In exercise of the powers conferred by section 133 read with section 469 of the Companies Act

jftLVªh laö Mhö ,yö&33004@99 REGD. NO. D. L.-33004/99 vlk/kj.k EXTRAORDINARY Hkkx II—[k.M 3—mi&[k.M (i) PART II—Section 3—Sub-section (i) izkf/dkj ls izdkf'kr PUBLISHED BY AUTHORITY la- 667] ubZ fnYyh] c`gLifrokj] flrEcj 20] 2018@Hkkæ 29] 1940 No. 667] NEW DELHI, THURSDAY, SEPTEMBER 20, 2018/BHADRA 29, 1940 ककककााााररररपपपपोोोोररररेेेेटटटट ककककाााायययय (cid:4)(cid:4) (cid:4)(cid:4)ममममं(cid:7)ं(cid:7)ं(cid:7)ं(cid:7)ााााललललयययय अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा नई (cid:1)द(cid:3)ली, 20 flrEcj, 2018 ससससाााा....ककककाााा....ििििनननन.... 999900003333((((अअअअ))))....—क(cid:2)(cid:3)ीय सरकार, कंपनी अिधिनयम, 2013 (2013 का 18) क(cid:6) धारा 469 के साथ प(cid:8)ठत धारा 133 और कंपनी अिधिनयम, 1956 (1956 का 1) क(cid:6) धारा 210क क(cid:6) उपधारा (1) (cid:11)ारा (cid:14)द(cid:16) शि(cid:19)य(cid:20) का (cid:14)योग करते (cid:23)ए लेखा मानक(cid:20) पर रा(cid:27)ीय सलाहकार सिमित के साथ परामश(cid:28) करते (cid:23)ए कंपनी (भारतीय लेखा मानक) िनयम, 2015 का और सशं ोधन करन ेके िलए िन(cid:29)िलिखत िनयम बनाती ह,ै अथा(cid:28)त:्- 1. ससससििंंििंं(cid:4)(cid:4)(cid:4)(cid:4)(cid:5)(cid:5)(cid:5)(cid:5) ननननाााामममम औऔऔऔरररर (cid:6)(cid:6)(cid:6)(cid:6)ााााररररंंंंभभभभ....---- ((((1111)))) इन िनयम(cid:20) का संि%& नाम कंपनी (भारतीय लेखा मानक) ि(cid:11)तीय संशोधन िनयम, 2018 ह।ै (2) य ेराजप( म(cid:2) उनके (cid:14)काशन क(cid:6) तारीख को (cid:14)वृ(cid:16) ह(cid:20)गे। 2. कंपनी (भारतीय लेखा मानक) िनयम, 2015 (िजस े इसम(cid:2) इसके प/ात ् मलू िनयम कहा गया ह)ै के “उपाबंध” म (cid:2) “ख. भारतीय लेखा मानक (इंडएएस)” के अधीन क. “भारतीय लेखा मानक (इंड ए एस) 20” म,(cid:2)- (1) पैरा 23-28 के 0थान पर िन(cid:29)िलिखत परै ा रखे जाएंगे, अथा(cid:28)त:्- “23.एक सरकारी अनुदान गैर-मौ2(cid:3)क आि0त के अतं रण का (cid:14)4प ल े सकता ह ै जसै े 2क इकाई के उपयोग के िलए भिू म या अ5य संसाधन। इन प(cid:8)रि0थितय(cid:20) म,(cid:2) आमतौर पर गरै -मौ2(cid:3)क आि0त का िनधा(cid:28)रण उिचत मू9य पर 2कया जाता ह ै और अनुदान तथा आि0त दोन(cid:20) का लेखा उिचत मू9य पर 2कया जाता ह।ै कभी-कभी अनकु 9प(cid:28) अऩ<ु म म (cid:2) आि0त और अनुदान दोन(cid:20) को नाममा( रकम पर (cid:8)रकाड (cid:28)करन ेक(cid:6) (cid:14)2<या अपनायी जाती ह।ै 24. उिचत मू9य पर गैर-मौ2(cid:3)क अनुदान(cid:20) सिहत आि0तय(cid:20) से संबंिधत सरकारी अनुदान(cid:20) को तुलन-प( म (cid:2) अनुदान को या तो अ0थािगत आय के 4प म (cid:2) या 2फर अनुदान को घटाकर आि0त को अ?णीत रािश पर 0थािपत कर (cid:14)0तुत 2कया जाएगा। 5581 GI/2018 (1)2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 25. आि0तय(cid:20) स े संबंिधत अनुदान(cid:20) या अनुदान(cid:20) के िविनयोिजत भाग(cid:20) के िव(cid:16)ीय िववरण(cid:20) क(cid:6) (cid:14)0तुित क(cid:6) दो िविधय(cid:20) को 0वीकाय (cid:28)िवक9प माना जाता ह।ै 26. एक िविध अनुदान को अ0थिगत आय के 4प म(cid:2) मा5यता दते ी ह ै िजस े लाभ या हािन म (cid:2) आि0त के उपयोगी जीवन म (cid:2)एक Aवि0थत आधार पर मा5यता दी जाती ह।ै 27. दसू री िविध म (cid:2) आि0त क(cid:6) अ?णीत रािश क(cid:6) गणना के िलए अनुदान को घटाया जाता ह।ै मू9य Bास योCय आि0त के जीवनकाल के दौरान अनुदान को लाभ या हािन म (cid:2) घटाये गये मू9यBास Aय के 4प म(cid:2) मा5यता दी जाती ह।ै 28. आि0तय(cid:20) के <य और संबंिधत अनुदान(cid:20) क(cid:6) (cid:14)ाि& एक इकाई के नकदी (cid:14)वाह (कैश Dलो) म(cid:2) (cid:14)मुख संचलन उFपG कर सकत े ह।H इस कारण और आि0तय(cid:20) के सकल िनवेश को (cid:14)दIशत करने के िलए इस (cid:14)कार के संचलन नकदी (cid:14)वाह िववरण म(cid:2) (cid:14)ायः पथृ क मद(cid:20) के 4प म(cid:2) (cid:14)कट 2कय े जात े ह H चाह े तलु नप( म (cid:2) (cid:14)0तुित (cid:14)योजन(cid:20) के िलए संबंिधत आि0त स ेअनुदान को घटाया जाता ह ैया नहL।“; (ii) पैरा 32-33 के 0थान पर िन(cid:29)िलिखत परै ा ऱखे जाएंगे, अथा(cid:28)त:्- “32. एक सरकारी अनुदान जब (cid:14)ितसंदाय योCय बन जाता ह ैलेखा (cid:14)ाMलन म (cid:2) प(cid:8)रवतन(cid:28) के 4प म (cid:2)(दखे (cid:2) भारतीय लेखा मानक 8, लेखा नीितया,ं लेखा (cid:14)ाMलन(cid:20) म (cid:2) प(cid:8)रवत(cid:28)न एवं (ु(cid:8)टयां) 2कया जाएगा। आय से संबंिधत अनुदान के (cid:14)ितसंदाय को पहल े अनदु ान के संबंध म(cid:2) मा5य 2कसी गैर-प(cid:8)रशोिधत अ0थािगत <ेिडट पर लाग ू 2कया जाएगा। उस सीमा तक जब (cid:14)ितसंदाय इस (cid:14)कार के आ0थिगत <ेिडट से बढ़ जाए या जब कोई आ0थिगत <ेिडट िवNमान ही न हो, तब (cid:14)ितसंदाय को लाभ या हािन म (cid:2) तFकाल मा5यता दी जाती ह।ै आि0त स े संबंिधत अनुदान के (cid:14)ितसंदाय को आि0त क(cid:6) अ?णीत रािश म (cid:2) वृिO करके या (cid:14)ितसंदये रकम म(cid:2) स े आ0थिगत आय शषे घटाकर मा5यता दी जाएगी। अनुदान क(cid:6) अनुपि0थित म(cid:2) लाभ या हािन म(cid:2) आज तक सं?िहत अित(cid:8)र(cid:19) मू9य Bास लाभ या हािन म (cid:2) तFकाल मा5य होगा। 33. आि0त स े संबिं धत अनुदान के (cid:14)ितसंदाय को उFपG करने वाली प(cid:8)रि0थितयां आि0त क(cid:6) नवीन अ?णीत रािश क(cid:6) संभािवत %ित?0तता पर िवचार करना अपिे %त हो सकता ह।ै “; (iii) पैरा 39 के प/ात,् िन(cid:29)िलिखत पैरा को अंतिलिखत 2कया जाएगा, अथात(cid:28) ्:- “40* “(cid:14)भावी ितिथ 41 * 42 * 43 * 44 * 45 * 46 * 47 * 48 * 48क पैरा 23-24, पैरा 26, पैरा 28 और 32 संशोिधत 2कए गए ह H और परै ा 25, पैरा 27, पैरा 33 और पैरा 40-48क जोड़ े गए ह H िजसस े गैर-मौ2(cid:3)क सरकारी अनुदान(cid:20) को नाममा( मू9य पर (cid:8)रकाड (cid:28) करने और आि0तय(cid:20) स े संबंिधत सरकारी अनुदान(cid:20) क(cid:6) आि0त क(cid:6) अ?णीत रािश म (cid:2)स ेउसे घटाकर (cid:14)0तिु त क(cid:6) जान ेके िवक9प क(cid:6) अनमु ित दी जा सके। एक इकाई इन संशोधन(cid:20) को 01 अ(cid:14)ैल, 2018 स े (cid:14)ारंभ होन े वाली या इसके बाद क(cid:6) वाIषक अविधय(cid:20) पर लाग ूहोगा।“ (iv) प(cid:8)रिशR 1 म,(cid:2)- * प(cid:2)रिश(cid:6) 1 म(cid:10) िन(cid:12)द(cid:6)¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 3 (क) पैरा 1- परै ा 2 का लोप 2कया जाएगा: (ख) पैरा 5 के प/ात,् िन(cid:29)िलिखत पैरा अतं िलिखत क(cid:6) जाएगी, अथात(cid:28) ्:- “6.अतं ररा(cid:27)ीय लेखा मानक आईएएस 20 का पैरा 40 जो सं<मणकालीन उपबंध(cid:20) स ेसंबंिधत ह,ै को भारतीय लेखा मानक 20 म(cid:2) सिTमिलत नहL 2कया गया ह ैUय(cid:20)2क भारतीय लेखा मानक 101 जो भारतीय लेखा मानक का (cid:14)थम अंगीकरण ह,ै म (cid:2) संगत समझ ेजान ेवाले स<ं मणकालीन उपबंध पहल ेसे शािमल ह।H 7. अंतररा(cid:27)ीय लेखा मानक (आईएएस) 20, के (cid:14)भावी ितिथ िवषयक परै ा 41-48 भारतीय लेखा मानक 20, म(cid:2) इस आशय स े सिTमिलत नही 2कए गए ह HUय(cid:20)2क वे भारतीय सदं भ (cid:28)म(cid:2) (cid:14)ासिं गक नहL ह।H “ (ख). “भारतीय लेखा मानक (इंड ए एस) 12” म,(cid:2)- (i) पैरा 33 के 0थान पर िन(cid:29)िलिखत पैरा को रखा जाएगा, अथात(cid:28) ्:- “33. कोई मामला, जब एक आ0थिगत कर आि0त 2कसी आि0त क(cid:6) (cid:14)ारंिभक मा5यता पर उFपG होता ह ै जब आि0त स े संबंिधत गैर कर-योCय सरकारी अनुदान आि0त क(cid:6) अ?णीत रकम िनकालन े के िलए घटाया जाता ह ै ल2े कन कर (cid:14)योजन(cid:20) के िलए उस े आि0त क(cid:6) मू9यBास-योCय रािश (दसू रे शVद(cid:20) म,(cid:2) इसके कर आधार) म (cid:2) स े घटाया नहL जाता ह;ै आि0त क(cid:6) अ?णीत रािश इसके कर आधार स ेकम होती ह ैऔर इसके प(cid:8)रणाम0व4प कटौतीयोCय अ0थायी अतं र उFपG होता ह।ै सरकारी अनुदान भी एक अ0थिगत आय के 4प म (cid:2) 0थािपत 2कये जात े ह H और ऐस े मामले म (cid:2) आ0थिगत आय और इसके शू5य कर आधार के बीच का अंतर एक कटौतीयोCय अ0थायी अंतर ह।ै इकाई (cid:14)0तुितकरण क(cid:6) 2कसी भी रीित को अपनाए,ं वह (इकाई) पैरा 22 म(cid:2) 2दये कारण के प(cid:8)रणाम0व4प आ0थिगत कर आि0त को मा5यता नहL दते ा ह।ै “; (ii) प(cid:8)रिशR 1 म (cid:2)पैरा 7 को लोप 2कया जाएगा; ग. “भारतीय लेखा मानक (इंड ए एस) 16” म(cid:2),- (i) पैरा 28 के 0थान पर िन(cid:29)िलिखत पैरा रखा जाएगा, अथात(cid:28) ्:- “28. भारतीय लेखा मानक (इंड एएस) 20, सरकारी अनुदान(cid:20) का लेखा एवं सरकारी सहायता का (cid:14)कटन के अनुसरण म(cid:2) संपि(cid:16), संयं( और उप0कर क(cid:6) एक पैरा क(cid:6) अ?णीत रािश म (cid:2)स ेसरकारी अनुदान(cid:20) को घटाया जाएगा।“; (ii) प(cid:8)रिशR 1 म(cid:2) पैरा 3 को लोप 2कया जाएगा। घ. “भारतीय लेखा मानक (इंड ए एस) 38” म,(cid:2)- (i) पैरा 44 के 0थान पर िन(cid:29)िलिखत परै ा रखा जाएगा, अथात(cid:28) ्:- “44 कुछ मामल(cid:20) म,(cid:2) 2कसी अमतू (cid:28) आि0त को िनःशु9क या नाम मा( के मू9य पर अIजत 2कया जा सकता ह ै जो सरकारी अनुदान के 4प म(cid:2) हो सकती ह।ै यह तब हो सकता ह ै जब सरकार 2कसी इकाई को अमतू (cid:28) आि0तया ं जैस े िवमानप(cid:16)न पर उतरने के अिधकार, रेिडयो या टेलीिवज़न 0टेशन चलाने क(cid:6) अनुWि&, आयात अनुWि& या कोटा या अ5य (cid:14)ितबंिधत संसाधन(cid:20) तक प(cid:23)चं ने का अिधकार दते ी ह।ै भारतीय लेखा मानक 20, सरकारी अनुदान(cid:20) का लेखा एव ं सरकारी सहायता का (cid:14)कटन के अनसु ार कोई इकाई अमूत (cid:28) आि0तय(cid:20) या अनुदान को (cid:14)ारंभ म (cid:2) उिचत मू9य पर मा5यता दने े के िलए चयन कर सकता ह।ै य2द कोई इकाई (cid:14)ारंभ म(cid:2) उिचत मू9य पर मा5यता न दने े के िलए चयन करता ह ैतो वह (इकाई) उस आि0त को (cid:14)ारंभ म(cid:2) नाममा( रकम िजसक(cid:6) भारतीय लेखा मानक 20 (cid:11)ारा, एक अ5य उपचार के 4प और कोई Aय क(cid:6) रािश को जोड़कर मा5यता दते ा ह ै जो उस आि0त को वािं छत (cid:14)योग म(cid:2) लान े के िलए तैयार करने पर (cid:14)Fय%तया खच(cid:28) होती ह।ै “; (ii) पैरा 77 के 0थान पर िन(cid:29)िलिखत परै ा को रखा जाएगा, अथात(cid:28) ्:- “77. पनु मू(cid:28)9याकं न मॉडल का (cid:14)योग 2कसी आि0त क(cid:6) (cid:14)ारंिभक लागत पर (cid:14)ारंिभक मा5यता के बाद 2कया जाता ह।ै तथािप, य2द 2कसी अमतू (cid:28) आि0त क(cid:6) लागत के भाग को ही आि0त के 4प म(cid:2) मा5यता दी गयी हो Uय(cid:20)2क वह आि0त तब तक मा5यता के मानदडं (cid:20) को परू ा नहL करती थी जब तक उसका कोई भाग इस (cid:14)2<या म (cid:2)से न गुजरा हो (दखे (cid:2) परै ा 65) तो पुनमू(cid:28)9याकं न मॉडल को पूरी आि0त पर लाग ू 2कया जा सकता ह।ै साथ ही पुनमू(cid:28)9याकं न मॉडल उस अमूत (cid:28) आि0त पर4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] भी लागू 2कया जा सकता है जो सरकारी अनुदान के 4प म(cid:2) (cid:14)ा& होती ह ै और नाममा( रािश (परै ा 44 दखे (cid:2)) पर मा5य होती ह।ै “; (iii) प(cid:8)रिशR 1 म (cid:2)परै ा 1 को लोप 2कया जाएगा। [फा. सं. 01/01/2009-सीएल.V (पाट(cid:28).VII)] के. वी. आर. मूIत, संयु(cid:19) सिचव (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)टटटट(cid:12)(cid:12)(cid:12)(cid:12)पपपपणणणण:::: मलू िनयम, भारत के राजप(, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) म (cid:2) तारीख 16 फरवरी, 2013 सYं याकं सा.का.िन.111(अ) तारीख 16 फरवरी, 2015 (cid:11)ारा (cid:14)कािशत 2कए गए थ े और तFप/ात् अिधसूचना सYं याकं सा.का.िन.365(अ) तारीख 30 माच,(cid:28) 2016 सYं यांक सा.का.िन. 250 (अ), तारीख 17 माच,(cid:28) 2017 और सYं याकं सा.का.िन. 310(अ) तारीख 28 माच,(cid:28) 2018 (cid:11)ारा संशोिधत 2कए गए थ।े MINISTRY OF CORPORATE AFFAIRS NOTIFICATION New Delhi, the 20th September, 2018 G.S.R. 903(E).—In exercise of the powers conferred by section 133 read with section 469 of the Companies Act, 2013 (18 of 2013) and sub-section (1) of section 210A of the Companies Act, 1956 (1 of 1956), the Central Government, in consultation with the National Advisory Committee on Accounting Standards, hereby makes the following rules further to amend the Companies (Indian Accounting Standards) Rules, 2015, namely:— 1. Short title and commencement.-(1) These rules may be called the Companies (Indian Accounting Standards) Second Amendment Rules, 2018. (2) They shall come into force on the date of their publication in the Official Gazette. 2. In the Companies (Indian Accounting Standards) Rules, 2015 (hereinafter referred to as the principal rules), in the “Annexure”, under the heading “B. Indian Accounting Standards (Ind AS)”,- (a) in “Indian Accounting Standard (Ind AS) 20”, - (i) for paragraphs 23-28, the following paragraphs shall be substituted, namely:- “23 A Government grant may take the form of a transfer of a non-monetary asset, such as land or other resources, for the use of the entity. In these circumstances, it is usual to assess the fair value of the non-monetary asset and to account for both grant and asset at that fair value. An alternative course that is sometimes followed is to record both asset and grant at a nominal amount. 24 Government grants related to assets, including non-monetary grants at fair value, shall be presented in the balance sheet either by setting up the grant as deferred income or by deducting the grant in arriving at the carrying amount of the asset. 25 Two methods of presentation in financial statements of grants or the appropriate portions of grants related to assets are regarded as acceptable alternatives. 26 One method recognises the grant as deferred income that is recognised in profit or loss on a systematic basis over the useful life of the asset. 27 The other method deducts the grant in calculating the carrying amount of the asset. The grant is recognised in profit or loss over the life of a depreciable asset as a reduced depreciation expense. 28 The purchase of assets and the receipt of related grants can cause major movements in the cash flow of an entity. For this reason and in order to show the gross investment in assets, such movements are often disclosed as separate items in the statement of cash flows regardless of whether or not the grant is deducted from the related asset for presentation purposes in the balance sheet.”; (ii) for paragraphs 32-33, the following paragraphs shall be substituted, namely:- “32 A Government grant that becomes repayable shall be accounted for as a change in accounting estimate (see Ind AS 8, Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors). Repayment of a grant related to income shall be applied first against any unamortised deferred credit recognised in respect of the grant. To the extent that¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 5 the repayment exceeds any such deferred credit, or when no deferred credit exists, the repayment shall be recognised immediately in profit or loss. Repayment of a grant related to an asset shall be recognised by increasing the carrying amount of the asset or reducing the deferred income balance by the amount repayable. The cumulative additional depreciation that would have been recognised in profit or loss to date in the absence of the grant shall be recognised immediately in profit or loss. 33 Circumstances giving rise to repayment of a grant related to an asset may require consideration to be given to the possible impairment of the new carrying amount of the asset.”; (iii) after paragraph 39, following shall be inserted, namely:- “40 *Refer Appendix 1 “Effective date 41 * 42 * 43 * 44 * 45 * 46 * 47 * 48 * 48A Paragraphs 23-24, 26, 28 and 32 are amended, and paragraphs 25, 27, 33 and 40-48A have been added to allow the option of recording of non-monetary government grants at nominal value and presentation of government grants related to assets by deducting the same from the carrying amount of the asset. An entity shall apply these amendments for the annual periods beginning on or after April 1, 2018.”; (iv) In Appendix 1,- (A) paragraphs 1 and 2 shall be omitted; (B) after paragraph 5, the following paragraphs shall be inserted, namely:- “6 Paragraph 40 of IAS 20 related to transitional provisions has not been included in Ind AS 20 since transitional provisions considered relevant have been included in Ind AS 101, First Time Adoption of Indian Accounting Standards. 7 Paragraphs 41-48 of Effective date of IAS 20 have not been included in Ind AS 20 since these are not relevant in Indian context.”. (b) in “Indian Accounting Standard (Ind AS) 12”, - (i) for paragraph 33, the following paragraph shall be substituted, namely:- “33 One case when a deferred tax asset arises on initial recognition of an asset is when a non-taxable Government grant related to an asset is deducted in arriving at the carrying amount of the asset but, for tax purposes, is not deducted from the asset’s depreciable amount (in other words its tax base); the carrying amount of the asset is less than its tax base and this gives rise to a deductible temporary difference. Government grants may also be set up as deferred income in which case the difference between the deferred income and its tax base of nil is a deductible temporary difference. Whichever method of presentation an entity adopts, the entity does not recognise the resulting deferred tax asset, for the reason given in paragraph 22.”; (ii) in Appendix 1, paragraph 7 shall be omitted; (c) in “Indian Accounting Standard (Ind AS) 16”, - (i) for paragraph 28, the following paragraph shall be substituted, namely:- “28 The carrying amount of an item of property, plant and equipment may be reduced by Government grants in accordance with Ind AS 20, Accounting for Government Grants and Disclosure of Government Assistance.” ; (ii) in Appendix 1, paragraph 3 shall be omitted; (d) in “Indian Accounting Standard (Ind AS) 38”, - (i) for paragraph 44, the following paragraph shall be substituted, namely:- “44 In some cases, an intangible asset may be acquired free of charge, or for nominal consideration, by way of a Government grant. This may happen when a Government transfers or allocates to an entity intangible assets6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] such as airport landing rights, licences to operate radio or television stations, import licences or quotas or rights to access other restricted resources. In accordance with Ind AS 20, Accounting for Government Grants and Disclosure of Government Assistance, an entity may choose to recognise both the intangible asset and the grant initially at fair value. If an entity chooses not to recognise the asset initially at fair value, the entity recognises the asset initially at a nominal amount (the other treatment permitted by Ind AS 20) plus any expenditure that is directly attributable to preparing the asset for its intended use.”; (ii) for paragraph 77, the following paragraph shall be substituted, namely:- “77 The revaluation model is applied after an asset has been initially recognised at cost. However, if only part of the cost of an intangible asset is recognised as an asset because the asset did not meet the criteria for recognition until part of the way through the process (see paragraph 65), the revaluation model may be applied to the whole of that asset. Also, the revaluation model may be applied to an intangible asset that was received by way of a Government grant and recognised at a nominal amount (see paragraph 44).”; (iii) in Appendix 1, paragraph 1 shall be omitted. [F. No. 01/01/2009-CL-V (Part VII)] K. V. R. MURTY, Jt. Secy. Note : The principal rules were published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i), dated the 16th February, 2015 vide number G.S.R. 111(E) dated the 16th February, 2015 and were subsequently amended vide notifications number G.S.R. 365 (E), dated the 30th March, 2016, number G.S.R. 258(E), dated the 17th March, 2017 and number G.S.R. 310(E), dated the 28th March, 2018. 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