Date: 2015-01-01 Category: Extra Ordinary State: Union Government Country: India

The Central Govt. hereby makes the following rules to amend the Companies (Cost Records and Audit) Rules, 2014, These rules may be called the Companies (Cost Records and Audit) Amendment Rules, 2014.

Issued by Ministry of Corporate Affairs · NOT available

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Executive Summary & Key Takeaways

                    Executive Summary:
This document pertains to the amendment of the Companies Cost Records and Audit Rules, 2014, under Section 469 and Section 148 of the Companies Act, 2013. It outlines changes to cost record-keeping and audit applicability for various industries. The rules came into force from the date of their publication in the Official Gazette, January 1, 2015.

Key Points / Main Content:

*   **Definitions**
    *   "Central Excise Tariff Act Heading" is defined as the heading referred to in the Additional Notes in the First Schedule to the Central Excise Tariff Act, 1985.

*   **Application of Cost Records (Rule 3)**
    *   Applies to companies, including foreign companies, engaged in the production of goods or providing services as specified in the tables below.
    *   Requires inclusion of cost records for products/services in their books of account if overall turnover exceeds rupees thirty-five crore during the preceding financial year.
    *   Table A: Regulated Sectors (includes Telecommunications, Electricity, Petroleum, Pharmaceuticals, Fertilizers, Sugar, and Industrial Alcohol).
    *   Table B: Non-Regulated Sectors (includes Machinery for Defence, Space and Atomic Energy, Turbo Jets, Arms, Propellant Powders, Radar Apparatus, Tanks, Port Services, Aeronautical Services, Steel, Infrastructure Projects, Rubber, Coffee, Railway, Cement, Mineral products, Mineral fuels, Base Metals, Chemicals, Jute, Edible Oil, Construction, Health and Education services, Milk powder, Insecticides, Plastics and polymers, Tyres, Paper, Textiles, Glass, Other Machinery, Medical devices).
    *   Exemptions: Micro or small enterprises, and certain foreign companies with only liaison offices.

*   **Applicability for Cost Audit (Rule 4)**
    *   For companies in item A (Regulated Sectors) of Rule 3: Cost audit is required if overall annual turnover is rupees fifty crore or more, and the aggregate turnover for products/services requiring cost records is rupees twenty-five crore or more.
    *   For companies in item B (Non-Regulated Sectors) of Rule 3: Cost audit is required if overall annual turnover is rupees one hundred crore or more, and the aggregate turnover for products/services requiring cost records is rupees thirty-five crore or more.

*   **Cost Accounting Principles (Rule 5)**
    *   The document details cost accounting principles for:
        *   Material Cost
        *   Employee Cost
        *   Utilities
        *   Direct Expenses
        *   Repairs and Maintenance
        *   Fixed Assets and Depreciation
        *   Overheads (including Administrative Overheads)
        *   Transportation Cost

Impact Analysis:

*   **Companies Producing Goods/Providing Services:**
    *   Impact: Need to maintain detailed cost records if turnover exceeds specified thresholds. May need to undergo cost audits.
    *   Action Required: Evaluate turnover, identify applicable products/services, establish/maintain cost records, prepare for potential cost audits.

*   **Auditors:**
    *   Impact: May be required to perform cost audits for companies meeting specified criteria.
    *   Action Required: Understand amended rules, develop procedures for cost audits, assess the applicability of cost audits for their clients.

*   **Regulatory Bodies (e.g., Telecom Regulatory Authority, Petroleum and Natural Gas Regulatory Board):**
    *   Impact: Amended rules impact companies they regulate, particularly regarding cost record-keeping and audits.
    *   Action Required: Ensure regulated entities are aware of and comply with the amended rules.

*   **Government (Ministry of Corporate Affairs):**
    *   Impact: Responsible for enforcing the amended rules.
    *   Action Required: Monitor compliance, address interpretations, and update rules as necessary.
                

Key Entities Referenced

Companies Act, 2013: The primary legislation governing companies in India, referenced in the context of amending rules related to cost records and audits. Companies Cost Records and Audit Rules, 2014: The specific set of rules being amended by the notification. Central Excise Tariff Act, 1985: Indian law which defines Central Excise Tariff Act Heading. Telecom Regulatory Authority of India: Regulatory body for the telecommunications sector in India, established under the Telecom Regulatory Authority of India Act, 1997. Electricity Act, 2003: Indian legislation governing the generation, transmission, distribution, and supply of electricity. Electricity Rules, 2005: Specifies guidelines for captive generation of electricity Petroleum and Natural Gas Regulatory Board: Regulatory body for the petroleum and natural gas sector in India, established under the Petroleum and Natural Gas Regulatory Board Act, 2006. Major Port Trusts Act, 1963: Indian legislation governing major ports in India and the Tariff Authority for Major Ports under section 111. Airports Economic Regulatory Authority of India Act, 2008: Indian legislation that established the Airports Economic Regulatory Authority to regulate tariffs and other charges for aeronautical services at airports. Rubber Act, 1947: Indian legislation that specifies guidelines of products being regulated by the Rubber Board. Micro, Small and Medium Enterprises Development Act, 2006: Indian legislation related to companies classified as a micro enterprise or a small enterprise as per the turnover criteria under subsection 9 of section 7.

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                jftLVªh laö Mhö ,yö&33004@99 REGD. NO. D. L.-33004/99
vlk/kj.k
EXTRAORDINARY
Hkkx II—[k.M 3—mi&[k.M (i)
PART II—Section 3—Sub-section (i)
izkf/dkj ls idz kf'kr
PUBLISHED BY AUTHORITY
la- 01] ubZ fnYyh] c`gLifrokj] tuojh 1] 2015@ikS"k 11] 1936
No. 01] NEW DELHI, THURSDAY, JANUARY 1, 2015/PAUSA 11, 1936
ककककााााररररपपपपोोोोररररेेेेटटटट ककककाााायययय (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10)मममम(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ंंंं ााााललललयययय
अअअअििििधधधधससससचचचचूूूू ननननाााा
नई (cid:4)द(cid:6)ली, 31 (cid:4)दसEबर, 2014
ससससाााा....ककककाााा....ििििनननन.... 00001111 ((((अअअअ)))).... –––– के(cid:12)(cid:13)ीय सरकार, कंपनी अिधिनयम, 2013 (2013 का 18) क(cid:17) धारा 469 क(cid:17) उप-धारा (1) और
उप-धारा (2) और धारा 148 (cid:19)ारा (cid:20)द(cid:21) शि(cid:24)य(cid:25) का (cid:20)योग करते (cid:29)ए कंपनी (लागत अिभलखे और लखे ापरी(cid:31)ा) िनयम, 2014 म!
संशोधन करने के िलए िन"िलिखत िनयम बनाती ह,ै अथात) :् —
1111.... (1) इन िनयम(cid:25) का संि(cid:31)- नाम कंपनी (लागत अिभलखे और लेखापरी(cid:31)ा) संशोधन िनयम, 2014 ह।ै
(2) ये िनयम राजप2 म! (cid:20)काशन क(cid:17) तारीख से (cid:20)व(cid:21)ृ ह(cid:25)गे।
2222.... कंपनी (लागत अिभलखे और लखे ापरी(cid:31)ा) िनयम, 2014 म!, —
(i) िनयम 2 म !खडं (क) के प7ात् िन"िलिखत खंड अंत:8थािपत (cid:4)कया जाएगा, अथा)त ्: —
“(कक) “के(cid:12)(cid:13)ीय उ:पाद-शु(cid:6)क टै=रफ अिधिनयम शीष)क” स े के(cid:12)(cid:13)ीय उ:पाद-शु(cid:6)क टै=रफ अिधिनयम, 1985 [1986 का 5]
क(cid:17) पहली अनुसचू ी म ! अित=र(cid:24) =टBपण(cid:25) म! यथािनDदE शीष)क अिभ(cid:20)ेत ह।ै
(ii) िनयम 3 के 8थान पर िन"िलिखत रखा जाएगा, अथात) ् :—
“3333.... ललललाााागगगगतततत अअअअििििभभभभललललखखखखेेेे (cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21) ककककाााा ललललाााागगगग ूूूू हहहहोोोोननननाााा....—अिधिनयम क(cid:17) धारा 148 क(cid:17) उप-धारा (1) के (cid:20)योजन के िलए अिधिनयम क(cid:17)
धारा 2 के खंड (42) म ! प=रभािषत कंपिनय(cid:25) के वग) िजसके अंतग)त िवदशे ी कंपिनय(cid:25) भी ह F नीच े सारणी म! िविनDदE, माल(cid:25)
के उ:पादन म! सलं G या सेवा (cid:20)दान करने म! लगी ह,F िजनका ठीक िपछले िव(cid:21) वष) के दौरान उनके सभी उ:पाद(cid:25) और
सेवाJ का कुल टन)ओवर पFतीस करोड़ Mपए या उसस े अिधक रहा हो, को अपनी लखे ाबिहय(cid:25) म ! लागत अिभलखे (cid:25) को
सिNमिलत कर!गी, अथा)त् : —
18 GI/2015 (1)2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
ससससााााररररणणणणीीीी
(क) िविनयिमत (cid:31)2े :
O.स.ं उPोग/(cid:31)े2/उ:पाद/सेवा सीईटीए शीष)क
(जहा ंलागू हो)
1. भारतीय दरू सचं ार िविनयामक (cid:20)ािधकरण अिधिनयम, 1997 (1997 का 24) के अधीन लाग ूनहU होता।
भारतीय दरू सचं ार िविनयामक (cid:20)ािधकरण (cid:19)ारा (cid:20)योगकता)J को पारेषण या Qहण
माRयम(cid:25) के (cid:19)ारा उपलSध कराई जा रही और िविनयिमत (cid:4)कए सकं ेत, िसGल, लखे , िच2
और Rविन या (cid:4)कसी (cid:20)कार क(cid:17) आसूचना ((cid:20)सारण सेवाJ से िभT) दरू सचं ार सवे ाए;ं
2. िवPुत अिधिनयम, 2003 (2003 का 36) के अधीन संबिं धत िविनयामक िनकाय या -----
(cid:20)ािधकरण (cid:19)ारा िविनयिमत िवPुत का उ:पादन, पारेषण, िवतरण और पVू त िजसम !
कैिBटव उ:पादन (िवPुत िनयम, 2005 म! संदVभत) शािमल नहU ह;ै
3. पेWोिलयम और (cid:20)ाकृितक गसै िविनयामक बोड) अिधिनयम, 2006 (2006 का 19) के 2709 स े2715
अधीन पेWोिलयम और (cid:20)ाकृितक गैस िविनयामक बोड) (cid:19)ारा िविनयिमत पेWोिलयम
उ:पाद;
4. vkSषधी और भेषजीय; 2901 से 2942; 3001
से 3006
5. उव)रक; 3102 स े3105
6. शक)रा और औPोगक अ(cid:6)कोहल; 1701; 1703; 2207
(ख) गैर-िविनयिमत (cid:31)2े :
O.स.ं उPोग/(cid:31)े2/उ:पाद/सेवा सीईटीए शीष)क
(जहा ंलागू हो)
1. अनुषंगी मद या मद(cid:25) को छोड़कर र(cid:31)ा, अंत=र(cid:31) और परमाणु ऊजा) (cid:31)े2(cid:25) म ! उपयोग 8401 स े 8402; 8801 से
होने वाली मशीनरी और यािं 2क उपLdर;
8805; 8901 स े8908
(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)पपपप(cid:26)(cid:26)(cid:26)(cid:26)ीीीीककककररररणणणण:::: इस उप-खंड के (cid:20)योजन(cid:25) के िलए, ऐसी कोई कंपनी जो इस खंड के अधीन
उपयोग के िलए अन(cid:12)य Yप स े पूVत क(cid:17) जा रही (cid:4)कसी मद या मद(cid:25) स े संबिं धत ह,ै को
इन िनयम(cid:25) के समािवE कंपनी माना जाएगा।
2. टरबो जेट और टरबो (cid:20)ोपले र; 8411
3. शZ और गोला-बाYद; 3601 स े 3603; 9301 स े
9306
4. (cid:20)ोपल!ट पाउडर; तैयार िव8फोटक ((cid:20)ोपल!ट पाउडर स े िभT); सुर(cid:31)ा [यूज; िव8फोटक 3601 स े3603
[यूज; अkघात या िव8फोटक टोिपया;ं पलीता; िवPुत अkघात;
5. राडार यं2, रेिडयो सचं ालन सहायक य2ं तथा रेिडयो दरू 8थ िनयं2ण य2ं ; 8526
6. टFक और अ(cid:12)य ब]तरबंद लड़ाकू यान, मोटरीकृत, चाह े शZ(cid:25) से ससु ि^त ह(cid:25) या नहU 8710
तथा ऐसे यान(cid:25) के िह8स-े पुज,‘ िजनका नSबे (cid:20)ितशत या अिधक िनिधय(cid:25) (कंपनी म! (cid:4)कए
गए िनवेश) सरकारी या सरकारी अिभकरण(cid:25) (cid:19)ारा उपलSध कराया जाता ह;ै¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 3
7. महाप(cid:21)न (cid:12)यास अिधिनयम, 1963 (1963 का 38) क(cid:17) धारा 111 के अधीन (cid:20)मुख लाग ूनहU होता।
बंदरगाह(cid:25) के िलए टै=रफ (cid:20)ािधकरण (cid:19)ारा िविनयिमत (cid:4)कसी जहाज या व8तुJ के संबंध
म ! बंदरगाह (cid:19)ारा (cid:20)दान क(cid:17) जा रही 8टीवेडोaरग, पायलटजे , हाbलग, मaू रग, =रमaू रग,
(cid:29)cकग, मजे aरग, लोbडग और अनलोbडग सेवाएं;
8. भारतीय िवमानप(cid:21)न आVथक िविनयामक (cid:20)ािधकरण अिधिनयम, 2008 (2008 का लाग ूनहU होता।
27) के अधीन िवमानप(cid:21)न आVथक िविनयामक (cid:20)ािधकरण (cid:19)ारा िविनयिमत और
िवमानप(cid:21)न(cid:25) (cid:19)ारा दी जा रही हवाई यातायात (cid:20)बंध, वाययु ान (cid:20)चालन, भ-ू सुर(cid:31)ा
सेवाएं, भ-ू रख-रखाव, कागe सिु वधाएं तथा fधन क(cid:17) आपूVत जसै ी वमै ािनक(cid:17) सेवाएं;
9. इ8पात; 7201 स े 7229; 7301 स े
7326
10. कंपनी अिधिनयम, 2013 क(cid:17) अनुसचू ी-VI म ! यथािविनDदE पैरा स]ं या (1)(क) के लाग ूनहU होता।
त:8थानी सड़क! और अgय अवसरं चना प=रयोजनाए;ं
11. रबड़ अिधिनयम, 1947 (1947 का 24) के अधीन ग=ठत रबड़ बोड ) (cid:19)ारा िविनयिमत 4001 स े4017
(cid:4)कए जा रह ेरबड़ और संबi उ:पाद;
12. कॉफ(cid:17) और चाय; 0901 स े0902
13. रेल या Wाम fजन, चल 8टॉक, रेल या Wाम (cid:4)फkसचर और (cid:4)फaटग, यािं 2क (वPै ुत 8601 स े8608
यांि2क सिहत) सभी (cid:20)कार के यातायात सकं ेत उपLdर;
14. सीम!ट; 2523; 6811 स े6812
15. अय8क और खिनज उ:पाद; 2502 स े 2522; 2524 स े
2526; 2528 से 2530;
2601 स े2617
16. खिनज fधन (पेWोिलयम को छोड़कर), खिनज तेल आ(cid:4)द; 2701 स े2708
17. आधार धातु; 7401 स े 7403; 7405 स े
7413; 7419; 7501 स े
7508; 7601 से 7614;
7801 से 7802; 7804;
7806; 7901 से 7905;
7907; 8001; 8003;
8007; 8101 स े8113
18. अकाबि) नक रसायन, मू(cid:6)यवान धातुJ के काबि) नक या अकाब)िनक यौिगक, रेिडयोधमl 2801 स े 2853; 2901 स े
त:व(cid:25) या आइसोटोप क(cid:17) दलु भ) धातुए ं और काबि) नक रसायन;
2942; 3801 से 3807;
3402 स े 3403; 3809 स े
3824
19. जूट और जूट उ:पाद; 5303, 5310
20. खाP तेल; 1507 स े15184 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
21. कंपनी अिधिनयम, 2013 क(cid:17) अनुसचू ी-VI म ! यथािविनDदE पैरा स]ं या (5)(क) के लाग ूनहU होता।
अनुसार सिं नमा)ण उPोग;
22. 8वा8थ सेवाएं अथा)त् अ8पताल, डायGोि8टक के(cid:12)(cid:13), नैदािनक के(cid:12)(cid:13) या जांच (cid:20)योगशाला लाग ूनहU होता।
के Yप म! साधारणतया काय)रत या चल रहU कंपिनया;ं
23. िश(cid:31)ा सेवाJ म! लगी (cid:29)ई कंपिनयां िजसके अंतग)त लोको (cid:20)कार म! आने वाली ऐसी लाग ूनहU होता।
सेवाJ या सामािजक क(cid:6)याण के िलए खच ) क(cid:17) गई रािश शािमल नहU ह ै जो (cid:4)कसी
कारबार का िह8सा न हो;
24. दmु ध पाउडर; 0402
25. क(cid:17)टनाशक; 3808
26. Bलाि8टक और पॉलीमर; 3901 स े3914; 3916 स े
3921; 3925
27. टायर और nूब; 4011 स े4013
28. कागज; 4801 स े4802
29. वL=k ; 5004 स े5007; 5106 स े
5113; 5205 स े5212; से
5303; 5310; 5401 से
5408; 5501 स े5516
30. शीशा; 7003 स े7008; 7011;
7016
31. अ(cid:12)य मशीनरी; 8403 स े8487
32. िवPुत और इलेkWोिनक मशीनरी; 8501 स े8507; 8511 स े
8512; 8514 स े8515;
8517; 8525 स े8536;
8538 स े8547
33. िन"िलिखत िच(cid:4)क:सा उपकरण(cid:25) का उ:पादन, आयात और िनया)त या oवसाय, 9018 स े9022
अथा)त् :-
(i) काVडएक 8ट!pस;
(ii) qग इलुaटग 8ट!pस;
(iii) केथेटस;)
(iv) इंWा ओकुलर लस! ;
(v) बोन िसम!pस;
(vi) हाट) वा(cid:6)rस;
(vii) ऑथtिपिडक इंBलांpस;
(viii) इंटरनल (cid:20)ो8थ=े टक =रBलेसम!pस;¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 5
(ix) 8क(cid:6)प वेन सेट;
(x) डीप uेन ि8टमुलेटर;
(xi) व!Wीकुलर प=े रफेरल शूड;
(xii) 8पायनल इंBलांpस;
(xiii) ऑटोम=ै टक इंपलपेबल काVडएक ड[े लोिबलेटर;
(xiv) पेसमके र (अ8थायी और 8थायी);
(xv) पेट!ट डkटस आट‘=रयोसस, आट‘=रयल सेBटल िडफेkट और व!Wीकूलर सेBटल
िडफेkट kलोजर िडवाइस;
(xvi) काVडएक =र-bसOोनाइज िच(cid:4)क:सा;
(xvii) यूरेvा ि8पिनkटर िडवाइस;
(xviii) b8लग पुMष या मिहला;
(xix) (cid:20)ो8टेट ऑkलजु न िडवाइस; और
(xx) यूरेvल 8ट!pस।
परंतु यह (cid:4)क Oम सं]याकं 33 म! अंतVवE कोई बात इस मद के िलए मा2 संपक) काया)लय रखने वाली िवदशे ी कंपिनया ं
को लागू नहU ह(cid:25)गी।
परंतु यह भी (cid:4)क इस िनयम म ! अंतVवE कोई बात सूwम लघ ु और मRयम उPम िवकास अिधिनयम, 2006 (2006 का
27) क(cid:17) धारा 7 क(cid:17) उपधारा (9) के अधीन oापारावत) मानक के अनुसार सूwम उPम या लघ ु उPम के Yप म ! वगlकृत (cid:4)कसी
कंपनी, पर लागू नहU होगी।
(iii) िनयम 4 के 8थान पर िन"िलिखत िनयम रखा जाएगा, अथा)त ्:-
“4444.... ललललाााागगगगतततत ललललखखखखेेेे ाााापपपपररररीीीी(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)ाााा ककककाााा ललललाााागगगग ूू ूू हहहहोोोोननननाााा.... –––– (1) िनयम 3 के मद (क) म! िविनDदE (cid:20):यके कंपनी इन िनयम(cid:25) के अनुसार अपन े
लागत अिभलखे (cid:25) क(cid:17) लखे ापरी(cid:31)ा करवाएगी य(cid:4)द उसके सभी उ:पाद(cid:25) और सेवाJ का ठीक िपछल े िव(cid:21) वष) के दौरान
कंपनी का वाVषक oापारावत ) पचास करोड़ Mपए या उससे अिधक हो और एकल उ:पाद या उ:पाद(cid:25) या सेवा या सेवाJ,
िजनके िलए िनयम 3 के अधीन लागत अिभलखे का रख-रखाव अपिे (cid:31)त ह,ै का सकल oापारावत) पxीस करोड़ Mपए या
उसस ेअिधक हो।
(2) िनयम 3 के मद (ख) म! िविनDदE (cid:20):यके कंपनी इन िनयम(cid:25) के अनुसार अपने लागत अिभलखे (cid:25) को लखे ापरी(cid:31)ा
करवाएगी य(cid:4)द उसके सभी उ:पाद(cid:25) और सेवाJ का ठीक िपछल ेिव(cid:21) वष) के दौरान कंपनी का वाVषक oापारावत ) एक सौ
करोड़ Mपए या उसस े अिधक हो और एकल उ:पाद या उ:पाद(cid:25) या सेवा या सवे ाJ, िजनके िलए िनयम 3 के अधीन लागत
अिभलखे का रख-रखाव अपिे (cid:31)त ह,ै का सकल oापारावत) पFतीस करोड़ Mपए या उससे अिधक हो।”
(3) इन िनयम(cid:25) के अधीन लगात लेखापरी(cid:31)ा क(cid:17) आवyयकता िनयम 3 म! समािवE कंपनी, और िन"िलिखत कंपिनय(cid:25) पर
लाग ूनहU होगी -
(i) िजसक(cid:17) िवदशे ी मु(cid:13)ा म,! िनया)त स ेराज8व, उसके कुल राज8व के पचह(cid:21)र (cid:20)ितशत स ेअिधक हो; या
(ii) जो िवशेष आVथक (cid:31)2े स े(cid:20)चािलत हो।”
(iv) िनयम 5 के उपिनयम (1) म !िन"िलिखत परंतुक अंत8थािपत (cid:4)कया जाएगा, अथा)त् :-6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
“परंतु यह (cid:4)क िनयम 3 के मद (ख) के Oम सं]या 12 और Oम सं]याJ 24 से 32 म! समािवE कंपनी के मामल ! म! इस
िनयम के अधीन क(cid:17) गई अपे(cid:31)ा अ(cid:20)लै , 2015 क(cid:17) पहली तारीख को या उसके प7ात् (cid:20)ारंभ होने वाले उसके (cid:20):यके िव(cid:21)
वष) के संबंध म !लागू होगी।”
(v) िनयम 6 म,! -
उपिनयम (ख) के प7ात् िन"िलिखत नया उपिनयम (3-क) रख जाएगा, अथात) ् :-
“(3क) लागत लखे ा परी(cid:31)क के कायाल) य म ! कोई आकि8मक =रि(cid:24), पद:याग, म:ृ यु या हटाए जाने के कारण, ऐसी =रि(cid:24) के
होने से तीस (cid:4)दन(cid:25) के भीतर िनदशे क बोड ) (cid:19)ारा भरी जाएगी और कंपनी लागत लखे ा परी(cid:31)क क(cid:17) ऐसी िनयुि(cid:24) के तीस
(cid:4)दन(cid:25) के भीतर (cid:20)Yप सीआरए-2 म! क!(cid:13)ीय सरकार को इसक(cid:17) सचू ना दगे ा।”
(vi) िनयम 7 को लोप (cid:4)कया जाएगा।
(vii) उपाबंध म! (cid:20)Yप सीआरए-1 और (cid:20)Yप सीआरए-3 के 8थान पर Oमशः िन"िलिखत (cid:20)Yप रखे जाएंगे, अथात) :्—
(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)पपपप ससससीीीीआआआआररररएएएए----1111
[कंपनी (लागत अिभलखे और लखे ा परी(cid:31)ा िनयम, 2014 के िनयम 5(1) के अनुसरण म]!
ललललखखेेखखेे ााााबबबबििििहहहहयययय(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21) मममम $$ $$शशशशााााििििममममलललल &&&&ककककएएएए जजजजाााानननन ेे ेेववववाााालललल ेे ेेललललाााागगगगतततत ममममदददद(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21) सससस ेे ेेससससबबंंबबंं ििंंििंंधधधधतततत ििििववववववववररररणणणण
1. ससससाााामममम++++ीीीी ललललाााागगगगततततःःःः---- (क) िनDदE (cid:4)कए गए माल के उ:पादन या सवे ाJ क(cid:17) अदायगी के िलए अपिे (cid:31)त कxी सामQी के (cid:20):यके
मद क(cid:17) मा2ा और लागत वार सभी (cid:20)ाि-या,ं िनग)म और शेष का अलग-अलग उिचत अिभलखे रखा जाएगा।
(ख) सामQी पावती का मू(cid:6)यिनधा)रण उसके खरीद मू(cid:6)य िजसम ! अंत=रत शु(cid:6)क तथा कर, आवक भाग, बीमा और अ(cid:12)य खच { जो
उपायन म ! (cid:20):य(cid:31) Yप स े (cid:29)ए ह ै (कर (cid:20)ािधका=रय(cid:25) (cid:19)ारा oवसाय छूट,=रबेट, (cid:20)ितदाय (cid:4)कए जाने वाल े कर और शु(cid:6)क या जमा के
Yप म !(cid:20)ा-) पर (cid:4)कया जाएगा िजसक(cid:17) मा2ा का अिधQहण के समय यिु (cid:24)य(cid:24)ु प=रशिु i के साथ िनयत क(cid:17) जाएगी।
(ग) सामQी के अिधQहण के सबं ंध म! आयी िव(cid:21)ीय लागत माल क(cid:17) लागत का िह8सा नहU होगी।
(घ) 8व-िनVमत सामQी या सीिमत उपभोग का मू(cid:6)य िनधार) ण (cid:20):य(cid:31) सामQी लागत, (cid:20):य(cid:31) कमच) ारी लागत, (cid:20):य(cid:31) oय(cid:25)
कारखाना के ऊपरी खचe, उ:पादन स े संबिं धत ऊपरी (cid:20)शासिनक खचe के िह8स े को सिNमिलत करते (cid:29)ए अ(cid:12)य ऊपरी (cid:20)शासिनक
खचe के िह8स,े िव(cid:21)ीय लागत और ऊपरी माDकaटग खचe को छोड़कर (cid:4)कया जाएगा।
(ड़) ऐसे अित=र(cid:24) पजू { जो एक उप|कर के िलए िविनDदE इकाई ह,F को सचू ी म! नहU िलया जाएगा cकतु िविनDदE उप|कर क(cid:17)
लागत म ! पजूं ीकृत (cid:4)कया जाएगा। म]ु य पजू e या बीमा पजू e क(cid:17) लागत, चाह े उपकरण(cid:25) के साथ या बाद म ! खरीदा गया, को एक
अविध म,! ले(cid:4)कन उप|कर के उपयोग काल से अिधक ना ही, (cid:4)कyत(cid:25) म! ऋण चकु ाया जाएगा।
(च) फैkWी या उस 8थान पर जहां सेवा दी जानी ह,ै तक प(cid:29)चं ने से पहले सामQी का सामा(cid:12)य नुकसान या खराबी को
आपूVतकता)J, बीमाकता)J, वाहक(cid:25) और िनपटान से वसूली (cid:19)ारा वसलू े जाने योmय शुi रकम(cid:25) को अिधशेष सामिQय(cid:25) क(cid:17) लागत
म ! आमिे लत (cid:4)कया जाएगा।
(छ) सामQी (cid:20)ा- करने से पहले संरचना या वा|पीकरण के कारण कमी और बढ़ने या नमी सोखने आ(cid:4)द से विृ i को मा2ा के
अनुYप करने करते (cid:29)ए सामQी लागत म !सिNमिलत (cid:4)कया जाएगा, िजसस ेवे सामा(cid:12)य रह।े
(ज) आयाितत माल क(cid:17) िवदशे ी मु(cid:13)ा िविनमय संoवहार क(cid:17) तारीख क(cid:17) दर पर बदली जाएगी। भुगतान या अ(cid:12)यथा होन े तक
िविनमय दर म !(cid:4)कसी (cid:20)कार का प7ा:वतl प=रवत)न सामQी क(cid:17) लागत का िह8सा नहU होगा।¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 7
(झ) प=रवहन या अ(cid:12)य (cid:20)ािधकरण (cid:19)ारा लागए गए आपि(cid:21) या डेमरेज (cid:20)भार या (cid:20)ितधारण सामQी क(cid:17) लागत का िह8सा नहU
होगा।
(ञ) (cid:4)कसी सामQी के संबंधी म! दी गई सहाियक(cid:17) या अनुदान या (cid:20)ो:साहन और (cid:20)ा- या (cid:20)ा- होने योmय ऐसा कोई भुगतान लागत
व8तु िजसस ेऐसी रािश संबिं धत ह,ै क(cid:17) लागत का पता लगाने के िलए लागत स ेकम कर दी जाएगी।
(ट) व8तुJ का मू(cid:6)य िनधा)रण लागत (cid:20)वाह पर उिचत अनुमान लगात े (cid:29)ए (cid:4)कया जाएगा उदाहरण के िलए फ8ट) इन फ8ट आउट,
ल8ट इन फ8ट आउट, औसत दर पर भा=रत का (cid:20)योग करके म(cid:6)ू य िनधा)रण क(cid:17) पiित का समान आधार का पालन (cid:4)कया जाएगा।
(ठ) जहा ं सामQी क(cid:17) गणना मानक लागत पर होगी, वहा ं सामिQय(cid:25) स े संबिं धत मू(cid:6)य िभTताJ को सामQी क(cid:17) लागत के अंग के
Yप म !मानी जाएगी।
(ड) कोई भी असामा(cid:12)य लागत सामQी लागत स ेिनकाल दी जाएगी।
(ढ़) जहा ं सामQी लागत म ! प=रवहन लागत जोड़ी जाएगी वहा ं प=रवहन लागत का िनधा)रण प=रवहन लागत के िनधा)रण के पैरा
सं]या 9 (cid:19)ारा शािसत होगा।
(ण) 8व-िनVमत अवयव तथा उप पजू e या सीिमत उपभोग का मू(cid:6)य िनधा)रण (cid:20):य(cid:31) सामQी लागत, (cid:20):य(cid:31) कमच) ारी लागत,
(cid:20):य(cid:31) oय, फैkWी के ऊपरी खचe उ:पादन स े संबिं धत (cid:20)शासिनक खचe के िह8स े सिNमिलत करते (cid:29)ए cकत ु अ(cid:12)य ऊपरी
(cid:20)शासिनक खचe के िह8स,े िव(cid:21)ीय लागत और माक‘aटग खचe को छोड़कर (cid:4)कया जाएगा।
(त) सामा(cid:12)य र(cid:127)ी या खराब माल जो खा=रज कर (cid:4)दया गया हो, क(cid:17) सामQी लागत को िनVमत व8तुJ क(cid:17) सामQी लागत म !
शािमल क(cid:17) जाएगी। असामा(cid:12)य र(cid:127)ी या खराब माल क(cid:17) सामा(cid:12)य सामQी लागत स े अनािधक को सामQी लागत म ! नहU जोड़ा
जाएगा। असामा(cid:12)य र(cid:127)ी या खराब माल क(cid:17) सामQी लागत को सामQी लागत म ! नहU जोड़ा जाएगा। अिपतु ऐसी र(cid:127)ी या खराब
माल के (cid:20)ाBय मू(cid:6)य को खाते म !जमा करने के बाद नुकसान माना जाएगा।
(थ) सामQी लागत को जहा ं तक आVथक Yप से साRय के उ(cid:127)yे य के िलए जोड़ा जाएगा या सामQी क(cid:17) उपयु(cid:24) मा2ा या समYप
पहचान योmय मापक(cid:25) के आधार पर लागत के उ(cid:127)yे य से जोड़ा जाएगा और उपयु)(cid:24) िसiांत(cid:25) पर उसके मू(cid:6)य का िनधा)रण (cid:4)कया
जाएगा।
(द) जहा ं सामQी लागत को लागत व8त ु से सीधी नहU जोड़ी जाती ह,ै वहा ं तकनीक(cid:17) आकलन(cid:25) जसै े (cid:4)कसी उिचत आधार पर
िनधा=) रत (cid:4)कया जा सकता ह।ै
(ध) जहU सामQी Oेता (cid:19)ारा (cid:4)दए गए िविनदश‘ (cid:25) के अनुसार तृतीय प(cid:31) (cid:19)ारा तैयार या िनVमत क(cid:17) जाती ह।ै वहां अ(cid:12)य प(cid:31) को
भुगतान योmय तैयार करने या िनVमत करने के (cid:20)भार(cid:25) को सामQी लागत के Yप म !माना जाएगा।
(न) जहां िनमाण) (cid:4)Oया या गितिविधय(cid:25) का कोई भाग उप-अनुबंिधत होता ह,ै सामिQय(cid:25) स े संबंिधत उप-अनुबंध का (cid:20)भाव (cid:20):य(cid:31)
oय(cid:25) क(cid:17) तरह माना जाएगा तथा सीधे लागत उ(cid:127)ेyय(cid:25) से जोड़ा जाएगा।
(प) जहा ं अ(cid:20):य(cid:31) सामQी लागत एक उिचत आधार जसै े (cid:4)क वा8तिवक उपयोग या तकनीक(cid:17) संिनयम या एक समYप अिभ(cid:128)ेय
उपाय पर आधा=रत िविभT लागत व8तुJ से िनधा=) रत (cid:4)कया जाएगा।
(फ) उ:(cid:20)ेरक(cid:25), डाई, औजार(cid:25), ढाचं (cid:25), नमून(cid:25) आ(cid:4)द जो एक अविध म ! उ:पादन से संबंिधत ह,ै क(cid:17) लागत ऐसी लागत से लाभांिवत
उ:पा:दन इकाइय(cid:25) पर Oिमक उपाकरण क(cid:17) जाएगी।
(ब) एक वष) से अिधक जीवनकाल वाली अ(cid:20):य(cid:31) सामQी क(cid:17) लागत सामQी के उपयोग काल क(cid:17) लागत म !शािमल क(cid:17) जाएगी।8 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
2222.... ककककममममचचचच(cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10) ााााररररीीीी ललललाााागगगगतततत::::---- (क) कमच) ारी लागत के संबंध म! उिचत अिभलखे इस तरह तैयार (cid:4)कए जाएगे (cid:4)क कंपनी इन oय को व8तुJ
या सेवाJ के संबधं म ! लागत के(cid:12)(cid:13)वार या िवभागवार दज) कर सके। जहा ंकम)चारी इस ढंग से काय) करते ह F (cid:4)क उ(cid:12)ह ! (cid:4)कसी िविशE
लागत के(cid:12)(cid:13) या सेवा के(cid:12)(cid:13) या िवभाग (cid:19)ारा पहचानना सभं व नहU हो, वहा ं कमच) ारी लागत को उिचत और तक)संगत आधार पर
लागत के(cid:12)(cid:13) या सेवा के(cid:12)(cid:13)(cid:25) या िवभाग(cid:25) को (cid:20)भािजत (cid:4)कया जाएगा तथा संगत Yप स ेलागू (cid:4)कया जाएगा।
(ख) कमच) ारी लागत सभी फायद(cid:25) सिहत िनयो(cid:24)ा (cid:19)ारा दये सभी भ(cid:21)(cid:25) सिहत सकल वेतन को Rयान म ! रखत े (cid:29)ए अिभिनि7त क(cid:17)
जाएगी।
(ग) बोनस, चाह ेएक सांिविधक (cid:12)यूनतम भुगतान योmय हो या अिधशेष के एक िह8स ेके Yप म! हो, को कमच) ारी लागत के भाग के
Yप म !माना जाएगा। बोनस के बदले म ! या अित=र(cid:24) अनुQािहक दये भी कमच) ारी लागत के भाग के Yप म! माना जाएगा।
(घ) बोड ) के कायक) ारी िनदशे क(cid:25) और एक कानून के अधीन एक कारपोरेट सं8था के अ(cid:12)य अिधका=रय(cid:25) सिहत (cid:20)बंधक(cid:17)य काVमय(cid:25) को
संद(cid:21) पा=र(cid:130)िमक िनDदE वष) के कमच) ारी लागत के भाग के Yप म! माना जाएगा, चाह े पा=र(cid:130)िमक के संपणू ) या एक भाग क(cid:17)
गणना लाभ(cid:25) क(cid:17) (cid:20)ितशतता के Yप म! हो। गैर कायक) ारी िनदशे क(cid:25) के संद(cid:21) पा=र(cid:130)िमक कमच) ारी लागत का िह8सा नहU होग! परंतु
वे ऊपरी (cid:20)शासिनक खचe के भाग होग!।
(ड.) 8विै (cid:131)छक सेवािनवृि(cid:21), छंटनी, समाि- और संबंिधत मामले स े संबिं धत पृ(cid:132)(cid:133)रण लागत को ऐसी लागत(cid:25) से फायद ! क(cid:17) अविध
म ! Oिमक उपाकरण (cid:4)कया जाएगा।
(च) कमच) ारी लागत म! अ(cid:134)यारोिपत लागत शािमल नहU होगी।
(छ) िनरथ)क िन|Oय समय क(cid:17) लागत का िनधा)रण िन|Oय कमच) ा=रय(cid:25) या कमच) ा=रय(cid:25) के एक समूह पर लागू (cid:20)ित घंटा दर स े
गुिणत िन|Oय घंट(cid:25) स े(cid:4)कया जाएगा।
(ज) जहा ं कमच) ारी लागत क(cid:17) गणना मानक लागत पर क(cid:17) जाती ह,ै वहU कमच) ारी लागत स ेसंबंिधत सामा(cid:12)य कारण(cid:25) स े (cid:29)ए अंतर
कमच) ारी लागत के भाग के Yप म! माने जाएंग।े असामा(cid:12)य कारण(cid:25) स े(cid:29)ए अंतर को असामा(cid:12)य लागत के Yप म! माना जाएगा।
(झ) (cid:4)कसी कमच) ारी लागत के संबंध म! (cid:20)ा- या (cid:20)ा- होने योmय कोई सहाियक(cid:17), अनुदान (cid:20)ो:साहन या ऐसा अ(cid:12)य कोई भगु तान
लागत व8त,ु िजसस ेऐसे रािश संबंिधत ह,ै क(cid:17) लागत िनधा)=रत करने के िलए घटा (cid:4)दया जाएगा।
(ञ) कोई असामा(cid:12)य लागत, सामQी या मा2ा:मक, कमच) ारी लागत म !शािमल नहU ह(cid:25)गे।
(ट) सािं विधक (cid:20)ािधकरण(cid:25) या अ(cid:12)य तृतीय प(cid:31) को भगु तान (cid:4)कया गया जमु ा)ना, (cid:31)ितपूVत कमच) ारी लागत शािमल नहU ह(cid:25)गे।
(ठ) कमच) ारी को (cid:20)दान (cid:4)कए जाने वाल े मु[त आवास, मु[त प=रवहन और इसी तरह के अ(cid:12)य लाभ(cid:25) क(cid:17) लागत ऐसे फायद(cid:25) (cid:20)दान
करने म ! उपयु(cid:24) सभी Zोत(cid:25) क(cid:17) कुल लागत पर िनधा=) रत क(cid:17) जाएगी।
(ड) (cid:20)दान (cid:4)कए गए (cid:4)कसी लाभ सामा(cid:12)यतया उदाहरण के िलए आवास, के (cid:20)ित कमच) ारी से कोई वसूली कमच) ारी लागत से घटा
दी जाएगी।
(ढ़) कमच) ारी लागत के िनधा)रण के िलए लागू (cid:4)कए गए लागत लेखा िसiांत(cid:25) म! कोई प=रवत)न तभी (cid:4)कया जाएगा जब कानून
(cid:19)ारा अपिे (cid:31)त हो या एक प=रवत)न से एक उपOम क(cid:17) लागत िववरण क(cid:17) तैयारी या (cid:20)8तुित और अिधक उिचत हो सके।
(ण) जहा ं कमच) ारी सेवाएं एक लागत उ(cid:127)yे य स े जोड़ा जा सके, वहU ऐसी कमच) ारी लागत (cid:20)य(cid:24)ु समय या काय)रत कमच) ा=रय(cid:25) क(cid:17)
सं]या या समYप अिभ(cid:128)ेय उपाय जसै े आधार पर लागत उ(cid:127)ेyय िनि7त क(cid:17) जाएगी।
(त) एक िवशेष कमच) ारी लागत एक िभT लागत व8तु पर (cid:20)भा=रत ह ैया नहU, का िनधा)रण करते समय ताि:वकता के िसiांत का
अनुसरण (cid:4)कया जाएगा।¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 9
(थ) जहां कमच) ारी लागत को लागत व8तु स ेसीधी (cid:20)ा- नहU क(cid:17) जा सकती वहां ये समय अRययन पर आधा=रत समय का अनुमान
जसै े उपय(cid:24)ु आधार पर िनDदE क(cid:17) जाएगी।
(द) इस अविध के िलए 8विै (cid:131)छक सेवािनवृि(cid:21), छंटाई और सेवा समाि- आ(cid:4)द से संबंिधत प=रशोिधत पृ(cid:132)(cid:133)रण लागत अ(cid:20):य(cid:31)
लागत मानी जाएगी और एक उिचत ढंग म! लागत व8तुJ को िनDदE करेगी। परंतु (cid:4)क बदं अिभयान से संबंिधत अप=रशोिधत
रािश कमच) ारी लागत के Yप म !नहU मानी जाए।ं
(ध) भतl लागत (cid:20)िश(cid:31)ण लागत और ऐसी अ(cid:12)य लागत खचe के Yप म! मानी जाएगी और तदनुसार काय)वाही क(cid:17) जाएगीA
(न) अितकाल (cid:20)ीिमयम (cid:20):य(cid:31) Yप स ेलागत व8तु को िनDदE करेगा या आVथक साRयता तथा ऐस ेअितकाल क(cid:17) अपे(cid:31)ा रखन ेवाली
िवशेष प=रि8थित पर िनभ)र करने वाले शीषt के Yप म !माना जाएगा।
(प) िनि|Oय समय लागत आVथक साRयता और ऐस े िनि|Oय समय के कारक िविशE प=रदyृ य(cid:25) के आधार पर लागत मद पर
(cid:20):य(cid:31) Yप से िविनDदE (cid:4)कया जाएगा या उस ेिसरोप=र oय माना जाएगा।
3333.... उउउउपपपपययययोोोोििििगगगगततततााााएएएएंं ंं – (क) िविभT लागत क!(cid:13)ो पर उ:पा(cid:4)दत और उपभु(cid:24) (cid:20):यके (cid:20)मखु उपयोगी सेवा जैस े िबजली, पानी, वा|प,
विहः(cid:135)ाव उपचार और अ(cid:12)य सबं ंिधत मामल ेक(cid:17) मा2ा और लागत को इस रीित से दशा)ने वाल ेउिचत अिभलखे रखे जाएग!, िजनम !
(cid:20):यके उपयोगी सेवा का पथृ क िववरण हो।
(ख) उपयोगी सेवा के (cid:20):यके (cid:20)कार को अलग लागत मद माना जाएगा।
(ग) Oय क(cid:17) गई उपयोगी सेवाJ क(cid:17) लागत का आकलन शु(cid:6)क(cid:25) और कर(cid:25), प=रवहन लागत, बीमा और उपापन के फल8वYप
(cid:20):य(cid:31) उ(cid:21)रदायी अ(cid:12)य oय (oापार छूट, रीबेट, (cid:20)ितदये या जमा (cid:4)कए गए कर(cid:25) और शु(cid:6)क(cid:25) का िनवल रािश) सिहत खऱीद क(cid:17)
लागत से क(cid:17) जाएगी जो अज)न के समय तक)संगत शुiता के साथ प=रमेय हो सकता ह।ै
(घ) अपने उपभोग के िलए 8वउ:पा(cid:4)दत उपयोगी सेवाJ क(cid:17) लागत म ! (cid:20):य(cid:31) सामQी लागत, (cid:20):य(cid:31) कमच) ारी लागत, (cid:20):य(cid:31)
oय और फैkWी िसरोप=र oय शािमल ह(cid:25)गे।
(ङ) अंतर यूिनट 8थानांतरण के उ:पा(cid:4)दत उपयोगी सेवाJ के मामल(cid:25) म,! ऊपर यथा िनधा=) रत उपयोगी सेवाJ क(cid:17) लागत म !
ऐसे 8थानांतरण पर (cid:29)ए िवतरण लागत को शािमल (cid:4)कया जाएगा।
(च) अंतर कंपनी 8थानांतरण(cid:25) के िलए उ:पा(cid:4)दत उपयोगी सेवाJ क(cid:17) लागत म !(cid:20):य(cid:31) सामQी लागत, (cid:20):य(cid:31) कमच) ारी लागत,
(cid:20):य(cid:31) oय, फैkWी िसरोप=र oय, िवतरण लागत और (cid:20)शासिनक िसरोप=र का शेयर शािमल होगा।
(छ) बाहरी प(cid:31)कार(cid:25) को िवOय के िलए उ:पा(cid:4)दत उपयोगी सेवाJ क(cid:17) लागत म ! (cid:20):य(cid:31) सामQी लागत, (cid:20):य(cid:31) कमच) ारी
लागत, (cid:20):य(cid:31) oय, कारखाना िसरोप=र oय, िवतरण लागत, (cid:20)शासिनक िसरोप=र का शेयर और िवपणन िसरोप=र लागत
शािमल ह(cid:25)गे। ऐसी उपयोगी सवे ाJ के िवOय मू(cid:6)य म! अंतर भी शािमल होगा।
(ज) उपयोगी सेवाJ के संबंध म! उपगत िव(cid:21)ीय लागत उपयोगी सेवाJ क(cid:17) लागत का भाग नहU होगा।
(झ) उपयोगी सेवाJ क(cid:17) लागत म! ऐसे उपयोगी सेवाJ के िवतरण क(cid:17) लागत शािमल होगी। िवतरण लागत म! उपभोग bबद ू
तक उपयोगी सेवाJ के प=रदान क(cid:17) लागत शािमल होगी।
(ञ) उपयोगी सेवाJ क(cid:17) लागत म !अ(cid:134)यारोिपत लागत शािमल नहU ह(cid:25)ग।े
(ट) जहां उपयोगी सेवाJ क(cid:17) लागत क(cid:17) गणना मानक लागत पर क(cid:17) गई हो वहां उपयोगी सेवाJ से संबंिधत मू(cid:6)य
िभTताJ को उपयोग सेवाJ क(cid:17) लागत का भाग माना जाएगा और सामा(cid:12)य कारण(cid:25) के कारण उपयोग िभTताJ का भाग10 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
उपयोगी सेवाJ क(cid:17) लागत का भाग माना जाएगा। असामा(cid:12)य कारण(cid:25) स े उपयोग िभTताJ को असामा(cid:12)य लागत का भाग माना
जाएगा।
(ठ) कोई सहाियक(cid:17) या अनुदान या (cid:20)ो:साहन या उपयोगी सेवाJ के (cid:4)कसी लागत के संबंध म ! (cid:20)ा- या (cid:20)ा- होने योmय ऐसा
कोई भुगतान ऐसी लागत के अथ)िन7य म !घटाया जाएगा िजससे ऐसी रकम संबंिधत ह।ै
(ड) उपयोगी सेवाJ के उ:पादन और िवतरण क(cid:17) लागत का िनधा)रण सामा(cid:12)य (cid:31)मता या वा8तिवक (cid:31)मता, जो भी अिधक
हो, के आधार पर क(cid:17) जाएगी और गैर-आमेिलत लागत, य(cid:4)द कोई हो, को असामा(cid:12)य लागत माना जाएगा। उPत उपयोगी सेवाJ
क(cid:17) लागत म !ऐसी उपयोगी सेवा के रख-रखाव क(cid:17) (cid:20)ितबi लागत शािमल होगी।
(ढ) कोई भौितक और प=रणामयोmय असामा(cid:12)य लागत उपयोगी सवे ाJ क(cid:17) लागत का भाग नहU होगा।
(ण) कानूनी (cid:20)ािधका=रय(cid:25) या अ(cid:12)य तीसरे प(cid:31)(cid:25) को संद(cid:21) शाि8तयां, नुकसानी उपयोगी सेवाJ के लागत का भाग नहU होग!।
(त) उपयोगी सेवाJ स े संबंिधत साख या वसूिलया,ं बाहरी प(cid:31)(cid:25) को उपलSध कराई गई उपयोगी सेवाJ क(cid:17) लागत सिहत,
भौितक और प=रमेय, को उपयोग सेवाJ के िनवल लागत क(cid:17) गणना के िलए उपयोगी सेवाJ के कुल लागत म !स ेघटाया जाएगा।
(थ) उपयोगी सेवाJ क(cid:17) लागत मापने के िलए लागू लागत लखे ा िसiांत(cid:25) म! कोई प=रवत)न तभी (cid:4)कया जाएगा जब वह िविध
(cid:19)ारा अपिे (cid:31)त हो या ऐसा प=रवत)न के प=रणाम8वYप (cid:4)कसी संगठन के लागत िववरण क(cid:17) उिचत तैयारी या (cid:20)8तुित सभं व हो।
(द) उपयोगी सेवाJ क(cid:17) लागत िनयत करते समय आVथक Yप से साRय रीित से (cid:4)कसी लागत मद क(cid:17) अनुमाग)णीयता िनदश‘ क
िसiांत होगा।
(ध) जहां उपयोगी सेवाJ क(cid:17) लागत क(cid:17) (cid:20):य(cid:31) अनुमाग)णीयता लागत मद के साथ नहU हो वहा ंइस ेसवाि) धक उपयु(cid:24) आधार
पर िनयत (cid:4)कया जाएगा।
(न) सेवाJ का उपभोग करने वाले िवभाग(cid:25) को (cid:4)कसी उपयोगी सेवा के लागत के िवतरण का सवाि) धक उपयु(cid:24) आधार
उपयोग मानक(cid:25) से (cid:20)ा- (cid:4)कया जाए।
4444.... (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)....यययय(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29) ////यययय –––– (क) (cid:20):य(cid:31) oय के संबंध म! समुिचत अिभलखे (cid:25) का रख-रखाव ऐसी रीित से (cid:4)कया जाएगा (cid:4)क कंपनी
संदभाध) ीन माल या सेवाJ के संबंध म! इन oय(cid:25) का लागत क!(cid:13)-वार या लागत मद या िवभाग-वार रखरखाव कर सके और
आवyयक िववरण द ेसके।
(ख) खरीद े गए साधन(cid:25) के उपयोग पर उपगत (cid:20):य(cid:31) oय का िनधा)रण बीजक या सहमत मू(cid:6)य, िजसके अंतग)त शु(cid:6)क और कर
और अ(cid:12)य oय भी ह,F जो oापार छूट, =रबेट, (cid:20)ितदये या जमा (cid:4)कए गए कर(cid:25) और शु(cid:6)क(cid:25) पर आरोBय ह,ै पर िनधा=) रत (cid:4)कया
जाएगा।
(ग) अ(cid:12)य (cid:20):य(cid:31) oय का िनधा)रण उसके संबंध म !उपगत क(cid:17) गई रािश के आधार पर (cid:4)कया जाएगा।
(घ) एक मyु त संद(cid:21) या oय (cid:4)कया गया (cid:20):य(cid:31) उपगत या ऐसा (cid:20):य(cid:31) oय जो ‘एक-कािलक’ भुगतान (cid:20)कृित क(cid:17) हो,
(cid:20)ा(cid:133)िलत उ:पादन या ऐसे (cid:20):य(cid:31) oय स ेहोने वाल ेलाभ के आधार पर प=रशोिधत क(cid:17) जाएगी।
(ङ) य(cid:4)द (cid:20):य(cid:31) oय का कोई मद भौितकता परी(cid:31)ण पूरा नहU करता हो तो इसे िसरोप=र का भाग माना जा सकता ह।ै
(च) 8व-उ:पा(cid:4)दत या (cid:20)ा- साधन(cid:25) से संबिं धत उपगत िव(cid:21)ीय लागत (cid:20):य(cid:31) oय का भाग नहU होगा। (cid:20):य(cid:31) oय म !
अ(cid:134)यारोिपत oय शािमल नहU होगा।¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 11
(छ) जहा ं (cid:20):य(cid:31) oय क(cid:17) गणना मानक लागत पर क(cid:17) गई हो वहा ं सामा(cid:12)य कारण(cid:25) के कारण िभTताJ को (cid:20):य(cid:31) oय का
भाग माना जाएगा। असामा(cid:12)य कारण(cid:25) के कारण िभTताJ को (cid:20):य(cid:31) oय का भाग माना जाएगा।
(ज) कोई सहाियक(cid:17) या अनुदान या (cid:20)ो:साहन या (cid:20):य(cid:31) oय के संबंध म! (cid:20)ा- या (cid:20)ा- होने योmय ऐसा कोई भुगतान ऐस े
लागत मद के लागत के आकलन म! घटाया जाएगा िजसस ेऐसी रािश संबिं धत ह।ै
(झ) (cid:20):य(cid:31) oय का कोई असामा(cid:12)य भाग कोई भौितक और प=रणामयोmय (cid:20):य(cid:31) oय का भाग नहU होगा।
(ञ) कानूनी (cid:20)ािधका=रय(cid:25) या अ(cid:12)य तीसरे प(cid:31)कार को संद(cid:21) शाि8तया,ं नुकसानी (cid:20):य(cid:31) oय का भाग नहU ह(cid:25)गे।
(ट) िनवल रािश (cid:20):य(cid:31) oय (cid:20)ा- करने के िलए (cid:20):य(cid:31) oय स े संबंिधत साख या वसिू लया,ं भौितक और प=रमेय, घटायी
जाएंगी।
(ठ) (cid:20):य(cid:31) oय मापन े के िलए लागू लागत लखे ा िसiांत(cid:25) म ! कोई प=रवत)न तभी (cid:4)कया जाएगा जब वह िविध (cid:19)ारा अपिे (cid:31)त
हो या ऐसा प=रवत)न के प=रणाम8वYप (cid:4)कसी संगठन के लागत िववरण क(cid:17) उिचत तैयारी या (cid:20)8तुित सभं व हो।
(ड) ऐसे (cid:20):य(cid:31) oय जो लागत मद से (cid:20):य(cid:31) Yप से अनुमाग)णीय हो उस लागत मद पर िनयत (cid:4)कया जाएगा।
5555.... ममममरररर0000ममममतततत औऔऔऔरररर ररररखखखख----ररररखखखखाााावववव –––– (क) िविभT लागत के(cid:12)(cid:13)(cid:25) या िवभाग(cid:25) म! काय)शाला, औजार क(cid:31) तथा मरNमत और रखरखाव म! (cid:29)ए
oय को दशा)ने वाला अिभलखे िविभT खचe के अधीन तैयार (cid:4)कए जाएंगे।
(ख) मरNमत और रख-रखाव लागत मरNमत और रख-रखाव कायक) लाप से संबिं धत (cid:20):य(cid:31) और अ(cid:20):य(cid:31) लागत का योग
होगा। (cid:20):य(cid:31) लागत म! सामQी क(cid:17) लागत, उपभोग योmय भंडार, कल-पूजe, मानवशि(cid:24), उप|कर उपयोग, उपयोगी सेवाJ और
ऐस े कायक) लाप म ! उपभोग (cid:4)कए गए अ(cid:12)य पहचान योmय ससं ाधन(cid:25) क(cid:17) लागत शािमल होगी। अ(cid:20):य(cid:31) लागत म ! िविभT मरNमत
और रख-रखाव गितिविधय(cid:25) जसै े मानवशि(cid:24), उपLdर उपयोग और ऐस े काय)कलाप(cid:25) म ! िवभा(cid:137)य लागत! सामा(cid:12)य संसाधन(cid:25) क(cid:17)
लागत शािमल होगी।
(ग) आंत=रक मरNमत और रख-रखाव क(cid:17) लागत म ! सामQी क(cid:17) लागत, उपभोग योmय भंडार, कल-पजू e, मानवशि(cid:24), उपLdर
उपयोग, उपयोगी सेवाJ और ऐसे कायक) लाप म! उपभोग (cid:4)कए गए अ(cid:12)य पहचान योmय ससं ाधन(cid:25) क(cid:17) लागत शािमल होगी।
(घ) बाहरी संिवदाकार(cid:25) (cid:19)ारा िनकाय के अंदर (cid:4)कए गए मरNमत और रख-रखाव कायक) लाप क(cid:17) लागत म ! सामQी क(cid:17) लागत,
उपभोग योmय भंडार, कल-पूजe, मानवशि(cid:24), उपLdर उपयोग, उपयोगी सेवाJ और ऐस ेकाय )के िलए िनकाय (cid:19)ारा ऐसे कायe के
िलए वहन क(cid:17) गई अ(cid:12)य लागत शािमल होगी।
(ङ) बाहरी सिं वदाकार (cid:19)ारा उसके प=रसर म ! (cid:4)कए गए मरNमत और रख-रखाव काय ) क(cid:17) लागत का िनधा)रण बीजक या
सहमत मू(cid:6)य, शु(cid:6)क(cid:25) और कर(cid:25) और उसके फल8वYप (cid:29)ए अ(cid:12)य oय सिहत, जो oापार छूट (नकद छूट को छोड़कर), (cid:20)ितदये या
जमा (cid:4)कए गए कर(cid:25) और शु(cid:6)क(cid:25) के िनवल रािश के बराबर हो, के आधार पर (cid:4)कया जाएगा। इस लागत म ! संिवदाकार(cid:25) को अ(cid:12)य
संसाधन के िलए (cid:20)द(cid:21) लागत भी सिNमिलत है।
(च) बाहरी सिं वदाकार(cid:25) (cid:19)ारा (cid:4)कए गए मरNमत और रख-रखाव काय) क(cid:17) लागत म! सिं वदाकार (cid:19)ारा लगाया गया (cid:20)भार और
उसक(cid:17) सामQी क(cid:17) लागत, उपभोग योmय भंडार, कल-पूजe, मानवशि(cid:24), उपLdर उपयोग, उपयोगी सेवाJ और ऐस े काय ) के िलए
वहन क(cid:17) गई अ(cid:12)य लागत शािमल होगी।
(छ) (cid:20):यके (cid:20)कार के मरNमत और रख-रखाव को अलग सुिभT काय)कलाप माना जाएगा, य(cid:4)द वह भौितक और पहचान योmय
हो।
(ज) मरNमत और रख-रखाव कायक) लाप क(cid:17) लागत का मापन (cid:20):यके (cid:20)मुख आि8त (cid:130)ेणी के िलए अलग स े(cid:4)कया जाएगा।12 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(झ) बदले गए ऐसे कल-पजू e क(cid:17) लागत, िजसस े वत)मान आि8त क(cid:17) िन|पादन के उसके िपछले आकिलत मानक क(cid:17) तुलना म !
भावी आVथक लाभ(cid:25) म !कोई विृ i नहU (cid:29)ई हो, को मरNमत और रख-रखाव लागत म !शािमल (cid:4)कया जाएगा।
(ञ) उx मू(cid:6)य के कल-पूज,‘ जब उसे नए कल-पजू ‘ (cid:19)ारा बदला गया हो और पुन: ठीक (cid:4)कया गया हो, िजसस ेभिव|य म !आVथक
लाभ हो, को 8टॉक म ! िलया जाएगा। ऐस े कल-पूज ‘ का मू(cid:6)य िनधा)रण ऐसी रािश पर (cid:4)कया जाएगा जो नए कल-पूज ‘ क(cid:17) तलु ना म !
इसक(cid:17) सेवा (cid:31)मता का मापन करता ह ै और जो रािश कल-पूज ‘को पुन: ठीक करने क(cid:17) लागत स ेअिधक नहU होगी। नए कल-पूज {क(cid:17)
लागत और पुन: ठीक करने क(cid:17) लागत के योग और पुन: ठीक (cid:4)कए गए कल-पूज ‘ के मू(cid:6)य के बीच के अंतर को मरNमत और रख-
रखाव लागत माना जाएगा।
(ट) (cid:20)मखु ओवरहाल क(cid:17) लागत तक)संगत आधार पर Oिमक Yप स ेप=रशोिधत क(cid:17) जाएगी।
(ठ) मरNमत और रख-रखाव कायक) लाप(cid:25) पर वहन क(cid:17) गई िव(cid:21)ीय लागत मरNमत और रख-रखाव लागत का िह8सा नहU
होगी।
(ड) मरNमत और रख-रखाव लागत म ! अ(cid:134)यारोिपत लागत शािमल नहU होगी।
(ढ) जहां मरNमत और रख-रखाव क(cid:17) लागत से संबिं धत मू(cid:6)य िभTताए,ं जहा ं मानक लागत उपयोग म! हो, को जहा ं मरNमत
और रख-रखाव लागत का भाग माना जाएगा। सामा(cid:12)य कारण(cid:25) के कारण उपयोग िभTताJ का भाग जहा ं मरNमत और रख-
रखाव लागत का भाग माना जाएगा। असामा(cid:12)य कारण(cid:25) से उपयोग िभTताJ को मरNमत और रख-रखाव लागत का भाग नहU
माना जाएगा।
(ण) कोई सहाियक(cid:17) या अनुदान या (cid:20)ो:साहन या जहा ं मरNमत और रख-रखाव कायक) लाप के संबंध म! (cid:20)ा- या (cid:20)ा- होने
योmय ऐसा कोई भुगतान, य(cid:4)द कोई हो, को ऐस ेलागत मद क(cid:17) लागत के आकलन म! घटाया जाएगा िजससे ऐसी रािश संबंिधत ह।ै
(त) (cid:4)कसी असामा(cid:12)य प=रि8थित, अथा)त,् भयकं र आगजनी, िव8फोट, बाढ़ और अ(cid:12)य घटनाJ, भौितक और प=रमेय, के
प=रणाम8वYप कोई मरNमत और रख-रखाव लागत, मरNमत और रख-रखाव लागत का भाग नहU होगा।
(थ) कानूनी (cid:20)ािधका=रय(cid:25) और अ(cid:12)य तीसरे प(cid:31)(cid:25) को संद(cid:21) जमु ा)ने, शाि8तया,ं (cid:31)ितपूVत और अ(cid:12)य समान उ(cid:138)हण मरNमत और
रख-रखाव लागत का भाग नहU ह(cid:25)ग।े
(द) मरNमत और रख-रखाव कायक) लाप स े संबंिधत साख या वसूिलया,ं भौितक और प=रमेय, िनवल मरNमत और रख-रखाव
लागत (cid:20)ा- करने हते ु घटाए जाएंगे।
(ध) मरNमत और रख-रखाव लागत के मापन के िलए लघु लागत लखे ािविध िसiांत(cid:25) म ! कोई प=रवत)न तभी (cid:4)कया जाएगा
जब वह िविध (cid:19)ारा अपेि(cid:31)त हो या ऐसा प=रवत)न के प=रणाम8वYप (cid:4)कसी संगठन के लागत िववरण क(cid:17) उिचत तैयारी या (cid:20)8तुित
सभं व हो।
(न) मरNमत और रख-रखाव लागत आVथक Yप स ेसाRय सीमा तक लागत मद पर अनुरेिखत क(cid:17) जाएगी।
(प) जहां मरNमत और रख-रखाव लागत, लागत मद पर (cid:20):य(cid:31) Yप से अनुरेिखत नहU हो वहां इसे िन"िलिखत म! से (cid:4)कसी
एक िसiांत पर िनDदE (cid:4)कया जाएगा (1) कारण और (cid:20)भाव – कारण (cid:20)(cid:4)कया या (cid:20)चालन या कायक) लाप ह ैऔर (cid:20)भाव लागत का
वहन है तथा (2) (cid:20)ा- लाभ – िसरोप=र oय को उनके (cid:19)ारा (cid:20)ा- लाभ के अनुपात म ! िविभT लागत मद(cid:25) म ! (cid:20)भािजत (cid:4)कया
जाएगा।
(फ) य(cid:4)द मरNमत और रख-रखाव लागत (िजसके अंतग)त सेवाJ के oितकारी िविनमय क(cid:17) लागत का िह8सा भी ह)ै कई
लागत मद(cid:25) (cid:19)ारा साझा क(cid:17) जाती ह,ै तो संबिं धत लागत का मापन सकल Yप म ! (cid:4)कया जाएगा और लागत मद(cid:25) के मRय सिं वत=रत
(cid:4)कया जाएगा।¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 13
6666.... ििििननननययययतततत आआआआिििि(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)ततततययययाााा ंंंंऔऔऔऔरररर अअअअवववव(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)ययययणणणण –––– (क) िनDदE व8तुJ के उ:पादन या सेवाJ क(cid:17) उपलSधता िजनके संबंध म !अव(cid:31)यण का
उपबंध (cid:4)कया जाना ह,ै के िलए (cid:20)यु(cid:24) आि8तय(cid:25) हते ु समिु चत और पया-) अिभलखे रख े जाएगे। इन अिभलखे (cid:25) म ! अ(cid:12)य बात(cid:25) के
साथ-साथ (cid:20):यके व8त ु या सेवा के अधीन आि8तय(cid:25) का समूहीकरण, 8थापना (cid:20)भार, अिधQहण क(cid:17) तारीख और अव(cid:31)यण क(cid:17) दर
सिहत (cid:20):येक आि8त के अिधQहण क(cid:17) लागत दशा)यी जाएगी।
(ख) अव(cid:31)यण और OVमक अपाOम का मापन अव(cid:31)यणीय रािश और उपयोिगता जीवन के आधार पर (cid:4)कया जाएगा। अमूत)
आि8त का अिधशेष मू(cid:6)य तब तक शू(cid:12)य माना जाएगा जब तक (cid:4)क:
(i) (cid:4)कसी तीसरे प(cid:31) (cid:19)ारा इसक(cid:17) उपयोिगता जीवन के अंत म! आि8त क(cid:17) खरीद क(cid:17) कोई (cid:20)ितबiता न हो; या
(ii) आि8त के िलए कोई स(cid:4)Oय बाजार न हो और:
क. अिधशेष मू(cid:6)य का अवधारण उस बाजार के संदभ) म !(cid:4)कया जा सकता ह;ै और
ख. यह सभं व ह ै(cid:4)क ऐसा बाजार आि8त क(cid:17) उपयोिगता जीवन के अतं म! िवPमान रह।े
ग. िनयत आि8त का अिधशेष मू(cid:6)य शू(cid:12)य माना जाएगा य(cid:4)द िनकाय तक)संगत शुiता के साथ उसका आकलन
करने म ! असमथ ) रहता ह।ै
(ग) उपलSध कराए जा रह े अव(cid:31)यण क(cid:17) (cid:12)युनतम रािश िनकाय पर लाग ू और इसके (cid:19)ारा अपनाई गई (cid:4)कसी िविध या
िविनयम (cid:19)ारा यथािविहत िसiांत(cid:25) और रीित के अनुसार सगिणत रािश से कम नहU होगी।
(घ) िविनयिमत उPोग क(cid:17) ि8थित म !अवमू(cid:6)य क(cid:17) रािश संबिं धत िविनयामक (cid:19)ारा यथािविहत रािश के समान होगी।
(ङ) अव(cid:31)यणीय आि8त क(cid:17) उपयोिगता जीवन का आकलन करते समय िन"िलिखत कारक(cid:25) पर िवचार (cid:4)कया जाएगा :
(i) (cid:20):यािशत, भौितक (cid:31)य;
(ii) अ(cid:20)चलन; और
(iii) आि8त के उपयोग पर िविधक या अ(cid:12)य सीमाएं।
(च) (cid:4)कसी अमूत) आि8त का सिं वदा:मक और अ(cid:12)य िविधक अिधकार(cid:25) स े उ:पT उपयोगी जीवन सिं वदा:मक या अ(cid:12)य िविधक
अिधकार(cid:25) क(cid:17) अविध स ेअिधक नहU होगा, परंतु िनकाय (cid:19)ारा आि8त के (cid:20):यािशत उपयोग क(cid:17) अविध स ेकम हो सकेगा।
(छ) य(cid:4)द सिं वदा:मक और अ(cid:12)य िविधक अिधकार (cid:4)कसी सीिमत अविध के िलए सूिचत (cid:4)कए जात े ह,F िजस े (cid:20)लंिबत (cid:4)कया जा
सके, तो अमूत) आि8त के उपयोिगता जीवन म ! (cid:20)लंबन अविध शािमल होगा य(cid:4)द िनकाय (cid:19)ारा िबना (cid:4)कसी मह:वपूण) लागत के
(cid:20)लंबन के समथ)न म ! साwय ह(cid:25)। (cid:4)कसी कारबार संयोजन म! (cid:4)कसी अमूत) आि8त के Yप म ! मा(cid:12)य (cid:4)कसी पुन: अVजत अिधकार का
उपयोिगता जीवन संिवदा क(cid:17) शेष संिवदा:मक अविध ह ैिजसम! अिधकार (cid:20)दान (cid:4)कया गया था और इसम !(cid:20)लंबन अविधयां शािमल
नहU ह(cid:25)गी।
(ज) (cid:4)कसी भी ि8थित म,! (cid:4)कसी अमतू ) आि8त का उपयोिगता जीवन इसके उपयोग हते ु उपलSध होने क(cid:17) तारीख से 10 वष) स े
अिधक नहU होगी।
(झ) (cid:4)कसी अव(cid:31)यणीय आि8त के (cid:20)थम उपयोग के समय स े अव(cid:31)यण पर िवचार (cid:4)कया जाएगा। कोई ऐस े आि8त िजसका
उपयोग आवyयकता होने पर ही हो cकतु हमशे ा ही उपयोग के िलए तैयार रखा जाए, यथा, अिGशामक, आपातकालीन जनरेटर,14 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
सुर(cid:31)ा उप|कर को उपयोग क(cid:17) जा रही आि8त माना जाएगा। अव(cid:31)यणीय आि8तय(cid:25) को माल(cid:25) और सेवाJ का वािणि(cid:137)यक उ:पादन
शुY होने क(cid:17) तारीख स े उपयोग (cid:4)कया जा रहा माना जाएगा।
(ञ) माल(cid:25) और सेवाJ के उ:पादन से अ8थायी Yप स ेसेवािनवृ(cid:21) (cid:4)कए गए (cid:4)कसी आि8त के अव(cid:31)यण पर आि8त के उपयोग म !
नहU रहने क(cid:17) अविध के िलए असामा(cid:12)य लागत के Yप म! िवचार (cid:4)कया जाएगा।
(ट) (cid:4)कसी िवPमान अव(cid:31)यणीय आि8त म ! (cid:4)कसी संयोजन या िव8तार, जो उस आि8त का अिभT अंग बन जाए, का अव(cid:31)यण
उस आि8त क(cid:17) शेष उपयोिगता जीवन होगा।
(ठ) (cid:4)कसी िवPमान अव(cid:31)यणीय आि8त म! (cid:4)कसी संयोजन या िव8तार, जो अपना अलग पहचान रखता ह ै और उस आि8त के
उपयोिगता जीवन के समा- होने के प’’’’pkत् उपयोग म ! आने क(cid:17) (cid:31)मता रखता ह,ै का अव(cid:31)यण उस संयोजन या िव8तार के
अनुमािनत उपयोिगता जीवन पर आधा=रत होगा।
(ड) आि8तय(cid:25) के पुनमू)(cid:6)याकं न के कारण उxतर अव(cid:31)यण का समाघात लागत मद पर िनDदE नहU (cid:4)कया जाएगा।
(ढ) आि8तय(cid:25) पर (cid:140)ास हािन को उ:पादन लागत म! शािमल नहU (cid:4)कया जाएगा।
(ण) (cid:20)यु(cid:24) अव(cid:31)यण क(cid:17) रीित िनकाय (cid:19)ारा आि8त के भावी आVथक लाभ का (cid:20):यािशत उपभोग का पैटन) (cid:20)ितbबिबत करेगा।
(त) कोई िनकाय (cid:4)कसी आि8त के उपयोिगता जीवन पर सुoवि8थत आधार पर अवमू(cid:6)यन रािश िनDदE करने के िलए कोई
भी रीित अपना सकता ह,ै जसै ,े सीधी-रेखा रीित; डीिमिनbशग बैलस! रीित; और उ:पादन इकाई रीित, इ:या(cid:4)द।
(थ) अमूत) आि8त के प=रशोधन क(cid:17) पiित सं8था को (cid:20)ा- होने वाल ेआVथक लाभ(cid:25) के तरीके को दशाए) गी।
(द) लाग ू अव(cid:31)यण क(cid:17) पiितया ं और दर(cid:25) क(cid:17) कम स ेकम (cid:20)ितवष) समी(cid:31)ा क(cid:17) जाएगी और य(cid:4)द उपभोग के अपिे (cid:31)त तरीके म !
प=रवत)न (cid:29)आ ह ै या भिव|य के आVथक लाभ(cid:25) का नुकसान (cid:29)आ हो तो लागू पiित प=रवVतत तरीके को दशा)ने के िलए प=रवVतत
क(cid:17) जाएगी।
(ध) (cid:4)कसी िविशE आि8त, या आि8तय(cid:25) क(cid:17) (cid:130)णे ी के िलए िवशेष Yप स े खरीद ेगए पजू { और जो अनावyयक ह(cid:25)गे, वह आि8त
या आि8तय(cid:25) क(cid:17) (cid:130)ेणी हटा दी गई या उस आि8त का (cid:20)योग Yक गया हो, तो वह उस आि8त का भाग ह(cid:25)गे। ऐस े पजू t क(cid:17) अव(cid:31)यण
योmय रािश, उस आि8त के (cid:20)योग काल तक आवं=टत क(cid:17) जाएगी।
(न) लघु आि8तय(cid:25) क(cid:17) लागत, सं8था क(cid:17) लखे ाकंन नीित के अनुसार उस अविध म! अपिलिखत कर दी जाएगी िजसम !वे खरीदी
गई थU।
(प) (cid:4)कसी आि8त का अव(cid:31)यण सचं यी अव(cid:31)यण के आि8त क(cid:17) वा8तिवक लागत स े अिधक होने पर अविशE मू(cid:6)य के योग पर
िवचार नहU (cid:4)कया जाएगा।
(फ) (cid:4)कसी आि8त क(cid:17) एक विृ i के िलए अव(cid:31)यण िव(cid:21)ीय िववरण(cid:25) को तैयार और (cid:20)8तुत करने के िलए आि8त को (cid:20)योग म !
लेने के (cid:4)दन(cid:25) क(cid:17) सं]या के आधार पर मापा जाता ह,ै वहा ं मद को लागत को िनDदE करने के िलए आि8त का अव(cid:31)यण आि8त के
वा8तिवक (cid:20)योग क(cid:17) अविध के संबंध म !मापा जाएगा।
(ब) अव(cid:31)यण का पता, लागत मद को आVथक Yप स ेसहज बनाने के िलए लगाया जाएगा।
(भ) जहा ं अव(cid:31)यण लागत मद का (cid:20):य(cid:31) Yप स े पता नहU लगाया जा सकता है, तो वह िन"िलिखत (cid:4)क(cid:12)हU दो िसiांत(cid:25) पर
आधा=रत िनDदE (cid:4)कया जाएगा ; (1) कारण और (cid:20)भाव-कारण (cid:20)(cid:4)Oया या काय(cid:20)) णाली या गितिविध ह ै और (cid:20)भाव, लागत का
भारQहण ह ैऔर (2) (cid:20)ा- लाभ-खचe का िवभाजन उनके (cid:19)ारा (cid:20)ा- लाभ(cid:25) के अनुपात म! िविभT लागत मद(cid:25) म !(cid:4)कया जाना ह।ै¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 15
7. ऊऊऊऊपपपपररररीीीी ////यययय :::: (क) िनDदE व8तुJ/सेवाJ स े संबंिधत ऊपरी oय(cid:25) सिहत अ(cid:20):य(cid:31) oय क(cid:17) िविभT मद(cid:25) के समिु चत अिभलखे
रखे जाएगं े। इन oय(cid:25) का कायe जैस ेिव(cid:141)ेषण, वगlकृत और समूहीकरण (cid:4)कया जाएगा।
(ख) Zोत(cid:25) क(cid:17) (cid:20)ाि- को दशा)ने वाल े ऊपरी oय(cid:25) का िनधा)रण शु(cid:6)क(cid:25) और कर(cid:25) तथा उस पर छूट(cid:25) के योग, अ(cid:12)य oय के (cid:20):य(cid:31)
आरोBय, वापस लौटाने या जमा (cid:4)कए जाने वाल ेकर(cid:25) व शु(cid:6)क(cid:25) सिहत िबल या सहमत मू(cid:6)य पर (cid:4)कया जाएगा।
(ग) उपय(cid:24)ु) के अलावा ऊपरी oय(cid:25) का िनधा)रण उसके संबंध म !आयी लागत के आधार पर िनधा)=रत (cid:4)कया जाएगा।
(घ) कोई असामा(cid:12)य लागत जहां यह भौितक और प=रमेय हो, ऊपरी oय(cid:25) का भाग नहU होगी।
(ड.) (cid:20)ा- या 8वयं उ:पT Zोत(cid:25) के संबंध म! आयी िव(cid:21)ीय लागत ऊपरी oय(cid:25) का भाग नहU होगी।
(च) ऊपरी oय म! आरोिपत लागत शािमल नहU होगी।
(छ) सामा(cid:12)य कारण(cid:25) को आरोBय ऊपरी oय िविभTताएं ऊपरी oय(cid:25) का भाग नहU माना जाएगा। असामा(cid:12)य कारण(cid:25) को
आरोBय ऊपरी oय िविभTताए,ं ऊपरी oय(cid:25) से परे होगी।
(ज) ऊपरी oय(cid:25) के सबं ंध म! (cid:20)ा- या (cid:20)ाBय कोई सहाियक(cid:17) या अनुदान या (cid:20)ो:साहन या इसी तरह क(cid:17) रािश लागत मद िजस े
ऐसी रािश संबिं धत ह,ै िजस ेलागत का पता लगाने के िलए घटा दी जाएगी।
(झ) सािं विधक (cid:20)ािधकरण(cid:25) या अ(cid:12)य तृतीय प(cid:31)(cid:25) को चुकाया गया जमु ा)ना, दडं , नुकसान और ऐस े कर ऊपरी oय का भाग नहU
ह(cid:25)गे।
(ञ) ऊपरी oय स े संबिं धत जमा या पुनः (cid:20)ाि-या,ं भौितक Yप म! औऱ प=रमेय कुल ऊपरी oय(cid:25) को जानने के िलए कुल ऊपरी
oय स े घटा (cid:4)दए जाएंगे। जहा ं पुनः (cid:20)ाि- कुल ऊपरी oय(cid:25) स े अिधक होती ह,ै वहU शेष पनु ः (cid:20)ाि- अ(cid:12)य आय के Yप म! मानी
जाएगी।
(ट) ऊपरी oय(cid:25) को नापने के िलए लागू लागत लखे ािविध िसiांत(cid:25) म ! कोई प=रवत)न तभी (cid:4)कया जाएगा, य(cid:4)द वह िविध (cid:19)ारा
अपेि(cid:31)त हो या एक सं8था को लागत िववरण(cid:25) को तैयार या (cid:20)8तुत करने म! और अिधक समिु चत हो।
(ठ) ऊपरी oय को िनधा=) रत करते समय एक आVथक Yप स े सुगम ढंग म! लागत मद को जानने के िलए माग)दशक) िसiांत ह(cid:25)गे।
ऐसी लागत, जो लागत मद स े(cid:20):य(cid:31) Yप से (cid:20)ा- क(cid:17) जा सके, को (cid:20):य(cid:31) Yप से िनDदE (cid:4)कया जाएगा।
(ड) ऊपरी oय को काम जैस े (cid:4)क कायe, (cid:20)शासन, िवOय एव ंिवतरण, मु]य कायाल) य, कारपोरेट आ(cid:4)द के अनुसार वगlकृत (cid:4)कया
जाएगा।
(ढ़) लागत मद(cid:25) के ऊपरी oय(cid:25) का आबंटन िन"िलिखत दो म !से एक पर आधा=रत होगा; (1) कारण और (cid:20)भाव-कारण, (cid:20)(cid:4)Oया
या काय)(cid:20)णाली या गितिविध ह ै और (cid:20)भाव लागत का भारQहण ह ै और (2) (cid:20)ा- लाभ- ऊपरी oय(cid:25) का िवभाजन उनके (cid:19)ारा
(cid:20)ा- लाभ(cid:25) के अनुपात म !िविभT लागत मद(cid:25) म ! (cid:4)कया जाना ह।ै
(ण) प=रवत)नीय उ:पादन ऊपरी oय वा8तिवक (cid:31)मता उपयोग पर आधा=रत उ:पाद(cid:25) या सेवाJ म! पूण )Yप से िनयु(cid:24) (cid:4)कया
जाएगा।
(त) िनयत उ:पादन ऊपरी oय सामा(cid:12)य (cid:31)मता के आधार पर (cid:4)कए जाएंगे।
(थ) (cid:20)शासिनक ऊपरी oय का िनधा)रण पैरा सं]या 8 के अनुसार (cid:4)कया जाएगा।
(द) माक‘aटग ऊपरी oय िजनका एक उ:पाद या सेवा स ेपता जा सकता ह,ै उस उ:पाद या सवे ा से िनधा=) रत (cid:4)कए जाएंग।े16 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(ध) माक‘aटग ऊपरी oय, जो एक उ:पाद या सेवा से पता नहU लगाए जा सकते, का सबस े उिचत आधार पर उ:पाद(cid:25) या सवे ाJ
से िनधा)रण (cid:4)कया जाएगा।
8. (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)शशशशााााससससििििननननकककक ऊऊऊऊपपपपररररीीीी ////यययय - (क) (cid:20)शासिनक ऊपरी oय (cid:4)कसी संगठन के सामा(cid:12)य (cid:20)बंधन और (cid:20)शासन स े संबिं धत गितिविधय(cid:25)
म ! (cid:20)यु(cid:24) Zोत(cid:25) क(cid:17) कुल लागत ह(cid:25)गे।
(ख) प(cid:142)े पर ली गई आि8तय(cid:25) क(cid:17) दशा म,! य(cid:4)द प(cid:142)ा एक प=रचालन प(cid:142)ा ह ै तो संपूण ) (cid:4)कराया (cid:20)शासिनक ऊपरी oय म! शािमल
(cid:4)कया जाएगा। य(cid:4)द प(cid:142)ा एक िव(cid:21)ीय प(cid:142)ा ह ै तो, िव(cid:21)ीय लागत िह8सा, अलग रखा जाएगा और िव(cid:21)ीय लागत(cid:25) का भाग माना
जाएगा।
(ग) सॉ[टवेयर क(cid:17) लागत (कारखाने म ! िवकिसत (cid:4)कया गया, खरीदा (cid:29)आ, या लाइस!सधारी या िविशE Yप से िनVमत) उTयन
लागत सिहत, इसके अनुमािनत उपयोग काल म !चकु ायी जाएगी।
(घ) बाहर स े (cid:20)ा- (cid:20)शासिनक सेवाJ क(cid:17) लागत का िनधा)रण, शु(cid:6)क(cid:25) और कर(cid:25) तथा छूट(cid:25) के योग उनके अ(cid:12)य oय के (cid:20):य(cid:31)
आरोBय, वापस लौटाने या जमा (cid:4)कए जाने वाल ेकर(cid:25) व शु(cid:6)क(cid:25) सिहत िबल या सहमित मू(cid:6)य पर (cid:4)कया जाएगा।
(ङ) (cid:4)कसी (cid:20)शासिनक ऊपरी oय के संबंध म ! (cid:20)ा- या (cid:20)ा- क(cid:17) जाने वाली कोई सहाियक(cid:17) या अनुदान या (cid:20)ो:साहन या इसी
(cid:20)कार क(cid:17) कोई रािश लागत मद, िजसस ेवह रािश संबिं धत ह,ै सुिनि7त करने के िलए घटाई जाएगी।
(च) (cid:20)शासिनक ऊपरी oय म! कोई असामा(cid:12)य (cid:20)शासिनक लागत शािमल नहU होगी।
(छ) सािं विधक (cid:20)ािधका=रय(cid:25) या (cid:4)कसी अ(cid:12)य तृतीय प(cid:31)कार को (cid:4)दए जाने वाला जमु ा)ना, शाि8तयां, (cid:31)ित और इसी (cid:20)कार क(cid:17)
वसूली, (cid:20)शासिनक ऊपरी oय का भाग नहU होगी।
(ज) (cid:20)शासिनक ऊपरी oय िनधा=) रत करने के िलए भौितक और गणना योmय, (cid:4)कसी पर Rयान (cid:4)दए िबना कुल (cid:20)शासिनक ऊपरी
oय (cid:20)ा- करने के िलए ऋण या वसूिलयां घटाई जाएगं ी।
(झ) (cid:20)शासिनक ऊपरी oय क(cid:17) गणना के िलए लागू लागत लखे ािविध िसiात(cid:25) म! कोई प=रवत)न तभी (cid:4)कया जाना चािहए य(cid:4)द
वह िविध (cid:19)ारा अपिे (cid:31)त हो या उस प=रवत)न स े (cid:4)कसी संगठन के लागत िववरण(cid:25) को अिधक समुिचत ढंग स े तैयार या (cid:20)8तुत
करने म ! प=रिणत हो।
(ञ) (cid:20)शासिनक ऊपरी oय िनधा=) रत करते समय आVथक Yप से oवहाय) ढंग से लागत मद का पता लगाना माग)दशक) िसiांत
होगा।
(ट) लागत मद(cid:25) के िलए (cid:20)शासिनक ऊपरी oय िन"िलिखत दो िसiांतो म ! स े (cid:4)कसी एक के आधार पर िनधा)=रत (cid:4)कया जाएगा
अथा)त,् (i) कारण और (cid:20)भाव – (cid:20)(cid:4)Oया या प=रचालन या काय)कलाप का कारण और लागत (cid:20)भाव ह।ै (ii) (cid:20)ा- लाभ – िविभT
लागत मद(cid:25) के िलए उनसे (cid:20)ा- लाभ के अनुपात म! oय िवभािजत (cid:4)कया जाए।
9999.... पपपप3333ररररववववहहहहनननन ललललाााागगगगतततत – (क) प=रवहन क(cid:17) वा8तिवक लागत अिभलखे करने के िलए समुिचत अिभलखे रख े जाएंगे िजनम !
भाड़ा, ढुलाई, प=रवहन बीमा और अ(cid:12)य oय का (cid:20):यके घटक, प=रवहन लागत क(cid:17) वसलू ी हते ू समायोजन के बाद दशा)या जाएगा।
प=रवहन से संबिं धत असामा(cid:12)य लागत, य(cid:4)द कोई हो तो पहचान क(cid:17) जाए और औसत प=रवहन लागत क(cid:17) गणना से िनकालते (cid:29)ए
अिभिलिखत क(cid:17) जाएं।
(ख) य(cid:4)द िनमा)ता के पास अपने वाहन हो तो वाहन(cid:25) क(cid:17) वा8तिवक प=रचालन लागत िनधा=) रत करने के िलए समिु चत
अिभलखे रखे जाएंगे िजनम ! लागत क(cid:17) िविभT मद(cid:25) जैस े qाईवर, kलीनर और अ(cid:12)य के वेतन और मजदरू ी, ईधन, लिु uक!ट Qीस क(cid:17)¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 17
लागत, टायर और बैटरी क(cid:17) प=रशोिधत लागत, मरNमत एवं रखरखाव, वाहन(cid:25) का अवमू(cid:6)यन, तय क(cid:17) गई दरू ी और आना-जाना,
िडपो म! लाए गए और ले जाए गए सामान का Sयौरा (cid:4)दया जाए।
(ग) (cid:4)कराया प=रवहन के मामले म ! सामान भजे ने पर (cid:29)ए oय के पूरे Sयौरे दज ) (cid:4)कए जाएंगे, जसै े भजे ने क(cid:17) तारीख, (cid:20)योग
(cid:4)कए गए वाहन का (cid:20)कार, व8तुJ का िववरण, खरीददार का पता, परेिषती का नाम, चालान सं]या, व8तुJ का भार या मा2ा,
अ(cid:12)तिविलत दरू ी, भुगतान क(cid:17) गई रािश और अ(cid:12)य संबंिधत मामले।
(घ) भजे े गए सामान के िव8तृत Sयौरे, (cid:20)दायकता )या (cid:20)ाि-कता) का नाम, भाड़ ेक(cid:17) रकम आ(cid:4)द के िववरण दते े (cid:29)ए सामान आने
और जाने क(cid:17) अलग-अलग प=रवहन लागत के अिभलेख रख ेजाएंगे।
(ङ) घरेल ू उपभोग और िनया)त दोन(cid:25) के िलए हटाए गए/िबO(cid:17) माल के बाहर गए क(cid:17) लागत ((cid:20)ाि-) लाने और व8तएु ं बाहर ल े
जान ेक(cid:17) प=रवहन लागत क(cid:17) पहचान के िलए अलग-अलग अिभलेख रख ेजाए।ं
(च) फैkटरी स ेिडपो और उसके बाद क(cid:17) प=रवहन लागत के िलए अिभलखे अलग से रखे जाएं।
(छ) (cid:4)कसी सामQी या उ:पाद को ठेका काय8) थान पर ले जाने और वापस लाने क(cid:17) प=रवहन लागत के अिभलखे अलग स े रख े
जाएंग ेता(cid:4)क इसे उ:पाद के सoं वहार मू(cid:6)य म! शािमल (cid:4)कया जा सके।
(ज) केवल oापार कायक) लाप(cid:25) क िलए उ:पा(cid:4)दत माल क(cid:17) प=रवहन लागत के अिभलखे अलग स े रखे जाएंगे और इ(cid:12)ह ! घरेल ू
उपभोग के िलए उ:पाद शु(cid:6)क योmय सामान का मू(cid:6)य िनकालने के िलए (cid:4)कसी कटौती के दाव ेम !शािमल नहU (cid:4)कया जाएगा।
(झ) उ:पाद(cid:25) क(cid:17) (cid:4)कसी िविशE (cid:130)णे ी को (cid:20):य(cid:31) Yप स े िनयत क(cid:17) जाने वाली प=रवहन लागत के अिभलखे अलग स े रख े जा,axs
ता(cid:4)क िनयतन (cid:4)कया जा सके।
(ञ) अपने वाहन या (cid:4)कराए के वाहन दोन(cid:25) के िलए एक समान प=रवहन लागत के िलए िवभाजन के आधार पर समिु चत
अिभलखे रख ेजाएंगे।
(ट) छूट (cid:20)ा- व8तुJ, उ:पाद शु(cid:6)क योmय व8तुJ िज(cid:12)ह ! िनया)त के िलए रखा गया ह,ै क(cid:17) प=रवहन लागत के अिभलखे अलग
से रखे जाएंगे।
(ठ) सड़क स े िभT अ(cid:12)य वाहन(cid:25) जसै े जहाज, हवाई जहाज और अ(cid:12)य संबंिधत मामले के िलए लागत के अलग अिभलखे रख े
जाएंग ेिज(cid:12)ह !प=रवहन क(cid:17) कुल लागत म! सिNमिलत (cid:4)कया जाएगा।
(ड) अंतवा)ही प=रवहन लागत सामQी (cid:20)ाि- लागत का भाग होगी िजसक(cid:17) पहचान सामQी या उ:पाद(cid:25) के समुिचत िनयतन या
िवभाजन के िलए (cid:4)कया जाएगा।
(ढ) बिहगाम) ी प=रवहन लागत िवOय लागत का भाग होगी और उपयु(cid:24) आधार पर सामिQय(cid:25) और व8तुJ के िलए िनयत या
िवभािजत क(cid:17) जाएगी।
(ण) उ:पाद(cid:25) के (cid:20)कृित, मापन क(cid:17) इकाई और (cid:20)योग (cid:4)कए गए प=रवहन के (cid:20)कार के आधार पर बिहगाम) ी प=रवहन लागत के
िवभाजन के िलए पूवlकता के Oम म !िन"िलिखत आधार का (cid:20)योग (cid:4)कया जाएगा;
(i) भार
(ii) व8तुJ क(cid:17) मा2ा
(iii) टन-(cid:4)कलोमीटर18 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(iv) इकाई या समक(cid:31) इकाई
(v) व8तुओa का मू(cid:6)य
(vi) 8थान के उपयोग क(cid:17) (cid:20)ितशतता
(त) िवभाजन का आधार Qहण के प7ात् उसका िनरंतरता स ेअनुपालन (cid:4)कया जाएगा।
(थ) (cid:20)ित इकाई प=रवहन लागत अवधारण करने के िलए भा=रत औसत लागत क(cid:17) गणना म! दरू ी का गुणक िनकाला जाए।
(द) असामा(cid:12)य और गैर आवतl लागत प=रवहन लागत का भाग नहU होगी।
11110000.... ररररॉॉॉॉयययय5555टटटटीीीी औऔऔऔरररर ततततककककननननीीीीकककक6666 जजजजााााननननककककााााररररीीीी – (क) सहयोिगय(cid:25) या (cid:20)ौPोिगक(cid:17) आपूVतकताJ) के साथ (cid:4)कए गए समझौत(cid:25) के सदभ ) म !
रॉय(cid:6)टी या तकनीक(cid:17) जानकारी शु(cid:6)क िजसम! व8तुओँ या सेवाJ के िलए अ(cid:12)य आवतl या इसी (cid:20)कार के गैर आवतl भुगतान शु(cid:6)क
सिNमिलत हa,ै दशा)ने वाले पया-) अिभलखे रख ेजाएंग।े
(ख) एकमुyत या ‘एक बार’ भुगतान के Yप म ! (cid:4)दए गए या (cid:4)कए गए रॉय(cid:6)टी और तकनीक(cid:17) जानकारी शु(cid:6)क को सबं ंिधत
प=रसंपि(cid:21) स े (cid:20)ा- होन े वाल े लाभ या अनुमािनत प=रणाम(cid:25) के आधार पर प=रशोधन (cid:4)कया जाएगा। वत)मान या भिव|य म ! होने
वाल े लाभ के िलए दी गई रॉय(cid:6)टी या तकनीक(cid:17) जानकारी शु(cid:6)क क(cid:17) रािश का प=रशोधन उस अविध, िजसके िलए सं8था को
प=रसंपि(cid:21) का लाभ िमलने क(cid:17) आशा ह,ै के िलए अनुमािनत उ:पादन या सेवा के आधार पर िनधा=) रत (cid:4)कया जाए।
(ग) रॉय(cid:6)टी और तकनीक(cid:17) जानकारी शु(cid:6)क क(cid:17) रािश म !िव(cid:21) लागत आरोिपत लागत शािमल नहU होगी।
(घ) रॉय(cid:6)टी और तकनीक(cid:17) जानकारी शु(cid:6)क क(cid:17) रािश के संबंध म! (cid:20)ा- या (cid:20)ाि- योmय कोई सहाियक(cid:17) या अऩुदान या (cid:20)ो:साहन
या अ(cid:12)य कोई भगुतान रॉय(cid:6)टी और तकनीक(cid:17) जानकारी शु(cid:6)क क(cid:17) रािश से घटाई जाएगी।
(ङ) सािं विधक (cid:20)ािधका=रय(cid:25) या (cid:4)कसी अ(cid:12)य तृतीय प(cid:31) को (cid:4)दए जाने वाला जमु ा)ना, शाि8तया,ं (cid:31)ित और इसी (cid:20)कार क(cid:17)
वसूली रॉय(cid:6)टी और तकनीक(cid:17) जानकारी शु(cid:6)क का भाग नहU होगी।
(च) िनवल रॉय(cid:6)टी और तकनीक(cid:17) जानकारी शु(cid:6)क िनधा=) रत करने के िलए भौितक और गणना योmय, (cid:4)कसी पर Rयान (cid:4)दए
िबना रॉय(cid:6)टी और तकनीक(cid:17) जानकारी शु(cid:6)क से संबंिधत ऋण या वसूिलयां घटाई जाएंगी।
(छ) रॉय(cid:6)टी और तकनीक(cid:17) जानकारी शु(cid:6)क क(cid:17) गणना के िलए लागू लागत लखे ािविध िसiात(cid:25) म! कोई प=रवत)न तभी (cid:4)कया
जाए जब(cid:4)क यह कानून (cid:19)ारा अपेि(cid:31)त हो या उस प=रवत)न स ेसंगठन के लागत िववरण अिधक बेहतर ढंग स े तैयार या (cid:20)8ततु करने
म !मदद िमले।
(ज) रॉय(cid:6)टी और तकनीक(cid:17) जानकारी शु(cid:6)क जो लागत मद से (cid:20):य(cid:31) संबिं धत ह ै लागत मद को सौपा जाएगा। य(cid:4)द उ(cid:24) शु(cid:6)क
लागत मद स े(cid:20):य(cid:31) संबिं धत न हो तो यह िन"िलिखत स ेएक आधार पर स(cid:145)पा जा सकता ह;ै
(i) उ:पा(cid:4)दत इकाई
(ii) बेची गई इकाईया ं
(iii) िवOय मू(cid:6)य
(झ) खनन अिधकार(cid:25) के िलए (cid:4)दए जाने वाले रॉय(cid:6)टी शु(cid:6)क क(cid:17) रािश सामQी क(cid:17) लागत म! शािमल होगी।¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 19
(ञ) रॉय(cid:6)टी और तकनीक(cid:17) जानकारी शु(cid:6)क इस शु(cid:6)क क(cid:17) (cid:20)कृित या (cid:20)योजन पर आधा=रत होगी। उ:पाद या (cid:20)(cid:4)Oया क(cid:17)
रॉय(cid:6)टी और तकनीक(cid:17) जानकारी शु(cid:6)क क(cid:17) रािश उ:पादन क(cid:17) लागत मानी जाएगी; य(cid:4)द यह Wेडमाक) या uांड से संबिं धत ह ै तो
इसे िवOय क(cid:17) लागत माना जाएगा।
11111111.... अअअअननननससुुससुु धधंंधधंं ाााानननन एएएएवववव ंं ंं ििििववववककककाााासससस ////यययय – (क) अनुसंधान एवं िवकास लागत म! वह सभी लागत शािमल होगी जो अनुसधं ान या
िवकास कायक) लाप(cid:25) स े (cid:20):य(cid:31) संबंिधत ह ै (क) कारण एवं (cid:20)भाव (ख) (cid:20)ा- लाभ(cid:25) के आधार पर केवल अनुसंधान एवं िवकास
काय)कलाप(cid:25) को स(cid:145)पी जा सकती ह।ै इस लागत म! िन"िलिखत घटक शािमल ह(cid:25)ग,े अथा)त,्—
(i) अनुसंधान एव ंिवकास काय)कलाप(cid:25) म !(cid:20)यु(cid:24) सामQी और सेवाJ क(cid:17) लागत
(ii) िबल या सNमत मू(cid:6)य पर खरीदी गई सामिQय(cid:25) और (cid:4)कराए पर ली गई सेवाJ क(cid:17) लागत िजसम! oापार छूट,
कटौती, वापस करने योmय या जमा कराए जाने वाल ेकर और शु(cid:6)क शािमल ह।ै
(iii) अनुसंधान और िवकास कायक) लाप(cid:25) म! लगे कमच) ा=रय(cid:25) के वेतन, मजदरू ी और अ(cid:12)य संबंिधत oय;
(iv) अनुसंधान और िवकास कायक) लाप(cid:25) के िलए (cid:20)य(cid:24)ु उपLdर और सुिवधाओa तथा अ(cid:12)य मूत) प=रसंपि(cid:21)य(cid:25) का
अवमू(cid:6)यन और अमूत) प=रसंपि(cid:21)यो का प=रशोधन।
(v) अनुसंधान औj िवकास काय)कलाप(cid:25) से सबं िं धत उपरी oय िजसम !सामा(cid:12)य (cid:20)शासिनक oय शािमल नहU ह।ै
(vi) अgय सं8थाओa (cid:19)ारा (cid:4)कए गए परंतु सं8थान पर (cid:20)भा=रत अनुसंधान और िवकास कायक) लाप(cid:25) पर (cid:4)कया गया
खच)।
(vii) कापीराइट या अनु(cid:128)ि- (cid:20)ा- करने म !(cid:4)कया गया oय।
(viii) कंBयूटर सॉ[टवेयर तैयार करने के िलए (cid:4)कया गया oय।
(ix) उप|कर, िजmस, मो(cid:6)ड और डॉई तैयार करने के िलए (cid:4)कया गया oय।
(x) अ(cid:12)य लागत िजसे अनुसंधान औऱ िवकास काय)कलाप(cid:25) स े (cid:20):य(cid:31) संबंिधत (cid:4)कया जा सके और िजसक(cid:17) िवशेष
प=रयोजनाJ के साथ पहचान हो सके।
(ख) (cid:4)कसी अनुसधं ान और िवकास काय)कलाप(cid:25) के संबंध म ! (cid:20)ा- या (cid:20)ा- क(cid:17) जाने वाली कोई सहाियक(cid:17) या अनुदान या
(cid:20)ो:साहन या इसी (cid:20)कार क(cid:17) कोई रािश लागत मद, िजसस ेवह रािश संबंिधत ह,ै सिु नि7त करने के िलए घटाई जाएगी।
(ग) अनुसंधान एव ंिवकास oय म! कोई असामा(cid:12)य लागत शािमल नहU होगी।
(घ) सािं विधक (cid:20)ािधका=रय(cid:25) या (cid:4)कसी अ(cid:12)य तृतीय प(cid:31) को (cid:4)दए जाने वाला जुमा)ना, शाि8तया,ं (cid:31)ित और इसी (cid:20)कार क(cid:17)
वसूली अनुसंधान औऱ िवकास oय का भाग नहU होगी।
(ङ) अनुसंधान औऱ िवकास oय म! आरोिपत oय शािमल नहU होगा।
(च) िनवल अनुसंधान और िवकास oय िनधा=) रत करने के िलए भौितक और गणना योmय, (cid:4)कसी पर Rयान (cid:4)दए िबना
अनुसंधान एव ंिवकास oय स ेसंबंिधत ऋण या वसिू लयां घटाई जाएंगी।20 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(छ) (cid:4)कसी िवशेष लागत मद के िलए (cid:4)कया गया अनुसंधान और िवकास oय उस लागत मद से (cid:20):य(cid:31) संबंिधत होगा।
अनुसंधान एव ंिवकास oय जो िवशेष उ:पाद या (cid:20)(cid:4)Oया से सबं ंिधत न हो, उ:पाद oय का भाग नहU होगा।
(ज) (cid:4)कसी अमूत) प=रसंपि(cid:21) के सजृ न म! (cid:4)कए गए िवकास oय का प=रशोधन उसके उपयोगी जीवन म! (cid:4)कया जाएगा। िवकास
oय “(cid:20)ा- लाभ(cid:25)” के िसiांत पर आधा=रत होगा।
(झ) वत)मान (cid:20)(cid:4)Oया या उ:पाद के िवकास और सधु ार के िलए (cid:4)कए गए अनुसंधान एवं िवकास oय को उ:पादन क(cid:17) लागत
म ! शािमल (cid:4)कया जाएगा। य(cid:4)द अनुसंधान एवं िवकास कायक) लाप वत)मान (cid:20)(cid:4)Oया या उ:पाद म! सुधार से संबिं धत ह ै जो एक
लखे ाकंन अविध स े अिधक समय के िलए जारी रहता ह ै तो उसक(cid:17) लागत संशोिधत (cid:20)(cid:4)Oया के (cid:20)योग क(cid:17) अनुमािनत अविध या
संशोिधत उ:पाद के (cid:20)योग क(cid:17) अनुमािनत अविध, िजसके िलए वािणि(cid:137)यक उ:पादन (cid:20)ारंभ करने के प7ात् स8ं था (cid:19)ारा उ:पादन
(cid:4)कया जाएगा, के दौरान और य(cid:4)द संशोिधत (cid:20)(cid:4)Oया या उ:पाद वत)मान (cid:20)(cid:4)Oया या उ:पाद से अ(cid:12)यथा ह ैऔर उस उ:पाद को एक
नए उ:पाद के Yप म ! लाया जा रहा ह ै तो जैसा भी मामला हो, संिचत और प=रशोिधत क(cid:17) जाएगी। एक अविध के िलए िनयत
रािश उस अविध के िलए उ:पादन क(cid:17) लागत म! शािमल होगी। य(cid:4)द यह oय वत)मान उ:पाद क(cid:17) गुणव(cid:21)ा म! सुधार के िलए या
नग(cid:146)य संशोधन करने के िलए (cid:4)कया जा रहा ह ैतो यह िसiांत लाग ूनहU होगा।
(ञ) िवOय योmय सेवा अथा)त,् बाहरी प(cid:31)(cid:25) को तकनीक(cid:17) जानकारी दने े पर (cid:4)कया जाने वाला िवकास oय अलग स े रखा
जाएगा और इस ेसेवा उपलSध कराने क(cid:17) लागत माना जाएगा।
11112222.... गगगगणणुुणणुु वववव8888ाााा ििििननननयययय(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ंंंं णणणण ////यययय – (क) गुणव(cid:21)ा िनयं2ण िवभाग या सदं भा)धीन माल या सेवाJ के िलए लागत क!(cid:13) या सेवा क!(cid:13) के
संबंध म ! उपगत oय को उपदVशत करन े के िलए पया-) अिभलखे रख े जाएंगे। य(cid:4)द इन सेवाJ का कंपनी के अ(cid:12)य माल या सेवाओa
के िलए भी उपयोग (cid:4)कया जाता ह ै तो संदभाध) ीन माल या सवे ाJ तथा अ(cid:12)य माल या सेवाJ के िवभाजन का आधार साNय और
युि(cid:24)य(cid:24)ु होगा तथा िनरंतर लागू होगा।
(ख) अंतः सं8थान गुणव(cid:21)ा िनयं2ण लागत म! सं8थान के गुणव(cid:21)ा िनयं2ण काय)कलाप(cid:25) म! उपभ(cid:24)ु संसाधन(cid:25) क(cid:17) लागत शािमल
होगी। बाहरी (cid:135)ोत(cid:25) से (cid:20)ा- ससं ाधन(cid:25) क(cid:17) लागत शु(cid:6)क(cid:25) और कर(cid:25), तथा (cid:20):य(cid:31)तः उसके कारण अ(cid:12)य oय, शुi छूट (नकद छूट स े
अ(cid:12)यथा), कर (cid:20)ािधका=रय(cid:25) (cid:19)ारा (cid:20)ितदये या जमा (cid:4)कए जाने वाले कर(cid:25) और शु(cid:6)क(cid:25) सिहत बीजक या सNमत मू(cid:6)य पर अवधा=रत
क(cid:17) जाएगी। ऐसी लागत म !गुणव(cid:21)ा अनुYपता लागत अथा)त्, (क) िनवारक लागत; और (ख) मू(cid:6)याकंन लागत शािमल होगी।
(ग) गुणव(cid:21)ा िनयं2ण लागत क(cid:17) पहचान आVथक Yप से साRय रीित स ेक(cid:17) जाएगी।
(घ) उपयु)(cid:24) के अलावा अ(cid:12)य गुणव(cid:21)ा िनयं2ण लागत उसस ेसंबिं धत oय क(cid:17) गई रािश के आधार पर अवधा=रत क(cid:17) जाएगी।
(ङ) 8वसिृ जत या उपा- ससं ाधन(cid:25) के संबंध म! उपागत िव(cid:21) oय गुणव(cid:21)ा िनयं2ण लागत म !शािमल नहU होगा।
(च) गुणव(cid:21)ा िनयं2ण oय म !अ(cid:134)यारोिपत लागत शािमल नहU होगी।
(छ) गुणव(cid:21)ा िनयं2ण लागत के संबधं म! (cid:20)ा- या (cid:20)ाि- योmय कोई सहाियक(cid:17) या अऩुदान या (cid:20)ो:साहन या ऐसा कोई संदाय
उस लागत मद क(cid:17) लागत सुिनि7त करने के िलए घटाया जाएगा िजसस ेवह रािश संबिं धत ह।ै
(ज) गुणव(cid:21)ा िनयं2ण लागत का कोई असामा(cid:12)य अंश, जो ताि:वक तथा प=रमाणयोmय ह,ै गुणव(cid:21)ा िनयं2ण लागत म ! शािमल
नहU होगा।
(झ) सािं विधक (cid:20)ािधका=रय(cid:25) या अ(cid:12)य तृतीय प(cid:31)(cid:25) को संद(cid:21) शि8तयां, नुकसानी गुणव(cid:21)ा िनयं2ण लागत म! शािमल नहU
ह(cid:25)गी।¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 21
(ञ) गुणव(cid:21)ा िनयं2ण लागत के मापन के िलए लागू लागत लखे ािविध िसiांत(cid:25) म ! कोई प=रवत)न केवल तभी (cid:4)कया जाएगा
जब यह िविध (cid:19)ारा अपिे (cid:31)त हो या प=रवत)न के प=रणाम8वYप संगठन क(cid:17) लागत िववरिणय(cid:25) को अिधक उपय(cid:24)ु Yप से तैयार या
(cid:20)8तुत (cid:4)कया जाता हो।
(ट) लागत मद से (cid:20):य(cid:31) Yप से सबं ंिधत गुणव(cid:21)ा िनयं2ण लागत उस लागत मद को स(cid:145)पी जाएगं ी। लागत मद(cid:25) का गुणव(cid:21)ा
िनयं2ण oय इन िसiांत(cid:25) पर उ(cid:12)ह ! (cid:20)ा- लाभ(cid:25) पर आधा=रत होगा (1) कारण और प=रणाम – कारण (cid:20)(cid:4)Oया या प=रचालन या
कायाक) लाप ह ै और प=रणाम oय उपगत करना ह ै तथा (2) (cid:20)ा- (cid:20)सिु वधाएं – िविभT लागत मद(cid:25) को िवभािजत खच) उनसे (cid:20)ा-
होने वाले (cid:20)सिु वधाJ के अनुपात म! ह(cid:25)गे।
11113333.... (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)ददददषषषषूूूू णणणण ििििननननयययय(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ंंंं णणणण ::::यययय यययय –––– (क) (cid:20)दषू ण िनयं2ण के संबध म !उपगत r यय को उपदVशत करने के िलए पया)B त अिभलेख रखे जाएaगे।
संदभाध) ीन माल या सेवाJ तथा अ(cid:12) य व8 तुJ या सेवाJ के िवभाजन का आधार साNय और युि(cid:24)य(cid:24)ु होगा तथा िनरंतर लाग ू
होगा।
(ख) (cid:20)दषू ण िनयं2ण गितिविधय(cid:25) स े संबंिधत (cid:20): य(cid:31) और अ(cid:20):य (cid:31) लागत का कुल योग (cid:20)दषू ण िनयं2ण लागत! ह(cid:25)गU। (cid:20): य(cid:31)
लागत म ! सामQी, उभो(cid:137) य भंडार, पजु ,‘ (cid:130)मशिk त उप|कर (cid:20)योग, उपयोिगताए,ं परी(cid:31)ण और (cid:20)माणन के िलए ससं ाधन तथा ऐस े
कयक) लाप(cid:25) जसै े अपिशE (cid:20)सं8क रण, िनपटान, उपचारी एवं अ(cid:12) य म! उपय(cid:24)ु पहचानयोmय संसाधन शािमल ह(cid:25)ग।े अ(cid:20): य(cid:31) लागत
म ! उन (cid:135)ात(cid:25) क(cid:17) लागत! शािमल ह(cid:25)गी जो िविभ(cid:12) न (cid:20)दषू ण िनयं2ण गितिविधय(cid:25) जसै े (cid:20)दषू ण िनय2ं ण रिज8Wीकरण और ऐसे खच ‘
ह,F जो सामा(cid:12)य ह।F
(ग) (cid:20)दषू ण िनयं2ण क(cid:17) लागत,! जो िनकाय म ! आंत=रक ह,ै का लखे ा रखा जाना चािहए, जब उस पर खच) (cid:4)कया जाए। उनका
मापन संसाधन(cid:25) के उपभोग क(cid:17) ऐितहािसक लागत के (cid:19)ारा (cid:4)कया जाना चािहए ।
(घ) भिव| य उपचारी या िनपटान लागत!, जो िविध (cid:19)ारा (cid:20)वत)नीय (cid:13)भर संिवदा या आ(cid:12)वियक बाRयता के भाग के Yप म !
युि(cid:24)य(cid:24)ु िनिy चतता सिहत उपगत क(cid:17) जानी चािहए (cid:20):य ािशत ह,F का (cid:20)ाकलन और गणना (cid:20): येक अविध म! (cid:4)कए जाने वाल े
(cid:20)दषू ण क(cid:17) मा2ा पर आधा=रत होगा और उपचारी और भिव| य म !िनपटान क(cid:17) सहयु(cid:24) लागत पर आधा=रत होगा।
(ङ) आकि8 मक भिव| य उपचारी या िनपटान लागत,! यथा वे लागत! जो भिव| य म! (cid:20)दषू ण िनयं2ण म! िवधायी बदलाव के
कारण उ:प (cid:12) न ह(cid:25)गी, को लागत नहU माना जाएगा जब तक (cid:4)क ऐसी लागत! युि(cid:24)य(cid:24)ु Yप स े िनिy चत न हो जाएं और िज(cid:12)ह ! मापा
जा सके।
(च) (cid:20)दषू ण क(cid:17) बा(cid:147) लागत! जो सामा(cid:12) यत: बा(cid:147) प(cid:31)कार(cid:25) पर िजसम ! सामािजक लागत! शािमल ह,F लगाई जाती ह,F उनका
आकलन यिु (cid:24)य(cid:24)ु शुiता के साथ करना मिु yक ल ह,ै को सामा(cid:12)य (cid:20)योजन स ेलागत िववरण(cid:25) स ेबाहर रखा जाता ह।ै
(छ) (cid:20)दषू ण क(cid:17) सामािजक लागत(cid:25) को लागत माप के आVथक मॉडल(cid:25) (cid:19)ारा मापा जाता ह।ै लागत जो (cid:4)क (cid:20)दषू ण फैलाने वाल े
िनकाय (cid:19)ारा (cid:20)ितपूरक के Yप म! चाह े वह भिव| य म! िवधायन के अतं ग)त या सामािजक दबाव के अंतग)त हो, को लागत माप के
परंपरागत माWडल(cid:25) के (cid:19)ारा मा2ा क(cid:17) गणना नहU क(cid:17) जा सकती। वे सामा(cid:12) य उ(cid:127)ेy य लागत िववरण(cid:25) से बाहर रखे जाते ह।F
(ज) आंितरक (cid:20)दषू ण िनयं2ण गितिविध क(cid:17) लागत म! सामQी क(cid:17) लागत, उपभो(cid:137)य भंडार, पुज,‘ (cid:130)मशिk त संयं2 (cid:20)योग,
उपयोिगताएं एवं अ(cid:12) य (cid:135)ोत जो ऐसी गितिविधय(cid:25) म !(cid:20)युk त (cid:4)कए जाते ह,F शािमल ह।F22 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(झ) (cid:20)दषू ण िनयं2ण गितिविध क(cid:17) लागत जो बाहरी ठेकेदार(cid:25) (cid:19)ारा िनकाय म ! चलाई जाती ह,F म! खच { जो (cid:4)क ठेकेदार को
संदाय (cid:4)कए जात े ह F और सामQी क(cid:17) लागत, उपभो(cid:137)य भंडार, पुज,‘ (cid:130)मशिk त, संय2ं (cid:20)योग, उपयोिगताए ं एवं अ(cid:12) य (cid:135)ोत जो ऐसी
गितिविधय(cid:25) म ! (cid:20)युk त (cid:4)कए जाते ह,F शािमल ह।F
(ञ) (cid:20)दषू ण िनयं2ण काय) जो (cid:4)क ठेकेदार (cid:19)ारा उनके प=रसर(cid:25) पर (cid:4)कए जाते ह F क(cid:17) लागत का िनधा)रण बीजक या सहमित
मू(cid:6) य िजसम! (cid:20)भार एवं कर शािमल ह F एव ं अ(cid:12)य खच ‘ जो (cid:4)क सीधे उन पर ब(cid:142)े (लागत ब(cid:142)े स े िभ(cid:12) न), कर और (cid:20)भार जो (cid:20)ितदये
या िजनको जमा (cid:4)कया जाएगा, के (cid:19)ारा (cid:4)कया जाएगा। लागत म! अ(cid:12) य (cid:135)ोत(cid:25) क(cid:17) लागत! भी शािमल ह(cid:25)गी जो ठेकेदार(cid:25) को उपलS ध
कराई जाती ह।F
(ट) बाहरी ठेकेदार(cid:25) (cid:19)ारा (cid:4)कए जाने वाल े (cid:20)दषू ण िनयं2ण कायe क(cid:17) लागत म ! ठेकेदार (cid:19)ारा अदा (cid:4)कए गए (cid:20)भार और 8 वय ं
क(cid:17) सामQी क(cid:17) लागत, उपभो(cid:137)य भंडार, पुज,‘ (cid:130)मशिk त संयं2 (cid:20)योग, उपयोिगताएं एवं अ(cid:12) य लागत! जो ऐसे कायe म ! (cid:20)युkत (cid:29)f,
शािमल ह।F
(ठ) (cid:20):य ेक (cid:20)कार का (cid:20)दषू ण िनयं2ण अथात) ~, जल, वायु, मृदा (cid:20)दषू ण को एक िविश|ट गितिविध के Yप म ! माना जाएगा,
य(cid:4)द उसक(cid:17) पहचान एवं गणना क(cid:17) जा सके।
(ड) (cid:20)दषू ण िनयं2ण गितिविधय(cid:25) के संबंध म! उपगत िव: तीय लागत(cid:25) को (cid:20)दषू ण िनयं2ण लागत(cid:25) का भाग नहU माना जाएगा।
(ढ) (cid:20)दषू ण िनयं2ण लागत(cid:25) म !अध य् ारोिजत लागत! शािमल नहU ह(cid:25)गी।
(ण) (cid:20)दषू ण िनयं2ण स े सबं ंिधत लागत िवचलन, जहां मानक लागत! (cid:20)योग म! ह,F को (cid:20)दषू ण िनयं2ण के लागत के भाग के Yप
म ! माना जाएगा। (cid:20)योग िवचलन जो (cid:4)क सामा(cid:12) य कारण(cid:25) से ह ैके भाग को (cid:20)दषू ण िनयं2ण के भाग के Yप म !माना जाएगा। (cid:20)योग
िवचलन जो असामा(cid:12)य कारण(cid:25) के कारण ह Fको (cid:20)दषू ण िनयं2ण लागत से बाहर रखा जाएगा।
(त) सहाियक(cid:17) या अनुदान या (cid:20)ो:स ाहन या इसी (cid:20)कृित क(cid:17) (cid:20)ाB त रािश या (cid:20)दषू ण िनय2ं ण उपाय के संबंध म! (cid:20)ाB त क(cid:17) जान े
वाली, य(cid:4)द कोई हो, को लागत मद को िनधा=) रत करने क(cid:17) रािश म! स ेकम (cid:4)कया जाएगा, जो ऐसी रािशय(cid:25) स ेसंबिं धत ह।F
(थ) कोई (cid:20)दषू ण िनयं2ण लागत जो असामा(cid:12)य प=रि8थ ितय(cid:25) के प=रणाम8 वYप ह ै ताि:वक या प=रमाण योmय ह,ै तो वह
(cid:20)दषू ण िनयं2ण लागत का भाग नहU होगी।
(द) जमु ा)ना, शाि8 त, नुकसानी और समान लेवी, जो सािं विधक (cid:20)ािधका=रय(cid:25) या अ(cid:12) य तृतीय प(cid:31)कार(cid:25) को अदा क(cid:17) गई ह F वह
(cid:20)दषू ण िनयं2ण लागत का भाग नहU ह(cid:25)गU।
(ध) Oेिडpस/वसिू लयां जो (cid:20)दषू ण िनयं2ण गितिविधय(cid:25) स े संबिं धत ह,F ताि:वक या प=रमाण योmय ह,F को िनबल (cid:20)दषू ण
िनयं2ण लागत क(cid:17) गणना करते समय घटाया जाएगा।
(न) अनुसंधान और िवकास लागत! िजसस े नई (cid:20)(cid:4)Oयाए ं िवकिसत क(cid:17) जा सक!, नए उ: पाद(cid:25) या नई सामQी के (cid:20)योग िजसस े
(cid:20)दषू ण को कम (cid:4)कया जा सके या अनदखे ी क(cid:17) जा सके, को अनुसंधान और िवकास लागत(cid:25) के Yप म! माना जाएगा और उसक(cid:17)
गणना (cid:20)दषू ण िनयं2ण लागत(cid:25) म! नहU क(cid:17) जाएगी। ऐस ेउ:पाद, (cid:20)(cid:4)Oया या सामQी के वािणि(cid:137)यक िवकास हते ु उपगत िवकास oय
(cid:20)दषू ण िनयं2ण oय म !शािमल नहU ह(cid:25)गी।
(प) (cid:20)दषू ण िनयं2ण लागत के माप म ! (cid:20)युk त लागत गणना िसiातं (cid:25) म ! कोई बदलाव तभी (cid:4)कया जाएगा य(cid:4)द वह िविध के
(cid:19)ारा अपिे (cid:31)त हो या प=रवत)न के प=रणाम8वYप और अिधक उिचत Yप से (cid:4)कसी संगठन लागत िववरण(cid:25) को तैयार करने या
(cid:20)8 तुतीकरण म ! सहायक हो।
(फ) (cid:20)दषू ण िनयं2ण लागत(cid:25) को आVथक Yप से साRय लागत के Yप म! बनाया जाए।¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 23
(ब) (cid:20)दषू ण िनयं2ण क(cid:17) (cid:20): य(cid:31) लागत! जसै े अपिशE का शोधन एव ंिनपटान को उ:प ाद के Yप म ! माना जाएगा जो (cid:4)क आVथक
Yप से अनुरेखीय ह।ै
(भ) जहां पर ऐसी लागत! सीधे तौर पर उ: पाद से अनुरेखीय नहU ह F परंतु उस (cid:20)(cid:4)Oया से अनुरेखीय ह F जो (cid:20)दषू ण फैलाते ह,F
लागत(cid:25) को उन उ: पाद(cid:25) के साथ िनयत (cid:4)कया जाएगा जो (cid:4)क उ:प ाद के (cid:19)ारा पैदा (cid:4)कए जान े वाले (cid:20)दषू ण क(cid:17) मा2ा के आधार पर
(cid:20)(cid:4)Oयाधीन ह।F
(म) जहा ं (cid:20)दषू ण िनय2ं ण लागत! सीधे Yप स े लागत व8 तु म !अनुरेखीय नहU ह,ै उस े ओवरहडे माना जाएगा और िनN निलिखत
दो िसiांत(cid:25) म! स े (cid:4)कसी पर िनयत (cid:4)कया जाएगा, अथा)त,् (1) कारण एवं (cid:20)भाव- कारण एक (cid:20)(cid:4)Oया या (cid:20)चालन या गितिविध ह ै
और (cid:20)भाव लागत का उपगत होना ह ै और (2) (cid:20)ाB त लाभ- ओवरहेड को िविभ(cid:12) न लागत व8 तुJ म ! उनके (cid:19)ारा (cid:20)ाB त लाभ(cid:25) के
अनुपात म! बाटं ा जाएगा।
11114444.... ससससववेेववेे ाााा ििििववववभभभभाााागगगग ::::यय यय यययय –––– (क) सेवा िवभाग(cid:25) के संबधं म! उिचत अिभलखे रखे जाएंगे अथा)त,् लागत क!(cid:13) जो मलू Yप से उपOम
के चार(cid:25) ओर अनुषंगी सेवाएं (cid:20)दान करते ह,F खच) जो (cid:4)क (cid:20):य के ऐसे सेवा लागत स!टर जसै े इंजीिनयaरग, कायश) ाला, िडजाइन,
लैब, सुर(cid:31)ा, प=रवहन, कंB यटू र इकाई, क(cid:6) याण और अ(cid:12) य संबंिधत मामल े (cid:20): यके सेवा लागत के(cid:12) (cid:13) के r यय को दशान) े वाल े
अिभलखे तैयार (cid:4)कए जाएंगे।
(ख) (cid:20):य ेक पहचान योm य सेवा लागत क!(cid:13) को एक िविश| ट लागत व8 तु के Yप म! सवे ाJ क(cid:17) लागत के मापन के Yप म! माना
जाएगा बशत{ वह ताि:वकता के िसiांत पर हो।
(ग) सेवा लागत क!(cid:13) क(cid:17) लागत (cid:20): य(cid:31) एवं अ(cid:20): य(cid:31) जो (cid:4)क सेवाJ से संबंिधत ह ैजो ऐसी लागत क!(cid:13)(cid:25) (cid:19)ारा (cid:20)दान क(cid:17) जा रही
सेवाJ का योग ह।ै
(घ) आंितरक सेवाJ लागत म ! सामQी, उपभो(cid:137)य भंडार, पुज,‘ (cid:130)मशिk त, संय2ं (cid:20)योग, उपयोिगता एवं अ(cid:12)य (cid:135)ोत जो ऐसी
सेवाJ म !(cid:20)युk त (cid:29)ए ह Fक(cid:17) लागत शािमल ह।ै
(ङ) अ(cid:12) य ससं ाधन क(cid:17) लागत(cid:25) म ! सबं ंिधत ओवरह(cid:148)े स शािमल ह।F
(च) ठेकेदार(cid:25) (cid:19)ारा िनकाय के प=रसर के भीतर दी जाने वाली सेवाJ क(cid:17) लागत म ! ठेकेदार को अदा (cid:4)कए जाने वाल े (cid:20)भार
और सामQी क(cid:17) लागत, उपभो(cid:137)य भंडार, पजु ,‘ (cid:130)मशिk त, संय2ं (cid:20)योग, उपयोिगता एवं अ(cid:12)य (cid:135)ोत जो ठेकेदार(cid:25) को ऐसी सवे ाJ के
िलए (cid:20)दान (cid:4)कए जाते ह,F शािमल ह।F
(छ) ठेकेदार(cid:25) (cid:19)ारा (cid:20)दान क(cid:17) जानेवाली सेवाJ क(cid:17) लागत बीजक या सहमित मू(cid:6) य िजसम! (cid:20)भार एव ंकर शािमल ह Fएवं अ(cid:12)य
खच ‘जो (cid:4)क सीध े उन पर ब(cid:142)े (लागत ब(cid:142) े स े िभ(cid:12) न), कर और (cid:20)भार जो (cid:20)ितदाय या िजनको जोड़ा जाएगा, के (cid:19)ारा (cid:4)कया जाएगा।
लागत म! अ(cid:12) य (cid:135)ोत(cid:25) क(cid:17) लागत! भी शािमल ह(cid:25)गी जो ठेकेदार(cid:25) को उपलS ध कराई जाती ह।F
(ज) अंतर इकाई हLrkarरण के उ(cid:127)yे य हते ु सेवाJ क(cid:17) लागत म ! िवतरण लागत! भी शािमल ह(cid:25)गी जो ऐसे ह8 तांतरण(cid:25) म !खच) क(cid:17)
गई।
(झ) अंतर कंपनी ह8 तांतरण के उ(cid:127)yे य से सेवाJ क(cid:17) लागत म! िवतरण लागत भी शािमल होगी जो ऐसे ह8 तांतरण(cid:25) एव ं
(cid:20)शासिनक ओवरहडे (cid:25) हते ु अदा क(cid:17) गई।
(ञ) बाहरी प(cid:31)कार(cid:25) को (cid:20)दान क(cid:17) गई सेवाJ क(cid:17) लागत म! िवतरण लागत जो ऐस े ह8 तांतरण, (cid:20)शासिनक ओवरहडे एव ं
माक‘aटग ओवरह(cid:148)े स पर अदा क(cid:17) गई शािमल होगी।
(ट) सेवा लागत क!(cid:13) के संबंध म! उठाई गई िव: तीय लागत(cid:25) को सवे ा लागत क!(cid:13) क(cid:17) लागत का भाग नहU माना जाएगा।24 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(ठ) सेवा लागत क!(cid:13) क(cid:17) लागत म ! अ(cid:134) यारोिपत लागत(cid:25) को शािमल नहU (cid:4)कया जाएगा।
(ड) जहां सेवा लागत क!(cid:13) क(cid:17) लागत का लखे ा मानक लागत पर रखा जाता ह,ै मू(cid:6) य एवं (cid:20)योग िवचलन जो (cid:4)क सेवा लागत
क!(cid:13) से संबिं धत ह,ै को सेवाJ क(cid:17) लागत के भाग के Yप म !माना जाएगा। (cid:20)योग िवचलन जो (cid:4)क असामा(cid:12) य कारण(cid:25) के कारण ह ैको
असामा(cid:12)य लागत के Yप म !माना जाएगा।
(ढ) सहाियक(cid:17) या अनुदान या (cid:20)ो:स ाहन या इसी (cid:20)कृित क(cid:17) (cid:20)ाBत रािश या (cid:20)दषू ण िनयं2ण गितिविध के संबंध म ! (cid:20)ाB त क(cid:17)
जान ेवाली य(cid:4)द कोई हो, को लागत मद को िनधा=) रत करने क(cid:17) रािश म !से कम (cid:4)कया जाएगा जो ऐसी रािशय(cid:25) स ेसंबंिधत ह।F
(ण) सेवाJ के उ:प ादन एव ं िवतरण क(cid:17) लागत का िनधा)रण सामा(cid:12)य (cid:31)मता या वा8 तिवक उपयोिगता जो भी उ(cid:131)च तर होगा,
(cid:19)ारा िनधा)=रत होगा और अ(cid:20)यkु त लागत य(cid:4)द कोई हो, को असामा(cid:12)य लागत माना जाएगा। 8 टFडबाई सेवाJ क(cid:17) लागत म! सेवा के
िलए ऐसी सुिवधा के अनुर(cid:31)ण म !समVपत लागत! शािमल ह(cid:25)गी।
(त) कोई असामा(cid:12) य लागत जहां यह ताि:वक और प=रणाम योmय ह ै वह सेवा लागत क!(cid:13) क(cid:17) लागत का भाग नहU माना
जाएगा।
(थ) पेन(cid:6) टी, नुकसानी जो सािं विधक (cid:20)ािधका=रय(cid:25) या अ(cid:12) य तृतीय प(cid:31)कार(cid:25) को अदा क(cid:17) गई ह F वह सेवा लागत क!(cid:13)(cid:25) क(cid:17)
लागत का भाग नहU मानी जाएंगी।
(द) Oेिडpस या वसिू लया ं जो सेवा लागत क!(cid:13)(cid:25) स े संबिं धत ह F िजसम! बाहरी प(cid:31)कार(cid:25) (cid:19)ारा (cid:20)दान क(cid:17) गई सेवाJ के (cid:20)भार
शािमल ह,F जो ताि:वक और प=रणाम ह,F को उस सेवा लागत क!(cid:13) क(cid:17) कुल लागत म! से घटाया जाएगा।
(ध) सेवा लागत के माप म ! (cid:20)युk त लागत गणना िसiांत(cid:25) म ! कोई बदलाव को तभी (cid:4)कया जाए य(cid:4)द वह िविध (cid:19)ारा अपेि(cid:31)त
हो या बदलाव के प=रणाम8वYप और अिधक उिचत Yप स े (cid:4)कसी संगठन लागत िववरण(cid:25) को तैयार करने या (cid:20)8 तुतीकरण म !
सहायक हो।
(न) सेवाJ क(cid:17) लागत क(cid:17) गणना करते समय लागत उ(cid:127)ेy य को आVथक Yप से साRय तरीके से जानना माग)दशl िसiांत ह(cid:25)गे।
(प) जहां सेवा लागत क!(cid:13) (cid:19)ारा (cid:20)दान क(cid:17) गई सेवाJ क(cid:17) लागत सीधे Yप से लागत उ(cid:127)ेy य म ! नहU पहचानी जाए, इसको
सबस े उपयुk त आधार पर िनयत क(cid:17) जाएगी।
(फ) लागत क!(cid:13)(cid:25) के उपभोk ता सेवाJ को लागत सेवा सेवा क!(cid:13) क(cid:17) लागत के िवतरण का सबसे उिचत आधार को युि(cid:24)य(cid:24)ु
मापदडं (cid:25) से िनकाला जाएगा जो(cid:4)क (cid:20)दान क(cid:17) गई सेवाJ के (cid:20)योग से संबंिधत हो। मापदडं सNय क, यिु (cid:24)य(cid:24)ु एवं िनरंतर ह(cid:25)गे।
11115555.... पपपप<<ैै<<ैै ककककगगगग ::::यययय यययय – (क) घरेलू और िनया)त पcै कग के उपयुk त अिभलेख अलग-अलग रखे जाएंग े िजसम! मू(cid:6) याकं न का आधार
दशा)ते (cid:29)ए आरंिभक या ि(cid:19)तीय पcै कग के िलए िविभ(cid:12) न पैcकग सामQी क(cid:17) मा2ा और लागत तथा अ(cid:12)य r यय का उ(cid:6)ल खे (cid:4)कया
जाएगा।
(ख) पैcकग सामQी क(cid:17) रसीद(cid:25) का मू(cid:6)य ाकं न खरीद मू(cid:6) य पर होगा िजसम ! (cid:20)भार और कर, आंत=रक भाड़ा, बीमा और अ(cid:12) य
r यय जो सीधे Yप स े खरीद स ेसंबंिधत ह F(िनबल r यापार ब(cid:142)ा, छूट,! कर और (cid:20)भार जो (cid:20)ितदये या जो जमा क(cid:17) जाएंगी) िजसक(cid:17)
अज)न के समय गणना क(cid:17) जा सके।
(ग) पैcकग सामQी के अज)न के संबधं म ! अदा क(cid:17) गई सीधी िव:त ीय लागत को पैcकग सामQी लागत का भाग नहU माना
जाएगा।¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 25
(घ) 8 विनVमत पैcकग सामQी का मू(cid:6) याकं न िजसम! (cid:20):य (cid:31) सामQी लागत, (cid:20): य(cid:31) कमच) ारी लागत, (cid:20): य(cid:31) खच,‘ काय) (cid:20)भार
फैk टरी ओवरह(cid:148)े स िजसम! (cid:20)शासिनक ओवरहडे का अंश शािमल ह ै िजसम! फैkट री (cid:20)बंधन एवं (cid:20)शासन शािमल ह ै और अनुसधं ान
एवं िवकास लागत का अंश जो िवकास एव ं िवPमान (cid:20)(cid:4)Oया या उ:प ाद के सुधार पर खच) (cid:4)कया गया शािमल है।
(ङ) पैcकग सामQी का सामा(cid:12) य नुकसान या (cid:31)रण जो फैk टरी म ! (cid:20)ाB त होने से पूव) (cid:29)आ ह ै को शेष सामQी क(cid:17) िनबल लागत
जो (cid:20)दाता, बीमाकता,) कै=रयस )या िनपटान से वसिू लय(cid:25) क(cid:17) िनबल रािश म! समायोिजत (cid:4)कया जाएगा।
(च) आयाितत पैcकग सामQी लागत के िवदशे ी िह8स े को संr यवहार क(cid:17) तारीख क(cid:17) दर पर प=रवVतत (cid:4)कया जाएगा। प=रवत)न
दर म !कोई पyच ातव ् तl प=रवत)न जब तक भुगतान या अ(cid:12)य था न हो जाए को पcै कग सामQी लागत का भाग नहU माना जाएगा।
(छ) प=रवहन एजस! ी या (cid:4)कसी (cid:20)ािधकारी (cid:19)ारा लगाया गया कोई डमै रेज, अवरोध (cid:20)भार या शाि8 त पैcकग सामQी क(cid:17) लागत
का भाग नहU होगा।
(ज) कोई सहाियक(cid:17) या अनुदान या (cid:20)ो:स ाहन या ऐसा कोई (cid:20)ाB त भुगतान या (cid:20)ाB त (cid:4)कए जाने वाला जो पैcकग सामQी के
संबंध म ! हो को उस लागत म ! स ेघटाया जाएगा जो ऐसी रािशय(cid:25) स ेसंबिं धत ह।ै
(झ) पैcकग सामQी को जारी करने का मू(cid:6) यांकन उपयुk त लागत अवधारणाJ के (cid:20)योग पर (cid:4)कया जाएगा अथा)त,् पहले आओ
पहले पाओ, बाद म ! आओ पहल ेजाओ, भा=रत औसत दर। मू(cid:6) याकं न का तरीका िनरंतर आधार पर होगा।
(ञ) जहा ं पर पैcकग सामQी क(cid:17) लागत म ! प=रवहन लागत! शािमल ह,F प=रवहन क(cid:17) लागत(cid:25) का िनधा)रण पैरा स]ं य ा 9, जो
प=रवहन लागत(cid:25) के िनधा)रण पर ह,ै के अनुYप होगा।
(ट) पैcकग सामQी लागत म !अ(cid:134)य ारोिपत लागत! शािमल नहU ह(cid:25)गी।
(ठ) जहां पcै कग सामQी का लखे ािविध मानक दर पर होता ह,ै ऐसी सामQी से संबंिधत मू(cid:6) य िवचलन को पैcकग सामQी
लागत का भाग माना जाएगा और सामा(cid:12) य कारण(cid:25) के कारण (cid:20)योग िवचलन को पैcकग सामQी लागत का भाग माना जाएगा।
असामा(cid:12)य कारण(cid:25) स े (cid:20)योग िवचलन को असामा(cid:12) य लागत का भाग माना जाएगा।
(ड) पैcकग सामQी के उपभोग स ेउ:पT सामा(cid:12) य (cid:140)ास को पcै कग सामQी लागत म !शािमल (cid:4)कया जाएगा।
(ढ) कोई असामा(cid:12) य लागत ताि:वक और प=रणाम ह ैको पैcकग सामQी लागत म! शािमल नहU (cid:4)कया जाएगा।
(ण) पैcकग सामQी स े उ:प(cid:12) न सामा(cid:12) य 8Oैप के Yप म ! कोई Oेिडट या वसूली य(cid:4)द कोई हो, को पैcकग सामQी क(cid:17) कुल लागत
म ! स े घटाया जाएगा िजससे पैcकग सामQी क(cid:17) िनबल लागत तय क(cid:17) जा सके।
(त) पैcकग सामQी लागत को सीध ेYप से लागत उ(cid:127)yे य से आVथक Yप से साRय तक िनकाला जाएगा।
(थ) जहा ं पैcकग सामQी लागत! लागत उ(cid:127)ेy य स े सीधे Yप स े नहU िनकाली जा सकती उ(cid:12) ह ! उपभोग क(cid:17) गई मा2ा के आधार
पर या समान उपाय जसै े तकनीक(cid:17) (cid:20)ाDdलन के आधार पर िनयत (cid:4)कया जाएगा।
(द) पुन: (cid:20)योग म! लाई जाने वाली पैcकग क(cid:17) पcै कग सामQी उ(cid:12) ह !(cid:20)युk त होने क(cid:17) सं] या या समयाविध को R यान म! रखते (cid:29)ए
लागत को लागत उ(cid:127)ेyय िनयत (cid:4)कया जाएगा।
(ध) (cid:20)ाथिमक पcै कग सामQी लागत को उ: पादन लागत का भाग माना जाएगा।
(न) ि(cid:19)तीयक पcै कग सामQी क(cid:17) लागत को िवतरण ओवरहडे का भाग माना जाएगा।
11116666.... ====यय यय ााााजजजज एएएएवववव ंं ंंििििवववव....तत तत ीीीीयययय (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)भभभभाााारररर – (क) S याज एवं िव: तीय (cid:20)भार लागत! ह Fजो (cid:4)कसी उपOम (cid:19)ारा उधारी या िनिधय(cid:25) को मागं ने
या अ(cid:12) य लागत! जो वा8त व म ! गैर-सN यक फंड के (cid:20)योग के सदं ाय का (cid:20)ितिनिध: व करती ह।F26 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(ख) S याज एवं िव: तीय (cid:20)भार जो अदा (cid:4)कए गए ह Fको िनम न् िलिखत (cid:4)कए पहचान क(cid:17) गई ह-ै
(i) अिधQहण या िनमा)ण या k वालीफाइंग आि8तय(cid:25) का उ: पादन िजसम !ि8थ र आि8तयां शािमल ह,F और
(ii) अ(cid:12) य व8 तुJ के उ: पादन क(cid:17) िव: तीय लागत या आपरेशन या सेवाएं जो (cid:20)दान क(cid:17) गf िज(cid:12) ह ! k वालीफाइंग
आि8तय(cid:25) के Yप म! वगlकृत नहU (cid:4)कया जा सकता।
(ग) S याज एवं िव: तीय (cid:20)भार जो अिधQहण या िनमाण) या k वालीफाइंग आि8तय(cid:25) के उ: पादन स ेसीध ेसंबंिधत ह,ै को आि8त
क(cid:17) लागत म ! शािमल (cid:4)कया जाएगा।
(घ) S याज एवं िव: तीय (cid:20)भार म! अ(cid:134) यारोिपत लागत! शािमल नहU ह(cid:25)गी।
(ङ) सहाियक(cid:17) या अनुदान या (cid:20)ो:स ाहन या इसी (cid:20)कृित क(cid:17) (cid:20)ाB त रािश या S याज एव ं िव: तीय (cid:20)भार गितिविध के संबंध म !
(cid:20)ाB त क(cid:17) जाने वाली य(cid:4)द कोई हो, को िनबल S याज एव ं िव: तीय (cid:20)भार को िनधा)=रत करने क(cid:17) रािश म! स े कम (cid:4)कया जाएगा जो
ऐसी रािशय(cid:25) स ेसंबिं धत ह।F
(च) दरे ी स े अदायगी हते ु दाि(cid:146) डक S याज, जमु ा)ना, (cid:31)ितपूVत एवं समान लेवी जो सािं विधक (cid:20)ािधका=रय(cid:25) या अ(cid:12)य तृतीय
प(cid:31)कार(cid:25) को अदा क(cid:17) गई वह S याज एवं िव:त ीय शु(cid:6) क(cid:25) का भाग नहU माना जाएगा य(cid:4)द कंपनी सािं विधक दये को िनधा=) रत
ताऱीख स ेपरे लिं बत करती ह,ै िवलिं बत सदं ाय के िलए अदा (cid:4)कया गया Sय ाज को दाि(cid:146) डक Sय ाज नहU माना जाएगा।
(छ) िनवेश के िलए अदा (cid:4)कया गया Sय ाज या (cid:20)ाB त (cid:4)कया गया, को व8 तुJ के उ:प ादन या आपरेशन या (cid:20)दाय सेवाJ के
अ(cid:12) य िव: तीय शYु क(cid:25) के भाग के Yप म !नहU माना जाएगा।
(ज) S याज एवं िव:त ीय श(cid:6)ु क(cid:25) को लागत उ(cid:127)yे य(cid:25) हते ु िनयत करने के िलए िनN निलिखत दो िसiातं (cid:25) म! स े (cid:4)कसी पर आधा=रत
होगा अथा)त,् (1) कारण एवं (cid:20)भाव- कारण (cid:20)(cid:4)Oया या आपरेशन या गितिविध ह ै और (cid:20)भाव लागत के कारण होता ह।ै (2) (cid:20)ाB त
लाभ- िविभ(cid:12) न लागत उ(cid:127)ेy य(cid:25) (cid:19)ारा (cid:20)ाB त (cid:4)कए गए लाभ(cid:25) के अनुपात म! बाटं े जाएंग।े
11117777.... ललललाााागगगगतततत कककक6666 ककककोोोोईईईई अअअअ????यय यय ममममदददद ---- लागत क(cid:17) (cid:4)कसी अ(cid:12)य मद, िजस े लागत अिभलखे (cid:25) म ! शािमल करने के िलए अप=रहाय) और
आवy यक समझा जाए, के उपयुk त अिभलेख िनDद| ट माल या सेवाJ के कुल और (cid:20)ित इकाई लाभ, िबO(cid:17) क(cid:17) लागत, माल के
उ:प ादन या सेवाए ंउपलSध कराने क(cid:17) लागत क(cid:17) गणना के िलए रखे जाएगं े।
11118888.... (cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)ममममतततताााा ििििननननधधधधाााारर(cid:10)(cid:10)रर(cid:10)(cid:10) णणणण::::---- (क) (cid:31)मता िनधा)रण उ:पादन क(cid:17) इकाइय(cid:25) या समतु(cid:6)य मशीन या (cid:130)म घंट(cid:25) के संबंध म !(cid:4)कया जाएगा।
(ख) 8थािपत (cid:31)मता (i) िनमा)ताJ क(cid:17) तकनीक(cid:17) िविशिEताJ, (ii) oि(cid:24)गत या अंतरसंबंिधत उ:पादन के(cid:12)(cid:13)(cid:25) क(cid:17) (cid:31)मताJ;
(iii) प=रचालन क(cid:17) कVमय(cid:25) या आलोचना:मक मशीन(cid:25) क(cid:17) (cid:31)मता; (iv) पा=रय(cid:25) क(cid:17) सं]या के आधार पर िनधा=) रत क(cid:17) जाती ह।ै
(ग) य(cid:4)द िनमा)ताJ क(cid:17) तकनीक(cid:17) िविशEताएं उपलSध नहU ह ैतो, अनुकूल शतe के अधीन (cid:31)मता पर तकनीक(cid:17) िवशेष(cid:128)(cid:25) (cid:19)ारा
अनुमान 8थािपत (cid:31)मता िनधार) ण के िलए माना जाएगा। य(cid:4)द कोई उ:पादन सिु वधा 8थािपत (cid:31)मता म ! शािमल या हटाई जाती ह ै
तो उसका पुनZमू(cid:6)याकंन इस तरह शािमल करने या हटाने क(cid:17) तारीख स े (cid:4)कया जाएगा। य(cid:4)द इसका सरकार के िनदशे (cid:25) के अनुसार
पुन)मू(cid:6)याकंन (cid:4)कया जाता ह ै तो उ(cid:24) िनदशे (cid:25) म! (cid:4)दए गए िसiातं (cid:25) के अनुसार (cid:4)कया जाएगा। य(cid:4)द उ:पादन (cid:20)(cid:4)Oया म ! सधु ार (cid:29)आ ह ै
तो, 8थािपत (cid:31)मता का पुनमू(cid:6)याकंन ऐस ेसधु ार क(cid:17) तारीख स े(cid:4)कया जाएगा।¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 27
(घ) सामा(cid:12)य (cid:31)मता का िनधा)रण (i) छु=(cid:142)य(cid:25), सामा(cid:12)य कामबंदी (cid:4)दवस(cid:25) और सामा(cid:12)य िनि|Oय समय (ii) बैच प=रवत)न म !
oतीत सामा(cid:12)य समय; (iii) िनरोधक अनुर(cid:31)ण और उपकरण(cid:25) क(cid:17) सामा(cid:12)य िवफलता के कारण लगा समय; (iv) पुराने उपकरण(cid:25) के
कारण (cid:31)मता क(cid:17) कमी; (v) पा=रय(cid:25) क(cid:17) सं]या के िलए समायोजन करने के बाद 8थािपत (cid:31)मता के साथ (cid:4)कया जाएगा
(ङ) (cid:31)मता उपयोग 8थािपत (cid:31)मता क(cid:17) एक (cid:20)ितशतता के Yप म! मािपत वा8तिवक उ:पादन ह।ै
19. चचचचाााालललल ूूूू ककककाााायययय (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10) ततततथथथथाााा ततततययैैययैै ाााारररर (cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)टटटटॉॉॉॉकककक:::: ----चाल ू काय ) और तैयार माल के 8टॉक तथा प=रदान के िलए तैयार या (cid:20)(cid:4)Oयाधीन सेवाJ क(cid:17)
लागत के िनधा)रण क(cid:17) उपय(cid:24)ु (cid:20)णाली होगी और उसका उ(cid:6)लखे लागत अिभलखे (cid:25) म! (cid:4)कया जाएगा ता(cid:4)क वह लागत अंश 8पE हो
िजसके आधार पर उ(cid:24) गणना क(cid:17) गई ह।ै िनमाण) ाधीन और तैयार 8टॉक क(cid:17) लागत क(cid:17) गणना करते समय माल सचू ी को वत)मान
8थल पर लाने तथा दशा पर (cid:29)ए सभी प=रवत)न oय(cid:25) को Rयान म ! रखा जाएगा। चालू और तयै ार 8टॉक क(cid:17) लागत के िनधा)रण के
िलए अपनाई गई (cid:20)णाली सतत Yप स ेअपनाई जाएंगी।
20. ककककैैैैििििAAAAटटटटवववव उउउउपपपपभभभभोोोोगगगग::::- य(cid:4)द िनDदE माल या सेवाJ का (cid:20)योग सीिमत उपभोग के िलए (cid:4)कया जाता ह ै तो 8वतः खपत के िलए
कंपनी के अ(cid:12)य िवभाग(cid:25) या लागत के(cid:12)(cid:13)(cid:25) या ईकाइय(cid:25) म! 8थानांत=रत या बाहरी प(cid:31)(cid:25) को बेची गई (cid:20):येक ऐसे माल या सवे ा क(cid:17)
मा2ा और लागत के उपयु(cid:24) अिभलेख रख ेजाएंग।े
21. गगगगौौौौणणणण उउउउ....पपपपाााादददद औऔऔऔरररर ससससययययंंंं DDुुDDुु उउउउ....पपपपाााादददद::::---- (क) िनVमत उप उ:पाद क(cid:17) (cid:20):यके मद, य(cid:4)द कोई हो, के उपयु(cid:24) अिभलखे रखे जाएंगे िजनम !
मा2ा और मू(cid:6)य दोन(cid:25) क(cid:17) दिृE स े आवती, िनग)म और बकाया दशा)या जाएगा। संबंिधत (cid:20)(cid:4)Oया हते ु ऋण दने े के िलए गौण उ:पाद
के मू(cid:6)याकं न के िलए अपनाया गया आधार समYप और सतत् होना चािहए तथा उसका उ(cid:6)लेख लागत अिभलखे (cid:25) म! (cid:4)कया जाना
चािहए। (cid:20)(cid:4)Oया, य(cid:4)द कोई ह ै तो, उस पर (cid:29)ए oय और गौण उ:पाद क(cid:17) वा8तिवक िबO(cid:17) वसूली के अिभलखे रख े जाए। ऋण या
गौण उ:पाद(cid:25) क(cid:17) िबO(cid:17) से (cid:29)ई वसूली के संबंध म !उपयु(cid:24) अिभलेख रख ेजाएंगे।
(ख) उिचत अिभलखे उ:पाद(cid:25) या सेवाJ के िव(cid:141)ेषण bबद ुतक लागत रखी जाएगी और तक)सगं त और (cid:12)यायोिचत आधार पर संय(cid:24)ु
उ:पाद(cid:25) या सेवाJ का िवभाजन (cid:4)कया जाएगा और लगातार लागू (cid:4)कया जाएगा। उ(cid:24) (cid:20)(cid:4)Oया से तैयार िविभT उ:पाद(cid:25) या
सेवाJ क(cid:17) संयु(cid:24) लागत के (cid:20)भाजन के आधार का उ(cid:6)लखे का लागत अिभलखे (cid:25) म ! (cid:4)कया जाए। संय(cid:24)ु उ:पाद या सेवाJ के
िनपटान के िलए ऋण या वसूिलय(cid:25) के संबंध म ! उपय(cid:24)ु अिभलखे रखे जाएंगे।
22. ललललाााागगगगतततत मममम $$$$ अअअअततंंततंं रररर ककककाााा ससससममममााााययययोोोोजजजजनननन::::---- जहा ं कंपनी वा8तिवक से िभT मानक लागत के 8थान पर (cid:4)कसी और आधार पर लागत
अिभलखे रखती ह ै तो अिभलखे (cid:25) म! उ(cid:24) (cid:20)णाली के अधीन माल या सेवाJ क(cid:17) लागत क(cid:17) गणना के िलए कंपनी (cid:19)ारा अपनाई गई
(cid:20)(cid:4)Oया का उ(cid:6)लखे (cid:4)कया जाएगा। अलग-अलग खचe के सामने लागत अंतर दशा)या जाएगा और सामQी, (cid:130)म, उपरी शीष) के
अधीन िव”ysिषत (cid:4)कया जाएगा और उसे मा2ा, क(cid:17)मत और काय)द(cid:31)ता म! आगे बांटा जाएं। माल या सेवाJ क(cid:17) वा8तिवक लागत
के िनधा)रण के िलए लागत अंतर के समायोजन के िलए अपनाई गई (cid:20)णाली का 8पE उ(cid:6)लखे लागत अिभलखे (cid:25) म! (cid:4)कया जाएगा।
अंतर के कारण(cid:25) का उिचत 8पEीकरण लागत अिभलखे (cid:25) और िववरण(cid:25) मे (cid:4)दया जाएगा।
23. ललललाााागगगगतततत औऔऔऔरररर ििििवववव8888ीीीीयययय ललललखखखखेेेे (cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21) ककककाााा ससससममममााााययययोोोोजजजजनननन::::---- लागत िववरण संबिं धत िव(cid:21)ीय वष) क(cid:17) िव(cid:21)ीय िववरण(cid:25) स े समायोिजत (cid:4)कए
जाएंग ेऔर उनम! 8पE Yप से ऐसे oय या आय का उ(cid:6)लखे होगा िजन पर लागत अिभलखे (cid:25) या िववरण(cid:25) म! िवचार नहU (cid:4)कया गया
ह ै ता(cid:4)क उनका सटीक होना सिु नि7त (cid:4)कया जा सके और िनDदE माल या सेवाJ के लाभ का समायोजन कंपनी के समQ लाभ स े
हो सके। अंतर य(cid:4)द कोई हो तो, उसका 8पE उ(cid:6)लखे (cid:4)कया जाएगा और 8पEीकरण (cid:4)दया जाएगा।
24. ससससबबंंबबंं ििंंििंं धधधधतततत पपपप(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)ककककाााारररर सससस//ंं//ंं ववववहहहहाााारररर :::: (क) संबिं धत प(cid:31)कार स े कंपनी अिधिनयम, 2013, (2013 का 18) क(cid:17) धारा 2 के खंड 76 के
अधीन प=रभािषत संबंिधत प(cid:31) अिभ(cid:20)ेत ह।ै28 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(ख) “ सामा(cid:12)य” मू(cid:6)य से oापार और वािण(cid:137)य जहा ं िबO(cid:17) के एकमा2 िवचार म ! मू(cid:6)य (cid:20)भा=रत (cid:4)कया जाता ह ै और ऐसी िबO(cid:17)
संबaिधत प(cid:31) को नहU क(cid:17) जाती ह ै क(cid:17) सामा(cid:12)य काय)(cid:20)णाली म! तुलना योmय या समान उ:पाद(cid:25) के िलए मू(cid:6)य (cid:20)भा=रत हो, अिभ(cid:20)ेत
ह।ै सामा(cid:12)य मू(cid:6)य एक मू(cid:6)य का पद(cid:131)छेद कर सकता ह,ै िजस पर दो असंबंिधत प(cid:31) और गैर जोिखम प(cid:31)(cid:25) एक िविनमय के िलए
सहमत होती ह ै और जहा ं ऐसा िविनमय लेन-दने करने के िलए प(cid:31)(cid:25) क(cid:17) िनकटता के कारण अ8पEता नहU हो तथा प(cid:31)कार(cid:25) के
साझा िहत के (cid:20)भाव स ेमु(cid:24) ह(cid:25)।
(ग) सामा(cid:12)य मू(cid:6)य िनधा)रण के िलए अंगीकृत आधार िन"ानुसार वगlकृत (cid:4)कया जाएगा:—
(i) तुलनीय अिनयिं 2त मू(cid:6)य पiित
(ii) पुनVवOय मू(cid:6)य पiित
(iii) लागत अित=र(cid:24) पiित
(iv) लाभ िवभ(cid:24) पiित
(v) लेन-दने शुi लाभ पiित
(vi) अ(cid:12)य कोई िविध, जो िविनDदE क(cid:17) जाए।
(घ) कंपनी (cid:19)ारा (cid:4)कसी ऐसी कंपनी को िजस े“संबंिधत प(cid:31)कार संबंध” कहा गया ह ैऔर िवलोमतः ि8थित म!, संबंिधत प(cid:31) लने -दने
या क(cid:17) गई आपूVत या उपलSध कराई गई सेवाJ के अिभलखे रखे जाएंगे िजनम! िन"िलिखत के संबधं म! (cid:4)कए गए करार, अनुबंध(cid:25)
या समझौत(cid:25) को दशा)या जाएगाः-
(i) कxे माल क(cid:17) खरीद और िबO(cid:17), तैयार माल, सेवाएं उपलSध कराना, (cid:20)(cid:4)Oयाधीन सामQी और कतरन समेत र(cid:127) (cid:4)कया
गया माल और अ(cid:12)य संबिं धत सामान;
(ii) संय2 – सिु वधाJ तथा तकनीक(cid:17) जानकारी का उपयोग;
(iii) जनसिु वधाओँ और अ(cid:12)य सेवाJ क(cid:17) आपूVत;
(iv) (cid:20)शासिनक, तकनीक(cid:17), (cid:20)बंधक(cid:17)य या कोई अ(cid:12)य परामश)दा2ी सेवाएं;
(v) संय2 और मशीनरी समेत पजूं ीगत माल क(cid:17) खरीद और िबO(cid:17); और
(vi) िनDदE माल के उ:पादन या सेवाएं उपलSध कराने के िलए कोई अ(cid:12)य भुगतान
(Ä) इन अिभलखे (cid:25) म! उस आधार पर भी उ(cid:6)लखे (cid:4)कया जाएगा िजसके आधार पर इन माल या सवे ाJ के िलए दर! तय क(cid:17) गई
या भुगतान (cid:4)कया गया ता(cid:4)क इन दर(cid:25), जहां तक व े िनDदE माल और सेवाJ स े संबंिधत ह,ै के बारे म! इन दर(cid:25) के औिच:य का
िनधा)रण (cid:4)कया जा सके।
25. ििििननननययययाााातत(cid:10)(cid:10)तत(cid:10)(cid:10) पपपपरररर ////यययय ययययाााा (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)ोोोो....ससससााााहहहहनननन:::: (क) िनDदE माल या सेवाJ के िनया)त िबO(cid:17) पर (cid:29)ए oय, य(cid:4)द कोई ह,ै के अलग-अलग
उपयु(cid:24) अिभलखे रख े जाएंगे ता(cid:4)क िनया)त िबO(cid:17) क(cid:17) सही लागत का िनधा)रण (cid:4)कया जा सके। िनया)त (cid:4)कए गए माल या सेवाJ के
अलग-अलग लागत िववरण तैयार (cid:4)कए जाएंगे िजनम! िनया)त पर (cid:29)ए oय या अVजत (cid:20)ो:साहन(cid:25) के Sयौरे (cid:4)दए जाएंगे।
(ख) उपयु(cid:24) अिभलखे रख ेजाएंगे िजनम! अनु(cid:128)ि- वार वचनबi िनया)त और ‘इन वचनबiताJ’ को पूरा करने, अनुपालन न करने
पर उनके कारण, य(cid:4)द कोई हो, के Sयौरे (cid:4)दए जाएंगे। उ:पाद फ(cid:17)स म(cid:24)ु आयात क(cid:17) दशा म !लागत िववरण(cid:25) म! इस त(cid:132)य को दशा)या
जाएगा। य(cid:4)द वा8तिवक उ:पादन के प7ात् उ:पाद फ(cid:17)स मु(cid:24) आयात (cid:4)कया गया ह ैतो यह त(cid:132)य भी िववरण म !दशा)या जाएगा।
22226666.... उउउउ....पपपपााााददददनननन अअअअििििभभभभललललखखखखेेेे :::: सभी तैयार माल (पkै ड या िबना पैkड) या उपलSध कराई गई सेवाJ के मा2ा:मक अिभलखे रख े
जाएंग े िजनम! िनDदE माल या सेवाJ क(cid:17) िविभT (cid:4)क8म के उ:पादन, िबO(cid:17) के िलए िनग)म और बकाया दशा)या जाएगा। 8वयं¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 29
उ:पा(cid:4)दत, तृतीय प(cid:31) (cid:19)ारा जॉब वक), ऋण अनु(cid:128)ि- आधार आ(cid:4)द के िलए माल के उ:पादन या उपलSध कराई गई सेवाJ के
मा2ा:मक अिभलखे रखे जाएंग।े
22227777.... ििििबबबबEEEE6666 अअअअििििभभभभललललखखेेखखेे :::: िनयिं 2त क(cid:17)मत(cid:25) पर घरेलू िबO(cid:17), बाजार क(cid:17)मत पर घरेलू िबO(cid:17), अिQम अनु(cid:128)ि- के अधीन िनया)त
िबO(cid:17), अ(cid:12)य बाRयताJ के अधीन िनया)त िबO(cid:17), बाजार क(cid:17)मत पर िनया)त िबO(cid:17), संबिं धत प(cid:31) या अंत: एकक अंतरण को िबO(cid:17) के
संबंध म ! िबO(cid:17) के अलग-अलग Sयौरे रख े जाएaगs। िनयंि2त क(cid:17)मत(cid:25) पर घरेल ू प=रदान या िबO(cid:17), बाजार क(cid:17)मत पर घरेलू प=रदान
या िबO(cid:17), अिQम अनु(cid:128)ि- के अधीन िनया)त प=रदान या िबO(cid:17), अ(cid:12)य बाRयताJ के अधीन िनया)त प=रदान या िबO(cid:17), बाजार
क(cid:17)मत पर िनया)त प=रदान या िबO(cid:17), संबंिधत प(cid:31) या अंतर यूिनट 8थानांतरण को प=रदान या िबO(cid:17) क(cid:17) दशा म,! उ(cid:24) Sयौरे (cid:20):यके
संय2 या इकाई वार या सेवा के(cid:12)(cid:13) वार कुल के साथ-साथ (cid:20)ित एकक वसूली के िलए अलग-अलग रख ेजाएंग।े
22228888.... ललललाााागगगगतततत ििििववववववववररररणणणण::::---- (क) िनDदE (cid:20):यके माल या सेवा के सबं ंध म ! मा2ा:मक सचू ना दशा)ते (cid:29)ए लागत िववरण (मािसक,ितमाही
और वाVषक) तैयार (cid:4)कए जाएंगे िजनम! वत)मान िव(cid:21)ीय वष) और िपछले वष) के दौरान उपलSध (cid:31)मता के Sयौरे, वा8तिवक
उ:पादन, उ:पाद फ(cid:17)स अिभलेख(cid:25) के अनुसार उ:पादन, (cid:31)मता उपयोग (इन-हाउस), oापार के िलए खरीदा गया 8टॉक, 8टॉक और
अ(cid:12)य समायोजन, िबO(cid:17) के िलए उपलSध मा2ा, अपoय और वाVषक िबO(cid:17), अ(cid:12)य संबंिधत मामले आ(cid:4)द दशाए) जाएaगे।
(ख) इन िववरण(cid:25) म! लागत क(cid:17) सभी (cid:20)मखु मद(cid:25) िजनम! माल या सेवाJ के उ:पादन क(cid:17) लागत, माल या सेवाJ क(cid:17) िबO(cid:17) क(cid:17)
लागत और कुल के साथ-साथ माल या सेवाJ क(cid:17) (cid:20)ित यूिनट अित=र(cid:24) माVजन शािमल ह,ै से संबिं धत Sयौरे भी शािमल (cid:4)कए
जाएंग।े (cid:4)कसी (cid:20)(cid:4)Oया से तैयार होने वाली माल या सेवा जो (cid:4)क प7ातवतl (cid:20)(cid:4)Oया म! कxे माल या आदान सामQी या सवे ा का
Yप लेती ह,ै का मू(cid:6)य िपछल ेचरण तक उ:पादन या सेवा क(cid:17) लागत के आधार पर लगाया जाएगा।
(ग) अ(cid:20):य(cid:31) कर(cid:25) के समायोजन के संबंध म !लागत िववरण(cid:25) (ितमाही और वाVषक) म !माल या सेवाJ क(cid:17) कुल िनकासी, म(cid:6)ू यांकन
योmय मू(cid:6)य, भुगतान (cid:4)कया गया फ(cid:17)स या कर सैनवेट या वेट या उपयोग (cid:4)कया गया सेवा कर (cid:20):यय, वसलू (cid:4)कए गए फ(cid:17)स या कर
तथा भुगतान (cid:4)कया गया Sयाज या शाि8त के Sयौरे दशाए) जाएं।
(घ) य(cid:4)द कंपनी एक से अिधक संय2ं , कारखाना या सेवा के(cid:12)(cid:13) चला रही ह ै तो (cid:20):यके संय2ं , कारखाना या सेवा के(cid:12)(cid:13) के संबंध
म ! उपर िनDदE अनुसार अलग-अलग लागत िववरण तैयार (cid:4)कए जाएंग।े
(Ä) कंपनी (cid:19)ारा उ:पा(cid:4)दत माल या सेवाJ क(cid:17) लागत और लाभ क(cid:17) उपयु(cid:24) (cid:20)8तुित के िलए आवyयक समझे जाने पर अ(cid:12)य
िववरण या जानकारी सचू ना भी तैयार (cid:4)कया जाएगा।
22229999.... ससससााााििििंंंं FFFFययययकककक6666यययय अअअअििििभभभभललललखखेेखखेे :::: (क) िनDदE माल के उ:पादन या सवे ाए ं उपलSध कराने के संबंध म! िविभT उ:पादन िवभाग(cid:25) म !
उपलSध मशीन घंट े या (cid:20):य(cid:31) मजदरू ी घंटे तथा उनके वा8तिवक उपयोग तथा उनम ! कमी के उपयु(cid:24) िव(cid:141)ेषण के बारे म! अिभलेख
रखे जाएंगे। मशीन और या (cid:130)म के िनि|Oय रहने के घंटोa क(cid:17) गणना का उपय(cid:24)ु अिभलखे रखा जाएगा और िव(cid:141)ेषण (cid:4)कया जाएगा।
(ख) उपयु(cid:24) अिभलखे इस दिृE से रखे जाएंगे (cid:4)क कंपनी िनDदE माल और सेवाJ तथा अ(cid:12)य माल और सेवाJ के उ:पादन या
सेवाएं उपलSध करान े के िलए लगाई गई पजूं ी, िनवल अचल आि8तय(cid:25) और चाल ूपजूं ी को अलग-अलग िचि(cid:12)हत कर सके। िचि(cid:149)नत
न क(cid:17) जा सकने वाली मद(cid:25) का आबंटन अलग-अलग माल या सेवाJ के िलए उपय(cid:24)ु और औिच:यपणू ) ढ़ंग से (cid:4)कया जाए। िनDदE
माल के उ:पादन या सेवाएं उपलSध कराने से संबंिधत अचल संपि(cid:21)य(cid:25) पर (cid:4)कए गए ऐस े नये िनवेश िजनका संगत अविध या वष )
के दौरान माल के उ:पादन या सेवाएं उपलSध कराने म! योगदान नहU ह,ै का उ(cid:6)लखे लागत अिभलखे (cid:25) म ! (cid:4)कया जाएगा। इसके
अलावा, अिभलखे (cid:25) म,! (cid:20)ित8थापT के Yप म! और िवPमान (cid:31)मता बढ़ाने के िलए लाई गई आि8तय(cid:25) को दशा)या जाएगा।
33330000.... भभभभौौौौििििततततकककक सससस....ययययाााापपपपनननन ककककेेेे अअअअििििभभभभललललखखखखेेेे :::: 8टॉक म ! रखी सभी मद(cid:25) जसै े (cid:4)क कx ेमाल, (cid:20)(cid:4)Oयाधीन सामQी, पैcकग सामQी, उपभो(cid:137)य
भंडारण, मशीनरी के अित=र(cid:24) कल-पजु ,‘ रसायन, ईधन, तैयार माल और अचल आि8तय(cid:25) आ(cid:4)द के संबंध म! भौितक स:यापन के
अिभलखे रखे जाएंगे। इन स:यापन(cid:25) के फल8वYप कमी या अित=र(cid:24) मद(cid:25) के कारण(cid:25) तथा माल या सेवाJ क(cid:17) लागत म ! उनके
समायोजन के िलए अपनाई जाने वाली (cid:20)णाली का उ(cid:6)लखे अिभलेख(cid:25) म! (cid:4)कया जाएगा।30 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)पपपप ससससीीीीआआआआररररएएएए----3333
[[[[ककककंंंंपपपपननननीीीी ससससशशंंशशंं ोोोोधधधधनननन ((((ललललाााागगगगतततत अअअअििििभभभभललललखखखखेेेे एएएएवववव ंं ंंललललखखखखेेेे ाााा)))) ििििननननययययमममम,,,, 2222000011114444 ककककेेेे [[[[ििििननननययययमममम 6666((((4444)))) ककककेेेे अअअअननननससुुससुु ररररणणणण मममम))))$$$$ ]]]]
ललललाााागगगगतततत ललललखखखखेेेे ाााा 3333ररररपपपपोोोोटटटट(cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) ककककाााा (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)पपपप
म/F हम.............................कंपनी अिधिनयम, 2013 (2013 का 18) क(cid:17) धारा 148 (3) के अधीन. (कंपनी का नाम)
............................... िजसका रिज8Wीकृत कायाल) य .....................(कंपनी के रिज8Wीकृत कायाल) य के पते का उ(cid:6)लखे कर!)
(िजस े इसम ! इसके प7ात् कंपनी कहा गया ह)ै के लागत लखे ापरी(cid:31)क िनयु(cid:24) होने के बाद अविध/वष.)..............................
(िव(cid:21)ीय वष) का उ(cid:6)लखे कर!) के िलए उ(cid:24) अिधिनयम क(cid:17) धारा 148 के अधीन आने वाल े लखे ा बिहय(cid:25) तथा ........................
(उ:पाद(cid:25)/सेवाJ के नाम का उ(cid:6)लेख कर!) के संबधं म! कंपनी (cid:19)ारा रखे गए अ(cid:12)य संगत अिभलखे (cid:25) क(cid:17) लखे ा-परी(cid:31)ा क(cid:17) ह ै पैरा 2 म!
उि(cid:6)लिखत मेरी/ हमारी आ(cid:31)ेप तथा सझु ाव(cid:25) के अित=र(cid:24) =रपोट) करता (cid:150)/ँकरते ह।F
(i) मझु े/हम ! मेरी/हमारी जानकारी और िव(cid:151)ास के अनुसार स:य जानकारी और िववरण (cid:20)ा- नहU (cid:29)ए ह F जो (cid:4)क इस
लखे ापरी(cid:31)ा के उ(cid:127)ेyय के िलए आवyयक थे।
(ii) मेरे/हमारे राय के अनुसार कंपनी संशोधन िनयम, 2014 (लागत अिभलखे और लखे ा) के िनयम 5 के अनुसार
िनDदE उ:पाद(cid:25)/ सेवाJ के िवषय म! कंपनी (cid:19)ारा उिचत लागत अिभलखे तैयार नहU (cid:4)कया गया।
(iii) मेरे/हमारे राय के अनुसार मेरे/हमारे (cid:19)ारा िनरी(cid:31)ण नहU क(cid:17) गई शाखाJ से लागत लेखापरी(cid:31)ा के उ(cid:127)ेyय स े िलए
वा8तिवक उिचत (cid:20)ितफल (cid:20)ा- नहU (cid:29)आ।
(iv) मेरे/हमारे राय के अनुसार और मेरी/ हमारी जानकारी के अनुसार उ(cid:24) पु8तक और अिभलखे कंपनी अिधिनयम,
2013 (cid:19)ारा अपिे (cid:31)त सचू ना अपिे (cid:31)त ढंग स ेदते ी/नहU दते ी ह।F
(v) मेरे/हमारे राय के अनुसार कंपनी म! लागत =रकॉडा ) क(cid:17) आंत=रक लेखापरी(cid:31)ा क(cid:17) उिचत (cid:20)णाली ह ै नहU ह,ै जो मेरे/
हमारे मत के अनुसार अपने oवसाय क(cid:17) (cid:20)कृित और आकार के अनुYप ह।ै
(vi) मेरे/हमारे राय के अनुसार इस लागत =रपोट) के उपाबंध म ! दी गई सचू ना व िववरण उ:पाद (उ:पाद(cid:25)) के
उ:पादन/सेवा (सेवाJ) के समप) ण िबO(cid:17) क(cid:17) लागत, माVजन और िनDदE व8तु (व8तुJ)/ सवे ा (सेवाJ) स े संबंिधत
अ(cid:12)य सचू ना स:य और सही सचू ना दते े /नहU दते े ह।F
(vii) मेरे/हमारे (cid:19)ारा सNयक Yप स े लखे ा परी(cid:31)ण एवं (cid:20)मािणत कंपनी के अधीन उ:पाद/सेवा के संबधं म ! िव8तृत इकाई-
वार तथा उ:पाद/सेवा वार लागत कथन तथा अनुसिू चय(cid:25) को कंपनी म! रखा/नहU रखा जाता ह।ै
2. लागत लेखापरी(cid:31)ा स ेसंबिं धत लागत लेखापरी(cid:31)क क(cid:17) जाचं और सुझाव, य(cid:4)द कोई हो तो।
तारीख (cid:4)दन.........../मास...................../वष )
8थान (इस =रपोट) पर ह8ता(cid:31)र करने का 8थान).......................................
लागत लेखापरी(cid:31)क (लखे ापरी(cid:31)क(cid:25))
का ह8ता(cid:31)र और मुहर
सद8यता सं]या
3333टटटटAAAAपपपपििििणणणणययययााााःःःः---- ((((1111)))) ऐस ेशSद(cid:25) को हटा द !जो लाग ूनहU ह।ै¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 31
(2) लखे ा बिहय(cid:25) क(cid:17) जाचं के प=रणा8वYप य(cid:4)द लखे ा परी(cid:31)क (cid:4)कसी त(cid:132)या:मक कमी क(cid:17) ओर Rयान आकVषत करना या सशत)
=रपोट) दने ा चाहता ह ै तो पायी गई िवसंगित का िववरण दते े (cid:29)ए लागत लखे ापरी(cid:31)ा =रपोट) के िनधा=) रत (cid:20)Yप म ! संबिं धत पैऱा (i)
से (vii) के सामने िलख।!
(3) लागत लखे ापरी(cid:31)क (cid:19)ारा दी गई =रपोट), सझु ाव, जाचं और िन|कष) स:यािपत आंकड़(cid:25) पर आधा=रत होगी। िजसका संदभ ) जहा ं
सभं व हो यहां (cid:4)दया जाएगा और कंपनी को उन पर =टBपणी करने का अवसर िमलने के बाद शािमल (cid:4)कया जाएगा।
ललललाााागगगगतततत ललललखखखखेेेे ाााापपपपररररीीीी(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)ाााा 3333ररररपपपपोोोोटटटट(cid:10) (cid:10) (cid:10) (cid:10) ककककाााा उउउउपपपपााााबबबबधधंंधधंं
भभभभाााागगगग----कककक
1111.... ससससााााधधधधााााररररणणणण ससससचचचचूूूू ननननाााा::::
1 कंपनी क(cid:17) कारपोरेट पहचान स]ं या या िवदशे ी कंपनी रिज8Wीकरण सं]या:
2 कंपनी का नाम:
3 रिज8Wीकृत कायाल) य या भारत म! कंपनी के oवसाय के म]ु य 8थान का पता:
4 कंपनी के कारपोरेट कायाल) य का पता:
5 कंपनी का ई-मले पता:
6 =रपो(cid:152)टग िव(cid:21)ीय वष) के श#ु आत क(cid:17) तारीखः (cid:4)दन/मास/वष )
7 =रपो(cid:152)टग िव(cid:21)ीय वष) के अंत क(cid:17) तारीखः (cid:4)दन/मास/वष )
8 पूव) िव(cid:21)ीय वष) के श#ु आत क(cid:17) तारीखः (cid:4)दन/मास/वष )
9 पूव) िव(cid:21)ीय वष) के अतं क(cid:17) तारीखः (cid:4)दन/मास/वष )
10 लागत बयान म !उपयोग (cid:4)कया गया पणू )ता का 8तरः पूण)/हजार/लाख/करोड़
11 सं8था क(cid:17) मु(cid:13)ा =रपो(cid:152)टगः आईएनआर
12 =रपो(cid:152)टग अविध के िलए लागत लखे ाकार(cid:25) क(cid:17) सं]याः
13 िनदशे क मंडल dh बैठक क(cid:17) तारीख िजसम ेलागत लखे ा =रपोट) के उपाबंध का अनुमोदन (cid:4)कया गयाः
14 kया लागत लखे ाकार(cid:25) के =रपोट) अहता )(cid:20)ा- ह ैया इसम! कोई सदं हे ह ैया इसस े(cid:20)ितकूल =टBपणी शािमल हःै
15 सभी लागत लखे ाकार(cid:25) क(cid:17) सम(cid:4)े कत अहत) ाए,ं संदहे या (cid:20)ितकूल =टBपणीया ं
16 सभी लागत लखे ाकार(cid:25) क(cid:17) सम(cid:4)े कत =टBपणी या सुझाव
17 kया कंपनी ने सौद ेया व8तुJ या सेवाJ क(cid:17) खरीद के िलए सबं ंिधत प(cid:31) िविनमय (cid:4)कए हa।ै
2222.... ललललाााागगगगतततत ललललखखखखेेेे ााााककककाााारररर ककककाााा ससससााााधधधधााााररररणणणण ििििववववववववररररणणणण::::
1. kया लागत लखे ाकार ही (cid:20)मखु लखे ाकार ह ै
2. लागत लेखाकार का वग)
3. फम) क(cid:17) रिज8Wीकरण सं]या
4. लागत लेखाकार/ लागत लखे ाकार के फम )का नाम
5. लागत लेखाकार/ लागत लखे ाकार क(cid:17) पैन सं]या
6. लागत लेखाकार या लागत लेखाकार का पता
7. लागत लेखाकार या लागत लेखाकार का ई-मले पता
8. =रपोट) पर ह8ता(cid:31)र करने वाले सद8य क(cid:17) सद8यता स]ं या32 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
9. =रपोट) पर ह8ता(cid:31)र करने वाले सद8य का नाम
10. सीईटीए शीष)क के साथ व8तु (व8तुJ) या सेवा (सेवाJ) के नाम
11. (cid:20)प2 23 ग/सीआरए-2 क(cid:17) एसआरएन सं]या
12. वष) के दौरान लागत लखे ाकार(cid:25) (cid:19)ारा उपि8थत लखे ा सिमित बैठक(cid:25) क(cid:17) सं]या
13. लागत लेखाकार (cid:19)ारा लागत लखे ा =रपोट) एवं उपाबंध पर ह8ता(cid:31)र करने क(cid:17) तारीख
14. लागत लेखाकार (cid:19)ारा लागत लखे ा =रपोट) एवं उपाबंध पर ह8ता(cid:31)र करने का 8थान
3. ललललाााागगगगतततत ललललखखखखेेेे ााााििििववववििििधधधध ननननीीीीिििितततत::::
(1) कंपनी (cid:19)ारा अपनाई गई लागत लेखािविध नीित का संि(cid:31)- िववरण द! और िनDदE (cid:20):यके उ:पाद (उ:पाद(cid:25))/सेवा
(सेवाJ) के िलए अलग-अलग उ:पादन/(cid:20)चालन लागत, िबO(cid:17) लागत, िबO(cid:17) (cid:20)ाि-या ं और माVजन को सही-सही िनधा)=रत करने के
िलए इसक(cid:17) उपय(cid:24)ु ता या अनुपयु(cid:24)ता बताए:ं
(क) लागत के(cid:12)(cid:13)/लागत लwय और लागत (cid:20)ेरक क(cid:17) पहचान
(ख) पैcकग सामQी, भंडार और अित=र(cid:24) आ(cid:4)द सिहत लागत सामQी, कमच) ारी लागत, उपयोगी व8तुएं और अ(cid:12)य ससु ंगत
लागत अवयव के िलए लेखािविध
(ग) िसरोप=र लखे ािविध, आवंटन और समामले न
(घ) अव(cid:31)यण/ऋण प=रशोधन के िलए लखे ािविध
(ङ) सह-उ:पाद/सह यु(cid:24)-उ:पाद या सेवाJ, 8Oैप, र(cid:127)ी आ(cid:4)द के िलए लखे ािविध
(च) व8त ु सचू ी मू(cid:6)याकं न का आधार
(छ) अंतर-इकाई/अंतर कंपनी और संबंिधत प(cid:31) लेन-दने के मू(cid:6)याकं न क(cid:17) पiित
(ज) अ(cid:12)य गैर-लागत मद(cid:25) के वगlकरण सिहत असामा(cid:12)य और गैर आवतl लागत(cid:25) का समाधान
(झ) कंपनी (cid:19)ारा अपनाई गई अ(cid:12)य संगत लागत लेखािविध नीित
(2) चालू िव(cid:21)ीय वष) के दौरान पूव) िव(cid:21)ीय वष) क(cid:17) तुलना म ! लखे ापरी(cid:31)ा के अधीन व8त ु (व8तुJ)/सेवा (सेवाJ) के िलए लागत
लखे ा-नीित म !(cid:4)कए गए प=रवत)न(cid:25) य(cid:4)द कोई हो तो का सिं (cid:31)- Sयौरा द!, ।
(3) कंपनी (cid:19)ारा अनुपािलत बजट िनयं2ण (cid:20)णाली म! कमी या अ(cid:12)यथा लेने संबंधी लागत लखे ापरी(cid:31)क क(cid:17) =टBपिणया,ं य(cid:4)द कोई
ह,F तो¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 33
4444.... उउउउ....पपपपाााादददद////ससससववेेववेे ाााा ककककाााा ====ययययौौौौरररराााा ((((ससससमममम++++ ककककंंंंपपपपननननीीीी ककककेेेे ििििललललएएएए))))
उउउउ....पपपपाााादददद ((((उउउउ....पपपपाााादददद(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21)))))////ससससववेेववेे ाााा ((((ससससववेेववेे ााााGGGG)))) ममममाााापपपप कककक6666 इइइइककककााााईईईई ससससीीीीईईईईटटटटीीीीएएएए शशशशीीीीषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10) IIIIययययाााा ललललाााागगगगतततत ललललखखखखेेेे ाााा ववववाााा(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)ततततििििववववकककक पपपप3333ररररचचचचााााललललनननन ररररााााजजजज(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)वववव
ककककाााा ननननाााामममम ((((जजजजहहहहाााा ंं ंंललललाााागगगग ूू ूूहहहहोोोो)))) ककककेेेे अअअअधधधधीीीीनननन ससससररुुररुु िििि(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)तततत ((((ककककरररर(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21),,,, शशशश55ुु55ुु कककक(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21) आआआआ&&&&दददद ककककाााा
हहहहै ै ै ै हहहहाााा//ंं//ंंननननहहहहJJJJ ववववाााा(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)ततततििििववववकककक ररररााााजजजज(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)वववव))))
चचचचाााालललल ूूूूववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततKKKK
ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10)
1111....
2222....
3333....
4444....
............................
पपपप3333ररररचचचचााााललललनननन सससस ेे ेे (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)ााााLLLL ककककुुुुलललल ससससककककलललल
ररररााााजजजज(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)वववव
ककककंंंंपपपपननननीीीी कककक6666 अअअअ????यययय आआआआयययय
ििििवववव8888ीीीीयययय ललललखखखखेेेे ााााGGGG ककककेेेे अअअअननननससुुससुु ाााारररर ककककुुुुलललल
ररररााााजजजज(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)वववव
अअअअससससााााधधधधााााररररणणणण आआआआयययय,,,, यययय&&&&दददद ककककोोोोईईईई हहहहोोोो
अअअअससससााााधधधधााााररररणणणण आआआआयययय ससससििििहहहहतततत ककककुुुुलललल
ररररााााजजजज(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)वववव,,,, यययय&&&&दददद ककककोोोोईईईई हहहहोोोो
उउउउ....पपपपाााादददद////ससससववेेववेे ाााा ककककरररर ककककेेेे 3333ररररककककााााडडडड (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10) ककककेेेे
आआआआधधधधाााारररर पपपपरररर ////ाााापपपपााााररररााााववववतततत (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10)
=टBपण वाVषक लखे ा के अनुसार oापारावत) और उ:पाद/सेवा कर अिभलखे के अनसु ार oापारावत) का बीच का अंतर, य(cid:4)द कोई हो,
क(cid:17) oा]या कर!।34 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
भभभभाााागगगग----खखखख
ििििववववििििननननममममााााणण(cid:10)(cid:10)णण(cid:10)(cid:10) (cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ेेेे ककककेेेे ििििललललएएएए
ममममाााा(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)ाााा(cid:4)(cid:4)(cid:4)(cid:4)ममममकककक ससससचचूूचचूू ननननाााा (((((cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:4)(cid:4)(cid:4)(cid:4)ययययककेेककेे उउउउ(cid:4)(cid:4)(cid:4)(cid:4)पपपपाााादददद ककककेेेे ििििललललएएएए पपपपृथृथृथृथकककक ससससीीीीईईईईटटटटीीीीएएएए शशशशीीीीषषषषकक(cid:27)(cid:27)कक(cid:27)(cid:27) ससससििििहहहहतततत))))
उउउउ(cid:4)(cid:4)(cid:4)(cid:4)पपपपाााादददद ककककाााा ननननाााामममम
ससससीीीीईईईईटटटटीीीीएएएए शशशशीीीीषषषषकक(cid:27)(cid:27)कक(cid:27)(cid:27)
(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)ययययौौौौरररराााा इकाई चालू वष(cid:8) पूव(cid:8)वत(cid:11) वष(cid:8)
1111.... उउउउपपपपलललल(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)धधधध """"ममममतततताााा
(क) (cid:12)थािपत (cid:15)मता
(ख) वष(cid:8) के दौरान संव(cid:25)धत (cid:15)मता, य(cid:28)द कोई हो
(ग) प ा !व(cid:12)था य(cid:28)द कोई हो के ज#रए उपल&ध (cid:15)मता
(घ) ऋण अनु+ि,/तीसरे प(cid:15)कार. के ज#रए उपल&ध (cid:15)मता
(ड़) कुल उपल&ध (cid:15)मता
2222.... ववववाााा$$$$ततततििििववववकककक उउउउ(cid:4)(cid:4)(cid:4)(cid:4)पपपपााााददददनननन
(क) (cid:12)वतः िव(cid:25)न(cid:25)मत/0द1
(ख) प ा !व(cid:12)था के अंतग(cid:8)त उ3पा(cid:28)दत/आउटसोस(cid:8) क5 गई
(ग) ऋण अनु+ि,/तीसरे प(cid:15)कार. 6ारा जॉब काय(cid:8)/आउटसो:सग एज;सी
(घ) कुल उ3पादन/0द1 सेवाएं
3333.... उउउउ(cid:4)(cid:4)(cid:4)(cid:4)पपपपाााादददद फफफफ&&&&सससस अअअअििििभभभभललललखखेेखखेे **** ककककेेेे अअअअननननससुुससुु ाााारररर उउउउ(cid:4)(cid:4)(cid:4)(cid:4)पपपपााााददददनननन
4444.... """"ममममतततताााा उउउउपपपपययययोोोोगगगग ((((इइइइनननन हहहहााााउउउउसससस))))
5555.... ततततैयैयैयैयाााारररर ममममाााालललल खखखखररररीीीीदददद
(क) तैयार माल क5 घरेलू खरीद
(ख) तैयार माल का आयात
(ग) खरीद े?ए तैयार माल का कुल
6666.... $$$$टटटटॉॉॉॉकककक एएएएवववव ंं ंंअअअअ0000यययय ससससममममााााययययोोोोजजजजनननन
(क) तैयार व(cid:12)तु@ के (cid:12)टाक म; प#रवत(cid:8)न/ िनग(cid:8)गामी सेवा@ का मूAय
(ख) (cid:12)वतः/आबB खपत/आंत#रक सेवाएं (नमूना आिध सिहत)
(ग) अCय माDा3मक समायोजन य(cid:28)द कोई हो ((cid:15)ित आ(cid:28)द)
(घ) कुल समायोजन
7777.... ििििबबबब3333&&&& ककककेेेे ििििललललएएएए ककककुुुुलललल उउउउपपपपलललल(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)धधधध ममममाााा(cid:3)(cid:3)(cid:3)(cid:3)ाााा (cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:11)दददद4444 ससससेवेवेवेवााााएएएए ंं ंं[[[[2222 ((((घघघघ))))++++5555((((गगगग))))----6666 ((((घघघघ))))]]]]
8888.... ववववाााा$$$$ततततििििववववकककक ििििवववव3333यययय
(क)उ3पाद. का घरेलू िवEय
(ख)Fेड उ3पाद. का घरेलू िवEय
(ग)उ3पाद. का िनया(cid:8)त िवEय
(घ) Fेड उ3पाद. का िनया(cid:8)त िवEय
(ङ) िवEय क5 गई कुल माDा 0द1 सेवाएं¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 35
2222.... ससससििििंंंं (cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)LLLL ललललाााागगगगतततत ििििववववववववररररणणणण (((((cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)....ययययककककेेेे उउउउ....पपपपाााादददद ककककेेेे ििििललललएएएए पपपपथथथथृृृृ कककक ससससीीीीईईईईटटटटीीीीएएएए शशशशीीीीषषषषकककक(cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10) ससससििििहहहहतततत))))
उउउउ....पपपपाााादददद ककककाााा ननननाााामममम
ससससीीीीईईईईटटटटीीीीएएएए शशशशीीीीषषषषकक(cid:10)(cid:10)कक(cid:10)(cid:10)
ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा कककक6666 इइइइककककााााईईईई
उउउउ....पपपपााााददददनननन ततततययैैययैै ाााारररर ममममाााालललल कककक6666 ससससममममााााLLLL (cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)टटटटााााकककक ससससीीीीििििममममतततत अअअअ????यययय ििििववववEEEEयययय ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा
खखखखररररीीीीदददद ससससममममााााययययोोोोजजजजनननन उउउउपपपपभभभभोोोोगगगग ससससममममााााययययोोोोजजजजनननन
चचचचाााालललल ूूूू
ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10)
पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततKKKK
ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10)
EEEE.... सससस....ंंंं ====ययययौौौौरररराााा चचचचाााालललल ूूूूववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततKKKK ववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)
ररररककककमममम ((((OOOOपपपपएएएए (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)िििितततत इइइइककककााााईईईई ददददरररर ररररककककमममम (((((cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31))))).... (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)िििितततत इइइइककककााााईईईई ददददरररर
(((((cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31))))) (((((cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)))))
मममम))$$))$$
1. उपभोग क(cid:17) (cid:29)ई सामQी (पैरा 2 क के अनुसार
Sयौरे िविनDदE कर!।)
2. (cid:20)(cid:4)Oया सामQी/ रसायन
3. उपयोिगता (2 ख के अनुसार Sयौरे िविनDदE
कर!।)
4. (cid:20):य(cid:31) कम)चारी लागत
5. (cid:20):य(cid:31) oय
6. उपभो(cid:137)य 8टोर एवं पजु {
7. मरNमत एवं रख रखाव
8. गुणव(cid:21)ा िनयं2ण oय
9. शोध एवं िवकास oय
10. तकनीक(cid:17) जानकारी फ(cid:17)स/8वािम8व36 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
11. अव(cid:31)यण /Oिमक अपाकरण
12. अ(cid:12)य उ:पादन उपरी oय
13. उPोग िविशE प=रचालन oय [पैरा 2(ग) के
अनुसार Sयौरे िविनDदE कर!]
14. कुल (1 से 13)
15. काय) क(cid:17) (cid:20)गित म! विृ i/कमी
16. घटाएः वसलू ी के िलए खाते म! जमा करना; य(cid:4)द
कोई हो,
17. (cid:20)ाथिमक पcF कग लागत
18. उ:पादन/प=रचालन का लागत (14+15 से 17)
19. तैयार माल क(cid:17) खरीद क(cid:17) लागत
20. उ:पादन एव ं खरीद क(cid:17) कुल लागत (18+19)
21. तैयार माल के 8टाक म! विृ i/कमी
22. घटाएः 8वतः/सीिमत उपभोग (नमूना आ(cid:4)द
सिहत)
23. अ(cid:12)य समायोजन (य(cid:4)द कोई हो)
24. उ:पादन क(cid:17) लागत/िबका (cid:29)आ उ:पाद का
प=रचालन (20+21 से 23)
25. (cid:20)शासिनक उपरी oय
26. िiितय पcै कग लागत
27. िबO(cid:17) और िवतरण oय
28. Sयाज स ेपूव) िबO(cid:17) का लागत (24 स े27)
29. Sयाज एव ंिव(cid:21)ीय oय¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 37
30. िबO(cid:17) क(cid:17) लागत (28+29)
31. वा8तिवक िबO(cid:17) (cid:20)ाि- (कर(cid:25) एवं शु(cid:6)क(cid:25) का
वा8तिवक Yप)
32. माVजन (लागत लखे ाJ के अनुसार
लाभ/नुकसान) (31-30)
3333टटटटAAAAपपपपणणणण:
1. उ:पाद को दशा)ने वाले (cid:20):यके सीईटीए शीषक) के िलए पथृ क लागत िववरण तैयार (cid:4)कए जाएंग े
2. य(cid:4)द समान उ:पाद के िभT इकाई मान हो, तो िभT इकाई मान के िलए पथृ क लागत िववरण पैरा (cid:4)कए जाएंग े
3. (cid:20)Yप म! दशा)या (cid:29)ए मद(cid:25) का लागत साकं ेितक ह ैतथा इसका प=रलwण उ:पाद म !मद के लागत के मह:व को Rयान म!
रखते (cid:29)ए होना चािहए।उPोग/उ:पाद क(cid:17) अपे(cid:31)ाJ को पूरा करने के िलए (cid:20)Yप को यथोिचत उपांत=रत (cid:4)कया जा
सकता ह।ै
4. य(cid:4)द कंपनी पूव-) िनधा)=रत या मानक लागत िनकाय का पालन करती ह ैतो, उपयु)(cid:24) लागत िववरण म !अतंर के
समायोजन के बाद वा8तिवक आंकड़े प=रलि(cid:31)त होने चािहए, य(cid:4)द कोई हो
2222 कककक.... उउउउपपपपभभभभDDुुDDुु ससससाााामममम++++ीीीी ककककाााा ििििवववव(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)ततततततृृततृृ ====ययययौौौौरररराााा
उउउउ....पपपपाााादददद ककककाााा ननननाााामममम
ससससीीीीईईईईटटटटीीीीएएएए शशशशीीीीषषषषकक(cid:10)(cid:10)कक(cid:10)(cid:10)
ससससाााामममम++++ीीीी ववववगगगग (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) ममममाााापपपप कककक6666 इइइइककककईईईई ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा चचचचाााालललल ूूूूववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततKKKK ववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)
ककककाााा ववववणणणणनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10)
(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)िििितततत इइइइककककााााईईईई ददददरररर ररररककककमममम ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)िििितततत इइइइककककााााईईईई ददददरररर ररररककककमममम
(((((cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31))))) (((((cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)))))
1.
2.
3.
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5.38 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
6.
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8.
9.
10.
वग)ः 8वदशे ी/आयाितत/8व िविनVमत
2222खखखख.... उउउउपपपपभभभभDDुुDDुु ससससाााामममम++++ीीीी ककककाााा ििििवववव(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)ततततततृृततृृ ििििववववववववररररणणणण
उउउउ....पपपपाााादददद ककककाााा ननननाााामममम
ससससीीीीईईईईटटटटीीीीएएएए शशशशीीीीषषषषकक(cid:10)(cid:10)कक(cid:10)(cid:10)
चचचचाााालललल ूू ूूववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू (cid:10)व(cid:10)व(cid:10)व(cid:10)वततततKKKK ववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)
(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)िििितततत इइइइककककााााईईईई ददददरररर (((((cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31))))) ररररााााििििशशशश ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)िििितततत इइइइककककााााईईईई ररररककककमममम
ससससाााामममम++++ीीीी ककककाााा ममममाााापपपप कककक6666 इइइइककककााााईईईई ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा
ददददरररर (((((cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)))))
ववववणणणण(cid:10)न(cid:10)न(cid:10)न(cid:10)न
1.
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5.
6.
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9.
10.¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 39
2222गगगग.... उउउउPPPPोोोोगगगग ििििववववििििशशशश(cid:26)(cid:26)(cid:26)(cid:26) पपपप3333ररररचचचचााााललललनननन ////यययय ककककाााा ििििवववव(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)ततततततृृततृृ ====ययययौौौौरररराााा
उउउउ....पपपपाााादददद ककककाााा ननननाााामममम
ससससीीीीईईईईटटटटीीीीएएएए शशशशीीीीषषषषकक(cid:10)(cid:10)कक(cid:10)(cid:10)
उउउउPPPPोोोोगगगग ििििववववििििशशशश(cid:26)(cid:26)(cid:26)(cid:26) पपपप3333ररररचचचचााााललललनननन ////यययय ककककाााा ववववणणणणनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10) चचचचाााालललल ूूूूववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततKKKK ववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)
ररररककककमममम ररररककककमममम
1.
2.
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भभभभाााागगगग----गगगग
ससससववेेववेे ाााा (cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:13)(cid:13)ेे(cid:13)(cid:13)ेे ककककेेेे ििििललललएएएए
2222.... ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा....ममममकककक ससससचचचचूूूू ननननाााा ((((पपपपथथृृथथृृ कककक (cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)पपपप सससस ेेेे(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)....ययययककेेककेे ससससववेेववेे ाााा ककककेेेे ििििललललएएएए))))
ससससववेेववेे ाााा ककककाााा ननननाााामममम
ससससववेेववेे ाााा ककककोोोोडडडड ((((यययय&&&&दददद ललललाााागगगग ूू ूूहहहहोोोो))))
ििििववववििििशशशशिििि(cid:26)(cid:26)(cid:26)(cid:26)ययययाााा ंंंं ममममाााापपपप कककक6666 इइइइककककााााईईईई चचचचाााालललल ूूूूववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततKKKK ववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)
1111.... उउउउपपपपलललल====धधधध (cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)ममममतततताााा
((((कककक)))) सससस(cid:25)(cid:25)ंं(cid:25)(cid:25)ंं थथथथााााििििपपपपतततत (cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)ममममतततताााा
((((खखखख)))) ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10)ककककेेेे ददददौौौौरररराााानननन (cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)ममममतततताााा ववववििृृििृृ QQQQ,,,, यययय&&&&दददद ककककोोोोईईईई हहहहोोोो40 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
((((गगगग)))) ककककुुुुलललल उउउउपपपपलललल====धधधध (cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)ममममतततताााा
2222.... ववववाााा(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)ततततििििववववकककक (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)दददद8888 ससससववेेववेे ााााएएएए ंं ंं
(क) 8व सेवाए ं
(ख) सbवदा:मक उपयोजन के अधीन सेवाए ं
(क) आउटसोस) सेवाए ं
(ख) कुल सेवाएं
3333.... ससससववेेववेे ाााा ककककरररर अअअअििििभभभभललललखखखखेेेे ककककेेेे अअअअननननससुुससुु ाााारररर ककककुुुुलललल (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)दददद8888 ससससववेेववेे ााााएएएए ंं ंं
4444.... (cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)ममममतततताााा उउउउपपपपययययोोोोििििगगगगतततताााा ((((इइइइनननन हहहहााााउउउउसससस))))
5555.... ववववाााा(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)ततततििििववववकककक ििििबबबबEEEE6666
(क) (cid:20)द(cid:21) सेवाए-ं घरेल ू
(ख) (cid:20)द(cid:21) सेवाए-ं िनया)त
(ग) कुल (cid:20)द(cid:21) सेवाए ं
2222.... ससससििंंििंं (cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)LLLL ललललाााागगगगतततत ििििववववववववररररणणणण (((((cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)....ययययककककेेेे ससससववेेववेे ाााा ककककेेेे ििििललललएएएए पपपपथथथथृृृृ कककक (cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)पपपप सससस))ेे))ेे
ससससववेेववेे ाााा ककककाााा ननननाााामममम
ससससववेेववेे ाााा ककककोोोोडडडड ((((यययय&&&&दददद ललललाााागगगग ूू ूूहहहहोोोो))))
ममममाााापपपप कककक6666 इइइइककककााााईईईई
(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)दददद8888 ससससीीीीििििममममतततत अअअअ????यययय ससससममममााााययययोोोोजजजजनननन (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)दददद8888 ससससववेेववेे ााााएएएए ंं ंं
ससससववेेववेे ााााएएएए ंं ंं उउउउपपपपभभभभोोोोगगगग
चचचचाााालललल ूूूूववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)
पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततKKKK ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10)
EEEE.... सससस....ंंंं ====ययययौौौौरररराााा चचचचाााालललल ूूूूववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततKKKK ववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)
ररररककककमममम (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)िििितततत इइइइककककााााईईईई ररररककककमममम ((((OOOOपपपपएएएए )))) (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)िििितततत इइइइककककााााईईईई ददददरररर ((((OOOOपपपपएएएए ))))
((((OOOOपपपपएएएए )))) ददददरररर ((((OOOOपपपपएएएए ))))
1111.... उपभोग क(cid:17) (cid:29)ई सामQी (पैरा 2 क
के अनुसार Sयौरा द)!
2222.... उपयोिगता (पैरा 2ख के अनसु ार
िव8तृत Sयौरा द)!¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 41
3333.... (cid:20):य(cid:31) कम)चारी लागत
4444.... (cid:20):य(cid:31) oय
5555.... उपभो(cid:137)य 8टोर एवं पजु {
6666.... मरNमत एवं रख रखाव
7777.... गुणव(cid:21)ा िनयं2ण oय
8888.... शोध एवं िवकास oय
9999.... तकनीक(cid:17) जानकारी फ(cid:17)स/8वािम8व
11110000.... अव(cid:31)यण/Oिमक अपाकरण
11111111.... अ(cid:12)य उ:पादन उपरी oय
11112222.... उPोग िविशE प=रचालन oय (पैरा
2(ग) के अनुसार िव8तृत Sयौरे द)!
11113333.... कुल (1 से 12)
11114444.... घटाएः वसलू ी के िलए खाते म !जमा
करना; य(cid:4)द कोई हो,
11115555.... (cid:20)(cid:153)(cid:21) सेवाJ क(cid:17) लागत (13-14)
11116666.... आउटसोस)/संिवदागत सेवाJ क(cid:17)
लागत
11117777.... कुल उपलSध सेवाएं
11118888.... घटाएः 8वतः/सीिमत उपभोग
(नमूना आई सिहत)
11119999.... अ(cid:12)य समायोजन (य(cid:4)द कोई हो)
22220000.... िवOय सेवाJ क(cid:17) लागत (17-
18+19)
22221111 (cid:20)शासिनक उपरी oय
22222222.... िबO(cid:17) और िवतरण oय
22223333.... Sयाज स ेपूव) िबO(cid:17) का लागत
(20+21+22)
22224444.... Sयाज एव ंिव(cid:21)ीय oय42 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
22225555.... िबO(cid:17) क(cid:17) लागत (23-24)
22226666.... वा8तिवक िबO(cid:17) (cid:20)ाि- (कर(cid:25) एवं
शु(cid:6)क(cid:25) का वा8तिवक Yप)
22227777.... माVजन (लागत लखे ाJ के अनुसार
लाभ/ (नुकसान)
3333टटटटAAAAपपपपणणणणःःःः
1111.... व8तु को दशा)ने वाल े (cid:20):यके सीईटीए शीष)क के िलए पृथक लागत िववरण तैयार (cid:4)कए जाए
2222.... य(cid:4)द समान उ:पाद के िभT इकाई मान हो, तो िभT इकाई मान के िलए पथृ क लागत िववरण पैरा (cid:4)कए जाए
3333.... उPोग/सेवाJ क(cid:17) आवyयकताJ का सामना करने के िलए (cid:20)Yप म !उपयDु r उपांतरण (cid:4)कए जाए
4444.... य(cid:4)द कंपनी पूव-) अवधा=रत या मानक लागत िनकाय का पालन करती ह ै तो, उपयDु) r लागत िववरण म ! अतंर के
समायोजन के बाद वा8तिवक आंकड़े प=रलि(cid:31)त होने चािहए, य(cid:4)द कोई हो।
2222कककक.... उउउउपपपपभभभभDुुुु r ससससााााममममिििि++++यययय(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21) ककककाााा ििििवववव(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)ततततृतृतृतृत ====ययययौौौौरररराााा
ससससववेेववेे ााााGGGG ककककाााा ननननाााामममम
ससससववेेववेे ाााा ककककोोोोडडडड ((((यययय&&&&दददद ललललाााागगगग ूू ूूहहहहोोोो))))
ससससाााामममम++++ीीीी ववववगगगग (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) ममममाााापपपप कककक6666 इइइइककककााााईईईई चचचचाााालललल ूूूूववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततKKKK ववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)
ककककाााा ववववणणणणनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10) ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)िििितततत इइइइककककााााईईईई ददददरररर ररररककककमममम ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)िििितततत ररररककककमममम
(((((cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31))))) इइइइककककााााईईईई ददददरररर
(((((cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)))))
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वग)ः 8वदशे ी/आयाितत/8व िविनVमत¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 43
2222खखखख.... उउउउपपपपभभभभDुुुु r ससससाााामममम++++ीीीी ककककाााा ििििवववव(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)ततततततृृततृृ ====ययययौौौौरररराााा
ससससववेेववेे ाााा ककककाााा ननननाााामममम
ससससववेेववेे ाााा ककककोोोोडडडड ((((यययय&&&&दददद ललललाााागगगग ूू ूूहहहहोोोो))))
ससससाााामममम++++ीीीी ववववगगगग (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) ममममाााापपपप कककक6666 इइइइककककााााईईईई चचचचाााालललल ूूूूववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततKKKK ववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)
ककककाााा ववववणणणणनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10) ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)िििितततत इइइइककककााााईईईई ददददरररर ररररककककमममम ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)िििितततत ररररककककमममम
(((((cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31))))) इइइइककककााााईईईई ददददरररर
(((((cid:31)(cid:31)(cid:31)(cid:31)))))
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2222गगगग.... उउउउPPPPोोोोगगगग ििििववववििििशशशश(cid:26)(cid:26)(cid:26)(cid:26) पपपप3333ररररचचचचााााललललनननन ////यययय ककककाााा ििििवववव(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)ततततततृृततृृ ====ययययौौौौरररराााा
ससससववेेववेे ााााGGGG ककककाााा ननननाााामममम
ससससववेेववेे ाााा ककककोोोोडडडड ((((यययय&&&&दददद ललललाााागगगग ूू ूूहहहहोोोो))))
उउउउPPPPोोोोगगगग ििििववववििििशशशश(cid:26)(cid:26)(cid:26)(cid:26) पपपप3333ररररचचचचााााललललनननन ////यययय ककककाााा ववववणणणणनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10) चचचचाााालललल ूूूूववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततKKKK ववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)
ररररककककमममम ररररककककमममम
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7.44 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
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भभभभाााागगगग----घघघघ
1111....उउउउ....पपपपाााादददद एएएएवववव ंंंंससससववेेववेे ाााा ललललााााभभभभ(cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)दददद8888ाााा ििििववववववववररररणणणण ((((ललललखखखखेेेे ाााा<<<<ककककतततत उउउउ....पपपपाााादददद(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21)////ससससववेेववेे ााााGGGG ककककेेेे ििििललललएएएए))))
चाल ू वष ) पूव)वतl वष)
O.स.ं Sयौरा िबO(cid:17)
िबO(cid:17). कh माVजन िबO(cid:17) िबO(cid:17). कh माVजन
लागत लागत
उ:पाद 1
उ:पाद 2
उ:पाद 3
….आ(cid:4)द
सेवा 1
सेवा 2
सेवा 3
...आ(cid:4)द
कुल
2222.... ललललााााभभभभ ससससममममााााधधधधाााानननन ((((ससससमममम++++ ककककंंंंपपपपननननीीीी ककककेेेे ििििललललएएएए))))
O.स.ं ििििववववििििशशशशिििि(cid:26)(cid:26)(cid:26)(cid:26)ययययाााा ंंंं चचचचाााालललल ूूूूववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)OOOOपपपपएएएए पपपपूवूवूवूववव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततKKKK ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10)OOOOपपपपएएएए
1. लागत लेखा अिभलखे के अनुसार लाभ या
नुकसान
(क) लखे ा परीि(cid:31)त उ:पाद(cid:25)/सेवाJ के िलए
(ख) गैर परीि(cid:31)त उ:पाद(cid:25)/सेवाJ के िलए
2. जोड़ेः लागत लखे ा खात(cid:25) म! न मानी गई आय
(Sयौरे िविनDदE कर!)
(क)
(ख)
(ग)
(घ)
(ड़)
(च)
(छ)¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 45
(ज)
(झ)
(ञ)
3333.... घघघघटटटटााााएएएएःःःः ललललाााागगगगतततत ललललखखखखेेेे ाााा खखखखाााातततत(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21) मममम $$ $$नननन ममममााााननननाााा गगगगययययाााा ////यययय ((((====ययययौौौौररररेेेे ििििववववििििननननSSSSदददद(cid:26)(cid:26)(cid:26)(cid:26) ककककरररर$$$$))))
(क)
(ख)
(ग)
(घ)
(ड़)
(च)
(छ)
(ज)
(झ)
(ञ)
4444.... ििििवववव8888ीीीीयययय ललललखखेेखखेे ाााा खखखखाााातततत(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21) एएएएवववव ंं ंंललललाााागगगगतततत ललललखखेेखखेे ाााा खखखखाााातततत(cid:21)(cid:21)(cid:21)(cid:21) ककककेेेे बबबबीीीीचचचच (cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)टटटटााााकककक मममम55ूू55ूू ययययााााककककंंंंनननन मममम $$$$अअअअततंंततंं रररर
5. अ(cid:12)य समायोजन, य(cid:4)द कोई हो
6. िव(cid:21)ीय लेखा खात(cid:25) के अनुसार लाभ या नुकसान
3333टटटटAAAAपपपपणणणणःःःः असामा(cid:12)य अपoय, हड़ताल/लौक-आउट पर oय एव ंअUय (cid:4)कसी मद(cid:25) के oय या असामा(cid:12)य (cid:20)कृित के आय
आ(cid:4)द दशाए) , िजनके पृथक लागत पर िवचार नही (cid:4)कया गया ह।ै
3333.... उउउउपपपपााााजजजजनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10) ककककाााा मममम55ूू55ूू यययय ससससववंंववंं धधधधनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10) एएएएवववव ंं ंंििििववववततततररररणणणण ((((ससससमममम++++ ककककंंंंपपपपननननीीीी ककककेेेे ििििललललएएएए))))
EEEE....सससस..ंं..ंं ििििववववििििशशशशिििि(cid:26)(cid:26)(cid:26)(cid:26)ययययाााा ंंंं चचचचाााालललल ूू ूूववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)OOOOपपपपएएएए पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततKKKK ववववषषषष (cid:10)(cid:10) (cid:10)(cid:10)OOOOपपपपएएएए
मममम55ूू55ूू यययय ससससववंंववंं धधधधनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10)
1. कुल िबO(cid:17) (िबO(cid:17) िववरणी रिहत)
2. घटाएः उ:पाद शु(cid:6)क आ(cid:4)द
3. शुi िबO(cid:17)
4. जोड़ेः िनया)त (cid:20)ो:साहन
5. जोड़/ेघटाएः तैयार 8टाक म! समायोजन
6. घटाएः खरीद े(cid:29)ए िनवेश क(cid:17) लागत
(क) उपयु(cid:24) सामQी क(cid:17) लागत
(ख) (cid:20)(cid:4)Oया सामQी/रसायन
(ग) 8टोर और पजु e क(cid:17) खपत
(घ) उपयोिगता (उदाहरणाथ-) िबजली एवं ईधन
(ङ) अ(cid:12)य, य(cid:4)द कोई हो
खरीद े(cid:29)ए िनवेश क(cid:17) कुल लागत
7. मू(cid:6)य वध)न46 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
8. जोड़ेःअ(cid:12)य lzksत से आय
9. जोड़ेः असाधारण आय
10. िवतरण के िलए उपलSध उपाजन)
उउउउपपपपााााजजजजनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10) ककककेेेे ििििववववततततररररणणणणःःःः
1. वेतन एवं मजदरू ी, सेवािनवृित लाभ आ(cid:4)द के Yप म !
कमच) ा=रय(cid:25) को
2. लाभांश के Yप म !शेयरधारक(cid:25) को
3. (cid:20)ितधा=रत िनिध के Yप म! कंपनी को
4. कर(cid:25) (िविनDदE कर!) के Yप म !सरकार को
5. असाधारण oय
6. अ(cid:12)य, य(cid:4)द कोई हो (िविनDदE कर!)
7. उपाज)न का कुल िवतरण
4444.... ििििवववव8888ीीीीयययय िििि(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)थथथथिििितततत एएएएवववव ंं ंंअअअअननननपपुुपपुु ाााातततत ििििववववy”ysषषषषणणणण ((((ससससमममम++++ ककककंंंंपपपपननननीीीी ककककेेेे ििििललललएएएए))))
EEEE....सससस..ंं..ंं ििििववववििििशशशशिििि(cid:26)(cid:26)(cid:26)(cid:26)ययययाााा ंंंं इइइइककककााााईईईई चचचचाााालललल ूू ूूववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10) पपपपववूूववूू वव(cid:10)(cid:10)वव(cid:10)(cid:10) ततततKKKK ववववषषषष (cid:10)(cid:10)(cid:10)(cid:10)
कककक.... ििििवववव8888ीीीीयययय िििि(cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)थथथथिििितततत
1111.... शेयर पूaजी
2222.... =रवस) एवं अिधशेष
3333.... दीधा)विध उधार रकमया
4444 (क) कुल आि8तया ं
(ख) शुi आि8तया ं
5555.... (क) वत)मkन आि8तया ं
(ख) घटाएः वत)मान उ(cid:21)र दािय:व
(ग) शुi वत)मान आि8तया ं
6666.... िनयोिजत पजूं ी
7777.... शुi मू(cid:6)य
खखखख ििििवववव8888ीीीीयययय (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)ददददशशशशनन(cid:10)(cid:10)नन(cid:10)(cid:10)
1111.... मू(cid:6)य वध)न
2222.... कंपनी के प=रचालन स े(cid:20)ा- शiु राज8व
3333.... कर(cid:25) स ेपूव) लाभ (पीबीवी)
गगगग.... ललललााााभभभभ (cid:30)(cid:30)(cid:30)(cid:30)दददद8888ाााा अअअअननननपपुुपपुु ाााातततत
1111.... िनयोिजत पजूं ी (ख3/क6) का कर(cid:25) स ेपूव) लाभ
2222.... शुi मू(cid:6)य (ख3/क7) का कर(cid:25) स े पूव) लाभ
3333.... मू(cid:6)य वध)न (ख3/ख4)
4444.... प=रचालन स े (cid:20)ा- शुi राज8व (ख3/ख2) का कर(cid:25) स ेपूव) लाभ
घघघघ.... अअअअ????यययय ििििवववव8888ीीीीयययय अअअअननननुपुपुपुपाााातततत
1111.... ऋण साNया अनुपात
2222.... वत)मान आि8तय(cid:25) से वत)मान दािय:व¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 47
3333.... प=रचालन स े (cid:20)ा- शुi राज8व से मू(cid:6)य वध)न
डडडड.... सससस&&&&EEEEयययय पपपपजजजजूंूंूंूं ीीीी अअअअननननपपुुपपुु ाााातततत
1111.... कxा माल 8टाक स ेउपभोग मास
2222.... 8टोर एवं पजु e स ेउपभोग मास
3333.... तैयार माल 8टाक स े िuO(cid:17) क(cid:17) लागत मास
3333टटटटAAAAपपपपणणणणःःःः 1. िनयोिजत पजूं ी अथा)त् शुi अचल आि8तय(cid:25) का औसत (अचल आि8तय(cid:25) के पुनः मू(cid:6)याकंन के (cid:20)भाव रिहत) के साथ
वत)मान िनवेश एव ंिव(cid:21)ीय वष) के आरंभ एव ंअंत म! िवPामन शुi वत)मान आि8तया ं
3333टटटटAAAAपपपपणणणणःःःः 2222.... कंपनी अिधिनयम, 2013 क(cid:17) धारा 2 के खंड (57) के अधीन शुi संपि(cid:21) क(cid:17) प=रभाषा दी (cid:29)ई ह।ै
5555.... ससससबबंंबबंं ििंंििंं धधधधतततत पपपप(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)ककककाााारररर सससस//ंं//ंं ववववहहहहाााारररर ((((ससससमममम++++ ककककंंंंपपपपननननीीीी ककककेेेे ििििललललएएएए))))
EEEE....सससस..ंं..ंं ससससबबंंबबंं ििंंििंं धधधधतततत पपपप(cid:29)(cid:29)(cid:29)(cid:29)ककककाााारररर ककककाााा उउउउ....पपपपाााादददद //// ललललननेेननेे ----ददददननेेननेे कककक6666 ममममाााा(cid:13)(cid:13)(cid:13)(cid:13)ाााा (cid:25)(cid:25)(cid:25)(cid:25)थथथथााााननननााााततंंततंं ररररणणणण ररररककककमममम ससससााााममममाााा????यययय ससससााााममममाााा????यययय मममम55ूू55ूू यययय
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1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
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3333टटटटAAAAपपपपणणणण 2222.... सामा(cid:12)य मू(cid:6)य के सकं ेत रिहत संबिं धत प(cid:31)कार लेन-दने के Sयौरे एवं उसके आधार को अपूण )सचू ना माना जाएगा
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मममम55ूू55ूू यययय OOOO.... OOOOपपपपएएएए OOOOपपपपएएएए अअअअ????यययय OOOOपपपपएएएए
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उउउउ....पपपपाााादददद शशशश55ुु55ुु कककक
1. घरेल ू
2. िनया)त48 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
3. 8टाक 8थानांतरण (शुi)
4. शु(cid:6)क म(cid:24)ु िनकासी, अ(cid:12)य आ(cid:4)द
5. कुल उ:पाद शु(cid:6)क (1से 4)
6. सेवा कर
7. वैट,सीएसटी आ(cid:4)द
8. अ(cid:12)य रा(cid:137)य कर, य(cid:4)द कोई हो
9. कुल दये शु(cid:6)क/कर (5 स8े )
भुगतान (cid:4)कया (cid:29)आ शु(cid:6)क/कर
10. सेनवैट/वैट Oेिडट उपयोिगता-इनपुट
11. सेनवैट/वैट Oेिडट उपयोिगता-पजूं ीगत
माल
12. सेनवैट/वैट Oेिडट उपयोिगता-इनपुट
सेवाएं
13. सेनवैट/वैट Oेिडट उपयोिगता-अ(cid:12)य
14. कुल (10 से 13)
15. पीएलए/कैश के माRयम से भुगतान
16. भुगतान (cid:4)कया (cid:29)आ कुल शु(cid:6)क/कर
(14+15)
17. वसूल (cid:4)कए (cid:29)ए शु(cid:6)क/कर
18. भुगतान एव ंवसलू (cid:4)कया (cid:29)आ शु(cid:6)क/कर के
बीच अंतर
19. भुगतान (cid:4)कए (cid:29)ए Sयाज/शाि8त/जुमान) ा
=टBपणः ऊपर (cid:4)दए (cid:29)ए मद 4 सबं ंधी =टBपण म! पृथक रकम (cid:20)दान कर!।
ह8ता(cid:31)र ह8ता(cid:31)र ह8ता(cid:31)र
नाम नाम नाम
लागत लेखाकार कंपनी सिचव/िनदशे क िनदशे क
सद8यता सं]या सद8यता/िडन सं]या िडन सं]या
मुहर मुहर मुहर
तारीख तारीख तारीख
3333टटटटAAAAपपपपणणणणःःःः 1111.... जहा ं लागत लखे ा परी(cid:31)ा =रपोट) के उपाबंध के (cid:20):यके पैरा अधीन दशाए) गए (cid:4)कसी मद के िलए वत)मान वष) के आंकड़(cid:25)
म ! िपछले वष) के आकं ड़(cid:25) स े अंतर ह,ै वहा ंलागत लेखापरी(cid:31)क (cid:19)ारा उसका कारण (cid:4)दया जाएगा।
3333टटटटAAAAपपपपणणणणःःःः 2222. जहां, वत)मान वष) या िपछल े वष) क(cid:17) अविध 12 (बारह) मास नहU ह,ै वहा ं =रपोट) म ! उस े 8पE Yप स े इंिगत (cid:4)कया
जाएगा।
[फा.स.ं1/40/2013-सीएल-V]
अमरदीप bसह भा=टया,संयु(cid:24) सिचव
3333टटटटAAAAपपपपणणणणःःःः मलू िनयम भारत के राजप2, असाधारण, भाग-II, खंड-3, उपखंड (i) म! सा.का.िन. 425(अ) तारीख 30 जून, 2014
(cid:19)ारा (cid:20)कािशत (cid:4)कए गए थ।े¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 49
MINISTRY OF CORPORATE AFFAIRS
NOTIFICATION
New Delhi, the 31st December, 2014
G.S.R. 01(E). — In exercise of the powers conferred by sub-sections (1) and (2) of Section 469 and Section 148 of
the Companies Act, 2013 (18 of 2013), the Central Government hereby makes the following rules to amend the Companies
(Cost Records and Audit) Rules, 2014, namely:-
1. (1) These rules may be called the Companies (Cost Records and Audit) Amendment Rules, 2014.
(2) They shall come into force from the date of their publication in the Official Gazette.
2. In the Companies (Cost Records and Audit) Rules 2014, -
(i) in rule 2, after clause (a), the following clause shall be inserted, namely:-
“(aa) “Central Excise Tariff Act Heading” means the heading as referred to in the Additional Notes in the First
Schedule to the Central Excise Tariff Act, 1985 [5 of 1986]
(ii) for rule 3, the following rule shall be substituted, namely:-
“3. Application of Cost Records.- For the purposes of sub-section (1) of Section 148 of the Act, the class of
companies, including foreign companies defined in clause (42) of Section 2 of the Act, engaged in the production of
the goods or providing services, specified in the Table below, having an overall turnover from all its products and
services of rupees thirty five crore or more during the immediately preceding financial year, shall include cost
records for such products or services in their books of account, namely:-
TABLE
(A) Regulated Sectors
Sl. Industry/ Sector/ Product/ Service CETA Heading (wherever
No. applicable)
1. Telecommunication services made available to users by means of any Not applicable.
transmission or reception of signs, signals, writing, images and sounds
or intelligence of any nature (other than broadcasting services) and
regulated by the Telecom Regulatory Authority of India under the
Telecom Regulatory Authority of India Act, 1997 (24 of 1997);
2. Generation, transmission, distribution and supply of electricity ---------
regulated by the relevant regulatory body or authority under the
Electricity Act, 2003 (36 of 2003), other than for captive generation
(referred to in the Electricity Rules, 2005);
3. Petroleum products regulated by the Petroleum and Natural Gas 2709 to 2715;
Regulatory Board under the Petroleum and Natural Gas Regulatory
Board Act, 2006 (19 of 2006);
4. Drugs and pharmaceuticals; 2901 to 2942; 3001 to 3006.
5. Fertilisers; 3102 to 3105.
6. Sugar and industrial alcohol; 1701; 1703; 2207.50 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(B) Non-regulated Sectors
S.N. Industry/ Sector/ Product/ Service CETA Heading (wherever
applicable)
1. Machinery and mechanical appliances used in defence, 8401 to 8402; 8801 to 8805; 8901 to
space and atomic energy sectors excluding any ancillary 8908.
item or items;
Explanation. - For the purposes of this sub-clause, any
company which is engaged in any item or items supplied
exclusively for use under this clause, shall be deemed to
be covered under these rules.
2. Turbo jets and turbo propellers; 8411
3. Arms and ammunitions; 3601 to 3603; 9301 to 9306.
4. Propellant powders; prepared explosives (other than 3601 to 3603
propellant powders); safety fuses; detonating fuses;
percussion or detonating caps; igniters; electric detonators;
5. Radar apparatus, radio navigational aid apparatus and 8526
radio remote control apparatus;
6. Tanks and other armoured fighting vehicles, motorised, 8710
whether or not fitted with weapons and parts of such
vehicles, that are funded (investment made in the
company) to the extent of ninety per cent or more by the
Government or Government agencies;
7. Port services of stevedoring, pilotage, hauling, mooring, Not applicable.
re-mooring, hooking, measuring, loading and unloading
services rendered by a Port in relation to a vessel or goods
regulated by the Tariff Authority for Major Ports under
section 111 of the Major Port Trusts Act, 1963(38 of
1963);
8. Aeronautical services of air traffic management, aircraft Not applicable.
operations, ground safety services, ground handling, cargo
facilities and supplying fuel rendered by airports and
regulated by the Airports Economic Regulatory Authority
under the Airports Economic Regulatory Authority of
India Act, 2008 (27 of 2008);
9. Steel; 7201 to 7229; 7301 to 7326
10. Roads and other infrastructure projects corresponding to Not applicable.
para No. (1) (a) as specified in Schedule VI of the
Companies Act, 2013;
11. Rubber and allied products being regulated by the Rubber 4001 to 4017
Board constituted under the Rubber Act, 1947 (XXIV of
1947).¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 51
12. Coffee and tea; 0901 to 0902
13. Railway or tramway locomotives, rolling stock, railway or 8601 to 8608.
tramway fixtures and fittings, mechanical (including
electro mechanical) traffic signalling equipment’s of all
kind;
14. Cement; 2523; 6811 to 6812
15. Ores and Mineral products; 2502 to 2522; 2524 to 2526; 2528 to
2530; 2601 to 2617
16. Mineral fuels (other than Petroleum), mineral oils etc.; 2701 to 2708
17. Base metals; 7401 to 7403; 7405 to 7413; 7419;
7501 to 7508; 7601 to 7614; 7801 to
7802; 7804; 7806; 7901 to 7905;
7907; 8001; 8003; 8007; 8101 to
8113.
18. Inorganic chemicals, organic or inorganic compounds of 2801 to 2853; 2901 to 2942; 3801 to
precious metals, rare-earth metals of radioactive elements 3807; 3402 to 3403; 3809 to 3824.
or isotopes, and Organic Chemicals;
19. Jute and Jute Products; 5303, 5310
20. Edible Oil; 1507 to 1518
21. Construction Industry as per para No. (5) (a) as specified Not applicable.
in Schedule VI of the Companies Act, 2013 (18 of 2013)
22. Health services, namely functioning as or running Not applicable.
hospitals, diagnostic centres, clinical centres or test
laboratories;
23. Education services, other than such similar services falling Not applicable.
under philanthropy or as part of social spend which do not
form part of any business.
24. Milk powder; 0402
25. Insecticides; 3808
26. Plastics and polymers; 3901 to 3914; 3916 to 3921; 3925
27. Tyres and tubes; 4011 to 4013
28. Paper; 4801 to 4802.
29. Textiles; 5004 to 5007; 5106 to 5113; 5205 to
5212; 5303; 5310; 5401 to 5408;
5501 to 5516
30. Glass; 7003 to 7008; 7011; 7016
31. Other machinery; 8403 to 8487
32. Electricals or electronic machinery; 8501 to 8507; 8511 to 8512; 8514 to
8515; 8517; 8525 to 8536; 8538 to
8547.
33. Production, import and supply or trading of following 9018 to 9022
medical devices, namely:-52 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(i) Cardiac stents;
(ii) Drug eluting stents;
(iii) Catheters;
(iv) Intra ocular lenses;
(v) Bone cements;
(vi) Heart valves;
(vii) Orthopaedic implants;
(viii) Internal prosthetic replacements;
(ix) Scalp vein set;
(x) Deep brain stimulator;
(xi) Ventricular peripheral shud;
(xii) Spinal implants;
(xiii) Automatic impalpable cardiac deflobillator;
(xiv) Pacemaker (temporary and permanent);
(xv) Patent ductus arteriosus, atrial septal defect and
ventricular septal defect closure device;
(xvi) Cardiac re-synchronize therapy ;
(xvii) Urethra spinicture devices;
(xviii) Sling male or female;
(xix) Prostate occlusion device; and
(xx) Urethral stents:
Provided that nothing contained in serial number 33 shall apply to foreign companies having only liaison
offices.
Provided further that nothing contained in this rule shall apply to a company which is classified as a micro
enterprise or a small enterprise including as per the turnover criteria under sub-section (9) of section 7 of the Micro,
Small and Medium Enterprises Development Act, 2006 (27 of 2006).
(iii) for rule 4, the following rule shall be substituted, namely:-
“4. Applicability for cost audit.— (1) Every company specified in item (A) of rule 3 shall get its cost records
audited in accordance with these rules if the overall annual turnover of the company from all its products and
services during the immediately preceding financial year is rupees fifty crore or more and the aggregate turnover of
the individual product or products or service or services for which cost records are required to be maintained under
rule 3 is rupees twenty five crore or more.
(2) Every company specified in item (B) of rule 3 shall get its cost records audited in accordance with these rules if
the overall annual turnover of the company from all its products and services during the immediately preceding
financial year is rupees one hundred crore or more and the aggregate turnover of the individual product or products
or service or services for which cost records are required to be maintained under rule 3 is rupees thirty five crore or
more.54 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(p) The material cost of normal scrap or defectives which are rejects shall be included in the material cost of goods
manufactured. The material cost of actual scrap or defectives, not exceeding the normal shall be adjusted in the material
cost of good production. Material Cost of abnormal scrap or defectives shall not be included in material cost but treated
as loss after giving credit to the realisable value of such scrap or defectives.
(q) Material costs shall be directly traced to a Cost object to the extent it is economically feasible or shall be assigned to the
cost object on the basis of material quantity consumed or similar identifiable measure and valued as per above principles.
(r) Where the material costs are not directly traceable to the cost object, the same shall be assigned on a suitable basis like
technical estimates.
(s) Where a material is processed or part manufactured by a third party according to specifications provided by the buyer,
the processing or manufacturing charges payable to the third party shall be treated as part of the material cost.
(t) Wherever part of the manufacturing operations or activity is subcontracted, the subcontract charges related to materials
shall be treated as direct expenses and assigned directly to the cost object.
(u) The cost of indirect materials shall be assigned to the various Cost objects based on a suitable basis such as actual usage
or technical norms or a similar identifiable measure.
(v) The cost of materials like catalysts, dies, tools, moulds, patterns etc., which are relatable to production over a period of
time shall be amortized over the production units benefited by such cost.
(w) The cost of indirect material with life exceeding one year shall be included in cost over the useful life of the material.
2. Employee Cost. — (a) Proper records shall be maintained in respect of employee costs in such a manner as to enable the
company to book these expenses cost centre wise or department wise with reference to goods or services under reference
and to furnish necessary particulars. Where the employees work in such a manner that it is not possible to identify them
with any specific cost centre or service centre or department, the employees cost shall be apportioned to the cost centre
or service centres or departments on equitable and reasonable basis and applied consistently.
(b) Employee cost shall be ascertained taking into account the gross pay including all allowances payable along with the cost
to the employer of all the benefits.
(c) Bonus whether payable as a statutory minimum or on a sharing of surplus shall be treated as part of employee cost. Ex-
gratia payable in lieu of or in addition to bonus shall also be treated as part of the employee cost.
(d) Remuneration payable to Managerial Personnel including Executive Directors on the Board and other officers of a
corporate body under a statute shall be considered as part of the employee cost of the year under reference whether the
whole or part of the remuneration is computed as a percentage of profits. Remuneration paid to non-executive directors
shall not form part of employee cost but shall form part of administrative overheads.
(e) Separation costs related to voluntary retirement, retrenchment, termination and other related matters shall be amortised
over the period benefitting from such costs.
(f) Employee cost shall not include imputed costs.
(g) Cost of Idle time is ascertained by the idle hours multiplied by the hourly rate applicable to the idle employee or a group
of employees.
(h) Where employee cost is accounted at standard cost, variances due to normal reasons related to employee cost shall be
treated as part of employee cost. Variances due to abnormal reasons shall be treated as part of abnormal cost.
(i) Any subsidy, grant, incentive or any such payment received or receivable with respect to any employee cost shall be
reduced for ascertainment of cost of the cost object to which such amounts are related.
(j) Any abnormal cost where it is material and quantifiable shall not form part of the employee cost.
(k) Penalties, damages paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the employee cost.
(l) The cost of free housing, free conveyance and any other similar benefits provided to an employee shall be determined at
the total cost of all resources consumed in providing such benefits.
(m) Any recovery from the employee towards any benefit provided, namely, housing shall be reduced from the employee
cost.
(n) Any change in the cost accounting principles applied for the determination of the employee cost shall be made only if it
is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost statements of an
enterprise.
(o) Where the employee services are traceable to a cost object, such employees’ cost shall be assigned to the cost object on
the basis such as time consumed or number of employees engaged or other related basis or similar identifiable measure.
(p) While determining whether a particular employee cost is chargeable to a separate cost object, the principle of materiality
shall be adhered to.
(q) Where the employee costs are not directly traceable to the cost object, the same shall be assigned on suitable basis like
estimates of time based on time study.¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 55
(r) The amortised separation costs related to voluntary retirement, retrenchment, and termination or other related matters for
the period shall be treated as indirect cost and assigned to the cost objects in an appropriate manner provided that
unamortised amount related to discontinue operations, shall not be treated as employee cost.
(s) Recruitment costs, training cost and other such costs shall be treated as overheads and dealt with accordingly.
(t) Overtime premium shall be assigned directly to the cost object or treated as overheads depending on the economic
feasibility and the specific circumstance requiring such overtime.
(u) Idle time cost shall be assigned direct to the cost object or treated as overheads depending on the economic feasibility
and the specific circumstances causing such idle time.
3. Utilities. — (a) Proper records shall be maintained showing the quantity and cost of each major utility such as power,
water, steam, effluent treatment and other related utilities produced and consumed by the different cost centres in such
detail as to have particulars for each utility separately.
(b) Each type of utility shall be treated as a distinct cost object.
(c) Cost of utilities purchased shall be measured at cost of purchase including duties and taxes, transportation cost, insurance
and other expenditure directly attributable to procurement (net of trade discounts, rebates, taxes and duties refundable or
to be credited) that can be quantified with reasonable accuracy at the time of acquisition.
(d) Cost of self-generated utilities for own consumption shall comprise direct material cost, direct employee cost, direct
expenses and factory overheads.
(e) In case of utilities generated for the purpose of inter unit transfers, the distribution cost incurred for such transfers shall
be added to the cost of utilities determined as above.
(f) Cost of utilities generated for the intercompany transfers shall comprise direct material cost, direct employee cost, direct
expenses, factory overheads, distribution cost and share of administrative overheads.
(g) Cost of utilities generated for the sale to outside parties shall comprise direct material cost, direct employee cost, direct
expenses, factory overheads, distribution cost, share of administrative overheads and marketing overheads. The sale
value of such utilities shall also include the margin.
(h) Finance costs incurred in connection with the utilities shall not form part of cost of utilities.
(i) The cost of utilities shall include the cost of distribution of such utilities. The cost of distribution shall consist of the cost
of delivery of utilities up to the point of consumption.
(j) Cost of utilities shall not include imputed costs.
(k) Where cost of utilities is accounted at standard cost, the price variances related to utilities shall be treated as part of cost
of utilities and the portion of usage variances due to normal reasons shall be treated as part of cost of utilities. Usage
variances due to abnormal reasons shall be treated as part of abnormal cost.
(l) Any subsidy or grant or incentive or any such payment received or receivable with respect to any cost of utilities shall be
reduced for ascertainment of the cost to which such amounts are related.
(m) The cost of production and distribution of utilities shall be determined based on the normal capacity or actual capacity
utilization whichever is higher and unabsorbed cost, if any, shall be treated as abnormal cost. Cost of a Stand-by Utility
shall include the committed costs of maintaining such a utility.
(n) Any abnormal cost where it is material and quantifiable shall not form part of the cost of utilities.
(o) Penalties, damages paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the cost of utilities.
(p) Credits or recoveries relating to the utilities including cost of utilities provided to outside parties, material and
quantifiable, shall be deducted from the total cost of utility to arrive at the net cost of utility.
(q) Any change in the cost accounting principles applied for the measurement of the cost of utilities shall be made only if, it
is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost statements of an
organisation.
(r) While assigning cost of utilities, traceability to a cost object in an economically feasible manner shall be the guiding
principle.
(s) Where the cost of utilities is not directly traceable to cost object, it shall be assigned on the most appropriate basis.
(t) The most appropriate basis of distribution of cost of a utility to the departments consuming services is to be derived from
usage parameters.
4. Direct Expenses: (a) Proper records shall be maintained in respect of direct expenses in such a manner as to enable the
company to book these expenses cost centre wise or cost object or department wise with reference to goods or services
under reference and to furnish necessary particulars.
(b) Direct expenses incurred for the use of bought out resources shall be determined at invoice or agreed price including
duties and taxes, and other expenditure directly attributable thereto net of trade discounts, rebates, taxes and duties
refundable or to be credited.56 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(c) Other direct expenses shall be determined on the basis of amount incurred in connection therewith.
(d) Direct expenses paid or incurred in lump-sum or which are in the nature of ‘one–time’ payment, shall be amortised on
the basis of the estimated output or benefit to be derived from such direct expenses.
(e) If an item of direct expenses does not meet the test of materiality, it can be treated as part of overheads.
(f) Finance costs incurred in connection with the self-generated or procured resources shall not form part of direct expenses.
Direct expenses shall not include imputed costs.
(g) Where direct expenses are accounted at standard cost, variances due to normal reasons shall be treated as part of the
direct expenses. Variances due to abnormal reasons shall not form part of the direct expenses.
(h) Any subsidy or grant or incentive or any such payment received or receivable with respect to any direct expenses shall be
reduced for ascertainment of the cost of the cost object to which such amounts are related.
(i) Any abnormal portion of the direct expenses where it is material and quantifiable shall not form part of the direct
expenses.
(j) Penalties, damages paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the direct expenses.
(k) Credits or recoveries relating to the direct expenses, material and quantifiable, shall be deducted to arrive at the net
direct expenses.
(l) Any change in the cost accounting principles applied for the measurement of the direct expenses shall be made only if, it
is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost statements of an
organisation.
(m) Direct expenses that are directly traceable to the cost object shall be assigned to that cost object.
5. Repairs and Maintenance.- (a) Proper records showing the expenditure incurred by the workshop, tool room and on
repairs and maintenance in the various cost centres or departments shall be maintained under different heads.
(b) Repairs and maintenance cost shall be the aggregate of direct and indirect cost relating to repairs and maintenance
activity. Direct cost shall include the cost of materials, consumable stores, spares, manpower, equipment usage, utilities
and other identifiable resources consumed in such activity. Indirect cost shall include the cost of resources common to
various repairs and maintenance activities such as manpower, equipment usage and other costs allocable to such
activities.
(c) Cost of in-house repairs and maintenance activity shall include cost of materials, consumable stores, spares, manpower,
equipment usage, utilities, and other resources used in such activity.
(d) Cost of repairs and maintenance activity carried out by outside contractors inside the entity shall include charges payable
to the contractor and cost of materials, consumable stores, spares, manpower, equipment usage, utilities, and other costs
incurred by the entity for such jobs.
(e) Cost of repairs and maintenance jobs carried out by contractor at its premises shall be determined at invoice or agreed
price including duties and taxes, and other expenditure directly attributable thereto net of discounts (other than cash
discount), taxes and duties refundable or to be credited. This cost shall also include the cost of other resources provided
to the contractors.
(f) Cost of repairs and maintenance jobs carried out by outside contractors shall include charges made by the contractor and
cost of own materials, consumable stores, spares, manpower, equipment usage, utilities and other costs used in such
jobs.
(g) Each type of repairs and maintenance shall be treated as a distinct activity, if material and identifiable.
(h) Cost of repairs and maintenance activity shall be measured for each major asset category separately.
(i) Cost of spares replaced which do not enhance the future economic benefits from the existing asset beyond its previously
assessed standard of performance shall be included under repairs and maintenance cost.
(j) High value spare, when replaced by a new spare and is reconditioned, which is expected to result in future economic
benefits, the same shall be taken into stock. Such a spare shall be valued at an amount that measures its service potential
in relation to a new spare which amount shall not exceed the cost of reconditioning the spare. The difference between the
total of the cost of the new spare and the reconditioning cost and the value of the reconditioned spare shall be treated as
repairs and maintenance cost.
(k) The cost of major overhaul shall be amortised on a rational basis.
(l) Finance costs incurred in connection with the repairs and maintenance activities shall not form part of Repairs and
maintenance costs.
(m) Repairs and maintenance costs shall not include imputed costs.
(n) Price variances related to repairs and maintenance, where standard costs are in use, shall be treated as part of repairs and
maintenance cost. The portion of usage variances attributable to normal reasons shall be treated as part of repairs and
maintenance cost. Usage variances attributable to abnormal reasons shall be excluded from repairs and maintenance cost.¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 57
(o) Subsidy or Grant or Incentive or amount of similar nature received or receivable with respect to repairs and
maintenance activity, if any, shall be reduced for ascertainment of the cost of the cost object to which such amounts are
related.
(p) Any repairs and maintenance cost resulting from some abnormal circumstances, namely, major fire, explosion, flood and
similar events, if material and quantifiable, shall not form part of the repairs and maintenance cost.
(q) Fines, penalties, damages and similar levies paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the
repairs and maintenance cost.
(r) Credits or recoveries relating to the repairs and maintenance activity, material and quantifiable, shall be deducted to
arrive at the net repairs and maintenance cost.
(s) Any change in the cost accounting principles applied for the measurement of the repairs and maintenance cost shall be
made only if, it is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost
statements of an organisation.
(t) Repairs and maintenance costs shall be traced to a cost object to the extent economically feasible.
(u) Where the repairs and maintenance cost is not directly traceable to cost object, it shall be assigned based on either of the
following the principles of (1) Cause and Effect - Cause is the process or operation or activity and effect is the incurrence
of cost and (2) Benefits received – overheads are to be apportioned to the various cost objects in proportion to the
benefits received by them.
(v) If the repairs and maintenance cost (including the share of the cost of reciprocal exchange of services) is shared by
several cost objects, the related cost shall be measured as an aggregate and distributed among the cost objects.
6. Fixed Assets and depreciation.- (a) Proper and adequate records shall be maintained for assets used for production of
goods or rendering of services under reference in respect of which depreciation has to be provided for. These records
shall, inter-alia, indicate grouping of assets under each good or service, the cost of acquisition of each item of asset
including installation charges, date of acquisition and rate of depreciation.
(b) Depreciation and amortisation shall be measured based on the depreciable amount and the useful life. The residual value
of an intangible asset shall be assumed to be zero unless:
(i) there is a commitment by a third party to purchase the asset at the end of its useful life; or
(ii) there is an active market for the asset and:
a. residual value can be determined by reference to that market; and
b. it is probable that such a market will exist at the end of the asset’s useful life.
c. The residual value of a fixed asset shall be considered as zero if the entity is unable to estimate the same with
reasonable accuracy.
(c) The minimum amount of depreciation to be provided shall not be less than the amount calculated as per principles and
methods as prescribed by any law or regulations applicable to the entity and followed by it.
(d) In case of regulated industry the amount of depreciation shall be the same as prescribed by the concerned regulator.
(e) While estimating the useful life of a depreciable asset, consideration shall be given to the following factors:
(i) Expected physical wear and tear;
(ii) Obsolescence; and
(iii) Legal or other limits on the use of the asset.
(f) The useful life of an intangible asset that arises from contractual or other legal rights shall not exceed the period of the
contractual or other legal rights, but may be shorter depending on the period over which the entity expects to use the
asset.
(g) If the contractual or other legal rights are conveyed for a limited term that can be renewed, the useful life of the
intangible asset shall include the renewal period(s) only if there is evidence to support renewal by the entity without
significant cost. The useful life of a re-acquired right recognised as an intangible asset in a business combination is the
remaining contractual period of the contract in which the right was granted and shall not include renewal periods.
(h) The useful life of an intangible asset, in any situation, shall not exceed 10 years from the date it is available for use.
(i) Depreciation shall be considered from the time when a depreciable asset is first put into use. An asset which is used only
when the need arises but is always held ready for use. Example: fire extinguisher, stand by generator, safety equipment
shall be considered to be an asset in use. Depreciable assets shall be considered to be put into use when commercial
production of goods and services commences.58 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(j) Depreciation on an asset which is temporarily retired from production of goods and services shall be considered as
abnormal cost for the period when the asset is not in use.
(k) Depreciation of any addition or extension to an existing depreciable asset which becomes an integral part of that asset
shall be based on the remaining useful life of that asset.
(l) Depreciation of any addition or extension to an existing depreciable asset which retains a separate identity and is capable
of being used after the expiry of the useful life of that asset shall be based on the estimated useful life of that addition or
extension.
(m) The impact of higher depreciation due to revaluation of assets shall not be assigned to cost object.
(n) Impairment loss on assets shall be excluded from cost of production.
(o) The method of depreciation used shall reflect the pattern in which the asset’s future economic benefits are expected to be
consumed by the entity.
(p) An entity can use any of the methods of depreciation to assign depreciable amount of an asset on a systematic basis over
its useful life, namely, Straight-line method; Diminishing balance method; and Units of production method, etc.
(q) The method of amortisation of intangible asset shall reflect the pattern in which the economic benefits accrue to entity.
(r) The methods and rates of depreciation applied shall be reviewed at least annually and, if there has been a change in the
expected pattern of consumption or loss of future economic benefits, the method applied shall be changed to reflect the
changed pattern.
(s) Spares purchased specifically for a particular asset, or class of assets, and which would become redundant if that asset or
class of asset was retired or use of that asset was discontinued, shall form part of that asset. The depreciable amount of
such spares shall be allocated over the useful life of the asset.
(t) Cost of small assets shall be written off in the period in which they were purchased as per the accounting policy of the
entity.
(u) Depreciation of an asset shall not be considered in case cumulative depreciation exceeds the original cost of the asset, net
of residual value.
(v) Where depreciation for an addition of an asset is measured on the basis of the number of days for which the asset was
used for the preparation and presentation of financial statements, depreciation of the asset for assigning to cost of object
shall be measured in relation to the period, the asset actually utilized.
(w) Depreciation shall be traced to the cost object to the extent economically feasible.
(x) Where the depreciation is not directly traceable to cost object, it shall be assigned based on either of the following two
principles; namely:-
(i) Cause and Effect - Cause is the process or operation or activity and effect is the incurrence of cost and
(ii) Benefits received – overheads are to be apportioned to the various cost objects in proportion to the benefits received
by them.
7. Overheads.- (a) Proper records shall be maintained for various items of indirect expenses comprising overheads
pertaining to goods or services under reference. These expenses shall be analysed, classified and grouped according to
functions.
(b) Overheads representing procurement of resources shall be determined at invoice or agreed price including duties and
taxes, and other expenditure directly attributable thereto net of discounts (other than cash discounts), taxes and duties
refundable or to be credited.
(c) Overheads other than those referred to above shall be determined on the basis of cost incurred in connection therewith.
(d) Any abnormal cost where it is material and quantifiable shall not form part of the overheads.
(e) Finance costs incurred in connection with procured or self-generated resources shall not form part of overheads.
(f) Overheads shall not include imputed cost.
(g) Overhead variances attributable to normal reasons shall be treated as part of overheads. Overhead variances attributable
to abnormal reasons shall be excluded from overheads.
(h) Any subsidy or grant or incentive or amount of similar nature received or receivable with respect to overheads shall be
reduced for ascertainment of the cost of the cost object to which such amounts are related.
(i) Fines, penalties, damages and similar levies paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the
overheads.¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 59
(j) Credits or recoveries relating to the overheads, material and quantifiable, shall be deducted from the total overhead to
arrive at the net overheads. Where the recovery exceeds the total overheads, the balance recovery shall be treated as
other income.
(k) Any change in the cost accounting principles applied for the measurement of the overheads shall be made only if, it is
required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost statements of an
entity.
(l) While assigning overheads, traceability to a cost object in an economically feasible manner shall be the guiding
principle. The cost which can be traced directly to a cost object shall be directly assigned.
(m) Overheads shall be classified according to functions, viz., works, administration, selling and distribution, head office,
corporate etc.
(n) Assignment of overheads to the cost objects shall be based on either of the following two principles; (1) Cause and
Effect - Cause is the process or operation or activity and effect is the incurrence of cost and (2) Benefits received –
overheads are to be apportioned to the various cost objects in proportion to the benefits received by them.
(o) The variable production overheads shall be absorbed to products or services based on actual capacity utilisation.
(p) The fixed production overheads shall be absorbed based on the normal capacity.
(q) Assignment of Administration Overheads shall be in accordance with para No. 8.
(r) Marketing overheads that can be identified to a product or service shall be assigned to that product or service.
(s) Marketing overheads that cannot be identified to a product or service shall be assigned to the products or services on the
most appropriate basis.
8. Administrative Overheads.- (a) Administrative overheads shall be the aggregate of cost of resources consumed in
activities relating to general management and administration of an organisation.
(b) In case of leased assets, if the lease is an operating lease, the entire rentals shall be included in the administrative
overheads. If the lease is a financial lease, the finance cost portion shall be segregated and treated as part of finance
costs.
(c) The cost of software (developed in house, purchased, licensed or customised), including up-gradation cost shall be
amortised over its estimated useful life.
(d) The cost of administrative services procured from outside shall be determined at invoice or agreed price including duties
and taxes, and other expenditure directly attributable thereto net of discounts (other than cash discount), taxes and duties
refundable or to be credited.
(e) Any subsidy or grant or incentive or any amount of similar nature received or receivable with respect to any
Administrative overheads shall be reduced for ascertainment of the cost of the cost object to which such amounts are
related.
(f) Administrative overheads shall not include any abnormal administrative cost.
(g) Fines, penalties, damages and similar levies paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the
administrative overheads.
(h) Credits or recoveries relating to the administrative overheads including those rendered without any consideration,
material and quantifiable, shall be deducted to arrive at the net administrative overheads.
(i) Any change in the cost accounting principles applied for the measurement of the administrative overheads shall be made
only if it is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost statements
of an organisation.
(j) While assigning administrative overheads, traceability to a cost object in an economically feasible manner shall be the
guiding principle.
(k) Assignment of administrative overheads to the cost objects shall be based on either of the following two principles;
namely:-
(i) Cause and Effect - Cause is the process or operation or activity and effect is the incurrence of cost.
(ii) Benefits received – overheads are to be apportioned to the various cost objects in proportion to the benefits received
by them.
9. Transportation Cost.- (a) Proper records shall be maintained for recording the actual cost of transportation showing
each element of cost such as freight, cartage, transit insurance and others after adjustment for recovery of transportation60 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
cost. Abnormal costs relating to transportation, if any, are to be identified and recorded for exclusion of computation of
average transportation cost.
(b) In case of a manufacturer having his own transport fleet, proper records shall be maintained to determine the actual
operating cost of vehicles showing details of various elements of cost, such as salaries and wages of driver, cleaners and
others, cost of fuel, lubricant grease, amortized cost of tyres and battery, repairs and maintenance, depreciation of the
vehicles, distance covered and trips made, goods hauled and transported to the depot.
(c) In case of hired transport charges incurred for despatch of goods, complete details shall be recorded as to date of
despatch, type of transport used, description of the goods, destination of buyer, name of consignee, challan number,
quantity of goods in terms of weight or volume, distance involved, amount paid and other related details.
(d) Records shall be maintained separately for inward and outward transportation cost specifying the details particulars of
goods despatched, name of supplier or recipient, amount of freight etc.
(e) Separate records shall be maintained for identification of transportation cost towards inward movement of material
(procurement) and transportation cost of outward movement of goods removed or sold for both home consumption and
export.
(f) Records for transportation cost from factory to depot and thereafter shall be maintained separately.
(g) Records for transportation cost for carrying any material or product to job-workers place and back shall be maintained
separately so as include the same in the transaction value of the product.
(h) Records for transportation cost for goods involved exclusively for trading activities shall be maintained separately and
the same shall not be included for claiming any deduction for calculating assessable value excisable goods cleared for
home consumption.
(i) Records of transportation cost directly allocable to a particular category of products shall be maintained separately so
that allocation can be made.
(j) For common transportation cost, both for own fleet or hired ones, proper records for basis of apportionment shall be
maintained.
(k) Records for transportation cost for exempted goods, excisable goods cleared for export shall be maintained separately.
(l) Separate records of cost for mode of transportation other than road like ship or air are to be maintained, which shall be
included in total cost of transportation.
(m) Inward transportation costs shall form the part of the cost of procurement of materials which shall be identified for
proper allocation or apportionment to the materials or products.
(n) Outward transportation cost shall form the part of the cost of sale and shall be allocated or apportioned to the materials
and goods on a suitable basis.
(o) The following basis shall be used, in order of priority, for apportionment of outward transportation cost depending upon
the nature of products, unit of measurement followed and type of transport used, namely:-
(i) Weight;
(ii) Volume of goods;
(iii) Tonne-Km;
(iv) Unit or Equivalent unit;
(v) Value of goods;
(vi) Percentage of usage of space.
(p) Once a basis of apportionment is adopted, the same shall be followed consistently.
(q) For determining the transportation cost per unit, distance shall be factored in to arrive at weighted average cost.
(r) Abnormal and non recurring cost shall not be a part of transportation cost.
10. Royalty and Technical Know-how.- (a) Adequate records shall be maintained showing royalty or technical know-how
fee including other recurring or non-recurring payments of similar nature, if any, made for the goods or services under
reference to collaborators or technology suppliers in terms of agreements entered into with them.
(b) Royalty and technical know-how Fee paid or incurred in lump-sum or which are in the nature of ‘one–time’ payment,
shall be amortised on the basis of the estimated output or benefit to be derived from the related asset. Amortisation of the
amount of royalty or technical know-how fee paid for which the benefit is ensued in the current or future periods shall be
determined based on the production or service volumes estimated for the period over which the asset is expected to
benefit the entity.
(c) Amount of the royalty and technical know-how fee shall not include finance costs and imputed costs.
(d) Any subsidy or grant or incentive or any such payment received or receivable with respect to amount of royalty and
technical know-how fee shall be reduced to measure the amount of royalty and technical know- how fee.¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 61
(e) Penalties, damages paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the amount of royalty and
technical know-how fee.
(f) Credits or recoveries relating to the amount royalty and technical know-how fee, material and quantifiable, shall be
deducted to arrive at the net amount of royalty and technical know-how fee.
(g) Any change in the cost accounting principles applied for the measurement of the amount of royalty and technical know-
how fee shall be made only if, it is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or
presentation of cost statements of an organisation.
(h) Royalty and technical know-how fee that is directly traceable to a cost object shall be assigned to that cost object. In case
such fee is not directly traceable to a cost object then it shall be assigned on any of the following basis, namely:-
(i) Units produced;
(ii) Units sold; or
(iii) Sales value.
(i) The amount of royalty fee paid for mining rights shall form part of the cost of material.
(j) The amount of royalty and technical know-how fee shall be assigned on the nature or purpose of such fee. The amount of
royalty and technical know-how fee related to product or process know how shall be treated as cost of production; if
related to trademarks or brands shall be treated as cost of sales.
11. Research and Development Expenses.- (a) Research and development costs shall include all the costs that are directly
traceable to research or development activities or that can be assigned to research and development activities strictly on
the basis of (a) cause and effect or (b) benefits received. Such costs shall include the following elements, namely:-
(i) the cost of materials and services consumed in research and development activities.
(ii) cost of bought out materials and hired services as per invoice or agreed price including duties and taxes directly
attributable thereto net of trade discounts, rebates, taxes and duties refundable or to be credited.
(iii) the salaries, wages and other related costs of personnel engaged in research and development activities;
(iv) the depreciation of equipment and facilities, and other tangible assets, and amortisation of intangible assets to the
extent that they are used for research and development activities;
(v) overhead costs, other than general administrative costs, related to research and development activities.
(vi) costs incurred for carrying out research and development activities by other entities and charged to the entity; and
(vii) expenditure incurred in securing copyrights or licences;
(viii) expenditure incurred for developing computer software;
(ix) costs incurred for the design of tools, jigs, moulds and dies;
(x) other costs that can be directly attributed to research and development activities and can be identified with specific
projects.
(b) Subsidy or grant or incentive or amount of similar nature received or receivable with respect to research and
development activity, if any, shall be reduced from the cost of such research, and development activity.
(c) Any abnormal cost where it is material and quantifiable shall not form part of the research and development cost.
(d) Fines, penalties, damages and similar levies paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the
research and development cost.
(e) Research and development costs shall not include imputed costs.
(f) Credits or recoveries relating to research and development cost, if material and quantifiable, including from the sale of
output produced from the research and development activity shall be deducted from the research and development cost.
(g) Research and development costs attributable to a specific cost object shall be assigned to that cost object directly.
Research and development costs that are not attributable to a specific product or process shall not form part of the
product cost.
(h) Development cost which results in the creation of an intangible asset shall be amortised over its useful life. Assignment
of development costs shall be based on the principle of “benefits received”.
(i) Research and development costs incurred for the development and improvement of an existing process or product shall
be included in the cost of production. In case the Research and development activity related to the improvement of an62 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
existing process or product continues for more than one accounting period, the cost of the same shall be accumulated
and amortised over the estimated period of use of the improved process or estimated period over which the improved
product shall be produced by the entity after the commencement of commercial production, as the case may be, if the
improved process or product is distinctly different from the existing process or product and the product is marketed as a
new product. The amount allocated to a particular period shall be included in the cost of production of that period. If the
expenditure is only to improve the quality of the existing product or minor modifications in attributes, the principle shall
not be applied.
(j) Development costs attributable to a saleable service namely, providing technical know-how to outside parties shall be
accumulated separately and treated as cost of providing the service.
12. Quality control expenses.- (a) Adequate records shall be maintained to indicate the expenses incurred in respect of
quality control department or cost centre or service centre for goods or services under reference. Where these services
are also utilized for other goods or services of the company, the basis of apportionment to goods or services under
reference and to other goods or services shall be on equitable and reasonable basis and applied consistently.
(b) Quality control cost incurred in-house shall be the aggregate of the cost of resources consumed in the quality control
activities of the entity. The cost of resources procured from outside shall be determined at invoice or agreed price
including duties and taxes, and other expenditure directly attributable thereto net of discounts (other than cash discounts),
taxes and duties refundable or to be credited by the Tax Authorities. Such cost shall include cost of conformance to
quality, namely, (a) prevention cost; and (b) appraisal cost.
(c) Identification of quality control costs shall be based on traceability in an economically feasible manner.
(d) Quality control costs other than those referred to above shall be determined on the basis of amount incurred in
connection therewith.
(e) Finance costs incurred in connection with the self-generated or procured resources shall not form part of quality control
cost.
(f) Quality control costs shall not include imputed costs.
(g) Any Subsidy or grant or incentive or any such payment received or receivable with respect to any quality control cost
shall be reduced for ascertainment of the cost of the cost object to which such amounts are related.
(h) Any abnormal portion of the quality control cost where it is material and quantifiable shall not form part of the cost of
quality control.
(i) Penalties, damages paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the quality control cost.
(j) Any change in the cost accounting principles applied for the measurement of the quality control cost shall be made only
if, it is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost statements of
an organisation.
(k) Quality control cost that is directly traceable to the cost object shall be assigned to that cost object. Assignment of quality
control cost to the cost objects shall be based on benefits received by them on the principles, namely:-
(i) Cause and effect - Cause is the process or operation or activity and effect is the incurrence of cost and
(ii) Benefits received – overheads are to be apportioned to the various cost objects in proportion to the benefits received
by them.
13. Pollution control expenses.- (a) Adequate records shall be maintained to indicate the expenses incurred in respect of
pollution control. The basis of apportionment to goods or services under reference and to other goods or services shall be
on equitable and reasonable basis and applied consistently.
(b) Pollution control costs shall be the aggregate of direct and indirect cost relating to pollution control activity. Direct cost
shall include the cost of materials, consumable stores, spares, manpower, equipment usage, utilities, resources for testing
and certification and other identifiable resources consumed in activities such as waste processing, disposal, remediation
and others. Indirect cost shall include the cost of resources common to various pollution control activities such as
pollution control registration and such like expenses.
(c) Costs of pollution control which are internal to the entity shall be accounted for when incurred. They shall be measured
at the historical cost of resources consumed.
(d) Future remediation or disposal costs which are expected to be incurred with reasonable certainty as part of onerous
contract or constructive obligation, legally enforceable shall be estimated and accounted based on the quantum of
pollution generated in each period and the associated cost of remediation or disposal in future.
(e) Contingent future remediation or disposal costs e.g. those likely to arise on account of future legislative changes on
pollution control shall not be treated as cost until the incidence of such costs become reasonably certain and can be
measured.¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 63
(f) External costs of pollution which are generally the costs imposed on external parties including social costs are difficult to
estimate with reasonable accuracy and are excluded from general purpose cost statements.
(g) Social costs of pollution are measured by economic models of cost measurement. The cost by way of compensation by
the polluting entity either under future legislation or under social pressure cannot be quantified by traditional models of
cost measurement. They are best kept out of general purpose cost statements.
(h) Cost of in-house pollution control activity shall include cost of materials, consumable stores, spares, manpower,
equipment usage, utilities, and other resources used in such activity.
(i) Cost of pollution control activity carried out by outside contractors inside the entity shall include charges payable to the
contractor and cost of materials, consumable stores, spares, manpower, equipment usage, utilities, and other costs
incurred by the entity for such jobs.
(j) Cost of pollution control jobs carried out by contractor at its premises shall be determined at invoice or agreed price
including duties and taxes, and other expenditure directly attributable thereto net of discounts (other than cash discount),
taxes and duties refundable or to be credited. This cost shall also include the cost of other resources provided to the
contractors.
(k) Cost of pollution control jobs carried out by outside contractors shall include charges made by the contractor and cost of
own materials, consumable stores, spares, manpower, equipment usage, utilities and other costs used in such jobs.
(l) Each type of pollution control namely, water, air, soil pollution shall be treated as a distinct activity, if material and
identifiable.
(m) Finance costs incurred in connection with the pollution control activities shall not form part of pollution control costs.
(n) Pollution control costs shall not include imputed costs.
(o) Price variances related to pollution control, where standard costs are in use, shall be treated as part of pollution control
cost. The portion of usage variances attributable to normal reasons shall be treated as part of pollution control cost.
Usage variances attributable to abnormal reasons shall be excluded from pollution control cost.
(p) Subsidy or grant or incentive or amount of similar nature received or receivable with respect to Pollution control
activity, if any, shall be reduced for ascertainment of the cost of the cost object to which such amounts are related.
(q) Any Pollution control cost resulting from abnormal circumstances, if material and quantifiable, shall not form part of the
pollution control cost.
(r) Fines, penalties, damages and similar levies paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the
pollution control cost.
(s) Credits or recoveries relating to the pollution control activity, material and quantifiable, shall be deducted to arrive at the
net pollution control cost.
(t) Research and development cost to develop new process, new products or use of new materials to avoid or mitigate
pollution shall be treated as research and development costs and not included under pollution control costs. Development
costs incurred for commercial development of such product, process or material shall be included in pollution control
costs.
(u) Any change in the cost accounting principles applied for the measurement of the pollution control cost shall be made
only if, it is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost statements
of an organisation.
(v) Pollution Control costs shall be traced to a cost object to the extent economically feasible.
(w) Direct costs of pollution control such as treatment and disposal of waste shall be assigned directly to the product, where
traceable economically.
(x) Where these costs are not directly traceable to the product but are traceable to a process which causes pollution, the costs
shall be assigned to the products passing through the process based on the quantity of the pollutant generated by the
product.
(y) Where the pollution control cost is not directly traceable to cost object, it shall be treated as overhead and assigned based
on either of the following two principles; namely:-
(1) Cause and Effect - Cause is the process or operation or activity and effect is the incurrence of cost and
(2) Benefits received – overheads are to be apportioned to the various cost objects in proportion to the benefits received
by them.
14. Service department expenses.- (a) Proper records shall be maintained in respect of service departments, that is, cost
centres which primarily provides auxiliary services across the enterprise, to indicate expenses incurred in respect of each
such service cost centre like engineering, work shop, designing, laboratory, safety, transport, computer cell, welfare and
other related centres.64 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(b) Each identifiable service cost centre shall be treated as a distinct cost object for measurement of the cost of services
subject to the principle of materiality.
(c) Cost of service cost centre shall be the aggregate of direct and indirect cost attributable to services being rendered by
such cost centre.
(d) Cost of in-house services shall include cost of materials, consumable stores, spares, manpower, equipment usage,
utilities, and other resources used in such service.
(e) Cost of other resources shall include related overheads.
(f) Cost of services rendered by contractors within the facilities of the entity shall include charges payable to the contractor
and cost of materials, consumable stores, spares, manpower, equipment usage, utilities, and other resources provided to
the contractors for such services.
(g) Cost of services rendered by contractors at their premises shall be determined at invoice or agreed price including duties
and taxes, and other expenditure directly attributable thereto net of discounts (other than cash discount), taxes and duties
refundable or to be credited. This cost shall also include the cost of resources provided to the contractors.
(h) Cost of services for the purpose of inter unit transfers shall also include distribution costs incurred for such transfers.
(i) Cost of services for the purpose of inter-company transfers shall also include distribution cost incurred for such transfers
and administrative overheads.
(j) Cost of services rendered to outside parties shall also include distribution cost incurred for such transfers, administrative
overheads and marketing overheads.
(k) Finance costs incurred in connection with the service cost Centre shall not form part of the cost of Service Cost Centre.
(l) The cost of service cost centre shall not include imputed costs.
(m) Where the cost of service cost centre is accounted at standard cost, the price and usage variances related to the services
cost Centre shall be treated as part of cost of services. Usage variances due to abnormal reasons shall be treated as part of
abnormal cost.
(n) Any Subsidy or grant or incentive or any such payment received or receivable with respect to any service cost centre
shall be reduced for ascertainment of the cost to which such amounts are related.
(o) The cost of production and distribution of the service shall be determined based on the normal capacity or actual capacity
utilization whichever is higher and unabsorbed cost, if any, shall be treated as abnormal cost. Cost of a stand-by service
shall include the committed costs of maintaining such a facility for the service.
(p) Any abnormal cost where it is material and quantifiable shall not form part of the cost of the service cost centre.
(q) Penalties, damages paid to statutory authorities or other third parties shall not form part of the cost of the service cost
centre.
(r) Credits or recoveries relating to the service cost centre including charges for services rendered to outside parties, material
and quantifiable, shall be reduced from the total cost of that service cost centre.
(s) Any change in the cost accounting principles applied for the measurement of the cost of Service cost centre shall be
made, only if it is required by law or a change would result in a more appropriate preparation or presentation of cost
statements of an enterprise.
(t) While assigning cost of services, traceability to a cost object in an economically feasible manner shall be the guiding
principle.
(u) Where the cost of services rendered by a service cost centre is not directly traceable to a cost object, it shall be assigned
on the most appropriate basis.
(v) The most appropriate basis of distribution of cost of a service cost centre to the cost centres consuming services is to be
derived from logical parameters related to the usage of the service rendered. The parameter shall be equitable, reasonable
and consistent.
15. Packing expenses.- (a) Proper records shall be maintained separately for domestic and export packing showing the
quantity and cost of various packing materials and other expenses incurred on primary or secondary packing indicating
the basis of valuation.
(b) The packing material receipts shall be valued at purchase price including duties and taxes, freight inwards, insurance,
and other expenditure directly attributable to procurement (net of trade discounts, rebates, taxes and duties refundable or
to be credited) that can be quantified at the time of acquisition.
(c) Finance costs directly incurred in connection with the acquisition of packing material shall not form part of packing
material cost.
(d) Self-manufactured packing materials shall be valued including direct material cost, direct employee cost, direct
expenses, job charges, factory overheads including share of administrative overheads comprising factory management
and administration and share of research and development cost incurred for development and improvement of existing
process or product.¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 65
(e) Normal loss or spoilage of packing material prior to receipt in the factory shall be absorbed in the cost of balance
materials net of amounts recoverable from suppliers, insurers, carriers or recoveries from disposal.
(f) The forex component of imported packing material cost shall be converted at the rate on the date of the transaction. Any
subsequent change in the exchange rate till payment or otherwise shall not form part of the packing material cost.
(g) Any demurrage, detention charges or penalty levied by the transport agency or any authority shall not form part of the
cost of packing materials.
(h) Any subsidy or grant or incentive or any such payment received or receivable with respect to packing material shall be
reduced for ascertainment of the cost to which such amounts are related.
(i) Issue of packing materials shall be valued using appropriate assumptions on cost flow, namely, First In First Out, Last In
First Out, weighted average rate. The method of valuation shall be followed on a consistent basis.
(j) Wherever, packing material costs include transportation costs, the determination of costs of transportation shall be in
accordance with para No. 9 on determination of cost of transportation.
(k) Packing material costs shall not include imputed costs.
(l) Where packing materials are accounted at standard cost, the price variances related to such materials shall be treated as
part of packing material cost and the portion of usage variances due to normal reasons shall be treated as part of packing
material cost. Usage variances due to abnormal reasons shall be treated as part of abnormal cost.
(m) The normal loss arising from the issue or consumption of packing materials shall be included in the packing materials
cost.
(n) Any abnormal cost where it is material and quantifiable shall be excluded from the packing material cost.
(o) The credits or recoveries in the nature of normal scrap arising from packing materials if any, shall be deducted from the
total cost of packing materials to arrive at the net cost of packing materials.
(p) Packing material costs shall be directly traced to a cost object to the extent it is economically feasible.
(q) Where the packing material costs are not directly traceable to the cost object, these may be assigned on the basis of
quantity consumed or similar measures like technical estimates.
(r) The packing material cost of reusable packing shall be assigned to the cost object taking into account the number of
times or the period over which it is expected to be reused.
(s) Cost of primary packing materials shall form part of the cost of production.
(t) Cost of secondary packing materials shall form part of distribution overheads.
16. Interest and financing charges.- (a) Interest and financing charges are costs incurred by an enterprise in connection
with the borrowing of fund or other costs which in effect represent payment for the use of non- equity fund.
(b) Interest and financing charges incurred shall be identified for-
(i) acquisition or construction or production of qualifying assets including fixed assets; and
(ii) other finance costs for production of goods or operations or services rendered which cannot be classified as
qualifying assets.
(c) Interest and financing charges directly attributable to the acquisition or construction or production of a qualifying asset
shall be included in the cost of the asset.
(d) Interest and financing charges shall not include imputed costs.
(e) Subsidy or grant or incentive or amount of similar nature received or receivable with respect to Interest and Financing
Charges if any, shall be reduced to ascertain the net interest and financing charges.
(f) Penal Interest for delayed payment, fines, penalties, damages and similar levies paid to statutory authorities or other third
parties shall not form part of the interest and financing charges. In case the company delays the payment of statutory
dues beyond the stipulated date, interest paid for delayed payment shall not be treated as penal interest.
(g) Interest paid for or received on investment shall not form part of the other financing charges for production of goods or
operations or services rendered;
(h) Assignment of interest and financing charges to the cost objects shall be based on either of the following two principles;
namely:-
(1) Cause and Effect - Cause is the process or operation or activity and effect is the incurrence of cost and
(2) Benefits received – to be apportioned to the various cost objects in proportion to the benefits received by them.
17. Any other item of cost.- Proper records shall be maintained for any other item of cost being indispensable and
considered necessary for inclusion in cost records for calculating cost of production of goods or rendering of services,
cost of sales, margin in total and per unit of the goods or services under reference.
18. Capacity determination.- (a) Capacity shall be determined in terms of units of production or equivalent machine or man
hours.
(b) Installed capacity is determined based on-66 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(i) manufacturers’ Technical specifications;
(ii) capacities of individual or interrelated production centres;
(iii) operational constraints or capacity of critical machines; or
(iv) number of shifts
(c) In case manufacturers’ technical specifications are not available, the estimates by technical experts on capacity under
ideal conditions shall be considered for determination of installed capacity. In case any production facility is added or
discarded the installed capacity shall be reassessed from the date of such addition or discard. In case the same is
reassessed as per direction of the Government, it shall be in accordance with the principles laid down in the said
directives. In case of improvement in the production process, the installed capacity shall be reassessed from the date of
such improvement.
(d) Normal capacity shall be determined vis-a-vis installed capacity after carrying out adjustments for
(i) holidays, normal shut down days and normal idle time;
(ii) normal time lost in batch change over;
(iii) time lost due to preventive maintenance and normal break downs of equipments;
(iv) loss in efficiency due to ageing of the equipment; or
(v) number of shifts;
(e) Capacity utilization is actual production measured as a percentage of installed capacity.
19. Work-in-progress and finished stock.- The method followed for determining the cost of work-in-progress and finished
stock of the goods and for services under delivery or in-process shall be appropriate and shall be indicated in the cost
records so as to reveal the cost element that have been taken into account in such computation. All conversion costs
incurred in bringing the inventories to their present location and condition shall be taken into account while computing
the cost of work-in-progress and finished stock. The method adopted for determining the cost of work-in progress and
finished goods shall be followed consistently.
20. Captive consumption.- If the goods or services under reference are used for captive consumption, proper records shall
be maintained showing the quantity and cost of each such goods or services transferred to other departments or cost
centres or units of the company for self-consumption and sold to outside parties separately.
21. By-Products and Joint Products.- (a) Proper records shall be maintained for each item of by-product, if any, produced
showing the receipt, issues and balances, both in quantity and value. The basis adopted for valuation of by-product for
giving credit to the respective process shall be equitable and consistent and shall be indicated in cost records. Records
showing the expenses incurred on further processing, if any, and actual sales realisation of by-product shall be
maintained. The proper records shall be maintained in respect of credits or recoveries from the disposal of by-products.
(b) Proper records shall be maintained the cost up to the point of separation of products or services shall be apportioned to
joint products or services on reasonable and equitable basis and shall be applied consistently. The basis on which such
joint costs are apportioned to different products or services arising from the process shall be indicated in the cost records.
Proper records shall be maintained in respect credits or recoveries from the disposal of joint products or services.
22. Adjustment of cost variances.- Where the company maintains cost records on any basis other than actual such as
standard costing, the records shall indicate the procedure followed by the company in working out the cost of the goods
or services under such system. The cost variances shall be shown against separate heads and analyzed into material,
labour, overheads and further segregated into quantity, price and efficiency variances. The method followed for adjusting
the cost variances in determining the actual cost of the goods or services shall be indicated clearly in the cost records.
The reasons for the variances shall be duly explained in the cost records and statements.
23. Reconciliation of cost and financial accounts.- The cost statements shall be reconciled with the financial statements for
the financial year specifically indicating the expenses or incomes not considered in the cost records or statements so as to
ensure accuracy and to adjust the profit of the goods or services under reference with the overall profit of the company.
The variations, if any, shall be clearly indicated and explained.
24. Related party transactions.- (a) Related Party means related party as defined under clause (76) of section 2 of the
Companies Act, 2013 (18 of 2013).
(b) “Normal” price means price charged for comparable and similar products in the ordinary course of trade and commerce
where the price charged in the sole consideration of sale and such sale is not made to a related party. Normal price can be
construed to be a price at which two unrelated and non-desperate parties would agree to a transaction and where such
transaction is not clouded due to the proximity of the parties to the transaction and free from influence though the parties
may have shared interest.
(c) The basis adopted to determine Normal price shall be classified as under:
(i) Comparable uncontrolled price method;¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 67
(ii) Resale price method;
(iii) Cost plus method;
(iv) Profit split method;
(v) Transactional net margin method; or
(vi) Any other method, to be specified.
(d) In respect of related party transactions or supplies made or services rendered by a company to a company termed “related
party relationship” and vice-a-versa, records shall be maintained showing contracts entered into, agreements or
understanding reached in respect of -
(i) purchase and sale of raw materials, finished goods, rendering of services, process materials and rejected goods
including scraps and other related materials;
(ii) utilisation of plant facilities and technical know-how;
(iii) supply of utilities and any other services;
(iv) administrative, technical, managerial or any other consultancy services;
(v) purchase and sale of capital goods including plant and machinery; and
(vi) any other payment related to the production of goods or rendering of services under reference.
(e) These records shall also indicate the basis followed for arriving at the rates charged or paid for such goods or services so
as to enable determination of the reasonableness of such rates in so far as they are in any way related to goods or services
under reference.
25. Expenses or incentives on exports.- (a) Proper records showing the expenses incurred on the export sales, if any, of the
goods or services under reference shall be separately maintained so that the cost of export sales can be determined
correctly. Separate cost statements shall be prepared for goods or services exported giving details of export expenses
incurred or incentive earned.
(b) Proper records shall be maintained giving the details of export commitments license-wise and the fulfillment of these
commitments giving the reasons for non-compliance, if any. In case, duty free imports are made, the cost statements
shall reflect this fact. If the duty free imports have been made after actual production, the statement shall reflect this fact
also.
26. Production Records.- Quantitative records of all finished goods (packed or unpacked) or services rendered showing
production, issues for sales and balances of different type of the goods or services under reference, shall be maintained.
The quantitative details of production of goods or services rendered shall be maintained separately for self-produced,
third party on job work, loan license basis etc.
27. Sales records.- Separate details of sales shall be maintained for domestic sales at control price, domestic sales at market
price, export sales under advance license, export sales under other obligations, export sales at market price, and sales to
related party or inter unit transfer. In case of services details of domestic delivery or sales at control price, domestic
delivery or sales at market price, export delivery or sales under advance license, export delivery or sales under other
obligations, export delivery or sales at market price, and delivery or sales to related party or inter unit transfer. Such
details shall be maintained separately for each plant or unit wise or service center wise for total as well as per unit sales
realization.
28. Cost statements.- (a) Cost statements (monthly, quarterly and annually) showing quantitative information in respect of
each good or service under reference shall be prepared showing details of available capacity, actual production,
production as per excise records, capacity utilization (in-house), stock purchased for trading, stock and other
adjustments, quantity available for sale, wastage and actual sale during current financial year and previous year.
(b) Such statements shall also include details in respect of all major items of costs constituting cost of production of
goods or services, cost of sales of goods or services and margin in total as well as per unit of the goods or services. The
goods or services emerging from a process, which forms raw material or an input material or service for a subsequent
process, shall be valued at the cost of production or cost of service up to the previous stage.
(c) Cost Statements (monthly, quarterly and annually) in respect of reconciliation of indirect taxes showing details of
total clearances of goods or services, assessable value, duties or taxes paid, CENVAT or VAT or Service Tax credit
utilized, duties or taxes recovered and interest or penalty paid.
(d) If the company is operating more than one plant, factory or service centre, separate cost statements as specified above
shall be prepared in respect of each plant, factory or service centre.
(e) Any other statement or information considered necessary for suitable presentation of costs and profitability of goods
or services produced by the company shall also be prepared.68 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
29. Statistical Records.- (a) The records regarding available machine hours or direct labour hours in different production
departments and actually utilized shall be maintained for production of goods or rendering of services under reference
and shortfall suitably analyzed. Suitable records for computation of idle time of machines or labour shall also be
maintained and analyzed.
(b) Proper records shall be maintained to enable the company to identify the capital employed, net fixed assets and
working capital separately for the production of goods or rendering of services under reference and other goods or
services to the extent such elements are separately identifiable. Non-identifiable items shall be allocated on a suitable and
reasonable basis to different goods or services. Fresh investments on fixed assets for production of goods or rendering of
services under reference that have not contributed to the production of goods or rendering of services during the relevant
period or year shall be indicated in the cost records. The records shall, in addition, show assets added as replacement and
those added for increasing existing capacity.
30. Records of Physical Verification.- Records of physical verification may be maintained in respect of all items held in the
stock such as raw materials, process materials, packing materials, consumables stores, machinery spares, chemicals,
fuels, finished goods and fixed assets etc. Reasons for shortages or surplus arising out of such verifications and the
method followed for adjusting the same in the cost of the goods or services shall be indicated in the records.
Form CRA-3
[Pursuant to rule 6(4) of the Companies (Cost Records and Audit) Rules, 2014]
FORM OF THE COST AUDIT REPORT
I/We,........................................... having been appointed as Cost Auditor(s) under section 148(3)of the Companies Act,
2013(18 of 2013) of .........................................................(mention name of the company) having its registered office at
..................................................... (mention registered office address of the company) (hereinafter referred to as the company),
have audited the Cost Records maintained under section 148 of the said Act, in compliance with the cost auditing standards,
in respect of the....................................[mention name (s) of Product(s)/service(s)] for the period/year.............................
(mention the financial year) maintained by the company and report, in addition to my/our observations and suggestions in
para 2.
(i) I/We have/have not obtained all the information and explanations, which to the best of my/our knowledge and belief
were necessary for the purpose of this audit.
(ii) In my/our opinion, proper cost records, as per rule 5 of the Companies (Cost Records and Audit) Rules, 2014 have/have
not been maintained by the company in respect of product(s)/service(s) under reference.
(iii) In my/our opinion, proper returns adequate for the purpose of the cost audit have/have not been received from the
branches not visited by me/us.
(iv) In my/our opinion and to the best of my/our information, the said books and records give/do not give the information
required by the Companies Act, 2013, in the manner so required.
(v) In my/our opinion, the company has/does not have adequate system of internal audit of cost records which to my/our
opinion is commensurate to its nature and size of its business.
(vi) In my/our opinion, information, statements in the annexure to this cost audit report gives/does not give a true and fair
view of the cost of production of product(s)/rendering of service(s), cost of sales, margin and other information relating
to product(s)/service(s) under reference.
(vii) Detailed unit-wise and product/service-wise cost statements and schedules thereto in respect of the product /service
under reference of the company duly audited and certified by me/us are/are not kept in the company.
2. Observations and suggestions, if any, of the Cost Auditor, relevant to the cost audit.
Dated: this ____ day of _________ 20__
at _________ (mention name of place of signing this report)
SIGNATURE AND SEAL OF THE COST AUDITOR (S)
MEMBERSHIP NUMBER (S)¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 69
Notes.- (1) Delete words not applicable.
(2) If as a result of the examination of the books of account, the cost auditor desires to point out any material deficiency or
give a qualified report, he/she shall indicate the same against the relevant para (i) to (vii) in the prescribed form of the Cost
Audit Report giving details of discrepancies he/she has come across.
(3) The report, suggestions, observations and conclusions given by the cost auditor under this paragraph shall be based on
verified data, reference to which shall be made here and shall, wherever practicable, be included after the company has been
afforded an opportunity to comment on them.
Annexure to the Cost Audit Report
PART - A
1. General Information
1 Corporate identity number or foreign company registration number
2 Name of company
3 Address of registered office or of principal place of business in India of company
4 Address of corporate office of company
5 Email address of company
6 Date of beginning of reporting Financial Year dd/mm/yyyy
7 Date of end of reporting Financial Year dd/mm/yyyy
8 Date of beginning of previous financial year dd/mm/yyyy
9 Date of end of previous financial year dd/mm/yyyy
Absolute/thousands/
10 Level of rounding used in cost statements
lacs/crores
11 Reporting currency of entity INR
12 Number of cost auditors for reporting period
13 Date of board of directors meeting in which annexure to cost audit report was approved
14 Whether cost auditors report has been qualified or has any reservations or contains adverse remarks
15 Consolidated qualifications, reservations or adverse remarks of all cost auditors
16 Consolidated observations or suggestions of all cost auditors
17 Whether company has related party transactions for sale or purchase of goods or services70 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
2. General Details of Cost Auditor
1 Whether cost auditor is lead auditor
2 Category of cost auditor
3 Firm's registration number
4 Name of cost auditor/cost auditor’s firm
5 PAN of cost auditor/cost auditor’s firm
6 Address of cost auditor or cost auditor’s firm
7 Email id of cost auditor or cost auditor’s firm
8 Membership number of member signing report
9 Name of member signing report
10 Name(s) of product(s) or service(s) with CETA heading
11 SRN number of Form 23C / CRA-2
Number of audit committee meeting attended by cost
12
auditor during year
Date of signing cost audit report and annexure by cost
13
auditor
Place of signing cost audit report and annexure by cost
14
auditor
3. Cost Accounting Policy.-
(1) Briefly describe the cost accounting policy adopted by the Company and its adequacy or otherwise to determine correctly
the cost of production/operation, cost of sales, sales realization and margin of the product(s)/service(s) under reference
separately for each product(s)/service(s). The policy shall cover, inter alia, the following areas:
(a) Identification of cost centres/cost objects and cost drivers.
(b) Accounting for material cost including packing materials, stores and spares, employee cost, utilities and other
relevant cost components.
(c) Accounting, allocation and absorption of overheads.
(d) Accounting for depreciation/amortization.
(e) Accounting for by-products/joint-products or services, scarps, wastage etc.
(f) Basis for Inventory Valuation.
(g) Methodology for valuation of Inter-Unit/Inter Company and Related Party transactions.
(h) Treatment of abnormal and non-recurring costs including classification of other non-cost items.
(i) Other relevant cost accounting policy adopted by the Company.
(2) Briefly specify the changes, if any, made in the cost accounting policy for the product(s)/service(s) under audit during
the current financial year as compared to the previous financial year.
(3) Observations of the Cost Auditor regarding adequacy or otherwise of the Budgetary Control System, if any, followed by
the company.¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 71
4. PRODUCT/SERVICE DETAILS (for the company as a whole)
Net Operational Revenue
CETA Whether (net of taxes, duties etc.)
heading Covered under
Name of Product(s) /Service(s) UOM Current Previous
(wherever Cost Audit
Year Year
applicable) Yes / No
Rs. Rs.
1.
2.
3.
4.
………
Total net revenue from operations
Other Incomes of company
Total revenue as per financial accounts
Extra ordinary income, if any
Total revenue including extra ordinary
income, if any
Turnover as per Excise/Service Tax Records
Note: Explain the difference, if any, between Turnover as per Annual Accounts and Turnover as per Excise/Service Tax
Records.
PART-B
For Manufacturing Sector
1. QUANTITATIVE INFORMATION (for each product with CETA heading separately)
Name of Product
CETA heading
Particulars Unit Current Year Previous Year
1. Available Capacity
(a) Installed Capacity
(b) Capacity enhanced during the year, if any
(c) Capacity available through leasing arrangements, if any
(d) Capacity available through loan license / third parties
(e) Total available Capacity
2. Actual Production
(a) Self manufactured
(b) Produced under leasing arrangements
(c) Produced on loan license / by third parties on job work
(d) Total Production
3. Production as per Excise Records
4. Capacity Utilization (in-house)72 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
5. Finished Goods Purchased
(a) Domestic Purchase of Finished Goods
(b) Imports of Finished Goods
(c) Total Finished Goods Purchased
6. Stock and Other Adjustments
(a) Change in Stock of Finished Goods
(b) Self / Captive Consumption (incl. samples etc.)
(c) Other Quantitative Adjustments, if any (wastage etc.)
(d) Total Adjustments
7. Total Available Quantity for Sale [2(d) + 5(c) + 6(d)]
8. Actual Sales
(a) Domestic Sales of Product
(b) Domestic Sales of Traded Product
(c) Export Sale of Product
(d) Export Sale of Traded Product
(e) Total Quantity Sold
2. ABRIDGED COST STATEMENT (for each product with CETA heading separately)
Name of Product
CETA heading
Unit of Measure
Finished Finished
Captive Other Quantity
Production Goods Stock
Consumption Adjustments Sold
Purchased Adjustment
Current Year
Previous Year
Current Year Previous Year
S no. Particulars Amount Rate per Amount Rate per
(Rs.) Unit (Rs.) (Rs.) Unit (Rs.)
1 Materials Consumed (specify details as per Para 2A)
2 Process Materials/Chemicals
3 Utilities (specify details as per 2B)
4 Direct Employees Cost
5 Direct Expenses
6 Consumable Stores and Spares
7 Repairs and Maintenance
8 Quality Control Expenses
9 Research and Development Expenses
10 Technical know-how Fee / Royalty
11 Depreciation/Amortization
12 Other Production Overheads
13 Industry Specific Operating Expenses (specify details as per Para
2C)¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 73
14 Total (1 to 13)
15 Increase/Decrease in Work-in-Progress
16 Less: Credits for Recoveries, if any
17 Primary Packing Cost
18 Cost of Production/Operations (14 + 15 to 17)
19 Cost of Finished Goods Purchased
20 Total Cost of Production and Purchases (18 + 19)
21 Increase/Decrease in Stock of Finished Goods
22 Less: Self/Captive Consumption (incl. Samples, etc.)
23 Other Adjustments (if any)
24 Cost of Production/Operation of Product Sold (20 + 21 to 23)
25 Administrative Overheads
26 Secondary Packing Cost
27 Selling and Distribution Overheads
28 Cost of Sales before Interest (24 to 27)
29 Interest and Financing Charges
30 Cost of Sales (28 + 29)
31 Net Sales Realization (Net of Taxes and Duties)
32 Margin [Profit/(Loss) as per Cost Accounts] (31 - 30)
Notes:
1. Separate cost statement shall be prepared for each CETA heading representing the product.
In case the same product has different unit of measure, separate cost statement shall be provided for different unit of
2.
measures.
The items of cost shown in the Proforma are indicative and the same shall be reflected keeping in mind the
3. materiality of the item of cost in the product. The Proforma may be suitably modified to meet the requirement of the
industry/product.
In case the company follows a pre-determined or standard costing system, the above cost statement shall reflect
4.
figures at actuals after adjustment of variances, if any.
2A. Details of Materials Consumed
Name of Product
CETA heading
Current Year Previous Year
Rate per Unit (Rs.) Rate
Description of Material Category UOM per
Quantity Amount Quantity
Unit Amount
(Rs.)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Category: Indigenous/ Imported/ Self Manufactured74 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
2B. Details of Utilities Consumed
Name of Product
CETA heading
Current Year Previous Year
Rate per Unit (Rs.) Rate per
Description of Material UOM
Quantity Amount Quantity Unit Amount
(Rs.)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
2C. Details of Industry Specific Operating Expenses
Name of Product
CETA heading
Current Year Previous Year
Description of Industry Specific Operating Expenses
Amount Amount
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 75
PART-C
For Service Sector
1. QUANTITATIVE INFORMATION (for each service separately)
Name of Service
Service Code (if applicable)
Current Previous
Particulars Unit of Measurement
Year Year
1. Available Capacity
(a) Installed Capacity
(b) Capacity enhanced during the year, if any
(c) Total available Capacity
2. Actual Services Provided
(a) Own Services
(b) Services under contractual arrangements
(c) Outsourced Services
(d) Total Services
3. Total Services provided as per Service Tax Records
4. Capacity Utilization (in-house)
5. Actual Sales
(a) Services rendered – Domestic
(b) Services rendered – Export
(c) Total Services Rendered
2. ABRIDGED COST STATEMENT (for each service separately)
Name of Service
Service Code (if applicable)
Unit of Measure
Services Captive Other Services
Provided Consumption Adjustments rendered
Current Year
Previous Year
Current Year Previous Year
Sno. Particulars Amount Rate per Amount Rate per
(Rs.) Unit (Rs.) (Rs.) Unit (Rs.)76 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
1 Materials Consumed (specify details as per Para 2A)
2 Utilities (specify details as per Para 2B)
3 Direct Employees Cost
4 Direct Expenses
5 Consumable Stores and Spares
6 Repairs and Maintenance
7 Quality Control Expenses
8 Research and Development Expenses
9 Technical know-how Fee / Royalty
10 Depreciation/Amortization
11 Other Overheads
12 Industry Specific Operating Expenses (specify details as per
Para 2C)
13 Total (1 to 12)
14 Less: Credits for Recoveries, if any
15 Cost of Services provided (13 - 14)
16 Cost of Outsourced/Contractual Services
17 Total Services available
18 Less: Self/Captive Consumption
19 Other Adjustments (if any)
20 Cost of Services Sold (17 – 18 + 19)
21 Administrative Overheads
22 Selling and Distribution Overheads
23 Cost of Sales before Interest (20+21+22)
24 Interest and Financing Charges
25 Cost of Sales (23 + 24)
26 Net Sales Realization (Net of Taxes and Duties)
27 Margin [Profit/(Loss) as per Cost Accounts] (26 - 25)
NOTES:
1. Separate cost statement shall be prepared for each service
The items of cost shown in the Proforma are indicative and the same shall be reflected keeping in mind the
2.
materiality of the item of cost in the service.
3. The Proforma may be suitably modified to meet the requirement of the industry/service.
In case the company follows a pre-determined or standard costing system, the above cost statement shall reflect
4.
figures at actuals after adjustment of variances, if any.¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 77
2A. Details of Materials Consumed
Name of Service
Service Code (if applicable)
Current Year Previous Year
Description of
Category UOM Rate per Rate per
Material
Quantity Unit Amount Quantity Unit Amount
(Rs.) (Rs.)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Category: Indigenous/ Imported/ Self Manufactured
2B. Details of Utilities Consumed
Name of Service
Service Code (if applicable)
Current Year Previous Year
Description of Material UOM Rate per Rate per
Quantity Unit Amount Quantity Unit Amount
(Rs.) (Rs.)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.78 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
2C. Details of Industry Specific Operating Expenses
Name of Service
Service Code (if applicable)
Current Year Previous Year
Description of Industry Specific Operating Expenses
Amount Amount
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
PART-D
1. PRODUCT AND SERVICE PROFITABILITY STATEMENT (for audited products/services)
Current Year Previous Year
Sno
Particulars
. Cost of Cost of
Sales Margin Sales Margin
Sales Sales
Rs. Rs. Rs. Rs. Rs. Rs.
Product 1
Product 2
Product 3
…… etc.
Service 1
Service 2
Service 3
…… etc.
Total¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 79
2. PROFIT RECONCILIATION (for the company as a whole)
S. Particulars Current Year Previous Year
No.
Rs. Rs.
1 Profit or Loss as per Cost Accounting Records
(a) For the audited product(s)/service(s)
(b) For the un-audited product(s)/service(s)
2 Add: Incomes not considered in cost accounts (specify details)
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)
(g)
(h)
(i)
(j)
3 Less: Expenses not considered in cost accounts (specify details)
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)
(g)
(h)
(i)
( j)
4 Difference in Valuation of stock between financial accounts and
cost accounts
5. Other adjustments, if any
6 Profit or Loss as per Financial Accounts
Note: Show abnormal wastages, expenses on strikes/lock-outs and any other items of expenses or incomes of abnormal
nature etc. not considered in cost separately80 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
3. VALUE ADDITION AND DISTRIBUTION OF EARNINGS (for the company as a whole)
S. Previous
Particulars Current Year
No. Year
Rs. Rs.
Value Addition:
1 Gross Sales (excluding sales returns)
2 Less: Excise duty, etc.
3 Net Sales
4 Add: Export Incentives
5 Add/Less: Adjustment in Finished Stocks
6 Less: Cost of bought out inputs
(a) Cost of Materials Consumed
(b) Process Materials / Chemicals
(c) Consumption of Stores and Spares
(d) Utilities (e.g. power and fuel)
(e) Others, if any
Total Cost of bought out inputs
7 Value Added
8 Add: Income from any other sources
9 Add: Extra Ordinary Income
10 Earnings available for distribution
Distribution of Earnings to:
1 Employees as salaries and wages, retirement benefits, etc.
2 Shareholders as dividend
3 Company as retained funds
4 Government as taxes (specify)
5 Extra Ordinary Expenses
6 Others, if any (specify)
7 Total distribution of earnings¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 81
4. FINANCIAL POSITION AND RATIO ANALYSIS (for the company as a
whole)
S. Particulars Units Current
Previous Year
No. Year
A. Financial Position
1 Share Capital
2 Reserves and Surplus
3 Long Term Borrowings
4 (a) Gross Assets
(b) Net Assets
5 (a) Current Assets
(b) Less: Current Liabilities
(c) Net Current Assets
6 Capital Employed
7 Net Worth
B. Financial Performance
1 Value Added
2 Net Revenue from Operations of Company
3 Profit before Tax (PBT)
C. Profitability Ratios
1 PBT to Capital Employed (B3/A6) %
2 PBT to Net Worth (B3/A7) %
3 PBT to Value Added (B3/B4) %
4 PBT to Net revenue from Operations (B3/B2) %
D. Other Financial Ratios
1 Debt-Equity Ratio
2 Current Assets to Current Liabilities
3 Valued Added to Net Revenue from Operations %
E. Working Capital Ratios
1 Raw Materials Stock to Consumption Months
2 Stores and Spares to Consumption Months
3 Finished Goods Stock to Cost of Sales Months
Note.- 1 Capital Employed means average of net fixed assets (excluding effect of revaluation of fixed assets) plus
Non-current investments and net current assets existing at the beginning and close of the financial year.
Note.-2 Net Worth is as defined under clause (57) of section 2 of the Companies Act, 2013.82 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
5. RELATED PARTY TRANSACTIONS (for the company as a whole)
S. Name Name of Nature Quantity Transfer Amount Normal Basis adopted
No. and the of Price Price to determine
Address Product / Transac- the Normal
of the Service tion Price
Related (Sale,
Party Purchase
etc.)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
NOTE.1 Details shall be furnished for each Related Party and Product /Service separately.
NOTE.2 Details of Related Party transactions without indicating the Normal Price and the basis thereof shall
be considered as incomplete information.
6. Reconciliation of Indirect Taxes (for the Company as a whole)
Assessable Excise Service Cess and
Particulars VAT
Value Duty Tax Others
Rs. Rs. Rs. Rs. Rs.
Duties/Taxes Payable
Excise Duty
1 Domestic
2 Export
3 Stock Transfers (Net)
4 Duty Free Clearance, Others etc.
5 Total Excise Duty (1 to 4)¹Hkkx IIµ[k.M 3 (i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 83
6 Service Tax
7 VAT, CST etc.
8 Other State Taxes, if any
9 Total Duties / Taxes Payable (5 to 8)
Duties/Taxes Paid
10 Cenvat/VAT Credit Utilised - Inputs
11 Cenvat/VAT Credit Utilised - Capital Goods
12 Cenvat/VAT Credit Utilised - Input Services
13 Cenvat/VAT Credit Utilised - Others
14 Total (10 to 13)
15 Paid through PLA/Cash
16 Total Duties/Taxes Paid (14 + 15)
17 Duties/Taxes Recovered
Difference between Duties/Taxes Paid and
18
Recovered
19 Interest/Penalty/Fines Paid
Note: Provide separate amounts in notes in respect of Item 4 above.
SIGNATURE SIGNATURE SIGNATURE
NAME NAME NAME
COST AUDITOR COMPANY DIRECTOR
SECRETARY/DIRECTOR
MEMBERSHIP NUMBER MEMBERSHIP/DIN NUMBER DIN NUMBER
SEAL STAMP STAMP
DATE DATE DATE
Note.
Note (1) Wherever, there is any significant variation in the current year's figure over the previous year's figure for any item
shown under each para of the Annexure to the Cost Audit Report, reasons thereof shall be given by the Cost Auditor.
Note (2) Wherever, duration of the current year or the previous year is not 12 (twelve) months, same shall be clearly
indicated in the Report.
[F. No. 1/40/2013-CL-V]
AMARDEEP SINGH BHATIA, Jt. Secy.
Note.- The principal rules were published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i), vide
number G.S.R. 425(E), dated the 30th June, 2014.
Printed by the Manager, Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064
and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.
            

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The Central Govt. hereby makes the following rules to amend the Companies (Cost Records and Audit) Rules, 2014, These rules may be called the Companies (Cost Records and Audit) Amendment Rules, 2014.

Executive Summary & Key Takeaways

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