In exercise of the powers conferred by sub section 1 of section 467 of the Companies Act

jftLVªh laö Mhö ,yö&33004@99 REGD. NO. D. L.-33004/99 vlk/kj.k EXTRAORDINARY Hkkx [k.M 3 mi&[k.M II— — (i) PART II—Section 3—Sub-section (i) izkf/dkj ls izdkf'kr PUBLISHED BY AUTHORITY la- 732] ubZ fnYyh] c``gLifrokj] vDrwcj 11] 2018@vkf'ou 19] 1940 No. 732] NEW DELHI, THURSDAY, OCTOBER 11, 2018/ASVINA 19, 1940 कारपोरेट काय र्मतर्ं ालय अिधसचू ना नई िदल्ली, 11 अक् तूबर, 2018 सा.का.िन. 1022 (अ).— केन्दर्ीय सरकार, कंपनी अिधिनयम, 2013 (2013 का 18) की धारा 467 की उपधारा (1) (cid:7367)ारा पर्द(cid:7275) शिक्तय(cid:7298) का पर्योग करते हुए राजपतर् म(cid:7286) इस अिधसचू ना के पर्काशन की तारीख से उक्त अिधिनयम की अनसु ूची-III म(cid:7286) िन(cid:7388)िलिखत और संशोधन करती ह,ै अथार्त्:- उक्त अनुसचू ी म(cid:7286),- (क) भाग-I म(cid:7286),- (i) शीषर् “कंपनी का तुलन पतर् और लाभ हािन िववरण तैयार करने के िलए समान्य िनदश(cid:7287) ” के अधीन, पैरा 4 म(cid:7286), खंड (ii) म(cid:7286) उप- शीषर् “समान्य िनदश(cid:7287) ” के अंतगर्त, “होगा” शब्द के स्थान पर “चािहए” शब्द रखे जाएँगे; (ii) भाग-I म-(cid:7286) तुलन पतर्,- (क) शीषर् “II आिस्तयां” के अधीन, उप शीषर् “गैर-चाल ू आिस्तयाँ” के अधीन “िस्थर आिस्तयाँ” शब्द(cid:7298) के स्थान पर “संपि(cid:7275), संयतर् और उपकरण” शब्द रखे जाएंगे; (ख) पैरा 6 म(cid:7286), शीषर् “तुलन पतर् तैयार करने के िलए सामान्य अनुदशे ” के अधीन, “िटप्पण” म(cid:7286),- (I) मद (i) के उप मद (ग) म(cid:7286), शीषर् “ख. आरिक्षितयाँ और अिधशेष” के अधीन, “आरिक्षत” शब्द का लोप िकया जाएगा; (II) खंड ब म(cid:7286), “िस्थर आिस्तयाँ” शब्द(cid:7298) के स्थान पर “संपि(cid:7275), संयतर् और उपकरण” शब्द रखे जाएंगे; (ख) भाग-II म(cid:7286), भाग-I – तुलन पतर् म(cid:7286),- (i) शीषर् “साम्या और दाियत्व” के अधीन “(cid:7390)वसाय भुगतान” दोन(cid:7298) स्थान(cid:7298) पर जहां-जहां ये शब्द आते ह,(cid:7289) शब्द(cid:7298) के स्थान पर, िन(cid:7388)िलिखत शब्द रखे जाएंगे, अथार्त्:- 5981 GI/2018 (1)2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] “(cid:7390)वसाय भगु तान:- (क) सू(cid:7023)म उ(cid:7378)म(cid:7298) और लघु उ(cid:7378)म(cid:7298) की कुल बकाया रािश; और (ख) सू(cid:7023)म उ(cid:7378)म(cid:7298) और लघु उ(cid:7378)म(cid:7298) को छोड़कर लेनदार(cid:7298) की कुल बकाया रािश।”; (ii) शीषर् “साम्या म(cid:7286) पिरवतर्न का िववरण” के अधीन, उपशीषर् “ख. अन्य साम्या” के अधीन,- (क) “पर्ितभूित पर्ीिमयम आरिक्षत” शब्द(cid:7298) के स्थान पर, “पर्ितभूित पर्ीिमयम” शब्द रखे जाएंगे; (ख) “िटप्पण” को इसके खंड (i) के रूप म(cid:7286) पुन: संख्यांिकत िकया जाएगा और इस पर्कार से पुन: संख्यांिकत िकए गए खंड (i) के बाद, िन(cid:7388)िलिखत खंड अंत:स्थािपत िकए जाएंगे, अथार्त्:- “(ii) साम्या के भीतर पर्त्येक आरिक्षती के पर्योजन(cid:7298) का िवस्तृत िववरण िटप्पण म(cid:7286) पर्कट िकया जाएगा।”; (iii) शीषर् “तुलन पतर् तैयार करने के िलए सामान्य अनदु शे ” के अधीन, “िटप्पण” म(cid:7286),- (क) पैरा 6 म(cid:7286),- (I) शीषर् “क. गैर-चालू आिस्तयाँ” के अधीन,- (i) उप शीषर् “VII. (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां” के अधीन, मद (i) के स्थान पर, िन(cid:7388)िलिखत रखा जाएगा, अथार्त्:- “(i) (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)य(cid:7298) को इस पर्कार उप वग(cid:7278)कृत िकया जाएगा: (क) अच्छे माने जाने वाले (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां – पर्ितभूत; (ख) अच्छे माने जाने वाले (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां – अपर्ितभतू ; (ग) (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां िजनम(cid:7286) ऋण जोिखम म(cid:7286) महत्वपूण र्वृि(cid:7373) हुई ह;ै और (घ) (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां – दबु र्ल ऋण,”; (ii) उप शीषर् “VIII. ऋण” के अधीन, मद (ii) के स्थान पर, िन(cid:7388)िलिखत रखा जाएगा, अथार्त्:- “(ii) उधार को इस पर्कार उप वग(cid:7278)कृत िकया जाएगा: (क) अच्छे माने जाने वाले (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां – पर्ितभूत; (ख) अच्छे माने जाने वाले (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां – अपर्ितभतू ; (ग) (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां िजनम(cid:7286) ऋण जोिखम म(cid:7286) महत्वपूण र्विृ (cid:7373) हुई ह;ै और (घ) (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां – दबु र्ल ऋण,”; (II) शीषर् “ख. चालू आिस्तयां” के अधीन: (i) उप शीषर् “III (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां” के अधीन, मद (i) के िलए िन(cid:7388)िलिखत रखा जाएगा, अथार्त्:- “(i) (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां को इस पर्कार उप वग(cid:7278)कृत िकया जाएगा: (क) अच्छे माने जाने वाले (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां – पर्ितभूत; (ख) अच्छे माने जाने वाले (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां – अपर्ितभतू ; (ग) (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां िजनम(cid:7286) ऋण जोिखम म(cid:7286) महत्वपूण र्वृि(cid:7373) हुई ह;ै और (घ) (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां – दबु र्ल ऋण,”; (ii) उप शीषर् “V. ऋण” के अधीन, मद (ii) के िलए िन(cid:7388)िलिखत रखा जाएगा, अथार्त्:- “(ii) उधार को इस पर्कार उप वग(cid:7278)कृत िकया जाएगा: (क) अच्छे माने जाने वाले (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां – पर्ितभूत;¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 3 (ख) अच्छे माने जाने वाले (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां – अपर्ितभतू ; (ग) (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां िजनम(cid:7286) ऋण जोिखम म(cid:7286) महत्वपूण र्वृि(cid:7373) हुई ह;ै और (घ) (cid:7390)वसाय पर्ाि(cid:7385)यां – दबु र्ल ऋण,”; (III) शीषर् “च. चालू दाियत्व” और इससे संबंिधत पर्िवि(cid:7397)य(cid:7298) के प(cid:7391)ात, िन(cid:7388)िलिखत अंत:स्थािपत िकया जाएगा, अथार्त्:- “चक. (cid:7390)वसाय दये सू(cid:7023)म, लघु और मध्यम उ(cid:7378)म(cid:7298) से संबंिधत िन(cid:7388)िलिखत ब्यौरे िटप्पण(cid:7298) म(cid:7286) दशार्ए जाएग(cid:7286):- (क) पर्त्येक लेखांकन वषर् के अंत म(cid:7286) िकसी सप्लायर को अद(cid:7275) शेष मलू रािश और उसपर दये ब्याज (अलग-अलग दशार्या जाएगा); (ख) सू(cid:7023)म, लघु और मध्यम उ(cid:7378)म िवकास अिधिनयम, 2006 (2006 का 27) की धारा 16 के संदभर् म(cid:7286) कर्ेता (cid:7367)ारा भुगतान िकए गए ब्याज की रािश और पर्त्येक लेखांकन वषर् के दौरान िनधार्िरत िदन के प(cid:7391)ात सप्लायर को िकए गए भुगतान की रािश; (ग) भुगतान करने म(cid:7286) िवलंब की अविध के िलए दये और बकाया ब्याज की रािश (िजसका भुगतान िकया गया ह ै परंतु वषर् के दौरान िनधार्िरत िदन के बाद) परंतु इसम (cid:7286)सू(cid:7023)म, लघु और मध्यम िवकास अिधिनयम, 2006 के अधीन िनधार्िरत ब्याज नह(cid:7277) जोड़ा जाएगा; (घ) पर्त्येक लेखांकन वषर् के अंत म(cid:7286) पर्ोदभूत और अद(cid:7275) न िकए गए शेष ब्याज की रािश; और (ङ) उ(cid:7275)रवत(cid:7278) वष(cid:7300) म (cid:7286)भी शेष शोध्य और संदये आितिरक्त ब्याज की रकम ऐसी तारीख तक जब सू(cid:7023)म लघु और मध्यम उ(cid:7378)म िवकास अिधिनयम, 2006 की धारा 23 के अधीन कटौती योग्य (cid:7390)य की अस्वीकृित के पर्योजन के िलए उपरोक्त ब्याज शोध्य वास्तिवक रूप से लघु उ(cid:7378)म को संद(cid:7275) नह(cid:7277) िकए जाते ह।(cid:7289) स्प(cid:7397)ीकरण.- ‘िनयत िदन’ ‘कर्ेता’ ‘उ(cid:7378)म’ ‘सू(cid:7023)म उ(cid:7378)म’ ‘छोटे उ(cid:7378)म’ और ‘पूितकतार्’ के वही अथर् ह(cid:7298)गे जो उन्ह (cid:7286)सू(cid:7023)म, लघ ुऔर मध्यम िवकास अिधिनयम, 2006 की धारा 2 म(cid:7286) कर्मश: खंड (ख), (घ), (ड.), (ज), (ड) और (ढ़) म(cid:7286) िदए गए ह।(cid:7289) ”। (ख) पैरा 9 म(cid:7286), “उदाहरण के िलए” शब्द(cid:7298) के बाद, “प्लने वनीला” शब्द रखे जाएंगे; (ग) भाग-II और इसके संबंिधत पर्िवि(cid:7397)य(cid:7298) के प(cid:7391)ात् िन(cid:7388)िलिखत अतं :स्थािपत जाएगा, अथार्त्:- “भाग-III गैर-ब(cid:7289)ककारी िव(cid:7275)ीय कंपनी (एनबीएफसी) के िलए िव(cid:7275)ीय कथन िजसके िव(cid:7275)ीय कथन कंपनी (भारतीय लेखांकन मानक) िनयम, 2015 के अनुपालन म(cid:7286) तैयार िकए गए ह।(cid:7289) गरै -बक(cid:7289) कारी िव(cid:7275)ीय कंपनी (एनबीएफसी) िजसके (cid:7367)ारा भारतीय लखे ाकं न मानक (इंडएएस) का अनपु ालन करना अपेिक्षत ह,ै के िव(cid:7275)ीय कथन तयै ार करन ेके िलए सामान्य िनदश(cid:7287) 1. कंपनी (भारतीय लेखांकन मानक) (संशोधन) िनयम, 2016 म(cid:7286) यथापिरभािषत पर्त्येक गैर-ब(cid:7289)ककारी िव(cid:7275)ीय कंपनी िजसके िलए भारतीय लेखांकन मानक लागू होते ह,(cid:7289) अपने िव(cid:7275)ीय कथन इस अनुसचू ी या ऐसे संशोधन(cid:7298) के साथ तैयार करेगी जैसा िक कितपय पिरिस्थितय(cid:7298) म(cid:7286) अपेिक्षत िकया जाए। 2. जहां गैर-ब(cid:7289)ककारी िव(cid:7275)ीय कंपिनय(cid:7298) को यथा लागू भारतीय लेखा मानक (इंडएएस) (सुसंगत इंडएएस (cid:7367)ारा यथा-उपबंिधत चालू गैर-चालू वग(cid:7278)करण के अनुसार आिस्तय(cid:7298) और दाियत्व(cid:7298) के पर्स्तुत करने के िवकल्प के िसवाय) सिहत समय-समय पर सुसंगत िविनयामक (cid:7367)ारा जारी सुसंगत अिधिनयम िविनयम मागदर् श(cid:7278) िस(cid:7373)ांत या पिरषद(cid:7298) की अपेक्षा(cid:7312) का अनुपालन म(cid:7286) िव(cid:7275)ीय शीषर् या उपशीषर् म(cid:7286) पिरवधर्न, संशोधन, पर्ितस्थापन या लोप या िव(cid:7275)ीय िववरण(cid:7298) या उसके भाग रूप होने वाले िववरण(cid:7298) म(cid:7286) परस्पर िकसी पिरवतर्न सिहत उपचार या पर्कटन म(cid:7286) कोई पिरवतर्न अपेिक्षत होता ह ैतो उसे िकया जाएगा और इस अनुसचू ी के अधीन अपेक्षाएं तदनुसार उपातं िरत हो जाएगी। 3. इस अनुसूची म(cid:7286) िनिद(cid:7397) पर्कटीकरण अपेक्षाएं भारतीय लेखांकन मानक(cid:7298) म(cid:7286) िनिद(cid:7397) पर्कटीकरण अपेक्षा(cid:7312) को पर्ितस्थािपत करने हुए नह(cid:7277) बिल्क उनके अितिरक्त ह।(cid:7289) भारतीय लेखांकन मानक(cid:7298) म(cid:7286) िनिद(cid:7397) अितिरक्त पर्कटीकरण िटप्पण म(cid:7286) या अितिरक्थ कथन या कथन(cid:7298) के रूप म(cid:7286) िकए जाएंगे जब तक िक इन्ह (cid:7286) िव(cid:7275)ीय कथन(cid:7298) म(cid:7286) पर्कट करना अपेिक्षत न हो। इसी पर्कार कंपनी अिधिनयम, 2013 (cid:7367)ारा यथाअपेिक्षत अन्य सभी पर्कटीकरण इस अनुसचू ी म(cid:7286) िनधार्िरत अपेक्षा(cid:7312) के साथ-साथ िटप्पण म(cid:7286) िकए जाएंगे। 4. (i) िव(cid:7275)ीय कथन(cid:7298) म(cid:7286) दी गई सूचना के अितिरक्त िटप्पण म(cid:7286) िन(cid:7388)िलिखत सूचना दी जाएगी और जहा ं कह(cid:7277) अपेिक्षत हो पर्ावधान होगा – (क) इन कथन(cid:7298) म(cid:7286) शािमल िकए गए मद(cid:7298) के वणार्नात्मक िववरण या िवभाजन; और4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (ख) ऐसी मद(cid:7298) से संबंिधत सूचना िजन्ह (cid:7286)इन कथन(cid:7298) म(cid:7286) मान्य करने के िलए पातर् नह(cid:7277) माना गया। (ii) तलु नपतर्, साम्या म(cid:7286) पिरवतर्न संबंधी िववरण और लाभ-हािन संबंधी िववरण म(cid:7286) उिल्लिखत पर्त्येक मद को नोट म(cid:7286) िदए गए संबंिधत सूचना(cid:7312) के साथ पर्ित िनदश(cid:7287) िकया जाएगा। नोट सिहत िव(cid:7275)ीय िववरण तैयार करने के समय, िव(cid:7275)ीय कथन(cid:7298) का उपयोग करने वाल(cid:7298) के िलए सहायक न होने वाली अत्यािधक िववरण और एकतर्ीकरण के पिरणामस्वरूप महत्वपणू र् सूचना न दने े के बीच म(cid:7286) सामंजस्य रखा जाएगा। 5. एनबीएफसी की कुल आय के आधार पर, िव(cid:7275)ीय कथन(cid:7298) म(cid:7286) दशार्ए गए आंकड़(cid:7298) को िन(cid:7388)ानुसार पूणाकर्ं िकया जाएगा – कुल आय पूणार्िकत करना (i) सौ करोड़ रुपए से कम उसके िनकटतम सौ, हजार, लाख, या िमिलयन, या दशमलव से (ii) एक सौ करोड़ रुपए या अिधक उसके िनकटतम लाख, िमिलयन, या करोड़ या दशमलव स े िकसी समय पर्योग की गई माप की ईकाई, उसे िव(cid:7275)ीय कथन(cid:7298) म(cid:7286) समान रूप से पर्योग िकया जाना चािहए। 6. िव(cid:7275)ीय कथन(cid:7298) म(cid:7286) तत्काल पूवर्वत(cid:7278) िरपोिटग अविध के िलए िव(cid:7275)ीय कथन(cid:7298) म(cid:7286) दशार्ए गए सभी मद िजसम(cid:7286) िनगमन के प(cid:7391)ात् पर्थम िव(cid:7275)ीय िववरण मामले के अलावा सभी नोट शािमल ह (cid:7289)के िलए संबिं धत (तलु नात्मक) रािश रखी जाएगी। 7. िव(cid:7275)ीय कथन(cid:7298) म(cid:7286) सभी ‘‘भौितक” मद(cid:7298) अथार्त् ऐसे मद जो एकल रूप से या समेिकत रूप से आिथक िनणर्य(cid:7298) जो पर्योगकतार् (cid:7367)ारा िव(cid:7275)ीय कथन(cid:7298) के आधार पर िकया जाता ह,ै को पर्भािवत करते ह,(cid:7289) का पर्कटीकरण िकया जाएगा। भौितकता इसी मद के आकार या पर्कृित दोन(cid:7298) के संयोजन पर िनभर्र करती ह ैिजसे िकसी िवशेष पिरिस्थित म(cid:7286) परखा जाता ह।ै 8. इस अऩसु ूची के उ(cid:7374)ेश्य के िलए, इसम(cid:7286) पर्योग िकए गए पर्त्येक पद का अथर् वही होगा जो भारतीय लखे ांकन मानक म(cid:7286) िनयत िकए गए ह।(cid:7289) 9. यिद सुसंगत िनयामक(cid:7298) (cid:7367)ारा समय-समय पर जारी अिधिनयम, िविनयम, िदशािनदश(cid:7287) या पिरपतर् म(cid:7286) िकसी एनबीएफसी के एकमातर् िव(cid:7275)ीय िववरण म(cid:7286) िनिद(cid:7397) पर्कटीकरण िकया जाना अपेिक्षत ह,ै तो उक्त पर्कटीकरण(cid:7298) को अऩुसूची के अधीन अपेिक्षत पर्कटीकरण के अलावा िकया जाए। 10. इस अनुसूची के अनुसार एनबीएफसी (cid:7367)ारा तैयार िकए जाने वाले िव(cid:7275)ीय िववरण म(cid:7286), यिद एनबीएफसी (cid:7367)ारा िकया गया कायर् उिचत समझा गया हो तो, मद पर्स्तुित के कर्म म(cid:7286) या समापन के कर्म म(cid:7286) अनसु ूिचय(cid:7298) म(cid:7286) िदए गए मद(cid:7298) के कर्म म(cid:7286) बदलाव हो सकता ह।ै िटप्पण: यह अऩुसूची िव(cid:7275)ीय िववरण म(cid:7286) पर्कटीकरण के िलए ऩ्यूनतम अपेक्षाएं िनयत करता ह ै अथार्त्, तुलनपतर्, उक्त अविध के िलए साम्या म(cid:7286) बदलाव संबंधी िववरण, उक्त अविध के िलए लाभ-हािन संबंधी िववरण (‘लाभ-हािन संबंधी िववरण’ पद का अथर् वही होगा जो ‘लाभ-हािन खाते का अथर् ह’ै) और नोट। संबंिधत भारतीय लेखांकन मानक की अपेक्षा(cid:7312) के अनुसार नकदी पर्वाह िववरण, जहां पर्योज्य हो, तैयार िकया जाएगा। मद, उपमद और शीषर् मद को िव(cid:7275)ीय िववरण म(cid:7286) अितिरक्त या पर्ितस्थापन के रूप म(cid:7286) पर्स्तुत िकया जाएगा यिद ऐसा पर्स्तुितकरण एनबीएफसी की िव(cid:7275)ीय िस्थित या दक्षता के िलए संगत हो या एनबीएफसी की कोिटय(cid:7298) जो संगत िनयामक (cid:7367)ारा िविहत की गई ह (cid:7289)या क्षेतर् िविश(cid:7397) की पर्कटन आवश्यकता(cid:7312) को पूरा करती ह (cid:7289)या जब संगत िवधान म(cid:7286) सशोधन की अनुपालना के िलए या भारतीय लेखांकन मानक(cid:7298) के िलए अपेिक्षत ह।ै भाग I – तलु न पतर् गरै -बक(cid:7289) कारी िव(cid:7275)ीय कंपनी का नाम ...................... तलु न पतर् ................... की िस्थित के अनसु ार (........... रुपये म(cid:7286)) िववरण िटप्पण वतर्मान िरपोटार्धीन अविध के अतं तक पवू र् िरपोटार्धीन अविध तक संख्या आकं ड़े आकं ड़े 1 2 3 आिस्तया ं (1) िव(cid:7275)ीय आिस्तया ं (क) नकद और नकद समकक्ष (ख) उपयुर्क्त (क) के अलावा ब(cid:7289)क शेष (ग) अन्य सर्ोत से पर्ा(cid:7385) िव(cid:7275)ीय उपकरण¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 5 (घ) पर्ाप्य (I) (cid:7390)ापार पर्ाप्य (II) अन्य पर्ाप्य (ङ) ऋण (च) िविनधान (छ) अन्य िव(cid:7275)ीय आिस्तयां (िनिद(cid:7397) िकया जाना ह)ै (2) गरै -िव(cid:7275)ीय आिस्तया ं (क) माल सूची (ख) चालू कर आिस्तयां (िनवल) (ग) आस्थिगत कर आिस्तयां (िनवल) (घ) िविनधान संपि(cid:7275) (ङ) वाहक प्लांट के अलावा अन्य जैिवक आिस्तयां (च) संपि(cid:7275), संयंतर् और उपकरण (छ) पूंजीगत कायर् म(cid:7286) पर्गित (ज) िवकासशील अमूतर् आिस्तयां (झ) गुडिवल (ञ) अन्य अमूतर् आिस्तयां (ट) अन्य गैर-िव(cid:7275)ीय आिस्तयां (िनिद(cid:7397) िकया जाना ह)ै कुल आिस्तया ं दाियत्व और साम्या दाियत्व (1) िव(cid:7275)ीय दाियत्व (क) दसू रे सर्ोत(cid:7298) से पर्ा(cid:7385) िव(cid:7275)ीय िलखत (ख) भुगतान (I) (cid:7390)वसाय दये (i) सू(cid:7023)म और लघु उ(cid:7378)म(cid:7298) का कुल बकाया दये (ii) सू(cid:7023)म और लघु उ(cid:7378)म(cid:7298) के अलावा लेनदार(cid:7298) का कुल बकाया दये (II) अन्य दये (i) सू(cid:7023)म और लघु उ(cid:7378)म(cid:7298) का कुल बकाया दये (ii) सू(cid:7023)म और लघु उ(cid:7378)म(cid:7298) के अलावा लेनदार(cid:7298) का कुल बकाया दये (ग) ऋण पर्ितभूितयां (घ) उधार (ऋण पर्ितभूितय(cid:7298) के अलावा) (ङ) जमा (च) अनुषंगी दाियत्व (छ) अन्य िव(cid:7275)ीय दाियत्व (िनिद(cid:7397) िकया जाना ह)ै 2. गैर िव(cid:7275)ीय दाियत्व (क) वतर्मान कर दाियत्व (िनवल) (ख) उपबंध (ग) आस्थिगत कर दाियत्व (िनवल) (घ) अन्य गैर िव(cid:7275)ीय दाियत्व (िनिद(cid:7397) िकया जाना ह)ै 3. साम्या (क) साम्या शेयर पूंजी (ख) अन्य साम्या कुल दाियत्व और साम्या िव(cid:7275)ीय िववरण के सलं ग्न िटप्पण दखे ।(cid:7286) साम्या म (cid:7286)पिरवतनर् का िववरण गरै -बक(cid:7289) कारी िव(cid:7275)ीय कंपनी का नाम ........................... ........................ को समा(cid:7385) अविध के िलए साम्या म (cid:7286)पिरवतनर् का िववरण (रू. म (cid:7286)...............)6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] क. साम्या शये रपजूं ी िरपोटार्धीन अविध के पर्ारंभ म(cid:7286) बकाया शेष वषर् के दौरान साम्या शेयरपूंजी म(cid:7286) पिरवतर्न िरपोटार्धीन अविध के अंत तक बकाया शेष xxx xxx xxx ख. अन्य साम्या आबंटन िमिशर्त कानूनी पूंजी पर्ितभूित अन्य पर्ितधारण अन्य अन्य नकदी पुनः िकसी अन्य शेयर योग के िलए िव(cid:7275)ीय आरिक्षितयां आरिक्षित पर्ीिमयम आरिक्षित आय (cid:7390)ापक (cid:7390)ापक कैशफ्लो मूल्यांकन िवदशे ी (cid:7390)ापक वारंट के लंिबत िलखत (पर्कार का आय के आय के सीमा का अिध(cid:7390)य कंपनी के आय की संबंध म(cid:7286) शेयर की उल्लेख माध्यम माध्यम पर्भावी िव(cid:7275)ीय अन्य पर्ा(cid:7385) आवेदन िव(cid:7275)ीय कर(cid:7286)) से ऋण से साम्या भाग िववरण मद (cid:7286)(इस धनरािश रािश इकाई उपकरण उपकरण का पर्कार अनुवाद का करने पर उल्लेख मुदर्ा कर(cid:7286)) अंतर िरपोटार्धीन अविध के पर्ारंभ म(cid:7286) बकाया शेष लेखांकन नीित म(cid:7286) पिरवतर्न अविध के पहले की तर्ुिटयां िरपोटार्धीन अविध के पर्ारंभ म(cid:7286) पुनः उिल्लिखत बकाया शेष वषर् के िलए कुल (cid:7390)ापक आय लाभांश पर्ितधारण आय म(cid:7286) अंतरण अन्य कोई पिरवतर्न (उल्लेख कर(cid:7286)) िरपोटार्धीन अविध के अंत म(cid:7286) बकाया शेष िटप्पण: (i) लाभ-हािन के माध्यम से उिचत मल्ू य पर िनधार्िरत िव(cid:7275)ीय दाियत्व(cid:7298) के अपने ऋण जोिखम से संबंिधत िनधार्िरत लाभ योजना(cid:7312) और उिचत मल्ू य पिरवतर्न(cid:7298) के पुनः मापन को पर्ितधारण आय का ही एक भाग माना जाएगा और िटप्पिणय(cid:7298) म(cid:7286) सबं िं धत धनरािश के साथ ऐसी मद(cid:7298) के िलए अलग से पर्कटीकरण िकया जाएगा। (ii) साम्या के साथ पर्त्येक आरिक्षत के उ(cid:7374)ेश्य की (cid:7390)ाख्या का पर्कटीकरण िटप्पण म(cid:7286) िकया जाएगा।¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 7 िटप्पण: तलु न-पतर् तयै ार करन ेके िलए सामान्य अनदु शे गैर-ब(cid:7289)ककारी िव(cid:7275)ीय कंपनी अपने लेखा िटप्पण म(cid:7286) िन(cid:7388)िलिखत पर्कटीकरण करेगी। (क) नकद और नकद समकक्ष: नकद और नकद समकक्ष को िन(cid:7388)ानुसार वग(cid:7278)कृत िकया जाएगा (i) हाथ नकद (ii) ब(cid:7289)क(cid:7298) म(cid:7286) शेष (नकद और नकद समकक्ष की पर्कृित) (iii) हाथ चैक, डर्ाफ्ट; और (iv) अन्य (पर्कृित उल्लेिखत िनिद(cid:7397) कर(cid:7286)) नकद और बक(cid:7289) शषे : नकद और ब(cid:7289)क शेष संबंधी िन(cid:7388)िलिखत पर्कटीकरण िकए जाएंगे (i) ब(cid:7289)क(cid:7298) म(cid:7286) रखे िचिन्हत शेष (उदाहरणाथर्, अद(cid:7275) लाभांश के िलए) का उल्लेख पृथक रूप से िकया जाएगा। (ii) न्यूनतम रािश या उधार, गारंटी, अन्य पर्ितब(cid:7373)ताओँ पर दी गई पर्ितभूित की सीमा तक ब(cid:7289)क(cid:7298) म(cid:7286) रखे शेष का पर्कटीकरण पृथक रूप से िकया जाएगा। (iii) नकद और ब(cid:7289)क शेष(cid:7298) के संबंध म(cid:7286) पर्त्यावतर्न पर्ितबंध, यिद कोई हो का पर्कटीकरण पृथक रूप से िकया जाएगा। (ख) अन्य सर्ोत(cid:7298) स ेपर्ा(cid:7385) िव(cid:7275)ीय िलखत 1. अन्य सर्ोत(cid:7298) के पर्योग की (cid:7390)ाख्या कर(cid:7286)। 2. अन्य सर्ोत(cid:7298) से होने वाले पर्बंधन जोिखम के िलए िव(cid:7275)ीय जोिखम अनुभाग से पनुः संदभर्। भाग 1 (वतर्मान वषर्) (पूवर् वषर्) अनुमािनत धनरािश उिचत मूल्य उिचत मूल्य अऩुमािनत धनरािश उिचत मूल्य उिचत मूल्य आिस्तयां दाियत्व आिस्तयां दाियत्व (i) अन्य सर्ोत(cid:7298) से पर्ा(cid:7385) मुदर्ाएं -स्थान और अगर्ेषण -आगामी मुदर्ा -मुदर्ा िविनमय -कर्य िवकल्प -िवकर्य िवकल्प (िलिखत) -अन्य (i) उप-योग (i) (ii) अन्य सर्ोत(cid:7298) से पर्ा(cid:7385) ब्याज दर -अगर्ेषण दर समझौता और ब्याज दर िविनमय -कर्य िवकल्प -िवकर्य िवकल्प (िलिखत) -आगामी -अन्य उपयोग (ii) (iii) अन्य सर्ोत ऋण (iv) अन्य सर्ोत से संबंिधत साम्या (v) अन्य सर्ोत (कृपया8 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] उल्लेख कर(cid:7286)) कुल अन्य सर्ोत िव(cid:7275)ीय िलखत (i)+(ii)+(iii)+(iv)+(v) भाग II उपरोक्त (भाग I) म(cid:7286) शािमल अन्य सर्ोत को सीमा और जोिखम पर्बंधन उ(cid:7374)ेश्य के िलए शािमल िकया गया है जो िन(cid:7388)िलिखत ह।ै (i) उिचत मल्ू य सीमा -अन्य सर्ोत मुदर्ा -अन्य सर्ोत ब्याज दर -अन्य सर्ोत ऋण -अन्य सर्ोत से संबंिधत साम्या -अन्य उपयोग (i) (ii) नकद पर्वाह सीमा -अन्य सर्ोत मुदर्ा -अन्य सर्ोत ब्याज दर -अन्य सर्ोत ऋण -अन्य सर्ोत से संबंिधत साम्या -अन्य उपयोग (ii) (iii) िनवल िविनधान सीमा (iv) गरै -पदािविहत अन्य सर्ोत कुल अन्य सर्ोत िव(cid:7275)ीय िलखत (i)+(ii)+(iii)+(iv) सीमा और सीमा लेखांकन के संबंध म(cid:7286), एनबीएफसी भारतीय लेखांकन मानक की अपेक्षा(cid:7312) के अनसु ार (cid:7390)ाख्या उपलब्ध करा सकती ह ैिक अन्य सर्ोत को सीमा, के िलए कैसे पर्योग िकया जा सकता ह,ै लेखांकन उ(cid:7374)ेश्य के िलए िचिन्हत सीमा(cid:7312) के पर्कार और कंपनी (cid:7367)ारा उसके पर्योग उपयोजन के िवषय म(cid:7286) (cid:7390)ाख्या की जा सकती ह।ै (ग) पर्ाप्य: (i) पर्ाप्य को िन(cid:7388)ानुसार वग(cid:7278)कृत िकया जा सकता ह ै– (क) सही समझे जाने वाले पर्ाप्य – पर्ितभूितकृत; (ख) सही समझे जाने वाले पर्ाप्य – गैर-पर्ितभूितकृत; (ग) ऋण जोिखम म(cid:7286) महत्वपूणर् बढो(cid:7275)री करने वाले पर्ाप्य; और (घ) पर्ाप्य – ऋण क्षित (ii) क्षित हािन के िलए भ(cid:7275)ा का पर्कटीकरण सुसंगत शीषर् के अधीन पृथक रूप से िकया जाएगा। (iii) एनबीएफसी के िनदशे क या अन्य अिधकारी (cid:7367)ारा दये ऋण या उनम(cid:7286) से िकसी एक (cid:7367)ारा या तो बार-बार या िकसी अन्य (cid:7390)िक्त के साथ संयुक्त रूप से दये ऋण या सीिमत दये ता भागीदारी (एलएलपी), िनजी कंपिनय(cid:7298) सिहत अन्य फम(cid:7300) (cid:7367)ारा दये ऋण िजसम(cid:7286) िनदशे क या तो भागीदार ह ैया िनदशे क या सदस्य ह ैका उल्लेख पृथक रूप से िकया जाएगा।¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 9 (घ) ऋण (वतमर् ान वष)र् (पवू र्वषर्) पिरशोिधत उपयोग योग पिरशोिधत उिचत मल्ू य पर उपयोग योग लागत लागत उिचत मल्ू य पर अन्य लाभ या लाभ या अन्य लाभ या लाभ या (cid:7390)ापक हािन के हािन के (cid:7390)ापक हािन के हािन के आय के माध्यम स े माध्यम स े आय के माध्यम स े माध्यम स े माध्यम नामिनिद(cid:7397) माध्यम स े पदािविहत स े उिचत उिचत मल्ू य मल्ू य पर (1) (2) (3) (4) (5=2+3+4)(6=1+5)(7) (8) (9) (10) (11=8+9+10)(12=7+11) ऋण (क) कर्य िकए गए िबल और वह िबल िजसम(cid:7286) छूट दी गई (ii) मांग के आधार पर पुनः दये ऋण (iii) अविध ऋण (iv) िलिजग (v) फेक्टर (vi) अन्य (उल्लेिखत िकया जाना ह)ै कुल (क) – सकल कम-क्षित-हािन भ(cid:7275)ा कुल (क) – िनवल (ख) (i) मूतर् आिस्तय(cid:7298) (cid:7367)ारा पर्ितभूित (ii) अमतू र् आिस्तय(cid:7298) (cid:7367)ारा पर्ितभूितकृत (iii) ब(cid:7289)क/सरकारी गारंटी के अधीन (iv) अपर्ितभूित कुल (ख)-सकल कम-क्षित-हािन भ(cid:7275)ा कुल (ख)-िनवल (ग) (I) भारत म (cid:7286) ऋण (i) सावर्जिनक क्षतर्े (ii) अन्य (उल्लिेखत िकया जाना है) कुल (ग)-सकल कम-क्षित-हािन भ(cid:7275)ा कुल (ग)(I)-िनवल (ग) (II) भारत के10 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] बाहर ऋण कम-क्षित-हािन भ(cid:7275)ा कुल (ग)(II)- िनवल कुल (ग)(I) और (ग)(II) (ङ) िविनधान िविनधान (वतमर् ान वष)र् (पवू र्वषर्) पिरशोिधत उप-योग अन्य* योग पिरशोिधत उिचत मल्ू य पर उप-योग अन्य योग लागत लागत उिचत मल्ू य पर िविनधान अन्य लाभ लाभ या अन्य लाभ या लाभ या (cid:7390)ापक या हािन के (cid:7390)ापक हािन के हािन के आय के हािन माध्यम से आय के माध्यम माध्यम स े माध्यम के नामिनिद(cid:7397) माध्यम स े पदािविहत स े माध्यम उिचत मल्ू य स े उिचत स े मल्ू य (1) (2) (3) (4) (5=(2)+ (6) (7=(1)+ (8) (9) (10) (11) (12=(9)+ (13) (14=(8)+ (3)+(4) (5)+(6) (10)+(11) (12)+(13) म्यूचुअल फंड सरकारी पर्ितभूितयां अन्य अनुमोिदत पर्ितभूितयां ऋण पर्ितभूितयां साम्या िलखत अनुषंिगयां सहयुक्त संयुक्त उ(cid:7378)म अन्य (उल्लेिखत कर(cid:7286)) योग-सकल (क) (I) भारत के बाहर िनवेश (II) भारत म(cid:7286) िनवेश योग (ख) योग (क) का िमलान (ख) से िकया जाएगा कम भ(cid:7275)े के िलए क्षित-हािन भ(cid:7275)ा कुल-िनवल (घ)= (क) – (ग) *माप के अन्य आधार अथार्त् लागत की व्य़ाख्या पादप िटप्पणी के रूप म(cid:7286) की जा सकती ह।ै (च) िविनमय सपं ि(cid:7275) िरपोिटग अविध की शुरुआत और अंत म(cid:7286) संपि(cid:7275) के पर्त्येक वगर् की सकल और शु(cid:7373) ले जाने वाली रकम का एक समझौता (cid:7390)ापार संयोजन(cid:7298) और अन्य माध्यम से जोड़ िनपटान, अिधगर्हण और संबंिधत िवचलन और हािन या उलटे जाने को अलग से पर्कट िकया जाएगा।¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 11 (छ) वाहक पौध(cid:7298) के अलावा जिै वक सपं ि(cid:7275)यां िरपोिटग अविध की शुरुआत और अंत म(cid:7286) आिस्तय(cid:7298) के पर्त्येक वगर् का एक समझौता (cid:7390)ापार संयोजन(cid:7298) और अन्य माध्यम से जोड़ िनपटान अिधगर्हण को अलग से पर्कट िकया जाएगा। (ज) सपं ि(cid:7275) सयं तर्ं और उपकरण (i) वग(cid:7278)करण के रूप म(cid:7286) िदया जाएगा : (क) भूिम (ख) भवन (ग) संयंतर् और उपकरण (घ) फन(cid:7278)चर और स्थावर पदाथर् (ङ) वाहन (च) कायार्लय उपकरण (छ) वाहक संयंतर् (ज) अन्य (पर्कृित उल्लेख कर(cid:7286)) (ii) प(cid:7349)े के अधीन आिस्तय(cid:7298) को आिस्त के पर्त्येक वगर् के अधीन िनिद(cid:7397) िकया जाएगा। (iii) िरपोिटग अविध की शुरुआत और अंत म(cid:7286) संपि(cid:7275) के पर्त्येक वगर् की सकल और शु(cid:7373) ले जाने वाली रकम का एक समझौता (cid:7390)ापार संयोजन(cid:7298) और अन्य माध्यम से जोड़ िनपाटन, अिधगर्हण और संबंिधत िवचलन और हािन या उलटे जाने को अलग से पर्कट िकया जाएगा। (झ) गडु िवल िरपोिटग अविध की शुरुआत और अंत म(cid:7286) गुडिवल के पर्त्येक वगर् की सकल और शु(cid:7373) ले जाने वाली रकम का एक समझौता जोड़ हानी िनपटान और अन्य समायोजन(cid:7298) से पर्कट िकया जाएगा। (ञ) अन्य अमतू र्आिस्तया ं (i) वग(cid:7278)करण के रूप म(cid:7286) िदया जाएगा : (क) बर्ांड या टर्ेडमाकर् (ख) कंप्यूटर सॉफ्टवेयर (ग) मास्ट हडे और पर्काशन शीषर् (घ) खनन अिधकार (ङ) कापीराइटर, पेट(cid:7286)ट, अन्य बौि(cid:7373)क संपदा अिधकार, सेवाएं और पर्चालन अिधकार (च) रेिसपी, फामूर्ला, मॉडल, िडज़ाइन और अन्य पर्ोटोटाइप (छ) अनुज्ञि(cid:7385) और फर्(cid:7286)चाइज़ी (ज) अन्य (पर्कृित उल्लेख कर(cid:7286)) (ii) िरपोिटग अविध की शुरुआत और अंत म(cid:7286) संपि(cid:7275) के पर्त्येक वगर् की सकल और श(cid:7373)ु ले जाने वाली रकम का एक समझौता (cid:7390)ापार संयोजन(cid:7298) और अन्य संयोजन म(cid:7286) जोड़ िनपटान अिधगर्हण और अन्य सबं ंिधत ऋणमुिक्त और क्षित नुकसान या िरवसर्ल को अलग से पर्कट िकया जाएगा। (ट) दये सू(cid:7023)म, लघु और मध्यम उपकर्म(cid:7298) से संबंिधत िन(cid:7388)िलिखत िववरण(cid:7298) को पर्कट िकया जाएगा। (क) पर्त्येक लेखांकन वषर् के अंत म(cid:7286) िकसी भी आपूितकतार् को िबना भुगतान िकए बकाया मूलधन और ब्याज (पृथक रूप से दशार्या जाए); (ख) सू(cid:7023)म, लघु और मध्यम उ(cid:7378)म िवकास अिधिनयम, 2006 की धारा 16 के िनबंधन(cid:7298) म(cid:7286) खरीदार (cid:7367)ारा भुगतान िकए गए ब्याज की रािश, पर्त्येक लेखांकन वषर् के दौरान िनयत िदन से अिधक आपूितकतार् को िकए गए भुगतान की रािश के साथ; (ग) भुगतान करने म(cid:7286) दरे ी की अविध के िलए दये ब्याज की रािश और भुगतान (जो भुगतान िकया गया ह ैलेिकन वषर् के दौरान िनयत िदन से परे) लेिकन सू(cid:7023)म, लघु और मध्यम उ(cid:7378)म(cid:7298) के िवकास अिधिनयम, 2006 के तहत िनिद(cid:7397) ब्याज जोड़ने के िबना;12 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (घ) पर्त्येक लेखांकन वषर् के अंत म(cid:7286) भगु तान न की गई बकाया रािश, और अिजत ब्याज की रािश; और (ङ) सू(cid:7023)म, लघु और मध्यम उ(cid:7378)म िवकास अिधिनयम, 2006 की धारा 23 के अधीन कटौती योग्य (cid:7390)य को अस्वीकार करने के उ(cid:7374)ेश्य से, अितिरक्त ब्याज की रािश जो अनुवत(cid:7278) वष(cid:7300) म(cid:7286) उस तारीख जब लघु उ(cid:7378)म को वास्तव म(cid:7286) उपरोक्त दये ब्याज का भुगतान िकया जाएगा, तक बकाया और दये होगी। स्प(cid:7397)ीकरण: िनबधं न ‘िनयत िदन’, ‘कर्ेता’, ‘उ(cid:7378)म’, ‘सू(cid:7023)म उ(cid:7378)म’, ‘लघु उ(cid:7378)म’ और ‘आपूितकतार्’ के वह अथर् ह(cid:7298)गे जो उन्ह (cid:7286) सू(cid:7023)म, लघु और मध्यम उ(cid:7378)म िवकास अिधिनयम, 2006 की धारा 2 के खंड (ख), (घ), (ज), (ङ), (ड) और (ढ) के अधीन कर्मशः िदए गए ह।(cid:7289) (ठ) ऋण पर्ितभिू तया ं (चाल ूवष)र् (पवू र्वषर्) पिरशोिधत लाभ या लाभ या हािन योग पिरशोिधत लाभ या लाभ या हािन योग लागत पर हािन के के माध्यम स े लागत पर हािन के के माध्यम स े माध्यम स े ऊिचत मल्ू य माध्यम से उिचत मल्ू य उिचत मल्ू य पर उिचत पर नामिनिद(cid:7397) पर नामिनिद(cid:7397) मल्ू य पर (1) (2) (3) (4)=(1)+(2)+(3) (5) (6) (7) (8)=(5)+ (6)+(7) िमिशर्त िव(cid:7275)ीय साधन के दाियत्व घटक अन्य (बान्ड) िडब(cid:7286)चर इत्यािद योग (क) भारत म(cid:7286) ऋण पर्ितभूितयां भारत के बाहर ऋण पर्ितभूितयां (क) के साथ िमलान करने के िलए योग (ख) (i) बांड या िडब(cid:7286)चर (ब्याज दर के साथ, और मोचन या पिरवतर्न जैसा भी मामला हो) को पिरपक्वता या पिरवतर्न के उतरते हुए कर्म म(cid:7286) दशार्या जाए, जो सबसे पुराना मोचन या पिरवतर्न ितिथ से जैसा भी मामला हो शुरु हो। जहां बांड या िडब(cid:7286)चर िकश्त(cid:7298) म(cid:7286) पर्ितदये हो, इस उ(cid:7374)ेश्य हते ु पिरपक्वता तारीख को वह तारीख माना जाए िजस पर पर्थम िकश्त दये हो जाती ह;ै (ii) िकसी बांड या िडब(cid:7286)चर(cid:7298) के मोचन का िववरण िजसम(cid:7286) एनबीएफसी को वापस जारी करने की शिक्त ह,ै का पर्कटन िकया जाएगा। (ड) उधारी (ऋण पर्ितभिू तय(cid:7298) के अलावा) (चाल ूवष)र् (पवू र्वषर्) पिरशोिधत लाभ या लाभ या कुल पिरशोिधत लाभ या लाभ या कुल लागत पर हािन के हािन के लागत पर हािन के हािन के माध्यम माध्यम माध्यम माध्यम से उिचत स े से उिचत से उिचत मल्ू य पर ऊिचत मल्ू य पर मल्ू य पर मल्ू य पर नािमत नािमत (1) (2) (3) (4)=(1)+(2)+(3) (1) (2) (3) (4)=(1)+ (2)+(3) (क) अविध ऋण (i) ब(cid:7289)क(cid:7298) से (ii) अन्य पक्षकार(cid:7298) से (ख) स्थिगत भुगतान दये ता (ग) संबंिधत पक्षकार(cid:7298) से ऋण (घ) िव(cid:7275) प(cid:7349)ा दाियत्व¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 13 (ङ) िमिशर्त िव(cid:7275)ीय िलखत(cid:7298) के दाियत्व संघटक (च) मांग पर पुनभुर्गतान ऋण (i) ब(cid:7289)क(cid:7298) से (ii) अन्य पक्षकार(cid:7298) से (छ) अन्य ऋण (पर्कृित िविनिद(cid:7397) कर(cid:7286)) योग (क) भारत म(cid:7286) उधार भारत से बाहर उधार (क) के साथ िमलाकर कुल (ख) (i) उधारी को सुरिक्षत और असुरिक्षत के रूप म(cid:7286) और उपवग(cid:7278)कृत िकया जाएगा। पर्त्येक मामले म(cid:7286) पर्ितभूित की पर्कृित को िविनिद(cid:7397) िकया जाएगा; (ii) जहां उधािरय(cid:7298) को िनदशे क(cid:7298) या अन्य(cid:7298) (cid:7367)ारा पर्त्याभूत िकया गया ह ैऐसी उधािरय(cid:7298) की सकल रािश को पर्त्येक शीषर् म(cid:7286) पर्कट िकया जाएगा; (iii) अविध ऋण(cid:7298) और अन्य ऋण(cid:7298) की शत(cid:7300) को बताया जाएगा और (iv) उधार और ब्याज के पुनभुर्गतान म(cid:7286) बैल(cid:7286)स शीट ितिथ के आधार पर चूक और अविध की रािश अलग-अलग पर्त्येक मामले म(cid:7286) िनिद(cid:7397) की जाएगी। (ढ़) जमाए ं (चाल ूवष)र् (पवू र्वषर्) पिरशोिधत लागत लाभ या हािन लाभ या हािन के कुल पिरशोिधत लाभ या लाभ या कुल पर के माध्यम स े माध्यम स े ऊिचत लागत पर हािन के हािन के उिचत मल्ू य मल्ू य पर नािमत माध्यम स े माध्यम पर उिचत मल्ू य स े उिचत पर मल्ू य पर नािमत (1) (2) (3) (4)=(1)+(2)+(3) (5) (6) (7) (8)=(5)+ (6)+(7) जमाएं (i) सावर्जिनक जमाएं (ii) ब(cid:7289)को से (ख) अन्य(cid:7298) से योग (ण) अधीनस्थ दाियत्व (चाल ूवष)र् (पवू र्वषर्) पिरशोिधत लाभ या लाभ या हािन के कुल पिरशोिधत लाभ या लाभ या हािन कुल लागत पर हािन के माध्यम स ेऊिचत लागत पर हािन के के माध्यम स े माध्यम स े मल्ू य पर नािमत माध्यम स े उिचत मल्ू य उिचत मल्ू य उिचत मल्ू य पर नािमत पर पर (1) (2) (3) (4)=(1)+ (5) (6) (7) (8)=(5)+ (2)+(3) (6)+(7) उस सीमा तक सतत् ऋण िलखत जो इिक्वटी के रूप म(cid:7286) योग्य नह(cid:7277) ह ै योग्यता इिक्वटी के अलावा अिधमान शेयर अन्य (जारी िलखत की पर्कृित एवं पर्कार िविनिद(cid:7397) कर(cid:7286) योग क भारत म(cid:7286) अधीनस्थ दाियत्व भारत के बाहर अधीनस्थ दाियत्व (क) के साथ िमलकर कुल (ख)14 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (त) अन्य िव(cid:7275)ीय दाियत्व (िविनिद(cid:7397) िकया जाए) : अन्य िव(cid:7275)ीय दाियत्व(cid:7298) को िन(cid:7388)ानसु ार वग(cid:7278)कृत िकया जाएगा : (क) उपािजत ब्याज; (ख) अद(cid:7275) लाभांश (ग) पर्ितभूितय(cid:7298) के आबंटन के िलए पर्ा(cid:7385) धनरािश उस सीमा तक वापसी योग और उस पर अिजत ब्याज (घ) अद(cid:7275) पिरपक्व जमाएं और उस पर अिजत ब्याज (ङ) अद(cid:7275) पिरपक्व िडब(cid:7286)चर और उस पर अिजत ब्याज (च) मािजन मनी (िविनिद(cid:7397) िकया जाए) ; और (छ) अन्य (पर्कृित िविनिद(cid:7397) कर(cid:7286)) (थ) उपबधं : रािश को, के रूप म (cid:7286)वग(cid:7278)कृत िकया जाएगा (क) कमर्चारी िहत(cid:7298) के िलए पर्ावधान; और (ख) अन्य (पर्कृित िविनिद(cid:7397) कर(cid:7286)) (द) अन्य गरै -िव(cid:7275)ीय दाियत्व (िविनिद(cid:7397) िकया जाए) (क) अिगर्म म(cid:7286) पर्ा(cid:7385) हुआ राजस्व; (ख) अन्य अिगर्म (पर्कृित िविनिद(cid:7397) कर(cid:7286)); और (ग) अन्य (पर्कृित िविनिद(cid:7397) कर(cid:7286)) (ध) साम्या शये र पजूं ी : साम्या शये रपजूं ी के पर्त्यके वग र्के िलए (क) पर्ािधकृत शेयर(cid:7298) की संख्या और रािश; (ख) जारी, अिभद(cid:7275) और पूणर्रूप से चुकता तथा अिभद(cid:7275) परंतु पूणर्रूप से नह(cid:7277) चुकता शेयर(cid:7298) की संख्या; (ग) पर्ित शेयर का अंिकत मूल्य; (घ) इस अविध के पर्ारंभ म(cid:7286) और अंत म(cid:7286) बकाया शेयर(cid:7298) की संख्या का एक समाधान; (ङ) लाभांश(cid:7298) के िवतरण और पूंजी के पुनः भुगतान पर िनयंतर्ण सिहत शेयर(cid:7298) की पर्त्येक शर्ेणी से संबंिधत अिधकार, अिधमान और िनयंतर्ण; (च) िनजी कंपनी (cid:7367)ारा या मुख्य िनयंतर्ी कंपनी (cid:7367)ारा िनयंतर्ी कंपनी म(cid:7286) पर्त्येक वगर् के शेयर िजसम(cid:7286) समगर् रूप से िनयंतर्ी कंपन के समनषु ंगी या सहायक या मुख्य िनयंतर्ी कंपनी के शेयर शािमल ह;(cid:7289) (छ) कंपनी म(cid:7286) पांच पर्ितशत से अिधक शेयर रखने वाले पर्त्येक शेयर धारक(cid:7298) के शेयर(cid:7298) की संख्या िविनिद(cid:7397) करना; (ज) िवकल्प और संिवदा अथवा शेयर(cid:7298) की िबकर्ी की पर्ितब(cid:7373)ता अथवा िविविनधान के तहत जारी करन े के िलए आरिक्षत शेयर, िजसम(cid:7286) शत(cid:7288) एवं रािश सिम्मिलत ह।ै (झ) तुलनपतर् तैयार होने की तारीख से तुरंत पूवर् की तारीख से पांच वषर् की अविध के िलए:  संिवदा के अनुसार िबना नकद भुगतान के पूणर् रूप से पर्द(cid:7275) शेयर(cid:7298) के रूप म(cid:7286) आबंिटत शेयर(cid:7298) की समगर् संख्या और वग;र्  बोनस शेयर(cid:7298) के माध्यम से पूणर् रूप से पर्द(cid:7275) शेयर के रूप म(cid:7286) आबंिटत शेयर(cid:7298) की समगर् संख्या और वग;र् और  वापस लाए शेयर(cid:7298) की कुल संख्या और वग र् (ञ) अवरोही कर्म म (cid:7286)सबसे पुरानी तारीख से िनकटतम तारीख सिहत जारी की गई, िकसी पर्ितभूित की अविध िजस े साम्या शेयर म(cid:7286) रूपांतिरत िकया जा सके। (ट) अद(cid:7275) कॉल (िनदशे क(cid:7298) और अिधकािरय(cid:7298) (cid:7367)ारा अद(cid:7275) कॉल के कुल मूल्य दशार्या गया ह)ै (ठ) समपह्त शेयर (मूल रूप से पर्द(cid:7275) रािश)¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 15 (न) अन्य साम्या (i) िटप्पण म(cid:7286) ‘अऩ्य आरिक्षत’ को िन(cid:7388)िलिखत रूप स ेवग(cid:7278)कृत िकया जाएगा: (क) पूंजी पर्ितदान आरिक्षत; (ख) िडब(cid:7286)चर पर्ितदान आरिक्षत; (ग) शेयर िवकल्प बकाया खाता; (घ) सांिविधक आरिक्षत; और (ङ) अन्य (पर्त्येक आरिक्षत की पर्कृित और उ(cid:7374)ेश्य िनिद(cid:7397) कर(cid:7286)। (अंितम तलु नपतर् म(cid:7286) पर्त्येक पिरवधर्न और कटौती को पर्त्येक िविनिद(cid:7397) शीषर् के तहत दशार्या जाना ह)ै (ii) पर्ितधािरत आय अिधक्य दशार्ता ह ैअथार्त् साम्या म(cid:7286) बदलाव के िववरण म(cid:7286) सुसगं त कॉलम का अिधक्य; (iii) िवशेष रूप से िनधार्िरत िविनधान का पर्ितिनिधत्व करने वाले आरिक्षत म(cid:7286) इसके पर्ितिनिधत्व का कारण बताया जाएगा; (iv) लाभ एवं हािन के िववरण म(cid:7286) नामे शेष को ‘पर्ितधािरत आय’ शीषर् के तहत नकारात्मक आंकड़ (cid:7286) के रूप म(cid:7286) दशार्या जाएगा। उसी पर्कार पर्ितधािरत आय के ऋण शेष को समायोिजत करने के प(cid:7391)ात् “अन्य साम्या’ के अिधक्य, यिद कोई हो, को “अन्य साम्या” शीषर् के तहत दशार्या जाएगा, भले ही इसका पिरणाम आंकड़ा नकारात्मक हो। (v) ‘अन्य साम्या’ उपशीषर् के तहत, पर्त्येक मद(cid:7298) की पर्कृित और रािश का पर्कटीकरण िकया जाएगा: और (vi) उपशीषर्क अन्य साम्या के अंतगर्त पर्कटन सांिविधक आरिक्षत से जुड़ी हुई दशा(cid:7312) और पर्ितबंध(cid:7298) के िलए िकया जाएगा। (प) आकिस्मक दाियत्व और पर्ितब(cid:7373)ता (उपबधं न िकए जान ेकी सीमा तक) (i) आकिस्मक दाियत्व(cid:7298) को िन(cid:7388)ानुसार वग(cid:7278)कृत िकया जाएगा; (क) ऋण के रूप म(cid:7286) अिभस्वीकृत न िकए गए कंपनी के िवरू(cid:7373) दाव(cid:7286)। (ख) िव(cid:7275)ीय गारंटी रिहत अन्य गारंटी; और (ग) अन्य रािश िजसके िलए कंपनी आकिस्मक रूप से दायी ह।ै (ii) पर्ितब(cid:7373)ता(cid:7312) को िन(cid:7388)ानुसार वग(cid:7278)कृत िकया जाएगा : (क) पूंजी लेखा पर िनष्पािदत िकए जाने से शेष और उपबंध नह(cid:7277) की गई संिवदा(cid:7312) की पर्ाक्किलत रकम; (ख) शेयर(cid:7298) और अऩ्य भागत संद(cid:7275) िविनधान(cid:7298) पर अनाहूत दाियत्व; (ग) अन्य पर्ितब(cid:7373)ताएं (पर्कृित िविनिद(cid:7397) कर(cid:7286)) (फ) इस अविध के िलए साम्या और अिधमानी शेयरधारक(cid:7298) को िवतिरत की जाने वाली पर्स्तािवत लाभांश की रािश और पर्ित शेयर संबंिधत रािश को पृथक रूप से दशार्या जाएगा। अिधमानी शेयर(cid:7298) पर िस्थर संचयी लाभांश(cid:7298) की बकाया रािश को भी पृथक रूप से दशार्या जाएगा। (ब) यिद िकसी िविश(cid:7397) उ(cid:7374)ेश्य के िलए तैयार की गई पर्ितभूितय(cid:7298) को जारी करते समय यह पाया गया िक तुलनपतर् की तारीख तक उस िविश(cid:7397) उ(cid:7374)ेश्य के िलए संपूणर् रािश या उसका एक िहस्सा पर्योग म(cid:7286) नह(cid:7277) लाया गया ह ै तो िटप्पणी के माध्यम से यह सूिचत िकया जाएगा िक उस अपर्युक्त रािश को कैसे पर्योग म(cid:7286) लाया गया था या उसका िविनधान कैसे िकया गया। (भ) अन्य वग(cid:7278)करण संबंिधत सामान्य िनदश(cid:7287)16 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 1. यिद कोई एनबीएफसी अनुदश(cid:7278)ता से लेखांकन नीित लागू करता ह ै या िव(cid:7275)ीय िववरण के मद(cid:7298) का पुनःिवतरण तैयार करता ह ै या जब वह एनबीएफसी अपने िव(cid:7275)ीय िववरण म(cid:7286) मद(cid:7298) को पुन वग(cid:7278)कृत करता ह ै तो एनबीएफसी अपने तुलनपतर् म(cid:7286) पर्स्तुत की गई सबसे पहली तुलनात्मक अविध की शुरूआत का ‘तलु नपतर्’ संलग्न करेगा। 2. आबंटन के िलए लंिबत शेयर आवदे न रािश को सुसंगत भारतीय लेखांकन मानक के अनुसार साम्या या दाियत्व म(cid:7286) वग(cid:7278)कृत िकया जाएगा। ऐसी शेयर आवेद रािश िजसकी वापसी नह(cid:7277) की जा सकती को साम्या शीषर् के तहत दशार्या जाएगा और ऐसी शेयर आवेदन रािश िजसकी वापसी की जा सकती ह ैको ‘अन्य िव(cid:7275)ीय दाियत्व’ के तहत दशार्या जाएगा। 3. अिधमान शेयर, िजसम(cid:7286) जारी होने पर पर्ा(cid:7385) पर्ीिमयम को सुसंगत भारतीय लेखांकन मानक की आवश्यकता(cid:7312) को अनुसार साम्या या दाियत्व के रूप म(cid:7286) वग(cid:7278)कृत िकया जाएगा। तद्नसु ार सुसंगत साम्या या दाियत्व के वगर् पर लागू होने संबंधी पर्कटीकरण और आवश्यक पर्स्तुतीकरण को आवश्यक पिरवतर्न(cid:7298) सिहत अिधमान शेयर(cid:7298) पर लागू िकया जाएगा। उदाहरणाथर्, पर्ितदये अिधमान शेयर(cid:7298) को ‘उधार रािश’ के रूप म(cid:7286) ‘गैर चालू दाियत्व’ के तहत वग(cid:7278)कृत और पर्स्तुत िकया जाएगा और ऐसी उधार रािशय(cid:7298) पर लागू होने वाली पर्कटीकरण आवश्यकता(cid:7312) को आवश्यक पिरवतर्न(cid:7298) सिहत पर्ितदये अिधमान शेयर(cid:7298) पर लागू िकया जाएगा। 4. संयुक्त िव(cid:7275)ीय िलखते जैसे पिरवतर्नीय िडब(cid:7286)चर िजसे सुसंगत भारतीय लेखांकन मानक की आवश्यकता(cid:7312) के अनुसार साम्य और दाियत्व घटक म(cid:7286) िवभािजत िकया गया ह,ै को संबंिधत ‘साम्या’ और “दाियत्व’ शीषर् के तहत वग(cid:7278)कृत और पर्स्तुत िकया जाएगा। 5. िनयामक आस्थिगत खाता शेष को संगत भारतीय लेखांकन मानक के अनुसार तुलनपतर् म(cid:7286) पर्स्तुत िकया जाएगा। भाग II – लाभ और हािन का िववरण गैर-ब(cid:7289)ककारी कंपनी का नाम ................. ................. की अविध के दौरान लाभ और हािन का िववरण (रुपए म(cid:7286) ............) ब्यौरे िटप्पणी संख्या चाल ू िरपोिटग अविध पवू र् िरपोिटग अविध के के िलए आकं ड़े िलए आकं ड़े पर्चालन स ेपर्ा(cid:7385) राजस्व (i) ब्याज आय (ii) लाभांश आय (iii) िकराया से अिजत आय (iv) शुल्क एवं किम(cid:7396) से पर्ा(cid:7385) आय (v) उिचत मूल्य पिरवतर्न संबंधी िनवल लाभ (vi) पिरशोिधत लागत वगर् के अधीन िव(cid:7275)ीय उपकरण(cid:7298) की गैर-मान्यता पर िनवल लाभ (vii) उत्पाद(cid:7298) की िबकर्ी (सीमा शुल्क सिहत) (viii) सेवा(cid:7312) की िबकर्ी (ix) अन्य (िविनिद(cid:7397) िकया जाना ह)ै (I) पर्चालन से पर्ा(cid:7385) कुल राजस्व (II) अन्य आय (िविनिद(cid:7397) िकया जाना ह)ै (III) कुल आय (I+II) (cid:7390)य (i) िव(cid:7275)ीय लागत (ii) शुल्क एवं किम(cid:7396) (cid:7390)य (iii) उिचत मूल्य पिरवतर्न पर िनवल हािन (iv) पिरशोिधत लागत वगर् के अधीन िव(cid:7275)ीय उपकरण(cid:7298) की गैर-मान्यता पर िनवल हािन (v) िव(cid:7275)ीय उपकरण(cid:7298) पर क्षित (vi) पर्योग की गई सामगर्ी की लागत (vii) (cid:7390)ापार स्टॉक की खरीद (viii) तैयार माल, (cid:7390)ापार स्टॉक और पर्गितशील माल की सूची म(cid:7286) पिरवतर्न (ix) कमर्चारी िहत संबंधी (cid:7390)य (x) अवमूल्यन, पिरशोधन एवं क्षित (xi) अन्य (cid:7390)य (िनिद(cid:7397) िकया जाना ह)ै (IV) कुल (cid:7390)य (IV) (V) असाधारण मद(cid:7298) और कर (III-IV) के पूवर् हुए लाभ/हािन¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 17 (VI) असाधारण मद (cid:7286) (VII) कर (V-VI) के पूवर् लाभ/(हािन) (VIII) कर (cid:7390)य (1) िव(cid:7378)मान कर (2) आस्थिगत कर (IX) सतत् पर्चालन (VII-VIII) से अविध के िलए लाभ/(हािन) (X) बंद पर्चालन(cid:7298) से लाभ/(हािन) (XI) बंद पर्चालन(cid:7298) के कर (cid:7390)य (XII) बंद पर्चालन(cid:7298) (कर के प(cid:7391)ात्) (X-XI) से लाभ/(हािन) (XIII) इस अविध (IX+XII) के िलए लाभ/(हािन) (XIV) अन्य (cid:7390)ापक आय (क) (i) ऐसी मद (cid:7286)िजन्ह (cid:7286)लाभ या हािन म(cid:7286) पुनः वग(cid:7278)कृत नह(cid:7277) िकया जाएगा (मद (cid:7286)और रािश िविनिद(cid:7397) कर(cid:7286)) (ii) ऐसी मद(cid:7298) से संबंिधत आयकर िजन्ह (cid:7286) लाभ या हािन म(cid:7286) पुनः वग(cid:7278)कृत नह(cid:7277) िकया जाएगा। उपशीष र्(क) (ख) (i) ऐसी मद (cid:7286)िजन्ह (cid:7286)लाभ या हािन म(cid:7286) पुनः वग(cid:7278)कृत नह(cid:7277) िकया जाएगा (मद (cid:7286)और रािश िविनिद(cid:7397) कर(cid:7286)) (ii) ऐसी मद(cid:7298) से संबंिधत आयकर िजन्ह (cid:7286) लाभ या हािन म(cid:7286) पुनः वग(cid:7278)कृत नह(cid:7277) िकया जाएगा। उपशीष र्(ख) अन्य समगर् आय (क) + (ख) (XV) इस अविध (XIII+XIV) (िजसम (cid:7286) लाभ(हािन) और इस अविध के िलए अन्य (cid:7390)ापक आय शािमल है) के िलए कुल (cid:7390)ापक आय (XVI) पर्ित साम्या शये र आय (सतत ्पर्चालन के िलए) मूल (रुपए) िमिशर्त (रुपए) (XVII) पर्ित साम्या शये र आय (बदं पर्चालन के िलए) मूल (रुपए) िमिशर्त (रुपए) (XVIII) पर्ित साम्या शये र आय (सतत ्और बदं पर्चालन के िलए) मूल (रुपए) िमिशर्त (रुपए) िटप्पण: लाभ-हािन िववरण तयै ार करन ेके िलए सामान्य अनदु शे 1. इस भाग के पर्ावधान आय एवं (cid:7390)य खात(cid:7298) म(cid:7286) उसी पर्कार लागू ह(cid:7298)गे, जैसे िक वह लाभ और हािन िववरण पर लागू होते ह।(cid:7289) 2. लाभ और हािन िववरण म(cid:7286) िन(cid:7388)िलिखत को शािमल िकया जाएगा: (क) इस अविध के िलए लाभ या हािन; (ख) इस अविध के िलए अऩ्य (cid:7390)ापक आय। उपरोक्त (क) और (ख) का योग ही ‘कुल (cid:7390)ापक आय’ ह।ै 3. ब्याज से पर्ा(cid:7385) आय िविशि(cid:7397)या ं (वतमर् ान वष)र् (पवू र्वषर्) अऩ्य (cid:7390)ापक आय के पिरशोिधत लागत के लाभ और हािन के अऩ्य (cid:7390)ापक आय के पिरशोिधत लागत के लाभ और हािन के माध्यम से उिचत आधार पर मापे गए माध्यम से उिचत माध्यम से उिचत आधार पर मापे गए माध्यम से उिचत मूल्य के आधार पर िव(cid:7275)ीय आिस्तयां मूल्य के रूप म(cid:7286) मूल्य के आधार पर िव(cid:7275)ीय आिस्तयां मूल्य के रूप म (cid:7286) िव(cid:7275)ीय आिस्तयां वग(cid:7278)कृत िव(cid:7275)ीय िव(cid:7275)ीय आिस्तयां वग(cid:7278)कृत िव(cid:7275)ीय आिस्तय(cid:7298) पर िव(cid:7275)ीय आिस्तय(cid:7298) पर िव(cid:7275)ीय आिस्तय(cid:7298) संबंधी आिस्तय(cid:7298) संबंधी आय पर ब्याज आय पर ब्याज ऋण पर ब्याज िनवेश से पर्ा(cid:7385) आय पर ब्याज ब(cid:7289)क(cid:7298) म(cid:7286) िकए गए18 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] जमा से पर्ा(cid:7385) ब्याज अन्य आय से पर्ा(cid:7385) ब्याज कुल 4. उिचत मल्ू य पिरवतनर् सबं धं ी िनवल लाभ/(हािन)* िविशि(cid:7397)यां (वतर्मान वषर्) (पूवर् वषर्) (क) लाभ या हािन के माध्यम से उिचत मूल्य के िव(cid:7275)ीय उपकरण(cid:7298) पर िनवल लाभ/(हािन) (i) (cid:7390)ापार पोटर्फोिलय(cid:7298) पर - िनवेश - अन्य सर्ोत(cid:7298) से पर्ा(cid:7385) आय - अन्य (ii) लाभ या हािन के माध्यम से उिचत मूल्य म(cid:7286) पदािभिहत िव(cid:7275)ीय उपकरण(cid:7298) पर (ख) अऩ्य (िविनिद(cid:7397) िकया जाना ह)ै उिचत मूल्य पिरवतर्न (ग) कुल िनवल लाभ/(हािन) उिचत मूल्य पिरवतर्न - पर्ा(cid:7385) - अपर्ा(cid:7385) उिचत मूल्य पिरवतर्न (घ) पर कुल िनवल लाभ/(हािन) की तुलना (ग) से *इस अऩसु ूची म(cid:7286) उिचत मल्ू य पिरवतर्न, आय/(cid:7390)य से अिजत ब्याज के कारण िमलने वाली रािश के अलावा अन्य रािश ह।ै 5. अन्य आय िविशि(cid:7397)यां वतर्मान वषर् पूवर् वषर् हजे के अपर्भािवत भाग पर िनवल लाभ/(हािन) संपि(cid:7275), प्लांट और उपकरण की गैर मान्यता पर िनवल लाभ/(हािन) िवदशे ी मुदर्ा सं(cid:7390)वहार और पिरवतर्न (िव(cid:7275)ीय लागत के रूप म(cid:7286) िवचार िकए जाने के अलावा) (िविनिद(cid:7397) िकया जाना ह)ै पर लाभ और हािन अन्य (िविनिद(cid:7397) िकया जाना ह)ै* कुल *कोई उपशीष र्‘अन्य’ के अधीन िकसी मद जो कुल आय के एक पर्ितशत स ेअिधक को पथृ क रूप स ेपर्स्ततु िकया जाएगा। 6. िव(cid:7275)ीय लागत िविशि(cid:7397)यां (वतमर् ान वष)र् (पवू र्वषर्) लाभ या हािन के माध्यम से पिरशोिधत लागत पर लाभ या हािन के माध्यम से पिरशोिधत लागत पर मापे उिचत मूल्य पर मापे गए मापे गए िव(cid:7275)ीय उिचत मूल्य पर मापे गए गए िव(cid:7275)ीय दये ता(cid:7312) पर िव(cid:7275)ीय दये ता(cid:7312) पर दये ता(cid:7312) पर िव(cid:7275)ीय दये ता(cid:7312) पर जमा पर अिजत ब्याज उधार पर अिजत ब्याज ऋण पर्ितभूितय(cid:7298) पर ब्याज अधीनस्थ दये ता(cid:7312) पर अिजत ब्याज अन्य (cid:7390)य(cid:7298) पर अिजत ब्याज कुल 7. कमचर् ारी िहत (cid:7390)य िविशि(cid:7397)यां वतर्मान वष र् पूवर् वष र् वेतन एवं मजदरू ी भिवष्य िनिध और अन्य िनिधय(cid:7298) म(cid:7286) अंशदान कमर्चािरय(cid:7298) को शेयर आधािरत भुगतान कमर्चारी कल्याण (cid:7390)य अऩ्य (िविनिद(cid:7397) िकया जाना ह)ै कुल¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 19 8. िव(cid:7275)ीय उपकरण(cid:7298) पर क्षित िविशि(cid:7397)यां (वतमर् ान वष)र् (पवू र्वषर्) अन्य (cid:7390)ापक आय के पिरशोिधत लागत पर अन्य (cid:7390)ापक आय के माध्यम पिरशोिधत लागत पर मापे माध्यम से उिचत मूल्य पर मापे गए िव(cid:7275)ीय से उिचत मूल्य पर मापे गए गए िव(cid:7275)ीय उपकरण पर मापे गए िव(cid:7275)ीय उपकरण उपकरण पर िव(cid:7275)ीय उपकरण ऋण िनवेश अन्य (िविनिद(cid:7397) िकया जाना ह)ै कुल 9. अन्य (cid:7390)य (िविनिद(cid:7397) िकया जाना ह)ै िविशि(cid:7397)यां (वतर्मान वषर्) (पूवर् वषर्) िकराया, कर और ऊजार् लागत मरम्मत एवं रखरखाव संचार लागत मुदर्ण और स्टेशनरी िवज्ञापन और पर्चार िनदशे क शुल्क, भ(cid:7275)ा और (cid:7390)य लेखापरीक्षक शुल्क और (cid:7390)य कानूनी एवं (cid:7390)वसाियक पर्भार बीमा अन्य (cid:7390)य* कुल *कोई उपशीष र्‘अन्य’ के अधीन िकसी मद जो कुल आय के एक पर्ितशत स ेअिधक को पथृ क रूप स ेपर्स्ततु िकया जाएगा। 10. अऩ्य (cid:7390)ापक आय को िन(cid:7388)ानसु ार वग(cid:7278)कृत िकया जाएगा – (क) मद (cid:7286)जो लाभ या हािन के रूप म(cid:7286) पुनवग(cid:7278)कृत नह(cid:7277) होगी। (i) पुनः मल्ू यांकन अिधक्य म(cid:7286) बदलाव (ii) पिरभािषत लाभ योजना(cid:7312) का पुनमापन (iii) साम्या िलखते अऩ्य (cid:7390)ापक आय के जिरए (iv) उिचत मल्ू य बदलाव जो िव(cid:7275)ीय दाियत्व के स्वयं की कर्ेिडट जोिखम जो उिचत मूल्य पर लाभ व हािन के जिरए होती ह ै संबंिधत ह।ै (v) अन्य (cid:7390)ापक आय का अंश एसोिशएट और सयं ुक्त उ(cid:7378)म(cid:7298) म(cid:7286) उस सीमा तक जो लाभ या हािन के रूप म(cid:7286) वग(cid:7278)कृत नह(cid:7277) की जा सकती ह।ै (vi) अन्य (पर्कृित िविनिद(cid:7397) कर(cid:7286)) (ख) मद (cid:7286)जो लाभ या हािन के रूप म(cid:7286) पुनवग(cid:7278)कृत की जाएगी; (i) िवदशे ी पर्चालन के िव(cid:7275)ीय िववरण(cid:7298) के अनवु ाद म(cid:7286) िविनयम अतं र; (ii) ऋण िलखते अन्य (cid:7390)ापक आय के िलए। (iii) नकद बहाव बचाव म(cid:7286) बचाव िलिखत म(cid:7286) लाभ हािन का पर्भावी भाग (iv) अन्य (cid:7390)ापक आय का िहस्सा एसोशेट एवं संयक्तु उ(cid:7378)म जो लाभ हािन की समा तक वग(cid:7278)कृत िकया जा सके। (v) अन्य (पर्कृित िविनिद(cid:7397) कर(cid:7286))। 11. अितिरक्त सचू ना : एबीएफसी समगर् (cid:7390)य और आय के संबंध म(cid:7286) िटप्पणी, अितिरक्त सूचना के जिरए िन(cid:7388)िलिखत मद(cid:7298) का खुलासा कर(cid:7286)गी; i. अवक्षरण, कर्िमक अपाकरण और क्षित ii. लेखापरीक्षक का भुगतान (क) लेखापरीक्षक, (ख) करारोपण मामल(cid:7298) हते ु, (ग) कंपनी िविध मामल(cid:7298) हते ु, (घ) अन्य सेवाओँ हते ु (ड़) खच(cid:7300) की पर्ितभूित; iii. यिद कंपनी धारा 135 के अंतगर्त आती ह ैतो कारपोरेट सामािजक दाियत्व कायर्कलाप(cid:7298) पर उपगत (cid:7390)य की रािश; और iv. असाधारण पर्कृित की मद(cid:7298) के ब्यौरे।20 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] भाग III – समिे कत िव(cid:7275)ीय िववरण तयै ार करन ेके िलए सामान्य िनदि(cid:7287) शकाएं (1) जहां गैर ब(cid:7289)ककारी िव(cid:7275)ीय कंपनी से समेिकत िव(cid:7275)ीय िववरण अथार्त् समेिकत तुलनपतर् लाभ और हािन के साम्य और समेिकत िववरण म(cid:7286) पिरवतर्न के समेिकत िववरण को तैयार करने अपेक्षा की जाती ह ैवहां एनबीएफसी आवश्यक पिरवतर्न(cid:7298) सिहत तलु नपतर्, लाभ और हािन की साम्य और िववरण म(cid:7286) पिरवतर्न का िववरण को तैयार करने म(cid:7286) एनबीएफसी को यथालागू इस अनसु ूची अपेक्ष(cid:7298) का पालन करेगा तथािप, जहां समेिकत िव(cid:7275)ीय िववरण(cid:7298) म(cid:7286) एनबीएफसी से संबंिधत और एनबीएफसी से िभ(cid:7382) तत्व अंतिव(cid:7397) ह ैवहां पर्स्तुितकरण का िमिशर्त आधार का समेिकत िव(cid:7275)ीय िववरण के िलए वहां अनुसरण िकया जा सकेगा जहां दोन(cid:7298) पर्कार के पर्चालन महत्वपूणर् ह ै इसके अितिरक्त समेिकत िव(cid:7275)ीय िववरण म(cid:7286) सूचना का खुलासा लागू भारतीय मानक(cid:7298) म(cid:7286) िविद(cid:7397) आवश्यकता के अनुसार होगा जो कंपनी (भारतीय लेखा मानक(cid:7298)) िनयम, 2015 के अंतगतर् अिधसूिचत िकए गए ह (cid:7289)िजसम(cid:7286) िन(cid:7388)िलिखत शािमल ह,ै अथार्त्- (I) लाभ या हािन जो गैर िनयंतर्क ब्याज और मूल के स्वामी के कारण ह ैलाभ हािन िववरण की पर्स्तुित अविध के आबंटन के रूप म(cid:7286) होगी सके आगे कुल (cid:7390)ापक आय जो गैर िनयंतर्क ब्याज या मूल के स्वामी के कारण ह ैकी पर्स्तुित अविध के आबंटन के रूप म(cid:7286) लाभ हािन िववरण म(cid:7286) होगी। पूवर् उिल्लिखत खलु ासे कुल (cid:7390)ापक आय हते ु साम्या म (cid:7286) बदलाव के िववरण म(cid:7286) भी िकए जाएंगे। भारतीय लेखा मानक(cid:7298) की आवश्यकता हते ु खुलासे के अितिरक्त पूवर् उिल्लिखत खुलासे अन्य (cid:7390)ापक आय के संबंध म(cid:7286) भी िकए जाएंगे। (II) तुलनपतर् एव ंसाम्या म(cid:7286) बदलाव, साम्या के भीतर का िववरण भी मूल के स्वामी की साम्या से पृथक रूप से पर्स्तुत िकया जाएगा। (III) साम्या तरीके के पर्योग हते ु िविनधान(cid:7298) का कारण बताना। (2) समेिकत िव(cid:7275)ीय िववरण(cid:7298) म(cid:7286) िन(cid:7388)िलिखत की अितिरक्त सूचना के अंश रूप म(cid:7286) खुलासा िकया जाएगा: समहू म (cid:7286)िनकाय का नाम िनवल आिस्तया ं अथातर् ् कुल लाभ या हािन म (cid:7286)अशं अन्य समेिकत आय म (cid:7286)शये र कुल (cid:7390)ापक आय म (cid:7286)शये र आिस्तया ंघटाएं कुल दाियत्व समेिकत िनवल रािश समेिकत िनवल रािश समेिकत अन्य रािश कुल (cid:7390)ापक आय रािश आिस्तय(cid:7298) के % के आिस्तय(cid:7298) के % के (cid:7390)ापक आय के % के % के रूप म(cid:7286) रूप म(cid:7286) रूप म(cid:7286) के रूप म(cid:7286) मूल अनुषंिगयां भारतीय 1. 2. 3. िवदशे ी 1. 2. 3. सभी अनुषंिगय(cid:7298) म(cid:7286) गैर िनयंतर्क ब्याज एसोिशएट (साम्या तरीके के अऩुसार िविनधान भारतीय 1. 2. 3. िवदशे ी 1. 2. 3.¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 21 संयुक्त उ(cid:7378)म(साम्या तरीके के अऩुसार िनवेश) भारतीय 1. 2. 3. िवदशे ी 1. 2. 3. कुल (3) सभी सहायक, एसोिसएट और संयुक्त उ(cid:7378)म (चाह े वे भारतीय या िवदशे ी हो) को समेिकत िव(cid:7275)ीय िववरण म(cid:7286) शािमल िकया जाएगा। (4) िनकाय, सभी सहायक(cid:7298), या एसोिशएट या संयुक्त उदयम(cid:7298) िजसको, समेिकत िव(cid:7275)ीय िववरहण म(cid:7286) समेिकत िव(cid:7275)ीय िववरण म(cid:7286) समेिकत िकया जाता ह ैकी सूची भी समेिकत नह(cid:7277) करने के कारण(cid:7298) के साथ खुलासा करना होगा। [फा.स. 17/62/2015-सीएल-V भाग-I] के. वी. आर. मूित, संयुक्त सिचव िटप्पण: अिधसूचना संख्या का.आ. 902(अ) तारीख 26 माचर्, 2014 (cid:7367)ारा कंपनी अिधिनयम, 2013 की अऩुसूची-III को 01 अपर्लै , 2014 से पर्वृ(cid:7275) िकया गया और अिधसूचना सख्ं या सा.का.िन. संख्या 679(अ) तारीख 04 िसतबं र, 2015 और अिधसूचना संख्या सा.का.िन. 404(अ) तारीख 06 अपर्ैल, 2016 (cid:7367)ारा इसम(cid:7286) प(cid:7391)ातवत(cid:7278) संशोधन िकए गए। MINISTRY OF CORPORATE AFFAIRS NOTIFICATION New Delhi, the 11th October, 2018 G.S.R. 1022(E).—In exercise of the powers conferred by sub-section (1) of section 467 of the Companies Act, 2013 (18 of 2013), the Central Government hereby makes the following further amendments in Schedule III to the said Act with effect from the date of publication of this notification in the Official Gazette, namely:- In the said Schedule,- (a) in Division I,- (i) under the heading “General instructions for preparation of Balance Sheet and statement of Profit and Loss of a company”, under sub-heading “General instructions”, in paragraph 4, in clause (ii), for the word “shall”, the word “should” shall be substituted; (ii) in Part I- Balance Sheet,- (A) under the heading “II Assets”, under sub-heading “Non-current assets”, for the words “Fixed assets”, the words “Property, Plant and Equipment” shall be substituted; (B) in the “Notes”, under the heading “General Instructions for preparation of Balance Sheet”, in paragraph 6,- (I) under the heading “B. Reserves and Surplus”, in item (i), in sub- item (c), the word “Reserve” shall be omitted; (II) in clause W., for the words “fixed assets”, the words “Property, Plant and Equipment” shall be substituted; (b) in Division II, in Part I- Balance Sheet,- (i) under the heading “Equity and Liabilities”, for the words “Trade payables” at both the places where they occur, the following shall be substituted, namely:— “Trade Payables:- (A) total outstanding dues of micro enterprises and small enterprises; and (B) total outstanding dues of creditors other than micro enterprises and small enterprises.”; (ii) under the heading “Statement of Changes in Equity”, under sub-heading “B. Other Equity”,-22 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (A) for the words “Securities Premium Reserve”, the words “Securities Premium” shall be substituted; (B) The “Note” shall be renumbered as clause (i) thereof and after clause (i) as so renumbered, the following clause shall be inserted, namely:- “(ii) A description of the purposes of each reserve within equity shall be disclosed in the Notes.”; (iii) in the “Notes”, under the heading “General Instructions for Preparation of Balance Sheet”,- (A) in paragraph 6,- (I) under the heading “A. Non-Current Assets”,- (i) under sub-heading “VII. Trade Receivables”, for item (i), the following shall be substituted, namely:— “(i) Trade Receivables shall be sub-classified as: (a) Trade Receivables considered good - Secured; (b) Trade Receivables considered good - Unsecured; (c) Trade Receivables which have significant increase in Credit Risk; and (d) Trade Receivables - credit impaired.”; (ii) under sub-heading “VIII. Loans”, for item (ii), the following shall be substituted, namely:— “(ii) Loans Receivables shall be sub-classified as: (a) Loans Receivables considered good - Secured; (b) Loans Receivables considered good - Unsecured; (c) Loans Receivables which have significant increase in Credit Risk; and (d) Loans Receivables - credit impaired,”; (II) under the heading “B. Current Assets”,- (i) under sub-heading “III. Trade Receivables”, for item (i) the following shall be substituted, namely:— “(i) Trade Receivables shall be sub-classified as: (a) Trade Receivables considered good - Secured; (b) Trade Receivables considered good - Unsecured; (c) Trade Receivables which have significant increase in Credit Risk; and (d) Trade Receivables - credit impaired.”; (ii) under sub-heading “V. Loans”, for item (ii), the following shall be substituted, namely:— “(ii) Loans Receivables shall be sub-classified as: (a) Loans Receivables considered good - Secured; (b) Loans Receivables considered good - Unsecured; (c) Loans Receivables which have significant increase in Credit Risk; and (d) Loans Receivables - credit impaired.”; (III) after the heading “F. Current Liabilities” and the entries relating thereto, the following shall be inserted, namely:— “FA. Trade Payables The following details relating to micro, small and medium enterprises shall be disclosed in the notes:- (a) the principal amount and the interest due thereon (to be shown separately) remaining unpaid to any supplier at the end of each accounting year; (b) the amount of interest paid by the buyer in terms of section 16 of the Micro, Small and Medium Enterprises Development Act, 2006 (27 of 2006), along with the amount of the payment made to the supplier beyond the ap- pointed day during each accounting year; (c) the amount of interest due and payable for the period of delay in making payment (which has been paid but beyond the appointed day during the year) but without adding the interest specified under the Micro, Small and Medium Enterprises Development Act, 2006; (d) the amount of interest accrued and remaining unpaid at the end of each accounting year; and¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 23 (e) the amount of further interest remaining due and payable even in the succeeding years, until such date when the interest dues above are actually paid to the small enterprise, for the purpose of disallowance of a deductible expendi- ture under section 23 of the Micro, Small and Medium Enterprises Development Act, 2006. Explanation.- The terms ‘appointed day’, ‘buyer’, ‘enterprise’, ‘micro enterprise’, ‘small enterprise’ and ‘supplier’, shall have the same meaning as assigned to them under clauses (b), (d), (e), (h), (m) and (n) respectively of section 2 of the Micro, Small and Medium Enterprises Development Act, 2006.”. (B) in paragraph 9, after the words “For instance,”, the words “plain vanilla” shall be inserted; (c) after Division II and the entries relating thereto, the following shall be inserted, namely:- “Division III Financial Statements for a Non-Banking Financial Company (NBFC) whose financial statements are drawn up in compliance of the Companies (Indian Accounting Standards) Rules, 2015. GENERAL INSTURCTIONS FOR PREPARATION OF FINANCIAL STATEMENTS OF A NON-BANKING FINANCIAL COMPANY (NBFC) THAT IS REQUIRED TO COMPLY WITH INDIAN ACCOUNTING STAND- ARDS (Ind AS) 1. Every Non-Banking Financial company as defined in the Companies (Indian Accounting Standards) (Amend- ment) Rules, 2016 to which Indian Accounting Standards apply, shall prepare its financial statements in accord- ance with this Schedule or with such modification as may be required under certain circumstances. 2. Where compliance with the requirements of relevant Act, Regulations, Guidelines or Circulars issued by the relevant regulator from time to time including Indian Accounting Standards (Ind AS) (except the option of pre- senting assets and liabilities in accordance with current, non-current classification as provided by relevant Ind AS) as applicable to the NBFCs require any change in treatment or disclosure including addition, amendment, substitution or deletion in the head or sub-head or any changes inter se, in the financial statements or statements forming part thereof, the same shall be made and the requirements under this Schedule shall stand modified ac- cordingly. 3. The disclosure requirements specified in this Schedule are in addition to and not in substitution of the disclosure requirements specified in the Indian Accounting Standards. Additional disclosures specified in the Indian Ac- counting Standards shall be made in the Notes or by way of additional statement or statements unless required to be disclosed on the face of the Financial Statements. Similarly, all other disclosures as required by the Compa- nies Act, 2013 shall be made in the Notes in addition to the requirements set out in this Schedule. 4. (i) Notes shall contain information in addition to that presented in the Financial Statements and shall provide where required- (a) narrative descriptions or disaggregations of items recognised in those statements; and (b) information about items that do not qualify for recognition in those statements. (ii) Each item on the face of the Balance Sheet, Statement of Changes in Equity and Statement of Profit and Loss shall be cross-referenced to any related information in the Notes. In preparing the Financial Statements in- cluding the Notes, a balance shall be maintained between providing excessive details that may not assist users of Financial Statements and not providing important information as a result of too much aggregation. 5. Depending upon the total income of the NBFC, the figures appearing in the Financial Statements shall be rounded off as below: Total Income Rounding off (i) less than one hundred crore rupees To the nearest hundreds, thousands, lakhs or millions, or decimals thereof. (ii) one hundred crore rupees or more To the nearest, lakhs, millions or crores, or decimals thereof. Once a unit of measurement is used, it should be used uniformly in the Financial Statements. 6. Financial Statements shall contain the corresponding amounts (comparatives) for the immediately preceding reporting period for all items shown in the Financial Statements including Notes except in the case of first Financial Statements after incorporation.24 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 7. Financial Statements shall disclose all ‘material’ items, i.e., the items if they could, individually or collectively, influence the economic decisions that users make on the basis of the financial statements. Materiality depends on the size or nature of the item or a combination of both, to be judged in the particular circumstances. 8. For the purpose of this Schedule, the terms used herein shall have the same meanings assigned to them in Indian Accounting Standards. 9. Where any Act, Regulation, Guidelines or Circulars issued by the relevant regulators from time to time requires specific disclosures to be made in the standalone financial statements of an NBFC, the said disclosures shall be made in addition to those required under this Schedule. 10. The NBFCs preparing financial statements as per this Schedule may change the order of presentation of line items on the face of financial statements or order of line items within the schedules in order of liquidity, if appropriate, considering the operations performed by the NBFC. Note: This Schedule sets out the minimum requirements for disclosure on the face of the Financial Statements, i.e., Balance Sheet, Statement of Changes in Equity for the period, the Statement of Profit and Loss for the period (The term ‘Statement of Profit and Loss’ has the same meaning as ‘Profit and Loss Account’) and Notes. Cash flow statement shall be prepared, where applicable, in accordance with the requirements of the relevant Indian Accounting Standard. Line items, sub-line items and sub-totals shall be presented as an addition or substitution on the face of the Financial Statements when such presentation is relevant to an understanding of the NBFC’s financial position or performance or to cater to categories of NBFCs as prescribed by the relevant regulator or sector-specific disclosure requirements or when required for compliance with the amendments to the relevant statutes or under the Indian Accounting Standards. PART I –BALANCE SHEET Name of the Non-Banking Financial Company……………………. Balance Sheet as at ……………………… (Rupees in…………) Note Figures as at the end Figures as at the end of the Particulars No. of current reporting previous reporting period period 1 2 3 ASSETS (1) Financial Assets (a) Cash and cash equivalents (b) Bank Balance other than (a) above (c) Derivative financial instruments (d) Receivables (I) Trade Receivables (II) Other Receivables (e) Loans (f) Investments (g) Other Financial assets (to be specified) (2) Non-financial Assets (a) Inventories (b) Current tax assets (Net) (c) Deferred tax Assets (Net) (d) Investment Property (e) Biological assets other than bearer plants (f) Property, Plant and Equipment (g) Capital work-in-progress (h) Intangible assets under development (i) Goodwill (j) Other Intangible assets (k) Other non-financial assets (to be specified) Total Assets¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 25 LIABILITIES AND EQUITY LIABILITIES (1) Financial Liabilities (a) Derivative financial instruments (b) Payables (I)Trade Payables (i) total outstanding dues of micro enterprises and small enterprises (ii) total outstanding dues of creditors other than micro enterprises and small enterprises (II) Other Payables (i) total outstanding dues of micro enterprises and small enterprises (ii) total outstanding dues of creditors other than micro enterprises and small enterprises (c) Debt Securities (d) Borrowings (Other than Debt Securities) (e) Deposits (f) Subordinated Liabilities (g) Other financial liabilities(to be specified) (2) Non-Financial Liabilities (a) Current tax liabilities (Net) (b) Provisions (c) Deferred tax liabilities (Net) (d) Other non-financial liabilities(to be specified) (3) EQUITY (a) Equity Share capital (b) Other Equity Total Liabilities and Equity See accompanying notes to the financial statements STATEMENT OF CHANGES IN EQUITY Name of the Non-Banking Financial Company……………………. Statement of Changes in Equity for the period ended …………………… (Rupees in……………..) A. Equity Share Capital Balance at the beginning of the Changes in equity share capital during Balance at the end of the reporting period reporting period the year Xxx xxx xxx26 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] B. Other Equity Reserves and Surplus Share Equity Debt Equity Effec- Reval- Ex- Other Mon- To- applica- compo- instru- Instru- tive uation change items of ey tal Statu- Capi- Securi- Other Re- tion nent of ments ments por- Surplus differ- re- tory tal ties Re- tained Other com- through through tion of ences ceive money Re- Re- Premi- serves Earn- Compre- pound Other Other Cash on d pending serves serve um (spec- ings hensive finan- Compre- Compre- Flow translat- again ify Income allot- cial hensive hensive Hedg- ing the st na- (specify ment instru- Income Income es finan- share ture) nature) ments cial war- state- rants ments of a foreign opera- tion Balance at the beginning of the reporting period Changes in accounting poli- cy/prior period errors Restated balance at the beginning of the reporting period Total Compre- hensive Income for the year Dividends Transfer to retained earnings Any other change (to be specified) Balance at the end of the reporting period Note: (i) Remeasurement of defined benefit plans and fair value changes relating to own credit risk of financial liabilities designated at fair value through profit or loss shall be recognised as a part of retained earnings with separate dis- closure of such items alongwith the relevant amounts in the Notes. (ii) A description of the purpose of each reserve within equity shall be disclosed in the Notes. Notes GENERAL INSTRUCTIONS FOR PREPARATION OF BALANCE SHEET A Non-Banking Financial company shall disclose the following in the notes to accounts: (A) Cash and cash equivalents: Cash and cash equivalents shall be classified as: (i) Cash on hand¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 27 (ii) Balances with Banks (of the nature of cash and cash equivalents); (iii) Cheques, drafts on hand; and (iv) Others (specify nature). Cash and Bank balances: The following disclosures with regard to cash and bank balances shall be made: (i) Earmarked balances with banks (for example, for unpaid dividend) shall be separately stated. (ii) Balances with banks to the extent held as margin money or security against the borrowings, guarantees, other commitments shall be disclosed separately. (iii) Repatriation restrictions, if any, in respect of cash and bank balances shall be separately stated. (B) Derivative financial Instruments 1 Explain use of derivatives 2 Cross-reference to Financial Risks section for management of risks arising from derivatives (Current Year) (Previous Year) Part I Notional amounts Fair Value - Fair Value - Notional amounts Fair Value - Fair Value - Assets Liabilities Assets Liabilities (i)Currency derivatives: -Spot and forwards -Currency Futures -Currency swaps -Options purchased -Options sold (written) -Others Sub total (i) (ii)Interest rate derivatives -Forward Rate Agreements and Interest Rate Swaps -Options purchased -Options sold (written) -Futures -Others Subtotal(ii) (iii)Credit derivatives (iv) Equity linked derivatives (v) Other derivatives (Please specify) Total Derivative Financial Instruments (i)+(ii)+(iii)+(iv)+(v) Part II28 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] Included in above (Part I) are derivatives held for hedging and risk management purposes as follows: (i)Fair value hedging: - Currency derivatives - Interest rate derivatives - Credit derivatives - Equity linked derivatives - Others Sub total (i) (ii)Cash flow hedging: - Currency derivatives - Interest rate derivatives - Credit derivatives - Equity linked derivatives - Others Sub total (ii) (iii)Net investment hedging: (iv) Undesignated Derivatives Total Derivative Financial Instruments (i)+ (ii)+(iii)+(iv) With respect to hedges and hedge accounting, NBFCs may provide a description in accordance with the requirements of Indian Accounting Standards, of how derivatives are used for hedging, explain types of hedges recognized for accounting purposes and their usage/application by the entity. (C) Receivables: (i) Receivables shall be sub-classified as: (a) Receivables considered good - Secured; (b) Receivables considered good - Unsecured; (c) Receivables which have significant increase in Credit Risk; and (d) Receivables - credit impaired¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 29 (ii) Allowance for impairment loss allowance shall be disclosed under the relevant heads separately. (iii) Debts due by directors or other officers of the NBFC or any of them either severally or jointly with any other person or debts due by firms including limited liability partnerships (LLPs), private companies respectively in which any director is a partner or a director or a member should be separately stated. (D) Loans (Current Year) (Previous Year) Amor- At Fair Value Sub Total Amor- At Fair Value Sub Total tised total tised cost total Through Through Designat- Through Through Designat- cost Other profit or ed at fair Other profit or ed at fair Compre- loss value Comprehen- loss value hensive through sive Income through Income profit or profit or loss loss (1) (2) (3) (4) (5=2+ (6=1 (7) (8) (9) (10) (11=8+ (12=(7) 3+4) + 5) 9+10) + (11) Loans (A) (i) Bills Purchased and Bills Discounted (ii) Loans repayable on Demand (iii) Term Loans (iv) Leasing (v) Factoring (vi) Others (to be specified) Total (A) -Gross Less:Impairment loss allowance Total (A) - Net (B) (i) Secured by tangible assets (ii)Secured by intangible assets (iii) Covered by Bank/Government Guarantees (iv) Unsecured Total (B)-Gross Less: Impairment loss allowance Total (B)-Net (C) (I) Loans in India (i) Public Sector (ii) Others (to be specified) Total (C)- Gross Less: Impairment loss allowance Total(C) (I)-Net (C) (II)Loans outside India Less: Impairment30 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] loss allowance Total (C) (II)- Net Total C(I) and C(II) (E) Investments Investments (Current Year) (Previous Year) At Fair Value Oth- Total At Fair Value Oth- Total Amor- ers* Amor- ers* Through Thro Desig- Through Thro Desig- tised tised Invest- Other ugh nated at Other ugh nated cost cost vest- Compre- profit fair Compre- profit at fair ments hensive or value hensive or value Income loss through Income loss throug profit h or loss Sub- profit Total or loss Sub-Total (1) (2) (3) (4) (5)=(2)+ (7)=(1) (9) (10) (11) (12)=(9)+ (14)=(8)+ (3)+(4) (6) + (8) (10)+(11) (13) (12)+(13) (5)+(6) Mutual funds Gov- ernment securi- ties Other ap- proved securi- ties Debt securi- ties Equity instru- ments Subsid- iaries Associ- ates Joint Ven- tures Others (speci- fy) Total – Gross (A) (i) Invest- ments outside India (ii) Invest- ments in India Total (B) Total (A) to tally with (B)¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 31 Less: Allow- ance for Impair- pair- ment loss (C) Total – Net D= (A)-(C) * Other basis of measurement such as cost may be explained as a footnote (F) Investment Property A reconciliation of the gross and net carrying amounts of each class of property at the beginning and end of the reporting period showing additions, disposals, acquisitions through business combinations and other adjustments and the related depreciation and impairment losses or reversals shall be disclosed separately. (G) Biological Assets other than bearer plants: A reconciliation of the carrying amounts of each class of assets at the beginning and end of the reporting period showing additions, disposals, acquisitions through business combinations and other adjustments shall be disclosed separately. (H)Property, Plant and Equipment (i) Classification shall be given as: (a) Land (b) Buildings (c) Plant and Equipment (d) Furniture and Fixtures (e) Vehicles (f) Office equipment (g) Bearer Plants (h) Others (specify nature) (ii) Assets under lease shall be separately specified under each class of asset. (iii) A reconciliation of the gross and net carrying amounts of each class of assets at the beginning and end of the reporting period showing additions, disposals, acquisitions through business combinations and other adjustments and the related depreciation and impairment losses or reversals shall be disclosed separately. (I) Goodwill A reconciliation of the gross and net carrying amount of goodwill at the beginning and end of the reporting period showing additions, impairments, disposals and other adjustments. (J) Other Intangible assets (i) Classification shall be given as: (a) Brands or trademarks (b) Computer software (c) Mastheads and publishing titles (d) Mining rights32 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (e) Copyrights, patents, other intellectual property rights, services and operating rights (f) Recipes, formulae, models, designs and prototypes (g) Licenses and franchises (h) Others (specify nature) (ii) A reconciliation of the gross and net carrying amounts of each class of assets at the beginning and end of the reporting period showing additions, disposals, acquisitions through business combinations and other adjustments and the related amortization and impairment losses or reversals shall be disclosed separately. (K) Payables The following details relating to Micro, Small and Medium Enterprises shall be disclosed: (a) the principal amount and the interest due thereon (to be shown separately) remaining unpaid to any supplier at the end of each accounting year; (b) the amount of interest paid by the buyer in terms of section 16 of the Micro, Small and Medium Enterprises Development Act, 2006, along with the amount of the payment made to the supplier beyond the appointed day during each accounting year; (c) the amount of interest due and payable for the period of delay in making payment (which have been paid but beyond the appointed day during the year) but without adding the interest specified under the Micro, Small and Medium Enterprises Development Act, 2006; (d) the amount of interest accrued and remaining unpaid at the end of each accounting year; and (e) the amount of further interest remaining due and payable even in the succeeding years, until such date when the interest dues above are actually paid to the small enterprise, for the purpose of disallowance of a deductible expenditure under section 23 of the Micro, Small and Medium Enterprises Development Act, 2006. Explanation.- The terms ‘appointed day’, ‘buyer’, ‘enterprise’, ‘micro enterprise’, ‘small enterprise’ and ‘supplier’, shall have the same meaning assigned to those under clauses (b), (d), (e), (h), (m) and (n) respectively of section 2 of the Micro, Small and Medium Enterprises Development Act, 2006.” (L) Debt Securities (Current Year) (Previous Year) At Amortised At Fair Designated at Total At Amortised At Fair Designated at Total Cost Value fair value Cost Value fair value Through through profit Through through profit profit or or loss profit or or loss loss loss (1) (2) (3) (4)=(1)+(2)+(3) (5) (6) (7) (8)=(5)+(6)+(7) Liability component of compound financial instruments Others (Bonds/ Debenture etc.) Total (A) Debt securities in India Debt securities outside India Total (B) to tally with (A)¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 33 (i) bonds or debentures (along with the rate of interest, and particulars of redemption or conversion, as the case may be) shall be stated in descending order of maturity or conversion, starting from earliest redemp- tion or conversion date, as the case may be. Where bonds/debentures are redeemable by installments, the date of maturity for this purpose must be reckoned as the date on which the first installment becomes due; (ii) particulars of any redeemed bonds or debentures which the NBFC has power to reissue shall be disclosed. (M) Borrowings (Other than Debt Securities) (Current Year) (Previous Year) At At fair value Designated at Total At At fair value Designated at Total Amortised Through fair value Amortised Through fair value Cost profit or loss through profit Cost profit or loss through profit or loss or loss (1) (2) (3) (4)=(1)+(2)+(3) (1) (2) (3) (4)=(1)+(2)+(3) (a)Term loans (i)from banks (ii)from other parties (b)Deferred payment liabilities (c)Loans from related parties (d) Finance lease obligations (e)Liability component of compound financial instruments (f)Loans repayable on demand (i)from banks (ii)from other parties (g) Other loans (specify nature) Total (A) Borrowings in India Borrowings outside India Total (B) to tally with (A) (i) Borrowings shall further be sub-classified as secured and unsecured. Nature of security shall be specified separately in each case. (ii) Where borrowings have been guaranteed by directors or others, the aggregate amount of such borrowings under each head shall be disclosed; (iii) terms of repayment of term loans and other loans shall be stated; and (iv) period and amount of default as on the balance sheet date in repayment of borrowings and interest shall be specified separately in each case. (N) Deposits (Current Year) (Previous Year) At Amortised At fair Designated at Total At Amortised At fair Designated at Total Cost value fair value Cost value fair value through through profit through through profit profit or or loss profit or or loss loss loss (1) (2) (3) (4)=(1)+(2)+(3) (5) (6) (7) (8)=(5)+(6)+(7) Deposits (i) Public Deposits34 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (ii) From Banks (iii)From Others Total (O) Subordinated Liabilities (Current Year) (Previous Year) At At fair Designated Total At At fair Designated at Total Amortised value at fair Amortised value fair value Cost through value Cost through through profit or through profit or profit or loss loss profit or loss loss (1) (2) (3) (4)=(1)+(2)+(3) (5) (6) (7) (8)=(5)+ (6)+(7) Perpetual Debt Instruments to the extent that do not qualify as equity Preference Shares other than those that qualify as Equity Others (specifying the nature and type of instrument issued) Total (A) Subordinated Liabilities in India Subordinated Liabilities outside India Total (B) to tally with (A) (P) Other Financial Liabilities (to be specified): Other Financial liabilities shall be classified as- (a) Interest accrued; (b) Unpaid dividends; (c) Application money received for allotment of securities to the extent refundable and interest accrued thereon; (d) Unpaid matured deposits and interest accrued thereon; (e) Unpaid matured debentures and interest accrued thereon; (f) Margin money (to be specified);and (g) Others (specify nature) (Q) Provisions: The amounts shall be classified as- (a) Provision for employee benefits; and (b) Others (specify nature)¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 35 (R) Other Non-financial liabilities (to be specified): (a) Revenue received in advance; (b) Other advances (Specify nature); and (c) Others (specify nature). (S) Equity Share Capital : For each class of equity share capital: (a) the number and amount of shares authorized; (b) the number of shares issued, subscribed and fully paid, and subscribed but not fully paid; (c) par value per share; (d) a reconciliation of the number of shares outstanding at the beginning and at the end of the period; (e) the rights, preferences and restrictions attaching to each class of shares including restrictions on the distribution of dividends and the repayment of capital; (f) shares in respect of each class in the company held by its holding company or its ultimate holding company including shares held by or by subsidiaries or associates of the holding company or the ultimate holding company in aggregate; (g) shares in the company held by each shareholder holding more than five percent shares specifying the number of shares held; (h) shares reserved for issue under options and contracts/commitments for the sale of shares or disinvestment, including the terms and amounts; (i) For the period of five years immediately preceding the date at which the Balance Sheet is prepared:  Aggregate number and class of shares allotted as fully paid up pursuant to contract without payment being received in cash;  Aggregate number and class of shares allotted as fully paid up by way of bonus shares; and  Aggregate number and class of shares bought back; (j) terms of any securities convertible into equity shares issued along with the earliest date of conversion in descending order starting from the farthest such date; (k) calls unpaid (showing aggregate value of calls unpaid by directors and officers); (l) forfeited shares (amount originally paid up) (m) An NBFC shall disclose information that enables users of its financial statements to evaluate the NBFC’s objectives, policies and processes for managing capital. (T) Other Equity (i) Other Reserves’ shall be classified in the notes as: (a) Capital Redemption Reserve; (b) Debenture Redemption Reserve; (c) Share Options Outstanding Account; (d) Statutory Reserves; and (e) Others – (specify the nature and purpose of each reserve and the amount in respect thereof); (Additions and deductions since last balance sheet to be shown under each of the specified heads)36 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (ii) Retained Earnings represents surplus i.e. balance of the relevant column in the Statement of Changes in Equity; (iii) A reserve specifically represented by earmarked investments shall disclose the fact that it is so represented; (iv) Debit balance of Statement of Profit and Loss shall be shown as a negative figure under the head ‘retained earnings’. Similarly, the balance of ‘Other Equity’, after adjusting negative balance of retained earnings, if any, shall be shown under the head ‘Other Equity’ even if the resulting figure is in the negative; (v) Under the sub-head ‘Other Equity’, disclosure shall be made for the nature and amount of each item; and (vi) Under the sub-head ‘Other Equity’, disclosure shall be made for conditions or restrictions for distribution attached to statutory reserves. (U) Contingent Liabilities and commitments (to the extent not provided for) (i) Contingent Liabilities shall be classified as: (a) Claims against the company not acknowledged as debt; (b) Guarantees excluding financial guarantees; and (c) Other money for which the company is contingently liable (ii) Commitments shall be classified as: (a) Estimated amount of contracts remaining to be executed on capital account and not pro- vided for; (b) Uncalled liability on shares and other investments partly paid; (c) Other commitments (specify nature). (V) The amount of dividends proposed to be distributed to equity and preference shareholders for the period and the related amount per share shall be disclosed separately. Arrears of fixed cumulative dividends on irredeemable preference shares shall also be disclosed separately. (W) Where in respect of an issue of securities made for a specific purpose the whole or part of amount has not been used for the specific purpose at the Balance Sheet date, there shall be indicated by way of note how such unutilized amounts have been used or invested. (X) Other Classification related General Instructions 1. When an NBFC applies an accounting policy retrospectively or makes a restatement of items in the financial statements or when it reclassifies items in its financial statements, the NBFC shall attach to the Balance Sheet, a “Balance Sheet” as at the beginning of the earliest comparative period presented. 2. Share application money pending allotment shall be classified into equity or liability in accordance with relevant Indian Accounting Standards. Share application money to the extent not refundable shall be shown under the head Equity and share application money to the extent refundable shall be separately shown under ‘Other finan- cial liabilities’. 3. Preference shares including premium received on issue, shall be classified and presented as ‘Equity’ or ‘Liabil- ity’ in accordance with the requirements of the relevant Indian Accounting Standards. Accordingly, the disclo- sure and presentation requirements in this regard applicable to the relevant class of equity or liability shall be applicable mutatis mutandis to the preference shares. For instance, plain vanila redeemable preference shares shall be classified and presented under ‘liabilities’ as ‘borrowings’ or ‘subordinated liability’ and the disclosure requirements in this regard applicable to such borrowings shall be applicable mutatis mutandis to redeemable preference shares. 4. Compound financial instruments such as convertible debentures, where split into equity and liability compo- nents, as per the requirements of the relevant Indian Accounting Standards, shall be classified and presented un- der the relevant heads in ‘‘Liabilities and Equity’. 5. Regulatory Deferral Account Balances shall be presented in the Balance Sheet in accordance with the relevant Indian Accounting Standards.¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 37 PART II – STATEMENT OF PROFIT AND LOSS Name of the Non-Banking Financial Company……………………. Statement of Profit and Loss for the period ended ……………………… (Rupees in ……………..) Particulars Note No. Figures for the current Figures for the previous reporting period reporting period Revenue from operations (i) Interest Income (ii) Dividend Income (iii) Rental Income (iv) Fees and commission Income (v) Net gain on fair value changes (vi) Net gain on derecognition of financial instruments under amortised cost category (vii) Sale of products(including Excise Duty) (viii) Sale of services (ix) Others (to be specified) (I) Total Revenue from operations (II) Other Income (to be specified) (III) Total Income (I+II) Expenses (i) Finance Costs (ii) Fees and commission expense (iii) Net loss on fair value changes (iv) Net loss on derecognition of financial instruments under amortised cost category (v) Impairment on financial instruments (vi) Cost of materials consumed (vii) Purchases of Stock-in-trade (viii) Changes in Inventories of finished goods, stock-in-trade and work-in- progress (ix) Employee Benefits Expenses (x) Depreciation, amortization and impairment (xi) Others expenses (to be specified) (IV ) Total Expenses (IV) (V ) Profit / (loss) before exceptional items and tax (III-IV) (VI ) Exceptional items (VII ) Profit/(loss) before tax (V -VI ) (VIII) Tax Expense: (1) Current Tax (2) Deferred Tax38 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (IX) Profit / (loss) for the period from continuing operations(VII-VIII) (X) Profit/(loss) from discontinued operations (XI) Tax Expense of discontinued operations (XII) Profit/(loss) from discontinued operations(After tax) (X- XI) (XIII) Profit/(loss) for the period (IX+XII) (XIV) Other Comprehensive Income (A) (i) Items that will not be reclassified to profit or loss (specify items and amounts) (ii) Income tax relating to items that will not be reclassified to profit or loss Subtotal (A) (B) (i) Items that will be reclassified to profit or loss (specify items and amounts) (ii) Income tax relating to items that will be reclassified to profit or loss Subtotal (B) Other Comprehensive Income (A + B) (XV) Total Comprehensive Income for the period (XIII+XIV) (Comprising Profit (Loss) and other Comprehensive Income for the period) (XVI) Earnings per equity share (for continuing operations) Basic (Rs.) Diluted (Rs.) (XVII) Earnings per equity share (for discontinued operations) Basic (Rs.) Diluted (Rs.) (XVIII) Earnings per equity share (for continuing and discontinued operations) Basic (Rs.) Diluted (Rs.) See accompanying notes to the financial statements¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 39 Notes GENERAL INSTRUCTIONS FOR PREPARATION OF STATEMENT OF PROFIT AND LOSS 1. The provisions of this Part shall apply to the income and expenditure account, in like manner as they apply to a Statement of Profit and Loss. 2. The Statement of Profit and Loss shall include: (A) Profit or loss for the period; (B) Other Comprehensive Income for the period. The sum of (A) and (B) above is ‘Total Comprehensive Income’. 3. Interest Income (Current Year) (Previous Year) Particulars On Financial On Financial Assets Interest On Financial On Financial Interest Assets measured measured at Income on Assets Assets measured Income on at fair value Amortised Cost Financial measured at at Amortised Cost Financial through OCI Assets fair value Assets classified at through OCI classified at fair value fair value through profit through profit or loss or loss Interest on Loans Interest income from investments Interest on deposits with Banks Other interest Income Total 4. Net gain/ (loss) on fair value changes* Particulars (Current Year) (Previous Year) (A) Net gain/ (loss) on financial instruments at fair value through profit or loss (i) On trading portfolio - Investments - Derivatives - Others (ii) On financial instruments designated at fair value through profit or loss (B) Others ( to be specified) Total Net gain/(loss) on fair value changes (C) Fair Value changes: -Realised -Unrealised Total Net gain/(loss) on fair value changes(D) to tally with (C) *Fair value changes in this schedule are other than those arising on account of accrued interest income/expense.40 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 5. Other Income (to be specified) Particulars (Current Year) (Previous Year) Net gain/(loss) on ineffective portion of hedges Net gain/(loss) on derecognition of property, plant and equipment Net gain or loss on foreign currency transaction and translation (other than considered as finance cost)( to be specified) Others ( to be specified)* Total * Any item under the subhead ‘Others’ which exceeds one per cent of the total income to be presented separately. 6. Finance Costs Particulars (Current Year) (Previous Year) On Financial On Financial liabilities On Financial On Financial liabilities measured at Amortised liabilities measured liabilities measured measured at fair Cost at fair value through at Amortised Cost value through profit or loss profit or loss Interest on deposits Interest on borrowings Interest on debt securities Interest on subordinated liabilities Other interest expense Total 7. Employee Benefits Expenses Particulars (Current Year) (Previous Year) Salaries and wages Contribution to provident and other funds Share Based Payments to employees Staff welfare expenses Others (to be specified) Total 8. Impairment on financial instruments (Current Year) (Previous Year) Particulars On Financial instruments On Financial On Financial On Financial measured at fair value instruments instruments instruments through OCI measured at measured at fair measured at Amortised Cost value through OCI Amortised Cost Loans Investments Others (to be specified) Total 9. Other expenses (to be specified) Particulars (Current Year) (Previous Year) Rent, taxes and energy costs Repairs and maintenance¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 41 Communication Costs Printing and stationery Advertisement and publicity Director’s fees, allowances and expenses Auditor’s fees and expenses Legal and Professional charges Insurance Other expenditure Total * Any item under the subhead ‘Others expenditure’ which exceeds one per cent of the total income to be presented separately. 10. Other Comprehensive Income shall be classified into- (A) Items that will not be reclassified to profit or loss i. Changes in revaluation surplus; ii. Remeasurements of the defined benefit plans; iii. Equity Instruments through Other Comprehensive Income; iv. Fair value changes relating to own credit risk of financial liabilities designated at fair value through profit or loss; v. Share of Other Comprehensive Income in Associates and Joint Ventures, to the extent not to be classi- fied into profit or loss; and vi. Others (specify nature). (B) Items that will be reclassified to profit or loss; i. Exchange differences in translating the financial statements of a foreign operation; ii. Debt Instruments through Other Comprehensive Income; iii. The effective portion of gains and loss on hedging instruments in a cash flow hedge; iv. Share of Other Comprehensive Income in Associates and Joint Ventures, to the extent to be classified into profit or loss; and v. Others (specify nature). 11. Additional Information: An NBFC shall disclose by way of notes, additional information regarding aggregate expenditure and income on the following items: i. Depreciation, amortisation and impairment ii. payments to the auditor as (a) auditor, (b) for taxation matters, (c) for company law matters, (d) for other services, (e) for reimbursement of expenses; iii. in case of NBFCs covered under section 135, amount of expenditure incurred on corporate social responsi- bility activities; and iv. details of items of exceptional nature PART III- GENERAL INSTRUCTIONS FOR THE PREPARATION OF CONSOLIDATED FINANCIAL STATEMENTS (1) Where a Non-Banking Financial Company (NBFC) is required to prepare Consolidated Financial Statements, i.e., consolidated balance sheet, consolidated statement of changes in equity and consolidated statement of profit and loss, the NBFC shall mutatis mutandis follow the requirements of this Schedule as applicable to an NBFC in the preparation of balance sheet, statement of changes in equity and statement of profit and loss. However, where the consolidated financial statements contains elements pertaining to NBFCs and other than NBFCs, mixed basis of presentation may be followed for consolidated financial statements where both kinds of opera- tions are significant. In addition, the consolidated financial statements shall disclose the information as per the requirements specified in the applicable Indian Accounting Standards notified under the Companies (Indian Ac- counting Standards) Rules 2015, including the following, namely:- (i) Profit or loss attributable to ‘non-controlling interest’ and to ‘owners of the parent’ in the statement of profit and loss shall be presented as allocation for the period. Further, ‘total comprehensive income’ for the42 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] period attributable to ‘non-controlling interest’ and to ‘owners of the parent’ shall be presented in the statement of profit and loss as allocation for the period. The aforesaid disclosures for ‘total comprehensive income’ shall also be made in the statement of changes in equity. In addition to the disclosure requirements in the Indian Accounting Standards, the aforesaid disclosures shall also be made in respect of ‘other comprehensive income’. (ii) ‘Non-controlling interests’ in the Balance Sheet and in the Statement of Changes in Equity, within equity, shall be presented separately from the equity of the ‘owners of the parent’. (iii) Investments accounted for using the equity method. (2) In Consolidated Financial Statements, the following shall be disclosed by way of additional information: Name of Net Assets, i.e., total assets Share in profit or loss Share in other Share in total the entity minus total liabilities comprehensive income comprehensive income in the Group As % of Amount consolidated As % of Amount As % of Amount As % of total Amount net assets consolidated consolidated comprehensive profit or other income loss comprehensive income Parent Subsidiaries Indian 1. 2. 3. . . Foreign 1. 2. 3. . . Non- controlling Interests in all subsidiaries Associates (Investment as per the equity method) Indian 1. 2. 3. . . Foreign 1. 2. 3. . . Joint¹Hkkx IIμ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 43 Ventures(as per the equity method) Indian 1. 2. 3. . . Foreign 1. 2. 3. . . Total (3) All subsidiaries, associates and joint ventures (whether Indian or foreign) will be covered under consolidated financial statements. (4) An entity shall disclose the list of subsidiaries or associates or joint ventures which have not been consolidated in the consolidated financial statements along with the reasons of not consolidating. [F.No. 17/62/2015-CL-V Vol-I] K. V. R. MURTY, Jt. Secy. Note: Schedule III of the Companies Act, 2013 came into force with effect from the 1st April, 2014 vide Notification S.O.902 (E), dated 26th March 2014 and subsequently amended vide Notification G.S.R. 679(E), dated 4th September 2015 and vide Notification G.S.R. 404(E), dated 6th April 2016. Uploaded by Dte. of Printing at Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064 and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.