In exercise of the powers conferred by sub sections 1 and 2 of section 469 and section 148 of the Companies

jftLVªh laö Mhö ,yö&33004@99 REGD. NO. D. L.-33004/99 vlk/kj.k EXTRAORDINARY Hkkx II—[k.M 3—mi&[k.M (i) PART II—Section 3—Sub-section (i) izkf/dkj ls izdkf'kr PUBLISHED BY AUTHORITY la- 986] ubZ fnYyh] 'kqØokj] fnlEcj 8] 2017@vxzgk;.k 17] 1939 No. 986] NEW DELHI, FRIDAY, DECEMBER 8, 2017/AGRAHAYANA 17, 1939 ककककााााररररपपपपोोोोररररेेटटेेटट ककककाााायययय (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10)मममम(cid:13)(cid:13)ंं(cid:13)(cid:13)ंं ााााललललयययय अअअअििििधधधधससससचचूूचचूू ननननाााा नई (cid:4)द(cid:6)ली, 7 (cid:4)दस(cid:11) बर, 2017 ससससाााा....ककककाााा....ििििनननन.... 1111444499998888((((अअअअ))))....————के(cid:15)(cid:16)ीय सरकार, कंपनी अिधिनयम, 2013 (2013 का 18) (िजसे इसके प#ात ् अिधिनयम कहा गया ह)ै क& धारा 469 क& उप धारा (1) और उप धारा (2) और धारा 148 ,ारा -द. शि0य1 का -योग करते 4ए कंपनी (लागत अिभलेख और लेखापरी8ा) िनयम, 2014 म9 आगे और संशोधन करने के िलए िन;िलिखत िनयम बनाती ह,ै अथा?त:्- 1111.... इन िनयम1 का सिं 8@ नाम कंपनी (लागत अिभलेख और लेखापरी8ा) संशोधन िनयम, 2017 ह।ै 2222.... कंपनी (लागत अिभलेख और लखे ापरी8ा) िनयम, 2014 (िजसे इसम 9इसके प#ात् मलू िनयम कहा गया ह)ै म,9 िनयम 2 के खंड (च) के प#ात ्िन;िलिखत अंत:Dथािपत (cid:4)कया जाएगा और इसे अ-लै , 2016 क& 1 तारीख स ेअतं :Dथािपत (cid:4)कया गया माना जाएगा, अथा?त ्– (चक) “भारतीय लेखांकन मानक” से कंपनी (भारतीय लेखाकं न मानक) िनयम 2015 म 9 यथाउि(cid:6)लिखत भारतीय लेखाकं न मानक1 से अिभ-ेत है। 3. मूल िनयम1 म9, उपाबंध म,9 -Gप सीआरए-1 और -Gप सीआरए-3 के िलए Hमशः िन;िलिखत -Gप रखे जाएंग े और इ(cid:15)ह 9अ-ैल, 2016 क& 1 तरीख स े-व.ृ रखा गया माना जाएगा, अथा?त ्:- ““““(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16)पपपप ससससीीीीआआआआररररएएएए----1111 [[[[ककककंंंंपपपपननननीीीी ((((ललललाााागगगगतततत अअअअििििभभभभललललखखेेखखेे औऔऔऔरररर ललललखखेेखखेे ाााापपपपररररीीीी(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ाााा ििििननननययययमममम)))),,,, 2222000011114444 ककककाााा ििििननननययययमममम 5555((((1111)))) ददददखखेेखखेे ]](cid:28)(cid:28)]](cid:28)(cid:28) ललललखखेेखखेे ाााा बबबबििििहहहहयययय(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31) मममम (cid:28)(cid:28) (cid:28)(cid:28)शशशशााााििििममममलललल !!!!ककककएएएए जजजजाााानननन ेे ेेववववााााललललीीीी ललललाााागगगगतततत ममममदददद(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31) सससस ेे ेेससससबबंंबबंं ििंंििंंधधधधतततत ििििववववििििशशशशिििि((((ययययाााा ंंंं 1. ससससाााामममम))))ीीीी ललललाााागगगगततततःःःः---- (क) सदं भ? के अधीन माल के उLपादन या सवे ाM क& अदायगी के िलए अपेि8त कNी सामOी के -Lयके मद क& माPा और लागत वार सभी -ाि@या,ं िनगम? और शेष का अलग-अलग उिचत अिभलेख रखा जाएगा। 7100 GI/2017 (1)2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (ख) सामOी पावती का मू(cid:6)यिनधा?रण उसके खरीद मू(cid:6)य िजसम9 फ&स और कर, आवक भाड़ा, बीमा और अ(cid:15)य खचU जो उपापन म9 -Lय8 Gप से 4ए ह ै(कर -ािधकाVरय1 ,ारा Wवसाय कटौती, Vरबेट, -ितदाय (cid:4)कए जाने वाले कर और फ&स या जमा के Gप म9 -ा@) पर (cid:4)कया जाएगा िजसक& माPा अज?न के समय यिु 0य0ु पVरशिु [ के साथ समनुदिे शत क& जा सके। (ग) सामOी के अजन? के संबंध म 9 उपगत िव.ीय लागत माल क& लागत का िहDसा नह\ होगी। (घ) Dव-िन]मत सामOी या सीिमत खपत का मू(cid:6)य िनधार? ण -Lय8 सामOी लागत, -Lय8 कम?चारी लागत, -Lय8 Wय1 कारखाना के उपVरWय, उLपादन स े संबंिधत ऊपरी -शासिनक उपVरWय के िहDस े को सि(cid:11)मिलत करत े 4ए अ(cid:15)य ऊपरी -शासिनक उपVरWय के िहDस,े िव.ीय लागत और ऊपरी िवपणन उपVरWय को छोड़कर (cid:4)कया जाएगा। (ङ) अितVरि0 पुजa, य(cid:4)द व े सपं ि., संयंP या उपकरण क& पVरभाषा को पूरा करत े ह1, तो इ(cid:15)ह 9संपि., सयं ंP और उपकरण माना जाएगा और तbनसु ार अवमू(cid:6)यन (cid:4)कया जाएगा। अ(cid:15)यथा ऐसी मद1 को माल सूची के Gप म9 वगdकृत (cid:4)कया जाएगा। (च) कारखाना या उस Dथान पर जहां सेवाए ं दी जाती ह,ै तक प4चं ने से पहले सामOी का -सामा(cid:15)य हािन या खराबी को आप]ू तकता?M, बीमाकताM? , वाहक1 और िनपटान से वसूली ,ारा वसलू े जाने योeय शु[ रकम1 को अिधशेष सामOी क& लागत म9 आमिे लत (cid:4)कया जाएगा। (छ) सामOी -ा@ करन े से पहले सकं ुिचत होन े या वाfपीकरण के कारण कमी और बढ़ने या नमी सोखने आ(cid:4)द स े वृि[ को सामा(cid:15)य रहने तक क& माPा के अनुGप करते 4ए सामOी लागत म 9सि(cid:11)मिलत (cid:4)कया जाएगा। (ज) आयाितत माल क& िवदशे ी मु(cid:16)ा िविनमय संWवहार क& तारीख क& दर पर संपVरव]तत जाएगी। भुगतान होने तक िविनमय दर म 9(cid:4)कसी -कार का प#ाLवतd पVरवतन? या अ(cid:15)यथा सामOी क& लागत का िहDसा नह\ होगा। (झ) पVरवहन या अ(cid:15)य -ािधकाVरय1 ,ारा उiहीत शािDत, िवलंब फ&स या अवरोधन फ&स या शािDत सामOी क& लागत म 9 भाग नह\ होगा। (ञ) (cid:4)कसी सामOी लगात के सबं ंध म 9 -ाjत या -ाj त करन े योeय आ]थक सहायता या अनुदान या -ोLसाहन और ऐसा कोई अ(cid:15)य भुगतान िव.ीय वष ? म 9 जब(cid:4)क वह आ]थक सहायता या अनुदान या -ोLसाहन और ऐसा कोई अ(cid:15)य भुगतान आय माना जाएगा, को लागत से घटा (cid:4)दया जाएगा। (ट) तLसमय -व.ृ लेखांकन मानक म9 िनिहत उपाबधं 1 के अनुसार समिु चत प[ित का उपयोग करते 4ए िनग?म का मू(cid:6)य िनधार? ण (cid:4)कया जाएगा। (ठ) जहा ं सामOी क& गणना मानक लागत पर होगी, वहा ं सामOी से संबंिधत मू(cid:6)य िभmताM को सामOी क& लागत के भाग के Gप म 9माना जाएगा। (ड) कोई भी असामा(cid:15)य लागत सामOी लागत म 9अपव]जत नह\ क& जाएगी। (ढ़) जब कभी सामOी लागत म9 पVरवहन लागत जोड़ी जाएगी वहां पVरवहन लागत का िनधार? ण पVरवहन लागत के िनधार? ण के परै ा संnया 9 ,ारा शािसत होगा। (ण) Dव-िन]मत अवयव तथा उप पुजo या सीिमत खपत का म(cid:6)ू य िनधार? ण -Lय8 सामOी लागत, -Lय8 कम?चारी लागत, -Lय8 Wय, कारखाना के उपVरWय उLपादन से संबिं धत -शासिनक उपVरWय के िहDसे सि(cid:11)मिलत करत े 4ए pकत ु अ(cid:15)य ऊपरी -शासिनक उपVरWय के िहDसे, िव.ीय लागत और िवपणन उपVरWय को छोड़कर (cid:4)कया जाएगा। (त) सामा(cid:15)य रqी या खराब माल जो खाVरज कर (cid:4)दया गया हो, क& सामOी लागत को िन]मत वDतुM क& सामOी लागत म 9 शािमल क& जाएगी। असामा(cid:15)य रqी या खराब माल क& सामा(cid:15)य सामOी लागत स ेअनािधक को सामOी लागत म9 नह\ जोड़ा जाएगा। असामा(cid:15)य रqी या खराब माल क& सामOी लागत को सामOी लागत म 9नह\ जोड़ा जाएगा pकतु ऐसी रqी या खराब माल के -ाjय मू(cid:6)य को खाते म 9जमा करने के बाद हािन माना जाएगा। (थ) सामाOी लागत को जहां तक आ]थक Gप से Wवहाय? के उqेrय के िलए जोड़ा जाएगा या सामाOी क& उपय0ु माPा या समGप पहचान योeय मापक1 के आधार पर लागत के उqेrय स े जोड़ा जाएगा और उपयु?0 िस[ांत1 पर उसके मू(cid:6)य का िनधार? ण (cid:4)कया जाएगा। (द) जहा ंसामOी लागत को लागत वDतु स ेसीध े नह\ जोड़ा जाता ह,ै वहा ंतकनीक& -ाs कलन1 जैस े (cid:4)कसी उिचत आधार पर िनधाV? रत (cid:4)कया जा सकता ह।ै¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 3 (ध) जह\ सामOी Hेता ,ारा (cid:4)दए गए िविनदशa 1 के अनसु ार तृतीय प8 ,ारा तैयार या िन]मत क& जाती ह।ै वहां अ(cid:15)य प8 को भुगतान योeय तैयार करने या िन]मत करने के -भार1 को सामOी लागत के Gप म9 माना जाएगा। (न) जहां िविनमाण? -चालन या (cid:4)Hयाकलाप1 का कोई भाग उप-अनुबंिधत होता ह,ै सामOी स े संबंिधत उप-अनुबंध का -भाव -Lय8 Wय1 क& तरह माना जाएगा तथा सीध ेलागत उqेrय1 से जोड़ा जाएगा। (प) जहां अ-Lय8 सामOी लागत एक उिचत आधार जसै े (cid:4)क वाDतिवक उपयोग या तकनीक& संिनयम या एक समGप अिभtेय उपाय पर आधाVरत िविभm लागत वDतुM स ेिनधाV? रत (cid:4)कया जाएगा। (फ) उL-ेरक1, डाई, औजार1, ढांच1, नमनू 1 आ(cid:4)द जो एक अविध म9 उLपादन से संबंिधत ह,ै क& लागत ऐसी लागत स े लाभािं वत उLपाLदन इकाइय1 पर Hिमक उपाकरण क& जाएगी। (ब) एक वष ? स े अिधक जीवनकाल वाली अ-Lय8 सामOी क& लागत सामOी के उपयोग काल क& लागत म9 शािमल क& जाएगी। 2222.... ककककममममचच(cid:10)(cid:10)चच(cid:10)(cid:10) ााााररररीीीी ललललाााागगगगतततत::::---- (क) कम?चारी लागत के संबंध म9 उिचत अिभलेख इस तरह तैयार (cid:4)कए जाएंगे (cid:4)क कंपनी इन Wय को वDतुM या सेवाM के संबंध म 9 लागत के(cid:15)(cid:16)वार या िवभागवार दज ? कर सके। जहा ं कम?चारी इस रीित स े काय ? करत े ह v (cid:4)क उ(cid:15)ह 9 (cid:4)कसी िविशw लागत के(cid:15)(cid:16) या सेवा के(cid:15)(cid:16) या िवभाग ,ारा पहचानना सभं व नह\ हो, वहा ं कम?चारी लागत को उिचत और युि0यु0 आधार पर लागत के(cid:15)(cid:16) या सेवा के(cid:15)(cid:16)1 या िवभाग1 को -भािजत (cid:4)कया जाएगा तथा संगत Gप स े -वृ. (cid:4)कया जाएगा। (ख) कम?चारी लागत सभी फायद1 सिहत िनयो0ा ,ारा दये सभी भ.1 सिहत सकल वेतन को xयान म 9 रखत े 4ए अिभिनि#त क& जाएगी िजसम 9 (cid:4)कसी लेखाकं न अविध म9 िव.ीय कथन1 म9 -भाVरत सेवािनविृ . फायदा क& लागत शािमल ह।ै िजन कंपिनय1 के िलए भारतीय लेखांकन मानक -व.ृ नह\ होते, उनके मामल ेम9 अ(cid:15)य वृहद आय म9 शािमल ऐसी लागत का पनु ः मू(cid:6)यांकन कम?चारी लागत का भाग नह\ होगा। (ग) बोनस, चाह े एक सािं विधक (cid:15)यूनतम भुगतान योeय हो या अिधशेष के एक िहDसे के Gप म 9 हो, को कम?चारी लागत के भाग के Gप म9 माना जाएगा। बोनस के बदल े म 9 या अितVर0 अनुOािहक दये भी कम?चारी लागत के भाग के Gप म 9 माना जाएगा। (घ) बोड ? के काय?पालक िनदशे क1 और एक िविध के अधीन एक कारपोरेट िनकाय के अ(cid:15)य अिधकाVरय1 सिहत -बंधक&य का]मय1 को सदं . पाVरyिमक समनुदिे शत वष? के कम?चारी लागत के भाग के Gप म9 माना जाएगा, चाह े पाVरyिमक के संपूण ? या एक भाग क& गणना फायद1 क& -ितशतता के Gप म 9 हो। गैर काय?पालक िनदशे क1 के संद. पाVरyिमक कम?चारी लागत का िहDसा नह\ होग9 pकतु वे ऊपरी -शासिनक उपVरWय के भाग होग9। (ड.) Dवैि{छक सेवािनवृि., छंटनी, समाि@ और संबिं धत मामल े स े संबिं धत प|ृ }रण लागत को ऐसी लागत1 स े फायद 9 क& अविध म 9Hिमक अपाकरण (cid:4)कया जाएगा। (च) कम?चारी लागत म9 अ~यारोिपत लागत शािमल नह\ होगी। (छ) िनिfHय समय क& लागत का िनधार? ण िनिfHय कम?चाVरय1 या कम?चाVरय1 के एक समूह पर -वृ. -ित घंटा दर स े गुिणत िनfHय घंट1 स े(cid:4)कया जाएगा। (ज) जहां कम?चारी लागत क& गणना मानक लागत पर क& जाती ह,ै वह\ कम?चारी लागत से संबंिधत सामा(cid:15)य कारण1 स े4ए अंतर कम?चारी लागत के भाग के Gप म 9 मान े जाएगं े। असामा(cid:15)य कारण1 स े 4ए अतं र को असामा(cid:15)य लागत के Gप म 9 माना जाएगा। (झ) (cid:4)कसी कम?चारी लागत के संबधं म9 -ाjत या -ाj त होने योeय कोई सहाियक&, अनुदान -ोLसाहन को िव.ीय वष? जब(cid:4)क ऐसी सहाियक& या अनुदान या -ोLसाहन और ऐस े(cid:4)कसी भुगतान को आय माना जाता ह,ै को लागत से घटा (cid:4)दया जाएगा। (ञ) कोई असामा(cid:15)य लागत, इसक& सामOी और माPाLमक, कम?चारी लागत के भाग नह\ ह1गे। (ट) सािं विधक -ािधकरण1 या अ(cid:15)य तृतीय प8 को भुगतान (cid:4)कया गया शािDत, 8ितप]ू त कमच? ारी लागत शािमल नह\ ह1गे। (ठ) कम?चारी को -दान (cid:4)कए जाने वाले मु(cid:128)त आवास, मु(cid:128)त पVरवहन और इसी तरह के अ(cid:15)य फायद1 क& लागत ऐस े फायद1 -दान करने म 9उपयु0 सभी (cid:129)ोत1 क& कुल लागत पर अवधाVरत क& जाएगी।4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (ड) -दान (cid:4)कए गए (cid:4)कसी फायदा सामा(cid:15)यतया उदाहरण के िलए आवास, के -ित कम?चारी से कोई वसलू ी कम?चारी लागत से घटा दी जाएगी। (ढ़) कम?चारी लागत के िनधा?रण के िलए -व.ृ (cid:4)कए गए लागत लेखा िस[ांत1 म9 कोई पVरवत?न तभी (cid:4)कया जाएगा जब िविध ,ारा अपिे 8त हो या एक पVरवत?न से एक उपHम क& लागत िववरण क& तैयारी या -Dतुित और अिधक उिचत हो सके। (ण) जहा ं कमच? ारी सेवाए ं एक लागत उqेrय स े जोड़ा जा सके, वह\ ऐसी कम?चारी लागत -यु0 समय या काय?रत कम?चाVरय1 क& संnया या समGप अिभtान योeय उपाय जसै ेआधार पर लागत उqेrय िनि#त क& जाएगी। (त) जब कभी एक िविशw कम?चारी लागत एक िभm लागत वDतु पर -भाVरत ह ै या नह\, का िनधार? ण करत े समय तािLवकता के िस[ातं का अनसु रण (cid:4)कया जाएगा। (थ) जहा ं कम?चारी लागत को लागत वDत ु स े सीधी -ाj त नह\ क& जा सकती वहा ं य े समय अxययन पर आधाVरत समय का अनमु ान जसै ेउपयु0 आधार पर समनुदिे शत क& जाएगी। (द) इस अविध के िलए Dवैि{छक सेवािनविृ ., छंटाई और सेवा समाि@ आ(cid:4)द स े सबं ंिधत पVरशोिधत पृ|}रण लागत अ-Lय8 लागत मानी जाएगी और एक समिु चत रीित म 9 लागत वDतुM को समनुदिे शत करेगी। परंतु (cid:4)क बंद पVरचालन स े संबंिधत अपVरशोिधत रकम कम?चारी लागत के Gप म9 नह\ मानी जाए।ं (ध) भतd लागत, -िश8ण लागत और ऐसी अ(cid:15)य लागत उपVरWय के Gप म9 मानी जाएगी और तदनुसार काय?वाही क& जाएगी। (न) अितकाल -ीिमयम -Lय8 Gप से लागत वDतु को समनुदिे शत करेगा या आ]थक साxयता तथा ऐसे अितकाल क& अप8े ा रखने वाली िवशेष पVरिDथित पर िनभर? करने वाल ेशीष(cid:130) के Gप म 9माना जाएगा। (प) िनिfHय समय लागत आ]थक साxयता और ऐस े िनिfHय समय के कारक िविशw पVरदrृ य1 के आधार पर लागत मद पर -Lय8 Gप से िविन(cid:131)दw (cid:4)कया जाएगा या उसे उपVरWय माना जाएगा। 3333.... उउउउपपपपययययोोोोििििगगगगततततााााएएएए ंं ंं – (क) िविभm लागत क9(cid:16)ो पर उLपा(cid:4)दत और उपभु0 -Lयके -मखु उपयोगी सेवा जैस े िबजली, पानी, वाfप, विहः(cid:132)ाव उपचार और अ(cid:15)य सबं ंिधत मामल े क& माPा और लागत को इस रीित स े दशा?न े वाल े उिचत अिभलेख रख े जाएग9, िजनम 9-Lयके उपयोगी सेवा का पथृ क िववरण हो। (ख) उपयोगी सेवा के -Lयके -कार को अलग लागत मद माना जाएगा। (ग) Hय क& गई उपयोगी सेवाM क& लागत का आकलन शु(cid:6)क1 और कर1, पVरवहन लागत, बीमा और उपापन के फलDवGप -Lय8 उ.रदायी अ(cid:15)य Wय (Wापार कटौती, रीबेट, -ितदये या जमा (cid:4)कए गए कर1 और शु(cid:6)क1 का िनवल रकम) सिहत खऱीद क& लागत स ेक& जाएगी जो अजन? के समय तक?संगत शु[ता के साथ पVरमेय हो सकता ह।ै (घ) अपन े खपत के िलए DवउLपा(cid:4)दत उपयोगी सेवाM क& लागत म9 -Lय8 सामOी लागत, -Lय8 कम?चारी लागत, -Lय8 Wय और कारखाना उपVरWय शािमल ह1गे। (ङ) अंतर यिू नट Dथानातं रण के उLपा(cid:4)दत उपयोगी सेवाM के मामल1 म,9 ऊपर यथा िनधाV? रत उपयोगी सेवाM क& लागत म9 ऐस ेDथानातं रण पर 4ए िवतरण लागत को जोड़ा जाए। (च) अंतर कंपनी Dथानातं रण1 के िलए उLपा(cid:4)दत उपयोगी सवे ाM क& लागत म 9 -Lय8 सामOी लागत, -Lय8 कम?चारी लागत, -Lय8 Wय, कारखाना उपVरWय , िवतरण लागत और -शासिनक उपVरWय का शेयर शािमल होगा। (छ) बाहरी प8कार1 को िवHय के िलए उLपा(cid:4)दत उपयोगी सेवाM क& लागत म9 -Lय8 सामOी लागत, -Lय8 कम?चारी लागत, -Lय8 Wय, कारखाना उपVरWय , िवतरण लागत, -शासिनक उपVरWय का शेयर और िवपणन उपVरWय लागत शािमल ह1ग।े ऐसी उपयोगी सेवाM के िवHय मू(cid:6)य म9 अंतर भी शािमल होगा। (ज) उपयोगी सेवाM के संबंध म 9उपगत िव.ीय लागत उपयोगी सेवाM क& लागत का भाग नह\ होगा। (झ) उपयोगी सेवाM क& लागत म 9 ऐसे उपयोगी सेवाM के िवतरण क& लागत शािमल होगी। िवतरण लागत म 9 खपत (cid:134)बद ूतक उपयोगी सेवाM के पVरदान क& लागत शािमल होगी। (ञ) उपयोगी सेवाM क& लागत म 9अ~यारोिपत लागत शािमल नह\ ह1गे।¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 5 (ट) जहां उपयोगी सेवाM क& लागत क& गणना मानक लागत पर क& गई हो वहां उपयोगी सेवाM स े संबंिधत म(cid:6)ू य िभmताM को उपयोग सेवाM क& लागत का भाग माना जाएगा और सामा(cid:15)य कारण1 के कारण उपयोग िभmताM का भाग उपयोगी सेवाM क& लागत का भाग माना जाएगा। असामा(cid:15)य कारण1 से उपयोग िभmताM को असामा(cid:15)य लागत का भाग माना जाएगा। (ठ) कोई सहाियक& या अनुदान या -ोLसाहन या उपयोगी सेवाM क& (cid:4)कसी लागत के संबंध म9 -ा@ या मा(cid:15)यता -ा@ होन े योeय ऐसा कोई भुगतान िव.ीय वष,? िजसम 9उस सहाियक& या अनुदान या -ोLसाहन और ऐसे (cid:4)कसी भुगतान को आय के Gप म9 शािमल (cid:4)कया गया, म9 लागत वDतु क& लागत से घटाया जाएगा। (ड) उपयोगी सेवाM के उLपादन और िवतरण क& लागत का िनधार? ण सामा(cid:15)य 8मता या वाDतिवक 8मता, जो भी अिधक हो, के आधार पर क& जाएगी और गैर-आमेिलत लागत, य(cid:4)द कोई हो, को असामा(cid:15)य लागत माना जाएगा। उ(cid:135)त उपयोगी सेवाM क& लागत म9 ऐसी उपयोगी सवे ा के अनरु 8ण क& -ितब[ लागत शािमल होगी। (ढ) कोई भौितक और पVरणामयोeय असामा(cid:15)य लागत उपयोगी सवे ाM क& लागत का भाग नह\ होगा। (ण) कानूनी -ािधकाVरय1 या अ(cid:15)य ततृ ीय प8कार1 को सदं . शािDतया,ं नकु सानी उपयोगी सेवाM के लागत का भाग नह\ होग।9 (त) उपयोगी सेवाM से संबिं धत साख या वसूिलया,ं बाहरी प81 को उपल(cid:136)ध कराई गई उपयोगी सेवाM क& लागत सिहत, भौितक और पVरमये , को उपयोग सेवाM के िनवल लागत क& गणना के िलए उपयोगी सेवाM के कुल लागत म9 स ेघटाया जाएगा। (थ) उपयोगी सेवाM क& लागत मापने के िलए -वृ. लागत लेखा िस[ातं 1 म 9 कोई पVरवत?न तभी (cid:4)कया जाएगा जब वह िविध ,ारा अपिे 8त हो या ऐसा पVरवत?न के पVरणामDवGप (cid:4)कसी संगठन के लागत कथन1 क& उिचत तैयारी या -Dतिु त संभव हो। (द) उपयोगी सेवाM क& लागत समनुदिे शत करत े समय आ]थक Gप स े साxय रीित स े (cid:4)कसी लागत मद क& अनमु ागण? ीयता िनदशa क िस[ातं होगा। (ध) जब(cid:4)क उपयोगी सेवाM क& लागत क& -Lय8 अनमु ाग?णीयता लागत मद के साथ नह\ हो वहां इस े सवाि? धक उपयु0 आधार पर समनुदिे शत (cid:4)कया जाएगा। (न) सेवाM का खपत करन े वाले िवभाग1 को (cid:4)कसी उपयोगी सेवा के लागत के िवतरण का सवा?िधक उपयु0 आधार उपयोग मानक1 स े-ा@ (cid:4)कया जाए। 4444.... (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)....यययय(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19) ////यययय –––– (क) -Lय8 Wय के संबंध म9 समिु चत अिभलेख1 का अनुर8ण ऐसी रीित स े (cid:4)कया जाएगा (cid:4)क कंपनी संदभाध? ीन माल या सवे ाM के संबंध म 9 इन Wय1 का लागत क9(cid:16)-वार या लागत मद या िवभाग-वार अनुर8ण कर सके और आवrयक िववरण द ेसके। (ख) खरीदे गए (cid:132)ोत1 के उपयोग के िलए उपगत -Lय8 Wय का िनधा?रण बीजक या सहमत मू(cid:6)य, िजसके अंतग?त फ&स और कर और अ(cid:15)य Wय भी ह,v जो Wापार कटौती, Vरबेट, -ितदये या जमा (cid:4)कए गए कर1 और शु(cid:6)क1 पर आरोjय ह,ै पर िनधाV? रत (cid:4)कया जाएगा। (ग) अ(cid:15)य -Lय8 Wय का अवधारण उसके संबधं म9 उपगत क& गई रकम के आधार पर (cid:4)कया जाएगा। (घ) एक मुrत संद. या Wय (cid:4)कया गया -Lय8 उपगत या ऐसा -Lय8 Wय जो ‘एक-कािलक’ भुगतान -कृित क& हो, -ा}िलत उLपादन या ऐसे -Lय8 Wय स ेहोने वाल ेफायदा के आधार पर पVरशोिधत क& जाएगी। (ङ) य(cid:4)द -Lय8 Wय का कोई मद भौितकता परी8ण परू ा नह\ करता हो तो इसे उपVरWय का भाग माना जा सकता ह।ै (च) Dव-उLपा(cid:4)दत या उपा@ साधन1 से संबंिधत उपगत िव.ीय लागत -Lय8 Wय का भाग नह\ होगा। -Lय8 Wय म 9 अ~यारोिपत Wय शािमल नह\ होगा। (छ) जहा ं-Lय8 Wय क& गणना मानक लागत पर क& गई हो वहा ंसामा(cid:15)य कारण1 के कारण िभmताM को -Lय8 Wय का भाग माना जाएगा। असामा(cid:15)य कारण1 के कारण िभmताM को -Lय8 Wय का भाग माना जाएगा।6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (ज) कोई सहाियक& या अनुदान या -ोLसाहन या सीधे Wय के सबं ंध म9 -ाj त या -ाj त होने योeय ऐसा कोई भुगतान िव.ीय वष,? िजसम9 उस सहाियक& या अनुदान या -ोLसाहन और ऐस े (cid:4)कसी भगु तान को आय के Gप म 9 शािमल (cid:4)कया गया, म 9लागत वDतु क& लागत से घटाया जाएगा। (झ) -Lय8 Wय का कोई असामा(cid:15)य भाग कोई भौितक और पVरणाम योeय -Lय8 Wय का भाग नह\ होगा। (ञ) कानूनी -ािधकाVरय1 या अ(cid:15)य तीसरे प8कार को संद. शािDतया,ं नुकसानी -Lय8 Wय का भाग नह\ ह1गे। (ट) िनवल रकम -Lय8 Wय -ाjत करने के िलए -Lय8 Wय स े संबिं धत साख या वसूिलया,ं भौितक और पVरमेय, घटायी जाएगं ी। (ठ) -Lय8 Wय मापन े के िलए -व.ृ लागत लेखा िस[ातं 1 म 9 कोई पVरवतन? तभी (cid:4)कया जाएगा जब वह िविध ,ारा अपेि8त हो या ऐसा पVरवतन? के पVरणामDवGप (cid:4)कसी संगठन के लागत िववरण क& उिचत तैयारी या -Dतिु त सभं व हो। (ड) ऐसे -Lय8 Wय जो लागत मद से -Lय8 Gप से अनमु ाग?णीय हो उस लागत मद पर समनुदिे शत (cid:4)कया जाएगा। 5555.... ममममरररर0000ममममतततत औऔऔऔरररर अअअअननननररुुररुु (cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)णणणण –––– (क) िविभm लागत के(cid:15)(cid:16)1 या िवभाग1 म 9काय?शाला, औजार क8 तथा मर(cid:11)मत और अनुर8ण म 9 4ए Wय को दशा?ने वाला अिभलेख िविभm उपVरWय के अधीन तयै ार (cid:4)कए जाएंगे। (ख) मर(cid:11)मत और अनुर8ण लागत मर(cid:11)मत और अनुर8ण काय?कलाप स ेसंबंिधत -Lय8 और अ-Lय8 लागत का योग होगा। -Lय8 लागत म9 सामOी क& लागत, खपत योeय भंडार, कल-पुजo, मानवशि0, उपDकर उपयोग, उपयोगी सेवाM और ऐस े काय?कलाप म 9 खपत (cid:4)कए गए अ(cid:15)य पहचान योeय संसाधन1 क& लागत शािमल होगी। अ-Lय8 लागत म9 िविभm मर(cid:11)मत और अनुर8ण गितिविधय1 जैसे मानवशि0, उपDकर उपयोग और ऐस ेकायक? लाप1 म 9िवभा(cid:137)य लागत 9सामा(cid:15)य ससं ाधन1 क& लागत शािमल होगी। (ग) आंतVरक मर(cid:11)मत और अनरु 8ण क& लागत म 9 सामOी क& लागत, खपत योeय भडं ार, कल-पुजo, मानवशि0, उपDकर उपयोग, उपयोगी सेवाM और ऐसे कायक? लाप म9 खपत (cid:4)कए गए अ(cid:15)य पहचान योeय ससं ाधन1 क& लागत शािमल होगी। (घ) बाहरी संिवदाकार1 ,ारा िनकाय के अंदर (cid:4)कए गए मर(cid:11)मत और अनुर8ण कायक? लाप क& लागत म9 सामOी क& लागत, खपत योeय भंडार, कल-पुजo, मानवशि0, उपDकर उपयोग, उपयोगी सेवाM और ऐसे काय? के िलए िनकाय ,ारा ऐस े कायo के िलए वहन क& गई अ(cid:15)य लागत शािमल होगी। (ङ) बाहरी सिं वदाकार ,ारा उसके पVरसर म 9 (cid:4)कए गए मर(cid:11)मत और अनुर8ण काय? क& लागत का िनधा?रण बीजक या सहमत मू(cid:6)य, श(cid:6)ु क1 और कर1 और उसके फलDवGप 4ए अ(cid:15)य Wय सिहत, जो Wापार कटौती (नकद कटौती को छोड़कर), -ितदये या जमा (cid:4)कए गए कर1 और शु(cid:6)क1 के िनवल रकम के बराबर हो, के आधार पर (cid:4)कया जाएगा। इस लागत म9 संिवदाकार1 को अ(cid:15)य संसाधन के िलए -द. लागत भी सि(cid:11)मिलत ह।ै (च) बाहरी सिं वदाकार1 ,ारा (cid:4)कए गए मर(cid:11)मत और अनरु 8ण काय? क& लागत म9 सिं वदाकार ,ारा लगाया गया फ&स और उसक& सामOी क& लागत, खपत योeय भंडार, कल-पूजo, मानवशि0, उपDकर उपयोग, उपयोगी सेवाM और ऐसे काय? के िलए वहन क& गई अ(cid:15)य लागत शािमल होगी। (छ) -Lयके -कार के मर(cid:11)मत और अनरु 8ण को अलग सिु भm कायक? लाप माना जाएगा, य(cid:4)द वह भौितक और पहचान योeय हो। (ज) मर(cid:11)मत और अनरु 8ण कायक? लाप क& लागत का मापन -Lयके -मुख आिDत -वग? के िलए अलग से (cid:4)कया जाएगा। (झ) बदले गए पूजo क& लागत िज(cid:15)ह 9 परे िव(cid:135)मान आिDत से भावी आ]थक फायदा वृि[ नह\ करती ह,ै मर(cid:11)मत और अनुर8ण लागत के अधीन िनfपादन के पूव? मानक पूव ?िनधा?रण सि(cid:11)मिलत (cid:4)कया जाएगा। (ञ) -मुख ओवरहाल क& लागत तक?संगत आधार पर Hिमक Gप स ेपVरशोिधत क& जाएगी। (ट) मर(cid:11)मत और अनरु 8ण कायक? लाप1 पर वहन क& गई िव.ीय लागत मर(cid:11)मत और अनुर8ण लागत का भाग नह\ होगी। (ठ) मर(cid:11)मत और अनरु 8ण लागत म9 अ~यारोिपत लागत शािमल नह\ होगी। (ड) जहां मर(cid:11)मत और अनुर8ण क& लागत स े संबंिधत मू(cid:6)य िभmताएं, जहां मानक लागत उपयोग म9 हो, को जहा ं मर(cid:11)मत और अनरु 8ण लागत का भाग माना जाएगा। सामा(cid:15)य कारण1 के कारण उपयोग िभmताM का भाग जहां मर(cid:11)मत और¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 7 अनुर8ण लागत का भाग माना जाएगा। असामा(cid:15)य कारण1 स ेउपयोग िभmताM को मर(cid:11)मत और अनरु 8ण लागत का भाग नह\ माना जाएगा। (ढ) कोई सहाियक& या अनदु ान या -ोLसाहन या मर(cid:11)मत और अनुर8ण के संबधं म9 -ाjत या -ाj त होने योeय ऐसा कोई भुगतान िव.ीय वष,? िजसम9 उस सहाियक& या अनुदान या -ोLसाहन और ऐसे (cid:4)कसी भुगतान को आय के Gप म9 शािमल (cid:4)कया गया, म 9लागत वDतु क& लागत से घटाया जाएगा। (ण) (cid:4)कसी असामा(cid:15)य पVरिDथितया,ं अथा?त,् भयकं र आगजनी, िवDफोट, बाढ़ और अ(cid:15)य घटनाM, भौितक और पVरमेय, के पVरणामDवGप कोई मर(cid:11)मत और अनरु 8ण लागत, मर(cid:11)मत और अनरु 8ण लागत का भाग नह\ होगा। (त) कानूनी -ािधकाVरय1 और अ(cid:15)य तीसरे प81 को सदं . जमु ान? े, शािDतया,ं 8ितप]ू त और अ(cid:15)य समान उiहण मर(cid:11)मत और अनुर8ण लागत का भाग नह\ ह1गे। (थ) मर(cid:11)मत और अनरु 8ण कायक? लाप स े सबं ंिधत साख या वसूिलया,ं भौितक और पVरमेय, िनवल मर(cid:11)मत और अनुर8ण लागत -ाjत करन ेहते ु घटाए जाएगं े। (द) मर(cid:11)मत और अनुर8ण लागत के मापन के िलए लघु लागत लेखािविध िस[ांत1 म9 कोई पVरवत?न तभी (cid:4)कया जाएगा जब वह िविध ,ारा अपिे 8त हो या ऐसा पVरवतन? के पVरणामDवGप (cid:4)कसी संगठन के लागत िववरण क& उिचत तैयारी या -Dतुित सभं व हो। (ध) मर(cid:11)मत और अनरु 8ण लागत आ]थक Gप स ेसाxय सीमा तक लागत मद पर अनरु ेिखत क& जाएगी। (न) जहां मर(cid:11)मत और अनरु 8ण लागत, लागत मद पर -Lय8 Gप स े अनुरेिखत नह\ हो वहां इसे िन;िलिखत म 9 से (cid:4)कसी एक िस[ांत पर समनुदिे शत (cid:4)कया जाएगा (1) कारण और -भाव – कारण -(cid:4)कया या -चालन या कायक? लाप ह ैऔर -भाव लागत का वहन ह ै तथा (2) -ाjत फायदा – उपVरWय को उनके ,ारा -ा@ फायदा के अनुपात म 9 िविभm लागत मद1 म9 -भािजत (cid:4)कया जाएगा। (प) य(cid:4)द मर(cid:11)मत और अनुर8ण लागत (िजसके अंतग?त सेवाM के Wितकारी िविनमय क& लागत का भाग भी ह)ै कई लागत मद1 ,ारा साझा क& जाती ह,ै तो संबिं धत लागत का मापन सकल Gप म9 (cid:4)कया जाएगा और लागत मद1 के मxय सिं वतVरत (cid:4)कया जाएगा। 6666.... ससससममममननननददुुददुु ििेेििेेशशशशतततत आआआआिििि6666ततततययययाााा ंं ंंऔऔऔऔरररर अअअअवववव(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ययययणणणण –––– (क) समनुदिे शत वDतMु के उLपादन या सेवाM क& उपल(cid:136)धता िजनके संबंध म 9 अव8यण या पVरशोधन का उपबंध (cid:4)कया जाना ह,ै के िलए -यु0 आिDतय1 हते ु समिु चत और पया?@ अिभलेख रखे जाएगे। इन अिभलेख1 म 9 अ(cid:15)य बात1 के साथ-साथ -Lयके वDतु या सेवा के अधीन आिDतय1 का समूहीकरण, Dथापना फ&स, अज?न क& तारीख और अव8यण क& दर सिहत -Lयेक आिDत के अजन? क& लागत दशा?यी जाएगी। (ख) अव8यण और पVरशोधन वह रकम होगी िजस े िव.ीय कथन1 म 9 वष ? के िलए Wय माना जाएगा, िजस े कंपनी अिधिनयम, 2013 क& अनुसचू ी 2 म 9 िनिहत उपबंध1 तथा तLसमय -व.ृ लेखाकंन मानक1 के अनुसार आकिलत (cid:4)कया जाएगा। िव.ीय कथन1 म9 शािमल न क& गई अव8यण और पVरशोधन क& रकम को गरै -लागत मद माना जाएगा। (ग) (cid:4)कसी आिDत जो वDतुM और सेवाM के उLपादन स ेअDथाई Gप से िनवृ. हो गई ह,ै का अवशयण उस अविध के िलए जब(cid:4)क वह आिDत -योग म9 नह\ ह,ै असामा(cid:15)य लागत माना जाएगा। (घ) आिDतय1 क& शि0 को उLपादन/सेवाM क& लागत म9 शािमल नह\ (cid:4)कया जाएगा। (ङ) अितVर0 पुज,a फालतू उपकरण और स]व(cid:134)सग उपकरण य(cid:4)द वे संपि., संयP और उपकरण क& पVरभाषा को परू ा करते ह vतो उ(cid:15)ह 9संपि., संयंP और उपकरण माना जाएगा। अ(cid:15)यथा ऐसी मद1 को वDतु सूची म 9वगdकृत (cid:4)कया जाएग। (च) जहां तक आ]थक Gप स ेWवहाय? हो, अव8यण को लागत वDतु म9 शािमल (cid:4)कया जाएगा। (छ) जहां अवशयण लागत वDतु म 9-Lय8 शािमल न हो, उसे िन;िलिखत दो िस[ांत1 के आधार पर (cid:4)कसी एक म9 वगdकृत (cid:4)कया जाएगा ; अथात? ् : (i) कारण और -भाव – कारण एक -(cid:4)Hया या पVरचालन या कायक? लाप ह ैऔर -भाव लागत होना है। और (ii) -ा@ फायदा – उपVरWय को िविभm लागत वDतुM के अनपु ात म9 उनके ,ारा -ा@ फायद1 म9 रखा जाएगा।8 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 7. उउउउपपपप8888रररर////यययय :::: (क) समनुदिे शत वDतMु /सेवाM से संबंिधत उपVरWय सिहत अ-Lय8 Wय क& िविभm मद1 के समुिचत अिभलेख रखे जाएंगे। इन Wय1 का कायo जैस ेिव(cid:140)ेषण, वगdकृत और समूहीकरण (cid:4)कया जाएगा। (ख) (cid:129)ोत1 क& -ाि@ को दशा?ने वाले उपVरWय का अवधारण श(cid:6)ु क1 और कर1 तथा उस पर छूट1 के योग, अ(cid:15)य Wय के -Lय8 आरोjय, वापस लौटान े (नगद कटौती स े िभm) या जमा (cid:4)कए जान े वाल ेकर1 व शु(cid:6)क1 सिहत िबल या सहमत मू(cid:6)य पर (cid:4)कया जाएगा। (ग) उपयु?0 के अलावा उपVरWय का िनधार? ण उसके संबंध म 9आयी लागत के आधार पर अवधाVरत (cid:4)कया जाएगा। (घ) कोई असामा(cid:15)य लागत जहा ंयह भौितक और पVरमेय हो, उपVरWय का भाग नह\ होगी। (ड.) -ा@ या Dवयं उLपm (cid:129)ोत1 के संबंध म9 आयी िव.ीय लागत उपVरWय का भाग नह\ होगी। (च) उपVरWय म 9आरोिपत लागत शािमल नह\ होगी। (छ) सामा(cid:15)य कारण1 को आरोjय उपVरWय िविभmताएं उपVरWय का भाग नह\ माना जाएगा। असामा(cid:15)य कारण1 को आरोjय उपVरWय िविभmताए,ं उपVरWय स ेपरे होगी। (ज) कोई सहाियक& या अनुदान या -ोLसाहन या उपVरWय के संबंध म 9 -ा@ या -ा@ होन े योeय ऐसा कोई भुगतान िव.ीय वष,? िजसम9 उस सहाियक& या अनदु ान या -ोLसाहन और ऐसे (cid:4)कसी भुगतान को आय के Gप म9 शािमल (cid:4)कया गया, म 9लागत वDतु क& लागत से घटाया जाएगा। (झ) कानूनी -ािधकारी या अ(cid:15)य ततृ ीय प8कार1 को चुकाया गया शािDत, दडं , हािन और ऐसे कर उपVरWय का भाग नह\ ह1ग।े (ञ) उपVरWय से संबिं धत जमा या पुनः -ाि@यां, भौितक Gप म 9 औऱ पVरमेय कुल उपVरWय को जानन े के िलए कुल उपVरWय से घटा (cid:4)दए जाएगं े। जहा ंपुनः -ाि@ कुल उपVरWय स ेअिधक होती ह,ै वह\ शेष पनु ः -ाि@ अ(cid:15)य आय के Gप म 9मानी जाएगी। (ट) उपVरWय को नापने के िलए -वृ. लागत लेखािविध िस[ांत1 म 9 कोई पVरवत?न तभी (cid:4)कया जाएगा, य(cid:4)द वह िविध ,ारा अपिे 8त हो या एक िनकाय को लागत िववरण1 को तैयार या -Dतुत करन ेम 9और अिधक समुिचत हो। (ठ) उपVरWय को िनधाV? रत करत ेसमय एक आ]थक Gप स ेसुगम ढंग म 9 लागत मद को जानने के िलए माग?दशक? िस[ातं ह1गे। ऐसी लागत, जो लागत मद से -Lय8 Gप से -ा@ क& जा सके, को -Lय8 Gप स ेसमनुदिेशत (cid:4)कया जाएगा। (ड) उपVरWय को काम जसै े (cid:4)क कायo, -शासन, िवHय और िवतरण, मnु य कायाल? य, कारपोरेट आ(cid:4)द के अनसु ार वगdकृत (cid:4)कया जाएगा। (ढ़) लागत मद1 के उपVरWय का आबंटन िन;िलिखत दो म 9 से एक पर आधाVरत होगा; (1) कारण और -भाव-कारण, -(cid:4)Hया या काय?-णाली या गितिविध ह ै और -भाव लागत का Wय ह ै और (2) -ा@ फायदा- उपVरWय का िवभाजन उनके ,ारा -ा@ फायद1 के अनुपात म 9िविभm लागत मद1 म9 (cid:4)कया जाना ह।ै (ण) पVरवतन? ीय उLपादन उपVरWय वाDतिवक 8मता उपयोग पर आधाVरत उLपाद1 या सेवाM म 9पूण ?Gप से िनय0ु (cid:4)कया जाएगा। (त) समनुदिे शत उLपादन उपVरWय सामा(cid:15)य 8मता के आधार पर (cid:4)कए जाएंगे। (थ) -शासिनक उपVरWय का समनुदेशन पैरा सnं या 8 के अनुसार (cid:4)कया जाएगा। (द) िवपणन उपVरWय िजनका एक उLपाद या सेवा से पहचाना जा सकता ह,ै उस उLपाद या सेवा से िनधा?Vरत (cid:4)कए जाएंगे। (ध) िवपणन उपVरWय, जो एक उLपाद या सेवा से पहचान नह\ लगाए जा सकत,े का सबस े उिचत आधार पर उLपाद1 या सवे ाM से िनधा?रण (cid:4)कया जाएगा। 8. (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)शशशशााााससससििििननननकककक उउउउपपपप8888रररर////यययय—(क) -शासिनक उपVरWय (cid:4)कसी संगठन के सामा(cid:15)य -बधं न और -शासन से संबंिधत (cid:4)Hयाकलाप1 म 9-यु0 (cid:129)ोत1 क& कुल लागत ह1गे।¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 9 (ख) प(cid:141)े पर ली गई आिDतय1 क& दशा म,9 य(cid:4)द प(cid:141)ा एक पVरचालन प(cid:141)ा ह ै तो संपणू ? (cid:4)कराया -शासिनक उपVरWय म 9 शािमल (cid:4)कया जाएगा। य(cid:4)द प(cid:141)ा एक िव.ीय प(cid:141)ा ह ै तो, िव.ीय लागत िहDसा, अलग रखा जाएगा और िव.ीय लागत1 का भाग माना जाएगा। (ग) सॉ(cid:128)टवेयर क& लागत (कारखाने म9 िवकिसत (cid:4)कया गया, खरीदा 4आ, या अनुtि(cid:143)तधारी या िविशw Gप स ेिन]मत) उmयन लागत सिहत, इसके अनुमािनत उपयोग काल म9 चकु ायी जाएगी। (घ) बाहर से उपा@ -शासिनक सेवाM क& लागत का अवधारण, शु(cid:6)क1 और कर1 तथा कटौती (नगद कटौती से िभm) के योग उनके अ(cid:15)य Wय के -Lय8 आरोjय, वापस लौटान े या जमा (cid:4)कए जान े वाले कर1 व शु(cid:6)क1 सिहत िबल या सहमित मू(cid:6)य पर (cid:4)कया जाएगा। (ङ) कोई सहाियक& या अनुदान या -ोLसाहन या -शासिनक उपVरWय के संबंध म9 -ा@ या -ा@ होन े योeय ऐसा कोई भुगतान िव.ीय वष,? िजसम9 उस सहाियक& या अनुदान या -ोLसाहन और ऐसे (cid:4)कसी भगु तान को आय के Gप म 9 शािमल (cid:4)कया गया, म 9लागत वDतु क& लागत से घटाया जाएगा। (च) सािं विधक -ािधकाVरय1 या (cid:4)कसी अ(cid:15)य तृतीय प8कार को (cid:4)दए जान ेवाला शािDत, शािDतयां, 8ित और इसी -कार क& वसूली, -शासिनक उपVरWय का भाग नह\ होगी। (छ) -शासिनक उपVरWय म 9असामा(cid:15)य -शासिनक लागत सि(cid:11)मिलत नह\ होगा। (ज) -शासिनक उपVरWय क& गणना के िलए -वृ. लागत लेखािविध िस[ात1 म9 कोई पVरवत?न तभी (cid:4)कया जाना चािहए य(cid:4)द वह िविध ,ारा अपिे 8त हो या उस पVरवत?न से (cid:4)कसी संगठन के लागत िववरण1 को अिधक समिु चत ढंग से तैयार या -Dतुत करन ेम9 पVरिणत हो। (झ) -शासिनक उपVरWय िनधाV? रत करते समय आ]थक Gप स े Wवहाय? ढंग स े लागत मद का पता लगाना माग?दशक? िस[ातं होगा। (ञ) लागत मद1 के िलए -शासिनक उपVरWय िन;िलिखत दो म9 से एक िस[ांतो म9 से (cid:4)कसी एक के आधार पर िनधा?Vरत (cid:4)कया जाएगा अथात? ्, (i) कारण और -भाव – -(cid:4)Hया या पVरचालन या कायक? लाप का कारण और लागत -भाव ह।ै (ii) -ा@ फायदा – िविभm लागत मद1 के िलए उनसे -ा@ फायदा के अनुपात म 9Wय िवभािजत (cid:4)कया जाए। 9999.... पपपप8888ररररववववहहहहनननन ललललाााागगगगतततत – (क) पVरवहन क& वाDतिवक लागत अिभलेख करन े के िलए समुिचत अिभलेख रख े जाएगं े िजनम9 भाड़ा, ढुलाई, पVरवहन बीमा और अ(cid:15)य Wय का -Lयके घटक, पVरवहन लागत क& वसूली हते ू समायोजन के बाद दशा?या जाएगा। पVरवहन से सबं ंिधत असामा(cid:15)य लागत, य(cid:4)द कोई हो तो पहचान क& जाए और औसत पVरवहन लागत क& गणना स ेिनकालते 4ए अिभिलिखत क& जाए।ं (ख) य(cid:4)द िविनमात? ा के पास अपन े वाहन हो तो वाहन1 क& वाDतिवक पVरचालन लागत िनधाV? रत करन े के िलए समिु चत अिभलेख रखे जाएंग े िजनम9 लागत क& िविभm मद1 जैस े (cid:144)ाईवर, sलीनर और अ(cid:15)य के वेतन और मजदरू ी, (cid:145)धन, (cid:146)ेहक, Oीस क& लागत, टायर और बैटरी क& पVरशोिधत लागत, मर(cid:11)मत एवं अनुर8ण, वाहन1 का अवमू(cid:6)यन, तय क& गई दरू ी और आना-जाना, िडपो म9 लाए गए और ल ेजाए गए सामान का (cid:136)यौरा (cid:4)दया जाए। (ग) (cid:4)कराया -भार के मामल े म 9 सामान भेजन े पर 4ए Wय के परू े (cid:136)यौर9 दज ? (cid:4)कए जाएंगे, जैसे भेजन े क& तारीख, -योग (cid:4)कए गए वाहन का -कार, वDतुM का िववरण, खरीददार का पता, परेिषती का नाम, चालान संnया, वDतुM का भार या माPा, अ(cid:15)तिविलत दरू ी, भगु तान क& गई रकम और अ(cid:15)य संबंिधत मामल,े अिभिलिखत। (घ) भेजे गए सामान के िवDतृत (cid:136)यौरे, -दायकता? या -ाि@कता? का नाम, भाड़ ेक& रकम आ(cid:4)द के िववरण दते े 4ए सामान आने और जाने क& अलग-अलग पVरवहन लागत के अिभलेख रखे जाएंगे। (ङ) घरेलू खपत और िनया?त दोन1 के िलए हटाए गए/िवHय माल के बाहर गए क& लागत (-ाि@) लान े और वDतुएं बाहर ले जान ेक& पVरवहन लागत क& पहचान के िलए अलग-अलग अिभलेख रखे जाएंगे। (च) कारखाना से िडपो और उसके बाद क& पVरवहन लागत के िलए अिभलेख अलग स ेरखे जाएंग।े (छ) (cid:4)कसी सामOी या उLपाद को ठेका काय?Dथान पर ले जाने और वापस लाने क& पVरवहन लागत के अिभलखे अलग स े रखे जाएंगे ता(cid:4)क इसे उLपाद के संWवहार मू(cid:6)य म 9शािमल (cid:4)कया जा सके।10 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (ज) केवल Wापार कायक? लाप1 के िलए उLपा(cid:4)दत माल क& पVरवहन लागत के अिभलेख अलग से रखे जाएंगे और इ(cid:15)ह 9 घरेलू खपत के िलए उLपाद फ&स योeय सामान का मू(cid:6)य िनकालन े के िलए (cid:4)कसी कटौती के दावे म 9शािमल नह\ (cid:4)कया जाएगा। (झ) उLपाद1 क& (cid:4)कसी िविशw yणे ी को -Lय8 Gप से समनुदिे शत क& जान े वाली पVरवहन लागत के अिभलेख अलग स े रखे जाएगा ता(cid:4)क समनुदिे शतन (cid:4)कया जा सके। (ञ) अपने वाहन या (cid:4)कराए के वाहन दोन1 के िलए एक समान पVरवहन लागत के िलए िवभाजन के आधार पर समिु चत अिभलेख रखे जाएंगे। (ट) कटौती -ा@ माल, उLपाद फ&स योeय वDतुM िज(cid:15)ह 9 िनया?त के िलए रखा गया ह,ै क& पVरवहन लागत के अिभलेख अलग स ेरखे जाएगं े। (ठ) सड़क स े िभm अ(cid:15)य वाहन1 जसै े पोत, हवाई जहाज और अ(cid:15)य संबंिधत मामल े के िलए लागत के अलग अिभलेख रख े जाएंगे िज(cid:15)ह 9पVरवहन क& कुल लागत म9 सि(cid:11)मिलत (cid:4)कया जाएगा। (ड) अंतवा?ही पVरवहन लागत सामOी -ाि@ लागत का भाग होगी िजसक& पहचान सामOी या उLपाद1 के समुिचत समनुदिे शतन या िवभाजन के िलए (cid:4)कया जाएगा। (ढ) बिहगाम? ी पVरवहन लागत िवHय लागत का भाग होगी और उपयु0 आधार पर सामिOय1 और वDतुM के िलए समनुदिे शत या िवभािजत क& जाएगी। (ण) उLपाद1 के -कृित, मापन क& इकाई और -योग (cid:4)कए गए पVरवहन के -कार के आधार पर बिहगा?मी पVरवहन लागत के िवभाजन के िलए पूवdकता के Hम म9 िन;िलिखत आधार का -योग (cid:4)कया जाएगा, अथात? ्:- (i) भार (ii) माल क& माPा (iii) टन-(cid:4)कलोमीटर (iv) इकाई या समक8 इकाई (v) माल का मू(cid:6)य (vi) Dथान के उपयोग क& -ितशतता (त) िवभाजन का आधार Oहण के प#ात् उसका िनरंतरता स ेअनुपालन (cid:4)कया जाएगा। (थ) -ित इकाई पVरवहन लागत अवधारण करने के िलए भाVरत औसत लागत क& गणना म9 दरू ी का गुणक िनकाला जाए। (द) असामा(cid:15)य और गैर आवतd लागत पVरवहन लागत का भाग नह\ होगी। 11110000.... ररररॉॉॉॉयययय::::टटटटीीीी औऔऔऔरररर ततततककककननननीीीीकककक;;;; जजजजााााननननककककााााररररीीीी – (क) सहयोिगय1 या -ौ(cid:135)ोिगक& आप]ू तकताM? के साथ (cid:4)कए गए समझौत1 के सदभ? म9 रॉय(cid:6)टी तथा या तकनीक& जानकारी फ&स िजसम9 वDतुओँ या सेवाM के िलए अ(cid:15)य आवतd या इसी -कार के गरै आवतd भुगतान फ&स सि(cid:11)मिलत ह,ै दशा?ने वाल ेपया@? अिभलखे रखे जाएंगे। (ख) एकमुrत या ‘एक बार’ भुगतान के Gप म 9 (cid:4)दए गए या (cid:4)कए गए रॉय(cid:6)टी और तकनीक& जानकारी फ&स को संबंिधत पVरसंपि. स े -ा@ होन े वाले फायदा या -ा}िलत पVरणाम1 के आधार पर पVरशोधन (cid:4)कया जाएगा। वतम? ान या भिवfय म9 होने वाले फायदा के िलए दी गई रॉय(cid:6)टी या तकनीक& जानकारी फ&स क& रकम का पVरशोधन उस अविध, िजसके िलए िनकाय को पVरसपं ि. का फायदा िमलन ेक& आशा ह,ै के िलए अनुमािनत उLपादन या सेवा के आधार पर िनधाV? रत (cid:4)कया जाए।ं (ग) रॉय(cid:6)टी और तकनीक& जानकारी फ&स क& रकम म 9िव. लागत आरोिपत लागत शािमल नह\ होगी। (घ) कोई सहाियक& या अनदु ान या -ोLसाहन या रॉय(cid:6)टी और तकनीक& जानकारी के संबंध म9 -ा@ या -ा@ होन े योeय ऐसा कोई भुगतान िव.ीय वष,? िजसम9 उस सहाियक& या अनुदान या -ोLसाहन और ऐसे (cid:4)कसी भुगतान को आय के Gप म 9शािमल (cid:4)कया गया, म9 लागत वDतु क& लागत से घटाया जाएगा।¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 11 (ङ) कानूनी -ािधकाVरय1 या (cid:4)कसी अ(cid:15)य तृतीय प8कार1 को (cid:4)दए जाने वाला जुमान? ा, शािDतया,ं 8ित और इसी -कार क& वसूली रॉय(cid:6)टी और तकनीक& जानकारी फ&स का भाग नह\ होगी। (च) िनवल रॉय(cid:6)टी और तकनीक& जानकारी फ&स िनधाV? रत करन ेके िलए भौितक और गणना योeय, (cid:4)कसी पर xयान (cid:4)दए िबना रॉय(cid:6)टी और तकनीक& जानकारी फ&स स ेसंबंिधत ऋण या वसिू लयां घटाई जाएंगी। (छ) रॉय(cid:6)टी और तकनीक& जानकारी फ&स क& गणना के िलए -वृ. लागत लेखािविध िस[ात1 म 9 कोई पVरवत?न तभी (cid:4)कया जाए जब(cid:4)क यह िविध ,ारा अपिे 8त हो या उस पVरवत?न स े संगठन के लागत िववरण अिधक बेहतर ढंग से तैयार या -Dतुत करने म 9मदद िमले। (ज) रॉय(cid:6)टी और तकनीक& जानकारी फ&स जो लागत मद स े -Lय8 संबंिधत ह,ै लागत मद को स(cid:149)पा जाएगा। य(cid:4)द ऐसी फ&स लागत मद से -Lय8 संबिं धत न हो तो यह िन;िलिखत से एक आधार पर स(cid:149)पा जा सकता ह,ै अथा?त ्:- (i) उLपा(cid:4)दत इकाई (ii) बेची गई इकाईयां (iii) िवHय मू(cid:6)य (झ) खनन अिधकार1 के िलए (cid:4)दए जान ेवाले रॉय(cid:6)टी फ&स क& रकम सामOी क& लागत म 9शािमल होगी। (ञ) रॉय(cid:6)टी और तकनीक& जानकारी फ&स इस फ&स क& -कृित या -योजन पर आधाVरत होगी। उLपाद या -(cid:4)Hया क& रॉय(cid:6)टी और तकनीक& जानकारी फ&स क& रकम उLपादन क& लागत मानी जाएगी; य(cid:4)द यह (cid:150)ेडमाक? या (cid:151)ांड स े संबंिधत ह ैतो इस ेिवHय क& लागत माना जाएगा। 11111111.... अअअअननननससुुससुु धधंंधधंं ाााानननन एएएएवववव ंं ंंििििववववककककाााासससस ////यययय – (क) अनुसधं ान और िवकास लागत म9 वह सभी लागत शािमल होगी जो अनसु धं ान या िवकास कायक? लाप1 स े -Lय8 संबंिधत ह ै (क) कारण एव ं -भाव (ख) -ा@ फायद1 के आधार पर केवल अनसु ंधान और िवकास कायक? लाप1 को स(cid:149)पी जा सकती ह।ै इस लागत म9 िन;िलिखत घटक शािमल ह1गे, अथा?त:्- (i) अनसु ंधान और िवकास कायक? लाप1 म9 -यु0 सामOी और सेवाM क& लागत; (ii) स(cid:11)मत मू(cid:6)य पर खरीदी गई सामिOय1 और (cid:4)कराए पर ली गई सेवाM क& लागत िजसम 9 Wापार कटौती, कटौती, वापस करन ेयोeय या जमा कराए जान ेवाल ेकर और फ&स शािमल ह।ै (iii) अनसु ंधान और िवकास कायक? लाप1 म9 लगे का]मक1 के वेतन, मजदरू ी और अ(cid:15)य संबिं धत Wय; (iv) अनसु ंधान और िवकास कायक? लाप1 के िलए -य0ु उपDकर और सिु वधाओँ तथा अ(cid:15)य मूत ?पVरसंपि.य1 का अवमू(cid:6)यन और अमूत ?पVरसंपि.यो का पVरशोधन। (v) अनसु ंधान औऱ िवकास कायक? लाप1 स े संबंिधत उपVरWय िजसम 9 सामा(cid:15)य -शासिनक Wय शािमल नह\ ह।ै (vi) अिDतLव1 और अिDतLव को -मािणत ,ारा अनुसधं ान और िवकास (cid:4)Hयाकलाप1 के (cid:4)Hया(cid:15)वयन के िलए उपगत Wय। (vii) कापीराइट या अनtु ि@ -ा@ करने म 9(cid:4)कया गया Wय। (viii) कंjयूटर सॉ(cid:128)टवेयर तैयार करने के िलए (cid:4)कया गया Wय। (ix) उपDकर, िजeस, मो(cid:6)ड और डॉई तैयार करन ेके िलए (cid:4)कया गया Wय। (x) अ(cid:15)य लागत िजस े अनसु ंधान औऱ िवकास कायक? लाप1 से -Lय8 संबिं धत (cid:4)कया जा सके और िजसक& िवशेष पVरयोजनाM के साथ पहचान हो सक9। (ख) कोई सहाियक& या अनुदान या -ोLसाहन या अनुसधं ान और िवकास के संबंध म 9 -ा@ या -ा@ होन े योeय ऐसा कोई भुगतान िव.ीय वष,? िजसम9 उस सहाियक& या अनुदान या -ोLसाहन और ऐसे (cid:4)कसी भगु तान को आय के Gप म 9 शािमल (cid:4)कया गया, म 9लागत वDतु क& लागत से घटाया जाएगा। (ग) अनसु ंधान और िवकास लागत म 9कोई असामा(cid:15)य लागत शािमल नह\ होगी।12 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (घ) कानूनी -ािधकाVरय1 या (cid:4)कसी अ(cid:15)य तृतीय प8कार1 को (cid:4)दए जान े वाला जमु ा?ना, शािDतयां, 8ित और इसी -कार क& उiहीत अनसु ंधान औऱ िवकास Wय का भाग नह\ होगी। (ङ) अनसु ंधान औऱ िवकास Wय म9 आरोिपत Wय शािमल नह\ होगा। (च) िनवल अनुसधं ान और िवकास Wय िनधाV? रत करने के िलए भौितक और गणना योeय, (cid:4)कसी पर xयान (cid:4)दए िबना अनसु ंधान एव ंिवकास Wय स ेसंबंिधत ऋण या वसिू लयां घटाई जाएगं ी। (छ) (cid:4)कसी िवशेष लागत मद के िलए (cid:4)कया गया अनसु ंधान और िवकास Wय उस लागत मद से -Lय8 संबिं धत होगा। अनसु ंधान और िवकास Wय जो िवशषे उLपाद या -(cid:4)Hया स ेसंबंिधत न हो, उLपाद Wय का भाग नह\ होगा। (ज) (cid:4)कसी अमूत ? पVरसंपि. के सृजन म 9 (cid:4)कए गए िवकास Wय का पVरशोधन उसके उपयोगी जीवन म 9 (cid:4)कया जाएगा। िवकास Wय “-ा@ फायद1” के िस[ातं पर आधाVरत होगा। (झ) वत?मान -(cid:4)Hया या उLपाद के िवकास और सधु ार के िलए (cid:4)कए गए अनसु ंधान एवं िवकास Wय को उLपादन क& लागत म 9 शािमल (cid:4)कया जाएगा। य(cid:4)द अनसु धं ान एवं िवकास कायक? लाप वतम? ान -(cid:4)Hया या उLपाद म9 सधु ार स े संबंिधत ह ै जो एक लेखाकं न अविध से अिधक समय के िलए जारी रहता ह ै तो उसक& लागत सशं ोिधत -(cid:4)Hया के -योग क& अनमु ािनत अविध या संशोिधत उLपाद के -योग क& अनमु ािनत अविध, िजसके िलए वािणि(cid:137)यक उLपादन -ारंभ करने के प#ात् संDथा ,ारा उLपादन (cid:4)कया जाएगा, के दौरान और य(cid:4)द संशोिधत -(cid:4)Hया या उLपाद वतम? ान -(cid:4)Hया या उLपाद से अ(cid:15)यथा ह ै और उस उLपाद को एक नए उLपाद के Gप म 9 लाया जा रहा ह ै तो जसै ा भी मामला हो, सिं चत और पVरशोिधत क& जाएगी। एक अविध के िलए िनयत रािश उस अविध के िलए उLपादन क& लागत म 9शािमल होगी। य(cid:4)द यह Wय वतम? ान उLपाद क& गुणव.ा म9 सुधार के िलए या नग(cid:143)य सशं ोधन करने के िलए (cid:4)कया जा रहा ह ैतो यह िस[ातं लाग ूनह\ होगा। (ञ) िवHय योeय सेवा अथात? ्, बाहरी प81 को तकनीक& जानकारी दने े पर (cid:4)कया जाने वाला िवकास Wय अलग स े रखा जाएगा और इस ेसेवा उपल(cid:136)ध करान ेक& लागत माना जाएगा। 11112222.... गगगगणणुुणणुु वववव<<<<ाााा ििििननननयययय(cid:13)(cid:13)ंं(cid:13)(cid:13)ंं णणणण ////यययय –––– (क) गुणव.ा िनयंPण िवभाग या सदं भाध? ीन माल या सेवाM के िलए लागत के(cid:15)(cid:16) या सेवा के(cid:15)(cid:16) के संबंध म 9 उपगत Wय को उपद]शत करन े के िलए पया?@ अिभलेख रख9 जाएगं े। य(cid:4)द इन सेवाM का कंपनी के अ(cid:15)य माल या सेवाM के िलए भी उपयोग (cid:4)कया जाता ह ै तो संदभाध? ीन माल या सेवाM तथा अ(cid:15)य माल या सेवाM के िवभाजन का आधार सा(cid:11)य और यिु 0 य0ु होगा तथा िनरंतर लागू होगा। (ख) अंत:-Dथापन गुणव.ा िनयंPण लागत म 9 संशोधन के गुणव.ा िनयंPण कायक? लाप1 म 9 उपभु0 ससं ाधन1 क& लागत शािमल होगी। बाहरी (cid:132)ोत1 से -ा@ ससं ाधन1 क& लागत शु(cid:6)क1 और कर1, तथा -Lय8त: उसके कारण अ(cid:15)य Wय, शु[ छूट (नकद छूट से अ(cid:15)यथा), कर -ािधकाVरय1 ,ारा -ितदये या जमा (cid:4)कए जान ेवाले कर1 और शु(cid:6)क1 सिहत बीजक या स(cid:11)मत मू(cid:6)य पर अवधाVरत क& जाएगी। ऐसी लागत म9 गुणव.ा अनGु पता लागत अथात? ्, (क) िनवारक लागत; और (ख) मू(cid:6)याकं न लागत शािमल होगी। (ग) गुणव.ा िनयंPण लागत क& पहचान आ]थक Gप से साxय रीित स ेक& जाएगी। (घ) उपयु?0 के अलावा अ(cid:15)य गुणव.ा िनयंPण लागत उससे संबंिधत Wय क& गई रािश के आधार पर अवधाVरत क& जाएगी। (ड.) Dवसिृ जत या उपा@ ससं ाधन1 के संबंध म9 उपागत िव. Wय गुणव.ा िनयंPण लागत म9 शािमल नह\ होगा। (च) गुणव.ा िनयंPण Wय म 9अ~यारोिपत लागत शािमल नह\ होगी। (छ) कोई सहाियक& या अनदु ान या -ोLसाहन या गुणव.ा िनयंPण लागत के सबं ंध म9 -ा@ या -ा@ होने योeय ऐसा कोई भुगतान िव.ीय वष,? िजसम9 उस सहाियक& या अनुदान या -ोLसाहन और ऐसे (cid:4)कसी भगु तान को आय के Gप म 9 शािमल (cid:4)कया गया, म 9लागत वDतु क& लागत से घटाया जाएगा। (ज) गुणव.ा िनयंPण लागत का कोई असामा(cid:15)य अंश, जो तािLवक तथा पVरमाण योeय ह,ै गुणव.ा िनयंPण लागत म 9 शािमल नह\ होगा। (झ) कानूनी -ािधकाVरय1 या अ(cid:15)य तृतीय प81 को संद. शि0यां, नकु सानी गुणव.ा िनयंPण लागत म9 शािमल नह\ ह1गी।¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 13 (ञ) गुणव.ा िनयंPण लागत के मापन के िलए -व.ृ लागत लेखािविध िस[ातं 1 म9 कोई पVरवत?न केवल तभी (cid:4)कया जाएगा जब यह िविध ,ारा अपेि8त हो या पVरवत?न के पVरणामDवGप संगठन क& लागत िववरिणय1 को अिधक समिु चत Gप से तैयार या -Dतुत (cid:4)कया जाता हो। (ट) लागत मद से -Lय8 Gप स े संबंिधत गुणव.ा िनयंPण लागत उस लागत मद को स(cid:149)पी जाएगं ी। लागत मद1 का गुणव.ा िनयंPण Wय इन िस[ांत1 पर उ(cid:15)ह 9-ा@ फायद1 पर आधाVरत होगा (i) कारण और पVरणाम – कारण -(cid:4)Hया या पVरचालन या काय?कलाप ह ै और पVरणाम Wय उपगत करना ह ै और (ii) -ा@ -सिु वधाए ं – िविभm लागत मद1 को िवभािजत खच ?उनस े-ा@ होन ेवाले -सिु वधाM के अनुपात म9 ह1गे। 11113333.... (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ददददषषषषूूूू णणणण ििििननननययययं(cid:13)ं(cid:13)ं(cid:13)ं(cid:13)णणणण ???? यय यययययय –––– (क) -दषू ण िनयंPण के संबध म 9 उपगत (cid:152) यय को उपद]शत करने के िलए पया?j त अिभलेख रखे जाएग9। संदभाध? ीन माल या सवे ाM तथा अ(cid:15)य वDत ुM या सवे ाM के िवभाजन का आधार सा(cid:11)य और यिु 0 य0ु होगा तथा िनरंतर -व.ृ होगा। (ख) -दषू ण िनयंPण गितिविधय1 स े संबिं धत -L य8 और अ-L य8 लागत का कुल योग -दषू ण िनयंPण लागत 9 ह1ग\। -Lय 8 लागत म 9सामOी, उभो(cid:137)य भंडार, पुज,a yमशिsत उपDकर -योग, उपयोिगताए,ं परी8ण और -माणन के िलए संसाधन तथा ऐसे कायक? लाप1 जैसे अपिशw -संD करण, िनपटान, उपचारी एवं अ(cid:15) य म9 उपयु0 पहचान योeय ससं ाधन शािमल ह1गे। अ-Lय 8 लागत म9 उन (cid:132)ोत1 क& लागत9 शािमल ह1गी जो िविभ(cid:15) न -दषू ण िनयंPण गितिविधय1 जसै े -दषू ण िनयंPण रिजD(cid:150)ीकरण और ऐस ेखचa ह,v जो सामा(cid:15)य ह।v (ग) -दषू ण िनयंPण क& लागत,9 जो िनकाय म9 आंतVरक ह,ै का लखे ा रखा जाना चािहए, जब उस पर खच? (cid:4)कया जाए। उनका मापन ससं ाधन1 के खपत क& ऐितहािसक लागत के ,ारा (cid:4)कया जाना चािहए। (घ) भिवfय उपचारी या िनपटान लागत,9 जो िविध ,ारा -वत?नीय (cid:16)भर सिं वदा या आ(cid:15)वियक बाxयता के भाग के Gप म 9 युि0य0ु िनिrच तता सिहत उपगत क& जानी चािहए, -L यािशत हv, का -ाकलन और गणना -L येक अविध म 9 (cid:4)कए जान े वाले -दषू ण क& माPा पर आधाVरत होगा और उपचारी और भिवf य म 9 िनपटान क& सहयु0 लागत पर आधाVरत होगा। (ङ) आकिDम क भिवfय उपचारी या िनपटान लागत9, यथा वे लागत9 जो भिवf य म 9 -दषू ण िनयंPण म 9 िवधायी बदलाव के कारण उLप (cid:15)न ह1ग\, को लागत नह\ माना जाएगा जब तक (cid:4)क ऐसी लागत 9 युि0यु0 Gप स ेिनिr चत न हो जाए ं और िज(cid:15)ह 9मापा जा सके। (च) -दषू ण क& बा(cid:153) लागत 9जो सामा(cid:15)य त: बा(cid:153) प8कार1 पर, िजसम9 सामािजक लागत9 शािमल ह,v लगाई जाती ह,v उनका आंकलन यिु 0 यु0 शु[ता के साथ करना मुिrक ल ह,ै को सामा(cid:15) य -योजन से लागत िववरण1 से बाहर रखा जाता ह।ै (छ) -दषू ण क& सामािजक लागत1 को लागत माप के आ]थक मॉडल1 ,ारा मापा जाता ह।ै लागत जो (cid:4)क -दषू ण फैलान े वाल े िनकाय ,ारा -ितपरू क के Gप म9 चाह ेवह भिवf य म9 िवधायन के अतं ग?त या सामािजक दबाव के अंतग?त हो, को लागत माप के परंपरागत मॉडल1 के ,ारा माPा क& गणना नह\ क& जा सकती। वे सामा(cid:15) य उqेr य लागत िववरण1 स े बाहर रखे जात ेह।v (ज) आंितरक -दषू ण िनयंPण गितिविध क& लागत म 9 सामOी क& लागत, उपभो(cid:137) य भडं ार, पुज,a yमशिs त संयंP -योग, उपयोिगताए ंएवं अ(cid:15)य (cid:132)ोत जो ऐसी गितिविधय1 म 9-युs त (cid:4)कए जाते ह,v शािमल ह।v (झ) -दषू ण िनयंPण गितिविध क& लागत जो बाहरी ठेकेदार1 ,ारा िनकाय म 9 चलाई जाती ह,v म 9 खचU जो (cid:4)क ठेकेदार को संदाय (cid:4)कए जात े ह v और सामOी क& लागत, उपभो(cid:137) य भंडार, पुजa, yमशिsत , सयं ंP -योग, उपयोिगताए ं एवं अ(cid:15) य (cid:132)ोत जो ऐसी गितिविधय1 म9 -युsत (cid:4)कए जाते ह,v शािमल ह।v (ञ) -दषू ण िनयंPण काय ? जो (cid:4)क ठेकेदार ,ारा उनके पVरसर1 पर (cid:4)कए जात े ह vक& लागत का िनधार? ण बीजक या सहमित मू(cid:6)य िजसम9 फ&स और कर शािमल ह v तथा अ(cid:15)य खचa जो (cid:4)क सीधे उन पर ब(cid:141)े (लागत ब(cid:141)े से िभ(cid:15) न), कर और फ&स जो -ितदये या िजनको जमा (cid:4)कया जाएगा, के ,ारा (cid:4)कया जाएगा। लागत म 9 अ(cid:15) य (cid:132)ोत1 क& लागत9 भी शािमल ह1गी जो ठेकेदार1 को उपल(cid:136)ध कराई जाती ह।v (ट) बाहरी ठेकेदार1 ,ारा (cid:4)कए जाने वाले -दषू ण िनयंPण कायo क& लागत म9 ठेकेदार ,ारा अदा (cid:4)कए गए फ&स और D वय ं क& सामOी क& लागत, उपभो(cid:137)य भंडार, पुजa, yमशिsत संयंP -योग, उपयोिगताएं एवं अ(cid:15) य लागत9 जो ऐसे कायo म 9 -युsत 4(cid:145), शािमल ह।v14 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (ठ) -Lय के -कार का -दषू ण िनयंPण अथा?त, जल, वाय,ु मृदा -दषू ण को एक िविशf ट गितिविध के Gप म9 माना जाएगा, य(cid:4)द उसक& पहचान तथा गणना क& जा सके। (ड) -दषू ण िनयंPण गितिविधय1 के संबधं म 9 उपगत िवL तीय लागत1 को -दषू ण िनयPं ण लागत1 का भाग नह\ माना जाएगा। (ढ) -दषू ण िनयंPण लागत1 म 9अ~यारोिपत लागत 9शािमल नह\ ह1ग\। (ण) -दषू ण िनयंPण से संबिं धत लागत िवचलन, जहा ं मानक लागत9 -योग म 9 ह,v को -दषू ण िनयPं ण के लागत के भाग के Gप म9 माना जाएगा। -योग िवचलन जो (cid:4)क सामा(cid:15)य कारण1 से ह ैके भाग को -दषू ण िनयंPण के भाग के Gप म 9माना जाएगा। -योग िवचलन जो असामा(cid:15)य कारण1 के कारण ह vको -दषू ण िनयंPण लागत स ेबाहर रखा जाएगा। (त) कोई सहाियक& या अनुदान या -ोLसाहन या -दषू ण िनयंPण के संबंध म 9 -ा@ या -ा@ होन े योeय ऐसा कोई भुगतान िव.ीय वष?, िजसम 9 उस सहाियक& या अनदु ान या -ोLसाहन और ऐस े(cid:4)कसी भुगतान को आय के Gप म9 शािमल (cid:4)कया गया, म 9लागत वDत ुक& लागत से घटाया जाएगा। (थ) कोई -दषू ण िनयंPण लागत जो असामा(cid:15) य पVरिDथ ितय1 के पVरणामD वGप ह ै य(cid:4)द तािLवक या पVरमाण योeय ह,ै तो वह -दषू ण िनयंPण लागत का भाग नह\ होगी। (द) जुमा?ना, शािDत , नुकसानी और समान उगािहया,ं जो कानूनी -ािधकाVरय1 या अ(cid:15) य तृतीय प8कार1 को संद. क& गई ह vवह -दषू ण िनयंPण लागत का भाग नह\ ह1ग\। (ध) Hेिडट या वसिू लया ं जो -दषू ण िनयंPण गितिविधय1 से संबिं धत हv, तािLवक या पVरमाण योeय ह,v को िनबल -दषू ण िनयंPण लागत क& गणना करत ेसमय घटाया जाएगा। (न) अनसु ंधान और िवकास लागत 9िजसस ेनई -(cid:4)Hयाए ंिवकिसत क& जा सक9, नए उL पाद1 या नई सामOी के -योग िजसस े -दषू ण को कम (cid:4)कया जा सके या अनदखे ी क& जा सके, को अनुसंधान और िवकास लागत1 के Gप म9 माना जाएगा और उसक& गणना -दषू ण िनयंPण लागत1 म9 नह\ क& जाएगी। ऐसे उLपाद, -(cid:4)Hया या सामOी के वािणि(cid:137)यक िवकास हते ु उपगत िवकास Wय -दषू ण िनयंPण Wय म 9शािमल नह\ ह1गी। (प) -दषू ण िनयंPण लागत के माप म 9-युsत लागत गणना िस[ांत1 म9 कोई बदलाव तभी (cid:4)कया जाएगा य(cid:4)द वह िविध के ,ारा अपिे 8त हो या पVरवत?न के पVरणामDवGप और अिधक उिचत Gप से (cid:4)कसी संगठन लागत िववरण1 को तैयार करने या -Dत तु ीकरण म 9सहायक हो। (फ) -दषू ण िनयंPण लागत1 को आ]थक Gप से साxय लागत के Gप म9 बनाया जाएगा। (ब) -दषू ण िनयंPण क& -Lय 8 लागत9 जसै े अपिशw का शोधन और िनपटान को उLप ाद के Gप म 9 माना जाएगा जो (cid:4)क आ]थक Gप से अनुरेखीय ह।ै (भ) जहा ंपर ऐसी लागत 9सीधे तौर पर उLप ाद स ेअनुरेखीय नह\ ह vपरंतु उस -(cid:4)Hया से अनरु ेखीय ह vजो -दषू ण फैलात े ह,v लागत1 को उन उLप ाद1 के साथ समनदु िे शत (cid:4)कया जाएगा जो (cid:4)क उL पाद के ,ारा पैदा (cid:4)कए जाने वाले -दषू ण क& माPा के आधार पर -(cid:4)Hयाधीन ह।v (म) जहां -दषू ण िनयंPण लागत 9 सीध े Gप स े लागत वD तु म 9 अनरु ेखीय नह\ ह,ै उस े उपVरWय माना जाएगा और िन(cid:11)न िलिखत दो िस[ांत1 म 9 से (cid:4)कसी पर समनुदिे शत (cid:4)कया जाएगा, अथा?त,् (i) कारण और -भाव- कारण एक -(cid:4)Hया या -चालन या गितिविध ह ै और -भाव लागत का उपगत होना ह;ै और (ii) -ाj त फायदा- उपVरWय को िविभ(cid:15)न लागत मद1 म 9उनके ,ारा -ाj त फायद1 के अनुपात म 9बांटा जाएगा। 11114444.... ससससववेेववेे ाााा ििििववववभभभभाााागगगग ???? यय यययययय –––– (क) सेवा िवभाग1 के संबंध म9 उिचत अिभलेख रखे जाएंगे अथा?त,् लागत क9(cid:16) जो मलू Gप स े उपHम के चार1 ओर अनुषंगी सेवाए ं-दान करते ह,v खच? जो (cid:4)क -L यके ऐसे सेवा लागत स9टर जैस ेइंजीिनय(cid:155)रग, काय?शाला, िडजाइन, लैब, सरु 8ा, पVरवहन, कंjय ूटर इकाई, क(cid:6) याण और अ(cid:15) य संबंिधत मामल े -L यके सवे ा लागत के(cid:15) (cid:16) के (cid:152) यय को दशान? े वाल ेअिभलेख तैयार (cid:4)कए जाएगं ।े (ख) -Lय के पहचान योeय सेवा लागत क9(cid:16) को एक िविशf ट लागत वD त ु के Gप म 9 सेवाM क& लागत के मापन के Gप म 9 माना जाएगा बशतU वह तािLवकता के िस[ांत पर हो।¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 15 (ग) सेवा लागत क9(cid:16) क& लागत -Lय 8 और अ-Lय 8 जो (cid:4)क सेवाM स े सबं ंिधत है जो ऐसी लागत क9(cid:16)1 ,ारा -दान क& जा रही सेवाM का योग ह।ै (घ) आंितरक सेवाM क& लागत म 9सामOी, उपभो(cid:137) य भंडार, पुज,a yमशिsत , संयंP -योग, उपयोिगता और अ(cid:15) य (cid:132)ोत जो ऐसी सेवाM म 9-युsत 4ए ह vक& लागत शािमल ह।ै (ङ) अ(cid:15)य ससं ाधन क& लागत1 म9 सबं ंिधत उपVरWय शािमल ह।v (च) ठेकेदार1 ,ारा िनकाय के पVरसर के भीतर दी जाने वाली सेवाM क& लागत म 9 ठेकेदार को अदा (cid:4)कए जान े वाल े फ&स और सामOी क& लागत, उपभो(cid:137)य भंडार, पुज,a yमशिsत , संयंP -योग, उपयोिगता एवं अ(cid:15) य (cid:132)ोत जो ठेकेदार1 को ऐसी सेवाM के िलए -दान (cid:4)कए जाते ह,v शािमल ह।v (छ) ठेकेदार1 ,ारा -दान क& जानेवाली सेवाM क& लागत बीजक या सहमित मू(cid:6) य िजसम 9 फ&स और कर शािमल ह v तथा अ(cid:15)य खच a जो (cid:4)क सीध े उन पर ब(cid:141)े (लागत ब(cid:141)े स े िभ(cid:15) न), कर और फ&स जो -ितदाय या िजनको जोड़ा जाएगा, के ,ारा (cid:4)कया जाएगा। लागत म9 अ(cid:15)य (cid:132)ोत1 क& लागत 9भी शािमल ह1गी जो ठेकेदार1 को उपल(cid:136)ध कराई जाती ह।v (ज) अंतर इकाई हDत ांतरण के उqrे य हते ु सेवाM क& लागत म 9 िवतरण लागत9 भी शािमल ह1गी जो ऐसे हDत ांतरण1 म 9 खच? क& गई। (झ) अंतर कंपनी हDत ांतरण के उqेrय से सेवाM क& लागत म9 िवतरण लागत भी शािमल होगी जो ऐसे हD तातं रण1 एवं -शासिनक उपVरWय हते ु अदा क& गई। (ञ) बाहरी प8कार1 को -दान क& गई सेवाM क& लागत म 9 िवतरण लागत जो ऐस े हD तातं रण, -शासिनक उपVरWय एव ं िवपणन उपVरWय पर अदा क& गई शािमल होगी। (ट) सेवा लागत क9(cid:16) के संबंध म9 उठाई गई िवL तीय लागत1 को सवे ा लागत क9(cid:16) क& लागत का भाग नह\ माना जाएगा। (ठ) सेवा लागत क9(cid:16) क& लागत म9 अ~य ारोिपत लागत1 को शािमल नह\ (cid:4)कया जाएगा। (ड) जहां सेवा लागत क9(cid:16) क& लागत का लेखा मानक लागत पर रखा जाता ह,ै मू(cid:6) य और -योग िवचलन जो (cid:4)क सेवा लागत क9(cid:16) से संबंिधत ह,ै को सेवाM क& लागत के भाग के Gप म9 माना जाएगा। -योग िवचलन जो (cid:4)क असामान य् कारण1 के कारण ह ैको असामा(cid:15)य लागत के Gप म 9माना जाएगा। (ढ) कोई सहाियक& या अनुदान या -ोLसाहन या सेवा लागत के(cid:15)(cid:16) के संबंध म9 -ा@ या -ा@ होने योeय ऐसा कोई भुगतान िव.ीय वष?, िजसम 9 उस सहाियक& या अनदु ान या -ोLसाहन और ऐस े(cid:4)कसी भुगतान को आय के Gप म9 शािमल (cid:4)कया गया, म 9लागत वDत ुक& लागत से घटाया जाएगा। । (ण) सेवाM के उLप ादन और िवतरण क& लागत का िनधार? ण सामा(cid:15) य 8मता या वाD तिवक उपयोिगता जो भी उ{ चतर होगा, ,ारा िनधाV? रत होगा और अ-युs त लागत य(cid:4)द कोई हो, को असामा(cid:15) य लागत माना जाएगा। उ(cid:135)त सेवाM क& लागत म9 सेवा के िलए ऐसी सिु वधा के अनुर8ण म 9सम]पत लागत 9शािमल ह1ग\। (त) कोई असामा(cid:15)य लागत जहां यह तािLवक और पVरणाम योeय ह ै वह सेवा लागत क9(cid:16) क& लागत का भाग नह\ माना जाएगा। (थ) पेन(cid:6)ट ी, नुकसानी जो काननू ी -ािधकाVरय1 या अ(cid:15)य ततृ ीय प8कार1 को अदा क& गई ह v वह सेवा लागत क9(cid:16)1 क& लागत का भाग नह\ मानी जाएगं ी। (द) Hेिडट या वसिू लया ं जो सेवा लागत क9(cid:16)1 से संबंिधत ह v िजसम 9 बाहरी प8कार1 ,ारा -दान क& गई सेवाM के फ&स शािमल ह,v जो तािLवक और पVरमाण योeय ह,v को उस सेवा लागत क9(cid:16) क& कुल लागत म9 स ेघटाया जाएगा। (ध) सेवा लागत के माप म9 -युsत लागत गणना िस[ांत1 म 9 कोई बदलाव को तभी (cid:4)कया जाए य(cid:4)द वह िविध ,ारा अपेि8त हो या बदलाव के पVरणामDवGप और अिधक समिु चत Gप स े (cid:4)कसी उ(cid:135)म क& लागत िववरण1 को तैयार करने या -Dत तु ीकरण म 9सहायक हो। (न) सेवाM क& लागत क& गणना करते समय लागत उqेr य को आ]थक Gप से साxय तरीके स े जानना माग?दशd िस[ातं ह1गे।16 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (प) जहां सेवा लागत क9(cid:16) ,ारा -दान क& गई सेवाM क& लागत सीध े Gप स े लागत उqेrय म9 नह\ पहचानी जाए, वहा ं इसको सबस ेसमिु चत आधार पर समनुदेिशत क& जाएगी। (फ) लागत क9(cid:16)1 के उपभोsत ा सेवाM को लागत सेवा, सवे ा क9(cid:16) क& लागत के िवतरण का सबसे समिु चत आधार को युि0य0ु मापदडं 1 से िनकाला जाएगा जो(cid:4)क -दान क& गई सवे ाM के -योग से संबिं धत हो। मापदडं स(cid:11) यक, युि0यु0 एवं िनरंतर ह1गे। 11115555.... पपपपBBैैBBैैककककगगगग ????यय यय यययय – (क) घरेल ूऔर िनया?त पैpकग के उपयुs त अिभलेख अलग-अलग रखे जाएगं े िजसम9 मू(cid:6) यांकन का आधार दशात? े 4ए आरंिभक या ि,तीय पैpकग के िलए िविभ(cid:15)न पpै कग सामOी क& माPा और लागत तथा अ(cid:15) य (cid:152) यय का उ(cid:6) लखे (cid:4)कया जाएगा। (ख) पैpकग सामOी क& रसीद1 का म(cid:6)ू य ांकन खरीद मू(cid:6) य पर होगा िजसम 9 फ&स और कर, आंतVरक भाड़ा, बीमा और अ(cid:15) य (cid:152)य य जो सीध ेGप स ेउपDपन स ेसंबंिधत ह v(िनबल (cid:152) यापार ब(cid:141)ा, छूट, कर और फ&स, जो -ितदये ह ैया जो जमा (cid:4)कए जान ेह)v िजनक& अज?न के समय गणना क& जा सके। (ग) पैpकग सामOी के अजन? के संबधं म9 अदा क& गई सीधी िवL तीय लागत पैpकग सामOी लागत का भाग Gप नह\ होगी। (घ) Dव िविन]मत पैpकग सामOी का मू(cid:6)य ाकं न िजसम9 -L य8 सामOी लागत, -Lय 8 कम?चारी लागत, -L य8 खचa, काय? फ&स, कारखाना उपVरWय िजसम9 -शासिनक उपVरWय का अंश शािमल ह,ै िजसम 9 कारखाना -बंधन और -शासन शािमल ह ैऔर अनसु ंधान तथा िवकास लागत का अंश जो िवकास और िव(cid:135)मान -(cid:4)Hया या उL पाद के सधु ार पर खच? (cid:4)कया गया, शािमल ह।ै (ङ) पैpकग सामOी का सामा(cid:15)य हािन या 8रण जो कारखाना म 9-ाj त होने स े पूव ? 4आ ह ै को अित शषे सामOी क& िनबल लागत जो -दाता, बीमाकता,? वाहक या िनपटान से वसूिलय1 क& िनबल रकम म 9समायोिजत (cid:4)कया जाएगा। (च) आयाितत पpै कग सामOी लागत के िवदशे ी िहDस े को सं(cid:152) यवहार क& तारीख क& दर पर सपं Vरव]तत (cid:4)कया जाएगा। पVरवतन? दर म 9 कोई पrच ाLव तd सपं Vरवतन? जब तक भगु तान या अ(cid:15) यथा न हो जाए को पैpकग सामOी लागत का भाग नह\ माना जाएगा। (छ) पVरवहन एज9सी या (cid:4)कसी -ािधकारी ,ारा लगाया गया कोई डमै रेज, अवरोध फ&स या शािD त पpै कग सामOी क& लागत का भाग नह\ होगा। (ज) कोई सहाियक& या अनुदान या -ोLसाहन या पpै कग सामOी के संबंध म 9 -ा@ या -ा@ होने योeय ऐसा कोई भुगतान िव.ीय वष?, िजसम 9 उस सहाियक& या अनदु ान या -ोLसाहन और ऐस े(cid:4)कसी भुगतान को आय के Gप म9 शािमल (cid:4)कया गया, म 9लागत वDत ुक& लागत से घटाया जाएगा। (झ) पैpकग सामOी का िनग?म तLसमय -वृत लागू लेखा मानक1 म 9 अ(cid:15)त]वw उपबंध1 के अनसु ार समुिचत प[ित का -योग करते 4ए मू(cid:6)याकं न (cid:4)कया जाएगा। (ञ) जहां पpै कग सामOी क& लागत म9 पVरवहन लागत9 शािमल ह,v वहां पVरवहन क& लागत1 का अवधारण परै ा संn या 9, म 9 पVरवहन लागत का अवधारण, के अनुसार होगा। (ट) पैpकग सामOी लागत म9 अ~य ारोिपत लागत9 शािमल नह\ ह1गी। (ठ) जहां पpै कग सामOी का मानक लागत पर िहसाब लगाया जाता ह,ै ऐसी सामOी स े संबंिधत म(cid:6)ू य िवचलन को पpै कग सामOी लागत का भाग माना जाएगा और सामा(cid:15) य कारण1 के कारण -योग िवचलन को पैpकग सामOी लागत का भाग माना जाएगा। असामा(cid:15)य कारण1 स े-योग िवचलन को असामा(cid:15) य लागत का भाग माना जाएगा। (ड) पैpकग सामOी के खपत स ेउLपm सामा(cid:15)य (cid:156)ास को पैpकग सामOी लागत म9 शािमल (cid:4)कया जाएगा। (ढ) कोई असामा(cid:15)य लागत तािLवक और पVरमाण योeय ह ैको पpै कग सामOी लागत म 9शािमल नह\ (cid:4)कया जाएगा। (ण) पैpकग सामOी से उLप(cid:15)न सामा(cid:15)य DHैप के Gप म9 कोई Hेिडट या वसलू ी य(cid:4)द कोई हो, को पैpकग सामOी क& कुल लागत म9 स ेघटाया जाएगा िजससे पpै कग सामOी क& िनबल लागत तय क& जा सके। (त) पैpकग सामOी लागत को सीध ेGप से वDतु लागत स ेिमतWयी Gप स ेसाxय माPा तक िनकाला जाएगा।¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 17 (थ) जहा ं पpै कग सामOी लागत 9 वDतु लागत स े सीध े Gप स े नह\ िनकाली जा सकत\ वहा ं उ(cid:15) ह 9 खपत क& गई माPा के आधार पर या समान उपाय जसै े तकनीक& -ा}लन के आधार पर समनुदिे शत (cid:4)कया जाएगा। (द) पुन: उपयोeय पैpकग क& प(cid:4)v कग सामOी लागत समय1 या अविध क& संnया िजनके दौरान य े पुनःउपयोग (cid:4)कया जाना -Lयािशत ह,ै को िहसाब म 9लेत े4ए वDतु लागत समनुदिे शत क& जाएगी। (ध) -ाथिमक पpै कग सामOी क& लागत उLप ादन लागत का भागGप होगी। (न) ि,तीय पैpकग सामOी लागत िवतरण उपVरWय का भागGप होगी। 11116666.... ििििवववव....तत तत ीीीीयययय ललललाााागगगगतततत – (cid:4)कसी इकाई ,ार िव.ीय -बंधन के संबंध म 9 उपगत (cid:136)याज और अ(cid:15)य लागत9 िव. लागत ह v और तLसमय -वृ. लागू लेखा मानक1 के अनसु ार मापी जाएगं ी। (ख) उपगत िव. लागत िन;िलिखत के िलए पVरलि8त क& जाएगी :- (i) अज?न या िनमाण? या अहक? आिDतय1 का उL पादन, िजसके अ(cid:15)तग?त िDथ र आिDतयां भी ह;v और (ii) अ(cid:15)य वDत ुM के उLप ादन क& िवLत ीय लागत या -चालन या सवे ाएं जो -दान क& ग(cid:145) िज(cid:15) ह 9अहक? आिDतय1 के Gप म 9वगdकृत नह\ (cid:4)कया जा सकता। (ग) (cid:4)कसी अहक? आिDत का -Lय8तः अज?न या िनमा?ण या उLपादन हो सकने वाली िव. लागत िजसके अ(cid:15)तग?त आिDत क& लागत भी ह।ै (घ) िव. लागत म9 अ~य ारोिपत लागत शािमल नह\ ह1गी। (ङ) िव. लागत के संबंध म 9 -ा@ या -ितयोeय कोई सहाियक& या अनुदान या -ोLसाहन और कोई ऐसा संदाय को -ित योeय िव.ीय वष?, िजसम 9 उस सहाियक& या अनुदान या -ोLसाहन और ऐसे (cid:4)कसी संWय को आय के Gप म9 शािमल (cid:4)कया गया, को लागत वDतु क& लागत से घटाया जाएगा। (च) कानूनी -ािधकाVरय1 या अ(cid:15)य ततृ ीय प8कार1 को संद. िवलिं बत सदं ाय के िलए शािDतक (cid:136)याज, जुमान? े, शािDतया,ं नकुसानी और उसी -कार के उदOहण िव. लागत1 का भाग Gप नह\ ह1ग।े य(cid:4)द कंपनी समनुदिे शत तारीख स े परे कानूनी शोxय1 का संदाय िवलबं से करती ह ैतो िवलिं बत संदाय के िलए संद. (cid:136)याज को शािDतक (cid:136)याज के Gप म 9नह\ माना जाएगा। (छ) िनवेश के िलए अदा या -ाjत (cid:4)कया गया (cid:136) याज, वD तुM के उLप ादन या -चालन या -दाय सेवाM के शु(cid:6)क1 के भाग के Gप म 9नह\ माना जाएगा। (ज) लागत वDतुM क& िव. लागत का समनुदशे न िन(cid:11)न िलिखत दो िस[ातं 1 म 9 से (cid:4)कसी पर आधाVरत होगा अथात? ,् (1) कारण और -भाव- कारण -(cid:4)Hया या -चालन या गितिविध ह ै और -भाव लागत स े उपगत होता ह।ै (2) -ाjत फायदा- िविभ(cid:15)न लागत, वDतओु ,ारा -ाj त (cid:4)कए गए फायद1 के अनुपात म9 बांटे जाएंगे। 11117777.... ललललाााागगगगतततत कककक;;;; ककककोोोोईईईई अअअअDDDDयय यय ममममदददद ---- लागत क& (cid:4)कसी अ(cid:15) य मद, िजसे लागत अिभलेख1 म9 शािमल करने के िलए अपVरहाय ? और आवrय क समझा जाए, के उपयुsत अिभलेख समनुदिे शत माल या सेवाM के कुल और -ित इकाई फायदा, िवHय क& लागत, माल के उLप ादन या सवे ाएं उपल(cid:136)ध करान ेक& लागत क& गणना के िलए रखे जाएंगे। 11118888.... (cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ममममतततताााा अअअअववववधधधधााााररररणणणण::::---- (क) 8मता, उLपादन क& इकाइय1 या सेवाM या समतु(cid:6)य मशीन या yम घंट1 के िनबंधन अनसु ार अवधाVरत क& जाएगी। (ख) Dथािपत 8मता िन;िलिखत आधार1 पर अवधाVरत क& जाती ह ै : (i) िविनमा?ताM का तकनीक& िविनदशa , (ii) Wि0गत या अतं रसंबंिधत उLपादन के(cid:15)(cid:16)1 क& 8मता; (iii) पVरचालन क& क]मय1 या दोषदशd मशीन1 क& 8मता; या (iv) पाVरय1 क& सnं या। (ग) य(cid:4)द िविनमा?ताM क& तकनीक& िविनदशa उपल~य नह\ ह ै तो, आदश ? शतo के अधीन तकनीक& िवशषे t1 ,ारा 8मता -ा}लन को xयान म9 रखत े4ए Dथािपत 8मता अवधाVरत क& जाएगी। य(cid:4)द कोई उLपादन जोड़ी या W0 क& जाती ह ै तो Dथािपत 8मता का ऐसे जोड़ने या W0 करने क& तारीख से (cid:4)कया जाएगा। य(cid:4)द इसका सरकार के िनदशे 1 के अनसु ार पुनम? ू(cid:6)याकंन (cid:4)कया जाता ह ै तो उ0 िनदेश1 म 9 अिधकिथत िस[ांत1 के अनुसार (cid:4)कया जाएगा। य(cid:4)द उLपादन -(cid:4)Hया म 9सुधार 4आ ह ैतो, Dथािपत 8मता का पुनमू(cid:6)याकंन ऐसे सुधार क& तारीख से (cid:4)कया जाएगा।18 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (घ) सामा(cid:15)य 8मता का िनधा?रण (i) छुV(cid:141)याँ, सामा(cid:15)य कामबंदी (cid:4)दवस1 और सामा(cid:15)य िनिfHय समय ii) बैच पVरवतन? म 9 लगा सामा(cid:15)य समय; (iii) िनवारक अनुर8ण और उपDकर क& सामा(cid:15)य िवफलता के कारण लगा समय; (iv) पुरान े उपDकर के कारण 8मता क& कमी; या (v) पाVरय1 क& संnया, के िलए समायोजन करने के बाद Dथािपत 8मता के साथ (cid:4)कया जाएगा (ङ) 8मता उपयोग Dथािपत 8मता क& एक -ितशतता के Gप म9 मािपत वाDतिवक उLपादन ह।ै 19. चचचचाााालललल ूू ूूककककाााायययय (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10)ततततथथथथाााा ततततययैैययैै ाााारररर 6666टटटटॉॉॉॉकककक:::: ---- -(cid:4)Hयागत माल और तैयार माल के Dटॉक तथा पVरदान क& जाने वाली या -(cid:4)Hयाधीन सेवाM को लागत के अवधारण के िलए अनसु Vरत प[ित समुिचत होगी और उस े लागत अिभलेख1 म 9 उपद]शत (cid:4)कया जाएगा िजसस े उस लागत को -कट (cid:4)कया जा सके िजस े ऐसी संगणना करने हते ु िहसाब म9 िलया गया ह।ै तािलकाM को उनक& वतम? ान अविDथित और िDथित म9 लान े के िलए उपगत सभी संपVरवत?न लागत1 को -(cid:4)Hयागत और तैयार Dटॉक क& लागत संगणना करते समय िहसाब म9 िलया जाएगा। -(cid:4)Hयागत माल और तैयार माल क& लगात के अवधारण के िलए अंगीकृत प[ित का संगत Gप से अनसु रण (cid:4)कया जाएगा। 20. आआआआबबबबGGGG खखखखपपपपतततत::::- य(cid:4)द िनदशa धीन माल या सेवाM का उपयोग आब[ खपत के िलए (cid:4)कया जाता ह ै तो Dवय ं क& खपत के िलए कंपनी के अ(cid:15)य िवभाग1 या लागत के(cid:15)(cid:16)1 या ईकाइय1 को अ(cid:15)तVरत और पृथक Gप स े बाहरी प8कार1 को िबH&तर -Lयके ऐस ेमाल या सेवाM क& माPा और लागत को द]शत करने वाल ेउिचत अिभलेख रखे जाएंगे। 21. उउउउपपपपोोोो....पपपपाााादददद औऔऔऔरररर ससससययंंययंं HHHHुुुु उउउउ....पपपपाााादददद::::---- (क) उLपा(cid:4)दत/उपोLपाद क& -Lयके मद य(cid:4)द कोई हो, के िलए ऐस े उिचत अिभलेख रख े जाएंगे जो -ाि@-िनगम? 1 और अितशषे दोन1 को माPा और मू(cid:6)य म9 दशा?ते ह1। संबंिधत -संDकरण को Hेिडट दने े के िलए उपोLपाद के मू(cid:6)यांकन के िलए अपनाया गया आधार सा(cid:11)यापूण ? और संगत होगा तथा इस े लागत अिभलेख1 म 9 उपद]शत (cid:4)कया जाना चािहए। अितVर0 -संDकरण पर उपगत Wय1, य(cid:4)द कोई हो, और उपोLपाद को वाDतिवक िवHय वसूली को दशान? े वाल ेअिभलेख रख ेजाएगं े। उपोLपाद1 के िनपटान से उधार1 या वसिू लय1 क& बाबत उिचत अिभलेख रख ेजाएगं ।े (ख) उLपाद1 या सेवाM को पथृ क करने क& लागत एक तक?संगत और सा(cid:11)य आधार पर संयु0 उLपाद1 या सेवाM के अनपु ात म9 होगी और इसे िनयिमत Gप स े -वृ. (cid:4)कया जाएगा। इस -(cid:4)Hया से िविभm उLपाद1 या सेवाM को संयु0 लागत के अनुपात म 9 रखन े के आधार को लागत अिभलेख1 म9 दशा?या जाएगा। संय0ु उLपाद1 या सेवाM के िनपटान स े -ा@ वसूिलय1 या ऋण1 के संबंध म 9उिचत अिभलेख रखे जाएंग।े 22. ललललाााागगगगतततत मममम (cid:28)(cid:28) (cid:28)(cid:28)अअअअततंंततंं रररर ककककाााा ससससममममााााययययोोोोजजजजनननन::::---- जहा ंकंपनी वाDतिवक स ेिभm मानक लागत के Dथान पर (cid:4)कसी और आधार पर लागत अिभलेख रखती ह ै तो अिभलखे 1 म9 उ0 -णाली के अधीन माल या सेवाM क& लागत क& गणना के िलए कंपनी ,ारा अपनाई गई -(cid:4)Hया का उ(cid:6)लेख (cid:4)कया जाएगा। अलग-अलग उपVरWय के सामन े लागत अंतर दशा?या जाएगा और सामOी, yम, उपरी शीष? के अधीन िव(cid:140)ेिषत (cid:4)कया जाएगा और उस े माPा, क&मत और काय?द8ता म9 आगे बांटा जाएं। माल या सेवाM क& वाDतिवक लागत के िनधा?रण के िलए लागत अतं र के समायोजन के िलए अपनाई गई -णाली का Dपw उ(cid:6)लेख लागत अिभलेख1 म9 (cid:4)कया जाएगा। अंतर के कारण1 का उिचत Dपwीकरण लागत अिभलेख1 और िववरण1 म े(cid:4)दया जाएगा। 23. ललललाााागगगगतततत औऔऔऔरररर ििििवववव<<<<ीीीीयययय ललललखखेेखखेे (cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31) ककककाााा ससससममममााााययययोोोोजजजजनननन::::---- लागत िववरण संबंिधत िव.ीय वष ?क& िव.ीय िववरण1 से समायोिजत (cid:4)कए जाएंगे और उनम9 Dपw Gप से ऐसे Wय या आय का उ(cid:6)लेख होगा िजन पर लागत अिभलेख1 या िववरण1 म9 िवचार नह\ (cid:4)कया गया ह ै ता(cid:4)क उनका सटीक होना सिु नि#त (cid:4)कया जा सके और समनुदिे शत माल या सेवाM के फायदा का समायोजन कंपनी के समO फायदा से हो सके। अंतर य(cid:4)द कोई हो तो, उसका Dपw उ(cid:6)लेख (cid:4)कया जाएगा और Dपwीकरण (cid:4)दया जाएगा। 24. ससससबबंंबबंं ििंंििंंधधधधतततत पपपप(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ककककाााारररर सससस//ंं//ंं ववववहहहहाााारररर :::: (क) “संबंिधत प8कार” से कंपनी अिधिनयम, 2013, (2013 का 18) क& धारा 2 के खंड 76 के अधीन पVरभािषत संबंिधत प8 अिभ-ते ह।ै (ख) “सामा(cid:15)य क&मत” स े Wापार और वािण(cid:137)य, जहा ं -भाVरत क&मत िवHय के एकमाP -ितफल ह ै और ऐसा िवHय संबिधत प8कार को नह\ (cid:4)कया जाता ह,ै के साधारण अनHु म म 9 तलु नीय या समान उLपाद1 के िलए भाVरत क&मत अिभ-ते ह।ै सामा(cid:15)य क&मत ऐसी क&मत हो सकेगी िजसपर संWवहार के िलए दो असंबंध और गरै जोिखम प8कार संWवहार के िलए सहमत होते ह v और जहां ऐसा संWवहार, सWं वहार के प8कार1 क& िनकटता के कारण संदेहाDपद नह\ ह ै और प8कार1 के समािहत के -भाव से म0ु ह1। (ग) सामा(cid:15)य मू(cid:6)य िनधा?रण के िलए अंगीकृत आधार िन;ानसु ार वगdकृत (cid:4)कया जाएगा (i) तुलनीय अिनयिं Pत क&मत प[ित¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 19 (ii) पुन]वHय क&मत प[ित (iii) लागत अितVर0 प[ित (iv) फायदा िवभ0 प[ित (v) संWवहार शु[ फायदा प[ित (vi) अ(cid:15)य कोई िविध, जो िविन(cid:131)दw क& जाए। (घ) कंपनी ,ारा (cid:4)कसी ऐसी कंपनी को िजसे “संबंिधत प8कार संबंध” कहा गया ह ै और िवलोमतः िDथित म9, संबिं धत प8 संWवहार या क& गई आप]ू त या उपल(cid:136)ध कराई गई सेवाM के अिभलखे रखे जाएंगे िजनम 9िन;िलिखत के संबंध म9 (cid:4)कए गए संिवदा, करार1 या समझौत1 को दशा?या जाएगाः- (i) कNी सामOी क& Hय और िवHय, तैयार माल, सेवाएं उपल(cid:136)ध कराना, -(cid:4)Hयाधीन सामOी और कतरन समेत रq (cid:4)कया गया माल और अ(cid:15)य संबिं धत सामOी; (ii) संयP – सिु वधाM तथा तकनीक& जानकारी का उपयोग; (iii) जनसिु वधाओ ँऔर अ(cid:15)य सेवाM क& आप]ू त; (iv) -शासिनक, तकनीक&, -बंधक&य या कोई अ(cid:15)य परामश?दाPी सेवाए;ं (v) संयP और मशीनरी समते पूंजीगत माल का िवHय और Hय; और (vi) समनुदिे शत माल के उLपादन या सेवाए ंउपल(cid:136)ध करान ेके िलए कोई अ(cid:15)य भुगतान (ङ) इन अिभलेख1 म 9 उस आधार को भी उपद]शत (cid:4)कया जाएगा िजसके आधार पर इन माल या सेवाM के िलए दर9 तय क& गई या संदाय (cid:4)कया गया ता(cid:4)क इन दर1, जहां तक वे समनुदिे शत माल और सेवाM से संबंिधत ह,ै के बारे म 9 इन दर1 के औिचLय का अवधारण (cid:4)कया जा सके। 25. ििििननननययययाााातत(cid:10)(cid:10)तत(cid:10)(cid:10) पपपपरररर ////यययय ययययाााा (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ोोोो....ससससााााहहहहनननन————(क) समनुदिे शत माल या सेवाM के िनया?त िवHय पर उपगत Wय, य(cid:4)द कोई ह,ै के अलग-अलग उपयु0 अिभलेख रखे जाएंग ेता(cid:4)क िनया?त िवHय क& सही लागत का िनधार? ण (cid:4)कया जा सके। िनयात? (cid:4)कए गए माल या सेवाM के अलग-अलग लागत िववरण तैयार (cid:4)कए जाएंगे िजनम 9िनयात? पर 4ए Wय या अ]जत -ोLसाहन1 के (cid:136)यौरे (cid:4)दए जाएगं े। (ख) उपयु0 अिभलेख रख े जाएंगे िजनम9 अनtु ि@ वार िनया?त वचनब[ताM और ‘इन वचनब[ताM’ को पूरा करने, अनुपालन न करन े पर उनके कारण, य(cid:4)द कोई हो, के (cid:136)यौरे (cid:4)दए जाएगं े। उLपाद फ&स मु0 आयात क& दशा म 9 लागत िववरण1 म 9 इस त|य को दशा?या जाएगा। य(cid:4)द वाDतिवक उLपादन के प#ात् उLपाद फ&स म0ु आयात (cid:4)कया गया ह ै तो यह त|य भी िववरण म 9दशा?या जाएगा। 22226666.... उउउउ....पपपपााााददददनननन अअअअििििभभभभललललखखेेखखेे :::: सभी तैयार माल (पैsड या िबना पैsड) या उपल(cid:136)ध कराई गई सेवाM के माPाLमक अिभलेख रख े जाएंगे िजनम 9 समनदु ेिशत माल या सेवाM क& िविभm (cid:4)कDम के उLपादन, िवHय के िलए िनगम? और बकाया दशा?या जाएगा। Dवयं उLपा(cid:4)दत, ततृ ीय प8कार ,ारा जॉब वक?, ऋण अनtु ि@ आधार आ(cid:4)द के िलए माल के उLपादन या उपल(cid:136)ध कराई गई सेवाM के माPाLमक अिभलेख रखे जाएंगे। 22227777.... ििििववववIIIIयययय अअअअििििभभभभललललखखेेखखेे :::: िनयिं Pत क&मत1 पर घरेल ूिवHय, बाजार क&मत पर घरेलू िवHय, अिOम अनुtि@ के अधीन िनया?त िवHय, अ(cid:15)य बाxयताM के अधीन िनया?त िवHय, बाजार क&मत पर िनयात? िवHय, संबंिधत प8कार या अतं : एकक अंतरण को िवHय के संबंध म 9 िवHय के अलग-अलग (cid:136)यौरे रखे जाएगा। िनयंिPत क&मत1 पर घरेल ू पVरदान या िवHय, बाजार क&मत पर घरेल ूपVरदान या िवHय, अिOम अनtु ि@ के अधीन िनया?त पVरदान या िवHय, अ(cid:15)य बाxयताM के अधीन िनया?त पVरदान या िवHय, बाजार क&मत पर िनयात? पVरदान या िवHय, संबिं धत प8 या अंतर यिू नट Dथानांतरण को पVरदान या िवHय क& दशा म9, उ0 (cid:136)यौरे -Lयके संयP या इकाई वार या सेवा के(cid:15)(cid:16) वार कुल के साथ-साथ -ित एकक िवHय वसूली के िलए अलग-अलग रखे जाएगं े। 22228888.... ललललाााागगगगतततत ििििववववववववररररणणणण————(क) समनुदिे शत -Lयके माल या सवे ा के संबंध म9 माPाLमक सचू ना दशा?त े 4ए लागत िववरण (मािसक,ितमाही और वा]षक) तैयार (cid:4)कए जाएंगे िजनम9 वतम? ान िव.ीय वष? और िपछले वष ? के दौरान उपल(cid:136)ध 8मता के (cid:136)यौरे, वाDतिवक उLपादन, उLपाद फ&स अिभलेख1 के अनुसार उLपादन, 8मता उपयोग (इन-हाउस), Wापार के िलए खरीदा20 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] गया Dटॉक, Dटॉक और अ(cid:15)य समायोजन, िवHय के िलए उपल(cid:136)ध माPा, अपWय और वा]षक िवHय, अ(cid:15)य संबंिधत मामले आ(cid:4)द दशा?ए जाएग।े (ख) इन िववरण1 म 9लागत क& सभी -मखु मद1 िजनम 9माल या सेवाM के उLपादन क& लागत, माल या सेवाM के िवHय क& लागत और कुल के साथ-साथ माल या सेवाM क& -ित यूिनट अितVर0 मा]जन शािमल ह,ै से संबंिधत (cid:136)यौरे भी शािमल (cid:4)कए जाएंग।े (cid:4)कसी -(cid:4)Hया स ेतैयार होने वाली माल या सेवा जो (cid:4)क प#ातवतd -(cid:4)Hया म9 कN े माल या आदान सामOी या सेवा का Gप लेती ह,ै का म(cid:6)ू य पूव? चरण तक उLपादन या सेवा क& लागत के आधार पर लगाया जाएगा। (ग) अ-Lय8 कर1 के समायोजन के संबंध म 9 लागत िववरण1 (मािसक ितमाही और वा]षक) म9 माल या सेवाM क& कुल िनकासी, मू(cid:6)यांकन योeय मू(cid:6)य, भुगतान (cid:4)कया गया फ&स या कर सनै वेट या वेट या उपयोग (cid:4)कया गया सेवा कर -Lयय, वसूल (cid:4)कए गए फ&स या कर तथा भुगतान (cid:4)कया गया (cid:136)याज या शािDत के (cid:136)यौरे दशा?ए जाए।ं (घ) य(cid:4)द कंपनी एक स ेअिधक संयंP, कारखाना या सेवा के(cid:15)(cid:16) चला रही ह ैतो -Lयके संयंP, कारखाना या सेवा के(cid:15)(cid:16) के संबंध म 9उपर िविन(cid:131)दw अनसु ार अलग-अलग लागत िववरण तैयार (cid:4)कए जाएंग।े (ङ) कंपनी ,ारा उLपा(cid:4)दत माल या सेवाM क& लागत और फायदा क& उपयु0 -Dतिु त के िलए आवrयक समझ े जाने पर अ(cid:15)य िववरण या जानकारी भी तैयार (cid:4)कया जाएगा। 22229999.... ससससााााििंंििंंKKKKययययकककक;;;;यययय अअअअििििभभभभललललखखेेखखेे ————(क) समनुदिे शत माल के उLपादन या सेवाए ं उपल(cid:136)ध कराने के संबंध म 9 िविभm उLपादन िवभाग1 म9 उपल(cid:136)ध मशीन घंटे या -Lय8 मजदरू ी घंटे तथा उनके वाDतिवक उपयोग तथा उनम 9कमी के उपय0ु िव(cid:140)ेषण के बारे म9 अिभलेख रख9 जाएंगे। मशीन और या yम के िनिfHय रहने के घंटो क& गणना का उपय0ु अिभलेख रखा जाएगा और िव(cid:140)ेषण (cid:4)कया जाएगा। (ख) उपयु0 अिभलेख इस दिृw स े रखे जाएगं े (cid:4)क कंपनी समनुदिेशत माल और सवे ाM तथा अ(cid:15)य माल और सेवाM के उLपादन या सेवाएं उपल(cid:136)ध कराने के िलए लगाई गई पूंजी, िनवल अचल आिDतय1 और चालू पूंजी को अलग-अलग िचि(cid:15)हत कर सके। िचि(cid:158)नत न क& जा सकन ेवाली मद1 का आबंटन अलग-अलग माल या सेवाM के िलए उपयु0 और औिचLयपूण ?ढ़ंग से (cid:4)कया जाए। समनुदिे शत माल के उLपादन या सेवाएं उपल(cid:136)ध कराने से संबंिधत अचल सपं ि.य1 पर (cid:4)कए गए ऐसे नये िनवेश िजनका संगत अविध या वष ? के दौरान माल के उLपादन या सेवाए ं उपल(cid:136)ध कराने म 9 योगदान नह\ ह,ै का उ(cid:6)लेख लागत अिभलेख1 म 9 (cid:4)कया जाएगा। इसके अलावा, अिभलेख1 म,9 -ितDथापm के Gप म9 और िव(cid:135)मान 8मता बढ़ान े के िलए लाई गई आिDतय1 को दशा?या जाएगा। 33330000.... भभभभौौौौििििततततकककक सससस....ययययाााापपपपनननन ककककेेेे अअअअििििभभभभललललखखेेखखेे :::: Dटॉक म9 रखी सभी मद1 जसै े (cid:4)क कNी सामOी, -(cid:4)Hयाधीन सामOी, पpै कग सामOी, उपभो(cid:137)य, भंडारण, मशीनरी के अितVर0 कल-पुजU, रसायन, ईधन, तैयार माल और अचल आिDतय1 आ(cid:4)द के संबधं म 9 भौितक सLयापन के अिभलेख रखे जाएगं े। इन सLयापन1 के फलDवGप कमी या अितVर0 मद1 के कारण1 तथा माल या सेवाM क& लागत म 9उनके समायोजन के िलए अपनाई जान ेवाली प[ित को अिभलेख1 म9 उपद]शत (cid:4)कया जाएगा। (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16)पपपप ससससीीीीआआआआररररएएएए----3333 [[[[ककककंंंंपपपपननननीीीी ((((ललललाााागगगगतततत अअअअििििभभभभललललखखेेखखेे औऔऔऔरररर ललललेखेखेखेखाााापपपपररररीीीी(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ाााा)))) ििििननननययययमममम,,,, 2222000011114444 ककककेेेे ििििननननययययमममम 6666((((4444)))) ददददखखेेखखेे ]](cid:28)(cid:28)]](cid:28)(cid:28) ललललाााागगगगतततत ललललखखेेखखेे ाााा पपपपररररीीीी(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ाााा 8888ररररपपपपोोोोटटटट(cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) ककककाााा (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16)पपपप म/vहम.............................कंपनी अिधिनयम, 2013 (2013 का 18) क& धारा 148 क& उपधारा (3) के अधीन. (कंपनी का नाम उ(cid:6)लेख कर9) ............................... िजसका रिजD(cid:150)ीकृत काया?लय .....................(कंपनी के रिजD(cid:150)ीकृत कायाल? य के पते का उ(cid:6)लेख कर9) (िजस े इसम 9 इसके प#ात् कंपनी कहा गया ह)ै लागत लेखापरी8क िनयु0 (cid:4)कया/(cid:4)कए गए और लागत लेखापरी8क िनय0ु होने के बाद अविध/वष?............................... (िव.ीय वष? का उ(cid:6)लेख कर9) के िलए उ0 अिधिनयम क& धारा 148 के अधीन आन े वाल े लेखा बिहय1 तथा ........................ (उLपाद/सवे ा(M) के नाम का उ(cid:6)लेख कर9) के संबधं म 9 कंपनी ,ारा रखे गए अ(cid:15)य संगत अिभलेख1 क& लेखा-परी8ा क& ह ै पैरा 2 म 9 उि(cid:6)लिखत मरे े/हमारे आ8पे तथा सझु ाव1 के अितVर0 Vरपोट? करता (cid:159)/ँकरत ेह।v (i) मझु े/हम 9 मरे े/हमारे जानकारी और िव(cid:160)ास के अनसु ार सLय जानकारी और िववरण -ा@ नह\ 4ए ह v जो (cid:4)क इस लेखापरी8ा के उqेrय के िलए आवrयक थ।े (ii) मेरे/हमारे राय के अनसु ार कंपनी संशोधन िनयम, 2014 (लागत अिभलेख और लेखा) के िनयम 5 के अनसु ार समनुदिे शत उLपाद1/ सेवाM के िवषय म 9कंपनी ,ारा उिचत लागत अिभलेख तैयार नह\ (cid:4)कया गया।¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 21 (iii) मेरे/हमारे राय के अनुसार मेरे/हमारे ,ारा िनरी8ण नह\ क& गई शाखाM से लागत लेखापरी8ा के उqेrय स े िलए वाDतिवक उिचत -ितफल -ा@ नह\ 4आ। (iv) मेरे/हमारे राय के अनुसार और मेरी/ हमारी जानकारी के अनुसार उ0 पुDतक और अिभलेख कंपनी अिधिनयम,2013 ,ारा अपिे 8त सूचना अपिे 8त ढंग से दते ी/नह\ दते ी ह।v (v) मेरे/हमारे राय के अनसु ार कंपनी म 9लागत Vरकॉडा? क& आतं Vरक लेखापरी8ा क& उिचत -णाली ह ैनह\ ह,ै जो मेरे/ हमारे मत के अनसु ार अपने Wवसाय क& -कृित और आकार के अनुGप ह।ै (vi) मेरे/हमारे राय के अनसु ार इस लागत Vरपोट? के उपाबंध म9 दी गई सूचना व िववरण उLपाद (उLपाद1) के उLपादन/सेवा (सेवाM) के समप? ण िवHय क& लागत, मा]जन और समनुदिे शत वDतु (वDतुM)/ सेवा (सेवाM) से संबंिधत अ(cid:15)य सूचना सLय और सही सूचना दते े /नह\ दते े ह।v (vii) मेरे/हमारे ,ारा स(cid:11)यक Gप से लेखा परी8ण एवं -मािणत कंपनी के अधीन उLपाद/सेवा के संबंध म 9 िवDतृत इकाई-वार तथा उLपाद/सेवा वार लागत कथन तथा अनसु ूिचय1 को कंपनी म 9रखा/नह\ रखा जाता ह।ै 2. लागत लेखापरी8ा से संबिं धत लागत लेखापरी8क क& जांच और सझु ाव, य(cid:4)द कोई हो तो। तारीख (cid:4)दन.........../मास...................../वष ? Dथान (इस Vरपोट? पर हDता8र करन ेका Dथान)....................................... ललललाााागगगगतततत ललललखखेेखखेे ाााापपपपररररीीीी(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)कककक ((((ललललखखेेखखेे ाााापपपपररररीीीी(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)कककक(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31))))) ककककाााा हहहह6666तततताााा(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)रररर औऔऔऔरररर ममममहहुुहहुु रररर ससससदददद6666ययययतततताााा ससससKKंंKKंं ययययाााा 8888टटटटMMMMपपपपििििणणणणययययाााा ंं ंं::::---- ((((1111)))) ऐसे श(cid:136)द1 को हटा द 9जो -वृ. नह\ ह।ै (2) लेखा बिहय1 क& जांच के पVरणाDवGप य(cid:4)द लेखा परी8क (cid:4)कसी त|याLमक कमी क& ओर xयान आक]षत करना या सशत ? Vरपोट? दने ा चाहता ह ै तो पायी गई िवसंगित का िववरण दते े 4ए लागत लेखापरी8ा Vरपोट? के िनधाV? रत -Gप म 9 संबंिधत पैऱा (i) स े(vi) के सामने िलख।9 (3) लागत लेखापरी8क ,ारा दी गई Vरपोट?, सझु ाव, जांच और िनfकष? सLयािपत आकं ड़1 पर आधाVरत होगी। िजसका संदभ? जहा ं संभव हो यहा ं (cid:4)दया जाएगा और कंपनी को उन पर Vटjपणी करन े का अवसर िमलन े के बाद शािमल (cid:4)कया जाएगा। ललललाााागगगगतततत ललललेखेखेखेखाााापपपपररररीीीी(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ाााा 8888ररररपपपपोोोोटटटट(cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) ककककाााा उउउउपपपपााााबबबबधधंंधधंं भभभभाााागगगग----कककक 1111.... ससससााााधधधधााााररररणणणण ससससचचूूचचूू ननननाााा 1 कंपनी क& कारपोरेट पहचान सnं या या िवदशे ी कंपनी रिजD(cid:150)ीकरण संnया: 2 कंपनी का नाम: 3 रिजD(cid:150)ीकृत या कंपनी के भारत म9 कायाल? य के मुnय Dथान Wवसाय का पता: 4 कंपनी के कारपोरेट काया?लय का पता: 5 कंपनी का ई-मले पता: 6 Vरपोट? क& िव.ीय वष? के -ार(cid:11)भ क& तारीखः (cid:4)दन/मास/वष ? 7 Vरपोट? क& िव.ीय वष? के अंत क& तारीखः (cid:4)दन/मास/वष ? 8 पूव? िव.ीय वष? के -ार(cid:11)भ क& तारीखः (cid:4)दन/मास/वष ? 9 पूव? िव.ीय वष? के अतं क& तारीखः (cid:4)दन/मास/वष ? 10 लागत िववरण म 9 उपयोग (cid:4)कया गया पूण?ता का Dतर (¡. म)9 पूण?/हजार/लाख/करोड़ भारतीय ¡पय े22 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 11 sया कंपनी के िलए भारतीय लखे ांकन मानक -वृ. ह v 12 Vरपोट? क& अविध के िलए लागत लेखाकार1 क& सnं याः 13 िनदशे क बोड ?के बैठक क& तारीख िजसम9 लागत लेखा Vरपोट? के उपाबंध का अनुमोदन (cid:4)कया गयाः 14 sया लागत लेखाकार1 के Vरपोट? अहक? ह ैया इसम9 कोई आपि. ह ैया इसम9 -ितकूल Vटjपणी अ(cid:15)त]वw हःै 15 सभी लागत लेखाकार1 क& सम(cid:4)े कत अहत? ाए,ं आपि. या -ितकूल Vटjपिणया ं 16 सभी लागत लेखाकार1 क& सम(cid:4)े कत Vटjपणी या सुझाव 17 sया कंपनी ने वDतुM या सेवाM क& खरीद या िवHय के िलए संबिं धत प8 संWवहार (cid:4)कए ह।ै 2222.... ललललाााागगगगतततत ललललखखेेखखेे ााााककककाााारररर ककककाााा ससससााााधधधधााााररररणणणण ििििववववववववररररणणणण 1. sया लागत लेखाकार ही -मुख लेखाकार ह ै 2. लागत लेखाकार का वग? 3. फम? क& रिजD(cid:150)ीकरण संnया 4. लागत लेखाकार/ लागत लेखाकार के फम ?का नाम 5. लागत लेखाकार क& फम?/ लागत लेखाकार क& Dथायी लेखा खाता संnया 6. लागत लेखाकार या लागत लेखाकार क& फम ?का पता 7. लागत लेखाकार या लागत लेखाकार क& फम ?का ई-मेल पता 8. Vरपोट? पर हDता8र करन ेवाले सदDय क& सदDयता सnं या 9. Vरपोट? पर हDता8र करन ेवाले सदDय का नाम 10. सीईटीए शीषक? के साथ वDतु (वDतुM) या सेवा (सेवाM) के नाम 11. -Gप 23 ग/सीआरए-2 क& एसआरएन संnया 12. वष? के दौरान लागत लेखाकार1 ,ारा उपिDथत लेखा सिमित बठै क1 क& संnया 13. लागत लेखाकार ,ारा लागत लखे ा Vरपोट? और उपाबंध पर हDता8र करने क& तारीख 14. लागत लेखाकार ,ारा लागत लेखा Vरपोट? और उपाबंध पर हDता8र करने का Dथान 3. ललललाााागगगगतततत ललललखखेेखखेे ााााककंंककंं नननन ननननीीीीिििितततत (1) कंपनी ,ारा अपनाई गई लागत लेखाकं न नीित का सिं 8@ Gप म9 वण?न कर9 और समनुदिे शत -Lयके उLपाद (उLपाद1)/सेवा (सेवाM) के िलए अलग-अलग उLपादन/-चालन लागत, िवHय लागत, िवHय -ाि@या ंऔर मा]जन को सही-सही िनधाV? रत करन े के िलए इसक& उपयु0ता या अनुपय0ु ता बताए।ं नीित म 9 अ(cid:15)य बात1 के साथ-साथ िन;िलिखत 8ेP शािमल होन ेचािहए ं:- (क) लागत के(cid:15)(cid:16)/लागत ल¢य और लागत -रे क क& पहचान (ख) पpै कग सामOी, भंडार और अितVर0 आ(cid:4)द सिहत लागत सामOी, कम?चारी लागत, उपयोगी वDतुए ं और अ(cid:15)य सुसंगत लागत अवयव के िलए लेखाकं न (ग) उपVरWय लेखाकं न, आवंटन और समामले न (घ) अव8यण/ऋणपVरशोधन के िलए लेखाकं न (ङ) सह-उLपाद/सहयु0-उLपाद या सेवाM, DHैप, रqी आ(cid:4)द के िलए लेखाकं न (च) वDतुसूची मू(cid:6)याकं न का आधार¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 23 (छ) अंतर-इकाई/अंतर कंपनी और संबंिधत प8 लेन-दने के मू(cid:6)याकं न क& प[ित (ज) अ(cid:15)य गैर-लागत मद1 के वगdकरण सिहत असामा(cid:15)य और गैर आवतd लागत1 का समाधान (झ) कंपनी ,ारा अपनाई गई अ(cid:15)य संगत लागत लेखाकं न नीित (2) चाल ू िव.ीय वष ? के दौरान पूव? िव.ीय वष? क& तुलना म 9 लेखापरी8ा के अधीन वDतु (वDतुM)/सेवा (सेवाM) के िलए लागत लेखाकं न म9 (cid:4)कए गए पVरवत?न1 य(cid:4)द कोई हो तो का सिं 8@ (cid:136)यौरा द9, । (3) कंपनी ,ारा अनुपािलत बजट िनयंPण -णाली म 9 कमी या अ(cid:15)यथा लेन े संबंधी लागत लखे ापरी8क क& Vटjपिणया,ं य(cid:4)द कोई ह vतो। 4444.... उउउउ....पपपपाााादददद////ससससेवेवेवेवाााा ककककाााा OOOOययययौौौौरररराााा ((((ससससमममम)))) ककककंंंंपपपपननननीीीी ककककेेेे ििििललललएएएए)))) उउउउ....पपपपाााादददद ((((उउउउ....पपपपाााादददद(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)))))////ससससववेेववेे ाााा ममममाााापपपप कककक;;;; इइइइककककााााईईईई ससससीीीीईईईईटटटटीीीीएएएए शशशशीीीीषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) SSSSययययाााा ललललाााागगगगतततत ललललखखेेखखेे ाााा ववववाााा6666ततततििििववववकककक पपपप8888ररररचचचचााााललललनननन ((((ससससववेेववेे ााााPPPP)))) ककककाााा ननननाााामममम ((((जजजजहहहहाााां ं ं ं (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)वववव<<ृृ<<ृृ हहहहोोोो)))) ककककेेेे अअअअधधधधीीीीनननन शशशशााााििििममममलललल ररररााााजजजज6666वववव ((((ककककरररर(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31),,,, शशशश::ुु::ुु कककक(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31) आआआआ!!!!दददद हहहह ैै ैै((((हहहहाााा//ंं//ंंननननहहहहTTTT)))) ककककाााा ििििननननववववलललल)))) चचचचाााालललल ूू ूूववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10)VVVVपपपपयययय ेे ेे पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततWWWW ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) VVVVपपपपयययय ेे ेे 1111.... 2222.... 3333.... 4444.... ............................ पपपप8888ररररचचचचााााललललनननन सससस ेे ेे (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ााााXXXX ककककुुुुलललल ससससककककलललल ररररााााजजजज6666वववव ककककंंंंपपपपननननीीीी कककक;;;; अअअअDDDDयययय आआआआयययय ििििवववव<<<<ीीीीयययय ललललखखेेखखेे ााााPPPP ककककेेेे अअअअननननससुुससुु ाााारररर ककककुुुुलललल ररररााााजजजज6666वववव ििििववववशशशशषषेेषषेे ,,,, अअअअससससााााधधधधााााररररणणणण औऔऔऔरररर अअअअDDDDयययय ////ाााापपपपकककक आआआआयययय,,,, यययय!!!!दददद ककककोोोोईईईई हहहहोोोो ििििववववशशशशषषेेषषेे अअअअससससााााधधधधााााररररणणणण औऔऔऔरररर अअअअDDDDयययय ////ाााापपपपकककक आआआआयययय,,,, यययय!!!!दददद ककककोोोोईईईई हहहहोोोो,,,, ससससििििहहहहतततत ककककुुुुलललल ररररााााजजजज6666वववव उउउउ....पपपपाााादददद----ककककरररर////ससससववेेववेे ाााा ककककरररर ककककेेेे 8888ररररककककााााडडडड (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) ककककेेेे आआआआधधधधाााारररर पपपपरररर ////ाााापपपपााााररररााााववववतततत (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) 8888टटटटMMMMपपपपणणणण (i) िव.ीय कथन1 के अनसु ार Wापारावत ? और उLपाद-कर/सेवा कर अिभलेख के अनुसार Wापारावत? के बीच का अंतर, य(cid:4)द कोई हो, क& Wाnया कर9।24 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] भभभभाााागगगग----खखखख ििििववववििििननननममममााााणण(cid:10)(cid:10)णण(cid:10)(cid:10) (cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:13)(cid:13)ेे(cid:13)(cid:13)ेे ककककेेेे ििििललललएएएए ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा....ममममकककक ससससचचूूचचूू ननननाााा (((((cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)....ययययककेेककेे उउउउ....पपपपाााादददद ककककेेेे ििििललललएएएए पपपपथथृृथथृृ कककक ससससीीीीईईईईटटटटीीीीएएएए शशशशीीीीषषषषकक(cid:10)(cid:10)कक(cid:10)(cid:10) ससससििििहहहहतततत)))) उउउउ....पपपपाााादददद ककककाााा ननननाााामममम ससससीीीीईईईईटटटटीीीीएएएए शशशशीीीीषषषषकक(cid:10)(cid:10)कक(cid:10)(cid:10) ििििववववििििशशशशिििि((((ययययाााा ंं ंं इकाई चाल ूवष? पूव?वतd वष ? 1111.... उउउउपपपपललललOOOOधधधध (cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ममममतततताााा (क) Dथािपत 8मता (ख) वष? के दौरान संव]धत 8मता, य(cid:4)द कोई हो (ग) प(cid:141)ा WवDथा य(cid:4)द कोई हो के जVरए उपल(cid:136)ध 8मता (घ) ऋण अनtु ि@/तीसरे प8कार1 के जVरए उपल(cid:136)ध 8मता (ड़) कुल उपल(cid:136)ध 8मता 2222.... ववववाााा6666ततततििििववववकककक उउउउ....पपपपााााददददनननन (क) Dवतः िव]न]मत (ख) प(cid:141)ा WवDथा के अतं ग?त उLपा(cid:4)दत क& गई (ग) ऋण अनtु ि@/तीसरे प8कार1 ,ारा जॉब काय ?पर उLपादन (घ) कुल उLपादन 3333.... उउउउ....पपपपाााादददद फफफफ;;;;सससस अअअअििििभभभभललललखखेेखखेे (cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31) ककककेेेे अअअअननननससुुससुु ाााारररर उउउउ....पपपपााााददददनननन 4444.... (cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ममममतततताााा उउउउपपपपययययोोोोगगगग ((((इइइइनननन हहहहााााउउउउसससस)))) 5555.... ततततययैैययैै ाााारररर ममममाााालललल खखखखररररीीीीदददद (क) तैयार माल क& घरेलू खरीद (ख) तैयार माल का आयात (ग) खरीद े4ए तयै ार माल का कुल 6666.... 6666टटटटॉॉॉॉकककक एएएएवववव ंं ंंअअअअDDDDयययय ससससममममााााययययोोोोजजजजनननन (क) तैयार वDतुM के Dटाक म 9पVरवत?न (ख) Dवतः/आब[ खपत (नमूना आ(cid:4)द सिहत) (ग) अ(cid:15)य माPाLमक समायोजन, य(cid:4)द कोई हो (8ित आ(cid:4)द) (घ) कुल समायोजन 7777.... ििििववववIIIIयययय ककककेेेे ििििललललएएएए ककककुुुुलललल उउउउपपपपललललOOOOधधधध ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)दददद<<<< ससससववेेववेे ााााएएएए ंं ंं[[[[2222 ((((घघघघ))))++++5555((((गगगग))))----6666 ((((घघघघ))))]]]] 8888.... ववववाााा6666ततततििििववववकककक ििििववववIIIIयययय (क) उLपाद1 का घरेल ूिवHय (ख) (cid:150)ेड उLपाद1 का घरेल ूिवHय¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 25 (ग) उLपाद1 का िनया?त िवHय (घ) (cid:150)ेड उLपाद1 का िनया?त िवHय (ङ) िवHय क& गई कुल माPा 2222.... ससससििंंििंं(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)XXXX ललललाााागगगगतततत ििििववववववववररररणणणण (((((cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)....ययययककेेककेे उउउउ....पपपपाााादददद ककककेेेे ििििललललएएएए पपपपथथथथृृृृ कककक ससससीीीीईईईईटटटटीीीीएएएए शशशशीीीीषषषषकक(cid:10)(cid:10)कक(cid:10)(cid:10) ससससििििहहहहतततत)))) उउउउ....पपपपाााादददद ककककाााा ननननाााामममम ससससीीीीईईईईटटटटीीीीएएएए शशशशीीीीषषषषकक(cid:10)(cid:10)कक(cid:10)(cid:10) ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा कककक;;;; इइइइककककााााईईईई उउउउ....पपपपााााददददनननन ततततययैैययैै ाााारररर ममममाााालललल कककक;;;; ससससममममााााXXXX 6666टटटटााााकककक ससससीीीीििििममममतततत खखखखपपपपतततत अअअअDDDDयययय ििििववववIIIIयययय ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा खखखखररररीीीीदददद ससससममममााााययययोोोोजजजजनननन ससससममममााााययययोोोोजजजजनननन चचचचाााालललल ूू ूू ववववषषषष(cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततWWWW ववववषषषष(cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) IIII.... सससस..ंं..ंं ििििववववििििशशशशिििि((((ययययाााा ंं ंं चचचचाााालललल ूू ूूववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततWWWW ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) ररररककककमममम ((((VVVVपपपपएएएए (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)िििितततत इइइइककककााााईईईई ददददरररर ररररककककमममम ((((VVVV....)))) (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)िििितततत इइइइककककााााईईईई ददददरररर मममम))(cid:28)(cid:28)))(cid:28)(cid:28) ((((VVVV....)))) ((((VVVV....)))) 1. खपत क& 4ई सामOी (पैरा 2 क के अनुसार (cid:136)यौरे िविन(cid:131)दw कर9।) 2. -(cid:4)Hया सामOी/ रसायन 3. उपयोिगता (2 ख के अनसु ार (cid:136)यौरे िविन(cid:131)दw कर9।) 4. -Lय8 कम?चारी लागत 5. -Lय8 Wय 6. उपभो(cid:137)य Dटोर एवं पजु U 7. मर(cid:11)मत एवं रख रखाव 8. गुणव.ा िनयंPण Wय 9. शोध एवं िवकास Wय 10. तकनीक& जानकारी फ&स/रॉय(cid:6)टी 11. अव8यण /Hिमक अपाकरण 12. अ(cid:15)य उLपादन उपरी Wय 13. उ(cid:135)ोग िविशw पVरचालन Wय (पैरा 2(ग) के अनसु ार (cid:136)यौरे िविन(cid:131)दw कर9) 14. कुल (1 से 13) 15. काय? क& -गित म9 विृ [/कमी 16. घटाएः वसूली के िलए खात ेम9 जमा करना; य(cid:4)द कोई हो,26 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 17. -ाथिमक पpv कग लागत 18. उLपादन/पVरचालन का लागत (14+15 से 17) 19. तैयार माल क& खरीद क& लागत 20. उLपादन एवं खरीद क& कुल लागत (18+19) 21. तैयार माल के Dटाक म9 विृ [/कमी 22. घटाएः Dवतः/सीिमत खपत (नमूना आ(cid:4)द सिहत) 23. अ(cid:15)य समायोजन (य(cid:4)द कोई हो) 24. उLपादन क& लागत/िबका 4आ उLपाद का पVरचालन (20+21 से 23) 25. -शासिनक उपरी Wय 26. दसू री पैpकग लागत 27. िवHय और िवतरण Wय 28. (cid:136)याज स ेपूव? िवHय का लागत (24 से 27) 29. िव.ीय Wय 30. िवHय क& लागत (28+29) 31. वाDतिवक िवHय -ाि@ (कर1 एवं शु(cid:6)क1 का वाDतिवक Gप) 32. मा]जन (लागत लेखाM के अनसु ार फायदा/हािन) (31-30) 8888टटटटMMMMपपपपणणणण: 1. उLपाद को दशा?ने वाले -Lयके सीईटीए शीष?क के िलए पथृ क लागत िववरण तैयार (cid:4)कए जाएंगे 2. य(cid:4)द समान उLपाद के िभm इकाई मान हो, तो िभm इकाई मान के िलए पथृ क लागत िववरण उपबंिधत (cid:4)कए जाएंगे 3. -Gप म 9दशा?या 4ए मद1 का लागत साकं ेितक ह ैतथा इसका पVरल¢ण उLपाद म 9मद के लागत के महLव को xयान म 9रखत े4ए होना चािहए।उ(cid:135)ोग/उLपाद क& अपे8ाM को परू ा करने के िलए -Gप को यथोिचत उपांतVरत (cid:4)कया जा सकता ह।ै 4. य(cid:4)द कंपनी पूव-? िनधा?Vरत या मानक लागत िनकाय का पालन करती है तो, उपयु?0 लागत िववरण म 9अतंर के समायोजन के बाद वाDतिवक आंकड़ ेपVरलि8त होन ेचािहए, य(cid:4)द कोई हो 2222 कककक.... उउउउपपपपभभभभHHुुHHुु ससससाााामममम))))ीीीी ककककाााा ििििवववव6666ततततततृृततृृ OOOOययययौौौौरररराााा उउउउ....पपपपाााादददद ककककाााा ननननाााामममम ससससीीीीईईईईटटटटीीीीएएएए शशशशीीीीषषषषकक(cid:10)(cid:10)कक(cid:10)(cid:10) ससससाााामममम))))ीीीी ववववगगगग (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) ममममाााापपपप कककक;;;; इइइइककककईईईई चचचचाााालललल ूू ूूववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततWWWW ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) ककककाााा ववववणणणणनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10) ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)िििितततत इइइइककककााााईईईई ददददरररर ररररककककमममम ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)िििितततत इइइइककककााााईईईई ररररककककमममम ((((VVVV....)))) ददददरररर ((((VVVV....)))) 1. 2. 3.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 27 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. वग?ः Dवदशे ी/आयाितत/Dव िविन]मत 2222खखखख.... उउउउपपपपभभभभHHुुHHुु ससससाााामममम))))ीीीी ककककाााा ििििवववव6666ततततततृृततृृ ििििववववववववररररणणणण उउउउ....पपपपाााादददद ककककाााा ननननाााामममम ससससीीीीईईईईटटटटीीीीएएएए शशशशीीीीषषषषकक(cid:10)(cid:10)कक(cid:10)(cid:10) चचचचाााालललल ूू ूूववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) पपपपूवूवूवूववव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततWWWW ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) ससससाााामममम))))ीीीी ककककाााा ममममाााापपपप कककक;;;; इइइइककककााााईईईई ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)िििितततत इइइइककककााााईईईई ददददरररर ररररककककमममम ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)िििितततत इइइइककककााााईईईई ररररककककमममम ववववणणणणनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10) ((((VVVV....)))) ददददरररर ((((VVVV....)))) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 2222गगगग.... उउउउ[[[[ोोोोगगगग ििििववववििििशशशश(((( पपपप8888ररररचचचचााााललललनननन ////यययय ककककाााा ििििवववव6666ततततततृृततृृ OOOOययययौौौौरररराााा उउउउ....पपपपाााादददद ककककाााा ननननाााामममम ससससीीीीईईईईटटटटीीीीएएएए शशशशीीीीषषषषकक(cid:10)(cid:10)कक(cid:10)(cid:10) उउउउ[[[[ोोोोगगगग ििििववववििििशशशश(((( पपपप8888ररररचचचचााााललललनननन ////यययय ककककाााा ववववणणणणनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10) चचचचाााालललल ूू ूूववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततWWWW ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) ररररककककमममम ररररककककमममम 1. 2. 3. 4. 5.28 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 6. 7. 8. 9. 10. भभभभाााागगगग----गगगग ससससववेेववेे ाााा (cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:13)(cid:13)ेे(cid:13)(cid:13)ेे ककककेेेे ििििललललएएएए 2222.... ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा....ममममकककक ससससचचूूचचूू ननननाााा ((((पपपपथथृृथथृृ कककक (cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16)पपपप सससस ेे ेे(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)....ययययककेेककेे ससससववेेववेे ाााा ककककेेेे ििििललललएएएए)))) ससससववेेववेे ाााा ककककाााा ननननाााामममम ससससववेेववेे ाााा ककककोोोोडडडड ((((यययय!!!!दददद (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)वववव<<ृृ<<ृृ हहहहोोोो)))) ििििववववििििशशशशिििि((((ययययाााा ंं ंं ममममाााापपपप कककक;;;; इइइइककककााााईईईई चचचचाााालललल ूू ूूववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततWWWW ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) 1111.... उउउउपपपपललललOOOOधधधध (cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ममममतततताााा ((((कककक)))) 6666थथथथााााििििपपपपतततत (cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ममममतततताााा ((((खखखख)))) ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10)ककककेेेे ददददौौौौरररराााानननन (cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ममममतततताााा ववववििृृििृृGGGG,,,, यययय!!!!दददद ककककोोोोईईईई हहहहोोोो ((((गगगग)))) ककककुुुुलललल उउउउपपपपललललOOOOधधधध (cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ममममतततताााा 2222.... ववववाााा6666ततततििििववववकककक (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)दददद<<<< ससससववेेववेे ााााएएएए ंं ंं (क) Dव सेवाए ं (ख) स(cid:134)वदाLमक WवDथा के अधीन सेवाए ं (क) आउटसोस? सेवाए ं (ख) कुल सेवाए ं 3333.... ससससववेेववेे ाााा ककककरररर अअअअििििभभभभललललखखेेखखेे ककककेेेे अअअअननननससुुससुु ाााारररर ककककुुुुलललल (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)दददद<<<< ससससववेेववेे ााााएएएएंं ंं 4444.... (cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)ममममतततताााा उउउउपपपपययययोोोोििििगगगगतततताााा ((((इइइइनननन हहहहााााउउउउसससस)))) 5555.... ववववाााा6666ततततििििववववकककक ििििववववIIIIयययय (क) -द. सेवाए-ं घरेल ू (ख) -द. सेवाए-ं िनया?त (ग) कुल -द. सेवाए ं¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 29 2222.... ससससििंंििंं (cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)XXXX ललललाााागगगगतततत ििििववववववववररररणणणण (((((cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)....ययययककेेककेे ससससववेेववेे ाााा ककककेेेे ििििललललएएएए पपपपथथृृथथृृ कककक (cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16)पपपप सससस))ेे))ेे ससससववेेववेे ाााा ककककाााा ननननाााामममम ससससववेेववेे ाााा ककककोोोोडडडड ((((यययय!!!!दददद (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)वववव<<ृृ<<ृृ हहहहोोोो)))) ममममाााापपपप कककक;;;; इइइइककककााााईईईई (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)दददद<<<< ससससीीीीििििममममतततत अअअअDDDDयययय ससससममममााााययययोोोोजजजजनननन (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)दददद<<<< ससससववेेववेे ााााएएएए ंं ंं ससससववेेववेे ााााएएएए ंं ंं खखखखपपपपतततत चचचचाााालललल ूू ूूववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततWWWW ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) IIII.... सससस..ंं..ंं ििििववववििििशशशशिििि((((ययययाााा ंं ंं चचचचाााालललल ूू ूूववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततWWWW ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) ररररककककमममम (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)िििितततत इइइइककककााााईईईई ररररककककमममम ((((VVVVपपपपएएएए )))) (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)िििितततत इइइइककककााााईईईई ददददरररर ((((VVVVपपपपएएएए )))) ((((VVVVपपपपएएएए )))) ददददरररर ((((VVVVपपपपएएएए )))) 1111.... खपत क& 4ई सामOी (पैरा 2 क के अनसु ार (cid:136)यौरा द)9 2222.... उपयोिगता (परै ा 2ख के अनसु ार िवDतृत (cid:136)यौरा द)9 3333.... -Lय8 कम?चारी लागत 4444.... -Lय8 Wय 5555.... उपभो(cid:137)य Dटोर एवं पजु U 6666.... मर(cid:11)मत एवं रख रखाव 7777.... गुणव.ा िनयंPण Wय 8888.... अनसु ंधान और िवकास Wय 9999.... तकनीक& जानकारी फ&स रॉय(cid:6)टी 11110000.... अव8यण/Hिमक अपाकरण 11111111.... अ(cid:15)य उLपादन उपरी Wय 11112222.... उ(cid:135)ोग िविशw पVरचालन Wय (पैरा 2(ग) के अनुसार िवDतृत (cid:136)यौरे द)9 11113333.... कुल (1 से 12) 11114444.... घटाएः वसूली के िलए खात ेम9 जमा करना; य(cid:4)द कोई हो, 11115555.... -b. सेवाM क& लागत (13-14) 11116666.... आउटसोस?/सिं वदागत सेवाM क& लागत 11117777.... कुल उपल(cid:136)ध सेवाए ं30 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 11118888.... घटाएः Dवतः/सीिमत खपत (नमूना आई सिहत) 11119999.... अ(cid:15)य समायोजन (य(cid:4)द कोई हो) 22220000.... िवHय सेवाM क& लागत (17- 18+19) 22221111 -शासिनक उपरी Wय 22222222.... िवHय और िवतरण Wय 22223333.... (cid:136)याज स ेपूव? िवHय क& लागत (20+21+22) 22224444.... िव.ीय Wय 22225555.... िवHय क& लागत (23-24) 22226666.... वाDतिवक िवHय -ाि@ (कर1 एवं शु(cid:6)क1 का वाDतिवक Gप) 22227777.... मा]जन (लागत लेखाM के अनसु ार फायदा/ (हािन) 8888टटटटMMMMपपपपणणणणःःःः 1111.... वDतु को दशान? े वाल े-Lयके सीईटीए शीष?क के िलए पृथक लागत िववरण तैयार (cid:4)कए जाए 2222.... य(cid:4)द समान उLपाद के िभm इकाई मान हो, तो िभm इकाई मान के िलए पथृ क लागत िववरण पैरा (cid:4)कए जाए 3333.... उ(cid:135)ोग/सेवाM क& आवrयकताM का सामना करन ेके िलए -Gप म 9उपयु0 उपांतरण (cid:4)कए जाए 4444.... य(cid:4)द कंपनी पूव-? अवधाVरत या मानक लागत िनकाय का पालन करती ह ै तो, उपय0ु? लागत िववरण म 9 अतरं के समायोजन के बाद वाDतिवक आंकड़ ेपVरलि8त होन ेचािहए, य(cid:4)द कोई हो। 2222कककक.... उउउउपपपपभभभभHHुुHHुु ससससााााममममिििि))))यययय(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31) ककककाााा ििििवववव6666ततततततृृततृृ OOOOययययौौौौरररराााा ससससववेेववेे ााााPPPP ककककाााा ननननाााामममम ससससववेेववेे ाााा ककककोोोोडडडड ((((यययय!!!!दददद (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)वववव<<ृृ<<ृृ हहहहोोोो)))) ससससाााामममम))))ीीीी ववववगगगग (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) ममममाााापपपप कककक;;;; चचचचाााालललल ूू ूूववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू (cid:10)व(cid:10)व(cid:10)व(cid:10)वततततWWWW ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) ककककाााा ववववणणणणनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10) इइइइककककााााईईईई ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)िििितततत इइइइककककााााईईईई ददददरररर ररररककककमममम ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)िििितततत ररररककककमममम ((((VVVV....)))) इइइइककककााााईईईई ददददरररर ((((VVVV....)))) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 31 8. 9. 10. वग?ः Dवदशे ी/आयाितत/Dव िविन]मत 2222खखखख.... उउउउपपपपभभभभHHुुHHुु ससससाााामममम))))ीीीी ककककाााा ििििवववव6666तततततततृृतृृ OOOOययययौौौौरररराााा ससससववेेववेे ाााा ककककाााा ननननाााामममम ससससववेेववेे ाााा ककककोोोोडडडड ((((यययय!!!!दददद (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)वववव<<ृृ<<ृृ हहहहोोोो)))) ससससाााामममम))))ीीीी ममममाााापपपप कककक;;;; इइइइककककााााईईईई चचचचाााालललल ूू ूूववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततWWWW ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) ककककाााा ववववणणणणनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10) ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)िििितततत इइइइककककााााईईईई ददददरररर ररररककककमममम ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)िििितततत ररररककककमममम (((((cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16))))) इइइइककककााााईईईई ददददरररर (((((cid:16)(cid:16)(cid:16)(cid:16))))) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 2222गगगग.... उउउउ[[[[ोोोोगगगग ििििववववििििशशशश(((( पपपप8888ररररचचचचााााललललनननन ////यययय ककककाााा ििििवववव6666ततततततृृततृृ OOOOययययौौौौरररराााा ससससववेेववेे ााााPPPP ककककाााा ननननाााामममम ससससववेेववेे ाााा ककककोोोोडडडड ((((यययय!!!!दददद (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)वववव<<ृृ<<ृृ हहहहोोोो)))) उउउउ[[[[ोोोोगगगग ििििववववििििशशशश(((( पपपप8888ररररचचचचााााललललनननन ////यययय ककककाााा ववववणणणणनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10) चचचचाााालललल ूू ूूववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततWWWW ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) ररररककककमममम ररररककककमममम 1. 2. 3. 4. 5. 6.32 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 7. 8. 9. 10. भभभभाााागगगग----घघघघ 1111....उउउउ....पपपपाााादददद एएएएवववव ंं ंंससससववेेववेे ाााा फफफफााााययययददददाााा(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)दददद<<<<ाााा ििििववववववववररररणणणण ((((ललललखखेेखखेे ाााा----पपपपररररीीीीिििि(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19)तततत उउउउ....पपपपाााादददद(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)////ससससववेेववेे ााााPPPP ककककेेेे ििििललललएएएए)))) चालू वष? पूव?वतd वष ? H.स.ं (cid:136)यौरा िवHय िवHय क& मा]जन िवHय िवHय क& मा]जन लागत लागत उLपाद 1 उLपाद 2 उLपाद 3 ….आ(cid:4)द सेवा 1 सेवा 2 सेवा 3 ...आ(cid:4)द कुल 2222.... फफफफााााययययददददाााा ससससममममााााधधधधाााानननन ((((ससससमममम)))) ककककंंंंपपपपननननीीीी ककककेेेे ििििललललएएएए)))) H.स.ं ििििववववििििशशशशिििि((((ययययाााा ंं ंं चचचचाााालललल ूू ूूववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10)VVVVपपपपएएएए पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततWWWW ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10)VVVVपपपपएएएए 1. लागत लेखा अिभलेख के अनसु ार फायदा या हािन (क) लेखा परीि8त उLपाद1/सेवाM के िलए (ख) गैर-लेखा-परीि8त उLपाद1/सेवाM के िलए 2. जोड़ःे लागत लेखा खात1 म9 न मानी गई आय ((cid:136)यौरे िविन(cid:131)दw कर9) क) ख) ग) घ)¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 33 ड़) च) छ) ज) झ) ञ) 3333.... घघघघटटटटााााएएएएःःःः ललललाााागगगगतततत ललललखखेेखखेे ाााा खखखखाााातततत(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31) मममम (cid:28)(cid:28) (cid:28)(cid:28)नननन ममममााााननननाााा गगगगययययाााा ////यययय ((((OOOOययययौौौौररररेेे े ििििववववििििनननन]]]]दददद(((( ककककरररर(cid:28)(cid:28)))(cid:28)(cid:28))) क) ख) ग) घ) ड़) च) छ) ज) झ) ञ) 4444.... ििििवववव<<<<ीीीीयययय ललललखखेेखखेे ाााा खखखखाााातततत(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31) एएएएवववव ंं ंंललललाााागगगगतततत ललललखखेेखखेे ाााा खखखखाााातततत(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31) ककककेेेे बबबबीीीीचचचच 6666टटटटााााकककक मममम::ूू::ूू ययययााााककककंंंंनननन मममम (cid:28)(cid:28) (cid:28)(cid:28)अअअअततंंततंं रररर 5. अ(cid:15)य समायोजन, य(cid:4)द कोई हो 6. िव.ीय लेखा खात1 के अनुसार फायदा या हािन (िजसम 9इंड एएस का अनुपालन करन ेवाली कंपिनय1 के िलए अ(cid:15)य Wापक आय शािमल नह\ ह)ै Vटjपणः असामा(cid:15)य अपWय, हड़ताल/तालाबंदी पर Wय एव ंअ(cid:15)य (cid:4)कसी मद1 के Wय या असामा(cid:15)य -कृित के आय आ(cid:4)द दशा?ए, िजनके पृथक लागत पर िवचार नही (cid:4)कया गया ह।ै 3333.... उउउउपपपपााााजजजजनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10) ककककाााा मममम::ूू::ूू यययय ससससववंंववंं धधधधनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10) एएएएवववव ंं ंंििििववववततततररररणणणण ((((ससससमममम)))) ककककंंंंपपपपननननीीीी ककककेेेे ििििललललएएएए)))) IIII....सससस..ंं..ंं ििििववववििििशशशशिििि((((ययययाााा ंं ंं चचचचाााालललल ूू ूूववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10)VVVVपपपपएएएए पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततWWWW ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10)VVVVपपपपएएएए मममम::ूू::ूू यययय ससससववंंववंं धधधधनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10) 1. कुल िवHय (िवHय िववरणी रिहत) 2. घटाएः उLपाद फ&स आ(cid:4)द 3. शु[ िवHय 4. जोड़ःे िनया?त -ोLसाहन 5. जोड़/ेघटाएः तयै ार Dटाक म9 समायोजन 6. घटाएः खरीद े4ए िनवेश क& लागत (क) उपयु0 सामOी क& लागत34 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (ख) -(cid:4)Hया सामOी/रसायन (ग) Dटोर और पुजo क& खपत (घ) उपयोिगता (उदाहरणाथ-? िबजली एवं ईधन (ङ) अ(cid:15)य, य(cid:4)द कोई हो खरीदे 4ए िनवेश क& कुल लागत 7. मू(cid:6)य वधन? 8. जोड़ःेअ(cid:15)य (cid:129)ोत स ेआय 9. जोड़ःे िविशw, असाधारण और अ(cid:15)य Wापक आय, य(cid:4)द हो 10. िवतरण के िलए उपल(cid:136)ध उपाजन? उउउउपपपपााााजजजजनननन(cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10) ककककेेेे ििििववववततततररररणणणणःःःः 1. वेतन एवं मजदरू ी, सेवािनवृित फायदा आ(cid:4)द के Gप म 9कम?चाVरय1 को 2. लाभांश के Gप म 9शेयरधारक1 को 3. -ितधाVरत िनिध के Gप म9 कंपनी को 4. कर1 (िविन(cid:131)दw कर9) के Gप म 9सरकार को 5. असाधारण Wय 6. अ(cid:15)य, य(cid:4)द कोई हो (िविन(cid:131)दw कर9) 7. उपाज?न का कुल िवतरण 4444.... ििििवववव<<<<ीीीीयययय िििि6666थथथथिििितततत एएएएवववव ंं ंंअअअअननननपपुुपपुु ाााातततत ििििवववव‘‘‘‘षषेेषषेे णणणण ((((ससससमममम)))) ककककंंंंपपपपननननीीीी ककककेेेे ििििललललएएएए)))) IIII....सससस..ंं..ंं ििििववववििििशशशशिििि((((ययययाााा ंं ंं इइइइककककााााईईईई चचचचाााालललल ूू ूूववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततWWWW ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) कककक.... ििििवववव<<<<ीीीीयययय िििि6666थथथथिििितततत 1111.... शेयर पूजी (Vटjपण 1 दखे 9) 2222.... Vरवस? एवं अिधशषे (Vटjपण 1 दखे 9) 3333.... दीधा?विध Hेिडट रकमया (Vटjपण 1 दखे 9) 4444 क) कुल िDथर आिDतया ं ख) िनवल िDथर आिDतयां (Vटjपण 1 दखे 9) 5555.... क) वत?मान आिDतया ं ख) घटाएः वतम? ान उ.र दाियLव ग) शु[ वतम? ान आिDतया ं 6666.... िनयोिजत पूंजी (Vटjपण 2 दखे 9) 7777.... शु[ मू(cid:6)य (Vटjपण 2 दखे 9) खखखख ििििवववव<<<<ीीीीयययय ििििननननaaaaपपपपााााददददनननन¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 35 1111.... मू(cid:6)य वधन? 2222.... कंपनी के पVरचालन स े-ा@ श[ु राजDव 3333.... कर1 स ेपूव? फायदा (पीबीवी) गगगग.... फफफफााााययययददददाााा (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)दददद<<<<ाााा अअअअननननपपुुपपुु ाााातततत 1111.... िनयोिजत पूंजी (ख3/क6) का कर1 स ेपूव? फायदा 2222.... शु[ मू(cid:6)य (ख3/क7) का कर1 स ेपूव? फायदा 3333.... मू(cid:6)य वधन? (ख3/ख1) 4444.... पVरचालन स े-ा@ शु[ राजDव (ख3/ख2) का कर1 से पूव? फायदा घघघघ.... अअअअDDDDयययय ििििवववव<<<<ीीीीयययय अअअअननननपपुुपपुु ाााातततत 1111.... ऋण सा(cid:11)या अनुपात 2222.... वत?मान आिDतय1 से वतम? ान दाियLव 3333.... पVरचालन स े-ा@ शु[ राजDव से मू(cid:6)य वधन? डडडड.... सससस!!!!IIIIयययय पपपपजजूंूंजजूंूं ीीीी अअअअननननपपुुपपुु ाााातततत 1111.... कNा माल Dटाक स ेखपत मास 2222.... Dटोर एवं पुजo स ेखपत मास 3333.... तैयार माल Dटाक स ेिवHय क& लागत मास 8888टटटटMMMMपपपपणणणणःःःः 1. इस सारणी म,9 उन कंपिनय1 के मामल ेम9 िजनके िलए भारतीय लेखाकं न मानक -वृ. होते ह v: (क) शेयरपूंजी से ‘सा(cid:11)या शेयरपूंजी’ अिभ-ेत ह।ै (ख) आरि8ित और अिधशेष से ‘अ(cid:15)य सा(cid:11)या’ अिभ-ेत ह।ै (ग) दीघ ?कालीन ऋण1 से ‘गैर-आवतd दये ताM के अधीन ऋण’ से अिभ-ते ह।ै (घ) िनवल Dथायी आिDतय1 से ‘सपं ि., संयP और उपDकर’, ‘चल रहा पूंजीगत िनमा?ण काय?’, ‘ऋण शोधन 8मता’, ‘अ(cid:15)य अमूत ?आिDतया’ं, ‘िवकास के अधीन अमूत? आिDतया’ं और ‘वाहक संयंP1 के अलावा अ(cid:15)य जिै वक आिDतया’ं अिभ-ेत ह।ै 2. -यु0 पजूं ी से िनवल Dथायी आिDतय1 का औसत (पनु ः मू(cid:6)याकं न के -भाव को छोड़कर) और गैर-आवतd िनवेश तथा िव.ीय वष? के -ारंभ और अंत म 9िव(cid:135)मान िनवल चाल ूआिDतयां अिभ-ते ह।ै 3. िनवल मू(cid:6)य कंपनी अिधिनयम, 2013 क& धारा 2 के खंड (57) के अधीन यथापVरभािषत ह।ै 5555.... ससससबबंंबबंं ििंंििंंधधधधतततत पपपप(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19) सससस//ंं//ंं ववववहहहहाााारररर ((((ससससमममम)))) ककककंंंंपपपपननननीीीी ककककेेेे ििििललललएएएए)))) IIII....सससस..ंं..ंं ससससबबंंबबंं ििंंििंंधधधधतततत पपपप(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19) ककककाााा ननननाााामममम उउउउ....पपपपाााादददद ललललननेेननेे ----ददददननेेननेे कककक;;;; ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा 6666थथथथााााननननााााततंंततंं ररररणणणण ररररककककमममम ससससााााममममााााDDDDयययय ससससााााममममााााDDDDयययय मममम::ूू::ूू यययय वववव पपपपतततताााा ////ससससववेेववेे ाााा ककककाााा (cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)ककककृृृृिििितततत ((((ििििववववIIIIयययय मममम::ूू::ूू यययय मममम::ूू::ूू यययय िििि6666थथथथरररर ककककररररनननन ेे ेेककककेेेे ननननाााामममम ////IIIIयययय)))) ििििललललएएएए आआआआधधधधाााारररर 1. 2.36 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 8888टटटटMMMMपपपपणणणण 1111. -Lयके संबिं धत प8 एवं उLपाद/सेवा के िलए पृथक (cid:136)यौरे पेश (cid:4)कए जाएं। 8888टटटटMMMMपपपपणणणण 2222.... सामा(cid:15)य मू(cid:6)य और उसका आधार दशाय? े िबना संबिं धत प8 संWवहार1 के (cid:136)यौरे अपूण ?सूचना मान ेजाएंग।े 3333.... अअअअ(cid:15)(cid:15)(cid:15)(cid:15)....यययय(cid:19)(cid:19)(cid:19)(cid:19) ककककरररर(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31) ककककाााा ििििममममललललाााानननन ((((ससससमममम)))) ककककंंंंपपपपननननीीीी ककककेेेे ििििललललएएएए)))) H. ििििववववििििशशशशिििि((((ययययाााा ंं ंं ििििननननधधधधाााारर(cid:10)(cid:10)रर(cid:10)(cid:10) णणणणीीीीयययय उउउउ....पपपपाााादददद फफफफ;;;;सससस ससससववेेववेे ााााककककरररर अअअअििििधधधधभभभभाााारररर एएएएवववव ंं ंं ववववटटैैटटैै स.ं मममम::ूू::ूू यययय VVVV.... VVVVपपपपएएएए VVVVपपपपएएएए अअअअDDDDयययय VVVVपपपपएएएए VVVVपपपपएएएए ददददययेेययेे फफफफ;;;;सससस////ककककरररर उउउउ....पपपपाााादददद फफफफ;;;;सससस 1. घरेल ू 2. िनया?त 3. Dटाक Dथानांतरण (शु[) 4. फ&स मु0 िनकासी, अ(cid:15)य आ(cid:4)द 5. कुल उLपाद फ&स (1स े4) 6. सेवा कर 7. वैट,सीएसटी आ(cid:4)द 8. अ(cid:15)य रा(cid:137)य कर, य(cid:4)द कोई हो 9. कुल दये फ&स/कर (5 से8) भुगतान (cid:4)कया 4आ फ&स/कर 10. सेनवैट/वैट Hेिडट उपयोिगता-इनपुट 11. सेनवैट/वैट Hेिडट उपयोिगता-पूंजीगत माल 12. सेनवैट/वैट Hेिडट उपयोिगता-इनपुट सेवाए ं 13. सेनवैट/वैट Hेिडट उपयोिगता-अ(cid:15)य 14. कुल (10 से 13) 15. पीएलए/कैश के माxयम से भुगतान¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 37 16. भुगतान (cid:4)कया 4आ कुल फ&स/कर (14+15) 17. वसूल (cid:4)कए 4ए फ&स/कर 18. भुगतान एव ंवसलू (cid:4)कया 4आ फ&स/कर के बीच अंतर 19. भुगतान (cid:4)कए 4ए (cid:136)याज/शािDत/शािDत Vटjपणः ऊपर (cid:4)दए 4ए मद 4 सबं ंधी Vटjपण म9 पृथक रकम -दान कर9। हDता8र हDता8र हDता8र नाम नाम नाम लागत लेखाकार कंपनी सिचव/िनदशे क िनदशे क सदDयता संnया सदDयता/िडन संnया िडन संnया मुहर मुहर मुहर तारीख तारीख तारीख 8888टटटटMMMMपपपपणणणणःःःः 1111.... जहा ं लागत लेखा परी8ा Vरपोट? के उपाबंध के -Lयेक परै ा अधीन दशा?ए गए (cid:4)कसी मद के िलए वत?मान वष? के आंकड़1 म9 िपछले वष? के आकं ड़1 से अतं र ह,ै वहा ंलागत लेखापरी8क ,ारा उसका कारण (cid:4)दया जाएगा। 8888टटटटMMMMपपपपणणणणःःःः 2222. जहां, वतम? ान वष ? या िपछल े वष? क& अविध 12 (बारह) मास नह\ ह,ै वहां Vरपोट? म 9 उस े Dपw Gप स े इंिगत (cid:4)कया जाएगा।” [फा. सं.1/40/2013-सीएल-V] अमरदीप (cid:134)सह भाVटया, संयु0 सिचव 6666पपपप((((ीीीीककककररररणणणण bbbbाााापपपपनननन :::: -मािणत (cid:4)कया जाता ह ै(cid:4)क इस अिधसूचना को भतू ल8ी -भाव दने े स े (cid:4)कसी Wि0 पर -ितकूल -भाव नह\ होगा। कंपनी (भारतीय लखे ांकन मानक) िनयम, 2015 के संशोधन1 को xयान म 9रखत े4ए (cid:4)कए गए ह।v 8888टटटटMMMMपपपपणणणण : मलू िनयम भारत के राजपP, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (iiii)))) म9 अिधसूचना संnया सा.का.िन. 425(अ) तारीख 30 जून, 2014 ,ारा -कािशत (cid:4)कए गए थे और इनम9 31 (cid:4)दसंबर, 2014 क& सा.का.िन. 01(अ) ,ारा और तारीख 12 जून, 2015 क& सा.का.िन. 486(अ), तारीख 14 जलु ाई, 2016 क& सा.का.िन. 695(अ) ,ारा प#ातवतd संशोधन (cid:4)कए गए। MINISTRY OF CORPORATE AFFAIRS NOTIFICATION New Delhi, the 7th December, 2017 G.S.R. 1498(E).—In exercise of the powers conferred by sub-sections (1) and (2) of section 469 and section 148 of the Companies Act, 2013 (18 of 2013) (hereinafter referred as the Act), the Central Government hereby makes the following rules further to amend the Companies (cost records and audit) Rules, 2014, namely:- 1. These rules may be called the Companies (cost records and audit) Amendment Rules, 2017. 2. In the Companies (cost records and audit) Rules, 2014 (hereinafter referred to as the principal rules), in rule 2, after clause (f), the following clause shall be inserted and shall be deemed to have been inserted with effect from the 1st day of April, 2016, namely:- (fa) “Indian Accounting Standards” means Indian Accounting Standards as referred to in Companies (Indian Accounting Standards) Rules, 2015.38 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 3. In the principal rules, in the Annexure, for Form CRA-1 and Form CRA-3, the following Forms shall respectively be substituted and shall be deemed to have been substituted with effect from the 1st day of April, 2016, namely:- “FORM CRA-1 [See rule 5(1) of the Companies (cost records and audit) Rules, 2014] Particulars relating to the Items of Costs to be included in the Books of Accounts 1. Material Costs.- (a) Proper records shall be maintained showing separately all receipts, issues and balances both in quantities and cost of each item of raw material required for the production of goods or rendering of services under reference. (b) The material receipt shall be valued at purchase price including duties and taxes, freight inwards, insurance, and other expenditure directly attributable to procurement (net of trade discounts, rebates, taxes and duties refundable or to be credited by the taxing authorities) that can be quantified with reasonable accuracy at the time of acquisition. (c) Finance costs incurred in connection with the acquisition of materials shall not form part of material cost. (d) Self-manufactured materials or captive consumption shall be valued including direct material cost, direct employee cost, direct expenses, factory overheads, share of administrative overheads relating to production but excluding share of other administrative overheads, finance cost and marketing overheads. (e) Spare parts shall be recognised as property, plant and equipment when they meet the definition of property, plant and equipment and depreciated accordingly. Otherwise, such items shall be classified as inventory. (f) Normal loss or spoilage of material prior to reaching the factory or at places where the services are provided shall be absorbed in the cost of balance materials net of amounts recoverable from suppliers, insurers, carriers or recoveries from disposal. (g) Losses due to shrinkage or evaporation and gain due to elongation or absorption of moisture etc., before the material is received shall be absorbed in material cost to the extent they are normal, with corresponding adjustment in the quantity. (h) The forex component of imported material cost shall be converted at the rate on the date of the transaction. Any subsequent change in the exchange rate till payment or otherwise shall not form part of the material cost. (i) Any demurrage or detention charges, or penalty levied by transport or other authorities shall not form part of the cost of materials. (j) Subsidy or grant or incentive and any such payment received or receivable with respect to any material cost shall be reduced from cost of the cost object in the financial year when such subsidy or grant or incentive and any such payment is recognised as income. (k) Issues shall be valued using appropriate method as per the provisions contained in the accounting standard applicable for the time being in force. (l) Where materials are accounted at standard cost, the price variances related to materials shall be treated as part of material cost. (m) Any abnormal cost shall be excluded from the material cost.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 39 (n) Wherever, material costs include transportation costs, determination of costs of transportation shall be governed by paragraph number 9 on determination of cost of transportation. (o) Self-manufactured components and sub-assemblies or captive consumption shall be valued including direct material cost, direct employee cost, direct expenses, factory overheads, share of administrative overheads relating to production but excluding share of other administrative overheads, finance cost and marketing overheads. (p) The material cost of normal scrap or defectives which are rejects shall be included in the material cost of goods manufactured. The material cost of actual scrap or defectives, not exceeding the normal shall be adjusted in the material cost of good production. Material cost of abnormal scrap or defectives should not be included in material cost but treated as loss after giving credit to the realisable value of such scrap or defectives. (q) Material costs shall be directly traced to a cost object to the extent it is economically feasible or shall be assigned to the cost object on the basis of material quantity consumed or similar identifiable measure and valued as per above principles. (r) Where the material costs are not directly traceable to the cost object, the same shall be assigned on a suitable basis like technical estimates. (s) Where a material is processed or part manufactured by a third party according to specifications provided by the buyer, the processing or manufacturing charges payable to the third party shall be treated as part of the material cost. (t) Wherever part of the manufacturing operations or activity is subcontracted, the subcontract charges related to materials shall be treated as direct expenses and assigned directly to the cost object. (u) The cost of indirect materials shall be assigned to the various cost objects based on a suitable basis such as actual usage or technical norms or a similar identifiable measure. (v) The cost of materials like catalysts, dies, tools, moulds, patterns etc. which are relatable to production over a period of time shall be amortised over the production units benefited by such cost. (w) The cost of indirect material with life exceeding one year shall be included in cost over the useful life of the material. 2. Employee Cost.- (a) Proper records shall be maintained in respect of employee costs in such a manner as to enable the company to book these expenses cost centre wise or department wise with reference to goods or services under reference and to furnish necessary particulars. Where the employees work in such a manner that it is not possible to identify them with any specific cost centre or service centre or department, the employees cost shall be apportioned to the cost centre or service centres or departments on equitable and reasonable basis and applied consistently. (b) Employee Cost shall be ascertained taking into account the gross pay including all allowances payable along with the cost to the employer of all the benefits, including the cost of retirement benefits charged in the financial statements in an accounting period. In case of companies to which Indian Accounting Standards apply, any re-measurement of such costs recognised in other comprehensive income shall not form part of the employee cost. (c) Bonus whether payable as a statutory minimum or on a sharing of surplus shall be treated as part of employee cost. Ex gratia payable in lieu of or in addition to bonus shall also be treated as part of the employee cost. (d) Remuneration payable to managerial personnel including Executive Directors on the Board and other officers of a corporate body under a statute shall be considered as part of the employee cost of the year40 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] under reference whether the whole or part of the remuneration is computed as a per cent. of profits. Remuneration paid to non-executive directors shall not form part of employee cost but shall form part of administrative overheads. (e) Separation costs related to voluntary retirement, retrenchment, termination and other related matters shall be amortised over the period benefitting from such costs. (f) Employee cost shall not include imputed costs. (g) Cost of idle time is ascertained by the idle hours multiplied by the hourly rate applicable to the idle employee or a group of employees. (h) Where employee cost is accounted at standard cost, variances due to normal reasons related to employee cost shall be treated as part of employee cost. Variances due to abnormal reasons shall be treated as part of abnormal cost. (i) Subsidy or grant or incentive and any such payment received or receivable with respect to any employee cost shall be reduced from cost of the cost object in the financial year when such subsidy or grant or incentive and any such payment is recognised as income. (j) Any abnormal cost where it is material and quantifiable shall not form part of the employee cost. (k) Penalties, damages paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the employee cost. (l) The cost of free housing, free conveyance and any other similar benefits provided to an employee shall be determined at the total cost of all resources consumed in providing such benefits. (m) Any recovery from the employee towards any benefit provided, namely, housing shall be reduced from the employee cost. (n) Any change in the cost accounting principles applied for the determination of the employee cost should be made only if it is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost statements of an enterprise. (o) Where the employee services are traceable to a cost object, such employees’ cost shall be assigned to the cost object on the basis such as time consumed or number of employees engaged or other related basis or similar identifiable measure. (p) While determining whether a particular employee cost is chargeable to a separate cost object, the principle of materiality shall be adhered to. (q) Where the employee costs are not directly traceable to the cost object, the same shall be assigned on suitable basis like estimates of time based on time study. (r) The amortised separation costs related to voluntary retirement, retrenchment, and termination or other related matters for the period shall be treated as indirect cost and assigned to the cost objects in an appropriate manner provided that unamortised amount related to discontinued operations, shall not be treated as employee cost. (s) Recruitment costs, training cost and other such costs shall be treated as overheads and dealt with accordingly. (t) Overtime premium shall be assigned directly to the cost object or treated as overheads depending on the economic feasibility and the specific circumstance requiring such overtime.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 41 (u) Idle time cost shall be assigned direct to the cost object or treated as overheads depending on the economic feasibility and the specific circumstances causing such idle time. 3. Utilities.- (a) Proper records shall be maintained showing the quantity and cost of each major utility such as power, water, steam, effluent treatment, and other related utilities produced and consumed by the different cost centres in such detail as to have particulars for each utility separately. (b) Each type of utility shall be treated as a distinct cost object. (c) Cost of utilities purchased shall be measured at cost of purchase including duties and taxes, transportation cost, insurance and other expenditure directly attributable to procurement (net of trade discounts, rebates, taxes and duties refundable or to be credited) that can be quantified with reasonable accuracy at the time of acquisition. (d) Cost of self-generated utilities for own consumption shall comprise direct material cost, direct employee cost, direct expenses and factory overheads. (e) In case of utilities generated for the purpose of inter unit transfers, the distribution cost incurred for such transfers shall be added to the cost of utilities determined as above. (f) Cost of utilities generated for the intercompany transfers shall comprise direct material cost, direct employee cost, direct expenses, factory overheads, distribution cost and share of administrative overheads. (g) Cost of utilities generated for the sale to outside parties shall comprise direct material cost, direct employee cost, direct expenses, factory overheads, distribution cost, share of administrative overheads and marketing overheads. The sale value of such utilities shall also include the margin. (h) Finance costs incurred in connection with the utilities shall not form part of cost of utilities. (i) The cost of utilities shall include the cost of distribution of such utilities. The cost of distribution will consist of the cost of delivery of utilities up to the point of consumption. (j) Cost of utilities shall not include imputed costs. (k) Where cost of utilities is accounted at standard cost, the price variances related to utilities shall be treated as part of cost of utilities and the portion of usage variances due to normal reasons shall be treated as part of cost of utilities. Usage variances due to abnormal reasons shall be treated as part of abnormal cost. (l) Subsidy or grant or incentive and any such payment received or receivable with respect to any cost of utilities shall be reduced from cost of the cost object in the financial year when such subsidy or grant or incentive and any such payment is recognised as income. (m) The cost of production and distribution of utilities shall be determined based on the normal capacity or actual capacity utilisation whichever is higher and unabsorbed cost, if any, shall be treated as abnormal cost. Cost of a stand-by utility shall include the committed costs of maintaining such a utility. (n) Any abnormal cost where it is material and quantifiable shall not form part of the cost of utilities. (o) Penalties, damages paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the cost of utilities. (p) Credits or recoveries relating to the utilities including cost of utilities provided to outside parties, material and quantifiable, shall be deducted from the total cost of utility to arrive at the net cost of utility.42 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (q) Any change in the cost accounting principles applied for the measurement of the cost of utilities shall be made only if, it is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost statements of an organisation. (r) While assigning cost of utilities, traceability to a cost object in an economically feasible manner shall be the guiding principle. (s) Where the cost of utilities is not directly traceable to cost object, it shall be assigned on the most appropriate basis. (t) The most appropriate basis of distribution of cost of a utility to the departments consuming services is to be derived from usage parameters. 4. Direct Expenses.- (a) Proper records shall be maintained in respect of direct expenses in such a manner as to enable company to book these expenses cost centre wise or cost abject or department wise with reference to goods or services under reference and to furnish necessary particulars. (b) Direct expenses incurred for the use of bought out resources shall be determined at invoice or agreed price including duties and taxes, and other expenditure directly attributable thereto net of trade discounts, rebates, taxes and duties refundable or to be credited. (c) Other direct expenses shall be determined on the basis of amount incurred in connection therewith. (d) Direct expenses paid or incurred in lump-sum or which are in the nature of ‘one – time’ payment, shall be amortised on the basis of the estimated output or benefit to be derived from such direct expenses. (e) If an item of direct expenses does not meet the test of materiality, it can be treated as part of overheads. (f) Finance costs incurred in connection with the self-generated or procured resources shall not form part of direct expenses. Direct expenses shall not include imputed costs. (g) Where direct expenses are accounted at standard cost, variances due to normal reasons shall be treated as part of the direct expenses. Variances due to abnormal reasons shall not form part of the direct expenses. (h) Subsidy or grant or incentive and any such payment received or receivable with respect to any direct expenses shall be reduced from cost of the cost object in the financial year when such subsidy or grant or incentive and any such payment is recognised as income. (i) Any abnormal portion of the direct expenses where it is material and quantifiable shall not form part of the direct expenses. (j) Penalties, damages paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the direct expenses. (k) Credits or recoveries relating to the direct expenses, material and quantifiable, shall be deducted to arrive at the net direct expenses. (l) Any change in the cost accounting principles applied for the measurement of the direct expenses should be made only if, it is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost statements of an organisation. (m) Direct expenses that are directly traceable to the cost object shall be assigned to that cost object. 5. Repairs and Maintenance.- (a) Proper records showing the expenditure incurred by the workshop, tool room and on repairs and maintenance in the various cost centres or departments shall be maintained under different heads.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 43 (b) Repairs and maintenance cost shall be the aggregate of direct and indirect cost relating to repairs and maintenance activity. Direct cost shall include the cost of materials, consumable stores, spares, manpower, equipment usage, utilities and other identifiable resources consumed in such activity. Indirect cost shall include the cost of resources common to various repairs and maintenance activities such as manpower, equipment usage and other costs allocable to such activities. (c) Cost of in-house repairs and maintenance activity shall include cost of materials, consumable stores, spares, manpower, equipment usage, utilities, and other resources used in such activity. (d) Cost of repairs and maintenance activity carried out by outside contractors inside the entity shall include charges payable to the contractor and cost of materials, consumable stores, spares, manpower, equipment usage, utilities, and other costs incurred by the entity for such jobs. (e) Cost of repairs and maintenance jobs carried out by contractor at its premises shall be determined at invoice or agreed price including duties and taxes, and other expenditure directly attributable thereto net of discounts (other than cash discount), taxes and duties refundable or to be credited. This cost shall also include the cost of other resources provided to the contractors. (f) Cost of repairs and maintenance jobs carried out by outside contractors shall include charges made by the contractor and cost of own materials, consumable stores, spares, manpower, equipment usage, utilities and other costs used in such jobs. (g) Each type of repairs and maintenance shall be treated as a distinct activity, if material and identifiable. (h) Cost of repairs and maintenance activity shall be measured for each major asset category separately. (i) Cost of spares replaced which do not enhance the future economic benefits from the existing asset beyond its previously assessed standard of performance shall be included under repairs and maintenance cost. (j) The cost of major overhaul shall be amortised on a rational basis. (k) Finance costs incurred in connection with the repairs and maintenance activities shall not form part of repairs and maintenance costs. (l) Repairs and maintenance costs shall not include imputed costs. (m) Price variances related to repairs and maintenance, where standard costs are in use, shall be treated as part of repairs and maintenance cost. The portion of usage variances attributable to normal reasons shall be treated as part of repairs and maintenance cost. Usage variances attributable to abnormal reasons shall be excluded from repairs and maintenance cost. (n) Subsidy or grant or incentive and any such payment received or receivable with respect to repairs and maintenance activity shall be reduced from cost of the cost object in the financial year when such subsidy or grant or incentive and any such payment is recognised as income. (o) Any repairs and maintenance cost resulting from some abnormal circumstances, namely, major fire, explosions, flood and similar events, if material and quantifiable, shall not form part of the repairs and maintenance cost. (p) Fines, penalties, damages and similar levies paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the repairs and maintenance cost. (q) Credits or recoveries relating to the repairs and maintenance activity, material and quantifiable, shall be deducted to arrive at the net repairs and maintenance cost. (r) Any change in the cost accounting principles applied for the measurement of the repairs and maintenance cost should be made only if, it is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost statements of an organisation.44 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (s) Repairs and maintenance costs shall be traced to a cost object to the extent economically feasible. (t) Where the repairs and maintenance cost is not directly traceable to cost object, it shall be assigned based on either of the following the principles of (1) Cause and Effect - Cause is the process or operation or activity and effect is the incurrence of cost and (2) Benefits received – overheads are to be apportioned to the various cost objects in proportion to the benefits received by them. (u) If the repairs and maintenance cost (including the share of the cost of reciprocal exchange of services) is shared by several cost objects, the related cost shall be measured as an aggregate and distributed among the cost objects. 6. Fixed Assets and Depreciation.- (a) Proper and adequate records shall be maintained for assets used for production of goods or rendering of services under reference in respect of which depreciation or amortisation has to be provided for. These records shall, inter-alia, indicate grouping of assets under each good or service, the cost of acquisition of each item of asset including installation charges, date of acquisition and rate of depreciation. (b) The depreciation and amortisation shall be the amount recognised as an expense for the year in the financial statements, which shall be measured as per the provisions contained in Schedule II of the Companies Act, 2013 and the accounting standards applicable for the time being in force. The amount of Depreciation and Amortisation not recognised as expense in the financial statements shall be treated as a non-cost item. (c) Depreciation on an asset which is temporarily retired from production of goods and services shall be considered as abnormal cost for the period when the asset is not in use. (d) Impairment loss on assets shall be excluded from cost of production/service. (e) Spare parts, stand-by equipment and servicing equipment shall be recognised as property, plant and equipment when they meet the definition of property, plant and equipment and depreciated accordingly. Otherwise, such items shall be classified as inventory. (f) Depreciation shall be traced to the cost object to the extent economically feasible. (g) Where the depreciation is not directly traceable to cost object, it shall be assigned based on either of the following two principles; namely:- i) Cause and Effect - Cause is the process or operation or activity and effect is the incurrence of cost and ii) Benefits received – overheads are to be apportioned to the various cost objects in proportion to the benefits received by them. 7. Overheads.- (a) Proper records shall be maintained for various items of indirect expenses comprising overheads pertaining to goods or services under reference. These expenses shall be analysed, classified and grouped according to functions. (b) Overheads representing procurement of resources shall be determined at invoice or agreed price including duties and taxes, and other expenditure directly attributable thereto net of discounts (other than cash discounts), taxes and duties refundable or to be credited. (c) Overheads other than those referred to above shall be determined on the basis of cost incurred in connection therewith. (d) Any abnormal cost where it is material and quantifiable shall not form part of the overheads.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 45 (e) Finance costs incurred in connection with procured or self-generated resources shall not form part of overheads. (f) Overheads shall not include imputed cost. (g) Overhead variances attributable to normal reasons shall be treated as part of overheads. Overhead variances attributable to abnormal reasons shall be excluded from overheads. (h) Subsidy or grant or incentive and any such payment received or receivable with respect to overheads shall be reduced from cost of the cost object in the financial year when such subsidy or grant or incentive and any such payment is recognised as income. (i) Fines, penalties, damages and similar levies paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the overheads. (j) Credits or recoveries relating to the overheads, material and quantifiable, shall be deducted from the total overhead to arrive at the net overheads. Where the recovery exceeds the total overheads, the balance recovery shall be treated as other income. (k) Any change in the cost accounting principles applied for the measurement of the overheads shall be made only if, it is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost statements of an entity. (l) While assigning overheads, traceability to a cost object in an economically feasible manner shall be the guiding principle. The cost which can be traced directly to a cost object shall be directly assigned. (m) Overheads shall be classified according to functions, viz., works, administration, selling and distribution, head office, corporate etc. (n) Assignment of overheads to the cost objects shall be based on either of the following two principles: (1) Cause and Effect - Cause is the process or operation or activity and effect is the incurrence of cost and (2) Benefits received – overheads are to be apportioned to the various cost objects in proportion to the benefits received by them. (o) The variable production overheads shall be absorbed to products or services based on actual capacity utilisation. (p) The fixed production overheads shall be absorbed based on the normal capacity. (q) Assignment of administration overheads shall be in accordance with paragraph number 8. (r) Marketing overheads that can be identified to a product or service shall be assigned to that product or service. (s) Marketing overheads that cannot be identified to a product or service shall be assigned to the products or services on the most appropriate basis. 8. Administrative Overheads.- (a) Administrative overheads shall be the aggregate of cost of resources consumed in activities relating to general management and administration of an organisation. (b) In case of leased assets, if the lease is an operating lease, the entire rentals shall be included in the administrative overheads. If the lease is a financial lease, the finance cost portion shall be segregated and treated as part of finance costs. (c) The cost of software (developed in house, purchased, licensed or customised), including up-gradation cost shall be amortised over its estimated useful life.46 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (d) The cost of administrative services procured from outside shall be determined at invoice or agreed price including duties and taxes, and other expenditure directly attributable thereto net of discounts (other than cash discount), taxes and duties refundable or to be credited. (e) Subsidy or grant or incentive and any such payment received or receivable with respect to any administrative overheads shall be reduced from cost of the cost object in the financial year when such subsidy or grant or incentive and any such payment is recognised as income. (f) Administrative overheads shall not include any abnormal administrative cost. (g) Fines, penalties, damages and similar levies paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the administrative overheads. (h) Credits or recoveries relating to the administrative overheads including those rendered without any consideration, material and quantifiable, shall be deducted to arrive at the net administrative overheads. (i) Any change in the cost accounting principles applied for the measurement of the administrative overheads should be made only if it is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost statements of an organisation. (j) While assigning administrative overheads, traceability to a cost object in an economically feasible manner shall be the guiding principle. (k) Assignment of administrative overheads to the cost objects shall be based on either of the following two principles; namely:- (i) Cause and Effect - Cause is the process or operation or activity and effect is the incurrence of cost. (ii) Benefits received – overheads are to be apportioned to the various cost objects in proportion to the benefits received by them. 9. Transportation Cost.- (a) Proper records shall be maintained for recording the actual cost of transportation showing each element of cost such as freight, cartage, transit insurance and others after adjustment for recovery of transportation cost. Abnormal costs relating to transportation, if any, are to be identified and recorded for exclusion of computation of average transportation cost. (b) In case of a manufacturer having his own transport fleet, proper records shall be maintained to determine the actual operating cost of vehicles showing details of various elements of cost such as salaries and wages of driver, cleaners and others, cost of fuel, lubricant grease, amortized cost of tyres and battery, repairs and maintenance, depreciation of the vehicles, distance covered and trips made, goods hauled and transported to the depot. (c) In case of hired transport charges incurred for despatch of goods, complete details shall be recorded as to date of despatch, type of transport used, description of the goods, destination of buyer, name of consignee, challan number, quantity of goods in terms of weight or volume, distance involved, amount paid and other related details. (d) Records shall be maintained separately for inward and outward transportation cost specifying the details particulars of goods despatched, name of supplier or recipient, amount of freight etc. (e) Separate records shall be maintained for identification of transportation cost towards inward movement of material (procurement) and transportation cost of outward movement of goods removed or sold for both home consumption and export. (f) Records for transportation cost from factory to depot and thereafter shall be maintained separately. (g) Records for transportation cost for carrying any material or product to job-workers place and back shall be maintained separately so as include the same in the transaction value of the product.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 47 (h) Records for transportation cost for goods involved exclusively for trading activities shall be maintained separately and the same shall not be included for claiming any deduction for calculating assessable value excisable goods cleared for home consumption. (i) Records of transportation cost directly allocable to a particular category of products shall be maintained separately so that allocation can be made. (j) For common transportation cost both for own fleet or hired ones, proper records for basis of apportionment shall be maintained. (k) Records for transportation cost for exempted goods, excisable goods cleared for export shall be maintained separately. (l) Separate records of cost for mode of transportation other than road like ship or air are to be maintained, which shall be included in total cost of transportation. (m) Inward transportation costs shall form the part of the cost of procurement of materials which are to be identified for proper allocation or apportionment to the materials or products. (n) Outward transportation cost shall form the part of the cost of sale and shall be allocated or apportioned to the materials and goods on a suitable basis. (o) The following basis shall be used, in order of priority, for apportionment of outward transportation cost depending upon the nature of products, unit of measurement followed and type of transport used, namely :- i) Weight; ii) Volume of goods; iii) Tonne-Km; iv) Unit or Equivalent unit; v) Value of goods; vi) Per cent. of usage of space. (p) Once a basis of apportionment is adopted, the same shall be followed consistently. (q) For determining the transportation cost per unit, distance shall be factored in to arrive at weighted average cost. (r) Abnormal and non-recurring cost shall not be a part of transportation cost. 10. Royalty and Technical Know-how.- (a) Adequate records shall be maintained showing royalty or technical know-how fee including other recurring or non-recurring payments of similar nature, if any, made for the goods or services under reference to collaborators or technology suppliers in terms of agreements entered into with them. (b) Royalty and technical know-how fee paid or incurred in lump-sum or which are in the nature of ‘one– time’ payment, shall be amortised on the basis of the estimated output or benefit to be derived from the related asset. Amortisation of the amount of royalty or technical know-how fee paid for which the benefit is ensued in the current or future periods shall be determined based on the production or service volumes estimated for the period over which the asset is expected to benefit the entity. (c) Amount of the royalty and technical know-how fee shall not include finance costs and imputed costs. (d) Subsidy or grant or incentive and any such payment received or receivable with respect to amount of royalty and technical know-how fee shall be reduced from cost of the cost object in the financial year when such subsidy or grant or incentive and any such payment is recognised as income.48 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (e) Penalties, damages paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the amount of royalty and technical know-how fee. (f) Credits or recoveries relating to the amount royalty and technical know-how fee, material and quantifiable, shall be deducted to arrive at the net amount of royalty and technical know-how fee. (g) Any change in the cost accounting principles applied for the measurement of the amount of royalty and technical know-how fee should be made only if, it is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost statements of an organisation. (h) Royalty and technical know-how fee that is directly traceable to a cost object shall be assigned to that cost object. In case such fee is not directly traceable to a cost object then it shall be assigned on any of the following basis, namely:- i) Units produced; ii) Units sold; or iii) Sales value. (i) The amount of royalty fee paid for mining rights shall form part of the cost of material. (j) The amount of royalty and technical know-how fee shall be assigned on the nature or purpose of such fee. The amount of royalty and technical know-how fee related to product or process know how shall be treated as cost of production; if it is related to trademarks or brands shall be treated as cost of sales. 11. Research and Development Expenses.- (a) Research and development costs shall include all the costs that are directly traceable to research or development activities or that can be assigned to research and development activities strictly on the basis of (a) cause and effect or (b) benefits received. Such costs shall include the following elements, namely:- i. The cost of materials and services consumed in research and development activities; ii. Cost of bought out materials and hired services as per invoice or agreed price including duties and taxes directly attributable thereto net of trade discounts, rebates, taxes and duties refundable or to be credited; iii. The salaries, wages and other related costs of personnel engaged in research and development activities; iv. The depreciation of equipment and facilities, and other tangible assets, and amortisation of intangible assets to the extent that they are used for research and development activities; v. Overhead costs, other than general administrative costs, related to research and development activities; vi. Costs incurred for carrying out research and development activities by other entities and charged to the entity; vii. Expenditure incurred in securing copyrights or licences; viii. Expenditure incurred for developing computer software; ix. Costs incurred for the design of tools, jigs, moulds and dies; and x. Other costs that can be directly attributed to research and development activities and can be identified with specific projects.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 49 (b) Subsidy or grant or incentive and any such payment received or receivable with respect to research and development activity shall be reduced from cost of the cost object in the financial year when such subsidy or grant or incentive and any such payment is recognised as income. (c) Any abnormal cost where it is material and quantifiable shall not form part of the research and development cost. (d) Fines, penalties, damages and similar levies paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the research and development cost. (e) Research and development costs shall not include imputed costs. (f) Credits or recoveries relating to research and development cost, if material and quantifiable, including from the sale of output produced from the research and development activity shall be deducted from the research and development cost. (g) Research and development costs attributable to a specific cost object shall be assigned to that cost object directly. Research and development costs that are not attributable to a specific product or process shall not form part of the product cost. (h) Development cost which results in the creation of an intangible asset shall be amortised over its useful life. Assignment of development costs shall be based on the principle of “benefits received”. (i) Research and development costs incurred for the development and improvement of an existing process or product shall be included in the cost of production. In case the research and development activity related to the improvement of an existing process or product continues for more than one accounting period, the cost of the same shall be accumulated and amortised over the estimated period of use of the improved process or estimated period over which the improved product will be produced by the entity after the commencement of commercial production, as the case may be, if the improved process or product is distinctly different from the existing process or product and the product is marketed as a new product. The amount allocated to a particular period shall be included in the cost of production of that period. If the expenditure is only to improve the quality of the existing product or minor modifications in attributes, the principle shall not be applied. (j) Development costs attributable to a saleable service namely; providing technical know-how to outside parties shall be accumulated separately and treated as cost of providing the service. 12. Quality Control Expenses.- (a) Adequate records shall be maintained to indicate the expenses incurred in respect of quality control department or cost centre or service centre for goods or services under reference. Where these services are also utilised for other goods or services of the company, the basis of apportionment to goods or services under reference and to other goods or services shall be on equitable and reasonable basis and applied consistently. (b) Quality control cost incurred in-house shall be the aggregate of the cost of resources consumed in the Quality control activities of the entity. The cost of resources procured from outside shall be determined at invoice or agreed price including duties and taxes, and other expenditure directly attributable thereto net of discounts (other than cash discounts), taxes and duties refundable or to be credited by the Tax Authorities. Such cost shall include cost of conformance to quality, namely, (a) prevention cost; and (b) appraisal cost. (c) Identification of quality control costs shall be based on traceability in an economically feasible manner. (d) Quality control costs other than those referred to above shall be determined on the basis of amount incurred in connection therewith.50 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (e) Finance costs incurred in connection with the self-generated or procured resources shall not form part of quality control cost. (f) Quality control costs shall not include imputed costs. (g) Subsidy or grant or incentive and any such payment received or receivable with respect to any quality control cost shall be reduced from cost of the cost object in the financial year when such subsidy or grant or incentive and any such payment is recognised as income. (h) Any abnormal portion of the quality control cost where it is material and quantifiable shall not form part of the cost of quality control. (i) Penalties, damages paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the quality control cost. (j) Any change in the cost accounting principles applied for the measurement of the quality control cost shall be made only if, it is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost statements of an organisation. (k) Quality control cost that is directly traceable to the cost object shall be assigned to that cost object. Assignment of quality control cost to the cost objects shall be based on benefits received by them on the principles, namely:- (i) Cause and Effect - Cause is the process or operation or activity and effect is the incurrence of cost and (ii) Benefits received – overheads are to be apportioned to the various cost objects in proportion to the benefits received by them. 13. Pollution Control Expenses.- (a) Adequate records shall be maintained to indicate the expenses incurred in respect of pollution control. The basis of apportionment to goods or services under reference and to other goods or services shall be on equitable and reasonable basis and applied consistently. (b) Pollution Control costs shall be the aggregate of direct and indirect cost relating to Pollution Control activity. Direct cost shall include the cost of materials, consumable stores, spares, manpower, equipment usage, utilities, resources for testing and certification and other identifiable resources consumed in activities such as waste processing, disposal, remediation and others. Indirect cost shall include the cost of resources common to various pollution control activities such as pollution control registration and such like expenses. (c) Costs of pollution control which are internal to the entity should be accounted for when incurred. They should be measured at the historical cost of resources consumed. (d) Future remediation or disposal costs which are expected to be incurred with reasonable certainty as part of onerous contract or constructive obligation, legally enforceable shall be estimated and accounted based on the quantum of pollution generated in each period and the associated cost of remediation or disposal in future. (e) Contingent future remediation or disposal costs e.g. those likely to arise on account of future legislative changes on pollution control shall not be treated as cost until the incidence of such costs become reasonably certain and can be measured. (f) External costs of pollution which are generally the costs imposed on external parties including social costs are difficult to estimate with reasonable accuracy and are excluded from general purpose cost statements. (g) Social costs of pollution are measured by economic models of cost measurement. The cost by way of compensation by the polluting entity either under future legislation or under social pressure cannot be¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 51 quantified by traditional models of cost measurement. They are best kept out of general purpose cost statements. (h) Cost of in-house pollution control activity shall include cost of materials, consumable stores, spares, manpower, equipment usage, utilities, and other resources used in such activity. (i) Cost of pollution control activity carried out by outside contractors inside the entity shall include charges payable to the contractor and cost of materials, consumable stores, spares, manpower, equipment usage, utilities, and other costs incurred by the entity for such jobs. (j) Cost of pollution control jobs carried out by contractor at its premises shall be determined at invoice or agreed price including duties and taxes, and other expenditure directly attributable thereto net of discounts (other than cash discount), taxes and duties refundable or to be credited. This cost shall also include the cost of other resources provided to the contractors. (k) Cost of pollution control jobs carried out by outside contractors shall include charges made by the contractor and cost of own materials, consumable stores, spares, manpower, equipment usage, utilities and other costs used in such jobs. (l) Each type of pollution control namely, water, air, soil pollution shall be treated as a distinct activity, if material and identifiable. (m) Finance costs incurred in connection with the pollution control activities shall not form part of pollution control costs. (n) Pollution control costs shall not include imputed costs. (o) Price variances related to pollution control, where standard costs are in use, shall be treated as part of pollution control cost. The portion of usage variances attributable to normal reasons shall be treated as part of pollution control cost. Usage variances attributable to abnormal reasons shall be excluded from pollution control cost. (p) Subsidy or grant or incentive and any such payment received or receivable with respect to pollution control activity shall be reduced from cost of the cost object in the financial year when such subsidy or grant or incentive and any such payment is recognised as income. (q) Any pollution control cost resulting from abnormal circumstances, if material and quantifiable, shall not form part of the pollution control cost. (r) Fines, penalties, damages and similar levies paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the pollution control cost. (s) Credits or recoveries relating to the pollution control activity, material and quantifiable, shall be deducted to arrive at the net pollution control cost. (t) Research and development cost to develop new process, new products or use of new materials to avoid or mitigate pollution shall be treated as research and development costs and not included under pollution control costs. Development costs incurred for commercial development of such product, process or material shall be included in pollution control costs. (u) Any change in the cost accounting principles applied for the measurement of the pollution control cost should be made only if, it is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost statements of an organisation. (v) Pollution control costs shall be traced to a cost object to the extent economically feasible. (w) Direct costs of pollution control such as treatment and disposal of waste shall be assigned directly to the product, where traceable economically.52 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (x) Where these costs are not directly traceable to the product but are traceable to a process which causes pollution, the costs shall be assigned to the products passing through the process based on the quantity of the pollutant generated by the product. (y) Where the pollution control cost is not directly traceable to cost object, it shall be treated as overhead and assigned based on either of the following two principles; namely:- (i) Cause and Effect - Cause is the process or operation or activity and effect is the incurrence of cost; and (ii) Benefits received – overheads are to be apportioned to the various cost objects in proportion to the benefits received by them. 14. Service Department Expenses.- (a) Proper records shall be maintained in respect of service departments, that is, cost centres which primarily provides auxiliary services across the enterprise, to indicate expenses incurred in respect of each such service cost centre like engineering, work shop, designing, laboratory, safety, transport, computer cell, welfare and other related centres. (b) Each identifiable service cost centre shall be treated as a distinct cost object for measurement of the cost of services subject to the principle of materiality. (c) Cost of service cost centre shall be the aggregate of direct and indirect cost attributable to services being rendered by such cost centre. (d) Cost of in-house services shall include cost of materials, consumable stores, spares, manpower, equipment usage, utilities, and other resources used in such service. (e) Cost of other resources shall include related overheads. (f) Cost of services rendered by contractors within the facilities of the entity shall include charges payable to the contractor and cost of materials, consumable stores, spares, manpower, equipment usage, utilities, and other resources provided to the contractors for such services. (g) Cost of services rendered by contractors at their premises shall be determined at invoice or agreed price including duties and taxes, and other expenditure directly attributable thereto net of discounts (other than cash discount), taxes and duties refundable or to be credited. This cost shall also include the cost of resources provided to the contractors. (h) Cost of services for the purpose of inter unit transfers shall also include distribution costs incurred for such transfers. (i) Cost of services for the purpose of inter-company transfers shall also include distribution cost incurred for such transfers and administrative overheads. (j) Cost of services rendered to outside parties shall also include distribution cost incurred for such transfers, administrative overheads and marketing overheads. (k) Finance costs incurred in connection with the service cost centre shall not form part of the cost of service cost centre. (l) The cost of service cost centre shall not include imputed costs. (m) Where the cost of service cost centre is accounted at standard cost, the price and usage variances related to the services cost centre shall be treated as part of cost of services. Usage variances due to abnormal reasons shall be treated as part of abnormal cost. (n) Subsidy or grant or incentive and any such payment received or receivable with respect to any service cost centre shall be reduced from cost of the cost object in the financial year when such subsidy or grant or incentive and any such payment is recognised as income.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 53 (o) The cost of production and distribution of the service shall be determined based on the normal capacity or actual capacity utilisation whichever is higher and unabsorbed cost, if any, shall be treated as abnormal cost. Cost of a Stand-by service shall include the committed costs of maintaining such a facility for the service. (p) Any abnormal cost where it is material and quantifiable shall not form part of the cost of the service cost centre. (q) Penalties, damages paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the cost of the service cost centre. (r) Credits or recoveries relating to the service cost centre including charges for services rendered to outside parties, material and quantifiable, shall be reduced from the total cost of that service cost centre. (s) Any change in the cost accounting principles applied for the measurement of the cost of service cost centre shall be made, only if it is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost statements of an enterprise. (t) While assigning cost of services, traceability to a cost object in an economically feasible manner shall be the guiding principle. (u) Where the cost of services rendered by a service cost centre is not directly traceable to a cost object, it shall be assigned on the most appropriate basis. (v) The most appropriate basis of distribution of cost of a service cost centre to the cost centres consuming services is to be derived from logical parameters which could be related to the usage of the service rendered. The parameter shall be equitable, reasonable and consistent. 15. Packing Expenses.- (a) Proper records shall be maintained separately for domestic and export packing showing the quantity and cost of various packing materials and other expenses incurred on primary or secondary packing indicating the basis of valuation. (b) The packing material receipts should be valued at purchase price including duties and taxes, freight inwards, insurance, and other expenditure directly attributable to procurement (net of trade discounts, rebates, taxes and duties refundable or to be credited) that can be quantified at the time of acquisition. (c) Finance costs directly incurred in connection with the acquisition of packing material shall not form part of packing material cost. (d) Self-manufactured packing materials shall be valued including direct material cost, direct employee cost, direct expenses, job charges, factory overheads including share of administrative overheads comprising factory management and administration and share of research and development cost incurred for development and improvement of existing process or product. (e) Normal loss or spoilage of packing material prior to receipt in the factory shall be absorbed in the cost of balance materials net of amounts recoverable from suppliers, insurers, carriers or recoveries from disposal. (f) The forex component of imported packing material cost shall be converted at the rate on the date of the transaction. Any subsequent change in the exchange rate till payment or otherwise shall not form part of the packing material cost. (g) Any demurrage, detention charges or penalty levied by the transport agency or any authority shall not form part of the cost of packing materials.54 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (h) Subsidy or grant or incentive and any such payment received or receivable with respect to packing material shall be reduced from cost of the cost object in the financial year when such subsidy or grant or incentive and any such payment is recognised as income. (i) Issue of packing materials shall be valued using appropriate method as per the provisions contained in the accounting standard applicable for the time being in force. (j) Wherever, packing material costs include transportation costs, determination of costs of transportation shall be in accordance with paragraph number 9 on determination of cost of transportation. (k) Packing material costs shall not include imputed costs. (l) Where packing materials are accounted at standard cost, the price variances related to such materials shall be treated as part of packing material cost and the portion of usage variances due to normal reasons shall be treated as part of packing material cost. Usage variances due to abnormal reasons shall be treated as part of abnormal cost. (m) The normal loss arising from the issue or consumption of packing materials shall be included in the packing materials cost. (n) Any abnormal cost where it is material and quantifiable shall be excluded from the packing material cost. (o) The credits or recoveries in the nature of normal scrap arising from packing materials if any, should be deducted from the total cost of packing materials to arrive at the net cost of packing materials. (p) Packing material costs shall be directly traced to a cost object to the extent it is economically feasible. (q) Where the packing material costs are not directly traceable to the cost object, these may be assigned on the basis of quantity consumed or similar measures like technical estimates. (r) The packing material cost of reusable packing shall be assigned to the cost object taking into account the number of times or the period over which it is expected to be reused. (s) Cost of primary packing materials shall form part of the cost of production. (t) Cost of secondary packing materials shall form part of distribution overheads. 16. Finance Costs.- (a) Finance costs are interest and other costs incurred by an entity in connection with the financing arrangements and shall be measured in accordance with the accounting standards applicable for the time being in force. (b) Finance costs incurred shall be identified for- i) acquisition or construction or production of qualifying assets including fixed assets; and ii) Other finance costs for production of goods or operations or services rendered which cannot be classified as qualifying assets. (c) Finance costs directly attributable to the acquisition or construction or production of a qualifying asset shall be included in the cost of the asset. (d) Finance costs shall not include imputed costs. (e) Subsidy or grant or incentive and any such payment received or receivable with respect to finance costs shall be reduced from cost of the cost object in the financial year when such subsidy or grant or incentive and any such payment is recognised as income. (f) Penal interest for delayed payment, fines, penalties, damages and similar levies paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the finance costs. In case the company delays the¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 55 payment of statutory dues beyond the stipulated date, interest paid for delayed payment shall not be treated as penal interest. (g) Interest paid for or received on investment shall not form part of the finance costs for production of goods or operations or services rendered; (h) Assignment of finance costs to the cost objects shall be based on either of the following two principles; namely:- (i) Cause and Effect - Cause is the process or operation or activity and effect is the incurrence of cost and (ii) Benefits received – to be apportioned to the various cost objects in proportion to the benefits received by them. 17. Any other item of Cost.- Proper records shall be maintained for any other item of cost being indispensable and considered necessary for inclusion in cost records for calculating cost of production of goods or rendering of services, cost of sales, margin in total and per unit of the goods or services under reference. 18. Capacity Determination.- (a) Capacity shall be determined in terms of units of production or services or equivalent machine or man hours. (b) Installed capacity is determined based on- i) Manufacturers’ technical specifications; ii) Capacities of individual or interrelated production centres; iii) Operational constraints or capacity of critical machines; or iv) Number of shifts (c) In case manufacturers’ technical specifications are not available, the estimates by technical experts on capacity under ideal conditions shall be considered for determination of installed capacity. In case any production facility is added or discarded the installed capacity shall be reassessed from the date of such addition or discard. In case the same is reassessed as per direction of the Government, it shall be in accordance with the principles laid down in the said directives. In case of improvement in the production process, the installed capacity shall be reassessed from the date of such improvement. (d) Normal capacity shall be determined vis-a-vis installed capacity after carrying out adjustments for: i) Holidays, normal shut down days and normal idle time; ii) Normal time lost in batch change over; iii) Time lost due to preventive maintenance and normal break downs of equipments; iv) Loss in efficiency due to ageing of the equipment; or v) Number of shifts (e) Capacity utilisation is the actual production measured as a per cent. of installed capacity. 19. Work-in-Progress and Finished Stock.- The method followed for determining the cost of work-in-progress and finished stock of the goods and for services under delivery or in-process shall be appropriate and shall be indicated in the cost records so as to reveal the cost element that have been taken into account in such computation. All conversion costs incurred in bringing the inventories to their present location and condition shall be taken into account while computing the cost of work-in-progress and finished stock. The method adopted for determining the cost of work-in progress and finished goods shall be followed consistently.56 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 20. Captive Consumption.- If the goods or services under reference are used for captive consumption, proper records shall be maintained showing the quantity and cost of each such goods or services transferred to other departments or cost centres or units of the company for self-consumption and sold to outside parties separately. 21. By-Products and Joint Products.- a) Proper records shall be maintained for each item of by-product, if any, produced showing the receipt, issues and balances, both in quantity and value. The basis adopted for valuation of by-product for giving credit to the respective process shall be equitable and consistent and should be indicated in cost records. Records showing the expenses incurred on further processing, if any, and actual sales realisation of by- product shall be maintained. The proper records shall be maintained in respect of credits or recoveries from the disposal of by-products. b) The cost up to the point of separation of products or services shall be apportioned to joint products or services on reasonable and equitable basis and shall be applied consistently. The basis on which such joint costs are apportioned to different products or services arising from the process shall be indicated in the cost records. Proper records shall be maintained in respect of credits or recoveries from the disposal of joint products or services. 22. Adjustment of Cost Variances.- Where the company maintains cost records on any basis other than actual such as standard costing, the records shall indicate the procedure followed by the company in working out the cost of the goods or services under such system. The cost variances shall be shown against separate heads and analysed into material, labour, overheads and further segregated into quantity, price and efficiency variances. The method followed for adjusting the cost variances in determining the actual cost of the goods or services shall be indicated clearly in the cost records. The reasons for the variances shall be duly explained in the cost records and statements. 23. Reconciliation of Cost and Financial Accounts.- The cost statements shall be reconciled with the financial statements for the financial year specifically indicating the expenses or incomes not considered in the cost records or statements so as to ensure accuracy and to adjust the profit of the goods or services under reference with the overall profit of the company. The variations, if any, shall be clearly indicated and explained. 24. Related Party Transactions.- (a) “Related party” means related party as defined under clause 76 of section 2 of the Companies Act, 2013 (18 of 2013). (b) “Normal price” means price charged for comparable and similar products in the ordinary course of trade and commerce where the price charged is the sole consideration of sale and such sale is not made to a related party. Normal price can be construed to be a price at which two unrelated and non-desperate parties would agree to a transaction and where such transaction is not clouded due to the proximity of the parties to the transaction and free from influence though the parties may have shared interest. (c) The basis adopted to determine normal price shall be classified as under: i) Comparable uncontrolled price method; ii) Resale price method; iii) Cost plus method; iv) Profit split method; v) Transactional net margin method; or¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 57 vi) Any other method, to be specified. (d) In respect of related party transactions or supplies made or services rendered by a company to a company termed “related party relationship” and vice-a-versa, records shall be maintained showing contracts entered into, agreements or understanding reached in respect of - (i) purchase and sale of raw materials, finished goods, rendering of services, process materials and rejected goods including scraps, and other related materials; (ii) utilisation of plant facilities and technical know-how; (iii) supply of utilities and any other services; (iv) administrative, technical, managerial or any other consultancy services; (v) purchase and sale of capital goods including plant and machinery; and (vi) any other payment related to the production of goods or rendering of services under reference. (e) These records shall also indicate the basis followed for arriving at the rates charged or paid for such goods or services so as to enable determination of the reasonableness of such rates in so far as they are in any way related to goods or services under reference. 25. Expenses or Incentives on Exports.- (a) Proper records showing the expenses incurred on the export sales, if any, of the goods or services under reference shall be separately maintained so that the cost of export sales can be determined correctly. Separate cost statements shall be prepared for goods or services exported giving details of export expenses incurred or incentive earned. (b) Proper records shall be maintained giving details of export commitments license-wise and the fulfilment of these commitments giving the reasons for non-compliance, if any. In case, duty free imports are made, the cost statements shall reflect this fact. If the duty free imports have been made after actual production, the statement shall reflect this fact also. 26. Production Records.- Quantitative records of all finished goods (packed or unpacked) or services rendered showing production, issues for sales and balances of different type of the goods or services under reference, shall be maintained. The quantitative details of production of goods or services rendered shall be maintained separately for self-produced, third party on job work, loan license basis etc. 27. Sales Records.- Separate details of sales shall be maintained for domestic sales at control price, domestic sales at market price, export sales under advance license, export sales under other obligations, export sales at market price, and sales to related party or inter unit transfer. In case of services, details of domestic delivery or sales at control price, domestic delivery or sales at market price, export delivery or sales under advance license, export delivery or sales under other obligations, export delivery or sales under market price, and delivery or sales to related party or inter unit transfer. Such details shall be maintained separately for each plant or unit wise or service centre wise for total as well as per unit sales realisation. 28. Cost Statements.- (a) Cost statements (monthly, quarterly and annually) showing quantitative information in respect of each good or service under reference shall be prepared showing details of available capacity, actual production, production as per excise records, capacity utilisation (in-house), stock purchased for trading, stock and other adjustments, quantity available for sale, wastage and actual sale during current financial year and previous year.58 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (b) Such statements shall also include details in respect of all major items of costs constituting cost of production of goods and services, cost of sales of goods or services and margin in total as well as per unit of the goods and services. The goods or services emerging from a process, which forms raw material or an input material or service for a subsequent process, shall be valued at the cost of production or cost of service up to the previous stage. (c) Cost statements (monthly, quarterly and annually) in respect of reconciliation of indirect taxes showing details of total clearances of goods or services, assessable value, duties or taxes paid, CENVAT or VAT or Service Tax credit utilised, duties or taxes recovered and interest or penalty paid. (d) If the company is operating more than one plant, factory or service centre, separate cost statements as specified above shall be prepared in respect of each plant, factory or service centre. (e) Any other statement or information considered necessary for suitable presentation of costs and profitability of goods or services produced by the company shall also be prepared. 29. Statistical Records.- (a) The records regarding available machine hours or direct labour hours in different production departments and actually utilised shall be maintained for production of goods or rendering of services under reference and shortfall suitably analysed. Suitable records for computation of idle time of machines or labour shall also be maintained and analysed. (b) Proper records shall be maintained to enable company to identify the capital employed, net fixed assets and working capital separately for the production of goods or rendering of services under reference and other goods or services to the extent such elements are separately identifiable. Non-identifiable items shall be allocated on a suitable and reasonable basis to different goods or services. Fresh investments on fixed assets for production of goods or rendering of services under reference that have not contributed to the production of goods or rendering of services during the relevant period or year shall be indicated in cost records. The records shall, in addition, show assets added as replacement and those added for increasing existing capacity. 30. Records of Physical Verification.- Records for physical verification may be maintained in respect of all items held in the stock such as raw material, process materials, packing materials, consumables, stores, machinery spares, chemicals, fuels, finished goods and fixed assets etc. Reasons for shortages or surplus arising out of such verifications and the method followed for adjusting the same in the cost of the goods or services shall be indicated in the records; Form CRA-3 [See rule 6(4) of the Companies (Cost Records and Audit) Rules, 2014] FORM OF THE COST AUDIT REPORT I/We,........................................... having been appointed as Cost Auditor(s) under sub-section (3) of section 148 of the Companies Act, 2013 (18 of 2013) of .........................................................(mention name of the company) having its registered office at ..................................................... (mention registered office address of the company) (hereinafter referred to as the company), have audited the Cost Records maintained under section 148 of the said Act, in compliance with the cost auditing standards, in respect of the....................................[mention name (s) of Product(s) / service(s)] for the period/year............................. (mention the financial year) maintained by the company and report, in addition to my/our observations and suggestions in paragraph 2. (i) I/We have/have not obtained all the information and explanations, which to the best of my/our knowledge and belief were necessary for the purpose of this audit.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 59 (ii) In my/our opinion, proper cost records, as per rule 5 of the Companies (Cost Records and Audit) Rules, 2014 have/have not been maintained by the company in respect of product(s)/service(s) under reference. (iii) In my/our opinion, proper returns adequate for the purpose of the Cost Audit have/have not been received from the branches not visited by me/us. (iv) In my/our opinion and to the best of my/our information, the said books and records give/do not give the information required by the Companies Act, 2013, in the manner so required. (v) In my/our opinion, the company has/does not have adequate system of internal audit of cost records which to my/our opinion is commensurate to its nature and size of its business. (vi) In my/our opinion, information, statements in the annexure to this cost audit report gives/does not give a true and fair view of the cost of production of product(s)/rendering of service(s), cost of sales, margin and other information relating to product(s)/service(s) under reference. (vii) Detailed unit-wise and product/service-wise cost statements and schedules thereto in respect of the product/service under reference of the company duly audited and certified by me/us are/are not kept in the company. 2. Observations and suggestions, if any, of the Cost Auditor, relevant to the cost audit. Dated: this ____ day of _________ 20__at _________ (mention name of place of signing this report) SIGNATURE AND SEAL OF THE COST AUDITOR (S) MEMBERSHIP NUMBER (S) NOTES: (1) Delete words not applicable. (2) If as a result of the examination of the books of account, the Cost Auditor desires to point out any material deficiency or give a qualified report, he or she shall indicate the same against the relevant para (i) to (vi) in the prescribed form of the Cost Audit Report giving details of discrepancies he/she has come across. (3) The report, suggestions, observations and conclusions given by the Cost Auditor under this paragraph shall be based on verified data, reference to which shall be made here and shall, wherever practicable, be included after the company has been afforded an opportunity to comment on them. Annexure to the Cost Audit Report Part-A 1. General Information Corporate identity number or foreign company registration 1 number 2 Name of company Address of registered office or of principal place of 3 business in India of company 4 Address of corporate office of company 5 Email address of company 6 Date of beginning of reporting Financial Year dd/mm/yyyy60 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 7 Date of end of reporting Financial Year dd/mm/yyyy 8 Date of beginning of previous financial year dd/mm/yyyy 9 Date of end of previous financial year dd/mm/yyyy 10 Level of rounding used in cost statements (in INR) Absolute/thousands/lacs/crores Whether Indian Accounting Standards are applicable to the 11 Yes/No company 12 Number of cost auditors for reporting period Date of board of directors meeting in which annexure to 13 cost audit report was approved Whether cost auditors report has been qualified or has any 14 reservations or contains adverse remarks Consolidated qualifications, reservations or adverse 15 remarks of all cost auditors Consolidated observations or suggestions of all cost 16 auditors Whether company has related party transactions for sale or 17 purchase of goods or services 2. General Details of Cost Auditor 1 Whether cost auditor is lead auditor 2 Category of cost auditor 3 Firm's registration number 4 Name of cost auditor/cost auditor’s firm 5 PAN of cost auditor/cost auditor’s firm 6 Address of cost auditor or cost auditor’s firm 7 Email id of cost auditor or cost auditor’s firm 8 Membership number of member signing report 9 Name of member signing report Name(s) of product(s) or service(s) with CETA 10 Headings 11 SRN number of Form 23C / CRA-2 Number of audit committee meeting attended by cost 12 auditor during year Date of signing cost audit report and annexure by cost 13 auditor Place of signing cost audit report and annexure by cost 14 auditor 3. Cost Accounting Policy (1) Briefly describe the cost accounting policy adopted by the Company and its adequacy or otherwise to determine correctly the cost of production/operation, cost of sales, sales realisation and margin of the¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 61 product(s)/service(s) under reference separately for each product(s)/service(s). The policy should cover, inter alia, the following areas: a) Identification of cost centres/cost objects and cost drivers. b) Accounting for material cost including packing materials, stores and spares, employee cost, utilities and other relevant cost components. c) Accounting, allocation and absorption of overheads d) Accounting for Depreciation/Amortisation e) Accounting for by-products/joint-products or services, scarps, wastage etc. f) Basis for Inventory Valuation g) Methodology for valuation of Inter-Unit/Inter Company and Related Party transactions. h) Treatment of abnormal and non-recurring costs including classification of other non-cost items. i) Other relevant cost accounting policy adopted by the Company (2) Briefly specify the changes, if any, made in the cost accounting policy for the product(s)/service(s) under audit during the current financial year as compared to the previous financial year. (3) Observations of the Cost Auditor regarding adequacy or otherwise of the Budgetary Control System, if any, followed by the company. 4. PRODUCT/SERVICE DETAILS (for the company as a whole) Net Operational Whether Revenue (net of taxes, CETA Covered duties etc.) Heading Name of Product(s) /Service(s) UOM under Cost (Wherever Current Previous Audit applicable) Year Year Yes / No Rs. Rs. 1. 2. 3. 4. Total Net revenue from Operations Other Incomes of Company Total revenue as per Financial Accounts Exceptional, Extra Ordinary and Other Comprehensive Income, if any Total Revenue including Exceptional, Extra Ordinary and Other Comprehensive Income, if any Turnover as per Excise/Service Tax Records Note: 1) Explain the difference, if any, between Turnover as per Financial Statements and Turnover as per Excise/Service Tax Records.62 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] PART-B FOR MANUFACTURING SECTOR 1. QUANTITATIVE INFORMATION (for each product with CETA Heading separately) Name of Product CETA Heading Current Previous Particulars Unit Year Year 1. Available Capacity (a) Installed Capacity (b) Capacity enhanced during the year, if any (c) Capacity available through leasing arrangements, if any (d) Capacity available through loan license / third parties (e) Total available Capacity 2. Actual Production (a) Self manufactured (b) Produced under leasing arrangements (c) Produced on loan license / by third parties on job work (d) Total Production 3. Production as per Excise Records 4. Capacity Utilisation (in-house) 5. Finished Goods Purchased (a) Domestic Purchase of Finished Goods (b) Imports of Finished Goods (c) Total Finished Goods Purchased 6. Stock and Other Adjustments (a) Change in Stock of Finished Goods (b) Self / Captive Consumption (incl. samples etc.) (c) Other Quantitative Adjustments, if any (wastage etc.) (d) Total Adjustments 7. Total Available Quantity for Sale [2(d) + 5(c) + 6(d)] 8. Actual Sales (a) Domestic Sales of Product (b) Domestic Sales of Traded Product (c) Export Sale of Product (d) Export Sale of Traded Product (e) Total Quantity Sold¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 63 2. ABRIDGED COST STATEMENT (for each product with CETA Heading separately) Name of Product CETA Heading Unit of Measure Finished Finished Captive Other Quantity Production Goods Stock Consumption Adjustments Sold Purchased Adjustment Current Year Previous Year Current Year Previous Year Sl. Particulars Amount Rate Amount Rate per No. (Rs.) per Unit (Rs.) Unit (Rs.) (Rs.) 1 Materials Consumed (specify details as per Para 2A) 2 Process Materials/Chemicals 3 Utilities (specify details as per 2B) 4 Direct Employees Cost 5 Direct Expenses 6 Consumable Stores and Spares 7 Repairs and Maintenance 8 Quality Control Expenses 9 Research and Development Expenses 10 Technical know-how Fee / Royalty 11 Depreciation/Amortisation 12 Other Production Overheads Industry Specific Operating Expenses (specify details as 13 per Para 2C) 14 Total (1 to 13) 15 Increase/Decrease in Work-in-Progress 16 Less: Credits for Recoveries, if any 17 Primary Packing Cost 18 Cost of Production/Operations (14 + 15 to 17) 19 Cost of Finished Goods Purchased 20 Total Cost of Production and Purchases (18 + 19) 21 Increase/Decrease in Stock of Finished Goods 22 Less: Self/Captive Consumption (incl. Samples, etc.) 23 Other Adjustments (if any) Cost of Production/Operation of Product Sold (20 + 21 24 to 23)64 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 25 Administrative Overheads 26 Secondary Packing Cost 27 Selling and Distribution Overheads 28 Cost of Sales before Interest (24 to 27) 29 Finance Cost 30 Cost of Sales (28 + 29) 31 Net Sales Realisation (Net of Taxes and Duties) 32 Margin [Profit/(Loss) as per Cost Accounts] (31 - 30) NOTES: 1. Separate cost statement shall be prepared for each CETA heading representing the product. In case the same product has different unit of measure, separate cost statement shall be provided for 2. different unit of measures. The items of cost shown in the Proforma are indicative and the same shall be reflected keeping in 3. mind the materiality of the item of cost in the product. The Proforma may be suitably modified to meet the requirement of the industry/product. In case the company follows a pre-determined or standard costing system, the above cost statement 4. shall reflect figures at actuals after adjustment of variances, if any. 2A. Details of Materials Consumed Name of Product CETA Heading Current Year Previous Year Descripti on of Category UOM Rate per Rate Material Quantity Unit Amount Quantity per Unit Amount (Rs.) (Rs.) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Category: Indigenous/ Imported/ Self Manufactured 2B. Details of Utilities Consumed¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 65 Name of Product CETA Heading Current Year Previous Year Description of UOM Rate per Rate per Material Quantity Unit Amount Quantity Unit Amount (Rs.) (Rs.) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 2C. Details of Industry Specific Operating Expenses Name of Product CETA Heading Current Year Previous Year Description of Industry Specific Operating Expenses Amount Amount 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. PART-C FOR SERVICE SECTOR 1. QUANTITATIVE INFORMATION (for each service separately) Name of Service Service Code (if applicable) Unit of Current Particulars Previous Year Measurement Year 1. Available Capacity66 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (a) Installed Capacity (b) Capacity enhanced during the year, if any (c) Total available Capacity 2. Actual Services Provided (a) Own Services (b) Services under contractual arrangements (c) Outsourced Services (d) Total Services 3. Total Services provided as per Service Tax Records 4. Capacity Utilisation (in-house) 5. Actual Sales (a) Services rendered – Domestic (b) Services rendered – Export (c) Total Services Rendered 2. ABRIDGED COST STATEMENT (for each service separately) Name of Service Service Code (if applicable) Unit of Measure Services Captive Other Services Provided Consumption Adjustments rendered Current Year Previous Year Current Year Previous Year Sl. Particulars Amou Rate per Amount Rate No. nt Unit (Rs.) (Rs.) per Unit (Rs.) (Rs.) 1 Materials Consumed (specify details as per Para 2A) 2 Utilities (specify details as per Para 2B) 3 Direct Employees Cost 4 Direct Expenses 5 Consumable Stores and Spares 6 Repairs and Maintenance 7 Quality Control Expenses 8 Research and Development Expenses 9 Technical know-how Fee / Royalty 10 Depreciation/Amortisation 11 Other Overheads¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 67 Industry Specific Operating Expenses (specify details 12 as per Para 2C) 13 Total (1 to 12) 14 Less: Credits for Recoveries, if any 15 Cost of Services provided (13 - 14) 16 Cost of Outsourced/Contractual Services 17 Total Services available 18 Less: Self/Captive Consumption 19 Other Adjustments (if any) 20 Cost of Services Sold (17 – 18 + 19) 21 Administrative Overheads 22 Selling and Distribution Overheads 23 Cost of Sales before Interest (20+21+22) 24 Finance Cost 25 Cost of Sales (23 + 24) 26 Net Sales Realisation (Net of Taxes and Duties) 27 Margin [Profit/(Loss) as per Cost Accounts] (26 - 25) NOTES: 1. Separate cost statement shall be prepared for each service The items of cost shown in the proforma are indicative and the same should be reflected keeping in 2. mind the materiality of the item of cost in the service. 3. The proforma may be suitably modified to meet the requirement of the industry/service. In case the company follows a pre-determined or standard costing system, the above cost statement 4. should reflect figures at actuals after adjustment of variances, if any. 2A. Details of Materials Consumed Name of Service Service Code (if applicable) Current Year Previous Year Descript ion of Category UOM Rate per Rate per Material Quantity Unit Amount Quantity Unit Amount (Rs.) (Rs.) 1. 2. 3. 4. 5. 6.68 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 7. 8. 9. 10. Category: Indigenous/ Imported/ Self Manufactured 2B. Details of Utilities Consumed Name of Service Service Code (if applicable) Current Year Previous Year Description of UOM Rate per Rate per Material Quantity Unit Amount Quantity Unit Amount (Rs.) (Rs.) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 2C. Details of Industry Specific Operating Expenses Name of Service Service Code (if applicable) Current Year Previous Year Description of Industry Specific Operating Expenses Amount Amount 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 69 9. 10. PART-D 1. PRODUCT AND SERVICE PROFITABILITY STATEMENT (for audited products/services) Current Year Previous Year S. No. Particulars Sales Cost of Margin Sales Cost of Margin Sales Sales Rs. Rs. Rs. Rs. Rs. Rs. Product 1 Product 2 Product 3 …… etc. Service 1 Service 2 Service 3 …… etc. Total 2. PROFIT RECONCILIATION (for the company as a whole) S.No. Particulars Current Year Previous Year Rs. Rs. 1 Profit or Loss as per Cost Accounting Records (a) For the audited product(s)/service(s) (b) For the un-audited product(s)/service(s) 2 Add: Incomes not considered in cost accounts (specify details) a) b) c) d) e) f) g) h)70 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] i) j) 3 Less: Expenses not considered in cost accounts (specify details) a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) 4 Difference in Valuation of stock between financial accounts and cost accounts 5. Other adjustments, if any 6 Profit or Loss as per Financial Accounts (excluding Other Comprehensive Income for companies following Ind AS) Note: Show abnormal wastages, expenses on strikes/lock-outs and any other items of expenses or incomes of abnormal nature etc. not considered in cost separately 2. VALUE ADDITION AND DISTRIBUTION OF EARNINGS (for the company as a whole) S. No. Particulars Current Year Rs. Previous Year Rs. Value Addition: 1 Gross Sales (excluding sales returns) 2 Less: Excise duty, etc. 3 Net Sales 4 Add: Export Incentives 5 Add/Less: Adjustment in Finished Stocks 6 Less: Cost of bought out inputs (a) Cost of Materials Consumed (b) Process Materials / Chemicals € Consumption of Stores and Spares (d) Utilities (e.g. power and fuel) € Others, if any Total Cost of bought out inputs 7 Value Added¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 71 8 Add: Income from any other sources Add: Exceptional, Extra Ordinary and Other 9 Comprehensive Income, if any 10 Earnings available for distribution Distribution of Earnings to: Employees as salaries and wages, retirement 1 benefits, etc. 2 Shareholders as dividend 3 Company as retained funds 4 Government as taxes (specify) 5 Exceptional and Extra Ordinary Expenses, if any 6 Others, if any (specify) 7 Total distribution of earnings 4. FINANCIAL POSITION AND RATIO ANALYSIS (for the company as a whole) S.No. Particulars Units Current Previous Year Year A. Financial Position 1 Share Capital (see Note 1) 2 Reserves and Surplus (see Note 1) 3 Long Term Borrowings (see Note 1) 4 (a) Gross Fixed Assets (b) Net Fixed Assets (see Note 1) 5 (a) Current Assets (b) Less: Current Liabilities (c) Net Current Assets 6 Capital Employed (see Note 2) 7 Net Worth (see Note 3) B. Financial Performance 1 Value Added 2 Net Revenue from Operations of Company 3 Profit before Tax (PBT) C. Profitability Ratios 1 PBT to Capital Employed (B3/A6) % 2 PBT to Net Worth (B3/A7) % 3 PBT to Value Added (B3/B1) %72 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 4 PBT to Net revenue from Operations (B3/B2) % D. Other Financial Ratios 1 Debt-Equity Ratio 2 Current Assets to Current Liabilities 3 Valued Added to Net Revenue from Operations % E. Working Capital Ratios 1 Raw Materials Stock to Consumption Months 2 Stores and Spares to Consumption Months 3 Finished Goods Stock to Cost of Sales Months Notes: 1) In this table, in case of companies to which Indian Accounting Standards apply: a) Share Capital shall mean ‘Equity Share Capital’ b) Reserves and Surplus shall mean ‘Other Equity.’ c) Long Term Borrowings shall mean ‘Borrowing under Non-Current Liabilities’ d) Net Fixed Assets shall mean the sum total of ‘Property, Plant and Equipment’, ‘Capital Work in Progress’, ‘Goodwill’, ‘Other intangible assets’, ‘Intangible assets under development’ and ‘Biological assets other than bearer plants’. 2) Capital Employed means average of Net fixed assets (excluding effect of revaluation) plus Non-current investments and net current assets existing at the beginning and close of the financial year. 3) Net Worth is as defined under clause (57) of section 2 of the Companies Act, 2013. 5. RELATED PARTY TRANSACTIONS (for the company as a whole) S. Name Name of Nature of Quantity Transfer Amount Normal Basis No. and the Transaction Price Price adopted to Address Product/ (Sale, determine of the Service Purchase the Normal Related etc.) Price Party 1 2 3 4 5 6 - 7 8 9 10¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 73 NOTES: 1) Details should be furnished for each Related Party and Product /Service separately. 2) Details of Related Party transactions without indicating the Normal Price and the basis thereof shall be considered as incomplete information. 6. Reconciliation of Indirect Taxes (for the Company as a whole) Cess Assessable Excise Service Particulars and VAT Value Duty Tax Others Rs. Rs. Rs. Rs. Rs. Duties/Taxes Payable Excise Duty 1 Domestic 2 Export 3 Stock Transfers (Net) 4 Duty Free Clearance, Others etc. 5 Total Excise Duty (1 to 4) 6 Service Tax 7 VAT, CST etc. 8 Other State Taxes, if any Total Duties / Taxes Payable (5 to 9 8) Duties/Taxes Paid 10 Cenvat/VAT Credit Utilised - Inputs Cenvat/VAT Credit Utilised - Capital 11 Goods Cenvat/VAT Credit Utilised - Input 12 Services 13 Cenvat/VAT Credit Utilised - Others 14 Total (10 to 13) 15 Paid through PLA/Cash 16 Total Duties/Taxes Paid (14 + 15) 17 Duties/Taxes Recovered Difference between Duties/Taxes 18 Paid and Recovered 19 Interest/Penalty/Fines Paid Note: Provide separate amounts in notes in respect of Item 4 above.74 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] SIGNATURE SIGNATURE SIGNATURE NAME NAME NAME COST AUDITOR COMPANY DIRECTOR SECRETARY/DIRECTOR MEMBERSHIP NUMBER MEMBERSHIP/DIN DIN NUMBER NUMBER SEAL STAMP STAMP DATE DATE DATE Notes: (1) Wherever, there is any significant variation in the current year's figure over the previous year's figure for any item shown under each para of the Annexure to the Cost Audit Report, reasons thereof shall be given by the Cost Auditor. (2) Wherever, duration of the current year or the previous year is not twelve months, same shall be clearly indicated in the report.” [F. No. 1/40/2013-CL-V] AMARDEEP SINGH BHATIA, Jt. Secy. Explanatory Memorandum: It is certified that no person is being adversely affected by giving retrospective effect to this notification. The proposed amendments have been made on account of amendments made in the Companies (Indian Accounting Standards) Rules, 2015. Note : The principal rules were published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i), vide number G.S.R. 425(E), dated the 30th June, 2014 and amended vide number G.S.R. 01(E), dated the 31st December, 2014 and vide number G.S.R. 486 (E), Dated the 12th June, 2015 and vide number G.S.R. 695(E), dated the 14th July, 2016. Uploaded by Dte. of Printing at Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064 and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.