparagraph a) of paragraph 1 of Article 2 (Interpretation of Terms) that are within
the scope of the reservation as defined in the relevant provision (and, in the case of a reservation under any of¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 107
the following provisions other than those listed in subparagraphs c), d) and n), the article and paragraph
number of each relevant provision) must be provided when such reservations are made:
a) Subparagraphs b), c), d), e) and g) of paragraph 5 of Article 3 (Transparent Entities);
b) Subparagraphs b), c) and d) of paragraph 3 of Article 4 (Dual Resident Entities);
c) Paragraphs 8 and 9 of Article 5 (Application of Methods for Elimination of Double Taxation);
d) Paragraph 4 of Article 6 (Purpose of a Covered Tax Agreement);
e) Subparagraphs b) and c) of paragraph 15 of Article 7 (Prevention of Treaty Abuse);
f) Clauses i), ii), and iii) of subparagraph b) of paragraph 3 of Article 8 (Dividend Transfer
Transactions);
g) Subparagraphs d), e) and f) of paragraph 6 of Article 9 (Capital Gains from Alienation of Shares
or Interests of Entities Deriving their Value Principally from Immovable Property);
h) Subparagraphs b) and c) of paragraph 5 of Article 10 (Anti-abuse Rule for Permanent
Establishments Situated in Third Jurisdictions);
i) Subparagraph b) of paragraph 3 of Article 11 (Application of Tax Agreements to Restrict a
Party’s Right to Tax its Own Residents);
j) Subparagraph b) of paragraph 6 of Article 13 (Artificial Avoidance of Permanent Establishment
Status through the Specific Activity Exemptions);
k) Subparagraph b) of paragraph 3 of Article 14 (Splitting-up of Contracts);
l) Subparagraph b) of paragraph 5 of Article 16 (Mutual Agreement Procedure);
m) Subparagraph a) of paragraph 3 of Article 17 (Corresponding Adjustments);
n) Paragraph 6 of Article 23 (Type of Arbitration Process); and
o) Paragraph 4 of Article 26 (Compatibility).
The reservations described in subparagraphs a) through o) above shall not apply to any Covered Tax
Agreement that is not included on the list described in this paragraph.
9. Any Party which has made a reservation in accordance with paragraph 1 or 2 may at any time
withdraw it or replace it with a more limited reservation by means of a notification addressed to the
Depositary. Such Party shall make any additional notifications pursuant to paragraph 6 of Article 29
(Notifications) which may be required as a result of the withdrawal or replacement of the reservation. Subject
to paragraph 7 of Article 35 (Entry into Effect), the withdrawal or replacement shall take effect:
a) with respect to a Covered Tax Agreement solely with States or jurisdictions that are Parties to
the Convention when the notification of withdrawal or replacement of the reservation is
received by the Depositary:
i) for reservations in respect of provisions relating to taxes withheld at source, where
the event giving rise to such taxes occurs on or after 1 January of the year next
following the expiration of a period of six calendar months beginning on the date of
the communication by the Depositary of the notification of withdrawal or
replacement of the reservation; and
ii) for reservations in respect of all other provisions, for taxes levied with respect to
taxable periods beginning on or after 1 January of the year next following the
expiration of a period of six calendar months beginning on the date of the
communication by the Depositary of the notification of withdrawal or replacement of
the reservation; and
b) with respect to a Covered Tax Agreement for which one or more Contracting Jurisdictions
becomes a Party to this Convention after the date of receipt by the Depositary of the
notification of withdrawal or replacement: on the latest of the dates on which the Convention
enters into force for those Contracting Jurisdictions.
Article 29 – Notifications108 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
1. Subject to paragraphs 5 and 6 of this Article, and paragraph 7 of Article 35 (Entry into Effect),
notifications pursuant to the following provisions shall be made at the time of signature or when depositing
the instrument of ratification, acceptance or approval:
a) Clause ii) of subparagraph a) of paragraph 1 of Article 2 (Interpretation of Terms);
b) Paragraph 6 of Article 3 (Transparent Entities);
c) Paragraph 4 of Article 4 (Dual Resident Entities);
d) Paragraph 10 of Article 5 (Application of Methods for Elimination of Double Taxation);
e) Paragraphs 5 and 6 of Article 6 (Purpose of a Covered Tax Agreement);
f) Paragraph 17 of Article 7 (Prevention of Treaty Abuse);
g) Paragraph 4 of Article 8 (Dividend Transfer Transactions);
h) Paragraphs 7 and 8 of Article 9 (Capital Gains from Alienation of Shares or Interests of
Entities Deriving their Value Principally from Immovable Property);
i) Paragraph 6 of Article 10 (Anti-abuse Rule for Permanent Establishments Situated in Third
Jurisdictions);
j) Paragraph 4 of Article 11 (Application of Tax Agreements to Restrict a Party’s Right to Tax
its Own Residents);
k) Paragraphs 5 and 6 of Article 12 (Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status
through Commissionnaire Arrangements and Similar Strategies);
l) Paragraphs 7 and 8 of Article 13 (Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status
through the Specific Activity Exemptions);
m) Paragraph 4 of Article 14 (Splitting-up of Contracts);
n) Paragraph 6 of Article 16 (Mutual Agreement Procedure);
o) Paragraph 4 of Article 17 (Corresponding Adjustments);
p) Article 18 (Choice to Apply Part VI);
q) Paragraph 4 of Article 23 (Type of Arbitration Process);
r) Paragraph 1 of Article 24 (Agreement on a Different Resolution);
s) Paragraph 1 of Article 26 (Compatibility); and
t) Paragraphs 1, 2, 3, 5 and 7 of Article 35 (Entry into Effect).
2. Notifications in respect of Covered Tax Agreements entered into by or on behalf of a jurisdiction or
territory for whose international relations a Party is responsible, where that jurisdiction or territory is not a
Party to the Convention pursuant to subparagraph b) or c) of paragraph 1 of Article 27 (Signature and
Ratification, Acceptance or Approval), shall be made by the responsible Party and can be different from the
notifications made by that Party for its own Covered Tax Agreements.
3. If notifications are made at the time of signature, they shall be confirmed upon deposit of the
instrument of ratification, acceptance or approval, unless the document containing the notifications explicitly
specifies that it is to be considered definitive, subject to the provisions of paragraphs 5 and 6 of this Article,
and paragraph 7 of Article 35 (Entry into Effect).
4. If notifications are not made at the time of signature, a provisional list of expected notifications shall
be provided at that time.
5. A Party may extend at any time the list of agreements notified under clause ii) of subparagraph a) of
paragraph 1 of Article 2 (Interpretation of Terms) by means of a notification addressed to the Depositary. The
Party shall specify in this notification whether the agreement falls within the scope of any of the reservations
made by the Party which are listed in paragraph 8 of Article 28 (Reservations). The Party may also make a
new reservation described in paragraph 8 of Article 28 (Reservations) if the additional agreement would be
the first to fall within the scope of such a reservation. The Party shall also specify any additional notifications¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 109
that may be required under subparagraphs b) through s) of paragraph 1 to reflect the inclusion of the
additional agreements. In addition, if the extension results for the first time in the inclusion of a tax agreement
entered into by or on behalf of a jurisdiction or territory for whose international relations a Party is
responsible, the Party shall specify any reservations (pursuant to paragraph 4 of Article 28 (Reservations)) or
notifications (pursuant to paragraph 2 of this Article) applicable to Covered Tax Agreements entered into by
or on behalf of that jurisdiction or territory. On the date on which the added agreement(s) notified under
clause ii) of subparagraph a) of paragraph 1 of Article 2 (Interpretation of Terms) become Covered Tax
Agreements, the provisions of Article 35 (Entry into Effect) shall govern the date on which the modifications
to the Covered Tax Agreement shall have effect.
6. A Party may make additional notifications pursuant to subparagraphs b) through s) of paragraph 1 by
means of a notification addressed to the Depositary. These notifications shall take effect:
a) with respect to Covered Tax Agreements solely with States or jurisdictions that are Parties to
the Convention when the additional notification is received by the Depositary:
i) for notifications in respect of provisions relating to taxes withheld at source, where
the event giving rise to such taxes occurs on or after 1 January of the year next
following the expiration of a period of six calendar months beginning on the date of
the communication by the Depositary of the additional notification; and
ii) for notifications in respect of all other provisions, for taxes levied with respect to
taxable periods beginning on or after 1 January of the year next following the
expiration of a period of six calendar months beginning on the date of the
communication by the Depositary of the additional notification; and
b) with respect to a Covered Tax Agreement for which one or more Contracting Jurisdictions
becomes a Party to this Convention after the date of receipt by the Depositary of the additional
notification: on the latest of the dates on which the Convention enters into force for those
Contracting Jurisdictions.
Article 30 – Subsequent Modifications of Covered Tax Agreements
The provisions in this Convention are without prejudice to subsequent modifications to a Covered Tax
Agreement which may be agreed between the Contracting Jurisdictions of the Covered Tax Agreement.
Article 31 – Conference of the Parties
1. The Parties may convene a Conference of the Parties for the purposes of taking any decisions or
exercising any functions as may be required or appropriate under the provisions of this Convention.
2. The Conference of the Parties shall be served by the Depositary.
3. Any party may request a Conference of the Parties by communicating a request to the Depositary. The
Depositary shall inform all Parties of any request. Thereafter, the Depositary shall convene a Conference of
the Parties, provided that the request is supported by one-third of the Parties within six calendar months of the
communication by the Depositary of the request.
Article 32 – Interpretation and Implementation
1. Any question arising as to the interpretation or implementation of provisions of a Covered Tax
Agreement as they are modified by this Convention shall be determined in accordance with the provision(s) of
the Covered Tax Agreement relating to the resolution by mutual agreement of questions of interpretation or
application of the Covered Tax Agreement (as those provisions may be modified by this Convention).
2. Any question arising as to the interpretation or implementation of this Convention may be addressed
by a Conference of the Parties convened in accordance with paragraph 3 of Article 31 (Conference of the
Parties).
Article 33 – Amendment
1. Any Party may propose an amendment to this Convention by submitting the proposed amendment to
the Depositary.110 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
2. A Conference of the Parties may be convened to consider the proposed amendment in accordance
with paragraph 3 of Article 31 (Conference of the Parties).
Article 34 – Entry into Force
1. This Convention shall enter into force on the first day of the month following the expiration of a
period of three calendar months beginning on the date of deposit of the fifth instrument of ratification,
acceptance or approval.
2. For each Signatory ratifying, accepting, or approving this Convention after the deposit of the fifth
instrument of ratification, acceptance or approval, the Convention shall enter into force on the first day of the
month following the expiration of a period of three calendar months beginning on the date of the deposit by
such Signatory of its instrument of ratification, acceptance or approval.
Article 35 – Entry into Effect
1. The provisions of this Convention shall have effect in each Contracting Jurisdiction with respect to a
Covered Tax Agreement:
a) with respect to taxes withheld at source on amounts paid or credited to non-residents, where
the event giving rise to such taxes occurs on or after the first day of the next calendar year that
begins on or after the latest of the dates on which this Convention enters into force for each of
the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement; and
b) with respect to all other taxes levied by that Contracting Jurisdiction, for taxes levied with
respect to taxable periods beginning on or after the expiration of a period of six calendar
months (or a shorter period, if all Contracting Jurisdictions notify the Depositary that they
intend to apply such shorter period) from the latest of the dates on which this Convention
enters into force for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement.
2. Solely for the purpose of its own application of subparagraph a) of paragraph 1 and subparagraph a)
of paragraph 5, a Party may choose to substitute “taxable period” for “calendar year”, and shall notify the
Depositary accordingly.
3. Solely for the purpose of its own application of subparagraph b) of paragraph 1 and subparagraph b)
of paragraph 5, a Party may choose to replace the reference to “taxable periods beginning on or after the
expiration of a period” with a reference to “taxable periods beginning on or after 1 January of the next year
beginning on or after the expiration of a period”, and shall notify the Depositary accordingly.
4. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, Article 16 (Mutual Agreement Procedure)
shall have effect with respect to a Covered Tax Agreement for a case presented to the competent authority of a
Contracting Jurisdiction on or after the latest of the dates on which this Convention enters into force for each
of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement, except for cases that were not eligible to be
presented as of that date under the Covered Tax Agreement prior to its modification by the Convention,
without regard to the taxable period to which the case relates.
5. For a new Covered Tax Agreement resulting from an extension pursuant to paragraph 5 of Article 29
(Notifications) of the list of agreements notified under clause ii) of subparagraph a) of paragraph 1 of Article 2
(Interpretation of Terms), the provisions of this Convention shall have effect in each Contracting Jurisdiction:
a) with respect to taxes withheld at source on amounts paid or credited to non-residents, where
the event giving rise to such taxes occurs on or after the first day of the next calendar year that
begins on or after 30 days after the date of the communication by the Depositary of the
notification of the extension of the list of agreements; and
b) with respect to all other taxes levied by that Contracting Jurisdiction, for taxes levied with
respect to taxable periods beginning on or after the expiration of a period of nine calendar
months (or a shorter period, if all Contracting Jurisdictions notify the Depositary that they
intend to apply such shorter period) from the date of the communication by the Depositary of
the notification of the extension of the list of agreements.
6. A Party may reserve the right for paragraph 4 not to apply with respect to its Covered Tax
Agreements.¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 111
7. a) A Party may reserve the right to replace:
i) the references in paragraphs 1 and 4 to “the latest of the dates on which this
Convention enters into force for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered
Tax Agreement”; and
ii) the references in paragraph 5 to “the date of the communication by the Depositary of
the notification of the extension of the list of agreements”;
with references to “30 days after the date of receipt by the Depositary of the latest notification
by each Contracting Jurisdiction making the reservation described in paragraph 7 of Article
35 (Entry into Effect) that it has completed its internal procedures for the entry into effect of
the provisions of this Convention with respect to that specific Covered Tax Agreement”;
iii) the references in subparagraph a) of paragraph 9 of Article 28 (Reservations) to “on
the date of the communication by the Depositary of the notification of withdrawal or
replacement of the reservation”; and
iv) the reference in subparagraph b) of paragraph 9 of Article 28 (Reservations) to “on
the latest of the dates on which the Convention enters into force for those Contracting
Jurisdictions”;
with references to “30 days after the date of receipt by the Depositary of the latest notification
by each Contracting Jurisdiction making the reservation described in paragraph 7 of Article
35 (Entry into Effect) that it has completed its internal procedures for the entry into effect of
the withdrawal or replacement of the reservation with respect to that specific Covered Tax
Agreement”;
v) the references in subparagraph a) of paragraph 6 of Article 29 (Notifications) to “on
the date of the communication by the Depositary of the additional notification”; and
vi) the reference in subparagraph b) of paragraph 6 of Article 29 (Notifications) to “on
the latest of the dates on which the Convention enters into force for those Contracting
Jurisdictions”;
with references to “30 days after the date of receipt by the Depositary of the latest notification
by each Contracting Jurisdiction making the reservation described in paragraph 7 of Article
35 (Entry into Effect) that it has completed its internal procedures for the entry into effect of
the additional notification with respect to that specific Covered Tax Agreement”;
vii) the references in paragraphs 1 and 2 of Article 36 (Entry into Effect of Part VI) to
“the later of the dates on which this Convention enters into force for each of the
Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement”;
with references to “30 days after the date of receipt by the Depositary of the latest notification
by each Contracting Jurisdiction making the reservation described in paragraph 7 of Article
35 (Entry into Effect) that it has completed its internal procedures for the entry into effect of
the provisions of this Convention with respect to that specific Covered Tax Agreement”; and
viii) the reference in paragraph 3 of Article 36 (Entry into Effect of Part VI) to “the date of
the communication by the Depositary of the notification of the extension of the list of
agreements”;
ix) the references in paragraph 4 of Article 36 (Entry into Effect of Part VI) to “the date
of the communication by the Depositary of the notification of withdrawal of the
reservation”, “the date of the communication by the Depositary of the notification of
replacement of the reservation” and “the date of the communication by the
Depositary of the notification of withdrawal of the objection to the reservation”; and
x) the reference in paragraph 5 of Article 36 (Entry into Effect of Part VI) to “the date of
the communication by the Depositary of the additional notification”;
with references to “30 days after the date of receipt by the Depositary of the latest
notification by each Contracting Jurisdiction making the reservation described in112 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
paragraph 7 of Article 35 (Entry into Effect) that it has completed its internal
procedures for the entry into effect of the provisions of Part VI (Arbitration) with
respect to that specific Covered Tax Agreement”.
b) A Party making a reservation in accordance with subparagraph a) shall notify the
confirmation of the completion of its internal procedures simultaneously to the
Depositary and the other Contracting Jurisdiction(s).
c) If one or more Contracting Jurisdictions to a Covered Tax Agreement makes a
reservation under this paragraph, the date of entry into effect of the provisions of the
Convention, of the withdrawal or replacement of a reservation, of an additional
notification with respect to that Covered Tax Agreement, or of Part VI (Arbitration)
shall be governed by this paragraph for all Contracting Jurisdictions to the Covered
Tax Agreement.
Article 36 – Entry into Effect of Part VI
1. Notwithstanding paragraph 9 of Article 28 (Reservations), paragraph 6 of Article 29 (Notifications),
and paragraphs 1 through 6 of Article 35 (Entry into Effect), with respect to two Contracting Jurisdictions to a
Covered Tax Agreement, the provisions of Part VI (Arbitration) shall have effect:
a) with respect to cases presented to the competent authority of a Contracting
Jurisdiction (as described in subparagraph a) of paragraph 1 of Article 19 (Mandatory
Binding Arbitration)), on or after the later of the dates on which this Convention
enters into force for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax
Agreement; and
b) with respect to cases presented to the competent authority of a Contracting
Jurisdiction prior to the later of the dates on which this Convention enters into force
for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement, on the date
when both Contracting Jurisdictions have notified the Depositary that they have
reached mutual agreement pursuant to paragraph 10 of Article 19 (Mandatory
Binding Arbitration), along with information regarding the date or dates on which
such cases shall be considered to have been presented to the competent authority of a
Contracting Jurisdiction (as described in subparagraph a) of paragraph 1 of Article 19
(Mandatory Binding Arbitration)) according to the terms of that mutual agreement.
2. A Party may reserve the right for Part VI (Arbitration) to apply to a case presented to the competent
authority of a Contracting Jurisdiction prior to the later of the dates on which this Convention enters into force
for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement only to the extent that the competent
authorities of both Contracting Jurisdictions agree that it will apply to that specific case.
3. In the case of a new Covered Tax Agreement resulting from an extension pursuant to paragraph 5 of
Article 29 (Notifications) of the list of agreements notified under clause ii) of subparagraph a) of paragraph 1
of Article 2 (Interpretation of Terms), the references in paragraphs 1 and 2 of this Article to “the later of the
dates on which this Convention enters into force for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax
Agreement” shall be replaced with references to “the date of the communication by the Depositary of the
notification of the extension of the list of agreements”.
4. A withdrawal or replacement of a reservation made under paragraph 4 of Article 26 (Compatibility)
pursuant to paragraph 9 of Article 28 (Reservations), or the withdrawal of an objection to a reservation made
under paragraph 2 of Article 28 (Reservations) which results in the application of Part VI (Arbitration)
between two Contracting Jurisdictions to a Covered Tax Agreement, shall have effect according to
subparagraphs a) and b) of paragraph 1 of this Article, except that the references to “the later of the dates on
which this Convention enters into force for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax
Agreement” shall be replaced with references to “the date of the communication by the Depositary of the
notification of withdrawal of the reservation”, “the date of the communication by the Depositary of the
notification of replacement of the reservation” or “the date of the communication by the Depositary of the
notification of withdrawal of the objection to the reservation”, respectively.¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 113
5. An additional notification made pursuant to subparagraph p) of paragraph 1 of Article 29
(Notifications) shall have effect according to subparagraphs a) and b) of paragraph 1, except that the
references in paragraphs 1 and 2 of this Article to “the later of the dates on which this Convention enters into
force for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered Tax Agreement” shall be replaced with
references to “the date of the communication by the Depositary of the additional notification”.
Article 37 - Withdrawal
1. Any Party may, at any time, withdraw from this Convention by means of a notification addressed to
the Depositary.
2. Withdrawal pursuant to paragraph 1 shall become effective on the date of receipt of the notification
by the Depositary. In cases where this Convention has entered into force with respect to all Contracting
Jurisdictions to a Covered Tax Agreement before the date on which a Party’s withdrawal becomes effective,
that Covered Tax Agreement shall remain as modified by this Convention.
Article 38 – Relation with Protocols
1. This Convention may be supplemented by one or more protocols.
2. In order to become a party to a protocol, a State or jurisdiction must also be a Party to this
Convention.
3. A Party to this Convention is not bound by a protocol unless it becomes a party to the protocol in
accordance with its provisions.
Article 39 – Depositary
1. The Secretary-General of the Organisation for Economic Co-operation and Development shall be the
Depositary of this Convention and any protocols pursuant to Article 38 (Relation with Protocols).
2. The Depositary shall notify the Parties and Signatories within one calendar month of:
a) any signature pursuant to Article 27 (Signature and Ratification, Acceptance or Approval);
b) the deposit of any instrument of ratification, acceptance or approval pursuant to Article 27
(Signature and Ratification, Acceptance or Approval);
c) any reservation or withdrawal or replacement of a reservation pursuant to Article 28
(Reservations);
d) any notification or additional notification pursuant to Article 29 (Notifications);
e) any proposed amendment to this Convention pursuant to Article 33 (Amendment);
f) any withdrawal from this Convention pursuant to Article 37 (Withdrawal); and
g) any other communication related to this Convention.
3. The Depositary shall maintain publicly available lists of:
a) Covered Tax Agreements;
b) reservations made by the Parties; and
c) notifications made by the Parties.
In witness whereof the undersigned, being duly authorised thereto, have signed this Convention.
Done at Paris, the 24th day of November 2016, in English and French, both texts being equally authentic, in a
single copy which shall be deposited in the archives of the Organisation for Economic Co-operation and
Development.
India
Status of List of Reservations and Notifications upon Deposit of the Instrument of Ratification
This document contains the list of reservations and notifications made by India upon deposit of the instrument
of ratification pursuant to Articles 28(5) and 29(1) of the Convention.114 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
Article 2 – Interpretation of Terms
Notification - Agreements Covered by the Convention
Pursuant to Article 2(1)(a)(ii) of the Convention, India wishes the following agreement(s) to be covered by the
Convention:
No Title Other Original/ Date of Date of
Contracting Amending Signature Entry into
Jurisdiction Instrument Force
1 Agreement between the Government of Albania Original 08.07.2013 04.12.2013
the Republic of India and The Republic
of Albania for the Avoidance of Double
Taxation and the Prevention of Fiscal
Evasion with Respect to Taxes on
Income and on Capital.
2 Convention between the Government of Armenia Original 31.10.2003 09.09.20041
the Republic of India and The
Amending 27.01.2016 14.06.2017
Government of the Republic of Armenia
Instrument (a)
for the Avoidance of Double Taxation
and the Prevention of Fiscal Evasion with
Respect of Taxes on Income.
3 Agreement between the Government of Australia Original 25.07.1991 30.12.1991
the Republic of India and the
Amending 16.12.2011 02.04.2013
Government of Australia for the
Instrument(a)
avoidance of double taxation and the
prevention of fiscal evasion with respect
to taxes on income
4 Convention between the Government of Austria Original 08.11.1999 05.09.2001
the Republic of India and The
Amending 06.02.2017 N/A
Government of the Republic of Austria
Instrument (a)
for the Avoidance of Double Taxation
and the Prevention of Fiscal Evasion with
Respect of Taxes on Income.
5 Convention between the Government of Bangladesh Original 27-08-1991 27-05-1992
the Republic of India and the
Amending 16-02-2013 13-06-2013
Government of the People's Republic of
Bangladesh for the avoidance of double Instrument (a)
taxation and the prevention of fiscal
evasion with respect to taxes on income
6 Agreement between the Government of Belarus Original 27.09.1997 17.07.1998
the Republic of India and The Republic (Part of USSR)
Amending 03.06.2015 19.11.2015
of Belarus for the Avoidance of Double
Instrument (a)
Taxation and the Prevention of Fiscal
Evasion with Respect to Taxes on
Income and Property (Capital).
7 Agreement between the Government of Belgium Original 26.04.1993 01.10.1997
the Republic of India and the
Amending 09.03.2017 N/A
Government of the Kingdom of Belgium
Instrument (a)
for the Avoidance of Double Taxation
and the Prevention of Fiscal Evasion with
Respect to Taxes on Income.
8 Agreement between the Government of Bhutan Original 04-03-2013 17-07-2014
the Republic of India and the Royal
1 India understands that Armenia considers that the treaty entered into force on 01.04.2004¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 115
Government of Bhutan for the avoidance
of double taxation and the prevention of
fiscal evasion with respect to taxes on
income
9 Convention between India and Botswana Botswana Original 08-12-2006 30-01-2008
for the Avoidance of Double Taxation
and the Prevention of Fiscal Evasion with
respect of Taxes on income
10 Convention between the government of Brazil Original 26.04.1988 11.03.1992
the Republic of India and the
Amending 15.10.2013 06.08.2017
government of the Federation Republic
Instrument (a)
of Brazil for the Avoidance of Double
Taxation and the Prevention of Fiscal
Evasion with respect to Taxes on Income
11 Convention between the Government of Bulgaria Original 26.05.1994 23.06.1995
the Republic of India and the
Government of the Republic of Bulgaria
for the Avoidance of Double Taxation
and the Prevention of Fiscal Evasion with
Respect to Taxes on Income and on
Capital.
12 Agreement between the Government of Canada Original 11.01.1996 06.05.1997
the Republic of India and the
Government of Canada for the
Avoidance of Double Taxation and the
Prevention of Fiscal Evasion with
Respect to Taxes on Income and on
Capital.
13 Convention between the government of Colombia Original 13.05.2011 07.07.2014
the Republic of India and the government
of the Republic of Colombia for the
Avoidance of Double Taxation and the
Prevention of Fiscal Evasion with respect
to Taxes on Income
14 Agreement between The Government of Croatia Original 12.02.2014 06.02.20152
the Republic of India and The
Government of the Republic of Croatia
for the Avoidance of Double Taxation
and the Prevention of Fiscal Evasion with
Respect of Taxes on Income.
15 Agreement and Protocol between the Cyprus Original 18.11.2016 14.12.2016
Government of the Republic of India and
the Government of the Republic of
Cyprus for the Avoidance of Double
Taxation and the Prevention of Fiscal
Evasion with Respect to Taxes on
Income.
16 Convention between the Government of Czech Republic Original 01.10.1998 27.09.1999
the Republic of India and the
Government of the Czech Republic for
the Avoidance of Double Taxation and
the Prevention of Fiscal Evasion with
Respect to Taxes on Income and on
Capital.
2 India understands that Croatia considers that the treaty entered into force on 11.02.2015116 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
17 Convention between the Republic of Denmark Original 08.03.1989 13.06.1989
India and the Kingdom of Denmark for
Amending 10.10.2013 01.02.2015
the Avoidance of Double Taxation and
Instrument (a)
the Prevention of Fiscal Evasion with
respect to Taxes on Income and on
Capital.
18 Agreement between India and Egypt for Egypt Original 20-02-1969 30-09-1969
the Avoidance of Double taxation and the
Prevention of Fiscal Evasion with respect
to Taxes on Income
19 Agreement between the Republic of India Estonia Original 19.09.2011 20.06.2012
and the Republic of Estonia for the
Avoidance of Double Taxation and the
Prevention of Fiscal Evasion with
Respect to Taxes on Income.
20 Convention Between India and Ethiopia Ethiopia Original 25-05-2011 15-10-2012
for the Avoidance of Double Taxation
and the Prevention of Fiscal Evasion with
respect to Taxes on Income and on
Capital Gains.
21 Agreement between the Government of Fiji Original 30.01.2014 15.05.2014
the Republic of India and the
Government of Fiji for the avoidance of
double taxation and the prevention of
fiscal evasion with respect to taxes on
income
22 Agreement and Protocol between the Finland Original 15.01.2010 19.04.2010
Republic of India and the Republic of
Finland for the Avoidance of Double
Taxation and the Prevention of Fiscal
Evasion with Respect to Taxes on
Income.
23 Convention between the Government of France Original 29.09.1992 01.08.1994
Republic of India and the Government of
the French Republic for the Avoidance of
Double Taxation and the Prevention of
Fiscal Evasion with Respect to Taxes on
Income and on Capital.
24 Agreement between the Government of Georgia Original 24.08.2011 08.12.2011
the Republic of India and the
Government of the Georgia for the
Avoidance of Double Taxation of Income
and on Capital.
25 Agreement between the Republic of India Germany Original 19.06.1995 26.10.1996
and the Federal Republic of Germany for
the Avoidance of Double Taxation of
Income and on Capital.
26 Agreement between the Government of Greece Original 11.02.1965 17.03.1967
India and the Government of Greece for
the Avoidance of Double Taxation of
Income.
27 Agreement between the Government of Hong Kong Original 19.03.2018 30.11.2018
the Republic of India and the
Government of the Hong Kong Special
Administrative Region of the People’s
Republic of China for the Avoidance of¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 117
Double Taxation and the Prevention of
Fiscal Evasion with respect to Taxes on
Income
28 Agreement between the Government of Hungary Original 03.11.2003 04.03.2005
India and the Government of Hungary for
the Avoidance of Double Taxation and
the Prevention of Fiscal Evasion with
Respect to Taxes on Income
29 Agreement between the Republic of India Iceland Original 23.11.2007 21.12.2007
and the Government of Iceland for the
Avoidance of Double Taxation and the
Prevention of Fiscal Evasion with
Respect to Taxes on Income.
30 Agreement between the Government of Indonesia Original 27-07-2012 05-02-2016
the Republic of India and the
Government of the Republic of Indonesia
for the avoidance of double taxation and
the prevention of fiscal evasion with
respect to taxes on income
31 Convention between the Government of Ireland Original 06.11.2000 26.12.20013
the Republic of India and the
Government of Ireland for the
Avoidance of Double Taxation and for
the Prevention of Fiscal Evasion with
Respect to Taxes on Income and Capital
Gains.
32 Convention between the Republic of Israel Original 29-01-1996 15-05-1996
India and the State of Israel for the
Amending 14-10-2015 19-12-2016
avoidance of double taxation and for the
prevention of fiscal evasion with respect Instrument (a)
to taxes on income and on capital
33 Convention between the Government of Italy Original 19.02.1993 23.11.1995
Republic of India and the Government of
the Republic of Italy for Avoidance of
Double Taxation and Prevention of Fiscal
Evasion with Respect to Taxes on
Income
34 Convention between the government of Japan Original 07.03.1989 29.12.1989
the Republic of India and the government
Amending 24.02.2006 28.06.2006
of Japan for the Avoidance of Double
Instrument (a)
Taxation and the Prevention of Fiscal
Evasion with respect to Taxes on Income Amending 11.12.2015 29.10.2016
Instrument (b)
35 Convention between the Government of Jordan Original 20-04-1999 16-10-1999
the Republic of India and the
Government of the Hashemite Kingdom
of Jordan for the avoidance of double
taxation and the prevention of fiscal
evasion with respect to taxes on income
36 Convention between the Government of Kazakstan Original 09-12-1996 02-10-1997
the Republic of India and the
Amending 06-01-2017 12-03-2018
Government of the Republic of
Kazakstan for the avoidance of double Instrument (a)
taxation and for the prevention of fiscal
3 India understands that Ireland considers that the treaty entered into force on 27.12.2001118 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
evasion with respect to taxes on income
and on capital
37 Agreement between India and Kenya for Kenya Original 11-07-2016 30-08-2017
the Avoidance of Double taxation and the
Prevention of Fiscal Evasion with respect
to Taxes on Income
38 Agreement between the Government of Korea Original 18-05-2015 12-09-2016
the Republic of India and the
Government of the Republic of Korea for
the avoidance of double taxation and the
prevention of fiscal evasion with respect
to taxes on income
39 Agreement between the Government of Kuwait Original 15-06-2006 17-10-2007
the Republic of India and the
Amending 15-01-2017 26-03-2018
Government of the State of Kuwait for
the avoidance of double taxation and the Instrument (a)
prevention of fiscal evasion with respect
to taxes on income
40 Agreement between the Government of Kyrgyz Republic Original 13-04-1999 10-01-2001
the Republic of India and the
Government of the Kyrgyz Republic for
the avoidance of double taxation and for
the prevention of fiscal evasion with
respect to taxes on income
41 Agreement between the Government of Latvia Original 18.09.2013 28.12.2013
the Republic of India and the
Government of the Republic of Latvia for
the Avoidance of Double Taxation and
the Prevention of Fiscal Evasion with
Respect to Taxes on Income
42 Convention Government of India and Libya Original 02-03-1981 01-07-1982
Libya for the Avoidance of Double
Taxation and the Prevention of Fiscal
Evasion with respect to taxes on income
43 Agreement and the protocol between the Lithuania Original 26.07.2011 10.07.2012
Government of the Republic of India and
the Government of the Republic of
Lithuania for the Avoidance of Double
Taxation and the Prevention of Fiscal
Evasion with Respect to Taxes on
Income and on Capital.
44 Agreement between the Government of Luxembourg Original 02.06.2008 09.07.2009
Republic of India and the Government of
the Grand Duchy of Luxembourg for
Avoidance of Double Taxation and
Prevention of Fiscal Evasion with
Respect to Taxes on Income and Capital.
45 Agreement between the Government of Macedonia Original 17.12.2013 12.09.2014
the Republic of India and the
Government of the Republic of
Macedonia for the Avoidance of Double
Taxation and the Prevention of Fiscal
Evasion with Respect to Taxes on
Income.
46 Agreement between the Government of Malaysia Original 09-05-2012 26-12-2012
the Republic of India and the¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 119
Government of Malaysia for the
avoidance of double taxation and the
prevention of fiscal evasion with respect
to taxes on income
47 Agreement and the Protocol between the Malta Original 08.04.2013 07.02.2014
Government of the Republic of India and
the Government of the Republic of Malta
for the Avoidance of Double Taxation
and the Prevention of Fiscal Evasion with
Respect to Taxes on Income
48 Agreement between the Government of Mauritius Original 24.08.1982 06.12.1983
the Republic of India and the
Amending 10.05.2016 19.07.2016
Government of Mauritius for the
Instrument (a)
avoidance of double taxation and the
prevention of fiscal evasion with respect
to taxes on income
49 Agreement and Protocol between the Mexico Original 10.09.2007 01.02.2010
Government of the Republic of India and
the Government of the United Mexican
States for the Avoidance of Double
Taxation and the Prevention of Fiscal
Evasion with Respect to Taxes on
Income
50 Agreement between the Government of Mongolia Original 22-02-1994 29-03-1996
the Republic of India and the
Government of Mongolia for the
avoidance of double taxation and the
prevention of fiscal evasion with respect
to taxes on income and on capital
51 Convention between the Republic Of Montenegro Original 08.02.2006 23.09.2008
India and the Government of the Council
of Ministers of Serbia and Montenegro
for the Avoidance of Double Taxation
and the Prevention of Fiscal Evasion with
Respect to Taxes on Income and on
Capital.
52 Convention between the Republic of Morocco Original 30.10.1998 20.02.2000
India and the Kingdom of Morocco for
Amending 08.08.2013 N/A
the avoidance of double taxation and the
Instrument (a)
prevention of fiscal evasion with respect
to taxes on income
53 Agreement between the Government of Mozambique Original 30.09.2010 28.02.2011
the Republic of India and the
Government of the Republic of
Mozambique for the avoidance of double
taxation and the prevention of fiscal
evasion with respect to taxes on income
54 Agreement between the Government of Myanmar Original 02-04-2008 30-01-2009
the Republic of India and the
Government of the Union of Myanmar
for the avoidance of double taxation and
the prevention of fiscal evasion with
respect to taxes on income
55 Convention between the Government of Namibia Original 15.02.1997 22.01.1999
the Republic of India and the
Government of the Republic of Namibia120 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
for the avoidance of double taxation and
the prevention of fiscal evasion with
respect to taxes on income and capital
gains
56 Agreement between the Government of Nepal Original 27-11-2011 16-03-2012
the Republic of India and the
Government of Nepal for the avoidance
of double taxation and the prevention of
fiscal evasion with respect to taxes on
income
57 Convention between the Government of Netherlands Original 30.07.1988 21.01.1989
Republic of India and the Kingdom of the
Amending 10.05.2012 02.11.2012
Netherlands for the Avoidance of
Instrument (a)
Double Taxation and the Prevention of
Fiscal Evasion with Respect to Taxes on
Income and on Capital.
58 Convention between the Republic of New Zealand Original 17.10.1986 03.12.1986
India and the Government of New
Amending 29.08.1996 09.01.1997
Zealand for the avoidance of double
Instrument (a)
taxation and the prevention of fiscal
evasion with respect to taxes on income Amending 21.06.1999 30.12.19994
Instrument (b)
Amending 26.10.2016 07.09.2017
Instrument (c)
59 Agreement Between the Republic of Norway Original 02.02.2011 20.12.2011
India and the Kingdom of Norway for the
Avoidance of Double Taxation and the
Prevention of Fiscal Evasion with
Respect to Taxes on Income and on
Capital.
60 Agreement between the Republic of India Oman Original 02-04-1997 03-06-1997
and the Sultanate of Oman for the
avoidance of double taxation and the
prevention of fiscal evasion with respect
to taxes on income
61 Convention between the Republic of Philippines Original 12-02-1990 21-03-1994
India and the Republic of the Philippines
for the avoidance of double taxation and
the prevention of fiscal evasion with
respect to taxes on income
62 Agreement between the Government of Poland Original 21.06.1989 26.10.1989
Republic of India for the Government of
Amending 29.01.2013 01.06.2014
Polish People’s Republic for the
Instrument (a)
Avoidance of Double Taxation and the
Prevention of Fiscal Evasion with
Respect to Taxes on Income and on
Capital.
63 Convention between the Government of Portugal Original 11.09.1998 30.04.20005
Republic of India and the Government of
Amending 24.06.2017 08.08.2018
the Portuguese Republic for the
Instrument (a)
Avoidance of Double Taxation and the
Prevention of Fiscal Evasion with
Respect to Taxes on Income.
4 India understands that New Zealand considers that the Second Protocol entered into force on 17/12/1999.
5 India understands that Portugal considers that the treaty entered into force on 5.4.2000¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 121
64 Agreement between the Government of Qatar Original 07-04-1999 15-01-2000
the Republic of India and the
Government of the State of Qatar for the
avoidance of double taxation and the
prevention of fiscal evasion with respect
to taxes on income
65 Agreement between the Republic of India Romania Original 08.03.2013 16.12.2013
and Romania for the Avoidance of
Double Taxation and the Prevention of
Fiscal Evasion with Respect to Taxes on
Income.
66 Agreement between the Government of Russia Original 25.03.1997 11.04.1998
the Republic of India and the
Government of the Russian Federation
for the Avoidance of Double Taxation
with respect to taxes on Income.
67 Convention between the Government of Saudi Arabia Original 25-01-2006 01-11-2006
the Republic of India and the
Government of the Kingdom of Saudi
Arabia for the avoidance of double
taxation and the prevention of tax evasion
with respect to taxes on income
68 Convention between the Republic Of Serbia Original 08.02.2006 23.09.2008
India and the Government of the Council
of Ministers of Serbia And Montenegro
for the Avoidance of Double Taxation
and the Prevention of Fiscal Evasion with
Respect to Taxes on Income and on
Capital.
69 Agreement between the Government of Singapore Original 24-01-1994 27-05-1994
the Republic of India and the
Amending 29-06-2005 01-08-2005
Government of the Republic of
Instrument (a)
Singapore for the avoidance of double
taxation and the prevention of fiscal Amending 24-06-2011 01-09-2011
evasion with respect to taxes on income Instrument (b)
Amending 30-12-2016 27/02/2017
Instrument (c)
70 Agreement between the Government of Slovak Republic Original 27.01.1986 13.03.1987
India and the Government of the
Czechoslovak Socialist Republic for the
Avoidance of Double taxation and the
prevention of fiscal evasion with respect
to taxes on income.
71 Convention between the Republic Of Slovenia Original 13.01.2003 17.02.2005
India and the Republic of Slovenia for
Amending 17.5.2016 21.12.2016
the Avoidance of Double Taxation and
the Prevention of Fiscal Evasion with Instrument (a)
Respect to Taxes on Income.
72 Agreement between the Government of South Africa Original 04.12.1996 28.11.1997
the Republic of India and the
Amending 26.7.2013 26.11.2014
Government of the Republic of South
Instrument (a)
Africa for the avoidance of double
taxation and the prevention of fiscal
evasion with respect to taxes on income
73 Convention between the Republic Of Spain Original 08.02.1993 12.01.1995122 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
India and the Kingdom of Spain for the Amending 26.10.2012 N/A
Avoidance of Double Taxation and the
Instrument (a)
Prevention of Fiscal Evasion with
Respect to Taxes on Income and on
Capital.
74 Agreement between the Government of Sri Lanka Original 22-01-2013 22-10-2013
the Republic of India and the
Government of the Democratic Socialist
Republic of Sri Lanka for the avoidance
of double taxation and the prevention of
fiscal evasion with respect to taxes on
income
75 Agreement between the Government of Sudan Original 22.10.2003 15.04.2004
the Republic of India and the
Government of the Republic of the Sudan
for the avoidance of double taxation and
the prevention of fiscal evasion with
respect to taxes on income
76 Convention between the Republic of Sweden Original 24.06.1997 25.12.1997
India and the Government of Kingdom of
Amending 07.02.2013 16.08.2013
Sweden for the Avoidance of Double
Instrument (a)
Taxation and the Prevention of Fiscal
Evasion with Respect to Taxes on
Income and on Capital.
77 Agreement between the Government of Swiss Original 02.11.1994 29.12.1994
India and Swiss Confederation for the Confederation
Amending 16.02.2000 20.12.2000
Avoidance of Double Taxation and the
Instrument (a)
Prevention of Fiscal Evasion with
Respect to Taxes on Income. Amending 30.08.2010 07.10.2011
Instrument (b)
78 Agreement between the Government of Syria Original 18-06-2008 10-11-2008
the Republic of India and the
Government of the Syrian Arab Republic
for the avoidance of double taxation and
prevention of fiscal evasion with respect
to taxes on income
79 Agreement between the Government of Tajikistan Original 20-11-2008 10-04-2009
the Republic of India and the
Amending 17-12-2016 20-02-2018
Government of the Republic of Tajikistan
Instrument (a)
for the avoidance of double taxation and
the prevention of fiscal evasion with
respect to taxes on income
80 Agreement between the Government of Tanzania Original 27.05.2011 12.12.2011
the Republic of India and the
Government of the United Republic of
Tanzania for the avoidance of double
taxation and the prevention of fiscal
evasion with respect to taxes on income
81 Agreement between the Government of Thailand Original 29-06-2015 13-10-20156
the Republic of India and the
Government of the Kingdom of Thailand
for the avoidance of double taxation and
the prevention of fiscal evasion with
respect to taxes on income
6 India understands that Thailand considers that the treaty entered into force on 05/01/2016.¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 123
82 Convention between the Government of Trinidad and Original 08.02.1999 13.10.1999
the Republic of India and the Tobago
Government of Republic of Trinidad and
Tobago for the Avoidance of Double
Taxation and the Prevention of Fiscal
Evasion with Respect to Taxes on
Income.
83 Agreement between the Government of Turkey Original 31.01.1995 01.02.19977
Republic of India and the Republic of
Turkey for the Avoidance of Double
Taxation and the Prevention of Fiscal
Evasion with Respect to Taxes on
Income.
84 Convention between the Government of Turkmenistan Original 25-02-1997 07-07-1997
Republic of India and the Government of
Turkmenistan for the avoidance of
double taxation and the prevention of
fiscal evasion with respect to taxes on
income and on capital
85 Convention between the Government of Uganda Original 30.04.2004 27.08.2004
the Republic of India and the
Government of the Republic of Uganda
for the avoidance of double taxation and
for the prevention of fiscal evasion with
respect to taxes on income
86 Convention between the Government of Ukraine Original 07.04.1999 31.10.2001
the Republic of India and the
Government of the Ukraine for the
Avoidance of Double Taxation and the
Prevention of fiscal Evasion with Respect
to Taxes on Income and on Capital.
87 An Agreement between the Government United Arab Original 29-04-1992 22-09-1993
of the Republic of India and the Emirates
Amending 26-03-2007 03-10-2007
Government of the United Arab Emirates
Instrument (a)
for the avoidance of double taxation and
the prevention of fiscal evasion with Amending 16-04-2012 12-03-2013
respect to taxes on income and on capital Instrument (b)
88 Convention between the Government of United Kingdom Original 25.01.1993 26.10.19938
Republic of India and the Government of
Amending 30.10.2012 27.12.2013
United Kingdom of Great Britain and
Instrument (a)
Northern Ireland for the Avoidance of
Double Taxation and the Prevention of
Fiscal Evasion with Respect to Taxes on
Income.
89 Convention between the government of Uruguay Original 08.09.2011 21.06.2013
the Republic of India and the government
of the Oriental Republic of Uruguay for
the Avoidance of Double Taxation and
the Prevention of Fiscal Evasion with
respect to Taxes on Income
90 Convention between the Government of USA Original 12.09.1989 18.12.1990
the Republic of India and the
Government of the United States of
7 India understands that Turkey considers that the treaty entered into force on 30.12.1996
8 India understands that UK considers that the treaty entered into force on 25.10.1993124 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
America for the Avoidance of Double
Taxation and the Prevention of fiscal
Evasion with Respect to Taxes on
Income.
91 Agreement between the Government of Uzbekistan Original 29-07-1993 25-01-1994
the Republic of India and the
Amending 11-04-2012 20-07-2012
Government of the Republic of
Instrument (a)
Uzbekistan for the avoidance of double
taxation and the prevention of fiscal
evasion with respect to taxes on income
and on capital
92 Agreement between the Republic of India Vietnam Original 07-09-1994 02-02-1995
and the Socialist Republic of Vietnam for
Amending 03-09-2016 21-02-2017
the avoidance of double taxation and the
Instrument (a)
prevention of fiscal evasion with respect
to taxes on income
93 Convention between the Government of Zambia Original 05.06.1981 18.01.1984
the Republic of India and the
Government of Zambia for the avoidance
of double taxation and for the prevention
of fiscal evasion with respect to taxes on
income
Article 3 – Transparent Entities
Reservation
Pursuant to Article 3(5)(a) of the Convention, India reserves the right for the entirety of Article 3 not to apply
to its Covered Tax Agreements
Article 4 – Dual Resident Entities
Notification of Existing Provisions in Listed Agreements
Pursuant to Article 4(4) of the Convention, India considers that the following agreements contain a provision
described in Article 4(2) that is not subject to a reservation under Article 4(3)(b) through (d). The article and
paragraph number of each such provision is identified below.
Listed Agreement Number Other Contracting Jurisdiction Provision
1 Albania Article 4(3)
2 Armenia Article 4(3)
3 Australia Article 4(3)
4 Austria Article 4(3)
5 Bangladesh Article 4(3)
6 Belarus Article 4(3)
7 Belgium Article 4(3)
8 Bhutan Article 4(3)
9 Botswana Article 4(3)
10 Brazil Article 4 (3)
11 Bulgaria Article 4(3)
12 Canada Article 4(3)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 125
13 Colombia Article 4 (3)
14 Croatia Article 4(3)
15 Cyprus Article 4(3)
16 Czech Republic Article 4(3)
17 Denmark Article 4(3)
18 Egypt Article 4(3)
19 Estonia Article 4(3)
20 Ethiopia Article 4(3)
21 Fiji Article 4(3)
22 Finland Article 4(3)
23 France Article 4(3)
24 Georgia Article 4(3)
25 Germany Article 4(3)
27 Hong Kong Article 4(3)
28 Hungary Article 4(3)
29 Iceland Article 4(3)
30 Indonesia Article 4(3)
31 Ireland Article 4(3)
32 Israel Article 4(3)
33 Italy Article 4(3)
34 Japan Article 4 (2)
35 Jordan Article 4(3)
36 Kazakstan Article 4(3)
37 Kenya Article 4(3)
38 Korea Article 4(3)
39 Kuwait Article 4(4)
40 Kyrgyz Republic Article 4(3)
41 Latvia Article 4(3)
43 Lithuania Article 4(3)
44 Luxembourg Article 4(3)
45 Macedonia Article 4(3)
46 Malaysia Article 4(3)
47 Malta Article 4(3)
48 Mauritius Article 4(3)
49 Mexico Article 4(3)
50 Mongolia Article 4(3)
51 Montenegro Article 4(3)126 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
52 Morocco Article 4(3)
53 Mozambique Article 4(3)
54 Myanmar Article 4(3)
55 Namibia Article 4(3)
56 Nepal Article 4(3)
57 Netherlands Article 4(3)
58 New Zealand Article 4(3)
59 Norway Article 4(3)
60 Oman Article 4(3)
61 Philippines Article 4(3)
62 Poland Article 4(3)
63 Portugal Article 4(3)
64 Qatar Article 4(3)
65 Romania Article 4(3)
66 Russia Article 4(3)
67 Saudi Arabia Article 4(3)
68 Serbia Article 4(3)
69 Singapore Article 4(3)
70 Slovak Republic Article 4(3)
71 Slovenia Article 4(3)
72 South Africa Article 4(3)
73 Spain Article 4(3)
74 Sri Lanka Article 4(3)
75 Sudan Article 4(3)
76 Sweden Article 4(3)
77 Swiss Confederation Article 4(3)
78 Syria Article 4(3)
79 Tajikistan Article 4(3)
80 Tanzania Article 4(3)
81 Thailand Article 4(3)
82 Trinidad & Tobago Article 4(3)
83 Turkey Article 4(3)
84 Turkmenistan Article 4(3)
85 Uganda Article 4(3)
86 Ukraine Article 4(3)
87 United Arab Emirates Article 4(4)
88 United Kingdom Article 4(3)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 127
89 Uruguay Article 4 (3)
90 USA Article 4(3) and (4)
91 Uzbekistan Article 4(3)
92 Vietnam Article 4(3)
93 Zambia Article 4(3)
Article 5 – Application of Methods for Elimination of Double Taxation
Notification of Choice of Optional Provisions
Pursuant to Article 5(10) of the Convention, India hereby chooses under Article 5(1) to apply Option C of that
Article.
For jurisdictions choosing Option C:
Pursuant to Article 5(10) of the Convention, India considers that the following agreement(s) contain(s) a
provision described in Article 5(7). The article and paragraph number of each such provision is identified
below
Listed Agreement Number Other Contracting Jurisdiction Provision
11 Bulgaria Article 25(2),(3)
18 Egypt Article 24(1),(2)
26 Greece Article XVII (2),(4)
70 Slovak Republic Article 23(2),(3)
Article 7 – Prevention of Treaty Abuse
Statement of Acceptance of the PPT as an Interim Measure
Pursuant to Article 7(17)(a) of the Convention, India hereby expresses a statement that while India accepts the
application of Article 7(1) alone as an interim measure, it intends where possible to adopt a limitation on
benefits provision, in addition to or in replacement of Article 7(1), through bilateral negotiation.
Notification of Choice of Optional Provisions
Pursuant to Article 7(17)(c) of the Convention, India hereby chooses to apply Simplified LOB provision
pursuant to Article 7(6).
Notification of Existing Provisions in Listed Agreements
Pursuant to Article 7(17)(a) of the Convention, India considers that the following agreements are not subject
to a reservation under Article 7(15)(b) and contain(s)a provision described in Article 7(2). The article and
paragraph number of each such provision is identified below.
Listed Agreement Number Other Contracting Jurisdiction Provision
1 Albania Article 29 (6)
8 Bhutan Article 27(2) and (3)
13 Colombia Article 28 (2) and (3)
19 Estonia Article 28(2) through (4)
20 Ethiopia Article 28(2) and (3)
21 Fiji Article 28(2) and (3)
22 Finland Article 27 (1) and (2)
24 Georgia Article 30 (2) through (4)128 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
29 Iceland Article 24(6)
30 Indonesia Article 24(2) and (3)
32 Israel Article 27A(1)
36 Kazakstan Article 28A(2)
37 Kenya Article 29(2) and (3)
38 Korea Article 28(2)
39 Kuwait Article 27
41 Latvia Article 28 (1)
43 Lithuania Article 30 (1) and (2)
44 Luxembourg Article 29 (2) and (3)
45 Macedonia Article 28(2) through (4)
46 Malaysia Article 28(2) and (3)
47 Malta Article 27(2) and (3)
49 Mexico Article 28 (6)
53 Mozambique Article 28
54 Myanmar Article 27(1) and (2)
56 Nepal Article 28
59 Norway Article 29
62 Poland Article 28A
65 Romania Article 27
74 Sri Lanka Article 28(6)
78 Syria Article 27
79 Tajikistan Article 28(6)
80 Tanzania Article 28(6)
87 United Arab Emirates Article 29
88 United Kingdom Article 28C
89 Uruguay Article 29 (7)
91 Uzbekistan Article 28B(2) and (3)
Pursuant to Article 7(17)(c) of the Convention, India considers that the following agreements contain a
provision described in Article 7(14). The Article and Paragraph number of each such provision is identified
below.
Listed Agreement Number Other Contracting Jurisdiction Provision
1 Albania Article 29 (1) through (5)
2 Armenia Article 28
29 Iceland Article 24 (1) through (5)
49 Mexico Article 28(1) through (5)
74 Sri Lanka Article 28(1) through (5)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 129
79 Tajikistan Article 28 (1) through (5)
80 Tanzania Article 28(1) through (5)
89 Uruguay Article 29 (2) through (6)
90 USA Article 24
Article 8 – Dividend Transfer Transactions
Reservation
Pursuant to Article 8(3)(b)(iii) of the Convention, India reserves the right for the entirety of Article 8 not to
apply to its Covered Tax Agreements to the extent that the provisions described in Article 8(1) already include
a minimum holding period longer than a 365 day period. The following agreement contains provisions that are
within the scope of this reservation.
Listed Agreement Number Other Contracting Jurisdiction Provision
63 Portugal Article 10(2)
Notification of Existing Provisions in Listed Agreements
Pursuant to Article 8(4) of the Convention, India considers that the following agreements contain a provision
described in Article 8(1) that is not subject to a reservation described in Article 8(3)(b). The article and
paragraph number of each such provision is identified below.
Listed Agreement Number Other Contracting Jurisdiction Provision
5 Bangladesh Article 11(2)(a)
6 Belarus Article 10(2)(a)
9 Botswana Article 10(2)(a)
12 Canada Article 10(2)(a)
14 Croatia Article 10(2)(a)
17 Denmark Article 11(2)(a)
33 Italy Article 11(2)(a)
43 Lithuania Article 10(2)(a)
48 Mauritius Article 10(2)(a)
51 Montenegro Article 10(2)(1)
56 Nepal Article 10(2)(a)
60 Oman Article 11(2)(a)
61 Philippines Article 11(2)(a)
64 Qatar Article 10(2)(a)
68 Serbia Article 10(2)(1)
69 Singapore Article 10(2)(a)
70 Slovak Republic Article 10(2)(a)
71 Slovenia Article 10(2)(a)
78 Syria Article 10(2)(a)
79 Tajikistan Article 10(2)(a)130 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
80 Tanzania Article 10(2)(a)
86 Ukraine Article 10(2)(a)
90 USA Article 10(2)(a)
93 Zambia Article 10(2)(a)
Article 9 – Capital Gains from Alienation of Shares or Interests of Entities Deriving their Value
Principally from Immovable Property
Notification of Choice of Optional Provisions
Pursuant to Article 9(8) of the Convention, India hereby chooses to apply Article 9(4).
Notification of Existing Provisions in Listed Agreements
Pursuant to Article 9(7) of the Convention, India considers that the following agreements contain a provision
described in Article 9(1). The article and paragraph number of each such provision is identified below.
Listed Agreement Number Other Contracting Jurisdiction Provision
2 Armenia Article 13(4)
3 Australia Article 13(4)
4 Austria Article 13(4)
6 Belarus Article 13(4)
7 Belgium Article 13(4)
8 Bhutan Article 13(4)
9 Botswana Article 13(4)
11 Bulgaria Article 14(4)
13 Colombia Article 13 (4)
14 Croatia Article 13(4)
15 Cyprus Article 13(4)
16 Czech Republic Article 13(4)
17 Denmark Article 14(4)
19 Estonia Article 13(2)
20 Ethiopia Article 13(4)
21 Fiji Article 13(4)
23 France Article 14(4)
24 Georgia Article 13(4)
27 Hong Kong Article 14(4)
28 Hungary Article 13(2)
29 Iceland Article 13(4)
30 Indonesia Article 13(4)
31 Ireland Article 13(4)
32 Israel Article 14(4)
33 Italy Article 14(4)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 131
35 Jordan Article 13(4)
36 Kazakstan Article 13(4)
37 Kenya Article 14(4)
38 Korea Article 13(4)
39 Kuwait Article 13(4)
40 Kyrgyz Republic Article 13(4)
41 Latvia Article 13(4)
44 Luxembourg Article 13(4)
45 Macedonia Article 13(4)
46 Malaysia Article 14(4)
49 Mexico Article 13(4)
50 Mongolia Article 13(4)
51 Montenegro Article 14(4)
52 Morocco Article 13(4)
53 Mozambique Article 13(4)
54 Myanmar Article 13(4)
55 Namibia Article 13(4)
56 Nepal Article 13(4)
57 Netherlands Article 13(4)
58 New Zealand Article 13(4)
60 Oman Article 15(4)
61 Philippines Article 14(4)
62 Poland Article 14(4)
63 Portugal Article 13(4)
64 Qatar Article 13(4)
67 Saudi Arabia Article 13(4)
68 Serbia Article 14(4)
70 Slovak Republic Article 13(4)
71 Slovenia Article 13(4)
72 South Africa Article 13(4)
73 Spain Article 14(4)
74 Sri Lanka Article 13(4)
75 Sudan Article 13(4)
76 Sweden Article 13(4)
77 Swiss Confederation Article 13(4)
80 Tanzania Article 13(4)
81 Thailand Article 13(4)132 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
82 Trinidad & Tobago Article 13(4)
83 Turkey Article 13(4)
84 Turkmenistan Article 13(4)
85 Uganda Article 13(4)
86 Ukraine Article 13(4)
87 United Arab Emirates Article 13(3)
89 Uruguay Article 13 (4)
91 Uzbekistan Article 14(4)
92 Vietnam Article 14(4)
Article 12 – Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through Commissionnaire
Arrangements and Similar Strategies
Notification of Existing Provisions in Listed Agreements
Pursuant to Article 12(5) of the Convention, India considers that the following agreements contain a provision
described in Article 12(3)(a). The article and paragraph number of each such provision is identified below
Listed Agreement Number Other Contracting Jurisdiction Provision
1 Albania Article 5 (5)(a)
2 Armenia Article 5 (5)(a)
3 Australia Article 5(5)(a)
4 Austria Article 5 (5)(a)
5 Bangladesh Article 5 (4)(a)
6 Belarus Article 5 (4)(a)
7 Belgium Article 5 (4)(a)
8 Bhutan Article 5 (5)(a)
9 Botswana Article 5(5) (a)
10 Brazil Article 5 (4)
11 Bulgaria Article 5 (4)(a)
12 Canada Article 5 (4)(a)
13 Colombia Article 5(5) (a)
14 Croatia Article 5 (6)(a)
15 Cyprus Article 5 (5)(a)
16 Czech Republic Article 5 (5)(a)
17 Denmark Article 5 (4)(a)
18 Egypt Article 5(4)(i)
19 Estonia Article 5 (5)(a)
20 Ethiopia Article 5(5)(a)
21 Fiji Article 5(5)(a)
22 Finland Article 5 (5) (a)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 133
23 France Article 5 (5) (a)
24 Georgia Article 5 (5) (a)
25 Germany Article 5 (5) (a)
26 Greece Article II(1)(h)(dd)(1)
27 Hong Kong Article 5 (5) (a)
28 Hungary Article 5 (5) (a)
29 Iceland Article 5 (5) (a)
30 Indonesia Article 5 (5) (a)
31 Ireland Article 5 (6) (a)
32 Israel Article 5 (5)
33 Italy Article 5 (4) (a)
34 Japan Article 5(7) (a)
35 Jordan Article 5 (6)
36 Kazakstan Article 5 (5)
37 Kenya Article 5(5) (a)
38 Korea Article 5 (5) (a)
39 Kuwait Article 5 (6) (a)
40 Kyrgyz Republic Article 5 (6) (a)
41 Latvia Article 5 (5) (a)
42 Libya Article 4(4)
43 Lithuania Article 5 (5) (a)
44 Luxembourg Article 5 (5) (a)
45 Macedonia Article5(5) (a)
46 Malaysia Article 5 (5) (a)
47 Malta Article5(5)(a)
48 Mauritius Article 5(4)(i)
49 Mexico Article 5 (5) (a)
50 Mongolia Article 5 (4)
51 Montenegro Article5(5)(1)
52 Morocco Article 5(5)
53 Mozambique Article 5(5) (a)
54 Myanmar Article 5 (5) (a)
55 Namibia Article 5(5) (a)
56 Nepal Article 5 (5) (a)
57 Netherlands Article5(5) (a)
58 New Zealand Article 5(4) (a)
59 Norway Article5(5) (a)134 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
60 Oman Article 5 (4)
61 Philippines Article 5 (4) (a)
62 Poland Article5(4) (a)
63 Portuguese Republic Article5(5) (a)
64 Qatar Article 5 (6) (a)
65 Romania Article5(5)(a)
66 Russia Article5(4) (a)
67 Saudi Arabia Article 5 (5) (a)
68 Serbia Article5(5)(1)
69 Singapore Article 5 (8) (a)
70 Slovak Republic Article5(4) (a)
71 Slovenia Article5(5) (a)
72 South Africa Article 5(5)
73 Spain Article5(4) (a)
74 Sri Lanka Article 5 (5) (a)
75 Sudan Article 5(5) (a)
76 Sweden Article5(6) (a)
77 Swiss Confederation Article5(5)(i)
78 Syria Article 5 (5) (a)
79 Tajikistan Article 5 (5)
80 Tanzania Article 5(5) (a)
81 Thailand Article 5 (5) (a)
82 Trinidad & Tobago Article 5 (4) (a)
83 Turkey Article5(4) (a)
84 Turkmenistan Article 5 (5) (a)
85 Uganda Article 5(4) (a)
86 Ukraine Article5(5) (a)
87 United Arab Emirates Article 5 (4)
88 United Kingdom Article5(4) (a)
89 Uruguay Article 5 (5) (a)
90 USA Article 5 (4) (a)
91 Uzbekistan Article 5 (4)
92 Vietnam Article 5 (4) (a)
93 Zambia Article 5(4) (i)
Pursuant to Article 12(6) of the Convention, India considers that the following agreements contain a provision
described in Article 12(3)(b). The article and paragraph number of each such provision is identified below.¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 135
Listed Agreement Number Other Contracting Jurisdiction Provision
1 Albania Article 5 (7)
2 Armenia Article 5 (7)
3 Australia Article 5(6)
4 Austria Article 5 (6)
5 Bangladesh Article 5 (5)
6 Belarus Article 5 (5)
7 Belgium Article 5 (5)
8 Bhutan Article 5 (7)
9 Botswana Article 5(7)
10 Brazil Article 5 (5)
11 Bulgaria Article 5 (5)
12 Canada Article 5 (5)
13 Colombia Article 5(7)
14 Croatia Article 5 (8)
15 Cyprus Article 5 (7)
16 Czech Republic Article 5 (7)
17 Denmark Article 5 (5)
18 Egypt Article 5(5)
19 Estonia Article 5 (6)
20 Ethiopia Article 5(6)
21 Fiji Article 5(7)
22 Finland Article 5 (7)
23 France Article 5 (6)
24 Georgia Article 5 (7)
25 Germany Article 5 (6)
26 Greece Article II (1)(h)(ee)
27 Hong Kong Article 5 (6)
28 Hungary Article 5 (6)
29 Iceland Article 5 (7)
30 Indonesia Article 5 (7)
31 Ireland Article 5 (8)
32 Israel Article 5 (6)
33 Italy Article 5 (5)
34 Japan Article 5(8)
35 Jordan Article 5 (8)
36 Kazakstan Article 5 (7)136 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
37 Kenya Article 5(7)
38 Korea Article 5 (7)
39 Kuwait Article 5 (8)
40 Kyrgyz Republic Article 5 (8)
41 Latvia Article 5 (6)
42 Libya Article 4(5)
43 Lithuania Article 5 (6)
44 Luxembourg Article 5 (7)
45 Macedonia Article5(7)
46 Malaysia Article 5 (7)
47 Malta Article5(7)
48 Mauritius Article 5(5)
49 Mexico Article 5 (7)
50 Mongolia Article 5 (5)
51 Montenegro Article5(7)
52 Morocco Article 5(7)
53 Mozambique Article 5(7)
54 Myanmar Article 5 (7)
55 Namibia Article 5(6)
56 Nepal Article 5 (7)
57 Netherlands Article5(6)
58 New Zealand Article 5(5)
59 Norway Article5(7)
60 Oman Article 5 (5)
61 Philippines Article 5 (6)
62 Poland Article5(5)
63 Portuguese Republic Article5(6)
64 Qatar Article 5 (8)
65 Romania Article5(6)
66 Russia Article5(5)
67 Saudi Arabia Article 5 (7)
68 Serbia Article5(7)
69 Singapore Article 5 (9)
70 Slovak Republic Article5(5)
71 Slovenia Article5(7)
72 South Africa Article 5(6)
73 Spain Article5(5)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 137
74 Sri Lanka Article 5 (7)
75 Sudan Article 5(7)
76 Sweden Article5(8)
77 Swiss Confederation Article5(6)
78 Syria Article 5 (7)
79 Tajikistan Article 5 (6)
80 Tanzania Article 5(7)
81 Thailand Article 5 (7)
82 Trinidad & Tobago Article 5 (6)
83 Turkey Article5(5)
84 Turkmenistan Article 5 (7)
85 Uganda Article 5(6)
86 Ukraine Article5(6)
87 United Arab Emirates Article 5 (5)
88 United Kingdom Article5(5)
89 Uruguay Article 5 (7)
90 USA Article 5 (5)
91 Uzbekistan Article 5 (5)
92 Vietnam Article 5 (5)
93 Zambia Article 5(6)
Article 13 – Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through the Specific Activity
Exemptions
Notification of Choice of Optional Provisions
Pursuant to Article 13(7) of the Convention, India hereby chooses to apply Option [A] under Article 13(1).
Notification of Existing Provisions in Listed Agreements
Pursuant to Article 13(7) of the Convention, India considers that the following agreements contain a provision
described in Article 13(5)(a). The article and paragraph number of each such provision is identified below.
Listed Agreement Number Other Contracting Jurisdiction Provision
1 Albania Article 5(4)
2 Armenia Article 5(4)
3 Australia Article 5(4)
4 Austria Article 5(4)
5 Bangladesh Article 5(3)
6 Belarus Article 5(3)
7 Belgium Article 5(3)
8 Bhutan Article 5(4)138 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
9 Botswana Article 5(4)
10 Brazil Article 5 (3)
11 Bulgaria Article 5(3)
12 Canada Article 5(3)
13 Colombia Article 5(4)
14 Croatia Article 5(5)
15 Cyprus Article 5(4)
16 Czech Republic Article 5(4)
17 Denmark Article 5(3)
18 Egypt Article 5(3)
19 Estonia Article 5(4)
20 Ethiopia Article 5(4)
21 Fiji Article 5(4)
22 Finland Article 5(4)
23 France Article 5(4)
24 Georgia Article 5(4)
25 Germany Article 5(4)
26 Greece Article II (1)(h)(cc)
27 Hong Kong Article 5(4)
28 Hungary Article 5(4)
29 Iceland Article 5(4)
30 Indonesia Article 5(4)
31 Ireland Article 5(5)
32 Israel Article 5(4)
33 Italy Article 5(3)
34 Japan Article 5(6)
35 Jordan Article 5(5)
36 Kazakstan Article 5(4)
37 Kenya Article 5(4)
38 Korea Article 5(4)
39 Kuwait Article 5(5)
40 Kyrgyz Republic Article 5(5)
41 Latvia Article 5(4)
42 Libya Article 4(3)
43 Lithuania Article 5(4)
44 Luxembourg Article 5(4)
45 Macedonia Article 5(4)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 139
46 Malaysia Article 5(4)
47 Malta Article 5(4)
48 Mauritius Article 5(3)
49 Mexico Article 5(4)
50 Mongolia Article 5(3)
51 Montenegro Article5(4)
52 Morocco Article 5(4)
53 Mozambique Article 5(4)
54 Myanmar Article 5(4)
55 Namibia Article 5(4)
56 Nepal Article 5(4)
57 Netherlands Article5(4)
58 New Zealand Article 5(3)
59 Norway Article5(4)
60 Oman Article 5(3)
61 Philippines Article 5(3)
62 Poland Article5(3)
63 Portugal Article5(4)
64 Qatar Article 5(5)
65 Romania Article5(4)
66 Russia Article5(3)
67 Saudi Arabia Article 5(4)
68 Serbia Article 5(4)
69 Singapore Article 5(7)
70 Slovak Republic Article5(3)
71 Slovenia Article5(4)
72 South Africa Article 5(4)
73 Spain Article5(3)
74 Sri Lanka Article 5(4)
75 Sudan Article 5(4)
76 Sweden Article5(5)
77 Swiss Confederation Article5(3)
78 Syria Article 5(4)
79 Tajikistan Article 5(4)
80 Tanzania Article 5(4)
81 Thailand Article 5(4)
82 Trinidad & Tobago Article 5(3)140 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
83 Turkey Article5(3)
84 Turkmenistan Article 5(4)
85 Uganda Article 5(3)
86 Ukraine Article5(4)
87 United Arab Emirates Article 5(3)
88 United Kingdom Article5(3)
89 Uruguay Article 5 (4)
90 USA Article 5(3)
91 Uzbekistan Article 5(3)
92 Vietnam Article 5(3)
93 Zambia Article 5(3)
Article 16 – Mutual Agreement Procedure
Reservation
Pursuant to Article 16(5)(a) of the Convention, India reserves the right for the first sentence of Article 16(1)
not to apply to its Covered Tax Agreements on the basis that it intends to meet the minimum standard for
improving dispute resolution under the OECD/G20 BEPS Package by ensuring that under each of its Covered
Tax Agreements(other than a Covered Tax Agreement that permits a person to present a case to the competent
authority of either Contracting Jurisdiction), where a person considers that the actions of one or both of the
Contracting Jurisdictions result or will result for that person in taxation not in accordance with the provisions
of the Covered Tax Agreement, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those
Contracting Jurisdictions, that person may present the case to the competent authority of the Contracting
Jurisdiction of which the person is a resident or, if the case presented by that person comes under a provision
of a Covered Tax Agreement relating to non-discrimination based on nationality, to that of the Contracting
Jurisdiction of which that person is a national; and the competent authority of that Contracting Jurisdiction
will implement a bilateral notification or consultation process with the competent authority of the other
Contracting Jurisdiction for cases in which the competent authority to which the mutual agreement procedure
case was presented does not consider the taxpayer’s objection to be justified.
Reservation is applicable to all CTAs of India provided in pursuance to Article 2(1)(a)(ii)
Notification of Existing Provisions in Listed Agreements
Pursuant to Article 16(6)(b)(i) of the Convention, India considers that the following agreements contain a
provision that provides that a case referred to in the first sentence of Article 16(1) must be presented within a
specific time period that is shorter than three years from the first notification of the action resulting in taxation
not in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement. The article and paragraph number of
each such provision is identified below.
Listed Agreement Number Other Contracting Jurisdiction Provision
7 Belgium Article 25(1), Second Sentence
12 Canada Article 25(1), Second Sentence
33 Italy Article 26(1), Second Sentence
87 United Arab Emirates Article 27(1), Second Sentence¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 141
Pursuant to Article 16(6)(b)(ii) of the Convention, India considers that the following agreement(s) contain(s)a
provision that provides that a case referred to in the first sentence of Article 16(1) must be presented within a
specific time period that is at least three years from the first notification of the action resulting in taxation not
in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement. The article and paragraph number of each
such provision is identified below.
Listed Agreement Number Other Contracting Jurisdiction Provision
1 Albania Article 26(1), Second Sentence
2 Armenia Article 25(1), Second Sentence
3 Australia Article 25(1), Second Sentence
4 Austria Article 25(1), Second Sentence
5 Bangladesh Article 27(1), Second Sentence
6 Belarus Article 26(1), Second Sentence
8 Bhutan Article 24(1), Second Sentence
9 Botswana Article 26(1), Second Sentence
10 Brazil Article 25(1), Second Sentence
11 Bulgaria Article 27(1), Second Sentence
13 Colombia Article 25(1), Second Sentence
14 Croatia Article 25(1), Second Sentence
15 Cyprus Article 25(1), Second Sentence
16 Czech Republic Article 26(1), Second Sentence
17 Denmark Article 25(1), Second Sentence
19 Estonia Article 25(1), Second Sentence
20 Ethiopia Article 25(1), Second Sentence
21 Fiji Article 25(1), Second Sentence
22 Finland Article 24(1), Second Sentence
23 France Article 27(1), Second Sentence
24 Georgia Article 26(1), Second Sentence
25 Germany Article 25(1), Second Sentence
27 Hong Kong Article 25(1), Second Sentence
28 Hungary Article 25(1), Second Sentence
29 Iceland Article 26(1), Second Sentence
30 Indonesia Article 26(1), Second Sentence
31 Ireland Article 25(1), Second Sentence
32 Israel Article 26(1), Second Sentence
34 Japan Article 25(1), Second Sentence
35 Jordan Article 25(1), Second Sentence
36 Kazakstan Article 26(1), Second Sentence
37 Kenya Article 26(1), Second Sentence142 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
38 Korea Article 25(1), Second Sentence
39 Kuwait Article 25(1), Second Sentence
40 Kyrgyz Republic Article 25(1), Second Sentence
41 Latvia Article 25(1), Second Sentence
43 Lithuania Article 26(1), Second Sentence
44 Luxembourg Article 26(1), Second Sentence
45 Macedonia Article 25(1), second sentence
46 Malaysia Article 25(1), Second Sentence
47 Malta Article 25(1), second sentence
48 Mauritius Article 25(1), Second Sentence
49 Mexico Article 25(1), Second Sentence
50 Mongolia Article 26(1), Second Sentence
51 Montenegro Article 27(1), second sentence
52 Morocco Article 25(1), Second Sentence
53 Mozambique Article 25(1), Second Sentence
54 Myanmar Article 25(1), Second Sentence
55 Namibia Article 26(1), Second Sentence
56 Nepal Article 25(1), Second Sentence
57 Netherlands Article 25(1), second sentence
58 New Zealand Article 25(1), Second Sentence
59 Norway Article 26(1), second sentence
60 Oman Article 26(1), Second Sentence
61 Philippines Article 26(1), Second Sentence
62 Poland Article 26(1), second sentence
63 Portugal Article 25(1), second sentence
64 Qatar Article 23(1), Second Sentence
65 Romania Article 25(1), second sentence
66 Russia Article 25(1), second sentence
67 Saudi Arabia Article 24(1), Second Sentence
68 Serbia Article 27(1), second sentence
69 Singapore Article 27(1), Second Sentence
70 Slovak Republic Article 25(1), second sentence
71 Slovenia Article 25(1), second sentence
72 South Africa Article 24(1), Second Sentence
73 Spain Article 27(1), second sentence
74 Sri Lanka Article 25(1), Second Sentence
75 Sudan Article 25(1), Second Sentence¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 143
76 Sweden Article 26(1), second sentence
77 Swiss Confederation Article 25(1), second sentence
78 Syria Article 25(1), Second Sentence
79 Tajikistan Article 25(1), Second Sentence
80 Tanzania Article 25(1), Second Sentence
81 Thailand Article 25(1), Second Sentence
82 Trinidad and Tobago Article 25(1), Second Sentence
83 Turkey Article 25(2), Second Sentence
84 Turkmenistan Article 26(1), Second Sentence
85 Uganda Article 25(1), Second Sentence
86 Ukraine Article 26(1), second sentence
89 Uruguay Article 26(1), Second Sentence
90 USA Article 27(1), Second Sentence
91 Uzbekistan Article 27(1), Second Sentence
92 Vietnam Article 27(1), Second Sentence
93 Zambia Article 26(1), Second Sentence
Notification of Listed Agreements Not Containing Existing Provisions
Pursuant to Article 16(6)(c)(i) of the Convention, India considers that the following agreements do not contain
a provision described in Article 16(4)(b)(i)
Listed Agreement Number Other Contracting Jurisdiction
26 Greece
49 Mexico
Pursuant to Article 16(6)(c)(ii) of the Convention, India considers that the following agreement(s) do(es) not
contain a provision described in Article 16(4)(b)(ii)
Listed Agreement Number Other Contracting Jurisdiction
12 Canada
18 Egypt
26 Greece
33 Italy
42 Libya
49 Mexico
61 Philippines
77 Swiss Confederation
83 Turkey
88 United Kingdom144 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
Pursuant to Article 16(6)(d)(i) of the Convention, India considers that the following agreements do not contain
a provision described in Article 16(4)(c)(i).
Listed Agreement Number Other Contracting Jurisdiction
3 Australia
26 Greece
Pursuant to Article 16(6)(d)(ii) of the Convention, India considers that the following agreements do not
contain a provision described in Article 16(4)(c)(ii).
Listed Agreement Number Other Contracting Jurisdiction
3 Australia
7 Belgium
26 Greece
61 Philippines
86 Ukraine
88 United Kingdom
Article 17 – Corresponding Adjustments
Reservation
Pursuant to Article 17(3)(a) of the Convention, India reserves the right for the entirety of Article 17 not to
apply to its Covered Tax Agreements that already contain a provision described in Article 17(2). The
following agreements contain provisions that are within the scope of this reservation.
Listed Agreement Number Other Contracting Jurisdiction Provision
1 Albania Article 9(2)
2 Armenia Article 9(2)
4 Austria Article 9(2)
8 Bhutan Article 9(2)
9 Botswana Article 9(2)
12 Canada Article 9(2)
13 Colombia Article 9 (2)
14 Croatia Article 9(2)
15 Cyprus Article 9(2)
17 Denmark Article 10(2)
19 Estonia Article 9(2)
20 Ethiopia Article 9(2)
21 Fiji Article 9(2)
22 Finland Article 9(2)
24 Georgia Article 9(2)
27 Hong Kong Article 9(2)
28 Hungary Article 9(2)¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 145
29 Iceland Article 9(2)
30 Indonesia Article 9(2)
31 Ireland Article 9(2)
32 Israel Article 9(2)
35 Jordan Article 9(2)
36 Kazakstan Article 9(2)
37 Kenya Article 9(2)
38 Korea Article 9(2)
39 Kuwait Article 9(2)
40 Kyrgyz Republic Article 9(2)
41 Latvia Article 9(2)
44 Luxembourg Article 9(2)
45 Macedonia Article 9(2)
47 Malta Article 9(2)
49 Mexico Article 9(2)
51 Montenegro Article 9(2)
52 Morocco Article 9(2)
53 Mozambique Article 9(2)
54 Myanmar Article 9(2)
55 Namibia Article 9(2)
56 Nepal Article 9(2)
57 Netherlands Article 9(2)
58 New Zealand Article 9(2) and 9(3)
61 Philippines Article 10(2)
62 Poland Article10(2)
63 Portugal Article 9(2)
64 Qatar Article 9(2)
65 Romania Article 9(2)
67 Saudi Arabia Article 9(2)
68 Serbia Article 9(2)
69 Singapore Article 9(2)
71 Slovenia Article 9(2)
72 South Africa Article 9(2)
74 Sri Lanka Article 9(2)
75 Sudan Article 9(2)
77 Swiss Confederation Article 9(2)
78 Syria Article 9(2)146 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(ii)]
79 Tajikistan Article 9(2)
80 Tanzania Article 9(2)
81 Thailand Article 9(2)
82 Trinidad & Tobago Article 9(2)
83 Turkey Article 9(2)
84 Turkmenistan Article 9(2)
85 Uganda Article 9(2)
88 United Kingdom Article10(2)
89 Uruguay Article 9 (2)
90 USA Article 9(2)
Article 35 – Entry into Effect
Notification of Choice of Optional Provisions
Pursuant to Article 35(2) of the Convention, solely for the purpose of its own application of Article 35(1)(a)
and (5)(a), India hereby chooses to substitute “taxable period” for “calendar year”.
India has not opted for Part VI of the Convention
[Notification No. 57/2019/F. No. 500/71/2015-FTD-I]
RAJAT BANSAL, Jt. Secy.
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and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.
            

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