tHE DELHI GOODS AND SERVICES TAX BILL 2017

jftLVªh la- Mh-,y-µ33002@99 Hkkjr ljdkj REGISTERED No. D.L.-33002/99 GOVERNMENT OF INDIA vlk/kj.k EXTRAORDINARY çkf/dkj ls çdkf'kr PUBLISHED BY AUTHORITY la- 212] fnYyh] c``gLifrokj] twu 1] 2017@T;s"B 11] 1939 ¹jk-jk-jk-{ks-fn- la- 91 No. 212] DELHI, THURSDAY, JUNE 1, 2017/JYAISTHA 11, 1939 [N.C.T.D. No. 91 Hkkx—IV PART—IV jk"Vªh; jktèkkuh jkT; {ks=k fnYyh ljdkj GOVERNMENT OF THE NATIONAL CAPITAL TERRITORY OF DELHI fo/kku lHkk lfpoky; vf/klwpuk fnYyh] 31 ebZ] 2017 la- 21¼32½@eky ,oa lsokdj@2017@fo-l-l-&VI@fo-@1208-—fuEufyf[kr dk s loZlk/kkj.k dh tkudkjh d s fy, izdkf'kr fd;k tkrk gS %— fo/ks;d la[;k ¼03½ 2017 fnYyh eky vkSj lsok dj fo/ks;d] 2017 ¼laa[;k 3½ खंड(cid:4) का (cid:8)म खखखखंडंडंडंड अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)यय यय ाााायययय 1111 (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)ााााररररंंंंििििभभभभकककक 1111.... संि(cid:12)(cid:13) नाम, (cid:16)ारंभ और िव(cid:21) तार । 2.... प(cid:26)रभाषाएं । अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)ययययाााायययय 2222 (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)शशशशााााससससनननन 3. इस अिधिनयम के अधीन अिधकारी । 4. अिधका(cid:26)रय(cid:4) क& िनयुि( त । 5. अिधका(cid:26)रय(cid:4) क& शि( तयां । 6. कितपय प(cid:26)रि(cid:21) थितय(cid:4) म- क-.ीय कर अिधका(cid:26)रय(cid:4) का समुिचत (cid:16)ािधकारी के 0प म- (cid:16)ािधकार दने ा । 3517 DG/2017 (1)2 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)ययययाााायययय 3333 ककककरररर ककककाााा उउउउदददद(cid:20)(cid:20)््(cid:20)(cid:20)्् हहहहणणणण औऔऔऔरररर ससससं(cid:20)ं(cid:20)ं(cid:20)ं(cid:20)हहहहणणणण 7. (cid:16)दाय क& प(cid:26)रिध । 8. संयु( त और िमि3त पू5तय(cid:4) पर कर का दािय6व । 9. उद7् हण और सं7हण । 10. (cid:16)शमन उद्7हण । 11. कर से छूट दने े क& शि( त । अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)यय यय ाााायययय 4444 (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)ददददाााायययय ककककाााा ससससममममयययय औऔऔऔरररर मममम(cid:27)(cid:27)ूू(cid:27)(cid:27)ूू यय यय 12. माल क& पू5त का समय । 13. सेवा= dh पू5त का समय । 14. माल या सेवा= dh पू5त के संबंध म- कर क& दर म- प(cid:26)रवत@न । 15. कराधेय पू5त का मूA य । अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)यय यय ाााायययय 5555 इइइइननननपपपपटटुुटटुु ककककरररर (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10) यययययययय 16. इनपुट कर (cid:16)6यय लेने के िलए पाBता और शतC । 17. (cid:16)6 यय और िनDE (cid:16)6 यय(cid:4) का (cid:16)भाजन । 18. िवशेष प(cid:26)रि(cid:21) थितय(cid:4) म- (cid:16)6 यय क& उपलHध ता । 19. छुटपुट काम के िलए Jकए गए िनवेश(cid:4) और भेजे गए पूंजी माल के संबंध म- इनपुट कर (cid:16)6यय का िलया जाना । 20. इनपुट सेवा िवतरक Lारा (cid:16)6 यय के िवतरण क& रीित । 21. आिध( य म- िवत(cid:26)रत (cid:16)6 यय के वसूली क& रीित । अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)ययययाााायययय 6666 ररररििििजजजज####$$ $$ ीीीीककककररररणणणण 22. रिज(cid:21) Nीकरण के िलए दायी O यि( त । 23. O यि( त जो रिज(cid:21) Nीकरण के िलए दायी नहP ह ै। 24. कितप य मामल(cid:4) म- अिनवाय@ रिज (cid:21) Nीकरण । 25 रिज(cid:21) Nीकरण के िलए (cid:16)J(cid:8) या । 26 रिज(cid:21)Nीकरण समझा जाना । 27 आकि(cid:21) म क कराधेय O यि( त और अिनव ासी कराधेय Oय ि(त से संबंिधत िवि शS ट उपबंध । 28 रिज(cid:21) Nीकरण का संशोधन । 29. रिज (cid:21) Nीकरण का रTकरण । 30. रिज(cid:21) Nीकरण के रTकरण का (cid:16)ित संहरण । अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)यय यय ाााायययय 7777 ककककरररर बबबबीीीीजजजजकककक,,,, जजजजममममाााा पपपप&&&& औऔऔऔरररर ननननाााामममम ेे ेेननननोोोोटटटट 31. कर बीजक । 32. कर के अ(cid:16)ािधकृत सं7हण का (cid:16)ितषेध । 33. कर बीजक और अV य द(cid:21) तावेज(cid:4) म- उपद5शत क& जाने वाले कर क& रकम । 34. जमा और नामे पB । अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)यय यय ाााायययय 8888PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 3 ललललेखेखेखेख ेे ेेऔऔऔऔरररर अअअअििििभभभभललललखखेेखखेे 35. लेखे और अV य अिभलेख । 36. लेख(cid:4) के (cid:16)ितधारण क& अविध । अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)यय यय ाााायययय 9999 ििििववववववववररररििििणणणणययययाााा ंंंं 37. जावक पू5तय(cid:4) के H यौरे दने ा । 38. आवक पू5तय(cid:4) के H यौरे दने ा । 39. िववरिणयां दने ा । 40. (cid:16)थम िववरणी । 41. इनपुट कर (cid:16)6यय का दावा और उसक& अनंितम (cid:21)व ीकृित । 42. इनपुट कर (cid:16)6यय का िमलान, उलटाव और वापस लेना । 43. आउटपुट कर दािय6 व का िमलान, (cid:16)ितलोम और (cid:16)ितदाय । 44. वा5षक िववरणी । 45. अंितम िववरणी । 46. िववरणी O यित(cid:8)िमय(cid:4) को सूचना । 47. िवलंब फ&स का उद्7हण । 48. माल और सेवा कर O यवसायी । अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)यय यय ाााायययय 11110000 ककककरररर ससससंदंदंदंदाााायययय 49. कर, H याज, शाि(cid:21) त और अV य रकम(cid:4) का संदाय । 50. िवलंिबत कर संदाय पर H याज । 51. Zोत पर कर कटौती । 52. Zोत पर कर का सं7हण । 53. इनपुट कर (cid:16)6 यय का अंतरण । अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)यय यय ाााायययय 11111111 (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)ििििततततददददाााायययय 54. कर (cid:16)ितदाय । 55. कितपय मामल(cid:4) म- (cid:16)ितदाय । 56. िवलंिबत (cid:16)ितदाय पर H याज । 57. उपभो( ता कA याण िनिध । 58. िनिध का उपयोग । अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)यय यय ाााायययय 11112222 ििििननननधधधधाााारर++रर++ णणणण 59. (cid:21) वत: िनधा@रण । 60. अनंितम िनधा@रण । 61. िववरिणय(cid:4) क& संवी(cid:12)ा । 62. िववरिणय(cid:4) को फाइल न करने वाल(cid:4) का िनधा@रण । 63. अरिज(cid:21) Nीकृत O यि( तय(cid:4) का िनधा@रण । 64. कितपय िवशेष मामल(cid:4) म- 6व(cid:26)रत िनधा@रण ।4 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)यय यय ाााायययय 11113333 ललललेखेखेखेखाााापपपपररररीीीी----ाााा 65. कर (cid:16)ािधका(cid:26)रय(cid:4) Lारा लेखापरी(cid:12)ा । 66. िवशेष लेखापरी(cid:12)ा । अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)यय यय ाााायययय 11114444 ििििननननररररीीीी----णणणण,,,, ततततललललााााशशशशीीीी,,,, अअअअििििभभभभ(cid:20)(cid:20)(cid:20)(cid:20)हहहहणणणण औऔऔऔरररर ििििगगगगरररर////ततततााााररररीीीी 67. िनरी(cid:12)ण, तलाशी और अिभ7हण क& शि(त । 68. संचलन म- माल(cid:4) का िनरी(cid:12)ण । 69. िगर[तार करने क& शि( त । 70. O यि( तय(cid:4) को सा\ य दने े और द(cid:21) तावेज (cid:16)(cid:21)त ुत करने के िलए समन करने क& शि(त । 71. कारबार प(cid:26)रसर(cid:4) तक प]चं । 72. समुिचत अिधका(cid:26)रय(cid:4) क& सहायता के िलए अिधकारी । अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)यय यय ाााायययय 11115555 ममममाााागगंंगगंं औऔऔऔरररर ववववससससूलूलूलूलीीीी 73. असंद6 त कर या कम संद6 त या Bु(cid:26)टवश (cid:16)ितदाय Jकए गए कर या गलत तरीके से िलए गए या कपट से िभVन Jकसी अV य कारण से उपयोग Jकए गए इनपुट कर (cid:16)6य य या त^य (cid:4) का जानबूझकर िम^य ा कथन या िछपाए गए कर का अवधारण । 74. असंद6 त कर या कम संद6 त या Bु(cid:26)टवश (cid:16)ितदाय Jकए गए कर या गलत तरीके स े िलए गए या कपट से उपयोग Jकए गए इनपुट कर (cid:16)6 यय या त^ य(cid:4) का जानबूझकर िम^य ा कथन या िछपाए गए कर का अवधारण । 75. कर अवधारण के संबंध म- साधारण उपबंध । 76. संगृिहत _कतु सरकार को संदत त् न Jकया गया कर । 77. गलती से संगृिहत Jकया गया और क-.ीय सरकार या राaय सरकार को संद6त Jकया गया कर । 78. वसूली काय@वािहय(cid:4) का आरंभ Jकया जाना । 79. कर क& वसूली । 80. कर और अV य रकम का Jक(cid:21) त(cid:4) म- संदाय । 81. कितपय मामल(cid:4) म- संपि6 त अतं रण का शूVय होना । 82. कर का संपि6 त पर पहला (cid:16)भार होना । 83. कितपय मामल(cid:4) म- राज(cid:21) व के संर(cid:12)ण के िलए अनंितम कुकb । 84. कितपय वसूली काय@वािहय(cid:4) का जारी रहना और िविधमाVय करण । अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)यय यय ाााायययय 11116666 ककककििििततततपपपपयययय ममममााााममममलललल0000 मममम 11 11ससससंदंदंदंदाााायययय ककककररररनननन ेे ेेककककाााा ददददाााािििियययय वव वव 85. कारबार के अंतरण क& दशा म- दािय6 व । 86. अिभकता @और (cid:16)धान O यि( त का दािय6व । 87. कंपिनय(cid:4) के समामेलन या िवलयन क& दशा म- दािय6व । 88. प(cid:26)रसमापन के अधीन कंपिनय(cid:4) क& दशा म- दािय6व । 89. (cid:16)ाइवेट कंपिनय(cid:4) के िनदशे क(cid:4) का दािय6व । 90. फम @के भागीदार(cid:4) का कर का संदाय करने के िलए दािय6व । 91. संर(cid:12)क(cid:4), V यािसय(cid:4) आJद का दािय6 व । 92. (cid:16)ितपाA य अिधकरण आJद का दािय6व । 93. कितपय मामल(cid:4) म- कर, H याज या शाि(cid:21)त का संदाय करने के िलए दािय6व के संबंध म- िवशेष उपबंध । 94. अV य मामल(cid:4) म- दािय6 व ।PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 5 अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)यय यय ाााायययय 11117777 अअअअिििि(cid:20)(cid:20)(cid:20)(cid:20)मममम ििििववववििििननननणणणणयय++यय++ 95. प(cid:26)रभाषाएं । 96. अि7म िविनण@य (cid:16)ािधकरण का गठन । 97. अि7म िविनण@य के िलए आवेदन । 98. आवेदन क& (cid:16)ािe त पर (cid:16)J(cid:8)या । 99. अि7म िविनण@य अपील (cid:16)ािधकरण का गठन । 100. अपील (cid:16)ािधकारी को अपील । 101. अपील (cid:16)ािधकारी के आदशे । 102. अि7म िविनण@य क& प(cid:26)रशुिE । 103. अि7म िविनण@य का लागू होना । 104. कितपय प(cid:26)रि(cid:21) थितय(cid:4) म- अि7म िविनण@य का शूVय होना । 105. (cid:16)ािधकारी और अपील (cid:16)ािधकारी क& शिfयां । 106. (cid:16)ािधकारी और अपील (cid:16)ािधकारी क& (cid:16)J(cid:8)या । अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)ययययाााायययय 11118888 अअअअपपपपीीीीलललल औऔऔऔरररर पपपपननुुननुु ररररीीीी----णणणण 107. अपील (cid:16)ािधकारी क& अपील- । 108. पुनरी(cid:12)ण (cid:16)ािधकारी क& शिfयां । 109. अपील अिधकरण और उसक& Vयायपीठ- । 110. अपील अिधकरण के अhय(cid:12) और सद(cid:21)य, उनक& अहता@एंa, िनयुिf, सेवा क& शतC आJद । 111. अपील अिधकरण के सम(cid:12) (cid:16)J(cid:8)या । 112. अपील अिधकरण को अपील । 113. अपील अिधकरण के आदशे । 114. राaय अh य(cid:12) क& िव6 तीय और (cid:16)शासिनक शि(त यां । 115. अपील के दािखल करने के िलए संद6 त रकम क& वापसी पर H याज । 116. (cid:16)ािधकृत (cid:16)ितिनिध Lारा हािजरी । 117. उi च V यायालय को अपील । 118. उi चतम V यायालय को अपील । 119. रािश जो अपील आJद के होने के बाद भी संद6त Jकए जाने ह j। 120. कितपय मामल(cid:4) म- अपील का फाइल नहP Jकया जाना । 121. अपील न Jकए जा सकने वाले िविनkच य और आदशे । अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)यय यय ाााायययय 11119999 अअअअपपपपररररााााधधधध औऔऔऔरररर शशशशाााािििि####तत तत ययययाााा ंंंं 122. कितपय अपराध(cid:4) के िलए शाि(cid:21) त । 123. सूचना िववरणी दने े म- असफल रहने पर शाि(cid:21)त । 124. आंकड़े दने े म- असमथ@ रहने पर जुमा@ना । 125. साधारण शाि(cid:21)त । 126. शाि(cid:21)त से संबंिधत साधारण िवधाएं ।6 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] 127. कितपय मामल(cid:4) म- शाि(cid:21)त अिधरोिपत करने क& शिf । 128. शाि(cid:21)त या फ&स या दोन(cid:4) के अिध6यजन करने क& शिf । 129. अिभर(cid:12)ा, अिभ7हण और माल क& िनमु@िf तथा अिभवहन म- (cid:16)वहण । 130. माल क& जHती या (cid:16)वहण और शाि(cid:21)त का उद7् हण । 131. जHती या शाि(cid:21)त अVय दडं (cid:4) से mितरेक नहP करेगा । 132. कितपय अपराध(cid:4) के िलए दंड । 133. अिधका(cid:26)रय(cid:4) और कितपय अVय mिfय(cid:4) का दािय6व । 134. अपराध का संnान । 135. आपरािधक मानिसक दशा का अनुमान । 136. कितपय प(cid:26)रि(cid:21)थितय(cid:4) के अधीन कथन(cid:4) क& सुसंगतता । 137. कंपिनय(cid:4) Lारा अपराध । 138. अपराध(cid:4) का (cid:16)शमन । अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)ययययाााायययय 22220000 ससससं5ं5ं5ं5ममममणणणणककककााााललललीीीीनननन उउउउपपपपबबबबंधंधंधंध 139. िवoमान करदाता= का (cid:16)वज@न । 140. िनवेश (cid:16)ितदये कर के िलए सं(cid:8)मणकालीन mव(cid:21)थाएं । 141. फुटकर काम के संबंध म- सं(cid:8)मणकालीन उपबंध । 142. (cid:16)क&ण@ सं(cid:8)मणकालीन उपबंध । अअअअ(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5)ययययाााायययय 22221111 (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)कककक8888णणणण ++++ 143. काय@ क& (cid:16)J(cid:8)या । 144. कितपय मामल(cid:4) म- द(cid:21)तावेज(cid:4) के िलए उपधारणा । 145. माइ(cid:8)ो JफAम(cid:4), द(cid:21)तावेज(cid:4) क& (cid:16)ितकृित (cid:16)ितय(cid:4) और कंeयूटर p(cid:16)ट आउट क& द(cid:21)तावेज(cid:4) के 0प म- और सा\य के 0प म- 7ाqता । 146. सामाVय पोट@ल । 147. िनया@त समझा जाना । 148. कितपय (cid:16)J(cid:8)या= के िलए िवशेष पEित । 149. माल और सेवा कर अनुपालन रेrटग । 150. सूचना िववरणी (cid:16)(cid:21)तुत करने क& बाhयता । 151. आंकड़े सं7हण करने क& शि( त । 152. सूचना के (cid:16)कटन पर वज@न । 153. Jकसी िवशेषn से सहायता (cid:16)ाe त करना । 154. नमून(cid:4) को (cid:16)ाe त करने क& शि( त । 155. सबूत का भार । 156. O यि( त लोक सेवक समझा जाएगा । 157. इस अिधिनयम के अधीन क& गई कार@वाई का संर(cid:12)ण । 158. लोक सेवक Lारा सूचना का (cid:16)कट Jकया जाना । 159. कितपय मामल(cid:4) म- O यि( त के िवषय म- सूचना का (cid:16)काशन । 160. कितपय (cid:21) तर(cid:4) पर िनधा@रण काय@वािहयां, आJद का अिविधमाVय न Jकया जाना । 161. अिभलेख पर (cid:16)कट Bु(cid:26)ट का प(cid:26)रशोधन । 162. िसिवल V यायालय क& अिधका(cid:26)रता पर वज@न ।PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 7 163. फ&स उद्7हण । 164. िनयम(cid:4) को बनाने क& सरकार क& शि(त । 165. िविनयम बनाने क& शि( त । 166. िनयम(cid:4), िविनयम(cid:4) और अिधसूचना= का रखा जाना । 167. शि( तय(cid:4) का (cid:16)6 यायोजन । 168. अनुदशे (cid:4) या िनदशे (cid:4) को जारी करना । 169. कितपय मामल(cid:4) म- नो(cid:26)टस तामील करना । 170. कर का पूणाtकन आJद । 171. मुनाफाखोरी िनरोधी उपाय । 172. क(cid:26)ठनाइय(cid:4) को दरू करना । 173. कितपय अिधिनयम(cid:4) का संशोधन । 174. िनरसन और O यावृि6 त । अनुसूची 1 अनुसूची 2 अनुसूची 3 2017 ककककाााा ििििववववधधधधययेेययेे कककक ससससं(cid:3)ं(cid:3)ं(cid:3)ं(cid:3)ययययााााककंंककंं 03.... [(cid:1)द fnYyh गुडस एंड स(cid:10)वस टै(cid:14)स िबल, 2017 का िह(cid:17)दी अनुवाद] (cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)दददद(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)ललललीीीी ममममाााालललल औऔऔऔरररर ससससेवेवेवेवाााा ककककरररर ििििववववधधधधययेेययेे कककक,,,, 2222000011117777 रा(cid:21)ीय राजधानी (cid:26)े(cid:28) ffffnnnnYYYYyyyyhhhh ससससररररककककाााारररर (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ाााारररराााा ममममाााालललल ययययाााा ससससववेेववेे ाााा(cid:17)(cid:17)(cid:17)(cid:17) ययययाााा ददददोोोोनननन(cid:20)(cid:20)(cid:20)(cid:20) ककककेेेे अअअअततंंततंं ::::रररराााा(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)यय यय ीीीीयययय पपपप(cid:28)(cid:28)ूू(cid:28)(cid:28)ूूतततत पपपपरररर ककककरररर ककककेेेे उउउउ(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)हहहहणणणण औऔऔऔरररर ससससं!ं!ं!ं!हहहहणणणण ककककेेेे ििििललललएएएए औऔऔऔरररर उउउउसससससससस ेे ेेससससंबंबंबंबििंंििंंधधधधतततत ययययाााा उउउउससससककककेेेे आआआआननननषषुुषषुु ििंंििंंगगगगकककक ििििववववषषषषयययय(cid:20)(cid:20)(cid:20)(cid:20) ककककाााा उउउउपपपपबबबबधधंंधधंं ककककररररनननन ेे ेेककककेेेे ििििललललएएएए ििििववववधधधधेयेयेयेयकककक भारत गणरा(cid:30)य के अड़सठव वष" म (cid:1)द$ली िवधान- सभा &ारा िन’िलिखत *प म यह अिधिनयिमत हो :-- अअअअ****यय यय ाााायययय 1111 ++++ााााररररंंंंििििभभभभकककक 1111.... (1) इस अिधिनयम का संि(cid:26),त नाम (cid:1)द$ली माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 ह ै। संि(cid:26)G नाम, िव1त ार और (2) इसका िव1त ार संपूण" रा(cid:21)ीय राजधानी (cid:26)े(cid:28) ffffnnnnYYYYyyyyhhhh पर ह ै। 7ारंभ । (3) यह उस तारीख को 7वृ9 होगा, जो रा(cid:21)ीय राजधानी (cid:26)े(cid:28) ffffnnnnYYYYyyyyhhhh सरकार, राजप(cid:28) म , अिधसूचना &ारा, िनयत करे : परंतु इस अिधिनयम के िभ?-िभ? उपबंधA के िलए िभ?-िभ? तारीख िनयत कB जा सक गी और ऐसे (cid:1)कसी उपबंध म इस अिधिनयम के 7ारंभ के 7ित (cid:1)कसी िनदCश का यह अथ " लगाया जाएगा (cid:1)क वह उस उपबंध के 7वृFत होने के 7ितिनदCश ह ै। पHरभाषाएं । 2222. इस अिधिनयम म , जब तक (cid:1)क संदभ" से अ(cid:17)यथा अपेि(cid:26)त न हो,-- (1) "अनुयो(cid:30)य दावे" का वही अथ" होगा, जो संपिFत अंतरण अिधिनयम, 1882 कB धारा 3 म उसका ह ै; 1882 का 4 (2) "पHरदान का पता" स ेमाल या सेवाL या दोनA के पान ेवाले का ऐसा पता अिभ7ेत ह,ै जो ऐसे माल या सेवाL या दोनA के पHरदान के िलए (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त &ारा जारी कर बीजक पर उपद(cid:10)शत ह ै; (3) "अिभलेख पर पता" से पाने वाले का वह पता अिभ7ेत ह,ै जो पू(cid:10)तकार के अिभलेखA म उपलPध ह ै; (4) "(cid:17)य ायिनणा"यक 7ािधकारी" से अिधिनयम के अधीन कोई आदेश या िविनSच य देने के िलए िनयु(cid:14)त या 7ािधकृत कोई 7ािधकारी अिभ7ेत ह,ै Tकतु इसके अंतग"त आयुU, पुनरी(cid:26)ण8 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] 7ािधकारी, अिVम िविनण"य 7ािधकारी, अिVम िविनण"य अपील 7ािधकारी, अपील 7ािधकारी और अपील अिधकरण नहW ह ै; (5) "अिभकता"" से फे(cid:14)ट र, दलाल, कमीशन अिभकता", आढ़ितया, 7Fय ायक अिभकता" (डेल Zेडर एज ट), नीलामकता" या कोई अ(cid:17)य वािणि(cid:30)य क अिभकता", चाह ेिजस नाम से [ात हो, सिहत कोई ऐसा Oय ि(cid:14)त अिभ7ेत ह,ै जो (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त कB ओर से माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त या 7ाि,त का कारबार करता ह ै; (6) "सकल आवत"" से सभी कराधेय पू(cid:10)तयA (ऐसी आवक पू(cid:10)तयA के मू$य को अपव(cid:10)जत करके, िजन पर (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त &ारा 7ितलोम 7भार के आधार पर कर का संदाय (cid:1)कया जाता ह)ै, छूट 7ा,त पू(cid:10)तयA, माल या सेवाL या दोनA के िनया"तA और अिखल भारतीय आधार पर संगिणत समान 1थ ायी खाता सं^य ांक वाले Oय ि(cid:14)त यA के अंतरराि(cid:30)य क पू(cid:10)त का संकिलत मू$य अिभ7ेत ह,ै Tकतु इसम क _ीय कर, रा(cid:30)य कर, संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) कर, एकBकृत कर और उपकर अपव(cid:10)जत ह ै; (7) "कृषक" से ऐसा कोई Oय ि(cid:14)त या कोई bहद ूअिवभ(cid:14)त कुटुंब अिभ7ेत ह,ै जो,-- (क) 1व यं के cम &ारा ; या (ख) कुटुंब के cम &ारा ; या (ग) नकद या व1त ु के *प म संदेय मजदरू ी पर सेवकA &ारा या Oय ि(cid:14)त गत पय"वे(cid:26)ण के अधीन या कुटुंब के (cid:1)कसी सद1य के Oय ि(cid:14)त गत पय"वे(cid:26)ण के अधीन भाड़ े के मजदरू A &ारा, भूिम पर खेती करता ह ै; (8) "अपील 7ािधकारी" से अपीलA कB सुनवाई के िलए िनयु(cid:14)त या 7ािधकृत धारा 107 म यथािनeदfट कोई 7ािधकारी अिभ7ेत ह ै; (9) "अपील अिधकरण" से धारा 109 म िनeदi माल और सेवा कर अपील अिधकरण अिभ7ेत ह ै; (10) "िनयत (cid:1)दन" से वह (cid:1)दन अिभ7ते ह ैिजसको इस अिधिनयम के उपबंध 7वृFत हAगे ; (11) "िनधा"रण" से इस अिधिनयम के अधीन कर के दाियFव का अवधारण अिभ7ेत ह ै और इसके अंतग"त 1व त:िनधा"रण, पुन: िनधा"रण, अनंितम िनधा"रण, संि(cid:26),त िनधा"रण और सवkFत म िववेक बुिl के अनुसार िनधा"रण भी ह ै; 1961 का 43 (12) "सहयु(cid:14)त उmमA" का वही अथ " होगा, जो आय-कर अिधिनयम, 1961 कB धारा 92क म उसका ह ै; (13) "संपरी(cid:26)ा" से इस अिधिनयम या उसके अधीन बनाए गए िनयमA या तFस मय 7वृFत (cid:1)कसी अ(cid:17)य िविध के अधीन रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त &ारा अनुरि(cid:26)त या (cid:1)दए गए अिभलेखA, िववरिणयA और अ(cid:17)य द1त ावेजA कB, घोिषत आवत", संदFत करA, दावाकृत 7ितदाय और उपभोग (cid:1)कए गए इनपुट कर 7Fयय कB शुlता को और इस अिधिनयम या उसके अधीन बनाए गए िनयमA के उपबंधA के अनु*प उसके अनुपालन को सFय ािपत करने के िलए परी(cid:26)ा अिभ7ेत ह ै; (14) "7ािधकृत बoक" स े इस अिधिनयम के अधीन संदेय कर या (cid:1)कसी अ(cid:17)य रकम का संVहण करने के िलए सरकार &ारा 7ािधकृत कोई बoक या (cid:1)कसी बoक कB कोई शाखा अिभ7ेत ह ै; (15) "7ािधकृत 7ितिनिध" से धारा 116 के अधीन यथा िनeदfट 7ितिनिध अिभ7ेत ह ै; 1963 का 54 (16) "बोड"" से क _ीय राज1व बोड" अिधिनयम, 1963 के अधीन गHठत क _ीय उFपाद- शु$क और सीमा शु$क बोड" अिभ7ेत ह ै; (17) "कारबार" म िनpन िलिखत सिpम िलत ह,ै-- (क) कोई Oय ापार, वािण(cid:30)य , िविनमा"ण, वृिFत , Oय वसाय, 7ोmम, पmम् या उसी 7कार का कोई अ(cid:17)य (cid:1)Zयाकलाप, चाह ेवह (cid:1)कसी धनीय फायदे के िलए हो या न हो ; (ख) उपखंड (क) के संबंध म या उसके आनुषंिगक या 7ासंिगक कोई (cid:1)Zयाकलाप या संOय वहार ; (ग) उपखंड (क) कB 7कृित का कोई (cid:1)Zयाकलाप या संrवहार, चाह े ऐसे संOय वहार का कोई पHरमाण, आवृिFत , िनरंतरता या िनयिमतता हो या न हो ; (घ) कारबार के 7ारंभ या उसकB बंदी के संबंध म पूंजी माल सिहत माल और सेवाL कB पू(cid:10)त या अज"न ; (ङ) (cid:1)कसी (cid:14)ल ब, संगम, सोसाइटी या वैसी ही सुिवधाL या फायदA वाले (cid:1)कसी िनकाय &ारा उसके सद1य A के िलए ((cid:1)कसी अिभदान या (cid:1)कसी अ(cid:17)य 7ितफल के िलए)PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 9 कोई Oय व1थ ा ; (च) (cid:1)कसी पHरसर म (cid:1)कसी 7ितफलाथ" Oय ि(cid:14)त यA का 7वेश ; (छ) (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त &ारा ऐस े पदधारक के *प म, जो उसन ेअपन ेOय ापार, विृFत या Oय वसाय के दौरान या उसे अVसर करने के िलए 1व ीकार (cid:1)कया ह,ै पू(cid:10)त कB गई सेवाएं; (ज) (cid:1)कसी घुड़दौड़ (cid:14)ल ब &ारा, योगक के माtय म से उपलPध कराई गई सेवाएं या ऐसे (cid:14)ल ब म के बुक-मेकर कB अनु[ि,त ; और (झ) क _ीय सरकार, (cid:1)कसी रा(cid:30)य सरकार या (cid:1)कसी 1थ ानीय 7ािधकारी &ारा (cid:1)कया गया कोई ऐसा (cid:1)Zयाकलाप या संOय वहार, िजसम वे लोक 7ािधकाHरयA के *प म लगे vए ह o; (18) "कारबार शीष"क" से (cid:1)कसी ऐसे उmम का िविशfट संघटक अिभ7ेत ह,ै जो ऐसे पृथक्-पृथक् माल या सेवाL के या ऐसे संबंिधत माल या सेवाL कB पू(cid:10)त म लगा vआ ह,ै जो ऐस े जोिखम और 7Fय ागमके अtय धीन ह,ै जो उन अ(cid:17)य कारबार शीष"काL से िभ(cid:17)न ह ै; ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण—इस खंड के 7योजनA के िलए, ऐसे कारक, िजन पर यह अवधारण करने के िलए िवचार (cid:1)कया जाना चािहए (cid:1)क (cid:14)य ा ऐसा माल या सेवाएं, िजनसे संबंिधत ह,o उसम िनpन िलिखत सिpम िलत ह,ै-- (क) माल या सेवाL कB 7कृित ; (ख) उFप ादन 7(cid:1)ZयाL कB 7कृित ; (ग) माल या सेवाL के VाहकA के 7कार या वग" ; (घ) माल के िवतरण या सेवाL कB पू(cid:10)त म 7यु(cid:14)त पlितयां ; और (ङ) िविनयामक पया"वरण कB 7कृित (जहां कहW लागू हो), इसके अंतग"त बoककारी, बीमा या लोक उपयोिगताएं ह o; (19) "पूंजी माल" से ऐसा माल अिभ7ेत ह,ै िजनका मू$य इनपुट कर 7Fयय का दावा करने वाले Oय ि(cid:14)त कB लेखा पु1त कA म पूंजीकृत ह ैऔर िजनका कारबार के दौरान या उसे अVसर करने म उपयोग (cid:1)कया जाता ह ैया उपयोग (cid:1)कया जाना आशियत ह ै; (20) "नैिमिFत क कराधेय Oय ि(cid:14)त " से ऐसा Oय ि(cid:14)त अिभ7ेत ह,ै जो (cid:1)कसी ऐसे कराधेय (cid:26)े(cid:28) म जहां उसके कारबार का िनिSच त 1थ ान नहW ह,ै 7धान, अिभकता" या (cid:1)कसी अ(cid:17)य हिैसयत म कारबार के दौरान या उसे अVसर करने म यदा कदा ऐसे संOय वहार करता ह,ै िजनम माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त अंतव"िलत ह ै; (21) "क _ीय कर" से क _ीय माल और सेवा कर अिधिनयम कB धारा 9 के अधीन उwहीत क _ीय माल और सेवा कर अिभ7ेत ह ै; (22) "उपकर" का वही अथ "हो, जो माल और सेवा कर (रा(cid:30)य A को 7ितकर) अिधिनयम म उसका ह ै; 1949 का 38 (23) "चाट"ड" अकाउंट ट" से चाट"ड" अकाउंट ट अकाउंटेड अिधिनयम, 1949 कB धारा 2 कB उपधारा (1) के खंड (ख) म यथापHरभािषत चाट"ड" अकाउंट ट अिभ7ेत ह ै; (24) "आयु(cid:14)त " से क _ीय कर आयु(cid:14) त अिभ7ेत ह ै और इसके अंतग"त धारा 3 के अधीन िनयु(cid:14)त क _ीय कर 7धान आयु(cid:14)त और एकBकृत माल और सेवा कर अिधिनयम के अधीन िनयु(cid:14)त एकBकृत कर आयु(cid:14)त भी ह ै; (25) "बोड" म का आयु(cid:14)त " से क _ीय माल और सेवा कर अिधिनयम कB धारा 168 म िनeदfट आयु(cid:14)त अिभ7ेत ह ै; (26) "सामा(cid:17)य पोट"ल" से धारा 146 म िनeदfट सामा(cid:17)य माल और सेवा कर इले(cid:14)N ािनक पोट"ल अिभ7ेत ह ै; (27) (cid:1)कसी रा(cid:30)य या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) के संबंध म "सामा(cid:17)य काय" (cid:1)दवस" से लगातार ऐसे (cid:1)दन अिभ7ेत ह,o िज(cid:17)ह क _ीय सरकार या रररराााा....00 00 ीीीीयययय ररररााााजजजजधधधधााााननननीीीी 222233ेे33ेे (cid:1)द$ली सरकार &ारा राजपि(cid:28)त अवकाश घोिषत नहW (cid:1)कया गया ह ै; 1980 का 56 (28) "कंपनी सिचव" से कंपनी सिचव अिधिनयम, 1980 कB धारा 2 कB उपधारा (1) के खंड (ग) म यथापHरभािषत कंपनी सिचव अिभ7ेत ह ै; (29) "स(cid:26)म 7ािधकारी" से ऐसा 7ािधकारी अिभ7ेत ह,ै िजसे सरकार &ारा अिधसूिचत (cid:1)कया जाए ; (30) "संयु(cid:14)त 7दाय" से (cid:1)कसी कराधेय Oय ि(cid:14)त &ारा (cid:1)कसी 7ाि,त कता" को (cid:1)कया गया कोई10 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] ऐसी पू(cid:10)त अिभ7ेत ह,ै जो माल या सेवाL या दोनA के दो या अिधक कराधेय पू(cid:10)तयA से िमलकर बना ह ैया उनका कोई ऐसा समुyच य ह,ै िज(cid:17)ह कारबार के साधारण अनुZम म एक दसू रे के साथ संयोजन म 7कृितत: बांधा गया ह ैऔर पू(cid:10)त (cid:1)कया गया ह,ै िजनम एक मूल पू(cid:10)त ह ै; दददद....ृृृृ टट टट ााााततंंततंं :::: जहां माल का बीमा के साथ पैक और पHरवहन (cid:1)कया जाता ह,ै वहां माल कB पू(cid:10)त , पैTकग सामVी, पHरवहन और बीमा संयु(cid:14)त पू(cid:10)त होगा और माल कB पू(cid:10)त एक मु^य पू(cid:10)त होगा । (31) माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के संबंध म "7ितफल" के अंतग"त िनpन िलिखत भी ह,ै-- (क) 7ाि,त कता" &ारा या (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त &ारा, माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के संबंध म , उनके 7Fय ुFत र म या उनके उF7ेरण के िलए, चाह े धन के *प म या अ(cid:17)य था (cid:1)कया गया या (cid:1)कया जान ेवाला कोई संदाय, Tकतु इसम क _ीय सरकार या (cid:1)कसी रा(cid:30)य सरकार &ारा दी गई कोई सहायकB सिpम िलत नहW होगी ; (ख) 7ाि,त कता" &ारा या (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त &ारा, माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के संबंध म , उनके 7Fय ुFत र म या उनके उF7ेरण के िलए, (cid:1)कसी काय" या 7वHरत रहने का धनीय मूल य् , Tकतु इसम क _ीय सरकार या (cid:1)कसी रा(cid:30)य सरकार &ारा दी गई कोई सहाियकB सिpम िलत नहW होगी : परंतु माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के संबंध म (cid:1)दए गए िन(cid:26)ेप को ऐसे पू(cid:10)त के िलए (cid:1)कए गए संदाय के *प म नहW समझा जाएगा, जब तक (cid:1)क पू(cid:10)तकार ऐसे िन(cid:26)ेप का, उ(cid:14)त पू(cid:10)त के िलए 7ितफल के *प म उपयोजन न करे ; (32) "माल का िनरंतर 7दाय" से माल का ऐसा पू(cid:10)त अिभ7ेत ह,ै जो (cid:1)कसी संिवदा के अधीन तार, केबल पाइपलाइन या अ(cid:17)य निलका के माtय म से या अ(cid:17)य था, िनरंतर *प से या आवतz आधार पर उपलPध कराई जाए या उपलPध कराने के िलए करार पाई जाए और िजसके िलए िनयिमत या आविधक आधार पर पू(cid:10)तकार, 7ाि,त कता" के िलए बीजक बनाता ह ैऔर इसके अंतग"त ऐसे माल का, जो सरकार ऐसी शत{ के अधीन रहते vए, जो वह अिधसूचना &ारा िविनeदfट करे, पू(cid:10)त भी ह ै; (33) "सेवाL का िनरंतर 7दाय" से सेवाL का ऐसा पू(cid:10)त अिभ7ेत ह,ै जो (cid:1)कसी संिवदा के अधीन आविधक संदाय कB बाtय ताL के साथ तीन मास से अिधक कB अविध के िलए िनरंतर *प से या आवतz आधार पर उपलPध कराई जाए या उपलPध कराने के िलए करार पाई जाए और इसके अंतग"त ऐसी सेवाL का, जो सरकार ऐसी शत{ के अधीन रहते vए, जो वह अिधसूचना &ारा िविनeदfट करे,पू(cid:10)त भी ह ै; (34) "7वहण" के अंतग"त कोई जलयान, वायुयान और यान भी ह ै; (35) "लागत लेखापाल" से लागत और संकम" लेखापाल अिधिनयम, 1959 कB धारा 2 1959 का 23 कB उपधारा (1) के खंड (ग) म यथापHरभािषत कोई लागत लेखापाल अिभ7ते ह ै; (36) "पHरषद"् से संिवधान के अनुyछ ेद 279क के अधीन 1थ ािपत माल और सेवा कर पHरषद ्अिभ7ेत ह ै; (37) "जमाप(cid:28)" से धारा 34 कB उपधारा (1) के अधीन (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त &ारा जारी कोई द1त ावेज अिभ7ेत ह ै; (38) "नामे नोट" से धारा 34 कB उपधारा (3) के अधीन (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त &ारा जारी कोई द1त ावेज अिभ7ेत ह ै; (39) "समझा गया िनया"त" स े माल का ऐसीपू(cid:10)त अिभ7ेत ह,ै िजसे धारा 147 के अधीन अिधसूिचत (cid:1)कया जाए ; (40) "अिभिहत 7ािधकारी" से ऐसा 7ािधकारी अिभ7ेत ह,ै िजसे आयुU &ारा अिधसूिचत (cid:1)कया जाए ; (41) "द1त ावेज" के अंतग"त (cid:1)कसी 7कार का िलिखत या मु(cid:1)_त अिभलेख तथा सूचना 7ौmोिगकB अिधिनयम, 2000 कB धारा 2 के खडं (न) म यथापHरभािषत इले(cid:14)N ािनक अिभलेख 2000 का 21 भी ह ै; (42) भारत म िविन(cid:10)मत और िनया"त (cid:1)कए गए (cid:1)कसी माल के संबंध म "चुंगी वापसी" से ऐसे माल के िविनमा"ण म 7यु(cid:14)त (cid:1)कसी आयाितत िनवेश पर या (cid:1)कसी घरेलू िनवेशA या इनपुट सेवाL पर 7भाय" शु$क , कर या उपकर का Hरबेट अिभ7ेत ह ै; (43) "इले(cid:14)N ािनक नकद खाते" से धारा 49 कB उपधारा (1) म िनeदfट इले(cid:14)N ािनक नकदPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 11 खाता अिभ7ेत ह ै; (44) "इले(cid:14)N ािनक वािण(cid:30)य " से माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त अिभ7ेत ह,ै िजसके अंतग"त िडिजटल या इले(cid:14)N ािनक नेटवक" के माtय म से िडिजटल उFप ाद भी ह o; (45) "इले(cid:14)N ािनक वािण(cid:30)य 7चालक" से ऐसा कोई Oय ि(cid:14)त अिभ7ेत ह,ै जो इले(cid:14)N ािनक वािण(cid:30)य के िलए िडिजटल या इले(cid:14)N ािनक सुिवधा या ,ल ेटफाम" पर 1 वािमF व रखता हो, उसका 7चालन या 7बंध करता हो ; (46) "इले(cid:14)N ािनक जमा खाते" से धारा 49 कB उपधारा (2) म िनeदfट इले(cid:14)N ािनक जमा खाता अिभ7ेत ह ै; (47) "छूट 7ा,त 7दाय" से ऐसे (cid:1)कसी माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त अिभ7ेत ह,ै िजसकB, एकBकृत माल और सेवा कर अिधिनयम कB धारा 6 के अधीन कर कB दर शू(cid:17)य हो या िजसे धारा 11 के अधीन कर से पूरी छूट दी जा सकेगी और इसके अंतग"त गैर-कराधेयपू(cid:10)त भी ह ै; (48) "िवmमान िविध" से माल या सेवाL या दोनA पर शु$क या कर के उwहण और संVहण से संबंिधत कोई ऐसी िविध, अिधसूचना, आदेश, िनयम या िविनयम अिभ7ेत ह,ै जो इस अिधिनयम के 7ारंभ से पहले ऐसी िविध, अिधसूचना, आदेश, िनयम या िविनयम बनाने कB शि(cid:14)त रखने वाली संसद ् या (cid:1)कसी 7ािधकारी या Oय ि(cid:14)त &ारा पाHरत (cid:1)कया गया ह ै या बनाया गया ह ै; (49) "कुटुंब" से अिभ7ेत ह,ै-- (i) Oय ि(cid:14)त का पित या पFन ी और बालक ; और (ii) Oय ि(cid:14)त के माता-िपता, िपतामह-िपतामही, मातामह-मातामही, भाई और बहन, य(cid:1)द वे पूण" *प से या मु^य *प से उ(cid:14)त Oय ि(cid:14)त पर आिcत ह ै; (50) "िनयत 1थ ापन" से (कारबार के रिज1N ीकृत 1थ ान से िभ(cid:17)न ) कोई ऐसा 1थ ान अिभ7ेत ह,ै िजसकB अपनी 1व यं कB आवSय कताL के िलए सेवाL कB पू(cid:10)त करने या सेवाएं 7ा,त करने और उनका उपयोग करने के िलए मानव और तकनीकB संसाधनA के िनबंधनानुसार 1थ ाियFव और उपयु(cid:14)त संरचना कB पया",त िडVी &ारा िविशfट ता का वण"न (cid:1)कया गया ह ै; (51) "िनिध" से धारा 57 के अधीन 1थ ािपत उपभोUा क$य ाण िनिध अिभ7ेत ह ै; (52) "माल" से मु_ा और 7ितभूितयA से िभ(cid:17)न 7Fय ेक 7कार कB जंगम संपिFत अिभ7ेत ह,ै Tकतु इसम अनुयो(cid:30)य दावे, उगती फसल , भूिम से जुड़ी vई या उसके भाग*प ऐसी घास और व1त ुएं सिpम िलत ह oिजस कB पू(cid:10)त के पूव" यापू(cid:10)त कB संिवदा के अधीन पृथक् (cid:1)कए जाने का करार (cid:1)कया गया ह ै; (53) "सरकार" से lfao/kku dh /kkjk 239 d s vUrxZ r fu;Dq r rFkk /kkjk 239 d s AA vUrxZ r ;Fkkukfer jk"Vªh; jkt/kkuh {ks= fnYyh d s mi&jkT;iky अिभ7ेत ह ै; (54) "माल और सेवा कर (रा(cid:30)य A को 7ितकर) अिधिनयम" से माल और सेवा कर (रा(cid:30)य A को 7ितकर) अिधिनयम, 2017 अिभ7ते ह ै; (55) "माल और सेवा कर Oय वसायी" से ऐसा Oय ि(cid:14)त अिभ7ेत ह,ै िजसका धारा 48 के अधीन ऐसे Oय वसायी के *प म काय" करने के िलए अनुमोदन (cid:1)कया गया ह ै; (56) "भारत" से संिवधान के अनyु छ ेद 1 म यथािनeदfट भारत का रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28), उसका रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28)ीय सागर-खंड, रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28)ीय सागर-खंड, महा&ीपीय म~तट भूिम, अन(cid:17)य आ(cid:10)थक (cid:26)े(cid:28) और अ(cid:17)य सामु(cid:1)_क (cid:26)े(cid:28) अिधिनयम, 1976 म यथािनeदfट ऐसे सागर-खंडA, महा&ीपीय म~तट 1976 का 80 भूिम, अन(cid:17)य आ(cid:10)थक (cid:26)े(cid:28) या (cid:1)कसी अ(cid:17)य सामु(cid:1)_क (cid:26)े(cid:28) के नीच ेका समु_ तल और अवमृदा और उसके रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) और रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28)ीय सागर-खंडA के ऊपर का आकाशी (cid:26)े(cid:28) अिभ7ेत ह ै; (57) "एकBकृत माल और सेवा कर अिधिनयम" से एकBकृत माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 अिभ7ेत ह ै; (58) "एकBकृत कर" से एकBकृत माल और सेवा कर अिधिनयम के अधीन उदगृहीत एकBकृत माल और सेवा कर अिभ7ेत ह ै; (59) "इनपुट" से कारबार के दौरान या उसे अVसर करने म (cid:1)कसी पू(cid:10)तकार &ारा उपयोग (cid:1)कए गए या उपयोग (cid:1)कए जाने के िलए आशियत पूंजी माल से िभ(cid:17)न कोई माल अिभ7ेत ह ै; (60) "इनपुट सेवा" से कारबार के दौरान या उसे अVसर करने म (cid:1)कसी पू(cid:10)तकार &ारा उपयोग कB गई या उपयोग (cid:1)कए जाने के िलए आशियत कोई सेवा अिभ7ेत ह ै; (61) "इनपुट सेवा िवतरक" से माल या सेवाL या दोनA के ऐसे पू(cid:10)तकार का काया"लय12 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] अिभ7ेत ह,ै जो इनपुट सेवाL कB 7ाि,त के म(cid:128)े धारा 31 के अधीन जारी कर बीजक 7ा,त करता ह ैऔर उ(cid:14)त काया"लय के समान 1थ ायी खाता सं^य ांक वाले कराधेय माल या सेवाL या दोनA के ऐसे पू(cid:10)तकार को उ(cid:14)त सेवाL पर संदFत क _ीय कर, रा(cid:30)य कर, एकBकृत कर या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) संबंधी कर के 7Fय य का िवतरण करने के 7योजनA के िलए कोई िविहत द1त ावेज जारी करता ह ै; (62) (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त के संबंध म "इनपुट कर" से माल या सेवाL या दोनA के (cid:1)कसीपू(cid:10)त पर 7भाHरत क _ीय कर, रा(cid:30)य कर, एकBकृत कर या संघ रा(cid:30)य (cid:26)(cid:28)े संबंधी कर अिभ7ेत ह oऔर इसके अंतग"त िनpन िलिखत भी ह,o-- (क) माल के आयात पर 7भाHरत एकBकृत माल और सेवा कर ; (ख) धारा 9 कB उपधारा (3) और उपधारा (4) के उपबंधA के अधीन संदेय कर ; (ग) एकBकृत माल और सेवा कर अिधिनयम कB धारा 5 कB उपधारा (3) और उपधारा (4) के उपबंधA के अधीन संदेय कर ; (घ) क _ीय माल और सेवा कर अिधिनयम कB धारा 9 कB उपधारा (3) और उपधारा (4) के उपबंधA के अधीन संदेय कर ; Tकतु इसम उwहण के 7शमन के अधीन संदFत कर सिpम िलत नहW ह ै; (63) "इनपुट कर 7Fयय" से इनपुट कर का 7Fय य अिभ7ेत ह ै; (64) "माल का अंतरराि(cid:30)य क 7दाय" का वही अथ" होगा, जो एकBकृत माल और सेवा कर अिधिनयम कB धारा 8 म उसका ह ै; (65) "सेवाL का अंतरराि(cid:30)य क 7दाय" का वही अथ " होगा, जो एकBकृत माल और सेवा कर अिधिनयम कB धारा 8 म उसका है ; (66) "बीजक" या "कर बीजक" से धारा 31 म िनeदfट कर बीजक अिभ7ेत ह ै; (67) (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त के संबंध म "आवक 7दाय" से Zय, अज"न या (cid:1)कसी अ(cid:17) य साधन &ारा 7ितफल के साथ या उसके िबना माल या सेवाL या दोनA कB 7ाि,त अिभ7ेत ह ै; (68) "छुटपुट काय"" से (cid:1)कसी अ(cid:17)य रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त के माल पर (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त &ारा (cid:1)कया गया कोई उपचार या कB गई 7(cid:1)Zया अिभ7ेत ह ै और छुटपुट काय" करने वाले Oय ि(cid:14)त पद का तदनुसार अथ" लगाया जाएगा ; (69) "1थानीय 7ािधकारी" से िन’ अिभ7ेत ह,o-- (क) संिवधान के अनुyछेद 243 के खंड (घ) म यथा पHरभािषत कोई पंचायत ; (ख) संिवधान के अनुyछेद 243त के खंड (ङ) म यथा पHरभािषत कोई नगरपािलका ; (ग) कोई नगरपािलका सिमि़त और कोई िजला पHरषद,् िजला बोड" और कोई अ(cid:17)य 7ािधकारी, जो नगरपािलका या 1थानीय िनिध के िनयं(cid:28)ण या 7बंध करने का िविधक हकदार ह ैया िजसे क _ीय सरकार या (cid:1)कसी रा(cid:30)य सरकार &ारा नगरपािलका या 1थानीय िनिध का िनयं(cid:28)ण या 7बंध स(cid:129)पा गया ह ै; 2006 का 41 (घ) छावनी अिधिनयम, 2006 कB धारा 3 म यथा पHरभािषत छावनी बोड" ; (ङ) संिवधान कB छहठी अनुसूची के अधीन गHठत कोई 7ादेिशक पHरषद ्या कोई िजला पHरषद ्; (च) संिवधान के अनुyछेद 371 के अधीन गHठत कोई िवकास बोड" ; या (छ) संिवधान के अनुyछेद 371क के अधीन गHठत कोई 7ादेिशक पHरषद ्; (70) "सेवाL के 7ाि,त कता" का अव1 थान" से,-- (क) जहां पू(cid:10)त कारबार के ऐसे 1थ ान पर 7ा,त कB जाती ह,ै िजसके िलए रिज1N ीकरण अिभ7ा,त (cid:1)कया गया ह,ै वहां कारबार के ऐसे 1थ ान का अव1थ ान अिभ7ेत ह ै; (ख) जहां पू(cid:10)त कारबार के उस 1थ ान से िभ(cid:17)न (cid:1)कसी अ(cid:17)य ऐसे 1थ ान पर 7ा,त कB जाती ह,ै िजसके िलए रिज1N ीकरण अिभ7ा,त (cid:1)कया गया ह ै(िनयत 1थ ापन अ(cid:17)य (cid:28) ह)ै, वहां ऐसे िनयत 1थ ापन का अव1थ ान अिभ7ेत ह ै; (ग) जहां पू(cid:10)त एक से अिधक 1थ ापनA पर 7ा,त कB जाती ह,ै चाह े वह कारबार का 1थ ान हो या िनयत 1थ ापन, वहां पू(cid:10)त कB 7ाि,त से सवा"िधक सीधे संबंिधत 1थ ापन का अव1थ ान अिभ7ेत ह ै; (घ) ऐसे 1थ ानA के अभाव म 7ाि,त कता" के 7ाियक िनवास 1थ ान का अव1थ ानPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 13 अिभ7ेत ह ै; (71) "सेवाL के पू(cid:10)तकार का अव1थ ान" से,-- (क) जहां पू(cid:10)त कारबार के ऐसे 1थ ान से कB जाती ह,ै िजसके िलए रिज1N ीकरण अिभ7ा,त (cid:1)कया गया ह,ै वहां कारबार के ऐसे 1थ ान का अव1थ ान अिभ7ेत ह ै; (ख) जहां पू(cid:10)त कारबार के उस 1थ ान से िभ(cid:17)न (cid:1)कसी अ(cid:17)य ऐसे 1थ ान से कB जाती ह,ै िजसके िलए रिज1N ीकरण अिभ7ा,त (cid:1)कया गया ह ै (िनयत 1थ ापन अ(cid:17)य (cid:28)), वहां ऐस े िनयत 1थ ापन का अव1थ ान अिभ7ेत ह ै; (ग) जहां पू(cid:10)त एक से अिधक 1थ ापनA से कB जाती ह,ै चाह ेवह कारबार का 1थ ान हो या िनयत 1थ ापन ह,ै वहां पू(cid:10)त कB Oय व1थ ा से सवा"िधक सीधे संबंिधत 1थ ापन का अव1थ ान अिभ7ेत ह ै; (घ) ऐसे 1थ ानA के अभाव म पू(cid:10)तकार के 7ाियक िनवास 1थ ान का अव1थ ान अिभ7ेत ह ै; (72) "िविनमा"ण" से कyच ी सामVी या इनपुट का ऐसी रीित से 7सं1क रण अिभ7ेत ह,ै िजसके पHरणाम1व *प सुिभ(cid:17)न नाम, 1व *प और उपयोग वाले एक नए उFप ाद का अिवभा"व होता ह ैऔर "िविनमा"ता" पद का तदनसु ार अथ" लगाया जाएगा ; (73) "बाजार मू$य " से ऐसी पूरी रकम अिभ7ेत होगी, िजसकB पू(cid:10)त के 7ाि,त कता" से, वैसे ही 7कार और (cid:14)व ािलटी के माल या सेवाL या दोनA को, उसी समय पर या उसके आसपास और जहां 7ाि,त कता" और पू(cid:10)तकार संबंिधत नहW ह,o वहां उसी वािणि(cid:30)य क 1त र पर अिभ7ा,त करने के िलए संदाय (cid:1)कए जाने कB अप(cid:26)े ा होती ह ै; (74) "िमिcत 7दाय" से (cid:1)कसी कराधेय Oय ि(cid:14)त &ारा, (cid:1)कसी एकल कBमत के िलए माल या सेवाL का या उसके (cid:1)कसी ऐसे समुy चय का, जो पर1प र सहयोजन से बनाया गया ह,ै दो या अिधक पृथक्-पृथक् पू(cid:10)त अिभ7ेत ह,o जहां ऐसी पू(cid:10)त से कोई संयु(cid:14)त पू(cid:10)त गHठत नहW होता ह ै। दददद....ृृृृ टट टट ााााततंंततंं :::: िडPब ाबंद खाm पदाथ{, िमठाई, चाकलेट, केक, मेवा, वाितत पेय और फल के जूस को िमलाकर बनाए गए पैकेज कB पू(cid:10)त , जब वह (cid:1)कसी एकल कBमत के िलए (cid:1)कया गया ह,ै तो वह पू(cid:10)त िमिcत पू(cid:10)त होगी । इन मदA म से 7Fय ेक मद का अलग-अलग भी पू(cid:10)त (cid:1)कया जा सकती ह ै और वह (cid:1)कसी अ(cid:17)य पर िनभ"र नहW होगा । य(cid:1)द इन मदA का अलग-अलग पू(cid:10)त कB जाती ह ैतो वह िमिcत पू(cid:10)त नहW होगी ; (75) "धन" से भारतीय िविधमा(cid:17)य मु_ा या कोई िवदेशी कर सी, चैक, वचनप(cid:28), िविनमय प(cid:28), मुजरा प(cid:28), (cid:131)ा(cid:132)ट, संदाय आदेश, या(cid:28)ी चैक, मनी आड"र, डाक या इल(cid:14)े N ािनक िव7ेषणादेश या भारतीय Hरजव" बoक &ारा मा(cid:17)य ता7ा,त कोई अ(cid:17)य िलखत अिभ7ेत ह,ै जब उसका उपयोग (cid:1)कसी बाtय ता के पHरिनधा"रण के िलए या (cid:1)कसी अ(cid:17)य अं(cid:1)कत मू$य कB भारतीय िविधमा(cid:17)य मु_ा से िविनमय के 7ितफल के *प म (cid:1)कया जाता ह,ै Tकतु इसम कोई ऐसी कर सी सिpम िलत नहW होगी, िजसका अपना मु_ा िवषयक मू$य ह ै; 1988 का 59 (76) "मोटर यान" का वही अथ" होगा, जो मोटर यान अिधिनयम, 1988 कB धारा 2 के खंड (28) म उसका ह ै; (77) "अिनवासी कराधेय Oय ि(cid:14)त " से ऐसा Oय ि(cid:14)त अिभ7ेत ह,ै जो यदा कदा, 7धान या अिभकता" के *प म या (cid:1)कसी अ(cid:17)य हिैसयत म ऐसे संOय वहार करता ह ैिजनम माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त अंतव"िलत ह,ै Tकतु िजसका भारत म कारबार का कोई िनयत 1थ ान या कोई िनवास 1थ ान नहW ह ै; (78) "गैर-कराधेय 7दाय" से माल या सेवाL या दोनA कB ऐसी पू(cid:10)त अिभ7ेत ह,ै जो इस अिधिनयम के अधीन या एकBकृत माल और सेवा कर अिधिनयम के अधीन कर से उदVहणीय नहW ह ै; (79) "गैर-कराधेय रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28)" से ऐसा रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) अिभ7ेत ह,ै जो कराधेय रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) से बाहर ह ै; (80) "अिधसूचना" से राजप(cid:28) म 7कािशत कोई अिधसूचना अिभ7ेत ह ैऔर "अिधसूिचत करना" और "अिधसूिचत" पदA का तदनुसार अथ" लगाया जाएगा ; (81) "अ(cid:17)य रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28)" म ऐसे रा(cid:30)य (cid:26)(cid:28)े A से िभ(cid:17)न रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) सिpम िलत ह,o जो (cid:1)कसी रा(cid:30)य म समािवfट ह oऔर जो खंड (114) के उपखंड (क) से उपखंड (ङ) म िनeदfट ह o; (82) (cid:1)कसी कराधेय Oय ि(cid:14)त के संबंध म "आउटपुट कर" से उसके &ारा या उसके अिभकता " &ारा (cid:1)कया गया माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त पर इस अिधिनयम के अधीन 7भाय" कर अिभ7ेत ह,ै Tकतु इसम 7ितलोम 7भार के आधार पर उसके &ारा संदेय कर को अपव(cid:10)जत (cid:1)कया14 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] गया ह ै; (83) (cid:1)कसी कराधेय Oय ि(cid:14)त के संबंध म "जावक 7दाय" से (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त &ारा कारबार के दौरान या उसे अVसर करने म (cid:1)कया गया या (cid:1)कए जाने के िलए करार पाया गया माल या सेवाL या दोनA का, िवZय, अंतरण, व1त ु-िविनमय, िविनमय, अनु[ि,त , भाटक, प(cid:133)ा या Oय यन या (cid:1)कसी भी अ(cid:17)य रीित से कB गई पू(cid:10)त अिभ7ेत ह ै; (84) "Oय ि(cid:14)त " के अंतग"त िन’िलिखत ह,o-- (क) कोई Oय िfट ; (ख) कोई bहद ूअिवभ(cid:14)त कुटुंब ; (ग) कोई कंपनी ; (घ) कोई फम" ; (ङ) कोई सीिमत दाियFव भागीदारी ; (च) कोई Oय ि(cid:14)त संगम या Oय िfट िनकाय, चाह े भारत म या भारत के बाहर िनगिमत हो या न हो ; (छ) (cid:1)कसी क _ीय अिधिनयम या रा(cid:30)य अिधिनयम या 7ांतीय अिधिनयम &ारा या उसके अधीन 1थ ािपत कोई िनगम या कंपनी अिधिनयम, 2013 कB धारा 2 के खंड (45) 2013 का 18 म यथापHरभािषत कोई सरकारी कंपनी ; (ज) भारत के बाहर (cid:1)कसी देश कB िविध &ारा या उसके अधीन िनगिमत कोई िनगिमत िनकाय ; (झ) सहकारी सोसाइHटयA से संबंिधत (cid:1)कसी िविध के अधीन रिज1N ीकृत कोई सहकारी सोसाइटी ; (ञ) कोई 1थ ानीय 7ािधकारी ; (ट) क _ीय सरकार या कोई रा(cid:30)य सरकार ; (ठ) सोसाइटी रिज1N ीकरण अिधिनयम, 1860 के अधीन यथा पHरभािषत 1860 का 21 सोसाइटी ; (ड) (cid:17)य ास ; और (ढ) 7Fय ेक ऐसा कृि(cid:28)म िविधक Oय ि(cid:14)त , जो उपरो(cid:14)त (cid:1)कसी म नहW आता ह ै; (85) "कारबार के 1थ ान" के अंतग"त िन’िलिखत ह,o-- (क) वह 1थ ान, जहां से मामूली तौर से कारबार (cid:1)कया जाता ह ैऔर इसके अंतग"त कोई भांडागार, गोदाम या कोई अ(cid:17)य 1थ ान भी ह,ै जहा ं कराधेय Oय ि(cid:14)त अपने माल का भंडारण करता ह,ै माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त करता ह ैया 7ा,त करता ह ै; या (ख) वह 1थ ान, जहा ंकराधेय Oय ि(cid:14)त अपनी लेखा पु1त कA को अनुरि(cid:26)त रखता ह ै; या (ग) वह 1थ ान, जहां कोई कराधेय Oय ि(cid:14)त , (cid:1)कसी अिभकता" के माtय म से, चाह ेवह (cid:1)कसी नाम से [ात हो, कारबार म लगा vआ ह ै; (86) "7दाय का 1थ ान" से एकBकृत माल और सेवा कर अिधिनयम के अtय ाय 5 म यथािनeदfट पू(cid:10)त का 1थ ान अिभ7ेत ह ै; (87) "िविहत" से पHरषद ्कB िसफाHरशA पर इस अिधिनयम के अधीन बनाए गए िनयमA &ारा िविहत अिभ7ेत ह ै; (88) "7धान" से ऐसा Oय ि(cid:14)त अिभ7ेत ह ैिजसकB ओर से कोई अिभकता" माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त या 7ाि,त का कारबार करता ह ै; (89) "कारबार का मु^य 1थ ान" से रिज1N ीकरण 7माणप(cid:28) म कारबार के मु^य 1थ ान के *प म िविनeदfट कारबार का 1थ ान अिभ7ेत ह ै; (90) "मु^य 7दाय" से ऐसे माल या सेवाL कB पू(cid:10)त अिभ7ेत ह,ै िजससे (cid:1)कसी संयु(cid:14)त पू(cid:10)त के 7धान कारक का गठन होता ह ैऔर िजसके िलए उस संयु(cid:14)त पू(cid:10)त के भाग*प कोई अ(cid:17)य पू(cid:10)त आनुषंिगक ह ै; (91) इस अिधिनयम के अधीन पालन (cid:1)कए जाने वाले (cid:1)कसी कृFय के सबं ंध म "उिचत अिधकारी" से रा(cid:30)य कर का ऐसा आयु(cid:14)त या अिधकारी अिभ7ेत ह,ै िजसे आयु(cid:14)त &ारा वह कृFयPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 15 स(cid:129)पा गया ह ै; (92) "ितमाही" से ऐसी अविध अिभ7ेत ह,ै िजसम (cid:1)कसी कलoडर वष" के माच", जून, िसतंबर और (cid:1)दसंबर के अंितम (cid:1)दन को समा,त होने वाले तीन Zमवतz कलoडर मास समािवfट हA; (93) माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के "7ाि,त कता"" से,-- (क) जहां माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के िलए कोई 7ितफल संदेय ह,ै वहां ऐसा Oय ि(cid:14)त अिभ7ेत ह,ै जो उस 7ितफल के संदाय का दायी ह ै; (ख) जहा ं माल कB प(cid:10)ूत के िलए कोई 7ितफल सदं ये नहW ह,ै वहा ं ऐसा Oय ि(cid:14)त अिभ7ेत ह,ै िजसको माल 7दFत (cid:1)कया गया ह ै या उपलPध कराया गया ह ैया िजसे माल का कPज ा या उपयोग के िलए (cid:1)दया गया ह ैया उपलPध कराया गया ह ै; (ग) जहां (cid:1)कसी सेवा कB पू(cid:10)त के िलए 7ितफल का संदाय नहW (cid:1)कया गया ह,ै वहा ं ऐसा Oय ि(cid:14)त अिभ7ेत ह,ै िजसे सेवाएं दी जाती ह,ै और (cid:1)कसी ऐसे Oय ि(cid:14)त के 7ितिनदCश का, िजसे पू(cid:10)त कB गई ह,ै पू(cid:10)त के 7ाि,त कता" के 7ितिनदCश के *प म अथ" लगाया जाएगा और इसके अंतग"त पू(cid:10)त (cid:1)कए गए माल या सेवाL या दोनA के संबंध म 7ाि,त कता" कB ओर से उस *प म काय" करने वाला कोई अिभकता" भी होगा ; (94) "रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त " से ऐसा Oय ि(cid:14)त अिभ7ेत ह,ै जो धारा 25 के अधीन रिज1N ीकृत ह,ै Tकतु इसम िविशfट पहचान सं^य ांक वाला कोई Oय ि(cid:14)त सिpम िलत नहW ह ै; (95) "िविनयम" से इस अिधिनयम के अधीन बोड" &ारा पHरषद ्कB िसफाHरशA पर बनाए गए िविनयम अिभ7ेत ह o; (96) माल के संबंध म "हटाए जान"े से,-- (क) उसके पू(cid:10)तकार &ारा या ऐसे पू(cid:10)तकार कB ओर से काय" करने वाले (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त &ारा पHरदान के िलए माल का 7ेषण अिभ7ेत ह ै; या (ख) उसके 7ाि,त कता" &ारा या ऐसे 7ाि,त कता" कB ओर से काय" करने वाले (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त &ारा माल का संVहण अिभ7ेत ह ै; (97) "िववरणी" से इस अिधिनयम या उसके अधीन बनाए गए िनयमA &ारा या उनके अधीन (cid:1)दए जाने के िलए अपेि(cid:26)त िविहत या उससे अ(cid:17)य था कोई िववरणी अिभ7ेत ह ै; (98) "7ितलोम 7भार " से धारा 9 कB उपधारा (3) या उपधारा (4) के अधीन या एकBकृत माल और सेवा कर अिधिनयम कB धारा 5 कB उपधारा (3) या उपधारा (4) के अधीन ऐसे माल या सेवाL या दोनA के पू(cid:10)तकार के बजाए माल या सेवाL या दोनA के 7ाि,त कता" &ारा कर संदाय का दाियFव अिभ7ेत ह ै; (99) "पुनरी(cid:26)ण 7ािधकारी" से धारा 108 म यथािनeदfट िविनSच य या आदेशA के पुनरी(cid:26)ण के िलए िनयु(cid:14)त या 7ािधकृत कोई 7ािधकारी अिभ7ेत ह ै; (100) "अनुसूची" से इस अिधिनयम से संल(cid:134)न अनुसूची अिभ7ेत ह ै; (101) "7ितभूित" का वही अथ " होगा, जो 7ितभूित संिवदा (िविनयमन) अिधिनयम, 1956 कB धारा 2 के खंड (ज) म उसका ह ै; 1956 का 42 (102) "सेवाL" से माल, धन और 7ितभूितयA से िभ(cid:17)न कुछ भी अिभ7ेत ह,ै Tकतु इसम धन का उपयोग या नकद या (cid:1)कसी अ(cid:17)य रीित से एक कर सी या अं(cid:1)कत मू$य का (cid:1)कसी अ(cid:17)य *प, कर सी या अं(cid:1)कत मू$य म उसका ऐसा संपHरवत"न, िजसके िलए पृथक् 7ितफल 7भाHरत हो, सिpम िलत से संबंिधत (cid:1)Zयाकलाप ह o; (103) "रा(cid:30)य " से jjjjkkkk""""VVVVªªhhªªhh;;;; jjjjkkkktttt////kkkkkkkkuuuuhhhh {{{{kkkks=s=s=s= ffffnnnnYYYYyyyyhhhh ddddkkkk llll??aa??aa kkkk ''''kkkkkkkkffffllllrrrr {{{{kkkks=s=s=s= अिभ7ेत ह ै; (104) "रा(cid:30)य कर" से इस अिधिनयम के अधीन उदगृहीत कर अिभ7ेत ह ै; (105) माल या सेवाL या दोनA के संबंध म "पू(cid:10)तकार" से उ(cid:14)त माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त करने वाला Oय ि(cid:14)त अिभ7ेत होगा और इसम पू(cid:10)त (cid:1)कए गए माल या सेवाL या दोनA के संबंध म ऐसे पू(cid:10)तकार कB ओर से उस *प म काय" करने वाला कोई अिभकता" सिpम िलत होगा ; (106) "कर अविध" से ऐसी अविध अिभ7ेत ह,ै िजसके िलए िववरणी देने कB अपे(cid:26)ा ह ै; (107) "कराधेय Oय ि(cid:14)त " से कोई ऐसा Oय ि(cid:14)त अिभ7ेत ह,ै जो धारा 22 या धारा 24 के16 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] अधीन रिज1N ीकृत ह ैया रिज1N ीकृत (cid:1)कए जाने का दायी ह ै; (108) "कराधेय 7दाय" से ऐसे माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त अिभ7ेत ह,ै जो इस अिधिनयम के अधीन कर से उ(cid:135)गृहणीय ह ै; (109) "कराधेय रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28)" से ऐसा रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) अिभ7ेत ह,ै िजसको इस अिधिनयम के उपबंध लागू होते ह o; (110) "दरू -संचार सेवा" स े (cid:1)कसी 7कार कB ऐसी सेवा अिभ7ेत ह,ै (िजसके अंतग"त इले(cid:14)N ािनक मेल, वायस मेल, डाटा स(cid:10)वस, आिडयो टै(cid:14)स स(cid:10)वस, वीिडयो टै(cid:14)स स(cid:10)वस, रेिडयो पेbजग और से$य ुलर मोबाइल टेलीफोन सेवाएं भी ह)ै जो उपयो(cid:14)त ा को (cid:1)कसी संकेत, िस~ल, लेख, आकृित और t विन के पारेषण या Vहण करने या (cid:1)कसी 7कार कB आसूचना के माtय म से तार, रेिडयो, दSृ य या अ(cid:17)य इलै(cid:14)N ो-मै~ेHटक साधनA &ारा उपलPध कराई जाती ह ै; (111) "क _ीय माल और सेवा कर अिधिनयम" स े संबंिधत क _ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 अिभ7ेत ह ै; (112) "रा(cid:30)य म के आवत"" से (cid:1)कसी कराधेय Oय ि(cid:14)त &ारा (cid:1)कसी रा(cid:30)य या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) के भीतर (cid:1)कए गए (ऐसी आवक प(cid:10)ूतयA के म$ू य को अपव(cid:10)जत करत ेvए, िजस पर (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त &ारा 7ितलोम 7भार के आधार पर कर संदेय ह)ै सभी कराधेय पू(cid:10)तयA और छूट 7ा,त पू(cid:10)तयA, उ(cid:14)त कराधेय Oय ि(cid:14)त &ारा माल या सेवाL या दोनA के िनया"त और रा(cid:30)य या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) स े (cid:1)कया गया माल या सेवाL या दोनA का अंतरराि(cid:30)य क पू(cid:10)त का संकिलत मू$य अिभ7ेत ह,ै Tकत ु इसम क _ीय कर, रा(cid:30)य कर, संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) कर, एकBकृत कर और उपकर अपव(cid:10)जत ह o; (113) "7ाियक िनवास 1थ ान" से,-- (क) (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त कB दशा म ऐसा 1थ ान अिभ7ेत ह,ै जहां वह मामूली तौर पर िनवास करता ह ै; (ख) अ(cid:17)य दशाL म ऐसा 1थ ान अिभ7ेत ह,ै जहां Oय िfट िनगिमत ह ै या अ(cid:17)य था िविधक *प से गHठत ह ै; (114) "संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28)" से,-- (क) अंदमान और िनकोबार &ीप ; (ख) ल(cid:26)&ीप ; (ग) दादरा और नागर हवेली ; (घ) दमन और दीव ; (ङ) चंडीगढ़ ; और (च) अ(cid:17)य रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28), का रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) अिभ7ेत ह ै; ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण————इस अिधिनयम के 7योजनA के िलए, उपखंड (क) से उपखंड (च) म िविनeदfट रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) म से 7Fय ेक को एक पृथक् संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) समझा जाएगा ; (115) "संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) कर" से संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) माल और सेवा कर अिधिनयम के अधीन उदगृहीत संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) माल और सेवा कर अिभ7ेत ह ै; (116) "संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) माल और सेवा कर अिधिनयम" से संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 अिभ7ेत ह ै; (117) "िविधमा(cid:17)य िववरणी" से धारा 39 कB उपधारा (1) के अधीन दी गई कोई ऐसी िववरणी अिभ7ेत ह,ै िजस पर 1व त: िनधा"रण कर का पूण" *प से संदाय (cid:1)कया गया ह ै; (118) "वाऊचर" से कोई ऐसी िलखत अिभ7ेत ह,ै जहां उसे माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के िलए 7ितफल के *प म या भािगक 7ितफल के *प म 1व ीकार करने कB बाtय ता ह ैऔर जहां पू(cid:10)त (cid:1)कए जाने वाला माल या सेवाL या दोनA या उनके संभावी पू(cid:10)तकारL कB पहचान या तो िलखत पर ही उपद(cid:10)शत ह ै या द1त ावेजीकरण म उपद(cid:10)शत ह,ै Tकतु इसके अंतग"त ऐसी िलखत के उपयोग के िनबंधन और शत(cid:136) भी ह o; (119) "काय" संिवदा" स े जहा ं ऐसी संिवदा के िनfप ादन म माल के *प म संपि9 के अंतरण (चाह े वह माल या (cid:1)कसी अ(cid:17)य *प म हो) म संपि9 का अंतरण अंतव"िलत ह,ै (cid:1)कसी 1थ ावर संपिFत का िनमा"ण, सि(cid:17)न मा"ण, रचना करने, पूरा करने, पHरिनमा"ण, सं1थ ापन, सि(cid:30)ज त करने, सुधारने, उपांतरण करने, मरpम त करने, अनुर(cid:26)ण करने, नवीकरण करने, पHरवत"न करनेPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 17 या बनाने के िलए कोई संिवदा अिभ7ेत ह ै; (120) उन शPदA और पदA के, जो इस अिधिनयम म 7युU ह o और पHरभािषत नहW ह,o Tकतु एकBकृत माल और सेवा कर अिधिनयम, संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) माल और सेवा कर अिधिनयम तथा माल और सेवा कर (रा(cid:30)य A को 7ितकर) अिधिनयम म पHरभािषत ह,o वहW अथ" हAगे जो उनके उन अिधिनयमA म ह o; अअअअ****ययययाााायययय 2222 ++++शशशशााााससससनननन इस अिधिनयम 3333.... सरकार, अिधसूचना &ारा, इस अिधिनयम के 7योजनA के िलए, िनpन िलिखत वग" के के अधीन अिधकाHरयA को िनयु(cid:14)त करेगी, अथा"त् :-- अिधकारी । (क) रा(cid:30)य कर आयु(cid:14)त ; (ख) रा(cid:30)य कर िवशेष आयु(cid:14)त ; (ग) रा(cid:30)य कर के अपर आयु(cid:14)त ; (घ) रा(cid:30)य कर संयु(cid:14)त आयुU ; (ङ) रा(cid:30)य कर उपायु(cid:14)त ; (च) रा(cid:30)य कर सहायक आयु(cid:14)त ; और (छ) अिधकाHरयA का कोई अ(cid:17)य वग", जो वह ठीक समझे : 1944 का 1 परंतु fnYyh मू$य व(cid:10)धत कर अिधिनयम, 2004 के अधीन िनयु(cid:14)त अिधकाHरयA को इस अिधिनयम के उपबंधA के अधीन िनयु(cid:14)त अिधकारी समझा जाएगा । 4444.... (1) सरकार, धारा 3 के अधीन यथाअिधसूिचत अिधकाHरयA के अितHर(cid:14)त ऐसे Oय ि(cid:14)त यA कB अिधकाHरयA कB िनयुि(cid:14)त कर सकेगा, िज(cid:17)ह वह इस अिधिनयम के अधीन अिधकारी के *प म ठीक समझे । िनयुि(cid:14)त । (2) आयुU कB अिधकाHरता संपूण" रा(cid:30)य पर होगी, (cid:1)कसी िवशेष आयुU और (cid:1)कसी अपर आयुU के पास, उसे समनुदेिशत सभी या (cid:1)कसी कृFय के संबंध म संपूण" रा(cid:30)य या जहां कहW रा(cid:30)य सरकार इस 7कार िनदेश दे, उसके (cid:1)कसी 1थानीय (cid:26)े(cid:28) पर कB अिधकाHरता होगी तथा सभी अ(cid:17)य अिधकाHरयA के पास, ऐसी शत{ के अधीन रहते vए, जो िविनeदi कB जाएं, संपूण" रा(cid:30)य या ऐसे 1थानीय (cid:26)े(cid:28)A पर कB अिधकाHरता होगी, जैसा (cid:1)क आयुU &ारा आदेश &ारा िविनeदi (cid:1)कया जाए । 5555.... (1) रा(cid:30)य कर अिधकारी, ऐसी शत{ और पHरसीमाL के अधीन रहते vए, जो आयु(cid:14)त अिधकाHरयA कB अिधरोिपत करे, इस अिधिनयम के अधीन उसे 7दFत शि(cid:14)त यA का 7योग और उस पर अिधरोिपत शि(cid:14)त यां । कत"Oय A का िनव"हन कर सकेगा । (2) रा(cid:30)य कर अिधकारी, (cid:1)कसी अ(cid:17)य ऐसे रा(cid:30)य कर अिधकारी को, जो उसके अधीन1थ ह,ै इस अिधिनयम के अधीन 7दFत शि(cid:14)त यA का 7योग और अिधरोिपत कत"Oय A का िनव"हन कर सकेगा । (3) आयु(cid:14)त , ऐसी शत{ और पHरसीमाL के अधीन रहते vए, जो उसके &ारा इस िनिमFत िविनeदfट कB जाए, अपनी शि(cid:14)त यA का, उसके अधीन1थ (cid:1)कसी अ(cid:17)य अिधकारी को 7Fय ायोजन कर सकेगा । (4) इस धारा म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होते vए भी, कोई अपील 7ािधकारी, (cid:1)कसी अ(cid:17)य रा(cid:30)य कर अिधकारी को 7दFत शि(cid:14)त यA का 7योग और उस पर अिधरोिपत कत"Oय A का िनव"हन नहW करेगा । 6666.... (1) इस अिधिनयम के उपबंधA पर 7ितकूल 7भाव डाले िबना, क _ीय माल और सेवा कर कितपय अिधिनयम के अधीन िनयु(cid:14)त अिधकारी, इस अिधिनयम के 7योजनA के िलए, ऐसी शत{ के अधीन रहत े पHरि1थ ितयA म vए, जो सरकार, अिधसूचना &ारा, पHरषद ् कB िसफाHरशA पर िविनeदfट करेगी, उिचत अिधकारी के क _ीय कर *प म 7ािधकृत हAगे । अिधकाHरयA का समुिचत (2) उपधारा (1) के अधीन जारी अिधसूचना म िविनeदfट शत{ के अधीन रहते vए,-- 7ािधकारी के (क) जहा ं कोई उिचत अिधकारी, इस अिधिनयम के अधीन कोई आदेश देता ह,ै वहा ं वह *प म 7ािधकार रा(cid:30)य माल और सेवा कर अिधिनयम या क _ीय माल और सेवा कर अिधिनयम के अधीन, रा(cid:30)य nus k । कर या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) कर के अिधकाHरता अिधकारी कB 7[ापना के अधीन, यथाि1थ ित, रा(cid:30)य माल और सेवा कर अिधिनयम या क _ीय माल और सेवा कर अिधिनयम &ारा 7ािधकृत *प म18 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] भी आदेश दे सकेगा ; (ख) जहां रा(cid:30)य माल और सेवा कर अिधिनयम या क _ीय माल और सेवा कर अिधिनयम के अधीन कोई उिचत अिधकारी (cid:1)कसी िवषय-व1त ु पर कोई काय"वािहयां आरंभ करता ह,ै वहा ं उिचत अिधकारी &ारा उसी िवषय व1त ु पर इस अिधिनयम के अधीन कोई काय"वािहयां आरंभ नहW करेगा । (3) इस अिधिनयम के अधीन िनयु(cid:14)त (cid:1)कसी अिधकारी &ारा पाHरत आदेश कB पHरशुिl, अपील और पुनरी(cid:26)ण, जहां-जहां लागू हA, के िलए कोई काय"वाही रा(cid:30)य माल और सेवा कर अिधिनयम या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) माल और सेवा कर अिधिनयम के अधीन िनयु(cid:14)त (cid:1)कसी अिधकारी के सम(cid:26) नहW होगी । अअअअ****ययययाााायययय 3333 ककककरररर ककककाााा उउउउ(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)हहहहणणणण औऔऔऔरररर सससस!!ंं!!ंं हहहहणणणण 7दाय कB पHरिध। 7777.... (1) इस अिधिनयम के 7योजनA के िलए, "7दाय" पद म िनpन िलिखत सिpम िलत ह,o-- (क) (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त &ारा कारबार के दौरान या उसे अVसर करने म (cid:1)कसी 7ितफल के िलए (cid:1)कया गया या (cid:1)कए जाने के िलए करार पाया गया िवZय, अंतरण, व1त ु-िविनमय, िविनमय, अनु[ि,त , भाटक, प(cid:133)ा या Oय यन जैसे माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के सभी 7*प ; (ख) (cid:1)कसी 7ितफल के िलए सेवाL का आयात, चाह े वह कारबार के दौरान या उसे अVसर करने के िलए हो या नहW ; (ग) (cid:1)कसी 7ितफल के िबना (cid:1)कए गए या (cid:1)कए जाने के िलए करार पाए गए अनुसूची 1 म िविनeदfट (cid:1)Zयाकलाप ; और (घ) अनुसूची 2 म यथािविनeदfट माल कB पू(cid:10)त या सेवाL कB पू(cid:10)त के *प म माने गए (cid:1)Zयाकलाप । (2) उपधारा (1) म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होते vए भी,-- (क) अनुसूची 3 म िविनeदfट (cid:1)ZयाकलापA या संOय वहारA को, या (ख) क _ीय सरकार, (cid:1)कसी रा(cid:30)य सरकार या (cid:1)कसी 1थ ानीय 7ािधकारी &ारा (cid:1)कए गए ऐसे (cid:1)ZयाकलापA या संOय वहारA को, िजनम वे ऐसे लोक 7ािधकाHरयA, िज(cid:17)ह सरकार &ारा पHरषद ् कB िसफाHरशA पर अिधसूिचत (cid:1)कया जाए, के *प म लगे vए ह,o न तो माल कB पू(cid:10)त के *प म और न ही सेवाL कB पू(cid:10)त के *प म माना जाएगा । (3) उपधारा (1) और उपधारा (2) के उपबंधA के अधीन रहते vए, सरकार, पHरषद ् कB िसफाHरशA पर, अिधसूचना &ारा, ऐसे संOय वहारA को िविनeदfट कर सकेगी, िज(cid:17)ह , -- (क) माल कB पू(cid:10)त के *प म , न (cid:1)क सेवाL कB पू(cid:10)त के *प म ; या (ख) सेवाL कB पू(cid:10)त के *प म , न (cid:1)क माल कB पू(cid:10)त के *प म , माना जाएगा । 8888.... (cid:1)कसी संयु(cid:14)त या िमिcत पू(cid:10)त पर कर के दाियFव का अवधारण िनpन िलिखत रीित से (cid:1)कया संयु(cid:14)त और जाएगा, अथा"त् :-- िमिcत पू(cid:10)तयA पर कर का (क) दो या अिधक पू(cid:10)तयA को समािवf ट करके (cid:1)कए गए (cid:1)कसी संयु(cid:14)त पू(cid:10)त को, िजसम से दाियFव । एक मु^य ह,ै ऐसी मु^य पू(cid:10)त कB आपू(cid:10)त के *प म माना जाएगा ; और (ख) दो या अिधक पू(cid:10)तयA को समािवfट करके (cid:1)कए गए िमिcत पू(cid:10)त को उस िविशfट पू(cid:10)त कB आपू(cid:10)त के *प म माना जाएगा, िजसके कर कB दर उyच तम ह ै। 9999.... (1) उपधारा (2) के उपबंधA के अधीन रहते vए, मानवीय उपभोग के िलए मmसाHरकपान कB उwहण और पू(cid:10)त को छोड़कर, माल या सेवाL या दोनA के सभी अंतरराि(cid:30)य क पू(cid:10)तयA पर, धारा 15 के अधीन संVहण । अवधाHरत मू$य पर और बीस 7ितशत से अनिधक ऐसी दरA पर, जो सरकार &ारा, पHरषद ् कB िसफाHरशA पर अिधसूिचत कB जाए, fnYyh माल और सेवा कर नामक कर का, ऐसी रीित से, जो िविहत कB जाए, उwहण और संVहण (cid:1)कया जाएगा और जो कराधेय Oय ि(cid:14)त &ारा संदFत (cid:1)कया जाएगा । (2) अपHरfक ृत पेNोिलयम, हाई 1प ीड डीजल, मोटर ि17ट (िजसे आमतौर पर पैNोल कहा जाताPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 19 ह)ै, 7ाकृितक गैस और िवमानन टबा"इन (cid:137)धन कB पू(cid:10)त पर रा(cid:30)य कर का उwहण उस तारीख से (cid:1)कया जाएगा, जो सरकार &ारा, पHरषद ्कB िसफाHरशA पर अिधसूिचत कB जाए । (3) सरकार, पHरषद ्कB िसफाHरशA पर, अिधसूचना &ारा, माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के ऐसे 7वग" िविनeदfट कर सकेगी, िजस पर कर का संदाय, ऐसे माल या सेवाL या दोनA के 7ाि,त कता" &ारा 7ितलोम 7भार के आधार पर (cid:1)कया जाएगा और इस अिधिनयम के सभी उपबंध ऐसे 7ाि,त कता" को इस 7कार लागू हAगे, मानो वह ऐसा Oय ि(cid:14)त ह ैजो ऐसे माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के संबंध म कर के संदाय का दायी ह ै। (4) (cid:1)कसी ऐसे पू(cid:10)तकार &ारा, जो रिज1N ीकृत नहW ह,ै (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त को कराधेय माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के संबंध म रा(cid:30)य कर, ऐसे Oय ि(cid:14)त &ारा 7ाि,त कता" के *प म 7ितलोम 7भार के आधार पर संदFत (cid:1)कया जाएगा और इस अिधिनयम के सभी उपबंध ऐसे 7ाि,त कता" को इस 7कार लागू हAगे, मानो वह ऐसा Oय ि(cid:14)त ह ैजो ऐसे माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के संबंध म कर के संदाय का दायी ह ै। (5) सरकार, पHरषद ् कB िसफाHरशA पर, अिधसूचना &ारा, सेवाL के 7वग" िविनeदfट कर सकेगी, िजसके अंतरराि(cid:30)य क पू(cid:10)तयA पर कर, य(cid:1)द सेवाL कB पू(cid:10)त इले(cid:14)N ािनक वािण(cid:30)य 7चालक के माtय म से (cid:1)कया जाता ह ैतो, उसके &ारा संदFत (cid:1)कया जाएगा और इस अिधिनयम के सभी उपबंध ऐसे इले(cid:14)N ािनक वािण(cid:30)य 7चालक को इस 7कार लागू हAगे, मानो वह ऐसा पू(cid:10)तकार ह ैजो ऐसी सेवाL कB पू(cid:10)त के संबंध म कर के संदाय का दायी ह ै: परंतु य(cid:1)द कराधेय रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) म (cid:1)कसी इले(cid:14)N ािनक वािण(cid:30)य 7चालक कB भौितक *प से उपि1थ ित नहW ह ै तो कराधेय रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) म (cid:1)कसी 7योजन के िलए ऐसे इले(cid:14)N ािनक वािण(cid:30)य 7चालक का 7ितिनिधFव करने वाला कोई Oय ि(cid:14)त कर संदाय करने का दायी होगा : परंतु यह और (cid:1)क कराधेय रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) म (cid:1)कसी इले(cid:14)N ािनक वािण(cid:30)य 7चालक कB भौितक *प से उपि1थ ित नहW ह ै और उ(cid:14)त रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) म उसका कोई 7ितिनिध भी नहW ह,ै वहां ऐसा इले(cid:14)N ािनक वािण(cid:30)य 7चालक, कर संदाय के 7योजन के िलए कराधेय रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) म (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त को िनयु(cid:14)त करेगा और ऐसा Oय ि(cid:14)त कर संदाय करने का दायी होगा । 7शमन उwहण । 11110000.... (1) इस अिधिनयम म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी तF7 ितकूल बात के होते vए भी, Tकतु धारा 9 कB उपधारा (3) और उपधारा (4) के उपबंधA के अधीन रहत े vए, कोई ऐसा रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , िजसका पूव"वतz िवFत ीय वष" म संकिलत आवत" पचास लाख (cid:138)पए से अिधक नहW है, ऐसी शत{ और िनब(cid:139)धनA के अधीन रहते vए, जो िविहत (cid:1)कए जाएं, उसके &ारा संदेय कर के 1थ ान पर, ऐसी दर पर, जो िविहत कB जाए, Tकतु जो,-- (क) (cid:1)कसी िविनमा"ता कB दशा म , रा(cid:30)य म के आवत" के एक 7ितशत से अिधक नहW होगी ; (ख) अनुसूची 2 के पैरा 6 के खंड (ख) म िविनeदfट पू(cid:10)त करने म लगे Oय ि(cid:14)त यA कB दशा म , रा(cid:30)य म के आवत" के ढ़ाई 7ितशत से अिधक नहW होगी ; और (ग) अ(cid:17)य पू(cid:10)तकारL कB दशा म , रा(cid:30) य म के आवत" के आवत" के आधे 7ितशत से अिधक नहW होगी, संगिणत रकम के संदाय का िवक$प चुन सकेगा : परंतु सरकार, अिधसूचना &ारा, पचास लाख (cid:138)पए कB उ(cid:14)त सीमा को एक करोड़ (cid:138)पए से अनिधक कB ऐसी सीमा तक बढ़ा सकेगी, िजसकB पHरषद ्&ारा िसफाHरश कB जाए । (2) रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , उपधारा (1) के अधीन िवक$प चुनने का पा(cid:28) होगा, य(cid:1)द,-- (क) वह अनुसूची 2 के पैरा 6 के खंड (ख) म िनeदfट पू(cid:10)तयA से िभ(cid:17)न सेवाL कB पू(cid:10)त म नहW लगा vआ ह ै; (ख) वह ऐसे (cid:1)कसी माल कB पू(cid:10)त करने म नहW लगा vआ ह,ै जो इस अिधिनयम के अधीन कर से उwहणीय नहW ह ै; (ग) वह माल के (cid:1)कसी अंतरराि(cid:30)य क जावक पू(cid:10)त करने म नहW लगा ह ै; (घ) वह (cid:1)कसी ऐसे इले(cid:14)N ािनक वािण(cid:30)य 7चालक के माtय म से, िजससे धारा 52 के अधीन (cid:140)ोत पर कर के संVहण कB अपे(cid:26)ा ह,ै (cid:1)कसी माल कB पू(cid:10)त करने म नहW लगा ह ै; (ङ) वह ऐसे माल का िविनमा"ता नहW ह,ै िजसे सरकार &ारा, पHरषद ्कB िसफाHरशA पर,20 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] अिधसूिचत (cid:1)कया जाए : 1961 का 43 परंतु जहां एक से अिधक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त यA का (आय-कर अिधिनयम, 1961 के अधीन जारी) 1थ ायी खाता सं^य ांक एक ही ह,ै वहां ऐसा रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , उपधारा (1) के अधीन तब तक 1क Bम के िलए िवक$प का चुनाव करने का पा(cid:28) नहW होगा जब तक ऐसे सभी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त उस धारा के अधीन कर के संदाय के िवक$प का चुनाव नहW करते ह o। (3) उपधारा (1) के अधीन (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त &ारा उपयोग (cid:1)कया गया िवक$प उस (cid:1)दन से, िजसको िवFत ीय वष" के दौरान उसका संकिलत आवत" उपधारा (1) के अधीन िविनeदfट सीमा से अिधक हो जाता ह,ै Oय पगत हो जाएगा । (4) कोई ऐसा कराधेय Oय ि(cid:14)त , िजसको उपधारा (1) के उपबंध लागू होते ह,o उसके &ारा कB ग(cid:137) पू(cid:10)तयA पर 7ाि,त कता" से (cid:1)कसी कर का संVहण नहW करेगा और न ही वह (cid:1)कसी इनपुट कर 7Fयय का हकदार होगा । (5) य(cid:1)द उिचत अिधकारी के पास यह िवSव ास करने का कारण ह ै(cid:1)क (cid:1)कसी कराधेय Oय ि(cid:14)त ने पा(cid:28) न होते vए भी, उपधारा (1) के अधीन कर संदFत कर (cid:1)दया ह ैतो ऐसा Oय ि(cid:14)त , (cid:1)कसी ऐसे कर के अितHर(cid:14)त , जो इस अिधिनयम के (cid:1)कसी अ(cid:17)य उपबंध के अधीन उसके &ारा संदेय हो, शाि1त का दायी होगा और धारा 73 या धारा 74 के उपबंध यथा आवSय क पHरवत"नA सिहत कर और शाि1त के अवधारण के िलए लागू हAगे । 11111111.... (1) जहां सरकार का यह समाधान हो जाता ह ै (cid:1)क लोक िहत म ऐसा करना आवSय क ह,ै कर से छूट देने वहां वह, पHरषद ्कB िसफाHरशA पर, अिधसूचना &ारा, साधारणतया, पूण" *प से या ऐसी शत{ के अधीन कB शि(cid:14)त । रहते vए, जो उसम िविनeदfट कB जाएं, उस तारीख से, जो ऐसी अिधसूचना म िविनeदfट कB जाए, (cid:1)कसी िविनeदfट िववरण के माल या सेवाL या दोनA को उस पर उwहणीय संपूण" कर से या उसके (cid:1)कसी भाग से छूट दे सकेगी । (2) जहां सरकार का यह समाधान हो जाता ह ै (cid:1)क लोक िहत म ऐसा करना आवSय क ह,ै वहां वह, पHरषद ् कB िसफाHरशA पर, 7Fय ेक मामले म िवशेष आदेश &ारा, ऐसे आदेश म किथत अपवा(cid:1)दक 7कृित कB पHरि1थ ितयA के अधीन ऐस े (cid:1)कसी माल या सेवाL या दोनA को, िजन पर कर उwहणीय ह,ै कर के संदाय से छूट दे सकेगी । (3) सरकार, य(cid:1)द वह उपधारा (1) के अधीन जारी (cid:1)कसी अिधसूचना कB या उपधारा (2) के अधीन जारी आदेश कB पHरिध या लागू (cid:1)कए जाने को 1प fट करने के 7योजन के िलए ऐसा करना आवSय क या समीचीन समझती ह ै तो, उपधारा (1) के अधीन अिधसूचना या उपधारा (2) के अधीन आदेश जारी होने के एक वष" के भीतर (cid:1)कसी समय अिधसूचना &ारा, यथाि1थ ित, ऐसी अिधसूचना या ऐसे आदेश म 1प fट ीकरण अंत:1थ ािपत कर सकेगी और ऐसे 7Fय ेक 1प fट ीकरण का वही 7भाव होगा मानA वह, सदैव, यथाि1थ ित, ऐसी पहली अिधसूचना या आदेश का भाग था । ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण————इस धारा के 7योजनA के िलए, जहां (cid:1)कसी माल या सेवा या दोनA के संबंध म , उस पर उwहणीय संपूण" कर से या उसके (cid:1)कसी भाग से पूण" *प से छूट दी गई ह,ै वहां ऐसे माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त करने वाला रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , ऐस ेमाल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त पर 7भावी दर से अिधक कर का संVहण नहW करेगा । अअअअ****यय यय ाााायययय 4444 ++++ददददाााायययय ककककाााा ससससममममयययय औऔऔऔरररर मममम(cid:3)(cid:3)ूू(cid:3)(cid:3)ूू यय यय माल कB पू(cid:10)त 11112222.... (1) माल पर कर के संदाय का दाियFव , इस धारा के उपबंधA के अनुसार यथा अवधाHरत का समय । पू(cid:10)त के समय उ(cid:135)भूत होगा । (2) माल कB पू(cid:10)त का समय िनpन िलिखत तारीखA से पूव"तर होगा, अथा"त् ::::-- (क) धारा 31 कB उपधारा (1) के अधीन पू(cid:10)तकार &ारा बीजक जारी (cid:1)कए जान े कB तारीख या ऐसी अंितम तारीख, िजसको उससे पू(cid:10)त कB बाबत बीजक जारी करने कB अपे(cid:26)ा ह ै; या (ख) वह तारीख, िजसको पू(cid:10)तकार पू(cid:10)त कB बाबत संदाय 7ा,त करता ह ै:PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 21 परंतु जहां कराधेय माल का पू(cid:10)तकार, कर बीजक म उपद(cid:10)शत रकम से अिधक एक हजार (cid:138)पए तक कB कोई रािश 7ा,त करता ह,ै वहां पू(cid:10)त का समय, ऐसी आिध(cid:14)य रकम के िव1त ार तक, उ(cid:14)त पू(cid:10)तकार के िवक$प पर, ऐसी आिध(cid:14)य रकम के संबंध म बीजक जारी (cid:1)कए जाने कB तारीख होगा । ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण 1111—खंड (क) और खंड (ख) के 7योजनA के िलए, "7दाय" को उस िव1त ार तक (cid:1)कया गया समझा जाएगा, जहां तक वह, यथाि1थ ित, बीजक या संदाय के अंतग"त आता ह ै। ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण 2222—खंड (ख) के 7योजनA के िलए, ऐसी तारीख, िजसको पू(cid:10)तकार संदाय 7ा,त करता ह,ै वह तारीख होगी, िजसको उसकB लेखा-पु1त कA म संदाय कB 7िविfट कB जाती ह ै या वह तारीख होगी, िजसको उसके बoक खाते म संदाय जमा (cid:1)कया जाता ह,ै इनम से जो भी पूव"तर हो । (3) ऐसी पू(cid:10)तयA कB दशा म , िजसके संबंध म , 7ितलोम 7भार के आधार पर कर का संदाय (cid:1)कया जाता ह ैया कर संदेय ह,ै पू(cid:10)त का समय िनpन िलिखत तारीखA से पूव"तर होगा, अथा"त् ::::-- (क) माल 7ाि,त कB तारीख ; या (ख) संदाय कB तारीख, जो 7ाि,त कता" कB लेखा-पु1त कA म 7िवfट ह ै या वह तारीख, िजसको उसके बoक खाते म संदाय का िवकलन (cid:1)कया जाता ह,ै इनम से जो भी पूव"तर हो ; या (ग) पू(cid:10)तकार &ारा बीजक या उसके बजाए कोई अ(cid:17)य द1त ावजे , चाह े वह िजस नाम स े [ात हो, जारी (cid:1)कए जाने कB तारीख से तीस (cid:1)दन के ठीक पSच ाFवतz तारीख : परंतु जहां खंड (क), खंड (ख) या खंड (ग) के अधीन पू(cid:10)त के समय का अवधारण संभव नहW ह,ै वहां पू(cid:10)त का समय, पू(cid:10)त के 7ाि,त कता" कB लेखा-पु1त कA म 7िविfट कB तारीख होगी । (4) (cid:1)कसी पू(cid:10)तकार &ारा वाऊचरA कB पू(cid:10)त कB दशा म पू(cid:10)त का समय,-- (क) वाऊचर जारी करने कB तारीख होगा, य(cid:1)द पू(cid:10)त उस bबद ुपर पहचान यो(cid:134)य ह ै; या (ख) अ(cid:17)य सभी मामलA म , वाऊचर के मोचन कB तारीख होगा । (5) जहां उपधारा (2) या उपधारा (3) या उपधारा (4) के उपबंधA के अधीन पू(cid:10)त के समय का अवधारण करना संभव नहW ह,ै वहां पू(cid:10)त का समय,-- (क) उस दशा म , जहां कोई आविधक िववरणी फाइल कB जानी ह,ै वहां वह तारीख होगा, िजसको ऐसी िववरणी फाइल कB जानी ह ै; या (ख) (cid:1)कसी अ(cid:17)य दशा म , वह तारीख होगा, िजसको कर संदFत (cid:1)कया जाता ह ै। (6) उस सीमा तक, िजस तक उसका संबंध (cid:1)कसी 7ितफल के देर से संदाय के िलए Pय ाज, िवलंब फBस या शाि1त को पू(cid:10)त के मू$य म जोड़े जाने का ह,ै पू(cid:10)त का समय वह तारीख होगा, िजसको पू(cid:10)तकार मू$य के साथ ऐसा अितHर(cid:14)त मू$य 7ा, त करता ह ै। 11113333.... (1) सेवाL पर कर के संदाय का दाियFव , इस धारा के उपबंधA के अनुसार यथा अवधाHरत सेवाL कB पू(cid:10)त पू(cid:10)त के समय उदभूत होगा । का समय । (2) सेवाL कB पू(cid:10)त का समय िनpन िलिखत तारीखA से पूव"तर होगा, अथा"त् ::::-- (क) पू(cid:10)तकार &ारा बीजक जारी (cid:1)कए जाने कB तारीख, य(cid:1)द बीजक धारा 31 कB उपधारा (2) के अधीन िविहत अविध के भीतर जारी (cid:1)कया जाता ह ै या संदाय 7ा,त करने कB तारीख, इनम से जो भी पूव"तर हो ; या (ख) सेवा उपलPध कराने कB तारीख, य(cid:1)द धारा 31 कB उपधारा (2) के अधीन िविहत अविध के भीतर बीजक जारी नहW (cid:1)कया जाता ह ैया संदाय 7ाप् त करने कB तारीख, इनम से जो भी पूव"तर हो ; या (ग) वह तारीख, िजसको 7ाि,त कता" अपनी लेखा-पु1त कA म सेवाL कB 7ाि,त द(cid:10)शत करता ह,ै उस मामले म , जहां खंड (क) या खंड (ख) म के उपबंध लागू नहW होते ह o: परंतु जहां कराधेय सेवा का पू(cid:10)तकार, कर बीजक म उपद(cid:10)शत रकम से अिधक एक हजार (cid:138)पए तक कB कोई रािश 7ा,त करता ह,ै वहां पू(cid:10)त का समय, ऐसी आिध(cid:14)य रकम के िव1त ार तक, उ(cid:14)त पू(cid:10)तकार के िवक$प पर, ऐसी आिध(cid:14)य रकम के संबंध म बीजक जारी करने कB तारीख होगा ।22 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण—खंड (क) और खंड (ख) के 7योजनA के िलए,-- (i) पू(cid:10)त को उस सीमा तक (cid:1)कया गया समझा जाएगा, िजस तक वह, यथाि1थ ित, बीजक या संदाय के अंतग"त आता ह ै; (ii) "संदाय 7ा,त करने कB तारीख" वह तारीख होगी, िजसको संदाय कB 7िविfट पू(cid:10)तकार कB लेखा-पु1त कA म कB जाती ह ैया वह तारीख होगी, िजसको उसके खाते म संदाय जमा (cid:1)कया जाता ह,ै इनम से जो भी पूव"तर हो । (3) ऐसी पू(cid:10)तयA कB दशा म , िजसके संबंध म , 7ितलोम 7भार के आधार पर कर का संदाय (cid:1)कया जाता ह ैया कर संदेय ह,ै पू(cid:10)त का समय िनpन िलिखत तारीखA से पूव"तर होगा, अथा"त् ::::-- (क) संदाय कB तारीख, जो 7ाि,त कता" कB लेखा-पु1त कA म 7िवfट ह ै या वह तारीख, िजसको उसके बoक खाते से संदाय का िवकलन (cid:1)कया जाता ह,ै इनम से जो भी पूव"तर हो ; या (ख) पू(cid:10)तकार &ारा बीजक या उसके बजाए कोई अ(cid:17)य द1त ावेज, चाह ेिजस नाम से [ात हो, जारी (cid:1)कए जाने कB तारीख से साठ (cid:1)दन के ठीक पSच ाFवतz तारीख : परंतु जहां खंड (क) या खंड (ख) के अधीन पू(cid:10)त के समय का अवधारण संभव नहW ह,ै वहा ं पू(cid:10)त का समय, पू(cid:10)त के 7ाि,त कता" कB लेखा-पु1त कA म 7िविfट कB तारीख होगी : परंतु यह और (cid:1)क सहयु(cid:14)त उmमA &ारा पू(cid:10)त कB दशा म , जहां सेवा का पू(cid:10)तकार भारत से बाहर ि1थ त ह,ै वहां पू(cid:10)त का समय, पू(cid:10)त के 7ाि,त कता" कB लेखा-पु1त कA म 7िविfट कB तारीख या संदाय कB तारीख, इनम से जो भी पूव"तर हो, होगा । (4) (cid:1)कसी पू(cid:10)तकार &ारा वाऊचरA कB पू(cid:10)त कB दशा म पू(cid:10)त का समय,-- (क) वाऊचर जारी करने कB तारीख होगा, य(cid:1)द पू(cid:10)त उस bबद ुपर पहचान यो(cid:134)य ह ै; या (ख) अ(cid:17)य सभी मामलA म , वाऊचर के मोचन कB तारीख होगा । (5) जहां उपधारा (2) या उपधारा (3) या उपधारा (4) के उपबंधA के अधीन पू(cid:10)त के समय का अवधारण करना संभव नहW ह,ै वहां पू(cid:10)त का समय,-- (क) उस दशा म , जहां कोई आविधक िववरणी फाइल कB जानी ह,ै वहां वह तारीख होगा, िजसको ऐसी िववरणी फाइल कB जानी ह ै; या (ख) (cid:1)कसी अ(cid:17)य दशा म , वह तारीख होगा, िजसको कर का संदाय (cid:1)कया जाता ह ै। (6) उस सीमा तक, िजस तक उसका संबंध (cid:1)कसी 7ितफल के देर से संदाय के िलए Pय ाज, िवलंब फBस या शाि1त को पू(cid:10)त के मू$य म जोड़े जाने का ह,ै पू(cid:10)त का समय वह तारीख होगा, िजसको पू(cid:10)तकार मू$य के साथ ऐसा अितHर(cid:14)त मू$य 7ा, त करता ह ै। माल या सेवाL 11114444.... धारा 12 या धारा 13 म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होते vए भी, जहां माल या सेवाL या कB पू(cid:10)त के दोनA के संबंध म कर कB दर म कोई पHरवत"न होता ह,ै वहां पू(cid:10)त के समय का अवधारण िनpन िलिखत संबंध म कर कB रीित से (cid:1)कया जाएगा, अथा"त् :-- दर म पHरवत"न । (क) य(cid:1)द कर कB दर म पHरवत"न से पूव" माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त कB गई ह,ै उस दशा म ,-- (i) जहां उसके िलए बीजक जारी (cid:1)कया गया ह ै और संदाय भी कर कB दर म पHरवत"न होने के पSच ात् 7ा,त होता ह,ै वहां पू(cid:10)त का समय संदाय 7ाि,त कB तारीख या बीजक जारी करने कB तारीख, इनम से जो भी पूव"तर हो, होगा ; (ii) जहां बीजक कर कB दर म पHरवत"न होन ेसे पूव" जारी कर (cid:1)दया गया ह,ै Tकत ु संदाय कर कB दर म पHरवत"न होने के पSच ात् 7ा,त होता ह,ै वहां पू(cid:10)त का समय बीजक जारी करने कB तारीख होगा ; या (iii) जहां संदाय कर कB दर म पHरवत"न होने से पूव" 7ा,त हो गया ह,ै Tकतु उसके िलए बीजक कर कB दर म पHरवत"न होने के पSच ात् जारी (cid:1)कया जाता ह,ै वहां पू(cid:10)त का समय संदाय कB 7ाि,त कB तारीख होगा ;PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 23 (ख) कर कB दर म पHरवत"न के पSच ात् माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त (cid:1)कए जान ेकB दशा म ,-- (i) जहां संदाय, कर कB दर म पHरवत"न होने के पSच ात् 7ा,त होता ह,ै Tकतु बीजक कर कB दर म पHरवतन" के पहल ेजारी कर (cid:1)दया गया ह,ै वहा ंप(cid:10)ूत का समय सदं ाय 7ाि,त कB तारीख होगा ; (ii) जहां कर कB दर म पHरवत"न होन े से पूव" बीजक जारी कर (cid:1)दया गया ह ै और संदाय 7ा,त हो जाता ह,ै वहां पू(cid:10)त का समय संदाय 7ाि,त कB तारीख या बीजक जारी करने कB तारीख, इनम से जो भी पूव"तर हो, होगा ; या (iii) जहां कर कB दर म पHरवत"न होने के पSच ात् बीजक जारी (cid:1)कया गया ह,ै Tकत ु संदाय, कर कB दर म पHरवत"न होने के पूव" 7ा,त हो जाता ह,ै वहां पू(cid:10)त का समय, बीजक जारी करने कB तारीख होगा : परंतु संदाय 7ा,त होने कB तारीख, बoक खाते म जमा करने कB तारीख होगी य(cid:1)द बoक खाते म ऐसी जमा कर कB दर म पHरवत"न कB तारीख से चार काय" (cid:1)दवस के पSच ात् कB जाती ह ै। ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण—इस धारा के 7योजनA के िलए, "संदाय के 7ा,त होने कB तारीख" वह तारीख होगी, िजसको पू(cid:10)तकार कB लेखा-पु1त कA म संदाय कB 7िविfट कB जाती ह ैया वह तारीख होगी, िजसको उसके बoक खाते म संदाय जमा (cid:1)कया जाता ह,ै इनम से जो भी पूव"तर हो । 11115555.... (1) जहां पू(cid:10)तकार या पू(cid:10)त का 7ाि,त कता" संबंिधत नहW ह ै और पू(cid:10)त के िलए एक मा(cid:28) कराधेय पू(cid:10)त का 7ितफल कBमत ह,ै वहां माल या सेवाL या दोनA के (cid:1)कसी पू(cid:10)त का मू$य ऐसा संOय वहार मू$य होगा, जो मू$य । माल या सेवाL या दोनA के उ(cid:14)त पू(cid:10)त के िलए वा1त िवक *प से संदFत (cid:1)कया जाता ह ैया संदेय ह ै। (2) पू(cid:10)त के मू$य म िनpन िलिखत सिpम िलत होगा,-- (क) इस अिधिनयम, क _ीय माल और सेवा कर अिधिनयम तथा माल और सेवा कर (रा(cid:30)य A को 7ितकर) अिधिनयम से िभ(cid:17)न तFस मय 7वृFत (cid:1)कसी िविध के अधीन उदगृहीत कोई कर, शु$क , उपकर, फBस और 7भार, य(cid:1)द पू(cid:10)तकार &ारा पृथक् *प म 7भाHरत (cid:1)कया गया ह ै; (ख) कोई ऐसी रकम, िजसका पू(cid:10)तकार, ऐसे पू(cid:10)त के संबंध म संदाय करने के िलए दायी ह,ै Tकतु जो पू(cid:10)त के 7ाि,त कता" &ारा उपगत कB गई ह ै और उसे माल या सेवाL या दोनA के िलए वा1त िवक *प से संदFत या संदेय कBमत म सिpम िलत नहW (cid:1)कया गया ह ै; (ग) (cid:1)कसी पू(cid:10)त के 7ाि,त कता" से पू(cid:10)तकार &ारा 7भाHरत आनुषंिगक Oय य, िजसके अंतग"त कमीशन और पैक करना भी ह,ै माल के पHरदान या सेवाL कB पू(cid:10)त के समय या उसके पूव" माल या सेवाL या दोनA के संबंध म पू(cid:10)तकार &ारा कB गई (cid:1)कसी बात के िलए 7भाHरत कोई रकम ; (घ) (cid:1)कसी पू(cid:10)त के िलए (cid:1)कसी 7ितफल के िवलंिबत संदाय के िलए Pय ाज या िवलंब फBस या शाि1त ; और (ङ) क _ीय सरकार और रा(cid:30)य सरकारA &ारा उपलPध कराई गई सहाय(cid:1)कयA को अपव(cid:10)जत करते vए कBमत से 7Fय (cid:26)त: जुड़ी vई सहािय(cid:1)कयां । ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण————इस उपधारा के 7योजनA के िलए, सहाियकB कB रकम को ऐसे पू(cid:10)तकार के, जो सहाियकB 7ा,त करता ह,ै पू(cid:10)त के मू$य म सिpम िलत (cid:1)कया जाएगा । (3) पू(cid:10)त के मू$य म (cid:1)कसी को ऐसी छूट सिpम िलत नहW होगी, जो,-- (क) पू(cid:10)त के पूव" या पू(cid:10)त के समय दी जाती ह,ै य(cid:1)द ऐसी छूट को ऐसे पू(cid:10)त के संबंध म जारी बीजक म सpय क् *प से अिभिलिखत (cid:1)कया गया ह ै; और (ख) पू(cid:10)त के 7भावी होने के पSच ात् दी जाती ह,ै य(cid:1)द,-- (i) ऐसी छूट, ऐसे पू(cid:10)त के समय या उसके पूव" (cid:1)कए गए (cid:1)कसी करार के िनबंधनानुसार 1थ ािपत कB जाती ह ैऔर िविनeदfट *प से सुसंगत बीजकA से जुड़ी vई ह ै ; और (ii) इनपुट कर 7Fयय, िजसे पू(cid:10)तकार &ारा जारी ऐसे द1त ावेज के आधार पर छूट24 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] माना गया ह,ै िजसे पू(cid:10)त के 7ाि,त कता" &ारा उलट (cid:1)दया गया ह ै। (4) जहां उपधारा (1) के अधीन माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के मू$ य का अवधारण नहW (cid:1)कया जा सकता ह,ै वहां उसका अवधारण ऐसी रीित से (cid:1)कया जाएगा, जो िविहत कB जाए । (5) उपधारा (1) या उपधारा (4) म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होते vए भी, ऐसी पू(cid:10)तयA के, िज(cid:17)ह सरकार &ारा पHरषद ्कB िसफाHरशA पर अिधसूिचत (cid:1)कया जाए, मू$य का अवधारण ऐसी रीित से (cid:1)कया जाएगा, जो िविहत कB जाए । ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण—इस अिधिनयम के 7योजनA के िलए,-- (क) ऐसे Oय ि(cid:14)त यA को "संबंिधत Oय ि(cid:14) त" समझा जाएगा, य(cid:1)द,-- (i) ऐसे Oय ि(cid:14)त (cid:1)कसी अ(cid:17)य कारबार के अिधकारी या िनदेशक ह o; (ii) ऐसे Oय ि(cid:14)त कारबार म िविधक *प से मा(cid:17)य ता7ा,त भागीदार ह ै; (iii) ऐसे Oय ि(cid:14)त िनयोजक और कम"चारी ह o; (iv) कोई Oय ि(cid:14)त , िजसका 7Fय (cid:26) *प से या अ7Fय (cid:26) *प से पyच ीस 7ितशत या अिधक के परादेय मतदान 1ट ाक या शेयरA या उन दोनA पर 1व ािमFव , िनयं(cid:28)ण ह ै या धारण करता ह ै; (v) उनम से एक 7Fय (cid:26) *प से या अ7Fय (cid:26) *प से अ(cid:17)य पर िनयं(cid:28)ण रखता ह ै; (vi) वे दोनA 7Fय (cid:26) *प से या अ7Fय (cid:26) *प से (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त &ारा िनयंि(cid:28)त ह o; (vii) वे साथ-साथ 7Fय (cid:26) *प से या अ7Fय (cid:26) *प से (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त पर िनयं(cid:28)ण रखते ह o; या (viii) वे एक ही कुटुंब के सद1य ह o; (ख) "Oय ि(cid:14)त " पद के अंतग"त िविधक Oय ि(cid:14)त भी ह ै; (ग) कोई Oय ि(cid:14)त , जो (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त के कारबार से सहबl ह,o िजसम वह (cid:1)कसी अ(cid:17)य का एक मा(cid:28) अिभकता" या एक मा(cid:28) िवतरक या एक मा(cid:28) HरयायतVाही, चाह े(cid:1)कसी भी नाम से [ात हो, ह,ै संबl Oय ि(cid:14)त समझा जाएगा । अअअअ****यय यय ाााायययय 5555 इइइइननननपपपपटटुुटटुु ककककरररर ++++9999यययययययय 11116666.... (1) 7Fय ेक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , ऐसी िनबंधनA और शत{ के अधीन रहते vए, जो िविहत कB इनपुट कर 7Fयय जाएं, और धारा 49 म िविनeदfट रीित से उसको (cid:1)कए गए ऐसे माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त पर लेने के िलए 7भाHरत इनपुट कर 7Fयय लेने का हकदार होगा, िजसका उसके कारबार के दौरान या उसे अVसर करने पा(cid:28)ता और शत(cid:136) के उपयोग (cid:1)कया जाता ह ैया उपयोग (cid:1)कया जाना आशियत ह ैऔर उ(cid:14)त रकम ऐसे Oय ि(cid:14)त के इले(cid:14)N ािनक । जमा खाते म जमा कB जाएगी । (2) उ(cid:14)त धारा म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होते vए भी कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , उसको (cid:1)कए गए (cid:1)कसी माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के संबंध म कोई इनपुट कर का 7Fय य 7ा,त करने का तब तक हकदार नहW होगा, जब तक,-- (क) उसके कPज े म इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी रिज1N ीकृत पू(cid:10)तकार &ारा जारी कोई कर बीजक या नामे नोट (डेिबट नोट) या कोई अ(cid:17)य ऐसा कर संदाय द1त ावेज, जो िविहत (cid:1)कया जाए, न हो ; (ख) वह माल या सेवाL या दोनA 7ा, त नहW कर लेता ह ै। ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण————इस खंड के 7योजन के िलए यह समझा जाएगा (cid:1)क रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त न े माल 7ा,त कर िलया ह,ै जहां पू(cid:10)तकार &ारा, (cid:1)कसी 7ाि,त कता" को या ऐसे रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त के िनदेश पर (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त को, चाह ेवह अिभकता" के *प म काय" कर रहा हो या नहW, माल के संचलन पूव" या उसके दौरान माल पर हक के द1त ावेजA के अंतरण &ारा या अ(cid:17)य था, माल पHरदFत कर (cid:1)दया जाता ह ै;PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 25 (ग) धारा 41 के उपबंधA के अधीन रहते vए, ऐसे पू(cid:10)त के संबंध म 7भाHरत कर का, नकद म या उ(cid:14)त पू(cid:10)त के संबंध म अनु[ेय इनपुट कर 7Fयय का उपयोग करके वा1त िवक *प से सरकार को संदाय न कर (cid:1)दया जाए ; और (घ) वह धारा 39 के िववरणी न दे दे : परंतु जहां माल, बीजक के िव(cid:138)l, लाट या (cid:1)क1त A म 7ा,त होता ह,ै वहां रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त अंितम लाट या (cid:1)कSत कB 7ाि,त पर 7Fय य लेने का हकदार होगा : परंतु यह और (cid:1)क जहां कोई 7ाि,त कता", ऐसी पू(cid:10)तयA से िभ(cid:17)न , िजन पर 7ितलोम 7भार के आधार पर कर संदेय ह,ै माल या सेवाL या दोनA के पू(cid:10)तकार को पू(cid:10)त के मू$य के साथ उस पर संदेय कर के म(cid:128)े रकम का, पू(cid:10)तकार &ारा बीजक जारी करन ेकB तारीख से एक सौ अ1स ी (cid:1)दन कB अविध के पSच ात् भी संदाय करने म असफल रहता ह,ै वहां 7ाि,त कता" &ारा उपभोग (cid:1)कए गए इनपुट कर 7Fयय के बराबर रकम को, उस पर के Pय ाज के साथ, ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, उसके आउटपुट कर दाियFव म जोड़ (cid:1)दया जाएगा : परंतु यह भी (cid:1)क 7ाि,त कता" माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त मू$य के साथ उस पर संदेय कर के म(cid:128)े रकम का उसके &ारा (cid:1)कए गए संदाय पर इनपुट कर 7Fयय का उपभोग करने का हकदार होगा । (3) जहां रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त ने आय-कर अिधिनयम, 1961 के उपबंधA के अधीन पूंजी माल और 1961 का 43 संयं(cid:28) तथा मशीनरी कB लागत के कर संघटक पर अव(cid:26)यण का दावा (cid:1)कया ह,ै वहां उ(cid:14)त कर संघटक पर इनपुट कर 7Fयय अनु[ात नहW (cid:1)कया जाएगा । (4) कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , उस िवFत ीय वष" के, िजससे ऐसा बीजक या ऐसे नामे नोट से संबंिधत बीजक संबंिधत ह,ै अंत के अगले िसतंबर मास के िलए धारा 39 के अधीन िववरणी के (cid:1)दए जाने कB देय तारीख के पSच ात् माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के िलए (cid:1)कसी बीजक या नामे नोट के संबंध म या सुसंगत वा(cid:10)षक िववरणी देने के िलए, इनम से जो भी पूव"तर हो, इनपुट कर 7Fयय लेन ेका हकदार नहW होगा । 7Fय य और 11117777.... (1) जहां रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त &ारा, माल या सेवाL या दोनA का उपयोग भागत: (cid:1)कसी िन*l 7Fय यA कारबार के 7योजन के िलए (cid:1)कया जाता ह ैऔर भागत: अ(cid:17)य 7योजन के िलए (cid:1)कया जाता ह,ै वहां 7Fय य का 7भाजन । कB उतनी रकम को, िजसे उसके कारबार के 7योजनA के िलए माना जा सकता ह,ै िनब(cid:139)िधत (cid:1)कया जाएगा। (2) जहां रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त &ारा, माल या सेवाL या दोनA का उपयोग भागत: इस अिधिनयम के अधीन या एकBकृत माल और सेवा कर अिधिनयम के अधीन शू(cid:17)य दर पू(cid:10)तयA सिहत कराधेय पू(cid:10)तयA को पूण" करने के िलए और भागत: उ(cid:14) त अिधिनयमA के अधीन छूट 7ा,त पू(cid:10)तयA को पूण" करने के िलए (cid:1)कया जाता ह,ै वहां 7Fय य कB उतनी रकम को, िजसे शू(cid:17)य दर पू(cid:10)तयA सिहत उ(cid:14)त कराधेय पू(cid:10)तयA के िलए माना जा सकता ह,ै िनब(cid:139)िधत (cid:1)कया जाएगा । (3) उपधारा (2) के अधीन छूट 7ा,त पू(cid:10)त का मू$य वह होगा, जो िविहत (cid:1)कया जाए, और उसम ऐसे 7दाय, िजस पर 7ाि,त कता" 7ितलोम 7भार के आधार पर कर संदाय का दायी ह,ै 7ितभूित संOय वहारA, भूिम िवZय और अनुसूची 2 के पैरा 5 के खडं (ख) के अधीन रहते vए भवन का िवZय सिpम िलत होगा । (4) (cid:1)कसी बoककारी कंपनी या (cid:1)कसी ऐसी िवFत ीय कंपनी को, िजसके अंतगत" ऐसी गैर बoककारी िवFत ीय कंपनी भी ह,ै जो िन(cid:26)ेपA का 7ितVहण करके, ऋणA या अिVम धन का िव1त ार करके सेवाL कB पू(cid:10)त करने म लगी vई ह,ै उपधारा (2) के उपबंधA का पालन करने का या उस मास के 7Fय यA, पूंजी माल और इनपुट सेवाL पर उपयु(cid:14)त इनपुट कर 7Fयय के पचास 7ितशत के बराबर रकम का उपभोग करने का िवक$प होगा और शेष Oय पगत हो जाएगा ; परंतु एक बार उपयोग (cid:1)कए गए िवक$प को िवFत ीय वष" के शेष भाग के दौरान 7Fय ा(cid:143)त नहW (cid:1)कया जाएगा : परंतु यह और (cid:1)क पचास 7ितशत का िनब(cid:139)धन एक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त &ारा समान 1थ ायी खाता सं^य ांक वाले (cid:1)कसी अ(cid:17)य रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त को कB ग(cid:137) पू(cid:10)तयA पर संदFत कर को लागू नहW होगा ।26 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (5) धारा 16 कB उपधारा (1) और धारा 18 कB उपधारा (1) म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होते vए भी, िनpन िलिखत के संबंध म इनपुट कर 7Fयय उपलPध नहW होगा, अथा"त ्:-- (क) मोटर यान और अ(cid:17)य 7वहण, िसवाय तब के जब उनका उपयोग,-- (i) िनpन िलिखत कराधेय पू(cid:10)तयA को करने के िलए (cid:1)कया जाता ह,ै अथा"त् :-- (अ) ऐसे यानA या 7वहणA के और पू(cid:10)त के िलए ; या (आ) याि(cid:28)यA के पHरवहन के िलए ; या (इ) ऐसे यानA या 7वहणA के चालन, उड़ान, नौपHरवहन का 7िश(cid:26)ण देने के िलए ; (ii) माल के पHरवहन के िलए ; (ख) माल या सेवाL या दोनA के िनpन िलिखत पू(cid:10)त के िलए :-- (i) खाm और पेय पदाथ", बा(cid:144) खानपान, स(cid:129)दय" उपचार, 1व ा1(cid:145) य सेवाएं, 7साधन और ,ल ाि1ट क श$य िच(cid:1)कFस ा, वहां के िसवाय, जहां (cid:1)कसी कराधेय Oय ि(cid:14) त &ारा (cid:1)कसी िविशfट 7वग" के माल या सेवाL या दोनA के आवक पू(cid:10)त का उपयोग वैसे ही 7वग" के माल या सेवाL या दोनA के जावक कराधेय पू(cid:10)त के िलए या कराधेय संयु(cid:14)त या िमिcत पू(cid:10)त के कारक के *प म (cid:1)कया जाता ह ै; (ii) (cid:1)कसी (cid:14)ल ब, 1व ा1(cid:145) य और (cid:1)फटनेस क _ कB सद1यता ; (iii) (cid:1)कराए कB गाड़ी, जीवन बीमा और 1व ा1(cid:145) य बीमा, वहां के िसवाय, जहां,-- (अ) सरकार ने ऐसी सेवाL को अिधसूिचत (cid:1)कया ह,ै िजनका तFस मय 7वृFत (cid:1)कसी िविध के अधीन (cid:1)कसी िनयोजक के िलए उसके कम"चाHरयA को उपलPध कराना बाtय कर ह ै; या (आ) (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त &ारा (cid:1)कसी िविशfट 7वग" के माल या सेवाL या दोनA के ऐसे आवक पू(cid:10)त का उपयोग उसी 7वग" के माल या सेवाL या दोनA का जावक कराधेय पू(cid:10)त करने के िलए या कराधेय संयु(cid:14)त या िमिcत पू(cid:10)त के भाग*प (cid:1)कया जाता ह ै; और (iv) छु(cid:133)ी या गृह या(cid:28)ा Hरयायत जैसे 7वकाश पर कम"चाHरयA के िलए िव1त ाHरत या(cid:28)ा फायदे । (ग) (सयं (cid:28)ं और मशीनरी स ेिभ(cid:17)न ) काय "सिंवदा सवे ाए,ं जब उन कB प(cid:10)ूत 1थ ावर सपं िFत के सि(cid:17)न मा"ण के िलए (cid:1)कया जाता ह,ै वहां के िसवाय जहा ंवह काय "संिवदा सेवा के और पू(cid:10)त के िलए कोई आवक सेवा ह ै; (घ) (cid:1)कसी कराधेय Oय ि(cid:14)त &ारा, अपने 1व यं के उपयोग के िलए (संयं(cid:28) और मशीनरी से िभ(cid:17)न ) (cid:1)कसी 1थ ावर संपिFत के सि(cid:17)न मा"ण के िलए 7ा,त (cid:1)कया गया माल या सेवाएं या दोनA, िजसके अंतग"त ऐसा माल या सेवाL या दोनA भी ह,o िजनका उपयोग कारबार के दौरान या उसे अVसर करने के िलए (cid:1)कया जाता ह ै। ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण————खंड (ग) और खंड (घ) के 7योजनA के िलए, "सि(cid:17)न मा"ण" पद के अंतग"त उ(cid:14)त 1थ ावर संपिFत का पूंजीकरण के िव1त ार तक पुन(cid:10)नमा"ण, नवीकरण, पHरवध"न या पHरवत"न या मरpम त भी ह ै; (ङ) ऐसा माल या सेवाL या दोनA, िजन पर धारा 10 के अधीन कर संदFत कर (cid:1)दया गया ह ै; (च) (cid:1)कसी अिनवासी कराधेय Oय ि(cid:14)त &ारा, उसके &ारा आयाितत माल पर के िसवाय, 7ा,त माल या सेवाएं या दोनA ; (छ) Oय ि(cid:14)त गत उपभोग के िलए 7यु(cid:14) त माल या सेवाएं या दोनA ; (ज) खोया vआ, चोरी vआ, नfट vआ, दान या िन:शु$क सoपल &ारा अपिलिखत या Oय यिनत माल ;PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 27 (झ) धारा 74, धारा 129 और धारा 130 के उपबंधA के अनुसार संदFत कोई कर । (6) सरकार ऐसी रीित िविहत कर सकेगी, िजसम उपधारा (1) और उपधारा (2) म िनeदfट 7Fय य िनधा"Hरत (cid:1)कया जा सकेगा । ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण————इस अtय ाय और अtय ाय 6 के 7योजनA के िलए, "संयं(cid:28) और मशीनरी" पद से ऐसे सािध(cid:28), उप1क र और 7ितfठ ापन या संरचनाFम क आलंब &ारा भूिम पर ि1थ र मशीनरी अिभ7ेत ह,ै िजनका उपयोग माल या सेवाL या दोनA का जावक पू(cid:10)त करने के िलए (cid:1)कया जाता ह ैऔर इसके अंतग"त ऐसा 7ितfठ ापन या संरचनाFम क आलंब भी ह,o Tकतु इसम िनpन िलिखत अपव(cid:10)जत ह,o-- (i) भूिम, भवन या कोई अ(cid:17)य िसिवल सि(cid:17)न मा"ण ; (ii) दरू -संचार टावर ; और (iii) कारखाना पHरसर के बाहर िबछाई गई पाइप लाइन । 11118888.... (1) ऐसी शत{ और िनबंधनA के अधीन रहते vए, जो िविहत (cid:1)कए जाए,ं-- िवशेष पHरि1थ ितयA म (क) कोई ऐसा Oय ि(cid:14)त , िजसने इस अिधिनयम के अधीन रिज1N ीकरण के िलए आवेदन 7Fय य कB (cid:1)कया ह,ै उस तारीख से तीस (cid:1)दन के भीतर, िजसको वह रिज1N ीकरण के िलए दायी हो गया ह ै उपलPध ता । और उसे ऐसा रिज1N ीकरण दे (cid:1)दया गया ह,ै उस तारीख से, िजससे वह इस अिधिनयम के उपबंधA के अधीन कर संदाय करने के िलए दायी vआ ह,ै ठीक पूव"वतz (cid:1)दन को 1ट ॉक म धाHरत िनवेशA और 1ट ॉक म धाHरत अध" पHर*िपत या पHर*िपत माल म अंत(cid:10)वf ट िनवेशA के संबंध म इनपुट कर 7Fयय लेने का हकदार होगा ; (ख) कोई Oय ि(cid:14)त , जो धारा 25 कB उपधारा (3) के अधीन रिज1N ीकरण लेने का हकदार ह,ै 1ट ॉक म धाHरत िनवेशA और रिज1N ीकरण अनुदFत करने कB तारीख से ठीक पूव"वतz (cid:1)दन को 1ट ॉक म अंत(cid:10)वfट अध" पHर*िपत या पHर*िपत माल के संबंध म इनपुट कर 7Fयय लेने का हकदार होगा ; (ग) जहां कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त ने धारा 10 के अधीन कर का संदाय रोक (cid:1)दया ह,ै उस तारीख से, िजससे वह धारा 9 के अधीन कर का संदाय करने के िलए दायी vआ ह,ै ठीक पूव"वतz (cid:1)दन को वहां वह 1ट ॉक म धाHरत िनवेशो, 1ट ॉक म धाHरत अध" पHर*िपत या पHर*िपत माल म अंत(cid:10)वfट िनवेशA के संबंध म और पूंजी माल पर इनपुट कर 7Fयय लेने का हकदार होगा : परंतु पूंजी माल पर 7Fय य को ऐसे 7ितशFत ा bबद ुतक कम कर (cid:1)दया जाएगा, जो िविहत (cid:1)कया जाए ; (घ) जहा ं (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त &ारा माल या सेवाL या दोनA का छूट 7ा,त पू(cid:10)त कराधेय पू(cid:10)त हो गया ह,ै वहां ऐसा Oय ि(cid:14)त ऐसे छूट 7ा,त पू(cid:10)त संबंिधत 1ट ाक म धाHरत िनवेशA और 1ट ाक म धाHरत अध" पHर*िपत या पHर*िपत माल म अंत(cid:10)वfट िनवेशA के संबंध म और उस तारीख से, िजसको ऐसा पू(cid:10)त कराधेय vआ ह,ै ठीक पूव"वतz (cid:1)दन को ऐसे छूट 7ा,त पू(cid:10)त के िलए अन(cid:17)य *प से 7यु(cid:14)त पूंजी माल पर इनपुट कर 7Fयय लेने का हकदार होगा : परंतु पूंजी माल पर 7Fय य को ऐसे 7ितशतता के bबद ु तक कम कर (cid:1)दया जाएगा, जो िविहत (cid:1)कया जाए । (2) कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , ऐसे पू(cid:10)त से संबंिधत कर बीजक जारी (cid:1)कए जाने कB तारीख से एक वष" कB समाि,त के पSच ात् उसे पू(cid:10)त (cid:1)कए गए माल या सेवाL या दोनA के संबंध म उपधारा (1) के अधीन इनपुट कर 7Fयय 7ा,त करने का हकदार नहW होगा । (3) जहां (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त के गठन म , दाियFव अंतरण के िविनeदf ट उपबंधA के अनुसार कारबार के िवZय, िवलयन, िन(cid:10)वलयन, समामेलन, प(cid:133)ा या अंतरण के कारण कोई पHरवत"न होता ह,ै वहां उ(cid:14)त रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त को ऐसा इनपुट कर 7Fयय अनु[ात होगा, जो ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, ऐसे िवZBत, िवलीन, िन(cid:10)वलीन, समामेिलत, प(cid:133)े पर (cid:1)दए गए या अंतHरत कारबार के उसके इले(cid:14)N ािनक िनवेश खाते म अनुपयोिजत ह ै। (4) जहां कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , िजसने धारा 10 के अधीन इनपुट कर 7Fयय का संदाय करने के िवक$प का उपयोग (cid:1)कया ह ैया जहां उसके &ारा पू(cid:10)त (cid:1)कए गए माल या सेवाL या दोनA पूण" *प से छूट 7ा,त हो गए ह,o वहां वह इले(cid:14)N ािनक िनवेश खाते या इले(cid:14)N ािनक नकद खाते म , िवकलन &ारा ऐसी28 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] रकम का संदाय करेगा, जो 1ट ाक म धाHरत िनवेशA और 1ट ाक म धाHरत अध" पHर*िपत या पHर*िपत माल म अंत(cid:10)वfट िनवेशA के संबंध म और पूंजी माल पर, यथाि1थ ित, ऐसे िवक$प का 7योग करने या ऐसी छूट कB तारीख से ठीक पूव"वतz तारीख को, ऐसी 7ितशतता bबद ुको, जो िविहत (cid:1)कया जाए, कम करके इनपुट कर 7Fयय के बराबर ह ै: परंतु ऐसी रकम का संदाय करने के पS चात् उसके इले(cid:14)N ािनक 7Fय य खाते म पड़ा vआ इनपुट कर 7Fयय का अितशेष, य(cid:1)द कोई हो, Oय पगत हो जाएगा । (5) उपधारा (1) के अधीन 7Fय य कB रकम और उपधारा (4) के अधीन संदेय रकम कB संगणना ऐसी रीित म कB जाएगी, जो िविहत कB जाए । (6) ऐसे पूंजी माल या संयं(cid:28) और मशीनरी कB पू(cid:10)त कB दशा म , िजस पर इनपुट कर 7Fयय िलया गया ह,ै रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त ऐसे 7ितशतता bबद ुको घटाकर, जो िविहत (cid:1)कया जाए, उ(cid:14)त पूंजी माल या संयं(cid:28) और मशीनरी पर िलए गए इनपुट कर 7Fयय के बराबर रकम का या धारा 15 के अधीन ऐसे पूंजी माल या संयं(cid:28) और मशीनरी के संOय वहार मू$य पर कर का, इनम से जो भी अिधक हो, संदाय करेगा : परंतु जहां 1Z ैप के *प म Hरफै(cid:14)ट री (cid:137)ट , सांचे और डाई, िज(cid:134)स और (cid:1)फ(cid:14)च रA कB पू(cid:10)त कB जाती ह,ै वहां कराधेय Oय ि(cid:14)त धारा 15 के अधीन अवधाHरत ऐसे माल के संOय वहार मू$य पर कर का संदाय कर सकेगा । छुटपुट काम के 11119999.... (1) 7धान, ऐसी शत{ और िनबंधनA के अधीन रहते vए, जो िविहत (cid:1)कए जाएं, छुटपुट काम िलए (cid:1)कए गए के िलए (cid:1)कसी छुटपुट काय" करने वाले Oय ि(cid:14)त को भेजे गए िनवेशA पर इनपुट कर 7Fयय अनु[ात करेगा । िनवेशA और भेजे (2) धारा 16 कB उपधारा (2) के खंड (ख) म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होते vए भी, 7धान िनवेशA गए पूंजी माल के को पहले उसके कारबार के 1थ ान पर लाए िबना छुटपुट काय" के िलए (cid:1)कसी छुटपुट काय" करने वाल े संबंध म इनपुट Oय ि(cid:14)त को सीधे भेजे जाने पर भी, िनवेशA पर, इनपुट कर 7Fयय लेने का हकदार होगा । कर 7Fयय का िलया जाना । (3) जहां 7धान को, छुटपुट काय" के िलए भेजे गए िनवेश भेजे जाने के एक वष" के भीतर, धारा 143 कB उपधारा (1) के खंड (क) या खंड (ख) के अनुसार छुटपुट काय" पूरा होने के पSच ात् या अ(cid:17)य था वापस 7ा,त नहW होता ह ैया छुटपुट काय" करने वाले Oय ि(cid:14)त के कारबार के 1थ ान से पू(cid:10)त नहW कB जाती ह,ै वहां यह समझा जाएगा (cid:1)क 7धान &ारा छुटपुट काय" के िलए ऐसे िनवेशA कB पू(cid:10)त उस (cid:1)दन (cid:1)कया गया था, जब उ(cid:14)त िनवेश भेजे गए थे : परंतु जहां (cid:1)कसी छुटपुट काय" करने वाले Oय ि(cid:14)त को सीधे िनवेश भेजे जाते ह,o वहां छुटपुट काय" करने वाले Oय ि(cid:14)त &ारा िनवेशA के 7ा, त करने कB तारीख से एक वष" कB अविध कB संगणना कB जाएगी । (4) 7धान, ऐसी शत{ और िनब(cid:139)धनA के अधीन रहत े vए, जो िविहत कB जाएं, छुटपुट काय" के िलए (cid:1)कसी छुटपुट काय" करने वाले Oय ि(cid:14)त को भेजे गए पूंजी माल पर इनपुट कर 7Fयय अनु[ात करेगा । (5) धारा 16 कB उपधारा (2) के खंड (ख) म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होते vए भी, 7धान पूंजी माल को पहले उसके कारबार के 1थ ान पर लाए िबना छुटपुट काय" के िलए (cid:1)कसी छुटपुट काय " के िलए (cid:1)कसी छुटपुट काय" करने वाले Oय ि(cid:14)त को सीधे भेजे जाने पर भी, पूंजी माल पर, इनपुट कर 7Fयय लेने का हकदार होगा । (6) जहां 7धान को छुटपुट काय" के िलए भेजा गया पूंजी माल, भजे े जाने के तीन वष" कB अविध के भीतर वापस 7ा,त नहW होता ह,ै वहा ंयह समझा जाएगा (cid:1)क 7धान &ारा छुटपटु काय "करन ेवाल ेOय ि(cid:14)त को ऐसे पूंजी माल कB पू(cid:10)त उस (cid:1)दन कB गई थी जब उ(cid:14)त पूंजी माल भेजा गया था : परंतु जहां (cid:1)कसी छुटपुट काय" करने वाले Oय ि(cid:14)त को सीधे पूंजी माल भेजा जाता ह,ै वहां छुटपुट काय" करने वाले Oय ि(cid:14)त &ारा पूंजी माल के 7ा,त करने कB तारीख से तीन वष" कB अविध कB संगणना कB जाएगी । (7) उपधारा (3) या उपधारा (6) म अंत(cid:10)वfट कोई बात छुटपुट काय" करने के िलए (cid:1)कसी छुटपुट काय" करने वाले Oय ि(cid:14)त को भेजे गए सांचे और डाई, िज(cid:134)स और (cid:1)फ(cid:14)च रA और औजारA को लागू नहW होगी । ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण—इस धारा के 7योजन के िलए, "7धान" से धारा 143 म िनeदfट Oय ि(cid:14)त अिभ7ेत ह।ै 22220000.... (1) इनपुट सेवा िवतरक, ऐसी रीित से, जो िविहत कB जाए, कोई ऐसा द1त ावेज जारी इनपुट सेवा करके, िजसम िवतरण (cid:1)कए जाने वाले इनपुट कर 7Fयय कB रकम अंत(cid:10)वfट हो, रा(cid:30)य कर के 7Fय य का िवतरक &ारा रा(cid:30)य कर या एकBकृत कर के *प म और एकBकृत कर का एकBकृत कर या रा(cid:30)य कर के *प म िवतरण 7Fय य के िवतरणPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 29 करेगा । कB रीित । (2) इनपुट सेवा िवतरक, िनpन िलिखत शत{ के अधीन रहते vए, 7Fय य का िवतरण कर सकेगा, अथा"त् :-- (क) 7Fय य के 7ाि,त कता"L को (cid:1)कसी द1त ावेज के िलए, िजसम ऐसे Pय ौरे अंत(cid:10)वfट हA, जो िविहत (cid:1)कए जाएं, 7Fय य का िवतरण (cid:1)कया जा सकता ह ै; (ख) िवतरण (cid:1)कए गए 7Fय य कB रकम, िवतरण के िलए उपलPध 7Fय य कB रकम से अिधक नहW होगी ; (ग) (cid:1)कसी 7Fय य के 7ाि,त कता" को मानी गई इनपुट सेवाL पर संदFत कर 7Fय य का िवतरण केवल उस 7ाि,त कता" को ही (cid:1)कया जाएगा ; (घ) एक से अिधक 7Fय य के 7ाि,त कता" को मानी गई इनपुट सेवाL पर संदFत कर के 7Fय य का िवतरण ऐसे 7ाि,त कता"L के बीच (cid:1)कया जाएगा, िजनके िलए इनपुट सेवा मानी जा सकती ह ैऔर ऐसा िवतरण सुसंगत अविध के दौरान ऐसे 7ाि,त कता" के रा(cid:30)य म के आवत" या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) म के आवत" के आधार पर, ऐसे सभी 7ाि,त कता"L के, िजनके िलए ऐसी इनपुट सेवा मानी गई ह,ै आवत" का अनुपातत: होगा ; (ङ) 7Fय य के सभी 7ाि,त कता"L के िलए मानी गई इनपुट सेवाL पर संदF त कर 7Fय य का ऐसे 7ाि,त कता"L के बीच िवतरण (cid:1)कया जाएगा और ऐसा िवतरण, सुसंगत अविध के दौरान सभी 7ाि,त कता"L के संकिलत आवत" और जो उ(cid:14)त सुसंगत अविध के दौरान चालू वष" म सं(cid:1)ZयाFम क ह,o ऐसे 7ाि,त कता" के रा(cid:30)य म के आवत" या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) म के आवत" के आधार पर अनुपातत: होगा । ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण—इस धारा के 7योजनA के िलए,-- (क) "सुसंगत अविध",-- (i) य(cid:1)द 7Fय य के 7ाि,त कता"L का, उस वष" के पूव"वतz िवFत ीय वष" म , िजसके दौरान 7Fय य का िवतरण (cid:1)कया जाना ह,ै उनके रा(cid:30)य A या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28)A म आवत" ह ैतो उ(cid:14)त िवFत ीय वष" होगी ; (ii) य(cid:1)द 7Fय य के कुछ या सभी 7ाि,त कता"L का, उस वष" के पूव"वतz िवFत ीय वष " म , िजसके दौरान 7Fय य का िवतरण (cid:1)कया जाना ह,ै उनके रा(cid:30)य A या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28)A म कोई आवत" नहW ह ैतो ऐसा उस मास के पहले का, िजसके दौरान 7Fय य का िवतरण (cid:1)कया जाना ह,ै ऐसी अंितम ितमाही होगी, िजसके िलए सभी 7ाि,त कता"L के ऐसे आवत" के Pय ौरे उपलPध ह ै; (ख) "7Fय य के 7ाि,त कता"" पद से उस इनपुट सेवा िवतरक के *प म समान 1थ ायी खाता सं^य ांक वाला माल या सेवाL या दोनA का पू(cid:10)तकार अिभ7ेत ह ै; (ग) इस अिधिनयम के अधीन कराधेय माल और ऐसे माल के, जो कराधेय नहW ह,ै पू(cid:10)त म लगा vआ (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त के संबंध म "आवत"" से संिवधान कB सातवW अनुसूची कB सूची 1 कB 7िविfट 84 और उ(cid:14)त अनसु ूची कB सूची 2 कB 7िविfट 51 और 7िविfट 54 के अधीन उदगृहीत (cid:1)कसी शु$क या कर कB रकम को घटाकर आवत" का मू$य अिभ7ेत ह ै। आिध(cid:14)य म 22221111.... जहां इनपुट सेवा िवतरक, धारा 20 म अंत(cid:10)वfट उपबंधA के उ$ल ंघन म 7Fय य का ऐसा िवतHरत 7Fय य िवतरण करता ह,ै िजसके पHरणाम1व *प 7Fय य के एक या अिधक 7ाि,त कता"L को आिध(cid:14)य म 7Fय य के वसूली कB का िवतरण हो जाता ह ै वहां ऐस े 7ाि,त कता"L से इस 7कार िवतHरत आिध(cid:14)य 7Fय य Pय ाज के साथ रीित । वसूल (cid:1)कया जाएगा और, यथाि1थ ित, धारा 73 या धारा 74 के उपबंध वसूल (cid:1)कए जाने वाली रकम के अवधारण के िलए यथा आवSय क पHरवत"न सिहत लागू हAगे । अअअअ****ययययाााायययय 6666 ररररििििजजजज----00 00 ीीीीककककररररणणणण30 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] 22222222.... (1) (cid:1)कसी रा(cid:30)य म मालA या सेवाL या दोनA के कराधेय पू(cid:10)त को करने वाला 7Fय ेक 7दाता रिज1N ीकरण के इस अिधिनयम के अधीन रिज1N ीकृत होने का दायी होगा, य(cid:1)द (cid:1)कसी िवFत ीय वष" म उसका संकिलत िलए दायी आवत" बीस लाख (cid:138)पए से अिधक ह ै: Oय ि(cid:14)त । परंतु जहां कोई Oय ि(cid:14)त , िवशेष 7वग" के रा(cid:30)य A म से (cid:1)कसी रा(cid:30)य से माल या सेवाL या दोनA का कराधेय पू(cid:10)त करता ह,ै वहां वह रिज1N ीकृत (cid:1)कए जाने का दायी होगा, य(cid:1)द (cid:1)कसी िवFत ीय वष" म उसका संकिलत आवत" दस लाख (cid:138)पए से अिधक ह ै। (2) 7Fय ेक Oय ि(cid:14)त जो, िन यत (cid:1)द न से ठीक पूव"वतz (cid:1)दन , िव mमान िवि ध के अधीन रिज 1N ीकृत ह ै या अनु[ि,त धारण करता ह,ै िन यत (cid:1)दन से अिधि न यम के अधीन रिज1Nीकृत होने के िलए दायी होगा । (3) जहा ं इस अिधि नय म के अधीन रिज 1N ीकृत कराधेय Oय ि(cid:14)त &ारा चलाया गया कारबार, (cid:1)क सी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त को चाल ूसमुFथ ान के *प म , चाह ेउFत रािध कार या अ(cid:17)य था के लेख ेअंतHर त (cid:1)कय ा जाता ह,ै अंतHरि त या उFत रािध कारी, जैसा भी मामला हो, ऐसे अंतरण या उFत रािध कार कB तारीख स े रिज 1N ीकृत होने के िलए दायी होगा । (4) उपधारा (1) और (3) म अंत(cid:10)व fट (cid:1)क सी बात के होते vए भी, जैसा भी मामला हो, 1क Bम कB मंजूरी या समामेलन के िल ए ठहराव या अंतरण कB दशा म उyच (cid:17)य ायालय, अिधक रण के आदेश के अनुसरण म या अ(cid:17)य था दो या अिधक कंपिन यA के िन (cid:10)व लयन के मामले, अंतHरत ी ऐसी तारीख से िजस से उyच (cid:17)य ायालय या अिध करण के ऐसे आदेश को 7भाव देते vए कंपनी रिज1N ार िन गमन का 7माणप(cid:28) जारी करता ह,ै रिज 1N ीकृत (cid:1)कए जान ेके िलए दायी होगा 1प fट ीकरण--इस धारा के 7योजन के िलए ,-- (i) अिभ Oय ि(cid:14)त संकिल त Oय ापारवत" म , कराधेय Oय ि(cid:14)त &ारा कB गई सभी पू(cid:10)त, चाह े उसके अपने लेखे के *प म या उसके सभी मािल कA कB ओर से सिpम ि लत है ; (ii) रिज 1N ीकृत फुटकर कम"कार &ारा फुटकर-काम पूण" करने के पSच ात्, मालA कB आपू(cid:10)त, धारा 143 के िन eदfट 7धान &ारा मालA कB आपू(cid:10)त मानी जाएगी और ऐसे मालA म रिज 1N ीकृत फुटकर कम"कार का संकिल त Oय ापारवत" सिpम िल त नहW होगा ; (iii) अिभ Oय ि(cid:14)त "िव शेष 7वग" रा(cid:30)य A" से संिव धान के अनुyछ ेद 279क के खंड (4) के उपखंड (6) म यथािवि न eद fट रा(cid:30)य अिभ 7ेत ह ै। 23. (1) िन pन िलि ख त Oय ि(cid:14)त रिज 1N ीकरण के िल ए दायी नहW हAगे, अथा"त् :-- Oय ि(cid:14)त जो रिज 1N ीकरण के (क) कोई Oय ि(cid:14)त जो ऐसे मालA या सेवाL या दोनA के कारबार म अन(cid:17)य *प से लगा vआ ह ैजो िल ए दायी नहW इस अिधि न यम के अधीन या एकBकृत माल या सेवा कर अिधि नय म के अधीन कर के िल ए दायी नहW ह ै ह ै। या कर से पूण" *प से छूट 7ा,त ह ै; (ख) कृषक, भूिम कB खेती कB उपज कB पू(cid:10)त के िव 1त ार तक । (2) सरकार, पHर षद ् कB िस फाHर शA पर, अिधसूचना &ारा, ऐसे Oय ि(cid:14)त यA का 7वग" िज (cid:17)ह इस अिधि नय म के अधीन रिज 1N ीकरण 7ा,त करने से छूट दी जा सकती ह,ै िवि न eद fट कर सकती ह ै। कित पय मामलA 24. धारा 22 कB उपधारा (1) म अंत(cid:10)व fट (cid:1)क सी बात के होते vए भी, Oय ि(cid:14)त यA के िन pन िलि खत म अिनवाय" 7वग{ को इस अिधि नय म के अधीन रिज 1N ीकृत (cid:1)क या जाना अपेि(cid:26)त होगा,-- रिज 1N ीकरण । (i) Oय ि(cid:14)त जो अंतरराि(cid:30)य क कराधेय पू(cid:10)त करते ह o; (ii) कराधेय पू(cid:10)त करने वाले आकि1म क कराधेय Oय ि(cid:14)त ; (iii) Oय ि(cid:14)त िज ससे 7ितलोम 7भार के अधीन कर अदा करना अपेि(cid:26)त ह ै; (iv) Oय ि(cid:14)त िज ससे धारा 9 कB उपधारा (5) के अधीन कर का संदाय करना अपेि(cid:26)त ह ै; (v) कराधेय पू(cid:10)त करने वाले अिन वासी कराधेय Oय ि(cid:14)त ; (vi) Oय ि(cid:14)त िजस से धारा 51 के अधीन कर कB कटौती करना अपेि(cid:26)त ह ैचाह ेइस अिधि नय म केPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 31 अधीन पृथक *प से रिज 1N ीकृत हो या नहW ; (vii) Oय ि(cid:14)त जो, चाह े अिभ कता" के *प म या अ(cid:17)य था, अ(cid:17)य कराधेय O यि(cid:14)त यA कB ओर से कराधेय मालA या सेवाL अथवा दोनA कB पू(cid:10)त करते ह o; (viii) इनपुट सेवा िवत रक, चाह ेइस अिधि न यम के अधीन पृथक *प से रिज 1N ीकृत ह ैया नहW ; (ix) Oय ि(cid:14)त जो धारा 9 कB उपधारा (5) के अधीन िवि न eद fट पू(cid:10)त से िभ (cid:17)न मालA या सेवाL अथवा दोनA कB ऐसे इले(cid:14)N ािनक वािण (cid:30)य ऑपरेटर िजस से धारा 52 के अधीन (cid:140)ोत पर कर एक(cid:28) करना अपेि(cid:26) त ह,ै के माtय म से पू(cid:10)त करता है ; (x) 7Fय ेक इले(cid:14)N ािनक वािण (cid:30)य ऑपरेटर ; (xi) रिज 1N ीकृत Oय ि(cid:14)त से िभ (cid:17)न , 7Fय ेक Oय ि(cid:14)त जो भारत से बाहर के 1थ ान से ऑन लाइन सूचना और डाटा आधाHर त पvचं या सुधार सेवाL भारत म (cid:1)क सी Oय ि(cid:14)त कB पू(cid:10)त करता ह ै; (xii) ऐसे अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त या Oय ि(cid:14)त यA का वग" िज (cid:17)ह क _ीय सरकार &ारा पHर षद ्कB िस फाHर शA पर अिधस ूिच त (cid:1)कय ा जाए । रिज 1N ीकरण के 25. (1) 7Fय ेक Oय ि(cid:14)त जो धारा 22 या धारा 24 के अधीन रिज 1N ीकृत होने के िलए दायी ह,ै वह िल ए 7(cid:1)Zय ा । उस तारीख, िजस को वह रिज 1N ीकरण के िलए दायी होता ह,ै से तीस (cid:1)द वस के भीतर, ऐसी रीित और ऐसी शत{ के अtय धीन रहते vए, जो िवि ह त कB जाए, रिज 1N ीकरण के िलए आवेदन करेगा : परंतु आकि1म क कराधेय O यि(cid:14)त या अिन वासी कराधेय Oय ि(cid:14)त कारबार 7ारंभ होने के कम से कम पांच (cid:1)दव स पहले रिज 1N ीकरण के िलए आवेदन कर सकेगा । 1प fट ीकरण--7Fय ेक Oय ि(cid:14)त , जो भारत के रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28)ीय सागर-खंड से पू(cid:10)त करता ह,ै ऐसे रा(cid:30)य , जहां समुिचत आधार रेखा का िनक टतम िब (cid:17)द ुअवि1थ त ह,ै ऐसे रा(cid:30)य म रिज 1N ीकरण 7ा,त करेगा । (2) कोई Oय ि(cid:14)त जो इस अिधि नय म के अधीन रिज 1N ीकरण चाहता ह ै को एकल रिज 1N ीकरण 7दान (cid:1)कय ा जाएगा : परंतु एक रा(cid:30)य म बvल कारबार व(cid:147)टकल रखने वाले Oय ि(cid:14)त को, ऐसी शत{, जो िवि ह त कB जाएं, के अtय धीन रहते vए, 7Fय ेक कारबार व(cid:147)टकल के िलए पृथक रिज 1N ीकरण मंजूर (cid:1)कय ा जा सकेगा । (3) dkbs Z Oय ि(cid:14)त जो धारा 22 या धारा 24 के अधीन रिज 1N ीकृत होने के िल ए दायी नहW ह ैवह 1व यं को 1व ेyछ या रिज 1N ीकृत करा सकता ह ै और इस अिधि नय म के सभी उपबंध जैसे रिज 1N ीकृत Oय ि(cid:14)त पर लागू होते हo, वैसे ही ऐसे O यि(cid:14)त पर लागू हAगे । (4) एक Oय ि(cid:14)त ftlu sएक से अिधक रिज 1N ीकरण ऐसे चाह े एक रा(cid:30)य या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) म एक से अिध क रा(cid:30)य A अथवा संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) म 7ा,त (cid:1)क या ह ै या 7ा,त करना अपेि(cid:26)त ह ै ,sl s iRz;ds रिज 1N ीकरण d s lca /ak e saअिधि न यम के 7योजनA के िलए सुिभ (cid:17)न Oय ि(cid:14)त के *प म माना जाएगा (5) जहां एक Oय ि(cid:14)त िज सने एक 1थ ापन कB बाबत रा(cid:30)य या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) म रिज 1N ीकरण 7ा,त (cid:1)क या ह ैया 7ा,त करना अपेि(cid:26) त ह,ै के पास (cid:1)क सी अ(cid:17)य रा(cid:30)य या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) म एक 1थ ापन ह,ै तब ऐसे 1थ ापनA को इस अिधि न यम के 7योजन के िलए सुिभ (cid:17)न Oय ि(cid:14)त यA के 1थ ापनA के *प म माना जाएगा। (6) 7Fय ेक Oय ि(cid:14)त , रिज 1N ीकरण 7दान (cid:1)कए जान े के िल ए पा(cid:28) होने के िलए आय-कर अिधि नय म, 1961 के अधीन जारी 1थ ायी खाता सं^य ा रखेगा : परंतु Oय ि(cid:14)त िजस से धारा 51 के अधीन कर कB कटौती करना अपेि(cid:26) त ह,ै 1थ ायी खाता सं^य ा के 1961 का 43 बजाय, रिज 1N ीकरण 7दान करने के िल ए पा(cid:28) होने के िल ए उ(cid:14)त अिधि नय म के अधीन जारी कर कटौती और संVहण खाता सं^य ा रख सकेगा । (7) उपधारा (6) म अंत(cid:10)व fट (cid:1)कस ी बात के होते vए भी, एक अिन वासी कराधेय Oय ि(cid:14)त को ऐस े अ(cid:17)य द1त ावेजA जो िवि ह त (cid:1)कए जाए के आधार पर उप धारा (1) के अधीन रिज 1N ीकरण 7दान (cid:1)कय ा जा सकता ह ै। (8) जहां एक Oय ि(cid:14)त जो इस अिधि नय म के अधीन रिज 1N ीकृत (cid:1)कए जाने के िलए दायी ह ै रिज 1N ीकरण 7ा,त करने म िवफ ल हो जाता ह,ै उिचत अिध कारी कोई कार"वाई िजस े इस अिधि नय म के32 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] अधीन या तFस मय 7वृFत (cid:1)क सी अ(cid:17)य िवि ध के अधीन (cid:1)क या जा सकता ह,ै पर 7ित कूल 7भाव डाले िबन ा ऐसे Oय ि(cid:14)त को ऐसी रीित, जो िविहत कB जाए, म रिज 1ट र करने के िल ए काय"वाही कर सकेगा । (9) उपधारा (1) म अंत(cid:10)व fट (cid:1)क सी बात के होते vए भी-- (क) संयु(cid:14)त राfN संगठन का कोई िवि श fट अिभ करण या संयु(cid:14)त राfN (िवश ेषािधक ार और उ(cid:17) मुि(cid:14)त य ां, अिधि नय म, 1947 के अधीन अिधस ूिचत बvपाSव " िव Fत ीय सं1थ ा और संगठन, िव देशी देशA के क(cid:129)सल-काया"लय या राजदतू ावास ; और 1947 का 46 (ख) ऐसे अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त या Oय ि(cid:14)त यA का वग", जो आयु(cid:14)त &ारा अिध सूिच त (cid:1)कय ा जाए ऐसी रीित और ऐसे 7योजनA, िज सके अंतग"त उनके &ारा 7ा,त मालA का सेवाL अथवा दोनA कB अिधस ूिच त पू(cid:10)त पर, करA का 7ित दाय, जसै ा (cid:1)क िवि ह त (cid:1)कय ा जाए, िवि श fट पहचान स^ं य ा 7दान करेगा । (10) रिज 1N ीकरण या िवि श fट पहचान सं^य ा ऐसी रीित म सpय क् सF यापन के पSच ात् और ऐसी अविध के भीतर, जो िवि ह त कB जाए, 7दान (cid:1)क या जाएगा या खाHर ज (cid:1)कय ा जाएगा । (11) रिज 1N ीकरण का 7माणप(cid:28) ऐसे 7*प म ] vkSj ऐसी तारीख से tkjh fd;k tk,xk, जो िवि हत कB जाए । (12) एक रिज 1N ीकरण या एक िवि श fट पहचान सं^य ा उप धारा 10 के अधीन िवि हत अविध के समा,त होने के पSच ात् 7दान (cid:1)क या गया समझा जाएगा, य(cid:1)द आवेदक &ारा उस अविध के भीतर आवेदक को कोई कमी संसूिच त नहW कB जाती ह ै। रिज1Nीकरण 26. (1) क _ीय माल और सेवा कर अिधिनयम के अधीन रिज 1N ीकरण या िवि श fट पहचान सं^य ा समझा जाना । का 7दान (cid:1)क या जाना, इस शत" के अtय धीन रहते vए (cid:1)क रिज 1N ीकरण या िवि श fट पहचान सं^य ा के िलए आवेदन धारा 25 कB उपधारा (10) म यथािवि न eदfट समय के भीतर खाHर ज नहW (cid:1)कय ा गया ह,ै इस अिधि नय म के अधीन रिज 1N ीकरण या िवि श fट पहचान संखय ् ा का 7दान (cid:1)कय ा जाना समझा जाएगा। (2) धारा 25 कB उपधारा (10) म अंत(cid:10)व fट (cid:1)क सी बात के होते vए भी, क _ीय माल और सेवा कर अिधि नय म के अधीन रिज 1N ीकरण या िवि श fट पहचान सं^य ा के िल ए आवेदन का खाHर ज (cid:1)कय ा जाना, इस अिधि नय म के अधीन रिजस ् Nीकरण के िल ए आवेदन का खाHर ज (cid:1)कय ा जाना समझा जाएगा । आकि(cid:4) म क कराधेय 27. (1) आकि1म क कराधेय Oय ि(cid:14) त या अिन वासी कराधेय Oय ि(cid:14)त को जारी (cid:1)कय ा गया (cid:7) यि(cid:9) त और रिज 1N ीकरण का 7माणप(cid:28), रिज 1N ीकरण के िल ए आवेदन म िवि न eद fट अविध के िलए या रिज 1N ीकरण अिन वासी कराधेय के 7भावी होने कB तारीख से नPब े (cid:1)द न कB अविध जो भी पहले हो, के िलए िवि ध मा(cid:17)य होगा और ऐसा (cid:7) यि(cid:9) त से संबंिध त Oय ि(cid:14)त केवल रिज 1N ीकरण, 7माणप(cid:28) जारी करने के पSच ात् कराधेय पू(cid:10)त करेगा : िव िश(cid:11) ट उपबधं । परंतु उिचत अिध कारी, पया",त कारणA स ेजो उ(cid:14)त कराधये Oय ि(cid:14)त &ारा दशाए" जाए, उ(cid:14)त नPब े (cid:1)द न कB अविध को नPब े (cid:1)दन से अनिध क कB और अविध के िलए बढ़ा सकेगा । (2) एक आकि1म क कराधेय Oय ि(cid:14)त या अिन वासी कराधेय Oय ि(cid:14)त धारा 25 कB उपधारा (1) के अधीन रिज 1N ीकरण के िल ए आवेदन 71त ुत करने के समय, ऐसी अविध िजस के िलए रिज 1N ीकरण चाहा गया ह,ै के िल ए ऐसे Oय ि(cid:14)त के 7ा(cid:14)क िलत कर दािय Fव के समतु$य रकम म कर का अिVम िन (cid:26)ेप करेगा : परंतु जहां उपधारा (1) के अधीन समय का कोई िव 1त ार चाहा गया ह,ै ऐसा कराधेय Oय ि(cid:14)त , ऐसी अविध िजस के िलए रिज 1N ीकरण चाहा गया ह,ै के िल ए ऐसे Oय ि(cid:14)त के 7ा(cid:14)क िलत कर दािय F व के समतु$य कर कB अित Hर (cid:14)त रकम िन (cid:26)ेप djxs k । (3) उपधारा (2) के अधीन िन(cid:26)ेप कB गई रकम, ऐसे Oय ि(cid:14)त के इले(cid:14)N ािनक नकद खाते म जमा कB जाएगी और धारा 49 के अधीन उपबंिधत रीित म उपयोग (cid:1)कय ा जाएगा । 28 (1) 7Fय ेक रिज 1N ीकृत Oय ि(cid:14)त और ऐसा Oय ि(cid:14)त िजस े िवि श fट पहचान सं^य ा समनुदेिशत कB रिज 1N ीकरण का गई ह ैरिज 1N ेशन के समय या तFप Sच ात् ऐसे 7*प और रीित म और ऐसी अविध के भीतर जो िवि ह त कB संशोधन । जाए, दी गई सूचना म (cid:1)क सी पHर वत"न को उिचत अिधक ारी को सूिचत करेगा । (2) उिचत अिधक ारी, उपधारा (1) के अधीन दी गई या उसके &ारा अिभि न िSच त कB गई सूचना के आधार पर, रिज 1N ीकरण िवि श िfट यA म ऐसी रीित म और ऐसी अविध के भीतर जो िवि ह त कB जाए संशोधनA का अनुमोदन करेगा या खाHरज करेगा :PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 33 परंतु ऐसी िवि श िfट यA जो िवि ह त कB जाएं, के संशोधन कB बाबत समुिचत अिधक ारी का अनुमोदन अपेि(cid:26) त नहW होगा : परंतु यह और (cid:1)क उिचत अिधक ारी रिज 1N ीकरण िवि श िfट यA म संशोधन के िलए आवेदन को (cid:1)क सी Oय ि(cid:14)त को सुने जाने का अवसर (cid:1)दए िब ना खाHर ज नहW करेगा । (3) यथाि1थ ि त , रा(cid:30)य माल और सेवा कर अिधि न यम या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) माल और सेवा कर अिधि न यम के अधीन संशोधनA का खाHर ज (cid:1)कय ा जाना या अनुमोदन, इस अिधि न यम के अधीन खाHरज (cid:1)क या जाना या अनुमो(cid:1)द त (cid:1)कय ा जाना माना जाएगा । 29. (1) उिचत अिधक ारी या तो 1व 7ेरणा से या रिज 1N ीकृत Oय ि(cid:14)त या ऐसे Oय ि(cid:14)त कB मृFय ु हो रिज 1N ीकरण का जाने कB दशा म उसके िवि ध क वाHर सA &ारा दािख ल (cid:1)कए गए आवेदन पर, ऐसी रीित म और ऐसी र(cid:128)करण । अविध के भीतर जो िवि ह त कB जाए, ऐसी पHर ि1थ ि त यA को tय ान म रखते vए रिज 1N ीकरण र(cid:128) कर सकेगा, जहां,-- (क) कारबार (cid:1)क (cid:17)ह W कारणA िज सके अंतग"त 1व Fव धारी कB मृFय ु (cid:1)क सी अ(cid:17)य िवि ध क सFत ा के साथ समामेलन, िन (cid:10)व लयन या अ(cid:17)य था िन पटान भी ह,ै बंद कर (cid:1)द या ह,ै पूरी तरह से अंतHर त कर (cid:1)दय ा ह ै; या (ख) कारबार के गठन म कोई पHर वत"न vआ ह ै; या (ग) धारा 25 कB उपधारा (3) के अधीन रिज 1N ीकृत Oय ि(cid:14)त से िभ (cid:17)न कराधेय Oय ि(cid:14)त , धारा 22 या धारा 24 के अधीन इससे अिधक रिज 1N ीकरण के िल ए दायी नहW होगा । (2) उिचत अिधक ारी, ऐसी तारीख िज सके अंतग"त (cid:1)क सी भूतल(cid:26)ी तारीख से जैसा वह उिचत समझे, (cid:1)क सी Oय ि(cid:14)त का रिज 1N ीकरण र(cid:128) कर सकेगा, जहां-- (क) रिज 1N ीकृत Oय ि(cid:14)त ने अिधि नय म या इसके अधीन बनाए गए िन यमA के अधीन जैसा िवि हत (cid:1)क या जाए, ऐसे उपबंधA का उ$ल ंघन (cid:1)कय ा ह ै; या (ख) धारा 10 के अधीन कर अदा करने वाले Oय ि(cid:14)त ने, तीन Zमवतz कर अविध यA तक िवव रणी नहW दी ह ै; या (ग) खंड (ख) म िवि न eद fट Oय ि(cid:14)त से िभ (cid:17)न (cid:1)कस ी रिज 1N ीकृत Oय ि(cid:14)त ने लगातार छह मास कB अविध तक िव वरणी नहW दी ह ै; या (घ) कोई Oय ि(cid:14)त , िजस ने धारा 25 कB उपधारा (3) के अधीन 1व ैyछ या रिज 1N ीकरण कराया ह ै रिज 1N ीकरण कB तारीख से छह मास के भीतर कारबार 7ारंभ नहW (cid:1)कय ा ह ै; या (ङ) रिज 1N ीकरण कपट के साधनA से, जानबूझकर (cid:1)कए गए िम (cid:145)य ा कथन या त(cid:145)य A के िछ पाने के &ारा 7ा,त (cid:1)कय ा गया है : परंतु उिचत अिध कारी (cid:1)क सी Oय ि(cid:14)त को सुनवाई का अवसर (cid:1)दए िबन ा रिज 1N ीकरण को र(cid:128) नहW करेगा । (3) ऐसी धारा के अधीन रिज 1N ीकरण का र(cid:128) (cid:1)क या जाना, कराधेय Oय ि(cid:14)त के कर अदा करन ेके दािय Fव पर और इस अिधि न यम के अधीन अ(cid:17)य शोtय या इस अिधि नय म या इसके अधीन बनाए गए िन यमA के अधीन, र(cid:128)करण कB तारीख से पहले (cid:1)क सी अविध के िलए , चाह े ऐसा कर और अ(cid:17)य शोtय , र(cid:128)करण कB तारीख से पहले या पSच ात् अवधाHर त (cid:1)क ए जाते ह,o (cid:1)क सी बाtय ता के िन व"हन पर 7भाव नहW डालेगा । (4) क _ीय माल और सेवा कर अिधि नय म के अधीन रिज 1N ीकरण का र(cid:128) (cid:1)कय ा जाना, इस अिधि नय म के अधीन रिज 1N ीकरण का र(cid:128) (cid:1)कय ा जाना समझा जाएगा । (5) 7Fयेक रिज1Nीकृत rिU िजसका रिज1Nीकरण र(cid:128) (cid:1)क या गया ह,ै इले(cid:14)N ािनक 7Fय य खाता या इले(cid:14)N ािनक नकद खाते म िव कलन के माtय म से ऐसी रकम का संदाय करेगा जो र(cid:128)करण कB ऐसी तारीख से ठीक पूव" (cid:1)द न को 1ट ाक म धाHरत िन वेश के संबंध म इनपुट कर और 1ट ाक म धाHर त अl-" तैयार या तैयार माल म अंत(cid:10)व fट िन वेश या पूंजी माल या संयं(cid:28) और मशीनरी या ऐसी रीित म , जो िवि ह त कB जाए संगिणत ऐसे माल पर संदेय आउटपुट कर, जो भी अिधक हो, के 7Fय य के समतु$य ह ै: परंतु पूंजीमाल या संयं(cid:28) और मशीनरी के मामले म कराधेय Oय ि(cid:14)त उ(cid:14)त पूंजीमाल या संयं(cid:28) और मशीनरी पर िल ए गए इनपुट कर 7Fयय के समान ऐसी रकम का संदाय करेगा जो ऐसे 7ित शतता िब(cid:17)द ु34 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] जो िवि ह त (cid:1)कए जाए, से घटाकर आय ेया धारा 15 के अधीन ऐसे पूंजी माल या संयं(cid:28) और मशीनरी के संOय वहार मू$य पर कर जो भी अिध क हो, संदFत करेगा । (6) उपधारा (5) के अधीन देय रकम ऐसी रीित जो िवि ह त कB जाए, से 7कि$ल त कB जाएगी 30. (1) ऐसी शत{, जो िवि ह त कB जाएं, के अtय धीन रहत े vए, कोई रिज 1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , रिज 1N ीकरण के िजस का रिज 1N ीकरण उिचत अिध कारी &ारा 1व यं के 71त ाव पर र(cid:128) (cid:1)क या जाता ह,ै र(cid:128)करण आदेश कB र(cid:128)करण का तामील कB तारीख से तीस (cid:1)दन के भीतर ऐसे अिधक ारी को िवि हत रीित म रिज 1N ीकरण के र(cid:128)करण के 7ितस ंहरण । 7ितस ंहरण के िलए आवेदन कर सकेगा । (2) उिचत अिधक ारी, ऐसी रीित म और ऐसी अविध म जो आदेश &ारा िवि ह त कB जाए, या तो रिज 1N ीकरण के र(cid:128)करण का 7ित संहरण कर सकेगा या आवेदन को खाHरज कर सकेगा : परंतु रिज 1N ीकरण के 7ितस ंहरण के िल ए आवेदन आवेदक को सुनवाई का अवसर (cid:1)दए िबन ा खाHर ज नहW (cid:1)कय ा जाएगा । (3) क _ीय माल और सेवा कर अिधि नय म के अधीन रिज 1N ीकरण के र(cid:128)करण का 7ितस ंहरण, इस अिधि नय म के अधीन रिज 1N ीकरण के र(cid:128)करण का 7ित संहरण माना जाएगा । अअअअ****यय यय ाााायययय 7777 ककककरररर बबबबीीीीजजजजकककक,,,, जजजजममममाााा पपपप3333 औऔऔऔरररर ननननाााामममम ेे ेेननननोोोोटटटट 31. (1) कराधेय मालA कB पू(cid:10)त करने वाला रिज 1N ीकृत Oय ि(cid:14)त ऐसे समय से पहले या उस पर,-- कर बीजक । (क) 7ाि,त कता" कB पू(cid:10)त, जहा ंपू(cid:10)त म मालA का संचलन अंतव"िलत ह,ै के िलए माल को हटाएगा ; या (ख) (cid:1)क सी अ(cid:17)य मामले म , मालA का पHर दान करेगा या 7ाि,त कता" को उसको उपलPध कराएगा, वण"न, पHर माप और मालA के मू$य , उस पर भाHर त कर और ऐसी अ(cid:17)य िवि श िfट य ां जो िवि ह त कB जाएं, दशा"ने वाला कर बीजक जारी करेगा : परंतु सरकार, पHर षद ् कB िस फाHरश पर अिध सूचना &ारा ऐसे समय म और ऐसी रीित म जो िवि ह त (cid:1)क या जाए, मालA या पू(cid:10)त यA के 7वग{ िज नके संबंध म कर बीजक जारी (cid:1)कय ा जाएगा, को िवि न eद fट कर सकेगी । (2) कराधेय सेवाL कB पू(cid:10)त करने वाला रिज 1N ीकृत Oय ि(cid:14)त सेवाL के उपबंध के पूव" या पSच ात् परंतुक िवि हत अविध के भीतर वण"न और मालA के मू$य , उस पर भाHर त कर और ऐसी अ(cid:17)य िवि श िfट य ां जो िवि ह त कB जाए,ं दशा"ने वाला कर बीजक जारी करेगा : परंतु सरकार, पHर षद ् कB िस फाHर शA पर अिध सूचना &ारा और उसम उि$ल ि ख त शत{ के अtय धीन रहते vए संगठनA के 7वग{ को िवि न eदfट करेगी, िज नके संबंध म — (क) पू(cid:10)त के संबंध म जारी (cid:1)क या गया कोई अ(cid:17)य द1त ावेज कर बीजक समझा जाएगा ; या (ख) कर बीजक जारी (cid:1)कय ा जाना अपिे(cid:26) त नहW हो । (3) उपधारा (1) और उपधारा (2) म अंत(cid:10)व fट (cid:1)क सी बात के होते vए भी,-- (क) रिज 1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , रिज 1N ीकरण का 7माणप(cid:28) जारी करने कB तारीख से एक मास के भीतर और ऐसी रीित म जो िवि ह त कB जाए, रिज 1N ीकरण कB 7भावी तारीख से, उसे रिज 1N ीकरण 7माणप(cid:28) जारी करने कB तारीख तक, 7ारंभ होने वाली अविध के दौरान पहल े से जारी बीजक के िव (cid:138)l पुनरावलो(cid:1)कत बीजक जारी कर सकेगा ; (ख) रिज 1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , कर बीजक जारी नहW कर सकेगा य(cid:1)द ऐसी शत{ और ऐसी रीित जो िवि ह त कB जाए के अtय धीन रहते vए, मालA या सेवाL या दोनA पू(cid:10)त यA का मू$य दो सौ (cid:138)पए से कम ह;ै (ग) छूट 7ा,त मालA और सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त करने वाला या धारा 10 के उपबंधA के अधीन कर अदा करने वाला रिज 1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , कर बीजक के बजाय ऐसी िवि श िfट ताएं अंत(cid:10)व fट करने वाला और ऐसी रीित म जो िवि ह त कB जाए, एक िबल जारी करेगा : पर(cid:17)तु रिज1Nीकृत rिU, पू(cid:10)त का िबल जारी नहW करेगा, य(cid:1)द पू(cid:10)त (cid:1)कया गया माल या सेवाL या दोनA का मू$य ऐसी शत{ के अधीन रहते vए और ऐसी रीित म जो िविहत कB जाए, दो सौ (cid:138)पए सेPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 35 कम ह ै; (घ) कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त माल या सेवा या दोनA कB (cid:1)कसी पू(cid:10)त के संबंध म अिVम संदाय कB 7ाि,त पर ऐसे संदाय का सा(cid:148)य देते vए ऐसी िविशिfट यA से अंत(cid:10)वfट , जो िविहत कB जाए, कोई रसीद वाउचर या कोई अ(cid:17)य द1त ावेज जारी करेगा ; (ङ) जहा,ं माल या सेवा या दोनA कB पू(cid:10)त के संबंध म अिVम कB 7ाि,त पर रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त कोई रसीद वाउचर जारी करता है, परंतु प(cid:149)ाFवतz कोई पू(cid:10)त नहW कB जाती ह ैऔर उसके अनुसरण म कोई कर बीजक जारी नहW (cid:1)कया जाता ह,ै उ(cid:14)त रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त उस Oय ि(cid:14)त को िजसम संदाय (cid:1)कया ह,ै ऐसे संदाय के िव(cid:138)l कोई 7ितदाय वाउचर जारी कर सकेगा ; (च) कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , जो धारा 9 कB उपधारा (3) या उपधारा (4) के अधीन कर संदFत करने के िलए दायी है, उसके &ारा (cid:1)कसी ऐसे 7दाFत ा से, जो रिज1N ीकृत नहW ह,ै 7ा,त माल या सेवाL या दोनA कB 7ाि,त कB तारीख को माल या सेवाL या दोनA के संबंध म कोई बीजक जारी करेगा ; (छ) कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , जो धारा 9 कB उपधारा (3) या उपधारा (4) के अधीन कर संदFत करने के िलए दायी ह,ै पू(cid:10)तकार संदाय वाउचर जारी करेगा । (4) माल कB िनरंतर पू(cid:10)त कB दशा म जहां लेखाL के Zमवार िववरण या Zमवार संदाय अंतव"िलत ह,o वहां बीजक 7Fय ेक ऐसे िववरण के जारी करते समय या उससे पूव" या, यथाि1थ ित, जब 7Fय ेक ऐसा संदाय 7ा,त (cid:1)कया जाता ह,ै जारी (cid:1)कया जाएगा । (5) उपधारा (3) के खंड (घ) के उपबंधA के अtय धीन सेवाL कB िनरंतर पू(cid:10)त कB दशा म ,-- (क) जहा ंसंदाय कB िनयत तारीख का संिवदा से पता लगाया जा सकता ह,ै वहां बीजक संदाय कB िनयत तारीख को या उससे पूव" जारी (cid:1)कया जाएगा ; (ख) जहां संदाय कB िनयत तारीख का संिवदा से पता नहW लगाया जा सकता ह,ै वहां बीजक जब सेवाL का पू(cid:10)तकार संदाय 7ा,त करता ह,ै के समय या उससे पूव" जारी (cid:1)कया जाएगा ; (ग) जहां संदाय को (cid:1)कसी घटना के पूरा होने से जोड़ा जाता ह,ै वहां बीजक उस घटना के पूरा होने कB तारीख को या उससे पूव" जारी (cid:1)कया जाएगा । (6) (cid:1)कसी ऐसे मामले म जहां (cid:1)कसी संिवदा के अधीन पू(cid:10)त के पूरा होने से पूव" सेवाL कB पू(cid:10)त समा,त हो जाती है, वहां बीजक ऐसे समय पर जारी (cid:1)कया जाएगा जब पू(cid:10)त समा,त होती ह ैऔर ऐसा बीजक ऐसी समाि,त से पूव" 7भािवत पू(cid:10)त कB सीमा तक जारी (cid:1)कया जाएगा । (7) उपधारा (1) म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होत े vए भी, जहां िवZय या वापसी के िलए अनुमोदन पर भेजा जा रहा या िलया जा रहा माल पू(cid:10)त (cid:1)कए जाने से पूव" हटाया जाता ह,ै वहां बीजक आपू(cid:10)त के समय या उससे पूव" अथवा हटाए जान ेकB तारीख से छह मास तक, जो भी पूव"तर हो, जारी (cid:1)कया जाएगा । 1प fट ीकरण--इस धारा के 7योजनA के िलए “कर बीजक” पद के अंतग"त पहले कB गई पू(cid:10)त के संबंध म पू(cid:10)तकार &ारा जारी कोई पुनरीि(cid:26)त बीजक होगा । 32. (1) कोई Oय ि(cid:14)त जो रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त नहW ह,ै माल और सेवाL या दोनA कB (cid:1)कसी पू(cid:10)त के कर के संबंध म इस अिधिनयम के अधीन कर के *प म कोई रकम संगृहीत नहW करेगा । अ7ािधकृत संVहण का (2) इस अिधिनयम या उसके अधीन बनाए गए िनयमA के उपबंधA के अनुसार के िसवाय, कोई 7ितषेध । रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त कर का संVहण नहW करेगा । 33. इस अिधिनयम म या तFस मय 7वृFत (cid:1)कसी अ(cid:17)य िविध म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होते vए कर बीजक और भी जहां कोई पू(cid:10)त (cid:1)कसी 7ितफल के िलए कB जाती ह,ै वहां 7Fय ेक Oय ि(cid:14)त जो ऐसी पू(cid:10)त के िलए कर अ(cid:17)य द1त ावेजA संदाय करने के िलए दायी ह ै िनधा"रण से संबंिधत सभी द1त ावेजA म कर बीजक और अ(cid:17)य ऐसे अ(cid:17)य म उपद(cid:10)शत कB द1त ावेज, टै(cid:14)स कB रकम जो उस मू$य का भाग होगी िजस पर ऐसी पू(cid:10)त कB जाती ह ै7मुखत: उपद(cid:10)शत जाने वाले कर करेगा । कB रकम । 34. (1) जहां (cid:1)कसी माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के िलए कोई कर बीजक जारी (cid:1)कया गया जमा और नामे ह ैऔर उस कर बीजक म 7भािवत कर यो(cid:134)य मू$य या कर ऐसी पू(cid:10)त के संबंध म कर यो(cid:134)य मू$य या संदेय प(cid:28) । कर से अिधक पाया जाता ह ै या जहा ं पू(cid:10)तकार &ारा पू(cid:10)त (cid:1)कए गए माल को वािपस (cid:1)कया जाता ह ै या36 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] जहां पू(cid:10)त (cid:1)कए गए माल या सेवाL या दोनA म कमी पाई जाती ह,ै वहां रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त िजसम ऐसा माल या सेवाएं या दोनA कB पू(cid:10)त कB ह ैपू(cid:10)तकार को ऐसी िविशिfट यA जो िविहत कB जाए ंसे अंत(cid:10)वfट जमाप(cid:28) जारी कर सकेगा । (2) कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त जो माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के संबंध म कोई जमा प(cid:28) जारी करता ह ै। ऐसे जमा प(cid:28) के Pय ौरे उस मास कB िववरणी म घोिषत करेगा िजसके दौरान ऐसा साख प(cid:28) जारी (cid:1)कया गया ह ैपरंतु उस िवF तीय वष" िजसम ऐसी पू(cid:10)त कB गई थी, के अंत के पSच ात् िसतंबर मास से अपSच ात् या सुसंगत वा(cid:10)षक िववरणी फाइल करने कB तारीख, जो भी पूव"तर हो, तथा कर दाियFव ऐसी रीित जो िविहत कB जाए, म समायोिजत (cid:1)कया जाएगा : परंतु य(cid:1)द ऐसी पू(cid:10)त पर कर और Pय ाज का 7भाव (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त को पास (cid:1)कया गया ह ैतो पू(cid:10)तकार के आउटपुट कर दाियFव म कोई कमी अनु[ात नहW कB जाएगी । (3) जहा ं (cid:1)कसी माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के िलए कोई कर बीजक जारी (cid:1)कया गया ह ै और उस कर बीजक म कर यो(cid:134)य मू$ य या 7भाHरत कर कर यो(cid:134)य मू$य या ऐसी पू(cid:10)त के संबंध म संदेय कर से कम पाया जाता ह,ै वहां रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त िजसने ऐसे माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त कB ह ै 7ा,त कता" को ऐसी िविशिfट यA जो िविहत कB जाए, से अंत(cid:10)वfट नामे प(cid:28) जारी करेगा । (4) कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , जो माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त के संबंध म कोई नामे प(cid:28) जारी करता ह,ै ऐसे नामेप(cid:28) के Pय ौरे उस मास कB िववरणी म , िजसके दौरान ऐसा नामे प(cid:28) जारी (cid:1)कया गया ह,ै घोिषत करेगा और कर दाियFव ऐसे रीित म जो िविहत कB जाए म समायोिजत करेगा । 1प fट ीकरण--इस अिधिनयम के 7योजनA के िलए “नामे प(cid:28)” पद के अंतग"त पूरक बीजक lfEefyr ह।ै अअअअ****यय यय ाााायययय 8888 ललललखखेेखखेे ेे ेेऔऔऔऔरररर अअअअििििभभभभललललखखेेखखेे लेखे और अ(cid:17)य 35. (1) 7Fय ेक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त रिज1N ीकरण के 7माणप(cid:28) म यथाव(cid:10)णत अपने कारबार के अिभलेख । मूल 1थ ान पर -- (क) माल के उFप ादन और िविनमा"ण ; (ख) माल या सेवाL या दोनA कB आवक या जावक पू(cid:10)त ; (ग) माल का 1टाक ; (घ) 7ा,त (cid:1)कया गया इनपुट कर 7Fयय ; (ङ) संदेय और संदFत आउटपुट कर ; और (च) ऐसी अ(cid:17)य िविशिfट यां जो िविहत कB जाए,ं कB सFय और शुl लेखे रखेगा और अनुरि(cid:26)त करेगा : परंतु जहां रिज1N ीकरण के 7माणप(cid:28) म एक से अिधक कारबार के 1थ ान िविनeदfट , (cid:1)कए गए हo वहां कारबार के 7Fय ेक 1थ ान से संबंिधत लेखे कारबार के उ(cid:17)हW 1थ ानA म रखे जाएंगे : परंतु यह और (cid:1)क रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त ऐसे लेखे और अ(cid:17)य िविशिfट यां इल(cid:14)े N ािनक *प म ऐसी रीित म जो िविहत कB जाए, रख सकेगा और अनुरि(cid:26)त कर सकेगा । (2) भाडं ागार या गोदाम या माल के भंडारण के िलए उपयोग म लाया गया (cid:1)कसी अ(cid:17)य 1थ ान का 7Fय ेक 1व ामी या ऑपरेटर और 7Fय ेक वाहक इस बात पर tय ान (cid:1)दए िबना (cid:1)क (cid:14)य ा वह रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त ह ै या नहW, परेषक, परेिषती और ऐसे माल के अ(cid:17)य सुसंगत Pय ौरे जो िविहत (cid:1)कए जाए,ं के अिभलेख रखेगा । (3) आयु(cid:14)त ऐसे 7योजन के िलए जो उसम िविनeदfट (cid:1)कए जाएं के अितHर(cid:14)त लेखे या द1त ावेज अनुरि(cid:26)त करने के िलए कर यो(cid:134)य Oय ि(cid:14)त यA का वग" अिधसूिचत कर सकेगा । (4) जहां आयु(cid:14)त समझता ह ै (cid:1)क कर यो(cid:134)य Oय ि(cid:14)त यA का कोई वग" इस धारा के उपबंधA के अनुसार लेखे रखने और अनुरि(cid:26)त करने कB दशा म नहW है, वहां वह कारणA को अिभिलिखत करते vएPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 37 कर यो(cid:134)य Oय ि(cid:14)त यA के ऐसे वग" को लखे A को ऐसी रीित म जो िविहत कB जाए अनुरि(cid:26)त करने के िलए अनु[ात कर सकेगा । (5) 7Fय ेक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त िजसका आवत" (cid:1)कसी िवFत ीय वष" के दौरान िविहत सीमा से अिधक होता ह,ै अपने लेखे (cid:1)कसी चाट"ड" लेखाकार या लागत लेखाकार &ारा संपरीि(cid:26)त करवाएगा और संपरीि(cid:26)त वा(cid:10)षक लेखA कB एक 7ित, धारा 44 कB उपधारा (2) के अधीन समाधान िववरण और ऐसे अ(cid:17)य द1त ावेज ऐसे 7*प और रीित म 71त ुत करेगा, जो िविहत कB जाए । (6) धारा 17 कB उपधारा (5) के खडं (ज) के उपबधं A के अtय धीन जहा ं रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त उपधारा (1) के अनुसार माल या सेवाL या दोनA का लेखा देने म िवफल रहता ह,ै वहां उिचत अिधकारी माल या सेवाओ या दोनA पर संदेय कर कB रकम, िजसका लेखा नहW (cid:1)दया गया ह,ै अवधाHरत करेगा, मानो ऐसा माल या सेवाएं या दोनA कB ऐसी Oय ि(cid:14)त &ारा पू(cid:10)त कB गई थी और, यथाि1थ ित, धारा 73 या धारा 74 के उपबंध ऐसे कर के अवधारण के िलए आवSय क पHरवत"न सिहत लागू हAगे । 36. धारा 35 कB उपधारा (1) के अधीन लेखA कB बिहयA और अ(cid:17)य अिभलेखA को रखने और लेखA के अनुरि(cid:26)त करने के िलए अपेि(cid:26)त 7Fय ेक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त उनको ऐसे लेखA और अिभलेखA से संबंिधत 7ितधारण कB वष" के िलए वा(cid:10)षक िववरणी फाइल करने कB िनयत तारीख से 72 मास कB समाि,त तक 7ितधाHरत अविध । करेगा : पंरतु 7Fय ेक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त जो (cid:1)कसी अपील 7ािधकारी या पुनरी(cid:26)ण 7ािधकारी या अपील अिधकरण या (cid:17)य ायालय के सम(cid:26) (cid:1)कसी अपील या पुनरी(cid:26)ण या (cid:1)कसी अ(cid:17)य काय"वाही चाह ेउसके &ारा या आयु(cid:14)त &ारा फाइल कB गई हो, म कोई प(cid:26)कार ह,ै या अtय ाय 19 के अधीन (cid:1)कसी अपराध के िलए अ(cid:17)व ेषणाधीन ह,ै ऐसी अपील या पुनरी(cid:26)ण या काय"वाही या अ(cid:17)व ेषण कB िवषयव1त ु से संबंिधत लेखाबिहयA और अ(cid:17) य अिभलेखA को ऐसी अपील या पुनरी(cid:26)ण या काय"वाही या अ(cid:17)व ेषण के अंितम िनपटान के पSच ात् एक वष" कB अविध के िलए या ऊपर िविनeदfट अविध के िलए, जो भी प(cid:149)ाFवतz हो, के िलए 7ितधाHरत करेगा । अअअअ****यय यय ाााायययय 9999 ििििववववववववररररििििणणणणययययाााा ंंंं 37. (1) (cid:1)कसी इनपुट सेवा िवतरक, (cid:1)कसी अिनवासी कर यो(cid:134)य Oय ि(cid:14)त और धारा 10 या धारा जावक पू(cid:10)तयA के 51 या धारा 52 के उपबंधA के अधीन कर संदFत करने वाले (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त से अ(cid:17)य था 7Fय ेक रिज1N ीकृत Pय ौरे देना । Oय ि(cid:14)त इले(cid:14)N ािनक *प म ऐसे 7*प म और रीित म जो िविहत कB जाए माल या सेवाL या दोनA कB कB गई जावक पू(cid:10)तयA के Pय ौरे कर अविध के दौरान उ(cid:14)त कर अविध के मास के उFत रवतz 10व (cid:1)दन से पूव" या को देगा और ऐसे Pय ौरे उ(cid:14)त पू(cid:10)तयA के 7ाि,त कता" को ऐसी समयाविध के भीतर और ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, संसूिचत (cid:1)कए जाएंगे : परंतु रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त को कर अविध के उFत रवतz मास के 11व (cid:1)दन से 15व (cid:1)दन तक कB अविध के दौरान जावक पू(cid:10)तयA के Pय ौरे देने के िलए अनु[ात नहW (cid:1)कया जाएगा : परंतु यह और (cid:1)क आयु(cid:14)त , कारणA को िलिखत म अिभिलिखत करते vए अिधसूचना &ारा कर यो(cid:134)य Oय ि(cid:14)त , जो उसम िविनeदfट (cid:1)कएं जाए,ं के ऐसे वग" के िलए ऐसे Pय ौरे देने के िलए समय सीमा को िव1त ाHरत कर सकेगा : परंतु यह और भी (cid:1)क क _ीय कर आयु(cid:14)त &ारा अिधसूिचत समय सीमा का कोई िव1त ार आयु(cid:14)त &ारा अिधसूिचत (cid:1)कया गया समझा जाएगा । (2) 7Fय ेक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , िजसको धारा 38 कB उपधारा (3) के अधीन Pय ौरे या धारा 38 कB उपधारा (4) के अधीन इनपुट सेवा िवतरक कB आवक पू(cid:10)तयA से संबंिधत Pय ौरे संसूिचत (cid:1)कए गए ह,o 17व (cid:1)दन से पूव" या को इस 7कार संसूिचत Pय ौरे को 1व ीकार या अ1व ीकार करेगा, परंतु कर अविध के उFत रवतz मास के 15व (cid:1)दन से पूव" नहW तथा उसके &ारा उपधारा (1) के अधीन (cid:1)दए गए Pय ौरे तदनुसार संशोिधत हAगे । (3) कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त िजसम (cid:1)कसी कर अविध के िलए उपधारा (1) के अधीन Pय ौरे (cid:1)दए ह o और जो धारा 42 या धारा 43 के अधीन बे-िमलान रह गए ह,o उसम (cid:1)कसी (cid:28)ुHट या लोप का पता38 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] लगने पर ऐसी (cid:28)ुHट या लोप का ऐसी रीित म जो िविहत कB जाए, सुधार करेगा, तथा य(cid:1)द ऐसी कर अविध के िलए दी जाने वाली िववरणी म ऐसी (cid:28)ुHट या लोप के कारण कर का कम संदाय vआ ह ैतो कर और Pय ाज, य(cid:1)द कोई हो, का संदाय करेगा : परंतु उस िवFत ीय वष", िजससे ऐसे Pय ौरे संबंिधत हo, के अंत के पSच ात् िसतंबर मास के िलए धारा 39 के अधीन िववरणी देने के पSच ात् या सुसंगत वा(cid:10)षक िववरणी देते vए, जो भी पूव"तर ह,ै उपधारा (1) के अधीन (cid:1)दए गए Pय ौरे के संबंध म (cid:28)ुHट या लोप का कोई सुधार अनु[ात नहW (cid:1)कया जाएगा । 1प fट ीकरण--इस अtय ाय के 7योजन के िलए, “जावक पू(cid:10)तयA के Pय ौरे” पद के अंतग"त (cid:1)कसी कर- अविध के दौरान कB गई जावक पू(cid:10)तयA के संबंध म जारी बीजक, नामे प(cid:28), जमा प(cid:28) और पुनरीि(cid:26)त बीजक के Pय ौरे ह ै। आवक पू(cid:10)तयA के 38. (1) (cid:1)कसी इनपुट सेवा िवतरक या (cid:1)कसी अिनवासी कर यो(cid:134)य Oय ि(cid:14)त या धारा 10, धारा 51 Pय ौरे देना । या धारा 52 के उपबधA के अधीन कर संदFत करने वाले (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त से अ(cid:17)य था 7Fय ेक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , य(cid:1)द अपेि(cid:26)त हो, अपनी आवक पू(cid:10)तयA और जमा या नामे प(cid:28)A के Pय ौरे तैयार करने के िलए धारा 37 कB उपधारा (1) के अधीन संसूिचत जावक पू(cid:10)तयA और जमा या नामे प(cid:28)A से संबंिधत Pय ौरे सFय ािपत करेगा, िविध मा(cid:17)य करेगा, उपांतHरत करेगा या हटाएगा और उसम ऐसी पू(cid:10)तयA, जो धारा 37 कB उपधारा (1) के अधीन पू(cid:10)तकार &ारा घोिषत नहW कB गई ह,ै के संबंध म 7ा,त आवक पू(cid:10)तयA और जमा या नामे प(cid:28)A के Pय ौरे सिpम िलत कर सकेगा । (2) (cid:1)कसी इनपुट सेवा िवतरक या (cid:1)कसी अिनवासी कर यो(cid:134)य Oय ि(cid:14)त या धारा 10 या धारा 51 या धारा 52 के उपबधA के अधीन कर संदFत करने वाले (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त से अ(cid:17)य था 7Fय ेक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , इले(cid:14)N ािनक *प म कर यो(cid:134) य माल या सेवाL या दोनA, िजसके अंतग"त माल या सेवाL या 1975 का 51 दोनA कB आवक पू(cid:10)तयां, िजन पर इस अिधिनयम के अधीन 7ितलोम आधार पर कर संदेय है तथा समि(cid:17)व त माल और सेवा कर अिधिनयम के अधीन माल या सेवा या दोनA कB आवक पू(cid:10)तयां या िजस पर सीमा शु$ क टैHरफ अिधिनयम, 1975 कB धारा 3 के अधीन समि(cid:17)व त माल और सेवा कर संदेय ह ैतथा कर अविध के दौरान 10व (cid:1)दन के पS चात् परंतु कर अविध के उFत रवतz मास के 15व (cid:1)दन से पूव" या को ऐसे 7*प और रीित म जो िविहत कB जाए, ऐसी पू(cid:10)तयA के संबंध म 7ा,त जमा या नामे प(cid:28)A के Pय ौरे देगा : परंतु आयु(cid:14)त , कारणA को िलखत म अिभिलिखत करते vए अिधसूचना &ारा कर यो(cid:134)य Oय ि(cid:14)त , जो उसम िविनeदfट (cid:1)कएं जाएं, के ऐसे वग" के िलए ऐसे Pय ौरे देने के िलए समय सीमा को िव1त ाHरत कर सकेगा : परंतु यह और (cid:1)क क _ीय कर आयु(cid:14)त &ारा अिधसूिचत समय-सीमा का कोई िव1त ार आयु(cid:14)त &ारा अिधसूिचत (cid:1)कया गया समझा जाएगा । (3) 7ाि,त कता" &ारा उपांतHरत, हटाई गई या सिpम िलत कB गई पू(cid:10)तयA के और उपधारा (2) के अधीन (cid:1)दए गए Pय ौरे संबंिधत पू(cid:10)तकार को ऐसी रीित म और ऐसी अविध के भीतर, जो िविहत कB जाए, संसूिचत (cid:1)कए जाएंगे । (4) धारा 39 कB उपधारा (2) या उपधारा (4) के अधीन 7ाि,त कता" &ारा दी गई िववरणी म उपांतHरत, हटाई गई या सिpम िलत कB गई पू(cid:10)तयA के Pय ौरे संबंिधत पू(cid:10)तकार को ऐसी रीित म और ऐसी अविध के भीतर, जो िविहत कB जाए, संसूिचत (cid:1)कए जाएंगे । (5) कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त िजसम (cid:1)कसी कर अविध के िलए उपधारा (2) के अधीन Pय ौरे (cid:1)दए ह o और जो धारा 42 या धारा 43 के अधीन बे-िमलान रह गए ह,o उसम (cid:1)कसी (cid:28)ुHट या लोप का पता लगने पर ऐसी (cid:28)ुHट या लोप का ऐसी रीित म जो िविहत कB जाए, सुधार करेगा, तथा य(cid:1)द ऐसी कर अविध के िलए दी जान ेवाली िववरणी म ऐसी (cid:28)ुHट लोप के कारण कर का कम संदाय vआ ह ैतो कर और Pय ाज, य(cid:1)द कोई हो, का संदाय करेगा : परंतु उस िवFत ीय वष", िजससे ऐसे Pय ौरे संबंिधत ह,o के अंत के पSच ात ् िसतंबर मास के िलए धारा 39 के अधीन िववरणी देने के पSच ात् या सुसंगत वा(cid:10)षक िववरणी देते vए, जो भी पूव"तर ह,ै उपधारा (2) के अधीन (cid:1)दए गए Pय ौरे के संबंध म (cid:28)ुHट या लोप का कोई सुधार अनु[ात नहW (cid:1)कया जाएगा । 39. (1) (cid:1)कसी इनपुट सेवा िवतरक या (cid:1)कसी अिनवासी कर यो(cid:134)य Oय ि(cid:14)त या धारा 10, धारा 51 िववरिणयां देना । या धारा 52 के उपबधA के अधीन कर संदFत करने वाले (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त से अ(cid:17)य था 7Fय ेक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , 7Fय ेक कलoडर मास या उसके (cid:1)कसी भाग के िलए इले(cid:14)N ािनक *प म माल या सेवा या दोनA कB आवक और जावक पू(cid:10)तयां, 7ा,त इनपुट कर 7Fयय, संदेय कर, संदFत कर और अ(cid:17)य िविशिfट यां और ऐसेPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 39 कलoडर मास या उसके (cid:1)कसी भाग के उFत रवतz मास के 20व (cid:1)दन से पूव" या को ऐसे 7*प और रीित म जो िविहत कB जाए, िववरणी देगा । (2) धारा 10 के उपबंधA के अधीन कर संदाय करने वाला कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त 7Fय ेक ितमाही या उसके (cid:1)कसी भाग के िलए ऐसे 7*प म और ऐसी रीित म जो िविहत कB जाए, कोई माल या सेवा या दोनA कB आवक पू(cid:10)तयA, संदेय कर और संदFत कर कB िववरणी, 7Fय ेक ितमाही कB समाि,त के पSच ात् 18 (cid:1)दन के भीतर इले(cid:14)N ािनक *प म संदFत करेगा । (3) धारा 51 के उपबंधA के अधीन (cid:140)ोत पर कर कB कटौती करने के िलए अपेि(cid:26)त 7Fय ेक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त ऐसे 7*प और रीित म , जो िविहत कB जाए, उस मास के िलए िजसम ऐसी कटौती ऐसे मास कB समाि,त के पSच ात् दस (cid:1)दन के भीतर, कB गई ह,ै कB िववरणी इले(cid:14)N ािनक *प म देगा । (4) (cid:1)कसी इनपुट सेवा िवतरक के *प म रिज1N ीकृत 7Fय ेक करयो(cid:134)य Oय ि(cid:14)त 7Fय ेक कलoडर मास या उसके भाग के िलए ऐसे 7*प और रीित म जो िविहत कB जाए, ऐसे मास कB समाि,त के पSच ात् 13 (cid:1)दन के भीतर इले(cid:14)N ािनक *प म िववरणी देगा । (5) 7Fय ेक रिज1N ीकृत अिनवासी कर यो(cid:134)य Oय ि(cid:14)त 7Fय ेक कलoडर मास या उसके (cid:1)कसी भाग के िलए ऐसे 7*प और रीित म जो िविहत कB जाए कलoडर मास के अंत के पSच ात् 20 (cid:1)दन के भीतर या धारा 27 कB उपधारा (1) के अधीन िविनeदfट रिज1N ीकरण कB अविध के अंितम (cid:1)दन के पSच ात् सात (cid:1)दन के भीतर, जो भी पूव"तर हो, इले(cid:14)N ािनक *प म िववरणी देगा । (6) आयु(cid:14)त , कारणA को िलिखत म अिभिलिखत करते vए, अिधसूचना &ारा इस धारा के अधीन रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त यA के ऐसे वग" के िलए जो उसम िविनeदfट (cid:1)कया जाए, िववरिणयां देने के िलए समय-सीमा िव1त ाHरत कर सकेगा : परंतु क _ीय कर आयु(cid:14)त &ारा अिधसूिचत समय-सीमा का कोई िव1त ार आय(cid:14)ु त &ारा अिधसूिचत (cid:1)कया गया समझा जाएगा । (7) 7Fय ेक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , िजससे उपधारा (1) या उपधारा (2) या उपधारा (5) के अधीन कोई िववरणी देने कB अपे(cid:26)ा कB गई ह,ै ऐसी िववरणी के अनुसार देय कर अंितम तारीख, िजसको उसस े ऐसी िववरणी देने कB अपे(cid:26)ा कB जाती ह ैसे अपSच ात् सरकार को संदFत करेगा । (8) 7Fय ेक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , िजससे उपधारा (1) या उपधारा (2) के अधीन कोई िववरणी देने कB अपे(cid:26)ा कB जाती ह ै। 7Fय ेक कर अविध के िलए िववरणी देगा, चाह ेमाल या सेवा या दोनA कB कोई पू(cid:10)त ऐसी कर अविध के दौरान कB गई या नहW । (9) धारा 37 और धारा 38 के उपबंधA के अtय धीन य(cid:1)द (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त को उपधारा (1) या उपधारा (2) या उपधारा (3) या उपधारा (4) या उपधारा (5) के अधीन िववरणी देने के पSच ात ् कर 7ािधकाHरयA &ारा संवी(cid:26)ा, संपरी(cid:26)ा, िनरी(cid:26)ण या 7वत"न (cid:1)Zयाकलाप के पHरणाम1व *प से अ(cid:17)य था, उसम (cid:1)कसी लोप या अशुl िविशिfट यA का पता चलता ह ै तो वह इस अिधिनयम के अधीन Pय ाज के संदाय के अtय धीन, उस मास या ितमाही, िजसके दौरान ऐसा लोप या अशुl िविशिfट यां tय ान म आई ह oदी जाने वाली िववरणी म ऐसे लोप या अशुl िविशिfट यA का सुधार करेगा : परंतु िवFत ीय वष" कB समाि,त के पS चात् िसतंबर मास के िलए या िवFत ीय वष" कB समाि,त के पSच ात् दसू री ितमाही के िलए या ससु ंगत वा(cid:10)षक िववरणी देने कB वा1त िवक तारीख जो भी पूव"तर हो, के िलए िववरणी देने कB िनयत तारीख के पSच ात ् (cid:1)कसी लोप या अशुl िविशिfट यA का ऐसा सुधार अनु[ात नहW (cid:1)कया जाएगा । (10) (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त को (cid:1)कसी कर अविध के िलए कोई िववरणी देने के िलए अनु[ात नहW (cid:1)कया जाएगा, य(cid:1)द उसके &ारा (cid:1)कसी पूव"वतz कर अविध के िलए िववरणी नहW दी गई ह ै। 40. 7Fय ेक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त िजसन ेउस तारीख, िजसको वह रिज1N ीकरण के िलए दायी बना, 7थम िववरणी । से उस तारीख तक िजसको रिज1N ीकरण 7दान (cid:1)कया गया, के मtय अविध म जावक पू(cid:10)तयां कB हo रिज1N ीकरण 7दान करने के पSच ात् उसके &ारा दी गई 7थम िववरणी म उसकB घोषणा करेगा । 41. (1) 7Fय ेक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , ऐसी शत{ और िनबंधनA जो िविहत (cid:1)कए जाए,ं के अtय धीन इनपुट कर 7Fयय यथा 1व िनधा"Hरत, पा(cid:28) इनपुट कर, का अपनी िववरणी म जमा लेने का हकदार होगा और ऐसी रकम का दावा और अनंितम आधार पर उसकB इले(cid:14)N ािनक जमा बही म जमा कB जाएगी । उसकB अनंितम 1व ीकृित । (2) उपधारा (1) म िनeदfट जमा का उपयोग केवल उ(cid:14)त उपधारा म िनeदfट िववरणी के40 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] अनुसार 1व िनधा"Hरत आउटपुट कर के संदाय के िलए (cid:1)कया जाएगा । 42. (1) (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त (िजसे इस धारा म इसके पSच ात् “7ाि, तकता"” कहा गया ह)ै इनपुट कर 7Fयय &ारा (cid:1)कसी कर अविध के िलए ऐसी रीित म और ऐसी अविध के भीतर जो िविहत कB जाए, (cid:1)दए गए का िमलान, 7Fय ेक आवक पू(cid:10)त के Pय ौरे – उलटाव और वापस लेना । (क) तF1 थ ानी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त (िजसे इस धारा म “पू(cid:10)तकार” कहा गया ह)ै &ारा उसी कर अविध या (cid:1)कसी पूव"वतz कर अविध के िलए उसकB िविधमा(cid:17)य िववरणी म दी गई जावक पू(cid:10)त के तF1 थ ानी Pय ौरे के साथ ; (ख) उसके &ारा आयाितत माल के संबंध म सीमाशु$क टैHरफ अिधिनयम, 1975 कB धारा 3 के अधीन संदFत समि(cid:17)व त माल और सेवा कर के साथ ; और 1975 का 51 (ग) इनपुट कर 7Fयय के दावA के अनुिलिपकरण के िलए, िमलान (cid:1)कया जाएगा । 1975 का 51 (2) उस आवक पू(cid:10)त, जो तF1 थ ानी जावक पू(cid:10)त के Pय ौरA के साथ या उसके &ारा सीमाशु$क टैHरफ अिधिनयम, 1975 कB धारा 3 के अधीन आयाितत माल के संबंध म संदFत समि(cid:17)व त माल और सेवा कर के साथ िमलान होता है, के संबंध म बीजकA या नामे प(cid:28)A के संबंध म इनपुट कर 7Fयय का दावा अंितम *प से 1व ीकृत (cid:1)कया जाएगा और ऐसी 1व ीकृित 7ाि,त कता" को ऐसी रीित म जो िविहत कB जाए, संसूिचत कB जाएगी । (3) जहां आवकपू(cid:10)त के संबंध म (cid:1)कसी 7ाि,त कता" &ारा दावाकृत इनपुट कर 7Fयय उसी पू(cid:10)त के िलए पू(cid:10)तकार &ारा घोिषत कर से अिधक ह ैया पू(cid:10)तकार &ारा अपनी िविधमा(cid:17)य िववरिणयA म जावक पू(cid:10)त घोिषत नहW कB गई ह,ै वहां अंतर दोनA ऐसे Oय ि(cid:14)त यA को ऐसी रीित म जो िविहत कB जाए संसूिचत (cid:1)कया जाएगा । (4) इनपुट कर जमा के दावA कB अनुिलिप 7ाि,त कता" को ऐसी रीित म जो िविहत कB जाए, संसूिचत कB जाएगी । (5) कोई रकम, िजसके संबंध म उपधारा (3) के अधीन (cid:1)कसी िवसंगित कB संसूचना दी गई ह ैऔर िजसको उस मास कB िविधमा(cid:17)य िववरणी म पू(cid:10)तकार &ारा ठीक नहW (cid:1)कया गया ह ै िजसम िवसंगित संसूिचत कB गई है, को 7ाि,त कता" के उस मास के, िजसम िवसंगित कB संसूचना दी गई ह,ै के उFत रवतz मास कB िववरणी आउटपुट कर म ऐसी रीित म जोड़ा जाएगा, जो िविहत कB जाए । (6) इनपुट कर 7Fय य के *प म दावा कB गई रकम, जो दावA कB आवृिFत के कारण आिध(cid:14)य पाई जाती ह,ै को 7ाि,त कता" के आउटपुट कर दाियFव म उस मास, िजसम आवृिFत संसूिचत कB जाती ह,ै कB िववरणी म जोड़ा जाएगा । (7) 7ाि,त कता" अपने आउटपुट कर दाियFव से उपधारा (5) के अधीन जोड़ी गई रकम को घटाने का पा(cid:28) होगा, य(cid:1)द पू(cid:10)तकार धारा 39 कB उपधारा (9) म िविनeदfट समय-सीमा के भीतर अपनी िविधमा(cid:17)य िववरणी म बीजक या नामे नोट के Pय ौरA को घोिषत करता ह ै। (8) कोई 7ाि,त कता," िजसके आउटपुट कर दाियFव म उपधारा (5) या उपधारा (6) के अधीन कोई रकम जोड़ी गई है, 7Fय य लेने कB तारीख से उ(cid:14)त उपधाराL के अधीन तF1 थ ानी वध"न (cid:1)कए जान े तक इस 7कार जोड़ी गई रकम पर धारा 50 कB उपधारा (1) के अधीन िविनeदfट दर पर Pय ाज का संदाय करने का दायी होगा । (9) जहा ंउपधारा (7) के अधीन आउटपुट कर दाियFव पर (cid:1)कसी कटौती को 1व ीकार (cid:1)कया गया ह ैतो उपधारा (8) के अधीन संदFत Pय ाज का 7ाि,त कता" को उसकB इलै(cid:14)N ािनकB रोकड़ बही म तF1 थ ानी शीष" म रकम का ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, 7ितदाय (cid:1)कया जाएगा : परंतु (cid:1)कसी भी दशा म 7Fय य (cid:1)कए गए Pय ाज कB रकम पू(cid:10)तकार &ारा संदF त Pय ाज कB रकम से अिधक नहW होगी । (10) उपधारा (7) के उपबंधA के उ$ल ंघन म आउटपुट कर दाियFव से घटाई गई रकम को 7ाि,त कता" के आउटपुट कर दाियFव म उस मास कB उसकB िववरणी म जोड़ा जाएगा, िजसम ऐसा उ$ल ंघन होता ह ैऔर 7ाि,त कता" इस 7कार जोड़ी गई रकम पर धारा 50 कB उपधारा (3) म िविनeदfटPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 41 दर पर Pय ाज का संदाय करने का दायी होगा । आउटपुट कर 43. (1) (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त (िजसे इस धारा म इसके पSच ात् “पू(cid:10)तकार” कहा गया ह)ै दाियFव म &ारा (cid:1)कसी कराविध के िलए बाहर के िलए आपू(cid:10)त के िलए 71त ुत 7Fय ेक 7Fय य Hट,प ण के Pय ौरे का ऐसी िमलान, myVko रीित म और ऐसे समय के भीतर, जो िविहत (cid:1)कया जाए, िनpन िलिखत के िलए िमलान (cid:1)कया जाएगा— और dVkfSr;k sa (क) तF1 थ ानी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त (िजसे इस धारा म इसके पSच ात् “7ाि,त कता"” कहा गया ह)ै dk 7ितदाय । &ारा इनपुट कर 7Fय य म तF1 थ ानी कटौती दावे के िलए उसी कराविध या अ(cid:17)य प(cid:149)ाFवतz कराविध के िलए उसकB िविधमा(cid:17)य िववरणी म ; और (ख) आउटपुट कर दाियFव म कमी के िलए दावA कB आवृिFत के िलए । (2) पू(cid:10)तकार &ारा आउटपुट कर दाियFव म कमी के िलए दावा, जो 7ाि,त कता" &ारा इनपुट कर 7Fय य म तF1 थ ानी दावे म कमी से िमलान करता ह,ै को अंितमत: 1व ीकार (cid:1)कया जाएगा तथा उसकB संसूचना ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, पू(cid:10)तकार को दी जाएगी । (3) जहा ं बाहर के िलए पू(cid:10)तयA के संबंध म आउटपुट कर दाियFव म कमी इनपुट कर दावे म तF1 थ ानी कमी से अिधक हो जाती ह ैया तF1 थ ानी 7Fय य Hट,प ण कB 7ाि,त कता" &ारा उसकB िविधमा(cid:17)य िववरिणयA म घोषणा नहW कB गई ह ैतो इस िवसंगित कB संसूचना दोनA ऐसे Oय ि(cid:14)त यA को ऐसी रीित म दी जाएगी, जो िविहत कB जाए । (4) आउटपुट कर दाियFव म कमी के िलए दावA कB आवृिFत कB संसूचना पू(cid:10)तकार को ऐसी रीित म दी जाएगी, जो िविहत कB जाए । (5) वह रकम, िजसके संबंध म उपधारा (3) के अधीन कोई िवसंगित संसूिचत कB गई ह ै और िजसको 7ाि,त कता" &ारा उस मास कB िववरणी, िजसम ऐसी िवसंगित संसूिचत कB गई है, कB िविधमा(cid:17)य िववरणी म ठीक नहW (cid:1)कया गया है, को पू(cid:10)तकार के आउटपुट कर दाियFव म उस मास के प(cid:149)ाFवतz मास म , िजसम िवसंगित संसूिचत कB गई ह,ै कB िववरणी म उस रीित म जोड़ (cid:1)दया जाएगा, जो िविहत कB जाए । (6) आउटपुट कर दाियFव म (cid:1)कसी कटौती के संबंध म रकम, जो दावA कB आवतz के लेखे पाई जाती ह,ै को पू(cid:10)तकार के आउटपुट कर दाियFव म उस मास कB िववरणी म जोड़ (cid:1)दया जाएगा, िजसम ऐसी आवतz संसूिचत कB जाती ह ै। (7) पू(cid:10)तकार अपने आउटपुट कर दाियFव से उपधारा (5) के अधीन जोड़ी गई रकम को घटाने का पा(cid:28) होगा य(cid:1)द 7ाि,त कता" अपने 7Fय य Hट,प ण के Pय ौरA को अपनी िविधमा(cid:17)य िववरणी म धारा 39 कB उपधारा (9) के अधीन िविनeदfट समय के भीतर घोिषत कर देता ह ै। (8) कोई पू(cid:10)तकार, िजसके आउटपुट कर दाियFव म उपधारा (5) या उपधारा (6) के अधीन कोई रकम जोड़ी गई ह,ै इस 7कार जोड़ी गई रकम के संबंध म आउटपुट कर दाियFव म कटौती के ऐसे दावे कB तारीख से उ(cid:14)त उपधाराL के अधीन तF1 थ ानी जोड़े जाने तक धारा 50 कB उपधारा (1) के अधीन िविनeदfट दर पर Pय ाज का संदाय करने का दायी होगा । (9) जहां उपधारा (7) के अधीन आउटपुट कर दाियFव म (cid:1)कसी कटौती को 1व ीकार (cid:1)कया जाता ह ैवहां उपधारा (8) के अधीन संदFत Pय ाज का पू(cid:10)तकार को उसकB इलै(cid:14)N ािनकB रोकड़ बही म तF1 थ ानी शीष" म ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, रकम का 7Fय य करके 7ितदाय (cid:1)कया जाएगा : परंतु (cid:1)कसी भी दशा म 7Fय य (cid:1)कए जाने वाले Pय ाज कB रकम 7ाि,त कता" &ारा संदFत Pय ाज कB रकम से अिधक नहW होगी । (10) उपधारा (7) के उपबंधA के उ$ल ंघन म आउटपुट कर दाियFव से घटाई गई रकम को पू(cid:10)तकार कB उस मास कB िववरणी के आउटपुट कर दाियFव म जोड़ (cid:1)दया जाएगा िजसम ऐसा उ$ल ंघन होता ह ैऔर ऐसा पू(cid:10)तकार इस 7कार जोड़ी गई रकम म धारा 50 कB उपधारा (3) म िविनeदfट दर पर Pय ाज का संदाय करने का दायी होगा । वा(cid:10)षक 44. (1) इनपुट सेवा िवतरक, धारा 51 या धारा 52 के अधीन कर संदाय करने वाले Oय ि(cid:14)त , िववरणी। नैिमिFत क कराधेय Oय ि(cid:14)त और अिनवासी कराधेय Oय ि(cid:14)त से िभ(cid:17)न 7Fय ेक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , 7Fय ेक िवFत वष" के िलए इलै(cid:14)N ािनकB *प से ऐसे 7*प और ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, ऐसे िवFत वष " के पSच ात् 31 (cid:1)दसंबर को या उससे पूव" एक वा(cid:10)षक िववरणी 71त ुत करेगा ।42 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (2) 7Fय ेक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , िजससे धारा 35 कB उपधारा (5) के उपबंधA के अनुसार उसके लेखाL कB संपरी(cid:26)ा करवाने कB अपे(cid:26)ा ह,ै वा(cid:10)षक लेखाL कB संपरीि(cid:26)त 7ित और एक समाधान िववरण के साथ िवFत ीय वष" के िलए 71त ुत वा(cid:10)षक िववरणी म घोिषत पू(cid:10)तयA के मू$य को संपरीि(cid:26)त वा(cid:10)षक िवFत ीय िववरण के साथ िमलाते vए और ऐसी अ(cid:17)य िविशिfट यA, जो िविहत कB जाए, के साथ इलै(cid:14)N ािनकB *प म उपधारा (1) के अधीन एक वा(cid:10)षक िववरणी 71त ुत करेगा । अंितम िववरणी। 45. 7Fय ेक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , िजससे धारा 39 कB उपधारा (1) के अधीन िववरणी 71त ुत करना अपेि(cid:26)त ह ैऔर िजसके रिज1N ीकरण को र(cid:128) कर (cid:1)दया गया ह,ै र(cid:128) करने कB तारीख या र(cid:128) करने के आदेश कB तारीख, जो भी प(cid:149)ाFवतz हो, से तीन मास के भीतर ऐसे 7*प और ऐसी रीित म , जो िविहत (cid:1)कया जाए, एक अंितम िववरणी 71त ुत करेगा । िववरणी 46. जहा ंकोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त धारा 39 या धारा 44 या धारा 45 के अधीन िववरणी 71त ुत Oय ितZिमयA को करने म असफल रहता ह ैतब वहां प(cid:17) _ह (cid:1)दन के भीतर ऐसे 7*प और ऐसी रीित म , जो िविहत (cid:1)कया सूचना । जाए, िववरणी 71त ुत करने कB अपे(cid:26)ा करते vए एक सूचना जारी कB जाएगी । िवलंब फBस का 47. (1) कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , जो धारा 37 या धारा 38 के अधीन अपेि(cid:26)त बिहगा"मी या उदVहण । अंतगा"मी पू(cid:10)तयA या धारा 39 या धारा 45 के अधीन के Pय ौरे सpय क् तारीख तक 71त ुत करने म असफल रहता ह ै तो वह पांच हजार (cid:138)पए कB अिधकतम रकम के अधीन रहते vए, 7Fय ेक ऐसे (cid:1)दन के िलए िजसके दौरान असफलता जारी रहती ह,ै सौ (cid:138)पए िवलंब फBस का संदाय करेगा । (2) कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , जो सpय क् तारीख तक धारा 44 के अधीन अपिे(cid:26)त िववरणी 71त ुत करने म असफल रहता ह ै तो रा(cid:30)य या संघ रा(cid:30)य(cid:26)े(cid:28) म उसके कारबार के एक चौथाई 7ितशत पर संगिणत अिधकतम रकम के अधीन रहते vए 7Fय ेक (cid:1)दन के िलए िजसके दौरान ऐसी असफलता जारी रहती ह,ै सौ (cid:138)पए कB िवलंब फBस का संदाय करने का दायी होगा । माल और सेवा 48. (1) माल और सेवा कर Oय वसायी के अनुमोदन कB रीित, उनकB पा(cid:28)ता शत(cid:136), कत"Oय और कर Oय वसायी । बाtय ताएं, हटाने कB रीित तथा अ(cid:17)य शत(cid:136), जो उनके काय" करने के िलए सुसंगत हo, वे हAगी, जो िविहत कB जाएं । (2) कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त (cid:1)कसी अनुमो(cid:1)दत माल और सेवा कर Oय वसायी को धारा 37 के अधीन बिहगा"मी पू(cid:10)तयA के Pय ौरे धारा 38 के अधीन अंतगा"मी पू(cid:10)तयA के Pय ौरे और धारा 39 या धारा 44 के अधीन िववरणी को ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, 71त ुत करने के िलए 7ािधकृत कर सकेगा । (3) उपधारा (2) म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होते vए भी माल और सेवा कर Oय वसायी &ारा 71त ुत (cid:1)कसी िववरणी या फाइल (cid:1)कए गए अ(cid:17)य Pय ौरA के सही होने का उFत रदाियFव उस रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त पर होगा िजसके िनिमFत ऐसी िववरणी और Pय ौरे 71त ुत (cid:1)कए गए ह o। अअअअ****यय यय ाााायययय 11110000 ककककरररर ससससददंंददंं ाााायययय 49. (1) (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त &ारा इंटरनेट बoTकग या Zेिडट या डेिबट काड" या राfN ीय इलै(cid:14)N ािनकB कर, Pय ाज, िनिध अंतरण या वा1त िवक समय समV िनपटान या (cid:1)कसी ऐसे अ(cid:17)य ढंग &ारा और ऐसी शत{ तथा ऐसे शाि1त और अ(cid:17)य िनबंधनA के अधीन रहते vए, जो िविहत कB जाए, कर, Pय ाज, शाि1त , फBस या (cid:1)कसी अ(cid:17)य रकम के िलए रकमA का संदाय। (cid:1)कया गया 7Fय ेक जमा का ऐसे Oय ि(cid:14) त कB इलै(cid:14)N ािनकB रोकड़ बही िजसे ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, म 7Fय य (cid:1)कया जाएगा । (2) (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त कB िववरणी म यथा 1व यं िनधा"Hरत इनपुट कर 7Fय य का उसकB इलै(cid:14)N ािनकB 7Fय य बही, िजसे ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, म धारा 41 के अनुसरण म 7Fय य (cid:1)कया जाएगा । (3) इलै(cid:14)N ािनकB रोकड़ बही म उपलPध रकम का उपयोग इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के उपबंधA के अधीन संदेय कर, Pय ाज, शाि1त , फBस या (cid:1)कसी अ(cid:17)य रकम के िलए ऐसी रीित म और ऐसी शत{ के अधीन रहते vए तथा ऐसे समय के भीतर, जो िविहत (cid:1)कया जाए, (cid:1)कया जा सकेगा । (4) इलै(cid:14)N ािनकB 7Fय य बही म उपलP ध रकम का उपयोग इस अिधिनयम या एकBकृत माल और सेवा कर अिधिनयम के अधीन आउटपुट कर दाियFव का संदाय करने के िलए ऐसी रीित म और ऐसी शत{ के अधीन रहते vए तथा ऐसे समय के भीतर, जो िविहत (cid:1)कया जाए, (cid:1)कया जा सकेगा । (5) (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त कB इलै(cid:14)N ािनकB 7Fय य बही म िनpन िलिखत के लेखे उपलPधPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 43 इनपुट कर 7Fय य कB रकम— (क) एकBकृत कर का पहले उपयोग एकBकृत कर का संदाय करने के िलए (cid:1)कया जाएगा और शेष रकम, य(cid:1)द कोई हो, का उपयोग, यथाि1थ ित, क _ीय कर और रा(cid:30)य कर या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) कर का उस Zम म संदाय करने के िलए (cid:1)कया जाएगा ; (ख) क _ीय कर का पहले उपयोग क _ीय कर का संदाय करने के िलए (cid:1)कया जाएगा और शेष रकम, य(cid:1)द कोई हो, का उपयोग, य(cid:1)द कोई हो, एकBकृत कर का संदाय करने के िलए (cid:1)कया जाएगा ; (ग) रा(cid:30)य कर का पहले उपयोग, रा(cid:30)य कर का संदाय करने के िलए (cid:1)कया जाएगा और शेष रकम, य(cid:1)द कोई हो, का उपयोग, य(cid:1)द कोई हो, एकBकृत कर का संदाय करने के िलए (cid:1)कया जाएगा ; (घ) संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) कर का पहले उपयोग संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) कर का संदाय करने के िलए (cid:1)कया जाएगा और शेष रकम, य(cid:1)द कोई हो, का उपयोग, यथाि1थ ित, एकBकृत कर का संदाय करने के िलए (cid:1)कया जाएगा ; (ङ) क _ीय कर का उपयोग रा(cid:30)य कर या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) कर का संदाय करने के िलए नहW (cid:1)कया जाएगा ; और (च) रा(cid:30)य कर या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) कर का उपयोग क _ीय कर का संदाय करने के िलए नहW (cid:1)कया जाएगा । (6) इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के अधीन संदेय कर, Pय ाज, शाि1त , फBस या संदेय (cid:1)कसी अ(cid:17)य रकम का संदाय करने के पSच ात् इलै(cid:14)N ािनकB रोकड़ बही या इलै(cid:14)N ािनकB 7Fय य बही म शेष का धारा 54 के उपबंधA के अनुसार 7ितदाय (cid:1)कया जा सकेगा । (7) इस अिधिनयम के अधीन कराधेय Oय ि(cid:14)त के सभी दाियFव A को इलै(cid:14) NािनकB उFत रदाियFव रिज1ट र म अिभिलिखत (cid:1)कया जाएगा और उनका ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, अनुर(cid:26)ण (cid:1)कया जाएगा । (8) 7Fय ेक कराधेय Oय िU इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के अधीन अपने कर और अ(cid:17)य शोtय A का िनpन िलिखत Zम म िनव"हन करेगा, अथा"त् :-- (क) 1व यं िनधा"Hरत कर और अ(cid:17)य पूव" कर कालाविधयA से संबंिधत िववरिणयA के शोtय ; (ख) 1व यं िनधा"Hरत कर और अ(cid:17)य चालू कर कालाविधयA से संबंिधत िववरिणयA के शोtय ; (ग) इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के अधीन संदेय कोई अ(cid:17)य रकम, िजसके अंतग"त धारा 73 या धारा 74 के अधीन अवधाHरत मांग भी ह ै। (9) 7Fय ेक Oय ि(cid:14)त , िजसने इस अिधिनयम के अधीन मालA या सेवाL या दोनA पर कर संदFत (cid:1)कया ह,ै जब तक (cid:1)क उसके &ारा 7ितकूल न सािबत (cid:1)कया जाए, से यह समझा जाएगा (cid:1)क उसने ऐसे कर कB पूण" रकम को ऐसे मालA या सेवाL या दोनA के 7ाि,त कता" को पाHरत कर (cid:1)दया ह ै। ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण—इस धारा के 7योजनA के िलए,-- (क) 7ािधकृत बoक म सरकार के खाते म जमा कB जाने कB तारीख को इलै(cid:14)N ािनकB रोकड़ बही म जमा करने कB तारीख समझा जाएगा ; (ख) पद,-- (i) “कर शोtय” से इस अिधिनयम के अधीन संदेय कर अिभ7ेत ह ैऔर इसके अंतग"त Pय ाज, फBस और शाि1त सिpम िलत नहW ह ै; और (ii) “अ(cid:17)य शोtय ” से इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के अधीन संदेय Pय ाज, शाि1त , फBस या कोई अ(cid:17)य रकम अिभ7ेत ह ै। 50. (1) 7Fय ेक Oय ि(cid:14)त , जो इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के उपबंधA के अनुसरण िवलंिबत कर म कर का संदाय करने का दायी है, Tकतु सरकार को िविहत अविध के भीतर कर या उसके (cid:1)कसी भाग का संदाय पर (cid:19) याज । संदाय करने म असफल रहता है, उस अविध के िलए िजसके दौरान कर या उसका कोई भाग असंदFत रहता ह,ै 1व यं ऐसी दर पर Pय ाज का, जो अठारह 7ितशत से अिधक नहW होगा, जैसा सरकार &ारा पHरषद ्कB िसफाHरशA पर अिधसूिचत (cid:1)कया जाए, संदाय करेगा ।44 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (2) उपधारा (1) के अधीन Pय ाज कB संगणना उस (cid:1)दन, िजसको ऐसा कर संदाय (cid:1)कए जान े के िलए शोtय था, के प(cid:149)ाFवतz (cid:1)दन से यथािविहत ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, कB जाएगी । (3) कोई कराधेय Oय ि(cid:14)त , जो धारा 42 कB उपधारा (10) के अधीन इनपुट कर 7Fय य का असpय क् या आिध(cid:14)य का दावा करता ह ैया धारा 43 कB उपधारा (10) के अधीन आउटपुट कर दाियFव म असpय क् या आिध(cid:14)य कटौती का दावा करता ह,ै तो वह, यथाि1थ ित, ऐसे असpय क् या आिध(cid:14)य दावे या ऐसी असpय क् या आिध(cid:14)य कटौती पर क _ीय सरकार &ारा पHरषद ् कB िसफाHरशA पर यथा- अिधसूिचत चौबीस 7ितशत से अनिधक दर पर Pय ाज का संदाय करेगा । 51. (1) इस अिधिनयम म तF7 ितकूल अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होते vए भी सरकार,-- (cid:140)ोत पर कर कटौती । (क) क _ीय सरकार या रा(cid:30)य सरकार के (cid:1)कसी िवभाग या 1थ ापन को ; या (ख) 1थ ानीय 7ािधकारी को ; या (ग) सरकारी अिभकरणA को ; या (घ) ऐसे Oय ि(cid:14)त यA या Oय ि(cid:14)त यA के ऐसे 7वग" को, जो सरकार &ारा पHरषद ् कB िसफाHरशA पर अिधसूिचत (cid:1)कया जाए, िजसे इस धारा म इसके पSच ात् “कटौतीकता"” कहा गया है, को पू(cid:10)तकार (िजसे इस धारा म इसके पSच ात् “िजससे कटौती कB गई ह”ै कहा गया ह)ै को कराधेय व1त ुL या सेवाL या दोनA के पू(cid:10)तकार को (cid:1)कए गए संदाय या (cid:1)कए गए 7Fय य से वहां, जहां ऐसा पू(cid:10)त का कुल मू$य (cid:1)कसी संिवदा के अधीन दो लाख पचास हजार (cid:138)पए से अिधक ह,ै के एक 7ितशत कB दर से कर कटौती करने का आदेश दे सकेगी : परंतु कोई कटौती तब नहW कB जाएगी य(cid:1)द आपू(cid:10)त का 1थ ान और (cid:1)कसी रा(cid:30)य या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) म पू(cid:10)तकार का 1थ ान, जो (cid:1)क यथाि1थ ित, 7ाि, तकता" के रिज1N ीकरण रा(cid:30)य या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) से िभ(cid:17)न है। ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण—पूवk(cid:14)त िविनeदfट कर कB कटौती के 7योजन के िलए आपू(cid:10)त के मू$य को बीजक म उपद(cid:10)शत के(cid:17)_ीय कर, रा(cid:30)य कर, संघ रा(cid:30)य(cid:26)े(cid:28) कर, एकBकृत कर और उपकर को अपव(cid:10)जत करते vए रकम के *प म िलया जाएगा । (2) इस धारा के अधीन कर के *प म कटौती कB गई रकम का कटौतीकता" &ारा उस मास के अंत से दस (cid:1)दन के भीतर, िजसम ऐसी कटौती कB गई ह,ै ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, सरकार को संदाय (cid:1)कया जाएगा । (3) कटौती करने वाला, िजससे कटौती कB जा रही ह,ै को संिवदा मू$य , कटौती कB दर, कटौती कB गई रकम, सरकार को संदFत रकम और ऐसी अ(cid:17)य िविशिfट यA को ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, व(cid:10)णत करते vए एक 7माणप(cid:28) 71त ुत करेगा । (4) य(cid:1)द कोई कटौतीकता," िजसकB कटौती कB जा रही ह,ै को (cid:140)ोत पर कर कB कटौती करने के पSच ात् सरकार के िलए इस 7कार कटौती कB गई रकम का 7Fय य करने के पांच (cid:1)दन के भीतर 7माणप(cid:28) 71त ुत करने म असफल रहता ह ैतो कटौतीकता" िवलंब फBस के माtय म से ऐसी पांच (cid:1)दन कB कालाविध के अवसान के पSच ात् 7Fय ेक (cid:1)दन के िलए जब तक (cid:1)क ऐसी असफलता को ठीक नहW कर िलया जाता ह,ै पांच हजार (cid:138)पए कB अिधकतम रकम के अधीन रहते vए सौ (cid:138)पए कB रािश का संदाय करेगा । (5) िजसकB कटौती कB जा रही ह ै वह अपने इलै(cid:14)N ािनकB रोकड़ बही म कटौती (cid:1)कए गए और धारा 39 कB उपधारा (3) के अधीन ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, 71त ुत कटौतीकता" कB िववरणी म उपद(cid:10)शत कर के 7Fय य का दावा करेगा । (6) य(cid:1)द कोई कटौतीकता" उपधारा (1) के अधीन कर के *प म कटौती कB गई रकम का सरकार को संदाय करने म असफल रहता ह ै तो वह कटौती (cid:1)कए गए कर कB रकम के अितHर(cid:14)त धारा 50 कB उपधारा (1) के उपबंधA के अनुसरण म Pय ाज का संदाय करेगा । (7) इस धारा के अधीन Oय ितZम कB रकम का अवधारण धारा 73 या धारा 74 म िविनeदfट रीित म (cid:1)कया जाएगा । (8) आिध(cid:14)य या (cid:28)ुHटपूण" कटौती के म(cid:128)े उदभूत कटौती के कटौतीकता" या िजसकB कटौती कB जा रही ह,ै को 7ितदाय से धारा 54 के उपबंधA के अनुसरण म Oय ौहार (cid:1)कया जाएगा : परंतु कटौतीकता" को (cid:1)कसी 7ितदाय को अनुदFत नहW (cid:1)कया जाएगा य(cid:1)द कटौती कB गई रकम का,PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 45 िजसकB कटौती कB जा रही ह,ै कB इलै(cid:14)N ािनकB रोकड़ बही म 7Fय य कर (cid:1)दया गया ह ै। (cid:140)ोत पर कर का 52. (1) इस अिधिनयम म तF7 ितकूल अतं (cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होते vए भी 7Fय के इले(cid:14)N ािनक वािण(cid:30)य संVहण । 7चालक (िजसे इस धारा म इसके पSच ात् “7चालक” कहा गया ह)ै, जो अिभकता "नहW ह,ै एक रकम का संVहण करेगा िजसकB संगणना पHरषद ्&ारा कB गई िसफाHरशA पर सरकार &ारा यथा अिधसूिचत, उसके &ारा अ(cid:17)य पू(cid:10)तकारL &ारा कB गई कराधये पू(cid:10)तयA के कुल मू$य का एक 7ितशत स ेअनिधक दर पर कB जाएगी, जहा ं ऐसी पू(cid:10)तयA के संबंध म 7ितफल का संVहण 7चालक &ारा (cid:1)कया जाना ह ै। ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण—इस उपधारा के 7योजनA के िलए धारा 9 कB उपधारा (5) के अधीन अिधसूिचत सेवाL से िभ(cid:17)न “कराधेय पू(cid:10)तयA का शुl मू$य ” से मालA या सेवाL कB कराधेय पू(cid:10)तयA या दोनA, िजनकB सभी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त यA &ारा (cid:1)कसी मास के दौरान 7चालक &ारा आपू(cid:10)त कB गई है, से उ(cid:14)त मास के दौरान पू(cid:10)तकारL &ारा वापस लौटाई गई कराधेय पू(cid:10)तयA के समV मू$य को घटाकर समV मू$य अिभ7ेत ह ै। (2) उपधारा (1) म िविनeदfट रकम का संVह करने कB शि(cid:14)त 7चालक से वसूली के (cid:1)कसी अ(cid:17)य ढंग पर िबना (cid:1)कसी 7ितकूल 7भाव के होगी । (3) उपधारा (1) के अधीन संVिहत रकम का संदाय 7चालक &ारा सरकार को उस मास, िजसम ऐसा संVह (cid:1)कया गया था, के अंत से दस (cid:1)दन के भीतर ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, (cid:1)कया जाएगा। (4) 7Fय ेक 7चालक, जो उपधारा (1) म िविनeदfट रकम का संVह करता ह,ै उसके &ारा (cid:1)कए जाने वाले मालो या सेवाL या दोनA कB बिहगा"मी पू(cid:10)तयA, िजनके अंतग"त उसके &ारा वापस कB गई मालA या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त ह o तथा मास के दौरान उपधारा (1) के अधीन संगृिहत रकम के Pय ौरA को अंत(cid:10)वfट करते vए ऐसे 7*प और ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, म ऐसे मास के अंत से दस (cid:1)दन के Hkhrj इलै(cid:14)N ािनकB *प म एक िववरण 71त ुत करेगा । (5) 7Fय ेक 7चालक, जो उपधारा (1) म िविनeदfट रकम का संVह करता है, उसके &ारा कB जाने वाली मालो या सेवाL या दोनA कB बिहगा"मी पू(cid:10)तयA, िजसके अंतग"त उसके &ारा वापस कB गई मालA या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त ह oतथा िवFत ीय वष" के दौरान उपधारा के अधीन संगृिहत रकम के Pय ौरA को अंत(cid:10)वfट करते vए ऐसे 7*प और ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, ऐसे िवFत वष" के अंत के पSच ात् 31 (cid:1)दसंबर से पूव" इलै(cid:14)N ािनकB *प म एक वा(cid:10)षक िववरण 71त ुत करेगा । (6) य(cid:1)द कोई 7चालक उपधारा (4) के अधीन िववरण 71त ुत करने के पSच ात् उसम कोई लोप या गलत िविशिfट यां पाता है, जो (cid:1)क संवी(cid:26)ा, संपरी(cid:26)ा, िनरी(cid:26)ण या कर 7ािधकाHरयA के 7वत"न काय"कलापA से िभ(cid:17)न ह ै तो वह ऐसे उस मास, िजसके दौरान ऐसा लोप या गलत िविशिfट यां tय ान म आई ह,ै के िलए 71त ुत (cid:1)कए जान ेवाले िववरण म लोप या गलत िविशिfट यA को धारा 50 कB उपधारा (1) म यथािविनeदfट Pय ाज के संदाय के अधीन रहते vए ठीक करेगा : परंतु ऐसे लोप या गलत िविशिfट यA के ऐसे शुl करने को िवFत वष" कB समाि,त के पSच ात् िसतंबर मास का िववरण 71त ुत करने के िलए सpय क् तारीख या सुसंगत वा(cid:10)षक िववरण 71त ुत करने कB वा1त िवक तारीख, जो भी पूव"तर हो, के पSच ात् अनु[ात नहW (cid:1)कया जाएगा । (7) पू(cid:10)तकार, िजसने 7चालक के माtय म से मालA या सेवाL या दोनA कB आपू(cid:10)त कB ह,ै संगृिहत रकम और उपधारा (4) के अधीन 71 तुत 7चालक कB िववरणी म उपद(cid:10)शत रकम का ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, अपनी इलै(cid:14)N ािनकB रोकड़ बही म 7Fय य का दावा करेगा । (8) उपधारा (4) के अधीन 7Fय ेक 7चालक &ारा 71त ुत पू(cid:10)तकारL के Pय ौरA का इस अिधिनयम के अधीन रिज1N ीकृत संबंिधत पू(cid:10)तकार &ारा 71त ुत बिहगा"मी पू(cid:10)तकारL के तF1 थ ानी Pय ौरA के साथ ऐसी रीित म और ऐसे समय के भीतर, जो िविहत (cid:1)कया जाए, िमलान (cid:1)कया जाएगा । (9) जहां उपधारा (4) के अधीन 7Fय ेक 7चालक &ारा 71त ुत बिहगा"मी पू(cid:10)तकारL के Pय ौरे धारा 37 के अधीन पू(cid:10)तकारL &ारा 71त ुत तF1 थ ानी Pय ौरA के साथ िमलान नहW करते ह ैतो इस िवसंगित कB दोनA Oय ि(cid:14)त यA को ऐसी रीित म और ऐसे समय के भीतर, जो िविहत (cid:1)कया जाए, संसूचना दी जाएगी । (10) वह रकम, िजसके संबंध म उपधारा (9) के अधीन (cid:1)कसी िवसंगित कB संसूचना दी गई है46 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] और िजसको पू(cid:10)तकारL &ारा िविधमा(cid:17)य िववरणी म या 7चालक &ारा उस मास के िववरण म , िजसम िवसंगित कB संसूचना दी गई थी, ठीक नहW (cid:1)कया जाता ह ैतो उसे उ(cid:14)त पू(cid:10)तकार के आउटपुट कर दाियFव म वहां ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, जोड़ा जाएगा जहां 7चालक &ारा 71त ुत बिहगा"मी पू(cid:10)तयA का मू$य पू(cid:10)तकार &ारा 71त ुत बिहगा"मी पू(cid:10)तयA के मू$य से उस मास के प(cid:149)ाFवतz मास कB िववरणी म िजसम िवसंगित कB सूचना दी गई थी, अिधक ह ै। (11) संबंिधत पू(cid:10)तकार, िजसके आउटपुट कर दाियFव म उपधारा (10) के अधीन कोई रकम जोड़ी गई ह,ै वह ऐसा पू(cid:10)त के संबंध म Pय ाज सिहत कर का संदाय धारा 50 कB उपधारा (1) के अधीन िविनeदfट दर पर जोड़ी गई रकम पर उस तारीख से, िजसको ऐसा कर शोtय था, उसके संदाय कB तारीख तक करेगा । (12) उपायु(cid:14)त के रoक से अ(cid:17)यून कोई 7ािधकारी इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)क(cid:17)ह W काय"वािहयA से पूव" या उनके 7Zम म 7चालक को िनpन िलिखत से संबंिधत ऐसे Pय ौरे 71त ुत करने कB सूचना कB तामील कर सकेगा— (क) (cid:1)कसी कालाविध के दौरान ऐसे 7चालक के माtय म से कB गई मालA या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त ; या (ख) ऐसे 7चालक के माtय म से पू(cid:10)त कर रह ेपू(cid:10)तकारL &ारा गोदामA या भांडागारA, चाह े(cid:1)कसी भी नाम से वे [ात हA, धृत मालA का 1टाक, िजसका ऐसे 7चालक &ारा 7बंध (cid:1)कया जा रहा ह ैऔर ऐस े पू(cid:10)तकारL ने िजसकB कारबार के अितHर(cid:14)त 1थ ान के *प म घोषणा कB ह,ै जो सूचना &ारा िविनeदfट (cid:1)कए जाएं । (13) 7Fय ेक 7चालक, िजस पर उपधारा (12) के अधीन सूचना कB तामील कB गई ह,ै ऐसी सूचना कB तामील कB तारीख से प(cid:17)_ ह काय" (cid:1)दवस के भीतर अपेि(cid:26)त जानकारी 71त ुत करेगा । (14) कोई Oय ि(cid:14)त , जो उपधारा (12) के अधीन तामील कB गई सूचना &ारा अपेि(cid:26)त जानकारी 71त ुत करने म असफल रहता ह,ै धारा 122 के अधीन कB जा सकने वाली (cid:1)कसी कार"वाई पर 7ितकूल 7भाव डाले िबना शाि1त का दायी होगा, जो पyच ीस हजार (cid:138)पए तक हो सकेगी । ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण—इस धारा के 7योजनA के िलए “संबंिधत पू(cid:10)तकार” पद से 7चालक के माtय म स े मालA या सेवाL या दोनA कB आपू(cid:10)त करने वाला पू(cid:10)तकार अिभ7ेत ह ै। 53. एकBकृत माल और सेवा कर अिधिनयम के अधीन कर शोtय के संदाय के िलए इस इनपुट कर 7Fय य अिधिनयम के अधीन धारा 49 कB उपधारा (5) के उपबंधA के अनुसरण म िलए गए इनपुट कर 7Fय य के का अंतरण । उपयोग पर जैसा (cid:1)क धारा 39 कB उपधारा (1) के अधीन 71त ुत िविधमा(cid:17) य िववरणी म उपद(cid:10)शत है, रा(cid:30)य कर के *प म संगृिहत रकम को इस 7कार उपयोग (cid:1)कए गए ऐसे 7Fय य के बराबर रकम से घटा (cid:1)दया जाएगा और रा(cid:30)य सरकार रा(cid:30)य कर लेखे से इस 7कार घटाई गई रकम के समतु$य रकम को एकBकृत कर लेखे म ऐसी रीित म और ऐसे समय के भीतर, जो िविहत (cid:1)कया जाए, अंतHरत करेगी । अअअअ****यय यय ाााायययय 11111111 ++++ििििततततददददाााायययय 54. (1) कोई Oय ि(cid:14)त , जो (cid:1)कसी कर और ऐसे कर पर संदFत Pय ाज, य(cid:1)द कोई हो तो, या उसके कर 7ितदाय । &ारा संदFत (cid:1)कसी रकम के 7ितदाय का दावा करता ह ैवह सुसंगत तारीख से दो वष" के अवसान से पूव" ऐसे 7*प और ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, आवेदन कर सकेगा : परंतु कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , जो धारा 49 कB उपधारा (6) के उपबंधA के अनुसरण म इलै(cid:14)N ािनकB रोकड़ बही म (cid:1)कसी शेष के 7ितदाय का दावा करता ह ै वह धारा 39 के अधीन 71त ुत िववरणी म ऐसे 7ितदाय का ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, दावा कर सकेगा । (2) संयु(cid:14)त राfN संघ का कोई िवशेषीकृत अिभकरण या कोई अ(cid:17)य बvप(cid:26)ीय िवFत ीय सं1थ ा और संगठन, जो संयु(cid:14)त राfN (िवशेषािधकार और उ(cid:17) मुि(cid:14)त यां) अिधिनयम, 1947 के अधीन अिधसूिचत है, 1947 का 46 िवदेशी रा(cid:30)य A के क(cid:17)स ुलेट या दतू ावास या कोई अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त या Oय ि(cid:14)त यA का वग" जो धारा 55 के अधीन अिधसूिचत ह,ै उसके &ारा मालA या सेवाL या दोनA कB अंतगा"मी पू(cid:10)तयA के िलए संदFत कर का 7ितदाय करने के िलए ऐसे 7ितदाय के िलए ऐसे 7*प और रीित म , जो िविहत (cid:1)कया जाए, म उसPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 47 ितमाही, िजसम आपू(cid:10)त 7ा,त कB गई थी, के अंितम (cid:1)दन से छह मास के अवसान से पूव" आवेदन कर सकेगा । (3) उपधारा (10) के उपबंधA के अधीन रहते vए कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त कर अविध के अंत म ऐसे इनपुट कर 7Fयय का, िजसका उपयोग नहW (cid:1)कया गया ह,ै 7ितदाय का दावा कर सकेगा : पंरतु िनpन िलिखत से िभ(cid:17)न मामलA म उपयोग न (cid:1)कए गए इनपुट कर 7Fय य के 7ितदाय का कोई दावा अनु[ात नहW (cid:1)कया जाएगा— (i) कर का संदाय (cid:1)कए िबना कB गई शू(cid:17)य दर पू(cid:10)त ; (ii) जहां इनपुट पर कर कB दर म(cid:128)े िसवाय मालA या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)तयA के जैसा (cid:1)क पHरषद ्कB िसफाHरशA पर सरकार &ारा अिधसूिचत (cid:1)कया जाए, बिहगा"मी पू(cid:10)तयA (शू(cid:17)य मू$य ां(cid:1)कत या पूण"त: छूट 7ा,त से िभ(cid:17)न ) पर कर कB दर के उyच तर होने के लेखे संिचत vआ ह ै: परंतु यह और (cid:1)क इनपुट कर 7Fय य, िजसका उपयोग नहW (cid:1)कया गया है, के 7ितदाय को उन मामलA म अनु[ात नहW (cid:1)कया जाएगा जहां भारत से िनया"त (cid:1)कए गए माल िनया"त शु$क कB शत " के अधीन ह ै: परंतु यह भी (cid:1)क इनपुट कर 7Fय य के (cid:1)कसी 7ितदाय को अनु[ात नहW (cid:1)कया जाएगा, य(cid:1)द मालA या सेवाL या दोनA का पू(cid:10)तकार के(cid:17)_ीय कर के संबंध म शु$क वापसी लेता ह ैया ऐसी पू(cid:10)तयA पर संदFत एकBकृत कर के 7ितदाय का दावा करता ह ै। (4) आवेदन के साथ िनpन िलिखत संल(cid:134)न हAगे— (क) यह सािबत करने के िलए ऐसे द1त ावेजी सा(cid:148)य (cid:1)क आवेदक को 7ितदाय शोtय ह ै; और (ख) ऐसे द1त ावेजी या अ(cid:17)य सा(cid:148)य (िजसके अंतग"त धारा 33 म िनeदfट द1त ावेज ह)o जैसा (cid:1)क आवेदक यह सािबत करने के िलए 71त ुत करे (cid:1)क कर कB रकम और Pय ाज, य(cid:1)द कोई ह,ै का ऐसे कर पर संदाय (cid:1)कया गया ह ैया ऐसी (cid:1)कसी रकम का संदाय (cid:1)कया गया ह ैिजसके संबंध म ऐसे 7ितदाय का दावा (cid:1)कया गया ह,ै उस रकम को उससे एकि(cid:28)त (cid:1)कया गया था या उसके &ारा संदFत (cid:1)कया गया था तथा ऐस े कर और Pय ाज को चुकाने को (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त को पाHरत नहW (cid:1)कया गया ह ै: परंतु जहां 7ितदाय का दावा कB गई रकम दो लाख (cid:138)पए से कम है, तो आवेदक के िलए कोई द1त ावेज और अ(cid:17)य सा(cid:148)य 71त ुत करना आवSय क नहW होगा Tकतु वह उसके पास उपलPध द1त ावेज या अ(cid:17)य सा(cid:148)य A के आधार पर यह 7मािणत करते vए एक घोषणा फाइल कर सकेगा (cid:1)क ऐसे कर और Pय ाज का भार (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त पर नहW डाला गया ह ै। (5) य(cid:1)द (cid:1)कसी ऐसे आवेदन कB 7ाि,त पर समुिचत अिधकारी का यह समाधान हो जाता ह ै(cid:1)क दावा (cid:1)कए गए 7ितदाय कB संपूण" रकम या उसके (cid:1)कसी भाग का 7ितदाय (cid:1)कया जा सकता ह ै तो वह तदनुसार आदेश करेगा और इस 7कार अवधाHरत रकम का धारा 57 म िनeदfट िनिध म 7Fय य करेगा । (6) उपधारा (5) म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होते vए भी समुिचत अिधकारी इस िनिमFत पHरषद ् कB िसफाHरशA पर सरकार &ारा अिधसूिचत (cid:1)कए जाने वाले रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त यA के ऐसे 7वग" से िभ(cid:17)न रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त यA &ारा मालA या सेवाL या दोनA के लेखे शू(cid:17)य अं(cid:1)कत मालA या सेवाL या दोनA के 7ितदाय के दावे के (cid:1)कसी मामले म अनंितम आधार पर दावा कB गई रकम, िजसके अंतग"त अंितमतः 1व ीकृत इनपुट कर 7Fय य कB रकम नहW ह,ै के नPब े 7ितशत का अनंितम आधार पर 7ितदाय ऐसी रीित म और ऐसी शत{, पHरसीमाL और सुर(cid:26)ापायA के अधीन रहते vए, जैसा कB िविहत (cid:1)कया जाए, कर सकेगा तथा तFप Sच ात् उपधारा (5) के अधीन आवेदक &ारा 71त ुत द1त ावेजA के सpय क् सFय ापन के पSच ात् 7ितदाय के िनपटान के िलए अंितम आदेश करेगा । (7) समुिचत अिधकारी उपधारा (5) के अधीन सभी पHर7े(cid:148)य A म संपूण" आवेदन कB 7ाि,त कB तारीख से साठ (cid:1)दन के भीतर आदेश जारी करेगा । (8) उपधारा (5) म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होते vए भी 7ितदेय रकम का िनिध म 7Fय य (cid:1)कए जाने के 1थ ान पर आवेदक को संदाय (cid:1)कया जाएगा य(cid:1)द ऐसी रकम िनpन िलिखत से संबंिधत है— (क) शू(cid:17)य अं(cid:1)कत मालA या सेवाL या दोनA या इनपुट या इनपुट सेवाL िजनका उपयोग ऐसी शू(cid:17)य अं(cid:1)कत पू(cid:10)तयA के िलए (cid:1)कया गया ह,ै पर कर का 7ितदाय ;48 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (ख) उपधारा (3) के अधीन 7Fय य (cid:1)कया गया इनपुट कर, िजसका उपयोग नहW (cid:1)कया गया ह,ै का 7ितदाय ; (ग) आपू(cid:10)त पर संदFत कर का 7ितदाय, िजसको या तो पूण"त: या भागत: उपलPध नहW कराया गया ह ैऔर िजसके िलए बीजक जारी नहW (cid:1)कया गया ह ैया जहां कोई 7ितदाय वाउचर जारी (cid:1)कया गया ह ै; (घ) धारा 77 के अनुसरण म कर का 7ितदाय ; (ङ) कर और Pय ाज, य(cid:1)द कोई हो, या आवेदक &ारा संदFत कोई रकम, य(cid:1)द उसने ऐसे कर और Pय ाज को (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त को पाHरत नहW (cid:1)कया हो ; या (च) आवेदकA के ऐसे अ(cid:17)य वग", जैसा (cid:1)क सरकार पHरषद ् कB िसफाHरशA पर अिधसूचना &ारा िविनeदfट करे, &ारा चुकाया जाने वाला कर या Pय ाज । (9) अपील अिधकरण या (cid:1)कसी (cid:17)य ायालय के िनण"य, िडZB, आदेश या इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA या तFस मय 7वृFत (cid:1)कसी अ(cid:17)य िविध म तF7 ितकूल (cid:1)कसी बात के होते vए भी िसवाय उपधारा (8) के उपबंधA के अनुसरण म कोई 7ितदाय नहW (cid:1)कया जाएगा । (10) जहां (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त को उपधारा (3) के अधीन कोई 7ितदाय देय ह,ै िजसन े कोई िववरणी 71त ुत करने म Oय ितZम (cid:1)कया ह ै या िजससे कोई कर, Pय ाज या शाि1त का संदाय (cid:1)कए जाने कB अपे(cid:26)ा ह,ै िजस पर (cid:1)कसी (cid:17)य ायालय, अिधकरण या अपील 7ािधकारी ने िविनeदfट तारीख तक कोई रोक नहW लगाई ह,ै समुिचत अिधकारी— (क) उ(cid:14)त Oय ि(cid:14)त &ारा िववरणी 71त ुत करने या यथाि1थ ित, कर, Pय ाज या शाि1त का संदाय (cid:1)कए जाने तक शोtय 7ितदाय के संदाय को िवधाHरत कर सकेगा ; (ख) शोtय 7ितदाय म से (cid:1)कसी कर, Pय ाज, शाि1त , फBस या (cid:1)कसी रकम कB, िजसका संदाय करने के िलए कराधेय Oय ि(cid:14)त दायी ह ै Tकतु जो इस अिधिनयम या िवmमान िविध के अधीन असंदत रहती ह,ै कटौती कर सकेगा । ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण--इस उपधारा के 7योजनA के िलए “िविनeदfट तारीख” से इस अिधिनयम के अधीन अपील फाइल करने कB अंितम तारीख अिभ7ेत ह ै। (11) जहा ं(cid:1)कसी 7ितदाय को देने वाला आदेश (cid:1)कसी अपील या और काय"वािहयA कB िवषय-व1त ु ह ै या जहां इस अिधिनयम के अधीन अ(cid:17)य काय"वािहयां लंिबत ह o और आयु(cid:14)त का यह मत ह ै (cid:1)क ऐसा 7ितदाय अनुदFत करने से उ(cid:14)त अपील या अ(cid:17)य काय"वाही म अपकरण या (cid:1)कए गए कपट के कारण राज1व के 7ितकूल *प से 7भािवत होने कB संभावना ह ैतो वह कराधेय Oय ि(cid:14)त को सुने जाने का अवसर 7दान करने के पSच ात् 7ितदाय को उस समय तक, जैसा वह अवधाHरत करे, िवधाHरत कर सकेगा । (12) जहां उपधारा (11) के अधीन (cid:1)कसी 7ितदाय को िवधाHरत (cid:1)कया गया ह ै तो धारा 56 म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होत े vए भी कराधेय Oय ि(cid:14)त पHरषद ् कB िसफाHरशA पर यथा अिधसूिचत छह 7ितशत से अनिधक ऐसी दर पर Pय ाज का हकदार होगा य(cid:1)द अपील या और काय"वािहयA के पHरणाम1व *प वह 7ितदाय का हकदार हो जाता ह ै। (13) इस धारा म अंत(cid:10)वfट तF7 ितकूल (cid:1)कसी बात के होत ेvए भी निैमिFत क कराधेय Oय ि(cid:14)त या धारा 27 कB उपधारा (2) के अधीन अिनवासी कराधेय Oय ि(cid:14)त &ारा जमा कB गई अिVम कर कB रकम का तब तक 7ितदाय नहW (cid:1)कया जाएगा जब तक (cid:1)क ऐसे Oय ि(cid:14)त ने उस सम1त कालाविध के िलए, िजसके िलए उसे रिज1N ीकरण 7माणप(cid:28) अनुदFत (cid:1)कया गया है, के 7वृFत रहने कB अविध के िलए धारा 39 के अधीन अपेि(cid:26)त सभी िववरिणयां 71त ुत नहW करनी ह ै। (14) इस धारा म (cid:1)कसी बात के अंत(cid:10)वfट होते vए भी उपधारा (5) या उपधारा (6) के अधीन (cid:1)कसी 7ितदाय का आवेदक को संदाय नहW (cid:1)कया जाएगा य(cid:1)द रकम एक हजार (cid:138)पए से कम ह ै। ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण—इस धारा के 7योजनA के िलए,-- (1) “7ितदाय” म शू(cid:17)य दर मालA या सेवाL या दोनA कB आपू(cid:10)त या ऐसे शू(cid:17)य दर पू(cid:10)तयA को करने के िलए उपयोग (cid:1)कए गए इनपुटA या इनपुट सेवाL के िलए कर का 7ितदाय या माने गए िनया"त के *प म मालA कB आपू(cid:10)त पर कर 7ितदाय या उपधारा (3) के अधीन यथाउपबंिधत उपयोग न (cid:1)कयाPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 49 गया इनपुट कर 7Fय य का 7ितदाय सिpम िलत ह ै। (2) “सुसंगत तारीख” से िनpन िलिखत अिभ7ेत ह—ै (क) भारत से िनया"त (cid:1)कए गए मालA कB दशा म , यथाि1थ ित, जहां ऐसे मालA के िलए 1व यं या ऐसे मालA म उपयोग (cid:1)कए गए इनपुट या इनपुट सेवाL के संबंध म संदFत कर का 7ितदाय उपलPध है,-- (i) य(cid:1)द मालA का िनया"त समु_ या वायु माग" &ारा (cid:1)कया जाता ह ैतो वह तारीख िजसको पोत या वह वायुयान, िजसम ऐसे मालA कB लदाई कB जाती ह,ै भारत छोड़ता ह ै; या (ii) य(cid:1)द मालA का िनया"त भूिम माग" से (cid:1)कया जाता ह ैतो वह तारीख िजसको ऐसे माल सीमा से गुजरते ह o; या (iii) य(cid:1)द मालA का िनया"त डाक &ारा (cid:1)कया जाता ह ै तो संबंिधत डाकघर &ारा भारत से बाहर 1थ ान को मालA के पारेषण कB तारीख ; (ख) माने गए िनयात" के संबंध म मालA कB आपू(cid:10)त कB दशा म जहा ंसंदFत कर का 7ितदाय मालA के संबंध म उपलPध है, वह तारीख िजसको ऐसे समझे गए िनया"तA के संबंध म िववरणी 71त ुत कB गई ह;ै (ग) भारत से बाहर सेवाL के िनया"त कB दशा म जहां संदFत कर का 7ितदाय, यथाि1थ ित, सेवाL के िलए 1व यं या ऐसी सेवाL म उपयोग (cid:1)कए गए इनपुट या इनपुट सेवाL के संबंध म उपलPध ह ैतो िनpन िलिखत कB तारीख— (i) संपHरवत"नीय िवदेशी मु_ा म संदाय कB रसीद, जहां सेवाL कB आपू(cid:10)त को ऐसे संदाय कB 7ाि,त से पूव" पूरा कर िलया गया ह ै; या (ii) बीजक जारी करना, जहां सेवाL के िलए संदाय को बीजक जारी करने कB तारीख से पूव" अिVम म 7ा,त कर िलया गया था ; (घ) उस दशा म जहां कर (cid:1)कसी अपील 7ािधकारी, अपील अिधकरण या (cid:1)कसी (cid:17)य ायालय के िनण"य, िडZB, आदेश या िनदेश के पHरणाम1व *प कर 7ितदेय हो जाता ह ैतो ऐसे िनण"य, िडZB, आदेश या िनदेश कB तारीख ; (ङ) उपधारा (3) के अधीन उपयोग न (cid:1)कए गए इनपुट कर 7Fय य कB दशा म उस िवFत वष" का अंत, िजसम ऐसे 7ितदाय का दावा उदभूत होता ह ै; (च) उस दशा म, जहा ं कर का अनंितम *प से इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के अधीन संदाय (cid:1)कया जाता ह ैतो कर के अंितम िनधा"रण के पSच ात् समायोजन कB तारीख ; (छ) पू(cid:10)तकार से िभ(cid:17)न (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त कB दशा म ऐसे Oय ि(cid:14)त &ारा मालA या सेवाL या दोनA कB 7ाि,त कB तारीख ; और (ज) (cid:1)कसी और दशा म कर के संदाय कB तारीख । 55. सरकार पHरषद ्कB िसफाHरशA पर, अिधसूचना &ारा संयु(cid:14)त राfN संघ का कोई िवशेषीकृत कितपय मामलA अिभकरण या कोई अ(cid:17)य बvप(cid:26)ीय िवFत ीय सं1थ ा और संगठन, जो संयु(cid:14) त राfN (िवशेषािधकार और म 7ितदाय । उ(cid:17)म ुि(cid:14)त यां) अिधिनयम, 1947 के अधीन अिधसूिचत ह,ै िवदेशी रा(cid:30)य A के क(cid:17)स ुलेट या दतू ावास या कोई अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त या Oय ि(cid:14)त यA का वग", जो इस िनिमFत िविनeदfट (cid:1)कए जाएं, जो (cid:1)क ऐसे िनबंधनA और शत{, जो िविहत कB जाए, के अधीन रहते vए उनके &ारा 7ा,त मालA या सेवाL या दोनA कB 1947 का 46 अिधसूिचत आपू(cid:10)त पर संदFत कर के 7ितदाय का दावा करने का हकदार हAगे । 56. य(cid:1)द (cid:1)कसी आवेदक को धारा 54 कB उपधारा (5) के अधीन (cid:1)कसी कर के 7ितदाय का आदेश िवलंिबत (cid:1)कया गया ह ै और उस धारा कB उपधारा (1) के अधीन आवेदन कB 7ाि,त कB तारीख के साठ (cid:1)दन के 7ितदाय पर भीतर उसका 7ितदाय नहW (cid:1)कया जाता ह ैतो सरकार &ारा पHरषद ्कB िसफाHरशA पर जारी अिधसूचना Pय ाज । म यथािविनeदfट छह 7ितशत से अनिधक ऐसी दर पर उ(cid:14)त धारा के अधीन आवेदन कB 7ाि,त कB तारीख से साठ (cid:1)दन के अवसान के पS चात् कB तारीख से ऐसे कर का 7ितदाय करने कB तारीख तक Pय ाज संदेय होगा : परंतु जहां 7ितदाय के िलए कोई दावा (cid:1)कसी (cid:17)यायिनणा"यक 7ािधकारी या अपील 7ािधकारी या अपील अिधकरण या (cid:17)य ायालय &ारा पाHरत (cid:1)कसी आदेश, जो अंितम आदशे ह,ै से उ(cid:135)भूत होता ह ैऔर उसका ऐसे आदेश के पHरणाम1व *प पाHरत आवेदन कB 7ाि,त कB तारीख से साठ (cid:1)दन के भीतर 7ितदाय नहW (cid:1)कया जाता ह ै तो पHरषद ् कB िसफाHरशA पर अिधसूिचत कB जान े वाली नौ 7ितशत से अनिधक ऐसी दर पर आवेदन कB 7ाि,त कB तारीख से साठ (cid:1)दन के अवसान के पSच ात् कB तारीख से ऐसा50 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] 7ितदाय करने कB तारीख तक Pय ाज संदेय होगा । ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण—इस धारा के 7योजनA के िलए जहा ं(cid:1)कसी अपील 7ािधकारी, अपील अिधकरण या (cid:1)कसी (cid:17)य ायालय &ारा धारा 54 कB उपधारा (5) के अधीन समुिचत अिधकारी के (cid:1)कसी आदेश के िव(cid:138)l 7ितदाय का आदेश (cid:1)कया जाता ह ै तो अपील 7ािधकारी, अपील अिधकरण या (cid:17)य ायालय &ारा पाHरत आदेश को उ(cid:14)त उपधारा (5) के अधीन पाHरत आदेश माना जाएगा । उपभो(cid:14)त ा 57. सरकार उपभो(cid:14)त ा क$य ाण िनिध नामक एक िनिध का गठन करेगी और उस िनिध म क$य ाण िनिध । िनpन िलिखत का 7Fय य (cid:1)कया जाएगा— (क) धारा 54 कB उपधारा (5) म िनeदfट रकम ; (ख) िनिध म 7Fय य कB गई रकम के िविनधान से कोई आय ; और (ग) उसके &ारा 7ा,त ऐसी अ(cid:17)य धनरािशयां । िनिध का 58. (1) िनिध म 7Fय य कB गई सभी रािशयA का सरकार &ारा उपयोग उपभो(cid:14)त ाL के क$य ाण उपयोग । के िलए ऐसी रीित म (cid:1)कया जाएगा, जो िविहत कB जाए । (2) सरकार या उसके &ारा िविनeदfट 7ािधकारी िनिध के संबंध म उिचत और पृथक् लेख े तथा पृथक् अिभलेख रखेगा तथा लेखाL का एक वा(cid:10)षक िववरण भारत के िनयं(cid:28)क महालेखापरी(cid:26)क के परामश" से यथािविहत 7*प म तैयार करेगा । अअअअ****यय यय ाााायययय 11112222 ििििननननधधधधाााारर<<रर<< णणणण 1व त: िनधा"रण । 59. 7Fय ेक रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त इस अिधिनयम के अधीन संदेय करA का 1व त: िनधा"रण करेगा और धारा 39 के अधीन यथािविनeदfट 7Fय ेक कराविध के िलए िववरणी 71 तुत करेगा । अनंितम 60. (1) उपधारा (2) के उपबंधA के अधीन रहते vए, जहा ंकराधेय Oय ि(cid:14)त मालA या सेवाL या िनधा"रण । दोनA के मू$य का अवधारण करने म या उसको लागू कर कB दर का अवधारण करने म असमथ" ह ैतो वह समुिचत अिधकारी को अनंितम आधार पर िलिखत म कर के संदाय के कारणA को देते vए अनुरोध करेगा और समुिचत अिधकारी ऐसा अनुरोध 7ा,त होने कB तारीख से नP बे (cid:1)दन से अपSच ात् अविध के भीतर अनंितम आधार पर ऐसी दर पर या ऐसे मू$य पर, जो उसके &ारा िविनeदfट (cid:1)कया जाए, कर के संदाय को अनु[ात करेगा । (2) अनंितम आधार पर कर के संदाय को अनु[ात (cid:1)कया जा सकेगा य(cid:1)द कराधेय Oय ि(cid:14)त ऐस े 7*प म , जो िविहत कB जाए, और ऐसा 7ितभू या ऐसी 7ितभूित, जो समुिचत अिधकारी उिचत समझे, जो कराधेय Oय ि(cid:14)त को अंितम *प से िनधा"Hरत कर और अनंितम *प से िनधा"Hरत कर कB रकम के बीच के अंतर का संदाय करने के िलए बाtय करती हो, िनfप ा(cid:1)दत करता ह ै। (3) समुिचत अिधकारी उपधारा (1) के अधीन जारी आदेश कB संसूचना कB तारीख से छह मास से अनिधक अविध के भीतर िनधा"रण को अंितम *प देने के िलए यथा अपेि(cid:26)त ऐसी सूचना को गणना म लेने के पSच ात् अंितम िनधा"रण आदेश पाHरत करेगा : परंतु इस उपधारा म िविनeदfट कालाविध को पया",त कारण उपद(cid:10)शत करने पर और कारणA को लेखबl करते vए संयु(cid:14)त आयु(cid:14)त या अपर आयु(cid:14)त &ारा छह मास से अनिधक कB और अविध के िलए तथा आयु(cid:14)त &ारा चार वष" से अनिधक और अविध के िलए िव1त ाHरत (cid:1)कया जा सकेगा । (4) रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त मालA या सेवाL कB आपू(cid:10)त या दोनA पर अनंितम िनधा"रण के अधीन संदेय कर, Tकतु िजसका संदाय िनयत तारीख तक धारा 39 कB उपधारा (7) या तlीन बनाए गए िनयमA के अधीन नहW (cid:1)कया गया ह,ै पर धारा 50 कB उपधारा (1) के अधीन िनeदfट दर पर मालA या सेवाL या दोनA कB उ(cid:14)त आपू(cid:10)त के संबंध म कर का संदाय करने कB िनयत तारीख के पSच ात् वा1त िवक संदाय कB तारीख तक Pय ाज का संदाय करने का दायी होगा चाह ेऐसी रकम का संदाय अंितम िनधा"रण के िलए आदेश जारी करने से पूव" या पSच ात् (cid:1)कया गया हो । (5) जहा ंरिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त धारा 54 कB उपधारा (8) के उपबंधA के अधीन रहते vए उपधारा (3) के अधीन अंितम िनधा"रण के आदेश के पHरणाम1व *प 7ितदाय का हकदार हो जाता ह ै तो ऐस े संदाय पर धारा 56 म यथा उपबंिधत 7ितदाय का संदाय (cid:1)कया जाएगा । 61. (1) समुिचत अिधकारी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त &ारा 71त ुत िववरणी और संबंिधत िविशिfट यA िववरिणयA कB कB िववरणी के सही होने का सFय ापन करने के िलए संवी(cid:26)ा करेगा और tय ान म आई िवसंगितयA, य(cid:1)द संवी(cid:26)ा । कोई हA, कB ऐसी रीित, जो िविहत कB जाए, म सूचना देगा तथा उस पर उसका 1प fट ीकरण 7ा,तPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 51 करेगा। (2) 1प fट ीकरण के 1व ीकाय" पाए जान ेकB दशा म रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त को तदनुसार सूिचत (cid:1)कया जाएगा और इस संबंध म कोई और कार"वाई नहW कB जाएगी । (3) समुिचत अिधकारी &ारा सूिचत (cid:1)कए जाने के तीस (cid:1)दन कB कालाविध के भीतर या ऐसी और कालाविध, जो उसके &ारा अनु[ात कB जाए, म समाधान7द 1प fट ीकरण 71त ुत न (cid:1)कए जाने कB दशा म या जहां रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त िवसंगितयA को 1व ीकार करने के पSच ात् उस मास कB िववरणी म , िजसम िवसंगित 1व ीकार कB गई थी, सुधारकारी उपाय करने म असफल रहता ह ै तो समुिचत अिधकारी समुिचत कार"वाई आरंभ कर सकेगा, िजसके अंतग"त धारा 65 या धारा 66 या धारा 67 के अधीन कार"वाईयां ह o या धारा 73 या धारा 74 के अधीन कर और अ(cid:17)य शोtय A का अवधारण करने के िलए अVसर होगा । िववरिणयA को 62. (1) धारा 73 या धारा 74 म तF7 ितकूल (cid:1)कसी बात के अंत(cid:10)वfट होते vए भी जहां कोई फाइल न करने Oय ि(cid:14)त धारा 39 या धारा 45 के अधीन िववरणी 71त ुत करने म धारा 46 के अधीन सूचना कB तामील वालA का के पSच ात् भी असफल रहता ह ै तो समुिचत अिधकारी उ(cid:14)त Oय ि(cid:14)त का अपनी सवkFत म जानकारी और िनधा"रण । उपलPध तािFव क सामVी या वह सामVी, िजसको उसने एकि(cid:28)त (cid:1)कया है, को गणना म लेने के पSच ात् कर के िलए िनधा"रण करने के िलए अVसर होगा तथा िवFत वष", िजसके िलए असंदFत कर संबंिधत है, कB वा(cid:10)षक िववरणी को 71त ुत करने के िलए धारा 44 के अधीन िविनeदfट तारीख से पांच वष" कB अविध के भीतर िनधा"रण का आदेश जारी करेगा । (2) जहां रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त उपधारा (1) के अधीन िनधा"रण आदेश कB तामील से तीस (cid:1)दन के भीतर िविधमा(cid:17)य िववरणी 71त ुत कर देता ह ैतो उ(cid:14)त िनधा"रण आदेश का 7ितसंहरण (cid:1)कया गया समझा जाएगा Tकतु धारा 47 के अधीन िवलंब फBस के संदाय या धारा 50 कB उपधारा (1) के अधीन Pय ाज का संदाय करने का दाियFव जारी रहगे ा । अरिज1N ीकृत 63. धारा 73 या धारा 74 म तF7 ितकूल (cid:1)कसी बात के अंत(cid:10)वfट होते vए भी जहां कोई कराधेय Oय ि(cid:14)त यA का Oय ि(cid:14)त रिज1N ीकरण के िलए दायी होते vए भी उसे अिभ7ा,त करने म असफल रहता ह ै या िजसका िनधा"रण । रिज1N ीकरण धारा 29 कB उपधारा (2) के अधीन र(cid:128) कर (cid:1)दया गया ह ैTकतु जो कर का संदाय करने का दायी था तो समुिचत अिधकारी उ(cid:14)त Oय ि(cid:14)त का अपने सवkFत म िववेक और उपलPध तािF वक सामVी या वह सामVी, िजसको उसने एकि(cid:28)त (cid:1)कया ह,ै को गणना म लेने के पSच ात् कर के िलए िनधा"रण करने के िलए अVसर होगा तथा िवFत वष", िजसके िलए असंदFत कर संबंिधत है, कB वा(cid:10)षक िववरणी को 71त ुत करने के िलए धारा 44 के अधीन िविनeदfट तारीख से पांच वष" कB अविध के भीतर िनधा"रण का आदेश जारी करेगा : परंतु Oय ि(cid:14)त को सुने जाने का अवसर 7दान (cid:1)कए िबना ऐसा कोई िनधा"रण आदेश नहW (cid:1)कया जाएगा । कितपय िवशेष 64. (1) समुिचत अिधकारी उसकB जानकारी म (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त के कर दाियFव को उपद(cid:10)शत करने मामलA म Fव Hरत वाले सा(cid:148)य के आने पर अपर आयु(cid:14)त या संयु(cid:14)त आयु(cid:14)त कB पूव" अनु[ा से राज1व के िहत का संर(cid:26)ण िनधा"रण । करने के िलए ऐसे Oय ि(cid:14)त के कर दाियFव का िनधा"रण करने के िलए अVसर होगा और िनधा"रण आदेश जारी करेगा य(cid:1)द उसके पास यह िवSव ास करने के पया",त आधार हA (cid:1)क ऐसा करने म कोई िवलंब करने से राज1व के िहत पर 7ितकूल 7भाव पड़ सकता ह ै: परंतु कराधेय Oय ि(cid:14)त , िजससे दाियFव संबंिधत ह,ै का िनधा"रण नहW (cid:1)कया जा सकता ह ैऔर ऐसा दाियFव मालA कB आपू(cid:10)त के संबंध म ह ै तो ऐसे मालA के 7भारी Oय ि(cid:14)त को िनधा"रण के दायी कराधेय rि(cid:14)त समझा जाएगा और वह कर का और इस धारा के अधीन शोtय अ(cid:17)य रकम का संदाय करने का दायी होगा । (2) उपधारा (1) के अधीन पाHरत आदेश कB 7ाि,त कB तारीख से तीस (cid:1)दन के भीतर कराधेय Oय ि(cid:14)त &ारा (cid:1)कए गए आवेदन पर या 1व यं अपर आयु(cid:14)त या संयु(cid:14)त आयु(cid:14)त यह िवचार करता ह ै (cid:1)क ऐसा आदेश (cid:28)ुHटपूण" ह ै तो वह ऐसे आदेश का 7ितसंहरण कर लेगा और धारा 73 और धारा 74 म अिधकिथत 7(cid:1)Zया का अनुसरण करेगा । अअअअ****यय यय ाााायययय 11113333 ललललखखेेखखेे ाााापपपपररररीीीी2222ाााा52 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] 65. (1) आयु(cid:14)त या उसके &ारा 7ािधकृत कोई अ(cid:17)य अिधकारी साधारण या िवशेष आदेश &ारा कर 7ािधकाHरयA (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त कB ऐसी कालाविध, ऐसी आवृिFत और ऐसी रीित, जो िविहत कB जाए, म &ारा लेखापरी(cid:26)ा कर सकेगा । लेखापरी(cid:26)ा । (2) उपधारा (1) म िनeदfट अिधकारी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त के कारबार के 1थ ान या अपने काया"लय म लेखापरी(cid:26)ा का संचालन कर सक गे । (3) रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त को लेखापरी(cid:26)ा के संचालन से कम से कम प(cid:17)_ ह काय" (cid:1)दवस पूव" ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, सूचना के माtय म से लेखापरी(cid:26)ा के संचालन कB सूचना दी जाएगी । (4) उपधारा (1) के अधीन लेखापरी(cid:26)ा को लेखापरी(cid:26)ा के आरंभ होने कB तारीख से तीन मास कB अविध के भीतर पूरा (cid:1)कया जाएगा : परंतु जहां आयु(cid:14)त का यह समाधान हो जाता ह ै (cid:1)क ऐसे रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त के संबंध म लेखापरी(cid:26)ा तीन मास के भीतर पूरी नहW कB जा सकती ह ैतो वह कारणA को लेखबl करते vए छह मास से अनिधक और कालाविध के िलए कालाविध का िव1त ार कर सकेगा । ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण—इस उपधारा के 7योजनA के िलए “लेखापरी(cid:26)ा का आरंभ” से वह तारीख अिभ7ेत ह,ै िजसको कर 7ािधकाHरयA &ारा मांगे गए अिभलेख और द1त ावेज रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त &ारा या लेखापरी(cid:26)ा के वा1त िवक आरंभ पर, कारबार के 1थ ान, इनम से जो भी प(cid:149)ाFवतz हA, म उपलPध करा (cid:1)दए जाते ह o। (5) लेखापरी(cid:26)ा के 7Zम म 7ािधकृत अिधकारी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त से िनp निलिखत कB अपे(cid:26)ा कर सकेगा,-- (i) लेखा बिहयA या अ(cid:17)य द1त ावेजA कB उसकB अपे(cid:26)ानुसार सFय ापन के िलए उसे आवSय क सुिवधा 7दान करना ; (ii) उसे ऐसी जानकारी, जो वह अपे(cid:26)ा करे, 71त ुत करने कB तथा लेखापरी(cid:26)ा के समय पर पूण" करने के िलए सहायता 7दान करने कB । (6) लखे ापरी(cid:26)ा के पणू "होन ेपर समिुचत अिधकारी तीस (cid:1)दन के भीतर उस रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त को, िजसके अिभलेखA कB लेखापरी(cid:26)ा कB गई ह,ै िनfक ष{, उसके अिधकारA और बाtय ताL तथा ऐसे िनfक ष{ के कारणA से सूिचत करेगा । (7) जहां उपधारा (1) के अधीन संचािलत लेखापरी(cid:26)ा का पHरणाम कर का संदाय न करना का पता लगने या कम कर संदFत (cid:1)कए जाने या (cid:28)ुHटवश 7ितदाय (cid:1)कए जाने या इनपुट कर 7Fय य को गलत तरीके से लेने या उपयोग करने के *प म होता ह ैतो समुिचत अिधकारी धारा 73 या धारा 74 के अधीन कार"वाई आरंभ कर सकेगा। 66. (1) य(cid:1)द संवी(cid:26)ा, जांच, अ(cid:17)व ेषण या उसके सम(cid:26) (cid:1)क(cid:17)ह W अ(cid:17)य काय"वािहयA के 7Zम म िवशेष सहायक आयु(cid:14)त कB पंि(cid:14)त से अ(cid:17)य ून अिधकारी का मामले कB 7कृित और जHटलता तथा राज1व के िहत लेखापरी(cid:26)ा । म यह मत ह ै(cid:1)क मू$य कB सही *प से घोषणा नहW कB गई ह ैया िलया गया 7Fय य सामा(cid:17)य सीमाL के भीतर नहW ह ै तो वह आयु(cid:14)त के पूव" अनुमोदन से ऐसे रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त को िलिखत संसूचना &ारा उसके अिभलेखA, िजसके अंतग"त लेखा बिहयां भी ह,o कB (cid:1)कसी चाट"ड" लखे ाकार या लागत लेखाकार, जैसा (cid:1)क आयु(cid:14)त &ारा नामिनeदfट (cid:1)कया जाए, से जांच करवाने और लेखापरी(cid:26)ा करवाने का िनदेश दे सकेगा । (2) इस 7कार नामिनeदfट चाट"ड " लखे ाकार या लागत लेखाकार नPब े (cid:1)दन कB कालाविध के भीतर ऐसी लेखापरी(cid:26)ा कB उसके &ारा सpय कत: ह1त ा(cid:26)Hरत और 7मािणत Hरपोट" उ(cid:14)त सहायक आयु(cid:14)त को उसम अ(cid:17)य िविशिfट यA का वण"न करते vए, जैसा (cid:1)क िविनeदfट (cid:1)कया जाए, 71त ुत करेगा : परंतु सहायक आयु(cid:14)त उसे (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त या चाट"ड" लेखाकार या लागत लेखाकार &ारा (cid:1)कए गए आवेदन पर या (cid:1)कसी तािFव क और पया",त कारण से उ(cid:14)त कालाविध का नPब े (cid:1)दन कB और कालाविध से िव1त ार कर सकेगा । (3) उपधारा (1) के उपबंध इस बात के होते vए भी 7भावी हAगे (cid:1)क रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त के लेखाL कB लेखापरी(cid:26)ा इस अिधिनयम या तFस मय 7वृFत (cid:1)कसी अ(cid:17)य िविध के उपबंधA के अधीन कB गईPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 53 ह ै। (4) रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त को उपधारा (1) के अधीन िवशेष लेखापरी(cid:26)ा के आधार पर एकि(cid:28)त (cid:1)कसी सामVी, िजसका इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के अधीन उसके िव(cid:138)l (cid:1)क(cid:17)ह W काय"वािहयA म उपयोग (cid:1)कया जाना 71त ािवत ह,ै के संबंध म सुने जाने का अवसर 7दान (cid:1)कया जाएगा । (5) उपधारा (1) के अधीन अिभलेखA कB जांच और लेखापरी(cid:26)ा rय, िजसके अंतग"त चाट"ड " लेखाकार या लागत लेखाकार का पाHरcिमक भी ह,ै का आयु(cid:14)त &ारा अवधारण और संदाय (cid:1)कया जाएगा तथा ऐसा अवधारण अंितम होगा । (6) जहां उपधारा (1) के अधीन संचािलत लेखापरी(cid:26)ा का पHरणाम कर का संदाय न करना का पता लगने या कम कर संदFत (cid:1)कए जाने या (cid:28)ुHटवश 7ितदाय (cid:1)कए जाने या इनपुट कर 7Fय य को गलत तरीके से लेने या उपयोग करने के *प म होता ह ैतो समुिचत अिधकारी धारा 73 या धारा 74 के अधीन कार"वाई आरंभ कर सकेगा। अअअअ****यय यय ाााायययय 11114444 ििििननननररररीीीी2222णणणण,,,, ततततललललााााशशशशीीीी,,,, अअअअििििभभभभ!!!!हहहहणणणण औऔऔऔरररर ििििगगगगरररर>>>>ततततााााररररीीीी िनरी(cid:26)ण, 67. (1) जहां संयु(cid:14)त आयु(cid:14)त कB पंि(cid:14)त से अ(cid:17)य ून समुिचत अिधकारी के पास यह िवSव ास करने तलाशी और का कारण ह ै(cid:1)क— अिभVहण कB (क) जहां (cid:1)कसी कराधेय Oय ि(cid:14)त ने मालA या सेवाL या दोनA कB आपू(cid:10)त या अपने पास रखे गए शि(cid:14)त । मालA के 1टाक के संबंध म (cid:1)कसी संOय वहार को िछपाया ह ैया इस अिधिनयम के अधीन उसकB हकदारी से अिधक इनपुट कर 7Fय य का दावा (cid:1)कया ह ैया वह इस अिधिनयम के अधीन कर अपवंचन के िलए इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के उपबंधA के (cid:1)कसी उ$ल ंघन म िल,त रहा ह ै; या (ख) मालA के पHरवहन के कारबार म लगा vआ कोई Oय ि(cid:14)त या (cid:1)कसी भांडागार या गोदाम या (cid:1)कसी अ(cid:17)य 1थ ान का 1व ामी या 7चालक ऐसे मालA को रख रहा ह ैिजन पर कर का संदाय नहW (cid:1)कया गया ह ैया उसने अपने लेखाL या मालA को ऐसी रीित म रखा ह ैिजससे इस अिधिनयम के अधीन संदेय कर का अपवंचन होने कB संभावना ह,ै तो वह िलिखत म रा(cid:30)य कर के (cid:1)कसी अिधकारी को कराधेय Oय ि(cid:14)त के कारबार या मालA के पHरवहन के कारबार म लगे vए Oय ि(cid:14) तयA या भांडागार या गोदाम या (cid:1)कसी अ(cid:17)य 1थ ान के 7चालक या 1व ामी के (cid:1)कसी 1थ ान का िनरी(cid:26)ण करने के िलए 7ािधकृत कर सकेगा । (2) जहां संयु(cid:14)त आयु(cid:14)त कB पंि(cid:14)त से अ(cid:17)य ून समुिचत अिधकारी के पास या तो उपधारा (1) के अधीन (cid:1)कए गए िनरी(cid:26)ण के अनुसरण म या अ(cid:17)य था यह िवSव ास करने का कारण ह ै (cid:1)क अिधहरण के िलए दायी कोई माल या कोई द1त ावेज या बिहयां या चीज, जो उसके मत म इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)क(cid:17)ह W काय"वािहयA के िलए उपयोगी या सुसंगत हAगी, िज(cid:17)ह (cid:1)कसी 1थ ान पर िछपाकर रखा गया ह ैतो वह रा(cid:30)य कर के (cid:1)कसी अ(cid:17)य अिधकारी को तलाशी और अिभVहण करने के िलए िलिखत म 7ािधकृत कर सकेगा या ऐसे मालA, द1त ावेजA या बिहयA या चीजA कB तलाशी ले सकेगा और अिभVहण कर सकेगा : परंतु जहां ऐसे मालA को अिभVहण करना Oय वहाय" नहW ह ैतो समुिचत अिधकारी या उसके &ारा 7ािधकृत कोई अ(cid:17)य अिधकारी मालA के 1व ामी या अिभर(cid:26)क पर एक आदशे कB तामील कर सकेगा (cid:1)क वह ऐसे अिधकारी कB पूव" अनु[ा के िसवाय मालA को नहW हटाएगा, अलग नहW करेगा या अ(cid:17)य था उनस े Oय ौहार नहW करेगा : परंतु इस 7कार अिभVहण (cid:1)कए गए द1त ावेज या बिहयां या चीज ऐसे अिधकारी &ारा केवल तब तक 7ितधाHरत कB जाएंगी जब तक वह उनकB परी(cid:26)ा के िलए और इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी जाचं या काय"वािहयA के िलए आवSय क ह o। (3) उपधारा (2) म िनeदfट द1त ावजे या बिहयां या चीज या कराधेय Oय ि(cid:14)त या (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त &ारा 71त ुत अ(cid:17)य द1त ावेज बिहयां या चीज िजन पर इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के अधीन सूचना जारी करने के िलए अवलंब नहW िलया गया ह,ै को ऐसे Oय ि(cid:14)त को उ(cid:14)त सूचना जारी करने कB तारीख से तीस (cid:1)दन से अनिधक अविध के भीतर वापस कर (cid:1)दया जाएगा । (4) उपधारा (2) के अधीन 7ािधकृत अिधकारी को (cid:1)कसी पHरसर के दरवाजे को सील करने कB या तोड़ने कB या (cid:1)कसी अलमारी, इलै(cid:14)N ािनकB युि(cid:14)त , बा(cid:14)स, संदकू , िजसम Oय ि(cid:14)त के कोई माल, लेखे,54 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] रिज1ट र या द1त ावेजA को िछपाए जाने का संदेह ह,ै जहां ऐसे पHरसर, अलमारी, इलै(cid:14)N ािनकB युि(cid:14)त , बा(cid:14)स, संदकू तक पvचं को रोका जाता ह,ै वहां उ(cid:17)ह तोड़कर खोल सकेगा । (5) वह Oय ि(cid:14)त , िजसकB अिभर(cid:26)ा से उपधारा (2) के अधीन (cid:1)क(cid:17)ह W द1त ावेजA को अिभVहण (cid:1)कया गया है, उनकB 7ितयां बनाने या उनसे 7ािधकृत अिधकारी कB उपि1थ ित म ऐसे 1थ ान और ऐसे समय जो ऐसा अिधकारी इस िनिमFत उपद(cid:10)शत करे, िसवाय जहां ऐसी 7ितयां बनाना या ऐसा उlरण लेना समुिचत अिधकारी के मत म जांच को 7ितकूल *प से 7भािवत करेगा, लेने का हकदार होगा । (6) उपधारा (2) के अधीन इस 7कार अिभVहण (cid:1)कया गया माल अनंितम आधार पर बंधप(cid:28) िनfप ा(cid:1)दत करने पर और Zमश: ऐसी रीित और ऐसे मा(cid:28)ा कB 7ितभूित 71त ुत करने पर, जो िविहत कB जाए, या यथाि1थ ित, लागू कर, Pय ाज और संदेय शाि1त के संदाय पर िनमु"(cid:14)त (cid:1)कया जा सकेगा । (7) जहां उपधारा (2) के अधीन (cid:1)क(cid:17)ह W मालA का अिभVहण (cid:1)कया गया ह ै और मालA के अिभVहण से छह मास कB अविध के भीतर उनके संबंध म कोई सूचना जारी नहW कB गई ह ैतो मालA को उस Oय ि(cid:14)त को लौटा (cid:1)दया जाएगा िजसके कPज े से उनका अिभVहण (cid:1)कया गया था : परंतु पया",त कारण उपद(cid:10)शत करने पर छह मास कB अविध का समुिचत अिधकारी &ारा छह मास से अनिधक और अविध के िलए िव1त ार (cid:1)कया जा सकेगा । (8) सरकार मालA के नfट होन ेया पHरसंकटमय 7कृित समय के साथ मालA के मू$य म अव(cid:26)यण, मालA के िलए भंडारण 1थ ान कB कमी या (cid:1)क(cid:17)ह W अ(cid:17)य सुसंगत िवचारणA को tय ान म रखते vए अिधसूचना &ारा मालA या मालA के ऐसे वग" को, िजसका समुिचत अिधकारी &ारा ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, उपधारा (2) के अधीन अिभVहण के यथासंभव शी(cid:154) पS चात् िनपटान (cid:1)कया जाएगा, घोिषत कर सकेगी । (9) जहां कोई माल, जो उपधारा (8) के अधीन िविनeदfट माल है, िजनका समुिचत अिधकारी &ारा या उसके &ारा 7ािधकृत (cid:1)कसी अ(cid:17)य अिधकारी उपधारा (2) के अधीन अिभVहण (cid:1)कया गया ह,ै वह ऐसे मालA कB ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, एक सूची तैयार करेगा । (10) तलाशी और अिभVहण के संबंध म दंड 7(cid:1)Zया संिहता, 1973 के उपबंध, जहां तक हो सके 1974 का 2 इस धारा के अधीन तलाशी और अिभVहण को इस उपांतरण के अधीन रहते vए लागू हAगे (cid:1)क उ(cid:14)त संिहता कB धारा 165 उपधारा (5) म “मिज1N ेट” शPद , जहा-ंजहां वह आता ह,ै के 1थ ान पर “आयु(cid:14)त ” शPद रख (cid:1)दया गया था । (11) जहां समुिचत अिधकारी के पास यह िवSव ास करने के कारण ह ै (cid:1)क Oय ि(cid:14)त ने कर का अपवंचन (cid:1)कया ह ैया वह (cid:1)कसी कर के संदाय के अपवंचन का 7यास कर रहा ह,ै वह कारणA को लेखबl करते vए उसके सम(cid:26) 71त ुत ऐसे Oय ि(cid:14)त के लेखाL, रिज1ट रA या द1त ावेजA का अिभVहण कर सकेगा और उ(cid:17)ह इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के अधीन अिभयोजन के िलए काय"वािहयA के संबंध म जब तक आवSय क हो, 7ितधाHरत करेगा । (12) आयु(cid:14)त या उसके &ारा 7ािधकारी अिधकारी (cid:1)कसी कराधेय Oय ि(cid:14)त के कारबार पHरसर से उसके &ारा 7ािधकृत (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त &ारा मालA या सेवाL या दोनA के Zय को ऐसे rि(cid:14)त &ारा कर बीजकA के जारी करने या आपू(cid:10)त िबलA कB जांच करने के िलए Zय करने के िलए 7ािधकृत कर सकेगा और ऐसे अिधकारी &ारा इस 7कार Zय (cid:1)कए गए मालA के वापस करने पर कारबार पHरसर का 7भारी कोई Oय ि(cid:14)त मालA के िलए इस 7कार संदFत रकम का पूव" म जारी (cid:1)कए गए आपू(cid:10)त के िलए कर बीजक या िबल को र(cid:128) करने के पSच ात् 7ितदाय करेगा । 68. (1) सरकार ऐसी रकम से अिधक मू$य के, जो उसके &ारा 7वहन करने के िलए िविनeदfट संचलन म मालA (cid:1)कया जाए, मालA के परेषण का 7वहन को ले जाए जाने वाले 7वहन के 7भारी Oय ि(cid:14)त से ऐसे द1त ावेजA का िनरी(cid:26)ण । और ऐसी युि(cid:14)त यA कB, जो िविहत कB जाए, अपे(cid:26)ा कर सकेगी । (2) उपधारा (1) के अधीन वहन (cid:1)कए जाने वाले अपेि(cid:26)त द1त ावेजA के Pय ौरA का ऐसी रीित म िविधमा(cid:17)य करण (cid:1)कया जाएगा, जो िविहत कB जाए । (3) जहां उपधारा (1) म िनeदfट (cid:1)कसी 7वहन को (cid:1)कसी 1थ ान पर समुिचत अिधकारी &ारा रोक िलया जाता ह ैतो वह उ(cid:14)त 7वहन के 7भारी Oय ि(cid:14)त से उ(cid:14)त उपधारा के अधीन िविहत द1त ावेजA और युि(cid:14)त यA कB सFय ापन करने के िलए 71त ुत करने कB अपे(cid:26)ा कर सकेगा और उ(cid:14)त Oय ि(cid:14)त द1त ावेजA और युि(cid:14)त यA को 71त ुत करने का तथा मालA के िनरी(cid:26)ण को भी अनु[ात करने का दायी होगा ।PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 55 69. (1) जहा ंआयु(cid:14)त के पास यह िवSव ास करने के कारण हA (cid:1)क (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त ने धारा 132 कB िगर(cid:132)तार करने उपधारा (1) के खंड (क) या खंड (ख) या खंड (ग) या खंड (घ) म िविनeदfट कोई अपराध काHरत (cid:1)कया कB शि(cid:14)त । ह ै जो उ(cid:14)त धारा कB उपधारा (1) के खंड (i) या खंड (ii) या उपधारा 2 के अधीन दंडनीय ह ै तो वह आदेश &ारा रा(cid:30)य कर के (cid:1)कसी अिधकारी को ऐसे Oय ि(cid:14)त को िगर(cid:132)तार करने के िलए 7ािधकृत करेगा । (2) जहां (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त को धारा 132 कB उपधारा (5) के अधीन िविनeदfट (cid:1)कसी अपराध के िलए उपधारा (1) के अधीन िगर(cid:132)तार (cid:1)कया जाता ह ै तो Oय ि(cid:14)त को िगर(cid:132)तार करने के िलए 7ािधकृत अिधकारी Oय ि(cid:14)त को िगर(cid:132)तारी के आधार से सूिचत करेगा और उसे चौबीस घंट के भीतर मिज1N ेट के सम(cid:26) 71त ुत करेगा । 1974 का 2 (3) दंड 7(cid:1)Zया संिहता, 1973 के उपबंधA के अधीन रहते vए,-- (क) जहां (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त को उपधारा (1) के अधीन धारा 132 कB उपधारा (4) के अधीन िविनeदfट (cid:1)कसी अपराध के िलए िगर(cid:132)तार (cid:1)कया जाता ह ैतो उसे जमानत मंजूर कB जाएगी या जमानत के Oय ितZम कB दशा म मिज1N ेट कB अिभर(cid:26)ा के िलए अVेिषत (cid:1)कया जाएगा ; (ख) असं[ेय और जमानतीय अपराध कB दशा म उपायु(cid:14)त या सहायक आयु(cid:14)त के पास (cid:1)कसी िगर(cid:132)तार Oय ि(cid:14)त को जमानत पर या अ(cid:17)य था िनम(cid:14)ु" त करन े के िलए वहW शि(cid:14)त या ं हAगी और उ(cid:17)ह W उपबंधA के अधीन रहते vए, जो (cid:1)कसी पुिलस 1ट ेशन के 7भारी Oय ि(cid:14)त के पास होती ह o। 70. (1) इस अिधिनयम के अधीन समुिचत अिधकारी को (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त को समन करने कB, Oय ि(cid:14)त यA को िजसकB उपि1थ ित को (cid:1)कसी जांच म वह सा(cid:148)य देने के िलए या (cid:1)कसी द1त ावेज या (cid:1)कसी व1त ु को 71त ुत सा(cid:148)य देने और करने के िलए आवSय क समझता ह,ै उसी रीित म शि(cid:14)त होगी जैसा (cid:1)क िसिवल 7(cid:1)Zया संिहता, 1908 के द1त ावेज 71त ुत अधीन (cid:1)कसी िसिवल (cid:17)य ायालय को दी गई ह ै। करने के िलए समन करने कB शि(cid:14)त । 1908 का 5 (2) उपधारा (1) म िनeदfट 7Fय ेक ऐसी जांच को भारतीय दंड संिहता कB धारा 193 और धारा 1860 का 45 228 के अथा"(cid:17)त ग"त “(cid:17)य ाियक काय"वािहयां” समझा जाएगा । कारबार पHरसरA 71. (1) संयु(cid:14)त आयु(cid:14)त से अ(cid:17)य ून समुिचत अिधकारी &ारा इस अिधिनयम के अधीन 7ािधकृत तक पvचं । (cid:1)कसी अिधकारी कB (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त के कारबार के (cid:1)कसी 1थ ान तक लेखाबिहयां, द1त ावेजA, कं,य ूटरA, कं,य ूटर 7ोVामA, कं,य ूटर सा(cid:132)टवेयर चाह े (cid:1)कसी कं,य ूटर म 7ितfठ ािपत हो या अ(cid:17)य था और ऐसी अ(cid:17)य चीजA तक और जो ऐसे 1थ ान पर उपलPध हA, पर (cid:1)कसी लेखापरी(cid:26)ा, संवी(cid:26)ा, सFय ापन और जांच, जो राज1व के िहतA के सुर(cid:26)ोपाय के िलए आवSय क हो, पvचं होगी । (2) उपधारा (1) म िनeदfट 1थ ान का 7Fय ेक 7भारी Oय ि(cid:14)त मांग (cid:1)कए जाने पर उपधारा (1) के अधीन 7ािधकृत अिधकारी को या समुिचत अिधकारी &ारा तैनात लेखापरी(cid:26)ा दल या धारा 66 के अधीन नामिनeदfट लागत लेखाकार या चाट"ड" लखे ाकार को िनpन िलिखत— (i) ऐसे अिभलेख, िज(cid:17)ह रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त &ारा तैयार (cid:1)कया गया या रखा गया ह ैऔर समुिचत अिधकारी को ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, घोिषत (cid:1)कया गया ह ै; (ii) शेष परी(cid:26)ण प(cid:28) या उसका समतु$ य ; (iii) सpय कत: लेखा परीि(cid:26)त िवFत ीय लेखाL कB वा(cid:10)षक िववरणी, जहां अपेि(cid:26)त हो ; (iv) कंपनी अिधिनयम, 2013 कB धारा 148 के अधीन लागत लेखापरी(cid:26)ा Hरपोट", य(cid:1)द कोई हो ; 2013 का 18 (v) आय-कर अिधिनयम, 1961 कB धारा 44कख के अधीन आय-कर लेखापरी(cid:26)ा Hरपोट", य(cid:1)द 1961 का 43 कोई हो ; और (vi) कोई अ(cid:17)य सुसंगत अिभलेख, अिधकारी या लेखापरी(cid:26)ा दल या चाट"ड" अकाउंट ट या लागत लेखापाल &ारा संवी(cid:26)ा करने के िलए उस (cid:1)दन से, िजसको ऐसी मांग कB गई थी, से प(cid:17)_ ह काय" (cid:1)दवस से अनिधक अविध के भीतर या ऐसी और अविध, जो उ(cid:14)त अिधकारी या लेखापरी(cid:26)ा दल या चाट"ड" लेखाकार या लागत लेखाकार &ारा अनु[ात कB जाए, उपलPध कराएगा ।56 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] समुिचत 72. (1) पुिलस, रेल, सीमाशु$क और भू-राज1व के संVहण म लगे vए अिधकारी, िजसके अंतग"त अिधकाHरयA कB Vामीण अिधकारी और क _ीय कर के अिधकारी और संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) कर के अिधकारी हo, इस अिधिनयम के सहायता के िलए काया"(cid:17)व यन म समुिचत अिधकाHरयA कB सहायता कर गे । अिधकारी । (2) सरकार अिधसूचना &ारा इस अिधिनयम के काया"(cid:17)व यन के िलए समुिचत अिधकाHरयA कB सहायता करने के िलए, जब ऐसा करने के िलए आयु(cid:14)त &ारा कहा जाए, अिधकाHरयA के (cid:1)कसी वग" को सश(cid:14)त कर सकेगी और उनसे अपे(cid:26)ा कर सकेगी । अअअअ****यय यय ाााायययय 11115555 ममममाााांगंगंगंग औऔऔऔरररर ववववससससललूूललूू ीीीी 73. (1) जहां समुिचत अिधकारी को यह 7तीत होता ह ै(cid:1)क (cid:1)कसी कर का संदाय नहW (cid:1)कया गया असंदFत कर या ह ै या कम संदाय (cid:1)कया गया है या (cid:28)ुHटवश 7ितदाय (cid:1)कया गया ह ै या इनपुट कर 7Fय य को गलती से कम संदFत या िलया गया ह ैया कपट से िभ(cid:17)न (cid:1)कसी अ(cid:17)य कारण से उसका उपयोग (cid:1)कया गया ह ैया कर अपवंचन के (cid:28)ुHटवश 7ितदाय िलए जानबूझकर कोई िम(cid:145)य ा कथन (cid:1)कया गया ह ैया त(cid:145)य A को िछपाया गया ह ैतो वह कर, िजसका इस (cid:1)कए गए कर या 7कार संदाय नहW (cid:1)कया गया ह ैया कम संदाय (cid:1)कया गया ह ैया (cid:28)ुHटवश 7ितदाय (cid:1)कया गया ह ैया इनपुट गलत तरीके से कर 7Fय य को गलती से िलया गया ह ैया कपट से िभ(cid:17)न (cid:1)कसी अ(cid:17)य कारण से उसका उपयोग (cid:1)कया गया िलए गए या ह ैया कर अपवंचन के िलए जानबूझकर कोई िम(cid:145)य ा कथन (cid:1)कया गया ह ैया त(cid:145)य A को िछपाया गया ह,ै के कपट से िभ(cid:17)न िलए 7भाय" Oय ि(cid:14)त को हते ुक उपदश"न करने के िलए सूचना कB तामील करेगा (cid:1)क (cid:14)य A न वह सूचना म (cid:1)कसी अ(cid:17)य िविनeदfट रकम के साथ धारा 50 के अधीन उस पर संदेय Pय ाज और इस अिधिनयम या तlीन बनाए कारण से उपयोग गए िनयमA के उपबंधA के अधीन उदVहणीय शाि1त का संदाय करे । (cid:1)कए गए इनपुट कर 7Fय य या (2) समुिचत अिधकारी उपधारा (1) के अधीन सूचना आदेश जारी करने के िलए उपधारा (10) त(cid:145)य A का म िविनeदfट समय-सीमा से कम से कम तीन मास पूव" जारी करेगा । जानबूझकर (3) जहां उपधारा (1) के अधीन (cid:1)कसी कालाविध के िलए कोई सूचना जारी कB गई है तो िम(cid:145)य ा कथन या समुिचत अिधकारी संदFत न (cid:1)कए गए कर या कम संदFत (cid:1)कए गए या (cid:28)ुHटवश 7ितदाय (cid:1)कए गए या िछपाए गए कर गलत तरीके से िलए गए या उपधारा (1) के अधीन आने वाली कालाविधयA से िभ(cid:17)न के िलए उपयोग का अवधारण । (cid:1)कए गए इनपुट कर 7Fय य के Pय ौरA को अंत(cid:10)वfट करते vए एक िववरण कB तामील कर सकेगा । (4) ऐसे Oय ि(cid:14)त पर ऐसे िववरण कB तामील को इस शत" के अधीन रहते vए (cid:1)क उपधारा (1) के अधीन आने वाली ऐसी कर अविधयA के िलए अवलंब िलए गए आधार वहW ह,o िजनका पूव" सूचना म वण"न (cid:1)कया गया ह,ै सूचना कB तामील समझा जाएगा । (5) कर से 7भाय" Oय ि(cid:14)त , यथाि1थ ित, उपधारा (1) के अधीन सूचना कB तामील या उपधारा (3) के अधीन िववरण कB तामील से पूव" धारा 50 के अधीन उसके &ारा संदेय Pय ाज के साथ कर कB रकम का अपने 1व यं के ऐसे कर के िनधा"रण या समुिचत अिधकारी &ारा िनधा"Hरत कर के आधार पर संदाय करेगा और समुिचत अिधकारी को ऐसे संदाय कB िलिखत सूचना देगा । (6) समुिचत अिधकारी ऐसी सूचना कB 7ाि,त पर, यथाि1थ ित, उपधारा (1) के अधीन सूचना या उपधारा (3) के अधीन िववरण कB इस 7कार संदFत कर या इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के अधीन संदेय (cid:1)कसी शाि1त के िलए तामील नहW करेगा । (7) जहा ंसमुिचत अिधकारी का यह मत ह ै(cid:1)क उपधारा (5) के अधीन संदFत रकम वा1त िवक *प से संदेय रकम से कम ह ैतो वह ऐसी रकम के संबंध म , जो वा1त िवक *प से संदेय रकम से कम होती है, के िलए उपधारा (1) म यथा-उपबंिधत सूचना जारी करने के िलए अVसर होगा । (8) जहां उपधारा (1) या उपधारा (3) के अधीन कर से 7भाय" Oय ि(cid:14)त धारा 50 के अधीन संदेय Pय ाज के साथ उ(cid:14)त कर का हते ुक उपद(cid:10)शत करने कB सूचना जारी करने के तीस (cid:1)दन के भीतर संदाय कर देता ह ै तो कोई शाि1त संदेय नहW होगी और उ(cid:14)त सूचना के संबंध म सभी काय"वािहयA को पूरा कर िलया गया समझा जाएगा । (9) समुिचत अिधकारी कर से 7भाय" O यि(cid:14)त &ारा (cid:1)कए गए अ(cid:155)य ावेदन, य(cid:1)द कोई हो, पर िवचार करने के पSच ात् कर, Pय ाज और शाि1त कB कर के दस 7ितशत के समतु$य रकम या दस हजार (cid:138)पए, जो भी अिधक हो, को ऐसे Oय ि(cid:14)त से शोt य अवधाHरत करेगा और एक आदेश जारी करेगा । (10) समुिचत अिधकारी उपधारा (9) के अधीन आदेश को िवFत वष" के िलए वा(cid:10)षक िववरणीPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 57 पाHरत करने कB तारीख, िजसके िलए कर संदFत नहW (cid:1)कया गया था या कम संदFत (cid:1)कया गया था या इनपुट कर 7Fय य गलत िलया गया था या गलत उपयोग (cid:1)कया गया था, से (cid:28)ुHटवश 7ितदाय कB तारीख से तीन वष" के भीतर आदेश जारी करेगा । (11) उपधारा (6) या उपधारा (8) म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होते vए भी उपधारा (9) के अधीन शाि1त वहां संदेय होगी जहां 1व त: िनधा"Hरत कर या कर के *प म एकि(cid:28)त (cid:1)कसी रकम को ऐसे कर के संदाय कB तारीख से तीस (cid:1)दन कB कालाविध के भीतर संदFत नहW (cid:1)कया गया ह ै। असंदFत कर या 74. (1) जहां समुिचत अिधकारी को यह 7तीत होता ह ै(cid:1)क (cid:1)कसी कर का संदाय नहW (cid:1)कया गया कम संदFत या ह ै या कम संदाय (cid:1)कया गया है या (cid:28)ुHटवश 7ितदाय (cid:1)कया गया ह ै या इनपुट कर 7Fय य को गलती से (cid:28)ुHटवश 7ितदाय िलया गया ह ैया कपट से उसका उपयोग (cid:1)कया गया ह ैया कर अपवंचन के िलए जानबूझकर कोई िम(cid:145)य ा (cid:1)कए गए कर या कथन (cid:1)कया गया ह ैया त(cid:145)य A को िछपाया गया ह ैतो वह कर, िजसका इस 7कार संदाय नहW (cid:1)कया गया गलत तरीके से ह ै या कम संदाय (cid:1)कया गया है या (cid:28)ुHटवश 7ितदाय (cid:1)कया गया ह ै या इनपुट कर 7Fय य को गलती से िलए गए या िलया गया ह ैया कपट से उसका उपयोग (cid:1)कया गया ह ैया कर अपवंचन के िलए जानबूझकर कोई िम(cid:145)य ा कपट से उपयोग कथन (cid:1)कया गया ह ैया त(cid:145)य A को िछपाया गया ह,ै के िलए 7भाय" Oय ि(cid:14)त को हते ुक उपदश"न करने के िलए (cid:1)कए गए इनपुट सूचना कB तामील करेगा (cid:1)क (cid:14)य A न वह सूचना म िविनeदfट रकम के साथ धारा 50 के अधीन उस पर कर 7Fय य या सदं ये Pय ाज और इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के उपबधं A के अधीन उदVहणीय शाि1त त(cid:145)य A का का संदाय करे । जानबूझकर (2) समुिचत अिधकारी उपधारा (1) के अधीन सूचना आदेश जारी करन ेके िलए उपधारा (10) िम(cid:145)य ा कथन या म िविनeदfट समय-सीमा से कम से कम छह मास पूव" जारी करेगा । िछपाए गए कर (3) जहां उपधारा (1) के अधीन (cid:1)कसी कालाविध के िलए कोई सूचना जारी कB गई ह ै तो का अवधारण । समुिचत अिधकारी संदFत न (cid:1)कए गए कर या कम संदFत (cid:1)कए गए या (cid:28)ुHटवश 7ितदाय (cid:1)कए गए या गलत तरीके से िलए गए या उपधारा (1) के अधीन आने वाली कालाविधयA से िभ(cid:17)न के िलए उपयोग (cid:1)कए गए इनपुट कर 7Fय य के Pय ौरA को अंत(cid:10)वfट करते vए एक िववरण कB तामील कर सकेगा । (4) उपधारा (3) के अधीन िववरण कB तामील को धारा 73 कB उपधारा (1) के अधीन सूचना कB तामील इस शत" के अधीन समझा जाएगा (cid:1)क उ(cid:14)त िववरण म अवलंब िलए गए आधार िसवाय कपट के आधार के या उपधारा (1) के अधीन आने वाली कालाविधयA से िभ(cid:17)न कर अपवंचन के िलए (cid:1)कसी जानबूझकर िम(cid:145)य ा कथन या त(cid:145)य A के िछपाने के िलए अवलंब िलए गए आधार वहW हo, िजनका पूव" सूचना म वण"न (cid:1)कया गया ह ै। (5) कर से 7भाय" Oय ि(cid:14)त उपधारा (1) के अधीन सूचना कB तामील से पूव" धारा 50 के अधीन संदेय Pय ाज के साथ कर कB रकम का संदाय करेगा और कर के स् वयं िनधा"रण या समुिचत अिधकारी &ारा िनधा"Hरत कर के आधार पर ऐसे कर कB रकम के प(cid:17)_ ह 7ितशत के बराबर शाि1त का संदाय करेगा और समुिचत अिधकारी को ऐसे संदाय कB िलिखत सूचना देगा । (6) समुिचत अिधकारी ऐसी सूचना कB 7ाि,त पर उपधारा (1) के अधीन इस 7कार (cid:1)कसी संदFत कर या इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के उपबंधA के अधीन सदं ेय (cid:1)कसी शाि1त के संबंध म सूचना कB तामील नहW करेगा । (7) जहां समुिचत अिधकारी का यह मत ह ै(cid:1)क उपधारा (5) के अधीन संदFत रकम वा1त िवक *प से संदेय रकम से कम ह ैतो वह ऐसी रकम के संबंध म , जो वा1त िवक *प से संदेय रकम से कम होती है, के िलए उपधारा (1) म यथा-उपबंिधत सूचना जारी करने के िलए अVसर होगा । (8) जहां उपधारा (1) के अधीन कर से 7भाय" कोई Oय ि(cid:14)त धारा 50 के अधीन संदेय Pय ाज के साथ उ(cid:14)त कर का और ऐसे कर के पy चीस 7ितशत के बराबर शाि1त का सूचना जारी करने के तीस (cid:1)दन के भीतर संदाय कर देता ह ैतो उ(cid:14)त सूचना के संबंध म सभी काय"वािहयA को पूरा कर िलया गया समझा जाएगा । (9) समुिचत अिधकारी कर से 7भाय" O यि(cid:14)त &ारा (cid:1)कए गए अ(cid:155)य ावेदन, य(cid:1)द कोई हो, पर िवचार करने के पSच ात् ऐसे Oय ि(cid:14)त से शोtय कर कB रकम, Pय ाज और शाि1त का अवधारण करेगा और आदेश जारी करेगा । (10) समुिचत अिधकारी उपधारा (9) के अधीन उस िवFत वष" के िलए वा(cid:10)षक िववरणी 71तुत करने कB सpय क् तारीख से पांच वष" के भीतर िजसके िलए कर संदFत नहW (cid:1)कया गया था या कम संदFत (cid:1)कया गया था या इनपुट कर 7Fय य गलत िलया गया ह ै या गलत उपयोग (cid:1)कया गया ह,ै से (cid:28)ुHटवश 7ितदाय कB तारीख से पांच वष" के भीतर आदेश जारी करेगा ।58 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (11) जहां कोई Oय ि(cid:14)त , िजस पर उपधारा (9) के अधीन आदेश कB तामील कB गई है, धारा 50 के अधीन उस पर संदेय Pय ाज के साथ कर और ऐसे कर के पचास 7ितशत के समतु$य शाि1त का आदेश कB संसूचना के तीस (cid:1)दन के भीतर संदाय कर देता ह ैतो ऐसी सूचना के संबंध म सभी काय"वािहयA को पूरा vआ समझा जाएगा । ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण 1111—इस धारा के 7योजनA के िलए,-- (i) “उ(cid:14)त सूचना के संबंध म सभी काय"वािहयां” म धारा 132 के अधीन काय"वािहयां सिpम िलत नहW हAगी ; (ii) जहां उ(cid:17)ह W काय"वािहयA के अधीन कर का संदाय करने के िलए दायी म^ु य Oय ि(cid:14)त और कुछ अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त यA को सूचना जारी कB जाती ह ैऔर ऐसी काय"वािहयA को धारा 73 या धारा 74 के अधीन मु^य Oय ि(cid:14)त के िव(cid:138)l पूरा कर िलया गया ह ैतो धारा 122, धारा 125, धारा 129 और धारा 130 के अधीन शाि1त का संदाय करने के िलए दायी सभी Oय क् ितयA के िव(cid:138)l कायव" ािहयA को पूरा vआ समझा जाएगा । ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण 2222—इस अिधिनयम के 7योजनA के िलए, “िछपाना” पद से ऐसे त(cid:145)य A या जानकारी को घोिषत नहW करना िजससे कराधेय Oय ि(cid:14)त से इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के अधीन िववरणी, िववरण, Hरपोट" या (cid:1)कसी अ(cid:17)य द1त ावेज म घोिषत करने कB अपे(cid:26)ा ह ैया िलिखत म मांगे जान े पर (cid:1)कसी सूचना को समुिचत अिधकारी को 71त ुत करने म असफलता अिभ7ेत होगा । कर अवधारण के 75. (1) जहा ं(cid:1)कसी सूचना कB तामील या आदेश के जारी करने पर (cid:1)कसी (cid:17)य ायालय या अपील संबंध म अिधकरण &ारा रोक लगा दी जाती ह ै तो ऐसी रोक कB अविध को, यथाि1थ ित, धारा 73 कB उपधारा साधारण (2) ;k उपधारा (10) तथा धारा 74 कB उपधारा (2) और उपधारा (10) म िविनeदfट अविध कB उपबंध। संगणना करने से अपव(cid:10)जत (cid:1)कया जाएगा । (2) जहां कोई अपील 7ािधकारी या अपील अिधकरण या (cid:17)य ायालय का यह िनfक ष" ह ै(cid:1)क धारा 74 कB उपधारा (1) के अधीन इस कारण से भरणीय नहW ह ै (cid:1)क कर अपवंचन के िलए कपट या जानबूझकर िम(cid:145)य ा कथन या त(cid:145)य A को िछपाना उस Oय ि(cid:14)त के िव(cid:138)l सािबत नहW होता ह ै िजसको सूचना जारी कB गई थी, तो समुिचत अिधकारी ऐसे Oय ि(cid:14)त &ारा संदेय कर का यह मानते vए अवधारण करेगा (cid:1)क धारा 73 कB उपधारा (1) के अधीन सूचना जारी कB गई थी । (3) जहां अपील 7ािधकारी या अपील अिधकरण या (cid:17)य ायालय के िनदेशA के अनुसरण म (cid:1)कसी आदेश को जारी करने कB अपे(cid:26)ा ह ै तो ऐसा आदेश उ(cid:14)त िनदेश कB संसूचना कB तारीख से दो वष " कB अविध के भीतर जारी (cid:1)कया जाएगा । (4) सुने जान ेके अवसर को वहां अनुदFत (cid:1)कया जाएगा जहां कर या शाि1त से 7भाय" Oय ि(cid:14)त का िलिखत अनुरोध 7ा,त होता ह ैया जहा ंऐसे Oय ि(cid:14)त के िव(cid:138)l 7ितकूल िविनS चय कB 7Fय ाश ह ै। (5) समुिचत अिधकारी य(cid:1)द कर से 7भाय" Oय ि(cid:14)त &ारा पया",त कारण उपद(cid:10)शत (cid:1)कया जाता ह ै तो उ(cid:14)त Oय ि(cid:14)त को समय अनुदFत करेगा और कारणA को लेखबl करते vए सुनवाई को 1थ िगत कर देगा: परंतु ऐसा कोई 1थ गन काय"वािहयA के दौरान (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त को तीन बार से अिधक अनुदFत नहW (cid:1)कया जाएगा । (6) समुिचत अिधकारी अपने आदेश म अपने िविनSच य के िलए सुसंगत त(cid:145)य A का अिधकथन करेगा । (7) आदेश म मांग (cid:1)कए गए कर, Pय ाज और शाि1त कB रकम सूचना म िविनeदfट रकम से अिधक नहW होगी और सूचना म िविनeदfट आधारA के (cid:1)कसी अ(cid:17)य आधार पर (cid:1)कसी मांग कB पुिfट नहW कB जाएगी । (8) जहा ं अपील 7ािधकारी या अपील अिधकरण या (cid:17)य ायालय समुिचत अिधकारी &ारा अवधाHरत कर कB रकम को उपांतHरत करता ह ैतो Pय ाज और शाि1त कB रकम भी इस 7कार उपांतHरत कर कB रकम को गणना म लेते vए तदनुसार उपांतHरत हो जाएगी । (9) कम संदFत (cid:1)कए गए या संदFत नहW (cid:1)कए गए कर पर Pय ाज संदेय होगा चाह ेकर दाियFव का अवधारण करने वाले आदेश म िविनeदfट (cid:1)कया गया हो या नहW । (10) (cid:17)य ायिनण"यन काय"वािहयA को परू ा vआ समझा जाएगा य(cid:1)द धारा 73 कB उपधारा (10) मPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 59 यथाउपबंिधत तीन वष" के भीतर या धारा 74 कB उपधारा (10) म यथाउपबंिधत पांच वष" के भीतर आदेश जारी नहW (cid:1)कया जाता ह ै। (11) कोई िववाघक, िजस पर अपील 7ािधकारी या अपील अिधकरण या उyच (cid:17)य ायालय &ारा अपना िविनSच य िलया गया ह ैजो (cid:1)क(cid:17)ह W अ(cid:17)य काय"वािहयA म राज1व के िहत के 7ितकूल ह ैऔर अपील अिधकरण या उyच (cid:17)य ायालय या उyच तम (cid:17)य ायालय म अपील 7ािधकारी या अपील अिधकरण या उyच (cid:17)य ायालय के ऐसे िविनSच य के िव(cid:138)l कोई अपील लंिबत ह ैतो अपील 7ािधकारी और अपील 7ािधकारी के िविनSच य कB तारीख के बीच कB कालाविध या अपील अिधकरण और उyच (cid:17)य ायालय के िविनSच य कB तारीख और उyच (cid:17)य ायालय तथा उyच तम (cid:17)य ायालय के िविनSच य कB तारीख को धारा 73 कB उपधारा (10) या धारा 74 कB उपधारा (10) म िनeदfट कालाविध कB संगणना करने म वहां अपव(cid:10)जत (cid:1)कया जाएगा जहां काय"वािहयां उ(cid:14)त धाराL के अधीन हते ुक उपद(cid:10)शत जारी करने के माtय म से संि1थ त कB गई ह o। (12) धारा 73 या धारा 74 म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होते vए भी जहां धारा 39 के अधीन 71त ुत िववरणी के अनुसार 1व त: िनधा"Hरत कर कB कोई रकम पूण"त: या भागत: असंदFत रहती ह ैया ऐसे कर पर संदेय Pय ाज कB कोई रकम असंदFत रहती ह ैतो उसकB धारा 79 के उपबंधA के अधीन वसूली कB जाएगी । (13) जहां धारा 73 या धारा 74 के अधीन कोई शाि1त अिधरोिपत कB जाती ह ैतो उसे कृFय या लोप पर (cid:1)कसी शाि1त को उसी Oय ि(cid:14) त पर इस अिधिनयम के अ(cid:17)य उपबंधA के अधीन अिधरोिपत नहW (cid:1)कया जाएगा । 76. (1) अपील 7ािधकारी या अपील अिधकरण या (cid:17)य ायालय के (cid:1)कसी आदेश या िनदेश म या संगृिहत Tकतु इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA या तFस मय 7वृFत (cid:1)कसी अ(cid:17)य िविध म तF7 ितकूल अंत(cid:10)वfट सरकार को (cid:1)कसी बात के होते vए भी 7Fय ेक Oय ि(cid:14)त , िजसने (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त से इस अिधिनयम के अधीन कर के संदFत न (cid:1)कया *प म (cid:1)कसी रकम का संVह (cid:1)कया ह ैऔर उ(cid:14)त रकम का सरकार को संदाय नहW (cid:1)कया ह ैतो वह तुरंत गया कर । इस बात के होते vए (cid:1)क वह 7दाय, िजनके संबंध म ऐसी रकम का संVह (cid:1)कया गया ह,ै कराधेय ह ै या नहW, उ(cid:14)त रकम का सरकार को संदाय करेगा । (2) जहां उपधारा (1) के अधीन (cid:1)कसी रकम का सरकार को संदाय (cid:1)कया जाना अपेि(cid:26)त ह ैऔर िजसका संदाय नहW (cid:1)कया गया ह ैतो समुिचत अिधकारी ऐसी रकम का संदाय करने के िलए दायी Oय ि(cid:14)त को हते ुक उपद(cid:10)शत करने कB अपे(cid:26)ा करते vए सूचना जारी करेगा (cid:1)क सूचना म यथा-िविनeदfट उ(cid:14)त रकम को उसके &ारा सरकार को संदाय (cid:14)य A नहW (cid:1)कया जाना चािहए तथा सूचना म िविनeदfट रकम के समतु$य शाि1त इस अिधिनयम के उपबंधA के अधीन उस पर अिधरोिपत (cid:14)य A नहW कB जानी चािहए । (3) समुिचत अिधकारी उस Oय ि(cid:14)त &ारा, िजस पर उपधारा (2) के अधीन सूचना कB तामील कB गई ह,ै के अ(cid:155)य ावेदन, य(cid:1)द कोई हो, पर िवचार करने के पSच ात ्ऐसे Oय ि(cid:14)त से शोtय रकम का अवधारण करेगा और तFप Sच ात् ऐसा Oय ि(cid:14)त इस 7कार अवधाHरत रकम का संदाय करेगा । (4) उपधारा (1) म िनeदfट Oय ि(cid:14)त उपधारा (1) या उपधारा (3) म िनeदfट रकम का संदाय करने के अितHर(cid:14)त उस पर धारा 50 के अधीन िविनeदfट दर पर उसके &ारा संगृिहत रकम कB तारीख स े सरकार को ऐसी रकम का संदाय करने कB तारीख के िलए Pय ाज का संदाय करने का भी दायी होगा । (5) वहां सुने जाने का अवसर 7दान (cid:1)कया जाएगा जहां ऐसे Oय ि(cid:14)त से, िजसको हते ुक उपद(cid:10)शत करने कB सूचना जारी कB गई ह,ै िलिखत अनुरोध 7ा,त होता ह ै। (6) समुिचत अिधकारी सूचना जारी करने कB तारीख से एक वष" के भीतर आदेश जारी करेगा । (7) जहां आदेश जारी करने पर (cid:17)य ायालय या अपील अिधकरण के (cid:1)कसी आदेश &ारा रोक लगाई जाती ह ै तो ऐसी रोक कB कालाविध को एक वष " कB कालाविध कB संगणना करने म अपव(cid:10)जत (cid:1)कया जाएगा । (8) समुिचत अिधकारी अपने आदेश म अपने िविनSच य के सुसंगत कारणA को अिधकिथत करेगा।60 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (9) उपधारा (1) या उपधारा (3) के अधीन सरकार को संदFत रकम का उपधारा (1) म िनeदfट पू(cid:10)तयA के संबंध म Oय ि(cid:14)त &ारा संदेय कर, य(cid:1)द कोई हो, के िव(cid:138)l समायोजन (cid:1)कया जाएगा । (10) जहां उपधारा (9) के अधीन समायोजन के पSच ात ् कोई आिध(cid:14)य शषे बचता ह ै तो ऐस े आिध(cid:14)य कB रकम का या तो िनिध म 7Fय य (cid:1)कया जाएगा या उस Oय ि(cid:14) त को 7ितदाय (cid:1)कया जाएगा िजसने ऐसी रकम को चुकाया ह ै। (11) वह Oय ि(cid:14)त , िजसने रकम को चुकाया ह,ै धारा 54 के उपबंधA के अनुसार उसका 7ितदाय करने के िलए आवेदन कर सकेगा । गलती से 77. (1) कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , िजसने उसके &ारा अंत:रा(cid:30)य आपू(cid:10)त समझे जाने वाले (cid:1)कसी संगृिहत (cid:1)कया संOय वहार पर क _ीय कर और संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) कर संदFत (cid:1)कया ह ैTकतु िजसे प(cid:149)ाFवतz *प से अंतरा"(cid:30)यीय गया और क _ीय आपू(cid:10)त अिभिनधा"Hरत (cid:1)कया गया ह,ै को इस 7कार संदFत रकम का ऐसी रीित म और ऐसी शत{ के सरकार या रा(cid:30)य अधीन रहते vए, जो िविहत कB जाए, 7ितदाय (cid:1)कया जाएगा । सरकार को (2) कोई रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त , िजसने उसके &ारा अंत:रा(cid:30)य आपू(cid:10)त समझे जाने वाले (cid:1)कसी संदFत (cid:1)कया संOय वहार पर एकBकृत कर संदFत (cid:1)कया ह ै (cid:1)क(cid:17)तु िजसे प(cid:149)ाFवतz *प से अंतरा"(cid:30)यीय आपू(cid:10)त गया कर । अिभिनधा"Hरत (cid:1)कया गया ह,ै से, यथाि1थ ित, संदेय क _ीय कर और संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) कर पर क _ीय कर और रा(cid:30)य कर कB रकम पर Pय ाज का संदाय करने कB अपे(cid:26)ा नहW होगी । 78. इस अिधिनयम के अधीन पाHरत (cid:1)कसी आदेश के अनुसरण म कराधेय Oय ि(cid:14)त &ारा संदेय वसूली (cid:1)कसी रकम को ऐसे Oय ि(cid:14)त &ारा ऐसे आदेश कB तामील कB तारीख से तीन मास कB कालाविध के भीतर काय"वािहयA का संदFत (cid:1)कया जाएगा, िजसके न हो सकने पर वसूली काय"वािहयां आरंभ कB जाएंगी : आरंभ (cid:1)कया जाना । परंतु जहां समुिचत अिधकारी राज1व िहत म ऐसा करना समीचीन समझता ह ैतो वह कारणA को लेखबl करते vए उ(cid:14)त कराधेय Oय ि(cid:14)त से उसके &ारा ऐसी तीन मास से कम िविनeदfट कB जा सकने वाली कालाविध के भीतर संदाय करने कB अपे(cid:26)ा कर सकेगा । 79. (1) जहां इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के (cid:1)क(cid:17)ह W उपबंधA के अधीन (cid:1)कसी कर कB वसूली । Oय ि(cid:14)त &ारा सरकार को संदेय (cid:1)कसी रकम को संदFत नहW (cid:1)कया जाता ह ै तो समुिचत अिधकारी िनpन िलिखत एक या अिधक ढंगA से रकम को वसूल करने के िलए अVसर होगा, अथा"त् :-- (क) समुिचत अिधकारी ऐसे Oय ि(cid:14)त को देय संदेय (cid:1)कसी रकम से इस 7कार संदेय रकम कB कटौती करेगा या (cid:1)कसी अ(cid:17)य िविनeदfट अिधकारी से रकम कB कटौती करने कB अपे(cid:26)ा करेगा, जो रकम समुिचत अिधकारी या ऐसे अ(cid:17)य िविनeदfट अिधकारी के िनयं(cid:28)णाधीन ह ै; (ख) समुिचत अिधकारी ऐसे Oय ि(cid:14)त को देय संदेय (cid:1)कसी रकम से इस 7कार संदेय रकम कB कटौती करेगा या ऐसे Oय ि(cid:14)त से संबंध रखने वाली व1त ुL को िन(cid:138)l करके और िवZय करके, जो रकम समुिचत अिधकारी या ऐसे अ(cid:17)य िविनeदfट अिधकारी के िनयं(cid:28)णाधीन ह,ै वसूली करेगा ; (ग) (i) समुिचत अिधकारी िलिखत सचू ना &ारा (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त से, िजससे धन शोtय ह ै या ऐसे Oय ि(cid:14)त को शोtय हो जाता ह,ै जो ऐसे Oय ि(cid:14)त के लेखे धन धारण करता ह ैया प(cid:149)ाFवतz *प से धन धारण करता ह,ै सरकार को तुरंत धन शोtय होने पर या उसके &ारा धारण (cid:1)कए जाने पर सूचना म िविनeदfट समय के भीतर, जो धन के शोtय या धारण (cid:1)कए जान ेसे पूव" कB नहW होगी, उतने धन को, जो ऐसे Oय ि(cid:14)त से शोtय रकम को संदाय करने के िलए या संपूण" धन को जब वह उस रकम के समतु$य या कम हो, संदाय करने कB अपे(cid:26)ा कर सकेगा ; (ii) 7Fय ेक Oय ि(cid:14)त , िजसे उपखंड (i) के अधीन सूचना जारी कB जाती ह ैऐसी सूचना का अनुपालन करने के िलए आबl होगा और िवशेषतया जहां ऐसी सूचना (cid:1)कसी डाकघर, बoककारी कंपनी या (cid:1)कसी बीमाकता" को जारी कB जाती ह ै तो (cid:1)कसी पासबुक, जमा रसीद, पािलसी या (cid:1)कसी अ(cid:17)य द1त ावेज को (cid:1)कसी 7िविfट , पृfठ ांकन या संदाय (cid:1)कए जाने से पूव" इस बात के होते vए भी (cid:1)क तF7 ितकूल कोई िनयम, पlित या अपे(cid:26)ा ह,ै 71त ुत करना आवSय क नहW होगा ; (iii) (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त को, िजसे उपखंड (i) के अधीन सूचना जारी कB गई ह,ै के उसके अनुसरण म सरकार को संदाय करने म असफल रहने कB दशा म वह सूचना म िविनeदfट रकम के संबंध म Oय ितZमी समझा जाएगा और उसे इस िनयम या तlीन बनाए गए सभी िनयमA के पHरणाम लागू हAगे ;PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 61 (iv) उपखंड (i) के अधीन सूचना जारी करने वाला अिधकारी (cid:1)कसी भी समय ऐसी सूचना का संशोधन कर सकेगा या 7ितसंहरण कर सकेगा या सूचना के अनुसरण म संदाय के िलए समय का िव1त ार कर सकेगा ; (v) उपखंड (i) के अधीन जारी सूचना कB अनुपालना म कोई संदाय करने वाले (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त को Oय ितZमी Oय ि(cid:14)त के 7ािधकार के अधीन संदाय करने वाला समझा जाएगा और ऐसे संदाय का सरकार म 7Fय य (cid:1)कए जाने पर ऐसे Oय ितZमी Oय ि(cid:14)त के दाियFव का रसीद म िविनeदfट रकम के िव1त ार तक अyछ ा और पया",त िनव"हन समझा जाएगा ; (vi) Oय ितZमी Oय ि(cid:14)त के (cid:1)कसी दाियFव का उपखंड (i) के अधीन जारी सूचना कB तामील के पSच ात् िनव"हन करने वाला कोई Oय ि(cid:14)त िनव"हन (cid:1)कए गए दाियF व के िव1त ार तक या कर, Pय ाज और शाि1त , इनम से जो भी कम हो, Oय ितZमी Oय ि(cid:14)त के दाियFव के िवस ् तार तक सरकार के 7ित दायी होगा; (vii) जहां कोई Oय ि(cid:14)त िजस पर उपखंड (i) के अधीन सूचना कB तामील कB गई ह,ै सूचना जारी करने वाले Oय ि(cid:14)त को समाधान7द *प म यह सािबत कर देता ह ै(cid:1)क मांग (cid:1)कया गया धन या उसका कोई भाग Oय ितZमी Oय ि(cid:14)त से शोtय नहW था या न ही वह Oय ितZमी Oय ि(cid:14)त के लेखे उस पर सूचना कB तामील (cid:1)कए जाने के समय (cid:1)कसी धन को धारण कर रहा था, और न ही मांग (cid:1)कया गया धन या उसके (cid:1)कसी भाग के उस Oय ि(cid:14)त से शोtय होने या उसके िलए ऐसे Oय ि(cid:14)त के लेखे धारण (cid:1)कए जाने कB संभावना ह,ै इस धारा म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात कB उस O यि(cid:14)त से िजस पर सूचना कB ऐसे (cid:1)कसी धन या उसके भाग कB सरकार को संदाय करने के िलए तामील कB गई ह,ै संदाय करने कB अपे(cid:26)ा होगी ; (घ) समुिचत अिधकारी इस िनिमFत बनाए जाने वाले िनयमA के अनुसार ऐसे Oय ि(cid:14)त कB या उसके िनयं(cid:28)णाधीन (cid:1)कसी जंगम या 1 थावर संपिFत का कर1थ म् और उसे तब तक िन(cid:138)l कर सकेगा जब तक (cid:1)क संदेय रकम को संदFत नहW कर (cid:1)दया जाता ह ैऔर उ(cid:14)त संदेय रकम का कोई भाग या कर1थ म् कB लागत या संपिFत को रखने कB लागत ऐसे कर1थ म् के पSच ात् अगल ेतीस (cid:1)दन कB कालाविध के पSच ात ् असंदFत रहती ह ै तो वह उ(cid:14)त संपिFत का िवZय करना काHरत कर सकेगा तथा ऐसे िवZय के आगतA संदेय रकम को चुकाया जाएगा तथा रकम, िजसके अंतग"त िवZय कB लागत से असंदत लागत ह ै और आिध(cid:14)य लागत को ऐसे Oय ि(cid:14)त को दे (cid:1)दया जाएगा ; (ङ) समुिचत अिधकारी ऐसे Oय ि(cid:14) त से शोtय रकम को िविनeदfट करते vए 1व यं &ारा ह1त ा(cid:26)Hरत एक 7माणप(cid:28) तैयार करेगा और इसे उस िजले के कले(cid:14)ट र या सरकार &ारा 7ािधकृत (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त को भेजेगा, िजसम ऐसे O यि(cid:14)त कB संपिFत है या वह िनवास करता है या अपना कारबार करता ह ै और उ(cid:14)त कले(cid:14)ट र या उ(cid:14)त अिधकारी ऐसे 7माणप(cid:28) कB 7ाि,त पर ऐसे Oय ि(cid:14)त से उस 7माणप(cid:28) म िविनeदfट रकम को वसूल करने के िलए अVसर होगा मानो (cid:1)क वह भू-राज1व का बकाया था ; 1974 का 2 (च) दंड 7(cid:1)Zया संिहता, 1973 म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होत े vए भी समुिचत अिधकारी समुिचत मिज1N ेट के पास एक आवेदन फाइल कर सकेगा और ऐसा मिज1N ेट ऐसे Oय ि(cid:14)त से उसम िविनeदfट रकम को वसूल करने के िलए ऐसे अVसर होगा मानो यह उसके &ारा अिधरोिपत था ; (2) जहा ंइस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA या तlीन बनाए गए िविनयमA के अधीन िनfप ा(cid:1)दत कोई बंधप(cid:28) या िलखत यह उपबंध करता ह ै(cid:1)क ऐसे िलिखत के अधीन शोtय (cid:1)कसी रकम को उपधारा (1) म अिधकिथत रीित म वसूल (cid:1)कया जाएगा तो वसूली के (cid:1)कसी अ(cid:17)य ढंग पर 7ितकूल 7भाव डाले िबना रकम कB उस धारा के उपबंधA के अनुसार वसूली कB जाएगी । (3) जहां कर, Pय ाज या शाि1त कB कोई रकम इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के अधीन (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त &ारा सरकार को संदेय ह ैऔर जो असंदFत रहती ह ैतो रा(cid:30)य कर, संघ रा(cid:30)य(cid:26)े(cid:28) कर का समुिचत अिधकारी उ(cid:14)त कर बकाया कB वसूली के 7Zम म उ(cid:14)त Oय ि(cid:14)त से रकम कB ऐसी वसूली करेगा मानो वह क _ीय कर का बकाया थी और इस 7कार वसूल कB गई रकम का सरकार के खाते म 7Fय य करेगा । (4) जहा ंउपधारा (3) के अधीन वसूल कB गई रकम क _ीय सरकार और रा(cid:30)य सरकार को शोtय रकम से कम ह ैतो संबंिधत सरकारA के खाते म रकम का 7Fय य 7Fय ेक ऐसी सरकार को शोtय रकम के अनुपात म (cid:1)कया जाएगा । 80. (cid:1)कसी कराधेय Oय ि(cid:14)त &ारा फाइल (cid:1)कए गए आवेदन पर आयु(cid:14)त कारणA को लेखबl करते कर और अ(cid:17)य vए संदाय के िलए समय का िव1त ार कर सकेगा या इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त &ारा (cid:1)कसी रकम का (cid:1)क1त A62 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] िववरणी म 1व त: िनधा"Hरत दाियFव के अनुसार शोtय रकम से िभ? (cid:1)कसी रकम के संदाय को धारा 50 म संदाय । के अधीन Pय ाज के संदाय के अधीन रहते vए और ऐसी शत{ और पHरसीमाL, जो िविहत कB जाए,ं के अधीन रहते vए चौबीस से अनिधक मािसक (cid:1)क1त A म संदाय करने के िलए अनु[ात कर सकेगा : परंतु जहां (cid:1)कसी सpय क् तारीख को (cid:1)कसी एक (cid:1)क1त के संदाय म कोई Oय ितZम होता ह ैतो ऐसी तारीख को संदेय सभी बकाया शोtय हो जाएगा और तुरंत संदेय होगा तथा िबना (cid:1)कसी और सूचना कB ऐसे Oय ि(cid:14)त पर तामील (cid:1)कए िबना वसूली का दायी होगा । 81. जहां कोई Oय ि(cid:14)त , उससे (cid:1)कसी रकम के शोtय हो जाने के पSच ात् उससे संबंिधत या उसके कितपय मामलA कPज े कB (cid:1)कसी संपिFत पर कोई 7भार सृिजत करता ह ैया उससे िवZय, बंधक रखने, िविनमय या (cid:1)कसी म संपिFत अंतरण अ(cid:17)य िविध से अंतरण चाह,े जो भी हो, &ारा viuh (cid:1)कसी संपिFत को (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त के प(cid:26) म का शू(cid:17)य होना । सरकारी राज1व पर कपट करने के आशय से िवलग होता ह ैतो ऐसा 7भार या अंतरण उ(cid:14)त Oय ि(cid:14)त &ारा संदेय (cid:1)कसी कर या (cid:1)कसी अ(cid:17)य रािश के संबंध म (cid:1)कसी दावे के िव(cid:138)l शू(cid:17) य होगा : परंतु यह (cid:1)क ऐसा 7भार या अंतरण शू(cid:17)य नहW होगा य(cid:1)द वह पया",त 7ितफल के िलए स(cid:156)ावपूव"क और इस अिधिनयम के अधीन ऐसी काय"वािहयA के लंबन पर िबना (cid:1)कसी सूचना के या ऐसे Oय ि(cid:14) त &ारा संदेय अ(cid:17)य रािश या समुिचत अिधकारी कB पूव" अनु[ा से (cid:1)कया जाता ह ै। कर का सपं िFत 82. तFस मय 7वृFत (cid:1)कसी अ(cid:17)य िविध म तF7 ितकूल (cid:1)कसी अ(cid:17)य बात के अतं (cid:10)वfट होते vए भी, पर पहला 7भार िसवाय (cid:1)दवाला और धन शोधन अ(cid:26)मता संिहता, 2016 म अ(cid:17)य था उपबंिधत के (cid:1)कसी कराधेय Oय ि(cid:14)त 2016 का 31 होना । या (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त &ारा कर, Pय ाज या शाि1त के लेखे संदेय कोई रकम, िजसके िलए वह सरकार को संदाय करने का दायी ह,ै का ऐसे कराधेय Oय ि(cid:14)त या अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त कB संपिF त पर पहला 7भार होगा । कितपय मामलA 83. (1) जहां धारा 62 या धारा 63 या धारा 64 या धारा 67 या धारा 73 या धारा 74 के म राज1व के अधीन (cid:1)क(cid:17)ह W काय"वािहयA के लंबन के दौरान आयु(cid:14)त का यह मत ह ै (cid:1)क सरकारी राज1व के िहत का संर(cid:26)ण के िलए संर(cid:26)ण करने के 7योजन के िलए ऐसा करना आवSय क ह ैतो वह िलिखत आदेश &ारा अनंितम *प से ऐसे अनंितम कुक(cid:157) । कराधेय Oय ि(cid:14)त कB संपिFत , िजसके अंतग"त बoक खाता ह,ै कB ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, कुक(cid:157) कर सकेगा । (2) ऐसी अनंितम कुक(cid:157) का उपधारा (1) के अधीन (cid:1)कए गए आदेश कB तारीख से एक वष" कB कालाविध के अवसान पर 7भाव नहW होगा । कितपय वसूली 84. जहां इस अिधिनयम के अधीन संदेय (cid:1)कसी कर, शाि1त , Pय ाज या (cid:1)कसी अ(cid:17)य रकम (िजसे काय"वािहयA का इस धारा म इसके पSच ात् “सरकारी शोtय ” कहा गया ह)ै के संबंध म (cid:1)कसी कराधेय Oय ि(cid:14)त या (cid:1)कसी जारी रहना और अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त को (cid:1)कसी सूचना कB तामील कB जाती ह ैऔर ऐसे सरकारी शोtय A के संबंध म कोई अपील िविधमा(cid:17)य करण। या पुनरी(cid:26)ण आवेदन फाइल (cid:1)कया जाता ह ैया कोई अ(cid:17)य काय"वािहयां संि1थ त कB जाती ह ैतब— (क) जहां ऐसे सरकारी शोtय A को ऐसी अपील, पुनरी(cid:26)ण या अ(cid:17)य काय"वािहयA म बढ़ा (cid:1)दया जाता ह ै तो आयु(cid:14)त कराधेय Oय ि(cid:14)त या (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त को उस रकम के संबंध म िजसके &ारा ऐसे सरकारी शोtय A को बढ़ा (cid:1)दया जाता ह,ै कB वसूली के िलए दसू री मांग सूचना जारी करेगा और ऐसे सरकारी शोtय A के संबंध म कोई वसूली काय"वािहयां, जो उस पर तामील कB गई मांग कB सूचना म आती ह,o ऐसी अपील, पुनरी(cid:26)ण या अ(cid:17)य काय"वािहयA के िनपटान से पूव" (cid:1)कसी नई मांग सूचना कB तामील के िबना उस 7Zम से जारी रह गी, िजस पर ऐसी काय"वािहयां ऐसे िनपटान के ठीक पूव" थी ; (ख) जहां सरकारी शोtय A को ऐसी अपील, पुनरी(cid:26)ण या अ(cid:17)य काय"वािहयA म कम कर (cid:1)दया जाता ह ैतो,-- (i) आयु(cid:14)त के िलए कराधेय Oय ि(cid:14)त पर मांग कB नई सूचना कB तामील करना आवSय क नहW होगा ; (ii) आयु(cid:14)त ऐसी कमी कB उसे और समुिचत 7ािधकारी को, िजसके पास वसूली काय"वािहयां लंिबत ह,o संसूचना देगा ; (iii) ऐसी अपील, पुनरी(cid:26)ण या अ(cid:17)य काय"वािहयA के िनपटान स ेपूव" उस पर तामील कB गई मांग के आधार पर संि1थ त कोई वसूली काय"वािहयां इस 7कार कम कB गई रकम के संबंध म उसी 7Zम से, िजस पर जहां वह ऐसे िनपटान से ठीक पूव" थी, जारी रहग ी । अअअअ****यय यय ाााायययय 11116666 ककककििििततततपपपपयययय ममममााााममममलललल(cid:20)(cid:20)(cid:20)(cid:20) मममम ?? ??ससससददंंददंं ाााायययय ककककररररनननन ेे ेेककककाााा ददददाााािििियययय9999वव ववPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 63 85. (1) जहां कोई कराधेय Oय ि(cid:14)त , जो इस अिधिनयम के अधीन कर का संदाय करने के िलए कारबार के दायी ह,ै अपने कारबार का पूण"तया या भागत: िवZय, उपहार, प(cid:133)ा, इजाजत और अनु[ि,त , भाटक या अंतरण कB दशा (cid:1)कसी अ(cid:17)य रीित, चाह े जो भी हो, अतं रण करता ह ै तो कराधेय Oय ि(cid:14)त और वह Oय ि(cid:14)त , िजसको इस म दाियFव । 7कार कारबार का अंतरण (cid:1)कया गया ह,ै संयु(cid:14)त *प से और पृथ(cid:14)त : पूण"तया या ऐसे अंतरण के पHरमाण तक कराधेय Oय ि(cid:14)त से ऐसे अंतरण तक शोtय कर, Pय ाज या (cid:1)कसी अ(cid:17)य शाि1त , चाह ेऐसे कर, Pय ाज या शाि1त का अवधारण ऐसे अंतरण से पूव" (cid:1)कया गया हो Tकतु जो असंदFत रहती ह ैया िजसका तFप Sच ात् अवधारण (cid:1)कया गया है, के िलए दायी होगा । (2) जहां उपधारा (1) म िनeदfट अतं Hरती ऐसे कारबार को 1व यं के नाम से या (cid:1)कसी अ(cid:17)य के नाम से चलाता ह ैतो वह ऐसे अंतरण कB तारीख से उसके &ारा आपू(cid:10)त (cid:1)कए जाने वाले मालA या सेवाL या दोनA के िलए कर का और य(cid:1)द वह इस अिधिनयम के अधीन रिज1N ीकृत Oय क्ि त ह ैऔर िविहत समय के भीतर अपने रिज1N ीकरण 7माणप(cid:28) म संशोधन के िलए आवेदन करता है, दायी होगा । 86. जहां कोई अिभकता" अपने 7धान Oय ि(cid:14)त के िनिमFत कराधेय व1त ुL कB आपू(cid:10)त करता ह ैया अिभकता" और उ(cid:17)ह 7ा,त करता ह ै तो ऐसा अिभकता" और उसका 7धान O यि(cid:14)त संयु(cid:14) त *प से और पृथ(cid:14)त : इस 7धान Oय ि(cid:14)त का अिधिनयम के अधीन ऐसे मालA पर संदेय कर का संदाय करने के िलए दायी हAगे । दाियFव । 87. (1) जब दो या अिधक कंपिनयA का (cid:1)कसी (cid:17)य ायालय या अिधकरण या अ(cid:17)य था के आदेश के कंपिनयA के अनुसरण म समामेलन या िवलयन होता ह ै और आदेश का आदेश (cid:1)कए जाने कB तारीख से पूव" 7भावी समामेलन या होना ह ैतथा दो या उससे अिधक ऐसी कंपिनयA न ेएक दसू रे को उस तारीख से 7ारंभ होन ेवाली अविध िवलयन कB दशा से आदेश के 7भावी होने कB तारीख के बीच मालA कB या सेवाL कB या दोनA कB आपू(cid:10)त कB ह ैया मालA म दाियFव । को या सेवाL को या दोनA को 7ा, त (cid:1)कया ह ै तब ऐसा पू(cid:10)त और 7ाि, त के संOय वहारA को संबंिधत कंपिनयA के आपू(cid:10)त या 7ाि,त कारबार म सिpमिलत (cid:1)कया जाएगा और वह त(cid:135)नुसार कर का संदाय करने कB दायी होगी । (2) उ(cid:14)त आदेश म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होते vए भी इस अिधिनयम के 7योजनA के िलए ऐसी दो या अिधक कंपिनयA को उ(cid:14)त आदेश कB तारीख तक कB अविध के िलए सुिभ(cid:17)न कंपिनयां समझा जाएगा और उ(cid:14)त कंपिनयA के रिज1N ीकरण 7माणप(cid:28) को उ(cid:14)त आदेश कB तारीख से र(cid:128) (cid:1)कया जाएगा । 88. (1) जब कोई कंपनी को (cid:1)कसी (cid:17)य ायालय या अिधकरण के आदेशA के अधीन या अ(cid:17)य था पHरसमापन के समा,त (cid:1)कया जा रहा ह ैतो कंपनी कB (cid:1)क(cid:17)ह W आि1त यA को 7ा,त करने के िलए 7ापक के *प म िनयु(cid:14)त अधीन कंपिनयA Oय ि(cid:14)त (िजसे इस धारा म इसके पS चात् “पHरसमापक” कहा गया ह)ै, अपनी िनयुि(cid:14)त के तीस (cid:1)दन के कB दशा म भीतर आयु(cid:14)त को अपनी िनयुि(cid:14)त कB संसूचना देगा । दाियFव । (2) आयु(cid:14)त ऐसी जांच करने के पSच ात् या ऐसी सूचना मंगाने के पSच ात्, जो वह उिचत समझे, उस तारीख से तीन मास के भीतर, िजसको वह पHरसमापक कB िनयुि(cid:14)त कB सूचना 7ा,त करता है, पHरसमापक को और वह रकम, जो उसके मत म (cid:1)कसी कर, Pय ाज या शाि1त , जो तब या तFप Sच ात् कंपनी &ारा संदेय ह ैया संदेय हो जाती ह,ै अिधसूिचत करेगा । (3) जब (cid:1)कसी 7ाइवेट कंपनी को समा,त (cid:1)कया जाता ह ैऔर इस अिधिनयम के अधीन कंपनी पर (cid:1)कसी अविध के िलए, चाह ेपHरसमापन के 7Zम म या तFप Sच ात् अवधाHरत कोई कर, Pय ाज या शाि1त , िजसको वसूल नहW (cid:1)कया जा सकता ह ैतो 7Fय ेक Oय ि(cid:14)त , जो उस अविध, िजसके िलए कर शोtय ह,ै के दौरान कंपनी का िनदेशक था, संयु(cid:14)त *प से और पृथU: ऐसे कर, Pय ाज या शाि1त का िसवाय जब वह आयु(cid:14)त के समाधान7द *प म यह सािबत नहW कर देता ह ै(cid:1)क ऐसी न कB गई वसूली कंपनी के काय{ के संबंध म उसकB गंभीर उपे(cid:26)ा, दfु क रण या कत"Oय भंग के कारण नहW vई ह,ै संदाय करने के िलए दायी होगा । 7ाइवेट कंपिनयA 89. (1) कंपनी अिधिनयम, 2013 म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होते vए भी, जहा ं (cid:1)कसी 7ाइवेट 2013 का 18 के िनदेशकA का कंपनी से (cid:1)कसी अविध के िलए मालA या सेवाL या दोनA कB आपू(cid:10)त के िलए कोई कर, Pय ाज या शाि1त , दाियFव । िजसको वसूल नहW (cid:1)कया जा सकता ह,ै शोtय ह ै तो 7Fय ेक Oय ि(cid:14)त , जो उस अविध, िजसके िलए कर शोtय ह,ै के दौरान 7ाइवेट कंपनी का िनदेशक था, संयु(cid:14)त *प से और पृथU: ऐसे कर, Pय ाज या शाि1त का िसवाय जब वह आयु(cid:14)त के समाधान7द *प म यह सािबत नहW कर देता ह ै(cid:1)क ऐसी न कB गई वसूली कंपनी के काय{ के संबंध म उसकB गंभीर उपे(cid:26)ा, दfु क रण या कत"Oय भंग के कारण नहW vई है, संदाय करने के िलए दायी होगा । (2) जहां 7ाइवेट कंपनी को (cid:1)कसी पिP लक कंपनी म संपHरव(cid:10)तत (cid:1)कया जाता ह ैऔर (cid:1)कसी अविध64 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] के िलए, िजसके दौरान ऐसी कंपनी 7ाइवेट कंपनी थी, के दौरान मालA या सेवाL या दोनA कB आपू(cid:10)त के िलए (cid:1)कसी कर, Pय ाज या शाि1त कB ऐसे संपHरवत"न से पूव" वसूली नहW कB जा सकती ह ैतो उपधारा (1) म अंत(cid:10)वfट कोई बात ऐसे (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त को लागू नहW होगी, जो ऐसी 7ाइवेट कंपनी का ऐसी 7ाइवेट कंपनी &ारा मालA कB या सेवाL कB या दोनA कB आपू(cid:10)त के संबंध म (cid:1)कसी कर, Pय ाज या शाि1त के संबंध म िनदेशक था : पंरतु इस उपधारा म अंत(cid:10)वfट कोई बात ऐसे िनदेशक पर अिधरोिपत वैयि(cid:14)त क शाि1त को लाग ू नहW होगी । फम" के 90. तFस मय 7वृFत (cid:1)कसी अ(cid:17)य िविध म तF7 ितकूल (cid:1)कसी संिवदा के होते vए भी, जहां कोई फम" भागीदारA का इस अिधिनयम के अधीन कर, Pय ाज या शाि1त का संदाय करने के िलए दायी ह ै तो फम" और फम" का कर का संदाय 7Fय ेक भागीदार ऐसे संदाय के िलए संयु(cid:14)त *प से और पृथU: दायी होगा : करने के िलए परंतु जहां कोई भागीदार फम" से सेवािनवृFत हो जाता ह ै तो वह या फम" उ(cid:14)त भागीदार कB दाियFव । सेवािनवृिFत कB तारीख को इस िनिमFत िलिखत सूचना &ारा आयु(cid:14)त को संसूिचत करेगा और ऐसा भागीदार अपनी सेवािनवृिFत कB तारीख को शोtय कर, Pय ाज या शाि1त का संदाय करने का चाह ेउस तारीख को अवधाHरत कB जाए या नहW, दायी होगा : पर(cid:17)तु यह और (cid:1)क य(cid:1)द ऐसी कोई सूचना सेवािनवृित कB तारीख से एक मास के भीतर नहW दी जाती ह ैतो पहले पर(cid:17)तुक के अधीन ऐसे भागीदार का दाियFव उस तारीख तक बना रहगे ा िजसको ऐसी सूचना आयुU &ारा 7ाG कB जाती ह ै। 91. जहा ं कोई कारबार, िजसके संबंध म इस अिधिनयम के अधीन कोई कर, Pय ाज या शाि1त सर(cid:26)कA, संदेय ह,ै को (cid:1)कसी अ$प Oय य या (cid:1)कसी अ(cid:17)य अ(cid:26)म Oय ि(cid:14)त के िनिमFत और ऐसे अ$प Oय य या अ(cid:17)य अ(cid:26)म (cid:17)य ािसयA आ(cid:1)द Oय ि(cid:14)त के फायदे के िलए (cid:1)कसी सर(cid:26)क, (cid:17)य ासी या अिभकता" &ारा चलाया जाता ह ैतो ऐसे सर(cid:26)क या का दाियFव । (cid:17)य ासी या सर(cid:26)क पर कर, Pय ाज या शाि1त उसी *प म और उसी सीमा तक उwिहत कB जाएगी और वसूली जाएगी जैसे (cid:1)क उसका ऐसे अ$ पOय य या अ(cid:17)य अ(cid:26)म Oय ि(cid:14)त के िलए अवधारण (cid:1)कया जाता और वसूली जाती, य(cid:1)द वह Oय 1क या स(cid:26)म Oय ि(cid:14)त होता और जैसे (cid:1)क वह 1व यं कारबार का संचालन कर रहा था तथा इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के उपबंध तदनुसार लागू हAगे । 92. जहां (cid:1)कसी कराधेय Oय ि(cid:14)त कB संपदा या उसके (cid:1)कसी भाग के अधीन कोई कारबार ह,ै 7ितपा$य िजसके संबंध म इस अिधिनयम के अधीन कोई कर, Pय ाज या शाि1त कराधेय ह,ै (cid:1)कसी 7ितपा$य अिधकरण आ(cid:1)द अिधकरण, महा7शासक, शासकBय (cid:17)य ासी या (cid:1)कसी 7ापक या 7बंधक (िजसके अंतग"त कोई Oय ि(cid:14)त , चाह े का दाियFव । (cid:1)कसी भी पदनाम से [ात हो, जो वा1त व म कारबार का 7बंध करता ह)ै, िजसकB िनयुि(cid:14)त (cid:1)कसी (cid:17)य ायालय के आदेश के अधीन कB गई ह,ै के िनयं(cid:28)णाधीन ह,ै कर, Pय ाज या शाि1त उस पर उद्Vिहत कB जाएगी और ,sl s ifzrikY; vf/kdj.k] egki’zkkld] ‘kkldh; U;klh] izkid ;k icz /akd l s mlh idz kj vkSj mlh lhek rd olyw h; gkxs h tk s og djk/k;s O;fDr l s bl idz kj vo/kkfjr vkSj olyw h; gksrh ekuk s og djk/k;s O;fDr 1व यं कारबार का संचालन कर रहा था तथा इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के उपबंध तदनुसार लागू हAगे । 2016 का 31 93. (1) (cid:1)दवाला और धन शोधन अ(cid:26)मता संिहता, 2016 म उपबंिधत के िसवाय, जहां कोई कितपय मामलA Oय ि(cid:14)त इस अिधिनयम के अधीन कर, Pय ाज या शाि1त का संदाय करने के िलए दायी ह,ै तब— म कर, Pय ाज या शाि1त का संदाय (क) य(cid:1)द Oय ि(cid:14)त &ारा चलाए जान ेवाले कारबार को उसकB मृFय ु के बाद उसके िविधक 7ितिनिध करने के िलए या (cid:1)कसी अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त &ारा जारी रखा जाता ह ै तो ऐसा िविधक 7ितिनिध या अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त इस दाियFव के संबंध अिधिनयम के अधीन ऐसे Oय ि(cid:14)त से शोtय कर, Pय ाज या शाि1त का संदाय करने के िलए दायी होगा ; म िवशेष और उपबंध। (ख) य(cid:1)द ऐसे Oय ि(cid:14)त &ारा चलाए जाने वाले कारबार को उसकB मृFय ु से पूव" या उसके पSच ात् जारी नहW रखा जाता ह ै तो उसके िविधक 7ितिनिध मृतक कB संपदा से उस पHरमाण तक, िजस तक संपदा ऐसे Oय ि(cid:14)त से इस अिधिनयम के अधीन कर, Pय ाज या शाि1त का संदाय चुकाने म स(cid:26)म है, संदाय करने के िलए दायी होगा, चाह ेऐसे कर, Pय ाज या शाि1त का अवधारण उसकB मृFय ु से पूव" (cid:1)कया गया हो Tकतु जो उसकB मृFय ु के पSच ात् असंदFत या अवधाHरत (cid:1)कया गया ह ै। (2) (cid:1)दवाला और धन शोधन अ(cid:26)मता संिहता, 2016 म उपबंिधत के िसवाय, जहां कोई कराधेयPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 65 Oय ि(cid:14)त , जो इस अिधिनयम के अधीन कर, Pय ाज या शाि1त का संदाय करने के िलए दायी ह,ै िह(cid:17)द ू अिवभ(cid:14)त कुटुंब या Oय ि(cid:14)त यA का संगम ह ैऔर िह(cid:17)द ूअिवभ(cid:14)त कुटुंब या Oय ि(cid:14)त यA के संगम के िविभ(cid:17)न सद1य A या Oय ि(cid:14)त यA के दलA के बीच संपिFत का बंटवारा कर (cid:1)दया गया ह ैतब 7Fय के सद1य या सद1य A का समूह संयु(cid:14)त *प से या पृथU: इस अिधिनयम के अधीन कराधेय Oय ि(cid:14)त से बंटवारे के समय तक कर, Pय ाज या शाि1त का संदाय करने के िलए दायी होगा चाह े ऐसे कर, Pय ाज या शाि1त का अवधारण बंटवारे से पूव" (cid:1)कया गया हो, Tकतु जो बंटवारे के पSच ात् असंदFत रह गया ह ैया अवधाHरत (cid:1)कया गया ह।ै (3) (cid:1)दवाला और धन शोधन अ(cid:26)मता संिहता, 2016 म उपबंिधत के िसवाय, जहां कोई कराधेय 2016 का 31 Oय ि(cid:14)त , जो इस अिधिनयम के अधीन कर, Pय ाज या शाि1त का संदाय करने के िलए दायी ह ैऔर फम" का िवघटन कर (cid:1)दया गया ह ैतब 7Fय ेक O यि(cid:14)त , जो भागीदार था, संयु(cid:14)त *प से या पृथU: इस अिधिनयम के अधीन फम" से शोtय , Pय ाज या शाि1त का संदाय करने के िलए दायी होगा चाह े ऐसे कर, Pय ाज या शाि1त का अवधारण बंटवारे से पूव" (cid:1)कया गया हो, Tकतु जो बंटवारे के पSच ात् असंदFत रह गया ह ैया तFप Sच ात् अवधाHरत (cid:1)कया गया ह ै। (4) (cid:1)दवाला और धन शोधन अ(cid:26)मता संिहता, 2016 म उपबंिधत के िसवाय, जहां कोई कराधेय 2016 का 31 Oय ि(cid:14)त , इस अिधिनयम के अधीन कर, Pय ाज या शाि1त का संदाय करने के िलए दायी ह,ै-- (क) (cid:1)कसी 7ितपा$य का अिभर(cid:26)क ह,ै िजसकB ओर से अिभर(cid:26)क &ारा कारबार चलाया जाता ह;ै या (ख) कोई (cid:17)य ासी ह,ै जो फायदाVाही के िलए (cid:1)कसी (cid:17)य ास के अधीन कारबार का संचालन करता ह,ै तब य(cid:1)द अिभर(cid:26)ा या (cid:17)य ास को समा,त कर (cid:1)दया जाता ह,ै 7ितपा$य या फायदाVाही कराधेय Oय ि(cid:14)त से laj{kdrk या (cid:17)य ास के समापन तक शोtय कर, Pय ाज या शाि1त का संदाय करने के िलए दायी होगा चाह ेऐसे कर, Pय ाज या शाि1त का अवधारण अिभर(cid:26)ा या (cid:17)य ास के समापन से पूव" (cid:1)कया गया ह ै Tकतु जो असंदFत रह गया ह ैया तFप Sच ात् अवधाHरत (cid:1)कया गया ह ै। अ(cid:17)य मामलA म 94. (1) जहा ंकराधेय Oय ि(cid:14)त कोई फम" या Oय ि(cid:14)त यA का संगम या िह(cid:17)द ूअिवभ(cid:14)त कुटुंब ह ैऔर दाियFव । ऐसी फम", संगम या कुटुंब ने कारबार करना बंद कर (cid:1)दया ह,ै-- (क) ऐसी फम", संगम या कुटुंब &ारा ऐसे कारबार को बंद करने कB तारीख तक इस अिधिनयम के अधीन संदेय कर, Pय ाज या शाि1त का अवधारण ऐसे (cid:1)कया जाएगा मानो कारबार को जारी न रखना vआ ही न हो ; और (ख) 7Fय ेक Oय ि(cid:14)त , जो कारबार को ऐसे बंद करने के समय ऐसी फम" या ऐसे संगम या कुटुंब का सद1य था, ऐसा बंद करना होते vए भी फम", संगम या कुटुंब पर अवधाHरत कर और Pय ाज के संदाय के िलए और अिधरोिपत शाि1त का संदाय करने के िलए संयु(cid:14)त *प से और पृथU: दायी होगा, चाह ेऐसे कर और Pय ाज का अवधारण या शाि1त को उससे पूव" अिधरोिपत (cid:1)कया गया ह ै या ऐसा बंद करने के पSच ात् अिधरोिपत (cid:1)कया गया ह ैऔर पूवk(cid:14)त के अधीन रहते vए इस अिधिनयम के उपबंध जहां तक हो सके ऐसे Oय ि(cid:14)त या भागीदार या सद1 यA को ऐसे लागू हAगे मानो वह कराधेय Oय ि(cid:14)त था । (2) जहा ंफम" या Oय ि(cid:14)त यA के संगम के संगठन म कोई पHरवत"न होता ह ैतो फम" के भागीदार या संगम के सद1य , जैसा (cid:1)क वह पुनग"ठन के पूव" िवmमान थे और जैसे (cid:1)क वह उसके पSच ात् िवmमान ह,o धारा 90 के उपबंधA पर 7ितकूल 7भाव डाले िबना ऐसी फम" या Oय ि(cid:14) तयA से उसके पुनग"ठन कB कालाविध से पूव" शोtय कर, Pय ाज या शाि1त का संदाय करने के िलए संयु(cid:14)त *प से और पृथU: दायी हAगे । (3) उपधारा (1) के उपबंध, जहा ं तक हो सके, कराधेय Oय ि(cid:14)त , जो िवघHटत हो गई फम" या Oय ि(cid:14)त यA का संगम ह,ै को या कराधेय Oय ि(cid:14)त , जो अिवभ(cid:14)त िह(cid:17)द ू कुटुंब ह,ै िजसने उसके &ारा चलाए जाने वाले कारबार के संबंध म िवभाजन (cid:1)कया ह,ै को लागू हAगे और तदनसु ार उस धारा म बंद करने के 7ितिनदCश का ऐसे िवघटन या िवभाजन के 7ित अथ" लगाया जाएगा । 1प fट ीकरण—इस अtय ाय के 7योजनA के िलए— 2009 का 6 (i) “सीिमत दाियFव भागीदार” िजसे सीिमत दाियFव Hkkxhnkjh अिधिनयम, 2008 के उपबंधA के अधीन िवरिचत और रिज1N ीकृत (cid:1)कया गया ह,ै को भी एक फम" माना जाएगा ;66 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (ii) “(cid:17)य ायालय” से िजला (cid:17)य ायालय, उyच (cid:17)य ायालय या उyच तम (cid:17)य ायालय अिभ7ेत ह ै। अअअअ****यय यय ाााायययय 11117777 अअअअिििि!!!!मममम ििििववववििििननननणणणणयय<<यय<< 95. इस अtय ाय म जब तक (cid:1)क संदभ" से अ(cid:17)य था अपेि(cid:26)त न हो,-- पHरभाषाएं । (क) “अिVम िविनण"य” से (cid:1)कसी 7ािधकरण या अपील 7ािधकरण &ारा (cid:1)कसी आवेदक को धारा 97 कB उपधारा (2) या धारा 100 कB उपधारा (1) म मालA या सेवाL या दोनA कB आपू(cid:10)त, िजसे आवेदक &ारा (cid:1)कया गया ह ैया (cid:1)कए जाने का 71त ाव ह,ै पर िविनeदfट िवषयA या 7Sन A पर (cid:1)दया गया अिVम िविनSच य अिभ7ेत ह ै; (ख) “अपील 7ािधकारी” से धारा 99 के अधीन गHठत अिVम िविनण"य अपील 7ािधकरण अिभ7ेत ह ै; (ग) “आवेदक” से इस अिधिनयम के अधीन रिज1N ीकृत या रिज1N ीकरण अिभ7ा,त करने कB वांछा रखने वाला Oय ि(cid:14)त अिभ7ेत ह ै; (घ) “आवेदन” से धारा 97 कB उपधारा (1) के अधीन 7ािधकरण को (cid:1)कया गया आवेदन अिभ7ेत ह ै; (ङ) “7ािधकारी” से धारा 96 के अधीन गHठत अिVम िविनण"य 7ािधकरण अिभ7ेत ह ै; अिVम िविनण"य 96. (1) सरकार अिधसूचना &ारा fnYyh अिVम िविनण"य 7ािधकरण के नाम से [ात एक 7ािधकरण का 7ािधकरण का गठन करेगी : गठन । परंतु सरकार, पHरषद ् कB िसफाHरश से, (cid:1)कसी अ(cid:17)य रा(cid:30)य म अवि1थ त (cid:1)कसी 7ािधकरण को (cid:1)कसी रा(cid:30)य के िलए 7ािधकरण के *प म काय" करने के िलए अिधसूिचत कर सकेगी । (2) 7ािधकारी, िनpन िलिखत से िमलकर बनेगा,-- (i) क _ीय कर के अिधकाHरयA म से एक सद1य ; और (ii) रा(cid:30)य कर के अिधकाHरयA म से एक सद1य , िज(cid:17)ह Zमश: क _ीय सरकार और रा(cid:30)य सरकार &ारा िनयु(cid:14)त (cid:1)कया जाएगा । (3) सद1य A कB अहत" ाए,ं िनयुि(cid:14)त कB पlित और उनकB सेवा के िनबंधन और शत(cid:136) वे हAगी, जो िविहत कB जाएं । अिVम िविनण"य 97. (1) इस अtय ाय के अधीन अिVम िविनण"य अिभ7ा,त करने कB वांछा रखने वाला आवेदक के िलए आवेदन। ऐसे 7*प और ऐसी रीित म और ऐसी फBस के साथ, जो िविहत कB जाए, उन 7Sन A का कथन करते vए, िजन पर अिVम िविनण"य कB ई,स ा कB गई ह,ै एक आवेदन करेगा । (2) वह 7Sन , िजस पर इस अिधिनयम के अधीन अिVम िविनण"य कB ई,स ा कB जाती ह,ै िनpन िलिखत के संबंध म होगा,-- (क) (cid:1)क(cid:17)ह W मालA या सेवाL या दोनA का वगzकरण ; (ख) इस अिधिनयम के उपबंधA के अधीन जारी अिधसूचना का लागू होना ; (ग) मालA या सेवाL या दोनA के समय और मू$य का अवधारण ; (घ) संदFत या समझे गए इनपुट कर 7Fय य कB अनु[ेयता ; (ङ) (cid:1)क(cid:17)ह W मालA या सेवाL या दोनA के कर दाियFव का अवधारण ; (च) (cid:14)य ा आवेदक से रिज1N ीकृत होने कB अपे(cid:26)ा ह ै; (छ) (cid:14)य ा आवेदक &ारा (cid:1)क(cid:17)ह W मालA या सेवाL या दोनA के संबंध म कB गई कोई िविशfट बात का पHरणाम उस पद के अथा"(cid:17)त ग"त मालA या सेवाL या दोनA कB आपू(cid:10)त के बराबर या उनकB आपू(cid:10)त के *प म होता ह ै। आवेदन कB 98. (1) (cid:1)कसी आवेदन कB 7ाि,त पर 7ािधकरण उसकB एक 7ित को संबंिधत अिधकारी को 7ाि,त ij अVेिषत कराएगा और य(cid:1)द आवSय क हो तो उससे सुसंगत अिभलेख 71त ुत करने कB मांग करेगा :PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 67 7(cid:1)Zया । परंतु (cid:1)कसी मामले म जहां 7ािधकरण &ारा (cid:1)क(cid:17)ह W अिभलेखA कB मांग कB गई ह ै तो ऐस े अिभलेखA को यथासंभव शी(cid:154) संबंिधत अिधकारी को लौटा (cid:1)दया जाएगा । (2) 7ािधकरण आवेदन और मांगे गए अिभलेखA कB जाचं करने के पSच ात् तथा आवेदक या उसके 7ािधकृत 7ितिनिध और संबंिधत अिधकारी या उसके 7ािधकृत 7ितिनिध को सुने जान ेके पSच ात ् आदेश &ारा या तो आवेदन को 1व ीकार करेगा या अ1व ीकार कर देगा : परंतु 7ािधकरण वहां आवेदन को मंजूर नहW करेगा जहां आवेदन म उठाया गया 7Sन पहले से ही लंिबत ह ै या आवेदक के (cid:1)कसी मामले म इस अिधिनयम के उपबंधA के अधीन (cid:1)क(cid:17)ह W काय"वािहयA म उसका िविनSच य (cid:1)कया जा चुका ह ै: परंतु यह और (cid:1)क इस उपधारा के अधीन (cid:1)कसी आवेदन को आवेदक को सुने जाने का अवसर (cid:1)दए िबना अ1व ीकार नहW (cid:1)कया जाएगा : परंतु यह भी (cid:1)क जहां आवेदन को अ1व ीकार (cid:1)कया जाता ह ै तो उसके अ1व ीकार (cid:1)कए जान े के कारणA को आदेश म िविनeदfट (cid:1)कया जाएगा । (3) उपधारा (2) के अधीन (cid:1)कए गए 7Fय ेक आदेश कB 7ित आवेदक और संबंिधत अिधकारी को भेजी जाएगी । (4) जहा ं (cid:1)कसी आवेदन को उपधारा (2) के अधीन ऐसी और सामVी, जो उसके सम(cid:26) आवेदक &ारा रखी जाए या अिभ7ा,त कB जाए, कB जांच के पSच ात् और आवेदक या उसके 7ािधकृत 7ितिनिध के साथ संबंिधत अिधकारी या 7ािधकृत 7ितिनिध को सुने जाने का अवसर 7दान करने के पSच ात ्1व ीकार (cid:1)कया गया ह ै तो 7ािधकरण &ारा आवेदन म िविनeदfट 7Sन पर अिVम िविनण"य कB उदघोषणा कB जाएगी । (5) जहा ं7ािधकरण 7ािधकरण के सद1य ऐसे (cid:1)कसी 7Sन पर मतभेद रखते ह,ै िजस पर अिVम िविनण"य कB ई,स ा कB गई है, वे उस िब(cid:17)द ुया उन िब(cid:17)दLु का कथन कर गे, िजन पर वह मतभेद रखते ह ै और ऐसे 7Sन पर सुनवाई और िविनS चय के िलए अपील 7ािधकरण 7ािधकरण को िनeदfट कर गे । (6) 7ािधकरण आवेदन कB 7ाि,त कB तारीख से नPब े (cid:1)दन के भीतर िलिखत म अिVम िविनण"य कB घोषणा करेगा । (7) आवेदक, संबंिधत अिधकारी, अिधकाHरता रखने वाले अिधकारी को उदघोषणा के पSच ात् सद1य A &ारा सpक त: ह1त ा(cid:26)Hरत और ऐसी रीित म 7मािणत, जो िविहत कB जाए, 7ािधकरण &ारा ऐसी उदघोिषत अिVम िविनण"य कB 7ित भेजी जाएगी । 99. (1) सरकार अिVम िविनण"य 7ािधकरण &ारा उदघोिषत अिVम िविनण"य के िव(cid:138)l अपीलA अिVम िविनण"य कB सुनवाई करने के िलए अिधसूचना &ारा fnYyh माल और सेवाकर संबंधी अिVम िविनण"य अपील अपील 7ािधकरण 7ािधकरण के नाम से [ात एक अपील 7ािधकरण का गठन करेगी, जो िन’िलिखत से िमलकर बनेगा,-- का गठन । (i) बोड" &ारा यथा अिभिहत क _ीय कर मु^य आयु(cid:14)त ; और (ii) रा(cid:30)य कर आयु(cid:14)त : परंतु सरकार, पHरषद ् कB िसफाHरश से, (cid:1)कसी अ(cid:17)य रा(cid:30)य या संघ रा(cid:30)य(cid:26)े(cid:28) म अवि1थ त (cid:1)कसी अपील 7ािधकारी को (cid:1)कसी रा(cid:30)य के िलए अपील 7ािधकारी के *प म काय" करने के िलए अिधसूिचत कर सकेगी । 100. (1) धारा 98 कB उपधारा (4) के अधीन उदघोिषत अिVम िविनण"य से Oय िथत संबंिधत अपील 7ािधकारी अिधकारी, अिधकाHरता रखने वाला अिधकारी या आवेदक अपील 7ािधकारी को अपील कर सकेगा । को अपील । (2) इस धारा के अधीन 7Fय ेक अपील उस तारीख से, िजसको ईि,स त िविनण"य के िव(cid:138)l कB गई अपील कB संबंिधत अिधकारी, अिधकाHरता रखने वाला अिधकारी या आवेदक को संसूचना दी जाती ह,ै से तीस (cid:1)दन कB अविध के भीतर फाइल कB जाएगी : परंतु अपील 7ािधकारी का य(cid:1)द यह समाधान हो जाता ह ै (cid:1)क आवेदक को नPब े (cid:1)दन कB उ(cid:14)त अविध के भीतर आवेदन करने से पया", त कारणA &ारा िनवाHरत (cid:1)कया गया था तो वह तीस (cid:1)दन कB उU अविध से अनिधक और अविध के भीतर उसे 71त ुत करना अनु[ात कर सकेगा । (3) इस धारा के अधीन 7Fय ेक अपील ऐसे 7*प म और ऐसी फBस के साथ होगी तथा उसका ऐसी रीित म सFय ापन (cid:1)कया जाएगा, जो िविहत कB जाए ।68 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] 101. (1) अपील 7ािधकारी अपील या िनदCश के प(cid:26)कारA को सुने जाने का अवसर 7दान करने के अपील 7ािधकारी पSच ात् ऐसा आदेश पाHरत कर सकेगा जैसा वह अपील (cid:1)कए गए आदेश या िनeदfट आदेश कB पुिfट करने के आदेश । के िलए या उपांतHरत करने के िलए उिचत समझे । (2) उपधारा (1) म िनeदfट आदेश धारा 100 के अधीन अपील पाHरत करने या धारा 98 कB उपधारा (5) के अधीन िनदCश करने कB तारीख से नPब े (cid:1)दन कB अविध के भीतर पाHरत (cid:1)कया जाएगा । (3) जहां अपील 7ािधकारी के सद1य उसे िनeदfट (cid:1)कसी अपील या िनदCश म (cid:1)कसी िब(cid:17)द ुया उन िब(cid:17)दLु पर मतै(cid:14)य रखते ह ैऔर यह समझा जाएगा (cid:1)क अपील या िनदCश के अधीन 7Sन के संबंध म कोई अिVम िविनण"य जारी नहW (cid:1)कया गया ह ै। (4) आवेदक, संबंिधत अिधकारी, अिधकाHरता रखने वाले अिधकारी को उदघोषणा के पSच ात् सद1य A &ारा सpक त: ह1त ा(cid:26)Hरत और ऐसी रीित म 7मािणत, जो िविहत कB जाए, अपील 7ािधकारी &ारा ऐसी उदघोिषत अिVम िविनण"य कB 7ित भेजी जाएगी । अिVम िविनण"य 102. 7ािधकारी या अपील 7ािधकारी धारा 98 या धारा 101 के अधीन उसके &ारा पाHरत कB पHरशुिl । (cid:1)कसी आदेश संशोधन कर सकेगी ता(cid:1)क अिभलेख पटल पर 1प fट गलितयA को ठीक (cid:1)कया जा सके, य(cid:1)द ऐसी गलती 7ािधकारी या अपील 7ािधकारी कB जानकारी म 1व यं आती ह ै या उसकB जानकारी म संबंिधत अिधकारी, अिधकाHरता रखने वाले अिधकारी, आवेदक या अपीलाथz &ारा आदेश कB तारीख स े छह मास के भीतर लाई जाती ह ै: परंतु ऐसी कोई पHरशुिl, िजसका 7भाव कर दाियFव म वृिl करने अनु[ेय इनपुट कर 7Fय य कB अनु[ेय रकम को कम करने के *प म होता ह ै को तब तक नहW (cid:1)कया जाएगा जब तक (cid:1)क आवेदक या अपीलाथz को सुने जाने का अवसर 7दान नहW कर (cid:1)दया जाता ह ै। अिVम िविनण"य 103. (1) इस अtय ाय के अधीन 7ािधकारी या अपील 7ािधकारी &ारा उदघोिषत अिVम का लागू होना । िविनण"य केवल िनpन िलिखत पर बाtय कर होगा— (क) उस आवेदक पर, िजसने अिVम िविनण"य के िलए धारा 97 कB उपधारा (2) म िनeदfट (cid:1)कसी िवषय के संबंध म उसकB वांछा कB थी ; (ख) आवेदक के संबंध म संबंिधत अिधकारी या अिधकाHरता रखने वाले अिधकारी पर । (2) उपधारा (1) म िनeदfट अिVम िविनण"य बाtय कर होगा िसवाय तब जब मूल अिVम िविनण"य कB समथ"नकारी िविध, त(cid:145)य या पHरि1थ ितयां न बदल गई हA । कितपय 104. (1) जहां अपील 7ािधकारी यह पाता ह ै(cid:1)क धारा 98 कB उपधारा (4) के अधीन या धारा पHरि1थ ितयA म 101 कB उपधारा (1) के अधीन उसके &ारा उदघोिषत अिVम िविनण"य को आवेदक या अपीलाथz &ारा अिVम िविनण"य कपट या तािFव क त(cid:145)य A को िछपाने या त(cid:145)य A के दOु य प"देशन &ारा अिभ7ा,त (cid:1)कया गया ह ैतो वह आदेश का शू(cid:17)य होना । &ारा ऐसे िविनण"य को आरंभ से ही शू(cid:17)य घोिषत कर देगा और तFप Sच ात् इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के उपबंध आवेदक या अपीलाथz को ऐसे लागू हAगे मानो अिVम िविनण"य कभी (cid:1)कया ही नहW था : पर(cid:17)तु यह (cid:1)क इस उपधारा के अधीन कोई आदेश पाHरत नहW (cid:1)कया जाएगा य(cid:1)द आवेदक को सुने जाने का कोई अवसर 7दान नहW (cid:1)कया गया हो । 1पiीकरण—धारा 73 कB उपधारा (2) और उपधारा (10) या धारा 74 कB उपधारा (2) और उपधारा (10) म िविनeदi अविध कB गणना करते समय इस उपधारा के अधीन ऐसे अिVम िविनण"य कB तारीख से 7ारंभ होने वाली और आदेश कB तारीख को समाG होने वाली अविध को पHरव(cid:10)जत कर (cid:1)दया जाएगा । (2) उपधारा (1) के अधीन (cid:1)कए गए आदेश कB एक 7ित आवेदक, संबंिधत अिधकारी और अिधकाHरता रखने वाले अिधकारी को भेजी जाएगी । 1908 का 5 105. (1) 7ािधकारी या अपील 7ािधकारी को िन’िलिखत के संबंध म अपनी शिUयA को 7योग 7ािधकारी और करने के िलए िसिवल 7(cid:1)Zया संिहता, 1908 के अधीन िसिवल (cid:17)यायालय कB सभी शिUयां हAगी,-- अपील 7ािधकारी कB शिUयां । (क) खोज और िनरी(cid:26)ण ; (ख) (cid:1)कसी rिU कB उपि1थित का 7वत"न और शपथ पर उसकB परी(cid:26)ा करना ; (ग) कमीशन जारी करना और लेखा बिहयA और अ(cid:17)य अिभलेखA को 71तुत करने के िलए बाtयPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 69 करना । 1974 का 2 (2) 7ािधकारी या अपील 7ािधकारी धारा 195 के 7योजनA के िलए एक िसिवल (cid:17)यायालय समझा जाएगा (cid:1)क(cid:17)तु दंड 7(cid:1)Zया संिहता, 1973 के अtयाय 26 के 7योजनA के िलए नहW, और 7ािधकारी या अपील 7ािधकारी के सम(cid:26) 7Fयेक काय"वाही धारा 193 और धारा 228 के अथा(cid:139)तग"त और भारतीय 1860 का 45 दंड संिहता कB धारा 196 के 7योजनA के िलए (cid:17)याियक काय"वाही समझी जाएगी । 106. 7ािधकारी या अपील 7ािधकारी को इस अtयाय के उपबंधA के अtयधीन अपनी 1वयं कB 7ािधकारी और 7(cid:1)Zया िविनयिमत करने कB शिU होगी । अपील 7ािधकारी कB 7(cid:1)Zया । अअअअ****ययययाााायययय 11118888 अअअअपपपपीीीीलललल औऔऔऔरररर पपपपननुुननुु ररररीीीी2222णणणण 107. (1) इस अिधिनयम या क _ीय माल और सेवा कर अिधिनयम के अधीन (cid:17)यायिनणा"यक अपील 7ािधकारी 7ािधकारी &ारा पाHरत (cid:1)कसी िविन(cid:149)य या आदेश से rिथत कोई rिU ऐसे अपील 7ािधकारी अपील को अपील । कर सकेगा जो उस तारीख से िजसको ऐसे rिU को उU िविन(cid:149)य या आदेश संसूिचत (cid:1)कया जाता ह,ै तीन मास के भीतर िविहत (cid:1)कया जाए । (2) आयुU उU िविन(cid:149)य या आदेश कB वैधािनकता या औिचFय के संबंध म 1वयं का समाधान करने के 7योजन के िलए 1व7ेरणा से या क _ीय कर आयुU के िनवेदन पर (cid:1)कसी ऐसी काय"वाही के अिभलेख को मंगा और परी(cid:26)ण कर सकेगा िजसम (cid:1)कसी (cid:17)यायिनणा"यक 7ािधकारी ने इस अिधिनयम या क _ीय माल और सेवा कर अिधिनयम के अधीन कोई िविन(cid:149)य या आदेश पाHरत (cid:1)कया ह ैतथा आदेश &ारा ऐसे िब(cid:17)दLु के अवधारण के िलए जो उU िविन(cid:149)य या आदेश से उ(cid:135)भूत होत ेह,o उU िवन(cid:149)य या आदेश कB संसूचना कB तारीख से छह मास के भीतर अपील 7ािधकारी को (cid:1)कसी अधीन1थ अिधकारी को आवेदन करने के िलए िनदेश दे सकेगा जैसा आयुU &ारा अपने आदेश म िविनeदi (cid:1)कया जाए । (3) जहा ं उपधारा (2) अधीन आदेश के अनुसरण म 7ािधकृत अिधकारी अपील 7ािधकारी को आवेदन करता ह,ै वहां ऐसा आवेदन अपील 7ािधकारी &ारा ऐसे rवहार (cid:1)कया जाएगा मानो यह (cid:17)यायिनणा"यक 7ािधकारी के िविन(cid:149)य या आदेश के िव(cid:138)l कB गई अपील हो और ऐसा 7ािधकृत अिधकारी कोई अपीलकता" हो तथा इस अिधिनयम के अपील से संबंिधत उपबंध ऐसे आवेदन को लागू हAगे । (4) अपील 7ािधकारी, य(cid:1)द उसका यह समाधान हो जाता ह ै(cid:1)क अपीलकता", यथाि1थित, तीन या छह मास कB पूवkU अविध के भीतर अपील करने से पया"G कारणA से िनवाHरत (cid:1)कया गया था, तो वह उसे एक मास कB और अविध के भीतर 71तुत करना अनु[ात करेगा । (5) इस धारा के अधीन 7Fयेक अपील ऐसे 7*प म होगी और ऐसी रीित म सFयिपत कB जाएगी जो िविहत (cid:1)कया जाए । (6) उपधारा (1) के अधीन कोई अपील फाइल नहW कB जाएगी य(cid:1)द अपीलकता" ने— (क) अ(cid:26)ेिपत आदेश से उ(cid:135)भूत कोई कर, Pयाज, जुमा"ना, फBस और शाि1त का पूण" या ऐसे भाग का संदाय नहW (cid:1)कया हो जैसा उसके &ारा 1वीकारा जाए ; और (ख) उU आदेश, िजसके संबंध म अपील फाइल कB गई ह,ै से उ(cid:135)भूत िववाद म बकाया कर कB रकम के दस 7ितशत के बराबर रािश का संदाय नहW (cid:1)कया हो । (7) जहां उपधारा (6) के अधीन अपीलकता" ने रकम का संदाय कर (cid:1)दया ह,ै वहां बकाया रकम के िलए वसूली काय"वािहयां 1थिगत समझी जाएंगी । (8) अपील 7ािधकारी अपीलकता" को सुने जाने का अवसर 7दान करेगा । (9) अपील 7ािधकारी, य(cid:1)द उसे अपील सुनवाई कB (cid:1)कसी अव1था पर पया"G कारण द(cid:10)शत (cid:1)कया जाए तो प(cid:26)कारA को या उनम से (cid:1)कसी एक को समय देगा और िलिखत म अिभलेखबl (cid:1)कए जाने वाल े कारणA से अपील कB सुनवाई को 1थिगत रखेगा : पर(cid:17)तु यह (cid:1)क ऐसा कोई 1थगन अपील कB सुनवाई के दौरान (cid:1)कसी प(cid:26)कार को तीन बार से अिधक समय नहW (cid:1)दया जाएगा । (10) अपील 7ािधकारी अपील कB सुनवाई के समय अपीलकता" को अपील के आधारA म70 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] िविनeदi नहW (cid:1)कए गए अपील के (cid:1)कसी आधार को जोड़ना अनु[ात कर सकेगा य(cid:1)द उसका समाधान हो जाता ह ै(cid:1)क अपील के आधारA से उस आधार का लोप जानबूझकर या अयुिUयुU नहW था । (11) अपील 7ािधकारी ऐसी और जांच करने के प(cid:149)ात् जो आवSयक हो, उसे संपुi, उपांतHरत या अपा1त करने वाला िविन(cid:149)य का आदेश करेगा जो वह उिचत समझे, (cid:1)क(cid:17)तु उस (cid:17)यायिनणा"यक 7ािधकारी को मामला पुनःिनeदi नहW करेगा िजसने ऐसा िविन(cid:149)य या आदेश पाHरत (cid:1)कया था : पर(cid:17)तु अिधहरण या व(cid:10)जत मू्$य के माल का अिधकरण के बदले म कोई फBस या शाि1त या जुमा"ना बढ़ाने वाला अथवा 7ितदाय कB रकम या आगत कर 7Fयय घटाने वाला कोई आदेश पाHरत नहW (cid:1)कया जाएगा य(cid:1)द अपीलकता" को 71तािवत आदेश के िव*l कारण द(cid:10)शत करने का उिचत अवसर नहW दे (cid:1)दया गया हो : पर(cid:17)तु यह और (cid:1)क अपील 7ािधकारी कB जहां यह राय ह ै(cid:1)क कोई कर संद9 नहW (cid:1)कया गया ह ैया कम संद9 (cid:1)कया गया ह ैया गलती से 7ितदाय (cid:1)कया गया ह ैअथवा जहां आगत कर 7Fयय गलत ढंग से 7ाG (cid:1)कया गया ह ैया उपयोग (cid:1)कया गया ह,ै वहां अपीलकता "से ऐसा कर या आगत कर 7Fयय के संदाय कB अपे(cid:26)ा करने वाला कोई आदेश पाHरत नहW (cid:1)कया जाएगा य(cid:1)द अपीलकता" को 71तािवत आदेश के िव(cid:138)l कारण द(cid:10)शत करने का नोHटस नहW (cid:1)दया गया ह ैऔर धारा 73 या धारा 74 के अधीन िविनeदi समय-सीमा के भीतर आदेश पाHरत (cid:1)कया जाता ह ै। (12) अपील िनपटारा करने वाला अपील 7ािधकारी का आदेश िलिखत म होगा और अवधारण के िब(cid:17)दLु , उन पर िविन(cid:149)य और ऐसे िविन(cid:149)य के कारणA का कथन करेगा । (13) अपील 7ािधकारी, जहां ऐसा करना संभव हो, 7Fयेक अपील को उसे फाइल (cid:1)कए जाने कB तारीख से एक वष" के अविध के भीतर सुनवाई और िविन(cid:149)य करेगा : पर(cid:17)तु जहां आदेश जारी (cid:1)कया जाना (cid:17)यायालय या अिधकरण के आदेश &ारा 1थिगत (cid:1)कया जाता ह,ै ऐसे 1थगन कB अविध एक वष" कB अविध कB गणना करने म अपव(cid:10)जत कB जाएगी । (14) अपील के िनपटारे पर अपील 7ािधकारी उसके &ारा पाHरत आदेश को अपीलकता", 7Fयथz और (cid:17)यायिनणा"यक 7ािधकारी को संसूिचत करेगा । (15) अपील 7ािधकारी &ारा पाHरत आदेश कB एक 7ित अिधकाHरता आयUु या उसके &ारा इस िनिम9 अिभिहत 7ािधकारी को और क _ीय कर आयुU या उसके &ारा इस िनिम9 अिभिहत 7ािधकारी को भी भेजी जाएगी । (16) इस धारा के अधीन पाHरत 7Fयके आदेश धारा 108 या धारा 113 या धारा 117 अथवा धारा 118 के उपबंधA के अधीन रहते vए अंितम और प(cid:26)कारA पर बाtयकर होगा । 108. (1) धारा 121 और उसके अधीन बनाए गए (cid:1)क(cid:17)हW िनयमA के उपबंधA के अधीन रहते vए, पुनरी(cid:26)ण पुनरी(cid:26)ण 7ािधकारी 1व7ेरणा से या उसके &ारा 7ा,त (cid:1)कसी सूचना पर या क _ीय कर आयुU के अनुरोध 7ािधकारी कB पर (cid:1)कसी ऐसी काय"वाही के अिभलेख को मंगा सकेगा और पपरी(cid:26)ा कर सकेगा तथा य(cid:1)द वह यह मानता शिUयां । ह ै (cid:1)क उसके (cid:1)कसी अधीन1थ अिधकारी ने इस अिधिनयम या क _ीय माल और सेवा कर अिधिनयम के अधीन कोई िविन(cid:149)य या आदेश पाHरत (cid:1)कया ह,ै जो (cid:28)ुHटपूण" ह ैऔर राज1व के िहतA के 7ितकूल ह ैतथा अवैध या अनुिचत ह ैअथवा उसने कितपय सारवान् त(cid:145)यA को tयान म नहW रखा ह ैचाह ेवे उU आदेश के जारी करने के समय उपलPध ह ै या नहW या भारत के िनयं(cid:28)ण-महालेखापरी(cid:26)क &ारा कB गई के पाHरणािमक ह,ै तो वह य(cid:1)द आवSयक हो तो ऐसी अविध के िलए जो वह उिचत समझे ऐसे िविन(cid:149)य या आदेश के 7वत"न को 1थिगत कर सकेगा और संबंिधत rिU को सुनवाई का अवसर देने के प(cid:149)ात् और ऐसी और जांच करने के प(cid:149)ात् जो आवSयक हो ऐसा आदेश पाHरत कर सकेगा जो वह ठीक और उिचत समझे िजसके अ(cid:17)तग"त उU िविन(cid:149)य या आदेश को व(cid:10)धत करना या उपांतHरत करना या अपा1त करना भी ह ै। (2) पुनरी(cid:26)ण 7ािधकारी उपधारा (1) के अधीन (cid:1)कसी शिU का 7योग नहW करेगा, य(cid:1)द— (क) आदेश धारा 107 या धारा 112 या धारा 117 या धारा 118 के अधीन अपील के अtयधीन ह ै; या (ख) धारा 107 कB उपधारा (2) के अधीन िविनeदi अविध समाG नहW vई ह ैया पुनरीि(cid:26)त (cid:1)कए जाने वाले िविन(cid:149)य या आदेश को पाHरत करने के प(cid:149)ात् तीन वष" से अिधक समय समाG हो गया ह ै; या (ग) इस धारा के अधीन (cid:1)कसी पूव"तर अव1था पर आदेश को पहले ही पुनरी(cid:26)ण के िलए िलया जाPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 71 चुका ह ै; या (घ) आदेश उपधारा (1) के अधीन शिUयA के 7योग म पाHरत (cid:1)कया जा चुका ह ै: पर(cid:17)तु यह (cid:1)क पुनरी(cid:26)ण 7ािधकारी उपधारा (1) के अधीन (cid:1)कसी िब(cid:17)द ुपर कोई आदेश पाHरत कर सकेगा जो उपधारा (2) के खडं (क) के अधीन िनeदi (cid:1)कसी अपील म ऐसी अपील म आदेश कB तारीख से एक वष" कB अविध समाG होने के पूव" या उस उपधारा के खंड (ख) म िनeदi तीन वष" कB अविध के समाG होने के पूव", जो भी प(cid:149)ाFवतz हो, उसके सम(cid:26) नहW उठाया गया ह ैया िविनि(cid:149)त नहW (cid:1)कया गया ह ै। (3) उपधारा (1) के अधीन पुनरी(cid:26)ण म पाHरत 7Fयेक आदेश धारा 113 या धारा 117 अथवा धारा 118 के उपबंधA के अधीन रहते vए अंितम और प(cid:26)कारA पर बाtयकर होगा । (4) य(cid:1)द उU िविन(cid:149)य या आदेश म कोई ऐसा मु(cid:128)ा अ(cid:17)तव"िलत ह ै िजसम अपील अिधकरण या उ(cid:158) (cid:17)यायालय म (cid:1)कसी अ(cid:17)य काय"वाही म अपना िविन(cid:149)य (cid:1)दया ह ै और अपील अिधकरण या उ(cid:158) (cid:17)यायालय के ऐसे िविन(cid:149)य के िव(cid:138)l उ(cid:158) (cid:17)यायालय या उ(cid:158)तम (cid:17)यायालय म कोई अपील लंिबत ह,ै अपील अिधकरण के िविन(cid:149)य कB तारीख और उ(cid:158) (cid:17)यायालय के िविन(cid:149)य कB तारीख या उ(cid:158) (cid:17)यायालय के िविन(cid:149)य कB तारीख और उ(cid:158)तम (cid:17)यायालय के िविन(cid:149)य कB तारीख के बीच rतीत अविध उपधारा (2) के खंड (ख) म िनeदi पHरसीमा कB अविध कB गणना करने म अपव(cid:10)जत कर दी जाएगी जहां पुनरी(cid:26)ण के िलए काय"वािहयां इस धारा के अधीन नोHटस जारी करने के माtयम से 7ारंभ कB गई ह o। (5) उपधारा (1) के अधीन जहां आदेश जारी (cid:1)कया जाना (cid:17)यायालय या अपील अिधकरण के आदेश &ारा 1थिगत (cid:1)कया जाता ह,ै ऐसे 1थगन कB अविध उपधारा (2) के खंड (ख) म िनeदi अविध कB पHरसीमा कB गणना म अपव(cid:10)जत कर दी जाएगी । (6) इस धारा के 7योजनA के िलए पद,— (i) "अिभलेख" म इस अिधिनयम के अधीन पुनरी(cid:26)ण 7ािधकारी &ारा परी(cid:26)ा के समय (cid:1)कसी काय"वाही से संबंिधत सभी अिभलेख सिpमिलत हAगे ; (ii) "िविन(cid:149)य" म पुनरी(cid:26)ण 7ािधकारी से रoक म (cid:17)यून (cid:1)कसी अिधकारी &ारा दी गई सूचना सिpमिलत होगी । 109. (1) इस अtयाय के उपबंधA के अधीन रहते vए, क _ीय माल और सेवाकर अिधिनयम के अपील अिधकरण अधीन गHठत माल और सेवा कर अिधकरण, इस अिधिनयम के अधीन अपील 7ािधकारी या पुनरी(cid:26)ण और उसकB 7ािधकारी &ारा पाHरत आदेशA के िव(cid:138)l अपीलA कB सुनवाई करने के िलए अपील अिधकरण होगा । (cid:17)यायपीठ । (2) रा(cid:30)य म अवि1थ त रा(cid:30)य (cid:17)यायपीठ और (cid:26)े(cid:28)ीय (cid:17)य ायपीठA का गठन और अिधकाHरता, क _ीय माल और सेवाकर अिधिनयम कB धारा 109 या तदधीन बनाए गए िनयमA के अनुसार होगी । 110. रा(cid:30)य (cid:17)य ायपीठ और (cid:26)े(cid:28)ीय (cid:17)य ायपीठA के अtय (cid:26) और सद1य A कB अह"ताएं, िनयुि(cid:14)त , वेतन अपील अिधकरण और भFत े, पदाविध, Fय ागप(cid:28) और पद से हटाया जाना क _ीय माल और सेवाकर अिधिनयम कB धारा के अtय(cid:26) और 110 के उपबंधA के अनुसार होगा । सद1य, उनकB अहत" ाएं, िनयुिU, सेवा कB शत(cid:136) आ(cid:1)द । अपील 111. (1) अपील अिधकरण, अपने सम(cid:26) (cid:1)कसी काय"वािहयA या अपील को िनपटाते समय अिधकरण के िसिवल 7(cid:1)Zया संिहता, 1908 म अिधकिथत 7(cid:1)Zया &ारा बl होगा, ले(cid:1)कन 7ाकृितक (cid:17)याय के िसlांतA सम(cid:26) 7(cid:1)Zया । और इस अिधिनयम के अ(cid:17)य उपबंधA तथा उसके अधीन िन(cid:10)मत िनयमA के अtयधीन &ारा िनदCिशत होगा और अपील अिधकरण को अपनी 7(cid:1)Zया को िविनयिमत करने कB शिU होगी । 1908 का 5 (2) अपील अिधकरण कB इस अिधिनयम के अधीन अपने कृFयA के िनव"हन के 7योजनA के िलए 1908 का 5 शिU िसिवल 7(cid:1)Zया संिहता, 1908 के अधीन िसिवल (cid:17)यायालय म यथा िविहत शिUयA के समान होगी जो िन’िलिखत मामलA के संबंध म वाद के िवचारण के समय होगी, अथा"त् :-- (क) (cid:1)कसी rिU को सpमन करना और उपि1थत होने के िलए बाtय करना तथा उसे शपथ पर उसका परी(cid:26)ण करना ; (ख) द1तावेजA कB खोज और 71तुत करने कB अपे(cid:26)ा;72 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (ग) शपथप(cid:28) पर सा(cid:148)य 7ाG करना; (घ) भारतीय सा(cid:148)य अिधिनयम, 1872 कB धारा 123 और धारा 124 के उपबंधA के अtयधीन (cid:1)कसी भी काया"लय से (cid:1)कसी लोक अिभलेख या द1तावेज या ऐसे (cid:1)कसी अिभलेख या द1तावेज कB 7ित 1872 का 1 मंगाना; (ङ) साि(cid:26)यA या द1तावेजA कB परी(cid:26)ा के िलए कमीशन जारी करना; (च) चूक या एकप(cid:26)ीय िविन(cid:149)य के (cid:1)कसी 7ितवेदन पर (cid:1)कसी 7ितवेदन को खाHरज करना; (छ) (cid:1)कसी 7ितवेदन को चूक के िलए खाHरज करने के आदेश या अपने &ारा पास (cid:1)कसी एकप(cid:26)ीय आदेश को अपा1त करना; और (ज) कोई अ(cid:17)य ekeyk जो िविहत जाए। (3) अपील अिधकरण &ारा (cid:1)कया गया कोई आदेश उसी रीित म लागू होगा जैसे (cid:17)यायालय &ारा उसके यहां लंिबत (cid:1)कसी वाद म कB गई िडZB हो और यह अपील अिधकरण के िलए िविध सpमत होगा (cid:1)क वह अपने आदेशA के िनfपादन के िलए 1थानीय अिधकाHरता के (cid:17)यायालय म भेज-े- (क) कंपनी के िव(cid:138)l आदेश कB दशा म जहां कंपनी का रिज1Nीकृत काया"लय ि1थत ह;ै या (ख) (cid:1)कसी अ(cid:17)य rिU के िव(cid:138)l आदेश कB दशा म जहां संबl rिU 1वेyछा से िनवास करता ह ै या लाभ के िलए rापाHरक या rिUगत *प से काय" करता ह ै। 1860 का 45 (4) अपील अिधकरण के सम(cid:26) काय"वािहयां भारतीय दडं संिहता कB धारा 193 और धारा 228 के अथ" म और धारा 196 के 7योजनA के िलए (cid:17)याियक काय"वािहयां समझी जाएंगी और अपील अिधकरण दंड 7(cid:1)Zया संिहता, 1973 कB धारा 195 और अtयाय 26 के 7योजनA के िलए िसिवल 1974 रा 2 (cid:17)यायालय समझा जाएगा । 112. (1) इस अिधिनयम कB धारा 107 या धारा 108 के अधीन या क _ीय माल और सेवा कर अपील अिधकरण अिधिनयम के अधीन पाHरत (cid:1)कसी आदेश &ारा rिथत कोई rिU, उस आदेश िजसके िव(cid:138)l अपील को अपील । चाही गई ह,ै अपील करने वाले rिU को संसूचना कB तारीख से, ऐसे आदेश के िव(cid:138)l तीन मास के भीतर अपील कर सकेगा । (2) अपील अिधकरण ऐसी (cid:1)कसी अपील को अपने िववेक के अनुसार 1वीकार करने से इ(cid:17)कार कर सकता ह ैजहां कर या इनपुट कर 7Fयय अंतव"िलत हो या इनपुट कर म अंतर अंतव"िलत हो या ऐसे आदेश &ारा जुमा"ने कB रकम या शाि1त अवधाHरत होती हो तथा 50 हजार (cid:138)पए से अिधक न हो । (3) आयुU उU आदेश कB िविधमा(cid:17)यता या उपयुUता के संबंध म 1वयं के समाधान के 7योजन के िलए इस अिधिनयम या क _ीय माल और सेवा कर अिधिनयम के अधीन अपीलीय अिधकारी या पुनरी(cid:26)ण 7ािधकारी &ारा पाHरत (cid:1)कसी आदेश के अिभलेख को 1वतः या क _ीय कर आयुU कB 7ाथ"ना पर परी(cid:26)ण के िलए मंगा सकेगा और आदेश &ारा या अपने अधीन1थ (cid:1)कसी अिधकारी को िनदेश देकर उस तारीख को िजसको अपने आदेश म आयुU &ारा यथा िविनeदi उU आदेश से उFप? ऐसे िब(cid:17)दLु के अवधारण के िलए उU आदेश पाHरत (cid:1)कया गया ह,ै से छह मास म अपील अिधकरण को आवेदन कर सकेगा । (4) जहा ंउपधारा (3) के अधीन आदेश के अनुसरण म 7ािधकृत अिधकारी अपील अिधकरण को आवेदन करता ह,ै तो ऐसा आवेदन अपील अिधकरण इस 7कार िनपटाएगा जैसे वह धारा 107 कB उपधारा (11) के अधीन या धारा 108 कB उपधारा (1) के अधीन आदेश के िव(cid:138)l अपील कB गई हो और इस अिधिनयम के उपबंध आवेदन को ऐसे लागू हAगे जैसे वे उपधारा (1) के अधीन फाइल अपील के संबंध म लागू होते ह o। (5) इस lpw uk कB 7ािG पर (cid:1)क इस धारा के अधीन अपील हो चुकB ह,ै प(cid:26)कार िजसके िव(cid:138)l अपील vई ह ै(cid:1)कसी अ(cid:17)य बात के होते vए भी (cid:1)क उसने ऐसे आदेश या उसके (cid:1)कसी भाग के िव(cid:138)l अपील नहW कB ह,ै नोHटस कB 7ािG के 45 (cid:1)दन म िविहत रीित म सFयािपत 7ित आ(cid:26)ेपA का [ापन, आदेश िजसके (cid:1)कसी भाग के िव(cid:138)l अपील कB गई ह,ै फाइल करेगा और ऐसा [ापन अपील अिधकरण &ारा ऐसे िन1ताHरत (cid:1)कया जाएगा जैसे यह उपधारा (1) म िविनeदi समय म 71तुत कB गई अपील हो । (6) अपील अिधकरण, उपधारा (1) म िनeदi अविध के अवसान के प(cid:149)ात् तीन मास म एक अपील 1वीकार कर सकेगा या उपधारा (5) म िनeदi अविध के अवसान के प(cid:149)ात् 45 (cid:1)दन म 7ित आ(cid:26)ेपA का [ापन फाइल करने के िलए अनुमित दे सकेगा य(cid:1)द यह समाधान हो जाए (cid:1)क इसको उस अविध म 71तुत न कर पाने का उपयुU कारण था ।PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 73 (7) अपील अिधकरण को अपील ऐसे 7*प म उस रीित म सFयािपत और ऐसी फBस सिहत जो िविहत कB जाए, म होगी । (8) कोई अपील, उपधारा (1) के अधीन जब तक फाइल नहW कB जाएगी तब तक अपीलाथz िन’िलिखत संद9 न कर दे,-- (क) पूण" कर कB रकम का ऐसा कोई भाग, Pयाज, जुमा"ना, फBस और आरोिपत आदेश से उFप? शाि1त जैसी उसके &ारा 1वीकार कB गई हो; और (ख) धारा 107 कB उपधारा (6) के अधीन संद9 रकम के अितHरU िववाद म कर कB शेष रकम के chl ifzr'kr के बराबर रािश । (9) जहां अपीलाथz उपधारा (8) के अनुसार रकम संद9 कर चुका है वहां शेष रकम कB वसूली काय"वािहयां अपील के िन1तारण तक रोकB vई समझी जाएंगी । (10) अपील अिधकरण के सम(cid:26)-- (क) (cid:28)ुHट को ठीक करने या (cid:1)कसी अ(cid:17)य 7योजन के िलए कोई अपील; (ख) अपील या (cid:1)कसी आवेदन का 7Fयावत"न करने हते ु, 7Fयेक आवेदन ऐसी ऐसे शु$क सिहत होगा जो िविहत (cid:1)कया जाए । अपील अिधकरण 113. (1) अपीली अिधकरण अपील के प(cid:26)कारA को सुने जाने का अवसर देने के पSच ात् के आदेश । िविनSच य या आदेश िजसके िव(cid:138)l अपील दायर कB गई ह ैके पुिfट करण, उपांतरण या बातीलकरण जैसा ठीक समझे, उस पर आदेश कर सकेगा या अपीली 7ािधकारी या पुनरी(cid:26)ण 7ािधकारी या मूल (cid:17)य ायिनण"यन 7ािधकारी को ऐसे िनदशे A को िजनको वह ठीक समझे सिहत वापस नये (cid:17)य ायिनण"यन या अितHर(cid:14)त सा(cid:148)य लेने के पSच ात् य(cid:1)द आवSय क हA, िविनSच य के िलए वापस भेज सकेगा । (2) अपीली 7ािधकारी य(cid:1)द समुिचत कारण (cid:1)दए जाएं तो (cid:1)कसी अपील कB सुनवाई कB (cid:1)कसी 7ाि1थ ित पर उनके िलए कारणA को अिभिलिखत करते vए प(cid:26)कारA को समय 7दान या अपील कB सुनवाई 1थ िगत कर सकेगा : परंतु यह (cid:1)क इस 7कार का 1थ गन अपील कB सुनवाई के दौरान एक प(cid:26)कार को तीन बार स े अिधक नहW 7दान (cid:1)कया जाएगा । (3) य(cid:1)द ऐसी कोई (cid:28)ुHट अपन-ेआप उसे सं[ान म आ जाती ह ैया आयु(cid:14)त या क _ीय कर आयु(cid:14)त या अपील के (cid:1)कसी प(cid:26)कार &ारा सं[ान म आदेश कB तारीख के तीन मास कB अविध म लाई जाती ह ैतो अपीली अिधकरण अिभलेख पर (cid:1)कसी 7Fय (cid:26) (cid:28)ुHट को ठीक करने के िलए उपधारा (1) के अधीन अपन े &ारा पाHरत (cid:1)कसी आदेश को संशोिधत कर सकेगा । परंतु यह (cid:1)क ऐसा कोई संशोधन जो म$ू य ांकन कB वृिl या वापसी कB कमी या इनपुट कर 7Fयय या (cid:1)कसी प(cid:26)कार के दाियFव म अ(cid:17)य था वृिl करता ह,ै इस अिधिनयम के अधीन तब तक नहW (cid:1)कया जा सकेगा जब तक (cid:1)क प(cid:26)कार को सुनने का अवसर न 7दान (cid:1)कया जाए । (4) अपीली अिधकरण जहां तक संभव हो अपील के फाइल होने कB तारीख से एक वष" कB अविध म 7Fय ेक अपील सुने और िविनSच य करेगा । (5) अपीली अिधकरण इस अिधिनयम के अधीन पाHरत 7Fय ेक आदेश कB 7ित अपीलीय 7ािधकारी या पुनरी(cid:26)ण 7ािधकारी या मूल (cid:17)य ायिनण"यन 7ािधकारी अपीलाथz और अिधकाHरता रखन े वाले आयु(cid:14)त या क _ीय कर आयु(cid:14)त को यथाि1थ ित भेजेगा । (6) जैसा (cid:1)क धारा 117 या धारा 118 म उपबंिधत है, अपील अिधकरण &ारा (cid:1)कसी अपील पर पाHरत आदेश प(cid:26)कारA पर अंितम और बाtय कारी होगा । 114. रा(cid:30)य अtय (cid:26), (cid:1)कसी रा(cid:30)य म अपील अिधकरण कB रा(cid:30)य (cid:17)य ायपीठ और (cid:26)े(cid:28)ीय पीठA पर रा(cid:30)य अtय (cid:26) कB ऐसी िवFत ीय और 7शासिनक शि(cid:14)त यA का 7योग करेगा, जैसा िविहत (cid:1)कया जाए : िवFत ीय और 7शासिनक परंतु रा(cid:30)य अtय (cid:26) के पास अपनी ऐसी िवFत ीय और 7शासिनक शि(cid:14)त यA को, जैसा वह ठीक शि(cid:14)त यां । समझे, रा(cid:30)य (cid:17)य ायपीठ और (cid:26)े(cid:28)ीय पीठA के (cid:1)कसी अ(cid:17)य सद1य या अ(cid:17)य अिधकारी को, इस शत "के अधीन रहते vए 7Fय ायोिजत करने का 7ािधकार होगा (cid:1)क ऐसा सद1य या अिधकारी ऐसी 7Fय ायोिजत शि(cid:14)त यA को 7योग करते vए रा(cid:30)य अtय (cid:26) के िनदेश, िनयं(cid:28)ण और पय"वे(cid:26)ण के अधीन काय" करेगा ।74 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] 115. जहा ंअपीलाथz &ारा धारा 107 कB उपधारा (6) या धारा 112 कB उपधारा (8) के अधीन अपील के दािखल संदFत रकम को अपीलीय 7ािधकारी या अपील अिधकरण के (cid:1)कसी आदेश के पHरणाम1व *प वापस करने के िलए (cid:1)कया जाना अपेि(cid:26)त ह ैतो धारा 56 के अधीन िविनeदfट Pय ाज कB दर से ऐसी वापसी के संबंध म रकम संदFत रकम कB के संदाय कB तारीख से ऐसे रकम कB वापसी कB तारीख तक Pय ाज का संदाय (cid:1)कया जाएगा। वापसी पर Pय ाज । 116. (1) ऐसा कोई Oय ि(cid:14)त जो इस अिधिनयम के अधीन िनयु(cid:14)त (cid:1)कसी अिधकारी या अपीलीय 7ािधकृत 7ािधकारी या अपील अिधकरण के सम(cid:26) इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी काय"वाही के संबंध म हािजर 7ितिनिध &ारा होने के िलए हकदार ह ै या अपेि(cid:26)त ह,ै इस धारा के अ(cid:17)य उपबंधA के अtय यधीन शपथ या कथन पर हािजरी । परी(cid:26)ा के िलए Oय ि(cid:14)त गत *प से हािजर होने के िलए इस अिधिनयम के अधीन जब उससे अ(cid:17)य था अपेि(cid:26)त ह ैतो 7ािधकृत 7ितिनिध के &ारा हािजर हो सकेगा। (2) इस अिधिनयम के 7योजनA के िलए पद "7ािधकृत 7ितिनिध" से ऐसा कोई Oय ि(cid:14)त अिभ7ेत ह,ै जो उपधारा (1) म िनदCिशत Oय ि(cid:14)त &ारा उसके 1थ ान पर हािजर होने के िलए 7ािधकृत Oय ि(cid:14)त ह-ै- (क) उसका HरSत ेदार या िनयिमत कम"चारी ; या (ख) ऐसा कोई अिधव(cid:14)त ा जो भारत म (cid:1)कसी (cid:17)य ायालय म 7ैि(cid:14)ट स करने का हकदार ह ैऔर िजसे भारत म (cid:1)कसी (cid:17)य ायालय के सम(cid:26) 7ैि(cid:14)ट स करने से 7ितबंिधत नहW (cid:1)कया गया ह ै; या (ग) कोई चाट"ड " एकाउंट ट, लागत लेखापाल या कंपनी सिचव जो 7ैि(cid:14)ट स करने का 7माण-प(cid:28) रखता ह ैऔर िजसे 7ैि(cid:14)ट स करने से 7ितबंिधत नहW (cid:1)कया गया ह ै; या (घ) (cid:1)कसी रा(cid:30)य सरकार के वािण(cid:30)य कर िवभाग, ftle sa jk"Vªh; jkt/kkuh {ks= fnYyh ljdkj d s O;kikj ,o a dj foHkkx] vkcdkjh] eua ksjta u ,o a foykflrk dj foHkkx Hkh 'kkfey g]Sa का या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) या बोड" का ऐसा सेवािनवृFत अिधकारी, िजसने सरकार के अधीन अपनी सेवा के दौरान समूह 'ख' राजपि(cid:28)त अिधकारी कB रoक कB पंि(cid:14)त से अ(cid:17)य ून के पद पर कम से कम दो वष" कB अविध तक सेवा कB हो : परंतु यह (cid:1)क ऐसा कोई अिधकारी िजसने अपनी सेवािनवृिFत या पदFय ाग कB तारीख से एक वष" कB अविध के िलए इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)क(cid:17)हW काय"वािहयA के सम(cid:26) हािजर होने के िलए अिधकारी नहW होगा ; या (ङ) ऐसा कोई Oय ि(cid:14)त जो संबl रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त के िलए माल और सेवा कर 7ैि(cid:14)टसकता" के *प म काय" करने के िलए 7ािधकृत ह ै। (3) कोई Oय ि(cid:14)त -- (क) जो सरकारी सेवा से बखा"1त या हटाया गया हो ; या (ख) जो इस अिधिनयम, रा(cid:30)य माल और सेवा कर अिधिनयम, समे(cid:1)कत माल और सेवा कर अिधिनयम या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) माल और सेवा कर अिधिनयम या िवmमान (cid:1)कसी िविध या माल के िवZय या माल कB पू(cid:10)त या सेवाL या दोनA पर कर लगाने से संबंिधत रा(cid:30)य िवधानसभा &ारा पाHरत (cid:1)कसी अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी काय"वािहयA से संबंिधत (cid:1)कसी अपराध का दोषिसl हो ; या (ग) जो िविहत 7ािधकारी &ारा दOु य ा"वहार का दोषी पाया गया हो ; (घ) जो (cid:1)दवािलया के *प म (cid:17)य ायिनणzत हो चुका हो, उपधारा (1) के अधीन (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त का 7ितिनिधFव करने के िलए अह "नहW होगा-- (i) खंड (क), (ख) और (ग) म िनeदfट Oय ि(cid:14)त यA के मामले म सदैव के िलए ; और (ii) खंड (घ) म िनeदfट (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त के मामले म उस अविध के दौरान जब तक (cid:1)दवािलयापन जारी रह े। (4) ऐसा कोई Oय ि(cid:14)त जो रा(cid:30)य माल और सेवा कर अिधिनयम या संघ रा(cid:30)य (cid:26)े(cid:28) माल और सेवा कर अिधिनयम के उपबंधA के अधीन िनरह "ह ैइस अिधिनयम के अधीन भी िनरह "समझा जाएगा । उyच (cid:17)य ायालय 117. (1) रा(cid:30)य पीठ या अपील अिधकरण कB (cid:26)े(cid:28)ीय पीठA &ारा पाHरत (cid:1)कसी आदेश से Oय िथत को अपील । कोई Oय ि(cid:14)त उyच (cid:17)य ायालय म अपील फाइल कर सकेगा और उyच (cid:17)य ायलय ऐसी अपील को 1व ीकार कर सकेगा य(cid:1)द उसका यह समाधान हो जाए (cid:1)क मामले म िविध का कोई सारवान 7Sन अंतव"िलत ह ै।PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 75 (2) उपधारा (1) के अधीन कोई अपील उस तारीख से िजसको Oय िथत Oय ि(cid:14)त &ारा अपीलगत आदेश 7ा,त vआ ह ैसे 180 (cid:1)दन कB अविध म अपील फाइल कB जा सकेगी और यह ऐसे 7ा*प म और उस सFय ािपत रीित म होगी जो िविहत कB जाए : परंतु यह (cid:1)क उyच (cid:17)य ायालय उ(cid:14)त अविध के अवसान के पSच ात् अपील को सुन सकेगा, य(cid:1)द उसका यह समाधान हो जाए (cid:1)क ऐसी अविध म इसको फाइल न कर पाने का समुिचत कारण था । (3) जहां उyच (cid:17)य ायालय का समाधान हो जाए (cid:1)क (cid:1)कसी मामले म िविध का सारवान 7Sन अंतव"िलत ह ै वहां वह उस 7Sन को fojfpr करेगा और केवल इस 7कार fojfpr 7Sन पर अपील कB सुनवाई करेगा तथा 7Fय थz अपील कB सुनवाई के दौरान (cid:1)क मामले म ऐसा 7Sन अंतव"िलत नहW ह ैपर बहस करने के िलए अनु[ेय हAगे : परंतु इस उपधारा कB (cid:1)कसी बात के बारे म यह नहW समझा जाएगा (cid:1)क वह लेखबl (cid:1)कए जान े वाले कारणA से (cid:17)यायालय कB (cid:1)कसी अपील कB, उसके &ारा िवरिचत न (cid:1)कए गए िविध के (cid:1)कसी अ(cid:17)य सारवान् 7(cid:159) पर सुनवाई करने कB शिU को समाG dju s या उसका अ$पीकरण dju s d s :i e as ugh a le>k tk,xk ;fn उसका यह समाधान हो जाता ह ै(cid:1)क मामले म ऐसा 7(cid:159) अंतव"िलत ह ै। (4) उyच (cid:17)य ायालय इस 7कार िविनयिमत िविध के 7Sन का िविनSच य करेगा और ऐसे िनण"य को उन आधारA सिहत िजन पर ऐसा िनण"य आधाHरत ह,o 7दान करेगा और ऐसी लागत लगा सकेगा जो वह ठीक समझे । (5) उyच (cid:17)य ायालय (cid:1)कसी ऐसे वाद को अवधाHरत कर सकेगा, जो— (क) रा(cid:30)य पीठ या (cid:26)े(cid:28)ीय पीठ &ारा अवधाHरत न (cid:1)कया गया हो ; या (ख) उपधारा (3) म यथािनeदfट ऐसे िविध के 7Sन पर िविनSच य के कारण रा(cid:30)य पीठ या (cid:26)े(cid:28)ीय पीठ &ारा (cid:28)ुHटपूण" अवधारण (cid:1)कया गया हो । (6) जहां उyच (cid:17)य ायालय के सम(cid:26) कोई अपील फाइल कB गई हो, वहां यह उyच (cid:17)य ायालय के दो (cid:17)य ायाधीशA से कम कB पीठ &ारा नहW सुनी जाएगी और ऐसे (cid:17)य ायाधीशA य(cid:1)द हA तो उनके बvमत के मत के अनुसार िविनSच य कB जाएगी । (7) जहां ऐसा कोई बvमत नहW ह,ै वहां (cid:17)य ायाधीश िविध के उस bबद ु को बताएंगे िजस पर वे मतांतर रखते ह oऔर वहां केवल उस bबद ुपर उyच (cid:17)य ायालय के एक या अिधक अ(cid:17)य (cid:17)य ायाधीशA &ारा मामले को सुना जाएगा और ऐसे (cid:17)य ायाधीशA, िज(cid:17)ह Aन ेपहले इस मामले को सुना ह,ै सिहत के बvमत के मत के अनुसार ऐसे bबद ुपर िविनSच य (cid:1)कया जाएगा । (8) जहां उyच (cid:17)य ायालय ने इस धारा के अधीन फाइल अपील म िनण"य दे (cid:1)दया ह ैतो ऐसे िनण"य को 7भाव इसकB सFय ािपत 7ितिलिप के आधार पर (cid:1)कसी प(cid:26) &ारा (cid:1)दया जाएगा । (9) इस अिधिनयम म जैसे पहले अ(cid:17)य था उपबंिधत (cid:1)कया गया ह,ै िसिवल 7(cid:1)Zया संिहता, 1908 के उपबंध, जो उyच (cid:17)य ायालय के अपील से संबंिधत ह,o इस धारा के अधीन अपील के मामलA म, जहा ं 1908 का 5 तक संभव हो लागू हAगे । 118. ऐसी अपील जो उyच तम (cid:17)य ायालय म होगी-- उyच तम (क) राfN ीय पीठ या अपील अिधकरण कB 7ांतीय पीठA &ारा पाHरत (cid:1)कसी आदेश के िव(cid:138)l ; या (cid:17)य ायालय को अपील । (ख) (cid:1)कसी मामले म धारा 117 के अधीन कB गई अपील म उyच (cid:17)य ायालय &ारा पाHरत (cid:1)कसी िनण"य या आदेश के िव(cid:138)l, जो 1व त: या Oय िथत प(cid:26)कार &ारा या उसके िनिम9 के &ारा (cid:1)कए गए आवेदन पर िनण"य या आदेश के पाHरत होने के तुरंत बाद, उyच (cid:17)य ायालय &ारा 7मािणत (cid:1)कया गया हो (cid:1)क उyच तम (cid:17)य ायालय को अपील करने के िलए उिचत मामला ह ै। (2) िसिवल 7(cid:1)Zया संिहता के उपबंध, जो उyच तम (cid:17)य ायालय को अपील करने से संबंिधत ह oजहा ं तक संभव हो इस धारा के अधीन अपील के मामलA म उस तरह लागू हAगे जैसे उyच (cid:17)य ायालय कB िडZB कB अपील के मामले म होते ह o। (3) जहा ं उyच (cid:17)य ायालय का िनण"य अपील म बदल या उलट गया हो वहां उyच (cid:17)य ायालय का आदेश उस 7कार 7भावी होगा, जैसे उyच (cid:17)य ायालय के िनण"य के मामले म धारा 117 म यथा उपबंिधत रीित म उyच तम (cid:17)य ायालय का आदेश होता ह ै। रािश जो अपील 119. (cid:1)कसी बात के होते vए भी (cid:1)क उyच (cid:17)य ायालय या उyच तम (cid:17)य ायालय म अपील कB गई है, आ(cid:1)द के होने के धारा 113 के उपधारा (1) के अधीन अपील अिधकरण कB राfN ीय या 7ांतीय पीठA या धारा 113 कB बाद भी संदFत उपधारा (1) के अधीन अपील अिधकरण के रा(cid:30)य पीठA या (cid:26)े(cid:28)ीय पीठA या धारा 117 के अधीन उyच76 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (cid:1)कए जाने ह o। (cid:17)य ायालय &ारा यथाि1थ ित पाHरत (cid:1)कसी आदेश के पHरणाम1व *प सरकार को (cid:1)दए जाने वाली रािश इस 7कार पाHरत आदेश के अनुसरण म संदेय कB जाएगी । कितपय मामलA 120. (1) आयुU, पHरषद ् कB िसफाHरशA पर समय-समय पर जारी आदेशA या अनुदेशA या म अपील का िनदेशA से, जैसा ठीक समझे इस अtय ाय के उपबंधA के अधीन रा(cid:30)य कर अिधकारी &ारा फाइल कB गई फाइल ugh a अपील या आवेदन के िनयमन के 7योजन के िलए ऐसी (cid:1)कसी मौ(cid:1)_क सीमा को िनयत कर सकेगा । (cid:1)कया जाना । (2) जहां उपधारा (1) के अधीन जारी आदेशA, अनुदेशA या िनदेशA के अनुसरण म रा(cid:30)य कर का अिधकारी इस अिधिनयम के उपबंधA के अधीन पाHरत (cid:1)कसी िविनSच य या आदेश के िव(cid:138)l कोई अपील या आवेदन नहW फाइल कर सकेगा, यह रा(cid:30)य कर के ऐसे अिधकारी को (cid:1)कसी अ(cid:17)य मामले म अंतव"िलत समान या समतु$य िववाmक या िविध के 7Sन के िव(cid:138)l अपील या आवेदन फाइल करने से नहW रोकेगा । (3) (cid:1)कसी बात के होते vए भी यह त(cid:145) य (cid:1)क उपधारा (1) के अधीन जारी आदेशA या अनुदेशA या िनदेशA के अनुसरण म रा(cid:30)य कर के अिधकारी &ारा कोई अपील या आवेदन फाइल नहW (cid:1)कया गया ह,ै कोई Oय ि(cid:14)त अपील म या आवेदन म प(cid:26)कार होते vए भी (cid:1)कसी अपील या आवेदन के फाइल न (cid:1)कए जाने पर िववा(cid:1)दत bबद ु पर िविनSच य से वह अिधकारी रा(cid:30)य कर का अिधकारी अवगत था, आशियत नहW करेगा । (4) अपील अिधकरण या (cid:17)य ायालय ऐसी अपील या आवेदन को सुनते समय उपधारा (1) के अधीन जारी आदेशA या अनुदेशA या िनदेशA के अनुसरण म रा(cid:30)य कर के अिधकारी &ारा अपील या आवेदन फाइल न (cid:1)कए जाने कB पHरि1थ ितयA को tय ान म रखेगा । 121. इस अिधिनयम के उपबंधA के िवपरीत (cid:1)कसी बात के होते vए भी रा(cid:30)य कर के अिधकारी अपील न (cid:1)कए &ारा िलए गए िविनSच य या पाHरत आदेश के िव(cid:138)l अपील नहW हो सकेगी, य(cid:1)द ऐसा िलया गया जा ldu s वाले िविनSच य या आदेश िनpन िलिखत म से (cid:1)कसी एक या अिधक से संबंिधत ह ैअथा"त् :-- िविनSच य और (क) आयु(cid:14)त या अ(cid:17)य 7ािधकारी &ारा ऐसा आदेश जो काय"वािहयA को एक अिधकारी से दसू रे आदेश । अिधकारी को सीधे अंतHरत करने म सश(cid:14)त हो ; या (ख) लेखा बिहयA, रिज1ट र और अ(cid:17)य द1त ावेजA का अिभVहण या 7ितधाHरत करने का कोई आदेश ; या (ग) इस अिधिनयम के अधीन अिभयोजन कB मंजूरी देने वाला कोई आदेश ; या (घ) धारा 80 के अधीन पाHरत कोई आदेश । अअअअ****यय यय ाााायययय 11119999 अअअअपपपपररररााााधधधध औऔऔऔरररर शशशशाााािििि----तत तत ययययाााा ंंंं 122. (1) जहां कराधेय Oय ि(cid:14)त जो— कितपय अपराधA के िलए शाि1त । (i) (cid:1)कसी बीजक के जारी (cid:1)कए िबना (cid:1)कसी माल या सेवा या दोनA कB पू(cid:10)त करता ह ै या ऐसे (cid:1)कसी पू(cid:10)त के िलए झूठा या गलत बीजक जारी करता ह ै; (ii) इस अिधिनयम के उपबंधA या तlीन बनाए गए िनयमA उ$ल ंघन म माल या सेवा या दोनA कB पू(cid:10)त के िबना बीजक या िबल जारी करता ह ै; (iii) कर के *प म (cid:1)कसी रकम का संVह कर उसको सरकार को संदाय करने म तीन मास से परे उस तारीख को िजसको ऐसा संदाय देय था, असफल रहता ह ै; (iv) इस अिधिनयम के उपबंधA के िवपरीत (cid:1)कसी कर का संVह करता ह ैले(cid:1)कन उसको सरकार को संदाय करने म तीन मास से परे उस तारीख को िजसको ऐसा संदाय देय था, करने म असफल रहता ह ै; (v) धारा 51 कB उपधारा (1) कB उपबंधA के अनुसार कर कटौती म असफल रहता ह ैया उ(cid:14)त उपिनयम के अधीन कटौती कB अपेि(cid:26)त रकम से कम रकम कB कटौती करता ह ै या उपधारा (2) के अधीन सरकार को इस कटौती कB गई रकम को कर के *प म संदाय करने म असफल रहता ह ै; (vi) धारा 52 कB उपधारा (1) कB उपबंधA के अनुसार कर संVहण म असफल रहता ह ैया कोई रकम संVहीत करता ह ै जो उ(cid:14)त उपधारा के अधीन संVहीत (cid:1)कए जाने के िलए अपेि(cid:26)त रकम से कम रकम का संVहण ह ै या जहां वह धारा 52 कB उपधारा (3) के अधीन कर के *प म संVहीत रकम को सरकार को संद9 करने म असफल रहता ह ै; (vii) इस अिधिनयम के उपबंधA या तlीन बनाए गए िनयमA के उपबंधA के िवपरीत चाह ेपूण"त:PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 77 या आंिशक *प से माल या सेवाL या दोनA कB वा1त िवक रसीद के िबना इनपुट कर 7Fयय को लेता या उपभोग करता ह ै; (viii) इस अिधिनयम के अधीन कर कB वापसी कपटपूण" तरीके से 7ा,त करता ह ै; (ix) धारा 20 या उसके अधीन बनाए गए िनयमA के िवपरीत इनपुट कर 7Fयय 7ा,त करता ह ैया बांटता ह ै; (x) इस अिधिनयम के अधीन देय कर viopa u के आशय से या िवFत ीय अिभलेखA को बदलता ह ै या झूठलाता ह ैया फजz लेखाL या द1त ावेजA या (cid:1)कसी झूठी सूचना या िववरणी 71त ुत करता ह ै; (xi) इस अिधिनयम के अधीन रिज1N ीकृत होने के िलए दायी तो ह ैले(cid:1)कन रिज1N ीकरण 7ा,त करने म असफल रहता ह ै; (xii) रिज1N ीकरण का आवेदन करते समय या उसके बाद रिज1N ीकरण के िववरण के संबंध म गलत सूचना देता ह ै; (xiii) इस अिधिनयम के अधीन अपने कत"Oय A का िनव"हन करने से (cid:1)कसी अिधकारी को रोकता ह ै या 7वाHरत करता ह ै; (xiv) इस िनिमत यथा िविनeदfट द1त ावेजA के िबना कराधेय (cid:1)कसी माल का पHरवहन कराता ह ै; (xv) इस अिधिनयम के अधीन कर के अपवंचन के िलए अपने टन"ओवर को िछपाता ह ै; (xvi) इस अिधिनयम के या तlीन बने िनयमA के उपबंधA के अनुसरण म लेखा कB पु1त कA और अ(cid:17)य द1त ावेजA को बनाए रखने या 7ितधाHरत करने म असमथ" रहता ह ै; (xvii) इस अिधिनयम के या तlीन बने िनयमA के उपबंधA के अनुसरण म (cid:1)कसी अिधकारी &ारा मांगी गई सूचना या द1त ावेजA को 71त ुत करने म असमथ" रहता ह ैया इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी काय"वाही के दौरान झूठी सूचना या द1त ावेजA को 71त ुत करता ह ै; (xviii) ऐसे (cid:1)कसी माल को 7दाय, पHरवहन या भंडारण करता ह ै िजसके िलए उसको िवSव ास करने का पया",त कारण ह ै(cid:1)क ये इस अिधिनयम के अधीन जPत ी के िलए दायी ह o; (xix) अ(cid:17)य रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त के रिज1N ीकरण सं^य ांक का 7योग &ारा (cid:1)कसी बीजक या द1त ावेज को जारी करता ह ै; (xx) (cid:1)कसी सारभूत सा(cid:148)य या द1त ावेज से छेड़छाड़ करता ह ैया नfट करता ह ै; (xxi) (cid:1)कसी माल को खुद"बुद" या छेड़छाड़ करता ह ै जो इस अिधिनयम के अधीन रोके, जPत या कुक" (cid:1)कया vआ था, दस हजार (cid:138)पए या अपवंिचत कर या धारा 51 के अधीन कटौती न (cid:1)कए गए कर या कम कटौती (cid:1)कए गए कर या कटौती (cid:1)कए गए परंतु सरकार को संदेय नहW (cid:1)कए गए कर या धारा 52 के अधीन संगृहीत नहW (cid:1)कए गए कर या कम संगृहीत या संVहीत परंतु सरकार को संदFत नहW (cid:1)कए गए कर या इनपुट कर 7Fयय पर िलए गए या अिनयिमत *प से िवतHरत या पाHरत या कपटपूण" ढंग से दावा कB गई वापसी जो भी उyच तर हो, के समतु$ य रकम को शाि1त के *प म संदाय करने के िलए दायी होगा । (2) ऐसा कोई रिज1Nीकृत rिU जो (cid:1)कसी माल कB पू(cid:10)त या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त करता ह ैिजन पर उसने कोई कर नहW (cid:1)दया ह ैया कम संद9 (cid:1)कया ह ैया (cid:28)ुHटपूण" ढंग से वापस िलया या जहां इनपुट कर 7Fयय गलत *प से िलया ह ैया (cid:1)कसी कारण से 7योग (cid:1)कया ह,ै-- (क) कपट के कारण िभ? या (cid:1)कसी जानबूझ कर गलत कथन करता या कर बचाने के िलए त(cid:145)यA को िछपाता ह,ै तो वह दस हजार (cid:138)पए या ऐसे rिU पर शोtय कर का दस 7ितशत जो उ(cid:158)तर हो, कB शाि1त के िलए दायी होगा । (ख) कपट के उ(cid:128)ेSय से या कर अपवंचन के त(cid:145)यA का जानबूझ कर गलत कथन या िछपाता ह ैतो वह दस हजार (cid:138)पए या ऐसे rिU पर शोtय कर कB शाि1त से, जो उ(cid:158)तर हो, दायी होगा ।78 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (3) कोई rिU जो-- (क) उपधारा (1) के खंड (i) से खंड (xxi) म िविनeदi अपराधA म से (cid:1)कसी के िलए सहायता या दfु 7ेरण करता ह;ै (ख) (cid:1)कसी ऐसे माल का कPजा 7ाG करता ह ै या उसके पHरवहन को हटाने, जमा करने, रखने, िछपाने, पू(cid:10)त करने या िवZय या अ(cid:17)य (cid:1)कसी रीित म (cid:1)कसी 7कार अपने को संबl करता ह,ै िजसके िवषय म यह जानता ह ैया िव(cid:160)ास करने का िव(cid:160)ास रखता ह ै(cid:1)क वह इस अिधिनयम या तlीन िन(cid:10)मत िनयमA के अधीन जPती के िलए दायी ; (ग) (cid:1)कसी ऐसे माल को 7ाG करता ह ै या इसके पू(cid:10)त से (cid:1)कसी 7कार संबl रहता ह ै या (cid:1)कसी अ(cid:17)य रीित म सेवा के (cid:1)कसी पू(cid:10)त को करता ह ै िजसके िलए वह जानता ह ै या िव(cid:160)ास करने का कारण रखता ह ैयह इस अिधिनयम या तlीन िन(cid:10)मत िनयमA के (cid:1)कसी उपबंध के उ$लंघन म ह;ै (घ) (cid:1)कसी जांच म सा(cid:148)य या द1तावेज को 71तुत करने के िलए हािजरी हते ु सpमन के जारी होन े पर रा(cid:30)य कर के अिधकारी के सम(cid:26) हािजर होने म असफल रहता है; (ङ) इस अिधिनयम या तlीन िन(cid:10)मत िनयमA के उपबंधA के अनुसरण म बीजक को जारी करने म असफल रहता ह ैया अपनी लेखा पु1तकA म बीजक के िलए कै(cid:1)फयत देने म असमथ" रहता ह,ै ऐसी शाि1त के िलए दायी होगा जो प(cid:158)ीस हजार (cid:138)पए तक हो सकेगी । 123. य(cid:1)द कोई rिU िजससे धारा 150 के अधीन सूचना के अधीन सूचना िववरणी देना सूचना िववरणी अपेि(cid:26)त ह,ै वह उसकB उपधारा (3) के अधीन जारी नोHटस म िविनeदi अविध देने म असफल रहता ह ै देने म असफल तो उिचत अिधकारी िनदेश दे सकता ह ै(cid:1)क ऐसा rिU ऐसी अविध के 7Fयेक (cid:1)दन के िलए िजसके िलए रहने पर शाि1त। वह ऐसी िववरणी देने म असफल रहता ह,ै के िलए सौ (cid:138)पए 7ित(cid:1)दन कB शाि1त के िलए दायी होगा : परंतु यह (cid:1)क इस धारा के अधीन अिधरोिपत शाि1त पांच हजार से अिधक नहW होगी । आंकड़े देने म 124. य(cid:1)द (cid:1)कसी rिU से धारा 151 के अधीन सूचना या िववरणी देना अपेि(cid:26)त ह,ै-- असमथ" रहने पर (क) इस धारा के अधीन यथा अपेि(cid:26)त ऐसी सूचना या िववरणी देने म िबना युिUयुU कारण दने े जुमा"ना । म असमथ" रहता ह,ै या (ख) कोई सूचना या िववरणी िजसे वह जानता ह ै(cid:1)क असFय ह,ै को जानबूझ कर 71तुत करता ह,ै वह ऐसे जुमा"ने से जो दस हजार तक हो सकेगा और अपराध जारी रखने कB दशा म और जुमा"ने से जो ऐसे 7थम (cid:1)दन िजसके दौरान अपराध जारी रहता ह,ै के प(cid:149)ात् 7Fयेक (cid:1)दन के िलए प(cid:158)ीस हजार (cid:138)पए कB अिधकतम सीमा के अtयधीन एक सौ (cid:138)पए तक के जुमा"ने से दंडनीय होगा । साधारण शाि1त। 125. कोई rिU जो इस अिधिनयम या तlीन िन(cid:10)मत (cid:1)क(cid:17)हW िनयमA के (cid:1)कसी उपबंध िजसके िलए इस अिधिनयम म पृथक् *प से कोई शाि1त नहW ह,ै का उ$लंघन करता ह,ै ऐसी शाि1त के िलए दायी होगा जो प(cid:158)ीस हजार (cid:138)पए तक हो सकेगी । शाि1त से संबंिधत 126. (1) इस अिधिनयम के अधीन कोई अिधकारी कर िविनयमन या 7(cid:1)ZयाFमक अपे(cid:26)ाL के साधारण िवधाएं । छोटे भंग और िवशेषतः द1तावेजीकरण म कोई लोप या गलती िजसे आसानी से शु्l (cid:1)कया जा सकता ह ै तथा िबना कपटपूण" आशय या समV लापरवाही के िबना (cid:1)कए गए ह,o के िलए कोई शाि1त अिधरोिपत नहW करेगा । 1पiीकरण--इस उपधारा के 7योजन के िलए-- (क) य(cid:1)द (cid:1)कसी भंग िजसम पांच हजार (cid:138)पए से कम का कर अंतव"िलत है तो वह "छोटा भंग" माना जाएगा; (ख) द1तावेजीकरण म कोई लोप या गलती आसानी से शुl कB जा सकने वाली मानी जा सकेगी जो अिभलेख पर एक 7Fय(cid:26) (cid:28)ुHट ह ै। (2) इस अिधिनयम के अधीन अिधरोिपत शाि1त त(cid:145)यA पर और 7Fयेक मामले कB पHरि1थितयA पर िनभ"र होगी तथा यह भंग कB अव1था और गंभीरता के अनुपात म होगी ।PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 79 (3) (cid:1)कसी rिU पर िबना उसे सुनवाई का अवसर (cid:1)दए शाि1त अिधरोिपत नहW कB जाएगी । (4) इस अिधिनयम के अधीन कोई अिधकारी (cid:1)कसी िविध, िविनयम या 7(cid:1)ZयाFमक अपे(cid:26)ा के भंग के आदेश म शाि1त अिधरोिपत करते समय भंग कB 7कृित और लागू िविध, िविनयम या 7(cid:1)Zयाएं िजनके अधीन िविनeदi भंग के िलए शाि1त कB रकम िविनeदi करेगा । (5) जब कोई rिU इस अिधिनयम के अधीन अिधकारी &ारा भंग कB खोज से पहले या िविध, िविनयम या 7(cid:1)ZयाFमक अपे(cid:26)ाL के भंग कB पHरि1थितयां इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी अिधकारी को 1वेyछया 7कट कर देता ह ै तो समुिचत अिधकारी उस rिU के िलए शाि1त कB गणना करते समय इस त(cid:145)य पर (cid:17)यूनकारी घटक के *प म िवचार करेगा । (6) इस धारा के उपबंध ऐसे मामलA म लागू नहW हAगे जहां इस अिधिनयम के अधीन िविनeदi शाि1त या तो िनयत रािश ह ैया िनयत 7ितशत के *प म अिभrU ह ै। 127. जहां समुिचत अिधकारी इस िवचार का ह ै(cid:1)क rिU शाि1त के िलए दायी ह ैऔर वह धारा कितपय मामलA 62 या धारा 63 या धारा 64 या धारा 73 या धारा 74 या धारा 129 या धारा 130 के अधीन (cid:1)कसी म शाि1त काय"वाह म नहW आती ह ैतो वह ऐसे rिU को सुनवाई का अवसर देने के प(cid:149)ात् ऐसी शाि1त उदगृहीत अिधरोिपत करने करने का आदेश जारी कर सकेगा । कB शिU । 128. सरकार, अिधसूचना &ारा, कर दाता के ऐसे वग" के िलए धारा 122 या धारा 123 या धारा शाि1त या फBस 125 म िनeदi (cid:1)कसी शाि1त या धारा 47 म िनeदi (cid:1)कसी िवलंब फBस का भागत: या पूण"तः और या दोनA के पHरषद ् कB िसफाHरशA पर उसम यथा िविनeदi ऐसी कम करने वाली पHरि1थितयA के अधीन अिधFयजन करने अिधFयजन कर सकेगी । कB शिU । 129. (1) इस अिधिनयम म (cid:1)कसी बात के होते vए भी जहां कोई rिU (cid:1)कसी माल का पHरवहन अिभर(cid:26)ा, या माल का भंडारण करता ह ैजब वे अिभवहन म इस अिधिनयम या तlीन िन(cid:10)मत िनयमA के उपबंधA के अिभVहण और उ$लंघन म ह,o सभी माल और अिभवहन म उU माल को ले जाने के िलए पHरवहन के साधनA के *प म माल कB िनमु"िU 7युU साधन और ऐसे माल से संबंिधत द1तावेज और अिभवहन अिभर(cid:26)ा म लेने या अिभVहण के िलए तथा अिभवहन दायी होगा तथा अिभर(cid:26)ा या अिभVहण िनमु"U हो सकेगा— म 7वहण । (क) ऐसे माल पर लागू कर के और संदेय कर के 100 7ितशत के बराबर शाि1त के संदाय पर और छूट 7ाG माल कB दशा म माल के मू$य के दो 7ितशत के बराबर रकम या प(cid:158)ीस हजार (cid:138)पए जो कम हो, के संदाय पर जहां माल का 7धान ऐसे कर और शाि1त के संदाय के िलए आगे आता ह;ै (ख) लागू कर के और उस पर संद9 कर रकम &ारा कम करके माल के मू$य का 50 7ितशत के बराबर शाि1त और छूट 7ाG माल कB दशा म माल के मू$य के पांच 7ितशत के बराबर रकम या प(cid:158)ीस हजार (cid:138)पए जो कम हो, के संदाय पर जहां माल का 7धान ऐसे कर और शाि1त के संदाय के िलए आग े आता ह;ै (ग) ऐसे 7*प और रीित जो िविहत कB जाएं, म खंड (क) या खंड (ख) के अधीन संदेय रकम के समतु$य 7ितभूित को देने पर : परंतु यह (cid:1)क इस 7कार का माल या अिभवहन माल का पHरवहन करने के िलए rिU पर अिभर(cid:26)ा या अिभVहण के आदेश के तामील कराए िबना अिभर(cid:26)ा मे या अिभVहण म नहW िलया जाएगा। (2) धारा 67 कB उपधारा (6) के उपबंध माल कB अिभर(cid:26)ा और अिभVहण और 7वहण के िलए यथा आवSयक पHरवत"न सिहत लागू हAगे । (3) माल कB अिभर(cid:26)ा या अिभVहण या 7वहण करने वाला समुिचत अिधकारी कर और संदेय शाि1त को िविनeदi करते vए नोHटस जारी करेगा और उसके प(cid:149)ात् खंड (क) या खंड (ख) या खंड (ग) के अधीन संदेय कर और शाि1त के िलए एक आदेश पाHरत करेगा । (4) िबना संबl rिU को सुनवाई का अवसर (cid:1)दए Pयाज या शाि1त उपधारा (3) के अधीन अवधाHरत नहW कB जाएगी । (5) उपधारा (1) म िनeदi रकम के संदाय पर उपधारा (3) म िविनeदi नोHटस कB बाबत सभी काय"वािहयां समाG समझी जाएंगी ।80 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (6) जहां (cid:1)कसी माल का पHरवहन करने वाला rिU या माल का 1वामी उपधारा (1) म यथा उपबंिधत कर और शाि1त कB रकम का संदाय करने म ऐसी अिभर(cid:26)ा या अिभVहण के सात (cid:1)दन म असफल रहता ह ैतो अ(cid:17)य काय"वािहयां धारा 130 कB शत{ के अनुसार आरंभ कB जाएंगी : परंतु यह (cid:1)क जहां अिभर(cid:26)ा या अिभVहण का माल शी(cid:154) नi होने यो(cid:134)य या खतरनाक या समय के साथ मू$य म ¡ास कB 7कृित का ह ै तो उU सात (cid:1)दन कB अविध समुिचत अिधकारी &ारा कम कB जा सकेगी । माल कB जPती 130. (1) इस अिधिनयम म (cid:1)कसी बात के होते vए भी य(cid:1)द कोई rिU-- या 7वहण और (i) इस अिधिनयम के उपबंधA या उसके अधीन िन(cid:10)मत िनयमA के (cid:1)कसी उ$लंघन म माल कB शाि1त का पू(cid:10)त या 7ािG कर संदाय के अपवंचन के आशय से करता है; या उद्Vहण । (ii) (cid:1)कसी माल के िलए लेखा नहW रखता ह ैिजस पर वह उस अिधिनयम के अधीन कर संदाय के िलए दायी ह;ै या (iii) रिज1Nीकरण के िलए आवेदन (cid:1)कए िबना इस अिधिनयम के अधीन कर यो(cid:134)य (cid:1)कसी माल कB पू(cid:10)त ; या (iv) इस अिधिनयम के (cid:1)क(cid:17)हW उपबंधA या तlीन बने िनयमA का उ$लंघन कर संदाय के अपवंचन के आशय से करता है; या (v) इस अिधिनयम के उपबंधA के उ$लंघन म माल को ढोने के िलए पHरवहन के *प म (cid:1)कसी 7वहण का 7योग करता ह ैजब तक (cid:1)क 7वहण का 7धान यह िसl न कर दे (cid:1)क उसका या उसके ऐज ट कB िबना जानकारी या गठजोड़ के यह काय" vआ ह,ै तब ऐसा सभी माल या 7वहण जPती के िलए दायी होगा और वह rिU धारा 122 के अधीन शाि1त के िलए दायी होगा । (2) जब कभी (cid:1)कसी माल या 7वहण कB जPती इस अिधिनयम &ारा 7ािधकृत ह ै तो उसको (cid:17)यायिनण"यन करने वाला अिधकारी माल के 1वामी को जPत माल के 1थान पर ऐसा जुमा"ना जो उU अिधकारी ठीक समझे, संदाय करने का िवक$प दे सकेगा : परंतु यह (cid:1)क ऐसा उwहणीय जुमा"ना जPत माल के बाजार मू$य से अिधक तथा उस पर 7भाHरत कर से कम नहW होगा : परंतु यह और (cid:1)क ऐसा जुमा"ना और उwहणीय शाि1त धारा 129 कB उपधारा (1) के अधीन उwहणीय शाि1त कB रकम से कम नहW होगा : परंतु यह भी (cid:1)क जहां माल को ढोने या भाड़े पर याि(cid:28)यA को ढोने म 7युU कोई ऐसा 7वहण या 7धान को जPत 7वहण के 1थान पर उसम पHरवहन (cid:1)कए माल पर संदेय कर के बराबर जुमा"ना संदेय करने का िवक$प (cid:1)कया जा सकेगा । (3) जहा ंउपधारा (2) के अधीन अिधरोिपत माल या 7वहण कB जPती के 1थान पर उपधारा (1) म िनeदi ऐसे माल का 1वामी या 7वहण या rिU इसके अितHरU (cid:1)कसी ऐसे माल का 7वहण कB बाबत शाि1त और शोtय 7भारA के िलए दायी होगा । (4) माल या 7वहण कB जPती या शाि1त का अिधरोपण का आदेश उस rिU को सुनवाई का अवसर (cid:1)दए िबना नहW जारी (cid:1)कया जाएगा । (5) जहा ं इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी माल या 7वहण को जPत कर िलया गया ह ै वहा ं ऐसे माल या 7वहण का 1वािमFव सरकार म िनिहत हो जाएगा । (6) जPती के (cid:17)यायिनण"यन का समुिचत अिधकारी जPत व1तुL का कPजा लेगा और धारण करेगा तथा 7Fयेक पुिलस अिधकारी ऐसे समुिचत अिधकारी कB अपे(cid:26)ा पर ऐसा कPजा लेने और धारण करने म उसको सहयोग करेगा । (7) समुिचत अिधकारी 1वयं के समाधान के प(cid:149)ात् (cid:1)क जPत माल या 7वहण इस अिधिनयम कB धारा के अधीन (cid:1)कसी अ(cid:17)य काय"वािहयA म अपेि(cid:26)त नहW है और जPती के 1थान पर जुमा"ना देने के िलए तीन मास से अनिधक युिUयुU समय देने के प(cid:149)ात् ऐसे माल या 7वहण का िन1तारण करेगा और उसके िवZय उFपाद सरकार को जमा करेगा ।PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 81 1974 का 2 131. दंड 7(cid:1)Zया संिहता, 1973 म अंत(cid:10)वi उपबंधA पर 7ितकूल 7भाव डाले िबना इस जPती या शाि1त अिधिनयम और तlीन िन(cid:10)मत िनयमA के उपबंधA के अधीन कB गई जPती या अिधरोिपत शाि1त (cid:1)कसी अ(cid:17)य दंडA से अ(cid:17)य दंड जो उससे 7भािवत rिU को इस अिधिनयम या 7वृ9 (cid:1)कसी अ(cid:17)य िविध के अधीन दायी ह,ै के rितरेक नहW दंड से 7वाHरत करेगा । करेगा । 132. (1) जो िन’िलिखत म से (cid:1)कसी दंड को काHरत करता ह,ै अथा"त् :-- कितपय अपराधA के िलए दंड । (क) इस अिधिनयम या तlीन िन(cid:10)मत िनयमA के उ$लंघन म (cid:1)कसी बीजक को जारी (cid:1)कए िबना (cid:1)कसी माल या सेवाL या दोनA कB पू(cid:10)त अपवंचन के आशय से करता ह;ै (ख) इस अिधिनयम या तlीन िन(cid:10)मत िनयमA के उ$लंघन म गलत 7ािG या िन(cid:26)ेप कर 7Fयय के 7योग या कर कB वापसी के िलए माल या सेवा या दोनA कB पू(cid:10)त िबना बीजक या िबल के जारी करना; (ग) खंड (ख) म िनeदi ऐसे बीजक या िबल म 7योग का इनपुट कर 7Fयय को 7ाG करता ह ै; (घ) कोई रकम कर के *प म संगृहीत करता ह ै(cid:1)क(cid:17)तु उसे उस तारीख से िजसको ऐसा संदाय देय हो जाता ह,ै तीन मास कB अविध के प(cid:149)ात् तक सरकार को संदाय करने म असफल होता ह ै; (ङ) कर अपवंचन, कपट से इनपुट कर 7Fयय कB 7ािG या कपट से वापसी 7ाG करना और जहा ं ऐसा अपराध खंड (क) से (घ) म नहW आता ; (च) इस अिधिनयम के अधीन शोtय कर के संदाय से अपवंचन के आशय से या तो िव9ीय अिभलेखA को बदलता ह ैया झूठलाता ह ैया झूठे लेखा या द1तावेज 71तुत करता ह ैया (cid:1)कसी झूठी सूचना को 719ुत करता ह ै; (छ) इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी अिधकारी को उसके कत"rA के िनव"हन से रोकता ह ै या 7वाHरत करता है; (ज) (cid:1)कसी माल िजसे वह जानता ह ैया िव(cid:160)ास करने का कारण रखता ह ै(cid:1)क वह इस अिधिनयम या तlीन िन(cid:10)मत िनयमA को जPत करने के िलए दायी है, उसका कPजा अ(cid:10)जत करता ह ैया पHरवहन म 1वयं को (cid:1)कसी माtयम से संबl करता ह,ै हटाता ह ैया जमा करता ह,ै रखता ह,ै िछपाता ह,ै पू(cid:10)त करता ह ैया िवZय करता ह ैया (cid:1)कसी अ(cid:17)य रीित म िनपटाता ह;ै (झ) (cid:1)कसी माल को 7ाG करता ह ैया (cid:1)कसी अ(cid:17)य 7कार से उसके पू(cid:10)त से संबl रहता ह ैया (cid:1)कसी अ(cid:17)य रीित म सेवा पू(cid:10)त म लगा रहता ह ै िजसको वह जानत े vए करता ह ैया िव(cid:160)ास करने का कारण रखता ह ै(cid:1)क इस अिधिनयम या तlीन िन(cid:10)मत िनयमA के उपबंधA के उपबंधA के उ$लंघन म ह ै; (ञ) (cid:1)कसी सारभूत सा(cid:148)य या द1तावेज से छेड़छाड़ करता ह ैया नi करता ह;ै (ट) (cid:1)कसी सूचना देने म असफल रहता ह ैिजसे उसे इस अिधिनयम म या तlीन िन(cid:10)मत िनयमA के उपबंधA के अधीन पू(cid:10)त के िलए वह अपेि(cid:26)त ह ै (िबना युिUयUु िव(cid:160)ास सिहत, िसl करने का भार जो उस पर ह ै(cid:1)क उसके &ारा पू(cid:10)त कB गई सूचना सFय ह)ै या झूठी सूचना देता ह,ै या (ठ) इस धारा के खंड (क) से खंड (ट) म िनeदi अपराधA म से (cid:1)कसी के काHरत करने का 7यास करता ह ैया दfु 7ेरण करता ह,ै दंडनीय होगा-- (i) जहा ंकर अपवंचन कB रकम या गलत *प से ली गई िनवेश के 7Fयय कB रकम या 7योग कB जा चुकB या वापस 7ाG कB गई रकम पांच सौ लाख (cid:138)पए से अिधक ऐसे कारावास से जो पांच वष" तक का हो सकेगा और जुमा"ने से; (ii) जहा ंकर अपवंचन कB रकम या गलत *प से ली गई िनवेश के 7Fयय कB रकम या 7योग कB जा चुकB या वापस 7ाG कB गई रकम दो सौ लाख (cid:138)पए से अिधक ह ै ल(cid:1)ेकन पांच सौ लाख (cid:138)पए स े अनिधक ह ैतो ऐसे कारावास से जो तीन वष" तक हो सकेगा और जुमा"ने से; (iii) जहां कर अपवंचन कB रकम या गलत *प से ली गई िनवेश के 7Fयय कB रकम या 7योग कB जा चुकB या वापस 7ाG कB गई रकम एक सौ लाख (cid:138)पए से अिधक ले(cid:1)कन दो सौ लाख (cid:138)पए से अनिधक ह ैतो ऐसे कारावास से जो एक वष" तक हो सकेगा और जुमा"ने से; (iv) खंड (च) या खंड (छह) या खंड (ज) म िविनeदi (cid:1)कसी अपराध को करता ह ैया अपराध को करने के िलए दfु 7ेरण करता ह ै तो वह ऐसे कारावास से जो छह मास तक हो सकेगा या जुमा"ने से या82 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] दोनA से दंडनीय होगा । (2) य(cid:1)द कोई rिU जो इस धारा के अधीन अपराध का दोषिसl ह ै तथा पुनः इस धारा के अधीन दोषिसl होता ह ैतो वह दसू रे और 7Fयेक प(cid:149)ाFवतz अपराध के िलए ऐसे कारावास से जो पांच वष" तक का हो सकेगा और जुमा"ने से, (3) उपधारा (1) के खंड (i), (ii) और (iii) और उपधारा (2) म िनeदi कारावास िवशेष और उिचत कारण िज(cid:17)ह (cid:17)यायालय के िनण"य म अिभिलिखत कB गई ह ै कB अनुपि1थित म छह मास से कम अविध का नहW होगा । 1974 का 2 (4) दंड 7(cid:1)Zया संिहता, 1973 म अंत(cid:10)वi (cid:1)कसी बात के होते vए इस अिधिनयम के अधीन सभी अपराध उपधारा (5) म िनeदi अपराधA के िसवाय असं[ेय और जमानतीय होगा । (5) उपधारा (1) के खडं (क) या खंड (ख) या खंड (ग) या खंड (घ) म िविनeदi और उस उपधारा के खंड (i) के अधीन दंडनीय अपराध सं[ेय और गैर जमानतीय होगा । (6) कोई rिU आयुU कB पूव" अनमु ित िबना इस धारा के अधीन (cid:1)कसी अपराध के िलए अिभयोिजत नहW (cid:1)कया जाएगा । 1पiीकरण—इस धारा के 7योजन के िलए पद "कर" म अपवंिचत कर कB रकम या गलत *प स े रखी गई कर 7Fयय कB रकम या 7युU कB गई रकम या उस अिधिनयम के उपबंधA के अधीन गलत *प से ली गई रकम क _ीय माल और सेवाकर अिधिनयम या एकBकृत माल और सेवा कर अिधिनयम तथा माल और सेवाकर (रा(cid:30)यA को 7ितकर) अिधिनयम के अधीन उदगृहीत उपकर सिpमिलत ह ै। 133. (1) जहां कोई rिU जो धारा 151 के अधीन सांि^य(cid:1)कयA के संVहण या समेकन या उनके अिधकाHरयA और कं,यूटरीकरण या य(cid:1)द धारा 150 कB उपधारा (1) के अधीन िविनeदi सूचना तक पvचं के िलए रा(cid:30)य कितपय अ(cid:17)य कर का कोई अिधकारी लगा vआ ह ैया समान पोट"ल पर सेवा के उपबंधA के संबंध म लगा कोई rिU या rिUयA का य(cid:1)द समान पोट"ल या अिभकता" जानबूझकर इस अिधिनयम अtयधीन िन(cid:10)मत िनयमA के अधीन (cid:1)कसी दाियFव । िववरणी के अंश उU धाराL के अधीन उसके कत"rA के िनfपादन से अ(cid:17)यथा या इस अिधिनयम के अधीन या तFसमय 7वृ9 (cid:1)कसी अ(cid:17)य अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी अपराध के अिभयोजन के 7योजन के िलए वह ऐसे कारावास से जो छह मास तक का होगा या जुमा"ने से जो प(cid:158)ीस हजार (cid:138)पए या दोनA से दंडनीय होगा । (2) कोई rिU,-- (क) जो सरकारी सेवक ह,ै इस धारा के अधीन (cid:1)कसी अपराध के िलए सरकार कB िबना पूव" अनुमित के अिभयोिजत नहW (cid:1)कया जा सकेगा; (ख) जो सरकार सेवक नहW ह,ै इस धारा के अधीन अपराध के िलए आयुU कB िबना पूव" अनुमित के अिभयोिजत नहW (cid:1)कया जा सकेगा । अपराध का 134. (cid:17)यायालय इस अिधिनयम या तlीन िन(cid:10)मत िनयमA के अधीन दंडनीय (cid:1)कसी अपराध या सं[ान । सं[ान िबना आयुU कB पूव" अनुमित के नहW लेगा और 7थम cेणी मिज1Nेट से कम का (cid:17)यायालय से अपराध का िवचारण नहW करेगा । आपरािधक 135. इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी अपराध का अिभयोजन जो आपरािधक मानिसक दशा मानिसक दशा अिभयुU के भाग पर अपेि(cid:26)त ह,ै (cid:17)यायालय ऐसी मानिसक दशा कB िवmमानता को अनुमान लगाएगा का अनुमान । ले(cid:1)कन अिभयUु के िलए यह त(cid:145)य िसl करने के िलए यह बचाव होगा (cid:1)क वह इस अिभयोजन म अपराध के *प म आरोिपत काय" कB बाबत इस मानिसक ि1थित का नहW था । 1पiीकरण— (i) "आपरािधक मानिसक दशा" पद म आशय, उ(cid:128)ेSय, त(cid:145)य का [ान और उसम िव(cid:160)ास या िव(cid:160)ास करने का कारण, एक त(cid:145)य है; (ii) एक िसl (cid:1)कया vआ केवल तब कहा जाएगा जब (cid:17)यायालय इस पर िबना युUयुU संदेय के िव(cid:160)ास करता ह ैऔर केवल जब इसकB िवmमानता 7ाथिमकता कB संभाrता &ारा 1थािपत ह ै। कितपय 136. इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी जांच या काय"वािहयA के दौरान धारा 70 के अधीन जारी पHरि1थितयA के (cid:1)कसी सpमन के संदभ" म हािजर rिU &ारा (cid:1)कया और ह1ता(cid:26)Hरत कथन इस अिधिनयम के अधीन अधीन कथनो कB (cid:1)कसी अपराध के िलए (cid:1)कसी अिभयोजन म िसl करने के 7योजन के िलए सुसंगत होगा, त(cid:145)य कB सFयताPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 83 सुसंगतता । िजसम होगा- (क) जब कोई rिU िजसने कथन (cid:1)कया था मर गया ह ैया नहW िमल पा रहा ह ैया सा(cid:148)य देने म अ(cid:26)म ह ैया िवरोधी प(cid:26) &ारा तरीके से िभ? या िजसको देरी के िबना उपि1थित नहW 7ाG कB जा सकती ह,ै मामले कB पHरि1थितयA के अधीन (cid:17)यायालय अनौिचFयपूण" मानेगा; या (ख) जब (cid:1)कसी rिU िजसने कथन (cid:1)कया ह ै और (cid:17)यायालय के सम(cid:26) मामले म सा(cid:26)ी के *प म उसका परी(cid:26)ण (cid:1)कया गया ह ैऔर (cid:17)यायालय का मत ह ै(cid:1)क मामले कB पHरि1थितयA को tयान म रखते vए कथन को (cid:17)यायिहत म सा(cid:148)य के *प म 1वीकार (cid:1)कया जाएगा । कंपिनयA &ारा 137. (1) जहां कोई अपराध, (cid:1)कसी कंपनी &ारा (cid:1)कया गया ह,ै वहा ंऐसा 7Fयेक rिU, जो उस अपराध । अपराध के (cid:1)कए जाने के समय उस कंपनी के कारबार के संचालन के िलए उस कंपनी का भारसाधक और उसके 7ित उ9रदायी था और साथ ही वह कंपनी भी, ऐसे अपराध के दोषी समझे जाएंगे और त(cid:135)नुसार अपने िव(cid:138)l काय"वाही (cid:1)कए जाने और दंिडत (cid:1)कए जाने के भागी हAगे : (2) उपधारा (1) म (cid:1)कसी बात के होते vए भी, जहां इस अिधिनयम के अधीन दंडनीय कोई अपराध, (cid:1)कसी कंपनी &ारा (cid:1)कया गया ह ैऔर यह सािबत हो जाता ह ै(cid:1)क वह अपराध कंपनी के (cid:1)कसी िनदेशक, 7बंधक, सिचव या अ(cid:17)य अिधकारी कB सहमित या मौनानुकूलता से (cid:1)कया गया ह ै या उस अपराध का (cid:1)कया जाना उसकB (cid:1)कसी उपे(cid:26)ा के कारण माना जा सकता ह,ै वहां ऐसा िनदेशक, 7बंधक, सिचव या अ(cid:17)य अिधकारी भी उस अपराध का दोषी समझा जाएगा और त(cid:135)नुसार अपने िव(cid:138)l काय"वाही (cid:1)कए जाने और दंिडत (cid:1)कए जाने का भागी होगा । (3) जहां इस अिधिनयम के अधीन कोई दंडनीय अपराध (cid:1)कसी कराधेय rिU &ारा (cid:1)कसी भागीदारी फम" या (cid:1)कसी सीिमत दाियFव भागीदारी या (cid:1)कसी िह(cid:17)द ूअिवभU पHरवार या (cid:1)कसी (cid:17)यास के भागीदार या कता" या 7बंध, (cid:17)यासी होने के कारण (cid:1)कया जाता ह,ै उU अपराध का दोषी समझा जाएगा और त(cid:135)नुसार अपने िव(cid:138)l काय"वाही के िलए (cid:1)कए जाने के अधीन दायी हAगे । ऐसे rिUयA को उपधारा (2) के उपबंध आवSयक पHरवत"न सिहत लागू हAगे । (4) इस धारा म अंत(cid:10)वi कोई बात (cid:1)कसी ऐसे rिU को इस अिधिनयम म उपबंिधत (cid:1)कसी दंड का भागी नहW बनाएगी य(cid:1)द वह यह सािबत कर देता ह ै (cid:1)क अपराध उसकB जानकारी के िबना (cid:1)कया गया था या उसे ऐसे अपराध के (cid:1)कए जाने का िनवारण करने के िलए सpयक् तFपरता बरती थी । 1पiीकरण—इस धारा के 7योजनA के िलए,— (i) "कंपनी" से कोई िनगिमत िनकाय अिभ7ेत ह ै और इसके अंतग"त फम" या rिiयA का अ(cid:17)य संगम ह ै; और (ii) फम" के संबंध म , "िनदेशक" से उस फम" का भागीदार अिभ7ेत ह ै। 138. (1) इस अिधिनयम के अधीन कोई अपराध या तो अिभयोजन के संि1थत करने या उसके अपराधA का प(cid:149)ात् अपराध के अिभयुU rिU &ारा, यथाि1थित, के(cid:17)_ीय सरकार या रा(cid:30)य सरकार को ऐसे 7शमन 7शमन । रकम को ऐसी रीित से संदाय पर, जो िविहत कB जाए, आयुU &ारा 7शमन होगा : परंतु इस धारा कB कोई बात िन’िलिखत को लागू नहW होगी— (क) कोई rिU जो धारा 132 कB उपधारा (1) के खंड (क) से खंड (च) म िविनeदi (cid:1)कसी अपराध के संदभ" म 7शिमत होने के िलए अनु[ात (cid:1)कया गया था और खंड (1) म िविनeदi अपराध िजससे उU उपधारा के खंड (क) से खंड (च) म िविनeदi अपराध से संबंिधत ह ै; (ख) कोई rिU जो इस अिधिनयम के अधीन या एक करोड़ (cid:138)पए से अFयिधक मू$य कB पू(cid:10)त के संबंध म , (cid:1)कसी रा(cid:30)य माल और सेवा कर अिधिनयम या संघ रा(cid:30)य(cid:26)े(cid:28) माल और सेवा कर अिधिनयम या एकBकृत माल और सेवा कर अिधिनयम के उपबंधA के अधीन जो खंड (क) से िभ? (cid:1)कसी अपराध के संबंध म एक बार 7शमन के िलए अनु[ात (cid:1)कया गया था ; (ग) कोई rिU जो इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी अपराध को करने का अिभयुU ह,ै िजसने तFसमय 7वृ9 (cid:1)कसी अ(cid:17)य िविध के अधीन कोई अपराध भी (cid:1)कया ह ै ; (घ) कोई rिU जो (cid:1)कसी (cid:17)यायालय &ारा इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी अपराध के िलए दोषिसl हो चुका ह ै; (ङ) कोई rिU जो धारा 132 कB उपधारा (1) के खंड (छह) या खंड (ञ) या खंड (ट)84 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] म िविनeदi कोई अपराध काHरत करने के िलए अिभयUु ह ै; और (च) कोई अ(cid:17)य rिUयA या अपराधA का वग" जो िविनeदi (cid:1)कया जाए : परंतु यह और (cid:1)क इस धारा के उपबंधA के अधीन कोई 7शमन अनु[ात होगा जो (cid:1)कसी अ(cid:17)य िविध के अधीन संि1थत कार"वाईयA, य(cid:1)द कोई हA, पर 7भाव नहW डालता : परंतु यह और भी (cid:1)क ऐसे अपराधA म केवल अंतव"िलत कर, Pयाज और शाि1त का संदाय करने के प(cid:149)ात् 7शमन अनु[ात होगा । (2) इस धारा के अधीन अपराधA के 7शमन के िलए रकम, (cid:17)यूनतम रकम दस हजार (cid:138)पए या अंतव"िलत कर के पचास 7ितशत, इनम से जो भी अिधक हो, से कम नहW होने और अिधकतम रकम तीस हजार (cid:138)पए या कर के एक सौ पचास 7ितशत्, इनम से जो भी अिधक हो, से कम नहW होने के अtयधीन रहते vए, ऐसी होगी, जो िविहत कB जाए । (3) आयुU &ारा अवधाHरत ऐसे 7शमन रकम के संदाय पर समान अपराध और (cid:1)कसी अ(cid:17)य दांिडक काय"वािहयA के संबंध म अिभयुU rिU के िव(cid:138)l इस अिधिनयम के अधीन संि1थत नहW हAगी, य(cid:1)द उU अपराध के संबंध म पहले से ही संि1थत ह,ै समाG हो जांएगी । अअअअ****ययययाााायययय 22220000 ससससंCंCंCंCममममणणणणककककााााललललीीीीनननन उउउउपपपपबबबबधधंंधधंं िवmमान 139. (1) िनयत (cid:1)दन से ही िवmमान िविधयA म से (cid:1)कसी के अधीन रिज1Nीकृत और िविधमा(cid:17)य करदाताL का 1थायी खाता सं^यांक रखने वाले 7Fयेक rिU को ऐसी शत{ के अधीन रहते vए अनंितम आधार पर ऐसे 7वज"न । 7*प म और ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, रिज1Nीकरण 7माणप(cid:28) जारी होगा, िजसे जब तक (cid:1)क उपधारा (2) के अधीन अंितम 7माणप(cid:28) &ारा 7ित1थ ािपत नहW कर (cid:1)दया जाता, र(cid:128)करण के िलए दायी होगा य(cid:1)द इस 7कार िविहत शत{ का अनुपालन नहW (cid:1)कया जाता ह ै। (2) रिज1Nीकरण का अंितम 7माणप(cid:28) ऐसे 7*प और ऐसी रीित म तथा ऐसी शत{ के अधीन रहते vए, जो िविहत कB जाए, 7दान (cid:1)कया जाएगा । (3) उपधारा (1) के अधीन (cid:1)कसी rिU को जारी रिज1Nीकरण 7माणप(cid:28) जारी (cid:1)कया गया नहW समझा जाएगा य(cid:1)द उU रिज1Nीकरण ऐसे rिU &ारा फाइल (cid:1)कए गए (cid:1)कसी आवेदन के अनुसरण म िनर1त ह ै(cid:1)क वह धारा 22 या धारा 24 के अधीन रिज1Nीकरण के िलए दायी नहW था । िनवेश 7ितदेय 140. (1) धारा 10 के अधीन कर संदाय का िवक$प देने वाले (cid:1)कसी rिU से िभ? कोई कर के िलए रिज1Nीकृत rिU, अपने इले(cid:14)Nािनक जमा खाता म , िनयत (cid:1)दन से ठीक पूव"वतz (cid:1)दन को समाG होन े संZमणकालीन वाली अविध से संबंिधत िववरणी, िजसे उसके &ारा िवmमान िविध के अधीन ऐसी रीित म , जो िविहत rव1थाएं । कB जाए, 71तुत (cid:1)कया गया ह,ै मू$यव(cid:10)धत कर कB रकम के 7Fय य को अVनीत करने के िलए हकदार होगा : परंतु रिज1Nीकृत rिU िन’िलिखत पHरि1थितयA म 7Fयय लेन े के िलए अनु[ात नहW होगा, अथा"त् :-- (i) जहां 7Fयय कB उU रकम इस अिधिनयम के अधीन इनपुट कर 7Fयय के *प म अनु[ेय नहW ह ै; या (ii) जहां वह िनयत (cid:1)दन के तFकाल पूव" छह मास कB अविध के िलए िवmमान िविध के अधीन अपेि(cid:26)त सभी िववरणी को नहW देता ह ै; परंतु यह और (cid:1)क उ(cid:14)त 7Fय य कB उतनी रकम, जो क _ीय िवZय कर अिधिनयम, 1956 धारा 3, धारा 5 कB उपधारा (3), धारा 6, धारा 6क या धारा 8 कB उपधारा (8) से संबंिधत (cid:1)कसी ऐसे दावे के 1956 का 74 कारण ह,ै िजसे क _ीय िवZय कर (रिज1N ीकरण और आवत") िनयम, 1957 के िनयम 12 म िविहत रीित और अविध के भीतर िसl नहW (cid:1)कया गया है, इले(cid:14)N ािनक जमा खाते म जमा (cid:1)कए जाने कB पा(cid:28) नहW होगी : परंतु यह भी (cid:1)क दसू रे परंतुक म िविनeदfट 7Fय य कB समतु$य रकम का उस समय िवmमान िविध के अधीन 7ितदाय (cid:1)कया जाएगा जब उ(cid:14)त दावA को क _ीय िवZय कर (रिज1N ीकरण और आवत") िनयम, 1957 के िनयम 12 म िविहत रीित म िसl कर (cid:1)दया जाता ह ै। (2) धारा 10 के अधीन संदेय कर का िवक$प देने वाले rिU से िभ? कोई रिज1Nीकृत rिUPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 85 पूंजी माल के संबंध म अनुपभुU इनपटु कर 7Fयय कB जमा अपने इलै(cid:14)Nोिनक जमा खाते म लेन ेका, जो िववरणी म अVनीत नहW कB ह,ै उसके &ारा िवmमान िविध के अधीन ऐसी िविहत रीित म िनयत (cid:1)दन के तFकाल पूव"वतz (cid:1)दन लेने को समािG अविध के िलए हकदार होगा : परंतु रिज1Nीकृत rिU िवmमान िविध के अधीन इनपुट कर 7Fयय के *प म अनु[ेय उU जमा को जब तक जमा करने के िलए अनु[ात नहW होगा और जब तक (cid:1)क इस अिधिनयम के अधीन इनपुट कर 7Fयय के *प म भी अनु[ेय ह ै। 1पiीकरण--इस धारा के 7योजन के िलए "अनुपभुU इनपुट कर 7Fयय " पद से वह रकम अिभ7ेत ह ैजो (cid:1)क िनवेश 7ितदेय कर कB रकम के घटाने के प(cid:149)ात् शेष रहती ह ैिजसका उU rिU ने इनपुट कर 7Fयय कB औसत रकम से िवmमान िविध के अधीन कराधेय rिU &ारा पूंजी माल के संबंध म इनपुट कर 7Fयय कB रकम 7ाG कर ली ह ैजो िवmमान िविध के अधीन उU पूंजी माल के संबंध म हकदार था ; (3) कोई रिज1Nीकृत rिU जो िवmमान िविध के अधीन रिज1Nीकरण के िलए दायी नहW था या जो (cid:1)कसी िवmमान िविध के अधीन ऐसे छूट 7ाG या कर मु(cid:14)त मालA, चाह े(cid:1)कसी भी नाम से [ात हA, के िवZय म लगा है, Tकतु जो इस अिधिनयम के अधीन कर के दायी ह o(या जहां Oय ि(cid:14)त मालA के िवZय के समय इनपुट कर 7Fय य के िलए हकदार था), अपने इलै(cid:14)Nािनक जमा खातA म 1ट ॉक म धाHरत इनपुटA और 1टाक म धाHरत अध"-िन(cid:10)मत माल या िन(cid:10)मत मालA म अंत(cid:10)वi इनपुटA के संबंध म िनयत (cid:1)दन को मू$य व(cid:10)धत कर के 7Fय य के िलए िन’िलिखत शत{ के अधीन रहते vए, हकदार होगा, अथा"त् :-- (i) इस अिधिनयम के अधीन कराधेय पू(cid:10)त करने के िलए ऐसे िनवेश या मालA के उपयोग या कराधेय पू(cid:10)त करने के िलए उपयोग के आशियत ह ै; (ii) इस अिधिनयम के अधीन उU रिज1Nीकृत rिU ऐसे िनवेशA पर िनवेश 7ितदेय कर के िलए पा(cid:28) होगा ; (iii) उU रिज1Nीकृत rिU अपने कPज े म बीजक या ऐसे अ(cid:17)य िविहत द1तावेज, जो ऐसे इनपुटA के संबंध म िवmमान िविध के अधीन कर के संदाय के सा(cid:148)य 1व *प है, रखता ह ै; (iv) िनयत (cid:1)दन के तFकाल पूव"वतz बारह मासA से पूव"तर जारी (cid:1)कए गए ऐसे बीजक या िविहत द1तावेज जारी नहW (cid:1)कए गए थे ; परंतु जहां (cid:1)कसी िविनमा"ता या सेवाL के 7दाता से िभ? कोई रिज1Nीकृत rिU इनपुटA के संबंध म कर के संदाय का सा(cid:148)य कोई बीजक या कोई अ(cid:17)य द1तावेज नहW रखता ह ैतब ऐसा रिज1Nीकृत rिU ऐसी शत{, सीमाL और सुर(cid:26)ा उपायA के अधीन रहते vए, जो िविहत कB जाए, िजसके अंतग"त उU कराधेय rिU ऐसी जमा के लाभ ह1तांतHरत करने को 7ाGकता" को मू$य कB कमी के &ारा ऐसे जमा को, ऐसी रीित म , जो िविहत कB जाए, ऐसी दर पर जमा करने का अनु[ात होगा । (4) जहां कोई रिज1Nीकृत rिU, जो िवmमान िविध के अधीन ऐसे कराधेय मालA के साथ-साथ छूट 7ाG मालA या कर मु(cid:14)त मालA, चाह े(cid:1)कसी भी नाम से [ात हA, Tकतु जो इस अिधिनयम के अधीन कर के दायी ह,o के िविनमा"ण म लगा ह,ै अपने इलै(cid:14)Nोिनक जमा खाते म लेने का हकदार होगा,-- (क) उपधारा (1) के उपबंधA के अनुसरण म उसके &ारा िवmमान िविध के अधीन दी गई (cid:1)कसी िववरणी म अVनीत मू$यव(cid:10)धत कर के जमा कB रकम ; और (ख) उपधारा (3) के उपबंधA के अनुसरण म ऐसे छूट 7ाG मालA या कर मु(cid:14) त मालA, चाह े(cid:1)कसी भी नाम से [ात हA, के संबंध म िनयत (cid:1)दन को 1टाक म रखे गए इनपुटA और अध"-िन(cid:10)मत या तैयार मालA म अंत(cid:10)वi इनपुटA के संबंध म मू$यव(cid:10)धत कर के 7Fयय कB रकम । (5) कोई रिज1Nीकृत rिU िनयत (cid:1)दन को या उसके पSच ात् 7ाG इनपुटA के सबंध म अपन े इले(cid:14)Nोिनक जमा खाते म मू$य व(cid:10)धत कर कB जमा को लेने का हकदार होगा, Tकतु िजसके संबंध म कर का संदाय िवmमान िविध के अधीन पू(cid:10)तकार &ारा (cid:1)कया गया ह,ै इस शत" के अधीन रहते vए (cid:1)क उसके बीजक या (cid:1)कसी अ(cid:17)य कर संदाय संबंधी द1त ावेज को, िनयत (cid:1)दन से तीस (cid:1)दन कB अविध के भीतर ऐसे Oय ि(cid:14)त कB लेखा बिहयA म लेखबl (cid:1)कया गया था : परंतु तीस (cid:1)दन कB अविध पया"G कारण द(cid:10)शत करने पर तीस (cid:1)दन कB और अिधक अविध आयुU &ारा िव1ताHरत होगी : परंतु यह और (cid:1)क उU रिज1Nीकृत rिU इस उपधारा के अधीन जमा के संबंध म ऐसी रीित म ,86 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] जो िविहत कB जाए, िववरणी देगा । (6) कोई रिज1Nीकृत rिU जो या तो (cid:1)कसी िनयत दर पर कर का संदाय करता था या िवmमान िविध के अधीन संदाय यो(cid:134)य कर के बदले म िनयत रकम का संदाय करता था, िन’िलिखत शत{ के अधीन रहते vए िनयत (cid:1)दन को अपने 1टाक म अंत(cid:10)वi अध"-िन(cid:10)मत या िन(cid:10)मत मालA के िनवेश को 1टाक म धाHरत 1टाक और िनवेश के संबंध म पा(cid:28) शु$क कB जमा अपने इलै(cid:14)Nोिनक जमा खाते म लेने का हकदार होगा, अथा"त् :-- (i) इस अिधिनयम के अधीन djk/k;s पू(cid:10)त करने के िलए ऐसे िनवेश या माल का mi;kxs fd;k tkrk gS ;k mi;kxs fd, tku s d s fy, आशियत ह ै; (ii) उU रिज1Nीकृत rिU धारा 10 के अधीन कर संदाय नहW करता ह ै; (iii) उU रिज1Nीकृत rिU इस अिधिनयम के अधीन ऐसे िनवेशA पर buiVq dj iRz;; के िलए पा(cid:28) ह ै; (iv) उU रिज1Nीकृत rिU के िनवेश के संबंध म िवmमान िविध के अधीन शु$क के संदाय के सा(cid:148)य के *प मे बीजक या अ(cid:17)य िविहत द1तावेज के ह ै; और (v) ऐसे बीजक और अ(cid:17)य िविहत द1तावेज िनयत तारीख के तFकाल पूव" बारह मास से पूव" जारी नहW (cid:1)कए गए थे । (7) उपधारा (3), उपधारा (4) और उपधारा (6) के अधीन 7Fयय कB रकम ऐसी रीित म 7गिणत होगी, जो िविहत कB जाए । 141. (1) िनयत (cid:1)दन से पूव" िवmमान िविध के उपबंधA के अनुसरण म , जहा ं कोई इनपुट, फुटकर काम के कारबार के एक 1थान पर 7ाG होता ह ै और उसे उसी *प म आगे और 7सं1करण, जांच, मरpमत, संबंध म पुननु"कूलन या (cid:1)कसी अ(cid:17)य 7योजन के िलए या (cid:1)कसी कम"कार को आंिशक *प से 7सं1क रण के पSच ात् संZमणकालीन 7ेिषत कर (cid:1)दया जाता ह ैऔर ऐसे इनपुटA को उU 1थान पर िनयत (cid:1)दन को या उसके प(cid:149)ात् वापस भेजा उपबंध । जाता ह ै तो उस समय कोई कर संदेय नहW होगा, य(cid:1)द ऐसे इनपुटA को फुटकर काम के पूरा होने के पSच ात् या अ(cid:17)य था िनयत (cid:1)दन से छह मास के भीतर उ(cid:14)त 1थ ान पर वापस भेज (cid:1)दया जाता ह ै: परंतु छह मास कB अविध पया"G हते ुक दशा"ए जाने पर दो मास से अनिधक कB अितHरU अविध के िलए आयुU &ारा बढ़ायी जा सकेगी : परंतु यह और (cid:1)क य(cid:1)द ऐसा buiVq छह मास कB अविध के भीतर या िव1ताHरत अविध के भीतर वापस नहW लौटाया जाता ह ैतो इनपुट कर 7Fयय धारा 142 कB उपधारा (8) के ख£ड (क) के उपब(cid:17)धA के अनुसार वसूल (cid:1)कये जाने का दायी होगा : (2) जहां कोई v/k Z तैयार माल कारबार के (cid:1)कसी 1थान से िनयत (cid:1)दन से पूव" िवmमान िविध के उपबंधA के अनुसार कितपय िविनमा"णकारी 7(cid:1)Zयाएँ करने के िलए (cid:1)कसी अ(cid:17)य पHरसर को 7ेिषत (cid:1)कया गया था और ऐसा माल (िजसे इसके प(cid:149)ात् इस उपधारा म “उU माल” कहा गया है) िनयत (cid:1)दन को या उसके प(cid:149)ात् उU 1थान को वािपस लौटाया जाता ह ै तो कोई कर संदेय नहW होगा य(cid:1)द उU माल, िविनमा"णकारी 7(cid:1)Zयाएं करने या अ(cid:17)यथा के प(cid:149)ात् िनयत (cid:1)दन से छह मास के भीतर उU 1थान को लौटा (cid:1)दया जाता ह ै: पर(cid:17)तु यह (cid:1)क पया"G कारण दशा"ए जाने पर छह मास कB अविध को दो मास से अनिधक अविध तक बढाने के िलए आयुU &ारा िव1तार (cid:1)कया जाएगा : पर(cid:17)तु यह और (cid:1)क य(cid:1)द उU माल को इस उपधारा म िविनeदi अविध के भीतर वापस नहW (cid:1)कया जाता ह,ै इनपुट कर 7Fयय धारा 142 कB उपधारा (8) के खंड (क) के उपबंधA के अनुसरण म वसूल करने के िलए दायी होगा : पर(cid:17)तु यह भी (cid:1)क मालA को 7ेिषत करने वाला Oय ि(cid:14)त , िवmमान िविध के उपबंधA के अनुसरण म , िनयत (cid:1)दन से भारत म कर के संदाय पर (cid:1)कसी रिज1Nीकृत rिU के पHरसरA म उU मालA को, वहां से आगे उनका कहW और पू(cid:10)त करने के 7योजन के िलए या, यथाि1थ ित, छह मास के भीतर या िव1त ाHरत अविध के भीतर िनया"त के िलए कर के संदाय के िबना अंतHरत कर सकेगा । (3)जहां कारबार के 1थान पर कोई िविन(cid:10)मत (cid:1)कया गया उFपाद-शु$क यो(cid:134)य माल िव(cid:10)नमाता कोPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 87 िबना बताए (cid:1)कसी अ(cid:17)य 7(cid:1)Zया अथाव बाहर ijh{k.k कराए जान े हते ु शु$क के िबना संदाय के (cid:1)कसी अ(cid:17)य पHरसर म हटा (cid:1)दया गया था िवmमान िविध के अनुसरण म िनयत कB गई तारीख और ऐसे माल के िलए पूव" म उU 1थान पर अथवा िनयत कB गई तारीख के प(cid:149)ात् वापस (cid:1)कया जाता ह,ै कोई कर संदेय नहW होगा य(cid:1)द उU माल परी(cid:26)ण के अधीन अथवा (cid:1)कसी अ(cid:17)य 7(cid:1)Zया से िनयुU तारीख से छह मास के भीतर उU 1थान पर वापस (cid:1)कया जाता ह ै: पर(cid:17)तु यह (cid:1)क पया"G कारण दशा"ए जाने पर छह मास कB अविध को, आयुU &ारा दो मास से अनिधक कB आगे और अविध के िलए िव1ताHरत (cid:1)कया जाएगा : पर(cid:17)तु यह और (cid:1)क य(cid:1)द उU माल को इस उपधारा म िविनeदi अविध के भीतर वापस नहW (cid:1)कया जाता ह,ै इनपुट कर 7Fयय धारा 142 कB उपधारा (8) के खंड (क) के उपबंधA के अनुसरण म वसूल करने के िलए दायी होगा : पर(cid:17)तु यह भी (cid:1)क मालA को 7ेिषत करने वाला Oय ि(cid:14)त , िवmमान िविध के उपबंधA के अनुसरण म , िनयत (cid:1)दन से भारत म कर के संदाय पर (cid:1)कसी रिज1Nीकृत rिU के पHरसरA म उU मालA को, वहां से आगे उनका कहW और पू(cid:10)त करने के 7योजन के िलए या, यथाि1थ ित, छह मास के भीतर या िव1त ाHरत अविध के भीतर िनया"त के िलए कर के संदाय के िबना अंतHरत कर सकेगा । (4)उपधारा (1), उपधारा (2) और उपधारा (3) के अधीन कर उस समय संदेय नहW होगा, य(cid:1)द केवल िविनमा"ता और काय"-कम"कार यथािविनeदi समय के भीतर और उस 7*प और रीित म िनयत तारीख पर िविनमा"ता कB ओर से काय-"कम"कार &ारा 1टाक म रखे माल अथवा िनवेश के Pयौरे म घोषणा करेगा । 7कBण" संZमण 142. (1) जहां (cid:1)कसी माल पर कोई कर, य(cid:1)द कोई ह,ै उसके िवZय के समय पर िवmमान िविध कालीन उपबंध । के अधीन देय (cid:1)कया गया था, िनयत तारीख से पूव" छह मास अपे(cid:26)ा पूव" का समय ना vआ हो, िनयत तारीख के प(cid:149)ात् अथवा कारबार के 1थान पर वािपस (cid:1)कया जाता ह,ै रिज1Nीकृत rिU िवmमान िविध के अधीन देय शु$क के वापस (cid:1)कए जाने के िलए पा(cid:28) होगा जहा ंऐसा माल िनयत तारीख से छह मास कB अविध के भीतर कारबार के उU 1थान के िलए (cid:1)कसी रिज1Nीकृत rिU के अलावा (cid:1)कसी rिU को वापस (cid:1)कया जाता ह ैतथा ऐसे माल का उिचत अिधकारी के समाधान होने पर पहचान कB tkuh ह ै: पर(cid:17)तु यह (cid:1)क उU माल रिज1Nीकृत rिU &ारा वापस (cid:1)कया जाता ह,ै ऐसे माल कB वापसी आपू(cid:10)त के िलए समझी जाएगी । (2)) क) जहा ं िनयत तारीख से पूव" म (cid:1)कसी करार के अनुसरण म , (cid:1)कसी माल अथवा सेवा या दोनो कB कBमत िनयत तारीख के प(cid:149)ात् अथवा उससे पूव" ऊपर कB ओर पुनरीि(cid:26)त कB जाती ह,ै ऐस े रिज1Nीकृत rिU को ऐसे पुनरीि(cid:26)त कBमत कB 30 (cid:1)दन कB अविध के भीतर जैसा िविहत (cid:1)कया जाए ऐसी िविशिiयA म अंत(cid:10)वi अनुपूरक बीजक अथवा डेिबट नोट को पाने के िलए ऐसे माल या सेवा अथवा दोनA के जारी (cid:1)कए जाने का उपबंध (cid:1)कया गया था या हटा (cid:1)दया गया था तथा इस अिधिनयम के उदेदSय के िलए ऐसे अनुपूरक बीजक अथवा नामे नोट को इस िनयम के अधीन कB गई बाहरी आपू(cid:10)त के संबंध म जारी (cid:1)कया समझा जाएगा । (ख) जहां िनयत तारीख से पूव" म (cid:1)कसी करार के अनुसरण म , (cid:1)कसी माल अथवा सेवा या दोनो कB कBमत िनयत तारीख के प(cid:149)ात ् अथवा उससे पूव" नीचे कB ओर पुनरीि(cid:26)त कB जाती ह,ै ऐस े रिज1Nीकृत rिU को, िजसने मालA का िवZय (cid:1)कया था, ऐसे पुनरीि(cid:26)त कBमत कB 30 (cid:1)दन कB अविध के भीतर जैसा िविहत (cid:1)कया जाए ऐसी िविशिiयA म अंत(cid:10)वi अनुपूरक बीजक अथवा जमाप(cid:28) को पाने के िलए ऐसे माल या सेवा अथवा दोनA के जारी (cid:1)कए जाने का उपबंध (cid:1)कया गया था या हटा (cid:1)दया गया था तथा इस अिधिनयम के उदेदSय के िलए ऐसे अनुपूरक बीजक अथवा जमाप(cid:28) को इस िनयम के अधीन कB गई बाहरी आपू(cid:10)त के संबंध म जारी (cid:1)कया समझा जाएगा : पर(cid:17)तु यह (cid:1)क रिज1Nीकृत rिU को केवल 7Fयय नोट के जारी (cid:1)कए जाने पर दायी उसके कर को कम करने के िलए अनु[ात (cid:1)कया जाएगा य(cid:1)द 7Fयय नोट के पाने पर दायी कर के ऐसे कम करने के िलए तF1थानी उसका इनपुट कर 7Fयय घट जाता ह ै। (3) िवmमान िविध के अधीन इनपुट कर 7Fयय, कर, Pयाज अथवा कोई अ(cid:17)य रकम ,के 7ितदाय हते ु (cid:1)कसी rिU के &ारा फाइल (cid:1)कए गए 7ितदाय के िलए 7Fयेक दावा िवmमान िविध के उपबंधA के अनुसरण म िनपटाया जाएगा और उसके िलए 7ोदभूत कB गई पाHरणािमक (cid:1)कसी रकम को िवmमान88 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] िविध के अधीन अंत(cid:10)वi (cid:1)कसी 7ितकूलता के होते भी, नगद संदेय (cid:1)कया जाएगा : पर(cid:17)तु यह (cid:1)क जहां इनपुट कर 7Fयय कB रकम के 7ितदाय के िलए कोई दावा पूण"*प से अथवा भागतः अ1वीकार (cid:1)कया जाता ह,ै इस 7कार अ1वीकृत रकम rपगत हो जाएगी : पर(cid:17)तु यह (cid:1)क कोई 7ितदाय दावा इनपुट कर 7Fयय कB रकम का अनु[ात नहW (cid:1)कया जाएगा जहा ं िनयत तारीख के *प म उU रकम के अितशेष को इस अिधिनयम के अधीन अVेिषत (cid:1)कया गया ह ै। (4)िनयUु तारीख के प(cid:149)ात ्अथवा उसके पूव" िनया"त (cid:1)कए गए (cid:1)कसी माल या सेवा के संबंध म िवmमान िविध के अधीन (cid:1)कसी संदेय कर के 7ितदाय हते ु िनयत तारीख के प(cid:149)ात् फाइल (cid:1)कए गए 7ितदाय हते ु 7Fयेक दावा, िवदयमान िविध के अनुसार िनपटाया जाएगा : पर(cid:17)तु यह (cid:1)क जहा ं इनपुट कर 7Fयय के 7ितदाय के िलए कोई दावा पूण*" प से अथवा भागतः अ1वीकार (cid:1)कया जाता ह,ै इस 7कार अ1वीकृत रकम rपगत हो जाएगी : पर(cid:17)तु यह (cid:1)क कोई 7ितदाय दावा इनपुट कर 7Fयय कB रकम पर अनु[ात नहW (cid:1)कया जाएगा जहां िनयत तारीख के *प म उU रकम के अितशेष को इस अिधिनयम के अधीन अVेिषत (cid:1)कया गया ह ै। (5) इस अिधिनयम म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी 7ितकूल बात के होते vए भी, िनयत (cid:1)दन से पूव" उलट (cid:1)दए गए इनपुट कर 7Fय य कB कोई रकम इस अिधिनयम के अधीन इनपुट कर के 7Fय य के *प म 1व ीकाय" नहW होगी । (6)(क) आशियत इनपुट कर 7Fयय हते ु दावे के संबंध म 7Fयेक अपील, पुनः(cid:10)वलोकन अथवा िनदेश कB काय"वाही चाह ेवह िवmमान िविध के अधीन िनयत तारीख के प(cid:149)ात् अथवा पूव" कB गई हो तथा दावा करने के िलए 1वीकार कB गई पायी जाने वाली 7Fयय कB कोई रकम िवmमान िविध के अधीन अंत(cid:10)वi (cid:1)कसी 7ितकूलता के होते भी, नगद 7ितदाय (cid:1)कया जाएगा और वह रकम अ1वीकार कB जाएगी य(cid:1)द कोई हो, इस अिधिनयम के अधीन इनपुट कर 7Fयय के *प म 1वीकार नहW कB जाएगी : पर(cid:17)तु यह (cid:1)क कोई 7ितदाय दावा इनपुट कर 7Fयय कB रकम को अनु[ात नहW (cid:1)कया जाएगा जहा ं िनयत के तारीख के *प म उU रकम के अितशेष को इस अिधिनयम के अधीन अVेिषत (cid:1)कया गया ह ै। (ख) आशियत इनपुट कर 7Fयय कB वसूली के संबंध म 7Fयेक अपील, पुनरी(cid:26)ण अथवा िनदेश कB काय"वाही चाह े वह िवmमान िविध के अधीन िनयत तारीख के प(cid:149)ात् अथवा पूव" कB गई हो िवmमान िविध के उपबंधA के अनुसरण म िनपटाई जाएगी तथा य(cid:1)द कोई 7Fयय कB रकम ऐसी अपील, पुनरी(cid:26)ण या िनदेश के पHरणाम के *प म वसूल यो(cid:134)य ह ैउसी *प म िवmमान िविध के अधीन जब तक वसूल ना कर ली गई हो, इस अिधिनयम के अधीन कर के (cid:1)कसी बकाया के *प म वसूल कB जान ेवाली और इस 7कार वसूल कB गई रकम इस अिधिनयम के अधीन buiVq dj 7Fयय के *प म 1वीकार नहW कB जाएगी। (7)(क) आशियत बाहरी शु$क अथवा देय कर के संबंध म 7Fयेक अपील, पुन(cid:10)वलोकन अथवा िनदेश कB काय"वाही चाह े वह िवmमान िविध के अधीन िनयत तारीख प(cid:149)ात् अथवा पूव" कB गई हो, िवmमान िविध के उपबंधA के अनुसरण म िनपटाई जाएगी तथा य(cid:1)द कोई 7Fयय कB रकम ऐसी अपील, पुनरी(cid:26)ण या िनदेश के पHरणाम के *प म वसूल यो(cid:134)य ह ैउसी *प म िवmमान िविध के अधीन जब तक वसूल ना कर ली गई हो, इस अिधिनयम के अधीन शु$क अथवा कर के (cid:1)कसी बकाया के *प म वसूल कB जाने वाली और इस 7कार वसूल कB गई रकम इस अिधिनयम के अधीन इनपुट कर 7Fयय के *प म 1वीकार नहW कB जाएगी । (ख) आशियत आउटपुट कर दाियFव के संबंध म 7Fयेक अपील, पुनरी(cid:26)ण अथवा िनदेश कB काय"वाही चाह ेवह िवmमान िविध के अधीन िनयत तारीख ds प(cid:149)ात् अथवा पूव" कB गई हो, िवmमान िविध के उपबंधA के अनुसार िनपटाई जाएगी तथा कोई दावाकृत रकम 1वीकार यो(cid:134)य पाई जाती ह ै िवmमान िविध के अधीन अंत(cid:10)वi (cid:1)कसी 7ितकूलता के होते भी, नगद 7ितदाय (cid:1)कया जाएगा और वह अ1वीकार कB गई रकम, य(cid:1)द कोई हो, इस अिधिनयम के अधीन इनपुट कर 7Fयय के *प म 1वीकार नहW कB जाएगी । (8)(क) जहां िवmमान िविध के अधीन िनयत (cid:1)दन को या उसके प(cid:149)ात् संि1थत िनधा"रण या (cid:17)यायिनण"यन काय"वािहयA के अनुसरण म (cid:1)कसी कर, Pयाज, जुमा"ना या शाि1त कB रकम (cid:1)कसी rिU वसूलनीय हो जाती ह ैतो उस रकम को जब तक (cid:1)क िवmमान िविध के अधीन वसूल न कB गई हो, इस अिधिनयम के अधीन कर के बकाया के *प म वसूला जाएगा और इस 7कार वसूल कB गई रकम इस अिधिनयम के अधीन इनपुट कर 7Fयय के *प म अनु[ेय नहW होगी । 1वीकार नहW कB जाएगीPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 89 (ख) जहा ं िवmमान िविध के अधीन िनयत (cid:1)दन को या उसके प(cid:149)ात् संि1थत िनधा"रण या (cid:17)यायिनण"यन काय"वािहयA के अनुसरण म (cid:1)कसी कर, Pयाज, जुमा"ना या शाि1त कB रकम कराधेय rिU को 7ितदेय हो जाती ह ैतो उस रकम का उसे उU िविध के अधीन नकद म 7ितदाय (cid:1)कया जाएगा और अ1वीकार कB गई रकम, य(cid:1)द कोई हो, इस अिधिनयम के अधीन इनपुट कर 7Fयय के *प म अनु[ेय नहW होगी । (9)(क) जहां कोई िववरणी िवmमान िविध के अधीन 71तुत कB जाती ह,ै का िनयत (cid:1)दन के प(cid:149)ात पुनरी(cid:26)ण (cid:1)कया जाता ह ैह,ै और य(cid:1)द ऐसे पुनरी(cid:26)ण के अनुसरण म कोई रकम वसूलनीय पायी जाती ह ैअथवा इनपुट कर 7Fयय कB रकम अननु[ेय पायी जाती ह ैतो उसको िवmमान िविध के अधीन वसूला जाएगा, उसकB इस अिधिनयम के अधीन कर के बकाया के *प म वसूली कB जाएगी और इस 7कार वसूल कB गई रकम इस अिधिनयम के अधीन करनपुट कर 7Fयय के *प म अनु[ेय नहW होगी । (ख) जहां कोई िववरणी िवmमान िविध के अधीन तैयार कB गई हो, िनयत तारीख के प(cid:149)ात् पर(cid:17)तु िवmमान िविध के अधीन ऐसे पुनरी(cid:26)ण के िलए िविनeदi समय सीमा के भीतर पुनरीि(cid:26)त कB जाती ह,ै और य(cid:1)द ऐसे पुनरी(cid:26)ण के अनुसरण म कोई रकम 7ितदाय कB जाती ह ै अथवा इनपुट कर 7Fयय (cid:1)कसी कर यो(cid:134)य rिU के िलए 1वीकाय" पाई जाती ह,ै िवmमान िविध के अधीन तब तक 7ितदाय नहW कB जाएगी, िवmमान िविध के अधीन अंत(cid:10)वi (cid:1)कसी 7ितकूलता के होते भी, नगद 7ितदाय (cid:1)कया जाएगा और वह रकम अ1वीकार कB जाएगी य(cid:1)द कोई हो, इस अिधिनयम के अधीन इनपुट कर 7Fयय के *प म 1वीकार नहW कB जाएगी । (10) अtयाय म यथा उपबंिधत के िसवाय िनयत तारीख के पूव" कB गई (cid:1)कसी संिवदा के अनुसरण म िनयत तारीख के प(cid:149)ात् अथवा माल या सेवा अथवा दोनो आपू(cid:10)त इस अिधिनयम के उपबंधA के अधीन कर के िलए दायी होगा । (11)(क) धारा 12 म अंत(cid:10)वi (cid:1)कसी बात के होते vए भी, इस अिधिनयम के अधीन मालA पर कोई कर उस िव1तार तक संदेय नहW होगा िजस तक उU मालA पर fnYyh मू$यव(cid:10)धत कर अिधिनयम, 2004 के अधीन उU माल पर कर उwहीत (cid:1)कया गया था । (ख) धारा 13 म fdlh ckr d s अंत(cid:10)वi होते vए भी, इस अिधिनयम के अधीन माल पर कोई 1994 का 32 कर उस सीमा तक देय नहW होगा] ftl lhek rd वह िव9 अिधिनयम, 1994 के अtयाय 5 के अधीन उU सेवाL पर उwहीत (cid:1)कया गया था । (ग) जहां fnYyh मू$यव(cid:10)धत कर अिधिनयम, 2004 और िव9 अिधिनयम, 1994 के अtयाय 5 के अधीन दोनो से (cid:1)कसी आपू(cid:10)त पर देय था, ऐसा कर इस अिधिनयम के अधीन उwहीत (cid:1)कया जाएगा 1994 का 32 तथा कर यो(cid:134)य rिU िनयत तारीख के प(cid:149)ात् कB ग(cid:137) पू(cid:10)तयA के िव1तार के िलए िवmमान िविध के अधीन मू$यव(cid:10)धत कर या सेवा कर के 7Fयय को देने िलए हकदार होगा तथा ऐसे 7Fयय कB उस रीित म जैसी िविहत कB जाए गणना कB जाएगी । (12) जहां कोई माल िनयत तारीख के पूव" छह मास से पूव" अनिधक अविध के अनुमोदन के आधार पर भेजा जाता ह,ै वहां Zेता &ारा वापस (cid:1)कया जाता ह ैअथवा अनुमोदन नहW (cid:1)कया जाता ह ैऔर िनयत तारीख के प(cid:149)ात् अथवा उस तारीख को िवZेता को वापस (cid:1)कया जाता ह,ै उस पर कोई कर नहW देय होगा य(cid:1)द ऐसा माल िनयत तारीख से छह मास कB अविध के भीतर वापस (cid:1)कया जाता ह ै: पर(cid:17)तु यह (cid:1)क पया"G कारण दशा"ए जाने पर छह मास कB अविध को दो मास से अनिधक अविध तक बढाने के िलए आयुU &ारा िव1तार (cid:1)कया जाएगा : पर(cid:17)तु यह और (cid:1)क कर माल के वापस (cid:1)कए जाने वाल े rिU को देय होगा य(cid:1)द ऐसा माल इस अिधिनयम के अधीन कर िलए दायी होता ह ैतथा इस उपधारा म िविनeदi अविध के भीतर वापस (cid:1)कया जाता ह ै: पर(cid:17)तु यह भी (cid:1)क कर (cid:1)कसी ऐसे rिU के &ारा संदेय (cid:1)कया जाएगा िजसने अनुमोदन के आधार पर माल को भेजा ह ैय(cid:1)द ऐसा माल इस अिधिनयम के अधीन कर के िलए दायी ह,ै तथा इस उपधारा म िविनeदi अविध के भीतर वापस (cid:1)कया जाता ह ै। (13) जहां पू(cid:10)तकार ने ऐसे माल का कोई िवZय (cid:1)कया ह ैिजसके संबंध म fnYyh मू$यव(cid:10)धत कर vf/kfu;e] 2004 के अधीन (cid:140)ोत पर कर कB कटौती करना अपेि(cid:26)त था और िनयत तारीख के पूव" बीजक भी जारी (cid:1)कया गया ह,ै धारा 51 के अधीन (cid:140)ोत पर उU धारा के अधीन कटौतीकता" के &ारा (cid:1)कसी कर कB कटौती नहW कB जाएगी जहां उU पू(cid:10)तकार को संदाय िनयत तारीख के प(cid:149)ात् (cid:1)कया जाता ह ै।90 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (14) जहा ं7धान के कोई माल या पूंजी माल िनयत (cid:1)दन को अिभकता" के पHरसरA म रखे ह,o वहां अिभकता" िनpन िलिखत शत{ को पूरा (cid:1)कए जाने के अधीन रहते vए ऐसे मालA पर संदFत कर का 7Fय य लेने के िलए हकदार होगा, अथा"त् :-- (i) अिभकता" इस अिधिनयम के अधीन एक रिज1N ीकृत कराधेय Oय ि(cid:14)त ह ै; (ii) 7धान और अिभकता", दोनA ही िनयत (cid:1)दन से ठीक पूव"वतz तारीख को ऐसे अिभकता" के पास रखे मालA या पूंजी मालA के 1ट ॉक के Pय ौरA कB घोषणा ऐसे 7*प और रीित म तथा ऐसे समय के भीतर करते ह,o जो इस िनिमFत िविहत (cid:1)कया जाए ; (iii) ऐसे मालA या पूंजी मालA के िलए बीजक िनयत (cid:1)दन से ठीक पूव" के बारह मासA कB अविध से पूव" जारी नहW (cid:1)कए गए थे ; और (iv) 7धान ने या तो ऐसे,-- (क) मालA ; या (ख) पूंजी मालA, के संबंध म या तो इनपुट कर 7Fय य को वापस कर (cid:1)दया ह ै या उसका फायदा नहW िलया ह ै या ऐसे 7Fय य का फायदा ले लेने के पS चात् उसे, उसके &ारा िलए गए फायदे कB सीमा तक वापस लौटा (cid:1)दया ह ै। ----पपपपDDDDीीीीककककररररणणणण--इस अtयाय के 7योजनA के िलए "पूंजी माल" पद का वही अथ" होगा, जो उसका fnYyh मू$य व(cid:10)धत कर vf/kfu;e] 2004 म ह ै। अअअअ****ययययाााायययय 22221111 ++++ककककEEEEणणणण <<<< छुटपुट काय" कB 143. (1) रिज1Nीकृत rिU (इसके प(cid:149)ात् इस धारा म "7धान" dgk गया ह)ै । ऐसी शत{ के 7(cid:1)Zया । अधीन जो िविहत कB जाए और सूचना के अधीन छुटपुट काय" के िलए छुटपुट काय" को िबना कर के संदाय के कोई िनवेश अथवा पूंजीमाल भेज सकता ह ैतथा प(cid:149)ाFवतz *प म अ(cid:17)य छुटपुट काय" को भेज सकता ह,ै और— (क) छुटपुट काय" या अ(cid:17)यथा के पूरा हो जाने के प(cid:149)ात् िनवेश या सांचा और *पदा, जुगतA और (cid:1)फ(cid:14)सचरA या औजारA से िभ? पूंजी लाभ कर के संदाय के िबना, कारबार के उसके (cid:1)कसी 1थान को उनके भेजे जान ेके Zमशः एक वष" और तीन वष" के भीतर, वापस लाएगा ; (ख) छुटपुट काय "या अ(cid:17)यथा के पूरा हो जान ेके प(cid:149)ात ्िनवेश या सांचा और *पदा, जुगतA और (cid:1)फ(cid:14)सचरA से िभ? पूंजी लाभ कर के संदाय के िबना, भारत के भीतर अथवा िनया"त के िलए कर से संदाय के िबना अथा"त उसके साथ जैसी ि1थित हो कर के संदाय पर छुटपुट कम"कार के कारबार के उसके (cid:1)कसी 1थान को उनके भजे े जान ेके Zमशः एक वष" और तीन वष" के भीतर, आपू(cid:10)त करेगा : पर(cid:17)तु यह (cid:1)क 7धान खंड (ख) के िनबंधनA म छुटपुट कम"कार के कारबार के 1थान से माल कB आपू(cid:10)त तब तक नहW करेगा जब तक उU 7धान उस दशा के िसवाए कारबार के अितHरU 1थान कB घोषणा नहW करता ह—ै (i) जहां छुटपुट कम"कार धारा 25 के अधीन रिज1Nीकृत ह;ै अथवा (ii) जहां 7धान ऐसे माल कB आपू(cid:10)त म लगा vआ ह ैजैसा (cid:1)क आयुU &ारा अिधसूिचत (cid:1)कया गया ह ै। (2) िनवेश अथवा पूंजी लाभ के िलए लेखाL का tयान रखने का उ9रदाियFव 7धान पर gkxs k । (3) जहां छुटपुट काय" हते ु भेजा गया िनवेश उपधारा (1) के खंड (क) के अनुसरण म छुटपुट काय{ से िभ? काय" के पूरा होने के प(cid:149)ात् 7धान &ारा वापस नहW िलया जाता ह ैअथवा उसके बाहर भेजे जान े के एक वष" कB अविध के भीतर उपधारा (1) के खंड (ख) के अनुसरण म छुटपुट कम"कार के कारबार के 1थान से आपू(cid:10)त नहW कB जाती ह,ै इसे यह समझा जाएगा (cid:1)क ऐसे िनवेश कB छुटपुट कम"कार के िलए 7धान &ारा आपू(cid:10)त कB गई थी उस (cid:1)दन जब उU िनवेश बाहर भेजे गए थे । (4) जहां छुटपुट काय" हते ु भेजे गए साचं ा और *पदा, जुगतA और (cid:1)फ(cid:14)सचरA या औजारA से िभ?PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 91 पूंजी लाभ उपधारा (1) के खडं (क) के अनुसरण म 7धान &ारा वापस नहW िलया जाता ह ैअथवा उसके बाहर भेजे जाने कB तीन वष" कB अविध के भीतर उपधारा (1) के खंड (ख) के अनुसरण म छुटपुट कम"कार के कारबार के 1थान से आपू(cid:10)त नहW कB जाती ह,ै इसे यह समझा जाएगा (cid:1)क ऐसे पूंजी लाभ छुटपुट कम"कार के िलए 7धान &ारा आपू(cid:10)त कB गई थी उस (cid:1)दन जब उU पूंजी लाभ बाहर भेजे गए थे । (5) उपधारा (1) और उपधारा (2)म अंत(cid:10)वi (cid:1)कसी बात के होत ेvए भी, (cid:1)कसी छुटपुट काय" के दौरान कोई अपिशfट या उFप ा(cid:1)दत 1Zेप कर के संदाय पर कारबार के उसके 1थान से सीधे छुटपुट कम"कार के &ारा आपू(cid:10)त कB जा सकती ह,ै य(cid:1)द ऐसा छुटपुट कम"कार रिज1Nीकृत ह ै अथवा 7धान &ारा य(cid:1)द छुटपुट कम"कार रिज1Nीकृत नहW ह ै। 1पiीकरण--छुटपुट काय" के उ(cid:128)ेSय हते ुिनवेश म 7धान या (cid:1)कसी छुटपुट कम"कार &ारा िनवेश पर लाए गए (cid:1)कसी उपाय या कार"वाई से उ(cid:135)भूत होने वाले मtयवतz माल सिpमिलत ह ै। 144. जहां कोई द1तावेज— कितपय मामलA म द1तावेजA के (i) इस अिधिनयम अथवा तFसमय 7वृ9 (cid:1)कसी अ(cid:17)य िविध के अधीन (cid:1)कसी rिU &ारा 71तुत िलए उपधारणा । (cid:1)कया जाता ह;ै अथवा (ii) इस अिधिनयम अथवा तFसमय 7वृ9 (cid:1)कसी अ(cid:17)य िविध के अधीन (cid:1)कसी rिU कB अिभर(cid:26)ा अथवा िनयं(cid:28)ण से vfHkxgz .k (cid:1)कया गया ह ै; अथवा (iii) इस अिधिनयम अथवा तFसमय 7वृ9 (cid:1)कसी अ(cid:17)य िविध के अधीन (cid:1)कसी काय"वाही के Zम म भारत के बाहर (cid:1)कसी 1थान से 7ाG (cid:1)कया गया ह,ै और ऐसा द1तावेज उसके अथवा (cid:1)कसी अ(cid:17)य rिU िजसने उससे संयुU होन ेका 7यास (cid:1)कया हो, उसके िव(cid:138)l अिभयोजन &ारा िनिवद9 (cid:1)कया गया हो, (cid:17)यायालय-- (क) ऐसे rिU &ारा जब तक 7ितकूल सािबत नहW कर (cid:1)दया जाता ह,ै उपधारणा कB जाएगी । (i) ऐसे द1तावेज कB अंतव"1त ुकB सFयता ; (ii) यह (cid:1)क ह1ता(cid:26)र और ऐसे द1तावेज का 7Fयेक अ(cid:17)य भाग िजसका ताFपय" (cid:1)कसी िविशi rिU के &ारा ह1तिलिखत हो अथवा िजसे (cid:17)यायालय ने उिचत कारणA के िलए ह1ता(cid:26)र कराया हो अथवा (cid:1)कसी िवशेष rिU के &ारा ह1तिलिखत (cid:1)कया गया हो और ऐसे िनfपा(cid:1)दत या vuiq ez kf.kr द1तावेज कB दशा म इस 7कार उसका ताFपय" िनfपादन या vuiq ez k.ku (cid:1)कया गया हो ; (ख) यह होते vए भी (cid:1)क यह सpयकतः 1टांिपत नहW ह,ै म द1तावेज 1वीकार करेगा, य(cid:1)द ऐसा द1तावेज सा(cid:148)य म xzkg; ह ै। Ekkbdzk s fQYek]sa .145 तFसमय7वृत (cid:1)कसी अ(cid:17)य िविध म अंत(cid:10)वi (cid:1)कसी बात के होते vए -- nLrkots k sa dh (क) (cid:1)कसी माईZो(cid:1)फ$म म yxk gvq k fp= ;k fp=k s d s iuq :Riknu या द1तावेजA कB ifzrdf`r ifzr;k sa माईZो(cid:1)फ$म (चाह ेवह बड़ी हो अथवा नहW) ; या vkSj dIa;Vw j fiVza vkmV dh (ख) (cid:1)कसी द1तावेज कB 7ितकृित 7ित; या nLrkots k sa d s (ग) (cid:1)कसी द1तावेज म vUrfo"ZV कोई िववरण और िजसम (cid:1)कसी कp,यूटर &ारा जिनत कोई :Ik e sa vkSj मु(cid:1)_त सामVी भी शािमल ह,ै ऐसी शत{ के अधीन जो िविहत कB जाए ; या lk{; d s :i e sa xzkg;rk A (घ) (cid:1)कसी युिU या संचार माtयम म इलै(cid:14)Nोिनक *प से भंडाHरत कोई सूचना िजसम ऐसी सूचना कB हाड "7ितयां भी शािमल ह,ै को इस अिधिनयम और उसके अधीन बनाये गये िनयमA के 7योजन के िलए एक द1तावेज के *प म समझा जाएगा और उसके अधीन (cid:1)कसी कार"वाई म , (cid:1)कसी और सबूत या मूल द1तावेज के 71तुतीकरण के िबना ही ऐसे Vा(cid:144) होगा जैसे मूल द1तावेज कB कोई िवषय व1तु के सा(cid:148)य के *प म या उसम किथत कोई त(cid:145)य या सा(cid:148)य 7Fय(cid:26) सा(cid:148)य के *प म Vा(cid:144) होगा । (2) इस अिधिनयम या उसके अधीन बनाने गये िनयमA के अधीन (cid:1)कसी काय"वाही म , जहां इस92 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] धारा के आधार पर सा(cid:148)य म कथन करने कB ई,सा कB गयी ह,ै कोई ऐसा 7माणप(cid:28)-- (क) जो ऐसे द1तावेज को पHरलि(cid:26)त करता ह ैिजसम कथन अ(cid:17)त"िवi ह ैऔर उस रीित का वण"न करता ह ैिजसम इसे िलया गया ह ै; (ख) जो उस द1तावेज को बनाने म शािमल (cid:1)कसी युिU कB ऐसी िविशिiयA को देता ह ैजो यह 7द(cid:10)शत करने के 7योजन के िलए समुिचत हो (cid:1)क द1तावेज को (cid:1)कसी कp,यूटर &ारा बनाया गया था, 7माण-प(cid:28) म किथत (cid:1)कसी मामल का सा(cid:148)य होगा और इस उपधारा से 7योजन हते ु यह इसका कथन करने वाले rिU कB पूरी जानकारी और िव(cid:160)ास से कहा गया कथन होने के मामल म पया"G होगा। 146. सरकार,पHरषद ् कB िसफाHरशA पर रिज1Nीकरण 7सुिवधा, कर के संदाय, िववरणी के सामा(cid:17)य पोट"ल । 71तुतीकरण एकBकृत कर कB संगणना और िनपटान, इले(cid:14)Nोिनक वे िबल को सुकर बनाने के िलए और ऐसे अ(cid:17)य कृFयA के (cid:1)Zया(cid:17)वयन के िलए और ऐसे 7योजनो के िलए जो िविहत (cid:1)कए जाए के िलए सामा(cid:17)य माल और सेवा कर इलै(cid:14)Nोिनक पोट"ल को अिधसूिचत कर सकेगी । 147. सरकार, पHरषद ्कB िसफाHरशA पर जहा ंपू(cid:10)त (cid:1)कया गया माल भारत नहW छोड़ता ह ैऔर िनया"त समझा ऐसी पू(cid:10)त के िलए संदाय भारतीय (cid:138)पए या संपHरवत"नीय िवदेशी मु_ा म 7ाG हो गया ह,ै य(cid:1)द ऐसा माल जाना । भारत म िव(cid:10)निमत (cid:1)कया गया ह,ै कितपय माल कB पू(cid:10)त को fu;kZr के *प म समझा जाना अिधसूिचत कर सकेगी । 148. सरकार, पHरषद ्कB िसफाHरशA पर और ऐसी शत{ और सुर(cid:26)ा के अधीन जो िविहत (cid:1)कए कितपय जाए, रिज1Nीकृत rिUयA के कितपय वग{ और ऐसे कराधेय rिUयA, िजसम रिज1Nीकरण से संबंिधत, 7(cid:1)ZयाL के िववरणी का 71तुतीकरण कर का संदाय और ऐसे कराधेय rिUयA का 7शासन भी शािमल ह,ै &ारा िलए िवशेष अनुसरण कB जाने वाली िवशेष पlित को अिधसूिचत कर सकेगी । पlित । 149. (1) 7Fयेक रिज1Nीकृत rिU को इस अिधिनयम के उपबंधA के अनुसार अनुपालन के उसके माल और सेवा अिभलेख पर आधाHरत सरकार &ारा एक माल और सेवा कर अनुपालन रे¥टग समानुदेिशत कर सकेगी । कर अनुपालन र Hटग । (2) माल और सेवा कर अनुपालन रे¥टग गणना को ऐसे मानकA के आधार पर जो िविहत (cid:1)कए जाए, अवधाHरत (cid:1)कया जा सकेगा । (3) माल और सेवा कर अनुपालन रे¥टग गणना को अवधाHरत अ(cid:17)तरालA पर अmतन (cid:1)कया जा सकेगा और रिज1Nीकृत rिU को सूिचत (cid:1)कया जा सकेगा तथा ऐसी रीित जो िविहत कB जाए पिPलक डोमेन मे भी रखी जा सकेगी । 150. (1) कोई rिU-- सूचना िववरणी 71तुत करने कB (क) कोई djk/k;s rिU होने के कारण ; या बाtयता । (ख) कोई 1थानीय 7ािधकारी या अ(cid:17)य पिPलक िनकाय या संगम होने के कारण ; या (ग) मू$य lofa/kZr कर या िवZय कर या रा(cid:30)य आउटपुट कर के संVहण के िलए उ9रदायी रा(cid:30)य सरकार का कोई 7ािधकारी या उFपाद-शु$क या सीमा-शु$क के संVहण के िलए उ9रदायी के(cid:17)_ सरकार का कोई 7ािधकारी होने के कारण ; या 1961 का 43 (घ) आय कर अिधिनयम, 1961 के उपबंधA के अधीन िनयुU कोई आयकर 7ािधकारी होने के कारण ; या 1934 का 2 (ङ) भारतीय Hरजव" बoक अिधिनयम, 1934 कB धारा 45क के खडं (क) के अथ" के अंतग"त कोई बoक कंपनी; या 2003 का 36 (च) िवmुत अिधिनयम, 2003 या के(cid:17)_ ीय सरकार या रा(cid:30)य सरकार &ारा ऐसे कृFय A से (cid:17)य 1त कोई इकाई के अधीन कोई रा(cid:30)य िवmतु बोड" या कोई िवmुत िवतरण या पारेषण अनु[ि,त धारक; या (छ) रिज1N ीकरण अिधिनयम, 1908 कB धारा 6 के अधीन िनयु(cid:14)त रिज1N ार या उपरिज1N ार; 1908 का 56 याPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 93 (ज) कंपनी अिधिनयम, 2013 के अथा(cid:17)"त ग"त कोई रिज1N ार; या 2013 का 18 (झ) मोटर यान अिधिनयम, 1988 के अधीन मोटर यान का रिज1N ार करने को सश(cid:14)त करन े 1988 का 59 वाला रिज1ट र करने वाला 7ािधकारी ; या (ञ) भूिम अज"न, पुनवा"सन और पुनOय "व1थ ापन म उिचत 7ितकर और पारद(cid:10)शता अिधकार 2013 का 30 अिधिनयम, 2013 (2013 का क _ीय अिधिनयम सं. 30) कB धारा 3 के खंड (ग) म िनeदi कल(cid:14)टर होन े के कारण इस अिधिनयम या तlीन बनाए गए िनयमA के अधीन स(cid:156)ावपूव"क कB गई या (cid:1)कए जाने के िलए आशियत (cid:1)कसी बात के िलए इस अिधिनयम के अधीन िनयुU या 7ािधकत (cid:1)कसी अिधकारी के िव(cid:138)l कोई वाद, अिभयोजन या अ(cid:17)य िविधक काय"वािहयां नहW कB जाएंगी ; या (ट) 7ितभूित संिवदा (िविनयम) अिधिनयम, 1956 कB धारा 2 के खंड (च) म िनeदfट मा(cid:17)य ता 1956 का 42 7ा,त 1टाक ए(cid:14)स च ज; या (ठ) िन(cid:26)ेपागार अिधिनयम, 1996 कB धारा 2 कB उपधारा (1) के खंड (ड़) म िनeदfट 1996 का 22 िन(cid:26)ेपागार; या (ड) भारतीय Hरजव" बoक अिधिनयम, 1934 कB धारा 3 के अधीन यथागHठत भारतीय Hरजव" बoक 1934 का 2 का कोई अिधकारी; या (ढ) कंपनी अिधिनयम, 2013 के अधीन कोई रिज1N ड "कंपनी, माल और सेवा कर नेटवक"; या 2013 का 18 (ण) धारा 25 कB उपधारा (9) के अधीन (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त को 7दान (cid:1)कया गया िविशfट पहचान सं^य ा; या (त) सरकार &ारा पHरषद ्कB िसफाHरशA पर, यथािविनeदfट कोई अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त ; जो, तFस मय 7वृFत (cid:1)कसी िविध के अधीन, लेखा रिज1N ीकरण या िववरण या कोई आविधक िववरणी या कर और माल या सेवा के संOय वहार के अ(cid:17)य Pय ौरे के अंत(cid:10)वfट संदाय के द1त ावेज या दोनA या (cid:1)कसी बoक खाता से संबंिधत संOय वहार या िवmुत खपत या Zम या िवZय के संOय वहार या माल या संपिFत का आदान 7दान या (cid:1)कसी संपिFत म अिधकार या िहत के अिभलखे के अनुर(cid:26)ण के िलए ऐसी अविध, ऐसे समय के भीतर, ऐसे 7*प या रीित म और यथािविनeदfट , ऐसे 7ािधकारी या अिभकरण के संबंध म उसकB सूचना कB िववरणी भरने का उFत रदाियFव होगा । (2) जहां आयु(cid:14)त या उसकB ओर से उसके &ारा 7ािधकृत कोई अिधकारी, सूचना िववरणी म दी गई उस सूचना जो (cid:28)ुHटपूण" ह,ै को िवचार म लेगा, वह (cid:28)ुHटपूण" ऐसी सूचना िववरण भरने वाले उस Oय ि(cid:14)त को सूिचत करेगा और उसको ऐसी सूचना कB तारीख से तीस (cid:1)दन कB अविध के भीतर या जो (cid:1)क उसकB ओर से (cid:1)कए गए आवेदन पर ऐसी और अविध के भीतर (cid:28)ुHटपूण" के पHरशोधन करने का एक अवसर देगा, उ(cid:14)त 7ािधकारी अनु[ात करेगा और य(cid:1)द (cid:28)ुHट का पHरशोधन उ(cid:14)त तीस (cid:1)दन कB अविध या उसे अनु[ात कB गई अविध के भीतर नहW (cid:1)कया गया ह ै तो, इस अिधिनयम के (cid:1)कसी अ(cid:17)य उपबंधA म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के होत े vए भी, ऐसी सूचना िववरणी भरी vई नहW समझी जाएगी और इस अिधिनयम के उपबंध लागू हAगे । (3) जहां कोई Oय ि(cid:14)त , िजससे सूचना िववरणी (cid:1)दया जाना अपेि(cid:26)त ह ैउसे वह उपधारा (1) या उपधारा (2) म िविनeदfट समय के भीतर नहW देता ह,ै तो उ(cid:14)त 7ािधकारी उसे सूचना पHरदान कB तारीख से नPब े (cid:1)दनA कB अनिधक अविध के भीतर ऐसी सूचना िववरणी देने कB अपे(cid:26)ा का नोHटस द े सकेगा और ऐसा Oय ि(cid:14)त सूचना िववरणी देगा । 151. (1) आयु(cid:14)त , यह िवचार करता ह ै(cid:1)क इसे (cid:1)दया जाना आवSय क ह,ै अिधसूचना &ारा, उससे vkda M s lxa gz .k संबंिधत या इस अिधिनयम के संबंध म (cid:1)कसी मामले से संबंिधत vkda Mk sa का संVहण करने को िनदेश दे dju s कB सकेगा । शि(cid:14)त । (2) ऐसी सूचना जारी करन ेपर आयु(cid:14)त या उसकB ओर से या उसके &ारा 7ािधकृत कोई Oय ि(cid:14)त , यथा-िविहत, ऐसे 7*प और रीित म उन vkda Mksa के संVहण से संबंिधत (cid:1)कसी मामले के संबंध म , ऐसी सूचना या िववरणी देने के िलए संबंिधत Oय ि(cid:14)त को बुला सकेगा । 152. (1) धारा 150 या धारा 151 के 7योजनA के िलए दी गई (cid:1)कसी भी बात के संबंध म (cid:1)कसी सूचना के 7कटन94 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] Oय िfट िववरणी या उसके भाग कB सूचना, िबना सहमित के अनु*प या उसके 7ािधकृत 7ितिनिध कB पर वज"न । िलिखत सहमित के िबना ऐसी रीित से 7कािशत कB जाएगी ता(cid:1)क िविशfट Oय ि(cid:14)त के यथािविनeदfट पहचान (cid:1)कए गए ऐसी िववरणी को स(cid:26)म बना सके और ऐसी सूचना इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी 7(cid:1)ZयाL के 7योजन के िलए उपयोग म नहW लाई जाएगी । (2) इस अिधिनयम या तFस मय 7वृF त (cid:1)कसी अ(cid:17)य अिधिनयम के अधीन अिभयोजन के 7योजन को छोड़कर, कोई Oय ि(cid:14)त जो (cid:1)क इस अिधिनयम के अधीन vkda Mk sa d s संVहण म या इस अिधिनयम के 7योजन के िलए संकलन या उसके कं,य ूटरीकरण म नहW लगा vआ ह,ै को, धारा 151 म िनeदfट कोई सूचना या कोई Oय िfट िववरणी को देखने या उसकB पंvच तक को अनु[ात करेगा । (3) इस धारा कB (cid:1)कसी बात का djk/k;s Oय ि(cid:14)त वग" या संOय वहार वग" से संबंिधत कोई सूचना के 7काशन पर लागू नहW होगा, य(cid:1)द आयु(cid:14)त कB राय म ऐसी सूचना का 7काशन लोकिहत म okNa uh; ह ै। 153. सहायक आयु(cid:14)त कB पंि(cid:14)त से कम नहW कोई अिधकारी, मामले कB 7कृित और जHटलता (cid:1)कसी िवशेष[ से तथा राज1व के िहत के संबंध को tय ान म रखते vए, उसके सम(cid:26) laoh{kk, जांच अ(cid:17)व ेषण या कोई अ(cid:17)य सहायता 7ा,त 7(cid:1)Zया के (cid:1)कसी भी 1त र पर (cid:1)कसी भी िवशेष[ से सहायता 7ा,त कर सकेगा । करना । 154. आयु(cid:14)त या उसके &ारा 7ािधकृत कोई अिधकारी, जहां वह यह िवचार करता है (cid:1)क यह नमूनA को 7ा,त आवSय क ह ै(cid:1)कसी कराधेय Oय ि(cid:14)त के कPज े से माल के नमूने ल ेसकेगा, और िलए गए (cid:1)कसी भी नमूनA कB करने कB शि(cid:14)त । रसीद उपलPध कराएगा । 155. जहां कोई Oय ि(cid:14)त यह दावा करता ह ै(cid:1)क वह उस अिधिनयम के अधीन इनपुट कर 7Fयय के सबूत का भार । िलए पा(cid:28) ह,ै ऐसे दावे को सािबत करने का भार ऐसे Oय ि(cid:14)त पर होगा । 156. इस अिधिनयम के अधीन कृFय A का िनव"हन करने वाले सभी Oय ि(cid:14)त भारतीय दंड संिहता Oय ि(cid:14)त लोक कB धारा 21 के अथा"(cid:17)त ग"त आने वाले लोक सेवक समझे जाएंगे । सेवक समझा जाएगा । 1860 का 45 इस अिधिनयम 157. (1) कोई वाद,् अिभयोजन या अ(cid:17)य िविधक काय"वािहयां इस अिधिनयम या इसके अधीन के अधीन कB गई बनाए गए िनयमA के अधीन कB गई कोई बात या स(cid:156)ाव म (cid:1)कए जाने को आशियत के िलए या अपील कार"वाई का अिधकरण के अtय (cid:26), रा(cid:30)य अtय (cid:26), सद1य A, अिधकाHरयA या अ(cid:17)य कम"चाHरयA या उ(cid:14)त अपील संर(cid:26)ण । अिधकरण &ारा 7ािधकृत कोई अ(cid:17)य O यि(cid:14)त के िव(cid:138)l नहW कB जाएगी । (2) कोई वाद, अिभयोजन या अ(cid:17)य िविधक काय"वािहयां इस अिधिनयम या इसके अधीन बनाए गए िनयमA के अधीन सदभाव म कB गई कोई बात या (cid:1)कए जान ेको आशियत के िलए इस अिधिनयम के अधीन िनयु(cid:14)त या 7ािधकृत कोई Oय ि(cid:14)त के िव(cid:138)l नहW कB जाएगी । लोक सेवक &ारा 158. (1) इस अिधिनयम के अनुसरण म 71त ुत (cid:1)कए गए िववरण, दी गई िववरणी या लेखा या सूचना का 7कट द1त ावेजA या (दंड (cid:17)य ायालय के सम(cid:26) काय"वािहयA से िभ(cid:17)न ) इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी (cid:1)कया जाना । काय"वािहयA के अनुZम म (cid:1)दए गए सा(cid:148)य का कोई अिभलेख या इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी काय"वािहयA के (cid:1)कसी अिभलेख म अंत(cid:10)वfट सभी िववरणA को उपधारा (3) म यथाउपबंिधत के िसवाय 7कट नहW (cid:1)कया जाएगा । (2) भारतीय सा(cid:148)य अिधिनयम, 1872 म (cid:1)कसी बात के अंत(cid:10)वfट होते vए, कोई (cid:17)य ायालय, 1872 का 1 उपधारा (3) म यथाउपबंिधत के िसवाय, उपधारा (1) म िनeदfट िववरण के संबंध म उसके पेश (cid:1)कए जाने से पहले या सा(cid:148)य (cid:1)दए जान ेसे पहले इस अिधिनयम के अधीन िनयु(cid:14)त या 7ािधकृत कोई अिधकारी से अपे(cid:26)ा नहW करेगा । (3) इस धारा म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी बात के,-- (क) भारतीय दंड संिहता या ƒfट ाचार िनवारण अिधिनयम, 1988 या तFस मय 7वृFत अ(cid:17)य 1860 का 45 िविध के अधीन (cid:1)कसी अिभयोजन के 7योजन के िलए (cid:1)कसी िववरण, िववरणी, लेखाL, द1त ावेजA, 1988 का 49 सा(cid:148)य , शपथप(cid:28) या अिभसा(cid:148)य के संबंध म कोई िविशिfट यां ; या (ख) इस अिधिनयम के उ(cid:128)ेSय A को काया"ि(cid:17)व त करने के 7योजन के िलए, इस अिधिनयम केPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 95 काया"(cid:17)व यन म के(cid:17)_ ीय सरकार या रा(cid:30)य सरकार या काय"कारी कोई Oय ि(cid:14)त कोई िविशिiयां ; या (ग) (cid:1)कसी नोHटस के rkehy या (cid:1)कसी मांग कB वसूली के िलए कोई काय"वाही इस अिधिनयम के अधीन िविधपूण" काय" &ारा जहां ऐसे 7कटन के कारण कोई िविशिfट यां; या (घ) (cid:1)कसी भी वाद या काय"वािहयA म एक िसिवल (cid:17)य ायालय िजसके िलए इस अिधिनयम के अधीन सरकार या कोई 7ािधकारी, एक प(cid:26)कार ह ैजो (cid:1)क इस अिधिनयम या तFस मय 7वृFत (cid:1)कसी अ(cid:17)य िविध के अधीन (cid:1)कसी काय"वािहयA म उठने वाले (cid:1)कसी मामले से संबंिधत ह,ै इसके अधीन (cid:1)कसी भी शि(cid:14)त का 7योग करने के िलए ऐसा कोई 7ािधकारी को 7ािधकृत करता ह ैकB कोई िविशिfट यां ; या (ङ) इस अिधिनयम &ारा कर 7ाि,त कB लेखापरी(cid:26)ा या अिधरोिपत कर के 7ितदाय के 7योजन के िलए िनयु(cid:14)त (cid:1)कसी अिधकारी कB कोई िविशष् Hटयां ; या (च) इस अिधिनयम के अधीन िनयु(cid:14)त या 7ािधकृत कोई अिधकारी (cid:1)कसी जांच करने के 7योजन के िलए जहा ंऐसे िववरण सुसंगत ह,ै तFस मय 7वृFत (cid:1)कसी अ(cid:17)य िविध के अधीन जाचं अिधकारी के *प म कोई Oय ि(cid:14)त या िनयु(cid:14)त Oय ि(cid:14)त के कोई िविशिfट यां ; या (छ) कर या शु$क का उदVहण करने के िलए सरकार को सश(cid:14)त बनाने के 7योजन के िलए यथा- आवSय क, के(cid:17)_ ीय सरकार या (cid:1)कसी रा(cid:30)य सरकार के (cid:1)कसी अिधकारी कB कोई ऐसी िविशिfट यां ; या (ज) तFस मय 7वृFत अ(cid:17)य (cid:1)कसी िविध के अधीन उसकB या उसकB शि(cid:14)त यां कोई लोक सेवक या कोई अ(cid:17)य कानूनी 7ािधकारी &ारा िविधपूण" काय" &ारा जब ऐसे 7कटन के कारण कोई िविशिfट यां ; या (झ) यथाि1थ ित, (cid:1)कसी िविध O;olk;h, (cid:1)कसी लागत लेखाकार, चाट"ड" अकाउंट ट या कंपनी सिचव के Oय वसाय म Oय वसायरत सद1य A के िव(cid:138)l अनुशासनाFम क कार"वाई करने के िलए 7ािधकारी को सश(cid:14)त (cid:1)कए जाने के िलए िविध Oय वसाय अिधव(cid:14)त ा, कर Oय वसाियक, लागत लेखाकार चाट"ड " अकाउंट ट; कंपनी सिचव के Oय वसाय म लगे vए के िव(cid:138)l इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी काय"वािहयA के संबंध म अवचार के आरोपA म कB गई जांच से संबंिधत कोई िविशिfट यां; या (ञ) डाटा 7िविfट या 1व चािलत 7णाली के 7योजन के िलए या संचालन, उ(cid:17)न त करने या (cid:1)कसी 1व चािलत 7णाली के अनुर(cid:26)ण के 7योजन के िलए जहां ऐसे अिभकरण पूवk(cid:14)त 7योजनA के िलए को छोड़ ऐसी िविशिfट यA के 7योग या 7कट करने कB संिवदा आबl नहW ह,ै (cid:1)कसी अिभकरण का िनयु(cid:14)त (cid:1)कए जाने कB कोई िविशिfट यां ; या (ट) तFस मय 7वृFत अ(cid:17)य (cid:1)कसी िविध के 7योजन के िलए यथाआवSय क सरकार के (cid:1)कसी अिधकारी कB कोई िविशिfट यां ; और (ठ) 7काशन के िलए (cid:1)कसी कराधेय Oय ि(cid:14)त यA के 7वग" या संOय वहार के वग" कB ऐसी सूचना का 7काशन य(cid:1)द, आयु(cid:14)त कB राय म यह लोकिहत म वांछनीय ह,ै से संबंिधत कोई सूचना, को 7कटन करने को लागू होगी । 159. (1) य(cid:1)द आयु(cid:14)त , या उसकB ओर से उसके &ारा 7ािधकृत कोई अ(cid:17)य अिधकारी कB यह राय कितपय मामलA ह ै(cid:1)क ऐसे Oय ि(cid:14)त यA के संबंध म इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी काय"वािहयA या अिभयोजन से संबंिधत म Oय ि(cid:14)त के (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त का नाम और कोई अ(cid:17)य िविशिfट यां का 7काशन लोकिहत म आवSय क या समीचीन ह,ै जो िवषय म सूचना वह ठीक समझे, ऐसी रीित म ऐसे नाम और िविशिfट यां का 7काशन कर सकेगा । का 7काशन । (2) इस धारा के अधीन कोई 7काशन नहW (cid:1)कया जाएगा और इस अिधिनयम के अधीन कोई शाि1त अिधरोिपत करने के संबंध म कB जाती ह ैजब तक धारा 107 के अधीन अपील 7ािधकारी को कोई अपील 71त ुत करने के िलए समय (cid:1)कसी अपील को 71त ुत (cid:1)कए िबना अवसान हो जाता ह ै या कोई अपील य(cid:1)द 71त ुत कB जाती ह,ै का िनपटारा (cid:1)कया जाएगा । ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण--यथाि1थ ित, फम", कंपनी या Oय ि(cid:14)त यA का संगम, फम" के भागीदारA का नाम, कंपनी के िनदेशकA, 7बंधकBय अिभकता"L, सिचवA और कोषाtय (cid:26)A या 7बंधकA या सद1य A का संगम कB दशा म ; 7कािशत (cid:1)कया जा सकेगा, य(cid:1)द आयु(cid:14)त या उसकB ओर से उसके &ारा 7ािधकृत (cid:1)कसी अ(cid:17)य अिधकारी कB राय म मामले कB पHरि1थ ित (cid:17)य ायोिचत ठहराई गई ह ै। कितपय 1त रA 160. (1) इस अिधिनयम के (cid:1)कसी उपबंधA के अनुसरण म कोई िनधा"रण पुन:िनधा"रण, पर िनधा"रण (cid:17)य ायिनण"यन, पुन:(cid:10)वलोकन, पुनरी(cid:26)ण, अपील, पHरशोधन, नोHटस, समन या कB गई अ(cid:17)य काय"वािहयां,96 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] काय"वािहयां, 7ितVहण, बनाए गए, जारी (cid:1)कया गया, आरंभ (cid:1)कया गया अिविधमा(cid:17)य या उसम (cid:1)कसी गलती, (cid:28)ुHट या आ(cid:1)द का लोप होने के कारण अिविधमा(cid:17)य समझा नहW जाएगा, य(cid:1)द ऐसे िनधा"रण, पुनः(cid:10)नधारण, (cid:17)य ायिनण"यन, अिविधमा(cid:17)य न पुनः(cid:10)वलोकन, पुनरी(cid:26)ण, अपील, पHरशोधन, नोHटस, समन या अ(cid:17)य काय"वािहयां इस अिधिनयम या (cid:1)कया जाना । िवmमान (cid:1)कसी िविध के आशय, 7योजन और अपे(cid:26)ा अनु*पता या के अनुसरण म सार और 7भाव ह o। (2) नोHटस, आदेश या संचार कB तामील, 7(cid:159)गत नहW (cid:1)कया जाएगा, य(cid:1)द यथाि1थ ित, नोHटस, आदेश या संचार उस Oय ि(cid:14)त को पहले ही पvचं ा (cid:1)दया गया ह ैिजसके नाम उसे जारी (cid:1)कया गया ह ै ;k जहां ऐसे तामील 7(cid:159)गत नहW (cid:1)कया गया ह ैया ऐसे नोHटस, आदेश या संचार के अनुसरण म पूव" 7ारंिभक काय"वाहयां चालू और अितZम म कB गई हो । अिभलेख पर 161. धारा 160 के उपबंधA पर 7ितकूल 7भाव डाले िबना और इस अिधिनयम के (cid:1)कसी अ(cid:17)य 7कट (cid:28)ुHट का उपबंधA म अंत(cid:10)वfट (cid:1)कसी अ(cid:17)य बातA के होते vए भी कोई 7ािधकारी, जो (cid:1)कसी पाHरत या जारी कोई पHरशोधन । िविनSच य या आदेश या नोHटस या 7माणप(cid:28) या अ(cid:17)य द1त ावेज म (cid:1)कसी (cid:28)Hुट का पHरशोधन कर सकेगा िजसम ऐसे िविनSच य या आदेश या नोHटस या 7माणप(cid:28) या अ(cid:17)य द1त ावेज म अिभलेख को दखे ने से ही 7कट होता ह,ै या तो उसके 1व 7ेरणा से 71त ाव पर या जहां ऐसी (cid:28)ुHटयां इस अिधिनयम के अधीन िनयु(cid:14)त कोई अिधकारी &ारा उसके सं[ान म लाई जाती ह ैया क _ीय माल और सेवा कर अिधिनयम के अधीन िनयु(cid:14)त कोई अिधकारी या यथाि1थ ित, ऐसे िविनSच य या आदेश या नोHटस या 7माणप(cid:28) था कोई अ(cid:17)य द1त ावेज के जारी होने कB तारीख से तीन मास कB अविध के दौरान 7भािवत Oय ि(cid:14)त &ारा उसकB जानकारी म लाई जाती ह ै: परंतु यह (cid:1)क ऐसे पHरशोधन ऐसे िविनSच य या आदेश या नोHटस या 7माणप(cid:28) या अ(cid:17)य कोई द1त ावेज के जारी होने कB तारीख से छह मास कB अविध के प(cid:149)ात् (cid:1)कया जाएगा : परंतु यह और (cid:1)क उ(cid:14)त छह मास कB अविध ऐसे मामलA म लागू नहW होगी जहां पHरशोधन िलिपकBय या अंकगिणतीय (cid:28)ुHट, (cid:1)कसी घटनावश चूक या लोप से उदभूत संशोधन के 1व*प म शुlता कB गई हो : परंतु यह भी कोई Oय ि(cid:14)त ऐसे पHरशोधन के 7ितकूल 7भािवत ह,ै नैस(cid:10)गक (cid:17)य ाय का िसlांत का ऐसे पHरशोधन (cid:1)कए जाने का 7ािधकारी &ारा पालन (cid:1)कया गया हो । िसिवल 162. धारा 117 और 118 म यथाउपबंिधत के िसवाय कोई िसिवल (cid:17)य ायालय इस अिधिनयम के (cid:17)य ायालय कB अधीन कB गई कोई बात या (cid:1)कया गया ताFप (cid:10)यत ह ै से संबंिधत काय"वाही करना या (cid:1)कसी 7Sन स े अिधकाHरता पर उदभूत िविनSच य कB अिधकाHरता नहW होगी । वज"न । 163. जहां कहW (cid:1)कसी आदेश या द1त ावेज कB 7ित उस 7योजन के िलए उसके &ारा (cid:1)कए गए फBस उदVहण । आवेदन पर (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त को उपलPध कराई जाती ह,ै वहां यथािविनeदfट ऐसी फBस संदFत कB जाएगी । 164. (1) सरकार, पHरषद ्कB िसफाHरशA पर, अिधसूचना &ारा इस अिधिनयम के उपबंधA को िनयमA को बनाने काया"ि(cid:17)व त करने के िलए िनयम बना सकेगी । कB सरकार कB शि(cid:14)त । (2) उपधारा (1) के उपबंधA पर साधारणतया 7ितकूल 7भाव डाले िबना, सरकार, सभी या इस अिधिनयम &ारा कोई भी मामले जो अपेि(cid:26)त ह ैया िविहत (cid:1)कया गया ह ैया उन उपबंधA के संबंध म जो (cid:1)कए जाने ह ैया िनयमA &ारा बनाए जा सके, िनयम बना सकेगी । (3) इस धारा &ारा 7दFत िनयम बनाने कB शि(cid:14)त म या उनम से (cid:1)क(cid:17)ह ी को भूतल(cid:26)ी 7भाव दने े कB शि(cid:14)त सिpम िलत होगी जो उस तारीख से पूव"वतz तारीख नहW होगी िजसको इस अिधिनयम के उपबंध 7वFत होता ह ै। (4) उपधारा (1) या उपधारा (2) के अधीन बनाए गए कोई िनयमA का उ$ल ंघन करने पर दस हजार से अनिधक शाि1त लगाए जाने के दायी का उपबंध कर सकेगा । 165. आयु(cid:14)त , इस अिधिनयम के उपबंधA को काया"ि(cid:17)व त करने के िलए इस अिधिनयम तथा इसके िविनयम बनाने अधीन बनाए गए िनयमA के साथ संगत िविनयम, अिधसूचना &ारा बना सकेगा । कB शि(cid:14)त । 166. इस अिधिनयम के अधीन सरकार &ारा बनाए गए 7Fय ेक िनयम, आयु(cid:14)त &ारा बनाए गए िनयमA, 7Fय ेक िविनयम और सरकार &ारा जारी 7Fय ेक अिधसूचना, उसे बनाए जाने के पSच ात् fnYyh fo/kku िविनयमA और lHkk के सम(cid:26), जब वह स(cid:28) म हो, कुल तीस (cid:1)दन कB अविध के िलए रखा जाएगा, यह अविध एक स(cid:28) या अिधसूचनाL काPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 97 दो या अिधक अनुZिमक स(cid:28)A म हो सकेगी और य(cid:1)द पूवk(cid:14)त स(cid:28) या अनुZिमक स(cid:28)A से तुरंत पूव" के स(cid:28) रखा जाना । के अवसान के पूव" lnu िनयम, िविनयम या अिधसूचना म कोई उपांतरण करने पर सहमत हो जाते ह o या lnu इस बात के िलए सहमत हो जाते ह o(cid:1)क ऐसे िनयम, िविनयम या अिधसूचना को नहW बनाया जाना चािहए तो ऐसा िनयम, िविनयम या अिधसूचना उसके पSच ात ् यथाि1थ ित केवल ऐसे उपांतHरत *प म ही 7भावी होगी या 7भावी रहेगी; तथािप ऐसा कोई उपांतरण या र(cid:128)करण, इस िनयम, िविनयम या अिधसूचना के अधीन पूव" म कB गई (cid:1)कसी बात कB िविधमा(cid:17)य ता पर 7ितकूल 7भाव नहW डालेगा । 167. आयु(cid:14)त , अिधसूचना &ारा ऐसी शत{ के अधीन रहते vए, य(cid:1)द कोई ह,ै जैसा अिधसूचना म शि(cid:14)त यA का िविनeदfट (cid:1)कया जाए, इस अिधिनयम के अधीन (cid:1)कसी 7ािधकारी या काया"लय &ारा 7योग कB जाने 7Fय ायोजन । वाली कोई शि(cid:14)त , ऐसी अिधसूचना म जैसा िविनeदfट (cid:1)कया जाए (cid:1)कसी और 7ािधकारी या काया"लय &ारा भी 7योग करने का िनदेश कर सकेगा । 168. (1) आयु(cid:14)त , य(cid:1)द इस अिधिनयम के काया"(cid:17)व यन म सम*पता के 7योजन के िलए ऐसा अनुदेशA या करना आवSय क या समीचीन समझे, रा(cid:30)य कर अिधकाHरयA को जो उिचत समझे ऐसा आदेश, अनुदेश या िनदेशA को जारी िनदेश जारी कर सकेगा और इस अिधिनयम के काया"(cid:17)व यन म िनयोिजत सभी ऐसे अिधकारी और सभी करना । अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त ऐसे आदेशA, अनुदेशA या िनदेशA का सं7े(cid:26)ण और पालन कर गे । (2) धारा 2 के खंड (91), धारा 5 कB उपधारा (3), धारा 25 कB उपधारा (9) के खंड (ख), धारा 37 कB उपधारा (1), धारा 38 कB उपधारा (2), धारा 39 कB उपधारा (6), धारा 35 कB उपधारा (3) और उपधारा (4), धारा 66 कB उपधारा (5) धारा 143 कB उपधारा (1), धारा 158 कB उपधारा (3) के खंड (1), धारा 151 कB उपधारा (1), धारा 169 और धारा 167 म िविनeदfट आयु(cid:14)त से बोड" म तैनात आयु(cid:14)त या संयु(cid:14)त सिचव और ऐसे आयु(cid:14)त या संयु(cid:14)त सिचव उ(cid:14)त धाराL म िविनeदfट शि(cid:14)त यA का 7योग बोड" के अनुमोदन से कर गे । कितपय मामलA 169. (1) इस अिधिनयम या उसके अधीन बनाए गए िनयमA के अधीन (cid:1)कसी िविनSच य, आदेश, म नोHटस समन, नोHटस या अ(cid:17)य संसूचना को िनpन िलिखत (cid:1)क(cid:17)ह W पlितयA &ारा तामील कB जाएगी, अथा"त्:-- तामील djuk । (क) 7ेिषती कराधेय Oय ि(cid:14)त को या उसके 7बंधक या 7ािधकृत 7ितिनिध या अिधव(cid:14)त ा या कर Oय वसायी िजसके पास कराधेय Oय ि(cid:14) त कB ओर से काय"वािहयA म पेश होने का 7ािधकार ह ैया कारबार के संबंध म उसके &ारा िनयिमत *प से िनयोिजत Oय ि(cid:14)त को या कराधेय O यि(cid:14)त के साथ रह रह े(cid:1)कसी Oय 1क Oय ि(cid:14)त को सीधे देकर या सुपुद" करके या संदेशवाहक िजसके अंतग"त कुHरयर भी ह,ै के &ारा ; (ख) Oय ि(cid:14)त , िजससे आशियत ह ै या उसके 7ािधकृत 7ितिनिध य(cid:1)द कोई ह,ै उसके कारबार या िनवास का अंितम 1थ ान जो जानकारी म ह,ै को िजससे अिभ1व ीकृित देय ह ैरिज1N ीकृत डाक या 1प ीड पो1ट या कुHरयर &ारा ; (ग) रिज1N ीकरण के समय या समय-समय पर संशोिधत उसके ई-मेल पते पर संसूचना भेजने के &ारा ; (घ) सामा(cid:17)य पोट"ल पर उपलPध करवाने के &ारा ; (ङ) पHर(cid:26)े(cid:28) जहां, कराधेय Oय ि(cid:14)त या Oय ि(cid:14)त िजसे यह जारी (cid:1)कया गया था, इससे पहले रहता था, कारबार करता था या Oय ैि(cid:14)त क तौर पर अिभलाभ के िलए काय" करता था, समाचारप(cid:28) म 7काशन करके 7चालन &ारा ; (च) य(cid:1)द उपयु"(cid:14)त कोई ढंग Oय वहाHरक नहW ह,ै तो उसके िनवास या कारबार के अंितम 1थ ान पर (cid:1)कसी सहज दSृ य जगह िचपकाने के &ारा और य(cid:1)द (cid:1)कसी कारणवश ऐसी पlित भी Oय वहाHरक नहW होती ह ैतो संबl काया"लय या 7ािधकारी िजसने या िजसके &ारा ऐसा िविनSच य या आदेश या समन या नोHटस जारी (cid:1)कया गया ह,ै के नोHटस बोड" पर िचपकाने के &ारा तामील कB जाएगी । (2) 7Fय ेक िविनSच य, आदेश, समन, नोHटस या (cid:1)कसी संसूचना कB उसी तारीख को तामील vई समझी जाएगी िजस पर इसे सुपुद" (cid:1)कया गया या 7कािशत (cid:1)कया गया या उपधारा (1) म उपबंिधत रीित से एक 7ित वहां िचपकाई गई । (3) जब ऐसे िविनSच य, आदेश, समन, नोHटस या (cid:1)कसी संसूचना को रिज1N ीकृत डाक या 1प ीड पो1ट &ारा भेजा गया, तो सामा(cid:17)य त: िजतनी अविध ऐसी डाक को पvचं ने म लगती ह,ै के अनुसार 7ेिषती &ारा 7ा,त (cid:1)कया गया समझा जाएगा जब तक (cid:1)क 7ितकूल सािबत नहW होता । 170. इस अिधिनयम के उपबंधA के अधीन कर कB रकम, Pय ाज, शाि1त , जुमा"ना या कोई अ(cid:17)य कर का पूणा(cid:139)कन संदेय रकम और 7ितदाय कB रकम या कोई अ(cid:17)य देय रकम िनकटतम (cid:138)पए के िलए पूणा(cid:139)(cid:1)कत होगी और, आ(cid:1)द । इस 7योजन के िलए जहां ऐसी रकम िजसम (cid:138)पए का एक भाग पैसे के *प म ह,ै तब य(cid:1)द ऐसा भाग98 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] पचास पैसे या उससे अिधक ह,ै तो एक (cid:138)पए तक बढ़ाया जाएगा और य(cid:1)द ऐसा भाग पचास पैसे से कम ह ैतो इस पर tय ान नहW (cid:1)दया जाएगा । 171. (1) (cid:1)कसी माल या सेवाL या ईनपुट कर 7Fय य के फायदे पर कर कB दर म (cid:1)कसी कमी को मुनाफाखोरी मू$य A म अनु*प कमी के तौर पर 7ा, तकता" को दे दी जाएगी । fujk/skh उपाय । (2) के(cid:17)_ ीय सरकार यह परी(cid:26)ा करने के िलए (cid:1)क (cid:14)य ा (cid:1)कसी रिज1N ीकृत Oय ि(cid:14)त &ारा उपभोग ईनपुट कर 7Fय य या कर दर म कमी से वा1त व म पHरणामत: माल और सेवाL या उसके &ारा पू(cid:10)त (cid:1)कए गए दोनA के मू$य A म अनु*प कमी vई ह,ै पHरषद ्कB िसफाHरशA पर, उस समय 7वृFत (cid:1)कसी िविध के अधीन अिधसूचना &ारा, 7ािधकारी का गठन या (cid:1)कसी fo|eku 7ािधकारी को सश(cid:14)त बना सकेगी । (3) उपधारा (2) म िनeदfट 7ािधकारी यथािविहत ऐसी शि(cid:14)त यA का 7योग और ऐसे कृFय A का िनव"हन कर सकेगा । 172. (1) य(cid:1)द इस अिधिनयम के उपबंधA को 7भावी करने म कोई कHठनाई उFप (cid:17)न होती ह ैतो कHठनाइयA को सरकार पHरषद ् कB िसफाHरशA पर, (cid:1)कसी साधारण या (cid:1)कसी िवशेष आदेश शासकBय राजप(cid:28) म दरू करना । 7कािशत कर ऐसे उपबंध कर सकेगी, जो इस अिधिनयम के उपबंधA या उसके अधीन बनाए गए िनयमA या िविनयमA से असंगत न हो, जो उस कHठनाई को दरू करने के िलए उसे आवSय क या समीचीन 7तीत हो, उस कHठनाई को दरू कर सकेगी/ऐसे उपबंध कर सकेगी : परंतु ऐसा कोई आदेश इस अिधिनयम के 7ारंभ कB तारीख से तीन वष" कB अविध कB समाि,त के पSच ात् नहW (cid:1)कया जाएगा । (2) इस धारा के अधीन (cid:1)कया गया 7Fय ेक आदेश, (cid:1)कए जान ेके पSच ात् यथाशी(cid:154), रा(cid:30)य िवधान मंडल के सम(cid:26) रखा जाएगा । कितपय 173. इस अिधिनयम म यथा-उपबंिधत के िसवाय, इस अिधिनयम के 7ारंभ कB तारीख से ही,-- अिधिनयमA का (i) fnYyh नगर िनगम अिधिनयम, 1957 म , /kkjk 113 dh mi/kkjk (1) e sa [kMa (?k)] /kkjk संशोधन । 142] /kkjk 153 dh mi/kkjk (1) e sa [kMa (x)] /kkjk 154 dh mi/kkjk (1) e sa vku s oky s 'kCnk sa “;k foKkiu dj” rFkk ikpa oh vuqlpw h dk ykis fd;k tk,xk ; rFkk (ii) ub Z fnYyh uxjikfydk ifj"kn vf/kfu;e] 1994 e]sa /kkjk 60 dh mi/kkjk (1) e sa [kMa (?k) dk ykis fd;k tk,xk A िनरसन और 174. (1) इस अिधिनयम म यथा उपबंिधत के िसवाय, इस अिधिनयम के 7ारंभ कB तारीख से ही 1897 का 10 Oय ावृिFत । िनpन िलिखत अिधिनयमA का िनरसन (cid:1)कया जाता ह,ै अथा"त् :-- (i) संिवधान कB सातवW अनुसूची कB रा(cid:30)य सूची कB 7िविfट 54 म सिpम िलत मालA के िसवाय, fnYyh मू$य व(cid:10)धत कर अिधिनयम, 2004 ; (ii) fnYyh euksjta u ,o a 'kr Z dj vf/kfu;e] 1996 ; (iii) fnYyh foykflrk dj vf/kfu;e 1996 ; (िज(cid:17)ह इसम इसके पSच ात् िनरिसत अिधिनयम कहा गया ह)ै । (2) धारा 173 या उपधारा (1) म उि$ल िखत िव1त ार तक उ(cid:14)त अिधिनयमA का िनरसन और धारा 173 म िविनeदfट अिधिनयमA का संशोधन (िज(cid:17)ह इसम इसके पSच ात् यथाि1थ ित ''ऐसा संशोधन'' या ''संशोिधत अिधिनयम'' कहा गया ह)ै,-- (क) ऐसे संशोधन या िनरसन के समय (cid:1)कसी भी 7वृFत या िवmमान को पुन: 7व(cid:10)तत नहW करेगा; या (ख) पूव" 7चािलत संशोिधत अिधिनयम या िनरिसत अिधिनयम और आदेश या उसके अधीन सpय क् *प से (cid:1)कए गए या भु(cid:14)त ी गई (cid:1)कसी बात को 7भािवत नहW करेगा; या (ग) ऐसे िनरिसत या संशोिधत अिधिनयमA के अधीन संशोिधत अिधिनयम या िनरिसत अिधिनयम या आदेश (cid:1)कसी अिधकार, िवशेषािधकार, बाtय ता, या अ(cid:10)जत, 7ोदभूत या उपगत दाियFव को नहW करेगा : परंतु यह (cid:1)क (cid:1)कसी अिधसूचना के &ारा िविनवेश पर 7ोFस ाहन के *प म अनुदFत कोई कर छूट, िवशेषािधकार के *प मे जारी नहW रहगे ी, य(cid:1)द िनयत (cid:1)दन पर या उसके पSच ात् उ(cid:14)त अिधसूचना िवखंिडत हो जाती ह ै; (घ) (cid:1)कसी कर, अिधभार, शाि1त , Pय ाज जो देय ह o या देय हो सकते ह o या कोई समपहरण याPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 99 संशोिधत अिधिनयम या िनरिसत अिधिनयमA के उपबंधA के िखलाफ (cid:1)कए गए (cid:1)कसी अपराध के संबंध म उपगत या (cid:1)दए गए दंड को 7भािवत नहW करेगा ; (ङ) (cid:1)कसी अ(cid:17)व ेषण, जांच, िनधा"रण काय"वाही, (cid:17)य ायिनण"यन और अ(cid:17)य कोई िविधक काय"वाही या बकायA कB वसूली या यथापूवk(cid:14)त (cid:1)कसी कर, अिधभार, शाि1त , जुमा"ना, Pय ाज, अिधकार, िवशेषािधकार, बाtय ता, दाियFव , समपहरण या दंड के संबंध म उपचार और (cid:1)कसी ऐसे अ(cid:17)व ेषण, जांच, िनधा"रण काय"वाही, (cid:17)य ायिनण"यन और अ(cid:17)य िविधक काय"वािहयA या बकायA कB वसूली या उपचार को संि1थ त, जारी या 7व(cid:10)तत कर सकेगा और (cid:1)कसी ऐसे कर, अिधभार, शाि1त , जुमा"ना, Pय ाज, समपहरण या दंड उ(cid:135)गृिहत या अिधरोिपत हो सकेगा जैसे (cid:1)क इन अिधिनयम को इस 7कार से संशोिधत या िनरिसत नहW (cid:1)कया गया ह,ै को 7भािवत नहW करेगा ; या (च) काय"वािहयां, िजसके अंतग"त िजनका संबंध (cid:1)कसी अपील, पुन(cid:10)वलोकन या िनदCश िज(cid:17)ह े िनयत (cid:1)दन से पूव" या उस (cid:1)दन पर या उसके पSच ात् उ(cid:14)त संशोिधत अिधिनयम या िनरिसत अिधिनयम के अधीन संि1थ त (cid:1)कया गया ह ै और ऐसी काय"वािहयां उ(cid:14)त संशोिधत अिधिनयम या िनरिसत अिधिनयम के अधीन जारी रहग ी जैस े(cid:1)क यह अिधिनयम 7वृFत नहW vआ हो और उ(cid:14)त अिधिनयम को संशोिधत और िनरिसत नहW (cid:1)कया गया ह,ै को 7भािवत नहW करेगा । (3) िनरसन के 7भाव के संदभ" म साधारण खंड अिधिनयम, 1897 के साधारण उपयोजन पर 7ितकूल 7भाव या 7भािवत करने के िलए /kkjk 173 vkSj उपधारा (1) म िनeदfट िविशfट िवषयA के उ$ल ेख को नहW रखा जाएगा । अअअअननननससुुससुु चचूूचचूू ीीीी 1111 [[[[धधधधाााारररराााा 7777]]]] (cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)CCCCययययााााककककललललाााापपपप(cid:20)(cid:20)(cid:20)(cid:20) ककककोोोो पपपप(cid:28)(cid:28)ूू(cid:28)(cid:28)ूूतततत ककककेेेे FFFFपपपप मममम ?? ??ममममााााननननाााा जजजजााााएएएए यययय(cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)दददद ििििबबबबननननाााा ििििववववचचचचाााारररर ककककेेेे (cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)ककककययययाााा गगगगययययाााा 1. जहां ईनपुट कर 7Fय य का ऐसी आि1त यA पर उपभोग (cid:1)कया गया ह,ै कारबार आि1त यA का 1थ ाई अंतरण या िनपटान । 2. जब कारबार के अनुZम या अVसर म (cid:1)कया गया, धारा 25 म यथािविनeदfट संबंिधत Oय ि(cid:14)त यA या सुिभ(cid:17)न Oय ि(cid:14)त यA के बीच म माल या सेवाL या दोनA का पू(cid:10)त : परंतु यह (cid:1)क (cid:1)कसी िनयोजन &ारा (cid:1)कसी कम"चारी को एक िवFत ीय वष " म पचास हजार स े अनिधक मू$य का दान (cid:1)दया गया, को माल या सेवा या दोनA कB पू(cid:10)त नहW माना जाएगा । 3. (क) (cid:1)कसी 7धान &ारा उसके अिभकता" को माल कB पू(cid:10)त, जहा ं अिभकता" 7धान कB ओर स े ऐसे माल कB पू(cid:10)त करने का वचन देता ह ै। (ख) (cid:1)कसी अिभकता "&ारा उसके 7धान को माल कB पू(cid:10)त, जहां अिभकता" 7धान कB ओर से ऐस े माल को 7ा,त करने का वचन देता ह ै। 4. कारबार के अVसर या अनुZम म , कराधेय Oय ि(cid:14)त &ारा भारत से बाहर संबंिधत Oय ि(cid:14)त या उसके (cid:1)कसी अ(cid:17)य 1थ ापन से सेवाL का आयात । अअअअननननससुुससुु चचूूचचूू ीीीी 2222 [[[[धधधधाााारररराााा 7777]]]] (cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)CCCCययययााााककककललललाााापपपप(cid:20)(cid:20)(cid:20)(cid:20) ककककोोोो ममममाााालललल ककककEEEE पपपप(cid:28)(cid:28)ूू(cid:28)(cid:28)ूूतततत ययययाााा ससससववेेववेे ाााा(cid:17)(cid:17)(cid:17)(cid:17) ककककEEEE पपपप(cid:28)(cid:28)ूू(cid:28)(cid:28)ूूतततत ककककेेेे FFFFपपपप मममम ?? ??ममममााााननननाााा जजजजााााएएएए 1. अंतरण-- (क) माल म हक का कोई अंतरण, माल कB पू(cid:10)त ह ै; (ख) माल म अिधकार या माल म अिवभािजत िह1स े का उसके हक के अंतरण के िबना, कोई अंतरण, सेवाL कB पू(cid:10)त ह ै; (ग) कोई करार जो अनुबंध करता ह ै(cid:1)क माल म संपिFत जैसी सहमती vई ह ै(cid:1)क अनुसार पूण" 7ितफल के संदाय पर भिवfय कB तारीख को ह1त ांHरत होगा, माल कB पू(cid:10)त ह ै। 2. भूिम और भवन-- (क) कोई प(cid:133)ा अिभधृित, सुखाचार, भूिम के अिधभोग कB अनु[ि,त , सेवाL कB पू(cid:10)त ह ै; (ख) भवन िजसके अंतग"त कारबार या वािण(cid:30)य के िलए वािणि(cid:30)य क, औmोिगक या100 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] आवासीय 7(cid:26)े(cid:28) पूण"त: या अंशत: कोई प(cid:133)ा या (cid:1)कराए पर देना, सेवाL कB पू(cid:10)त ह ै। 3. Oय वहार या 7(cid:1)Zया-- कोई Oय वहार या 7(cid:1)Zया जो अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त के माल पर लागू कB जाती ह,ै सेवाL कB पू(cid:10)त ह ै। (4) कारबार आि1त यA का अंतरण-- (क) जहां माल जो कारबार कB संपिFत का भाग ह,ै को Oय ि(cid:14)त जो कारबार चला रहा ह ैके िनदेशA के अधीन या &ारा अंतHरत या Oय यिनत (cid:1)कया जा रहा है िजससे (cid:1)क वह उन आि1त यA का और िह1स ा न रह; जो िवचारणीय ह ैया नहW, ऐसे अंतरण या Oय यन, Oय ि(cid:14)त &ारा माल कB पू(cid:10)त ह;ै (ख) जहा,ं कारबार करने वाले (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त &ारा या उसके िनदेश के अधीन, कारबार के 7योजन के िलए रखे या उपयोग (cid:1)कए गए माल को कारबार के 7योजनA से िभ? (cid:1)कसी िनजी उपयोग के िलए रखा गया ह ै या उपयोग कर िलया गया ह ै या (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त को कारबार के 7योजन के िसवाय (cid:1)कसी 7योजन म उपयोग के िलए उपलPध कराया गया ह,ै चाह े वह (cid:1)कसी 7ितफल के िलए हो या न हो, ऐसे माल का उपयोग करना या उपलPध करवाना, सेवाL कB पू(cid:10)त ह ै ; (ग) जहां कोई Oय ि(cid:14)त कराधेय Oय ि(cid:14)त के *प म 7िवरत हो जाता ह,ै कोई माल जो उसके &ारा चलाए गए कारबार कB आि1त यA का िह1स ा ह,ै उसके कराmेय Oय ि(cid:14)त के *प म 7िवरत होने से तुरंत पूव" उसके कारबार के अनुZम या अVसर म उसके &ारा पू(cid:10)त (cid:1)कया गया समझा जाएगा, जब तक (cid:1)क:-- (i) अ(cid:17)य Oय ि(cid:14)त को चालू समुFथ ान के *प म कारबार का अंतरण नहW कर (cid:1)दया जाता ह ै; या (ii) कारबार ऐसे वैयिUक 7ितिनिध &ारा चलाया जाता ह ैिजसे कराधेय व य् ि(cid:14)त समझा जाएगा । (5) सेवाL कB पू(cid:10)त -- िनpन िलिखत को सेवा कB पू(cid:10)त माना जाएगा, अथा"त्:-- (क) 1थ ावर संपिFत को (cid:1)कराए पर देना ; (ख) समापन 7माणप(cid:28) के जारी होने के पSच ात् जहां पूण" 7ितफल 7ा,त हो गया ह,ै जहां स(cid:26)म 7ािधकारी &ारा अपेि(cid:26)त हो या कPज ा िमलने के पSच ात्; जो भी पहले हो, के िसवाय 7(cid:26)े(cid:28) का सि(cid:17)न मा"ण, भवन, िसिवल संरचना या उसका कोई भाग, िजसके अंतग"त Zेता को िवZय के िलए आशियत पूण"त: या अंशत: 7(cid:26)े(cid:28) या भवन । ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण--इस खंड के 7योजन के िलए-- (1) अिभOय ि(cid:14)त ''स(cid:26)म 7ािधकारी'' से सरकार या तFस मय 7वृFत (cid:1)कसी िविध के अधीन समापन 7माणप(cid:28) जारी करने के िलए 7ािधकृत कोई 7ािधकारी और ऐसे 7ािधकारी कB ओर से ऐसा 7माणप(cid:28) गैर अपेि(cid:26)त होने कB दशा म , िनpन िलिखत (cid:1)क(cid:17)ह ी म से, अथात" ्:-- (i) वा1त ुिवद ् अिधिनयम, 1972 के अधीन गHठत वा1त ुिवद ् पHरषद ् के साथ रिज1N ीकृत कोई वा1त ुिवद ्; या (ii) इंिजिनयरी सं1थ ान (भारत) के साथ रिज1N ीकृत कोई चाट"ड" इंिजिनयर ; या (iii) Zमश: शहर का 1थ ानीय िनकाय या क1ब ा या गांव या िवकास या योजना 7ािधकारी का कोई अनु[,त सवC(cid:26)क ; (2) अिभOय ि(cid:14)त ''सि(cid:17)न मा"ण'' िजसके अंतग"त (cid:1)कसी िवmमान िसिवल संरचना म अितHर(cid:14)त िनमा"ण पHरवत"न, 7ित1थ ापन या पुन: 7ित*पण ह ै; (ग) (cid:1)कसी बौिlक संपिFत अिधकार के उपयोग या उपभोग कB अनुमित दने ा या अ1थ ाई अंतरण करना ; (घ) सूचना 7ौmोिगकB सॉ(cid:132)टवेयर का िवकास, िडजाइन, Zमादेशन, अनुकूलत, उ(cid:17)न ित, वृिl, (cid:1)Zया(cid:17)व यन ; (ङ) (cid:1)कसी काय" से िवरत होने कB बाtय ता को मंजूरी देना या (cid:1)कसी काय" या (cid:1)कसीPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 101 ि1थ ित को सहन करना या (cid:1)कसी काय" का करना ; और (च) (cid:1)कसी 7योजन ((cid:1)कसी िविनeदfट अिविध के िलए या नहW) नकद, आ1 थिगत संदाय या अ(cid:17)य मू$य वान 7ितफल के िलए (cid:1)कसी माल को उपयोग करने के अिधकार का अंतरण । 6. संयु(cid:14)त 7दाय-- िनpन िलिखत संयु(cid:14)त पू(cid:10)तयA को सेवाL कB पू(cid:10)त माना जाएगा, अथा"त्:-- (क) धारा 2 के खंड (119) म यथा पHरभािषत काय" संिवदा ; और (ख) (cid:1)कसी सेवा के &ारा या िह1स े के *प म या (cid:1)कसी अ(cid:17)य रीित म जो भी हो, माल, खाm व1त ुएं या मानव उपभोग के िलए अ(cid:17)य चीज़े या कोई पेय (मानव उपयोग हते ु 1972 का 20 शराब _वण के अितHर(cid:14)त ) जहां ऐसा पू(cid:10)त या सेवा नकद, िवरत संदाय या अ(cid:17)य मू$य वान 7ितफल के िलए होता ह,ै कB पू(cid:10)त । 7. माल कB पू(cid:10)त -- िनpन िलिखत को माल कB पू(cid:10)त के *प म माना जाएगा, अथा"त् :-- (cid:1)कसी सद1य को (cid:1)कसी अिनगिमत संगम या Oय ि(cid:14)त यA के िनकाय &ारा नकद, िवरत संदाय या अ(cid:17)य मू$य वान 7ितफल के िलए माल कB पू(cid:10)त । अअअअननननससुुससुु चचूूचचूू ीीीी 3333 [[[[धधधधाााारररराााा 7777]]]] (cid:1)(cid:1)(cid:1)(cid:1)CCCCययययााााककककललललाााापपपप ययययाााा ससससHHंंHHंं यय यय ववववहहहहाााारररर ििििजजजजIIIIहह हह ?? ??नननन ततततोोोो ममममाााालललल ककककEEEE पपपप(cid:28)(cid:28)ूू(cid:28)(cid:28)ूूतततत ममममााााननननाााा जजजजााााएएएएगगगगाााा नननन हहहहीीीी ससससववववेेेे ाााा(cid:17)(cid:17)(cid:17)(cid:17) ककककEEEE पपपप(cid:28)(cid:28)ूू(cid:28)(cid:28)ूूतततत 1. कम"चारी &ारा अपने िनयोजन के संबंध म या उसके अनुZम म िनयोजक को सेवाएं । 2. तFस मय 7वृFत (cid:1)कसी िविध के अधीन 1थ ािपत (cid:1)कसी (cid:17)य ायालय या अिधकरण &ारा सेवाएं । 3. (क) संसद सद1य A, रा(cid:30)य िवधानसभा के सद1य A, पंचायतA के सद1य A, नगरपािलकाL के सद1य A और अ(cid:17)य 1थ ानीय 7ािधकरणA &ारा पालन (cid:1)कए गए कृFय ; (ख) उस हिैसयत म सिंवधान के उपबधं A के अनसु रण म (cid:1)कसी पद को धारण (cid:1)कए vए (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त &ारा पालन (cid:1)कए गए कत"Oय ; या (ग) (cid:1)कसी Oय ि(cid:14)त &ारा अtय (cid:26) य (cid:1)कसी सद1य या के(cid:17)_ ीय सरकार या रा(cid:30)य सरकार या 1थ ानीय 7ािधकारी &ारा 1थ ािपत िनकाय म िनदेशक &ारा और िजसे इस खंड के 7ारंभ से पूव" (cid:1)कसी कम"चारी के *प म न समझा जाए । 4. अंितम सं1क ार, दफनाना, शवदाहगृह या मुदा"घर िजसके अंतग"त मृतक के पHरवहन कB सेवाएं । 5. भूिम का िवZय और अनुसूची-2 के पैरा 5 के खंड (ख) के अtय धीन भवन का िवZय । 6. लाटरी, दांव और mूत के अितHर(cid:14)त अनुयो(cid:30)य दावे । ----पप पप ....टट टट ीीीीककककररररणणणण--पैरा 2 के 7योजन के िलए शPद ''(cid:17)य ायालय'' िजसके अंतग"त िजला (cid:17)य ायालय, उyच (cid:17)य ायालय और उyच तम (cid:17)य ायालय भी ह ै। mís'; ,oa dkj.kksa dk fooj.k orZeku e sa dUs nz ljdkj dNq oLrqvk sa d s mRikn e sa dUs nzh; vkcdkjh “kqYd d s :i e]sa dNq lsokvk sa e sa lsok dj dk izko/kku djd] s oLrqvk sa dh vUrj&jkT;h; fcØh ij dUs nzh; fcØhdj d s :i e sa dj olyw rh gSA blh izdkj jkT; ljdkj eYw ; laof/kZr dj d s :Ik e sa [kqnjk fcØh ij] jkT; e sa lkeku d s izo”s k ij izo”s k dj d s :i e]sa foykflrk dj rFkk [kjhn dj vkfn olyw rh gSA rn~uqlkj ,d gh vkifwrZ J[` kya k ij fofo/k izdkj d s djk sa dh olyw h dh tk jgh gSA 2- oLrqvk sa ,o a lsokvk sa ij dj dh orZeku O;oLFkk e sa fuEufyf[kr dfBukbZ;k a lkeu s vk jgh gS%& ¼i½ jkT; ljdkjk sa }kjk olyw s tkus oky s djk sa e sa dsUnz ljdkj }kjk olyw fd, tku s oky s djk sa dk dj iRz ;;s u gkus as d s dkj.k ;g O;oLFkk Øe&izikrh gSA ¼ii½ jkT; ljdkj }kjk olyw fd, tku s oky s dqN djk sa dk dj iRz ;;s mud s }kjk olyw s tku s oky s vU; djk sa d s Hkqxrku ij ykx w ugh a gAS102 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] ¼iii½ n”s k e sa vyx&vyx dj eYw ; laof/kZr dj dkuuw k sa e sa dj njksa dh fofo/krk vkSj vyx&vyx dj izfØ;k; sa n”s k dk s fHkUu&fHkUu vkfFkZd {ks=k sa e sa foHkkftr djrh gS] rFkk ¼iv½ izHkkjk sa dh olyw h rFkk pqxa h] izo”s k dj] pds iksLV vkfn tSl s xSj iHz kkj ukdk s d s cuu s l s lia .w kZ n”s k e sa O;kikj dk fuckZ/k izokg :d tkrk gSA bld s vfrfjDr fofHkUu izdkj d s djk sa l s foojf.k;k sa dh l[a ;k] Hkqxrku vkfn d s :i e sa djnkrkvk sa ij bld s vuiq kyu dh Hkkjh ykxr iM+rh gSA 3- mijkDs Rk leL;kvk sa dk s n[s kr s g,q mijkDs r lHkh djk sa dk s ,d dj e sa lekfgr dju s dk izLrko g S ftl s oLrq ,o a lsok dj dgk tk,xk vkSj ftldk djkjkis .k fuekZ.k ;k vk;kr l s vkjHa k djd s vkifwrZ J`[kya k d s iRz ;ds Lrj ij vfare [kqnjk Lrj rd gkxs k A blfy, oLrqvk sa ,o a lsokvk sa dh vkifwrZ ij dUs nz ljdkj ;k jkT; ljdkj }kjk olyw s tk jg s orZeku iRz ;ds dj oLr q ,o a lsok dj e sa lekfgr gk s tk,xa ]s tkfsd ,d nk s Lrjh; olyw h ifzØ;k gkxs h ftle sa dUs nz ljdkj dUs nzh; oLrq ,o a lsok dj d s :i e sa rFkk jkT; ljdkj jkT; oLrq ,o a lsok dj d s :i e sa oLrq ;k lsokvk sa ;k nkus k sa dh vUrjk&jkT;h; vkifwr Z ij dj yxk,xh vkSj lxa zg djxs h A 4- mijkDs r n`f’V l s izR;ds jkT; e sa ,slk dkuuw cuk;k tkuk vko”;d gk s x;k gS ftl s jkT; oLrq ,o a lsok dj fo/k;s d] 2017 dgk tk,xkA izLrkfor fo/kku l s jkT; ljdkj dk s ,slh oLrvq k sa ;k lsokvk sa ;k nkus k sa dh jkT; d s Hkhrj vkifwrZ ij oLrq ,o a lsok dj olyw u s dk vf/kdkj iznku fd, tku s dk izLrko gAS fnYyh d s lna HkZ e sa izLrkfor fo/kku vFkkZr~ fnYyh oLrq ,o a lsok dj fo/k;s d] 2017 l s n”s k e sa viRz ;{k dj iz”kklu dk s ljy vkSj lqlxa r cuk;k tk ldxs kA bll s vk”kk gS fd mRiknu dh ykxr ?kVxs h vkSj n”s k e sa ega xkbZ de gkxs h] ftll s Hkkjrh; O;kikj ,o a m|kxs ] ?kjys w rFkk vUrjjk’Vªh; Lrj ij vf/kd ifzr;kxs h cu ldxsa sA oLrq ,o a lsok dj d s Lo:i e sa ,slh vkUrfjd izfØ;k cukbZ xbZ gS ftll s djnkrk] buiqV dj ØfsMV dk eYw ; lao/kZu dh J[`a kyk e sa ,d Lrj l s nwljs Lrj ij fuckZ/k vUrj.k gkus s d s dkj.k] bld s vuqikyu d s ifzr izkRs lkfgr gkxsa As izLrkfor oLrq ,o a lsok dj l s dj vk/kkj foLr`r gkxs k vkSj etcwr lpw uk izkS|kfsxdh O;oLFkk d s ifj.kkeLo:i cgs rj dj vuqikyu gk s ldxs kA 5- rn~uqlkj fnYyh oLrq ,o a lsok dj fo/k;s d] 2017 uked izLrkfor fo/k;s d e sa ijLij fuEu mic/a k fd, x, gS]a vFkkZr~%& ¼d½ ekuoh; miHkkxs d s fy, “kjkc dh vkifwrZ dk s NkMs d+ j lHkh vUrjk&jkT;h; oLrvq k sa ;k lsokvk sa ;k nkus k sa dh vkifwrZ;k sa ij vf/klfwpr dh tku s okyh nj l]s tk s oLrq ,o a lsok dj ifj’kn~ ¼ifj’kn½ }kjk laLrqr :i e sa 20 izfr”kr l s vf/kd ugh a gkxs h] djkjkis .k djuk A ¼[k½ O;kikj d s nkSjku ;k bldh o`f) e sa iz;kxs fd, x, ;k iz;kxs fd, tku s d s fy, oLrvq k sa ;k lsokvk sa ;k nkus k sa dh vkifwrZ;k sa ij fn, tku s oky s dj d s dj iRz ;;s dh miyC/krrk l s buiqV dj ØfsMV d s vk/kkj dk s foLr`r cukukA ¼x½ bySDVªkWfud dkWelZ vkWijVs jk sa ij mud s ikVs Zy l s dh xb Z oLrqvk sa ;k lsokvk sa dh vkifwrZ;k sa d s Hkxq rku e sa l s lzksr ij dj lxa zg] tk s dj&;kXs ; vkifwrZ;k sa dh dqy dher dk ,d izfr”kr l s vf/kd ugh a gkxs k] dk nkf;Ro MkyukA ¼?k½ ita hd`r O;fDr;k sa }kjk n;s djksa d s Lo&fu/kkZj.k dk mic/a k djukA ¼³½ vf/kfu;e d s izko/kkuk sa d s vuiq kyu dh tkpa gsrq ita hd`r O;fDr;k sa dh y[s kk&ijh{kk dk mic/a k djuk A ¼p½ dj dh cdk;k jkf”k dh olyw h d s fy, fofHkUu ek/;ek sa dk mic/a k djuk ftle sa pdw drkZ d s lkeku] py ,o a vpy lia fÙk dk dCtk rFkk fcØh djuk “kkfey gAS ¼N½ vf/kdkfj;k sa dk s fujh{k.k] ryk”kh] tCrh rFkk fxj¶rkjh d s vf/kdkj dk mci/a k djukA ¼t½ dUs nzh; ljdkj }kjk LFkkfir oLrq ,o a lsok dj d s vihy U;k;kf/kdj.k dk s vihyh; vf/kdkjh ;k l”a kk/s ku izkf/kdkjh }kjk ikfjr vkn”s kk sa d s fo:) vihy gsrq vf/kd`r djukA ¼>½ izLrkfor fo/kku d s mic/a kk sa d s mYy?a ku fd, tku s ij vFkZnMa ;k tqekZu s dk mic/a k djukA ¼´½ oLrq ;k lsok ;k nkus k sa ij yxu s oky s dj e sa deh gkus s l s feyu s oky s ykHk dk s O;kikjh }kjk miHkkDs rk dk s miyC/k djku s dh lqfuf”prrk gsrq izfr&ykHko`fÙk mic/a k djuk( rFkk ¼V½ orZeku djnkrkvk sa d s oLr q ,o a lsok djiz.kkyh d s nk;j s e sa ljyrkiwodZ vUrj.k gsrq vUrj.k lca /a kh foLr`r mic/a k cukukA 6- fnYyh oLrq ,o a lsok dj fo/k;s d] 2017 e sa mic/a kk sa ij ukVs e sa fofHkUu mic/a kk as dk s foLrkjiwoZd crk;k x;k gSA 7- fo/k;s d mijkDs r mí”s ;k sa dk s izkIr djrk gAS euh’k fllkfsn;k ubZ fnYyh % fnukda % 31@05@2017PART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 103 mica/kksa ij uksV [akM&1 izLrkfor vf/kfu;e dk lfa{kIr “kh’kZd] foLrkj ,o a izkjHa k dk mic/a k djrk gAS [kMa &2 izLrkfor vf/kfu;e e sa iz;qDr fofHkUu “kCnkoyh vkSj vfHkO;fDr;k sa dk s ifjHkkf’kr djrk gAS [kMa &3 izLrkfor vf/kfu;e d s mí”s ;k sa dh ifwrZ gsrq vk;qDr rFkk vU; J.s kh d s vf/kdkfj;k sa dh fu;qfDr dk mic/a k djrk gSA bl [kMa e sa fnYyh eYw ; laof/kZr dj vf/kfu;e] 2004 d s vUrxZr vf/kdkfj;k sa dk s izLrkfor vf/kfu;e d s vUrxZr fu;qDr vf/kdkjh ekuk tk,xk ,slk Hkh micfa/kr fd;k x;k gSA [kMa &4 e sa izLrkfor fo/kku d s [kMa &3 d s v/khu fu;qDr vf/kdkfj;k sa ds vfrfjDr vU; vf/kdkfj;k sa dh fu;qfDr dk mic/a k fd;k x;k gSA [kMa &5 e sa izLrkfor vf/kfu;e d s v/khu dÙkZO;k sa d s fuogZ u d s fy, vf/kdkfj;k sa dk s “kfDr;k a iznku dju s dk mic/a k fd;k x;k gSA [kMa &6 izLrkfor vf/kfu;e d s mí”s ;k sa dh ifwrZ gsrq dUs nzh; dj vf/kdkfj;k sa dk s oLrq ,o a lsok dj ifj’kn~ dh flQkfj”k ij dUs nz ljdkj }kjk ;Fkkvf/klfwpr “krk sZa d s v/khu vf/kd`r dju s d s fy, mic/a k djrk gAS [akM&7 vkifwrZ dh lHa kkoukvk sa dk s micfa/kr djrk gSA bl [kMa e sa ,slh xfrfof/k;k sa dk mic/a k fd;k x;k gS ftUg sa vkifwrZ ekuk x;k gS a bl [kMa e sa ;g Hkh mic/a k fd;k x;k gS fd dqN xfrfof/k;k]as ftUg sa izLrkfor vf/kfu;e dh vuwlpw h&1 e sa fofufn’ZV fd;k x;k gS] ;fn fcuk eYw ; d s dh tk,xh ;k fd, tku s dh lgefr gkxs h] dk ss vkifwrZ ekuk tk,xkA bl [kMa e sa ,slh xfrfof/k;k sa dk Hkh mic/a k fd;k x;k gS tk s u rk s oLrq dh vkifwrZ gkxs h vkSj u gh lsok dh vkifwrZ gkxs hA [kMa &8 e sa lefsdr ;k fefJr vkifwrZ ij dj nkf;Ro d s fy, mic/a k fd;k x;k gAS [kMa &9 ekuo miHkkxs d s fy, vYdkgs fyd “kjkc dh vkifwrZ dk s NkMs d+ j oLrvq k sa ;k lsokvk sa ;k nkus k sa dh lHkh vUrjk&jkT;h; vkifwrZ;k sa ij fnYyh oLrq ,o a lsok dj ¼jkT; dj½ d s [kMa 15 d s vUrxZr fu/kkZfjr eYw ; ij dj dh nj] tk s 20 ifzr”kr l s vf/kd ugh a gkxs h] l s dj dh olyw h rFkk lxa zg dk mic/a k djrk gAS bl [kMa e sa ;g Hkh mic/a k fd;k x;k gS fd & ¼i½ dPp s rys ] gkb Z LihM Mhty] ekVs j fLizV ¼ftldk lkekU; uke iVs ªkys gS½ izkd`frd xSl rFkk foekuu Vjckbu b/Za ku dh vkifwrZ ij jkT; dj ifj’kn ~ dh flQkfj”kk sa ij fnYyh ljdkj }kjk vf/klfwpr rkjh[k l s djkjkis .k fd;k tk,xkA ¼ii½ ifj’kn~ dh flQkfj”k ij fnYyh ljdkj oLrqvk sa ;k lsokvk sa ;k nkus k sa dh vkifwrZ;k sa dh ,slh J.s kh;k sa dk s vf/klfwpr djxs h ftu ij bu oLrqvk sa ;k lsokvk sa ;k nkus k sa d s izkIrdrkZ }kjk foifjr iHz kkj vk/kkj ij dj dk Hkxq rku fd;k tk,xkA ¼iii½ fdlh vita hd`r vkifwrZdrkZ }kjk fdlh ita hd`r O;fDRk dk s dj ;kXs ; 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dk mic/a k gAS bl [kMa e sa lkekU; fLFkfr;k sa e]sa fjolZ pktZ fLFkfr e]sa okmpj ,o a vU; fLFkfr;k sa e sa vkifwrZ dh fLFkfr d s fo’k; e sa foLrkj l s crk;k x;k gSA [kMa &13 e sa lsokvk sa dh vkifwrZ d s le; dk mic/a k gSA bl [kMa e sa lkekU; fLFkfr;k sa e]sa fjolZ pktZ fLFkfr e]sa okmpj ,o a vU; fLFkfr;k sa e sa vkifwrZ dh fLFkfr d s fo’k; e sa foLrkj l s crk;k x;k gSA [kMa &14 dj dh nj e sas cnyko dh ifjfLFkfr e sa lca fa/kr oLrqvk sa ;k lsokvk sa ;k nkus k sa dh vkifwrZ;k sa d s le; dk mic/a k djrk gSA [kMa &15 e sa dj ;kXs ; vkifwrZ dh dher d s fo’k; e sa mic/a k fd;k x;k gSA bl [kMa e sa mic/a k gS fd oLrqvk sa ;k lsokvk sa ;k nkus k sa dk vkifwrZ eYw ; mldk vUrj.k eYw ; gkxs k] ftldk okLro e sa Hkqxrku fd;k x;k gk s ;k fd;k tk,xkA “krZ gS fd vkifwrdZ rkZ104 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] rFkk izkIrdrkZ nkus k sa lca fa/kr ugh a g S rFkk eYw ; dsoy vkifwrZ dh dqy dher dk gh gSA bl [kMa e sa mu enk sa dk fooj.k gS ftUg sa dj dh x.kuk d s mí”s ; d s fy, eYw ; e sa “kkfey fd;k tk,xk ;k eYw ; e sa “kkfey ugh a fd;k tk,xkA bl [kMa e sa dqN fLFkfr;k sa e sa eYw ;kda u d s fu;e cuku s dh “kfDr;k sa dk mic/a k Hkh gSA [kMa &16 e sa buiqV VSDl ØfsMV izkIr dju s dh ik=rk] “krsZ rFkk le;kof/k dk mic/a k gAS bl [kMa esa mic/a k fd;k x;k gS fd viu s O;kikj d s nkSjku ;k c<+ksrjh e sa iz;qDr ;k iz;kxs dh tku s okyh fdlh oLrq ;k lsok ;k nkus k sa dh vkifwrZ ij iHz kkfjr buiqV VSDl dk ØfsMV yus s d s fy, ita hd`r O;fDr gh ik= gAS [kMa &17 buiqV VSDl ØfsMV d s foHkktu rFkk :d s buiqV VSDl ØfsMV d s foHkktu dk mic/a k djrk gSA bl [kMa eas ml ØfsMV d s foHkktu d s foLrkj dk mic/a k fd;k x;k gS tgk a oLrq ;k lsok ;k nkus k sa v”a kr% O;kikj d s mí”s ; d s fy, rFkk v”a kr% fdlh vU; mí”s ; ds fy, iz;kxs dh tk,xh vkSj tgk a oLrq ;k lsok ;k nkus k sa fdlh ita hd`r O;fDr }kjk v”a kr% dj ;kXs ; vkifwrZ dju s d s fy, iz;kxs dh tk,xh] ble sa thjk s jVs Ms vkifwrZ Hkh “kkfey gSA bl mic/a k e sa fdlh cSfdxa dia uh ;k foÙkh; laLFkku ftle sa /kujkf”k tek dju s oky]s _.k ;k vfxze jkf”k nus s okyh lsokvk sa dh vkifwrZ] dk;ksZ a e sa lya Xu ukWu&cSfdxa dia uh ;k foÙkh; laLFkku }kjk buiqV VSDl ØfsMV yus s dh fof”k’V izfØ;k d s fy, Hkh mic/a k fd;k x;k gSA bl [kMa e sa ,slh vkifwrZ dh lpw h Hkh nh xbZ gS ftle sa buiqV VSDl ØfsMV dk ykHk ugh a fy;k tk ldrkA [kMa &18 e sa mu fo”k’sk ifjfLFkfr;k]sa ftle sa u;k ita hdj.k] iz”eu olyw h l s lkekU; olyw h e sa ifjorZu] NVw izkIr vkifwrZ dk dj ;kXs ; cuk;k tkuk rFkk foykes r ifjfLFkfr;k a “kkfey g]Sa e sa ØfsMV dh miyC/krk d s fo’k; e sa mic/a k fd;k x;k gSA [kMa &19 e sa ,sl s O;fDr ¼ vFkkZr ~ iz/kku O;kikjh ½ tk s fu/kkfZjr “krksZ a d s v/khu buiqV ;k itwa hxr oLrq dh QqVdj dk;ksZ d s fy, Hkts pqdk gk]s d s }kjk buiqV VDS l ØfsMV izkIr dju s d s fy, fo”k’sk izko/kku dk mic/a k gSA [kMa &20 ^^buiqV lsok forjd** d s fy, mic/a k djrk gS tk s fofufn’ZV “krk sZa d s vUrxZr rFkk fu/kkfZjr i)fr l s buiqV VSDl d s ØfsMV dk s forfjr djxs kA [kMa &21 buiqV lsok forjd }kjk forfjr vfrfjDr buiqV VSDl ØfsMV dh C;kt lfgr olyw h dh i)fr dk mic/a k djrk gAS [kMa &22 ,sl s izR;ds vkifwrZdrkZ] tk s oLrqvk sa vFkok lsokvk sa ;k nkus k sa dh vkifwrZ djrk gS vkSj ;fn mldh ldy foÙkh; fcØh fu/kkfZjr lhek l s vf/kd gk s tkrh gS] d s jkT; e sa ita hdj.k d s nkf;Ro dk mic/a k djrk g S A ;g [kMa orZeku vf/kfu;e e sa ita hd`r izR;ds O;fDr ij fu/kkZfjr fnu l s izLrkfor vf/kfu;e d s vUrxZr ita hdj.k dk nkf;Ro Mkyrk gAS [kMa &23 mic/a k djrk gS fd dNq J.s kh d s O;fDr;k sa dk s ita hdj.k ugh a djokuk iMx+s kA [kMa &24 fo”k’sk izdkj d s vkifwrdZ rkZvk sa d s vfuok;Z ita hdj.k gsrq mic/a k djrk gS]ftle sa ;g ugh a n[s kk tk,xk fd mldh ldy fcØh [kMa 22 e sa micfa/kr NVw lhek l s de gAS [kMa &25 ita hdj.k dh izfØ;k d s fo’k; e sa gSA bl [kMa e sa mic/a k gS fd ftl O;fDr dk s ita hdj.k djokuk vko”;d g S ml s ita hdj.k djoku s dh vko”;drk dh frfFk l s rhl fnu d s Hkhrj ita hdj.k d s fy, vkons u djuk gkxs kA bl [kMa e sa ;g Hkh micfa/kr g S fd vLFkk;h dj ;kXs ; O;fDr ;k ukWu jfstMVsa dj ;kXs ; O;fDr viuk O;kikj izkjHa k dju s l s de l s de ikpa fnu igy s ita hdj.k d s fy, vkons u djxs kA bl [kMa e sa LoSfPNd ita hdj.k dk izko/kku Hkh gSA bl [kMa e sa ;g Hkh izko/kku gS fd dqN lxa Buk sa dk s buoMZ vkifwrZ ij fn, x, djk sa dh okilh d s mí”s ; d s fy, ;fwud vkbMZ fsaVVh uEcj tkjh fd;k tk,xkA [kMa &26 dUs nzh; oLrq ,o a lsok dj vf/kfu;e d s varxZr ita hdj.k uEcj ;k ;uw hd igpku uEcj tkjh ;k fjtDs V fd, tku s dh fLFkfr e sa izLrkfor vf/kfu;e d s vUrxZr ita hdj.k d s fy, vkons u dk s ita hdj.k vFkok fjtDs ”ku dk s ekuu s dk izko/kku djrk gS A [kMa &27 dtS vq y dj nkrk O;fDr ;k xSj vkoklh; djnkrk O;fDr d s fy, fo”k’sk izko/kkuk sa dk izko/kku djrk gSA [kMa &28 ita hdj.k d s l”a kk/s ku dk izko/kku djrk gSA ;g [kMa l”a kk/s ku d s vuqekns u ;k fjtDs ”ku dk s ekuu s dk Hkh izko/kku djrk gS tgk a l”a kk/s ku dk dkbs Z vuqekns u ;k fjtDs ”ku dUs nzh; oLrq ,o a lsok dj vf/kfu;e d s varxZr fd;k x;k gkAs [kMa &29 dqN fo”k’sk ifjfLFkfr;k sa d s varxZr mfpr vf/kdkjh Lo; a d s iz;kl l s ;k ita hd`r O;fDr ;k mld s dkuuw h okjhl }kjk nk;j vkons u ij] ,sl s O;fDr dh eR` ;q d s ekey s e sa ita hdj.k jí dju s dk izko/kku djrk gSA bld s vykok ;g [kMa ;g Hkh izko/kku djrk gS fd dUs nzh; oLrq ,o a lsok dj d s varxZr ita hdj.k d s jídj.k dk s izLrkfor vf/kfu;e d s varxZr ita hdj.k dk s jí ekuk tk,A [kMa &30 ita hdj.k d s jídj.k d s izfrlga j.k dk izko/kku djrk gS tgk a mfpr vf/kdkjh }kjk Lo; a d s iz;klk sa l s ita hdj.k jí fd;k x;k gkAs bld s vykok ; s [kMa ;g Hkh izko/kku djrk gS fd dUs nzh; oLrq ,o a lsok dj vf/kfu;e d s varxZr ita hdj.k d s jídj.k d s izfrlga j.k dk s izLrkfor vf/kfu;e d s varxZr ita hdj.k d s jídj.k dk ifzrlga j.k ekuk tk,A [kMa &31 fu/kkZfjr vof/k d s vna j dj chtd dk s tkjh dju s dk izko/kku djrk gS tkfsd fu/kkZfjr fooj.k n”kkZrk gkAs ;g [kMa ljdkj dk s l”kDr djrk gS fd fofufnZ’V lfoZl d s fy, Hkh ftld s fy, dkbs Z vU; nLrkots dj chtd d s LFkku ij tkjh fd;k x;k gk]s dk s dj chtd ekuk tk,xk A ;g [kMa ljdkj dk s ,slh lsok, a fofufn’ZV dju s d s fy, Hkh l”kDr djxs k tgk aPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 105 dj chtd tkjh djuk vifs{kr ugh a gkxs kA ;g [kMa dqN ekeyk sa e sa dj chtd d s vykok vU; nLrkots tkjh dju s dk Hkh izko/kku djrk gSA [kMa &32 xSj ita hd`r O;fDr dk s dj ,d=.k l s jkds rk gSA ; s [kMa ;g Hkh izko/kku djrk g S fd ita hd`r O;fDr izLrkfor vf/kfu;e d s izko/kkuk sa d s vuq:i dj lxa zg.k djxsa As [kMa &33 izko/kku djrk gS fd tgk a dkbs Z lIykbZ {kfrifwrZ d s fy, dh xbZ gS] iRz ;ds O;fDr tk s ml lIykbZ d s fy, dj Hkxq rku gsrq ftEesokj gS ok s fu/kkZj.k] dj chtd rFkk vU; blh idz kj d s lHkh lca fa/kr nLrkots k sa e sa dj dh jkf”k dk s izeq[krk l s n”kk,Z xa As [kMa &34 fofufnZ’V ifjfLFkfr;k sa e sa ØfsMV ukVs ~l rFkk MfscV ukVs ~l dk s tkjh dju s dk izko/kku djrk gSA ; s [kMa vf/kdre le; rFkk fjVuZ dk Hkh izko/kku djrk g S ftle sa ØfsMV ukVs rFkk MfscV ukVs d s fooj.k dh ?kk’sk.kk vifs{kr gSA [kMa &35 izko/kku djrk gS fd izR;ds ita hd`r O;fDr viu s O;olk; d s izeq[k LFkyk sa ij fofufnZ’V fooj.kk sa dk lgh y[s kk j[ksaxAs ; s [kMa xqM~l d s HkMa kj.k d s fy, eky xkns ke ;k xkns ke ;k fdlh vU; iz;qDr LFky d s Lokeh rFkk izR;ds VªkalikVs Zj ;k vkijVs j ij ftEesokjh Mkyrk gS fd o s fofufnZ’V fjdkMZ eus Vus djxsa As ; s [kMa vk;qDr dk s l”kDr djrk gS fd fofufnZ’V mí”s ; ;k vU; fu/kkfZjr rjhd s l s y[s kk eus Vus dju s d s fy, vfrfjDr y[s kk ;k nLrkots k sa dk s eus Vus dju s d s fy, dj ;kXs ; O;fDr;k sa d s oxZ dsk vf/klfwpr djAsa ;s [kMa ;g Hkh izko/kku djrk gS fd iRz ;ds ita hd`r O;fDr ftldk VuvZ ksoj foÙkh; o’kZ d s nkSjku fu/kkZfjr lhek l s vf/kd gS o s pkVsZM ,dkmVa Vas ;k dkLV ,dkmVa Vas }kjk viu s y[s kk dh y[s kk ijh{kk djk,xa As [kMa &36 d s rgr vifs{kr gS fd iRz ;ds ita hd`r O;fDr y[s kk ;k vU; fjdkMZ dh cqDl ,sl s y[s kk ,o a fjdkMZ l s lca fa/kr o’kZ d s fy, okf’kdZ fjVuZ d s izLrqr dju s dh n;s frfFk l s cgÙkj ekg dh lekfIr rd j[kxsa As [kMa &37 ita hd`r O;fDr;k sa d s dqN fofufnZ’V laoxksZ a d s vykok] ita hd`r O;fDRk }kjk vkmV oMZ lIykb Z d s fooj.k d s izLrqrhdj.k d s rjhd s ,o a le; rFkk rn~uqlkj izkIrdÙkkZ dk s bu fooj.kk sa d s lpa kj.k d s rjhd s ,o a le; dk izko/kku djrk gSA bld s vykok ; s [kMa izkIrdÙkk Z l s lpa kfjr fooj.k dh Lohd`fr ;k fjtDs ”ku d s rjhd s ,o a le; dk izko/kku djrk gAS ; s [kMa izkIrdÙkkZ d s buoMZ lIykbZ d s lkFk vkmVoMZ lIykbZ d s vlxa r fooj.k d s ifj.kkeh pdw d s lq/kkj ,o a dj ,o a C;kt] ;fn dkbs Z gS] d s Hkqxrku d s fy, rjhd s ,o a le; vof/k dk izko/kku djrk gS A [kMa &38 rn~uqlkj lIyk;lZ }kjk izLrqr vkmVoMZ lIykbZ d s fooj.k d s lR;kiu] oS/krk] lq/kkj ;k lekiu lfgr] ita hd`r O;fDr d s dqN fofufnZ’V laoxk sZa d s vykok] ita hd`r O;fDr }kjk buoMZ lIykbZ d s fooj.k d s izLrqr dju s d s rjhd s ,o a le; dk izko/kku djrk gAS bld s vykok ; s [kMa rn~uq:i lIyk;l Z d s izkIrdÙkkZ }kjk mUur ;k Lohd`r lIykbZ d s fooj.k d s lapkj d s rjhd s ,o a le; dk izko/kku djrk gAS vlxa r fooj.k d s ifj.kkeh ;fn dkbs Z dj ,o a C;kt d s Hkqxrku e sa dkbs Z Hkyw ;k pdw gqbZ gS rk s lq/kkj d s fy, rjhd s ,o a le; vof/k dk izko/kku djrk gSA [kMa &39 ita hd`r O;fDr;k sa d s fofHkUu laoxksZ a }kjk fjVu Z d s izLrqrhdj.k d s rjhd]s “krksZ a ,o a le; dk izko/kku djrk gSA bld s vykok ; s [kMa ;g Hkh izko/kku djrk gS fd dj fjVuZ Qkbfyxa dh frfFk rd dj dk Hkqxrku fd;k tkuk vifs{kr gSA ; s [kMa le; lhek dk Hkh fu/kkZj.k djrk gS ftl nkSjku fjVuZ e sa fdlh Hkyw ;k xyr fooj.k dk s lq/kkjk tk ldrk gSA [kMa &40 izko/kku djrk gS fd izR;ds ita hd`r O;fDr] ftlu s ita hdj.k d s nkf;Ro dh frfFk vkSj ftl frfFk dk s ml s ita hdj.k iznku fd;k x;k gk]s d s chp dh vof/k e sa vkmVoMZ lIykbZ dh gS] ita hdj.k iznku gkus s d s ckn mld s }kjk izLrqr iFz ke fjVuZ e sa og bldh ?kk’sk.kk djxs kA [kMa &41 izko/kku djrk g S fd izR;ds ita hd`r O;fDRk buiqV dj d s ØfsMV dk s vua fre :i l s yus s dk ik= gkxs k c”kr sZa og fu/kkfZjr “krsZ ,o a izfrc/a k iwjh djrk gkAs bld s vykok ; s [kMa izko/kku djrk gS fd vua fre vk/kkj ij fy;k x;k ØfsMV flQZ ml fjVuZ e sa LoeYw ;kda u vkmViqV dj d s Hkqxrku d s fy, iz;kxs fd;k tk, ftle sa vua fre vk/kkj ij ØfsMV fy;k x;k gAS [kM&42 rn~uq:i fooj.k d s lkFk dj vof/k d s fy, izkIrdÙkkZ }kjk izLrqr buoM Z lIykbZ d s fooj.k d s fu/kkfZjr le; ,o a rjhd s e sa eSfpxa dk izko/kku djrk gAS ; s [kMa fel&eSp d s ifj.kke d s fy, Hkh izko/kku djrk gSA [kMa &43 rn~u:q i fooj.k d s lkFk dj vof/k d s fy, lIyk;lZ }kjk izLrqr vkmVoMZ lIykbZ l s lca fa/kr izR;ds ØfsMV ukVs d s fooj.k d s fu/kkfZjr le; ,o a rjhd s e sa eSfpxa dk izko/kku djrk gSA ; s [kMa fel eSp d s ifj.kke d s fy, Hkh ikzo/kku djrk gAS [kMa &44 mic/a k djrk gS fd fof”k’V oxZ d s O;fDR;k sa dk s NkMs d+ j izR;ds ita hd`r O;fDr viu s okf’kZd y[s kk dh y[s kk ijh{kk dh fjikVs Z dh ifzr] ,d lek/kku fooj.k rFkk ;Fkkfu/kkfZjr vU; fooj.k d s lkFk okf’kZd fjVuZ Hkts u s dk mic/a k djrk gSA [kMa 45 micU/k djrk gS fd izR;ds ita hd`r O;fDr ftldk ita hdj.k jn~n gk s x;k gS fu/kkfZjr vof/k d s vna j vfare fjVuZ izLrqr djxs kA [kMa 46 ml ita hd`r O;fDr dk s ukfsVl tkjh dju s dk micU/k djrk g S tk s fjVuZ izLrqr dju s e sa vlQy jgk gkAs [kMa 47 fjVuZ d s foyca l s Qkby dju s ij Qhl dh mxkgh dk micU/k djrk gSA106 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] [kMa 48 oLrq ,o a lsok dj O;olk;h d s vuqekns u d s rjhd]s mudh ik=rk “krsZ]a M~;Vw h ,o a nkf;Ro] fu’dklu d s rjhd s dk izko/kku djrk gSA ;g [kMa ; s Hkh micU/k djrk gS fd ita hd`r O;fDr fofHkUu fjVuZ Qkby dju s d s fy, fdlh O;olk;h dk s izkf/kd`r dj ldrk gS ijUrq izLrkfor vf/kfu;e d s rgr lia .w k Z ftEesokjh ita hd`r O;fDr dh gkxs hA [kMa 49 dj] C;kt] nMa rFkk vU; jkf”k d s Hkqxrku dk micU/k djrk gSA bld s vykok ;g [kMa byDs Vªkfud dS”k yts j d s vuqj{k.k dk Hkh izko/kku djrk gSA ;g [kMa micU/k djrk g S fd ita hd`r O;fDr d s fjVuZ e sa LoeYw ;kfadr d s :i e sa buiVq VSDl ØfsMV dk s mld s byDs VªkWfud ØfsMV yts j e sa ØfsMV fd;k tk,A ;g [kMa ;g Hkh micU/k djrk g S fd byDs VªkWfud dS”k yts j ;k byDs VªkWfud ØfsMV ystj dh jkf”k dk s fdl rjhd s l s iz;kxs fd;k tk,A ;g [kMa VSDl d s Hkqxrku d s fy, buiqV VSDl ØfsMV dh mi;kfsxrk d s Øe rFkk dNq Økl&mi;kfsxrk ij izfrc/a k dk izko/kku Hkh djrk gAS ;g [kMa vi{s kk djrk gS fd O;fDr viu s ftEesokjh dk fuokgZ fn, x, rjhd s l s djAs [kMa 50 VSDl d s foyEc Hkqxrku ij C;kt dk izko/kku djrk gAS ;g [kMa lkekU; ,o a vU; fofufnZ’V fLFkfr;k as e sa C;kt nj dh lhek fu/kkfZjr djrk gSA [kMa 51 ljdkjh foHkkxk]sa LFkkuh; izkf/kdkj] ljdkjh ,tsalh rFkk vU; vf/klfwpr O;fDr }kjk fofufnZ’V fLFkfr e sa vkifwrZdÙkkZ dk s fd, x, Hkqxrku ;k ØfsMV l s ,d ifzr”kr dh nj l s L=krs ij VSDl dh dVkSrh dk micU/k djrk gSA ;g [kMa dVkSrh dh frfFk] dVkSrh dh xbZ jkf”k dk s ljdkj d s ØfsMV e sa Hkqxrku dh frfFk rFkk fu/kkfZjr fooj.k d s Qkbfyxa dk s izfrikfnr djrk gAS [kMa 52 vf/klfwpr nj ij bysDVªkWfud dkWelZ vkiW jVs j }kjk L=ksr ij VSDl ds lxa zg.k dk izko/kku djrk gS tgk a lIykb Z d s fy, ifzrQy jkf”k dk lxa zg.k vkWijVs j }kjk fd;k tkrk gAS ;g [kMa ,d=.k dh frfFk] jkf”k dk s ljdkj d s ØfsMV e sa Hkqxrku dh frfFk rFkk fu/kkfZjr fooj.k d s Qkbfyxa dk s izfrikfnr djrk gAS [kMa 53 ,dhd`r oLrq ,o a lsok dj vf/kfu;e d s varxZr n;s dj d s Hkqxrku d s fy, izLrkfor vf/kfu;e d s varxZr miyC/k buiqV VSDl ØfsMV dh mi;kfsxrk dk micU/k djrk gS fd bl izdkj iz;qDr ,sl s ØfsMV d s lerqY; jkf”k }kjk jkT; dj d s :i e sa ,d= jkf”k dk s de fd;k tk,xk vkSj fnYyh ljdkj fu/kkZfjr rjhd s ,o a le; esa bl idz kj de dh xbZ jkf”k d s lerqY; jkf”k jkT; dj [kkrk l s ,dhd`r dj [kkrk e sa LFkkukarfjr djxs hA [kMa 54 lca fa/kr frfFk l s nk s o’kZ dh lekfIr l s iwoZ vfrfjDr dj ,o a C;kt ;k Hkqxrku dh xbZ vU; jkf”k d s fjQMa dk micU/k djrk gS A ;g [kMa ;g Hkh micU/k djrk gS fd thjk&s jVs sM lIykbZ rFkk buoVsZM dj <kpa k d s ekey s e sa viz;qDr dj ØfsMV d s fjQMa dk nkok Hkh fd;k tk ldrk gAS ;g [kMa le; lhek dk Hkh izko/kku djrk gS ftld s varxZr fjQMa vkons u dk fu.kZ; fd;k tkrk gAS ;g [kMa ;g Hkh micU/k djrk gS fd thjk&s jVs Ms lIykbZ d s ekey s e sa uCcs izfr”kr rd ,Mokal fjQMa iznku fd;k tk ldrk gSA [kMa 55 oLrq ;k lsok ;k nkus k sa dh vf/klfwpr vkifwrZ;k sa ij fofufnZ’V O;fDr ;k O;fDr;k sa d s oxZ }kjk dj d s fjQMa dk s izkIr dju s dk micU/k djrk gSA [kMa 56 fjQMa d s foyfEcr Hkqxrku ij C;kt d s Hkqxrku dk micU/k djrk gSA ;g lkekU; ,o a vU; fofufnZ’V ifjfLFkfr;k sa e sa C;kt nj dh lhek fu;r djrk gSA [kMa 57 micU/k djrk g S fd dj ,o a vU; jkf”k tkfsd vU;Fkk fjQMa ;kXs ; gk s rFkk vufqpr lao/kZu d s vykok gk]s dk s xzkgd dY;k.k fuf/k e sa ØfsMV fd;k tk,A [kMa 58 micU/k djrk gS fd xzkgd dY;k.k fuf/k dh jkf”k dk iz;kxs xzkgdk sa d s dY;k.k d s fy, fd;k tk,A ;g [kMa ; s Hkh izko/kku djrk gS fd bld s }kjk fofufnZ’V izkf/kdkj ;k ljdkj mfpr ,o a vyx [kkrk vuqjf{kr djxs h vkSj [kkr s dk okf’kZd fooj.k rS;kj djxs hA [kMa 59 iRz ;ds ita hd`r O;fDr d s fy, LoeYw ;kda u dk micU/k djrk gAS [kMa 60 fofufn’ZV ifjfLFkfr;k sa e sa dj ;kXs ; O;fDr }kjk vuqjk/s k ij vufare eYw ;kda u dk izko/kku djrk gSA ;g [kMa dj Hkqxrku d s rjhd s rFkk vufare eYw ;kda u dk s vfare :i nus s d s fy, fof/k ,o a le; lhek dk micU/k djrk gAS [kMa 61 fjVuZ ,o a vU; fooj.kk sa dh laoh{kk rFkk fjVuZ e sa folxa fr dk s <<wa u s d s rjhd s rFkk folxa fr;k sa dk s nwj dju s rFkk de Hkqxrku ij olyw h d s fy, lq/kkjkRed mik; dju s dk micU/k djrk gAS [kMa 62 O;fDr d s eYw ;kda u dh izfØ;k dk micU/k djrk gS ftlu s n;s frfFk rd fjVuZ Qkby ugh a fd;k gSA ;g [kMa micU/k djrk gS fd xSj QkbydÙkkZ d s dj nkf;Ro dk eYw ;kda u mfpr vf/kdkjh }kjk Lo; a d s fu.kZ; l s fd;k tk,A [kMa 63 ,sl s O;fDr;k sa ds eYw ;kadu dh izfØ;k dk micU/k djrk gS tk s ita hd`r ugh a gS a ;|fi mudk ita hd`r gkus k vifs{kr gkAs ;g [kMa micU/k djrk g S fd xSj ita hd`r O;fDr d s dj nkf;Ro dk eYw ;kda u mfpr vf/kdkjh }kjk Lo; a d s fu.kZ; l s fd;k tk,A [kMa 64 vij vk;qDr ;k l;a qDr vk;qDr dh vuqefr d s lkFk fo”k’sk ifjfLFkfr;k sa e sa lfa{kIr eYw ;kda u dk micU/k djrk gAS [kMa 65 ita hd`r O;fDr }kjk vuqjf{kr fjdkMZ dh y[s kkijh{kk d s lpa kyu dh foLr`r izfØ;k dk micU/k djrk gSAPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 107 [kMa 66 pkVsZM ,dkmVa Ms ;k dkWLV ,dkmVa Ms }kjk dqN ifjfLFkfr;k sa d s varxZr ita hd`r O;fDr dh y[s kkijh{kk dk micU/k djrk gSA [kMa 67 izLrkfor vf/kfu;e d s izko/kkuk sa d s xSj vuqikyu dk s mtkxj dju s gsrq lpZ] tCrh dju s rFkk fujh{k.k dh foLr`r izfØ;k dk izko/kku ,o a “kfDr iznku djrk gAS bu “kfDr;k sa dk iz;kxs ,sl s vf/kdkfj;k sa }kjk fd;k tk,xk tk s l;a qDr vk;Dq r }kjk izkf/kd`r vf/kdkjh gkAs [kMa 68 ,sl s xqM~l d s fujh{k.k dk micU/k djrk gS tk s ewoeVsa e sa gkAsa ;g [kMa micU/k djrk g S fd fu/kkfZjr jkf”k l s vf/kd eYw ; d s oLrq d s y s tku s oky s okgu d s iHz kkjh O;fDr dk s ljdkj }kjk vifs{kr fu/kkZfjr nLrkots ,o a midj.k lkFk j[ku s gkxsa sA [kMa 69 fofufnZ’V vijk/k dju s oky s O;fDr dk s fxjQ~rkj dju s dk micU/k djrk gAS [kMa 70 fdlh O;fDr dk s cqyku s dh “kfDr iznku djrk gS ftldh fdlh tkpa e sa mifLFkfr okNa uh; gkAs [kMa 71 micU/k djrk gS fd dkbs Z Hkh izkf/kd`r vf/kdkjh y[s kkijh{kk] laoh{kk rFkk lR;kiu dju s gsrq ita hd`r O;fDr d s O;olk; LFky ij tk ldrk gS vkSj jktLo d s fgr dk s lqjf{kr dju s d s fy, vko”;d tkpa dj ldrk gAS [kMa 72 iqfyl] jys o]s dLVe rFkk HkwjktLo d s lxa zg.k e sa yx s vU; vf/kdkjh dk s izLrkfor vf/kfu;e d s dk;kZUo;u e sa lfEefyr vf/kdkfj;k sa dh lgk;rk dk micU/k djrk gSA [kMa 73 Hkqxrku u fd, x, dj d s fu/kkZj.k ;k vYi Hkqxrku ;k xyrh ls fd;k x;k fjQMa ;k /kk[s k s d s vykok fdlh vU; dkj.k d s fy, iz;qDr buiqV VDS l ØfsMV dh xyrh l s izkR;rk ;k dkbs Z tkuc>w dj fel LVVs esaV ;k rF;k as d s neu d s fy, micU/k djrk gSA ; s [kMa ;g Hkh micU/k djrk gS fd o’kZ d s okf’kdZ fjVuZ dh Qkbfyxa dh n;s frfFk l s rhu o’kZ d s vna j U;k;fu.kZ; d s vkn”s k tkjh fd, tk,xa ]s ftld s fy, folxa fr n[s kh xbZ gAS ; s [kMa ;g Hkh micU/k djrk gS fd le; lhek l s de l s de rhu ekg iwoZ dkj.k crkvk s ukfsVl tkjh djuk vifs{kr gAS ;g Hkh micU/k djrk gS fd ,l lh ,u tkjh dju s dh vko”;drk ugh a gS ;fn C;kt d s lkFk VSDl dk Hkqxrku ,sl s ukfsVl d s tkjh gkus s l s iwoZ dj fn;k x;k gkAs ; s [kMa ;g Hkh micU/k djrk gS fd tc fdlh O;fDr }kjk dkj.k crkvk s ukfsVl d s tkjh gkus s d s rhl fnuksa d s vna j C;kt d s lkFk VSDl dk Hkqxrku fd;k tkrk gS] rk s dkbs Z tqekZuk n;s ugh a gkxs k vkSj ukfsVl d s lca /a k e sa lHkh dk;Zokgh dk s lekIr ekuk tk,xkA [kMa 74 micU/k djrk gS fd /kk[s k s d s mn~n”s ; l s ;k tkuc>w dj fel LVVs eVsa l s ;k rF;k sa d s neu d s fy,] Hkqxrku u fd, x, dj ;k vYi Hkqxrku ;k xyr rjhd s l s fy; s x;s fjQMa ;k buiqV VSDl ØfsMV dh izkR;rk ;k fdlh vU; dkj.k d s ekey s e sa iz;qDr o’kZ d s okf’kZd fjVuZ dh Qkbfyxa dh n;s frfFk l s ikpa o’k Z d s vna j U;k; fu.kZ; d s vkn”s k tkjh fd, tk,xa ]s ftld s fy, folxa fr n[s kh xbZ gAS bld s vykok le; lhek l s de l s de Ng ekg iwoZ dkj.k crkvk s ukfsVl tkjh djuk vifs{kr gSA ;g [kMa ;g Hkh micU/k djrk gS fd ,sl s ukfsVl tkjh dju s dh vko”;drk ugh a gS ;fn C;kt d s lkFk VSDl rFkk VSDl d s lerqY; iUnzg ifzr”kr tqekZuk ,sl s ukfsVl d s tkjh gkus s l s iwoZ Hkqxrku dj fn;k x;k gAS ;g [kMa ;g Hkh micU/k djrk gS fd tc dkbs Z O;fDr dkj.k crkvk s ukfsVl d s tkjh gkus s d s rhl fnuk sa d s vna j C;kt d s lkFk VSDl rFkk iPphl izfr”kr teq kZu s dk Hkqxrku djuk gS] rk s ukfsVl d s lca /a k e sa lHkh dk;Zokgh dk s lekIr ekuk tk,xkA ; s [kMa ;g Hkh micU/k djrk gS fd tc dkbs Z O;fDr vkn”s k d s lpa kj.k d s rhl fnuk sa d s vna j C;kt d s lkFk VSDl rFkk VSDl d s lerYq ; dk ipkl ifzr”kr tqekZuk nsrk gS rk s ukfsVl d s lca /a k e sa lHkh dk;Zokgh dk s lekIr ekuk tk,xkA [kMa 75 VSDl d s fu/kkZj.k d s fy, lkekU; “krksZ a dk izko/kku djrk gAS ; s [kMa micU/k djrk gS fd dkj.k crkvk s ukfsVl ;k vkn”s k d s tkjh gkus s dh le; vof/k dh x.kuk e sa l s LVs dh vof/k] ;fn dkbs Z gS] dk s ?kVk fn;k tk,A bld s vykok ; s [kMa ;g Hkh micU/k djrk gS fd ,sl s ukfsVl ;k vkn”s k d s tkjh gkus s dh le; vof/k x.kuk d s nkSjku ml le; vof/k dk s NkMs + fn;k tk, ftl le; vihy fdlh Hkh U;k;ky; e sa yfacr jgh gkAs ; s [kMa ;g Hkh micU/k djrk gS fd fjVuZ d s vuqlkj LoeqY;kfadr VSDl ,o a C;kt d s xSj Hkqxrku ij olyw h d s fy, ukfsVl tkjh dju s dh vko”;drk ugh a gSA ; s [kMa ;g Hkh micU/k djrk gS fd vkn”s k lkfaof/kd le; vof/k d s vna j tkjh ugh a gksr s gS a rk s U;k;fu.k;Z u dh dk;Zokgh dk s lekIr ekuk tk,xkA [kMa 76 xzkgdk sa l s C;kt d s lkFk dj d s :i e sa ,d= dkbs Z Hkh jkf”k dk Hkqxrku ljdkjh [kkr s e sa fd;k tk, pkg s lIykbZ dj ;kXs ; gk s ;k u gkAs bld s vykok ; s [kMa ,d= dh xbZ ijUr q tek ugh a dh xbZ jkf”k d s fy, dkj.k crkvk s ukfsVl tkjh dju s dk micU/k djrk gSA ; s [kMa ;g Hkh micU/k djrk gS fd ,sl s ukfsVl d s tkjh gkus s dh frfFk l s ,d o’k Z d s vna j vkn”s k tkjh dju s dh vko”;drk gSA [kMa 77 ,slh s ifjfLFkfr;k sa e sa jkT; dj d s fjQMa dk micU/k djrk gS tgk a bVa jk&bLVVs lIykb Z rRi”pkr bVa j & bLVVs lIykbZ fu/kkfZjr dh tk, A [kMa 78 micU/k djrk g S fd vkn”s k d s vuqikyu e sa n;s dkbs Z jkf”k dk Hkqxrku ,sl s O;fDr }kjk dqN fo”k’sk ekeyk sa dk s NkMs d+ j vkn”s k d s lfoZl dh frfFk l s rhu ekg dh vof/k d s vna j fd;k tk,xk] ftld s vlQy jgu s ij fjdojh dh dk;Zokgh izkjEHk dh tk,xhA [kMa 79 izLrkfor vf/kfu;e d s varxZr n;s jkf”k dh fjdojh d s fofHkUu izdkjk sa dk micU/k djrk gAS108 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] [kMa 80 cdk;k d s Hkqxrku d s fy, vf/kdre pkcS hl fd”rk sa dk micU/k djrk gSA [kMa 81 micU/k djrk gS fd lEifr dk LFkkukarj.k dqN fofufnZ’V ifjfLFkfr;k sa e sa voS/k gkxs kA [kMa 82 micU/k djrk gS fd dj ;kXs ; O;fDr dh lEifr ij izFke pktZ izLrkfor vf/kfu;e d s varxZr dj d s nkf;Ro dk gkxs k] c”krsZ fnokfy;kiu ,o a fnokyk dkMs ] 2016 e sa micU/k gkAs [kMa 83 micU/k djrk gS fd izLrkfor vf/kfu;e dh dNq /kkjkvk sa d s varxZr fdlh dk;Zokgh d s yfacr gkus s d s nkSjku vk;Dq r fyf[kr e sa vkn”s k }kjk vkn”s k dh frfFk l s ,d o’kZ dh vof/k d s fy, lEifr dk s vufare :i l s dqdZ dj ldrk gSA [kMa 84 dqN fjdojh dk;Zokfg;k sa dh fujarjrk ,o a oS|rk dk micU/k djrk gAS [kMa 85 micU/k djrk g S fd tgk a dj nkrk viuk lia .w k Z ;k vkfa”kd O;olk; dk LFkkukarj.k djrk gS] dj nkrk ,o a og O;fDRk ftl s O;olk; LFkkukarfjr fd;k x;k gk]s lia .w kZ :i l s vFkok LFkkukarj.k d s ijhek.k d s vuq#i] l;a qDr :i ls ,o a vyx&vyx] LFkkukarj.k d s le; dj nkrk }kjk n;s dj] C;kt ;k fdlh n;s nMa d s Hkqxrku gsrq mÙkjnk;h gkxsa As [kMa 86 micU/k djrk g S fd tgk a ,ts Vsa viu s iz/kku dh vksj l s dj ;kXs ; oLrq lIykbZ ;k izkIr djrk gS] ,ls s ,ts Vsa ,o a mld s iz/kku ,sl s oLrqvk sa ij fn, tku s oky s dj d s Hkqxrku d s fy, l;a qDr ,o a vyx&vyx mÙkjnk;h gkxsa As [kMa 87 dEifu;k sa d s nkf;Rok sa dk micU/k djrk gS tc nk s ;k vf/kd dEifu;k a U;k;ky; ;k vf/kdj.k ;k vU; fdlh vkn”s k d s vuqikyu e sa lekefsyr ;k foy; gksrh gSA [kMa 88 dEiuh ,o a bld s fun”s kdk sa d s nkf;Rok sa dk micU/k djrk gS tc dkbs Z dEiuh lekIr gksrh gSA [kMa 89 futh dEiuh d s fun”s kdk sa d s nkf;Rok sa dk micU/k djrk gAS [kMa 90 QeZ rFkk QeZ d s iRz ;ds lgHkkfx;k sa d s nkf;Ro dk micU/k djrk gAS [kMa 91 ukckfyx ;k vU; v”kDr O;fDr dh vksj l s dk;Zjr vfHkHkkodk sa ,o a U;kfl;k sa d s nkf;Rok sa dk micU/k djrk gSA [kMa 92 dkVs Z vkWQ okMZ] egkiz”kkld] “kkldh; U;klh ;k dkbs Z izkIrdÙkkZ ;k icz /a kd d s nkf;Roksa dk micU/k djrk gAS [kMa 93 dqN ekeyk sa e sa dj] C;kt ;k tqekZuk Hkqxrku d s nkf;Rok sa d s lca /a k e sa fo”k’sk micU/k djrk gSA [kMa 94 dj nus s okyk O;fDr l?a k ;k QeZ ;k fgna w vfoHkkT; ifjokj d s dj nkf;Ro dk mic/a k djrk gS tgk a ,ls s QeZ] l?a k ;k ifjokj u s O;olk; cna dj fn;k gkAs [kMa 95 vfxze fofu.kZ; ij v/;k; e sa iz;qDr fuc/a ku ,o a vfHkO;fDr dh ifjHkk’kk, a fufgr gASa [kMa 96 fnYyh ljdkj }kjk vfxze fofu.kZ; d s fy, izkf/kdkj d s xBu d s fy, micU/k djrk gS vkSj ljdkj dk s “kfDr Hkh iznku djrk gS fd jk’Vªh; jkt/kkuh {ks= fnYyh d s fy, izkf/kdkj d s #i e sa vU; jkT; es a LFkkfir izkf/kdkj dk s dk;Z djus d s fy, vf/klfwpr dj ldAs [kMa 97 vfxze fofu.kZ; d s fy, vkons u Qkby dju s d s fy, QkeZ] fof/k rFkk Qhl dk micU/k djrk gSA ;g [kMa iz”uk sa dh izd`fr dh lpw h cukrk gS ftl ij vfxze fofu.kZ; fy;k tk ldrk gSA [kMa 98 vfxze fofu.kZ; d s fy, vkons u Qkby dju s dh foLr`r ifzØ;k dk micU/k djrk gSA ; s [kMa micU/k djrk g S fd vkons u izkfIr dh frfFk l s uCc s fnuk sa d s vna j vfxze fofu.kZ; ?kkfs’kr fd;k tk,A [kMa 99 ljdkj }kjk vfxze fofu.kZ; d s fy, vihyh; izkf/kdj.k d s xBu dk micU/k djrk gS vkSj ljdkj dk s l”kDr Hkh djrk g S fd ok s jk’Vªh; jkt/kkuh {ks= fnYyh d s fy, vU; jkT; e sa LFkkfir fdlh izkf/kdj.k dk s vihyh; izkf/kdj.k d s :i e sa vf/klfwpr djAs [kMa 100 micU/k djrk gS fd dkbs Z ikVhZ tk s fdlh vfxze fofu.kZ; }kjk O;fFkr gS lpa kfjr fo:) fofu.kZ; dh frfFk l s rhl fnuk as dh vof/k d s vna j vihy izkf/kdkjh dk s vihy dj ldrk gSA [kMa 101 micU/k djrk gS fd vihy izkf/kdj.k vihy ;k lna HkZ d s Qkbfyxa dh frfFk l s uCc s fnuk sa dh vof/k d s vna j vkn”s k ikl djxs kA ; s [kMa ;g Hkh micU/k djrk gS fd tgk a vihy ;k lna HkZ l s lca fa/kr fdlh fcUnq ij vihy izkf/kdj.k d s lnL;ksa e sa erHkns g S rk s ;g ekuk tk,xk fd vihy ;k lna Hk Z d s varxZr iz”u d s lca /a k e sa dkbs Z vfxze fofu.kZ; tkjh ugh a fd;k tk ldrk gSA [kMa 102 micU/k djrk gS fd izkf/kdj.k ;k vihyh izkf/kdj.k Lo; a }kjk ikfjr fdlh vkn”s k dk]s dsoy dqN fo”k’sk ifjfLFkfr;k sa dk s NkMs d+ j vkn”s k dh frfFk l s Ng ekg dh vof/k d s vna j l”a kkfs/kr dj ldr s g Sa rkfd fjdkMZ e sa ntZ xyrh dk s lq/kkjk tk ldAsPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 109 [kMa 103 micU/k djrk gS fd vkons d d s lca /a k e sa vfxze fofu.kZ; dsoy vkons d rFkk lca fa/kr vf/kdkjh ;k vf/kdkfjrk vf/kdkjh ij ck/;dj gkxs kA ; s [kMa ;g Hkh micU/k djrk gS fd vfxze fofu.kZ; rHkh ck/;dj gkxs h c”kr Zs dkuuw ;k rF;k sa e sa ifjorZu gkAs [kMa 104 micU/k djrk gS fd vfxze fofu.kZ; ekU; ugh a gkxs k tgk a fofu.kZ; diV ;k okLrfod rF;k sa d s neu ;k rF;ksa d s vU;Fkk dFku }kjk izkIr dh xb Z gkAs [kMa 105 micU/k djrk gS fd izkf/kdj.k ;k vihy izkf/kdj.k dk s izLrkfor vf/kfu;e d s varxZr viuh “kfDr;k as d s mn~n”s ; d s fy, flfoy ifzØ;k lfagrk] 1908 d s varxZr flfoy U;k;ky; dh lHkh “kfDr;k a gkxsa hA [kMa 106 micU/k djrk gS fd izkf/kdj.k ;k vihy izkf/kdj.k dk s viuh Lo; a dh izfØ;k dk s fu;fa=r dju s dh “kfDr gkxs hA [kMa 107 micU/k djrk gS fd dj nkrk ;k foHkkx izLrkfor vf/kfu;e ;k dUs nzh; oLrq ,o a lsok dj vf/kfu;e d s varxZr U;k; fu.kZ; izkf/kdj.k }kjk ikl fdlh fu.kZ; ;k vkn”s k d s fo:) Øe”k% rhu ;k Ng ekg d s vna j vihy dj ldr s gASa ; s [kMa dj nkrk }kjk vihy Qkby d s izo”s ku d s fy, nl izfr”kr d s izh&fMikfstV rFkk “k’sk jkf”k ij vkVkes fsVd LV s ds iznku dk micU/k djrk gS A [kMa 108 vk;qDr dk s iqujh{k.k dh “kfDr iznku djrk gSA ; s [kMa micU/k djrk gS fd vk;qDr Lo; a dh igy ij ;k dUs nzh; dj vk;qDr d s vuqjk/s k ij viu s v/khuLFk vf/kdkjh }kjk ikfjr vkn”s k dk s ifj”kkfs/kr dj ldrk gS ;fn mldk er gS fd ;g v”k)q gS rFkk jktLo d s fgr d s fy, izfrdyw gSA [kMa 109 micU/k djrk gS fd dUs nzh; oLrq ,o a lsok dj vf/kfu;e d s varxZr xfBr vihyh vf/kdj.k izLrkfor vf/kfu;e d s varxZr vihyh izkf/kdj.k ;k iuq jh{k.k izkf/kdj.k }kjk ikl vkn”s kk sa d s fo:) vihy d s fy, vihyh vf/kdj.k gkxs kA [kMa 110 dUs nzh; oLr q ,o a lsok dj vf/kfu;e e sa izko/kkuk sa d s vuqlkj vihyh vf/kdj.k dh jkT; cpsa ,o a ,fj;k cpsa d s v/;{k ,o a lnL;k sa dh vgZrk] fu;qfDr] lfoZl] fu’dklu dh “krk sZa dk micU/k djrk gAS [kMa 111 fdlh dk;Zokgh d s fuiVku d s nkSjku ;k mld s le{k izLrqr vihy d s fy, vihyh vf/kdj.k }kjk vuqlj.k dh tku s okyh ifzØ;k dk izko/kku djrk gSA [kMa 112 vihyh vf/kdj.k d s le{k vihy d s Qkbfyxa d s fy, foLr`r ifzØ;k dk izko/kku djrk gSA bld s vykok ; s [kMa dUs nzh; oLrq ,o a lsok dj vf/kfu;e d s varxZr ikl vkn”s k }kjk vihy dh Qkbfyxa dk micU/k djrk gS rkfd vf/kdj.k e sa vihy dh tk ldAs ;g [kMa vihyh vf/kdj.k e sa dj nkrk }kjk Qkby vihy d s izo”s ku d s fy, fookn e as dj dh jkf”k dk chl ifzr”kr d s izh&fMikfstV rFkk “k’sk jkf”k ij vkVkes fsVd LVs iznku dju s dk Hkh micU/k djrk gAS [kMa 113 ml vkn”s k ftld s fo:) vihy Qkby dh xbZ gS d s fu.kZ; dh iqf’V] lq/kkj ;k jn~n dju s ds fy, vihyh vf/kdj.k }kjk vuqlj.k dh tku s okyh izfØ;k dk micU/k djrk gSA [kMa 114 jkT; ,o a ,fj;k cpsa d s Åij vihyh vf/kdj.k d s jkT; v/;{k dh foÙkh; ,o a iz”kklfud “kfDr;k sa dk micU/k djrk gSA [kMa 115 C;kt d s Hkqxrku dk micU/k djrk gS tgk a izh&fMikfstV dk s vihyh izkf/kdj.k ;k vihyh vf/kdj.k d s fdlh vkn”s k d s vuqorhZ fjQMa djuk vifs{kr gkAs [kMa 116 izkf/kd`r izfrfuf/k;k sa l s lca fa/kr vgZrk] v;kXs ;rk rFkk izfØ;k dk micU/k djrk gSA [kMa 117 micU/k djrk gS fd jkT; cpsa ;k vf/kdj.k d s ,fj;k cpsa d s vkn”s k l s O;fFkr O;fDr ,d lkS vLlh fnuk sa d s vUnj mPp U;k;ky; e sa vihy dj ldrk gSA ; s [kMa ;g Hkh micU/k djrk g S fd dkuuw d s rkfRod iz”uk sa ij mPp U;k;ky; vihy nk;j djxs kA [kMa 118 jk’Vªh; cpsa ;k vihyh vf/kdj.k dh {ks=h; cpsa ;k fn, x, fdlh fu.kZ; ;k mPp U;k;ky; }kjk ikl vkn”s k d s fo:) loksZPp U;k;ky; d s le{k vihy dk micU/k djrk gSA [kMa 119 micU/k djrk gS fd mPp U;k;ky; ;k loksZPp U;k;ky; e sa vihy gkus s ij Hkh jk’Vªh;] {ks=h;] jkT;] ,fj;k cpsa ;k mPp U;k;ky; }kjk ikl vkn”s k d s vuqlj.k e sa ljdkj dk s n;s jkf”k dk Hkqxrku djuk gkxs k A [kMa 120 vk;qDr dk s vkfFkZd lhek fu;r dju s d s fy, vkn”s k ;k vuqn”s k ;k fun”s k tkjh dju s gsrq “kfDr iznku dju s dk mic/a k djrk gS ftld s uhp s foHkkx }kjk vihy Qkby ugh a dh tk,xhA [kMa 121 ,sl s ekeyk sa d s fy, micU/k djrk gS ftle sa jkT; dj d s vf/kdkjh }kjk fy, x, fu.kZ; ;k ikl vkn”s k d s fo:) vihy ugh a dh tk ldrh gSA110 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] [kMa 122 vijk/kk sa dh lpw h tSl s buok;l d s fcuk xqM~l dh lIykbZ] lIykbZ d s fcuk buok;l dk s tkjh djuk bR;kfn d s fy, micU/k djrk gS] ftuij tqekuZ k yxk;k tkuk gSA ; s [kMa ;g Hkh micU/k djrk g S fd vijk/k e sa lgk;rk ;k vijk/k d s fy, mdlku s ij ;k cqyko s ij izLrqr gkus s es a vlQy jgu s ij vkfn ij iPphl gtkj :0 dk teq kZuk fd;k tk ldrk gSA [kMa 123 [kMa 150 d s varxZr lpw uk izLrqr dju s e sa vlQy jgu s ij tqekZu s dk micU/k djrk gAS [kMa 124 [kMa 151 d s vUrxZr lpw uk ;k fjVuZ d s izLrqr dju s e sa vlQy jgu s ij tqekZu s dk micU/k djrk gAS [kMa 125 izLrkfor vf/kfu;e d s fdlh mYy?a ku] tgk a ,sl s mYy?a ku d s fy, vyx l s tqekZuk fofufnZ’V ugh a gS] d s fy, lkekU; nMa dk micU/k tkfsd iPphl gtkj :0 rd foLrkfjr g S dk micU/k djrk gAS [kMa 126 lkekU; vuq”kklu d s fy, micU/k djrk gS ftldk vuqlj.k izLrkfor vf/kfu;e ds varxZr tqekZuk yxku s oky s vf/kdkjh }kjk fd;k tk,xkA [kMa 127 mfpr vf/kdkjh }kjk tqekZuk yxku s dk micU/k djrk gS tk s fd izLrkfor vf/kfu;e d s fofufnZ’V [kMa d s varxZr dh x;h fdlh dk;Zokgh d s rgr ugh a gSA [kMa 128 ljdkj dk s izLrkfor vf/kfu;e dh fofufnZ’V /kkjkvk sa d s varxZr lna fHkZr tqekuZ s dk s ;k fdlh foyEc Qhl dk s fofufnZ’V ifjfLFkfr;k sa e sa dj nkrkvk sa d s oxZ fo”k’sk d s fy, vkfa”kd ;k i.w kZ l s ekQ dju s gsrq “kfDr iznku djrk gAS [kMa 129 vfHkj{kk] vfHkxzg.k vkSj eky dh fueqZfDr rFkk vfHkogu e sa izogu l s lca fa/kr izko/kkuk sa dk micU/k djrk gSA ; s [kMa tqekZuk dk Hkh micU/k djrk gS tkfsd ,sl s xqMl d s fjyht d s fy, n;s gkxs kA [kMa 130 eky dh tCrh ;k izogu vkSj “kkfLr dk mnxzg.k l s lca fa/kr izko/kkuk sa dk micU/k djrk gAS ; s [kMa eky d s fuxZeu d s fy, tqekZu s dk Hkh micU/k djrk gAS [kMa &131 Li’V djrk gS fd izLrkfor vf/kfu;e d s izko/kkuk sa d s varxZr dh xbZ tCrh ;k yxk, tqekZuk izLrkfor vf/kfu;e ;k le;&le; ij ykx w vU; dkuwu d s varxZr ;k izLrkfor vf/kfu;e d s izko/kkuk sa d s varxZr yxk, fdlh vU; nMa dk s izHkkfor ugh a djxs kA [kMa &132 e sa mu vijk/kk sa dh lpw h crkbZ xbZ gS tk s dj opuk dh jkf”k ;k xyr rjhd s l s fy, x, ;k iz;kxs fd, x, dj izR;; ;k xyr idz kj l s izkIr dh xbZ okilh dh jkf”k d s vk/kkj ij vFkZnMa rFkk dkjkokl d s xzMs ”s ku d s vuqlkj nMa uh; gSA bl [kMa e sa ,sl s vijk/kk sa d s ckj s e sa Hkh mic/a k fd;k x;k gS tk s xSj lKa ;s rFkk tekurh ;k lKa ;s ;k xSj tekurh gkxsa As [kMa &133 e sa mu ekeyk sa e sa tqekZu s rFkk dkjkokl dk izko/kku gS tgk a fdlh ,sl s O;fDr }kjk xyr lpw uk ?kkfs’kr dh xbZ gS tk s [kMa 151 d s vUrxZr vkda M+k sa d s lxa zg ;k dkWeu ikVs Zy ij lsok, a iznku dju s lca /a kh dk;Z l s lya Xu gS ;k dkWeu ikVs Zy dk ,tVsa gSA [kMa &134 U;k;ky; ij vk;qDr dh iwokZuqefr d s fcuk izLrkfor vf/kfu;e ;k bld s vUrxZr fu;ekoyh d s varxZr fd; s x; s fdlh vijk/k dk lKa ku yus s d s fy, jkds yxkrk gSA [kMa &135 U;k;ky; }kjk vuqekfur vijkf/kd ekufld fLFkfr d s fo’k; e sa mic/a k djrk gS] tc rd vkjkis h }kjk vU;Fkk :i e sa fl) u fd;k tk,A [kMa &136 fdlh lEeu d s vk/kkj ij fdlh O;fDr }kjk mifLFkr gkus s ij fn, x, vkSj gLrk{kj fd, x, c;ku dh ikzlfaxdrk d s fy, mic/a k djrk gAS [kMa &137 mic/a k djrk gS fd ;fn vijk/kdrkZ O;fDr ,d dia uh gk s rk s og O;fDr tk s dia uh d s O;kikj dk;Z d s lpa kyu d s fy, mÙkjnk;h ;k izHkkjh gk]s dk s vijk/k dk nk’skh ekuk tk,xk vkSj rn~uqlkj nMa fn;k tk,xkA [kMa &138 izLrkfor vf/kfu;e d s vUrxZr fdlh vijk/k d s i”z eu d s fo’k; e sa mic/a k djrk gS tk s vk;qDr d s }kjk fu/kkZfjr iz”eu jkf”k d s Hkqxrku ij vk;Dq r }kjk eqdnek tkjh fd, tku s l s iwoZ ;k i”Pkkr ~ e sa fd;k tk ldrk gAS [kMa &139 fo|eku dkuuw d s vUrxZr ita hd`r djnkrk dk s izLrkfor vf/kfu;e d s vUrxZr vLFkk;h ita hdj.k tkjh dju s dk mic/a k djrk gS] ;fn mDr djnkrk dk s izLrkfor vf/kfu;e d s izko/kkuk sa d s vUrxZr ita hd`r fd;k tkuk vifs{kr gSA [kMa &140 fo|eku dkuuw d s v/khu miyC/k buiqV VSDl ØfsMV dk s Hkfo’; e sa vkx s c<+ku s d s fy, vUrj.k O;oLFkk dk izko/kku djrk gAS [kMa &141 QqVdj dk;k sZa d s fo’k; e sa vUrj.k&izko/kku dk mic/a k djrk gSA [kMa &142 fofHkUu fLFkfr;k sa e sa orZeku djnkrk d s vUrj.k d s fy, fofo/k izko/kkuk sa dk mic/a k djrk gAS [kMa &143 fdlh buiqV ;k itwa hxr lkeku dk s QqVdj dk;Z gsr w dk;Z dju s oky s dk s dj fn, fcuk buiqV ;k itwa hxr lkeku Hkts u s dh ifzØ;k vkSj “krksZ a dk mic/a k djrk gASPART IV] DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 111 [kMa &144 ,sl s nLrkots k sa dk s lk{; eku s tku s dk mic/a k djrk gS tk s vfHk;kts u }kjk izLrqr fd, tk,xa s tc rd vfHk;kfstr O;fDr }kjk vU;Fkk fl) u dj fn;k tk,A [kMa &145 ekbØk s fQYe nLrkots k]sa QfSDlekby ifzr;k a rFkk dEI;Vw j fiVza vkmV dk s lk{; d s :i e sa Lohdkj dju s dk mic/a k djrk gAS [kMa &146 ,sl s lkekU; oLrq rFkk lsok dj bySDVªkWfud ikVs Zy dh vf/klpw uk dk mic/a k djrk gS tk s ita hdj.k] dj Hkqxrku] fjVuZ Hkts u]s ldy dj d s ifjdyu ,o a fuiVku] bySDVªkWfud o s fcy ;k vU; ,sl s izdk;ksZ a l s tqM+k gAS [kMa &147 ljdkj dk s ifj’kn ~ dh flQkfj”k ij dqN lkeku dh vkifwrZ dk s fu;kZr ekuu s d s fy, vf/klfwpr dju s dh “kfDRk;k a iznku djrk gSA [kMa &148 ifj’kn~ dh flQkfj”k ij fdlh fo”k’sk oxZ d s ita hd`r O;fDr;k sa vkSj mu O;fDr;k sa }kjk viukbZ tku s okyh fo”k’sk izfØ;k dk s vf/klfwpr dju s dh ljdkj dk s “kfDr iznku djrk gSA [kMa &149 lkeku rFkk lsok dj vuqikyu dh jfsVxa d s ekunMa k sa d s izko/kku rFkk fu/kkZj.k dk mic/a k djrk gAS [kMa &150 e sa ,sl s ykxs k sa dh lpw h dk izko/kku gS ftud s }kjk lpw uk fjVZu Hkjuk vfuok;Z g S rFkk bl lca /a k e sa vuiq kyu dh tku s okyh izfØ;k dk izko/kku gASa [kMa &151 vk;qDr dk s izLrkfor vf/kfu;e l s lca fa/kr fdlh ekey s d s fo’k; e sa vkdMa +s ,df=r dju s d s fun”s k nus s dh “kfDr;k a iznku djrk gSA [kMa &152 ,slh fLFkfr;k sa vkSj ?kVukvk sa d s fo’k; e as micU/k djrk gS tgk a [kMa 151 d s vUrxZr vifs{kr lpw uk dk s ?kkfs’kr dju s ij ifzrc/a k gSA [kMa &153 vf/kdkfj;k sa dk s tkpa ] iNw rkN] Nkuchu ;k fdlh vU; dk;Zokgh d s fdlh Lrj ij fdlh fo”k’skK dh lgk;rk izkIr dju s dk vf/kdkj iznku djrk gSA [kMa &154 vk;qDr ;k mld s }kjk vf/kd`r fdlh vf/kdjh dk s fdlh dj ;kXs ; O;fDr d s dCt +s l s oLrvq k sa d s ueuw s yus s dh “kfDR;k a iznku djrk gSA [kMa &155 micU/k djrk gS fd buiqV VSDl ØfsMV dk vf/kdkfjd nkok fl) dju s dk nkf;Ro ØfsMV dk nkok dju s oky s O;fDr dk gkxs kA [kMa &156 e sa mic/a k gS fd izLrkfor vf/kfu;e d s v/khu dk;Z fu’iknu dju s oky s lHkh O;fDr Hkkjrh; nMa lfagrk 1860 dh /kkjk 21 d s vFkksZ a d s vuqlkj ykds lsod eku s tk,xa As [kMa &157 mic/a k djrk gS fd vihyh; vf/kdj.k d s v/;{k] jkT; v/;{k] lnL;k]sa vf/kdkfj;k sa ;k bld s vU; deZpkfj;k sa ;k izLrkfor vf/kfu;e d s v/khu fu;qDr ;k vf/kd`r fdlh vU; vf/kdkjh d s fo:) ,sl s fdlh dk;Z d s fy, tk s lnH~ kko e sa fd;k x;k gk s ;k izLrkfor vf/kfu;e ;k mld s vUrxZr cukbZ xbZ fu;ekoyh d s vUrxZr fd, tku s dk bjknk gk]s dkbs Z eqdnek] dk;Zokgh ;k dkbs Z dkuuw h dk;Zokgh ugh a dh tk ldxs hA [kMa &158 e sa izko/kku gS fd izLrkfor vf/kfu;e d s vuqlkj fn;k x;k c;ku] Hkts h xbZ fjVuZ ;k [kkr s ;k izLrqr nLrkots k sa e sa fn, x, fdlh fooj.k dk s mn?kkfVr ugh a fd;k tk,xk A ;g [k.M ;g Hkh mic/a k djrk g S fd fofufnZ’V ifjfLFkfr;k sa e sa ,slh tkudkjh dk s mn?kkfVr fd;k tk ldxs kA [kMa &159 vk;qDr ;k mld s }kjk vf/kd`r fdlh vU; vf/kdkjh dk s izLrkfor vf/kfu;e d s v/khu fdlh edq ne sa ;k dk;Zokgh l s lca fa/kr fdlh O;fDr dk uke rFkk dkbs Z vU; fooj.k izdkf”kr dju s dk vf/kdkj nsrk gS ;fn ,slk fd;k tkuk tufgr e sa vko”;d gkAs [kMa &160 e sa izko/kku gS fd fdlh dj fu/kkZj.k] iqu%fu/kkZj.k] fu.kZ;] leh{kk] iqufoZpkj] =qfV lq/kkj] ukfsVl] lEeu ;k vU; dk;Zokgh tk s izLrkfor vf/kfu;e d s fdlh mic/a k d s vuqlj.k e sa gk]s Lohd`r] rS;kj] tkjh] izkjHa k dh xbZ ;k Lohd`r] rS;kj] tkjh] izkjEHk fd, tku s d s vk”k; 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Kkiu fo/k;s d dk [kMa &53 fnYyh ljdkj }kjk ,dhd`r oLr q ,o a lsok dj vf/kfu;e d s varxZr n;s dj d s Hkqxrku d s fy, bl fo/k;s d d s varxZr miyC/k buiqV VSDl ØfsMV dh mi;kfsxrk d s y[s kk sa ds vUrj.k ij djk sa d s izHkktu rFkk fuf/k;k sa d s O;oLFkkiu d s fy; s micU/k djrk gS A 2- fo/k;s d dk [kMa &96 fnYyh ljdkj }kjk vfxze fofu.kZ; d s fy, izkf/kdkj d s xBu d s fy, micU/k djrk gS vkSj ljdkj dk s “kfDr Hkh iznku djrk gS fd jk’Vªh; jkt/kkuh {ks= fnYyh d s fy, izkf/kdkj d s #i e sa vU; jkT; e as LFkkfir izkf/kdkj dk s dk; Z dju s d s fy, vf/klfwpr dj ldAs 3- fo/k;s d dk [kMa 99 ljdkj }kjk vfxze fofu.kZ; d s fy, vihyh izkf/kdj.k d s xBu dk micU/k djrk gS vkSj ljdkj dk s l”kDr Hkh djrk gS fd ok s jk’Vªh; jkt/kkuh {ks= fnYyh d s fy, vU; jkT; esa LFkkfir fdlh izkf/kdj.k dk s vihyh izkf/kdj.k d s :i e sa vf/klfwpr djAs 4- fo/k;s d dk [kMa 109 micU/k djrk gS fd dUs nzh; oLrq ,o a lsok dj vf/kfu;e d s varxZr xfBr oLrq ,o a lsok dj U;k;kf/kdj.k vihyh; izkf/kdkjh ;k bl vf/kfu;e d s vUrxZr iquZfopkj izkf/kdkjh }kjk ikfjr vkn”s kk sa d s fo:) vihy dh lquokb Z d s fy, vihyh; 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jkt/kkuh {ks= fnYyh dk s vU; ckrk sa d s lkFk fuEufyf[kr fo’k;k sa ij fu;e cuku s dh “kfDr;k a iznku djrk gS %& ¼d½ /kkjk 9 d s vUrxZr djk sa dk lxa zg.k ¼[k½ /kkjk 10 e sa olyw h dk lek”ksk/ku d s fodYi dk pquu s oky s O;fDr;k sa ij ykx w izfrc/a k rFkk “krsZ a ¼x½ /kkjk 15 d s v/khu oLrq ,o a lsok ;k nkus k sa dh vkifwrZ dk eYw ; ¼?k½ buiqV dj ØfsMV dk ykHk yus s oky s O;fDr;k sa ij izfrc/a k ,o a “krsZ a rFkk /kkjk 16 d s v/khu dj Hkqxrku nLrkots k sa dh Jfs.k;k a ¼³½ /kkjk 18 d s v/khu fofufnZ’V itwa hxr oLrvq k sa rFkk l;a a= ,o a e”khujh ij eYw ;kg~kl ¼p½ /kkjk 19 d s v/khu QqVdj dk; Z d s fy, QqVdj dk;Z dju s okyk sa d s ikl Hkts s x, buiqV ij buiqV dj ØfsMV dh vuqefr ij ifzrc/a k ,o a “krsZ a ¼N½ /kkjk 19 d s v/khu QqVdj dk; Z d s fy, QVq dj dk;Z dju s okyk sa d s ikl Hkts s x, itwa hxr lkeku ij buiqV dj ØfsMV d s vuqefr ij ifzrc/a k ,o a “kr sZa ¼t½ /kkjk 20 d s v/khu buiqV lsok forjd }kjk buiqV dj ØfsMV d s forj.k dh i)fr ¼>½ /kkjk 25 d s v/khu ita hdj.k djoku s d s fy, i)fr ,o a “krsZ a ¼´½ /kkjk 25 d s v/khu fofHkUu O;kikj ofVZdy d s fy, vyx ita hdj.k djoku s dh “kr sZa ¼V½ /kkjk 31 d s v/khu dj bUokbl tkjh dju s dh vof/k ¼B½ /kkjk 31 d s vUrxZr dj bUokbl ij ?kkfs’kr fd;k tku s okyk fooj.k rFkk vof/k tc ; s bUokbl tkjh fd, tk,xa s ¼M½ /kkjk 34 d s v/khu ØfsMV ;k MfscV ukVs ij ?kkfs’kr fd, tku s oky s fooj.k ¼<½ /kkjk 35 d s v/khu izeq[k O;kikj LFky ij ita hd`r O;fDr }kjk cuk, tku s oky s vifs{kr fooj.k ¼.k½ /kkjk 37 d s vUrxZr vkmVoMZ vkifwrZ ?kkfs’kr dju s dk Lo:i ,o a i)fr ¼r½ /kkjk 38 d s v/khu bUoMZ vkifwrZ ?kkfs’kr fd, tku s d s fooj.k dk Lo:i ,o a i)fr ¼Fk½ /kkjk 39 d s v/khu ita hd`r O;fDRk }kjk Hkjh tku s okyh fjVuZ dk Lo:i ,o a i)fr ¼n½ /kkjk 41 d s v/khu buiVq VSDl ØfsMV dh vLFkkbZ Lohd`fr ,o a nko s d s fy, izfrc/a k ,o a “krsZ a ¼/k½ /kkjk 50 d s v/khu nsjh l s fd, x, Hkqxrku ij C;kt dk ifjdyu ¼u½ /kkjk 51 d s v/khu lzksr ij dj e sa dVkSrh dh i)fr ¼i½ /kkjk 52 d s v/khu lzksr ij dj lxa zg.k dh i)fr ¼Q½ /kkjk 53 d s v/khu buiqV VSDl ØfsMV d s vUrj.k dh i)fr ,o a vof/k ¼c½ /kkjk 54 d s v/khu dj okilh d s fy, vkons u dk Qke Z ,o a i)fr ¼Hk½ /kkjk 55 d s v/khu dqN ekeyk sa esa dj okilh ij ifzrc/a k ,o a “krsZ a ¼e½ /kkjk 57 d s vUrxZr xfBr fd, tku s oky s miHkkDs rk dY;k.k fuf/k xfBr fd, tku s dh i)fr ¼;½ /kkjk 58 d s v/khu miHkkDs rk dY;k.k fuf/k d s mi;kxs dh i)fr ¼;d½ /kkjk 60 d s v/khu vLFkkbZ dj fu/kkZj.k d s fy, ckMa dk izk:Ik ¼;[k½ /kkjk 61 d s v/khu fjVuZ dh tkpa dh i)fr ¼;x½ /kkjk 65 d s v/khu dj izkf/kdkjh }kjk y[s kk ijh{kk fd, tku s dh vkorhZ ,o a i)fr ¼;?k½ /kkjk 96 d s v/khu ,Mokal :fyxa vf/kdj.k d s lnL; 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ij vifs{kr fu;ekoyh cuku s d s fy, fofufnZ’V gk s ;k ftld s fo’k; e as fofu;ek sa }kjk mic/a k cuk, tku s vifs{kr gAS 3- ,sl s ekey s tk s izfØ;k ,o a iz”kklfud fooj.k Lo:i d s gk s mud s fo’k; e sa fu;e ,o a fofu;e cuk, tku s gS rFkk mud s fy, izLrkfor fo/k;s d e sa izko/kku djuk O;ogk;Z ugh a gAS vr% fo/kk;h “kfDr;k sa dk izR;kts u lkekU; Lo:i dk gAS çlUuk dqekj l;w Znsojk] lfpo114 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] LEGISLATIVE ASSEMBLY SECRETARIAT NOTIFICATION Delhi, the 31st May, 2017 No. 21(32)/GST/2017/LAS-VI/Leg./1208.—The following is published for general information:— BILL NO. 03 OF 2017 “THE DELHI GOODS AND SERVICES TAX BILL, 2017” (BILL No. 03 OF 2017) Arrangement of Clauses CHAPTER I PRELIMINARY CLAUSES 1. Short title, extent and commencement. 2. Definitions. CHAPTER II ADMINISTRATION 3. Officers under this Act. 4. Appointment of officers. 5. Powers of officers. 6. Authorisation of officers of Central tax as proper officer in certain circumstances. CHAPTER III LEVY AND COLLECTION OF TAX 7. Scope of supply. 8. Tax liability on composite and mixed supplies. 9. Levy and collection. 10. Composition levy. 11. Power to grant exemption from tax. CHAPTER IV TIME AND VALUE OF SUPPLY 12. Time of supply of goods. 13. Time of supply of services. 14. Change in rate of tax in respect of supply of goods or services. 15. Value of taxable supply. CHAPTER V INPUT TAX CREDIT 16. Eligibility and conditions for taking input tax credit. 17. Apportionment of credit and blocked credits 18. Availability of credit in special circumstances. 19. Taking input tax credit in respect of inputs and capital goods sent for job-work. 20. Manner of distribution of credit by Input Service Distributor. 21. Manner of recovery of credit distributed in excess.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 115 CHAPTER VI REGISTRATION 22. Persons liable for registration. 23. Persons not liable for registration. 24. Compulsory registration in certain cases. 25. Procedure for registration. 26. Deemed registration. 27. Special provisions relating to casual taxable person and non-resident taxable person. 28. Amendment of registration. 29. Cancellation of registration. 30. Revocation of cancellation of registration. CHAPTER VII TAX INVOICE, CREDIT AND DEBIT NOTES 31. Tax invoice. 32. Prohibition of unauthorised collection of tax. 33. Amount of tax to be indicated in tax invoice and other documents. 34. Credit and debit notes. CHAPTER VIII ACCOUNTS AND RECORDS 35. Accounts and other records. 36. Period of retention of accounts. CHAPTER IX RETURNS 37. Furnishing details of outward supplies. 38. Furnishing details of inward supplies. 39. Furnishing of returns. 40. First return. 41. Claim of input tax credit and provisional acceptance thereof. 42. Matching, reversal and reclaim of input tax credit. 43. Matching, reversal and reclaim of reduction in output tax liability. 44. Annual return. 45. Final return. 46. Notice to return defaulters. 47. Levy of late fee. 48. Goods and services tax practitioners. CHAPTER X PAYMENT OF TAX 49. Payment of tax, interest, penalty and other amounts. 50. Interest on delayed payment of tax. 51. Tax deduction at source. 52. Collection of tax at source. 53. Transfer of input tax credit.116 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] CHAPTER XI REFUNDS 54. Refund of tax. 55. Refund in certain cases. 56. Interest on delayed refunds. 57. Consumer Welfare Fund. 58. Utilisation of Fund. CHAPTER XII ASSESSMENT 59. Self-assessment. 60. Provisional assessment. 61. Scrutiny of returns. 62. Assessment of non-filers of returns. 63. Assessment of unregistered persons. 64. Summary assessment in certain special cases. CHAPTER XIII AUDIT 65. Audit by tax authorities. 66. Special audit. CHAPTER XIV INSPECTION, SEARCH, SEIZURE AND ARREST 67. Power of inspection, search and seizure. 68. Inspection of goods in movement. 69. Power to arrest. 70. Power to summon persons to give evidence and produce documents. 71. Access to business premises. 72. Officers to assist proper officers. CHAPTER XV DEMANDS AND RECOVERY 73. Determination of tax not paid or short paid or erroneously refunded or input tax credit wrongly availed or utilised for any reason other than fraud or any wilful misstatement or suppression of facts. 74. Determination of tax not paid or short paid or erroneously refunded or input tax credit wrongly availed or utilised by reason of fraud or any wilful misstatement or suppression of facts. 75. General provisions relating to determination of tax. 76. Tax collected but not paid to Government. 77. Tax wrongfully collected and paid to Central Government or State Government. 78. Initiation of recovery proceedings. 79. Recovery of tax. 80. Payment of tax and other amount in instalments. 81. Transfer of property to be void in certain cases. 82. Tax to be first charge on property. 83. Provisional attachment to protect revenue in certain cases. 84. Continuation and validation of certain recovery proceedings.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 117 CHAPTER XVI LIABILITY TO PAY IN CERTAIN CASES 85. Liability in case of transfer of business. 86. Liability of agent and principal. 87. Liability in case of amalgamation or merger of companies. 88. Liability in case of company in liquidation. 89. Liability of directors of private company. 90. Liability of partners of firm to pay tax. 91. Liability of guardians, trustees, etc. 92. Liability of Court of Wards, etc. 93. Special provisions regarding liability to pay tax, interest or penalty in certain cases. 94. Liability in other cases. CHAPTER XVII ADVANCE RULING 95. Definitions. 96. Constitution of Authority for advance Ruling. 97. Application for advance ruling. 98. Procedure on receipt of application. 99. Constitution of Appellate Authority for Advance Ruling. 100. Appeal to Appellate Authority. 101. Orders of Appellate Authority. 102. Rectification of advance ruling. 103. Applicability of advance ruling. 104. Advance ruling to be void in certain circumstances. 105. Powers of Authority and Appellate Authority. 106. Procedure of Authority and Appellate Authority. CHAPTER XVIII APPEALS AND REVISION 107. Appeals to Appellate Authority. 108. Powers of Revisional Authority. 109. Appellate Tribunal and Benches thereof. 110. President and Members of Appellate Tribunal, their qualification, appointment, conditions of service, etc. 111. Procedure before Appellate Tribunal. 112. Appeals to Appellate Tribunal. 113. Orders of Appellate Tribunal. 114. Financial and administrative powers of State President. 115. Interest on refund of amount paid for admission of appeal. 116. Appearance by authorised representative. 117. Appeal to High Court. 118. Appeal to Supreme Court. 119. Sums due to be paid notwithstanding appeal, etc. 120. Appeal not to be filed in certain cases. 121. Non appealable decisions and orders.118 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] CHAPTER XIX OFFENCES AND PENALTIES 122. Penalty for certain offences. 123. Penalty for failure to furnish information return. 124. Fine for failure to furnish statistics. 125. General penalty. 126. General disciplines related to penalty. 127. Power to impose penalty in certain cases. 128. Power to waive penalty or fee or both. 129. Detention, seizure and release of goods and conveyances in transit. 130. Confiscation of goods or conveyances and levy of penalty. 131. Confiscation or penalty not to interfere with other punishments. 132. Punishment for certain offences. 133. Liability of officers and certain other persons. 134. Cognizance of offences. 135. Presumption of culpable mental state. 136. Relevancy of statements under certain circumstances. 137. Offences by companies. 138. Compounding of offences. CHAPTER XX TRANSITIONAL PROVISIONS 139. Migration of existing taxpayers. 140. Transitional arrangements for input tax credit. 141. Transitional provisions relating to job work. 142. Miscellaneous transitional provisions. CHAPTER XXI MISCELLANEOUS 143. Job work procedure. 144. Presumption as to documents in certain cases. 145. Admissibility of micro films, facsimile copies of documents and computer print-outs as documents and as evidence. 146. Common Portal. 147. Deemed exports. 148. Special procedure for certain processes. 149. Goods and services tax compliance rating. 150. Obligation to furnish information return. 151. Power to collect statistics. 152. Bar on disclosure of information. 153. Taking assistance from an expert. 154. Power to take samples. 155. Burden of proof. 156. Persons deemed to be public servants.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 119 157. Protection of action taken under this Act. 158. Disclosure of information by a public servant. 159. Publication of information in respect of persons in certain cases. 160. Assessment proceedings, etc., not to be invalid on certain grounds. 161. Rectification of errors apparent on the face of record. 162. Bar on jurisdiction of civil courts. 163. Levy of fee. 164. Power of Government to make rules. 165. Power to make regulations. 166. Laying of rules, regulations and notifications. 167. Delegation of powers. 168. Power to issue instructions or directions. 169. Service of notice in certain circumstances. 170. Rounding off of tax, etc. 171. Anti-profiteering measure. 172. Removal of difficulties. 173. Amendment of certain Acts. 174. Repeal and saving. SCHEDULE I. SCHEDULE II. SCHEDULE III. THE DELHI GOODS AND SERVICES TAX BILL, 2017 A BILL to make a provision for levy and collection of tax on intra-State supply of goods or services or both by the National Capital Territory of Delhi and the matters connected therewith or incidental thereto BE it enacted by Legislative Assembly of Delhi in the Sixty-eighth Year of the Republic of India as follows:- CHAPTER I PRELIMINARY 1. (1) This Act may be called the Delhi Goods and Services Tax Act, 2017. Short title, extent and commencement. (2) It extends to the whole of the National Capital Territory of Delhi. (3) It shall come into force on such date as the State Government may, by notification in the Official Gazette, appoint: Provided that different dates may be appointed for different provisions of this Act and any reference in any such provision to the commencement of this120 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] Act shall be construed as a reference to the coming into force of that provision. 2. In this Act, unless the context otherwise requires,–– Definitions. 4 of 1882. (1) “actionable claim” shall have the same meaning as assigned to it in section 3 of the Transfer of Property Act, 1882; (2) “address of delivery” means the address of the recipient of goods or services or both indicated on the tax invoice issued by a registered person for delivery of such goods or services or both; (3) “address on record” means the address of the recipient as available in the records of the supplier; (4) “adjudicating authority” means any authority, appointed or authorised to pass any order or decision under this Act, but does not include the Commissioner, Revisional Authority, the Authority for Advance Ruling, the Appellate Authority for Advance Ruling, the Appellate Authority and the Appellate Tribunal; (5) “agent” means a person, including a factor, broker, commission agent, arhatia, del credere agent, an auctioneer or any other mercantile agent, by whatever name called, who carries on the business of supply or receipt of goods or services or both on behalf of another; (6) “aggregate turnover” means the aggregate value of all taxable supplies (excluding the value of inward supplies on which tax is payable by a person on reverse charge basis), exempt supplies, exports of goods or services or both and inter-State supplies of persons having the same Permanent Account Number, to be computed on all India basis but excludes central tax, State tax, Union territory tax, integrated tax and cess; (7) “agriculturist” means an individual or a Hindu Undivided Family who undertakes cultivation of land– (a) by own labour, or (b) by the labour of family, or (c) by servants on wages payable in cash or kind or by hired labour under personal supervision or the personal supervision of any member of the family; (8) “Appellate Authority” means an authority appointed or authorised to hear appeals as referred to in section 107; (9) "Appellate Tribunal" means the Goods and Services Tax Appellate Tribunal referred to in section 109; (10) “appointed day” means the date on which the provisions of this Act shall come into force; (11) “assessment” means determination of tax liability under this Act and includes self-assessment, re-assessment, provisional assessment, summary assessment and best judgement assessment; 43 of 1961. (12) "associated enterprises" shall have the same meaning as assigned to it in¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 121 section 92A of the Income-tax Act, 1961; (13) “audit” means the examination of records, returns and other documents maintained or furnished by the registered person under this Act or the rules made thereunder or under any other law for the time being in force to verify the correctness of turnover declared, taxes paid, refund claimed and input tax credit availed, and to assess his compliance with the provisions of this Act or the rules made thereunder; (14) “authorised bank” shall mean a bank or a branch of a bank authorised by the Central Government to collect the tax or any other amount payable under this Act; (15) “authorised representative” means the representative as referred to under section 116; 54 of 1963. (16) “Board” means the Central Board of Excise and Customs constituted under the Central Boards of Revenue Act, 1963; (17) “business” includes–– (a) any trade, commerce, manufacture, profession, vocation, adventure, wager or any other similar activity, whether or not it is for a pecuniary benefit; (b) any activity or transaction in connection with or incidental or ancillary to sub-clause (a); (c) any activity or transaction in the nature of sub-clause (a), whether or not there is volume, frequency, continuity or regularity of such transaction; (d) supply or acquisition of goods including capital goods and services in connection with commencement or closure of business; (e) provision by a club, association, society, or any such body (for a subscription or any other consideration) of the facilities or benefits to its members; (f) admission, for a consideration, of persons to any premises; (g) services supplied by a person as the holder of an office which has been accepted by him in the course or furtherance of his trade, profession or vocation; (h) services provided by a race club by way of totalisator or a licence to book maker in such club; and (i) any activity or transaction undertaken by the Central Government, a State Government or any local authority in which they are engaged as public authorities; (18) “business vertical” means a distinguishable component of an enterprise that is engaged in the supply of individual goods or services or a group of related goods or services which is subject to risks and returns that are different from those of the other business verticals. Explanation.––For the purposes of this clause, factors that should be considered in determining whether goods or services are related include––122 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (a) the nature of the goods or services; (b) the nature of the production processes; (c) the type or class of customers for the goods or services; (d) the methods used to distribute the goods or supply of services; and (e) the nature of regulatory environment (wherever applicable), including banking, insurance or public utilities; (19) “capital goods” means goods, the value of which is capitalised in the books of account of the person claiming the input tax credit and which are used or intended to be used in the course or furtherance of business; (20) “casual taxable person” means a person who occasionally undertakes transactions involving supply of goods or services or both in the course or furtherance of business, whether as principal, agent or in any other capacity, in the taxable territory where he has no fixed place of business; (21) “central tax” means the central goods and services tax levied under section 9 of the Central Goods and Services Tax Act; (22) “cess” shall have the same meaning as assigned to it in the Goods and Services Tax (Compensation to States) Act; (23) “chartered accountant” means a chartered accountant as defined in clause (b) of sub-section (1) of section 2 of the Chartered Accountants 38 of 1949. Act, 1949; (24) “Commissioner” means the Commissioner of State tax appointed under section 3 and includes the Principal Commissioner or Chief Commissioner of State tax appointed under Section 3; (25) “Commissioner in the Board” means the Commissioner referred to in section 168 of the Central Goods and Services Tax Act; (26) “common portal” means the common goods and services tax electronic portal referred to in section 146; (27) “common working days” shall mean such days in succession which are not declared as gazetted holidays by the Central Government or the Government of National Capital Territory of Delhi; (28) "company secretary" means a company secretary as defined in clause (c) 56 of 1980. of sub-section (1) of section 2 of the Company Secretaries Act, 1980; (29) “competent authority” means such authority as may be notified by the Government; (30) “composite supply” means a supply made by a taxable person to a recipient consisting of two or more taxable supplies of goods or services or both, or any combination thereof, which are naturally bundled and supplied in conjunction with each other in the ordinary course of business, one of which is a principal supply; Illustration: Where goods are packed and transported with insurance, the supply¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 123 of goods, packing materials, transport and insurance is a composite supply and supply of goods is a principal supply. (31) “consideration” in relation to the supply of goods or services or both includes–– (a) any payment made or to be made, whether in money or otherwise, in respect of, in response to, or for the inducement of, the supply of goods or services or both, whether by the recipient or by any other person but shall not include any subsidy given by the Central Government or a State Government; (b) the monetary value of any act or forbearance, in respect of, in response to, or for the inducement of, the supply of goods or services or both, whether by the recipient or by any other person but shall not include any subsidy given by the Central Government or a State Government: Provided that a deposit given in respect of the supply of goods or services or both shall not be considered as payment made for such supply unless the supplier applies such deposit as consideration for the said supply; (32) “continuous supply of goods” means a supply of goods which is provided, or agreed to be provided, continuously or on recurrent basis, under a contract, whether or not by means of a wire, cable, pipeline or other conduit, and for which the supplier invoices the recipient on a regular or periodic basis and includes supply of such goods as the Government may, subject to such conditions, as it may, by notification, specify; (33) “continuous supply of services” means a supply of services which is provided, or agreed to be provided, continuously or on recurrent basis, under a contract, for a period exceeding three months with periodic payment obligations and includes supply of such services as the Government may, subject to such conditions, as it may, by notification, specify; (34) “conveyance” includes a vessel, an aircraft and a vehicle; (35) “cost accountant” means a cost accountant as defined in clause (c) of sub- section (1) of section 2 of the Cost and Works Accountants Act, 1959; 23 of 1959. (36) “Council” means the Goods and Services Tax Council established under article 279A of the Constitution; (37) “credit note” means a document issued by a registered person under sub- section (1) of section 34; (38) “debit note” means a document issued by a registered person under sub- section (3) of section 34; (39) “deemed exports” means such supplies of goods as may be notified under section 147; (40) “designated authority” means such authority as may be notified by the Commissioner; (41) “document” includes written or printed record of any sort and electronic 21 of 2000. record as defined in clause (t) of section 2 of the Information Technology Act, 2000;124 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (42) “drawback” in relation to any goods manufactured in India and exported, means the rebate of duty, tax or cess chargeable on any imported inputs or on any domestic inputs or input services used in the manufacture of such goods; (43) “electronic cash ledger” means the electronic cash ledger referred to in sub-section (1) of section 49; (44) “electronic commerce” means the supply of goods or services or both, including digital products over digital or electronic network; (45) “electronic commerce operator” means any person who owns, operates or manages digital or electronic facility or platform for electronic commerce; (46) “electronic credit ledger” means the electronic credit ledger referred to in sub-section (2) of section 49; (47) “exempt supply” means supply of any goods or services or both which attracts nil rate of tax or which may be wholly exempt from tax under section 11, or under section 6 of the Integrated Goods and Services Tax Act, and includes non-taxable supply; (48) “existing law” means any law, notification, order, rule or regulation relating to levy and collection of duty or tax on goods or services or both passed or made before the commencement of this Act by the Legislature or any Authority or person having the power to make such law, notification, order, rule or regulation; (49) “family” means,— (i) the spouse and children of the person, and (ii) the parents, grand-parents, brothers and sisters of the person if they are wholly or mainly dependent on the said person; (50) “fixed establishment” means a place (other than the registered place of business) which is characterised by a sufficient degree of permanence and suitable structure in terms of human and technical resources to supply services, or to receive and use services for its own needs; (51) “Fund” means the Consumer Welfare Fund established under section 57; (52) “Goods’’ means every kind of movable property other than money and securities but includes actionable claim, growing crops, grass and things attached to or forming part of the land which are agreed to be severed before supply or under a contract of supply; (53) “Government” means the Lieutenant Governor of National Capital Territory of Delhi appointed under article 239 and designated as such under article 239AA of the Constitution; (54) “Goods and Services Tax (Compensation to States) Act” means the Goods and Services Tax (Compensation to States) Act, 2017; (55) “Goods and services tax practitioner" means any person who has been approved under section 48 to act as such practitioner; 80 of 1976 (56) "India" means the territory of India as referred to in article 1 of the Constitution, its territorial waters, seabed and sub-soil underlying such waters, continental shelf, exclusive economic zone or any other¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 125 maritime zone as referred to in the Territorial Waters, Continental Shelf, Exclusive Economic Zone and other Maritime Zones Act, 1976, and the air space above its territory and territorial waters; (57) “Integrated Goods and Services Tax Act” means the Integrated Goods and Services Tax Act, 2017; (58) “integrated tax” means the integrated goods and services tax levied under the Integrated Goods and Services Tax Act; (59) “input” means any goods other than capital goods used or intended to be used by a supplier in the course or furtherance of business; (60) “input service” means any service used or intended to be used by a supplier in the course or furtherance of business; (61) “Input Service Distributor” means an office of the supplier of goods or services or both which receives tax invoices issued under section 31 towards the receipt of input services and issues a prescribed document for the purposes of distributing the credit of central tax, State tax, integrated tax or Union territory tax paid on the said services to a supplier of taxable goods or services or both having the same Permanent Account Number as that of the said office; (62) “input tax” in relation to a registered person, means the central tax, State tax, integrated tax or Union territory tax charged on any supply of goods or services or both made to him and includes– (a) the integrated goods and services tax charged on import of goods; (b) the tax payable under the provisions of sub-sections (3) and (4) of section 9; (c) the tax payable under the provisions of sub-sections (3) and (4) of section 5 of the Integrated Goods and Services Tax Act; or (d) the tax payable under the provisions of sub-sections (3) and (4) of section 9 of the Central Goods and Services Tax Act, but does not include the tax paid under the composition levy; (63) “Input tax credit” means the credit of input tax; (64) “Intra-State supply of goods” shall have the same meaning as assigned to it in section 8 of the Integrated Goods and Services Tax Act; (65) “Intra-State supply of services” shall have the same meaning as assigned to it in section 8 of the Integrated Goods and Services Tax Act; (66) “Invoice” or “tax invoice” means the tax invoice referred to in section 31; (67) “Inward supply” in relation to a person, shall mean receipt of goods or services or both whether by purchase, acquisition or any other means, with or without consideration; (68) “Job work” means any treatment or process undertaken by a person on goods belonging to another registered person and the expression “job worker” shall be construed accordingly;126 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (69) “local authority” means–– (a) a “Panchayat” as defined in clause (d) of article 243 of the Constitution; (b) a “Municipality” as defined in clause (e) of article 243P of the Constitution; (c) a Municipal Committee, a Zilla Parishad, a District Board, and any other authority legally entitled to, or entrusted by the Central Government or any State Government with the control or management of a municipal or local fund; 41 of 2006. (d) a Cantonment Board as defined in section 3 of the Cantonments Act, 2006; (e) a Regional Council or a District Council constituted under the Sixth Schedule to the Constitution; (f) a Development Board constituted under article 371 of the Constitution; or (g) a Regional Council constituted under article 371A of the Constitution; (70) “location of the recipient of services” means,- (a) where a supply is received at a place of business for which the registration has been obtained, the location of such place of business; (b) where a supply is received at a place other than the place of business for which registration has been obtained (a fixed establishment elsewhere), the location of such fixed establishment; (c) where a supply is received at more than one establishment, whether the place of business or fixed establishment, the location of the establishment most directly concerned with the receipt of the supply; and (d) in absence of such places, the location of the usual place of residence of the recipient; (71) “location of the supplier of services” means,- (a) where a supply is made from a place of business for which the registration has been obtained, the location of such place of business; (b) where a supply is made from a place other than the place of business for which registration has been obtained (a fixed establishment elsewhere), the location of such fixed establishment; (c) where a supply is made from more than one establishment, whether the place of business or fixed establishment, the location of the establishment most directly concerned with the provisions of the supply; and (d) in absence of such places, the location of the usual place of residence of the supplier; (72) “Manufacture” means processing of raw material or inputs in any manner that results in emergence of a new product having a distinct name, character and use and the term “manufacturer” shall be construed accordingly; (73) “Market value” shall mean the full amount which a recipient of a supply is required to pay in order to obtain the goods or services or both of like kind and quality at or about the same time and at the same commercial level where the recipient and the supplier are not related; (74) “Mixed supply” means two or more individual supplies of goods or services, or any combination thereof, made in conjunction with each other by a taxable person for a single price where such supply does not constitute a composite supply.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 127 Illustration: A supply of a package consisting of canned foods, sweets, chocolates, cakes, dry fruits, aerated drinks and fruit juices when supplied for a single price is a mixed supply. Each of these items can be supplied separately and is not dependent on any other. It shall not be a mixed supply if these items are supplied separately; (75) “Money” means the Indian legal tender or any foreign currency, cheque, promissory note, bill of exchange, letter of credit, draft, pay order, traveller cheque, money order, postal or electronic remittance or any other instrument recognized by the Reserve Bank of India when used as a consideration to settle an obligation or exchange with Indian legal tender of another denomination but shall not include any currency that is held for its numismatic value; (76) “Motor vehicle” shall have the same meaning as assigned to it in clause 59 of 1988. (28) of section 2 of the Motor Vehicles Act, 1988; (77) “Non-resident taxable person” means any person who occasionally undertakes transactions involving supply of goods or services or both, whether as principal or agent or in any other capacity, but who has no fixed place of business or residence in India; (78) “Non-taxable supply’’ means a supply of goods or services or both which is not leviable to tax under this Act or under the Integrated Goods and Services Tax Act; (79) “Non-taxable territory” means the territory which is outside the taxable territory; (80) “Notification” means a notification published in the Official Gazette and the expressions ‘notify’ and ‘notified’ shall be construed accordingly; (81) “Other territory” includes territories other than those comprising in a State and those referred to in sub-clauses (a) to (e) of clause (114); (82) “Output tax” in relation to a taxable person, means the tax chargeable under this Act on taxable supply of goods or services or both made by him or by his agent but excludes tax payable by him on reverse charge basis; (83) “Outward supply” in relation to a taxable person, means supply of goods or services or both, whether by sale, transfer, barter, exchange, licence, rental, lease or disposal or any other mode, made or agreed to be made by such person in the course or furtherance of business; (84) “Person” includes— (a) an individual; (b) a Hindu Undivided Family; (c) a company; (d) a firm; (e) a Limited Liability Partnership; (f) an association of persons or a body of individuals, whether incorporated or not, in India or outside India;128 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (g) any corporation established by or under any Central Act, State Act or Provincial Act or a Government company as defined in clause (45) of section 2 of the Companies Act, 2013; 18 of 2013. (h) any body corporate incorporated by or under the laws of a country outside India; (i) a co-operative society registered under any law relating to co- operative societies; (j) a local authority; (k) Central Government or a State Government; (l) society as defined under the Societies Registration Act, 1860; 21 of 1860. (m) trust; and (n) every artificial juridical person, not falling within any of the above; (85) “Place of business” includes–– (a) a place from where the business is ordinarily carried on, and includes a warehouse, a godown or any other place where a taxable person stores his goods, supplies or receives goods or services or both; or (b) a place where a taxable person maintains his books of account; or (c) a place where a taxable person is engaged in business through an agent, by whatever name called; (86) “place of supply” means the place of supply as referred to in Chapter V of the Integrated Goods and Services Tax Act; (87) “prescribed’’ means prescribed by rules made under this Act on the recommendations of the Council; (88) “principal” means a person on whose behalf an agent carries on the business of supply or receipt of goods or services or both; (89) “principal place of business” means the place of business specified as the principal place of business in the certificate of registration; (90) “principal supply” means the supply of goods or services which constitutes the predominant element of a composite supply and to which any other supply forming part of that composite supply is ancillary; (91) “proper officer” in relation to any function to be performed under this Act, means the Commissioner or the officer of the State tax who is assigned that function by the Commissioner; (92) “quarter” shall mean a period comprising three consecutive calendar months, ending on the last day of March, June, September and December of a calendar year; (93) “recipient” of supply of goods or services or both, means—¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 129 (a) where a consideration is payable for the supply of goods or services or both, the person who is liable to pay that consideration; (b) where no consideration is payable for the supply of goods, the person to whom the goods are delivered or made available, or to whom possession or use of the goods is given or made available; and (c) where no consideration is payable for the supply of a service, the person to whom the service is rendered, and any reference to a person to whom a supply is made shall be construed as a reference to the recipient of the supply and shall include an agent acting as such on behalf of the recipient in relation to the goods or services or both supplied; (94) “registered person” means a person who is registered under section 25 but does not include a person having a Unique Identity Number. (95) “regulations” means the regulations made by the Government under this Act on the recommendations of the Council; (96) “removal’’ in relation to goods, means- (a) despatch of the goods for delivery by the supplier thereof or by any other person acting on behalf of such supplier; or (b) collection of the goods by the recipient thereof or by any other person acting on behalf of such recipient; (97) “return” means any return prescribed or otherwise required to be furnished by or under this Act or the rules made thereunder; (98) “reverse charge’’ means the liability to pay tax by the recipient of supply of goods or services or both instead of the supplier of such goods or services or both under sub-section (3) or sub-section (4) of section 9, or under sub-section (3) or sub-section (4) of section 5 of the Integrated Goods and Services Tax Act; (99) “Revisional Authority” means an authority appointed or authorised for revision of decision or orders as referred to in section 108; (100) “Schedule” means a Schedule appended to this Act; (101) “securities” shall have the same meaning as assigned to it in clause (h) 42 of 1956. of section 2 of the Securities Contracts (Regulation) Act, 1956; (102) “services” means anything other than goods, money and securities but includes activities relating to the use of money or its conversion by cash or by any other mode, from one form, currency or denomination, to another form, currency or denomination for which a separate consideration is charged; (103) “State” means the Union Territory of National Capital Territory of Delhi; (104) “State tax” means the tax levied under this Act;130 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (105) “supplier” in relation to any goods or services or both, shall mean the person supplying the said goods or services or both and shall include an agent acting as such on behalf of such supplier in relation to the goods or services or both supplied; (106) “tax period’’ means the period for which the return is required to be furnished; (107) “taxable person” means a person who is registered or liable to be registered under section 22 or section 24; (108) “taxable supply’’ means a supply of goods or services or both which is leviable to tax under this Act; (109) “taxable territory’’ means the territory to which the provisions of this Act apply; (110) “telecommunication service” means service of any description (including electronic mail, voice mail, data services, audio text services, video text services, radio paging and cellular mobile telephone services) which is made available to users by means of any transmission or reception of signs, signals, writing, images and sounds or intelligence of any nature, by wire, radio, visual or other electromagnetic means; (111) “the Central Goods and Services Tax Act” means the Central Goods and Services Tax Act, 2017; (112) “turnover in State” or “turnover in Union territory” means the aggregate value of all taxable supplies (excluding the value of inward supplies on which tax is payable by a person on reverse charge basis) and exempt supplies made within a State or Union territory by a taxable person, exports of goods or services or both and inter-State supplies of goods or services or both made from the State or Union territory by the said taxable person but excludes central tax, State tax, Union territory tax, integrated tax and cess; (113) “usual place of residence” means–– (a) in case of an individual, the place where he ordinarily resides; (b) in other cases, the place where the person is incorporated or otherwise legally constituted; (114) “Union territory” means the territory of,- (a) the Andaman and Nicobar Islands; (b) Lakshadweep; (c) Dadra and Nagar Haveli; (d) Daman and Diu; (e) Chandigarh; and (f) other territory; Explanation.- For the purposes of this Act, each of the territories specified in sub-clauses (a) to (f) shall be considered to be a separate Union territory.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 131 (115) “Union territory tax” means the Union territory goods and services tax levied under the Union Territory Goods and Services Tax Act; (116) “Union Territory Goods and Services Tax Act” means the Union Territory Goods and Services Tax Act, 2017; (117) “valid return” means a return furnished under sub-section (1) of section 39 on which self-assessed tax has been paid in full; (118) where there is an obligation to accept it as consideration or part consideration for a supply of goods or services or both and where the goods or services or both to be supplied or the identities of their potential suppliers are either indicated on the instrument itself or in related documentation, including the terms and conditions of use of such instrument; (119) “works contract” means a contract for building, construction, fabrication, completion, erection, installation, fitting out, improvement, modification, repair, maintenance, renovation, alteration or commissioning of any immovable property wherein transfer of property in goods (whether as goods or in some other form) is involved in the execution of such contract; (120) words and expressions used and not defined in this Act but defined in the Integrated Goods and Services Tax Act, the Central Goods and Services Tax Act, the Union Territory Goods and Services Tax Act and the Goods and Services Tax (Compensation to States) Act shall have the same meanings as assigned to them in those Acts. CHAPTER II ADMINISTRATION 3. The Government shall, by notification, appoint the following classes of Officers under officers for the purposes of this Act, namely:–– this Act. List is indicative (a) Commissioner of State tax, (b) Special Commissioners of State tax, (c) Additional Commissioners of State tax, (d) Joint Commissioners of State tax, (e) Deputy Commissioners of State tax, (f) Assistant Commissioners of State tax, and (g) any other class of officers as it may deem fit: Provided that, the officers appointed under the Delhi Value Added Tax Act, 2004 shall be deemed to be the officers appointed under the provisions of this Act. 4. (1) The Government may, in addition to the officers as may be notified Appointment of under section 3, appoint such persons as it may think fit to be the officers officers. under this Act. (2) The Commissioner shall have jurisdiction over the whole of the State, the Special Commissioner and an Additional Commissioner in respect of all or any of the functions assigned to them, shall have jurisdiction over the whole of the State or where the State Government so directs, over any local area thereof, and all other officers shall, subject to such132 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] conditions as may be specified, have jurisdiction over the whole of the State or over such local areas as the Commissioner may, by order, specify. 5. (1) Subject to such conditions and limitations as the Commissioner may Powers of impose, an officer of State tax may exercise the powers and discharge the officers. duties conferred or imposed on him under this Act. (2) An officer of State tax may exercise the powers and discharge the duties conferred or imposed under this Act on any other officer of State tax who is subordinate to him. (3) The Commissioner may, subject to such conditions and limitations as may be specified in this behalf by him, delegate his powers to any other officer who is subordinate to him. (4) Notwithstanding anything contained in this section, an Appellate Authority shall not exercise the powers and discharge the duties conferred or imposed on any other officer of State tax. 6. (1) Without prejudice to the provisions of this Act, the officers appointed Authorisation of under the Central Goods and Services Tax Act are authorised to be the officers of proper officers for the purposes of this Act, subject to such conditions as central tax as the Government shall, on the recommendations of the Council, by proper officer in notification, specify. certain circumstances. (2) Subject to the conditions specified in the notification issued under sub- section (1),- (a) where any proper officer issues an order under this Act, he shall also issue an order under the Central Goods and Services Tax Act, as authorised by the said Act under intimation to the jurisdictional officer of central tax; (b) where a proper officer under the Central Goods and Services Tax Act has initiated any proceedings on a subject matter, no proceedings shall be initiated by the proper officer under this Act on the same subject matter. (3) Any proceedings for rectification, appeal and revision, wherever applicable, of any order passed by an officer appointed under this Act, shall not lie before an officer appointed under the Central Goods and Services Tax Act. CHAPTER III LEVY AND COLLECTION OF TAX 7. (1) For the purposes of this Act, the expression “supply” includes–– Scope of supply. (a) all forms of supply of goods or services or both such as sale, transfer, barter, exchange, license, rental, lease or disposal made or agreed to be made for a consideration by a person in the course or furtherance of business; (b) import of services for a consideration whether or not in the course or furtherance of business; (c) the activities specified in Schedule I, made or agreed to be made without a consideration; and¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 133 (d) the activities to be treated as supply of goods or supply of services as referred to in Schedule II. (2) Notwithstanding anything contained in sub-section (1),–– (a) activities or transactions specified in Schedule III; or (b) such activities or transactions undertaken by the Central Government, a State Government or any local authority in which they are engaged as public authorities, as may be notified by the Government on the recommendations of the Council, shall be treated neither as a supply of goods nor a supply of services. (3) Subject to the provisions of sub-sections (1) and (2), the Government may, on the recommendations of the Council, specify, by notification, the transactions that are to be treated as— (a) a supply of goods and not as a supply of services; or (b) a supply of services and not as a supply of goods. 8. The tax liability on a composite or a mixed supply shall be determined in Tax liability on the following manner, namely: — composite and mixed supplies. (a) a composite supply comprising two or more supplies, one of which is a principal supply, shall be treated as a supply of such principal supply; and (b) a mixed supply comprising two or more supplies shall be treated as a supply of that particular supply which attracts the highest rate of tax. 9. (1) Subject to the provisions of sub-section (2), there shall be levied a tax Levy and called the Delhi goods and services tax on all intra-State supplies of goods collection. or services or both, except on the supply of alcoholic liquor for human consumption, on the value determined under section 15 and at such rates, not exceeding twenty per cent., as may be notified by the Government on the recommendations of the Council and collected in such manner as may be prescribed and shall be paid by the taxable person. (2) The State tax on the supply of petroleum crude, high speed diesel, motor spirit (commonly known as petrol), natural gas and aviation turbine fuel, shall be levied with effect from such date as may be notified by the Government on the recommendations of the Council. (3) The Government may, on the recommendations of the Council, by notification, specify categories of supply of goods or services or both, the tax on which shall be paid on reverse charge basis by the recipient of such goods or services or both and all the provisions of this Act shall apply to such recipient as if he is the person liable for paying the tax in relation to the supply of such goods or services or both. (4) The State tax in respect of the supply of taxable goods or services or both by a supplier, who is not registered, to a registered person shall be paid by such person on reverse charge basis as the recipient and all the provisions of this Act shall apply to such recipient as if he is the person liable for paying the tax in relation to the supply of such goods or services or both. (5) The Government may, on the recommendations of the Council, by notification, specify categories of services the tax on intra-State134 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] supplies of which shall be paid by the electronic commerce operator if such services are supplied through it, and all the provisions of this Act shall apply to such electronic commerce operator as if he is the supplier liable for paying the tax in relation to the supply of such services: Provided that where an electronic commerce operator does not have a physical presence in the taxable territory, any person representing such electronic commerce operator for any purpose in the taxable territory shall be liable to pay tax: Provided further that where an electronic commerce operator does not have a physical presence in the taxable territory and also he does not have a representative in the said territory, such electronic commerce operator shall appoint a person in the taxable territory for the purpose of paying tax and such person shall be liable to pay tax. 10. (1) Notwithstanding anything to the contrary contained in this Act but Composition subject to the provisions of sub-sections (3) and (4) of section 9, a levy. registered person, whose aggregate turnover in the preceding financial year did not exceed fifty lakh rupees may opt to pay, in lieu of the tax payable by him, an amount calculated at such rate as may be prescribed, but not exceeding,- (a) one per cent. of the turnover in State in case of a manufacturer, (b) two and a half per cent. of the turnover in State in case of persons engaged in making supplies referred to in clause (b) of paragraph 6 of Schedule II, and (c) half per cent. of the turnover in State in case of other suppliers, subject to such conditions and restrictions as may be prescribed: Provided that the Government may, by notification, increase the said limit of fifty lakh rupees to such higher amount, not exceeding one crore rupees, as may be recommended by the Council. (2) The registered person shall be eligible to opt under sub-section (1), if— (a) he is not engaged in the supply of services other than supplies referred to in clause (b) of paragraph 6 of Schedule II; (b) he is not engaged in making any supply of goods which are not leviable to tax under this Act; (c) he is not engaged in making any inter-State outward supplies of goods; (d) he is not engaged in making any supply of goods through an electronic commerce operator who is required to collect tax at source under section 52; and (e) he is not a manufacturer of such goods as may be notified by the Government on the recommendations of the Council: Provided that where more than one registered person are having the same Permanent Account Number (issued under the Income-tax Act 1961), the registered person shall not be eligible to opt for the scheme under sub- 43 of 1961 section (1) unless all such registered persons opt to pay tax under that sub- section. (3) The option availed of by a registered person under sub-section (1) shall lapse with effect from the day on which his aggregate turnover during a financial year exceeds the limit specified under sub-section (1).¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 135 (4) A taxable person to whom the provisions of sub-section (1) apply shall not collect any tax from the recipient on supplies made by him nor shall he be entitled to any credit of input tax. (5) If the proper officer has reasons to believe that a taxable person has paid tax under sub-section (1) despite not being eligible, such person shall, in addition to any tax that may be payable by him under any other provisions of this Act, be liable to a penalty and the provisions of section 73 or section 74 shall, mutatis mutandis, apply for determination of tax and penalty. 11. (1) Where the Government is satisfied that it is necessary in the public Power to grant interest so to do, it may, on the recommendations of the Council, by exemption from notification, exempt generally, either absolutely or subject to such tax. conditions as may be specified therein, goods or services or both of any specified description from the whole or any part of the tax leviable thereon with effect from such date as may be specified in such notification. (2) Where the Government is satisfied that it is necessary in the public interest so to do, it may, on the recommendations of the Council, by special order in each case, under circumstances of an exceptional nature to be stated in such order, exempt from payment of tax any goods or services or both on which tax is leviable. (3) The Government may, if it considers necessary or expedient so to do for the purpose of clarifying the scope or applicability of any notification issued under sub-section (1) or order issued under sub-section (2), insert an explanation in such notification or order, as the case may be, by notification at any time within one year of issue of the notification under sub-section (1) or order under sub-section (2), and every such explanation shall have effect as if it had always been the part of the first such notification or order, as the case may be. (4) Any notification issued by the Central Government, on the recommendations of the Council, under sub-section (1) of section 11 or order issued under sub-section (2) of the said section of the Central Goods and Services Tax Act shall be deemed to be a notification or, as the case may be, an order issued under this Act. Explanation.––For the purposes of this section, where an exemption in respect of any goods or services or both from the whole or part of the tax leviable thereon has been granted absolutely, the registered person supplying such goods or services or both shall not collect the tax, in excess of the effective rate, on such supply of goods or services or both. CHAPTER IV TIME AND VALUE OF SUPPLY 12. (1) The liability to pay tax on goods shall arise at the time of supply, as Time of supply determined in accordance with the provisions of this section. of goods. (2) The time of supply of goods shall be the earlier of the following dates, namely:- (a) the date of issue of invoice by the supplier or the last date on which he is required, under sub-section (1) of section 31, to issue the invoice with respect to the supply; or (b) the date on which the supplier receives the payment with respect to the supply:136 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] Provided that where the supplier of taxable goods receives an amount up to one thousand rupees in excess of the amount indicated in the tax invoice, the time of supply to the extent of such excess amount shall, at the option of the said supplier, be the date of issue of invoice in respect of such excess amount. Explanation 1.––For the purposes of clauses (a) and (b), “supply” shall be deemed to have been made to the extent it is covered by the invoice or, as the case may be, the payment. Explanation 2.––For the purposes of clause (b), “the date on which the supplier receives the payment” shall be the date on which the payment is entered in his books of account or the date on which the payment is credited to his bank account, whichever is earlier. (3) In case of supplies in respect of which tax is paid or liable to be paid on reverse charge basis, the time of supply shall be the earliest of the following dates, namely:— (a) the date of the receipt of goods; or (b) the date of payment as entered in the books of account of the recipient or the date on which the payment is debited in his bank account, whichever is earlier; or (c) the date immediately following thirty days from the date of issue of invoice or any other document, by whatever name called, in lieu thereof by the supplier: Provided that where it is not possible to determine the time of supply under clause (a) or clause (b) or clause (c), the time of supply shall be the date of entry in the books of account of the recipient of supply. (4) In case of supply of vouchers by a supplier, the time of supply shall be- (a) the date of issue of voucher, if the supply is identifiable at that point; or (b) the date of redemption of voucher, in all other cases. (5) Where it is not possible to determine the time of supply under the provisions of sub-section (2) or sub-section (3) or sub-section (4), the time of supply shall–– (a) in a case where a periodical return has to be filed, be the date on which such return is to be filed; or (b) in any other case, be the date on which the tax is paid. (6) The time of supply to the extent it relates to an addition in the value of supply by way of interest, late fee or penalty for delayed payment of any consideration shall be the date on which the supplier receives such addition in value. 13. (1) The liability to pay tax on services shall arise at the time of supply, as Time of supply determined in accordance with the provisions of this section. of services.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 137 (2) The time of supply of services shall be the earliest of the following dates, namely:– (a) the date of issue of invoice by the supplier, if the invoice is issued within the period prescribed under sub-section (2) of section 31 or the date of receipt of payment, whichever is earlier; or (b) the date of provision of service, if the invoice is not issued within the period prescribed under sub-section (2) of section 31 or the date of receipt of payment, whichever is earlier; or (c) the date on which the recipient shows the receipt of services in his books of account, in a case where the provisions of clause (a) or clause (b) do not apply: Provided that where the supplier of taxable service receives an amount upto one thousand rupees in excess of the amount indicated in the tax invoice, the time of supply to the extent of such excess amount shall, at the option of the said supplier, be the date of issue of invoice relating to such excess amount. Explanation.––For the purposes of clauses (a) and (b)- (i) the supply shall be deemed to have been made to the extent it is covered by the invoice or, as the case may be, the payment; (ii) “the date of receipt of payment” shall be the date on which the payment is entered in the books of account of the supplier or the date on which the payment is credited to his bank account, whichever is earlier. (3) In case of supplies in respect of which tax is paid or liable to be paid on reverse charge basis, the time of supply shall be the earlier of the following dates, namely:–– (a) the date of payment as entered in the books of account of the recipient or the date on which the payment is debited in his bank account, whichever is earlier; or (b) the date immediately following sixty days from the date of issue of invoice or any other document, by whatever name called, in lieu thereof by the supplier: Provided that where it is not possible to determine the time of supply under clause (a) or clause (b), the time of supply shall be the date of entry in the books of account of the recipient of supply: Provided further that in case of supply by associated enterprises, where the supplier of service is located outside India, the time of supply shall be the date of entry in the books of account of the recipient of supply or the date of payment, whichever is earlier. (4) In case of supply of vouchers by a supplier, the time of supply shall be– (a) the date of issue of voucher, if the supply is identifiable at that point; or (b) the date of redemption of voucher, in all other cases. (5) Where it is not possible to determine the time of supply under the provisions of sub-section (2) or sub-section (3) or sub-section (4), the time of supply shall––138 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (a) in a case where a periodical return has to be filed, be the date on which such return is to be filed; or (b) in any other case, be the date on which the tax is paid. (6) The time of supply to the extent it relates to an addition in the value of supply by way of interest, late fee or penalty for delayed payment of any consideration shall be the date on which the supplier receives such addition in value. 14. Notwithstanding anything contained in section 12 or section 13, the time Change in rate of of supply, where there is a change in the rate of tax in respect of goods or tax in respect of services or both, shall be determined in the following manner, namely:–– supply of goods or services. (a) in case the goods or services or both have been supplied before the change in rate of tax,–– (i) where the invoice for the same has been issued and the payment is also received after the change in rate of tax, the time of supply shall be the date of receipt of payment or the date of issue of invoice, whichever is earlier; or (ii) where the invoice has been issued prior to the change in rate of tax but payment is received after the change in rate of tax, the time of supply shall be the date of issue of invoice; or (iii) where the payment has been received before the change in rate of tax, but the invoice for the same is issued after the change in rate of tax, the time of supply shall be the date of receipt of payment; (b) in case the goods or services or both have been supplied after the change in rate of tax,–– (i) where the payment is received after the change in rate of tax but the invoice has been issued prior to the change in rate of tax, the time of supply shall be the date of receipt of payment; or (ii) where the invoice has been issued and payment is received before the change in rate of tax, the time of supply shall be the date of receipt of payment or date of issue of invoice, whichever is earlier; or (iii) where the invoice has been issued after the change in rate of tax but the payment is received before the change in rate of tax, the time of supply shall be the date of issue of invoice: Provided that the date of receipt of payment shall be the date of credit in the bank account if such credit in the bank account is after four working days from the date of change in the rate of tax. Explanation.––For the purposes of this section, “the date of receipt of payment” shall be the date on which the payment is entered in the books of account of the supplier or the date on which the payment is credited to his bank account, whichever is earlier. 15. (1) The value of a supply of goods or services or both shall be the Value of taxable transaction value, which is the price actually paid or payable for the said supply. supply of goods or services or both where the supplier and the recipient of the supply are not related and the price is the sole consideration for the supply. (2) The value of supply shall include–––¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 139 (a) any taxes, duties, cesses, fees and charges levied under any law for the time being in force other than this Act, the Central Goods and Services Tax Act and the Goods and Services Tax (Compensation to States) Act, if charged separately by the supplier; (b) any amount that the supplier is liable to pay in relation to such supply but which has been incurred by the recipient of the supply and not included in the price actually paid or payable for the goods or services or both; (c) incidental expenses, including commission and packing, charged by the supplier to the recipient of a supply and any amount charged for anything done by the supplier in respect of the supply of goods or services or both at the time of, or before delivery of goods or supply of services; (d) interest or late fee or penalty for delayed payment of any consideration for any supply; and (e) subsidies directly linked to the price excluding subsidies provided by the Central Government and State Governments. Explanation.––For the purposes of this sub-section, the amount of subsidy shall be included in the value of supply of the supplier who receives the subsidy. (3) The value of the supply shall not include any discount which is given— (a) before or at the time of the supply if such discount has been duly recorded in the invoice issued in respect of such supply; and (b) after the supply has been effected, if - (i) such discount is established in terms of an agreement entered into at or before the time of such supply and specifically linked to relevant invoices; and (ii) input tax credit as is attributable to the discount on the basis of document issued by the supplier has been reversed by the recipient of the supply. (4) Where the value of the supply of goods or services or both cannot be determined under sub-section (1), the same shall be determined in such manner as may be prescribed. (5) Notwithstanding anything contained in sub-section (1) or sub-section (4), the value of such supplies as may be notified by the Government on the recommendations of the Council shall be determined in such manner as may be prescribed. Explanation.- For the purposes of this Act,- (a) persons shall be deemed to be “related persons’’ if - (i) such persons are officers or directors of one another's businesses; (ii) such persons are legally recognised partners in business; (iii) such persons are employer and employee; (iv) any person directly or indirectly owns, controls or holds twenty-five per cent. or more of the outstanding voting stock or shares of both of them;140 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (v) one of them directly or indirectly controls the other; (vi) both of them are directly or indirectly controlled by a third person; (vii) together they directly or indirectly control a third person; or (viii) they are members of the same family; (b) the term "person" also includes legal persons. (c) persons who are associated in the business of one another in that one is the sole agent or sole distributor or sole concessionaire, howsoever described, of the other, shall be deemed to be related. CHAPTER V INPUT TAX CREDIT . 16. (1) Every registered person shall, subject to such conditions and Eligibility and restrictions as may be prescribed and in the manner specified in section conditions for 49, be entitled to take credit of input tax charged on any supply of goods taking input tax or services or both to him which are used or intended to be used in the credit. course or furtherance of his business and the said amount shall be credited to the electronic credit ledger of such person. (2) Notwithstanding anything contained in this section, no registered person shall be entitled to the credit of any input tax in respect of any supply of goods or services or both to him unless,–– (a) he is in possession of a tax invoice or debit note issued by a supplier registered under this Act, or such other tax paying documents as may be prescribed; (b) he has received the goods or services or both. Explanation.—For the purposes of this clause, it shall be deemed that the registered person has received the goods where the goods are delivered by the supplier to a recipient or any other person on the direction of such registered person, whether acting as an agent or otherwise, before or during movement of goods, either by way of transfer of documents of title to goods or otherwise; (c) subject to the provisions of section 41, the tax charged in respect of such supply has been actually paid to the Government, either in cash or through utilisation of input tax credit admissible in respect of the said supply; and (d) he has furnished the return under section 39: Provided that where the goods against an invoice are received in lots or instalments, the registered person shall be entitled to take credit upon receipt of the last lot or instalment: Provided further that where a recipient fails to pay to the supplier of goods or services or both, other than the supplies on which tax is payable on reverse charge basis, the amount towards the value of supply along with tax payable thereon within a period of one hundred and eighty days from the date of issue of invoice by the supplier, an amount equal to the input tax credit availed by the recipient shall be added to his output tax liability, along with interest thereon, in such manner as may be prescribed: Provided also that the recipient shall be entitled to avail of the credit of input tax on payment made by him of the amount towards the value of supply of goods or services or both along with tax payable thereon.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 141 43 of 1961. (3) Where the registered person has claimed depreciation on the tax component of the cost of capital goods and plant and machinery under the provisions of the Income-tax Act, 1961, the input tax credit on the said tax component shall not be allowed. (4) A registered person shall not be entitled to take input tax credit in respect of any invoice or debit note for supply of goods or services or both after the due date of furnishing of the return under section 39 for the month of September following the end of financial year to which such invoice or invoice relating to such debit note pertains or furnishing of the relevant annual return, whichever is earlier. 17. (1) Where the goods or services or both are used by the registered person Apportionment partly for the purpose of any business and partly for other purposes, the of credit and amount of credit shall be restricted to so much of the input tax as is blocked credits. attributable to the purposes of his business. (2) Where the goods or services or both are used by the registered person partly for effecting taxable supplies including zero-rated supplies under this Act or under the Integrated Goods and Services Tax Act and partly for effecting exempt supplies under the said Acts, the amount of credit shall be restricted to so much of the input tax as is attributable to the said taxable supplies including zero-rated supplies. (3) The value of exempt supply under sub-section (2) shall be such as may be prescribed, and shall include supplies on which the recipient is liable to pay tax on reverse charge basis, transactions in securities, sale of land and, subject to clause (b) of paragraph 5 of Schedule II, sale of building. (4) A banking company or a financial institution including a non-banking financial company, engaged in supplying services by way of accepting deposits, extending loans or advances shall have the option to either comply with the provisions of sub-section (2), or avail of, every month, an amount equal to fifty per cent. of the eligible input tax credit on inputs, capital goods and input services in that month and the rest shall lapse: Provided that the option once exercised shall not be withdrawn during the remaining part of the financial year: Provided further that the restriction of fifty per cent. shall not apply to the tax paid on supplies made by one registered person to another registered person having the same Permanent Account Number. (5) Notwithstanding anything contained in sub-section (1) of section 16 and sub-section (1) of section 18, input tax credit shall not be available in respect of the following, namely:- (a) motor vehicles and other conveyances except when they are used–– (i) for making the following taxable supplies, namely:–– (A) further supply of such vehicles or conveyances; or (B) transportation of passengers; or (C) imparting training on driving, flying, navigating such vehicles or conveyances; (ii) for transportation of goods;142 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (b) the following supply of goods or services or both:- (i) food and beverages, outdoor catering, beauty treatment, health services, cosmetic and plastic surgery except where an inward supply of goods or services or both of a particular category is used by a registered person for making an outward taxable supply of the same category of goods or services or both or as an element of a taxable composite or mixed supply; (ii) membership of a club, health and fitness centre; (iii) rent-a-cab, life insurance and health insurance except where - (A) the Government notifies the services which are obligatory for an employer to provide to its employees under any law for the time being in force; or (B) such inward supply of goods or services or both of a particular category is used by a registered person for making an outward taxable supply of the same category of goods or services or both or as part of a taxable composite or mixed supply; and (iv) travel benefits extended to employees on vacation such as leave or home travel concession. (c) works contract services when supplied for construction of an immovable property (other than plant and machinery) except where it is an input service for further supply of works contract service; (d) goods or services or both received by a taxable person for construction of an immovable property (other than plant or machinery) on his own account including when such goods or services or both are used in the course or furtherance of business. Explanation.––For the purposes of clauses (c) and (d), the expression “construction” includes re-construction, renovation, additions or alterations or repairs, to the extent of capitalisation, to the said immovable property; (e) goods or services or both on which tax has been paid under section 10; (f) goods or services or both received by a non-resident taxable person except on goods imported by him; (g) goods or services or both used for personal consumption; (h) goods lost, stolen, destroyed, written off or disposed of by way of gift or free samples; and (i) any tax paid in accordance with the provisions of sections 74, 129 and 130. (6) The Government may prescribe the manner in which the credit referred to in sub-sections (1) and (2) may be attributed. Explanation.–– For the purposes of this Chapter and Chapter VI, the expression “plant and machinery” means apparatus, equipment, and machinery fixed to earth by foundation or structural support that are used for making outward supply of goods or services or both and includes such foundation and structural supports but excludes- (i) land, building or any other civil structures; (ii) telecommunication towers; and (iii) pipelines laid outside the factory premises.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 143 18. (1) Subject to such conditions and restrictions as may be prescribed– Availability of credit in special circumstances. (a) a person who has applied for registration under this Act within thirty days from the date on which he becomes liable to registration and has been granted such registration shall be entitled to take credit of input tax in respect of inputs held in stock and inputs contained in semi-finished or finished goods held in stock on the day immediately preceding the date from which he becomes liable to pay tax under the provisions of this Act; (b) a person who takes registration under sub-section (3) of section 25 shall be entitled to take credit of input tax in respect of inputs held in stock and inputs contained in semi-finished or finished goods held in stock on the day immediately preceding the date of grant of registration; (c) where any registered person ceases to pay tax under section 10, he shall be entitled to take credit of input tax in respect of inputs held in stock, inputs contained in semi-finished or finished goods held in stock and on capital goods on the day immediately preceding the date from which he becomes liable to pay tax under section 9: Provided that the credit on capital goods shall be reduced by such percentage points as may be prescribed; (d) where an exempt supply of goods or services or both by a registered person becomes a taxable supply, such person shall be entitled to take credit of input tax in respect of inputs held in stock and inputs contained in semi- finished or finished goods held in stock relatable to such exempt supply and on capital goods exclusively used for such exempt supply on the day immediately preceding the date from which such supply becomes taxable: Provided that the credit on capital goods shall be reduced by such percentage points as may be prescribed. (2) A registered person shall not be entitled to take input tax credit under sub-section (1) in respect of any supply of goods or services or both to him after the expiry of one year from the date of issue of tax invoice relating to such supply. (3) Where there is a change in the constitution of a registered person on account of sale, merger, demerger, amalgamation, lease or transfer of the business with the specific provisions for transfer of liabilities, the said registered person shall be allowed to transfer the input tax credit which remains unutilised in his electronic credit ledger to such sold, merged, demerged, amalgamated, leased or transferred business in such manner as may be prescribed. (4) Where any registered person who has availed of input tax credit opts to pay tax under section 10 or, where the goods or services or both supplied by him become wholly exempt, he shall pay an amount, by way of debit in the electronic credit ledger or electronic cash ledger, equivalent to the credit of input tax in respect of inputs held in stock and inputs contained in semi-finished or finished goods held in stock and on capital goods, reduced by such percentage points as may be prescribed, on the day immediately preceding the date of exercising of such option or, as the case may be, the date of such exemption: Provided that after payment of such amount, the balance of input tax credit, if any, lying in his electronic credit ledger shall lapse.144 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (5) The amount of credit under sub-section (1) and the amount payable under sub-section (4) shall be calculated in such manner as may be prescribed. (6) In case of supply of capital goods or plant and machinery, on which input tax credit has been taken, the registered person shall pay an amount equal to the input tax credit taken on the said capital goods or plant and machinery reduced by such percentage points as may be prescribed or the tax on the transaction value of such capital goods or plant and machinery determined under section15, whichever is higher: Provided that where refractory bricks, moulds and dies, jigs and fixtures are supplied as scrap, the taxable person may pay tax on the transaction value of such goods determined under section 15. 19. (1) The principal shall, subject to such conditions and restrictions as may Taking input tax be prescribed, be allowed input tax credit on inputs sent to a job worker credit in respect for job work. of inputs and capital goods sent for job work. (2) Notwithstanding anything contained in clause (b) of sub-section (2) of section 16, the principal shall be entitled to take credit of input tax on inputs even if the inputs are directly sent to a job worker for job work without being first brought to his place of business. (3) Where the inputs sent for job work are not received back by the principal after completion of job work or otherwise or are not supplied from the place of business of the job worker in accordance with clause (a) or clause (b) of sub-section (1) of section 143 within one year of being sent out, it shall be deemed that such inputs had been supplied by the principal to the job worker on the day when the said inputs were sent out: Provided that where the inputs are sent directly to a job worker, the period of one year shall be counted from the date of receipt of inputs by the job worker. (4) The principal shall, subject to such conditions and restrictions as may be prescribed, be allowed input tax credit on capital goods sent to a job worker for job work. (5) Notwithstanding anything contained in clause (b) of sub-section (2) of section 16, the principal shall be entitled to take credit of input tax on capital goods even if the capital goods are directly sent to a job worker for job work without being first brought to his place of business. (6) Where the capital goods sent for job work are not received back by the principal within a period of three years of being sent out, it shall be deemed that such capital goods had been supplied by the principal to the job worker on the day when the said capital goods were sent out: Provided that where the capital goods are sent directly to a job worker, the period of three years shall be counted from the date of receipt of capital goods by the job worker. (7) Nothing contained in sub-section (3) or sub-section (6) shall apply to moulds and dies, jigs and fixtures, or tools sent out to a job worker for¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 145 job work. Explanation.- For the purpose of this section, “principal” means the person referred to in section 143. 20. (1) The Input Service Distributor shall distribute the credit of State tax as Manner of State tax or integrated tax and integrated tax as integrated tax or State tax, distribution of by way of issue of document containing the amount of input tax credit credit by Input being distributed in such manner as may be prescribed. Service Distributor. (2) The Input Service Distributor may distribute the credit subject to the following conditions, namely:–– (a) the credit can be distributed to the recipients of credit against a document containing such details as may be prescribed; (b) the amount of the credit distributed shall not exceed the amount of credit available for distribution; (c) the credit of tax paid on input services attributable to a recipient of credit shall be distributed only to that recipient; (d) the credit of tax paid on input services attributable to more than one recipient of credit shall be distributed amongst such recipients to whom the input service is attributable and such distribution shall be pro rata on the basis of the turnover in a State or turnover in a Union territory of such recipient, during the relevant period, to the aggregate of the turnover of all such recipients to whom such input service is attributable and which are operational in the current year, during the said relevant period; (e) the credit of tax paid on input services attributable to all recipients of credit shall be distributed amongst such recipients and such distribution shall be pro rata on the basis of the turnover in a State or turnover in a Union territory of such recipient, during the relevant period, to the aggregate of the turnover of all recipients and which are operational in the current year, during the said relevant period. Explanation.––For the purposes of this section,–– (a) the “relevant period” shall be–– (i) if the recipients of credit have turnover in their States or Union territories in the financial year preceding the year during which credit is to be distributed, the said financial year; or (ii) if some or all recipients of the credit do not have any turnover in their States or Union territories in the financial year preceding the year during which the credit is to be distributed, the last quarter for which details of such turnover of all the recipients are available, previous to the month during which credit is to be distributed; (b) the expression “recipient of credit” means the supplier of goods or services or both having the same Permanent Account Number as that of the Input Service Distributor; (c) the term “turnover”, in relation to any registered person engaged in the supply of taxable goods as well as goods not taxable under this Act, means the value of turnover, reduced by the amount of any duty or tax levied under entry 84 of List I of the Seventh Schedule to the Constitution and entry 51 and 54 of List II of the said Schedule.146 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] 21. Where the Input Service Distributor distributes the credit in contravention Manner of of the provisions contained in section 20 resulting in excess distribution recovery of of credit to one or more recipients of credit, the excess credit so credit distributed distributed shall be recovered from such recipients along with interest, in excess. and the provisions of section 73 or section 74, as the case may be, shall, mutatis mutandis, apply for determination of amount to be recovered. CHAPTER - VI REGISTRATION 22. (1) Every supplier making a taxable supply of goods or services or both in Persons liable the State shall be liable to be registered under this Act if his aggregate for registration. turnover in a financial year exceeds twenty lakh rupees: Provided that where such person makes taxable supplies of goods or services or both from any of the special category States, he shall be liable to be registered if his aggregate turnover in a financial year exceeds ten lakh rupees. (2) Every person who, on the day immediately preceding the appointed day, is registered or holds a license under an existing law, shall be liable to be registered under this Act with effect from the appointed day. (3) Where a business carried on by a taxable person registered under this Act is transferred, whether on account of succession or otherwise, to another person as a going concern, the transferee or the successor, as the case may be, shall be liable to be registered with effect from the date of such transfer or succession. (4) Notwithstanding anything contained in sub-sections (1) and (3), in a case of transfer pursuant to sanction of a scheme or an arrangement for amalgamation or, as the case may be, de-merger of two or more companies pursuant to an order of a High Court, Tribunal or otherwise, the transferee shall be liable to be registered, with effect from the date on which the Registrar of Companies issues a certificate of incorporation giving effect to such order of the High Court or Tribunal. Explanation.––For the purposes of this section,–– (i) the expression “aggregate turnover” shall include all supplies made by the taxable person, whether on his own account or made on behalf of all his principals; (ii) the supply of goods, after completion of job work, by a registered job worker shall be treated as the supply of goods by the principal referred to in section 143, and the value of such goods shall not be included in the aggregate turnover of the registered jobworker; (iii) the expression “special category States” shall mean the States as specified in sub-clause (g) of clause (4) of article 279A of the Constitution. 23. (1) The following persons shall not be liable to registration, namely:–– Persons not liable for registration. (a) any person engaged exclusively in the business of supplying goods or services or both that are not liable to tax or wholly exempt from tax under this Act or under the Integrated Goods and Services Tax Act; (b) an agriculturist, to the extent of supply of produce out of cultivation of land. (2) The Government may, on the recommendations of the Council, by notification, specify the category of persons who may be exempted from obtaining registration under this Act. 24. Notwithstanding anything contained in sub-section (1) of section 22, the Compulsory¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 147 following categories of persons shall be required to be registered under registration in this Act,- certain cases. (i) persons making any inter-State taxable supply; (ii) casual taxable persons making taxable supply; (iii) persons who are required to pay tax under reverse charge; (iv) person who are required to pay tax under sub-section (5) of section 9; (v) non-resident taxable persons making taxable supply; (vi) persons who are required to deduct tax under section 51, whether or not separately registered under this Act; (vii) persons who make taxable supply of goods or services or both on behalf of other taxable persons whether as an agent or otherwise; (viii) Input Service Distributor, whether or not separately registered under this Act; (ix) persons who supply goods or services or both, other than supplies specified under sub-section (5) of section 9, through such electronic commerce operator who is required to collect tax at source under section 52; (x) every electronic commerce operator; (xi) every person supplying online information and data base access or retrieval services from a place outside India to a person in India, other than a registered person; and (xii) such other person or class of persons as may be notified by the Government on the recommendations of the Council. 25. (1) Every person who is liable to be registered under section 22 or section Procedure for 24 shall apply for registration within thirty days from the date on which registration. he becomes liable to registration, in such manner and subject to such conditions as may be prescribed: Provided that a casual taxable person or a non-resident taxable person shall apply for registration at least five days prior to the commencement of business. Explanation.- Every person who makes a supply from the territorial waters of India shall obtain registration in the coastal State where the nearest point of the appropriate baseline is located. (2) A person seeking registration under this Act shall be granted a single registration: Provided that a person having multiple business verticals in the State may be granted a separate registration for each business vertical, subject to such conditions as may be prescribed. (3) A person, though not liable to be registered under section 22 or section 24 may get himself registered voluntarily, and all provisions of this Act, as are applicable to a registered person, shall apply to such person. (4) A person who has obtained or is required to obtain more than one registration, whether in one State or Union territory or more than one State or Union territory shall, in respect of each such registration, be treated as distinct persons for the purposes of this Act. (5) Where a person who has obtained or is required to obtain registration in148 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] a State or Union territory in respect of an establishment, has an establishment in another State or Union territory, then such establishments shall be treated as establishments of distinct persons for the purposes of this Act. (6) Every person shall have a Permanent Account Number issued under the 43 of 1961. Income-tax Act, 1961 in order to be eligible for grant of registration: Provided that a person required to deduct tax under section 51 may have, in lieu of a Permanent Account Number, a Tax Deduction and Collection Account Number issued under the said Act in order to be eligible for grant of registration. (7) Notwithstanding anything contained in sub-section (6), a non-resident taxable person may be granted registration under sub-section (1) on the basis of such other documents as may be prescribed. (8) Where a person who is liable to be registered under this Act fails to obtain registration, the proper officer may, without prejudice to any action which may be taken under this Act or under any other law for the time being in force, proceed to register such person in such manner as may be prescribed. (9) Notwithstanding anything contained in sub-section (1),–– (a) any specialised agency of the United Nations Organisation or any Multilateral Financial Institution and Organisation notified under the United Nations (Privileges and Immunities) Act, 1947, Consulate or Embassy of foreign countries; and 46 of 1947. (b) any other person or class of persons, as may be notified by the Commissioner, shall be granted a Unique Identity Number in such manner and for such purposes, including refund of taxes on the notified supplies of goods or services or both received by them, as may be prescribed. (10) The registration or the Unique Identity Number shall be granted or rejected after due verification in such manner and within such period as may be prescribed. (11) A certificate of registration shall be issued in such form and with effect from such date as may be prescribed. (12) A registration or a Unique Identity Number shall be deemed to have been granted after the expiry of the period prescribed under sub-section (10), if no deficiency has been communicated to the applicant within that period. 26. (1) The grant of registration or the Unique Identity Number under the Deemed Central Goods and Services Tax Act shall be deemed to be a grant of registration. registration or the Unique Identity Number under this Act subject to the condition that the application for registration or the Unique Identity Number has not been rejected under this Act within the time specified in sub-section (10) of section 25. (2) Notwithstanding anything contained in sub-section (10) of section 25, any rejection of application for registration or the Unique Identity Number under the Central Goods and Services Tax Act shall be deemed to be a rejection of application for registration under this Act.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 149 27. (1) The certificate of registration issued to a casual taxable person or a Special non-resident taxable person shall be valid for the period specified in the provisions application for registration or ninety days from the effective date of relating to casual registration, whichever is earlier and such person shall make taxable taxable person supplies only after the issuance of the certificate of registration: and non-resident taxable person. Provided that the proper officer may, on sufficient cause being shown by the said taxable person, extend the said period of ninety days by a further period not exceeding ninety days. (2) A casual taxable person or a non-resident taxable person shall, at the time of submission of application for registration under sub-section (1) of section 25, make an advance deposit of tax in an amount equivalent to the estimated tax liability of such person for the period for which the registration is sought: Provided that where any extension of time is sought under sub-section (1), such taxable person shall deposit an additional amount of tax equivalent to the estimated tax liability of such person for the period for which the extension is sought. (3) The amount deposited under sub-section (2) shall be credited to the electronic cash ledger of such person and shall be utilised in the manner provided under section 49. 28. (1) Every registered person and a person to whom a Unique Identity Amendment of Number has been assigned shall inform the proper officer of any changes registration. in the information furnished at the time of registration or subsequent thereto, in such form and manner and within such period as may be prescribed. (2) The proper officer may, on the basis of information furnished under sub-section (1) or as ascertained by him, approve or reject amendments in the registration particulars in such manner and within such period as may be prescribed: Provided that approval of the proper officer shall not be required in respect of amendment of such particulars as may be prescribed: Provided further that the proper officer shall not reject the application for amendment in the registration particulars without giving the person an opportunity of being heard. (3) Any rejection or approval of amendments under the Central Goods and Services Tax Act shall be deemed to be a rejection or approval under this Act. 29. (1) The proper officer may, either on his own motion or on an application Cancellation of filed by the registered person or by his legal heirs, in case of death of such registration. person, cancel the registration, in such manner and within such period as may be prescribed, having regard to the circumstances where,–– (a) the business has been discontinued, transferred fully for any reason including death of the proprietor, amalgamated with other legal entity, demerged or otherwise disposed of; or (b) there is any change in the constitution of the business; or (c) the taxable person, other than the person registered under sub-section (3) of section 25, is no longer liable to be registered under section 22 or section 24.150 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (2) The proper officer may cancel the registration of a person from such date, including any retrospective date, as he may deem fit, where,–– (a) a registered person has contravened such provisions of the Act or the rules made thereunder as may be prescribed; or (b) a person paying tax under section 10 has not furnished returns for three consecutive tax periods; or (c) any registered person, other than a person specified in clause (b), has not furnished returns for a continuous period of six months; or (d) any person who has taken voluntary registration under sub-section (3) of section 25 has not commenced business within six months from the date of registration; or (e) registration has been obtained by means of fraud, wilful misstatement or suppression of facts: Provided that the proper officer shall not cancel the registration without giving the person an opportunity of being heard. (3) The cancellation of registration under this section shall not affect the liability of the person to pay tax and other dues under this Act or to discharge any obligation under this Act or the rules made thereunder for any period prior to the date of cancellation whether or not such tax and other dues are determined before or after the date of cancellation. (4) The cancellation of registration under the Central Goods and Services Tax Act shall be deemed to be a cancellation of registration under this Act. (5) Every registered person whose registration is cancelled shall pay an amount, by way of debit in the electronic credit ledger or electronic cash ledger, equivalent to the credit of input tax in respect of inputs held in stock and inputs contained in semi-finished or finished goods held in stock or capital goods or plant and machinery on the day immediately preceding the date of such cancellation or the output tax payable on such goods, whichever is higher, calculated in such manner as may be prescribed: Provided that in case of capital goods or plant and machinery, the taxable person shall pay an amount equal to the input tax credit taken on the said capital goods or plant and machinery, reduced by such percentage points as may be prescribed or the tax on the transaction value of such capital goods or plant and machinery under section 15, whichever is higher. (6) The amount payable under sub-section (5) shall be calculated in such manner as may be prescribed. 30. (1) Subject to such conditions as may be prescribed, any registered Revocation of person, whose registration is cancelled by the proper officer on his own cancellation of motion, may apply to such officer for revocation of cancellation of the registration. registration in the prescribed manner within thirty days from the date of service of the cancellation order. (2) The proper officer may, in such manner and within such period as may be prescribed, by order, either revoke cancellation of the registration or reject the application:¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 151 Provided that the application for revocation of cancellation of registration shall not be rejected unless the applicant has been given an opportunity of being heard. (3) The revocation of cancellation of registration under the Central Goods and Services Tax Act shall be deemed to be a revocation of cancellation of registration under this Act. CHAPTER- VII TAX INVOICE, CREDIT AND DEBIT NOTES 31. (1) A registered person supplying taxable goods shall, before or at the Tax invoice. time of,–– (a) removal of goods for supply to the recipient, where the supply involves movement of goods; or (b) delivery of goods or making available thereof to the recipient, in any other case, issue a tax invoice showing the description, quantity and value of goods, the tax charged thereon and such other particulars as may be prescribed: Provided that the Government may, on the recommendations of the Council, by notification, specify the categories of goods or supplies in respect of which a tax invoice shall be issued, within such time and in such manner as may be prescribed. (2) A registered person supplying taxable services shall, before or after the provision of service but within a prescribed period, issue a tax invoice, showing the description, value, tax charged thereon and such other particulars as may be prescribed: Provided that the Government may, on the recommendations of the Council, by notification and subject to such conditions as may be mentioned therein, specify the categories of services in respect of which–– (a) any other document issued in relation to the supply shall be deemed to be a tax invoice; or (b) tax invoice may not be issued. (3) Notwithstanding anything contained in sub-sections (1) and (2)–– (a) a registered person may, within one month from the date of issuance of certificate of registration and in such manner as may be prescribed, issue a revised invoice against the invoice already issued during the period beginning with the effective date of registration till the date of issuance of certificate of registration to him; (b) a registered person may not issue a tax invoice if the value of the goods or services or both supplied is less than two hundred rupees subject to such conditions and in such manner as may be prescribed; (c) a registered person supplying exempted goods or services or both or paying tax under the provisions of section 10 shall issue, instead of a tax invoice, a bill of supply containing such particulars and in such manner as may be prescribed: Provided that the registered person may not issue a bill of supply if the152 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] value of the goods or services or both supplied is less than two hundred rupees subject to such conditions and in such manner as may be prescribed; (d) a registered person shall, on receipt of advance payment with respect to any supply of goods or services or both, issue a receipt voucher or any other document, containing such particulars as may be prescribed, evidencing receipt of such payment; (e) where, on receipt of advance payment with respect to any supply of goods or services or both the registered person issues a receipt voucher, but subsequently no supply is made and no tax invoice is issued in pursuance thereof, the said registered person may issue to the person who had made the payment, a refund voucher against such payment; (f) a registered person who is liable to pay tax under sub-section (3) or sub-section (4) of section 9 shall issue an invoice in respect of goods or services or both received by him from the supplier who is not registered on the date of receipt of goods or services or both; (g) a registered person who is liable to pay tax under sub-section (3) or sub- section (4) of section 9 shall issue a payment voucher at the time of making payment to the supplier. (4) In case of continuous supply of goods, where successive statements of accounts or successive payments are involved, the invoice shall be issued before or at the time each such statement is issued or, as the case may be, each such payment is received. (5) Subject to the provisions of clause (d) of sub-section (3), in case of continuous supply of services,–– (a) where the due date of payment is ascertainable from the contract, the invoice shall be issued on or before the due date of payment; (b) where the due date of payment is not ascertainable from the contract, the invoice shall be issued before or at the time when the supplier of service receives the payment; (c) where the payment is linked to the completion of an event, the invoice shall be issued on or before the date of completion of that event. (6) In a case where the supply of services ceases under a contract before the completion of the supply, the invoice shall be issued at the time when the supply ceases and such invoice shall be issued to the extent of the supply made before such cessation. (7) Notwithstanding anything contained in sub-section (1), where the goods being sent or taken on approval for sale or return are removed before the supply takes place, the invoice shall be issued before or at the time of supply or six months from the date of removal, whichever is earlier. Explanation.––For the purposes of this section, the expression “tax invoice” shall include any revised invoice issued by the supplier in respect of a supply made earlier. 32. (1) A person who is not a registered person shall not collect in respect of Prohibition of any supply of goods or services or both any amount by way of tax under unauthorised this Act. collection of tax (2) No registered person shall collect tax except in accordance with the provisions of this Act or the rules made thereunder.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 153 33. Notwithstanding anything contained in this Act or any other law for the Amount of tax to time being in force, where any supply is made for a consideration, every be indicated in person who is liable to pay tax for such supply shall prominently indicate tax invoice and in all documents relating to assessment, tax invoice and other like other documents. documents, the amount of tax which shall form part of the price at which such supply is made. 34. (1) Where a tax invoice has been issued for supply of any goods or Credit and debit services or both and the taxable value or tax charged in that tax invoice is notes. found to exceed the taxable value or tax payable in respect of such supply, or where the goods supplied are returned by the recipient, or where goods or services or both supplied are found to be deficient, the registered person, who has supplied such goods or services or both, may issue to the recipient a credit note containing such particulars as may be prescribed. (2) Any registered person who issues a credit note in relation to a supply of goods or services or both shall declare the details of such credit note in the return for the month during which such credit note has been issued but not later than September following the end of the financial year in which such supply was made, or the date of furnishing of the relevant annual return, whichever is earlier, and the tax liability shall be adjusted in such manner as may be prescribed: Provided that no reduction in output tax liability of the supplier shall be permitted, if the incidence of tax and interest on such supply has been passed on to any other person. (3) Where a tax invoice has been issued for supply of any goods or services or both and the taxable value or tax charged in that tax invoice is found to be less than the taxable value or tax payable in respect of such supply, the registered person, who has supplied such goods or services or both, shall issue to the recipient a debit note containing such particulars as may be prescribed. (4) Any registered person who issues a debit note in relation to a supply of goods or services or both shall declare the details of such debit note in the return for the month during which such debit note has been issued and the tax liability shall be adjusted in such manner as may be prescribed. Explanation.––For the purposes of this Act, the expression “debit note” shall include a supplementary invoice. CHAPTER VIII ACCOUNTS AND RECORDS 35. (1) Every registered person shall keep and maintain, at his principal place Accounts and of business, as mentioned in the certificate of registration, a true and other records. correct account of- (a) production or manufacture of goods; (b) inward and outward supply of goods or services or both; (c) stock of goods; (d) input tax credit availed; (e) output tax payable and paid; and (f) such other particulars as may be prescribed: Provided that where more than one place of business is specified in the certificate of registration, the accounts relating to each place of business shall be kept at such places of business:154 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] Provided further that the registered person may keep and maintain such accounts and other particulars in electronic form in such manner as may be prescribed. (2) Every owner or operator of warehouse or godown or any other place used for storage of goods and every transporter, irrespective of whether he is a registered person or not, shall maintain records of the consigner, consignee and other relevant details of the goods in such manner as may be prescribed. (3) The Commissioner may notify a class of taxable persons to maintain additional accounts or documents for such purpose as may be specified therein. (4) Where the Commissioner considers that any class of taxable persons is not in a position to keep and maintain accounts in accordance with the provisions of this section, he may, for reasons to be recorded in writing, permit such class of taxable persons to maintain accounts in such manner as may be prescribed. (5) Every registered person whose turnover during a financial year exceeds the prescribed limit shall get his accounts audited by a chartered accountant or a cost accountant and shall submit a copy of the audited annual accounts, the reconciliation statement under sub-section (2) of section 44 and such other documents in such form and manner as may be prescribed. (6) Subject to the provisions of clause (h) of sub-section (5) of section 17, where the registered person fails to account for the goods or services or both in accordance with the provisions of sub-section (1), the proper officer shall determine the amount of tax payable on the goods or services or both that are not accounted for, as if such goods or services or both had been supplied by such person and the provisions of section 73 or section 74, as the case may be, shall, mutatis mutandis, apply for determination of such tax. 36. Every registered person required to keep and maintain books of account Period of or other records in accordance with the provisions of sub-section (1) of retention of section 35 shall retain them until the expiry of seventy two months from accounts. the due date of furnishing of annual return for the year pertaining to such accounts and records: Provided that a registered person, who is a party to an appeal or revision or any other proceedings before any Appellate Authority or Revisional Authority or Appellate Tribunal or court, whether filed by him or by the Commissioner, or is under investigation for an offence under Chapter XIX, shall retain the books of account and other records pertaining to the subject matter of such appeal or revision or proceedings or investigation for a period of one year after final disposal of such appeal or revision or proceedings or investigation, or for the period specified above, whichever is later. CHAPTER- IX RETURNS 37. (1) Every registered person, other than an Input Service Distributor, a Furnishing non-resident taxable person and a person paying tax under the provisions details of of section 10 or section 51 or section 52, shall furnish, electronically, in outward such form and manner as may be prescribed, the details of outward supplies. supplies of goods or services or both effected during a tax period on or before the tenth day of the month succeeding the said tax period and such details shall be communicated to the recipient of the said supplies within such time and in such manner as may be prescribed:¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 155 Provided that the registered person shall not be allowed to furnish the details of outward supplies during the period from the eleventh day to the fifteenth day of the month succeeding the tax period: Provided further that the Commissioner may, for reasons to be recorded in writing, by notification, extend the time limit for furnishing such details for such class of taxable persons as may be specified therein: Provided also that any extension of time limit notified by the Commissioner of central tax shall be deemed to be notified by the Commissioner. (2) Every registered person who has been communicated the details under sub-section (3) of section 38 or the details pertaining to inward supplies of Input Service Distributor under sub-section (4) of section 38, shall either accept or reject the details so communicated, on or before the seventeenth day, but not before the fifteenth day, of the month succeeding the tax period and the details furnished by him under sub-section (1) shall stand amended accordingly. (3) Any registered person, who has furnished the details under sub-section (1) for any tax period and which have remained unmatched under section 42 or section 43, shall, upon discovery of any error or omission therein, rectify such error or omission in such manner as may be prescribed, and shall pay the tax and interest, if any, in case there is a short payment of tax on account of such error or omission, in the return to be furnished for such tax period: Provided that no rectification of error or omission in respect of the details furnished under sub-section (1) shall be allowed after furnishing of the return under section 39 for the month of September following the end of the financial year to which such details pertain, or furnishing of the relevant annual return, whichever is earlier. Explanation.––For the purposes of this Chapter, the expression “details of outward supplies” shall include details of invoices, debit notes, credit notes and revised invoices issued in relation to outward supplies made during any tax period. 38. (1) Every registered person, other than an Input Service Distributor or a Furnishing non-resident taxable person or a person paying tax under the provisions of details of inward section 10 or section 51 or section 52, shall verify, validate, modify or supplies. delete, if required, the details relating to outward supplies and credit or debit notes communicated under sub-section (1) of section 37 to prepare the details of his inward supplies and credit or debit notes and may include therein, the details of inward supplies and credit or debit notes received by him in respect of such supplies that have not been declared by the supplier under sub-section (1) of section 37. (2) Every registered person, other than an Input Service Distributor or a non-resident taxable person or a person paying tax under the provisions of section 10 or section 51 or section 52, shall furnish, electronically, the details of inward supplies of taxable goods or services or both, including inward supplies of goods or services or both on which the tax is payable on reverse charge basis under this Act and inward supplies of goods or services or both taxable under the Integrated Goods and Services Tax Act or on which integrated goods and services tax is payable under section 3 of the Customs Tariff Act, 1975, and credit or debit notes received in respect of such supplies during a tax period after the tenth day but on or before the fifteenth day of the month succeeding the tax period in such form and manner as may be prescribed: Provided that the Commissioner may, for reasons to be recorded in writing,156 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] by notification, extend the time limit for furnishing such details for such class of taxable persons as may be specified therein: Provided further that any extension of time limit notified by the Commissioner of central tax shall be deemed to be notified by the Commissioner. (3) The details of supplies modified, deleted or included by the recipient and furnished under sub-section (2) shall be communicated to the supplier concerned in such manner and within such time as may be prescribed. (4) The details of supplies modified, deleted or included by the recipient in the return furnished under sub-section (2) or sub-section (4) of section 39 shall be communicated to the supplier concerned in such manner and within such time as may be prescribed. (5) Any registered person, who has furnished the details under sub-section (2) for any tax period and which have remained unmatched under section 42 or section 43, shall, upon discovery of any error or omission therein, rectify such error or omission in the tax period during which such error or omission is noticed in such manner as may be prescribed, and shall pay the tax and interest, if any, in case there is a short payment of tax on account of such error or omission, in the return to be furnished for such tax period: Provided that no rectification of error or omission in respect of the details furnished under sub-section (2) shall be allowed after furnishing of the return under section 39 for the month of September following the end of the financial year to which such details pertain, or furnishing of the relevant annual return, whichever is earlier. 39. (1) Every registered person, other than an Input Service Distributor or a Furnishing of non-resident taxable person or a person paying tax under the provisions of returns. section 10 or section 51 or section 52 shall, for every calendar month or part thereof, furnish, in such form and manner as may be prescribed, a return, electronically, of inward and outward supplies of goods or services or both, input tax credit availed, tax payable, tax paid and such other particulars as may be prescribed on or before the twentieth day of the month succeeding such calendar month or part thereof. (2) A registered person paying tax under the provisions of section 10 shall, for each quarter or part thereof, furnish, in such form and manner as may be prescribed, a return, electronically, of turnover in the State, inward supplies of goods or services or both, tax payable and tax paid within eighteen days after the end of such quarter. (3) Every registered person required to deduct tax at source under the provisions of section 51 shall furnish, in such form and manner as may be prescribed, a return, electronically, for the month in which such deductions have been made within ten days after the end of such month. (4) Every taxable person registered as an Input Service Distributor shall, for every calendar month or part thereof, furnish, in such form and manner as may be prescribed, a return, electronically, within thirteen days after the end of such month. (5) Every registered non-resident taxable person shall, for every calendar month or part thereof, furnish, in such form and manner as may be prescribed, a return, electronically, within twenty days after the end of a calendar month or within seven days after the last day of the period of registration specified under sub-section (1) of section 27, whichever is earlier.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 157 (6) The Commissioner may, for reasons to be recorded in writing, by notification, extend the time limit for furnishing the returns under this section for such class of registered persons as may be specified therein: Provided that any extension of time limit notified by the Commissioner of central tax shall be deemed to be notified by the Commissioner. (7) Every registered person, who is required to furnish a return under sub- section (1) or sub-section (2) or sub-section (3) or sub-section (5), shall pay to the Government the tax due as per such return not later than the last date on which he is required to furnish such return. (8) Every registered person who is required to furnish a return under sub- section (1) or sub-section (2) shall furnish a return for every tax period whether or not any supplies of goods or services or both have been made during such tax period. (9) Subject to the provisions of sections 37 and 38, if any registered person after furnishing a return under sub-section (1) or sub-section (2) sub- section (3) or sub-section (4) or sub-section (5) discovers any omission or incorrect particulars therein, other than as a result of scrutiny, audit, inspection or enforcement activity by the tax authorities, he shall rectify such omission or incorrect particulars in the return to be furnished for the month or quarter during which such omission or incorrect particulars are noticed, subject to payment of interest under this Act: Provided that no such rectification of any omission or incorrect particulars shall be allowed after the due date for furnishing of return for the month of September or second quarter following the end of the financial year, or the actual date of furnishing of relevant annual return, whichever is earlier. (10) A registered person shall not be allowed to furnish a return for a tax period if the return for any of the previous tax periods has not been furnished by him. 40. Every registered person who has made outward supplies in the period First Return. between the date on which he became liable to registration till the date on which registration has been granted shall declare the same in the first return furnished by him after grant of registration. 41. (1) Every registered person shall, subject to such conditions and Claim of input restrictions as may be prescribed, be entitled to take the credit of eligible tax credit and input tax, as self-assessed, in his return and such amount shall be credited provisional on a provisional basis to his electronic credit ledger. acceptance thereof. (2) The credit referred to in sub-section (1) shall be utilised only for payment of self-assessed output tax as per the return referred to in the said sub-section. 42. (1) The details of every inward supply furnished by a registered person Matching, (hereafter in this section referred to as the “recipient”) for a tax period reversal and shall, in such manner and within such time as may be prescribed, be reclaim of input matched–– tax credit. (a) with the corresponding details of outward supply furnished by the corresponding registered person (hereafter in this section referred to as the “supplier”) in his valid return for the same tax period or any preceding tax period; 51 of 1975. (b) with the integrated goods and services tax paid under section 3 of the Customs Tariff Act, 1975 in respect of goods imported by him; and (c) for duplication of claims of input tax credit. (2) The claim of input tax credit in respect of invoices or debit notes relating to inward supply that match with the details of corresponding outward supply or with the integrated goods and services tax paid under158 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] section 3 of the Customs Tariff Act, 1975 in respect of goods imported 51 of 1975 by him shall be finally accepted and such acceptance shall be communicated, in such manner as may be prescribed, to the recipient. (3) Where the input tax credit claimed by a recipient in respect of an inward supply is in excess of the tax declared by the supplier for the same supply or the outward supply is not declared by the supplier in his valid returns, the discrepancy shall be communicated to both such persons in such manner as may be prescribed. (4) The duplication of claims of input tax credit shall be communicated to the recipient in such manner as may be prescribed. (5) The amount in respect of which any discrepancy is communicated under sub-section (3) and which is not rectified by the supplier in his valid return for the month in which discrepancy is communicated shall be added to the output tax liability of the recipient, in such manner as may be prescribed, in his return for the month succeeding the month in which the discrepancy is communicated. (6) The amount claimed as input tax credit that is found to be in excess on account of duplication of claims shall be added to the output tax liability of the recipient in his return for the month in which the duplication is communicated. (7) The recipient shall be eligible to reduce, from his output tax liability, the amount added under sub-section (5), if the supplier declares the details of the invoice or debit note in his valid return within the time specified in sub-section (9) of section 39. (8) A recipient in whose output tax liability any amount has been added under sub-section (5) or sub-section (6), shall be liable to pay interest at the rate specified under sub-section (1) of section 50 on the amount so added from the date of availing of credit till the corresponding additions are made under the said sub-sections. (9) Where any reduction in output tax liability is accepted under sub-section (7), the interest paid under sub-section (8) shall be refunded to the recipient by crediting the amount in the corresponding head of his electronic cash ledger in such manner as may be prescribed: Provided that the amount of interest to be credited in any case shall not exceed the amount of interest paid by the supplier. (10) The amount reduced from the output tax liability in contravention of the provisions of sub-section (7) shall be added to the output tax liability of the recipient in his return for the month in which such contravention takes place and such recipient shall be liable to pay interest on the amount so added at the rate specified in sub-section (3) of section 50. 43. (1) The details of every credit note relating to outward supply furnished Matching, by a registered person (hereafter in this section referred to as the reversal and “supplier”) for a tax period shall, in such manner and within such time as reclaim of may be prescribed, be matched–– reduction in output tax liability. (a) with the corresponding reduction in the claim for input tax credit by the corresponding registered person (hereafter in this section referred to as the “recipient”) in his valid return for the same tax period or any subsequent tax period; and (b) for duplication of claims for reduction in output tax liability. (2) The claim for reduction in output tax liability by the supplier that matches with the corresponding reduction in the claim for input tax¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 159 credit by the recipient shall be finally accepted and communicated, in such manner as may be prescribed, to the supplier. (3) Where the reduction of output tax liability in respect of outward supplies exceeds the corresponding reduction in the claim for input tax credit or the corresponding credit note is not declared by the recipient in his valid returns, the discrepancy shall be communicated to both such persons in such manner as may be prescribed. (4) The duplication of claims for reduction in output tax liability shall be communicated to the supplier in such manner as may be prescribed. (5) The amount in respect of which any discrepancy is communicated under sub-section (3) and which is not rectified by the recipient in his valid return for the month in which discrepancy is communicated shall be added to the output tax liability of the supplier, in such manner as may be prescribed, in his return for the month succeeding the month in which the discrepancy is communicated. (6) The amount in respect of any reduction in output tax liability that is found to be on account of duplication of claims shall be added to the output tax liability of the supplier in his return for the month in which such duplication is communicated. ((7) The supplier shall be eligible to reduce, from his output tax liability, the amount added under sub-section (5) if the recipient declares the details of the credit note in his valid return within the time specified in sub- section (9) of section 39. (8) A supplier in whose output tax liability any amount has been added under sub-section (5) or sub-section (6), shall be liable to pay interest at the rate specified under sub-section (1) of section 50 in respect of the amount so added from the date of such claim for reduction in the output tax liability till the corresponding additions are made under the said sub- sections. (9) Where any reduction in output tax liability is accepted under sub-section (7), the interest paid under sub-section (8) shall be refunded to the supplier by crediting the amount in the corresponding head of his electronic cash ledger in such manner as may be prescribed: Provided that the amount of interest to be credited in any case shall not exceed the amount of interest paid by the recipient. (10) The amount reduced from output tax liability in contravention of the provisions of sub-section (7) shall be added to the output tax liability of the supplier in his return for the month in which such contravention takes place and such supplier shall be liable to pay interest on the amount so added at the rate specified in sub-section (3) of section 50. 44. (1) Every registered person, other than an Input Service Distributor, a Annual return. person paying tax under section 51 or section 52, a casual taxable person and a non-resident taxable person, shall furnish an annual return for every financial year electronically in such form and manner as may be prescribed on or before the thirty-first day of December following the end of such financial year. (2) Every registered person who is required to get his accounts audited in accordance with the provisions of sub-section (5) of section 35 shall furnish, electronically, the annual return under sub-section (1) along with a copy of the audited annual accounts and a reconciliation statement, reconciling the value of supplies declared in the return furnished for the financial year with the audited annual financial statement, and such other particulars as may be prescribed. 45. Every registered person who is required to furnish a return under sub- Final return. section (1) of section 39 and whose registration has been cancelled shall furnish a final return within three months of the date of cancellation or160 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] date of order of cancellation, whichever is later, in such form and manner as may be prescribed. 46. Where a registered person fails to furnish a return under section 39 or Notice to return section 44 or section 45, a notice shall be issued requiring him to furnish defaulters. such return within fifteen days in such form and manner as may be prescribed. 47. (1) Any registered person who fails to furnish the details of outward or Levy of late fee. inward supplies required under section 37 or section 38 or returns required under section 39 or section 45 by the due date shall pay a late fee of one hundred rupees for every day during which such failure continues subject to a maximum amount of five thousand rupees. (2) Any registered person who fails to furnish the return required under section 44 by the due date shall be liable to pay a late fee of one hundred rupees for every day during which such failure continues subject to a maximum of an amount calculated at a quarter per cent. of his turnover in the State. 48. (1) The manner of approval of goods and services tax practitioners, their Goods and eligibility conditions, duties and obligations, manner of removal and other services tax conditions relevant for their functioning shall be such as may be practitioners. prescribed. (2) A registered person may authorise an approved goods and services tax practitioner to furnish the details of outward supplies under section 37, the details of inward supplies under section 38 and the return under section 39 or section 44 or section 45 in such manner as may be prescribed. (3) Notwithstanding anything contained in sub-section (2), the responsibility for correctness of any particulars furnished in the return or other details filed by the goods and services tax practitioners shall continue to rest with the registered person on whose behalf such return and details are furnished. CHAPTER-X PAYMENT OF TAX (1) (1) Every deposit made towards tax, interest, penalty, fee or any other Payment of tax, amount by a person by internet banking or by using credit or debit cards interest, penalty or National Electronic Fund Transfer or Real Time Gross Settlement or and other by such other mode and subject to such conditions and restrictions as may amounts. be prescribed, shall be credited to the electronic cash ledger of such person to be maintained in such manner as may be prescribed. (2) The input tax credit as self-assessed in the return of a registered person shall be credited to his electronic credit ledger, in accordance with section 41, to be maintained in such manner as may be prescribed. (3) The amount available in the electronic cash ledger may be used for making any payment towards tax, interest, penalty, fees or any other amount payable under the provisions of this Act or the rules made thereunder in such manner and subject to such conditions and within such time as may be prescribed. (4) The amount available in the electronic credit ledger may be used for making any payment towards output tax under this Act or under the Integrated Goods and Services Tax Act in such manner and subject to such conditions and within such time as may be prescribed. (5) The amount of input tax credit available in the electronic credit ledger of the registered person on account of ––¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 161 (a) integrated tax shall first be utilised towards payment of integrated tax and the amount remaining, if any, may be utilised towards the payment of central tax and State tax, or as the case may be, Union territory tax, in that order; (b) the central tax shall first be utilised towards payment of central tax and the amount remaining, if any, may be utilised towards the payment of integrated tax; (c) the State tax shall first be utilised towards payment of State tax and the amount remaining, if any, may be utilised towards the payment of integrated tax; (d) the Union territory tax shall first be utilised towards payment of Union territory tax and the amount remaining, if any, may be utilised towards the payment of integrated tax; (e) the central tax shall not be utilised towards payment of State tax or Union territory tax; and (f) the State tax or Union territory tax shall not be utilised towards payment of central tax. (6) The balance in the electronic cash ledger or electronic credit ledger after payment of tax, interest, penalty, fee or any other amount payable under this Act or the rules made thereunder may be refunded in accordance with the provisions of section 54. (7) All liabilities of a taxable person under this Act shall be recorded and maintained in an electronic liability register in such manner as may be prescribed. (8) Every taxable person shall discharge his tax and other dues under this Act or the rules made thereunder in the following order, namely:–– (a) self-assessed tax, and other dues related to returns of previous tax periods; (b) self-assessed tax, and other dues related to the return of the current tax period; (c) any other amount payable under this Act or the rules made thereunder including the demand determined under section 73 or section 74. (9) Every person who has paid the tax on goods or services or both under this Act shall, unless the contrary is proved by him, be deemed to have passed on the full incidence of such tax to the recipient of such goods or services or both. Explanation.––For the purposes of this section, (a) the date of credit to the account of the Government in the authorised bank shall be deemed to be the date of deposit in the electronic cash ledger; (b) the expression,- (i) “tax dues” means the tax payable under this Act and does not include interest, fee and penalty; and (ii) “other dues” means interest, penalty, fee or any other amount payable under this Act or the rules made thereunder. (50) (1) Every person who is liable to pay tax in accordance with the provisions Interest on of this Act or the rules made thereunder, but fails to pay the tax or any part delayed payment thereof to the Government within the period prescribed, shall for the period of tax. for which the tax or any part thereof remains unpaid, pay, on his own, interest at such rate, not exceeding eighteen per cent., as may be notified by the Government on the recommendations of the Council.162 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (2) The interest under sub-section (1) shall be calculated, in such manner as may be prescribed, from the day succeeding the day on which such tax was due to be paid. (3) A taxable person who makes an undue or excess claim of input tax credit under sub-section (10) of section 42 or undue or excess reduction in output tax liability under sub-section (10) of section 43, shall pay interest on such undue or excess claim or on such undue or excess reduction, as the case may be, at such rate not exceeding twenty-four per cent., as may be notified by the Government on the recommendations of the Council. (51) (1) Notwithstanding anything to the contrary contained in this Act, the Tax deduction at Government may mandate,- source. (a) a department or establishment of the Central Government or State Government; or (b) local authority; or (c) Governmental agencies; or (d) such persons or category of persons as may be notified by the Government on the recommendations of the Council, (hereafter in this section referred to as “the deductor”), to deduct tax at the rate of one per cent. from the payment made or credited to the supplier (hereafter in this section referred to as “the deductee”) of taxable goods or services or both, where the total value of such supply, under a contract, exceeds two lakh and fifty thousand rupees: Provided that no deduction shall be made if the location of the supplier and the place of supply is in a State or Union territory which is different from the State or, as the case may be, Union territory of registration of the recipient. Explanation.––For the purpose of deduction of tax specified above, the value of supply shall be taken as the amount excluding the central tax, State tax, integrated tax and cess indicated in the invoice. (2) The amount deducted as tax under this section shall be paid to the Government by the deductor within ten days after the end of the month in which such deduction is made, in such manner as may be prescribed. (3) The deductor shall furnish to the deductee a certificate mentioning therein the contract value, rate of deduction, amount deducted, amount paid to the Government and such other particulars in such manner as may be prescribed. (4) If any deductor fails to furnish to the deductee the certificate, after deducting the tax at source, within five days of crediting the amount so deducted to the Government, the deductor shall pay, by way of a late fee, a sum of one hundred rupees per day from the day after the expiry of such five day period until the failure is rectified, subject to a maximum amount of five thousand rupees. (5) The deductee shall claim credit, in his electronic cash ledger, of the tax deducted and reflected in the return of the deductor furnished under sub- section (3) of section 39, in such manner as may be prescribed. (6) If any deductor fails to pay to the Government the amount deducted as tax under sub-section (1), he shall pay interest in accordance with the provisions of sub-section (1) of section 50, in addition to the amount of tax deducted. (7) The determination of the amount in default under this section shall be made in the manner specified in section 73 or section 74. (8) The refund to the deductor or the deductee arising on account of excess or erroneous deduction shall be dealt with in accordance with the provisions of section 54: Provided that no refund to the deductor shall be granted, if the amount deducted has been credited to the electronic cash ledger of the deductee.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 163 (52) (1) Notwithstanding anything to the contrary contained in this Act, every Collection of tax electronic commerce operator (hereafter in this section referred to as the at source. “operator”), not being an agent, shall collect an amount calculated at such rate not exceeding one per cent., as may be notified by the Government on the recommendations of the Council, of the net value of taxable supplies made through it by other suppliers where the consideration with respect to such supplies is to be collected by the operator. Explanation.––For the purposes of this sub-section, the expression "net value of taxable supplies" shall mean the aggregate value of taxable supplies of goods or services or both, other than services notified under sub-section (5) of section 9, made during any month by all registered persons through the operator reduced by the aggregate value of taxable supplies returned to the suppliers during the said month. (2) The power to collect the amount specified in sub-section (1) shall be without prejudice to any other mode of recovery from the operator. (3) The amount collected under sub-section (1) shall be paid to the Government by the operator within ten days after the end of the month in which such collection is made, in such manner as may be prescribed. (4) Every operator who collects the amount specified in sub-section (1) shall furnish a statement, electronically, containing the details of outward supplies of goods or services or both effected through it, including the supplies of goods or services or both returned through it, and the amount collected under sub-section (1) during a month, in such form and manner as may be prescribed, within ten days after the end of such month. (5) Every operator who collects the amount specified in sub-section (1) shall furnish an annual statement, electronically, containing the details of outward supplies of goods or services or both effected through it, including the supplies of goods or services or both returned through it, and the amount collected under the said sub-section during the financial year, in such form and manner as may be prescribed, before the thirty first day of December following the end of such financial year. (6) If any operator after furnishing a statement under sub-section (4) discovers any omission or incorrect particulars therein, other than as a result of scrutiny, audit, inspection or enforcement activity by the tax authorities, he shall rectify such omission or incorrect particulars in the statement to be furnished for the month during which such omission or incorrect particulars are noticed, subject to payment of interest, as specified in sub- section (1) of section 50: Provided that no such rectification of any omission or incorrect particulars shall be allowed after the due date for furnishing of statement for the month of September following the end of the financial year or the actual date of furnishing of the relevant annual statement, whichever is earlier. (7) The supplier who has supplied the goods or services or both through the operator shall claim credit, in his electronic cash ledger, of the amount collected and reflected in the statement of the operator furnished under sub- section (4), in such manner as may be prescribed. (8) The details of supplies furnished by every operator under sub-section (4) shall be matched with the corresponding details of outward supplies furnished by the concerned supplier registered under this Act in such manner and within such time as may be prescribed. (9) Where the details of outward supplies furnished by the operator under sub- section (4) do not match with the corresponding details furnished by the supplier under section 37, the discrepancy shall be communicated to both persons in such manner and within such time as may be prescribed. (10) The amount in respect of which any discrepancy is communicated under sub-section (9) and which is not rectified by the supplier in his valid return or the operator in his statement for the month in which discrepancy is communicated, shall be added to the output tax liability of the said supplier, where the value of outward supplies furnished by the operator is164 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] more than the value of outward supplies furnished by the supplier, in his return for the month succeeding the month in which the discrepancy is communicated in such manner as may be prescribed. (11) The concerned supplier, in whose output tax liability any amount has been added under sub-section (10), shall pay the tax payable in respect of such supply along with interest, at the rate specified under sub-section (1) of section 50 on the amount so added from the date such tax was due till the date of its payment. (12) Any authority not below the rank of Deputy Commissioner may serve a notice, either before or during the course of any proceedings under this Act, requiring the operator to furnish such details relating to— (a) supplies of goods or services or both effected through such operator during any period; or (b) stock of goods held by the suppliers making supplies through such operator in the godowns or warehouses, by whatever name called, managed by such operator and declared as additional places of business by such suppliers, as may be specified in the notice. (13) Every operator on whom a notice has been served under sub-section (12) shall furnish the required information within fifteen working days of the date of service of such notice. (14) Any person who fails to furnish the information required by the notice served under sub-section (12) shall, without prejudice to any action that may be taken under section 122, be liable to a penalty which may extend to twenty-five thousand rupees. Explanation.—For the purposes of this section, the expression “concerned supplier” shall mean the supplier of goods or services or both making supplies through the operator. (53) On utilisation of input tax credit availed under this Act for payment of tax Transfer of input dues under the Integrated Goods and Services Tax Act in accordance with tax credit. the provisions of sub-section (5) of section 49, as reflected in the valid return furnished under sub-section (1) of section 39, the amount collected as State tax shall stand reduced by an amount equal to such credit so utilised and the State Government shall transfer an amount equal to the amount so reduced from the State tax account to the integrated tax account in such manner and within such time as may be prescribed. CHAPTER XI REFUNDS (2) (1) Any person claiming refund of any tax and interest, if any, paid on Refund of tax. such tax or any other amount paid by him, may make an application before the expiry of two years from the relevant date in such form and manner as may be prescribed: Provided that a registered person, claiming refund of any balance in the electronic cash ledger in accordance with the provisions of sub-section (6) of section 49, may claim such refund in the return furnished under section 39 in such manner as may be prescribed. (2) A specialized agency of the United Nations Organization or any Multilateral Financial Institution and Organization notified under the United Nations (Privileges and Immunities) Act, 1947, Consulate or Embassy of foreign countries or any other person or class of persons, as notified under section 55, entitled to a refund of tax paid by it on inward 46 of 1947. supplies of goods or services or both, may make an application for such refund, in such form and manner as may be prescribed, before the expiry of six months from the last day of the quarter in which such supply was received. Subject to the provisions of sub-section (10), a registered person may claim refund of any unutilised input tax credit at the end of any tax period:¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 165 Provided that no refund of unutilised input tax credit shall be allowed in cases other than- (i) zero-rated supplies made without payment of tax; (ii) where the credit has accumulated on account of rate of tax on inputs being higher than the rate of tax on output supplies (other than nil rated or fully exempt supplies), except supplies of goods or services or both as may be notified by the Government on the recommendations of the Council: Provided further that no refund of unutilised input tax credit shall be allowed in cases where the goods exported out of India are subjected to export duty: Provided also that no refund of input tax credit shall be allowed, if the supplier of goods or services or both claims refund of the integrated tax paid on such supplies. The application shall be accompanied by— (a) such documentary evidence as may be prescribed to establish that a refund is due to the applicant; and (b) such documentary or other evidence (including the documents referred to in section 33) as the applicant may furnish to establish that the amount of tax and interest, if any, paid on such tax or any other amount paid in relation to which such refund is claimed was collected from, or paid by, him and the incidence of such tax and interest had not been passed on to any other person: Provided that where the amount claimed as refund is less than two lakh rupees, it shall not be necessary for the applicant to furnish any documentary and other evidences but he may file a declaration, based on the documentary or other evidences available with him, certifying that the incidence of such tax and interest had not been passed on to any other person. (5) If, on receipt of any such application, the proper officer is satisfied that the whole or part of the amount claimed as refund is refundable, he may make an order accordingly and the amount so determined shall be credited to the Fund referred to in section 57. (6) Notwithstanding anything contained in sub-section (5), the proper officer may, in the case of any claim for refund on account of zero-rated supply of goods or services or both made by registered persons, other than such category of registered persons as may be notified by the Government on the recommendations of the Council, refund on a provisional basis, ninety per cent. of the total amount so claimed, excluding the amount of input tax credit provisionally accepted, in such manner and subject to such conditions, limitations and safeguards as may be prescribed and thereafter make an order under sub-section (5) for final settlement of the refund claim after due verification of documents furnished by the applicant. (7) The proper officer shall issue the order under sub-section (5) within sixty days from the date of receipt of application complete in all respects. (8) Notwithstanding anything contained in sub-section (5), the refundable amount shall, instead of being credited to the Fund, be paid to the applicant, if such amount is relatable to – (a) refund of tax paid on zero-rated supplies of goods or services or both or on inputs or input services used in making such zero-rated supplies; (b) refund of unutilised input tax credit under sub-section (3); (c) refund of tax paid on a supply which is not provided, either wholly or partially, and for which invoice has not been issued, or where a refund voucher has been issued; (d) refund of tax in pursuance of section 77; (e) the tax and interest, if any, or any other amount paid by the applicant, if he had not passed on the incidence of such tax and interest to any other person; or166 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (f) the tax or interest borne by such other class of applicants as the Government may, on the recommendations of the Council, by notification, specify. (9) Notwithstanding anything to the contrary contained in any judgment, decree, order or direction of the Appellate Tribunal or any court or in any other provisions of this Act or the rules made thereunder or in any other law for the time being in force, no refund shall be made except in accordance with the provisions of sub-section (8). (10) Where any refund is due under sub-section (3) to a registered person who has defaulted in furnishing any return or who is required to pay any tax, interest or penalty, which has not been stayed by any court, Tribunal or Appellate Authority by the specified date, the proper officer may— (a) withhold payment of refund due until the said person has furnished the return or paid the tax, interest or penalty, as the case may be; (b) deduct from the refund due, any tax, interest, penalty, fee or any other amount which the taxable person is liable to pay but which remains unpaid under this Act or under the existing law. Explanation.––For the purposes of this sub-section, the expression “specified date” shall mean the last date for filing an appeal under this Act. (11) Where an order giving rise to a refund is the subject matter of an appeal or further proceedings or where any other proceedings under this Act is pending and the Commissioner is of the opinion that grant of such refund is likely to adversely affect the revenue in the said appeal or other proceedings on account of malfeasance or fraud committed, he may, after giving the taxable person an opportunity of being heard, withhold the refund till such time as he may determine. (12) Where a refund is withheld under sub-section (11), the taxable person shall, notwithstanding anything contained in section 56, be entitled to interest at such rate not exceeding six per cent. as may be notified on the recommendations of the Council, if as a result of the appeal or further proceedings he becomes entitled to refund. (13) Notwithstanding anything to the contrary contained in this section, the amount of advance tax deposited by a casual taxable person or a non- resident taxable person under sub-section (2) of section 27, shall not be refunded unless such person has, in respect of the entire period for which the certificate of registration granted to him had remained in force, furnished all the returns required under section 39. (14) Notwithstanding anything contained in this section, no refund under sub- section (5) or sub-section (6) shall be paid to an applicant, if the amount is less than one thousand rupees. Explanation.—For the purposes of this section,–– (1) “refund” includes refund of tax paid on zero-rated supplies of goods or services or both or on inputs or input services used in making such zero- rated supplies, or refund of tax on the supply of goods regarded as deemed exports, or refund of unutilised input tax credit as provided under sub- section (3). (2) “relevant date” means – (a) in the case of goods exported out of India where a refund of tax paid is available in respect of goods themselves or, as the case may be, the inputs or input services used in such goods,–– (i) if the goods are exported by sea or air, the date on which the ship or the aircraft in which such goods are loaded, leaves India; or (ii) if the goods are exported by land, the date on which such goods pass the frontier; or (iii) if the goods are exported by post, the date of despatch of goods by the Post Office concerned to a place outside India;¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 167 (b) in the case of supply of goods regarded as deemed exports where a refund of tax paid is available in respect of the goods, the date on which the return relating to such deemed exports is furnished; (c) in the case of services exported out of India where a refund of tax paid is available in respect of services themselves or, as the case may be, the inputs or input services used in such services, the date of–– (i) receipt of payment in convertible foreign exchange, where the supply of services had been completed prior to the receipt of such payment; or (ii) issue of invoice, where payment for the services had been received in advance prior to the date of issue of the invoice; (d) in case where the tax becomes refundable as a consequence of judgment, decree, order or direction of the Appellate Authority, Appellate Tribunal or any court, the date of communication of such judgment, decree, order or direction; (e) in the case of refund of unutilised input tax credit under sub-section (3), the end of the financial year in which such claim for refund arises; (f) in the case where tax is paid provisionally under this Act or the rules made thereunder, the date of adjustment of tax after the final assessment thereof; (g) in the case of a person, other than the supplier, the date of receipt of goods or services or both by such person; and (h) in any other case, the date of payment of tax. (7) The Government may, on the recommendations of the Council, by Refund in certain notification, specify any specialized agency of the United Nations cases. 46 of 1947. Organization or any Multilateral Financial Institution and Organization notified under the United Nations (Privileges and Immunities) Act, 1947, Consulate or Embassy of foreign countries and any other person or class of persons as may be specified in this behalf, who shall, subject to such conditions and restrictions as may be prescribed, be entitled to claim a refund of taxes paid on the notified supplies of goods or services or both received by them. (8) If any tax ordered to be refunded under sub-section (5) of section 54 to any Interest on applicant is not refunded within sixty days from the date of receipt of delayed refunds. application under sub-section (1) of that section, interest at such rate not exceeding six per cent. as may be specified in the notification issued by the Government on the recommendations of the Council shall be payable in respect of such refund from the date immediately after the expiry of sixty days from the date of receipt of application under the said sub-section till the date of refund of such tax: Provided that where any claim of refund arises from an order passed by an adjudicating authority or Appellate Authority or Appellate Tribunal or court which has attained finality and the same is not refunded within sixty days from the date of receipt of application filed consequent to such order, interest at such rate not exceeding nine per cent. as may be notified by the Government on the recommendations of the Council shall be payable in respect of such refund from the date immediately after the expiry of sixty days from the date of receipt of application till the date of refund. Explanation.––For the purposes of this section, where any order of refund is made by an Appellate Authority, Appellate Tribunal or any court against an order of the proper officer under sub-section (5) of section 54, the order passed by the Appellate Authority, Appellate Tribunal or by the court shall be deemed to be an order passed under the said sub-section (5). (57) The Government shall constitute a Fund, to be called the Consumer Consumer Welfare Fund and there shall be credited to the Fund,–– Welfare Fund. (a) the amount referred to in sub-section (5) of section 54;168 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (b) any income from investment of the amount credited to the Fund; and (c) such other monies received by it, in such manner as may be prescribed. (58) (1) All sums credited to the Fund shall be utilised by the Government for Utilisation of the welfare of the consumers in such manner as may be prescribed. Fund. (2) The Government or the authority specified by it shall maintain proper and separate account and other relevant records in relation to the Fund and prepare an annual statement of accounts in such form as may be prescribed in consultation with the Comptroller and Auditor General of India. CHAPTER– XII ASSESSMENT (59) Every registered person shall self-assess the taxes payable under this Act Self-assessment. and furnish a return for each tax period as specified under section 39. (60) (1) Subject to the provisions of sub-section (2), where the taxable person is Provisional unable to determine the value of goods or services or both or determine the assessment. rate of tax applicable thereto, he may request the proper officer in writing giving reasons for payment of tax on a provisional basis and the proper officer shall pass an order, within a period not later than ninety days from the date of receipt of such request, allowing payment of tax on provisional basis at such rate or on such value as may be specified by him. (2) The payment of tax on provisional basis may be allowed, if the taxable person executes a bond in such form as may be prescribed, and with such surety or security as the proper officer may deem fit, binding the taxable person for payment of the difference between the amount of tax as may be finally assessed and the amount of tax provisionally assessed. (3) The proper officer shall, within a period not exceeding six months from the date of the communication of the order issued under sub-section (1), pass the final assessment order after taking into account such information as may be required for finalizing the assessment: Provided that the period specified in this sub-section may, on sufficient cause being shown and for reasons to be recorded in writing, be extended by the Joint Commissioner or Additional Commissioner for a further period not exceeding six months and by the Commissioner for such further period not exceeding four years. (4) The registered person shall be liable to pay interest on any tax payable on the supply of goods or services or both under provisional assessment but not paid on the due date specified under sub-section (7) of section 39 or the rules made thereunder, at the rate specified under sub-section (1) of section 50, from the first day after the due date of payment of tax in respect of the said supply of goods or services or both till the date of actual payment, whether such amount is paid before or after the issuance of order for final assessment. (5) Where the registered person is entitled to a refund consequent to the order of final assessment under sub-section (3), subject to the provisions of sub- section (8) of section 54, interest shall be paid on such refund as provided in section 56. (61) (1) The proper officer may scrutinize the return and related particulars Scrutiny of furnished by the registered person to verify the correctness of the return and returns. inform him of the discrepancies noticed, if any, in such manner as may be prescribed and seek his explanation thereto. (2) In case the explanation is found acceptable, the registered person shall be informed accordingly and no further action shall be taken in this regard. (3) In case no satisfactory explanation is furnished within a period of thirty days of being informed by the proper officer or such further period as may¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 169 be permitted by him or where the registered person, after accepting the discrepancies, fails to take the corrective measure in his return for the month in which the discrepancy is accepted, the proper officer may initiate appropriate action including those under section 65 or section 66 or section 67, or proceed to determine the tax and other dues under section 73 or section 74. (62) (1) Notwithstanding anything to the contrary contained in section 73 or Assessment of section 74, where a registered person fails to furnish the return under non-filers of section 39 or section 45, even after the service of a notice under section 46, returns. the proper officer may proceed to assess the tax liability of the said person to the best of his judgement taking into account all the relevant material which is available or which he has gathered and issue an assessment order within a period of five years from the date specified under section 44 for furnishing of the annual return for the financial year to which the tax not paid relates. (2) Where the registered person furnishes a valid return within thirty days of the service of the assessment order under sub-section (1), the said assessment order shall be deemed to have been withdrawn but the liability for payment of interest under sub-section (1) of section 50 or for payment of late fee under section 47 shall continue. (63) Notwithstanding anything to the contrary contained in section 73 or Assessment of section 74, where a taxable person fails to obtain registration even though unregistered liable to do so or whose registration has been cancelled under sub-section persons. (2) of section 29 but who was liable to pay tax, the proper officer may proceed to assess the tax liability of such taxable person to the best of his judgement for the relevant tax periods and issue an assessment order within a period of five years from the date specified under section 44 for furnishing of the annual return for the financial year to which the tax not paid relates: Provided that no such assessment order shall be passed without giving the person an opportunity of being heard. (64) (1) The proper officer may, on any evidence showing a tax liability of a Summary person coming to his notice, with the previous permission of Additional assessment in Commissioner or Joint Commissioner, proceed to assess the tax liability certain special of such person to protect the interest of revenue and issue an assessment cases. order, if he has sufficient grounds to believe that any delay in doing so may adversely affect the interest of revenue: Provided that where the taxable person to whom the liability pertains is not ascertainable and such liability pertains to supply of goods, the person in charge of such goods shall be deemed to be the taxable person liable to be assessed and liable to pay tax and any other amount due under this section. (2) On an application made by the taxable person within thirty days from the date of receipt of order passed under sub-section (1) or on his own motion, if the Additional Commissioner or Joint Commissioner considers that such order is erroneous, he may withdraw such order and follow the procedure laid down in section 73 or section 74. CHAPTER XIII AUDIT (65) (1) The Commissioner or any officer authorised by him, by way of a Audit by tax general or a specific order, may undertake audit of any registered person for authorities. such period, at such frequency and in such manner as may be prescribed. (2) The officers referred to in sub-section (1) may conduct audit at the place of business of the registered person or in their office. (3) The registered person shall be informed by way of a notice not less than fifteen working days prior to the conduct of audit in such manner as may be prescribed. (4) The audit under sub-section (1) shall be completed within a period of three170 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] months from the date of commencement of the audit: Provided that where the Commissioner is satisfied that audit in respect of such registered person cannot be completed within three months, he may, for the reasons to be recorded in writing, extend the period by a further period not exceeding six months. Explanation.––For the purposes of this sub-section, the expression “commencement of audit” shall mean the date on which the records and other documents, called for by the tax authorities, are made available by the registered person or the actual institution of audit at the place of business, whichever is later. (5) During the course of audit, the authorised officer may require the registered person,–– (i) to afford him the necessary facility to verify the books of account or other documents as he may require; (ii) to furnish such information as he may require and render assistance for timely completion of the audit. (6) On conclusion of audit, the proper officer shall, within thirty days, inform the registered person, whose records are audited, about the findings, his rights and obligations and the reasons for such findings. (7) Where the audit conducted under sub-section (1) results in detection of tax not paid or short paid or erroneously refunded, or input tax credit wrongly availed or utilised, the proper officer may initiate action under section 73 or section 74. (66) (1) If at any stage of scrutiny, inquiry, investigation or any other Special audit. proceedings before him, any officer not below the rank of Assistant Commissioner, having regard to the nature and complexity of the case and the interest of revenue, is of the opinion that the value has not been correctly declared or the credit availed is not within the normal limits, he may, with the prior approval of the Commissioner, direct such registered person by a communication in writing to get his records including books of account examined and audited by a chartered accountant or a cost accountant as may be nominated by the Commissioner. (2) The chartered accountant or cost accountant so nominated shall, within the period of ninety days, submit a report of such audit duly signed and certified by him to the said Assistant Commissioner mentioning therein such other particulars as may be specified: Provided that the Assistant Commissioner may, on an application made to him in this behalf by the registered person or the chartered accountant or cost accountant or for any material and sufficient reason, extend the said period by a further period of ninety days. (3) The provisions of sub-section (1) shall have effect notwithstanding that the accounts of the registered person have been audited under any other provisions of this Act or any other law for the time being in force. (4) The registered person shall be given an opportunity of being heard in respect of any material gathered on the basis of special audit under sub- section (1) which is proposed to be used in any proceedings against him under this Act or the rules made thereunder. (5) The expenses of the examination and audit of records under sub-section (1), including the remuneration of such chartered accountant or cost accountant, shall be determined and paid by the Commissioner and such determination shall be final. (6) Where the special audit conducted under sub-section (1) results in detection of tax not paid or short paid or erroneously refunded, or input tax credit wrongly availed or utilised, the proper officer may initiate action under section 73 or section 74.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 171 CHAPTER XIV INSPECTION, SEARCH, SEIZURE AND ARREST (67) (1) Where the proper officer, not below the rank of Joint Commissioner, Power of has reasons to believe that–– inspection, search and seizure. (a) a taxable person has suppressed any transaction relating to supply of goods or services or both or the stock of goods in hand, or has claimed input tax credit in excess of his entitlement under this Act or has indulged in contravention of any of the provisions of this Act or the rules made thereunder to evade tax under this Act; or (b) any person engaged in the business of transporting goods or an owner or operator of a warehouse or a godown or any other place is keeping goods which have escaped payment of tax or has kept his accounts or goods in such a manner as is likely to cause evasion of tax payable under this Act, he may authorise in writing any other officer of State tax to inspect any places of business of the taxable person or the persons engaged in the business of transporting goods or the owner or the operator of warehouse or godown or any other place. (2) Where the proper officer, not below the rank of Joint Commissioner, either pursuant to an inspection carried out under sub-section (1) or otherwise, has reasons to believe that any goods liable to confiscation or any documents or books or things, which in his opinion shall be useful for or relevant to any proceedings under this Act, are secreted in any place, he may authorise in writing any other officer of State tax to search and seize or may himself search and seize such goods, documents or books or things: Provided that where it is not practicable to seize any such goods, the proper officer, or any officer authorised by him, may serve on the owner or the custodian of the goods an order that he shall not remove, part with, or otherwise deal with the goods except with the previous permission of such officer: Provided further that the documents or books or things so seized shall be retained by such officer only for so long as may be necessary for their examination and for any inquiry or proceedings under this Act. (3) The documents, books or things referred to in sub-section (2) or any other documents, books or things produced by a taxable person or any other person, which have not been relied upon for the issue of notice under this Act or the rules made thereunder, shall be returned to such person within a period not exceeding thirty days of the issue of the said notice. (4) The officer authorised under sub-section (2) shall have the power to seal or break open the door of any premises or to break open any almirah, electronic devices, box, receptacle in which any goods, accounts, registers or documents of the person are suspected to be concealed, where access to such premises, almirah, electronic devices, box or receptacle is denied. (5) The person from whose custody any documents are seized under sub- section (2) shall be entitled to make copies thereof or take extracts therefrom in the presence of an authorised officer at such place and time as such officer may indicate in this behalf except where making such copies or taking such extracts may, in the opinion of the proper officer, prejudicially affect the investigation. (6) The goods so seized under sub-section (2) shall be released, on a provisional basis, upon execution of a bond and furnishing of a security, in such manner and of such quantum, respectively, as may be prescribed or on payment of applicable tax, interest and penalty payable, as the case may be. (7) Where any goods are seized under sub-section (2) and no notice in respect thereof is given within six months of the seizure of the goods, the goods shall be returned to the person from whose possession they were seized:172 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] Provided that the period of six months may, on sufficient cause being shown, be extended by the proper officer for a further period not exceeding six months. (8) The Government may, having regard to the perishable or hazardous nature of any goods, depreciation in the value of the goods with the passage of time, constraints of storage space for the goods or any other relevant considerations, by notification, specify the goods or class of goods which shall, as soon as may be after its seizure under sub-section (2), be disposed of by the proper officer in such manner as may be prescribed. (9) Where any goods, being goods specified under sub-section (8), have been seized by a proper officer, or any officer authorised by him under sub- section (2), he shall prepare an inventory of such goods in such manner as may be prescribed. 2 of 1974. (10) The provisions of the Code of Criminal Procedure, 1973, relating to search and seizure, shall, so far as may be, apply to search and seizure under this section subject to the modification that sub-section (5) of section 165 of the said Code shall have effect as if for the word “Magistrate”, wherever it occurs, the word “Commissioner” were substituted. (11) Where the proper officer has reasons to believe that any person has evaded or is attempting to evade the payment of any tax, he may, for reasons to be recorded in writing, seize the accounts, registers or documents of such person produced before him and shall grant a receipt for the same, and shall retain the same for so long as may be necessary in connection with any proceedings under this Act or the rules made thereunder for prosecution. (12) The Commissioner or an officer authorised by him may cause purchase of any goods or services or both by any person authorised by him from the business premises of any taxable person, to check the issue of tax invoices or bills of supply by such taxable person, and on return of goods so purchased by such officer, such taxable person or any person in charge of the business premises shall refund the amount so paid towards the goods after cancelling any tax invoice or bill of supply issued earlier. (68) (1) The Government may require the person in charge of a conveyance Inspection of carrying any consignment of goods of value exceeding such amount as goods in may be specified to carry with him such documents and such devices as movement. may be prescribed. (2) The details of documents required to be carried under sub-section (1) shall be validated in such manner as may be prescribed. (3) Where any conveyance referred to in sub-section (1) is intercepted by the proper officer at any place, he may require the person in charge of the said conveyance to produce the documents prescribed under the said sub-section and devices for verification, and the said person shall be liable to produce the documents and devices and also allow the inspection of goods. (69) (1) Where the Commissioner has reasons to believe that a person has Power to arrest. committed any offence specified in clause (a) or clause (b) or clause (c) or clause (d) of sub-section (1) of section 132 which is punishable under clause (i) or (ii) of sub-section (1), or sub-section (2) of the said section, he may, by order, authorise any officer of State tax to arrest such person. (2) Where a person is arrested under sub-section (1) for an offence specified under sub-section (5) of section 132, the officer authorised to arrest the person shall inform such person of the grounds of arrest and produce him before a Magistrate within twenty four hours. (3) Subject to the provisions of the Code of Criminal Procedure, 1973,-- (a) where a person is arrested under sub-section (1) for any offence specified under sub-section (4) of section 132, he shall be admitted to bail or in default of bail, forwarded to the custody of the Magistrate;¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 173 2 of 1974. (b) in the case of a non-cognizable and bailable offence, the Deputy Commissioner or the Assistant Commissioner shall, for the purpose of releasing an arrested person on bail or otherwise, have the same powers and be subject to the same provisions as an officer-in-charge of a police station 5 of 1908 (70) (1) The proper officer under this Act shall have power to summon any Power to person whose attendance he considers necessary either to give evidence or summon persons to produce a document or any other thing in any inquiry in the same to give evidence manner, as provided in the case of a civil court under the provisions of the and produce Code of Civil Procedure, 1908. documents. (2) Every such inquiry referred to in sub-section (1) shall be deemed to be a “judicial proceedings” within the meaning of section 193 and section 228 45 of 1860. of the Indian Penal Code. (71) (1) Any officer under this Act, authorised by the proper officer not below Access to the rank of Joint Commissioner, shall have access to any place of business business of a registered person to inspect books of account, documents, computers, premises. computer programs, computer software whether installed in a computer or otherwise and such other things as he may require and which may be available at such place, for the purposes of carrying out any audit, scrutiny, verification and checks as may be necessary to safeguard the interest of revenue. (2) Every person in charge of place referred to in sub-section (1) shall, on demand, make available to the officer authorised under sub-section (1) or the audit party deputed by the proper officer or a cost accountant or chartered accountant nominated under section 66–– (i) such records as prepared or maintained by the registered person and declared to the proper officer in such manner as may be prescribed; (ii) trial balance or its equivalent; (iii) statements of annual financial accounts, duly audited, wherever required; 18 of 2013. (iv) cost audit report, if any, under section 148 of the Companies Act, 2013; (v) the income-tax audit report, if any, under section 44AB of the Income-tax Act, 1961; and 43 of 1961. (vi) any other relevant record, for the scrutiny by the officer or audit party or the chartered accountant or cost accountant within a period not exceeding fifteen working days from the day when such demand is made, or such further period as may be allowed by the said officer or the audit party or the chartered accountant or cost accountant. (72) (1) All officers of Police, Railways, Customs, and those officers engaged in the collection of land revenue, including village officers, officers of Officers to assist central tax and officers of the Union territory tax shall assist the proper proper officers. officers in the implementation of this Act. (2) The Government may, by notification, empower and require any other class of officers to assist the proper officers in the implementation of this Act when called upon to do so by the Commissioner. CHAPTER XV DEMANDS AND RECOVERY (73) (1) Where it appears to the proper officer that any tax has not been paid or Determination of short paid or erroneously refunded, or where input tax credit has been tax not paid or wrongly availed or utilised for any reason, other than the reason of fraud or short paid or any wilful misstatement or suppression of facts to evade tax, he shall serve erroneously notice on the person chargeable with tax which has not been so paid or refunded or input which has been so short paid or to whom the refund has erroneously been tax credit made, or who has wrongly availed or utilised input tax credit, requiring him wrongly availed174 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] to show cause as to why he should not pay the amount specified in the or utilised for notice along with interest payable thereon under section 50 and a penalty any reason other leviable under the provisions of this Act or the rules made thereunder. than fraud or any wilful misstatement or suppression of facts. (2) The proper officer shall issue the notice under sub-section (1) at least three months prior to the time limit specified in sub-section (10) for issuance of order. (3) Where a notice has been issued for any period under sub-section (1), the proper officer may serve a statement, containing the details of tax not paid or short paid or erroneously refunded or input tax credit wrongly availed or utilised for such periods other than those covered under sub-section (1), on the person chargeable with tax. (4) The service of such statement shall be deemed to be service of notice on such person under sub-section (1), subject to the condition that the grounds relied upon for such tax periods other than those covered under sub-section (1) are the same as are mentioned in the earlier notice. (5) The person chargeable with tax may, before service of notice under sub- section (1) or, as the case may be, the statement under sub-section (3), pay the amount of tax along with interest payable thereon under section 50 on the basis of his own ascertainment of such tax or the tax as ascertained by the proper officer and inform the proper officer in writing of such payment. (6) The proper officer, on receipt of such information, shall not serve any notice under sub-section (1) or, as the case may be, the statement under sub-section (3), in respect of the tax so paid or any penalty payable under the provisions of this Act or the rules made thereunder. (7) Where the proper officer is of the opinion that the amount paid under sub- section (5) falls short of the amount actually payable, he shall proceed to issue the notice as provided for in sub-section (1) in respect of such amount which falls short of the amount actually payable. (8) Where any person chargeable with tax under sub-section (1) or sub-section (3) pays the said tax along with interest payable under section 50 within thirty days of issue of show cause notice, no penalty shall be payable and all proceedings in respect of the said notice shall be deemed to be concluded. (9) The proper officer shall, after considering the representation, if any, made by person chargeable with tax, determine the amount of tax, interest and a penalty equivalent to ten per cent. of tax or ten thousand rupees, whichever is higher, due from such person and issue an order. (10) The proper officer shall issue the order under sub-section (9) within three years from the due date for furnishing of annual return for the financial year to which the tax not paid or short paid or input tax credit wrongly availed or utilised relates to or within three years from the date of erroneous refund. (11) Notwithstanding anything contained in sub-section (6) or sub-section (8), penalty under sub-section (9) shall be payable where any amount of self- assessed tax or any amount collected as tax has not been paid within a period of thirty days from the due date of payment of such tax. (74) (1) Where it appears to the proper officer that any tax has not been paid or Determination of short paid or erroneously refunded or where input tax credit has been tax not paid or wrongly availed or utilised by reason of fraud, or any wilful misstatement short paid or or suppression of facts to evade tax, he shall serve notice on the person erroneously chargeable with tax which has not been so paid or which has been so short refunded or input paid or to whom the refund has erroneously been made, or who has tax credit wrongly availed or utilised input tax credit, requiring him to show cause wrongly availed as to why he should not pay the amount specified in the notice along with or utilised by interest payable thereon under section 50 and a penalty equivalent to the reason of fraud tax specified in the notice. or any wilful misstatement or¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 175 suppression of facts. (2) The proper officer shall issue the notice under sub-section (1) at least six months prior to the time limit specified in sub-section (10) for issuance of order. (3) Where a notice has been issued for any period under sub-section (1), the proper officer may serve a statement, containing the details of tax not paid or short paid or erroneously refunded or input tax credit wrongly availed or utilised for such periods other than those covered under sub-section (1), on the person chargeable with tax. (4) The service of statement under sub-section (3) shall be deemed to be service of notice under sub-section (1) of section 73, subject to the condition that the grounds relied upon in the said statement, except the ground of fraud, or any wilful-misstatement or suppression of facts to evade tax, for periods other than those covered under sub-section (1) are the same as are mentioned in the earlier notice. (5) The person chargeable with tax may, before service of notice under sub- section (1), pay the amount of tax along with interest payable under section 50 and a penalty equivalent to fifteen per cent. of such tax on the basis of his own ascertainment of such tax or the tax as ascertained by the proper officer and inform the proper officer in writing of such payment. (6) The proper officer, on receipt of such information, shall not serve any notice under sub-section (1), in respect of the tax so paid or any penalty payable under the provisions of this Act or the rules made thereunder. (7) Where the proper officer is of the opinion that the amount paid under sub- section (5) falls short of the amount actually payable, he shall proceed to issue the notice as provided for in sub-section (1) in respect of such amount which falls short of the amount actually payable. (8) Where any person chargeable with tax under sub-section (1) pays the said tax along with interest payable under section 50 and a penalty equivalent to twenty five per cent. of such tax within thirty days of issue of the notice, all proceedings in respect of the said notice shall be deemed to be concluded. (9) The proper officer shall, after considering the representation, if any, made by the person chargeable with tax, determine the amount of tax, interest and penalty due from such person and issue an order. (10) The proper officer shall issue the order under sub-section (9) within a period of five years from the due date for furnishing of annual return for the financial year to which the tax not paid or short paid or input tax credit wrongly availed or utilised relates to or within five years from the date of erroneous refund. (11) Where any person served with an order issued under sub-section (9) pays the tax along with interest payable thereon under section 50 and a penalty equivalent to fifty per cent. of such tax within thirty days of communication of the order, all proceedings in respect of the said notice shall be deemed to be concluded. Explanation 1.– For the purposes of section 73 and this section, — (i) the expression “all proceedings in respect of the said notice” shall not include proceedings under section 132; (ii) where the notice under the same proceedings is issued to the main person liable to pay tax and some other persons, and such proceedings against the main person have been concluded under section 73 or section 74, the proceedings against all the persons liable to pay penalty under sections 122, 125, 129 and 130 are deemed to be concluded. Explanation 2.––For the purposes of this Act, the expression “suppression” shall mean non-declaration of facts or information which a taxable person is required to declare in the return, statement, report or any other document furnished under this Act or the rules made thereunder, or failure to furnish any information on being asked for, in writing, by the proper officer.176 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (75) (1) Where the service of notice or issuance of order is stayed by an order of General a court or Appellate Tribunal, the period of such stay shall be excluded in provisions computing the period specified in sub-sections (2) and (10) of section 73 or relating to sub-sections (2) and (10) of section 74, as the case may be. determination of tax. (2) Where any Appellate Authority or Appellate Tribunal or court concludes that the notice issued under sub-section (1) of section 74 is not sustainable for the reason that the charges of fraud or any wilful misstatement or suppression of facts to evade tax has not been established against the person to whom the notice was issued, the proper officer shall determine the tax payable by such person, deeming as if the notice were issued under sub- section (1) of section 73. (3) Where any order is required to be issued in pursuance of the direction of the Appellate Authority or Appellate Tribunal or a court, such order shall be issued within two years from the date of communication of the said direction. (4) An opportunity of hearing shall be granted where a request is received in writing from the person chargeable with tax or penalty, or where any adverse decision is contemplated against such person. (5) The proper officer shall, if sufficient cause is shown by the person chargeable with tax, grant time to the said person and adjourn the hearing for reasons to be recorded in writing: Provided that no such adjournment shall be granted for more than three times to a person during the proceedings. (6) The proper officer, in his order, shall set out the relevant facts and the basis of his decision. (7) The amount of tax, interest and penalty demanded in the order shall not be in excess of the amount specified in the notice and no demand shall be confirmed on the grounds other than the grounds specified in the notice. (8) Where the Appellate Authority or Appellate Tribunal or court modifies the amount of tax determined by the proper officer, the amount of interest and penalty shall stand modified accordingly, taking into account the amount of tax so modified. (9) The interest on the tax short paid or not paid shall be payable whether or not specified in the order determining the tax liability. (10) The adjudication proceedings shall be deemed to be concluded, if the order is not issued within three years as provided for in sub-section (10) of section 73 or within five years as provided for in sub-section (10) of section 74. (11) An issue on which the Appellate Authority or the Appellate Tribunal or the High Court has given its decision which is prejudicial to the interest of revenue in some other proceedings and an appeal to the Appellate Tribunal or the High Court or the Supreme Court against such decision of the Appellate Authority or the Appellate Tribunal or the High Court is pending, the period spent between the date of the decision of the Appellate Authority and that of the Appellate Tribunal or the date of decision of the Appellate Tribunal and that of the High Court or the date of the decision of the High Court and that of the Supreme Court shall be excluded in computing the period referred to in sub-section (10) of section 73 or sub-section (10) of section 74 where proceedings are initiated by way of issue of a show cause notice under the said sections. Notwithstanding anything contained in section 73 or section 74, where any amount of self-assessed tax in accordance with a return furnished under section 39 remains unpaid, either wholly or partly, or any amount of interest payable on such tax remains unpaid, the same shall be recovered under the provisions of section 79. Where any penalty is imposed under section 73 or section 74, no penalty for the same act or omission shall be imposed on the same person under any other provision of this Act.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 177 (76) (1) Notwithstanding anything to the contrary contained in any order or Tax collected but direction of any Appellate Authority or Appellate Tribunal or court or in not paid to any other provisions of this Act or the rules made thereunder or any other Government. law for the time being in force, every person who has collected from any other person any amount as representing the tax under this Act, and has not paid the said amount to the Government, shall forthwith pay the said amount to the Government, irrespective of whether the supplies in respect of which such amount was collected are taxable or not. (2) Where any amount is required to be paid to the Government under sub- section (1), and which has not been so paid, the proper officer may serve on the person liable to pay such amount a notice requiring him to show cause as to why the said amount as specified in the notice, should not be paid by him to the Government and why a penalty equivalent to the amount specified in the notice should not be imposed on him under the provisions of this Act. (3) The proper officer shall, after considering the representation, if any, made by the person on whom the notice is served under sub-section (2), determine the amount due from such person and thereupon such person shall pay the amount so determined. (4) The person referred to in sub-section (1) shall in addition to paying the amount referred to in sub-section (1) or sub-section (3) also be liable to pay interest thereon at the rate specified under section 50 from the date such amount was collected by him to the date such amount is paid by him to the Government. (5) An opportunity of hearing shall be granted where a request is received in writing from the person to whom the notice was issued to show cause. (6) The proper officer shall issue an order within one year from the date of issue of the notice. (7) Where the issuance of order is stayed by an order of the court or Appellate Tribunal, the period of such stay shall be excluded in computing the period of one year. (8) The proper officer, in his order, shall set out the relevant facts and the basis of his decision. (9) The amount paid to the Government under sub-section (1) or sub-section (3) shall be adjusted against the tax payable, if any, by the person in relation to the supplies referred to in sub-section (1). (10) Where any surplus is left after the adjustment under sub-section (9), the amount of such surplus shall either be credited to the Fund or refunded to the person who has borne the incidence of such amount. (11) The person who has borne the incidence of the amount, may apply for the refund of the same in accordance with the provisions of section 54. (77) (1) A registered person who has paid the central tax and State tax on a Tax wrongfully transaction considered by him to be an intra-State supply, but which is collected and subsequently held to be an inter-State supply, shall be refunded the amount paid to Central of taxes so paid in such manner and subject to such conditions as may be Government or prescribed. State Government. (2) A registered person who has paid integrated tax on a transaction considered by him to be an inter-State supply, but which is subsequently held to be an intra-State supply, shall not be required to pay any interest on the amount of State tax payable. (78) Any amount payable by a taxable person in pursuance of an order passed Initiation of under this Act shall be paid by such person within a period of three months recovery from the date of service of such order failing which recovery proceedings proceedings. shall be initiated: Provided that where the proper officer considers it expedient in the interest of revenue, he may, for reasons to be recorded in writing, require the said178 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] taxable person to make such payment within such period less than a period of three months as may be specified by him. (79) (1) Where any amount payable by a person to the Government under any of Recovery of tax. the provisions of this Act or the rules made thereunder is not paid, the proper officer shall proceed to recover the amount by one or more of the following modes, namely:–– (a) the proper officer may deduct or may require any other specified officer to deduct the amount so payable from any money owing to such person which may be under the control of the proper officer or such other specified officer; (b) the proper officer may recover or may require any other specified officer to recover the amount so payable by detaining and selling any goods belonging to such person which are under the control of the proper officer or such other specified officer; (c) (i) the proper officer may, by a notice in writing, require any other person from whom money is due or may become due to such person or who holds or may subsequently hold money for or on account of such person, to pay to the Government either forthwith upon the money becoming due or being held, or within the time specified in the notice not being before the money becomes due or is held, so much of the money as is sufficient to pay the amount due from such person or the whole of the money when it is equal to or less than that amount; (ii) every person to whom the notice is issued under sub-clause (i) shall be bound to comply with such notice, and in particular, where any such notice is issued to a post office, banking company or an insurer, it shall not be necessary to produce any pass book, deposit receipt, policy or any other document for the purpose of any entry, endorsement or the like being made before payment is made, notwithstanding any rule, practice or requirement to the contrary; (iii) in case the person to whom a notice under sub-clause (i) has been issued, fails to make the payment in pursuance thereof to the Government, he shall be deemed to be a defaulter in respect of the amount specified in the notice and all the consequences of this Act or the rules made thereunder shall follow; (iv) the officer issuing a notice under sub-clause (i) may, at any time, amend or revoke such notice or extend the time for making any payment in pursuance of the notice; (v) any person making any payment in compliance with a notice issued under sub-clause (i) shall be deemed to have made the payment under the authority of the person in default and such payment being credited to the Government shall be deemed to constitute a good and sufficient discharge of the liability of such person to the person in default to the extent of the amount specified in the receipt; (vi) any person discharging any liability to the person in default after service on him of the notice issued under sub-clause (i) shall be personally liable to the Government to the extent of the liability discharged or to the extent of the liability of the person in default for tax, interest and penalty, whichever is less; (vii) where a person on whom a notice is served under sub-clause (i) proves to the satisfaction of the officer issuing the notice that the money demanded or any part thereof was not due to the person in default or that he did not hold any money for or on account of the person in default, at the time the notice was served on him, nor is the money demanded or any part thereof, likely to become due to the said person or be held for or on account of such person, nothing contained in this section shall be deemed to require the person on whom the notice has been served to pay to the Government any such money or part thereof;¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 179 (d) the proper officer may, in accordance with the rules to be made in this behalf, distrain any movable or immovable property belonging to or under the control of such person, and detain the same until the amount payable is paid; and in case, any part of the said amount payable or of the cost of the distress or keeping of the property, remains unpaid for a period of thirty days next after any such distress, may cause the said property to be sold and with the proceeds of such sale, may satisfy the amount payable and the costs including cost of sale remaining unpaid and shall render the surplus amount, if any, to such person; (e) the proper officer may prepare a certificate signed by him specifying the amount due from such person and send it to the Collector of the district in which such person owns any property or resides or carries on his business or to any officer authorised by the Government and the said Collector or the said officer, on receipt of such certificate, shall proceed to recover from such person the amount specified thereunder as if it were an arrear of land revenue; (f) Notwithstanding anything contained in the Code of Criminal Procedure, 1973, the proper officer may file an application to the appropriate 2 of 1974. Magistrate and such Magistrate shall proceed to recover from such person the amount specified thereunder as if it were a fine imposed by him. (2) Where the terms of any bond or other instrument executed under this Act or any rules or regulations made thereunder provide that any amount due under such instrument may be recovered in the manner laid down in sub- section (1), the amount may, without prejudice to any other mode of recovery, be recovered in accordance with the provisions of that sub- section. (3) Where any amount of tax, interest or penalty is payable by a person to the Government under any of the provisions of this Act or the rules made thereunder and which remains unpaid, the proper officer of central tax, during the course of recovery of said tax arrears, may recover the amount from the said person as if it were an arrear of central tax and credit the amount so recovered to the account of the Government. Where the amount recovered under sub-section (3) is less than the amount due to the Central Government and State Government, the amount to be credited to the account of the respective Governments shall be in proportion to the amount due to each such Government. (80) On an application filed by a taxable person, the Commissioner may, for Payment of tax reasons to be recorded in writing, extend the time for payment or allow and other amount payment of any amount due under this Act, other than the amount due as in instalments. per the liability self-assessed in any return, by such person in monthly instalments not exceeding twenty four, subject to payment of interest under section 50 and subject to such conditions and limitations as may be prescribed: Provided that where there is default in payment of any one instalment on its due date, the whole outstanding balance payable on such date shall become due and payable forthwith and shall, without any further notice being served on the person, be liable for recovery. (81) Where a person, after any amount has become due from him, creates a Transfer of charge on or parts with the property belonging to him or in his possession property to be by way of sale, mortgage, exchange, or any other mode of transfer void in certain whatsoever of any of his properties in favour of any other person with the cases. intention of defrauding the Government revenue, such charge or transfer shall be void as against any claim in respect of any tax or any other sum payable by the said person: Provided that, such charge or transfer shall not be void if it is made for adequate consideration, in good faith and without notice of the pendency of such proceedings under this Act or without notice of such tax or other sum payable by the said person, or with the previous permission of the proper officer. (82) Notwithstanding anything to the contrary contained in any law for the time Tax to be first being in force, save as otherwise provided in the Insolvency and charge on180 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] Bankruptcy Code, 2016, any amount payable by a taxable person or any property. 31 of 2016 other person on account of tax, interest or penalty which he is liable to pay to the Government shall be a first charge on the property of such taxable person or such person. (83) (1) Where during the pendency of any proceedings under section 62 or Provisional section 63 or section 64 or section 67 or section 73 or section 74, the attachment to Commissioner is of the opinion that for the purpose of protecting the protect revenue interest of the Government revenue, it is necessary so to do, he may, by in certain cases. order in writing attach provisionally any property, including bank account, belonging to the taxable person in such manner as may be prescribed. (2) Every such provisional attachment shall cease to have effect after the expiry of a period of one year from the date of the order made under sub- section (1). (84) Where any notice of demand in respect of any tax, penalty, interest or any Continuation and other amount payable under this Act, (hereafter in this section referred to as validation of “Government dues”), is served upon any taxable person or any other person certain recovery and any appeal or revision application is filed or any other proceedings is proceedings. initiated in respect of such Government dues, then–– (a) where such Government dues are enhanced in such appeal, revision or other proceedings, the Commissioner shall serve upon the taxable person or any other person another notice of demand in respect of the amount by which such Government dues are enhanced and any recovery proceedings in relation to such Government dues as are covered by the notice of demand served upon him before the disposal of such appeal, revision or other proceedings may, without the service of any fresh notice of demand, be continued from the stage at which such proceedings stood immediately before such disposal; (b) where such Government dues are reduced in such appeal, revision or in other proceedings–– (i) it shall not be necessary for the Commissioner to serve upon the taxable person a fresh notice of demand; (ii) the Commissioner shall give intimation of such reduction to him and to the appropriate authority with whom recovery proceedings is pending; (iii) any recovery proceedings initiated on the basis of the demand served upon him prior to the disposal of such appeal, revision or other proceedings may be continued in relation to the amount so reduced from the stage at which such proceedings stood immediately before such disposal. CHAPTER XVI LIABILITY TO PAY IN CERTAIN CASES (85) (1) Where a taxable person, liable to pay tax under this Act, transfers his Liability in case business in whole or in part, by sale, gift, lease, leave and license, hire or in of transfer of any other manner whatsoever, the taxable person and the person to whom business. the business is so transferred shall, jointly and severally, be liable wholly or to the extent of such transfer, to pay the tax, interest or any penalty due from the taxable person upto the time of such transfer, whether such tax, interest or penalty has been determined before such transfer, but has remained unpaid or is determined thereafter. (2) Where the transferee of a business referred to in sub-section (1) carries on such business either in his own name or in some other name, he shall be liable to pay tax on the supply of goods or services or both effected by him with effect from the date of such transfer and shall, if he is a registered person under this Act, apply within the prescribed time for amendment of his certificate of registration. (86) Where an agent supplies or receives any taxable goods on behalf of his Liability of agent principal, such agent and his principal shall, jointly and severally, be liable and principal. to pay the tax payable on such goods under this Act.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 181 (87) (1) When two or more companies are amalgamated or merged in pursuance Liability in case of an order of court or of Tribunal or otherwise and the order is to take of amalgamation effect from a date earlier to the date of the order and any two or more of or merger of such companies have supplied or received any goods or services or both to companies. or from each other during the period commencing on the date from which the order takes effect till the date of the order, then such transactions of supply and receipt shall be included in the turnover of supply or receipt of the respective companies and they shall be liable to pay tax accordingly. (2) Notwithstanding anything contained in the said order, for the purposes of this Act, the said two or more companies shall be treated as distinct companies for the period up to the date of the said order and the registration certificates of the said companies shall be cancelled with effect from the date of the said order. 31 of 2016 (88) (1) When any company is being wound up whether under the orders of a Liability in case court or Tribunal or otherwise, every person appointed as receiver of any of company in assets of a company (hereafter in this section referred to as the liquidation. “liquidator”), shall, within thirty days after his appointment, give intimation of his appointment to the Commissioner. (2) The Commissioner shall, after making such inquiry or calling for such information as he may deem fit, notify the liquidator within three months from the date on which he receives intimation of the appointment of the liquidator, the amount which in the opinion of the Commissioner would be sufficient to provide for any tax, interest or penalty which is then, or is likely thereafter to become, payable by the company. (3) When any private company is wound up and any tax, interest or penalty determined under this Act on the company for any period, whether before or in the course of or after its liquidation, cannot be recovered, then every person who was a director of such company at any time during the period for which the tax was due shall, jointly and severally, be liable for the payment of such tax, interest or penalty, unless he proves to the satisfaction of the Commissioner that such non-recovery cannot be attributed to any gross neglect, misfeasance or breach of duty on his part in relation to the affairs of the company. 18 of 2013. (89) (1) Notwithstanding anything contained in the Companies Act, 2013, where Liability of any tax, interest or penalty due from a private company in respect of any directors of supply of goods or services or both for any period cannot be recovered, private company. then, every person who was a director of the private company during such period shall, jointly and severally, be liable for the payment of such tax, interest or penalty unless he proves that the non-recovery cannot be attributed to any gross neglect, misfeasance or breach of duty on his part in relation to the affairs of the company. (2) Where a private company is converted into a public company and the tax, interest or penalty in respect of any supply of goods or services or both for any period during which such company was a private company cannot be recovered before such conversion, then, nothing contained in sub-section (1) shall apply to any person who was a director of such private company in relation to any tax, interest or penalty in respect of such supply of goods or services or both of such private company: Provided that nothing contained in this sub-section shall apply to any personal penalty imposed on such director. (90) Notwithstanding any contract to the contrary and any other law for the time Liability of being in force, where any firm is liable to pay any tax, interest or penalty partners of firm under this Act, the firm and each of the partners of the firm shall, jointly to pay tax. and severally, be liable for such payment: Provided that where any partner retires from the firm, he or the firm, shall intimate the date of retirement of the said partner to the Commissioner by a notice in that behalf in writing and such partner shall be liable to pay tax,182 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] interest or penalty due upto the date of his retirement whether determined or not, on that date: Provided further that if no such intimation is given within one month from the date of retirement, the liability of such partner under the first proviso shall continue until the date on which such intimation is received by the Commissioner. (91) Where the business in respect of which any tax, interest or penalty is Liability of payable under this Act is carried on by any guardian, trustee or agent of a guardians, minor or other incapacitated person on behalf of and for the benefit of such trustees etc. minor or other incapacitated person, the tax, interest or penalty shall be levied upon and recoverable from such guardian, trustee or agent in like manner and to the same extent as it would be determined and recoverable from any such minor or other incapacitated person, as if he were a major or capacitated person and as if he were conducting the business himself, and all the provisions of this Act or the rules made thereunder shall apply accordingly. (92) Where the estate or any portion of the estate of a taxable person owning a Liability of business in respect of which any tax, interest or penalty is payable under Court of Wards, this Act is under the control of the Court of Wards, the Administrator etc. General, the Official Trustee or any receiver or manager (including any person, whatever be his designation, who in fact manages the business) appointed by or under any order of a court, the tax, interest or penalty shall be levied upon and be recoverable from such Court of Wards, Administrator General, Official Trustee, receiver or manager in like manner and to the same extent as it would be determined and be recoverable from the taxable person as if he were conducting the business himself, and all the provisions of this Act or the rules made thereunder shall apply accordingly. 31 of 2016 (93) (1) Save as otherwise provided in the Insolvency and Bankruptcy Code, Special 2016, where a person, liable to pay tax, interest or penalty under this Act, provisions dies, then–– regarding liability to pay tax, interest or penalty in certain cases. (a) if a business carried on by the person is continued after his death by his legal representative or any other person, such legal representative or other person, shall be liable to pay tax, interest or penalty due from such person under this Act; and (b) if the business carried on by the person is discontinued, whether before or after his death, his legal representative shall be liable to pay, out of the estate of the deceased, to the extent to which the estate is capable of meeting the charge, the tax, interest or penalty due from such person under this Act, whether such tax, interest or penalty has been determined before his death but has remained unpaid or is determined after his death. 31 of 2016 (2) Save as otherwise provided in the Insolvency and Bankruptcy Code, 2016, where a taxable person, liable to pay tax, interest or penalty under this Act, is a Hindu Undivided Family or an association of persons and the property of the Hindu Undivided Family or the association of persons is partitioned amongst the various members or groups of members, then, each member or group of members shall, jointly and severally, be liable to pay the tax, interest or penalty due from the taxable person under this Act upto the time of the partition whether such tax, penalty or interest has been determined before partition but has remained unpaid or is determined after the partition. (3) Save as otherwise provided in the Insolvency and Bankruptcy Code, 2016, 31 of 2016 where a taxable person, liable to pay tax, interest or penalty under this Act, is a firm, and the firm is dissolved, then, every person who was a partner shall, jointly and severally, be liable to pay the tax, interest or penalty due from the firm under this Act upto the time of dissolution whether such tax,¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 183 interest or penalty has been determined before the dissolution, but has remained unpaid or is determined after dissolution. (4) Save as otherwise provided in the Insolvency and Bankruptcy Code, 2016, 31 of 2016 where a taxable person liable to pay tax, interest or penalty under this Act,– (a) is the guardian of a ward on whose behalf the business is carried on by the guardian; or (b) is a trustee who carries on the business under a trust for a beneficiary, then, if the guardianship or trust is terminated, the ward or the beneficiary shall be liable to pay the tax, interest or penalty due from the taxable person upto the time of the termination of the guardianship or trust, whether such tax, interest or penalty has been determined before the termination of guardianship or trust but has remained unpaid or is determined thereafter. (94) (1) Where a taxable person is a firm or an association of persons or a Liability in other Hindu Undivided Family and such firm, association or family has cases. discontinued business–– (a) the tax, interest or penalty payable under this Act by such firm, association or family upto the date of such discontinuance may be determined as if no such discontinuance had taken place; and (b) every person who, at the time of such discontinuance, was a partner of such firm, or a member of such association or family, shall, notwithstanding such discontinuance, jointly and severally, be liable for the payment of tax and interest determined and penalty imposed and payable by such firm, association or family, whether such tax and interest has been determined or penalty imposed prior to or after such discontinuance and subject as aforesaid, the provisions of this Act shall, so far as may be, apply as if every such person or partner or member were himself a taxable person. (2) Where a change has occurred in the constitution of a firm or an association of persons, the partners of the firm or members of association, as it existed before and as it exists after the reconstitution, shall, without prejudice to the provisions of section 90, jointly and severally, be liable to pay tax, interest or penalty due from such firm or association for any period before its reconstitution. The provisions of sub-section (1) shall, so far as may be, apply where the taxable person, being a firm or association of persons is dissolved or where the taxable person, being a Hindu Undivided Family, has effected partition with respect to the business carried on by it and accordingly references in that sub- section to discontinuance shall be construed as reference to dissolution or to partition. Explanation.––For the purposes of this Chapter,–– (i) a “Limited Liability Partnership” formed and registered under the provisions of the Limited Liability Partnership Act, 2008 shall also be considered as a firm; 6 of 2009. (ii) “court” means the District Court, High Court or Supreme Court. CHAPTER XVII ADVANCE RULING (95) In this Chapter, unless the context otherwise requires,–– Definitions. (a) “advance ruling” means a decision provided by the Authority or the Appellate Authority to an applicant on matters or on questions specified in sub-section (2) of section 97 or sub-section (1) of section 100, in relation to the supply of goods or services or both being undertaken or proposed to be undertaken by the applicant; (b) "Appellate Authority" means the Appellate Authority for Advance Ruling constituted under section 99; (c) “applicant” means any person registered or desirous of obtaining registration under this Act;184 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (d) “application” means an application made to the Authority under sub- section (1) of section 97; (e) “Authority” means the Authority for Advance Ruling, constituted under section 96. 96. (1) The Government shall, by notification, constitute an Authority to be Constitution of known as the Delhi Authority for Advance Ruling: Authority for Advance Ruling. Provided that the Government may, on the recommendation of the Council, notify any Authority located in another State to act as the Authority for the State. (2) The Authority shall consist of- (i) one member from amongst the officers of central tax; and (ii) one member from amongst the officers of State tax, to be appointed by the Central Government and the State Government respectively. (3) The qualifications, the method of appointment of the members and the terms and conditions of their services shall be such as may be prescribed. 97. (1) An applicant desirous of obtaining an advance ruling under this Chapter Application for may make an application in such form and manner and accompanied by advance ruling. such fee as may be prescribed, stating the question on which the advance ruling is sought. (2) The question on which the advance ruling is sought under this Act, shall be in respect of, - (a) classification of any goods or services or both; (b) applicability of a notification issued under the provisions of this Act; (c) determination of time and value of supply of goods or services or both; (d) admissibility of input tax credit of tax paid or deemed to have been paid; (e) determination of the liability to pay tax on any goods or services or both; (f) whether applicant is required to be registered; (g) whether any particular thing done by the applicant with respect to any goods or services or both amounts to or results in a supply of goods or services or both, within the meaning of that term. 98. (1) On receipt of an application, the Authority shall cause a copy thereof to Procedure on be forwarded to the concerned officer and, if necessary, call upon him to receipt of furnish the relevant records: application. Provided that where any records have been called for by the Authority in any case, such records shall, as soon as possible, be returned to the said concerned officer. (2) The Authority may, after examining the application and the records called for and after hearing the applicant or his authorised representative and the concerned officer or his authorised representative, by order, either admit or reject the application: Provided that the Authority shall not admit the application where the question raised in the application is already pending or decided in any proceedings in the case of an applicant under any of the provisions of this Act: Provided further that no application shall be rejected under this sub-¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 185 section unless an opportunity of hearing has been given to the applicant: Provided also that where the application is rejected, the reasons for such rejection shall be specified in the order. (3) A copy of every order made under sub-section (2) shall be sent to the applicant and to the concerned officer. (4) Where an application is admitted under sub-section (2), the Authority shall, after examining such further material as may be placed before it by the applicant or obtained by the Authority and after providing an opportunity of being heard to the applicant or his authorised representative as well as to the concerned officer or his authorised representative, pronounce its advance ruling on the question specified in the application. (5) Where the members of the Authority differ on any question on which the advance ruling is sought, they shall state the point or points on which they differ and make a reference to the Appellate Authority for hearing and decision on such question. (6) The Authority shall pronounce its advance ruling in writing within ninety days from the date of receipt of application. (7) A copy of the advance ruling pronounced by the Authority duly signed by the members and certified in such manner as may be prescribed shall be sent to the applicant, the concerned officer and the jurisdictional officer after such pronouncement. 99. The Government shall, by notification, constitute an Authority to be known Constitution of as Delhi Appellate Authority for Advance Ruling for Goods and Services Appellate Tax for hearing appeals against the advance ruling pronounced by the Authority for Advance Ruling Authority consisting of – Advance Ruling. (i) the Chief Commissioner of central tax as designated by the Board; and (ii) the Commissioner of State tax: Provided that the Government may, on the recommendations of the Council, notify any Appellate Authority located in another State or Union territory to act as the Appellate Authority for the State. 100. (1) The concerned officer, the jurisdictional officer or an applicant Appeal to the aggrieved by any advance ruling pronounced under sub-section (4) of Appellate section 98, may appeal to the Appellate Authority. Authority. (2) Every appeal under this section shall be filed within a period of thirty days from the date on which the ruling sought to be appealed against is communicated to the concerned officer, the jurisdictional officer and the applicant: Provided that the Appellate Authority may, if it is satisfied that the appellant was prevented by a sufficient cause from presenting the appeal within the said period of thirty days, allow it to be presented within a further period not exceeding thirty days. (3) Every appeal under this section shall be in such form, accompanied by such fee and verified in such manner as may be prescribed. 101. (1) The Appellate Authority may, after giving the parties to the appeal or Orders of reference an opportunity of being heard, pass such order as it thinks fit, Appellate confirming or modifying the ruling appealed against or referred to. Authority. (2) The order referred to in sub-section (1) shall be passed within a period of ninety days from the date of filing of the appeal under section 100 or a reference under sub-section (5) of section 98. (3) Where the members of the Appellate Authority differ on any point or points referred to in appeal or reference, it shall be deemed that no advance ruling can be issued in respect of the question under the appeal or reference. (4) A copy of the advance ruling pronounced by the Appellate Authority duly signed by the Members and certified in such manner as may be prescribed shall be sent to the applicant, the concerned officer, the jurisdictional186 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] officer and to the Authority after such pronouncement. 102. The Authority or the Appellate Authority may amend any order passed by Rectification of it under section 98 or section 101, so as to rectify any error apparent on the advance ruling. face of the record, if such error is noticed by the Authority or the Appellate Authority on its own accord, or is brought to its notice by the concerned officer, the jurisdictional officer, or the applicant or the appellant within a period of six months from the date of the order: Provided that no rectification which has the effect of enhancing the tax liability or reducing the amount of admissible input tax credit shall be made unless the applicant or the appellant has been given an opportunity of being heard. 103. (1) The advance ruling pronounced by the Authority or the Appellate Applicability of Authority under this Chapter shall be binding only - advance ruling. (a) on the applicant who had sought it in respect of any matter referred to in sub-section (2) of section 97 for advance ruling; (b) on the concerned officer or the jurisdictional officer in respect of the applicant. (2) The advance ruling referred to in sub-section (1) shall be binding unless the law, facts or circumstances supporting the original advance ruling have changed. 104. (1) Where the Authority or the Appellate Authority finds that advance Advance ruling ruling pronounced by it under sub-section (4) of section 98 or under sub- to be void in section (1) of section 101 has been obtained by the applicant or the certain appellant by fraud or suppression of material facts or misrepresentation of circumstances. facts, it may, by order, declare such ruling to be void ab-initio and thereupon all the provisions of this Act or the rules made thereunder shall apply to the applicant or the appellant as if such advance ruling had never been made: Provided that no order shall be passed under this sub-section unless an opportunity of being heard has been given to the applicant or the appellant. Explanation.––The period beginning with the date of such advance ruling and ending with the date of order under this sub-section shall be excluded while computing the period specified in sub-sections (2) and (10) of section 73 or sub- sections (2) and (10) of section 74. A copy of the order made under sub-section (1) shall be sent to the applicant, the concerned officer and the jurisdictional officer. 105. (1) The Authority or the Appellate Authority shall, for the purpose of Powers of exercising its powers regarding – Authority and 5 of 1908. Appellate (a) discovery and inspection; Authority. (b) enforcing the attendance of any person and examining him on oath; (c) issuing commissions and compelling production of books of account and other records, have all the powers of a civil court under the Code of Civil Procedure, 1908. (2) The Authority or the Appellate Authority shall be deemed to be a civil court for the purposes of section 195, but not for the purposes of Chapter 2 of 1974. XXVI of the Code of Criminal Procedure, 1973, and every proceeding before the Authority or the Appellate Authority shall be deemed to be a judicial proceedings within the meaning of sections 193 and 228, and for the purpose of section 196 of the Indian Penal Code. 45 of 1860. 106. The Authority or the Appellate Authority shall, subject to the provisions of Procedure of this Chapter, have power to regulate its own procedure. Authority and Appellate Authority.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 187 CHAPTER–XVIII APPEALS AND REVISION 107. (1) Any person aggrieved by any decision or order passed under this Act or Appeals to the Central Goods and Services Tax Act by an adjudicating authority may Appellate appeal to such Appellate Authority as may be prescribed within three Authority. months from the date on which the said decision or order is communicated to such person. (2) The Commissioner may, on his own motion, or upon request from the Commissioner of central tax, call for and examine the record of any proceeding in which an adjudicating authority has passed any decision or order under this Act or the Central Goods and Services Tax Act, for the purpose of satisfying himself as to the legality or propriety of the said decision or order and may, by order, direct any officer subordinate to him to apply to the Appellate Authority within six months from the date of communication of the said decision or order for the determination of such points arising out of the said decision or order as may be specified by the Commissioner in his order. (3) Where, in pursuance of an order under sub-section (2), the authorised officer makes an application to the Appellate Authority, such application shall be dealt with by the Appellate Authority as if it were an appeal made against the decision or order of the adjudicating authority and such authorised officer were an appellant and the provisions of this Act relating to appeals shall apply to such application. (4) The Appellate Authority may, if he is satisfied that the appellant was prevented by sufficient cause from presenting the appeal within the aforesaid period of three months or six months, as the case may be, allow it to be presented within a further period of one month. (5) Every appeal under this section shall be in such form and shall be verified in such manner as may be prescribed. (6) No appeal shall be filed under sub-section (1), unless the appellant has paid– (a) in full, such part of the amount of tax, interest, fine, fee and penalty arising from the impugned order, as is admitted by him; and (b) a sum equal to ten per cent. of the remaining amount of tax in dispute arising from the said order, in relation to which the appeal has been filed. (7) Where the appellant has paid the amount under sub-section (6), the recovery proceedings for the balance amount shall be deemed to be stayed. (8) The Appellate Authority shall give an opportunity to the appellant of being heard. (9) The Appellate Authority may, if sufficient cause is shown at any stage of hearing of an appeal, grant time to the parties or any of them and adjourn the hearing of the appeal for reasons to be recorded in writing: Provided that no such adjournment shall be granted more than three times to a party during hearing of the appeal. (10) The Appellate Authority may, at the time of hearing of an appeal, allow an appellant to add any ground of appeal not specified in the grounds of appeal, if it is satisfied that the omission of that ground from the grounds of appeal was not wilful or unreasonable. (11) The Appellate Authority shall, after making such further inquiry as may be necessary, pass such order, as it thinks just and proper, confirming, modifying or annulling the decision or order appealed against but shall not refer the case back to the adjudicating authority that passed the said decision or order: Provided that an order enhancing any fee or penalty or fine in lieu of confiscation or confiscating goods of greater value or reducing the amount of refund or input tax credit shall not be passed unless the appellant has been given a reasonable opportunity of showing cause against the proposed order:188 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] Provided further that where the Appellate Authority is of the opinion that any tax has not been paid or short-paid or erroneously refunded, or where input tax credit has been wrongly availed or utilised, no order requiring the appellant to pay such tax or input tax credit shall be passed unless the appellant is given notice to show cause against the proposed order and the order is passed within the time limit specified under section 73 or section 74. (12) The order of the Appellate Authority disposing of the appeal shall be in writing and shall state the points for determination, the decision thereon and the reasons for such decision. (13) The Appellate Authority shall, where it is possible to do so, hear and decide every appeal within a period of one year from the date on which it is filed: Provided that where the issuance of order is stayed by an order of a court or Tribunal, the period of such stay shall be excluded in computing the period of one year. (14) On disposal of the appeal, the Appellate Authority shall communicate the order passed by it to the appellant, respondent and to the adjudicating authority. (15) A copy of the order passed by the Appellate Authority shall also be sent to the Commissioner or the authority designated by him in this behalf and the jurisdictional Commissioner of central tax or an authority designated by him in this behalf. (16) Every order passed under this section shall, subject to the provisions of section 108 or section 113 or section 117 or section 118 be final and binding on the parties. 108. (1) Subject to the provisions of section 121 and any rules made thereunder, Powers of the Revisional Authority may, on his own motion, or upon information Revisional received by him or on request from the Commissioner of central tax, call Authority. for and examine the record of any proceedings, and if he considers that any decision or order passed under this Act or under the Central Goods and Services Tax Act by any officer subordinate to him is erroneous in so far as it is prejudicial to the interest of revenue and is illegal or improper or has not taken into account certain material facts, whether available at the time of issuance of the said order or not or in consequence of an observation by the Comptroller and Auditor General of India, he may, if necessary, stay the operation of such decision or order for such period as he deems fit and after giving the person concerned an opportunity of being heard and after making such further inquiry as may be necessary, pass such order, as he thinks just and proper, including enhancing or modifying or annulling the said decision or order. (2) The Revisional Authority shall not exercise any power under sub-section (1), if– (a) the order has been subject to an appeal under section 107 or section 112 or section 117 or section 118; or (b) the period specified under sub-section (2) of section 107 has not yet expired or more than three years have expired after the passing of the decision or order sought to be revised; or (c) the order has already been taken for revision under this section at an earlier stage; or (d) the order has been passed in exercise of the powers under sub- section (1): Provided that the Revisional Authority may pass an order under sub-section (1) on any point which has not been raised and decided in an appeal referred to in clause (a) of sub-section (2), before the expiry of a period of one year from the date of the order in such appeal or before the expiry of a period of three years referred to in clause (b) of that sub-section, whichever is later. (3) Every order passed in revision under sub-section (1) shall, subject to the provisions of section 113 or section 117 or section 118, be final and binding on the parties.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 189 (4) If the said decision or order involves an issue on which the Appellate Tribunal or the High Court has given its decision in some other proceedings and an appeal to the High Court or the Supreme Court against such decision of the Appellate Tribunal or the High Court is pending, the period spent between the date of the decision of the Appellate Tribunal and the date of the decision of the High Court or the date of the decision of the High Court and the date of the decision of the Supreme Court shall be excluded in computing the period of limitation referred to in clause (b) of sub-section (2) where proceedings for revision have been initiated by way of issue of a notice under this section. (5) Where the issuance of an order under sub-section (1) is stayed by the order of a court or Appellate Tribunal, the period of such stay shall be excluded in computing the period of limitation referred to in clause (b) of sub-section (2). (6) For the purposes of this section, the term,–– (i) “record” shall include all records relating to any proceedings under this Act available at the time of examination by the Revisional Authority; (ii) “decision” shall include intimation given by any officer lower in rank than the Revisional Authority. 109. (1) Subject to the provisions of this Chapter, the Goods and Services Tax Appellate Tribunal constituted under the Central Goods and Services Tax Act shall be Tribunal and the Appellate Tribunal for hearing appeals against the orders passed by the Benches thereof. Appellate Authority or the Revisional Authority under this Act. (2) The constitution and jurisdiction of the State Bench and the Area Benches located in the State shall be in accordance with the provisions of section 109 of the Central Goods and Services Tax Act or the rules made thereunder. 110. The qualifications, appointment, salary and allowances, terms of office, President and resignation and removal of the President and Members of the State Bench Members of and Area Benches shall be in accordance with the provisions of section 110 Appellate of the Central Goods and Services Tax Act. Tribunal, their qualification, appointment, conditions of service, etc. 111. (1) The Appellate Tribunal shall not, while disposing of any proceedings Procedure before before it or an appeal before it, be bound by the procedure laid down in the Appellate Code of Civil Procedure, 1908, but shall be guided by the principles of Tribunal. natural justice and subject to the other provisions of this Act and the rules made thereunder, the Appellate Tribunal shall have power to regulate its 5 of 1908. own procedure. 5 of 1908. (2) The Appellate Tribunal shall, for the purposes of discharging its functions under this Act, have the same powers as are vested in a civil court under the Code of Civil Procedure, 1908, while trying a suit in respect of the following matters, namely:— (a) summoning and enforcing the attendance of any person and examining him on oath; (b) requiring the discovery and production of documents; (c) receiving evidence on affidavits; 1 of 1872. (d) subject to the provisions of sections 123 and 124 of the Indian Evidence Act, 1872, requisitioning any public record or document or a copy of such record or document from any office; (e) issuing commissions for the examination of witnesses or documents; (f) dismissing a representation for default or deciding it ex parte; (g) setting aside any order of dismissal of any representation for default or any order passed by it ex parte; and190 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (h) any other matter which may be prescribed. (3) Any order made by the Appellate Tribunal may be enforced by it in the same manner as if it were a decree made by a court in a suit pending therein, and it shall be lawful for the Appellate Tribunal to send for execution of its orders to the court within the local limits of whose jurisdiction,— (a) in the case of an order against a company, the registered office of the company is situated; or (b) in the case of an order against any other person, the person concerned voluntarily resides or carries on business or personally works for gain. 45 of 1860. (4) All proceedings before the Appellate Tribunal shall be deemed to be judicial proceedings within the meaning of sections 193 and 228, and for the purposes of section 196 of the Indian Penal Code, and the Appellate Tribunal shall be deemed to be civil court for the purposes of section 195 and Chapter XXVI of the Code of Criminal Procedure, 1973. 2 of 1974. 112. (1) Any person aggrieved by an order passed against him under section Appeals to 107 or section 108 of this Act or the Central Goods and Services Tax Act Appellate may appeal to the Appellate Tribunal against such order within three Tribunal. months from the date on which the order sought to be appealed against is communicated to the person preferring the appeal. (2) The Appellate Tribunal may, in its discretion, refuse to admit any such appeal where the tax or input tax credit involved or the difference in tax or input tax credit involved or the amount of fine, fee or penalty determined by such order, does not exceed fifty thousand rupees. (3) The Commissioner may, on his own motion, or upon request from the Commissioner of central tax, call for and examine the record of any order passed by the Appellate Authority or the Revisional Authority under this Act or under the Central Goods and Services Tax Act for the purpose of satisfying himself as to the legality or propriety of the said order and may, by order, direct any officer subordinate to him to apply to the Appellate Tribunal within six months from the date on which the said order has been passed for determination of such points arising out of the said order as may be specified by the Commissioner in his order. (4) Where in pursuance of an order under sub-section (3) the authorised officer makes an application to the Appellate Tribunal, such application shall be dealt with by the Appellate Tribunal as if it were an appeal made against the order under sub-section (11) of section 107 or under sub-section (1) of section 108 and the provisions of this Act shall apply to such application, as they apply in relation to appeals filed under sub-section (1). (5) On receipt of notice that an appeal has been preferred under this section, the party against whom the appeal has been preferred may, notwithstanding that he may not have appealed against such order or any part thereof, file, within forty five days of the receipt of notice, a memorandum of cross- objections, verified in the prescribed manner, against any part of the order appealed against and such memorandum shall be disposed of by the Appellate Tribunal, as if it were an appeal presented within the time specified in sub-section (1). (6) The Appellate Tribunal may admit an appeal within three months after the expiry of the period referred to in sub-section (1), or permit the filing of a memorandum of cross-objections within forty five days after the expiry of the period referred to in sub-section (5), if it is satisfied that there was sufficient cause for not presenting it within that period. (7) An appeal to the Appellate Tribunal shall be in such form, verified in such manner and shall be accompanied by such fee, as may be prescribed. (8) No appeal shall be filed under sub-section (1), unless the appellant has paid–– (a) in full, such part of the amount of tax, interest, fine, fee and penalty¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 191 arising from the impugned order, as is admitted by him, and (b) a sum equal to twenty per cent. of the remaining amount of tax in dispute, in addition to the amount paid under sub-section (6) of the section 107, arising from the said order, in relation to which the appeal has been filed. (9) Where the appellant has paid the amount as per sub-section (8), the recovery proceedings for the balance amount shall be deemed to be stayed till the disposal of the appeal. (10) Every application made before the Appellate Tribunal, — (a) in an appeal for rectification of error or for any other purpose; or (b) for restoration of an appeal or an application, shall be accompanied by such fees as may be prescribed. 113. (1) The Appellate Tribunal may, after giving the parties to the appeal an Orders of opportunity of being heard, pass such orders thereon as it thinks fit, Appellate confirming, modifying or annulling the decision or order appealed against Tribunal. or may refer the case back to the Appellate Authority, or the Revisional Authority or to the original adjudicating authority, with such directions as it may think fit, for a fresh adjudication or decision after taking additional evidence, if necessary. (2) The Appellate Tribunal may, if sufficient cause is shown, at any stage of hearing of an appeal, grant time to the parties or any of them and adjourn the hearing of the appeal for reasons to be recorded in writing: Provided that no such adjournment shall be granted more than three times to a party during hearing of the appeal. (3) The Appellate Tribunal may amend any order passed by it under sub- section (1) so as to rectify any error apparent on the face of the record, if such error is noticed by it on its own accord, or is brought to its notice by the Commissioner or the Commissioner of central tax or the other party to the appeal within a period of three months from the date of the order: Provided that no amendment which has the effect of enhancing an assessment or reducing a refund or input tax credit or otherwise increasing the liability of the other party, shall be made under this sub-section, unless the party has been given an opportunity of being heard. (4) The Appellate Tribunal shall, as far as possible, hear and decide every appeal within a period of one year from the date on which it is filed. (5) The Appellate Tribunal shall send a copy of every order passed under this section to the Appellate Authority or the Revisional Authority, or the original adjudicating authority, as the case may be, the appellant and the Commissioner or the jurisdictional Commissioner of central tax. (6) Save as provided in section 117 or section 118, orders passed by the Appellate Tribunal on an appeal shall be final and binding on the parties. 114. The State President shall exercise such financial and administrative Financial and powers over the State Bench and Area Benches of the Appellate Tribunal in administrative a State, as may be prescribed: powers of State President. Provided that the State President shall have the authority to delegate such of his financial and administrative powers as he may think fit to any other Member or any officer of the State Bench or Area Benches, subject to the condition that such Member or officer shall, while exercising such delegated powers, continue to act under the direction, control and supervision of the State President. 115. Where an amount paid by the appellant under sub-section (6) of section 107 Interest on or sub-section (8) of section 112 is required to be refunded consequent to refund of amount any order of the Appellate Authority or of the Appellate Tribunal, interest paid for at the rate specified under section 56 shall be payable in respect of such admission of refund from the date of payment of the amount till the date of refund of appeal. such amount.192 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] 116. (1) Any person who is entitled or required to appear before an officer Appearance by appointed under this Act, or the Appellate Authority or the Appellate authorised Tribunal in connection with any proceedings under this Act, may, otherwise representative. than when required under this Act to appear personally for examination on oath or affirmation, subject to the other provisions of this section, appear by an authorised representative. (2) For the purposes of this Act, the expression “authorised representative” shall mean a person authorised by the person referred to in sub-section (1) to appear on his behalf, being — (a) his relative or regular employee; or (b) an advocate who is entitled to practice in any court in India, and who has not been debarred from practicing before any court in India; or (c) any chartered accountant, a cost accountant or a company secretary, who holds a certificate of practice and who has not been debarred from practice; or (d) a retired officer of the Commercial Tax Department of any State Government including Department of Trade and Taxes, Department of Excise, Entertainment and Luxury Tax of Government of National Capital Territory of Delhi or Union territory or of the Board who, during his service under the Government, had worked in a post not below the rank than that of a Group-B Gazetted officer for a period of not less than two years: Provided that such officer shall not be entitled to appear before any proceedings under this Act for a period of one year from the date of his retirement or resignation; or (e) any person who has been authorised to act as a goods and services tax practitioner on behalf of the concerned registered person. (3) No person, — (a) who has been dismissed or removed from Government service; or (b) who is convicted of an offence connected with any proceedings under this Act, the Central Goods and Services Tax Act, the Integrated Goods and Services Tax Act or the Union Territory Goods and Services Tax Act, or under the existing law or under any of the Acts passed by a State Legislature dealing with the imposition of taxes on sale of goods or supply of goods or services or both; or (c) who is found guilty of misconduct by the prescribed authority; (d) who has been adjudged as an insolvent, shall be qualified to represent any person under sub-section (1)–– (i) for all times in case of persons referred to in clauses (a), (b) and (c); and (ii) for the period during which the insolvency continues in the case of a person referred to in clause (d). (4) Any person who has been disqualified under the provisions of the Central Goods and Services Tax Act or the Goods and Services Tax Act of any other State or the Union Territory Goods and Services Tax Act shall be deemed to be disqualified under this Act. 117. (1) Any person aggrieved by any order passed by the State Bench or Area Appeal to High Benches of the Appellate Tribunal may file an appeal to the High Court and Court. the High Court may admit such appeal, if it is satisfied that the case involves a substantial question of law. (2) An appeal under sub-section (1) shall be filed within a period of one hundred and eighty days from the date on which the order appealed against is received by the aggrieved person and it shall be in such form, verified in¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 193 such manner as may be prescribed: Provided that the High Court may entertain an appeal after the expiry of the said period if it is satisfied that there was sufficient cause for not filing it within such period. (3) Where the High Court is satisfied that a substantial question of law is involved in any case, it shall formulate that question and the appeal shall be heard only on the question so formulated, and the respondents shall, at the hearing of the appeal, be allowed to argue that the case does not involve such question: Provided that nothing in this sub-section shall be deemed to take away or abridge the power of the court to hear, for reasons to be recorded, the appeal on any other substantial question of law not formulated by it, if it is satisfied that the case involves such question. (4) The High Court shall decide the question of law so formulated and deliver such judgment thereon containing the grounds on which such decision is founded and may award such cost as it deems fit. (5) The High Court may determine any issue which– (a) has not been determined by the State Bench or Area Benches; or (b) has been wrongly determined by the State Bench or Area Benches, by reason of a decision on such question of law as herein referred to in sub-section (3). (6) Where an appeal has been filed before the High Court, it shall be heard by a Bench of not less than two Judges of the High Court, and shall be decided in accordance with the opinion of such Judges or of the majority, if any, of such Judges. (7) Where there is no such majority, the Judges shall state the point of law upon which they differ and the case shall, then, be heard upon that point only, by one or more of the other Judges of the High Court and such point shall be decided according to the opinion of the majority of the Judges who have heard the case including those who first heard it. (8) Where the High Court delivers a judgment in an appeal filed before it under this section, effect shall be given to such judgment by either side on the basis of a certified copy of the judgment. 5 of 1908 (9) Save as otherwise provided in this Act, the provisions of the Code of Civil Procedure, 1908, relating to appeals to the High Court shall, as far as may be, apply in the case of appeals under this section. 118. (1) An appeal shall lie to the Supreme Court- Appeal to Supreme Court. (a) from any order passed by the National Bench or Regional Benches of the Appellate Tribunal; or (b) from any judgment or order passed by the High Court in an appeal made under section 117 in any case which, on its own motion or on an application made by or on behalf of the party aggrieved, immediately after passing of the judgment or order, the High Court certifies to be a fit one for appeal to the Supreme Court. 5 of 1908 (2) The provisions of the Code of Civil Procedure, 1908, relating to appeals to the Supreme Court shall, so far as may be, apply in the case of appeals under this section as they apply in the case of appeals from decrees of a High Court. (3) Where the judgment of the High Court is varied or reversed in the appeal, effect shall be given to the order of the Supreme Court in the manner provided in section 117 in the case of a judgment of the High Court. 119. Notwithstanding that an appeal has been preferred to the High Court or the Sums due to be Supreme Court, sums due to the Government as a result of an order passed paid by the National or Regional Benches of the Appellate Tribunal under sub- notwithstanding194 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] section (1) of section 113 or an order passed by the State Bench or Area appeal etc. Benches of the Appellate Tribunal under sub-section (1) of section 113 or an order passed by the High Court under section 117, as the case may be, shall be payable in accordance with the order so passed. 120. (1) The Commissioner may, on the recommendations of the Council, from Appeal not to be time to time, issue orders or instructions or directions fixing such monetary filed in certain limits, as he may deem fit, for the purposes of regulating the filing of cases. appeal or application by the officer of the State tax under the provisions of this Chapter. (2) Where, in pursuance of the orders or instructions or directions issued under sub-section (1), the officer of the State tax has not filed an appeal or application against any decision or order passed under the provisions of this Act, it shall not preclude such officer of the State tax from filing appeal or application in any other case involving the same or similar issues or questions of law. (3) Notwithstanding the fact that no appeal or application has been filed by the officer of the State tax pursuant to the orders or instructions or directions issued under sub-section (1), no person, being a party in appeal or application shall contend that the officer of the State tax has acquiesced in the decision on the disputed issue by not filing an appeal or application. (4) The Appellate Tribunal or court hearing such appeal or application shall have regard to the circumstances under which appeal or application was not filed by the officer of the State tax in pursuance of the orders or instructions or directions issued under sub-section (1). 121. Notwithstanding anything to the contrary in any provisions of this Act, no Non appealable appeal shall lie against any decision taken or order passed by an officer of decisions and State tax if such decision taken or order passed relates to any one or more orders. of the following matters, namely:– (a) an order of the Commissioner or other authority empowered to direct transfer of proceedings from one officer to another officer; or (b) an order pertaining to the seizure or retention of books of account, register and other documents; or (c) an order sanctioning prosecution under this Act; or (d) an order passed under section 80. CHAPTER XIX OFFENCES AND PENALTIES 122. (1) Where a taxable person who–– Penalty for certain offences. (i) supplies any goods or services or both without issue of any invoice or issues an incorrect or false invoice with regard to any such supply; (ii) issues any invoice or bill without supply of goods or services or both in violation of the provisions of this Act or the rules made thereunder; (iii) collects any amount as tax but fails to pay the same to the Government beyond a period of three months from the date on which such payment becomes due; (iv) collects any tax in contravention of the provisions of this Act but fails to pay the same to the Government beyond a period of three months from the date on which such payment becomes due; (v) fails to deduct the tax in accordance with the provisions of sub- section (1) of section 51, or deducts an amount which is less than the amount required to be deducted under the said sub-section, or where he fails to pay to the Government under sub-section (2) thereof, the amount deducted as tax;¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 195 (vi) fails to collect tax in accordance with the provisions of sub-section (1) of section 52, or collects an amount which is less than the amount required to be collected under the said sub-section or where he fails to pay to the Government the amount collected as tax under sub-section (3) of section 52; (vii) takes or utilizes input tax credit without actual receipt of goods or services or both either fully or partially, in contravention of the provisions of this Act or the rules made thereunder; (viii) fraudulently obtains refund of tax under this Act; (ix) takes or distributes input tax credit in contravention of section 20, or the rules made thereunder; (x) falsifies or substitutes financial records or produces fake accounts or documents or furnishes any false information or return with an intention to evade payment of tax due under this Act; (xi) is liable to be registered under this Act but fails to obtain registration; (xii) furnishes any false information with regard to registration particulars, either at the time of applying for registration, or subsequently; (xiii) obstructs or prevents any officer in discharge of his duties under this Act; (xiv) transports any taxable goods without the cover of documents as may be specified in this behalf; (xv) suppresses his turnover leading to evasion of tax under this Act; (xvi) fails to keep, maintain or retain books of account and other documents in accordance with the provisions of this Act or the rules made thereunder; (xvii) fails to furnish information or documents called for by an officer in accordance with the provisions of this Act or the rules made thereunder or furnishes false information or documents during any proceedings under this Act; (xviii) supplies, transports or stores any goods which he has reasons to believe are liable to confiscation under this Act; (xix) issues any invoice or document by using the registration number of another registered person; (xx) tampers with, or destroys any material evidence or documents; (xxi) disposes off or tampers with any goods that have been detained, seized, or attached under this Act, he shall be liable to pay a penalty of ten thousand rupees or an amount equivalent to the tax evaded or the tax not deducted under section 51 or short deducted or deducted but not paid to the Government or tax not collected under section 52 or short collected or collected but not paid to the Government or input tax credit availed of or passed on or distributed irregularly, or the refund claimed fraudulently, whichever is higher. (2) Any registered person who supplies any goods or services or both on which any tax has not been paid or short-paid or erroneously refunded, or where the input tax credit has been wrongly availed or utilized,- (a) for any reason, other than the reason of fraud or any wilful misstatement or suppression of facts to evade tax, shall be liable to a penalty of ten thousand rupees or ten per cent. of the tax due from such person, whichever is higher; (b) for reason of fraud or any wilful misstatement or suppression of facts to evade tax, shall be liable to a penalty equal to ten thousand rupees or the tax due from such person, whichever is higher.196 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (3) Any person who–– (a) aids or abets any of the offences specified in clauses (i) to (xxi) of sub-section (1); (b) acquires possession of, or in any way concerns himself in transporting, removing, depositing, keeping, concealing, supplying, or purchasing or in any other manner deals with any goods which he knows or has reasons to believe are liable to confiscation under this Act or the rules made thereunder; (c) receives or is in any way concerned with the supply of, or in any other manner deals with any supply of services which he knows or has reasons to believe are in contravention of any provisions of this Act or the rules made thereunder; (d) fails to appear before the officer of State tax, when issued with a summon for appearance to give evidence or produce a document in an inquiry; (e) fails to issue invoice in accordance with the provisions of this Act or the rules made thereunder or fails to account for an invoice in his books of account, shall be liable to a penalty which may extend to twenty five thousand rupees. 123. If a person who is required to furnish an information return under section Penalty for 150 fails to do so within the period specified in the notice issued under sub- failure to furnish section (3) thereof, the proper officer may direct, that such person shall be information liable to pay a penalty of one hundred rupees for each day of the period return. during which the failure to furnish such return continues: Provided that the penalty imposed under this section shall not exceed five thousand rupees. 124. If any person required to furnish any information or return under section Fine for failure 151,— to furnish statistics. (a) without reasonable cause fails to furnish such information or return as may be required under that section, or (b) wilfully furnishes or causes to furnish any information or return which he knows to be false, he shall be punishable with a fine which may extend to ten thousand rupees and in case of a continuing offence to a further fine which may extend to one hundred rupees for each day after the first day during which the offence continues subject to a maximum limit of twenty five thousand rupees. 125. Any person, who contravenes any of the provisions of this Act or any rules General penalty. made thereunder for which no penalty is separately provided for in this Act, shall be liable to a penalty which may extend to twenty five thousand rupees. 126. (1) No officer under this Act shall impose any penalty for minor breaches General of tax regulations or procedural requirements and in particular, any disciplines omission or mistake in documentation which is easily rectifiable and made related to without fraudulent intent or gross negligence. penalty. Explanation.––For the purpose of this sub-section,–– (a) a breach shall be considered a ‘minor breach’ if the amount of tax involved is less than five thousand rupees; (b) an omission or mistake in documentation shall be considered to be easily rectifiable if the same is an error apparent on the face of record. (2) The penalty imposed under this Act shall depend on the facts and circumstances of each case and shall commensurate with the degree and severity of the breach.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 197 (3) No penalty shall be imposed on any person without giving him an opportunity of being heard. (4) The officer under this Act shall while imposing penalty in an order for a breach of any law, regulation or procedural requirement, specify the nature of the breach and the applicable law, regulation or procedure under which the amount of penalty for the breach has been specified. (5) When a person voluntarily discloses to an officer under this Act the circumstances of a breach of the tax law, regulation or procedural requirement prior to the discovery of the breach by the officer under this Act, the proper officer may consider this fact as a mitigating factor when quantifying a penalty for that person. (6) The provisions of this section shall not apply in such cases where the penalty specified under this Act is either a fixed sum or expressed as a fixed percentage. 127. Where the proper officer is of the view that a person is liable to a penalty Power to impose and the same is not covered under any proceedings under section 62 or penalty in certain section 63 or section 64 or section 73 or section 74 or section 129 or section cases. 130, he may issue an order levying such penalty after giving a reasonable opportunity of being heard to such person. 128. The Government may, by notification, waive in part or full, any penalty Power to waive referred to in section 122 or section 123 or section 125 or any late fee penalty or fee or referred to in section 47 for such class of taxpayers and under such both mitigating circumstances as may be specified therein on the recommendations of the Council. 129. (1) Notwithstanding anything contained in this Act, where any person Detention, transports any goods or stores any goods while they are in transit in seizure and contravention of the provisions of this Act or the rules made thereunder, all release of goods such goods and conveyance used as a means of transport for carrying the and conveyances said goods and documents relating to such goods and conveyance shall be in transit. liable to detention or seizure and after detention or seizure, shall be released,–– (a) on payment of the applicable tax and penalty equal to one hundred per cent. of the tax payable on such goods and, in case of exempted goods, on payment of an amount equal to two per cent of the value of goods or twenty five thousand rupees, whichever is less, where the owner of the goods comes forward for payment of such tax and penalty; (b) on payment of the applicable tax and penalty equal to the fifty per cent. of the value of the goods reduced by the tax amount paid thereon and, in case of exempted goods, on payment of an amount equal to five per cent of the value of goods or twenty five thousand rupees, whichever is less, where the owner of the goods does not come forward for payment of such tax and penalty; (c) upon furnishing a security equivalent to the amount payable under clause (a) or clause (b) in such form and manner as may be prescribed: Provided that no such goods or conveyance shall be detained or seized without serving an order of detention or seizure on the person transporting the goods. (2) The provisions of sub-section (6) of section 67 shall, mutatis mutandis, apply for detention and seizure of goods and conveyances. (3) The proper officer detaining or seizing goods or conveyances shall issue a notice specifying the tax and penalty payable and thereafter, pass an order for payment of tax and penalty under clause (a) or clause (b) or clause (c). (4) No tax, interest or penalty shall be determined under sub-section (3) without giving the person concerned an opportunity of being heard. (5) On payment of amount referred in sub-section (1), all proceedings in respect of the notice specified in sub-section (3) shall be deemed to be concluded.198 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (6) Where the person transporting any goods or the owner of the goods fails to pay the amount of tax and penalty as provided in sub-section (1) within seven days of such detention or seizure, further proceedings shall be initiated in accordance with the provisions of section 130: Provided that where the detained or seized goods are perishable or hazardous in nature or are likely to depreciate in value with passage of time, the said period of seven days may be reduced by the proper officer. 130. (1) Notwithstanding anything contained in this Act, if any person – Confiscation of goods or conveyances and levy of penalty. (i) supplies or receives any goods in contravention of any of the provisions of this Act or the rules made thereunder with intent to evade payment of tax; or (ii) does not account for any goods on which he is liable to pay tax under this Act; or (iii) supplies any goods liable to tax under this Act without having applied for registration; or (iv) contravenes any of the provisions of this Act or the rules made thereunder with intent to evade payment of tax; or (v) uses any conveyance as a means of transport for carriage of goods in contravention of the provisions of this Act or the rules made thereunder unless the owner of the conveyance proves that it was so used without the knowledge or connivance of the owner himself, his agent, if any, and the person in charge of the conveyance, then, all such goods or conveyances shall be liable to confiscation and the person shall be liable to penalty under section 122. (2) Whenever confiscation of any goods or conveyance is authorised by this Act, the officer adjudging it shall give to the owner of the goods an option to pay in lieu of confiscation, such fine as the said officer thinks fit: Provided that such fine leviable shall not exceed the market value of the goods confiscated, less the tax chargeable thereon: Provided further that the aggregate of such fine and penalty leviable shall not be less than the amount of penalty leviable under sub-section (1) of section 129: Provided also that where any such conveyance is used for the carriage of the goods or passengers for hire, the owner of the conveyance shall be given an option to pay in lieu of the confiscation of the conveyance a fine equal to the tax payable on the goods being transported thereon. (3) Where any fine in lieu of confiscation of goods or conveyance is imposed under sub-section (2), the owner of such goods or conveyance or the person referred to in sub-section (1), shall, in addition, be liable to any tax, penalty and charges payable in respect of such goods or conveyance. (4) No order for confiscation of goods or conveyance or for imposition of penalty shall be issued without giving the person an opportunity of being heard. (5) Where any goods or conveyance are confiscated under this Act, the title of such goods or conveyance shall thereupon vest in the Government. (6) The proper officer adjudging confiscation shall take and hold possession of the things confiscated and every officer of Police, on the requisition of such proper officer, shall assist him in taking and holding such possession. (7) The proper officer may, after satisfying himself that the confiscated goods or conveyance are not required in any other proceedings under this Act and after giving reasonable time not exceeding three months to pay fine in lieu of confiscation, dispose of such goods or conveyance and deposit the sale proceeds thereof with the Government.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 199 131. Without prejudice to the provisions contained in the Code of Criminal Confiscation or Procedure, 1973, no confiscation made or penalty imposed under the penalty not to provisions of this Act or the rules made thereunder shall prevent the interfere with 2 of 1974. infliction of any other punishment to which the person affected thereby is other liable under the provisions of this Act or under any other law for the time punishments. being in force. 132. (1) Whoever commits any of the following offences, namely:— Punishment for certain offences (a) supplies any goods or services or both without issue of any invoice, in violation of the provisions of this Act or the rules made thereunder, with the intention to evade tax; (b) issues any invoice or bill without supply of goods or services or both in violation of the provisions of this Act, or the rules made thereunder leading to wrongful availment or utilisation of input tax credit or refund of tax; (c) avails input tax credit using such invoice or bill referred to in clause (b); (d) collects any amount as tax but fails to pay the same to the Government beyond a period of three months from the date on which such payment becomes due; (e) evades tax, fraudulently avails input tax credit or fraudulently obtains refund and where such offence is not covered under clauses (a) to (d); (f) falsifies or substitutes financial records or produces fake accounts or documents or furnishes any false information with an intention to evade payment of tax due under this Act; (g) obstructs or prevents any officer in the discharge of his duties under this Act; (h) acquires possession of, or in any way concerns himself in transporting, removing, depositing, keeping, concealing, supplying, purchasing or in any other manner deals with, any goods which he knows or has reasons to believe are liable to confiscation under this Act or the rules made thereunder; (i) receives or is in any way concerned with the supply of, or in any other manner deals with any supply of services which he knows or has reasons to believe are in contravention of any provisions of this Act or the rules made thereunder; (j) tampers with or destroys any material evidence or documents; (k) fails to supply any information which he is required to supply under this Act or the rules made thereunder or (unless with a reasonable belief, the burden of proving which shall be upon him, that the information supplied by him is true) supplies false information; or (l) attempts to commit, or abets the commission of any of the offences mentioned in clauses (a) to (k) of this section, shall be punishable–– (i) in cases where the amount of tax evaded or the amount of input tax credit wrongly availed or utilised or the amount of refund wrongly taken exceeds five hundred lakh rupees, with imprisonment for a term which may extend to five years and with fine; (ii) in cases where the amount of tax evaded or the amount of input tax credit wrongly availed or utilised or the amount of refund wrongly taken exceeds two hundred lakh rupees but does not exceed five hundred lakh rupees, with imprisonment for a term which may extend to three years and with fine; (iii) in the case of any other offence where the amount of tax evaded or the amount of input tax credit wrongly availed or utilised or the amount of refund wrongly taken exceeds one hundred lakh rupees but does not exceed two hundred lakh rupees, with imprisonment for a term which may extend to one year and with fine; (iv) in cases where he commits or abets the commission of an offence specified in clause (f) or clause (g) or clause (j), he shall be punishable with imprisonment200 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] for a term which may extend to six months or with fine or with both. (2) Where any person convicted of an offence under this section is again convicted of an offence under this section, then, he shall be punishable for the second and for every subsequent offence with imprisonment for a term which may extend to five years and with fine. (3) The imprisonment referred to in clauses (i), (ii) and (iii) of sub-section (1) and sub-section (2) shall, in the absence of special and adequate reasons to the contrary to be recorded in the judgment of the Court, be for a term not less than six months. (4) Notwithstanding anything contained in the Code of Criminal Procedure, 1973, all offences under this Act, except the offences referred to in sub- section (5) shall be non-cognizable and bailable. (5) The offences specified in clause (a) or clause (b) or clause (c) or clause (d) of sub-section (1) and punishable under clause (i) of that sub-section shall be cognizable and non-bailable. (6) A person shall not be prosecuted for any offence under this section except with the previous sanction of the Commissioner. Explanation.- For the purposes of this section, the term “tax” shall include the amount of tax evaded or the amount of input tax credit wrongly availed or utilised or refund wrongly taken under the provisions of this Act, the Central Goods and Services Tax Act, the Integrated Goods and Services Tax Act, and cess levied under the Goods and Services Tax (Compensation to States) Act. 133.(1) Where any person engaged in connection with the collection of Liability of statistics under section 151 or compilation or computerisation thereof or if any officers and officer of State tax having access to information specified under sub-section (1) certain other of section 150, or if any person engaged in connection with the provision of persons. service on the common portal or the agent of common portal, wilfully discloses any information or the contents of any return furnished under this Act or rules made thereunder otherwise than in execution of his duties under the said sections or for the purposes of prosecution for an offence under this Act or under any other Act for the time being in force, he shall be punishable with imprisonment for a term which may extend to six months or with fine which may extend to twenty five thousand rupees, or with both. (2) Any person – (a) who is a Government servant shall not be prosecuted for any offence under this section except with the previous sanction of the Government; (b) who is not a Government servant shall not be prosecuted for any offence under this section except with the previous sanction of the Commissioner. 134. No court shall take cognizance of any offence punishable under this Act Cognizance of or the rules made thereunder except with the previous sanction of the offences. Commissioner, and no court inferior to that of a Magistrate of the First Class, shall try any such offence. 135. In any prosecution for an offence under this Act which requires a culpable Presumption of mental state on the part of the accused, the court shall presume the culpable mental existence of such mental state but it shall be a defence for the accused to state. prove the fact that he had no such mental state with respect to the act charged as an offence in that prosecution. Explanation.—For the purposes of this section,– (i) the expression “culpable mental state” includes intention, motive, knowledge of a fact, and belief in, or reason to believe, a fact; (ii) a fact is said to be proved only when the court believes it to exist beyond reasonable doubt and not merely when its existence is established by a preponderance of probability. 136. A statement made and signed by a person on appearance in response to any Relevancy of summons issued under section 70 during the course of any inquiry or statements under proceedings under this Act shall be relevant, for the purpose of proving, in certain any prosecution for an offence under this Act, the truth of the facts which it circumstances.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 201 contains,–– (a) when the person who made the statement is dead or cannot be found, or is incapable of giving evidence, or is kept out of the way by the adverse party, or whose presence cannot be obtained without an amount of delay or expense which, under the circumstances of the case, the court considers unreasonable; or (b) when the person who made the statement is examined as a witness in the case before the court and the court is of the opinion that, having regard to the circumstances of the case, the statement should be admitted in evidence in the interest of justice. 137. (1) Where an offence committed by a person under this Act is a company, Offences by every person who, at the time the offence was committed was in charge of, Companies. and was responsible to, the company for the conduct of business of the company, as well as the company, shall be deemed to be guilty of the offence and shall be liable to be proceeded against and punished accordingly. (2) Notwithstanding anything contained in sub-section (1), where an offence under this Act has been committed by a company and it is proved that the offence has been committed with the consent or connivance of, or is attributable to any negligence on the part of, any director, manager, secretary or other officer of the company, such director, manager, secretary or other officer shall also be deemed to be guilty of that offence and shall be liable to be proceeded against and punished accordingly. (3) Where an offence under this Act has been committed by a taxable person being a partnership firm or a Limited Liability Partnership or a Hindu Undivided Family or a trust, the partner or karta or managing trustee shall be deemed to be guilty of that offence and shall be liable to be proceeded against and punished accordingly and the provisions of sub-section (2) shall mutatis mutandis apply to such persons. (4) Nothing contained in this section shall render any such person liable to any punishment provided in this Act, if he proves that the offence was committed without his knowledge or that he had exercised all due diligence to prevent the commission of such offence. Explanation.––For the purposes of this section,– (i) “company” means a body corporate and includes a firm or other association of individuals; and (ii) “director”, in relation to a firm, means a partner in the firm. 138. (1) Any offence under this Act may, either before or after the institution of Compounding of prosecution, be compounded by the Commissioner on payment, by the offences. 2 of 1974. person accused of the offence, to the Central Government or the State Government, as the case may be, of such compounding amount in such manner as may be prescribed: Provided that nothing contained in this section shall apply to – (a) a person who has been allowed to compound once in respect of any of the offences specified in clauses (a) to (f) of sub-section (1) of section 132 and the offences specified in clause (l) which are relatable to offences specified in clauses (a) to (f) of the said sub-section; (b) a person who has been allowed to compound once in respect of any offence, other than those in clause (a), under this Act or under the provisions of any State Goods and Services Tax Act or the Central Goods and Services Tax Act or the Union Territory Goods and Services Tax Act or the Integrated Goods and Services Tax Act in respect of supplies of value exceeding one crore rupees; (c) a person who has been accused of committing an offence under this Act which is also an offence under any other law for the time being in force;202 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (d) a person who has been convicted for an offence under this Act by a court; (e) a person who has been accused of committing an offence specified in clause (g) or clause (j) or clause (k) of sub-section (1) of section 132; and (f) any other class of persons or offences as may be prescribed: Provided further that any compounding allowed under the provisions of this section shall not affect the proceedings, if any, instituted under any other law: Provided also that compounding shall be allowed only after making payment of tax, interest and penalty involved in such offences. (2) The amount for compounding of offences under this section shall be such as may be prescribed, subject to the minimum amount not being less than ten thousand rupees or fifty per cent. of the tax involved, whichever is higher, and the maximum amount not being less than thirty thousand rupees or one hundred and fifty per cent. of the tax, whichever is higher. (3) On payment of such compounding amount as may be determined by the Commissioner, no further proceedings shall be initiated under this Act against the accused person in respect of the same offence and any criminal proceedings, if already initiated in respect of the said offence, shall stand abated. CHAPTER XX TRANSITIONAL PROVISIONS 139. (1) On and from the appointed day, every person registered under any of Migration of the existing laws and having a valid Permanent Account Number shall be existing issued a certificate of registration on provisional basis, subject to such taxpayers. conditions and in such form and manner as may be prescribed, which unless replaced by a final certificate of registration under sub-section (2), shall be liable to be cancelled if the conditions so prescribed are not complied with. (2) The final certificate of registration shall be granted in such form and manner and subject to such conditions as may be prescribed. (3) The certificate of registration issued to a person under sub-section (1) shall be deemed to have not been issued if the said registration is cancelled in pursuance of an application filed by such person that he was not liable to registration under section 22 or section 24. 140. (1) A registered person, other than a person opting to pay tax under section Transitional 10, shall be entitled to take, in his electronic credit ledger, credit of the arrangements amount of Value Added Tax carried forward in the return relating to the for input tax period ending with the day immediately preceding the appointed day, credit. furnished by him under the existing law in such manner as may be prescribed: Provided that the registered person shall not be allowed to take credit in the following circumstances, namely: – (i) where the said amount of credit is not admissible as input tax credit under this Act; or (ii) where he has not furnished all the returns required under the existing law for the period of six months immediately preceding the appointed date; or Provided further that so much of the said credit as is attributable to any claim related to section 3, sub-section (3) of section 5, section 6, section 6A or sub- section (8) of section 8 of the Central Sales Tax Act, 1956 which is not substantiated in the manner, and within the period, prescribed in rule 12 of the Central Sales Tax (Registration and Turnover) Rules, 1957 shall not be eligible to be credited to the electronic credit ledger:¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 203 74 of 1956 Provided also that an amount equivalent to the credit specified in the second proviso shall be refunded under the existing law when the said claims are substantiated in the manner prescribed in rule 12 of the Central Sales Tax (Registration and Turnover) Rules, 1957. (2) A registered person, other than a person opting to pay tax under section 10, shall be entitled to take, in his electronic credit ledger, credit of the unavailed input tax credit in respect of capital goods, not carried forward in a return, furnished under the existing law by him, for the period ending with the day immediately preceding the appointed day in such manner as may be prescribed: Provided that the registered person shall not be allowed to take credit unless the said credit was admissible as input tax credit under the existing law and is also admissible as input tax credit under this Act. Explanation.––For the purposes of this section, the expression “unavailed input tax credit” means the amount that remains after subtracting the amount of input tax credit already availed in respect of capital goods by the taxable person under the existing law from the aggregate amount of input tax credit to which the said person was entitled in respect of the said capital goods under the existing law. (3) A registered person, who was not liable to be registered under the existing law or who was engaged in the sale of exempted goods or tax free goods, by whatever name called, under the existing law but which are liable to tax under this Act or where the person was entitled to the credit of input tax at the time of sale of goods, if any, shall be entitled to take, in his electronic credit ledger, credit of the value added tax in respect of inputs held in stock and inputs contained in semi-finished or finished goods held in stock on the appointed day subject to the following conditions namely:–– (i) such inputs or goods are used or intended to be used for making taxable supplies under this Act; (ii) the said registered person is eligible for input tax credit on such inputs under this Act; (iii) the said registered person is in possession of invoice or other prescribed documents evidencing payment of tax under the existing law in respect of such inputs; and (iv) such invoices or other prescribed documents were issued not earlier than twelve months immediately preceding the appointed day: Provided that where a registered person, other than a manufacturer or a supplier of services, is not in possession of an invoice or any other documents evidencing payment of tax in respect of inputs, then, such registered person shall, subject to such conditions, limitations and safeguards as may be prescribed, including that the said taxable person shall pass on the benefit of such credit by way of reduced prices to the recipient, be allowed to take credit at such rate and in such manner as may be prescribed. A registered person, who was engaged in the sale of taxable goods as well as exempted goods or tax free goods, by whatever name called, under the existing law but which are liable to tax under this Act, shall be entitled to take, in his electronic credit ledger,- (a) the amount of credit of the value added tax carried forward in a return furnished under the existing law by him in accordance with the provisions of sub-section (1); and (b) the amount of credit of the value added tax in respect of inputs held in stock and inputs contained in semi-finished or finished goods held in stock on the appointed day, relating to such exempted goods or tax free goods, by whatever name called, in accordance with the provisions of sub- section (3). A registered person shall be entitled to take, in his electronic credit ledger, credit204 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] of value added tax in respect of inputs received on or after the appointed day but the tax in respect of which has been paid by the supplier under the existing law, subject to the condition that the invoice or any other tax paying document of the same was recorded in the books of account of such person within a period of thirty days from the appointed day: Provided that the period of thirty days may, on sufficient cause being shown, be extended by the Commissioner for a further period not exceeding thirty days: Provided further that the said registered person shall furnish a statement, in such manner as may be prescribed, in respect of credit that has been taken under this sub-section. A registered person, who was either paying tax at a fixed rate or paying a fixed amount in lieu of the tax payable under the existing law shall be entitled to take, in his electronic credit ledger, credit of value added tax in respect of inputs held in stock and inputs contained in semi-finished or finished goods held in stock on the appointed day subject to the following conditions, namely:–– (i) such inputs or goods are used or intended to be used for making taxable supplies under this Act; (ii) the said registered person is not paying tax under section 10; (iii) the said registered person is eligible for input tax credit on such inputs under this Act; (iv) the said registered person is in possession of invoice or other prescribed documents evidencing payment of tax under the existing law in respect of inputs; and (v) such invoices or other prescribed documents were issued not earlier than twelve months immediately preceding the appointed day. (7) The amount of credit under sub-sections (3), (4) and (6) shall be calculated in such manner as may be prescribed. 141. (1) Where any inputs received at a place of business had been Transitional despatched as such or despatched after being partially processed to a provisions job worker for further processing, testing, repair, reconditioning or relating to job any other purpose in accordance with the provisions of existing law work. prior to the appointed day and such inputs are returned to the said place on or after the appointed day, no tax shall be payable if such inputs, after completion of the job work or otherwise, are returned to the said place within six months from the appointed day: Provided that the period of six months may, on sufficient cause being shown, be extended by the Commissioner for a further period not exceeding two months: Provided further that if such inputs are not returned within the period specified in this sub-section, the input tax credit shall be liable to be recovered in accordance with the provisions of clause (a) of sub-section (8) of section 142. Where any semi-finished goods had been despatched from the place of business to any other premises for carrying out certain manufacturing processes in accordance with the provisions of existing law prior to the appointed day and such goods (hereafter in this sub-section referred to as “the said goods”) are returned to the said place on or after the appointed day, no tax shall be payable if the said goods, after undergoing manufacturing processes or otherwise, are returned to the said place within six months from the appointed day: Provided that the period of six months may, on sufficient cause being shown, be extended by the Commissioner for a further period not exceeding two months: Provided further that if the said goods are not returned within a period specified in this sub-section, the input tax credit shall be liable to be recovered in accordance with the provisions of clause (a) of sub-section (8) of section 142: Provided also that the person despatching the goods may, in¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 205 accordance with the provisions of the existing law, transfer the said goods to the premises of any registered person for the purpose of supplying therefrom on payment of tax in India or without payment of tax for exports within the period specified in this sub-section. Where any goods had been despatched from the place of business without payment of tax for carrying out tests or any other process, to any other premises, whether registered or not, in accordance with the provisions of existing law prior to the appointed day and such goods, are returned to the said place of business on or after the appointed day, no tax shall be payable if the said goods, after undergoing tests or any other process, are returned to such place within six months from the appointed day: Provided that the period of six months may, on sufficient cause being shown, be extended by the Commissioner for a further period not exceeding two months: Provided further that if the said goods are not returned within the period specified in this sub-section, the input tax credit shall be liable to be recovered in accordance with the provisions of clause (a) of sub-section (8) of section 142: Provided also that the person despatching the goods may, in accordance with the provisions of the existing law, transfer the said goods from the said other premises on payment of tax in India or without payment of tax for exports within the period specified in this sub-section. The tax under sub-sections (1), (2) and (3) shall not be payable, only if the person despatching the goods and the job worker declare the details of the inputs or goods held in stock by the job worker on behalf of the said person on the appointed day in such form and manner and within such time as may be prescribed. 142. (1) Where any goods on which tax, if any, had been paid under the Miscellaneous existing law at the time of sale thereof, not being earlier than six transitional months prior to the appointed day, are returned to any place of provisions. business on or after the appointed day, the registered person shall be eligible for refund of the tax paid under the existing law where such goods are returned by a person, other than a registered person, to the said place of business within a period of six months from the appointed day and such goods are identifiable to the satisfaction of the proper officer: Provided that if the said goods are returned by a registered person, the return of such goods shall be deemed to be a supply. (a) where, in pursuance of a contract entered into prior to the appointed day, the price of any goods is revised upwards on or after the appointed day, the registered person who had sold such goods shall issue to the recipient a supplementary invoice or debit note, containing such particulars as may be prescribed, within thirty days of such price revision and for the purposes of this Act, such supplementary invoice or debit note shall be deemed to have been issued in respect of an outward supply made under this Act; (b) where, in pursuance of a contract entered into prior to the appointed day, the price of any goods is revised downwards on or after the appointed day, the registered person who had sold such goods may issue to the recipient a credit note, containing such particulars as may be prescribed, within thirty days of such price revision and for the purposes of this Act such credit note shall be deemed to have been issued in respect of an outward supply made under this Act: Provided that the registered person shall be allowed to reduce his tax liability on account of issue of the credit note only if the recipient of the credit note has reduced his input tax credit corresponding to such reduction of tax liability. Every claim for refund filed by any person before, on or after the appointed day206 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] for refund of any amount of input tax credit, tax, interest or any other amount paid under the existing law, shall be disposed of in accordance with the provisions of existing law and any amount eventually accruing to him shall be refunded to him in cash in accordance with the provisions of the said law: Provided that where any claim for refund of the amount of input tax credit is fully or partially rejected, the amount so rejected shall lapse: Provided further that no refund shall be allowed of any amount of input tax credit where the balance of the said amount as on the appointed day has been carried forward under this Act. Every claim for refund filed after the appointed day for refund of any tax paid under the existing law in respect of the goods exported before or after the appointed day, shall be disposed of in accordance with the provisions of the existing law: Provided that where any claim for refund of input tax credit is fully or partially rejected, the amount so rejected shall lapse: Provided further that no refund shall be allowed of any amount of input tax credit where the balance of the said amount as on the appointed day has been carried forward under this Act. Notwithstanding anything to the contrary contained in this Act, any amount of input tax credit reversed prior to the appointed day shall not be admissible as input tax credit under this Act. (a) every proceeding of appeal, revision, review or reference relating to a claim for input tax credit initiated whether before, on or after the appointed day under the existing law shall be disposed of in accordance with the provisions of the existing law, and any amount of credit found to be admissible to the claimant shall be refunded to him in cash in accordance with the provisions of the existing law, and the amount rejected, if any, shall not be admissible as input tax credit under this Act: Provided that no refund shall be allowed of any amount of input tax credit where the balance of the said amount as on the appointed day has been carried forward under this Act; (b) every proceeding of appeal, revision, review or reference relating to recovery of input tax credit initiated whether before, on or after the appointed day under the existing law shall be disposed of in accordance with the provisions of the existing law, and if any amount of credit becomes recoverable as a result of such appeal, revision, review or reference, the same shall, unless recovered under the existing law, be recovered as an arrear of tax under this Act and the amount so recovered shall not be admissible as input tax credit under this Act. (a) every proceeding of appeal, revision, review or reference relating to any output tax liability initiated whether before, on or after the appointed day under the existing law, shall be disposed of in accordance with the provisions of the existing law, and if any amount becomes recoverable as a result of such appeal, revision, review or reference, the same shall, unless recovered under the existing law, be recovered as an arrear of tax under this Act and the amount so recovered shall not be admissible as input tax credit under this Act. (b) every proceeding of appeal, revision, review or reference relating to any output tax liability initiated whether before, on or after the appointed day under the existing law, shall be disposed of in accordance with the provisions of the existing law, and any amount found to be admissible to the claimant shall be refunded to him in cash in accordance with the provisions of the existing law and the amount rejected, if any, shall not be admissible as input tax credit under this Act. (a) where in pursuance of an assessment or adjudication proceedings instituted, whether before, on or after the appointed day under the existing law, any¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 207 amount of tax, interest, fine or penalty becomes recoverable from the person, the same shall, unless recovered under the existing law, be recovered as an arrear of tax under this Act and the amount so recovered shall not be admissible as input tax credit under this Act; (b) where in pursuance of an assessment or adjudication proceedings instituted, whether before, on or after the appointed day under the existing law, any amount of tax, interest, fine or penalty becomes refundable to the taxable person, the same shall be refunded to him in cash under the said law, and the amount rejected, if any, shall not be admissible as input tax credit under this Act. (a) where any return, furnished under the existing law, is revised after the appointed day and if, pursuant to such revision, any amount is found to be recoverable or any amount of input tax credit is found to be inadmissible, the same shall, unless recovered under the existing law, be recovered as an arrear of tax under this Act and the amount so recovered shall not be admissible as input tax credit under this Act; (b) where any return, furnished under the existing law, is revised after the appointed day but within the time limit specified for such revision under the existing law and if, pursuant to such revision, any amount is found to be refundable or input tax credit is found to be admissible to any taxable person, the same shall be refunded to him in cash under the existing law, and the amount rejected, if any, shall not be admissible as input tax credit under this Act. Save as otherwise provided in this Chapter, the goods or services or both supplied on or after the appointed day in pursuance of a contract entered into prior to the appointed day shall be liable to tax under the provisions of this Act. (a) notwithstanding anything contained in section 12, no tax shall be payable on goods under this Act to the extent the tax was leviable on the said goods under the Delhi Value Added Tax Act, 2004; (b) notwithstanding anything contained in section 13, no tax shall be payable on services under this Act to the extent the tax was leviable on 32 of 1994 the said services under Chapter V of the Finance Act, 1994; (c) where tax was paid on any supply, both under the Delhi Value Added Tax Act, 2004 and under Chapter V of the Finance Act, 1994, tax shall be leviable under this Act and the taxable person shall be entitled to --- of ---- take credit of value added tax or service tax paid under the existing law to the extent of supplies made after the appointed day and such credit 32 of 1994 shall be calculated in such manner as may be prescribed. Where any goods sent on approval basis, not earlier than six months before the appointed day, are rejected or not approved by the buyer and returned to the seller on or after the appointed day, no tax shall be payable thereon if such goods are returned within six months from the appointed day: Provided that the said period of six months may, on sufficient cause being shown, be extended by the Commissioner for a further period not exceeding two months: Provided further that the tax shall be payable by the person returning the goods if such goods are liable to tax under this Act, and are returned after the period specified in this sub-section: Provided also that tax shall be payable by the person who has sent the goods on approval basis if such goods are liable to tax under this Act, and are not returned within the period specified in this sub-section. Where a supplier has made any sale of goods in respect of which tax was required to be deducted at source under the Delhi Value Added Tax Act, 2004 and has also issued an invoice for the same before the appointed day, no deduction of tax at source under section 51 shall be made by the deductor under the said section where payment to the said supplier is made on or after the appointed day.208 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (14) Where any goods or capital goods belonging to the principal are lying at the premises of the agent on the appointed day, the agent shall be entitled to take credit of the tax paid on such goods or capital goods subject to fulfilment of the following conditions: (i) the agent is a registered taxable person under this Act; (ii) both the principal and the agent declare the details of stock of goods or capital goods lying with such agent on the day immediately preceding the appointed day in such form and manner and within such time as may be prescribed in this behalf; (iii) the invoices for such goods or capital goods had been issued not earlier than twelve months immediately preceding the appointed day; and (iv) the principal has either reversed or not availed of the input tax credit in respect of such,- (a) goods; or (b) capital goods or, having availed of such credit, has reversed the said credit, to the extent availed of by him. Explanation.- For the purposes of this Chapter, the expression “capital goods” shall have the same meaning as assigned to it in the Delhi Value Added Tax Act, 2004. CHAPTER XXI MISCELLANEOUS 143. (1) A registered person (hereafter in this section referred to as the Job work “principal”) may, under intimation and subject to such conditions as may be procedure. prescribed, send any inputs or capital goods, without payment of tax, to a job worker for job work and from there subsequently send to another job worker and likewise, and shall,–– (a) bring back inputs, after completion of job work or otherwise, or capital goods, other than moulds and dies, jigs and fixtures, or tools, within one year and three years, respectively, of their being sent out, to any of his place of business, without payment of tax; (b) supply such inputs, after completion of job work or otherwise, or capital goods, other than moulds and dies, jigs and fixtures, or tools, within one year and three years, respectively, of their being sent out from the place of business of a job worker on payment of tax within India, or with or without payment of tax for export, as the case may be: Provided that the principal shall not supply the goods from the place of business of a job worker in accordance with the provisions of this clause unless the said principal declares the place of business of the job worker as his additional place of business except in a case- (i) where the job worker is registered under section 25; or (ii) where the principal is engaged in the supply of such goods as may be notified by the Commissioner. (2) The responsibility for keeping proper accounts for the inputs or capital goods shall lie with the principal. (3) Where the inputs sent for job work are not received back by the principal after completion of job work or otherwise in accordance with the provisions of clause (a) of sub-section (1) or are not supplied from the place of business of the job worker in accordance with the provisions of clause (b) of sub-section (1) within a period of one year of their being sent out, it shall be deemed that such inputs had been supplied by the principal to the job worker on the day when the said inputs were sent out. (4) Where the capital goods, other than moulds and dies, jigs and fixtures, or¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 209 tools, sent for job work are not received back by the principal in accordance with the provisions of clause (a) of sub-section (1) or are not supplied from the place of business of the job worker in accordance with the provisions of clause (b) of sub-section (1) within a period of three years of their being sent out, it shall be deemed that such capital goods had been supplied by the principal to the job worker on the day when the said capital goods were sent out. (5) Notwithstanding anything contained in sub-sections (1) and (2), any waste and scrap generated during the job work may be supplied by the job worker directly from his place of business on payment of tax, if such job worker is registered, or by the principal, if the job worker is not registered. Explanation. - For the purposes of job work, input includes intermediate goods arising from any treatment or process carried out on the inputs by the principal or the job worker. 144. Where any document- Presumption as to documents in certain cases. (i) is produced by any person under this Act or any other law for the time being in force; or (ii) has been seized from the custody or control of any person under this Act or any other law for the time being in force; or (iii) has been received from any place outside India in the course of any proceedings under this Act or any other law for the time being in force, and such document is tendered by the prosecution in evidence against him or any other person who is tried jointly with him, the court shall-- (a) unless the contrary is proved by such person, presume — (i) the truth of the contents of such document; (ii) that the signature and every other part of such document which purports to be in the handwriting of any particular person or which the court may reasonably assume to have been signed by, or to be in the handwriting of, any particular person, is in that person’s handwriting, and in the case of a document executed or attested, that it was executed or attested by the person by whom it purports to have been so executed or attested; (b) admit the document in evidence notwithstanding that it is not duly stamped, if such document is otherwise admissible in evidence. 145. (1) Notwithstanding anything contained in any other law for the time Admissibility of being in force, — micro films, facsimile copies of documents and computer printouts as documents and as evidence. (a) a micro film of a document or the reproduction of the image or images embodied in such micro film (whether enlarged or not); or (b) a facsimile copy of a document; or (c) a statement contained in a document and included in a printed material produced by a computer, subject to such conditions as may be prescribed; or (d) any information stored electronically in any device or media, including any hard copies made of such information, shall be deemed to be a document for the purposes of this Act and the rules made thereunder and shall be admissible in any proceedings thereunder, without210 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] further proof or production of the original, as evidence of any contents of the original or of any fact stated therein of which direct evidence would be admissible. (2) In any proceedings under this Act and or the rules made thereunder, where it is desired to give a statement in evidence by virtue of this section, a certificate, — (a) identifying the document containing the statement and describing the manner in which it was produced; (b) giving such particulars of any device involved in the production of that document as may be appropriate for the purpose of showing that the document was produced by a computer, shall be evidence of any matter stated in the certificate and for the purposes of this sub-section it shall be sufficient for a matter to be stated to the best of the knowledge and belief of the person stating it. 146. The Government may, on the recommendations of the Council, notify the Common Portal. Common Goods and Services Tax Electronic Portal for facilitating registration, payment of tax, furnishing of returns, computation and settlement of integrated tax, electronic way bill and for carrying out such other functions and for such purposes as may be prescribed. 147. The Government may, on the recommendations of the Council, notify Deemed Exports. certain supplies of goods as “deemed exports”, where goods supplied do not leave India, and payment for such supplies is received either in Indian rupees or in convertible foreign exchange, if such goods are manufactured in India. 148. The Government may, on the recommendations of the Council, and subject Special to such conditions and safeguards as may be prescribed, notify certain procedure for classes of registered persons, and the special procedures to be followed by certain such persons including those with regard to registration, furnishing of processes. return, payment of tax and administration of such persons. 149. (1) Every registered person may be assigned a goods and services tax Goods and compliance rating score by the Government based on his record of services tax compliance with the provisions of this Act. compliance rating. The goods and services tax compliance rating score may be determined on the basis of such parameters as may be prescribed. The goods and services tax compliance rating score may be updated at periodic intervals and intimated to the registered person and also placed in the public domain in such manner as may be prescribed. 150. (1) Any person, being— Obligation to furnish infor- mation return. (a) a taxable person; or (b) a local authority or other public body or association; or (c) any authority of the State Government responsible for the collection of value added tax or sales tax or State excise duty or an authority of the Central Government responsible for the collection of excise duty or customs duty; or 43 of 1961. (d) an income tax authority appointed under the provisions of the Income-tax Act, 1961; or 2 of 1934. (e) a banking company within the meaning of clause (a) of section 45A of the Reserve Bank of India Act, 1934; or 36 of 2003. (f) a State Electricity Board or an electricity distribution or transmission licensee under the Electricity Act, 2003, or any other entity entrusted with such functions by the Central Government or the State Government; or¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 211 16 of 1908. (g) the Registrar or Sub-Registrar appointed under section 6 of the Registration Act, 1908; or 18 of 2013. (h) a Registrar within the meaning of the Companies Act, 2013; or 59 of 1988. (i) the registering authority empowered to register motor vehicles under the Motor Vehicles Act, 1988; or 30 of 2013. (j) the Collector referred to in clause (c) of section 3 of the Right to Fair Compensation and Transparency in Land Acquisition, Rehabilitation and Resettlement Act, 2013; or 42 of 1956. (k) the recognised stock exchange referred to in clause (f) of section 2 of the Securities Contracts (Regulation) Act, 1956; or 22 of 1996. (l) a depository referred to in clause (e) of sub-section (1) of section 2 of the Depositories Act, 1996; or 2 of 1934. (m) an officer of the Reserve Bank of India as constituted under section 3 of the Reserve Bank of India Act, 1934; or 18 of 2013. (n) the Goods and Services Tax Network, a company registered under the Companies Act, 2013; or (o) a person to whom a Unique Identity Number has been granted under sub-section (9) of section 25; or (p) any other person as may be specified, on the recommendations of the Council, by the Government, Who is responsible for maintaining record of registration or statement of accounts or any periodic return or document containing details of payment of tax and other details of transaction of goods or services or both or transactions related to a bank account or consumption of electricity or transaction of purchase, sale or exchange of goods or property or right or interest in a property under any law for the time being in force, shall furnish an information return of the same in respect of such periods, within such time, in such form and manner and to such authority or agency as may be prescribed. Where the Commissioner, or an officer authorised by him in this behalf, considers that the information furnished in the information return is defective, he may intimate the defect to the person who has furnished such information return and give him an opportunity of rectifying the defect within a period of thirty days from the date of such intimation or within such further period which, on an application made in this behalf, the said authority may allow and if the defect is not rectified within the said period of thirty days or, the further period so allowed, then, notwithstanding anything contained in any other provisions of this Act, such information return shall be treated as not furnished and the provisions of this Act shall apply. Where a person who is required to furnish information return has not furnished the same within the time specified in sub-section (1) or sub-section (2), the said authority may serve upon him a notice requiring furnishing of such information return within a period not exceeding ninety days from the date of service of the notice and such person shall furnish the information return. 151. (1) The Commissioner may, if he considers that it is necessary so to do, by Power to collect notification, direct that statistics may be collected relating to any matter statistics. dealt with by or in connection with this Act. (2) Upon such notification being issued, the Commissioner, or any person authorised by him in this behalf, may call upon the concerned persons to furnish such information or returns, in such form and manner as may be prescribed, relating to any matter in respect of which statistics is to be collected. 152. (1) No information of any individual return or part thereof with respect to Bar on disclosure any matter given for the purposes of section 150 or section 151 shall, of information. without the previous consent in writing of the concerned person or his authorised representative, be published in such manner so as to enable such particulars to be identified as referring to a particular person and no such information shall be used for the purpose of any proceedings under this212 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] Act. (2) Except for the purposes of prosecution under this Act or any other Act for the time being in force, no person who is not engaged in the collection of statistics under this Act or compilation or computerisation thereof for the purposes of this Act, shall be permitted to see or have access to any information or any individual return referred to in section 151. (3) Nothing in this section shall apply to the publication of any information relating to a class of taxable persons or class of transactions, if in the opinion of the Commissioner, it is desirable in the public interest to publish such information. 153. Any officer not below the rank of Assistant Commissioner may, having Taking regard to the nature and complexity of the case and the interest of revenue, assistance from take assistance of any expert at any stage of scrutiny, inquiry, investigation an expert. or any other proceedings before him. 154. The Commissioner or an officer authorised by him may take samples of Power to take goods from the possession of any taxable person, where he considers it samples. necessary, and provide a receipt for any samples so taken. 155. Where any person claims that he is eligible for input tax credit under this Burden of Proof. Act, the burden of proving such claim shall lie on such person. 156. All persons discharging functions under this Act shall be deemed to be 45 of 1860. Persons deemed public servants within the meaning of section 21 of the Indian Penal Code. to be public servants. 157. (1) No suit, prosecution or other legal proceedings shall lie against the Protection of President, State President, Members, officers or other employees of the action taken Appellate Tribunal or any other person authorised by the said Appellate under this Act. Tribunal for anything which is in good faith done or intended to be done under this Act or the rules made thereunder. (2) No suit, prosecution or other legal proceedings shall lie against any officer appointed or authorised under this Act for anything which is done or intended to be done in good faith under this Act or the rules made thereunder. 158. (1) All particulars contained in any statement made, return furnished or Disclosure of accounts or documents produced in accordance with this Act, or in any information by a record of evidence given in the course of any proceedings under this Act public servant. (other than proceedings before a criminal court), or in any record of any proceedings under this Act shall, save as provided in sub-section (3), not be disclosed. (2) Notwithstanding anything contained in the Indian Evidence Act, 1872, no 1 of 1872. court shall, save as otherwise provided in sub-section (3), require any officer appointed or authorised under this Act to produce before it or to give evidence before it in respect of particulars referred to in sub-section (1). (3) Nothing contained in this section shall apply to the disclosure of,–– 45 of 1860. (a) any particulars in respect of any statement, return, accounts, documents, evidence, affidavit or deposition, for the purpose of any 49 of 1988. prosecution under the Indian Penal Code or the Prevention of Corruption Act, 1988, or any other law for the time being in force; or (b) any particulars to the Central Government or the State Government or to any person acting in the implementation of this Act, for the purposes of carrying out the objects of this Act; or (c) any particulars when such disclosure is occasioned by the lawful exercise under this Act of any process for the service of any notice or recovery of any demand; or (d) any particulars to a civil court in any suit or proceedings, to which the Government or any authority under this Act is a party, which relates to any matter arising out of any proceedings under this Act or under any other law for the time being in force authorising any such authority to exercise any powers thereunder; or¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 213 (e) any particulars to any officer appointed for the purpose of audit of tax receipts or refunds of the tax imposed by this Act; or (f) any particulars where such particulars are relevant for the purposes of any inquiry into the conduct of any officer appointed or authorised under this Act, to any person or persons appointed as an inquiry officer under any law for the time being in force; or (g) any such particulars to an officer of the Central Government or of any State Government, as may be necessary for the purpose of enabling that Government to levy or realise any tax or duty; or (h) any particulars when such disclosure is occasioned by the lawful exercise by a public servant or any other statutory authority, of his or its powers under any law for the time being in force; or (i) any particulars relevant to any inquiry into a charge of misconduct in connection with any proceedings under this Act against a practising advocate, a tax practitioner, a practising cost accountant, a practising chartered accountant, a practising company secretary to the authority empowered to take disciplinary action against the members practising the profession of a legal practitioner, a cost accountant, a chartered accountant or a company secretary, as the case may be; or (j) any particulars to any agency appointed for the purposes of data entry on any automated system or for the purpose of operating, upgrading or maintaining any automated system where such agency is contractually bound not to use or disclose such particulars except for the aforesaid purposes; or (k) any such particulars to an officer of the Government as may be necessary for the purposes of any other law for the time being in force; and (l) any information relating to any class of taxable persons or class of transactions for publication, if, in the opinion of the Commissioner, it is desirable in the public interest, to publish such information. 159. (1) If the Commissioner, or any other officer authorised by him in this Publication of behalf, is of the opinion that it is necessary or expedient in the public information in interest to publish the name of any person and any other particulars relating respect of to any proceedings or prosecution under this Act in respect of such person, persons in it may cause to be published such name and particulars in such manner as it certain cases. thinks fit. (2) No publication under this section shall be made in relation to any penalty imposed under this Act until the time for presenting an appeal to the Appellate Authority under section 107 has expired without an appeal having been presented or the appeal, if presented, has been disposed of. Explanation.––In the case of firm, company or other association of persons, the names of the partners of the firm, directors, managing agents, secretaries and treasurers or managers of the company, or the members of the association, as the case may be, may also be published if, in the opinion of the Commissioner, or any other officer authorised by him in this behalf, circumstances of the case justify it. 160. (1) No assessment, re-assessment, adjudication, review, revision, appeal, Assessment rectification, notice, summons or other proceedings done, accepted, made, proceedings, etc. issued, initiated, or purported to have been done, accepted, made, issued, not to be invalid initiated in pursuance of any of the provisions of this Act shall be invalid or on certain deemed to be invalid merely by reason of any mistake, defect or omission grounds. therein, if such assessment, re-assessment, adjudication, review, revision, appeal, rectification, notice, summons or other proceedings are in substance and effect in conformity with or according to the intents, purposes and requirements of this Act or any existing law. (2) The service of any notice, order or communication shall not be called in question, if the notice, order or communication, as the case may be, has already been acted upon by the person to whom it is issued or where such service has not been called in question at or in the earlier proceedings214 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] commenced, continued or finalised pursuant to such notice, order or communication. 161. Without prejudice to the provisions of section 160, and notwithstanding Rectification of anything contained in any other provisions of this Act, any authority, who errors apparent has passed or issued any decision or order or notice or certificate or any on the face of other document, may rectify any error which is apparent on the face of record. record in such decision or order or notice or certificate or any other document, either on its own motion or where such error is brought to its notice by any officer appointed under this Act or an officer appointed under the Central Goods and Services Tax Act or by the affected person within a period of three months from the date of issue of such decision or order or notice or certificate or any other document, as the case may be: Provided that no such rectification shall be done after a period of six months from the date of issue of such decision or order or notice or certificate or any other document: Provided further that the said period of six months shall not apply in such cases where the rectification is purely in the nature of correction of a clerical or arithmetical error, arising from any accidental slip or omission: Provided also that where such rectification adversely affects any person, the principles of natural justice shall be followed by the authority carrying out such rectification. 162. Save as provided in sections 117 and 118, no civil court shall have Bar on jurisdiction to deal with or decide any question arising from or relating to jurisdiction of anything done or purported to be done under this Act. civil courts. 163. Wherever a copy of any order or document is to be provided to any person Levy of fee. on an application made by him for that purpose, there shall be paid such fee as may be prescribed. 164. (1) The Government may, on the recommendations of the Council, by Power of notification, make rules for carrying out the provisions of this Act. Government to make rules. (2) Without prejudice to the generality of the provisions of sub-section (1), the Government may make rules for all or any of the matters which by this Act are required to be, or may be, prescribed or in respect of which provisions are to be or may be made by rules. (3) The power to make rules conferred by this section shall include the power to give retrospective effect to the rules or any of them from a date not earlier than the date on which the provisions of this Act come into force. (4) Any rules made under sub-section (1) or sub-section (2) may provide that a contravention thereof shall be liable to a penalty not exceeding ten thousand rupees. 165. The Government may, by notification, make regulations consistent with this Power to make Act and the rules made thereunder to carry out the provisions of this Act. regulations. 166. Every rule made by the Government, every regulation made by the Laying of rules, Government and every notification issued by the Government under this regulations and Act, shall be laid, as soon as may be after it is made or issued, before the notifications. Legislative Assembly of Delhi, while it is in session, for a total period of thirty days which may be comprised in one session or in two or more successive sessions, and if, before the expiry of the session immediately following the session or the successive sessions aforesaid, the House agrees in making any modification in the rule or regulation or in the notification, as the case may be, or the House agrees that the rule or regulation or the notification should not be made, the rule or regulation or notification, as the case may be, shall thereafter have effect only in such modified form or be of no effect, as the case may be; so, however, that any such modification or annulment shall be without prejudice to the validity of anything previously done under that rule or regulation or notification, as the case may be.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 215 167. The Commissioner may, by notification, direct that subject to such Delegation of conditions, if any, as may be specified in the notification, any power powers. exercisable by any authority or officer under this Act may be exercisable also by another authority or officer as may be specified in such notification. 168. The Commissioner may, if he considers it necessary or expedient so to do Power to issue for the purpose of uniformity in the implementation of this Act, issue such instructions or orders, instructions or directions to the State tax officers as it may deem fit, directions. and thereupon all such officers and all other persons employed in the implementation of this Act shall observe and follow such orders, instructions or directions. 169. (1) Any decision, order, summons, notice or other communication under Service of notice this Act or the rules made thereunder shall be served by any one of the in certain following methods, namely:-- circumstances. (a) by giving or tendering it directly or by a messenger including a courier to the addressee or the taxable person or to his manager or authorised representative or an advocate or a tax practitioner holding authority to appear in the proceedings on behalf of the taxable person or to a person regularly employed by him in connection with the business, or to any adult member of family residing with the taxable person; or (b) by registered post or speed post or courier with acknowledgement due, to the person for whom it is intended or his authorised representative, if any, at his last known place of business or residence; or (c) by sending a communication to his e-mail address provided at the time of registration or as amended from time to time; or (d) by making it available on the common portal; or (e) by publication in a newspaper circulating in the locality in which the taxable person or the person to whom it is issued is last known to have resided, carried on business or personally worked for gain; or (f) if none of the modes aforesaid is practicable, by affixing it in some conspicuous place at his last known place of business or residence and if such mode is not practicable for any reason, then by affixing a copy thereof on the notice board of the office of the concerned officer or authority who or which passed such decision or order or issued such summons or notice. (2) Every decision, order, summons, notice or any communication shall be deemed to have been served on the date on which it is tendered or published or a copy thereof is affixed in the manner provided in sub-section (1). (3) When such decision, order, summons, notice or any communication is sent by registered post or speed post, it shall be deemed to have been received by the addressee at the expiry of the period normally taken by such post in transit unless the contrary is proved. 170. The amount of tax, interest, penalty, fine or any other sum payable, and the Rounding off of amount of refund or any other sum due, under the provisions of this Act tax etc. shall be rounded off to the nearest rupee and, for this purpose, where such amount contains a part of a rupee consisting of paise, then, if such part is fifty paise or more, it shall be increased to one rupee and if such part is less than fifty paise it shall be ignored. 171. (1) Any reduction in rate of tax on any supply of goods or services or the Anti-profiteering benefit of input tax credit shall be passed on to the recipient by way of Measure. commensurate reduction in prices. (2) The Central Government may, on recommendations of the Council, by notification, constitute an Authority, or empower an existing Authority constituted under any law for the time being in force, to examine whether input tax credits availed by any registered person or the reduction in the tax rate have actually resulted in a commensurate reduction in the price of the goods or services or both supplied by him.216 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] (3) The Authority referred to in sub-section (2) shall exercise such powers and discharge such functions as may be prescribed. 172. (1) If any difficulty arises in giving effect to any provisions of this Act, the Removal of Government may, on the recommendations of the Council, by a general or a difficulties. special order published in the Official Gazette, make such provisions not inconsistent with the provisions of this Act or the rules or regulations made thereunder, as may be necessary or expedient for the purpose of removing the said difficulty: Provided that no such order shall be made after the expiry of a period of three years from the date of commencement of this Act. (2) Every order made under this section shall be laid, as soon as may be, after it is made, before the State Legislature. Omissions, 173. Save as otherwise provided in this Act, on and from the date of Amendment of substitutions, and commencement of this Act,- certain Acts. insertions in the (i) in the Delhi Municipal Corporations Act, 1957,clause (d) of sub- Acts to be entered section(1) of section 113, section142, clause (c) of sub-section (1) of here section153, the words “or the tax on advertisements” appearing in sub- section (1) of section 154 and the Fifth Schedule shall be omitted; and (ii) in the New Delhi Municipal Council Act, 1994, clause (d) of sub- section(1) of section 60 shall be omitted. List of other Acts 174. (1) Save as otherwise provided in this Act, on and from the date of Repeal and to be repealed to commencement of this Act, saving. be entered here (i) the Delhi Value Added Tax Act,2004, except in respect of goods included in the Entry 54 of the State List of the Seventh Schedule to the Constitution, (ii) The Delhi Entertainment and Betting Tax Act, 1996 (iii) The Delhi Tax on Luxury Tax Act,1996 (hereafter referred to as the repealed Acts) are hereby repealed. (2) The repeal of the said Acts and the amendment of the Acts specified in section 173 (hereafter referred to as “such amendment” or “amended Act”, as the case may be) to the extent mentioned in sub-section (1) or section 173 shall not— (a) revive anything not in force or existing at the time of such amendment or repeal; or (b) affect the previous operation of the amended Acts or repealed Acts and orders or anything duly done or suffered thereunder; or (c) affect any right, privilege, obligation, or liability acquired, accrued or incurred under the amended Acts or repealed Acts or orders under such repealed or amended Acts: Provided that any tax exemption granted as an incentive against investment through a notification shall not continue as privilege if the said notification is rescinded on or after the appointed day; or (d) affect any tax, surcharge, penalty, fine, interest as are due or may become due or any forfeiture or punishment incurred or inflicted in respect of any offence or violation committed against the provisions of the amended Acts or repealed Acts; or (e) affect any investigation, inquiry, verification (including scrutiny and audit), assessment proceedings, adjudication and any other legal proceedings or recovery of arrears or remedy in respect of any such tax, surcharge, penalty, fine, interest, right, privilege, obligation, liability, forfeiture or punishment, as aforesaid, and any such investigation, inquiry, verification (including scrutiny and audit), assessment proceedings, adjudication and other legal proceedings or recovery of arrears or remedy¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 217 may be instituted, continued or enforced, and any such tax, surcharge, penalty, fine, interest, forfeiture or punishment may be levied or imposed as if these Acts had not been so amended or repealed; or (f) affect any proceedings including that relating to an appeal, revision, review or reference, instituted before, on or after the appointed day under the said amended Acts or repealed Acts and such proceedings shall be continued under the said amended Acts or repealed Acts as if this Act had not come into force and the said Acts had not been amended or repealed. 10 of 1897. (3) The mention of the particular matters referred to in section 173 and sub- section (1) shall not be held to prejudice or affect the general application of the General Clauses Act, 1897 with regard to the effect of repeal. SCHEDULE I [See section 7] ACTIVITIES TO BE TREATED AS SUPPLY EVEN IF MADE WITHOUT CONSIDERATION 1. Permanent transfer or disposal of business assets where input tax credit has been availed on such assets. 2. Supply of goods or services or both between related persons or between distinct persons as specified in section 25, when made in the course or furtherance of business: Provided that gifts not exceeding fifty thousand rupees in value in a financial year by an employer to an employee shall not be treated as supply of goods or services or both. 3. Supply of goods— (a) by a principal to his agent where the agent undertakes to supply such goods on behalf of the principal; or (b) by an agent to his principal where the agent undertakes to receive such goods on behalf of the principal. 4. Import of services by a taxable person from a related person or from any of his other establishments outside India, in the course or furtherance of business. SCHEDULE II [See section 7] ACTIVITIES TO BE TREATED AS SUPPLY OF GOODS OR SUPPLY OF SERVICES 1. Transfer (a) any transfer of the title in goods is a supply of goods; (b) any transfer of right in goods or of undivided share in goods without the transfer of title thereof, is a supply of services; (c) any transfer of title in goods under an agreement which stipulates that property in goods shall pass at a future date upon payment of full consideration as agreed, is a supply of goods. 2. Land and Building (a) any lease, tenancy, easement, licence to occupy land is a supply of services; (b) any lease or letting out of the building including a commercial, industrial or residential complex for business or commerce, either wholly or partly, is a supply of218 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] services. 3. Treatment or process Any treatment or process which is applied to another person’s goods is a supply of services. 4. Transfer of business assets (a) where goods forming part of the assets of a business are transferred or disposed of by or under the directions of the person carrying on the business so as no longer to form part of those assets, whether or not for a consideration, such transfer or disposal is a supply of goods by the person; (b) where, by or under the direction of a person carrying on a business, goods held or used for the purposes of the business are put to any private use or are used, or made available to any person for use, for any purpose other than a purpose of the business, whether or not for a consideration, the usage or making available of such goods is a supply of services; (c) where any person ceases to be a taxable person, any goods forming part of the assets of any business carried on by him shall be deemed to be supplied by him in the course or furtherance of his business immediately before he ceases to be a taxable person, unless— (i) the business is transferred as a going concern to another person; or (ii) the business is carried on by a personal representative who is deemed to be a taxable person. 5. Supply of services The following shall be treated as supply of service, namely:-- (a) renting of immovable property; (b) construction of a complex, building, civil structure or a part thereof, including a complex or building intended for sale to a buyer, wholly or partly, except where the entire consideration has been received after issuance of completion certificate, where required, by the competent authority or after its first occupation, whichever is earlier. 20 of 1972 Explanation.––For the purposes of this clause–– (1) the expression "competent authority" means the Government or any authority authorised to issue completion certificate under any law for the time being in force and in case of non-requirement of such certificate from such authority, from any of the following, namely:– (i) an architect registered with the Council of Architecture constituted under the Architects Act, 1972; or (ii) a chartered engineer registered with the Institution of Engineers (India); or (iii) a licensed surveyor of the respective local body of the city or town or village or development or planning authority; (2) the expression "construction" includes additions, alterations, replacements or remodeling of any existing civil structure; (c) temporary transfer or permitting the use or enjoyment of any intellectual property right; (d)development, design, programming, customisation, adaptation, upgradation, enhancement, implementation of information technology software; (e)agreeing to the obligation to refrain from an act, or to tolerate an act or a situation, or to do an act; and (f) transfer of the right to use any goods for any purpose (whether or not for a specified period) for cash, deferred payment or other valuable consideration. 6. Composite supply¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 219 The following composite supplies shall be treated as a supply of services, namely:— (a) works contract as defined in clause (119) of section 2; and (b) supply, by way of or as part of any service or in any other manner whatsoever, of goods, being food or any other article for human consumption or any drink (other than alcoholic liquor for human consumption), where such supply or service is for cash, deferred payment or other valuable consideration. 7. Supply of Goods The following shall be treated as supply of goods, namely:-- Supply of goods by any unincorporated association or body of persons to a member thereof for cash, deferred payment or other valuable consideration. SCHEDULE III [See section 7] ACTIVITIES OR TRANSACTIONS WHICH SHALL BE TREATED NEITHER AS A SUPPLY OF GOODS NOR A SUPPLY OF SERVICES 1. Services by an employee to the employer in the course of or in relation to his employment. 2. Services by any court or Tribunal established under any law for the time being in force. 3.(a) the functions performed by the Members of Parliament, Members of State Legislature, Members of Panchayats, Members of Municipalities and Members of other local authorities; (b) the duties performed by any person who holds any post in pursuance of the provisions of the Constitution in that capacity; or (c) the duties performed by any person as a Chairperson or a Member or a Director in a body established by the Central Government or a State Government or local authority and who is not deemed as an employee before the commencement of this clause. 4. Services of funeral, burial, crematorium or mortuary including transportation of the deceased. 5. Sale of land and, subject to clause (b) of paragraph 5 of Schedule II, sale of building. 6. Actionable claims, other than lottery, betting and gambling. Explanation.––For the purposes of paragraph 2, the term “court” includes District Court, High Court and Supreme Court. STATEMENT OF OBJECTS AND REASONS Presently, the Central Government levies tax on, manufacture of certain goods in the form of Central Excise duty, provision of certain services in the form of service tax, inter-State sale of goods in the form of Central Sales tax. Similarly, the State Governments levy tax on and on retail sales in the form of value added tax, entry of goods in the State in the form of entry tax, luxury tax and purchase tax, etc. Accordingly, there is multiplicity of taxes which are being levied on the same supply chain. 2. The present tax system on goods and services is facing certain difficulties as under— (i) there is cascading of taxes as taxes levied by the Central Government are not available as set off against the taxes being levied by the State Governments; (ii) certain taxes levied by State Governments are not allowed as set off for payment of other taxes being levied by them; (iii) the variety of Value Added Tax Laws in the country with disparate tax rates and dissimilar tax practices divides the country into separate economic spheres; and (iv) the creation of tariff and non-tariff barriers such as octroi, entry tax, check posts, etc., hinder the free flow220 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] of trade throughout the country. Besides that, the large number of taxes create high compliance cost for the taxpayers in the form of number of returns, payments, etc. 3. In view of the aforesaid difficulties, all the above mentioned taxes are proposed to be subsumed in a single tax called the goods and services tax which will be levied on supply of goods or services or both at each stage of supply chain starting from manufacture or import and till the last retail level. So, any tax that is presently being levied by the Central Government or the State Governments on the supply of goods or services is going to be converged in goods and services tax which is proposed to be a dual levy where the Central Government will levy and collect tax in the form of central goods and services tax and the State Government will levy and collect tax in the form of state goods and services tax on intra-State supply of goods or services or both. 4. In view of the above, it has become necessary to have a State legislation in each state, namely the State Goods and Services Tax Bill, 2017. The proposed legislation will confer power upon the State Government for levying goods and services tax on the supply of goods or services or both which takes place within a State. The proposed legislation in the context of Delhi i.e. the Delhi Goods and Services Tax Bill, 2017 will simplify and harmonise the indirect tax regime in the country. It is expected to reduce cost of production and inflation in the economy, thereby making the Indian trade and industry more competitive, domestically as well as internationally. Due to the seamless transfer of input tax credit from one stage to another in the chain of value addition, there is an in-built mechanism in the design of goods and services tax that would incentivise tax compliance by taxpayers. The proposed goods and services tax will broaden the tax base, and result in better tax compliance due to a robust information technology infrastructure. 5. Accordingly, the proposed Bill titled the Delhi Goods and Services Tax Bill, 2017, inter alia, provides for the following, namely:— (a) to levy tax on all intra-State supplies of goods or services or both except supply of alcoholic liquor for human consumption at a rate to be notified, not exceeding twenty per cent. as recommended by the Goods and Services Tax Council (the Council); (b) to broad base the input tax credit by making it available in respect of taxes paid on any supply of goods or services or both used or intended to be used in the course or furtherance of business; (c) to impose obligation on electronic commerce operators to collect tax at source, at such rate not exceeding one per cent. of net value of taxable supplies, out of payments to suppliers supplying goods or services through their portals; (d) to provide for self-assessment of the taxes payable by the registered person; (e) to provide for conduct of audit of registered persons in order to verify compliance with the provisions of the Act; (f) to provide for recovery of arrears of tax using various modes including detaining and sale of goods, movable and immovable property of defaulting taxable person; (g) to provide for powers of inspection, search, seizure and arrest to the officers; (h) to authorise the Goods and Services Tax Appellate Tribunal established by the Central Government for hearing appeals against the orders passed by the Appellate Authority or the Revisional Authority; (i) to make provision for penalties for contravention of the provisions of the proposed Legislation; (j) to provide for an anti-profiteering clause in order to ensure that business passes on the benefit of reduced tax incidence on goods or services or both to the consumers; and (k) to provide for elaborate transitional provisions for smooth transition of existing taxpayers to goods and services tax regime. 6. The Notes on clauses explain in detail the various provisions contained in the Delhi Goods and Services Tax Bill, 2017. 7. The Bill seeks to achieve the above objectives. NEW DELHI; MANISH SISODIA. Dated the 31st May, 2017.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 221 Notes on clauses Clause 1 provides for short title, extent and commencement of the proposed Act. Clause 2 defines various terms and expressions used in the proposed Act. Clause 3 provides for appointment of Commissioners and other class of officers as may be required for carrying out the purposes of the proposed Act. This clause also provides that the officers under the Delhi Value Added Tax Act, 2004 shall be deemed to be the officers appointed under the proposed Act. Clause 4 provides for appointment of officers in addition to the officers appointed under clause 3 of the proposed legislation. Clause 5 provides for powers to officers to discharge functions under the proposed Act. Clause 6 provides for authorisation of Central tax officers, subject to such conditions as shall be notified by the Central Government on recommendations of the Council, to be proper officers for the purposes of the proposed Act. Clause 7 provides the scope of supply. This clause provides for activities to be treated as supply. This clause further provides that certain activities, specified in Schedule I of the proposed Act, even made or agreed to be made without a consideration shall be treated as supply. This clause also provides activities which are neither supply of goods nor supply of services. Clause 8 provides for the tax liability on a composite or a mixed supply. Clause 9 provides for levy and collection of Delhi Goods and Services Tax (State Tax) on all intra-State supplies of goods or services or both except on the supply of alcoholic liquor for human consumption, on the value determined under clause 15 at a rate not exceeding twenty per cent. This clause further provides that— (i) state tax on the supply of petroleum crude, high speed diesel, motor spirit (commonly known as petrol), natural gas and aviation turbine fuel to be levied with effect from a date notified by the Government of Delhi on the recommendations of the Council; (ii) the Government of Delhi to notify categories of supply of goods or services or both, the tax on which shall be paid on reverse charge basis by the recipient of such goods or services or both, on the recommendations of the Council; (iii) the state tax in respect of the supply of taxable goods or services or both by a supplier, who is not registered, to a registered person shall be paid by such person on reverse charge basis; (iv) the Government of Delhi may notify categories of services, the tax on intra-State supplies of which shall be paid by the electronic commerce operator if such services are supplied through it, on the recommendations of the Council. Clause 10 provides for composition levy. It is an alternative method of levy of tax designed for small taxpayers whose turnover is upto prescribed limit. This clause also provides that certain categories of supplies or suppliers cannot opt for composition levy. A person opting to pay under this clause can neither take credit of taxes paid on inputs nor it can collect any tax from the recipient. Clause 11 confers powers on the Government of Delhi to exempt either absolutely or conditionally goods or services or both of any specified description from the whole or part of the state tax, on the recommendations of the Council. It also confers powers on the Government of Delhi to exempt from payment of tax any goods or services or both, by special order, on the recommendations of the Council. Clause 12 provides for time of supply of goods. This clause extensively elaborates time of supply in normal situations, in reverse charge situations, in situations of supply of voucher and remainder situations. Clause 13 provides for time of supply of services. This clause extensively elaborates time of supply in normal situations, in reverse charge situations, in situations of supply of voucher and remainder situations. Clause 14 provides for time of supply of goods or services or both where rate of tax changes. Clause 15 provides for value of taxable supply. This clause provides that the value of a supply of goods or services or both shall be the transaction value, which is the price actually paid or payable given the conditions that the supplier and the recipient of the supply are not related and the price is the sole consideration for the supply. This clause enumerates the items which are to be included in the value and the items which are not to be included in the value for the purpose of calculation of tax. This clause also provides power to make rules of valuation in certain situations. Clause 16 provides for eligibility, conditions and time period for taking input tax credit. This clause provides that a registered person is entitled to take credit of input tax charged on any supply of goods or services or both to him which are used or intended to be used in the course or furtherance of his business. Clause 17 provides for apportionment of input tax credit and blocked input tax credit. This clause provides for the extent of apportionment of credit where the goods or services or both are used partly for the purpose of any business and partly for other purposes or where the goods or services or both are used by the registered person partly for effecting222 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] taxable supplies including zero-rated supplies. This clause further provides for a specific mechanism of taking of input tax credit by a banking company or a financial institution including a non-banking financial company engaged in supplying services by way of accepting deposits, extending loans or advances. This clause also provides the list of supplies on which input tax credit cannot be availed of. Clause 18 provides for availability of credit in special circumstances like new registration, shifting from composition levy to normal levy, exempted supplies becoming taxable and vice versa. Clause 19 provides for special provision for taking input tax credit by a person (called "principal") who has sent inputs or capital goods for job work subject to prescribed conditions. Clause 20 provides for an "Input Service Distributor" who shall distribute the credit of input tax in prescribed manner and subject to specified conditions. Clause 21 provides for manner of recovery of excess input tax credit distributed by the Input Service Distributor along with interest thereon. Clause 22 seeks to create liability for registration on every supplier in the State from where he makes a taxable supply of goods or services or both, if his aggregate turnover in a financial year exceeds prescribed amount. This clause creates liability for registration under the proposed Act with effect from the appointed day on every person who is registered under an existing law. Clause 23 provides that certain categories of persons are not liable for registration. Clause 24 provides for compulsory registration of certain suppliers notwithstanding that their aggregate turnover is below the exempted threshold provided in clause 22. Clause 25 provides for procedure of registration. This clause provides that every person who is liable to be registered shall apply for registration within thirty days from the date on which he becomes liable to registration. This clause further provides that a casual taxable person or a non-resident taxable person shall apply for registration at least five days prior to the commencement of business. This clause also provides for voluntary registration. This clause also provides that certain organisations would be issued Unique Identity Number mainly for the purpose of refund of taxes paid on inward supplies. Clause 26 provides for deemed registration or rejection of application for registration under the proposed Act where registration number or Unique Identity Number has been issued or rejected under Central Goods and Services Tax Act. Clause 27 provides for special provisions for a casual taxable person and a non-resident taxable person. Clause 28 provides for amendment of registration. This clause also provides for deemed approval or rejection of amendment where any approval or rejection of amendments has been done under the Central Goods and Services Tax Act. Clause 29 provides that the proper officer may, either on his own motion or on an application filed by the registered person or by his legal heirs, in case of death of such person, cancel the registration under certain specified circumstances. This clause further provides that cancellation of registration under the Central Goods and Services Tax Act shall be deemed to be a cancellation of registration under the proposed Act. Clause 30 provides for revocation of cancellation of registration where the registration had been cancelled by the proper officer on his own motion. This clause further provides that the revocation of cancellation of registration under the Central Goods and Services Tax Act shall be deemed to be a revocation of cancellation of registration under the proposed Act. Clause 31 provides for issuance of tax invoice within the prescribed period showing the prescribed particulars. This clause also empowers the Government to specify services, for which any other document issued in lieu of tax invoice, shall be deemed to be tax invoice and also specify services where no tax invoice is required to be issued. This clause provides for issue of documents other than tax invoice in certain cases. Clause 32 prohibits an unregistered person to collect tax. This clause also provides that a registered person shall collect tax in accordance with the provisions of the proposed Act. Clause 33 provides that where any supply is made for a consideration, every person who is liable to pay tax for such supply shall prominently indicate the amount of tax forming part of the price in all documents relating to assessment, tax invoice and other like documents. Clause 34 provides for issuance of a credit notes and debit notes in specified situations. This clause also provides for maximum time and return in which details of credit note and debit note are required to be declared. Clause 35 provides that every registered person shall keep and maintain at his principal place of business records showing true account of specified particulars. This clause casts responsibility on owner or operator of warehouse or godown or any other place used for storage of goods and on every transporter to maintain specified records. This clause empowers the Commissioner to notify a class of taxable persons to maintain additional accounts or documents for specified purpose or to maintain accounts in other prescribed manner. This clause provides that every registered person¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 223 whose turnover during a financial year exceeds the prescribed limit shall get his accounts audited by a chartered accountant or a cost accountant. Clause 36 requires every registered person to retain books of account or other records until the expiry of seventy two months from the due date of furnishing of annual return for the year pertaining to such accounts and records. Clause 37 provides for manner and time of furnishing of the details of outward supplies by a registered person, other than certain specified categories of registered persons, and manner and time of communication of these details to the corresponding recipients.This clause further provides for manner and time of acceptance or rejection of the details communicated from the recipients. This clause also provides for manner of and time period for rectification of error or omission and payment of tax and interest, if any, as a consequence of the unmatched details of outward supplies with inward supplies of the recipient. Clause 38 provides for manner and time of furnishing of the details of inward supplies by a registered person, other than certain specified categories of registered persons, including verification, validation, modification or deletion of details of outward supplies furnished by the corresponding suppliers. This clause further provides for manner and time of communication of the details of supplies, as modified or accepted by the recipient, to the corresponding supplier. This clause also provides for manner and time period for rectification of error or omission and payment of tax and interest, if any, as a consequence to the unmatched details. Clause 39 provides for manner, conditions and time of furnishing of returns by different categories of registered persons. This clause further provides that the tax is required to be paid by the due date of filing of return. This clause also provides for the time limit upto which rectification of any omission or incorrect particulars in the return can be carried out. Clause 40 provides that every registered person who has made outward supplies in the period between the date on which he became liable to registration till the date on which registration has been granted shall declare the same in the first return furnished by him after grant of registration. Clause 41 provides that every registered person shall be entitled to provisionally take the credit of eligible input tax subject to prescribed conditions and restrictions. This clause further provides that the credit taken on provisional basis shall be utilised only for payment of output tax self-assessed in the return in which the credit on provisional basis is taken. Clause 42 provides for matching, in prescribed time and manner, of details of inward supplies furnished by a recipient for a tax period with the corresponding details. This clause also provides for the consequences of mis-match. Clause 43 provides for matching, in prescribed time and manner, of details of every credit note relating to outward supply furnished by a supplier for a tax period with the corresponding details. This clause also provides for the consequences of mis-match. Clause 44 provides that every registered person, other than certain specified category of persons, shall furnish an annual return along with a copy of the audited annual accounts, a reconciliation statement and such other particulars as may be prescribed. Clause 45 provides that every registered person whose registration has been cancelled shall furnish a final return within prescribed period. Clause 46 provides for issuance of notice to registered person who has failed to furnish a return. Clause 47 provides for levy of fee for delayed filing of return. Clause 48 provides for the manner of approval of goods and services tax practitioner, their eligibility conditions, duties and obligations, manner of removal. This clause also provides that a registered person may authorise a practitioner for filing of various returns, but all the responsibilities under the proposed Act lie with the registered person. Clause 49 provides for payment of tax, interest, penalty and other amounts. This clause further provides for maintenance of electronic cash ledger. This clause provides that the input tax credit as self-assessed in the return of a registered person shall be credited to his electronic credit ledger. This clause also provides for the manner in which the amount in the electronic cash ledger or electronic credit ledger can be used. This clause also provides for the ordering of the utilisation of input tax credit for payment of tax, and provides restriction on certain cross-utilisation. This clause also requires a person to discharge his liabilities in a given order. Clause 50 provides for interest on delayed payment of tax. This clause fixes the ceiling of interest rate in normal and other specified situations. Clause 51 provides for deduction of tax at source by Government departments, local authorities, government agencies and other notified persons, at the rate of one per cent. from the payment made or credited to the supplier in specified situations. This clause elaborates on date of deduction, date of payment of the deducted amount to the credit of Government and filing of prescribed statements. Clause 52 provides for collection of tax at source by an electronic commerce operator, at a notified rate where the consideration for supplies is to be collected by the operator. This clause elaborates on date of collection, date of payment of the amount to the credit of Government and filing of prescribed statements.224 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] Clause 53 provides that on utilisation of input tax credit availed under the proposed Act for payment of tax dues under the Integrated Goods and Services Tax Act, the amount collected as state tax shall stand reduced by an amount equal to such credit so utilised and the Government of Delhi shall transfer an amount equal to the amount so reduced from the state tax account to the integrated tax account in prescribed manner and time. Clause 54 provides that refund of excess tax and interest or any other amount paid can be claimed before the expiry of two years from the relevant date. This clause further provides that in case of zero-rated supplies and inverted tax structure, refund of unutilised input tax credit can be claimed. This clause also provides for the time limit within which the refund application has to be decided. This clause also provides that in case of zero-rated supplies advance refund of ninety per cent. can be granted. Clause 55 provides for refund of taxes paid on the notified supplies of goods or services or both received by specified person or class of persons. Clause 56 provides for payment of interest on delayed payment of refund. It fixes the ceiling of interest rate in normal and other specified situations. Clause 57 provides that tax and other amounts which are otherwise refundable barring unjust enrichment shall be credited to a Consumer Welfare Fund. Clause 58 provides that the money in the Consumer Welfare Fund would be used for the welfare of the consumers. This clause also provides that the Government or the authority specified by it shall maintain proper and separate account of the Fund and prepare an annual statement of accounts. Clause 59 provides for self-assessment by every registered person. Clause 60 provides for provisional assessment on request by a taxable person in specified situations. This clause provides for the manner of paying tax and also the manner and time limits for finalising of provisional assessment. Clause 61 provides for scrutiny of returns and other particulars and manner of sorting out the discrepancies in the returns and also taking corrective measures for realisation of short-payment. Clause 62 provides procedure of assessment of persons who have not filed returns by the due dates. This clause provides that the proper officer may proceed to assess the tax liability of the non-filer to the best of his judgment. Clause 63 provides procedure of assessment of persons who are not registered though they are liable to get registered. This clause provides that the proper officer may proceed to assess the tax liability of the unregistered person to the best of his judgment. Clause 64 provides for summary assessment in special circumstances with the permission of Additional Commissioner or Joint Commissioner. Clause 65 provides detailed procedure for conduct of audit of records, maintained by a registered person, to verify the correctness of tax liability and tax payment. Clause 66 provides for audit of a registered person, under certain circumstances, by a chartered accountant or a cost accountant. Clause 67 provides for power and provides for the detailed procedure for carrying out search, seizure and inspection to unearth non-compliance of provisions of the proposed Act. This power can be exercised by an officer not below the rank of Joint Commissioner or by an officer authorised by Joint Commissioner. Clause 68 provides for inspection of goods in movement. This clause provides that the Government may require the person-in-charge of a conveyance carrying any consignment of goods of value exceeding specified amount to carry with him prescribed documents and devices. Clause 69 provides for power to arrest a person who has committed certain specified offence. Clause 70 provides for power to summon any person whose attendance is considered necessary in any inquiry. Clause 71 provides that any authorised officer shall have access to any place of business of a registered person for the purposes of carrying out any audit, scrutiny, verification and checks as may be necessary to safeguard the interest of revenue. Clause 72 provides for officers of Police, Railways, Customs and other officers engaged in collection of land revenue to assist officers involved in implementation of the proposed Act. Clause 73 provides for determination of tax not paid or short paid or erroneously refunded or input tax credit wrongly availed or utilised for any reason other than fraud or any wilful misstatement or suppression of facts. This clause further provides that the adjudication order will be issued within three years from the due date of filing of annual return for the year to which the discrepancy is noticed. This clause also provides that the show cause notice is required to be issued at least three months prior to the time limit. It has also been provided that SCN need not be issued if tax along with interest is paid before issue of such notice. This clause also provides that where any person chargeable with tax pays the tax along¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 225 with interest within thirty days of issue of show cause notice, no penalty shall be payable and all proceedings in respect of the notice shall be deemed to be concluded. Clause 74 provides that in cases of tax not paid or short paid or erroneously refunded or input tax credit wrongly availed or utilised, for reasons of fraud or wilful misstatement or suppression of facts, the adjudication order will be issued within five years from the due date of filing of annual return for the year to which the discrepancy is noticed. Further, the show cause notice is required to be issued at least six months prior to the time limit. This clause also provides that such notice need not be issued if tax along with interest and penalty equal to fifteen per cent. of tax is paid before issue of such notice. This clause also provides that where any person chargeable with tax pays the tax along with interest and penalty equal to twenty five per cent. of tax within thirty days of issue of show cause notice, all proceedings in respect of the notice shall be deemed to be concluded. This clause also provides that where any person chargeable with tax pays the tax along with interest and penalty equal to fifty per cent. of tax within thirty days of communication of order, all proceedings in respect of the notice shall be deemed to be concluded. Clause 75 provides for general provisions for determination of tax. This clause provides that the period of stay, if any, would be excluded while calculating the time period for issuance of show cause notice or passing of order. This clause further provides that the time period during which appeal is pending in any appellate fora would be excluded while calculating the time period for issuance of such notice or passing of order. This clause also provides that no such notice needs to be issued for recovery of unpaid self-assessed tax as per return and interest thereon. This clause also provides that the adjudication proceedings shall be deemed to be concluded, if the order is not issued within the statutory time limit. Clause 76 provides that any amount collected as tax, along with interest, from customers shall be paid to account of the Government regardless of whether the supplies are taxable or not. This clause further provides for issuance of a show cause notice for the amount collected but not deposited. This clause also provides that the order needs to be issued within one year from the date of issuance of such notice. Clause 77 provides for refund of state tax in situations where intra-State supplies are subsequently held to be inter- State supplies. Clause 78 provides that any amount payable in pursuance of an order shall be paid by such person within a period of three months, except in certain specified cases, from the date of service of order failing which recovery proceedings shall be initiated. Clause 79 provides for various modes of recovery of amount payable under the proposed Act. Clause 80 provides for payment of arrears in a maximum of twenty-four instalments. Clause 81 provides that transfer of property would be void in certain specified circumstances. Clause 82 provides that liabilities under the proposed Act shall be the first charge on the property of the taxable person, save as otherwise provided in the Insolvency and Bankruptcy Code, 2016. Clause 83 provides that during the pendency of any proceedings under certain sections of the proposed Act, the Commissioner by order in writing attach provisionally any property for a period of one year from the date of the order for provisional attachment. Clause 84 provides for continuation and validation of certain recovery proceedings. Clause 85 provides that where a taxable person transfers his business in whole or in part, the taxable person and the person to whom the business is so transferred shall, jointly and severally, be liable wholly or to the extent of such transfer, to pay the tax, interest or any penalty due from the taxable person upto the time of such transfer. Clause 86 provides that where an agent supplies or receives any taxable goods on behalf of his principal, such agent and his principal shall, jointly and severally, be liable to pay the tax payable on such goods. Clause 87 provides for the liability of companies when two or more companies are amalgamated or merged in pursuance of an order of court or of Tribunal or otherwise. Clause 88 provides for the liability of company and its directors when any company is being wound up. Clause 89 provides for the liability of director of a private company. Clause 90 provides for the liability of the firm and each of the partners of the firm. Clause 91 provides for the liability of guardians and trustees acting on behalf of a minor or other incapacitated person. Clause 92 provides for the liability of the Court of Wards, the Administrator General, the Official Trustee or any receiver or manager. Clause 93 provides for special provisions regarding liability to pay tax, interest or penalty in certain cases. Clause 94 provides for liability where a taxable person is a firm or an association of persons or a Hindu undivided family and such firm, association or family has discontinued business.226 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] Clause 95 contains definitions of the terms and expressions used in the Chapter on Advance Ruling. Clause 96 provides for constitution of the Authority for Advance Ruling by the Government of Delhi and also empowers the Government to notify any authority located in another State to act as the Authority for the National Capital Territory of Delhi. Clause 97 provides for form, manner and fee for filing of an application for advance ruling. This clause also lists the nature of questions on which advance ruling can be sought. Clause 98 provides for the detailed procedure for filing of an application for advance ruling. This clause provides that the advance ruling is to be pronounced within ninety days from the date of receipt of application. Clause 99 provides for constitution of the Appellate Authority for Advance Ruling by the Government and also empowers the Government to notify any authority located in another State to act as the Appellate Authority for the National Capital Territory of Delhi. Clause 100 provides that any party aggrieved by any advance ruling may appeal to the Appellate Authority within a period of thirty days from the date on which the ruling sought to be appealed against is communicated. Clause 101 provides that the Appellate Authority shall pass order within a period of ninety days from the date of filing of the appeal or a reference. This clause also provides that where the members of the Appellate Authority differ on any point referred to in appeal or reference; it shall be deemed that no advance ruling can be issued in respect of the question under the appeal or reference. Clause 102 provides that the Authority or the Appellate Authority may amend any order passed by it so as to rectify any error apparent on the face of the record, except under certain specified circumstances, within a period of six months from the date of the order. Clause 103 provides that the advance ruling shall be binding only on the applicant and on the concerned officer or the jurisdictional officer in respect of the applicant. This clause also provides that the advance ruling shall be binding unless there is a change in law or facts. Clause 104 provides that the advance ruling shall be void where the ruling has been obtained by fraud or suppression of material facts or misrepresentation of facts. Clause 105 provides that the Authority or the Appellate Authority shall have all the powers of a civil court under the Code of Civil Procedure, 1908 for the purpose of exercising its powers under the proposed Act. Clause 106 provides that the Authority or the Appellate Authority shall have power to regulate its own procedure. Clause 107 provides the tax payer or the department may appeal against any decision or order passed by an adjudicating authority under the proposed Act or the Central Goods and Services Tax Act within three months or six months respectively. The clause provides for a pre-deposit of ten per cent. for admittance of the appeal filed by the tax payer and grant of automatic stay on the remaining amount. Clause 108 provides power of revision to the Commissioner. The clause provides that the Revisional Authority, on his own motion, or upon request from Commissioner of Central tax may revise an order passed by an officer subordinate to him if he considers it to be erroneous and prejudicial to the interest of revenue. Clause 109 provides that the Appellate Tribunal constituted under the Central Goods and Services Tax Act shall be the Appellate Tribunal for appeals against the orders passed by the Appellate Authority or the Revisional Authority under the proposed Act. Clause 110 provides for the qualification, appointment, conditions of services, removal of the President and Members of the Appellate Tribunal of the State Bench and Area Benches shall be as per the provisions in the Central Goods and Services Tax Act. Clause 111 provides for the procedure to be followed by the Appellate Tribunal while disposing of any proceedings before it or appeal presented before it. Clause 112 provides for the detailed procedure for filing of appeal before the Appellate Tribunal. The clause further provides for filing of appeal by order passed under the Central Goods and Services Tax Act to be appealed in the Tribunal. The clause also provides for a pre-deposit of twenty per cent. of amount of tax in dispute for admittance of appeal filed by the taxpayer in the Appellate Tribunal and grant of automatic stay on the remaining amount. Clause 113 provides for the process to be followed by Appellate Tribunal while confirming, modifying or annulling the decision or order against which an appeal has been filed. Clause 114 provides for financial and administrative power of the State President of the Appellate Tribunal over the State and Area Benches. Clause 115 provides for payment of interest where the pre-deposits are required to be refunded consequent to any order of the Appellate Authority or of the Appellate Tribunal.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 227 Clause 116 provides for qualification, disqualification and other procedures relating to authorised representative. Clause 117 provides that the appeals to the High Court can be filed by a person, aggrieved by an order of the State Bench or Area Bench of the Tribunal, within one hundred and eighty days. This clause also provides that the High Court may admit the appeal on substantial question of law. Clause 118 provides for appeal before the Supreme Court from an order of the National Bench or Regional Benches of the Appellate Tribunal, or from any judgment given or order passed by the High Court. Clause 119 provides that sums due to the Government in accordance with an order passed by the National, Regional, State, Area Bench or a High Court shall be payable notwithstanding that an appeal has been preferred to the High Court or the Supreme Court. Clause 120 confers powers on the Commissioner to issue orders or instructions or directions fixing monetary limits below which appeals will not be filed by the department. Clause 121 provides for matters in which any decision taken or order passed by an officer of state tax cannot be appealed against. Clause 122 provides for a list of offences such as supply of goods without invoice, issue of invoice without supply, etc., which shall be liable to penalty. The clause also provides for offences such as aiding or abetting offences specified, fails to appear on a summon, etc., will be liable of a penalty of twenty-five thousand rupees. Clause 123 provides for a penalty for failure to furnish information return under clause 150. Clause 124 provides for a fine on any person who fails to furnish any information or return under clause 151. Clause 125 provides for a general penalty extending to twenty-five thousand rupees for any contravention to the provisions of the proposed Act and where no penalty has been separately specified for such contravention. Clause 126 provides for general disciplines which shall be followed by the officer imposing penalty under the proposed Act. Clause 127 provides for the proper officer to impose penalty which is not covered under any proceedings under specified clauses of the proposed Act. Clause 128 confers power to the Government to waive penalty in part or full, any penalty referred to in specified sections of the proposed Act or any late fee for specified class of taxpayers and under specified circumstances. Clause 129 provides for provisions relating to detention, seizure and release of goods and conveyances in transit. This clause also provides for penalty which shall be payable for release of such goods. Clause 130 provides for provisions relating to confiscation of goods or conveyances. This clause also provides for a fine which shall be payable for release of such goods. Clause 131 clarifies that confiscation made or penalty imposed under the provisions of the proposed Act should not prevent the infliction of any other punishment imposed under provisions of the proposed Act or under any other law for the time being in force. Clause 132 provides for a list of offences which shall be punishable with gradation of fine and imprisonment depending on the amount of tax evaded or the amount of input tax credit wrongly availed or utilised or the amount of refund wrongly taken. This clause also provides for offences which shall be non-cognisable and bailable or cognizable and non-bailable. Clause 133 provides for punishment and imprisonment for wrongful declaration of information by any person engaged in connection with the collection of statistics under clause 151 or any person engaged in connection with the provision of service on the common portal or the agent of common portal. Clause 134 provides for restriction to Courts to take cognizance of any offence under the proposed Act or the rules made thereunder except with the previous sanction of the Commissioner. Clause 135 provides presumption of culpable mental state by the court unless otherwise proved by the accused. Clause 136 provides for relevancy of the statements made and signed by a person on appearance in response to any summons. Clause 137 provides that if the person who committed an offence is a company, the person who was in charge and responsible for the conduct of business of the company shall be deemed to be guilty of the offence and punished accordingly. Clause 138 provides for compounding of any offence under the proposed Act, either before or after the institution of prosecution, by the Commissioner on payment of a prescribed compounding amount. Clause 139 provides for migration of taxpayers registered under the existing law to be issued provisional registration under the proposed Act, if the said taxpayer is required to be registered under the provisions of the proposed Act.228 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] Clause 140 provides for transitional arrangements for carrying forward of input tax credit available under the existing law. Clause 141 provides for transitional provisions relating to job work. Clause 142 provides for miscellaneous provisions for transition of existing tax payers in various situations. Clause 143 provides for the procedure and conditions for sending any inputs or capital goods, without payment of tax to a job worker for job-work. Clause 144 provides for presumption to be made for documents tendered by the prosecution in evidence unless the contrary is proved by the person being prosecuted. Clause 145 provides for admissibility of micro films, facsimile copies of documents and computer printouts as evidence. Clause 146 provides for notification of the Common Goods and Services Tax Electronic Portal for facilitating registration, payment of tax, furnishing of returns, computation and settlement of integrated tax, electronic way bill and other functions. Clause 147 confers powers on the Government to notify certain supplies of goods as deemed exports on the recommendations of the Council. Clause 148 confers powers on the Government to notify certain classes of registered persons, and the special procedures to be followed by such persons on the recommendations of the Council. Clause 149 provides for the assignment and provision of parameters for Goods and Services tax compliance rating. Clause 150 provides for list of persons who are obligated to furnish information return and the procedure to be followed by such persons. Clause 151 confers powers on the Commissioner to direct collection of statistics relating to any matter in connection with the proposed Act. Clause 152 provides for situations and instances where there is a bar on disclosure of information required under clause 151. Clause 153 confers powers on officers to take assistance of any expert at any stage of scrutiny, inquiry, investigation or any other proceedings. Clause 154 provides for the power of the Commissioner or an officer authorised by him to take samples of goods from the possession of any taxable person. Clause 155 provides that the burden of proving rightful claim of input tax credit will lie on the person claiming the credit. Clause 156 provides that all persons discharging functions under the proposed Act shall be deemed to be public servants within the meaning of section 21 of the Indian Penal Code, 1860. Clause 157 provides that no suit, prosecution or other legal proceedings shall lie against the President, State President, Members, officers or other employees of the Appellate Tribunal or any other officer appointed or authorised under the proposed Act for anything which is in good faith done or intended to be done under the proposed Act or rules made thereunder. Clause 158 provides that no particulars contained in any statement made, return furnished or accounts or documents produced in accordance with the proposed Act should be disclosed. The clause also provides for specific circumstances under which such information can be disclosed. Clause 159 confers power on the Commissioner, or any other officer authorised by him to publish the name of any person and any other particulars relating to any proceedings or prosecution under the proposed Act if it is necessary in public interest to do so. Clause 160 provides that no assessment, re-assessment, adjudication, review, revision, appeal, rectification, notice, summons or other proceedings done, accepted, made, issued, initiated, or purported to have been done, accepted, made, issued, initiated in pursuance of any of the provisions of the proposed Act shall be invalid or deemed to be invalid merely by reason of any mistake, defect or omission. Clause 161 provides that any authority can rectify any error which is apparent on the face of record in any decision or order or notice or certificate or any other document. Clause 162 restricts civil courts to have jurisdiction to deal with or decide any question arising from or relating to anything done under the proposed Act. Clause 163 provides that a fee may be charged for a copy of any order or document provided to any person on an application made by him.¹ PART IV DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY 229 Clause 164 confers powers on the Government of Delhi to make rules for carrying out the provisions of the proposed Act on recommendations of the Council. Clause 165 confers powers on the Government of Delhi to make regulations for carrying out the provisions of the proposed Act. Clause 166 provides for laying of rules, regulations and notifications made by the Government of Delhi before the Legislative Assembly of Delhi. Clause 167 provides that the Commissioner may direct that any power exercisable by any authority or officer under the proposed Act may be exercisable also by another authority or officer, subject to specified conditions. Clause 168 confers powers to the Commissioner to issue orders, instructions or directions to the central tax officers for uniform implementation of the provisions of the proposed Act. Clause 169 provides for methods which should be followed for communication of any decision, order, summons, notice or other communication under the proposed Act. Clause 170 provides for rounding off of tax, interest, penalty, fine or any other sum payable and the amount of refund or any other sum due. Clause 171 provides that it is mandatory to pass on the benefit due to reduction in rate of tax or from input tax credit to the consumer by way of commensurate reduction in prices. Clause 172 confers powers on the Central Government to make such provisions not inconsistent with the provisions of the proposed Act or the rules or regulations by a general or special order, on the recommendations of the Council within a period of three years from the date of commencement of the proposed Act. Clause 173 provides for amendments in the specified Acts, save as otherwise provided in the proposed Act. Clause 174 provides repeal of certain Acts and savings of certain actions. FINANCIAL MEMORANDUM Clause 53 of the Bill provides for apportionment of tax and settlement of funds on account of transfer of utilisation of input tax credit under this Bill for the payment of tax dues under the Integrated Goods and Services Tax Act by the Government of Delhi. 2. Clause 96 of the Bill provides for constitution of the Authority for Advance Ruling by the Government of Delhi and also empowers the Government to notify any authority located in another State to act as the Authority for the National Capital Territory of Delhi. 3. Clause 99 provides for constitution of the Appellate Authority for Advance Ruling by the Government and also empowers the Government to notify any authority located in another State to act as the Appellate Authority for the National Capital Territory of Delhi. 4. Clause 109 of the Bill provides that the Goods and Services Tax Tribunal constituted under the Central Goods and Services Tax Act shall be the Appellate Tribunal for hearing appeals against the orders passed by the Appellate Authority or the Revisional Authority under this Act and that the constitution and jurisdiction of the State Bench and the Area Benches located in the State shall be in accordance with the provisions of section 109 of the Central Goods and Services Tax Act. Clause 110 provides that the salary and allowances payable to the President and Members of the State Bench and the Area Benches shall be in accordance with the provisions of section 110 of the Central Goods and Services Tax Act. 5. Sub- clause (2) of clause 171 of the Bill provides for establishment of an Authority by the Central Government for an anti-profiteering clause in order to ensure that business passes on the benefit of reduced tax incidence on goods or services or both to the consumers. 6. The total financial implications in terms of recurring and non-recurring expenditure involved in carrying out the various functions under the proposed Legislation would be borne by the Government of National Capital Territory of Delhi. Most of the existing officers and staff of the Department of Trade and Taxes would be used for carrying out the various functions under the Bill. However, it is not possible to estimate the exact recurring and non-recurring expenditure from the Consolidated Fund of Delhi at this stage. MEMORANDUM REGARDING DELEGATED LEGISLATION Clause 164 of the Delhi Goods and Services Bill, 2017 seeks to empower the Government of National Capital Territory of Delhi to make rules, inter alia, in the following matters, namely:— (a) collection of taxes under section 9; (b) restrictions and conditions applicable to person opting for composition levy on under section 10; (c) value of the supply of goods or services or both under section 15; (d)230 DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY PART IV] conditions and restrictions on availing input tax credit and categories of tax paying documents under section 16; (e) depreciation on capital goods and plant and machinery as specified under section 18; (f) conditions and restrictions to allow input tax credit on inputs sent to a job-worker for job-work under section 19; (g) conditions and restrictions to allow input tax credit on capital goods sent to a job worker for job work under section 19; (h) manner of distribution of input tax credit by input service distributor under section 20; (i) manner and conditions for getting registered under section 25; (j) conditions for getting separate registration for business vertical under section 25; (k) period in which tax invoice is to be issued under section 31; (l) particulars to be declared on a tax invoice and a time in which such invoices are to be issued under section 31; (m) particulars to be declared on a credit or debit note under section 34; (n) particulars required to be maintained by a registered person at his principal place of business under section 35; (o) form and manner in which details of outward supplies are to be declared under section 37; (p) form and manner in which details of inward supplies are to be declared under section 38; (q) form and manner in which a return is to be filed by the registered person under section 39; (r) conditions and restrictions for provisional acceptance and claim of input tax credit under section 41; (s) calculation of interest on delayed payment of tax under section 50; (t) manner in which tax is to be deducted at source under section 51; (u) manner in which tax is to be collected at source under section 52; (v) manner and time for transfer of input tax credit under section 53; (w) form and manner in which application of refund is to be made under section 54; (x) condition and restrictions on refund in certain cases under section 55; (y) manner in which consumer welfare fund is to be constituted under section 57; (z) manner in which consumer welfare fund is to be utilised under section 58; (za) form in which a bond for provisional assessment is to be filed under section 60; (zb) manner in which returns are to be scrutinised under section 61; (zc) frequency and manner in which audit will be taken by tax authorities under section 65; (zd) qualifications, method of appointment, and terms and conditions of services for members of the Authority for Advance Ruling under section 96; (ze) manner in which advance ruling pronounced is to be certified under section 98; (zf) form, manner and fee for appeal to Appellate Authority under section 100; (zg) manner in which Advance Ruling pronounced by the Appellate Authority is to be certified under section 101;(zh) appeals to Appellate Authority under section 107; (zi) verification of memorandum of cross objection under section 112; (zj) manner in which President exercise his financial and administrative powers under section 114; (zk) time, form and manner in which persons furnish information return under section 150; (zl) form and manner in which statistics is to be collected under section 151; (zm) fee for taking a copy of any order or document under section 163; (zn) powers and discharge such functions under section 171; and (zo) any other matter which is to be, or may be, prescribed, or in respect of which provision is to be made, by rules. 2. Clause 165 of the Bill empowers the Government of National Capital Territory of Delhi to make regulations to provide for any matter which is required to be, or may be, specified by regulation or in respect of which provision is to be made by regulations. 3. The matters in respect of which the said rules and regulations may be made are matters of procedure and administrative detail, and as such, it is not practicable to provide for them in the proposed Bill itself. The delegation of legislative power is, therefore, of a normal character. PRASANNA KUMAR SURYA DEVARA, Secy. Uploaded by Dte. of Printing at Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064 and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.